Gelir vergisi yüzdesi. Tüzel kişiler için gelir vergisi oranı

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü. Kurumlar vergisi

Kurumlar vergisi, tüzel kişiler tarafından ortak sistem vergilendirme. Tarafından Genel kural gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden vergi alınır. Çoğu durumda, vergi oranı %20'dir. Aptallar için "Vergi Kanunu" döngüsünün bir parçası olan bu materyal, Rusya Federasyonu "Kurumsal Gelir Vergisi" Vergi Kanunu'nun 25. Bölümüne ayrılmıştır. Bu yazıda mevcut, sade dil gelir vergisi, vergi oranları ve raporlamanın zamanlamasını hesaplama ve ödeme prosedürünü açıkladı. Lütfen dikkat: Bu serideki makaleler yalnızca Genel fikir vergiler hakkında; pratik faaliyetler için birincil kaynağa atıfta bulunmak gerekir - Vergi Kanunu Rusya Federasyonu

kim öder

• Tüm Rus tüzel kişilikleri (LLC, JSC, vb.).
• Rusya'da daimi kuruluşlar aracılığıyla faaliyet gösteren veya sadece Rusya Federasyonu'ndaki bir kaynaktan gelir elde eden yabancı tüzel kişiler.

ne vergilendirilir

Kârda, yani gelir ve gider arasındaki farkta.

Gelir, ana faaliyetten (satış geliri) elde edilen gelirin yanı sıra diğer faaliyetlerden elde edilen tutarlardır. Örneğin, mülk kiralamaktan, banka mevduatlarına faiz vb. (faaliyet dışı gelir). Kârlar vergilendirilirken, tüm gelirler KDV ve tüketim vergileri olmaksızın dikkate alınır.

Giderler, işletmenin gerekçeli ve belgelenmiş giderleridir. Üretim ve satışla ilgili maliyetler (çalışan maaşları, hammadde ve malzeme alım fiyatı, duran varlıkların amortismanı vb.) ve faaliyet dışı giderler (negatif kur farkları, mahkeme ve tahkim ücretleri vb.) . Ayrıca, kârları vergilendirirken dikkate alınamayan kapalı bir gider listesi vardır. Bunlar, özellikle, tahakkuk eden temettüler, katkı paylarıdır. kayıtlı sermaye, kredi geri ödemesi vb.

saat vergi denetimleriçoğu sorun tam olarak masraflardan kaynaklanmaktadır: müfettişler masrafların ekonomik olarak haklı olmadığını, birincil belgelerin yanlış hazırlandığını vb.

Vergiye tabi olmayan nedir

tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergiye (UTII) dönüştürülen faaliyetlerden elde edilen kazançların yanı sıra basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçen veya tek bir tarım vergisi ödeyen işletmelerin karları üzerinde.

Gelir vergisi hesaplanırken gelir ve giderlerin ne zaman muhasebeleştirileceği

Gelir ve giderleri muhasebeleştirmenin iki yolu vardır: tahakkuk yöntemi ve nakit esası.

Tahakkuk yöntemi, gelir ve giderlerin, paranın fiilen alınmasına veya ödenmesine bakılmaksızın, genellikle oluştukları dönemde muhasebeleştirilmesini sağlar. Örneğin: sözleşme kapsamındaki kuruluş Ağustos ayı için ofis kirasını en geç 31 Ağustos'a kadar ödemelidir, ancak kira ödemesi yalnızca Ekim ayında aktarılır. Tahakkuk yöntemi ile muhasebeci bu tutarı Ekim ayında değil Ağustos ayında giderlere yansıtmalıdır.

Nakit yöntemine göre, gelir genellikle paranın cari hesapta veya kasada alındığı anda, giderler ise kuruluşun tedarikçiye olan yükümlülüğünü ödediği anda muhasebeleştirilir. Bu nedenle, Ağustos ayı ofis kirası gerçekten Ekim ayında ödenirse, nakit yöntemiyle muhasebeci masrafları Ağustos'ta değil Ekim'de gösterecektir.

Kuruluş, tahakkuk veya nakit olmak üzere iki yöntemden hangisinin uygulanacağını seçme hakkına sahiptir. Ancak bir sınırlama var: Herhangi bir işletme tahakkuk yöntemini kullanabilir ve bankaların nakit yöntemini kullanması yasaktır. Ek olarak, nakit yöntemine geçmek için aşağıdaki koşulun yerine getirilmesi gerekir: KDV hariç satış gelirleri, önceki dört çeyrek için ortalama olarak her çeyrek için bir milyon ruble'yi aşamaz. Şirketin nakit esasını uyguladığı süre boyunca aynı limit korunmalıdır. Marjinal hasılatın aşılması durumunda kuruluş baştan tahakkuk yöntemine geçmek zorundadır. Mevcut yıl. Seçilen yöntem, ilgili yılın muhasebe politikasında belirlenir ve o yıl boyunca uygulanır.

vergi oranları

Temel gelir vergisi oranı yüzde 20'dir. 2017'den 2020'ye kadar olan dönemde, federal bütçeye yüzde 3 ve bölgesel bütçeye yüzde 17 kredi verilir.

Bazı gelir türleri için başka değerler girilir. Bu tür gelirlerden, pratikte, bir muhasebeci çoğunlukla alınan temettülerle ilgilenir, bunun için genel durumda yüzde 13'lük bir oran uygulanır (bunlar tam olarak federal bütçeye yatırılır). 1 Ocak 2015'ten önce temettü oranının yüzde 9 olduğunu unutmayın.

Gelir vergisi nasıl hesaplanır

Vergi matrahının (yani vergiye tabi kârın) belirlenmesi ve uygun vergi oranı ile çarpılması gerekir. Farklı oranlar altına düşen karlar için esaslar ayrı ayrı belirlenir.

Vergi matrahı, bir takvim yılına tekabül eden vergi döneminin başlangıcından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanır. Başka bir deyişle, cari yılın 1 Ocak - 31 Aralık döneminde matrah belirlenir, ardından matrah hesaplaması sıfırdan başlar.

Yıl sonunda giderlerin geliri aştığı ve şirketin zarara uğradığı ortaya çıkarsa, vergi matrahı dikkate alınır. sıfır. Bu, gelir vergisi miktarının negatif olamayacağı, vergi miktarının sıfır veya pozitif olması gerektiği anlamına gelir.

Baz hesaplamasının doğruluğu, kayıtlardaki girişlerle onaylanmalıdır. Vergi muhasebesi. Her işletme bu kayıtları bağımsız olarak geliştirir ve muhasebe vergi politikasında sabitler. Uygulamada, vergi muhasebesi kayıtları, kayıtlara benzer. muhasebe. Sırasıyla vergi ve muhasebede geçerli olan gelir ve giderlerin oluşumu için farklı kuralları yansıtmak için iki tür muhasebe - vergi ve muhasebe - gereklidir. Bazı durumlarda, "vergi" ve "muhasebe" karı aynı olabilir.

Peşin gelir vergisi ödemeleri nasıl hesaplanır

Yıl boyunca, muhasebeci gelir vergisi için avans ödemeleri tahakkuk ettirmelidir. Ön ödemeleri hesaplamanın iki yolu vardır.

İlk yöntem, tüm kuruluşlar için varsayılan olarak belirlenir ve raporlama dönemlerinin ilk çeyrek, altı ay ve dokuz ay olmasını sağlar. Avans ödemeleri her raporlama dönemi sonunda yapılır. İlk çeyreğin sonuçlarına dayalı ödeme tutarı, ilk çeyrekte elde edilen karlar üzerinden alınan vergiye eşittir. Yarı yıl sonuçları için avans ödemesi, yarı yıl için alınan kâr üzerinden alınan vergiden ilk çeyrek için avans ödemesinin çıkarılmasıyla elde edilen vergiye eşittir. Dokuz aylık sonuçlara dayalı ödeme tutarı, dokuz aylık kâr vergisi eksi ilk çeyrek ve altı aylık avans ödemelerine eşittir.

Ayrıca, her raporlama döneminde aylık avans ödemeleri yapılır. Raporlama dönemi sonunda muhasebeci, bu dönemin sonuçlarına göre (yukarıda hesaplama kurallarını vermiştik) bir avans ödemesi gösterir ve bu süre içinde yapılan aylık ödeme tutarı ile karşılaştırır. Aylık toplam ödemeler nihai peşinattan az ise, şirket aradaki farkı ödemek zorundadır. Fazla ödeme oluşmuşsa, muhasebeci bunu ileriki dönemlerde dikkate alacaktır.

Aylık avans ödemeleri şu şekilde hesaplanır: aşağıdaki kurallar. İlk çeyrekte, yani Ocak, Şubat ve Mart aylarında muhasebeci, bir önceki yılın Ekim, Kasım ve Aralık aylarında olduğu gibi aynı aylık avans ödemelerini hesaplar. İkinci çeyrekte, muhasebeci ilk çeyrekte fiilen alınan kâr üzerinden vergi alır ve bu rakamı üçe böler. Sonuç, Nisan, Mayıs ve Haziran ayları için aylık avans ödemelerinin miktarıdır. Üçüncü çeyrekte, muhasebeci yarı yıl için fiili kâr üzerinden vergi alır, ilk çeyreğin avans ödemesini düşer ve ortaya çıkan rakamı üçe böler. Temmuz, Ağustos ve Eylül ayı avans ödemelerinin tutarı çıkıyor. Dördüncü çeyrekte, muhasebeci dokuz ay boyunca fiilen alınan kârın vergisini alır, yarı yıl için avans ödemelerini çıkarır ve ortaya çıkan tutarı üçe böler. Bunlar Ekim, Kasım ve Aralık ayı avans ödemeleridir.

İkinci yol, gerçek kâra dayanmaktadır. Bu methodşirket gönüllü olarak kendisi için kabul edebilir. Bunu yapmak için, en geç 31 Aralık'a kadar vergi dairesine, gelecek yıl boyunca şirketin alınan fiili kâr temelinde aylık avans ödemelerinin hesaplanmasına geçeceğini bildirmeniz gerekir. Bu yöntemle raporlama dönemleri bir ay, iki ay, üç ay vb. takvim yılı sonuna kadar devam eder. Ocak ayı avans ödemesi, Ocak ayında fiilen alınan kazançlar üzerinden alınan vergiye eşittir. Ocak-Şubat avansı ödemesi, Ocak ve Şubat aylarında fiilen alınan kârın vergisinden Ocak ayı avans ödemesinin düşülmesiyle elde edilen vergiye eşittir. Ocak-Mart için avans ödemesi, Ocak-Mart döneminde fiilen alınan kâr üzerinden alınan vergiden Ocak ve Şubat ayı avans ödemelerinin düşülmesiyle elde edilen vergiye eşittir. Ve böylece Aralık ayına kadar.

Daha önce avans ödemelerini hesaplamak için ikinci yöntemi seçmiş olan (yani, fiili kâra dayalı olarak) bir kuruluş, bunu reddetme hakkına sahiptir ve baştan gelecek yıl ilk yola "dönüş". Bunu yapmak için, cari yılın 31 Aralık tarihine kadar IFTS'ye uygun bir başvuru sunmalısınız. İlk yönteme "dönüş" durumunda, Ocak-Mart için avans ödemesi yapılacaktır. farka eşittir Dokuz aylık sonuçlara dayalı avans ödemesi ile bir önceki yılın altı aylık sonuçlarına dayalı avans ödemesi arasında.

Önceki dört çeyrekte KDV hariç satış geliri üç ayda bir ortalama 15 milyon rubleyi aşmayan şirketler, yalnızca üç ayda bir peşin ödeme tahakkuk ettirmelidir. Bu kural, gelir miktarından bağımsız olarak, bütçe, kar amacı gütmeyen kuruluşlar ve diğer bazı kuruluşlar için de geçerlidir.

Yeni oluşturulan kuruluşlar, devlet kayıt tarihinden itibaren tam bir çeyreğin sonuna kadar aylık değil, üç aylık avans ödemeleri alır. Daha sonra muhasebeci satış gelirinin ne olduğuna (KDV hariç) bakmalıdır. Ayda 5 milyon rubleyi veya çeyrek başına 15 milyon rubleyi geçmezse, şirket yalnızca üç ayda bir avans ödemesi yapmaya devam edebilir. Limit aşılırsa, şirket gelecek ay aylık avans ödemesine geçiş yapar.

Bütçeye ne zaman para transfer edilir

Raporlama dönemleri çeyrek, altı ay ve dokuz ay ise, raporlama dönemlerinin sonuçlarına göre avans ödemeleri sırasıyla en geç 28 Nisan, 28 Temmuz ve 28 Ekim'e kadar yapılır. Ocak ayı için aylık avans ödemesi en geç 28 Ocak, Şubat için - en geç 28 Şubat ve Aralık ayına kadar transfer edilmelidir.

Şirket, fiili kâra dayalı olarak avans ödemesi yaparsa, Ocak ayı için avans ödemesi en geç 28 Şubat, Ocak-Şubat için en geç 28 Mart ve bu şekilde bir sonraki yılın 28 Ocak'ına kadar yapılır.

Avans ödemelerini hesaplamak için seçilen yöntemden bağımsız olarak, takvim yılının sonunda, muhasebeci geçen yıl için nihai gelir vergisi tutarını görüntüler. Ardından, raporlama dönemlerinin sonunda tahakkuk eden avans ödemelerinin miktarıyla karşılaştırır. Avans ödemelerinin toplamı nihai vergi tutarından az olursa şirket aradaki farkı bütçeye öder. Fazla ödeme oluşmuşsa muhasebeci sonraki dönemlerde bunu dikkate alacaktır. Nihai gelir vergisi tutarı, bir sonraki yılın 28 Mart'ına kadar ödenmelidir.

gelir vergisi nasıl bildirilir

Faaliyetleri tamamen bir veya daha fazla özel vergi rejimine (UTII, basitleştirilmiş sistem veya tek bir tarım vergisinin ödenmesi) devredilen şirketler gelir vergisi bildiremez.

Nakdi veya gayri nakdi fonların alınması veya harcanması için en az bir işlem yapmış olan diğer tüm tüzel kişiler, gelirleri olup olmadığına bakılmaksızın, raporlama ve vergi dönemleri sonuçlarına göre gelir vergisi beyannamelerini müfettişliğe vermek zorundadır.

Vergi döneminin (yıl) sonuçlarına dayanan bir gelir vergisi beyannamesi, bir sonraki yılın en geç 28 Mart'ına kadar denetime sunulmalıdır. Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlar vergi ödeme yükümlülüğü olmayanlar, basitleştirilmiş bir beyanda bulunurlar. Diğer tüm işletmeler, vergi ödeme yükümlülüğüne bakılmaksızın, yıl sonunda tam beyanname verirler.

Raporlama dönemleri çeyrek, altı ay ve dokuz ay olan şirketler, sırasıyla en geç 28 Nisan, 28 Temmuz ve 28 Ekim'e kadar basitleştirilmiş biçimde rapor verirler. Raporlama süreleri bir ay, iki ay vb. olan kuruluşlar, basitleştirilmiş bir biçimde en geç 28 Şubat, 28 Mart ve sonraki yılın 28 Ocak'ına kadar rapor verir.

OOO açık genel mod: Gelir vergisi nedir, nasıl hesaplanır, ödeme ve beyanname verme koşulları.

Böylece, sevgili okuyucular, nihayet genel vergi rejimi altındaki kuruluşlar konusuna geldik. ve hakkında çok şey konuştuk. Dolayısıyla, genel rejimde, bireysel girişimciler ve tüzel kişiler farklı vergiler öderler: bireysel girişimciler öder ve tüzel kişiler gelir vergisi öder. Bugün gelir vergisini oluşturan şey budur ve tartışılacaktır.

gelir vergisi nedir

Adı kendisi için konuşur. Bu vergi, yabancılar da dahil olmak üzere, genel vergi rejimi kapsamında faaliyet gösteren tüm tüzel kişiler için zorunludur. Şirketin kârının miktarına göre hesaplanır: kuruluşun çalışmasının finansal sonucu cari oran ile çarpılır.

Kimler gelir vergisinden muaf olabilir

Tüzel kişiler, aşağıdaki durumlarda gelir vergisinden muaftır:

1. Özel rejimlerden birine geçildi veya kumar işi için vergi ödendi;
2. Skolkovo projesinin katılımcıları;
3. yabancı / Uluslararası organizasyonlar Sanatın 4. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 246'sı;
4. Belirli koşullara tabi olarak, %0 orana tabi faaliyetler yürütürler - çoğu zaman bunlar eğitim ve sağlık alanındaki faaliyetlerdir (sıfır oranın mümkün olduğu bir gelir listesi Madde 284, 284.1'de bulunabilir, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284.3'ü).

Sıradan tüzel kişiler için (ticaret, ulaştırma, inşaat, imalat, hizmet sektöründe çalışanlar), özel bir rejime geçmemişlerse, gelir vergisinin ana vergilerle eşit olduğu ortaya çıktı. iş yapıyor. Diğer üç noktayla ilgili kuruluşların sayısına herkes giremez - özel gereksinimler vardır.

Gelir vergisi hesaplaması

Gelir vergisini hesaplarken, bu durumda vergilendirmenin nesnesinin tam olarak kâr olduğunu bilmelisiniz. Kârın ne olduğunu gayet iyi anlıyoruz: giderlerin düşüldüğü gelirdir. Burada önemli noktalar var:

• Vergiyi hesaplamak için gelir, bir listesini Sanat'ta bulacağınız satış gelirlerini ve faaliyet dışı gelirleri içerir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249.
• Vergiyi hesaplamak için giderler, listesi Sanatta belirtilen satış giderlerini (hem doğrudan (amortisman, çalışanların ücreti, malzeme maliyetleri) hem de dolaylı) ve işletme dışı giderleri içerir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265.
• Hesaplamaya katılmayan gelir ve giderler Sanatta listelenmiştir. 251 ve Sanat. Sırasıyla 270 - bu listeler, hiçbir koşulda vergi üzerinde etkisi olmayan, açıkça tanımlanmış gelir / gider kategorilerinden oluşur.

Önemli! Harcamaların vergi hesaplanırken dikkate alınabilmesi için ekonomik fizibilite gereklerini yerine getirmesi, elde etmeye ve kâr etmeye yönelik olması ve belgelerle desteklenmesi gerekir. Bu noktalardan en az biri karşılanmazsa, vergi dairesi vergi amaçlı böyle bir gideri tanımayı reddetme hakkına sahiptir. Yani vergi dairesi bu maliyetleri hesaplamadan çıkaracak, vergi matrahını yukarı doğru yeniden hesaplayacak ve ek vergiyi hesaplayacaktır.

Çoğu zaman, vergi makamları, vicdansız müteahhitler nedeniyle masrafları mantıksız olarak kabul eder. kuruluş seçiminde gerekli özeni göstermediğinde. Kendinizi nasıl koruyabilirsiniz ve biz zaten yazdık.

2019'un yeniliklerinden biri, masrafların bir parçası olarak hem turist hem de sanatoryum-tatil yeri çalışanları için kupon ödemelerini iptal etme iznidir. Burada bilmeniz gerekenler nelerdir?

• Bu değişiklikler 23 Nisan 2018 tarihli Vergi Kanunu Madde 1 113-FZ'de yapılmış olup;
• Kuponlar, belirli bir çalışanın yanı sıra istenirse akrabaları (eşler, kocalar, 18 veya 24 yaşından küçük çocuklar, çocuk tam zamanlı bir üniversitenin öğrencisi);
• Dinlenme veya tedavi yalnızca Rusya Federasyonu topraklarında olmalıdır;
• Maliyetlerde seyahat, konaklama, yemek, gezi veya sanatoryum hizmetlerinin maliyetini dikkate alabilirsiniz;
• Çalışan başına bütçe 50 bin ruble'den fazla değil;
• Turun maliyetinden kişisel gelir vergisini kesmeniz gerekir. Gelirin tahakkuk tarihi, kuponun şirketi tarafından ödeme tarihi olacaktır.

Tüm masraflar: kuponlar, sanatoryum ve tıbbi tedavi, gönüllü kişisel sigortaya yapılan katkılar, toplam işçilik maliyetlerinin %6'sını geçmemelidir.

Bir diğeri önemli özellik! Gelir vergisinin hesaplanmasında yer alan gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesinde iki yöntem kullanabilirsiniz: tahakkuk yöntemi veya nakit yöntemi. Bunları birleştirmek imkansızdır, örneğin geliri bir yöntemle, giderleri başka bir yöntemle muhasebeleştirmek imkansızdır. Bir yöntemden diğerine de atlayamazsınız. Sadece sizin için en uygun olan yöntemi seçersiniz - bunun için vergi muhasebesi politikasının hükümlerinden biri olarak sabitlenmelidir.

Yöntemlerin özü nedir?

• tahakkuk yöntemi : Bu yöntemde gelir/giderler, ödeme veya fonların alındığı tarihe bakılmaksızın yapıldıkları dönemde kaydedilir;
• nakit yöntemi : Bu yöntemle gelir/giderler fiilen alındığında veya ödendiğinde dikkate alınır. Aslında, bu yönteme nakit denir: müşteriden cari hesaba alınan para - geliri yansıtır, faturayı tedarikçiye öder - gideri yansıtır.

Bu yöntemler hakkında daha fazla bilgiyi Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271-273. OSNO'daki nakit yöntemi, yalnızca önceki 4 çeyrekte geliri (KDV hariç) 1 milyon ruble'yi aşmayan tüzel kişilere uygulanma hakkına sahiptir. dönemlerin her biri için. Buna göre, bu yöntemin uygulaması sınırlı olduğundan tahakkuk yöntemi halen esas olan yöntemdir.

gelir vergisi formülü

Vergiyi hesaplamak için aşağıdaki formül kullanılır:

Gelir Vergisi = Vergi Hesaplama Tabanı * Oran - Avans Ödemeleri

Ve şimdi formülün her bir öğesi hakkında sırayla.

vergi matrahı

Bu durumda vergi matrahı, gelir ve giderler arasındaki fark olarak hesaplanan kuruluşun kârının tutarıdır. Şunlar dikkate alınmalıdır:

• Giderler geliri aşarsa ve kar olmazsa vergi matrahı = 0, yani vergi de = 0 olacaktır;
• Göstergeler yılın başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanır;
• Bir tüzel kişinin önceki yıllardan devretmiş bir zararı varsa, vergi matrahının azaltılmasına da katılır;
• Faaliyetin doğası gereği bir tüzel kişi farklı oranlarda gelir vergisi ödüyorsa, her bir oran için vergi matrahı ayrı ayrı değerlendirilmelidir.

2019 yılında gelir vergisi oranı

Standart gelir vergisi oranı %20 olarak belirlenmiştir. ve bütçelere göre dağılım, %17'si bölgeye, %3'ü federal bütçeye gidecek şekildedir. Bazı kişiler için özel fiyatlar geçerli olabilir, onlar hakkında Sanat'ta okuyabilirsiniz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284.

Yıl içinde avans gelir vergisi ödemeleri

Diğer vergilerde olduğu gibi, gelir vergisi yılda bir kez ödenmez, ancak yıl boyunca dağıtılır - avans ödemeleri de ödenir. Bu vergi için avans ödeme süreci farklı olabilir:

• Aylık ödemelerle üç ayda bir;
• Aylık ödemeler olmadan üç ayda bir;
• Gerçek kâr miktarlarına dayalı olarak aylık.

Sonuç olarak, tüzel kişinin avans ödemesi nasıl olursa olsun, yıl sonuçlarına göre nihai vergi hesaplamasında yapılan tüm avans ödemeleri dikkate alınır.

İşte bir örnek: 2018'in sonunda, Pervy LLC'nin vergilendirilebilir geliri 123 milyon ruble ve vergi matrahını azaltan giderler - 76 milyon ruble. Bu durumda vergi amaçlı kârın 123 - 76 = 47 milyon rubleye eşit olacağı ortaya çıktı. Standart vergi oranı kullanılır -%20. Yıl sonundaki vergi = 47 * %20 = 9,4 milyon ruble.

Yıl boyunca şirketin zaten 6,2 milyon ruble için avans ödemesi yaptığını varsayalım. O zaman ödenecek vergi 9,4 - 6,2 = 3,2 milyon rubleye eşit olacaktır.

Gelir vergisi ödeme süreleri

ne ile başlayacağım Herhangi bir avans ödeme yöntemi için vergi dönemi bir takvim yılıdır. Ancak raporlar farklı olabilir. Üç ayda bir avans ödemesi (aylık ödemeli veya ödemesiz) olanlar için raporlama dönemleri standart çeyrek, altı ay ve 9 ay olarak belirlenmiştir. Her ay kar esasına göre avans ödeyenler için raporlama dönemleri yıl sonuna kadar 1 ay, 2 ay, 3 ay vb. olacaktır.

Tüm ödemeler 28'inde yapılacak. Daha ayrıntılı olarak, o zaman:

• Üç aylık avans ödemesi, üç aylık dönemi takip eden ayın 28'inci gününe kadar;
• Üç aylık dönem içindeki aylık ödemeler, ilgili cari ayın 28. gününden önce ödenir;
• Fiili kar değerlerine dayalı aylık ödemeler, sona erdiği ayı takip eden ayın 28'inden önce ödenir.
• Gelir vergisinin nihai hesaplaması, bir sonraki yılın 28 Mart'ından önce yapılmalıdır.

Gelir vergisi raporlaması

OSNO'daki tüzel kişiler, vergi makamlarına gelir vergisi beyannameleri sunar. Teslimat sıklığı, avans ödeme sırasına bağlıdır. Çeyrek avans transferi yapanlar için, yılın her çeyreğinin sonuçlarına göre 4 kez beyanname verilmesi gerekir. Aslında, her ay bütçeye avans ödeyenler için, beyannamenin Ocak'tan Kasım'a ve yıl için 12 defaya kadar sunulması gerekecektir.

Beyanname vermek için son tarihler vergi ödemekle aynıdır. Raporlama dönemlerinin sonuçlarına ilişkin raporlama, dönemin bitiminden sonra başlayan ayın 28'inci gününden önce, yıl sonuçlarına ilişkin beyanname ise 28 Mart'tan önce sunulmalıdır.

Çözüm

Bu yazımızda kurumlar vergisi ile ilgili ana noktaları inceledik. Aşağıdaki makalelerde, noktaların her biri üzerinde ayrıntılı olarak duracağız.

2019 yılında gelir vergisinde değişiklikler var. 2019 yılı için güncel oranları içeren bir tablo hazırladık. Ayrıca size gelir vergisi hakkında her şeyi anlatacağız - kim öder, nasıl hesaplanır, ne zaman vergi ödenir, ne zaman bütçeye aktarılır, nasıl hesaplanır.

Gelir vergisi, bir şirketin kazandığı kârın yüzdesi olarak hesaplanan doğrudan bir vergidir. Gelir vergisi hesaplama ve ödeme prosedürü Bölüm 25'te belirlenir. vergi kodu RF.

2019'da kurumlar gelir vergisini kim öder?

Kâr vergisi mükellefleri, genel vergi sistemindeki şirketlerdir.

Yabancı bir şirketin ülkemizde temsilciliği varsa, o da mükellef olur. Konsolide gruplar da ödeyiciler olacaktır. Yani, derneklerin vergi ödemesi. Bu tür derneklerin oluşturulmasındaki amaç, kuruluşların üzerindeki vergi yükünü azaltmaktır. Tüm şirketlerin vergi matrahı oluşur (yani konsolide edilir - bu yüzden gruba böyle denir). Grupta, herkes için bütçeye para tahakkuk eden ve katkıda bulunan sorumlu bir şirket seçilir. Bu tür bir birliktelik bir görev değil, bir haktır. tüzel kişiler. Gönüllü olarak katılabileceğiniz gibi gruptan da ayrılabilirsiniz.

Kimler gelir vergisi ödemez

Gelir vergisinin yalnızca tüzel kişiler için bir vergi olduğunu lütfen unutmayın. Bireysel girişimciler genel sistemde kişisel gelir vergisi ödersiniz.

Alınan gelirden (emek dışı faaliyetler dahil) "fizikçiler", kar vergisi değil, kişisel gelir vergisi öderler.

Kayıt sırasında veya yılın başından itibaren basitleştirilmiş vergilendirmeye geçen firmalar gelir vergisinden muaftır.

Makale için ek materyal indirin:

ne yardımcı olacak: vergi makamlarının giderleri değerlendirirken sıklıkla hangi kusurları bulduğunu, kötü borçların nasıl doğru bir şekilde silineceğini, maliyetlerin doğrudan ve dolaylı olarak nasıl bölüneceğini öğreneceksiniz.

2019 yılında gelir vergisi oranları

Baz kurumlar vergisi oranı yüzde 20'dir. Ancak para şirket bütçesine iki ödeme şeklinde aktarılır:

• yüzde 17 - bölgesel bütçeye;
• Yüzde 3 - federal bütçeye.

Bu dağıtım 2020'nin sonuna kadar sürecek.

2019'da indirimli gelir vergisi oranları

Ancak yüzde 0'dan yüzde 15'e indirilmiş oranlar da var. Yalnızca belirli vergi mükellefi kategorilerini kullanma hakları vardır. Örneğin, temettü geliri iki oranda vergilendirilir: yüzde 13 ve yüzde 0. Katılımcı şirket, birbirini izleyen 365 günden fazla süreyle sermayenin en az yarısına sahipse, %0 oranı uygulanır. Diğer tüm durumlarda, oran %13'tür (ayrıca bkz. 2019'da LLC kurucularına temettü ödemeye yönelik adım adım talimatlar ).

Ancak Rus kuruluşlarından temettü alan yabancı şirketler yüzde 15 ödüyor.

Teknik-turist-rekreasyonel özel ekonomik bölgelerde oturanlar kârlı bir ödeme yapmamakta, oran yüzde 0 olduğu için özel ekonomik bölgelerde oturanların oranı yüzde 2'dir.

Tablo. 2019 yılında gelir vergisi oranları

gelir türleri	Federal bütçeye oran, %	Bölgesel bütçeye oran, %	Temel
Aşağıdakiler dışındaki gelir			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 1. fıkrası
20 Ocak 1997 tarihinden önce çıkarılan devlet ve belediye tahvillerinden faiz şeklinde gelir			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 4. fıkrasının 3. bendi
Seri III'ün iç devlet para birimi kredisinin tahvillerinin yenilenmesi sırasında çıkarılan 1999 yılı devlet para birimi bonolu kredisinin tahvilleri üzerindeki faiz şeklinde gelir			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 4. fıkrasının 3. bendi
1 Ocak 2007 tarihinden önce en az üç yıl süreyle ihraç edilen belediye menkul kıymetlerine ilişkin faiz geliri
1 Ocak 2007'den önce ihraç edilen ipoteğe dayalı tahvillerin faiz geliri			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 4. fıkrasının 2. bendi
1 Ocak 2007 tarihinden önce ipotek teminatı yöneticisi tarafından ihraç edilen ipotek katılım sertifikalarının edinimi temelinde alınan ipotek teminatı yönetimi tröst kurucularının gelirleri			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 4. fıkrasının 2. bendi
Üye devletlerin devlet tahvillerinden alınan faiz şeklinde gelir Birlik Devleti, konuların devlet menkul kıymetleri ve belediye menkul kıymetleri (yukarıda belirtilen menkul kıymetler ve Rusya kuruluşlarının Rusya dışında verilen devlet ve belediye menkul kıymetleri üzerinden aldığı faiz gelirleri hariç)
Kısa vadeli kuponsuz devlet tahvilleri karşılığında alınan ve Rusya dışına yerleştirilen devlet tahvillerine ilişkin faiz geliri			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 4. fıkrasının 1. bendi
1 Ocak 2007'den sonra ihraç edilen ipoteğe dayalı tahvillerin faiz geliri			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 4. fıkrasının 1. bendi
1 Ocak 2007'den sonra ipotek teminatı yöneticisi tarafından ihraç edilen ipotek katılım sertifikalarının edinimi temelinde alınan ipotek teminatı yönetimi tröst kurucularının gelirleri			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 4. fıkrasının 1. bendi
Aşağıdaki koşullara tabi olarak, Rus kuruluşlarının diğer kuruluşlara katılımlarından elde ettiği temettüler:			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 3. fıkrasının 1. bendi
katılım payı (katkı) – en az %50;
bir hissenin (mevduatın) sürekli mülkiyet süresi - en az 365 gün
Depozito makbuzu bulunan Rus kuruluşları tarafından aşağıdaki koşullara tabi olarak alınan temettüler:
emanet makbuzları, toplam temettü tutarının en az %50'si kadar temettü alma hakkı verir;
depozito makbuzlarının sürekli olarak tutulması - 365 günden az olmamak üzere
Rus kuruluşları tarafından diğer koşullar altında alınan temettüler (Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 3. fıkrasının 1. bendinde belirtilmemiştir) ve hakları emanet makbuzları ile onaylanan hisse senetlerinden elde edilen temettüler			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 3. fıkrasının 2. bendi
Alınan temettüler yabancı kuruluşlar Rus kuruluşlarının hisselerine veya başka bir biçimde kuruluşların sermayesine katılımdan			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 3. fıkrasının 3. bendi
Rus kuruluşlarının menkul kıymetlerinden (temettüler hariç), hakları yabancı sahiplerin, yetkili sahiplerinin ve depozito programlarının depo hesaplarına kaydedilen gelirler
Hakları yabancı sahiplerin, yetkili sahiplerinin ve depozito programlarının depo hesaplarına kaydedilen Rus kuruluşlarının menkul kıymetlerinden temettü şeklinde gelir			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 4.2. fıkrası, 310.1. maddesinin 9. fıkrası
Gemi ve uçakların kiralanmasından veya alt kiralamasından ve (veya) Araç, uluslararası taşımacılıkta kullanılan konteynerlerin yanı sıra			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 2. fıkrasının 2. bendi
Gelir uluslararası taşımacılık(demuraj ve ulaşımdan kaynaklanan diğer ödemeler dahil)
			Vergi Kanunu'nun 309. maddesinin 1. fıkrasının 8. bendi
Yabancı bir kuruluşun, temettü niteliğinde olmayan kuruluşların (kişiler, dernekler) kârları veya malları lehine yaptığı dağıtımdan elde ettiği gelirler			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 2. fıkrasının 1. bendi
			Vergi Kanunu'nun 309. maddesinin 1. fıkrasının 2. bendi
Rus kuruluşlarının diğer borç yükümlülüklerinden elde edilen gelir			Vergi Kanunu'nun 309. maddesinin 1. fıkrasının 3. bendi
Fikri mülkiyet haklarının kullanımından elde edilen gelir			Vergi Kanununun 309. maddesinin 1. fıkrasının 4. bendi
Varlıklarının %50'sinden fazlası doğrudan veya dolaylı olarak gayrimenkullerden oluşan kuruluşların hisselerinin (hisselerinin) satışından elde edilen gelirler Rus bölgesi Vergi Kanunu'nun 280. maddesinin 9. fıkrası uyarınca organize menkul kıymetler piyasasında dolaşımdaki hisseler hariç olmak üzere, bu tür hisselerden (hisse senetlerinden) elde edilen finansal araçların yanı sıra			Vergi Kanunu'nun 309. maddesinin 1. fıkrasının 5. bendi
Rusya topraklarında bulunan gayrimenkul satışından elde edilen gelir			Vergi Kanunu'nun 309. maddesinin 1. fıkrasının 6. bendi
Rusya topraklarında kullanılan mülkün kiralanmasından veya alt kiralamasından elde edilen gelir			Vergi Kanunu'nun 309. maddesinin 1. fıkrasının 7. bendi
Leasing işlemlerinden elde edilen gelir (örneğin, Rusya'da kullanılan mülklerin leasinginden)			Vergi Kanunu'nun 309. maddesinin 1. fıkrasının 7. bendi
Rus kuruluşları tarafından ihlal için para cezaları ve cezalar, devlet organları ve/veya yürütme organları yerel hükümet sözleşme yükümlülükleri			Vergi Kanununun 309. maddesinin 1. fıkrasının 9. bendi
Diğer benzer gelirler			Vergi Kanunu'nun 309. maddesinin 1. fıkrasının 10. bendi
Tarımsal üreticilerin geliri (balıkçılık örgütleri dahil)			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 1.3. Maddesi
Skolkovo projesine katılan kuruluşların vergi mükellefi görevlerinin yerine getirilmesinden muafiyet hakkının kaybedilmesinden sonra alınan karları			Vergi Kanunu'nun 284. Maddesinin 5.1 Maddesi
Faaliyetlerden elde edilen kar eğitim kurumları, çocuk bakımı ve çocuk bakımı hizmetleri dahil (temettüler ve temettüler ile yapılan işlemlerden elde edilen gelirler hariç) belirli türler borç yükümlülükleri)			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 1.1. Maddesi
Faaliyetlerden elde edilen kar tıbbi kuruluşlar(temettüler ve belirli türde borç yükümlülükleri olan faaliyetlerden elde edilen gelirler hariç)			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 1.1. Maddesi
yürüten kuruluşların faaliyetlerinden kar sosyal Hizmet vatandaşlar (temettüler ve belirli borç yükümlülükleri olan faaliyetlerden elde edilen gelirler hariç)			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 1.9. Maddesi
Yeni bir açık deniz sahasında hidrokarbon üretimi ile ilgili faaliyetlerden kar			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 1.4. Maddesi
Bölgesel yatırım projelerine katılan kuruluşların karları			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 1.5. fıkrası, 284.3. maddesinin 3. fıkrası
Sicile dahil olmayan bölgesel yatırım projelerine katılan kuruluşların karları			Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 1.5-1. fıkrası, 284.3. maddesinin 3. fıkrası
Kontrol edilen yabancı şirketlerin karları			284. Maddenin 1.6. Maddesi, Vergi Kanununun 309.1. Maddesi
Kuruluşların karı - serbest ekonomik bölgenin katılımcıları		13,5'ten fazla değil	Paragraf 2 Fıkra 1.7, Fıkra 3 Vergi Kanunu'nun 284. Maddesinin 1.7 Fıkrası
Kuruluşların karı - gelişmiş sosyo-ekonomik kalkınma bölgesinin sakinleri ve Vladivostok'un serbest limanı		Kârın alındığı tarihten itibaren beş yıl içinde en fazla 5, sonraki beş yıl içinde en az 10	284. Maddenin 1.8. Maddesi, Vergi Kanununun 284.4. Maddesi
Kuruluşların karı - Magadan bölgesindeki özel ekonomik bölgenin katılımcıları		13,5'ten fazla değil	Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 7. fıkrası 1. fıkra ve 1.10 fıkrası
Vergi mükellefinin beş yıldan fazla bir süredir sahip olduğu Rus kuruluşlarının (Rus kuruluşlarının yetkili sermayesindeki paylar) 1 Ocak 2011 tarihinden itibaren edinilen hisselerinin satışından veya başka şekilde elden çıkarılmasından (itfa dahil) elde edilen kar			Fıkra 1 Fıkra 284, Madde 4.1, Vergi Kanunu'nun 284.2 Maddesi, 28 Aralık 2010 tarihli ve 395-FZ Kanununun 5. Maddesinin 7. Fıkrası
Ekonominin yüksek teknoloji (yenilikçi) sektörünün menkul kıymetleri olan hisselerin, Rus kuruluşlarının tahvillerinin, yatırım birimlerinin satışından veya diğer elden çıkarılmasından (itfa dahil) elde edilen kar			Paragraf 2 284. Maddenin 4.1. Maddesi, Vergi Kanununun 284.2.1. Maddesi
Kaliningrad bölgesindeki özel bir ekonomik bölgenin topraklarında bir yatırım projesinin uygulanmasından elde edilen kar			Vergi Kanununun 288.1 Maddesi
		İlk kârın alındığı tarihten itibaren altı vergi dönemi içinde
		Önümüzdeki altı vergi döneminde
Uzak Doğu Federal Bölgesi topraklarındaki turistik ve rekreasyonel faaliyetlerden elde edilen kar			Vergi Kanununun 284.6 maddesinin 1. ve 2. fıkraları
Bir kümede birleştirilmiş turistik ve rekreasyonel özel ekonomik bölgelerdeki faaliyetlerden elde edilen kar (özel bir ekonomik bölgedeki ve bunun dışındaki faaliyetlerle ilgili gelir ve giderlerin ayrı muhasebesine tabidir)		13,5'ten fazla değil	Paragraf 7 Paragraf 1 ve Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 1.2 paragrafı
Teknolojik yenilikçi özel ekonomik bölgelerdeki faaliyetlerden elde edilen kar (özel ekonomik bölge ve ötesindeki faaliyetlerle ilgili gelir ve giderlerin ayrı muhasebesine tabidir)		13,5'ten fazla değil
Kuruluşların karı - özel ekonomik bölgelerin sakinleri (turizm ve eğlence, kümede birleşmiş ve teknik yenilik hariç)		13,5'ten fazla değil	Madde 1.2-1, paragraf 7, Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 1. fıkrası

Kurumlar vergisi için vergi ve raporlama dönemi

Vergi dönemi, ödemenin nihai değerinin hesaplandığı dönemdir. Genel bir kural olarak, gelir vergisi için vergi dönemi bir takvim yılıdır. Yani, 1 Ocak - 31 Aralık arası. Yıl sonunda işletmeler nihai ödemeyi hesaplar ve bütçeye para aktarır.

Yıl içinde kurulan firmalar için ilk vergi dönemi özeldir. Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline kuruluş hakkında bir giriş yapıldığı gün başlar ve yıl sonunda sona erer (okuyun, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden bir alıntı nasıl alınır ). Şirket Aralık ayında kurulmuşsa, vergi dönemi bir sonraki yılın 31 Aralık'ında sona erer.

Benzer şekilde, vergi döneminin yeniden düzenlendiği veya . 1 Ocak'ta (veya yaratıldığı gün) başlar ve vergi mükellefinin Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı'ndan çıkarıldığı gün sona erer.

Raporlama dönemi, sonunda ara sonucun belirlendiği ve avansların ödendiği dönemdir. Raporlama dönemi vergi döneminden daha kısadır. Yani, vergi dönemi birkaç raporlama döneminden oluşur.

Karlı bir ödemenin iki tür raporlama dönemi vardır:

1. İlk ay, iki ay, üç ay vb. Yani şirketler, fiili karlarından aylık avans öderler.
2. İlk çeyrek, yarım yıl ve 9 ay. Yani, tüzel kişiler üç ayda bir ödeme yapar.

Ayrıca, üç aylık ödemelerin iki ödeme yöntemi vardır: yalnızca üç aylık ve üç aylık artı aylık.

Gelir vergisi nasıl planlanır

Aylık avanslar

Şirket, yılın başından itibaren veya yaratıldığı andan itibaren gönüllü olarak bu ödeme yöntemine geçme hakkına sahiptir. Tüm şirketler bu tür avansları ödeme hakkına sahiptir, herhangi bir kısıtlama yoktur. Bunu yapmak için, muayene bir mesaj göndermelidir. Tek tip bir formu yok, bu yüzden yazın keyfi mektup. Ancak bu ödeme yöntemini yalnızca gelecek yılın başından itibaren reddedebilirsiniz.

İlk ödeme, ilk ay için elde edilen kârın ve vergi oranının çarpımına eşittir. İkinci ay ödemesi, iki ay için hesaplanan kümülatif ödeme ile ödenen avans arasındaki farktır.

Aylık ödeme olmadan üç aylık ödemeler

Bu şekilde avans ödemek için vergi dairesine özel bir başvuru yapmanıza gerek yoktur. Ancak tüm kuruluşların bu tür ödemelere geçme hakkı yoktur. Hak, önceki 4 çeyrek geliri 15 milyon rubleyi aşmayan şirketler içindir. her çeyrek için ortalama (veya 60 milyon ruble - genel olarak 4 çeyrek için).

İlk çeyreğe ilişkin vergi, çeyreğe ilişkin vergi matrahının ve vergi oranının çarpımına eşittir.

İkinci çeyreğe ilişkin vergi şu şekilde hesaplanır:

Peşin cari = Vergi matrahı cari × Vergi oranı - Peşin ön

Aylık ek ile üç aylık ödemeler

Çeyrekte 15 milyon ruble'den fazla geliri olan ve aylık avansa geçmemiş şirketler her ay vergi öder ve daha sonra çeyrek için çalışma sonuçlarına göre fazladan ödeme yapar. Ödeme tutarları aşağıdaki gibi hesaplanır.

İlk çeyreğin her ayı için ödeme, bir önceki yılın çeyreğinin aylık ödemelerine eşittir.

1Q ilerleme = 4Q ilerleme

İkinci çeyrekteki aylık ödeme, farklı bir formül kullanılarak hesaplanır:

2'den a'ya ilerleme = Üç Aylık İlerleme 1q / 3

burada Üç Aylık Avans 1Ç, 1. çeyreğin sonuçlarına göre hesaplanan üç aylık avans ödemesidir.

Üçüncü çeyrekteki aylık ödeme şu şekilde hesaplanır:

İlerleme 3 q = (Çeyrek İlerleme 2 q - Çeyrek İlerleme 1 q) / 3

Dördüncü çeyrekte aylık ödeme şu şekilde hesaplanır:

Avans Q4 = (Çeyrek Avans 3Ç - Çeyrek Avans 2Ç) / 3

Yani, bu durumda şirket, gerçek kârdan değil, tahmini değerinden avans öder.

Bir şirketin mali durumunu değerlendirirken gelir vergisinin doğru olduğundan nasıl emin olunur?

Mevcut gelir vergisi bunlardan biridir. temel göstergeler finansal sonuç tablosu. Yanlış sayılmışsa, hatalar bozulur net kazanç(zararı) ve faaliyetlerin kârlılığını, satışların genel kârlılığını, etkin gelir vergisi oranını ve vergi öncesi net faaliyet kârını (FAVÖK) olumsuz etkileyecektir. Her şeyin doğru olup olmadığını nasıl kontrol edeceğinizi görün.

Gelir vergisi ve avans ödeme koşulları

Yıllık ücretin ödenmesi için son tarih, takip eden yılın 28 Mart'ıdır. O gün haftasonuna denk gelirse bir sonraki iş gününe alınır. 2019'da 28 Mart Perşembe gününe denk geliyor, bu nedenle son tarih ertelenmiyor.

Vergiyi daha sonra öderseniz, müfettişler faiz ve para cezası kesecektir. İlk 30 günlük gecikme cezası 1/300 , sonraki iki kat daha fazla - bahsin 1/150'si. Vergi Kanunu'nun 122. maddesindeki ceza, zamanında ödenmeyen verginin yüzde 20'sidir. Gerçek gecikme süresi önemli değildir.

Raporlama dönemlerinin sonunda avans ödenmesi gerekir. Şirketin bunu yapmak için 28 takvim günü vardır. Geç kalırsanız cezai işlem uygulanacaktır. Ancak avans ödemesinde gecikme için yüzde 20 ceza uygulanmayacak - bu ceza sadece son ödeme için geçerlidir.

Kurumlar vergisi hesaplama prosedürü

Gelir vergisi miktarı aşağıdaki formüle göre hesaplanır:

PV = (Gelir - Gider) × Oran

Ayrıca, gelirin muhasebeleştirilmesi işletmenin sorumluluğundadır ve giderlerin muhasebeleştirilmesi bir haktır. Yani, şirket hesaplamaya herhangi bir vergi dahil etmezse, cezalandırılır - verginin kendisi ayrıca tahsil edilir ve ayrıca ceza ve para cezası ödemeleri gerekir. Ancak şirket, masrafları beklenenden daha az hesaba katarsa, vergi makamları aldırmaz. Sonuçta, bu durumda, şirket fazla gelir vergisi ödeyecek. Yani, bütçe acı çekmeyecek.

Genel olarak, mükellef ancak vergiyi hafife aldığı için cezalandırılabilir. İlk olarak, gerekli olacak hatasız beyannameyi düzelt. İkinci olarak, kontrolörler gecikmiş borçlar, cezalar ve para cezaları tahakkuk ettirecektir. Ancak bir kuruluş hesaplamalardaki bir hata nedeniyle fazla vergi ödediyse, beyanı netleştirmek onun yükümlülüğü değil, hakkıdır.

NC'ler, bir kuruluşun gelirde hangi makbuzları ve hangi giderleri - giderlerde dikkate alacağını düzenler. Gelir, satıştan ve faaliyet dışı olabilir. Vergi hesaplanırken dikkate alınması gerekmeyen alınan fonlar Vergi Kanunu'nun 251. maddesinde listelenmiştir. Örneğin, alınan bir kredi vb.

Harcamalar için iki temel gereksinim vardır: ekonomik olarak gerekçelendirilmeli ve belgelenmelidir. Yani, şirket şu veya bu harcamaya olan ihtiyacı haklı göstermelidir. Ayrıca, her giderin kendi belgesi olması gerekir. Aksi takdirde giderlerin muhasebeleştirilmesi mümkün olmayacaktır.

Kârı belirleme yolları

Gelir ve giderler iki şekilde muhasebeleştirilebilir: tahakkuk ve nakit.

nakit yöntemişirketin gider ve gelirleri ancak ödeme yapıldıktan sonra hesaba kattığını varsayar. Son 12 ayda her çeyrek geliri 1 milyon rubleyi aşmayan kuruluşlar bu muhasebe yöntemine geçme hakkına sahiptir. Gelir, cari hesaba veya kasaya para alındığında veya mallar için ödeme yapılırken varlıkların alınması sırasında muhasebeleştirilir. Masraflar ödeme sırasında dikkate alınır.

İçin tahakkuk yöntemiödeme gerçeği önemli değil. Mükellefler, ortaya çıktıkça gider ve gelirleri muhasebeleştirir. Çoğu kuruluş muhasebeyi tahakkuk esasına göre tutar. Örneğin, bir kabul sertifikası, sevkiyat için bir sevk irsaliyesi vb. İmzalandıktan sonra gelir elde edilmiş sayılabilir. Alıcı mallar için parayı gerçekten transfer ettiğinde - önemli değil. Muhasebede, şirket zaten bir kar elde etti. Yani “kar var ama para yok” durumu ortaya çıkabilir. Bir de ters durum var: şirket avans aldı. Gelire ön ödemeler dahil değildir. Yani, "para var ama kar yok".

kaydetme yolları

Şirketin finansal hizmetleri, bütçeye yapılan ödemeleri azaltmaya çalışıyor. Ve bunu yasalar çerçevesinde yapın. Bunu yapmak için karlı muhasebe yöntemlerini seçerler. Örneğin, amortisman. Gelir vergisi miktarını azaltmak için bir başka popüler seçenek, faaliyetleri özel bir rejime aktarmaktır. Örneğin, UTII vergisi, şirketin gerçekte ne kadar "kazandığına" bağlı değildir - ödeme, emsal gelir miktarına bağlıdır (buraya bakın.

Bugün gelir vergisi matrahının nasıl hesaplandığını ve vergi hesaplanırken hangi gelir ve giderlerin dikkate alındığını analiz edeceğiz.

Gelir vergisine tabi gelir

Kurumun geliri nedir? Bu konu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda 249 (satışla ilgili gelir), 250 (faaliyet dışı gelir), 251 (vergiye tabi olmayan gelir) maddelerinde açıklanmıştır.

Vergiye tabi gelir:

• satışlardan (satışlardan elde edilen gelir).
• faaliyet dışı (tüm diğer gelirler). Bu gelirlerin listesi uzundur, bunları orijinalinde, yani vergi kodunda okumak daha iyidir.

Vergiye tabi olmayan gelir

Bunların yeterli sayıda da 251. maddede listelenmiştir, en yaygın olanları şunlardır:

• mülkiyet şeklinde gelir, avans, rehin, mevduat şeklinde alınan mülkiyet hakları

• ücretsiz olarak alınan mülk şeklinde gelir:
  a) Gelir alıcının kayıtlı sermayesindeki payı %50'den fazla olan bir kuruluş,
  b) Alıcının kayıtlı sermayesinde %50'den fazla payı olan bir kuruluş,
  içinde) bireysel bu kişinin alıcının kayıtlı sermayesinde %50'den fazla payı varsa.
• Alıcılardan alınan KDV.

Gelir vergisi: vergi matrahının hesaplanması

Aşağıdaki şekil, vergi matrahı ve gelir vergisi hesaplama prosedürünü yansıtan bir rakamı göstermektedir.

Gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınan giderler

Madde 253 (satış ve üretimle ilgili giderler), 265 (satış dışı giderler) ve 270 (dikkate alınmaz) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndaki giderlere ayrılmıştır.

Vergi hesaplanırken dikkate alınmayan giderlerin listesi oldukça kapsamlı ve spesifiktir. Ancak aynı zamanda, harcamalara belirli gereksinimlerin getirildiğini de unutmamalısınız.
Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si, gerekçeli (yani ekonomik olarak haklı) ve işletmenin faaliyetleri sırasında ortaya çıkan belgelenmiş maliyetler gider olarak kabul edilir. Ayrıca, maliyetler, gelir elde etmeyi amaçlayan faaliyetlerin sonucuysa, gider olarak muhasebeleştirilir. Bunlar maliyetlerin belirlenmesi için çok önemli gereksinimlerdir.

sahip olmak için vergi Dairesi gereksiz sorular ortaya çıkmazsa, kuruluşun giderlere yansıtılan maliyetlerin gerçekten de bu gereksinimleri karşıladığını doğrulaması gerekir. Doğru, “ekonomik olarak haklı” ve “gelir elde etmeyi amaçlayan” ile tam olarak ne kastedildiğini, vergi kanunu hiçbir şekilde açıklamamaktadır. Bu konuda uygulamada vergi kurumu ile kurum arasında çoğu zaman birçok anlaşmazlık yaşanmaktadır.
Gelir vergisi hesaplanırken KDV.

Ayrı olarak, şunu da belirtmek istiyorum →

Kuruluş KDV mükellefi ise, kâr belirlenirken bu KDV tutarı dikkate alınmaz. Yani, vergi mükellefi, alıcılar üzerindeki KDV'yi gelir tutarına dahil etmez ve tedarikçilere ödenen KDV'yi gider tutarına dahil etmez. İstisna, Sanatta açıklanan durumlardır. KDV'nin mal, iş, hizmet üretim ve satış maliyetlerine atfedildiği Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170.

Bir kuruluş KDV mükellefi değilse, tanımı gereği müşterilerine KDV sunmaz, bu da başlangıçta gelire dahil olmadığı anlamına gelir. Ve tedarikçiler tarafından alınan KDV, muhasebede olduğu gibi giderlere dahil edilir.

Ayrıca bazı işlemler için vergi ve muhasebedeki gelir ve giderlerin bir karşılaştırmasını da sunuyorum (ticaret işletmeleri için muhasebe kayıtları verilmiştir).

Vergiye tabi gelir

operasyonun adı		Vergi muhasebesinde gelirin adı
Satışlardan elde edilen gelirler	Yansıtılan satış geliri (D62 K90.1) Satışlardan kesilen KDV (D90.3 K68. KDV)	Satışlardan elde edilen gelirler (KDV hariç) 249. maddenin 1. fıkrası
Sabit kıymetlerin satışından elde edilen gelirler	Duran varlık satışından elde edilen geliri yansıttı (D62 K91.1) Satıştan kesilen KDV (D91.3 K68. KDV)	Gelir olarak kabul edilmedi
Bedava para veya mal almak	Yansıtılmış karşılıksız para girişi (D50 (51) K91.1) Yansıtılmış karşılıksız mal girişi (D41 K98)	Faaliyet dışı gelir: bedelsiz alınan mülk (250. maddenin 8. fıkrası) (251. maddede belirtilen istisnalar vardır)
Bir kredi sözleşmesi kapsamında alınan faiz	Tahakkuk eden faiz alacağı (D58 K91)	Faaliyet dışı gelir: bir kredi sözleşmesi kapsamında alınan faiz (madde 6, madde 250)
Sözleşme şartlarının ihlali nedeniyle karşı taraftan ceza	Karşı taraftan para cezası almak için tahakkuk etti (D76 K91.1) Cezadan kesilen KDV (D91.3 K68. KDV)	Faaliyet dışı gelir: borçlu tarafından tanınan yaptırımlar (250. maddenin 3. fıkrası)
Envanter sonucunda ortaya çıkan sabit kıymet fazlalığı	Sabit kıymet fazlası diğer gelirlere dahil edilir (D01 K91.1)	Faaliyet dışı gelir: envanter sırasında tespit edilen fazlalığın değeri (madde 20, madde 250)

Vergiden düşülebilir giderler

operasyonun adı	İşlemin muhasebeye yansıması	Vergi muhasebesinde giderin adı
Satılan malın maliyeti	Satılan malların yazılı maliyeti (D90.2 K41)	Doğrudan maliyetler: satılan malların maliyeti (mad. 320)
Nakliye için nakliye masrafları	Silinen ulaşım giderleri (D44 K76)	Doğrudan masraflar: nakliye masrafları (mad. 320)
Üretim için malzeme alımı	Alınan malzemeler (D10 K60) Malzemelere ayrılan KDV (D19 K60)	KDV hariç hammadde alımı için malzeme giderleri (254. maddenin 1.1. maddesi)
Maaş	Tahakkuk eden maaş (D44 K70)	İşçilik maliyetleri (255. maddenin 1. fıkrası)
Amortisman	Sabit kıymetler üzerinde tahakkuk eden amortisman (D44 K02)	Tahakkuk eden amortisman tutarı (253. maddenin 2. fıkrası)
Sabit kıymetlerin onarımı	Duran varlık onarım giderleri silindi (D44 K71)	Diğer giderler: Sabit kıymetlerin onarımına ilişkin giderler (260. maddenin 1. fıkrası)
Sigorta primleri	PF'de ödeme için (D44 K69)	Üretim ve satışa ilişkin diğer giderler (264 üncü maddenin 1.1 fıkrası)
emlak vergisi	Bütçeye ödeme için tahakkuk eden emlak vergisi (D91.2 K68. Mülk)	Üretim ve satışla ilgili diğer giderler (264 üncü maddenin 1.1. maddesi)
Kira	Tahakkuk eden kira (D44 K76)	Üretim ve satışa ilişkin diğer giderler (264 üncü maddenin 1.10 numaralı bendi)
Kredi faizi	Kredinin kullanımı için tahakkuk eden faiz (D91.2 K66 (67))	Faaliyet dışı giderler: borç yükümlülüklerine ilişkin faiz (265. maddenin 1.2. maddesi)
Banka hizmetleri için ödemeler	Ödenen banka hizmetleri (D91.2 K51)	Faaliyet dışı giderler: bankacılık hizmetlerine ilişkin giderler (madde 1.15, madde 265)

Tabii ki, burada işlemlerin önemsiz bir kısmı belirtilmiştir, ancak muhasebeci, belirli bir kuruluşun faaliyetlerinin özelliklerine bağlı olarak bu tabloyu bağımsız olarak tamamlayabilir.

Kurumun gelir ve giderlerini bilerek kârı, gelir ve giderler arasındaki fark olarak tanımlıyoruz ve kârdan yola çıkarak vergi miktarını hesaplayabiliyoruz. Geriye sadece gelir vergisi için vergi oranlarıyla ilgilenmek kalıyor. içinde yapacağız.

Kuruluş ve yasal dayanak

Gelir vergisi, özel vergi rejimleri uygulanmamak kaydıyla bir kuruluş tarafından ödenen başlıca vergilerden biridir.

Verginin yasal temeli, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde 246 ila 333. Maddelerde belirtilmiştir.

Vergi avantajlarının uygulanması açısından gelir vergisinin ödenmesini düzenleyen bölgesel yasalar da bulunmaktadır.

Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Dairesi'nin, düzenleyici nitelikte olmasalar da, büyük önem ve muhasebeciler ve avukatlar tarafından iş için aktif olarak kullanılmaktadır.

vergi mükellefleri

Gelir vergisi mükellefleri şunlardır:

• Özel vergi rejimlerine geçenler hariç Rus kuruluşları - USN, UTII, UAT, kumarla uğraşıyor ve diğerleri.
• Rusya Federasyonu'ndaki daimi temsilcilikler aracılığıyla faaliyet gösteren ve (veya) Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan gelir elde eden yabancı kuruluşlar.

Konsolide bir vergi mükellefi grubunun sorumlu üyeleri olan kuruluşlar, bu konsolide mükellef grubu için kurumlar vergisi açısından vergi mükellefi olarak kabul edilir.

Aşağıdakiler gelir vergisinden muaftır:

1. UTII'deki veya kumar işiyle uğraşan kuruluşlar (faaliyetleri daha genişse, genel olarak gelir vergisini hesaplar ve öderler).
2. STS (basitleştirilmiş vergilendirme sistemi) ve ESHN (tarımsal üreticiler) üzerindeki kuruluşlar (ancak devlet ve belediye menkul kıymetlerine temettü ve faiz şeklinde gelir vergisi ödemek zorundadırlar).
3. Rusya Federasyonu'nda 2018 FIFA Dünya Kupası ve 2017 FIFA Konfederasyon Kupası'nın hazırlanması ve düzenlenmesi ile ilgili kuruluşlar: aslında, FIFA ve yan kuruluşlarının yanı sıra ulusal futbol birlikleri, konfederasyonlar, mal tedarikçileri (eserler, hizmetler) FIFA ve medya sağlayıcıları.

Vergilendirmenin amacı

Vergilendirmenin amacı, kuruluşun faaliyetleri sırasında adından takip ettiği kârdır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 247. maddesine göre kâr:

• konsolide bir vergi mükellefi grubuna üye olmayan Rus kuruluşları için - elde edilen gelir, yapılan harcama miktarı kadar düşürülür;
• konsolide bir vergi mükellefi grubuna katılan kuruluşlar için - bu katılımcıya atfedilebilen grubun toplam kârının tutarı;
• Rusya Federasyonu'nda daimi temsilcilikler aracılığıyla faaliyet gösteren yabancı kuruluşlar için - bu daimi temsilcilikler aracılığıyla elde edilen gelir, bu daimi temsilcilikler tarafından yapılan harcamaların tutarı kadar azaltılır;
• diğer yabancı kuruluşlar için - Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan elde edilen gelirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 309. Maddesinde tanımlanmıştır).

Gelir ve giderler nelerdir?

gelir ekonomik fayda nakit veya ayni olarak. Vergi Kanunu'nun 25. Bölümündeki kurallara göre değerlendirilir ve belirlenir.

Kârların vergilendirilmesi amacıyla, gelir, kuruluşun toplam gelirleri olarak anlaşılır (parasal ve doğal formlar) kuruluş tarafından yapılan masraflar hariç. Bu kuralın tek bir istisnası vardır - kuruluşun alıcılara uyguladığı vergiler gelir tutarından hariç tutulur (örneğin, alıcıya faturadaki KDV tutarı).

Gelir miktarı, alındığını teyit eden herhangi bir belge temelinde belirlenir. Bunlara birincil muhasebe belgeleri, vergi muhasebesi belgeleri, uzlaştırma belgeleri, sözleşmeler vb. dahildir.

Kâr vergilendirilirken dikkate alınan gelirler aşağıdakilere ayrılır:

• satışlardan elde edilen gelir (malların, işlerin, hizmetlerin ve mülkiyet haklarının satışından elde edilen gelir);
• faaliyet dışı gelir (diğer tüm gelirler, örneğin, kuruluş tarafından alınan temettüler, cezalar, cezalar, mülk kiralama gelirleri, kredi ve borçlanma faizleri vb.).

Aşağıdaki gelir türleri, kazançlar vergilendirilirken dikkate alınmaz:

• mülk veya mülkiyet hakları rehin veya depozito şeklinde alınan;
• ücretsiz alınan mülk Rus organizasyonu veya bu mülkün devredildiği şirketin hissesinin %50'sinden fazlasına sahip olan özel bir kişi;
• kuruluşun yetkili sermayesine katkılar;
• kredi veya kredi anlaşmaları kapsamında alınan mülk;
• kiracı (borçlu) tarafından kiralanan (ücretsiz kullanım için alınan) mülkte ayrılmaz iyileştirmeler şeklinde sermaye yatırımları;
• hedef finansman çerçevesinde alınan mülk;
• Sanatta sağlanan diğer gelirler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251'i.

Mükellef tarafından yapılan gerekçeli (ekonomik olarak gerekçeli) ve belgelenmiş giderler gider olarak muhasebeleştirilir. Gelir elde etmeye yönelik faaliyetler için harcama yapılmalıdır.

Gider, bir kuruluşun gelirini azaltabileceği miktardır.

Kâr vergilendirilirken aşağıdaki gider türleri dikkate alınmaz:

• bütçeye aktarılan ceza, para cezası ve diğer yaptırımların miktarları;
• temettüler;
• vergi miktarlarının yanı sıra çevreye aşırı kirletici emisyonları için yapılan ödemeler;
• gönüllü sigorta ve devlet dışı emeklilik karşılığı için harcamalar;
• çalışanlara maddi yardım, emekli maaşlarına ek
• vb.

Bu liste oldukça uzundur (birkaç düzine pozisyon), ancak ayrıntılıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesi ile kurulmuştur.

Vergi matrahını azaltmak için bazı harcamalar tamamen kabul edilmeyebilir, ancak kısmen - özel olarak belirlenmiş normların sınırları dahilinde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254, 255, 262, 264-267, 269, 279. Maddeleri). Bunlara "normalleştirilmiş maliyetler" denir.

Dikkat etmek!

1 Ocak 2017'den itibaren, çalışanların niteliklerini değerlendirmek için harcanan tutarlar giderlere dahil edilebilir. 2017 yılından itibaren Yeterliliklerin Bağımsız Değerlendirilmesine Dair Kanun yürürlüğe girmiştir. Örneğin, değerlendirmeye katılımı teşvik etmek için, gelir vergisi giderlerinde değerlendirmenin maliyetinin muhasebeleştirilmesine ilişkin hükümler getirilecektir (madde 23, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesi). Bir çalışanın niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesini yapmak için yazılı onayı gereklidir. Değerlendirme, ilgili hizmetlerin sağlanmasına ilişkin bir anlaşma ve vergi mükellefi ile imzalanan kişi temelinde yapılmışsa, kuruluş maliyetleri dikkate alabilir. iş sözleşmesi. Bir çalışanın niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesinin maliyetlerini onaylayan belgelerin saklama koşulları yeni par. 5 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü. Değişiklikler öngörülmektedir Federal yasa 03.07.2016 tarihli N 251-FZ.

Vergi ve raporlama dönemleri

Gelir vergisinin ödenmesi için vergi dönemi bir takvim yılıdır.

Raporlama dönemleri:

• ben çeyrek
• yarı yıl
• takvim yılının 9 ayı

Aylık avans ödemesini fiili kazanç üzerinden hesaplayan mükellefler için raporlama süreleri bir ay, iki ay, üç ay vb. olarak takvim yılı sonuna kadar devam eder.

1 Ocak 2016 tarihinden itibaren, önceki dört çeyrek için belirlenen satışlardan elde edilen ortalama üç aylık gelir tutarı limitinde değişiklikler olmuştur. Bu limit 10'dan 15 milyon rubleye çıkarıldı.

Gelir vergisi için vergi matrahı

Vergi matrahı, vergiye tabi kârın parasal ifadesidir.

Genel bir kural olarak, kar, alınan gelirden Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre muhasebeleştirilen giderlerden düşülür. Gelir giderlerden az ise vergi matrahı sıfırdır.

Kar, vergi döneminin (takvim yılı) başlangıcından itibaren tahakkuk esasına göre belirlenir.

Toplamda, kârı %20'lik genel bir orana tabi olan ticari işlemler için vergi matrahı belirlenir.

Kârı farklı oranlarda vergilendirilen her bir ticari işlem türü için vergi matrahları ayrı ayrı belirlenir. Onlara göre, vergi mükellefi gelir ve giderlerin ayrı muhasebesini tutar.

Özel bir şekilde muhasebeleştirilen işlemler için finansal sonuç ayrıca belirlenir. Bunlara ilişkin gelir ve giderlerin muhasebesi de ayrı tutulur.

• bankalar (TC, madde 290-292);
• sigorta kuruluşları (TC, madde 293, 294);
• devlet dışı emeklilik fonları(NK, makaleler 295, 296);
• tüketici kooperatifleri ve mikro finans kuruluşları (TK, maddeler 297.1 - 297.3);
• menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar (TC, madde 298, 299);
• menkul kıymetlerle yapılan işlemler (TC, 280 - 282 maddeleri, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 03.11.2005 tarihli N MM-6-02 / 934 tarihli mektubu);
• ile işlemler finansal araçlar vadeli işlemler (TC, 301-305 maddeleri);
• takas kuruluşları (TC, maddeler 299.1, 299.2)

Özel vergi rejimleri (STS, UTII, ESHN, patent) uygulayan mükellefler, vergi matrahını hesaplarken bu rejimlere ilişkin gelir ve giderleri dikkate almazlar.

UTII'ye geçiş yapan kuruluşların yanı sıra kumar kuruluşları, gelir ve giderlerin ayrı kayıtlarını tutar. Vergilendirmede, yalnızca ekonomik olarak gerekçelendirilen, belgelenen ve gelir elde etmeye yönelik faaliyetler sırasında yapılan harcamalar dikkate alınır.

Gelir tanıma prosedürü 2 yöntem sağlar: tahakkuk yöntemi ve nakit yöntemi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271, 273. Maddeleri).

Bütçeye kayıt

Yüzde olarak gelir vergisi miktarı federal bütçeye ve bölgenin bütçesine yatırılır.

Ancak 2017 yılında faiz dağılımında değişiklikler oldu. 2017 - 2020'de, federal bütçeyi% 3 oranında hesaplanan gelir vergisi miktarıyla, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine -% 17 oranında değil,% 17 oranında kredilendirmek gerekir. sırasıyla %2 ve %18 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2, 3, paragraf 1, 284. maddesi). Görüldüğü gibi, gelir vergisi için %20 olan genel oran değişmemiş, ancak peşin bütçeler arasında farklı şekilde dağıtılır.

Belirli vergi mükellefi kategorileri için, bölgesel makamlar verginin ilgilinin bütçesine yatırılma oranını düşürme hakkına sahiptir. Genel bir kural olarak, %13,5'ten az olmamalıdır, ancak 2017-2020 için bu sınır %12,5'e düşürülmüştür.

Vergi bildirimi ve ödeme emirleri doldurulurken değişikliklerin dikkate alınması önemlidir.

Değişiklikler, 30 Kasım 2016 N 401-FZ Federal Yasası ile sağlanmıştır.

vergi oranları

Genel vergi oranı %20'dir, bunun 2017'den 2020'ye kadar %3'ü federal bütçeye, %17'si - Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine yatırılır.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları, bölgesel bütçelere ödenecek vergi miktarı açısından belirli vergi mükellefi kategorileri için oranı azaltabilir. Bu durumda genel kural olarak oran %13,5'ten aşağı olamaz. Ancak 2017-2020 için bu sınır %12,5'e düşürülmüştür.

Belirli gelir türleri için özel vergi oranları belirlenir:

gelir türü	vergi oranı	Bütçe	Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Maddesi
Bir işyeri aracılığıyla Rusya Federasyonu'ndaki faaliyetlerle ilgili olmayan yabancı kuruluşların gelirleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 2. paragrafı, 2. paragrafı, 3. ve 4. paragraflarında listelenen gelirler hariç)		federal	1 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu 284 Vergi Kanunu
Bir işyeri aracılığıyla Rusya Federasyonu'ndaki faaliyetlerle ilgili olmayan yabancı kuruluşların, uluslararası taşımacılığın uygulanmasıyla bağlantılı olarak mobil araçların veya konteynerlerin kullanımı, bakımı veya kiralanmasından elde edilen gelirleri		federal	2 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu 284 Vergi Kanunu
Rus kuruluşları tarafından Rus ve yabancı kuruluşlardan temettü şeklinde alınan gelir: Genel oran Belirli koşullara tabi oran		federal	s. 2 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu 284 Vergi Kanunu s. 1 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu 284 Vergi Kanunu
Rus kuruluşlarından yabancı kuruluşlar tarafından temettü şeklinde alınan gelir		federal	s. 3 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu 284 Vergi Kanunu
Paragraflarda belirtilen devlet ve belediye menkul kıymetlerine faiz şeklinde gelir. 1 sayfa 4 sanat. Rusya Federasyonu 284 Vergi Kanunu		federal	s. 2 sayfa 4 sanat. Rusya Federasyonu 284 Vergi Kanunu
1 Ocak 2007 tarihinden önce en az üç yıl süreyle ihraç edilen belediye menkul kıymetlerinden alınan faiz şeklinde gelirler ile paragraflarda belirtilen diğer gelirler. 2 sayfa 4 sanat. Rusya Federasyonu 284 Vergi Kanunu		federal
20 Ocak 1997 tarihinden önce ihraç edilen devlet ve belediye tahvillerinin faiz şeklinde gelirleri ile fıkralarda belirtilen diğer gelirler. 3 sayfa 4 sanat. Rusya Federasyonu 284 Vergi Kanunu		-	s. 3 sayfa 4 sanat. Rusya Federasyonu 284 Vergi Kanunu
Rus kuruluşları tarafından ihraç edilen ve depo hesaplarında muhasebeleştirilen menkul kıymetlerden (temettü biçimindeki gelirler hariç) gelirler: ödeme üzerine vergi acentesine bilgi sağlama prosedürü olan yabancı aday sahibi, yabancı yetkili sahip ve (veya) depozito programları Madde 3.1 uyarınca, sayfa 7, 8, 10, 12, 13 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 310.1'i			Sanatın 4.2 maddesi. Rusya Federasyonu 284 Vergi Kanunu
Rusya Merkez Bankası tarafından alınan kar faaliyetler Federal Yasa tarafından sağlanan işlevlerin yerine getirilmesiyle ilgili "On Merkez Bankası Rusya Federasyonu (Rusya Bankası)"		-	Sanatın 5. paragrafı. Rusya Federasyonu 284 Vergi Kanunu
Birleşik tarım vergisi ödemesine geçmeyen tarım üreticilerinin karı		-	Sanatın 1.3 maddesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284'ü, Sanatın 3. paragrafı. 1, Sanatın 1. paragrafı. 2, bölüm 1, sanat. 3 sayılı Kanun N 161-FZ, md. 08/06/2001 N 110-FZ Federal Yasasının 2.1
Gelir vergisi mükellefinin yükümlülüklerinden muafiyet hakkını kullanmayı bırakan Skolkovo projesinin katılımcılarının karı		-	Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 246.1 maddesi
Tıbbi ve (veya) sağlayan kuruluşların vergi matrahı Eğitim faaliyetleri(temettüler üzerindeki vergi matrahları ve belirli türde borç yükümlülükleri olan işlemler hariç)		-	s. 1.1, 3, 4 Sanat. 284, Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284.1'i
Rus kuruluşlarının kayıtlı sermayesindeki hisselerin satışı veya diğer elden çıkarılması (itfa dahil) ile ilgili işlemlerin yanı sıra Rus kuruluşlarının belirli hisse kategorileri için vergi matrahı		-	Sanatın 4.1 maddesi. 284, Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284.2'si
Teknolojik yenilikçi bir özel ekonomik bölgede ve ayrıca bir kümede birleştirilmiş turistik ve rekreasyonel özel ekonomik bölgelerde gerçekleştirilen faaliyetlerden elde edilen kar, faaliyet türüne göre gelir ve giderlerin ayrı muhasebeleştirilmesine tabidir.		federal	Sanatın 1.2 maddesi. Rusya Federasyonu 284 Vergi Kanunu
Bölgesel bir yatırım projesine katılanların, proje kapsamında üretilen malların satışından elde edilen gelirin, vergi matrahının belirlenmesinde dikkate alınan tüm gelirlerin en az %90'ı olması şartıyla vergi matrahı		federal	Madde 1.5 Sanat. 284, Sanatın 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284.3'ü
Hızlı sosyo-ekonomik kalkınma bölgesi sakinlerinin vergi matrahı		federal	Sanatın 1.8 maddesi. Rusya Federasyonu 284 Vergi Kanunu

Gelir vergisi raporlaması. beyanname

Her raporlama ve vergi döneminin sonunda, kuruluş vergi makamlarına bir kar vergisi beyannamesi sunmakla yükümlüdür.

Gelir vergisi beyannamesi formu ve doldurma kuralları, 26 Kasım 2014 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Kararı ile onaylanmıştır N ММВ-7-3 /

Beyanname vergi dairesine sunulur:

• organizasyonun bulunduğu yerde;
• organizasyonun her bir ayrı bölümünün bulunduğu yerde.

Bir kuruluşun ayrı alt bölümleri Rusya Federasyonu'nun bir konusunun topraklarında bulunuyorsa, Rusya Federasyonu'nun bu konusunun bütçesine gelir vergisi, kuruluşun bağımsız olarak belirlediği ayrı bir alt bölüm aracılığıyla ödenebilir.

Beyanname hangi biçimde sağlanır - kağıt mı yoksa elektronik olarak mı?

AT elektronik formatta bir beyan sunmalıdır:

• en büyük vergi mükellefleri;
• önceki takvim yılı için ortalama çalışan sayısının 100 veya daha fazla olduğu kuruluşlar;
• 100'den fazla çalışanı olan yeni oluşturulan kuruluşlar.

Diğer vergi mükellefleri, kağıt formda beyanname verebilirler.

Gelir vergisi: 2017'deki yenilikler neler?

• Bir tüzel kişilik, şüpheli borçlar için öncekinden daha büyük bir tutar için karşılık ayırma hakkına sahiptir:

2017 yılından bu yana, miktarın oluşturulan rezervŞüpheli borçlar için aşağıdaki değerlerden daha büyük olanı geçmemelidir: önceki vergi dönemine ait gelirin %10'u veya cari raporlama dönemine ilişkin gelirin %10'u (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266. maddesinin 5. paragrafı, 4. maddesi, maddesi) ). Daha önce böyle bir seçenek yoktu: raporlama dönemi sonunda oluşturulan rezerv tutarı, cari raporlama dönemi gelirinin %10'unu geçmemelidir. Değişiklik, 30 Kasım 2016 tarih ve 405-FZ sayılı Federal Yasa ile sağlanmıştır.

• Şüpheli borç, karşı yükümlülük tutarını aşan borcun bir parçası olarak kabul edilir:

Kuruluşun borçlu karşı tarafa karşı bir yükümlülüğü varsa, şüpheli borcu yalnızca bu yükümlülüğün miktarını aşan tutarı olarak kabul edebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. paragrafı, 1. fıkrası, 266. maddesi). 2017 yılına kadar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, şüpheli borcun karşı yükümlülük miktarı kadar azaltılması gerektiğini belirtmedi, ancak denetimler sırasında vergi makamları bazen bu konuda ısrar etti. Böyle bir indirime duyulan ihtiyaç, Federal Vergi Servisi ve Maliye Bakanlığı tarafından belirtildi. Bununla birlikte, daha sonra Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı, şüpheli borcun karşı borç miktarına göre ayarlanması gerekmediği sonucuna varmıştır. Bundan sonra, Federal Vergi Servisi, aşağıdakileri içeren bir yargı uygulaması incelemesi gönderdi: bu sonuç mahkeme ve Maliye Bakanlığı, vergi makamlarının tartışmalı sorunları çözerken Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin pozisyonuna göre yönlendirilmesi gerektiğini açıkladı. Şimdi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın yaklaşımına zıt bir bakış açısını sabitleyen değişikliklerden geçti. Değişiklikler, 30 Kasım 2016 N 401-FZ Federal Yasası ile sağlanmıştır.

• Devreye alınan gelir vergisi zararı tutarı geçici olarak aşağıdakilerle sınırlıdır:

1 Ocak 2017'den 31 Aralık 2020'ye kadar olan raporlama ve vergi dönemlerinde, matrah, önceki dönemlerdeki zarar miktarı ile %50'den fazla azaltılamaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283. maddesinin 2.1 maddesi) . Bu yenilik, belirli özel gelir vergisi oranlarının uygulandığı tabanı etkilemez. Örneğin, bölgesel yatırım projelerine katılan kuruluşlar için oranlar. Değişiklikler, 1 Ocak 2007 veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için katlanılan zararlarla ilgilidir.

• Önceki yıllardan kalan zararların devredilmesine ilişkin 10 yıllık sınır kaldırılmıştır:

Zarar miktarı artık daha önce olduğu gibi sadece 10 yıl için değil, sonraki tüm yıllara devredilebilir (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283. maddesi). Yenilik, 1 Ocak 2007'de veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için maruz kalınan zararlarla ilgilidir.

• Gelir vergisi matrahının %2 ve %18'i için değil, %3 ve %17'si için ödeme yapmanız gerekir:

2017 - 2020'de, federal bütçeyi% 3 oranında hesaplanan gelir vergisi miktarıyla, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine -% 17 oranında değil,% 17 oranında kredilendirmek gerekir. önceki sırasıyla% 2 ve% 18 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2, 3, paragraf 1, 284. maddesi). %20'lik genel gelir vergisi oranı değişmemiştir, ancak alınan fonlar bütçeler arasında farklı şekilde dağıtılmaktadır.

• Bölgeler oranı %12,5'e düşürebilir:

Belirli vergi mükellefi kategorileri için, bölgesel makamlar verginin ilgilinin bütçesine yatırılma oranını düşürme hakkına sahiptir. Genel bir kural olarak, %13,5'ten az olmamalıdır, ancak 2017-2020 için bu sınır %12,5'e düşürülmüştür. Vergi bildirimi ve ödeme emirleri doldurulurken değişikliklerin dikkate alınması önemlidir.

• Borcun kontrollü olarak kabul edildiği başka durumlar da vardır:

Örneğin, paragraflara göre ilişkili olarak tanınan iki yabancı kişi vardır. Sanatın 1, 2, 3 veya 9 paragraf 2'si. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.1'i. Bunlardan birinin önünde Rus örgütünün bir borç yükümlülüğü vardı. İkinci kişi, doğrudan veya dolaylı olarak bu kuruluşun sermayesine katılır ve paragraflar temelinde ona bağımlıdır. Sanatın 1, 2 veya 9 paragraf 2'si. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.1'i. Bu durumda, borç, genel bir kural olarak, kontrollü olarak kabul edilir (madde 2, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. maddesi). Böyle bir durumda borcun niteliği, yabancı alacaklının borçlunun kayıtlı sermayesine katılıp katılmamasından etkilenmez. Sanatın 2. paragrafının analizinden. 2017 yılına kadar değiştirilen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269'u şöyledir: yabancı bir şirket ise - borç veren, borçlunun sermayesinin% 20'sinden fazlasına doğrudan veya dolaylı olarak sahip değilse, borç kontrollü olarak kabul edilmez. Şimdi değil. Değişiklikler, 15 Şubat 2016 N 25-FZ Federal Yasası ile sağlanmıştır.

• Kontrol edilen borç, kredilerin toplamına göre belirlenir:

Kontrol edilen borcun miktarı, bu tür borç belirtileri olan tüm vergi mükellefi yükümlülüklerinin toplamına göre hesaplanır (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. maddesi).

• Kontrollü borç üzerindeki faizin yeniden hesaplanması yasağı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda sabitlenmiştir6

Kapitalizasyon oranı borcun miktarına, değerine bağlıdır. Eşitlik borçlu ve borcu kontrol eden yabancı şirketin sermayesindeki iştirak payı. Katsayı bir önceki raporlama dönemine göre değiştiyse, gelir vergisi matrahının ayarlanması sorunu ortaya çıkabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, böyle bir durumda, kontrol edilen borç üzerindeki faiz şeklindeki giderlerin yeniden hesaplanmasına gerek olmadığını belirlemektedir (madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. maddesi). Benzer bir yaklaşım daha önce Rusya Federasyonu Maliye Departmanı ve Yüksek Tahkim Mahkemesi tarafından da uygulanmıştı.

• Çalışanların niteliklerini değerlendirmek için harcanan tutarlar maliyetlere dahil edilebilir:

2017 yılından itibaren Yeterliliklerin Bağımsız Değerlendirilmesine Dair Kanun yürürlüğe girmiştir. Örneğin, değerlendirmeye katılımı teşvik etmek için, gelir vergisi giderlerinde değerlendirmenin maliyetinin muhasebeleştirilmesine ilişkin hükümler getirilecektir (madde 23, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesi). Bir çalışanın niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesini yapmak için yazılı onayı gereklidir. Değerlendirme, ilgili hizmetlerin sağlanmasına ilişkin bir anlaşma temelinde yapıldıysa ve vergi mükellefi ile iş sözleşmesi imzalayan kişi buna tabi tutulduysa, kuruluş maliyetleri dikkate alabilir. Bir çalışanın niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesinin maliyetlerini onaylayan belgelerin saklama koşulları yeni par. 5 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü. Değişiklikler, 3 Temmuz 2016 N 251-FZ Federal Yasası ile sağlanmıştır.

• Sabit kıymetlerin amortisman gruplarına göre sınıflandırılması güncellendi:

2017 yılından itibaren yeni bir Tüm Rus sınıflandırıcı sabit kıymetler (OKOF). Bu bağlamda, sabit kıymetlerin amortisman gruplarına göre sınıflandırılması da değişmiştir. Maliye Bakanlığı, yeniliklerin 2017'den önce faaliyete geçen sabit kıymetleri etkilediğini açıkladı. Değişiklikler, 07.07.2016 N 640 Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile sağlanmıştır.

Dikkat etmek!

1 Ekim 2017'den itibaren tüm vergiler için gecikmiş ödemeler yapılırken, cezaların hesaplanmasına ilişkin kurallar değişecektir. Uzun bir gecikme durumunda, büyük miktarda ceza ödenmesi gerekecektir - bu, 1 Ekim 2017'den sonra ortaya çıkan gecikmeler için geçerlidir. Sanatın 4. paragrafında kuruluşlar için oluşturulan cezaların hesaplanmasına ilişkin kurallarda değişiklikler yapılmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75'i.

Belirtilen tarihten itibaren ödemenin vadesi 30 günden fazla geçmişse, faiz aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır:

• böyle bir gecikmenin 1 ila 30. takvim günü (dahil) arasında geçerli olmak üzere, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1/300'ü temelinde;
• 31 takvim gününden itibaren geçerli olan, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1/150'sine göre.

30 takvim günü veya daha az gecikme durumunda, tüzel kişi Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1/300'ü üzerinden ceza ödeyecektir.

Değişiklikler, 1 Mayıs 2016 N 130-FZ Federal Yasası ile sağlanır.

1 Ekim 2017'den önce ödenmemiş gecikme gün sayısı önemli değil, oran her halükarda Merkez Bankası refinansman oranının 1/300'ü olacaktır. 2016'dan beri yeniden finansman oranının kilit orana eşit olduğunu hatırlayın.