Ienākuma nodokļa procents. Ienākuma nodokļa likme juridiskām personām

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļa. Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Uzņēmumu ienākuma nodokli juridiskās personas maksā gada kopējā sistēma aplikšana ar nodokļiem. Autors vispārējs noteikums nodoklis tiek iekasēts no starpības starp ienākumiem un izdevumiem. Vairumā gadījumu nodokļa likme ir 20%. Šis materiāls, kas ir daļa no "Nodokļu kodeksa" Dummies "ciklam", ir veltīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļai "Uzņēmumu ienākuma nodoklis". Pieejams šajā rakstā, vienkārša valoda aprakstīja ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtību, nodokļu likmes, kā arī pārskatu sniegšanas laiku. Lūdzu, ņemiet vērā: šīs sērijas raksti nodrošina tikai vispārēja ideja par nodokļiem; praktiskām darbībām ir nepieciešams atsaukties uz primāro avotu - Nodokļu kodeksu Krievijas Federācija

Kurš maksā

• Visas Krievijas juridiskās personas (SIA, AS utt.).
• Ārvalstu juridiskās personas, kas darbojas Krievijā, izmantojot pastāvīgās pārstāvniecības vai vienkārši saņem ienākumus no avota Krievijas Federācijā.

Kas tiek aplikts ar nodokli

Par peļņu, tas ir, uz starpību starp ienākumiem un izdevumiem.

Ieņēmumi ir ieņēmumi no pamatdarbības (pārdošanas ieņēmumi), kā arī summas, kas saņemtas no citām darbībām. Piemēram, no īpašuma izīrēšanas, banku noguldījumu procentiem u.c. (ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi). Apliekot peļņu, visi ienākumi tiek ņemti vērā bez PVN un akcīzes.

Izdevumi ir pamatoti un dokumentēti uzņēmuma izdevumi. Tie tiek sadalīti izmaksās, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu (darbinieku algas, izejvielu un materiālu iegādes cena, pamatlīdzekļu nolietojums u.c.) un ar darbību nesaistītos izdevumos (negatīvās valūtas kursa starpības, tiesas un šķīrējtiesas nodevas u.c.) . Turklāt ir slēgts saraksts ar izdevumiem, kurus nevar ņemt vērā, apliekot ar nodokli peļņu. Tās jo īpaši ir uzkrātās dividendes, iemaksas pamatkapitāls, kredīta atmaksa utt.

Plkst nodokļu auditi lielākā daļa problēmu rodas tieši izdevumu dēļ: inspektori saka, ka izdevumi nav ekonomiski pamatoti, nepareizi noformēti primārie dokumenti utt., utt. Tāpēc grāmatveži, kā likums, pievērš pastiprinātu uzmanību izdevumus apliecinošiem dokumentiem.

Kas nav apliekams ar nodokli

Par peļņu no darbībām, kas pārvērstas vienotā nosacītā ienākuma nodoklī (UTII), kā arī par to uzņēmumu peļņu, kuri pārgājuši uz vienkāršotu nodokļu sistēmu vai maksāt vienotu lauksaimniecības nodokli.

Kad, aprēķinot ienākuma nodokli, jāatzīst ienākumi un izdevumi

Ir divi veidi, kā atzīt ieņēmumus un izdevumus: uzkrāšanas metodi un naudas principu.

Uzkrāšanas metode paredz, ka ienākumi un izdevumi parasti tiek atzīti tajā periodā, kurā tie rodas, neatkarīgi no faktiskās naudas saņemšanas vai samaksas. Piemēram: organizācijai saskaņā ar līgumu biroja īres maksa par augustu jāsamaksā ne vēlāk kā līdz 31. augustam, bet nomas maksa tiek pārskaitīta tikai oktobrī. Izmantojot uzkrāšanas metodi, grāmatvedim šī summa ir jāatspoguļo izdevumos augustā, nevis oktobrī.

Saskaņā ar naudas metodi ienākumus parasti atzīst brīdī, kad nauda tiek saņemta norēķinu kontā vai kasē, un izdevumus atzīst brīdī, kad organizācija ir nomaksājusi saistības pret piegādātāju. Tātad, ja biroja īres maksa par augustu faktiski tiek samaksāta oktobrī, tad pēc skaidras naudas metodes grāmatvede uzrādīs izdevumus oktobrī, nevis augustā.

Organizācijai ir tiesības izvēlēties, kuru no divām metodēm – uzkrājumu vai skaidras naudas – tā piemēros. Bet ir ierobežojums: jebkurš uzņēmums var izmantot uzkrāšanas metodi, un bankām ir aizliegts izmantot skaidras naudas metodi. Turklāt, lai pārietu uz skaidras naudas metodi, ir jāizpilda šāds nosacījums: pārdošanas ieņēmumi bez PVN vidēji par iepriekšējiem četriem ceturkšņiem nedrīkst pārsniegt vienu miljonu rubļu katrā ceturksnī. Tāds pats limits ir jāsaglabā laikā, kad uzņēmums piemēro naudas bāzi. Robežieņēmumu pārsniegšanas gadījumā organizācijai no sākuma ir jāpāriet uz uzkrāšanas metodi. Šis gads. Izvēlētā metode tiek fiksēta attiecīgā gada grāmatvedības politikā un tiek piemērota šī gada laikā.

nodokļu likmes

Ienākuma nodokļa pamatlikme ir 20 procenti. Laika posmā no 2017. līdz 2020. gadam ieskaitot, 3 procenti tiek ieskaitīti federālajā budžetā un 17 procenti reģionālajā budžetā.

Dažiem ienākumu veidiem tiek ievadītas citas vērtības. No šiem ienākumu veidiem praksē grāmatvedis visbiežāk nodarbojas ar saņemtajām dividendēm, kurām vispārīgi piemēro 13 procentu likmi (tās pilnībā tiek ieskaitītas federālajā budžetā). Ņemiet vērā, ka pirms 2015. gada 1. janvāra dividenžu likme bija 9 procenti.

Kā aprēķināt ienākuma nodokli

Ir jānosaka nodokļa bāze (tas ir, ar nodokli apliekamā peļņa) un jāreizina ar atbilstošo nodokļa likmi. Peļņai, kas ir zem dažādām likmēm, bāzes tiek noteiktas atsevišķi.

Nodokļa bāzi aprēķina pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma, kas atbilst vienam kalendārajam gadam. Citiem vārdiem sakot, bāze tiek noteikta laika posmā no kārtējā gada 1.janvāra līdz 31.decembrim, tad nodokļa bāzes aprēķināšana sākas no nulles.

Ja gada beigās izrādījās, ka izdevumi pārsniedz ienākumus un uzņēmums cieta zaudējumus, tad tiek ņemta vērā nodokļa bāze nulle. Tas nozīmē, ka ienākuma nodokļa summa nevar būt negatīva, nodokļa summai jābūt vai nu nullei, vai pozitīvai.

Bāzes aprēķina pareizība jāapliecina ar ierakstiem reģistros nodokļu uzskaite. Katrs uzņēmums šos reģistrus izstrādā patstāvīgi un fiksē grāmatvedības nodokļu politikā. Praksē nodokļu uzskaites reģistri ir līdzīgi reģistriem grāmatvedība. Ir nepieciešami divi grāmatvedības veidi - nodokļu un grāmatvedības uzskaite, lai atspoguļotu atšķirīgos ienākumu un izdevumu veidošanas noteikumus, kas piemērojami attiecīgi nodokļos un grāmatvedībā. Dažos gadījumos "nodokļu" un "grāmatvedības" peļņa var būt vienāda.

Kā aprēķināt ienākuma nodokļa avansa maksājumus

Gada laikā grāmatvedim ir jāuzkrāj ienākuma nodokļa avansa maksājumi. Ir divi veidi, kā aprēķināt avansa maksājumus.

Pirmā metode ir iestatīta pēc noklusējuma visām organizācijām un paredz, ka pārskata periodi ir pirmais ceturksnis, seši mēneši un deviņi mēneši. Avansa maksājumi tiek veikti katra pārskata perioda beigās. Maksājuma summa, pamatojoties uz pirmā ceturkšņa rezultātiem, ir vienāda ar pirmajā ceturksnī saņemtās peļņas nodokli. Avansa maksājums par pusgada rezultātiem ir vienāds ar nodokli no pusgada saņemtās peļņas, atskaitot avansa maksājumu par pirmo ceturksni. Maksājuma summa, pamatojoties uz deviņu mēnešu rezultātiem, ir vienāda ar deviņu mēnešu peļņas nodokli, atskaitot avansa maksājumus par pirmo ceturksni un pusgadu.

Turklāt ikmēneša avansa maksājumi tiek veikti katrā pārskata periodā. Pārskata perioda beigās grāmatvedis parāda avansa maksājumu, pamatojoties uz šī perioda rezultātiem (aprēķinu noteikumus sniedzām iepriekš), un pēc tam salīdzina to ar šajā periodā veikto ikmēneša maksājumu summu. Ja kopējie ikmēneša maksājumi ir mazāki par pēdējo pirmo iemaksu, uzņēmumam ir jāsamaksā starpība. Ja ir izveidojusies pārmaksa, tad grāmatvedis to ņems vērā nākamajos periodos.

Ikmēneša avansa maksājumi tiek aprēķināti saskaņā ar šādus noteikumus. Pirmajā ceturksnī, tas ir, janvārī, februārī un martā, grāmatvedis aprēķina tādus pašus ikmēneša avansa maksājumus kā iepriekšējā gada oktobrī, novembrī un decembrī. Otrajā ceturksnī grāmatvedis iekasē nodokli par pirmajā ceturksnī faktiski saņemto peļņu un dala šo skaitli ar trīs. Rezultāts ir ikmēneša avansa maksājumu summa par aprīli, maiju un jūniju. Trešajā ceturksnī grāmatvedis iekasē nodokli par pusgada faktisko peļņu, atskaita pirmā ceturkšņa avansa maksājumu un iegūto skaitli dala ar trīs. Iznāk ikmēneša avansa maksājumu summa par jūliju, augustu un septembri. Ceturtajā ceturksnī grāmatvedis ņem nodokli no deviņu mēnešu faktiski saņemtās peļņas, atņem avansa maksājumus par pusgadu un iegūto summu dala ar trīs. Tie ir avansa maksājumi par oktobri, novembri un decembri.

Otrais veids ir balstīts uz faktisko peļņu. Šī metode uzņēmums var pieņemt sev brīvprātīgi. Lai to izdarītu, ne vēlāk kā līdz 31. decembrim jāpaziņo nodokļu inspekcijai, ka nākamā gada laikā uzņēmums pāries uz ikmēneša avansa maksājumu aprēķinu, pamatojoties uz faktiski saņemto peļņu. Izmantojot šo metodi, pārskata periodi ir mēnesis, divi mēneši, trīs mēneši un tā tālāk līdz kalendārā gada beigām. Avansa maksājums par janvāri ir vienāds ar janvārī faktiski saņemtās peļņas nodokli. Avansa maksājums par janvāri-februāri ir vienāds ar nodokli par faktiski saņemto peļņu janvārī un februārī, atskaitot avansa maksājumu par janvāri. Avansa maksājums par janvāri-martu ir vienāds ar nodokli no janvārī-martā faktiski saņemtās peļņas, atskaitot avansa maksājumus par janvāri un februāri. Un tā līdz decembrim.

