Ճանապարհային հարկ ուղղակի կամ անուղղակի: Ուղղակի և անուղղակի հարկեր. տեսակներ, առանձնահատկություններ և տարբերություններ միմյանց միջև

Հարկերը և դրանց էությունը

Հարկային- պետական ​​մարմինների կողմից հավաքագրված պարտադիր, անհատապես անհատույց վճարում տարբեր մակարդակներկազմակերպություններից և անհատներից՝ պետության և (կամ) քաղաքապետարանների գործունեությանը ֆինանսապես աջակցելու նպատակով։ Հարկերը պետք է տարբերվեն տուրքերից (տուրքերից), որոնց գանձումն իր բնույթով անհատույց չէ, այլ պայման է դրանց վճարողների նկատմամբ որոշակի գործողությունների կատարման համար։

Հոգևորականներն ազատված են հարկեր վճարելուց.

Հարկերի հավաքագրումը կարգավորվում է հարկային օրենսդրությամբ (տես հարկային օրենք): Ագրեգատ սահմանված հարկերը, ինչպես նաև պետության հարկային համակարգից դրանց ստեղծման, փոփոխման, չեղարկման, հավաքագրման և վերահսկման սկզբունքները, ձևերն ու եղանակները։ աղբյուրը չճշտված 369 օր ] .

Հարկը հասկացվում է որպես հարկային պետական ​​կառույցների կողմից ֆիզիկական և իրավաբանական անձանցից հարկադիր դուրսբերում, որն անհրաժեշտ է պետությանը իր գործառույթներն իրականացնելու համար [

Հարկը կուտակման սկզբնական ձևը չէ Փողբյուջեն։ Գանձարանին բազմաթիվ եկամուտներ կային. պարտվածներից տուրք. ներդրումներ; տիրույթներ - պետական ​​գույք, որը եկամուտ է ստեղծում (հող, անտառներ, գույքային իրավունքներ, կապիտալ). ռեգալիա - մենաշնորհային բնույթի եկամտի առևտրային աղբյուրներ (պետական ​​գործարաններ. Երկաթուղի; մաքսային, դատական, դրամական և այլ ռեգալիաներ); ներմուծման և արտահանման մաքսատուրքերը. Հարկերի ներդրումը ենթադրում է իրավագիտակցության և տնտեսության ավելի բարձր մակարդակի զարգացում։

Հարկերի տեսակները

Բոլոր հարկերը բաժանված են մի քանի տեսակների.

Ուղղակի և անուղղակի

Ընդհանուր առմամբ, հարկերը բաժանվում են ուղիղ, այսինքն՝ այն հարկերը, որոնք գանձվում են տնտեսվարող սուբյեկտներից արտադրության գործոններից ստացվող եկամուտների համար և անուղղակի, այսինքն՝ ապրանքների և ծառայությունների հարկերը, որոնք ներառված են բուն ապրանքների գնի մեջ։ Ուղղակի հարկերը կարելի է անվանել, ինչպիսիք են անձնական եկամտահարկը, եկամտահարկը և այլն: Դեպի անուղղակի հարկերներառում է վաճառքի հարկը, ավելացված արժեքի հարկը և այլն:

անուղղակի հարկ- ապրանքների և ծառայությունների հարկ, որը սահմանվում է գնի կամ սակագնի վրա հավելավճարի տեսքով, ի տարբերություն ուղղակի հարկերի, որը որոշվում է հարկ վճարողի եկամուտով.

Ապրանքներ արտադրող կամ ծառայություններ մատուցող ձեռնարկության սեփականատերը դրանք վաճառում է գնով (սակագին), ներառյալ հավելավճարը և ստացված եկամուտներից պետությանը վճարում է համապատասխան հարկի գումար, այսինքն, ըստ էության, նա հավաքագրող է, իսկ գնորդը` անուղղակի հարկ վճարող.

AT Ռուսաստանի Դաշնությունայս հարկերը գերակշռում են: [ աղբյուրը չճշտված 385 օր ]

]Հիմնական տեսարաններ անուղղակի հարկեր

Ակցիզային հարկը անուղղակի հարկի տեսակ է, որը սահմանվում է հիմնականում երկրի ներսում սպառողական ապրանքների (ծխախոտ, գինի և այլն) վրա՝ ի տարբերություն նույն գործառույթն ունեցող մաքսային վճարների, բայց արտերկրից առաքվող ապրանքների, ինչպես նաև կոմունալ, տրանսպորտի համար։ և այլ ընդհանուր ծառայություններ.

Ավելացված արժեքի հարկը անուղղակի հարկի տեսակ է. ավելացված արժեքի բյուջետային մասում դուրսբերման ձևը, որը ստեղծվում է գործընթացի բոլոր փուլերում ապրանքների արտադրություն, աշխատանքներ և ծառայություններ և ներառված է բյուջեում, քանի որ այն կատարվում է։

Մաքսատուրքը անուղղակի հարկի տեսակ է` ներմուծվող, արտահանվող և պետական ​​բյուջե ստացվող տարանցիկ ապրանքների վրա մուծման (վճարի) ձևով:

Բնապահպանական հարկը անուղղակի հարկի տեսակ է, որը կապված է շրջակա միջավայրի պահպանման հետ։

Ուղղակի հարկ- հարկ, որը գանձվում է պետության կողմից ուղղակիորեն հարկ վճարողի եկամուտներից կամ գույքից: Կիրառվել է ուղղակի հարկօրինական և փաստացի հարկատուները նույնն են. Փաստացի վճարողը հարկվող եկամուտ ստացողն է, հարկվող գույքի սեփականատերը: Ուղղակի հարկերը պատմականորեն ներկայացնում են հարկման ամենավաղ ձևը:

Ուղղակի հարկերը բաժանվում են իրական կամ անձնական հարկերի:

Ուղղակի հարկերը ներառում են՝ եկամտահարկը, ձեռնարկությունների (կորպորացիաներ, կազմակերպություններ և այլն) եկամտահարկը, ժառանգության և նվերների հարկը, գույքահարկը, օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկերը և այլն։ Ուղղակի հարկերը սահմանվում են ուղղակիորեն եկամտի և գույքի վրա։ Սուբյեկտի և պետության միջև ուղիղ կապ կա՝ հարկատուն անմիջապես զգում է հարկային բեռը։ Այս հարկի տարբերակիչ առանձնահատկությունը դրա գումարի համեմատաբար բարդ հաշվարկն է։ Ուղղակի հարկեր - եկամտահարկ; սեփականության հարկ; անձնական եկամտահարկ. Շահութահարկ - հարկվում է հարկ վճարողի ստացած եկամուտը: Կորպորատիվ գույքահարկ` հաշվեկշռում որպես հիմնական միջոցների օբյեկտ հաշվառված շարժական և անշարժ գույքը հարկվում է:

Ուղղակի հարկի օբյեկտը հարկ վճարողի եկամուտն է (աշխատավարձը, շահույթը, տոկոսը, վարձավճարը և այլն) և գույքի արժեքը (հող, տուն, արժեթղթեր և այլն), որը միաժամանակ հանդես է գալիս որպես հարկահավաք և վերջնական: հարկ վճարող.

Եթե ​​կա պետություն, ուրեմն կան հարկեր։ Երկրի բյուջեի օգտին այս հարկադիր վճարումները վաղուց դարձել են մարդկանց ու ընկերությունների կյանքի անբաժանելի մասը։ Շատ քաղաքացիներ, սակայն, վատ են պատկերացնում, թե ինչ հարկեր և ինչպես են վճարում։ Հավանաբար բոլորը գիտեն անձնական եկամտահարկի և եկամտահարկի մասին։ Բայց կան այլ անուղղակի վճարներ, որոնց մասին նույնպես կարևոր է տեղյակ լինել: Այս հոդվածում մենք կքննարկենք, թե որ հարկերն են անուղղակի և որն է դրանց տարբերակիչ առանձնահատկությունը:

Անուղղակի հարկի հայեցակարգը

Ի տարբերություն ուղղակի վճարումների, անուղղակի վճարումները չեն որոշվում հարկատուների եկամուտներով, այլ սահմանվում են որպես ապրանքների սակագների կամ գների հավելավճար: Գնելով այս կամ այն ​​ապրանքը՝ սպառողը վճարում է ոչ միայն արտադրողին, այլև պետությանը։ Անուղղակի հարկերը ներառում են այն հարկերը, որոնք ձեռնարկության սեփականատիրոջ կողմից ներառված են իր կողմից արտադրված ապրանքների կամ մատուցված ծառայությունների արժեքում: Վաճառքից ստացված հասույթից որոշակի գումար է տալիս բյուջե (հարկ), իսկ մնացածը (շահույթ) պահում է իր համար։

Այսպիսով, անուղղակի հարկերի իրական վճարողները վերջնական սպառողներն են, իսկ ապրանք արտադրողները հանդես են գալիս որպես միջնորդներ՝ վճարահավաքներ։ Այստեղից էլ անվանումը՝ «անուղղակի»։

Անուղղակի հարկերի դասակարգումը և տեսակները

Պետք է ասել, որ բյուջեի բոլոր եկամուտների 90%-ը հենց ստորև թվարկված վճարներն են։ Դրանք պետության եկամտի հիմնական աղբյուրն են, ինչը թույլ է տալիս իրականացնել իր բազմաթիվ գործառույթները և հոգալ պետական ​​հիմնական ծախսերը։ Անուղղակի հարկերն են հետևյալ խմբերըվճարումներ:

1. Համընդհանուր սպառողական հարկեր (ԱԱՀ):
2. Անհատական ​​հարկային վճարումներ ապրանքների արժեքի տոկոսների տեսքով (ակցիզներ):
3. Արտաքին առևտրի ոլորտում ապրանքների հարկեր (մաքսատուրքեր) - վճարվում են ապրանքների հատման ժամանակ Առանձին տուրքեր ներմուծման (ներմուծման) և արտահանման (արտահանման) ապրանքների վրա:
4. Ֆիսկալ վճարումներ մենաշնորհային պետական ​​ծառայությունների համար՝ որոշ փաստաթղթերի կատարում, տարբեր լիցենզիաների և թույլտվությունների վճարում։

Ռուսաստանում անուղղակի վճարումները ներառում են նաև բյուջեի վճարումների որոշ այլ տեսակներ՝ տարբեր ֆոնդերից պահումներ (բնակարան, ճանապարհ և այլն), սոցիալական ապահովագրության վճարներ (դրանք թույլատրվում է ներառել արտադրության ծախսերի չափով): Առավել նշանակալից և նշանակալից են հարկերի առաջին երկու տեսակները՝ ավելացված արժեքն ու ակցիզները։

ԱԱՀ՝ կարճ «դոսյե»

Յուրաքանչյուր անդամ արտադրական գործընթացգիտի այս հարկի մասին, և դրա ստեղծումն ու հաշվարկը տեղի է ունենում ապրանքների արտադրության/շրջանառության յուրաքանչյուր փուլում։ ԱԱՀ-ն վճարվում է պետությանը որպես ապրանքների ինքնարժեքի մաս (ինչպես դրանք վաճառվում են): Սակայն այն մտնում է բյուջե նույնիսկ մինչև ապրանքը վերջնական սպառողին վաճառվի։ Արտադրողը վճարում է ինքնարժեքի այն մասի որոշակի տոկոսը, որը «ավելացել» է արտադրության համար գնված հումքի գնին։

Հաշվարկն իրականացվում է արտադրված ապրանքների վրա գանձվող ԱԱՀ-ի և դրա արտադրության համար նյութերի/հումքի գնման ԱԱՀ-ի միջև տարբերությունը որոշելով: Ռուսաստանում այս վճարը կազմում է 18%, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ կիրառվում են 10% և 0% դրույքաչափեր: Այն վճարվում է եռամսյակը մեկ, և հարկման օբյեկտ, բացի վաճառված ապրանքներից և ծառայություններից, կարող է լինել.

• շինարարություն և տեղադրման աշխատանքներանկախ սպառման համար;
• այլ երկրներից Ռուսաստանի Դաշնություն ներմուծված ապրանքներ (արտադրական նպատակներով).
• համար ապրանքների և ծառայությունների փոխանցում սեփական կարիքները(եթե եկամտահարկ վճարելիս դրանց ծախսերը հաշվի չեն առնվում):

Կան նաև իրավիճակներ, երբ կազմակերպությունը կարող է ազատվել ԱԱՀ վճարելուց: Նման դեպքերը նկարագրված են Հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածում։

Ակցիզներ. վճարման առանձնահատկությունները

Ինչպես ԱԱՀ-ն, այնպես էլ ակցիզները անուղղակի հարկեր են, բայց դրանք հաշվարկվում և վճարվում են անհատական ​​հիմունքներով: Վճարման այս տեսակը շատ նման է մաքսատուրքերին, սակայն սահմանվում է, որպես կանոն, երկրի ներսում սպառողական ապրանքների նկատմամբ։ Այս հարկը բավականին բարձր հավելավճար է պետության կողմից որոշակի խմբի մեջ դասակարգված ապրանքների ինքնարժեքի վրա: Առաջին հերթին դրանք ծխախոտի արտադրանքն ու ալկոհոլն են:

Յուրաքանչյուր առանձին կատեգորիայի ապրանքների համար սահմանվում է ակցիզների իր չափը՝ անհատական ​​հիմունքներով: Հաճախ դրանց չափը հասնում է ապրանքի կամ ծառայության գնի կեսին կամ նույնիսկ երկու երրորդին: Բացի վերը նշված խմբերից, ակցիզային ապրանքները ներառում են նաև բենզինը, վառելիքը, ավտոմեքենաները և այլն:

Մաքսատուրքեր

Անուղղակի հարկերը ներառում են և Այս տեսակի վճարումը գանձվում է մաքսային ծառայության կողմից և որոշվում է, ինչպես ակցիզները, անհատական ​​հիմունքներով: Ըստ Ռուսաստանում կիրառվող տարբերակվածի, տուրքի չափը կախված է ներմուծվող ապրանքների երկրից։ Եթե ​​Ռուսաստանի Դաշնությունն ունի բարենպաստ առևտուր և քաղաքական հարաբերություններ, ապա գործում են բազային դրույքաչափեր՝ սահմանված սակագնի 100%-ի չափով։ Հակառակ դեպքում կիրառվում են բարձրացված վճարներ՝ մաքսային սակագնի 200%-ի չափով։

Վճարը կարող է հաշվարկվել տարբեր ճանապարհներ. Կախված դրանից, այն դասակարգվում է հետևյալ տեսակներից մեկի.

