Հետևյալ հարկերից որոնք են ուղղակի. Ուղղակի հարկեր Ռուսաստանի Դաշնությունում. Հարկերը լինում են ուղղակի և անուղղակի։ Ուղղակի հարկերն են

Շատերը չեն էլ կասկածում, որ օրական վճարում են պետական ​​գանձարան մեծ թվովվճարներ. Դա տեղի է ունենում ամեն քայլափոխի. ընթրիքի համար սնունդ գնելիս, նորաձև ներմուծված նոր բան գնելիս, գեղեցկուհու կամ վարսահարդարի ծառայությունների համար վճարելիս: Իսկ սրա «մեղավորն» անտեսանելի է անուղղակի հարկեր. Մինչ օրս նրանց դերը տնտեսության զարգացման գործում Ռուսաստանի Դաշնությունդժվար է գերագնահատել: Դրանք ոչ միայն համալրում են բյուջեն, այլեւ կարգավորում են շուկայի տարբեր ոլորտներ։

Բոլոր հարկերը բաժանված են երկուսի մեծ խմբեր- ուղղակի և անուղղակի. Ինչի՞ հիման վրա է տեղի ունենում այս բաժանումը։ Դասակարգումը հիմնված է հետևյալ հատկանիշների վրա.

• այն ժամանակը, երբ հարկը հաշվարկվում և վճարվում է.
• հարկման սուբյեկտի և օբյեկտի հարաբերությունները.

Ուղղակի հարկերը վճարում է նույն անձը (ֆիզիկական կամ իրավաբանական), որը հանդիսանում է հարկման օբյեկտի սեփականատերը։ Օրինակ, անհատ ձեռնարկատերը (այստեղ նա հանդես է գալիս որպես հարկման սուբյեկտ) մեկ ամսում որոշակի շահույթ է ստացել վաճառքից (օբյեկտ)։ Այժմ այս շահույթից նա պետք է վճարի օրենքով սահմանված գումարը։ Ուղղակի հարկեր են գանձվում նաև անշարժ գույքից։

Հարկ վճարողից գանձվում են նաև անուղղակի հարկեր, բայց մեկ էական հատկանիշով. դրանք իրականում վճարվում են այլ անձի կողմից։ Օրինակ՝ գործարանը (առարկան) արտադրում է գրասենյակային պարագաներ (օբյեկտ) և վաճառում դրանք։ Արտադրողը գրենական պիտույքների վաճառքից ԱԱՀ է վճարում, սակայն այս գումարն արդեն ներառված է գնորդի վճարած գնի մեջ։ Այսպիսով, դե ֆակտո անուղղակի հարկը վճարում է ոչ թե հարկման սուբյեկտը, այլ մեկ այլ անձ։

Տեսակներ անուղղակի հարկեր:

• ունիվերսալ, որոնք ներառված են ցանկացած ապրանքի կամ ծառայության արժեքի մեջ (ամենատարածված օրինակը ԱԱՀ-ն կամ ավելացված արժեքի հարկն է);
• անհատ, ապրանքների կամ ծառայությունների գնի մեջ ներառված հատուկ տեսակ(սա ներառում է ակցիզային տուրքերը, ոսկերչական իրերի ձեռքբերման, անշարժ գույքի առքուվաճառքի հարկերը);
• հարկաբյուջետային մենաշնորհներ - վճարումներ միայն պետության կողմից տրված փաստաթղթերի ձեռքբերման համար, այսինքն՝ պետությունը հանդես է գալիս որպես մենաշնորհ այս ոլորտում (օրինակ՝ լիցենզիաներ և թույլտվություններ ստանալու համար վճարներ).
• ապրանքներ ներմուծողների և արտահանողների կողմից վճարվող մաքսատուրքերը (ըստ էության, դրանք ներառված են ապրանքների ինքնարժեքի մեջ).

Ինչի՞ համար են անուղղակի հարկերը:

Անուղղակի հարկերը կատարում են հետևյալ հիմնական գործառույթները.

• հարկաբյուջետային - այսինքն՝ պետությանը միջոցներով ապահովելը.
• կարգավորող. դրանք կա՛մ խրախուսում են տնտեսության ցանկացած հատված, կա՛մ խոչընդոտում են դրա զարգացմանը։

ԱԱՀ և պետական ​​բյուջեի համալրում

ԱԱՀ-ն (Ավելացված արժեքի հարկ) ամենաերիտասարդ տեսակն է: Նրա «հայրը» կոչվում է ֆրանսիացի տնտեսագետ Մ.Լորեն։ Ֆրանսիայի Հանրապետության հարկային համակարգում ԱԱՀ-ն ի հայտ եկավ միայն անցյալ դարի 50-ականների վերջին։ Այժմ այն ​​գործում է 137 նահանգներում։ ԱՄՆ-ում ավելացված արժեքի հարկ չկա, բայց կա վաճառքի հարկ:

ԱԱՀ-ի շնորհիվ պետական ​​բյուջեն հավելյալ է ստանում կանխիկ. Այս արժեքը ստեղծվում է ապրանքների արտադրության բոլոր փուլերում։ Գնորդի վճարած տոկոսը կախված է ապրանքի տեսակից։

Տեսականորեն ավելացված արժեքը վաճառված ապրանքի արժեքի և դրա արժեքի տարբերությունն է նյութական ակտիվներօգտագործվում է այս ապրանքը պատրաստելու համար: Սակայն իրական պրակտիկայում շատ դժվար է հաշվարկել ավելացված արժեքը ընդհանուրից։

Տնտեսագետներն առանձնացնում են ԱԱՀ-ի այսպիսի հիմնական հատկանիշները. Նախ՝ այն ուղղված է վերջնական սպառմանը։ Ի տարբերություն ակցիզների և տուրքերի, այն իրականացնում է միայն հարկաբյուջետային գործառույթ (այսինքն՝ պետական ​​բյուջեին տրամադրում է լրացուցիչ միջոցներ)։ ԱԱՀ-ն նաև տարբերվում է ակցիզներից և տուրքերից նրանով, որ ապրանքների և ծառայությունների բոլոր խմբերը ենթակա են դրան:

2004 թվականից Ռուսաստանի Դաշնությունում ԱԱՀ-ի դրույքաչափը կազմում է 18%: Ապրանքների որոշ խմբեր (օրինակ՝ երեխաների համար նախատեսված) հարկվում են նվազեցված դրույքաչափով, իսկ մյուսները ենթակա չեն հարկման։

Ակցիզային տուրքեր՝ տնտեսության կարգավորիչներ

Ինչպես ԱԱՀ-ն, այնպես էլ ակցիզային տուրքերը ներառված են ապրանքների գնի մեջ և վճարվում են գնորդի կողմից։ Սովորաբար դրանք սահմանվում են բարձրարժեք ապրանքների և այն ապրանքների համար, որոնք պետությունն արտադրում է որպես մենաշնորհատեր։

Այն ապրանքների թվում, որոնց վաճառքի վրա ակցիզներ են սահմանվում. ալկոհոլային խմիչքներծխախոտ և այլ ծխախոտային արտադրանք, մեքենաներ, Ոսկերչական իրեր, հրազենային կրակոց և գազային զենք, դիզվառելիք և այլն։ Դրամախաղը և վիճակախաղը ենթակա են ակցիզների։

Որոշ ապրանքների վրա ակցիզների սահմանումն ազդում է դրանց արտադրության և վերջնական սպառման վրա։ Այս ապրանքները թանկանում են, ուստի մարդիկ նվազեցնում են ակցիզային ապրանքների սպառումը։ Արտադրողները, պահանջարկի զգալի կրճատման ազդեցության տակ, ստիպված են կրճատել խմբաքանակների ծավալը։ Ֆինանսներ բնականաբարհոսք դեպի տնտեսության այլ ճյուղեր։

Ակցիզային հարկի չափը հաշվարկվում է սահմանված դրույքաչափերով։ Դրանք նշված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 193-րդ հոդվածում:

Հարկ վճարողը պարտավոր է ամսական կտրվածքով հաշվետվություն ներկայացնել ակցիզների մասին։ Վճարները վճարվում են վաճառքի արդյունքների հիման վրա:

Մաքսատուրքեր

Մաքսատուրքերը գանձվում են պետության մաքսային մարմինների կողմից արտահանման, տարանցման և ներմուծման ապրանքների ներմուծման և արտահանման ընթացքում: Նման հարկի վճարումը պահանջվող պայմանարտաքին տնտեսական գործունեություն.

Այս տեսակի վճարները համալրում են պետական ​​բյուջեն և պաշտպանում ներքին շուկան օտարերկրյա ապրանքների գերբնակեցումից։

Մաքսատուրքերի մի քանի տեսակներ կան՝ ներմուծում (կամ ներմուծում); արտահանում (կամ արտահանում), որը Ռուսաստանի Դաշնությունում վերաբերում է միայն հումքին. տարանցում (դեպի այս պահինՌուսաստանը զրոյական տարանցիկ տուրքեր ունի): ԱՀԿ-ն առաջարկում է ամբողջությամբ վերացնել տարանցման տուրքերը։

Մաքսատուրքի դրույքաչափերը կարող են հաշվարկվել տարբեր ձևերով. Գումարային տուրքերը որոշվում են որպես մաքսային արժեքի տոկոս (օրինակ՝ ապրանքի սահմանված գնի 6%-ը):

Այս մեթոդը հարմար է ավելի թանկարժեք իրերի համար։ Հատուկ վճարները բնութագրվում են արտադրության որոշակի միավորի համար որոշակի գումարի հավաքագրմամբ: Այս մեթոդը հարմար է զանգվածային բեռների համար: Խառը մեթոդը բաղկացած է նախորդ երկուսի համադրումից: Դուք պետք է վճարեք ստացված գումարներից ամենամեծը:

Ռուսաստանի Դաշնությունում ներմուծման մաքսատուրքերի դրույքաչափերը կախված են այն երկրից, որտեղից գալիս են ապրանքները: Նախապատվությունը տրվում է «երրորդ աշխարհի» երկրներին և ԱՊՀ երկրներին։

Մենք ուսումնասիրում ենք անուղղակի հարկման առավելություններն ու թերությունները

Անուղղակի հարկերի առավելությունները.