Organizācijai, kas iepriekš ir izvēlējusies otro avansa maksājumu aprēķināšanas metodi (tas ir, pamatojoties uz faktisko peļņu), ir tiesības to atteikties, un no paša sākuma nākamgad"atgriezties" uz pirmo ceļu. Lai to izdarītu, ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 31. decembrim jāiesniedz atbilstošs pieteikums IFTS. "Atgriešanās" pie pirmās metodes gadījumā avansa maksājums par janvāri-martu būs ir vienāds ar starpību starp avansa maksājumu, pamatojoties uz deviņu mēnešu rezultātiem, un avansa maksājumu, pamatojoties uz iepriekšējā gada sešu mēnešu rezultātiem.

Uzņēmumiem, kuru pārdošanas ieņēmumi bez PVN nepārsniedza vidēji 15 miljonus rubļu ceturksnī iepriekšējos četros ceturkšņos, jāiekasē tikai ceturkšņa avansa maksājumi. Šis noteikums neatkarīgi no ieņēmumu apjoma attiecas arī uz budžeta, bezpeļņas un dažām citām organizācijām.

Jaunizveidotās organizācijas iekasē nevis ikmēneša, bet ceturkšņa avansa maksājumus līdz pilna ceturkšņa beigām no to valsts reģistrācijas datuma. Tad grāmatvedim vajadzētu paskatīties, kādi ir pārdošanas ieņēmumi (bez PVN). Ja tas nepārsniedz 5 miljonus rubļu mēnesī vai 15 miljonus rubļu ceturksnī, uzņēmums var turpināt uzkrāt tikai ceturkšņa avansa maksājumus. Ja limits tiek pārsniegts, uzņēmums nākammēnes pāriet uz ikmēneša avansa maksājumiem.

Kad pārskaitīt naudu budžetā

Ja pārskata periodi ir ceturksnis, seši mēneši un deviņi mēneši, tad avansa maksājumi, pamatojoties uz pārskata periodu rezultātiem, tiek veikti attiecīgi ne vēlāk kā 28.aprīlī, 28.jūlijā un 28.oktobrī. Ikmēneša avansa maksājums par janvāri jāpārskaita ne vēlāk kā 28. janvārī, par februāri - ne vēlāk kā 28. februārī un tā līdz decembrim.

Ja uzņēmums avansa maksājumus veic, pamatojoties uz faktisko peļņu, tad avansa maksājums par janvāri tiek veikts ne vēlāk kā līdz 28.februārim, par janvāri-februāri ne vēlāk kā līdz 28.martam un tā tālāk, līdz nākamā gada 28.janvārim.

Neatkarīgi no izvēlētās avansa maksājumu aprēķināšanas metodes, kalendārā gada beigās grāmatvedis uzrāda galīgo ienākuma nodokļa summu par pagājušo gadu. Pēc tam viņš to salīdzina ar avansa maksājumu summu, kas uzkrāta pārskata periodu beigās. Ja avansa maksājumi kopā izrādījušies mazāki par galīgo nodokļa summu, uzņēmums starpību iemaksā budžetā. Ja ir izveidojusies pārmaksa, grāmatvedis to ņems vērā turpmākajos periodos. Galīgā ienākuma nodokļa summa jāsamaksā ne vēlāk kā līdz nākamā gada 28.martam.

Kā deklarēt ienākuma nodokli

Uzņēmumi, kuru darbība ir pilnībā nodota vienam vai vairākiem īpašiem nodokļu režīmiem (UTII, vienkāršota sistēma vai vienota lauksaimniecības nodokļa maksāšana), var neuzrādīt ienākuma nodokli.

Visām pārējām juridiskajām personām, kuras veikušas vismaz vienu operāciju skaidrās vai bezskaidrās naudas saņemšanai vai izlietošanai, neatkarīgi no tā, vai tām ir ienākumi, ir jāiesniedz inspekcijā ienākuma nodokļa deklarācijas, pamatojoties uz pārskata un taksācijas periodu rezultātiem.

Ienākuma nodokļa deklarācija, pamatojoties uz taksācijas perioda (gads) rezultātiem, inspekcijai jāiesniedz ne vēlāk kā līdz nākamā gada 28.martam. Bezpeļņas organizācijas kuriem nav pienākuma maksāt nodokli, iesniedz vienkāršotu deklarāciju. Visi pārējie uzņēmumi, neatkarīgi no nodokļa maksāšanas pienākuma, pilnas formas deklarācijas iesniedz gada beigās.

Uzņēmumi, kuriem pārskata periodi ir ceturksnis, seši mēneši un deviņi mēneši, pārskatus vienkāršotā veidā sniedz ne vēlāk kā attiecīgi līdz 28.aprīlim, 28.jūlijam un 28.oktobrim. Organizācijas, kurām pārskata periodi ir viens mēnesis, divi mēneši un tā tālāk, pārskatus vienkāršotā veidā sniedz ne vēlāk kā līdz 28.februārim, 28.martam un tā tālāk līdz nākamā gada 28.janvārim.

OOO ieslēgts vispārējais režīms: kas ir ienākuma nodoklis, kā to aprēķināt, maksāšanas un deklarācijas iesniegšanas termiņi.

Tātad, dārgie lasītāji, mēs beidzot nonācām pie tēmas par organizācijām vispārējā nodokļu režīmā. Mēs daudz runājām par un. Tātad vispārējā režīmā individuālie uzņēmēji un juridiskās personas maksā dažādus nodokļus: individuālie uzņēmēji maksā, bet juridiskās personas maksā ienākuma nodokli. Tas ir tas, kas šodien ir ienākuma nodoklis, un tas tiks apspriests.

Kas ir ienākuma nodoklis

Nosaukums runā pats par sevi. Šis nodoklis ir obligāts visām juridiskajām personām, arī ārvalstu, kas darbojas vispārējā nodokļu režīmā. To aprēķina, pamatojoties uz uzņēmuma peļņas apmēru: organizācijas darba finansiālais rezultāts tiek reizināts ar pašreizējo likmi.

Kas var tikt atbrīvots no ienākuma nodokļa

Juridiskās personas ir atbrīvotas no ienākuma nodokļa, ja tās:

1. Pārslēdzies uz kādu no īpašajiem režīmiem vai maksā nodokļus par azartspēļu biznesu;
2. ir Skolkovo projekta dalībnieki;
3. Ir starp ārzemju / starptautiskās organizācijas panta 4. punktā noteikto. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 246. pants;
4. Viņi veic darbības, kurām, ievērojot noteiktus nosacījumus, tiek piemērota 0% likme - visbiežāk tās ir darbības izglītības un veselības aprūpes jomā (ar ienākumu sarakstu, kur iespējama nulles likme, var atrast 284., 284.1. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284.3.

Izrādās, ka parastajām juridiskajām personām (tās, kas nodarbojas ar tirdzniecību, pārvadājumiem, būvniecību, ražošanu, strādā apkalpojošā sfērā), ja tās nav pārgājušas uz īpašu režīmu, ienākuma nodoklis ir līdzvērtīgs galvenajiem nodokļiem, kad veic uzņēmējdarbību. Ne visi var iekļūt organizāciju skaitā, kas saistītas ar pārējiem trim punktiem - ir īpašas prasības.

Ienākuma nodokļa aprēķins

Aprēķinot ienākuma nodokli, jums jāzina, ka nodokļu objekts šajā gadījumā ir tieši peļņa. Mēs lieliski saprotam, kas ir peļņa: tie ir ienākumi, no kuriem atskaitīti izdevumi. Šeit ir svarīgi punkti:

• Lai aprēķinātu nodokli, ienākumos tiek iekļauti ieņēmumi no pārdošanas un ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi, kuru sarakstu atradīsit Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pants.
• Lai aprēķinātu nodokli, izdevumos iekļauj izdevumus no pārdošanas (gan tiešos (nolietojums, darbinieku atalgojums, materiālu izmaksas), gan netiešos), gan ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus, kuru saraksts norādīts 2.punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. pants.
• Ieņēmumi un izdevumi, kas nepiedalās aprēķinā, ir uzskaitīti Art. 251 un Art. 270 attiecīgi - šie saraksti sastāv no skaidri definētām ienākumu/izdevumu kategorijām, kas nekādā gadījumā nevar ietekmēt nodokļus.

Svarīgs! Lai izdevumus varētu ņemt vērā, aprēķinot nodokli, tiem jāatbilst ekonomiskās izdevīguma prasībām, jābūt vērstiem uz gūšanu un peļņas gūšanu un jāpamato ar dokumentiem. Ja vismaz viens no šiem punktiem nav izpildīts, nodokļu iestādei ir tiesības atteikties atzīt šādus izdevumus nodokļu vajadzībām. Tas nozīmē, ka nodokļu iestāde šīs izmaksas izņems no aprēķina, pārrēķinās nodokļa bāzi uz augšu un aprēķinās nodokli piemaksai.

Visbiežāk nodokļu iestādes atzīst izdevumus par nepamatotiem negodīgu darbuzņēmēju dēļ. ja organizācija atlasē nav veikusi pienācīgu rūpību. Kā jūs varat sevi pasargāt, un mēs jau rakstījām.

Viens no 2019. gada jauninājumiem ir atļauja norakstīt maksājumu par vaučeriem saviem darbiniekiem gan tūristiem, gan sanatorijas-kūrorta darbiniekiem kā daļu no izdevumiem. Kas jums šeit jāzina?

• Šie grozījumi tika veikti 2018. gada 23. aprīļa Nodokļu kodeksa 1. pantā 113-FZ;
• Kuponi jāiegādājas tikai ar Krievijas tūrisma operatora vai aģenta starpniecību, vienojoties par labu konkrētam darbiniekam, kā arī, ja vēlas, viņa radiniekiem (sievām, vīriem, bērniem līdz 18 vai 24 gadu vecumam, ja bērns ir pilna laika universitātes students);
• Atpūtai vai ārstēšanai jābūt tikai Krievijas Federācijas teritorijā;
• Izmaksās var ņemt vērā ceļa, izmitināšanas, ēdināšanas, ekskursiju vai sanatorijas pakalpojumu izmaksas;
• Budžets uz vienu darbinieku ir ne vairāk kā 50 tūkstoši rubļu;
• No ekskursijas izmaksām jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Ienākuma atzīšanas datums būs datums, kad uzņēmums ir veicis kupona maksājumu.

Visi izdevumi: par kuponiem, sanatorijas un medicīniskā palīdzība, iemaksas brīvprātīgajā personu apdrošināšanā nedrīkst pārsniegt 6% no kopējām darbaspēka izmaksām.

Vēl viens svarīga iezīme! Uzskaitot ienākumus un izdevumus, kas saistīti ar ienākuma nodokļa aprēķināšanu, varat izmantot divas metodes: uzkrāšanas metodi vai naudas metodi. Nav iespējams tos apvienot, piemēram, ienākumu uzskaite ar vienu metodi un izdevumus ar citu metodi, tas nav iespējams. Jūs arī nevarat pāriet no vienas metodes uz otru. Jūs izvēlaties tikai vienu sev piemērotāko metodi – šim nolūkam tā ir jānosaka kā viens no nodokļu grāmatvedības politikas noteikumiem.

Kāda ir metožu būtība?

• uzkrāšanas metode : šajā metodē ieņēmumus/izdevumus ieraksta periodā, kad tie veikti, neatkarīgi no maksājuma vai naudas līdzekļu saņemšanas datuma;
• skaidras naudas metode : ar šo metodi ienākumi/izdevumi tiek ņemti vērā, kad tie ir faktiski saņemti vai samaksāti. Faktiski tāpēc metodi sauc par skaidru naudu: saņemta nauda norēķinu kontā no klienta - atspoguļota ienākumi, samaksāta piegādātājam rēķins - atspoguļoti izdevumi.

Jūs varat lasīt vairāk par šīm metodēm Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271-273. Skaidras naudas metodi OSNO ir tiesības piemērot tikai tām juridiskām personām, kuru ieņēmumi (bez PVN) iepriekšējos 4 ceturkšņos nepārsniedza 1 miljonu rubļu. katram no periodiem. Attiecīgi, tā kā šīs metodes pielietojums ir ierobežots, uzkrāšanas metode joprojām ir galvenā.

Ienākuma nodokļa formula

Lai aprēķinātu nodokli, tiek izmantota šāda formula:

Ienākuma nodoklis = nodokļu aprēķina bāze * Likme — avansa maksājumi

Un tagad par katru formulas elementu kārtībā.

Nodokļa bāze

Nodokļa bāze šajā gadījumā ir organizācijas peļņas summa, ko aprēķina kā ienākumu un izdevumu starpību. Jāņem vērā, ka:

• Ja izdevumi pārsniedz ienākumus un peļņas nav, tad nodokļa bāze = 0, tas ir, arī nodoklis būs = 0;
• Rādītājus aprēķina no gada sākuma pēc uzkrāšanas principa;
• Ja juridiskai personai ir no iepriekšējiem gadiem pārņemtie zaudējumi, tad tā piedalās arī nodokļa bāzes samazināšanā;
• Ja darbības rakstura dēļ juridiska persona maksā ienākuma nodokli pēc dažādām likmēm, tad nodokļa bāze katrai likmei ir jāskata atsevišķi.

Ienākuma nodokļa likme 2019. gadā

Ienākuma nodokļa standarta likme ir noteikta 20%, un sadalījums pa budžetiem ir tāds, ka 17% tiek novirzīti reģionam, 3% - federālajam budžetam. Dažām personām var tikt piemērotas īpašas likmes, par tām varat lasīt Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. pants.

Ienākuma nodokļa avansa maksājumi gada laikā

Tāpat kā ar citiem nodokļiem, ienākuma nodoklis tiek maksāts nevis reizi gadā, bet tiek sadalīts visa gada garumā - par to tiek maksāti arī avansa maksājumi. Šī nodokļa avansa maksāšanas process var būt atšķirīgs:

• Reizi ceturksnī ar ikmēneša maksājumiem;
• Ceturksni bez ikmēneša maksājumiem;
• Katru mēnesi, pamatojoties uz faktiskajām peļņas summām.

Rezultātā neatkarīgi no tā, kā juridiskā persona maksā avansa maksājumus, galīgais nodokļa aprēķins, pamatojoties uz gada rezultātiem, tiek izskatīts, ņemot vērā visus veiktos avansa maksājumus.

Šeit ir piemērs: 2018. gada beigās Pervy LLC ar nodokli apliekamie ienākumi bija 123 miljoni rubļu, bet nodokļu bāzi samazinošie izdevumi - 76 miljoni rubļu. Izrādās, ka peļņa nodokļu vajadzībām šajā gadījumā būs vienāda ar 123 - 76 = 47 miljoniem rubļu. Tiek izmantota standarta nodokļa likme -divdesmit%. Nodoklis gada beigās = 47 * 20% = 9,4 miljoni rubļu.

Pieņemsim, ka gada laikā uzņēmums jau ir pārskaitījis avansa maksājumus par 6,2 miljoniem rubļu. Tad maksājamais nodoklis būs vienāds ar 9,4 - 6,2 = 3,2 miljoni rubļu.

Ienākuma nodokļa samaksas termiņi

Sākšu ar ko Taksācijas periods jebkurai avansa izmaksas metodei ir kalendārais gads. Bet pārskati var atšķirties. Tiem, kuriem ir ceturkšņa avansa maksājumi (ar ikmēneša maksājumiem vai bez), pārskata periodi tiek noteikti standarta ceturksnī, sešos mēnešos un 9 mēnešos. Tiem, kuri katru mēnesi maksā avansus par peļņas faktu, pārskata periodi būs mēnesis, 2 mēneši, 3 mēneši un tā tālāk līdz gada beigām.

Visi maksājumi jāveic 28. datumā. Sīkāk, tad:

• Ceturkšņa avansa maksājums tiek izmaksāts līdz ceturksnim sekojošā mēneša 28. datumam;
• Ikmēneša maksājumi ceturkšņa ietvaros tiek izmaksāti līdz attiecīgā kārtējā mēneša 28. datumam;
• Ikmēneša maksājumi, pamatojoties uz faktiskajām peļņas vērtībām, tiek izmaksāti līdz 28. datumam nākamajā mēnesī pēc mēneša.
• Galīgais ienākuma nodokļa aprēķins jāveic līdz nākamā gada 28.martam.

Ienākuma nodokļa atskaites

OSNO juridiskās personas iesniedz ienākuma nodokļa deklarācijas nodokļu iestādēm. Tās piegādes biežums ir atkarīgs no avansa maksājumu kārtības. Tiem, kuri pārskaita avansus pa ceturkšņiem, deklarācija jāiesniedz 4 reizes - pēc katra gada ceturkšņa rezultātiem. Tiem, kas avansus budžetā maksā katru mēnesi faktiski, deklarācija būs jāiesniedz pat 12 reizes – no janvāra līdz novembrim un par gadu.

Deklarācijas iesniegšanas termiņi ir tādi paši kā nodokļu nomaksai. Pārskati par pārskata periodu rezultātiem tiek iesniegti līdz tā mēneša 28. datumam, kas sākās pēc perioda beigām, un deklarācija par gada rezultātiem jāiesniedz līdz 28. martam.

Secinājums

Šajā rakstā mēs esam analizējuši galvenos jautājumus par uzņēmumu ienākuma nodokli. Nākamajos rakstos mēs detalizēti apskatīsim katru no punktiem.

2019. gadā ir izmaiņas ienākuma nodoklī. Esam sagatavojuši tabulu ar pašreizējām likmēm 2019. gadam. Izstāstīsim arī visu par ienākuma nodokli – kas maksā, kā aprēķināt, kad maksāt nodokli, kā aprēķināt, kad ieskaitīt budžetā.

Ienākuma nodoklis ir tiešais nodoklis, kas tiek aprēķināts procentos no uzņēmuma peļņas. Ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtību nosaka 25.nodaļa nodokļu kods RF.

Kas maksā uzņēmumu ienākuma nodokli 2019

Peļņas nodokļa maksātāji ir uzņēmumi, kas darbojas vispārējā nodokļu sistēmā.

Ja ārzemju uzņēmumam ir pārstāvniecība mūsu valstī, tad tā arī kļūst par maksātāju. Maksātāji būs arī konsolidētās grupas. Tas ir, organizāciju apvienībām maksāt nodokli. Šādu biedrību izveides mērķis ir samazināt nodokļu slogu organizācijām. Tiek veidota visu uzņēmumu nodokļu bāze (tas ir, tā tiek konsolidēta - tāpēc arī grupa tiek saukta). Grupā tiek izvēlēts atbildīgs uzņēmums, kas katram uzkrāj un iemaksā naudu budžetā. Šāda asociācija ir tiesības, nevis pienākums. juridiskām personām. Var pievienoties tai brīvprātīgi, kā arī izstāties no grupas.

Kas nemaksā ienākuma nodokli

Lūdzu, ņemiet vērā, ka ienākuma nodoklis ir nodoklis tikai juridiskām personām. Individuālie uzņēmēji par vispārējo sistēmu maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli.

"Fiziķi" no saņemtajiem ienākumiem (t.sk. no nedarba darbības) maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli, nevis peļņas nodokli.

No ienākuma nodokļa maksāšanas atbrīvotas firmas, kuras reģistrējoties vai no gada sākuma pārgājušas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Lejupielādējiet raksta papildu materiālu:

Kas palīdzēs: uzzināsiet, ko nodokļu iestādes bieži piemeklē vainas, izvērtējot izdevumus, kā precīzi norakstīt bezcerīgos parādus, kā pamatot izmaksu sadali tiešajos un netiešajos.

Ienākuma nodokļa likmes 2019. gadā

Uzņēmumu ienākuma nodokļa bāzes likme ir 20 procenti. Bet nauda tiek ieskaitīta uzņēmuma budžetā divos maksājumos:

• 17 procenti - reģionālajā budžetā;
• 3 procenti - federālajam budžetam.

Šī izplatīšana ilgs līdz 2020. gada beigām.

Samazinātas ienākuma nodokļa likmes 2019

Bet ir arī samazinātas likmes no 0 līdz 15 procentiem. Viņiem ir tiesības izmantot tikai noteiktas nodokļu maksātāju kategorijas. Piemēram, ienākumi no dividendēm tiek aplikti ar divām likmēm: 13 procenti un 0 procenti. 0% likme tiek piemērota, ja dalības sabiedrībai vairāk nekā 365 dienas pēc kārtas pieder vismaz puse no pamatkapitāla. Visos citos gadījumos likme ir 13% (sk. arī soli pa solim instrukcijas par dividenžu izmaksu LLC dibinātājiem 2019. gadā ).

Bet ārvalstu uzņēmumi ar dividendēm no Krievijas organizācijām maksā 15 procentus.

Iedzīvotāji tehniskajās-tūrisma-rekreācijas speciālajās ekonomiskajās zonās izdevīgo maksājumu nemaksā, jo likme ir 0 procenti, speciālo ekonomisko zonu iedzīvotājiem likme ir 2 procenti.