• ad valorem - սահմանվում է որպես ապրանքի արժեքի տոկոս.
• կոնկրետ - ունի որոշակի արժեք (Ռուսաստանում այն ​​սահմանվում է եվրոյով) արտադրության միավորի համար (հատ, կգ և այլն);
• համակցված - երկու հաշվարկման մեթոդները կիրառվում են միաժամանակ (օրինակ, որոշակի տոկոս, բայց ոչ պակաս, քան նշված գումարը):

Անուղղակի հարկերի մասին հայտարարագիրը ներկայացվում է մաքսատուրքի վճարման համար համապատասխան ապրանքները մաքսային մարմին ներկայացնելու օրվանից 15 օրվա ընթացքում:

Եզրակացություն

Անուղղակի հարկերի հարկային հաշվառումը և դրանց վճարումը բյուջե իրականացվում է արտադրողների կողմից, իսկ վերջնական բեռը ընկնում է վերջնական սպառողների վրա։ Սա նրանցն է հիմնական հատկանիշը- հարկատուն և հարկ վճարողը տարբեր սուբյեկտներ են։ Նման համակարգը որոշակիորեն նպաստում է պետության կողմից վճարումների հավաքագրմանը։ Անուղղակի հարկերն այն հարկերն են, որոնք գանձվում են ոչ թե եկամտի, այլ գների վրա (դրանք կարող են լինել ոչ պաշտոնական, հետևաբար չեն լինի հարկային բազա): Բյուջե մուտքերի չափը կախված է գնված ապրանքների ինքնարժեքից, որն ի վերջո ավելի շահավետ է։ AT զարգացող երկրներայս տեսակը հիմնական մասն է հարկային եկամուտպետություններ (2/3 կամ ավելի):

Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող հարկային օրենսդրությունը բարդ համակարգ է, որը կառուցված է բոլոր տեսակի բիզնեսի համար հարկման բազմաթիվ տեսակների փոխազդեցության հիման վրա: Անհատ ձեռնարկատերը կամ կազմակերպությունը ինչ համակարգով էլ աշխատի, նա պարտավոր է պետական ​​գանձարան վճարել հարկեր, որոնք բաժանվում են երկու տեսակի՝ ուղղակի և անուղղակի։

Անուղղակի հարկերը, ուղղակի հարկերը, որոնք պետական ​​գանձարանը ստանում է բնակչությունից և տարբեր տեսակի իրավաբանական կազմակերպություններից, դրա կարևոր և, կարելի է ասել, ամենակարևոր բաղադրիչն են։
Ուղղակի և անուղղակի հարկերը, որոնց օրինակները կներկայացնենք ստորև, օգնում են լրացնել պետական ​​գանձարանը, որը հիմք է հանդիսանում բոլոր անհրաժեշտ սոցիալական վճարումների, պայմանագրերի կնքման, կենսական նշանակության նախագծերի կառուցման և այլնի համար։ Նրանց դերը պետության բնականոն գործունեության մեջ չի կարելի գերագնահատել։

Ամեն ինչ ուղղակի հարկերի մասին

Որո՞նք են ուղղակի հարկերը, ինչպե՞ս են դրանք հաշվարկվում և ո՞ր կատեգորիայի հարկատուներն են իրավասու այդ նվազեցումների համար: Այս հարցըհետաքրքրված է գրեթե բոլորով: Ուղղակի հարկերն այն հարկերն են, որոնք, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրության համաձայն, գանձվում են ինչպես ֆիզիկական, այնպես էլ իրավաբանական անձանցից ցանկացած շահույթ ստանալուց հետո: Նաև այս տեսակի հարկը կարող է գանձվել հարկատուին պատկանող գույքից: Բայց նման դեպքը ներառում է միայն այն իրավիճակները, երբ ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձի գույքի արժեքը առաջացնում է դրա հարկումը:

Ուղիղ գծերը հանվում են տարբեր ձևերով: Ամեն ինչ կախված է նրանից, թե ով է հարկատուն՝ ֆիզիկական, թե իրավաբանական անձ:

Քաղաքացիական անձանց համար ուղղակի հարկը հետևյալն է.

1. Եկամտահարկ.
2. Անձի սեփականություն հանդիսացող հողամասի վրա.
3. Օգտագործված ջրի համար.
4. Անձնականի համար տրանսպորտային միջոցներ.

Իրավաբանական անձանց համար հարկային վճարների ցանկը հետևյալն է.

1. Ավելացված արժեքի հարկը աշխատող անձնակազմից.
2. Ստացված շահույթի համար:
3. Գոյություն ունեցող գույքի համար.
4. Իրավաբանական անձին պատկանող տրանսպորտային միջոցների համար.
5. Սեփական հողատարածք։
6. հետ կապված բիզնեսի համար խաղային ավտոմատներև այլն:
7. հասանելի ջրի աղբյուրներին:
8. Որսի վրա բնական ռեսուրսներերկրի աղիքներից.

Կարդացեք նաև. Ինչ է Ռոսպոտրեբնադզորը և ինչ է անում

Քանի որ ներս հարկային գրասենյակպարբերաբար գալիս է հաշվետվական փաստաթղթեր, ինչպես նաև հայտարարագրերի հետ տարբեր կազմակերպություններիսկ անհատ ձեռնարկատերերից նախապես հաշվարկվում է գումարի չափը, որը պետք է գնա պետական ​​գանձարան։

Մեր երկրի օրենսդրության համաձայն՝ հարկ չկա վճարել հետևյալ տեսակի եկամուտների համար.

1. Կենսաթոշակային վճարումներ.
2. Բնակության վայրում զբաղվածության կենտրոնում գրանցվելու պատճառով վճարվող նպաստները.
3. Հղիության և ծննդաբերության հետ կապված առավելությունները.
4. Արյան նվիրատվության համար վճարումներ (դոնորների համար).
5. Անչափահաս երեխաների համար ամուսիններից վճարումներ՝ ալիմենտ.
6. Գիտական ​​գործունեության ձեռքբերումների համար վճարումներ.
7. Նվաճումների վճարումներ տարբեր ոլորտներարվեստ.
8. Կազմակերպության կողմից ֆինանսական օգնություն աշխատողի ընտանիքին վերջինիս մահվան դեպքում.
9. Ֆինանսական օգնություն տարերային աղետի դեպքում տուժածներին.
10. Հինգ տարուց ավելի քաղաքացիական անձի սեփականություն հանդիսացող բնակարանի վաճառքից ստացված եկամուտները: Այն դեպքում, երբ բնակարանը ձեռք է բերվել մինչև 2016 թվականը, այն պետք է լինի ֆիզիկական անձի սեփականություն մինչև վաճառքը առնվազն երեք տարի ժամկետով։

Ուղղակի հարկման ենթակա եկամտի մանրամասն ցանկը կարելի է գտնել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածում:

Ամեն ինչ անուղղակի հարկերի մասին

Անուղղակի հարկերը այն հարկերն են, որոնք գանձվում են ապրանքի արժեքից վեր:Նրանց թիվը որոշվում է հարկ վճարողի ստացած շահույթի չափով: Այսպիսով, ստացվում է, որ կոնկրետ ապրանքի արտադրությամբ զբաղվող կամ որևէ ծառայություն մատուցող հարկ վճարողը պետք է վաճառի արտադրվածը կամ մատուցի իր ծառայությունները հարկայինին վճարվող ավելացված արժեքով։

