Եկամտահարկ ուղղակի կամ անուղղակի: Որոնք են ուղղակի և անուղղակի հարկերը

Ուղղակի հարկերը գանձվում են ֆիզիկական անձանցից և գրանցված ընկերություններից: Վճարող իրավաբանական և փաստացի անձինք ուղղակիորեն և անուղղակի տեսակներվճարումներ։ Հարկվող եկամուտ ստացողը հանդես է գալիս որպես քաղաքացի, ով պարտավորվում է պարբերաբար վճարումներ կատարել պետական ​​գանձարան: Այս նյութը կուսումնասիրի հիմնական հասկացությունները, նման նվազեցումների առանձնահատկություններն ու տարատեսակները։

Ուղղակի հարկեր. նկարագրական հատկանիշներ և բնութագրեր

Ներդրումների այս տեսակը տատանումներ է, որտեղ հարկ վճարողը այն կազմակերպությունն է, որը պատկանում է հարկման օբյեկտին: Օրինակ՝ ձեռնարկությունը ստացել է շահույթ, որի ընթացքում պարտավորվում է վճարել վճար, կամ անձը ունի անշարժ գույք և հարկ է վճարում այդ փաստի համար։ Հասկանալի է, որ առաջին դեմքերը (մեր դեպքում՝ ձեռնարկությունը և քաղաքացին) հանդես են գալիս որպես հարկման սուբյեկտ։ Եվ նրանց փողերը կամ ուրիշները նյութական արժեքներ- ուղղակի հարկման օբյեկտներ.

Այսպիսով, կարելի է համապատասխան եզրակացություններ անել։ Դրանք կապված են այն փաստի հետ, որ ուղղակի հարկերի դուրսբերումը տեղի է ունենում հարկ վճարողի եկամուտներից և գույքից։ Օբյեկտները կարող են լինել ընդհանուր եկամտի տարրերի կամ գույքի արժեքի չափը: Գործնական վիճակագրության համաձայն, կան երկու հիմնարար խմբեր, որոնց կարելի է բաժանել ուղղակի հարկային պարտավորությունները.

Առաջին խումբ

Խումբ 1 - Քաղաքացին փաստացի ձեռք բերած եկամուտներից վճարվող վճարներ. Այս դեպքում հարկ վճարողի կողմից ստացված եկամտի փաստացի տեսակը հանդես է գալիս որպես հարկման հիմնարար օբյեկտ:

Այստեղ դուք հեշտությամբ կարող եք ներառել հարկային վճարումների մի քանի խմբեր.

• անձնական եկամտահարկ;
• իրականացված գործունեությունից ստացված շահույթի հարկ.
• ներդրումների եկամուտների գծերի համար վճարումներ.

Ուղղակի հարկերը ներառում են հարկ, որը վճարվում է ստացված գումարի վրա՝ որպես փաստացի եկամտի հոսք:

Երկրորդ խումբ

Խումբ 2 - Եկամուտների հեռանկարային հոսքերից կատարված ներդրումներ: Որպես այս խմբի առանցքային գործոններ՝ կարելի է առանձնացնել եկամուտը, որը պոտենցիալ հնարավոր է ստանալ հարկ վճարողի կողմից։ Ավանդաբար այս խումբը ներառում է գույքի վճարումներ: Միևնույն ժամանակ, այն փաստը, որ հարկային վճարը հանվում է ակնկալվող եկամտից, չի վկայում այս եկամտի սուբյեկտի կողմից միանշանակ ստացման մասին: Այսպիսով, սովորական քաղաքացու համար այս հարկային խմբի դուրս գալը հաճախ թյուրիմացություն և վրդովմունք է առաջացնում։

Վճարումների այս ցանկը կարող է ներառել միանգամից մի քանի տեսակի վճարային գործողություններ.

• հանքարդյունաբերության փաստի համար վճարված հարկեր.
• անշարժ գույքի համար կատարված ներդրումներ.
• տրանսպորտի վճարումներ;
• ժառանգության վճարումներ և նվիրատվության վճարումներ.
• հողի նվազեցումներ և նվազեցումներ.

Այստեղից կարելի է եզրակացնել, որ ուղղակի հարկերը ներառում են բազմաթիվ խմբեր. Այս խմբի էական առանձնահատկությունն այն է, որ հարկ վճարողը մշտապես զգում է տարբեր աստիճանի ծանրության հետ կապված ճնշումների փաստը։ Այս պատճառահետևանքային գործոնի հետ կապված վճարումից շեղվելու և օրենսդրական «սողանցքներ» գտնելու ուղղակի ցանկություն կա։

Հայտ տրանսպորտի հարկհամար 2017 թ Վորոնեժի մարզ, որպես օրինակ

Այսպիսով, արդյունքում ձեռնարկատերերը արհեստականորեն իջեցնում են շահույթի պարամետրերը, չեն ցանկանում հայտարարագրել սեփական եկամուտները, թաքցնում են իրենց ունեցած գույքը։ Սա հանգեցնում է այն եզրակացության, որ ուղղակի հարկերին ուղղվող բյուջեի տեսակարար կշիռը միշտ ավելի ցածր է, քան անուղղակի նվազեցումները։

Պատմական տվյալներ

Այս տեսակի հարկերը պատմական պատկերառաջացել է շատ ավելի վաղ՝ համեմատած անուղղակի վճարումների հետ։ Ուղղակի հարկերը պարտադիր վճար են, ուստի դրանք պետք է պետական ​​գանձարան մուծեն մեր երկրի բացարձակապես յուրաքանչյուր քաղաքացի։ Որպես այդ վճարների դասակարգման մաս, կարելի է առանձնացնել նաև երկու հիմնարար տեսակ՝ իրական և անձնական վճարներ: Ուղղակի հարկային վճարումների հաստատումը տեղի է ունենում եկամուտների և գույքի գծով: Սուբյեկտն ու պետությունը անմիջական հարաբերություններ ունեն միմյանց հետ։ Հարկատուի կողմից ճնշում կա, ինչպես արդեն նշվեց։ Մեկ այլ առանցքային գործոնհարկի մանրամասն գումարը հաշվարկելու դժվարությունն է: Ուղղակի հարկը այն գումարն է, որը վճարվում է գրպանից և հաշվարկվում է հասույթի արժեքից:

Ամսական հարկերի վճարումների օրինակ 2016թ

Ուղղակի վճարումների և անուղղակի տարրերի միջև տարբերությունը

Ըստ հարկման օբյեկտի պարամետրերի, կարելի է նշել հարկերի դասակարգումը մի քանի խմբային ոլորտներում.

• ստացված եկամտի նվազեցումներ;
• անձնական կամ առևտրային սեփականություն ունենալու համար վճարներ.
• ներդրումներ որոշակի տեսակի գործունեության մեջ.

Հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ տուրքերի առաջացման հարկային մեխանիզմում տարբեր սկզբունքներ առաջադիմում և գործում են, վճարման գումարներն իրենք կարող են բաժանվել երկու հիմնական սորտերի՝ ուղղակի և անուղղակի հարկեր:

1. Ուղղակի հարկերը մի գործընթաց է, որի ընթացքում որոշակի գումար հանվում է եկամտից:. Նմանատիպ գործողություն կարող է իրականացվել գույքի արժեքից: Սրանք ոչ միայն ուղղակի հարկեր են, այլ նաև մասնագիտացված FSS-ին վճարվող վճարումներ, հողի և կապիտալի վճարումներ, արժեթղթերի օգտագործման նվազեցումներ:
2. Անուղղակի վճարումներ՝ եկամտի թաքնված դուրսբերման փաստ՝ այն ներառելով որոշակի ապրանքային ապրանքների ինքնարժեքում։ Սա ներառում է այնպիսի պարամետրեր, ինչպիսիք են ԱԱՀ-ն, ակցիզային ապրանքները, մաքսատուրքերը, առքուվաճառքի վճարումները: Այսպիսով, այս տեսակի վճարները գործում են որպես գնագոյացման հիմնարար գործոն:

Հեշտ է հասկանալ, որ այս հարկային ոլորտներից բացարձակապես յուրաքանչյուրն ունի իր առավելություններն ու թերությունները պետության և հենց վճարողների տեսանկյունից: Ի վերջո, առաջին խումբը շահագրգռված է տնտեսական ֆոնի կայունության պահպանման մեջ, իսկ երկրորդ խումբը չի ցանկանում հարկեր վճարել «պարզ չէ, թե ինչու»։

Տարբեր հարկային խմբերի առավելություններն ու թերությունները

Մենք ուսումնասիրեցինք, թե ինչ է ուղղակի հարկը և ինչպես է այն ուղղակիորեն հաշվարկվում։

