Kredītlīdzekļu nepieciešamības aprēķins ražošanai. Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšana (apgrozāmais kapitāls)

20.09.2019

Andrejs Jakovļevs
uzņēmuma finanšu analītiķis
"Pakalpojums-produkts"
Žurnāls " Finanšu vadība"
Nr.7-8 (85) 2009.gada jūlijs-augusts

Kāda ir uzņēmuma nepieciešamība pēc apgrozāmajiem līdzekļiem pašreizējā finanšu veidā samazināt? Uzņēmuma analīze palīdzēs atbildēt.

Mūsdienās uzņēmuma "peldspēja" lielā mērā ir atkarīga no tā, kā tiek veidots darbs ar piegādātājiem un pircējiem, vai, pareizāk sakot, no tā, cik labi ir sabalansēti uzņēmuma kreditoru un debitoru parādi. Tieši šie divi parametri galvenokārt nosaka nepieciešamību pēc uzņēmumu parādu finansēšanas, ja neņem vērā visa veida investīciju projektus jaunu un esošo ražošanas un tirdzniecības jaudas modernizācijai, kas šobrīd lielākajā daļā uzņēmumu ir iesaldētas. Un, lai noteiktu uzņēmuma vajadzības pēc aizņemtās naudas, labāk sākt ar pārdošanas struktūras analīzi, esošās maržas, kreditoru parādu apgrozījuma periodu un debitoru parādi, kā arī preču transportēšanas laiku un noliktavā.

Kādi dati ir nepieciešami

Apskatīsim, kā tiek aprēķināta nepieciešamība pēc aizņemtiem līdzekļiem, izmantojot tirdzniecības uzņēmuma "Pakalpojums-Produkts" piemēru. Uzņēmums specializējas alkoholisko un sulu produktu izplatīšanā, aptuveni 2000 preču klāstā, no kurām populārākās preces ir ap 200. Iepirkumi tiek veikti tieši no ražotājiem, attiecīgi katram piegādātājam piegādātās produkcijas klāsts ir unikāls. Tāpat kā lielais vairums Krievijas uzņēmumi, Pakalpojums-Produkts krīzes dēļ saskārās ar akūtu aizņemto līdzekļu trūkumu.

1. tabula Uzņēmuma finanšu cikla aprēķins (dienas)

Darījuma partnera nosaukums	Atliktais maksājums, ko nodrošina piegādātāji	Klientiem tiek nodrošināts atliktais maksājums	Preču piegādes laiks	Preču krājumi noliktavā	Uzņēmuma finanšu cikls (3. grupa + 4. grupa + 5. grupa - 2. grupa)
Piegādātājs Nr.1	30	35**	5	21	31
Mazumtirdzniecība	-*	30	-	-	26
tīkliem	-	45		-	41
Piegādātājs Nr.2	45	35	0	14	4
Mazumtirdzniecība	-	30	-	-	-1
tīkliem		45		-	14
Uzņēmumam kopumā	39 (30 x 41% + 45 x 59%)***	35 (35x41% + 35x59%)	2 (5 x 41% + 0 x 59%)	17 (21 x 41% + 14 x 59%)	15

* Rādītājs nav atkarīgs no tā, kur preces tiks pārdotas – mazumtirdzniecībā vai vairumtirdzniecībā izplatīšanas tīklam.

** Klientiem piešķirtais atliktais maksājums tiek aprēķināts pēc formulas (Atliktais maksājums privātpersonām X Viņu daļa pirkuma cenās noteiktā apgrozījumā + Atliktā maksa par tīkliem X Daļa pirkuma cenās noteiktajā apgrozījumā).

*** Finanšu cikla elementi uzņēmumam kopumā tiek noteikti, ņemot vērā piegādātāju daļas uzņēmuma apgrozījumā, kas noteiktas iepirkuma cenās.

Parādu finansēšanas nepieciešamības aprēķins un to samazināšanas iespēju meklēšana sākās ar saimniecisko darbību raksturojošo rādītāju apkopošanu un sistematizēšanu (skat. 1.tabulu), proti:

piegādātāja nodrošinātā atliktā maksājuma ilgumu (kontu aprites periodu);

termiņi, kuros pircēji norēķinās par no "Pakalpojuma preces" iegādātajām precēm (debitoru parādu aprites periods);

preču uzglabāšanas laiks noliktavā un preču klātbūtne tranzītā.

Visa šī informācija tika iegūta no līgumiem ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem un no vadības dokumentācijas. Piemēram, cenšoties nezaudēt piegādātāju uzticību, "Pakalpojums-Prece" nepieļauj pat mazāko maksājumu kavēšanos. Līdz ar to, lai aprēķinātu uzņēmuma finanšu ciklu, tika izmantoti piegādātāju nodrošinātie līgumiski termiņi.

Attiecībā uz klientu debitoru parādu termiņu situācija ir atšķirīga. Ne visi var lepoties ar stingru maksājumu disciplīnu, tāpēc termiņi, kuros pircēji norēķinās par viņiem piegādāto produkciju, tika noteikti kā vidējais debitoru parādu aprites periods par iepriekšējo mēnesi.

Preču tranzītā pavadītais laiks ir dati no uzņēmuma vadības grāmatvedības. Un mēs runājam par preču piegādes noteikumiem no piegādātājiem, bet transportēšanas laiks līdz klientam netiek ņemts vērā. Tas ir saistīts ar to, ka līgumos, saskaņā ar kuriem darbojas Pakalpojums-Produkts, tiek pieņemts, ka preces piegādes brīdis ir tās izsūtīšanas datums no ražotāja noliktavas.

Lai noteiktu preču uzglabāšanas laiku noliktavā, tika izmantota divējāda pieeja. Vairākiem piegādātājiem šis raksturlielums tiek noteikts, pamatojoties uz noslēgtajiem līgumiem. Tas ir saistīts ar to, ka daži ražotāji uzliek izplatītājam pienākumu saglabāt noteiktu savas produkcijas apjomu - piemēram, minimālajam preču atlikumam jābūt vismaz piecu dienu pārdošanas apjomam. Pakalpojumā-Precē šī prasība ir stingri ievērota, taču nav krājumu, kas pārsniedz ražotāja noteikto standartu. Citu piegādātāju produkcijai, kuri šādus ierobežojumus izplatītājam nenosaka, to produkcijas derīguma termiņš tika noteikts kā krājumu aprites periods, pamatojoties uz iepriekšējā mēneša statistiku.

Papildus minētajiem datiem, lai aprēķinātu parāda finansējuma nepieciešamību, Pakalpojumam-Produktam bija nepieciešams noteikt apgrozījumu iepirkuma cenās (ražotāju piegādāto preču pašizmaksa). Turklāt grāmatvedības dati deva priekšroku sarežģītākai pieejai šī rādītāja noteikšanai. Tās būtība ir saistīta ar apgrozījuma struktūras analīzi un uzcenojumiem, kas tiek piemēroti dažādu ražotāju precēm (sk. 2. tabulu). Veicot darbu pie finanšu cikla optimizācijas, šie dati būs nepieciešami, lai analizētu, kā noteiktas vadības iniciatīvas ietekmēs uzņēmuma finansiālos rādītājus. Uzreiz izdarīsim atrunu, ka šāds risinājums kļuva iespējams tāpēc, ka tirdzniecības maržas ir piesaistītas piegādātājiem, nevis konkrētiem viņu preču nosaukumiem vai kategorijām. Tā ir diezgan standarta cenu noteikšanas prakse daudziem izplatīšanas uzņēmumiem.

2. tabula Tirdzniecības uzņēmuma galvenie rādītāji mēnesī

Darījuma partnera nosaukums	Daļa apgrozījumā, %	Apgrozījums, rub.	Atzīmes, %	Bruto peļņa, rub.*	Apgrozījums iepirkuma cenās, rub.	Daļa apgrozījuma iepirkuma cenās, %
Piegādātājs Nr.1	40	4 000 000	13	474308	3 525 692	41
Mazumtirdzniecība	70	2 800 000	15	365 217	2 434 783	69
tīkliem	30	1 200 000	10	109 091	1 090 909	31
Piegādātājs Nr.2	60	6 000 000	18	934 783	5 065 217	59
Mazumtirdzniecība	70	4 200 000	20	700 000	3 500 000	69
tīkliem	30	1 800 000	15	234 783	1 565 217	31
Kopā	100	10 000000	16	1409 091	8 590 909	100

* Bruto peļņa rubļos mēnesī = Apgrozījums: (1 + Marža) x Marža.

Parādu finansējuma nepieciešamības aprēķins

Parādu finansējuma nepieciešamību var noteikt kā starpību starp pieejamajiem uzņēmumiem Šis brīdis pašu apgrozāmie līdzekļi un apgrozāmo līdzekļu apjoms, kas nepieciešams esošā finanšu cikla uzturēšanai.

Pieejamā pašu apgrozāmā kapitāla apjoms tiek aprēķināts, pamatojoties uz bilances datiem, izmantojot šādu formulu:

Pašu apgrozāmais kapitāls \u003d Pašu kapitāls (490. lpp.) + Ilgtermiņa saistības (590. lpp.) - Ilgtermiņa līdzekļi (190. lpp.).

Protams, ideālā gadījumā būs jāsastāda vadības bilance, lai tajā esošie dati būtu aktuāli aprēķinu veikšanas brīdī.

Un uzņēmumam nepieciešamo apgrozāmo līdzekļu apjomu var aprēķināt kā apgrozījuma iepirkuma cenās un uzņēmuma finanšu cikla (samazināta līdz 30 dienām) reizinājumu, ko nosaka pēc klasiskās formulas:

Fiskālais cikls (dienas) = klienta atlikšana (dienas) + piegādes atlikšana (dienas) + krājumu aizturēšanas laiks (dienas) - pārdevēja atlikšana (dienas).

Starp citu, ražošanas uzņēmuma finanšu cikla aprēķināšanas loģika daudzējādā ziņā būs līdzīga, ar vienīgo atšķirību, ka formulai tiks pievienots ražošanai patērētais laiks, un krājumu glabāšanas laiks būs jāsamazina. aprēķina atsevišķi krājumiem gatavie izstrādājumi, pusfabrikāti, izejvielas un materiāli.

1. piemērs

Tirdzniecības uzņēmuma pašu apgrozāmie līdzekļi ir 4 miljoni rubļu. Uzņēmuma finanšu cikls kopumā ir 15 dienas (skat. 1. tabulu 21. lpp.), un apgrozījums iepirkuma cenās ir 8 590 909 rubļi (skat. 2. tabulu 22. lpp.). Attiecīgi, lai strādātu ar piegādātājiem un klientiem ar vienādiem nosacījumiem, uzņēmumam nepieciešami 4 295 455 rubļi apgrozāmo līdzekļu (8 590 909 rubļi X 15 dienas: 30 dienas). Līdz ar to nepieciešamība pēc finansējuma apgrozāmā kapitāla papildināšanai ir 295 455 rubļi (4 295 455 - 4 000 000). (Žurnāla vietnē www.fd.ru varat lejupielādēt MS Excel failu, kurā ir visi rakstā aprakstītie aprēķini - lai to izdarītu, jums jānoklikšķina uz saites "Papildu materiāls", kas atrodas blakus šī raksta nosaukumam. .)

Vai ir vērts kaut ko mainīt darbā ar darbuzņēmējiem

Pats par sevi finansējuma nepieciešamības aprēķins neapšaubāmi ir noderīgs. Finanšu direktors uzņēmums saņem skaidru atskaites punktu, patiesībā tieši tādam ir jābūt kredītlīnijas limitam, par kuru jārunā ar bankām. Taču krīzes apstākļos, kad baņķieri ir ārkārtīgi piesardzīgi pret aizņēmējiem, iegūt nepieciešamo finansējumu ir problemātiski. Taču, izmantojot iepriekšējos soļos apkopotos datus, ir iespējams izstrādāt risinājumu kopumu, kas palīdzēs uzņēmumam kļūt mazāk atkarīgam no banku finansējuma un novērtēt ar tiem saistītos riskus un zaudējumus.

Parasti šādi pasākumi ir saistīti ar to, ka tiek samazināti klientiem paredzēto maksājumu kavējumi un, tieši otrādi, tiek palielināti apmaksas nosacījumi piegādātājiem.

2. piemērs

Ņemsim iepriekšējo piemēru. Pieņemsim, ka uzņēmumam izdevās palielināt maksājumu kavējumu saskaņā ar līgumiem ar piegādātājiem par 3 dienām un par tādu pašu summu samazināt laiku, kas atvēlēts samaksai par klientiem piegādātajām precēm. Turklāt izrādījās samazināt krājumus līdz 14 dienām un atbrīvoties no piegādes laika zaudēšanas - 2 dienas (protams, transportēšanas laiks nekur nepazudīs, bet līgumā ar piegādātāju varat norādīt, ka piegāde tiek uzskatīts datums, kad preces nonāk izplatītāja noliktavā, nevis nosūtīšanas brīdis no pārdevēja noliktavas). Tad uzņēmuma finanšu cikls vairs nebūs 15 dienas, bet tikai 4 dienas. Attiecīgi uzņēmuma darbībai nepieciešamā apgrozāmā kapitāla apjoms būs 1 145 455 RUB (8 590 909 RUB X 4 dienas: 30 RUB). Tajā pašā laikā zudīs nepieciešamība pēc kredītresursiem, turklāt var ieguldīt 2 854 545 rubļus (4 000 000 - 1 145 455).

Tajā pašā laikā, aprēķinot nākotnes naudas plūsmas pieaugumu, neaizmirstiet par risku:

klientu kavēto maksājumu skaita pieaugums;

neatgūstamo debitoru parādu pieaugums;

priekšlaicīga samaksa par piegādātāju nosūtītajām precēm un sekojoša soda naudas uzkrāšana;

apgrozījuma samazinājums, jo noliktavā nav pieprasītu preču.

Varbūt vienīgā grūtība un zināmā subjektivitāte šādos aprēķinos ir novērtējums, kā analizētais rādītājs mainīsies pēc finanšu cikla optimizācijas. Visbiežāk viss aprēķins ir balstīts uz ekspertu spriedumiem. Tomēr uzņēmuma Pakalpojums-Produkts praksē bieži tiek izmantoti dati, kas iegūti no uzkrātās statistikas analīzes. Ļaujiet mums ilustrēt, kā tas darbojas saistībā ar slikto debitoru parādu pieauguma risku pēc klientu maksājumu atlikšanas samazināšanas. Uzņēmuma praksē ir izveidojusies situācija, ka pircējiem neapmaksāti paliek ne vairāk kā 5 procenti no kopējā klientiem piegādātās produkcijas apjoma. Savādi, ka šeit tas darbojas psiholoģiskais faktors: tā kā man ir samazinājuši atlikto maksājumu, tad piedzīšu no viņiem produkciju un nemaksāšu, kamēr neievilks mani uz tiesu. Saskaņā ar uzņēmuma statistiku, atlikto maksājumu samazinājums klientiem rada neatgūstamo debitoru parādu pieaugumu par 0,05 procentiem. Attiecīgi, plānojot kārtējo reizi samazināt maksājumu kavējumu darījuma partneriem, uzņēmuma vadība pieļauj, ka neveikto maksājumu apjoma pieaugums nepārsniegs 0,05 procentus. Un ar šādu lēmumu saistītos zaudējumus var novērtēt kā esošo slikto debitoru parādu reizinājumu par 0,05 procentiem. Pēc analoģijas jūs varat rīkoties saistībā ar visiem citiem riskiem.

Starp citu, izstrādājot pasākumus, lai optimizētu nepieciešamību apgrozāmie līdzekļi, tas būs diezgan pamatoti, ja ņemam vērā ietaupījumus un papildu izmaksas nevis kopumā, bet gan katrai konkrētai iniciatīvai: parādu maksājumu kavējuma palielināšana piegādātājiem, krājumu samazināšana utt. Fakts ir tāds, ka daži lēmumi būs neizdevīgi uzņēmumam. uzņēmums, kas var palikt nepamanīts, ja rēķinās tikai "kopējie ietaupījumi no sarežģītas finanšu cikla saīsināšanas" un "kopējie papildu zaudējumi, kas saistīti ar plānotajām izmaiņām".

Lietojot kārtējos ieguldījumus pamatlīdzekļos (pamatkapitālā), uzņēmums jūt nepieciešamību pēc finanšu līdzekļi izejvielu, materiālu, degvielas iegādei, krājumu veidošanai, algu izmaksai utt. Visi šie līdzekļi veido apgrozāmos līdzekļus. Raksturojot tā būtību, jāatzīmē, ka apgrozāmie līdzekļi ne tikai nodod savu vērtību produktiem darbības cikla laikā (no izejvielu, materiālu un cita veida resursu iegādes brīža līdz naudas saņemšanas brīdim no produkcijas pārdošanas). ), bet ietver arī skaidru naudu un tos aktīvus, kas parastās uzņēmējdarbības gaitā tiks pārvērsti naudā viena gada laikā no bilances datuma.

Darbības cikls uzņēmumā sastāv no šādiem posmiem:

izejvielu, materiālu un citu līdzīgu vērtību iegādi un piegādātāju rēķinu apmaksu;

izejvielu un materiālu pārstrādi, lai iegūtu tirgojamu produkciju un darbinieku atalgojumu uz pieejamo līdzekļu rēķina;

gatavās produkcijas pārdošana un maksājumu dokumentu uzrādīšana pircējiem;

skaidras naudas ieņēmumi no klientiem par pārdotajiem produktiem.

Lai efektīvi pārvaldītu apgrozāmos līdzekļus, liela nozīme ir laika samazināšanai visiem šī cikla posmiem. Ja ir iespēja norēķināties par precēm (produktiem) pēc to pārdošanas, apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība var būt ievērojami mazāka. Šis noteikums attiecas arī uz tirdzniecības un citām saimnieciskām vienībām.

Apgrozāmais kapitāls, kā norādīts bilances aktīvā, ietver krājumus, krājumus, nepabeigtos ražojumus un gatavu produkciju, priekšapmaksas izdevumus, debitoru parādus (apmaksai uzrādītos kontus), skaidru naudu (naudā, norēķinu bankas kontos, citus kontus).

Katrs uzņēmums nosaka apgrozāmo līdzekļu kopējo apjomu un tā struktūru atbilstoši norādītajām sastāvdaļām (atsevišķu apgrozāmo līdzekļu veidu īpatsvars to kopapjomā ceturkšņa datumos vidēji gadā).

Apgrozāmo līdzekļu vissvarīgākā funkcija ir izmantot tos kā aktīvus peļņas gūšanai. Jau pats šo fondu (kapitāla) nosaukums liecina par to apgrozījuma (apgrozījuma) nozīmi. Šiem nolūkiem apgrozāmā kapitāla vērtību aprēķina pēc to apgrozījumu skaita noteiktā laika posmā un mēra pēc dienu skaita, kad to krājumi nodrošinās uzņēmuma darbību. Tātad, lai analizētu, plānotu un organizētu izejvielu, materiālu, gatavās produkcijas u.c. krājumu stāvokli, krājumu apjoms dienās tiek aprēķināts pēc šādas formulas:

kur Tdn ir krājumu daudzums dienās;

Мі - nevajadzīgo (i) resursu veida krājumi dabiskajās mērvienībās;

Oi ir vajadzīgā i) materiāla vidējais dienas patēriņš tajās pašās vienībās;

Tos pašus aprēķinus var veikt, novērtējot krājumus un vidējo dienas patēriņu par vienādām (pirkšanas) cenām.

Katrs uzņēmums aprēķina vidējais izmērs krājumi pēc vidējā aritmētiskā, ja ir dati par diviem datumiem un hronoloģiskie vidējie, ja ir dati par trim un vairāk datumiem. Lai novērtētu krājumu pārvaldības stāvokli, to apgrozījumu aprēķina dienās un laikos pēc šādām formulām:

kur T 0b - apgrozījums dienās;

T p - Apgrozījums laikos;

Vidējie krājumi noteiktam periodam kopā;

Par dienām - vienas dienas tēriņi apjomā par to pašu periodu.

kur V reālais - pārdošanas apjoms noteiktā periodā; - vidējie krājumi tajā pašā periodā.

Vidējā apgrozījuma aprēķins ir pārdoto preču pašizmaksas attiecība pret krājumu vidējo vērtību par tādām pašām cenām. Vēl viens rādītājs ir vienam krājumu apgrozījumam nepieciešamais dienu skaits: 360 dienas dala ar vidējo krājumu apgrozījumu laikos. Dienas apgrozījums ir viens no likviditātes rādītājiem, jo tas izsaka likmi, ar kādu krājumus var pārvērst naudā.

Galvenais faktors, kas nosaka krājuma lielumu, ir, kā redzams no iepriekšminētajiem noteikumiem, pārdošanas apjoms. Pamatojoties uz to, ka pārdošanas apjoms ir pieprasījuma līmeņa rādītājs, izmantojot zinātniskās metodes krājumu pārvaldību, tika konstatēts, ka krājumu pieaugums nav lineāri atkarīgs no pārdošanas apjoma (pieprasījuma), bet ka krājumu apjoms ir proporcionāls kvadrātsakne no pārdošanas apjoma.

Uzņēmumos liela nozīme ir pamatots krājumu aprēķins, kas tiek pētīts saistībā ar Preču apriti un to vērtības noteikšanu. Praksē krājumu pašizmaksu visbiežāk nosaka pēc trim ērtākajām metodēm - FIFO, LIFO un vidējās svērtās pašizmaksas.

Saskaņā ar FIFO metodi, pieaugot cenu līmenim, krājumus uzskaita pēc pirmās noliktavā saņemtās partijas cenas, kas rada peļņas pieaugumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā salīdzinājumā ar to, kas tiktu norādīts, ja tiktu ņemts vērā krājums. kā daļu no izmaksām to pašreizējā cenā.

LIFO metode ietver krājumu novērtēšanu perioda beigās pēdējās iepirkuma cenās. Šīs metodes galvenais mērķis ir pietuvināt pārdoto preču izmaksas pēc iespējas tuvāk to pēdējām iegādes izmaksām.

No iepriekšminētajiem noteikumiem ir acīmredzams, ka pie stabila cenu līmeņa tāmi inventārs abas metodes būs vienādas. Mainoties cenām, šo metožu izmantošanas rezultāti ievērojami atšķirsies.

Samaksāto nodokļu summa, pamatojoties uz perioda darbības rezultātiem, ir ļoti atkarīga no uzskaites metodes. Vairāk augsti ienākumi, kas iegūts, izmantojot FIFO metodi, tiek aplikts ar nodokli kā ienākums no ražošanas darbības, lai gan tas uzrāda fiktīvu peļņu no pirmo saņemto un līdz ar to lētu inventāra partiju izmantošanas.

Vidējo svērto izmaksu metode novērš izmaksu svārstības krājumu novērtēšanā un pārdoto preču izmaksās.

Krājumu novērtēšanas metožu izvēle ietekmē ražošanas izmaksu noteikšanas rezultātu un peļņas apjomu no tā pārdošanas.

LIFO metode ļauj saprātīgāk novērtēt rezerves, jo tā precīzāk atspoguļo esošās izmaksas. Un FIFO metode nosaka labāko ieņēmumu un izmaksu attiecību.

Inflācijas apstākļos interese par LIFO metodi palielinās, norakstot izejvielas un materiālus uz ražošanas pašizmaksu. Šī metode aizkavē inflācijas ietekmi, kamēr preču cenas turpina pieaugt. Tas ļauj atlikt ienākuma nodokļa maksājumus, kas ir reāls ieguvums.

Katras metodes priekšrocības un trūkumi ir jāizvērtē uzņēmuma vadītājiem (vadītājiem) un jādod priekšroka vienam no tiem. Dažādu metožu izmantošana vienlaikus, aprēķinot iepriekš minētos rādītājus vai risinot noteiktas problēmas, nav pieļaujama.

Konkrētiem apgrozāmā kapitāla veidiem par pamatrādītāju tiek izvēlēts tas, kas vispilnīgāk raksturo to patēriņu. Tātad palīgmateriāliem šāds rādītājs ir to vidējais dienas patēriņš, konteineriem - tirgojamo produktu gada (ceturkšņa) apjoms, instrumentiem. vispārīgs mērķis un kombinezoni - vidējais darbinieku skaits gadā.

Labi pārvaldītam uzņēmumam nepieciešamā skaidrās naudas summa ir drošības uzkrājums, ko izmanto īstermiņa nelīdzsvarotības segšanai. naudas plūsmas. Tātad gatavās produkcijas realizācijas apjoma krituma gadījumā un saglabājot izejvielu, materiālu un citu resursu iepirkumu apjomu līdzšinējā līmenī, ir jāķeras pie papildu līdzekļu piesaistes. Analīze ir līdzeklis, lai noteiktu līdzekļu nepieciešamību. Par šī resursa nozīmi uzņēmumā tiek spriests, ka skaidras naudas trūkums ir vairāk nekā vēl viens faktors, kas ietekmē uzņēmuma maksātnespējas jautājuma risināšanu.

Šobrīd nepieciešamība pēc apgrozāmajiem līdzekļiem tiek noteikta, pamatojoties uz valdošo vērtību pagājušajā periodā. Šī pieeja sarežģī šī svarīgā resursa veida pārvaldības procesu. Par pamatu to plānotajai vērtībai nepieciešams likt standartus (privātos pēc apgrozāmā kapitāla veidiem un vispārinot pēc to kopuma). Tirgus apstākļos katrs uzņēmums var noteikt šādus standartus. Tajos uzņēmumos, kuros tiek izmantota noteiktā pieeja apgrozāmo līdzekļu pārvaldīšanai, tie gūst panākumus un uzskata standartu par minimālo plānoto līdzekļu apjomu nepārtrauktas saimnieciskās (ražošanas, tirdzniecības) darbības gaitas organizēšanai.

Materiālo resursu nepieciešamība tiek noteikta pēc to veidiem uzņēmuma pamatdarbībai un blakusdarbībai un to normālai darbībai nepieciešamajām rezervēm perioda (mēneša, ceturkšņa, gada) beigās. Kopējo pieprasījumu var aprēķināt, izmantojot šādu formulu

kur P 0 - kopējā vajadzība;

MP ij - 1. veida materiālu nepieciešamība j-tā veida produkcijas izlaišanai (pamatojoties uz ražošanas programmu un nepabeigtās produkcijas pieaugumu);

3 i - i-tā veida krājumi, kas nepieciešami uzņēmuma normālai darbībai materiālie resursi perioda beigās.

Visas vajadzības aprēķins jābalsta uz resursu patēriņa normām un normām uz vienu produkcijas vienību un krājumiem.

Galvenās ražošanas programmas īstenošanai plānotās atbilstošā veida materiālo resursu nepieciešamības lielums, kā redzams no formulas un loģikas, tiek noteikts, reizinot patēriņa likmi ar produkcijas apjomu (veiktā darba apjomu) .

Nepabeigtās ražošanas līdzekļu ilgums ir atkarīgs no ražošanas cikla ilguma, nepabeigtās ražošanas izmaksu pieauguma tempa un dienu skaita nākamajā periodā.

Atsevišķi tiek aprēķināta resursu nepieciešamība eksperimentālajiem un eksperimentālajiem darbiem, remonta un apkopes vajadzībām u.c.

Kopējo apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību nosaka, summējot vajadzības pēc noteikti veidi. Šo aprēķinu var veikt arī pēc šādas shēmas: reiziniet pārskata perioda apgrozāmā kapitāla vidējo gada vērtību ar apjomu pieauguma tempu attiecību. saimnieciskā darbība(tirdzniecība, ražošana u.c.) un pamatlīdzekļu vidējās gada vērtības pieauguma temps pēc datiem par pēdējiem 2-3 gadiem.

AT " metodiskie ieteikumi par uzņēmuma finanšu politikas attīstību" liela uzmanība tiek pievērsta apgrozāmā kapitāla pārvaldībai ( skaidrā naudā, tirgojami vērtspapīri), debitoru parādi, kreditoru parādi, uzkrājumi un cits īstermiņa finansējums. Šo problēmu risināšana ir ārkārtīgi svarīga. Tieši šajā virzienā visspilgtāk izpaužas galvenā finanšu vadības problēma: izvēle starp rentabilitāti un maksātnespējas iespējamību, kad uzņēmuma aktīvu vērtība kļūst mazāka par kreditoru parādiem.

Uzņēmuma finanšu dienestam ir lietderīgi pastāvīgi uzraudzīt aktīvu finansēšanas termiņu secību, izvēloties kādu no vairākām praksē esošajām metodēm (finansēšana ar īstermiņa un ilgtermiņa kredītiem vai galvenokārt ar kādu no šīm metodēm, kompensācija aktīvu sadalījums pa saistībām ar vienādu termiņu – riska ierobežošana).

Apgrozāmo līdzekļu kustības rādītājus, to attiecību ar citām uzņēmuma kapitāla sastāvdaļām valdība iesaka pētīt finanšu stabilitāte un uzņēmējdarbība uzņēmumiem.

Novērtējot uzņēmuma apgrozāmos līdzekļus, ir nepieciešams vispusīgi analizēt finanšu stabilitātes rādītājus vairākiem pēdējos gados. Šie dati, tāpat kā daudzi citi rādītāji, būtu jāņem vērā, novērtējot uzņēmuma darbību, kā arī ārējiem pārskatu lietotājiem, piemēram, investoriem, akcionāriem un kreditoriem.

Runa ir par mācīšanos:

aizņemtā un pašu kapitāla attiecība. Visu saistību attiecība pret pašu kapitālu, kurai jābūt mazākai par 0,7. Ja šī vērtība pārsniedz 0,7, tas norāda uz finansiālās stabilitātes zudumu;

nodrošinājuma ar pašu līdzekļiem koeficients. Pašu apgrozāmā kapitāla attiecība pret to kopējo vērtību. Apakšējā robeža ir -0,1. Jo augstāks šis rādītājs (apmēram 0,5), jo labāks ir uzņēmuma finansiālais stāvoklis;

pašu apgrozāmā kapitāla manevrēšanas koeficients. Pašu apgrozāmā kapitāla attiecība pret kopējo vērtību pašu kapitāls. Šī indikatora normālā vērtība ir 0,2 - 0,5. Jo augstāka tā vērtība, jo lielākas iespējas veikt finanšu manevrus.

Katram uzņēmumam liela nozīme ir pilnīgai resursu nepieciešamības drošībai ar seguma avotiem. Praksē izšķir iekšējo (savējo) un ārējie avoti sedzot vajadzību. Lai atrisinātu šo problēmu, nepieciešamība pēc materiālu importa no ārpuses tiek aprēķināta pēc šādas shēmas: visa nepieciešamība mīnus pašu vērtība iekšējie avoti. Saskaņā ar tiem ir jāslēdz līgumi par materiālu iegādi no piegādātājiem. Līgumos jāparedz piegādes ritma novērtējums un atbildības pasākumi. Lai novērtētu piegāžu ritmu, tiek izmantoti tādi rādītāji kā standarta novirze, piegādes nevienmērības koeficients un variācijas koeficients.

Priekš racionāla izmantošana darba resursiem, nepieciešams noteikt to minimālo vērtību, kas nodrošina netraucētu uzņēmuma darbību. Apgrozāmo līdzekļu trūkums noved pie ražošanas dīkstāves, un pārpalikums noved pie uzņēmuma kapitāla izmantošanas efektivitātes samazināšanās.

Katrs uzņēmums katra mēneša, ceturkšņa sākumā nosaka kopējo apgrozāmo līdzekļu apjomu un savu atsevišķo veidu apjomu vidēji gadā.

Lai noteiktu apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību, ieteicams aprēķināt to standartus. Tradicionāli normalizētais apgrozāmais kapitāls ietver krājumus, nepabeigtos ražojumus, nākamo periodu izdevumus un gatavās produkcijas krājumus.

Ražošanas krājumiem normēšanas mērķis ir noteikt optimālu izejvielu un materiālu, degvielas un citu līdzsvaru materiālās vērtības noliktavās no materiālu saņemšanas brīža līdz nodošanai ražošanā. Daudzās nozarēs līdzekļi krājumos veido vairāk nekā 60% no visa apgrozāmā kapitāla, tāpēc šī apgrozāmā kapitāla elementa normēšana jāveic visrūpīgāk, jo nepamatoti lielu krājumu klātbūtne noved pie kopējā apgrozījuma palēninājuma. uzņēmuma apgrozāmā kapitāla. Ja ražošanas rezerves ir pārāk mazas, tas var radīt pārtraukumus produkcijas apgādē ar izejvielām, nepieciešamajiem materiāliem.

Nepabeigtās produkcijas un pusfabrikātu normēšana pašu produkciju ir svarīga nozarēm ar ilgu tehnoloģisko ciklu.

Nepieciešamais gatavās produkcijas daudzums noliktavās lielā mērā ir atkarīgs no produkta veida, īpašībām, tā pieļaujamā derīguma termiņa, transportēšanas apstākļiem, nepieciešamās telpas pieejamības, uzglabāšanas konteineriem utt.

Precīzs uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz apgrozāmo līdzekļu ražošanas un aprites sfērā pavadītā laika izpēti atbilstoši to aprites posmiem.

Apgrozāmo līdzekļu uzturēšanās laiks ražošanas sfērā aptver periodu, kurā apgrozāmie līdzekļi atrodas krājumu stāvoklī un nepabeigtas ražošanas veidā. Apgrozāmo līdzekļu uzturēšanās laiks aprites sfērā aptver to uzturēšanās laiku nepārdotās produkcijas atlieku veidā.

Apgrozāmo līdzekļu normēšana- tas ir atsevišķu apgrozāmā kapitāla elementu normu pamatojums, parasti dienās, ņemot vērā uzņēmuma ražošanas programmas rādītājus.

Apgrozāmā kapitāla likme (T normas) ir izteikts dienās minimālā prasība noteiktos materiālo apgrozības līdzekļu veidos, nodrošinot nepārtrauktu ražošanas procesu.

Apgrozāmā kapitāla rādītājs (OS normas)- apgrozāmā kapitāla nepieciešamības paredzamā vērtība naudas izteiksmē, ko nosaka šādi:

kur R d- izejvielu, materiālu, citu materiālo vērtību vidējais dienas patēriņš, rub.

Praksē tiek izmantotas šādas apgrozāmā kapitāla normalizēšanas metodes:

tiešais konts (tehniskie un ekonomiskie aprēķini);
analītisks;
koeficients.

Visprecīzākie un pamatotākie aprēķini tiek iegūti, pamatojoties uz normu noteikšanu atsevišķiem materiālo apgrozības līdzekļu elementiem. tiešās skaitīšanas metode.

1. Izejvielu, materiālu, iepirkto pusfabrikātu krājumu normēšana.

Izejvielu, materiālu standarta krājumu aprēķināšanai izmanto plānoto vienas dienas izejvielu, materiālu patēriņu katram produkta veidam un izejvielu, materiālu krājumu normas dienās ( T normas krājumi)", kas ietver šādus elementus:

pašreizējie (noliktavas) krājumi ( T tehnika);
drošības krājumi ( T bailes),
transporta krājumi ( T transp),
tehnoloģiskā rezerve (T);
sagatavošanas krājums (T subg).

Tādējādi krājumu likmi dienās nosaka pēc formulas

pašreizējais krājums nosaka izejvielu, materiālu piegādes biežums. Tā vērtība normalizācijas laikā tiek ņemta 50% (1/2) apmērā no vidējā piegādes intervāla.

Transporta krājums dienās var noteikt kā starpību starp izejvielu, materiālu tranzītā pavadīto laiku un dokumentu aprites laiku vai izdalot tranzītā esošo materiālo vērtību vidējo vērtību ar to vienas dienas patēriņu.

Tehnoloģiskā rezerve radīts, sagatavojot materiālus ražošanai, ieskaitot analīzi un laboratorijas testus. To ņem vērā, ja tā neietilpst ražošanas procesā. Parasti šī krājuma norma ir 1 diena.

Sagatavošanas krājumi- šis ir laiks izejvielu, materiālu pieņemšanai, izkraušanai, šķirošanai, uzglabāšanai, laboratorijas analīzēm.

Piemērs PAR. Krājumu likmes aprēķins dienās (T standarta rezerve) un apgrozāmā kapitāla norma krājumos ( OS normu rezerve) par galveno izejvielu produkta A ražošanai.

Plānotais vidējais izejvielu patēriņš dienā ir 2 tonnas.1 tonnas cena ir 50 tūkstoši rubļu. Izejvielu piegāde saskaņā ar līgumu tiek veikta ar 16 dienu biežumu. Drošības krājumu likme ir 25% no pašreizējās. Transporta krājums - 2 dienas, tehnoloģiskais krājums - 1 diena, sagatavošanas krājums - 1 diena.

Galvenās izejvielas krājumu likme būs

Vidējais izejvielu patēriņš dienā pēc pašizmaksas

Apgrozāmā kapitāla attiecība produkta A pamata izejvielu krājumos

Katram produkcijas veidam tiek veikti līdzīgi aprēķini, pēc tam tiek apkopoti rezultāti un noteikts vispārējais apgrozāmo līdzekļu standarts izejvielu, materiālu, iepirkto pusfabrikātu krājumos uzņēmumam.

2. Nepabeigtā apgrozāmā kapitāla normēšana.

Nepabeigtā apgrozāmā kapitāla attiecība ir atkarīga no šādiem faktoriem:

1) par produktu apjomu un sastāvu;
2) ilgums tehnoloģiskais cikls;
3) ražošanas izmaksas;
4) ražošanas procesa izmaksu pieauguma raksturs.

Ražošanas apjoms tieši ietekmē nepabeigtās produkcijas vērtību: jo vairāk produkcijas tiks saražots, ceteris paribus, jo lielāks būs nepabeigtās ražošanas apjoms. Izmaiņas saražotās produkcijas sastāvā dažādos veidos ietekmē nepabeigtās produkcijas vērtību.

Palielinoties produkcijas īpatsvaram ar īsāku ražošanas ciklu, samazināsies nepabeigtā darba apjoms un otrādi.

Ražošanas pašizmaksa tieši ietekmē nepabeigtās produkcijas apjomu: jo zemākas ir ražošanas izmaksas, jo mazāks ir nepabeigtās produkcijas apjoms naudas izteiksmē un otrādi.

Nepabeigtā darba apjoms ir tieši proporcionāls tehnoloģiskā cikla ilgumam, vienāds ar laiku no pirmā tehnoloģiskā darbība pirms gatavās produkcijas pieņemšanas gatavās produkcijas noliktavā. Krājumu samazināšana nepabeigtajā ražošanā veicina apgrozāmo līdzekļu izlietojuma uzlabošanos, samazinot tehnoloģiskā cikla ilgumu.

Nepabeigtās ražošanas apgrozāmā kapitāla standartu aprēķina pēc formulas

kur OS normas np- nepabeigto apgrozāmo līdzekļu standarts plānotajam periodam (ceturksnim), rub.;

TP- tirgojamie produkti, kas novērtēti par pilnu cenu plānošanas periodā, rubļi;

D - dienu skaits plānošanas periodā, dienas;

^cikls- ražošanas cikla ilgums, dienas;

K nz- izmaksu pieauguma koeficients.

Izmaksu eskalācijas faktors raksturo produkta gatavības pakāpi. Koeficienta aprēķināšanai ir divas metodes. Plkst vienveidīgs izmaksu pieauguma koeficients ir definēts kā 100% vienreizējo sākotnējo izmaksu un 50% papildu izmaksu summas attiecība ( alga, iekārtu nolietojums, pieskaitāmās izmaksas utt.) vienreizējo un papildu izmaksu (ražošanas izmaksu) summai:

kur W e - vienreizējās sākotnējās izmaksas, rub.;

W n- pieaugošās izmaksas, berzēt.

Piemērs 3.5. Nepabeigtās ražošanas apgrozāmā kapitāla standarta aprēķins produktam A ar vienmērīgu izmaksu pieaugumu.

Produkta A ražošanas periods (ražošanas cikla ilgums) ir 8 dienas. Izejvielu un materiālu izmaksas produkta A ražošanai ir 1700 rubļu, sekojošās vienmērīgi pieaugošās izmaksas ir 1000 rubļu. Komerciālo produktu ražošanas izmaksas produktam A pirmajā ceturksnī saskaņā ar izmaksu tāmi ir 3600 tūkstoši rubļu.

Nepabeigtā apgrozāmā kapitāla attiecība produktam A 1. ceturksnī:

Plkst nevienmērīga izmaksu pieaugums, lai aprēķinātu koeficientu, ir nepieciešams izpētīt izmaksu pieauguma raksturu pa ražošanas cikla posmiem. To darot, tiek izmantota formula

kur 3 i- izdevumi par i-tais periods laiks pēc uzkrāšanas principa pa ražošanas cikla dienām (r = 1,2,...,p), rub.;

C - plānotās preces izmaksas, rub.;

^cikls- ražošanas cikla ilgums, dienas.

Piemērs 3.6. Nepabeigtā apgrozāmā kapitāla standarta aprēķins ar nevienmērīgu izmaksu pieaugumu produktam B.

Produkta B izmaksas ir 1000 rubļu. Ražošanas cikla ilgums ir 4 dienas. Izmaksas pirmajā dienā - 500 rubļi, otrajā - 700 rubļi, trešajā - 800 rubļi, ceturtajā - 1000 rubļi. Produkta B tirgojamās produkcijas apjoms pēc pašizmaksas pirmajā ceturksnī ir 2250 tūkstoši rubļu.

Izmaksu palielināšanas koeficients:

Nepabeigtā apgrozāmā kapitāla standarts pirmajā ceturksnī produktam B:

Katram produktam veiktie aprēķini ir apkopoti.

Aprēķinot apgrozāmā kapitāla standartu nepabeigtajiem ražojumiem, jāpievērš uzmanība tam, ka minimālo krājumu var izteikt vienā dienā, maksimālo - periodā, kas atspoguļo ražošanas cikla ilgumu.

3. Apgrozāmo līdzekļu normēšana gatavās produkcijas krājumos.

Gatavās produkcijas bilances standartu nosaka kā apgrozāmo līdzekļu normas un tirgojamās produkcijas vienas dienas izlaides reizinājumu nākamajā gadā pēc ražošanas pašizmaksas.

kur OS normgp - apgrozāmā kapitāla standarts gatavās produkcijas krājumos, rub.;

TP d- tirgojamo produktu vidējais dienas apjoms pēc ražošanas izmaksām, rub.;

T normas gp - apgrozāmā kapitāla likme gatavās produkcijas krājumos, dienas.

Apgrozāmo līdzekļu likme gatavās produkcijas krājumos tiek noteikta atkarībā no nepieciešamā laika:

noteiktu veidu produktu atlasei un to iegādei partijā;
produkcijas iepakošana un transportēšana no piegādātāju noliktavas līdz nosūtītāja stacijai;
iekraušana.

Standartus aprēķina pēc produkta veida un pēc tam apkopo.

3. piemērs 7. Apgrozāmo līdzekļu standarta aprēķins gatavās produkcijas krājumos produktam C.

Plānotais tirgojamās produkcijas apjoms produktam C pirmajā ceturksnī ir 10 800 tūkstoši rubļu. Gatavās preces krājumu norma 2 dienas.

Apgrozāmo līdzekļu standarts gatavās produkcijas krājumos produktam C būs

4. Apgrozāmo līdzekļu normēšana nākamo periodu izdevumos. Apgrozāmā kapitāla rādītājs nākamo periodu izdevumos ( OS normas rbp) var noteikt pēc formulas

kur R n- atlikto izdevumu līdzekļu apjoms plānošanas perioda sākumā, rubļi;

R pr- izdevumi, kas veikti plānotajā periodā, rub.;

P c - izdevumi, kas norakstīti uz ražošanas izmaksām plānotajā periodā, rub.

Kopējā apgrozāmā kapitāla attiecība tiek noteikts, summējot atsevišķu apgrozāmā kapitāla elementu standartus.

Tiešās skaitīšanas metode ir saistīta ar lielu aprēķinu apjomu, tāpēc uz tās pamata noteiktās normas parasti tiek izmantotas ilgstoši, precizējot ar būtiskām izmaiņām ražošanas programmā vai tehnoloģijās. Vienkāršāk ir analītiskā metode, pamatojoties uz apgrozāmo līdzekļu un to izmantošanas efektivitātes analīzi pārskata periodā, ņemot vērā izmaiņas tehnoloģijā un ražošanas organizācijā.

Piemērs 3.8. Apgrozāmo līdzekļu standarta aprēķins ceturksnim ar analītisko metodi.

Pārskata gada IV ceturksnī vidējais apgrozāmo līdzekļu apjoms rūpniecības uzņēmums sastādīja 63 280 tūkstošus rubļu, tajā skaitā: izejvielu krājumi - 58 700 tūkstoši rubļu, nepabeigtā produkcija - 1 720 tūkstoši rubļu, gatavā produkcija - 1 610 tūkstoši rubļu, nākamo periodu izdevumi - 1 250 tūkstoši rubļu. Analīzes procesā tika konstatēti liekie krājumi 2250 tūkstošu rubļu apjomā.

Nākamā gada pirmajā ceturksnī atbilstoši izlaides pieaugumam plānots palielināt izejvielu krājumus par 8% un samazināt nepabeigtos darbus par 330 000 rubļu. uzlabojot tehnoloģisko procesu.

Apgrozāmais kapitāls gatavās produkcijas krājumos pirmajā ceturksnī sastādīs 1 450 tūkstošus rubļu, bet nākamo periodu izdevumos – 1 160 tūkstošus rubļu.

Nepieciešamais apgrozāmo līdzekļu apjoms (standarts) plānotā gada pirmajā ceturksnī būs:

Plkst koeficients metodi, tiek koriģēts iepriekšējā perioda apgrozāmo līdzekļu standarts, ņemot vērā apgrozāmo līdzekļu aprites paātrināšanos un izlaides apjoma izmaiņas plānotajā periodā.

Piemērs 3.9. Apgrozāmo līdzekļu standarta aprēķins pēc koeficientu metodes.

Uzņēmuma apgrozībā esošo materiālo līdzekļu gada vidējais apjoms pārskata gadā sastādīja 50 000 tūkstošus rubļu, apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma koeficients - 9. Plānotajā gadā tirgojamās produkcijas apjoms pieaugs par 15%. Uzņēmums apzināja iespējas par 4 dienām paātrināt krājumu veidošanā ieguldīto līdzekļu un nepabeigto darbu apgrozījumu.

Materiālo apgrozības līdzekļu vidējais aprites laiks pārskata gadā būs 40 dienas (360: 9), plānotajā gadā - 36 dienas (40 - 4). Apgrozījuma laiks samazinājās par 10% (izmaiņu attiecība 36:40 = 0,9).

Uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu apjomam, pārējam nemainīgam, vajadzētu palielināties atbilstoši tirgojamās produkcijas apjoma pieaugumam par 15% (pieaugšanas koeficients 1,15). Taču apgrozījuma paātrināšanās palīdz samazināt apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību par 10%.

Materiālo apgrozības līdzekļu standarts plānotajā gadā būs

Apgrozībā esošo materiālo līdzekļu vidējais apjoms plānotajā gadā, salīdzinot ar pārskata gadu, palielināsies par 3,5%:

Atsevišķs apgrozāmo līdzekļu plānošanas veids ir uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu apmēra aprēķins debitoru parādos par nākamo periodu.

Nepieciešamā apgrozāmo līdzekļu apjoma aprēķins debitoru parādos (OS dz) veic pēc formulas

kur RP d- vidējais dienas apjoms pārdoto produktu saskaņā ar plānu, rub.;

K s / H - produkcijas pašizmaksas un pārdošanas cenas attiecība;

T dz- debitoru parādu aprites laiks pēc plāna, dienas.

Piemērs 3.10. Apgrozāmo līdzekļu apjoma aprēķins debitoru parādos.

Pārskata gada ceturtajā ceturksnī debitoru parādu aprites laiks ir 15 dienas. Debitoru parādu pārvaldības pilnveidošana, pielietošana plānošanas periodā efektīvas sistēmas kontrole pār tā kustību paātrinās tā aprites laiku par 3 dienām. Plānotais pārdotās produkcijas apjoms nākamā gada pirmajā ceturksnī sasniegs 86 000 tūkstošus rubļu. Produktu pašizmaksas un pārdošanas cenas attiecība būs vienāda ar 0,71.

Saskaņā ar plānu vidējais pārdotās produkcijas apjoms dienā pirmajā ceturksnī būs:

Debitoru parādu aprites laiks pirmajā ceturksnī būs:

Apgrozāmais kapitāls debitoru parādos saskaņā ar plānu būs:

Atbilstība apgrozāmā kapitāla normatīvajām vērtībām uzņēmumos veicina resursu taupīšanu, paaugstinot darbības efektivitāti.

testa jautājumi

1. Ko nozīmē uzņēmuma apgrozāmie līdzekļi?
2. Raksturojiet rūpniecības uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu apriti.
3. Kāds ir rūpniecības uzņēmuma apgrozāmā kapitāla sastāvs?
4. Ko nozīmē apgrozāmie līdzekļi?
5. Kāds ir apgrozībā esošo ražošanas līdzekļu sastāvs?
6. Ko nozīmē apgrozības fondi?
7. Kāds ir apgrozības fondu sastāvs?
8. Kādi rādītāji tiek izmantoti, lai novērtētu apgrozāmo līdzekļu izlietojuma efektivitāti?
9. Kādi faktori nosaka uzņēmuma nepieciešamību pēc apgrozāmajiem līdzekļiem?
10. Ko nozīmē apgrozāmā kapitāla normalizēšana?
11. Kāda ir atšķirība starp apgrozāmā kapitāla jēdzieniem "norma" un "norma"?
12. Kā aprēķināt apgrozāmo līdzekļu standartu izejvielu, materiālu krājumos rūpniecības uzņēmumam?
13. Kā aprēķināt apgrozāmā kapitāla koeficientu nepabeigtā ražošanā?
14. Kā aprēķināt apgrozāmo līdzekļu attiecību gatavās produkcijas krājumos noliktavās?

Plānojot uzņēmuma vajadzības pēc apgrozāmā kapitāla, tiek izmantotas 3 metodes:

Analītiskais;

koeficients;

tiešās skaitīšanas metode.

Analītiskā metode ietver apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšanu to vidējo faktisko atlikumu apmērā, ņemot vērā ražošanas apjoma pieaugumu. To izmanto tajos uzņēmumos, kur materiālās vērtībās un izmaksās ieguldītajiem līdzekļiem ir liela daļa apgrozāmā kapitāla kopsummas.

Plkst koeficientu metode krājumi un izmaksas tiek iedalītas atkarīgajos no ražošanas apjomu izmaiņām (izejvielas, materiāli, nepabeigtās produkcijas izmaksas, gatavā produkcija noliktavā) un no tās neatkarīgajos (rezerves daļas, IBP, RBP). Pirmajai grupai apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība tiek noteikta, pamatojoties uz to lielumu bāzes gadā un ražošanas pieauguma tempu nākamajā gadā. Otrajai apgrozāmo līdzekļu grupai nepieciešamība tiek plānota to vidējo faktisko atlikumu līmenī vairāku gadu garumā.

Tiešā uzskaites metode paredz saprātīgu rezervju aprēķinu katram apgrozāmā kapitāla elementam, ņemot vērā visas izmaiņas uzņēmuma organizatoriskās un tehniskās attīstības līmenī, inventāra priekšmetu transportēšanā un norēķinu praksi starp uzņēmumiem. Šo metodi izmanto, organizējot jaunu uzņēmumu un periodiski noskaidrojot esošo uzņēmumu apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību. Kopumā tā saturs ietver šādus darba posmus:

visu normalizētā apgrozāmā kapitāla elementu krājumu standartu izstrāde noteiktiem galvenajiem inventāra vienību veidiem (inventārs un materiāli), kas izteikti krājumu dienās, procentos, rubļos. utt. Rezerves likme tiek aprēķināta katram aizsardzības līdzekļu elementam un raksturo minimālo preču un materiālu krājumu apjomu noteiktam laika periodam, kas nepieciešams nepārtrauktības nodrošināšanai. ražošanas process;

šāda veida preču un materiālu vidējā dienas patēriņa aprēķins, pamatojoties uz to patēriņu atbilstoši ražošanas izmaksu tāmei. Vidējos dienas izdevumus aprēķina kā attiecīgo ražošanas izmaksu daļu 90, 180 vai 360 dienām;

pašu apgrozāmo līdzekļu standarta noteikšana naudas izteiksmē katram apgrozāmo līdzekļu elementam un uzņēmuma kopējās vajadzības pēc apgrozāmajiem līdzekļiem.

Apgrozāmo līdzekļu normēšana tiek veikta šādās jomās:

krājumos ieguldītā apgrozāmā kapitāla normēšana;

nepabeigtā ražošanā ieguldīto apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšana;

normalizācija postenī “Nākamo periodu izdevumi”;

normēšana saskaņā ar pantu “Gatavā produkcija”;

nepabeigto darbu regulēšana.

Apskatīsim tuvāk šīs jomas:

1. Krājumos ieguldītā apgrozāmā kapitāla normēšana.

Min. prasības citiem krājumiem \u003d vienas dienas patēriņš * krājumu likme dienās.

Vienas dienas izdevumi = izdevumi 4. ceturksnī / 90 dienas.

Nozarēs, kurās ražošana ir sezonāla, standartu nosaka tas ceturksnis, kurā ir vismazāk nepieciešami apgrozāmie līdzekļi. Tajā pašā laikā maksimālās slodzes tiek segtas ar banku aizdevumiem.

Apgrozāmo līdzekļu normalizēšanas process uzņēmumā ir svarīgs arī tāpēc, ka šī darba gaitā tiek analizēta apgrozāmo līdzekļu piegādes, izvietošanas un patēriņa prakse.

Krājumu likmi aprēķina šādi:

Lai noteiktu krājumu likmi, aprēķins tiek veikts tai izejvielu, materiālu daļai, kas veido 70-80% no produkta pašizmaksas. Krājumu likme citiem krājumiem ir vairāku starpposma krājumu summa, t.i. no izejvielu un materiālu uzturēšanās laika vienā vai otrā stāvoklī:

1. pašreizējie/noliktavas krājumi;

2. garantijas/apdrošināšanas krājumi;

3. transporta krājumi;

4. materiālu izkraušana, pieņemšana, uzglabāšana;

5. tehnoloģiskā rezerve / žāvēšana, griešana, atlase, tīrīšana.

Galvenais no šiem akciju veidiem - pašreizējais/noliktavas krājums (I).

Pašreizējo krājumu mērķis ir nodrošināt ražošanas procesu starp piegādēm, tāpēc esošā krājuma vērtību primāri nosaka intervāli starp piegādēm. Intervāls starp piegādēm var būt nosaka, pamatojoties uz piegādes līgumiem. Ja saites ir stabilas, tad piegādes līgums ir uz 1 gadu, kur tiek noteikti piegādes termiņi.

Pašreizējās krājumu likmes aprēķināšanas īpatnība ir tāda, ka uzņēmumam var būt nevis viens, bet vairāki piegādātāji.

Parasti tiek ņemta pašreizējā krājuma norma puse intervāls starp piegādēm. Tajā pašā laikā piegādes dienā krājums ir maksimālais.

kur N– krājumu standarts;

O- vienas dienas izdevumi

H- akciju kurss dienās.

Tomēr ne vienmēr ir jāņem pašreizējā krājuma likme, kas vienāda ar pusi no piegādes intervāla:

1. Pašreizējā krājumu likme ir jāņem vienāda ar 100%, ja uzņēmumam ir neliels piegādātāju skaits (1-2 gab.), t.i. viņu piegādes nepārklājas ar citām.

2. Ja piegādes intervāls ir īss (5-6 dienas), tad ir liela piegādes pārtraukuma iespējamība, tādēļ ir jāņem pašreizējā krājuma vērtība vienāda ar saņemšanas biežumu, t.i. 100%.

Parasti, ja nav piegādes līgumu, par pamatu izejvielu rezervju normu aprēķināšanai tiek ņemti praktiski noteikti piegādes intervāli.

Nav ņemts vērā netipiski piegādes:

pārmērīgi liels;

pārāk mazs.

Piegādes intervāls = 360 / kvīšu skaits(ja nav noviržu piegāžu biežumā un daudzumā).

Šajā gadījumā piegādes, kas iekrīt 1 dienā, tiek pielīdzinātas vienai piegādei.

Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšana

Uzņēmumiem, kas darbojas pēc komercgrāmatvedības principiem, ir jābūt noteiktai mantiskajai un operatīvai neatkarībai, lai tie varētu veikt uzņēmējdarbību izdevīgi un būt atbildīgiem par pieņemtajiem lēmumiem. Šādos apstākļos kļūst ārkārtīgi svarīgi noteikt uzņēmumu vajadzības pēc sava apgrozāmā kapitāla, spēlējot vadošā loma normālā uzņēmumu darbībā.

Uzņēmumu nepieciešamība pēc pašu apgrozāmajiem līdzekļiem tiek konstatēta normēšanas procesā, ᴛ.ᴇ. apgrozāmo līdzekļu standarta noteikšana. Normēšanas mērķis ir noteikt racionālu apgrozāmo līdzekļu apjomu, kas uz noteiktu laiku tiek novirzīts ražošanas un aprites sfērā.

Katra uzņēmuma pašu apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība tiek noteikta, sastādot finanšu plānu. Pašu apgrozāmo līdzekļu apjoms ir atkarīgs no ražošanas apjoma, piegādes un realizācijas nosacījumiem, saražotās produkcijas klāsta un izmantotajiem maksāšanas veidiem.

Apgrozāmo līdzekļu normēšana tiek veikta naudas izteiksmē. Pamats to nepieciešamības noteikšanai ir produkcijas (darbu, pakalpojumu) ražošanas izmaksu tāme plānotajam periodam. Lai noteiktu standartu, tiek ņemts vērā normalizēto elementu vidējais dienas patēriņš naudas izteiksmē. Krājumiem vidējo dienas patēriņu aprēķina pēc atbilstošā ražošanas izmaksu tāmes panta; nepabeigtiem ražojumiem - pamatojoties uz bruto vai tirgojamās produkcijas izmaksām; gatavajiem produktiem - pamatojoties uz komerciālās produkcijas ražošanas izmaksām.

Normalizācijas procesa laikā privāti un kolektīvi standartiem. Normalizācijas process sastāv no vairākiem secīgiem soļiem.

Sākotnēji tiek izstrādāti krājumu standarti katram normalizētā apgrozāmā kapitāla elementam. Norma - ϶ᴛᴏ relatīvā vērtība, kas atbilst katra apgrozāmā kapitāla elementa krājumu apjomam. Parasti normas tiek noteiktas krājumu dienās un nozīmē perioda ilgumu, ko nodrošina šāda veida materiālās vērtības. Piemēram, akciju kurss ir 24 dienas. Tāpēc krājumiem vajadzētu būt tieši tik daudz, cik to nodrošinās ražošana 24 dienu laikā.

Krājumu likmi var iestatīt procentos, naudas izteiksmē, līdz noteiktai bāzei.

Apgrozāmo līdzekļu normas izstrādā uzņēmuma finanšu dienests, piedaloties pakalpojumiem, kas saistīti ar ražošanu un piegādi un mārketinga aktivitātēm. Pamatojoties uz šāda veida krājumu krājumu un patēriņa likmi, tiek noteikts apgrozāmā kapitāla apjoms, kas nepieciešams, lai izveidotu normalizētās rezerves katram apgrozāmā kapitāla veidam. Šādi tiek definēti privātie standarti.

Pievienojot privātos standartus, tiek aprēķināts kopējais standarts.

Apgrozāmā kapitāla attiecība atspoguļo plānoto krājumu krājumu naudas izteiksmi, uzņēmuma normālai saimnieciskajai darbībai nepieciešamo minimumu.

Viņi galvenokārt izmanto tādas apgrozāmā kapitāla normalizēšanas metodes kā tiešās skaitīšanas metode, analītiskā, koeficienta metode.

Tiešā skaitīšanas metode būtībā sastāv no tā, ka vispirms katrā elementā nosaka apgrozāmā kapitāla avansa apmēru, pēc tam to summējot nosaka standarta kopējo summu.

Analītiskā metode tiek piemērota gadījumā, ja plānošanas periodā nav būtiskas izmaiņas uzņēmuma darba apstākļos salīdzinājumā ar iepriekšējo. Šajā gadījumā apgrozāmā kapitāla koeficienta aprēķins tiek veikts paplašinātā veidā, ņemot vērā attiecību starp ražošanas apjoma pieauguma tempiem un normalizētā apgrozāmā kapitāla lielumu iepriekšējā periodā.

Plkst koeficientu metode jaunais standarts tiek noteikts, pamatojoties uz veco, veicot izmaiņas tajā, ņemot vērā ražošanas, piegādes, produkcijas (darbu, pakalpojumu) realizācijas nosacījumus un norēķinus.

Praksē vislietderīgāk ir izmantot tiešās skaitīšanas metodi. Šīs metodes priekšrocība ir tās uzticamība, kas ļauj veikt visprecīzākos privāto un apkopoto standartu aprēķinus. Privātie ietver apgrozāmo līdzekļu normas ražošanas krājumos: izejvielas, pamat- un palīgmateriāli, iepirktie pusfabrikāti, mazvērtīgās preces, rezerves daļas; nepabeigtā ražošana un pašu ražotie pusfabrikāti; nākamo periodu izdevumos; gatavajos produktos. Katra elementa īpatnība nosaka normalizācijas specifiku.

Izejvielās, pamatmateriālos un iepirktajos pusfabrikātos palielināto apgrozāmo līdzekļu standartu nosaka pēc formulas:

kur H ir apgrozāmā kapitāla standarts izejvielu, pamatmateriālu un iepirkto pusfabrikātu krājumos;

P - izejvielu, materiālu un iegādāto pusfabrikātu vidējais dienas patēriņš;

D ir akciju kurss dienās.

Vidējo dienas patēriņu patērēto izejvielu, pamatmateriālu un iepirkto pusfabrikātu klāstam aprēķina, dalot to attiecīgā ceturkšņa izmaksu summu ar dienu skaitu ceturksnī.

Krājumu likmes noteikšana ir laikietilpīgākā un svarīgākā normēšanas daļa. Katram materiālu veidam vai grupai tiek noteikta krājuma likme. Ja tiek izmantoti daudzu veidu izejvielas un materiāli, tad norma tiek noteikta galvenajiem veidiem, kas aizņem vismaz 70-80% no kopējām izmaksām.

Krājumu likme dienās atsevišķiem izejvielu, materiālu un pusfabrikātu veidiem tiek noteikta, pamatojoties uz laiku, kas ir ārkārtīgi svarīgi transporta, sagatavošanas, tehnoloģisko, kārtējo noliktavas un apdrošināšanas krājumu veidošanai.

Transporta krājums nepieciešams gadījumos, kad preču pārvietošanas laiks tranzītā pārsniedz dokumentu aprites laiku tās samaksai. Jo īpaši transporta krājumi tiek nodrošināti, veicot maksājumus par materiāliem ar avansa maksājuma noteikumiem.

Transporta krājums dienās tiek definēts kā starpība starp nobraukto kravas dienu skaitu un šīs kravas pārvietošanas un dokumentu apmaksas dienu skaitu.

Sagatavošanas krājumi paredzēts saistībā ar izejvielu pieņemšanas, izkraušanas un uzglabāšanas izmaksām. To nosaka, pamatojoties uz noteiktajām normām vai faktiski pavadīto laiku.

Tehnoloģiskā rezerve tiek ņemts vērā tikai tiem izejvielu un materiālu veidiem, kuriem saskaņā ar ražošanas tehnoloģiju ir nepieciešama iepriekšēja ražošanas sagatavošana (žāvēšana, izejvielu ekspozīcija, karsēšana, nostādināšana un citas sagatavošanas darbības). Tā vērtība tiek aprēķināta saskaņā ar noteiktajiem tehnoloģiskajiem standartiem.

Pašreizējais noliktavas krājums izstrādāts, lai nodrošinātu ražošanas procesa nepārtrauktību starp materiālu piegādi, šajā sakarā nozarē tas ir balstīts. Noliktavas krājuma lielums ir atkarīgs no piegāžu biežuma un vienveidības, kā arī no izejvielu un materiālu palaišanas biežuma ražošanā.

Pašreizējā noliktavas krājuma aprēķina pamatā ir vidējais intervāla ilgums starp divām blakus esošām noteikta veida izejvielu un materiālu piegādēm. Intervāla ilgums starp piegādēm tiek noteikts, pamatojoties uz līgumiem, pasūtījumiem, grafikiem vai pamatojoties uz faktiskajiem datiem par iepriekšējo periodu. Gadījumos, kad šāda veida izejvielas un materiāli nāk no vairākiem piegādātājiem, tiek ņemta aktuālā noliktavas likme 50% apmērā no piegādes intervāla. Uzņēmumos, kur izejvielas tiek piegādātas no viena piegādātāja un izmantoto materiālo vērtību veidu skaits ir ierobežots, krājumu likmi var uzskatīt par 100% no piegādes intervāla.

Drošības krājumi tiek veidota kā rezerve, kas garantē nepārtrauktu ražošanas procesu materiālu piegādes līguma nosacījumu pārkāpuma gadījumā (saņemtās partijas nepilnība, piegādes termiņa pārkāpums, saņemto materiālu neatbilstoša kvalitāte).

Drošības krājumu vērtība parasti tiek pieņemta līdz 50% robežās no pašreizējā noliktavas krājuma. Vēl vairāk vajadzētu būt, ja uzņēmums atrodas tālu no transporta maršrutu piegādātājiem, ja periodiski tiek patērēti unikāli, kvalitatīvi materiāli.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, vispārējā norma izejvielu, pamatmateriālu un iepirkto pusfabrikātu krājumi dienās kopumā sastāv no pieciem uzskaitītajiem krājumiem.

Palīgmateriālu apgrozāmā kapitāla attiecība ir noteikta divām galvenajām grupām. Pirmajā grupā ietilpst materiāli, kas tiek patērēti regulāri un iekšā lielos daudzumos. Standartu aprēķina tāpat kā izejvielām un pamatmateriāliem. Otrajā grupā ietilpst palīgmateriāli, kurus ražošanā izmanto reti un nelielos daudzumos. Standartu aprēķina ar analītisko metodi, pamatojoties uz iepriekšējo gadu datubāzi.

Vispārējā apgrozāmo līdzekļu norma palīgmateriāliem ir abu grupu normu summa.

Apgrozāmo līdzekļu attiecība degvielai tiek aprēķināta tāpat kā izejvielām un izejvielām. Standarts gāzveida kurināmajam un elektrībai netiek aprēķināts. Aprēķinot degvielas patēriņu, tiek ņemta vērā degvielas nepieciešamība ražošanas un ar ražošanu nesaistītām vajadzībām. Ražošanas vajadzībām nepieciešamība tiek noteikta, pamatojoties uz ražošanas programmu un patēriņa rādītājiem uz produkcijas vienību pa cehiem; par neražošanu - pamatojoties uz veikto darbu apjomu.

Apgrozāmo līdzekļu likme konteineriem tiek noteikta, pamatojoties uz tā sagatavošanas un uzglabāšanas metodi. Šī iemesla dēļ konteineru aprēķināšanas metodes dažādās nozarēs nav vienādas.

Uzņēmumos, kas produkcijas iepakošanai izmanto iepirktos konteinerus, apgrozāmo līdzekļu likmi nosaka tāpat kā izejvielām.

Vairumtirdzniecības cenā iekļautajiem gatavās produkcijas iepakošanai izmantotajiem un vairumtirdzniecības cenā iekļautajiem pašu ražotajiem konteineriem krājumu likmi dienās nosaka laiks, kad šis konteiners atrodas noliktavā no izgatavošanas brīža līdz produkcijas iepakošanai tajā. Ja pašu saražotās taras pašizmaksa nav iekļauta gatavās produkcijas vairumtirdzniecības cenā, bet ir iekļauta bruto un tirgojamās produkcijas pašizmaksā, tai standarts netiek noteikts, jo tas tiek ņemts vērā gatavās produkcijas standartā. produktiem.

Atgriežamajam iepakojumam, kas saņemts no piegādātāja kopā ar izejvielām un materiāliem, apgrozāmā kapitāla likme ir atkarīga no vidēja ilguma viens konteinera apgrieziens no rēķina apmaksas brīža par konteineru kopā ar izejvielām līdz piegādātāja veiktā rēķina apmaksai par atgriezto konteineru.

Apgrozāmo līdzekļu standarts rezerves daļām tiek noteikts katram rezerves daļu veidam atsevišķi, pamatojoties uz to piegādes laiku un izmantošanas laiku remontam. Koeficientu var aprēķināt, pamatojoties uz pamatlikmēm par pamatlīdzekļu uzskaites vērtības vienību, izmantojot analītisko metodi, kas balstīta uz iepriekšējo gadu datiem.

Apgrozāmo līdzekļu attiecība kombinezoniem un apaviem tiek noteikta, pamatojoties uz darbinieku skaitu, kuriem tie pienākas, un viena komplekta izmaksām. Standartu šai apgrozāmo līdzekļu grupai noliktavā nosaka, vienas dienas patēriņu reizinot ar krājumu likmi dienās, ieskaitot transporta, tekošos un apdrošināšanas krājumus.

Īpašām iekārtām un ierīcēm standarts tiek noteikts, pamatojoties uz to komplektāciju, izmaksām un kalpošanas laiku.

Nepabeigtā apgrozāmā kapitāla standartam jānodrošina ritmisks ražošanas process un vienmērīga gatavās produkcijas plūsma uz noliktavu. Standarts izsaka izmaksas par produktiem, kas ir uzsākti, bet nav pabeigti dažādos ražošanas procesa posmos. Normēšanas rezultātā jāaprēķina obligātās rezerves vērtība, kas ir pietiekama ražošanas normatīvajam darbam.

Apgrozāmo līdzekļu apjoms, kas novirzīts nepabeigtajā ražošanā, uzņēmumiem un nozarēm nav vienāds. Galvenie atšķirību iemesli ir organizācijas īpatnības, ražošanas apjoms, produktu struktūra.

Nepabeigtā apgrozāmā kapitāla normēšana tiek veikta pa produktu grupām vai veidiem katrai nodaļai atsevišķi. Ja preču klāsts ir daudzveidīgs, tad standarts tiek aprēķināts galvenajiem produktiem, kas veido 70-80% no tās kopējās masas.

Nepabeigtā apgrozāmā kapitāla standartu nosaka pēc formulas:

H \u003d P * T * K,

kur P - vienas dienas izmaksas produktu ražošanai;

T ir ražošanas cikla ilgums dienās;

K ir augšanas faktors.

Vienas dienas rezerves nosaka, attiecīgā ceturkšņa bruto (tirgojamās) produkcijas ražošanas izmaksas dalot ar 90.

Ražošanas cikla ilguma un izmaksu pieauguma koeficienta reizinājums ir krājuma likme dienās precei ʼʼNepabeigtie darbiʼʼ.

Ražošanas cikla ilgums atspoguļo nepabeigtās produkcijas pavadīto laiku no pirmās tehnoloģiskās operācijas līdz pilnīgai produktu izgatavošanai un nodošanai noliktavā.

Ražošanas cikls ietver tehnoloģiskos krājumus (laiks produkta pārstrādei), transporta krājumus (laiks preces pārvietošanai no vienas darba vietas uz otru un noliktavā), darba krājumus (laiku, ko produkti pavada starp pārstrādes darbībām un apdrošināšanas krājumiem (gadījumā). jebkuras darbības aizkavēšanās) Aprēķinot standartu, ražošanas cikls tiek noteikts katram produkta veidam kalendārajās dienās, ņemot vērā uzņēmuma maiņu skaitu dienā.Uzņēmumos, kas ražo plašu produktu klāstu, ražošanas cikla ilgums tiek noteikts kā vidējais svērtais rādītājs.

Izmaksu pieauguma koeficients atspoguļo to nepabeigtās produkcijas pieauguma raksturu pa ražošanas cikla dienām.

Visas izmaksas ražošanas procesā ir sadalītas vienreizējās un pieauguma izmaksas. Uz vienreizēju maksājumu ietver izmaksas, kas radušās ražošanas cikla sākumā (izejvielu, pamatmateriālu un iegādāto pusfabrikātu izmaksas). Tiek ņemtas vērā atlikušās izmaksas augošs (pamatlīdzekļu nolietojums, elektroenerģijas izmaksas, darba samaksa utt.).

Izmaksu pieauguma koeficientu nosaka nepabeigtas produkcijas vidējo izmaksu attiecība pret kopējām ražošanas izmaksām. Ražošanai ar vienmērīgu un nevienmērīgu izmaksu pieaugumu koeficientu nosaka dažādi.

Ja galvenā izmaksu daļa nonāk ražošanā pašā ražošanas cikla sākumā (vienreizēja), un atlikušās (pieaugošās) izmaksas tiek sadalītas salīdzinoši vienmērīgi visā ražošanas ciklā (sērijveida ražošanā), koeficientu aprēķina pēc formula:

K = ––––––––––––––,

kur A - izmaksas, kas radušās ražošanas cikla sākumā;

B - citas izmaksas, kas iekļautas ražošanas izmaksās.

Nevienmērīgi palielinoties izmaksām pa ražošanas cikla dienām, koeficientu nosaka pēc formulas:

(Ce * T) + (C2 * T2) + (C3 * 3) + ... ... + (0,5 * Cp * T)

K = ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––,

kur Ce - ražošanas cikla pirmās dienas vienreizējās izmaksas;

C2, C3, ... - izmaksas pa ražošanas cikla dienām;

T2, T3, ... - laiks no vienreizējo darbību veikšanas brīža līdz ražošanas cikla beigām;

Cp - izmaksas, kas rodas vienmērīgi ražošanas cikla laikā;

C - preces ražošanas izmaksas;

T ir ražošanas cikla ilgums.

Izmaksas, kas pieaug vienmērīgi (Cp), tiek ņemtas vērā, aprēķinot preces vidējās izmaksas, uz pusēm, jo tās vienlaikus ir visos nepabeigtā darba posmos.

Posteņa ʼʼUz atlikto periodu izdevumiʼʼ standartu aprēķina pēc formulas:

H \u003d Ro + Rp - Rs,

kur Ro - atlikto izdevumu summa plānošanas perioda sākumā;

Rp - plānošanas periodā veiktie izdevumi pēc tāmes;

Rs - izdevumi, kas iekļauti plānotā perioda ražošanas pašizmaksā.

Uzņēmumā ražotā gatavā produkcija raksturo apgrozāmā kapitāla pāreju no ražošanas sfēras uz aprites sfēru. Šis ir vienīgais standartizētais apgrozības fondu elements.

Gatavās produkcijas apgrozāmā kapitāla attiecību aprēķina pēc formulas:

kur P - vienas dienas tirgojamās produkcijas izlaide pēc ražošanas pašizmaksas;

D ir akciju kurss dienās.

Gatavās produkcijas apgrozāmo līdzekļu normas tiek noteiktas atsevišķi gatavajai produkcijai noliktavā un nosūtītajām precēm, par kurām tiek kārtoti norēķinu dokumenti.

Gatavās produkcijas normu noliktavā nosaka pēc produkcijas savākšanas un uzkrāšanas līdz vajadzīgajam izmēram, produkcijas uzglabāšanas noliktavā līdz nosūtīšanai, produktu iepakošanas un marķēšanas un nogādāšanas uz izsūtīšanas un nosūtīšanas staciju laiks.

Sūtāmo preču normu, par kurām bankā nav iesniegti dokumenti, nosaka noteiktie rēķinu un maksājumu dokumentu izrakstīšanas, dokumentu iesniegšanas bankā termiņi un summu ieskaitīšanas laiks uzņēmuma kontos.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, katram normalizētā apgrozāmā kapitāla elementam tiek noteikti privātie standarti. Tālāk, pievienojot privātos standartus, tiek noteikts kopējais apgrozāmo līdzekļu standarts, atspoguļojot uzņēmuma vispārējo nepieciešamību pēc saviem apgrozāmajiem līdzekļiem plānotajā periodā.

Turklāt ārkārtīgi svarīgi ir iegūto kopējo standartu salīdzināt ar iepriekšējā perioda kopējo standartu, lai noteiktu, kā plānošanas periodā mainās uzņēmuma nepieciešamība pēc kopējā apgrozāmā kapitāla.

Atšķirība starp standartiem ir apgrozāmā kapitāla standarta pieauguma vai samazinājuma apjoms, kas atspoguļots finanšu plāns uzņēmumiem.

Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšana - jēdziens un veidi. Kategorijas "Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšana" klasifikācija un pazīmes 2017., 2018.g.