Սկսնակ ձեռներեցների հաշվառում. այն, ինչ դուք պետք է իմանաք ձեր սեփական բիզնեսը սկսելիս: Հաշվապահական հաշվառում անհատ վաճառողի համար

Անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման փուլում էլ նորաստեղծ գործարարը պետք է որոշի, թե հարկային որ համակարգն է ավելի հարմար իր գործունեության համար։ Հենց այստեղ է առաջանում խնդիրը՝ ո՞վ է զբաղվելու IP-ի հաշվառմամբ։ Այս հարցի պատասխանը կախված է բազմաթիվ գործոններից՝ բիզնեսի մասշտաբից, ընտրված հարկային համակարգից, կարողությունից և ամենակարևորը՝ ձեռնարկատիրոջ ցանկությունից՝ խորամուխ լինել հաշվապահական հաշվառման բոլոր նրբություններին և ստանձնել «թղթային» աշխատանքը։ .

Բիզնեսի հաշվառման ուղիները

Որպես կանոն, սկսնակ ձեռներեցը դիտարկում է 3 տարբերակ IP հաշվառումը պահպանելու խնդրի լուծման համար.

1. Մասնագիտացված ֆիրմայի հետ հաշվապահական հաշվառման աջակցության պայմանագիր կնքել: Սա ամենաթանկն է ֆինանսապեսճանապարհ, բայց այն ամբողջությամբ հեռացնում է» գլխացավանք» բիզնեսի սեփականատիրոջից: Փորձառու պրոֆեսիոնալ հաշվապահները կպահեն գրառումներ և հաշվետվություններ «ից և մինչև»՝ բոլոր դեպքերում ներկայացնելով ձեռնարկատիրոջը վստահված անձի միջոցով:
2. «Մուտքային» հաշվապահ ընդունելն ավելի էժան տարբերակ է, բայց «ճիշտ» աշխատողի ընտրության պատասխանատվությունն ամբողջությամբ ընկնում է ձեռնարկատիրոջ վրա: Տնային պայմաններում աշխատող հաշվապահ գտնելը, ով հիանալի աշխատանք է կատարում և միևնույն ժամանակ էժան է, այնքան էլ հեշտ չէ: Ինչպե՞ս որոշել, որ ձեր առջև ունեք իրավասու, փորձառու հաշվապահ, և ոչ թե երեկվա կուրսերի շրջանավարտ, որը կարող է սխալվել և ձեզ տուգանքի ենթարկել։ Այս դեպքում ավելի լավ է ապավինել ծանոթների առաջարկություններին. մասնավոր հաշվապահները սովորաբար ղեկավարում են միանգամից մի քանի ֆիրմաներ, ինչ-որ մեկը կստանձնի ձերը:
3. Կատարեք հաշվապահություն ինքնուրույն: Մեծ մասըԸնդհանուր հարկային ռեժիմով չաշխատող ձեռնարկատերերը հենց դա են անում։ Արտոնյալ հարկային համակարգերի հաշվառումն ու հաշվետվություններն այնքան պարզեցված են, որ դրանց պահպանումը որևէ դժվարություն չի ներկայացնում ոչ մասնագետի համար: Ավելին, նրանք իրենց տրամադրության տակ ունեն բազմաթիվ ավտոմատացված գործիքներ և հաշվապահական ծառայություններ, որոնք նախատեսված են հատուկ անհատ ձեռներեցների համար:

Ի՞նչ է IP հաշվապահությունը:

Ի՞նչ է IP հաշվապահությունը: ընդհանուր իմաստով, սա ձեռնարկատիրոջ բոլոր բիզնես գործարքների ամրագրումն է հաշվապահական հաշվառման վարման միջոցով։ Այս գործունեությունն ունի 3 հիմնական ուղղություն.

Ինչպե՞ս վարել անհատ ձեռներեցների հաշվառումը տարբեր հարկային ռեժիմների ներքո:

2014 թվականին անհատ ձեռներեցներից չի պահանջվում հաշվապահական հաշվառում վարել՝ անկախ ընդունված հարկային համակարգից, եթե նրանք պատշաճ կերպով հաշվի են առնում եկամուտներն ու ծախսերը (կամ ֆիզիկական ցուցանիշները, երբ «հաշվարկվում են»): Նման նորմ է պարունակվում թիվ 402-FZ «Մի մասին» օրենքում հաշվառում», իսկ այն ուժի մեջ է մտել 2013թ.՝ օրենսդրության համապատասխան փոփոխություններից հետո։

Այսպիսով, անհատ ձեռնարկատերերի հաշվառումը հետևյալն է.

IP-ն OSNO-ում

ժամը ընդհանուր համակարգ(OSNO) ձեռնարկատերը պարտավոր է բոլոր բիզնես գործարքները գրանցել Եկամուտների և ծախսերի գրքում: Դրանում գրանցված տեղեկատվության հիման վրա նա հարկային տարվա վերջում կազմում է 3-NDFL հայտարարագիր և վճարում հարկը 13% դրույքաչափով (մինչև ապրիլի 30-ը):

Ավելացված արժեքի հարկը վճարելու համար OSNO-ի IP-ն գրանցում է բոլոր մուտքային և ելքային հաշիվ-ապրանքագրերը, գնումները և վաճառքները հատուկ գրքերում: Այս ամսագրերի տվյալները օգտագործվում են ԱԱՀ-ի եռամսյակային հայտարարագիր կազմելու և 18% դրույքաչափով հարկի հաշվարկման ժամանակ (մինչև նախորդ եռամսյակի նոր եռամսյակի 20-րդ օրը):

Եթե ​​ձեռնարկատերը գործում է «կանխիկով», ապա նրա պարտականությունները ներառում են դրամարկղային գրքույկի և առաջնային եկամուտների ու ծախսերի փաստաթղթերի պահպանումը։

Վարձակալված անձնակազմի առկայության դեպքում IP-ն պահպանում է անձնակազմի ամբողջական գրառումը և հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ իր աշխատակիցների հետ կապված. այն հաշվարկում և պահում է նրանցից: եկամտահարկ. Գործատուն նաև ապահովագրական վճարներ է կատարում կենսաթոշակային հիմնադրամին և աշխատողների սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին:

Հաշվետվություններ, որոնք IP-ն ներկայացնում է աշխատակիցների համար.

• IFTS-ում - տեղեկատվություն աշխատողների միջին թվաքանակի մասին (մինչև հունվարի 20-ը), աշխատողների եկամուտների վերաբերյալ տվյալները (2-NDFL) մինչև ապրիլի 1-ը.
• FSS-ում - եռամսյակային և տարեկան հաշվետվություն FSS-4-ի տեսքով (մինչև եռամսյակի վերջի ամսվա 15-ը).
• Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդում, MHIF - ձև RSV-1 մինչև յուրաքանչյուր եռամսյակի և տարվա վերջից երկրորդ ամսվա 15-րդ օրը:

Եթե ​​անհատ ձեռնարկատերը միայնակ է աշխատում, այսինքն՝ պատկանում է ինքնազբաղված բնակչությանը և գործատու չէ, ապա «իր համար» վճարում է հաստատագրված ապահովագրական կենսաթոշակ և բժշկական վճարներ։ 2014 թվականին դրանք կազմում են 17328,38 ռուբլի։ ՖՀՀ-ում և 3399,05 ռուբլի: FOMS-ում:

IP «պարզեցված» վրա

Պարզեցված հարկային համակարգում անհատ ձեռնարկատերերի հաշվապահական հաշվառումը բաղկացած է հաշվապահական հաշվառումից եկամտի տվյալների (6%) պարզեցված հարկման սխեմայով և եկամտի և ծախսերի մասին տեղեկատվության (15 տոկոս դրույքաչափով) լրացումից:

Մինչև ապրիլի 30-ը ձեռնարկատերը պետք է հարկային գրասենյակ ներկայացնի USN-ի հայտարարագիր։ Եկամտահարկը և անհատական ​​IP-ի գույքը չի վճարում: Աշխատակիցների համար ներդրումները և հաշվետվությունները նույնն են, ինչ OSNO-ի համար:

Պարզեցված համակարգը ձեռնարկատերերի շրջանում ամենատարածվածներից է, ներառյալ այն պատճառով, որ այն առավել հարմար է անկախ հաշվապահական հաշվառման համար:

IP - UTII վճարող

Պատճառային գործունեության միասնական հարկը, ինչպես պարզեցված հարկային համակարգը, վերաբերում է արտոնյալ հարկման սխեմաներին։ Այս համակարգով աշխատանքի համար փաստաթղթերի պահպանումը և պետությանը զեկուցելը ավելի դժվար չէ, քան «պարզեցված» համակարգը:

Հարցը, թե ինչպես պահել UTII-ով անհատ ձեռներեցների հաշվառումը, լուծվում է պարզապես: Եկամուտների և ծախսերի հաշվառում չկա: Բավական է ֆիքսել ակտիվության ֆիզիկական ցուցանիշները։ Դրանք ներառում են, օրինակ, խանութի զբաղեցրած տարածքը և փոխադրողի պարկի տրանսպորտային միջոցների քանակը: Եթե ​​հաշվետու ժամանակահատվածում (եռամսյակ) ֆիզիկական ցուցանիշները փոխվել են, ապա դա պետք է արտացոլվի հաշվետվության մեջ և հարկը հաշվարկելիս այն ամսվա սկզբից, որում տեղի է ունեցել այդ փոփոխությունը:

Հակառակ դեպքում հարկը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է իմանալ հիմնական շահութաբերությունը ձեր գործունեության տեսակի համար, որը սահմանված է տեղական իշխանություններըհզորությունը և դեֆլյատորի գործակիցները: Այս բոլոր նրբերանգները լավագույնս պարզաբանվում են հարկային գրասենյակկազմակերպության գտնվելու վայրում:

UTII-ը ձեռնարկատերից պահանջում է համապատասխան հայտարարագիր ներկայացնել եռամսյակը մեկ՝ մինչև նոր եռամսյակի սկզբից սկսած առաջին ամսվա 20-րդ օրը: Վերջին եռամսյակի միասնական հարկի վճարումը կատարվում է մինչև 25-ը։

Հաշվապահական հաշվառման բացակայությունը որպես այդպիսին չի ազատում UTII վճարողին համապատասխանությունից դրամական կարգապահությունև կանխիկ գործարքների իրականացման կարգը։ Ձեռնարկատերը պետք է ունենա դրամական գրքույկ, դրամական միջոցների հոսքերը հաստատող առաջնային փաստաթղթեր՝ PKO, RKO, քաղվածքներ և այլն: Այն նաև պահպանում է աշխատողի մասին հաշվետվություն ներկայացնելու և ապահովագրական վճարումներ կատարելու պարտավորությունը:

Ինչպիսին էլ լինի հարկային համակարգը՝ «բարդ» OSNO, թե պարզեցված, այն ուսումնասիրելու համար ժամանակ կպահանջվի, հատկապես հաշվի առնելով, թե որքան հաճախ ենք մենք փոփոխություններ կատարում գործող օրենսդրության մեջ։ Ինչպե՞ս ինքնուրույն պահել IP-ի հաշվառումը նման պայմաններում: Ամեն դեպքում, դուք ստիպված կլինեք գումար ծախսել կամ հաշվապահական հաշվառման տեղադրման վրա ծրագրային ապահովում(օրինակ, 1-C-ից), կամ մուտք գործեք անհատ ձեռներեցների համար հատուկ հաշվապահական և հաշվետվական ծառայություններ. փաստաթղթերը հազվադեպ են ստեղծվում «ձեռքով», հատկապես, որ հարկային ծառայությունն ավելի ու ավելի է ընդունում հաշվետվությունները էլեկտրոնային ձևաչափով.

Նման ծրագրերի թարմացումը գործող օրենսդրությանը համապատասխան, որպես կանոն, տեղի է ունենում ժամանակին և անվճար, ինչը նշանակում է, որ դուք միշտ արդի եք լինելու: վերջին փոփոխություններըանհատ ձեռնարկատերերի հարկերում, և դուք կկարողանաք առանց խնդիրների հաշվապահություն վարել և ճիշտ «հանձնվել» IFTS-ին:

Հաշվապահություն է դժվար գործընթաց, որը ներառում է բիզնեսի հետ կապված բոլոր գործարքների փաստաթղթավորում։ Այն ներառում է ներքին փաստաթղթերի և հաշվետվությունների պատրաստում` հարկային մարմիններին ներկայացնելու համար:

Ամենից հաճախ IP հաշվառումն իրականացվում է 1C Entrepreneur ծրագրի միջոցով: Ծրագրային ապահովումը Դաշնային հարկային ծառայության կողմից առաջարկվողներից է:

Անհատ ձեռնարկատիրության նրբությունները

Մասնավոր ձեռնարկատիրական գործունեությամբ զբաղվելու ցանկության առաջացումը, անշուշտ, կբերի։ Ներկայումս դա արվում է միայն հարկայինում։ IP-ն տարբերվում է սեփականության բոլոր այլ ձևերից նրանով, որ այն կրում է բացառապես պարտքային պարտավորության բեռը: Ավելին, ցանկացած պարտք ուղղակիորեն ազդում է նրա ունեցվածքի վրա։

Ներկայումս պետությունը անհատ ձեռներեցներին այնպիսի պահանջներ չի դնում, ինչպիսին գոյություն ունի կազմակերպման այլ ձևերի դեպքում: ձեռնարկատիրական գործունեություն, բայց դա չի նշանակում, որ պատասխանատվություն ընդհանրապես գոյություն չունի։

Պատասխանատվության աստիճանը կարգավորվում է հարկման ձևով, որն ընտրում է անհատ ձեռնարկատերը իր գործունեության գրանցման ժամանակ։

Օրենքը նախատեսում է մի քանի ձևեր՝ (պարզեցված), (հաշվարկված), (արտոնագիր) և. Շատերը ձգտում են հնարավորինս ազատվել հաշվապահական հաշվառում պահելու անհրաժեշտությունից, ուստի նրանք ընտրում են պարզեցված մեկը, որտեղ իրենք կարող են գրառումներ կատարել, նույնիսկ առանց հատուկ հաշվապահական կրթության:

Պետությունը պահպանում է մի շարք առավելություններ անհատ ձեռներեցների համար. Նրանց մեջ:

• դատարանում հարկերի չափը նվազեցնելու ունակություն.
• տուգանքների զգալի կրճատում։

Հաշվապահական հաշվառման առանձնահատկությունները կախված հարկային համակարգից

Ձեռնարկատիրոջ ամենակարևոր առավելությունն այն է, որ նրանից չի պահանջվում լիարժեք հաշվապահական հաշվառում վարել, օրինակ՝ ՍՊԸ-ն և այլ իրավաբանական անձինք:

Դիտարկենք OSNO-ի հաշվապահական հաշվառման սխեման (առավել ամբողջական տարբերակը): Այն պարտավորեցնում է ձեռնարկատիրոջը աշխատել հաշվապահական ամսագրերի հետ և պահպանել.

• անձնակազմի գրառումների կառավարում.

Այն ներառում է նաև հետևյալ հարկերը.

• Հիմնական հարկը կլինի այն ներդրումը, որը պետությունը հատկացնում է ֆիզիկական անձանց (). Սա եկամտի 13%-ըձեռնարկատեր. Փաստաթղթային ծախսերը կարող են հանվել ստացված բոլոր եկամուտներից՝ ներդրումների գումարը նվազեցնելու համար: Դուք նույնիսկ կարող եք հանել չաջակցվող ծախսերը, բայց ոչ ավելի, քան եկամտի 20% -ը: Բացի այդ, գումարը կարող է կրճատվել վճարված գումարի չափով:
  Միևնույն ժամանակ, եթե վարձու անձնակազմը աշխատում է ձեռնարկատիրոջ մոտ, ապա անհրաժեշտ կլինի նրանցից անձնական եկամտահարկի նվազեցումներ և ապահովագրավճարներ կատարել: աշխատավարձերը.
• Երկրորդ տեսակը կլինի. Նրա տոկոսադրույքը կազմում է 18%.
• Երրորդ տեսակի նվազեցումները - ներդրումները Թոշակային ֆոնդ. 2014 թվականից ի վեր դրանց չափը կախված է այն եկամուտից, որը անհատ ձեռներեցը ստանում է տարվա ընթացքում, այսինքն՝ այդ արժեքը դադարել է ամրագրվել։ Եթե ​​եկամուտը 300,000 ռուբլուց պակաս է, ապա անհատ ձեռներեցը շարունակում է վճարել ֆիքսված գումարներ (բայց դրանք ամեն տարի տարբեր են, 2016 թվականին՝ 23,153,33 ռուբլի), եթե ավելին, ապա վճարվում է գումարած 1% եկամտի չափի և 300,000 ռուբլու տարբերության:
• Բայց սա դեռ ամենը չէ: Այլ վճարներ կարող են կիրառվել որոշակի տարածաշրջանում: Դրանց մասին ոչ ոք IP-ին չի ծանուցի, սակայն տույժերի առաջացման պատճառը կարող է լինել չվճարումը։

Այստեղ հաշվետվության ձևը բավականին պարզ է. Ձեռնարկատերերը յուրաքանչյուր եռամսյակում հաշվետվություն են ներկայացնում ԱԱՀ-ի մասին (մինչև 25-ը հաջորդ ամիս): Իսկ անձնական եկամտահարկի մասով՝ տարին միայն մեկ անգամ (մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը)։

Շատ անհատ ձեռներեցներ ընտրում են USN-ը: Այն ենթադրում է միայն ծախսերի և եկամուտների գրքի պահպանում, ինչպես նաև համապատասխան հայտարարագիր Դաշնային հարկային ծառայությանը տարեկան մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 31-ը ներկայացնելը: Համակարգն ինքնին ենթադրում է հարկի հաշվարկման երկու տարբերակ. եկամուտը (6%) և եկամուտը հանած ծախսերը (15%)..

Անհատ ձեռնարկատերերից, ովքեր անցել են UTII-ին, չեն պահանջվում որևէ փաստաթուղթ պահել: Բավական է լրացնել հայտարարագիրը և եռամսյակը մեկ ներկայացնել հարկային մարմիններ (մինչև հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա 25-ը):

Տեղեկությունների համար, թե ինչ հաշվետվություններ պետք է ներկայացնի անհատ ձեռներեցն առանց աշխատողների, տես հետևյալ տեսանյութը.

Առաջատար ընտրանքներ

Շատ հաճախ անհատ ձեռնարկատերերը մտածում են, թե ինչպես են վարելու հաշվապահական հաշվառում: Ո՞րն է ավելի լավ՝ ինքնուրույն լրացնել ամեն ինչ, թե՞ դիմել համապատասխան ծառայություններ մատուցող պրոֆեսիոնալ ընկերության: Պատասխանը բավական պարզ է. Ինչ-որ մեկին հաշիվներ պահելու հրահանգ տալը (եթե գրանցման ժամանակ ընտրել եք OSNO-ն) իմաստ ունի միայն այն դեպքում, եթե հույս կա, որ դուք կկարողանաք հնարավորինս շատ պատճառներ գտնել հարկերը նվազեցնելու համար:

Ձեր աշխատակցի կամ երրորդ կողմի աշխատանքի արդյունքը կարող է լինել 15-20 հազար, հարցն այն է, թե դա ինչ է նշանակում՝ պարզապես գրառումներ անել և փաստաթղթեր ներկայացնել հարկային ծառայություն, թե աշխատել հարկման օպտիմալացման ուղղությամբ։ Վերջինս կարող է հանգեցնել նրան, որ հաշվապահների վճարումը կխնայի նույն գումարը, որքան նրանք գանձում են իրենց ծառայությունների համար:

Այն բաժանված է մի քանի տեսակների.

• բիզնեսի շարունակական աջակցություն;
• աջակցություն կանոնավոր հիմունքներով, բայց միայն հաճախորդի մեկանգամյա խնդրանքով: Ամեն անգամ, երբ նոր պայմանագիր է կնքվում.
• միանգամյա աշխատանք. Նրանք հաճախ տրամադրվում են հաշվապահի կողմից տանը: Նրանք կարող են պատրաստել հայտարարագրեր կամ ստուգել դրանց կատարման ճիշտությունը, փաստաթղթեր ստեղծել զրո հաշվետվություն, բայց չեն տրամադրում համապարփակ ծառայություններ:

Անկանխատեսելի դժվարությունների դեպքում, նույնիսկ պարզեցված հարկային համակարգում, լավագույնն է միանգամյա օգնություն խնդրել մասնագետներից:

Հաշվապահական հաշվառման փոփոխություններ 2016 թվականից սկսած

Դրանք շատ են, բայց դրանք առաջին հերթին կանդրադառնան այն անհատ ձեռներեցների վրա, ովքեր ունեն աշխատողներ.

• PFR-ին և FFOMS-ին կատարվող ներդրումների չափի փոփոխություն: Հիմքը կլինի նվազագույն աշխատավարձը, որը հունվարի 1-ից հավասար է 6204 ռուբլու։ (հուլիսի 1-ից գումարն աճել է մինչև 7500 ռուբլի, սակայն հաշվարկը հիմնված է հին ցուցանիշի վրա): PFR-ի նվազեցումները կկատարվեն հետևյալ բանաձևի համաձայն՝ 6204 ռուբլի: × 26% × 12= 19,356,48 ռուբլի, իսկ FFOMS-ում՝ 3,796,85 ռուբլի: (6204 ռուբլի × 5,1% × 12):
• Կխստացվի նաև տուգանքների համակարգը. Այժմ ձեռնարկատերերը վճարում են 2-3 հազար ռուբլի հաշվապահական հաշվառման խախտումների համար: Այժմ գումարներն ավելի մեծ կլինեն՝ 4-ից 10 հազար, կրկնակի խախտման համար սահմանվել է նաև առանձին պատիժ, որը կարող է կրկնապատկել տուգանքը կամ որակազրկել ձեռնարկատիրոջը մեկից երեք տարի ժամկետով։
• Պարզեցված սխեմայով չաշխատող անհատ ձեռնարկատերերի համար սպասվում է գույքահարկի դրույքաչափի բարձրացում։
• Կփոխվի տեսքը. Հաշվետվությունը կարող է ներկայացվել միայն էլեկտրոնային եղանակով:
• 2016 թվականից ապահովագրավճարների չվճարումը կենթարկվի քրեական պատասխանատվության։

Կազմակերպելիս սեփական բիզնեսԱնհատ ձեռնարկատիրության տեսքով անհատ ձեռներեցների մեծ մասն աշխատում է փաստաթղթերով պարզեցված հարկային համակարգով։

2019 թվականին պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերերի հաշվառումը մանրամասն նկարագրված է այս հոդվածում: Դա անելու համար դուք պետք է հասկանաք, թե որն է հարկումը պարզեցված ձևով, դրա կիրառման տեսակներն ու առանձնահատկությունները:

Պարզեցված հարկային համակարգի հայեցակարգը, դրա առավելություններն ու առարկաները

Պարզեցված հարկային համակարգը առանձին հարկային ռեժիմ է, որը կարող է կիրառվել միջին և փոքր բիզնեսի սուբյեկտների նկատմամբ։ Թույլ է տալիս նվազագույնի հասցնել կորուստները և հաշվետվությունների համար նախատեսված փաստաթղթերի փաթեթը, ինչպես նաև պարզեցնել դրանց լրացումը: Ինչ վերաբերում է եկամտի վերահսկման այլ մեթոդներին, ապա պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերերի հաշվառումը տարբերվում է. դրական կողմինչպես թողարկում է IP-ն:

1. Անձնական եկամտի հարկումից;
2. Ավելացված արժեքի հարկի գանձումից;
3. Օրենքով սահմանված վճարների չափի կայունությունից (Կենսաթոշակային հիմնադրամում և Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամում).
4. Բարդ հաշվարկներ անցկացնելու անհրաժեշտությունից.

Առանձին-առանձին անհրաժեշտ է դիտարկել այն պայմանները, որոնց դեպքում հարկման սուբյեկտն իրավունք է ձեռք բերում պարզեցված հիմունքներով վարել անհատ ձեռնարկատերերի հաշվառումը 2019թ. Սրանք այն դեպքերն են, երբ.

