Tulumaks otsene või kaudne. Mis on otsesed ja kaudsed maksud

Otsesed maksud maksustatakse eraisikutelt ja registreeritud ettevõtetelt. Maksjaks olevad juriidilised ja tegelikud isikud langevad kokku otseses ja kaudsed tüübid maksed. Maksustatava tulu saaja tegutseb kodanikuna, kes kohustub tasuma perioodiliselt riigikassasse sissemakseid. See materjal uurib võtmemõisteid, selliste mahaarvamiste tunnused ja sordid.

Otsesed maksud: kirjeldavad tunnused ja omadused

Seda tüüpi sissemakse on variatsioon, mille puhul maksumaksjaks on maksuobjekti omanik. Näiteks on ettevõte saanud kasumit, mille jooksul ta kohustub tasuma tasu, või on inimesel kinnisvara ja ta maksab selle eest makse. On selge, et esimesed isikud (meie puhul ettevõte ja kodanik) tegutsevad maksusubjektidena. Ja nende raha või teised materiaalsed väärtused- otsesed maksustamise objektid.

Seega saab teha asjakohased järeldused. Need on seotud asjaoluga, et otseste maksude väljavõtmine toimub maksumaksja tulult ja varalt. Objektid võivad olla kogutulu elementide või vara väärtuse suuruses. Praktilise statistika järgi on otsesed maksukohustused jagatud kahte põhirühma.

Esimene rühm

1. rühm – tasud, mida makstakse kodaniku tegelikust sissetulekust. Sel juhul toimib maksustamise põhiobjektina maksumaksja tegelik tulu liik.

Siin saate hõlpsasti lisada mitu maksumaksete rühma:

• üksikisiku tulumaks;
• maks tehtud tegevusest saadud kasumilt;
• investeerimistulu ridade maksed.

Otsesed maksud hõlmavad maksu, mida makstakse tegeliku tuluvoona saadud summalt.

Teine rühm

2. rühm – tulevastest tuluallikatest tehtud sissemaksed. Selle rühma võtmeteguritena saab välja tuua tulu, mida maksumaksjal on potentsiaalselt võimalik saada. Traditsiooniliselt kuuluvad sellesse rühma kinnisvaramaksed. Samas ei viita asjaolu, et eeldatavalt tulult võetakse maksumakse välja, selle tulu subjekti ühemõttelist laekumist. Nii et tavakodaniku jaoks tekitab selle maksugrupi väljaastumine sageli arusaamatust ja nördimust.

See maksete loend võib sisaldada korraga mitut tüüpi maksetoiminguid:

• kaevandamise fakti eest tasutud maksud;
• kinnisvarasse tehtud sissemaksed;
• transpordimaksed;
• pärandimaksed ja annetusmaksed;
• maa mahaarvamised ja mahaarvamised.

Sellest võime järeldada, et otsesed maksud hõlmavad arvukalt rühmitusi. Selle rühma oluline tunnus on see, et maksumaksja tunneb pidevalt erineva raskusastmega survet. Selle põhjusliku teguriga seoses on otsene soov tasumisest kõrvale kalduda ja leida seadusandlikke "lünki".

Pakkumine transpordimaks aastaks 2017 aastal Voroneži piirkond, näiteks

Seetõttu alandavad ettevõtjad kunstlikult kasumi parameetreid, ei taha oma tulusid deklareerida ja varjavad oma vara. Sellest võib järeldada, et otsesteks maksudeks minev osa eelarvest on alati väiksem kui kaudsete mahaarvamiste osa.

Ajaloolised andmed

Seda tüüpi maksud ajalooline pilt kaudsete maksetega võrreldes palju varem. Otsesed maksud on kohustuslik tasu, seega peavad need riigikassasse tasuma absoluutselt igal meie riigi kodanikul. Nende tasude klassifitseerimise osana saab eristada ka kahte fundamentaalset tüüpi - reaalseid ja isiklikke sissemakseid. Otsemaksumaksete kehtestamine toimub tuludelt ja varalt. Subjektil ja riigil on teineteisega otsene suhe. Nagu juba öeldud, on surve maksumaksja poolt. Teine võtmetegur on üksikasjaliku maksusumma arvutamise raskus. Otsene maks on oma taskust makstav summa, mis arvutatakse saadud tulu väärtusest.

Näide 2016. aasta igakuisest maksumaksmisest

Otsetoetuste ja kaudsete elementide erinevused

Maksustamise objektiparameetrite järgi on võimalik märkida maksude liigitus mitmesse rühmavaldkonda:

• mahaarvamised saadud tulult;
• isikliku või ärilise kinnisvara omamise tasud;
• panus teatud tüüpi tegevustesse.

Võttes arvesse asjaolu, et tasude tekkimise maksumehhanismis edenevad ja toimivad erinevad põhimõtted, saab maksesummad ise jagada kaheks peamiseks tüübiks - otsene ja kaudsed maksud:

1. Otsesed maksud on protsess, mille käigus võetakse tulust välja teatud summa.. Sarnase toimingu saab teha ka kinnisvara väärtusest. Need ei ole mitte ainult otsesed maksud, vaid ka spetsialiseeritud FSS-i sissemaksed, maa- ja kapitalimaksed, mahaarvamised väärtpaberite kasutamise eest.
2. Kaudsed maksed - tulu varjatud väljavõtmise fakt, kaasates selle teatud kaubaartiklite maksumusse. See hõlmab selliseid parameetreid nagu käibemaks, aktsiisikaubad, tollimaksud, ostu-müügimaksed. Seega toimivad seda tüüpi tasud hinnakujunduse põhitegurina.

On hästi näha, et absoluutselt igal neist maksuvaldkondadest on nii riigi kui ka maksjate endi seisukohast omad plussid ja miinused. Esimene grupp on ju huvitatud majandusfooni stabiilsuse hoidmisest, teine ​​aga ei taha makse maksta "pole selge, miks".

Erinevate maksugruppide eelised ja puudused

Uurisime, mis on otsemaks ja kuidas seda otseselt arvutatakse.

Otsetoetuste peamine eelis on see, et need annavad riigieelarvesse suhteliselt stabiilseid tulusid. Lisaks on need üsna tõhusad, toimides vahendina üldise pakkumise ja nõudluse sihipäraseks mõjutamiseks. Kui võtta arvesse nende elementidega kaasnevaid puudusi, peituvad need otseselt nende avatuses. Maksjad jälgivad märkimisväärselt sissetulekute osakaalu ja suurust ning kui see "taskusse lööb", siis üritatakse maksustamist vältida palju kõigil mugavatel ja vastuvõetavatel viisidel.

Kaudsete maksete osas on need avatud. Paljud inimesed maksavad neile ega tea sellest isegi. Fakt on see, et kauba hind näitab harva fakti, millised tasud selles sisalduvad. Riigi jaoks on see pluss. Saab ju tänu kaudsele maksustamisprotsessile hoida kaupade maksumust sotsiaalselt olulisel tasemel, samas on võimalus piirata kahjulike kaubaartiklite tarbimist. Sarnane olukord on ka tubaka ja alkoholitoodete hindade puhul. Siin ei eeldata ju ainult väärtuse lisamisega kaasnevaid makse, vaid ka aktsiise.

Maks koos aktsiisi ja käibemaksuga

Tüüpe on palju kaudsed maksud. Näiteks suurendavad tollimaksud riigiaparaadi mõju siseriiklikele kaubatootjatele, ilmneb impordi asendamise efekt. Kui võtta arvesse puudujääke, siis seisnevad need selles, et suureneb maksukoormuse ebaühtlane jaotus. Loomulikult ei ole elanikkonna kõrgemate kihtide jaoks nende summade arvestamine kauba maksumusse nii käegakatsutav kui vaeste klassi jaoks. Seetõttu on vaestele mõeldud kaubad madalal või üldse mitte, samas kui rikastele mõeldud kaubad on suurenenud kulud. Kaudsete maksete teine ​​puudus on see, et need kõik on inflatsioonilised.

Peamised erinevused ja näited

Maksud, nagu juba mainitud, eristuvad ulatuslike klassifitseerimisvõimaluste poolest. Asutamise taseme alusel võib neid pidada föderaalseteks, piirkondlikeks, kohalikeks. Maksete kategooriate põhjal on need mõeldud üksikisikutele ja äristruktuuridele. Vastavalt kogumisviisile võivad need maksed olla otsesed ja kaudsed. Otseste maksude liigid on ulatuslikud ja mitmetahulised ning neil kõigil on oma plussid ja miinused. Kaasaegne õigus ei kehtesta tõsiasja, et maksud võivad olla otsesed ja kaudsed. Selline gradatsioon tekkis tõenäoliselt põhjusel, et maksjate olemus ja omadused erinevad üksteisest silmatorkavalt.

Otsene sissemakse eeldab asjaolu, et see arvutatakse tulult või vara väärtusest. Maksmine toimub oma taskust. Kui arvestada analoogi - kaudset maksu -, siis see toimib lõppostja poolt tasutud kaupade ja teenuste maksumuse juurdehindlusena.

Maksusoodustuste liikide vaheline seos

Kui arvestada nende summade võrdluse hinnangut, siis Venemaal on see oluline mitte ainult prioriteetsete valdkondade valiku seisukohalt, vaid ka välismaiste kogemuste kasutamise võimaluse raames. Riigil on ju plaanis sellesse ärisse juurutada rahvusvahelisi arenguid ning protsess peaks toimuma üldist majandusolukorda, kodaniku mentaliteedi omaksvõttu ning ka erisustest lähtuvalt. erinevad tasemed. Stabiilse ja efektiivse mudeli moodustamiseks on vaja kindlaks määrata kodanike otsese ja kaudse maksustamise optimaalne tase. See puudutab väljamaksete struktuuri.

Lisaks tasub hinnata nende rühmade mõju üldisele majandusrežiimile ja jõuda optimaalse näitajani. Praegu on Vene Föderatsioonis tänapäevases reaalsuses raske keskenduda kaasaegsed mudelid maksustamine, kuid valitsus püüab võtta teatud meetmeid. Otsest ja kaudset laadi maksude täielikuks jaotamiseks tasub teatud tasakaalu loomisel teha arvutused, kuna teatud maksud peavad olema tõhusad ja läbimõeldud.

Niisiis, oleme uurinud, mis on otsesed maksud ja millised summad ei ole seotud otseste maksudega. Pädev lähenemine nende moodustamisele ja maksmisele võimaldab mõlemal osapoolel - riigil ja maksjatel - end mugavalt tunda.

Elanike maksualane kirjaoskus ja maksueetika on tänapäeval üks riigi fiskaalpoliitika probleeme. Paljud kodanikud, kes ei mõista riigi toimimise olemust, ei mõista makse maksta ja milleks neid üldse vaja on.

Riik on eriline institutsioon, mis on loodud erinevate ühiskonnagruppide õiglase kooseksisteerimise tagamiseks ja nõuab selle toimimiseks olulisi kulutusi. Maksud peavad tagama juhtimismehhanismi kulupoole.

Milleks on maksud?

Neid on vaja järgmiste funktsioonide täitmiseks:

• tervishoiu- ja haridussüsteemide pakkumine;
• teaduse, kultuuri, kunsti järkjärguliseks arendamiseks;
• tagada õiguskord (kohtu- ja õiguskaitsesüsteemi töö tagamine);
• meetmete toetamiseks sotsiaalne õiglus ja vaeste toetamine;
• kapitali vajalikuks ümberjaotamiseks tööstusharude, ühiskonna sotsiaalsete rühmade vahel;
• riigi kaitsevõime toetamine jõustruktuuride (armee, politsei, eriteenistused jne), samuti kaitsetootmiskompleksi loomise ja ülalpidamise kaudu;
• riigihalduse sisu.

Klassifikatsioon

Need on jagatud järgmisteks tüüpideks: otsene tegevus ja kaudne.

Otsene

Seda liiki maksustamist teostatakse sihipäraselt, nagu ka muude summadega. Maksustamise objektide hulka kuuluvad väärtpaberid, struktuurid.

Ülekanne tehakse otse riigikassasse.

Kaudne

Nende hulka kuuluvad müüdud teenuste ja kaupade maksud:

• (maksed, mis sisalduvad otse teenuse või toote maksumuses);
• maksed pärandi vastuvõtmisel;
• tollimaksud;
• kinnisvara, väärtpaberite jms tehingutelt tasutud maksud.

Arvestuslik summa sisaldub müüdud toote maksumuses, mille müüja saab ostu hetkel ja seejärel tasutakse riigile. See tähendab, et selle maksu maksab lõpptarbija, kuid selle maksab müüja.

Nende maksete kohta saate lisateavet järgmisest videost:

Kaudsete maksete kategooriad

Need jagunevad olemuse ja eesmärgi järgi:

• individuaalne iseloom kasutatakse teatud sortide või kaubanduslike tüüpide puhul, mis annavad müümisel suurt tulu;
• universaalne, mida maksustatakse kõikidelt kaupadelt, on erandid lubatud nende üksikute liikide puhul, mis on sotsiaalselt olulised;
• tollimaksed tasude näol.

Lisaks sellele, et maksjad on kaupade ostjad, iseloomustab neid hea kogumine, kuna need sisalduvad tootmiskuludes ja neid pole võimalik vältida.

Neid ei ole aga alati võimalik ostjale üle kanda. Tasu või aktsiisi tõstmine vähendab automaatselt toodete nõudlust, aidates kaasa aegunud kauba ja mittelikviidsete varade tekkele. Ülevarude vältimiseks on ettevõtja sunnitud hinda alandama, tasudes oma kasumi arvelt. Järelikult muutub kaudne maks mingil määral otseseks.

Nende omadused majandusarengu vahendina

Mitte nii kaua aega tagasi peeti kaudseid makse ainult negatiivseks nähtuseks. Siiski pole mõtet iseloomustada neid ainult elanikkonna rahalise koormana, kuna kõik tasud on sellised. Nende kasutamise mõistlikkusest saame rääkida ainult nende mõju seisukohalt sotsiaalne staatus kodanikud, nende võime täita eelarve täitmise funktsiooni.

Nende maksude eelis on seotud nende tähtsusega eelarve kujundamisel. Küll aga võivad need saada tõhusaks vahendiks majanduse juhtimisel teatud finantstulemuste saavutamiseks.

See on tingitud järgmistest funktsioonidest:

• Kiire kogumine, laekumine eelarvesse. Kohe pärast müüki tasutakse käibemaks ja aktsiisid ning panustatakse kassa täitumisse, mis annab vahendeid eelarve kulupoolele.
• Kuna need maksud katavad suurema osa kaubakäivet tooteid ja teenuseid, saab need suure tõenäosusega täielikult kätte. Realiseerimisprotsessi peatamine on ebareaalne, nagu ka elu enda peatamine. Organisatsiooni kasumit ei pruugita üldse laekuda või kunstlikult alahinnata.
• Kaupade ja teenuste müük territoriaalselt on enam-vähem ühtlane. See võimaldab moonutusi suures osas tasandada piirkondlik jaotus eelarve tulukomponent. Kõikide valdkondade ühtse arengu tagamine maailma ajaloos pole veel kellelgi võimalik olnud, seetõttu on kaudsete maksude laekumiste kasutamine regionaaleelarvete jaoks teatud turvapadi.
• Nad on võimelised avaldama riigile tõsist mõju. Nende eesmärk on rahuldada piirkonna infrastruktuuri arendamise vajadusi, et suurendada elanike ostujõudu, mis toob kaasa maksubaasi tõusu.
• Nad mõjutavad elanikkonda. Kasutades oskuslikult nende maksete eeliseid eelarvesse, on võimalik mõjutada tarbimise (selle tulemusena ka tootmise) struktuuri konkreetses piirkonnas, stimuleerides mõne kauba tootmist, samas piirates teisi valdkondi.

Otseste ja kaudsete maksude suhe

Mõju hindamine mitmesugused maksustamine Venemaal on väga oluline mitte ainult majanduse arengu mõistmiseks, vaid ka maailma kogemuse võimaliku rakendamise hindamiseks. Loomulikult ei tohiks see olla atraktiivse välimusega süsteemi valimatu rakendamine, vaid majanduse rahvuslikke iseärasusi, rahvastiku mentaliteeti ja tarbimisharjumusi arvestades. Arvesse tuleb võtta riikliku eelarvesüsteemi praegust struktuuri.

Tõhusa ja paindliku maksusüsteemi väljatöötamiseks on vaja kindlaks määrata tõhus suhtlemine otsesed ja kaudsed maksud ning konkreetselt iga liigi tegelik panus.

Maksumõju ettevõtlusele ja riigi elanikkonnale peaks olema mugav nii kodanikele kui ka riigile.

Täna maailma tava määrab otseste ja kaudsete maksude suhte järgi neli peamist süsteemi:

1. Anglosaksi mudel on suunatud üksikisikute otsesele maksustamisele, samas kui kaudsed maksud moodustavad väikese osa. Ameerikas 44% koguarv tulu pärineb tulumaks. Sarnased tehnikad töötavad Kanadas, Suurbritannias, Austraalias ja ka paljudes teistes riikides.
2. Eurocontinental iseloomustatakse maksusüsteeme kõrge tase sotsiaalkindlustusmakseid, suur osa kaudsete maksude tuludest.
3. Ladina-Ameerika riikide mudel traditsiooniliselt keskendub kaudsete maksete suurele osale. Kuna hinnad tõusevad piirkonnale omase inflatsiooni mõjul, suurenevad maksusoodustused. See võimaldab eelarvet mingil määral kaitsta.
4. Segamudelid Paljud riigid kasutavad sissetulekute struktuuri mitmekesistamiseks, need võimaldavad mõju tasandada teatud tüübid maksustamine. Mudeli eripära on see, et peamised tulud tulevad otsetasudest, kuid ülekaalus on ettevõtlusest saadava tulu osakaal, mitte tulumaks.

Vene Föderatsiooni maksusüsteem on lähedasem Ladina-Ameerika mudelile eurokontinentaalse mudeliga. Maksutulu ettevõtetelt on umbes 70%.

Ilmselt on selline koorem ettevõtjatele raske, kuid vaevalt on praegu võimalik kodanike vähese ostujõu tõttu osa koormast tavaliste maksumaksjate kaela lükata. Peamiseks põhjuseks tuleks pidada sotsiaalse tootmise madalat efektiivsust.

Otsesed ja kaudsed maksukohustused on majandussüsteemi asendamatu osa Venemaa Föderatsioon.

Peamine erinevus nende vahel on kogumise järjekorras: otsetasudega täidab kohustused maksja ise, kaudsed tasud aga kehtestatakse kaupade ja teenuste tarbijatele vahendaja kaudu.

Mis see on? Definitsioon ja olemus

Otsesed maksud puudutavad ainult maksumaksja vara ja tulu. See kategooria võib sisaldada:

• kinnis- ja vallasvara;
• väärtpaberid;
• palk;
• kasu oma ärist ja muudest finantstehingutest.

Protsent arvutatakse sõltuvalt füüsilise või juriidilise isiku tegevuse liigist, sissetuleku suurusest ja muudest asjaoludest. Just tänu nendele tasudele säilib riigi finantsstabiilsus.

Kaudseid makse nimetatakse ka lisamaksudeks. Nemad on lisatakse teenuste osutamisest või kaupade müügist saadud kasumi protsendile. See tasu võetakse ostjalt, müüja tegutseb vahendajana. Lisaprotsent sisaldub kauba hinnas ja selle tasub tarbija ostu sooritamisel.

Teine erinevus nende vahel on teabe konfidentsiaalsuse aste:

• Otsesed sissemaksed eeldavad isikliku maksudeklaratsiooni registreerimist koos pideva kontrolliga oma eelarve liikumise üle. Paljudele selline lähenemine ei meeldi ja seetõttu püüavad nad osa kasumist või varast varjata.
• Kaudsed on peaaegu nähtamatud. Need mõjutavad ainult kauba hinda ega ole isikustatud. Kuid neil on veel üks puudus: muljetavaldav koormus erinevatele elanikkonnarühmadele ja seos inflatsiooniga (mida kõrgem on inflatsioon, seda suurem on lisandväärtuse protsent).

Vene Föderatsiooni maksude üldine klassifikatsioon on esitatud järgmises videos:

Kuidas on lood otseste maksudega? Nende klassifikatsioon

Era- ja juriidilistele isikutele arvestatakse otsetasud eraldi. Üksikisikud peavad regulaarselt tasuma teatud protsendi:

• Kinnisvara. See hõlmab maad, ehituskrunte ja hooneid, kortereid, maju ja muid ehitisi. Kruntide maksud määratakse nende katastriväärtuse alusel, raha suunatakse asukohajärgsesse eelarvesse. Eraldi määratakse väljamaksed maavarade eest.
• Vallasvara. Reisi- ja kaubaveokid on tasulised ebaõnnestumata. See kuulub piirkondlikku ja saadetakse üksikisiku elukohajärgsesse eelarvesse. näod.
• Veevarud. Nende hulka kuuluvad tiigid ja järved, mida peetakse eraomandiks.
• Kasum. See kehtib palk, täiendavad sissetulekuallikad, kauplemine väärtpaberiturul jne.

Juriidiliste isikute otsesed maksud hõlmavad kinnisvara, transport, kinnisvara, maavarad ja järgmised rühmad:

• Ettevõtluse tulu. Tasu võetakse kõigilt juriidilistelt isikutelt. isikud, kes tegelevad tulusa tegevusega Vene Föderatsiooni territooriumil. Sel juhul rakendatakse klassikalist maksuskeemi, mille määr on 20%. Arvesse võetakse tulu mis tahes liiki tegevusest, sealhulgas väärtpaberitega kauplemisest. Arvutamine toimub teatud aja jooksul.
• Hasartmänguäri. Kasiinod, loteriid, kihlveokontorid ja muud hasartmänguasutused kuuluvad kohustusliku maksustamise alla. Makse arvutatakse sõltuvalt kasumist.

Üldise selgitamiseks otsene maks juriidilistele ja eraisikutele võtke ühendust maksuamet elukohas ja arvutada igakuiste maksete lõppsumma. Maksusüsteemi muudatuste mittetundmine ei tähenda, et väljamaksete korra rikkumise eest vastutust ei võetaks.

Kaudsete maksude peamised liigid ja nende omadused

Kaudseid tasusid maksab kaupade või teenuste ostmisel otse lõpptarbija. Nende hulka kuuluvad järgmised kategooriad.

• käibemaks. Kaudsete maksude põhikategooria. Iga kauba või teenuse hinnale lisatakse lisaväärtus, olenemata tüübist või alghinnast. Tasu kuulub föderaalriigile ja tarbijad maksavad selle esmalt müüjale ja seejärel riigile. Just need vahendid on riigieelarve aluseks ja moodustavad ligikaudu 25% kogu mahaarvamistest. Samal ajal peetakse käibemaksu üheks kõige vastuolulisemaks, kuna kõik inflatsiooniga seotud nüansid mõjutavad maksu, mis toob kaasa kõrgemad hinnad.
• aktsiisid. Sama lisandväärtust küsitakse vaid teatud kaubakategooriatelt. Nende hulka kuuluvad maanteetransport, kütus erinevad tüübid, alkohoolsed joogid, tubakatooted jne. Tasu suurus märgitakse aktsiisimärgile, mis kleebitakse toote avamiskohta.
• Riigilõivud. Finantstehingute tegemisel võetakse automaatselt välja. Sellesse kategooriasse kuuluvad maksud vallas- või kinnisvara ostmisel või müügil, valuutavahetusel, rahaülekandel maksesüsteemide ja pankade kaudu.
• Tollimaksud. Need toimuvad toodete eksportimisel ja importimisel teistest riikidest üle Vene Föderatsiooni piiri. Tollimaksu suurus määratakse sõltuvalt kaubakategooriast, nende kogusest, ekspordi või impordi eesmärgist jne.

Kaudsed maksud vaidlustatakse sageli kohtutes, kuna puudub selge süsteem iga kauba- ja teenusekategooria jaoks. Paljud tarbijad isegi ei mõtle sellele, millise protsendi kuludest nad riigile maksavad. Seetõttu märgivad paljud jaeketid ning kaupade ja teenuste müüjad otse hinna kõrvale käibemaksusumma. Ka hinnatõus pole tootja süü, vaid inflatsiooni suunas liikumine.

Erinevalt otsetasudest arvatakse need maha automaatselt ega sisaldu eraisikute ja juriidiliste isikute maksudeklaratsioonis.

Nende riigile tehtavate maksete kohta saate lisateavet järgmisest videost:

Mis vahe on kaudsetel maksudel ja otsestel maksudel?

Mõlemad liigid on maksukohustused. Samal ajal on nende vahel erinevusi mitme peamise kriteeriumi järgi:

Riigi maksusüsteem sõltub otseselt seda tüüpi tasude suhtest. Ideaalis on vaja kinni pidada erinevate maksukategooriate osade optimaalsest vahekorrast. See on vajalik selleks, et kõik maksusüsteemis osalejad tunneksid end kõigi muudatustega mugavalt. Lisaks erinevate elanikkonnakihtide heaolutasemele arvestatakse ka riigi arengutaset ja majanduslikke vajadusi, mis on esmatähtsad. Sel hetkel aega.

Tänapäeval on Venemaal välja kujunemas segamaksusüsteem, mis võimaldab saavutada tasakaalu erinevates turuosa segmentides.

Tänu sellele ei arvestata mitte ainult maksumaksjate, vaid ka riigi enda huve: ükski maksukategooria ei mõjuta otseselt riigi eelarve kujunemist, mis tagab stabiilsuse.

Aastatel 2016-2017 otsetasude suurus, mida makstakse üksikisikud, madalamad kui organisatsioonide maksed. Samal ajal ületavad kaudsed neid kaks korda, mida arvestatakse tunnusmärk arenenud riik.

Kaasaegse majanduse maksud võivad olla esindatud kõige laiemas valikus. Vastavate kohustuste liigitamise põhjused võivad olla ka suur hulk. Vene Föderatsiooni maksusüsteemi iseloomustavad mitmed tunnused, mis on seotud teatud kategooriatesse maksude määramise põhimõtete määratlemisega. Millist neist võib nimetada kõige tähelepanuväärsemaks? Kuidas saab makse klassifitseerida?

Maksude peamised omadused

Maksud on majanduse juhtimise kõige olulisem element. Reeglina saavad need riigi peamiseks ressursiks eelarve koostamisel. Maksudega saab sisse nõuda nii eraisikuid kui ka juriidilisi isikuid vastavalt seaduses sätestatule. Nende peamised elemendid:

Maksude klassifitseerimisel on palju põhjuseid. Nende hulgas on maksete klassifitseerimine fikseeritud, progresseeruvateks, regressiivseteks või proportsionaalseteks. Vaatleme nende eripärasid üksikasjalikumalt.

Maksude klassifitseerimise alused: määrade liigid

Seega võib maksude klassifitseerimine hõlmata nende liigitamist fikseeritud määrade alusel arvutatavateks, nimelt on need fikseeritud absoluutarvudes, reeglina ilma korrelatsioonita maksustamisbaasi suurusega ja sageli sellest sõltumatult.

On proportsionaalsed määrad. Neid peetakse kõige levinumaks. Nende määrade puhul eeldatakse, et tasud arvutatakse protsendina maksustamisbaasist. Mida suurem on maksustamise objekt, seda suurem on vastavalt ka arvestuslik maksekohustus.

Progressiivsed määrad viitavad sellele, et ühelt poolt peab maksja, nagu ka eelmise stsenaariumi puhul, tasuma riigile teatud protsendi maksustatavast baasist, teisalt aga vastava osa suurenemise objekti väärtusena. maksustamine kasvab.

Regressiivsed määrad viitavad omakorda pöördmustrile - aluse protsendi vähenemisele sünkroonselt selle väärtuse vähenemisega.

Maksude klassifitseerimisel võib lähtuda tasude eelarvesse kandmise meetodist. Uurime seda kriteeriumi üksikasjalikumalt.

Makseülekande viis: otsesed ja kaudsed maksud

Vaadeldav kriteerium hõlmab maksude jagamist otsesteks ja kaudseteks. Esimesed hõlmavad neid, mille maksab otse maksumaksja. Reeglina peegeldavad nad mõnda majanduslik tegevus, näiteks selle käigus tulu teenimine ettevõtlustegevus. Võib märkida, et otseste maksude mõiste oli kirjas nõukogude seadusandluses. Seega on vastav eelarvekohustuste liik Venemaa õigussüsteemi jaoks täiesti tuttav nähtus.

Kaudsed maksud on need, mida de jure maksab üks üksus, kuid de facto teine. Näiteks käibemaks. Jaemüüjad peavad selle maksu tasuma koos muude tasudega. Kuid reeglina lisavad jaemüüjad käibemaksu kauba maksumusse. Seetõttu on selle maksu tegelikud maksjad ostjad. Vene süsteem kaudsed maksud hõlmavad ka aktsiise, tollimakse.

Otseste maksude klassifikatsioon

Maksude ja lõivude klassifitseerimist saab läbi viia ka nende põhikategooriate raames, mille oleme eespool määratlenud. Seega saame otsetoetuste spetsiifikaga lähemalt tutvuda. Nende klassifitseerimine võib hõlmata tasude määramist isikutelt kinnipeetavatele lõivudele, mis tuleb tasuda juriidilised isikud. Esimest liiki maksud on kinnisvara-, transpordi- ja üksikisiku tulumaks. Juriidilistelt isikutelt võetavad tasud - tulumaks, mitmesugused soodusmaksed (STS, UTII, organisatsiooni vara).

Üldised ja sihtotstarbelised maksud

Tasude klassifitseerimise teine ​​põhjus on see, kas need liigitatakse üldisteks või sihtotstarbelisteks. Esimeste maksude hulka kuuluvad need, mis lähevad riigieelarvesse ja mida kasutatakse rahastamisressursina üldkulud. Erimaksudega kaasneb kasutamine konkreetses rahvamajanduse sektoris.

Maksustamise tase

Maksude klassifitseerimine Vene Föderatsioonis võib toimuda tasu määramise alusel teatud tasemele (föderaalne, piirkondlik või kohalik).

Esimesed hõlmavad maksekohustusi, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni kõrgeimate asutuste poolt vastu võetud õigusaktidega. Föderaalmaksud hõlmavad üksikisiku tulumaksu, käibemaksu, tulumaksu, kauplemismaksu, tollimakse.

Piirkonnatasud määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni moodustavates üksustes vastuvõetud õigusaktide tasemel. Vastavate maksekohustuste hulka kuulub ka organisatsioonide vara maks, maavarade kaevandamise maks.

Kohalikud tasud - need, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni omavalitsuste tasandil. Vastavate maksekohustuste hulgas on maamaks, eraisikute kinnisvaramaks.

Veidi hiljem käsitleme üksikasjalikumalt föderaalsete, kohalike ja munitsipaalmaksete tasude eripära.

Maksustamise kontseptsioon

Maksude klassifitseerimisel saab lähtuda maksumaksja riigi ees maksekohustuse kujunemise põhimõtetest.

Jah, sisse majandussüsteem saab vastu võtta kontseptsiooni, mille kohaselt maksusubjektid peavad tasuma eelarvesse proportsionaalselt riigilt või ühiskonnalt saadava põhihüvega. See tähendab, et need kodanikud ja organisatsioonid, kes saavad suurimat kasu, peavad täitma kohustusi, et nimetatud kasu saada. Näiteks kui ettevõtjad soovivad ära kasutada võimalusi oma toodangut eksportida, siis peaksid nad olema huvitatud vajaliku stabiilsest toimimisest. riigiasutused. Seetõttu peavad nad maha arvama makse piisavas koguses, et tagada asjaomaste struktuuride toimimine.

Teine kontseptsioon eeldab, et maksumaksjad kannavad tasud eelarvesse korrelatsioonis tegeliku laekunud tulu summaga. Selline lähenemine on maailmas üsna levinud. Ka Venemaa maksusüsteem kasutab seda suurel määral. Maksude klassifikaator, mille kohta kõnealune, võib sisaldada mitmesuguseid lisakriteeriume. Näiteks võib seadusandja rõhutada maksete kogumist lai valik põhjustel või, vastupidi, tuvastada mitu peamist maksuartiklit.

Esimese stsenaariumi alusel rakendatava maksude mitmekesistamise pooldajad usuvad, et selline lähenemine võib tõsta majanduse stabiilsust, tagada eelarvetulude stabiilsuse kriisitrendide korral. üksikud majandusharud. Oma seisukohti argumenteerivad omakorda rohkem need teadlased, kes usuvad, et mitu põhilist eelarvetulu allikat on parem välja tuua. lihtsaid viise sellise maksusüsteemi haldamine, samuti olemasolu rohkem vajalike maksete kogumise seadusandliku reguleerimise viisid.

Eespool märkisime, kui laialt levinud on maksude klassifitseerimine Vene Föderatsioonis, lähtudes nende liigitusest föderaalseks, piirkondlikuks või omavalitsuseks. Uurime nende eripära üksikasjalikumalt.

föderaalmaksud

Need tasud arvutatakse ja makstakse kogu Venemaal. Need on kehtestatud ja reguleeritud föderaalseadustega, mitmete hinnangute kohaselt on need riigieelarve tulude teenimisel võtmetähtsusega, määravad suuresti majanduse stabiilsuse ning on oluline ressurss piirkondlike ja kohalikud eelarved toetuste, toetuste ja muude rahastamismehhanismide kaudu. Föderaalsed maksud ja tasud hõlmavad järgmist:

Pange tähele, et föderaalmaksude loendit, nagu ka muudel tasanditel esitatavaid, võidakse reguleerivate õigusaktidega perioodiliselt kohandada.

Piirkondlikud maksud

• transport;
• ettevõtte kinnisvaramaks;
• hasartmängude ettevõtlusmaks;
• Vene Föderatsiooni subjektide litsentsitasud.

Nagu eespool märkisime, kehtestavad piirkondlikud maksud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ametiasutused, kuid võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sisalduvaid sätteid. Praegused kriteeriumid, mis sisalduvad mainitud föderaalses õigusallikas, viitavad sellele, et piirkondlikud ametiasutused saavad kohandada maksekohustuste täitmise määrasid, korda ja tingimusi, kui need pole Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud.

Kohalikud maksud

Järgmine maksustamise tase Vene Föderatsioonis on kohalik. Vastavad tasud peavad maksma omavalitsuste maksumaksjad: linnad, rajoonid, maa-asulad. Kohalike maksude hulgas: maa, eraisikute kinnistul. Asjakohaste maksete kriteeriumide kehtestamise õigus on erinevate omavalitsuste jaoks sätestatud seadusega.

Linnaosade osas, mis hõlmavad sisemisi haldusstruktuure, saavad munitsipaalstruktuuride asutamise, aktiveerimise või tegevuse lõpetamisega seotud esinduskogude volitusi teostada linna või nende samade struktuuride võimuorganid, mis on seotud linnavalitsuse asutustega. Vene Föderatsiooni moodustava üksuse õigusaktid, mis määravad kindlaks võimude jaotuse linnaosade ja nende siseste piirkondade vahel.

Vene Föderatsiooni föderaalse tähtsusega linnades kehtestatakse kohalikud maksed, mis tulenevad Vene Föderatsioonis levinud maksude ja lõivude klassifikatsioonist Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga, samuti ametiasutuste vastuvõetud õigusaktidega. asjakohastest asulad. Mis puudutab volitusi poliitilised struktuurid föderaalse tähtsusega linnades: need seisnevad võimaluses reguleerida, nagu piirkondlike maksude puhul, vastavate tasude ülekandmise määrasid, korda ja tingimusi, kui need kriteeriumid ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud.

Teine föderaallinnade ametiasutuste volituste rühm on maksubaasi ja soodustuste määramise üksikasjade kehtestamine.

Venemaal ei saa kohaldada föderaalseid, piirkondlikke või kohalikke makse, mida Vene Föderatsiooni maksuseadustik ette ei näe. Maksuseadustiku sätted võivad samuti kehtestada maksu erirežiimid, mis näevad ette täiendavaid föderaalseid makseid, samuti vastavate tasude kehtestamise korra. Asjakohased maksurežiimid võivad hõlmata maksekohustustest vabastamist üksustele, kes maksavad riigikassasse üldisi föderaalseid, piirkondlikke või kohalikke tasusid.

Erirežiimid

Vene Föderatsiooni õigusaktides sisalduvad maksude klassifitseerimise kriteeriumid eeldavad maksekohustuste eraldi kategooria eraldamist erirežiimide vormis. Uurime nende eripära üksikasjalikumalt. Maksustamise erirežiimid on fikseeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetes ja neid kohaldatakse käesoleva seaduseallika ning muude makse ja tasusid reguleerivate seadustega ettenähtud viisil. Kõnealused režiimid hõlmavad järgmist:

• ESHN ehk põllumajandusettevõtetele kohandatud maksusüsteem;
• STS - tasude arvutamise ja maksmise lihtsustatud süsteem;
• UTII - arvestusliku tulu maksesüsteem;
• patendiskeem;
• tootmise jagamise lepingutega kaasnev maksusüsteem.

Eelpool märkisime, et maksude klassifitseerimise põhimõtted võivad eeldada täiendavate kriteeriumide määramist maksete liigitamiseks teatud kategooriatesse. Nii näiteks on olemas kahte tüüpi lihtsustatud maksusüsteemi – üks, mis hõlmab tulult riigile maksu tasumist 6% määraga, samuti selline, mille puhul maksumaksjad kannavad 15% kasumist eelarvesse.

Vene Föderatsiooni õigusaktidega ette nähtud maksuliigid ja nende klassifitseerimine võivad mõnel juhul hõlmata maksete arvutamise kriteeriumide selget täpsustamist. Näiteks hõlmab UTII arvutamise valem mitme komponendi korraga kasutamist - põhikasumlikkus, füüsiline näitaja ja erinevad koefitsiendid. Tegelikult võime rääkida sellest, et Vene Föderatsiooni maksusüsteemis on mitukümmend ühtsed maksud arvestusliku tulu põhjal, mis põhineb nende elementide erinevatel kombinatsioonidel.

Maksu komponendid

Kohalike maksude, aga ka piirkondlike ja föderaalsete maksude klassifitseerimisel võib lähtuda makset moodustavatest komponentidest. Neid peetakse:

• maksustamise objekt;
• maksubaas;
• periood;
• pakkumine;
• makse arvutamise kord;
• maksude tasumise tingimused eelarvesse.

Võib märkida, et need komponendid on õigusaktides fikseeritud.

Klassifikatsioon objektide järgi

Maksude liigitamine objektide järgi on laialt levinud, mis, nagu me artikli alguses märkisime, koostisosad maksed riigieelarvesse. Tasu määramisel teatud kategooriatesse võib vaadeldava kriteeriumi raames olla üsna palju. See võib olla näiteks määra kinnitava asutuse tase või makse arvutamise kord.

Maksude klassifitseerimise praktiline kasulikkus

Meie poolt käsitletud maksuliigid ja nende klassifikatsioon on olulised eelkõige eelarve koostamise riikliku strateegia koostamise seisukohalt. Vene Föderatsiooni ametiasutused saavad tagada tasude arvutamise ja eelarvesse kandmise korraga kolmel tasandil, mis korreleeruvad avaliku halduse süsteemiga. Selline skeem on paljude teadlaste sõnul Venemaa jaoks üks optimaalsemaid. Sellega seoses on erakordse tähtsusega maksuseadustik, sellekohane maksude liigitus.

Ühte või teise kategooriasse liigitatuna eelarvesse tehtavad maksed on samuti suure teadusliku tähtsusega. Õigus kui teadus hõlmab teooriate väljatöötamist, mis selgitavad seaduste normide toimimist, sealhulgas neid, mis reguleerivad makseid eelarvesse, samuti definitsiooni. optimaalsed skeemid nende praktiline rakendamine. Asjakohased teadmised võivad ehitamisel samuti tohutult mõjutada avalik kord majandusareng.

Kokkuvõte

Oleme kaalunud, millistel alustel saab maksuklassifikatsiooni rakendada. Otsese maksu ja kaudse maksu mõistet kirjeldati ka meie artiklis. Proovime nüüd kokku võtta peamised uuritud faktid.

Seega võivad eelarves maksekohustusi kanda nii üksikisikud kui ka organisatsioonid. Maksude klassifitseerimise põhialuste hulgas on nende liigitamine otsesteks või kaudseteks. AT õigussüsteem Vene Föderatsioon on võtnud kasutusele põhimõtte jaotada tasud kolme põhikategooriasse - föderaalne, piirkondlik ja kohalik.

Mõnel juhul saab makse klassifitseerida nende koostisosade eripära alusel.

Võimalik on välja tuua täiendavaid tasude kategooriaid, täpsustades neid teatud märkide alusel (nagu UTII puhul). Kui me räägime mõnest põhifunktsioonist, mis võivad olla klassifitseerimise aluseks, siis võime tuua näitena STS-i. Sel juhul on sellel maksul 2 kategooriat - makstakse, nagu eespool märkisime, 6% tulumääraga või 15% maksumaksja kasumist.

Venemaa maksusüsteem sisaldab teatud kogumit maksukohustusi, mis jagunevad otsesteks ja kaudseteks. Selle klassifikatsiooni määrab maksude kogumise kord:

• Otsese puhul - maksukoormus langeb maksjale;
• Kaudsete puhul langeb maksukoormus lõpptarbijatele, kes maksavad riigile makse vahendaja kaudu.

Maksude liigid (otsesed ja kaudsed maksud)

Maksja vara ja tema tulu maksustatakse otseste maksudega. Varana loetakse need esemed, mis maksjale kuuluvad - maatükid, kinnis- ja vallasasjad, väärtuslikud väärtpaberid, tuluna - väljamaksed üksikisikutele töötajatele (näiteks töötasu kujul), juriidiliste isikute kasum,% erinevatest operatsioonidest.

See tähendab, et otseste maksudega kehtestatakse see, mis maksjal on. Need arvutatakse olenevalt vara väärtusest või sissetuleku suurusest ja kuuluvad maksja poolt riigikassasse ülekandmisele. Seda tüüpi maksukoormus on riigieelarve stabiilne täiendamine, mis on selle peamine eelis.

Peamine miinus on nende avatus maksja suhtes, mis toob kaasa viimase soovi varjata asjade tegelikku seisu maksubaasi alahindamise ja tulude varjamisega.

Kaudsed maksud- need on täiendused realiseeritavatele väärtustele, erineva iseloomuga teenused ja tehtud tööd. Müügitehingute tegemisel avaldab müüja ostjale lisamaksu (aktsiis, maksud, käibemaks) võrra suurendatud maksumuse. Ostja tasub kogu maksumuse müüjale, müüja omakorda kannab maksu riigile. Selgub, et maksukoormus langeb lõpptarbijale, kuid maks laekub eelarvesse müüja (tarnija) kaudu ehk siis kaudselt läbi vahendaja.

Kaudsete maksude peamiseks eeliseks võib nimetada nende lähedust isikutega, kellele see maksukoormus on usaldatud. Tarbijad ostavad kaupu, maksavad teenuste eest, tasudes samal ajal kaudseid makse, sageli isegi kahtlustamata või sellele mõtlemata. Selline salatsemine on oluline sotsiaalse ja poliitiline positsioon riigis.

Kaudsete maksude puuduseks on maksukoormuse ebaõiglane jaotus erinevate elanikkonnarühmade vahel. erinevad tasemed tulu. Seega tunnevad madala sissetulekuga kodanikud tugevamat hinnatõusu kaudsete maksude võrra, samas kui jõukate kodanike jaoks pole see nii märkimisväärne. Aus oleks kohaldada tarbekaupadele madalamaid määrasid ja mitte maksustada üldse vaestele suunatud kaupu. Samal ajal tuleks jõukatele kodanikele mõeldud kaupadele kehtestada kõrgemad maksumäärad. Osaliselt tehakse seda erinevate maksumäärade (0-18%) rakendamisega.

Puuduseks on ka kaudse lisandmaksu väärtuse otsene sõltuvus riigi praegusest inflatsioonist. Hinnatõus toob endaga kaasa maksukoormuse tõusu.

Erinevused otseste ja kaudsete maksude vahel

Otseste ja kaudsete maksude tabel

Näited otsestest maksudest

Kinnisvara

• juriidiliste isikute vara kohta - arvutatakse organisatsiooni omandis olevate vallas- ja kinnisvaraobjektide keskmisest aastaväärtusest (mõnel juhul kasutatakse kinnisvaraobjektide katastriväärtust), kuulub ülekandmisele Venemaa piirkondade eelarvetesse;
• üksikisikute vara kohta - määratakse kodanike omandis olevate kinnisvaraobjektide väärtuse alusel, viitab kohalikele maksudele;
• maaobjektide puhul - tasutakse juriidilistelt isikutelt ja üksikisikutelt, kui neile kuuluvad maatükid vastavalt neile määratud katastriväärtusele, ülekandmine kohalikesse eelarvetesse;
• peal sõidukid- sõidukiomanikelt – konkreetsetelt kodanikelt ja organisatsioonidelt – kinnipeetud teine ​​piirkondlik maks;
• peal veekogud- maksukoormust kannab akvatooriumi ja veehaarde kasutaja, maks laekub föderaaleelarvesse;
• kaevandatud maavarade puhul - arvutatakse nende maksumuse või loodusliku näitaja alusel, viitab föderaalmaksudele;
• hasartmänguäri kohta – kehtib kasiinode, kihlveokontorite, loteriide ja isikute kohta, kellel on mänguautomaadid, viitab piirkondlikku tüüpi maksudele.

Sissetulekuks:

• Organisatsioonide kasum - võetud juriidilistelt isikutelt (välismaised, Vene Föderatsioonis tegutsevad ja Venemaa), kes tegutsevad klassikalise maksusüsteemi alusel, arvutatakse sõltuvalt teatud ajaperioodi tulude ja kulude suhtest summas. 20% finantstegevuse tulemusest;
• Üksikisikute sissetulekute puhul - kinnipeetakse konkreetsete kodanike (Venemaa ja välisriigi) erinevat tüüpi sissetulekutest, mille laekub piirkondlik ja kohalik eelarve. Maksu arvestatakse protsendina saadud tulust (15–35%), määra mõjutab nii saadud tulu iseloom kui ka üksikisiku kodakondsus.

Näited kaudsetest maksudest

Käibemaks - maks, mis lisatakse kulunäitajale seoses müüdud kaubaväärtuste, toodete, tööde, teenuste erinevatel eesmärkidel, viitab föderaalsele. Tarbijad maksavad selle maksu müüjale (tootjale), kes ostab tooteid, teenuseid, kaupu osana nende väärisesemete maksumusest, pärast mida kannab müüja maksusumma osariigi föderaaleelarvesse. See on peamine eelarve finantseerimise allikas, mis annab ligi veerandi kogu maksutuludest. Samas on tegemist ühe keerukama maksuga, millel on palju segaseid ja probleemseid nüansse, vaidlused selle maksuliigi üle moodustavad valdava enamuse kohtuvaidluste koguosast.

Aktsiisid on erimaksud, mis lisanduvad teatud kategooria väärisesemete, näiteks alkohol, mootorsõidukid, tubakas, kütus, hinnale.

Tollimaksuga maksustatakse kauba paigutamisel Venemaa tolliterritooriumile.

Riigilõivud on riigi poolt seaduses määratletud toimingute tegemisel kogutavad maksed.

Otseste ja kaudsete maksude suhe

See näitaja on riigi maksusüsteemi iseloomustamiseks väga oluline.

Tõhusa maksumudeli jaoks Vene Föderatsioonis on vaja kehtestada vaadeldavate maksuliikide optimaalne suhe. Jätkusuutlikuks positsiooniks peaks riik püüdlema iga maksukohustusliigi sellise osakaalu poole, mis saavutaks soodsa positsiooni nii maksumaksjale kui ka riigile. Seejuures tuleb arvestada tegelike majanduslike prioriteetide ja vajadustega ning riigi arengutasemega.

Tänapäeval on Venemaal suund segatüüpi suhtarvuga maksumudeli kujunemisele, milles on palju erinevaid maksukohustusi ligikaudu võrdsetes osades. osalus aktsiakapitalis. Selline maksukoormuse ühtlane jaotus võimaldab välistada mõne konkreetse maksuliigi mõju riigieelarve kujunemisele.

Nüüd on organisatsioonide makstud otsesed maksud ülimuslikud üksikisikute makstavate maksude ees. Samas on kaudsete maksude osakaal umbes 2 korda suurem, mis on tavaliselt arengumaadele omane. Arenenud riigid keskenduvad otsesele maksustamisele.

Kaudse ja otsese maksustamise suhte jaoks sobiva mudeli kindlaksmääramisel ei saa parimaid praktikaid pimesi kasutada välisriigid, on vaja arvesse võtta riigi majanduslikku ja poliitilist olukorda, kodanike mentaliteeti, Venemaa seadusandluse iseärasusi maksustamise valdkonnas.