Ուղղակի վճարումների հիմնական առավելությունն այն է, որ դրանք նպաստում են պետական ​​բյուջեի համեմատաբար կայուն եկամուտներին։ Բացի այդ, դրանք բավականին արդյունավետ են՝ հանդես գալով որպես ընդհանուր առաջարկի և պահանջարկի վրա նպատակաուղղված ազդելու գործիք։ Եթե ​​հաշվի առնենք այն թերությունները, որոնք ուղեկցում են այս տարրերին, դրանք ուղղակիորեն կայանում են իրենց բացության մեջ: Վճարողները ուշագրավ կերպով հետևում են եկամտի մասնաբաժնին և չափին, և եթե այն «գրպանին է հարվածում», ապա հարկումից խուսափելու բազմաթիվ փորձեր կան բոլոր հարմար և ընդունելի եղանակներով։

Ինչ վերաբերում է անուղղակի վճարումներին, ապա դրանք բաց են։ Շատերը վճարում են նրանց և նույնիսկ չգիտեն այդ մասին: Փաստն այն է, որ ապրանքի գինը հազվադեպ է ցույց տալիս, թե որ վճարներն են ներառված դրանում։ Պետության համար սա պլյուս է։ Ի վերջո, հարկման անուղղակի գործընթացի շնորհիվ ապրանքների ինքնարժեքը կարող է պահպանվել սոցիալական առումով նշանակալի մակարդակի վրա, մինչդեռ առկա է վնասակար ապրանքների սպառումը սահմանափակելու հնարավորություն։ Նման իրավիճակ է նկատվում նաև ծխախոտի և ոգելից խմիչքների գների դեպքում։ Չէ՞ որ այստեղ ենթադրվում են ոչ միայն արժեքի ավելացման հետ կապված հարկեր, այլեւ ակցիզներ։

Հարկ ակցիզով և ԱԱՀ-ով

Կան բազմաթիվ տեսակներ անուղղակի հարկեր. Օրինակ՝ մաքսատուրքերը մեծացնում են պետական ​​ապարատի ազդեցությունը ազգային ապրանքարտադրողների վրա, և կա ներմուծման փոխարինման էֆեկտ։ Եթե ​​հաշվի առնենք թերությունները, ապա դրանք բաղկացած են նրանից, որ կա հարկային բեռի անհավասար բաշխման աճ։ Իհարկե, բնակչության վերին շերտերի համար այդ գումարների ներառումը ապրանքների ինքնարժեքում այնքան էլ շոշափելի չէ, որքան աղքատ խավի համար։ Հետևաբար, աղքատների համար նախատեսված ապրանքները ենթակա են ցածր կամ բացակայում են նման բեռի, մինչդեռ հարուստների համար ապրանքները ենթակա են ավելացել է ծախսերը. Անուղղակի վճարումների մեկ այլ թերությունն այն է, որ դրանք բոլորը գնաճային են:

Հիմնական տարբերություններ և օրինակներ

Հարկերը, ինչպես արդեն նշվեց, առանձնանում են դասակարգման լայն հնարավորություններով։ Ելնելով կայացման մակարդակից՝ դրանք կարելի է համարել դաշնային, տարածաշրջանային, տեղական։ Ելնելով վճարումներ կատարող կատեգորիաներից՝ դրանք ֆիզիկական և առևտրային կառույցների համար են։ Ըստ հավաքագրման եղանակի՝ այդ վճարումները կարող են լինել ուղղակի և անուղղակի։ Ուղղակի հարկերի տեսակները լայնածավալ են և բազմակողմանի, և բոլորն ունեն իրենց դրական և բացասական կողմերը: Ժամանակակից օրենքը չի հաստատում այն ​​փաստը, որ հարկերը կարող են լինել ուղղակի և անուղղակի: Նման աստիճանավորումը տեղի է ունեցել, ամենայն հավանականությամբ, այն հիմքով, որ վճարողների էությունն ու բնութագրերը ցայտուն կերպով տարբերվում են միմյանցից:

Ուղղակի ներդրումը ենթադրում է այն փաստը, որ այն հաշվարկվում է եկամուտից կամ գույքի արժեքից: Վճարումը կատարվում է սեփական գրպանից։ Եթե ​​դիտարկենք անալոգը` անուղղակի հարկը, ապա այն հանդես է գալիս որպես վերջնական գնորդի կողմից վճարված ապրանքների և ծառայությունների արժեքի հավելում:

Հարկային նվազեցումների տեսակների հարաբերակցությունը

Եթե ​​դիտարկենք այդ գումարների համեմատության գնահատականը, ապա Ռուսաստանում դա նշանակալի է ոչ միայն առաջնահերթ ոլորտների ընտրության տեսանկյունից, այլ նաև օտարերկրյա փորձից օգտվելու հնարավորության շրջանակներում։ Ի վերջո, պետությունը նախատեսում է այս բիզնեսում ներմուծել միջազգային զարգացումներ, և այդ գործընթացը պետք է իրականացվի՝ հաշվի առնելով ընդհանուր տնտեսական իրավիճակը, քաղաքացիների մտածելակերպի որդեգրումը, ինչպես նաև տարաձայնությունները. տարբեր մակարդակներում. Կայուն և արդյունավետ մոդել ձևավորելու համար անհրաժեշտ է որոշել քաղաքացիների ուղղակի և անուղղակի հարկման միջև օպտիմալ մակարդակը։ Խոսքը վճարումների կառուցվածքի մասին է:

Բացի այդ, արժե գնահատել այդ խմբերի ազդեցությունը ընդհանուր տնտեսական ռեժիմի վրա և գալ օպտիմալ ցուցանիշի։ Ներկայումս Ռուսաստանի Դաշնությունում, ժամանակակից իրողություններում, դժվար է կենտրոնանալ ժամանակակից մոդելներհարկումը, սակայն կառավարությունը փորձում է որոշակի միջոցներ ձեռնարկել։ Որպեսզի ուղղակի և անուղղակի տեսակի հարկերի ամբողջական բաշխում իրականացվի, արժե հաշվարկներ կատարել որոշակի մնացորդի ձևավորման հարցում, քանի որ որոշակի հարկեր պետք է լինեն արդյունավետ և մտածված։

Այսպիսով, մենք ուսումնասիրել ենք, թե ինչ են ուղղակի հարկերը, իսկ ինչ գումարներ՝ ուղղակի հարկերի հետ կապված։ Դրանց ձևավորման և վճարման իրավասու մոտեցումը հնարավորություն կտա երկու կողմերին՝ պետությանը և վճարողներին, իրենց հարմարավետ զգալ։

Բնակչության հարկային գրագիտությունը և հարկային էթիկան այսօր պետության հարկաբյուջետային քաղաքականության խնդիրներից են։ Շատ քաղաքացիներ, չհասկանալով երկրի գործունեության էությունը, չեն հասկանում հարկեր վճարելու անհրաժեշտությունը և ինչու են դրանք ընդհանրապես անհրաժեշտ։

Պետությունը հատուկ հաստատություն է, որը նախատեսված է սոցիալական տարբեր խմբերի արդար համակեցությունն ապահովելու համար, և դրա գործունեության համար զգալի ծախսեր է պահանջում։ Հարկերը կոչված են ապահովելու կառավարման մեխանիզմի ծախսային կողմը։

Ինչի՞ համար են հարկերը:

Դրանք անհրաժեշտ են հետևյալ գործառույթները կատարելու համար.

• առողջապահական և կրթական համակարգերի ապահովում;
• գիտության, մշակույթի, արվեստի առաջանցիկ զարգացման համար.
• ապահովել օրինականության և կարգի գերակայություն (դատական ​​և իրավապահ համակարգերի աշխատանքի ապահովում).
• միջոցառումներին աջակցելու համար սոցիալական արդարությունև աջակցություն աղքատներին;
• արդյունաբերությունների, հասարակության սոցիալական խմբերի միջև կապիտալի անհրաժեշտ վերաբաշխման համար.
• երկրի պաշտպանունակության աջակցություն ուժային կառույցների (բանակ, ոստիկանություն, հատուկ ծառայություններ և այլն), ինչպես նաև պաշտպանական արտադրական համալիրի ստեղծման և պահպանման միջոցով.
• պետական ​​կառավարման բովանդակությունը։

Դասակարգում

Դրանք բաժանվում են հետևյալ տեսակների. ուղղակի և անուղղակի գործողություն.

Ուղղակի

Այս տեսակի հարկումն իրականացվում է նպատակային, ինչպես նաև այլ գումարներով։ Հարկման օբյեկտները ներառում են արժեթղթերի, կառույցների տեսքով:

Փոխանցումը կատարվում է անմիջապես պետական ​​գանձարան։

Անուղղակի

Դրանք ներառում են վաճառված ծառայությունների, ապրանքների հարկերը.

• (վճարումները ուղղակիորեն ներառված են ծառայության կամ ապրանքի արժեքի մեջ);
• վճարումներ ժառանգությունը ստանալուց հետո.
• մաքսատուրքեր;
• անշարժ գույքի, արժեթղթերի և այլնի հետ գործարքների համար վճարվող հարկերը.

Հաշվարկված գումարը ներառվում է վաճառված ապրանքի ինքնարժեքի մեջ, որը ստացվել է վաճառողի կողմից գնման պահին, այնուհետև վճարվել պետությանը։ Այսինքն՝ այս հարկը վճարում է վերջնական սպառողը, բայց վճարում է վաճառողը։

Այս վճարումների մասին ավելին կարող եք իմանալ հետևյալ տեսանյութից.

Անուղղակի վճարումների կատեգորիաներ

Նրանք բաժանվում են ըստ բնույթի և նպատակի.

• անհատական ​​բնույթօգտագործվում է որոշակի սորտերի կամ առևտրային տեսակների համար, որոնք վաճառելիս բարձր եկամուտ են տալիս.
• ունիվերսալ, որոնք գանձվում են բոլոր ապրանքներից, բացառություններ են թույլատրվում դրանց առանձին տեսակների համար, որոնք սոցիալապես նշանակալի են.
• մաքսային վճարումներվճարների տեսքով։

Բացի այն, որ վճարողները ապրանքների գնորդներն են, նրանց բնորոշ է լավ հավաքագրումը, քանի որ դրանք ներառված են արտադրության ինքնարժեքի մեջ, և դրանցից խուսափել հնարավոր չէ։

Սակայն դրանք միշտ չէ, որ հնարավոր է փոխանցել գնորդին։ Վճարի կամ ակցիզների բարձրացումը ավտոմատ կերպով նվազեցնում է ապրանքների պահանջարկի մակարդակը՝ նպաստելով հնացած ապրանքների և ոչ իրացվելի ակտիվների ձևավորմանը։ Գերապաշարներից խուսափելու համար ձեռնարկատերը ստիպված է լինում նվազեցնել գինը՝ վճարումը կատարելով սեփական շահույթի հաշվին։ Հետևաբար, անուղղակի հարկը որոշ չափով վերածվում է ուղղակիի։

Նրանց առանձնահատկությունները որպես տնտեսական զարգացման գործիք

Ոչ վաղ անցյալում անուղղակի հարկերը համարվում էին միայն որպես բացասական երեւույթ։ Սակայն անիմաստ է դրանք բնութագրել միայն որպես ֆինանսական բեռ բնակչության վրա, քանի որ ցանկացած վճար այդպիսին է։ Մենք կարող ենք խոսել միայն դրանց կիրառման ողջամիտության մասին՝ ազդեցության առումով սոցիալական կարգավիճակըքաղաքացիներին, բյուջեն լցնելու գործառույթը կատարելու նրանց կարողությանը։

Այս հարկերի առավելությունը կապված է բյուջեի ձևավորման գործում դրանց կարևորության հետ։ Սակայն դրանք կարող են դառնալ տնտեսության կառավարման արդյունավետ գործիք՝ որոշակի ֆինանսական արդյունքների հասնելու համար։

Դա պայմանավորված է հետևյալ հատկանիշներով.

• Արագ հավաքագրում, անդորրագիր բյուջեում։ Վաճառքից անմիջապես հետո վճարվում է ԱԱՀ և ակցիզներ և նպաստում գանձարանի լիցքավորմանը, որը միջոցներ է տրամադրում բյուջեի ծախսային մասի համար։
• Քանի որ այս հարկերը ծածկում են հիմնական մասը ապրանքաշրջանառությունապրանքներն ու ծառայությունները, ամենայն հավանականությամբ, դրանք կստանան ամբողջությամբ։ Իրականացման գործընթացի կասեցումն անիրական է, ճիշտ այնպես, ինչպես կյանքը դադարեցնելը: Կազմակերպության շահույթը կարող է ընդհանրապես չստացվել կամ ճարտարորեն թերագնահատվել:
• Տարածքային հիմունքներով ապրանքների և ծառայությունների վաճառքը քիչ թե շատ միատեսակ է։ Սա հնարավորություն է տալիս մեծապես հարթեցնել աղավաղումները տարածաշրջանային բաշխումբյուջեի եկամտային բաղադրիչ. Համաշխարհային պատմության բոլոր ոլորտների միասնական զարգացման ապահովումը դեռևս հնարավոր չի եղել որևէ մեկի համար, հետևաբար անուղղակի հարկային եկամուտների օգտագործումը որոշակի անվտանգության բարձ է տարածաշրջանային բյուջեների համար:
• Նրանք ի վիճակի են լուրջ ազդեցություն գործադրել պետության վրա։ Դրանց նպատակն է բավարարել մարզի ենթակառուցվածքային զարգացման կարիքները՝ բնակչության գնողունակությունը բարձրացնելու նպատակով, ինչը կբերի հարկային բազայի ավելացմանը։
• Նրանք ազդում են բնակչության վրա։ Հմտորեն օգտագործելով բյուջե այս վճարումների առավելությունները՝ հնարավոր է ազդել որոշակի տարածաշրջանում սպառման (արդյունքում՝ արտադրության) կառուցվածքի վրա՝ խթանելով որոշ ապրանքների արտադրությունը՝ զսպելով մյուս ոլորտները։

Ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը

Ազդեցության գնահատում տարբեր տեսակներՌուսաստանում հարկումը կարևոր է ոչ միայն տնտեսության զարգացումը հասկանալու, այլև համաշխարհային փորձի հնարավոր կիրառումը գնահատելու համար։ Բնականաբար, սա չպետք է լինի գրավիչ տեսք ունեցող համակարգի անխտիր կիրառում, այլ հաշվի առնելով տնտեսության ազգային առանձնահատկությունները, բնակչության մտածելակերպը, սպառողական սովորությունները։ Անհրաժեշտ է հաշվի առնել ազգային հարկաբյուջետային համակարգի ներկայիս կառուցվածքը։

Արդյունավետ և ճկուն հարկային համակարգ մշակելու համար անհրաժեշտ է որոշել արդյունավետ փոխազդեցությունուղղակի և անուղղակի հարկեր և, մասնավորապես, յուրաքանչյուր տեսակի արդյունավետ ներդրումը։

Հարկային ազդեցությունը բիզնեսի և երկրի բնակչության վրա պետք է հարմարավետ լինի ինչպես քաղաքացիների, այնպես էլ պետության համար։

Այսօր համաշխարհային պրակտիկաբացահայտում է չորս հիմնական համակարգեր՝ ըստ ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցության.

1. Անգլոսաքսոնական մոդելուղղված է ֆիզիկական անձանց ուղղակի հարկմանը, մինչդեռ անուղղակի հարկերը փոքր մասն են կազմում։ Ամերիկայում 44% ընդհանուր թիվըեկամուտը գալիս է եկամտահարկ. Նմանատիպ տեխնիկան գործում է Կանադայում, Մեծ Բրիտանիայում, Ավստրալիայում, ինչպես նաև շատ այլ երկրներում:
2. Եվրոմայրցամաքայինհարկային համակարգերը բնութագրվում են բարձր մակարդակսոցիալական ապահովության վճարներ, անուղղակի հարկային եկամուտների բարձր տեսակարար կշիռ։
3. Լատինական Ամերիկայի երկրների մոդելավանդաբար կենտրոնանում է անուղղակի վճարումների մեծ բաղադրիչի վրա: Տարածաշրջանին բնորոշ գնաճի հետևանքով գների աճի հետ մեկտեղ ավելանում են հարկային նվազեցումները։ Սա թույլ է տալիս որոշակիորեն պաշտպանել բյուջեն։
4. Խառը մոդելներօգտագործվում են բազմաթիվ երկրների կողմից եկամուտների կառուցվածքը դիվերսիֆիկացնելու համար, դրանք թույլ են տալիս համահարթեցնել ազդեցությունը որոշակի տեսակներհարկումը։ Մոդելի առանձնահատկությունն այն է, որ հիմնական եկամուտները գոյանում են ուղղակի վճարներից, բայց բիզնեսից ստացվող եկամուտների մասնաբաժնի գերակշռությամբ, այլ ոչ եկամտահարկից։

Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային համակարգը ավելի մոտ է լատինաամերիկյան մոդելին՝ եվրոմայրցամաքայինի տարրերով։ Տնտեսվարողներից հարկային եկամուտները կազմում են մոտ 70%։

Ըստ երևույթին, նման բեռը ծանր է ձեռնարկատերերի համար, սակայն ներկայումս դժվար թե հնարավոր լինի բեռի մի մասը տեղափոխել սովորական հարկատուների վրա՝ քաղաքացիների ցածր գնողունակության պատճառով։ Հիմնական պատճառը պետք է համարել սոցիալական արտադրության ցածր արդյունավետությունը։

Ուղղակի և անուղղակի հարկային պարտավորությունները տնտեսական համակարգի անփոխարինելի մասն են Ռուսաստանի Դաշնություն.

Դրանց միջև հիմնական տարբերությունը հավաքագրման կարգի մեջ է՝ ուղղակի վճարներով վճարողն ինքն է կատարում պարտավորությունները, մինչդեռ ապրանքների և ծառայությունների սպառողների վրա միջնորդի միջոցով գանձվում են անուղղակի վճարներ։

Ինչ է դա? Սահմանում և էություն

Ուղղակի հարկերը վերաբերում են միայն հարկ վճարողի գույքը և եկամուտը. Այս կատեգորիան կարող է ներառել.

• անշարժ և շարժական գույք;
• արժեթղթեր;
• աշխատավարձը;
• շահույթ սեփական բիզնեսից և այլ ֆինանսական գործարքներից:

Տոկոսը հաշվարկվում է` կախված ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձի գործունեության տեսակից, բուն եկամտի չափից և այլ հանգամանքներից: Հենց այդ վճարների շնորհիվ է պահպանվում պետության ֆինանսական կայունությունը։

Անուղղակի հարկերը կոչվում են նաև լրացուցիչ հարկեր։ Նրանք են ավելացված է ծառայությունների մատուցումից կամ ապրանքների վաճառքից ստացված շահույթի տոկոսին. Այս վճարը գանձվում է գնորդից, ընդ որում վաճառողը հանդես է գալիս որպես միջնորդ: Հավելյալ տոկոսը ներառված է ապրանքի գնի մեջ, և այն վճարում է սպառողը գնում կատարելիս։

Նրանց միջև մեկ այլ տարբերություն տեղեկատվության գաղտնիության աստիճանն է.

• Ուղղակի մուծումները պահանջում են անձնական հարկային հայտարարագրի գրանցում՝ սեփական բյուջեի շարժի նկատմամբ մշտական ​​հսկողությամբ։ Շատերին դուր չի գալիս այս մոտեցումը, ուստի նրանք փորձում են թաքցնել շահույթի կամ ունեցվածքի մի մասը։
• Անուղղակիները գրեթե անտեսանելի են։ Դրանք ազդում են միայն ապրանքների գնի վրա և անհատականացված չեն: Բայց նրանք ունեն ևս մեկ թերություն՝ տպավորիչ բեռ բնակչության տարբեր շերտերի վրա և կապը գնաճի հետ (որքան գնաճը բարձր լինի, այնքան ավելացված արժեքի տոկոսը մեծ կլինի):

Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկերի ընդհանուր դասակարգումը ներկայացված է հետևյալ տեսանյութում.

Իսկ ի՞նչ կասեք ուղղակի հարկերի մասին։ Նրանց դասակարգումը

Ուղիղ վճարները ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց համար հաշվարկվում են առանձին: Անհատները պետք է պարբերաբար վճարեն որոշակի տոկոս՝

• Անշարժ գույք. Այն ներառում է հողատարածքներ, շինություններ և շինություններ, բնակարաններ, տներ և այլ շինություններ: Հողամասերի հարկերը որոշվում են՝ կախված դրանց կադաստրային արժեքից, մինչդեռ գումարը բյուջե է ուղարկվում տեղում: Հանքային պաշարների գծով վճարումները որոշվում են առանձին։
• Շարժական գույք. Ուղևորատար և բեռնատար տրանսպորտային միջոցների համար գանձվում է վճար առանց ձախողման. Այն պատկանում է մարզային և ուղարկվում է ֆիզիկական անձի բնակության վայրի բյուջե։ դեմքեր.
• Ջրային ռեսուրսներ. Դրանք ներառում են լճակներ և լճեր, որոնք համարվում են մասնավոր սեփականություն:
• Շահույթ. Դա վերաբերում է աշխատավարձ, եկամտի լրացուցիչ աղբյուրներ, արժեթղթերի շուկայում առևտուր և այլն։

Իրավաբանական անձանց ուղղակի հարկերը ներառում են գույք, տրանսպորտ, անշարժ գույք, օգտակար հանածոներև հետևյալ խմբերը.

• Ձեռնարկության եկամուտը. Գանձվում է բոլոր իրավաբանական անձանցից։ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում շահութաբեր գործունեությամբ զբաղվող անձինք. Այս դեպքում կիրառվում է դասական հարկային սխեման՝ 20% դրույքաչափով։ Հաշվի են առնվում ցանկացած տեսակի գործունեությունից ստացված եկամուտը, ներառյալ արժեթղթերի առևտուրը: Հաշվարկն իրականացվում է որոշակի ժամանակահատվածի համար:
• Խաղային բիզնես. Պարտադիր հարկման ենթակա են խաղատները, խաղարկությունները, բուքմեյքերները և այլ խաղային հաստատությունները: Վճարը հաշվարկվում է կախված շահույթից։

Գեներալը պարզաբանելու համար ուղղակի հարկիրավաբանական և ֆիզիկական անձանց համար խնդրում ենք դիմել հարկային գրասենյակբնակության վայրում և հաշվարկել ամսական վճարումների վերջնական գումարը. Հարկային համակարգի փոփոխությունների անտեղյակությունը չի նշանակում, որ վճարումների կարգը խախտելու համար պատասխանատվություն չի կրելու։

Անուղղակի հարկերի հիմնական տեսակները և դրանց առանձնահատկությունները

Անուղղակի վճարները վճարվում են ուղղակիորեն վերջնական սպառողի կողմից ապրանքներ կամ ծառայություններ գնելիս: Դրանք ներառում են հետևյալ կատեգորիաները.

• ԱԱՀ. Անուղղակի հարկերի հիմնական կատեգորիան. Յուրաքանչյուր ապրանքի կամ ծառայության գնին ավելացվում է հավելյալ արժեք՝ անկախ տեսակից կամ սկզբնական արժեքից: Վճարը պատկանում է դաշնային և սպառողները վճարում են նախ վաճառողին, այնուհետև պետությանը: Հենց այդ միջոցներն են կազմում պետական ​​բյուջեի հիմքը և կազմում են ընդհանուր պահումների մոտավորապես 25%-ը։ Միևնույն ժամանակ, ԱԱՀ-ն համարվում է ամենավիճահարույցներից մեկը, քանի որ գնաճի հետ կապված ցանկացած նրբերանգ ազդում է հարկի վրա, ինչը հանգեցնում է գների բարձրացման:
• ակցիզներ. Նույն ավելացված արժեքը գանձվում է միայն որոշակի կատեգորիայի ապրանքների վրա: Դրանք ներառում են ավտոմոբիլային տրանսպորտ, վառելիք տարբեր տեսակներ, ալկոհոլային խմիչքներ, ծխախոտի արտադրանք և այլն։ Վճարի չափը նշված է ակցիզային դրոշմանիշի վրա, որը սոսնձված է ապրանքի բացման վայրում։
• Պետական ​​տուրքեր. Ֆինանսական գործարքներ կատարելիս ավտոմատ կերպով հանվում է: Այս կատեգորիան ներառում է շարժական կամ անշարժ գույքի առքուվաճառքի, արժույթի փոխանակման, վճարային համակարգերի և բանկերի միջոցով դրամական միջոցների փոխանցումների հարկերը:
• Մաքսատուրքեր. Դրանք տեղի են ունենում Ռուսաստանի Դաշնության սահմանով այլ երկրներից ապրանքներ արտահանելիս և ներմուծելիս: Տուրքի չափը սահմանվում է՝ կախված ապրանքների կատեգորիայից, դրանց քանակից, արտահանման կամ ներմուծման նպատակից և այլն։

Անուղղակի հարկերը հաճախ վիճարկվում են դատարաններում՝ ապրանքների և ծառայությունների յուրաքանչյուր կատեգորիայի համար հստակ համակարգի բացակայության պատճառով: Շատ սպառողներ չեն էլ մտածում, թե ծախսերի քանի տոկոսն են վճարում պետությանը։ Հետևաբար, շատ մանրածախ ցանցեր և ապրանքների և ծառայությունների վաճառողներ ուղղակիորեն գնի կողքին նշում են ԱԱՀ-ի գումարը: Գների բարձրացումը նույնպես ոչ թե արտադրողի մեղքով է, այլ դեպի գնաճային շարժումներ։

Ի տարբերություն ուղղակի վճարների, դրանք հանվում են ավտոմատ կերպով և ներառված չեն ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց հարկային հայտարարագրում:

Պետությանը այս վճարումների մասին ավելին կարող եք իմանալ հետևյալ տեսանյութից.

Ո՞րն է տարբերությունը անուղղակի հարկերի և ուղղակի հարկերի միջև:

Այս երկու տեսակներն էլ հարկային պարտավորություններ են: Միևնույն ժամանակ, նրանց միջև կան տարբերություններ ըստ մի քանի հիմնական չափանիշների.

Երկրի հարկային համակարգը ուղղակիորեն կախված է այս տեսակի վճարների հարաբերակցությունից։ Իդեալում, անհրաժեշտ է պահպանել տարբեր կատեգորիաների հարկերի բաժնետոմսերի օպտիմալ հարաբերակցությունը: Դա անհրաժեշտ է, որպեսզի հարկային համակարգի բոլոր մասնակիցներն իրենց հարմարավետ զգան ցանկացած փոփոխությունից։ Բացի բնակչության տարբեր խավերի բարեկեցության մակարդակից, հաշվի են առնվում նաև երկրի զարգացվածության մակարդակը և տնտեսական կարիքները, որոնք առաջնահերթ են 2008թ. այս պահինժամանակ.

Այսօր Ռուսաստանում զարգանում է խառը հարկման համակարգ, որը հնարավորություն է տալիս հավասարակշռության հասնել շուկայի տարբեր հատվածներում։

Դրա շնորհիվ հաշվի են առնվում ոչ միայն հարկատուների, այլեւ հենց պետության շահերը՝ հարկային կատեգորիաներից ոչ մեկը ուղղակիորեն չի ազդի կայունության երաշխավորող երկրի բյուջեի ձեւավորման վրա։

2016-2017 թվականներին ուղղակի վճարների չափը, որը վճարվում է անհատներ, կազմակերպությունների վճարներից ցածր։ Ընդ որում, անուղղակիները կրկնակի գերազանցում են դրանք, ինչը համարվում է նշանզարգացած երկիր։

Ժամանակակից տնտեսություններում հարկերը կարող են ներկայացված լինել սորտերի ամենալայն տեսականիով։ Համապատասխան պարտավորությունների դասակարգման պատճառները կարող են լինել նաև մեծ թվով. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգը բնութագրվում է մի շարք առանձնահատկություններով, որոնք կապված են որոշակի կատեգորիաների հարկեր նշանակելու սկզբունքների սահմանման հետ: Դրանցից ո՞րը կարելի է անվանել առավել ուշագրավը։ Ինչպե՞ս կարող են դասակարգվել հարկերը:

Հարկերի հիմնական բնութագրերը

Հարկերը տնտեսության կառավարման ամենակարեւոր տարրն են։ Դրանք, որպես կանոն, դառնում են պետության հիմնական ռեսուրսը բյուջեի ձեւավորման գործում։ Հարկերը կարող են գանձվել ինչպես ֆիզիկական, այնպես էլ իրավաբանական անձանցից՝ օրենքի դրույթներին համապատասխան: Նրանց հիմնական տարրերը.

Հարկերը դասակարգելու բազմաթիվ պատճառներ կան. Դրանց թվում է վճարումների դասակարգումը ֆիքսված, պրոգրեսիվ, ռեգրեսիվ կամ համամասնական: Դիտարկենք դրանց առանձնահատկությունները ավելի մանրամասն:

Հարկերի դասակարգման հիմքերը՝ դրույքաչափերի տեսակները

Այսպիսով, հարկերի դասակարգումը կարող է ներառել դրանք դասակարգել որպես հարկերի, որոնք հաշվարկվում են ֆիքսված դրույքաչափերով, այն է՝ դրանք ամրագրված են բացարձակ թվերով, որպես կանոն, առանց հարաբերակցության հարկվող բազայի չափի հետ և հաճախ՝ անկախ դրանից:

Կան համաչափ դրույքաչափեր. Նրանք համարվում են ամենատարածվածը: Այս դրույքաչափերը ենթադրում են վճարների հաշվարկ՝ որպես հարկվող բազայի տոկոս: Որքան մեծ է հարկման օբյեկտը, այնքան բարձր է, համապատասխանաբար, հաշվարկված վճարման պարտավորությունը։

Առաջադիմական դրույքաչափերը հուշում են, որ մի կողմից, ինչպես նախորդ սցենարում, վճարողը պետք է պետությանը վճարի հարկվող բազայի որոշակի տոկոս, մյուս կողմից՝ համապատասխան մասնաբաժնի ավելացում՝ որպես օբյեկտի արժեք։ հարկումն աճում է.

Իր հերթին, ռեգրեսիվ տեմպերը ենթադրում են հակադարձ օրինաչափություն՝ բազայի տոկոսի նվազում համաժամանակյա դրա արժեքի նվազման հետ:

Հարկերի դասակարգումը կարող է իրականացվել՝ ելնելով վճարները բյուջե փոխանցելու եղանակից: Եկեք ավելի մանրամասն ուսումնասիրենք այս չափանիշը:

Վճարման փոխանցման եղանակը՝ ուղղակի և անուղղակի հարկեր

Քննարկվող չափանիշը ներառում է հարկերի բաժանումը ուղղակի և անուղղակի: Առաջինները ներառում են ուղղակիորեն վճարվող հարկատուների կողմից: Որպես կանոն, դրանք արտացոլում են որոշ տնտեսական գործունեություն, օրինակ՝ գործընթացում եկամուտ ստեղծելը ձեռնարկատիրական գործունեություն. Կարելի է նշել, որ ուղղակի հարկեր հասկացությունն ամրագրված էր խորհրդային օրենսդրությամբ։ Այսպիսով, բյուջետային պարտավորությունների համապատասխան տեսակը Ռուսաստանի իրավական համակարգի համար լիովին ծանոթ երեւույթ է։

Անուղղակի հարկերն այն հարկերն են, որոնք դե յուրե վճարվում են մի սուբյեկտի կողմից, իսկ դե ֆակտո՝ մյուսի կողմից: Օրինակ է ԱԱՀ-ն: Մանրածախ առևտրով զբաղվողները պետք է վճարեն այս հարկը այլ վճարների հետ միասին: Բայց, որպես կանոն, մանրածախ առեւտրով զբաղվողները ԱԱՀ-ն ներառում են ապրանքների ինքնարժեքում։ Հետեւաբար, այս հարկի փաստացի վճարողները գնորդներն են։ Ռուսական համակարգանուղղակի հարկերը ներառում են նաև ակցիզները, մաքսատուրքերը։

Ուղղակի հարկերի դասակարգում

Հարկերի և տուրքերի դասակարգումը կարող է իրականացվել նաև այն հիմնական կատեգորիաների շրջանակներում, որոնք մենք վերը նշված ենք: Այսպիսով, մենք կարող ենք ավելի մոտիկից նայել ուղղակի վճարումների առանձնահատկություններին: Դրանց դասակարգումը կարող է ներառել վճարների նշանակում այն ​​անձանց համար, որոնք պահվում են ֆիզիկական անձանցից և պետք է վճարվեն իրավաբանական անձինք. Առաջին տեսակի հարկերից են գույքը, տրանսպորտը, անձնական եկամտահարկը։ Իրավաբանական անձանցից գանձվող վճարներ՝ եկամտահարկ, տարբեր արտոնյալ վճարումներ (STS, UTII, կազմակերպության գույքի վրա):

Ընդհանուր և նպատակային հարկեր

Վճարների դասակարգման մեկ այլ պատճառ էլ այն է, թե արդյոք դրանք դասակարգվում են որպես ընդհանուր կամ նպատակային: Առաջին հարկերը ներառում են այն հարկերը, որոնք գնում են պետական ​​բյուջե և օգտագործվում են որպես ֆինանսավորման ռեսուրս ընդհանուր ծախսեր. Հատուկ հարկերը ներառում են ազգային տնտեսության որոշակի հատվածի օգտագործումը:

Հարկային մակարդակը

Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկերի դասակարգումը կարող է իրականացվել վճարը որոշակի մակարդակի (դաշնային, տարածաշրջանային կամ տեղական) նշանակելու հիման վրա:

Առաջինները ներառում են վճարային պարտավորություններ, որոնք սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության բարձրագույն մարմինների կողմից ընդունված իրավական ակտերով: Դաշնային հարկերը ներառում են անձնական եկամտահարկ, ԱԱՀ, եկամտահարկ, առևտրային հարկ, մաքսատուրք:

Տարածաշրջանային վճարները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտներում ընդունված իրավական ակտերի մակարդակով: Համապատասխան վճարային պարտավորությունների թվում է հարկը կազմակերպությունների գույքի, օգտակար հանածոների արդյունահանման վրա։

Տեղական վճարներ - նրանք, որոնք սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքապետարանների մակարդակով: Համապատասխան վճարային պարտավորությունների թվում են հողի հարկը, ֆիզիկական անձանց գույքահարկը։

Մի փոքր ուշ, մենք ավելի մանրամասն կքննարկենք դաշնային, տեղական և քաղաքային վճարների վճարների առանձնահատկությունները:

Հարկային հայեցակարգ

Հարկերի դասակարգումը կարող է իրականացվել պետության նկատմամբ հարկ վճարողների վճարային պարտավորությունների ձևավորման սկզբունքների հիման վրա:

Այո, ներս տնտեսական համակարգկարող է ընդունվել հայեցակարգ, ըստ որի հարկային սուբյեկտները պետք է վճարեն բյուջե՝ պետությունից կամ հասարակությունից ստացվող հիմնական օգուտներին համամասնորեն։ Այսինքն՝ այն քաղաքացիները և կազմակերպությունները, որոնք ստանում են ամենամեծ օգուտը, պետք է կատարեն պարտավորություններ՝ նշված արտոնությունները ստանալու համար։ Օրինակ, եթե ձեռնարկատերերը ցանկանում են օգտվել իրենց արտադրանքն արտահանելու հնարավորություններից, ապա նրանք պետք է շահագրգռված լինեն անհրաժեշտ ապրանքների կայուն գործունեությամբ: պետական ​​հաստատություններ. Ուստի նրանք պետք է բավարար չափով հարկերը հանեն, որպեսզի ապահովեն համապատասխան կառույցների աշխատանքը:

Մեկ այլ հայեցակարգ ենթադրում է, որ հարկ վճարողները վճարները փոխանցում են բյուջե՝ ստացված եկամուտների փաստացի մեծության հետ հարաբերակցությամբ: Այս մոտեցումը բավականին տարածված է աշխարհում։ Ռուսաստանի հարկային համակարգը նույնպես մեծ չափով օգտագործում է դա։ Հարկերի դասակարգում, որոնց մասին հարցականի տակ, կարող է ներառել տարբեր լրացուցիչ չափանիշներ: Օրինակ՝ օրենսդիրը կարող է շեշտը դնել վճարումների հավաքագրման վրա լայն շրջանակհիմնավորել կամ, ընդհակառակը, բացահայտել մի քանի հիմնական հարկային կետեր:

Առաջին սցենարով իրականացվող հարկերի դիվերսիֆիկացիայի կողմնակիցները կարծում են, որ նման մոտեցումը կարող է բարձրացնել տնտեսության կայունությունը, երաշխավորել բյուջեի եկամուտների կայունությունը ճգնաժամային միտումների դեպքում։ առանձին արդյունաբերություններ. Իր հերթին, այն հետազոտողները, ովքեր կարծում են, որ ավելի լավ է բացահայտել բյուջեի եկամուտների մի քանի հիմնական աղբյուրներ, ավելի շատ վիճում են իրենց տեսակետը. հեշտ ուղիներնման հարկային համակարգի վարչարարություն, ինչպես նաև առկայություն ավելինանհրաժեշտ վճարների հավաքագրման օրենսդրական կարգավորման ուղիները.

Վերևում մենք նշեցինք, թե որքան տարածված է հարկերի դասակարգումը Ռուսաստանի Դաշնությունում՝ հիմնվելով դրանց դասակարգման վրա որպես դաշնային, տարածաշրջանային կամ քաղաքային: Եկեք ավելի մանրամասն ուսումնասիրենք դրանց առանձնահատկությունները:

դաշնային հարկեր

Այս վճարները ենթակա են հաշվարկման և վճարման ամբողջ Ռուսաստանում: Դրանք ստեղծվել և կարգավորվում են դաշնային օրենսդրությամբ, մի շարք գնահատականներով դրանք առանցքային են ազգային բյուջեի եկամուտների ստեղծման առումով, մեծապես որոշում են տնտեսության կայունությունը և նշանակալի ռեսուրս են տարածաշրջանային և աջակցության համար: տեղական բյուջեներդրամաշնորհների, սուբվենցիաների և ֆինանսավորման այլ մեխանիզմների միջոցով: Դաշնային հարկերը և տուրքերը ներառում են.

Նկատի ունեցեք, որ դաշնային հարկերի ցանկը, ինչպես մյուս մակարդակներում ներկայացվածները, կարող է պարբերաբար ճշգրտվել կարգավորող օրենսդրությամբ:

Տարածաշրջանային հարկեր

• տրանսպորտ;
• կորպորատիվ գույքահարկ;
• մոլախաղերի բիզնեսի հարկ;
• Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների լիցենզիայի վճարները.

Տարածաշրջանային հարկերի սահմանումն իրականացվում է, ինչպես վերևում նշեցինք, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների իշխանությունների կողմից, բայց հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում պարունակվող դրույթները: Ընթացիկ չափանիշները, որոնք ներառված են օրենքի նշված դաշնային աղբյուրում, հուշում են, որ տարածաշրջանային իշխանությունները կարող են հարմարեցնել վճարման պարտավորությունների կատարման դրույքաչափերը, կարգը և ժամկետները, եթե դրանք սահմանված չեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով:

Տեղական հարկեր

Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկման հաջորդ մակարդակը տեղական է: Քաղաքապետարաններում հարկատուները պետք է վճարեն համապատասխան վճարներ՝ քաղաքներ, շրջաններ, գյուղական բնակավայրեր։ Տեղական հարկերից՝ հողատարածք, ֆիզիկական անձանց գույքի վրա։ Համապատասխան վճարումների չափորոշիչները սահմանելու իրավասությունը սահմանվում է օրենքով՝ կապված տարբեր քաղաքապետարանների հետ:

Ինչ վերաբերում է քաղաքային թաղամասերին, որոնք ներառում են ներքին վարչական կառույցներ, ապա քաղաքային կառույցների ստեղծման, ակտիվացման կամ գործունեության դադարեցման հետ կապված ներկայացուցչական մարմինների լիազորությունները կարող են իրականացվել քաղաքի կամ այդ նույն կառույցների իշխանությունների կողմից՝ համաձայն սույն օրենքի դրույթների: Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենսդրությունը, որը սահմանում է լիազորությունների բաշխումը քաղաքային թաղամասերի և դրանցում գտնվող տարածքների միջև:

Ռուսաստանի Դաշնության դաշնային նշանակության քաղաքներում տեղական վճարումները, որոնք ենթադրվում են Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկերի և տուրքերի համատարած դասակարգմամբ, սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, ինչպես նաև իշխանությունների կողմից ընդունված իրավական ակտերով: համապատասխանից բնակավայրեր. Լիազորությունների վերաբերյալ քաղաքական կառույցներդաշնային նշանակության քաղաքներում. դրանք բաղկացած են կարգավորելու, ինչպես տարածաշրջանային հարկերի դեպքում, համապատասխան վճարների փոխանցման դրույքաչափերը, կարգը և ժամկետները, եթե այդ չափանիշները նախատեսված չեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում:

Դաշնային քաղաքներում իշխանությունների լիազորությունների մեկ այլ խումբ հարկային բազայի, ինչպես նաև արտոնությունների որոշման առանձնահատկությունների սահմանումն է:

Դաշնային, տարածաշրջանային կամ տեղական հարկերը, որոնք նախատեսված չեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով, չեն կարող կիրառվել Ռուսաստանում: Հարկային օրենսգրքի դրույթները կարող են նաև սահմանել հատուկ հարկային ռեժիմներ, որոնք նախատեսում են լրացուցիչ դաշնային վճարումներ, ինչպես նաև համապատասխան վճարներ սահմանելու կարգը: Համապատասխան հարկային ռեժիմները կարող են ներառել այն կազմակերպությունների վճարման պարտավորություններից ազատումը, որոնք գանձապետարան են վճարում ընդհանուր դաշնային, տարածաշրջանային կամ տեղական տուրքեր:

Հատուկ ռեժիմներ

Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության մեջ պարունակվող հարկային դասակարգման չափանիշները ենթադրում են վճարային պարտավորությունների առանձին կատեգորիայի բաշխում հատուկ ռեժիմների տեսքով: Եկեք ավելի մանրամասն ուսումնասիրենք դրանց առանձնահատկությունները: Հատուկ հարկային ռեժիմները ամրագրված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթներում և կիրառվում են օրենքի այս աղբյուրով և հարկերը և տուրքերը կարգավորող այլ օրենքներով սահմանված կարգով: Քննարկվող ռեժիմները ներառում են.

• ESHN կամ գյուղատնտեսական բիզնեսի համար հարմարեցված հարկային համակարգ.
• STS - վճարների հաշվարկման և վճարման պարզեցված համակարգ;
• UTII - հաշվարկված եկամուտների վճարման համակարգ;
• արտոնագրային սխեման;
• հարկային համակարգը, որն ուղեկցում է արտադրության բաշխման համաձայնագրերին։

Վերևում նշեցինք, որ հարկերի դասակարգման սկզբունքները կարող են ենթադրել լրացուցիչ չափանիշների բաշխում վճարումները որոշակի կատեգորիաների դասակարգելու համար: Այսպես, օրինակ, կա պարզեցված հարկային համակարգի երկու տեսակ՝ մեկը, որը ենթադրում է եկամուտների հարկի վճարում պետությանը 6% դրույքաչափով, ինչպես նաև այն, որով հարկ վճարողները բյուջե են փոխանցում շահույթի 15%-ը:

Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված հարկերի տեսակները և դրանց դասակարգումը որոշ դեպքերում կարող են ներառել վճարումների հաշվարկման չափանիշների հստակ հստակեցում: Օրինակ, UTII-ի հաշվարկման բանաձևը ներառում է միանգամից մի քանի բաղադրիչների օգտագործում՝ հիմնական շահութաբերություն, ֆիզիկական ցուցանիշ և տարբեր գործակիցներ: Փաստորեն, կարելի է խոսել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգում մի քանի տասնյակի առկայության մասին միասնական հարկերվերագրվող եկամտի վրա՝ հիմնված այս տարրերի տարբեր համակցությունների վրա։

Հարկի բաղադրիչները

Տեղական հարկերի, ինչպես նաև տարածաշրջանային և դաշնային հարկերի դասակարգումը կարող է հիմնված լինել այն բաղադրիչների վրա, որոնք կազմում են վճարումը: Սրանք համարվում են.

• հարկման օբյեկտ;
• հարկային բազա;
• ժամանակաշրջան;
• հայտ;
• վճարման հաշվարկման կարգը;
• բյուջե հարկերի վճարման պայմանները.

Կարելի է նշել, որ այդ բաղադրիչներն ամրագրված են օրենսդրության մեջ։

Դասակարգում ըստ օբյեկտների

Տարածված է հարկերի դասակարգումն ըստ օբյեկտների, ինչը, ինչպես նշեցինք հոդվածի սկզբում. բաղկացուցիչ մասերպետական ​​բյուջե վճարումներ։ Քննարկվող չափանիշի շրջանակներում որոշակի կատեգորիաների վճարներ նշանակելու հիմքերը կարող են լինել բավականին շատ։ Սա կարող է լինել, օրինակ, դրույքաչափը հաստատող մարմնի մակարդակը կամ վճարի հաշվարկման կարգը:

Հարկային դասակարգման գործնական օգտակարությունը

Մեր դիտարկած հարկատեսակները և դրանց դասակարգումը մեծ նշանակություն ունեն առաջին հերթին բյուջետավորման պետական ​​ռազմավարության կառուցման տեսանկյունից։ Ռուսաստանի Դաշնության իշխանությունները կարող են ապահովել վճարների հաշվարկն ու փոխանցումը բյուջե միանգամից երեք մակարդակով, որոնք առնչվում են պետական ​​կառավարման համակարգի հետ: Նման սխեման, ըստ բազմաթիվ հետազոտողների, Ռուսաստանի համար ամենաօպտիմալներից մեկն է: Այս առումով բացառիկ նշանակություն ունի Հարկային օրենսգիրքը, դրան համապատասխան հարկերի դասակարգումը։

Բյուջե կատարվող վճարումները՝ այս կամ այն ​​կատեգորիայի դասակարգված, նույնպես գիտական ​​մեծ նշանակություն ունեն։ Իրավունքը որպես գիտություն ներառում է տեսությունների մշակում, որոնք բացատրում են օրենքների նորմերի գործունեությունը, ներառյալ այն, որոնք կարգավորում են բյուջե վճարումները, ինչպես նաև սահմանումը. օպտիմալ սխեմաներդրանց գործնական կիրառումը։ Համապատասխան գիտելիքները կարող են նաև հսկայական տարբերություն ստեղծել, երբ կառուցելը հանրային քաղաքականությունտնտեսական զարգացում։

Ամփոփում

Մենք դիտարկել ենք, թե ինչ հիմքերով կարելի է հարկային դասակարգում իրականացնել։ Մեր հոդվածում նկարագրվել է նաև ուղղակի հարկ և անուղղակի հարկ հասկացությունը։ Այժմ փորձենք ամփոփել մեր ուսումնասիրած հիմնական փաստերը։

Այսպիսով, բյուջեի նկատմամբ վճարման պարտավորությունները կարող են կրել ինչպես անհատները, այնպես էլ կազմակերպությունները։ Հարկերի դասակարգման հիմնական հիմքերից է դրանց դասակարգումը ուղղակի կամ անուղղակի: AT իրավական համակարգՌուսաստանի Դաշնությունը որդեգրել է վճարների բաշխման սկզբունքը երեք հիմնական կատեգորիաների՝ դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական:

Որոշ դեպքերում հարկերը կարող են դասակարգվել՝ ելնելով դրանց բաղկացուցիչ տարրերի առանձնահատկություններից:

Հնարավոր է առանձնացնել վճարների լրացուցիչ կատեգորիաներ՝ դրանք մանրամասնելով որոշակի նշանների հիման վրա (ինչպես UTII-ի դեպքում): Եթե ​​մենք խոսում ենք որոշ հիմնական հատկանիշների մասին, որոնք կարող են հիմք հանդիսանալ դասակարգման համար, ապա կարող ենք որպես օրինակ բերել ՀՊԾ-ն։ Այս դեպքում այս հարկի 2 կատեգորիա կա՝ վճարված, ինչպես վերը նշեցինք, եկամտի 6%-ի չափով կամ հաշվարկված հարկ վճարողի շահույթի 15%-ի չափով:

Ռուսաստանի հարկային համակարգը ներառում է հարկային պարտավորությունների որոշակի փաթեթ՝ բաժանված ուղղակի և անուղղակի: Այս դասակարգումը որոշվում է հարկերի հավաքագրման կարգով.

• Ուղղակի համար - հարկային բեռը ընկնում է վճարողի վրա.
• Անուղղակիների դեպքում հարկային բեռը ընկնում է վերջնական սպառողների վրա, ովքեր միջնորդի միջոցով հարկ են վճարում պետությանը։

Հարկերի տեսակները (ուղղակի և անուղղակի հարկեր)

Ուղղակի հարկերը գանձվում են վճարողի գույքից և նրա եկամուտներից:Գույք են համարվում այն ​​առարկաները, որոնց տիրապետում է վճարողը` հողատարածքներ, անշարժ և շարժական առարկաներ, արժեքավոր արժեթղթեր, որպես եկամուտ` ֆիզիկական անձանց վճարումները աշխատողներին (օրինակ` աշխատավարձի տեսքով), իրավաբանական անձանց շահույթը, % տարբեր գործողություններից:

Այսինքն՝ ուղղակի հարկեր են դրվում վճարողի ունեցածի վրա։ Դրանք հաշվարկվում են կախված գույքի արժեքից կամ եկամտի չափից և ենթակա են փոխանցման պետական ​​գանձարան վճարողի կողմից։ Հարկային բեռի այս տեսակը պետական ​​բյուջեի կայուն համալրումն է, ինչը նրա հիմնական առավելությունն է։

Հիմնական թերությունը նրանց բաց լինելն է վճարողի հանդեպ, ինչը ենթադրում է վերջինիս ցանկությունը՝ թաքցնելու իրերի իրական վիճակը՝ թերագնահատելով հարկային բազան և թաքցնելով եկամուտը։

Անուղղակի հարկեր- դրանք իրացվելի արժեքների, այլ բնույթի ծառայությունների և կատարված աշխատանքի հավելումներ են։ Գործարքները վաճառելիս վաճառողը գնորդին ենթարկում է լրացուցիչ հարկի (ակցիզ, տուրքեր, ԱԱՀ) չափով ավելացված արժեքի: Գնորդը վճարում է ամբողջ արժեքը վաճառողին, իր հերթին վաճառողը հարկը փոխանցում է պետությանը։ Ստացվում է, որ հարկային բեռը ընկնում է վերջնական սպառողի վրա, բայց հարկը բյուջե է փոխանցվում վաճառողի (մատակարարի), այսինքն՝ անուղղակի միջնորդի միջոցով։

Անուղղակի հարկերի հիմնական առավելությունը կարելի է անվանել նրանց մտերմությունը այն անձանց հետ, որոնց վստահված է այս հարկային բեռը։ Սպառողները գնում են ապրանքներ, վճարում ծառայությունների համար՝ միաժամանակ վճարելով անուղղակի հարկեր, հաճախ նույնիսկ առանց դրա մասին կասկածելու կամ մտածելու։ Նման գաղտնիությունը կարևոր է սոցիալական և քաղաքական դիրքորոշումերկրում.