Tabula. Ienākuma nodokļa likmes 2019. gadā

Ienākumu veidi	Likme federālajam budžetam, %	Likme reģionālajam budžetam, %	Bāze
Ienākumi, kas nav šādi			Nodokļu kodeksa 284. panta 1. daļa
Ienākumi procentu veidā par valsts un pašvaldību obligācijām, kas emitētas līdz 1997. gada 20. janvārim ieskaitot			Nodokļu kodeksa 284. panta 4. daļas 3. apakšpunkts
Ienākumi procentu veidā par 1999.gada valsts valūtas obligāciju obligācijām, kas izdotas III sērijas iekšējā valsts valūtas aizdevuma obligāciju novācijas laikā.			Nodokļu kodeksa 284. panta 4. daļas 3. apakšpunkts
Procentu ienākumi par pašvaldību vērtspapīriem, kas emitēti vismaz uz trīs gadiem līdz 2007.gada 1.janvārim
Procentu ienākumi par hipotēku obligācijām, kas emitētas pirms 2007. gada 1. janvāra			Nodokļu kodeksa 284. panta 4. daļas 2. apakšpunkts
Hipotekāro kredītu seguma trasta pārvaldīšanas dibinātāju ienākumi, kas saņemti, pamatojoties uz hipotēkas seguma pārvaldnieka izsniegto hipotēkas līdzdalības apliecību iegādi līdz 2007.gada 1.janvārim			Nodokļu kodeksa 284. panta 4. daļas 2. apakšpunkts
Ienākumi procentu veidā par dalībvalstu valsts vērtspapīriem Savienības valsts, subjektu valsts vērtspapīri un pašvaldību vērtspapīri (izņemot iepriekš minētos vērtspapīrus un procentu ienākumus, ko Krievijas organizācijas saņem par valsts un pašvaldību vērtspapīriem, kas izvietoti ārpus Krievijas)
Procentu ienākumi par valsts vērtspapīriem, kas saņemti apmaiņā pret valdības īstermiņa nulles kupona obligācijām un izvietoti ārpus Krievijas			Nodokļu kodeksa 284. panta 4. daļas 1. apakšpunkts
Procentu ienākumi par hipotēku obligācijām, kas emitētas pēc 2007. gada 1. janvāra			Nodokļu kodeksa 284. panta 4. daļas 1. apakšpunkts
Hipotekāro kredītu seguma trasta pārvaldīšanas dibinātāju ienākumi, kas saņemti, pamatojoties uz hipotēkas seguma pārvaldnieka izsniegto hipotēkas līdzdalības apliecību iegādi pēc 2007.gada 1.janvāra			Nodokļu kodeksa 284. panta 4. daļas 1. apakšpunkts
Dividendes, ko Krievijas organizācijas saņem no dalības citās organizācijās, ievērojot šādus nosacījumus:			Nodokļu kodeksa 284. panta 3. daļas 1. apakšpunkts
līdzdalības daļa (ieguldījums) – ne mazāk kā 50%;
nepārtraukts akcijas (depozīta) īpašumtiesību periods - vismaz 365 dienas
Dividendes, ko saņem Krievijas organizācijas, kurām ir depozitārie sertifikāti, ievērojot šādus nosacījumus:
depozitārie sertifikāti dod tiesības saņemt dividendes apmērā, kas ir vismaz 50% no kopējās dividenžu summas;
nepārtraukts depozitāro sertifikātu glabāšanas periods – ne mazāks par 365 dienām
Dividendes, ko Krievijas organizācijas saņēmušas citos apstākļos (kas nav minētas Nodokļu kodeksa 284. panta 3. punkta 1. apakšpunktā), kā arī dividendes par akcijām, kuru tiesības apliecina depozitārie sertifikāti.			Nodokļu kodeksa 284. panta 3. daļas 2. apakšpunkts
Saņemtās dividendes ārvalstu organizācijām uz Krievijas organizāciju akcijām vai no dalības organizāciju kapitālā citā formā			Nodokļu kodeksa 284. panta 3. daļas 3. apakšpunkts
Ieņēmumi no Krievijas organizāciju vērtspapīriem (izņemot dividendes), uz kuriem tiesības tiek reģistrētas ārvalstu turētāju, pilnvaroto turētāju depo kontos, kā arī depozitārija programmās
Ienākumi dividenžu veidā par Krievijas organizāciju vērtspapīriem, kuru tiesības tiek reģistrētas ārvalstu īpašnieku, pilnvaroto turētāju depo kontos, kā arī depozitārija programmās			Nodokļu kodeksa 284. panta 4.2. punkts, 310.1 panta 9. punkts.
Ieņēmumi no kuģu un gaisa kuģu nomas vai apakšnomas un (vai) Transportlīdzeklis, kā arī starptautiskajos pārvadājumos izmantotos konteinerus			Nodokļu kodeksa 284. panta 2. daļas 2. apakšpunkts
Ienākumi no starptautiskie pārvadājumi(ieskaitot dīkstāves un citus maksājumus, kas saistīti ar transportēšanu)
			Nodokļu kodeksa 309. panta 1. daļas 8. apakšpunkts
Ārvalstu organizācijas ienākumi, kas saņemti no organizāciju (personu, biedrību) peļņas vai mantas sadales tai par labu, kas nav dividendes			Nodokļu kodeksa 284. panta 2. daļas 1. apakšpunkts
			Nodokļu kodeksa 309. panta 1. daļas 2. apakšpunkts
Ienākumi no citām Krievijas organizāciju parādsaistībām			Nodokļu kodeksa 309. panta 1. daļas 3. apakšpunkts
Ienākumi no intelektuālā īpašuma tiesību izmantošanas			Nodokļu kodeksa 309. panta 1. daļas 4. apakšpunkts
Ieņēmumi, kas gūti no tādu organizāciju akciju (pa daļu) pārdošanas, kuru aktīvi vairāk nekā 50% tieši vai netieši veido nekustamais īpašums, kas atrodas Krievijas teritorija, kā arī no šādām akcijām (akcijām) atvasinātos finanšu instrumentus, izņemot apgrozībā esošās akcijas organizētajā vērtspapīru tirgū saskaņā ar Nodokļu kodeksa 280. panta 9. punktu.			Nodokļu kodeksa 309. panta 1. daļas 5. apakšpunkts
Ienākumi no Krievijas teritorijā esošā nekustamā īpašuma pārdošanas			Nodokļu kodeksa 309. panta 1. daļas 6. apakšpunkts
Ienākumi no Krievijas teritorijā izmantotā īpašuma nomas vai apakšnomas			Nodokļu kodeksa 309. panta 1. daļas 7. apakšpunkts
Ieņēmumi no līzinga operācijām (piemēram, no Krievijā izmantotā īpašuma līzinga)			Nodokļu kodeksa 309. panta 1. daļas 7. apakšpunkts
Naudas sodi un sodi par Krievijas organizāciju pārkāpumiem, valdības struktūras un/vai izpildinstitūcijas pašvaldība līgumsaistības			Nodokļu kodeksa 309. panta 1. daļas 9. apakšpunkts
Citi līdzīgi ienākumi			Nodokļu kodeksa 309. panta 1. daļas 10. apakšpunkts
Lauksaimniecības ražotāju (tostarp zivsaimniecības organizāciju) ienākumi			Nodokļu kodeksa 284. panta 1.3
Skolkovo projektā iesaistīto organizāciju peļņa, kas saņemta pēc tiesību zaudēšanas uz atbrīvojumu no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas			Nodokļu kodeksa 284. panta 5.1
Peļņa no aktivitātēm izglītības organizācijas, ieskaitot bērnu aprūpes un bērnu aprūpes pakalpojumus (izņemot dividendes un ienākumus no darījumiem ar noteikti veidi parādsaistības)			Nodokļu kodeksa 284. panta 1.1
Peļņa no aktivitātēm medicīnas organizācijas(izņemot dividendes un ienākumus no operācijām ar noteikta veida parādsaistībām)			Nodokļu kodeksa 284. panta 1.1
Peļņa no to organizāciju darbības, kuras veic Sociālais dienests pilsoņi (izņemot dividendes un ienākumus no operācijām ar noteikta veida parādsaistībām)			Nodokļu kodeksa 284. panta 1.9
Peļņa no darbībām, kas saistītas ar ogļūdeņražu ieguvi jaunā ārzonas atradnē			Nodokļu kodeksa 284. panta 1.4
Organizāciju peļņa, kas piedalās reģionālajos investīciju projektos			Nodokļu kodeksa 284. panta 1.5. punkts, 284.3 panta 3. punkts.
Reģionālos investīciju projektos iesaistīto organizāciju peļņa, kas nav iekļauta reģistrā			Nodokļu kodeksa 284.panta 1.5-1.punkts, 284.3 panta 3.punkts.
Kontrolēto ārvalstu uzņēmumu peļņa			Nodokļu kodeksa 284. panta 1.6. punkts, 309.1 pants
Organizāciju - brīvās ekonomiskās zonas dalībnieku peļņa		Ne vairāk kā 13.5	Nodokļu kodeksa 284. panta 2. daļas 1.7. punkts, 3. daļas 1.7.
Organizāciju peļņa - progresīvas sociāli ekonomiskās attīstības teritorijas un Vladivostokas brīvostas iedzīvotāji		Ne vairāk kā 5 piecu gadu laikā no peļņas saņemšanas dienas, ne mazāk kā 10 nākamo piecu gadu laikā	Nodokļu kodeksa 284.panta 1.8.punkts, 284.4 pants
Organizāciju peļņa - speciālās ekonomiskās zonas dalībnieki Magadanas reģionā		Ne vairāk kā 13.5	Nodokļu kodeksa 284. panta 7. daļas 1. punkts un 1.10
Peļņa, kas gūta, pārdodot vai citādi atsavinot (ieskaitot izpirkšanu) Krievijas organizāciju kapitāla daļas (daļas Krievijas organizāciju pamatkapitālā), kas iegūtas, sākot ar 2011. gada 1. janvāri un kuras nodokļu maksātājam pieder vairāk nekā piecus gadus			Nodokļu kodeksa 284. panta 1. daļas 4.1. punkts, 2010. gada 28. decembra likuma Nr. 395-FZ 5. panta 2. punkts, 5. panta 7. punkts.
Peļņa, kas gūta no akciju, Krievijas organizāciju obligāciju, ieguldījumu vienību pārdošanas vai citādas atsavināšanas (ieskaitot izpirkšanu), kas ir tautsaimniecības augsto tehnoloģiju (novatoriskā) sektora vērtspapīri			Nodokļu kodeksa 284. panta 2. daļas 4.1. punkts, 284.2.1.
Peļņa, kas gūta no investīciju projekta īstenošanas speciālās ekonomiskās zonas teritorijā Kaļiņingradas apgabalā			Nodokļu kodeksa 288.1 pants
		Sešu taksācijas periodu laikā no pirmās peļņas saņemšanas dienas
		Nākamajos sešos taksācijas periodos
Peļņa, kas gūta no tūrisma un atpūtas aktivitātēm Tālo Austrumu federālā apgabala teritorijā			Nodokļu kodeksa 284.6 panta 1. un 2. daļa
Peļņa, kas gūta no darbībām tūrisma un atpūtas speciālajās ekonomiskajās zonās, kas apvienotas klasterī (ievērojot atsevišķu ienākumu un izdevumu uzskaiti, kas saistīti ar darbību speciālajā ekonomiskajā zonā un ārpus tās)		Ne vairāk kā 13.5	7. punkts Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punkts un 1.2
Peļņa, kas gūta no darbībām tehnoloģiski inovatīvās speciālajās ekonomiskajās zonās (ievērojot atsevišķu ienākumu un izdevumu uzskaiti, kas saistīti ar darbību speciālajā ekonomiskajā zonā un ārpus tās)		Ne vairāk kā 13.5
Organizāciju peļņa - speciālo ekonomisko zonu iedzīvotāji (izņemot tūrisma un atpūtas, apvienoti klasterī un tehniskos jauninājumus)		Ne vairāk kā 13.5	Nodokļu kodeksa 284. panta 1.2-1.punkts, 7.punkta 1.punkts

Uzņēmumu ienākuma nodokļa nodokļu un pārskata periods

Taksācijas periods ir periods, pēc kura tiek aprēķināta maksājuma galīgā vērtība. Parasti ienākuma nodokļa taksācijas periods ir kalendārais gads. Tas ir, no 1. janvāra līdz 31. decembrim. Gada beigās uzņēmumi aprēķina gala maksājumu un ieskaita naudu budžetā.

Uzņēmumiem, kas dibināti gada laikā, pirmais taksācijas periods ir īpašs. Tas sākas dienā, kad Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā tiek izdarīts ieraksts par organizāciju un beidzas gada beigās (lasīt, kā iegūt izrakstu no Vienotā valsts juridisko personu reģistra ). Ja uzņēmums izveidots decembrī, tad tā taksācijas periods beidzas nākamā gada 31.decembrī.

Tāpat taksācijas periods uzskatāms par reorganizētu vai . Tas sākas 1. janvārī (vai izveidošanas dienā) un beidzas dienā, kad nodokļu maksātājs tiek izslēgts no Vienotā valsts juridisko personu reģistra.

Pārskata periods ir periods, kura beigās tiek noteikts starprezultāts un izmaksāti avansi. Pārskata periods ir īsāks par taksācijas periodu. Tas ir, taksācijas periods sastāv no vairākiem pārskata periodiem.

Ienesīgam maksājumam ir divu veidu pārskata periodi:

1. Pirmais mēnesis, divi mēneši, trīs mēneši utt. Tas nozīmē, ka uzņēmumi maksā ikmēneša avansus no faktiskās peļņas.
2. Pirmais ceturksnis, pusgads un 9 mēneši. Tas ir, juridiskās personas maksā ceturkšņa maksājumus.

Turklāt ceturkšņa maksājumiem ir divas maksājumu metodes: tikai ceturksnis un ceturksnis plus mēnesis.

Kā plānot ienākuma nodokli

Ikmēneša avansi

Uzņēmumam ir tiesības brīvprātīgi pāriet uz šo maksāšanas veidu no gada sākuma vai no izveidošanas brīža. Visiem uzņēmumiem ir tiesības maksāt šādus avansus, nekādu ierobežojumu nav. Lai to izdarītu, inspekcijai jāiesniedz ziņojums. Tam nav vienotas formas, tāpēc rakstiet patvaļīga vēstule. Bet atteikties no šī maksāšanas veida var tikai no nākamā gada sākuma.

Pirmā iemaksa ir vienāda ar pirmā mēneša peļņas un nodokļa likmes reizinājumu. Maksājums par otro mēnesi ir starpība starp aprēķināto divu mēnešu kumulatīvo maksājumu un iemaksāto avansu.

Ceturkšņa maksājumi bez ikmēneša maksas

Lai šādā veidā izmaksātu avansus, jums nav jāiesniedz īpašs pieteikums nodokļu inspekcijai. Bet ne visām organizācijām ir tiesības pāriet uz šādiem maksājumiem. Tiesības ir uzņēmumiem, kuru ienākumi par iepriekšējiem 4 ceturkšņiem nepārsniedz 15 miljonus rubļu. vidēji par katru ceturksni (vai 60 miljoni rubļu - par 4 ceturkšņiem kopumā).

Pirmā ceturkšņa nodoklis ir vienāds ar ceturkšņa nodokļa bāzes un nodokļa likmes reizinājumu.

Nodoklis par otro ceturksni tiek aprēķināts šādi:

Avansa strāva = Nodokļa bāzes strāva × Nodokļa likme – Avansa priekšapmaksa

Ceturkšņa maksājumi ar ikmēneša piemaksu

Uzņēmumi, kuru ceturkšņa ienākumi pārsniedz 15 miljonus rubļu un kuri nav pārgājuši uz ikmēneša avansiem, katru mēnesi maksā nodokli un pēc tam piemaksā, pamatojoties uz ceturkšņa rezultātiem. Maksājumu summas tiek aprēķinātas šādi.

Maksājums par katru pirmā ceturkšņa mēnesi ir vienāds ar iepriekšējā gada ceturkšņa ikmēneša maksājumiem.

1Q avanss = 4Q avanss

Ikmēneša maksājums otrajā ceturksnī tiek aprēķināts pēc citas formulas:

Avanss no 2 līdz a = ceturkšņa avanss 1q/3

kur ceturkšņa avanss 1Q ir ceturkšņa avansa maksājums, kas aprēķināts, pamatojoties uz 1. ceturkšņa rezultātiem.

Ikmēneša maksājums trešajā ceturksnī tiek aprēķināts šādi:

3. avanss q = (ceturkšņa avanss 2 q — ceturkšņa avanss 1 q) / 3

Ikmēneša maksājums ceturtajā ceturksnī tiek aprēķināts šādi:

Avansa Q4 = (ceturkšņa avansa 3Q — ceturkšņa avansa 2Q) / 3

Tas ir, šajā gadījumā uzņēmums maksā avansus nevis no faktiskās peļņas, bet gan no tās paredzamās vērtības.

Kā pārliecināties par ienākuma nodokļa pareizību, vērtējot uzņēmuma finansiālo stāvokli

Pašreizējais ienākuma nodoklis ir viens no galvenie rādītāji finanšu rezultātu pārskats. Ja tas tika skaitīts nepareizi, kļūdas tiks izkropļotas tīrā peļņa(zaudējumi) un negatīvi ietekmēs darbības rentabilitāti, kopējo pārdošanas rentabilitāti, efektīvo ienākuma nodokļa likmi un neto darbības peļņu pirms nodokļu nomaksas (EBIT). Skatiet, kā pārbaudīt, vai viss ir pareizi.

Ienākuma nodokļa un avansu maksāšanas noteikumi

Gada nodevas samaksas termiņš ir nākamā gada 28.marts. Ja šī diena iekrīt nedēļas nogalē, tā tiek pārcelta uz nākamo darba dienu. 2019. gadā 28. marts iekrīt ceturtdienā, tāpēc termiņš netiek pārcelts.

Ja nodokli maksāsiet vēlāk, inspektori iekasēs procentus un soda naudu. Sods par pirmajām 30 kavējuma dienām ir 1/300 , par nākamajām divām reizēm vairāk - 1/150 no likmes. Sods saskaņā ar Nodokļu kodeksa 122. pantu ir 20 procenti no savlaicīgi nesamaksātā nodokļa. Faktiskais kavēšanās periods nav svarīgs.

Pārskata periodu beigās ir jāizmaksā avansi. Uzņēmumam ir 28 kalendārās dienas, lai to izdarītu. Ja kavēsities, tiks iekasēta soda nauda. Bet 20 procentu soda nauda par avansa maksājumu kavēšanu nebūs - šis sods attiecas tikai uz beigu maksājumu.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas kārtība

Ienākuma nodokļa summu aprēķina pēc formulas:

PV = (Ienākumi - Izdevumi) × Likme

Turklāt par ienākumu uzskaiti ir atbildīgs uzņēmums, un par izdevumu uzskaiti ir tiesības. Respektīvi, ja uzņēmums neaprēķinās nekādus nodokļus, tad par to tiks sodīts - papildus tiks iekasēts pats nodoklis, tāpat būs jāmaksā soda nauda un naudas sods. Bet, ja uzņēmums rēķinās ar izdevumiem, kas ir mazāki, nekā paredzēts, tad nodokļu iestādēm nekas nebūs pretī. Galu galā šajā gadījumā uzņēmums pārmaksās ienākuma nodokli. Tas ir, budžets necietīs.

Vispār nodokļu maksātāju var sodīt tikai par to, ka viņš nodokli novērtēja par zemu. Pirmkārt, tas būs nepieciešams bez neveiksmēm precizē deklarāciju. Otrkārt, kontrolieri uzkrās nokavējuma naudu, soda naudas un soda naudas. Bet, ja organizācija pārmaksāja nodokli aprēķinu kļūdas dēļ, tad deklarācijas precizēšana ir tās tiesības, nevis pienākums.

NC regulē, kādus ieņēmumus organizācija ņem vērā ieņēmumos, bet kādus izdevumus - izdevumos. Ienākumi var būt gan no pārdošanas, gan no darbības. Saņemtie līdzekļi, kas nav jāņem vērā, aprēķinot nodokli, ir uzskaitīti Nodokļu kodeksa 251. pantā. Piemēram, saņemts kredīts utt.

Izdevumiem ir divas galvenās prasības: tiem jābūt ekonomiski pamatotiem un dokumentētiem. Tas ir, uzņēmumam ir jāpamato šo vai citu izdevumu nepieciešamība. Tāpat katram izdevumam ir jābūt savam dokumentam. Pretējā gadījumā nebūs iespējams uzskaitīt izdevumus.

Peļņas noteikšanas veidi

Ieņēmumus un izdevumus var uzskaitīt divos veidos: uzkrājumu un naudas izteiksmē.

skaidras naudas metode pieņem, ka uzņēmums ņem vērā izdevumus un ienākumus tikai pēc samaksas. Organizācijām, kuru ieņēmumi katrā ceturksnī iepriekšējos 12 mēnešos nepārsniedz 1 miljonu rubļu, ir tiesības pāriet uz šo uzskaites metodi. Ieņēmumi tiek atzīti brīdī, kad nauda tiek saņemta norēķinu kontā vai kasē vai tiek saņemti līdzekļi samaksai par precēm. Izdevumi tiek ņemti vērā to apmaksas brīdī.

Priekš uzkrāšanas metode samaksas faktam nav nozīmes. Nodokļu maksātāji uzskaita izdevumus un ienākumus, tiklīdz tie rodas. Lielākā daļa organizāciju grāmatvedības uzskaiti veic pēc uzkrāšanas principa. Piemēram, ienākumus var uzskatīt par saņemtiem, parakstot pieņemšanas aktu, pavadzīmi nosūtīšanai utt. Kad pircējs faktiski pārskaita naudu par preci - tam nav nozīmes. Grāmatvedībā uzņēmums jau guvis peļņu. Tas ir, var rasties situācija “peļņa ir, bet naudas nav”. Ir arī pretēja situācija: uzņēmums saņēma avansu. Tas neietver priekšapmaksu ienākumos. Tas ir, "nauda ir, bet peļņas nav".

Veidi, kā ietaupīt

Uzņēmuma finanšu dienesti cenšas samazināt maksājumus budžetā. Un dariet to likuma ietvaros. Lai to izdarītu, viņi izvēlas ienesīgas grāmatvedības metodes. Piemēram, nolietojums. Vēl viens populārs variants ienākuma nodokļa apmēra samazināšanai ir darbību pārcelšana uz īpašu režīmu. Piemēram, UTII nodoklis nav atkarīgs no tā, cik uzņēmums faktiski “nopelnījis” - maksājums ir atkarīgs no nosacīto ienākumu summas (skatīt šeit.

Šodien mēs analizēsim, kā tiek aprēķināta ienākuma nodokļa bāze un kādi ienākumi un izdevumi tiek ņemti vērā, aprēķinot nodokli.

Ar ienākuma nodokli apliekamie ienākumi

Kādi ir organizācijas ienākumi? Šis jautājums ir atklāts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pantā (ienākumi, kas saistīti ar pārdošanu), 250 (ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību), 251 (ienākumi, kas nav apliekami ar nodokļiem).

Ar nodokli apliekamie ienākumi:

• no pārdošanas (ieņēmumi no pārdošanas).
• nedarbojas (visi pārējie ienākumi). Šo ienākumu saraksts ir garš, labāk tos izlasīt oriģinālā, tas ir, nodokļu kodeksā.

Ar nodokli neapliekamie ienākumi

Pietiekams skaits no tiem ir uzskaitīti arī 251. pantā, visizplatītākie ir:

• ienākumi īpašuma veidā, īpašuma tiesības, kas saņemtas avansa, ķīlas, depozīta veidā

• ienākumi īpašuma veidā, kas saņemti bez maksas no:
  a) organizācija, kuras daļa ienākumu saņēmēja pamatkapitālā ir lielāka par 50%,
  b) organizācija, kuras daļa saņēmēja pamatkapitālā ir lielāka par 50%.
  iekšā) individuāls ja šai personai ir daļa no saņēmēja pamatkapitāla vairāk nekā 50%.
• PVN tiek iekasēts no pircējiem.

Ienākuma nodoklis: nodokļa bāzes aprēķināšana

Zemāk esošajā attēlā parādīts skaitlis, kas atspoguļo nodokļa bāzes un ienākuma nodokļa aprēķināšanas kārtību.

Izdevumi, kas ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli

Izdevumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir veltīti 253. pants (izdevumi, kas saistīti ar pārdošanu un ražošanu), 265. pants (ar pārdošanu nesaistīti izdevumi) un 270. pants (nav ņemts vērā).

To izdevumu saraksts, kuri netiek ņemti vērā, aprēķinot nodokli, ir ļoti plašs un konkrēts. Taču tajā pašā laikā jāpatur prātā, ka izdevumiem tiek izvirzītas noteiktas prasības.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pantu pamatotās (tas ir, ekonomiski pamatotās) un dokumentētās izmaksas, kas radušās uzņēmuma darbības laikā, tiek atzītas par izdevumiem. Turklāt izmaksas tiek atzītas izdevumos, ja tās radušās darbības rezultātā, kuras mērķis ir gūt ienākumus. Šīs ir ļoti svarīgas prasības izmaksu noteikšanai.

Lai būtu nodokļu birojs nav lieku jautājumu, ir nepieciešams, lai organizācija var apstiprināt, ka izdevumiem piešķirtās izmaksas atbilst šīm prasībām. Tiesa, ko īsti nozīmē “ekonomiski pamatots” un “mērķis uz ienākumu gūšanu”, nodokļu kodekss nekādi nepaskaidro. Šajā sakarā praksē bieži vien ir daudz strīdu starp nodokļu organizāciju un organizāciju.
PVN, aprēķinot ienākuma nodokli.

Atsevišķi es vēlos atzīmēt par →

Ja organizācija ir PVN maksātāja, tad, nosakot peļņu, šī PVN summa netiek ņemta vērā. Tas ir, nodokļu maksātājs ienākumu summā neiekļauj pircēju PVN, un izdevumu summā neiekļauj piegādātājiem samaksāto PVN. Izņēmums ir gadījumi, kas aprakstīti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pants, saskaņā ar kuru PVN tiek attiecināts uz preču, darbu, pakalpojumu ražošanas un pārdošanas izmaksām.

Ja organizācija nav PVN maksātājs, tad pēc definīcijas tā saviem klientiem PVN neuzrāda, kas nozīmē, ka arī sākotnēji netiek iekļauts ienākumos. Un piegādātāju iekasētais PVN ir iekļauts izdevumos, kā jau grāmatvedībā.

Piedāvāju arī ieņēmumu un izdevumu salīdzinājumu nodokļos un dažu darbību grāmatvedībā (grāmatvedības ieraksti tiek doti tirdzniecības uzņēmumiem).

Ar nodokli apliekamais ienākums

operācijas nosaukums		Ienākuma nosaukums nodokļu grāmatvedībā
Ieņēmumi no pārdošanas	Atspoguļotie pārdošanas ieņēmumi (D62 K90.1) Ieturētais PVN no pārdošanas (D90.3 K68. PVN)	Ieņēmumi no pārdošanas (bez PVN) 249.panta 1.punkts
Ieņēmumi no pamatlīdzekļu pārdošanas	Atspoguļoja ieņēmumus no pamatlīdzekļu pārdošanas (D62 K91.1). No pārdošanas ieturētais PVN (D91.3 K68. PVN)	Nav atzīts par ienākumiem
Bezmaksas naudas vai preču saņemšana	Atspoguļota bezatlīdzības naudas saņemšana (D50 (51) K91.1) Atspoguļota bezatlīdzības preču saņemšana (D41 K98)	Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi: bez atlīdzības saņemts īpašums (250.panta 8.punkts) (251.pantā noteikti izņēmumi)
Procenti, kas saņemti saskaņā ar aizdevuma līgumu	Uzkrātie procentu parādi (D58 K91)	Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi: procenti, kas saņemti saskaņā ar aizdevuma līgumu (6. punkts, 250. pants)
Sods no darījuma partnera par līguma noteikumu pārkāpšanu	Uzkrāts, lai saņemtu soda naudu no darījuma partnera (D76 K91.1) No soda naudas ieturētais PVN (D91.3 K68. PVN)	Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi: parādnieka atzītās sankcijas (250. panta 3. punkts)
Inventarizācijas rezultātā atklāts pamatlīdzekļu pārpalikums	Pamatlīdzekļu pārpalikumu iekļauj citos ienākumos (D01 K91.1)	Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi: inventarizācijas laikā konstatētā pārpalikuma vērtība (20. punkts, 250. pants)

Nodokļu atskaitāmie izdevumi

operācijas nosaukums	Operācijas atspoguļojums grāmatvedībā	Izdevumu nosaukums nodokļu grāmatvedībā
Pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas	Pārdoto preču norakstītās izmaksas (D90.2 K41)	Tiešās izmaksas: pārdoto preču izmaksas (320. pants)
Piegādes izmaksas par piegādi	Norakstītie transporta izdevumi (D44 K76)	Tiešās izmaksas: piegādes izmaksas (320. art.)
Materiālu iegāde ražošanai	Saņemtie materiāli (D10 K60) Materiāliem piešķirtais PVN (D19 K60)	Materiālie izdevumi izejvielu iegādei, bez PVN (254. panta 1.1. punkts)
Alga	Uzkrātā alga (D44 K70)	Darbaspēka izmaksas (255. panta 1. punkts)
Nolietojums	Pamatlīdzekļu uzkrātais nolietojums (D44 K02)	Uzkrātā nolietojuma summa (253. panta 2. punkts)
Pamatlīdzekļu remonts	Norakstītie pamatlīdzekļu remonta izdevumi (D44 K71)	Citi izdevumi: pamatlīdzekļu remonta izdevumi (260. panta 1. punkts)
Apdrošināšanas prēmijas	samaksai PF (D44 K69)	Citi ar ražošanu un realizāciju saistītie izdevumi (264.panta 1.1.punkts)
Īpašuma nodoklis	Uzkrātais īpašuma nodoklis iemaksai budžetā (D91.2 K68. Īpašums)	Citi ar ražošanu un pārdošanu saistītie izdevumi (264. panta 1.1. punkts)
Noma	Uzkrātā nomas maksa (D44 K76)	Citi ar ražošanu un realizāciju saistītie izdevumi (264.panta 1.10.punkts)
Procenti par aizdevumiem	Procenti, kas uzkrāti par aizdevuma izmantošanu (D91.2 K66 (67))	Ar pamatdarbību nesaistīti izdevumi: parādsaistību procenti (265. panta 1.2. punkts)
Maksājumi par bankas pakalpojumiem	Apmaksāti bankas pakalpojumi (D91.2 K51)	Ar pamatdarbību nesaistīti izdevumi: izdevumi par bankas pakalpojumiem (1.15. punkts, 265. pants)

Protams, šeit ir norādīta nenozīmīga darbību daļa, taču grāmatvedis var patstāvīgi papildināt šo tabulu atkarībā no konkrētas organizācijas darbības īpašībām.

Zinot organizācijas ienākumus un izdevumus, peļņu definējam kā ienākumu un izdevumu starpību un, pamatojoties uz peļņu, varam aprēķināt nodokļa summu. Atliek nodarboties tikai ar nodokļu likmēm ienākuma nodoklim. Mēs to darīsim .

Pamats un juridiskais pamats

Ienākuma nodoklis ir viens no galvenajiem nodokļiem, ko maksā organizācija, ja tā nepiemēro īpašus nodokļu režīmus.

Nodokļa juridiskais pamats ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā 246. līdz 333. pantā.

Ir arī reģionālie likumi, kas regulē ienākuma nodokļa maksāšanu nodokļu atvieglojumu piemērošanas ziņā.

Neskaitāmi ir Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta skaidrojumi, kuriem, lai arī nav normatīva rakstura, tomēr ir liela nozīme un tos aktīvi izmanto grāmatveži un juristi.

Nodokļu maksātāji

Ienākuma nodokļa maksātāji ir:

• Krievijas organizācijas, izņemot tās, kuras ir pārgājušas uz īpašiem nodokļu režīmiem - USN, UTII, UAT, kas nodarbojas ar azartspēlēm un vairākas citas.
• Ārvalstu organizācijas, kas darbojas, izmantojot pastāvīgās pārstāvniecības Krievijas Federācijā un (vai) saņem ienākumus no avotiem Krievijas Federācijā.

Organizācijas, kas ir konsolidētās nodokļu maksātāju grupas atbildīgās dalībnieces, tiek atzītas par nodokļu maksātājiem attiecībā uz uzņēmumu ienākuma nodokli šai konsolidētajai nodokļu maksātāju grupai.

No ienākuma nodokļa ir atbrīvoti:

1. Organizācijas, kas izmanto UTII vai nodarbojas ar azartspēlēm (ja to darbība ir plašāka, tad tās aprēķina un maksā ienākuma nodokli par to vispārīgā veidā).
2. Organizācijas, kas izmanto STS (vienkāršotā nodokļu sistēma) un ESHN (lauksaimniecības ražotāji) (taču tām ir jāmaksā nodoklis par ienākumiem dividenžu un procentu veidā par valsts un pašvaldību vērtspapīriem).
3. Organizācijas, kas saistītas ar 2018. gada FIFA Pasaules kausa un 2017. gada FIFA Konfederāciju kausa izcīņas sagatavošanu un norisi Krievijas Federācijā: faktiski FIFA un tās meitasuzņēmumi, kā arī nacionālās futbola asociācijas, konfederācijas, preču (darbu, pakalpojumu) piegādātāji FIFA un mediju nodrošinātājiem.

Nodokļa objekts

Nodokļu objekts ir peļņa, ko organizācija saņēma savas darbības laikā, kas izriet no nosaukuma.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 247. pantu peļņa ir:

• Krievijas organizācijām, kas nav konsolidētas nodokļu maksātāju grupas dalībnieces - saņemtie ienākumi, kas samazināti par radušos izdevumu summu;
• organizācijām, kas piedalās konsolidētajā nodokļu maksātāju grupā - uz šo dalībnieku attiecināmā grupas kopējās peļņas summa;
• ārvalstu organizācijām, kas darbojas Krievijas Federācijā ar pastāvīgo pārstāvniecību starpniecību - ienākumi, kas saņemti caur šīm pastāvīgajām pārstāvniecībām, atskaitot to izdevumu summu, kas radušās šīm pastāvīgajām pārstāvniecībām;
• citām ārvalstu organizācijām - ienākumi, kas saņemti no avotiem Krievijas Federācijā (definēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 309. pantā).

Kādi ir ienākumi un izdevumi?

Ienākumi ir ekonomiskais labums skaidrā naudā vai natūrā. To novērtē un nosaka saskaņā ar Nodokļu kodeksa 25. nodaļas noteikumiem.

Peļņas aplikšanas nolūkā ar ienākumiem saprot organizācijas kopējos ieņēmumus (naudā un dabiskās formas) izņemot izmaksas, kas radušās organizācijai. Šim noteikumam ir tikai viens izņēmums - nodokļi, ko organizācija uzliek pircējiem, tiek izslēgti no ienākumu summas (piemēram, PVN summa pircējam izrakstītajā rēķinā).

Ienākumu summa tiek noteikta, pamatojoties uz jebkādiem dokumentiem, kas vienā vai otrā veidā apstiprina tā saņemšanu. Tie ietver primāros grāmatvedības dokumentus, nodokļu uzskaites dokumentus, norēķinu dokumentus, līgumus utt.

Ieņēmumus, kas tiek ņemti vērā, apliekot ar nodokli peļņu, iedala:

• ieņēmumi no pārdošanas (ieņēmumi no preču, darbu, pakalpojumu un īpašuma tiesību pārdošanas);
• ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi (visi pārējie ienākumi, piemēram, organizācijas saņemtās dividendes, soda naudas, līgumsodi, ienākumi no īpašuma nomas, aizdevuma un aizņēmuma procenti utt.).

Apliekot peļņu, netiek ņemti vērā šādi ienākumu veidi:

• īpašums vai īpašuma tiesības saņemts ķīlas vai depozīta veidā;
• īpašums saņemts bez maksas Krievu organizācija vai privātpersona, kurai pieder vairāk nekā 50% uzņēmuma daļu, kurai šī manta tiek nodota;
• iemaksas organizācijas pamatkapitālā;
• īpašums, kas saņemts saskaņā ar kredīta vai aizdevuma līgumiem;
• kapitālieguldījumi nomnieka (aizņēmēja) nomātā (atlīdzības lietošanā saņemtā) īpašuma neatņemamu uzlabojumu veidā;
• mērķfinansējuma ietvaros saņemto īpašumu;
• citi ienākumi, kas paredzēti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants.

