Ինչ ԱԱՀ-ն ուղղակի կամ անուղղակի հարկ է: Անուղղակի հարկի օրինակ. հարկային կոդը

Ուղղակի հարկերը ներառում են հարկ, որը գանձվում է ֆիզիկական անձանց անձնական եկամտից կամ անձնական եկամտահարկը: Որպես կանոն, այն գանձվում է քաղաքացու աշխատավարձից, բայց կարող է կիրառվել նաև եկամուտների այլ տեսակների վրա, որոնք անձը ստանում է, օրինակ՝ գույքի վաճառքի կամ օգուտ բերած այլ գործարքների արդյունքում։

Հայտ եկամտահարկռուսների համար՝ 13%, եթե նրանք ունեն ռեզիդենտի կարգավիճակ, և 30%, եթե նրանք ապրում են հիմնականում արտերկրում։ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը սահմանում է մի շարք նվազեցումներ անձնական եկամտահարկի համար, մասնավորապես, նվազեցումներ, որոնք տրամադրվում են քաղաքացիներին, ովքեր անշարժ գույք են ձեռք բերել իրենց հաշվին:

Բիզնեսի եկամտահարկ

Ուղղակի հարկերը ներառում են ձեռնարկությունների կողմից վճարվող հարկերը որպես բյուջե կամ DOS ընդհանուր վճարումների մաս: Որպես կանոն, այս վճարը վճարում են խոշոր բիզնեսները, քանի որ փոքր բիզնեսը և անհատ ձեռներեցները ամենից հաճախ ձգտում են բիզնես վարել պարզեցված հարկային համակարգի, UTII կամ այլ համակարգի ներքո, որը ենթադրում է հարկային բեռի նվազեցում: Սա հասկանալի է՝ եկամտահարկի դրույքաչափը Ռուսաստանի Դաշնությունում 20% է։ Սա զգալիորեն ավելին է, քան USN-ի դեպքում:

Առևտրային գործունեության արդյունքում գոյացած շահույթի հարկի դրույքաչափը հետագայում ստորաբաժանվում է փաստացի 2 տեսակի. Բանն այն է, որ խնդրո առարկա հավաքածուի 2%-ը պետք է փոխանցվի դաշնային բյուջե, 18%-ը՝ տարածաշրջանային։ Այսպիսով, խնդրո առարկա հավաքածուն կարելի է վերագրել միանգամից երկու մակարդակի՝ դաշնային և տարածաշրջանային:

Իր հերթին, անհատ ձեռներեցների համար պարզեցված հարկային համակարգի շրջանակներում եկամտահարկի դրույքաչափը կարող է կազմել ընկերության շահույթի 6%-ը կամ ընկերության հասույթի 15%-ը: Քննարկվող վճարման պարտավորությունը հաշվարկվում է հարկվող բազայի հիման վրա, որը որոշվում է որպես հարկ վճարողի եկամուտների և ծախսերի տարբերություն: Կարելի է նշել, որ անհատ ձեռնարկատերերը չեն վճարում խնդրո առարկա հարկը։ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված համապատասխան պարտավորությունները դրվում են միայն իրավաբանական անձանց, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնությունում առևտրային գործունեություն իրականացնող օտարերկրյա կառույցների մասնաճյուղերի վրա:

Հարկի վճարման կարևոր ասպեկտը այն մեթոդի որոշումն է, որով հարկ վճարողը եկամուտներն ու ծախսերը բաշխում է որոշակի ժամանակաշրջանի համար: Դրանք երկուսն են՝ կանխիկ և հաշվեգրում: Հարկի հաշվարկման առաջին հայեցակարգը ենթադրում է, որ եկամուտը պետք է հաշվի առնվի գործարքի կատարման պահին, այսինքն՝ համապատասխան պայմանագրով նախատեսված պայմանները կատարելուց հետո: Օրինակ՝ ապրանք է առաքվում կամ մատուցվում է ծառայություն։ Իր հերթին, կանխիկացման մեթոդի էությունը կայանում է նրանում, որ հաճախորդը իրականում վճարում է մատակարարի հետ՝ փոխանցելով եկամուտը. ֆինանսական ռեսուրսներչեկային հաշվին կամ դրանք կանխիկ վճարելով:

Հաշվի առնելով ռուսական ուղղակի հարկերը՝ օգտակար կլինի ուսումնասիրել, մասնավորապես, գույքահարկի առանձնահատկությունները։ Դրանցից երկուսն են:

Քաղաքացիների գույքահարկը

Ուղղակի հարկերը ներառում են անձնական գույքահարկը: Այս վճարը նույնպես դաշնային է: Ընդհանուր դեպքում այն ​​հաշվարկվում է՝ ելնելով հարկվող բազայի արժեքից, որն արտահայտվում է կադաստրային արժեքըհարկ վճարողին պատկանող անշարժ գույք, ինչպես նաև համապատասխան օբյեկտի մակերեսը.

Մինչև 2015 թվականը համապատասխան ցուցանիշը հաշվարկվում էր գույքի գույքագրման արժեքի հիման վրա։ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը սահմանում է մի շարք նվազեցումներ տվյալ վճարի հետ կապված: Այսպիսով, հարկվող բազան կարող է կրճատվել 10 քառ. մ, եթե խոսքը սենյակի մասին է, 20 քառ. մ, եթե համապատասխան նախապատվությունը տրվում է բնակարանի վրա՝ 50 ք. մ, եթե տան սեփականատերը օգտագործում է նվազեցումը:

Կորպորատիվ գույքահարկ

Ուղղակի հարկերը ներառում են կորպորատիվ գույքահարկը: Դրա բնույթը որոշակիորեն տարբերվում է քաղաքացիների համար համապատասխան գանձումից։ Նախ, մենք նշում ենք, որ այս հարկը տարածաշրջանային է, ոչ դաշնային: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների իշխանությունները ինքնուրույն սահմանում են դրույքաչափը `այն սահմաններում, որոնք ամրագրված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթներում: Նաև մարզային օրենսդիրներն իրավունք ունեն սահմանելու հատուկ ընթացակարգ՝ որոշելու հարկային բազայի չափը, արտոնությունները, ինչպես նաև վճարողների կողմից դրանց կիրառման ալգորիթմները: Տվյալ վճարը պետք է վճարվի այն կազմակերպությունների կողմից, որոնք տիրապետում են ինչպես շարժական, այնպես էլ անշարժ գույքին: Միևնույն ժամանակ, հարկվող բազայի կառուցվածքը կարող է ներառել գույք, որը ընկերությունը փոխանցել է ժամանակավոր տիրապետման կամ հավատարմագրային կառավարման:

Ո՞վ է հաշվարկում գույքահարկը:

Քննարկվող գույքային վճարների միջև տարբերակումը կարող է կատարվել նաև կախված նրանից, թե ով է օրենքով սահմանված կարգով հանդիսանում այդ հարկերի հաշվարկման առարկան։ Այս դեպքում կա հարկերի դասակարգման գործնական օրինակ՝ ըստ հոդվածի սկզբում մեր կողմից ամրագրված չափանիշներից մեկի։

Բանն այն է, որ ֆիզիկական անձանց համար վճարումների դեպքում բյուջե վճարման գումարները ներկայացնում են Դաշնային հարկային ծառայության կառույցները։ Նրանց տրամադրության տակ ունենալով քաղաքացիներին որոշակի տեսակի անշարժ գույքի առկայության մասին տվյալներ՝ նրանք հաշվարկում են գույքահարկը և փոստով ուղարկում դրա վճարման մասին ծանուցումները։ Իրավաբանական անձինք իրենց հերթին պետք է ինքնուրույն որոշեն վճարման պարտավորությունների չափը։

ԱԱՀ

Եկեք ուսումնասիրենք անուղղակի հարկերից մեկի առանձնահատկությունները. Դրանք ներառում են ավելացված արժեքի հարկը և ԱԱՀ-ն: Այս վճարը սովորաբար ներառվում է, ինչպես վերը նշեցինք, ապրանքների վաճառքի գնի մեջ: Փաստորեն, ԱԱՀ վճարում է գնորդը, սակայն իրավական տեսանկյունից այն բյուջե վճարելու պարտավորությունը կրում է մատակարարը։ Որոշ բիզնես գործարքների դեպքում ԱԱՀ-ի դրույքաչափը կազմում է 18% կամ 10%: Օրենսդրությունը նախատեսում է ԱԱՀ վճարողների կողմից մի շարք նվազեցումների օգտագործում։

Ամփոփում

Այսպիսով, մենք դիտարկել ենք Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված ուղղակի և անուղղակի հարկերի մի շարք օրինակներ: Հիմնական չափանիշՆրանց միջև տարբերությունը փաստացի վճարողի կարգավիճակն է և այն, ով պետք է համապատասխան վճարումները բյուջե փոխանցի օրենքի պահանջներից ելնելով։ Այն կօգնի մեզ տեսողականորեն ամրագրել ուղղակի և անուղղակի հարկերի հիմնարար տարբերությունը՝ ստորև բերված աղյուսակում։

	Ուղղակի հարկեր	Անուղղակի հարկեր
Ով վճարում է դե յուրե	Հարկ վճարող` իրավաբանական անձ, ֆիզիկական անձ	Հարկ վճարող
Ով դե ֆակտո վճարում է	Հարկ վճարող	Հարկ վճարողի հաճախորդ, գնորդ՝ իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձ
Հարկերի օրինակներ	անձնական եկամտահարկ, կորպորատիվ եկամտահարկ, գույքահարկ	ԱԱՀ, ակցիզներ, մաքսատուրքեր

Որոշ դեպքերում ուղղակի և անուղղակի հարկերի տարբերակումը բավականին խնդրահարույց է։ Փաստն այն է, որ ընկերությունը կարող է, մասնավորապես, ԱԱՀ-ն չներառել ապրանքների վաճառքի գնի կառուցվածքում՝ հարկումը օպտիմալացնելու կամ շուկայում մրցունակությունը բարձրացնելու նպատակով։ Այս դեպքում ընկերությունը լինելու է ԱԱՀ վճարող ինչպես իրավական, այնպես էլ փաստացի տեսանկյունից։

Ռուսաստանի Դաշնության բյուջեն լցնելու տեսանկյունից զգալի կարող են լինել ինչպես ուղղակի, այնպես էլ անուղղակի հարկերը։ Ուստի պետությունը մշտապես կատարելագործում է մոտեցումները երկու տեսակի վճարումների արդյունավետ հավաքագրումը կազմակերպելու ուղղությամբ։

Ուղղակի հարկեր են գանձվում անհատներև հիմնված ընկերություններ։ Վճարող իրավաբանական և փաստացի անձինք ուղղակիորեն և անուղղակի տեսակներվճարումներ։ Հարկվող եկամուտ ստացողը հանդես է գալիս որպես քաղաքացի, ով պարտավորվում է պարբերաբար վճարումներ կատարել պետական ​​գանձարան: Այս նյութը կուսումնասիրի հիմնական հասկացությունները, նման նվազեցումների առանձնահատկություններն ու տարատեսակները։

Ուղղակի հարկեր. նկարագրական հատկանիշներ և բնութագրեր

Ներդրումների այս տեսակը տատանումներ է, որտեղ հարկ վճարողը այն կազմակերպությունն է, որը պատկանում է հարկման օբյեկտին: Օրինակ՝ ձեռնարկությունը ստացել է շահույթ, որի ընթացքում պարտավորվում է վճարել վճար, կամ անձը ունի անշարժ գույք և հարկ է վճարում այդ փաստի համար։ Հասկանալի է, որ առաջին դեմքերը (մեր դեպքում՝ ձեռնարկությունը և քաղաքացին) հանդես են գալիս որպես հարկման սուբյեկտ։ Եվ նրանց փողերը կամ ուրիշները նյութական արժեքներ- ուղղակի հարկման օբյեկտներ.

Այսպիսով, կարելի է համապատասխան եզրակացություններ անել։ Դրանք կապված են այն փաստի հետ, որ ուղղակի հարկերի դուրսբերումը տեղի է ունենում հարկ վճարողի եկամուտներից և գույքից: Օբյեկտները կարող են լինել ընդհանուր եկամտի տարրերի կամ գույքի արժեքի չափը: Գործնական վիճակագրության համաձայն, կան երկու հիմնարար խմբեր, որոնց կարելի է բաժանել ուղղակի հարկային պարտավորությունները.

Առաջին խումբ

Խումբ 1 - Քաղաքացին փաստացի ձեռք բերած եկամուտներից վճարվող վճարներ. Այս դեպքում հարկ վճարողի կողմից ստացված եկամտի փաստացի տեսակը հանդես է գալիս որպես հարկման հիմնարար օբյեկտ:

Այստեղ դուք հեշտությամբ կարող եք ներառել հարկային վճարումների մի քանի խմբեր.

• անձնական եկամտահարկ;
• իրականացված գործունեությունից ստացված շահույթի հարկ.
• վճարումներ ներդրումային եկամտի գծերի համար.

Ուղղակի հարկերը ներառում են հարկ, որը վճարվում է ստացված գումարի վրա՝ որպես փաստացի եկամտի հոսք:

Երկրորդ խումբ

Խումբ 2 - Եկամուտների հեռանկարային հոսքերից կատարված ներդրումներ: Որպես այս խմբի առանցքային գործոններ՝ կարելի է առանձնացնել եկամուտը, որը պոտենցիալ հնարավոր է ստանալ հարկ վճարողի կողմից։ Ավանդաբար այս խումբը ներառում է գույքի վճարումներ: Միևնույն ժամանակ, այն փաստը, որ հարկային վճարը հանվում է ակնկալվող եկամուտից, չի վկայում այս եկամտի սուբյեկտի կողմից միանշանակ ստացման մասին: Այսպիսով, սովորական քաղաքացու համար այս հարկային խմբի դուրս գալը հաճախ թյուրիմացություն և վրդովմունք է առաջացնում։

Վճարումների այս ցանկը կարող է ներառել միանգամից մի քանի տեսակի վճարային գործողություններ.

• հանքարդյունաբերության փաստի համար վճարված հարկեր.
• անշարժ գույքի համար կատարված ներդրումներ.
• տրանսպորտի վճարումներ;
• ժառանգության վճարումներ և նվիրատվության վճարումներ.
• հողի նվազեցումներ և նվազեցումներ.

Այստեղից կարելի է եզրակացնել, որ ուղղակի հարկերը ներառում են բազմաթիվ խմբեր. Այս խմբի էական առանձնահատկությունն այն է, որ հարկատուի կողմից անընդհատ զգացվում է տարբեր աստիճանի ծանրության հետ կապված ճնշումների փաստ։ Այս պատճառահետևանքային գործոնի հետ կապված վճարումից շեղվելու և օրենսդրական «սողանցքներ» գտնելու ուղղակի ցանկություն կա։

Հայտ տրանսպորտի հարկհամար 2017 թ Վորոնեժի մարզ, որպես օրինակ

Այսպիսով, արդյունքում ձեռնարկատերերը արհեստականորեն իջեցնում են շահույթի պարամետրերը, չեն ցանկանում հայտարարագրել սեփական եկամուտները և թաքցնում են իրենց ունեցած գույքը։ Սա հանգեցնում է այն եզրակացության, որ ուղղակի հարկերին ուղղվող բյուջեի տեսակարար կշիռը միշտ ավելի ցածր է, քան անուղղակի նվազեցումները։

Պատմական տվյալներ

Այս տեսակի հարկերը պատմական պատկերառաջացել է շատ ավելի վաղ՝ համեմատած անուղղակի վճարումների հետ։ Ուղղակի հարկերը պարտադիր վճար են, ուստի դրանք պետք է պետական ​​գանձարան մուծեն մեր երկրի բացարձակապես յուրաքանչյուր քաղաքացի։ Որպես այդ վճարների դասակարգման մաս, կարելի է առանձնացնել նաև երկու հիմնարար տեսակ՝ իրական և անձնական վճարներ: Ուղղակի հարկային վճարումների հաստատումը տեղի է ունենում եկամուտների և գույքի գծով: Սուբյեկտն ու պետությունը անմիջական հարաբերություններ ունեն միմյանց հետ։ Հարկատուի կողմից ճնշում կա, ինչպես արդեն նշվեց։ Մեկ այլ առանցքային գործոնհարկի մանրամասն գումարը հաշվարկելու դժվարությունն է: Ուղղակի հարկը այն գումարն է, որը վճարվում է գրպանից և հաշվարկվում է հասույթի արժեքից:

Ամսական հարկերի վճարումների օրինակ 2016թ

Ուղղակի վճարումների և անուղղակի տարրերի միջև տարբերությունը

Ըստ հարկման օբյեկտի պարամետրերի, կարելի է նշել հարկերի դասակարգումը մի քանի խմբային ոլորտներում.

• ստացված եկամտի նվազեցումներ.
• անձնական կամ առևտրային սեփականություն ունենալու համար վճարներ.
• ներդրումներ որոշակի տեսակի գործունեության մեջ.

Հաշվի առնելով այն փաստը, որ վճարների առաջացման հարկային մեխանիզմում գործում են տարբեր սկզբունքներ, վճարումների գումարներն իրենք կարող են բաժանվել երկու հիմնական սորտերի՝ ուղղակի և անուղղակի հարկերի.

1. Ուղղակի հարկերը մի գործընթաց է, որի ընթացքում որոշակի գումար հանվում է եկամտից:. Նմանատիպ գործողություն կարող է իրականացվել գույքի արժեքից: Սրանք ոչ միայն ուղղակի հարկեր են, այլ նաև մասնագիտացված FSS-ին վճարվող վճարումներ, հողի և կապիտալի վճարումներ, արժեթղթերի օգտագործման նվազեցումներ:
2. Անուղղակի վճարումներ՝ եկամտի թաքնված դուրսբերման փաստ՝ այն ներառելով որոշակի ապրանքային ապրանքների ինքնարժեքում։ Սա ներառում է այնպիսի պարամետրեր, ինչպիսիք են ԱԱՀ-ն, ակցիզային ապրանքները, մաքսատուրքերը, առքուվաճառքի վճարումները: Այսպիսով, այս տեսակի վճարները գործում են որպես գնագոյացման հիմնարար գործոն:

Հեշտ է հասկանալ, որ այս հարկային ոլորտներից բացարձակապես յուրաքանչյուրն ունի իր առավելություններն ու թերությունները պետության և հենց վճարողների տեսանկյունից: Ի վերջո, առաջին խումբը շահագրգռված է տնտեսական ֆոնի կայունության պահպանման մեջ, իսկ երկրորդ խումբը չի ցանկանում հարկեր վճարել «պարզ չէ, թե ինչու»։

Տարբեր հարկային խմբերի առավելություններն ու թերությունները

Մենք ուսումնասիրեցինք, թե ինչ է ուղղակի հարկը և ինչպես է այն ուղղակիորեն հաշվարկվում։

Ուղղակի վճարումների հիմնական առավելությունն այն է, որ դրանք նպաստում են պետական ​​բյուջեի համեմատաբար կայուն եկամուտներին։ Բացի այդ, դրանք բավականին արդյունավետ են՝ հանդես գալով որպես ընդհանուր առաջարկի և պահանջարկի վրա նպատակաուղղված ազդելու գործիք։ Եթե ​​հաշվի առնենք այն թերությունները, որոնք ուղեկցում են այս տարրերին, դրանք ուղղակիորեն կայանում են իրենց բացության մեջ: Վճարողները ուշագրավ կերպով հետևում են եկամտի մասնաբաժինն ու չափին, և եթե այն «գրպանին է հարվածում», ապա հարկումից խուսափելու բազմաթիվ փորձեր կան բոլոր հարմար և ընդունելի եղանակներով։

Ինչ վերաբերում է անուղղակի վճարումներին, ապա դրանք բաց են։ Շատերը վճարում են նրանց և նույնիսկ չգիտեն այդ մասին: Փաստն այն է, որ ապրանքի գինը հազվադեպ է ցույց տալիս, թե որ վճարներն են ներառված դրանում։ Պետության համար սա պլյուս է։ Ի վերջո, հարկման անուղղակի գործընթացի շնորհիվ ապրանքների ինքնարժեքը կարող է պահպանվել սոցիալական առումով նշանակալի մակարդակի վրա, մինչդեռ առկա է վնասակար ապրանքների սպառումը սահմանափակելու հնարավորություն։ Նման իրավիճակ է նկատվում նաև ծխախոտի և ոգելից խմիչքների գների դեպքում։ Չէ՞ որ այստեղ ենթադրվում են ոչ միայն արժեքի ավելացման հետ կապված հարկեր, այլեւ ակցիզներ։

Հարկ ակցիզով և ԱԱՀ-ով

Անուղղակի հարկերի բազմաթիվ տեսակներ կան. Օրինակ՝ մաքսատուրքերը մեծացնում են պետական ​​ապարատի ազդեցությունը ազգային ապրանքարտադրողների վրա, և կա ներմուծման փոխարինման էֆեկտ։ Եթե ​​հաշվի առնենք թերությունները, ապա դրանք բաղկացած են նրանից, որ կա հարկային բեռի անհավասար բաշխման աճ։ Իհարկե, բնակչության վերին շերտերի համար այդ գումարների ներառումը ապրանքների ինքնարժեքում այնքան էլ շոշափելի չէ, որքան աղքատ խավի համար։ Հետևաբար, աղքատների համար նախատեսված ապրանքները ենթակա են ցածր կամ բացակայում են նման բեռի, մինչդեռ հարուստների համար ապրանքները ենթակա են ավելացել է ծախսերը. Անուղղակի վճարումների մեկ այլ թերությունն այն է, որ դրանք բոլորը գնաճային են:

Հիմնական տարբերություններ և օրինակներ

Հարկերը, ինչպես արդեն նշվեց, առանձնանում են դասակարգման լայն հնարավորություններով։ Ելնելով կայացման մակարդակից՝ դրանք կարելի է համարել դաշնային, տարածաշրջանային, տեղական։ Ելնելով վճարումներ կատարող կատեգորիաներից՝ դրանք ֆիզիկական և առևտրային կառույցների համար են։ Ըստ հավաքագրման եղանակի՝ այդ վճարումները կարող են լինել ուղղակի և անուղղակի։ Ուղղակի հարկերի տեսակները լայնածավալ են և բազմակողմանի, և բոլորն ունեն իրենց դրական և բացասական կողմերը: Ժամանակակից օրենքը չի հաստատում այն ​​փաստը, որ հարկերը կարող են լինել ուղղակի և անուղղակի: Նման աստիճանավորումը տեղի է ունեցել, ամենայն հավանականությամբ, այն հիմքով, որ վճարողների էությունն ու բնութագրերը ցայտուն կերպով տարբերվում են միմյանցից:

Ուղղակի ներդրումը ենթադրում է այն փաստը, որ այն հաշվարկվում է եկամուտից կամ գույքի արժեքից: Վճարումը կատարվում է սեփական գրպանից։ Եթե ​​դիտարկենք անալոգը` անուղղակի հարկը, ապա այն հանդես է գալիս որպես վերջնական գնորդի կողմից վճարված ապրանքների և ծառայությունների արժեքի հավելում:

Հարկային նվազեցումների տեսակների հարաբերակցությունը

Եթե ​​դիտարկենք այդ գումարների համեմատության գնահատականը, ապա Ռուսաստանում դա նշանակալի է ոչ միայն առաջնահերթ ոլորտների ընտրության տեսանկյունից, այլ նաև օտարերկրյա փորձից օգտվելու հնարավորության շրջանակներում։ Ի վերջո, պետությունը նախատեսում է այս բիզնեսում ներմուծել միջազգային զարգացումներ, և այդ գործընթացը պետք է իրականացվի՝ հաշվի առնելով ընդհանուր տնտեսական իրավիճակը, քաղաքացիների մտածելակերպի որդեգրումը, ինչպես նաև տարաձայնությունները. տարբեր մակարդակներում. կայուն եւ արդյունավետ մոդել, անհրաժեշտ է հասնել քաղաքացիների ուղղակի և անուղղակի հարկման միջև օպտիմալ մակարդակի որոշմանը։ Խոսքը վերաբերում էվճարումների կառուցվածքի մասին։

Բացի այդ, արժե գնահատել այդ խմբերի ազդեցությունը ընդհանուր տնտեսական ռեժիմի վրա և գալ օպտիմալ ցուցանիշի։ Ներկայումս Ռուսաստանի Դաշնությունում, ժամանակակից իրողություններում, դժվար է կենտրոնանալ ժամանակակից մոդելներհարկումը, սակայն կառավարությունը փորձում է որոշակի միջոցներ ձեռնարկել։ Որպեսզի ուղղակի և անուղղակի տեսակի հարկերի ամբողջական բաշխում իրականացվի, արժե հաշվարկներ կատարել որոշակի մնացորդի ձևավորման հարցում, քանի որ որոշակի հարկեր պետք է լինեն արդյունավետ և մտածված։

Այսպիսով, մենք ուսումնասիրել ենք, թե ինչ են ուղղակի հարկերը, իսկ ինչ գումարներ՝ ուղղակի հարկերի հետ կապված։ Դրանց ձևավորման և վճարման իրավասու մոտեցումը հնարավորություն կտա երկու կողմերին՝ պետությանը և վճարողներին, իրենց հարմարավետ զգալ։

Հարկը պարտադիր ֆինանսական պարտավորություն է, որը վճարվում է կառավարությանը: Հարկային համակարգը հիմնականում բաժանված է երկու լայն կատեգորիայի ուղղակի հարկև անուղղակի հարկորը բաղկացած է տարբեր բնույթի հարկերից:

Համեմատության հիմք	ուղղակի հարկ	անուղղակի հարկ
Իմաստը	Ուղղակի հարկը կոչվում է հարկ, որը գանձվում է անհատի եկամուտից և հարստությունից և վճարվում է ուղղակիորեն կառավարությանը:	Անուղղակի հարկը կոչվում է հարկ, որը գանձվում է այն անձից, ով սպառում է ապրանքներ և ծառայություններ և անուղղակիորեն վճարվում է կառավարությանը:
Ընդհանուր ծախսեր	Մարդ, ով հարկվում է.	Հարկային բեռը կարող է փոխանցվել մեկ այլ անձի:
Տեսակներ	Հարստության հարկ, եկամտահարկ, գույքահարկ. Ներմուծման և արտահանման տուրքեր.	Շրջանառության հարկ, ԱԱՀ ակցիզ, մաքսատուրք.
Խուսափում	Միգուցե	Դա դժվար թե հնարավոր լինի, քանի որ այն ներառված է ապրանքների և ծառայությունների գնի մեջ։
գնաճ	Ուղղակի հարկը օգնում է նվազեցնել գնաճը.	Անուղղակի հարկերը նպաստում են գնաճին.
Գանձվում է	Անհատներ, անհատ ձեռնարկատեր, ընկերություն, ֆիրմա	Ապրանքների և ծառայությունների սպառողներ.
Գործողություն	Առաջադիմական	Ռեգրեսիվ

Ուղղակի հարկի սահմանում

Ուղղակի հարկը դրվում է անձի եկամուտների և հարստության վրա և վճարվում ուղղակիորեն կառավարությանը, նման հարկի բեռը չի կարող տեղափոխվել: Հարկն իր բնույթով պրոգրեսիվ է, այսինքն. աճում է եկամտի կամ հարստության հետ և հակառակը: Նա պարտադրում է անձի վճարունակությունը՝ հարկը գանձվում է ավելի հարուստ մարդկանցից։ Հարկը գանձվում և գանձվում է կամ կենտրոնական կառավարության կամ տեղական ինքնակառավարման մարմինների կողմից:

Կան ուղղակի հարկերի մի քանի տեսակներ, ինչպիսիք են.

• Եկամտահարկ.
• Հարստության հարկ.
• Սեփականության հարկ.
• Ներմուծման և արտահանման տուրքեր.

Անուղղակի հարկի սահմանում

Անուղղակի հարկը կոչվում է ապրանքներ և ծառայություններ սպառող անձից գանձվող հարկ, որն անուղղակիորեն վճարվում է կառավարությանը: Հարկի բեռը հեշտությամբ կարող է փոխանցվել մեկ այլ անձի։ Հարկը ռեգրեսիվ է՝ մեծացնելով ապրանքների և ծառայությունների պահանջարկը և հակառակը։ Դա պարտադրված է յուրաքանչյուր մարդու՝ լինի նա հավասարապես հարուստ, թե աղքատ։ Հարկի վարչարարությունն իրականացվում է կամ կենտրոնական կառավարության կամ մարզի վարչակազմի կողմից։

Անուղղակի հարկերի մի քանի տեսակներ կան.

• Վաճառքի հարկ.
• ԱԱՀ (Ավելացված արժեքի հարկ):
• Ակցիզ.
• Մաքսաին հարկ.
• Գյուղատնտեսական եկամտահարկ.

Ո՞րն է տարբերությունը ուղղակի հարկերի և անուղղակի հարկերի միջև

1. Այն անձի կողմից վճարված հարկը, ումից գանձվում է, հայտնի է որպես ուղղակի հարկ: Հարկը, որն անուղղակիորեն վճարվում է հարկատուի կողմից, անուղղակի հարկ է: Ուղղակի հարկը գանձվում է անձի եկամուտից և հարստությունից, մինչդեռ անուղղակի հարկը գանձվում է ապրանքներ և ծառայություններ սպառող անձից:
2. Ուղղակի և անուղղակի հարկերի հիմնական տարբերությունը ուղղակի հարկերի բեռն է, այն չի կարող փոխանցվել այլ անձի, մինչդեռ անուղղակի հարկերի պարտավորությունը կարող է տեղափոխվել։
3. Հարկերից խուսափելը հնարավոր է ուղղակի հարկի դեպքում, եթե հարկ չի գանձվում պատշաճ կերպով, իսկ անուղղակի հարկի դեպքում հարկերից խուսափելը հնարավոր չէ, քանի որ հարկի գումարը գանձվում է ապրանքների և ծառայությունների վրա:
4. Ուղղակի հարկերը գանձվում են ֆիզիկական անձանցից, ընկերություններից, կազմակերպություններից։ Մյուս կողմից՝ ապրանքների և ծառայությունների սպառողից գանձվում է անուղղակի հարկ։
5. Ուղղակի հարկը պրոգրեսիվ է, անուղղակի հարկը՝ ռեգրեսիվ։
6. Ուղղակի հարկը օգնում է նվազեցնել գնաճը, բայց անուղղակի հարկը երբեմն օգնում է խթանել գնաճը:

Տնտեսական տեսանկյունից

ուղղակի հարկվերաբերում է մարդկանց կամ կազմակերպությունների որոշակի խմբից և՛ պարտադրված, և՛ հավաքագրված ցանկացած մակարդակին: Ուղղակի հարկման օրինակ է եկամտահարկը։

Անուղղակի հարկերգանձվում են որևէ մեկից կամ որևէ կազմակերպությունից, բացի անհատից կամ իրավաբանական անձ, որը սովորաբար պատասխանատու է հարկերի համար։

Շրջանառության հարկը, օրինակ, ուղղակի հարկ չի համարվի, քանի որ գումարը գանձվում է վաճառականներից, ոչ թե սպառողներից: Տնտեսական այս համատեքստում օրենքը կարող է իրականում սահմանել այն անձին կամ անձանց, որոնցից հարկ է գանձվելու, բայց կապ չունի շուկայում հարկային բեռի բաշխման հետ: Թե ով է կրում հարկի տնտեսական բեռը, կորոշվի շուկայական ուժերով և կարելի է հաշվարկել ապրանքի գինը համեմատելով:

Իրավական տեսանկյունից

Իրավական իմաստով ուղղակի և անուղղակի հարկերի իմաստը փոխվում է.

• ուղղակի հարկվերաբերում է միայն գույքին.
• Անուղղակի հարկերվրա դրված լայն շրջանակիրավունքները, արտոնությունները և գործունեությունը:

Այս առումով գույքի վաճառքից հարկը կհամարվի անուղղակի հարկ, իսկ փաստացի պարտք ունեցող գույքի հարկը՝ ուղղակի հարկ:

Նմանություններ

• Պետությանը վճարված.
• Տուգանք չվճարելու համար.
• Ժամկետանց վճարման տոկոսներ (տույժ).
• Սխալ կիրառումը կարող է հանգեցնել հարկերից խուսափելու և տուգանքների:

Ուղղակի և անուղղակի հարկերն ունեն իրենց առավելություններն ու թերությունները։ Եթե ​​ուղղակի հարկերի մասին է խոսքը, ապա դրանք արդար են, քանի որ կախված են մարդու վճարունակությունից։ Ուղղակի հարկը տնտեսական է, քանի որ դրա հավաքագրման ծախսերն ավելի քիչ են, բայց, այնուամենայնիվ, այն չի տարածվում հասարակության բոլոր շերտերի վրա:

Անուղղակի հարկի ազդեցությունը հեշտ է հասկանալ, քանի որ այն ներառված է ապրանքների և ծառայությունների արժեքի մեջ, և դրա հետ մեկտեղ այն ունի գերազանց ծածկույթ հասարակության յուրաքանչյուր մասում: Անուղղակի հարկի հիմնական առավելություններից է բարձր դրույքաչափը վնասակար արտադրանքկյանքի համար անհրաժեշտ այլ ապրանքների համեմատ:

Այսօր մենք կխոսենք ուղղակի և անուղղակի հարկեր. Ես կխոսեմ այն ​​մասին, թե ինչ են ուղղակի հարկերը, ինչ են անուղղակի հարկերը, ինչով են դրանք տարբերվում միմյանցից, երկուսն էլ ինչ տեսակներ են, և կդիտարկեմ նաև այս երկու խմբերի հետ կապված հարկերի ամենատարածված տեսակները։ Կարծում եմ, որ անհրաժեշտ է իմանալ ոչ միայն նրանց, ովքեր ղեկավարում կամ պլանավորում են,

Բայց բացարձակապես յուրաքանչյուր մարդու համար, պարզապես ընդհանուր զարգացումհասկանալ, թե որտեղ և ինչի համար է նա գերավճարում, և ինչ է իրենից պահում։

Այսպիսով, գոյություն ունեցող բոլոր հարկերը բաժանված են երկուսի մեծ խմբերուղղակի և անուղղակի հարկեր. Նման բաժանման հիմնական չափանիշը հարկի հաշվարկման և վճարման պահն է, ինչպես նաև հարկման սուբյեկտի և օբյեկտի հարաբերությունները: Եկեք նայենք այս խմբերից յուրաքանչյուրին առանձին:

Ուղղակի հարկեր.

Ուղղակի հարկեր- Սրանք հարկեր են, որոնց համար հարկ վճարողը նույն սուբյեկտն է, որին պատկանում է հարկման օբյեկտը։ Օրինակ, ձեռնարկությունը (հարկման սուբյեկտը) ստացել է շահույթ (հարկման օբյեկտ) և վճարել դրա վրա հարկ: Կամ անձը (հարկման սուբյեկտը) ունի անշարժ գույք (հարկման օբյեկտ) և հարկ է վճարում դրա վրա։

Ուղղակի հարկերը գանձվում են.

1. Հարկ վճարողի եկամուտներից, այդ եկամուտները ստանալու պահին.
2. Հարկ վճարողի գույքից, դրա ձեռքբերման պահին կամ յուրաքանչյուր նշված ժամանակահատվածում:

Ուղղակի հարկերի հավաքագրման համար հարկման օբյեկտներն են.

• Հարկ վճարողի ընդհանուր կամ հարկվող եկամտի չափը.
• Գույքի ընդհանուր կամ հարկվող արժեքը.

Ուղղակի հարկերը, իր հերթին, նույնպես կարելի է բաժանել 2 մեծ խմբի.

Խումբ 1. Ստացված փաստացի եկամտի հարկերը.Տվյալ դեպքում հարկման օբյեկտ է համարվում հարկ վճարողի ստացած փաստացի եկամուտը։ Սա ներառում է այնպիսի հարկեր, ինչպիսիք են.

• Անձնական եկամտահարկ (եկամտահարկ);
• Կորպորատիվ եկամտահարկ;
• Ներդրումային եկամտի հարկ և այլն:

Խումբ 2. Գնահատված (հնարավոր) եկամտի հարկեր.Այս խմբում հարկման օբյեկտ է համարվում այն ​​եկամուտը, որը հարկ վճարողը կարող է պոտենցիալ ստանալ որոշակի ակտիվների օգտագործումից, այսինքն՝ սա ներառում է տարբեր գույքի հարկերը: Ընդ որում, հաշվարկային եկամտից հարկ գանձելու փաստը չի նշանակում, որ սուբյեկտն անպայման կստանա այդ եկամուտը, ուստի հարկերի այս խմբի հավաքագրումը հաճախ դժգոհություն է առաջացնում։ Սա ներառում է հարկերի հետևյալ տեսակները.

• օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ;
• Սեփականության հարկ;
• Տրանսպորտային հարկ;
• Հողի հարկ և այլն:

Ուղղակի հարկերի առանձնահատկությունն այն է, որ այստեղ հարկ վճարողը միշտ ուղղակիորեն զգում է տարբեր խստության հարկային ճնշում։ Այդ իսկ պատճառով նրանք ամենից հաճախ փորձում են խուսափել ուղղակի հարկեր վճարելուց և դրա համար բազմաթիվ «սողանցքներ» են գտնում. Ուստի ուղղակի հարկերին վերագրվող բյուջեի եկամուտների տեսակարար կշիռը, որպես կանոն, ավելի քիչ է, քան անուղղակի հարկերին վերագրվող տեսակարար կշիռը։

Անուղղակի հարկեր.

Անուղղակի հարկեր- դրանք հարկեր են, որոնք վճարվում են հարկատուի կողմից, բայց միևնույն ժամանակ տեղափոխվում են մեկ այլ անձի, որն էլ իր հերթին վճարում է հարկ վճարողին։ Օրինակ՝ ձեռնարկությունը (հարկման սուբյեկտ) վաճառում է ապրանքներ (հարկման օբյեկտ) և վճարում է ԱԱՀ։ Բայց միևնույն ժամանակ նույն ԱԱՀ-ն ներառված է ապրանքների գնի մեջ, որը գնորդը վճարում է ձեռնարկությանը։ Այսինքն՝ չնայած այն հանգամանքին, որ հարկը վճարել է ձեռնարկությունը, այն անուղղակիորեն փոխանցվում է իր հաճախորդներին։

Իրականում անուղղակի հարկերը ապրանքի կամ ծառայության ինքնարժեքի մի տեսակ պրեմիում են, որն ընկնում է սպառողի ուսերին։

Անուղղակի հարկերը կարելի է բաժանել 4 խմբի.

Խումբ 1. համընդհանուր հարկեր.Սա ներառում է հավելավճարներ, որոնք ներառված են բոլոր ապրանքների և ծառայությունների գնի մեջ (գուցե մի քանի բացառություններով): Համընդհանուր անուղղակի հարկի առավել բնորոշ (և շատ երկրներում միակ) օրինակը ավելացված արժեքի հարկն է (ԱԱՀ): Նույն հարկը ավանդաբար ամենախնդրահարույցն ու վիճահարույցն է. դրա շուրջ անընդհատ տարբեր քննարկումներ ու բանավեճեր են ծագում։

Խումբ 2. անհատական ​​հարկեր.Այս խումբը ներառում է անուղղակի հարկերը, որոնք գանձվում են միայն որոշակի տեսակներապրանքներ կամ ծառայություններ. Նման հարկերի օրինակներ են.

• ակցիզային տուրք;
• Ոսկերչական իրերի ձեռքբերման հարկ;
• Անշարժ գույքի վաճառքի կամ գնման հարկ և այլն:

Խումբ 3. հարկաբյուջետային մենաշնորհներ.Անուղղակի հարկերի այս խումբը ներառում է տարբեր վճարումներ, որոնք վճարում են հարկատուները բոլոր տեսակի թույլտվություններ ստանալու համար, որոնց տրամադրումը մենաշնորհված է պետության կողմից։ Նման հարկերի օրինակներ.

• Լիցենզիա տրամադրելու վճար;
• Թույլտվությունների տրամադրման վճար;
• Փաստաթղթերի համար վճարներ և այլն:

Խումբ 4. Մաքսատուրքեր.Իսկ անուղղակի հարկերի առանձին խումբ կազմում են ներմուծման և արտահանման մաքսատուրքերը, որոնք վճարում են ապրանքներ արտահանողները կամ ներմուծողները, և որոնք նույնպես փաստացի ներառված են արտադրության ինքնարժեքում։

Անուղղակի հարկերը շատ դեպքերում պետական ​​բյուջեի հիմնական եկամուտներ են, որոնց մեջ որպես կանոն առաջատար են ԱԱՀ-ն և ակցիզները։ Անուղղակի հարկեր վճարելուց ավելի դժվար է խուսափել, ուստի բյուջե են գնում ավելի ամբողջական, քան ուղղակի հարկերը։

Սակայն իրականում հաճախ է պատահում, որ անուղղակի հարկերի պատճառով հարկատուն կորցնում է իր շահույթի մի մասը, չնայած նրան, որ սպառողը նրան փոխհատուցում է վճարված հարկի չափը։ Օրինակ, երբ որոշակի ապրանքի ակցիզը բարձրանում է, դրա գինը բարձրանում է, ինչի պատճառով պահանջարկը նվազում է։ Հետևաբար, արտադրողը կամ վաճառողը ստիպված են լինում նվազեցնել իրենց առևտրային մարժան՝ դրանով իսկ նվազեցնելով շահույթը։ Այսպիսով, կարելի է ասել, որ օբյեկտիվորեն մի շարք դեպքերում անուղղակի հարկերը հարկատուի համար վերածվում են ուղղակի վնասների։

Այժմ դուք գիտեք, թե ինչ են ուղղակի և անուղղակի հարկերը: Հուսով եմ, որ այս տեղեկատվությունը օգտակար էր ձեզ համար:

Մնացեք մեզ հետ և բարելավեք ձեր ֆինանսական գրագիտությունը. կայքում դուք կգտնեք շատ այլ հետաքրքիր և օգտակար տեղեկատվությունֆինանսների և տնտեսագիտության բնագավառից սովորեք, թե ինչպես գումար վաստակել և ծախսել խելամտորեն: Կհանդիպենք շուտով:

Հարկերը կարող են դասակարգվել ըստ տարբեր չափանիշների՝ կախված կազմակերպության մակարդակից (դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական), վճարողների կատեգորիաներից (անհատներ և կազմակերպություններ), նպատակը (ընդհանուր և հատուկ) և այլն: Միաժամանակ հիմնական խմբավորումներից է հարկերի դասակարգումն ըստ գանձման եղանակի։ Այսպիսով, հարկերն ու տուրքերը, ըստ հավաքագրման եղանակի, ուղղակի և անուղղակի են։ Ո՞րն է տարբերությունը ուղղակի հարկերի և անուղղակի հարկերի միջև:

Ուղղակի և անուղղակի հարկերի տարբերությունը

Գործող հարկային օրենսդրությունը չի սահմանում, որ հարկերն ուղղակի և անուղղակի են։ Հարկերի նման դասակարգումն ըստ հավաքագրման եղանակի ավելի շուտ բխում է դրանց բնույթից և հարկ վճարողների բնութագրերից և որոշակի հարկի նկատմամբ հարկման տարրերից:

Ուղղակի հարկը նշանակում է, որ այն գանձվում է հարկ վճարողի եկամուտներից կամ գույքից և վճարվում նրա կողմից իր հաշվին։ Անուղղակի հարկը համարվում է ապրանքների և ծառայությունների գնի վրա հավելավճարի սահմանում, որը վճարում է վերջնական գնորդը։

Ուղղակի և անուղղակի հարկեր. օրինակներ

Ուղղակի հարկերի բնորոշ օրինակներ են եկամտահարկը կամ, օրինակ, անձնական եկամտահարկը, ինչպես նաև գույքահարկը:

Անուղղակի հարկի ամենաակնառու օրինակը ԱԱՀ-ն է։

Հարկերի տեսակները՝ ուղղակի և անուղղակի

Որոշելու համար, թե որ հարկերն են անուղղակի և որոնք են ուղղակի, աղյուսակում ներկայացնում ենք Ռուսաստանի Դաշնությունում հաստատված ուղղակի և անուղղակի հարկերի ցանկը: