Պետական ​​տուրք ուղղակի կամ անուղղակի հարկ: Ո՞րն է տարբերությունը ուղղակի հարկերի և անուղղակի հարկերի միջև

Ռուսաստանի հարկային համակարգը ներառում է հարկային պարտավորությունների որոշակի փաթեթ՝ բաժանված ուղղակի և անուղղակի: Այս դասակարգումը որոշվում է հարկերի հավաքագրման կարգով.

• Ուղղակի համար - հարկային բեռը ընկնում է վճարողի վրա.
• Անուղղակիների դեպքում հարկային բեռը ընկնում է վերջնական սպառողների վրա, ովքեր միջնորդի միջոցով հարկ են վճարում պետությանը։

Հարկերի տեսակները (ուղղակի և անուղղակի հարկեր)

Ուղղակի հարկերը գանձվում են վճարողի գույքից և նրա եկամուտներից:Գույք են համարվում այն ​​առարկաները, որոնց տիրապետում է վճարողը` հողատարածքներ, անշարժ և շարժական առարկաներ, արժեքավոր արժեթղթեր, որպես եկամուտ` ֆիզիկական անձանց վճարումները աշխատողներին (օրինակ` աշխատավարձի տեսքով), իրավաբանական անձանց շահույթը, % տարբեր գործողություններից:

Այսինքն՝ ուղղակի հարկեր են դրվում վճարողի ունեցածի վրա։ Դրանք հաշվարկվում են կախված գույքի արժեքից կամ եկամտի չափից և ենթակա են փոխանցման պետական ​​գանձարան վճարողի կողմից։ Հարկային բեռի այս տեսակը պետական ​​բյուջեի կայուն համալրումն է, ինչը նրա հիմնական առավելությունն է։

Հիմնական թերությունը նրանց բաց լինելն է վճարողի հանդեպ, ինչը ենթադրում է վերջինիս ցանկությունը՝ թաքցնելու իրերի իրական վիճակը՝ թերագնահատելով հարկային բազան և թաքցնելով եկամուտը։

Անուղղակի հարկեր- դրանք իրացվելի արժեքների, այլ բնույթի ծառայությունների և կատարված աշխատանքի հավելումներ են։ Գործարքները վաճառելիս վաճառողը գնորդին ենթարկում է լրացուցիչ հարկի (ակցիզ, տուրքեր, ԱԱՀ) չափով ավելացված արժեքի: Գնորդը վճարում է ամբողջ արժեքը վաճառողին, իր հերթին վաճառողը հարկը փոխանցում է պետությանը։ Ստացվում է, որ հարկային բեռը ընկնում է վերջնական սպառողի վրա, սակայն հարկը բյուջե է փոխանցվում վաճառողի (մատակարարի), այսինքն՝ անուղղակի միջնորդի միջոցով։

Անուղղակի հարկերի հիմնական առավելությունը կարելի է անվանել նրանց մտերմությունը այն անձանց հետ, որոնց վստահված է այս հարկային բեռը։ Սպառողները գնում են ապրանքներ, վճարում ծառայությունների համար՝ միաժամանակ վճարելով անուղղակի հարկեր, հաճախ նույնիսկ առանց դրա մասին կասկածելու կամ մտածելու։ Նման գաղտնիությունը կարևոր է երկրի սոցիալ-քաղաքական իրավիճակի տեսանկյունից։

Անուղղակի հարկերի թերությունը կայանում է նրանում, որ հարկային բեռի բաշխումն անարդարացի է բնակչության խավերի միջև. տարբեր մակարդակներումեկամուտը։ Այսպիսով, ցածր եկամուտ ունեցող քաղաքացիները գների աճ են զգում անուղղակի հարկերի չափով, մինչդեռ հարուստ քաղաքացիների համար դա այնքան էլ էական չէ։ Արդար կլինի ավելի ցածր դրույքաչափեր կիրառել սպառողական ապրանքների համար և չհարկել աղքատներին ուղղված բոլոր ապրանքները։ Միևնույն ժամանակ, հարուստ քաղաքացիների համար նախատեսված ապրանքները պետք է ավելի բարձր դրույքաչափերի ենթարկվեն։ Սա մասամբ արվում է տարբեր հարկային դրույքաչափերի կիրառմամբ (0-ից մինչև 18%)։

Մյուս թերությունը ավելացված անուղղակի հարկի արժեքի ուղղակի կախվածությունն է երկրում առկա գնաճից։ Գների բարձրացումը ենթադրում է հարկային բեռի ավելացում.

Ուղղակի և անուղղակի հարկերի տարբերությունները

Ուղղակի և անուղղակի հարկերի աղյուսակ

Ուղղակի հարկերի օրինակներ

Սեփականություն

• իրավաբանական անձանց գույքի վրա՝ հաշվարկվում է կազմակերպությանը պատկանող շարժական և անշարժ գույքի միջին տարեկան արժեքից (որոշ դեպքերում՝ անշարժ օբյեկտների համար. կադաստրային արժեքը), ենթակա է փոխանցման Ռուսաստանի մարզերի բյուջեներ.
• ֆիզիկական անձանց սեփականության վրա` որոշվում է քաղաքացիների սեփականության իրավունքով պատկանող անշարժ գույքի արժեքի հիման վրա, վերաբերում է տեղական տուրքերին.
• հողային օբյեկտների համար` գանձվում է իրավաբանական և ֆիզիկական անձանցից, եթե նրանք ունեն հողատարածքներ` իրենց համար սահմանված կադաստրային արժեքին համապատասխան, ենթակա են փոխանցման տեղական բյուջե.
• տրանսպորտային միջոցների համար՝ մեկ այլ տարածաշրջանային հարկ, որը պահվում է տրանսպորտային միջոցների սեփականատերերից՝ կոնկրետ քաղաքացիներից և կազմակերպություններից.
• վրա ջրային մարմիններ- հարկային բեռը կրում է ջրային տարածքի և ջրառի օգտագործողը, հարկը վճարվում է դաշնային բյուջե.
• արդյունահանված օգտակար հանածոների համար - հաշվարկված դրանց արժեքի կամ բնական ցուցանիշի հիման վրա, վերաբերում է դաշնային հարկերին.
• մոլախաղերի բիզնեսի վրա - վերաբերում է խաղատներին, բուքմեյքերներին, խաղարկություններին, անձանց, ովքեր ունեն. խաղային ավտոմատներ, վերաբերում է տարածաշրջանային տիպի հարկերին։

Եկամտի համար.

• Կազմակերպությունների շահույթի համար - վերցված իրավաբանական անձանցից (օտարերկրյա, Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող և ռուսերեն), որոնք գործունեություն են ծավալում դասական հարկային համակարգով, հաշվարկվում է կախված եկամտի և ծախսերի հարաբերակցությունից որոշակի ժամանակահատվածի չափով. Ֆինանսական գործունեության արդյունքի 20%;
• Ֆիզիկական անձանց եկամուտների համար, որոնք պահվում են որոշակի քաղաքացիների (ռուսական և օտարերկրյա) ստացած այլ բնույթի եկամուտներից, ենթակա են ստացման տարածաշրջանային և տեղական տիպի բյուջեներում: Հարկը համարվում է ստացված եկամտի տոկոսը (15-ից մինչև 35%), ստացված եկամտի բնույթը, ինչպես նաև անհատի քաղաքացիությունը ազդում է դրույքաչափի վրա:

Անուղղակի հարկերի օրինակներ

ԱԱՀ - վաճառված ապրանքների արժեքների, ապրանքների, աշխատանքների, տարբեր նպատակների համար ծառայությունների արժեքի ցուցիչին ավելացված հարկ, վերաբերում է դաշնային: Այս հարկը սպառողները վճարում են վաճառողին (արտադրողին), ով գնում է ապրանքներ, ծառայություններ, ապրանքներ՝ որպես այդ արժեքների արժեքի մաս, որից հետո վաճառողի կողմից հարկի գումարը փոխանցվում է նահանգի դաշնային բյուջե: Սա բյուջեի ֆինանսավորման հիմնական աղբյուրն է, որը կազմում է բոլոր հարկային եկամուտների գրեթե մեկ քառորդը։ Միևնույն ժամանակ, սա ամենաբարդ հարկերից մեկն է, որն ունի բազմաթիվ շփոթեցնող և խնդրահարույց նրբերանգներ՝ այս հարկատեսակի շուրջ վեճերը կազմում են դատավարությունների ընդհանուր մասնաբաժնի ճնշող մեծամասնությունը։

Ակցիզները հատուկ հարկեր են, որոնք ավելանում են որոշակի կատեգորիայի թանկարժեք իրերի գնին, օրինակ՝ ալկոհոլի, ավտոմոբիլների, ծխախոտի, վառելիքի։

Մաքսատուրքերը գանձվում են, երբ ապրանքները տեղադրվում են Ռուսաստանի մաքսային տարածքում:

Պետական ​​տուրքերը օրենքով սահմանված գործառնություններ կատարելիս պետության կողմից գանձվող վճարներն են:

Ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը

Այս ցուցանիշը մեծ նշանակություն ունի երկրի հարկային համակարգը բնութագրելու համար։

Ռուսաստանի Դաշնությունում արդյունավետ հարկային մոդելի համար անհրաժեշտ է սահմանել դիտարկվող հարկատեսակների օպտիմալ հարաբերակցությունը: Կայուն դիրքորոշման համար պետությունը պետք է ձգտի յուրաքանչյուր տեսակի հարկային պարտավորության այնպիսի մասնաբաժնի, որը բարենպաստ դիրքի կհասնի ինչպես հարկատուների, այնպես էլ երկրի համար։ Միևնույն ժամանակ իրական տնտեսական առաջնահերթություններըև կարիքները, ինչպես նաև պետության զարգացման մակարդակը։