• Անուղղակի հարկերը պարբերաբար և արագ գնում են բյուջե։
• Դրանք խիստ շահութաբեր են պետական ​​բյուջեի համար, քանի որ դրանց ենթակա են ապրանքների և ծառայությունների գրեթե բոլոր խմբերը։
• Դրանք հարմար են ապրանքների և ծառայությունների սպառողի համար, քանի որ դրանք արդեն ներառված են վերջնական արտադրանքի ինքնարժեքի մեջ։
• Այս հարկատեսակի հավաքագրումը կարգավորելու համար հարկային ծառայության հաստիքների հետագա ընդլայնումն անհրաժեշտ չէ։
• Հարմարավետություն. վճարումը կատարվում է ապրանքը ձեռք բերելու պահին, կարիք չկա լրացուցիչ գնալ որևէ պետական ​​մարմին, լրացնել փաստաթղթերը:
• Պարտադրանք չկա.

Անուղղակի հարկերի թերությունները.

• Մի շարք տնտեսագետներ պնդում են, որ անուղղակի հարկերի գոյությունը հակասում է Ա.Սմիթի առաջին օրենքին՝ արդարությանը, քանի որ նրանք ոչ մի կերպ հաշվի չեն առնում վճարողի եկամուտը։
• Խախտվում են նաև ապրանքներ և ծառայություններ արտադրողների իրավունքները։ Պետական ​​գերատեսչությունները միջամտում են արտադրության գործընթացին՝ դրույքաչափը սահմանելու համար՝ երբեմն խախտելով ընդունված տեխնոլոգիան։
• Որոշ ապրանքների սպառման անկայունության պատճառով հաճախ դժվար է կանխատեսել անուղղակի հարկերից ստացված շահույթը:
• Շահույթը սահմանափակ է: Միշտ չէ, որ ձեռնարկատերը հնարավորություն ունի բարձրացնել ապրանքների ինքնարժեքը ներկայիս հարկային դրույքաչափին համապատասխան։

Ինչպե՞ս է այն իրականացվում։ Այս հոդվածը կօգնի ձեզ սովորել ձեռնարկատերերի համար հարկեր վճարելու բոլոր նրբությունները:

ՍՊԸ-ները կարող են օգտվել պարզեցված հարկային համակարգից: դուք կգտնեք ուղեցույցներ, որոնք կօգնեն ձեզ օգտագործել այս համակարգը:

Արդյո՞ք ես պետք է վճարեմ կորպորատիվ գույքահարկ: Դուք կիմանաք այս մասին։

Ուղղակի և անուղղակի հարկումներ. ճանապարհներ դեպի իդեալական տնտեսական համակարգ

Համար արդյունավետ աշխատանքՀարկային համակարգերը պետք է որոշեն ուղղակի և անուղղակի հարկերի իդեալական հարաբերակցությունը: Հենց դրանց բաժնետոմսերի բաշխումը թույլ է տալիս պարզել, թե պետական ​​բյուջեն ինչ մեթոդներով է ձևավորվում՝ ֆիսկալ, թե կարգավորող։

Այսօր աշխարհում կան մի քանի հարկային սխեմաներ.

• Անգլոսաքսոնական - նախապատվությունը տրվում է ուղղակի հարկերին, որոնք գանձվում են ֆիզիկական անձանցից (Մեծ Բրիտանիա, Ավստրալիա, Կանադա և այլն);
• եվրոկոնտինենտալ - անուղղակի վճարների մեծ մասնաբաժինը, նվազեցումները շատ դեպքերում գնում են սոցիալական նպաստներին.
• Լատինական Ամերիկա - անուղղակի հարկերի գերակշռություն, որը բացատրվում է բարձր մակարդակգնաճ;
• խառը մոդել - ընտրվում է տարբեր սխեմաների առանձնահատկությունների համադրություն, որպեսզի նվազեցվի բյուջեի կախվածությունը որոշակի հարկատեսակից:

Զարգացման այս փուլում Ռուսաստանի Դաշնությունը համատեղում է եվրոմայրցամաքային և լատինաամերիկյան սխեմաների առանձնահատկությունները:
Երկրում գործող մոդելը կապված է տնտեսական զարգացման մակարդակի հետ։ Ուղղակի հարկերը կարող են հաջողությամբ գործել միայն բարձր սոցիալ-տնտեսական զարգացում ունեցող երկրում։ Հարկ վճարողը պետք է ունենա լավ կայուն եկամուտ և անշարժ գույք։ Անուղղակի հարկերը գանձվում են ավտոմատ կերպով և կախված չեն կենսամակարդակից։

Եզրակացություն

Անուղղակի հարկերը ժամանակակից աշխարհգոյություն ունեն որպես ապրանքի կամ ծառայության գնի հավելավճար: Դե ֆակտո վճարում է նրանց ապրանքների գնորդը։ Արտադրողը վաճառքից ստացված գումարը հանում է պետբյուջե։ Անուղղակի հարկերի ամենատարածված տեսակներն են ԱԱՀ-ն, ակցիզային տուրքերը և մաքսատուրքերը:

ԱԱՀ (կամ ավելացված արժեքի հարկ) սահմանված է ապրանքների և ծառայությունների գրեթե բոլոր խմբերի համար։ Նրա հիմնական գործառույթը հարկաբյուջետային է: Ակցիզային հարկերը ոչ միայն պետական ​​բյուջեի համալրման միջոց են, այլեւ տնտեսության կարգավորող։
Ներմուծման, արտահանման և տարանցման համար սահմանվում է մաքսատուրք։ Հաճախակի տոկոսադրույքըկախված է միջպետական ​​հարաբերություններից։

Անուղղակի հարկերն ունեն մի շարք դրական և բացասական կողմեր: Ելնելով տարբեր տեսակետներից՝ մեկնաբանվում են դրանց «անտեսանելիությունը», հարմարությունը և բյուջե մուտքի մեխանիզմը։

Չնայած դրան, աշխարհի շատ երկրներում անուղղակի հարկերը գերակշռում են ուղղակիին։ Այս միտումը կախված է ինչպես երկրի սոցիալ-տնտեսական մակարդակից (ուղղակի հարկումը զարգացող երկրներում արդյունավետ չի լինի), այնպես էլ քաղաքական ռեժիմից։

հետ կապի մեջ

Կան բազմաթիվ հատկանիշներ, որոնցով կարելի է դասակարգել հարկային վճարումները: Հիմնական չափանիշներից մեկը ուղղակի և անուղղակի հարկերի բաժանումն է։ Ի՞նչ է ուղղակի և ի՞նչ անուղղակի հարկը: Ուղղակի հարկերի և անուղղակի հարկերի հիմնական տարբերության սահմանումը հարկային բեռը վերջնական սպառողի վրա «փոխանցելու» հնարավորությունն է կամ անհնարինությունը:

Ուղղակի հարկերի տեսակները

Ուղղակի հարկերը կարելի է բաժանել 2 խմբի՝ եկամտահարկ և գույքահարկ։ Այս պարտադիր վճարները վճարում է հենց ինքը՝ հարկատուն՝ եկամուտ ստացողը կամ գույքի սեփականատերը։ Տեսանկյունից դասական տեսությունՈւղղակի հարկերի և անուղղակի հարկերի հիմնական տարբերությունը այլ տնտեսվարող սուբյեկտների վրա հարկային բեռը վերաբաշխելու անկարողությունն է։

Այնուամենայնիվ, դա բոլոր վճարումների դեպքում չէ: ուղղակի հարկանուղղակիից համապատասխանում է ավանդական գաղափարներին

Եկամտահարկը ներառում է անձնական եկամտահարկը և կորպորատիվ եկամտահարկը: Այդ վճարումները, իրոք, գրեթե անհնար է փոխանցել այլ անձանց:

Ինչ վերաբերում է ուղղակի հարկերի «գույքային» խմբին, ապա այստեղ իրավիճակը մի փոքր այլ է։ Գույքի սեփականատերը, հողատարածքկամ փոխադրամիջոցկարող է վարձակալել: Այսպիսով, այդ օբյեկտների տիրապետման հարկերի ծախսերը իրականում կկրի ոչ թե գույքի սեփականատերը, այլ վարձակալը։

Հետևաբար, ուղղակի հարկերի այս խումբը որոշակի չափով ունի անուղղակի հարկերի հատկություններ։

Անուղղակի հարկերի տեսակները

Անուղղակի հարկերը գանձվում են այնպես, որ հարկ վճարողը հնարավորություն ունենա դրանց վճարման ծախսերը հատուցել այլ անձանց հաշվին։ Նման վերաբաշխման հիմնական մեթոդը վերջնական սպառողի համար ապրանքի կամ ծառայության գնի մեջ հարկի գումարների ներառումն է: Հարկային վճարումների ծախսերի ֆինանսավորումը հենց հարկատուի հաշվին բնորոշ չէ անուղղակի հարկին:

Անուղղակի հարկերն են հետևյալ խմբերըպարտադիր վճարումներ.

1. Ունիվերսալ հարկեր. Ապրանքների կամ ծառայությունների գրեթե ցանկացած վաճառք (բացառությամբ որոշ արտոնյալ կատեգորիաների) ենթակա է այս խմբին առնչվող անուղղակի հարկերի: Օրինակներ են ԱԱՀ-ն կամ վաճառքի հարկը:

2. Հատուկ հարկեր. Այս դեպքում հարկը վճարվում է միայն այն դեպքում, երբ վաճառվում են որոշակի կատեգորիայի ապրանքներ (որպես կանոն՝ ալկոհոլ, ծխախոտ, շքեղության ապրանքներ)։ Հատուկ անուղղակի հարկերի օրինակ են ակցիզները։

3. Պետական ​​մենաշնորհներ. Տնտեսվարող սուբյեկտները վճարումներ են կատարում բյուջե՝ որոշակի տեսակի գործունեության (լիցենզավորման) թույլտվություն ստանալու կամ օրինական ճանապարհով. իմաստալից գործողություն(պետական ​​տուրք).

4. Անուղղակի հարկերը, մյուսների հետ մեկտեղ, ներառում են մաքսատուրքերը: այն հատուկ խումբպարտադիր վճարներ, որոնք վճարվում են միայն այն դեպքում, երբ ապրանքները կամ ծառայությունները տեղափոխվում են պետության սահմանով։

Ուղղակի և անուղղակի հարկեր՝ աղյուսակ

Այսպիսով, մենք ուսումնասիրեցինք այն խմբերը, որոնց բաժանվում են ուղղակի և անուղղակի հարկերը։ Հարկերի հիմնական տեսակների ցանկն ըստ խմբերի տրված է աղյուսակում։

Ուղղակի և անուղղակի հարկեր

Բիզնեսի և ֆիզիկական անձանց անուղղակի հարկերը պետության տեսանկյունից

Ուղղակի հարկերի համեմատությամբ՝ պետության համար անուղղակի հարկերի հավաքագրումն ավելի հեշտ խնդիր է թվում։ Այս դեպքում հիմնական հարկատուն բիզնեսն է, իսկ հարկային բազան՝ իրացումից ստացված հասույթը կամ ավելացված արժեքը, այսինքն. ցուցանիշներ, որոնք հեշտ է վերահսկել աուդիտի ընթացքում:

Ձեռնարկությունը կարող է որոշ ժամանակ շահույթ չստանալ կամ չունենալ (վարձակալության) անշարժ գույք, բայց ավելացված արժեք գրեթե միշտ գոյանում է, եթե գոնե որոշակի գործունեություն իրականացվի: Ֆիզիկական անձինք կարող են չլինել անձնական եկամտահարկ վճարողներ (օրինակ՝ թոշակառուները), բայց ամեն դեպքում նրանք անուղղակիորեն վճարում են գնված ապրանքների գնի մեջ ներառված անուղղակի հարկերը։

Ուստի, կարելի է ասել, որ, ի տարբերություն ուղղակի հարկերի, անուղղակի հարկերը պարտադիր են պետության տարածքում գտնվող բոլոր տնտեսվարող սուբյեկտների կողմից։

Բացի այդ, քանի որ Քանի որ այդ հարկերը վճարվում են շրջանառության վրա, ապա գնաճի առկայության դեպքում հարկերի վճարումների չափերը «ավտոմատ» ավելանում են թանկացմանը համաչափ։

Ուստի գնաճի համեմատաբար բարձր մակարդակ և հարկային վարչարարության դժվարություններ ունեցող պետություններում (որը ներառում է Ռուսաստանը), ուղղակի և անուղղակի հարկերի հարաբերակցությունը, որպես կանոն, փոխվում է հօգուտ վերջինիս։

Անուղղակի հարկեր և պահանջարկի առաձգականություն

Խոսելով ապրանքների և ծառայությունների վերջնական սպառողի վրա հարկային բեռի վերաբաշխման մասին՝ չպետք է մոռանալ, որ գները չեն կարող անվերջ բարձրանալ։ Որքանո՞վ է դա հնարավոր։ Դա կախված է մի չափումից, որը կոչվում է պահանջարկի առաձգականություն: Պահանջարկը որքան առաձգական է, այնքան շատ է այն փոխվում, երբ փոխվում է որևէ ազդող գործոն (մեր դեպքում, այնքան ավելի է նվազում, երբ գինը բարձրանում է):

Ըստ այդմ, որքան պակաս առաձգական է պահանջարկը որոշակի խմբի ապրանքների նկատմամբ, այնքան մեծ մասըարտադրողը կարող է անուղղակի հարկերի բեռը տեղափոխել իր արտադրանքի սպառողների վրա։

Պատահական չէ, որ ամենաբարձր անուղղակի հարկերը՝ ակցիզները, դրվում են հիմնականում ալկոհոլի և ծխախոտի արտադրանքի վրա։ Այս խմբերի ապրանքների նկատմամբ պահանջարկի առաձգականությունը շատ ցածր է (ուղղակի ասած՝ դրանք կգնվեն գրեթե ցանկացած գնով), ինչը երաշխավորում է բյուջե մուտքեր այդ հարկից։

Եզրակացություն

Կախված ապրանքների կամ ծառայությունների վերջնական սպառողի վրա բեռը տեղափոխելու կարողությունից՝ հարկերը բաժանվում են ուղղակի և անուղղակի: Ուղղակի հարկերը բաժանվում են եկամտահարկի և գույքահարկի, իսկ անուղղակի հարկերը բաժանվում են համընդհանուր, հատուկ, հանրային ծառայությունների վճարման և մաքսատուրքերի։ Անուղղակի հարկերն ավելի հեշտ են կառավարվում, քան ուղղակի հարկերը, և դրանց եկամուտներն աճում են գնաճի համեմատ: Հետեւաբար, անուղղակի հարկերը ավանդաբար գերակշռում են Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային եկամուտների կառուցվածքում:

Ուղղակի և անուղղակի հարկային պարտավորությունները պարտադիր մաս են տնտեսական համակարգՌուսաստանի Դաշնություն.

Դրանց միջև հիմնական տարբերությունը հավաքագրման կարգի մեջ է՝ ուղղակի վճարներով վճարողն ինքն է կատարում պարտավորությունները, մինչդեռ ապրանքների և ծառայությունների սպառողների վրա միջնորդի միջոցով գանձվում են անուղղակի վճարներ։

Ինչ է դա? Սահմանում և էություն

Ուղղակի հարկերը վերաբերում են միայն հարկ վճարողի գույքը և եկամուտը. Այս կատեգորիան կարող է ներառել.

• անշարժ և շարժական գույք;
• արժեթղթեր;
• աշխատավարձ;
• շահույթ սեփական բիզնեսից և այլ ֆինանսական գործարքներից:

Տոկոսը հաշվարկվում է` կախված ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձի գործունեության տեսակից, բուն եկամտի չափից և այլ հանգամանքներից: Հենց այդ վճարների շնորհիվ է պահպանվում պետության ֆինանսական կայունությունը։

Անուղղակի հարկերը կոչվում են նաև լրացուցիչ հարկեր։ Նրանք են ավելացված է ծառայությունների մատուցումից կամ ապրանքների վաճառքից ստացված շահույթի տոկոսին. Այս վճարը գանձվում է գնորդից, ընդ որում վաճառողը հանդես է գալիս որպես միջնորդ: Հավելյալ տոկոսը ներառված է ապրանքի գնի մեջ, և այն վճարում է սպառողը գնում կատարելիս։

Նրանց միջև մեկ այլ տարբերություն տեղեկատվության գաղտնիության աստիճանն է.

• Ուղղակի մուծումները պահանջում են անձնական հարկային հայտարարագրի գրանցում՝ սեփական բյուջեի շարժի նկատմամբ մշտական ​​հսկողությամբ։ Շատերին դուր չի գալիս այս մոտեցումը, ուստի նրանք փորձում են թաքցնել շահույթի կամ ունեցվածքի մի մասը։
• Անուղղակիները գրեթե անտեսանելի են։ Դրանք ազդում են միայն ապրանքների գնի վրա և անհատականացված չեն: Բայց նրանք ունեն ևս մեկ թերություն՝ տպավորիչ բեռ բնակչության տարբեր շերտերի վրա և կապը գնաճի հետ (որքան գնաճը բարձր լինի, այնքան ավելացված արժեքի տոկոսը մեծ կլինի):

Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկերի ընդհանուր դասակարգումը ներկայացված է հետևյալ տեսանյութում.

Իսկ ի՞նչ կասեք ուղղակի հարկերի մասին։ Նրանց դասակարգումը

Ուղղակի վճարները հաշվարկվում են առանձին անհատների համար և իրավաբանական անձինք. Անհատները պետք է պարբերաբար վճարեն որոշակի տոկոս՝

• Անշարժ գույք. Այն ներառում է հողատարածքներ, շինություններ և շինություններ, բնակարաններ, տներ և այլ շինություններ: Հատկացումների վրա հարկերը որոշվում են կախված դրանցից կադաստրային արժեքը, մինչդեռ գումարը բյուջե է ուղարկվում գտնվելու վայրում։ Հանքային պաշարների գծով վճարումները որոշվում են առանձին։
• Շարժական գույք. Ուղևորատար և բեռնատար տրանսպորտային միջոցների համար գանձվում է վճար առանց ձախողման. Այն պատկանում է մարզային և ուղարկվում է ֆիզիկական անձի բնակության վայրի բյուջե։ դեմքեր.
• Ջրային ռեսուրսներ. Դրանք ներառում են լճակներ և լճեր, որոնք համարվում են մասնավոր սեփականություն:
• Շահույթ. Այն ներառում է աշխատավարձեր, եկամտի լրացուցիչ աղբյուրներ, արժեթղթերի շուկայում առևտուր և այլն:

Իրավաբանական անձանց ուղղակի հարկերը ներառում են գույք, տրանսպորտ, անշարժ գույք, օգտակար հանածոներև հետևյալ խմբերը.

• Ձեռնարկության եկամուտը. Գանձվում է բոլոր իրավաբանական անձանցից։ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում շահութաբեր գործունեությամբ զբաղվող անձինք. Այս դեպքում կիրառվում է դասական հարկային սխեման՝ 20% դրույքաչափով։ Հաշվի են առնվում ցանկացած տեսակի գործունեությունից ստացված եկամուտը, ներառյալ արժեթղթերի առևտուրը: Հաշվարկն իրականացվում է որոշակի ժամանակահատվածի համար:
• Խաղային բիզնես. Պարտադիր հարկման ենթակա են խաղատները, խաղարկությունները, բուքմեյքերները և այլ խաղային հաստատությունները: Վճարը հաշվարկվում է կախված շահույթից։

Իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց ընդհանուր ուղղակի հարկի պարզաբանման համար դիմել հարկային գրասենյակբնակության վայրում և հաշվարկել ամսական վճարումների վերջնական գումարը. Հարկային համակարգի փոփոխությունների անտեղյակությունը չի նշանակում, որ վճարումների կարգը խախտելու համար պատասխանատվություն չի կրելու։

Անուղղակի հարկերի հիմնական տեսակները և դրանց առանձնահատկությունները

Անուղղակի վճարները վճարվում են ուղղակիորեն վերջնական սպառողի կողմից ապրանքներ կամ ծառայություններ գնելիս: Դրանք ներառում են հետևյալ կատեգորիաները.

• ԱԱՀ. Անուղղակի հարկերի հիմնական կատեգորիան. Յուրաքանչյուր ապրանքի կամ ծառայության գնին ավելացվում է հավելյալ արժեք՝ անկախ տեսակից կամ սկզբնական արժեքից: Վճարը պատկանում է դաշնային և սպառողները վճարում են նախ վաճառողին, իսկ հետո՝ պետությանը։ Հենց այդ միջոցներն են կազմում պետական ​​բյուջեի հիմքերը և կազմում են ընդհանուր պահումների մոտավորապես 25%-ը։ Միևնույն ժամանակ, ԱԱՀ-ն համարվում է ամենավիճահարույցներից մեկը, քանի որ գնաճի հետ կապված ցանկացած նրբերանգ ազդում է հարկի վրա, ինչը հանգեցնում է գների բարձրացման:
• ակցիզներ. Նույն ավելացված արժեքը գանձվում է միայն որոշակի կատեգորիայի ապրանքների վրա: Դրանք ներառում են ավտոմոբիլային տրանսպորտ, վառելիք տարբեր տեսակներ, ալկոհոլային խմիչքներ, ծխախոտային ապրանքներ և այլն։ Վճարի չափը նշված է ակցիզային դրոշմանիշի վրա, որը սոսնձված է ապրանքի բացման վայրում։
• Պետական ​​տուրքեր. Ֆինանսական գործարքներ կատարելիս ավտոմատ կերպով հանվում է: Այս կատեգորիան ներառում է շարժական կամ անշարժ գույքի առքուվաճառքի, արժույթի փոխանակման, վճարային համակարգերի և բանկերի միջոցով դրամական միջոցների փոխանցումների հարկերը:
• Մաքսատուրքեր. Դրանք տեղի են ունենում Ռուսաստանի Դաշնության սահմանով այլ երկրներից ապրանքներ արտահանելիս և ներմուծելիս: Տուրքի չափը սահմանվում է՝ կախված ապրանքների կատեգորիայից, դրանց քանակից, արտահանման կամ ներմուծման նպատակից և այլն։

Անուղղակի հարկերը հաճախ վիճարկվում են դատարաններում՝ ապրանքների և ծառայությունների յուրաքանչյուր կատեգորիայի համար հստակ համակարգի բացակայության պատճառով: Շատ սպառողներ չեն էլ մտածում, թե ծախսերի քանի տոկոսն են վճարում պետությանը։ Հետևաբար, շատ մանրածախ ցանցեր և ապրանքների և ծառայությունների վաճառողներ ուղղակիորեն գնի կողքին նշում են ԱԱՀ-ի գումարը: Գների բարձրացումը նույնպես ոչ թե արտադրողի մեղքով է, այլ դեպի գնաճային շարժումներ։

Ի տարբերություն ուղղակի վճարների, դրանք գանձվում են ավտոմատ կերպով և ներառված չեն հարկային հայտարարագիրֆիզիկական և իրավաբանական անձինք.

Պետությանը այս վճարումների մասին ավելին կարող եք իմանալ հետևյալ տեսանյութից.

Ո՞րն է տարբերությունը անուղղակի հարկերի և ուղղակի հարկերի միջև:

Այս երկու տեսակներն էլ հարկային պարտավորություններ են: Միևնույն ժամանակ, նրանց միջև կան տարբերություններ ըստ մի քանի հիմնական չափանիշների.

Երկրի հարկային համակարգը ուղղակիորեն կախված է այս տեսակի վճարների հարաբերակցությունից։ Իդեալում, անհրաժեշտ է պահպանել տարբեր կատեգորիաների հարկերի բաժնետոմսերի օպտիմալ հարաբերակցությունը: Դա անհրաժեշտ է, որպեսզի հարկային համակարգի բոլոր մասնակիցներն իրենց հարմարավետ զգան ցանկացած փոփոխությունից։ Բացի բնակչության տարբեր շերտերի բարեկեցության մակարդակից, հաշվի են առնվում նաև երկրի զարգացման մակարդակը և տվյալ պահին առաջնահերթություն հանդիսացող տնտեսական կարիքները։

Այսօր Ռուսաստանում զարգանում է խառը հարկման համակարգ, որը հնարավորություն է տալիս հավասարակշռության հասնել շուկայի տարբեր բաժիններում։

Դրա շնորհիվ հաշվի են առնվում ոչ միայն հարկատուների, այլեւ հենց պետության շահերը՝ հարկային կատեգորիաներից ոչ մեկը ուղղակիորեն չի ազդի կայունության երաշխավորող երկրի բյուջեի ձեւավորման վրա։

2016-2017 թվականներին ուղղակի վճարների չափը, որը վճարվում է անհատներ, կազմակերպությունների վճարներից ցածր։ Ընդ որում, անուղղակիները կրկնակի գերազանցում են դրանք, ինչը համարվում է նշանզարգացած երկիր։

Համաձայն ընդհանուր դասակարգման, Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկերը բաժանվում են ուղիղև անուղղակի. Թեև ուղղակի հարկի էությունը պարզ է՝ այն փոխանցում է իր շահույթի տոկոսը, երկրորդ տեսակի վճարների էությունը մնում է հակասական։ Ֆորմալ առումով դրանք վճարվում են նաև ձեռնարկատերերի կողմից, ըստ էության, երրորդ անձինք սովորաբար գնորդներ են։ Անուղղակի հարկերը ներառված են ապրանքի կամ ծառայության գնի մեջ: Հաճախորդից դրամական գործարք ստանալուց հետո, որը ներառում է անուղղակի վճար, վաճառողը վճարում է պետությանը:

Անուղղակի հարկերի առանձնահատկությունները

Անուղղակի վճարներն ունեն մի շարք հետևյալ առանձնահատուկ առանձնահատկությունները.

• Արդյունավետություն. Անուղղակի հարկը պետք է փոխանցվի պետությանը հնարավորինս շուտ(օրինակ, ԱԱՀ-ի ժամկետը մեկ ամսից մինչև եռամսյակ է):

• Բարձր հավաքածու. Անուղղակի վճարները գրեթե միշտ փոխանցվում են պետությանը, և դրա պատճառը առևտրային գործարքների մոնիտորինգի հեշտությունն է։ Խախտումը շատ հեշտ է բացահայտել։

Անուղղակի հարկերի տեսակները

Ամենից հաճախ անուղղակի հարկը վերցնում է հետևյալ ձևերից մեկը.

Ամենակարևոր անուղղակի հարկը - (ԱԱՀ): - սա այն գումարն է, որը կազմում է վաճառողը: Պետությունը դա հարկում է, և շատ երկրներում դա նորմալ է համարվում։

Ավելացված արժեքի հարկը մեծ դեր է խաղում պետության համար. Օրինակ՝ Ռուսաստանում բյուջեի 40%-ը գոյանում է հենց այս հավաքագրումից (ինչը շատ ավելին է, քան ուղղակի հարկերը բերում են)։ Կարեւոր է, որ հարկը վճարվի յուրաքանչյուր գործարքի համար՝ անկախ նրանից, թե ապրանքը քանի միջնորդի միջով է անցել սպառողի ճանապարհին։

ԱԱՀ-ի դրույքաչափը կախված է ապրանքի տեսակից: Ապրանքների և ծառայությունների մեծ մասը հարկվում է 18%-ով, տպագիր նյութերը, դեղերը և երեխաների կողմից սպառվող ապրանքները՝ 10%-ով։ Որոշ դեպքերում ԱԱՀ վճարելու կարիք ընդհանրապես չկա.

• Եթե ​​ապրանքը արտահանվում է.

• Եթե ​​ընկերությունը տրամադրում է ուղեւորափոխադրումների ծառայություններ.

• Եթե ​​ընկերությունը վաճառում է ապրանքներ սեփական արտադրություն(դա վերաբերում է սննդի կազմակերպություններին):

• Եթե ​​ընկերությունը ծառայություններ է մատուցում բնակարանային և կոմունալ ծառայությունների ոլորտում.

ԱԱՀ-ից ազատման դեպքերի ցանկը սահմանում է պետությունը տարածաշրջանային մակարդակԴուք չեք կարող փոխել սահմանված կանոնները:

Երկրորդ տեսակի հավաքածու ակցիզ- ներառված է նաև վերջնական ինքնարժեքի մեջ, բայց օգտագործվում է միայն արտադրության ոլորտում։ Երբեմն ակցիզը նույնպես հայտնվում է առևտրային գործունեություն– օրինակ, եթե ապրանքները ներմուծվում են պրեմիումով վերավաճառքի նպատակով:

Անուղղակի հարկ, ինչպիսին է սովորույթները, գանձվում է երկրի սահմանին։ Այս հարկի համար հիմք է հանդիսանում ապրանքների տեղափոխումը մի պետությունից մյուսը։ Պարտականությունների գոյության նպատակները հետևյալն են.

• Ներմուծման ծավալների կարգավորում տարբեր խմբերիրեր.

• Ներմուծման և արտահանման միջև հավասարակշռության հաստատում.

• Ներքին արտադրանքի (կամ որոշակի երկրում արտադրված ապրանքների) սպառման խթանում.

Մաքսատուրքերը նույնպես դասակարգվում են հետևյալ տեսակների.

ad valoremՄաքսային վճարները գանձվում են որպես փոխադրվող ապրանքների արժեքի տոկոս: Հաշվարկ կոնկրետտեղի է ունենում ըստ ապրանքային միավորների: Համակցված մեթոդհաշվեգրումը ներառում է վերը նկարագրված երկու տեսակների առանձնահատկությունները:

Ըստ նպատակի՝ մաքսատուրքերը բաժանվում են հակադեմփինգայինև փոխհատուցող. Առաջինները վերաբերում են արտահանվող ապրանքներին, որոնց ներմուծման արժեքն ավելի ցածր է, քան համանման ապրանքների ազգային շուկայում: Պետությունն այսպես է պաշտպանում հայրենական արտադրողին. Փոխհատուցիչտուրքերը նվազեցնում են բիզնեսի այն տեսակների գործունեությունը, որոնք կարող են օգտվել սուբսիդիաներից և, հետևաբար, ակնհայտորեն ավելի շահեկան վիճակում են։

Տեղյակ եղեք բոլորից կարևոր իրադարձություններ United Traders - բաժանորդագրվեք մեր