Valsts nodeva tiešais vai netiešais nodoklis. Kāda ir atšķirība starp tiešajiem nodokļiem un netiešajiem nodokļiem

Krievijas nodokļu sistēma ietver noteiktu nodokļu saistību kopumu, kas sadalīts tiešās un netiešās. Šo klasifikāciju nosaka nodokļu iekasēšanas kārtība:

• Tiešajam - nodokļu slogs gulstas uz maksātāju;
• Netiešajiem nodokļu slogs gulstas uz gala patērētājiem, kuri ar starpnieka starpniecību maksā nodokli valstij.

Nodokļu veidi (tiešie un netiešie nodokļi)

Tiešie nodokļi tiek aplikti ar maksātāja īpašumu un viņa ienākumiem. Kā īpašums ir tie objekti, kas maksātājam pieder - zemes gabali, nekustamie un kustamie priekšmeti, vērtīga rakstura vērtspapīri, kā ienākumi - maksājumi fiziskām personām darbiniekiem (piemēram, darba samaksas veidā), juridisko personu peļņa,% no dažādām operācijām.

Tas ir, tiešie nodokļi tiek aplikti ar to, kas ir maksātājam. Tie tiek aprēķināti atkarībā no īpašuma vērtības vai ienākumu apmēra un ir pakļauti maksātājam ieskaitīšanai valsts kasē. Šis nodokļu sloga veids ir stabila valsts budžeta papildināšana, kas ir tā galvenā priekšrocība.

Galvenais trūkums ir to atvērtība maksātājam, kas izraisa tā vēlmi slēpt patieso lietu stāvokli, nenovērtējot nodokļu bāzi un slēpjot ienākumus.

Netiešie nodokļi- tie ir realizējamo vērtību papildinājumi, cita rakstura pakalpojumi un veiktie darbi. Pārdodot darījumus, pārdevējs pakļauj pircēju izmaksām, kas palielinātas par papildu nodokļa (akcīzes, nodevas, PVN) summu. Pircējs maksā visas izmaksas pārdevējam, savukārt pārdevējs pārskaita nodokli valstij. Izrādās, ka nodokļu slogs gulstas uz gala patērētāju, bet nodoklis budžetā tiek ieskaitīts ar pārdevēja (piegādātāja) starpniecību, tas ir, netieši ar starpnieka starpniecību.

Par netiešo nodokļu galveno priekšrocību var nosaukt to tuvumu personām, kurām ir uzticēts šis nodokļu slogs. Patērētāji pērk preces, maksā par pakalpojumiem, vienlaikus maksājot netiešos nodokļus, bieži vien par to pat nenojaušot un nedomājot. Šāda slepenība ir svarīga no sociālās un politiskās situācijas valstī.

Netiešo nodokļu trūkums ir nodokļu sloga netaisnīgā sadale starp iedzīvotāju grupām ar dažādi līmeņi ienākumiem. Tādējādi iedzīvotāji ar zemiem ienākumiem izjūt spēcīgāku cenu pieaugumu par netiešo nodokļu apmēru, savukārt turīgajiem iedzīvotājiem tas nav tik būtiski. Būtu godīgi piemērot zemākas likmes patēriņa precēm un neaplikt ar nodokli visus produktus, kas paredzēti nabadzīgajiem. Tajā pašā laikā precēm, kas paredzētas turīgiem pilsoņiem, būtu jāpiemēro augstākas likmes. Daļēji tas tiek darīts, piemērojot dažādas nodokļu likmes (no 0 līdz 18%).

Vēl viens trūkums ir pievienotā netiešā nodokļa vērtības tiešā atkarība no pašreizējās inflācijas valstī. Cenu pieaugums rada nodokļu sloga pieaugumu.

Atšķirības starp tiešajiem nodokļiem un netiešajiem nodokļiem

Tiešo un netiešo nodokļu tabula

Tiešo nodokļu piemēri

Īpašums

• par juridisko personu īpašumu - aprēķina no organizācijas īpašumā esošo kustamo un nekustamo priekšmetu vidējās gada vērtības (dažos gadījumos nekustamajiem objektiem, kadastrālā vērtība), ir pakļauts ieskaitīšanai Krievijas reģionu budžetos;
• par fizisko personu īpašumu - nosaka, pamatojoties uz pilsoņiem piederošo nekustamo objektu vērtību, attiecas uz vietējiem nodokļiem;
• zemes objektiem - iekasē no juridiskām un fiziskām personām, ja tām pieder zemes gabali atbilstoši tiem noteiktajai kadastrālajai vērtībai, ieskaitot vietējos budžetos;
• transportlīdzekļiem - cits reģionālais nodoklis, kas ieturēts no transportlīdzekļu īpašniekiem - konkrētiem iedzīvotājiem un organizācijām;
• uz ūdens ķermeņi- nodokļu slogu sedz akvatorijas un ūdens ņemšanas vietas lietotājs, nodoklis tiek iemaksāts federālajā budžetā;
• iegūtajiem derīgajiem izrakteņiem - aprēķina, pamatojoties uz to vērtību vai dabisko rādītāju, attiecas uz federālajiem nodokļiem;
• par azartspēļu biznesu – attiecas uz kazino, bukmeikeri, totalizatoriem, personām, kurām ir spēļu automāti, attiecas uz reģionālā tipa nodokļiem.

Par ienākumiem:

• Organizāciju peļņa - ņemta no juridiskām personām (ārvalstu, kas darbojas Krievijas Federācijā un Krievijā), kas veic darbības, izmantojot klasisko nodokļu sistēmu, tiek aprēķināta atkarībā no ienākumu un izdevumu attiecības noteiktā laika periodā. 20% no finansiālās darbības rezultāta;
• Privātpersonu ienākumiem - tiek ieturēti no dažāda veida ienākumiem, ko saņem konkrēti pilsoņi (Krievijas un ārvalstu), ja tos saņem reģionālais un vietējais budžets. Nodoklis tiek uzskatīts procentos no saņemtajiem ienākumiem (no 15 līdz 35%), likmi ietekmē saņemtā ienākuma raksturs, kā arī personas pilsonība.

Netiešo nodokļu piemēri

PVN - nodoklis, kas tiek pievienots izmaksu rādītājam attiecībā uz pārdoto preču vērtībām, produktiem, darbiem, pakalpojumiem dažādiem mērķiem, attiecas uz federālo. Šo nodokli patērētāji maksā pārdevējam (ražotājam), kurš iegādājas preces, pakalpojumus, preces kā daļu no šo vērtību izmaksām, pēc tam pārdevējs pārskaita nodokļa summu štata federālajā budžetā. Tas ir galvenais budžeta finansējuma avots, kas veido gandrīz ceturto daļu no visiem nodokļu ieņēmumiem. Vienlaikus šis ir viens no sarežģītākajiem nodokļiem, kuram ir daudz mulsinošu un problemātisku nianšu, strīdi par šo nodokļu veidu veido lielāko daļu no kopējās tiesvedības daļas.

Akcīzes ir īpašie nodokļi, kas tiek pievienoti noteiktu kategoriju vērtslietu cenai, piemēram, alkoholam, transportlīdzekļiem, tabakai, degvielai.

Muitas nodevas tiek iekasētas, kad preces tiek novietotas Krievijas muitas teritorijā.

Valsts nodevas ir maksājumi, ko valsts iekasē, veicot likumā noteiktās darbības.

Tiešo un netiešo nodokļu attiecība

Šim rādītājam ir liela nozīme valsts nodokļu sistēmas raksturošanā.

Efektīvam nodokļu modelim Krievijas Federācijā ir jānosaka optimālā aplūkojamo nodokļu veidu attiecība. Ilgtspējīgai pozīcijai valstij būtu jātiecas uz tādu katra nodokļu saistību veida daļu, kas sasniegs labvēlīgu stāvokli gan nodokļu maksātājiem, gan valstij. Tajā pašā laikā īsts ekonomikas prioritātes un vajadzībām, kā arī valsts attīstības līmenim.

