Kā norakstīt debitoru parādus. Sūtījumu reģistrēšana un nepiedzenamo debitoru parādu norakstīšanas kārtība

Bieži ir gadījumi, kad kreditors nevar panākt parāda atmaksu no parādnieka vai atgūt summas ne līgumiski, ne piedziņas, ne tiesas ceļā.

Šādās situācijās kreditoram finanšu rezultātos neatliek nekas cits kā nenomaksāts parāds. Tomēr šī operācija prasa uzmanīgi ievērojiet noteikumiem grāmatvedība un nodokļu likumi.

Kāds parāds ir jānoraksta

Debitoru parādi ir parāda summa dažādas personas viena cilvēka priekšā. Parasti šādas attiecības rodas starp uzņēmumiem. Retāk – rīkojas kāda no pusēm individuāls.

Šāds parāds tiek sadalīts parastajos un nokavētajos. Ja uzņēmums piegādāja preces, pakalpojumus, veic darbus avansa maksājuma līguma ietvaros, piegādātāja grāmatvedībā parādās parasts debitoru parāds. Apmaksas noteikumi nav pārkāpti, pircējs joprojām pilda vienošanos.

Ja līgumā noteiktajā datumā noteiktās summas netiek samaksāts, iestājas kavējums, parāds kļūst nokavēts.

Kavēto parādu veidi saskaņā ar Nodokļu kodeksa 266. pantu:

• šaubīgi- kad kreditors nav nodrošinājis sevi ar mantiskām garantijām, piemēram, ķīlu vai galvojumu, t.i. no kreditora viedokļa ir iespējami maksājuma nesaņemšanas riski;
• bezcerīgi- parāds tiek atzīts par nereālu atmaksai un norakstīts.

Kad parāds kļūst slikts:

• noilguma un tiesu izpildītāju piedziņas termiņa izbeigšanās;
• iestādes lēmuma par parādsaistību dzēšanu publicēšana;
• parādnieka pastāvēšanas izbeigšanu un bankrota procedūru.

Civillikumā noteiktais noilgums ir trīs gadi no kavējuma konstatēšanas brīža vai pēdējās parādnieka darbības attiecību noregulēšanai.

Grāmatvedības noteikumos sniegts skaidrojums, ka nokavētie debitoru parādi tiek norakstīti katram gadījumam atsevišķi un uz rīkojuma pamata. izpildinstitūcija uzņēmumiem.

Norakstīšana tiek veikta:

• šaubīgo parādu rezervēs;
• finanšu rezultātā;
• izdevumos - bezpeļņas uzņēmumiem.

Ja subjektam pašam ir parādi pret citām personām, kreditoru parādi, debitoru parādus ieteicams norakstīt savu parādu apmērā.

Kāpēc jums ir nepieciešams norakstīt? Jebkurš parāds bilancē attiecas uz personas ienākumiem un palielina ar nodokli apliekamās bāzes lielumu. Kad mēs runājam uzņēmumiem parādi veido ievērojamu un dažkārt ievērojamu summu un var būtiski ietekmēt finanšu rezultātu un nodokļa apmēru. Šāda situācija uzņēmumam nav pievilcīga, tāpēc tas centīsies atbrīvoties no bezcerīgo parādu uzskaites.

Nodokļu un civilkodekss apstiprināja prasības iesniegšanas termiņu - trīs gadu laikā no apstākļa atklāšanas dienas.

Salīdzināšanas nolūkā grāmatvedība ģenerē izziņu par uzņēmuma debitoru un kreditoru parādu lielumu inventarizācijas darbību uzsākšanas brīdī.

Palīdzība sniedz informāciju par:

• par parādniekiem - atsevišķi par katru (pilns vārds, kontakti, attiecību specifika);
• parādu lielums (veidošanas laiks un apstākļi);
• apliecinošo dokumentu saraksts.

Sertifikāts ir pievienots un kalpo kā pamats pārbaudes grupai, analizējot norēķinus ar klientiem un piegādātājiem.

Kas ir jāpārbauda:

• rezultāts 60- avansi piegādātājiem un darbuzņēmējiem un parādi tiem;
• konts 62- pircēju avansi un viņu parādi;
• 66. un 67. konts- parādi par aizdevumiem un kredītiem;
• konts 68- pārmaksātās summas un nodokļu un nodevu parādi;
• konts 69- pārmaksātās summas un apdrošināšanas prēmiju parādi;
• rezultāts 70- maksājumi darbiniekiem un pārmaksas, darba samaksas uzkrāšana un neizmaksa;
• - ar pārskatiem neapliecinātie maksājumi atbildīgajām personām un atbildīgo personu izdevumi, kas pārsniedz izsniegtās summas;
• - darbinieku un darbinieku parādi citu apstākļu dēļ;
• konts 75- dibinātāju parādi par savu daļu uzturēšanu, parādi dividendēs;
• - summas starp parādniekiem un kreditoriem.

Inventarizācijas rezultāti norādīti aktā par. Dokumentā ir arī informācija par daļu no parādiem, kas atzīti par parādniekiem, un daļu - par parādniekiem neatzītajiem. Tiek apstiprināta parāda daļa, kas klasificēta kā slikta noilguma dēļ.

Bezcerīgo parādu summas ar prasības termiņa aizkavēšanos ir jāuzrāda atsevišķā rindā - to pamatotai norakstīšanai.

Pēc akta izskatīšanas uzņēmuma vadība izdod rīkojumu par parādu norakstīšanu. Pasūtījuma forma ir bezmaksas. Reģistrējot dokumentu, grāmatvedība faktiski var norakstīt parādus.

Pārnesot parādu no pircējiem uz izdevumiem, ir jāņem vērā faktors. Ja uzņēmums strādā pēc piegādes nodokļa shēmas, tad PVN tika uzkrāts arī tad, kad preces vai pakalpojumi tika nosūtīti, un tas summai atkārtoti nav jāpieskaita. Situācija ir pretēja, ja uzņēmums darbojas saskaņā ar PVN maksāšanas shēmu.

Ja uzņēmums nav izveidojis uzkrājumu nedrošiem parādiem, tad parādi tiek norakstīti peļņas aprēķinam kā daļa no saimnieciskās darbības izdevumiem.

Ja tiek veidotas rezerves, tad norakstīšana tiek veikta no rezervju konta. Elektroinstalācija šādai darbībai izskatās šādi: Dt 63 Kt 62.

Ja kontā ir tikai daļa no bezcerīgo parādu summas, tad šī daļa tiek norakstīta no rezerves, un atlikums ir ar pamatdarbību nesaistītos izdevumos.

Piemēru publicēšana: Vector LLC 2015. gadā veica parādu inventarizāciju, identificēja un iedalīja rezervēs parādus 100 000 rubļu apmērā. AT nākamgad viens no uzņēmuma klientiem nesamaksāja par piegādi un drīz vien izgāja likvidācijas procedūru. Summa 200 000 rubļu kļuva par nereālu parādu. Uzņēmums darbojas saskaņā ar PVN maksāšanas shēmu. PVN summa ir 30 000 rubļu.

Elektroinstalācija:

• Dt 91-2 Kt 63 - rezerves veidošana 100 000 rubļu;
• Dt 63 Kt 62 - norakstīšana no rezerves konta iekšā pilna izmēra 100 000 rubļu;
• Dt 91-2 Kt 62 - atlikušo 100 000 rubļu norakstīšana izdevumos;
• Dt 76 Kt 68 - pievienotās vērtības nodokļa maksājums 30 000 rubļu apmērā.

Ja ir iespēja norakstīt tikai noteiktu daļu no visas parāda summas - piemēram, parādnieka bankrota procedūrā šķīrējtiesa atzina savus pamatlīdzekļus un apgrozījumus par nepietiekamiem kreditoru apmierināšanai un tikai daļu līdzekļu attiecināja uz atdevi, bet daļu atzina par bezcerīgu iekasēšanai.

Tad kreditors noraksta noteiktu summu, kuru nav reāli atmaksāt, un saņem citu daļu:

• Dt 51 Kt 62 - parādnieks samaksāja daļu no parāda;
• Dt 91-2 Kt 63 - atlikušās daļas norakstīšana.

Un, ja rezervēs ir summas, kuras neiekļāvās norakstīšanas procesā, ja rezerves apjoms pārsniedz reālo parādu pirms gada beigām, šis atlikums ir jāieskaita uzņēmuma ienākumos.

Kā daļa no nodokļu uzskaite, ko uzņēmums uztur, lai aprēķinātu ienākuma nodokli, norakstīšanas kārtība izskatās līdzīgi:

• parādi tiek klasificēti kā ar pamatdarbību nesaistīti izdevumi, ja nav rezervju;
• rezerves klātbūtne noved pie parādu norakstīšanas no rezervju konta finanšu rezultātos;
• ja pēc tam paliek kāda parāda summa, tā arī tiek norakstīta kā ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi.

Norakstītās summas kreditora kontos turpina atrasties 5 gadus - šī likme tiek noteikta stabilizācijas gadījumā finansiālā pozīcija parādnieks un iespēja atmaksāt parādu.

Norakstīšana tiek ierakstīta ārpusbilances kontā - 007.

Uzziniet vairāk par debitoru parādiem šajā videoklipā.

Kā norakstīt debitoru parādus un kādas nianses ņemt vērā.

Visi bezcerīgie parādi, tostarp tie, kuriem ir beidzies noilgums, ir jānoraksta. Ja šī procedūra tiek veikta savlaicīgi, uzņēmums nodrošina savu finanšu pārskatu ticamību, jo debitoru un kreditoru parādi ir svarīgas juridiskas personas aktīvu un saistību sastāvdaļas.

Ir nepieciešams arī norakstīt debitoru parādus nodokļu uzskaitei, jo šajā gadījumā tiek koriģēta nodokļa bāze. Tas savukārt ietekmē pareizu nodokļu aprēķināšanu.

Pirmkārt, aplūkosim noteikumus. Debitoru parādi ir naudas summa, ko uzņēmumi ir parādā darījuma partneriem. Tie var būt, piemēram, parādi par preču piegādi. Debitoru parādu pieaugumu var uzskatīt par uzņēmuma izaugsmes tempa pieaugumu, tomēr ir svarīgi nodrošināt naudas līdzekļu savlaicīgu atgriešanu, lai netiktu apdraudēta juridiskās personas finansiālā dzīvotspēja.

Kreditoru parādi ir pretējs jēdziens. Šī ir nauda, ​​​​ko uzņēmums ir parādā saviem kreditoriem. Šiem diviem terminiem ne vienmēr ir negatīva nozīme. Bieži vien tās ir vienkārši saistības, kurām nav pienācis termiņš.

Norakstīt debitoru un kreditoru parādus

Katru gadu uzņēmumi veic inventarizāciju, iekļaujot kreditoru parādus. Ja grāmatvedis konstatē parādu ar pagātnes noilgumu, tas tiek norakstīts.

Kreditoru parādi tiek norakstīti vienādi gan nodokļu, gan grāmatvedības vajadzībām. Tiek izmantoti šādi ieraksti: Dt 60 (76.70.71.73) Kt 91.1 - tiek atspoguļoti norakstītie kreditoru parādi. Lai norakstītu, jums būs nepieciešams:

• līgums;
• sniegto pakalpojumu akti, pavadzīmes;
• Izlīguma akts;
• pušu pretenzijas viena pret otru.

Grāmatvedības debitoru parādu norakstīšanas kārtība ir šāda:

• Dt 63 Kt 62 (60.76.71.73.70) - norakstīts debitoru parāds;
• Dt 007 - mēs atspoguļojam norakstīto parādu par atlikumu.

Ja rezerve nav izveidota vai tā nesedz parādu, tiek izmantoti attiecīgi ieraksti Dt 91.2 Kt 62 (60.76.71.73.70) un Dt 007.

Katram parādam rezerve tiek aprēķināta atsevišķi. Kopš 2011. gada uzņēmumiem tas ir jāveido.

Nodokļu grāmatvedībā debitoru parādi tiek norakstīti uz rezerves rēķina. Ja tā nav vai naudas nepietiek, debitoru parādu attiecina uz ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem periodā, kad beidzies noilguma termiņš vai apstiprinās piedziņas neiespējamība.

Debitoru parādu norakstīšana sīkāk tiks aplūkota turpmāk.

Kā norakstīt debitoru parādus?

Ja pēc inventarizācijas tiek atrasti debitoru parādi, uzņēmums sastāda inventarizācijas rīkojumu, un rezultāti tiek ievadīti veidlapā INV-17. Nākamais debitoru parādu norakstīšanas posms: vadības rīkojuma izveidošana parāda likvidēšanai, pamatojoties uz inventarizācijas aktu un grāmatvedības izziņu. Izziņā jānorāda debitoru parāda summa, jāapraksta situācija ar parādu, jānorāda iemesli, kāpēc tas kļuva bezcerīgs, jādod saite uz inventarizācijas akta numuru un datumu.

Lai nesaņemtu prasības no Federālā nodokļu dienesta pēc debitoru parādu norakstīšanas, aktam jāpievieno dokuments ar parādu vēsturi un darījumu dokumentiem: līgumi, rēķini, rēķini, sniegto pakalpojumu akti un saskaņojumi. Kā dokumentu, kas apliecina parāda bezcerību, varat nosūtīt izrakstu no Vienotā valsts juridisko personu reģistra vai tiesu izpildītāja lēmumu.

Piezīme!

Pēc 2014.gada no Vienotā valsts juridisko personu reģistra izslēgta uzņēmuma parāds ir atzīstams par bezcerīgu. Tomēr tas nedarbosies ar IP. Uzņēmēja parādu nav iespējams norakstīt tikai, pamatojoties uz izslēgšanu no USRIP, jo viņš ir atbildīgs par parādiem ar visu savu īpašumu. Tas ir iespējams, ja persona ir mirusi, bankrotējusi vai viņa atrašanās vieta nav zināma.

Debitoru parādu norakstīšanas termiņi

Debitoru parādu norakstīšanas periods ir 3 gadi. Tas ir uzņēmuma parādu noilgums. Tomēr to var pārtraukt šādos gadījumos:

• parādnieks parakstīja izlīguma aktu vai to pieņēma;
• parādnieks lūdza aizkavēt;
• daļa parāda ir samaksāta;
• firmas ir sastādījušas papildu vienošanos līgumam, kurā parādnieks atzinis parādu;
• iesniedza prasību tiesā.

Ja debitoru parādu norakstīšanas periods tiek pārtraukts, tas atsāk plūst. Bet šis periods nedrīkst pārsniegt 10 gadus.

Debitoru parādi

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka, ka šādi parādi tiek atzīti par bezcerīgiem parādiem (citiem vārdiem sakot, nereāli atmaksāt):

• kuriem ir beidzies noilguma termiņš;
• par kuru saistība izbeigta, pamatojoties uz juridiskās personas likvidāciju vai valsts institūcijas aktu;
• kuras apliecina tiesu izpildītāja lēmums par izpildu procesa pabeigšanu.

Apskatīsim trešo punktu atsevišķi. Tiesu izpildītājs parādu var atzīt par nepiedzenošu, ja:

• parādnieka atrašanās vieta nav zināma;
• nav iespējams uzzināt informāciju par uzņēmuma naudu vai mantu;
• uzņēmumam nav īpašumu, ko varētu pārdot un izmantot parādu dzēšanai.

Turklāt bezcerīgos parādos ietilpst nauda, ​​​​kas ir parādā personai, kurai ir pasludināts par bankrotējušu.

Praksē visbiežāk tā ir debitoru parādu norakstīšana ar notecējušu noilgumu. Maz ticams, ka pēc 3 gadiem parādnieks vēlēsies atmaksāt parādu pēc savas iniciatīvas. Tāpēc kreditoram vēlams norakstīt debitoru parādus, kuriem beidzies termiņš, lai sakārtotu iekšējos dokumentus.

Inventārs

Apsveriet inventarizācijas pazīmes un procedūru kā obligātu posmu pirms debitoru parādu norakstīšanas. Attiecībā uz šī raksta tēmu inventarizācija obligāti tiek veikta 3 gadījumos:

• pirms grāmatvedības sastādīšanas;
• reorganizējot vai likvidējot juridisku personu;
• veidojot uzkrājumus nedrošiem parādiem.

Uzņēmums pats savā grāmatvedības politikā nosaka, kā un kad tiek veikta inventarizācija. Jo īpaši tiek noteikts procedūru skaits gadā, to īstenošanas laiks, pārbaudāmo īpašumu un saistību saraksts.

Inventarizācija ietver šādas darbības:

• uzņēmuma grāmatvedībā noformē izziņu par debitoru un kreditoru parādiem. Tajā norādīta informācija par parādu apmēru, to rašanās iemesliem un apliecinošo dokumentu detaļas;
• tiek veikta norēķinu saskaņošana ar darījuma partneru grāmatvedību, tikai pēc tam parāds tiek uzskatīts par saskaņotu;
• tiek sastādīts norēķinu ar parādniekiem un kreditoriem inventarizācijas akts (veidlapā Nr. INV-17). Atsevišķi norāda bezcerīgo parādu apmēru, piemēram, debitoru parādus ar beidzies noilguma termiņu;
• tiek gatavots norakstīšanas rīkojums.

Debitoru parādu norakstīšana grāmatvedībā

Apsveriet debitoru parādu norakstīšanu grāmatvedībā. Kā teikts Krievijas Finanšu ministrijas 1998.gada 29.jūlija rīkojumā Nr.34n, grāmatvedības uzskaitē ir jāatspoguļo visi norēķini ar uzņēmuma kreditoriem un parādniekiem. Aizdevumiem un kredītiem summa tiek norādīta pārskata perioda beigās kopā ar procentiem.

Debitoru parādi un citi neatgūstamie parādi tiek norakstīti par katru saistību. Tas tiek darīts, pamatojoties uz inventarizācijas dokumentu, rakstisku pamatojumu un vadības rīkojumu.

Piezīme!

Debitoru parādu norakstīšanas laikā tie tiek attiecināti uz uzkrājumu nedrošiem parādiem vai uzņēmuma ienākumiem, ja parādu summas netika rezervētas.

Par parāda dzēšanu netiek uzskatīta beigušos debitoru parādu norakstīšana parādnieka maksātnespējas dēļ. Tas tiek atspoguļots bilancē 5 gadu laikā no debitoru parādu norakstīšanas dienas. Tas nepieciešams, lai, uzlabojoties parādnieka mantiskajai situācijai, parādu varētu piedzīt savlaicīgi. Tikai pēc 5 gadiem tiek veikta galīgā debitoru parādu norakstīšana ar notecējušu noilgumu.

Debitoru parādu norakstīšanas kārtība grāmatvedībā ir atkarīga no tā, vai organizācija izveidoja rezervi šaubīgu parādu gadījumā. Ja tā ir, dokumentos norāda: Dt 63 Kt 62 (76 vai citi parādu konti). Ja parāds pārsniedz rezervi, tiek noteikts Dt 91,2 Kt 62. Ja rezerves nav, tiek veikti ieraksti Dt 91,2 Kt 62 un Dt 007.

Sīkāk apskatīsim dažus strīdīgos jautājumus par debitoru parādu norakstīšanu ar beidzies noilguma termiņš. Likums norāda uz inventarizācijas nepieciešamību. Tas ir nepieciešams šādos gadījumos:

• īpašums tiek iznomāts, pirkts vai pārdots;
• MUP vai SUE tiek pārveidots;
• finanšu pārskati tiek sagatavoti gada beigās;
• mainījies finansiāli atbildīgo personu sastāvs;
• atklājās zādzības fakti uzņēmumā;
• notikusi ārkārtas situācija;
• uzņēmums tiek reorganizēts vai likvidēts.

Saskaņā ar tiesu praksi bezcerīgie parādi ar pagātnes noilgumu nodokļu maksātājiem nav jāiekļauj tā taksācijas perioda ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos, kurā šis periods beidzās. Šādi secinājumi ir nostiprināti vismaz 3 zemāku instanču tiesu lēmumos. Tomēr Augstākā šķīrējtiesa tos nosauca par nebalstiem uz spēkā esošās likumdošanas normām.

BAC norādīja, ka vispārējs noteikums, kas norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, kļūdas nodokļu bāzes aprēķinā, kas attiecas uz iepriekšējiem periodiem, ir jālabo par periodu, kurā tās tika izdarītas. Tajā pašā laikā tas pats kods dod uzņēmumiem tiesības pārrēķināt nodokļa bāzi un maksājuma summu par periodu, kurā tika atklātas kļūdas, ja to rezultātā ir jāmaksā nodoklis lielāks izmērs nekā nepieciešams. SAC uzsvēra, ka šādi sagrozījumi dokumentos nepārkāpj Valsts kases intereses. Attiecīgi ir pieņemama gan precizētas deklarācijas iesniegšana par iepriekšējo periodu, gan labotās informācijas atspoguļošana pašreizējā dokumentācijā.

Tiek pieņemts, ka līdz kļūdas izlabošanas brīdim 3 gadu pārmaksas atmaksas termiņš vēl nebija beidzies. Patiešām, saskaņā ar likumu tikai šajā laikā uzņēmumam ir tiesības rīkoties ar budžetā pārmaksāto nodokļu summu.

SAC arī atzīmēja, ka priekšmets par izeju nodokļu audits var rīkoties aprēķinu pareizība un nodokļu samaksas savlaicīgums. Federālā nodokļu dienesta darbiniekiem nav tiesību pārbaudīt papildu nokavējuma naudu, kas revidētajam uzņēmumam nevajadzētu būt.

Augstākā šķīrējtiesa norādīja, ka pēc būtības bezcerīgo debitoru parādu norakstīšana juridiskas personas izdevumos ir veids, kā koriģēt ienākumus, kas iepriekš bija norādīti grāmatvedības dokumentos, bet faktiski nodokļu maksātājs tos nesaņēma. Tā mērķis ir aprēķināt nodokli, pamatojoties uz darbības faktisko finansiālo rezultātu. Līdz ar to tas, ka uzņēmums neveica pasākumus debitoru parādu piedziņai, nenozīmē, ka tas šādā veidā centies nepamatoti ietaupīt.

Respektīvi, nodokļu birojs, kurā tika atklāts savlaicīgas izdevumu atzīšanas fakts debitoru parādu norakstīšanas uzskaites veidā, būtu jāņem vērā izdevumi, pārbaudot pārskata perioda obligātā iemaksas valsts kasē aprēķina pareizību, un neatsakās uzskaitīt izdevumus kā tādus.

Šāda Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas nostāja nozīmē, ka tiesa atļāva uzņēmumiem debitoru parādus norakstīt izdevumos vēlākos periodos nekā tajos, kad juridiskajai personai bija šādas tiesības.

Debitoru parādu norakstīšana nodokļu grāmatvedībā

Apsveriet debitoru parādu norakstīšanu nodokļu grāmatvedībā. Šī kārtība ir pieejama tikai tiem uzņēmumiem, kuri aprēķina ienākuma nodokli pēc uzkrāšanas principa. Uzņēmumiem, kuriem piemēro vienkāršotu nodokļu režīmu, un tiem, kas maksā vienu nodokli no nosacītajiem ienākumiem, nav tiesību savos izdevumos ņemt vērā bezcerīgos parādus. Tas nav iespējams arī OSNO uzņēmumiem.

Debitoru parādu norakstīšana nodokļos atkal ir atkarīga no tā, vai ir izveidots uzkrājums nedrošiem parādiem. Ja tā, tad tie tiek norakstīti uz rezervi. Ja nē, debitoru parāds tiek pilnībā norakstīts ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumos. Izdevumi tiek atzīti par datumu agrīnais pasākums:

• parāda piedziņai tiesas ceļā noilguma termiņš;
• parādnieka ieraksts ir izņemts no Vienotā valsts juridisko personu reģistra;
• saņēma no tiesu izpildītājiem papīrus, ka parādu piedzīt nav iespējams.

Piezīme!

Ja uzņēmums darījuma partnerim samaksāja avansu un vēlāk šis parāds tika atzīts par neatgūstamu, atskaitīšanai pieņemtais PVN ir jāatjauno.

Ja organizācija nolemj atzīt pilsoņa parādu par neatgūstamu un pēc debitoru parādu norakstīšanas to attiecina uz izdevumiem, no parāda summas jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Šāda prasība tika noteikta tādēļ, ka no Federālā nodokļu dienesta viedokļa privātpersona saņēma pabalstu, un uzņēmums, kas norakstīja viņa parādu, darbojas kā nodokļu aģents. Ja indivīds tajā pašā laikā strādāja, jums par viņu jāmaksā arī apdrošināšanas prēmijas.

Atsevišķi izskatīsim jautājumu par rezervju veidošanu priekš šaubīgi parādi. Tajos veikto atskaitījumu summas tiek iekļautas ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu skaitā par pēdējais numurs pārskata periods. Kā tiek aprēķināta rezerves summa?

• ja parāds radies vairāk nekā pirms 90 dienām, visa parāda summa tiek iekļauta rezervē;
• ar 45-90 dienu termiņu rezervē tiek ieskaitīti 50% no parāda summas;
• ja ir jaunāks par 45 dienām, parāds neietekmē rezerves apjomu.

Ja nodokļa maksātājs pārskata periodā rezervi nav pilnībā izmantojis, viņam ir tiesības to pārskaitīt uz nākamo.

Kopsavilkums

Debitoru parādu ar notecējušu noilguma termiņu norakstīšanas process ir noteikts normatīvajos aktos. Tas ir stingri jāievēro, pretējā gadījumā jūs varat saņemt sūdzību no nodokļu iestādes līdz pat reāliem naudas sodiem. Noteikto noteikumu ievērošana palīdzēs izvairīties no kļūdām grāmatvedībā.

Pirms debitoru parādu norakstīšanas svarīgi pārliecināties, vai ir veikta inventarizācija un izdots atbilstošs rīkojums.

Piezīme!

Krievija ir paplašinājusi debitoru parādu norakstīšanas pamatojumu sarakstu. 2018. gadā nav jāgaida 3 gadi, no Vienotā valsts juridisko personu reģistra izslēgto juridisko personu parādi jānoraksta tieši ar datumu, kad tie tiek izņemti no reģistra.

Ja uzņēmums ir parādā individuālajam uzņēmējam, parāda norakstīšanai nepietiek tikai ar tā izslēgšanu no USRIP. Jāizpilda viens no 3 nosacījumiem:

• indivīda nāve;
• bankrota pasludināšana;
• tiesu izpildītāju atzīšana, ka parādnieka atrašanās vieta nav zināma.

Grūtības skaidrojamas ar to, ka individuālie uzņēmēji par parādiem atbild ar visu mantu.

Neskatoties uz debitoru parādu norakstīšanas kārtības skaidrību, iesakām pielikt visas pūles, lai tos iekasētu pirms procedūras uzsākšanas. Piemēram, darījuma partnerim var piedāvāt iemaksu plānu vai parāda pārstrukturēšanu.

Ja esat pārliecināts, ka iesniegtie dokumenti ir pareizi, bet nodokļu inspekcija revīzijas laikā atklājusi likumpārkāpumus, jums ir tiesības pārsūdzēt valsts aģentūras lēmumu. Bez kvalificēta speciālista palīdzības to izdarīt nav tik vienkārši. Visos jautājumos, kas saistīti ar amatpersonu prettiesisku rīcību vai bezdarbību, iesakām vērsties pie portāla Pravoved.ru juristiem.

Pirms gada pārskatu sastādīšanas uzņēmumi veic inventarizāciju. Pamatojoties uz tā rezultātiem, var identificēt bezcerīgos parādus. Uzņēmumiem jākontrolē debitoru parādi, jāuzrauga atmaksas termiņi, aktīvi jāstrādā ar debitoriem, savlaicīgi jānoraksta sliktie parādi grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē. Tas ir svarīgi ne tikai ziņošanai, bet arī saimnieciskā darbība. Piemēram, banka, saņemot kredītu, var pievērst uzmanību uzkarinātam "debitoram" un atteikties no kredīta. Izdomāsim, kādu parādu var uzskatīt par sliktu un kā to ņemt vērā grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē.

Kādi parādi tiek uzskatīti par bezcerīgiem parādiem

Tiek atzīti neatgūstami parādi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. panta 2. punkts):

• kuriem ir beidzies noilguma termiņš;
• ja parādnieks tiek likvidēts. Ja ir vairāki pamati parāda atzīšanai par neatgūstamu (noilguma termiņa izbeigšanās un parādnieku organizācijas likvidācija), parāds tiek atzīts par neatgūstamu tajā taksācijas (pārskata) periodā, kurā iestājies pirmais iemesls (paziņojuma vēstule). Krievijas Finanšu ministrija, 22.06.2011. Nr. 03- 03-06/1/373);
• par kuru saskaņā ar civillikumu saistība izbeigta tās izpildes neiespējamības dēļ vai uz akta pamata valsts aģentūra. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 416. pantu saistības tiek izbeigtas izpildes neiespējamības dēļ, ja to izraisa apstākļi, par kuriem neviena no pusēm nav atbildīga. Izpildes neiespējamībai kā saistību izbeigšanas pamatam ir jāierodas objektīvu apstākļu dēļ, piemēram, ugunsgrēks, kas iznīcināja visu parādnieka mantu un noveda pie tā, ka viņa saistības nebija iespējams izpildīt. Turklāt, pēc Finanšu ministrijas domām, parāds var tikt atzīts par nepiedzenamu, ja, pamatojoties uz Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 418. pantu saistības tiek izbeigtas parādnieka nāves dēļ, un to nevar izpildīt bez viņa personīgas līdzdalības vai arī tas ir citādi nesaraujami saistīts ar parādnieka personību. Izņēmums ir gadījumi, kad saistības ir pārgājušas uz mantiniekiem (19.04.2012. vēstules Nr. 03-03-06/2/39, 18.01.2010. Nr. 03-03-06/1/8);
• kad tiesu izpildītājs pieņēmis lēmumu par izpildu procesa pabeigšanu un izpildu raksta atdošanu piedzinējam sakarā ar piedziņas neiespējamību šādu iemeslu dēļ:
  — nav iespējams noteikt parādnieka atrašanās vietu, viņa īpašumu vai iegūt informāciju par viņa klātbūtni Nauda un citas vērtslietas, kas atrodas kontos, noguldījumos vai glabājas bankās vai citās kredītiestādēs;
  - parādniekam nav iekasējama īpašuma, un visi juridiski pieļaujamie pasākumi, ko veica tiesu izpildītājs, lai atrastu viņa īpašumu, izrādījās neefektīvi.

Piezīme

Tiek uzdota tiesu aktu, citu institūciju un amatpersonu aktu piespiedu izpilde Federālais dienests tiesu izpildītāji un viņa teritoriālās struktūras(2007. gada 2. oktobra federālā likuma Nr. 229-FZ “Par izpildes procedūrām” (turpmāk tekstā likums Nr. 229-FZ) 5. panta 1. punkts. Pamatojoties uz pieņemtajiem aktiem, tiesas nosūta tiesu izpildītāju - izpildītāju izpildu raksts(likuma Nr. 229-FZ 12. panta 1. apakšpunkts, 1. punkts).

Uzmanību!

Bezcerīgo parādu sastāvā papildus parāda pamatsummai var ietilpt naudas sodi, soda naudas un (vai) citas sankcijas par saistību nepildīšanu, ja tie ir atzīti par parādnieku vai maksājami saskaņā ar tiesas lēmumu un iepriekš bijuši iekļauti ar pamatdarbību nesaistītos ienākumos (Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavai vēstule ar 2008. gada 8. aprīli Nr. 20-12/034110).

Kādus parādus Finanšu ministrija neatzīst par sliktiem

No FM skaidrojumiem var secināt, ka finansisti par slikto parādu atzīst tikai to parādu, kas radies saistībā ar pārdošanu. Tātad, pēc amatpersonu domām, sliktie parādi netiek atzīti:

• iegūta saskaņā ar līgumu par prasījuma tiesību cesiju (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 23. marta vēstule Nr. 03-03-06 / 1/176);
• akcionāra nepieprasītu dividenžu veidā (Krievijas Finanšu ministrijas 01.08.2011. vēstule Nr. 03-03-06/1/441).

Finansistu nostāja, mūsuprāt, ir apstrīdama. Lai atzītu parādu par bezcerīgu, nav nepieciešams, lai tas rastos saistībā ar preču pārdošanu (pakalpojumu sniegšanu, darbu veikšanu) - 2. pants. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. pantā šāda prasība nav noteikta. Arī tiesas neatbalsta Finanšu ministrijas nostāju. Viņi uzskata, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav nekādu ierobežojumu bezcerīgo parādu iekļaušanai ar pamatdarbību nesaistītos izdevumos atkarībā no iepriekš pabeigtā biznesa darījuma veida un rakstura. Iestājoties kādam no Art. 2. punktā minētajiem apstākļiem. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. pantu jebkurš parāds tiek atzīts par bezcerīgu, tostarp uz nenomaksāta vekseļa (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2008. gada 15. aprīļa rezolūcija Nr. 15706/07).

Tāpat Finanšu ministrija neatzīst bezcerīgos parādus:

• kuru var ieskaitīt viena un tā paša darījuma partnera pretmaksāto parādu atmaksai (FM vēstule 04.10.2011. Nr. 03-03-06/1/620). Tiesas šādai nostājai nepiekrīt. Pēc viņu domām, ja ir beidzies noilguma termiņš, tad bezcerīgo parādu summu var iekļaut izdevumos neatkarīgi no tā, vai nodokļu maksātājam ir kontrviendabīgas saistības kontu veidā, kas maksājami vienam un tam pašam darījuma partnerim (Federālā pretmonopola dienesta rezolūcija Rietumsibīrijas apgabala 2008. gada 10. novembra lēmums Nr. F04-6735 / 2008 (15348-A67-37) - apstiprināts ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 01.22.2009. lēmumu Nr. VAS-17393/08 Urālu apgabala 10.06.2009. Nr. F09-3863 / 09-C3 - paturēts spēkā ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2009. gada 1. oktobra lēmumu Nr. VAS-12755/09);
• nodokļa pārmaksas veidā, ja nodokļu maksātājs triju gadu laikā nav izmantojis savas tiesības uz atmaksu saskaņā ar Regulas Nr. 78 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (Krievijas Finanšu ministrijas 08.08.2011. vēstule Nr. 03-03-06/1/457). Tiesas nepiekrīt šai pieejai. Viņi uzskata, ka nodokļu pārmaksu var atzīt par sliktu parādu pēc trīs gadu noilguma termiņa beigām (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 196. pants) (Austrumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 13. jūnija rezolūcija , 2012 Nr.11/08/2012 Nr.VAS-12510/12).

Atgriezīsimies pie 2. panta noteiktās. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. pantu, pamatojoties uz parāda atzīšanu par neatgūstamu, un apsveriet dažus no tiem sīkāk.

Laika izbeigšanās

Viens no pamatiem parāda atzīšanai par neatgūstamu ir noilguma termiņa izbeigšanās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. panta 2. punkts).

Vispārējais noilguma termiņš ir trīs gadi (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 196. pants). Par saistībām ar noteiktu periodu izpildi, noilguma termiņš sākas izpildes termiņa beigās. Saistībām, kuru izpildes termiņš nav noteikts vai to nosaka pieprasīšanas brīdis, noilguma termiņš sākas no dienas, kad kreditors uzrāda prasību par saistību izpildi, un ja parādniekam tiek noteikts termiņš. šādas prasības izpildei noilguma aprēķināšana sākas ar šādas pienākuma izpildei paredzētā termiņa beigām.prasības. Tajā pašā laikā noilguma termiņš jebkurā gadījumā nevar pārsniegt desmit gadus no pienākuma rašanās dienas (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 200. panta 2. punkts).

1. piemērs

Organizācija preces pircējam nosūtīja 2013. gada augustā. Pircējam par tām bija jāmaksā 10. oktobrī. Norādītajā laika periodā maksājums netika veikts.

Noilguma termiņš sākas 2013. gada 11. oktobrī. Tas beigsies 2016. gada 10. oktobrī.

2. piemērs

Organizācija ražoja celtniecības darbi. Pasūtītājam tie bija jāsamaksā 60 dienu laikā no darba pieņemšanas dienas, taču nesamaksāja.

Ja būvorganizācijas prasība netiek celta vai parādu neatzīst pasūtītājs, šis debitoru parāds tiek norakstīts pēc trim gadiem no dienas, kad bija pilnībā apmaksāts darbs.

3. piemērs

Organizācija pārdeva preces pircējam 2013. gada aprīlī 90 000 rubļu apjomā. Maksājums jāveic divās daļās:

Pircējs noteiktajā termiņā neatmaksāja savu parādu organizācijai.

Parāda pirmās daļas noilguma termiņš sāks skaitīt no 2013. gada 14. augusta. Attiecīgi termiņš beigsies 2016. gada 15. augustā (2016. gada 13. un 14. augusts ir brīvas dienas. Saskaņā ar 7. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. pantu, ja pēdējās dienas termiņš iekrīt dienā, kas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem atzīta par brīvdienu un (vai) brīvdienu, termiņa beigu diena. ir nākamā darba diena pēc tam).

Otrajai daļai periods sākas 2013. gada 14. septembrī un beidzas 2016. gada 13. septembrī.

Termiņa izbeigšana

Noilguma termiņš var tikt pārtraukts. Termiņa pārtraukšanas iemesli ir (Krievijas Federācijas Augstākās tiesas plēnuma un Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2001. gada 15. novembra lēmuma Nr. 15/18 20. punkts):

1. Prasības atzīšana. Krievijas Federālais nodokļu dienests Maskavai 2007. gada 17. aprīļa vēstulē Nr. 20-12 / 036354 uzskaita parādnieka darbības, norādot viņa parāda atzīšanu:

griezties pie kreditora ar lūgumu par atlikto maksājumu;

Parādu saskaņošanas akta parakstīšana, tas ir, rakstisks apliecinājums parāda esamības atzīšanai pilnvarota persona. Krievijas Federālais nodokļu dienests atzīmēja, ka pēc saskaņošanas akta parakstīšanas noilguma termiņš atkal sākas, un laiks, kas pagājis līdz norādītajam pārtraukumam, jaunajā periodā netiek ieskaitīts (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 203. pants). Līdz ar to organizācijai ir tiesības samazināt nodokļa bāzi par debitoru parādu summu ne agrāk kā trīs gadus no šī parāda pēdējās saskaņošanas dienas (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 06.12.2010. vēstule Nr. ShS-37 -3 / 16955);

Pieteikums savstarpējo prasījumu ieskaitai;

Līgums par parādu pārstrukturēšanu.

2. Parādnieka vai ar viņa piekrišanu citas personas daļēja galvenā parāda samaksa.

3. Pamatsummas procentu samaksa.

4. Līguma grozīšana, ko veic pilnvarota persona (vai parādnieka lūgums par šādām izmaiņām), no kura izriet, ka parādnieks atzīst parāda esamību (piemēram, atlikšana, nomaksa).

5. Inkasācijas rīkojuma pieņemšana.

Piezīme

Organizācijai ir tiesības atzīt bezcerīgos parādus, kuriem ir beidzies noilguma termiņš, pat ja nav veikti nekādi pasākumi šī parāda piedziņai (Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 25. novembra vēstule Nr. 03-03-06 / 2 /158).

Kad laikam nav nozīmes

Dažos gadījumos, norakstot bezcerīgos parādus, ir jāpievērš uzmanība nevis noilgumam, bet gan citiem apstākļiem.

Situācija 1. Parādnieks atrodas bankrota procesā, bankrota procedūra nav pabeigta, un uzņēmums ir kreditoru sarakstā. Šajā gadījumā parāds kļūst neatgūstams tikai pēc bankrota procedūras pabeigšanas un ieraksta izdarīšanas Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā par parādnieka izslēgšanu no reģistra - neatkarīgi no noilguma termiņa notecēšanas. Krievijas Finanšu ministrija, 04.03.2013. Nr.03-03-06 / 1/6313, 09.23. Nr.03-03-06/2/39363).

Situācija 2. Uzņēmums iesniedza prasību tiesā, lai atgūtu parādu, un tiesa lēma tai par labu. Šajā gadījumā debitoru parādu atzīšana, pamatojoties uz noilguma termiņu, nav iespējama. Parāds, attiecībā uz kuru stājies spēkā tiesas lēmums, ir pakļauts piedziņai likumā Nr.229-FZ noteiktajā kārtībā. Šajā sakarā tā iekasēšanas termiņš civiltiesiskā kārtībā nevar tikt uzskatīts par noilguma termiņa izbeigšanos. Līdz ar to piedziņai pakļautais parāds izpildu procesa kārtībā ir atzīstams par nepiedzenamu, ja tā piedziņas neiespējamība ir apstiprināta ar tiesu izpildītāja – izpildītāja lēmumu par izpildu procesa pabeigšanu uz 20.1. 2 lpp 2 art. 266 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, vai organizācijas likvidācijas gadījumā (Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 29. maija vēstule Nr. 03-03-06/1/19566).

Parādnieka likvidācija

Parādnieka uzņēmuma likvidācija ir vēl viens iemesls, lai atzītu parādu par sliktu un iekļautu to izdevumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. panta 2. punkts).

Likvidācija juridiska persona beidzas ar brīdi, kad tiek izdarīts ieraksts par tā izslēgšanu Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 3. pants, 49. pants, 8. punkts, 63. pants).

Lai parādu atzītu par neatgūstamu, ir jāņem vērā pamatojums, kāpēc Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā tiek izdarīts ieraksts par parādnieku organizācijas izslēgšanu no reģistra.

Pamats 1. Parādnieku var izslēgt no Vienotā valsts juridisko personu reģistra kā neaktīvu juridisku personu, ja viņš pēdējo 12 mēnešu laikā nav iesniedzis nodokļu deklarācijas un nav veicis darījumus bankas konts(08.08.2001. federālā likuma Nr. 129-FZ “Par 21.1. valsts reģistrācija juridiskas personas un individuālie uzņēmēji"- turpmāk likums Nr. 129-FZ). Tomēr FM uzskata, ka organizācijas izslēgšana no Vienotā valsts juridisko personu reģistra saskaņā ar Art. 129-FZ 21.1 nav likvidācija (vēstule Nr. 03-03-06/1/649, datēta ar 12.11.2012.). Līdz ar to nav iespējams atzīt parādu par sliktu laika posmā, kad IFTS izslēdza parādnieku no Vienotā valsts juridisko personu reģistra, pamatojoties uz Art. 129-FZ (Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 27. februāra vēstule Nr. 03-03-06/1/5556) 21.1. Šāds parāds kļūs nepiedzenams tikai pēc noilguma.

Tiesas norāda, ka juridiskas personas parāds, kas atzīts par neaktīvu, pamatojoties uz Art. 129-FZ 21.1.punktu, ir atzīts par bezcerīgu un var tikt ņemts vērā izdevumos. Ir tiesas lēmums, kurā tiesneši uzsver, ka juridiskās personas izslēgšana no Vienotā valsts juridisko personu reģistra rada tādas pašas sekas kā tās likvidācija. Kopš izraidīšanas no Vienotais valsts juridisko personu reģistrs nav rīcībspējīga, un līdz ar to tiek zaudēta iespēja celt pret to jebkādas prasības (Austrumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2012. gada 27. septembra dekrēts Nr. A19-8821 / 2011).

Iemesls 2. Parādnieks ir izslēgts no Vienotā valsts juridisko personu reģistra kā organizācija, kas likvidēta saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 63. pants. Šajā gadījumā debitoru parādi tiek atzīti par neatgūstamiem un norakstīti (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 19. oktobra vēstule Nr. 03-03-06/1/559).

Dokumentēšana

Lai pabeigtu debitoru (un kreditoru) uzskaites procedūru un rezultātus, jums būs nepieciešams:

• rīkojums (dekrēts, rīkojums) veikt inventarizāciju (veidlapa Nr. INV-22);
• norēķinu ar pircējiem, piegādātājiem un citiem parādniekiem un kreditoriem inventarizācijas akts (veidlapa Nr.INV-17);
• norāde uz norēķinu ar pircējiem, piegādātājiem un citiem parādniekiem un kreditoriem inventarizācijas aktu (pielikums veidlapai Nr.INV-17);
• organizācijas vadītāja rīkojums par debitoru parādu norakstīšanu;
• grāmatvedības informāciju.

Lai norakstītu debitoru parādus, jums ir nepieciešams:

• dokumenti, kas apliecina parāda rašanos (līgumi, rēķini, veikto darbu akti, sniegtie pakalpojumi u.c.);
• dokumenti, kas apliecina noilguma pārtraukšanu (parādu saskaņošanas akti, vēstules, līgumi, akcepti u.c.), ja termiņš tika pārtraukts;
• saistību inventarizācijas akti.

Parāda dzēšanas spēkā esamību apliecinošo dokumentu glabāšanas laiks tiek aprēķināts no tā dzēšanas brīža un ir vismaz pieci gadi uzskaitei (2011. gada 6. decembra Federālā likuma Nr. 402-FZ 29. panta 1. daļa "Par Grāmatvedība") un vismaz četri gadi nodokļu uzskaitei (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 8. apakšpunkts, 1. punkts, 23. pants).

Grāmatvedība

Parādiem, kurus uzņēmums uzskata par šaubīgiem, tiek veidots uzkrājums nedrošiem parādiem. Tajā pašā laikā par šaubīgiem var atzīt ne tikai parādus, kuru termiņš ir iestājies, bet arī parādus, kuru atmaksas termiņš vēl nav iestājies, ja pastāv liela varbūtības pakāpe, ka parāds netiks nomaksāts, iestājoties šim termiņam (2. , Noteikumi par grāmatvedības un finanšu pārskatu kārtošanu, apstiprināti 70. punktu). Tajā pašā laikā, ja attiecībā uz nokavētiem debitoru parādiem uz pārskata datumu ir pārliecība par atmaksu, tad šim parādam netiek veidots uzkrājums (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 27. janvāra vēstule Nr. 07-02- 18/01).

Ja tika izveidota aplēstā rezerve nedrošiem parādiem, grāmatvedībā tiek veikti šādi ieraksti:

Debets 91.2 "Citi izdevumi" Kredīts 63 "Uzkrājumi nedrošiem parādiem"- izveidoja rezervi nedrošiem parādiem;

Debets 63 “Rezerves nedrošiem parādiem” Norēķinu uzskaites konta kredīts (60, 62, 76)- Tika norakstīti debitoru parādi ar beidzies noilguma termiņu vai nereāli iekasējami uz iepriekš izveidotās rezerves rēķina.

Ja novērtējuma rezerve nav izveidota vai ar tās apmēru nepietiek, lai segtu norakstīto parādu, ieraksti būs šādi:

Debets 91.2 “Citi izdevumi” Norēķinu uzskaites konta kredīts (60, 62, 76)- tika norakstīti debitoru parādi, kuriem ir beidzies noilguma termiņš vai kuri nav īsti iekasējami (arī tie, kas nav ietverti rezervē);

Debets 007 "Maksātnespējīgo debitoru parādi norakstīti ar zaudējumiem"- atspoguļo debitoru parādus, kas norakstīti to iekasēšanas nerealitātes dēļ.

Norakstītais parāds piecu gadu laikā jāatspoguļo ārpusbilances kontā 007. Tas nepieciešams, lai uzraudzītu tā iekasēšanas iespēju parādnieka mantiskā stāvokļa maiņas gadījumā (noteikumi par grāmatvedības uzskaiti 77. punkts). un Grāmatvedība iekšā Krievijas Federācija, apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 1998. gada 29. jūlija rīkojumu Nr. 34n). Norakstītā parāda neatspoguļošana bilancē var izraisīt nodokļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. pants) un administratīvo atbildību (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.11. pants).

nodokļu uzskaite

Ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos ietilpst bezcerīgo parādu summas, un, ja nodokļu maksātājs ir nolēmis izveidot rezervi nedrošiem parādiem, - bezcerīgo parādu summas, ko nesedz rezerve (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. panta 2. apakšpunkts, 2. punkts). ). Organizācija izdevumos var iekļaut arī norakstīto parāda summu par soda naudu, līgumsodiem, zaudējumu (zaudējumu) atlīdzināšanu ar tiesas lēmumu, kas iepriekš ierakstīts ieņēmumos, un citas sankcijas par līgumsaistību pārkāpšanu.

Tātad, ja tika izveidota rezerve nedrošiem parādiem, tad uz tās rēķina tiek segti zaudējumi no bezcerīgajiem parādiem. Ja rezerves nepietiek, tad daļa tiek segta no rezerves, un summa, kas pārsniedz rezervi, tiek norakstīta kā ar pamatdarbības izdevumi. Ja rezerve netika izveidota, tad visa bezcerīgo parādu summa tiek iekļauta ar pamatdarbību nesaistītos izdevumos, pamatojoties uz apakšpunktu. 2 lpp 2 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. pants.

Finanšu ministrija 2013.gada 28.janvāra vēstulē Nr.03-03-06 / 1/38 skaidroja, kurā taksācijas periodā var norakstīt bezcerīgos parādus: un organizācijas vadības rīkojumu. Tajā pašā laikā ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu atzīšanas datumu nosaka Art. 4. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. pants. Tādējādi ienākumus kreditoru parādu veidā, kuriem ir beidzies noilguma termiņš, uzskaita kā ienākumus no pamatdarbības tā pārskata perioda pēdējā dienā, kurā beidzas noilguma termiņš. Līdzīga norakstīšanas procedūra ir sniegta Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstulē, datēta ar 2011. gada 13. aprīli Nr. 16-15 / [aizsargāts ar e-pastu] Nodokļu dienests norādīja, ka nodokļu maksātājam, veicot inventarizāciju uz pārskata (taksācijas) perioda pēdējo datumu, būtu jānosaka debitoru parādu summa, kurai beidzies noilguma termiņš, citi parādi, kurus nav reāli piedzīt, un tie jānoraksta. . Pie tāda paša secinājuma nonāca Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs savā 2010.gada 15.jūnija Rezolūcijā Nr.1574/10.

Ja parāds tiek norakstīts cita iemesla dēļ, piemēram, saistībā ar parādnieku organizācijas likvidāciju Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 63. pantu, tad to var ņemt vērā izdevumos periodā, kad Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā tika izdarīts ieraksts par parādnieka likvidāciju (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule). datēts ar 02.03.2010. Nr. 03-03-06 / 1/100). Skaidrs, ka šajā gadījumā, lai apliecinātu parāda “bezcerību”, parāda esamību un noilguma aprēķinu apliecinoši dokumenti, debitoru parādu inventarizācijas akti pārskata (nodokļa) perioda beigās un tiks prasīts vadītāja rīkojums par debitoru parādu norakstīšanu kā bezcerīgos parādus.

Grāmatvežiem regulāri nākas norakstīt debitoru parādus, kas viena vai otra iemesla dēļ tika atzīti par neatgūstamiem. Kas ir debitoru parādi? Vai to var norakstīt un kā to atspoguļot finanšu pārskatos?

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem risinājumiem juridiskas problēmas bet katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Kas tas ir

Debitoru parādi (AR) ir naudas summa, ko juridiska vai fiziska persona ir parādā citai organizācijai vai uzņēmumam. Šis parāds ir klasificēts kā uzņēmuma aktīvs. Šo uzņēmumu parādnieki ir parādnieki.

Tas notiek šādās situācijās:

• pēc preču vai pakalpojumu pārdošanas, kad šo preču pašizmaksa vēl nav samaksāta;
• pēc samaksas algas lielāks nekā nepieciešams;
• pēc avansa maksājuma veikšanas par precēm vai pakalpojumiem, kad prece vēl nav piegādāta;
• aprēķinot budžetu par nodokļu iekasēšanu;
• dibinātāja parādu klātbūtnē par iemaksām pamatkapitālā;
• citi gadījumi.

Atkarībā no dzēšanas datuma DZ ir sadalīts divos veidos:

Pēc parāda veida DZ var būt:

Nokavētie maksājumi ir sadalīti trīs veidos:

Pamati

Debitoru parādu esamība tiek ņemta vērā uzņēmuma bilancē un kropļo uzticamu finanšu ainu. Jo ātrāk parāds tiks atmaksāts, jo mazākus zaudējumus cietīs organizācija.

Tomēr jūs varat veikt debetu tikai pēc tam, kad ir izsmelti visi likumīgie līdzekļu atgriešanas veidi. Tāpēc šādai rīcībai ir zināms pamats.

Iepriekšējo gadu debitoru parādus varat norakstīt šādos gadījumos:

1. Noilgums ir beidzies. Krievijas Federācijas Civilkodekss nosaka 3 gadu periodu. Pēc šī perioda parādu var likumīgi norakstīt.
2. Nespēja atmaksāt parādu. Naudas līdzekļu atgriešanas neiespējamība var rasties parādnieka uzņēmuma bankrota vai likvidācijas gadījumā.
3. Neapmierinoša tiesu izpildītāju rīcība. Ja darbības parāda piedziņai no parādnieka veiktas nelikumīgi vai neapmierinoši, tad parādu var norakstīt.

Citi iemesli ietver:

• nespēja noteikt parādnieka atrašanās vietu;
• nespēja iegūt informāciju par parādnieka finanšu un īpašuma stāvokli;
• parādniekam nav mantas, kuras vērtību var izmantot parāda dzēšanai.

Vairāk kopīgs iemesls parādu norakstīt - noilguma beigas un parādnieku maksātnespēja.

Procedūra

Procedūra tiek veikta divos posmos:

1. Parādu norakstīšanas nepieciešamības atzīšana.
2. Atbilstoša rīkojuma izdošana.

Lai pamatotu nepieciešamību norakstīt debitoru parādus, jums ir:

• sniegt apliecinājumu par parāda esamību - dokumentus, aktus, izziņas, prasības u.c.;
• sagādā papīrus, kas apliecina parāda piedziņas neiespējamību - izrakstu no likvidācijas reģistra u.c.

Ja nepieciešams, tiek izdots pasūtījums, kas veidots saskaņā ar šādām niansēm:

• norakstīšanas pamatojums atbilst Krievijas Federācijas tiesību aktiem;
• ir dokumentēts apstiprinājums par neiespējamību piedzīt parādu;
• rīkojums izdots, pamatojoties uz inventarizācijas datiem, veikts un izpildīts saskaņā ar visiem noteikumiem.

Pasūtījums tiek izsniegts vienotā formā vai uz uzņēmuma veidlapas. Dokumentā jāiekļauj šādi obligātie elementi:

• vispārīga informācija - organizācijas nosaukums, dokumenta numurs un sastādīšanas datums;
• dati par parādnieku - organizācijas nosaukums un personas TIN vai pases dati;
• par neatgūstamu atzītā parāda summa;
• norakstīšanas pamatojums;
• veidā - uz rezerves rēķina vai uz rēķina.

Pasūtījuma piemērs ir parādīts zemāk:

Kā atspoguļot grāmatvedībā

Debitoru parādu norakstīšana bez neveiksmēm atspoguļots grāmatvedības un nodokļu pārskatos.

Process ir balstīts uz trim dokumentiem:

• inventarizācijas akts;
• rakstisks procedūras pamatojums;
• vadītāja pavēle.

Finanšu ministrijas noteikumi Nr.34n nosaka nepieciešamību norakstīt:

• beidzies debitoru un citu parādu termiņš;
• kreditoru parādi un noguldītāju parādi ar notecējušu noilguma termiņu.

Saskaņā ar Finanšu ministrijas nolikumu Nr.33n DZ summa tiek iekļauta uzņēmuma pārējo izdevumu sastāvā.

Gadījumā, ja debitoru parādi tomēr atmaksā, tad šī summa jāiekļauj citos uzņēmuma ienākumos.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss iesaka uzņēmumiem izveidot rezerves fondus nedrošiem parādiem, no kuriem daļu līdzekļu var izmantot DZ norakstīšanai. Atskaitījumu summa šādā rezervē jāatspoguļo ailē "izdevumi" un jāuzrāda nākamajā nodokļu pārskatā.

Rezerves fonda apmēru nosaka pēc inventarizācijas rezultātiem un aprēķina šādi:

Tajā pašā laikā atskaitījumi rezervē nedrīkst pārsniegt 10% no uzņēmuma pārskata perioda kopējiem ieņēmumiem.

Tādējādi juridiskām personām ir tiesības:

1. Atveriet rezerves fondu šaubīgiem parādiem.
2. Norakstīt DZ pēc noilguma.

Taču tas viss ir jāatspoguļo kārtējā perioda grāmatvedības un nodokļu pārskatā.

Iespējamās grūtības

No pirmā acu uzmetiena šķiet, ka debitoru parādu norakstīšanas procedūra nevar radīt īpašas grūtības. Taču šādam lēmumam ir jābūt pamatotam, un dokumentiem jābūt pareizi aizpildītiem.

Galvenās iespējamās grūtības parādu norakstīšanā:

1. Debitoru parādu noilguma termiņš ir beidzies, taču uzņēmuma vadība nekādas darbības parāda atmaksai neveica. Neskatoties uz nodokļu administrācijas viedokli, ir juridiski noteikts, ka parādu var norakstīt pēc noilguma, pat ja nav veikti nekādi pasākumi parāda atmaksai.
2. Nepareiza taksācijas perioda izvēle. Lai novērstu strīdus ar nodokļu iestādēm, debitoru parādi jānoraksta tajā pašā pārskata periodā, kad tam ir radušies pamati. Tas ir, ir iestājies noilgums vai parāds ir atzīts par neatgūstamu.

Noteikumu pārkāpšana bieži noved pie strīdiem ar nodokļu iestādēm, atteikumiem nodokļu atvieglojumi un sods par kļūdām iesniegtajā atskaitē.

Tāpēc pirms parādu norakstīšanas ir svarīgi pareizi veikt inventarizāciju, noteikt pamatojumu un izdot rīkojumu. Šajā gadījumā tiks samazināts strīdu risks ar valsts iestādēm.