Փաստորեն, այս դեպքում իրական հարկատուն վերոհիշյալ ապրանքը կամ ծառայությունը ձեռք բերողն է։ Քանի որ հենց նա է վճարում հավելյալ ծախսերը գնելիս։

Իսկ արտադրողն այս դեպքում ընդամենը միջնորդ է, որն օգնում է պետական ​​գանձարան մուտքագրել հարկերը։ Հարկերը վճարելիս նա վճարում է միայն այն գումարը, որը «համընկնում է» վաճառված ապրանքների կամ մատուցվող ծառայությունների իրական արժեքի վրա։

հարկերը ժամանակակից հասարակությունկատարել երկու գործառույթ. Նրանք մի կողմից լցնում են բյուջեն (պետության հիմնական տնտեսական գործիքը), իսկ մյուս կողմից՝ կարգավորում են տնտեսությունը, հնարավորություն են տալիս հավասարեցնել սոցիալական չափանիշները և առաջնահերթություն տալ հասարակության կարիք ունեցող ճյուղերի զարգացմանը։ Այս վճարումների համահունչ համակարգը կոդավորված ձևով օրենսդրորեն ամրագրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Ֆունկցիոնալ առումով այն բաղկացած է երկու մասից՝ ընդհանուր, որը սահմանում է հարկային համակարգի ինտեգրացիոն սկզբունքները, և հատուկ, որը բացահայտում է յուրաքանչյուր առանձին հարկի կամ տուրքի մեխանիզմը։ Հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասի առանձին գլուխներ են ավելացված արժեքի հարկը (ԱԱՀ) և ակցիզային տուրքը (կամ պարզապես ակցիզը): Այս հոդվածը նվիրված կլինի դրանց քննարկմանը:

Պետական ​​հարկային քաղաքականություն

Հարկային կարգավորման առանձնահատկությունը կայանում է նրանում, որ պետությունը փոխում է մակրոտնտեսական միջավայրը՝ փոփոխելով հարկային դրույքաչափերը։ Սա հարկային քաղաքականություն է։ Հատկանշական է, որ դրանք պետք է համապատասխանեն վերարտադրողական սկզբունքին, այսինքն՝ նպաստեն սոցիալական արտադրության աճին, աշխատանքի արտադրողականության բարձրացմանը։ Սակայն հարկային կարգավորումը նուրբ խնդիր է, ուստի հարկային դրույքաչափը փոխելիս պետք է զգայուն լինել տնտեսական իրավիճակի զարկերակի նկատմամբ։

Դրա օրինաչափությունները հստակորեն ցուցադրվում են Լաֆերի կորով, որն անվանվել է Լոս Անջելեսի համալսարանի տնտեսագետի անունով, ով հայտնաբերել է կախվածության սկզբունքը: բյուջեի եկամուտներըհարկի դրույքաչափից։ նա դասական կերպով ցուցադրում էր. Սկզբում այս կորը մեծանում է: Սրա տնտեսական իմաստը հետևյալն է. արտադրությունն այս հատվածում աճում է ավելի արագ, քան հարկային դրույքաչափը, և տնտեսությունը առաջընթաց է ապրում, իսկ հարկային եկամուտներն ավելանում են։ Սակայն հարկի դրույքաչափի 40-50% (1-ին աշխարհի երկրների համար) և 35-40% (3-րդ աշխարհի երկրների համար) մակարդակում կորը հասնում է առավելագույնի և սկսում է նվազել։ Այս դեպքում հարկային քաղաքականությունը խտրական է: Համեմատաբար բարձր եկամուտաշխատունակ բնակչության 40-45%-ը կազմում է իր եկամտի մակարդակը։

Հետևաբար՝ առաջադեմության ցուցանիշ սոցիալական քաղաքականությունԸնդհանրապես ընդունված է դիտարկել բնակչության եկամուտների նկատմամբ հարկային բեռի մասնաբաժնի հետևողական նվազում։

Ուղղակի և անուղղակի հարկեր

Հարկերը, ըստ հարկային արտոնության բնույթի, բաժանվում են ուղղակի և անուղղակի: Ուղղակի հարկերի հարկման հիմքը հարկ վճարողին պատկանող եկամուտը (աշխատավարձ, շահույթ, վարձավճար, տոկոս) կամ գույքն է (հող, տուն, արժեթղթեր): Ուղղակի հարկերի օրինակներ կարող են լինել հողը եկամտի, գույքի, շահույթի վրա: Անուղղակի հարկը, ի տարբերություն ուղղակիի, ունի սկզբունքորեն այլ բնույթ՝ հավելավճարներ գնի կամ սակագնի վրա։

Սակայն, ի շահ գործի, մենք կմեկնաբանենք եկամտահարկի հարկային բազայի ձևավորման հանգամանքները։ Այնտեղ հանդիպում է նաև «անուղղակի» տերմինը, բայց այս առումով այն ոչ մի կապ չունի անուղղակի հարկերի հետ (շահութահարկը, ինչպես արդեն նշեցինք, ուղղակի է)։ Այս մեկնաբանության մեջ անվանման նմանությունը կապված է ոչ թե բուն հարկի բնութագրերի, այլ դրա արժեքը որոշելու գործընթացի հետ։ Հարկային բազան որոշելիս դրանից հանվում են հիմնական արտադրության հետ կապվածները, իսկ անուղղակի ծախսերը չեն հանվում։ Նման զուտ տնտեսական եղանակով եկամտահարկը նպաստում է ընկերության ավելի մեծ մասնագիտացմանը՝ նվազագույնի հասցնելով նրա ոչ արտադրական ծախսերը։

Ինչ վերաբերում է անուղղակի հարկերին, ապա գերմանացի ականավոր տնտեսագետ Կարլ Մարքսը մեկնաբանեց դրանց էությունը քաղաքացիներից թաքնված, թաքնված յուրաքանչյուր գնման մեջ պետության կողմից միջոցների դուրսբերման մեջ։ Թվում է, թե սպառողները պարզապես ապրանք են գնում, ուստի չեն կարողանում զսպել բյուջեի ախորժակները։ Փաստորեն, վճարողը սպառողն է, մինչդեռ ապրանքների և ծառայությունների վաճառողը հանդես է գալիս որպես անուղղակի հարկեր հավաքող և միջնորդ՝ դրանք պետությանը փոխանցելու համար։

Ռուսաստանում կիրառվում են հետևյալ զուտ անուղղակի հարկերը՝ ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ), ակցիզներ և մաքսատուրքեր։

Անուղղակի հարկեր. ԱԱՀ

ԱԱՀ-ն առաջին անգամ ներդրվել է Ֆրանսիայում, 1958-ին այն փորձնական փորձարկվել է, ապա ներդրվել։ 70-ականներին այն փոխառել են մնացածները Եվրոպական երկրներ. Ռուսաստանում «ԱԱՀ-ի մասին» օրենքը ընդունվել է 1992 թվականին Եգոր Գայդարի կառավարության կողմից։ Նախ դրա դրույքաչափը կազմել է 28%, ինչը զգալի հարկային բեռ է ստեղծել, իսկ հետո կրկնակի կրճատվել՝ համապատասխանաբար 20% և 18%։

Անուղղակի հարկային ԱԱՀ-ն հաջողությամբ տարածվում է համաշխարհային հարկային համակարգերում։ Ինչո՞վ է պայմանավորված նրա ժողովրդականությունը: Ամենայն հավանականությամբ, տնտեսության մեջ ճգնաժամային երեւույթների նկատմամբ անզգայունության և ացիկլիկության պայմաններում, քանի որ հարկվում է ոչ թե արտադրությունը, այլ սպառումը։

Ընդգծվում են ՌԴ բյուջետային քաղաքականության հիմնական ուղղությունները 2012 թվականի և մինչև 2014 թ. առաջատար արժեքԱԱՀ-ն դաշնային հարկային համակարգում. Այս հարկը կազմում է դաշնային հարկային եկամուտների 32-35%-ը:

ԱԱՀ-ն, որպես անուղղակի հարկի օրինակ, ենթադրում է, որ հարկային բազան (համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդվածի) Ռուսաստանում ապրանքների և ծառայությունների վաճառքն է, ապրանքների փոխանցումը և ծառայությունների մատուցումը, որոնց համար նվազեցումներ չեն կատարվում: սպասվում է, սեփական կարիքների համար իրականացվող տեղադրման և շինարարական աշխատանքներ, ապրանքների ներմուծում ՌԴ տարածք.

ԱԱՀ-ի հարկային բազայում արտոնյալ ռեժիմներ

Հարկային օրենսգիրքը ԱԱՀ-ի հարկման չափազանց լայն շրջանակից բացառում է որոշ գործարքներ՝ ռուբլու և արտարժույթի շրջանառությունը, ընկերության կողմից գույքի փոխանցումն իր իրավահաջորդին, գույքի փոխանցումը կանոնադրական գործունեության համար: շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններ, գույքի փոխանցում որպես ներդրում, կանխավճարի վերադարձ բիզնես գործընկերության և հասարակության մասնակցին, ֆիզիկական անձանց կողմից պետական ​​և քաղաքային բնակարանների սեփականաշնորհում, գույքի բռնագրավում, ժառանգություն։

Անուղղակի հարկի ԱԱՀ-ն նախատեսում է նաև մի շարք արտոնյալ հարկային դրույքաչափեր։ Նախ, զրոյական դրույքաչափը. Այն օգտագործվում է FTZ (մաքսային ազատ գոտի) ռեժիմով սահմանված արտահանվող ապրանքների համար։ Այն նաև օգտագործվում է Ռուսաստանի տարածքով ապրանքների միջազգային տարանցման հետ կապված արտահանվող ապրանքների բեռնման, փոխադրման, ուղեկցման ծառայությունների և ուղեբեռի և ուղևորների փոխադրման համար, եթե դրանք չեն ուղարկվում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից:

Այնուամենայնիվ, եթե խոսենք այնպիսի բարդ հարկի մասին, ինչպիսին ԱԱՀ-ն է, ապա այն կիրառում է նաև նվազեցված դրույքաչափ (10%) սննդի, մանկական ապրանքների, լրատվամիջոցների և գրքերի համար։ Այսպիսով, դաշնային հարկային օրենսդրությունը առաջարկում է պարզեցված հարկային ռեժիմ այս կատեգորիաների ապրանքների համար՝ նվազեցնելով դրանց գները և, համապատասխանաբար, մեծացնելով դրանց նկատմամբ պահանջարկը: Ինչպես տեսնում եք, Ռուսաստանի Դաշնությունում անուղղակի հարկերը գործում են որոշակի ոլորտում, որը կապված չէ արտադրական ցիկլերի հետ, և դրանց ներհոսքը բյուջե ավելի հավասարաչափ է։

Էլ ի՞նչ է ներառված ԱԱՀ-ի հարկային բազայում

ԱԱՀ-ի հարկային հայտարարագիրը լրացնելիս իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռնարկատերերը հարկվող բազայում ներառում են նաև.

• ստացված կանխավճարները: Բացառություն են կազմում նման վճարումները 0% դրույքաչափով (տես վերևում) և 6 ամիսը գերազանցող արտադրական ցիկլ ունեցող ապրանքների համար:
• կարգավիճակով միջոցներ» ֆինանսական օգնություն», սակայն ստացվել է վաճառված ծառայությունների և ապրանքների դիմաց։
• Ապրանքային վարկերի, մուրհակների, պարտատոմսերի տոկոսները Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը գերազանցելու առումով.
• Ապահովագրական պայմանագրերով թվարկված հատուցումը՝ կոնտրագենտի կողմից պարտավորությունները չկատարելու դեպքում.

Բայց կա բացառություն կանոնից. իրավաբանական անձը կամ անհատ ձեռներեցը, ում եկամուտը նախորդ 3 ամիսների ընթացքում կազմել է ոչ ավելի, քան 2 միլիոն ռուբլի, համապատասխան դիմում է գրում հարկային ծառայությանը և ազատվում է ԱԱՀ վճարելուց 12 ամսով:

ԱԱՀ-ի բազայի որոշման բարդության մասին

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 21-րդ գլխի համաձայն մենք դիտարկեցինք ԱԱՀ-ի անուղղակի հարկի օրինակ միայն հարկային բազայի ձևավորման առումով: Ինչու՞ մեկ օրինակ: Որպեսզի ընթերցողները գնահատեն դրա հաշվարկի բարդությունը՝ ըստ առաջնային փաստաթղթերի: Մեծերի համար արտադրական ձեռնարկություն իրավասու կազմավորումԱԱՀ-ի համար հարկային հայտարարագիրը, որը ենթադրում է հարկային մարմինների կողմից տույժերի չկիրառում, տեղին է և կարևոր։ Այս աշխատանքը իսկապես հմուտ է, որը պահանջում է աուդիտորի հատուկ գիտելիքներ: Գործունեության այս ոլորտը որոշվում է «Ռուսաստանի հարկային մարմինների մասին» N 943-1 օրենքով 03/21/1991թ.: ԱԱՀ, մյուսները՝ եկամտահարկ: Շատ ավելի քիչ տարածված են գեներալիստները, ովքեր կարողանում են երկուսն էլ կարգավորել:

ԱԱՀ-ի հարկային ստուգումների մեթոդաբանության մասին

Նայենք հարկի «ներքին խոհանոցին»՝ կապված, օրինակ, ԱԱՀ-ի անուղղակի հարկի ստուգման հետ։ Ընդհանուր առմամբ, ստուգումները տեսախցիկ են, դաշտային և ներառում են նախորդ երկու տեսակները: Ըստ հարկային բազայի ընդգրկվածության աստիճանի՝ դրանք բաժանվում են թեմատիկ և բարդ, շարունակական և ընտրովի։

Ինչպե՞ս է իրականացվում ԱԱՀ-ի աուդիտը: Հարկային տեսուչներն այն իրականացնում են անմիջապես իրենց գրասենյակում։ Նրանց ծառայության մեջ - նախապես տրամադրված ստուգված իրավաբանական անձի կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից հարկային հայտարարագրերև հենց ստուգման ընթացքում պահանջվող գրանցամատյանները հաշվառումև բնօրինակ փաստաթղթեր: Տեղում աուդիտն իրականացվում է անմիջապես իրավաբանական անձի (ձեռնարկատիրոջ) հաշվապահական հաշվառման բաժնում:

Որպես կանոն, պլանավորված դաշտային համապարփակ փաստաթղթային ԱԱՀ ստուգման նախօրեին իրականացվում է հարկ վճարողի կողմից տրամադրված ԱԱՀ-ի հաշվետվության և դրանց համար նախատեսված հաշվարկների աշխատասեղան ստուգումը՝ ըստ փաստացի որոշված ​​հարկային աուդիտորների հետ դրա անհամապատասխանությունները հետագայում պարզելու համար։ առաջնային հարկային փաստաթղթերին.

ԱԱՀ-ն, որպես անուղղակի հարկի օրինակ, ցույց է տալիս ձեռնարկության հաշվետվությունների աուդիտորների կողմից ստուգման երկու ոլորտ՝ դրանցում ներկայացված ԱԱՀ հարկային բազայի ամբողջականությունը և հաշվապահների կողմից օգտագործվող հարկային նվազեցումների ճշգրտությունը:

ԱԱՀ-ի աուդիտում ապրանքների գնման վերլուծություն

Համապարփակ ստուգման ժամանակ նախ ուշադիր ստուգվում է մատակարարների համար առաջնային փաստաթղթերի առկայությունը: Ինչ վերաբերում է մատակարարներին, ապա նրանց կողմից մատուցվող ապրանքների և ծառայությունների ներառումը ինչպես հարկվող բազայում, այնպես էլ նվազեցման մեջ (որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-173 հոդվածի համաձայն) կարող է հաշվի առնվել միայն որոշակի պայմանների առկայության դեպքում. հանդիպում են։ Պետք է լինի առաջնային փաստաթուղթ՝ ապրանքագիր մատակարարից, որը, ըստ հաշվապահական հաշվառման, մուտքագրվում է իրեն հատկացված հաշվին, դրա վրա կատարված գործողությունը ներառվում է համապատասխան հաշվետու հարկային ժամանակաշրջանում (նկատի ունի համապատասխան հարկային հայտարարագիրը):

Նման վերադարձի օրինակ կարող է լինել Ռուսաստանի Դաշնության որոշակի հարկային օրենսգրքով փաստացի վճարված ԱԱՀ-ի ավելցուկի վերադարձը հետևյալ իրավիճակում. գիրք հրատարակող ընկերությունը գնում է թուղթ և ներկեր՝ վճարելով 18% հարկ, բայց պատրաստ է շուկայահանվել: ապրանքները (գրքերը) ենթակա են 10% հարկի: Ելնելով վերոգրյալից՝ թղթի և ներկերի ձեռքբերման հարկի գերազանցումը գրքերի վաճառքի հարկի նկատմամբ ներառվում է հարկային նվազեցման մեջ:

ԱԱՀ-ի աուդիտում ապրանքների վաճառքի վերլուծություն

Ապրանքների վաճառքին հետևում են աուդիտի ենթարկված իրավաբանական անձի կողմից տրված հաշիվ-ապրանքագրերը և նրա վաճառքի մատյանները (հատուկ համախմբված հարկային ռեգիստր, բայց իրականում ձեռագիր հարկային հայտարարագրերի բազա):

Այս ստուգումը վերաբերում է հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանների համապատասխանությանը մատակարարների և կապալառուների հետ հաշվարկների և հաշվետու անձանց հետ հաշվարկների առումով: Այս դեպքում ամսագրին պետք է կցվեն հաշիվ-ապրանքագրերի երկրորդ օրինակները:

ԱԱՀ-ի անուղղակի հարկը որոշվում է ոչ ֆիկտիվ գործարքների սկզբունքով (յուրաքանչյուր ապրանքի մատակարարման համար պետք է լինի համապատասխան անկանխիկ հաշվարկ՝ ձեռնարկության ընթացիկ հաշվից կամ դրամարկղից՝ կանխիկ): Այսպիսով, որոշվում են փաստացի գոյություն չունեցող գործարքների գծով ձեռնարկությանը ԱԱՀ վերադարձնելու հնարավոր փորձերը։

Հարկային մարմինները ստուգում են գործառնությունները 201 01 610 և 201 04 610 հաշվեհամարների վրա: Եթե ապրանքների (ծառայությունների) վաճառքի հաշիվ-ապրանքագիր չկա, ապա հաշվիչը. հարկային աուդիտիրավաբանական անձի կոնտրագենտի հաշվապահական հաշվառման բաժնում: Եթե ​​դա էլ չկա, գործարքը ֆիկտիվ է, իսկ սա տնտեսական հանցագործություն է։ Միևնույն ժամանակ ուշադրություն է հրավիրվում ժամանակագրական կարգըհաշիվ-ապրանքագրերի պատրաստում և գրանցում. Նշանակվում են նաև ընտրովի հաշվիչ ստուգումներ խոշոր առաքումների համար, որոնց համար առկա են հաշիվ-ապրանքագրեր:

Ապրանքը վաճառելիս հարկային սխալի օրինակ

Մատակարար ընկերությունը պետք է ունենա իրավասու իրավական աջակցություն պայմանագրերի կատարման համար: Խոսքը վերաբերում էոր ծառայությունների և ապրանքների վաճառքը միշտ պետք է ենթարկվի դրանց գնի ավելացման՝ ԱԱՀ-ի չափով։ Պայմանագրի կողմերը պետք է հստակ սահմանեն պահանջվող հենարաններնշված գինը՝ հարկով կամ առանց հարկի։ Պայմանագրում նշված է գինը առանց ԱԱՀ-ի, հենց դա է գործում որպես հարկային բազա։ Ուստի խիստ ցանկալի է բուն պայմանագրում ԱԱՀ-ի գումարը հատկացնել առանձին տողով։

Վերջինս պայմանավորված է նրանով, որ, համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Քաղաքացիական օրենսգրքի 424-ը, կողմերը ապրանքի գինը վճարում են պայմանագրում նշված մանրամասների համաձայն:

Ավարտելով ԱԱՀ-ի մեր վերանայումը, մենք նշում ենք, որ իր ունիվերսալ բնույթի պատճառով այն իր մեթոդաբանությամբ ամենաբարդներից մեկն է Ռուսաստանի Դաշնությունում գոյություն ունեցող հարկերի շարքում:

ակցիզային տուրք. Հարկային բազա

Ռուսաստանի Դաշնությունում անուղղակի հարկերը (բացառությամբ դրանցից ամենամեծի՝ ավելացված արժեքի հարկի) ներառում են դաշնային հարկ՝ ակցիզային տուրք (հաճախ կարճ անվանում են ակցիզ) և մաքսատուրքեր: Այն գանձվում է ապրանքների որոշակի խմբերի վրա, ինչպես դրանք վաճառվում են Ռուսաստանի տարածքում, այնպես էլ այն ժամանակ, երբ դրանք տեղափոխվում են Ռուսաստանի սահմանով: Այն փոխանցվում է իրավաբանական անձի և անհատ ձեռնարկատերերի բյուջե, իսկ փաստացի վճարողները սպառողներն են, քանի որ ներառված է նրանց գնած ապրանքների գնի մեջ։ Քանի որ հարկի գումարը ներառված է ապրանքների գնի մեջ, ակնհայտ է, որ անուղղակի հարկը ակցիզն է։

Որպես կանոն, ակցիզային են ավտոմեքենաները, ալկոհոլային արտադրանքները, դիզելային վառելիքը, շարժիչային յուղերը, գարեջուրը, բենզինը, ալկոհոլը և ալկոհոլ պարունակող ապրանքները, ծխախոտի արտադրանքը:

Հարկային օրենսգրքի 182-րդ հոդվածի համաձայն՝ հարկման օբյեկտ են համարվում Ռուսաստանում արտադրված ենթաակցիզային ապրանքների հարկ վճարողի կողմից արտադրված ակցիզային ապրանքների վաճառքը, այդ ապրանքների ստացումն ու տեղադրումը, ապրանքների փոխանցման որոշակի տեսակներ (վճարովի սխեմա), գործառնությունները Ռուսաստանից դուրս ակցիզային ապրանքների տեղաշարժ.

Pp. 1 էջ 6 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 182-րդ հոդվածը սահմանում է ակցիզային ենթակա առարկայի առաջացումը այս անուղղակի հարկով անտեր ապրանքների բռնագրավման և տեղադրման ժամանակ: Արդյո՞ք հարկման և ակցիզային ենթակա գույքի փոխանցման օբյեկտ է լիազորված միջոցներընկերություններ։

Ակցիզային հարկման կարգը

Ակցիզային ենթակա ապրանքների արտահանումը, արտադրական ձեռնարկության ստորաբաժանումների միջև փոխանցումը, առգրավված ապրանքների առաջնային փոխանցումը հետագա արդյունաբերական վերամշակման համար, ակցիզային ենթակա ապրանքների ներմուծումը մաքսային տարածք՝ հօգուտ պետության հետագա մերժման, ակցիզային ենթակա գույքի ներմուծումը նավահանգստային ԱՏԳ-ին։ ենթակա է ակցիզային տուրքի.

Մինչև 2015 թվականն ընկած ժամանակահատվածի համար գործող ակցիզային հարկի դրույքաչափերը ներկայացված են Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 193.

Հարկային մարմինները կատարում են փաստաթղթային ստուգում, հաշվի են առնում հարկ վճարողի պայմանագիրն իր գործընկերոջ հետ, վճարման փաստաթղթերը` բանկային քաղվածքմիջոցների փոխանցման մասին, բեռների մաքսային հայտարարագիր, Ռուսաստանից դուրս ակցիզային ապրանքների արտահանումը հաստատող տրանսպորտային փաստաթղթերի պատճենները:

Ակցիզային ենթակա ապրանքների ներքին վաճառքի հարկային ժամկետը մեկ ամիս է, սահմանով տեղափոխվողների համար՝ Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքին համապատասխան:

Ակցիզային գումարի որոշման օրինակ

Նախնական պայմաններԹորում արտադրում է 40% էթիլային սպիրտի պարունակությամբ օղի: Դրա արտադրությունը բնութագրվում է ամսական 500 լիտր ծավալով։ Ընթացիկ հարկի դրույքաչափը կազմում է 210 ռուբլի մեկ լիտր անջուր էթիլային ալկոհոլի համար: Գնված էթիլային սպիրտի ակցիզային հարկի չափը 1650 ռուբլի է։

ՈրոշումՀարկվող բազան կլինի՝ 500 x 40% = 200 լիտր։

Վաճառված օղու համապատասխան ակցիզային հարկի չափը՝ 200լ x 210 ռուբլի = 42000 ռուբլի։

Ակցիզային վճարման ենթակա գումարը՝ 42,000 - 1,650 = 40,350 ռուբլի:

Եզրակացություն

Անուղղակի հարկերը ժամանակակից հարկային համակարգի անփոխարինելի հատկանիշն են։ Դրանում առանձնահատուկ նշանակություն ունի ԱԱՀ-ն, որն ապահովում է հարկային բյուջեի եկամուտների ամենամեծ ծավալը (33-35% Ռուսաստանի համար): Հարկ է նշել, որ ԱԱՀ-ի հարկի դրույքաչափը տնտեսության զարգացման համար կարևոր խթան է։ Զարմանալի չէ, որ երկրի տնտեսական ներուժի ստեղծման ժամանակաշրջանում, սկսած 1992 թվականից, Ռուսաստանի Դաշնությունում ԱԱՀ-ի դրույքաչափը 28%-ից նվազել է մինչև 18%:

Նշենք, որ ակցիզը անուղղակի հարկ է, բայց բավականին կոնկրետ։ Թեև այն հարկային եկամուտներում ԱԱՀ-ից մի կարգով ավելի փոքր մասնաբաժին ունի, այնուամենայնիվ, դրա դրույքաչափերը միջին խավի նկատմամբ պետության վերաբերմունքի ցուցիչ են։

Ունենալով ցանկացած պետության քաղաքացիություն և մշտական ​​փոխգործակցության մեջ լինելով տարբեր պետական ​​կառույցների հետ՝ մենք ստանում ենք տարբեր արտոնություններ՝ կրթություն, բժշկություն, պաշտպանված ենք, ցանկացած խնդիր լուծում ենք վարչական հիմնարկներում, ստանում ենք տարբեր արտոնություններ և այլն։ Այդ նպատակների համար պետական ​​բյուջեի ձևավորումը հնարավոր է, երբ մարզերից ուղղակի և անուղղակի հարկերը ստացվեն ամբողջությամբ։

Ուղղակի և անուղղակի հարկեր. ո՞րն է տարբերությունը:

Հարկերը պարտադիր, օրենքով սահմանված վճարումներ են, որոնք պահվում են քաղաքացիներից և իրավաբանական անձանցից ( տարբեր տեսակիձեռնարկություններ) բյուջեներին տարբեր մակարդակներումիրենց եկամուտները ձևավորելու համար։ Գոյություն ունենալ տարբեր դասակարգումներհարկերը, այս դեպքում կդիտարկենք ուղղակի և անուղղակի հարկերը։
Ուղղակի հարկերը կախված են բոլոր կատեգորիաների հարկատուների եկամուտներից և պահվում են, երբ գոյանում են եկամուտներ կամ այլ նյութական օգուտներ: Դրանք ներառում են՝ եկամտահարկ, գույքահարկ, եկամտահարկ և այլն։
Անուղղակի հարկերը սովորաբար ներառվում են մեր գնած ապրանքների գնի մեջ, և մենք դրանք վճարում ենք պարզապես գնում կատարելով: Մաքսատուրքերը, ակցիզները, ԱԱՀ-ն անուղղակի հարկերի բոլոր տեսակներն են։

Այսպիսով, ուղղակի և անուղղակի հարկերի միջև էական տարբերությունն այն է, որ առաջինները կախված են եկամտից և գանձվում են դրա ձևավորումից հետո, մինչդեռ երկրորդները կախված չեն եկամտից և ներառված են ապրանքների և ծառայությունների արժեքի մեջ:
Պարզ ասած՝ ուղղակի հարկերը եկամուտների և գույքի հարկերն են, իսկ անուղղակի հարկերը՝ ապրանքների և ծառայությունների հարկերը։ Հետևաբար, եթե դուք, օրինակ, չեք գնում ներկրվող կամ ակցիզային ապրանքներ, ապա այս տեսակի անուղղակի հարկերի վճարող չեք լինի։

Եկեք մանրամասն նայենք, թե ինչ են ուղղակի և անուղղակի հարկերը:

Ուղղակի հարկեր՝ հարկատուից մինչև բյուջե.

Քաղաքացիների համար ամենակարևոր ուղղակի հարկերը եկամտահարկն է անհատներև գույքահարկ։
«Գույքահարկ» անվանումն ինքնին խոսում է. սա հարկ է, որը գանձվում է քաղաքացիների գույքից՝ տներ, բնակարաններ, հողատարածք, տրանսպորտային միջոցներ, հնաոճ իրեր. Նվեր ստացված կամ ժառանգված գույքը նույնպես ենթակա է հարկման։

անձնական եկամտահարկ, կամ եկամտահարկ, վերցվում է քաղաքացիներին հասանելի բոլոր տեսակի եկամուտներից՝ սկսած աշխատավարձերը, վարձակալված գույքից, բաժնետոմսերից և այլ արժեթղթերից ստացված տոկոսներից և այլն։ Եթե ​​անգամ հրաշք տեղի ունենա, և վիճակախաղով գումար շահեք, այս գումարից եկամտահարկ պետք է վճարեք։
Կենսաթոշակներն ու սոցիալական տարբեր նպաստները չեն հարկվում։

Եկամտահարկի տոկոսադրույքը կախված է եկամտի տեսակից, օրինակ՝ 13% պահվում է աշխատավարձից, իսկ բաժնետոմսերից ստացված շահաբաժինները հարկվում են 15% դրույքաչափով։

Անհատ ձեռնարկատերերի և իրականացնող կազմակերպությունների համար որոշակի տեսակներգործունեությունը, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրությունը նախատեսում է մի քանի հատուկ ռեժիմներ, որոնք թույլ են տալիս մեկ հարկը փոխարինել միանգամից մի քանի տեսակի հարկային վճարումներ:

Շատ ձեռնարկություններ և անհատ ձեռներեցներ իրենց գործունեության համար ընտրում են եկամտահարկի այնպիսի տեսակ, ինչպիսին է UTII-ը` մեկ հարկը հաշվարկված եկամտի վրա:
UTII-ի էությունը կայանում է նրանում, որ այս հարկը կախված չէ իրական շահույթից, որը ստանում է անհատ ձեռնարկատերը կամ կազմակերպությունը, այլ հարկային տեսչության կողմից սահմանված (կամ վերագրված) գնահատված եկամուտից:
Գործունեության տեսակները, որոնք պատկանում են UTII ռեժիմին, որոշվում են օրենքով մակարդակով տեղական իշխանությունները. Եկամտահարկը պետք է վճարվի եռամսյակը մեկ:

Փոքր բիզնես լավ տարբերակպարզեցված հարկման համակարգ է։ Այն, ինչպես նաև UTII-ը, ներառում է մի քանի հարկերի փոխարինում մեկով: Պարզեցված հարկային համակարգով հարկման օբյեկտները կազմակերպության եկամուտներն են, այնուհետև դրույքաչափը կազմում է 6%, կամ եկամուտը հանած ծախսերը, այս տարբերակով կիրառվում է 15% դրույքաչափ: Անհատ ձեռնարկատերերիսկ պարզեցված հարկային համակարգով գործող կազմակերպություններն իրավունք ունեն ինքնուրույն ընտրել, թե որ ցուցանիշը կլինի հարկման օբյեկտ։ Պարզեցված հարկային համակարգի մասին հաշվետվության համար հարկային մարմիններին հայտարարագիր է ներկայացվում տարին մեկ անգամ։

Իրավաբանական անձանց հիմնական ուղղակի հարկը եկամտահարկն է։ Այստեղ հարկման օբյեկտը հաշվեկշռային շահույթն է։ Հարկի դրույքաչափը կազմում է 32%, իսկ միջնորդ ծառայություններից ստացված շահույթի հարկը հասնում է 45%-ի։

Որպես գույքահարկ իրավաբանական անձինքպարտավոր են կորպորատիվ գույքահարկ վճարել՝ ելնելով դրա միջին տարեկանից հաշվեկշռային արժեքը, հողի հարկ և այլն։ Գույքահարկի դրույքաչափերը կախված են ձեռնարկության գործունեության տեսակից (բայց ոչ յուրաքանչյուր կոնկրետ ձեռնարկության համար):
Հարկ վճարողները ինքնուրույն հաշվարկում են հարկերը սահմանված հարկային ժամանակաշրջաններին համապատասխան:

Անուղղակի հարկեր. մենք ուսումնասիրում ենք առանձնահատկությունները:

Այսպիսով, մենք արդեն պարզել ենք, որ անուղղակի հարկերի հիմնական տեսակներն են ավելացված արժեքի հարկը, տարբեր մաքսատուրքերը, ակցիզները։ Անուղղակի հարկերի արժեքը շատ բարձր է, քանի որ եկամուտների գրեթե կեսը բերում է պետական ​​գանձարան։
Ո՞րն է այս տեսակի հարկերի առանձնահատկությունը։ Դա կայանում է նրանում, որ ֆորմալ առումով նրանց վճարողները որոշակի ապրանքների և ծառայությունների արտադրողներն են, բայց իրականում նրանք նույն ապրանքների և ծառայությունների սպառողներն են:

Օրինակ, անկախ նրանից, թե որքան երկար է շղթան արտադրողից մինչև վերջնական սպառող, դրանում ներգրավված յուրաքանչյուր անձ իր փուլում ԱԱՀ վճարող է, այդ թվում՝ հենց սպառողը։ Այսպիսով, հավելյալ արժեք ստեղծող բիզնեսի բոլոր մասնակիցները ենթակա են այս տեսակի հարկման։
Ներկայումս տոկոսադրույքըԱԱՀ-ի համար կազմում է 18%: Որոշ արտոնագրված գործունեության համար օրենսդրությունը նախատեսում է հարկային արտոնություններ:

Արտերկրից ապրանքների ներմուծման դեպքում մաքսատուրքեր են գանձվում, որոնց հաշվարկը կախված է բազմաթիվ գործոններից, այդ թվում՝ քաղաքական։
Ակցիզային տուրքեր գանձվում են միայն արտադրության ոլորտում՝ ծառայություններից այս տեսակըհարկը չի կիրառվում. Գոյություն ունի ակցիզային ապրանքների ցանկ, մասնավորապես, դրանք ներառում են ալկոհոլ և ծխախոտային արտադրանք։

Սակայն խուսափելու համար լուրջ խնդիրներ, խորհուրդ ենք տալիս հարգել ոչ միայն քրեական, այլեւ հարկային օրենսգիրքը։ Ինչպես ասում են՝ վճարեք ձեր հարկերը և հանգիստ քնեք...

Մեր երկրում գործող հարկային համակարգերը պարբերաբար բարեփոխվում են։ Փոխվում են պայմանները, դրույքաչափերը, գործակիցները, հաշվետվական ձևերի տեսակները, հետևաբար նրանց համար, ում համար արդիական է ուղղակի և անուղղակի հարկերի թեման, կարևոր է տեղյակ լինել այդ փոփոխություններին։

Եկամտահարկի դրույքաչափը 2015 թ. շահույթի որ մասն է պետությունը վերցնելու բիզնեսից. Եկամտային հարկի դրույքաչափը 2015-2016 թթ. ափսոս, որ փողը չի կարելի ներդնել հարկերում.