Անհատ ձեռնարկատեր utvd-ում: Միասնական հարկը հաշվարկված եկամտի վրա (UTI)

Հարցը, թե հարկային որ համակարգի վրա պետք է աշխատել, տեղին է ինչպես սկսնակ բիզնեսի ներկայացուցիչների, այնպես էլ հաճախ այն կազմակերպությունների և ձեռնարկությունների համար, որոնք արդեն իսկ փորձ ունեն շուկայում: Ռուսաստանի Դաշնության ուշադիր մտածված և մշակված հարկային օրենսգիրքը ձեռնարկություններին և կազմակերպություններին տրամադրում է հարկման մի քանի տարբերակների ընտրություն: Ավելին, դուք կարող եք ընտրել ամենահարմար և շահավետ հարկային ռեժիմը ինչպես ձեռնարկության գրանցման պահից անմիջապես, այնպես էլ նրա գործունեության ընթացքում. հետագա գործունեությունը. Այս հոդվածում մենք կխոսենք UTII-ի մասին:

UTII - ինչ է դա և ով է դրա իրավունքը

UTII հապավումը նշանակում է Single Tax on Imputed Income: Մինչև 2013 թվականը այն պարտադիր էր ձեռնարկությունների գործունեության որոշակի տեսակների համար, սակայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում մի շարք փոփոխություններից հետո այն դարձավ կամավոր: խոսում պարզ լեզու, ոչ ոք իրավունք չունի ձեռնարկատիրոջը ստիպել աշխատել «իմպուտացիայի» վրա, բայց միևնույն ժամանակ, այս տեսակի հարկի օգտագործման մի շարք արգելքներ և սահմանափակումներ միանգամայն հնարավոր են, քանի որ UTII-ը համարվում է հատուկ և չի համարվում: հարմար է բոլոր տեսակի աշխատանքի և ծառայությունների համար։

UTII-ի և հարկերի այլ տեսակների հիմնական իմաստն ու տարբերությունն այն է, որ հարկային վճարումները գանձվում են ոչ թե եկամտից, այլ ձեռնարկության գործունեության տեսակներից:

Այսինքն՝ այս դեպքում հարկային մարմինները հաշվի են առնում ոչ թե այն եկամուտները, որոնք իրականում ունի գործարարը, այլ այն, որ նա պետք է ունենա՝ ելնելով մատուցվող ծառայությունների կամ կատարված աշխատանքի բնույթից։ Այս առումով, որոշ ձեռնարկատերերի համար UTII-ը շատ գրավիչ է, քանի որ այն թույլ է տալիս նվազագույն հարկեր վճարել առավելագույն շահույթով:

«Իմպուտացիայի» դեպքում կանոնավոր հարկային համակարգում պարտադիր վճարների մի քանի տեսակներ փոխարինվում են մեկ ընդհանուրով։ UTII-ին հետևելիս ձեզ հարկավոր չէ վճարել.

• Անհատ ձեռնարկատերերի անձնական եկամտահարկը.
• եկամտահարկ կազմակերպությունների համար;
• ավելացված արժեքի հարկ (բացառությամբ արտահանման գործառնությունների);
• գույքահարկ (բացառությամբ այն ակտիվների, որոնց հարկային բազան դրանց կադաստրային արժեքն է).

Այնուամենայնիվ, դուք ստիպված կլինեք առանց ձախողմանվճարել:

• ապահովագրավճարներ «իրենց համար» (անհատ ձեռնարկատերեր առանց անձնակազմի) և աշխատողների համար.
• աշխատողներից անձնական եկամտահարկ;
• տրանսպորտի վճար;
• հողի և ջրի հարկեր;
• գույքահարկ, որը որոշվում է կադաստրային արժեքով.

Ինչ վերաբերում է փաստաթղթերին, ապա UTII վճարողը պետք է պահի գրառումներ և հաշվետվություններ՝ տրամադրելով հետևյալ փաստաթղթերը.

• ըստ ֆիզիկական ցուցանիշների (անձնակազմի և տրանսպորտային միջոցների քանակը, մանրածախ տարածքի տարածքը).
• հաշվապահական հաշվառում (հաշվեկշիռ, ֆինանսական արդյունքներ, կապիտալի փոփոխություններ, Փող, միջոցների նպատակային օգտագործում);
• կանխիկի փաստաթղթեր (ոչ ուշ, քան 2019 թվականի հուլիսի 1-ը, դուք պետք է անցնեք առցանց դրամարկղերի);
• եռամսյակը մեկ անգամ հարկային հայտարարագիր.

Օրենքի համաձայն, որոշումն այն մասին, թե գործունեության որ տեսակներն են ենթակա «համաձայնության» տեղական մունիցիպալ կամ շրջանային իշխանությունների ողորմածությունը:

Այս որոշումը կախված է Ռուսաստանի Դաշնության որոշակի տարածաշրջանի շուկայի զարգացման անհատական ​​բնութագրերից:

Որոշ շրջանների համար, օրինակ՝ Մոսկվան, այս տեսակի հարկումն ընդհանրապես նախատեսված չէ։

ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅՈՒՆ.Այս հարկային ռեժիմը նախատեսվում է վերացնել 2021 թվականից հետո, քանի դեռ այն ամբողջությամբ ուժի մեջ է, դուք կարող եք ի սկզբանե գրանցվել դրան կամ անցնել այլ հարկային ռեժիմներից, եթե պահանջվող պայմանները բավարարվեն։

UTII-ի առավելությունները

Ինչպես նշվեց վերևում, ռուսական փոքր և միջին բիզնեսի ոլորտում միասնական հարկը բավականին տարածված և տարածված է։ Նրանք, ովքեր նայում են այս հարկային ռեժիմին, պետք է հաշվի առնեն մի քանի դրական կետեր.

1. Միասնական հարկը թույլ է տալիս պարզեցված ձևով վարել հաշվապահական և հարկային հաշվառում, դրանով իսկ զգալիորեն հեշտացնելով ձեռնարկատերերի կյանքը:
2. «Իմպուտացիայի» անվիճելի առավելություն է նաև հարկի վճարման ֆիքսված գումարը։ Անկախ նրանից, թե ինչ եկամուտ է ստանում գործարարը, նրա հարկային վճարումների չափը միշտ նույնն է, այսինքն՝ մեծ շահույթի դեպքում հարկը չի կարող գերավճարվել։
3. UTII-ը լավ է ընթանում այնպիսի հանրաճանաչ և տարածված հարկային համակարգերի հետ, ինչպիսիք են Ընդհանուր () և Պարզեցված ():
4. Դուք կարող եք անցնել այս ռեժիմին տարվա ցանկացած ամսին, ինչպես ցանկացած պահի թողնել այն:
5. Անհատ ձեռնարկատերերը կարող են ամբողջությամբ նվազեցնել հարկը, եթե աշխատեն առանց անձնակազմի, իսկ իրավաբանական անձինք հնարավորություն ունեն վճարելու միայն կեսը։
6. Բացառապես անհատ ձեռնարկատերերի համար. վճարված ապահովագրավճարներ Թոշակային ֆոնդ, կարելի է փոխհատուցել ընթացիկ ժամանակաշրջանի հարկերը նույն չափով նվազեցնելով։

Այսպիսով, ում է ձեռնտու հաշվարկված հարկի վրա աշխատելը

Սկզբից ասենք, որ UTII-ին ենթակա ծառայությունների ճշգրիտ ցանկը կարելի է գտնել Բնակչությանը մատուցվող ծառայությունների համառուսական դասակարգիչում (OKUN): Այնուամենայնիվ, դեռևս չարժե կուրորեն հետևել դրան, քանի որ մի շարք ծառայություններ են նախատեսված համառուսական դասակարգիչտեսակներ տնտեսական գործունեություն(OKVED): Որպես կանոն, UTII-ում լինելը ձեռնտու է փոքր և միջին բիզնեսի այն ներկայացուցիչներին, որոնց դրամական եկամուտը բավականաչափ մեծ է և ովքեր աշխատում են բնակչության հետ անմիջական կապի մեջ: Դրանք սովորաբար ներառում են.

