Kaudne tulumaks. Mis on kaudsed maksud

Ühise klassifikatsiooni järgi jagunevad maksud Vene Föderatsioonis otse ja kaudne. Kusjuures olemus otsene maks selge - kannab üle protsendi oma kasumist, teist tüüpi tasude olemus on endiselt vastuoluline. Formaalselt maksavad neile ka ettevõtjad, tegelikult on ostjad enamasti kolmandad isikud. Kaudsed maksud sisalduvad toote või teenuse hinnas. Pärast kliendilt rahatehingu saamist, mis sisaldab kaudset tasu, tasub müüja riigile.

Kaudsete maksude tunnused

Kaudsetel tasudel on mitmeid järgmisi spetsiifilisi omadusi:

• Tõhusus. Kaudne maks tuleb riigile üle kanda aastal niipea kui võimalik(näiteks käibemaksu tähtaeg on kuust kvartalini).

• Kõrge kollektsioon. Kaudsed tasud kanduvad peaaegu alati riigile ja selle põhjuseks on kaubandustehingute jälgimise lihtsus. Rikkumist on väga lihtne tuvastada.

Kaudsete maksude liigid

Kõige sagedamini on kaudsel maksul üks järgmistest vormidest:

Kõige olulisem kaudne maks – (käibemaks). - see on summa, mis moodustab müüja. Riik maksustab seda ja enamikus riikides peetakse seda normaalseks.

Käibemaks mängib riigi jaoks suurt rolli. Näiteks Venemaal moodustatakse 40% eelarvest just selle kogumise kaudu (mis on palju rohkem, kui otsesed maksud toovad). Oluline on, et maks oleks tasutud iga tehingu pealt, olenemata sellest, kui mitme vahendaja kaudu kaup teel tarbijani läks.

Käibemaksumäär oleneb kauba liigist. Enamik kaupu ja teenuseid on maksustatud 18%, trükised, ravimid ja laste poolt tarbitavad kaubad 10%. Mõnel juhul ei pea te käibemaksu üldse tasuma:

• Kui toode eksporditakse.

• Kui ettevõte osutab reisijateveo teenust.

• Kui ettevõte müüb tooteid omatoodang(see kehtib toitlustusasutuste kohta).

• Kui ettevõte osutab teenuseid eluaseme- ja kommunaalteenuste valdkonnas.

Käibemaksust vabastamise juhtumite loetelu määrab riik - edasi piirkondlikul tasandil Kehtestatud reegleid muuta ei saa.

Teist tüüpi kollektsioon aktsiis- sisaldub ka lõppmaksumuses, kuid kasutatakse ainult tootmisvaldkonnas. Mõnikord ilmub aktsiis ka sisse kaubandustegevus– näiteks kui kaup imporditakse lisatasu eest edasimüümiseks.

Kaudne maks nagu kombed, võetakse tasu riigi piiril. Selle maksu aluseks on kaupade liikumine ühest riigist teise. Tööülesannete olemasolu eesmärgid on järgmised:

• Impordimahtude reguleerimine erinevad rühmad kaubad.

• Tasakaalu loomine impordi ja ekspordi vahel.

• Kodumaiste (või konkreetses riigis toodetud toodete) tarbimise stimuleerimine.

Tollimaksud jagunevad ka järgmistesse tüüpidesse:

väärtuseline Tollitasud võetakse protsendina veetava kauba väärtusest. Arvestus spetsiifiline toimub kaubaühikute kaupa. Kombineeritud meetod tekkepõhine sisaldab mõlemat ülalkirjeldatud tüüpi funktsioone.

Eesmärgi järgi jagunevad tollimaksud dumpinguvastane ja kompenseeriv. Esimene kehtib eksporditavate kaupade kohta, mille impordiväärtus on madalam kui samalaadsetel kaupadel siseriiklikul turul. Nii kaitseb riik kodumaist tootjat. Kompenseeriv tollimaksud vähendavad nende ettevõtete tegevust, kes saavad toetusi kasutada ja on seetõttu selgelt soodsamas olukorras.

Olge kõigiga kursis tähtsaid sündmusi United Traders – tellige meie

Saate makse defineerida erinevatel viisidel rühmitada ja klassifitseerida. Kuid enamasti jagunevad need otsene ja kaudsed maksud .

Maksude liigid - otsesed ja kaudsed

Otsesed ja kaudsed maksud on ametlik seadusandlik klassifikatsioon. Mõisted leiate Venemaa maksuseadustiku artiklist 12.

Otsesed maksud on need, mille maksumaksjad maksavad otse riigikassasse. Üldiselt on need kinnisvaramaksud ja tulumaksud. Neid makse peavad tasuma kõik, kes omavad maksuobjekte või teenivad kasumit. See liik on varase maksustamisviisi järeltulija, klassikaline näide. Tunnusjoon otsemaks on keeruline arvutusskeem.

Kaudsed maksud on mis tahes kaupade või teenuste maksud. Need peavad maksma kaupade tootjad ja teenusepakkujad. Kuid need maksukulud sisalduvad toodete lõpphinnas. Selle tulemusena maksab ostja nende eest ja on seega kaudne maksja.

Kaudsed maksud on vajalikud selleks, et riik saaks juhtida sisemajandust, mõjutada ostjaid. Nende abil on võimalik reguleerida elanikkonna nõudlust ja üldiselt mõjutada tarbimist. Samuti on võimalik maksukoormust ühtlaselt jaotada üle riigi. Kaudsed maksud ei ole inimeste poolt nii emotsionaalselt tajutavad, seega parandavad need maksukoormuse üldpilti. Ja kõige tähtsam on kiire tee sulgeda augud eelarvesse, sest raha laekub kohe peale tehinguid ja müügitehinguid.

AT erinevad riigid nende kahe maksuliigi suhe kujuneb erinevalt. USA-s, Austraalias, Suurbritannias kehtivad otsesed maksud. Aga tulumaks sel juhul on see üsna suur.

On olemas Eurocontinental mudel, mida kasutatakse näiteks Saksamaal. Siin teeb elanikkond suuri sotsiaalmakseid ja otsesed maksud on vähemuses. Lisaks Saksamaale on see maksumudel levinud Belgias, Austrias ja Prantsusmaal.

Ladina-Ameerikas täiendab riik eelarvet kaudsete maksude kaudu, sest riikides on väga kõrge inflatsioon.

Venemaal domineerib kaudne tulu. Riigikassa täieneb tänu neile ligi 70 protsenti. Küll aga kiputakse liikuma segamudeli poole, et kaalud nii palju ühele poole ei kalduks.

Ei oska öelda, milline mudel on hea ja milline halb. Harmooniline suhe sõltub omadustest majandusareng riigid.

Otsesed maksud

Otsesed maksud on tavakodaniku seisukohalt ausamad. Neid on aga keerulisem koguda ja arvutada. Aga riigi ja maksumaksja suhetes pole kolmandaid isikuid, nagu kaudsete maksude puhul.

Tabelis oleme toonud näiteid otseste maksude peamistest liikidest.

Kaudsed maksud

Paljud inimesed tunnevad, et maksavad enamasti ainult tulumaksu, kui neil seda on. ametlik allikas tulu. Kuid kõik pole nii lihtne. Ostjast saab iga päev poes makstes poe klient ja koos maksuga.

Kaudsete maksude sordid:

• käibemaks. Maksu tasub tootja kõikidel tootmisetappidel. Kõik need kulud sisalduvad aga lõplikes tootmiskuludes. Ja selle maksu peab maksma ostja. Käibemaksu pole nii kaua kehtinud kui muid makse. See võeti kasutusele Prantsusmaal eelmise sajandi keskel ja siis kõik Euroopa riigid võttis prantslaste initsiatiivi üle.
• üksikmaks või aktsiisid. Käibemaksu tuleb tasuda kõikidele tootjatele, see maks ei sõltu tegevuse liigist. Aktsiisid kehtestatakse peamiselt väga populaarsetele kaupadele, superkasumitele. See ei tee tavainimese jaoks asja lihtsamaks. Kauba hinna sees on ka aktsiisid. Pealegi ei kehtestata Venemaal aktsiise mitte ainult siseturu kaupadele, vaid ka imporditud kaupadele.
• maksed avalike teenuste eest. See viitab maksuriigi valimi litsentsi saamise tasule. Või maksed muude tööks vajalike dokumentide vormistamise eest.
• tollimaksud – väliskaubanduse maksud.

Kaudsete maksude peamine eelis riigi seisukohalt on nende kogumise suhteline lihtsus ja väiksem maksudest kõrvalehoidumise protsent. Tõepoolest, tootjal pole mõtet maksmisest kõrvale hiilida. Ja ostja peab tahtmatult saama maksjaks. Lisaks on tarbijatel raske hinnata, kui palju makse nad tegelikult maksavad.

Seda nimetatakse erimaksuks, mis maksustatakse teatud tüübid kaubad ja tehingud nende kaupadega. See maks on hinna sees ja maksekoorem langeb selle toote lõpptarbija õlgadele. Aktsiisiga maksustatakse ainult väga tulusaid tooteid, sellise maksu põhieesmärk on saada piisav kogus Raha, samuti inimestele ja keskkonnale kahjulike toodete tarbimise piiramine.

Mis tüüpi maksud on aktsiisid?

Maksud ja tasud on iga osariigi maksusüsteemi oluline osa. Maksude klassifitseerimisel võetakse arvesse järgmisi tegureid:

• maksu tagasivõtmise olemus (otsesed ja kaudsed maksud);
• tagasivõtmise tase (föderaalne, piirkondlik, kohalik, munitsipaal);
• maksustamise subjekt (füüsiline ja);
• (kaubad, teenused,);
• otstarve (üldine, eriline).

kaudne või otsene

Aktsiis viitab taganemise olemuselt kaudsetele maksudele. Kaudne maks võetakse välja lisatasuna kauba väärtusele või sõltub kauba lisandväärtusest, käibest ning kaupade ja teenuste müügist. Aktsiis on oma olemuselt lähedane, aga see eristav omadus See maks kehtib ainult üleliigsetele toodetele: tubakatooted, naftatooted, kosmeetika, alkohoolsed joogid.

• Kaudse maksu tasub müüdud toodete lõpptarbija. Selle suurust mõjutab nõudluse elastsus. Mida suurem on nõudlus, seda suurem on väljamakse. Mida väiksem on pakkumine, seda väiksem on ostja poolt tasutud maksusumma.
• Kaudsed maksud sõltuvad müüdud kaupade kogusest, mistõttu on need väiksemad kogumisprobleemid võrreldes muude maksetega riigikassasse. Nende suurus on väiksem kui otseste maksude suurus.
• Kaudne maks on tingimusteta, sest see ei sõltu saadud tulust ja kasumist, tulemustest majanduslik tegevus ja kõrvaldatakse vastavalt toodetud toodete arvule.
• Kaudsed maksud on seotud kaupade tarbimise ja turustamisega, seega liigitatakse need kulumaksudeks, otsesed maksud aga tulumaksudeks.

Otsene ja kaudne maks

Föderaalne või piirkondlik

Sõltuvalt sellest, kellele maksud on suunatud ja kes need tagasi võtab, jagatakse makstud maksud munitsipaal-, kohalikuks või föderaalseks.

• föderaalmaksud kogutakse standardreeglite kohaselt kogu Vene Föderatsiooni territooriumil ja saadetakse peamiselt föderaaleelarvesse. Need maksud on määratletud ja kehtestatud maksukood RF.
• Kohalikud ja kommunaalmaksud asutatud kohalikud omavalitsused asutused, föderatsiooni subjektide juhtkond.

Aktsiisist moodustatakse riigieelarve erinevad tasemed. Föderaaleelarve ja kohaliku riigikassa vaheline jaotus on eelnevalt kindlaks määratud ja muutumatu. Aktsiis jaotatakse järgmiselt:

• tubakatoodete aktsiisid, etüülalkohol ja mõned muud kaubad kantakse täielikult üle föderaaleelarvesse.
• Mootoriõli ja mõnede muude toodete maksud kantakse teatud proportsioonides üle föderaal- ja piirkondliku eelarve vahel.
• , alla 9% – täielikult regionaaleelarvesse.

Maksustamise objekt ja subjekt

Aktsiisiga maksustatavate kaupade täielik loetelu on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 181. Olulisemad aktsiisiga maksustamise objektid on:

• alkohol ja alkoholi sisaldavad tooted, mille alkoholisisaldus on vähemalt 9%;
• tubakas ja tubakatooted;
• bensiin ja diislikütus;
• naftatooted;
• autod ja mootorrattad.

Aktsiisimaksu subjektid on;

• aktsiisikaupu tootvad ettevõtted ja organisatsioonid;
• isikud, kes on aktsiisitoodete tarbijad.

Aktsiiside liigid ja nende arvutamise valemid

maks või tasu

Maksud ja tasud on kohustuslikud maksed riigieelarvesse. Neid on üsna raske üksteisest eraldada. Kuid siiski on erinevusi:

Aktsiisid on maksud, sest neil on kõik vajalik olemas iseloomulikud tunnused maksud, sealhulgas kohustuslikud ja individuaalsed tasuta. See tähendab, et tegemist on kohustusliku tasuta sularahamaksega riigieelarvesse, mis nõutakse maksumaksjalt sisse seadusega kehtestatud viisil ja suuruses.

Kohustuslik tähendab maksja juriidilist kohustust riigi ees. Aktsiisi kehtestab riik ühepoolselt, tasumisega hilinemise või maksusummast kõrvalekaldumise korral nõutakse maksusumma sisse aastal sundkorraldus võib võtta haldusmeetmeid.

Aktsiiside liigid

Sõltuvalt maksustamisest loobumisest on aktsiise mitut tüüpi:

• väärtuseline. See arvutatakse protsendina toote kogumaksumusest. Kasutatakse kõige kallimate kaupade maksustamiseks: maagaas, bensiin, kuld ja ehted.
• Konkreetne. Fikseeritud maksusumma toodanguühiku kohta. Näiteks 1 liitri otsesõidubensiini eest - 11,1 rubla.
• Kombineeritud. Eri- ja väärtuseliste määrade samaaegne rakendamine samale maksuobjektile.

Näiteks sigarettide müümisel võetakse kaubaühiku (sigareti) kohta fikseeritud maks, sellele summale lisandub 8% arvestuslikust maksumusest.

Uue ja vana proovi aktsiisid

Alates 2016. aasta aprillist on Venemaal aktsiisimärgi maksumus tõusnud: 1700 rubla 1000 marga eest (varem oli see 1600 rubla). muutunud ja välimus aktsiisimärk. Uus bränd iseloomustatud:

• taust 2 iirise üleminekuga giljoššvõrkude kujul;
• Alumiiniumist hologramm bareljeefse mustriga, metallide eemaldamise ja värvi muutmise omadusega;
• masinloetavad võltsimisvastased elemendid;
• fosforestsents.

Tempel on valmistatud isekleepuvast paberist, mis ei helenda ultraviolettkiirguse mõjul. See paber on kemikaalidele vastupidav. peal tagakülg kleepuva pinna all on nähtavad joonised ja värvitu tekst, mis on võimeline valguse käes luminestseeruma.

Maksuseadustik määrab kindlaks kasutatud maksude loetelu Venemaa Föderatsioon. Kogu maksude loetelu on salastatud erinevaid viise teie kriteeriumide põhjal. Üks selline viis on maksude jagamine otsesteks ja kaudseteks.

maksude järgi nimetatakse kohustuslikuks, individuaalselt tasuta makseks, mida nõutakse organisatsioonidelt ja üksikisikud eesmärgil neile omandiõigusel kuuluvate rahaliste vahendite võõrandamise näol rahalist toetust riigi ja (või) omavalitsuste tegevus.

Maksude tasumise kohustus kehtib riigi tingimusteta nõudena kõigile maksumaksjatele.

Erinevused otseste ja kaudsete maksude vahel

Kodu eristav tunnus otsesed ja kaudsed maksud seisnevad selles, kes need on määratud (kellelt need võetakse) ja mille alusel neid arvestatakse.

Otsesed maksud on seotud ettevõtte tegevusega ja ilmnevad seetõttu, et ettevõte töötab. Otsesed maksud on näiteks tulumaks, kinnisvaramaks, maamaks, Transpordimaks, Sotsiaalkindlustusfond jne. Peamine otseste maksude maksja on ettevõte ise. Igal otsesel maksuliigil on oma arvestusbaas ja arvestusreeglid.

Kaudsed maksud ilmnevad teatud summadest ja hindadest ning langevad otse ostjate (maksukandja) õlule. Kaudsed maksud on näiteks käibemaks, aktsiisid, riigilõiv, reklaamimaks (tühistatud), müügimaks (tühistatud). Peamine kaudsete maksude maksja on ostja. Kaudseid makse iseloomustab nende sisaldumine hinnas. See näeb välja nii: toote/teenuse hinnale lisandub maksusumma. Näiteks , käibemaksu puhul - see on muu summa lisamine jaehinnale, mis on arvutatud protsendimääraga 10% või 18% jaehinnast (100 rubla + (100 * 18%) = 118 rubla)

Otseste ja kaudsete maksude erinevuste tabel

Maksud: kontoplaan

Otsesed maksud raamatupidamises - raamatupidamiskontode loetelu

Kaudsed maksud raamatupidamises - raamatupidamiskontode loetelu

Maksude liigitamine otsesteks ja kaudseteks ei ole ainuke. Õigusaktid pakuvad välja mitmed klassifitseerimispõhimõtted:
- vastavalt kogumismeetodile (otsene ja kaudne)
- maksustamise objekti järgi (maksumaksja)
- vastavalt maksustamisobjektile
- vastavalt eelarve tasemele, kuhu maks on kantud
- maksu kehtestamise sihipärasuse kohta.

Erinevad maksude klassifitseerimise võimalused viitavad neile erinevatele rühmadele, andes neile nende rühmade omadused ja omadused. Seega on seadusandjal võimalik maksude olemust paremini uurida ja mõista.