Par izdevumiem tiek atzīti nodokļu maksātājam radušies attaisnotie (ekonomiski pamatotie) un dokumentētie izdevumi. Izdevumi jāveic darbībām, kuru mērķis ir gūt ienākumus.

Izdevumi ir summa, par kādu organizācija var samazināt savus ieņēmumus.

Apliekot peļņu, netiek ņemti vērā šādi izdevumu veidi:

• sodu, naudas sodu un citu sankciju summas, kas ieskaitītas budžetā;
• dividendes;
• nodokļa summas, kā arī maksājumi par piesārņojošo vielu pārmērīgu emisiju vidē;
• izdevumi par brīvprātīgo apdrošināšanu un nevalstisko pensiju nodrošināšanu;
• materiālā palīdzība darbiniekiem, piemaksas pie pensijām
• utt.

Šis saraksts ir diezgan garš (vairāki desmiti pozīciju), taču tas ir izsmeļošs. Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantā.

Dažus izdevumus nodokļa bāzes samazināšanai var nepieņemt pilnībā, bet daļēji - īpaši noteikto normu robežās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254., 255., 262., 264.-267., 269., 279. pants). Tos sauc - "normalizētās izmaksas".

Pievērs uzmanību!

No 2017. gada 1. janvāra darbinieku kvalifikācijas novērtēšanai iztērētās summas var iekļaut izdevumos. Kopš 2017. gada ir stājies spēkā Kvalifikācijas neatkarīgas vērtēšanas likums. Lai veicinātu dalību novērtēšanā, piemēram, tiks ieviesti noteikumi par novērtējuma izmaksu uzskaiti ienākuma nodokļa izdevumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23.punkts, 1.punkts, 264. pants). Lai veiktu neatkarīgu darbinieka kvalifikācijas novērtējumu, nepieciešama viņa rakstiska piekrišana. Organizācija var ņemt vērā izmaksas, ja novērtējums tika veikts, pamatojoties uz līgumu par attiecīgo pakalpojumu sniegšanu un personu, kas noslēgusi ar nodokļu maksātāju. darba līgums. Darbinieka neatkarīgas kvalifikācijas novērtējuma izmaksas apliecinošu dokumentu glabāšanas termiņi ir noteikti jaunajā 2. punktā. 5 lpp 3 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pants. Paredzētas izmaiņas federālais likums datēts ar 03.07.2016. N 251-FZ.

Taksācijas un pārskata periodi

Taksācijas periods ienākuma nodokļa samaksai ir kalendārais gads.

Pārskata periodi:

• I ceturksnis
• pusgads
• 9 mēneši kalendārajā gadā

Pārskata periodi nodokļu maksātājiem, kuri ikmēneša avansa maksājumus aprēķina pēc faktiskās peļņas, ir mēnesis, divi mēneši, trīs mēneši un tā tālāk līdz kalendārā gada beigām.

Kopš 2016. gada 1. janvāra ir notikušas izmaiņas vidējā ceturkšņa realizācijas ieņēmumu summas limitā, kas tiek noteikts par iepriekšējiem četriem ceturkšņiem. Šis limits ir palielināts no 10 līdz 15 miljoniem rubļu.

Nodokļa bāze ienākuma nodoklim

Nodokļa bāze ir ar nodokli apliekamās peļņas naudas izteiksme.

Parasti peļņa ir saņemtie ienākumi, no kuriem atskaitīti izdevumi, kas uzskaitīti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu. Ja ienākumi ir mazāki par izdevumiem, nodokļa bāze ir nulle.

Peļņa tiek noteikta pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda (kalendārā gada) sākuma.

Kopumā nodokļa bāze noteikta saimnieciskajiem darījumiem, kuru peļņai tiek piemērota vispārējā 20% likme.

Nodokļa bāzes tiek noteiktas atsevišķi katram saimniecisko darījumu veidam, no kura gūtā peļņa tiek aplikta ar dažādām likmēm. Saskaņā ar tiem nodokļu maksātājs veic atsevišķu ienākumu un izdevumu uzskaiti.

Speciāli uzskaitāmo darbību finansiālais rezultāts tiek noteikts atsevišķi. Atsevišķi tiek veikta arī ienākumu un izdevumu uzskaite par tiem.

• bankas (TC, 290.–292. pants);
• apdrošināšanas organizācijas (TC, 293., 294. pants);
• nevalstisks pensiju fondi(NK, 295., 296. pants);
• patērētāju kooperatīvi un mikrofinansēšanas organizācijas (TK, 297.1. - 297.3. pants);
• profesionālie vērtspapīru tirgus dalībnieki (TC, 298., 299. pants);
• operācijas ar vērtspapīriem (TC, 280. - 282. pants, Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstule 03.11.2005. N MM-6-02 / 934);
• darījumi ar finanšu instrumenti nākotnes darījumi (TC, 301.–305. pants);
• klīringa organizācijas (TC, 299.1., 299.2. pants)

Nodokļu maksātāji, kuri piemēro īpašus nodokļu režīmus (STS, UTII, UAT, patents), aprēķinot nodokļa bāzi, neņem vērā ar šādiem režīmiem saistītos ienākumus un izdevumus.

Azartspēļu organizācijas, kā arī organizācijas, kas ir pārgājušas uz UTII, veic atsevišķu ienākumu un izdevumu uzskaiti. Apliekot nodokli, tiek ņemti vērā tikai tie izdevumi, kas ir ekonomiski pamatoti, dokumentēti un veikti, veicot darbības, kuru mērķis ir ienākumu gūšana.

Ienākumu atzīšanas procedūra paredz 2 metodes: uzkrāšanas metodi un skaidras naudas metodi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271., 273. pants).

Uzņemšana budžetā

Ienākuma nodokļa summa procentos tiek ieskaitīta federālajā budžetā un reģiona budžetā.

Taču 2017. gadā bija izmaiņas procentu sadalījumā. No 2017. līdz 2020. gadam federālajā budžetā ir jāieskaita ienākuma nodokļa summa, kas aprēķināta ar likmi 3%, Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos - ar likmi 17%, nevis ar likmi. parastie attiecīgi 2% un 18% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 2., 3. punkts, 1. punkts). Kā redzams, vispārējā ienākuma nodokļa 20% likme nav mainījusies, bet gan saņēmusi skaidrā naudā sadalīti starp budžetiem atšķirīgi.

Dažām nodokļu maksātāju kategorijām reģionālajām iestādēm ir tiesības samazināt likmi, par kādu nodokli ieskaita subjekta budžetā. Parasti tas nedrīkst būt mazāks par 13,5%, bet 2017.-2020.gadam šī robeža ir samazināta līdz 12,5%.

Izmaiņas būtiski ņemt vērā, aizpildot nodokļu atskaites un maksājuma uzdevumus.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 30. novembra federālajā likumā N 401-FZ.

nodokļu likmes

Vispārējā nodokļa likme ir 20%, no kuriem no 2017. līdz 2020. gadam 3% tiek ieskaitīti federālajā budžetā, 17% - Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos.

Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi var samazināt likmi noteiktām nodokļu maksātāju kategorijām attiecībā uz reģionālajos budžetos maksājamo nodokļu summu. Šajā gadījumā parasti likme nevar būt zemāka par 13,5%. Taču 2017.-2020.gadam šī robeža ir samazināta līdz 12,5%.

Dažiem ienākumu veidiem tiek noteiktas īpašas nodokļa likmes:

Ienākuma veids	nodokļa likme	Budžets	Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pants
Ārvalstu organizāciju ienākumi, kas nav saistīti ar darbībām Krievijas Federācijā, izmantojot pastāvīgo pārstāvniecību (izņemot ienākumus, kas uzskaitīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 2. apakšpunktā, 2. punktā, 3. un 4. punktā)		federālā	1 lpp 2 art. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
Ārvalstu organizāciju ienākumi, kas nav saistīti ar darbībām Krievijas Federācijā, izmantojot pastāvīgo pārstāvniecību, no mobilo transportlīdzekļu vai konteineru izmantošanas, apkopes vai nomas saistībā ar starptautisko pārvadājumu veikšanu		federālā	2 lpp 2 art. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
Ienākumi, ko Krievijas organizācijas saņem dividenžu veidā no Krievijas un ārvalstu organizācijām: Vispārējā likme Likme saskaņā ar noteiktiem nosacījumiem		federālā	lpp. 2 lpp 3 art. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss lpp. 1 lpp 3 art. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
Ienākumi, ko ārvalstu organizācijas saņēma dividenžu veidā no Krievijas organizācijām		federālā	lpp. 3 lpp 3 art. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
punktos noteikto valsts un pašvaldību vērtspapīru ienākumu procentu veidā. 1 lpp 4 art. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss		federālā	lpp. 2 lpp 4 art. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
Ienākumi procentu veidā par pašvaldības vērtspapīriem, kas emitēti uz laiku vismaz trīs gadus līdz 2007.gada 1.janvārim, kā arī citi punktos noteiktie ienākumi. 2 lpp 4 art. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss		federālā
Ienākumi procentu veidā par valsts un pašvaldību obligācijām, kas emitētas līdz 1997. gada 20. janvārim ieskaitot, un citi punktos noteiktie ienākumi. 3 lpp 4 art. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss		-	lpp. 3 lpp 4 art. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
Ienākumi no Krievijas organizāciju emitētajiem vērtspapīriem (izņemot ienākumus dividenžu veidā), kas tiek uzskaitīti depo kontos: ārvalstu nominālais turētājs, ārvalstu pilnvarotais turētājs un (vai) depozitārija programmas, pēc kuru samaksas tiek noteikta informācijas sniegšanas kārtība nodokļu aģentam. saskaņā ar 3.1.punktu 7., 8., 10., 12., 13. p., Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 310.1			punkta 4.2. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
Krievijas Bankas saņemtā peļņa no aktivitātes kas saistīti ar federālajā likumā "Par centrālā banka Krievijas Federācija (Krievijas Banka)"		-	panta 5. punkts. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
To lauksaimniecības ražotāju peļņa, kuri nepārgāja uz vienotā lauksaimniecības nodokļa nomaksu		-	punkta 1.3. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 3. punkts Art. 1. panta 1. punkts Art. 2, 1. daļa, art. 3. likuma N 161-FZ, art. 08.06.2001. federālā likuma N 110-FZ 2.1.
Skolkovo projekta dalībnieku peļņa, kuri pārtraukuši izmantot tiesības uz atbrīvojumu no ienākuma nodokļa maksātāja pienākumiem		-	Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 246.1 pants
To organizāciju nodokļu bāze, kas nodrošina medicīnisko un (vai) izglītojošas aktivitātes(izņemot nodokļu bāzes dividendēm un operācijām ar noteikta veida parāda saistībām)		-	1.1., 3., 4. lpp. Art. 284, art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284.1
Nodokļa bāze darījumiem, kas saistīti ar Krievijas organizāciju pamatkapitāla daļu, kā arī atsevišķu Krievijas organizāciju akciju kategoriju pārdošanu vai citādu atsavināšanu (ieskaitot izpirkšanu)		-	punkta 4.1. 284, Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284.2
Peļņa no darbībām, kas veiktas tehnoloģiski inovatīvā speciālajā ekonomiskajā zonā, kā arī klasterī apvienotās tūrisma un atpūtas speciālajās ekonomiskajās zonās, ievērojot atsevišķu ienākumu un izdevumu uzskaiti pa darbības veidiem		federālā	punkta 1.2. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
Reģionālā investīciju projekta dalībnieku nodokļa bāze ar nosacījumu, ka ienākumi no projektā ražoto preču pārdošanas ir vismaz 90% no visiem ienākumiem, kas ņemti vērā, nosakot nodokļa bāzi		federālā	punkta 1.5. 284. panta 1. punkts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284.3
Straujas sociāli ekonomiskās attīstības teritorijas iedzīvotāju nodokļa bāze		federālā	punkta 1.8. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

Ienākuma nodokļa atskaites. Deklarācija

Katra pārskata un taksācijas perioda beigās organizācijai ir jāiesniedz nodokļu iestādēm peļņas nodokļa deklarācija.

Ienākuma nodokļa deklarācijas veidlapa un tās aizpildīšanas noteikumi ir apstiprināti ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojumu N ММВ-7-3 /

Deklarācija tiek iesniegta nodokļu inspekcijai:

• organizācijas atrašanās vietā;
• katras atsevišķās organizācijas nodaļas atrašanās vietā.

Ja atsevišķas organizācijas apakšvienības atrodas viena Krievijas Federācijas subjekta teritorijā, tad ienākuma nodokli šī Krievijas Federācijas subjekta budžetā var iemaksāt caur vienu atsevišķu apakšvienību, kuru organizācija nosaka patstāvīgi.

Kādā formā tiek sniegta deklarācija - papīra vai elektroniskā veidā?

AT elektroniskā formātā jāiesniedz deklarācija:

• lielākie nodokļu maksātāji;
• organizācijas, kurās vidējais darbinieku skaits iepriekšējā kalendārajā gadā bija 100 cilvēki vai vairāk;
• jaunizveidotās organizācijas ar vairāk nekā 100 darbiniekiem.

Citi nodokļu maksātāji deklarāciju var iesniegt papīra formā.

Ienākuma nodoklis: kas jauns 2017. gadā?

• Juridiskajai personai ir tiesības veidot rezervi nedrošiem parādiem par lielāku summu nekā līdz šim:

Kopš 2017. gada ir stājies spēkā noteikums, ka summa izveidota rezervešaubīgiem parādiem nevajadzētu pārsniegt lielāko no vērtībām: 10% no ieņēmumiem iepriekšējā taksācijas periodā vai 10% no ieņēmumiem pašreizējā pārskata periodā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. panta 5. punkta 4. klauzula). ). Iepriekš šādas iespējas nebija: pārskata perioda beigās izveidotās rezerves summa nedrīkst pārsniegt 10% no kārtējā pārskata perioda ieņēmumiem. Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 30. novembra federālajā likumā Nr.405-FZ.

• Apšaubāms parāds tiek atzīts par daļu no parāda, kas pārsniedz pretsaistību summu:

Ja organizācijai ir pretsaistības pret darījuma partneri, kas tai ir parādā, tad par šaubīgu parādu tā var uzskatīt tikai summu, kas pārsniedz šī pienākuma summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. panta 1. punkta 1. apakšpunkts). Līdz 2017. gadam Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nebija noteikts, ka šaubīgais parāds ir jāsamazina par pretsaistības summu, taču pārbaužu laikā nodokļu iestādes dažkārt uz to uzstāja. Uz šāda samazinājuma nepieciešamību norādīja Federālais nodokļu dienests un Finanšu ministrija. Tomēr vēlāk Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs nonāca pie secinājuma, ka šaubīgais parāds nav jākoriģē pret parādu summu. Pēc tam Federālais nodokļu dienests nosūtīja tiesu prakses pārskatu, kas ietvēra šo secinājumu tiesa, un Finanšu ministrija skaidroja, ka nodokļu iestādēm, risinot strīdīgus jautājumus, jāvadās pēc Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas nostājas. Tagad Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir veiktas izmaiņas, kas nosaka viedokli, kas ir pretējs Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija pieejai. Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 30. novembra federālajā likumā N 401-FZ.

• Pārnestā ienākuma nodokļa zaudējumu summa uz laiku ir ierobežota līdz:

Pārskata un taksācijas periodā no 2017. gada 1. janvāra līdz 2020. gada 31. decembrim bāzi nevar samazināt par iepriekšējo periodu zaudējumu summu vairāk nekā par 50% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. panta 2.1. punkts) . Šis jauninājums neietekmē bāzi, uz kuru attiecas noteiktas speciālās ienākuma nodokļa likmes. Piemēram, likmes organizācijām, kas piedalās reģionālajos investīciju projektos. Izmaiņas attiecas uz zaudējumiem, kas radušies par taksācijas periodiem, kas sākas 2007. gada 1. janvārī vai vēlāk.

• Ir atcelts 10 gadu ierobežojums iepriekšējo gadu zaudējumu pārnešanai:

Zaudējumu summu tagad var pārnest uz visiem nākamajiem gadiem, nevis tikai uz 10 gadiem, kā tas bija iepriekš (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. panta 2. punkts). Jauninājums attiecas uz zaudējumiem, kas radušies par taksācijas periodiem, kas sākas 2007. gada 1. janvārī vai vēlāk.

• Maksājumi jāaizpilda nevis par 2% un 18% no ienākuma nodokļa bāzes, bet gan par 3% un 17%:

No 2017. līdz 2020. gadam federālajā budžetā ir jāieskaita ienākuma nodokļa summa, kas aprēķināta ar likmi 3%, Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos - ar likmi 17%, nevis ar likmi. iepriekšējie attiecīgi 2% un 18% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 2., 3. punkts, 1. punkts). Vispārējā ienākuma nodokļa likme 20% apmērā nav mainījusies, taču saņemtie līdzekļi starp budžetiem tiek sadalīti atšķirīgi.

• Reģioni var pazemināt likmi līdz 12,5%:

Dažām nodokļu maksātāju kategorijām reģionālajām iestādēm ir tiesības samazināt likmi, par kādu nodokli ieskaita subjekta budžetā. Parasti tas nedrīkst būt mazāks par 13,5%, bet 2017.-2020.gadam šī robeža ir samazināta līdz 12,5%. Izmaiņas būtiski ņemt vērā, aizpildot nodokļu atskaites un maksājuma uzdevumus.

• Ir vairāk situāciju, kad parāds tiek atzīts par kontrolētu:

Piemēram, ir divas ārvalstu personas, kuras ir atzītas par saistītām saskaņā ar punktiem. 1., 2., 3. vai 9. panta 2. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.1. Pirms viena no tām Krievijas organizācijai bija parādsaistības. Otrā persona tieši vai netieši piedalās šīs organizācijas kapitālā un ir ar to savstarpēji atkarīga, pamatojoties uz punktiem. 1., 2. vai 9. panta 2. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.1. Šajā gadījumā parāds parasti tiek uzskatīts par kontrolētu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. klauzula, 2. klauzula, 269. pants). Parāda kvalifikāciju šādā situācijā neietekmē tas, vai ārvalstu kreditors piedalījies parādnieka statūtkapitālā. No 2. panta 2. punkta analīzes. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 269. pants ar grozījumiem līdz 2017. gadam: ja ārvalstu uzņēmumam - aizdevējam tieši vai netieši nepieder vairāk nekā 20% no aizņēmēja kapitāla, parāds netiek atzīts par kontrolētu. Tagad tā nav. Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 15. februāra Federālajā likumā N 25-FZ.

• Kontrolēto parādu nosaka kredītu kopums:

Kontrolētā parāda summa tiek aprēķināta, pamatojoties uz visu nodokļu maksātāju saistību kopumu, kam ir šāda parāda pazīmes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 269. panta 3. punkts).

• Aizliegums pārrēķināt procentus par kontrolēto parādu ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā6

Kapitalizācijas koeficients ir atkarīgs no parāda summas, vērtības pašu kapitāls aizņēmējs un parādu kontrolējošās ārvalstu sabiedrības līdzdalības daļa savā kapitālā. Ja koeficients ir mainījies, salīdzinot ar iepriekšējo pārskata periodu, var rasties jautājums par ienākuma nodokļa bāzes koriģēšanu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss tagad nosaka, ka šādā situācijā izdevumi procentu veidā par kontrolēto parādu nav jāpārrēķina (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 269. panta 4. punkts). Līdzīgu pieeju iepriekš izmantoja finanšu departaments un Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa.

• Summas, kas iztērētas darbinieku kvalifikācijas novērtēšanai, var iekļaut izmaksās:

Kopš 2017. gada ir stājies spēkā Kvalifikācijas neatkarīgas vērtēšanas likums. Lai veicinātu dalību novērtēšanā, piemēram, tiks ieviesti noteikumi par novērtējuma izmaksu uzskaiti ienākuma nodokļa izdevumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23.punkts, 1.punkts, 264. pants). Lai veiktu neatkarīgu darbinieka kvalifikācijas novērtējumu, nepieciešama viņa rakstiska piekrišana. Organizācija var ņemt vērā izmaksas, ja novērtējums tika veikts, pamatojoties uz līgumu par attiecīgo pakalpojumu sniegšanu un persona, kas noslēdza darba līgumu ar nodokļu maksātāju, bija pakļauta tam. Darbinieka neatkarīgas kvalifikācijas novērtējuma izmaksas apliecinošu dokumentu glabāšanas termiņi ir noteikti jaunajā 2. punktā. 5 lpp 3 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pants. Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 3. jūlija federālajā likumā N 251-FZ.

• Aktualizēta pamatlīdzekļu klasifikācija pa nolietojuma grupām:

Kopš 2017. gada jauns Viskrievijas klasifikators pamatlīdzekļi (OKOF). Šajā sakarā ir mainījusies arī pamatlīdzekļu klasifikācija pa nolietojuma grupām. FM skaidroja, ka jauninājumi skar pamatlīdzekļus, kas nodoti ekspluatācijā ne agrāk kā 2017.gadā. Izmaiņas ir paredzētas Krievijas Federācijas valdības dekrētā 07.07.2016 N 640.

Pievērs uzmanību!

Maksājot nokavējuma naudu par visiem nodokļiem, no 2017. gada 1. oktobra mainīsies soda naudas aprēķināšanas noteikumi. Ilgas kavēšanās gadījumā būs jāmaksā lielas soda naudas - tas attiecas uz nokavējuma naudu, kas radusies pēc 2017. gada 1. oktobra. Izmaiņas ir veiktas sodu aprēķināšanas noteikumos, kas organizācijām ir noteikti Art. 4. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75.

Ja, sākot ar norādīto datumu, maksājums ir nokavēts par vairāk nekā 30 dienām, procenti tiks aprēķināti šādi:

• pamatojoties uz 1/300 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes, kas ir spēkā no šādas kavēšanās 1. līdz 30. kalendārajai dienai (ieskaitot);
• pamatojoties uz 1/150 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes, kas attiecas uz periodu, sākot no kavējuma 31. kalendārās dienas.

Ja kavējums ir 30 kalendārās dienas vai mazāk, juridiskā persona maksā soda naudu, pamatojoties uz 1/300 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 1. maija federālajā likumā N 130-FZ.

Ja nokavējuma nauda tiek samaksāta līdz 2017. gada 1. oktobrim, kavējuma dienu skaitam nav nozīmes, likme jebkurā gadījumā būs 1/300 no Centrālās bankas refinansēšanas likmes. Atgādiniet, ka kopš 2016. gada refinansēšanas likme ir vienāda ar pamatlikmi.