Ուղիղ դեպի տեղեկամատյաններ: Ո՞րն է տարբերությունը ուղղակի և անուղղակի հարկերի միջև, դրանց ցանկը, ընդհանուր բնութագրերը և գործառույթները

Ուղղակի հարկեր- Սրանք պետության կողմից գանձվող հարկերն են ուղղակիորեն եկամտից (աշխատավարձ, շահույթ, տոկոս) կամ հարկատուի գույքից (հող, շենքեր, արժեթղթեր): Ուղղակի հարկման դեպքում հարկի գումարը վճարողը վճարում է անմիջապես գանձապետարան: AT Ռուսաստանի ԴաշնությունԳործում է հիմնական ուղղակի հարկերի հետևյալ համակարգը. — Իրավաբանական անձանցից պահվող ուղղակի հարկեր, կորպորատիվ եկամտահարկ (կորպորատիվ հարկ), կորպորատիվ գույքահարկ. ձեռնարկությունից հողի հարկ. — ֆիզիկական անձանցից (բնակչությունից) գանձվող ուղղակի հարկեր՝ անձնական եկամտահարկ. գույքահարկ բնակչությունից; ժառանգության և նվիրատվության կարգով անցնող գույքի հարկը. սեփականատիրոջ հարկ Փոխադրամիջոց.

Հարկային օբյեկտը ձեռնարկության համախառն շահույթն է, որը ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների), հիմնական միջոցների (հիմնական կապիտալի), այլ գույքի և ոչ գործառնական գործառնություններից եկամուտների վաճառքից ստացված շահույթն է՝ հանած ծախսերի գումարը: այս գործողությունների վրա:

Ուղղակի հարկերի տեսակները 1. Անձնական եկամտահարկը (անձնական եկամտահարկը) հարկ վճարողների՝ ֆիզիկական անձանց եկամտից նվազեցում է՝ ինչպես Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​բնակության, այնպես էլ առանց մշտական ​​բնակության, ներառյալ օտարերկրյա քաղաքացիները և քաղաքացիություն չունեցող անձինք: Դրույքաչափը նվազագույնը 12% առավելագույնը 45%: Հարկման ենթակա չեն՝ սոցիալական ապահովության պետական ​​նպաստները. բոլոր տեսակի կենսաթոշակներ; ֆիզիկական անձանցից ստացված եկամուտները ժառանգության և նվիրատվության կարգով. ձեռնարկություններից, հիմնարկներից և կազմակերպություններից տարվա ընթացքում իրերի կամ ծառայությունների տեսքով ստացված նվերների արժեքը. 2. Կորպորատիվ եկամտահարկը գանձվում է, եթե նրանք ճանաչված են որպես իրավաբանական անձինք: Այս հարկը կազմում է կորպորատիվ հարկերի վճարումների հիմնական մասը: Շահույթը, զուտ եկամուտը ենթակա է հարկման: Ռուսաստանում այս հարկի դրույքաչափը մոտ է զարգացած երկրներում՝ մինչև 35%։ Արտադրական միավորումները, ձեռնարկությունները, ինչպես նաև կապիտալի սեփականատերերը հարկ են վճարում իրենց հայտարարագրերի հիման վրա։ Հարկային հայտարարագիրը հարկ վճարողի հայտարարությունն է իր եկամտի չափի մասին: Իրավաբանական անձանց ստացած շահույթի որոշ տեսակներ ենթակա են հատուկ հարկման: Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնությունում թողարկված բաժնետոմսերի, պարտատոմսերի և այլ արժեթղթերից ստացված շահաբաժիններից եկամուտը հարկվում է 15% դրույքաչափով: Այս դրույքաչափը կիրառվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում հիմնադրված այլ ձեռնարկություններում սեփական կապիտալի մասնակցությունից ստացված շահույթի նկատմամբ: 3. Սոցիալական վճարները ներառում են ձեռնարկությունների սոցիալական ապահովության վճարները և հարկերը աշխատավարձերըև աշխատուժ. Դրանք վճարումներ են, որոնք մասամբ կատարում են հենց իրենք՝ աշխատողները, մասամբ՝ գործատուները։ 4. Գույքահարկը գույքի, հողի և այլ անշարժ գույքի, նվերների և ժառանգության հարկերն են: Այդ հարկերի չափը որոշվում է հարստության վերաբաշխման առաջադրանքով։ 5. Ապրանքների և ծառայությունների հարկեր, առաջին հերթին մաքսատուրքեր և հարկեր, ակցիզներ, վաճառքի հարկ և ավելացված արժեքի հարկ: Ավելացված արժեքի հարկը նման է վաճառքի հարկին, որտեղ վերջնական սպառողը կրում է դրա հիմնական մասը:

Անուղղակի հարկերը ապրանքների և ծառայությունների հարկերն են. ավելացված արժեքի հարկ; ակցիզներ (հարկեր, որոնք ուղղակիորեն ներառված են ապրանքի, սակագնի կամ ծառայության գնի մեջ). ժառանգության համար; անշարժ գույքի և արժեթղթերի և այլ գործարքների համար: Դրանք մասամբ կամ ամբողջությամբ փոխանցվում են ապրանքի կամ ծառայության գնին: Ապրանքների կամ ծառայությունների սեփականատերը, երբ դրանք վաճառվում են, ստանում են հարկային գումարներ, որոնք նա փոխանցում է պետությանը։ Այս դեպքում վճարողի և պետության հարաբերությունները միջնորդվում են հարկման օբյեկտի միջոցով։ Անուղղակի հարկերի առավելություններն ու թերությունները.

Անուղղակի հարկերի հիմնական թերությունն այն է, որ նրանք պետք է դատեն վճարողների հարկային կարողությունների մասին, օրինակ, միջանկյալ կետերի հիման վրա: անձի ծախսերի կամ սպառման վրա, մինչդեռ վճարելու իրական կարողությունը միշտ չէ, որ լիովին համապատասխանում է նման պահերին: Ավելին, անուղղակի հարկման դեպքում շատ դժվար է հասնել հարկման միասնականության։ Անուղղակի հարկերի արժանիքներին ոմանք նաև վկայակոչում են այն փաստը, որ այդ հարկերը վճարվում են որպես կամավոր, և որ դրանք, չտարածվելով եկամտի խնայված բաժինների վրա, նպաստում են խնայողությանը: Բայց դա ոչ մի կերպ չի կարող վերաբերել առաջին անհրաժեշտության ապրանքների հարկերին, որոնց դեպքում դրանց կամավոր վճարման մասին խոսք լինել չի կարող։ Անուղղակի հարկերի հիմնական առավելությունը դրանց բարձր հարկաբյուջետային որակների մեջ է, ինչը բացատրում է համատարած և ուժեղ զարգացումայս հարկերը։ Հավաքագրման օբյեկտների անուղղակի հարկերը բաժանվում են՝ ակցիզներ, հարկաբյուջետային մենաշնորհ, մաքսատուրքեր։ Ռուսաստանում արդյունավետ և կայուն հարկային մոդել ստեղծելու համար անհրաժեշտ է որոշել անուղղակի և ուղղակի հարկերի հարաբերակցության օպտիմալ մակարդակը, մասնավորապես. կիսվել. Բացի այդ, հարկերի այս երկու խմբերի շրջանակներում անհրաժեշտ է գնահատել հարկատեսակների ազդեցությունը և հարաբերակցությունը, այսինքն՝ հասնել դրանց օպտիմալ արժեքին (հարկային բեռ, որը բարենպաստ կլինի և՛ հարկատուի, և՛ պետության համար ընդունելի):

23. Հատուկ հարկային ռեժիմներ.Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը (հոդված 18) նախատեսում է հատուկ հարկային ռեժիմների ներդրման հնարավորություն: Դրանք կիրառվում են միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ այլ օրենսդրական ակտերով նախատեսված դեպքերում և կարգով: Հատուկ հարկային ռեժիմներ. կարող են նախատեսել հարկման տարրերի որոշման հատուկ ընթացակարգ, ինչպես նաև որոշակի հարկեր և տուրքեր վճարելու պարտավորությունից ազատում. ուժի մեջ են մտնում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասի համապատասխան գլուխների ներդրման հետ միաժամանակ: Հատուկ հարկային ռեժիմները ներառում են. 1) գյուղատնտեսական արտադրողների հարկման համակարգ (միասնական գյուղատնտեսական հարկ). 2) USN; 3) հարկման համակարգը հաշվարկված եկամտի գծով միասնական հարկի տեսքով որոշակի տեսակներգործունեություն; 4) արտադրության բաշխման պայմանագրերի իրականացման ժամանակ հարկման համակարգը. Հարկ է նշել, որ Ռուսաստանի Դաշնությունում կիրառվել են հատուկ ռեժիմներ մինչև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի առաջին մասի ընդունումը և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասի համանուն գլուխների ներդրումը: . Միաժամանակ փոխվեցին և ճշգրտվեցին հատուկ հարկային ռեժիմների տեսակները։ Այսպիսով, Արվեստի բնօրինակ ձևակերպմանը համապատասխան. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 18-րդ հոդվածը, ի լրումն վերը թվարկված ռեժիմների, հատուկ հարկման ռեժիմներ են նախատեսված ազատ տնտեսական գոտիներում (ԱՏԳ) և փակ վարչատարածքային սուբյեկտներում (ZATO): Միաժամանակ հարկերի վճարումը հատուկ տնտեսական գոտիներում ( Կալինինգրադի մարզ, Մագադան շրջան) նույնպես համարվում էր հատուկ հարկային ռեժիմ։ Համաձայն դաշնային օրենքՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի թիվ 95FZ-ը չի նախատեսում հատուկ հարկային ռեժիմներ SEZ-ների և ZATO-ների համար: Այնուամենայնիվ, թիվ 116FZ դաշնային օրենքը սահմանում է հատուկ տնտեսական գոտիների (ՀՏԳ) ստեղծման և լուծարման, ինչպես նաև դրանցում գործունեության իրականացման կարգը: SEZ-ի բնակիչների հարկումն իրականացվում է հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, որի կապակցությամբ փոփոխություններ են կատարվել հատուկ SEZ-ի համար Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասում: Այս փոփոխությունների էությունը SEZ-ի բնակիչների համար հարկային արտոնություններ սահմանելն է այնպիսի հարկերի համար, ինչպիսիք են ԱԱՀ-ն, եկամտահարկը, ակցիզները, UST, կորպորատիվ գույքահարկը, հողի հարկը:

Ուղղակի և անուղղակի հարկերի օրինակներ

Այս էջում:

Հարկերի դասակարգումը կարող է տարբեր լինել՝ կախված հիմքից: Ամենից հաճախ հարկերը բաժանվում են ուղղակի և անուղղակի, այս տարբերակումը կախված է նրանից, թե կոնկրետ որտեղ է ձևավորվել դրանց վճարման աղբյուրը:

Ո՞րն է նրանց հիմնական տարբերությունը ձեռնարկատիրոջ համար, թե որ հարկերն են ուղղակի և որոնք են անուղղակի, և արդյոք այս երկու տեսակները կարող են փոխադրվել մեկը մյուսի մեջ, մենք փորձում ենք պարզել այն ստորև:

Ուղղակի հարկերը՝ պատմականորեն առաջինը

Երբ աշխարհում հայտնվեց հարկային համակարգի նախատիպը, առաջին հարկերը, որ դրվեցին մարդկանց վրա, ուղղակի ուղղակի հարկերն էին։ Նրանք պետք է վճարվեին իրենց ունեցվածքից կամ այն ​​ամենից, ինչը որոշակի ժամանակահատվածի համար շահույթ էր:

Հիմնականում հիմնական գաղափարը ուղղակի հարկև նույնն է մնում այսօր:

ուղղակի հարկստացված եկամուտներից և (կամ) գույքից ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձի կողմից պետությանը կատարվող վճարն է:

Նման հարկ վճարողն այն անձն է, ով եկամուտ է ստացել կամ գույք ունի, եթե այդ եկամուտը կամ գույքը հարկային բազա է:

Հարկային գործակալ (անձ, ով փոխանցում է հարկը պետական ​​համակարգ) և ուղղակի հարկի դեպքում փաստացի վճարողը նույնն են:

Ուղղակի հարկերի հատկությունները

Ուղղակի հարկերն են.

• պարտավորություն- դրանք գանձվում են անկախ վճարողի կամքից.
• անմիջականություն- ուղղակի կապ պետության և ձեռնարկատիրոջ միջև. հարկային բեռը մշտապես և պարբերաբար զգում է վճարողը.
• կողմնորոշում- այդ հարկերից միջոցների փոխանցումից անմիջապես հետո դաշնային, տարածաշրջանային կամ տեղական բյուջեն ստանում է.
• հաշվարկ- հաշվարկվում են հատուկ բանաձեւով` տոկոսային հարկի դրույքաչափի արտադրյալը օրենքով սահմանված բազայի քանակական համարժեքով.
• տարբերակում– որոշակի կատեգորիաների վճարողների համար դա հնարավոր է հարկային արտոնություններկամ նույնիսկ որոշակի հարկ չվճարելու հնարավորությունը.
• հայտարարություն- պետական ​​մարմինները նախապես տեղեկություններ ունեն փոխանցված հարկի չափի մասին, քանի որ ձեռնարկատերը ներկայացնում է համապատասխան. հարկային հայտարարագիրկամ այլ հաշվետվական փաստաթուղթ;
• ուղղակի ազդեցություն տնտեսության վրա- Տնտեսական գործընթացների կառավարումը մեծապես կախված է ուղղակի հարկումից՝ առաջնահերթ բիզնես ոլորտներին աջակցելուց մինչև ոչ այնքան ընդունելի ոլորտները ճնշելը:

Կարդացեք նաև. Ինչ է ներառված ընդհանուր գույքի պահպանման մեջ

Ուղղակի հարկերի տեսակները

1. Շահույթ ստանալուց հետո ուղղակի հարկերը կարելի է բաժանել.
   • փաստացի եկամտի հարկում. վճարողը նվազեցնում է ստացված փաստացի շահույթի տոկոսը՝ ելնելով իր վճարելու կարողությունից (օրինակ՝ եկամտահարկ, եկամտահարկ և այլն).
   • ակնկալվող շահույթի հարկում. հարկման ենթակա օբյեկտը պոտենցիալ շահույթի աղբյուր է, որից կհանվի որոշակի տոկոս (գույքահարկ, հողի, տրանսպորտի և այլ հարկեր):
2. Որոշելով, թե վճարողը ենթակա է հատուկ հարկման ռեժիմի, կարելի է տարբերակել.
   • իրական հարկեր - վճարվում են ընդհանուր հիմունքներով՝ կախված իրական եկամուտից (օրինակ՝ անձնական եկամտահարկ, օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ և այլն);
   • անձնական - հաշվեգրված՝ հաշվի առնելով վճարողի անհատական ​​հատկանիշները, եթե նրան տրամադրվում են որևէ արտոնություն (օրինակ՝ անձնական եկամտահարկ, ժառանգության կամ նվերների հարկ, կապիտալ շահույթի հարկ և այլն):
3. Կախված նրանից, թե կոնկրետ ով է լինելու վճարողը, հարկը նախատեսված է.
   • ֆիզիկական անձինք, օրինակ՝ անձնական եկամտահարկ, ջուր, տրանսպորտ, հողատարածքև այլն;
   • իրավաբանական անձինք (կազմակերպություններ) - աշխատողներից անձնական եկամտահարկ, ին ջրային ռեսուրսներև այլն;
   • վճարում երկուսի կողմից:

Անուղղակի հարկեր. ով է վճարում, դրանց հատկությունները և տեսակները

Հարկերի մեկ այլ ձև, ի տարբերություն ուղղակի հարկերի, կապված է ապրանքների, ծառայությունների, աշխատանքների իրացման հետ։ Դրա աղբյուրը մեկ այլ վճարման մի մասն է, որը սպառողը կկատարի: Ձեռնարկատերը ինքնարժեքի մեջ դնում է որոշակի նիշ, որը, բացի ինքնարժեքից և շահույթի մասնաբաժնից, ներառում է նաև հարկի վճարման մաս։

Այսպիսով, անուղղակի հարկ- սա ապրանքների, ծառայությունների կամ աշխատանքի կատարման դիմաց գանձվող վճար է, որը գրավադրված է գնի կամ սակագնի մեջ ներառված հավելավճարի տեսքով:

Հարկ վճարողը ձեռնարկության սեփականատերն է՝ ծառայությունների մատուցման արտադրողը կամ կազմակերպիչը, սակայն հարկը ձևավորվելու է սպառողների միջոցներից, այսինքն՝ իրականում վճարողը ապրանքների կամ ծառայությունների գնորդն է։ Ինքը՝ ձեռնարկատերը, անուղղակի հարկի դեպքում հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ (հավաքագրող):

ՆՇՈՒՄ! Կան տարբերակներ, որտեղ անուղղակի հարկը չի փոխանցվում սպառողին։ Օրինակ՝ գնորդը ապրանքի գնի մեջ ներառել է ԱԱՀ-ն, սակայն նման գինը պահանջարկի նվազում է առաջացրել, և այն պետք է իջեցնել։ Նման դեպքում անուղղակի հարկը մասամբ կվճարվի ձեռնարկատիրոջ շահույթից՝ դրանով իսկ որոշ չափով դառնալով ուղղակի։

Անուղղակի հարկերի հատկությունները

Անուղղակի հարկերն ունեն հետևյալ հատկանիշները.

• ամբողջական կամ մասնակի ընդգրկում- հավելավճարը կարող է ներառել ինչպես ամբողջ հարկը, այնպես էլ դրա որոշակի մասը.
• ձեռնարկատիրական պատասխանատվություն- փաստորեն, ձեռնարկատերը միջնորդ է պետության և փաստացի հարկ վճարողի միջև, բայց նրանից է պահանջվելու ուշ կամ թերի հարկ վճարել.
• մտերմություն- սպառողը հստակ չգիտի, թե ապրանքի կամ ծառայության գնի որ չափն է վճարում պետությանը.
• հաստատակամություն- անհնար է նման հարկ չվճարել, քանի որ սպառողը ավտոմատ կերպով դրա համար միջոցներ է տալիս՝ վճարելով ապրանքի կամ ծառայության համար.
• անկանոնություն- Նման հարկերը բաշխվում են անհավասարաչափ, ներմուծվում են հիմնականում այն ​​ապրանքների և ծառայությունների վրա, որոնց նկատմամբ պահանջարկն ավելացել է։

Անուղղակի հարկերի տեսակները

1. Անհատական ​​​​հարկեր(դրանք կոչվում են նաև ակցիզային հարկեր) - սահմանվում են բարձր պահանջարկ ունեցող ապրանքների վրա, որպեսզի պետությունը կարողանա իր բյուջեում ստանալ դիստրիբյուտորների կամ արտադրողների ավելցուկային շահույթի տոկոսը: Դրանք գանձվում են նաև այն ապրանքների վրա, որոնց չափից ավելի օգտագործումը կարող է վնաս պատճառել առողջությանը, որպեսզի սահմանափակվի դրանց վաճառքը, օրինակ՝ ալկոհոլը և ծխախոտը: Դրանք վերաբերում են նաև որոշ շքեղ իրերի։ Անհատական ​​հարկը այն գնի տոկոսն է, որով վաճառվում է ապրանքը:
2. Ունիվերսալ հարկեր- գանձվում են ապրանքի (ծառայության) համար սահմանված մարժայի հիման վրա տարբեր փուլերդրա արտադրությունն ու բաշխումը։ Բոլոր ապրանքները հարկվում են, բացառությամբ առանձին նշված սոցիալապես նշանակալի խմբերի: Օրինակ՝ ավելացված արժեքի հարկը։

ԱԱՀ-ի ենթակա չէ :

• որոշակի բժշկական ապրանքներ և ծառայություններ.
• օտարերկրացիներին տարածքների վարձակալություն;
• նախադպրոցական տարիքի երեխաների դաստիարակության ծառայություններ.
• արխիվային ծառայություններ;
• սննդի ծառայություններ բժշկական և կրթական հաստատություններում;
• ուղևորափոխադրումներ քաղաքի կամ այլ տարածքային միավորի ներսում.
• թաղման ծառայություններ;
• ծառայությունների որոշ այլ տեսակներ, որոնք թվարկված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 9-30-րդ կետերում:

Ուղղակի և անուղղակի հարկերի համակցությունը կազմում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգը:

Անուղղակի և ուղղակի հարկեր

Առաջին պետությունների կազմավորման ժամանակներից ի հայտ եկան առաջին հարկերը։ Դրանք կարող էին գանձվել ինչպես բնեղենով, այնպես էլ կանխիկով, բայց դրանց էությունը միշտ նույնն է մնացել. սուբյեկտն իր եկամտի մի մասը տալիս է պետությանը պետական ​​կարիքները հոգալու համար։ Օրինակ՝ ժողովրդին պաշտպանող բանակ տրամադրել, դաշտերը ոռոգող ու բնակչությանը կերակրող ոռոգման օբյեկտների ստեղծում եւ այլն։ Այսօր հարկումը շատ ավելի բարդացել է, ստացել է նոր ձևեր ու մեթոդներ, ինչպես նաև այն հնարավորինս արդար դարձնելուն ուղղված սկզբունքներ (թափանցիկության սկզբունքներ, հարմարավետություն, հարկման համաչափ մեթոդներ և այլն)։ Այս տուրքի ամենավաղ ձևը այսպես կոչված ուղղակի հարկերն են: Դրանք վճարվել են անմիջապես սուբյեկտի/քաղաքացու եկամուտներից և գույքից։ Ժամանակակից պետություններում հարկերը բաժանվում են ամբողջ գիծըսորտերի. Հիմնական դասակարգումը դրանք բաժանում է անուղղակի և ուղղակի հարկերի։ Նրանք, իր հերթին, բաժանվում են հետագա սորտերի. Այսպիսով, ուղղակի հարկերը հետևյալն են՝ եկամտահարկը, գույքահարկը շահույթից, օգտակար հանածոների արդյունահանումից, ժառանգությունից և նվիրատվությունից և այլն։ Արտադրող ձեռնարկության ապրանքների և ծառայությունների համար սահմանված սահմաններից բխում է անուղղակի հարկ: Հենց այս լուսանցքներում է սահմանվում պետական ​​տուրքը։ Այսպիսով, հարկատուն այն վճարում է գանձարան ոչ թե ինքնուրույն, այլ ինչ-որ բան գնելու միջոցով։

• Եկամտահարկ. Սա նման հարկի հիմնական տեսակն է։ Այն հաշվարկվում է
  կախված եկամուտից անհատական. Սա հաշվի է առնում նրա ծախսերի չափը, որոնք համապատասխանում են օրենքին, փաստաթղթավորված: Ռուսաստանի Դաշնությունում եկամտային ուղղակի հարկերը ներկայումս կազմում են 13% (սա հիմնական, ամենատարածված դրույքաչափն է, թեև կան այլ տարբերակներ):
• եկամտահարկ. Այն գանձվում է շահույթի վրա առևտրային կազմակերպություն. Շահույթը այս դեպքում սահմանվում է որպես ձեռնարկության առևտրային գործունեությունից ստացված եկամտի և օրենքով սահմանված զեղչերի և նվազեցումների (վաճառքի ծախսեր, տրանսպորտային ծախսեր, գովազդի ծախսեր և այլն) չափի տարբերություն:
• գույքահարկերը. Սրանք ուղղակի հարկեր են, որոնք, համապատասխանաբար, սահմանված են ֆիզիկական և իրավաբանական ձեռնարկությունների գույքի վրա։
• Ժառանգության հարկ. Այս դեպքում այն ​​գանձվում է մահացածից ժառանգին փոխանցված գույքի վրա: Վերջինս վճարողն է։
• Նվերների հարկ. Նախորդ տեսակետի նման: Փոխանցված գույքը հարկվում է.
• Օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ. Այն նախատեսում է երկրից արդյունահանվող ազգային հարստության՝ նավթի, գազի, ածուխի, պինդ կոնդենսատի և այլնի հարկային դրույքաչափեր։ օգտակար ռեսուրսներՌԴ

Անուղղակի հարկերը և դրանց տեսակները

Դրանք բաժանվում են երեք տեսակի.

• ակցիզներ. Դրանք սահմանվում են բարձր եկամտաբեր ապրանքների վրա և հաշվարկվում են որպես դրանց վաճառքի գնի տոկոս:
• Մաքսատուրքեր. Սրանք հարկեր են, որոնք վճարվում են ներմուծման և արտահանման աշխատանքների ժամանակ ապրանքների սահմանը հատելու պահին։ Բացի բյուջեն լցնելուց, այս գործիքը ապահովում է պաշտպանություն և աջակցություն հայրենական արտադրողի համար:
• հարկաբյուջետային մենաշնորհներ. Սա ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձանց վճարում է որոշակի հանրային ծառայությունների համար (լիցենզիաների, թույլտվությունների տրամադրում, ձևաթղթերի տպագրություն և կատարում և այլն):

Որքանո՞վ է կարևոր հարկերի համար դրանց դասակարգումը անուղղակի և ուղղակի հարկերի: Այո, քանի որ դա օգնում է հստակ հասկանալ դրանց հաշվեգրման կարգը և նպաստում է այն բազայի ճիշտ որոշմանը, որի վրա դրանք կուտակվում են:

Կարդացեք նաև. Ի՞նչ երեխայի աջակցություն պետք է վճարի հայրը:

Այսպիսով, ուղղակի հարկերը կապված են գույքի կամ ձեռնարկության արդյունքի հետ, իսկ անուղղակի հարկերը կապված են սպառման գործընթացների հետ: Բայց որ հարկերը օպերացիոն համակարգհամարվում են ուղղակի, իսկ որո՞նք են անուղղակի: Այս հոդվածը հենց այս մասին է։

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է բնորոշ լուծումների մասին իրավական խնդիրներբայց յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է: Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

Դա արագ է և անվճար !

Հարկերի տեսակներն ու բնութագրերը

Նախ հարկերը մի շփոթեք տուրքերի և ապահովագրավճարների հետ։ ինչպես հաճախ արվում է.

1. Վճարներ- դրանք գանձված գումարներ են միայն իրավական նշանակություն ունեցող գործողություններ կատարելիս։ Օրինակ՝ պետական ​​տուրքեր՝ գանձվում են միայն այն ժամանակ, երբ մենք խոսում ենքձեռնարկությունների գրանցման վերաբերյալ։ դատարանին մասնակցելու վերաբերյալ և այլն։
2. Ապահովագրավճարներ- սրանք այն գումարներն են, որոնք հիմնված են աշխատավարձի հաշվարկի վրա.
3. հարկերըՍրանք պարտադիր վճարներ են։ Դրանք ուղղակիորեն կապված են ձեռնարկության գործունեության հետ՝ ապրանքների վաճառքով, ծառայությունների մատուցմամբ, գույքի վաճառքով և այլն։

Հարկերի և տուրքերի բնույթի մասին տե՛ս հետևյալ տեսանյութը.

Հարկերն են, որ բաժանումուղղակի և անուղղակի.

1. անուղղակիճանաչվում են այն վճարումները, որոնք հաշվեգրվում են ապրանքի կամ ծառայության սպառման փաստի առաջացման ժամանակ: Դրանք ներառված են վաճառքի գնի մեջ և ենթակա են փոխհատուցման վերջնական օգտագործողի կողմից: Չնայած անուղղակի հարկի փաստացի վճարողը վաճառողն է և (կամ) արտադրողը: Հաճախակի անուղղակի հարկերկարող է գերազանցել արտադրողի գինը իրենց բեռնվածությամբ. քանի դեռ ապրանքը չի հասել վերջնական սպառողին, վաճառողներից յուրաքանչյուրը գանձում է անուղղակի հարկ և շահութաբերության իր տոկոսը: Արդյունքում, որքան փոքր է արտադրողի և վերջնական սպառողի միջև միջնորդների շղթան, այնքան ցածր է ապրանքի գինը.
2. ՈւղղակիՀարկերը համարվում են այն հարկերը, որոնք գանձվում են կամ ստացված եկամտի (կամ շահույթի) կամ գույքի վրա: Առաջին դեպքում, երբ հիմքը եկամուտն է, հարկերը կոչվում են անձնական։ Իսկ գույքից գանձվողներն իրական են։

Անձնական հարկերի առանձնահատկությունը կայանում է նրանում, որ դրանք կարող է գանձվել :

• նույնիսկ եթե հարկ վճարողը ստացել է փաստացի կորուստ. Սա վերաբերում է, օրինակ, եկամտահարկին։ որոշվում է հաշվեգրման մեթոդով. այս դեպքում շահույթը իրական չէ դրամական հոսքերև փաստաթղթերով հաստատված հաշվապահական հաշվառում.
• ավելի փոքր հարկային բազայից. նույնիսկ եթե հարկ վճարողը զգալիորեն ավելի մեծ շահույթ է ստացել: Օրինակ՝ արտոնագրային համակարգը, ըստ որի՝ պրակտիկայի իրավունքի համար ձեռնարկատիրական գործունեությունվճարվում է ներդրում, որը կապված է նորմատիվին, այլ ոչ թե փաստացի ցուցանիշին։

Հարկային դասակարգման մասին ավելին կարող եք իմանալ հետևյալ տեսանյութում.

Ռուսական համակարգի ուղղակի հարկերը

Փաստորեն, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգը բաժանված է շատերի չափանիշները :

1. տեղական, նահանգային և դաշնային հարկերի վրա.
2. ընդհանուր և հատուկ հարկային ռեժիմների համար.
3. ձեռնարկություններից, ձեռնարկատերերից և քաղաքացիներից գանձվող հարկերից.
4. գույքի և եկամտի հարկեր.

Այս համակարգի շրջանակներում կան անուղղակի և ուղղակի հարկեր, որոնք կարող են լինել կամ դաշնային կամ կապված հատուկ ռեժիմների հետ և այլն։

Ուղղակի հարկեր կենցաղային համակարգեն՝

1. եկամտահարկ.Շահույթը որոշվում է ծախսերի նկատմամբ եկամտի դրական գերազանցմամբ: Եվ հակառակը, երևույթը ենթադրում է կորուստ և հարկ գանձելու անհրաժեշտության իսպառ բացակայություն։ Հարկն ինքնին գանձվում է միայն իրավաբանական անձանցից.
2. անձնական եկամտահարկ կամ անձնական եկամտահարկ:Կախված կատարված գործարքի տեսակից, սեփական հարկային բազան, դրա որոշման և հարկի հաշվարկման սկզբունքը տարբերվում է: Որոշ դեպքերում հարկ կարող է գանձվել ամբողջությամբ ստացված եկամտից, իսկ որոշ դեպքերում՝ հանած ծախսերը կամ օրենքով սահմանված գումարներն ու օգուտները: Այս հարկը վճարում են և՛ ձեռնարկատերերը իրենց եկամուտներից, և՛ սովորական քաղաքացիները՝ կա՛մ իրենք, կա՛մ իրենց համար, դա անում է գործատուն կամ եկամտի աղբյուրը.
3. Պարզեցված համակարգ- այն փոխարինում է միանգամից մի քանի հարկերի՝ ավելացված արժեքի, ֆիզիկական անձի եկամուտների (առանց աշխատողների համար վճարվող գումարի), գույքի, կազմակերպությունների շահույթների վրա։ Այս հարկը հաշվարկվում է կամ եկամտի կամ եկամտի և ծախսերի դրական տարբերության վրա.
4. Տրանսպորտային հարկկազմակերպությունները, ձեռնարկատերերը և քաղաքացիները վճարում են, եթե ունեն տրանսպորտային միջոցներ, այդ թվում՝ մոտորանավակներ, նավեր, ուղղաթիռներ, մոտոցիկլետներ և այլն։ Հարկային հիմքը շարժիչի հզորությունն է: Փոխարժեքը տարբերակվում է շարժիչի հզորության հիման վրա.
5. Հողի հարկվճարվում է բոլոր սեփականատերերի կողմից հողատարածքներ. Հարկի դրույքաչափը կախված է բազմաթիվ գործոններից, մասնավորապես՝ հողի որակից, գտնվելու վայրից և այլ չափանիշներից։ Հարկի հաշվարկման հիմքը կադաստրային արժեքըհողատարածք;
6. Սեփականության հարկգոյություն ունի առանձին կազմակերպությունների և անհատների համար: Հարկերի հաշվարկման և հաշվետվության դրույքաչափերն ու կարգը լրջորեն տարբեր են։ Տարածվածն այն է, որ հարկը հաշվարկելու հիմք է հանդիսանում այն ​​գույքը, որը սեփականության իրավունքով պատկանում է հարկ վճարողին։ Բայց կազմակերպությունները հարկվում են միայն շարժական և անշարժ գույքի միջին տարեկան արժեքով։ Իսկ ֆիզիկական անձանց համար՝ միայն անշարժ գույքի կադաստրային գնահատում.
7. NDPIկամ օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկը վճարում են ընդերքօգտագործող այն կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը։ Հարկը գանձվում է կամ արտադրության արժեքի կամ դրա ծավալների վրա.
8. ԷՇՆկամ գյուղատնտեսական միասնական հարկ վճարում են գյուղմթերք արտադրողները՝ և՛ կազմակերպությունները, և՛ ձեռնարկատերերը: Հարկը գանձվում է ծախսերի նկատմամբ եկամուտների գերազանցման դեպքում ստացված տարբերության վրա. փոխարինում է գույքի և ֆիզիկական անձանց եկամուտների (բացառությամբ այս հարկի այն գումարների, որոնք պետք է վճարի գործատուն), կազմակերպությունների շահույթների և ավելացված արժեքի հարկերը.
9. UTIIկամ միասնական հարկՊատճառված եկամտի վրա պայմանականորեն կարելի է անվանել ուղղակի հարկ, քանի որ այն վճարվում է եկամտի հաշվարկված ցուցանիշի հիման վրա, այլ ոչ թե իրականում ստացվել: Նույնը կարելի է ասել արտոնագրային համակարգով և խաղային բիզնեսից գանձվող հարկի մասին։

Բայց անուղղակի հարկերի համակարգը ոչ այնքան մեծ է, բայց ոչ պակաս նշանակալից։

Ներքին հարկային համակարգի անուղղակի հարկերը

Անուղղակի հարկերը ներառում են այն հարկերը, որոնք գանձվում են սպառման, ապրանքների կամ ծառայությունների վաճառքից և իրականում վճարվում են սպառողի կողմից:

Դրանք ներառում են.

1. ԱԱՀ կամ ավելացված արժեքի հարկ:Այն վճարվում է որպես գնորդին կուտակված հարկի գումարի և վաճառողից մուտքային հարկի գումարի տարբերություն: Հարկը գանձվում է երեք դրույքաչափով՝ 18%, 10%, 0%։ Չնայած նրան, որ շատերը 0%-ը չեն ընկալում որպես դրույքաչափ, այնուամենայնիվ դա դրույքաչափ է, և դրա օգտագործման իրավունքը պետք է հաստատվի հարկային կառուցվածքում։ Վաճառքի ժամանակ ԱԱՀ-ով հարկվող ապրանքներ կամ ծառայություններ: Հարկային նվազեցման կիրառման հիմքը, այսինքն. դրա կրճատումը, ծառայում է որպես հաշիվ-ապրանքագիր։ Այս փաստաթուղթը տրվում է ապրանքների, ծառայությունների մատակարարի կողմից.
2. Ակցիզ.Այս հարկի ամենատարածված օբյեկտներն են ծխախոտը և ալկոհոլը, թեև հարկվող ապրանքների ցանկը դրանցով չի սահմանափակվում։ Ակցիզային դրույքաչափերը տարբերվում են ըստ բազմաթիվ չափանիշների, օրինակ՝ ըստ ալկոհոլային խմիչքի տեսակի և այլն։

Ե՛վ ակցիզը, և՛ ԱԱՀ-ն վճարում են նրանք, ովքեր օրենքով պարտավոր են դա անել, այսինքն. կազմակերպություններ և ձեռնարկատերեր, որոնք ընդհանուր ռեժիմհարկումը կամ զբաղվում են ակցիզային ապրանքների արտադրությամբ և վաճառքով։

Այս հարկերը ծառայում են որպես ապրանքների կամ ծառայությունների գնի զգալի հավելավճար:

Ո՞րն է հարկերի գործառույթը

Անկեղծ ասած, հարկերը միայն մեկ գործառույթ ունեն. բյուջեի համալրում. Հարկերը նույնպես խիստ թիրախային ուղղվածություն չունեն։ Օրինակ, սխալ է ենթադրել, որ տրանսպորտային հարկը գանձվում է ճանապարհների վերակառուցման նպատակով։ Բոլոր հարկերը գնում են բյուջե՝ իր ծախսերը հոգալու համար, որոնցում հաջորդ տարիճանապարհների վերանորոգում կարող է լինել կամ չնախատեսվել։

Ինչ վերաբերում է կարգավորող գործառույթին, որը հաճախ վերագրվում է հարկերին, ապա այն որպես այդպիսին գոյություն չունի։ Բայց եթե պետությունը սկսում է մեծացնել բիզնեսի հարկային բեռը, փորձելով դա կարգավորել այս կերպ, ապա դա ավարտվում է ստվերով։

Հարցեր ունե՞ք։Իմացեք, թե ինչպես լուծել ձեր կոնկրետ խնդիրը – զանգահարեք հենց հիմա.

Դա արագ է և անվճար !

Ուղղակի և անուղղակի հարկեր. օրինակներ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգը դասակարգում է գանձվող հարկերը որպես ուղղակի և անուղղակի: Ուղղակի և անուղղակի հարկերի պայմանական աղյուսակը ստորաբաժանում է նաև ըստ այլ չափանիշների՝ ինչ բյուջե է համալրվում (տեղական, տարածաշրջանային, դաշնային), ինչպես են դրանք կիրառվում (ընդհանուր, հատուկ), ումից են գանձվում (ֆիզիկական, իրավաբանական անձանցից) .

Ինչպե՞ս են ուղղակի հարկերը տարբերվում անուղղակի հարկերից, որո՞նք են յուրաքանչյուր տեսակի առանձնահատկությունները և ինչպե՞ս են դրանք կիրառվում գործնականում:

Որոնք հաշվեգրվում են կոնկրետ իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձանց, մինչդեռ դրանք ուղղակիորեն վճարվում են հաշվեգրվածներին և չեն կարող փոխանցվել այլ անձանց: Ռուսաստանի Դաշնությունում ուղղակի հարկերը հետևյալն են կորպորատիվ շահույթի, եկամտահարկի, հողի հարկի, արժեթղթերի հետ գործարքների հարկի, ժառանգության հարկի, գույքահարկի և այլն: Ուղղակի հարկերը հարկերի վճարման ավելի վաղ պատմական ձևն են:

Ֆիզիկական անձանցից (քաղաքացիներից) գանձվում են հետևյալ ուղղակի հարկերը՝ գույքահարկ. եկամտահարկ; նվերի կամ ժառանգության արդյունքում ստացված գույքի հարկը. տրանսպորտի հարկ.

Առաջնային տեղը տրվում է եկամտային հարկին, քանի որ այն քաղաքացիների անձնական եկամտի վրա գանձվող հիմնական հարկն է։ Տնտեսական այլ գործիքների հետ համատեղ՝ այս հարկը նպատակաուղղված է ձեռնարկություններից, կազմակերպություններից և հիմնարկներից ստացված եկամուտների, ինչպես նաև այլ աղբյուրներից կամ ֆիզիկական անձանցից ստացված եկամուտների արդար վերաբաշխմանը։ աշխատանքային գործունեություն. Հարկման օբյեկտ է համարվում այն, որ քաղաքացին ստացել է օրացուցային տարվա ընթացքում ոչ միայն կանխիկ, այլ նաև բնեղեն։ Եկամտային հարկը հաշվարկելիս օրենսդրությունը սահմանում է կիրառվող ոչ հարկվող նվազագույնի չափը, այսինքն. ստացված եկամտի որոշակի մասը չի հարկվում. Չի թույլատրվում եկամտահարկ վճարել կազմակերպությունների, ձեռնարկությունների և հիմնարկների հաշվին։ Քաղաքացիները հարկային մարմին են ներկայացնում իրենց ստացած եկամուտների մասին հաշվետվություն, այսինքն. լրացվում է հայտարարագիր, որտեղ նշվում են ստացված եկամտի վերաբերյալ տարվա ողջ տեղեկատվությունը` նշելով վճարումների յուրաքանչյուր աղբյուրը, ինչպես նաև այդ եկամուտների գծով հաշվեգրված և արդեն վճարված հարկի գումարները:

անցկացվում են Պուղղակի հարկեր Ռուսաստանի Դաշնությունում և իրավաբանական անձանցից (կազմակերպություններ, ձեռնարկություններ, հիմնարկներ և անհատ ձեռներեցներ): Դրանք ներառում են հետևյալ ուղղակի հարկերը, տեսակները՝ կորպորատիվ հարկ (եկամտահարկ), հողի հարկ և գույքահարկ։

Բիզնեսի եկամտահարկը գանձվում է անհատ ձեռնարկատերերի և գործընկերությունների եկամուտներից: Միևնույն ժամանակ, ուղղակի հարկերը, անձնական եկամտի վրա գանձվող հարկերի տեսակները, ազդեցություն ունեն բաժնետիրական ընկերություններ, որովհետեւ բոլոր ընկերությունները պետք է պահեն իրենց մոտ աշխատող աշխատողների վաստակի որոշակի տոկոսը և փոխանցեն այն պետությանը:

Ուղղակի հարկերից հաջորդը շահութահարկն է, որը բնութագրվում է ընդհանուր հարկերում իր մասնաբաժնի կայուն նվազումով, շատ երկրներում կորպորացիաների համար կիրառվում է հատուկ հարկային համակարգ՝ արտահայտված կորպորատիվ հարկի տեսքով։ Դա կանխիկ ֆիքսված պահումներ է բյուջե, որը կատարվում է հաշվեկշռային շահույթից: Միևնույն ժամանակ, դրա մնացած մասը հարկվում է չբաշխված շահույթից և շահաբաժիններից: Եկամտային հարկի հիմնական թերությունները ներառում են այն փաստը, որ հարկվող բազան ներառում է գնաճը, որի դեպքում սկզբնական և ընթացիկ արժեքի տարբերությունը իրականում համարվում է կազմակերպության եկամուտ և, համապատասխանաբար, ենթակա է հարկման:

Կորպորատիվ հարկվող եկամուտը ներառում է

1. ոչ գործառնական եկամուտ;

2. ապրանքների (ծառայությունների, աշխատանքների) վաճառքից ստացված եկամուտները և սեփականության իրավունքներ.

Հարկային բազան որոշվում է եկամտի յուրաքանչյուր տեսակի համար առանձին, քանի որ դրանք ենթակա են տարբեր հարկային դրույքաչափերի:

Հիմնական թերություններին Ռուսական համակարգհարկումը կարող է վերագրվել հարկերի անկայունությանը, գումարի պարբերական փոփոխությանը և նպաստներին: Այս ամենն անկասկած բացասական դեր է խաղում։ Ռուսաստանի հարկային համակարգի անկայունությունն է հիմնական խնդիրըհարկումը։

Հարկերի աստիճանավորումը ուղղակի և անուղղակի չի ազդում ձեռնարկատիրոջ աշխատանքի վրա, սակայն անհրաժեշտ է իմանալ այդ տեսակների մասին՝ հասկանալու համար, թե ով ինչքան և ում է վճարում։ Այս տեղեկատվությանը ճիշտ տիրապետելով՝ դուք կկարողանաք ավելի ճշգրիտ պլանավորել ձեր գործունեությունը և հասկանալ, թե իրականում որքան եք վճարում պետությանը: Ուղղակի հարկերը և անուղղակի հարկերը, ի վերջո, ընկնում են վերջնական սպառողի վրա, բայց կան դեպքեր, երբ անհատ ձեռնարկատերը պետք է իր վրա վերցնի անուղղակի հարկերի մի մասը: Այս հոդվածում մենք կքննարկենք այս իրավիճակը և կպարզենք, թե որքանով է դա անհրաժեշտ, քանի տոկոսով կարող եք վերցնել այդ վճարումները:

Որոնք են ուղղակի և անուղղակի հարկերը

Այս երկու հարկատեսակները տարբերվում են մեկ հատկանիշով՝ աղբյուրից, որտեղ ձևավորվում է հարկերի վճարման համակարգը։ Պարզ ասած՝ ով վճարում է հարկը՝ վճարման աղբյուրն է։ Բայց դժվար է պատկերացնել, որ այդ աղբյուրները տարբեր են, քանի որ բոլոր հարկերը, ինչ էլ որ լինեն, վճարում են հարկատուները, պետության քաղաքացիները, այսինքն՝ մարդիկ։ Բայց վճարման եղանակը և որոշակի հարկերի ձևավորումը տարբեր են։ Եթե ​​մենք հասկանանք, որ այս բոլոր բազմաշերտ հարկերը, ի վերջո, վճարվում են իմ և ձեր կողմից, հասարակ մարդիկ, ապա պետության իրական եկամուտներն ուղղակի զարմանալի են։

Այսպիսով, ուղղակի հարկերն այն վճարներն են, որոնք կատարվում են անմիջապես հարկատուի, այսինքն՝ մասնավոր անձանց կողմից։ Իսկ անուղղակի հարկը ներառված է ապրանքների և ծառայությունների ինքնարժեքի և այլ վճարումների մեջ։ Թեև տնտեսական տեսաբանները պնդում են, որ փաստացի սպառողը չի վճարում ապրանքների ինքնարժեքի մեջ ներառված հարկերը, պրակտիկան ցույց է տալիս, որ հենց մենք ենք վճարում խանութի դարակում կանգնած ապրանքների համար, որոնց գնի մեջ, օրինակ, «թաքնված է ԱԱՀ»: Ուստի անուղղակի հարկերն այդպես են կոչվում, քանի որ դրանք քողարկված են սովորական քաղաքացիների համար։

Ուղղակի հարկերը գանձվում են ուղղակիորեն հարկ վճարողից, նրա եկամուտներից, ինչպես նաև գնահատված եկամուտներից, սա գույք ձեռք բերելուց, անշարժ գույք գնելուց, որևէ օգուտ ունենալուց: Նման հարկերի տոկոսը միշտ հաստատուն արժեք է՝ կախված միայն հարկվող իրական գումարից։

Ուղղակի հարկերը երկու տեսակի են. Մանրամասն սղագրությունիրական եկամուտների հարկերը. Սա ստացված աշխատավարձից եկամտահարկ է, անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ իրավաբանական անձի շահույթի հարկ, նաև կապիտալի աշխատանքից եկամտի հարկ է և շատ այլ տեսակներ։ Այսինքն՝ սրանք այն հարկերն են, որոնք հաշվարկվում և վճարվում են փաստացի ստացված ցանկացած տեսակի շահույթի տեսքով, դրանք արտացոլում են վճարողների իրական վճարունակությունը։ Մեզ համար տեսանելի ու հասկանալի են այս հարկերը, թե մարդ ինչքան է ստացել, այդքան վճարել։

Ուղղակի հարկի երկրորդ տեսակը գնահատված եկամտի վրա է: Եվ արդեն կան հետաքրքիր պահեր։ Օրինակ՝ գնված բնակարանը համարվում է ակնկալվող շահույթ, ամեն տարի գույքահարկ ենք վճարում։ Հարկի ձևակերպումը դեբիտորական շահույթից նվազեցումներ է: Եթե ​​առողջ տրամաբանությամբ ես շարժվում, ապա պետությունը ենթադրում է, որ քաղաքացին բնակարան է գնել և դրանից եկամուտ է ստանում (օրինակ՝ վարձով է տալիս) և հետևաբար նրան վճարում է անշարժ գույքի հարկ։ Բայց! Եթե ​​անձը իրականում վարձով է տալիս բնակարան, ապա պետք է ներկայանա հարկային և հարկ վճարի ստացված, բայց արդեն իրական շահույթից։ Այսպիսով, ինչի՞ համար է առաջին հարկը: Նույն հարկերը ներառում են տրանսպորտի, հողի և որոշ այլ հարկատեսակներ։ Տնտեսագետները կարող են ճիշտ բացատրել իրական և գնահատված եկամտի տարբերությունները, սակայն վճարողը, սովորական մարդ, սա չի հեշտացնում, և նա չի վճարի ավելի քիչ, ցավոք սրտի։

Անուղղակի հարկեր

Նույնը տեղի է ունենում անուղղակի հարկերի դեպքում։ հետաքրքիր պատմություններ. Դրանք վճարում է նույն շարքային քաղաքացին ապրանքներ, ծառայություններ, աշխատանքներ գնելիս, քանի որ դրանք արդեն ներառված են գնի մեջ։ Հոգեբանորեն այս հարկը ավելի հեշտ է ընկալվում, ուղղակի դրամարկղում վճարելիս դրա մասին չենք մտածում։ ԱԱՀ-ն այսպես ենք վճարում, բայց ճիշտ նույն ձևով փոխհատուցում ենք ակցիզների, վաճառքի հարկի և այլն արտադրողներին և վաճառողներին։

Անուղղակի հարկերը ներառում են անհատական ​​և համընդհանուր: Անհատական ​​- սրանք հարկեր են, որոնք գանձվում են ապրանքների որոշակի խմբերի վրա, որոնք բերում են շատ բարձր եկամուտ. Համընդհանուր անուղղակի հարկեր են վճարվում բոլոր մյուս ապրանքների և ծառայությունների համար, բացառությամբ սոցիալական կարևորության:

Անուղղակի հարկերը ներառում են մաքսատուրքերը, փոխհատուցում ենք նաև ներմուծվող ապրանքներ գնելիս։ Սա ևս մեկ անգամ ապացուցում է, որ վերջնական գնորդը վճարում է ամեն ինչի համար, և սա հարկերի առանձնահատկություններից մեկն է։ Անուղղակի հարկերի երկրորդ հատկանիշը դրանք բավականին լիարժեք և լավ հավաքագրելու ունակությունն է։ Ի վերջո, ֆիզիկական անձանց վճարումը ներառված է ձեռնարկատերերի և իրավաբանական անձանց հարկվող բազայի մեջ: Հետևաբար, հարկային օրենսգիրքը առաջին հերթին դիտարկում է այս հարկերը և մեծ ուշադրություն է դարձնում դրանց:

Բայց կան իրավիճակներ, երբ անուղղակի հարկերը չեն կարող տեղափոխվել սպառողի վրա, և անհատ ձեռնարկատերը ստիպված է լինում դրանք վերցնել իր վրա՝ հակառակ տնտեսության օրենքներին։ Եթե ​​պետությունը բարձրացնում է հարկային դրույքաչափը, ապա ձեռնարկատերը ստիպված է թանկացնել ապրանքը։ Գնորդը, տեսնելով նման աճ վաճառասեղանին, սկսում է ավելի փոքր ծավալներով ապրանքներ գնել։ Եվ հետո ձեռնարկատիրոջ առջեւ հարց է առաջանում՝ զոհաբերել վաճառքի ծավալը կամ ապրանքի գինը։

Այստեղ անհրաժեշտ է գտնել ոսկե միջինը։ Իհարկե, գնորդը կվարժվի բարձրացված գնին, բայց դրա համար որոշ ժամանակ կպահանջվի (2-ից 9 ամիս՝ կախված բարձրացման մակարդակից և ապրանքի անհրաժեշտությունից): Հետեւաբար, դուք ստիպված կլինեք նվազեցնել ապրանքների վաճառքի գինը, եւ սկսելով ավելի բարձր հարկ վճարել, տարբերությունը կփոխհատուցվի ինքնուրույն: Այս կորուստները կարելի է մանրակրկիտ պլանավորել՝ պարզելով գների հնարավոր բարձրացման ճշգրիտ տոկոսը մեկանգամյա կամ փուլային: Սա անուղղակի հարկը ուղղակիի վերածելու օրինակ է։

Այսպիսով, ուղղակի և անուղղակի հարկերի դասակարգումը շատ էական ազդեցություն է ունենում հարկային համակարգի վրա՝ առանց բացառության հաշվետու և հարկվող դարձնելով պետության բոլոր ապրանքային արժեքները, ծառայությունները և աշխատանքը։ Բայց պետության ցանկացած «իմաստություն»՝ կրկնակի հարկման տեսքով, կրկնակի ուղեղային գրոհ է առաջացնում քաղաքաբնակների մոտ, ովքեր գտնում են հարկերից խուսափելու ուղիներ։ Միակ մխիթարությունն այն է, որ այս հավերժական պայքարն ընթանում է ոչ միայն մեր երկրում...

Է.Շչուգորևա

Տեսանյութ հարկային դասակարգման մասին.

Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող հարկային օրենսդրությունը բարդ համակարգ է, որը կառուցված է բոլոր տեսակի ձեռնարկությունների համար հարկման բազմաթիվ տեսակների փոխազդեցության հիման վրա: Անհատ ձեռնարկատերը կամ կազմակերպությունը ինչ համակարգով էլ աշխատի, նա պարտավոր է պետական ​​գանձարան վճարել հարկեր, որոնք բաժանվում են երկու տեսակի՝ ուղղակի և անուղղակի։

Անուղղակի հարկերը, ուղղակի հարկերը, որոնք ստացվում են պետական ​​գանձարանի կողմից բնակչությունից և տարբեր տեսակի իրավաբանական կազմակերպություններից, դրա կարևոր և, կարելի է ասել, ամենակարևոր բաղադրիչն են։
Ուղղակի և անուղղակի հարկերը, որոնց օրինակները կներկայացնենք ստորև, օգնում են լրացնել պետական ​​գանձարանը, որը հիմք է հանդիսանում բոլոր անհրաժեշտ սոցիալական վճարումների, պայմանագրերի կնքման, կենսական նշանակության նախագծերի կառուցման և այլնի համար։ Նրանց դերը պետության բնականոն գործունեության մեջ չի կարելի գերագնահատել։

Ամեն ինչ ուղղակի հարկերի մասին

Որո՞նք են ուղղակի հարկերը, ինչպե՞ս են դրանք հաշվարկվում և ո՞ր կատեգորիայի հարկատուներն են իրավասու այդ նվազեցումների համար: Այս հարցըհետաքրքրված է գրեթե բոլորով: Ուղղակի հարկերն այն հարկերն են, որոնք, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրությանը համապատասխան, գանձվում են ինչպես ֆիզիկական, այնպես էլ իրավաբանական անձանցից ցանկացած շահույթ ստանալուց հետո: Նաև այս տեսակի հարկը կարող է գանձվել հարկատուին պատկանող գույքից: Բայց նման դեպքը ներառում է միայն այն իրավիճակները, երբ ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձի գույքի արժեքը առաջացնում է դրա հարկումը:

Ուղիղ գծերը հանվում են տարբեր ձևերով: Ամեն ինչ կախված է նրանից, թե ով է հարկատուն՝ ֆիզիկական, թե իրավաբանական անձ:

Քաղաքացիական անձանց համար ուղղակի հարկը հետևյալն է.

1. Եկամտահարկ.
2. Անձի սեփականություն հանդիսացող հողամասի վրա.
3. Օգտագործված ջրի համար.
4. Անձնական մեքենաների համար։

Իրավաբանական անձանց համար հարկային վճարների ցանկը հետևյալն է.

1. Ավելացված արժեքի հարկը աշխատող անձնակազմից.
2. Ստացված շահույթի համար:
3. Գոյություն ունեցող գույքի համար.
4. Սեփականության համար իրավաբանական անձտրանսպորտային միջոցներ.
5. Սեփական հողատարածք։
6. հետ կապված բիզնեսի համար խաղային ավտոմատներև այլն:
7. հասանելի ջրի աղբյուրներին:
8. Որսի վրա բնական ռեսուրսներերկրի աղիքներից.

Կարդացեք նաև. Ինչ է Ռոսպոտրեբնադզորը և ինչ է անում

Քանի որ ներս հարկային գրասենյակպարբերաբար գալիս է հաշվետվական փաստաթղթեր, ինչպես նաև հայտարարագրերի հետ տարբեր կազմակերպություններիսկ անհատ ձեռնարկատերերից՝ թվ Փող, որը պետք է գնա պետական ​​գանձարան, նախապես հաշվարկված է։

Մեր երկրի օրենսդրության համաձայն՝ հարկ չկա վճարել հետևյալ տեսակի եկամուտների համար.

1. Կենսաթոշակային վճարումներ.
2. Բնակության վայրում զբաղվածության կենտրոնում գրանցվելու պատճառով վճարվող նպաստները.
3. Հղիության և ծննդաբերության հետ կապված առավելությունները.
4. Արյան նվիրատվության համար վճարումներ (դոնորների համար).
5. Անչափահաս երեխաների համար ամուսիններից վճարումներ՝ ալիմենտ.
6. Գիտական ​​գործունեության ձեռքբերումների համար վճարումներ.
7. Ձեռքբերումների վճարումներ տարբեր ոլորտներարվեստ.
8. Կազմակերպության կողմից ֆինանսական օգնություն աշխատողի ընտանիքին վերջինիս մահվան դեպքում.
9. Ֆինանսական օգնություն տարերային աղետի դեպքում տուժածներին.
10. Հինգ տարուց ավելի քաղաքացիական անձի սեփականություն հանդիսացող բնակարանի վաճառքից ստացված եկամուտները: Այն դեպքում, երբ բնակարանը ձեռք է բերվել մինչև 2016 թվականը, այն պետք է լինի ֆիզիկական անձի սեփականություն մինչև վաճառքը առնվազն երեք տարի ժամկետով։

Ուղղակի հարկման ենթակա եկամտի մանրամասն ցանկը կարելի է գտնել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածում:

Ամեն ինչ անուղղակի հարկերի մասին

Անուղղակի հարկերը այն հարկերն են, որոնք գանձվում են ապրանքի արժեքից վեր:Նրանց թիվը որոշվում է հարկ վճարողի ստացած շահույթի չափով: Այսպիսով, ստացվում է, որ կոնկրետ ապրանքի արտադրությամբ զբաղվող կամ որևէ ծառայություն մատուցող հարկ վճարողը պետք է վաճառի արտադրվածը կամ մատուցի իր ծառայությունները հարկայինին վճարվող ավելացված արժեքով։

Փաստորեն, այս դեպքում իրական հարկատուն վերոհիշյալ ապրանքը կամ ծառայությունը ձեռք բերողն է։ Քանի որ հենց նա է վճարում հավելյալ ծախսերը գնելիս։

Իսկ արտադրողն այս դեպքում ընդամենը միջնորդ է, որն օգնում է պետական ​​գանձարան մուտքագրել հարկերը։ Հարկերը վճարելիս նա վճարում է միայն այն գումարը, որը «համընկնում է» վաճառված ապրանքների կամ մատուցվող ծառայությունների իրական արժեքի վրա։

Մեր երկրում հարկերը վճարում են ֆիզիկական անձինք, անհատ ձեռնարկատերերև կազմակերպություններ։ Ռուսաստանում ամբողջ հարկային համակարգը հիմնված է ուղղակի և անուղղակի հարկերի համակցության վրա։ Որո՞նք են այդ հարկերը, ո՞րն է դրանց տարբերությունը և անձնական եկամտահարկի ինչ տեսակին կարելի է վերագրել՝ ուղղակի կամ անուղղակի, այս մասին մեր հոդվածում:

Ո՞րն է տարբերությունը ուղղակի և անուղղակի հարկերի միջև:

Հարկերի բաժանումն ուղղակի և անուղղակի կախված է հարկ վճարողից դրանք գանձելու ձևից:

Ուղղակի հարկեր.

• Դրանք ուղղակիորեն պահվում են հարկ վճարողի ստացած եկամուտներից կամ նրա գույքի արժեքից և անմիջապես գնում պետական ​​բյուջե։
• Դրանք բաժանվում են փաստացի ստացված եկամուտներից պահվող հարկերի (օրինակ՝ եկամտահարկ, անձնական եկամտահարկ) և գնահատված եկամտի հարկեր, այսինքն՝ այն, ինչը կարելի է ձեռք բերել որոշակի պայմաններում (օրինակ՝ UTII, արտոնագիր):
• Ուղղակի հարկ վճարողները կարող են ենթարկվել հարկային արտոնությունների, որոշ դեպքերում հնարավոր է նույնիսկ հարկային ազատում (օրինակ՝ «պարզեցնողներն» ու UTII վճարողները եկամտահարկ չեն վճարում և մի քանիսը):

Անուղղակի հարկեր.

• Դրանք գանձվում են գնորդից, այլ ոչ թե արտադրողից (վաճառողից), հետևաբար համարվում են ավելի «թաքնված»։
• Ապրանքների կամ ծառայությունների ինքնարժեքում ներառված է գնի հավելավճարի տեսքով (ԱԱՀ, ակցիզներ, մաքսատուրքեր):
• Գնորդից վճարում ստանալով՝ արտադրողը կամ վաճառողը փոխհատուցում է անուղղակի հարկերի գումարը պետությանը՝ փաստացի լինելով հարկային միջնորդ։

Պարզ ասած՝ ուղղակի հարկերը վճարում է հենց ինքը՝ հարկատուն՝ իր եկամտի ֆիքսված տոկոսի տեսքով, իսկ անուղղակի հարկերը վճարում է ապրանքի կամ ծառայությունների գնորդը։

Ինչ տեսակի եկամտահարկ է

Եկամտահարկը, որը նաև հայտնի է որպես անձնական եկամտահարկ, ֆիզիկական անձանց եկամուտներից գանձվող հիմնական հարկն է: AT հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնությունում նրան է նվիրված 23-րդ գլուխը, որը կախված է ստացված եկամտի տեսակից և տատանվում է 13-35 տոկոսի սահմաններում: Մեծ մասըԱնձնական եկամտահարկի ամբողջ գումարը գնում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների բյուջեներ, իսկ մնացած մասը՝ տեղական բյուջեներ(Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային օրենսգրքի 56, 61-րդ հոդված): Բայց հարկ վճարողը հարկը վճարում է առանց բյուջեների բաշխման՝ անձնական եկամտահարկի վճարման համար ստեղծված ՈՒՀԱ-ներից մեկի համաձայն։

Եկամտահարկը ուղղակի կամ անուղղակի հարկ է: Այս հարցի պատասխանը միանշանակ է. սա հիմնական ուղղակի հարկն է, որը գանձվում է ինչպես ռեզիդենտների, այնպես էլ ոչ ռեզիդենտների փաստացի եկամուտներից, ովքեր եկամուտ են ստանում Ռուսաստանում: Հարկվում է՝

• կանխիկ եկամուտ,
• բնեղենով ստացված եկամուտը,
• նյութական օգուտ.

Որոշ եկամուտներ ազատվում են անձնական եկամտահարկից, օրինակ՝ կենսաթոշակները, մայրության նպաստները, գործազրկության նպաստները, ալիմենտը, նյութական օգնության տեսքով վճարվող որոշ միանվագ վճարումներ, 3 տարուց ավելի պատկանող գույքի վաճառքից եկամուտ և այլ եկամուտներ։ նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածում:

Հարկ վճարողներն իրավունք ունեն դիմելու միջոցով նվազեցնել եկամտի չափը, որից հաշվարկվում է հարկը հարկային նվազեցումներ. Նրանցից ոմանք թույլ են տալիս վերադարձնել նախկինում վճարված հարկի մի մասը, օրինակ գույքի նվազեցումանշարժ գույք գնելիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218-221-րդ հոդվածներ):

Եկամտահարկի հարկային բազան պետք է դիտարկվի առանձին անհատի եկամտի յուրաքանչյուր տեսակի համար, եթե դրանց համար սահմանվում են տարբեր հարկային դրույքաչափեր:

Անձնական եկամտահարկի հաշվարկը և դրա վճարումը բյուջե կարող են կատարվել.

• դեկլարատիվ կերպով, այսինքն՝ անհատն իր համար IFTS-ին ներկայացնում է հայտարարագիր՝ 3-NDFL ձևով, որում ցույց է տալիս իր եկամուտը և ինքնուրույն հաշվարկում հարկը։ Այսպիսով, գործում են անհատ ձեռներեցները, մասնավոր իրավաբանները և նոտարները, ինչպես նաև ֆիզիկական անձինք, ովքեր ստացել են եկամուտներ, որոնք նշված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 228-րդ հոդվածում: Հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետն է մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը, այն անձինք, ովքեր պարտավոր չեն եկամուտների հայտարարագրում (օրինակ՝ պահումներ ստանալու համար հայտարարագիր ներկայացնելիս) կարող են ամբողջ տարվա ընթացքում տրամադրել 3-անհատական ​​եկամտահարկ.
• վճարումների աղբյուրերբ հարկը հաշվարկվում և պահվում է ֆիզիկական անձի եկամուտներից հարկային գործակալի կողմից: Դա տեղի է ունենում, երբ գործատուն, որպես հարկային գործակալ, աշխատողների աշխատավարձից պահում է անձնական եկամտահարկը, փոխանցում այն ​​բյուջե, այնուհետև հարկային մարմիններին զեկուցում է ֆիզիկական անձանց վճարումների և պահված հարկերի մասին: Եռամսյակային կտրվածքով, հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա ընթացքում, IFTS-ը ներկայացնում է 6-NDFL ձևը, որտեղ գործատուն ցույց է տալիս եկամտի և հարկի ամփոփված գումարները, իսկ տարեվերջին՝ մինչև ապրիլի 1-ը, վկայականներ 2-NDFL՝ տեղեկատվություն եկամտի և յուրաքանչյուր անձի համար պահված հարկի մասին: Ինքը՝ աշխատողը, այս դեպքում պարտավոր չէ հայտարարագրել իր եկամուտը, բայց նա կարող է դա անել կամավոր, կամ ստանալ հարկային նվազեցում։

Սրանք ֆիզիկական անձանց եկամուտների հարկման հիմնական կետերն են եկամտահարկ. Ինչ հարկատեսակ ենք մենք որոշել՝ անձնական եկամտահարկ - ուղղակի հարկ, որը հաշվարկվում է ֆիզիկական անձանց եկամուտների վրա՝ հանած հարկային նվազեցումները: