Einkommensteuerprozentsatz. Einkommensteuersatz für juristische Personen

Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Körperschaftssteuer

Die Körperschaftsteuer wird von juristischen Personen weiter abgeführt gemeinsames System Besteuerung. Von allgemeine Regel Die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben wird besteuert. In den meisten Fällen beträgt der Steuersatz 20 %. Dieses Material, das Teil des Zyklus „Steuergesetzbuch“ für Dummies ist, ist Kapitel 25 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation „Körperschaftssteuer“ gewidmet. Verfügbar in diesem Artikel, einfache Sprache beschrieb das Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Einkommensteuer, Steuersätze sowie den Zeitpunkt der Berichterstattung. Bitte beachten Sie: Artikel dieser Serie stellen nur zur Verfügung Grund Ideeüber Steuern; Für praktische Tätigkeiten ist es notwendig, sich auf die Hauptquelle - die Abgabenordnung - zu beziehen Russische Föderation

Wer bezahlt

• Alle russischen juristischen Personen (LLC, JSC usw.).
• Ausländische juristische Personen, die in Russland über Betriebsstätten tätig sind oder einfach Einkünfte aus einer Quelle in der Russischen Föderation beziehen.

Was wird besteuert

Auf den Gewinn, also auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben.

Einnahmen sind Einnahmen aus der Haupttätigkeit (Verkaufseinnahmen) sowie Beträge aus anderen Tätigkeiten. Zum Beispiel aus der Vermietung von Immobilien, Zinsen auf Bankeinlagen etc. (betriebsfremde Erträge). Bei der Gewinnbesteuerung werden alle Einkünfte ohne Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern berücksichtigt.

Auslagen sind begründete und dokumentierte Ausgaben des Unternehmens. Sie gliedern sich in Produktions- und Vertriebskosten (Mitarbeitergehälter, Anschaffungskosten von Rohstoffen und Materialien, Abschreibungen auf Sachanlagen etc.) und betriebsfremde Aufwendungen (negative Wechselkursdifferenzen, Gerichts- und Schiedsgebühren etc.). . Darüber hinaus gibt es eine geschlossene Liste von Ausgaben, die bei der Gewinnbesteuerung nicht berücksichtigt werden können. Dies sind insbesondere aufgelaufene Dividenden, Einlagen genehmigtes Kapital, Kreditrückzahlung usw.

Beim Steuerprüfungen Die meisten Probleme entstehen gerade wegen der Ausgaben: Die Inspektoren sagen, dass die Ausgaben wirtschaftlich nicht gerechtfertigt sind, die Primärdokumente falsch erstellt werden usw. usw. Daher achten die Buchhalter in der Regel verstärkt auf die Dokumente, die die Ausgaben bestätigen.

Was ist nicht steuerpflichtig

Auf Gewinne aus Tätigkeiten, die auf eine einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen (UTII) umgestellt wurden, sowie auf Gewinne von Unternehmen, die auf ein vereinfachtes Steuersystem umgestellt haben oder eine einheitliche Agrarsteuer zahlen.

Wann Einnahmen und Ausgaben bei der Berechnung der Einkommensteuer zu berücksichtigen sind

Es gibt zwei Möglichkeiten, Erträge und Aufwendungen zu erfassen: die Periodenmethode und die Cash-Basis.

Die Periodenabgrenzungsmethode sieht vor, dass Erträge und Aufwendungen grundsätzlich in der Periode erfasst werden, in der sie entstehen, unabhängig von der tatsächlichen Einnahme oder Zahlung von Geldern. Beispiel: Die Vertragsorganisation muss die Büromiete für August bis spätestens 31. August zahlen, die Mietzahlung wird aber erst im Oktober überwiesen. Bei der Abgrenzungsmethode muss der Buchhalter diesen Betrag im August und nicht im Oktober in den Ausgaben berücksichtigen.

Bei der Bargeldmethode werden Einnahmen im Allgemeinen zum Zeitpunkt des Geldeingangs auf dem Girokonto oder an der Kasse erfasst, und Ausgaben werden zu dem Zeitpunkt erfasst, zu dem die Organisation die Verpflichtung gegenüber dem Lieferanten beglichen hat. Wenn also die Büromiete für August tatsächlich im Oktober bezahlt wird, weist der Buchhalter nach der Barmethode die Ausgaben im Oktober und nicht im August aus.

Die Organisation hat das Recht zu wählen, welche der beiden Methoden – Anrechnung oder Barzahlung – sie anwenden möchte. Es gibt jedoch eine Einschränkung: Jedes Unternehmen kann die Accrual-Methode anwenden, und Banken ist es untersagt, die Cash-Methode zu verwenden. Darüber hinaus muss für den Wechsel zur Bargeldmethode folgende Bedingung erfüllt sein: Der Verkaufserlös ohne Mehrwertsteuer darf im Durchschnitt der vorangegangenen vier Quartale eine Million Rubel pro Quartal nicht überschreiten. Das gleiche Limit muss während der Zeit aufrechterhalten werden, in der das Unternehmen die Cash-Basis anwendet. Bei Überschreitung des Grenzerlöses ist die Organisation verpflichtet, von Beginn an auf die Accrual-Methode umzustellen laufendes Jahr. Die gewählte Methode wird in den Rechnungslegungsmethoden für das entsprechende Jahr festgelegt und in diesem Jahr angewendet.

Steuersätze

Der Grundsteuersatz beträgt 20 Prozent. Im Zeitraum von 2017 bis einschließlich 2020 werden 3 Prozent dem Bundeshaushalt und 17 Prozent dem Landeshaushalt gutgeschrieben.

Bei manchen Einkommensarten werden andere Werte eingetragen. Von diesen Einkünften befasst sich ein Buchhalter in der Praxis am häufigsten mit erhaltenen Dividenden, für die im Allgemeinen ein Satz von 13 Prozent gilt (sie werden vollständig dem Bundeshaushalt gutgeschrieben). Beachten Sie, dass der Dividendensatz vor dem 1. Januar 2015 9 Prozent betrug.

So berechnen Sie die Einkommensteuer

Es ist notwendig, die Steuerbemessungsgrundlage (dh den steuerpflichtigen Gewinn) zu ermitteln und mit dem entsprechenden Steuersatz zu multiplizieren. Für unter unterschiedliche Sätze fallende Gewinne werden die Bemessungsgrundlagen gesondert ermittelt.

Die Steuerbemessungsgrundlage wird periodengerecht ab Beginn des Steuerzeitraums berechnet, der einem Kalenderjahr entspricht. Mit anderen Worten, die Bemessungsgrundlage wird im Zeitraum vom 1. Januar bis 31. Dezember des laufenden Jahres ermittelt, dann beginnt die Berechnung der Bemessungsgrundlage bei Null.

Wenn sich am Ende des Jahres herausstellt, dass die Ausgaben die Einnahmen übersteigen und das Unternehmen Verluste erlitten hat, wird die Steuerbemessungsgrundlage berücksichtigt Null. Das bedeutet, dass der Einkommensteuerbetrag nicht negativ sein kann, der Steuerbetrag muss entweder null oder positiv sein.

Die Richtigkeit der Berechnung der Bemessungsgrundlage ist durch Eintragungen in die Register zu bestätigen Steuerbuchhaltung. Jedes Unternehmen entwickelt diese Register selbstständig und legt sie in der Bilanzsteuerpolitik fest. In der Praxis ähneln Steuerbuchhaltungsregister Registern Buchhaltung. Zwei Arten der Rechnungslegung – Steuer und Buchführung – sind erforderlich, um die unterschiedlichen Regeln für die Bildung von Einnahmen und Ausgaben widerzuspiegeln, die in der Steuer bzw. in der Buchhaltung gelten. In manchen Fällen können „steuerliche“ und „buchhalterische“ Gewinne identisch sein.

So berechnen Sie die Einkommensteuervorauszahlungen

Während des Jahres muss der Buchhalter Vorauszahlungen für die Einkommensteuer ansammeln. Es gibt zwei Möglichkeiten, Vorauszahlungen zu berechnen.

Die erste Methode ist standardmäßig für alle Organisationen festgelegt und sieht vor, dass die Berichtszeiträume das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate sind. Vorauszahlungen werden am Ende jeder Berichtsperiode geleistet. Der auf den Ergebnissen des ersten Quartals beruhende Auszahlungsbetrag entspricht der im ersten Quartal erhaltenen Gewinnsteuer. Die Vorauszahlung für das Halbjahresergebnis entspricht der Steuer auf den Gewinn des Halbjahres abzüglich der Vorauszahlung für das erste Quartal. Die Höhe der Zahlung auf der Grundlage der Ergebnisse von neun Monaten entspricht der Gewinnsteuer für neun Monate abzüglich Vorauszahlungen für das erste Quartal und ein halbes Jahr.

Außerdem werden in jedem Berichtszeitraum monatliche Vorauszahlungen geleistet. Am Ende des Berichtszeitraums zeigt der Buchhalter eine Vorauszahlung auf der Grundlage der Ergebnisse dieses Zeitraums an (wir haben oben die Berechnungsregeln angegeben) und vergleicht sie dann mit der Höhe der monatlichen Zahlungen, die in diesem Zeitraum geleistet wurden. Wenn die gesamten monatlichen Zahlungen geringer sind als die endgültige Anzahlung, muss das Unternehmen die Differenz zahlen. Wenn sich eine Überzahlung gebildet hat, wird der Buchhalter diese in zukünftigen Perioden berücksichtigen.

Monatliche Vorauszahlungen werden gem die folgenden Regeln. Im ersten Quartal, also im Januar, Februar und März, berechnet der Buchhalter die gleichen monatlichen Vorauszahlungen wie im Oktober, November und Dezember des Vorjahres. Im zweiten Quartal erhebt der Buchhalter eine Steuer auf den im ersten Quartal tatsächlich erhaltenen Gewinn und teilt diese Zahl durch drei. Das Ergebnis ist die Höhe der monatlichen Vorauszahlungen für April, Mai und Juni. Im dritten Quartal nimmt der Buchhalter die Steuer auf den tatsächlichen Gewinn des halben Jahres, zieht die Vorauszahlung des ersten Quartals ab und teilt das Ergebnis durch drei. Die Höhe der monatlichen Vorauszahlungen für Juli, August und September wird angezeigt. Im vierten Quartal nimmt der Buchhalter die Steuer auf den tatsächlich erhaltenen Gewinn für neun Monate, zieht die Vorauszahlungen für das halbe Jahr ab und teilt den sich ergebenden Betrag durch drei. Dies sind die Vorauszahlungen für Oktober, November und Dezember.

Der zweite Weg basiert auf dem tatsächlichen Gewinn. Diese Methode kann das Unternehmen freiwillig für sich übernehmen. Dazu müssen Sie dem Finanzamt bis spätestens 31.12. mitteilen, dass das Unternehmen im nächsten Jahr auf die Berechnung der monatlichen Abschlagszahlungen auf Basis des tatsächlich erzielten Gewinns umstellt. Bei dieser Methode sind die Berichtszeiträume ein Monat, zwei Monate, drei Monate usw. bis zum Ende des Kalenderjahres. Die Vorauszahlung für Januar entspricht der im Januar tatsächlich erhaltenen Gewinnsteuer. Die Vorauszahlung für Januar-Februar entspricht der Steuer auf den tatsächlich erhaltenen Gewinn im Januar und Februar abzüglich der Vorauszahlung für Januar. Die Vorauszahlung für Januar-März entspricht der Steuer auf den tatsächlich erhaltenen Gewinn im Januar-März abzüglich der Vorauszahlungen für Januar und Februar. Und so weiter bis Dezember.

Eine Organisation, die zuvor die zweite Methode zur Berechnung von Vorauszahlungen gewählt hat (dh auf der Grundlage des tatsächlichen Gewinns), hat das Recht, diese von Anfang an abzulehnen nächstes Jahr"zurück" zum ersten Weg. Dazu müssen Sie bis spätestens 31.12. des laufenden Jahres einen entsprechenden Antrag beim IFTS stellen. Bei einer "Rückgabe" zur ersten Methode erfolgt die Vorauszahlung für Januar-März ist gleich der Differenz zwischen der Vorauszahlung auf Basis der Ergebnisse von neun Monaten und der Vorauszahlung auf Basis der Ergebnisse der sechs Monate des Vorjahres.

Unternehmen, deren Umsatz ohne Mehrwertsteuer in den vorangegangenen vier Quartalen durchschnittlich 15 Millionen Rubel pro Quartal nicht überschritten hat, sollten nur vierteljährliche Vorauszahlungen erheben. Diese Regel gilt unabhängig von der Höhe der Einnahmen auch für Haushalts-, gemeinnützige und einige andere Organisationen.

Neu gegründete Organisationen berechnen nicht monatliche, sondern vierteljährliche Vorauszahlungen bis zum Ende eines vollen Quartals ab dem Datum ihrer staatlichen Registrierung. Dann sollte der Buchhalter schauen, wie hoch der Verkaufserlös (ohne Mehrwertsteuer) ist. Wenn es 5 Millionen Rubel pro Monat oder 15 Millionen Rubel pro Quartal nicht überschreitet, kann das Unternehmen weiterhin nur vierteljährliche Vorauszahlungen erheben. Bei Überschreitung des Limits das Unternehmen nächsten Monat Umstellung auf monatliche Vorauszahlungen.

Wann Geld in das Budget überweisen

Wenn die Berichtszeiträume ein Quartal, sechs Monate und neun Monate sind, werden Vorauszahlungen auf der Grundlage der Ergebnisse der Berichtszeiträume spätestens am 28. April, 28. Juli und 28. Oktober geleistet. Die monatliche Vorauszahlung für Januar sollte spätestens am 28. Januar, für Februar spätestens am 28. Februar usw. bis Dezember überwiesen werden.

Wenn das Unternehmen Vorauszahlungen auf der Grundlage des tatsächlichen Gewinns leistet, erfolgt die Vorauszahlung für Januar spätestens am 28. Februar, für Januar-Februar spätestens am 28. März usw. bis zum 28. Januar des nächsten Jahres.

Unabhängig von der gewählten Methode zur Berechnung der Vorauszahlungen weist der Buchhalter am Ende des Kalenderjahres den endgültigen Betrag der Einkommensteuer für das vergangene Jahr aus. Dann vergleicht er sie mit der Höhe der am Ende der Berichtsperioden aufgelaufenen Vorauszahlungen. Wenn sich herausstellt, dass die Vorauszahlungen insgesamt niedriger sind als der endgültige Steuerbetrag, zahlt das Unternehmen die Differenz an das Budget. Wenn sich eine Überzahlung gebildet hat, wird der Buchhalter dies in den folgenden Perioden berücksichtigen. Der Endbetrag der Einkommensteuer muss spätestens am 28. März des Folgejahres gezahlt werden.

So melden Sie die Einkommenssteuer an

Unternehmen, deren Aktivitäten vollständig in ein oder mehrere Sondersteuersysteme (UTII, vereinfachtes System oder Zahlung einer einheitlichen Agrarsteuer) überführt werden, dürfen keine Einkommensteuer melden.

Alle anderen juristischen Personen, die mindestens einen Vorgang zur Entgegennahme oder Ausgabe von Bar- oder Sachgeldern durchgeführt haben, müssen unabhängig davon, ob sie Einkünfte haben, der Steuerbehörde Einkommensteuererklärungen auf der Grundlage der Ergebnisse der Berichts- und Steuerperioden vorlegen.

Eine Einkommensteuererklärung auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums (Jahres) muss bis spätestens 28. März des nächsten Jahres zur Einsichtnahme eingereicht werden. Gemeinnützige Organisationen die nicht steuerpflichtig sind, eine vereinfachte Erklärung abgeben. Alle anderen Unternehmen, unabhängig von der Steuerpflicht, geben zum Jahresende Vollerklärungen ab.

Unternehmen, für die Berichtszeiträume ein Quartal, sechs Monate und neun Monate sind, melden in vereinfachter Form spätestens am 28. April, 28. Juli bzw. 28. Oktober. Organisationen, für die Berichtszeiträume einen Monat, zwei Monate usw. betragen, melden in vereinfachter Form spätestens am 28. Februar, 28. März usw. bis zum 28. Januar des nächsten Jahres.

OOO an allgemeiner Modus: Was ist die Einkommensteuer, wie wird sie berechnet, die Zahlungsbedingungen und die Einreichung der Erklärung.

So, liebe Leserinnen und Leser, sind wir endlich beim Thema der Organisationen im Rahmen der allgemeinen Besteuerung angelangt. Wir haben viel über und gesprochen. In der allgemeinen Regelung zahlen Einzelunternehmer und juristische Personen also unterschiedliche Steuern: Einzelunternehmer zahlen und juristische Personen zahlen Einkommenssteuer. Das ist es, was heute die Einkommenssteuer ausmacht und diskutiert werden wird.

Was ist einkommensteuer

Der Name spricht für sich. Diese Steuer ist für alle juristischen Personen, einschließlich ausländischer, die unter dem allgemeinen Steuersystem tätig sind, obligatorisch. Es wird auf der Grundlage der Höhe des Unternehmensgewinns berechnet: Das finanzielle Ergebnis der Arbeit der Organisation wird mit dem aktuellen Kurs multipliziert.

Wer kann von der Einkommensteuer befreit werden

Juristische Personen sind von der Einkommensteuer befreit, wenn sie:

1. Wechsel zu einer der Sonderregelungen oder Zahlung einer Steuer auf das Glücksspielgeschäft;
2. Sind Teilnehmer des Skolkovo-Projekts;
3. gehören zu den ausländischen / Internationale Organisationen in Absatz 4 der Kunst angegeben. 246 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
4. Sie üben Tätigkeiten aus, die unter bestimmten Voraussetzungen einem 0 %-Satz unterliegen – meistens handelt es sich um Tätigkeiten im Bildungs- und Gesundheitswesen (eine Liste der Einkünfte, bei denen ein Nullsatz möglich ist, finden Sie in den Artikeln 284, 284.1, 284.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Es stellt sich heraus, dass für gewöhnliche juristische Personen (Personen, die in den Bereichen Handel, Transport, Bau, Fertigung, Arbeit im Dienstleistungssektor tätig sind) die Einkommensteuer den Hauptsteuern gleichgestellt ist, wenn sie nicht auf eine Sonderregelung umgestellt haben Geschäfte machen. Nicht jeder kann in die Anzahl der Organisationen einsteigen, die sich auf die anderen drei Punkte beziehen - es gibt spezielle Anforderungen.

Berechnung der Einkommensteuer

Bei der Berechnung der Einkommensteuer sollten Sie wissen, dass der Besteuerungsgegenstand in diesem Fall gerade der Gewinn ist. Wir verstehen sehr gut, was Gewinn ist: Es sind Einnahmen, von denen Ausgaben abgezogen wurden. Hier gibt es wichtige Punkte:

• Für die Berechnung der Steuer zählen zu den Einkünften die Verkaufserlöse und die nicht betrieblichen Einkünfte, deren Auflistung Sie in Art. 249 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
• Um die Steuer zu berechnen, umfassen die Ausgaben Verkaufsausgaben (sowohl direkte (Abschreibung, Vergütung der Mitarbeiter, Materialkosten) als auch indirekte) und nicht betriebliche Ausgaben, deren Liste in Art. 265 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
• Einnahmen und Ausgaben, die nicht in die Berechnung eingehen, sind in Art. 251 und Kunst. 270 bzw. - diese Listen bestehen aus klar definierten Kategorien von Einnahmen / Ausgaben, die keinesfalls steuerliche Auswirkungen haben können.

Wichtig! Damit Aufwendungen bei der Steuerberechnung berücksichtigt werden können, müssen sie den Anforderungen der wirtschaftlichen Machbarkeit genügen, auf Erzielung und Gewinn ausgerichtet sein und durch Belege belegt sein. Wird mindestens einer dieser Punkte nicht erfüllt, hat das Finanzamt das Recht, die steuerliche Anerkennung eines solchen Aufwands zu verweigern. Das heißt, das Finanzamt zieht diese Kosten aus der Berechnung heraus, berechnet die Steuerbemessungsgrundlage nach oben und berechnet die Steuer für den Zuschlag.

In den meisten Fällen erkennen die Steuerbehörden Ausgaben aufgrund skrupelloser Auftragnehmer als unangemessen an. wenn die Organisation bei ihrer Auswahl nicht die gebotene Sorgfalt walten ließ. Wie Sie sich schützen können und wir haben bereits geschrieben.

Eine der Neuerungen von 2019 ist die Erlaubnis, die Kosten für Gutscheine für ihre Mitarbeiter, sowohl für Touristen als auch für Sanatorien, abzuschreiben. Was müssen Sie hier wissen?

• Diese Änderungen wurden an der Abgabenordnung, Artikel 1 113-FZ vom 23. April 2018 vorgenommen;
• Gutscheine dürfen nur über einen russischen Reiseveranstalter oder Agenten im Rahmen einer Vereinbarung zugunsten eines bestimmten Mitarbeiters sowie, falls gewünscht, seiner Verwandten (Ehefrauen, Ehemänner, Kinder unter 18 oder 24 Jahren, falls das Kind älter ist) erworben werden ein Student einer Vollzeituniversität);
• Erholung oder Behandlung sollten nur auf dem Territorium der Russischen Föderation erfolgen;
• Bei den Kosten können Sie die Kosten für Fahrt, Unterkunft, Verpflegung, Exkursion oder Sanatoriumsleistungen berücksichtigen;
• Das Budget pro Mitarbeiter beträgt nicht mehr als 50.000 Rubel;
• Von den Kosten der Tour müssen Sie die Einkommenssteuer einbehalten. Als Zeitpunkt der Einkommensanrechnung gilt der Zeitpunkt der Auszahlung des Gutscheins durch das Unternehmen.

Alle Ausgaben: für Gutscheine, Sanatorium und medizinische Behandlung, sollten die Beiträge zur freiwilligen Personenversicherung 6 % der gesamten Arbeitskosten nicht übersteigen.

Noch eine wichtiges Merkmal! Zur Bilanzierung von Einnahmen und Ausgaben, die an der Berechnung der Einkommensteuer beteiligt sind, können Sie zwei Methoden anwenden: die Abgrenzungsmethode oder die Cash-Methode. Es ist unmöglich, sie zu kombinieren, zum Beispiel Einnahmen nach einer Methode und Ausgaben nach einer anderen zu verbuchen, es ist unmöglich. Sie können auch nicht von einer Methode zur anderen springen. Sie wählen nur eine Methode, die für Sie am besten geeignet ist - dafür sollte sie als eine der Bestimmungen der Steuerbilanzierungsrichtlinie festgelegt werden.

Was ist die Essenz der Methoden?

• Abgrenzungsmethode : Bei dieser Methode werden Einnahmen / Ausgaben in der Periode erfasst, in der sie getätigt werden, unabhängig vom Datum der Zahlung oder des Geldeingangs;
• Cash-Methode : Bei dieser Methode werden Einnahmen / Ausgaben berücksichtigt, wenn sie tatsächlich erhalten oder gezahlt werden. Aus diesem Grund heißt die Methode eigentlich Bargeld: vom Kunden auf das Girokonto erhaltenes Geld - spiegelte die Einnahmen wider, zahlte die Rechnung an den Lieferanten - spiegelte die Ausgaben wider.

Mehr zu diesen Methoden können Sie in Art. 271-273 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Bargeldmethode auf OSNO darf nur für juristische Personen gelten, deren Einnahmen (ohne Mehrwertsteuer) in den vorangegangenen 4 Quartalen 1 Million Rubel nicht überschritten haben. für jede der Perioden. Da die Anwendung dieser Methode begrenzt ist, ist dementsprechend die Abgrenzungsmethode immer noch die Hauptmethode.

Einkommensteuerformel

Zur Berechnung der Steuer wird folgende Formel verwendet:

Einkommensteuer = Grundlage für die Steuerberechnung * Satz - Vorauszahlungen

Und jetzt über jedes Element der Formel der Reihe nach.

Die Steuerbemessungsgrundlage

Die Steuerbemessungsgrundlage ist in diesem Fall die Höhe des Gewinns der Organisation, berechnet als Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben. Es sollte berücksichtigt werden, dass:

• Wenn die Ausgaben die Einnahmen übersteigen und es keinen Gewinn gibt, dann ist die Bemessungsgrundlage = 0, dh die Steuer ist auch = 0;
• Kennzahlen werden ab Jahresbeginn periodengerecht berechnet;
• Hat eine juristische Person einen Verlustvortrag aus Vorjahren, so nimmt sie auch an der Minderung der Bemessungsgrundlage teil;
• Wenn eine juristische Person aufgrund der Art der Tätigkeit Einkommensteuer zu unterschiedlichen Sätzen zahlt, sollte die Steuerbemessungsgrundlage für jeden Satz separat betrachtet werden.

Einkommensteuersatz 2019

Der normale Einkommensteuersatz beträgt 20 %., und die Verteilung nach Budgets ist so, dass 17% in die Region und 3% in den Bundeshaushalt gehen. Für einige Personen können Sondertarife gelten, die Sie in Art. 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Einkommensteuervorauszahlungen im Laufe des Jahres

Wie bei anderen Steuern auch, wird die Einkommensteuer nicht einmal im Jahr abgeführt, sondern über das Jahr verteilt – es werden auch Vorauszahlungen darauf geleistet. Das Verfahren zur Zahlung von Vorauszahlungen für diese Steuer kann unterschiedlich sein:

• Vierteljährlich mit monatlichen Zahlungen;
• Vierteljährlich ohne monatliche Zahlungen;
• Monatlich basierend auf den tatsächlichen Gewinnbeträgen.

Unabhängig davon, wie die juristische Person Vorschüsse zahlt, gilt die endgültige Steuerberechnung auf der Grundlage des Jahresergebnisses daher unter Berücksichtigung aller geleisteten Vorschüsse.

Hier ist ein Beispiel: Ende 2018 hatte Pervy LLC ein steuerpflichtiges Einkommen von 123 Millionen Rubel und Ausgaben, die die Steuerbemessungsgrundlage verringerten - 76 Millionen Rubel. Es stellt sich heraus, dass der steuerliche Gewinn in diesem Fall 123 - 76 = 47 Millionen Rubel betragen wird. Es kommt der Regelsteuersatz zur Anwendung -20%. Steuer am Ende des Jahres = 47 * 20% = 9,4 Millionen Rubel.

Angenommen, das Unternehmen hat im Laufe des Jahres bereits Vorauszahlungen in Höhe von 6,2 Millionen Rubel überwiesen. Dann beträgt die zu zahlende Steuer 9,4 - 6,2 = 3,2 Millionen Rubel.

Zahlungsfristen für die Einkommensteuer

Ich fange mit was an Der Besteuerungszeitraum für jede Art der Vorauszahlung ist ein Kalenderjahr. Aber die Berichte können abweichen. Für diejenigen, die vierteljährliche Vorauszahlungen haben (ob mit monatlichen Zahlungen oder nicht), sind die Berichtszeiträume auf Standardquartal, sechs Monate und 9 Monate festgelegt. Für diejenigen, die aufgrund des Gewinns jeden Monat Vorschüsse zahlen, betragen die Berichtszeiträume einen Monat, 2 Monate, 3 Monate usw. bis zum Jahresende.

Alle Zahlungen sind am 28. Genauer gesagt dann:

• Die vierteljährliche Vorauszahlung wird bis zum 28. des auf das Quartal folgenden Monats gezahlt;
• Monatliche Zahlungen innerhalb eines Quartals werden vor dem 28. Tag des entsprechenden laufenden Monats gezahlt;
• Monatliche Zahlungen auf der Grundlage der tatsächlichen Gewinnwerte werden vor dem 28. Tag des Monats gezahlt, der auf den abgelaufenen Monat folgt.
• Die endgültige Berechnung der Einkommensteuer muss vor dem 28. März des Folgejahres erfolgen.

Einkommensteuererklärung

Juristische Personen auf OSNO reichen Einkommensteuererklärungen bei Steuerbehörden ein. Die Häufigkeit der Lieferung hängt von der Reihenfolge der Vorauszahlungen ab. Für diejenigen, die vierteljährliche Vorschüsse überweisen, muss die Erklärung 4 Mal eingereicht werden - entsprechend den Ergebnissen jedes Quartals des Jahres. Für diejenigen, die jeden Monat Vorschüsse an den Haushalt zahlen, muss die Erklärung sogar 12 Mal eingereicht werden - von Januar bis November und für das Jahr.

Die Fristen für die Einreichung einer Erklärung sind die gleichen wie für die Zahlung von Steuern. Die Berichterstattung über die Ergebnisse der Berichtsperioden erfolgt vor dem 28. des Monats, der nach dem Ende der Periode begonnen hat, und die Erklärung über die Ergebnisse des Jahres muss vor dem 28. März eingereicht werden.

Fazit

In diesem Artikel haben wir die wichtigsten Punkte zur Körperschaftsteuer analysiert. In den folgenden Artikeln werden wir auf jeden der Punkte im Detail eingehen.

Im Jahr 2019 gibt es Änderungen bei der Einkommensteuer. Wir haben eine Tabelle mit aktuellen Preisen für 2019 erstellt. Wir werden Ihnen auch alles über die Einkommenssteuer erzählen - wer zahlt, wie berechnet wird, wann Steuern zu zahlen sind, wie berechnet wird, wann in das Budget überwiesen wird.

Die Einkommensteuer ist eine direkte Steuer, die als Prozentsatz der Gewinne berechnet wird, die ein Unternehmen erwirtschaftet. Das Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Einkommensteuer wird durch Kapitel 25 festgelegt Steuer-Code Rf.

Wer zahlt 2019 Körperschaftsteuer

Gewinnsteuerzahler sind Unternehmen des allgemeinen Steuersystems.

Wenn ein ausländisches Unternehmen eine Repräsentanz in unserem Land hat, wird es auch zum Zahler. Auch konsolidierte Gruppen sind Zahler. Das heißt, Vereinigungen von Organisationen, um Steuern zu zahlen. Der Zweck der Gründung solcher Vereinigungen besteht darin, die Steuerlast für Organisationen zu verringern. Die Steuerbemessungsgrundlage aller Unternehmen wird gebildet (dh konsolidiert - deshalb heißt die Gruppe so). In der Gruppe wird ein verantwortungsbewusstes Unternehmen ausgewählt, das für alle Geld ansammelt und zum Budget beiträgt. Eine solche Verbindung ist ein Recht, keine Pflicht. Rechtspersonen. Du kannst ihr freiwillig beitreten, sowie die Gruppe verlassen.

Wer zahlt keine Einkommenssteuer

Bitte beachten Sie, dass die Einkommensteuer nur für juristische Personen eine Steuer ist. Einzelunternehmer auf dem allgemeinen System persönliche Einkommensteuer zahlen.

"Physiker" aus dem erhaltenen Einkommen (einschließlich aus nicht arbeitsbezogenen Tätigkeiten) zahlen persönliche Einkommenssteuer und keine Gewinnsteuer.

Unternehmen, die bei der Registrierung oder ab Jahresbeginn auf die vereinfachte Besteuerung umgestellt haben, sind von der Zahlung der Einkommensteuer befreit.

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Einkommensteuersätze 2019

Der Basiskörperschaftsteuersatz beträgt 20 Prozent. Aber das Geld wird in zwei Zahlungen an das Budget des Unternehmens überwiesen:

• 17 Prozent - zum Regionalbudget;
• 3 Prozent - an den Bundeshaushalt.

Diese Verteilung wird bis Ende 2020 dauern.

Reduzierte Einkommensteuersätze im Jahr 2019

Es gibt aber auch ermäßigte Sätze von 0 bis 15 Prozent. Sie haben das Recht, nur bestimmte Kategorien von Steuerzahlern einzusetzen. Beispielsweise werden Dividendenerträge mit zwei Sätzen besteuert: 13 Prozent und 0 Prozent. Ein Satz von 0 % gilt, wenn das teilnehmende Unternehmen an mehr als 365 aufeinanderfolgenden Tagen mindestens die Hälfte des Aktienkapitals besitzt. In allen anderen Fällen beträgt der Satz 13 % (siehe auch Schritt-für-Schritt-Anleitung zur Zahlung von Dividenden an LLC-Gründer im Jahr 2019 ).

Aber ausländische Unternehmen mit Dividenden von russischen Organisationen zahlen 15 Prozent.

Einwohner in technisch-touristischen Erholungs-Sonderwirtschaftszonen zahlen keine rentable Zahlung, da der Satz 0 Prozent beträgt, der Satz der Einwohner von Sonderwirtschaftszonen 2 Prozent.

Tisch. Einkommensteuersätze 2019

Einkommensarten	Beitrag zum Bundeshaushalt, %	Beitrag zum Regionalbudget, %	Base
Einkünfte außer den folgenden			Absatz 1 von Artikel 284 der Abgabenordnung
Erträge in Form von Zinsen auf vor dem 20. Januar 1997 ausgegebene staatliche und kommunale Anleihen			Unterabsatz 3 des Absatzes 4 des Artikels 284 der Abgabenordnung
Erträge in Form von Zinsen aus Schuldverschreibungen des Staatswährungsschuldscheins von 1999, die während der Novation von Schuldverschreibungen des internen Staatswährungsdarlehens der III. Reihe ausgegeben wurden			Unterabsatz 3 des Absatzes 4 des Artikels 284 der Abgabenordnung
Zinserträge aus kommunalen Wertpapieren, die für einen Zeitraum von mindestens drei Jahren vor dem 1. Januar 2007 ausgegeben wurden
Zinserträge aus hypothekenbesicherten Anleihen, die vor dem 1. Januar 2007 ausgegeben wurden			Unterabsatz 2 des Absatzes 4 des Artikels 284 der Abgabenordnung
Einkommen der Gründer der Treuhandverwaltung der Hypothekendeckung aufgrund des Erwerbs von Hypothekargenussscheinen, die vor dem 1. Januar 2007 vom Verwalter der Hypothekendeckung ausgestellt wurden			Unterabsatz 2 des Absatzes 4 des Artikels 284 der Abgabenordnung
Einkünfte in Form von Zinsen auf Staatspapiere der Mitgliedstaaten Unionsstaat, staatliche Wertpapiere von Subjekten und kommunale Wertpapiere (mit Ausnahme der oben genannten Wertpapiere und Zinserträge, die russische Organisationen auf staatliche und kommunale Wertpapiere erhalten, die außerhalb Russlands platziert sind)
Zinserträge aus Staatspapieren, die im Austausch für kurzfristige Nullkuponanleihen der Regierung erhalten und außerhalb Russlands platziert werden			Unterabsatz 1 von Absatz 4 von Artikel 284 der Abgabenordnung
Zinserträge aus hypothekenbesicherten Anleihen, die nach dem 1. Januar 2007 ausgegeben wurden			Unterabsatz 1 von Absatz 4 von Artikel 284 der Abgabenordnung
Einkommen der Gründer der Treuhandverwaltung der Hypothekendeckung aufgrund des Erwerbs von Hypothekargenussscheinen, die nach dem 1. Januar 2007 vom Verwalter der Hypothekendeckung ausgestellt wurden			Unterabsatz 1 von Absatz 4 von Artikel 284 der Abgabenordnung
Dividenden, die russische Organisationen aus der Beteiligung an anderen Organisationen erhalten, vorbehaltlich der folgenden Bedingungen:			Unterabsatz 1 von Absatz 3 von Artikel 284 der Abgabenordnung
Beteiligungsanteil (Beitrag) – nicht weniger als 50 %;
ununterbrochener Besitz einer Aktie (Deposit) - mindestens 365 Tage
Von russischen Organisationen erhaltene Dividenden, die Hinterlegungsscheine halten, unterliegen den folgenden Bedingungen:
Hinterlegungsscheine berechtigen zum Erhalt von Dividenden in Höhe von mindestens 50 % des Gesamtbetrags der Dividenden;
ununterbrochener Zeitraum des Haltens von Hinterlegungsscheinen – nicht weniger als 365 Tage
Von russischen Organisationen unter anderen Umständen erhaltene Dividenden (nicht in Artikel 284 Absatz 3 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung angegeben) sowie Dividenden auf Aktien, deren Rechte durch Hinterlegungsscheine bescheinigt sind			Unterabsatz 2 des Absatzes 3 des Artikels 284 der Abgabenordnung
Erhaltene Dividenden ausländische Organisationen auf Aktien russischer Organisationen oder aus der Beteiligung am Kapital von Organisationen in anderer Form			Unterabsatz 3 des Absatzes 3 des Artikels 284 der Abgabenordnung
Erträge aus Wertpapieren russischer Organisationen (ohne Dividenden), deren Rechte auf den Depotkonten ausländischer Inhaber, autorisierter Inhaber sowie Depotprogrammen verbucht sind
Einkommen in Form von Dividenden auf Wertpapiere russischer Organisationen, deren Rechte auf den Depotkonten ausländischer Inhaber, autorisierter Inhaber sowie Depotprogrammen verbucht sind			Klausel 4.2 von Artikel 284, Klausel 9 von Artikel 310.1 der Abgabenordnung
Einkünfte aus der Vermietung oder Untervermietung von Schiffen und Flugzeugen und (oder) Fahrzeug, sowie Container, die im internationalen Transport verwendet werden			Unterabsatz 2 des Absatzes 2 von Artikel 284 der Abgabenordnung
Einkommen aus internationaler Transport(einschließlich Standgeld und sonstiger Transportkosten)
			Unterabsatz 8 Absatz 1 von Artikel 309 der Abgabenordnung
Einkünfte einer ausländischen Organisation aus der Ausschüttung von Gewinnen oder Vermögen von Organisationen (Personen, Vereinigungen) zu ihren Gunsten, die keine Dividenden sind			Unterabsatz 1 von Absatz 2 von Artikel 284 der Abgabenordnung
			Unterabsatz 2 des Absatzes 1 von Artikel 309 der Abgabenordnung
Einkünfte aus anderen Schuldverpflichtungen russischer Organisationen			Unterabsatz 3 von Absatz 1 von Artikel 309 der Abgabenordnung
Einkünfte aus der Nutzung von Rechten des geistigen Eigentums			Unterabsatz 4 des Absatzes 1 von Artikel 309 der Abgabenordnung
Einkünfte aus dem Verkauf von Anteilen (Anteilen) von Organisationen, deren Vermögen zu mehr als 50 % direkt oder indirekt aus belegenen Immobilien besteht Russisches Territorium, sowie Finanzinstrumente, die von solchen Aktien (Anteilen) abgeleitet sind, mit Ausnahme der im Umlauf befindlichen Aktien auf dem organisierten Wertpapiermarkt gemäß Artikel 280 Absatz 9 der Abgabenordnung			Unterabsatz 5 von Absatz 1 von Artikel 309 der Abgabenordnung
Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien auf russischem Territorium			Unterabsatz 6 des Absatzes 1 von Artikel 309 der Abgabenordnung
Einkünfte aus der Vermietung oder Untervermietung von Immobilien, die auf russischem Territorium genutzt werden			Unterabsatz 7 von Absatz 1 von Artikel 309 der Abgabenordnung
Einkünfte aus Leasinggeschäften (z. B. aus der Vermietung von in Russland genutzten Immobilien)			Unterabsatz 7 von Absatz 1 von Artikel 309 der Abgabenordnung
Bußgelder und Strafen für Verstöße durch russische Organisationen, Regierungsstellen und/oder Exekutivorgane Kommunalverwaltung vertragliche Verpflichtungen			Unterabsatz 9 von Absatz 1 von Artikel 309 der Abgabenordnung
Andere ähnliche Einkünfte			Unterabsatz 10 von Absatz 1 von Artikel 309 der Abgabenordnung
Einkommen landwirtschaftlicher Erzeuger (einschließlich Fischereiorganisationen)			Artikel 284 Absatz 1.3 der Abgabenordnung
Gewinne von Organisationen, die am Skolkovo-Projekt teilnehmen, erhalten nach dem Verlust des Rechts auf Befreiung von der Erfüllung der Pflichten des Steuerzahlers			Klausel 5.1 von Artikel 284 der Abgabenordnung
Profitieren Sie von Aktivitäten Bildungsorganisationen, einschließlich Kinderbetreuung und Kinderbetreuungsdienste (ohne Dividenden und Einnahmen aus Transaktionen mit bestimmte Typen Schuldverpflichtungen)			Artikel 284 Absatz 1.1 der Abgabenordnung
Profitieren Sie von Aktivitäten medizinische Organisationen(mit Ausnahme von Dividenden und Erträgen aus Geschäften mit bestimmten Arten von Schuldverpflichtungen)			Artikel 284 Absatz 1.1 der Abgabenordnung
Profitieren Sie von den Aktivitäten der Organisationen, die durchführen Sozialdienst Bürger (mit Ausnahme von Dividenden und Einkünften aus Geschäften mit bestimmten Arten von Schuldverpflichtungen)			Artikel 284 Absatz 1.9 der Abgabenordnung
Profitieren Sie von Aktivitäten im Zusammenhang mit der Produktion von Kohlenwasserstoffen in einem neuen Offshore-Feld			Artikel 284 Absatz 1.4 der Abgabenordnung
Gewinne von Organisationen, die an regionalen Investitionsprojekten teilnehmen			Artikel 284 Absatz 1.5, Artikel 284 Absatz 3 Absatz 3 der Abgabenordnung
Gewinne von Organisationen, die an regionalen Investitionsprojekten teilnehmen, die nicht im Register enthalten sind			Klausel 1.5-1 von Artikel 284, Klausel 3 von Artikel 284.3 der Abgabenordnung
Gewinne kontrollierter ausländischer Unternehmen			Klausel 1.6 des Artikels 284, Artikel 309.1 der Abgabenordnung
Gewinn von Organisationen - Teilnehmer der freien Wirtschaftszone		Nicht mehr als 13,5	Absatz 2 Ziffer 1.7, Absatz 3 Ziffer 1.7 des Artikels 284 der Abgabenordnung
Profit von Organisationen - Einwohner des Territoriums der fortgeschrittenen sozioökonomischen Entwicklung und des Freihafens von Wladiwostok		Nicht mehr als 5 innerhalb von fünf Jahren ab Gewinneingang, nicht weniger als 10 in den nächsten fünf Jahren	Klausel 1.8 des Artikels 284, Artikel 284.4 der Abgabenordnung
Profit von Organisationen - Teilnehmer der Sonderwirtschaftszone in der Region Magadan		Nicht mehr als 13,5	§ 7 Absatz 1 und Absatz 1.10 des Artikels 284 der Abgabenordnung
Gewinne aus dem Verkauf oder der sonstigen Veräußerung (einschließlich Einlösung) von Anteilen russischer Organisationen (Anteile am genehmigten Kapital russischer Organisationen), die ab dem 1. Januar 2011 erworben wurden und sich seit mehr als fünf Jahren im Besitz des Steuerzahlers befinden			Absatz 1 Artikel 284 Absatz 4.1, Artikel 284.2 der Abgabenordnung, Artikel 5 Absatz 7 des Gesetzes vom 28. Dezember 2010 Nr. 395-FZ
Gewinne aus dem Verkauf oder der sonstigen Veräußerung (einschließlich Rücknahme) von Aktien, Anleihen russischer Organisationen, Investmenteinheiten, die Wertpapiere des Hightech- (innovativen) Wirtschaftssektors sind			Absatz 2 Ziffer 4.1 von Artikel 284, Artikel 284.2.1 der Abgabenordnung
Gewinn aus der Durchführung eines Investitionsprojekts auf dem Territorium einer Sonderwirtschaftszone im Gebiet Kaliningrad			Artikel 288.1 der Abgabenordnung
		Innerhalb von sechs Besteuerungszeiträumen ab Erhalt des ersten Gewinns
		In den nächsten sechs Steuerperioden
Gewinne aus touristischen und Freizeitaktivitäten auf dem Gebiet des Föderationskreises Fernost			Absätze 1 und 2 von Artikel 284.6 der Abgabenordnung
Gewinne aus Aktivitäten in touristischen und Freizeit-Sonderwirtschaftszonen, die in einem Cluster zusammengefasst sind (vorbehaltlich einer getrennten Erfassung von Einnahmen und Ausgaben im Zusammenhang mit Aktivitäten in einer Sonderwirtschaftszone und außerhalb davon)		Nicht mehr als 13,5	Absatz 7 Absatz 1 und Absatz 1.2 des Artikels 284 der Abgabenordnung
Gewinne aus Tätigkeiten in technologieinnovativen Sonderwirtschaftszonen (vorbehaltlich getrennter Erfassung von Erträgen und Aufwendungen im Zusammenhang mit Tätigkeiten in der Sonderwirtschaftszone und darüber hinaus)		Nicht mehr als 13,5
Profit von Organisationen - Bewohner von Sonderwirtschaftszonen (außer Tourismus und Erholung, vereint in einem Cluster und technische Innovation)		Nicht mehr als 13,5	Klausel 1.2-1, Absatz 7 Satz 1 von Artikel 284 der Abgabenordnung

Steuer- und Meldezeitraum für die Körperschaftsteuer

Der Steuerzeitraum ist der Zeitraum, nach dem der endgültige Wert der Zahlung berechnet wird. Der Besteuerungszeitraum für die Einkommensteuer ist in der Regel ein Kalenderjahr. Das heißt, vom 1. Januar bis 31. Dezember. Am Ende des Jahres berechnen die Unternehmen die Abschlusszahlung und überweisen Geld an das Budget.

Für Unternehmen, die während des Jahres gegründet werden, ist der erste Steuerzeitraum etwas Besonderes. Es beginnt an dem Tag, an dem eine Eintragung in das einheitliche staatliche Register der juristischen Personen über die Organisation vorgenommen wird, und endet am Ende des Jahres (lesen Sie, So erhalten Sie einen Auszug aus dem einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen ). Wenn die Gesellschaft im Dezember gegründet wurde, endet ihre Steuerperiode am 31. Dezember des nächsten Jahres.

Ebenso gilt der Besteuerungszeitraum als neu geordnet bzw . Es beginnt am 1. Januar (oder am Tag seiner Gründung) und endet an dem Tag, an dem der Steuerzahler aus dem einheitlichen staatlichen Register juristischer Personen ausgeschlossen wird.

Der Berichtszeitraum ist der Zeitraum, an dessen Ende das Zwischenergebnis festgestellt und Vorschüsse gezahlt werden. Der Berichtszeitraum ist kürzer als der Steuerzeitraum. Das heißt, der Steuerzeitraum besteht aus mehreren Berichtszeiträumen.

Eine rentable Zahlung hat zwei Arten von Berichtszeiträumen:

1. Erster Monat, zwei Monate, drei Monate usw. Das heißt, Unternehmen zahlen monatliche Vorschüsse aus tatsächlichen Gewinnen.
2. Erstes Quartal, halbes Jahr und 9 Monate. Das heißt, juristische Personen zahlen vierteljährliche Zahlungen.

Darüber hinaus haben vierteljährliche Zahlungen zwei Zahlungsmethoden: nur vierteljährlich und vierteljährlich plus monatlich.

So planen Sie die Einkommensteuer

Monatliche Vorschüsse

Das Unternehmen hat das Recht, freiwillig ab Jahresbeginn bzw. ab dem Zeitpunkt der Erstellung auf diese Zahlungsart umzustellen. Alle Unternehmen sind berechtigt, solche Vorschüsse zu zahlen, es gibt keine Beschränkungen. Dazu muss die Inspektion eine Meldung abgeben. Es hat keine einheitliche Form, also schreiben Sie willkürlicher Buchstabe. Sie können diese Zahlungsmethode jedoch erst ab Anfang nächsten Jahres ablehnen.

Die erste Zahlung entspricht dem Produkt aus dem Gewinn des ersten Monats und dem Steuersatz. Die Zahlung für den zweiten Monat ist die Differenz zwischen der berechneten kumulierten Zahlung für zwei Monate und dem gezahlten Vorschuss.

Vierteljährliche Zahlungen ohne monatliche Gebühren

Um Vorschüsse auf diese Weise auszuzahlen, müssen Sie keinen gesonderten Antrag beim Finanzamt stellen. Aber nicht alle Organisationen haben das Recht, auf solche Zahlungen umzustellen. Das Recht gilt für Unternehmen, deren Einnahmen in den letzten 4 Quartalen 15 Millionen Rubel nicht überschreiten. im Durchschnitt für jedes Quartal (oder 60 Millionen Rubel - für 4 Quartale im Allgemeinen).

Die Steuer für das erste Quartal ist gleich dem Produkt aus der Steuerbemessungsgrundlage für das Quartal und dem Steuersatz.

Die Steuer für das zweite Quartal wird wie folgt berechnet:

Vorauszahlung aktuell = Bemessungsgrundlage aktuell × Steuersatz – Vorauszahlung vor

Vierteljährliche Zahlungen mit monatlichem Zuschlag

Unternehmen, die Einnahmen von mehr als 15 Millionen Rubel pro Quartal haben und nicht auf monatliche Vorauszahlungen umgestellt haben, zahlen jeden Monat Steuern und zahlen dann basierend auf den Arbeitsergebnissen für das Quartal extra. Zahlungsbeträge werden wie folgt berechnet.

Die Zahlung für jeden Monat des ersten Quartals entspricht den monatlichen Zahlungen des Quartals des Vorjahres.

1Q-Vorschuss = 4Q-Vorschuss

Die monatliche Zahlung im zweiten Quartal wird nach einer anderen Formel berechnet:

Vorauszahlung 2 bis a = Vierteljährliche Vorauszahlung 1q / 3

wobei Quarterly Advance 1Q die vierteljährliche Vorauszahlung ist, die auf der Grundlage der Ergebnisse des 1. Quartals berechnet wird.

Die monatliche Zahlung im dritten Quartal berechnet sich wie folgt:

Vorschuss 3 q = (Viertelvorschuss 2 q – Viertelvorschuss 1 q) / 3

Die monatliche Zahlung im vierten Quartal berechnet sich wie folgt:

Advance Q4 = (Quarter Advance 3Q - Quarter Advance 2Q) / 3

Das heißt, in diesem Fall zahlt das Unternehmen Vorschüsse nicht vom tatsächlichen Gewinn, sondern von seinem geschätzten Wert.

So stellen Sie sicher, dass die Einkommensteuer bei der Beurteilung der Finanzlage eines Unternehmens korrekt ist

Die laufende Einkommensteuer gehört dazu Schlüsselindikatoren Aufstellung der Finanzergebnisse. Wenn es falsch gezählt wurde, werden Fehler verfälschen Reingewinn(Verlust) des Unternehmens und wirkt sich negativ auf die Rentabilität des Betriebs, die Gesamtrentabilität des Umsatzes, den effektiven Einkommenssteuersatz und den Nettobetriebsgewinn vor Steuern (EBIT) aus. Sehen Sie, wie Sie überprüfen können, ob alles korrekt ist.

Zahlungsbedingungen für Einkommensteuer und Vorauszahlungen

Die Frist für die Zahlung des Jahresbeitrags ist der 28. März des Folgejahres. Fällt dieser Tag auf ein Wochenende, wird er auf den nächsten Werktag verschoben. 2019 fällt der 28. März auf einen Donnerstag, die Frist wird also nicht verschoben.

Wenn Sie die Steuer später zahlen, berechnen die Kontrolleure Zinsen und eine Geldstrafe. Die Strafe für die ersten 30 Tage der Verspätung beträgt 1/300 , für die nächsten zwei Male mehr - 1/150 der Wette. Die Strafe nach Artikel 122 der Abgabenordnung beträgt 20 Prozent der nicht rechtzeitig gezahlten Steuer. Die tatsächliche Dauer der Verzögerung spielt keine Rolle.

Am Ende der Berichtsperioden sind Vorschüsse zu zahlen. Dafür hat das Unternehmen 28 Kalendertage Zeit. Bei Verspätung werden Strafen verrechnet. Aber es gibt keine 20-prozentige Strafe für verspätete Vorauszahlungen – diese Strafe gilt nur für die Schlusszahlung.

Das Verfahren zur Berechnung der Körperschaftsteuer

Die Höhe der Einkommensteuer errechnet sich nach der Formel:

PV = (Einnahmen - Ausgaben) × Rate

Darüber hinaus liegt die Rechnungslegung für Einnahmen in der Verantwortung des Unternehmens und die Rechnungslegung für Ausgaben ist ein Recht. Das heißt, wenn das Unternehmen keine Steuern in die Berechnung einbezieht, wird es bestraft - die Steuer selbst wird zusätzlich berechnet, und es muss auch Strafen und eine Geldstrafe zahlen. Aber wenn das Unternehmen weniger Ausgaben als erwartet berücksichtigt, haben die Steuerbehörden nichts dagegen. Schließlich zahlt das Unternehmen in diesem Fall zu viel Einkommensteuer. Das heißt, das Budget wird nicht leiden.

Im Allgemeinen kann der Steuerzahler nur dafür bestraft werden, dass er die Steuer unterschätzt hat. Erstens wird es erforderlich sein ohne Fehler Verfeinern Sie die Deklaration. Zweitens werden den Kontrolleuren Zahlungsrückstände, Strafen und Bußgelder auferlegt. Wenn eine Organisation jedoch aufgrund eines Berechnungsfehlers zu viel Steuern gezahlt hat, ist die Klärung der Erklärung ihr Recht, nicht ihre Pflicht.

NCs regeln, welche Einnahmen eine Organisation als Einnahmen und welche Ausgaben als Ausgaben berücksichtigt. Einnahmen können aus dem Verkauf und aus dem Nichtbetrieb stammen. Die erhaltenen Mittel, die bei der Berechnung der Steuer nicht berücksichtigt werden müssen, sind in Artikel 251 der Abgabenordnung aufgeführt. Zum Beispiel ein erhaltenes Darlehen usw.

An Ausgaben werden vor allem zwei Anforderungen gestellt: Sie müssen wirtschaftlich begründet und dokumentiert sein. Das heißt, das Unternehmen muss die Notwendigkeit dieser oder jener Ausgaben rechtfertigen. Außerdem muss für jede Ausgabe ein eigenes Dokument vorhanden sein. Andernfalls können die Kosten nicht abgerechnet werden.

Wege zur Gewinnermittlung

Einnahmen und Ausgaben können auf zwei Arten verbucht werden: periodengerecht und zahlungswirksam.

Cash-Methode geht davon aus, dass das Unternehmen die Ausgaben und Einnahmen erst nach Zahlung berücksichtigt. Organisationen, deren Einnahmen für jedes Quartal in den vorangegangenen 12 Monaten 1 Million Rubel nicht überschritten haben, sind berechtigt, auf diese Rechnungslegungsmethode umzusteigen. Erträge werden zum Zeitpunkt des Geldeingangs auf dem Girokonto oder der Kasse oder des Vermögens als Zahlung für Waren erfasst. Spesen werden zum Zeitpunkt ihrer Zahlung berücksichtigt.

Für Abgrenzungsmethode die Tatsache der Zahlung spielt keine Rolle. Steuerzahler rechnen Ausgaben und Einnahmen ab, wenn sie anfallen. Die meisten Organisationen führen die Buchhaltung periodengerecht. Beispielsweise können Einnahmen mit der Unterzeichnung einer Annahmeerklärung, eines Frachtbriefs für den Versand usw. als erhalten gelten. Wann der Käufer das Geld für die Ware tatsächlich überweist – das spielt keine Rolle. In der Buchhaltung hat das Unternehmen bereits einen Gewinn erzielt. Das heißt, es kann eine Situation „es gibt Gewinn, aber kein Geld“ geben. Es gibt auch eine umgekehrte Situation: Das Unternehmen hat einen Vorschuss erhalten. Vorauszahlungen zählen nicht zum Einkommen. Das heißt, "es gibt Geld, aber es gibt keinen Gewinn."

Wege zum Sparen

Die Finanzdienste des Unternehmens versuchen, die Zahlungen an das Budget zu reduzieren. Und tun Sie es im Rahmen des Gesetzes. Dazu wählen sie rentable Buchhaltungsmethoden. Zum Beispiel Abschreibungen. Eine weitere beliebte Möglichkeit, die Höhe der Einkommensteuer zu senken, ist die Übertragung von Aktivitäten auf eine Sonderregelung. Beispielsweise hängt die UTII-Steuer nicht davon ab, wie viel das Unternehmen tatsächlich „verdient“ hat – die Zahlung hängt von der Höhe des kalkulatorischen Einkommens ab (siehe hier.

Heute analysieren wir, wie die Eiberechnet wird und welche Einnahmen und Ausgaben bei der Berechnung der Steuer berücksichtigt werden.

Einkommensteuerpflichtige Einkünfte

Wie hoch ist das Einkommen der Organisation? Dieses Problem ist in der Abgabenordnung der Russischen Föderation in den Artikeln 249 (Einnahmen im Zusammenhang mit dem Verkauf), 250 (nicht betriebliche Einnahmen), 251 (Einnahmen, die nicht der Besteuerung unterliegen) offengelegt.

Steuerpflichtiges Einkommen:

• aus Verkäufen (Umsatzerlöse).
• nicht operativ (alle anderen Einnahmen). Die Liste dieser Einkünfte ist lang, es ist besser, sie im Original, dh in der Abgabenordnung, zu lesen.

Einkommen nicht steuerpflichtig

Eine ausreichende Anzahl von ihnen ist auch in Artikel 251 aufgeführt, die häufigsten sind:

• Einkünfte in Form von Eigentum, erhaltene Eigentumsrechte in Form eines Vorschusses, Pfandes, Hinterlegung

• Einkünfte in Form von unentgeltlich erhaltenem Vermögen aus:
  a) eine Organisation, deren Anteil am Grundkapital des Einkünfteempfängers mehr als 50 % beträgt,
  b) eine Organisation, die einen Anteil am genehmigten Kapital des Empfängers von mehr als 50 % hat,
  in) Individuell wenn diese Person einen Anteil am Grundkapital des Empfängers von mehr als 50 % hat.
• Mehrwertsteuer wird den Käufern in Rechnung gestellt.

Einkommensteuer: Berechnung der Bemessungsgrundlage

Die folgende Abbildung zeigt eine Abbildung, die das Verfahren zur Berechnung der Bemessungsgrundlage und der Einkommensteuer widerspiegelt.

Bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigte Aufwendungen

Die Artikel 253 (Kosten im Zusammenhang mit Verkauf und Produktion), 265 (Kosten ohne Verkauf) und 270 (nicht berücksichtigt) sind den Ausgaben im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation gewidmet.

Die Liste der Ausgaben, die bei der Berechnung der Steuer nicht berücksichtigt werden, ist sehr umfangreich und spezifisch. Gleichzeitig müssen Sie jedoch bedenken, dass bestimmte Anforderungen an die Ausgaben gestellt werden.
Gemäß Art. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden begründete (d. h. wirtschaftlich begründete) und nachgewiesene Kosten, die im Rahmen der Unternehmenstätigkeit entstehen, als Aufwand erfasst. Darüber hinaus werden Kosten als Aufwand erfasst, wenn sie das Ergebnis von Aktivitäten waren, die auf die Erzielung von Einnahmen abzielten. Dies sind sehr wichtige Voraussetzungen für die Kostenermittlung.

Um zu haben Finanzamt keine unnötigen Fragen entstehen, ist es erforderlich, dass die Organisation bestätigen kann, dass die als Spesen verrechneten Kosten diese Anforderungen tatsächlich erfüllen. Was genau unter „wirtschaftlich gerechtfertigt“ und „auf Erzielung von Einkünften gerichtet“ zu verstehen ist, erklärt die Abgabenordnung zwar in keiner Weise. Diesbezüglich gibt es in der Praxis oft viele Streitigkeiten zwischen der Steuerorganisation und der Organisation.
Mehrwertsteuer bei der Berechnung der Einkommensteuer.

Unabhängig davon möchte ich auf → hinweisen

Wenn die Organisation Mehrwertsteuerzahler ist, wird die Höhe dieser Mehrwertsteuer bei der Gewinnermittlung nicht berücksichtigt. Das heißt, der Steuerzahler rechnet die Mehrwertsteuer der Käufer nicht in die Höhe der Einnahmen und die an die Lieferanten gezahlte Mehrwertsteuer nicht in die Höhe der Ausgaben ein. Ausgenommen sind die in Art. 6 Abs. 1 lit. 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wonach die Mehrwertsteuer den Herstellungs- und Verkaufskosten von Waren, Arbeiten und Dienstleistungen zugerechnet wird.

Wenn eine Organisation kein Mehrwertsteuerzahler ist, weist sie ihren Kunden definitionsgemäß keine Mehrwertsteuer aus, was bedeutet, dass sie zunächst auch nicht in den Einnahmen enthalten ist. Und die von Lieferanten erhobene Mehrwertsteuer ist wie in der Buchhaltung in den Ausgaben enthalten.

Ich biete Ihnen auch eine Gegenüberstellung von Einnahmen und Ausgaben in Steuer- und Rechnungswesen für einige Betriebe an (Buchhaltungseinträge sind für Handelsunternehmen angegeben).

Steuerpflichtiges Einkommen

der Name der Operation		Name des Einkommens in der Steuerbuchhaltung
Erlöse aus Verkäufen	Reflektierter Verkaufserlös (D62 K90.1) Einbehaltene Mehrwertsteuer aus Verkäufen (D90.3 K68. Mehrwertsteuer)	Einkünfte aus Verkäufen (ohne MwSt.) Klausel 1 von Artikel 249
Erlöse aus dem Verkauf von Anlagevermögen	Widerspiegelt den Erlös aus dem Verkauf von Anlagevermögen (D62 K91.1) Einbehaltene Umsatzsteuer aus dem Verkauf (D91.3 K68. Umsatzsteuer)	Nicht als Einkommen anerkannt
Kostenlos Geld oder Waren erhalten	Reflektierter unentgeltlicher Geldeingang (D50 (51) K91.1) Reflektierter unentgeltlicher Wareneingang (D41 K98)	Nicht betriebliche Einkünfte: unentgeltlich erhaltenes Vermögen (Artikel 250 Absatz 8) (es gibt Ausnahmen gemäß Artikel 251)
Zinsen aus einem Darlehensvertrag	Aufgelaufene Zinsforderung (D58 K91)	Betriebsfremde Einkünfte: im Rahmen eines Darlehensvertrags erhaltene Zinsen (Klausel 6, Artikel 250)
Strafe der Gegenpartei wegen Verletzung der Vertragsbedingungen	Aufgelaufen, um eine Geldbuße von der Gegenpartei zu erhalten (D76 K91.1) Von der Geldbuße einbehaltene Mehrwertsteuer (D91.3 K68. MwSt.)	Betriebsfremde Einkünfte: vom Schuldner anerkannte Sanktionen (Artikel 250 Absatz 3)
Als Ergebnis der Inventur aufgedeckter Überschuss des Anlagevermögens	Überschuss des Anlagevermögens ist in den sonstigen Erträgen enthalten (D01 K91.1)	Betriebsfremde Einkünfte: der Wert des bei der Bestandsaufnahme festgestellten Überschusses (Abschnitt 20, Artikel 250)

Steuerlich abzugsfähige Ausgaben

der Name der Operation	Reflexion des Vorgangs in der Buchhaltung	Name des Aufwands in der Steuerbuchhaltung
Kosten der verkauften Waren	Abgeschriebene Herstellungskosten (D90.2 K41)	Direkte Kosten: Herstellungskosten (Art. 320)
Versandkosten für den Versand	Abgeschriebene Transportkosten (D44 K76)	Direkte Kosten: Versandkosten (Art. 320)
Beschaffung von Materialien für die Produktion	Erhaltene Materialien (D10 K60) Zugewiesene Mehrwertsteuer auf Materialien (D19 K60)	Materialkosten für den Einkauf von Rohstoffen, ohne Mehrwertsteuer (Artikel 254 Ziffer 1.1)
Lohn	Aufgelaufenes Gehalt (D44 K70)	Arbeitskosten (Artikel 255 Absatz 1)
Abschreibungen	Aktive Abschreibungen auf Sachanlagen (D44 K02)	Die Höhe der aufgelaufenen Abschreibung (Artikel 253 Absatz 2)
Reparatur von Anlagevermögen	Abgeschriebene Reparaturkosten für Anlagevermögen (D44 K71)	Sonstige Ausgaben: Ausgaben für die Reparatur von Sachanlagen (Artikel 260 Absatz 1)
Versicherungsprämien	bei Zahlung in PK (D44 K69)	Sonstige Kosten im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf (Artikel 264 Ziffer 1.1)
Vermögenssteuer	Aufgelaufene Grundsteuer zur Zahlung an den Haushalt (D91.2 K68. Grundbesitz)	Sonstige Kosten im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf (Artikel 264 Ziffer 1.1)
Mieten	Aufgelaufene Miete (D44 K76)	Sonstige Kosten im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf (Artikel 264 Ziffer 1.10)
Zinsen für Darlehen	Aufgelaufene Zinsen für die Verwendung des Darlehens (D91.2 K66 (67))	Betriebsfremde Ausgaben: Schuldzinsen (Artikel 265 Ziffer 1.2)
Zahlungen für Bankdienstleistungen	Bezahlte Bankdienstleistungen (D91.2 K51)	Betriebsfremde Ausgaben: Ausgaben für Bankdienstleistungen (Ziffer 1.15, Artikel 265)

Natürlich wird hier ein unbedeutender Teil der Operationen angegeben, aber der Buchhalter kann diese Tabelle abhängig von den Merkmalen der Aktivitäten einer bestimmten Organisation unabhängig ergänzen.

Da wir die Einnahmen und Ausgaben der Organisation kennen, definieren wir den Gewinn als die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben, und basierend auf dem Gewinn können wir den Steuerbetrag berechnen. Es bleiben nur die Steuersätze für die Einkommensteuer zu behandeln. Wir werden dies in tun.

Gründung und Rechtsgrundlage

Die Einkommenssteuer ist eine der Hauptsteuern, die von einer Organisation gezahlt werden, sofern sie keine besonderen Steuerregelungen anwendet.

Die Rechtsgrundlage der Steuer ist in Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in den Artikeln 246 bis 333 festgelegt.

Es gibt auch regionale Gesetze, die die Zahlung der Einkommensteuer im Hinblick auf die Anwendung von Steuervorteilen regeln.

Zahlreich sind die Erläuterungen des Finanzministeriums und des Bundessteuerdienstes, die zwar keinen ordnungspolitischen Charakter haben, aber haben sehr wichtig und werden aktiv für die Arbeit von Buchhaltern und Anwälten verwendet.

Steuerzahler

Einkommensteuerpflichtige sind:

• Russische Organisationen, mit Ausnahme derjenigen, die auf spezielle Steuersysteme umgestellt haben - USN, UTII, UAT, die sich mit Glücksspielen und einer Reihe anderer beschäftigen.
• Ausländische Organisationen, die über ständige Repräsentanzen in der Russischen Föderation tätig sind und (oder) Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation erhalten.

Organisationen, die verantwortliche Mitglieder einer konsolidierten Gruppe von Steuerpflichtigen sind, werden als Steuerpflichtige in Bezug auf die Körperschaftsteuer für diese konsolidierte Gruppe von Steuerpflichtigen anerkannt.

Von der Einkommenssteuer befreit sind:

1. Organisationen auf UTII oder Glücksspiel (wenn ihre Aktivitäten breiter sind, berechnen und zahlen sie die Einkommenssteuer auf die allgemeine Weise).
2. Organisationen im STS (vereinfachtes Steuersystem) und ESHN (landwirtschaftliche Erzeuger) (aber sie müssen Steuern auf Einkommen in Form von Dividenden und Zinsen auf staatliche und kommunale Wertpapiere zahlen).
3. Organisationen, die mit der Vorbereitung und Durchführung der FIFA Fussball-Weltmeisterschaft 2018 und des FIFA Konföderationen-Pokals 2017 in der Russischen Föderation in Verbindung stehen: eigentlich die FIFA und ihre Tochtergesellschaften sowie nationale Fußballverbände, Konföderationen, Lieferanten von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) FIFA und Medienanbieter.

Gegenstand der Besteuerung

Gegenstand der Besteuerung ist der Gewinn, den die Organisation im Rahmen ihrer Tätigkeit erzielt hat, was sich aus dem Namen ergibt.

Gemäß Artikel 247 der Abgabenordnung der Russischen Föderation beträgt der Gewinn:

• für russische Organisationen, die nicht Mitglieder einer konsolidierten Gruppe von Steuerzahlern sind - erhaltene Einnahmen abzüglich der Höhe der entstandenen Ausgaben;
• für Organisationen, die an einer konsolidierten Gruppe von Steuerpflichtigen teilnehmen, der Betrag des Gesamtgewinns der Gruppe, der diesem Teilnehmer zuzurechnen ist;
• für ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation über ständige Repräsentanzen tätig sind - Einnahmen, die über diese ständigen Repräsentanzen erzielt werden, abzüglich der Höhe der Ausgaben, die diesen ständigen Repräsentanzen entstanden sind;
• für andere ausländische Organisationen - Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation (definiert in Artikel 309 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Was sind Einnahmen und Ausgaben?

Einkommen ist wirtschaftlicher Vorteil in bar oder in Naturalien. Sie wird gemäß den Vorschriften des Kapitels 25 der Abgabenordnung festgesetzt und bestimmt.

Als Einkommen im Sinne der Gewinnbesteuerung gelten die Gesamteinnahmen der Organisation (in Geld- und natürliche Formen) ohne der Organisation entstandene Kosten. Es gibt nur eine Ausnahme von dieser Regel: Steuern, die die Organisation den Käufern auferlegt, sind von der Höhe der Einnahmen ausgeschlossen (z. B. der Mehrwertsteuerbetrag auf der Rechnung an den Käufer).

Die Höhe des Einkommens wird auf der Grundlage von Dokumenten bestimmt, die auf die eine oder andere Weise den Erhalt bestätigen. Dazu gehören Hauptbuchhaltungsbelege, Steuerbuchhaltungsbelege, Abrechnungsbelege, Verträge etc.

Einkommen, die bei der Gewinnbesteuerung berücksichtigt werden, werden unterteilt in:

• Einkünfte aus Verkäufen (Einnahmen aus dem Verkauf von Waren, Werken, Dienstleistungen und Eigentumsrechten);
• nicht betriebliche Einnahmen (alle anderen Einnahmen, z. B. von der Organisation erhaltene Dividenden, Strafen, Strafen, Einnahmen aus der Vermietung von Immobilien, Zinsen für Darlehen und Anleihen usw.).

Folgende Einkunftsarten werden bei der Gewinnbesteuerung nicht berücksichtigt:

• Eigentum bzw Eigentumsrechte in Form einer Verpfändung oder Hinterlegung erhalten;
• Eigentum kostenlos erhalten Russische Organisation oder eine Privatperson, die mehr als 50 % der Anteile an der Gesellschaft besitzt, auf die dieses Eigentum übertragen wird;
• Beiträge zum genehmigten Kapital der Organisation;
• im Rahmen von Kredit- oder Darlehensverträgen erhaltenes Eigentum;
• Kapitalinvestitionen in Form von untrennbaren Verbesserungen am geleasten (zur unentgeltlichen Nutzung erhaltenen) Eigentum des Leasingnehmers (Darlehensnehmers);
• im Rahmen einer Zielfinanzierung erhaltenes Eigentum;
• andere Einkünfte nach Art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Begründete (wirtschaftlich begründete) und nachgewiesene Aufwendungen des Steuerpflichtigen werden als Aufwand anerkannt. Ausgaben müssen für Aktivitäten getätigt werden, die darauf abzielen, Einnahmen zu erzielen.

Ausgaben sind der Betrag, um den eine Organisation ihre Einnahmen reduzieren kann.

Folgende Ausgabenarten werden bei der Gewinnbesteuerung nicht berücksichtigt:

• Beträge von Strafen, Bußgeldern und anderen Sanktionen, die an den Haushalt übertragen werden;
• Dividenden;
• Steuerbeträge sowie Zahlungen für übermäßige Schadstoffemissionen in die Umwelt;
• Aufwendungen für freiwillige Versicherungen und nichtstaatliche Altersvorsorge;
• materielle Hilfen für Arbeitnehmer, Rentenzulagen
• usw.

Diese Liste ist ziemlich lang (mehrere Dutzend Positionen), aber sie ist vollständig. Es wird durch Artikel 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Einige Ausgaben werden möglicherweise nicht vollständig zur Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage akzeptiert, sondern teilweise - innerhalb der Grenzen speziell festgelegter Normen (Artikel 254, 255, 262, 264-267, 269, 279 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Sie werden - "normalisierte Kosten" genannt.

Passt auf!

Ab dem 1. Januar 2017 können die Beträge, die für die Beurteilung der Qualifikation von Mitarbeitern aufgewendet werden, als Aufwand erfasst werden. Seit 2017 ist das Gesetz zur unabhängigen Feststellung von Qualifikationen in Kraft. Um beispielsweise die Teilnahme an der Veranlagung zu fördern, werden Bestimmungen zur Berücksichtigung der Kosten der Veranlagung in den Einkommensteueraufwendungen eingeführt (Abschnitt 23, Satz 1, Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zur Durchführung einer unabhängigen Beurteilung der Qualifikation eines Mitarbeiters ist dessen schriftliche Zustimmung erforderlich. Die Organisation kann die Kosten berücksichtigen, wenn die Bewertung auf der Grundlage einer Vereinbarung über die Erbringung relevanter Dienstleistungen und der Person, die mit dem Steuerpflichtigen abgeschlossen wurde, durchgeführt wurde Arbeitsvertrag. Die Bedingungen für die Aufbewahrung von Dokumenten, die die Kosten einer unabhängigen Bewertung der Qualifikationen eines Mitarbeiters bestätigen, sind im neuen Absatz festgelegt. 5 S. 3 Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Änderungen sind vorgesehen Bundesgesetz vom 03.07.2016 N 251-FZ.

Steuer- und Berichtszeiträume

Der Besteuerungszeitraum für die Zahlung der Einkommensteuer ist ein Kalenderjahr.

Berichtszeiträume:

• Ich viertele
• ein halbes Jahr
• 9 Monate des Kalenderjahres

Meldezeiträume für Steuerpflichtige, die monatliche Vorauszahlungen auf Basis des tatsächlichen Gewinns berechnen, sind ein Monat, zwei Monate, drei Monate usw. bis zum Ende des Kalenderjahres.

Seit dem 1. Januar 2016 gibt es Änderungen bei der Begrenzung der durchschnittlichen Quartalshöhe der Erlöse aus Verkäufen, die für die vorangegangenen vier Quartale ermittelt wird. Diese Grenze wurde von 10 auf 15 Millionen Rubel erhöht.

Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer

Die Steuerbemessungsgrundlage ist der monetäre Ausdruck des steuerpflichtigen Gewinns.

In der Regel ist der Gewinn ein erhaltenes Einkommen abzüglich der gemäß dem Steuergesetzbuch der Russischen Föderation ausgewiesenen Ausgaben. Wenn die Einnahmen geringer sind als die Ausgaben, ist die Steuerbemessungsgrundlage null.

Der Gewinn wird periodengerecht ab Beginn des Steuerzeitraums (Kalenderjahr) ermittelt.

Insgesamt wird die Steuerbemessungsgrundlage für Geschäftsvorfälle ermittelt, deren Gewinn einem allgemeinen Steuersatz von 20 % unterliegt.

Die Bemessungsgrundlagen werden für jede Art von Geschäftsvorfällen separat ermittelt, deren Gewinn mit unterschiedlichen Sätzen besteuert wird. Demnach führt der Steuerpflichtige eine getrennte Buchführung über Einnahmen und Ausgaben.

Das Finanzergebnis für besonders bilanzierte Betriebe wird gesondert ermittelt. Die Buchführung über Einnahmen und Ausgaben für sie wird ebenfalls getrennt geführt.

• Banken (TC, Artikel 290-292);
• Versicherungsorganisationen (TC, Artikel 293, 294);
• nichtstaatlich Rentenfonds(NK, Artikel 295, 296);
• Konsumgenossenschaften und Mikrofinanzorganisationen (TC, Artikel 297.1 - 297.3);
• professionelle Teilnehmer am Effektenmarkt (TC, Art. 298, 299);
• Operationen mit Wertpapieren (TC, Artikel 280 - 282, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 03.11.2005 N MM-6-02 / 934);
• Transaktionen mit Finanzinstrumente Termingeschäfte (TC, Art. 301-305);
• Clearingorganisationen (TC, Artikel 299.1, 299.2)

Steuerzahler, die besondere Steuerregelungen (STS, UTII, ESHN, Patent) anwenden, berücksichtigen bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage keine Einnahmen und Ausgaben im Zusammenhang mit solchen Regelungen.

Glücksspielorganisationen sowie Organisationen, die auf UTII umgestiegen sind, führen getrennte Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben. Bei der Besteuerung werden nur wirtschaftlich begründete, nachgewiesene und im Rahmen der auf die Erzielung von Einnahmen gerichteten Tätigkeiten getätigte Ausgaben berücksichtigt.

Das Einkommensanerkennungsverfahren sieht zwei Methoden vor: die Abgrenzungsmethode und die Barmethode (Artikel 271, 273 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Einschreibung in den Haushalt

Der prozentuale Betrag der Einkommensteuer wird dem Bundeshaushalt und dem Haushalt der Region gutgeschrieben.

Im Jahr 2017 gab es jedoch Änderungen in der Zinsverteilung. In den Jahren 2017 - 2020 muss dem Bundeshaushalt der mit einem Satz von 3% berechnete Betrag der Einkommensteuer den Haushalten der Teileinheiten der Russischen Föderation gutgeschrieben werden - mit einem Satz von 17% und nicht mit dem üblich 2% bzw. 18% (Absätze 2, 3, Absatz 1 Artikel 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wie Sie sehen, hat sich der allgemeine Steuersatz von 20 % für die Einkommensteuer nicht geändert, sondern erhalten Geldmittel unterschiedlich auf die Budgets verteilt.

Für bestimmte Kategorien von Steuerzahlern haben die regionalen Behörden das Recht, den Satz zu kürzen, zu dem die Steuer dem Haushalt des Subjekts gutgeschrieben wird. Als allgemeine Regel sollte sie nicht weniger als 13,5 % betragen, aber für 2017-2020 wurde diese Grenze auf 12,5 % gesenkt.

Es ist wichtig, die Änderungen beim Ausfüllen von Steuererklärungen und Zahlungsaufträgen zu berücksichtigen.

Die Änderungen sind im Bundesgesetz vom 30. November 2016 N 401-FZ vorgesehen.

Steuersätze

Der allgemeine Steuersatz beträgt 20%, wovon von 2017 bis 2020 3% dem Bundeshaushalt gutgeschrieben werden, 17% - den Haushalten der Teileinheiten der Russischen Föderation.

Die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation können den Steuersatz für bestimmte Kategorien von Steuerzahlern in Bezug auf den an die regionalen Haushalte zu zahlenden Steuerbetrag senken. In diesem Fall darf der Satz in der Regel nicht unter 13,5 % liegen. Für den Zeitraum 2017-2020 wurde diese Grenze jedoch auf 12,5 % gesenkt.

Für bestimmte Einkommensarten gelten besondere Steuersätze:

Art des Einkommens	Steuersatz	Budget	Artikel der Abgabenordnung der Russischen Föderation
Einkünfte ausländischer Organisationen, die nicht mit Tätigkeiten in der Russischen Föderation über eine Betriebsstätte verbunden sind (mit Ausnahme der Einkünfte, die in Artikel 284 Unterabsätze 2, Absatz 2, Absätze 3 und 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt sind)		föderal	1 S. 2 Kunst. 284 Abgabenordnung der Russischen Föderation
Einkünfte ausländischer Organisationen, die nicht mit Tätigkeiten in der Russischen Föderation durch eine Betriebsstätte zusammenhängen, aus der Nutzung, Wartung oder Vermietung von mobilen Fahrzeugen oder Containern im Zusammenhang mit der Durchführung internationaler Transporte		föderal	2 S. 2 Kunst. 284 Abgabenordnung der Russischen Föderation
Einkommen in Form von Dividenden russischer Organisationen von russischen und ausländischen Organisationen: Allgemeiner Tarif Bewerten Sie unter bestimmten Bedingungen		föderal	pp. 2 S. 3 Kunst. 284 Abgabenordnung der Russischen Föderation pp. 1 S. 3 Kunst. 284 Abgabenordnung der Russischen Föderation
Einkommen in Form von Dividenden ausländischer Organisationen von russischen Organisationen		föderal	pp. 3 S. 3 Kunst. 284 Abgabenordnung der Russischen Föderation
Einkommen in Form von Zinsen auf staatliche und kommunale Wertpapiere, die in den Absätzen angegeben sind. 1 S. 4 Kunst. 284 Abgabenordnung der Russischen Föderation		föderal	pp. 2 S. 4 Kunst. 284 Abgabenordnung der Russischen Föderation
Einkünfte in Form von Zinsen auf kommunale Wertpapiere, die für einen Zeitraum von mindestens drei Jahren vor dem 1. Januar 2007 ausgegeben wurden, sowie sonstige Einkünfte, die in den Absätzen angegeben sind. 2 S. 4 Kunst. 284 Abgabenordnung der Russischen Föderation		föderal
Einkünfte in Form von Zinsen auf vor dem 20. Januar 1997 ausgegebene Staats- und Kommunalanleihen sowie andere in den Absätzen angegebene Einkünfte. 3 S. 4 Kunst. 284 Abgabenordnung der Russischen Föderation		-	pp. 3 S. 4 Kunst. 284 Abgabenordnung der Russischen Föderation
Einkünfte aus Wertpapieren (ausgenommen Einkünfte in Form von Dividenden), die von russischen Organisationen ausgegeben und auf Depotkonten verbucht werden: ausländischer Nominee-Inhaber, ausländischer autorisierter Inhaber und (oder) Depotprogramme, bei deren Zahlung das Verfahren zur Bereitstellung von Informationen an den Steueragenten gilt gemäß Ziffer 3.1 S. 7, 8, 10, 12, 13 310.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation			Klausel 4.2 der Kunst. 284 Abgabenordnung der Russischen Föderation
Gewinn erhalten von der Bank von Russland aus Aktivitäten im Zusammenhang mit der Erfüllung der im Bundesgesetz "On Zentralbank Russische Föderation (Bank of Russia)"		-	Absatz 5 der Kunst. 284 Abgabenordnung der Russischen Föderation
Gewinn landwirtschaftlicher Erzeuger, die nicht auf die Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer umgestellt haben		-	Klausel 1.3 der Kunst. 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 3 der Kunst. 1, Absatz 1 der Kunst. 2, Teil 1, Kunst. 3 des Gesetzes N 161-FZ, Kunst. 2.1 des Bundesgesetzes vom 08.06.2001 N 110-FZ
Gewinn der Teilnehmer des Skolkovo-Projekts, die das Recht auf Befreiung von den Verpflichtungen des Zahlers der Einkommensteuer nicht mehr ausüben		-	Artikel 246.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation
Die Steuerbemessungsgrundlage von Organisationen, die medizinische und (oder) Bildungsaktivitäten(mit Ausnahme von Steuerbemessungsgrundlagen für Dividenden und Operationen mit bestimmten Arten von Schuldverpflichtungen)		-	S. 1.1, 3, 4 Art.-Nr. 284, Kunst. 284.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation
Steuerbemessungsgrundlage für Transaktionen im Zusammenhang mit dem Verkauf oder der sonstigen Veräußerung (einschließlich Rücknahme) von Anteilen am genehmigten Kapital russischer Organisationen sowie bestimmter Kategorien von Anteilen russischer Organisationen		-	Klausel 4.1 der Kunst. 284, Kunst. 284.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation
Profitieren Sie von Aktivitäten, die in einer technologieinnovativen Sonderwirtschaftszone sowie in in einem Cluster zusammengefassten Tourismus- und Freizeit-Sonderwirtschaftszonen durchgeführt werden, wobei die Einnahmen und Ausgaben nach Art der Aktivität getrennt zu verbuchen sind		föderal	Klausel 1.2 der Kunst. 284 Abgabenordnung der Russischen Föderation
Die Steuerbemessungsgrundlage der Teilnehmer an einem regionalen Investitionsprojekt, sofern die Einnahmen aus dem Verkauf der im Rahmen des Projekts hergestellten Waren mindestens 90 % aller bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage berücksichtigten Einkünfte ausmachen		föderal	Klausel 1.5 der Kunst. 284, Absatz 1 der Kunst. 284.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation
Steuerbemessungsgrundlage der Einwohner des Gebiets der schnellen sozioökonomischen Entwicklung		föderal	Klausel 1.8 der Kunst. 284 Abgabenordnung der Russischen Föderation

Einkommensteuererklärung. Erklärung

Am Ende jeder Berichts- und Steuerperiode ist die Organisation verpflichtet, eine Gewinnsteuererklärung bei den Steuerbehörden einzureichen.

Das Einkommensteuererklärungsformular und die Regeln für das Ausfüllen werden durch den Erlass des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 26. November 2014 N ММВ-7-3 / genehmigt.

Die Erklärung wird beim Finanzamt abgegeben:

• am Standort der Organisation;
• am Standort jeder einzelnen Abteilung der Organisation.

Wenn sich auf dem Territorium eines Subjekts der Russischen Föderation separate Unterabteilungen einer Organisation befinden, kann die Einkommenssteuer an das Budget dieses Subjekts der Russischen Föderation über eine separate Unterabteilung gezahlt werden, die die Organisation unabhängig festlegt.

In welcher Form wird die Erklärung abgegeben – in Papierform oder elektronisch?

BEIM im elektronischen Format müssen eine Erklärung abgeben:

• die größten Steuerzahler;
• Organisationen, in denen die durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter im vorangegangenen Kalenderjahr 100 Personen oder mehr betrug;
• neu gegründete Organisationen mit mehr als 100 Mitarbeitern.

Andere Steuerpflichtige können eine Erklärung in Papierform abgeben.

Einkommensteuer: Was gibt es Neues im Jahr 2017?

• Eine juristische Person hat das Recht, eine Rückstellung für zweifelhafte Forderungen über einen höheren Betrag als bisher zu bilden:

Seit 2017 ist eine Bestimmung in Kraft, die den Betrag Reserve geschaffen für zweifelhafte Forderungen darf den höheren der Werte nicht überschreiten: 10 % des Erlöses für den vorangegangenen Steuerzeitraum oder 10 % des Erlöses für den laufenden Berichtszeitraum (Absatz 5, Satz 4, Artikel 266 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ). Bisher gab es diese Option nicht: Die Höhe der am Ende des Berichtszeitraums gebildeten Rücklage sollte 10 % der Erlöse des aktuellen Berichtszeitraums nicht übersteigen. Die Änderung ist im Bundesgesetz Nr. 405-FZ vom 30. November 2016 vorgesehen.

• Zweifelhafte Forderungen werden als Teil der Forderung anerkannt, die den Betrag der Gegenverpflichtung übersteigt:

Wenn die Organisation eine Gegenverpflichtung gegenüber der Gegenpartei hat, die sie schuldet, kann sie als zweifelhafte Schuld nur den Betrag berücksichtigen, der den Betrag dieser Verpflichtung übersteigt (Absatz 1, Satz 1, Artikel 266 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bis 2017 sah die Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht vor, dass zweifelhafte Schulden um den Betrag der Gegenverpflichtung gekürzt werden sollten, aber bei Kontrollen bestanden die Steuerbehörden manchmal darauf. Die Notwendigkeit einer solchen Ermäßigung wurde vom Föderalen Steuerdienst und dem Finanzministerium angegeben. Später kam das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation jedoch zu dem Schluss, dass zweifelhafte Forderungen nicht um die Höhe der Gegenverbindlichkeiten berichtigt werden müssen. Danach schickte der Föderale Steuerdienst eine Überprüfung der Gerichtspraxis, die enthalten diese Schlussfolgerung Gericht, und das Finanzministerium erklärte, dass sich die Steuerbehörden bei der Lösung kontroverser Fragen an der Position des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation orientieren sollten. Jetzt wurde die Abgabenordnung der Russischen Föderation geändert, die einen Standpunkt festlegt, der dem Ansatz des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation entgegengesetzt ist. Die Änderungen sind im Bundesgesetz vom 30. November 2016 N 401-FZ vorgesehen.

• Die Höhe des ertragsteuerlichen Verlustvortrags ist vorübergehend begrenzt auf:

In den Berichts- und Steuerzeiträumen vom 1. Januar 2017 bis zum 31. Dezember 2020 darf die Bemessungsgrundlage nicht um mehr als 50% um die Höhe der Verluste aus früheren Perioden gekürzt werden (Artikel 283 Absatz 2.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). . Diese Neuerung wirkt sich nicht auf die Bemessungsgrundlage aus, für die bestimmte besondere Einkommensteuersätze gelten. Zum Beispiel Tarife für Organisationen, die an regionalen Investitionsprojekten teilnehmen. Die Änderungen beziehen sich auf Verluste, die für Steuerzeiträume entstanden sind, die am oder nach dem 1. Januar 2007 beginnen.

• Die 10-Jahres-Grenze für den Verlustvortrag aus Vorjahren wurde aufgehoben:

Der Verlustbetrag kann nun auf alle Folgejahre übertragen werden, und nicht nur für 10 Jahre, wie es bisher der Fall war (Abschnitt 2, Artikel 283 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Neuerung betrifft Verluste, die für Steuerzeiträume entstanden sind, die am oder nach dem 1. Januar 2007 beginnen.

• Sie müssen Zahlungen nicht für 2% und 18% der Einkommensteuerbemessungsgrundlage, sondern für 3% und 17% ausfüllen:

In den Jahren 2017 - 2020 muss dem Bundeshaushalt der mit einem Satz von 3% berechnete Betrag der Einkommensteuer den Haushalten der Teileinheiten der Russischen Föderation gutgeschrieben werden - mit einem Satz von 17% und nicht mit dem vorherige 2% bzw. 18% (Absätze 2, 3, Absatz 1 Artikel 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der allgemeine Satz von 20 % für die Einkommensteuer hat sich nicht geändert, aber die erhaltenen Mittel werden unterschiedlich auf die Haushalte verteilt.

• Regionen können den Satz auf 12,5 % senken:

Für bestimmte Kategorien von Steuerzahlern haben die regionalen Behörden das Recht, den Satz zu kürzen, zu dem die Steuer dem Haushalt des Subjekts gutgeschrieben wird. Als allgemeine Regel sollte sie nicht weniger als 13,5 % betragen, aber für 2017-2020 wurde diese Grenze auf 12,5 % gesenkt. Es ist wichtig, die Änderungen beim Ausfüllen von Steuererklärungen und Zahlungsaufträgen zu berücksichtigen.

• Es gibt weitere Situationen, in denen die Schuld als kontrolliert anerkannt wird:

Beispielsweise gibt es zwei ausländische Personen, die gemäß den Absätzen als verwandt anerkannt werden. 1, 2, 3 oder 9 Absatz 2 der Kunst. 105.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Vor einem von ihnen hatte die russische Organisation eine Schuldverpflichtung. Die zweite Person ist direkt oder indirekt am Kapital dieser Organisation beteiligt und mit ihr auf der Grundlage von Paragraphen verflochten. 1, 2 oder 9 Absatz 2 der Kunst. 105.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. In diesem Fall gilt die Schuld in der Regel als kontrolliert (Absatz 2, Satz 2, Artikel 269 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Qualifizierung einer Schuld in einer solchen Situation wird nicht dadurch beeinflusst, ob der ausländische Gläubiger am genehmigten Kapital des Schuldners beteiligt ist. Aus der Analyse von Absatz 2 der Kunst. 269 ​​der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der bis 2017 geänderten Fassung lautet: Wenn ein ausländisches Unternehmen - der Kreditgeber nicht direkt oder indirekt mehr als 20% des Kapitals des Kreditnehmers besitzt, wird die Schuld nicht als kontrolliert anerkannt. Jetzt ist es nicht. Die Änderungen sind durch das Bundesgesetz vom 15. Februar 2016 N 25-FZ vorgesehen.

• Die kontrollierte Verschuldung wird durch die Gesamtheit der Kredite bestimmt:

Die Höhe der kontrollierten Schulden wird auf der Grundlage der Gesamtheit aller Steuerzahlerverpflichtungen berechnet, die Anzeichen einer solchen Schuld aufweisen (Abschnitt 3, Artikel 269 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

• Das Verbot der Neuberechnung von Zinsen auf kontrollierte Schulden ist im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation festgelegt6

Die Kapitalisierungsquote hängt von der Höhe der Schulden, dem Wert ab Eigenkapital des Kreditnehmers und der Anteil der Beteiligung der ausländischen Gesellschaft, die die Schulden kontrolliert, an seinem Kapital. Wenn sich der Koeffizient im Vergleich zum vorherigen Berichtszeitraum geändert hat, kann sich die Frage der Anpassung der Eistellen. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation legt nun fest, dass in einer solchen Situation Ausgaben in Form von Zinsen auf kontrollierte Schulden nicht neu berechnet werden müssen (Abschnitt 4, Artikel 269 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Einen ähnlichen Ansatz verfolgten zuvor die Finanzabteilung und das Oberste Schiedsgericht der Russischen Föderation.

• Die Beträge, die für die Bewertung der Qualifikation von Mitarbeitern aufgewendet werden, können in die Kosten einbezogen werden:

Seit 2017 ist das Gesetz zur unabhängigen Feststellung von Qualifikationen in Kraft. Um beispielsweise die Teilnahme an der Veranlagung zu fördern, werden Bestimmungen zur Berücksichtigung der Kosten der Veranlagung in den Einkommensteueraufwendungen eingeführt (Abschnitt 23, Satz 1, Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zur Durchführung einer unabhängigen Beurteilung der Qualifikation eines Mitarbeiters ist dessen schriftliche Zustimmung erforderlich. Die Organisation kann die Kosten berücksichtigen, wenn die Bewertung auf der Grundlage einer Vereinbarung über die Erbringung relevanter Dienstleistungen durchgeführt wurde und die Person, die einen Arbeitsvertrag mit dem Steuerpflichtigen abgeschlossen hat, dieser unterworfen wurde. Die Bedingungen für die Aufbewahrung von Dokumenten, die die Kosten einer unabhängigen Bewertung der Qualifikationen eines Mitarbeiters bestätigen, sind im neuen Absatz festgelegt. 5 S. 3 Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Änderungen sind im Bundesgesetz vom 3. Juli 2016 N 251-FZ vorgesehen.

• Die Gliederung des Anlagevermögens nach Abschreibungsgruppen wurde aktualisiert:

Seit 2017 neu Allrussischer Klassifikator Anlagevermögen (OKOF). In diesem Zusammenhang hat sich auch die Gliederung des Anlagevermögens nach Abschreibungsgruppen geändert. Das Finanzministerium erklärte, dass die Neuerungen Anlagevermögen betreffen, die frühestens 2017 in Betrieb genommen wurden. Die Änderungen sind im Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 07.07.2016 N 640 vorgesehen.

Passt auf!

Bei der Nachzahlung aller Steuern ab dem 1. Oktober 2017 ändern sich die Regeln zur Berechnung der Strafen. Im Falle einer großen Verzögerung müssen hohe Vertragsstrafen gezahlt werden – dies gilt für Zahlungsrückstände, die nach dem 1. Oktober 2017 entstanden sind. Es wurden Änderungen an den Regeln zur Berechnung von Strafen vorgenommen, die für Organisationen in Absatz 4 der Kunst festgelegt sind. 75 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wenn die Zahlung ab dem angegebenen Datum mehr als 30 Tage überfällig ist, werden die Zinsen wie folgt berechnet:

• basierend auf 1/300 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation, gültig vom 1. bis zum 30. Kalendertag (einschließlich) einer solchen Verzögerung;
• basierend auf 1/150 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation, maßgeblich für den Zeitraum ab dem 31. Kalendertag des Verzugs.

Im Falle einer Verzögerung von 30 Kalendertagen oder weniger zahlt die juristische Person Strafen auf der Grundlage von 1/300 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation.

Die Änderungen sind im Bundesgesetz vom 1. Mai 2016 N 130-FZ vorgesehen.

Wenn die Rückstände vor dem 1. Oktober 2017 bezahlt werden, spielt die Anzahl der Verzugstage keine Rolle, der Satz beträgt in jedem Fall 1/300 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank. Denken Sie daran, dass der Refinanzierungssatz seit 2016 gleich dem Leitzins ist.