• Տարեկան հաշվետու կամ հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքների համաձայն, IP եկամտի սահմանաչափը չի գերազանցում 79,740,000 ռուբլի.
• գրանցված աշխատողների աշխատակազմը 100 հոգուց պակաս է.
• Հիմնական ակտիվների գումարը չի գերազանցում 100 միլիոն ռուբլին.
• Այլ կազմակերպություններն ունեն 25%-ից պակաս մասնաբաժին:

Ձեռնարկատերը, ով վարում է IP հաշվառում պարզեցված հարկային համակարգում, կարող է աշխատել առանց հաշվեգրումների.

• անձնական եկամտահարկ;
• ԱԱՀ (բացի արտահանումից);
• Գույքահարկ (եթե հարկային բազան նրանց կադաստրային արժեքը չէ).

Հասկանալու համար, թե ինչպես վարել անհատ ձեռնարկատերերի հաշվառումը պարզեցված հիմունքներով, դուք պետք է մանրամասնորեն դիտարկեք այս համակարգի հարկային դրույքաչափերի տեսակները:

Պարզեցված հարկային համակարգով օբյեկտների տեսակները

2019 թվականին պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերերի հաշվառումն ուղղված է երկու տեսակի օբյեկտների՝ եկամուտների և եկամուտների մինուս ծախսերի մասին հաշվետվությունների տրամադրմանը:

Համեմատական ​​բնութագրեր	Եկամուտ	Եկամուտը հանած ծախսերը
հարկի տոկոսը	6%	15 %
Կենսաթոշակային հիմնադրամին և սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին կատարվող հարկային մուծումներից պահումների իրավունք	Հասանելի է։ Եթե ​​IP: Ունի աշխատողներ՝ 50%; Աշխատողներ չունի՝ 100%։	Անհասանելի.
Տարածաշրջանային կանոնակարգով հարկային դրույքաչափը նվազեցնելու իրավունքը	Կարող է կրճատվել մինչև 1%	Կրճատվել է մինչև 5%
Հարկային մուծումների չափի և դրանց վճարման հաշվարկը	Հաշվարկը կատարվում է հաշվեգրման սկզբունքով եռամսյակը մեկ: Արդյունքը ստացվում է ստացված եկամուտների հիման վրա, և ամփոփվում են վճարված կանխավճարային վճարումները: Գերավճարի դեպքում այն ​​փոխանցվում է հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանին։ Պահանջվող ժամկետի հավելավճարը կատարվում է մինչև ապրիլի 30-ը։	Հաշվարկելիս վերցվում է եկամտի չափը և դրանից հանվում ծախսի չափը։ Հաշվարկը կատարվում է կանխավճարով, եռամսյակը մեկ։ Անհատ ձեռնարկատերը հարկային հայտարարագիրը պետք է ներկայացնի մինչև ապրիլի 30-ը։

Անհնար է միանշանակ պատասխանել, թե արդյոք անհրաժեշտ է IP-ի հաշվառումը պարզեցված հարկային համակարգում 2019թ. Օրենսդրորեն այս համակարգի սուբյեկտները հաշիվներ վարելու կարիք չունեն։ հաշվառում. Բայց ցանկացած տեսակի գործունեություն կազմակերպելիս անհրաժեշտ է պահպանել համապատասխան փաստաթղթերը:

Պարզեցված հարկային համակարգը վարելիս փաստաթղթերի տեսակները

2019 թվականին պարզեցված հարկային համակարգում անհատ ձեռնարկատերերի համար մանրամասն հաշվապահական հաշվառում վարելու համար անհրաժեշտ կլինեն փաստաթղթերի հետևյալ տեսակները.

1. KUDiR. Գանձապահին կամ էլեկտրոնային հաշիվներին ֆինանսական մուտքերի հաշվառման հիմնական փաստաթուղթը: Վճարը հաշվարկելու համար հիմք են ընդունվում այդ եկամուտները։ Պարզեցված հարկային համակարգով՝ 6%, ծախսերի սյունակի գրանցում չի կատարվում։ Հաշվապահական հաշվառում իրականացնող անձանց պահանջով ներկայացնելու պարտավորություն է։ IP հաշվառում պարզեցված հարկային համակարգով 2019 թ.
2. Կանխիկի հաշվառման գիրք. Կազմված է ԿՈ - 4. Երբ էլեկտրոնային տարբերակտպագրվել է ամեն օր և գրքույկ. Պարունակում է տվյալներ բոլոր ծախսերի և ստացական գործարքների վերաբերյալ՝ ստացողի կամ վճարողի վերաբերյալ տվյալների մուտքագրմամբ:
3. Կանխիկ պատվերներ, մուտքեր և ծախսեր. Դրանք օգտագործվում են փաստաթղթերի և կանխիկ գործարքների հաշվառման ժամանակ (աշխատավարձ, մատակարարների ծառայությունների վճարում, կանխիկ առաքում և այլն):
4. ՀԴՄ կտրոններ. Հաճախորդներին տրված գործարքի ավարտին: Կարող է փոխարինվել խիստ հաշվետվության ձևերով:
5. Հաճախորդների պայմանագրեր. Կազմելու համար պարտադիր է այնպես, ինչպես փակման փաստաթղթերը (ավտոմատյաններ, աշխատանքի առաքման ակտեր): Ապահովում են կողմերի իրավունքներն ու պարտականությունները և հանդիսանում են խարդախության դեմ անվտանգության երաշխավոր։
6. Աշխատակիցների փաստաթղթեր. Ներառում է.
   • աշխատանքային պայմանագրեր;
   • Աշխատակազմի աղյուսակը, որը կազմվում է թիվ T-3 ձևի համաձայն.
   • Ընդունման և աշխատանքից ազատման հրամաններ.
   • Անձնական տվյալների հետ աշխատելու կանոնակարգ, բոնուսներ և տուգանքներ.

Պարզեցված հարկային համակարգով փաստաթղթերի գրանցումը` 15% պետք է լինի նույնը, ինչ 2019 թվականին 6% եկամուտ ունեցող անհատ ձեռնարկատիրոջ համար պարզեցված հարկային համակարգով հաշվառելը: Նման փաստաթղթերի պահպանման ժամկետը 4 տարի է:

Անհատ ձեռնարկատերերի հաշվառում աշխատողների հետ պարզեցված հարկային համակարգով

Իսկ թե ինչպես վարել անհատ ձեռնարկատերերի հաշվառումը պարզեցված հարկային համակարգի եկամուտների և եկամուտների հաշվառում` հանած ծախսերը, եթե կան աշխատողներ., ապա ժամանակաշրջանը բաժանվում է.

1. 2-անհատական ​​եկամտահարկի տրամադրումը նույնն է, ինչ 2019 թվականին պարզեցված հարկային համակարգի եկամուտների վերաբերյալ IP-ի հաշվառումը առանց աշխատողների, այսինքն՝ մինչև նախորդ տարվա ապրիլի 30-ը.
2. 6-NDFL-ի ներկայացում - ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանի հաջորդ ամսվա վերջը:

Նման բում. Հաշվապահական հաշվառումը ենթադրում է, որ անհատ ձեռնարկատերը ունի հաշվեգրման հմտություններ.

• Աշխատողին վճարելու միջոցներ (ամիսը երկու անգամ);
• ապահովագրավճարներ;
• Արձակուրդի և մայրության նպաստ.

Անհրաժեշտ է ունենալ այս հմտությունները, կամ փոխանցել հաշվապահական հաշվառումը պարզեցված հաշվառման համար անձնակազմի հաշվապահկամ աութսորսինգ ընկերություն:

Գործատուն պետք է նաև տեղեկատվություն տրամադրի.

1. ՖՀՀ.
   • Տեղեկություններ ապահովագրության ենթակա անձանց մասին (385-FZ օրենքի համաձայն): Ամսական (ձև С3В-М);
   • Եռամսյակային հաշվետվություն (RSV-1 ձև):
2. Ռոսստատ. Մանրամասն հաշվետվություն ձեռնարկատիրոջ ներքին կանոնակարգի վերաբերյալ (ձև 1-IP): Հինգ տարին մեկ կամ անհատական ​​խնդրանքով:

Հաշվետվության ժամկետները և տույժերը

Հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու ժամկետները քննարկելիս տարբերություն չկա, թե ինչպես կարելի է անհատ ձեռնարկատիրոջը պահել պարզեցված հարկային համակարգի եկամուտը հանած ծախսերը 2019 թվականին և ինչպես պահել դրանք պարզեցված ձևով՝ 6% դրույքաչափով։ Բայց զգալիորեն տարբերվում է այն դեպքերում, երբ կան աշխատողներ պետությունում. Ընդհանուր կանոնՍահմանվում է, որ տարեկան հաշվետվությունը ներկայացվում է մինչև ընթացիկ ժամանակաշրջանի ապրիլի 30-ը։

Բիզնեսի կազմակերպիչները որոշակի պատասխանատվություն են կրում հարկային ռեժիմի խախտման համար։ IFTS-ը, բողոքարկելով Հարկային օրենսգրքի 119-րդ և 76-րդ հոդվածները, տույժեր է սահմանում.

• Հաշվետու ժամանակաշրջանի ժամկետի խախտում, որը ենթակա է հարկի վճարման `1000 ռուբլի;
• Հարկային պարտք՝ պարտքի գումարի 20%-ից մինչև 40%-ը։

Բացի այդ, ՖՀՄ-ի կողմից կարող է տուգանք նշանակվել ուշ ներկայացում, կամ տվյալների աղավաղում հաշվետվության ձևերում.

• 2-NDFL. Տուգանքը տատանվում է 100-ից 1000 ռուբլի;
• 6-անձնական եկամտահարկ. 1 ամսվա ուշացումը գնահատվում է 1000 ռուբլի: Չներկայացված ցանկացած փաստաթուղթ գնահատվում է հինգ հարյուր ռուբլի.
• RSV-1. Պատժվում է 500 ռուբլի տուգանքով այն աշխատողի համար, ում համար ներկայացվում է հաշվետվությունը:

2019 թվականին Ռոսստատի պահանջներին չհամապատասխանելու համար տուգանք է սահմանվում 10-ից 20 հազար ռուբլի:

Չնայած անհատ ձեռնարկատերերի հաշվապահական հաշվառումը վարելու պարզ կանոններին, ձեր ծախսերը չավելացնելու համար հարկավոր է հաշվապահական հաշվառումը վստահել իրավասու անձանց:

Տեսանյութ. ինչպես պահել IP-ի գրառումները պարզեցված հարկային համակարգում

Ամենատարածվածներից և ամենաշատերից մեկը պարզ ռեժիմներհարկումը, որն առավել հաճախ կիրառում են անհատ ձեռներեցները, հատկապես սեփական բիզնես սկսելու փուլում, պարզեցված հարկային համակարգն է՝ «Եկամուտ»։ Եկեք ավելի մանրամասն քննարկենք, թե ինչպես է վարվում այս տեսակի հարկման հաշվառումը:

Հարկային ռեժիմի ընտրությունը շատ է կարևոր կետթե՛ ՍՊԸ-ով, թե՛ բիզնեսով զբաղվելու ընթացքում, քանի որ ճիշտ ընտրությունկարող է ձեզ շատ բան խնայել հարկերի վրա: Բացի այդ, դա պահանջում է որոշակի գիտելիքներ և հմտություններ, և նույնիսկ այս բիզնեսում սկսնակը կարող է տիրապետել այս հարկային ռեժիմին:

Պարզեցված հարկային համակարգի «եկամտի» նման համակարգի գլխավոր հմայքը նրա պարզությունն է։ Ի տարբերություն իր գործընկերոջ՝ պարզեցված հարկային համակարգի «Հանքերի եկամուտներ
ԱՄՆ ծախսերը «հարկային նպատակներով հաշվի են առնվում միայն եկամուտները, պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերն այս դեպքում հաշվի չեն առնվում։ Սա իր հերթին հատուկ գիտելիքներ չի պահանջում, քանի որ պարզեցված հարկային համակարգում ոչ բոլոր ծախսերը կարող են հաշվի առնվել։

Հիմնականում հարկը հաշվարկելիս կիրառվում է կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ ստացած եկամտի 6%-ի չափով դրույքաչափ, սակայն հարկային համակարգի մասին 2016 թվականի ապրիլի 10-ից գործող նոր հայտարարագրում ներդրվել է սահմանելու հնարավորություն. արտոնյալ տոկոսադրույքըըստ հարկի։ Այսպիսով, որոշ շրջաններում կարող է սահմանվել 0% արտոնյալ դրույքաչափ, օրինակ՝ Ղրիմում։

Ընդհանրապես ընդունված է, որ այս հարկային ռեժիմը շահավետ է այնքան ժամանակ, քանի դեռ ծախսերը չեն գերազանցել գործառնական եկամտի 50%-ը, որից հետո արժե անցնել պարզեցված հարկային համակարգի հաշվառմանը «եկամուտների չափով կրճատված ծախսերի չափով»: Ավելին, քան , համակցելով այլ հարկային ռեժիմների հետ և այլ ընդհանուր տեղեկությունկարելի է գտնել այս հոդվածում:

Հարկեր և նվազեցումներ

Հարկերի գծով պահումներ և վճարումներ այնքան էլ շատ չեն, դրանք հետևյալն են.

Կենսաթոշակային հիմնադրամին վճարումներ

Եթե ​​անհատ ձեռներեցն աշխատում է ինքնուրույն, ապա նա պետք է վճարի պետության կողմից սահմանված ֆիքսված վճարները PFR-ին իր համար, ինչպես նաև 1% PFR-ին՝ 300 հազար ռուբլին գերազանցող եկամտի չափից, նկարագրված է. ավելի մանրամասն մեր առանձին հոդված. Անհրաժեշտ է նաև վճարումներ կատարել ՖՀՄ-ին աշխատողների համար, եթե դրանք ունեն անհատ ձեռներեցները, կազմակերպությունները միշտ ունեն աշխատողներ՝ առնվազն տնօրեն:

Անհատ ձեռնարկատերերի վճարումները կարող են վճարվել որպես գումար, անմիջապես մեկ տարվա ընթացքում կամ հավասարապես բաժանվել յուրաքանչյուր եռամսյակի համար: Վերջին տարբերակն ավելի շահավետ է, քանի որ ձեզ հարկավոր չի լինի շրջանառությունից հանել վճարման ամբողջ գումարը, այլ դա կանեք աստիճանաբար։

Բայց եթե այնուամենայնիվ որոշեք մեկ վճարում կատարել, օրինակ՝ հունվարին, ապա, ի տարբերություն, կարող եք դրանով նվազեցնել հարկի գումարը, քանի որ հաշվարկն իրականացվում է հաշվեգրման սկզբունքով։

Պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարներ

Ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունները պետք է եռամսյակային կտրվածքով նախապես վճարեն հարկային վճարումներ։ Միաժամանակ, պարզեցված հարկային համակարգի «եկամուտ» և պարզեցված հարկային համակարգով «եկամուտ հանած ծախսերը» կանխավճարները հաշվարկվում են նույն ձևով։ Տարբերությունը միայն հարկային բազայի ձևավորման հերթականության մեջ է։

Բոլոր կանխավճարները բաժանված են տարեկան 4 մասի և վճարվում են եռամսյակը մեկ ¼ մասի, մինչդեռ սկզբից հաշվարկվում են հաշվեգրման սկզբունքով: ընթացիկ տարին. Հարկ վճարողը ինքնուրույն հաշվարկում է այդ գումարները՝ ելնելով ստացված եկամտի չափից՝ միաժամանակ նվազեցնելով ֆոնդերին նույն ժամանակահատվածի համար փոխանցված ապահովագրավճարների չափով՝ կախված նրանից՝ ունի աշխատողներ, թե ոչ։

AP \u003d (եկամտի չափը տարեսկզբից ընկած ժամանակահատվածի համար) * (հարկի դրույքաչափ) - (կենսաթոշակային հիմնադրամին կատարված վճարումների չափը, որը նույնպես համարվում է տարվա սկզբից) \u003d ժամանակաշրջանի վճարում - նախորդ ժամանակաշրջանի AP-ի գումարը (առաջին եռամսյակի համար դրանք հավասար են զրոյի):

Առաջին քառորդ. Նախ, առաջին եռամսյակի եկամուտը համարվում է, բազմապատկված հարկի դրույքաչափով, սովորաբար 6%, կրճատվում է Կենսաթոշակային հիմնադրամ կատարվող ներդրումների չափով, ստացված գումարը վճարվում է բյուջե:

Երկրորդ քառորդ. Եկամուտի չափը տարեսկզբից վերցվում է հաշվեգրման սկզբունքով, այսինքն. հունվարից հունիս ընկած ժամանակահատվածի համար, բազմապատկած դրույքաչափով, հանվում է կենսաթոշակային հիմնադրամին հունվարից հունիս ընկած ժամանակահատվածի համար կատարվող վճարումների չափը: Այնուհետև հանվում է առաջին եռամսյակի կանխավճարը։

Երրորդ և չորրորդ եռամսյակները համարվում են նույնը, ինչ երկրորդը:

Ստորև բերում ենք հաշվարկի օրինակ.

Պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարների վճարման վերջնաժամկետը.

Պարզեցված հարկային համակարգի նվազեցում PFR-ին կատարվող մուծումների չափով

Կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն հարկի չափը նվազեցնել կենսաթոշակային հիմնադրամ փոխանցված ապահովագրական վճարների չափով: Միևնույն ժամանակ, անհատ ձեռներեցների համար հիմնական չափանիշը լինելու է աշխատողների առկայությունը կամ բացակայությունը, քանի որ կրճատման կարգը տարբեր է լինելու։ ՍՊԸ-ի համար տարբերություն չկա, քանի որ ընկերությունում միշտ կան աշխատողներ, նույնիսկ եթե տնօրենը մեկն է։

ՀՊԾ 6 տոկոս հարկային նվազեցում 2017 IP առանց աշխատողների

Եթե ​​անհատ ձեռներեցն աշխատում է ինքնուրույն, և նա չունի աշխատողներ, նույնիսկ նրանք, ովքեր գրանցված են քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով, ապա հարկը կարող է կրճատվել ՖՀՄ-ում անհատ ձեռնարկատիրոջ ֆիքսված վճարումների ամբողջ չափով: Այնուամենայնիվ, եթե դուք ընդունում եք առնվազն մեկ աշխատող, իրավիճակը արմատապես փոխվում է:

Օրինակ #1. Սերգեև Ա.Վ. աշխատում է ինքնուրույն, առանց աշխատակիցների, առաջին եռամսյակում նա ընդհանուր առմամբ վաստակել է 127 հազար ռուբլի։ Նույն ժամանակահատվածում նա իր համար դրամական միջոցներով վճարել է 3500 ռուբլի։ Դիմել հետևյալ կերպ.

1. Հաշվում է նախնական հարկի գումարը՝ 127,000 * 6% = 7620 ռուբլի:
2. Մենք կիրառում ենք պահումներ, ստացված գումարից մենք նվազեցնում ենք վճարումները կենսաթոշակային հիմնադրամին և Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին՝ 7620 - 3500 \u003d 4120 ռուբլի: Այս գումարը պետք է մուծվի բյուջե։

Օրինակ #2. Ենթադրենք, որ նույն Սերգեևն առաջին եռամսյակում վաստակել է ոչ թե 127 հազար ռուբլի, այլ ընդամենը 25 հազար և նաև 3500 ռուբլի է վճարել ֆոնդերին։

1. Հարկը կկազմի 25000 * 6% = 1500 ռուբլի:
2. Մենք կիրառում ենք նվազեցումներ, քանի որ դրանց գումարը գերազանցում է հաշվարկված ցուցանիշը, այսինքն. 3500-ը 1500-ից շատ է, ուրեմն հարկ չունենք վճարելու։ 1500 - 3500 = 0 ռուբլի: Միեւնույն ժամանակ, մնացած տարբերությունը 2000 ռուբլի: մենք կկարողանանք որպես նվազեցում կիրառել հաջորդ եռամսյակներում:

Կարևոր!Եթե ​​ձեռնարկատերն ինքն է աշխատել, և այնուհետև, նույնիսկ եթե նա ժամանակավորապես աշխատող է վարձել, ապա տարվա բոլոր վճարումները պետք է վերահաշվարկվեն և վճարվեն աշխատողների համար Կենսաթոշակային հիմնադրամ վճարված գումարների հիման վրա: Այսինքն, ինչպես նկարագրված է ստորև, հնարավոր կլինի նվազեցնել հարկը ոչ ավելի, քան 50% -ով աշխատողների համար Կենսաթոշակային ֆոնդի վճարումների վրա:

USN 6 տոկոս հարկային նվազեցում 2017 IP աշխատողների հետ, ՍՊԸ

Եթե ​​ձեռնարկատերն իր տեղում աշխատողներ է ընդունում կամ ՍՊԸ-ի դեպքում, որը միշտ ունի աշխատողներ, ապա ՀՊԾ «եկամտային» հարկը կարող է կրճատվել աշխատողների համար Կենսաթոշակային հիմնադրամ փոխանցված ապահովագրավճարների գումարի առավելագույնը 50%-ով: Ավելին, անհատ ձեռնարկատերերի դեպքում փոխանցվող գումարներն իրենց համար չեն նվազեցնում հարկը. սա շատ կարևոր է։

Օրինակ #1. Ի.Պ. Սերգեևն առաջին եռամսյակում վաստակել է 127 հազար ռուբլի։ Նա ունի 2 աշխատակից, որոնց համար 10000 ռուբլի է վճարել հիմնադրամներին, իսկ իր համար վճարել է 3500 ռուբլի։ Ինչպե՞ս հաշվել այս դեպքում:

1. Մենք հաշվարկում ենք հարկի գումարը, ինչպես նաև եկամուտը բազմապատկում ենք դրույքաչափով, ստանում ենք՝ 127,000 * 6% = 7620 ռուբլի:
2. Քանի որ այս դեպքում հարկի գումարի ոչ ավելի, քան 50% -ը կարող է հանվել ՖՀՀ-ին նվազեցումներ վճարելով, անհրաժեշտ է վերցնել հաշվարկված ցուցանիշի կեսը և համեմատել այն աշխատողների համար նախատեսված նվազեցումների հետ: 7620 /2 =3810 ռուբ. Քանի որ ստացված 3810 գումարը պակաս է 10 հազար ռուբլու պահումներից, այս դեպքում մենք իրավունք ունենք հարկը նվազեցնել միայն կիսով չափ: Վճարման ենթակա կլինի 7620 - 3810 = 3810 ռուբլի:
3. Մնացած չօգտագործված նվազեցումները 10,000 - 3810 = 6,190 կարող են կիրառվել հետագա եռամսյակներում:

Կարևոր!Առանց աշխատող անհատ ձեռներեցների համար պարզեցված հարկային համակարգով հարկը նվազեցնում է իրենց համար Կենսաթոշակային հիմնադրամ փոխանցումների գումարի 100%-ով, իսկ աշխատողներով և ՍՊԸ-ով անհատ ձեռներեցներին՝ կենսաթոշակային հիմնադրամ փոխանցված գումարների ոչ ավելի, քան 50%-ով: նրանց աշխատակիցները։ Նաև ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն նվազեցնել հարկերը Կենսաթոշակային հիմնադրամին կատարվող ներդրման չափով` 1% ավելի քան 300 հազար ռուբլի շահույթի վրա: IFTS-ը, այնուամենայնիվ, սկսեց այդ գումարները վերագրել հաստատագրված վճարներին:

Պարզեցված հարկային համակարգի «եկամտի» կանխավճարների հաշվարկման օրինակ.

Որպես օրինակ՝ վերցնենք երկու իրավիճակ, երբ ձեռնարկատերը աշխատող չունի, ինչպես նաև ՍՊԸ-ի համար՝ անհատ ձեռներեցը աշխատողներով։

անհատ ձեռնարկատեր առանց աշխատողների

Հաշվի առնենք, որ տվյալ դեպքում ձեռնարկատերը 100%-ով նվազեցնում է իր համար փոխանցված ապահովագրավճարների գումարի հարկերը։

Ամիս	Հաշվետու ժամանակաշրջան	Եկամուտ, ռուբ.				Կանխավճար USN-ով
հունվար	1-ին քառորդ	35 000	135 000		6 997,50	1 102,50
փետրվար		45 000
մարտ		55 000		6 997,50
ապրիլ	կես տարի	70 000	425 000		13 995,00	10 402,50
մայիս		95 000
հունիս		125 000		6 997,50
հուլիս	9 ամիս	150 000	925 000		20 992,50	23 002,50
օգոստոս		170 000
սեպտեմբեր		180 000		6 997,50
հոկտեմբեր	Տարում	195 000	1 575 000		40 740,00	19 252,50
նոյեմբեր		220 000
դեկտեմբեր		235 000		19 747,50

Առաջին քառորդ:

1. Եկամուտը կազմել է 135000 ռուբլի։ բազմապատկել հարկի 6% -ով, մենք ստանում ենք 8100 ռուբլի, սա հարկի նախնական գումարն է:
2. Քանի որ ստացված գումարն ավելի մեծ է, քան դրամական փոխանցումների գումարը, ապա մենք օգտագործում ենք նվազեցումն ամբողջությամբ
3. Հիմա այս գումարից հանում ենք ֆոնդերին կատարված վճարումների չափը, ստանում ենք 8100 - 6997,50, մեր կանխավճարը կլինի 1102,50։

Կարևոր!Եթե ​​հարկի գումարը պակաս լիներ, քան ֆոնդերին կատարված վճարումների չափը, օրինակ, այն կազմեր 4000 ռուբլի, այս դեպքում կանխավճարի չափը կլիներ զրո, քանի որ 4000 - 6997,50 = 0: Միևնույն ժամանակ, մենք կարող էինք. հետագա ժամանակաշրջանների համար հարկը նվազեցնել 2997.50-ով:

Երկրորդ եռամսյակը (նմանապես, մենք հաշվարկում ենք երրորդ եռամսյակը).

1. Մենք պետք է վերցնենք վեց ամսվա կուտակային եկամուտը, բազմապատկենք հարկի դրույքաչափով, ստանում ենք 425,000 ռուբլի: * 6% = 25500 ռուբլի:
2. Մենք համեմատում ենք մեր նվազեցումը (կենսաթոշակային հիմնադրամին կատարվող վճարումները) ստացված գումարի հետ, 25500-ը 12826.66-ից ավելի է, ուստի այդ վճարումները ընդունվում են ամբողջությամբ կրճատելու համար:
3. Այժմ մենք հանում ենք վճարումները ֆոնդերին նույն ժամանակահատվածի համար, ստանում ենք 25,500 - 13,995 = 11,505.00:
4. Այժմ անհրաժեշտ է հաշվի առնել, որ առաջին եռամսյակում մենք արդեն վճարել ենք 1102,50, ուստի երկրորդ եռամսյակի համար մենք պետք է վճարենք՝ 11,505 - 1,102,50 = 10,402,50 ռուբլի:

Չորրորդ քառորդ.

1. Վերցնում ենք 9 ամսվա կուտակային հիմունքներով ստացված եկամուտը և հաշվարկում հարկը՝ 1.575.000 * 6% = 94.500։
2. Ստացված արժեքը համեմատում ենք նվազեցման հետ (վճարումներ ՖՀՄ-ին և պարտադիր բժշկական ապահովագրություն) 94500-ը 40740-ից ավելի է, հետևաբար ֆոնդերի վճարման չափն ընդունվում է ամբողջությամբ հանելու համար:
3. 4-րդ եռամսյակում մենք մեզ համար վճարել ենք անհատ ձեռներեցների ֆիքսված վճարումներ՝ ֆիքսված չափով՝ ելնելով նվազագույն աշխատավարձից, ինչպես նաև 300 հազար ռուբլու եկամտի ավելցուկից 1%-ով: Այսպիսով, մուծումների չափը կազմել է 6997,50 + 12750,00 = 19 747,50։
4. Մենք կիրառում ենք նվազեցումներ՝ 94,500 - 40,740 = 53,760:
5. Ստացված գումարից հանել նախկինում վճարված կանխավճարները՝ 53,760 - 24,105 - 10,402,50 - 1,102,50 = 19,252,50

Արդյունքում տարվա կտրվածքով հարկ կլինի վճարել 53760.00։

Ուշադրություն. Excel ձևաչափով օրինակ կարելի է ներբեռնել այս հղումից։ Դուք պարզապես պետք է փոխարինեք արժեքները դրա մեջ, և այն ավտոմատ կերպով կհաշվի ամեն ինչ:

ՍՊԸ և անհատ ձեռնարկատեր՝ աշխատողներով

Վերցնենք եկամտի նույն թվերը, ինչ վերը նշված օրինակում: Հաշվի առնենք, որ այս դեպքում հարկերը նվազեցվում են աշխատողների ֆոնդերին վճարումների չափով։ Նաև, որպես օրինակ, վերցնենք, որ աշխատավարձի ֆոնդը որոշակի թվով աշխատողների համար կազմում է եկամտի 40%-ը։ Աշխատավարձից մուծումների չափը կազմում է 30%, մուտքագրենք աղյուսակում։

Ամիս	Հաշվետու ժամանակաշրջան	Եկամուտ, ռուբ.	Համախառն եկամուտ, ռուբ.	Ամսական վճարումներ ֆոնդերին Անհատ ձեռնարկատեր իր համար, ռուբ.	Վճարումներ IP ֆոնդերին իրենց համար հաշվեգրման հիմունքներով, ռուբ.	Կանխավճար USN-ով
հունվար	1-ին քառորդ	35 000	135 000	4200	16 200,00	4050
փետրվար		45 000		5400
մարտ		55 000		6600
ապրիլ	կես տարի	70 000	425 000	8400	34 800,00	8700
մայիս		95 000		11400
հունիս		125 000		15000
հուլիս	9 ամիս	150 000	925 000	18000	60 000	15000
օգոստոս		170 000		20400
սեպտեմբեր		180 000		21600
հոկտեմբեր	Տարում	195 000	1 575 000	23400	78 000,00	19500
նոյեմբեր		220 000		26400
դեկտեմբեր		235 000		28200

Հաշվարկը կառուցված է հետևյալ կերպ.

Առաջին քառորդ:

1. Եռամսյակում ստացված եկամուտը մենք բազմապատկում ենք հարկային դրույքաչափով՝ 135000 ռուբլի։ * 6% = 8100. Սա մեր մուտքային հարկն է:
2. Ստացված թվի ½-ը համեմատում ենք դրամական միջոցների նվազեցումների չափի հետ՝ 8100/2 = 4050-ով պակաս, քան 16200 ռուբլի: հետևաբար, մենք չենք կարող ամբողջությամբ նվազեցնել նվազեցումների չափը, այլ միայն մինչև 4050: Ինչու՞ կեսը: Քանի որ նվազեցումը չի կարող գերազանցել սկզբնական հարկի գումարի 50%-ը, այսինքն. 4050 ռուբլի (նախնական հարկը բաժանում ենք 2-ի, սա առավելագույն թույլատրելի նվազեցման 50%-ն է):
3. Կանխավճարը հավասար կլինի 8100-ի՝ հանած 4050 առավելագույն նվազեցման արժեքը, ստանում ենք 8100 - 4050 = 4050:

Երկրորդ եռամսյակ (հետագա ժամանակաշրջանները համարվում են նման).

1. Մենք նաև հարկը նախապես դիտարկում ենք որպես կուտակային ընդհանուր գումար, ստանում ենք 425 հազար ռուբլի: * 6% = 25500 ռուբլի:
2. Մենք համեմատում ենք ստացված թվի ½-ը ֆոնդերին կատարված վճարումների չափի հետ, 25,500 / 2 = 12,750-ով պակաս, քան 34,800, այնպես որ կարող ենք նաև վերցնել վճարումների միայն մի մասը, որը պետք է կրճատվի 12,750 ռուբլու չափով:
, .

