Kā uzskaitīt mobilo sakaru izmaksas. Mobilā tālruņa līdzekļu atmaksa

Lai ātri atrisinātu ražošanas problēmas, uzņēmumiem vairāk nekā jebkad agrāk ir nepieciešami mobilie sakari. Tāpat kā jebkura veida izdevumiem, tiem jābūt skaidri reglamentētiem, lai nodrošinātu pareizu kontroli un uzskaiti. Tajā pašā laikā mēs domājam, ka kompensācija nozīmē daļas atgriešanu Nauda darbinieks par sava tālruņa izmantošanu uzņēmējdarbības nolūkos. Turklāt darbinieks savā vārdā noslēdz līgumu ar mobilo sakaru operatoru. Ja visas šīs darbības pārņem organizācija, tad tā jau ir korporatīvā mobilā komunikācija. Tad nav nepieciešama kompensācija par mobilo saziņu. Šajā rakstā mēs apsvērsim, kāda kompensācija darbiniekiem tiek nodrošināta par mobilajiem sakariem.

Mobilo sakaru kompensācija darbiniekiem: h likumdošanas bāze

Šīs izdevumu pozīcijas pamatotība ir noteikta DK 164. pantā, kas nosaka kompensāciju naudas izteiksmē par izdevumiem, kas darbiniekam radušies darba procesa rezultātā. Darba kodeksa 188. pants nosaka šādus gadījumus papildu maksājumi darbinieki:

• par personīgās mantas (šajā gadījumā mobilā tālruņa) izmantošanu;
• šī īpašuma nolietojums.

Svarīgs! Ja mobilā tālruņa izmaksas ir mazākas par 40 tūkstošiem rubļu, nolietojums tam netiek iekasēts, un tālruņa izmaksas tiek norakstītas vienā reizē materiālu izmaksas uzņēmumiem.

Cita starpā uzņēmumam atsevišķi jāmaksā mobilo sakaru lietošanas izmaksas. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 41., 45. pants nosaka, ka koplīgumā, kā arī vietējos normatīvajos aktos ir sīki jāapraksta jautājumi par šādiem maksājumiem. To lielums ir divpusēji jāapspriež starp darbinieku un uzņēmumu un jāiekļauj atsevišķs postenis darba līgums vai papildu vienošanās.

Likumdošanā ir skaidri noteiktas prasības ekonomiskajam pamatojumam šādu kompensāciju iekļaušanai izdevumu pozīcijās. Pretējā gadījumā uzņēmums var tikt saukts pie administratīvās atbildības.

Mobilo sakaru izdevumu saprātīgums

Papildus dokumentāriem pierādījumiem par šāda veida izmaksām tām jābūt ekonomiski pamatotām. Ekonomiskās iespējamības jēdziens nav nostiprināts nodokļu likumdošanā, nav skaidra regulējuma, kā veikt savu finansiālo un saimniecisko darbību. Nodokļu maksātājs patstāvīgi izvērtē darbinieku mobilo sakaru atmaksas ekonomisko lietderību, nepieciešamību un racionalitāti.

Ja audita laikā nodokļu iestādēm ir strīdīgi punkti, tad biežāk inspektorus atbaida subjektīvs vērtējums saimnieciskā darbība uzņēmumiem. Nebūs šaubu par organizācijām, kuru darbinieki regulāri dodas komandējumos un darba jautājumi galvenokārt tiek risināti telefoniski. Ātram darba brīžu risinājumam var nepietikt ar fiksētu savienojumu (ja tāds ir), tāpēc, aizstāvot papildu mobilo sakaru izmantošanas nelietderīgumu, ar šādu argumentu nepietiks.

Ja organizācija skaidri redz un var apstiprināt ienākumu pieaugumu mobilo sakaru izmantošanas dēļ, nodokļu kontroles iestādes nevarēs iesniegt pretenzijas par šo izmaksu pozīciju. Pretējā gadījumā to var neņemt vērā vispār, kā rezultātā palielināsies uzņēmuma ar nodokli apliekamā bāze un tam var tikt piemēroti dažādi sodi.

Dokumenti, kas apstiprina mobilo sakaru izdevumus

Jebkurš izdevumu postenis ir jādokumentē, jo īpaši tāds "nemateriāls" kā kompensācija par mobilajiem sakariem. Lai likumīgi segtu izmaksas, kas saistītas ar tā apmaksu, Krievijas Federācijas Finanšu ministrija 2006. gada 27. jūlija vēstulē Nr. 03-03-04 / 3/15 izveidoja šādu nepieciešamo dokumentu sarakstu.

Dokumenta nosaukums	Kas būtu jāraksta
Organizācijas vadītāja rīkojums	Darbu saraksts, kas saistīts ar biežiem tālruņa zvaniem. Šeit var iekļaut arī to darbinieku sarakstu, kuriem ir tiesības uz šo kompensāciju.
Darba ņēmēja pienācīga instrukcija	Pamatojums nepieciešamībai izmantot mobilos sakarus
Darba līgums un piekrišanu tam	Var noteikt kompensācijas izmaksas nosacījumus un kārtību, vai arī norādīt fiksētu summu par mobilo sakaru darbinieka izmantošanu.
Līgums ar mobilo sakaru operatoru un norēķinu informācija	Vienošanās uz darbinieka vārda, kā arī pilna rēķinu noformēšana, neskaitot iekļaušanu aprēķinā kompensācijas maksājumi darbinieku personīgās sarunas.

Mobilo telefonu noma no darbinieka

Personīgās mobilās ierīces noma no darbinieka ir diezgan izplatīta prakse. Attiecības var dokumentēt divos veidos:

• noslēdziet mobilās ierīces nomas līgumu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 606.-625. pants), kurā nepieciešams noteikt nomas termiņu, kā arī maksājuma summu un noteikumus. Jūs varat izvairīties no papildu birokrātijas ar līguma izpildi un ierakstīt visus šos punktus darba līgumā vai papildlīgumā;
• noslēgt līgumu par darbinieka mantas (šajā gadījumā mobilā tālruņa) bezatlīdzības izmantošanu un/vai noteikt atlīdzības apmēru par šo izmantošanu.

Sīkāka informācija par telekomunikāciju operatora kontu

Telekomunikāciju operatora konta precizēšana ir īsts dokuments, uz kā pamata var spriest, cik patiesībā darbinieks pateicis, un par ko tieši viņam būtu jākompensē nauda. Taču neviens nevar juridiski uzlikt jums par pienākumu iesniegt šo dokumentu.

Šis jautājums joprojām ir pretrunīgs, ņemot vērā dažādus viedokļus:

• Finanšu ministrija kopā ar nodokļu iestādēm iestājas par detaļu iekļaušanu obligātais saraksts dokumenti;
• Dažas šķīrējtiesas apgalvo, ka šis dokuments nav nepieciešams, nosakot, vai ir ieteicams kompensāciju par mobilo sakaru izmantošanu iekļaut pašizmaksā.

Vai kompensācija ir apliekama ar ienākuma nodokli un iemaksām?

Uz kompensāciju par mobilo sakaru izmantošanu uzņēmējdarbības nolūkos neattiecas:

• iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
• obligātās veselības apdrošināšanas iemaksas;
• nelaimes gadījumu apdrošināšanas prēmijas.

Šeit ir izlaidums, ka personīgie zvani netika ņemti vērā izdevumos. Ja papildus darba procesam personiskām vajadzībām tika izmantots arī mobilais (SIM karte), tad atlīdzības summai, kas iekrīt brīdī, kad darbinieks veica personiskus zvanus, būtu jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Citādi ir, kad tiek noslēgts personīgā mobilā telefona nomas līgums. Īres maksājumu summa tiks aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, jo tie ir darbinieka papildu ienākumi.

Piemērs! Uzņēmums noslēdzis mobilo ierīču nomas līgumu ar darbinieku. Ikmēneša īres maksājumu summa ir 500 rubļu. Līgumā ir noteikta fiksēta kompensācijas summa par mobilo sakaru izmantošanu 1500 rubļu apmērā. Šajā gadījumā 500 rubļu tiks aplikti ar PVN (13%), nodokļa summa būs 65 rubļi. Tas arī veic pārskaitījumus uz apdrošināšanas fondiem.

Darbinieku mobilo tālruņu kompensācijas ierobežojumi

Slēdzot līgumu par mobilo sakaru atlīdzību, organizācijas un darbinieks sarunu ceļā var vienoties par pieļaujamo mobilo sakaru izdevumu limitu. Tāpēc kompensācija tiks veikta tikai šajā limitā. Piemēram, kompensācijas limits ir 2000 rubļu, un darbinieks sarunām mēnesī iztērēja 2350 rubļus. Tādējādi viņam tiks atlīdzināti tikai 2000 rubļu.

Izdevumu atspoguļošana grāmatvedības dokumentācijā

Atsevišķus izdevumus grāmatvedis iekļauj izmaksu pozīcijās tikai tad, ja tie bijuši vērsti uz peļņas gūšanu. Pretējā gadījumā nodokļu iestādes tos izslēgs no izmaksām.

Mobilo sakaru kompensācija paredz, ka līgums ar operatoru ir noslēgts uz darbinieka vārda. Tādējādi viņš maksā par saziņu, iesniedz darba devējam attiecīgos dokumentus, un viņš viņam atmaksā iztērēto naudu.

Neatkarīgi no nodokļu režīma kompensācija par mobilo sakaru pakalpojumiem tiek atspoguļota nodokļu uzskaitē kā samaksa par sakaru pakalpojumiem.

Atbilst sekojošajam grāmatvedības ieraksts:

Elektroinstalācija	Darbība
Debets 20 (26, 44) — kredīts 73	Cenā iekļauta mobilo sakaru maksa
Debets 73 — kredīts 50 (51)	Mobilo sakaru izdevumi darbiniekam tiek kompensēti

Šīs izmaksas tiks iekļautas izmaksās. Ja organizācija nemaksā PVN. Pretējā gadījumā kompensāciju par mobilajiem sakariem nevar ņemt vērā, jo mobilo sakaru operators nav izrakstījis rēķinu konkrētai organizācijai.

Bieži uzdotie jautājumi

Jautājums 1. Pieņemot darbā tirdzniecības pārstāvi, starp darbinieku un darba devēju tika noslēgts darba civiltiesisks līgums. Darba rakstura un korporatīvās komunikācijas trūkuma dēļ visi darba momenti tiek izlemti personīgajā mobilajā telefonā. Vai darbinieks var pieprasīt kompensāciju par mobilo sakaru izmantošanu.

Atbilde. Nē, nevar, jo mobilo sakaru izdevumu atlīdzināšana iespējama tikai ar oficiālu darbu. Pretējā gadījumā darbiniekam nav tiesību saņemt šāda veida maksājumu.

2. jautājums. Ne uzņēmuma bilancē, ne tā bilancē uzņēmumam nav mobilo ierīču. Tajā pašā laikā ir izmaksu pozīcija mobilo sakaru izdevumu kompensēšanai. Vai šo izmaksu pamatotība radīs šaubas nodokļu iestādēm.

Atbilde. Ar lielu varbūtības pakāpi nodokļu iestādes uztvers mobilo sakaru izdevumu esamību un lietošanas izdevumu neesamību. mobilās ierīces aizdomīgs un var izslēgt šo izmaksu pozīciju no izmaksu aprēķina.

3. jautājums. Uzņēmuma grāmatvedībai darbinieks sniedza telefonsarunu rekvizītus, lai no aprēķina izslēgtu laiku personīgām sarunām. Vai ir vērts uztraukties par uzrādīto datu pareizību, un kuru vēl varētu interesēt šādu dokumentu pieejamība?

Atbilde. Visa grāmatvedības nodaļā pieejamā apliecinošā dokumentācija tiek nosūtīta nodokļu iestādēm, kuras rūpīgi pārbauda burtiski katru rindiņu. Tāpēc, ja jūs nolemjat iesniegt šādu dokumentu, jums ir jāpārliecinās, ka katrs skaitlis tajā neradīs šaubas.

Jautājums #4.Kādi ir atlīdzības maksājumu limiti par mobilo sakaru izmantošanu.

Atbilde. Uzņēmumam nebūs iespējams noteikt neierobežotus limitus, tāpēc lielas atlīdzības summas bezgalīgi atspoguļot bilancē, lai samazinātu ar nodokli apliekamo bāzi, nebūs iespējams. Pārvaldes iestādes stingri uzrauga kompensācijas apmēru un, ja tas neatbilst ekonomiski pamatotām izmaksām, tās var izslēgt izmaksas no izmaksu aprēķina.

Jautājums #5. Vai tas ir iespējams iekšā budžeta organizācija izmantot mobilā telefona atlīdzību?
Atbilde. Jebkurā organizācijā, ja pamatojat mobilo tālruņu izmantošanas lietderību biznesa vajadzībām no ekonomiskā viedokļa, ir iespējams ņemt vērā šādas izmaksas.

Jautājuma numurs 6. Vai, aprēķinot atlīdzību, tiks ņemti vērā darba izsaukumi brīvdienās un brīvdienās?
Atbilde. Ja līgumā ir norādīts limita apmērs, tad nav nozīmes, kurā brīdī tika veikti zvani. Ja ziņojums iet pēc fakta, tad, ja veiktie izdevumi atbilst Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pantu nodokļu iestādes tajā neatradīs vainu.

L.V. Čhutiašvili, Auditors, Maskavas apgabala Drošības institūta loceklis, Ph.D. ekonomika Zinātnes

Darba mobilais tālrunis, kad darba devējs nodrošina darbiniekam ierīci un/vai samaksā mobilie sakari, ir izplatīta parādība. Kā pareizi uzskaitīt mobilo tālruņu iegādes un sakaru pakalpojumu izmaksas?

Darba devējs var rīkoties divējādi, nodrošinot darbiniekiem mobilos sakarus:

1) pieslēgt tos korporatīvajam tarifam, tādējādi pilnībā samaksājot par mobilajiem sakariem;

2) samaksāt vai kompensēt izdevumus pēc darbinieka izmantotās likmes.

Abos gadījumos iespējamas dažādas iespējas: darba devējs var iegādāties telefonus un izsniegt darbiniekiem ar vai bez sim kartēm, var izsniegt tikai sim kartes, var pārcelt darbinieka izmantoto numuru uz korporatīvo likmi, var apmaksāt (kompensēt) izdevumus. par mobilajiem sakariem pēc darbinieka izmantotā tarifa pilnībā vai daļēji.

ienākuma nodoklis

Autors vispārējs noteikums mobilo sakaru izdevumus var ņemt vērā, apliekot ar nodokli peļņu, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 1. punkta 25. apakšpunktu. Taču, kā redzam, izdevumu klāsts darbinieku nodrošināšanai ar sakaru pakalpojumiem var būt diezgan plašs, un ne visus tos var norakstīt uz šīs normas pamata.

Kā teikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punktā, visiem nodokļu grāmatvedībā atzītajiem izdevumiem jābūt pamatotiem un dokumentētiem. Ar pamatotām izmaksām saprot ekonomiski pamatotas izmaksas, kuru novērtējums izteikts naudas izteiksmē. Ar dokumentētiem izdevumiem saprot izdevumus, kas apstiprināti ar dokumentiem, kas cita starpā noformēti saskaņā ar likumu Krievijas Federācija. Izdevumus atzīst par jebkādām izmaksām, ja tie ir veikti, lai īstenotu darbības, kuru mērķis ir ienākumu gūšana.

Krievijas Federācijas Satversmes tiesa vairākkārt ir norādījusi, ka izmaksu pamatotību un lietderību nosaka pats nodokļu maksātājs (04.06.2007. Nr. 366-O-P un 12.16.2008. Nr. 1072-O-O). Krievijas Finanšu ministrija tam piekrīt (2010. gada 21. maija vēstules Nr. 03-03-06/1/341 un 2010. gada 21. janvāra vēstules Nr. 03-03-06/1/14).

Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs 2011. gada 9. marta dekrētā Nr. 8905/10 norādīja, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav noteikumu, kas ļauj nodokļu iestādei novērtēt nodokļu maksātāja izdevumus no viedokļa. to ekonomiskā iespējamība. Priekšmeti uzņēmējdarbības aktivitāte ir autonomija veidošanā vadības lēmumi. Izdevumu pamatotība nav jāvērtē pēc to lietderības.

Mobilais telefons

Sākot rēķināties ar mobilo sakaru izmaksām, pirmkārt, grāmatvedībā jāatspoguļo mobilā telefona iegādes izmaksas. Tas ir no tālruņa cenas ( mēs runājam par par paša tālruņa cenu, neskaitot SIM kartes izmaksas), būs atkarīga tā izmaksu uzskaites kārtība peļņas nodokļa vajadzībām.

Tālruņi, kuru vērtība pārsniedz 40 000 rubļu. attiecas uz nolietojamu īpašumu, kura iegādes izmaksas samazina ar nodokli apliekamo peļņu, izmantojot amortizācijas mehānismu (Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts).

Ja ierīces izmaksas ir mazākas par 40 000 rubļu, organizācijai ir iespēja vienā reizē norakstīt tās iegādes izmaksas. Šādas summas tiek iekļautas materiālo izdevumu sastāvā pilnā apmērā tālruņa nodošanas ekspluatācijā datumā (Nodokļu kodeksa 254. panta 3. apakšpunkts, 1. punkts).

Mobilo tālruņu nodošana darbiniekiem jāveic saskaņā ar atsevišķu paziņojumu, ko parakstījuši darbinieki, kuri no tālruņu saņemšanas brīža ir atbildīgi par savu drošību un būs jāatdod pēc atlaišanas no organizācijas. Vai darbinieks var paņemt līdzi tālruni, saņemt to kā dāvanu vai izpirkt to par atlikušo vērtību no organizācijas? Šie jautājumi vienmēr tiek risināti individuāli, pusēm vienojoties.

Ja darbinieks darba sarunām izmanto savu personīgo mobilo tālruni, organizācija viņam var atlīdzināt šādas mantas lietošanu, nolietojumu (nolietojumu), kā arī ar lietošanu saistītos izdevumus, kuru apmēru nosaka, pusēm vienojoties. darba līgums (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 188. pants).

Darbinieka personiskā īpašuma izmantošana dienesta vajadzībām būtu atkarīga no viņa oficiāliem pienākumiem, viņa darba rakstura. To norāda Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrija 2010.08.06. Nr.2538-19 (3.lpp.), 12.03.2010 Nr.550-19, 26.05.2010. Nr.1343-19.

Kā norādīts Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 2. marta vēstulē Nr. 03-05-01-04 / 43, izdevumu atlīdzības summai jāatbilst ekonomiski pamatotām izmaksām, kas saistītas ar darbinieka personīgās lietas faktisko izmantošanu. īpašums izmantošanai darba aktivitāte. Organizācijas rīcībā jābūt dokumentiem (vai to atbilstoši apliecinātām kopijām), kas apliecina gan īpašumtiesības uz izmantoto īpašumu, gan izdevumus, kas radušies, izmantojot šo īpašumu saimnieciskiem nolūkiem.

Attiecīgajiem administratīvajiem dokumentiem jābūt apliecinājumam gan tam, ka izmaksām ir ražošanas raksturs, gan tam, ka īpašumtiesības uz izmantoto īpašumu pieder darbiniekam. Atlīdzības summa var būt:

Nosaka ar darbinieka un darba devēja rakstisku vienošanos atsevišķa dokumenta veidā (Krievijas Finanšu ministrijas 02.03.2006. Nr. 03-05-01-04 / 43 un 02.11.2004. Nr. 03-05-01-04 / 72);

Jābūt ierakstītam šī darbinieka amata aprakstā, kurā norādīta nepieciešamība nodrošināt darbiniekam attiecīgajā amatā mobilos sakarus (Krievijas Finanšu ministrijas 05.23.2005. vēstule Nr. 03-03-01-04 / 1/ 275) vai pašā darba līgumā (Krievijas Finanšu ministrijas 31.12.2004 vēstule Nr. 03-03-01-04/1/194).

Lai šie izdevumi būtu ekonomiski pamatoti, nepieciešams pierādīt, ka darbinieks darba vajadzībām izmantojis personīgo mobilo tālruni. Šādu izdevumu ražošanas raksturu var apstiprināt ar tādiem dokumentiem kā darbinieka piezīme, kurā aprakstīti sarunas no personīgā tālruņa iemesli, detalizēta konta informācija, vadītāja rīkojums vai norādījums apmaksāt zvanu izmaksas.

SIM kartes

SIM karte patiesībā ir rīks, ar kuru var izveidot savienojumu ar mobilajiem pakalpojumiem. Tas nozīmē, ka SIM karšu iegādes izmaksas var norakstīt, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 1. punkta 25. apakšpunktu, kā izdevumus par sakaru pakalpojumu apmaksu.

Parasti organizācija iegādājas SIM kartes, kad tā noslēdz līgumu ar mobilo sakaru operatoru par pieslēgšanos korporatīvajam vai biznesa tarifam. Taču ne visas kartes var aktivizēt, bet kontos ieskaitītās summas var izmantot. SIM karti var nodot darbiniekam vai pazaudēt. Tāpēc sim karšu iegādes izmaksas nodokļu grāmatvedībā tiek ņemtas vērā kā organizācijas materiālie izdevumi.

Ja saskaņā ar mobilo sakaru operatora noteikumiem SIM kartes izmaksas pilnībā vai daļēji tiek ieskaitītas abonenta kontā un turpmāk tiks iztērētas, lai samaksātu par sakaru pakalpojumiem, šādas SIM izmaksas (daļa no tās) karte ir jāatspoguļo nodokļu uzskaitē, jo tā tiek izlietota, pamatojoties uz telekomunikāciju operatora kontiem (Nodokļu kodeksa 3. apakšpunkts, 7. punkts, 272. pants, 1. un 2. punkts, 318. pants). Ja par SIM karti samaksātā summa netiek ieskaitīta abonenta kontā, organizācija šādus izdevumus var ņemt vērā iegādes brīdī.

SIM karšu, kā arī mobilo tālruņu nodošana darbiniekiem jāveic saskaņā ar atsevišķu darbinieku parakstītu paziņojumu.

Mobilais maksājums

Organizācijai būtu racionāli noteikt ierobežojumus darbinieku zvanu apmaksai, kas saistīti ar korporatīvajiem sakariem, un fiksēt tos darba līgumā vai atsevišķā vietējā. normatīvais akts. Tomēr jums vajadzētu parakstīt līgumu ar telekomunikāciju operatoru. Šajā gadījumā organizācija varēs ņemt vērā rēķina summu noteiktajā limitā vispārējos uzņēmējdarbības izdevumos.

Finanšu ministrija vēstulē 27.07. 2006 Nr.03-03-04/3/15 ieteica šādu metodiku: “Nodokļu grāmatvedībā darbinieka noteiktā limita pārsniegums tiks ņemts vērā kā daļa no citiem izdevumiem tikai pēc tam, kad darbinieks uzņēmumam atmaksās noteiktās izmaksas. . Šajā gadījumā darbinieka izmaksātā kompensācija nodokļu vajadzībām tiks ņemta vērā ienākumos no pārdošanas. Tātad organizācijas produktu, darbu, pakalpojumu izmaksās netiks iekļautas darbinieku personīgo sarunu izmaksas mobilajos sakaros.

Darbinieki ir jāiepazīstina ar rīkojumu pret parakstu, saskaņā ar kuru sarunas par personiskām tēmām pa biroja tālruni nav jāveic. Ja par neierobežotu tarifu pieslēgtos telefonus darbinieki izmanto gan ražošanas, gan personiskām sarunām, organizācijai ir jāapstiprina darbiniekam atlīdzināmo izdevumu maksimālā summa. Šī summa var atšķirties atkarībā no darbinieka ieņemamā amata. Šāda pieeja pilnībā atbilst Finanšu ministrijas nostājai, kas izklāstīta 2006.gada 13.oktobra vēstulē Nr.03-03-04/2/217.

Lielākā daļa organizāciju, kas maksā saviem darbiniekiem par mobilajiem sakariem, dod priekšroku pieslēgties korporatīvajam tarifu plānam. Tas ļauj ievērojami ietaupīt izmaksas, kas saistītas ar mobilo sakaru pakalpojumiem. Tas ir gan ekonomiski izdevīgi - uzņēmums saņem lielas atlaides no apkalpojošās telefonu kompānijas, gan praktiski - izdevumi dokumentos tiek atspoguļoti vienā summā, kas ir ērti rēķina noformēšanai. Šādi tarifi nodrošina preferenciālus zvanus starp vienas organizācijas darbiniekiem un daudz ko citu.

Mobilo sakaru izmaksu uzskaites kārtība ir atkarīga no tā, kādu tarifu plānu organizācija izvēlējās: neierobežotu vai ar minūtes (sekundes) rēķinu.

Nodokļu maksātāja izdevumi par pasta, telegrāfa un citiem līdzīgiem pakalpojumiem, izdevumi par sakaru pakalpojumiem, datorcentriem un bankām, tai skaitā izdevumi par faksa un satelītsakaru pakalpojumiem, E-pasts, kā arī Informācijas sistēmas(SWIFT, internets un citas līdzīgas sistēmas) attiecas uz citām izmaksām, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu. Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 1. punkta 25. apakšpunktā.

Krievijas Finanšu ministrija un tiesas ļauj ņemt vērā mobilo sakaru izmaksas ar neierobežotiem tarifiem, lai aprēķinātu ienākuma nodokļa bāzi (Krievijas Finanšu ministrijas 23.06.2011. vēstules Nr. 03-03-06/1/378 un 10/13/2006 Nr.04/2/217, Ziemeļkaukāza apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009.gada 27.oktobra lēmums lietā Nr.A32-246/2008- 27.12.). Galvenais, lai šādi izdevumi būtu ekonomiski pamatoti un dokumentēti (Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punkts).

Tarifu plāni parasti ir dārgi, un ne katra organizācija tos var atļauties. Fiksēta ikmēneša maksa, kā likums, ļauj organizācijas darbiniekiem brīvi sazināties tikai tajā reģionā, kurā viņi atrodas. Par tālsarunām un starptautiskajiem zvaniem jāmaksā atsevišķi.

Lielākā daļa organizāciju izvēlas tarifu plānus ar minūtes rēķinu un nosaka mobilo zvanu kompensācijas ierobežojumu (iekšējais limits). Par šādu limitu un mobilo sakaru izdevumu atlīdzināšanas kārtību organizācijas ietvaros darbinieks tiek informēts pret parakstu.

Parasti šiem nolūkiem tiek izdots īpašs pasūtījums. Organizācijas iemaksāto līdzekļu maksimālo summu var norādīt darba līgumā ar to (Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule 05.10.2010. Nr. 16-15 / [aizsargāts ar e-pastu]).

Jāpiebilst, ka Krievijas Finanšu ministrija uzskata, ka arī tie zvani, kas tiek veikti korporatīvā limita ietvaros, nedrīkst būt biznesa nolūkos. Tas nozīmē, ka, lai apstiprinātu izdevumus par mobilajiem sakariem, ir nepieciešami šādi dokumenti (19.01.2009. vēstule Nr. 03-03-07/2):

Organizācijas vadītāja apstiprināto darbinieku amatu saraksts, kuriem darba vajadzībām tiek nodrošināti mobilie sakari;

Līgums ar operatoru par sakaru pakalpojumu sniegšanu;

Detalizēti telekomunikāciju operatora konti (par kādiem numuriem, kad un par kādu summu tika veiktas sarunas ar abonentiem).

Krievijas Finanšu ministrijas 2006.gada 27.jūlija vēstule Nr.03-03-04/3/15, uz kuras pamata Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2006.gada 20.septembra vēstule Nr.20-12/83834.1 , tika izsniegts, skaidro, ka detalizētajā rēķina veidlapā ir jābūt norādītai kopējā maksājuma summai par mobilo sakaru operatora sniegtajiem pakalpojumiem saistībā ar atsevišķiem apakškontiem, kas atvērti katram nodokļu maksātājam piešķirtajam abonenta numuram, tostarp: visu nodokļu maksātājam piešķirto abonentu numuri. abonenti, sarunu datumi un laiki, pakalpojuma tarifikācija.

Tomēr nepietiek ar atšifrēšanu, kurā norādīti skaitļi, ar kuriem tika veiktas sarunas, ir arī jāpierāda, ka šie skaitļi pieder darījuma partneriem. Stenogrammā norādītajiem tālruņu numuriem jāparādās oficiālajā sarakstē, līgumos, veikto darbu aktos, pavadzīmēs, pavadzīmēs u.c.

to grūts uzdevums. Bieži vien darbuzņēmēju pārstāvji izmanto mobilo tālruņu numurus, kas nav iekļauti līgumos, vai pat personīgos tālruņus. Nav pārsteidzoši, ka konkrētu biroja tālruņu izdrukas nav pietiekama dokumentācija analīzei.

Nodokļu tiesību aktos nav ietvertas prasības obligātai mobilo sakaru izdevumu apstiprināšanai ar tādu dokumentu kā telekomunikāciju operatora konts. Lielākā daļa tiesu iekšā pēdējie laiki secināt, ka šī dokumenta neesamība nav pamats mobilo sakaru apmaksai pārskaitītās summas izslēgšanai no to izdevumu saraksta, kas samazina apliekamo ienākumu (Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2010. gada 22. jūnija dekrēti lieta Nr.KA-A40 / 6056-10, datēta ar 2010.gada 29.janvāri Nr.КА-А40/14759-09-2, Centrālā rajona Federālais pretmonopola dienests 2009.gada 6.martā Nr.А35-4080/07-С8, Maskavas apgabala Federālais pretmonopola dienests, 2009. gada 24. decembris Nr. КА-А40/12845-09-P, Urālu apgabala Federālais pretmonopola dienests, 08.12.2008. Nr. F09-9153 / 08-S3, Ziemeļu FAS- Rietumu rajons ar 06.27.2007. Nr. A42-5778 / 2006).

Organizācijai jāizdod rīkojums ar darbinieku sarakstu vai darbinieku amatiem, kuri saistībā ar viņu profesionālā darbība Lai strādātu, jāizmanto mobilais tālrunis. Pasūtījumā jānorāda konkrētiem darbiniekiem piešķirtie mobilo tālruņu un SIM karšu numuri, mobilo tālruņu lietošanas mērķis (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 19. janvāra vēstules Nr. 03-03-07 / 2 un 5. jūnijā , 2008 Nr. 03-03-06 / 1 /350).

Šis nosacījums būtu jāatspoguļo arī attiecīgajos amatu aprakstos, darba līgumos. Turklāt darbinieka amata aprakstā var fiksēt, ka, lai veiktu darba pienākumi(darba ceļojošā rakstura dēļ dienesta vajadzību dēļ) viņam nepieciešams mobilais pieslēgums.

Krievijas Finanšu ministrijas oficiālā nostāja ir tāda, ka mobilo sakaru pakalpojumu izmaksas ar neierobežotiem tarifiem darbiniekiem tiek ņemtas vērā, apliekot ar nodokli peļņu darbiniekam noteiktā limita ietvaros, pamatojoties uz viņa oficiālos pienākumus, organizācijas iekšējais vietējais akts (Krievijas Finanšu ministrijas 13.10.2006. vēstule Nr. 03-03-04 / 2/217). Vienlaikus FAS SKO 2009. gada 27. oktobra dekrētā Nr. A32-246 / 2008-12 / 27 tiesa atzina par pamatotām uzņēmuma izmaksas par darbinieka nodrošināšanu ar neierobežotiem mobilajiem sakariem, jo viņam tas ir vajadzīgs dienesta pienākumu veikšanai.

Organizācija nevar ņemt vērā virslimita zvanu izmaksas kā izdevumus ienākuma nodokļa aprēķināšanai (Krievijas Finanšu ministrijas 13.10.2010. vēstule Nr. 03-03-06 / 2/178). Izņēmums var būt organizācijas vadītāja izdots īpašs pasūtījums, kurā mobilo sakaru izmaksu standarts Šis mēnesis konkrētam darbiniekam palielinās saistībā ar dienesta nepieciešamību.

Pretējā gadījumā pārsnieguma summa tiek vai nu atskaitīta no darbinieka algas, vai arī tiek izmaksāta uz tīrā peļņa. Tādā gadījumā, ja darbinieks kompensē pārtēriņu, darbinieka noteiktā limita pārsnieguma summa tiks ņemta vērā kā daļa no citiem izdevumiem nodokļu vajadzībām tikai pēc tam, kad darbinieks atmaksās noteiktās izmaksas. Šajā gadījumā darbinieka izmaksātās kompensācijas summa nodokļu nolūkos tiks ņemta vērā ienākumos no pārdošanas (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 19. janvāra vēstule Nr. 03-03-07 / 2).

Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. pantu, izdevumus atzīst tajā pārskata (taksācijas) periodā, kurā tie rodas, pamatojoties uz darījumu noteikumiem (darījumiem ar noteiktiem termiņiem) un vienotas un proporcionālas veidošanās principu. ieņēmumi un izdevumi (par darījumiem, kas ilgst vairāk nekā vienu pārskata periodu).(taksācijas) periods).

Ja organizācija kompensē darbiniekam mobilo sakaru izmaksas, kas saistītas ar personīgo mobilo tālruni, tā uzskata tās par izdevumiem, kas samazina ar nodokli apliekamo ienākumu.

PVN, iedzīvotāju ienākuma nodoklis un apdrošināšanas prēmijas

Mobilo sakaru pakalpojumu sniegšana Krievijas Federācijas teritorijā ir atzīta par PVN objektu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pants). Mobilo sakaru operatoram (ja tas ir PVN maksātājs) ir pienākums izrakstīt organizācijai rēķinu par mobilo sakaru pakalpojumiem, ieskaitot PVN, kā arī sastādīt un izrakstīt rēķinu Nodokļu kodeksa 168. un 169. pantā noteiktajā kārtībā. Krievijas Federācijas.

PVN summa, ko organizācija samaksājusi kā daļu no maksājuma par Mobilie telefoni, SIM kartes un mobilo sakaru pakalpojumi, var atskaitīt no budžeta, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. un 172. pantu.

Naudas atlīdzība par darbiniekam piederošā mobilā tālruņa lietošanu netiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijām organizācijas noteiktajās robežās.

Tālruņa ar neierobežotu darījumu tarifu izmantošana dienesta vajadzībām ir pamats mobilo sakaru pakalpojumu ikmēneša maksas pilnas summas norakstīšanai izdevumos un atbrīvošanai no iedzīvotāju ienākuma nodokļa un apdrošināšanas prēmijām, jo ​​dokumentētie iedzīvotāju ienākuma nodokļa izdevumi nav apliekams ar nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 3. punkts) .

Pamatojoties uz Federālā likuma Nr. 212-FZ “Par apdrošināšanas prēmijām 9. panta 1. daļas 2. punkta “i” apakšpunktu Pensijas fonds Krievijas Federācijas, Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fonda, Federālā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fonda un teritoriālās obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondu "atlīdzības summa, kas izmaksāta organizācijas darbiniekam par personīgā īpašuma (mobilā tālruņa) izmantošanu tiek iekasētas apdrošināšanas prēmijas, ja šīs mantas lietošana ir saistīta ar darba pienākumu pildīšanu (darba pienākumu veikšanas ceļojošais raksturs, dienesta mērķi), tādā apmērā, kādu nosaka vienošanās starp organizāciju un šādu darbinieku (darbinieka vēstule). Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrija, 08/06/2010 Nr. 2538-19 (3. lpp.)).

Kas attiecas uz mobilo sakaru atlīdzības apmēru aplikšanu ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijām, tad, ja darbinieks sarunas vadīja tikai dienesta vajadzībām, šie maksājumi nebūs jāapliek ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijām (p. 2009. gada 24. jūlija likuma Nr. 212 -FZ 9. panta 2. punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 3. punkts). Ja sarunas būtu savas intereses darbiniekam un tam atbilstošos izdevumus viņš nekompensē darba devējam, no norādītajām summām viņam budžetā būs jāieskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis un apdrošināšanas prēmijas.

Grāmatvedība

Ja ir visi nepieciešamie primārie dokumenti, kas apstiprina mobilo pakalpojumu izmaksas, organizācija šādas izmaksas var iekļaut izmaksās parastās sugas darbības, pamatojoties uz PBU 10/99 "Organizācijas izdevumi" 5. punktu. Konkrētā to uzskaites metode ir atkarīga no uzņēmuma darbības specifikas (veiktās uzņēmējdarbības veidi, pieņemtā grāmatvedības politika, analītisko datu pārvaldības prasības utt.).

Saskaņā ar PBU 10/99 18. punktu izdevumi tiek atzīti tajā pārskata periodā, kurā tie radušies, neatkarīgi no faktiskā līdzekļu samaksas laika vai cita veida īstenošanas.

Izdevumus grāmatvedībā atzīst ar šādiem nosacījumiem:

1) izdevumi veikti saskaņā ar konkrētu līgumu, normatīvo aktu prasībām, uzņēmējdarbības paražām;

2) var noteikt izdevumu apmēru;

3) ir pārliecība, ka konkrētas operācijas rezultātā būs samazinājums ekonomiskie ieguvumi organizācijām. Ir pārliecība, ka konkrēts darījums samazinās uzņēmuma saimnieciskos labumus, kad uzņēmums ir nodevis aktīvu, vai arī nav skaidrības par aktīva nodošanu.

Ja attiecībā uz jebkādiem organizācijas izdevumiem nav izpildīts vismaz viens no iepriekš minētajiem nosacījumiem, organizācijas grāmatvedības uzskaite atzīst debitoru parādi(PBU 10/99 16. punkts).

Šeit ir piemēri, kā kontos tiek atspoguļoti izdevumi par mobilajiem tālruņiem un mobilajiem sakariem.

1. piemērs	Tirdzniecības organizācija Contact LLC savam darbiniekam iegādājās mobilo tālruni un SIM karti par 17 700 rubļiem. (ar PVN - 18%). Debets 60 Kredīts 51 - 17 700 rubļi. – samaksa par mobilo telefonu darbiniekam iekļauta pārdošanas izdevumos; Debets 10 Kredīts 60 - 15 000 rubļu. – mobilā tālruņa ar SIM karti saņemšana (nosūtīšana) organizācijas noliktavā; Debets 44 Kredīts 60 - 15 000 rubļu. – tālrunis atrodas servisā; Debets 19 Kredīts 60 - 2700 rubļi. – tiek atspoguļots pievienotās vērtības nodoklis; Debets 68 Kredīts 19 - 2700 rubļi. – mobilajā telefonā atskaitāms pievienotās vērtības nodoklis.
2. piemērs	Saskaņā ar mobilo sakaru operatora izrakstīto rēķinu, Contact LLC izdevumi par mobilajiem sakariem bija 7080 rubļu. (ar PVN - 18%). Grāmatvedības reģistros tika veikti šādi ieraksti: Debets 60 Kredīta konts 51 - 7080 rubļi. – veikts ikmēneša maksājums par mobilo sakaru pakalpojumiem; Debets 44 Kredīts 60 - 6000 rubļu. – mobilo sakaru pakalpojumu izmaksas ir iekļautas izmaksās; Debets 19 Kredīts 60 - 1080 rubļi. – atspoguļots pievienotās vērtības nodoklis sakaru pakalpojumiem; Debets 68 Kredīts 19 - 1080 rubļi. - Pievienotās vērtības nodoklis par sakaru pakalpojumiem pieņemts atskaitīšanai.
3. piemērs	Saskaņā ar mobilo sakaru operatora izrakstīto rēķinu Contact LLC izdevumi par mobilajiem sakariem bija 7080 rubļu. (ar PVN - 18%). Darbinieks darba vajadzībām izmanto personīgo mobilo tālruni. Ar organizācijas vadītāja rīkojumu tika noteikts mobilo zvanu izmaksu limits - 5900 rubļu. (ar PVN - 18%). Organizācijas darbinieku personīgo sarunu izmaksas ir 1180 rubļi. (7080 rubļi - 5900 rubļi). Šī summa tiek ieturēta no darbinieku algām. Grāmatvedības reģistros tika veikti šādi ieraksti: Debets 44 Kredīts 60 - 5000 rubļu. - sakaru pakalpojumu izmaksas ir iekļautas izdevumos saskaņā ar vadītāja rīkojumu noteikto limitu (5900 rubļi - 5900 rubļi x 18% / 118% = 5900 rubļi - 900 rubļi); Debets 19 Kredīts 60 - 900 rubļi. – atspoguļots pievienotās vērtības nodoklis sakaru pakalpojumiem; Debets 68 Kredīts 19 - 900 rubļi. – pieņemts atskaitīšanai pievienotās vērtības nodoklis par sakaru pakalpojumiem; Debets 60 Kredīts 51 - 7080 rubļi. – apmaksāti zvani uz OOO “Kontakti” mobilajiem tālruņiem; Debets 73 Kredīts 60 - 1180 rubļi. - atspoguļo darbinieku parādu par personīgajiem zvaniem no uzņēmuma biroja mobilajiem telefoniem; Debets 70 Kredīts 73 - 1180 rubļi. - ieturēts no algas darbiniekiem, personīgo pārrunu izmaksas pārsniedz noteikto limitu (Debets 50, 51 Kredīts 73, ja ir atspoguļots maksājums kasē vai uzņēmuma norēķinu kontā par pakalpojumu mobilo sakaru operatoram pārskaitāmo summu).

Neatkarīgi no nodokļu režīma kompensācija par mobilo sakaru pakalpojumiem tiek atspoguļota nodokļu uzskaitē kā samaksa par sakaru pakalpojumiem. Atbilst šāds grāmatvedības ieraksts: Nosūtīšanas darījuma debets 20 (26, 44) - Kredīts 73 Tiek ņemti vērā mobilo sakaru izdevumi Debets 73 - Kredīts 50 (51) Mobilo sakaru izdevumi tiek kompensēti darbiniekam Šīs izmaksas tiks ņemtas vērā pašizmaksā. . Ja organizācija nemaksā PVN. Pretējā gadījumā kompensāciju par mobilajiem sakariem nevar ņemt vērā, jo mobilo sakaru operators nav izrakstījis rēķinu konkrētai organizācijai. Bieži uzdotie jautājumi 1. jautājums. Pieņemot darbā tirdzniecības pārstāvi, starp darbinieku un darba devēju tika noslēgts darba civiltiesisks līgums. Darba rakstura un korporatīvās komunikācijas trūkuma dēļ visi darba momenti tiek izlemti personīgajā mobilajā telefonā.

Darbinieka mobilā tālruņa kompensācija

Ne nodokļu, ne sakaru, ne grāmatvedības likumdošanā nav ietvertas prasības par sarunu obligātu atšifrēšanu, detalizētu rēķinu saņemšanu un atskaites sagatavošanu par katru zvanu. Turklāt sarunu saturs ir ar likumu aizsargāts saziņas noslēpums (Art.

Uzmanību

2003. gada 7. jūlija likums Nr. 126-FZ). Tas nozīmē, ka organizācijai nav pienākuma apstiprināt šo izdevumu ražošanas orientāciju, detalizēti norādot pārskatus. Tādējādi organizācijai ir tiesības pamatot mobilo pakalpojumu apmaksas izmaksas, jo īpaši ar mobilo sakaru operatoru noslēgto līgumu, maksājumu dokumentus, organizācijas vadītāja organizatoriskos un administratīvos dokumentus utt.

P. Šis secinājums apstiprina šķīrējtiesas praksi (sk., piemēram, Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009. gada 3. jūnija lēmumus Nr. KA-A40 / 4697-09-2, 2009. gada 24. februāris

Mobilā saziņa darbiniekiem: nekas personisks

Informācija

Apdrošināšanas prēmijas Neapdrošināšanas prēmijas neiekasē par kompensāciju par personīgā mobilā tālruņa lietošanu iekšā ražošanas nolūkos organizācija atļauj federālais likums Nr.212-FZ "Par apdrošināšanas iemaksām Krievijas Federācijas pensiju fondā, Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondā, Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā un teritoriālajos obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondos" (turpmāk - Likums Nr. 212-FZ) . Saskaņā ar sub. "un" 2. lpp. st. 1 art. 9 likuma Nr. 212-FZ, visu veidu kompensācijas maksājumi, kas noteikti Krievijas Federācijas tiesību aktos (saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem noteikto limitu ietvaros), kas saistīti ar individuāls darba pienākumi.

2010. gada 6. augusta vēstulē

Darbinieka mobilo sakaru izdevumu kompensācija

Svarīgs

Pamatojums No departamenta direktores vietnieces Ņinas Kovjazinas ieteikuma medicīniskā izglītība un Krievijas Veselības ministrijas personāla politika veselības aprūpē Kā izmaksāt un atspoguļot grāmatvedībā un nodokļos kompensāciju par darbinieka personīgās mantas (telefona, faksa, datora u.c., izņemot auto) izmantošanu Izmantot darbinieka personīgo īpašums (telefons, dators, fakss u.c.) e.) iespējams ne tikai uz nomas līguma pamata, bet arī samaksājot īpaša kompensācija. Šāda iespēja ir paredzēta 188.pantā Darba kodekss RF.

Dokumentācija un aprēķins Kompensācijas izmaksu darbiniekam par viņa personīgās mantas izmantošanu var paredzēt īpaša rindkopa darba līgumā vai papildu līgumā par to.

Atlīdzība par personīgo tālruņa lietošanu

Ja rēķinā par sakaru pakalpojumu apmaksu nav sadalījuma, nosakiet ar to saistīto izdevumu summu ražošanas darbības, neiespējami. Līdz ar to nosacījums par izdevumu dokumentāru pierādījumu šajā gadījumā nav izpildīts. Līdzīgs viedoklis ir pausts Krievijas Finanšu ministrijas 2008.gada 5.jūnija vēstulēs Nr.03-03-06 / 1/350, datēta ar 2006.gada 27.jūliju Nr.03-03-04 / 3/15 un Krievijas Federālais nodokļu dienests Maskavai, 2005. gada 9. februāris Nr. 20-12/8153. Ja tiek izmaksāta kompensācija, no tās ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis (lpp.

3 art. 217. pantu un 1. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. pants). Tāpat atlīdzības summa jāieskaita ar iemaksām pensiju obligātajai (sociālajai, medicīniskajai) apdrošināšanai un iemaksām apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām. Tas ir saistīts ar faktu, ka šis maksājums tiek uzskatīts par samaksu telefona pakalpojumu darbiniekam.

Darbinieka personīgā tālruņa izmantošana uzņēmējdarbības nolūkos

Daudzās organizācijās darbinieki izmanto personīgo īpašumu (piemēram, mobilo tālruni) uzņēmējdarbības nolūkos, un darba devējs maksā kompensāciju par šī īpašuma izmantošanu, nolietojumu un mobilo sakaru pakalpojumu izmaksām. Kā šo faktu atspoguļot nodokļu uzskaitē, mēs šajā rakstā aplūkosim žurnāla "Nodokļu konsultants" (Sv.

Tjumeņa) Autors: Jeļena Orlova, CJSC "AuditSibMash" CG "Lex" nodokļu konsultante, Krievijas Federācijas Nodokļu konsultantu palātas locekle Pieprasītie dokumenti Atlīdzības izmaksa par darbinieka personīgās mantas lietošanu un nolietošanos ar darba devēja piekrišanu vai ziņu un viņa interesēs par darbinieka personīgās mantas izmantošanu, kā arī ar personīgās mantas izmantošanu saistīto izdevumu atlīdzināšana ir paredzēta Nolikuma 188. pantā. Krievijas Federācijas Darba kodekss.
Papildus kompensācijai par personiskā īpašuma izmantošanu Krievijas Federācijas Darba kodeksa 188. pants uzliek organizācijai pienākumu atlīdzināt darbiniekam izmaksas, kas saistītas ar tā darbību (piemēram, iegādi). Izejmateriāli). Šo izdevumu atlīdzināšanas kārtību un apmēru var noteikt arī darba līgumā (tā papildlīgumā).

Situācija: vai darba līgumā var neparedzēt atlīdzības izmaksu par darbinieka personīgās mantas izmantošanu, norādot tās izmaksas kārtību un apmēru vadītāja rīkojumā Jā, var. Kad darbinieks izmanto personīgo īpašumu (telefonu, faksu, datoru utt.)

izņemot automašīnu) dienesta vajadzībām viņam tiek izmaksāta kompensācija, kā arī ar šī īpašuma lietošanu saistītie izdevumi. Izdevumu atlīdzības apmēru nosaka darba līguma pušu vienošanās, kas izteikta rakstveidā.

Kā tiek kompensēts mobilā tālruņa darbinieks?

• darbinieka amata apraksts;
• darba līgums vai cita rakstveida vienošanās starp darba devēju un darbinieku, kas nosaka atlīdzības apmēru un izmaksas kārtību;
• darbinieka līguma ar mobilo sakaru operatoru kopiju;
• sakaru pakalpojumu rēķina kopija, kā arī rēķina rekvizīti, kas apstiprina zvanu “darba” raksturu.

Mobilā tālruņa izdevumu atlīdzināšanu parasti nosaka:

• fiksētā apmērā - atlīdzības izteiksmē par personīgā mobilā telefona lietošanu;
• faktisko izdevumu apmērā vai noteiktajā limitā - mobilo sakaru pakalpojumu izdevumu atlīdzības izteiksmē.

Dokumentēta kompensācijas summa par darbinieku mobilo sakaru izdevumiem:

• nav apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 3. punkts, 1. daļas 2. punkta "i" apakšpunkts).

Atlīdzība darbiniekiem par personīgās mantas izmantošanu

Izdevumu grāmatošanas kārtība grāmatvedības un nodokļu dokumentācijā ir tieši atkarīga no pakāpeniskas mobilo tālruņu vērtības samazināšanās to nolietojuma dēļ. Piemēram, mobilie tālruņi jāiekļauj pamatlīdzekļos, ja to vērtība pārsniedz 40 000 rubļu.
Šādā situācijā viņi tiek iekasēti nolietojuma atskaitījumi sedzot izdevumus par tā uzturēšanu darba kārtībā. Tiem jābūt pareizi dokumentētiem uzņēmuma dokumentācijā.
Grāmatvedības dokumentācijā izmaksas, kas saistītas ar mobilo tālruņu, SIM karšu iegādi, tiek veiktas saskaņā ar RAS 6/01 pantu. Tos ieraksta bilancē parasto vai citu izdevumu posteņos iegādes cenā bez PVN. Ja mobilo tālruņu sākotnējās izmaksas ir mazākas par 40 000 rubļu saskaņā ar 254. pantu nodokļu kods tas ir iekļauts izmaksās.

Mobilā tālruņa līdzekļu atmaksa

No Krievijas Federācijas 3. šķiras valsts padomnieka pienākumu izpildītāja Sergeja Razguļina ieteikuma mobilo sakaru operators, bet arī kompensēt darbiniekiem zvanu izmaksas no personīgā mobilā tālruņa. Maksājumu veidi Izmantojot savu mobilo tālruni darbā, darbiniekam ir tiesības saņemt divu veidu maksājumus:

• atlīdzība par personīgās mantas (telefona) izmantošanu vai ienākumi no tā iznomāšanas organizācijai;
• atlīdzība par darījumu zvaniem.

PAMATA: ienākuma nodoklis Aprēķinot ienākuma nodokli, citos izdevumos iekļaujiet kompensāciju par biroja zvanu apmaksu no personīgā tālruņa (apakšpunkts).

Mobilā tālruņa līdzekļu atmaksa

Tāpēc darba devēji saskaras ar nepieciešamību nodrošināt savus darbiniekus ar mobilajiem sakariem un darīt to tā, lai tiktu ņemtas vērā darbinieku un viņu pašu intereses un vienlaikus izvairītos no nodokļu iestāžu prasībām. Kā to izdarīt - izlasiet rakstu. Darbiniekiem mobilo sakaru nodrošināšana ir iespējama divos veidos:

• Korporatīvie mobilie sakari: līgumu ar mobilo sakaru operatoru slēdz darba devējs, un darbiniekiem tiek izsniegtas darba devējam piederošās SIM kartes lietošanai.

• Darbinieka mobilo sakaru izdevumu kompensācija: katrs darbinieks savā vārdā noslēdz līgumu ar mobilo sakaru operatoru un darba zvaniem izmanto personīgo SIM karti.

Izvēlētā metode (vai to kombinācija), kā arī visi būtiskie nosacījumi, lai darbinieki izmantotu mobilos sakarus dienesta vajadzībām, ir jānosaka vietējā normatīvajā aktā.

1. Kā apstiprināt mobilo sakaru izmaksu pamatotību.

2. Kā formalizēt darbinieku izmantošanu personīgie tālruņi un SIM kartes oficiāliem nolūkiem.

3. Kādā secībā mobilo sakaru izdevumi tiek atspoguļoti grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē.

Sakaru pakalpojumu izmaksas ir viens no tiem izdevumu veidiem, kas rodas gandrīz jebkurai organizācijai un individuālam uzņēmējam. Un arvien lielāku daļu no šīm izmaksām aizņem mobilo sakaru pakalpojumi. Un tas nav pārsteidzoši, jo mobilā jeb mobilā saziņa ļauj daudz ātrāk atrisināt darba jautājumus un dažiem darbiniekiem izmantot fiksētais tālrunis vienkārši neiespējami. Tā, piemēram, darbinieki ar ceļojošu darba raksturu, kā arī kuru darbs saistīts ar biežiem komandējumiem, veicot darba aktivitātes, nevar iztikt bez mobilajiem tālruņiem. Tāpēc darba devēji saskaras ar nepieciešamību nodrošināt savus darbiniekus ar mobilajiem sakariem un darīt to tā, lai tiktu ņemtas vērā darbinieku un viņu pašu intereses un vienlaikus izvairītos no nodokļu iestāžu prasībām. Kā to izdarīt - izlasiet rakstu.

Darbiniekiem mobilo sakaru nodrošināšana ir iespējama divos veidos:

• Corporate Cellular: līgumu ar mobilo sakaru operatoru slēdz darba devējs, un darbiniekiem tiek izsniegtas darba devējam piederošās SIM kartes lietošanai.

• Darbinieka mobilo sakaru izdevumu kompensācija: katrs darbinieks savā vārdā noslēdz līgumu ar mobilo sakaru operatoru un darba zvaniem izmanto personīgo SIM karti.

Izvēlētā metode (vai to kombinācija), kā arī visi būtiskie nosacījumi, lai darbinieki izmantotu mobilos sakarus dienesta vajadzībām, ir jānosaka vietējā normatīvajā aktā. Šāds dokuments varētu būt, piemēram, Noteikumi par darbinieku nodrošināšanu ar mobilajiem sakariem.

Nodokļu uzskaitē izdevumus par mobilo sakaru pakalpojumiem, tai skaitā kompensācijas izmaksu darbiniekiem par mobilo sakaru izdevumiem, pieņemts gan ienākuma nodokļa aprēķināšanai (25. klauzula, 1. punkts, 264. pants), gan USN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 18. klauzula, 1. punkts, 346.16. pants). Parasti mobilo sakaru izmaksām jābūt ekonomiski pamatotām un dokumentētām. Tajā pašā laikā šādu izdevumu dokumentēšanas procedūra ir tieši atkarīga no darbinieku nodrošināšanas ar mobilajiem sakariem.

Corporate Cellular

Lai pārbaudītu uzņēmuma mobilā tālruņa izdevumus, jums būs nepieciešams: dokumentus(Finanšu ministrijas 2011.gada 23.jūnija vēstule Nr.03-03-06 / 1/378):

• līgums ar mobilo sakaru operatoru;
• rēķins par sniegtajiem pakalpojumiem;
• organizācijas vadītāja apstiprinātais darbinieku amatu saraksts, kas darba pienākumu veikšanai izmanto mobilos sakarus. Norādītais amatu saraksts var tikt fiksēts atsevišķā secībā vai norādīts Noteikumos par darbinieku nodrošināšanu ar mobilajiem sakariem.

Dažos gadījumos jums ir nepieciešams arī:

• rēķins - PVN nodokļu maksātājiem, lai atskaitītu "priekšnodokli" (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 1. punkts);
• dokuments, kas apliecina samaksu par mobilo sakaru operatora pakalpojumiem - organizācijām, kuras izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 2. punkts).

Papildus iepriekš minētajiem dokumentiem nodokļu inspektori bieži pieprasa papildu dokumentus, kas apliecina mobilo sakaru pakalpojumu izdevumu ekonomisko iespējamību:

• darbinieku, kuri izmanto mobilos sakarus, amata aprakstus, kas apliecina, ka mobilo sakaru izmantošana ir nepieciešama viņu darba pienākumu veikšanai;
• darba līgumi ( koplīgums) ar darbiniekiem, kuros izklāstīti mobilo sakaru nodrošināšanas nosacījumi vai sniegta saite uz attiecīgo vietējo aktu (Noteikumi par darbinieku nodrošināšanu ar mobilajiem sakariem);
• detalizēti saziņas pakalpojumu rēķini, kuros norādīti visu abonentu tālruņa numuri, ar kuriem tika veiktas sarunas, lai apstiprinātu, ka sarunām bija darba, nevis personisks raksturs.

Runājot par mobilo sakaru pakalpojumu rēķinu precizēšanu, šāda dokumenta pienākums ir neskaidrs. Finanšu ministrija dažās vēstulēs norāda, ka detalizēta informācija ir obligāta (Krievijas Finanšu ministrijas vēstules 19.01.2009. Nr. 03-03-07 / 2, 05.06.2008. Nr. 03-03-06 / 1/350 , datēts ar 07.27.2006. Nr. 03-03- 04/3/15). Tomēr tiesas vairumā gadījumu neuzskata detaļu trūkumu par pamatu, lai nepieņemtu mobilo sakaru izmaksas. nodokļu uzskaite(FAS MO 22.06.2010. lēmumi Nr. КА-А40/6056-10, 29.01.2010. Nr. КА-А40/14759-09-2, FAS PO 23.05.2008. lietā Nr.4-05.5-1А5 07). Pamatā tiesas atsaucas uz to, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav ietverta prasība par obligātu sakaru izmaksu apstiprināšanu ar detalizētu rēķinu. Turklāt detaļā ir tikai tālruņu numuri, tomēr tas neatklāj sarunas būtību un saturu (darba vai personisko).

! Piezīme: Ja nolemjat "apdrošināties" un apstiprināt mobilo sakaru pakalpojumu izmaksu pamatotību, detalizēti norādot rēķinus, jāņem vērā, ka, ja ir kāda detaļa, tā noteikti kļūs par nodokļu audita priekšmetu. Tāpēc Detaļas ne tikai jāpievieno rēķinam, bet arī faktiski jāpārbauda un pārtrauciet visas personiskās sarunas (tas ir, iekļaujiet maksu par tām nodokļu izdevumi tas ir aizliegts). Vēlams atspoguļot to, ka rekvizīts ir pārbaudīts, piemēram, uz paša dokumenta uzliekot atzīmi, kas norāda datumu un atbildīgās personas parakstu.

Telefonu un SIM karšu uzskaite

Izmantojot "korporatīvo" iespēju nodrošināt darbiniekiem mobilos sakarus, SIM kartes ar tiem "pievienotiem" tālruņa numuriem pieder darba devējam un tiek izsniegtas darbiniekiem lietošanai. Tomēr pašas par sevi SIM kartes, kā zināms, nedarbojas: ir nepieciešami tālruņi (vai citas ierīces). Un šeit, kā likums, tiek piemērota viena no divām iespējām:

• telefonus iegādājas darba devējs un nodod darbiniekiem lietošanā;
• darbinieki izmanto personīgos tālruņus. Šajā gadījumā darbiniekiem var saņemt arī algu.

Bieži vien ir trešā iespēja: organizācijai nav savu mobilo tālruņu, un darbinieku personīgo tālruņu lietošana nekādā veidā nav formalizēta. Tajā pašā laikā mobilo sakaru izmaksas regulāri tiek uzskaitītas, pamatojoties uz operatora izrakstītajiem rēķiniem. Šādā gadījumā nodokļu inspektori, visticamāk, apšaubīs mobilo sakaru izdevumu pieņemšanas likumību. Taču nodokļu maksātājiem ir iespēja pierādīt savu nostāju. Pirmkārt, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav ietverta prasība par obligātu tālruņu klātbūtni sakaru izmaksu atzīšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. panta 1. punkts, 264. pants). Otrkārt, tiesas ne reizi vien nostājās nodokļu maksātāju pusē, apstiprinot mobilo sakaru izdevumu pieņemšanas leģitimitāti nodokļu uzskaitei pat tad, ja nav tālruņu (SZO Federālā pretmonopola dienesta 2007. gada 24. aprīļa rezolūcija lietā Nr. A56-33529 / 2006;FAS MO 2005.gada 21.jūlija rezolūcija Nr.КА-А41/6715-05). Un tomēr, lai nodokļu iestādēm nebūtu vēl viens iemesls pretenzijām, ir jēga parūpēties par darbinieku mobilo tālruņu lietošanas dokumentēšanu.

Kas attiecas uz SIM kartēm, to iegādes izmaksas var atspoguļot:

• materiālo izdevumu ietvaros (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. klauzula, 1. punkts, 2. punkts, 254. pants, 5. punkts, 1. punkts, 346.16. pants). Ja pieslēguma maksa ir lielāka par summu, kas kontā ieskaitīta kā avansa maksājums, tad starpība būs SIM kartes izmaksas;
• ja kontā tiek ieskaitīta visa pieslēdzoties samaksātā summa, tad SIM kartes izmaksas ir nulle, un iemaksātā summa tiek ņemta vērā kā avansa maksājums par sakaru pakalpojumiem.

Tā kā SIM kartes ir darba devēja īpašums un tiek nodotas darbiniekiem īslaicīgai lietošanai, ir vēlams saglabāt SIM karšu ārpusbilances ar analīzi pēc tālruņu numuriem un darbiniekiem.

! Piezīme: SIM kartes (un tālruņa) nodošana darbiniekam ir jādokumentē. Šim nolūkam var izmantot organizācijā noteikto krājumu aprites dokumentēšanas kārtību vai izstrādāt un apstiprināt speciālas primāro dokumentu formas, piemēram, žurnālu tālruņu un SIM karšu izsniegšanai darbiniekiem. SIM karšu nodošanas darbiniekiem dokumentācija kalpo kā pierādījums tam, ka konkrētais darbinieks izmanto konkrētu tālruņa numuru, un gadījumā, ja mobilo sakaru izdevumiem tiks noteikti limiti, tas būs pamats summas iekasēšanai no darbinieka, kas pārsniedz robeža.

Tēriņu ierobežojumu noteikšana mobilajiem sakariem

Nodrošinot darbiniekus ar korporatīvajiem mobilajiem sakariem, organizācijai nav iespējas selektīvi samaksāt operatoram pakalpojumu izmaksas: viņiem būs jāmaksā visa rēķinā norādītā summa, kuru darbinieki “apmeloja”. Tāpēc, lai nepārmaksātu par darbinieku personiskajām sarunām, visbiežāk viņi nosaka mobilo sakaru izmaksu ierobežojumus vai izmanto neierobežotu tarifu.

• Neierobežots plāns

Bezlimita tarifam ir būtiska priekšrocība: nav jākontrolē darbinieku izdevumu apjoms, jo samaksa par sakaru pakalpojumiem ir fiksēta un nav atkarīga no sarunu skaita un ilguma (abonēšanas maksa). Turklāt, kā paskaidroja Finanšu ministrija, samaksa par mobilo sakaru pakalpojumiem ar neierobežotu tarifu neliedz tos uzskaitīt nodokļu vajadzībām (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 23.06.2011. vēstule Nr. 03- 03-06/1/378).

Tomēr atsevišķos gadījumos organizācijām izdevīgāk ir izmantot uz laiku balstītu tarifu, un tas savukārt ietver mobilo sakaru izmaksu limitu noteikšanu darbiniekiem. Ja šādi ierobežojumi nav noteikti, var tikt izsvītrots viss ieguvums no laika tarifa izmantošanas. liels daudzums"papildus" zvani un līdz ar to "papildu" izdevumi.

• Ierobežojumu noteikšana

Fakts par mobilo sakaru izdevumu limitu noteikšanu darbiniekiem, kā arī šo limitu apmērs ir jānosaka atsevišķā vadītāja rīkojumā vai Noteikumos par darbinieku nodrošināšanu ar mobilajiem sakariem un jāiepazīstina darbinieki, izmantojot korporatīvos mobilos sakarus, viņiem.

Neskatoties uz to, ka limitu noteikšana galvenokārt ir iekšējs pasākums, kas vērsts uz darbinieku disciplinēšanu, jāņem vērā, ka tiem, kas pārbauda limitu esamību, tas nozīmē tikai vienu: Mobilo sakaru izdevumi, kas pārsniedz šos ierobežojumus, organizācijai ir ekonomiski nepamatoti, un attiecīgi netiek pieņemti nodokļu uzskaites vajadzībām.

Protams, darbiniekiem noteiktajiem komunikācijas izdevumu limitiem jābūt maksimāli pietuvinātiem faktiskajām izmaksām. Bet pat tas negarantē, ka limiti netiks pārsniegti. Kad pārsniedzot darbinieka noteikto limitu iespējamas mobilo telefonu izmaksas tālāk norādītās opcijas darbības:

1. Limita pārsniegšanu izraisa biznesa nepieciešamība (piemēram, mobilo sakaru izmantošana komandējumā uz ārzemēm utt.).

Šajā gadījumā ir lietderīgi vienreiz palielināt mobilo sakaru izdevumu limitu konkrētam darbiniekam. Limita palielināšana jādokumentē, izsniedzot atbilstošu rīkojumu no vadītāja (pamats var būt darbinieka izziņa vai piezīme, kurā norādīti pārsnieguma iemesli, kā arī detalizēts rēķins par sakaru pakalpojumiem, kas apliecina uzņēmuma darba raksturu). zvani).

1. Limita pārsniegšana nav saistīta ar darba pienākumu veikšanu (personīgo zvanu veikšana no darba numura utt.).

To, ka virslimita izdevumi par mobilajiem sakariem patiešām ir personiski, nevis oficiāli, var apliecināt rēķina detalizācija. Šajā gadījumā limita pārsniegšanas summa:

• var izdarīt darbinieks brīvprātīgi vai piedzīt no darbinieka darba devējam nodarītā materiālā kaitējuma atlīdzības veidā (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 39. Izmantojot šo opciju, limita pārsniegšanas apjoms:
  • nav ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekami darbinieka ienākumi;
  • nav pakļauts apdrošināšanas prēmijām;
  • tiek atzīti par citiem izdevumiem nodokļu vajadzībām tikai pēc darbinieka atlīdzināšanas. Šajā gadījumā darbinieka izmaksātā (vai no viņa piedzītā) kompensācijas summa nodokļu nolūkos tiks ņemta vērā ienākumos (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 13. oktobra vēstule Nr. 03-03- 06/2/178).

! Piezīme: darba devējs nav tiesīgs ražot pēc savas iniciatīvas.

• var "piedot" darbiniekam. Limita pārsniegšanas summa, kuru darbinieks neatmaksā un no viņa neiekasē, tas ir, izmaksā uz darba devēja rēķina:
  • atzīts par darbinieka ienākumiem dabiska forma un ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punkts, 2010. pants, 1. klauzula, 2. pants, 211. pants);
  • pakļauti apdrošināšanas prēmijām (likuma Nr. 212-FZ 7. panta 1. punkts);
  • nav ņemts vērā izdevumos nodokļu vajadzībām (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 13. oktobra vēstule Nr. 03-03-06 / 2/178).

Kā minēts raksta sākumā, darbinieku nodrošināšanu ar mobilajiem sakariem var organizēt mobilo sakaru izmaksu kompensācijas veidā. Parasti ar šo iespēju kompensācijā ietilpst gan maksa par darbinieku personīgo mobilo tālruņu izmantošanu dienesta vajadzībām, gan sakaru pakalpojumu izdevumu atlīdzība.

Personīgo mobilo tālruņu lietošanas kompensāciju apstrādes un aplikšanas ar nodokli kārtība kopumā ir līdzīga tai, ko piemēro jebkurai citai darbinieku personiskajai mantai, piemēram, automašīnām. Vairāk par to varat lasīt rakstos: un.

Lai apstiprinātu mobilo sakaru izdevumu atlīdzināšanas pamatotību, būs nepieciešams: dokumentus(Finanšu ministrijas 2010.gada 13.oktobra vēstules Nr.03-03-06 / 2/178, Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2010.gada 6.augusta Nr.2538-19 (3.lpp.)):

• vadītāja apstiprinātu darbinieku amatu sarakstu, kuri darba pienākumu veikšanai izmanto mobilos sakarus;
• darbinieka amata apraksts;
• darba līgums vai cita rakstveida vienošanās starp darba devēju un darbinieku, kas nosaka atlīdzības apmēru un izmaksas kārtību;
• darbinieka līguma ar mobilo sakaru operatoru kopiju;
• sakaru pakalpojumu rēķina kopija, kā arī rēķina rekvizīti, kas apstiprina zvanu “darba” raksturu.

Mobilā tālruņa izdevumu atlīdzināšanu parasti nosaka:

• fiksētā apmērā - atlīdzības izteiksmē par personīgā mobilā telefona lietošanu;
• faktisko izdevumu apmērā vai noteiktajā limitā - mobilo sakaru pakalpojumu izdevumu atlīdzības izteiksmē.

Dokumentēta kompensācijas summa par darbinieku mobilo sakaru izdevumiem:

• nav apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 3. punkts, Likuma Nr. 212-FZ 9. panta 1. daļas "un" apakšpunkts, Finanšu ministrijas vēstule datēts ar 04.20.2015. Nr.03-04-06 / 22274 );
• tiek pieņemts peļņas aplikšanai ar nodokli un saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu kā izdevumi sakaru pakalpojumu apmaksai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants, 1. punkts, 264. pants, 18. punkts, 1. punkts, 346.16. pants) .

Mobilo sakaru izmaksu uzskaite

	Kredīts
Korporatīvā komunikācija
20 (26, 44)	60	Mobilo sakaru operatora pakalpojumu izmaksas tiek atspoguļotas (daļā, kas nepārsniedz noteikto limitu)
73	60	Mobilo sakaru operatora pakalpojumu izmaksas tiek atspoguļotas (daļā, kas pārsniedz konkrētajam darbiniekam noteikto tēriņu limitu)
50 (50, 70)	73	Darbinieks atmaksāja mobilo sakaru izdevumu pārsniegumu
91-2	73	Mobilo sakaru izdevumu pārsniegums tiek norakstīts citos izdevumos (ja darbinieks tos neatmaksā)
Mobilā tālruņa līdzekļu atmaksa
20 (26, 44)	73	Atlīdzināts darbinieks
73	50 (51)	Darbiniekam izmaksāta kompensācija

Vai šis raksts jums šķiet noderīgs un interesants? dalies ar kolēģiem sociālajos tīklos!

Atlikušie jautājumi - jautājiet viņiem raksta komentāros!

Normatīvā bāze

1. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
2. 2009. gada 24. jūlija federālais likums Nr. 212-FZ “Par apdrošināšanas iemaksām Krievijas Federācijas pensiju fondā, Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondā, Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā”
3. Veselības un sociālās attīstības ministrijas 08.06.2010 vēstule Nr.2538-19
, .

Vairākas specialitātes ir tieši saistītas ar sarunām, arī telefoniski. Tā kā mobilais ir rīks, kas nepieciešams darba aktivitāšu nodrošināšanai, mobilo sakaru pakalpojumus apmaksā darba devējs. Kompensācija ietver daļēju vai pilnīgu atmaksu darbiniekam par sakaru pakalpojumiem. Tiek atlīdzināti tikai biznesa tālruņa zvani. Saistītās izmaksas ir pareizi jāuzskaita.

Normatīvā bāze

Nepieciešamība atlīdzināt darbinieku izdevumus, kas ir tieši saistīti ar darba vajadzībām, ir noteikta Krievijas Federācijas Darba kodeksa 164. pantā. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 188. pantā ir norādīti gadījumi, kas saistīti ar kompensāciju:

• Darbinieka īpašuma (piemēram, mobilās ierīces) izmantošana darbā.
• Īpašuma objektu nolietojums.

Mobilā tālruņa nolietojums tiks iekasēts tikai tad, ja tālruņa izmaksas pārsniedz 40 000 rubļu. Ja tā izmaksas ir mazākas, saziņas līdzekļa iegādes izmaksas tiek norakstītas kā materiālās izmaksas.

Darba devējam ir jākompensē arī darbinieka izdevumi tieši par sakaru pakalpojumiem. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 41. un 45. pants norāda, ka šādu maksājumu kārtība jānosaka koplīgumā, kā arī normatīvajos aktos. Maksājumu apjoms tiek noteikts divpusēji. Maksājumu summa jānorāda darba līgumā. Ja darba līgums jau ir sastādīts, tad apakšlīgumā var ierakstīt punktu par atlīdzības apmēru.

PIEZĪME! Kontā ierakstītajām mobilo sakaru izmaksām jābūt ekonomiski pamatotām. Pretējā gadījumā uzņēmums tiks saukts pie administratīvās atbildības. Ko nozīmē ekonomiskā iespējamība? Tas nozīmē, ka mobilo sakaru izmantošana darbā padara darbu efektīvāku un palielina veiktspēju.

Papīri, lai apstiprinātu izdevumus par telefona zvaniem

Mobilo sakaru izdevumi tiks atlīdzināti tikai tad, ja tie būs dokumentēti. Šie dokumenti tiek izmantoti apstiprināšanai:

• Uzņēmuma vadītāja rīkojums. Tajā jāiekļauj saraksts ar specialitātēm, kas ir nesaraujami saistītas ar telefona sarunām. Rīkojumā var norādīt arī darbinieku skaitu, kuriem var saņemt atlīdzību.
• Darbinieka amata apraksts.Šis dokuments pamato telefonsarunu nepieciešamību.
• Darba līgums un papildu vienošanās. Tajos ir noteikti izmaksu atlīdzināšanas nosacījumi un kārtība. Jūs varat vienoties par fiksētu summu, kas tiks izmaksāta darbiniekam.
• Līgums ar operatoru, informācija par zvaniem. Dokumenti nosaka faktisko izdevumu summu.

Izskatāmo dokumentu saraksts ir noteikts ar Finanšu ministrijas 2006.gada 27.jūlija vēstuli Nr.03-03-04 / 3/15.

Izmaksu atgūšanas galvenās iezīmes

Mobilo pakalpojumu izmaksu kompensācija ietver vairāku darbību īstenošanu. Apskatīsim dažus no tiem.

Telefona noma no darbinieka

Ja darbinieka darbība ir tieši saistīta ar mobilā telefona lietošanu, tad ierīce no personīgās mantas pārtop par uzņēmuma lietojamu instrumentu. Tāpēc ir saprātīgi un likumīgi īrēt telefonu no darbinieka. To var izdarīt divos veidos:

• Telefona nomas līguma sastādīšana, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Civilkodeksa 606.-625. Dokumentā norādīts nomas termiņš, atlīdzības apmērs un to izmaksas kārtība.
• Līguma sastādīšana par iekārtas bezmaksas ekspluatāciju.

Nav nepieciešams slēgt līgumu. Visas nepieciešamās lietas var ierakstīt darba līgumā.

Konta informācija

Konta informācija ir nepieciešama, lai noskaidrotu reālo telefonsarunu laiku. Tāpēc, pamatojoties uz faktisko laiku, varat noteikt maksājumu summu.

Jāteic, ka konta detalizācijas nepieciešamība likumdošanas aktos nav noteikta. Šajā jautājumā ir dažādi viedokļi. Finanšu ministrija un nodokļu struktūras detaļu esamību parasti uzskata par nepieciešamu. Rinda šķīrējtiesas Gluži pretēji, viņi apgalvo, ka šī dokumenta klātbūtne nemaz nav nepieciešama.

Mobilo ierīču tēriņu ierobežojumi

Lai samazinātu izmaksas, uzņēmumi parasti nosaka ierobežojumus mobilajiem sakariem. Ir šādas iespējas:

• Neierobežota likme. Tās galvenā priekšrocība ir nepieciešamība kontrolēt darbinieku tēriņus mobilajiem sakariem. Maksājumi mobilo sakaru operatoram tiks fiksēti. To lielums paliks nemainīgs neatkarīgi no telefona sarunu ilguma.
• Ierobežojumu noteikšana. Tas nepieciešams, lai samazinātu nevajadzīgo zvanu skaitu. Limitu apmērs tiek noteikts vadītāja rīkojumā vai attiecīgajos nolikumos.

Limitu klātbūtne ļauj disciplinēt darbiniekus. Zvani, kas pārsniedz limitu, tiek atzīti par ekonomiski nepamatotiem, un tāpēc netiek ņemti vērā nodokļu nolūkos.

Kā darbojas ierobežojumi? Apskatīsim piemēru. Telefona saziņas limits uzņēmumā ir 3000 rubļu mēnesī. Darbinieks “runāja” 3500 rubļu apjomā. Šajā gadījumā tiks atmaksāta tikai summa 3000 rubļu. 500 rubļu būs jāmaksā pašam darbiniekam.

PIEZĪME! Ir svarīgi noteikt limitus, kas atbilst faktiskajām izmaksām. Ja limits ir pārāk zems, tas pasliktinās ekonomisko efektivitāti. Ja noteiktais limits tiek pastāvīgi pārkāpts, ir jēga to palielināt.

Vai tiks kompensēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis un apdrošināšanas prēmijas?

Sakaru pakalpojumu izdevumu atlīdzināšana nenozīmē apdrošināšanas prēmiju uzkrāšanu. Taču tas attiecas uz gadījumiem, kad darba tālrunis tika izmantots tikai darba aktivitātēs. Ja darbinieks veica personiskus zvanus, ar to saistītās izmaksas tiks apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek iekasēts arī gadījumos, ja ir sastādīts mobilā telefona nomas līgums. Piemēram, darba devējs par mobilā telefona nomu maksā 500 rubļu. Par sakaru pakalpojumu izmantošanu darbiniekam tiek maksāta fiksēta summa 1500 rubļu. Šajā gadījumā 500 rubļu summa tiks aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijām. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis būs 65 rubļi (pamatojoties uz likmi 13%).

SVARĪGS! Nodokļu uzskaitē izdevumu atlīdzība tiks norādīta kā apmaksa par sakaru pakalpojumiem. Tas attiecas uz jebkuru nodokļu režīmu.

Kompensācijas izdevumu uzskaite

Mobilo sakaru izdevumi tiks iekļauti grāmatvedībā tikai tad, ja būs nosacījums: orientēties uz peļņas gūšanu. Ja izmaksas nav ekonomiski pamatotas, nodokļu struktūras tās noņems no izmaksām. Grāmatvedība ietver šādu grāmatojumu izmantošanu:

• DT20, 26, 44 KT73. Mobilā tālruņa norēķini.
• DT73 KT50, 51. Mobilo sakaru izdevumi tika kompensēti.

SVARĪGS! Grāmatvedību kā daļu no izmaksām var veikt tikai tad, ja ir primārais dokuments: operatora rēķins, kurā norādīts konkrēts uzņēmums.

Sakaru pakalpojumu un grāmatvedības funkciju norēķinu iespējas

Ir šādas maksāšanas iespējas:

1. Avansa maksājums. Ja mobilais sakars tiek apmaksāts avansā, attiecīgie maksājumi tiks uzskatīti par avansa maksājumiem.
2. Express maksājumu kartes. Maksāšanas ar kartēm trūkums ir tas, ka pavaddokumentu trūkums var izraisīt nodokļu iestāžu sūdzības.
3. Kompensācija. Tas attiecas uz gadījumiem, kad darba devējs nav noslēdzis līgumu ar operatoru, un darbinieki savā darbā izmanto personīgās SIM kartes. Personīgo sarunu izmaksas ir iekļautas 91. konta citos izdevumos.

Parasti uzņēmumi praktizē kompensācijas metodi. Maksājumam ar ekspreskartēm nav nozīmes, jo šī iespēja ir riskanta.