• Փոքր սննդի օբյեկտներ
• Մանրածախ խանութներ (մանրամասներ)
• Բնակչությանը կենցաղային ծառայություններ մատուցող անհատ ձեռներեցներ և կազմակերպություններ (կոշիկի խանութներ, վարսավիրանոցներ, քիմմաքրողներ և այլն) Կարևոր կետ. եթե ձեռնարկության հաճախորդների կամ հաճախորդների մեջ կան բնակչությանը կենցաղային ծառայություններ մատուցող իրավաբանական անձինք, ապա այդպիսի կազմակերպությունը. այլևս իրավունք չունի կիրառելու UTII:
  • Անասնաբուժական կլինիկաներ.
  • Վերանորոգման և տրանսպորտի ծառայություններ, ավտոլվացում և այլն։
  • Տաքսի ծառայություններ (բայց միայն այն պայմանով, որ տաքսիների պարկը պատկանում է ոչ ավելի, քան 20 տրանսպորտային միավոր):
  • Առևտրային և մանրածախ տարածքների սեփականատերեր (այստեղ օրենքը նաև որոշակի սահմանափակումներ է նախատեսում):
  • Գովազդային գործակալություններ, ներառյալ արտաքին գովազդով և գովազդով զբաղվողները տրանսպորտային միջոցներ.

  ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅՈՒՆ.«Վմենենկան», անկասկած, շատ գրավիչ հարկային ռեժիմ է փոքր բիզնեսի և անհատ ձեռներեցների համար, բայց մինչ դրան անցնելը, պետք է բացարձակ վստահությամբ համոզվել, որ այն հարմար է որոշակի քաղաքային թաղամասում գործունեության որոշակի տեսակի համար: . Հակառակ դեպքում կարող են հետեւել հարկային մարմինների կողմից սանկցիաներ:

  Ով իրավունք չունի աշխատելու UTII-ում

  Ինչպես բխում է օրենքից, ոչ բոլոր տեսակները ձեռնարկատիրական գործունեությունկարող է լինել «իմպուտացիայի» վրա Կան մի շարք սահմանափակումներ, որոնց վերաբերյալ UTII-ը հարմար չէ ձեռնարկությունների համար: Օրինակ:

  • UTII-ի համաձայն՝ 100-ից ավելի աշխատող ունեցող ձեռնարկություններն ու կազմակերպությունները իրավունք չունեն աշխատելու.
  • Ընկերություններ, որոնց կանոնադրական կապիտալում բաժնետոմսերը պատկանում են այլ կազմակերպությունների, ձեռնարկությունների և այլոց իրավաբանական անձինք, ավելի քան 25% է;
  • Պետություն բյուջետային հիմնարկներ(այդ թվում՝ բժշկական, կրթական և սոցիալական) այն դեպքերում, երբ նրանք պարտավոր են իրենց գործունեության շրջանակներում ապահովել հանրային սննդի.

  Այս ցանկը կարգավորվում է օրենքով, սակայն ժամանակի ընթացքում կարող է փոխվել: Այս մասի առավել մանրամասն և արդի տեղեկատվության համար խորհուրդ է տրվում կարդալ հարկային կոդըՌԴ

  UTII-ի վրա աշխատելու թերությունները

  Ինչպես ցանկացած այլ հարկային համակարգի դեպքում, այն ձեռներեցները, ովքեր ընտրել են մեկ միասնական հարկ՝ հաշվարկված հարկի վրա, պետք է լիովին գիտակցեն, որ այն ունի նաև որոշ բացասական կողմեր:

  1. Հարկերի վճարման ֆիքսված գումար: Կախված հանգամանքներից, այս պարամետրը կարող է լինել կամ բացասական կամ բացասական: դրական կողմայս հարկային համակարգը: Դա պայմանավորված է նրանով, որ եթե ինչ-ինչ պատճառներով շահույթը պարզվի նվազագույն, ապա հարկը դեռ պետք է վճարվի խիստ սահմանված չափով։
  2. Մի շարք սահմանափակումներ. Օրինակ, եթե մանրածախ վաճառողը փոխել է իր գտնվելու վայրը և սկսել է զբաղեցնել ավելի քան 150 մետր տարածք ունեցող տարածքներ, կամ տաքսիների պարկը գնել է 21 մեքենա, այս դեպքերում նրանք ստիպված կլինեն անցնել այլ հարկային ռեժիմի:
  3. Տարածքային կցումը հարկային մարմիններին. Decipher՝ ծառայություններ մատուցել, առևտուր կամ արտադրական գործունեություն UTII-ի ներքո գործող ձեռնարկություններին անհրաժեշտ է միայն իրենց հարկային գրասենյակին հատկացված տարածքում:

  Ինչպես երևում է վերը նշված փաստերից, հարկային համակարգ ընտրելիս պետք է հաշվի առնել ամբողջ գիծըպարամետրեր. Հետևաբար, եթե առաջարկվող հարկային ռեժիմի վերաբերյալ գոնե ինչ-որ կասկած կա, սկսնակ ձեռներեցը լավագույնս խորհրդակցի իրավասու, բարձր որակավորում ունեցող հաշվապահի կամ հարկային ծառայության մասնագետի հետ: Վերջին հաշվով, թե ինչպիսի հարկային համակարգ կընտրվի, կախված է ոչ միայն ներքին և արտաքին պահպանման պահանջների մակարդակից հաշվառում, հաշվետու, այլեւ գանձապետարանին հատկացված միջոցների չափը։

Հրահանգ

Եթե ​​որոշեք, որ UTII-ը ձեզ համար լավագույն հարկային ռեժիմն է, դուք պետք է գնահատեք համապատասխանությունը սեփական բիզնեսսահմանված չափանիշները։ 100-ից ավելի աշխատող ունեցող խոշոր հարկատուները, ինչպես նաև դրանցում այլ կազմակերպությունների առնվազն 25 տոկոս մասնակցություն ունեցող ընկերությունները չեն կարող անցնել «իմպուտացիայի»։ Այս դեպքում ընկերության եկամուտը կարող է լինել ցանկացած: Կան նաև սահմանափակումներ որոշակի տեսակներգործունեություն՝ հասարակական սննդի ոլորտում կրթական և բժշկական հաստատություններ, ինչպես նաև գազալցակայաններ վարձակալող ընկերություններ։

Որպես UTII վճարող գրանցվելու համար անհատ ձեռնարկատերերը պետք է հայտ ներկայացնեն UTII-2 ձևով, իսկ կազմակերպությունները՝ UTII-1: Դուք միշտ կարող եք ներբեռնել ընթացիկ ձևերը Դաշնային հարկային ծառայության կայքում: Դիմելիս անհրաժեշտ կլինի անձնագիր ներկայացնել, այլ փաստաթղթեր չեն պահանջվում։ Դիմումը կարող է ներկայացվել անձամբ կամ ուղարկել փոստով:

Գրանցումը պետք է իրականացվի UTII-ի ներքո գործող գործունեության մեկնարկից հետո 5 աշխատանքային օրվա ընթացքում: Դիմումում նշված ամսաթիվը կդառնա մեկնարկայինը որպես UTII վճարող գրանցման վկայականում: Գրանցման ընթացակարգն ինքնին տևում է 5 աշխատանքային օր։

Եթե ​​հարկ վճարողն արդեն գրանցված է որպես UTII վճարող մեկ հիմքով և սկսել է զբաղվել գործունեության նոր գծով, ապա նա պարտավոր է գրանցվել յուրաքանչյուր հիմքով: Օրինակ, ՍՊԸ-ն ունի մի քանիսը վարդակներշինանյութի վաճառքի համար եւ որոշել է բացել բաժին, որը կզբաղվի բնակարանների վերանորոգմամբ։ Այն արդեն գրանցված է UTII-ում մանրածախ առևտրի համար, այժմ պետք է գրանցվի նաև անձնական ծառայությունների համար։ ունեն հարկային բազայի հաշվարկման տարբեր ցուցանիշներ և գերազանց գործակիցներ։

Դուք պետք է գրանցվեք որպես UTII վճարող Դաշնային հարկային ծառայությունում բիզնեսի վայրում: Ինչ վերաբերում է առևտրին (օրինակ՝ պիցցայի կամ ճաշի առաքման ծառայություններ գրասենյակ), ապա դա պետք է արվի կազմակերպության գտնվելու վայրում կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման հասցեում:

Նշում

Եթե ​​հարկ վճարողը գործում է տարբեր մարզերում, ապա նրանք կարող են հիմնել տարբեր տեսակներգործողություններ, որոնք ընկնում են UTII-ի և տարբեր գործակիցների ներքո: Հետեւաբար, այն պետք է գրանցվի յուրաքանչյուր տարածաշրջանում, որտեղ այն գործում է:

Օգտակար խորհուրդ

UTII-ի շրջանակներում նման բան չկա չեղյալ հայտարարում. Հարկերը վճարվում են ելնելով վերագրվող եկամուտներից, որոնք իրական եկամուտների հետ կապ չունեն։ Հետևաբար, եթե դուք ժամանակավորապես չեք գործում UTII-ի շրջանակներում, հարկ չվճարելու համար պետք է դուրս գաք գրանցումից։ Հետագայում, աշխատանքի վերսկսմամբ, կարող եք կրկին դիմել գրանցման համար։

UTII համակարգը (միասնական հարկը հաշվարկված եկամտի վրա) օգտագործվում է փոքր կամ միջին բիզնեսի ձեռնարկատերերի կողմից: Դուք կարող եք կամովին անցնել ռեժիմին գրանցման պահին կամ ձեր գործունեության ընթացքում ցանկացած ժամանակ: Գրանցման ժամանակ համակարգի ընտրությունը միշտ չէ, որ արդարացված է: Անհրաժեշտ է մեկ հարկ վճարել անձին որպես UTII վճարող գրանցման օրվանից:

Հատուկ համակարգի կիրառման հաջողությունը հիմնված է այն պայմանների բնութագրերի վրա, որոնց ներքո ձեռնարկատերերը.

• Նրանք պետք է վճարեն միայն ֆիքսված գումար՝ անկախ ստացված եկամտի չափից։
• Նրանք հնարավորություն ունեն նվազեցնել արտաբյուջետային ֆոնդերին պարտադիր վճարումների հարկը։
• Եկամուտ ստանալիս բնակչության հետ հաշվարկներ կատարելիս չեն կարող օգտվել ՀԴՄ-ներից։
• Նրանք հնարավորություն ունեն նվազագույն թվով հաշվապահներ ունենալ նահանգում հաշվապահական էական պահանջների բացակայության պատճառով։

Ֆիքսված գումարները, որոնք պետք է վճարվեն հաշվարկման ժամանակ, թույլ են տալիս պլանավորել ծախսերը: Ծախսերը որոշելիս հաշվի են առնվում հարկի չափի վրա ազդող դեֆլյատորների գործակիցների տարեկան ինդեքսավորումը: Թե ինչ չափի պարտավորություններ պետք է վճարվեն նոր օրացուցային տարում, անհրաժեշտ է պարզել Դաշնային հարկային ծառայությունում։

UTII-ի օգտագործումը հիմնավորված է մանրածախ առևտրի և նմանատիպ գործունեության համար հետևյալ պայմաններով.

• Եկամտի մեծ շրջանառություն.
• Զգալի շահույթի բացակայությունը, որը թույլ է տալիս ունենալ հաշվառումներ պահելու համար աշխատողների մեծ անձնակազմ:
• Մանրամասն նոմենկլատուրային հաշվառման վարման հնարավորության բացակայությունը.

Մուտքագրված ձեռնարկատերերը պետք է գրանցեն միայն հաշվարկված եկամուտի հիմքում ընկած ֆիզիկական ցուցանիշը: Ի՞նչ է ֆիզիկական ցուցանիշը: Սա աշխատողների թվի, տեղերի, տրանսպորտային միավորների, կադրերի և այլ պարամետրերի չափն է, որոնց չափը կամ թիվը որոշում է ենթադրյալ եկամուտների չափը։ Ձեռնարկատերը չի կարող ինքնուրույն ընտրել պարամետրը: Ցուցանիշի սահմանումը գտնվում է օրենսդրության իրավասության ներքո։

Ինչպես օգտվել համակարգը կիրառելու իրավունքից

Եթե ​​այդ անհատ ձեռնարկատերերը բավարարում են պահանջները, ապա անձը կարող է անցնել ռեժիմի` ծանուցում ներկայացնելով։ Անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցումը որպես UTII վճարող իրականացվում է 5 օրվա ընթացքում: Ժամկետի ավարտից հետո ձեռնարկատերը կարող է ստանալ գրանցման մասին ծանուցում:

Դուք կարող եք գրանցվել և կիրառել համակարգը ծանուցումից անմիջապես հետո: Եթե ​​առաջին հաշվարկային եռամսյակը թերի է ստացվել, ապա հարկը պետք է վճարվի ժամանակաշրջանի օրերի համամասնությամբ:

Համակարգի սահմանափակումներ

Ռեժիմն ունի հարկային արտոնություններ, որոնք սահմանում են հարկ վճարողների նկատմամբ սահմանափակող պահանջները։ Ձեռնարկատերն իրավունք ունի գրանցվելու UTII-ի ներքո, եթե աշխատողների թիվը սահմանափակելու պայմանը բավարարված է:

Վարձու աշխատողների անձնակազմը չպետք է գերազանցի 100 հոգին: Հաշվարկի համար վերցվում է IP-ի բոլոր աշխատակիցների անձնակազմը՝ անկախ համակցված ռեժիմների քանակից: Աշխատողների ինչ կատեգորիաներում են ընդգրկված միջին թվաքանակը, կարող եք սովորել վիճակագրության մարմինների ցուցումներից։

Ի հավելումն քանակի սահմանափակման, գրանցումը որպես UTII վճարող չի տարածվում գործունեության վրա.

• Բժշկասոցիալական հիմնարկներում հանրային սննդի կազմակերպման մասին.
• Բժշկական կամ կրթական հաստատությունների անցկացում.
• Լիցքավորման կայանների վարձակալություն.

IFTS-ից բողոքների բացակայության և առաջացման համար հնարավոր խնդիրներհաշվետվություններ ներկայացնելիս դուք պետք է ընտրեք, թե որ գործունեության տեսակներն են օգտագործելու անհատ ձեռնարկատերը: Մի շարք ծածկագրեր օգտագործվում են միայն իմպուտացիայի համար, որոնք պետք է հաշվի առնել գրանցվելիս։

Ուշադրություն. Ռեժիմի կիրառումը հասանելի է ըստ մարզերի սահմանված սահմանափակ գործունեության:

Պահանջվող գործունեություն UTII-ի պահպանման համար

Ընդհանուր տեսակները, որոնք ենթակա են հարկման.

• Բնակչության և անձնական օգտագործման համար ապրանքներ գնող ձեռնարկությունների հետ մանրածախ առևտուր. Սրահի չափը սահմանափակ է 150 քմ. մ.
• Կենցաղային ծառայությունների մատուցում ֆիզիկական անձանց.
• Տրանսպորտային ծառայություններ, որոնք ենթակա են սարքավորումների միավորների սահմանափակման 20 հատի չափով:
• Այլ տեսակներ, որոնք թույլատրվում է ընտրել տարածաշրջանային օրենքներով:

Պատճառված ձեռնարկատերը հնարավորություն ունի կիրառելու մի քանի տեսակի ենթադրյալ գործունեություն, որոնց օգտագործումը պահանջում է հարկ վճարել յուրաքանչյուր տեսակի աշխատանքի կամ ծառայության համար: Հռչակագրում տարբեր տեսակներեկամուտները պետք է հաշվարկվեն առանձին: Յուրաքանչյուր տեսակի համար անհրաժեշտ է գրանցվել և գրանցվել որպես UTII վճարող:

Ռեժիմի հարկային արտոնություններ

Համակարգը պահպանելիս ձեռնարկատերը հարկումից ազատվում է.

• ընդհանուր սահմանված ռեժիմի իրականացման ընթացքում վճարված անձնական եկամտահարկը. Անձը պահպանում է հարկային գործակալի պարտավորությունը աշխատողների վարձատրության գծով անձնական եկամտահարկ վճարելու համար:
• Եկամուտ ստեղծելու համար օգտագործվող գույքի վրա վճարվող հարկ: Եթե ​​գույքը պատկանում է անշարժ գույքի օբյեկտներին, որոնց նկատմամբ սահմանված է հարկման կարգ, ապա հարկը վճարվում է: Շենքերը պետք է ունենան տեղադրված կադաստրային արժեքըև գրանցված են հարկվող օբյեկտների գրանցամատյանում:
• Ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների սպառողներից գանձվող ԱԱՀ. Բացառություն է կազմում այն ​​հարկը, որը վճարվում է երկիր ներմուծելիս։

Ազատումը չի տարածվում այն ​​պարտավորությունների վրա, որոնք անհատ ձեռնարկատերը վճարում է որպես անհատական- տրանսպորտի և հողի հարկ. Ձեռնարկատերերն ազատված չեն աշխատողների վարձատրության գծով հաշվեգրումներ վճարելուց։ Անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից սեփական կենսաթոշակային և բժշկական ապահովագրության վճարումները պարտադիր են։

Հարկը UTII-ում

Յուրաքանչյուր առանձին տարածաշրջանում տարբերվում են հարկի չափը և գործունեության թույլատրելի տեսակների կազմը:

Անհատ ձեռնարկատերը պետք է վճարի մեկ հարկ, որի չափը կախված է պարամետրերից.

• Հիմնական շահութաբերությունը սահմանվում է առանձին գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար:
• Ֆիզիկական ցուցիչ, որի արժեքը որոշում է ենթադրվող եկամտի բազմակիությունը.
• Ուղղիչ գործակիցներ K1 և K2, նույնը տարբեր ձևերգործունեությանը։
• Գումարներ, որոնք նվազեցնում են հաշվեգրված հարկի չափը.

Հաշվետվությունը ներկայացվում է եռամսյակը մեկ` մինչև հարկային ժամանակաշրջանի (եռամսյակի) ավարտին հաջորդող ամսվա 20-ը: Հաշվետվությունը ներկայացվում է սանիտարական գրանցման օրվանից: Վճարումը կատարվում է ոչ ուշ, քան ամսվա 25-ը։ Եթե ​​ժամկետները ընկնում են ոչ աշխատանքային օրերի, ապա վերջնաժամկետը տեղափոխվում է հաջորդ աշխատանքային օր:

Ուշադրություն. Հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը անհատ ձեռնարկատիրոջը հնարավորություն է տալիս հաշվարկել ֆոնդերին վճարված մուծումները և նվազեցնել վճարումների չափի հարկը:

Պահուստներ հարկերի կրճատման համար

Օրենսդրությունը հնարավորություն է տալիս նվազեցնել ֆոնդերին մուծումների միասնական հարկը.

• Աշխատակիցների առկայության դեպքում` վարձատրությունից կուտակված և ֆոնդերին վճարված գումարների համար: Նվազեցման սահմանաչափը սահմանափակում է պարտավորության 50%-ը:
• Եթե ​​անհատ ձեռներեցը աշխատողներ չունի, ապա իր ապահովագրության համար PFR-ին վճարվող ներդրումների համար: UTII-ի համար պարտավորության չափը կրճատվում է նվազեցումների ամբողջ չափով:

Հարկը նվազեցնելու համար անհրաժեշտ է պլանավորել վճարումներ ֆոնդերին։ Յուրաքանչյուր եռամսյակում գումարները հավասարաչափ նվազեցնելու համար դրամական միջոցներից պահումները կատարվում են եռամսյակային մասով: Ձեռնարկատիրոջ կողմից սեփական ապահովագրության համար վճարելու վերջնաժամկետը դեկտեմբերի 31-ն է: Լավագույն տարբերակը եռամսյակային վճարումները բաժանելն է:

Ուշադրություն. Պարտավորությունները կարող են կրճատվել միայն որոշակի հարկային ժամանակահատվածում (եռամսյակում) վճարված գումարներով:

Ռեժիմները համատեղելու ունակություն

UTII-ի առավելություններից է ռեժիմը այլ ձևերի հետ համատեղելու հնարավորությունը։ Ի՞նչ է համադրությունը և որքանո՞վ է ձեռնտու հաշվապահական հաշվառում կազմակերպելը:

Միաձուլումը թույլ է տալիս.

• Ճիշտ օգտագործեք IP-ի պահուստները՝ հարկումը օպտիմալացնելու համար:
• Գրանցման կարիք չկա, եթե ձեզ անհրաժեշտ է իրականացնել գործունեության ձևեր, որոնք պատկանում են եկամտահարկի տարբեր ռեժիմներին:
• Պարզեցված է UTII-ի կիրառման ձախողման դեպքում անցնել ընդհանուր կամ պարզեցված ռեժիմի:

Հաշվի օգտագործումը դադարեցնելու համար հարկային գրասենյակծանուցում պետք է տրվի. Հարկային մարմիններին 5 օր ժամանակ է տրվել UTII վճարողին գրանցումից հանելու համար։ Անհրաժեշտ է վերջնական հարկը հաշվարկել եռամսյակի օրերի համամասնությամբ։ Դուք կարող եք որոշել, թե որքան պետք է վճարեք IFTS-ում:

Ռեժիմից օգտվելու իրավունքի կորուստ

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը գերազանցել է աշխատողների թույլատրելի թիվը, ապա UTII-ի իրավունքը կորցնում է, ինչը ենթադրում է ավտոմատ անցում. ընդհանուր ռեժիմկամ USN, եթե համակարգը ընդունվել է ավելի վաղ:

Դուք պետք է ձեռնարկեք գործողություններ.

• Եկամուտների հարկման ընդհանուր կամ պարզեցված համակարգով հաշվետվություններ ներկայացնել։
• Վճարեք պահանջվող հարկերը: Թույլատրվում է վճարել՝ հաշվի առնելով միասնական հարկի վճարումները՝ բյուջեների համընկնման պայմանով։ Հակառակ դեպքում ավել վճարված գումարները պետք է վերադարձվեն հաշվին։
• Հաշվարկել և վճարել համապատասխան տոկոսները:

Ուշադրություն. Աշխատակիցների թվաքանակի սահմանաչափի գերազանցումը կանխելու համար ամսական հաշվարկ է պահանջվում։

Ենթադրված եկամտի մեկ հարկի տեսքով հարկման համակարգը (UTII, հաշվառում, հաշվարկված հարկ) վեց հարկային ռեժիմներից մեկն է, որը հասանելի է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ինչպես կազմակերպությունների, այնպես էլ կազմակերպությունների կողմից օգտագործելու համար: անհատ ձեռնարկատերեր. UTII-ը, PSN-ի և ESHN-ի հետ մեկտեղ, վերաբերում է հատուկ հարկային ռեժիմներին, որոնք բնութագրվում են իրենց առանձնահատկություններով և կիրառման պայմաններով:

Ի՞նչ է իրենից ներկայացնում հաշվարկված եկամտի միասնական հարկը

UTII-ն ամենահայտնի և եկամտաբեր հարկային համակարգերից է (այսուհետ՝ n/a): հիմնական հատկանիշըԱյս ռեժիմի ն/հը գտնվում է հարկի հաշվարկման կարգում: UTII-ի համար հիմք է հանդիսանում ոչ թե իրականում ստացված շահույթը, այլ պետության կողմից որոշակի տեսակի գործունեության համար վերագրվող եկամտի գումարը: Այսինքն՝ հարկը կապված չէ ստացված եկամուտների հետ, այն հաշվարկվում է՝ ելնելով գործունեության տեսակից, աշխատողների թվից կամ տարածքից։ առևտրի հարկև այն տարածքը, որտեղ նրանք գործում են:

Նաև, ինչպես այլ հատուկ ռեժիմներում, UTII-ն անհատ ձեռնարկատիրոջը կամ կազմակերպությանն ազատում է ԱԱՀ, եկամտահարկ, անձնական եկամտահարկ և գույքահարկ վճարելուց:

Մինչև 2013 թվականը UTII-ը պարտադիր էր օգտագործման համար, եթե իրականացվող գործունեությունը ընկնում էր այս հարկման ռեժիմի ներքո: 2013 թվականից վերագրումը դարձել է կամավոր, և ձեռնարկատերը (անհատ ձեռնարկատեր կամ կազմակերպություն) իրավունք ունի ինքնուրույն որոշել, թե որ ռեժիմը կիրառել իր նկատմամբ՝ UTII, STS կամ OSNO:

Ե՞րբ կչեղարկվի UTII-ը

Չնայած մեծ թվով UTII-ի վերացման մասին լուրերը, ամեն տարի երկարաձգվում է իմպուտացիայի վավերականությունը: Այսպիսով, 2016 թվականի հուլիսին Ռուսաստանի Դաշնության նախագահը ստորագրեց օրենք UTII-ի մինչև 2021 թվականը երկարաձգելու մասին: Այսպիսով, առաջիկա 3 տարում դուք ստիպված չեք լինի մտածել UTII-ի վերացման հետ կապված հարկային ռեժիմը փոխելու մասին:

Իմպուտացիայի առանձնահատկությունները

• Հաշվարկված, փաստացի չստացված եկամտի հիման վրա հարկի հաշվարկ.
• Վճարումների վճարում և հաշվետվությունների ներկայացում` եռամսյակային:
• Մեկ հարկի (միանգամյա) վճարում երեքի փոխարեն (ԱԱՀ, եկամտահարկ և գույքահարկ կազմակերպությունների և ԱԱՀ, անձնական եկամտահարկ և գույքահարկ անհատ ձեռնարկատերերի համար):
• Հարկը հաշվարկելիս վճարված ապահովագրավճարների հաշվառման հնարավորությունը:
• Առցանց ՀԴՄ-ների ձեռքբերման և տեղադրման ծախսերի համար նվազեցում ստանալու իրավունք.
• Ազատում առցանց ՀԴՄ-ների պարտադիր օգտագործումից մինչև 2019 թվականի հուլիսի 1-ը.
• Որոշակի գործունեության տեսակների համար նոր գրանցված IP-ի կողմից 0% դրույքաչափ կիրառելու հնարավորությունը:

Ով կարող է դիմել, գործունեության տեսակները

Գործունեության տեսակները, որոնց նկատմամբ հնարավոր է կիրառել ենթադրյալ հարկման համակարգը, թվարկված են Արվեստի 2-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26. Դրանք ներառում են, մասնավորապես.

• Կենցաղային ծառայություններ.

2016 թվականի նոյեմբերի 24-ին Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարությունը հաստատել է տնային տնտեսությունների սպասարկման ծածկագրերի նոր ցանկը, որոնց համար կարող է կիրառվել ենթադրյալ հարկման համակարգը:

• Անասնաբուժական ծառայություններ.
• Ավտոմեքենաների վերանորոգում, սպասարկում և լվացում։
• Ավտոկայանատեղերի և այլ կայանատեղերի վարձակալություն։

Գործունեության այս տեսակը ներառում է նաև վճարովի ավտոկայանատեղերում մեքենաների պաշտպանության ծառայություններ, բացառությամբ կալանքների:

• Բեռնափոխադրումներ և ուղևորափոխադրումներ.

Վիճակը` նշված գործունեության համար օգտագործվող ոչ ավելի, քան 20 մեքենա:

• Մանրածախ առևտուր 150 քմ-ից ոչ ավելի մակերեսով խանութների և տաղավարների միջոցով։

Եթե ​​առևտրային հարկի տարածքը գերազանցում է նշված արժեքը, ապա UTII-ի օգտագործումը ըստ այս տեսակըգործունեությունը չի թույլատրվում.

• Մանրածախ առևտուր անշարժ առևտրային ցանցի (STS) օբյեկտներով, որոնք չունեն առևտրային հարկեր, ինչպես նաև ոչ ստացիոնար առևտրային ցանցի (NTS) օբյեկտների միջոցով.

ՀՊԾ-ի օբյեկտները, որոնք չունեն առևտրի հարկեր, ներառում են փակ շուկաներ, կրպակներ, վրաններ, ավտոմատներ, իսկ ՀՊԾ-ի օբյեկտները՝ բաց վաճառասեղաններ, խանութներ, ֆուրգոններ, գարեջրի, կաթի, կվասի վաճառքի տանկեր։

• 150քմ չգերազանցող սրահի մակերեսով սննդի ծառայություններ.

Եթե ​​հաճախորդների սպասարկման սրահի տարածքը գերազանցում է նշված արժեքը, ապա UTII-ի օգտագործումը այս տեսակի գործունեության համար չի թույլատրվում:

• Հասարակական սննդի ծառայություններ մատուցվում են մի սենյակում, որը չունի հաճախորդների սպասարկման սրահ։
• Արտաքին գովազդի տեղադրում հատուկ կառույցների վրա.
• Տրանսպորտային միջոցների ներսում և դրսում գովազդի տեղադրում.
• Կազմակերպություններին և անհատ ձեռներեցներին 500 քմ-ից ոչ ավելի տարածք ունեցող տարածքների վարձակալություն.
• Մանրածախ առևտրի և սննդի ծառայությունների համար տարածքների վարձակալություն:
• Հողատարածքի վարձակալություն՝ մանրածախ առևտրի օբյեկտների տեղաբաշխման և սննդի ծառայությունների մատուցման համար.

Նշում. տեղական իշխանությունների որոշումներով սահմանվում է գործունեության հատուկ ցանկ, որոնց համար կարող է կիրառվել UTII: Նաև որոշ շրջաններում UTII-ը կարող է ընդհանրապես չտեղադրվել, ինչպես, օրինակ, Մոսկվայում:

Ով չի կարող դիմել

UTII-ի օգտագործումը չի թույլատրվում, եթե՝

• Անհատ ձեռնարկատերը կամ ընկերությունն ունի ավելի քան 100 աշխատող

Ինչ հարկերից է ազատում

Կազմակերպությունների համար.

• եկամտահարկ.
• Սեփականության հարկ

IP-ի համար.

• անձնական եկամտահարկ.
• Սեփականության հարկ.

Նշում. եթե անշարժ գույքը ներառված է տարածքային իշխանությունների կողմից հաստատված հատուկ ցուցակում, և դրա վրա հարկը հաշվարկվում է կադաստրային արժեքի հիման վրա, այլ ոչ թե գույքագրման արժեքի ( առևտրի կենտրոններ, վարչական և բիզնես կենտրոններ և դրանցում գտնվող տարածքներ), գույքահարկը վճարվում է անկախ գործող հարկային համակարգից։

Հնարավո՞ր է UTII-ը համատեղել պարզեցված հարկային համակարգի և այլ հարկային ռեժիմների հետ

UTII-ը կարող է համակցվել ցանկացած n/o ռեժիմի հետ՝ պարզեցված հարկային համակարգ, արտոնագիր, գյուղատնտեսական հարկ և OSNO: Միևնույն ժամանակ, չի թույլատրվում միանգամից մի քանի n/o ռեժիմներ օգտագործել մեկ տեսակի գործունեության համար:

Վերագրված եկամտի միասնական հարկի անցնելու կարգը

Հաշվարկային հարկման ռեժիմին անցնելու համար հարկային մարմին հարկային մարմնին պետք է դիմում ներկայացնել գործունեության մեկնարկից ոչ ուշ, քան 5 օր.

• UTII-1 ձևով կազմակերպությունների համար ():
• UTII-2-ի տեսքով անհատ ձեռներեցների համար ():

Անցումային ժամանակացույց

Մուտքագրմանն անցնելու մասին դիմումը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան բիզնեսը սկսելու օրվանից 5 օր հետո։

Որպես UTII վճարող գրանցումն իրականացվում է հարկային մարմինների կողմից անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ կազմակերպության կողմից դիմումը ստանալու օրվանից 5 օրվա ընթացքում:

Ինչպես պահել գրառումները UTII-ում

Անհատ ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունները UTII-ում գրանցում են միայն ֆիզիկական ցուցանիշները, նրանք հաշվի չեն առնում եկամուտներն ու ծախսերը: Այն դեպքում, երբ ձեռնարկատերը կամ ընկերությունը միավորում է UTII-ը պարզեցված հարկային համակարգի կամ արտոնագրի հետ, այն պետք է վարի պարզեցված հարկման և արտոնագրի եկամուտների և ծախսերի առանձին գրառումներ:

Ինչպես հաշվարկել հարկի չափը

Եռամսյակի համար UTII-ի հաշվարկման բանաձևը.

