Krievijas Federācijas nodokļu iedzīvotājs: kas tas ir? Kas ir Krievijas Federācijas rezidents un nerezidents

Rakstā sniegti valūtas rezidenta apraksti un raksturojums, nodokļu rezidents.

Nodokļi NEREZIDENTS - RF REZIDENTS - Krievija, nodokļu likumdošana

Parasti ienākumu saņēmēja statuss ir jānosaka pēc kalendāro dienu skaita, ko persona faktiski uzturas Krievijā. Periods, par kuru tiek noteikts uzturēšanās dienu skaits Krievijā, ir vienāds ar 12 secīgiem mēnešiem (neatkarīgi no tā, vai šie mēneši pieder vienam kalendārajam gadam vai dažādiem). Persona tiek uzskatīta par nodokļu rezidentu, ja tā ir bijusi Krievijā 183 dienas vai ilgāk.

Personas uzturēšanās periodu Krievijā nepārtrauc viņa ceļojuma periodi uz ārzemēm:

• īslaicīgai (mazāk par sešiem mēnešiem) ārstēšanai vai izglītošanai;
• darba vai citu ar darbu veikšanu (pakalpojumu sniegšanu) saistītu pienākumu veikšanai piekrastes ogļūdeņražu atradnēs.

Taksācijas periodā 12 mēnešu periods tiek noteikts attiecīgajā ienākuma saņemšanas datumā. Tas ir, gada laikā nodokļu statuss darbinieks var mainīties. Izbraukšana ārpus Krievijas attiecas tikai uz uzturēšanās dienu skaitu Krievijā un nepārtrauc 12 mēnešu perioda gaitu.

Ja taksācijas periodā (piemēram, septiņus mēnešus) dienu skaits, ko darbinieks pavadīja Krievijā, sasniedza 183 dienas, šāda darbinieka nodokļu rezidenta statuss šī taksācijas perioda beigās nevar mainīties. Tas norādīts Krievijas Finanšu ministrijas 2007.gada 29.marta vēstulēs Nr.03-04-06-01 / 94 un 2007.gada 29.martā Nr.03-04-06-01 / 95.

Gada beigās noteiktais nodokļu statuss nemainās, un atkarībā no darbinieka uzturēšanās ilguma Krievijā nākamgad(Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 7. aprīļa vēstule Nr. 03-04-06 / 6-79). Tas ir, ja 2017. gada 31. decembrī darbinieks tika atzīts par nerezidentu un 2018. gada janvārī kļuva par rezidentu, iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa 2017. gadā saglabātā summa netiek pārrēķināta.

Vispārējie nodokļu rezidenta statusa noteikšanas noteikumi neattiecas uz:

• ārzemniekiem, kas uzaicināti strādāt Krievijā kā augsti kvalificēti speciālisti;
• par ārzemniekiem, kuri ir atzīti par bēgļiem vai saņēmuši pagaidu patvērumu Krievijā.

Neatkarīgi no uzturēšanās ilguma Krievijā, šo maksātāju kategoriju ienākumi tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli pēc tādas pašas likmes kā rezidentu ienākumi.

Autors vispārīgie noteikumi fiziskas personas Krievijas Federācijas rezidenta ienākumi tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 13%, bet nerezidenta - ar likmi 30%. Iedzīvotāja statusu "fiziķis" iegūst, ja viņš 12 mēnešus pēc kārtas uzturas Krievijas Federācijas teritorijā vismaz 183 dienas.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes 2017. gadā(.pdf 153 KB)

uz izvēlni

Kā noteikt, aprēķināt savu nodokļu rezidenci?

Jautājums par fiziskās personas nodokļu statusu tiek izlemts saistībā ar datumu, kad šī persona ir saņēmusi ienākumus, no kuriem jāmaksā nodoklis. Piemēram, 2012. gada 10. maijā privātpersonai tiks izmaksāta darba samaksa par aprīli. Darba devējam (nodokļu aģentam) 2012.gada 10.maijā ir jāizlemj, vai darbinieks ir nodokļu rezidents, lai zinātu, kuri 13% vai 30%.

Šim nolūkam tiek ņemts 12 mēnešu periods pirms ienākumu saņemšanas dienas. Mūsu piemērā šāda perioda sākums ir 2013. gada 10. maijs, beigas ir 2014. gada 9. maijs.

Tikmēr personas uzturēšanās laiku Krievijas Federācijā nepārtrauc ceļojumi ārpus Krievijas Federācijas īslaicīgas (mazāk par sešiem mēnešiem) ārstēšanai vai apmācībai (2. punkts). Jūsu gadījumā, kad dēls aizbrauc nevis izglītoties un ārstēties, bet gan uz brīvdienām, uz tiem neattiecas šis pants un tie nav iekļauti personas uzturēšanās periodā Krievijas Federācijā.

Rezultātā, ja persona Krievijas Federācijas teritorijā uzturas 183 vai vairāk dienas, tad persona ir nodokļu rezidents.

Tātad uzturēšanās laiks Krievijā (mazāks vai vairāk nekā 183 dienas) tiek skaitīts no ierašanās (ieceļošanas) dienā Krievijā līdz izbraukšanas (izbraukšanas) dienai no tās, ieskaitot. Šo aprēķina procedūru apstiprina regulējošās iestādes (Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 21. marta vēstules Nr. 03-04-05 / 6-157, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 24. aprīļa Nr. OA- 3-17 / 1702).

Tiesību aktos nav to dokumentu saraksta, pēc kuriem ir iespējams noteikt Krievijā pavadīto dienu skaitu, lai noteiktu nodokļu statusu. Tāpēc tie var būt jebkuri dokumenti, kas apliecina faktu, ka persona atrodas valstī. Tātad ieceļošanas un izbraukšanas no Krievijas datumus var noteikt pēc Krievijas robeždienesta zīmēm:

• pasē;
• diplomātiskajā pasē;
• oficiālajā pasē;
• jūrnieka pasē (jūrnieka personas apliecībā);
• migrācijas kartē;
• bēgļa ceļošanas dokumentā utt.

Krievijas Federācijas nodokļu rezidenci būs iespējams apstiprināt ar īpašu dokumentu

Federālais nodokļu dienests apstiprināja Krievijas Federācijas nodokļu rezidenta statusa apstiprināšanas kārtību, kā arī šajā procesā izmantotās veidlapas. Federālā nodokļu dienesta rīkojums 07.11.2017

Lai iegūtu Krievijas rezidenci apliecinošu dokumentu (piemēram, lai piemērotu līgumus par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu), organizācijai, individuālajam uzņēmējam vai fiziskai personai ir jāiesniedz atbilstošs pieteikums Federālajam nodokļu dienestam vai pilnvarotai nodokļu iestādei apstiprinātajā formā. Šādu paziņojumu var iesniegt gan papīra formātā (personīgi vai pa pastu), gan arī elektroniskā formātā izmantojot jaunu elektronisko pakalpojumu, kā arī "nodokļu maksātājs-fiziskā persona".

Pieteikuma apstrādes laiks - 40 kalendārās dienas.

uz izvēlni

Krievijas Federācijas pilsoņa ilgtermiņa darbs ārzemēs neatņem viņam nodokļu rezidenta statusu, ja viņam ir pastāvīgs mājoklis Krievijā

Ja Krievijas pilsonim, kurš strādā ārvalstīs, ir tiesības uz dzīvojamo īpašumu vai pastāvīgu reģistrāciju dzīvesvietā Krievijā, tad viņu var atzīt par nodokļu rezidentu, pat ja viņš uzturas mūsu valstī mazāk nekā 183 dienas.

Piezīme: Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 11.12.15., Nr. OA-3-17 / [aizsargāts ar e-pastu].

Indivīds var būt nodokļu rezidents ja viņam ir Vai Krievijā ir pastāvīgs mājoklis?. Šāda mājokļa esamību apliecina īpašumtiesību vai pastāvīgas reģistrācijas dokuments dzīvesvietā Krievijā. Šāds secinājums, pēc amatpersonu domām, izriet no Krievijas Federācijas starptautisko līgumu noteikumiem par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu. Tas vien, ka darbinieks taksācijas periodā (kalendāra gadā) uzturas Krievijas Federācijā mazāk nekā 183 kalendārās dienas, automātiski neizraisa Krievijas Federācijas nodokļu rezidenta statusa zaudēšanu.

Līgumslēdzēju valstu (Krievijas un valsts, kurā darbinieks strādā) nodokļu tiesību sadale attiecībā uz ienākumiem no darba tiek veikta, pamatojoties uz noteikumiem īpaši raksti iepriekš minētie starptautiskie līgumi. Tie ir līdzīgi parauglīguma 14. panta normām, kas apstiprinātas ar Krievijas Federācijas valdības 2010. gada 24. februāra dekrētu Nr.

Turklāt, nodokļu kods nesatur noteikumus, kas uzliek nodokļu maksātājiem pienākumu ziņot par Krievijas Federācijas nodokļu rezidenta statusa zaudēšanas fakta pārbaudēm, kā arī par Krievijas nerezidenta statusa apstiprināšanu.

Nosakot fiziskās personas nodokļu statusu, pilsonībai un dzīvesvietai nav nozīmes

Fiziskā persona, kas faktiski uzturas Krievijā mazāk nekā 183 dienas Krievijas Federācijas kalendārajā gadā, netiek atzīta par nodokļu rezidentu. Personas pastāvīgas “reģistrācijas” klātbūtne šo statusu neietekmē. Par to Krievijas Federālais nodokļu dienests paziņoja 04.10.2017. vēstulē Nr. GD-3-11 / [aizsargāts ar e-pastu], tādējādi labojot savu pozīciju uz šo jautājumu virs.

Tādējādi personas, kuras faktiski uzturas Krievijas Federācijā mazāk nekā 183 dienas kalendārajā gadā, netiek atzītas par nodokļu rezidentiem. Izņēmums ir personas, kas īpaši minētas (jo īpaši Krievijas militārpersonas, kas dienē ārvalstīs).

uz izvēlni

Darbinieks kļuva par rezidentu - tiek ieskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas aprēķināts 30% apmērā

Ja darbinieks taksācijas periodā (kalendāra gadā) ir saņēmis Krievijas Federācijas nodokļu rezidenta statusu, no gada sākuma iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāpārrēķina ar 13% likmi un jāieskaita ieturētā nodokļa pārsniegums. .

Piezīme: Finanšu ministrijas 2016.gada 15.februāra vēstule Nr.03-04-06 / 7958

Darba ņēmējam gada laikā iegūstot nodokļu rezidenta statusu, viņa no gada sākuma saņemtās atlīdzības summas tiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar 13% likmi. Tā kā par mēnešiem, kad darbinieks vēl nebija rezidents, nodoklis tika ieturēts ar 30% likmi, pēc iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārrēķina pēc rezidenta likmes veidojas ieturētās nodokļa summas. Tie būtu jāņem vērā turpmākajos uzkrājumos.

Ja gada beigās visu pārpalikumu nevar ieskaitīt, tad darbinieks varēs pats atgriezt atlikumu, sazinoties ar Federālo nodokļu dienestu dzīvesvietā (uzturēšanās vietā).

Piezīme ka ne visu nerezidentu ienākumiem tiek piemērota iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme 30% apmērā. Tas palīdzēs nepieļaut kļūdas, aprēķinot nodokli Virtuālais asistents iedzīvotāju ienākuma nodokļa jautājumos nodokļu aģentiem.

uz izvēlni

Kā aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli, pārdodot dzīvokli Krievijas Federācijas nerezidentam

Ja privātpersona, kas nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidents, pārdod mājokli Krievijā, tad viņam būs jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis 30 procentu apmērā no saņemtajiem ienākumiem. Kurā nodokļa atskaitījums nerezidenti nevar izmantot. Šādi precizējumi ir ietverti Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 27. septembra vēstulē Nr. GD-3-11 / [aizsargāts ar e-pastu].

Attiecībā uz ienākumiem, kas gūti no nerezidenta mājokļa pārdošanas, nodokļa bāze tiek noteikta, neizmantojot atskaitījumus, kā arī neņemot vērā pārdotā īpašuma īpašumtiesību periodu. Līdz ar to, ja fiziska persona, kas nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidents 2017. gadā plāno pārdot dzīvojamo ēku Krievijā 2017. gadā, tad no pārdošanas gūtajiem ienākumiem būs jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis 30 procentu apmērā. .

uz izvēlni

Valūtas rezidents - nerezidents

Iedzīvotāja un nerezidenta jēdzieni likuma par valūtas regulēšana (federālais likums datēts ar 2003.gada 10.decembri "Par valūtas regulējumu un valūtas kontroli"). Iedzīvotāju vidū ir:

• Krievijas Federācijas pilsoņi;
• ārzemnieki, kas pastāvīgi dzīvo Krievijas Federācijā (ar uzturēšanās atļauju);
• Krievijas Federācijas juridiskās personas;
• Krievijas Federācijas juridisko personu ārvalstu pārstāvniecības;
• Krievijas Federācijas oficiālās pārstāvniecības ārvalstīs;
• Krievijas Federācija, tās subjekti un pašvaldības.

Attiecīgi nerezidenti ietver:

• personām kuri nav rezidenti;
• ārvalstu juridiskās personas;
• ārvalstu organizācijas, kas nav juridiskas personas;
• ārvalstu oficiālās pārstāvniecības Krievijas Federācijā;
• starpvalstu organizācijas un to pārstāvniecības Krievijas Federācijā;
• ārvalstu juridisko personu un organizāciju filiāles un pārstāvniecības Krievijas Federācijā;
• visi pārējie nerezidenti.

Piezīme: rezidenta jēdziens valūtas kontroles nolūkos nav gluži līdzvērtīgs nodokļu rezidenta jēdzienam (kas fiziskai personai korelē nevis ar uzturēšanās atļaujas esamību, bet gan ar uzturēšanās dienu skaitu valstī. Krievijas Federācijā šogad).

uz izvēlni

Nodokļu rezidents un "valūtas" rezidents joprojām nav viens un tas pats

Nodokļu dienests atgādināja, kas ir pilsoņi rezidentiem valūtas likumdošanas vajadzībām, kā arī pastāstīja, kādi sodi gaida tos, kuri nepaziņoja IFTS par kontu atvēršanu / slēgšanu bankās, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas.

Piezīme: Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 16. jūlija vēstule Nr. ZN-3-17 / 5523

Tātad, " valūta" iedzīvotāji atzīts par Krievijas Federācijas pilsoņiem. Un, ja iedzīvotājs ir atvēris/slēdzis kontu/depozītu bankā, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas, vai ir mainījušies šī konta/depozīta rekvizīti, tad iedzīvotājam par to jāpaziņo IFTS. Un turklāt viņa pienākums ir iesniegt atskaiti par līdzekļu kustību šādā kontā/depozītā.

Par, piemēram, paziņojuma neiesniegšanu pilsonim draud naudas sods 4000 rubļu apmērā. līdz 5000 rubļiem. Ja viņš tomēr paziņoja IFTS, bet pārkāpjot termiņu, tad naudas sods būs no 1000 rubļiem. līdz 1500 rubļiem.

Krievijas nodokļu rezidenti

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas vajadzībām fiziskās personas tiek iedalītas nodokļu rezidentos Krievijas Federācija un personām, kuras nav. Rezidentu un nerezidentu ienākumiem tiek piemērotas dažādas nodokļa likmes - 13 procenti un 30 procenti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 1. un 3. punkts).

Agrākā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pants nosaka, ka personas, kuras faktiski uzturas Krievijā vismaz 183 dienas kalendārajā gadā, tiek atzītas par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem. No 2007. gada 1. janvāra par rezidentiem tiek atzītas personas, kuras Krievijā uzturas vismaz 183 dienas 12 secīgu mēnešu laikā (tas ir, tiks ņemti vērā uzturēšanās mēneši pirms kārtējā kalendārā gada) (207. panta 2. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss). Tiek precizēts, ka šis periods netiek pārtraukts, ceļojot ārpus Krievijas Federācijas īslaicīgai (mazāk nekā sešiem mēnešiem) ārstēšanai vai apmācībai.

Lai noteiktu indivīda statusu, jāņem vērā jebkurš nepārtraukts 12 mēnešu periods, tostarp tie, kas sākas vienā kalendārajā gadā un turpinās citā kalendārajā gadā. Tāpēc, izmaksājot darbiniekam ienākumus, viņa statuss (rezidents vai nē) būtu jānosaka attiecīgajos ienākumu izmaksas datumos 2007. gadā, pamatojoties uz uzturēšanās periodu Krievijas Federācijā, kas sākās 2006. gadā (ar nosacījumu, ka darbinieks iztērējis vairāk nekā 183 dienas Krievijā šajā periodā ) (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2007. gada 19. marta vēstule N 03-04-06-01 / 76).

Nākotnē darbinieka statuss var mainīties. Tā kā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par rezidentu un nerezidentu ienākumiem tiek maksāts pēc dažādām likmēm (13 un 30 procenti), tad, ja darbinieks zaudē nodokļu rezidenta statusu, nodoklis ir jāpārrēķina. Ja darba attiecības tiek izbeigtas pirms darbinieka nodokļu statusa maiņas, privātpersonai pašai papildus jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Un, ja darbinieka nodokļu statuss mainās pirms darba attiecību pārtraukšanas ar viņu, darba devējam ir pienākums patstāvīgi ieturēt papildu nodokļa summas (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 19.03.2007. N 03-04-06 vēstule). -01/74).

Fiziskās personas nodokļu statuss tiek noteikts, pamatojoties uz faktisko dokumentēto uzturēšanās laiku Krievijā. Nosakiet nodokļu statusu, pamatojoties uz paredzamo Krievijas Federācijā pavadīto laiku (tostarp pamatojoties uz noslēgto darba līgums) nelikumīgi (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 06/25/2007 N 03-04-06-01 / 200). Citiem vārdiem sakot, pieņemot darbā ārvalstu pilsoni un noslēdzot ar viņu darba līgumu uz nenoteiktu laiku, sākotnēji nav iespējams uzskatīt darbinieku par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentu (no viņa ieturot iedzīvotāju ienākuma nodokli 13 procentu apmērā). ienākumi). Izņēmums ir gadījumi, kad darbā tiek pieņemti Baltkrievijas pilsoņi, kuri ir atzīti par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem no darba līguma noslēgšanas brīža ar darba devēju - Krievijas organizāciju uz laiku vismaz 183 dienas kalendārajā gadā (sk. Krievijas Federācijas Finanšu ministrija, 2007. gada 29. marts N 03-04-06- 01/94, 2005.12.26. N 03-05-01-04/396, 15.08.2005.

Frāze "nodokļu rezidents" mūsdienās ir diezgan izplatīta. Tomēr ne daudzi saprot tā nozīmi. Tālāk apsveriet, kurš ir nodokļu rezidents.

Vispārējs jēdziens

Vārds "iedzīvotājs" ir aizgūts. Tā sākotnējā nozīme latīņu valodā ir vadīt, vadīt. Krievu valodā šis vārds parādījās no diplomātisko aprindām. Angļu valodā dzīvot ir darbības vārds ar daudzām nozīmēm. Piemēram, vārds var nozīmēt "palikt", "dzīvot", "būt", "dzīvot" un tā tālāk. Tādējādi iznāk, ka rezidents ir persona, kura pastāvīgi uzturas jebkurā valstī. Jāpiebilst, ka viņi var arī nebūt valsts pilsoņi.

Papildu vērtības

Vārds "rezidents" tiek lietots arī, lai apzīmētu Rietumu valsts diplomātisko pārstāvi. Tajā pašā laikā viņa pakāpe ir zemāka nekā sūtnim. Iedzīvotājs ir arī vadītājs koloniālā administrācija vairākos protektorātos. Diezgan izplatīta vārda nozīme ir vecākais spiegs. Par rezidentu tika izsaukts ārvalstu izlūkdienesta slepenais pārstāvis, izlūkošanas tīkla vadītājs. Sadzīves apziņā šī nozīme iesakņojusies pēc diezgan populāru filmu par izlūkdienestiem noskatīšanās. Angļu valodā vārds rezidents attiecas uz putnu, kas nav migrējošs.

Krievijas nodokļu rezidents

Šī definīcija attiecas uz cilvēkiem, uz kuriem pilnībā attiecas valsts tiesību akti, tostarp Nodokļu kodekss. Administratīvās un ekonomiskā kārtība nosaka personas obligātu reģistrāciju dzīvesvietas teritorijā. Tas ir nepieciešams, lai iegūtu attiecīgos dokumentus, kas apliecina Krievijas Federācijas nodokļu rezidenta statusu. TC sniedz diezgan skaidru definīciju. Tādējādi Krievijas Federācijas nodokļu rezidents ir persona, kas faktiski uzturas valsts teritorijā vismaz 183 dienas (kalendārs) 12 mēnešu laikā pēc kārtas. Nosakot šo likuma normu, lai aprēķinātu iedzīvotāju ienākuma nodokli, ir jāņem vērā faktiskās uzturēšanās dienas valstī. Ja persona nav uzskatāma par nodokļu rezidentu, tad viņa ienākumiem tiek piemērota 30% likme. Šis pasūtījums nosaka Nodokļu kodeksa 224.panta 3.punktu. Nodoklis 30% apmērā jāaprēķina par katru summu. kopējie ienākumi atsevišķi.

Apstiprinājuma dokumenti

Nodokļu rezidenti ir fiziskas personas, kurām ir šādi vērtspapīri:

• Dokumenti no darba vietām (pašreizējais un iepriekšējais), kas tiek izsniegti saskaņā ar darba laika uzskaites datiem.
• Pases kopijas, kurās ir robeždienestu atzīmes par robežas šķērsošanas faktu.
• Kvītis par izmitināšanu viesnīcās/viesnīcās.
• Dokuments par reģistrāciju uzturēšanās (dzīvesvietā) vietā.
• Skolas papīrs.
• Citi likumā noteiktajā kārtībā noformēti dokumenti, uz kuru pamata persona uzskatāma par nodokļu rezidentu.

Nodokļu objekts

Tie ir ienākumi, ko Krievijas nodokļu rezidents saņem no iekšzemes avotiem un ārpus valsts. Nosakot iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzi attiecībā uz ienākumiem, kuriem tiek piemērota 13% likme, personai ir tiesības izmantot īpašuma, sociālos un standarta atskaitījumus.

Ienākumu avots

Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti ir personas, kuras uzturas valstī minētajā laika posmā, kā arī saņem atlīdzību par darba un citu pienākumu veikšanu, sniegtajiem pakalpojumiem, veiktajiem darbiem un citām tiesiskām darbībām valsts iekšienē. Šis noteikums ir atrodams Art. 208 Nodokļu kodeksa (1. punkts). Šajā gadījumā nav nozīmes tam, vai atlīdzību maksās ārvalstu vai pašmāju uzņēmums. Iekšzemes ienākumi ietver arī pabalstus un pensijas, ko paredz spēkā esošie valsts tiesību akti. Nodokļu rezidents var veikt darbu un citas juridiskas darbības, sniegt pakalpojumus ārpus valsts. Šajā gadījumā tiek uzskatīts, ka viņa ienākumi nāk no avotiem, kas atrodas ārpus valsts.

Likme 13%

Visi ienākumi, ko nodokļu rezidents saņem no iekšzemes avotiem, tiek aplikti ar nodokli ar 13% likmi. Šī prasība ir noteikta Art. 224, Nodokļu kodeksa 1. punktu. Nodokļu rezidentam ir tiesības uz standarta atskaitījumi. To vidū ir arī ieturējumu samazināšana bērniem. Atskaitījums par bērnu ir jāveic līdz mēnesim, kurā darba ņēmēja ienākumi, kas aprēķināti pēc uzkrāšanas principa no pārskata (nodokļu) perioda sākuma, pārsniedz 280 tūkstošus rubļu. Šāda samazinājuma piešķiršanas kārtība ir aprakstīta Art. 218 NK. Nodokļa summas ar 13% likmi tiek aprēķinātas pēc uzkrāšanas principa no perioda sākuma līdz katra mēneša beigām attiecībā uz visiem ienākumiem, kuriem tiek piemērota noteiktā likme, kas uzkrāti maksātājam par šo periodu, ieskaitot jau veiktos maksājumus. aizturēts.

Kā skaitīt kalendārās dienas?

183 uzturēšanās dienas valstī, pēc kurām fiziska persona tiks uzskatīta par nodokļu rezidentu, tiek aprēķinātas, summējot visas kalendārās dienas, kad tā uzturējās Krievijas Federācijā 12 mēnešus pēc kārtas. Nosakot juridisko statusu, darba devējs ņem vērā arī ieceļošanas un izbraukšanas no valsts datumus, jo faktiski persona atradās tās teritorijā. Attiecībā uz izglītību un ārstēšanu TC nenosaka nepārtrauktību 183 dienas. Izbraukšanas laiks ārpus valsts 12 mēnešus pēc kārtas netiek ņemts vērā, izņemot vairākus gadījumus. Jo īpaši tie ietver īslaicīgu ārstēšanu un studijas ārzemēs. Īss termiņš ir periods, kas ilgst mazāk nekā sešus mēnešus.

12 mēnešu definīcija

Federālā nodokļu dienesta vēstulē norādīts, ka tie var nebūt kalendāri. Divpadsmit mēnešu periods var sākties vienā periodā un beigties citā periodā. Šis noteikums ir skaidrots Finanšu ministrijas vēstulēs. Taksācijas gadā grāmatvedība nosaka divpadsmit mēnešu periodu dienā, kad darbinieks saņēmis ienākumus - algas. Tiek uzskatīta saņemšanas diena pēdējais numurs mēnesis, par kuru tika iekasēta maksa. Ja tika izsniegta atvaļinājuma nauda, ​​tiek ņemts vērā to faktiskās saņemšanas datums.

Nodokļu statusa maiņa

Šajā gadījumā mainīsies arī ienākumu aplikšanas ar nodokli kārtība. Daudzi darba devēji interesējas par to, vai viņiem ir jāpaziņo darbiniekam, ka viņa statuss ir mainījies, un viņam ir tiesības atgriezt iedzīvotāju ienākuma nodokli? In Art. Nodokļu kodeksa 24. pantā (3. un 3.1. punkts) ir uzskaitīti nodokļu aģenta pienākumi. Noteikumi neparedz, ka darba devējam jāpaziņo darbiniekam, ka pēdējais kļuvis par nodokļu rezidentu. Tomēr šajā situācijā uzmanība jāpievērš Art. 231, 1. punkts, apakšpunkts. 2 NK. Noteikums saka, ka nodokļu aģentam jāsniedz maksātājam informācija par katru zināms fakts pārpalikuma nodokļa ieturējums un tā apmērs. Tas jādara desmit dienu laikā no brīža, kad tas kļuva zināms. FM speciālisti uzskata, ka darba devējs var informēt darbinieku jebkurā formā. Paziņošanas kārtība iepriekš jāsaskaņo ar maksātāju.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārrēķins, papildu uzkrājums un atgriešana

Ja pārskata perioda beigās ir mainījies nodokļu statuss, visiem gada laikā saņemtajiem ienākumiem jāpiemēro cita likme. Pārrēķins jāveic darba devējam. Nodokļu aģentam nav jāatdod iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa, ja darba ņēmējs pārskata perioda beigās ir ieguvis rezidenta statusu. Šī procedūra veic pilnvarotā iestāde, kurā maksātājs ir reģistrēts uzturēšanās vai dzīvesvietā.

Dokumenti atgriešanai

Nodokļu maksātājam nodokļu dienestam jāiesniedz šādi dokumenti:

1. Paziņojums, apgalvojums. Tas ir noformēts rakstveidā (Nodokļu kodeksa 78. panta 6. punkts).
2. nodokļu deklarācija. To aizpilda veidlapā 3-NDFL.
3. Dokumenti, kas apliecina, ka personai šajā periodā ir Krievijas nodokļu rezidenta statuss.

Kārtība, saskaņā ar kuru tiek veikta summu atmaksa, ir noteikta Regulas Nr. 78 NK. Nodokļu iestādei ir pienākums pieņemt lēmumu par maksātāja pieteikuma apmierināšanu 10 dienu laikā no tā saņemšanas dienas. Pilnvarotajai iestādei par to jāpaziņo ne vēlāk kā 5 dienu laikā no tā pieņemšanas brīža.

Veidlapa 2-NDFL

Nodokļu rezidenta apliecībā ir informācija par pārsniegumu ieturēto atskaitījumu summu. Šie dati norādīti 5.6.punkta piektajā sadaļā, kas parāda ieņēmumu un nodevu kopsummas perioda beigās līdz plkst. procentu likme. Papīrs ir jāiesniedz nodokļu inspekcijā ne vēlāk kā nākamā gada 1. aprīlī pēc iepriekšējā gada. Apliecībā ir arī tabula par ienākumiem, kas apliekami ar nodokli 13%.

Beidzot

13% likme saskaņā ar pašreizējo nodokļu kodeksu tiek piemērota visiem Krievijas Federācijas nodokļu rezidentu ienākumiem. Cilvēkiem, kuri nepieder pie šīs kategorijas, tarifu noteikšana tiek veikta 30% apmērā. Tomēr ir daži izņēmumi no vispārīgajiem noteikumiem. It īpaši, ja ārvalsts pilsonis ir noslēdzis darba līgums uz laiku, kas pārsniedz 183 dienas, tad viņa ienākumiem tiek piemērota 13% likme. Bet, ja darbinieks atstāja Krieviju pirms noteiktā perioda beigām un atskaitījumi palika nemainīgi, tad maksājumi budžetā tiek uzskatīti par nepareiziem. Ja šādi fakti tiks atklāti, darba devējam var tikt piemērots naudas sods. Runājot par ārvalstu migrantiem, viņi automātiski ir nerezidenti. Tie paliek spēkā sešus mēnešus no ieceļošanas dienas. Šajā kategorijā ietilpst arī Krievijas pilsoņi, kuri pastāvīgi dzīvo ārpus valsts. Dažos gadījumos pilsonību cilvēki saņem 3 mēnešu laikā. Tomēr pat šajā gadījumā viņi tiek uzskatīti par Krievijas Federācijas nerezidentiem. Viņi iekļaujas šajā kategorijā, līdz viņu uzturēšanās laiks valstī nepārsniedz 183 dienas.

Noteikumi "iedzīvotājs" un "nerezidents" noslēgts starptautisks likums, kā arī Krievijas Federācijas nodokļu likumdošana ir salīdzinoši nesen. Likumdošanas jomā nezinoši cilvēki uzskata, ka pirmie ir tikai valsts pilsoņi, savukārt otrie ir visi ārzemnieki, kas ieradušies Krievijas Federācijā darba, tūrisma, izglītības vai atpūtas nolūkos. Šāds apgalvojums būtībā ir nepareizs.

Definīcija un statuss

Iedzīvotājs- fiziska, entītija reģistrēts valdības struktūras dzīvesvietā, atrašanās vietā un saistībā ar to apņemas ievērot spēkā esošos tiesību aktus.

nerezidents- fiziska, juridiska persona, kas veic noteikta veida darbību vienas valsts teritorijā, bet tajā pašā laikā ir atbildīga par darbībām, kas izdarītas pirms citas valsts likumdošanas, ko tā izvēlējusies par savu pastāvīgo dzīvesvietu.

Šo statusu iegūst arī organizācijas, kas darbojas Krievijas Federācijas teritorijā, pamatojoties uz ārvalsts tiesību aktiem. Šādas organizācijas parasti ietver starptautiskās pārstāvniecības, ārvalstu firmu filiāles.

Fiziskai vai juridiskai personai izpildot noteikta veida nosacījumus, rezidenti un nerezidenti kļūst:

• klātbūtne valstī noteiktu laiku;
• regulāra atrašanās valstī (bez pieturas vai ar īslaicīgiem braucieniem);
• dokumenta, kas dod tiesības dzīvot un strādāt ārvalsts teritorijā, iegūšana (uzturēšanās atļauja, darba, studiju vīza);
• citu likumdošanā noteikto punktu izpilde.

Šie termini ir sastopami vairuma pasaules valstu likumdošanā, tādēļ spēja tos atšķirt un izmantot savā labā ārzemnieka uzturēšanos svešas valsts teritorijā krietni paspilgtinās.

Tas pats attiecas uz pilsoņiem, kuriem nav informācijas par savas valsts likumdošanas normām un tāpēc viņi iekrīt nepatīkamas situācijas saistīta ar nodokļu nemaksāšanu vai nespēju veikt nepieciešamo bankas procedūru.

Tiesību akti

Lai saprastu izskatāmos nosacījumus, ir nepieciešams padziļināti izpētīt Krievijas Federācijas valūtas un nodokļu tiesību aktus.

akti

Iepriekš minētā statusa noteikšanai tiek izmantoti šādi tiesību akti:

• Nr.173-FZ "Par valūtas regulēšanu un valūtas kontroli", pieņemts 2003.gadā;
• Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss (207. pants).

Jāņem vērā, ka izskatāmo terminu nozīme katram tiesību aktam tiek noteikta saskaņā ar spēkā esošajām tiesību normām. Šajā sakarā, pirms mēģināt iegūt kādu no šiem statusiem, ir jāizlemj, kurā jomā plānots veikt konkrētas darbības.

Valūtas maiņa, naudas pārskaitījumi, bankas konta atvēršana (depozīts) – tas viss ir atsauce uz valūtu likumdošanu. Ienākuma un īpašuma nodokļu maksāšana un saskaņā ar to preferenciālāka statusa iegūšana ir Nodokļu kodeksa jurisdikcijā.

Naudas

Pamatojoties uz Nr. 173-FZ "Par valūtas regulēšanu un valūtas kontroli", valūtas rezidenti ir:

• visi Krievijas Federācijas pilsoņi, izņemot tos, kuri dzīvo ārvalstīs ilgāk par 1 gadu, kamēr vīzas esamībai vai neesamībai nav nozīmes;
• ārvalstu pilsoņi, kā arī personas, kurām nav nevienas valsts pilsonības, ar nosacījumu, ka viņiem ir vēlme pastāvīgi dzīvot Krievijas Federācijas teritorijā (šādiem pilsoņiem tiek izsniegta uzturēšanās atļauja).

Visi pilsoņi, kas nepieder pie šīm kategorijām, ir nerezidenti. Vairāki pilsoņi, kuri nesaskārās ar nepieciešamību atvērt bankas kontu, apņemas valūtas darījumi kas saistīti ar naudas apmaiņu, naudas pārvedumu saņemšanu vai nosūtīšanu, kā arī citiem bankas pakalpojumiem valūtas zonā, var nepiešķirt nozīmi sniegtās definīcijas nozīmei.

Krievijas Federācijas un nerezidentiem pavisam savādāk nosacījumi aprakstīto darījumu veikšanai ar valūtu.

Piemērs: Krievijas Federācijas iedzīvotājam ir tiesības pārskaitīt valūtas vērtības, dāvināt, novēlēt tās, iegūt un atsavināt kolekcionējamās banknotes, atvērt kontus ārvalstu valūtā jebkurā bankā. Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas nerezidentiem šādu tiesību nav, visus viņu atvērtos kontus uztur viena vai vairākas pilnvarotas bankas. Tas pats noteikums attiecas uz ārvalstu valūtas pārvedumiem. Naudu no konta var pārskaitīt uz kontu, kas atvērts tikai pilnvarotā bankā.

nodoklis

Noteikt statusu, kā arī rezidentu un nerezidentu stāvokli nodokļu likumdošanā, Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 207. pants. Saskaņā ar noteikto tiesību aktu Krievijas Federācijas rezidenta statuss nodokļu jomā tiek piešķirts:

• Krievijas Federācijas pilsoņi, ārzemnieki un personas bez pilsonības, kuru pastāvīgā dzīvesvieta valstī ir 183 dienas gadā (izceļojot no valsts izglītības, atpūtas, ārstēšanas nolūkā, ir pieļaujami 6 mēnešu pārtraukumi).
• militārpersonas, ierēdņi, ierēdņi pašvaldība kuri atrodas ārvalsts teritorijā kā norīkotie darba ņēmēji (ārzemēs pavadītais laiks no nodokļu iestāžu viedokļa nav iemesls, lai viņi zaudētu Krievijas Federācijas rezidenta statusu).

Pilsoņi, kas dzīvo valstī mazāk nekā 6 mēnešus gadā (nerezidenti), nav tāda statusa, viņi ir spiesti maksāt vairāk nodokļus par uzpūstām procentu likmēm. Tāpat jāņem vērā, ka personām, kuras noteiktajā laika posmā atrodas ārpus Krievijas sakarā ar tirdzniecības pārstāvja pienākumu pildīšanu, ir pakļautas arī šī definīcija.

Piemērs: Krievijas Federācijas rezidentu ienākuma nodoklis ir 13%. Tas pats nodoklis, ko iekasē no nerezidentiem, palielinās līdz 30% no kopējiem ienākumiem. Tādējādi pilsoņi, kuri izmanto Krievijas Federācijas teritoriju kā vietu, kur meklēt darbu un tajā pašā laikā dzīvo valstī mazāk nekā 6 mēnešus, strādā daudz mazāk. labvēlīgi apstākļi nekā ārzemnieki, kuriem izdevās iegūt attiecīgo statusu.

Tajā pašā laikā, lai to iegūtu, ārzemniekam pietiek ar parastu darba vai studiju vīzu vismaz uz 1 gadu. Krievijas Federācijas pilsoņiem vienkārši jāpaliek valstī likumā noteikto laiku. Lai aprēķinātu Krievijas teritorijā pavadīto laiku, varat izmantot atzīmes pasē, ko ielīmē Krievijas robeždienests, ceļojot uz ārzemēm.

Atšķirības

Saskaņā ar Art. 71 un Krievijas Federācijas konstitūcija, nodokļu un valūtas tiesību akti ir pilnīgi atšķirīgas tiesību nozares, izmantojot divus principiāli atšķirīgus jēdzienus "rezidents" un "nerezidents", kas tika izteikti iepriekš.

Tādējādi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir norādīts, ka personu pilsonība un nodokļu rezidenta statuss nav savstarpēji saistīti. Krievijas Federācijas pilsoņi var nebūt nodokļu rezidenti, bet ārzemnieki var būt. panta 2. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 207. pants skaidri nosaka pilsoņu uzturēšanās laiku Krievijas teritorijā, ļaujot viņiem iegūt iedzīvotāja statusu (183 dienas 12 secīgu mēnešu laikā).

Rezultātā veidojas situācija, ka Krievijas pilsoņi, kas dzīvo valstī mazāk par noteiktajām 183 dienām, maksā nodokli 30% apmērā no ienākumiem, bet ārzemnieki, kuri dzīvo ilgāk par sešiem mēnešiem, maksā tikai 13%.

Valūtas likumdošana piešķirs rezidenta statusu visiem Krievijas pilsoņiem. Izņēmums ir Krievijas Federācijas pilsoņi, kuri pastāvīgi uzturas ārvalsts teritorijā 1 gadu un ir saņēmuši uzturēšanās atļauju, darba vai studenta vīzu.

Turklāt šo statusu iegūst ārvalstu pilsoņi un personas bez pilsonības, viņu pastāvīgās uzturēšanās gadījumā valstī sakarā ar uzturēšanās atļaujas izsniegšanu.

Visas pārējās personu kategorijas, kas nav saistītas ar iepriekšminētajiem punktiem, nav rezidenti un iegūst, veicot saistības valūtas maiņas darījumi nerezidenta statuss. Valūtas likumdošana pieļauj, ka valsts iedzīvotājiem nav ierobežojumu atvērt bankas kontu jebkurā ārvalstu valūtā. Iemaksas lielumam un ilgumam nav nozīmes. Krievijas Federācijas nerezidentiem šī privilēģija ir liegta.

Nodokļu un valūtas likumdošanā konstatēto atšķirību būtība ir samazināta līdz Nākamais:

• rezidents nodokļu jomā - jebkura fiziska vai juridiska persona, kas uzturas Krievijas Federācijā vismaz 183 dienas gadā;
• rezidents valūtas zonā - Krievijas Federācijas pilsonis, ārzemnieks, bezvalstnieks, kurš saņēmis uzturēšanās atļauju;
• nodokļu rezidents zaudē statusu, ja viņš atrodas prombūtnes valstī ilgāk par 6 mēnešiem gadā (izņemot pilsoņus, kas nosūtīti komandējumos, mācībās vai ārstēšanās laikā);
• valūtas rezidents zaudē statusu, dzīvojot ārvalstī 1 gadu vai ilgāk, neatkarīgi no darbības veida un iemesla, kāpēc viņš nevar apmeklēt valsti;
• ārzemnieki var darboties kā valūtas rezidenti tikai pēc uzturēšanās atļaujas saņemšanas;
• lai kļūtu par rezidentu nodokļu likumdošanas ziņā, ārzemniekam pietiek vismaz sešus mēnešus nodzīvot Krievijas Federācijas teritorijā, bet atlikušos 6 mēnešus viņš var atrasties ārpus tās.

Kā notiek norēķini ar nerezidentu, varat uzzināt no šī video.

Jēdzienu "nodokļu rezidents" var attiecināt uz Krievijas organizācijām, filiālēm, pārstāvniecībām un citām atsevišķām ārvalstu organizāciju apakšnodaļām, kas darbojas Krievijas Federācijas teritorijā, Krievijas un ārvalstu fiziskām personām, t.sk. individuālie uzņēmēji. Krievijas Federācijas nodokļu rezidenta statusa klātbūtne ietekmē personu aplikšanas ar nodokli kārtību saskaņā ar Krievijas likumdošana, kā arī saskaņā ar starptautiskajiem līgumiem, ar kuriem Krievijas Federācija ir noslēgusi ārvalstīm. Mēs savā materiālā pastāstīsim par to, kad organizācija vai fiziska persona ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidents, kā arī sniegsim pieteikuma paraugu, lai pilsonis apstiprinātu Krievijas Federācijas nodokļu rezidenta statusu.

Vai esat Krievijas Federācijas nodokļu rezidents

Tabulā mēs sniedzam nosacījumus, saskaņā ar kuriem personas un organizācijas ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti 2017. gadā.

* Personas uzturēšanās laiks Krievijas Federācijā netiek pārtraukts, ja viņa izceļas ārstēties vai apmācīt uz laiku, kas ir mazāks par 6 mēnešiem, kā arī darba vai citu pienākumu veikšanai piekrastes ogļūdeņražu atradnēs.

Krievijas Federācijas nodokļu rezidenta statusa apstiprināšana

Mēs runājām par nodokļu rezidenta statusa apstiprināšanu, ko veic organizācija.

Par iegūšanu oficiālais dokuments no nodokļu departamenta par nodokļu rezidenci, privātpersonai, tāpat kā organizācijai, ir jāiesniedz pieteikums Federālā nodokļu dienesta centralizētās datu apstrādes starpreģionālajai inspekcijai (Krievijas MI FTS datu centram) saskaņā ar informatīvā ziņojuma prasībām. Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta "Par Krievijas Federācijas nodokļu rezidenta statusa apstiprināšanas kārtību".

Šeit ir šāda paziņojuma piemērs:

Kas attiecas uz nodokļu rezidenta statusa apstiprināšanu gadījumos, kas nav saistīti ar nodokļu un nodevu maksāšanu Krievijas Federācijas teritorijā, ko paredz līgumi par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, nodokļu likumdošana neuzliek privātpersonai pienākumu apstiprināt Krievijas Federācijas nodokļu rezidenta statusu nodokļu aģentam, piemēram, darba devējam (Federālā nodokļu dienesta 2008. gada 13. marta vēstule Nr. 04-1-01/0911). Tajā pašā laikā, līdz paša griba vai pēc nodokļu aģenta pieprasījuma privātpersona var iesniegt apliecinošus dokumentus (Finanšu ministrijas vēstules