Mūsdienās Krievijā ir tendence veidot nodokļu modeli jaukts tips attiecība, kurā ir daudz dažādu nodokļu saistību aptuveni vienādās daļās. Šāds vienots nodokļu sloga sadalījums ļauj izslēgt kāda konkrēta nodokļa veida ietekmes iespējamību uz valsts budžeta veidošanu.

Tagad tiešie nodokļi, ko maksā organizācijas, prevalē pār nodokļiem, ko maksā privātpersonas. Tajā pašā laikā netiešo nodokļu īpatsvars ir aptuveni 2 reizes lielāks, kas parasti ir raksturīgi attīstības valstis. Attīstītās valstis koncentrējas uz tiešajiem nodokļiem.

Nosakot piemērotu modeli netiešo un tiešo nodokļu attiecībai, nevar akli izmantot labāko praksi ārzemju Valstis, ir jāņem vērā ekonomiskā un politiskā situācija valstī, iedzīvotāju mentalitāte, Krievijas likumdošana nodokļu jomā.

Mūsdienu attīstīto valstu nodokļu sistēma ietver taisni (par ienākumiem un īpašumu) un netiešs (par precēm un pakalpojumiem) nodokļiem. Tiešie nodokļi dominē Kanādā, ASV, Japānā, Dānijā, bet netiešie - Francijā, Itālijā, Norvēģijā. Kopumā valstis ir pārgājušas uz tiešajiem nodokļiem. Īpašu vietu nodokļu sistēmā ieņem iemaksas sociālās apdrošināšanas fondā, kuras tiek izmantotas stingri noteiktam mērķim.

Zem nodoklis tiek saprasts kā obligāts, individuāli bezatlīdzības maksājums, ko iekasē no organizācijām un privātpersonām uz īpašumtiesībām, saimnieciskās darbības vai līdzekļu operatīvās vadības pamata tām piederošo līdzekļu atsavināšanas veidā, lai finansiāli atbalstītu valsts un pašvaldību darbību. .

Netiešie nodokļi - Tie ir preču un pakalpojumu nodokļi, kas tiek noteikti kā piemaksa par cenu un tiek iekasēti preču un pakalpojumu patēriņa procesā. Netiešajos nodokļos ietilpst akcīzes un PVN.

netiešais nodoklis - preču un pakalpojumu nodoklis, kas tiek noteikts kā piemaksa no cenas vai tarifa atšķirībā no tiešajiem nodokļiem, ko nosaka nodokļu maksātāja ienākumi. Uzņēmuma īpašnieks, kas ražo preces vai sniedz pakalpojumus, pārdod tās par cenu (tarifu) ar piemaksu un maksā valstij atbilstošu nodokļa summu no ieņēmumiem, tas ir, būtībā viņš ir savācējs, bet pircējs ir netiešo nodokļu maksātājs. Krievijas Federācijā šie nodokļi dominē.

Galvenie netiešo nodokļu veidi :

(1) Akcīzes nodoklis - netiešo nodokļu veids, kas noteikts galvenokārt patēriņa precēm (tabaka, vīns u.c.) valsts iekšienē, atšķirībā no muitas maksājumiem, kuriem ir tāda pati funkcija, bet par precēm, kas tiek piegādātas no ārvalstīm, kā arī komunālajiem, transporta un citiem. kopīgus pakalpojumus. Akcīzes nodoklis - netiešs federālais nodoklis, kas noteikts galvenokārt patēriņa precēm (tabaka, vīns uc) valsts iekšienē, atšķirībā no muitas maksājumiem, kuriem ir tāda pati funkcija, bet precēm, kas piegādātas no ārvalstīm. Tas ir iekļauts preču cenā vai pakalpojumu tarifā, un tādējādi to faktiski maksā patērētājs. Pārdodot akcīzes preces mazumtirdzniecībā, akcīzes nodokļa summa netiek piešķirta. Pirmsrevolūcijas Krievijā akcīzes kopā ar vīna monopolu nodrošināja (1904. gadā) 47,5 procentus no kopējiem budžeta ieņēmumiem. Akcīzes nodoklis ir nozīmīgs ienākumu avots mūsdienu valstu valsts budžetam. Daudzām precēm akcīzes nodokļa apmērs sasniedz pusi, dažreiz pat 2/3 no to cenas. Likumdevējs nosaka 10 akcīzes preču veidus, kurus var grupēt kā: spirtu saturoši produkti; tabakas izstrādājumi; automašīnas; degviela un smērvielas. Nodokļa bāze un nodokļa likme tiek noteikta katram akcīzes preču veidam atsevišķi, nodokļa likme tiek indeksēta katru gadu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 182. pants nosaka šādus darījumus kā nodokļu objektu: personu saražoto akcīzes preču pārdošana Krievijas Federācijas teritorijā; akcīzes preču pārvešana Krievijas Federācijas teritorijā par pašu vajadzībām; akcīzes preču pārskaitīšana Krievijas Federācijas teritorijā organizāciju pamatkapitālā, kooperatīvu kopfondos kā iemaksa saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu; saražoto akcīzes preču nodošana pārstrādei uz atdeves principa; akcīzes preču ievešana Krievijas Federācijas muitas teritorijā; denaturētā etilspirta saņemšana organizācijā, kurai ir sertifikāts spirtu nesaturošu produktu ražošanai; tiešās destilācijas benzīna saņemšana organizācijā, kurai ir sertifikāts tiešās destilācijas benzīna pārstrādei.

Tādu akcīzes preču ievešana Krievijas Federācijas muitas teritorijā, kuras ir atteiktas par labu valstij un kuras ir jāpārvērš valsts un (vai) pašvaldības īpašumā, nav apliekamas ar nodokļiem.

Akcīzes nodokļa aprēķināšanas kārtība (saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 194. - 198. pantu): akcīzes nodokļa summu par akcīzes precēm, kurām noteiktas fiksētas nodokļa likmes, aprēķina kā attiecīgās nodokļa likmes un nodokļa bāzes reizinājumu. Akcīzes nodokļa apmēru akcīzes precēm, kurām noteiktas ad valorem (procentos) nodokļa likmes, aprēķina kā nodokļa likmei atbilstošo nodokļa bāzes procentuālo daļu. Akcīzes nodokļa summu akcīzes precēm, kurām noteiktas kombinētās nodokļa likmes, aprēķina kā summu, kas iegūta, saskaitot fiksētās nodokļa likmes akcīzes summas un realizēto akcīzes preču apjomu fiziskajā izteiksmē un procentos. kas atbilst ad valorem (procentos) nodokļa likmes daļai no šādu preču maksimālās mazumtirdzniecības cenas.

Akcīzes nodokļa apmēru aprēķina, pamatojoties uz katra taksācijas perioda rezultātiem attiecībā uz visiem akcīzes preču pārdošanas darījumiem, kuru realizācijas (nodošanas) datums attiecas uz atbilstošo taksācijas periodu. Akcīzes nodokļa samaksa, nodokļu maksātājiem pārdodot (nododot) viņu ražotās akcīzes preces, tiek veikta, pamatojoties uz faktisko preču pārdošanu (nodošanu) par beidzies taksācijas periodu ne vēlāk kā nākamā mēneša 25. datumā pēc tam, kad beidzies taksācijas periods. .

