Riigilõiv otsene või kaudne maks. Mis vahe on otsestel ja kaudsetel maksudel

Venemaa maksusüsteem sisaldab teatud kogumit maksukohustusi, mis jagunevad otsesteks ja kaudseteks. Selle klassifikatsiooni määrab maksude kogumise kord:

• Otsese puhul - maksukoormus langeb maksjale;
• Kaudsete puhul langeb maksukoormus lõpptarbijatele, kes maksavad riigile makse vahendaja kaudu.

Maksude liigid (otsesed ja kaudsed maksud)

Maksja vara ja tema tulu maksustatakse otseste maksudega. Varana on need esemed, mis maksjale kuuluvad - maatükid, kinnis- ja vallasasjad, väärtuslikud väärtpaberid, tuluna - väljamaksed üksikisikutele töötajatele (näiteks töötasu kujul), juriidiliste isikute kasum,% erinevatest operatsioonidest.

See tähendab, et otseste maksudega kehtestatakse see, mis maksjal on. Need arvutatakse olenevalt vara väärtusest või sissetuleku suurusest ja kuuluvad maksja poolt riigikassasse ülekandmisele. Seda tüüpi maksukoormus on riigieelarve stabiilne täiendamine, mis on selle peamine eelis.

Peamine miinus on nende avatus maksjale, mis toob kaasa viimase soovi varjata asjade tegelikku seisu maksubaasi alahindamise ja tulude varjamisega.

Kaudsed maksud- need on täiendused realiseeritavatele väärtustele, erineva iseloomuga teenused ja tehtud tööd. Müügitehingute tegemisel avaldab müüja ostjale lisamaksu (aktsiis, maksud, käibemaks) võrra suurendatud maksumuse. Ostja tasub kogu maksumuse müüjale, müüja omakorda kannab maksu riigile. Selgub, et maksukoormus langeb lõpptarbijale, kuid maks laekub eelarvesse müüja (tarnija) kaudu ehk siis kaudselt vahendaja kaudu.

Kaudsete maksude peamiseks eeliseks võib nimetada nende lähedust isikutega, kellele see maksukoormus on usaldatud. Tarbijad ostavad kaupu, maksavad teenuste eest, tasudes samal ajal kaudseid makse, sageli isegi kahtlustamata või sellele mõtlemata. Selline salatsemine on riigi sotsiaalse ja poliitilise olukorra seisukohalt oluline.

Kaudsete maksude puuduseks on maksukoormuse ebaõiglane jaotus erinevate elanikkonnarühmade vahel. erinevad tasemed tulu. Seega tunnevad madala sissetulekuga kodanikud tugevamat hinnatõusu kaudsete maksude võrra, samas kui jõukate kodanike jaoks pole see nii märkimisväärne. Õiglane oleks kohaldada tarbekaupadele madalamaid määrasid ja mitte maksustada kõiki vaestele suunatud tooteid. Samal ajal tuleks jõukatele kodanikele mõeldud kaupadele kehtestada kõrgemad maksumäärad. Osaliselt tehakse seda erinevate maksumäärade (0-18%) rakendamisega.

Puuduseks on ka kaudse lisandmaksu väärtuse otsene sõltuvus riigi praegusest inflatsioonist. Hinnatõus toob endaga kaasa maksukoormuse tõusu.

Erinevused otseste ja kaudsete maksude vahel

Otseste ja kaudsete maksude tabel

Näited otsestest maksudest

Kinnisvara

• juriidiliste isikute vara kohta - arvutatakse organisatsiooni omandis olevate vallas- ja kinnisvaraobjektide keskmisest aastaväärtusest (mõnel juhul kinnisasjade puhul, katastriväärtus), kuulub ülekandmisele Venemaa piirkondade eelarvetesse;
• üksikisikute vara kohta - määratakse kodanike omandis olevate kinnisvaraobjektide väärtuse alusel, viitab kohalikele maksudele;
• maaobjektide puhul - tasutakse juriidilistelt isikutelt ja üksikisikutelt, kui neile kuuluvad maatükid vastavalt neile määratud katastriväärtusele, ülekandmine kohalikesse eelarvetesse;
• sõidukite puhul – sõidukiomanikelt – konkreetsetelt kodanikelt ja organisatsioonidelt – kinnipeetud teine ​​piirkondlik maks;
• peal veekogud- maksukoormust kannab akvatooriumi ja veehaarde kasutaja, maks laekub föderaaleelarvesse;
• kaevandatud maavarade puhul - arvutatakse nende väärtuse või loodusliku näitaja alusel, viitab föderaalmaksudele;
• hasartmänguäri kohta – kehtib kasiinode, kihlveokontorite, loteriide ja isikute kohta, kellel on mänguautomaadid, viitab piirkondlikku tüüpi maksudele.

Sissetulekuks:

• Organisatsioonide kasum - võetud juriidilistelt isikutelt (välismaised, Vene Föderatsioonis tegutsevad ja Venemaa), kes tegutsevad klassikalise maksusüsteemi alusel, arvutatakse sõltuvalt teatud ajaperioodi tulude ja kulude suhtest summas. 20% finantstegevuse tulemusest;
• Üksikisikute sissetulekute puhul - kinnipeetakse konkreetsete kodanike (Venemaa ja välisriigi) erinevat tüüpi sissetulekutest, mille laekub piirkondlik ja kohalik eelarve. Maksu arvestatakse protsendina saadud tulust (15–35%), määra mõjutab nii saadud tulu iseloom kui ka üksikisiku kodakondsus.

Näited kaudsetest maksudest

Käibemaks - maks, mis lisatakse kulunäitajale seoses müüdud kaubaväärtuste, toodete, tööde, teenuste erinevatel eesmärkidel, viitab föderaalsele. Tarbijad maksavad selle maksu müüjale (tootjale), kes ostab tooteid, teenuseid, kaupu osana nende väärisesemete maksumusest, pärast mida kannab müüja maksusumma osariigi föderaaleelarvesse. See on peamine eelarve finantseerimise allikas, mis annab ligi veerandi kogu maksutuludest. Samas on tegemist ühe keerukama maksuga, millel on palju segaseid ja probleemseid nüansse, vaidlused selle maksuliigi üle moodustavad valdava enamuse kohtuvaidluste koguosast.

Aktsiisid on erimaksud, mis lisanduvad teatud kategooria väärisesemete, näiteks alkohol, mootorsõidukid, tubakas, kütus, hinnale.

Tollimaksuga maksustatakse kauba paigutamisel Venemaa tolliterritooriumile.

Riigilõivud on riigi poolt seaduses määratletud toimingute tegemisel kogutavad maksed.

Otseste ja kaudsete maksude suhe

See näitaja on riigi maksusüsteemi iseloomustamiseks väga oluline.

Tõhusa maksumudeli jaoks Vene Föderatsioonis on vaja kehtestada vaadeldavate maksuliikide optimaalne suhe. Jätkusuutlikuks positsiooniks peaks riik püüdlema iga maksukohustusliigi sellise osakaalu poole, mis saavutaks soodsa positsiooni nii maksumaksjale kui ka riigile. Samas päris majanduslikud prioriteedid vajadustele, aga ka riigi arengutasemele.

Tänapäeval on Venemaal suund maksumudeli kujunemisele segatüüpi suhtarv, milles ligikaudu võrdse osaluse korral on palju erinevaid maksukohustusi. Selline maksukoormuse ühtlane jaotus võimaldab välistada mõne konkreetse maksuliigi mõju riigieelarve kujunemisele.

Nüüd on organisatsioonide makstud otsesed maksud ülimuslikud üksikisikute makstavate maksude ees. Samas on kaudsete maksude osakaal umbes 2 korda suurem, mis on tavaliselt tüüpiline arengumaad. Arenenud riigid keskenduvad otsesele maksustamisele.

Kaudse ja otsese maksustamise suhte jaoks sobiva mudeli kindlaksmääramisel ei saa parimaid praktikaid pimesi kasutada välisriigid, on vaja arvestada riigi majanduslikku ja poliitilist olukorda, kodanike mentaliteeti, Venemaa seadusandlus maksustamise valdkonnas.

Kaasaegne arenenud riikide maksusüsteem hõlmab otse (sissetuleku ja vara kohta) ja kaudne (kaupade ja teenuste) maksud. Otsesed maksud kehtivad Kanadas, USA-s, Jaapanis, Taanis ja kaudsed - Prantsusmaal, Itaalias, Norras. Üldiselt on riigid nihkunud otsese maksustamise suunas. Maksusüsteemis on eriline koht sotsiaalkindlustusfondi sissemaksetel, mida kasutatakse rangelt määratud otstarbel.

Under maks all mõistetakse kohustuslikku, individuaalselt tasuta väljamakset, mida võetakse organisatsioonidelt ja üksikisikutelt omandiõiguse, majandusliku juhtimise või rahaliste vahendite operatiivjuhtimise alusel neile kuuluvate vahendite võõrandamise vormis riigi ja omavalitsuste tegevuse rahalise toetamise eesmärgil. .

Kaudsed maksud - Need on kaupade ja teenuste maksud, mis kehtestatakse hinna lisatasuna ja mis võetakse kaupade ja teenuste tarbimise käigus. Kaudsed maksud hõlmavad aktsiise ja käibemaksu.

kaudne maks - kaupade ja teenuste maks, mis on kehtestatud hinna või tariifi lisatasuna, erinevalt otsestest maksudest, mis määratakse kindlaks maksumaksja tulu alusel. Kaupu tootva või teenuseid osutava ettevõtte omanik müüb need hinna (tariifiga) koos lisatasuga ja tasub saadud tulult riigile vastava maksusumma ehk sisuliselt on ta inkasso, ostja aga kaudse maksu maksja. Vene Föderatsioonis on need maksud ülekaalus.

Peamised kaudsete maksude liigid :

(1) Aktsiis - kaudse maksu liik, mis kehtestatakse peamiselt riigisiseselt tarbekaupadele (tubakas, vein jne), erinevalt tollimaksetest, millel on sama ülesanne, kuid välismaalt tarnitud kaupadele, samuti kommunaalteenustele, transpordile jm. ühisteenused. Aktsiis - kaudne föderaalne maks, mis kehtestatakse peamiselt riigisiseselt tarbekaupadele (tubakas, vein jne), erinevalt tollimaksetest, millel on sama funktsioon, kuid välismaalt tarnitud kaupadele. See sisaldub kauba hinnas või teenuste tariifis ja selle maksab seega tegelikult tarbija. Aktsiisikauba jaemüügis müümisel aktsiisisummat ei eraldata. Revolutsioonieelsel Venemaal andsid aktsiisid koos veinimonopoliga (1904. aastal) 47,5 protsenti eelarve kogutuludest. Aktsiis on tänapäevaste riikide riigieelarve jaoks oluline sissetulekuallikas. Paljude kaupade aktsiisimaksu suurus ulatub pooleni, mõnikord ka 2/3ni nende hinnast. Seadusandja toob välja 10 liiki aktsiisikaupu, mida saab rühmitada: alkoholi sisaldavad tooted; tubakatooted; autod; kütused ja määrdeained. Maksubaas ja maksumäär määratakse igale aktsiisikauba liigile eraldi, maksumäär indekseeritakse igal aastal. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 182 määratleb maksustamise objektina järgmised tehingud: isikute poolt toodetud aktsiisikaupade müük Vene Föderatsiooni territooriumil; aktsiisikauba üleandmine Vene Föderatsiooni territooriumil enda vajadused; Aktsiisiga maksustatavate kaupade ülekandmine Venemaa Föderatsiooni territooriumil organisatsioonide põhikapitali, ühistute investeerimisfondidesse sissemaksena lihtsa ühingulepingu alusel; valmistatud aktsiisikauba andmise-võtu korras töötlemiseks üleandmine; aktsiisikauba import Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile; denatureeritud etüülalkoholi vastuvõtmine organisatsiooni poolt, kellel on sertifikaat alkoholivabade toodete tootmiseks; otsedestillatsiooniga bensiini vastuvõtmine otsedestilleeritud bensiini töötlemise sertifikaati omava organisatsiooni poolt.

Maksustamisele ei kuulu aktsiisiga maksustatava kauba sissevedu Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile, millest on riigi kasuks keeldutud ja mis kuuluvad ümberarvestamisele riigi- ja (või) munitsipaalomandiks.

Aktsiisi arvestamise kord (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 194–198 kohaselt): Aktsiisiga maksustatavate kaupade aktsiisisumma, millele on kehtestatud fikseeritud maksumäärad, arvutatakse vastava maksumäära ja maksubaasi korrutisena. Aktsiisiga maksustatava kauba, millele on kehtestatud väärtuselised (protsentides) maksumäärad, aktsiisisumma arvutatakse maksumäärale vastava maksubaasi protsendina. Aktsiisikauba aktsiisisumma, millele kehtestatakse kombineeritud maksumäärad, arvutatakse summana, mis saadakse fikseeritud maksumäärana arvutatud aktsiisisummade ja müüdud aktsiisikauba koguse korrutises füüsilises arvestuses ja protsentides. mis vastab väärtuselisele (protsendina) maksumäära osale sellise kauba maksimaalsest jaehinnast.

Aktsiisisumma arvutatakse iga maksustamisperioodi tulemuste põhjal kõigi aktsiisikauba müügitehingute suhtes, mille müügi (üleandmise) kuupäev viitab vastavale maksustamisperioodile. Aktsiisi tasumine maksumaksja poolt nende toodetud aktsiisiga maksustatava kauba müügil (üleandmisel) toimub lõppenud maksustamisperioodi kauba tegeliku müügi (üleandmise) alusel hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäeval. .

(2) Käibemaks - kaudse maksu liik; lisandväärtuse osa eelarvesse väljavõtmise vorm, mis luuakse kaupade, tööde ja teenuste tootmisprotsessi kõikides etappides ja makstakse eelarvesse selle realiseerumisel. Kuigi teoreetiliselt on käibemaks käibemaks, siis praktikas sarnaneb see käibemaksuga, kusjuures iga ettevõtja lisab selle maksu oma arvetele ja peab kogutud maksu üle arvestust, et hiljem maksuhaldurile aru anda. Ostjal on aga õigus maha arvata maksusumma, mille ta vastavalt talle väljastatud arvetele kaupade ja teenuste eest tasus (kuid mitte töötasu või töötasuna). Seega on see maks kaudne ja selle koorem ei lange lõpuks mitte kauplejatele, vaid kaupade ja teenuste lõpptarbijatele. See maksustamissüsteem on loodud selleks, et vältida maksude tasumist, kuna kaubad ja teenused jõuavad tarbijani kaugele; Käibemaksusüsteemi kohaselt peavad kõik kaubad ja teenused maksma ainult seda maksu, mis maksustatakse kauba lõplikul müügil tarbijale. Intressimäär võib olenevalt toote tüübist erineda. Maksedokumentides eraldatakse käibemaks eraldi reana. Käibemaks kehtestati esmakordselt 10. aprillil 1954 Prantsusmaal. Tema leiutis kuulub hr Maurice Loret'le (1954. aastal Prantsusmaa majandus-, rahandus- ja tööstusministeeriumi maksude, tollimaksude ja käibemaksu direktoraadi direktor). Praegu kehtestab käibemaksu 137 riiki. Arenenud riikidest puudub käibemaks sellistes riikides nagu USA, Jaapan, kus selle asemel on käibemaks 2% kuni 11%. Käibemaks kehtib Venemaal alates 1992. aastast. Maksu arvutamise ja tasumise kord määrati algselt kindlaks käibemaksuseadusega, alates 2001. aastast on seda reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükiga 21. Teatud maksumaksjate kategooriad ja teatud tüüpi tehingud ei kuulu maksustamisele. Üldiselt on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus rohkem kui 100 käibemaksuvabastust ja -vabastust. Eelkõige organisatsioonid ja üksikettevõtjad on õigus saada vabastus käibemaksukohustuslase kohustustest, kui maksuvabastusele eelnenud kolme kuu tulude summa ei ületanud teatud summat (2010. aastal - 2 miljonit rubla). Maksimaalne käibemaksumäär Vene Föderatsioonis oli peale selle kehtestamist 28%, seejärel langetati seda 20% peale ja alates 1. jaanuarist 2004 on see 18%. Teatavatele toiduainetele ja imikute toodetele kohaldatakse praegu vähendatud maksumäära 10%; eksporditavate kaupade puhul - määr on 0%. Samuti on asutatud mitmeid kaupu, töid ja teenuseid, mille müük ei ole maksustatav (eelkõige tegevusloaga haridusteenused). Lihtsustatud maksusüsteemile üle läinud maksumaksjad ei ole maksumaksjad. Viimasel ajal (2005-2008) on tehtud mitmeid ettepanekuid käibemaksu täielikuks kaotamiseks Venemaal või selle määrade edasiseks alandamiseks, kuid lähitulevikus pole käibemaksu muudatusi oodata, kuna umbes veerand Venemaa föderaaleelarvest on moodustatud käibemaksu arvelt.

Eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma on Venemaa seadusandluses määratletud kui erinevus maksubaasist kehtestatud määraga arvutatud maksusumma, mis määratakse kindlaks vastavalt seaduse sätetele, ja maksu mahaarvamise summa (see on , käibemaksuga maksustatava ettevõtte tegevuses kasutatud kaupade, tööde, teenuste ostmiselt tasutud maksusumma). Maksuarvestus toimub iga kohaldatava määra kohta eraldi. Maksustamisele mittekuuluvate kaupade, tööde, teenuste ostmisel tasutud käibemaks ei kuulu mahaarvamisele.

Maksustamise objekt Venemaal on see defineeritud kui kaupade (tööde, teenuste) müük Vene Föderatsiooni territooriumil, sealhulgas tagatise müük ja kaupade (tehtud töö tulemused, teenuste osutamine) üleandmine tarnelepingu alusel. hüvitise või uuendustegevuse, samuti omandiõiguste üleandmise. Samal ajal määratakse kaupade (tööde, teenuste) müügist ja omandiõiguse üleminekust saadav tulu nende kaupade (tööd, teenused) eest tasumisega seotud maksumaksja kogu tulu alusel. varaliste õigustena, mille ta sai sularahas ja (või) mitterahalisena, sealhulgas väärtpaberite maksmine, ettemaksete summad, ettemaksed. Käibemaksu arvestatakse maksubaasilt arvutatud maksusummana, millest on maha arvatud "sissetulnud" käibemaks, mis tavaliselt kinnitatakse arvetel. Kuna sellist kinnitust ei ole alati võimalik esitada (või vastaspoole ettevõte ei maksa lihtsustatud maksustamissüsteemi alusel käibemaksu), on käibemaksubaas Venemaal kõrgem kui enamikus seda maksu rakendavates riikides.

(3) Tollimaks - riigieelarvesse laekuvalt imporditud, eksporditud ja transiitkaupadelt sissemakse (makse) vormis kaudse maksu liik. Need on riigieelarvesse laekuvad impordi-, ekspordi- ja transiitkaupade kaudsed maksud (osamaksed, maksed); koguvad vastava riigi toll, kui kaup imporditakse tema tolliterritooriumile või eksporditakse sellelt territooriumilt tollitariifistikus sätestatud määrade alusel, ning on sellise impordi või ekspordi oluliseks tingimuseks. Tollimaksude kogumise funktsioon Vene Föderatsioonis on määratud tollivaldkonnas volitatud riigiasutusele - föderaalsele tolliteenistusele. Tollimaksumäärad määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni föderaalseadusele "Tollitariifi kohta" ja need sõltuvad kauba tüübist (vastavalt TN VED klassifikatsioonile), päritoluriigist ja ka määravatest tingimustest. eriliikide kohaldamine. Kehtib 1. juulil 2010 uus seadus"Tollitariifi" kohta tolliliit kolm riiki: Venemaa, Valgevene ja Kasahstan. Olenevalt maksustatavate kaupade suunast eristuvad : Impordi (impordi) tollimaksud- kõige levinum ülesannete tüüp nii maailmapraktikas kui ka Venemaal; Ekspordi (ekspordi) tollimaksud- on palju vähem levinud kui imporditud, Venemaal kasutatakse seda kaupade (näiteks nafta) puhul. WTO nõuab selliste tollimaksude täielikku kaotamist; transiiditasud- praegu on Vene Föderatsioonis kehtestatud null transiiditollimaksu ja maailmas neid peaaegu kunagi ei kasutata. Eriliigid tollimaksud : Eriline- saab kasutada kaitsemeetmena selliste kaupade sisseveo vastu Venemaale sellistes kogustes ja tingimustel, mis põhjustavad või ähvardavad tekitada kahju samalaadsete või konkureerivate kaupade kodumaistele tootjatele; vastusena teiste riikide ja ametiühingute diskrimineerivale tegevusele, mis riivab Venemaa huve; ebaaus konkurentsi ohjeldamise viisina; Dumpinguvastane- on ette nähtud siseturu kaitsmiseks dumpinguhindadega kaupade impordi eest, mis tähendab ekspordiriigi turul kõrgemaid kulusid kui importival riigil; Kompenseeriv- kehtestatakse imporditud kaupadele, mille tootmiseks kasutatakse riigi toetusi ekspordi arendamiseks või impordi asendamiseks, mis toob kaasa tootmiskulude ja seega ka nende kaupade maksumuse kunstliku vähenemise; Hooajaline- saab kehtestada kaupadele, mille tootmis- ja müügimahud on aasta jooksul järsud kõikumised (põllumajandussaadused).

(4) Keskkonnamaks - kaitsega seotud kaudse maksu liik keskkond. Kaudsete maksude hulgas on oma otstarbelt eriline koht keskkonnakaitsega seotud maksudel, mis on Euroopa Liidu dokumentides liigitatud nn keskkonnamaksudeks. Keskkonnamaksud või keskkonnamaksed on erineva kujuga ja neid nimetatakse sageli erinevate nimetustega. Praegu rakendab keskkonnamakse enamik ELi riike. Euroopa Keskkonnaagentuuri definitsiooni järgi saab keskkonnamakse laias laastus määratleda kui “kõiki makse, mille alusel on konkreetne negatiivne mõju keskkonnale”.

Keskkonnamaksud on ühel või teisel kujul olemas kõigis majanduslikult arenenud riikides. Esmakordselt kinnitati nende ametlikul tasandil rakendamise vajalikkust Euroopa Liidu keskkonnakaitse 1. tegevusprogrammis (1973) ning seostati seda "saastaja maksab" põhimõtte rakendamisega. Tähelepanu aktiveerumine keskkonnamaksudele ja -maksetele toimus EL-is 80. aastate teisel poolel. XX sajand seoses laialdase üleminekuga keskkonnakaitse valdkonnas käsu- ja kontrollikorralduselt majanduslikele juhtimismeetoditele. Keskendumine maksetele ja maksudele kui kõige olulisematele majandusinstrumentidele tugevnes 1990. aastate alguses. 20. sajandil arenenud riike haaranud majanduslanguse ajal, millega kaasnesid tööhõiveprobleemide süvenemine ja konkurentsi tihenemine. Maksusüsteemide rohelisemaks muutmise kontseptuaalne alus oli topeltvõidu (dividendi) idee (võit-võit olukord). Selle idee kohaselt peaks keskkonnamaksude (maksete) kehtestamise kaudu keskkonnakaitse ja ressursside säästmise majanduslike stiimulitega samaaegselt kaasnema sotsiaalmaksetega kaasneva maksukoormuse (st sissetulekute koormuse) proportsionaalne vähendamine, mis potentsiaalselt võimaldab stimuleerida tööhõive kasvu ja säilitada riiklike tootjate konkurentsivõimet. Seoses suurte erinevustega riiklike keskkonnamaksude struktuuris ja kohaldamismeetodites, millel on oluline mõju konkurentsitingimustele, on komisjon korduvalt tõstatanud küsimuse nende ühtlustamise kohta ühenduses. 1991. aastal esitas ta Euroopa Liidu Nõukogule direktiivi eelnõu energiakandjate ühtse maksu kehtestamise kohta, mille eesmärk on vähendada süsinikdioksiidi (CO2) heitkogustest tulenevat õhusaastet. Arusaadavalt stimuleerib maks energia ratsionaalset kasutamist ja suunab tarbijaid puhtamatele kütustele.

EL-i ja OECD riikide kogemus näitab, et keskkonnamaksude all, mis moodustavad olulise osa nende riikide eelarvete tulubaasist, tähendavad need just keskkonnaohtlike majandustegevuse liikide makse. Teisisõnu, kõik, mis võib põhjustada keskkonnas ebasoodsaid muutusi, võib kuuluda keskkonnamaksustamisele. Sellest määratlusest lähtudes on Euroopa Komisjoni maksu- ja tollidirektoraat jagas keskkonnamaksud rakendusvaldkondade järgi seitsmesse rühma : (1) energiamaksud(mootorikütus; energiakütus; elekter); (2) t transpordimaksud(maksud läbitud kilomeetritelt; omanikumaks aastas; aktsiisid uue või kasutatud auto ostmisel); (3) saastetasud(saasteainete heitkogused atmosfääri ja heitkogused veebasseinid). süsinikdioksiid ja muud kahjulikud ained (klorofluorosüsivesinikud, väävli- ja lämmastikoksiidid, plii); (neli) jäätmekäitlustasud. Nende hulka kuuluvad maksed prügilasse ladestamise ja ringlussevõtu eest ning mitmete eritoodete (pakendid, akud, rehvid, määrdeõlid jne) maksud; (5) ainete heitkoguste maksud, mis põhjustavad globaalseid muutusi(osoonikihti kahandavad ained ja kasvuhoonegaasid); (6) müramaks; (7) maksed loodusvarade kasutamise eest.

Euroopas on transpordi- ja energiamaksud enim levinud. Ühel või teisel kujul tutvustatakse neid kõikides riikides – EL-i liikmesriikides. Samas on transpordi- ja energiamaksud oma olemuselt fiskaalmaksud ehk mõeldud tulu saamiseks. Neil on ka teatud positiivne mõju looduskeskkonnale, kuid eksperdid peavad seda mitte peamiseks, vaid kaasnevaks.

Keskkonnamaksete põhieesmärk ei ole siiski riigieelarve täiendamine, vaid maksja julgustamine keskkonnakaitseliselt positiivsele käitumisele. Keskkonnamaksud lähevad alati eelarvesse. Vastavalt Vene Föderatsiooni keskkonnakaitseseadusele looduskeskkond» 10% heitkoguste kogumaksetest läheb föderaaleelarvesse ja kulutatakse keskkonnakontrolliorganite ülalpidamiseks. Ülejäänud 90% kantakse üle keskkonnafondidest(kohalik, piirkondlik, föderaalne) ning neid kasutatakse looduskaitsetegevuse ja keskkonnaprogrammide rahastamiseks.

Sellest saadud raha saab kasutada loodustarbijakaitse stimuleerimiseks, jäätmevabade tehnoloogiate väljatöötamiseks ja juurutamiseks, jäätmete kõrvaldamiseks, vanade prügilate likvideerimiseks jne. Huvitavad on teiste riikide kogemused. Nii et Taanis on nende fondide arvelt spetsiaalne skeem vananenud ja aegunud autode kogumiseks. Selle skeemi alusel makstakse nende sõidukite omanikele, mille tarbimine on seotud olulise keskkonnakoormusega (näiteks sõidukid, mille kasutusiga ületab 10 aastat), nende kogumise eest eripreemiat.

Venemaa võtab tasu ka keskkonnareostuse eest. Vene Föderatsiooni loodusvarade ministeeriumi andmetel 1994.-2004. tööstusliku õhu, vee ja pinnase saastatuse tase kasvas aastas keskmiselt 5%. 2005. aastal moodustasid keskkonnatoetused: elektrienergiatööstuses - 0,05% ettevõtete tootmiskuludest, kütusetööstuses - 0,04%. Keskkonnameetmete kulude suurim osakaal on värvilise metallurgia ja tselluloosi tootmisel - 0,1 ja 0,12%. ELi, USA ja Kanada ettevõtete "keskkonnakulude" osakaal on kümneid kordi suurem kui Venemaa keskmine.

Otsesed maksud- Need on maksud, mida riik võtab otse tulult (palk, kasum, intressid) või maksumaksja varalt (maa, hooned, väärtpaberid). Otsese maksustamise korral tasub maksusumma maksja otse riigikassasse. Vene Föderatsioonis kehtib järgmine peamiste otseste maksude süsteem: - Kinnipeetavad otsesed maksud juriidilised isikud, ettevõtte tulumaks (ettevõtte tulumaks), ettevõtte varamaks; maamaks ettevõttelt. — üksikisikutelt (rahvastikult) võetavad otsesed maksud – üksikisiku tulumaks; kinnisvaramaks elanikkonnalt; pärimise ja kinkimise teel liikuva vara maks; omanikumaks Sõiduk.

Maksustamise objektiks on ettevõtte brutokasum, mis on toodangu (tööd, teenused), põhivara (põhikapital), muu vara ja põhitegevusega mitteseotud tulu müügist saadud kasumi summa, millest on lahutatud kulude summa. nende operatsioonide kohta.

Otseste maksude liigid 1. Üksikisiku tulumaks (isikutulumaks) on mahaarvamine maksumaksjate – nii Vene Föderatsioonis alalise elukohaga kui ka ilma alalise elukohata isikute, sealhulgas välisriikide kodanike ja kodakondsuseta isikute – tulust. Kurss min 12% max 45%. Maksustamisele ei kuulu: riiklikud sotsiaaltoetused; igat liiki pensionid; üksikisikutelt pärimise ja annetamise järjekorras saadud tulu; ettevõtetelt, asutustelt ja organisatsioonidelt aasta jooksul asjade või teenustena saadud kingituste väärtus. 2. Ettevõtte tulumaksuga maksustatakse, kui nad on kajastatud juriidiliste isikutena. See maks moodustab suurema osa ettevõtte tulumaksu maksetest. Kasum, puhastulu kuulub maksustamisele. Venemaal on selle maksu määr lähedal arenenud riikide omale - kuni 35%. Tootmisühingud, ettevõtted, samuti kapitaliomanikud maksavad makse deklaratsioonide alusel. Maksudeklaratsioon on maksumaksja avaldus oma tulu suuruse kohta. Juriidiliste isikute teatud liiki kasumit maksustatakse erimaksuga. Seega maksustatakse Vene Föderatsioonis emiteeritud aktsiatelt, võlakirjadelt ja muudelt väärtpaberitelt saadud dividendidelt saadud tulu 15% maksumääraga. Seda määra kohaldatakse teiste Vene Föderatsiooni territooriumil asutatud ettevõtete aktsiakapitalis osalemise kasumi suhtes. 3. Sotsiaalmaksed hõlmavad ettevõtete sotsiaalkindlustusmakseid ja makse palgad ja tööjõud. Need on maksed, mida maksavad osaliselt töötajad ise ja osaliselt nende tööandjad. 4. Varamaksud on vara-, maa- ja muu kinnisvara, kingituste ja pärandimaksud. Nende maksude suuruse määrab rikkuse ümberjaotamise ülesanne. 5. Kaupade ja teenuste maksud, eelkõige tollimaksud ja maksud, aktsiisid, müügimaks ja käibemaks. Käibemaks sarnaneb müügimaksuga, mille puhul jääb see lõpptarbija kanda.

Kaudsed maksud on kaupade ja teenuste maksud: käibemaks; aktsiisid (maksud, mis sisalduvad otseselt toote, tariifi või teenuse hinnas); pärandi eest; tehinguteks kinnisvara ja väärtpaberitega jm. Need kantakse osaliselt või täielikult üle toote või teenuse hinda. Kauba või teenuse omanik saab nende müümisel maksusummad, mille ta kannab üle riigile. Sel juhul vahendatakse maksja ja riigi suhet maksustamisobjekti kaudu. Kaudsete maksude eelised ja puudused.

Kaudsete maksude peamiseks puuduseks on see, et nad peavad hindama maksjate maksuvõimet näiteks vahepunktide alusel. inimese kulutuste või tarbimise kohta, samas kui tegelik maksevõime ei vasta alati ega täielikult sellistele hetkedele. Lisaks on kaudse maksustamise puhul väga raske saavutada maksustamise ühtsust. Kaudsete maksude kasuks viitavad mõned ka asjaolule, et neid makse makstakse justkui vabatahtlikult ja need, ilma et see laieneks säästetud tuluosadele, aitavad säästa. Kuid see ei saa mingil juhul kehtida esmatarbekaupade maksude kohta, mille puhul ei saa rääkida nende vabatahtlikust tasumisest. Kaudsete maksude peamine eelis seisneb nende kõrges fiskaalses kvaliteedis, mis seletab laialt levinud ja tugev areng need maksud. Kaudsed maksud kogumisobjektidelt jagunevad: aktsiisid, fiskaalne monopol, tollimaksud. Tõhusa ja jätkusuutliku maksumudeli loomiseks Venemaal on vaja kindlaks määrata kaudse ja otsese maksustamise suhte optimaalne tase, nimelt: jagada. Lisaks on vaja hinnata nende kahe maksugrupi maksuliikide mõju ja suhet, st jõuda nende optimaalse väärtuseni (maksukoormus, mis oleks soodne nii maksumaksjale kui ka riigile vastuvõetav).

23. Maksustamise erirežiimid. Vene Föderatsiooni maksuseadustik (artikkel 18) näeb ette võimaluse kehtestada maksustamise erirežiimid. Neid kohaldatakse ainult juhtudel ja viisil, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ning muudes makse ja tasusid käsitlevates õigusaktides. Maksustamise erirežiimid: võib ette näha erikorra maksustamise elementide kindlaksmääramiseks, samuti teatud maksude ja lõivude tasumise kohustusest vabastamise; jõustuvad samaaegselt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa asjakohaste peatükkide kehtestamisega. Maksustamise erirežiimid hõlmavad: 1) põllumajandustootjate maksustamissüsteemi (ühtne põllumajandusmaks); 2) USN; 3) arvestusliku tulu maksustamise süsteem ühe maksuna teatud tüübid tegevused; 4) maksustamise süsteem toodangu jagamise lepingute täitmisel. Tuleb märkida, et Vene Föderatsioonis kohaldati erirežiime enne Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa vastuvõtmist ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa samanimeliste peatükkide kasutuselevõtmist. . Samal ajal muutusid ja täpsustati maksu erirežiimide liike. Seega, vastavalt artikli 15 esialgsele sõnastusele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 18 kohaselt nähti vabamajandustsoonides (FEZ) ja suletud haldusterritoriaalsetes üksustes (ZATO) lisaks eespool loetletud režiimidele ette maksustamise erirežiimid. Samal ajal maksude tasumine erimajandustsoonides ( Kaliningradi piirkond, Magadani piirkond) peeti ka maksu erirežiimiks. Kooskõlas föderaalseadus Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nr 95FZ ei näe ette eriotstarbeliste majanduspiirkondade ja ZATOde maksustamise erirežiime. Föderaalseadus nr 116FZ kehtestab aga erimajandustsoonide (SEZ) loomise ja likvideerimise, samuti nendes tegevuste läbiviimise korra. SEZ-i elanike maksustamine toimub vastavalt Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevatele õigusaktidele, millega seoses on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teises osas spetsiaalselt SEZ-i jaoks tehtud muudatusi. Nende muudatuste sisuks on kehtestada SEZ elanikele maksusoodustused sellistele maksudele nagu käibemaks, tulumaks, aktsiisid, UST, ettevõtte kinnisvaramaks, maamaks.

Näited otseste ja kaudsete maksude kohta

Sellel lehel:

Maksude klassifikatsioon võib olenevalt alustest erineda. Kõige sagedamini jagatakse maksud otsesteks ja kaudseteks, see eristamine sõltub sellest, kus täpselt nende tasumise allikas kujuneb.

Mis on nende peamine erinevus ettevõtja jaoks, millised maksud on otsesed ja millised kaudsed ning kas neid kahte liiki saab omavahel üle kanda, proovime allpool välja mõelda.

Otsesed maksud – ajalooliselt esimesed

Kui maksusüsteemi prototüüp maailmas ilmus, olid esimesed maksud, mis inimestele peale kehtestati, vaid otsesed maksud. Neile tuli maksta nende vara või kõigest, mis konkreetse perioodi kasumit teenis.

Põhimõtteliselt on otsemaksu põhitähendus tänaseks jäänud samaks.

otsene maks on füüsilise või juriidilise isiku poolt saadud tulu ja/või vara arvelt riigile tehtav väljamakse.

Sellise maksu maksja on isik, kes on saanud tulu või omab vara, kui see tulu või vara moodustab maksubaasi.

Maksuagent (isik, kes kannab maksu üle riigisüsteem) ja tegelik maksja otsese maksu puhul on täpselt samad.

Otseste maksude omadused

Otsesed maksud on:

• kohustus- need võetakse tasu maksja tahtest sõltumata;
• vahetu- otsene seos riigi ja ettevõtja vahel: maksukoormust tunnetab maksja pidevalt ja regulaarselt;
• orientatsiooni- kohe pärast nendest maksudest raha ülekandmist laekub föderaalne, piirkondlik või kohalik eelarve;
• arvutus- arvutatakse spetsiaalse valemi järgi: maksumäära protsendi korrutis seaduslikult kehtestatud baasi kvantitatiivse ekvivalendiga;
• eristamist- teatud maksjate kategooriatele on võimalikud maksusoodustused või isegi võimalus teatud makse mitte maksta;
• deklaratsioon- riigiorganitel on eelnevalt teave ülekantud maksusumma kohta, kuna ettevõtja esitab vastava Maksutagastus või muu aruandedokument;
• otsest mõju majandusele- majandusprotsesside juhtimine sõltub suuresti otsesest maksustamisest: alates prioriteetsete ettevõtlussektorite toetamisest kuni vähem vastuvõetavate allasurumiseni.

Loe ka: Riigilõiv lahutuse korral 2019, kulu

Otseste maksude liigid

1. Kasumi laekumisel saab otsesed maksud jagada:
   • tegeliku tulu maksustamine: väljamaksja arvestab maha teatud protsendi tegelikust saadud kasumist, lähtudes oma maksevõimest (näiteks tulumaks, tulumaks vms);
   • oodatava kasumi maksustamine: maksustatav objekt on potentsiaalselt tuluallikas, millelt teatud protsent välja võetakse (kinnisvaramaks, maa-, transpordi- ja muud maksud).
2. Olles kindlaks teinud, kas maksja suhtes kehtib maksustamise erirežiim, saab eristada:
   • reaalmaksud - tasutakse üldistel alustel, sõltuvalt reaalsest sissetulekust (näiteks üksikisiku tulumaks, maavara kaevandamise maks jne);
   • isiklik - koguneb, võttes arvesse maksja individuaalseid omadusi, kui talle pakutakse mingeid soodustusi (näiteks üksikisiku tulumaks, pärandi- või kinkemaks, kapitali kasvutulu maks jne).
3. Sõltuvalt sellest, kes täpselt on maksja, on maks mõeldud:
   • eraisikud - näiteks üksikisiku tulumaks, vesi, transport, maatükk ja jne;
   • juriidilised isikud (organisatsioonid) - üksikisiku tulumaks töötajatelt, edasi veevarud jne.;
   • tasumine mõlema poolt.

Kaudsed maksud: kes maksab, nende omadused ja liigid

Teine maksuliik, erinevalt otsestest maksudest, on seotud kaupade, teenuste, tööde müügiga. Selle allikas on osa teisest maksest, mille tarbija teeb. Ettevõtja paneb kulule teatud juurdehindluse, mis sisaldab lisaks omahinnale ja kasumiosale ka maksu tasumise osa.

Sellel viisil, kaudne maks - see on tasu, mida võetakse kaupade, teenuste müügi või töö tegemise eest ja mis on panditud hinnas või tariifis sisalduva lisatasuna.

Maksumaksja on ettevõtte omanik - teenuste osutamise tootja või korraldaja, kuid maks moodustatakse tarbijate vahenditest, st tegelikult on maksja kauba või teenuse ostja. Ettevõtja ise tegutseb kaudse maksu puhul maksuagendi (koguja).

MÄRGE! On variante, kus kaudset maksu tarbijale üle ei kanta. Näiteks võttis ostja kauba hinna sisse käibemaksu, kuid selline hind põhjustas nõudluse vähenemise ja seda tuli vähendada. Sellisel juhul tasutakse kaudne maks osaliselt ettevõtja kasumilt, muutudes seeläbi mingil määral otseseks.

Kaudsete maksude omadused

Kaudsetel maksudel on järgmised omadused:

• täielik või osaline kaasamine- lisatasu võib sisaldada nii kogu maksu täies mahus kui ka teatud osa sellest;
• ettevõtlik vastutus- tegelikult on ettevõtja küll vahendaja riigi ja tegeliku maksumaksja vahel, kuid just temalt hakatakse küsima maksu hilinenud või puudulikku tasumist;
• lähedus- tarbija ei tea täpselt, millise summa toote või teenuse hinnast ta riigile maksab;
• vankumatus- sellist maksu on võimatu maksmata jätta, kuna tarbija annab selle eest automaatselt raha, tasudes toote või teenuse eest;
• ebakorrapärasus- sellised maksud jaotuvad ebavõrdselt, need kehtestatakse enamjaolt kaupade ja teenuste jaoks, mille järele on suur nõudlus.

Kaudsete maksude liigid

1. Üksikisiku maksud(neid nimetatakse ka aktsiisiks) - seatakse kõrge nõudlusega kaupadele, et riik saaks oma eelarvesse protsendi turustajate või tootjate ülekasumist. Nendega maksustatakse ka kaupu, mille liigtarbimine võib kahjustada tervist, et piirata nende müüki, näiteks alkohol ja tubakatooted. Need kehtivad ka mõnede luksuskaupade kohta. Individuaalne maks on protsent toote müügihinnast.
2. Universaalsed maksud- on tasutud marginaali alusel, mis on tootele (teenusele) määratud erinevad etapid selle tootmine ja levitamine. Maksustatakse kõik kaubad, välja arvatud eraldi välja toodud sotsiaalselt olulised rühmad. Näiteks käibemaks.

Ei maksustata käibemaksu :

• teatud meditsiinikaubad ja -teenused;
• ruumide rentimine välismaalastele;
• eelkooliealiste laste kasvatusteenused;
• arhiiviteenused;
• toitlustamine meditsiini- ja haridusasutustes;
• reisijatevedu linna või muu territoriaalüksuse piires;
• matuseteenused;
• mõned muud tüüpi teenused, mis on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõigetes 9–30.

Otseste ja kaudsete maksude kombinatsioon moodustab Vene Föderatsiooni maksusüsteemi.

Kaudsed ja otsesed maksud

Esimeste riikide moodustamisest alates tekkisid esimesed maksud. Neid võis sisse nõuda natuuras või sularahas, kuid nende olemus on alati jäänud samaks: subjekt annab osa oma sissetulekust valitsusele riigi vajaduste katteks. Näiteks luua armee, mis kaitseb inimesi, luua niisutusrajatisi, mis niisutavad põlde ja toidavad elanikkonda jne. Tänapäeval on maksustamine muutunud palju keerulisemaks, saanud uued vormid ja meetodid ning võimalikult õiglaseks muutmise põhimõtted (läbipaistvuse, mugavuse, proportsionaalse maksustamise põhimõtted jne). Selle austusavalduse varaseim vorm on nn otsesed maksud. Neid maksti otse subjekti/kodaniku sissetulekutest ja varast. Kaasaegsetes osariikides on maksud jagatud terve rida sordid. Põhiline klassifikatsioon jagab need kaudseteks ja otsesteks maksudeks. Need omakorda jagunevad edasisteks sortideks. Niisiis on otsesed maksud järgmised: tulumaks, omandimaks kasumilt, maavarade kaevandamiselt, pärimiselt ja annetustelt saadud maksud ja muud. Kaudne maks tuleneb tootva ettevõtte kaupade ja teenuste kehtestatud marginaalidest. Just nendel piiridel kehtestatakse riigimaks. Seega maksab maksumaksja selle riigikassasse mitte ise, vaid läbi millegi ostu.

• Tulumaks. See on selliste maksude peamine liik. See on arvutatud aastal
  olenevalt inimese sissetulekust. See võtab arvesse tema kulude summat, mis vastavad seadusele, dokumenteeritud. Otsesed tulumaksud on Vene Föderatsioonis praegu 13% (see on peamine, kõige levinum määr, kuigi on ka muid võimalusi).
• tulumaks. Seda nõutakse kasumi pealt kaubanduslik organisatsioon. Kasum on antud juhul defineeritud kui vahe ettevõtte äritegevusest saadud tulu ja seadusega kehtestatud allahindluste ja mahaarvamiste summa vahel (müügikulud, transpordikulud, reklaamikulud jne).
• kinnisvaramaksud. Need on otsesed maksud, mis on kehtestatud vastavalt üksikisikute ja juriidiliste ettevõtete varadele.
• Pärandimaks. Sel juhul võetakse see sisse surnud isikult pärijale üleantud varalt. Viimane on maksja.
• Kingituse maks. Sarnane eelmisele vaatele. Üleantud vara maksustatakse.
• Maavara kaevandamise maks. See näeb ette maksumäärad maast ammutatud rahvuslikule rikkusele: nafta, gaas, kivisüsi, tahke kondensaat ja muud. kasulikke ressursse RF.

Kaudsed maksud ja nende liigid

Need on jagatud kolme tüüpi:

• aktsiisid. Need on seatud väga tulusatele kaupadele ja arvutatakse protsendina nende müügihinnast.
• Tollimaksud. Need on maksud, mis tasutakse hetkel, mil kaup impordi- ja eksporditoimingute käigus üle piiri ületab. Lisaks eelarve täitmisele pakub see tööriist kodumaisele tootjale kaitset ja tuge.
• fiskaalmonopolid. See on füüsiliste või juriidiliste isikute tasu teatud avalike teenuste eest (litsentside, lubade andmine, vormide trükkimine ja töötlemine jm).

Kui oluline on maksude jaoks nende liigitamine kaudseteks ja otsesteks maksudeks? Jah, sest see aitab selgelt mõista nende kogunemise järjekorda ja aitab õigesti määrata nende kogumise alust.

Loe ka: Taotlus elatise suuruse muutmiseks

Seega on otsesed maksud seotud vara või ettevõtte tulemusega ning kaudsed maksud tarbimisprotsessidega. Aga millised maksud operatsioonisüsteem loetakse otsesteks ja milliseid kaudseteks? See artikkel räägib sellest.

Kallid lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest lahendustest legaalsed probleemid aga iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

See on kiire ja on vaba !

Maksude liigid ja omadused

Esiteks ärge ajage makse segi tasude ja kindlustusmaksetega. nagu sageli tehakse:

1. Tasud- need on summad, mis kogutakse ainult juriidilist tähendust omavate toimingute sooritamisel. Näiteks riigilõivud – neid võetakse ainult siis, kui me räägime ettevõtete registreerimise kohta. kohtus osalemise kohta jne.
2. Kindlustusmaksed- need on palgaarvestusel põhinevad summad;
3. maksud Need on kohustuslikud maksed. Need on otseselt seotud ettevõtte tegevusega: kaupade müügiga, teenuste osutamisega, vara müügiga jne.

Maksude ja tasude olemuse kohta vaadake järgmist videot:

Need on maksud jaotus otseseks ja kaudseks:

1. kaudne kajastatakse need maksed, mis kogunevad toote või teenuse tarbimise fakti toimumisel. Need sisalduvad müügihinnas ja need kuuluvad lõppkasutaja poolt hüvitamisele. Kuigi tegelik kaudse maksu maksja on müüja ja (või) tootja. Väga sageli võivad kaudsed maksud oma koormas ületada tootja hinda: kuni kaup jõuab lõpptarbijani, maksab kumbki müüja sellest kaudse maksu ja oma kasumlikkuse protsendi. Sellest tulenevalt, mida väiksem on vahendajate ahel tootja ja lõpptarbija vahel, seda madalam on kauba hind;
2. Otsene maksudeks loetakse neid makse, mida maksustatakse kas saadud tulult (või kasumilt) või varalt. Esimesel juhul, kui aluseks on tulu, nimetatakse makse isiklikuks. Ja need, mida omandilt nõutakse, on reaalsed.

Isikumaksude eripära seisneb selles, et need võidakse tasuda :

• isegi kui maksumaksja sai tegelik kaotus. See kehtib näiteks tulumaksu kohta. määratakse tekkepõhiselt: sel juhul ei ole kasumiks reaalsed rahavood, vaid dokumentidega kinnitatud raamatupidamisarvestus;
• väiksemast maksubaasist. isegi kui maksumaksja teenis oluliselt suuremat kasumit. Näiteks patendisüsteem, mille järgi praktikaõiguse eest ettevõtlustegevus makstakse sissemakset, mis on seotud normi, mitte tegeliku näitajaga.

Lisateavet maksude klassifitseerimise kohta leiate järgmisest videost:

Venemaa süsteemi otsesed maksud

Tegelikult on Vene Föderatsiooni maksusüsteem jagatud paljudeks kriteeriumid :

1. kohalike, osariigi ja föderaalsete maksude kohta;
2. maksustamise üld- ja erirežiimide jaoks;
3. ettevõtetelt, ettevõtjatelt ja kodanikelt võetavate maksude kohta;
4. vara- ja tulumaksud.

Selle süsteemi sees on kaudsed ja otsesed maksud, mis võivad olla kas föderaalsed või seotud erirežiimidega jne.

Otsesed maksud kodune süsteem on:

1. tulumaks. Kasumi määrab tulude positiivne erinevus kuludest. Seevastu toob see nähtus kaasa kahju ja maksustamise vajaduse puudumise. Maksu ise maksustatakse ainult juriidilistelt isikutelt;
2. üksikisiku tulumaks või üksikisiku tulumaks. Olenevalt sooritatud tehingu liigist erinevad tema enda maksubaas, selle määramise põhimõte ja maksuarvestus. Mõnel juhul võidakse maksu sisse nõuda täielikult saadud tulult, teistel aga miinus kulud või seadusega ettenähtud summad ja hüvitised. Seda maksu maksavad nii ettevõtjad oma sissetulekutelt kui ka tavakodanikud - kas nad ise või nende jaoks teeb seda tööandja või sissetulekuallikas;
3. Lihtsustatud süsteem- see asendab korraga mitu maksu: lisandväärtuselt, üksikisiku sissetulekutelt (välja arvatud töötajate eest makstav summa), varalt, organisatsioonide kasumilt. See maks arvutatakse kas tulult või tulude ja kulude positiivselt vahelt;
4. Transpordimaks organisatsioonid, ettevõtjad ja kodanikud maksavad, kui neil on sõidukid, sealhulgas mootorpaadid, laevad, helikopterid, mootorrattad jne. Maksualuseks on mootori võimsus. Määr on diferentseeritud mootori võimsuse alusel;
5. Maamaks maksavad kõik maaomanikud. Maksumäär sõltub paljudest teguritest, eelkõige maa kvaliteedist, asukohast ja muudest kriteeriumidest. Maksu arvutamise aluseks on maa katastriväärtus;
6. Kinnisvaramaks eksisteerib eraldi organisatsioonide ja üksikisikute jaoks. Maksumäärad ning maksude arvestamise ja aruandluse kord on oluliselt erinevad. Levinud on see, et maksu arvutamise aluseks on maksumaksjale omandiõigusega kuuluv vara. Kuid organisatsioone maksustatakse ainult vallas- ja kinnisvara aasta keskmise väärtuse järgi. Ja eraisikutele - ainult kinnisvara katastriline hindamine;
7. NDPI või maavara kaevandamismaksu maksavad need organisatsioonid ja ettevõtjad, kes on maapõue kasutajad. Maks võetakse kas tootmiskuludelt või selle mahtudelt;
8. ESHN või maksavad ühtset põllumajandusmaksu põllumajandustootjad - nii organisatsioonid kui ka ettevõtjad. Saadud vahe maksustatakse tulude üle kulude korral; asendab sellised maksud nagu vara ja üksikisikute tulumaksud (välja arvatud selle maksu summad, mille peab tasuma tööandja), organisatsioonide kasumilt ja lisandväärtuselt;
9. UTII või ühte arvestuslikku tulumaksu võib tinglikult nimetada otseseks maksuks, kuna seda makstakse tulu arvestusliku näitaja alusel, mitte aga tegelikult laekub. Sama võib öelda ka patendisüsteemi alusel ja hasartmänguärilt võetava maksu kohta.

Kuid kaudsete maksude süsteem pole nii suur, kuid mitte vähem oluline.

Siseriikliku maksusüsteemi kaudsed maksud

Kaudsed maksud hõlmavad makse, mida võetakse tarbimiselt, kaupade või teenuste müügilt ja mida tarbija tegelikult maksab.

Need sisaldavad:

1. Käibemaks või käibemaks. See makstakse ostjale kogunenud maksusumma ja müüja sisendkäibemaksu summa vahena. Maksustatakse kolme määraga: 18%, 10%, 0%. Vaatamata sellele, et paljud ei taju 0% määrana, on see siiski määr ja selle kasutamise õigus tuleb maksustruktuuris kinnitada. Müügil käibemaksuga maksustatavad kaubad või teenused. Maksusoodustuse kohaldamise alus, s.o. selle vähendamine, toimib arvena. Selle dokumendi väljastab kaupade, teenuste tarnija;
2. Aktsiis. Selle maksu levinumad objektid on sigaretid ja alkohol, kuigi maksustatavate kaupade loetelu nendega ei piirdu. Aktsiisimäärad varieeruvad vastavalt paljudele kriteeriumidele, näiteks alkohoolse joogi liigiti jne.

Nii aktsiisi kui ka käibemaksu maksavad need, kes on seadusega kohustatud, s.o. organisatsioonid ja ettevõtjad, kes on üldine režiim maksustamisele või tegelevad aktsiisitoodete tootmise ja müügiga.

Need maksud suurendavad oluliselt toodete või teenuste hinda.

Mis on maksude funktsioon

Ausalt öeldes on maksudel ainult üks funktsioon - eelarve täiendamine. Ka maksudel ei ole ranget sihtsuunitlust. Näiteks on vale seda eeldada transpordimaks maksustatakse tee rekonstrueerimise eesmärgil. Kõik maksud lähevad eelarvesse selle kulude katteks, milles järgmine aasta teeremont võib ette näha või mitte.

Mis puudutab regulatiivset funktsiooni, mida sageli maksudele omistatakse, siis seda sellisena ei eksisteeri. Aga kui riik hakkab ettevõtluse maksukoormust tõstma, püüdes seda niimoodi reguleerida, lõpeb see varimajandusega.

Kas teil on küsimusi? Siit saate teada, kuidas oma konkreetset probleemi lahendada – helistage kohe:

See on kiire ja on vaba !

Otsesed ja kaudsed maksud: näited

Vene Föderatsiooni maksusüsteem liigitab kogutavad maksud otsesteks ja kaudseteks. Otseste ja kaudsete maksude tingimustabel jaguneb ka muude kriteeriumide järgi: millist eelarvet täiendatakse (kohalik, piirkondlik, föderaalne), kuidas neid rakendatakse (üldine, eriline), kellelt neid võetakse (eraisikutelt, juriidilistelt isikutelt) .

Mille poolest erinevad otsesed maksud kaudsetest maksudest, millised on iga liigi tunnused ja kuidas neid praktikas rakendatakse?