BD x FP x C1 x C2 x 15% x 3

DB- հիմնական եկամուտ. Այս արժեքը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով ֆիզիկական ցուցանիշի միավորի համար՝ առանձին գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար:

FPֆիզիկական ցուցանիշ է։ Ֆիզիկական ցուցանիշի միավորը, որպես կանոն, ընդունվում է որպես առևտրի օբյեկտների, աշխատողների, առևտրի հարկի (տեղի) տարածքը, տրանսպորտային միջոցների քանակը և այլն:

Գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի հիմնական շահութաբերությունը և ֆիզիկական ցուցանիշը սահմանվում է Արվեստի 3-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29

K1դեֆլյատորի գործակիցն է: Այս գործակցի արժեքը յուրաքանչյուր օրացուցային տարվա համար սահմանում է Տնտեսական զարգացման նախարարությունը։ 2017 թվականին այն է 1,798 , 2018 թվականին կազմել է 1,868 , 2019թ. 1,915 .

K2- ուղղիչ գործոն. Ճշգրտման գործակցի արժեքը սահմանվում է քաղաքապետարանների իշխանությունների կողմից՝ կապված գործունեության որոշակի տեսակի, իսկ որոշ դեպքերում՝ այն տարածքի հետ, որտեղ իրականացվում է գործունեությունը:

Այս գործակցի ճշգրիտ արժեքը կարող եք պարզել հարկային ծառայության կայքում՝ վերին ձախ անկյունում նշելով շրջանի կոդը (օրինակ՝ 50 - Մոսկվայի մարզ) և էջը ներքև ոլորելով՝ դուք կծանոթանաք բաժնին « Տարածաշրջանային օրենսդրության առանձնահատկությունները»:

15% - UTII տոկոսադրույքը:

Նշենք, որ մարզերի իշխանություններն իրավունք ունեն նվազեցնելու դրույքաչափը որոշակի տեսակի գործունեություն իրականացնող ձեռնարկատերերի որոշակի կատեգորիաների համար։

3 - եռամսյակի ամիսների քանակը, որոնց համար հաշվարկվում է հարկը.

Եռամսյակի համար UTII-ի հաշվարկման օրինակ

Նախնական տվյալներ.

Գործարար սուբյեկտ. IP

Գործունեության տեսակը. անասնաբուժական ծառայությունների մատուցում

Աշխատավարձ ստացողներ. անհայտ կորած

Մոսկվայի մարզ, Ռամենսկոե

Բազային եկամտաբերությունը.

Ֆիզիկական ցուցանիշ. 7 500

K1: 1,798

Հայտ: 15%

6997 ռուբ

Եռամսյակային հարկի հաշվարկ

BD x FP x C1 x C2 x 15% x 3

7500 x 1 x 1,798 x 1 x 15% x 3

6068 ռուբ

Քանի որ անհատ ձեռնարկատերը հաշվետու ժամանակաշրջանում վճարել է ապահովագրավճարներ, որոնք գերազանցում են հաշվարկված հարկի գումարը, նա պարտավոր չէ որևէ բան վճարել բյուջե.

6 068 – 6 997 = 0

Եռամսյակի կեսին գրանցվելիս UTII-ի հաշվարկման օրինակ

Նախնական տվյալներ.

Գործարար սուբյեկտ. IP

Գործունեության տեսակը. վերանորոգման ծառայություններ, սպասարկումև ավտոլվացում

Աշխատավարձ ստացողներ. անհայտ կորած

Տարածաշրջան և քաղաքապետարանըորում գործունեությունը իրականացվում է. Սանկտ Պետերբուրգ

Բազային եկամտաբերությունը. աշխատողների թիվը, ներառյալ անհատ ձեռնարկատերերը

Ֆիզիկական ցուցանիշ. 12 000

K1: 1,798

Հայտ: 15%

Վճարված հաստատագրված վճարների չափը. 6997 ռուբ

Թերի նոյեմբեր ամսվա հարկի հաշվարկ

BD x FP x K x K2 x 15 x Ամսական աշխատած օրերի քանակը. Ընդամենըօրեր մեկ ամսվա ընթացքում

12000 x 3 x 1,798 x 1 x 15% x 29:30

Հարկի չափը՝ առանց վճարումների. 3128,5 ռուբ

դեկտեմբեր ամսվա հարկի հաշվարկ

12000 x 1 x 1.798 x 1 x 15% = 3236.4

Թերի նոյեմբերի և ամբողջ դեկտեմբեր ամսվա համար հաշվարկված հարկի գումարը կլինի 6365 ռուբ

Քանի որ հաստատագրված վճարների չափը գերազանցում է հաշվարկված հարկը, անհատ ձեռնարկատերը 4-րդ եռամսյակի արդյունքներով բյուջե վճարելու պարտավորություն չունի։

Ապահովագրավճարների հարկի նվազեցման առանձնահատկությունները

• Եթե ​​անհատ ձեռներեցը աշխատողներ չունի, նա կարող է նվազեցնել բոլոր ապահովագրավճարների հաշվարկված հարկի չափը՝ մինչև զրոյի:

Այսինքն՝ եթե հաստատագրված վճարների չափը գերազանցում է հաշվարկված հարկի չափը, ապա եռամսյակի վերջում ոչինչ պետք չէ վճարել։

• Եթե ​​անհատ ձեռներեցն ունի աշխատողներ հարկը հաշվարկելիս, ապա նա կարող է այն նվազեցնել ինչպես իր, այնպես էլ աշխատողների համար վճարվող ապահովագրավճարներով, բայց ոչ ավելի, քան հարկի գումարի 50%-ը։

Ենթադրենք, անհատ ձեռնարկատերը իր և աշխատակցի համար վճարել է 15000 ռուբլու չափով վճարումներ: Հարկի հաշվարկված գումարը, առանց վճարումների, կազմում է 8000 ռուբլի: Անհատ ձեռնարկատերը կարող է կրճատել միասնական հարկը միայն կիսով չափ, այսինքն՝ մինչև 4000 ռուբլի: (8000 x 50%):

• Ապահովագրավճարները կարելի է հաշվի առնել հարկը հաշվարկելիս միայն այն դեպքում, եթե դրանք վճարվել են մինչև տվյալ եռամսյակի համար UTII հայտարարագիր ներկայացնելը:

Ենթադրենք, անհատ ձեռներեցը հոկտեմբերի 2-ին ներկայացրել է 2017 թվականի 3-րդ եռամսյակի հայտարարագիր, իսկ հոկտեմբերի 5-ին վճարել է այս ժամանակահատվածի ապահովագրավճարները, անհատ ձեռնարկատերը չի կարողանա դրանք հաշվի առնել 3-րդ եռամսյակի վճարը հաշվարկելիս, սակայն. իրավունք կունենա դրանք հաշվի առնել 4-րդ եռամսյակի հարկը հաշվարկելիս։

• 2018 թվականից անհատ ձեռներեցները կկարողանան հաշվի առնել գնման և տեղադրման համար կատարվող ծախսերը. առցանց դրամարկղային մեքենաներոչ ավելի, քան 18000 ռուբլի չափով:

Նպաստ ստանալու համար անհատ ձեռնարկատերը պետք է գրանցի KKM 2017 թվականի փետրվարի 1-ից մինչև 2019 թվականի հուլիսի 1-ն ընկած ժամանակահատվածում: Եթե ​​անհատ ձեռներեցը մատուցում է սննդի ծառայություններ կամ իրականացնում է մանրածախ առևտուր, ապա դրամարկղը պետք է գրանցվի 2017 թվականի փետրվարի 1-ից մինչև 2018 թվականի հուլիսի 1-ն ընկած ժամանակահատվածում։ Դուք կարող եք հաշվի առնել ծախսերը 2018 և 2019 թվականների հարկը հաշվարկելիս, բայց ոչ շուտ, քան այն տարին, երբ դրամարկղը գրանցվել է:

Հարկի վճարման կարգը և պայմանները

Միասնական հարկը վճարվում է յուրաքանչյուր եռամսյակը՝ հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից ոչ ուշ, քան 25 օր:

Հարկը վճարվում է IFTS-ին բիզնեսի կամ գրանցման վայրում (բաշխման և առևտրի, ուղևորների և ապրանքների փոխադրման, տրանսպորտային միջոցների վրա գովազդի համար):

BCC 2017 թվականին UTII-ի վճարման համար անհատ ձեռներեցների և կազմակերպությունների համար. 18210502010021000110

Հաշվետվություն

UTII-ի համար հարկային ժամանակահատվածը եռամսյակ է, որի կապակցությամբ անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ կազմակերպության կողմից հայտարարագրերը ներկայացվում են եռամսյակը մեկ՝ հարկային ժամանակաշրջանի ավարտի օրվանից ոչ ուշ, քան 20 օր:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ եթե հարկի վճարման կամ հաշվետվության վերջնաժամկետը ընկնում է հանգստյան օրերին կամ արձակուրդներին, այն տեղափոխվում է առաջին աշխատանքային օր:

ՀԴՄ UTII-ի համար 2019 թ

Անհատ ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունները UTII-ում (բացառությամբ սննդի և մանրածախ ծառայությունների) իրավունք ունեն չանցել նոր պատվերհաճախորդների (գնորդների) հետ հաշվարկներ մինչև 2019 թվականի հուլիսի 1-ը.

Մանրածախ առևտուր իրականացնող կամ սննդի ծառայություններ մատուցող անհատ ձեռնարկատերերը և առևտրային ընկերությունները մինչև 2019 թվականի հուլիսն իրավունք ունեն չօգտվել առցանց դրամարկղերից՝ աշխատողներ չլինելու պայմանով։

Օգտագործման իրավունքի կորուստ

Ձեռնարկատերը կամ կազմակերպությունը կորցնում է UTII-ից օգտվելու իրավունքը, եթե աշխատողների թիվը գերազանցում է 100-ը կամ այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը ավելանում է ավելի քան 25%-ով։

Գրանցամատյանից հանում

Վերագրվող գործունեության դադարեցման դեպքում անհատ ձեռնարկատերը կամ կազմակերպությունը պարտավոր է դրա ավարտի օրվանից 5-օրյա ժամկետում հարկային մարմին ներկայացնել դիմում.

• UTII-3 ձևով կազմակերպությունների համար ():
• UTII-4-ի տեսքով անհատ ձեռներեցների համար ():

Նշված փաստաթուղթը պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայության տեսչություն գործունեության վայրում, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ իրականացվում է առաքում կամ առևտուր, ծառայություններ են մատուցվում ուղևորների և ապրանքների փոխադրման և տրանսպորտային միջոցների վրա գովազդի համար: Այս տեսակի գործունեություն իրականացնելիս հայտը ներկայացվում է անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ կազմակերպության գրանցման վայրում:

Դիմումը ստանալու օրվանից 5 օրվա ընթացքում հարկային ծառայությունը անհատ ձեռնարկատիրոջը կամ կազմակերպությանը հանում է գրանցամատյանից որպես UTII վճարող

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ հարկ վճարողը կարող է փոխել հարկման համակարգը միայն հաջորդ տարվա սկզբից (եթե անհատ ձեռնարկատերը չի դադարեցնում գործունեությունը, որի համար կիրառվում է UTII):

Պարտավորություն հարկը չվճարելու համար

• Հարկը չվճարելու համար` տուգանք չվճարված հարկի գումարի 20%-ի չափով, իսկ հարկը դիտավորյալ չվճարելու դեպքում` չվճարված վճարի գումարի 40%-ի չափով:

Նաև ուշացման յուրաքանչյուր օրվա համար գանձվում են տույժեր՝ Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ի չափով ուշացման առաջին 30 օրվա համար և 1/150 տոկոսադրույքով հետագա օրերի համար:

• Հաշվետվությունների ուշ ներկայացման համար՝ տուգանք՝ ըստ հայտարարագրի վճարման ենթակա հարկի գումարի 5%-ի չափով ուշացման յուրաքանչյուր ամսվա համար, բայց ոչ ավելի, քան 30% և ոչ պակաս, քան 1000 ռուբլի:

Միասնական հարկը հաշվարկված եկամտի վրա (UTII) 2019 թ

Միջին գնահատականը 5 (100%), գնահատված 1

Կարծիք կա, որ UTII-ն անհատ ձեռներեցների համար կամ, ինչպես ընդունված է անվանել, «իմպուտացիան» ամենապարզ հարկային ռեժիմներից մեկն է: Նման հայտարարության ճիշտությունը հասկանալու համար անհրաժեշտ է այն ավելի մանրամասն դիտարկել:

Առաջարկում եմ սկսել նրանից, թե ինչպես է այն հաշվարկվում։ Հիմքը ոչ թե փաստացի, այլ գնահատված եկամուտն է։ Իսկ դա նշանակում է, որ կարիք չկա փորձառու հաշվապահի հրավիրել եկամուտների և ծախսերի հաշվետվություններ պատրաստելու համար։ Դուք հեշտությամբ կարող եք ինքնուրույն կարգավորել եռամսյակային հայտարարագիրը: Բայց սա դեռ ամենը չէ, մենք դեռ պետք է վիճակագրական հաշվետվություններ անենք:

Մուտքագրված եկամուտը, ըստ գործող օրենսդրության, հասկացվում է որպես եկամուտ, որը հնարավոր է ստանալ որպես մեկ հարկ վճարող: Հաշվարկը հիմնված է մի քանի պայմանների վրա, որոնք ուղղակիորեն ազդում են նման եկամուտ ստանալու վրա: Սա այն ցուցանիշն է, որով հաշվարկվում է միասնական հարկը սահմանված դրույքաչափով։

Դեռ 2012թ տարի UTIIպարտադիր էր բոլոր այն ձեռնարկատերերի համար, ովքեր զբաղվում էին որոշակի տեսակներգործունեությանը։ Բայց 2013 թվականի հունվարի 1-ից անհատ ձեռներեցն ինքն է որոշում՝ գնալ նման համակարգի, թե ոչ։ Խոսքը վերաբերում էամբողջ ցանկի մասին, որտեղ նշված են կենցաղային ծառայությունները, մանրածախ, սննդի և այլն։ Այսպիսով, Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-ը գրված է, որ նման հարկային համակարգը կարող է կիրառվել ներկայացուցչի որոշմամբ. օրենսդիր մարմինև ստորև ներկայացված է 14 կետերի սպառիչ ցանկը:

Բայց կան նաև սահմանափակումներ. Այսպիսով, անհատ ձեռնարկատերերը չեն կարող անցնել մեկ հարկի, եթե նախորդ տարվա նրանց աշխատողների միջին թիվը գերազանցում է նախորդ տարվա հարյուրը։ Սակայն օրենքները կարող են բացառություն սահմանել:

Այն դեպքում, երբ IP-ն չի համապատասխանել անհրաժեշտ պայմանները, մեջ հաջորդ տարինա կորցնում է հարկային ժամանակահատվածում UTII կիրառելու իրավունքը: Օրինակ, եթե ներս ընթացիկ տարինԱնհատ ձեռնարկատերը աշխատողների թիվը հասցրեց 250 հոգու, ապա կորցնում է նման հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը 2015թ. Ինչպե՞ս վարվել նման իրավիճակում: Անհատ ձեռնարկատերը անցնում է ընդհանուր հարկման ռեժիմին, և նոր հարկման դեպքում կատարվում է պարտքի չափի հաշվարկ:

UTII IP-ի համար լավ տարբերակ է: Հիմնական բանը կշռել է դրական և բացասական կողմերը: Եթե ​​անհատ ձեռներեցը վճարում է մեկ հարկ, ապա նա կարիք չունի վճարելու եկամտահարկ, ինչպես նաև ֆիզիկական գույք։ անձինք, նա չի ճանաչվում որպես ԱԱՀ վճարող, բացառությամբ ԱԱՀ-ի՝ Ռուսաստանի Դաշնություն ապրանքներ ներմուծելիս:

Եթե ​​ձեզ հետաքրքրում է «IP, ինչպե՞ս անցնել UTII» հարցին, ապա բոլոր պատասխանները կարելի է գտնել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում: Հսկայական թվով ենթաօրենսդրական ակտեր չկան, ամեն ինչ թափանցիկ է ու հասկանալի մարդուն, ով նոր է սկսում իր աշխատանքը հարկերից։

UTII-ի թերություններն ու առավելությունները

Նման հատուկ ռեժիմը կարող է համակցվել OSNO-ի, USN-ի և այլնի հետ: Ինչ վերաբերում է UTII-ում ներառված և վճարման ենթակա հարկերին, ապա պետք է վճարվի մեկ հաշվարկված հարկ: Սահմանվում է պարբերականություն՝ եռամսյակը մեկ անգամ մինչև 25-րդ օրը, որը կլինի հաջորդ եռամսյակի առաջին ամսում։ Այն կարելի է հաշվարկել՝ օգտագործելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի կանոնները: Սակայն շատ տեղական իշխանությունները հատուկ հանձնարարականներ են տալիս:

Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ. «ինչպե՞ս է հաշվարկվում UTII-ը անհատ ձեռներեցների համար», ապա այստեղ բարդ բան չկա, հետևեք քայլերին ըստ բանաձևի: Դուք պետք է բազմապատկեք հիմքում ընկած եկամտաբերությունը երկու հարաբերակցությամբ և ֆիզիկական ցուցանիշով:

Վերոնշյալ արժեքներից յուրաքանչյուրն ունի իր նշանակությունը: Այսպիսով, հիմնական վերադարձը սահմանվում է տեղական իշխանությունները, հիմնվելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի պահանջների վրա: Իշխանությունների բացառիկ իրավասությունը K2 և K1 գործակիցների որոշումն է։ Բայց ֆիզիկական ցուցանիշը կտարբերվի՝ կախված անհատ ձեռնարկատիրոջ գործունեության տեսակից, գործունեության համար օգտագործվող տարածքից, աշխատողների թվից և այլն: Յուրաքանչյուր ամսվա համար այն սահմանվում է առանձին, ուստի եռամսյակային հարկը հաշվարկելիս պետք է բոլոր երեք ցուցանիշները. հաշվի առնել։ Ստացված գումարից պետք է հաշվարկել 15%, որը կլինի պահանջվող գումարը։

Եթե ​​ցանկանում եք նվազեցնել միասնական հարկը, ապա դուք պետք է ավելի արդյունավետ օգտագործեք ձեր ֆիզիկական ցուցանիշները, որոնք ներառում են մանրածախ տարածք, աշխատողներ և այլն:

Բայց սա դեռ ամենը չէ: Անհատ ձեռնարկատերերի համար UTII-ը չի սահմանափակվում միայն մեկ հաշվարկված հարկի վճարմամբ: Ավելին. Եվ այստեղ դուք պետք է զգույշ լինեք. նույնիսկ եթե ձեռնարկատերը ժամանակավորապես որևէ գործողություն չձեռնարկի շահույթ ստանալու համար, այնուամենայնիվ, ներդրումները պահանջվում են: Որպես IP գործունեության սկիզբ գրանցման փաստը սուբյեկտին պարտավորեցնում է վճարել տարեկան վճարներ:

Երբ անհատ ձեռներեցն ունի աշխատողներ, անհրաժեշտ է նաև փոխանցել անձնական եկամտահարկը, որը հաշվարկվում է նման աշխատողի աշխատավարձից։ Յուրաքանչյուր աշխատակցի համար անհրաժեշտ է ներդրումներ կատարել մի շարք պետական ​​հիմնադրամներում, ներառյալ FSS, PFR, FFOMS:

Անհատ ձեռնարկատերը, ով նախատեսում է աշխատել նման հարկային համակարգով, առաջին հերթին պետք է գրանցվի որպես հարկային մարմնում որպես հարկային վճարող։ Պետք է հիշել, որ միավորը որոշելիս, որտեղ անհրաժեշտ է գրանցվել, անհրաժեշտ է հաշվի առնել ոչ միայն անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրը, այլև ձեռնարկատիրական գործունեության շրջանը: Եթե ​​դրանք չեն համընկնում, ապա անհրաժեշտ է կրկին դիմել անհատ ձեռնարկատիրոջ փաստացի աշխատանքի վայրում: Երբ գործունեությունը իրականացվում է միանգամից մի քանի մարզերում, ապա յուրաքանչյուրում պետք է գտնել հարկային մարմին և այնտեղ գրանցման փաստաթղթեր ներկայացնել: Եթե ​​անհատ ձեռներեցը նվազեցնում է գործունեության շրջանառությունը և հեռանում այս կամ այն ​​կերպ տեղանք, պետք է տեղեկացնեք նաև այս տարածքը սպասարկող հարկային մարմնին։

Եվ մի քանի խոսք հաշվետվության մասին։ Մինչև եռամսյակի յուրաքանչյուր առաջին ամսվա 20-րդ օրը, դուք պետք է ժամանակ ունենաք UTII հայտարարագիր ներկայացնելու համար: Աշխատողների համար Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին և Կենսաթոշակային հիմնադրամին պետք է ներկայացվեն հաշվետվություններ, որտեղ նշվում է վճարումների չափը, որը անհատ ձեռնարկատերը վճարում է յուրաքանչյուր աշխատողի համար: Անհատականացված հաշվետվությունը նույնպես կազմվում է բոլոր աշխատողների համար: Գումարած՝ անհատ ձեռներեցը մինչև հունվարի 20-ը պետք է տվյալներ ներկայացնի աշխատողների միջին թվի վերաբերյալ։

Նման հարկման համակարգ օգտագործելիս անհրաժեշտ չէ մեկ հարկով փոխարինել այլ հարկերով, որոնք դրա մաս չեն կազմում: Օրինակ՝ ձեռնարկատերն իր գործունեության մեջ օգտվում է իր համար գրանցված տրանսպորտից։ Այստեղ տրանսպորտի հարկ UTII-ի IP-ն հաշվարկվում է շարժիչի հզորության հիման վրա: Յուրաքանչյուր մարզ օգտագործում է իր գործակիցը։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում կա նաև դրույթ, ըստ որի ցուցանիշը կարգավորելու համար կարող եք օգտագործել բնապահպանական գործոնը: Օրինակ, մեջ Կալուգայի շրջանխրախուսվում է էլեկտրական մեքենաների օգտագործումը։ Այստեղ զրոյական հարկ ունի։ Նման քայլի իմաստը վարորդներին ստիպելն է օգտվել էկոլոգիապես մաքուր մեքենաներից, ազատվել հին մոդելներից, որոնք աղտոտում են. միջավայրը. 2015-ին հնարավոր են փոփոխություններ՝ առաջարկ կա փոխարինել նման հարկը, փոխարենը բարձրացնել վառելիքի ակցիզը; բարձրացնել հարկային դրույքաչափը ավելի քան 5 միլիոն ռուբլի արժողությամբ մեքենաների սեփականատերերի համար. Նախատեսում է նաև հարկը հաշվարկելու համար սկսել օգտագործել ոչ թե շարժիչի հզորությունը, այլ դրա ծավալը, շրջակա միջավայրի բարեկեցությունը և մեքենայի տարիքը:

Մեկ այլ կարևոր կետ- փաստաթղթերի առկայություն. Եթե ​​կարծում եք, որ անհատ ձեռնարկատիրոջը կանխիկ գրքույկ պետք չէ, ապա դա այդպես չէ։ Անկախ նրանից, թե որ հարկային համակարգն եք ընտրում, բոլոր գործարքները պետք է իրականացվեն օրենքների և ենթաօրենսդրական ակտերի նորմերին համապատասխան։ Սա չի նշանակում, որ UTII-ի IP-ն պետք է լինի դրամարկղ, այս գիրքըպարզապես ցուցադրում է միջոցների եկամուտներն ու ծախսերը: Այն կարող է իրականացվել տեխնիկական միջոցների օգնությամբ, բայց կարող է կրկնօրինակվել նաև տպագիր ձևով։

Տեսանյութ - «Ի՞նչ հարկային համակարգ ընտրել բիզնեսի համար».