(2) Pievienotās vērtības nodoklis - netiešā nodokļa veids; pievienotās vērtības daļas ievilkšanas budžetā veids, kas tiek radīts visos preču, darbu un pakalpojumu ražošanas procesa posmos un tiek iemaksāts budžetā, tiklīdz tas tiek realizēts. Lai gan teorētiski PVN ir pievienotās vērtības nodoklis, praksē tas ir līdzīgs apgrozījuma nodoklim, katram tirgotājam pievienojot šo nodokli saviem rēķiniem un veicot iekasētā nodokļa uzskaiti, lai vēlāk ziņotu nodokļu iestādēm. Tomēr pircējam ir tiesības atskaitīt nodokļa summu, ko viņš saskaņā ar viņam izrakstītajiem rēķiniem ir samaksājis par precēm un pakalpojumiem (bet ne algas vai algu veidā). Tādējādi šis nodoklis ir netiešs, un tā slogs galu galā gulstas nevis uz tirgotājiem, bet gan uz preču un pakalpojumu gala patērētājiem. Šī nodokļu sistēma ir izveidota, lai izvairītos no nodokļa maksāšanas, jo preces un pakalpojumi ir tālu līdz patērētājam; Saskaņā ar PVN sistēmu uz visām precēm un pakalpojumiem attiecas tikai nodoklis, kas tiek iekasēts par preču galīgo pārdošanu patērētājam. Procentu likme var atšķirties atkarībā no produkta veida. Maksājuma dokumentos PVN tiek piešķirts kā atsevišķa rinda. PVN pirmo reizi tika ieviests 1954. gada 10. aprīlī Francijā. Viņa izgudrojums pieder Morisam Lorē (1954. gadā Francijas Ekonomikas, finanšu un rūpniecības ministrijas Nodokļu, nodevu un PVN direktorāta direktoram). Pašlaik 137 valstis iekasē PVN. No attīstītajām valstīm PVN nav tādās valstīs kā ASV, Japāna, kur tā vietā ir tirdzniecības nodoklis ar likmi no 2% līdz 11%. PVN Krievijā ir spēkā kopš 1992. gada. Nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtību sākotnēji noteica likums "Par pievienotās vērtības nodokli", kopš 2001.gada to regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21.nodaļa. Noteiktas nodokļu maksātāju kategorijas un noteikti darījumu veidi netiek aplikti ar nodokļiem. Kopumā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir vairāk nekā 100 atbrīvojumi un atbrīvojumi no PVN. Jo īpaši organizācijas un individuālie uzņēmēji ir tiesības uz atbrīvojumu no PVN maksātāja saistībām, ja ieņēmumu apmērs trīs mēnešus pirms atbrīvojuma nepārsniedza noteiktu summu (2010.gadam - 2 miljoni rubļu). Maksimālā PVN likme Krievijas Federācijā pēc tās ieviešanas bija 28%, tad tā tika pazemināta līdz 20%, bet no 2004.gada 1.janvāra tā ir 18%. Pašlaik noteiktai pārtikai un zīdaiņu produktiem piemēro samazinātu likmi 10 % apmērā; eksportētajām precēm - likme ir 0%. Ir izveidotas arī vairākas preces, darbi un pakalpojumi, kuru pārdošana nav apliekama ar nodokli (it īpaši licencēti izglītības pakalpojumi). Nodokļu maksātāji, kas pārgājuši uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, nav nodokļu maksātāji. Pēdējā laikā (2005-2008) izskanējuši vairāki priekšlikumi par pilnīgu PVN atcelšanu Krievijā vai vēl vairāk samazināt tā likmes, tomēr tuvākajā laikā nekādas izmaiņas PVN nav gaidāmas, jo aptuveni ceturtā daļa no Krievijas federālā budžeta ir veidojas uz PVN rēķina.

Budžetā maksājamā nodokļa summa Krievijas tiesību aktos ir definēta kā starpība starp nodokļa summu, kas aprēķināta pēc noteiktās likmes no nodokļa bāzes, kas noteikta saskaņā ar likuma noteikumiem, un nodokļu atskaitījumu summu (tas ir , nodokļa summa, kas samaksāta, iegādājoties ar PVN apliekamā uzņēmuma darbībā izmantotās preces, darbus, pakalpojumus). Nodokļa aprēķins tiek veikts katrai no piemērotajām likmēm atsevišķi. PVN, kas samaksāts par preču, darbu, pakalpojumu iegādi, kas nav apliekams ar nodokli, nav atskaitāms.

Nodokļa objekts Krievijā tā tiek definēta kā preču (darbu, pakalpojumu) pārdošana Krievijas Federācijas teritorijā, ieskaitot nodrošinājuma pārdošanu un preču (veikto darbu rezultātu, pakalpojumu sniegšanas) nodošanu saskaņā ar līgumu par sniegšanu. kompensāciju vai inovāciju, kā arī īpašuma tiesību nodošanu. Tajā pašā laikā ieņēmumus no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, īpašuma tiesību nodošanas nosaka, pamatojoties uz visiem nodokļu maksātāja ienākumiem, kas saistīti ar norēķiniem par samaksu par šīm precēm (darbiem, pakalpojumiem), kā arī kā īpašuma tiesības, ko viņš saņēmis skaidrā naudā un (vai) natūrā, ieskaitot maksājumu vērtspapīros, priekšapmaksu summas, avansus. PVN tiek iekasēts kā nodokļa summa, kas aprēķināta no nodokļa bāzes, atskaitot "ienākošo" PVN, kas parasti tiek apstiprināts rēķinos. Tā kā šādu apstiprinājumu ne vienmēr ir iespējams sniegt (vai darījuma partnera uzņēmums nemaksā PVN saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu), PVN bāze Krievijā ir augstāka nekā lielākajā daļā valstu, kas piemēro šo nodokli.

(3) Muitas nodoklis - netiešā nodokļa veids iemaksas (maksājuma) veidā par valsts budžetā saņemtajām ievestajām, eksportētajām un tranzītprecēm. Tie ir netiešie nodokļi (iemaksas, maksājumi) par importa, eksporta un tranzīta precēm, kas nonāk valsts budžetā; iekasē attiecīgās valsts muitas iestādes, ievedot preces tās muitas teritorijā vai izvedot no šīs teritorijas par muitas tarifā paredzētajām likmēm, un ir būtisks nosacījums šādai ievešanai vai izvešanai. Muitas nodokļu iekasēšanas funkcija Krievijas Federācijā ir uzticēta muitas jomā pilnvarotajai valsts iestādei - Federālajam muitas dienestam. Muitas nodokļu likmes tiek noteiktas saskaņā ar Krievijas Federācijas federālo likumu "Par muitas tarifu" un ir atkarīgas no preču veida (saskaņā ar TN VED klasifikāciju), izcelsmes valsts, kā arī no nosacījumiem, kas nosaka. īpašu nodokļu veidu piemērošanu. Stājas spēkā 2010. gada 1. jūlijā jauns likums par "Muitas tarifu" muitas savienība trīs valstis: Krievija, Baltkrievija un Kazahstāna. Atkarībā no ar nodokli apliekamo preču virziena tās izšķir : Importa (importa) nodokļi- izplatītākais pienākumu veids gan pasaules praksē, gan Krievijā; Eksporta (eksporta) nodevas- ir daudz retāk nekā importētie, Krievijā to izmanto attiecībā uz precēm (piemēram, naftu). PTO aicina pilnībā atcelt šādus maksājumus; tranzīta maksas- šobrīd Krievijas Federācijā ir noteikta nulles tranzīta nodeva, arī pasaulē tos gandrīz nekad neizmanto. Īpaši muitas nodokļu veidi : Īpašs- var tikt izmantots kā aizsardzības līdzeklis pret preču ievešanu Krievijā tādos daudzumos un apstākļos, kas rada vai draud nodarīt kaitējumu vietējiem līdzīgu vai konkurējošu preču ražotājiem; kā atbilde uz citu valstu un arodbiedrību diskriminējošām darbībām, kas aizskar Krievijas intereses; kā veids, kā ierobežot negodīgu konkurenci; Antidempings- ir paredzēti, lai aizsargātu vietējo tirgu no preču importa par dempinga cenām, kas nozīmē augstākas izmaksas eksportētājvalsts tirgū nekā importētājvalsts; Kompensējošs- tiek uzlikts importētajām precēm, kurām to ražošanas valstī tiek izmantotas valsts subsīdijas, lai attīstītu eksportu vai aizstātu importu, kas rada mākslīgu ražošanas izmaksu un līdz ar to arī šo preču pašizmaksas samazinājumu; Sezonāls- var noteikt precēm, kuru ražošanas un realizācijas apjomi krasi svārstās gada laikā (lauksaimniecības produkcija).

(4) Vides nodoklis - ar aizsardzību saistītā netiešā nodokļa veids vide. Starp netiešajiem nodokļiem īpašu vietu to mērķī ieņem ar vides aizsardzību saistītie nodokļi, kas Eiropas Savienības dokumentos klasificēti kā tā sauktie vides nodokļi. Vides nodokļi vai Vides maksājumi ir dažāda forma un bieži tiek saukti ar dažādiem nosaukumiem. Pašlaik lielākā daļa ES valstu piemēro vides nodokļus. Saskaņā ar Eiropas Vides aģentūras definīciju vides nodokļus var plaši definēt kā "visus nodokļus, kuru pamatā ir īpaša negatīva ietekme uz vidi".

Vides nodokļi vienā vai otrā veidā pastāv visās ekonomiski attīstītajās valstīs. Pirmo reizi to piemērošanas nepieciešamība oficiālajā līmenī tika apstiprināta Eiropas Savienības 1. Vides aizsardzības rīcības programmā (1973), un tā tika saistīta ar principa "piesārņotājs maksā" ieviešanu. Uzmanības aktivizēšanās vides nodokļiem un maksājumiem ES notika 80. gadu otrajā pusē. XX gadsimts saistībā ar plaši izplatīto pāreju vides aizsardzības jomā no pavēles un kontroles uz ekonomiskajām vadības metodēm. Uzsvars uz maksājumiem un nodokļiem kā svarīgākajiem ekonomikas instrumentiem pastiprinājās 90. gadu sākumā. 20. gadsimts recesijas laikā, kas pārņēma attīstītās valstis, ko pavadīja nodarbinātības problēmu saasināšanās un sīvāka konkurence. Nodokļu sistēmu zaļināšanas konceptuālais pamats bija ideja par dubultu ieguvumu (dividendes) (win-win situācija). Saskaņā ar šo ideju, ekonomiskie stimuli vides aizsardzībai un resursu saglabāšanai, ieviešot vides nodokļus (maksājumus), vienlaikus būtu jāpapildina ar proporcionālu ar sociālajiem maksājumiem saistītā nodokļu sloga (tas ir, ienākumu sloga) samazināšanu, kas potenciāli ļauj stimulēt nodarbinātības pieaugumu un saglabāt nacionālo ražotāju konkurētspēju. Tā kā valstu vides nodokļu struktūrā un piemērošanas metodēs ir lielas atšķirības, kas būtiski ietekmē konkurences nosacījumus, Komisija vairākkārt ir aktualizējusi jautājumu par to saskaņošanu Kopienā. 1991. gadā viņa iesniedza ES Padomei direktīvas projektu par vienota enerģijas nesēju nodokļa ieviešanu, lai samazinātu atmosfēras piesārņojumu ar oglekļa dioksīda (CO2) emisijām. Saprotams, ka nodoklis stimulēs racionālu enerģijas izmantošanu un orientēs patērētājus uz tīrāku degvielu.

ES un OECD valstu pieredze liecina, ka pie vides nodokļiem, kas veido būtisku daļu no šo valstu budžetu ieņēmumu bāzes, tie nozīmē tieši videi kaitīgu saimnieciskās darbības veidu nodokļus. Citiem vārdiem sakot, viss, kas var izraisīt nelabvēlīgas izmaiņas vidē, var tikt aplikts ar vides nodokli. Par pamatu ņemot šo definīciju, Eiropas Komisijas Nodokļu un muitas direktorāts sadalīja vides nodokļus septiņās grupās atbilstoši piemērošanas jomām : (1) enerģijas nodokļi(motordegvielai; enerģijas degvielai; elektrībai); (2) t transporta nodokļi(nodokļi par nobrauktiem kilometriem; ikgadējā īpašnieka nodoklis; akcīzes nodokļi par jaunas vai lietotas automašīnas iegādi); (3) piesārņojuma maksas(piesārņojošo vielu emisijas atmosfērā un emisijas ūdens baseini). oglekļa dioksīds un citas kaitīgas vielas (hlorfluorogļūdeņraži, sēra un slāpekļa oksīdi, svins); (četri) maksu par atkritumu izvešanu. Tie ietver maksājumus par atkritumu apglabāšanu poligonos un otrreizējo pārstrādi, kā arī nodokļus par vairākiem īpašiem produktiem (iepakojums, akumulatori, riepas, smēreļļas utt.); (5) nodokļus par vielu emisijām, kas izraisa globālas pārmaiņas(vielas, kas noārda ozona slāni un siltumnīcefekta gāzes); (6) trokšņa nodoklis; (7) maksājumi par dabas resursu izmantošanu.

Eiropā transporta un enerģijas nodokļi ir visizplatītākie. Tādā vai citādā veidā tie tiek ieviesti visās valstīs – ES dalībvalstīs. Tajā pašā laikā transporta un enerģijas nodokļi pēc būtības ir fiskālie nodokļi, tas ir, tie ir paredzēti ienākumu gūšanai. Tiem ir arī zināma pozitīva ietekme uz dabisko vidi, taču speciālisti to uzskata nevis par galveno, bet gan par blakus.

Tomēr galvenais vides maksājumu mērķis ir nevis papildināt valsts budžetu, bet gan rosināt maksātāju uz pozitīvu, no vides aizsardzības viedokļa, uzvedību. Vides nodokļi vienmēr nonāk budžetos. Saskaņā ar Krievijas Federācijas likumu "Par vides aizsardzību" dabiska vide» 10% no kopējiem emisiju maksājumiem nonāk federālajā budžetā un tiek tērēti vides kontroles iestāžu uzturēšanai. Atlikušie 90% tiek pārskaitīti uz vides fondiem(vietējie, reģionālie, federālie) un tiek izmantoti, lai finansētu saglabāšanas aktivitātes un vides programmas.

No tā iegūtie līdzekļi var tikt izmantoti, lai stimulētu dabas patērētāju aizsardzību, bezatkritumu tehnoloģiju izstrādi un ieviešanu, atkritumu iznīcināšanu, veco atkritumu poligonu likvidēšanu utt. Interesanta ir citu valstu pieredze. Tātad Dānijā uz šo līdzekļu rēķina ir izveidota īpaša shēma novecojušu un novecojušu automašīnu savākšanai. Saskaņā ar šo shēmu to transportlīdzekļu īpašniekiem, kuru patēriņš ir saistīts ar būtisku slogu videi (piemēram, transportlīdzekļiem, kuru kalpošanas laiks pārsniedz 10 gadus), par to “savākšanu” tiek maksāta īpaša piemaksa.

Krievija arī iekasē maksu par vides piesārņojumu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Dabas resursu ministrijas datiem 1994.-2004. rūpnieciskā gaisa, ūdens un augsnes piesārņojuma līmenis ik gadu pieauga vidēji par 5%. Vides maksājumi 2005.gadā bija: elektroenerģijas nozarē - 0,05% no uzņēmumu ražošanas izmaksām, degvielas nozarē - 0,04%. Vislielākais izmaksu īpatsvars vides pasākumiem ir krāsainajā metalurģijā un celulozes ražošanā - 0,1 un 0,12%. Uzņēmumu "vides" izmaksu daļa ES, ASV un Kanādā ir desmitiem reižu lielāka nekā vidēji Krievijā.

Tiešie nodokļi- Tie ir nodokļi, ko valsts iekasē tieši no ienākumiem (darba alga, peļņa, procenti) vai nodokļu maksātāja īpašums (zeme, ēkas, vērtspapīri). Tiešo nodokļu gadījumā nodokļa summu maksātājs iemaksā tieši valsts kasē. Krievijas Federācijā ir šāda galveno tiešo nodokļu sistēma: - Tiešie nodokļi, kas ieturēti no juridiskām personām, uzņēmumu ienākuma nodoklis (uzņēmumu nodoklis), uzņēmumu īpašuma nodoklis; zemes nodoklis no uzņēmuma. — ar fiziskajām personām (iedzīvotājiem) apliekamie tiešie nodokļi - iedzīvotāju ienākuma nodoklis; īpašuma nodoklis no iedzīvotājiem; nodoklis par īpašumu, kas pāriet mantojuma un dāvinājuma ceļā; īpašnieka nodoklis Transportlīdzeklis.

