Debitorlik qarzlarini qanday hisobdan chiqarish kerak. E'lonlarni ro'yxatdan o'tkazish va undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish tartibi

Kreditor qarzdordan qarzni to'lashni yoki shartnoma, inkasso yoki sud yo'li bilan summani undira olmaydigan holatlar keng tarqalgan.

Bunday vaziyatlarda kreditor moliyaviy natijada to'lanmagan qarzdan boshqa hech narsaga ega bo'lmaydi. Biroq, bu operatsiya talab qiladi diqqat bilan kuzating qoidalari buxgalteriya hisobi va soliq qonunlari.

Qanday qarzni hisobdan chiqarish kerak

Debitorlik qarzi - bu qarz miqdori turli shaxslar bir kishining oldida. Qoida tariqasida, bunday munosabatlar korxonalar o'rtasida yuzaga keladi. Kamroq - tomonlardan biri harakat qiladi jismoniy shaxs.

Bunday qarz normal va muddati o'tganlarga bo'linadi. Agar kompaniya oldindan to'lov shartnomasi doirasida tovarlarni, xizmatlarni, ishlarni etkazib bergan bo'lsa, etkazib beruvchining buxgalteriya bo'limida oddiy debitorlik qarzi paydo bo'ladi. To'lov shartlari buzilmagan, xaridor hali ham shartnomaga rioya qilmoqda.

Agar to'lovlar shartnomada belgilangan sanada to'lanmagan bo'lsa, kechikish yuzaga keladi, qarz muddati o'tib ketadi.

Soliq kodeksining 266-moddasiga muvofiq muddati o'tgan qarzlarning turlari:

• shubhali- kreditor o'zini mulkiy kafolatlar bilan ta'minlamagan bo'lsa, masalan, garov yoki kafillik, ya'ni. kreditor nuqtai nazaridan, to'lovni olmaslik xavfi mavjud;
• umidsiz- qarzni to'lash uchun real emas deb topilgan va hisobdan chiqarilgan.

Qarz yomonlashganda:

• da'vo muddatining tugashi va sud ijrochilari tomonidan undirish muddati;
• organning qarz majburiyatlarini bekor qilish to'g'risidagi qarorini e'lon qilish;
• qarzdorning mavjudligini tugatish - va bankrotlik tartibi.

Fuqarolik qonunchiligi bo'yicha da'vo muddati uch yil kechikish yoki qarzdor tomonidan munosabatlarni hal qilish bo'yicha oxirgi harakat aniqlangan paytdan boshlab.

Buxgalteriya hisobi qoidalarida muddati o'tgan debitorlik qarzlari har bir holat uchun alohida va buyruq asosida hisobdan chiqarilishi tushuntiriladi. ijro etuvchi organ korxonalar.

Hisobdan chiqarish amalga oshiriladi:

• shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarda;
• moliyaviy natijada;
• xarajatlarda - notijorat kompaniyalar uchun.

Agar sub'ektning o'zi boshqa shaxslarga qarzlari, kreditorlik qarzlari bo'lsa, debitorlik qarzlarini o'z qarzlari miqdorida hisobdan chiqarish tavsiya etiladi.

Nima uchun hisobdan chiqarish kerak? Balansdagi har qanday qarz shaxsning daromadiga taalluqlidir va soliq solinadigan bazaning hajmini oshiradi. Qachon gaplashamiz korxonalar to'g'risida qarzlar katta, ba'zan esa sezilarli miqdorni tashkil qiladi va moliyaviy natijaga va soliq miqdoriga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin. Bunday holat korxona uchun yoqimsiz, shuning uchun u umidsiz qarzlar rekordidan xalos bo'lishga intiladi.

Soliq va fuqarolik kodekslari da'vo muddatini tasdiqladi - holat aniqlangan kundan boshlab uch yil ichida.

Kelishuvni amalga oshirish uchun buxgalteriya bo'limi inventarizatsiya faoliyatini boshlash vaqtida kompaniyaning debitorlik va kreditorlik qarzlari miqdori to'g'risida ma'lumotnoma tuzadi.

Yordam quyidagi ma'lumotlarni taqdim etadi:

• qarzdorlar to'g'risida - ularning har biri haqida alohida (to'liq ism, aloqalar, munosabatlarning o'ziga xos xususiyatlari);
• qarzlarning hajmi (shakllanish vaqti va sharoitlari);
• tasdiqlovchi hujjatlar ro'yxati.

Sertifikat ilova qilinadi va mijozlar va yetkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblarni tahlil qilishda ko'rib chiqish guruhi uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

Nimani tekshirish kerak:

• ball 60- yetkazib beruvchilar va pudratchilarga berilgan avanslar va ular oldidagi qarzlar;
• hisob 62- xaridorlardan olingan avanslar va ularning qarzlari;
• 66 va 67 hisobvaraqlari- ssuda va kreditlar bo'yicha qarzlar;
• hisob 68- ortiqcha to'langan summalar va soliqlar va yig'imlar bo'yicha qarzlar;
• hisob 69- ortiqcha to'langan summalar va sug'urta mukofotlari bo'yicha qarzlar;
• ball 70- xodimlarga to'lovlar va ortiqcha to'lovlar, mehnatga haq to'lash va to'lamaslik;
• - hisobdor shaxslarga hisobotlar bilan tasdiqlanmagan to'lovlar va hisobdor shaxslarning berilgan summadan ortiq xarajatlari;
• - xodimlar va xodimlarning boshqa holatlar tufayli qarzlari;
• hisob 75- muassislarning o'z aktsiyalarini saqlash bo'yicha qarzlari, dividendlar bo'yicha qarzlari;
• - qarzdorlar va kreditorlar o'rtasidagi summalar.

Inventarizatsiya natijalari dalolatnomada ko'rsatilgan. Hujjatda, shuningdek, qarzdor deb tan olingan qarzlarning bir qismi va qarzdor deb tan olinmagan qismi to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Da'vo muddati tugaganligi sababli yomon deb tasniflangan qarzning nisbati tasdiqlanadi.

Da'vo muddati kechiktirilgan umidsiz qarzlar summalari ularni asosli hisobdan chiqarish uchun alohida qatorda ko'rsatilishi kerak.

Aktni ko'rib chiqqach, kompaniya rahbariyati qarzlarni hisobdan chiqarish to'g'risida buyruq chiqaradi. Buyurtma shakli bepul. Hujjatni ro'yxatdan o'tkazish orqali buxgalteriya bo'limi aslida qarzlarni hisobdan chiqarishi mumkin.

Qarzni xaridorlardan xarajatlarga o'tkazishda omilni hisobga olish kerak. Agar kompaniya etkazib berish bo'yicha soliq bo'yicha ishlayotgan bo'lsa, demak, tovarlar yoki xizmatlar jo'natilganda ham QQS hisoblab chiqilgan va uni yana summaga qo'shish shart emas. Agar kompaniya QQS to'lovi sxemasi bo'yicha ishlayotgan bo'lsa, vaziyat aksincha.

Agar kompaniya shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratmagan bo'lsa, qarzlar operatsion bo'lmagan xarajatlarning bir qismi sifatida foyda hisobiga hisobdan chiqariladi.

Agar zaxiralar tuzilgan bo'lsa, u holda zaxiralar hisobidan hisobdan chiqarish amalga oshiriladi. Bunday operatsiya uchun simlar quyidagicha ko'rinadi: Dt 63 Kt 62.

Agar hisobda umidsiz qarzlar miqdorining faqat bir qismi bo'lsa, u holda bu qism zaxiradan hisobdan chiqariladi va qoldiq operatsion bo'lmagan xarajatlarda bo'ladi.

Misollarni joylashtirish: Vektor MChJ 2015 yilda qarzlarni inventarizatsiya qildi, aniqlandi va 100 000 rubl miqdoridagi zaxira qarzlariga tayinlandi. DA Keyingi yil kompaniyaning mijozlaridan biri etkazib berish uchun pul to'lamagan va tez orada tugatish tartib-qoidasidan o'tgan. 200 000 rubl miqdori haqiqiy bo'lmagan qarzga aylandi. Kompaniya QQS to'lovi sxemasi asosida ishlaydi. QQS miqdori 30 000 rublni tashkil qiladi.

Elektr simlari:

• Dt 91-2 Kt 63 - 100 000 rubl uchun zaxirani shakllantirish;
• Dt 63 Kt 62 - zaxira hisobidan hisobdan chiqarish to'liq o'lcham 100 000 rubl;
• Dt 91-2 Kt 62 - qolgan 100 000 rublni xarajatlarga hisobdan chiqarish;
• Dt 76 Kt 68 - 30 000 rubl miqdorida qo'shilgan qiymat solig'i to'lovi.

Agar qarzning barcha summasining faqat ma'lum bir qismini hisobdan chiqarish mumkin bo'lsa - masalan, qarzdorning bankrotligi tartibida. arbitraj sudi asosiy fondlari va aylanmalarini kreditorlarni qondirish uchun etarli emas deb tan oldi va mablag'larning faqat bir qismi daromadga, bir qismi esa undirish uchun umidsiz deb topildi.

Keyin kreditor qaytarilishi mumkin bo'lmagan ma'lum miqdorni hisobdan chiqaradi va boshqa qismini oladi:

• Dt 51 Kt 62 - qarzdor qarzning bir qismini to'lagan;
• Dt 91-2 Kt 63 - qolgan qismini hisobdan chiqarish.

Va agar zaxirada hisobdan chiqarish jarayoniga tushmagan summalar qolgan bo'lsa, agar zaxira miqdori yil oxirigacha real qarzdan oshsa, bu qoldiq kompaniya daromadiga o'tkazilishi kerak.

Doirasida soliq hisobi, kompaniya daromad solig'ini hisoblash uchun ushlab turadi, hisobdan chiqarish tartibi o'xshash ko'rinadi:

• qarzlar zaxiralar mavjud bo'lmaganda operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida tasniflanadi;
• zaxiraning mavjudligi qarzlarni zaxiralar hisobidan moliyaviy natijaga hisobdan chiqarishga olib keladi;
• agar bundan keyin qarz miqdori qolsa, u ham operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi.

Hisobdan chiqarilgan summalar kreditorning hisobvaraqlarida 5 yil davomida saqlanib qoladi - bu stavka barqarorlashgan taqdirda belgilanadi. moliyaviy holat qarzdor va qarzni to'lash imkoniyati.

Hisobdan chiqarish balansdan tashqari schyotda hisobga olinadi - 007.

Ushbu videoda debitorlik qarzlari haqida ko'proq bilib oling.

Debitorlik qarzlarini qanday hisobdan chiqarish kerak va qanday nuanslarni hisobga olish kerak.

Har qanday umidsiz qarzlar, shu jumladan da'vo muddati o'tgan qarzlar hisobdan chiqarilishi kerak. Agar ushbu protsedura o'z vaqtida amalga oshirilsa, kompaniya moliyaviy hisobotlarning ishonchliligini ta'minlaydi, chunki debitorlik va kreditorlik qarzlari ko'rsatkichlari yuridik shaxsning aktivlari va majburiyatlarining muhim tarkibiy qismlari hisoblanadi.

Shuningdek, soliq hisobi uchun debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish kerak, chunki bu holda soliq solinadigan baza tuzatiladi. Bu esa o'z navbatida soliqlarni to'g'ri hisoblashga ta'sir qiladi.

Birinchidan, keling, shartlar bilan shug'ullanamiz. Debitorlik qarzlari - bu kompaniyalarning kontragentlarga qarzi. Bu, masalan, tovarlarni etkazib berish uchun qarzlar bo'lishi mumkin. Debitorlik qarzlarining ko'payishi kompaniyaning o'sish sur'atlarining oshishi sifatida baholanishi mumkin, ammo yuridik shaxsning moliyaviy barqarorligiga xavf tug'dirmasligi uchun mablag'larning o'z vaqtida qaytarilishini ta'minlash muhimdir.

Kreditorlik qarzlari - bu qarama-qarshi tushuncha. Bu firma o'z kreditorlariga qarzi bo'lgan puldir. Bu ikki atama har doim ham salbiy ma'noga ega emas. Ko'pincha bu to'lash muddati hali kelmagan majburiyatlardir.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish

Har yili kompaniyalar inventarizatsiyadan o'tkazadilar, shu jumladan kreditorlik qarzlari. Agar buxgalter o'tgan da'vo muddati bilan qarzni topsa, u hisobdan chiqariladi.

Kreditorlik qarzlari soliq va buxgalteriya hisobi uchun bir xilda hisobdan chiqariladi. Quyidagi yozuvlar qo'llaniladi: Dt 60 (76.70.71.73) Kt 91.1 - hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari aks ettiriladi. Hisobdan chiqarish uchun sizga kerak bo'ladi:

• shartnoma;
• ko'rsatilgan xizmatlar dalolatnomalari, yo'l varaqalari;
• solishtirish dalolatnomasi;
• tomonlarning bir-biriga da'volari.

Buxgalteriya hisobida debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish tartibi quyidagicha:

• Dt 63 Kt 62 (60.76.71.73.70) - debitorlik qarzlari hisobdan chiqarilgan;
• Dt 007 - balans uchun hisobdan chiqarilgan qarzni aks ettiramiz.

Agar zahira shakllanmagan bo'lsa yoki u qarzni qoplamasa, mos ravishda Dt 91.2 Kt 62 (60.76.71.73.70) va Dt 007 yozuvlari qo'llaniladi.

Har bir qarz uchun zaxira alohida hisoblanadi. 2011 yildan boshlab korxonalar uni shakllantirishlari shart.

Soliq hisobi bo'yicha debitorlik qarzlari zaxira hisobiga hisobdan chiqariladi. Agar u mavjud bo'lmasa yoki pul etarli bo'lmasa, debitorlik da'vo muddati tugagan yoki undirishning mumkin emasligi tasdiqlangan davrdagi operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiradi.

Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish quyida batafsilroq muhokama qilinadi.

Debitorlik qarzlarini qanday hisobdan chiqarish kerak?

Agar inventarizatsiyadan so'ng debitorlik qarzlari aniqlansa, kompaniya inventarizatsiya buyrug'ini tuzadi va natijalar INV-17 shakliga kiritiladi. Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishning keyingi bosqichi: inventarizatsiya akti va buxgalteriya hisobi asosida qarzni bartaraf etish bo'yicha boshqaruv buyrug'ini yaratish. Sertifikatda debitorlik qarzining miqdori ko'rsatilishi, qarz bilan bog'liq vaziyatni tavsiflash, uning umidsiz bo'lgan sabablarini sanab o'tish, inventarizatsiya dalolatnomasining raqami va sanasiga havola ko'rsatilishi kerak.

Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdan keyin Federal Soliq xizmatidan da'volarni qabul qilmaslik uchun siz dalolatnomaga qarz va bitim hujjatlari tarixi bo'lgan hujjatni ilova qilishingiz kerak: shartnomalar, schyot-fakturalar, schyot-fakturalar, ko'rsatilgan xizmatlar va solishtirish aktlari. Qarzning umidsizligini tasdiqlovchi hujjat sifatida siz yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma yoki sud ijrochisining qarorini yuborishingiz mumkin.

Eslatma!

2014 yildan keyin yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilgan kompaniyaning qarzi umidsiz deb tan olinishi mumkin. Biroq, bu IP bilan ishlamaydi. Tadbirkorning qarzini faqat USRIPdan chiqarib tashlash asosida hisobdan chiqarish mumkin emas, chunki u barcha mol-mulki bilan qarzlar uchun javob beradi. Agar jismoniy shaxs vafot etgan, bankrot bo'lgan yoki uning qaerdaligi noma'lum bo'lsa, bu mumkin.

Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish muddatlari

Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish muddati 3 yil. Bu kompaniyaning qarzlari bo'yicha da'vo muddati. Biroq, u quyidagi hollarda to'xtatilishi mumkin:

• qarzdor yarashuv dalolatnomasini imzolagan yoki uni qabul qilgan;
• qarzdor kechiktirishni so'radi;
• qarzning bir qismi to'langan;
• firmalar shartnomaga qo'shimcha kelishuv tuzgan bo'lsa, unda qarzdor qarzni tan olgan;
• da’vo arizasi bilan murojaat qilgan.

Agar debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish muddati uzilib qolsa, u yana oqib chiqa boshlaydi. Ammo bu muddat 10 yildan oshmasligi kerak.

Kutilgan tushim

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aytilishicha, quyidagilar umidsiz qarzlar deb tan olinadi (boshqacha aytganda, to'lash uchun haqiqiy emas):

• da'vo muddati o'tgan;
• yuridik shaxs tugatilganligi yoki davlat organining dalolatnomasi asosida majburiyat tugatilgan;
• sud ijrochisining ijro protsessining tugallanganligi to'g'risidagi qarori bilan tasdiqlanadi.

Uchinchi nuqtani alohida ko'rib chiqaylik. Sud ijrochisi qarzni undirib bo'lmaydigan deb bilishi mumkin, agar:

• qarzdorning qayerda ekanligi noma'lum;
• kompaniyaning puli yoki mulki to'g'risidagi ma'lumotlarni bilib bo'lmaydi;
• kompaniyaning sotilishi va qarzlarni to'lash uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan mulki yo'q.

Bundan tashqari, umidsiz qarzlar bankrot deb e'lon qilingan shaxsning qarzini o'z ichiga oladi.

Amalda, ko'pincha bu muddati o'tgan da'vo muddati bilan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdir. 3 yildan keyin qarzdor o'z tashabbusi bilan qarzni to'lashni xohlamasligi ehtimoldan yiroq emas. Shuning uchun kreditor ichki hujjatlarni tartibga solish uchun muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishi maqsadga muvofiqdir.

Inventarizatsiya

Inventarizatsiyaning xususiyatlari va tartibini debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdan oldingi majburiy bosqich sifatida ko'rib chiqing. Ushbu maqolaning mavzusiga kelsak, inventarizatsiya 3 holatda majburiy ravishda o'tkaziladi:

• buxgalteriya hisobini tuzishdan oldin;
• yuridik shaxs qayta tashkil etilganda yoki tugatilganda;
• shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratishda.

Kompaniyaning o'zi buxgalteriya siyosatida inventarizatsiya qanday va qachon amalga oshirilishini belgilaydi. Xususan, bir yilda amalga oshiriladigan tartiblar soni, ularni amalga oshirish muddatlari, tekshirilishi kerak bo'lgan mulk va majburiyatlar ro'yxati belgilanadi.

Inventarizatsiya quyidagi bosqichlarni o'z ichiga oladi:

• korxonaning buxgalteriya bo'limida debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risida dalolatnoma tuzadi. Unda qarzlar miqdori, ularning paydo bo'lish sabablari va tasdiqlovchi hujjatlarning tafsilotlari to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilgan;
• kontragentlarning buxgalteriya bo'limi bilan hisob-kitoblarni solishtirish amalga oshiriladi, shundan keyingina qarz kelishilgan deb hisoblanadi;
• qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasi tuziladi (INV-17-son shaklida). Alohida-alohida, u umidsiz qarzlar miqdorini, masalan, da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlarini ko'rsatadi;
• hisobdan chiqarish buyrug‘i tayyorlanmoqda.

Buxgalteriya hisobida debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish

Buxgalteriya hisobida debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni ko'rib chiqing. Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'ida aytilganidek, kompaniyaning kreditorlari va qarzdorlari bilan barcha hisob-kitoblar buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak. Kreditlar va kreditlar bo'yicha foizlar bilan birga hisobot davri oxirida summa ko'rsatiladi.

Debitorlik va boshqa undirib bo'lmaydigan qarzlar har bir majburiyat bo'yicha hisobdan chiqariladi. Bu inventarizatsiya hujjati, yozma asoslash va boshqaruv buyrug'i asosida amalga oshiriladi.

Eslatma!

Da'vo muddati bo'yicha debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishda ular shubhali qarzlar bo'yicha zaxiraga yoki qarz summalari saqlanib qolmagan bo'lsa, kompaniyaning daromadlariga kiradi.

Qarzdorning to'lovga layoqatsizligi sababli muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish qarzni bekor qilish hisoblanmaydi. Debitorlik qarzlari hisobdan chiqarilgan kundan boshlab 5 yil ichida balansda aks ettiriladi. Bu qarzdorning mulkiy ahvoli yaxshilanganda, qarzni o'z vaqtida undirib olish uchun zarurdir. Faqat 5 yil o'tgandan keyin da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlarini yakuniy hisobdan chiqarish.

Buxgalteriya hisobida debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish tartibi tashkilot shubhali qarzlar bo'lgan taqdirda zaxira yaratganligiga bog'liq. Agar shunday bo'lsa, hujjatlarda ko'rsatilgan: Dt 63 Kt 62 (76 yoki boshqa qarz hisoblari). Agar qarz zaxiradan oshib ketgan bo'lsa, Dt 91,2 Kt 62 belgilanadi, agar zaxira bo'lmasa, Dt 91,2 Kt 62 va Dt 007 yozuvlari kiritiladi.

Keling, muddati o'tgan da'vo muddati bilan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishning ba'zi munozarali masalalarini batafsil ko'rib chiqaylik. Qonun inventarizatsiya zarurligini bildiradi. Bu quyidagi hollarda talab qilinadi:

• mulk ijaraga olingan, sotib olingan yoki sotilgan;
• MUP yoki SUE o'zgartiriladi;
• moliyaviy hisobot yil oxirida tuziladi;
• moddiy javobgar shaxslarning tarkibi o'zgargan;
• korxonada o'g'irlik faktlari aniqlangan;
• favqulodda vaziyat yuzaga kelgan;
• kompaniya qayta tashkil etilgan yoki tugatilgan.

Sud amaliyotiga ko'ra, soliq to'lovchilar o'tgan da'vo muddati bilan umidsiz qarzlarni ushbu muddat tugagan soliq davrining operatsion bo'lmagan xarajatlariga kiritishlari shart emas. Bunday xulosalar kamida 3 ta quyi sudlarning qarorlarida mustahkamlangan. Biroq, Oliy arbitraj sudi ularni amaldagi qonunchilik qoidalariga asoslanmagan holda chaqirdi.

Bu haqda BAK ma'lum qildi umumiy qoida, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan, o'tgan davrlarga oid soliq solinadigan bazani hisoblashda xatolar ular qilingan davr uchun tuzatilishi kerak. Shu bilan birga, xuddi shu kod kompaniyalarga soliq solinadigan bazani va agar ular soliqni to'lashga olib kelgan xatolar aniqlangan davr uchun to'lov miqdorini qayta hisoblash huquqini beradi. kattaroq o'lcham kerak bo'lgandan ko'ra. DAK hujjatlardagi bu kabi buzilishlar g‘azna manfaatlarini buzmasligini ta’kidladi. Shunga ko'ra, oldingi davr uchun yangilangan deklaratsiyani taqdim etish ham, joriy hujjatlarda tuzatilgan ma'lumotlarni aks ettirish ham qabul qilinadi.

Xato tuzatilganda, 3 yillik ortiqcha to'lovni qaytarish muddati hali tugamagan deb taxmin qilinadi. Darhaqiqat, qonunga ko'ra, faqat shu vaqt ichida kompaniya byudjetga ortiqcha to'langan soliq summasini tasarruf etish huquqiga ega.

SAC shuningdek, chiqish mavzusini ta'kidladi soliq tekshiruvi soliqlarni hisoblashning to'g'riligi va o'z vaqtida to'lanishi harakat qilishi mumkin. Federal Soliq xizmati xodimlari tekshirilayotgan kompaniyada bo'lmasligi kerak bo'lgan qo'shimcha qarzlar hisoblanganligini tekshirishga haqli emas.

Oliy arbitraj sudi, mohiyatiga ko'ra, yuridik shaxsning xarajatlari sifatida umidsiz debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish buxgalteriya hujjatlarida ilgari ko'rsatilgan, ammo aslida soliq to'lovchi ularni olmagan daromadlarni to'g'rilash usuli ekanligini ta'kidladi. Bundan maqsad soliqni faoliyatning haqiqiy moliyaviy natijasi asosida hisoblashdan iborat. Shunday ekan, korxonaning debitorlik qarzlarini undirish choralarini ko‘rmagani bu yo‘l bilan asossiz ravishda tejashga uringanligini anglatmaydi.

Mos ravishda, soliq inspeksiyasi, debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni hisobga olish shaklida xarajatlarning o'z vaqtida tan olinmaganligi faktini aniqlagan, hisobot davri uchun g'aznachilikka majburiy to'lovni hisoblashning to'g'riligini tekshirishda xarajatlarni hisobga olishi kerak va kabi xarajatlarni hisobga olishdan bosh tortmang.

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining bu pozitsiyasi, sud kompaniyalarga yuridik shaxs bunday huquqqa ega bo'lgan vaqtdan ko'ra keyingi davrlarda debitorlik qarzlarini xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishga ruxsat berganligini anglatadi.

Soliq hisobidagi debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish

Soliq hisobidagi debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni ko'rib chiqing. Ushbu tartib faqat daromad solig'ini hisoblash asosida hisoblaydigan korxonalar uchun mavjud. Soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimida bo'lgan korxonalar va hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq to'lovchilar o'z xarajatlarida umidsiz qarzlarni hisobga olishga haqli emaslar. OSNO kompaniyalari uchun ham mumkin emas.

Soliqlar bo'yicha debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish yana shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratilgan yoki yo'qligiga bog'liq. Agar shunday bo'lsa, ular zaxiradan hisobdan chiqariladi. Aks holda, debitorlik qarzi to'liq bo'lmagan operatsion xarajatlarga hisobdan chiqariladi. Xarajatlar tuzilgan sana sifatida tan olinadi erta voqea:

• sud orqali qarzni undirish bo'yicha da'vo muddati tugaganda;
• qarzdorning yozuvi yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan olib tashlangan;
• sud ijrochilaridan qarzni undirib olishning iloji yo‘qligi to‘g‘risidagi hujjatlarni olgan.

Eslatma!

Agar kompaniya kontragentga avans to'lagan bo'lsa va keyinchalik bu qarz undirib bo'lmaydigan deb tan olingan bo'lsa, ushlab qolish uchun qabul qilingan QQS tiklanishi kerak.

Agar tashkilot fuqaroning qarzini undirib bo'lmaydigan deb tan olishga qaror qilsa va debitorlik qarzlarini hisobdan chiqargandan so'ng, uni xarajatlarga bog'lasa, qarz miqdori bo'yicha shaxsiy daromad solig'i to'lanishi kerak. Bunday talab, Federal Soliq xizmati nuqtai nazaridan jismoniy shaxs nafaqa olganligi va uning qarzini hisobdan chiqargan kompaniya soliq agenti sifatida ishlaganligi sababli o'rnatildi. Agar bir vaqtning o'zida jismoniy shaxs ishlagan bo'lsa, siz u uchun sug'urta mukofotlarini ham to'lashingiz kerak.

Biz zaxira yaratish masalasini alohida ko'rib chiqamiz shubhali qarzlar. Ulardagi ajratmalar summalari operatsion bo'lmagan xarajatlar soniga kiritilgan oxirgi raqam hisobot davri. Zaxira miqdori qanday hisoblanadi?

• agar qarz 90 kundan ortiq vaqt oldin yuzaga kelgan bo'lsa, qarzning to'liq miqdori zaxiraga kiritiladi;
• 45-90 kunlik retsept bilan qarz miqdorining 50 foizi zaxiraga kiritiladi;
• agar 45 kundan kam bo'lsa, qarz zaxira miqdoriga ta'sir qilmaydi.

Agar soliq to'lovchi hisobot davrida zaxiradan to'liq foydalanmagan bo'lsa, uni keyingisiga o'tkazish huquqiga ega.

Xulosa

Da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish tartibi normativ-huquqiy hujjatlarda belgilangan. Bunga qat'iy rioya qilish kerak, aks holda siz soliq organidan haqiqiy jarimalargacha shikoyat qilishingiz mumkin. Belgilangan qoidalarga rioya qilish buxgalteriya hisobidagi xatolardan qochishga yordam beradi.

Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdan oldin inventarizatsiya qilinganligiga va tegishli buyruq berilganligiga ishonch hosil qilish kerak.

Eslatma!

Rossiya muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish uchun asoslar ro'yxatini kengaytirdi. 2018 yilda siz 3 yil kutishingiz shart emas, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilgan yuridik shaxslarning qarzlarini ular reestrdan chiqarilgan sanada hisobdan chiqarishingiz kerak.

Agar kompaniya yakka tartibdagi tadbirkorga qarzdor bo'lsa, qarzni hisobdan chiqarish uchun uni USRIPdan chiqarib tashlashning o'zi etarli emas. 3 shartdan biri bajarilishi kerak:

• shaxsning o'limi;
• bankrot deb e'lon qilish;
• sud ijrochilari tomonidan qarzdorning joylashgan joyi noma'lum deb tan olinishi.

Qiyinchilik yakka tartibdagi tadbirkorlarning barcha mol-mulki bilan qarzlar uchun javob berishi bilan izohlanadi.

Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish tartibining ravshanligiga qaramay, protsedurani boshlashdan oldin uni undirish uchun barcha sa'y-harakatlaringizni qilishingizni tavsiya qilamiz. Masalan, kontragentga bo'lib-bo'lib to'lash yoki qarzni qayta tuzish taklif qilinishi mumkin.

Agar siz taqdim etilgan hujjatlarning toʻgʻriligiga ishonchingiz komil boʻlsa, lekin soliq idorasi tomonidan tekshirish davomida qonun buzilishi holatlari aniqlangan boʻlsa, davlat organining qarori ustidan shikoyat qilish huquqiga egasiz. Malakali mutaxassis yordamisiz buni qilish unchalik oson emas. Mansabdor shaxslarning noqonuniy xatti-harakatlari yoki harakatsizligi bilan bog'liq barcha masalalar bo'yicha Pravoved.ru portali advokatlariga murojaat qilishingizni tavsiya qilamiz.

Yillik hisobotlarni tuzishdan oldin kompaniyalar inventarizatsiya o'tkazadilar. Uning natijalariga ko'ra umidsiz qarzlarni aniqlash mumkin. Korxonalar debitorlik qarzlarini nazorat qilishlari, to'lov muddatlarini nazorat qilishlari, qarzdorlar bilan faol ishlashlari, buxgalteriya va soliq hisobidagi umidsiz qarzlarni o'z vaqtida hisobdan chiqarishlari kerak. Bu nafaqat hisobot uchun, balki hisobot uchun ham muhimdir iqtisodiy faoliyat. Misol uchun, kredit olayotganda, bank osilgan "debitorlik" ga e'tibor berishi va kreditdan voz kechishi mumkin. Keling, qanday qarzni yomon deb hisoblash mumkinligini va uni buxgalteriya va soliq hisoblarida qanday hisobga olish kerakligini aniqlaylik.

Qanday qarzlar yomon qarzlar hisoblanadi

undirib bo'lmaydigan qarzlar tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 2-bandi):

• da'vo muddati tugagan;
• agar qarzdor tugatilgan bo'lsa. Agar qarzni undirib bo'lmaydigan deb e'tirof etish uchun bir nechta asoslar mavjud bo'lsa (da'vo muddatining tugashi va qarzdor tashkilotning tugatilishi), qarz birinchi sabab yuzaga kelgan soliq (hisobot) davrida undirib bo'lmaydigan deb tan olinadi (boshqaruv organining xati). Rossiya Moliya vazirligi 22.06.2011 yildagi 03-03-06/1/373-son);
• fuqarolik qonunchiligiga muvofiq majburiyat uni bajarishning imkoni yo'qligi yoki qilmish asosida tugatilgan davlat organi. San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 416-moddasiga binoan, majburiyat, agar hech bir tomon javobgar bo'lmagan holatlar tufayli yuzaga kelgan bo'lsa, uni bajarishning mumkin emasligi sababli bekor qilinadi. Majburiyatni tugatish uchun asos sifatida bajarishning mumkin emasligi ob'ektiv holatlar tufayli yuzaga kelishi kerak, masalan, qarzdorning barcha mol-mulkini yo'q qilgan va uning majburiyatlarini bajarishning mumkin emasligiga olib kelgan yong'in. Bundan tashqari, Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, agar San'atning 1-bandi asosida qarz undirib bo'lmaydigan deb tan olinishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 418-moddasiga binoan, majburiyat qarzdorning vafoti munosabati bilan tugatiladi va uning shaxsiy ishtirokisiz amalga oshirilishi mumkin emas yoki qarzdorning shaxsi bilan uzviy bog'liqdir. Istisno - bu majburiyat merosxo'rlarga o'tgan holatlar (19.04.2012 yildagi 03-03-06/2/39-sonli xatlar, 18.01.2010 yildagi 03-03-06/1/8-sonli xatlar);
• Sud ijrochisi quyidagi asoslar bo‘yicha undirib olishning imkoni yo‘qligi sababli ijro ishini tugatish va ijro varaqasini undiruvchiga qaytarish to‘g‘risida qaror chiqarganda:
  - qarzdorning joylashgan joyini, uning mol-mulkini aniqlash yoki borligi to'g'risida ma'lumot olish mumkin emas Pul hisobvaraqlarda, depozitlarda yoki banklarda yoki boshqa kredit tashkilotlarida saqlanayotgan boshqa boyliklar;
  - qarzdor undirilishi mumkin bo'lgan mol-mulkiga ega bo'lmasa, uning mol-mulkini topish bo'yicha sud ijrochisi-ijrochi tomonidan ko'rilgan qonun bilan ruxsat etilgan barcha choralar samarasiz bo'lib chiqdi.

Eslatma

Sud hujjatlarini, boshqa organlar va mansabdor shaxslarning hujjatlarini majburiy ijro etish yuklangan Federal xizmat sud ijrochilari va u hududiy organlar("Ijroiy ish yuritish to'g'risida" gi 2007 yil 2 oktyabrdagi 229-FZ-sonli Federal qonunining 5-moddasi 1-bandi (bundan buyon matnda 229-FZ-son Qonuni) Qabul qilingan aktlar asosida sudlar sud ijrochisi - ijrochini yuboradilar. ijro varaqasi(229-FZ-son Qonunining 12-moddasi 1-bandi, 1-bandi).

Diqqat!

Qarzning asosiy summasidan tashqari, agar ular qarzdor deb topilsa yoki sud qaroriga binoan to'lanishi kerak bo'lgan bo'lsa, majburiyatlarni buzganlik uchun jarimalar, penyalar va (yoki) boshqa sanksiyalar ham bo'lishi mumkin. operatsion bo'lmagan daromadga kiritilgan (Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 2008 yil 8 apreldagi 20-12 / 034110-sonli xat).

Moliya vazirligi qanday qarzlarni yomon deb tan olmaydi

Moliya vazirligining tushuntirishlaridan xulosa qilish mumkinki, moliyachilar umidsiz qarz deb faqat sotish munosabati bilan paydo bo'lgan qarzni tan oladilar. Shunday qilib, rasmiylarning fikriga ko'ra, umidsiz qarzlar tan olinmaydi:

• da'vo qilish huquqini berish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha sotib olingan (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 23 martdagi 03-03-06 / 1/176-sonli xati);
• aktsiyador tomonidan talab qilinmagan dividendlar shaklida (Rossiya Moliya vazirligining 01.08.2011 yildagi 03-03-06/1/441-sonli xati).

Bizningcha, moliyachilarning pozitsiyasi bahsli. Qarzni yomon deb tan olish uchun uning tovarlarni sotish (xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish) munosabati bilan paydo bo'lishi shart emas - San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi bunday talabni belgilamaydi. Sudlar ham Moliya vazirligining pozitsiyasini qo'llab-quvvatlamaydi. Ular Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ilgari tugallangan biznes bitimining turi va xususiyatiga qarab umidsiz qarzlarni operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritish bo'yicha hech qanday cheklovlar mavjud emasligiga ishonishadi. San'atning 2-bandida sanab o'tilgan holatlardan biri yuzaga kelganda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasiga binoan, har qanday qarz yomon deb tan olinadi, shu jumladan to'lanmagan veksel bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2008 yil 15 apreldagi 15706/07-sonli qarori).

Shuningdek, Moliya vazirligi umidsiz qarzlarni tan olmaydi:

• xuddi shu kontragentning qarshi kreditorlik qarzlarini to'lash hisobiga hisobdan chiqarilishi mumkin (Moliya vazirligining 04.10.2011 yildagi 03-03-06/1/620-sonli xati). Sudlar bu pozitsiyaga rozi emas. Ularning fikriga ko'ra, agar cheklash muddati o'tgan bo'lsa, soliq to'lovchining bir xil kontragentga kreditorlik qarzi ko'rinishidagi qarama-qarshi bir hil majburiyatga ega bo'lishidan qat'i nazar, umidsiz qarz miqdori xarajatlarga kiritilishi mumkin (Federal monopoliyaga qarshi xizmatning qarori). G'arbiy Sibir okrugining 2008 yil 10 noyabrdagi F04-6735 / 2008 (15348-A67-37) - Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 22.01.2009 yildagi VAS-17393/0-son qarori bilan tasdiqlangan. Ural tumanining 10.06.2009 yildagi F09-3863 / 09-C3 - Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 01.10.2009 yildagi VAS-12755/09-son qarori bilan tasdiqlangan;
• agar soliq to'lovchi San'atga muvofiq uch yil davomida qaytarib olish huquqidan foydalanmagan bo'lsa, soliqni ortiqcha to'lash shaklida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi (Rossiya Moliya vazirligining 08.08.2011 yildagi 03-03-06/1/457-sonli xati). Sudlar bu yondashuvni baham ko'rmaydilar. Ularning fikriga ko'ra, soliqning ortiqcha to'langanligi uch yillik cheklov muddatidan keyin umidsiz qarz sifatida tan olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196-moddasi) (Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 13 iyundagi № 23-sonli qarori). A78-5404/2011, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 11/08/2012 yildagi VAS-12510/12-son qarori bilan tasdiqlangan.

Keling, San'atning belgilangan 2-bandiga qaytaylik. Qarzni undirib bo'lmaydigan deb tan olish asoslari bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi va ularning ba'zilarini batafsilroq ko'rib chiqing.

Vaqt o'tishi

Qarzni undirib bo'lmaydigan deb tan olish uchun asoslardan biri da'vo muddatining tugashi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 2-bandi).

Umumiy da'vo muddati - uch yil (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196-moddasi). bilan majburiyatlar uchun ma'lum davr bajarish, cheklash muddati bajarish muddati oxirida boshlanadi. Bajarilish muddati belgilanmagan yoki talab qilingan payt bilan belgilanadigan majburiyatlar bo'yicha da'vo muddati kreditor majburiyatni bajarish to'g'risida talab qo'ygan kundan boshlab, agar qarzdorga muddat berilgan bo'lsa, da'vo muddati boshlanadi. bunday talabni bajarish uchun da'vo muddatini hisoblash bunday majburiyatni bajarish uchun nazarda tutilgan muddat tugaganidan keyin boshlanadi. Shu bilan birga, da'vo muddati, har qanday holatda, majburiyat paydo bo'lgan kundan boshlab o'n yildan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 200-moddasi 2-bandi).

1-misol

Tashkilot xaridorga tovarlarni 2013-yil avgust oyida jo‘natgan.Xaridor ularni 10-oktabrda to‘lashi kerak edi. Belgilangan vaqt ichida to'lov amalga oshirilmadi.

Cheklov muddati 2013 yil 11 oktyabrda boshlanadi, 2016 yil 10 oktyabrda tugaydi.

2-misol

Tashkilot ishlab chiqardi qurilish ishlari. Buyurtmachi ularni ish qabul qilingan kundan boshlab 60 kun ichida to'lashi kerak edi, lekin to'lamadi.

Agar qurilish tashkilotining da'vosi qo'zg'atilmasa yoki qarz buyurtmachi tomonidan tan olinmasa, ushbu debitorlik ish to'liq to'lanishi kerak bo'lgan kundan boshlab uch yil o'tgach hisobdan chiqariladi.

3-misol

Tashkilot 2013 yil aprel oyida xaridorga 90 000 rubl miqdorida mahsulot sotdi. To'lov ikki qismda amalga oshirilishi kerak:

Xaridor belgilangan muddatda tashkilot oldidagi qarzini to'lamagan.

Qarzning birinchi qismi bo'yicha cheklash muddati 2013 yil 14 avgustdan boshlanadi. Shunga ko'ra, muddatning tugashi 2016 yil 15 avgustga to'g'ri keladi (2016 yil 13 va 14 avgust kunlari dam olish kunlari hisoblanadi. 7-bandga muvofiq). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi, agar oxirgi kun Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq dam olish va (yoki) ishlamaydigan bayram deb tan olingan kunga to'g'ri kelsa, muddatning tugash kuni. undan keyingi keyingi ish kuni).

Ikkinchi qism uchun muddat 2013 yil 14 sentyabrda boshlanadi va 2016 yil 13 sentyabrda tugaydi.

Muddatning tugatilishi

Cheklov muddati uzilishi mumkin. Muddatning uzilishining sabablari (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumining va Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2001 yil 15 noyabrdagi 15/18-sonli qarorining 20-bandi):

1. Da'voning tan olinishi. Rossiyaning Moskva bo'yicha Federal Soliq xizmati 2007 yil 17 apreldagi 20-12 / 036354-sonli xatida qarzdorning qarzini tan olganligini ko'rsatuvchi xatti-harakatlar ro'yxati keltirilgan:

To'lovni kechiktirish to'g'risida iltimos bilan kreditorga murojaat qilish;

Qarzni solishtirish dalolatnomasini imzolash, ya'ni qarzning mavjudligini tan olishni yozma tasdiqlash. vakolatli shaxs. Rossiya Federal Soliq xizmati yarashuv dalolatnomasi imzolangandan so'ng da'vo muddati qayta ishlay boshlaganini va belgilangan tanaffusgacha o'tgan vaqt yangi davrda hisoblanmasligini ta'kidladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 203-moddasi). Binobarin, tashkilot soliq solinadigan bazani debitorlik qarzlari miqdori bo'yicha ushbu qarzni oxirgi hisob-kitob qilingan kundan boshlab uch yildan kechiktirmay kamaytirishga haqli (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 06.12.2010 yildagi ShS-37-sonli xati). -3 / 16955);

O'zaro da'volarni hisobga olish uchun ariza;

Qarzni qayta tuzish to'g'risidagi bitim.

2. Qarzdor tomonidan yoki uning roziligi bilan boshqa shaxs tomonidan asosiy qarzning qisman to'lanishi.

3. Asosiy qarz bo'yicha foizlarni to'lash.

4. Shartnomani vakolatli shaxs tomonidan o'zgartirish (yoki qarzdorning bunday o'zgartirish to'g'risidagi talabi), shundan kelib chiqadiki, qarzdor qarzning mavjudligini tan oladi (masalan, kechiktirish, bo'lib-bo'lib to'lash).

5. Inkasso topshiriqnomasini qabul qilish.

Eslatma

Tashkilot, ushbu qarzni undirish bo'yicha hech qanday choralar ko'rilmagan bo'lsa ham, cheklash muddati o'tgan umidsiz qarzni tan olish huquqiga ega (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 25 noyabrdagi 03-03-06 / 2-sonli xati). /158).

Vaqt muhim bo'lmaganda

Ba'zi hollarda umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarishda da'vo muddatiga emas, balki boshqa holatlarga e'tibor berish kerak.

Vaziyat 1. Qarzdor bankrotlik jarayonida, bankrotlik to'g'risidagi ish yuritish tugallanmagan, kompaniya kreditorlar ro'yxatida. Bunday holda, qarzdorlik bankrotlik to'g'risidagi ish yuritish tugallangandan va yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga qarzdorni reestrdan chiqarib tashlash to'g'risida yozuv kiritilgandan keyingina, da'vo muddati tugaganidan qat'i nazar, undirib bo'lmaydigan holga keladi. Rossiya Moliya vazirligi 04.03.2013 yildagi 03-03-06 / 1/6313-son, 23.09.23-son 03-03-06/2/39363).

Vaziyat 2. Kompaniya qarzni undirish uchun sudga da'vo arizasi bilan murojaat qildi va sud uning foydasiga qaror qildi. Bunday holda, da'vo muddati tugaganligi sababli debitorlik qarzlarini tan olish mumkin emas. Sud qarori qonuniy kuchga kirgan qarz 229-FZ-sonli Qonunda belgilangan tartibda undirilishi kerak. Shu munosabat bilan, fuqarolik qonunchiligi bo'yicha uni undirish muddati da'vo muddatining tugashi rejimida ko'rib chiqilishi mumkin emas. Binobarin, ijro ishi yuritish tartibida undirilishi lozim bo‘lgan qarz, agar uni undirishning mumkin emasligi sud ijrochisining ushbu bandda nazarda tutilgan asoslar bo‘yicha ijro ishi yuritish tugallanganligi to‘g‘risidagi qarori bilan tasdiqlangan bo‘lsa, undirib bo‘lmaydigan deb topiladi. 2-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi yoki tashkilot tugatilgan taqdirda (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 29 maydagi 03-03-06/1/19566-sonli xati).

Qarzdorni tugatish

Qarzdor kompaniyaning tugatilishi qarzni yomon deb tan olish va uni xarajatlarga kiritish uchun yana bir sababdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 2-bandi).

tugatish yuridik shaxs Yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga uni chiqarib tashlash to'g'risida yozuv kiritilgan paytda tugaydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining 49-moddasi 3-bandi, 63-moddasi 8-bandi).

Qarzni undirib bo'lmaydigan deb tan olish uchun yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga qarzdor tashkilot reestridan chiqarib tashlash to'g'risida yozuv kiritish uchun asoslarni hisobga olish kerak.

Asoslar 1. Qarzdor oxirgi 12 oy davomida soliq deklaratsiyasini taqdim etmagan va har qanday operatsiyalar bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirmagan bo'lsa, faoliyat ko'rsatmayotgan yuridik shaxs sifatida yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilishi mumkin. bank hisob raqami(08.08.2001 yildagi 129-FZ-sonli Federal qonunining 21.1-moddasi "To'g'risida" davlat ro'yxatidan o'tkazish yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar"- bundan keyin 129-FZ-sonli Qonun). Biroq, Moliya vazirligi San'atga muvofiq tashkilotni yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarib tashlash, deb hisoblaydi. 129-FZ-son Qonunining 21.1-bandi tugatilmaydi (12/11/2012 yildagi 03-03-06/1/649-sonli xat). Shuning uchun, IFTS San'at asosida qarzdorni yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarib tashlagan davrda qarzni yomon deb tan olish mumkin emas. 129-FZ-son Qonunining 21.1-moddasi (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 27 fevraldagi 03-03-06/1/5556-sonli xati). Bunday qarz faqat da'vo muddati tugagandan keyingina undirib bo'lmaydigan holga keladi.

Sudlar, yuridik shaxsning qarzi San'at asosida harakatsiz deb e'lon qilinganligini ta'kidlaydi. 129-FZ-sonli Qonunning 21.1-moddasi, umidsiz deb tan olingan va xarajatlarda hisobga olinishi mumkin. Sud qarori mavjud bo'lib, unda sudyalar yuridik shaxsni yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarish uni tugatish bilan bir xil oqibatlarga olib kelishini ta'kidlaydi. Chiqib ketganidan beri Yuridik shaxslarning yagona davlat reestri huquqiy qobiliyatga ega emas va shunga ko'ra, unga qarshi har qanday da'volar qo'yish imkoniyati yo'qoladi (Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 27 sentyabrdagi A19-8821 / 2011-sonli qarori).

Sabab 2. Qarzdor San'atda belgilangan tartibda tugatilgan tashkilot sifatida yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqariladi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 63-moddasi. Bunday holda, debitorlik qarzlari undirib bo'lmaydigan deb tan olinadi va hisobdan chiqariladi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 19 oktyabrdagi 03-03-06/1/559-sonli xati).

Hujjatlashtirish

Debitorlik qarzlarini (va kreditorlik qarzlarini) inventarizatsiya qilish tartibi va natijalarini bajarish uchun sizga quyidagilar kerak bo'ladi:

• inventarizatsiya o'tkazish to'g'risidagi buyruq (farmon, buyruq) (INV-22-shakl);
• xaridorlar, yetkazib beruvchilar va boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasi (INV-17-shakl);
• xaridorlar, yetkazib beruvchilar va boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasi (INV-17-son shaklga ilova);
• tashkilot rahbarining debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish to'g'risidagi buyrug'i;
• buxgalteriya ma'lumotlari.

Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish uchun sizga kerak bo'ladi:

• qarzning yuzaga kelganligini tasdiqlovchi hujjatlar (shartnomalar, schyot-fakturalar, bajarilgan ishlar dalolatnomalari, ko'rsatilgan xizmatlar va boshqalar);
• da'vo muddatining uzilganligini tasdiqlovchi hujjatlar (qarzlarni solishtirish dalolatnomalari, xatlar, bitimlar, qabul qilishlar va boshqalar), agar muddat uzilgan bo'lsa;
• majburiyatlarni inventarizatsiya qilish aktlari.

Qarzni bekor qilishning haqiqiyligini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlash muddati u bekor qilingan paytdan boshlab hisoblanadi va buxgalteriya hisobi uchun kamida besh yil ("Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 06.12.2011 yildagi 402-FZ-sonli Federal qonunining 29-moddasi 1-qismi) ) va soliq hisobini yuritish uchun kamida to'rt yil (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 1-bandi 8-bandi).

Buxgalteriya hisobi

Kompaniya shubhali deb hisoblagan qarzlar uchun shubhali qarzlar uchun zaxira yaratiladi. Shu bilan birga, agar ushbu muddat kelganda qarzni to'lamaslik ehtimoli yuqori bo'lsa, nafaqat muddati o'tgan qarzlar, balki hali to'lanmagan qarzlar ham shubhali deb tan olinishi mumkin (2-band). , Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotni yuritish to'g'risidagi Nizomning 70-bandi, tasdiqlangan). Shu bilan birga, agar hisobot sanasida muddati o'tgan debitorlik qarzlari bo'yicha to'lanishiga ishonch mavjud bo'lsa, unda bu qarz uchun zaxira yaratilmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 27 yanvardagi 07-02-sonli xati). 18/01).

Agar shubhali qarzlar bo'yicha hisoblangan zaxira yaratilgan bo'lsa, buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritiladi:

Debet 91.2 "Boshqa xarajatlar" Kredit 63 "Shubhali qarzlar bo'yicha rezervlar"- shubhali qarzlar bo'yicha zaxira shakllantirildi;

Debet 63 "Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar" Hisob-kitob buxgalteriya hisobining krediti (60, 62, 76)- Oldindan yaratilgan zaxira hisobiga undirilishi lozim bo‘lgan cheklash muddati o‘tgan yoki real bo‘lmagan debitorlik qarzlari hisobdan chiqarildi.

Agar baholash zaxirasi yaratilmagan bo'lsa yoki uning miqdori hisobdan chiqarilgan qarzni qoplash uchun etarli bo'lmasa, yozuvlar quyidagicha bo'ladi:

Debet 91.2 "Boshqa xarajatlar" Hisob-kitob buxgalteriya hisobining krediti (60, 62, 76)- muddati o'tgan yoki undirish uchun haqiqiy bo'lmagan debitorlik qarzlari (shu jumladan, zaxiraga kiritilmagan) hisobdan chiqarildi;

Debet 007 "Zararga hisobdan chiqarilgan to'lovga qodir bo'lmagan qarzdorlarning qarzi"- undirishning haqiqatga to'g'ri kelmasligi sababli hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlarini aks ettiradi.

Hisobdan chiqarilgan qarz besh yil ichida balansdan tashqari 007 hisobvarag'ida aks ettirilishi kerak. Bu qarzdorning mulkiy holati o'zgargan taqdirda uni undirish imkoniyatini nazorat qilish uchun zarurdir (Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 77-bandi). va Buxgalteriya hisobi Rossiya Federatsiyasi, tasdiqlangan Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan). Hisobdan chiqarilgan qarzni balansda aks ettirmaslik soliqqa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi) va ma'muriy javobgarlikka (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.11-moddasi) olib kelishi mumkin.

soliq hisobi

Operatsion bo'lmagan xarajatlarga umidsiz qarzlar summalari kiradi va agar soliq to'lovchi shubhali qarzlar uchun zaxira yaratishga qaror qilgan bo'lsa, zaxirada qoplanmaydigan umidsiz qarzlarning summalari (Soliq kodeksining 265-moddasi 2-bandi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Shuningdek, tashkilot xarajatlarga jarimalar, penyalar, sud qarori bilan zararni (zararni) qoplash va ilgari daromadda qayd etilgan shartnoma majburiyatlarini buzganlik uchun boshqa sanktsiyalar bo'yicha hisobdan chiqarilgan qarz miqdorini kiritishi mumkin.

Shunday qilib, agar shubhali qarzlar uchun zaxira yaratilgan bo'lsa, u holda umidsiz qarzlardan zararlar qoplanadi. Agar zaxira etarli bo'lmasa, uning bir qismi zaxiraga qoplanadi va zaxiradan oshgan summa operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi. Agar zaxira yaratilmagan bo'lsa, unda umidsiz qarzning butun miqdori kichik band asosida operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritiladi. 2-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi.

Moliya vazirligi 2013 yil 28 yanvardagi 03-03-06 / 1/38-sonli xatida qaysi soliq davrida umidsiz qarzlar hisobdan chiqarilishi mumkinligini tushuntirdi: va tashkilot rahbariyatining buyrug'i. Shu bilan birga, operatsion bo'lmagan daromadlarni tan olish sanasi San'atning 4-bandi bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi. Shunday qilib, cheklash muddati tugagan kreditorlik qarzi shaklidagi daromad cheklash muddati tugagan hisobot davrining oxirgi kunida operatsion bo'lmagan daromad sifatida hisobga olinadi. Shunga o'xshash hisobdan chiqarish tartibi Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 13 apreldagi 16-15-sonli Moskva uchun xatida keltirilgan. [elektron pochta himoyalangan] Soliq xizmati hisobot (soliq) davrining oxirgi sanasi holatiga inventarizatsiya o‘tkazayotgan soliq to‘lovchi cheklash muddati o‘tgan debitorlik qarzlari miqdorini, undirilishi real bo‘lmagan boshqa qarzlarni aniqlashi va ularni hisobdan chiqarishi zarurligini ta’kidladi. . Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumi 2010 yil 15 iyundagi 1574/10-sonli qarorida xuddi shunday xulosaga keldi.

Agar qarz boshqa sabablarga ko'ra hisobdan chiqarilsa, masalan, San'atda belgilangan tartibda qarzdor tashkilot tugatilishi munosabati bilan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 63-moddasiga binoan, u yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga qarzdorni tugatish to'g'risidagi yozuv kiritilgan davrdagi xarajatlarda hisobga olinishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining xati). 02.03.2010 yildagi 03-03-06-son / 1/100). Ko'rinib turibdiki, bu holda qarzning "umidsizligini" tasdiqlash uchun qarzning mavjudligini tasdiqlovchi hujjatlar va da'vo muddatini hisoblash, hisobot (soliq) davri oxiridagi debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish dalolatnomalari va umidsiz qarzlar bo'lganligi sababli, debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish to'g'risida boshning buyrug'i talab qilinadi.

Buxgalterlar u yoki bu sabablarga ko'ra undirib bo'lmaydigan deb topilgan debitorlik qarzlarini muntazam ravishda hisobdan chiqarishlari kerak. Debitorlik qarzi nima? Uni hisobdan chiqarish mumkinmi va buni moliyaviy hisobotda qanday aks ettirish kerak?

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va BEPUL!

Bu nima

Debitorlik qarzi (AR) - yuridik yoki jismoniy shaxsning boshqa tashkilot yoki kompaniyaga qarzi bo'lgan pul summasi. Ushbu qarz kompaniyaning aktivi sifatida tasniflanadi. Bu korxonalarning qarzdorlari qarzdor hisoblanadi.

Bu quyidagi holatlarda sodir bo'ladi:

• tovarlar yoki xizmatlar sotilgandan keyin, ushbu tovarlarning qiymati hali to'lanmagan bo'lsa;
• to'langandan keyin ish haqi zarur bo'lganidan kattaroq;
• tovarlar yoki xizmatlar uchun oldindan to'lovni amalga oshirgandan so'ng, tovarlar hali etkazib berilmaganda;
• soliq yig'imlari bo'yicha byudjetni hisoblashda;
• ta'sischining ustav kapitaliga badallar bo'yicha qarzlari mavjud bo'lganda;
• boshqa holatlar.

Muddat muddatiga qarab DZ ikki turga bo'linadi:

Qarz turi bo'yicha DZ quyidagilar bo'lishi mumkin:

Kechiktirilgan qarzlar uch turga bo'linadi:

asoslar

Debitorlik qarzlarining mavjudligi kompaniya balansida hisobga olinadi va ishonchli moliyaviy ko'rinishni buzadi. Qarz qanchalik tez qaytarilsa, tashkilot shunchalik kam zarar ko'radi.

Biroq, siz pul mablag'larini qaytarishning barcha qonuniy usullari tugagandan keyingina debet qilishingiz mumkin. Shuning uchun bunday harakat uchun ma'lum asoslar mavjud.

O'tgan yillardagi debitorlik qarzlarini quyidagi hollarda hisobdan chiqarishingiz mumkin:

1. Da'vo muddati tugagan. Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik kodeksi 3 yil muddatni belgilaydi. Ushbu muddatdan keyin qarz qonuniy ravishda hisobdan chiqarilishi mumkin.
2. Qarzni to'lashning iloji yo'qligi. Qarzdor korxona bankrot bo'lgan yoki tugatilgan taqdirda mablag'larni qaytarishning mumkin emasligi yuzaga kelishi mumkin.
3. Sud ijrochilarining qoniqarsiz harakatlari. Agar qarzdordan qarzni undirish bo'yicha harakatlar noqonuniy yoki qoniqarsiz amalga oshirilgan bo'lsa, u holda qarz hisobdan chiqarilishi mumkin.

Boshqa asoslarga quyidagilar kiradi:

• qarzdorni topa olmaslik;
• qarzdorning moliyaviy ahvoli va mol-mulki to'g'risida ma'lumot olishning imkoni yo'qligi;
• qarzdorning mol-mulki yo'q, uning qiymati qarzni to'lash uchun ishlatilishi mumkin.

Ko'proq umumiy sabab qarzni hisobdan chiqarish - da'vo muddatining tugashi va qarzdorlarning to'lovga layoqatsizligi.

Jarayon

Jarayon ikki bosqichda amalga oshiriladi:

1. Qarzni hisobdan chiqarish zarurligini tan olish.
2. Tegishli buyruqni chiqarish.

Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish zaruratini asoslash uchun siz:

• qarzning mavjudligini tasdiqlashni taqdim etish - hujjatlar, aktlar, sertifikatlar, da'volar va boshqalar;
• qarzni undirishning mumkin emasligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish - tugatish reestridan ko'chirma va boshqalar.

Agar kerak bo'lsa, quyidagi nuanslarga muvofiq shakllantirilgan buyruq chiqariladi:

• hisobdan chiqarish uchun asoslar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga mos keladi;
• qarzni undirishning mumkin emasligi tasdiqlanishi hujjatlashtirilgan;
• buyurtma inventarizatsiya ma'lumotlari asosida chiqarilgan, barcha qoidalarga muvofiq amalga oshirilgan va bajarilgan.

Buyurtma birlashtirilgan shaklda yoki kompaniya blankida chiqariladi. Hujjat quyidagi majburiy elementlarni o'z ichiga olishi kerak:

• umumiy ma'lumot - tashkilotning nomi, hujjat raqami va tuzilgan sanasi;
• qarzdor to'g'risidagi ma'lumotlar - tashkilotning nomi va TIN yoki jismoniy shaxsning pasport ma'lumotlari;
• undirib bo'lmaydigan deb tan olingan qarz summasi;
• hisobdan chiqarish uchun asoslar;
• yo'l - zahira hisobidan yoki hisobidan.

Buyurtmaning namunasi quyida ko'rsatilgan:

Buxgalteriya hisobida qanday aks ettiriladi

Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish albatta buxgalteriya hisobi va soliq hisobotida aks ettirilgan.

Jarayon uchta hujjatga asoslanadi:

• inventarizatsiya akti;
• protsedurani yozma asoslash;
• rahbarning buyrug'i.

Moliya vazirligining 34n-sonli nizomida hisobdan chiqarish zaruriyati belgilangan:

• debitorlik va boshqa qarzlar muddati tugagan;
• kreditorlik qarzlari va omonatchining muddati o'tgan qarzlari.

Moliya vazirligining 33n-sonli Nizomiga ko'ra, DZ miqdori korxonaning boshqa xarajatlari tarkibiga kiritilgan.

Agar debitorlik qarzdor tomonidan qaytarilgan bo'lsa, u holda bu summa korxonaning boshqa daromadlariga kiritilishi kerak.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi korxonalar shubhali qarzlar uchun zaxira fondlarini yaratishni taklif qiladi, ulardan mablag'larning bir qismi DZni hisobdan chiqarish uchun ishlatilishi mumkin. Bunday zaxiraga ajratmalar miqdori "xarajatlar" ustunida aks ettirilishi va keyingi soliq hisobotida ko'rsatilishi kerak.

Zaxira fondining miqdori inventarizatsiya natijalari bo'yicha aniqlanadi va quyidagi tarzda hisoblanadi:

Shu bilan birga, zaxiraga ajratmalar korxonaning hisobot davridagi umumiy daromadining 10 foizidan oshmasligi kerak.

Shunday qilib, yuridik shaxslar quyidagi huquqlarga ega:

1. Shubhali qarzlar uchun zaxira fondini oching.
2. Da'vo muddati tugagandan so'ng DZni hisobdan chiqaring.

Biroq, bularning barchasi joriy davr uchun buxgalteriya va soliq hisobotida aks ettirilishi kerak.

Mumkin bo'lgan qiyinchiliklar

Bir qarashda, debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish tartibi hech qanday qiyinchilik tug'dira olmaydiganga o'xshaydi. Biroq, bunday qaror asosli bo'lishi kerak va hujjatlar to'g'ri to'ldirilishi kerak.

Qarzni hisobdan chiqarishdagi asosiy qiyinchiliklar:

1. Debitorlik qarzlari bo'yicha cheklash muddati o'tgan, biroq korxona rahbariyati tomonidan qarzni to'lashga qaratilgan hech qanday chora ko'rilmagan. Soliq organlarining nuqtai nazariga qaramasdan, qarzni to'lash uchun hech qanday choralar ko'rilmagan bo'lsa ham, da'vo muddati tugaganidan keyin qarzni hisobdan chiqarish mumkinligi qonuniy ravishda belgilangan.
2. Soliq davrini noto'g'ri tanlash. Soliq organlari bilan kelishmovchiliklarning oldini olish uchun debitorlik qarzlari buning uchun asoslar yuzaga kelgan hisobot davrida hisobdan chiqarilishi kerak. Ya'ni, da'vo muddati tugagan yoki qarz undirib bo'lmaydigan deb e'lon qilingan.

Qoidalarning buzilishi ko'pincha soliq organlari bilan nizolarga, rad etishga olib keladi soliq imtiyozlari va taqdim etilgan hisobotdagi xatolar uchun jarima.

Shuning uchun, qarzlarni hisobdan chiqarishdan oldin, inventarizatsiyani to'g'ri o'tkazish, asoslarni aniqlash va buyruq berish muhimdir. Bunday holda, davlat organlari bilan kelishmovchiliklar xavfi minimallashtiriladi.