Daromad solig'i foizi. Yuridik shaxslar uchun daromad solig'i stavkasi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi. Korporativ daromad solig'i

Yuridik shaxslar tomonidan yuridik shaxslarning daromad solig'i to'lanadi umumiy tizim soliqqa tortish. tomonidan umumiy qoida daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan soliq undiriladi. Aksariyat hollarda soliq stavkasi 20% ni tashkil qiladi. "Soliq kodeksi" "Dummies" tsiklining bir qismi bo'lgan ushbu material Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Korporativ daromad solig'i" 25-bobiga bag'ishlangan. Ushbu maqolada mavjud, oddiy til daromad solig'ini hisoblash va to'lash tartibi, soliq stavkalari, shuningdek hisobot berish muddatlari tavsiflangan. Iltimos, diqqat qiling: ushbu turkumdagi maqolalar faqat taqdim etiladi umumiy fikr soliqlar to'g'risida; amaliy faoliyat uchun birlamchi manba – Soliq kodeksiga murojaat qilish zarur Rossiya Federatsiyasi

Kim to'laydi

• Rossiyaning barcha yuridik shaxslari (MChJ, OAJ va boshqalar).
• Rossiyada doimiy muassasalar orqali ishlaydigan yoki oddiygina Rossiya Federatsiyasidagi manbadan daromad oladigan xorijiy yuridik shaxslar.

Nima soliqqa tortiladi

Foyda bo'yicha, ya'ni daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha.

Daromad - asosiy faoliyatdan olingan daromad (sotish daromadi), shuningdek, boshqa faoliyatdan olingan summalar. Masalan, mol-mulkni ijaraga berishdan, bank depozitlari bo'yicha foizlar va boshqalardan (nooperatsion daromad). Foyda soliqqa tortishda barcha daromadlar QQS va aktsizlarsiz hisobga olinadi.

Xarajatlar korxonaning asoslantirilgan va hujjatlashtirilgan xarajatlaridir. Ular ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar (xodimlarning ish haqi, xom ashyo va materiallarni sotib olish narxi, asosiy vositalarning amortizatsiyasi va boshqalar) va operatsion bo'lmagan xarajatlar (salbiy kurs farqlari, sud va hakamlik yig'imlari va boshqalar) ga bo'linadi. . Bundan tashqari, foydani soliqqa tortishda hisobga olinmaydigan xarajatlarning yopiq ro'yxati mavjud. Bular, xususan, hisoblangan dividendlar, badallar ustav kapitali, kreditni to'lash va boshqalar.

Da soliq tekshiruvlari Aksariyat muammolar aynan xarajatlar tufayli yuzaga keladi: inspektorlar xarajatlarning iqtisodiy jihatdan asoslanmaganligini, birlamchi hujjatlar noto'g'ri tuzilganligini va hokazo va hokazolarni aytishadi. Shuning uchun buxgalterlar, qoida tariqasida, xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarga ko'proq e'tibor berishadi.

Nima soliqqa tortilmaydi

Hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliqqa (UTII) o'tkazilgan faoliyatdan olingan foyda, shuningdek soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan yoki yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'laydigan korxonalar foydasi.

Daromad solig'ini hisoblashda daromad va xarajatlarni qachon tan olish kerak

Daromad va xarajatlarni tan olishning ikki yo'li mavjud: hisoblash usuli va kassa usuli.

Hisoblash usuli daromadlar va xarajatlar pulning haqiqiy kelib tushishi yoki to'lanishidan qat'i nazar, odatda ular paydo bo'lgan davrda tan olinishini ta'minlaydi. Masalan: shartnoma bo'yicha tashkilot 31 avgustdan kechiktirmay avgust uchun ofis ijarasini to'lashi kerak, lekin ijara to'lovi faqat oktyabr oyida o'tkaziladi. Hisoblash usuli bilan buxgalter bu miqdorni oktyabrda emas, balki avgust oyida xarajatlarda aks ettirishi kerak.

Naqd pul usulida daromadlar, odatda, joriy hisobvarag'iga yoki kassaga pul tushgan paytda tan olinadi va xarajatlar tashkilot etkazib beruvchi oldidagi majburiyatni to'lagan paytda tan olinadi. Shunday qilib, agar avgust oyidagi ofis ijarasi haqiqatan ham oktyabr oyida to'langan bo'lsa, u holda naqd pul usulida buxgalter avgust oyida emas, balki oktyabr oyida xarajatlarni ko'rsatadi.

Tashkilot ikkita usuldan qaysi biri qo'llanilishini tanlash huquqiga ega - hisob-kitob yoki naqd. Ammo cheklov mavjud: har qanday korxona hisoblash usulidan foydalanishi mumkin va banklarga naqd pul usulidan foydalanish taqiqlanadi. Bundan tashqari, naqd pul usuliga o'tish uchun quyidagi shart bajarilishi kerak: oldingi to'rt chorak uchun o'rtacha QQSsiz sotishdan tushgan tushum har chorak uchun bir million rubldan oshmasligi kerak. Xuddi shu limit kompaniya kassa asosini qo'llagan vaqt davomida saqlanishi kerak. Marjinal daromaddan oshib ketgan taqdirda, tashkilot boshidan boshlab hisoblash usuliga o'tishi shart. joriy yil. Tanlangan usul tegishli yil uchun buxgalteriya siyosatida belgilanadi va shu yil davomida qo'llaniladi.

soliq stavkalari

Asosiy daromad solig'i stavkasi 20 foizni tashkil qiladi. 2017 yildan 2020 yilgacha bo'lgan davrda federal byudjetga 3 foiz, mintaqaviy byudjetga esa 17 foiz ajratiladi.

Ba'zi daromad turlari uchun boshqa qiymatlar kiritiladi. Ushbu turdagi daromadlardan amalda buxgalter ko'pincha olingan dividendlar bilan shug'ullanadi, ular uchun umumiy holatda 13 foiz stavka qo'llaniladi (ular to'liq federal byudjetga o'tkaziladi). E'tibor bering, 2015 yil 1 yanvargacha dividendlar stavkasi 9 foizni tashkil etgan.

Daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin

Soliq solinadigan bazani (ya'ni soliqqa tortiladigan foyda) aniqlash va uni tegishli soliq stavkasiga ko'paytirish kerak. Turli stavkalarga tushadigan foyda uchun bazalar alohida belgilanadi.

Soliq solinadigan baza bir kalendar yiliga to'g'ri keladigan soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Boshqacha qilib aytganda, baza joriy yilning 1 yanvaridan 31 dekabrigacha bo'lgan davrda aniqlanadi, keyin soliq solinadigan bazani hisoblash noldan boshlanadi.

Agar yil oxirida xarajatlar daromaddan oshib ketganligi va kompaniya zarar ko'rganligi aniqlansa, soliq solinadigan baza hisoblanadi. nol. Bu shuni anglatadiki, daromad solig'i miqdori manfiy bo'lishi mumkin emas, soliq miqdori nol yoki ijobiy bo'lishi kerak.

Bazani hisoblashning to'g'riligi registrlardagi yozuvlar bilan tasdiqlanishi kerak soliq hisobi. Har bir korxona ushbu registrlarni mustaqil ravishda ishlab chiqadi va buxgalteriya soliq siyosatida mustahkamlaydi. Amalda soliq hisobi registrlari registrlarga o'xshaydi buxgalteriya hisobi. Buxgalteriya hisobining ikki turi - soliq va buxgalteriya hisobi - tegishli ravishda soliq va buxgalteriya hisobida faoliyat yuritadigan daromadlar va xarajatlarni shakllantirishning turli qoidalarini aks ettirish uchun kerak. Ba'zi hollarda "soliq" va "buxgalteriya" foydalari bir xil bo'lishi mumkin.

Avans daromad solig'i to'lovlarini qanday hisoblash mumkin

Yil davomida buxgalter daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblashi kerak. Avans to'lovlarini hisoblashning ikki yo'li mavjud.

Birinchi usul barcha tashkilotlar uchun sukut bo'yicha o'rnatiladi va hisobot davrlari birinchi chorak, olti oy va to'qqiz oyni nazarda tutadi. Avans to'lovlari har bir hisobot davri oxirida amalga oshiriladi. Birinchi chorak natijalari bo'yicha to'lov miqdori birinchi chorakda olingan foyda solig'iga teng. Yarim yillik natijalar uchun avans to'lovi birinchi chorak uchun avans to'lovini olib tashlagan holda yarim yil uchun olingan foyda solig'iga teng. To'qqiz oy natijalariga ko'ra to'lov miqdori birinchi chorak va yarim yil uchun avans to'lovlarini olib tashlagan holda to'qqiz oylik foyda solig'iga teng.

Bundan tashqari, har bir hisobot davrida oylik avans to'lovlari amalga oshiriladi. Hisobot davrining oxirida buxgalter ushbu davr natijalari bo'yicha avans to'lovini ko'rsatadi (biz yuqorida hisoblash qoidalarini berdik), so'ngra uni ushbu davr ichida amalga oshirilgan oylik to'lovlar miqdori bilan taqqoslaydi. Agar jami oylik to'lovlar yakuniy dastlabki to'lovdan kam bo'lsa, kompaniya farqni to'lashi kerak. Agar ortiqcha to'lov shakllangan bo'lsa, buxgalter uni kelgusi davrlarda hisobga oladi.

Oylik avans to'lovlari quyidagilarga muvofiq hisoblanadi quyidagi qoidalar. Birinchi chorakda, ya'ni yanvar, fevral va mart oylarida buxgalter o'tgan yilning oktyabr, noyabr va dekabr oylarida bo'lgani kabi bir xil oylik avans to'lovlarini hisoblab chiqadi. Ikkinchi chorakda buxgalter birinchi chorakda haqiqatda olingan foydadan soliq oladi va bu ko'rsatkichni uchga bo'ladi. Natijada aprel, may va iyun oylari uchun oylik avans to'lovlari miqdori. Uchinchi chorakda buxgalter yarim yil uchun haqiqiy foyda bo'yicha soliqni oladi, birinchi chorakning avans to'lovini olib tashlaydi va natijada olingan ko'rsatkichni uchga bo'ladi. Iyul, avgust va sentyabr oylari uchun oylik avans to'lovlari miqdori chiqadi. To'rtinchi chorakda buxgalter to'qqiz oy davomida amalda olingan foyda bo'yicha soliqni oladi, yarim yil uchun avans to'lovlarini olib tashlaydi va natijada olingan miqdorni uchga bo'ladi. Bu oktyabr, noyabr va dekabr oylari uchun avans to'lovlari.

Ikkinchi yo'l haqiqiy foydaga asoslangan. Bu usul kompaniya o'zi uchun ixtiyoriy ravishda qabul qilishi mumkin. Buning uchun 31-dekabrdan kechiktirmay soliq idorasini kelgusi yil davomida kompaniya olingan haqiqiy foydadan kelib chiqib oylik avans to‘lovlarini hisoblashga o‘tishi haqida xabardor qilishingiz kerak. Ushbu usul bilan hisobot davrlari kalendar yilining oxirigacha bir oy, ikki oy, uch oy va hokazo. Yanvar oyi uchun avans to'lovi yanvar oyida amalda olingan foyda solig'iga teng. Yanvar-fevral oylari uchun avans to'lovi yanvar va fevral oylarida amalda olingan foyda solig'iga, yanvar oyi uchun avans to'lovini chegirib tashlashga teng. Yanvar-mart oylari uchun avans to'lovi yanvar-mart oylarida amalda olingan foyda solig'iga, yanvar va fevral oylari uchun avans to'lovlari chegirilganiga teng. Va dekabrgacha davom etadi.

Ilgari avans to'lovlarini hisoblashning ikkinchi usulini tanlagan tashkilot (ya'ni haqiqiy foyda asosida) uni rad etishga haqli va boshidanoq. Keyingi yil birinchi yo'lga "qaytish". Buning uchun joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay IFTSga tegishli ariza topshirishingiz kerak. Birinchi usulga "qaytish" bo'lsa, yanvar-mart oylari uchun avans to'lovi bo'ladi farqiga teng to‘qqiz oy natijalari bo‘yicha avans to‘lovi va o‘tgan yilning olti oyi yakunlari bo‘yicha avans to‘lovi o‘rtasida.

Oldingi to'rt chorakda QQSsiz sotishdan tushgan daromadlari har chorakda o'rtacha 15 million rubldan oshmagan kompaniyalar faqat choraklik avans to'lovlarini hisoblashlari kerak. Ushbu qoida, daromad miqdoridan qat'i nazar, byudjet, notijorat va boshqa ba'zi tashkilotlarga ham tegishli.

Yangi tashkil etilgan tashkilotlar davlat roʻyxatidan oʻtkazilgan kundan boshlab toʻliq chorak tugagunga qadar har oyda emas, balki har chorakda avans toʻlovlarini toʻlaydilar. Keyin buxgalter sotishdan tushgan daromad nima ekanligini (QQSdan tashqari) ko'rib chiqishi kerak. Agar oyiga 5 million rubldan yoki chorakda 15 million rubldan oshmasa, kompaniya faqat choraklik avans to'lovlarini to'lashni davom ettirishi mumkin. Agar chegara oshib ketgan bo'lsa, kompaniya Keyingi oy oylik avans to'lovlariga o'tadi.

Byudjetga qachon pul o'tkazish kerak

Agar hisobot davrlari chorak, olti oy va to'qqiz oy bo'lsa, unda hisobot davrlari natijalari bo'yicha avans to'lovlari mos ravishda 28 aprel, 28 iyul va 28 oktyabrdan kechiktirmay amalga oshiriladi. Yanvar uchun oylik avans to'lovi 28-yanvardan kechiktirmay, fevral uchun - 28-fevraldan kechiktirmasdan va dekabrgacha o'tkazilishi kerak.

Agar korxona haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda avans to‘lovlarini amalga oshirsa, u holda yanvar oyi uchun avans to‘lovi 28 fevraldan kechiktirmay, yanvar-fevral oylari uchun 28 martdan kechiktirmay va hokazo, keyingi yilning 28 yanvarigacha amalga oshiriladi.

Avans to'lovlarini hisoblashning tanlangan usulidan qat'i nazar, kalendar yil oxirida buxgalter o'tgan yil uchun daromad solig'ining yakuniy miqdorini ko'rsatadi. Keyin uni hisobot davrlari oxirida hisoblangan avans to'lovlari miqdori bilan taqqoslaydi. Agar avans to'lovlari jami soliqning yakuniy miqdoridan kam bo'lsa, kompaniya farqni byudjetga to'laydi. Agar ortiqcha to'lov shakllangan bo'lsa, buxgalter uni keyingi davrlarda hisobga oladi. Daromad solig'ining yakuniy summasi keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay to'lanishi kerak.

Qanday qilib daromad solig'i haqida hisobot berish kerak

Faoliyati bir yoki bir nechta maxsus soliq rejimlariga (UTII, soddalashtirilgan tizim yoki yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lash) to'liq o'tkazilgan kompaniyalar daromad solig'i bo'yicha hisobot bera olmaydi.

Naqd yoki naqd pulsiz mablag‘larni olish yoki sarflash bo‘yicha kamida bitta operatsiyani amalga oshirgan boshqa barcha yuridik shaxslar, ularning daromadlari bor-yo‘qligidan qat’i nazar, hisobot va soliq davrlari natijalari bo‘yicha inspeksiyaga daromad solig‘i deklaratsiyasini taqdim etishlari shart.

Soliq davri (yil) natijalari bo‘yicha daromad solig‘i deklaratsiyasi kelgusi yilning 28 martidan kechiktirmay inspeksiyaga taqdim etilishi kerak. Notijorat tashkilotlari soliq to'lash majburiyatiga ega bo'lmaganlar, soddalashtirilgan deklaratsiyani taqdim etadilar. Boshqa barcha korxonalar, soliq to'lash majburiyatidan qat'i nazar, yil oxirida to'liq shakldagi deklaratsiyalarni taqdim etadilar.

Hisobot davrlari chorak, yarim yil va to‘qqiz oy bo‘lgan kompaniyalar mos ravishda 28 aprel, 28 iyul va 28 oktyabrdan kechiktirmay soddalashtirilgan shaklda hisobot beradilar. Hisobot muddatlari bir oy, ikki oy va hokazo bo'lgan tashkilotlar soddalashtirilgan shaklda 28 fevraldan, 28 martdan kechiktirmay va shunga o'xshash keyingi yilning 28 yanvarigacha hisobot beradilar.

OOO yoqilgan umumiy rejim: daromad solig'i nima, uni qanday hisoblash kerak, to'lash va deklaratsiyani topshirish shartlari.

Shunday qilib, aziz o'quvchilar, biz nihoyat soliqqa tortishning umumiy rejimi ostidagi tashkilotlar mavzusiga keldik. Biz va haqida ko'p gaplashdik. Shunday qilib, umumiy rejimda yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar turli xil soliqlarni to'laydilar: yakka tartibdagi tadbirkorlar to'laydilar, yuridik shaxslar esa daromad solig'ini to'laydilar. Bu bugungi kunda daromad solig'ini tashkil etadigan narsa va muhokama qilinadi.

Daromad solig'i nima

Ism o'zi uchun gapiradi. Ushbu soliq umumiy soliqqa tortish rejimida faoliyat yurituvchi barcha yuridik shaxslar, shu jumladan xorijiy yuridik shaxslar uchun ham majburiy hisoblanadi. U kompaniyaning foydasi miqdoridan kelib chiqqan holda hisoblab chiqiladi: tashkilot ishining moliyaviy natijasi joriy stavkaga ko'paytiriladi.

Kim daromad solig'idan ozod qilinishi mumkin

Yuridik shaxslar quyidagi hollarda daromad solig'idan ozod qilinadi:

1. Maxsus rejimlardan biriga o'tish yoki qimor biznesiga soliq to'lash;
2. Skolkovo loyihasi ishtirokchilari;
3. Xorijiylar orasida / xalqaro tashkilotlar San'atning 4-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246-moddasi;
4. Ular ma'lum shartlarga rioya qilgan holda 0% stavka qo'yiladigan faoliyatni amalga oshiradilar - ko'pincha bu ta'lim va sog'liqni saqlash sohasidagi faoliyatdir (nol stavka bo'lishi mumkin bo'lgan daromadlar ro'yxatini 284, 284.1-moddalarda topish mumkin). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284.3-moddasi).

Ma’lum bo‘lishicha, oddiy yuridik shaxslar (savdo, transport, qurilish, ishlab chiqarish, xizmat ko‘rsatish sohasida ishlayotganlar) uchun, agar ular alohida rejimga o‘tmagan bo‘lsa, daromad solig‘i asosiy soliqlar bilan tenglashtiriladi. biznes qilish. Boshqa uchta nuqta bilan bog'liq tashkilotlar soniga hamma ham kira olmaydi - maxsus talablar mavjud.

Daromad solig'ini hisoblash

Daromad solig'ini hisoblashda siz shuni bilishingiz kerakki, bu holda soliq solish ob'ekti aniq foyda hisoblanadi. Biz foyda nima ekanligini juda yaxshi tushunamiz: bu xarajatlar chegirib tashlangan daromaddir. Bu erda muhim fikrlar mavjud:

• Soliqni hisoblash uchun daromad savdo tushumlari va operatsion bo'lmagan daromadlarni o'z ichiga oladi, ularning ro'yxatini San'atda topasiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi.
• Soliqni hisoblash uchun xarajatlar ro'yxati San'atda ko'rsatilgan sotish xarajatlarini (to'g'ridan-to'g'ri (amortizatsiya, xodimlarga haq to'lash, moddiy xarajatlar) va bilvosita) va operatsion bo'lmagan xarajatlarni o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi.
• Hisoblashda ishtirok etmaydigan daromadlar va xarajatlar San'atda keltirilgan. 251 va Art. 270 mos ravishda - bu ro'yxatlar hech qanday sharoitda soliqqa ta'sir ko'rsata olmaydigan aniq belgilangan daromadlar / xarajatlar toifalaridan iborat.

Muhim! Soliqlarni hisoblashda xarajatlar hisobga olinishi uchun ular iqtisodiy maqsadga muvofiqlik talablariga javob berishi, olish va foyda olishga qaratilgan bo'lishi va hujjatlar bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak. Agar ushbu bandlardan kamida bittasi bajarilmasa, soliq organi soliqqa tortish maqsadlarida bunday xarajatlarni tan olishni rad etishga haqli. Ya'ni, soliq organi ushbu xarajatlarni hisob-kitobdan olib tashlaydi, soliq bazasini yuqoriga qarab qayta hisoblab chiqadi va qo'shimcha to'lov uchun soliqni hisoblab chiqadi.

Ko'pincha soliq organlari vijdonsiz pudratchilar tufayli xarajatlarni asossiz deb tan oladilar. tashkilot uni tanlashda ehtiyotkorlik bilan harakat qilmagan bo'lsa. O'zingizni qanday himoya qilishingiz mumkin va biz allaqachon yozganmiz.

2019-yilning yangiliklaridan biri bu o‘z xodimlariga, ham turistik, ham sanatoriy-kurortga yo‘llanmalar uchun to‘lovni xarajatlar qismi sifatida hisobdan chiqarishga ruxsat berilgan. Bu erda nimani bilishingiz kerak?

• Ushbu o'zgartirishlar Soliq kodeksiga kiritilgan, 2018 yil 23 apreldagi 113-FZ-moddasi;
• Voucherlar faqat Rossiyaning turoperatori yoki agenti orqali ma'lum bir xodim, shuningdek, agar xohlasa, uning qarindoshlari (xotinlari, erlari, 18 yoki 24 yoshgacha bo'lgan bolalari, agar bolasi bo'lsa) foydasiga shartnoma asosida sotib olinishi kerak. kunduzgi universitet talabasi);
• Dam olish yoki davolanish faqat Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lishi kerak;
• Xarajatlarda siz sayohat, turar joy, ovqatlanish, ekskursiya yoki sanatoriy xizmatlarining narxini hisobga olishingiz mumkin;
• Bir xodim uchun byudjet 50 ming rubldan oshmaydi;
• Ekskursiya narxidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishingiz kerak. Daromadni tan olish sanasi vaucher kompaniyasi tomonidan to'langan kun bo'ladi.

Barcha xarajatlar: vaucherlar, sanatoriylar va tibbiy muolaja, ixtiyoriy shaxsiy sug'urtaga badallar umumiy mehnat xarajatlarining 6% dan oshmasligi kerak.

Boshqasi muhim xususiyat! Daromad solig'ini hisoblashda ishtirok etadigan daromadlar va xarajatlarni hisobga olishda siz ikkita usuldan foydalanishingiz mumkin: hisoblash usuli yoki naqd pul usuli. Ularni birlashtirib bo'lmaydi, masalan, daromadlarni bir usul bilan, xarajatlarni boshqa usul bilan hisobga olish mumkin emas. Siz ham bir usuldan ikkinchisiga o'tolmaysiz. Siz o'zingiz uchun eng mos bo'lgan faqat bitta usulni tanlaysiz - buning uchun u soliq hisobi siyosatining qoidalaridan biri sifatida belgilanishi kerak.

Usullarning mohiyati nimada?

• hisoblash usuli : bu usulda daromadlar/xarajatlar pul mablag'larini to'lash yoki qabul qilish sanasidan qat'i nazar, ular amalga oshirilgan davrda hisobga olinadi;
• naqd pul usuli : bu usul bilan daromadlar/xarajatlar haqiqatda olingan yoki toʻlanganda hisobga olinadi. Aslida, shuning uchun usul naqd pul deb ataladi: mijozdan joriy hisob raqamiga olingan pul - daromadni aks ettiradi, etkazib beruvchiga hisob-fakturani to'laydi - xarajatlarni aks ettiradi.

Ushbu usullar haqida ko'proq Artda o'qishingiz mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-273. OSNO bo'yicha naqd pul usuli faqat oldingi 4 chorakdagi daromadlari (QQSsiz) 1 million rubldan oshmagan yuridik shaxslarga nisbatan qo'llanilishi mumkin. har bir davr uchun. Shunga ko'ra, ushbu usulni qo'llash cheklanganligi sababli, hisoblash usuli hali ham asosiy hisoblanadi.

Daromad solig'i formulasi

Soliqni hisoblash uchun quyidagi formuladan foydalaniladi:

Daromad solig'i = Soliqni hisoblash uchun asos * Tarif - Avans to'lovlari

Va endi tartibda formulaning har bir elementi haqida.

Soliq bazasi

Bu holda soliq solinadigan baza daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq sifatida hisoblangan tashkilot foydasining miqdori hisoblanadi. Shuni hisobga olish kerak:

• Agar xarajatlar daromaddan oshsa va foyda bo'lmasa, soliq solinadigan baza = 0, ya'ni soliq ham = 0 bo'ladi;
• Ko'rsatkichlar yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi;
• Agar yuridik shaxs o'tgan yillardagi zararga ega bo'lsa, u ham soliq solinadigan bazani kamaytirishda ishtirok etadi;
• Agar yuridik shaxs faoliyatining xususiyatidan kelib chiqqan holda daromad solig'ini turli stavkalar bo'yicha to'layotgan bo'lsa, unda har bir stavka bo'yicha soliq solinadigan bazani alohida ko'rib chiqish kerak.

2019 yilda daromad solig'i stavkasi

Standart daromad solig'i stavkasi 20% miqdorida belgilanadi, va byudjetlar bo'yicha taqsimlash 17% mintaqaga, 3% - federal byudjetga ketadi. Ba'zi shaxslar uchun maxsus stavkalar qo'llanilishi mumkin, ular haqida San'atda o'qishingiz mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi.

Yil davomida avans daromad solig'i to'lovlari

Boshqa soliqlar singari, daromad solig'i yiliga bir marta emas, balki yil davomida taqsimlanadi - avans to'lovlari ham to'lanadi. Ushbu soliq uchun avanslarni to'lash tartibi boshqacha bo'lishi mumkin:

• Oylik to'lovlar bilan har chorakda;
• Har chorakda oylik to'lovlarsiz;
• Oylik foydaning haqiqiy miqdoridan kelib chiqqan holda.

Natijada, yuridik shaxs avanslarni qanday to'lashidan qat'i nazar, yil yakunlari bo'yicha yakuniy soliq hisob-kitobi barcha avans to'lovlarini hisobga olgan holda ko'rib chiqiladi.

Mana bir misol: 2018 yil oxirida "Pervy" MChJ soliqqa tortiladigan daromadi 123 million rublni, soliq solinadigan bazani kamaytirish xarajatlari esa 76 million rublni tashkil etdi. Ma'lum bo'lishicha, bu holda soliqqa tortish uchun foyda 123 - 76 = 47 million rublga teng bo'ladi. Standart soliq stavkasi qo'llaniladi -20%. Yil oxiridagi soliq = 47 * 20% = 9,4 million rubl.

Aytaylik, yil davomida kompaniya 6,2 million rubl miqdorida avans to'lovlarini o'tkazdi. Keyin to'lanadigan soliq 9,4 - 6,2 = 3,2 million rublga teng bo'ladi.

Daromad solig'ini to'lash muddatlari

Nimadan boshlayman Avanslarni to'lashning har qanday usuli uchun soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Ammo hisobotlar boshqacha bo'lishi mumkin. Har chorakda avans to'lovlari bo'lganlar uchun (oylik to'lovlar bilan yoki yo'q) hisobot davrlari standart chorak, olti oy va 9 oy qilib belgilanadi. Foyda fakti bo'yicha har oy avans to'laydiganlar uchun hisobot davrlari yil oxirigacha bir oy, 2 oy, 3 oy va hokazo.

Barcha to'lovlar 28-sanaga qadar to'lanadi. Batafsilroq, keyin:

• Har choraklik avans to'lovi chorakdan keyingi oyning 28-kuniga qadar to'lanadi;
• Bir chorakdagi oylik to'lovlar tegishli joriy oyning 28-kuniga qadar to'lanadi;
• Haqiqiy foyda qiymatiga asoslangan oylik to'lovlar tugagan oydan keyingi oyning 28-kunidan oldin to'lanadi.
• Daromad solig'i bo'yicha yakuniy hisob-kitob keyingi yilning 28 martiga qadar amalga oshirilishi kerak.

Daromad solig'i bo'yicha hisobot

OSNO bo'yicha yuridik shaxslar soliq organlariga daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etadilar. Uni etkazib berish chastotasi avanslarni to'lash tartibiga bog'liq. Chorak bo'yicha avanslarni o'tkazadiganlar uchun deklaratsiya 4 marta - yilning har choragi natijalariga ko'ra topshirilishi kerak. Har oy byudjetga avans to'laydiganlar uchun deklaratsiya 12 marta - yanvardan noyabrgacha va yil davomida taqdim etilishi kerak.

Deklaratsiyani topshirish muddatlari soliqlarni to'lash bilan bir xil. Hisobot davrlari yakunlari bo'yicha hisobot muddat tugagandan keyin boshlangan oyning 28-kuniga qadar, yil yakunlari to'g'risidagi deklaratsiya esa 28 martgacha taqdim etilishi kerak.

Xulosa

Ushbu maqolada biz korporativ daromad solig'i bilan bog'liq asosiy fikrlarni tahlil qildik. Keyingi maqolalarda biz har bir nuqtaga batafsil to'xtalib o'tamiz.

2019 yilda daromad solig'ida o'zgarishlar mavjud. Biz 2019 yil uchun joriy tariflar bilan jadval tayyorladik. Shuningdek, biz sizga daromad solig'i haqida hamma narsani aytib beramiz - kim to'laydi, qanday hisoblash kerak, soliqni qachon to'lash kerak, byudjetga qachon o'tkazishni qanday hisoblash kerak.

Daromad solig'i to'g'ridan-to'g'ri soliq bo'lib, u kompaniya oladigan foydaning foizi sifatida hisoblanadi. Daromad solig'ini hisoblash va to'lash tartibi 25-bobda belgilanadi soliq kodeksi RF.

2019 yilda korporativ daromad solig'ini kim to'laydi

Foyda solig'i to'lovchilari umumiy soliq tizimidagi kompaniyalardir.

Agar xorijiy kompaniyaning mamlakatimizda vakolatxonasi bo‘lsa, u ham to‘lovchiga aylanadi. Konsolidatsiyalangan guruhlar ham to'lovchilar bo'ladi. Ya'ni, soliq to'lash uchun tashkilotlar birlashmalari. Bunday birlashmalarni yaratishdan maqsad tashkilotlarga soliq yukini kamaytirishdir. Barcha kompaniyalarning soliq bazasi shakllanadi (ya'ni, u konsolidatsiyalangan - shuning uchun guruh shunday nomlanadi). Guruhda mas'uliyatli kompaniya tanlanadi, u har bir kishi uchun pul yig'adi va byudjetga kiritadi. Bunday birlashma burch emas, balki huquqdir. yuridik shaxslar. Siz unga ixtiyoriy ravishda qo'shilishingiz, shuningdek, guruhdan chiqishingiz mumkin.

Kim daromad solig'ini to'lamaydi

E'tibor bering, daromad solig'i faqat yuridik shaxslar uchun soliq hisoblanadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar umumiy tizim bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash.

"Fiziklar" olingan daromadlardan (shu jumladan mehnatdan tashqari faoliyatdan) foyda solig'ini emas, balki shaxsiy daromad solig'ini to'laydilar.

Roʻyxatdan oʻtgan yoki yil boshidan soddalashtirilgan soliqqa tortishga oʻtgan firmalar daromad soligʻini toʻlashdan ozod qilinadi.

Maqola uchun qo'shimcha materialni yuklab oling:

Nima yordam beradi: xarajatlarni baholashda soliq organlari ko'pincha nimada aybdor bo'lishini, umidsiz qarzlarni qanday to'g'ri hisobdan chiqarishni, xarajatlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linishini qanday asoslashni bilib olasiz.

2019 yilda daromad solig'i stavkalari

Korporativ daromad solig'ining asosiy stavkasi 20 foizni tashkil qiladi. Ammo pul kompaniya byudjetiga ikkita to'lovda o'tkaziladi:

• 17 foiz - viloyat byudjetiga;
• 3 foiz - federal byudjetga.

Ushbu taqsimot 2020 yil oxirigacha davom etadi.

2019 yilda daromad solig'i stavkalari pasaytirilgan

Ammo 0 dan 15 foizgacha pasaytirilgan stavkalar ham mavjud. Ular faqat soliq to'lovchilarning ayrim toifalaridan foydalanish huquqiga ega. Masalan, dividendlardan olinadigan daromad ikki stavkada soliqqa tortiladi: 13 foiz va 0 foiz. Agar ishtirokchi kompaniya ketma-ket 365 kundan ortiq ustav kapitalining kamida yarmiga ega bo'lsa, 0% stavkasi qo'llaniladi. Boshqa barcha hollarda stavka 13% ni tashkil qiladi (shuningdek, qarang 2019 yilda MChJ ta'sischilariga dividendlar to'lash bo'yicha bosqichma-bosqich ko'rsatmalar ).

Ammo Rossiya tashkilotlaridan dividend olgan xorijiy kompaniyalar 15 foiz to'laydi.

Texnik-turistik-rekreatsion maxsus iqtisodiy zonalarda rezidentlar daromadli to‘lovni to‘lamaydilar, chunki stavka 0 foiz, maxsus iqtisodiy zona rezidentlari stavkasi 2 foizni tashkil etadi.

Jadval. 2019 yilda daromad solig'i stavkalari

Daromad turlari	Federal byudjetga stavka, %	Viloyat byudjetiga stavka, %	Baza
Quyidagilardan tashqari daromadlar			Soliq kodeksining 284-moddasi 1-bandi
1997 yil 20 yanvargacha chiqarilgan davlat va munitsipal obligatsiyalar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar			Soliq kodeksining 284-moddasi 4-bandining 3-kichik bandi
III seriyadagi ichki davlat valyuta ssudasi obligatsiyalarini yangilash davrida chiqarilgan 1999 yildagi davlat valyutasidagi obligatsiyalar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar.			Soliq kodeksining 284-moddasi 4-bandining 3-kichik bandi
2007 yil 1 yanvargacha kamida uch yil muddatga chiqarilgan munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizli daromadlar
2007 yil 1 yanvargacha chiqarilgan ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar bo'yicha foizli daromadlar			Soliq kodeksining 284-moddasi 4-bandining 2-kichik bandi
2007 yil 1 yanvargacha ipoteka qoplamini ishonchli boshqarish muassislarining ipoteka qoplami boshqaruvchisi tomonidan berilgan ishtirok etish sertifikatlarini sotib olish asosida olingan daromadlari.			Soliq kodeksining 284-moddasi 4-bandining 2-kichik bandi
A'zo davlatlarning davlat qimmatli qog'ozlari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar Ittifoq davlati, sub'ektlarning davlat qimmatli qog'ozlari va munitsipal qimmatli qog'ozlar (yuqorida ko'rsatilgan qimmatli qog'ozlar va Rossiya tashkilotlari tomonidan Rossiyadan tashqarida joylashtirilgan davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha olingan foiz daromadlari bundan mustasno)
Davlat qisqa muddatli nol kupon obligatsiyalari evaziga olingan va Rossiyadan tashqarida joylashtirilgan davlat qimmatli qog'ozlari bo'yicha foizli daromadlar			Soliq kodeksining 284-moddasi 4-bandining 1-kichik bandi
2007 yil 1 yanvardan keyin chiqarilgan ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar bo'yicha foizli daromadlar			Soliq kodeksining 284-moddasi 4-bandining 1-kichik bandi
Ipoteka qoplamini ishonchli boshqarish muassislarining 2007 yil 1 yanvardan keyin ipoteka qoplami boshqaruvchisi tomonidan berilgan ishtirok etish sertifikatlarini sotib olish asosida olingan daromadlari.			Soliq kodeksining 284-moddasi 4-bandining 1-kichik bandi
Rossiya tashkilotlari boshqa tashkilotlarda ishtirok etishdan olingan dividendlar, quyidagi shartlar bilan:			Soliq kodeksining 284-moddasi 3-bandining 1-kichik bandi
ishtirok ulushi (hissasi) - kamida 50%;
aktsiyaga (depozitga) egalik qilishning uzluksiz muddati - kamida 365 kun
Depozit tilxatlariga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari tomonidan olinadigan dividendlar, quyidagi shartlar bilan:
depozitar tilxatlari dividendlar umumiy summasining kamida 50 foizini tashkil etadigan miqdorda dividendlar olish huquqini beradi;
depozit tilxatlarini saqlashning uzluksiz muddati - kamida 365 kun
Rossiya tashkilotlari tomonidan boshqa holatlarda olingan dividendlar (Soliq kodeksining 284-moddasi 3-bandining 1-bandida ko'rsatilmagan), shuningdek huquqlari depozitar tilxatlari bilan tasdiqlangan aksiyalar bo'yicha dividendlar.			Soliq kodeksining 284-moddasi 3-bandining 2-kichik bandi
Olingan dividendlar xorijiy tashkilotlar Rossiya tashkilotlarining aktsiyalari bo'yicha yoki boshqa shaklda tashkilotlarning kapitalida ishtirok etishdan			Soliq kodeksining 284-moddasi 3-bandining 3-kichik bandi
Rossiya tashkilotlarining qimmatli qog'ozlaridan olingan daromadlar (dividendlar bundan mustasno), ularga bo'lgan huquqlar xorijiy egalarining, vakolatli egalarining, shuningdek depozitariy dasturlarning depo hisobvaraqlarida qayd etiladi.
Rossiya tashkilotlarining qimmatli qog'ozlari bo'yicha dividendlar ko'rinishidagi daromadlar, ularga bo'lgan huquqlar xorijiy egalarining, vakolatli egalarining, shuningdek depozitariy dasturlarning depo hisobvaraqlarida qayd etiladi.			Soliq kodeksining 284-moddasi 4.2-bandi, 310.1-moddasi 9-bandi
Dengiz va havo kemalarini va (yoki) ijaraga berish yoki sublizingdan olingan daromadlar Transport vositasi, shuningdek, xalqaro tashishlarda ishlatiladigan konteynerlar			Soliq kodeksining 284-moddasi 2-bandining 2-kichik bandi
dan daromad xalqaro transport(shu jumladan demuraj va transportdan kelib chiqadigan boshqa to'lovlar)
			Soliq kodeksining 309-moddasi 1-bandining 8-kichik bandi
Chet el tashkilotining foydasi yoki dividendlar bo'lmagan tashkilotlar (shaxslar, birlashmalar) mulkini o'z foydasiga taqsimlashdan olingan daromadlari.			Soliq kodeksining 284-moddasi 2-bandining 1-kichik bandi
			Soliq kodeksining 309-moddasi 1-bandining 2-kichik bandi
Rossiya tashkilotlarining boshqa qarz majburiyatlaridan olingan daromadlar			Soliq kodeksining 309-moddasi 1-bandining 3-kichik bandi
Intellektual mulk huquqlaridan foydalanishdan olingan daromadlar			Soliq kodeksining 309-moddasi 1-bandining 4-kichik bandi
Aktivlarining 50% dan ortigʻi toʻgʻridan-toʻgʻri yoki bilvosita joylashgan koʻchmas mulkdan iborat boʻlgan tashkilotlarning aktsiyalarini (ulushlarini) sotishdan olingan daromadlar. Rossiya hududi, shuningdek, bunday aktsiyalardan (ulushlardan) olingan moliyaviy vositalar, Soliq kodeksining 280-moddasi 9-bandiga muvofiq uyushgan qimmatli qog'ozlar bozoridagi muomaladagi aksiyalar bundan mustasno.			Soliq kodeksining 309-moddasi 1-bandining 5-kichik bandi
Rossiya hududida joylashgan ko'chmas mulkni sotishdan olingan daromadlar			Soliq kodeksining 309-moddasi 1-bandining 6-kichik bandi
Rossiya hududida foydalaniladigan mulkni ijaraga berish yoki sublizingdan olingan daromadlar			Soliq kodeksining 309-moddasi 1-bandining 7-kichik bandi
Lizing operatsiyalaridan olingan daromadlar (masalan, Rossiyada foydalaniladigan mulkni ijaraga berishdan)			Soliq kodeksining 309-moddasi 1-bandining 7-kichik bandi
Rossiya tashkilotlari tomonidan buzilganlik uchun jarimalar va jarimalar, davlat organlari va/yoki ijro etuvchi organlar mahalliy hukumat shartnoma majburiyatlari			Soliq kodeksining 309-moddasi 1-bandining 9-kichik bandi
Boshqa shunga o'xshash daromad			Soliq kodeksining 309-moddasi 1-bandining 10-kichik bandi
Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarining (shu jumladan baliqchilik tashkilotlarining) daromadlari			Soliq kodeksining 284-moddasi 1.3-bandi
"Skolkovo" loyihasida ishtirok etuvchi tashkilotlarning soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish huquqi yo'qolganidan keyin olingan foydasi			Soliq kodeksining 284-moddasi 5.1-bandi
Faoliyatdan foyda ta'lim tashkilotlari, shu jumladan bolalarni parvarish qilish va bolalarni parvarish qilish xizmatlari (dividendlar va operatsiyalardan olingan daromadlar bundan mustasno ba'zi turlari qarz majburiyatlari)			Soliq kodeksining 284-moddasi 1.1-bandi
Faoliyatdan foyda tibbiy tashkilotlar(dividendlar va qarz majburiyatlarining ayrim turlari bo'yicha operatsiyalardan olingan daromadlar bundan mustasno)			Soliq kodeksining 284-moddasi 1.1-bandi
amalga oshiradigan tashkilotlar faoliyatidan olingan foyda ijtimoiy xizmat fuqarolar (dividendlar va qarz majburiyatlarining ayrim turlari bo'yicha operatsiyalardan olingan daromadlar bundan mustasno)			Soliq kodeksining 284-moddasi 1.9-bandi
Yangi dengiz konida uglevodorodlarni qazib olish bilan bog'liq faoliyatdan olingan foyda			Soliq kodeksining 284-moddasi 1.4-bandi
Hududiy investitsiya loyihalarida ishtirok etuvchi tashkilotlarning foydasi			Soliq kodeksining 284-moddasi 1.5-bandi, 284.3-moddasi 3-bandi
Hududiy investitsiya loyihalarida ishtirok etuvchi tashkilotlarning reestrga kiritilmagan foydalari			Soliq kodeksining 284-moddasi 1.5-1-bandi, 284.3-moddasi 3-bandi
Nazorat ostidagi xorijiy kompaniyalarning foydalari			Soliq kodeksining 284-moddasi 1.6-bandi, 309.1-moddasi
Erkin iqtisodiy zona ishtirokchilari - tashkilotlarning foydasi		13,5 dan oshmasligi kerak	Soliq kodeksining 284-moddasi 2-bandi 1.7-bandi, 3-bandi 1.7-bandi
Tashkilotlarning foydasi - rivojlangan ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududi va Vladivostok erkin porti aholisi.		Foyda olingan kundan boshlab besh yil ichida 5 dan ko'p bo'lmagan, keyingi besh yil ichida kamida 10 ta	Soliq kodeksining 284-moddasi 1.8-bandi, 284.4-moddasi
Magadan viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona ishtirokchilari - tashkilotlarning foydasi		13,5 dan oshmasligi kerak	Soliq kodeksining 284-moddasi 7-bandi 1-bandi va 1.10-bandi
2011 yil 1 yanvardan boshlab soliq to'lovchiga besh yildan ortiq vaqt davomida tegishli bo'lgan Rossiya tashkilotlarining aktsiyalarini (Rossiya tashkilotlarining ustav kapitalidagi ulushlarini) sotish yoki boshqa tasarruf etishdan (shu jumladan sotib olishdan) olingan foyda.			1-bandi 284-moddasining 4.1-bandi, Soliq kodeksining 284.2-moddasi, 2010 yil 28 dekabrdagi 395-FZ-son Qonunining 5-moddasi 7-bandi.
Iqtisodiyotning yuqori texnologiyali (innovatsion) sektorining qimmatli qog'ozlari bo'lgan Rossiya tashkilotlarining aktsiyalari, obligatsiyalari, investitsiya birliklarini sotish yoki boshqa tasarruf etishdan (shu jumladan sotib olishdan) olingan foyda.			Soliq kodeksining 284-moddasi 4.1-bandining 2-bandi, 284.2.1-moddasi
Kaliningrad viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona hududida investitsiya loyihasini amalga oshirishdan olingan foyda			Soliq kodeksining 288.1-moddasi
		Birinchi foyda olingan kundan boshlab olti soliq davri mobaynida
		Keyingi oltita soliq davrida
Uzoq Sharq federal okrugi hududida turistik va rekreatsion faoliyatdan olingan foyda			Soliq kodeksining 284.6-moddasi 1 va 2-bandlari
Klasterga birlashtirilgan turistik va rekreatsion maxsus iqtisodiy zonalardagi faoliyatdan olingan foyda (maxsus iqtisodiy zonada va undan tashqarida faoliyat bilan bog'liq daromadlar va xarajatlar alohida hisobga olingan holda)		13,5 dan oshmasligi kerak	7-bandi Soliq kodeksining 284-moddasi 1-bandi va 1.2-bandi
Texnologik-innovatsion maxsus iqtisodiy zonalardagi faoliyatdan olingan foyda (maxsus iqtisodiy zonada va undan tashqarida faoliyat bilan bog‘liq daromadlar va xarajatlar alohida hisobga olingan holda)		13,5 dan oshmasligi kerak
Maxsus iqtisodiy zonalar rezidentlari - tashkilotlarning foydalari (turistik-rekreatsion, klasterli va texnik innovatsiyalar bundan mustasno)		13,5 dan oshmasligi kerak	Soliq kodeksining 284-moddasi 1.2-1-bandi 7-bandi

Korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq va hisobot davri

Soliq davri - bu to'lovning yakuniy qiymati hisoblangan davr. Umumiy qoida sifatida, daromad solig'i bo'yicha soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Ya'ni, 1 yanvardan 31 dekabrgacha. Yil oxirida korxonalar yakuniy to'lovni hisoblab, byudjetga pul o'tkazadilar.

Yil davomida tashkil etilgan firmalar uchun birinchi soliq davri alohida hisoblanadi. U yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga tashkilot to'g'risida yozuv kiritilgan kundan boshlanadi va yil oxirida tugaydi (o'qing, Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma qanday olinadi ). Agar kompaniya dekabr oyida tashkil etilgan bo'lsa, uning soliq davri keyingi yilning 31 dekabrida tugaydi.

Xuddi shunday, soliq davri qayta tashkil etilgan yoki deb hisoblanadi . U 1 yanvardan (yoki yaratilgan kundan) boshlanadi va soliq to'lovchi yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilgan kunida tugaydi.

Hisobot davri - bu oxirida oraliq natija aniqlanadigan va avanslar to'lanadigan davr. Hisobot davri soliq davridan qisqaroq. Ya'ni, soliq davri bir necha hisobot davrlaridan iborat.

Foydali to'lov ikki turdagi hisobot davriga ega:

1. Birinchi oy, ikki oy, uch oy va hokazo. Ya'ni, kompaniyalar har oyda haqiqiy foydadan avans to'laydilar.
2. Birinchi chorak, yarim yil va 9 oy. Ya'ni, yuridik shaxslar har chorakda to'lovlarni amalga oshiradilar.

Bundan tashqari, choraklik to'lovlar ikkita to'lov usuliga ega: faqat har chorakda va har chorakda va oylik.

Daromad solig'ini qanday rejalashtirish kerak

Oylik avanslar

Kompaniya yil boshidan yoki yaratilgan paytdan boshlab ixtiyoriy ravishda ushbu to'lov usuliga o'tish huquqiga ega. Barcha kompaniyalar bunday avanslarni to'lash huquqiga ega, hech qanday cheklovlar yo'q. Buning uchun inspeksiya xabar berishi kerak. Uning yagona shakli yo'q, shuning uchun yozing ixtiyoriy xat. Ammo siz ushbu to'lov usulidan faqat keyingi yilning boshidan voz kechishingiz mumkin.

Birinchi to'lov birinchi oy uchun olingan foyda va soliq stavkasi mahsulotiga teng. Ikkinchi oy uchun to'lov ikki oy uchun hisoblangan jami to'lov va to'langan avans o'rtasidagi farqdir.

Oylik to'lovsiz choraklik to'lovlar

Shu tarzda avans to'lash uchun soliq idorasiga maxsus ariza topshirish shart emas. Ammo barcha tashkilotlar bunday to'lovlarga o'tish huquqiga ega emas. Huquq oldingi 4 chorakdagi daromadi 15 million rubldan oshmagan kompaniyalar uchun. o'rtacha har chorak uchun (yoki 60 million rubl - umuman 4 chorak uchun).

Birinchi chorak uchun soliq chorak uchun soliq solinadigan baza va soliq stavkasi ko'paytmasiga teng.

Ikkinchi chorak uchun soliq quyidagi tarzda hisoblanadi:

Avans joriy = Soliq bazasi joriy × Soliq stavkasi - Oldindan avans

Oylik qo'shimcha bilan choraklik to'lovlar

Har chorakda 15 million rubldan ortiq daromadga ega bo'lgan va oylik avansga o'tmagan kompaniyalar har oy soliq to'laydilar, keyin esa chorakdagi ish natijalariga ko'ra qo'shimcha haq to'laydilar. To'lov summalari quyidagicha hisoblanadi.

Birinchi chorakning har bir oyi uchun to'lov o'tgan yilning choragidagi oylik to'lovlarga teng.

1Q avans = 4Q avans

Ikkinchi chorakdagi oylik to'lov boshqa formula bo'yicha hisoblanadi:

2 dan agacha avans = choraklik avans 1q / 3

Bu erda 1-chorak avans - 1-chorak natijalari bo'yicha hisoblangan choraklik avans to'lovi.

Uchinchi chorakda oylik to'lov quyidagicha hisoblanadi:

Oldinga 3 q = (Chorak avans 2 q - chorak avans 1 q) / 3

To'rtinchi chorakda oylik to'lov quyidagicha hisoblanadi:

4-chorak = (3-chorak avans - 2-chorak avans) / 3

Ya'ni, bu holda kompaniya avanslarni haqiqiy foydadan emas, balki uning taxminiy qiymatidan to'laydi.

Kompaniyaning moliyaviy holatini baholashda daromad solig'i to'g'ri ekanligiga qanday ishonch hosil qilish kerak

Joriy daromad solig'i quyidagilardan biridir asosiy ko'rsatkichlar moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot. Agar u noto'g'ri hisoblangan bo'lsa, xatolar buziladi sof foyda kompaniya (zarar) va operatsiyalar rentabelligiga, sotishning umumiy rentabelligiga, daromad solig'ining samarali stavkasiga va soliqqa tortilgunga qadar sof operatsion foydaga (EBIT) salbiy ta'sir qiladi. Hammasi to'g'riligini qanday tekshirishni ko'ring.

Daromad solig'i va avanslarni to'lash shartlari

Yillik to'lovni to'lashning oxirgi muddati - keyingi yilning 28 marti. Agar bu kun dam olish kuniga to'g'ri kelsa, u keyingi ish kuniga o'tkaziladi. 2019 yilda 28 mart payshanba kuniga to'g'ri keladi, shuning uchun muddat qoldirilmaydi.

Agar soliqni keyinroq to'lasangiz, inspektorlar foiz va jarima soladi. Kechiktirilgan dastlabki 30 kun uchun jarima 1/300 , keyingi ikki baravar ko'proq uchun - tikishning 1/150. Soliq kodeksining 122-moddasiga muvofiq jarima o'z vaqtida to'lanmagan soliqning 20 foizini tashkil etadi. Kechikishning haqiqiy muddati muhim emas.

Hisobot davrlari oxirida avanslar to'lanishi kerak. Buning uchun kompaniyada 28 kalendar kuni bor. Agar kechiksangiz, jarimalar undiriladi. Ammo avans to'lovlarini kechiktirish uchun 20 foizlik jarima bo'lmaydi - bu jarima faqat yakuniy to'lovga tegishli.

Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash tartibi

Daromad solig'i miqdori quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

PV = (daromad - xarajatlar) × stavka

Bundan tashqari, daromadlarni hisobga olish korxonaning javobgarligi, xarajatlarni hisobga olish esa huquqdir. Ya'ni, agar kompaniya hisob-kitobga hech qanday soliqni kiritmasa, u jazolanadi - soliqning o'zi qo'shimcha ravishda undiriladi, shuningdek, ular jarima va jarima to'lashlari kerak bo'ladi. Ammo agar kompaniya kutilganidan kamroq xarajatlarni hisobga olsa, soliq organlari bunga qarshi bo'lmaydi. Axir, bu holda kompaniya daromad solig'ini ortiqcha to'laydi. Ya'ni, byudjet zarar ko'rmaydi.

Umuman olganda, soliq to'lovchi faqat soliqni kam baholaganligi uchun jazolanishi mumkin. Birinchidan, bu talab qilinadi albatta deklaratsiyani takomillashtirish. Ikkinchidan, nazoratchilarga qarzlar, jarimalar va jarimalar qo'shiladi. Ammo agar tashkilot hisob-kitoblardagi xatolik tufayli ortiqcha soliq to'lagan bo'lsa, deklaratsiyani aniqlashtirish uning majburiyati emas, balki huquqidir.

NCs tashkilot qaysi tushumlarni daromadlarda, qaysi xarajatlarni esa xarajatlarda hisobga olishini tartibga soladi. Daromad sotishdan va faoliyatdan tashqari bo'lishi mumkin. Soliqni hisoblashda hisobga olinishi shart bo'lmagan olingan mablag'lar Soliq kodeksining 251-moddasida keltirilgan. Masalan, olingan kredit va boshqalar.

Xarajatlar uchun ikkita asosiy talab mavjud: ular iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Ya'ni, kompaniya u yoki bu xarajatlarga bo'lgan ehtiyojni asoslashi kerak. Bundan tashqari, har bir xarajat o'z hujjatiga ega bo'lishi kerak. Aks holda, xarajatlarni hisobga olish mumkin bo'lmaydi.

Foydani aniqlash usullari

Daromadlar va xarajatlar ikki shaklda hisoblanishi mumkin: hisoblash va pul.

naqd pul usuli kompaniya faqat to'lovdan keyin xarajatlar va daromadlarni hisobga oladi, deb taxmin qiladi. O'tgan 12 oy uchun har chorak uchun daromadi 1 million rubldan oshmagan tashkilotlar ushbu hisob usuliga o'tish huquqiga ega. Daromad joriy hisob raqamiga yoki kassaga pul tushganda yoki tovarlar uchun to'lov bo'yicha aktivlarni qabul qilish vaqtida tan olinadi. Xarajatlar ularni to'lash vaqtida hisobga olinadi.

Uchun hisoblash usuli to'lov fakti muhim emas. Soliq to'lovchilar xarajatlar va daromadlarni ular paydo bo'lganda hisobga oladi. Aksariyat tashkilotlar buxgalteriya hisobini hisoblash asosida olib boradilar. Masalan, qabul qilish dalolatnomasi, jo'natish uchun jo'natma va boshqalar imzolangandan keyin daromad olingan deb hisoblanishi mumkin. Qachon xaridor haqiqatda tovar uchun pul o'tkazsa - bu muhim emas. Buxgalteriya hisobida kompaniya allaqachon foyda ko'rgan. Ya'ni, "foyda bor, lekin pul yo'q" vaziyat paydo bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, teskari holat mavjud: kompaniya avans oldi. Bu daromadga oldindan to'lovlarni o'z ichiga olmaydi. Ya'ni, "pul bor, lekin foyda yo'q".

Saqlash usullari

Kompaniyaning moliyaviy xizmatlari byudjetga to'lovlarni kamaytirishga harakat qilmoqda. Va buni qonun doirasida qiling. Buning uchun ular buxgalteriya hisobining foydali usullarini tanlaydilar. Masalan, amortizatsiya. Daromad solig'i miqdorini kamaytirishning yana bir mashhur varianti - faoliyatni maxsus rejimga o'tkazish. Masalan, UTII solig'i kompaniyaning aslida qancha "ishlaganiga" bog'liq emas - to'lov hisoblangan daromad miqdoriga bog'liq (qarang.

Bugun biz daromad solig'i bazasi qanday hisoblanganligini va soliqni hisoblashda qanday daromad va xarajatlar hisobga olinishini tahlil qilamiz.

Daromad solig'iga tortiladigan daromad

Tashkilotning daromadi qancha? Ushbu masala Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida 249 (sotish bilan bog'liq daromadlar), 250 (foydalanishdan tashqari daromadlar), 251 (soliq solinmaydigan daromadlar) moddalarida ochib berilgan.

Soliq solinadigan daromad:

• sotishdan (sotishdan tushgan daromad).
• faoliyat yuritmaydigan (barcha boshqa daromadlar). Ushbu daromadlarning ro'yxati uzoq, ularni asl nusxada, ya'ni soliq kodeksida o'qish yaxshiroqdir.

Soliq solinmaydigan daromadlar

Ularning etarli soni 251-moddada ham keltirilgan, eng keng tarqalganlari:

• mulk shaklidagi daromadlar, avans, garov, depozit shaklida olingan mulkiy huquqlar

• bepul olingan mulk shaklida daromad:
  a) daromad oluvchining ustav kapitalidagi ulushi 50% dan ortiq bo'lgan tashkilot;
  b) oluvchining ustav kapitalida 50% dan ortiq ulushga ega bo'lgan tashkilot;
  ichida) individual agar ushbu shaxs oluvchining ustav kapitalida 50 foizdan ortiq ulushga ega bo'lsa.
• Qabul qiluvchilardan QQS undiriladi.

Daromad solig'i: soliq solinadigan bazani hisoblash

Quyidagi rasmda soliq solinadigan baza va daromad solig'ini hisoblash tartibini aks ettiruvchi raqam ko'rsatilgan.

Daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlar

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida 253-modda (sotish va ishlab chiqarish bilan bog'liq xarajatlar), 265 (sotishdan tashqari xarajatlar) va 270-moddalar (hisobga olinmagan) xarajatlarga bag'ishlangan.

Soliqni hisoblashda hisobga olinmaydigan xarajatlar ro'yxati juda keng va o'ziga xosdir. Ammo shu bilan birga, xarajatlarga ma'lum talablar qo'yilganligini yodda tutishingiz kerak.
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasida korxona faoliyati davomida kelib chiqadigan asosli (ya'ni iqtisodiy asoslangan) va hujjatlashtirilgan xarajatlar xarajatlar sifatida tan olinadi. Bundan tashqari, xarajatlar, agar ular daromad olishga qaratilgan faoliyat natijasi bo'lsa, xarajatlar sifatida tan olinadi. Bu xarajatlarni aniqlash uchun juda muhim talablardir.

Bo'lish uchun soliq idorasi keraksiz savollar bo'lmasa, tashkilot xarajatlarga ajratilgan xarajatlar ushbu talablarga javob berishini tasdiqlashi kerak. To'g'ri, "iqtisodiy jihatdan asoslangan" va "daromad olishga qaratilgan" deganda aniq nimani anglatishini soliq kodeksi hech qanday tarzda tushuntirmaydi. Shu munosabat bilan amalda ko'pincha soliq tashkiloti va tashkilot o'rtasida ko'plab nizolar mavjud.
Daromad solig'ini hisoblashda QQS.

Alohida, men → haqida qayd etmoqchiman

Agar tashkilot QQS to'lovchisi bo'lsa, foydani aniqlashda ushbu QQS miqdori hisobga olinmaydi. Ya'ni, soliq to'lovchi daromad miqdoriga xaridorlarga QQSni kiritmaydi va etkazib beruvchilarga to'langan QQSni xarajatlar miqdoriga kiritmaydi. Istisno - San'atda tavsiflangan holatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi, unga ko'ra QQS tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni ishlab chiqarish va sotish xarajatlariga kiritiladi.

Agar tashkilot QQS to'lovchisi bo'lmasa, ta'rifiga ko'ra, u o'z mijozlariga QQSni taqdim etmaydi, ya'ni u dastlab daromadga kiritilmaydi. Yetkazib beruvchilar tomonidan olinadigan QQS esa buxgalteriya hisobidagi kabi xarajatlarga kiritiladi.

Shuningdek, men sizga soliq va ayrim operatsiyalar bo'yicha buxgalteriya hisobi bo'yicha daromadlar va xarajatlarni taqqoslashni taklif qilaman (savdo korxonalari uchun buxgalteriya yozuvlari beriladi).

Soliq solinadigan daromad

operatsiya nomi		Soliq hisobidagi daromadning nomi
Sotishdan tushgan daromadlar	Savdodan tushgan tushum (D62 K90.1) Sotishdan ushlab qolingan QQS (D90.3 K68. QQS)	Sotishdan olingan daromadlar (QQSsiz) 249-moddaning 1-bandi
Asosiy vositalarni sotishdan tushgan tushumlar	Asosiy vositalarni sotishdan tushgan tushumlar aks ettirilgan (D62 K91.1) Sotishdan ushlab qolingan QQS (D91,3 K68. QQS)	Daromad sifatida tan olinmaydi
Bepul pul yoki tovarlarni olish	Pulni tekin qabul qilish (D50 (51) K91.1) Tovarlarni tekin qabul qilish (D41 K98)	Faoliyatdan tashqari daromadlar: bepul olingan mulk (250-moddaning 8-bandi) (251-moddada ko'rsatilgan istisnolar mavjud)
Kredit shartnomasi bo'yicha olingan foizlar	Hisoblangan foizlar (D58 K91)	Faoliyatdan tashqari daromadlar: kredit shartnomasi bo'yicha olingan foizlar (250-moddaning 6-bandi).
Shartnoma shartlarini buzganlik uchun kontragentdan jarima	Kontragentdan jarima olish uchun hisoblangan (D76 K91.1) Jarimadan ushlab qolingan QQS (D91.3 K68. QQS)	Faoliyatdan tashqari daromadlar: qarzdor tomonidan tan olingan sanktsiyalar (250-moddaning 3-bandi).
Inventarizatsiya natijasida aniqlangan asosiy vositalarning ortiqchaligi	Asosiy vositalarning ortiqcha qismi boshqa daromadlarga kiritiladi (D01 K91.1)	Faoliyatdan tashqari daromad: inventarizatsiya paytida aniqlangan ortiqcha qiymat (250-moddaning 20-bandi)

Soliqdan chegirib tashlanadigan xarajatlar

operatsiya nomi	Operatsiyaning buxgalteriya hisobida aks etishi	Soliq hisobidagi xarajatlar nomi
Sotilgan mahsulot tannarxi	Sotilgan mahsulot tannarxi (D90.2 K41)	To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar: sotilgan mahsulot tannarxi (320-modda).
Yuk tashish xarajatlari	Transport xarajatlari hisobdan chiqarildi (D44 K76)	To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar: yuk tashish xarajatlari (320-modda)
Ishlab chiqarish uchun materiallarni sotib olish	Qabul qilingan materiallar (D10 K60) Materiallar uchun ajratilgan QQS (D19 K60)	Xom ashyo sotib olish uchun moddiy xarajatlar, QQSsiz (254-moddaning 1.1-bandi)
Ish haqi	Hisoblangan ish haqi (D44 K70)	Mehnat xarajatlari (255-moddaning 1-bandi)
Amortizatsiya	Asosiy vositalar bo'yicha hisoblangan amortizatsiya (D44 K02)	Hisoblangan amortizatsiya miqdori (253-moddaning 2-bandi)
Asosiy vositalarni ta'mirlash	Asosiy vositalarni ta'mirlash xarajatlari hisobdan chiqarilgan (D44 K71)	Boshqa xarajatlar: asosiy vositalarni ta'mirlash xarajatlari (260-moddaning 1-bandi)
Sug'urta mukofotlari	PFda to'lov uchun (D44 K69)	Ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar (264-moddaning 1.1-bandi)
Mulk solig'i	Byudjetga to'lash uchun hisoblangan mol-mulk solig'i (D91.2 K68. Mulk)	Ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar (264-moddaning 1.1-bandi)
Ijara	Ijara hisoblangan (D44 K76)	Ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar (264-moddaning 1.10-bandi)
Kreditlar bo'yicha foizlar	Kreditdan foydalanganlik uchun hisoblangan foizlar (D91.2 K66 (67))	Operatsion bo'lmagan xarajatlar: qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar (265-moddaning 1.2-bandi)
Bank xizmatlari uchun to'lovlar	Pullik bank xizmatlari (D91.2 K51)	Operatsion bo'lmagan xarajatlar: bank xizmatlari uchun xarajatlar (1.15-band, 265-modda)

Albatta, bu erda operatsiyalarning ahamiyatsiz qismi ko'rsatilgan, ammo buxgalter ma'lum bir tashkilot faoliyatining xususiyatlariga qarab ushbu jadvalni mustaqil ravishda to'ldirishi mumkin.

Tashkilotning daromadlari va xarajatlarini bilib, biz foydani daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq sifatida aniqlaymiz va foydadan kelib chiqib, soliq miqdorini hisoblashimiz mumkin. Faqat daromad solig'i bo'yicha soliq stavkalari bilan shug'ullanish qoladi. Buni ichida qilamiz.

Asos va huquqiy asos

Daromad solig'i, agar u maxsus soliq rejimlarini qo'llamasa, tashkilot tomonidan to'lanadigan asosiy soliqlardan biridir.

Soliqning huquqiy asoslari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida 246-333-moddalarda belgilangan.

Soliq imtiyozlarini qo'llash nuqtai nazaridan daromad solig'ini to'lashni tartibga soluvchi mintaqaviy qonunlar ham mavjud.

Moliya vazirligi va Federal soliq xizmatining ko'plab tushuntirishlari mavjud, ular tartibga solish xususiyatiga ega bo'lmasa-da, lekin katta ahamiyatga ega va buxgalterlar va advokatlar tomonidan ish uchun faol foydalaniladi.

Soliq to'lovchilar

Daromad solig'i to'lovchilari quyidagilardir:

• Rossiya tashkilotlari, maxsus soliq rejimlariga o'tganlar bundan mustasno - USN, UTII, UAT, qimor o'yinlari bilan shug'ullanadi va boshqa bir qator.
• Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali ishlaydigan va (yoki) Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad oladigan xorijiy tashkilotlar.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining mas'ul a'zolari bo'lgan tashkilotlar ushbu konsolidatsiyalangan soliq to'lovchilar guruhi uchun yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovchilar deb e'tirof etiladi.

Quyidagilar daromad solig'idan ozod qilinadi:

1. UTII bo'yicha yoki qimor o'yinlari bilan shug'ullanadigan tashkilotlar (agar ularning faoliyati kengroq bo'lsa, ular umumiy tartibda daromad solig'ini hisoblab chiqadilar va to'laydilar).
2. STS (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) va ESHN (qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari) bo'yicha tashkilotlar (lekin ular dividendlar va davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar shaklida daromad solig'ini to'lashlari shart).
3. Rossiya Federatsiyasida futbol boʻyicha 2018-yilgi Jahon chempionati va 2017-yilgi FIFA Konfederatsiyalar kubogiga tayyorgarlik koʻrish va oʻtkazish bilan bogʻliq tashkilotlar: aslida FIFA va uning shoʻba korxonalari, shuningdek, milliy futbol assotsiatsiyalari, konfederatsiyalar, tovarlar (ishlar, xizmatlar) yetkazib beruvchilar FIFA. va ommaviy axborot vositalari provayderlari.

Soliq solish ob'ekti

Tashkilotning nomidan kelib chiqadigan o'z faoliyati davomida olgan foydasi soliqqa tortish ob'ekti hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 247-moddasiga binoan foyda:

• soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga kirmaydigan Rossiya tashkilotlari uchun - olingan daromadlar qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan;
• soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga kiruvchi tashkilotlar uchun - guruhning ushbu ishtirokchiga tegishli bo'lgan umumiy foydasining summasi;
• Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar uchun - ushbu doimiy vakolatxonalar orqali olingan, ushbu doimiy vakolatxonalar tomonidan qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar;
• boshqa xorijiy tashkilotlar uchun - Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olingan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 309-moddasida belgilangan).

Daromad va xarajatlar nima?

Daromad iqtisodiy foyda naqd yoki naqd pul shaklida. U Soliq kodeksining 25-bobi qoidalariga muvofiq baholanadi va aniqlanadi.

Foydaga soliq solish maqsadlarida daromad tashkilotning umumiy tushumlari (pul va tabiiy shakllar) tashkilot tomonidan qilingan xarajatlar bundan mustasno. Ushbu qoidadan faqat bitta istisno mavjud - tashkilot xaridorlarga qo'yadigan soliqlar daromad miqdoridan (masalan, xaridorga schyot-faktura bo'yicha QQS summasi) chiqarib tashlanadi.

Daromad miqdori uning olinganligini tasdiqlovchi har qanday hujjatlar asosida aniqlanadi. Bularga birlamchi buxgalteriya hujjatlari, soliq hisobi hujjatlari, hisob-kitob hujjatlari, shartnomalar va boshqalar kiradi.

Foydani soliqqa tortishda hisobga olinadigan daromadlar quyidagilarga bo'linadi:

• sotishdan olingan daromadlar (tovarlar, ishlar, xizmatlar va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar);
• operatsion bo'lmagan daromadlar (barcha boshqa daromadlar, masalan, tashkilot tomonidan olingan dividendlar, jarimalar, penyalar, mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlar, kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlar va boshqalar).

Foydaga soliq solishda quyidagi daromad turlari hisobga olinmaydi:

• mulk yoki mulk huquqi garov yoki omonat shaklida olingan;
• bepul olingan mulk Rossiya tashkiloti yoki ushbu mulk o'tkazilayotgan jamiyat ulushining 50 foizidan ko'prog'iga egalik qiluvchi jismoniy shaxs;
• tashkilotning ustav kapitaliga badallar;
• kredit yoki kredit shartnomalari bo'yicha olingan mol-mulk;
• lizing oluvchi (qarz oluvchi) tomonidan ijaraga olingan (tegishsiz foydalanish uchun olingan) mulkni ajralmas yaxshilash ko'rinishidagi kapital qo'yilmalar;
• maqsadli moliyalashtirish doirasida olingan mol-mulk;
• San'atda nazarda tutilgan boshqa daromadlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi.

Soliq to'lovchi tomonidan qilingan asosli (iqtisodiy asoslangan) va hujjatlashtirilgan xarajatlar xarajatlar sifatida tan olinadi. Daromad olishga qaratilgan faoliyat uchun xarajatlar amalga oshirilishi kerak.

Xarajatlar - bu tashkilot o'z daromadlarini kamaytirishi mumkin bo'lgan miqdor.

Foyda soliqqa tortishda quyidagi xarajatlar turlari hisobga olinmaydi:

• byudjetga o'tkazilgan penyalar, jarimalar va boshqa sanksiyalar summalari;
• dividendlar;
• soliq summalari, shuningdek atrof-muhitga ifloslantiruvchi moddalarning ortiqcha chiqindilari uchun to'lovlar;
• ixtiyoriy sug'urta va nodavlat pensiya ta'minoti xarajatlari;
• xodimlarga moddiy yordam, pensiyalarga qo'shimchalar
• va hokazo.

Ushbu ro'yxat ancha uzun (bir necha o'nlab pozitsiyalar), ammo u to'liq. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida belgilangan.

Ba'zi xarajatlar soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun to'liq qabul qilinishi mumkin emas, lekin qisman - maxsus belgilangan normalar doirasida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254, 255, 262, 264-267, 269, 279-moddalari). Ular "normallashtirilgan xarajatlar" deb ataladi.

Diqqat qilish!

2017 yil 1 yanvardan boshlab xodimlarning malakasini baholashga sarflangan mablag'lar xarajatlarga kiritilishi mumkin. 2017-yildan boshlab “Malakani mustaqil baholash to‘g‘risida”gi qonun kuchga kirdi. Baholashda ishtirok etishni rag'batlantirish uchun, masalan, daromad solig'i bo'yicha xarajatlarda baholash qiymatini hisobga olish qoidalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 23-bandi) kiritiladi. Xodimning malakasini mustaqil baholash uchun uning yozma roziligi talab qilinadi. Tashkilot, agar baholash tegishli xizmatlarni ko'rsatish to'g'risidagi shartnoma va soliq to'lovchi bilan tuzilgan shaxs asosida amalga oshirilgan bo'lsa, xarajatlarni hisobga olishi mumkin. mehnat shartnomasi. Xodimning malakasini mustaqil baholash xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlash muddatlari yangi bandda belgilanadi. 5-bet 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi. O'zgarishlar kutilmoqda federal qonun 03.07.2016 N 251-FZ-son.

Soliq va hisobot davrlari

Daromad solig'ini to'lash uchun soliq davri kalendar yil hisoblanadi.

Hisobot davrlari:

• chorak
• yarim yil
• Kalendar yilining 9 oyi

Oylik avans to'lovlarini haqiqiy foyda asosida hisoblaydigan soliq to'lovchilar uchun hisobot davrlari kalendar yilining oxirigacha bir oy, ikki oy, uch oy va hokazo.

2016 yil 1 yanvardan boshlab sotishdan tushgan daromadning o'rtacha choraklik miqdori bo'yicha oldingi to'rt chorak uchun belgilangan limitda o'zgarishlar yuz berdi. Bu chegara 10 dan 15 million rublgacha oshirildi.

Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza

Soliq bazasi soliqqa tortiladigan foydaning puldagi ifodasidir.

Umumiy qoida sifatida, foyda - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq hisobga olinadigan xarajatlarni hisobga olmaganda olingan daromad. Agar daromad xarajatlardan kam bo'lsa, soliq solinadigan baza nolga teng.

Foyda soliq davri (kalendar yili) boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadi.

Umuman olganda, soliq solinadigan baza xo'jalik operatsiyalari uchun belgilanadi, undan olinadigan foyda umumiy stavka 20% ni tashkil qiladi.

Soliq solinadigan bazalar xo'jalik operatsiyalarining har bir turi bo'yicha alohida belgilanadi, ulardan olingan foyda turli stavkalarda soliqqa tortiladi. Ularga ko'ra, soliq to'lovchi daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritadi.

Maxsus tartibda hisobga olinadigan operatsiyalar uchun moliyaviy natija alohida belgilanadi. Ular bo'yicha daromadlar va xarajatlarning hisobi ham alohida yuritiladi.

• banklar (TC, 290-292-moddalar);
• sug'urta tashkilotlari (TC, 293, 294-moddalar);
• nodavlat pensiya jamg'armalari(NK, 295, 296-moddalar);
• iste'mol kooperativlari va mikromoliya tashkilotlari (TC, 297.1 - 297.3-moddalar);
• qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari (TC, 298, 299-moddalar);
• qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar (TC, 280 - 282-moddalar, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 03.11.2005 yildagi N MM-6-02 / 934-sonli xati);
• bilan operatsiyalar moliyaviy vositalar fyuchers operatsiyalari (TC, 301-305-moddalar);
• kliring tashkilotlari (TC, 299.1, 299.2-moddalar)

Maxsus soliq rejimlarini (STS, UTII, ESHN, patent) qo'llaydigan soliq to'lovchilar soliq solinadigan bazani hisoblashda bunday rejimlar bilan bog'liq daromadlar va xarajatlarni hisobga olmaydilar.

Qimor o'yinlari tashkilotlari, shuningdek, UTIIga o'tgan tashkilotlar daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritadilar. Soliq solish uchun faqat iqtisodiy asoslangan, hujjatlashtirilgan va daromad olishga qaratilgan faoliyat jarayonida amalga oshirilgan xarajatlar hisobga olinadi.

Daromadni tan olish tartibi 2 usulni nazarda tutadi: hisoblash usuli va naqd pul usuli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271, 273-moddalari).

Byudjetga ro'yxatdan o'tish

Daromad solig'i miqdori foiz sifatida federal byudjetga va mintaqaning byudjetiga o'tkaziladi.

Biroq, 2017 yilda foizlarni taqsimlashda o'zgarishlar yuz berdi. 2017-2020 yillarda federal byudjetga daromad solig'i miqdorini 3% stavkada, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga - 17% stavkada emas, balki 17% stavkada hisoblash kerak. odatdagidek 2% va 18% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 2, 3-bandi, 1-bandi). Ko'rib turganingizdek, daromad solig'i bo'yicha 20% umumiy stavka o'zgarmadi, lekin qabul qilindi pul mablag'lari byudjetlar o'rtasida turlicha taqsimlanadi.

Soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun hududiy hokimiyat organlari sub'ektning byudjetiga soliqni hisobga olish stavkasini kamaytirishga haqli. Umumiy qoidaga ko'ra, u 13,5% dan kam bo'lmasligi kerak, ammo 2017-2020 yillar uchun bu chegara 12,5% gacha qisqartirildi.

Soliq hisoboti va to'lov topshiriqnomalarini to'ldirishda o'zgarishlarni hisobga olish muhimdir.

O'zgartirishlar 2016 yil 30 noyabrdagi N 401-FZ Federal qonunida nazarda tutilgan.

soliq stavkalari

Umumiy soliq stavkasi 20% ni tashkil qiladi, shundan 2017 yildan 2020 yilgacha 3% federal byudjetga, 17% - Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari byudjetlariga o'tkaziladi.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun mintaqaviy byudjetlarga to'lanadigan soliq miqdori bo'yicha stavkalarni kamaytirishi mumkin. Bunday holda, umumiy qoida sifatida, stavka 13,5% dan past bo'lishi mumkin emas. Biroq, 2017-2020 yillar uchun bu chegara 12,5% gacha qisqartirildi.

Ayrim daromad turlari uchun maxsus soliq stavkalari belgilanadi:

Daromad turi	soliq stavkasi	Byudjet	Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasi
Chet el tashkilotlarining doimiy muassasa orqali Rossiya Federatsiyasidagi faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan daromadlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 2-bandi, 3 va 4-bandlarida ko'rsatilgan daromadlar bundan mustasno)		federal	1-bet 2-modda. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Xorijiy tashkilotlarning Rossiya Federatsiyasidagi faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan doimiy muassasa orqali xalqaro tashishlarni amalga oshirish bilan bog'liq holda ko'chma transport vositalari yoki konteynerlardan foydalanish, texnik xizmat ko'rsatish yoki ijaraga berishdan olingan daromadlari.		federal	2-bet 2-modda. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Rossiya tashkilotlari tomonidan Rossiya va xorijiy tashkilotlardan dividendlar shaklida olingan daromadlar: Umumiy stavka Muayyan shartlarga muvofiq tarif		federal	pp. 2-bet 3-modda. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi pp. 1-bet 3-modda. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Rossiya tashkilotlaridan xorijiy tashkilotlar tomonidan dividendlar shaklida olingan daromadlar		federal	pp. 3-bet, 3-modda. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Paragraflarda ko'rsatilgan davlat va shahar qimmatli qog'ozlari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar. 1-bet 4-modda. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi		federal	pp. 2-bet 4-modda. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
2007 yil 1 yanvargacha kamida uch yil muddatga chiqarilgan munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar, shuningdek bandlarda ko'rsatilgan boshqa daromadlar. 2-bet 4-modda. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi		federal
1997 yil 20 yanvargacha chiqarilgan davlat va munitsipal obligatsiyalar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar va bandlarda ko'rsatilgan boshqa daromadlar. 3-bet, 4-modda. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi		-	pp. 3-bet, 4-modda. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Rossiya tashkilotlari tomonidan chiqarilgan va depo hisobvaraqlarida hisobga olinadigan qimmatli qog'ozlardan olingan daromadlar (dividendlar ko'rinishidagi daromadlar bundan mustasno): xorijiy nominal egasi, xorijiy vakolatli egasi va (yoki) depozitariy dasturlari, ular to'langandan keyin soliq agentiga ma'lumot taqdim etish tartibi. 3.1-bandiga muvofiq 7, 8, 10, 12, 13-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 310.1			San'atning 4.2-bandi. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Rossiya banki tomonidan olingan foyda tadbirlar"To'g'risida" Federal qonunida nazarda tutilgan funktsiyalarni bajarish bilan bog'liq markaziy bank Rossiya Federatsiyasi (Rossiya Banki)"		-	San'atning 5-bandi. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lashga o‘tmagan qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilarining foydasi		-	San'atning 1.3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi, San'atning 3-bandi. 1-moddaning 1-bandi. 2-qism, 1-qism. 161-FZ-son Qonunining 3-moddasi, modda. 08.06.2001 N 110-FZ Federal qonunining 2.1.
Daromad solig'i to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilish huquqidan foydalanishni to'xtatgan "Skolkovo" loyihasi ishtirokchilarining foydasi		-	Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246.1-moddasi
Tibbiy va (yoki) xizmatlar ko'rsatadigan tashkilotlarning soliq bazasi ta'lim faoliyati(dividendlar bo'yicha soliq solinadigan bazalar va qarz majburiyatlarining ayrim turlari bo'yicha operatsiyalar bundan mustasno)		-	1.1, 3, 4-modda. 284-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284.1
Rossiya tashkilotlarining ustav kapitalidagi ulushlarni, shuningdek Rossiya tashkilotlari aktsiyalarining ayrim toifalarini sotish yoki boshqa tasarruf etish (shu jumladan, sotib olish) bilan bog'liq operatsiyalar uchun soliq solinadigan baza.		-	San'atning 4.1-bandi. 284-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284.2
Texnologik-innovatsion maxsus iqtisodiy zonada, shuningdek klasterga birlashtirilgan turistik-rekreatsion maxsus iqtisodiy zonalarda amalga oshiriladigan faoliyatdan olingan daromadlar faoliyat turlari bo‘yicha daromadlar va xarajatlar alohida hisobga olinadi.		federal	San'atning 1.2-bandi. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Hududiy investitsiya loyihasi ishtirokchilarining soliq solinadigan bazasi, agar loyiha doirasida ishlab chiqarilgan mahsulotlarni sotishdan olingan daromad soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadigan barcha daromadlarning kamida 90 foizini tashkil etsa.		federal	San'atning 1.5-bandi. 284-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284.3
Tez ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududi aholisining soliq bazasi		federal	San'atning 1.8-bandi. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Daromad solig'i bo'yicha hisobot. Deklaratsiya

Har bir hisobot va soliq davri oxirida tashkilot soliq organlariga foyda solig'i deklaratsiyasini taqdim etishi shart.

Daromad solig'i deklaratsiyasining shakli va uni to'ldirish qoidalari Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 26 noyabrdagi N MMV-7-3 / buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Deklaratsiya soliq idorasiga taqdim etiladi:

• tashkilot joylashgan joyda;
• tashkilotning har bir alohida bo'linmasi joylashgan joyda.

Agar tashkilotning alohida bo'linmalari Rossiya Federatsiyasining bir sub'ekti hududida joylashgan bo'lsa, u holda Rossiya Federatsiyasining ushbu sub'ektining byudjetiga daromad solig'i tashkilot mustaqil ravishda belgilaydigan alohida bo'linma orqali to'lanishi mumkin.

Deklaratsiya qanday shaklda taqdim etiladi - qog'ozda yoki elektronda?

DA elektron formatda deklaratsiyani taqdim etishi kerak:

• eng yirik soliq to'lovchilar;
• o'tgan kalendar yili uchun xodimlarning o'rtacha soni 100 kishi va undan ortiq bo'lgan tashkilotlar;
• 100 dan ortiq xodimga ega yangi tashkil etilgan tashkilotlar.

Boshqa soliq to'lovchilar deklaratsiyani qog'oz shaklida taqdim etishlari mumkin.

Daromad solig'i: 2017 yilda nima yangiliklar?

• Yuridik shaxs shubhali qarzlar uchun avvalgidan ko'ra ko'proq miqdorda zaxira yaratishga haqli:

2017 yildan boshlab, bu miqdorni ko'rsatadigan qoida kuchga kirdi rezerv yaratilgan shubhali qarzlar uchun qiymatlarning kattasidan oshmasligi kerak: oldingi soliq davri uchun tushumning 10 foizi yoki joriy hisobot davri uchun tushumning 10 foizi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 4-bandi 5-bandi). ). Ilgari bunday imkoniyat yo'q edi: hisobot davri oxirida yaratilgan zaxira miqdori joriy hisobot davri uchun tushumning 10% dan oshmasligi kerak. O'zgartirish 2016 yil 30 noyabrdagi 405-FZ-sonli Federal qonuni bilan nazarda tutilgan.

• Shubhali qarz qarzning qarshi majburiyat summasidan ortiq qismi sifatida tan olinadi:

Agar tashkilot unga qarzdor bo'lgan kontragentga qarshi majburiyatga ega bo'lsa, u shubhali qarz sifatida faqat ushbu majburiyat miqdoridan oshib ketadigan miqdorni ko'rib chiqishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 1-bandi 1-bandi). 2017 yilgacha Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida shubhali qarzni qarshi majburiyat miqdoriga kamaytirish kerakligi aniqlanmagan, ammo tekshirishlar davomida soliq organlari ba'zan buni talab qilishgan. Bunday qisqartirish zarurati Federal Soliq xizmati va Moliya vazirligi tomonidan ko'rsatilgan. Biroq, keyinchalik Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumi shubhali qarzni hisoblagich kreditorlik qarzlari miqdoriga moslashtirish kerak emas degan xulosaga keldi. Shundan so'ng Federal Soliq xizmati sud amaliyotini ko'rib chiqishni yubordi, shu jumladan bu xulosa sud va Moliya vazirligi munozarali masalalarni hal qilishda soliq organlari Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi pozitsiyasiga amal qilishlari kerakligini tushuntirdi. Endi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining yondashuviga qarama-qarshi bo'lgan nuqtai nazarni belgilovchi o'zgarishlar kiritildi. O'zgartirishlar 2016 yil 30 noyabrdagi N 401-FZ Federal qonunida nazarda tutilgan.

• Daromad solig'i bo'yicha yo'qotish summasi vaqtincha quyidagilar bilan cheklanadi:

2017 yil 1 yanvardan 2020 yil 31 dekabrgacha bo'lgan hisobot va soliq davrlarida bazani oldingi davrlardagi yo'qotishlar miqdoriga 50% dan ortiq kamaytirish mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 2.1-bandi). . Ushbu yangilik ma'lum maxsus daromad solig'i stavkalari qo'llaniladigan bazaga ta'sir qilmaydi. Masalan, mintaqaviy investitsiya loyihalarida ishtirok etuvchi tashkilotlar uchun tariflar. O'zgarishlar 2007 yil 1 yanvardan yoki undan keyin boshlanadigan soliq davrlari uchun ko'rilgan zararlarga tegishli.

• O'tgan yillardagi yo'qotishlarni o'tkazish bo'yicha 10 yillik cheklov olib tashlandi:

Zarar miqdori endi avvalgidek 10 yilga emas, balki keyingi barcha yillarga ham o'tkazilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 2-bandi). Yangilik 2007 yil 1 yanvardan yoki undan keyin boshlanadigan soliq davrlari uchun ko'rilgan zararlarga tegishli.

• Siz daromad solig'i bazasining 2% va 18% uchun emas, balki 3% va 17% uchun to'lovlarni to'ldirishingiz kerak:

2017-2020 yillarda federal byudjetga daromad solig'i miqdorini 3% stavkada, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga - 17% stavkada emas, balki 17% stavkada hisoblash kerak. oldingi 2% va 18% mos ravishda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 2, 3-bandi, 1-bandi). Daromad solig'i bo'yicha 20% umumiy stavka o'zgarmadi, ammo olingan mablag'lar byudjetlar o'rtasida turlicha taqsimlanadi.

• Hududlar stavkani 12,5% gacha tushirishi mumkin:

Soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun hududiy hokimiyat organlari sub'ektning byudjetiga soliqni hisobga olish stavkasini kamaytirishga haqli. Umumiy qoidaga ko'ra, u 13,5% dan kam bo'lmasligi kerak, ammo 2017-2020 yillar uchun bu chegara 12,5% gacha qisqartirildi. Soliq hisoboti va to'lov topshiriqnomalarini to'ldirishda o'zgarishlarni hisobga olish muhimdir.

• Qarz nazorat ostida deb tan olinganda ko'proq holatlar mavjud:

Masalan, bandlarga muvofiq qarindosh deb tan olingan ikkita xorijiy shaxs mavjud. 1, 2, 3 yoki 9-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1. Ulardan biriga qadar rus tashkiloti qarz majburiyatiga ega edi. Ikkinchi shaxs ushbu tashkilotning kapitalida bevosita yoki bilvosita ishtirok etadi va paragraflar asosida u bilan o'zaro bog'liqdir. 1, 2 yoki 9-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1. Bunday holda, qarz, odatda, nazorat ostida hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi 2-bandi). Bunday vaziyatda qarzning malakasiga xorijiy kreditorning qarzdorning ustav kapitalida ishtirok etganligi ta'sir qilmaydi. San'atning 2-bandini tahlil qilishdan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2017 yilga qadar o'zgartirilgan 269-moddasiga binoan, agar xorijiy kompaniya - qarz beruvchi to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita qarz oluvchining kapitalining 20 foizidan ko'prog'iga egalik qilmasa, qarz nazorat qilinadigan deb tan olinmaydi. Endi unday emas. O'zgartirishlar 2016 yil 15 fevraldagi N 25-FZ Federal qonunida nazarda tutilgan.

• Nazorat qilinadigan qarz kreditlarning umumiy miqdori bilan belgilanadi:

Nazorat qilinadigan qarz miqdori soliq to'lovchining bunday qarz belgilariga ega bo'lgan barcha majburiyatlari yig'indisi asosida hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi 3-bandi).

• Nazorat qilinadigan qarz bo'yicha foizlarni qayta hisoblashni taqiqlash Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan6

Kapitalizatsiya nisbati qarz miqdoriga, qiymatiga bog'liq tenglik qarz oluvchi va uning kapitalidagi qarzni nazorat qiluvchi xorijiy kompaniyaning ishtirokidagi ulushi. Agar oldingi hisobot davriga nisbatan koeffitsient o'zgargan bo'lsa, daromad solig'i bazasini tuzatish masalasi paydo bo'lishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi endi bunday vaziyatda nazorat qilinadigan qarz bo'yicha foizlar ko'rinishidagi xarajatlarni qayta hisoblash shart emasligini belgilaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi 4-bandi). Shunga o'xshash yondashuv ilgari moliya bo'limi va Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi tomonidan kuzatilgan.

• Xodimlarning malakasini baholashga sarflangan mablag'lar xarajatlarga kiritilishi mumkin:

2017-yildan boshlab “Malakani mustaqil baholash to‘g‘risida”gi qonun kuchga kirdi. Baholashda ishtirok etishni rag'batlantirish uchun, masalan, daromad solig'i bo'yicha xarajatlarni hisobga olish bo'yicha qoidalar joriy etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 23-bandi). Xodimning malakasini mustaqil baholash uchun uning yozma roziligi talab qilinadi. Tashkilot, agar baholash tegishli xizmatlarni ko'rsatish to'g'risidagi shartnoma asosida amalga oshirilgan bo'lsa va soliq to'lovchi bilan mehnat shartnomasi tuzgan shaxsga tegishli bo'lsa, xarajatlarni hisobga olishi mumkin. Xodimning malakasini mustaqil baholash xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlash shartlari yangi bandda belgilanadi. 5-bet 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi. O'zgartirishlar 2016 yil 3 iyuldagi 251-FZ-sonli Federal qonunida nazarda tutilgan.

• Asosiy vositalarning amortizatsiya guruhlari bo'yicha tasnifi yangilandi:

2017 yildan beri yangi Butunrossiya tasniflagichi asosiy vositalar (OKOF). Shu munosabat bilan asosiy vositalarning amortizatsiya guruhlari bo‘yicha tasnifi ham o‘zgardi. Moliya vazirligining tushuntirishicha, innovatsiyalar 2017-yildan oldin foydalanishga topshirilgan asosiy vositalarga taʼsir qiladi. O'zgartirishlar Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 07.07.2016 yildagi 640-son qarori bilan nazarda tutilgan.

Diqqat qilish!

Barcha soliqlar bo'yicha qarzlarni to'lashda 2017 yil 1 oktyabrdan boshlab jarimalarni hisoblash qoidalari o'zgaradi. Uzoq muddatli kechikish bo'lsa, katta miqdorda jarimalar to'lash kerak bo'ladi - bu 2017 yil 1 oktyabrdan keyin paydo bo'lgan qarzlar uchun amal qiladi. San'atning 4-bandida tashkilotlar uchun belgilangan jarimalarni hisoblash qoidalariga o'zgartirishlar kiritildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi.

Agar belgilangan sanadan boshlab to'lov 30 kundan ortiq kechiktirilgan bo'lsa, foizlar quyidagi tarzda hisoblanadi:

• Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismidan kelib chiqqan holda, bunday kechikishning 1 dan 30 kalendar kunigacha (shu jumladan) amal qiladi;
• kechiktirilgan 31 kalendar kunidan boshlab davr uchun tegishli Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/150 qismi asosida.

30 kalendar kuni yoki undan kam muddatga kechiktirilgan taqdirda, yuridik shaxs Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida jarima to'laydi.

O'zgartirishlar 2016 yil 1 maydagi N 130-FZ Federal qonunida nazarda tutilgan.

Agar qarzlar 2017 yil 1 oktyabrgacha to'langan bo'lsa, kechiktirilgan kunlar soni muhim emas, har qanday holatda stavka Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismini tashkil qiladi. Eslatib o'tamiz, 2016 yildan boshlab qayta moliyalash stavkasi asosiy stavkaga teng.