Nodokļa objekts ir uzņēmuma bruto peļņa, kas ir peļņas summa no produkcijas (darbu, pakalpojumu), pamatlīdzekļu (pamatkapitāla), cita īpašuma un ienākumi no ar pamatdarbību nesaistītas pārdošanas, mīnus izdevumu summa. par šīm operācijām.

Tiešo nodokļu veidi 1. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (iedzīvotāju ienākuma nodoklis) ir atskaitījums no nodokļu maksātāju - fizisko personu, gan ar, gan bez pastāvīgās dzīvesvietas Krievijas Federācijā, tai skaitā ārvalstu pilsoņu un bezvalstnieku ienākumiem. Likme min 12% max 45%. Ar nodokli neapliek: valsts sociālā nodrošinājuma pabalstus; visu veidu pensijas; ienākumi, kas saņemti no fiziskām personām mantošanas un ziedošanas kārtībā; gada laikā no uzņēmumiem, iestādēm un organizācijām lietu vai pakalpojumu veidā saņemto dāvanu vērtību. 2. Ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliek, ja tās ir atzītas par juridiskām personām. Šis nodoklis veido lielāko daļu no uzņēmumu ienākuma nodokļa maksājumiem. Peļņa, neto ienākumi tiek aplikti ar nodokļiem. Krievijā šī nodokļa likme ir tuva attīstīto valstu likmei - līdz 35%. Ražošanas biedrības, uzņēmumi, kā arī kapitāla īpašnieki maksā nodokli, pamatojoties uz savām deklarācijām. Nodokļu deklarācija ir nodokļu maksātāja paziņojums par viņa ienākumu summu. Atsevišķu veidu peļņa, ko saņem juridiskās personas, tiek aplikta ar īpašu nodokli. Tādējādi ienākumi no dividendēm, kas saņemti par Krievijas Federācijā emitētajām akcijām, obligācijām un citiem vērtspapīriem, tiek aplikti ar 15% nodokli. Šī likme tiek piemērota peļņai no līdzdalības citu Krievijas Federācijas teritorijā dibinātu uzņēmumu kapitālā. 3. Sociālās iemaksas sedz uzņēmumu sociālās apdrošināšanas iemaksas un nodokļus par algas un darbaspēks. Tie ir maksājumi, ko daļēji veic paši darbinieki un daļēji viņu darba devēji. 4. Īpašuma nodokļi ir īpašuma, zemes un cita nekustamā īpašuma, dāvinājumu un mantojuma nodokļi. Šo nodokļu lielumu nosaka bagātības pārdales uzdevums. 5. Preču un pakalpojumu nodokļi, galvenokārt muitas nodevas un nodokļi, akcīzes, tirdzniecības nodoklis un pievienotās vērtības nodoklis. Pievienotās vērtības nodoklis ir līdzīgs tirdzniecības nodoklim, kurā galapatērētājs sedz lielāko daļu no tā.

Netiešie nodokļi ir preču un pakalpojumu nodokļi: pievienotās vērtības nodoklis; akcīzes (nodokļi, kas tieši iekļauti preces, tarifa vai pakalpojuma cenā); par mantojumu; darījumiem ar nekustamo īpašumu un vērtspapīriem un citiem. Tās daļēji vai pilnībā tiek pārnestas uz preces vai pakalpojuma cenu. Preču vai pakalpojumu īpašnieks, to pārdodot, saņem nodokļu summas, kuras pārskaita valstij. Šajā gadījumā attiecības starp maksātāju un valsti tiek mediētas caur nodokļu objektu. Netiešo nodokļu priekšrocības un trūkumi.

Netiešo nodokļu galvenais trūkums ir tas, ka tiem ir jāspriež par maksātāju nodokļu kapacitāti, piemēram, pēc starppunktiem. uz cilvēka izdevumiem vai patēriņu, savukārt patiesā maksātspēja ne vienmēr un ne pilnībā atbilst šādiem brīžiem. Turklāt netiešajos nodokļos ir ļoti grūti panākt nodokļu vienveidību. Par netiešo nodokļu nopelniem daži norāda arī uz to, ka šie nodokļi tiek maksāti it kā brīvprātīgi un tie, neattiecoties uz ietaupītajām ienākumu daļām, veicina taupību. Bet tas nekādā gadījumā nevar attiekties uz nodokļiem par pirmās nepieciešamības precēm, kurās nevar būt ne runas par to brīvprātīgu nomaksu. Netiešo nodokļu galvenā priekšrocība ir to augstās fiskālās īpašības, kas izskaidro plaši izplatīto un spēcīga attīstībašie nodokļi. Netiešie nodokļi par iekasēšanas objektiem tiek iedalīti: akcīzes, fiskālais monopols, muitas nodokļi. Lai izveidotu efektīvu un ilgtspējīgu nodokļu modeli Krievijā, ir jānosaka optimālais netiešo un tiešo nodokļu attiecības līmenis, proti: dalīties. Papildus nepieciešams izvērtēt nodokļu veidu ietekmi un attiecību šo divu nodokļu grupu ietvaros, tas ir, nonākt pie to optimālās vērtības (nodokļu sloga, kas būtu labvēlīgs gan nodokļu maksātājam, gan valstij pieņemams).

23. Speciālie nodokļu režīmi. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss (18. pants) paredz iespēju ieviest īpašus nodokļu režīmus. Tos piemēro tikai Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā un citos tiesību aktos par nodokļiem un nodevām paredzētajos gadījumos un veidā. Īpaši nodokļu režīmi: var paredzēt īpašu nodokļu elementu noteikšanas kārtību, kā arī atbrīvojumu no pienākuma maksāt noteiktus nodokļus un nodevas; stājas spēkā vienlaikus ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas attiecīgo nodaļu ieviešanu. Īpašie nodokļu režīmi ietver: 1) nodokļu sistēmu lauksaimniecības ražotājiem (vienotais lauksaimniecības nodoklis); 2) USN; 3) nodokļu sistēma vienota nodokļa veidā par nosacītajiem ienākumiem noteikti veidi aktivitātes; 4) nodokļu sistēma ražošanas sadales līgumu izpildē. Jāatzīmē, ka īpaši režīmi Krievijas Federācijā tika piemēroti pirms Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas pieņemšanas un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas tāda paša nosaukuma nodaļu ieviešanas. . Vienlaikus mainījās un tika precizēti īpašo nodokļu režīmu veidi. Tātad saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 18. pantu papildus iepriekš uzskaitītajiem režīmiem brīvajās ekonomiskajās zonās (BEZ) un slēgtajās administratīvi teritoriālajās vienībās (ZATO) tika paredzēti īpaši nodokļu režīmi. Vienlaikus nodokļu maksāšana speciālajās ekonomiskajās zonās ( Kaļiņingradas apgabals, Magadanas reģions) tika uzskatīts arī par īpašu nodokļu režīmu. Saskaņā ar federālais likums Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa Nr.95FZ neparedz īpašus nodokļu režīmus SEZ un ZATO. Tomēr Federālais likums Nr.116FZ nosaka kārtību speciālo ekonomisko zonu (SEZ) izveidošanai un likvidācijai, kā arī darbību veikšanai tajās. SEZ rezidentu aplikšana ar nodokļiem tiek veikta saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām, saistībā ar kuriem īpaši SEZ ir veiktas izmaiņas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrajā daļā. Šo izmaiņu būtība ir noteikt nodokļu atvieglojumus SEZ iedzīvotājiem par tādiem nodokļiem kā PVN, ienākuma nodoklis, akcīzes, UST, uzņēmumu īpašuma nodoklis, zemes nodoklis.

Tiešo un netiešo nodokļu piemēri

Šajā lapā:

Nodokļu klasifikācija var atšķirties atkarībā no bāzes. Visbiežāk nodokļi tiek iedalīti tiešajos un netiešajos, šī diferenciācija ir atkarīga no tā, kur tieši veidojas to maksāšanas avots.

Kāda ir to galvenā atšķirība uzņēmējam, kuri nodokļi ir tiešie un kuri netiešie, un vai šos divus veidus var pārnest savā starpā, mēs mēģinām to noskaidrot tālāk.

Tiešie nodokļi – vēsturiski pirmie

Kad pasaulē parādījās nodokļu sistēmas prototips, pirmie nodokļi, kas tika uzlikti cilvēkiem, bija tikai tiešie nodokļi. Viņiem bija jāmaksā no viņu īpašuma vai visa, kas konkrētajā periodā bija peļņa.

Principā tiešā nodokļa pamatjēga ir palikusi nemainīga arī mūsdienās.

tiešais nodoklis ir fiziskas vai juridiskas personas veikts maksājums valstij no saņemtajiem ienākumiem un/vai īpašuma.

Šāda nodokļa maksātājs ir persona, kura guvusi ienākumus vai kurai pieder īpašums, ja šis ienākums vai īpašums veido nodokļa bāzi.

Nodokļu aģents (persona, kas pārskaita nodokli valsts sistēma) un faktiskais maksātājs tiešā nodokļa gadījumā ir tieši tas pats.

Tiešo nodokļu īpašības

Tiešie nodokļi ir:

• pienākums- tie tiek iekasēti neatkarīgi no maksātāja gribas;
• tūlītējums- tieša saikne starp valsti un uzņēmēju: nodokļu slogu maksātājs izjūt pastāvīgi un regulāri;
• orientācija- tūlīt pēc līdzekļu pārskaitīšanas no šiem nodokļiem saņem federālais, reģionālais vai vietējais budžets;
• aprēķins- tiek aprēķināti pēc īpašas formulas: nodokļa procentu likmes reizinājums ar juridiski noteiktās bāzes kvantitatīvo ekvivalentu;
• diferenciācija- noteiktām maksātāju kategorijām iespējami nodokļu atvieglojumi vai pat iespēja nemaksāt noteiktu nodokli;
• deklarācija- valsts iestādēm ir iepriekšēja informācija par pārskaitītā nodokļa summu, jo uzņēmējs iesniedz atbilstošu nodokļu deklarācija vai cits pārskata dokuments;
• tieša ietekme uz ekonomiku- ekonomisko procesu vadība lielā mērā ir atkarīga no tiešajiem nodokļiem: no prioritāro uzņēmējdarbības nozaru atbalsta līdz mazāk pieņemamu nomākšanai.

Lasi arī: Valsts nodeva par laulības šķiršanu 2019. gadā, izmaksas

Tiešo nodokļu veidi

1. Saņemot peļņu, tiešos nodokļus var iedalīt:
   • faktisko ienākumu aplikšana ar nodokli: maksātājs ietur procentus no faktiski saņemtās peļņas, pamatojoties uz viņa maksātspēju (piemēram, ienākuma nodoklis, ienākuma nodoklis u.c.);
   • paredzamās peļņas aplikšana ar nodokli: ar nodokli apliekams objekts potenciāli ir peļņas avots, no kura tiks izņemts noteikts procents (īpašuma nodoklis, zemes, transporta un citi nodokļi).
2. Noskaidrojot, vai maksātājam ir piemērots īpašs nodokļu režīms, var atšķirt:
   • reālie nodokļi - maksā uz vispārīgiem pamatiem, atkarībā no reālajiem ienākumiem (piemēram, iedzīvotāju ienākuma nodoklis, derīgo izrakteņu ieguves nodoklis u.c.);
   • personīgais - uzkrāts, ņemot vērā maksātāja individuālās īpašības, ja viņam tiek nodrošināti kādi atvieglojumi (piemēram, iedzīvotāju ienākuma nodoklis, mantojuma vai dāvinājuma nodoklis, kapitāla pieauguma nodoklis u.c.).
3. Atkarībā no tā, kurš tieši būs maksātājs, nodoklis ir paredzēts:
   • privātpersonas - piemēram, iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ūdens, transports, zemes gabals un utt.;
   • juridiskās personas (organizācijas) - iedzīvotāju ienākuma nodoklis no darbiniekiem, uz ūdens resursi utt.;
   • maksājums no abiem.

Netiešie nodokļi: kas maksā, to īpašības un veidi

Cits nodokļu veids, atšķirībā no tiešajiem nodokļiem, ir saistīts ar preču, pakalpojumu, darbu pārdošanu. Tās avots ir daļa no cita maksājuma, ko veiks patērētājs. Uzņēmējs pašizmaksā ieliek noteiktu uzcenojumu, kas papildus pašizmaksai un peļņas daļai ietver arī daļu nodokļu nomaksai.

Pa šo ceļu, netiešais nodoklis - tas ir maksājums, ko iekasē par preču pārdošanu, pakalpojumu vai darbu veikšanu, kas ieķīlāta cenā vai tarifā iekļautas piemaksas veidā.

Nodokļa maksātājs ir uzņēmuma īpašnieks - pakalpojumu sniedzējs vai organizētājs, bet nodoklis veidosies no patērētāju līdzekļiem, tas ir, faktiski maksātājs ir preču vai pakalpojumu pircējs. Pats uzņēmējs netiešo nodokļu gadījumā darbojas kā nodokļu aģents (iekasētājs).

PIEZĪME! Ir iespējas, kur netiešais nodoklis netiek pārnests uz patērētāju. Piemēram, pircējs preces cenā iekļāva PVN, taču šāda cena izraisīja pieprasījuma samazināšanos, un tas bija jāsamazina. Tādā gadījumā netiešais nodoklis tiks daļēji maksāts no uzņēmēja peļņas, tādējādi zināmā mērā kļūstot par tiešo.

Netiešo nodokļu īpašības

Netiešajiem nodokļiem ir šādas īpašības:

• pilnīga vai daļēja iekļaušana- piemaksā var iekļaut gan visu nodokli pilnā apmērā, gan noteiktu tā daļu;
• uzņēmējdarbības atbildība- faktiski uzņēmējs ir starpnieks starp valsti un faktisko nodokļa maksātāju, bet tieši viņam prasīs novēlotu vai nepilnīgu nodokļa nomaksu;
• tuvums- patērētājs precīzi nezina, kādu preces vai pakalpojuma cenas summu viņš maksā valstij;
• nelokāmība- nav iespējams nemaksāt šādu nodokli, jo patērētājs automātiski dod tam līdzekļus, samaksājot par preci vai pakalpojumu;
• pārkāpums- šādi nodokļi tiek sadalīti nevienlīdzīgi, tiek ieviesti lielākoties precēm un pakalpojumiem, kas ir ļoti pieprasīti.

Netiešo nodokļu veidi

1. Individuālie nodokļi(tos sauc arī par akcīzes nodokļiem) - nosaka augsta pieprasījuma precēm, lai valsts savā budžetā varētu saņemt procentus no izplatītāju vai ražotāju virspeļņas. Ar tiem tiek iekasētas arī preces, kuru pārmērīga lietošana var kaitēt veselībai, lai ierobežotu to tirdzniecību, piemēram, alkohols un tabakas izstrādājumi. Tie attiecas arī uz dažām luksusa precēm. Individuālais nodoklis ir procenti no cenas, par kādu produkts tiek pārdots.
2. Universālie nodokļi- tiek iekasēta, pamatojoties uz maržu, kas noteikta precei (pakalpojumam). dažādi posmi tās ražošanu un izplatīšanu. Ar nodokli tiek apliktas visas preces, izņemot atsevišķi norādītas sociāli nozīmīgas grupas. Piemērs ir pievienotās vērtības nodoklis.

Nav apliekams ar PVN :

• noteiktas medicīnas preces un pakalpojumi;
• telpu iznomāšana ārzemniekiem;
• pirmsskolas vecuma bērnu audzināšanas pakalpojumi;
• arhīvu pakalpojumi;
• ēdināšana medicīnas un izglītības iestādēs;
• pasažieru pārvadājumi pilsētas vai citas teritoriālās vienības robežās;
• apbedīšanas pakalpojumi;
• daži citi pakalpojumu veidi, kas uzskaitīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 9.–30.

Tiešo un netiešo nodokļu kombinācija veido Krievijas Federācijas nodokļu sistēmu.

Netiešie un tiešie nodokļi

Kopš pirmo valstu veidošanās parādījās pirmie nodokļi. Tos varēja iekasēt natūrā vai skaidrā naudā, taču to būtība vienmēr ir palikusi nemainīga: subjekts daļu no saviem ienākumiem piešķir valdībai valsts vajadzību segšanai. Piemēram, nodrošināt armiju, kas aizsargā cilvēkus, izveidot apūdeņošanas iekārtas, kas apūdeņo laukus un pabaro iedzīvotājus utt. Mūsdienās nodokļu uzlikšana ir kļuvusi daudz sarežģītāka, ieguvusi jaunas formas un metodes, kā arī principus, kas vērsti uz to, lai to padarītu pēc iespējas godīgāku (caurredzamības, ērtuma principi, proporcionālas nodokļu metodes utt.). Agrākais šīs nodevas veids ir tā sauktie tiešie nodokļi. Tie tika maksāti tieši no subjekta/pilsoņa ienākumiem un īpašuma. Mūsdienu valstīs nodokļi tiek sadalīti visa rindašķirnes. Galvenā klasifikācija tos iedala netiešajos un tiešajos nodokļos. Tos savukārt iedala tālākās šķirnēs. Tātad tiešie nodokļi ir šādi: ienākumi, īpašuma nodokļi par peļņu, par derīgo izrakteņu ieguvi, no mantojuma un ziedojumiem un citi. Netiešais nodoklis izriet no ražotāja uzņēmuma preču un pakalpojumu noteiktās peļņas. Tieši uz šīm robežām tiek noteikts valsts nodoklis. Tādējādi nodokļu maksātājs to iemaksā valsts kasē nevis pats, bet kaut ko iegādājoties.

• Ienākuma nodoklis. Šis ir galvenais šāda nodokļa veids. Tas tiek aprēķināts
  atkarībā no personas ienākumiem. Tas ņem vērā viņa izdevumu summu, kas atbilst likumam, dokumentēta. Ienākuma tiešie nodokļi Krievijas Federācijā šobrīd ir 13% (tā ir galvenā, visizplatītākā likme, lai gan ir arī citas iespējas).
• ienākuma nodoklis. Tas tiek iekasēts no peļņas komerciāla organizācija. Peļņa šajā gadījumā tiek definēta kā starpība starp uzņēmuma komercdarbības ienākumiem un likumā noteikto atlaižu un atskaitījumu apmēru (pārdošanas izmaksas, transporta izmaksas, reklāmas izmaksas utt.).
• īpašuma nodokļi. Tie ir tiešie nodokļi, kas tiek noteikti privātpersonu un juridisko uzņēmumu īpašumiem.
• Mantojuma nodoklis. Šajā gadījumā to iekasē no mirušā mantiniekam nodotās mantas. Pēdējais ir maksātājs.
• Dāvanu nodoklis. Līdzīgs iepriekšējam skatam. Nodotais īpašums tiek aplikts ar nodokli.
• Derīgo izrakteņu ieguves nodoklis. Tas paredz nodokļu likmes nacionālajai bagātībai, kas iegūta no zemes: naftai, gāzei, oglēm, cietajam kondensātam un citiem. noderīgi resursi RF.

Netiešie nodokļi un to veidi

Tie ir sadalīti trīs veidos:

• akcīzes. Tie ir noteikti ļoti ienesīgām precēm un tiek aprēķināti procentos no to pārdošanas cenas.
• Muitas nodokļi. Tie ir nodokļi, kas tiek maksāti brīdī, kad preces šķērso robežu importa un eksporta operāciju laikā. Papildus budžeta aizpildīšanai šis rīks nodrošina aizsardzību un atbalstu vietējam ražotājam.
• fiskālie monopoli. Tas ir fizisku vai juridisku personu maksājums par noteiktiem sabiedriskiem pakalpojumiem (licenču, atļauju nodrošināšana, veidlapu drukāšana un apstrāde un citi).

Cik svarīga ir to iedalīšana netiešajos un tiešajos nodokļos attiecībā uz nodokļiem? Jā, jo tas palīdz skaidri saprast to uzkrāšanas secību un palīdz pareizi noteikt bāzi, uz kuras pamata tie tiek uzkrāti.

Lasi arī: Iesniegums par alimentu apmēra maiņu

Tātad tiešie nodokļi ir saistīti ar īpašumu vai ar uzņēmuma rezultātu, bet netiešie – ar patēriņa procesiem. Bet kuri nodokļi operētājsistēma tiek uzskatīti par tiešiem un kuri ir netieši? Šis raksts ir par to.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem risinājumiem juridiskas problēmas bet katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

Tas ir ātri un par brīvu !

Nodokļu veidi un raksturojums

Pirmkārt, nejauciet nodokļus ar nodevām un apdrošināšanas prēmijām. kā tas bieži tiek darīts:

1. Maksas- tās ir summas, kas iekasētas tikai veicot darbības, kurām ir juridiska nozīme. Piemēram, valsts nodevas – tās iekasē tikai tad, kad mēs runājam par uzņēmumu reģistrāciju. par piedalīšanos tiesā u.c.
2. Apdrošināšanas prēmijas- tās ir summas, kas balstītas uz darba samaksas aprēķinu;
3. nodokļi Tie ir obligāti maksājumi. Tie ir tieši saistīti ar uzņēmuma darbību: ar preču pārdošanu, ar pakalpojumu sniegšanu, ar īpašuma pārdošanu utt.

Par nodokļu un nodevu būtību skatiet šo videoklipu:

Tie ir nodokļi nodaļa tiešā un netiešā veidā:

1. netiešs tiek atzīti tie maksājumi, kas tiek uzkrāti preces vai pakalpojuma patēriņa fakta iestāšanās brīdī. Tie ir iekļauti pārdošanas cenā, un tie ir pakļauti gala lietotāja kompensācijai. Lai gan faktiskais netiešo nodokļu maksātājs ir pārdevējs un (vai) ražotājs. Ļoti bieži netiešie nodokļi var pārsniegt ražotāja cenu savā slodzē: līdz preces nonāk līdz gala patērētājam, katrs no pārdevējiem uzliks tam netiešo nodokli un savu rentabilitātes procentu. Rezultātā, jo mazāka ir starpnieku ķēde starp ražotāju un gala patērētāju, jo zemāka ir preces cena;
2. Tieša par nodokļiem tiek uzskatīti tie nodokļi, kas tiek iekasēti vai nu no saņemtā ienākuma (vai peļņas), vai no īpašuma. Pirmajā gadījumā, kad bāze ir ienākumi, nodokļus sauc par personīgajiem. Un tie, kas iekasēti par īpašumu, ir īsti.

Iedzīvotāju nodokļu specifika slēpjas tajā, ka tie var tikt iekasēta maksa :

• pat ja nodokļu maksātājs saņēma faktiskais zaudējums. Tas attiecas, piemēram, uz ienākuma nodokli. nosaka ar uzkrāšanas metodi: šajā gadījumā peļņa nav reālas naudas plūsmas, bet gan ar dokumentiem apstiprināta grāmatvedības uzskaite;
• no mazākas nodokļu bāzes. pat tad, ja nodokļu maksātājs guva ievērojami lielāku peļņu. Piemēram, patentu sistēma, saskaņā ar kuru par tiesībām praktizēt uzņēmējdarbības aktivitāte tiek veikta iemaksa, kas piesaistīta normatīvajam, nevis faktiskajam rādītājam.

Lai uzzinātu vairāk par nodokļu klasifikāciju, skatiet šo videoklipu:

Krievijas sistēmas tiešie nodokļi

Faktiski Krievijas Federācijas nodokļu sistēma ir sadalīta daudzās kritērijiem :

1. par vietējiem, valsts un federālajiem nodokļiem;
2. vispārējiem un īpašiem nodokļu režīmiem;
3. par nodokļiem, ko iekasē no uzņēmumiem, uzņēmējiem un iedzīvotājiem;
4. īpašuma un ienākuma nodokļi.

Šīs sistēmas ietvaros pastāv netiešie un tiešie nodokļi, kas var būt gan federāli, gan saistīti ar īpašiem režīmiem utt.

Tiešie nodokļi iekšzemes sistēma ir:

1. ienākuma nodoklis. Peļņu nosaka pozitīvais ienākumu pārsniegums pār izdevumiem. Un otrādi, šī parādība rada zaudējumus un to, ka nav nepieciešams iekasēt nodokli. Pats nodoklis tiek aplikts tikai no juridiskām personām;
2. iedzīvotāju ienākuma nodoklis vai iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Atkarībā no veiktā darījuma veida atšķiras sava nodokļa bāze, tās noteikšanas princips un nodokļa aprēķināšana. Dažos gadījumos nodoklis var tikt iekasēts no pilnībā saņemtiem ienākumiem, bet citos - atskaitot izdevumus vai likumā noteiktās summas un pabalstus. Šo nodokli maksā gan uzņēmēji no saviem ienākumiem, gan ierindas pilsoņi – vai nu paši, vai viņu labā to dara darba devējs vai ienākumu avots;
3. Vienkāršota sistēma- tas aizvieto vairākus nodokļus vienlaikus: no pievienotās vērtības, no privātpersonas ienākumiem (izņemot summu, kas tiek maksāta par darbiniekiem), par īpašumu, par organizāciju peļņu. Šo nodokli aprēķina vai nu no ienākumiem, vai no pozitīvās starpības starp ienākumiem un izdevumiem;
4. Transporta nodoklis organizācijas, uzņēmēji un iedzīvotāji maksā, ja viņiem pieder transportlīdzekļi, tostarp motorlaivas, kuģi, helikopteri, motocikli utt. Nodokļa bāze ir dzinēja jauda. Likme ir diferencēta atkarībā no dzinēja jaudas;
5. Zemes nodoklis maksā visi zemes īpašnieki. Nodokļa likme ir atkarīga no daudziem faktoriem, jo ​​īpaši no zemes kvalitātes, tās atrašanās vietas un citiem kritērijiem. Nodokļa aprēķināšanas pamats ir zemes kadastrālā vērtība;
6. Īpašuma nodoklis pastāv atsevišķi organizācijām un privātpersonām. Likmes un nodokļu uzkrāšanas un ziņošanas kārtība ir būtiski atšķirīga. Kopējais ir tas, ka nodokļa aprēķināšanas pamatā ir īpašums, kas pieder nodokļa maksātājam ar īpašuma tiesībām. Bet organizācijas tiek apliktas ar nodokli tikai par kustamā un nekustamā īpašuma vidējo gada vērtību. Un privātpersonām - tikai nekustamā īpašuma kadastrālais novērtējums;
7. NDPI vai derīgo izrakteņu ieguves nodokli maksā tās organizācijas un uzņēmēji, kas ir zemes dzīļu izmantotāji. Nodoklis tiek iekasēts vai nu no ražošanas izmaksām, vai no tās apjomiem;
8. ESHN vai vienotu lauksaimniecības nodokli maksā lauksaimniecības produkcijas ražotāji - gan organizācijas, gan uzņēmēji. Nodoklis tiek iekasēts no saņemtās starpības gadījumā, ja ienākumi pārsniedz izdevumus; aizstāj tādus nodokļus kā īpašuma un fizisko personu ienākumiem (izņemot tās šī nodokļa summas, kas jāmaksā darba devējam), organizāciju peļņai un pievienotajai vērtībai;
9. UTII vai vienu nosacītā ienākuma nodokli var nosacīti saukt par tiešo nodokli, jo to maksā, pamatojoties uz aprēķināto ienākumu rādītāju, nevis faktiski saņem. To pašu var teikt par nodokli, kas iekasēts saskaņā ar patentu sistēmu un no azartspēļu biznesa.

Bet netiešo nodokļu sistēma nav tik lieliska, bet ne mazāk nozīmīga.

Iekšzemes nodokļu sistēmas netiešie nodokļi

Netiešie nodokļi ietver tos nodokļus, kas tiek iekasēti par patēriņu, preču vai pakalpojumu pārdošanu un ko faktiski maksā patērētājs.

Tie ietver:

1. PVN vai pievienotās vērtības nodoklis. To maksā kā starpību starp uzkrāto nodokļa summu pircējam un priekšnodokļa summu no pārdevēja. Nodoklis tiek iekasēts pēc trīs likmēm: 18%, 10%, 0%. Neskatoties uz to, ka daudzi 0% neuztver kā likmi, tā tomēr ir likme un tās izmantošanas tiesības ir jāapstiprina nodokļu struktūrā. Pārdodot preces vai pakalpojumus, kas apliekami ar PVN. Nodokļa atlaides piemērošanas pamats, t.i. tā samazinājums, kalpo kā rēķins. Šo dokumentu izsniedz preču, pakalpojumu piegādātājs;
2. Akcīzes. Visizplatītākie šī nodokļa objekti ir cigaretes un alkohols, lai gan ar nodokli apliekamo preču saraksts neaprobežojas ar tiem. Akcīzes likmes atšķiras pēc daudziem kritērijiem, piemēram, pēc alkoholiskā dzēriena veida u.c.

Gan akcīzi, gan PVN maksā tie, kam to uzliek likums, t.i. organizācijām un uzņēmējiem, kuri ir vispārējais režīms aplikšanu ar nodokļiem vai nodarbojas ar akcīzes preču ražošanu un realizāciju.

Šie nodokļi kalpo kā ievērojama piemaksa produktu vai pakalpojumu cenai.

Kāda ir nodokļu funkcija

Atklāti sakot, nodokļiem ir tikai viena funkcija - budžeta papildināšana. Arī nodokļiem nav stingras mērķorientācijas. Piemēram, ir nepareizi tā uzskatīt transporta nodoklis iekasēta ceļa rekonstrukcijas nolūkos. Visi nodokļi nonāk budžetā tā izdevumu segšanai, kuros nākamgad ceļa remontdarbus var paredzēt vai arī neparedzēt.

Kas attiecas uz regulējošo funkciju, kas bieži tiek attiecināta uz nodokļiem, tā kā tāda nepastāv. Bet, ja valsts sāk palielināt nodokļu slogu uzņēmējdarbībai, mēģinot to šādi regulēt, tas beidzas ar ēnu ekonomiku.

Vai jums ir kādi jautājumi? Uzziniet, kā atrisināt savu konkrēto problēmu - zvaniet tūlīt:

Tas ir ātri un par brīvu !

Tiešie un netiešie nodokļi: piemēri

Krievijas Federācijas nodokļu sistēma klasificē iekasētos nodokļus kā tiešos un netiešos. Tiešo un netiešo nodokļu nosacītā tabula tiek sadalīta arī pēc citiem kritērijiem: kāds budžets tiek papildināts (vietējais, reģionālais, federālais), kā tie tiek piemēroti (vispārējie, īpašie), no kā tie tiek iekasēti (no fiziskām, no juridiskām personām) .

Kā tiešie nodokļi atšķiras no netiešajiem nodokļiem, kādas ir katra veida pazīmes un kā tās tiek piemērotas praksē?