Այսօր Ռուսաստանում նկատվում է հարկային մոդելի ձևավորման միտում խառը տեսակհարաբերակցությունը, որում կան բազմաթիվ տարբեր հարկային պարտավորություններ՝ մոտավորապես հավասար բաժնեմասով: Հարկային բեռի նման միատեսակ բաշխումը հնարավորություն է տալիս բացառել որոշակի հարկատեսակի ազդեցության հնարավորությունը պետական ​​բյուջեի ձեւավորման վրա։

Այժմ կազմակերպությունների կողմից վճարվող ուղղակի հարկերը գերակայում են ֆիզիկական անձանց վճարած հարկերին։ Ընդ որում, անուղղակի հարկերի տեսակարար կշիռը մոտ 2 անգամ ավելի է, ինչը սովորաբար բնորոշ է զարգացող երկրներ. Զարգացած երկրները շեշտը դնում են ուղղակի հարկման վրա։

Որոշելով անուղղակի և ուղղակի հարկերի հարաբերակցության համապատասխան մոդելը, չի կարելի կուրորեն օգտագործել լավագույն փորձը. օտար երկրներ, անհրաժեշտ է հաշվի առնել երկրի տնտեսական և քաղաքական իրավիճակը, քաղաքացիների մտածելակերպը, Ռուսաստանի օրենսդրությունըհարկման ոլորտում։

Զարգացած երկրների ժամանակակից հարկային համակարգը ներառում է ուղիղ (եկամուտների և գույքի վերաբերյալ) և անուղղակի (ապրանքների և ծառայությունների գծով) հարկերը. Ուղղակի հարկերը գերակշռում են Կանադայում, ԱՄՆ-ում, Ճապոնիայում, Դանիայում, իսկ անուղղակի՝ Ֆրանսիայում, Իտալիայում, Նորվեգիայում։ Ընդհանուր առմամբ, երկրներն անցել են ուղղակի հարկման։ Հարկային համակարգում առանձնահատուկ տեղ են զբաղեցնում սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին կատարվող մուծումները, որոնք օգտագործվում են խիստ նշանակված նպատակով:

Տակ հարկային հասկացվում է որպես պարտադիր անհատապես անհատույց վճար, որը գանձվում է կազմակերպություններից և անհատներից՝ սեփականության, տնտեսական կառավարման կամ միջոցների գործառնական կառավարման իրավունքով իրենց պատկանող միջոցների օտարման տեսքով՝ պետության և քաղաքապետարանների գործունեությանը ֆինանսապես աջակցելու նպատակով։

Անուղղակի հարկեր - Սրանք ապրանքների և ծառայությունների հարկերն են, որոնք սահմանվում են որպես գնի վրա հավելավճար և գանձվում են ապրանքների և ծառայությունների սպառման գործընթացում։ Անուղղակի հարկերը ներառում են ակցիզները և ԱԱՀ-ն:

անուղղակի հարկ - ապրանքների և ծառայությունների հարկ, որը սահմանվում է որպես գնի կամ սակագնի հավելավճար, ի տարբերություն ուղղակի հարկերի, որը որոշվում է հարկ վճարողի եկամուտով. Ապրանքներ արտադրող կամ ծառայություններ մատուցող ձեռնարկության սեփականատերը դրանք վաճառում է գնով (սակագին), ներառյալ հավելավճարը և ստացված եկամուտներից պետությանը վճարում է համապատասխան հարկի գումար, այսինքն, ըստ էության, նա հավաքագրող է, իսկ գնորդը` անուղղակի հարկ վճարող. Ռուսաստանի Դաշնությունում այդ հարկերը գերակշռում են։

Անուղղակի հարկերի հիմնական տեսակները :

(1) Ակցիզ - անուղղակի հարկի տեսակ, որը սահմանվում է հիմնականում սպառողական ապրանքների (ծխախոտ, գինի և այլն) վրա երկրի ներսում՝ ի տարբերություն նույն գործառույթն ունեցող մաքսային վճարների, բայց արտերկրից առաքվող ապրանքների, ինչպես նաև կոմունալ ծառայությունների, տրանսպորտի և այլնի վրա։ ընդհանուր ծառայություններ. Ակցիզ - անուղղակի դաշնային հարկ, որը սահմանվում է հիմնականում սպառողական ապրանքների (ծխախոտ, գինի և այլն) երկրի ներսում, ի տարբերություն մաքսային վճարումների, որոնք ունեն նույն գործառույթը, բայց արտերկրից առաքվող ապրանքների վրա: Այն ներառված է ապրանքների գնի կամ ծառայությունների սակագնի մեջ և դրանով իսկ փաստացի վճարվում է սպառողի կողմից: Ակցիզային ապրանքների մանրածախ վաճառքի դեպքում ակցիզային հարկի գումարը չի հատկացվում: Նախահեղափոխական Ռուսաստանում ակցիզները գինու մենաշնորհի հետ միասին ապահովում էին (1904-ին) բյուջեի ընդհանուր եկամուտների 47,5 տոկոսը։ Ակցիզը ժամանակակից երկրների պետական ​​բյուջեի եկամտի կարևոր աղբյուր է։ Շատ ապրանքների ակցիզային հարկի չափը հասնում է կեսի, երբեմն էլ դրանց գնի 2/3-ի։ Օրենսդիրը առանձնացնում է ակցիզային ապրանքների 10 տեսակ, որոնք կարելի է խմբավորել որպեսԱլկոհոլ պարունակող ապրանքներ; ծխախոտի արտադրանք; մեքենաներ; վառելանյութեր և քսանյութեր. Հարկային բազան և հարկի դրույքաչափը որոշվում են առանձին-առանձին ակցիզային ենթակա ապրանքների յուրաքանչյուր տեսակի համար, հարկի դրույքաչափը ինդեքսավորվում է տարեկան: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 182-րդ հոդվածը սահմանում է հետևյալ գործարքները որպես հարկման օբյեկտՌուսաստանի Դաշնության տարածքում անձանց կողմից իրենց կողմից արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների վաճառք. Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ակցիզային ապրանքների փոխանցում սեփական կարիքները; Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ակցիզային ապրանքների փոխանցումը կազմակերպությունների կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալին, կոոպերատիվների փոխադարձ հիմնադրամներին, որպես ներդրում պարզ գործընկերության պայմանագրով. արտադրված ակցիզային ապրանքների փոխանցումը վերամշակման համար՝ տալ-վերցնել հիմունքներով. ակցիզային ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք. Դենատուրացված էթիլային սպիրտի ստացում այն ​​կազմակերպության կողմից, որն ունի ոչ ալկոհոլ պարունակող արտադրանքի արտադրության վկայագիր. ուղիղ շահագործման բենզինի ստացում մի կազմակերպության կողմից, որն ունի ուղիղ բենզինի վերամշակման վկայական:

Ռուսաստանի Դաշնության մաքսային տարածք այն ակցիզային ապրանքների ներմուծումը, որոնք մերժվել են պետության օգտին, և որոնք ենթակա են փոխակերպման պետական ​​և (կամ) քաղաքային սեփականության, ենթակա չէ հարկման:

Ակցիզային տուրքի հաշվարկման կարգը (համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 194-198-րդ հոդվածների). Ակցիզային հարկի գումարը ակցիզային ենթակա ապրանքների համար, որոնց համար սահմանված են ֆիքսված հարկային դրույքաչափեր, հաշվարկվում է որպես համապատասխան հարկի դրույքաչափի և հարկային բազայի արտադրանք: Ակցիզային ենթակա ապրանքների ակցիզային տուրքի չափը, որոնց համար սահմանվում են ad valorem (տոկոսային) հարկային դրույքաչափեր, հաշվարկվում է որպես հարկի դրույքաչափին համապատասխանող հարկային բազայի տոկոս: Ակցիզային հարկի գումարը այն ապրանքների վրա, որոնց համար սահմանվում են համակցված հարկի դրույքաչափեր, հաշվարկվում է որպես գումար, որը ստացվում է՝ գումարելով ակցիզային գումարները, որոնք հաշվարկվում են որպես ֆիքսված հարկի դրույքաչափի արտադրյալ և վաճառվող ակցիզային ապրանքների ծավալը ֆիզիկական արտահայտությամբ և որպես տոկոս: համապատասխան արժեքով (տոկոսային) հարկային դրույքաչափի մասնաբաժինը նման ապրանքների առավելագույն մանրածախ գնի.

Ակցիզային հարկի գումարը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա ակցիզային ենթակա ապրանքների վաճառքի բոլոր գործարքների նկատմամբ, որոնց վաճառքի (փոխանցման) ամսաթիվը վերաբերում է համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանին: Հարկ վճարողների կողմից արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների վաճառքի (փոխանցման) ժամանակ ակցիզային տուրքի վճարումը կատարվում է ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանի ապրանքների փաստացի վաճառքի (փոխանցման) հիման վրա ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը: .

(2) Ավելացված արժեքի հարկ - անուղղակի հարկի տեսակը. ավելացված արժեքի մի մասի բյուջե դուրսբերման ձև, որը ստեղծվում է ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների արտադրության գործընթացի բոլոր փուլերում և վճարվում է բյուջե այն իրացվելիս: Թեև տեսականորեն ԱԱՀ-ն ավելացված արժեքի հարկ է, գործնականում այն ​​նման է շրջանառության հարկին, երբ յուրաքանչյուր առևտրական ավելացնում է այդ հարկը իր հաշիվ-ապրանքագրերում և պահում է հավաքագրված հարկի հաշվառում՝ հետագայում հարկային մարմիններին զեկուցելու համար: Այնուամենայնիվ, գնորդն իրավունք ունի հանել հարկի այն գումարը, որը նա, ըստ իրեն տրված հաշիվ-ապրանքագրերի, վճարել է ապրանքների և ծառայությունների համար (բայց ոչ աշխատավարձի կամ աշխատավարձի տեսքով): Այսպիսով, այս հարկն անուղղակի է, և դրա բեռը, ի վերջո, ընկնում է ոչ թե առևտրականների, այլ ապրանքների և ծառայությունների վերջնական սպառողների վրա։ Այս հարկման համակարգը ստեղծվել է հարկերից խուսափելու համար, քանի որ ապրանքներն ու ծառայությունները մեծ ճանապարհ են անցնում սպառողին. ԱԱՀ-ի համակարգի համաձայն՝ բոլոր ապրանքներն ու ծառայությունները կրում են միայն այն հարկը, որը գանձվում է սպառողին ապրանքների վերջնական վաճառքից: Տոկոսադրույքը կարող է տարբեր լինել՝ կախված ապրանքի տեսակից: Վճարային փաստաթղթերում ԱԱՀ-ն հատկացվում է առանձին տողով: ԱԱՀ-ն առաջին անգամ ներդրվել է 1954 թվականի ապրիլի 10-ին Ֆրանսիայում։ Նրա գյուտը պատկանում է պարոն Մորիս Լորեին (1954 թվականին Ֆրանսիայի էկոնոմիկայի, ֆինանսների և արդյունաբերության նախարարության հարկերի, տուրքերի և ԱԱՀ-ի տնօրինության տնօրեն)։ Ներկայումս 137 երկիր գանձում է ԱԱՀ։ Զարգացած երկրներից ԱԱՀ-ն բացակայում է այնպիսի երկրներում, ինչպիսիք են ԱՄՆ-ը, Ճապոնիան, որտեղ դրա փոխարեն գործում է վաճառքի հարկ 2%-ից 11% դրույքաչափով։ ԱԱՀ-ն Ռուսաստանում գործում է 1992 թվականից։ Հարկը հաշվարկելու և դրա վճարման կարգը ի սկզբանե որոշվել է «Ավելացված արժեքի հարկի մասին» օրենքով, 2001 թվականից այն կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլխով: Հարկ վճարողների որոշ կատեգորիաներ և գործարքների որոշակի տեսակներ ենթակա չեն հարկման: Ընդհանուր առմամբ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում ավելացված արժեքի հարկի գծով 100-ից ավելի արտոնություններ և արտոնություններ կան, մասնավորապես, կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերիրավունք ունեն ազատվել ԱԱՀ վճարողի պարտավորություններից, եթե ազատմանը նախորդող երեք ամսվա եկամուտների չափը չի գերազանցել որոշակի գումարը (2010թ.՝ 2 միլիոն ռուբլի): ԱԱՀ-ի առավելագույն դրույքաչափը Ռուսաստանի Դաշնությունում դրա ներդրումից հետո կազմում էր 28%, այնուհետև այն իջեցվեց մինչև 20%, իսկ 2004 թվականի հունվարի 1-ից այն կազմում է 18%: Ներկայումս 10% իջեցված դրույքաչափը կիրառվում է որոշակի սննդամթերքի և մանկական ապրանքների համար. արտահանվող ապրանքների համար` դրույքաչափը 0% է: Ստեղծվել են նաև մի շարք ապրանքներ, աշխատանքներ և ծառայություններ, որոնց վաճառքը ենթակա չէ հարկման (մասնավորապես՝ լիցենզավորված կրթական ծառայություններ)։ Պարզեցված հարկման համակարգին անցած հարկատուները հարկատու չեն. Վերջերս (2005-2008 թթ.) մի շարք առաջարկներ են արվել Ռուսաստանում ԱԱՀ-ն ամբողջությամբ վերացնելու կամ դրա դրույքաչափերը հետագայում նվազեցնելու վերաբերյալ, սակայն մոտ ապագայում ԱԱՀ-ի փոփոխություններ չեն սպասվում, քանի որ Ռուսաստանի դաշնային բյուջեի մոտ մեկ քառորդը կազմում է. գոյացած ԱԱՀ-ի հաշվին։

Ռուսաստանի օրենսդրությամբ բյուջե վճարվող հարկի չափը սահմանվում է որպես օրենքի դրույթներին համապատասխան որոշված ​​հարկային բազայից սահմանված դրույքաչափով հաշվարկված հարկի գումարի և հարկային նվազեցումների չափի տարբերությունը (այսինքն. , ԱԱՀ-ով հարկվող ընկերության գործունեության մեջ օգտագործվող ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների ձեռքբերման համար վճարված հարկի գումարը). Կիրառվող դրույքաչափերից յուրաքանչյուրի համար հարկի հաշվարկն իրականացվում է առանձին: Այն ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների գնման համար վճարված ԱԱՀ-ն, որոնք ենթակա չեն հարկման, չի նվազեցվում:

Հարկավորման օբյեկտՌուսաստանում դա սահմանվում է որպես ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառք Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում, ներառյալ գրավի վաճառքը և ապրանքների փոխանցումը (կատարված աշխատանքի արդյունքները, ծառայությունների մատուցումը)` տրամադրման մասին համաձայնագրով. փոխհատուցման կամ նորարարության, ինչպես նաև սեփականության իրավունքի փոխանցման: Միևնույն ժամանակ, ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից, սեփականության իրավունքի փոխանցումից ստացված հասույթը որոշվում է հարկ վճարողի բոլոր եկամուտների հիման վրա, որոնք կապված են այդ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) դիմաց վճարումների հետ կապված հաշվարկների հետ: որպես նրա կողմից կանխիկ և (կամ) բնեղենով ստացված գույքային իրավունքներ, ներառյալ արժեթղթերով վճարումը, կանխավճարների չափերը, կանխավճարները: ԱԱՀ-ն գանձվում է որպես հարկային բազայից հաշվարկված հարկի գումար՝ հանած «մուտքային» ԱԱՀ-ն, որը սովորաբար հաստատվում է հաշիվ-ապրանքագրերում: Քանի որ նման հաստատումը միշտ չէ, որ հնարավոր է տրամադրել (կամ կոնտրագենտ ընկերությունը չի վճարում ԱԱՀ պարզեցված հարկային համակարգով), Ռուսաստանում ԱԱՀ-ի բազան ավելի բարձր է, քան այս հարկը կիրառող երկրների մեծ մասում:

(3) մաքսատուրք - անուղղակի հարկի տեսակը ներմուծվող, արտահանվող և պետական ​​բյուջե ստացվող տարանցիկ ապրանքների վրա մուծման (վճարի) տեսքով. Սրանք անուղղակի հարկեր են (մուծումներ, վճարումներ) ներմուծման, արտահանման և տարանցիկ ապրանքների վրա, որոնք գնում են պետական ​​բյուջե. գանձվում են տվյալ երկրի մաքսային մարմինների կողմից, երբ ապրանքները ներմուծվում են նրա մաքսային տարածք կամ արտահանվում այս տարածքից մաքսային սակագնով նախատեսված դրույքաչափերով և հանդիսանում են այդպիսի ներմուծման կամ արտահանման էական պայման։ Ռուսաստանի Դաշնությունում մաքսատուրքերի գանձման գործառույթը վերապահված է մաքսային ոլորտում լիազորված պետական ​​մարմնին` Դաշնային մաքսային ծառայությանը: Մաքսատուրքերի դրույքաչափերը որոշվում են Ռուսաստանի Դաշնության «Մաքսային սակագնի մասին» դաշնային օրենքին համապատասխան և կախված են ապրանքների տեսակից (ըստ TN VED դասակարգման), ծագման երկրի, ինչպես նաև այն պայմաններից, որոնք որոշում են հատուկ տեսակի պարտականությունների կիրառում. Ուժի մեջ է 2010 թվականի հուլիսի 1-ից նոր օրենք«Մաքսային սակագնի» մասին. մաքսային միություներեք պետություններ՝ Ռուսաստան, Բելառուս և Ղազախստան։ Կախված հարկվող ապրանքների ուղղությունից՝ առանձնացնում են : Ներմուծման (ներմուծման) տուրքեր- պարտականությունների ամենատարածված տեսակը ինչպես համաշխարհային պրակտիկայում, այնպես էլ Ռուսաստանում. Արտահանման (արտահանման) տուրքեր- շատ ավելի քիչ տարածված է, քան ներկրվածները, Ռուսաստանում այն ​​օգտագործվում է ապրանքների (օրինակ, նավթի) հետ կապված: ԱՀԿ-ն կոչ է անում ամբողջությամբ վերացնել նման տուրքերը. տարանցիկ վճարներ- ներկայումս Ռուսաստանի Դաշնությունում զրոյական տարանցիկ տուրքեր են սահմանված, դրանք նույնպես գրեթե երբեք չեն կիրառվում աշխարհում։ Մաքսատուրքերի հատուկ տեսակներ : Հատուկ- կարող է օգտագործվել որպես պաշտպանիչ միջոց Ռուսաստան ապրանքների ներմուծման դեմ այն ​​քանակությամբ և այնպիսի պայմաններով, որոնք վնաս են պատճառում կամ սպառնում են վնաս հասցնել համանման կամ մրցակից ապրանքների հայրենական արտադրողներին. որպես պատասխան այլ երկրների և միությունների խտրական գործողություններին, որոնք խախտում են Ռուսաստանի շահերը. որպես անբարեխիղճ մրցակցությունը զսպելու միջոց. Հակադեմփինգ- նախատեսված են ներքին շուկան պաշտպանելու դեմպինգային գներով ապրանքների ներմուծումից, ինչը ենթադրում է ավելի բարձր ինքնարժեք արտահանող երկրի շուկայում, քան ներմուծող երկրինը. Փոխհատուցիչ- ներմուծվող ապրանքների վրա, որոնց համար պետական ​​սուբսիդիաներ են օգտագործվում դրանց արտադրության երկրում՝ արտահանումը զարգացնելու կամ ներմուծումը փոխարինելու նպատակով, ինչը հանգեցնում է արտադրության ծախսերի, հետևաբար՝ այդ ապրանքների ինքնարժեքի արհեստական ​​նվազմանը. Սեզոնային- կարող է սահմանվել այն ապրանքների համար, որոնց արտադրության և իրացման ծավալները տարվա ընթացքում կտրուկ տատանվում են (գյուղատնտեսական արտադրանք).