Կազմակերպությունները պետք է ամբողջությամբ վարեն հաշվապահական հաշվառումը:

Անհատ ձեռնարկատերերի հաշվառում

«Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքին համապատասխան, անհատ ձեռնարկատերերն ազատվում են հաշվապահական հաշվառում վարելու պարտականությունից: Անհատ ձեռնարկատիրոջ գույքի հաշվառումն իրականացվում է հարկային օրենսդրությանը համապատասխան:

Հերթական հարկային համակարգով հաշվառման համար օգտագործվում է անհատ ձեռներեցների եկամուտների և ծախսերի և բիզնես գործարքների մատյան, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության և Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի նախարարության օգոստոսի 13-ի հաստատված հրամանով: 2002 թ. թիվ 8 բն / ԲԳ-3-04 / 430: Այն նաև կարգավորում է եկամուտների և ծախսերի այս գրքի պահպանման կարգը։

Նշում! 13-րդ կետը և 15-րդ կետի 1-3-րդ կետերը ճանաչվել են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին անհամապատասխան և անվավեր (SAC-ի 08.10.2010թ. թիվ VAC-9939/10 որոշում)

Պարզեցված հարկման համակարգ կիրառող սուբյեկտների համար նախատեսվում է վարել պարզեցված հարկման համակարգից օգտվող կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքույկ: Գիրքը և դրանում բիզնես գործարքների արտացոլման կարգը հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հոկտեմբերի 22-ի թիվ 135n հրամանով:

Արտոնագրի հիման վրա USN-ը կիրառող անհատ ձեռներեցների համար կա արտոնագրի հիման վրա պարզեցված հարկման համակարգ օգտագործող անհատ ձեռնարկատերերի եկամուտների հաշվառման գիրք: Գիրքը և դրանում բիզնես գործարքների արտացոլման կարգը հաստատված են նաև Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հոկտեմբերի 22-ի թիվ 135n հրամանով:

Վճարող սուբյեկտների գույքի, պարտավորությունների և գործարար գործարքների հաշվառման կարգի հետ կապված իրավիճակը միասնական հարկհաշվարկված եկամուտների և գյուղատնտեսական միասնական հարկի գծով։ Փաստն այն է, որ հարկային օրենսգրքի համաձայն՝ այդ հարկ վճարողները պետք է կատարեն եկամուտների և ծախսերի հաշվառում։ Բայց դրանց հաշվառման հաստատված ձևը չի հաստատվել։ Այսպիսով, հաշվապահական հաշվառման մասին օրենքով սահմանված կարգով, հարկային օրենսդրությամբ սահմանված կարգով վարում են եկամուտների և ծախսերի հաշվառում։ Բայց հարկային օրենսդրությունն անտեսում է այս հարցը։ Նրանք չեն կարող հաշվառումներ վարել անհատ ձեռներեցների՝ անձնական եկամտահարկ վճարողների եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գրքի համաձայն, քանի որ Հաշվապահական հաշվառման կարգը հստակ նշում է, որ այն չի տարածվում անհատ ձեռնարկատերերի եկամուտների վրա, որոնց համար պարզեցված հարկային համակարգը նախատեսված է. կիրառվող, հաշվառում և հաշվետվություն տրամադրվում է փոքր բիզնեսի համար, ինչպես նաև այն եկամուտների համար, որոնց համար վճարվում է մեկ հաշվարկված եկամտահարկ և մեկ գյուղատնտեսական հարկ:

Միաժամանակ 346.26-րդ հոդվածի 7-րդ կետը հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնությունը նախատեսում է հաշվարկված եկամտի միասնական հարկ վճարողի պարտավորությունը՝ վարելու գույքի, պարտավորությունների և բիզնես գործարքների հաշվառում:

Քանի որ ստացված եկամտի չափը և կատարված ծախսերը չեն ազդում միասնական հաշվարկված հարկի հաշվարկի վրա, հետևաբար, այն ցուցանիշների հարկային հաշվառումը, որոնք չեն ազդում գանձվող հարկերի չափի վրա, դժվար թե կարելի է պատշաճ համարել: Այս եզրակացությունըԴա հաստատվում է նաև այն փաստով, որ եկամտի պարզեցված համակարգով մեկ հարկ վճարող անհատ ձեռնարկատերերը իրենց կատարած ծախսերը չեն արտացոլում Եկամուտների և ծախսերի գրքում։

Միևնույն ժամանակ, հաշվարկված եկամտի միասնական հարկ վճարողները պետք է գրանցեն այն ցուցանիշները, որոնք օգտագործվում են այդ հարկերի համար հարկվող բազան հաշվարկելիս: Եթե ​​այս ցուցանիշները հաշվի չառնվեն, անհատ ձեռնարկատերերը կարող են պատասխանատվության ենթարկվել հարկային մարմնին հարկային հսկողության համար անհրաժեշտ տեղեկատվությունը չտրամադրելու համար:

Օրինակ, կենցաղային ծառայությունների համար UTII-ը հաշվարկելու համար օգտագործվում է ֆիզիկական ցուցանիշ՝ աշխատողների թիվը: Հետևաբար, ձեռնարկատերը պետք է պահի ժամանակացույցեր և հաշվարկի միջին թվաքանակըհարկերի ճիշտ հաշվարկման համար։

Որոշ գործունեության մեջ ընդհանրապես հաշվի առնելու բան չկա։ Օրինակ, մեջ մանրածախխանութում։ Հարկը հաշվարկելու համար այս խանութի համար անհրաժեշտ են միայն սեփականության իրավունքի փաստաթղթեր (օրինակ՝ վարձակալության պայմանագիր)

OSNO-ի և USN-ի հաշվառումը վարելիս պետք է հաշվի առնել հետևյալը.

Անհատ ձեռնարկատերերը պետք է ապահովեն ձեռնարկատիրական գործունեության ընթացքում ստացված բոլոր եկամուտների, կատարված ծախսերի և գործարար գործարքների հաշվառման ամբողջականությունը, շարունակականությունը և հուսալիությունը:

Հաշվապահական հաշվառման գրքում արտացոլվում են անհատ ձեռնարկատիրոջ գույքային վիճակը, ինչպես նաև ձեռնարկատիրական գործունեության արդյունքները հարկային ժամանակաշրջանի համար:

Եկամուտների և ծախսերի և ձեռնարկատիրական գործարքների հաշվառումն իրականացվում է անհատ ձեռնարկատերերի կողմից՝ հաշվապահական հաշվառման գրքում գրանցելով ստացված եկամուտների և դրանց կատարման պահին կատարված ծախսերի մասին տեղեկատվությունը դիրքային ձևով:

Ձեռնարկատիրոջ կողմից իրականացվող բոլոր բիզնես գործարքները պետք է փաստաթղթավորվեն օժանդակ փաստաթղթերով: Այս փաստաթղթերը ծառայում են որպես առաջնային հաշվապահական փաստաթղթեր, որոնց հիման վրա վարվում է հարկային հաշվառումը:

Ոլորտում հարկային մարմինները հաճախ ֆիզիկական անձանց պահանջում են փաստաթղթեր ներկայացնելիս ապրանքային գործարքներԱռևտրային գործառնությունների հաշվառման համար նրանք օգտագործել են առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերի միասնական ձևեր, որոնք հաստատվել են Ռուսաստանի Պետական ​​վիճակագրական կոմիտեի 1998 թվականի դեկտեմբերի 25-ի N 132 «Առևտրային գործառնությունների հաշվառման համար առաջնային հաշվառման փաստաթղթերի միասնական ձևերի հաստատման մասին» որոշմամբ: Նման պահանջները, որպես կանոն, արդարացված չեն, քանի որ սույն որոշման 2-րդ կետում ասվում է, որ այդ ձևերը նախատեսված են. իրավաբանական անձինքտնտեսության ոլորտներում գործող սեփականության բոլոր ձևերը. Դա նշանակում է որ անհատներդրանք չեն կարող կիրառվել (կամ կիրառվել կամավոր և ընտրովի): Միևնույն ժամանակ, Կարգը սահմանում է, որ անհատ ձեռնարկատերերը պետք է օգտագործեն հաստատված ձևի առաջնային փաստաթղթերը: Հարկային տեսուչների հետ անհարկի վեճերից խուսափելու համար ավելի լավ է օգտագործել միասնական ձևաթղթեր առևտրային գործառնությունների համար, հատկապես, որ ձեր կազմակերպության գնորդներին դրանք անհրաժեշտ են հաշվապահական հաշվառման համար:

Հաշվապահական գրքերը կարող են պահպանվել ինչպես թղթային, այնպես էլ էլեկտրոնային տարբերակով: Հաշվապահական հաշվառումը էլեկտրոնային եղանակով վարելիս անհատ ձեռնարկատերերը պարտավոր են այն թղթին հանձնել հարկային ժամանակաշրջանի վերջում: OSNO-ի անհատ ձեռնարկատերերը պետք է հաստատեն հաշվապահական հաշվառման գիրքը հարկային գրասենյակում, պարզեցված հարկային համակարգի և PSN-ի անհատ ձեռնարկատերերը չպետք է դա անեն: