Ishlab chiqarish uchun kredit mablag'lariga bo'lgan ehtiyojni hisoblash. Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni aniqlash (aylanma mablag'lar)

20.09.2019

Andrey Yakovlev
kompaniyaning moliyaviy tahlilchisi
"Xizmat-mahsulot"
jurnali" Moliyaviy menejment"
2009 yil iyul-avgust, 7-8 (85)-son

Hozirgi moliyaviy sharoitda kompaniyaning aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojini kamaytirish uchun nima kerak? Korxona tahlili javob berishga yordam beradi.

Bugungi kunda korxonaning "ko'taruvchanligi" ko'p jihatdan etkazib beruvchilar va xaridorlar bilan ishlash qanday yo'lga qo'yilganiga, to'g'rirog'i, kompaniyaning kreditorlik va debitorlik qarzlari qanchalik muvozanatlashganligiga bog'liq. Aksariyat korxonalarda hozirda muzlatib qo‘yilgan yangi ishlab chiqarish va savdo quvvatlarini yaratish va mavjudlarini modernizatsiya qilish bo‘yicha barcha turdagi investitsiya loyihalarini hisobga olmasak, asosan, aynan mana shu ikki parametr biznesning qarzlarini moliyalashtirish zaruriyatini belgilab beradi. Va kompaniyaning qarzga olingan pulga bo'lgan ehtiyojlarini aniqlash uchun sotish tuzilmasi, mavjud marjalar, kreditorlik qarzlarining aylanish davri va boshqalarni tahlil qilishdan boshlash yaxshidir. kutilgan tushim, shuningdek, tranzit va ombordagi tovarlarning vaqti.

Qanday ma'lumotlar talab qilinadi

Keling, "Servis-Mahsulot" savdo kompaniyasi misolida qarz mablag'lariga bo'lgan ehtiyoj qanday hisoblanganligini ko'rib chiqaylik. Kompaniya 2000 ga yaqin assortimentdagi alkogolli va sharbatli mahsulotlarni tarqatishga ixtisoslashgan bo'lib, ulardan eng mashhurlari 200 ga yaqin. Xaridlar to'g'ridan-to'g'ri ishlab chiqaruvchilardan amalga oshiriladi, mos ravishda har bir yetkazib beruvchi uchun etkazib beriladigan mahsulotlar assortimenti noyobdir. Ko'pchilik kabi Rossiya kompaniyalari, Xizmat-Mahsulot inqiroz tufayli qarz mablag'larining keskin tanqisligiga duch keldi.

1-jadval Kompaniyaning moliyaviy tsiklini hisoblash (kunlar)

Qarshi tomon nomi	Yetkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan kechiktirilgan to'lov	Mijozlarga kechiktirilgan to'lov	Tovarlarni yetkazib berish vaqti	Stokdagi tovarlar zaxirasi	Kompaniyaning moliyaviy tsikli (3-guruh + 4-guruh + 5-guruh 2-guruh)
Yetkazib beruvchi № 1	30	35**	5	21	31
Chakana savdo	-*	30	-	-	26
tarmoqlar	-	45		-	41
Yetkazib beruvchi № 2	45	35	0	14	4
Chakana savdo	-	30	-	-	-1
tarmoqlar		45		-	14
Umuman kompaniya uchun	39 (30 x 41% + 45 x 59%)***	35(35X41% + 35X59%)	2 (5 X 41% + 0 X 59%)	17(21 X 41% + 14 X 59%)	15

* Ko'rsatkich tovar qayerda sotilishiga bog'liq emas - tarqatish tarmog'iga chakana yoki ulgurji.

** Mijozlarga berilgan kechiktirilgan to'lov formula bo'yicha hisoblab chiqiladi (Chakana mijozlar uchun kechiktirilgan to'lov X Ularning xarid narxlarida aniqlangan aylanmadagi ulushi + Tarmoqlar uchun kechiktirilgan to'lov X Xarid narxlarida aniqlangan aylanmadagi ulush).

*** Umuman kompaniya uchun moliyaviy tsiklning elementlari sotib olish narxlarida belgilangan kompaniya aylanmasidagi etkazib beruvchilarning ulushlarini hisobga olgan holda aniqlanadi.

Qarzni moliyalashtirishga bo'lgan ehtiyojni hisoblash va uni kamaytirish yo'llarini izlash tadbirkorlik faoliyatini tavsiflovchi ko'rsatkichlarni yig'ish va tizimlashtirishdan boshlandi (1-jadvalga qarang), xususan:

etkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan kechiktirilgan to'lovning davomiyligi (kreditorlik qarzlarining aylanish davri);

xaridorlar "Xizmat ko'rsatish mahsuloti" dan sotib olingan tovarlar uchun to'lovlarni amalga oshirish shartlari (debitorlik qarzlarining aylanish davri);

omborda tovarlarni saqlash vaqti va tranzitda tovarlar mavjudligi.

Bu ma'lumotlarning barchasi etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan tuzilgan shartnomalardan va boshqaruv hujjatlaridan olingan. Masalan, yetkazib beruvchilarning ishonchini yo‘qotmaslik maqsadida “Xizmat-mahsulot” to‘lovlarni zarracha kechikishga ham yo‘l qo‘ymaydi. Shuning uchun korxonaning moliyaviy aylanishini hisoblash uchun etkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan shartnomaviy kechiktirishlardan foydalanilgan.

Mijozlarning debitorlik qarzlarini to'lash muddatiga kelsak, vaziyat boshqacha. Ularning hammasi ham qat'iy to'lov intizomi bilan maqtana olmaydi, shuning uchun xaridorlar ularga etkazib berilgan mahsulotlar uchun to'lash muddati o'tgan oy uchun debitorlik qarzlari aylanmasining o'rtacha davri sifatida aniqlandi.

Tovarlarni tashishda sarflangan vaqt kompaniyaning boshqaruv hisobidagi ma'lumotlardir. Va gaplashamiz etkazib beruvchilardan tovarlarni etkazib berish shartlari haqida, lekin mijozga tashish vaqti hisobga olinmaydi. Buning sababi shundaki, xizmat ko'rsatish-mahsulot ishlayotgan shartnomalarda tovarni etkazib berish vaqti ishlab chiqaruvchining omboridan jo'natilgan sana hisoblanadi.

Omborda tovarlarni saqlash vaqtini aniqlash uchun ikki tomonlama yondashuv qo'llanildi. Bir qator yetkazib beruvchilar uchun bu xususiyat tuzilgan shartnomalar asosida belgilanadi. Buning sababi shundaki, ba'zi ishlab chiqaruvchilar distribyutorni o'z mahsulotlarining ma'lum hajmini saqlashga majbur qilishadi - masalan, tovarlarning minimal balansi kamida besh kunlik savdo hajmi bo'lishi kerak. Ushbu talabga xizmat ko'rsatish-mahsulotda qat'iy rioya qilinadi, ammo ishlab chiqaruvchi tomonidan belgilangan standartdan oshib ketadigan zaxiralar mavjud emas. Distribyutorga bunday cheklovlar qo'ymaydigan boshqa etkazib beruvchilarning mahsulotlari uchun ularning mahsulotining yaroqlilik muddati o'tgan oyning statistik ma'lumotlari asosida inventar aylanish davri sifatida belgilandi.

Yuqoridagi ma'lumotlarga qo'shimcha ravishda, qarzni moliyalashtirishga bo'lgan ehtiyojni hisoblash uchun Xizmat-Mahsulot sotib olish narxlarida aylanmani (ishlab chiqaruvchilar tomonidan etkazib beriladigan mahsulot tannarxini) aniqlash kerak edi. Bundan tashqari, buxgalteriya hisobi ma'lumotlari ushbu ko'rsatkichni aniqlash uchun yanada murakkab yondashuvni afzal ko'rdi. Uning mohiyati turli ishlab chiqaruvchilarning tovarlariga qo'llaniladigan tovar aylanmasi va qo'shimcha qiymatlarning tuzilishini tahlil qilish bilan bog'liq (2-jadvalga qarang). Moliyaviy tsiklni optimallashtirish bo'yicha ish jarayonida ushbu ma'lumotlar boshqaruvning muayyan tashabbuslari kompaniyaning moliyaviy ko'rsatkichlariga qanday ta'sir qilishini tahlil qilish uchun kerak bo'ladi. Keling, darhol qayd qilaylik, bunday yechim savdo marjalari ularning tovarlarining aniq nomlari yoki toifalariga emas, balki etkazib beruvchilarga bog'langanligi sababli mumkin bo'ldi. Bu ko'plab distribyutor kompaniyalar uchun juda standart narxlash amaliyotidir.

2-jadval Savdo kompaniyasining oydagi asosiy ko'rsatkichlari

Qarshi tomon nomi	Tovar aylanmasidagi ulush, %	Aylanma, rub.	Belgilash, %	Yalpi foyda, rub.*	Sotib olish bahosidagi aylanma, rub.	Xarid narxlarida aylanma ulushi, %
Yetkazib beruvchi № 1	40	4 000 000	13	474308	3 525 692	41
Chakana savdo	70	2 800 000	15	365 217	2 434 783	69
tarmoqlar	30	1 200 000	10	109 091	1 090 909	31
Yetkazib beruvchi № 2	60	6 000 000	18	934 783	5 065 217	59
Chakana savdo	70	4 200 000	20	700 000	3 500 000	69
tarmoqlar	30	1 800 000	15	234 783	1 565 217	31
Jami	100	10 000000	16	1409 091	8 590 909	100

* Oyiga rubldagi yalpi foyda = Aylanma: (1 + Marja) x Marja.

Qarzni moliyalashtirishga bo'lgan ehtiyojni hisoblash

Qarzni moliyalashtirish zarurati mavjud kompaniyalar o'rtasidagi farq sifatida aniqlanishi mumkin bu daqiqa o'z aylanma mablag'lari va mavjud moliyaviy tsiklni saqlash uchun zarur bo'lgan aylanma mablag'lar miqdori.

Mavjud o'z aylanma mablag'lari miqdori balans ma'lumotlari asosida quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

O'z aylanma kapitali \u003d O'z kapitali (490-bet) + Uzoq muddatli majburiyatlar (590-bet) - Aylanma aktivlar (190-bet).

Albatta, ideal holda siz boshqaruv balansini tuzishingiz kerak bo'ladi, shunda undagi ma'lumotlar hisob-kitoblar paytida tegishli bo'ladi.

Va kompaniya tomonidan talab qilinadigan aylanma mablag'lar miqdorini sotib olish bahosidagi aylanma mahsuloti va kompaniyaning moliyaviy tsikli (30 kungacha qisqartirilgan) sifatida hisoblash mumkin, bu klassik formula bilan aniqlanadi:

Moliyaviy tsikl (kun) = mijozning kechiktirilishi (kun) + yetkazib berishning kechiktirilishi (kun) + inventarni ushlab turish vaqti (kun) - sotuvchining kechiktirilishi (kun).

Aytgancha, ishlab chiqarish korxonasining moliyaviy tsiklini hisoblash mantig'i ko'p jihatdan o'xshash bo'ladi, yagona farq shundaki, ishlab chiqarishga sarflangan vaqt formulaga qo'shiladi va zaxiralarning saqlash muddati. aktsiyalar uchun alohida hisoblab chiqiladi tayyor mahsulotlar, yarim tayyor mahsulotlar, xom ashyo va materiallar.

1-misol

Savdo korxonasining o'z joriy aktivlari 4 million rublni tashkil qiladi. Umuman olganda, kompaniya uchun moliyaviy tsikl 15 kunni tashkil etadi (21-betdagi 1-jadvalga qarang), sotib olish bahosidagi aylanma esa 8 590 909 rublni tashkil qiladi (22-betdagi 2-jadvalga qarang). Shunga ko'ra, etkazib beruvchilar va mijozlar bilan bir xil shartlarda ishlash uchun kompaniyaga 4 295 455 rubl aylanma mablag' kerak (8 590 909 rubl X 15 kun: 30 kun). Demak, aylanma mablag'larni to'ldirish uchun moliyalashtirish zarurati 295 455 rublni tashkil qiladi (4 295 455 - 4 000 000). (Jurnalning www.fd.ru veb-saytida siz maqolada tasvirlangan barcha hisob-kitoblarni o'z ichiga olgan MS Excel faylini yuklab olishingiz mumkin - buning uchun ushbu maqolaning sarlavhasi yonida joylashgan "Qo'shimcha material" havolasini bosishingiz kerak. .)

Pudratchilar bilan ishlashda biror narsani o'zgartirishga arziydimi?

O'z-o'zidan, moliyalashtirishga bo'lgan ehtiyojni hisoblash, shubhasiz, foydalidir. Moliyaviy direktor korxona aniq mos yozuvlar nuqtasini oladi, aslida kredit liniyasi bo'yicha chegara aynan shunday bo'lishi kerak, bu haqda banklar bilan muzokaralar olib borish kerak. Ammo inqiroz sharoitida, bankirlar qarz oluvchilardan juda ehtiyot bo'lganda, kerakli mablag'ni olish muammoli. Biroq, oldingi bosqichlarda to'plangan ma'lumotlardan foydalanib, kompaniyaning bank moliyasiga kamroq qaram bo'lishiga yordam beradigan va ular bilan bog'liq xavf va yo'qotishlarni baholashga yordam beradigan echimlar to'plamini ishlab chiqish mumkin.

Qoidaga ko'ra, bunday choralar mijozlarga taqdim etilgan to'lovlarni kechiktirishning qisqarishi va aksincha, etkazib beruvchilarga to'lov shartlarining ko'payishi bilan bog'liq.

2-misol

Oldingi misolni olaylik. Aytaylik, kompaniya etkazib beruvchilar bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha to'lovni kechiktirishni 3 kunga oshirdi va mijozlarga etkazib berilgan tovarlar uchun to'lov uchun ajratilgan vaqtni bir xil miqdorda qisqartirdi. Bundan tashqari, inventarizatsiyani 14 kungacha qisqartirish va etkazib berish vaqtini yo'qotishdan xalos bo'lish - 2 kun (albatta, tashish vaqti hech qaerga ketmaydi, ammo etkazib beruvchi bilan tuzilgan shartnomada siz etkazib berishni belgilashingiz mumkin. tovar sotuvchining omboridan jo'natilgan payt emas, balki distribyutorning omboriga kelib tushgan sana hisoblanadi). Keyin korxonaning moliyaviy aylanishi endi 15 kun emas, balki faqat 4 kun bo'ladi. Shunga ko'ra, kompaniyaning faoliyati uchun zarur bo'lgan aylanma mablag'lar miqdori 1 145 455 rublni tashkil qiladi (8 590 909 rubl X 4 kun: 30 rubl). Shu bilan birga, kredit resurslariga bo'lgan ehtiyoj yo'qoladi va bundan tashqari, 2 854 545 rubl (4 000 000 - 1 145 455) investitsiya qilinishi mumkin.

Shu bilan birga, pul oqimining kelajakdagi o'sishini hisoblashda, xavf haqida unutmang:

mijozlar tomonidan kechiktirilgan to'lovlar sonining ko'payishi;

undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarining ko'payishi;

etkazib beruvchilar tomonidan jo'natilgan tovarlar uchun o'z vaqtida to'lanmaslik va keyinchalik jarimalarni hisoblash;

omborda talab qilinadigan tovarlarning yo'qligi sababli aylanmaning qisqarishi.

Ehtimol, bunday hisob-kitoblardagi yagona qiyinchilik va muayyan sub'ektivlik moliyaviy tsiklni optimallashtirishdan keyin tahlil qilingan ko'rsatkich qanday o'zgarishini baholashdir. Ko'pincha, butun hisob-kitoblar ekspert xulosalariga asoslanadi. Shu bilan birga, Xizmat-Mahsulot kompaniyasi amaliyotida to'plangan statistik ma'lumotlarni tahlil qilish natijasida olingan ma'lumotlar ko'pincha qo'llaniladi. Keling, mijozlar to'lovlarini kechiktirish kamayganidan keyin yomon debitorlik qarzlarining ko'payishi xavfi bilan bog'liq holda bu qanday ishlashini ko'rsatamiz. Kompaniya amaliyotida shunday holat yuzaga keldiki, xaridorlarga yetkazib berilayotgan mahsulot umumiy hajmining 5 foizidan ko‘pi xaridorlar tomonidan to‘lanmagan holda qolmoqda. G'alati, bu erda ishlaydi psixologik omil: ular men uchun kechiktirilgan to'lovni kamaytirgani uchun, men ulardan mahsulot yig'ib olaman va ular meni sudga tortmaguncha to'lamayman. Kompaniyaning statistik ma'lumotlariga ko'ra, mijozlarga kechiktirishning kamayishi undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarining 0,05 foizga oshishiga olib keladi. Shunga ko'ra, kontragentlarga to'lovlarni kechiktirishni yana bir bor qisqartirishni rejalashtirgan kompaniya rahbariyati to'lovlar hajmining o'sishi 0,05 foizdan oshmasligini taxmin qilmoqda. Va bunday qaror bilan bog'liq yo'qotishlar mavjud umidsiz debitorlik qarzlarining mahsuloti sifatida 0,05 foizga baholanishi mumkin. Analogiya bo'yicha, siz boshqa barcha xavflarga nisbatan harakat qilishingiz mumkin.

Aytgancha, ehtiyojni optimallashtirish bo'yicha chora-tadbirlar ishlab chiqilmoqda aylanma mablag'lar, Tejamkorlik va qo'shimcha xarajatlarni umumiy emas, balki har bir aniq tashabbus uchun ko'rib chiqsak, bu juda oqlanadi: etkazib beruvchilarga qarzlarni to'lashda kechikishni oshirish, inventarizatsiyani qisqartirish va hokazo. korxona, agar siz faqat "moliyaviy tsiklni kompleks qisqartirishdan jami tejash" va "rejalashtirilgan o'zgarishlar bilan bog'liq jami qo'shimcha yo'qotishlarni" hisoblasangiz, e'tiborsiz qolishi mumkin.

Asosiy fondlarga (asosiy kapital) joriy investitsiyalardan foydalanish jarayonida korxona zaruriyligini his qiladi. moliyaviy resurslar xom ashyo, materiallar, yoqilg'i sotib olish, zaxiralarni shakllantirish, ish haqini to'lash va boshqalar uchun. Bu mablag'larning barchasi aylanma mablag'larni ifodalaydi. Uning mohiyatini tavsiflab, shuni ta'kidlash kerakki, aylanma mablag'lar nafaqat o'z qiymatini ishlab chiqarish tsikli davomida mahsulotga o'tkazadi (xom ashyo, materiallar va boshqa turdagi resurslarni sotib olingan paytdan boshlab mahsulotni sotishdan pul kelib tushgan paytgacha). ), shuningdek, pul mablag'lari va odatdagi faoliyat jarayonida balans tuzilgan kundan boshlab bir yil ichida naqd pulga aylanadigan aktivlarni o'z ichiga oladi.

Korxonada operatsion tsikl quyidagi bosqichlardan iborat:

xom ashyo, materiallar va shunga o'xshash boshqa boyliklarni sotib olish va etkazib beruvchilarning schyot-fakturalarini to'lash;

tovar mahsulot olish maqsadida xomashyo va materiallarni qayta ishlash va mavjud mablag‘lar hisobidan xodimlarning mehnatiga haq to‘lash;

tayyor mahsulotni sotish va xaridorlarga to'lov hujjatlarini taqdim etish;

sotilgan mahsulotlar uchun mijozlardan pul tushumlari.

Aylanma mablag'larni samarali boshqarishda ushbu tsiklning barcha bosqichlari uchun vaqtni qisqartirish katta ahamiyatga ega. Agar tovarlar (mahsulotlar) sotilgandan keyin to'lash mumkin bo'lsa, aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyoj sezilarli darajada kam bo'lishi mumkin. Ushbu qoida savdo va boshqa xo'jalik yurituvchi sub'ektlarga ham tegishli.

Aylanma mablag'lar balans aktivida ko'rsatilganidek, tovar-moddiy zaxiralar, tovar-moddiy boyliklar, tugallanmagan ishlab chiqarish va tayyor mahsulotlar, oldindan to'langan xarajatlar, debitorlik qarzlari (to'lov uchun taqdim etilgan schyotlar), pul mablag'lari (naqd pulda, hisob-kitob bank hisobvaraqlari bo'yicha, boshqa hisobvaraqlar) o'z ichiga oladi.

Har bir korxona aylanma mablag'larning umumiy miqdorini va uning tarkibini ko'rsatilgan tarkibiy qismlarga ko'ra belgilaydi (yillik o'rtacha choraklik sanalarda aylanma mablag'larning ayrim turlarining ularning umumiy miqdoridagi ulushi).

Aylanma mablag'larning eng muhim vazifasi ulardan foyda ishlab chiqarish uchun aktiv sifatida foydalanishdir. Bu fondlarning (kapitalning) nomining o'zi ularning aylanmasi (aylanmasi) muhimligidan dalolat beradi. Ushbu maqsadlar uchun aylanma mablag'larning qiymati ularning ma'lum bir davrdagi aylanmalari soni bilan baholanadi va ularning zaxiralari korxona faoliyatini ta'minlaydigan kunlar soni bilan o'lchanadi. Shunday qilib, xom ashyo, materiallar, tayyor mahsulotlar va boshqalar zahiralarining holatini tahlil qilish, rejalashtirish va nazorat qilishni tashkil etish uchun kunlardagi zahiralar miqdori quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

bu erda Tdn - kunlardagi zahira miqdori;

Mí - tabiiy o'lchov birliklarida zarur bo'lmagan (i) turdagi resurslar zahiralari;

Oi - bir xil birliklarda kerakli (i) materialning o'rtacha kunlik iste'moli;

Xuddi shu hisob-kitoblar bir xil (sotib olish) narxlarida aktsiyalarni va o'rtacha kunlik iste'molni baholashda amalga oshirilishi mumkin.

Har bir kompaniya hisob-kitob qiladi o'rtacha hajmi ikki sana uchun ma'lumotlar mavjud bo'lsa, o'rtacha arifmetik bo'yicha aktsiyalar va uch yoki undan ortiq sana uchun ma'lumotlar mavjud bo'lsa, o'rtacha xronologik. Inventarizatsiyani boshqarish holatini baholash uchun ularning aylanmasi quyidagi formulalar bo'yicha kunlar va vaqtlarda hisoblanadi:

bu erda T 0b - kunlarda aylanma;

T p - vaqt bo'yicha aylanma;

Jami ma'lum bir davr uchun o'rtacha zaxiralar;

Taxminan kunlar - xuddi shu davr uchun bir kunlik xarajatlar.

bu erda V real - ma'lum bir davr uchun sotish hajmi; - xuddi shu davrdagi o'rtacha zaxiralar.

O'rtacha aylanmani hisoblash - sotilgan mahsulot tannarxining bir xil narxlardagi aktsiyalarning o'rtacha qiymatiga nisbati. Yana bir ko'rsatkich - bitta inventar aylanmasi uchun zarur bo'lgan kunlar soni: 360 kun o'rtacha inventar aylanmasiga bo'linadi. Kundalik aylanma likvidlik ko'rsatkichlaridan biri hisoblanadi, chunki u inventarlarni naqd pulga aylantirish tezligini ifodalaydi.

Qimmatli qog'ozlar hajmini belgilovchi asosiy omil, yuqoridagi qoidalardan ko'rinib turibdiki, sotish hajmidir. Sotish hajmi talab darajasining ko'rsatkichi ekanligiga asoslanib, foydalanish ilmiy usullar inventarizatsiyani boshqarishda, zaxiralarning o'sishi sotish (talab) hajmiga chiziqli bog'liq emasligi, lekin zaxiralar hajmi proportsional ekanligi aniqlandi. kvadrat ildiz savdo doirasidan.

Korxonalarda katta ahamiyatga ega Mahsulotlar harakati va ularning qiymatini aniqlash bilan bog'liq holda o'rganiladigan zaxiralarning oqilona bahosiga ega. Amalda, tovar-moddiy zaxiralarning tannarxi ko'pincha uchta eng qulay usul - FIFO, LIFO va o'rtacha o'lchovli tannarx bilan aniqlanadi.

FIFO usuliga ko'ra, narx darajasi oshganda, inventarizatsiya omborga olingan birinchi partiyaning narxi bo'yicha qayd etiladi, bu esa daromadlar to'g'risidagi hisobotda inventarizatsiya hisobga olingan taqdirda ko'rsatilganiga nisbatan foydaning oshishiga olib keladi. joriy narxlarda xarajatlarning bir qismi sifatida.

LIFO usuli davr oxirida aktsiyalarni oxirgi xarid narxlarida baholashni o'z ichiga oladi. Ushbu usulning asosiy maqsadi sotilgan mahsulot tannarxini ularni sotib olishning oxirgi qiymatiga imkon qadar yaqinlashtirishdir.

Yuqoridagi qoidalardan ko'rinib turibdiki, barqaror narxlar darajasida smeta inventarizatsiya ikkala usul ham bir xil bo'ladi. Narxlar o'zgarganda, ushbu usullardan foydalanish natijalari juda katta farq qiladi.

Davrdagi faoliyat natijalari bo'yicha to'langan soliqlar miqdori ko'p jihatdan buxgalteriya hisobi usuliga bog'liq. Ko'proq yuqori daromad, FIFO usuli yordamida olingan, daromad sifatida soliqqa tortiladi ishlab chiqarish faoliyati, garchi u birinchi qabul qilingan va shuning uchun arzon inventar partiyalaridan foydalanishdan xayoliy foyda keltirsa ham.

O'rtacha tortilgan tannarx usuli tovar-moddiy boyliklarni baholash va sotilgan mahsulot tannarxidagi o'zgarishlarni bartaraf etadi.

Tovar-moddiy zaxiralarni baholash usullarini tanlash mahsulot tannarxini va uni sotishdan olingan foyda miqdorini aniqlash natijasiga ta'sir qiladi.

LIFO usuli zahiralarni yanada oqilona baholash imkonini beradi, chunki u mavjud xarajatlarni aniqroq aks ettiradi. Va FIFO usuli daromad va xarajatlarning eng yaxshi nisbatini belgilaydi.

Inflyatsiya sharoitida xom ashyo va materiallarni ishlab chiqarish tannarxiga hisobdan chiqarishda LIFO usuliga qiziqish ortadi. Bu usul tovar narxlari o'sishda davom etar ekan, inflyatsiya ta'sirini kechiktiradi. Bu sizga daromad solig'i to'lovlarini kechiktirish imkonini beradi, bu haqiqiy foyda.

Har bir usulning afzalliklari va kamchiliklari korxona rahbarlari (rahbarlari) tomonidan baholanishi va ulardan biriga ustunlik berishi kerak. Yuqoridagi ko'rsatkichlarni hisoblash yoki muayyan muammolarni hal qilishda bir vaqtning o'zida turli usullardan foydalanishga yo'l qo'yilmaydi.

Aylanma mablag'larning alohida turlari uchun ularning iste'molini eng to'liq tavsiflovchi asosiy hisoblangan ko'rsatkich sifatida tanlanadi. Shunday qilib, yordamchi materiallar uchun bunday ko'rsatkich ularning o'rtacha kunlik iste'moli, konteynerlar uchun - tovar mahsulotining yillik (choraklik) hajmi, asboblar uchun umumiy maqsad va kombinezonlar - xodimlarning o'rtacha yillik soni.

Yaxshi boshqariladigan korxona uchun zarur bo'lgan naqd pul miqdori qisqa muddatli nomutanosibliklarni qoplash uchun ishlatiladigan xavfsizlik zaxirasidir. pul oqimlari. Demak, tayyor mahsulotlarni sotish hajmi pasaygan va xomashyo, materiallar va boshqa resurslarni xarid qilish hajmini hozirgi darajada saqlab qolgan taqdirda qo‘shimcha mablag‘larni jalb qilishga murojaat qilish zarur. Tahlil mablag'larga bo'lgan ehtiyojni aniqlash vositasidir. Korxonada ushbu resursning ahamiyati naqd pul etishmasligi korxonaning to'lovga layoqatsizligi muammosini hal qilishga ta'sir qiluvchi boshqa omillardan ko'ra ko'proq ekanligi bilan baholanadi.

Hozirgi vaqtda aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyoj o'tgan davr uchun mavjud bo'lgan qiymat asosida aniqlanadi. Bunday yondashuv ushbu muhim turdagi resurslarni boshqarish jarayonini murakkablashtiradi. Standartlarni (aylanma mablag'lar turlari bo'yicha xususiy va ularning jami bo'yicha umumlashtiruvchi) rejalashtirilgan qiymatini asos qilib qo'yish kerak. Bozor sharoitida har bir korxona bunday standartlarni o'rnatishi mumkin. Aylanma mablag'larni boshqarishda belgilangan yondashuv qo'llaniladigan korxonalarda ular muvaffaqiyatga erishadilar va standartni iqtisodiy (ishlab chiqarish, savdo) faoliyatining uzluksiz yo'nalishini tashkil etish uchun minimal rejalashtirilgan mablag'lar miqdori sifatida ko'rib chiqadilar.

Moddiy resurslarga bo'lgan ehtiyoj korxonaning asosiy va asosiy bo'lmagan faoliyati uchun ularning turlari va ularning davr (oy, chorak, yil) oxirida normal ishlashi uchun zarur bo'lgan zaxiralari bo'yicha aniqlanadi. Umumiy talabni quyidagi formula yordamida hisoblash mumkin

bu erda P 0 - umumiy ehtiyoj;

MP ij - j-turdagi mahsulotni chiqarish uchun 1-turdagi materiallarga bo'lgan ehtiyoj (ishlab chiqarish dasturi va tugallanmagan ishlab chiqarishni ko'paytirish asosida);

3 i - korxonaning normal ishlashi uchun zarur bo'lgan i-toifadagi zaxiralar moddiy resurslar davr oxirida.

Butun ehtiyojni hisoblash ishlab chiqarish va zahiralar birligiga to'g'ri keladigan resurslarni iste'mol qilish normalari va me'yorlariga asoslanishi kerak.

Formuladan va mantiqdan ko'rinib turibdiki, asosiy ishlab chiqarish dasturini amalga oshirish uchun tegishli turdagi moddiy resurslarga bo'lgan rejalashtirilgan ehtiyojning kattaligi iste'mol tezligini mahsulot hajmiga (bajarilgan ish hajmiga) ko'paytirish orqali aniqlanadi. .

Tugallanmagan ishlab chiqarish mablag'larining davomiyligi ishlab chiqarish tsiklining davomiyligiga, tugallanmagan ishlab chiqarish xarajatlarining o'sish tezligiga va kelgusi davrdagi kunlar soniga bog'liq.

Eksperimental va eksperimental ishlar, ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish ehtiyojlari va boshqalar uchun resurslarga bo'lgan ehtiyoj alohida hisoblanadi.

Aylanma mablag'larga bo'lgan umumiy ehtiyoj ehtiyojlarni umumlashtirish yo'li bilan aniqlanadi ba'zi turlari. Ushbu hisob-kitobni quyidagi sxema bo'yicha ham amalga oshirish mumkin: hisobot davri uchun aylanma mablag'larning o'rtacha yillik qiymatini hajmlarning o'sish sur'atlari nisbatiga ko'paytiring. iqtisodiy faoliyat(savdo, ishlab chiqarish va boshqalar) va oxirgi 2-3 yildagi ma'lumotlarga ko'ra asosiy fondlarning o'rtacha yillik qiymatining o'sish sur'ati.

DA " uslubiy tavsiyalar Korxonaning moliyaviy siyosatini ishlab chiqish to'g'risida" aylanma mablag'larni boshqarishga katta e'tibor beriladi ( naqd pulda, sotiladigan qimmatli qog'ozlar), debitorlik, kreditorlik qarzlari, hisob-kitoblar va boshqa qisqa muddatli moliyalashtirish. Bu masalalarni hal etish muhim ahamiyatga ega. Aynan shu yo'nalishda moliyaviy menejmentning asosiy muammosi eng aniq namoyon bo'ladi: kompaniyaning aktivlari qiymati kreditorlik qarzidan kam bo'lganda rentabellik va to'lovga layoqatsizlik ehtimoli o'rtasidagi tanlov.

Korxonaning moliyaviy xizmati aktivlarni moliyalashtirish muddatlari ketma-ketligini doimiy ravishda kuzatib borishi, amalda mavjud bo'lgan bir nechta usullardan birini tanlashi (qisqa muddatli va uzoq muddatli kreditlar yoki asosan ushbu usullardan biri bilan moliyalashtirish, kompensatsiya) maqsadga muvofiqdir. aktivlarni teng muddatga ega bo'lgan passivlar bo'yicha - xedjlash).

Aylanma mablag'lar harakati ko'rsatkichlari, ularning korxona kapitalining boshqa tarkibiy qismlari bilan nisbati hukumat tomonidan o'rganish uchun tavsiya etiladi. moliyaviy barqarorlik va tadbirkorlik faoliyati korxonalar.

Korxonaning aylanma mablag'larini baholashda bir nechta moliyaviy barqarorlik ko'rsatkichlarini har tomonlama tahlil qilish kerak. so'nggi yillar. Ushbu ma'lumotlar, ko'plab boshqa ko'rsatkichlar kabi, korxona faoliyatini baholashda va hisobotning tashqi foydalanuvchilari, masalan, investorlar, aktsiyadorlar va kreditorlar tomonidan hisobga olinishi kerak.

Bu o'rganish haqida:

qarz va o'z mablag'lari nisbati. 0,7 dan kam bo'lishi kerak bo'lgan barcha majburiyatlarning o'z kapitaliga nisbati. Agar bu qiymat 0,7 dan oshsa, bu moliyaviy barqarorlikning yo'qolishini ko'rsatadi;

o'z mablag'lari bilan ta'minlash koeffitsienti. O'z aylanma mablag'larining ularning umumiy qiymatiga nisbati. Pastki chegara -0,1. Bu ko'rsatkich (taxminan 0,5) qanchalik yuqori bo'lsa, korxonaning moliyaviy holati shunchalik yaxshi bo'ladi;

o'z aylanma mablag'larini manevr qilish koeffitsienti. O'z aylanma mablag'larining umumiy qiymatga nisbati tenglik. Ushbu ko'rsatkichning normal qiymati 0,2 - 0,5 ni tashkil qiladi. Uning qiymati qanchalik baland bo'lsa, moliyaviy manevr uchun imkoniyatlar shunchalik ko'p.

Har bir korxona uchun resurslarga bo'lgan ehtiyojni qoplash manbalari bilan to'liq ta'minlash katta ahamiyatga ega. Amalda ichki (o'z) va farqlanadi tashqi manbalar ehtiyojni qoplash. Ushbu muammoni hal qilish uchun materiallarni tashqaridan olib kirishga bo'lgan ehtiyoj quyidagi sxema bo'yicha hisoblanadi: butun ehtiyoj minus o'z qiymati. ichki manbalar. Ularga ko'ra, etkazib beruvchilardan materiallarni sotib olish bo'yicha shartnomalar tuzish kerak. Shartnomalarda etkazib berish ritmini baholash va javobgarlik choralari ko'zda tutilishi kerak. Yetkazib berish ritmini baholash uchun standart og'ish, notekis ta'minot koeffitsienti va o'zgaruvchanlik koeffitsienti kabi ko'rsatkichlar qo'llaniladi.

Uchun oqilona foydalanish ishchi resurslar, ularning minimal qiymatini aniqlash kerak, bu esa korxonaning uzluksiz ishlashini ta'minlaydi. Aylanma mablag'larning etishmasligi ishlab chiqarishning to'xtab qolishiga, ortiqcha esa korxona kapitalidan foydalanish samaradorligining pasayishiga olib keladi.

Har bir korxona aylanma mablag'larning umumiy miqdorini va ularning alohida turlarining miqdorini har oy, chorak, yiliga o'rtacha hisobda belgilaydi.

Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni aniqlash uchun ularning standartlarini hisoblash tavsiya etiladi. An'anaga ko'ra, me'yorlashtirilgan aylanma mablag'larga tovar-moddiy zaxiralar, tugallanmagan ishlab chiqarish, kechiktirilgan xarajatlar va zaxiradagi tayyor mahsulotlar kiradi.

Ishlab chiqarish zahiralari uchun ratsionning maqsadi xom ashyo va materiallar, yoqilg'i va boshqalarning optimal balansini o'rnatishdir moddiy boyliklar ishlab chiqarishga o'tkazish uchun materiallar qabul qilingan paytdan boshlab omborlarda. Ko'pgina sohalarda tovar-moddiy zaxiralar barcha aylanma mablag'larning 60% dan ortig'ini tashkil qiladi, shuning uchun aylanma mablag'larning ushbu elementini me'yorlash juda ehtiyotkorlik bilan amalga oshirilishi kerak, chunki asossiz yuqori zaxiralarning mavjudligi umumiy aylanmaning sekinlashishiga olib keladi. korxonaning aylanma mablag'lari. Agar ishlab chiqarish zahiralari juda kichik bo'lsa, bu ishlab chiqarishni xom ashyo, zarur materiallar bilan ta'minlashda uzilishlarga olib kelishi mumkin.

Tugallanmagan ishlab chiqarish va yarim tayyor mahsulotlarning ratsioni o'z ishlab chiqarish uzoq texnologik tsiklga ega bo'lgan tarmoqlar uchun muhim ahamiyatga ega.

Omborlardagi tayyor mahsulotlarning zarur miqdori ko'p jihatdan mahsulotning turiga, xususiyatlariga, ruxsat etilgan saqlash muddatiga, tashish shartlariga, kerakli joyning mavjudligi, saqlash idishlari va boshqalarga bog'liq.

Korxonaning aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojini to'g'ri hisoblash aylanma mablag'larning ishlab chiqarish va aylanish sohasiga sarflangan vaqtini ularning aylanish bosqichlari bo'yicha o'rganish asosida amalga oshiriladi.

Aylanma mablag'larning ishlab chiqarish sohasida yashash vaqti aylanma mablag'lar zaxiralar holatida va tugallanmagan ishlab chiqarish shaklida bo'lgan davrni qamrab oladi. Aylanma mablag'larning muomalada bo'lish vaqti ularning sotilmagan mahsulot qoldiqlari ko'rinishida bo'lish davrini qoplaydi.

Aylanma mablag'larni stavkalash- bu korxonaning ishlab chiqarish dasturining ko'rsatkichlarini hisobga olgan holda, odatda kunlarda aylanma mablag'larning alohida elementlari normalarining mantiqiy asosidir.

Aylanma kapitalning stavkasi (T normalari) kunlarda ifodalanadi minimal talab ishlab chiqarish jarayonining uzluksizligini ta'minlash, ayrim turdagi moddiy aylanma mablag'larda.

Aylanma mablag'lar nisbati (OT me'yorlari)- aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojning pul ko'rinishidagi taxminiy qiymati, u quyidagicha aniqlanadi:

qayerda R d- xom ashyo, materiallar, boshqa moddiy qadriyatlarning o'rtacha kunlik iste'moli, rub.

Amalda aylanma mablag'larni normallashtirishning quyidagi usullari qo'llaniladi:

bevosita hisob (texnik va iqtisodiy hisob-kitoblar);
analitik;
koeffitsienti.

Eng aniq va asosli hisob-kitoblar moddiy aylanma mablag'larning alohida elementlari uchun normalarni belgilash asosida olinadi. to'g'ridan-to'g'ri hisoblash usuli.

1. Xom-ashyo, materiallar, sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar zahiralarining ratsioni.

Xom ashyo, materiallarning standart zaxiralarini hisoblash uchun har bir mahsulot turi uchun xom ashyo, materiallarning rejalashtirilgan bir kunlik iste'moli va kunlarda xom ashyo, materiallar zahiralari normalaridan foydalaniladi ( T normalari stock)" kiradi quyidagi elementlar:

joriy (ombor) zaxiralari ( T texnologiya);
xavfsizlik zaxirasi ( T qo'rquv),
transport zaxirasi ( T transp),
texnologik chegara (T);
tayyorgarlik zaxirasi (T subg).

Shunday qilib, kunlardagi aktsiyalar kursi formula bo'yicha aniqlanadi

joriy zaxira xom ashyo, materiallarni etkazib berish chastotasi bilan belgilanadi. Normalizatsiya paytida uning qiymati o'rtacha etkazib berish oralig'ining 50% (1/2) miqdorida olinadi.

Transport zaxirasi kunlarda xomashyo, materiallarni tashishda sarflangan vaqt va hujjat aylanishi vaqti o‘rtasidagi farq sifatida yoki yo‘ldagi moddiy boyliklarning o‘rtacha qiymatini ularning bir kunlik iste’moliga bo‘lish yo‘li bilan belgilanishi mumkin.

Texnologik zaxira ishlab chiqarish uchun materiallarni tayyorlash, shu jumladan tahlil va laboratoriya sinovlari paytida yaratilgan. Agar u ishlab chiqarish jarayonining bir qismi bo'lmasa, hisobga olinadi. Odatda bu aktsiyaning normasi 1 kun.

Tayyorgarlik zaxirasi- bu xom ashyo, materiallarni qabul qilish, tushirish, saralash, saqlash, laboratoriya tahlillari vaqti.

Misol FOR. Birja stavkasini kunlarda hisoblash (T standart zaxirasi) va zaxiralardagi aylanma mablag'lar normasi ( OS me'yorlari zaxirasi) A mahsulotini ishlab chiqarish uchun asosiy xom ashyo bo'yicha.

Xom ashyoning rejalashtirilgan o'rtacha kunlik iste'moli 2 tonnani tashkil etadi 1 tonna narxi 50 ming rubl. Shartnomaga muvofiq xomashyo yetkazib berish 16 kunlik chastotada amalga oshiriladi. Xavfsizlik zaxirasi stavkasi hozirgidan 25% ni tashkil qiladi. Transport zaxirasi - 2 kun, texnologik zahira - 1 kun, tayyorgarlik zaxirasi - 1 kun.

Asosiy xom ashyoning zaxira kursi bo'ladi

Narx bo'yicha o'rtacha kunlik xom ashyo iste'moli

A mahsuloti uchun asosiy xom ashyo zahiralarida aylanma mablag'lar nisbati

Har bir mahsulot turi bo'yicha shunga o'xshash hisob-kitoblar amalga oshiriladi, so'ngra natijalar umumlashtiriladi va korxona uchun xom ashyo, materiallar, sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar zaxiralaridagi aylanma mablag'larning umumiy normasi aniqlanadi.

2. Tugallanmagan ishlab chiqarishdagi aylanma mablag'larni me'yorlash.

Tugallanmagan ishlab chiqarishdagi aylanma mablag'larning nisbati quyidagi omillarga bog'liq:

1) mahsulot hajmi va tarkibi bo'yicha;
2) davomiyligi texnologik tsikl;
3) ishlab chiqarish tannarxi;
4) ishlab chiqarish jarayonida xarajatlarning o'sishi xarakteri.

Ishlab chiqarish hajmi tugallanmagan ishlab chiqarish qiymatiga bevosita ta'sir qiladi: qancha ko'p mahsulot ishlab chiqarilsa, tugallanmagan ishlab chiqarish hajmi shunchalik katta bo'ladi. Ishlab chiqarilgan mahsulotlar tarkibining o'zgarishi tugallanmagan ishlab chiqarish qiymatiga turli yo'llar bilan ta'sir qiladi.

Qisqa ishlab chiqarish tsikliga ega mahsulotlar ulushining ortishi bilan tugallanmagan ishlab chiqarish hajmi kamayadi va aksincha.

Mahsulot tannarxi tugallanmagan ishlab chiqarish hajmiga bevosita ta'sir qiladi: mahsulot tannarxi qancha past bo'lsa, pul bilan ifodalanganda tugallanmagan ishlab chiqarish hajmi shunchalik kam bo'ladi va aksincha.

Tugallanmagan ish hajmi texnologik tsiklning davomiyligiga to'g'ridan-to'g'ri proportsional bo'lib, birinchi davrdan boshlab vaqtga teng. texnologik operatsiya tayyor mahsulot omboriga tayyor mahsulotni qabul qilishdan oldin. Tugallanmagan ishlab chiqarish zahiralarining qisqarishi texnologik tsiklning davomiyligini qisqartirish orqali aylanma mablag'lardan foydalanishni yaxshilashga yordam beradi.

Tugallanmagan ishlab chiqarish aylanma mablag'larning me'yori formula bo'yicha hisoblanadi

qayerda OS me'yorlari np- rejalashtirilgan davr (chorak) uchun tugallanmagan aylanma mablag'larning me'yori, rub.;

TP- rejalashtirish davrida to'liq tannarx bo'yicha baholangan tovar mahsulotlari, rubl;

D - rejalashtirish davridagi kunlar soni, kunlar;

^ tsikl- ishlab chiqarish siklining davomiyligi, kunlar;

K nz- xarajatlarning o'sish koeffitsienti.

Xarajatlarni oshirish omili mahsulotning tayyorlik darajasini tavsiflaydi. Koeffitsientni hisoblashning ikkita usuli mavjud. Da forma Xarajatlarning o'sish koeffitsienti 100% bir martalik dastlabki xarajatlar va 50% qo'shimcha xarajatlar yig'indisining nisbati sifatida aniqlanadi ( ish haqi, asbob-uskunalarning amortizatsiyasi, qo'shimcha xarajatlar va boshqalar) bir martalik va qo'shimcha xarajatlar (ishlab chiqarish tannarxi) yig'indisiga:

qayerda V e - bir martalik dastlabki xarajatlar, rub.;

W n- ortib borayotgan xarajatlar, rub.

3.5-misol. Xarajatlarni bir xilda oshirish bilan A mahsuloti uchun tugallanmagan aylanma mablag'lar me'yorini hisoblash.

A mahsulotining ishlab chiqarish muddati (ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi) 8 kun. A mahsulotini ishlab chiqarish uchun xom ashyo va materiallarning narxi 1700 rublni tashkil etadi, keyinchalik teng ravishda ortib borayotgan xarajatlar 1000 rublni tashkil qiladi. Xarajatlar smetasiga muvofiq birinchi chorakda A mahsuloti uchun tijorat mahsulotlarini ishlab chiqarish qiymati 3600 ming rublni tashkil qiladi.

1-chorak uchun A mahsuloti uchun tugallanmagan ishlab chiqarishdagi aylanma mablag'lar nisbati:

Da notekis koeffitsientni hisoblash uchun xarajatlarning oshishi, ishlab chiqarish tsiklining bosqichlari bo'yicha xarajatlarning o'sishi xarakterini o'rganish kerak. Bunda formuladan foydalaniladi

qayerda 3 i- uchun xarajatlar i-davr ishlab chiqarish tsiklining kunlari bo'yicha hisoblash asosida vaqt (r = 1,2,...,p), rub.;

C - mahsulotning rejalashtirilgan tannarxi, rub.;

^ tsikl- ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi, kunlar.

3.6-misol. B mahsuloti uchun xarajatlarning notekis o'sishi bilan tugallanmagan ishlab chiqarish aylanma mablag'lari me'yorini hisoblash.

B mahsulotining narxi 1000 rublni tashkil qiladi. Ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi 4 kun. Birinchi kunning narxi - 500 rubl, ikkinchi kuni - 700 rubl, uchinchi kuni - 800 rubl, to'rtinchi kuni - 1000 rubl. Birinchi chorakda tannarx bo'yicha B mahsulotining tovar mahsuloti hajmi 2250 ming rublni tashkil qiladi.

Xarajatlarni oshirish omili:

B mahsuloti uchun birinchi chorakda tugallanmagan aylanma mablag'lar me'yori:

Har bir mahsulot uchun qilingan hisob-kitoblar umumlashtiriladi.

Tugallanmagan ishlab chiqarish uchun aylanma mablag'lar me'yorini hisoblashda siz minimal zaxirani bir kunda, maksimal - ishlab chiqarish tsiklining davomiyligini aks ettiruvchi davrda ifodalash mumkinligiga e'tibor berishingiz kerak.

3. Tayyor mahsulot zahiralaridagi aylanma mablag'larni me'yorlash.

Tayyor mahsulot balansining me'yori ishlab chiqarish tannarxi bo'yicha aylanma mablag'lar normasi va kelgusi yilda tovar mahsulotining bir kunlik mahsuloti sifatida aniqlanadi.

qayerda OS normgp - tayyor mahsulot zahiralaridagi aylanma mablag'larning me'yori, rub.;

TP d- ishlab chiqarish tannarxi bo'yicha tovar mahsulotining o'rtacha kunlik hajmi, rub.;

T normalari gp - tayyor mahsulot zahiralarida aylanma mablag'lar normasi, kun.

Tayyor mahsulot zaxiralaridagi aylanma mablag'larning normasi talab qilinadigan vaqtga qarab belgilanadi:

ayrim turdagi mahsulotlarni tanlash va ularni partiyada sotib olish uchun;
mahsulotlarni yetkazib beruvchilar omboridan jo‘natuvchi stansiyaga qadoqlash va tashish;
yuklanmoqda.

Standartlar mahsulot turi bo'yicha hisoblab chiqiladi, keyin esa umumlashtiriladi.

3-misol 7. C mahsulot uchun tayyor mahsulot zahiralarida aylanma mablag'lar me'yorini hisoblash.

Birinchi chorakda C mahsuloti uchun tovar mahsulotining rejalashtirilgan hajmi 10800 ming rublni tashkil etadi. Tayyor mahsulot zaxirasi normasi 2 kun.

C mahsuloti uchun tayyor mahsulot zahiralaridagi aylanma mablag'lar standarti bo'ladi

4. Kechiktirilgan xarajatlarda aylanma mablag'larni nisbatlash. Kechiktirilgan xarajatlarda aylanma kapital nisbati ( OT me'yorlari rbp) formula bilan aniqlanishi mumkin

qayerda R n- rejalashtirish davrining boshidagi kechiktirilgan xarajatlardagi mablag'lar miqdori, rubl;

R pr- rejalashtirilgan davrda qilingan xarajatlar, rub.;

P c - rejalashtirilgan davrda ishlab chiqarish tannarxiga hisobdan chiqarilgan xarajatlar, rub.

Yig'ma aylanma mablag'lar nisbati aylanma mablag'larning alohida elementlari bo'yicha me'yorlarni umumlashtirish yo'li bilan aniqlanadi.

To'g'ridan-to'g'ri hisoblash usuli katta miqdordagi hisob-kitoblar bilan bog'liq, shuning uchun uning asosida aniqlangan me'yorlar odatda ishlab chiqarish dasturi yoki texnologiyalaridagi sezilarli o'zgarishlar bilan aniqlangan uzoq vaqt davomida qo'llaniladi. Oddiyroq analitik usul, ishlab chiqarishni texnologiya va tashkil etishdagi o‘zgarishlarni hisobga olgan holda aylanma mablag‘lar va ulardan hisobot davrida foydalanish samaradorligini tahlil qilish asosida.

3.8-misol. Analitik usulda chorak uchun aylanma mablag'lar me'yorini hisoblash.

Hisobot yilining IV choragida aylanma mablag'larning o'rtacha miqdori sanoat korxonasi 63,280 ming rublni tashkil etdi, shu jumladan: xom ashyo zaxiralari - 58,700 ming rubl, tugallanmagan ishlab chiqarish - 1,720 ming rubl, tayyor mahsulot - 1,610 ming rubl, kechiktirilgan xarajatlar - 1,250 ming rubl. Tahlil jarayonida 2250 ming rubl miqdoridagi ortiqcha zaxiralar aniqlandi.

Kelgusi yilning birinchi choragida ishlab chiqarish hajmining o'sishiga muvofiq, xom ashyo zaxiralarini 8 foizga oshirish va tugallanmagan ishlarni 330 ming rublga qisqartirish rejalashtirilgan. texnologik jarayonni takomillashtirish orqali.

Tayyor mahsulot zahiralaridagi aylanma mablag'lar birinchi chorakda 1450 ming rublni, kechiktirilgan xarajatlarda esa 1160 ming rublni tashkil qiladi.

Rejalashtirilgan yilning birinchi choragida aylanma mablag'larning talab qilinadigan miqdori (standarti):

Da koeffitsienti usuli bo'yicha o'tgan davrdagi aylanma mablag'lar me'yori aylanma mablag'lar aylanmasining tezlashishi va rejalashtirilgan davrda mahsulot ishlab chiqarish hajmining o'zgarishini hisobga olgan holda tuzatiladi.

3.9-misol. Aylanma mablag'lar me'yorini koeffitsient usuli bilan hisoblash.

Hisobot yilida korxonaning moddiy aylanma mablag'larining o'rtacha yillik miqdori 50 000 ming rublni tashkil etdi, aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti - 9. Rejalashtirilgan yilda tovar mahsuloti hajmi 15% ga oshadi. Korxona tovar-moddiy zaxiralarni shakllantirish va tugallanmagan ishlab chiqarishga yo'naltirilgan mablag'lar aylanmasini 4 kunga tezlashtirish imkoniyatlarini aniqladi.

Hisobot yilida moddiy aylanma mablag'larning o'rtacha aylanish vaqti 40 kun (360: 9), rejalashtirilgan yilda 36 kun (40 - 4) bo'ladi. Qaytish muddati 10% ga kamaydi (o'zgarish nisbati 36:40 = 0,9).

Korxonaning aylanma mablag'lari miqdori, boshqa narsalar o'zgarmagan holda, tovar mahsuloti hajmining 15% ga o'sishiga mos kelishi kerak (o'sish koeffitsienti 1,15). Biroq, aylanmaning tezlashishi aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni 10% ga kamaytirishga yordam beradi.

Rejalashtirilgan yilda moddiy aylanma mablag'larning standarti bo'ladi

Moddiy aylanma mablag'larning o'rtacha miqdori rejalashtirilgan yilda hisobot yiliga nisbatan 3,5% ga oshadi:

Aylanma mablag'larni rejalashtirishning alohida turi - kelgusi davr uchun debitorlik qarzlari bo'yicha korxonaning aylanma mablag'lari miqdorini hisoblash.

Debitorlikdagi aylanma mablag'larning zarur miqdorini hisoblash (OS dz) formula bo'yicha amalga oshiriladi

qayerda RP d- reja bo'yicha sotilgan mahsulotlarning o'rtacha kunlik hajmi, rub.;

K s / H - mahsulot tannarxi va sotish narxining nisbati;

T dz- debitorlik qarzlarining reja bo'yicha aylanish vaqti, kunlar.

3.10-misol. Debitorlik qarzlaridagi aylanma mablag'lar miqdorini hisoblash.

Hisobot yilining to'rtinchi choragida debitorlik qarzlarining aylanish muddati 15 kunni tashkil etadi. Debitorlik qarzlarini boshqarishni takomillashtirish, rejalashtirish davrida qo'llash samarali tizimlar uning harakatini nazorat qilish uning aylanish vaqtini 3 kunga tezlashtiradi. Kelgusi yilning birinchi choragida sotilgan mahsulotlarning rejalashtirilgan hajmi 86 000 ming rublni tashkil qiladi. Mahsulot tannarxi va sotish narxining nisbati 0,71 ga teng bo'ladi.

Rejaga ko'ra, birinchi chorakda sotilgan mahsulotning o'rtacha kunlik hajmi:

Birinchi chorakda debitorlik qarzlarining aylanish muddati:

Rejaga muvofiq debitorlik qarzlaridagi aylanma mablag'lar:

Korxonalarda aylanma mablag'larning me'yoriy qiymatlariga rioya qilish resurslarni tejashga, faoliyat samaradorligini oshirishga yordam beradi.

test savollari

1. Korxonaning aylanma mablag'lari deganda nima tushuniladi?
2. Sanoat korxonasining aylanma mablag'lari aylanishini tavsiflab bering.
3. Sanoat korxonasining aylanma mablag'lari tarkibi qanday?
4. Aylanma mablag'lar deganda nima tushuniladi?
5. Aylanma ishlab chiqarish fondlari qanday tarkibga ega?
6. Aylanma fondlar deganda nima tushuniladi?
7. Aylanma fondlar qanday tarkibdan iborat?
8. Aylanma mablag'lardan foydalanish samaradorligi qanday ko'rsatkichlar bilan baholanadi?
9. Korxonaning aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojini qanday omillar aniqlaydi?
10. Aylanma mablag'larni me'yorlashtirish deganda nima tushuniladi?
11. Aylanma mablag'larning «norma» va «norma» tushunchalari o'rtasidagi farq nima?
12. Sanoat korxonasi uchun xom ashyo, materiallar zahiralaridagi aylanma mablag'lar me'yori qanday hisoblanadi?
13. Tugallanmagan ishlab chiqarishda aylanma mablag'lar nisbati qanday hisoblanadi?
14. Omborlardagi tayyor mahsulot zahiralarida aylanma mablag'lar koeffitsienti qanday hisoblanadi?

Korxonaning aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojlarini rejalashtirishda 3 usul qo'llaniladi:

Analitik;

koeffitsient;

to'g'ridan-to'g'ri hisoblash usuli.

Analitik usul ishlab chiqarish hajmining o'sishini hisobga olgan holda aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni ularning o'rtacha haqiqiy qoldiqlari miqdorida aniqlashni o'z ichiga oladi. U moddiy qadriyatlar va xarajatlarga investitsiya qilingan mablag'lar aylanma mablag'larning umumiy miqdorida katta ulushga ega bo'lgan korxonalarda qo'llaniladi.

Da koeffitsient usuli zaxiralar va xarajatlar ishlab chiqarish hajmining o'zgarishiga bog'liq (xom ashyo, materiallar, tugallanmagan ishlab chiqarish xarajatlari, zaxiradagi tayyor mahsulotlar) va unga bog'liq bo'lmaganlarga (ehtiyot qismlar, IBP, RBP) bo'linadi. Birinchi guruh uchun aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyoj ularning bazis yilidagi hajmi va kelgusi yilda ishlab chiqarishning o'sish sur'atlaridan kelib chiqqan holda aniqlanadi. Aylanma mablag'larning ikkinchi guruhi uchun ehtiyoj ularning bir necha yillardagi o'rtacha haqiqiy qoldiqlari darajasida rejalashtirilgan.

To'g'ridan-to'g'ri hisob usuli korxonaning tashkiliy-texnik rivojlanish darajasidagi barcha o'zgarishlarni, tovar-moddiy boyliklarni tashish va korxonalar o'rtasidagi hisob-kitoblar amaliyotini hisobga olgan holda aylanma mablag'larning har bir elementi bo'yicha zaxiralarni oqilona hisoblashni ta'minlaydi. Bu usul yangi korxona tashkil qilishda va mavjud korxonalarning aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojini vaqti-vaqti bilan aniqlab berishda qo'llaniladi. Umuman olganda, uning mazmuni ishning quyidagi bosqichlarini o'z ichiga oladi:

me'yorlashtirilgan aylanma mablag'larning barcha elementlarini inventarizatsiya ob'ektlari (inventar va materiallar) ayrim asosiy turlari uchun birja standartlarini ishlab chiqish, zahira kunlarida ifodalangan, foiz, rub. va hokazo. Zaxira stavkasi mudofaa vositalarining har bir elementi uchun hisoblab chiqiladi va uzluksizligini ta'minlash uchun zarur bo'lgan ma'lum vaqt uchun tovarlar va materiallarning minimal miqdorini tavsiflaydi. ishlab chiqarish jarayoni;

ishlab chiqarish xarajatlari smetasiga ko'ra ushbu turdagi tovarlar va materiallarning o'rtacha kunlik iste'molini ularning iste'moli asosida hisoblash. O'rtacha kunlik xarajat 90, 180 yoki 360 kunlik tegishli ishlab chiqarish xarajatlarining koeffitsienti sifatida hisoblanadi;

aylanma mablag'larning har bir elementi bo'yicha o'z aylanma mablag'lari me'yorini pul ko'rinishida va korxonaning aylanma mablag'larga bo'lgan umumiy ehtiyojini aniqlash.

Aylanma mablag'larni stavkalash quyidagi yo'nalishlarda amalga oshiriladi:

tovar-moddiy zaxiralarga qo'yilgan aylanma mablag'larni me'yorlash;

tugallanmagan ishlab chiqarishga qo'yilgan aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni aniqlash;

"Kelgusi davrlarning xarajatlari" moddasi bo'yicha normallashtirish;

"Tayyor mahsulot" moddasi bo'yicha ratsion;

bajarilayotgan ishlarni tartibga solish.

Keling, ushbu sohalarni batafsil ko'rib chiqaylik:

1. Tovar-moddiy zaxiralarga qo'yilgan aylanma mablag'larni me'yoriylashtirish.

Min. boshqa aktsiyalarga qo'yiladigan talablar \u003d bir kunlik iste'mol * kunlardagi aktsiyalar kursi.

Bir kunlik xarajat = 4-chorakdagi xarajat / 90 kun.

Ishlab chiqarish mavsumiy bo'lgan tarmoqlarda standart aylanma mablag'larga ehtiyoj eng kam bo'lgan chorak bo'yicha aniqlanadi. Shu bilan birga, eng yuqori yuklamalar bank kreditlari bilan qoplanadi.

Korxonada aylanma mablag'larni me'yorlashtirish jarayoni ham muhim ahamiyatga ega, chunki bunday ishlarni bajarish jarayonida aylanma mablag'larni etkazib berish, joylashtirish va iste'mol qilish amaliyoti tahlil qilinadi.

Birja stavkasi quyidagicha hisoblanadi:

Zaxira stavkasini aniqlash uchun mahsulot tannarxining 70-80% ni tashkil etadigan xom ashyo, materiallarning o'sha qismi uchun hisob-kitob qilinadi. Boshqa aktsiyalar uchun aktsiya stavkasi bir nechta oraliq aktsiyalarning yig'indisidir, ya'ni. xomashyo va materiallarning u yoki bu davlatda bo'lish vaqtidan boshlab:

1. joriy/ombor zaxirasi;

2. kafolat/sug‘urta zaxirasi;

3. transport zaxirasi;

4. materiallarni tushirish, qabul qilish, saqlash;

5. texnologik zahira / quritish, kesish, tanlash, tozalash.

Ushbu turdagi aktsiyalarning asosiylari - joriy/ombor zaxirasi (I).

Joriy zaxiraning maqsadi etkazib berishlar orasidagi ishlab chiqarish jarayonini ta'minlashdir, shuning uchun joriy zaxiraning qiymati birinchi navbatda etkazib berish orasidagi intervallar bilan belgilanadi. Yetkazib berishlar orasidagi interval bo'lishi mumkin yetkazib berish shartnomalari asosida belgilanadi. Agar aloqalar barqaror bo'lsa, etkazib berish shartnomasi 1 yilga mo'ljallangan bo'lib, u erda etkazib berish sanalari belgilanadi.

Joriy aktsiya stavkasini hisoblashning o'ziga xos xususiyati shundaki, korxonada bitta emas, balki bir nechta etkazib beruvchilar bo'lishi mumkin.

Joriy aktsiyaning normasi odatda olinadi yarmi etkazib berish orasidagi interval. Shu bilan birga, etkazib berish kunida zaxiralar maksimal bo'ladi.

qayerda N– aktsiyalar standarti;

O- bir kunlik xarajatlar

H- kunlardagi aktsiyalar kursi.

Biroq, har doim ham joriy zaxira stavkasini etkazib berish oralig'ining yarmiga teng bo'lishi shart emas:

1. Agar kompaniyada kam sonli etkazib beruvchilar (1-2 dona) bo'lsa, joriy aktsiya stavkasi 100% ga teng bo'lishi kerak, ya'ni. ularning yetkazib berishlari boshqalarga mos kelmaydi.

2. Agar etkazib berish oralig'i qisqa bo'lsa (5-6 kun), u holda etkazib berishning buzilishi ehtimoli yuqori, shuning uchun joriy zaxiraning qiymatini tushumlar chastotasiga teng ravishda olish kerak, ya'ni. 100%.

Qoida tariqasida, etkazib berish shartnomalari mavjud bo'lmaganda, xom ashyo zaxiralari normalarini hisoblash uchun amalda belgilangan etkazib berish intervallari asos sifatida olinadi.

Hisobga olinmagan atipik yetkazib berish:

haddan tashqari katta;

haddan tashqari kichik.

Yetkazib berish oralig'i = 360 / tushumlar soni(etkazib berish chastotasi va miqdorida og'ishlar bo'lmasa).

Bunday holda, 1 kunga to'g'ri keladigan etkazib berishlar bitta etkazib berishga tenglashtiriladi.

Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni aniqlash

Tijorat hisobi tamoyillari asosida faoliyat yurituvchi korxonalar tadbirkorlik faoliyatini daromadli olib borishi va qabul qilingan qarorlar uchun javobgar bo‘lishi uchun ma’lum mulkiy va operatsion mustaqillikka ega bo‘lishi kerak. Bunday sharoitda korxonalarning o'z aylanma mablag'lariga bo'lgan ehtiyojlarini aniqlash juda muhimdir yetakchi rol korxonalarning normal faoliyatida.

Korxonalarning o'z aylanma mablag'lariga bo'lgan ehtiyoji normalash jarayonida belgilanadi, ᴛ.ᴇ. aylanma mablag'lar me'yorini aniqlash. Ratsionning maqsadi - ishlab chiqarish va aylanish sohasiga ma'lum bir davr uchun yo'naltirilgan aylanma mablag'larning oqilona miqdorini aniqlash.

Har bir korxona uchun o'z aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyoj moliyaviy rejani tuzishda aniqlanadi. O'z aylanma mablag'larining miqdori ishlab chiqarish hajmiga, etkazib berish va sotish shartlariga, ishlab chiqarilgan mahsulotlarning assortimentiga va qo'llaniladigan to'lov shakllariga bog'liq.

Aylanma mablag'larni stavkalash pul ko'rinishida amalga oshiriladi. Ularga bo'lgan ehtiyojni aniqlash uchun asos bo'lib rejalashtirilgan davr uchun mahsulot (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish uchun xarajatlar smetasi hisoblanadi. Standartni aniqlash uchun normallashtirilgan elementlarning pul shaklida o'rtacha kunlik iste'moli hisobga olinadi. Tovar-moddiy zaxiralar uchun o'rtacha kunlik iste'mol ishlab chiqarish xarajatlari smetasining tegishli moddasi bo'yicha hisoblanadi; tugallanmagan ishlab chiqarish uchun - yalpi yoki tovar mahsulotining tannarxidan kelib chiqqan holda; tayyor mahsulotlar uchun - tijorat mahsulotlarini ishlab chiqarish tannarxidan kelib chiqqan holda.

Normalizatsiya jarayonida, shaxsiy va jamoaviy standartlar. Normalizatsiya jarayoni bir necha ketma-ket bosqichlardan iborat.

Dastlab normalangan aylanma mablag'larning har bir elementi uchun aktsiyadorlik standartlari ishlab chiqiladi. Norm - aylanma mablag'larning har bir elementi zaxiralari hajmiga mos keladigan sᴛᴏ nisbiy qiymat. Qoidaga ko'ra, normalar zaxira kunlarida belgilanadi va ushbu turdagi moddiy boyliklar bilan ta'minlangan davrning davomiyligini bildiradi. Misol uchun, birja kursi 24 kun. Shuning uchun, zaxiralar 24 kun ichida ishlab chiqarish bilan ta'minlanadigan darajada bo'lishi kerak.

Qimmatli qog'ozlar stavkasi ma'lum bir bazaga, pul ko'rinishida foiz sifatida belgilanishi mumkin.

Aylanma mablag'lar me'yorlari ishlab chiqarish va ta'minot va marketing faoliyati bilan bog'liq xizmatlar ishtirokida korxonaning moliyaviy xizmati tomonidan ishlab chiqiladi. Ushbu turdagi tovar-moddiy boyliklarning zaxira stavkasi va iste'molidan kelib chiqqan holda, aylanma mablag'larning har bir turi bo'yicha normalangan zaxiralarni yaratish uchun zarur bo'lgan aylanma mablag'lar miqdori aniqlanadi. Xususiy standartlar shunday aniqlanadi.

Xususiy standartlarni qo'shib, umumiy standart hisoblanadi.

Aylanma kapitalning koeffitsienti korxonaning normal xo'jalik faoliyati uchun zarur bo'lgan minimal inventar ob'ektlarning rejalashtirilgan zahirasining puldagi ifodasini ifodalaydi.

Ular asosan aylanma mablag'larni me'yorlashtirishning to'g'ridan-to'g'ri hisoblash usuli, analitik, koeffitsient kabi usullaridan foydalanadilar.

To'g'ridan-to'g'ri hisoblash usuli mohiyatan shundan iboratki, avvalo har bir element bo'yicha aylanma mablag'larning avans miqdori aniqlanadi, so'ngra ularni yig'ish orqali me'yorning umumiy miqdori aniqlanadi.

Analitik usul rejalashtirish davrida korxonaning mehnat sharoitlarida oldingisiga nisbatan sezilarli o'zgarishlar bo'lmagan hollarda qo'llaniladi. Bunda aylanma mablag'lar koeffitsientini hisoblash ishlab chiqarish hajmining o'sish sur'atlari bilan o'tgan davrdagi normalangan aylanma mablag'lar hajmi o'rtasidagi nisbatni hisobga olgan holda kengaytirilgan asosda amalga oshiriladi.

Da koeffitsient usuli yangi standart ishlab chiqarish, yetkazib berish, mahsulot (ishlar, xizmatlar) sotish va hisob-kitoblar shartlarini hisobga olgan holda, unga o'zgartirishlar kiritish yo'li bilan eskisidan kelib chiqib belgilanadi.

Amalda to'g'ridan-to'g'ri hisoblash usulini qo'llash eng maqsadga muvofiqdir. Ushbu usulning afzalligi uning ishonchliligi bo'lib, bu xususiy va agregat standartlarning eng aniq hisob-kitoblarini amalga oshirish imkonini beradi. Xususiylarga ishlab chiqarish zahiralaridagi aylanma mablag'lar normalari kiradi: xom ashyo, asosiy va yordamchi materiallar, sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar, arzon mahsulotlar, ehtiyot qismlar; tugallanmagan ishlab chiqarish va o'z ishlab chiqarishining yarim tayyor mahsulotlarida; kechiktirilgan xarajatlarda; tayyor mahsulotlarda. Har bir elementning o'ziga xos xususiyati normalizatsiyaning o'ziga xos xususiyatlarini belgilaydi.

Xom ashyo, asosiy materiallar va sotib olingan yarim tayyor mahsulotlarga o'tkazilgan aylanma mablag'larning me'yori quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

bu erda H - xom ashyo, asosiy materiallar va sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar zaxiralaridagi aylanma mablag'larning me'yori;

P - xom ashyo, materiallar va sotib olingan yarim tayyor mahsulotlarning o'rtacha kunlik iste'moli;

D - kunlardagi aktsiyalar kursi.

Iste'mol qilinadigan xom ashyo, asosiy materiallar va sotib olingan yarim tayyor mahsulotlarning assortimenti bo'yicha o'rtacha kunlik iste'mol ularning tegishli chorakdagi xarajatlari miqdorini chorakdagi kunlar soniga bo'lish yo'li bilan hisoblanadi.

Zaxira stavkasini aniqlash ratsionning eng ko'p vaqt talab qiladigan va muhim qismidir. Zaxira stavkasi har bir turdagi yoki materiallar guruhi uchun belgilanadi. Agar xom ashyo va materiallarning ko'p turlari qo'llanilsa, u holda umumiy xarajatlarning kamida 70-80% ni egallagan asosiy turlar uchun norma belgilanadi.

Xom ashyo, materiallar va yarim tayyor mahsulotlarning ayrim turlari bo'yicha kunlar bo'yicha zaxira stavkasi vaqtdan kelib chiqqan holda belgilanadi, bu transport, tayyorgarlik, texnologik, joriy ombor va sug'urta zaxiralarini yaratish uchun juda muhimdir.

Transport zaxirasi tranzitdagi tovarlarning harakatlanish vaqti uni to'lash uchun hujjatlarni tashish vaqtidan oshib ketgan hollarda zarur. Xususan, transport zaxirasi oldindan to'lov shartlari bo'yicha materiallar uchun to'lovlar amalga oshirilgan taqdirda taqdim etiladi.

Kunlardagi transport zaxirasi yuk tashish kunlari soni va ushbu yuk uchun hujjatlarni to'lash va tashish kunlari soni o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi.

Tayyorgarlik zaxirasi xom ashyoni qabul qilish, tushirish va saqlash xarajatlari bilan bog'liq holda taqdim etiladi. Belgilangan me'yorlar yoki haqiqatda sarflangan vaqt asosida aniqlanadi.

Texnologik zaxira faqat ishlab chiqarish texnologiyasiga muvofiq ishlab chiqarishni dastlabki tayyorlash (quritish, xom ashyoni ta'sir qilish, isitish, cho'ktirish va boshqa tayyorgarlik operatsiyalari) zarur bo'lgan xom ashyo va materiallar turlari uchun hisobga olinadi. Uning qiymati belgilangan texnologik standartlarga muvofiq hisoblanadi.

Joriy ombor zaxirasi materiallar yetkazib berish o'rtasidagi ishlab chiqarish jarayonining uzluksizligini ta'minlash uchun mo'ljallangan, bu borada, sanoatda u asoslangan. Ombor zaxirasining hajmi etkazib berishning chastotasi va bir xilligiga, shuningdek, xom ashyo va materiallarni ishlab chiqarishga tushirish chastotasiga bog'liq.

Joriy ombor zaxirasini hisoblash uchun asos bo'lib, ma'lum turdagi xom ashyo va materiallarni ikkita qo'shni etkazib berish orasidagi intervalning o'rtacha davomiyligi hisoblanadi. Yetkazib berishlar orasidagi intervalning davomiyligi shartnomalar, buyurtmalar, jadvallar yoki o'tgan davr uchun haqiqiy ma'lumotlar asosida belgilanadi. Ushbu turdagi xom ashyo va materiallar bir nechta etkazib beruvchilardan kelgan hollarda, joriy zaxira stavkasi etkazib berish oralig'ining 50% miqdorida olinadi. Xom ashyo bitta yetkazib beruvchidan kelib tushadigan va foydalaniladigan moddiy boyliklarning turlari soni cheklangan korxonalarda zaxira stavkasi etkazib berish oralig'ining 100% sifatida qabul qilinishi mumkin.

Xavfsizlik zaxirasi materiallar yetkazib berish bo‘yicha shartnoma shartlari buzilganda (qabul qilingan partiyaning to‘liq bo‘lmaganligi, yetkazib berish muddatining buzilishi, olingan materiallarning sifatsizligi) uzluksiz ishlab chiqarish jarayonini kafolatlovchi zaxira sifatida tuziladi.

Xavfsizlik zaxirasining qiymati, qoida tariqasida, joriy ombor zaxirasining 50% gacha bo'lgan chegaralarda qabul qilinadi. Agar korxona transport yo'nalishlarini etkazib beruvchilardan uzoqda joylashgan bo'lsa, noyob, yuqori sifatli materiallar vaqti-vaqti bilan iste'mol qilinsa, bundan ham ko'proq bo'lishi kerak.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, umumiy norma xom ashyo, asosiy materiallar va sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar uchun kunlardagi zaxiralar beshta sanab o'tilgan zaxiradan iborat.

Yordamchi materiallar uchun aylanma mablag'lar nisbati ikkita asosiy guruh uchun belgilanadi. Birinchi guruhga muntazam ravishda iste'mol qilinadigan materiallar kiradi katta miqdorda. Standart xom ashyo va asosiy materiallar bilan bir xil tarzda hisoblanadi. Ikkinchi guruhga ishlab chiqarishda kamdan-kam ishlatiladigan va oz miqdorda yordamchi materiallar kiradi. Standart o'tgan yillar uchun ma'lumotlar bazasiga asoslangan analitik usul bilan hisoblanadi.

Yordamchi materiallar uchun aylanma mablag'larning umumiy normasi ikkala guruh normalarining yig'indisidir.

Yoqilg'i uchun aylanma mablag'lar nisbati xom ashyo va materiallar bilan bir xil tarzda hisoblanadi. Gazsimon yoqilg'i va elektr energiyasi uchun standart hisoblanmaydi. Yoqilg'i sarfini hisoblashda ishlab chiqarish va noishlab chiqarish ehtiyojlari uchun yoqilg'iga bo'lgan ehtiyoj hisobga olinadi. Ishlab chiqarish ehtiyojlari uchun ehtiyoj ishlab chiqarish dasturi va sexlar bo'yicha mahsulot birligiga iste'mol me'yorlari asosida aniqlanadi; noishlab chiqarish uchun - bajarilgan ish hajmidan kelib chiqqan holda.

Idishlar uchun aylanma mablag'larning normasi uni tayyorlash va saqlash usuliga qarab belgilanadi. Shu sababli, turli sohalarda konteynerlarni hisoblash usullari bir xil emas.

Mahsulotlarni qadoqlash uchun sotib olingan idishlardan foydalanadigan korxonalarda aylanma mablag'lar normasi xom ashyo bilan bir xil tarzda belgilanadi.

Tayyor mahsulotlarni qadoqlash uchun foydalaniladigan va ulgurji narxga kiritilgan o'z ishlab chiqarish idishlari uchun kunlar bo'yicha zaxira stavkasi ushbu konteyner ishlab chiqarilgan paytdan boshlab undagi mahsulotlarni qadoqlashgacha bo'lgan vaqtga qarab belgilanadi. Agar o'z ishlab chiqarilgan idishlarning tannarxi tayyor mahsulotning ulgurji narxiga kiritilmagan bo'lsa-da, lekin yalpi va tovar mahsulot tannarxiga kiritilgan bo'lsa, u uchun standart belgilanmaydi, chunki u tayyor mahsulot uchun standartda hisobga olinadi. mahsulotlar.

Yetkazib beruvchidan xom ashyo va materiallar bilan birga olingan qaytariladigan qadoqlash uchun aylanma mablag'larning stavkasi bog'liq o'rtacha davomiylik konteyner uchun schyot-faktura xom ashyo bilan birga to'langan paytdan boshlab etkazib beruvchi tomonidan qaytarilgan idish uchun schyot-faktura to'langunga qadar konteynerning bir aylanishi.

Ehtiyot qismlar uchun aylanma mablag'lar nisbati ehtiyot qismlarning har bir turi uchun ularni etkazib berish muddati va ta'mirlash uchun foydalanish muddatidan kelib chiqqan holda alohida belgilanadi. Koeffitsientni o'tgan yillar ma'lumotlari asosida tahliliy usuldan foydalangan holda asosiy vositalar balans qiymatining birligiga standart stavkalar asosida hisoblash mumkin.

Kombinezonlar va poyafzallarning aylanma mablag'lari nisbati ularga huquqqa ega bo'lgan xodimlar soni va bitta komplektning narxidan kelib chiqqan holda belgilanadi. Ombordagi aylanma mablag'larning ushbu guruhi uchun me'yor bir kunlik iste'molni kunlardagi fond stavkasiga, shu jumladan transport, joriy va sug'urta zaxiralariga ko'paytirish orqali aniqlanadi.

Maxsus asbob-uskunalar va qurilmalar uchun standart ularning to'plami, narxi va xizmat muddati asosida aniqlanadi.

Tugallanmagan aylanma mablag'larning me'yori ishlab chiqarish jarayonining ritmikligini va tayyor mahsulotlarning omborga bir xilda kelishini ta'minlashi kerak. Standart ishlab chiqarish jarayonining turli bosqichlarida boshlangan, ammo tugallanmagan mahsulotlarning tannarxini ifodalaydi. Ratsion natijasida ishlab chiqarishning me'yoriy ishi uchun etarli bo'lgan minimal zaxiraning qiymati hisoblanishi kerak.

Tugallanmagan ishlab chiqarishga o'tkazilgan aylanma mablag'lar miqdori korxonalar va tarmoqlar uchun bir xil emas. Farqlarning asosiy sabablari - tashkilotning xususiyatlari, ishlab chiqarish hajmi, mahsulotlarning tuzilishi.

Tugallanmagan ishlab chiqarish aylanma mablag'larini me'yorlash har bir bo'linma bo'yicha alohida mahsulotlar guruhlari yoki turlari bo'yicha amalga oshiriladi. Agar mahsulot assortimenti xilma-xil bo'lsa, u holda standart uning umumiy massasining 70-80% ni tashkil etadigan asosiy mahsulotlar uchun hisoblanadi.

Tugallanmagan ishlab chiqarish kapitalining me'yori quyidagi formula bilan aniqlanadi:

H \u003d P * T * K,

bu erda P - mahsulot ishlab chiqarish uchun bir kunlik xarajatlar;

T - kunlarda ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi;

K - o'sish omili.

Bir kunlik zaxiralar tegishli chorakdagi yalpi (bozor) mahsulot ishlab chiqarish xarajatlarini 90 ga bo'lish yo'li bilan aniqlanadi.

Ishlab chiqarish siklining davomiyligi va xarajatlarni oshirish koeffitsientining mahsuloti ʼʼTugallanmagan ishlab chiqarishʼʼ moddasi boʻyicha kunlardagi zahira stavkasi hisoblanadi.

Ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi tugallanmagan mahsulotning birinchi texnologik operatsiyadan to mahsulotni to'liq ishlab chiqarish va ularni omborga topshirishgacha bo'lgan vaqtini aks ettiradi.

Ishlab chiqarish tsikliga texnologik zaxira (mahsulotni qayta ishlash vaqti), transport zaxirasi (mahsulotni bir ish joyidan ikkinchi ish joyiga va omborga o'tkazish vaqti), ishchi zaxira (mahsulotning qayta ishlash operatsiyalari va xavfsizlik zaxirasi o'rtasida qolish vaqti) kiradi. har qanday operatsiyadagi kechikishning) Standartni hisoblashda ishlab chiqarish tsikli har bir mahsulot turi bo'yicha kalendar kunlarda korxonaning sutkalik smenalarini hisobga olgan holda aniqlanadi.Keng turdagi mahsulotlarni ishlab chiqaradigan korxonalarda ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi o'rtacha og'irlik sifatida aniqlanadi.

Xarajatlarning o'sish koeffitsienti ishlab chiqarish tsiklining kunlari bo'yicha ularning tugallanmagan ishlab chiqarish hajmining o'sish xususiyatini aks ettiradi.

Ishlab chiqarish jarayonida barcha xarajatlar bir martalik va qo'shimcha xarajatlarga bo'linadi. Kimga bir martalik to'lov ishlab chiqarish siklining boshida qilingan xarajatlar (xom ashyo, asosiy materiallar va sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar) xarajatlarini o'z ichiga oladi. Qolgan xarajatlar hisobga olinadi o'sib borayotgan (asosiy vositalarning amortizatsiyasi, elektr energiyasi, ish haqi va boshqalar).

Xarajatlarni oshirish koeffitsienti tugallanmagan ishlab chiqarishning o'rtacha tannarxini ishlab chiqarishning umumiy tannarxiga nisbati bilan aniqlanadi. Koeffitsient xarajatlarning bir xil va notekis o'sishi bilan ishlab chiqarish uchun turli usullar bilan aniqlanadi.

Agar xarajatlarning asosiy ulushi ishlab chiqarish tsiklining boshida (bir martalik) ishlab chiqarishga kirsa va qolgan (ortib borayotgan) xarajatlar ishlab chiqarish tsikli bo'ylab (seriyali ishlab chiqarishda) nisbatan teng taqsimlangan bo'lsa, koeffitsient quyidagicha hisoblanadi: formula:

K = –––––––––––––––,

bu erda A - ishlab chiqarish tsiklining boshida bir vaqtning o'zida qilingan xarajatlar;

B - ishlab chiqarish tannarxiga kiritilgan boshqa xarajatlar.

Ishlab chiqarish tsiklining kunlari bo'yicha xarajatlarning notekis o'sishi bilan koeffitsient quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

(Ce * T) + (C2 * T2) + (C3 * 3) + ... ... + (0,5 * Cp * T)

K = ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––,

bu erda Ce - ishlab chiqarish tsiklining birinchi kunining bir martalik xarajatlari;

C2, C3, ... - ishlab chiqarish tsiklining kunlari bo'yicha xarajatlar;

T2, T3, ... - bir martalik operatsiyalar paytidan boshlab ishlab chiqarish tsiklining oxirigacha bo'lgan vaqt;

Cp - ishlab chiqarish tsikli davomida teng ravishda amalga oshirilgan xarajatlar;

C - mahsulot ishlab chiqarish tannarxi;

T - ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi.

Mahsulotning o'rtacha tannarxini hisoblashda teng ravishda o'sib boruvchi xarajatlar (Cp) hisobga olinadi, chunki ular bir vaqtning o'zida tugallanmagan ishlarning barcha bosqichlarida bo'ladi.

ʼʼKechiktirilgan xarajatlarʼʼ moddasi boʻyicha standart quyidagi formula boʻyicha hisoblanadi:

H \u003d Ro + Rp - Rs,

bu erda Ro - rejalashtirish davri boshidagi kechiktirilgan xarajatlar summasi;

Rp - smeta bo'yicha rejalashtirish davrida amalga oshirilgan xarajatlar;

Rs - rejalashtirilgan davr ishlab chiqarish tannarxiga kiritilgan xarajatlar.

Korxonada ishlab chiqarilgan tayyor mahsulotlar aylanma mablag'larning ishlab chiqarish sohasidan muomala sohasiga o'tishini tavsiflaydi. Bu aylanma fondlarining yagona standartlashtirilgan elementidir.

Tayyor mahsulot uchun aylanma mablag'lar nisbati quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

bu yerda P - ishlab chiqarish tannarxi bo'yicha tovar mahsulotining bir kunlik chiqishi;

D - kunlardagi aktsiyalar kursi.

Tayyor mahsulot bo'yicha aylanma mablag'lar me'yorlari ombordagi tayyor mahsulotlar va hisob-kitob hujjatlari rasmiylashtirilayotgan jo'natilgan tovarlar uchun alohida belgilanadi.

Ombordagi tayyor mahsulotlar normasi mahsulotlarni kerakli hajmda terib olish va to‘plash, mahsulotni jo‘natilgunga qadar omborda saqlash, mahsulotlarni qadoqlash va markalash hamda jo‘natish va jo‘natish stansiyasiga yetkazib berish vaqti bilan belgilanadi.

Hujjatlari bankka taqdim etilmagan jo‘natilgan tovarlar normasi schyot-fakturalar va to‘lov hujjatlarini rasmiylashtirish, hujjatlarni bankka topshirishning belgilangan muddatlari hamda summalarni korxona hisobvaraqlariga o‘tkazish vaqti bilan belgilanadi.

Dᴀᴋᴎᴍ ᴏsᴩᴀᴈᴏᴍ, me'yorlashtirilgan aylanma mablag'larning har bir elementi uchun xususiy standartlar o'rnatiladi. Keyinchalik, xususiy standartlarni qo'shish orqali korxonaning rejalashtirilgan davrda o'z aylanma mablag'lariga bo'lgan umumiy ehtiyojini aks ettiruvchi aylanma mablag'larning umumiy normasi aniqlanadi.

Bundan tashqari, korxonaning umumiy aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyoji rejalashtirish davrida qanday o'zgarishini aniqlash uchun olingan umumiy standartni oldingi davrning umumiy standarti bilan taqqoslash juda muhimdir.

Standartlar o'rtasidagi farq aylanma mablag'lar me'yorining o'sishi yoki kamayishi miqdori bo'lib, u o'z aksini topadi moliyaviy reja korxonalar.

Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni aniqlash - tushunchasi va turlari. "Aylanma mablag'larga bo'lgan ehtiyojni aniqlash" toifasining tasnifi va xususiyatlari 2017, 2018 yil.