(4) Բնապահպանական հարկ - պաշտպանության հետ կապված անուղղակի հարկի տեսակը միջավայրը. Անուղղակի հարկերի շարքում դրանց նպատակի մեջ առանձնահատուկ տեղ են զբաղեցնում շրջակա միջավայրի պահպանության հետ կապված հարկերը, որոնք Եվրամիության փաստաթղթերում դասակարգվում են այսպես կոչված բնապահպանական հարկերի շարքում։ Բնապահպանական հարկեր կամ Բնապահպանական վճարներ ունեն տարբեր ձևև հաճախ հիշատակվում են տարբեր անուններով: Ներկայումս բնապահպանական հարկերը կիրառվում են ԵՄ երկրների մեծ մասում: Եվրոպական շրջակա միջավայրի գործակալության սահմանման համաձայն՝ բնապահպանական հարկերը կարող են լայնորեն սահմանվել որպես «բոլոր հարկերը, որոնց հիմքը հատուկ բացասական ազդեցություն ունի շրջակա միջավայրի վրա»:

Բնապահպանական հարկերն այս կամ այն ​​ձևով գոյություն ունեն տնտեսապես զարգացած բոլոր երկրներում։ Առաջին անգամ պաշտոնական մակարդակով դրանց կիրառման անհրաժեշտությունը հաստատվեց Եվրոպական միության Շրջակա միջավայրի պահպանության 1-ին ծրագրում (1973 թ.), և դա կապված էր «աղտոտողը վճարում է» սկզբունքի իրականացման հետ։ ԵՄ-ում բնապահպանական հարկերի և վճարումների նկատմամբ ուշադրության ակտիվացումը տեղի ունեցավ 80-ականների երկրորդ կեսին։ 20-րդ դար՝ կապված շրջակա միջավայրի պահպանության ոլորտում հրամանատարա-կառավարման կառավարման տնտեսական մեթոդների համատարած անցման հետ։ Վճարումների և հարկերի՝ որպես տնտեսական ամենակարևոր գործիքների վրա ուշադրությունը ակտիվացավ 1990-ականների սկզբին: 20-րդ դարում զարգացած երկրները պատած ռեցեսիայի ժամանակ, որն ուղեկցվում էր զբաղվածության խնդիրների սրմամբ և ավելի կոշտ մրցակցությամբ։ Հարկային համակարգերի կանաչապատման հայեցակարգային հիմքը կրկնակի շահույթի (շահաբաժնի) գաղափարն էր (հաղթող-շահող իրավիճակ): Համաձայն այս գաղափարի, բնապահպանական հարկերի (վճարների) ներդրման միջոցով շրջակա միջավայրի պահպանության և ռեսուրսների պահպանման տնտեսական խթանները պետք է միաժամանակ ուղեկցվեն սոցիալական վճարների (այսինքն՝ եկամտի բեռի) հետ կապված հարկային բեռի համաչափ կրճատմամբ, ինչը հնարավոր է. թույլ է տալիս խթանել զբաղվածության աճը և պահպանել ազգային արտադրողների մրցունակությունը։ Ազգային բնապահպանական հարկերի կառուցվածքի և կիրառման եղանակների մեծ տարբերությունների պատճառով, որոնք էական ազդեցություն ունեն մրցակցության պայմանների վրա, Հանձնաժողովը բազմիցս բարձրացրել է Համայնքում դրանց ներդաշնակեցման հարցը: 1991 թվականին նա ԵՄ Խորհրդին ներկայացրեց հրահանգի նախագիծ էներգակիրների վրա միասնական հարկի ներդրման մասին, որը նախատեսված է նվազեցնելու մթնոլորտի աղտոտումը ածխածնի երկօքսիդի (CO2) արտանետումներով: Հասկանալի է, որ հարկը կխթանի էներգիայի ռացիոնալ օգտագործումը և սպառողներին կուղղորդի դեպի ավելի մաքուր վառելիք:

ԵՄ-ի և ՏՀԶԿ-ի երկրների փորձը ցույց է տալիս, որ բնապահպանական հարկերի տակ, որոնք կազմում են այդ երկրների բյուջեների եկամտային բազայի զգալի մասը, նկատի ունեն հենց էկոլոգիապես վտանգավոր տնտեսական գործունեության տեսակների հարկերը։ Այսինքն՝ այն ամենը, ինչը կարող է շրջակա միջավայրում անբարենպաստ փոփոխություններ առաջացնել, կարող է ենթարկվել բնապահպանական հարկման։ Հիմք ընդունելով այս սահմանումը` Եվրոպական հանձնաժողովի հարկային և մաքսային տնօրինությունը Բնապահպանական հարկերը բաժանել են յոթ խմբի՝ ըստ կիրառման ոլորտների : (1) էներգիայի հարկերը(շարժիչային վառելիքի համար, էներգետիկ վառելիքի համար, էլեկտրաէներգիայի համար); (2) տ տրանսպորտի հարկեր(անցած կիլոմետրերի հարկեր, սեփականատիրոջ տարեկան հարկ, նոր կամ օգտագործված ավտոմեքենա գնելու համար ակցիզային հարկեր); (3) աղտոտման վճարներ(աղտոտիչների արտանետումները մթնոլորտ և արտանետումներ ջրային ավազաններ): ածխածնի երկօքսիդ և այլ վնասակար նյութեր (քլորֆտորածխածիններ, ծծմբի և ազոտի օքսիդներ, կապար); (4) թափոնների հեռացման վճարներ. Դրանք ներառում են աղբավայրերում թափոնների հեռացման և վերամշակման համար վճարումներ և մի շարք հատուկ ապրանքների (փաթեթավորում, մարտկոցներ, անվադողեր, քսայուղեր և այլն) հարկերը։ (5) գլոբալ փոփոխությունների տանող նյութերի արտանետումների հարկերը(նյութեր, որոնք քայքայում են օզոնային շերտը և ջերմոցային գազերը); (6) աղմուկի հարկ; (7) բնական ռեսուրսների օգտագործման համար վճարումներ.

Եվրոպայում ամենաշատը տարածված են տրանսպորտի և էներգետիկայի հարկերը։ Այս կամ այն ​​ձևով դրանք ներդրված են ԵՄ անդամ բոլոր երկրներում։ Ընդ որում, տրանսպորտի և էներգետիկայի հարկերը ըստ էության հարկաբյուջետային հարկեր են, այսինքն՝ նախատեսված են եկամուտներ ստեղծելու համար։ Դրանք որոշակի դրական ազդեցություն են ունենում նաև բնական միջավայրի վրա, սակայն մասնագետները դա համարում են ոչ թե հիմնական, այլ ուղեկցող։

Այնուամենայնիվ, բնապահպանական վճարների հիմնական նպատակը ոչ թե պետական ​​բյուջեի համալրումն է, այլ վճարողին շրջակա միջավայրի պահպանության տեսակետից դրական վարքագծի խրախուսումը։ Բնապահպանական հարկերը միշտ գնում են բյուջե։ Ռուսաստանի Դաշնության «Շրջակա միջավայրի պահպանության մասին» օրենքին համապատասխան. բնական միջավայր» Ընդհանուր արտանետումների վճարումների 10%-ը գնում է դաշնային բյուջե և ծախսվում է շրջակա միջավայրի վերահսկողության մարմինների պահպանման վրա։ Մնացած 90%-ը փոխանցվում է բնապահպանական հիմնադրամներ(տեղական, տարածաշրջանային, դաշնային) և օգտագործվում են պահպանության միջոցառումների և բնապահպանական ծրագրերի ֆինանսավորման համար:

Դրանից ստացված միջոցները կարող են օգտագործվել սպառողների բնության պաշտպանությունը խթանելու, առանց թափոնների տեխնոլոգիաների մշակման և ներդրման, թափոնների հեռացման, հին աղբավայրերի մաքրման և այլն: Հետաքրքիր է այլ երկրների փորձը: Այսպիսով, Դանիայում այդ միջոցների հաշվին գործում է հնացած ու հնացած մեքենաների հավաքագրման հատուկ սխեմա։ Այս սխեմայի համաձայն, տրանսպորտային միջոցների սեփականատերերին, որոնց սպառումը կապված է շրջակա միջավայրի վրա զգալի բեռի հետ (օրինակ, տրանսպորտային միջոցների, որոնց ծառայության ժամկետը գերազանցում է 10 տարին), նրանց «հավաքածուի» համար վճարվում է հատուկ հավելավճար:

Ռուսաստանը նաև գանձում է շրջակա միջավայրի աղտոտման համար։ Ըստ Ռուսաստանի Դաշնության բնական պաշարների նախարարության 1994-2004 թթ. օդի, ջրի և հողի արդյունաբերական աղտոտվածության մակարդակը տարեկան աճել է միջինը 5%-ով։ 2005 թվականին բնապահպանական վճարները կազմել են՝ էլեկտրաէներգիայի արդյունաբերությունում՝ ձեռնարկությունների արտադրության ծախսերի 0,05%-ը, վառելիքի արդյունաբերության ոլորտում՝ 0,04%-ը։ Բնապահպանական միջոցառումների ծախսերի ամենաբարձր տեսակարար կշիռը գունավոր մետալուրգիայի և ցելյուլոզիայի ոլորտում է՝ 0,1 և 0,12%: ԵՄ-ում, ԱՄՆ-ում և Կանադայում ձեռնարկությունների «բնապահպանական» ծախսերի տեսակարար կշիռը տասնյակ անգամ գերազանցում է Ռուսաստանի միջին ցուցանիշը։

Ուղղակի հարկեր- Սրանք պետության կողմից գանձվող հարկերն են ուղղակիորեն եկամտից (աշխատավարձ, շահույթ, տոկոս) կամ հարկատուի գույքից (հող, շենքեր, արժեթղթեր): Ուղղակի հարկման դեպքում հարկի գումարը վճարողը վճարում է անմիջապես գանձապետարան: Ռուսաստանի Դաշնությունն ունի հիմնական ուղղակի հարկերի հետևյալ համակարգը իրավաբանական անձինք, կորպորատիվ եկամտահարկ (կորպորատիվ հարկ), կորպորատիվ գույքահարկ; ձեռնարկությունից հողի հարկ. — ֆիզիկական անձանցից (բնակչությունից) գանձվող ուղղակի հարկեր՝ անձնական եկամտահարկ. գույքահարկ բնակչությունից; ժառանգության և նվիրատվության կարգով անցնող գույքի հարկը. սեփականատիրոջ հարկ Փոխադրամիջոց.