Անուղղակի հարկերի թերությունը կայանում է նրանում, որ հարկային բեռի բաշխումն անարդարացի է բնակչության խավերի միջև. տարբեր մակարդակներումեկամուտը։ Այսպիսով, ցածր եկամուտ ունեցող քաղաքացիները գների աճ են զգում անուղղակի հարկերի չափով, մինչդեռ հարուստ քաղաքացիների համար դա այնքան էլ էական չէ։ Արդար կլինի ավելի ցածր դրույքաչափեր կիրառել սպառողական ապրանքների համար և չհարկել աղքատներին ուղղված բոլոր ապրանքները։ Միևնույն ժամանակ, հարուստ քաղաքացիների համար նախատեսված ապրանքները պետք է ավելի բարձր դրույքաչափերի ենթարկվեն։ Սա մասամբ արվում է տարբեր հարկային դրույքաչափերի կիրառմամբ (0-ից մինչև 18%)։

Մյուս թերությունը ավելացված անուղղակի հարկի արժեքի ուղղակի կախվածությունն է երկրում առկա գնաճից։ Գների բարձրացումը ենթադրում է հարկային բեռի ավելացում.

Ուղղակի և անուղղակի հարկերի տարբերությունները

Ուղղակի և անուղղակի հարկերի աղյուսակ

Ուղղակի հարկերի օրինակներ

Սեփականություն

• իրավաբանական անձանց գույքի վրա - հաշվարկվում է կազմակերպությանը պատկանող շարժական և անշարժ օբյեկտների միջին տարեկան արժեքից (որոշ դեպքերում կադաստրային արժեքը օգտագործվում է անշարժ օբյեկտների համար), ենթակա է փոխանցման Ռուսաստանի մարզերի բյուջեներ.
• ֆիզիկական անձանց սեփականության վրա` որոշվում է քաղաքացիների սեփականության իրավունքով պատկանող անշարժ գույքի արժեքի հիման վրա, վերաբերում է տեղական տուրքերին.
• հողային օբյեկտների համար` գանձվում է իրավաբանական և ֆիզիկական անձանցից, եթե նրանք ունեն հողատարածքներ` իրենց համար սահմանված կադաստրային արժեքին համապատասխան, ենթակա են փոխանցման տեղական բյուջե.
• վրա տրանսպորտային միջոցներ- մեկ այլ տարածաշրջանային հարկ, որը պահվում է տրանսպորտային միջոցների սեփականատերերից՝ կոնկրետ քաղաքացիներից և կազմակերպություններից.
• վրա ջրային մարմիններ- հարկային բեռը կրում է ջրային տարածքի և ջրառի օգտագործողը, հարկը վճարվում է դաշնային բյուջե.
• արդյունահանված օգտակար հանածոների համար - հաշվարկված դրանց արժեքի կամ բնական ցուցանիշի հիման վրա, վերաբերում է դաշնային հարկերին.
• մոլախաղերի բիզնեսի վրա - վերաբերում է խաղատներին, բուքմեյքերներին, խաղարկություններին, անձանց, ովքեր ունեն. խաղային ավտոմատներ, վերաբերում է տարածաշրջանային տիպի հարկերին։

Եկամտի համար.

• Կազմակերպությունների շահույթի համար - վերցված իրավաբանական անձանցից (օտարերկրյա, Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող և ռուսերեն), որոնք գործունեություն են ծավալում դասական հարկային համակարգով, հաշվարկվում է կախված եկամտի և ծախսերի հարաբերակցությունից որոշակի ժամանակահատվածի չափով. ֆինանսական գործունեության արդյունքի 20%;
• Ֆիզիկական անձանց եկամուտների համար` պահվում են որոշակի քաղաքացիների (ռուսական և օտարերկրյա) ստացած տարբեր տեսակի եկամուտներից, որոնք ենթակա են ստացման տարածաշրջանային և տեղական բյուջեների կողմից: Հարկը համարվում է ստացված եկամտի տոկոսը (15-ից մինչև 35%), ստացված եկամտի բնույթը, ինչպես նաև անհատի քաղաքացիությունը ազդում է դրույքաչափի վրա:

Անուղղակի հարկերի օրինակներ

ԱԱՀ - վաճառված ապրանքների արժեքների, ապրանքների, աշխատանքների, տարբեր նպատակների համար ծառայությունների արժեքի ցուցիչին ավելացված հարկ, վերաբերում է դաշնային: Այս հարկը սպառողները վճարում են վաճառողին (արտադրողին), ով գնում է ապրանքներ, ծառայություններ, ապրանքներ՝ որպես այդ արժեքների արժեքի մաս, որից հետո վաճառողի կողմից հարկի գումարը փոխանցվում է նահանգի դաշնային բյուջե: Սա բյուջեի ֆինանսավորման հիմնական աղբյուրն է, որը կազմում է բոլոր հարկային եկամուտների գրեթե մեկ քառորդը։ Միևնույն ժամանակ, սա ամենաբարդ հարկերից մեկն է, որն ունի բազմաթիվ շփոթեցնող և խնդրահարույց նրբերանգներ՝ այս հարկատեսակի շուրջ վեճերը կազմում են դատավարությունների ընդհանուր մասնաբաժնի ճնշող մեծամասնությունը։

Ակցիզները հատուկ հարկեր են, որոնք ավելանում են որոշակի կատեգորիայի թանկարժեք իրերի գնին, օրինակ՝ ալկոհոլի, ավտոմոբիլների, ծխախոտի, վառելիքի։

Մաքսատուրքերը գանձվում են, երբ ապրանքները տեղադրվում են Ռուսաստանի մաքսային տարածքում:

Պետական ​​տուրքերը օրենքով սահմանված գործառնություններ կատարելիս պետության կողմից գանձվող վճարներն են:

Ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը

Այս ցուցանիշը մեծ նշանակություն ունի երկրի հարկային համակարգը բնութագրելու համար։

Ռուսաստանի Դաշնությունում արդյունավետ հարկային մոդելի համար անհրաժեշտ է սահմանել դիտարկվող հարկատեսակների օպտիմալ հարաբերակցությունը: Կայուն դիրքի համար պետությունը պետք է ձգտի յուրաքանչյուր տեսակի հարկային պարտավորության այնպիսի տեսակարար կշռի, որը կհասնի բարենպաստ դիրքի թե՛ հարկատուների, թե՛ երկրի համար։ Միաժամանակ անհրաժեշտ է հաշվի առնել իրական տնտեսական առաջնահերթություններն ու կարիքները, ինչպես նաև պետության զարգացման մակարդակը։

Այսօր Ռուսաստանում նկատվում է խառը տեսակի հարաբերակցության հարկային մոդելի ձևավորման միտում, որում կան բազմաթիվ տարբեր հարկային պարտավորություններ մոտավորապես հավասարաչափ. սեփական կապիտալում մասնակցություն. Հարկային բեռի նման միատեսակ բաշխումը հնարավորություն է տալիս բացառել որոշակի հարկատեսակի ազդեցության հնարավորությունը պետական ​​բյուջեի ձևավորման վրա։

Այժմ կազմակերպությունների կողմից վճարվող ուղղակի հարկերը գերակայում են ֆիզիկական անձանց վճարած հարկերին։ Ընդ որում, անուղղակի հարկերի տեսակարար կշիռը մոտավորապես 2 անգամ ավելի է, ինչը սովորաբար բնորոշ է զարգացող երկրներին։ Զարգացած երկրները շեշտը դնում են ուղղակի հարկման վրա։

Որոշելով անուղղակի և ուղղակի հարկերի հարաբերակցության համապատասխան մոդելը, չի կարելի կուրորեն օգտագործել լավագույն փորձը. օտար երկրներ, անհրաժեշտ է հաշվի առնել երկրի տնտեսական և քաղաքական իրավիճակը, քաղաքացիների մտածելակերպը, հարկային ոլորտում Ռուսաստանի օրենսդրության առանձնահատկությունները։