Հարկման օբյեկտը ձեռնարկության համախառն շահույթն է, որը ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), հիմնական միջոցների (հիմնական կապիտալի), այլ գույքի և ոչ գործառնական գործառնություններից ստացված եկամուտների վաճառքից ստացված շահույթն է՝ հանած ծախսերի գումարը: այս գործողությունների վրա:

Ուղղակի հարկերի տեսակները 1. Անձնական եկամտահարկը (անձնական եկամտահարկը) հարկ վճարողների՝ ֆիզիկական անձանց եկամտից նվազեցում է՝ ինչպես Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​բնակության, այնպես էլ առանց մշտական ​​բնակության, ներառյալ օտարերկրյա քաղաքացիները և քաղաքացիություն չունեցող անձինք: Դրույքաչափը նվազագույնը 12% առավելագույնը 45%: Հարկման ենթակա չեն՝ սոցիալական ապահովության պետական ​​նպաստները. բոլոր տեսակի կենսաթոշակներ; ֆիզիկական անձանցից ստացված եկամուտները ժառանգության և նվիրատվության կարգով. ձեռնարկություններից, հիմնարկներից և կազմակերպություններից տարվա ընթացքում իրերի կամ ծառայությունների տեսքով ստացված նվերների արժեքը. 2. Կորպորատիվ եկամտահարկը գանձվում է, եթե նրանք ճանաչված են որպես իրավաբանական անձինք: Այս հարկը կազմում է կորպորատիվ հարկերի վճարումների հիմնական մասը: Շահույթը, զուտ եկամուտը ենթակա է հարկման: Ռուսաստանում այս հարկի դրույքաչափը մոտ է զարգացած երկրներում՝ մինչև 35%։ Արտադրական միավորումները, ձեռնարկությունները, ինչպես նաև կապիտալի սեփականատերերը հարկ են վճարում իրենց հայտարարագրերի հիման վրա։ Հարկային հայտարարագիրը հարկ վճարողի հայտարարությունն է իր եկամտի չափի մասին: Իրավաբանական անձանց ստացած շահույթի որոշ տեսակներ ենթակա են հատուկ հարկման: Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնությունում թողարկված բաժնետոմսերի, պարտատոմսերի և այլ արժեթղթերից ստացված շահաբաժիններից եկամուտը հարկվում է 15% դրույքաչափով: Այս դրույքաչափը կիրառվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում հիմնադրված այլ ձեռնարկություններում սեփական կապիտալի մասնակցությունից ստացված շահույթի նկատմամբ: 3. Սոցիալական վճարները ներառում են ձեռնարկությունների սոցիալական ապահովության վճարները և հարկերը աշխատավարձերըև աշխատուժ. Դրանք մասամբ իրենք՝ աշխատողների, մասամբ՝ գործատուների կողմից կատարված վճարումներ են։ 4. Գույքահարկը գույքի, հողի և այլ անշարժ գույքի, նվերների և ժառանգության հարկերն են: Այդ հարկերի չափը որոշվում է հարստության վերաբաշխման առաջադրանքով։ 5. Ապրանքների և ծառայությունների հարկեր, առաջին հերթին մաքսատուրքեր և հարկեր, ակցիզներ, վաճառքի հարկ և ավելացված արժեքի հարկ: Ավելացված արժեքի հարկը նման է վաճառքի հարկին, որտեղ վերջնական սպառողը կրում է դրա հիմնական մասը:

Անուղղակի հարկերը ապրանքների և ծառայությունների հարկերն են. ավելացված արժեքի հարկ; ակցիզներ (հարկեր, որոնք ուղղակիորեն ներառված են ապրանքի, սակագնի կամ ծառայության գնի մեջ). ժառանգության համար; անշարժ գույքի և արժեթղթերի և այլ գործարքների համար: Դրանք մասամբ կամ ամբողջությամբ փոխանցվում են ապրանքի կամ ծառայության գնին: Ապրանքների կամ ծառայությունների սեփականատերը, երբ դրանք վաճառվում են, ստանում են հարկային գումարներ, որոնք նա փոխանցում է պետությանը։ Այս դեպքում վճարողի և պետության հարաբերությունները միջնորդվում են հարկման օբյեկտի միջոցով։ Անուղղակի հարկերի առավելություններն ու թերությունները.

Անուղղակի հարկերի հիմնական թերությունն այն է, որ նրանք պետք է դատեն վճարողների հարկային կարողությունների մասին, օրինակ, միջանկյալ կետերի հիման վրա: անձի ծախսերի կամ սպառման վրա, մինչդեռ վճարելու իրական կարողությունը միշտ չէ, որ լիովին համապատասխանում է նման պահերին: Ավելին, անուղղակի հարկման դեպքում շատ դժվար է հասնել հարկման միասնականության։ Անուղղակի հարկերի արժանիքներին ոմանք նաև վկայակոչում են այն փաստը, որ այդ հարկերը վճարվում են որպես կամավոր, և որ դրանք, չտարածվելով եկամտի խնայված բաժինների վրա, նպաստում են խնայողությանը: Բայց դա ոչ մի կերպ չի կարող վերաբերել առաջին անհրաժեշտության ապրանքների հարկերին, որոնց դեպքում դրանց կամավոր վճարման մասին խոսք լինել չի կարող։ Անուղղակի հարկերի հիմնական առավելությունը դրանց բարձր հարկաբյուջետային որակների մեջ է, ինչը բացատրում է համատարած և ուժեղ զարգացումայս հարկերը։ Հավաքագրման օբյեկտների անուղղակի հարկերը բաժանվում են՝ ակցիզներ, հարկաբյուջետային մենաշնորհ, մաքսատուրքեր։ Ռուսաստանում արդյունավետ և կայուն հարկային մոդել ստեղծելու համար անհրաժեշտ է որոշել անուղղակի և ուղղակի հարկերի հարաբերակցության օպտիմալ մակարդակը, մասնավորապես. կիսվել. Բացի այդ, հարկերի այս երկու խմբերի շրջանակներում անհրաժեշտ է գնահատել հարկատեսակների ազդեցությունը և հարաբերակցությունը, այսինքն՝ հասնել դրանց օպտիմալ արժեքին (հարկային բեռ, որը բարենպաստ կլինի և՛ հարկատուի, և՛ պետության համար ընդունելի):

23. Հատուկ հարկային ռեժիմներ.Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը (հոդված 18) նախատեսում է հատուկ հարկային ռեժիմների ներդրման հնարավորություն: Դրանք կիրառվում են միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ այլ օրենսդրական ակտերով նախատեսված դեպքերում և կարգով: Հատուկ հարկային ռեժիմներ. կարող են նախատեսել հարկման տարրերի որոշման հատուկ ընթացակարգ, ինչպես նաև որոշակի հարկեր և տուրքեր վճարելու պարտավորությունից ազատում. ուժի մեջ են մտնում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասի համապատասխան գլուխների ներդրման հետ միաժամանակ: Հատուկ հարկային ռեժիմները ներառում են. 1) գյուղատնտեսական արտադրողների հարկման համակարգ (միասնական գյուղատնտեսական հարկ). 2) USN; 3) հարկման համակարգը հաշվարկված եկամտի գծով միասնական հարկի տեսքով որոշակի տեսակներգործունեություն; 4) արտադրության բաշխման պայմանագրերի իրականացման ժամանակ հարկման համակարգը. Նշենք, որ Ռուսաստանի Դաշնությունում կիրառվել են հատուկ ռեժիմներ մինչև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի առաջին մասի ընդունումը և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասի համանուն գլուխների ներդրումը: . Միաժամանակ փոխվեցին և ճշգրտվեցին հատուկ հարկային ռեժիմների տեսակները։ Այսպիսով, Արվեստի բնօրինակ ձևակերպմանը համապատասխան. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 18-րդ հոդվածը, ի լրումն վերը թվարկված ռեժիմների, հատուկ հարկման ռեժիմներ են նախատեսված ազատ տնտեսական գոտիներում (ԱՏԳ) և փակ վարչատարածքային սուբյեկտներում (ZATO): Միաժամանակ հարկերի վճարումը հատուկ տնտեսական գոտիներում ( Կալինինգրադի մարզ, Մագադան շրջան) նույնպես համարվում էր հատուկ հարկային ռեժիմ։ Համաձայն դաշնային օրենքՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի թիվ 95FZ-ը չի նախատեսում հատուկ հարկային ռեժիմներ SEZ-ների և ZATO-ների համար: Այնուամենայնիվ, թիվ 116FZ դաշնային օրենքը սահմանում է հատուկ տնտեսական գոտիների (ՀՏԳ) ստեղծման և լուծարման, ինչպես նաև դրանցում գործունեության իրականացման կարգը: SEZ-ի բնակիչների հարկումն իրականացվում է հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, որի կապակցությամբ փոփոխություններ են կատարվել հատուկ SEZ-ի համար Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասում: Այս փոփոխությունների էությունը SEZ-ի բնակիչների համար հարկային արտոնություններ սահմանելն է այնպիսի հարկերի համար, ինչպիսիք են ԱԱՀ-ն, եկամտահարկը, ակցիզները, UST, կորպորատիվ գույքահարկը, հողի հարկը:

Ուղղակի և անուղղակի հարկերի օրինակներ

Այս էջում:

Հարկերի դասակարգումը կարող է տարբեր լինել՝ կախված հիմքից: Ամենից հաճախ հարկերը բաժանվում են ուղղակի և անուղղակի, այս տարբերակումը կախված է նրանից, թե կոնկրետ որտեղ է ձևավորվել դրանց վճարման աղբյուրը:

Ո՞րն է նրանց հիմնական տարբերությունը ձեռնարկատիրոջ համար, թե որ հարկերն են ուղղակի և որոնք են անուղղակի, և արդյոք այս երկու տեսակները կարող են փոխադրվել մեկը մյուսի մեջ, մենք փորձում ենք պարզել այն ստորև:

Ուղղակի հարկերը՝ պատմականորեն առաջինը

Երբ աշխարհում հայտնվեց հարկային համակարգի նախատիպը, առաջին հարկերը, որ դրվեցին մարդկանց վրա, ուղղակի ուղղակի հարկերն էին։ Նրանք պետք է վճարվեին իրենց ունեցվածքից կամ այն ​​ամենից, ինչը որոշակի ժամանակահատվածի համար շահույթ էր:

Սկզբունքորեն ուղղակի հարկի հիմնական իմաստն այսօր մնացել է նույնը։

ուղղակի հարկստացված եկամուտներից և (կամ) գույքից ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձի կողմից պետությանը կատարվող վճարն է:

Նման հարկ վճարողն այն անձն է, ով եկամուտ է ստացել կամ գույք ունի, եթե այդ եկամուտը կամ գույքը հարկային բազա է:

Հարկային գործակալ (անձ, ով փոխանցում է հարկը պետական ​​համակարգ) և ուղղակի հարկի դեպքում փաստացի վճարողը նույնն են:

Ուղղակի հարկերի հատկությունները

Ուղղակի հարկերն են.

• պարտավորություն- դրանք գանձվում են անկախ վճարողի կամքից.
• անմիջականություն- ուղղակի կապ պետության և ձեռնարկատիրոջ միջև. հարկային բեռը մշտապես և պարբերաբար զգում է վճարողը.
• կողմնորոշում- այդ հարկերից միջոցների փոխանցումից անմիջապես հետո դաշնային, տարածաշրջանային կամ տեղական բյուջեն ստանում է.
• հաշվարկ- հաշվարկվում են հատուկ բանաձեւով` տոկոսային հարկի դրույքաչափի արտադրյալը օրենքով սահմանված բազայի քանակական համարժեքով.
• տարբերակում- վճարողների որոշակի կատեգորիաների համար հնարավոր են հարկային արտոնություններ կամ նույնիսկ որոշակի հարկ չվճարելու հնարավորություն.
• հայտարարություն- պետական ​​մարմինները նախապես տեղեկություններ ունեն փոխանցված հարկի չափի մասին, քանի որ ձեռնարկատերը ներկայացնում է համապատասխան. հարկային հայտարարագիրկամ այլ հաշվետվական փաստաթուղթ;
• ուղղակի ազդեցություն տնտեսության վրա- Տնտեսական գործընթացների կառավարումը մեծապես կախված է ուղղակի հարկումից՝ առաջնահերթ բիզնես ոլորտներին աջակցելուց մինչև ոչ այնքան ընդունելի ոլորտները ճնշելը:

Կարդացեք նաև. Ամուսնալուծության պետական ​​տուրք 2019թ., արժեքը

Ուղղակի հարկերի տեսակները

1. Շահույթ ստանալուց հետո ուղղակի հարկերը կարելի է բաժանել.
   • փաստացի եկամտի հարկում. վճարողը նվազեցնում է ստացված փաստացի շահույթի տոկոսը՝ ելնելով իր վճարելու կարողությունից (օրինակ՝ եկամտահարկ, եկամտահարկ և այլն).
   • ակնկալվող շահույթի հարկում. հարկման ենթակա օբյեկտը պոտենցիալ շահույթի աղբյուր է, որից կհանվի որոշակի տոկոս (գույքահարկ, հողի, տրանսպորտի և այլ հարկեր):
2. Որոշելով, թե վճարողը ենթակա է հատուկ հարկման ռեժիմի, կարելի է տարբերակել.
   • իրական հարկեր - վճարվում են ընդհանուր հիմունքներով՝ կախված իրական եկամուտից (օրինակ՝ անձնական եկամտահարկ, օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ և այլն);
   • անձնական - հաշվեգրված՝ հաշվի առնելով վճարողի անհատական ​​հատկանիշները, եթե նրան տրամադրվում են որևէ արտոնություն (օրինակ՝ անձնական եկամտահարկ, ժառանգության կամ նվերների հարկ, կապիտալ շահույթի հարկ և այլն):
3. Կախված նրանից, թե կոնկրետ ով է լինելու վճարողը, հարկը նախատեսված է.
   • ֆիզիկական անձինք, օրինակ՝ անձնական եկամտահարկ, ջուր, տրանսպորտ, հողատարածքև այլն;
   • իրավաբանական անձինք (կազմակերպություններ) - աշխատողներից անձնական եկամտահարկ, ին ջրային ռեսուրսներև այլն;
   • վճարում երկուսի կողմից:

Անուղղակի հարկեր. ով է վճարում, դրանց հատկությունները և տեսակները

Հարկերի մեկ այլ ձև, ի տարբերություն ուղղակի հարկերի, կապված է ապրանքների, ծառայությունների, աշխատանքների իրացման հետ։ Դրա աղբյուրը մեկ այլ վճարման մի մասն է, որը սպառողը կկատարի: Ձեռնարկատերը ինքնարժեքի մեջ դնում է որոշակի նիշ, որը, բացի ինքնարժեքից և շահույթի մասնաբաժնից, ներառում է նաև հարկի վճարման մաս։

Այսպիսով, անուղղակի հարկ - սա ապրանքների, ծառայությունների կամ աշխատանքի կատարման դիմաց գանձվող վճար է, որը գրավադրված է գնի կամ սակագնի մեջ ներառված հավելավճարի տեսքով:

Հարկ վճարողը ձեռնարկության սեփականատերն է՝ ծառայությունների մատուցման արտադրողը կամ կազմակերպիչը, սակայն հարկը ձևավորվելու է սպառողների միջոցներից, այսինքն՝ իրականում վճարողը ապրանքների կամ ծառայությունների գնորդն է։ Ինքը՝ ձեռնարկատերը, անուղղակի հարկի դեպքում հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ (հավաքագրող):

ՆՇՈՒՄ! Կան տարբերակներ, որտեղ անուղղակի հարկը չի փոխանցվում սպառողին։ Օրինակ՝ գնորդը ապրանքի գնի մեջ ներառել է ԱԱՀ-ն, սակայն նման գինը պահանջարկի նվազում է առաջացրել, և այն պետք է իջեցնել։ Նման դեպքում անուղղակի հարկը մասամբ կվճարվի ձեռնարկատիրոջ շահույթից՝ դրանով իսկ որոշ չափով դառնալով ուղղակի։

Անուղղակի հարկերի հատկությունները

Անուղղակի հարկերն ունեն հետևյալ հատկանիշները.

• ամբողջական կամ մասնակի ընդգրկում- հավելավճարը կարող է ներառել ինչպես ամբողջ հարկը, այնպես էլ դրա որոշակի մասը.
• ձեռնարկատիրական պատասխանատվություն- փաստորեն, ձեռնարկատերը միջնորդ է պետության և փաստացի հարկ վճարողի միջև, բայց նրանից է պահանջվելու ուշ կամ թերի հարկ վճարել.
• մտերմություն- սպառողը հստակ չգիտի, թե ապրանքի կամ ծառայության գնի որ չափն է վճարում պետությանը.
• հաստատակամություն- անհնար է նման հարկ չվճարել, քանի որ սպառողը ավտոմատ կերպով դրա համար միջոցներ է տալիս՝ վճարելով ապրանքի կամ ծառայության համար.
• անկանոնություն- Նման հարկերը բաշխվում են անհավասար, ներդրվում են մեծ մասի համարապրանքների և ծառայությունների համար, որոնք մեծ պահանջարկ ունեն:

Անուղղակի հարկերի տեսակները

1. Անհատական ​​​​հարկեր(դրանք կոչվում են նաև ակցիզային հարկեր) - սահմանվում են բարձր պահանջարկ ունեցող ապրանքների վրա, որպեսզի պետությունը կարողանա իր բյուջեում ստանալ դիստրիբյուտորների կամ արտադրողների ավելցուկային շահույթի տոկոսը: Դրանք գանձվում են նաև այն ապրանքների վրա, որոնց չափից ավելի օգտագործումը կարող է վնաս պատճառել առողջությանը, որպեսզի սահմանափակվի դրանց վաճառքը, օրինակ՝ ալկոհոլը և ծխախոտը: Դրանք վերաբերում են նաև որոշ շքեղ իրերի։ Անհատական ​​հարկը այն գնի տոկոսն է, որով վաճառվում է ապրանքը:
2. Ունիվերսալ հարկեր- գանձվում են ապրանքի (ծառայության) համար սահմանված մարժայի հիման վրա տարբեր փուլերդրա արտադրությունն ու բաշխումը։ Բոլոր ապրանքները հարկվում են, բացառությամբ առանձին նշված սոցիալապես նշանակալի խմբերի: Օրինակ՝ ավելացված արժեքի հարկը։

ԱԱՀ-ի ենթակա չէ :

• որոշակի բժշկական ապրանքներ և ծառայություններ.
• օտարերկրացիներին տարածքների վարձակալություն;
• նախադպրոցական տարիքի երեխաների դաստիարակության ծառայություններ.
• արխիվային ծառայություններ;
• սննդի ծառայություններ բժշկական և կրթական հաստատություններում;
• ուղևորափոխադրումներ քաղաքի կամ այլ տարածքային միավորի ներսում.
• թաղման ծառայություններ;
• ծառայությունների որոշ այլ տեսակներ, որոնք թվարկված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 9-30-րդ կետերում:

Ուղղակի և անուղղակի հարկերի համակցությունը կազմում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգը:

Անուղղակի և ուղղակի հարկեր

Առաջին պետությունների կազմավորման ժամանակներից ի հայտ եկան առաջին հարկերը։ Դրանք կարող էին գանձվել ինչպես բնեղենով, այնպես էլ կանխիկով, բայց դրանց էությունը միշտ նույնն է մնացել. սուբյեկտն իր եկամտի մի մասը տալիս է պետությանը պետական ​​կարիքները հոգալու համար։ Օրինակ՝ ապահովել ժողովրդին պաշտպանող բանակ, ստեղծել ոռոգման օբյեկտներ, որոնք ոռոգում են դաշտերը և կերակրում բնակչությանը և այլն։ Այսօր հարկումը շատ ավելի բարդացել է, ստացել է նոր ձևեր ու մեթոդներ, ինչպես նաև այն հնարավորինս արդար դարձնելուն ուղղված սկզբունքներ (թափանցիկության սկզբունքներ, հարմարավետություն, հարկման համաչափ մեթոդներ և այլն)։ Այս տուրքի ամենավաղ ձևը այսպես կոչված ուղղակի հարկերն են: Դրանք վճարվել են անմիջապես սուբյեկտի/քաղաքացու եկամուտներից և գույքից։ Ժամանակակից պետություններում հարկերը բաժանվում են ամբողջ գիծըսորտերի. Հիմնական դասակարգումը դրանք բաժանում է անուղղակի և ուղղակի հարկերի։ Նրանք, իր հերթին, բաժանվում են հետագա սորտերի. Այսպիսով, ուղղակի հարկերը հետևյալն են՝ եկամտահարկը, գույքահարկը շահույթից, օգտակար հանածոների արդյունահանումից, ժառանգությունից և նվիրատվությունից և այլն։ Արտադրող ձեռնարկության ապրանքների և ծառայությունների համար սահմանված սահմաններից բխում է անուղղակի հարկ: Հենց այս լուսանցքներում է սահմանվում պետական ​​տուրքը։ Այսպիսով, հարկատուն այն վճարում է գանձարան ոչ թե ինքնուրույն, այլ ինչ-որ բան գնելու միջոցով։

• Եկամտահարկ. Սա նման հարկի հիմնական տեսակն է։ Այն հաշվարկվում է
  կախված անհատի եկամուտից. Սա հաշվի է առնում նրա ծախսերի չափը, որոնք համապատասխանում են օրենքին, փաստաթղթավորված: Ռուսաստանի Դաշնությունում եկամտային ուղղակի հարկերը ներկայումս կազմում են 13% (սա հիմնական, ամենատարածված դրույքաչափն է, թեև կան այլ տարբերակներ):
• եկամտահարկ. Այն գանձվում է շահույթի վրա առևտրային կազմակերպություն. Շահույթը այս դեպքում սահմանվում է որպես ձեռնարկության առևտրային գործունեությունից ստացված եկամտի և օրենքով սահմանված զեղչերի և նվազեցումների (վաճառքի ծախսեր, տրանսպորտային ծախսեր, գովազդի ծախսեր և այլն) չափի տարբերություն:
• գույքահարկերը. Սրանք ուղղակի հարկեր են, որոնք, համապատասխանաբար, սահմանված են ֆիզիկական և իրավաբանական ձեռնարկությունների գույքի վրա։
• Ժառանգության հարկ. Այս դեպքում այն ​​գանձվում է մահացածից ժառանգին փոխանցված գույքի վրա: Վերջինս վճարողն է։
• Նվերների հարկ. Նախորդ տեսակետի նման: Փոխանցված գույքը հարկվում է.
• Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ. Այն նախատեսում է երկրից արդյունահանվող ազգային հարստության՝ նավթի, գազի, ածուխի, պինդ կոնդենսատի և այլնի հարկային դրույքաչափեր։ օգտակար ռեսուրսներՌԴ

Անուղղակի հարկերը և դրանց տեսակները

Դրանք բաժանվում են երեք տեսակի.

• ակցիզներ. Դրանք սահմանվում են բարձր եկամտաբեր ապրանքների վրա և հաշվարկվում են որպես դրանց վաճառքի գնի տոկոս:
• Մաքսատուրքեր. Սրանք հարկեր են, որոնք վճարվում են ներմուծման և արտահանման աշխատանքների ժամանակ ապրանքների սահմանը հատելու պահին։ Բացի բյուջեն լցնելուց, այս գործիքը ապահովում է պաշտպանություն և աջակցություն հայրենական արտադրողի համար:
• հարկաբյուջետային մենաշնորհներ. Սա ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձանց վճարում է որոշակի հանրային ծառայությունների համար (լիցենզիաների, թույլտվությունների տրամադրում, ձևաթղթերի տպագրություն և կատարում և այլն):

Որքանո՞վ է կարևոր հարկերի համար դրանց դասակարգումը անուղղակի և ուղղակի հարկերի: Այո, քանի որ դա օգնում է հստակ հասկանալ դրանց հաշվեգրման կարգը և նպաստում է այն բազայի ճիշտ որոշմանը, որի վրա դրանք կուտակվում են:

Կարդացեք նաև. Ալիմենտի չափի փոփոխության դիմում

Այսպիսով, ուղղակի հարկերը կապված են գույքի կամ ձեռնարկության արդյունքի հետ, իսկ անուղղակի հարկերը կապված են սպառման գործընթացների հետ։ Բայց որ հարկերը օպերացիոն համակարգհամարվում են ուղղակի, իսկ որո՞նք են անուղղակի: Այս հոդվածը հենց այս մասին է։

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է բնորոշ լուծումների մասին իրավական հարցերբայց յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է: Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

Դա արագ է և անվճար !

Հարկերի տեսակներն ու բնութագրերը

Նախ հարկերը մի շփոթեք տուրքերի և ապահովագրավճարների հետ։ ինչպես հաճախ արվում է.

1. Վճարներ- դրանք գանձված գումարներ են միայն իրավական նշանակություն ունեցող գործողություններ կատարելիս։ Օրինակ՝ պետական ​​տուրքեր՝ գանձվում են միայն այն ժամանակ, երբ մենք խոսում ենքձեռնարկությունների գրանցման վերաբերյալ։ դատարանին մասնակցելու վերաբերյալ և այլն։
2. Ապահովագրավճարներ- սրանք այն գումարներն են, որոնք հիմնված են աշխատավարձի հաշվարկի վրա.
3. հարկերըՍրանք պարտադիր վճարներ են։ Դրանք ուղղակիորեն կապված են ձեռնարկության գործունեության հետ՝ ապրանքների վաճառքով, ծառայությունների մատուցմամբ, գույքի վաճառքով և այլն։

Հարկերի և տուրքերի բնույթի մասին տե՛ս հետևյալ տեսանյութը.

Հարկերն են, որ բաժանումուղղակի և անուղղակի.

1. անուղղակիճանաչվում են այն վճարումները, որոնք հաշվեգրվում են ապրանքի կամ ծառայության սպառման փաստի առաջացման ժամանակ: Դրանք ներառված են վաճառքի գնի մեջ և ենթակա են փոխհատուցման վերջնական օգտագործողի կողմից: Չնայած անուղղակի հարկի փաստացի վճարողը վաճառողն է և (կամ) արտադրողը: Շատ հաճախ անուղղակի հարկերը կարող են գերազանցել արտադրողի գինը իրենց բեռով. մինչև ապրանքը հասնի վերջնական սպառողին, վաճառողներից յուրաքանչյուրը կվերցնի անուղղակի հարկ և դրա վրա շահութաբերության իր տոկոսը: Արդյունքում, որքան փոքր է արտադրողի և վերջնական սպառողի միջև միջնորդների շղթան, այնքան ցածր է ապրանքի գինը.
2. ՈւղղակիՀարկերը համարվում են այն հարկերը, որոնք գանձվում են կամ ստացված եկամտի (կամ շահույթի) կամ գույքի վրա: Առաջին դեպքում, երբ հիմքը եկամուտն է, հարկերը կոչվում են անձնական։ Իսկ գույքից գանձվողներն իրական են։

Անձնական հարկերի առանձնահատկությունը կայանում է նրանում, որ դրանք կարող է գանձվել :

• նույնիսկ եթե հարկ վճարողը ստացել է փաստացի կորուստ. Սա վերաբերում է, օրինակ, եկամտահարկին։ որոշվում է հաշվեգրման մեթոդով. այս դեպքում շահույթը ոչ թե իրական դրամական հոսքերն են, այլ փաստաթղթերով հաստատված հաշվապահական հաշվառումները.
• ավելի փոքր հարկային բազայից. նույնիսկ եթե հարկ վճարողը զգալիորեն ավելի մեծ շահույթ է ստացել: Օրինակ՝ արտոնագրային համակարգը, ըստ որի՝ պրակտիկայի իրավունքի համար ձեռնարկատիրական գործունեությունվճարվում է ներդրում, որը կապված է նորմատիվին, այլ ոչ թե փաստացի ցուցանիշին։

Հարկային դասակարգման մասին ավելին կարող եք իմանալ հետևյալ տեսանյութում.

Ռուսական համակարգի ուղղակի հարկերը

Փաստորեն, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգը բաժանված է շատերի չափանիշները :

1. տեղական, նահանգային և դաշնային հարկերի վրա.
2. ընդհանուր և հատուկ հարկային ռեժիմների համար.
3. ձեռնարկություններից, ձեռնարկատերերից և քաղաքացիներից գանձվող հարկերից.
4. գույքի և եկամտի հարկեր.

Այս համակարգի շրջանակներում կան անուղղակի և ուղղակի հարկեր, որոնք կարող են լինել կամ դաշնային կամ կապված հատուկ ռեժիմների հետ և այլն։

Ուղղակի հարկեր կենցաղային համակարգեն՝

1. եկամտահարկ.Շահույթը որոշվում է ծախսերի նկատմամբ եկամտի դրական գերազանցմամբ: Եվ հակառակը, երևույթը ենթադրում է կորուստ և հարկ գանձելու անհրաժեշտության իսպառ բացակայություն։ Հարկն ինքնին գանձվում է միայն իրավաբանական անձանցից.
2. անձնական եկամտահարկ կամ անձնական եկամտահարկ:Կախված կատարված գործարքի տեսակից, սեփական հարկային բազան, դրա որոշման և հարկի հաշվարկման սկզբունքը տարբերվում է: Որոշ դեպքերում հարկ կարող է գանձվել ամբողջությամբ ստացված եկամտից, իսկ որոշ դեպքերում՝ հանած ծախսերը կամ օրենքով սահմանված գումարներն ու օգուտները: Այս հարկը վճարում են և՛ ձեռնարկատերերը՝ իրենց եկամուտներից, և՛ հասարակ քաղաքացիները՝ կա՛մ իրենք, կա՛մ իրենց համար, դա անում է գործատուն կամ եկամտի աղբյուրը.
3. Պարզեցված համակարգ- այն փոխարինում է միանգամից մի քանի հարկերի՝ ավելացված արժեքի, ֆիզիկական անձի եկամուտների (առանց աշխատողների համար վճարվող գումարի), գույքի, կազմակերպությունների շահույթների վրա։ Այս հարկը հաշվարկվում է կամ եկամտի կամ եկամտի և ծախսերի դրական տարբերության վրա.
4. Տրանսպորտային հարկկազմակերպությունները, ձեռնարկատերերը և քաղաքացիները վճարում են, եթե ունեն տրանսպորտային միջոցներ, այդ թվում՝ մոտորանավակներ, նավեր, ուղղաթիռներ, մոտոցիկլետներ և այլն։ Հարկային հիմքը շարժիչի հզորությունն է: Փոխարժեքը տարբերակվում է շարժիչի հզորության հիման վրա.
5. Հողի հարկվճարվում է բոլոր հողատերերի կողմից. Հարկի դրույքաչափը կախված է բազմաթիվ գործոններից, մասնավորապես՝ հողի որակից, գտնվելու վայրից և այլ չափանիշներից։ Հարկը հաշվարկելու համար հիմք է հանդիսանում հողի կադաստրային արժեքը.
6. Սեփականության հարկգոյություն ունի առանձին կազմակերպությունների և անհատների համար: Հարկերի հաշվարկման և հաշվետվության դրույքաչափերն ու կարգը լրջորեն տարբեր են։ Տարածվածն այն է, որ հարկը հաշվարկելու հիմք է հանդիսանում այն ​​գույքը, որը սեփականության իրավունքով պատկանում է հարկ վճարողին։ Բայց կազմակերպությունները հարկվում են միայն շարժական և անշարժ գույքի միջին տարեկան արժեքով։ Իսկ ֆիզիկական անձանց համար՝ միայն անշարժ գույքի կադաստրային գնահատում.
7. NDPIկամ օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկը վճարում են ընդերքօգտագործող այն կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը։ Հարկը գանձվում է կամ արտադրության արժեքի կամ դրա ծավալների վրա.
8. ԷՇՆկամ գյուղատնտեսական միասնական հարկ վճարում են գյուղմթերք արտադրողները՝ և՛ կազմակերպությունները, և՛ ձեռնարկատերերը: Հարկը գանձվում է ծախսերի նկատմամբ եկամուտների գերազանցման դեպքում ստացված տարբերության վրա. փոխարինում է գույքի և ֆիզիկական անձանց եկամուտների (բացառությամբ այս հարկի այն գումարների, որոնք պետք է վճարի գործատուն), կազմակերպությունների շահույթների և ավելացված արժեքի հարկերը.
9. UTIIկամ հաշվարկված եկամտի մեկ հարկը պայմանականորեն կարելի է անվանել ուղղակի հարկ, քանի որ այն վճարվում է եկամտի հաշվարկված ցուցանիշի հիման վրա, այլ ոչ թե իրականում ստացվել: Նույնը կարելի է ասել արտոնագրային համակարգով և խաղային բիզնեսից գանձվող հարկի մասին։

Բայց անուղղակի հարկերի համակարգը ոչ այնքան մեծ է, բայց ոչ պակաս նշանակալից։

Ներքին հարկային համակարգի անուղղակի հարկերը

Անուղղակի հարկերը ներառում են այն հարկերը, որոնք գանձվում են սպառման, ապրանքների կամ ծառայությունների վաճառքից և իրականում վճարվում են սպառողի կողմից:

Դրանք ներառում են.

1. ԱԱՀ կամ ավելացված արժեքի հարկ:Այն վճարվում է որպես գնորդին կուտակված հարկի գումարի և վաճառողից մուտքային հարկի գումարի տարբերություն: Հարկը գանձվում է երեք դրույքաչափով՝ 18%, 10%, 0%։ Չնայած նրան, որ շատերը 0%-ը չեն ընկալում որպես դրույքաչափ, այնուամենայնիվ դա դրույքաչափ է, և դրա օգտագործման իրավունքը պետք է հաստատվի հարկային կառուցվածքում։ Վաճառքի ժամանակ ԱԱՀ-ով հարկվող ապրանքներ կամ ծառայություններ: Հարկային նվազեցման կիրառման հիմքը, այսինքն. դրա կրճատումը, ծառայում է որպես հաշիվ-ապրանքագիր։ Այս փաստաթուղթը տրվում է ապրանքների, ծառայությունների մատակարարի կողմից.
2. Ակցիզ.Այս հարկի ամենատարածված օբյեկտներն են ծխախոտը և ալկոհոլը, թեև հարկվող ապրանքների ցանկը դրանցով չի սահմանափակվում։ Ակցիզային դրույքաչափերը տարբերվում են ըստ բազմաթիվ չափանիշների, օրինակ՝ ըստ ալկոհոլային խմիչքի տեսակի և այլն։

Ե՛վ ակցիզը, և՛ ԱԱՀ-ն վճարում են նրանք, ովքեր օրենքով պարտավոր են դա անել, այսինքն. կազմակերպություններ և ձեռնարկատերեր, որոնք ընդհանուր ռեժիմհարկումը կամ զբաղվում են ակցիզային ապրանքների արտադրությամբ և վաճառքով։

Այս հարկերը ծառայում են որպես ապրանքների կամ ծառայությունների գնի զգալի հավելավճար:

Ո՞րն է հարկերի գործառույթը

Անկեղծ ասած, հարկերը միայն մեկ գործառույթ ունեն. բյուջեի համալրում. Հարկերը նույնպես խիստ թիրախային ուղղվածություն չունեն։ Օրինակ, սխալ է ենթադրել, որ տրանսպորտի հարկգանձվում է ճանապարհների վերակառուցման նպատակով։ Բոլոր հարկերը գնում են բյուջե՝ իր ծախսերը հոգալու համար, որոնցում հաջորդ տարիճանապարհների վերանորոգում կարող է լինել կամ չնախատեսվել։

Ինչ վերաբերում է կարգավորող գործառույթին, որը հաճախ վերագրվում է հարկերին, ապա այն որպես այդպիսին գոյություն չունի։ Բայց եթե պետությունը սկսում է մեծացնել բիզնեսի հարկային բեռը, փորձելով դա կարգավորել այս կերպ, ապա դա ավարտվում է ստվերով։

Հարցեր ունե՞ք։Իմացեք, թե ինչպես լուծել ձեր կոնկրետ խնդիրը – զանգահարեք հենց հիմա.

Դա արագ է և անվճար !

Ուղղակի և անուղղակի հարկեր. օրինակներ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգը դասակարգում է գանձվող հարկերը որպես ուղղակի և անուղղակի: Ուղղակի և անուղղակի հարկերի պայմանական աղյուսակը ստորաբաժանում է նաև ըստ այլ չափանիշների՝ ինչ բյուջե է համալրվում (տեղական, տարածաշրջանային, դաշնային), ինչպես են դրանք կիրառվում (ընդհանուր, հատուկ), ումից են գանձվում (ֆիզիկականներից, իրավաբանական անձանցից) .

Ինչպե՞ս են ուղղակի հարկերը տարբերվում անուղղակի հարկերից, որո՞նք են յուրաքանչյուր տեսակի առանձնահատկությունները և ինչպե՞ս են դրանք կիրառվում գործնականում։