Pašreizējā finanšu plāna sastādīšana

Finanšu plāns - komponents uzņēmuma iekšējā plānošana, rādītāju sistēmas izstrādes process, lai nodrošinātu uzņēmumu ar nepieciešamajiem līdzekļiem un uzlabotu tā finanšu darbības efektivitāti nākotnē.Finanšu plānošana ir viena no galvenajām vadības funkcijām, tajā skaitā nepieciešamā resursu apjoma noteikšana. no dažādiem avotiem un šo resursu racionālu sadali laika gaitā un pa uzņēmuma struktūrvienībām.

Finanšu plānošana ir nepieciešama, lai nodrošinātu uzņēmuma darbībai nepieciešamos resursus:

• iespēju izvēle efektīvai kapitāla investēšanai;
• saimniecībā esošo rezervju noteikšana, lai palielinātu peļņu, ekonomiski izmantojot līdzekļus.

Tas palīdz kontrolēt uzņēmuma finansiālo stāvokli, maksātspēju un kredītspēju.

Ir daudzas metodes, kā aprēķināt finanšu plānošanu, taču ir arī vispārīgi noteikumi, principi, kas nemainās neatkarīgi no finanšu plāna sastādīšanas veida.

Tas ir svarīgi. Finanšu plānošanai jābūt mērķtiecīgam, operatīvam, reālam, vadības, kolektīvam, regulētam, nepārtrauktam, visaptverošam, nepārtrauktam, līdzsvarotam, pārskatāmam pārvaldības procesam. Finanšu plānošanas izmaksām nevajadzētu segt tās ietekmi.

finanšu plānošana- atbildīgs process, tāpēc formāli tam nevar pieiet.

Plānošanas gaitā ir jāizdara secinājumi par neveiksmju cēloņiem darbā, jāņem vērā šie faktori kopā ar pozitīvo pieredzi, veidojot finanšu plānus nākamajam periodam.

Finanšu plānošanai jābūt visaptverošai, lai nodrošinātu finanšu resursus dažādām jomām:

• inovācijas (tas ir, jaunu tehnoloģiju izstrāde un ieviešana, kas ietekmē produktu konkurētspējas saglabāšanu, jaunu produktu, nozaru radīšanu utt.);
• piegādes un mārketinga aktivitātes;
• ražošanas (operatīvās) darbības;
• organizatoriskā darbība.

Sastādot finanšu plānus, tiek izmantoti: informācijas avoti:

• grāmatvedības un finanšu pārskatu dati;
• informācija par finanšu plānu izpildi iepriekšējos periodos;
• līgumi (līgumi), kas noslēgti ar produkcijas patērētājiem un materiālo resursu piegādātājiem;
• pārdošanas apjomu prognozes aprēķini vai produkcijas realizācijas plāni, pamatojoties uz pasūtījumiem, pieprasījuma prognozēm, pārdošanas cenu līmeņiem un citām tirgus apstākļu pazīmēm;
• ar normatīvajiem aktiem apstiprinātie ekonomiskie standarti (nodokļu likmes, tarifi iemaksām valsts sociālajos fondos, nolietojuma likmes, grāmatvedības banku darbība procentu likme, minimālā mēneša darba alga utt.).

Plānošanas gaitā, ja iespējams, ir jāņem vērā vai jāanalizē visi faktori: analītiskie materiāli, tirgus tendences, vispārējā politiskā un ekonomiskā situācija, analītiķu un ekspertu viedokļi, morāles un ētikas standarti utt.

Ir jāpakļauj analīzei ekonomisks(Centrālās bankas refinansēšanas likme, valūtas kursi, procentu likmes aizdevumiem vietējās bankās, pieejamās brīvās naudas apjoms, kreditoru parādu termiņš un daudzi citi), un neekonomisks faktori (atveseļošanās iespēja debitoru parādi, konkurences līmenis, izmaiņas likumdošanā utt.). Pirms lēmuma pieņemšanas svarīgi izvērtēt visas pieejamās alternatīvas. Turklāt plāna precizitātei lietderīgāk ir izvērtēt nevis stingro rādītāja vērtību, bet gan vērtību diapazonu. Ir svarīgi ņemt vērā iespējamās nepārvaramas varas situācijas.

Piezīme. Plāniem jābūt vērstiem uz izvirzīto mērķu sasniegšanu (plāna pamatā ir uzņēmuma reālās iespējas, nevis tā brīža sasniegumi).

Piemēram, uzņēmuma apgrozījums šobrīd ir 1 000 000 rubļu, un, ja tiek novērstas nepilnības darbā, tad apgrozījumu var salīdzinoši viegli dubultot. Ja šādā situācijā plāns ir balstīts uz esošajiem rādītājiem, tad neņemsim vērā uzņēmuma potenciālu (finanšu plāns būs neefektīvs).

Finanšu plānā (ja neņemam vērā dažādus notikumu attīstības scenārijus) ir jābūt noteiktai rīcības stratēģijai visticamāko prognozēto situāciju gadījumā. Piemēram, uzņēmums savos aprēķinos izmanto konvencionālās mērvienības – ASV dolārus. Uzņēmuma vadībai ir nepieciešama rīcības stratēģija gadījumā pēkšņas pārmaiņas dolāra kursu un konsolidēt savas idejas finanšu plānā, lai arī padotie skaidri pārstāvētu šo stratēģiju.

Sastādot plānu, jāparedz iespēja plānotos rādītājus pārskatīt, tiklīdz tie tiek sasniegti. Viens no veidiem, kā panākt plānu elastību, ir noteikt minimālos, optimālos un maksimālos rezultātus.

Piezīme. Nav iespējams sastādīt finanšu plānu, lai saskaņā ar to uzņēmumam nebūtu naudas rezerves.

Šāda situācija var novest pie tā, ka jebkura nepārvarama vara, neplānots maksājums vai ieņēmumu kavēšanās var izraisīt ne tikai šādu finanšu plāns bet arī pats uzņēmums. Tomēr ir vieglāk izdevīgi ieguldīt liekos līdzekļus, nekā atrast trūkstošos.

Piesaistot papildu finanšu resursus, ir jāpieturas atbilstības princips, proti, ir neracionāli ņemt īstermiņa kredītu dārgas tehnikas iegādei, zinot, ka šajā periodā uzņēmumam nebūs brīvas skaidras naudas un kredīta atmaksai būs atkal jāaizņemas nauda.

Pieņemsim, ka uzņēmumam ir nepieciešami līdzekļi, lai to papildinātu inventārs, kura vidējais īstenošanas laiks ir viens mēnesis. Šajā gadījumā nav saprātīgi ņemt ilgtermiņa kredītu, par to pārmaksājot.

Daudzi maldās, uzskatot uzņēmuma neto vai nesadalīto peļņu par kaut kādiem reāliem aktīviem, kurus var laist ekonomiskajā apritē. Bieži vien tas ir tālu no gadījuma. Tāpēc, veicot finanšu plānošanu, nosakot nepieciešamību pēc papildu finansējuma avotiem, nevar kļūdīties, atsaucoties uz tādiem rādītājiem kā nesadalītā peļņa, nesadalītie zaudējumi.

Viens no plānošanas posmiem ir finanšu analīze, kuras laikā tiek analizēta uzņēmuma maksātspēja. Izplatīta kļūda ir tā, ka finansisti plānā iekļauj rādītājus, kurus paši kritizē faktisko rādītāju analīzes gaitā. Bieži vien veidojas situācija, kad tiek veidoti vāji likvīdi un maksātnespējīgi finanšu plāni. Lai no tā izvairītos, ir jāatceras par likviditātes un maksātspējas novērtēšanas rādītājiem, kā arī jākoncentrējas uz tiem, sastādot finanšu plānu.

Finanšu plānošanas veidi un finanšu plāni

Laika periodi, kuriem tiek sastādīti finanšu plāni, var būt dažādi. Parasti finanšu plāni tiek sastādīti kādam noapaļotam periodam (mēnesis, ceturksnis, seši mēneši, 9 mēneši, 1–3 gadi vai ilgāk). Šī tradīcija ir saistīta ar darba ērtumu: daudz labāk ir izveidot plānu un izmantot to gadam, nevis gadam un 10 dienām.

Atkarībā no perioda, kuram plāns tiek sastādīts, tiek izdalīti ilgtermiņa, vidēja termiņa un īstermiņa plāni (1.tabula).

1. tabula. Plānu veidi un to pazīmes
Finanšu plāna veids	Plānojuma nosaukums	Periods, par kuru tiek sastādīts finanšu plāns
Īss	Darbības
vidēja termiņa	taktiskais
ilgtermiņa	stratēģiski	vairāk nekā 3 gadus

Šai klasifikācijai ir savi trūkumi. vidēja termiņa finanšu plāns izsaucam plānu sastādītu 1-3 gados. Bet, ja ņemam būvfirmu, tad sanāk, ka viena objekta uzbūvēšana aizņem vidēji 1-3 gadus. Līdz ar to uz trīs gadiem (formāli vidēja termiņa) sastādīts plāns būs uzņēmumam īstermiņa. Būtisks ir laika periods, kuram tiek sastādīts finanšu plāns.

Finanšu plāni var būt pamata un papildu (funkcionālie, privātie). Papildu plāni izstrādāts, lai nodrošinātu galveno plānu sagatavošanu. Piemēram, galvenais plāns ietver plānotos ieņēmumu, izmaksu, nodokļu maksājumu un daudzus citus rādītājus.

Lai visus rādītājus apvienotu vienā plānā (galvenajā), gandrīz katram rādītājam vispirms ir jāsastāda vairāki palīgplāni. Jāplāno ieņēmumu apjoms, izmaksas un citi rādītāji (tikai tad var visu savest kopā, saņemot galveno plānu).

Piezīme. Plāni var tikt veidoti gan atsevišķām uzņēmuma nodaļām, gan visam uzņēmumam kopumā. Uzņēmuma konsolidētais apkopotais finanšu plāns, kas ietver galvenos plānus atsevišķas nodaļas, būs galvenais finanšu plāns.

Līdz finanšu plānu sastādīšanas brīdim var būt:

• ievada (organizatoriskā) - veidojas uzņēmuma dibināšanas datumā;
• kārtējais (operatīvais) - apkopo periodiski visā uzņēmuma darbības laikā;
• pretkrīzes;
• apvienošana (savienošanās, apvienošanās plāni);
• atdalīšana;
• likvidācija.

Attiecībās pretkrīzes, vienojošs (savienojošs),atdalot, likvidācija finanšu plāniem, ir viegli secināt, ka tie tiek sastādīti, kad uzņēmumā tiek veiktas reorganizācijas (sadzīšanas) procedūras, organizācija tiek apvienota, sadalīta vai atrodas likvidācijas stadijā.

Nepieciešamība veidot pretkrīzes finanšu plānu rodas, uzņēmumam atrodoties šķietama bankrota stadijā. Ar pretkrīzes finanšu plāna palīdzību var noteikt, kādi ir uzņēmuma patiesie zaudējumi, vai ir rezerves kreditoru parādu dzēšanai un kāda ir to paredzamā vērtība, kā arī izejas no šīs situācijas.

Sadalīšana un vienojošs(plānu savienošana, apvienošana) finanšu plānus var saukt par antipodālajiem plāniem. Savienojuma izveide(apvienošanās, apvienošanās plāni) un atdalot finanšu plāni tiek sastādīti, vienam uzņēmumam pievienojoties citam vai uzņēmumam sadaloties vairākās juridiskās personām. Tas ir, reorganizācijas laikā tiek veidoti savienošanas (apvienošanās, apvienošanās plāni) un atdalīšanas plāni juridiska persona, kas var būt apvienošanās, pievienošanās, sadalīšanas, atdalīšanas vai pārveidošanas veidā. vienojošs(pieslēgšanās, apvienošanās plāni) finanšu plāni tiek sastādīti, diviem vai vairākiem uzņēmumiem apvienojoties (apvienojoties) vienā vai kad šim uzņēmumam pievienojas viena vai vairākas struktūrvienības. Sadalīšana finanšu plānus sastāda uzņēmuma sadalīšanas laikā divās vai vairākās uzņēmējsabiedrībās vai kad viena vai vairākas šā uzņēmuma struktūrvienības tiek nodalītas citā. Likvidācijas finanšu plāni tiek sastādīti uzņēmuma likvidācijas brīdī. Likvidācijas iemesli var būt bankrots, slēgšana reorganizācijas dēļ.

1. PIEMĒRS

SIA "Static" ir sastādījis finanšu plānu, kurā fiksēti noteikti plānotie rādītāji. Šis finanšu plāns neparedz rādītāju izmaiņas jebkādu ārējo vai iekšējo apstākļu maiņas dēļ. Šāds finanšu plāns būs statisks.

Uzņēmuma Dinamik LLC finanšu plānā ir ietvertas dažādas rādītāju vērtību opcijas atkarībā no tā, kāda situācija faktiski tiks īstenota. Tas ir, palielinoties produktu pārdošanas apjomiem par 20%, tiek plānoti daži rādītāji un attīstības iespēja, ar pieaugumu virs 40%, citi rādītāji un attīstības iespēja utt. Faktiski šī uzņēmuma dinamiskais finanšu plāns būs statisku finanšu plānu kopums.

Dinamiski plāni informatīvākas, taču tos sastādīt ir grūtāk nekā statiskos. Ja statiskajos finanšu plānos tiek izstrādāta viena situācijas versija, tad dinamiskajos finanšu plānos - divas vai vairākas. Attiecīgi proporcionāli palielinās kompilācijas sarežģītība un darbietilpība.

Atbilstoši informācijas apjomam plāni var būt vienoti un konsolidēti (konsolidēti). Vienoti plāni parādīt viena uzņēmuma stratēģiju. Kopsavilkuma (konsolidētie) plāni veido rīcības stratēģiju visa grupa kompānijas. Šādi finanšu plāni visbiežāk tiek sastādīti, kad mēs runājam par uzņēmumu grupu, kuru kontrolē viena persona vai personu grupa. Sastādīšanas nolūkos finanšu plānus var iedalīt izmēģinājuma un galīgajos.

Izmēģinājuma plāni tiek apkopoti, lai īstenotu kontroles, analītiskās procedūras. Izmēģinājuma plāni netiek kopīgoti ar ieinteresētajiem lietotājiem, jo ​​tie ir dokumenti iekšējā kontrole un analīze. galīgie plāni ir uzņēmuma oficiālie dokumenti un kalpo kā avoti dažādiem ieinteresētiem lietotājiem, lai izpētītu tā finanšu plānus.

Lietotājifinanšu plāniem var būt:

• nodokļu iestādes;
• statistikas iestādes;
• kreditoriem;
• investori;
• akcionāri (dibinātāji) utt.

Saskaņā ar lietotāja informāciju plāni tiks sadalīti plānos, kas iesniegti fiskālajām iestādēm, statistikas iestādēm, kreditoriem, investoriem, akcionāriem (dibinātājiem) utt. Autors darbības raksturs plānus var iedalīt pamatdarbību un blakusdarbību plānos. Iepriekš pamatbizness sauc par uzņēmuma statūtos noteiktajiem darbības veidiem. Taču šobrīd šāda pieeja nav saprātīga. Pamatdarbības un negalvenās darbības ir iespējams nošķirt, pamatojoties uz ieņēmumu rādītājiem.

2. PIEMĒRS

Ieņēmumi no darbības veida Nr.1 ​​- 18 000 000 tūkstoši rubļu, no darbības veida Nr.2 - vairāk nekā 1 000 000 tūkstoši rubļu.

Ieņēmumi no darbības veida Nr.1 ​​būs vairāk nekā 94% no visiem ieņēmumiem (18 000 000 / (18 000 000 + 1 000 000)). Uzņēmumam galvenā darbība šajā gadījumā būs darbība Nr.1.

Tajā pašā laikā pamatdarbības un blakusdarbības var nošķirt arī pēc citiem rādītājiem (jo īpaši uz ienākumu apjomu no dažāda veida darbībām).

Pieņemsim, ka peļņa no darbības Nr.1, neskatoties uz tik nopietniem bruto ieņēmumu rādītājiem, ir tikai 300 000 tūkstoši rubļu. , un no darbības veida Nr.2 - 800 000 tūkstoši rubļu. Šajā gadījumā uzņēmumam galvenā darbība būs darbība Nr.2.

Darbību klasificēšana pamata un blakusdarbībā ir diezgan subjektīvs process un atkarīgs no uzņēmuma vadības virziena.

Plānojot ilgtermiņa investīcijas un to finansēšanas avotus, nākotnes naudas plūsmas tiek aplūkotas no naudas laika vērtības viedokļa, pamatojoties uz diskontēšanas metožu izmantošanu samērīgu rezultātu iegūšanai.

Ar naudas plūsmas prognozes palīdzību varat novērtēt, cik daudz no pēdējās jāiegulda organizācijas saimnieciskajā darbībā, finanšu saņemšanas un izlietojuma sinhronizācijā, kā arī pārbaudīt uzņēmuma turpmāko likviditāti.

Aktīvu un pasīvu bilances prognoze (bilances veidā) plānošanas perioda beigās atspoguļo visas izmaiņas aktīvos un pasīvos plānoto darbību rezultātā un parāda saimnieciskās vienības īpašuma un finanšu stāvokli. . Bilances prognozes izstrādes mērķis- nepieciešamā pieauguma noteikšana noteikti veidi aktīvus ar to iekšējā līdzsvara nodrošināšanu, kā arī optimālas kapitāla struktūras veidošanu, kas nodrošinātu pietiekamu finanšu stabilitāte organizācijām nākotnē.

Atšķirībā no peļņas vai zaudējumu aprēķina prognozes, bilances prognoze atspoguļo fiksētu, statisku uzņēmuma finanšu bilances ainu. Pastāv vairākas bilances prognozes veidošanas metodes:

1) metodes, kuru pamatā ir rādītāju proporcionāla atkarība no pārdošanas apjoma;

2) metodes, izmantojot matemātisko aparātu;

3) specializētās metodes.

Pirmais no tiem sastāv no pieņēmuma, ka bilances posteņi, kas ir atkarīgi no pārdošanas apjoma (krājumi, izmaksas, pamatlīdzekļi, debitoru parādi utt.), mainās proporcionāli tā izmaiņām. Šo metodi sauc arī pārdošanas metode procentos.

Starp metodēm, kurās izmanto matemātisko aparātu, plaši tiek izmantotas šādas:

• vienkārša lineārās regresijas metode;
• nelineārās regresijas metode;
• daudzkārtējas regresijas metode utt.

Specializētās metodes ietver metodes, kuru pamatā ir atsevišķu prognozēšanas modeļu izstrāde katrai mainīgs. Piemēram, debitoru parādi tiek novērtēti pēc maksājumu disciplīnas optimizācijas principa; pamatlīdzekļu vērtības prognoze balstās uz investīciju budžetu u.c.

3. PIEMĒRS

Apskatīsim peļņas finanšu plānošanu ar tiešo metodi. Šīs metodes procedūra balstās uz pieņēmumu, ka produktu ražošanas līdzekļu nepieciešamības izmaiņas ir proporcionālas pārdošanas dinamikai. Ilustrēsim tiešās finanšu peļņas plānošanas metodes būtību (2. tabula).

2. tabula. Peļņas un zaudējumu aprēķins
Indikators	Pārskata periodā	Prognoze par nākamgad(ar pārdošanas apjoma pieaugumu 1,5 reizes)
Ieņēmumi (neto) no preču, izstrādājumu, darbu, pakalpojumu pārdošanas (bez PVN, akcīzes un tamlīdzīgi obligātie maksājumi)		500 × 1,5 = 750
Pārdoto preču, produktu, darbu, pakalpojumu izmaksas		400 × 1,5 = 600
Bruto peļņa
Pārdošanas izdevumi
Apsaimniekošanas izdevumi
Peļņa (zaudējumi) no pārdošanas
Saņemamie procenti
Procenti, kas jāmaksā
Citi ienākumi
citi izdevumi
Peļņa (zaudējumi) no finanšu saimnieciskā darbība
Peļņa (zaudējumi) pirms nodokļu nomaksas
ienākuma nodoklis
Pārskata perioda peļņa (zaudējumi) (neto)

Pārdošanas apjoma pieaugums par 50% ietekmē daudzus rādītājus. Tiek pieņemts, ka pārdoto preču pašizmaksa, kā arī pārdošanas izdevumi mainīsies tieši proporcionāli realizācijas pieauguma tempam, bet kredītu procenti ir atkarīgi no pieņemtajiem finanšu lēmumiem.

Viens no plānošanas dokumentiem, ko organizācija izstrādā ilgtermiņa plānošanas ietvaros, ir biznesa plāns. Tas parasti tiek izstrādāts 3-5 gadiem (ar detalizētu pirmā gada izpēti un paplašinātu prognozi nākamajiem periodiem) un atspoguļo visus organizācijas ražošanas, komerciālās un finanšu darbības aspektus.

Biznesa plāna vissvarīgākā daļa ir finanšu plāns, apkopojot visu iepriekšējo sadaļu materiālus un izklāstot tos vērtību izteiksmē. Šī sadaļa ir nepieciešama un svarīga uzņēmumiem, kā arī investoriem un aizdevējiem. Galu galā viņiem ir jāzina projekta īstenošanai nepieciešamo finanšu līdzekļu avoti un apjoms, līdzekļu izlietojuma virziens, savas darbības gala finanšu rezultāti. Investoriem un kreditoriem, savukārt, ir jābūt priekšstatam par to, cik izdevīgi tiks izmantoti viņu līdzekļi, kāds ir atmaksāšanās laiks un atdeve.

Pašreizējais finanšu plāns ir kārtējā gada ienākumu un izdevumu plāns, kas nodrošina noteiktu uzņēmuma rentabilitātes līmeni, kā arī veidošanās avotus un līdzekļu izlietojuma virzienus.

Tā ir vadlīnija, lai finansiālais darbs uzņēmums plānotajā gadā.

Pašreizējais finanšu plāns ir sastādīts gadam ar tā rādītāju ceturkšņa diferenciāciju. Tas ļauj uzņēmumam veidot savu ienākumu un izdevumu struktūru, noteikt finansējuma avotus tā attīstībai kārtējam periodam, nodrošināt maksātspēju, kā arī noteikt aktīvu un kapitāla struktūru plānošanas perioda beigās.

Uzņēmuma darbības pašreizējās plānošanas sistēma paredz šādu finanšu plānu izstrādi:

Ieņēmumi un izdevumi no pamatdarbības, finanšu un ieguldījumu darbības;

Līdzekļu ieņēmumi un izdevumi;

Naudas resursu bilance.

Papildus iepriekšminētajam uzņēmumi iekšējai lietošanai var sastādīt naudas resursu plānu apgrozāmo līdzekļu finansēšanai un investīciju plānu.

Pamatdarbības, finanšu un investīciju darbības ieņēmumu un izdevumu plāns mērķis ir noteikt summu tīrā peļņa no uzņēmuma saimnieciskās darbības.

Šī plāna izstrādes procesā tiek plānoti šādi galvenie rādītāji:

Neto ienākumi no produkcijas realizācijas (preces, darbi, pakalpojumi);

Citi ieņēmumi no pamatdarbības (piemēram, ienākumi no pamatlīdzekļu nomas);

Darbības izdevumi (administratīvie, izplatīšanas un citi saimnieciskie izdevumi)

Ienākumi no pašu kapitāla (ienākumi, kas saņemti no ieguldījumiem asociētajos, meitas uzņēmumos vai kopuzņēmumos);

Citi finanšu ienākumi (dividendes, procenti un citi ienākumi no finanšu ieguldījumiem);

Citi ienākumi (ienākumi no finanšu ieguldījumu pārdošanas, ienākumi no ārvalstu valūtas kursa starpības, kas nav saistītas ar darbību)

Finansu izmaksas (procentu izmaksas un citi uzņēmuma izdevumi, kas saistīti ar aizņēmumu)

Pašu kapitāla izdevumi (zaudējumi no ieguldījumiem asociētajos, meitas uzņēmumos vai kopuzņēmumos);

Ienākuma nodokļa izdevumi.

Līdzekļu ieņēmumu un izdevumu plāns nozīmē finanšu līdzekļu apjoma un nepieciešamības noteikšanu plānoto pamatdarbības izdevumu un investīciju programmu īstenošanai, kā arī iespēju saņemt šos līdzekļus saimnieciskās darbības ietvaros. Tas ļauj kontrolēt uzņēmuma pastāvīgas maksātspējas nodrošināšanu visos plānošanas perioda posmos.

Šī plāna sagatavošana ietver šādu galveno rādītāju plānošanu:

1. Pamatdarbības rezultātā:

1.1. Ieņēmumi no:

Preču (preču, darbu, pakalpojumu) tirdzniecība;

Nodokļu un nodevu atmaksa;

Mērķfinansējums;

Citas kvītis.

1.2. Tēriņi:

Preču (darbu, pakalpojumu), darbaspēka samaksa;

Atvilkumi par saviesīgiem pasākumiem;

Nodokļu un nodevu saistības;

Citi izdevumi.

2. Investīciju darbības rezultātā:

2.1. Ieņēmumi no:

Finanšu ieguldījumu, pamatlīdzekļu realizācija; - procentu, dividenžu atskaitīšana; atvasinājumi;

Citas kvītis.

2.2. Tēriņi:

Finanšu ieguldījumu, pamatlīdzekļu iegāde;

Atvasinātie maksājumi;

Citi maksājumi.

3. Finansiālās darbības rezultātā:

3.1. Ieņēmumi no:

Pašu kapitāls;

Saņemt aizdevumus;

Citas kvītis.

3.2. Tēriņi:

Pašu akciju dzēšana;

Kredītu atmaksa;

dividenžu izmaksa;

Citi maksājumi.

Naudas plūsmu pārskata formu ar tiešo metodi var ņemt par pamatnostādni līdzekļu ieņēmumu un izdevumu plāna sastādīšanai.

Vispārināts naudas līdzekļu atlikums plānošanas perioda beigās ir aktuālā finanšu plāna noslēguma dokuments. Tas atspoguļo visas izmaiņas aktīvos un pasīvos plānoto darbību rezultātā, parāda uzņēmuma aktīvu stāvokli, nosaka nepieciešamo palielinājumu atsevišķos to veidos, nodrošinot to iekšējo līdzsvaru, kā arī optimālas kapitāla struktūras veidošanos, kas garantētu. pietiekama uzņēmuma finansiālā stabilitāte nākotnē.

Mūsdienās, kad uzņēmumiem (izņemot valstij piederošos) ir piešķirta neatkarība plānošanā, tie var neveikt finanšu plānošanu vai veikt to patvaļīgā formā, kuru uzskata par sev vispieņemamāko. Var tikt izmantotas finanšu pārskatu uzziņas veidlapas, tai skaitā pamatdarbības, finanšu un investīciju darbības ieņēmumu un izdevumu plānam - finanšu rezultātu pārskata forma, līdzekļu ieņēmumu un izdevumu plāns - naudas līdzekļu pārskata forma. plūsmas ar tiešo metodi, Naudas resursu atlikums - bilances (Pārskats par finansiālo stāvokli) forma, kuras pantus uzņēmums var papildināt, samazināt vai mainīt atbilstoši plānošanas vajadzībām un savas darbības specifikai.

Nosūtiet savu labo darbu zināšanu bāzē ir vienkārši. Izmantojiet zemāk esošo veidlapu

Labs darbs uz vietni">

Studenti, maģistranti, jaunie zinātnieki, kuri izmanto zināšanu bāzi savās studijās un darbā, būs jums ļoti pateicīgi.

Līdzīgi dokumenti

Finanšu plānošanas būtība, uzdevumi un metodes. Finanšu plānošanas praksē izmantotās metodes. Finanšu plānošanas process un posmi. Finanšu plānošanas veidi: ilgtermiņa, aktuālā, operatīvā finanšu plānošana.

kursa darbs, pievienots 29.01.2003


Finanšu plānošana iekšā komerciālas organizācijas, principi, posmi, veidi: perspektīva, pašreizējā un darbības. SIA "Flexilodzhik" finansiālās un ekonomiskās darbības analīze, ieteikumu izstrāde finanšu plānošanas uzlabošanai tajā.

diplomdarbs, pievienots 23.11.2012


Uzņēmuma finanšu plānošanas nozīme tā saimnieciskajā darbībā. Galvenie finanšu plānu veidi. Uzņēmumu darbības, pašreizējā un ilgtermiņa plānošana. Konkrēta uzņēmuma ceturkšņa finanšu plāna fragmenta izstrāde.

kursa darbs, pievienots 07.12.2013


Finanšu plānošanas pamatsistēmas. Perspektīvā finanšu plānošana. Finanšu darbības pašreizējās plānošanas sistēma. Finanšu darbības operatīvās plānošanas sistēma. Finanšu plānošana iekšzemes uzņēmumos.

anotācija, pievienota 05.10.2008


Teorētiskā bāze, būtība, uzdevumi, finanšu plānošanas veidi un funkcijas uzņēmumā. Finanšu plāna izvērtēšana un finanšu rādītāju analīze, pamatojoties uz ienākumu un izdevumu budžetu, ražošanas un saimnieciskās darbības raksturojumu.

diplomdarbs, pievienots 17.11.2010


Finanšu plānošanas pamati uzņēmumos, principi un mērķi, metodes un veidi. Finanšu plāns kā biznesa plāna neatņemama sastāvdaļa, veidi uzlabota plānošana. Pašreizējā pārdošanas prognožu metodes plānošana un izmantošana, praktiskie aspekti.

kursa darbs, pievienots 13.10.2009


Finanšu plānošana un tās nozīme uzņēmuma saimnieciskajā darbībā. Mērķi, uzdevumi, galvenie rādītāji finanšu plānošanā un to aprēķināšanas metodes. Finanšu rādītāju bilance, iekšējā un operatīvā finanšu plānošana.

kursa darbs, pievienots 03.02.2010

Finanšu plānošanas pamats uzņēmumā ir finanšu prognozēšana, kas balstās uz iespējamā realizācijas apjoma un atbilstošo izmaksu noteikšanu. Finanšu plānošana ietver stratēģisko, kārtējo un darbības plānu sagatavošanu un attiecīgi vispārējo, finanšu un darbības budžetu sagatavošanu.

Stratēģiskie plāni ir biznesa vispārējās attīstības plāni un, ņemot vērā finansiālo aspektu, nosaka uzņēmuma saglabāšanai un attīstībai nepieciešamo finanšu resursu apjomu un struktūru. Stratēģiskais finanšu plāns ir orientēts uz svarīgāko finanšu rādītāju sasniegšanu, raksturo investīciju stratēģijas un uzņēmuma reinvestēšanas un uzkrāšanas iespējas.

Pašreizējie plāni tiek veidoti, sadalot stratēģiskā finanšu plāna mērķus no makro līmeņa uz mikrolīmeni. Citiem vārdiem sakot, ja stratēģiskais finanšu plāns raksturo prioritārās jomas finanšu līdzekļu ieguldīšanai un aizņemšanai un kapitāla struktūras maiņas perspektīvas, tad pašreizējie finanšu plāni šīs jomas detalizē, sasaistot. dažādi avoti resursus ar katru ieguldījumu veidu, izvērtējot katra avota efektivitāti, kā arī sniegt finansiālu novērtējumu katrai uzņēmuma darbībai.

Darbības plāni ir īstermiņa taktiskie plāni un atklāj noteiktus uzņēmuma darbības aspektus, ņemot vērā stratēģiskos mērķus.

Budžeta veidošanas process ir process, kurā tiek noteiktas uzņēmuma turpmākās darbības finanšu resursu veidošanā un izmantošanā. Budžeta periods parasti aptver īsu periodu (līdz gadam), tomēr finanšu stratēģijas izstrādes ietvaros budžets tiek sastādīts ilgākam periodam, kas vienāds ar periodu. stratēģiskā plānošana. Sastādot ilgtermiņa budžetus, tiek modelēta uzņēmuma finansiālā darbība, un tās rezultāts ir mērķa finanšu rādītāju izstrāde, ko uzņēmums plāno sasniegt stratēģiskā perioda beigās. Galīgie dokumenti ilgtermiņa stratēģisko budžetu izstrādē ir peļņas un zaudējumu aprēķins, prognozētā bilance un naudas plūsmas pārskats. Izstrādājot īstermiņa budžetus, notiek detalizētāka saimnieciskās darbības plānošana, kā rezultātā var tikt veiktas korekcijas stratēģiskajos budžetos. Darbības budžeti ir iekļauti uzņēmuma vispārējā gada (ceturkšņa) budžetā. Uzņēmuma kopējais budžets parasti sastāv no darbības budžeta, kurā ietilpst budžets pārdošanai, ražošanai, materiālu sagādei, pārdošanas izdevumiem utt., un finanšu budžeta, kas ietver investīciju budžetu, naudas budžetu un prognozi. Bilance.

Galvenā budžeta veidošanas sistēmā īstenotā ideja ir apvienot centralizētu vadību visa uzņēmuma līmenī un decentralizētu vadību uzņēmuma līmenī. strukturālās nodaļasņemot vērā kopējo attīstības stratēģiju.

Izejas punkts ilgtermiņa stratēģiskā budžeta veidošanā ir pārdošanas apjomu prognozēšana stratēģiskajam periodam. Nosakot uzņēmuma attīstības tendences, ir nepieciešams, pamatojoties uz faktiskajiem datiem par periodiem pirms prognozes, noteikt tā attīstības tendences. Šim nolūkam tiek izmantoti uzņēmuma finanšu pārskati un daudzveidīga informācija, tostarp mārketinga informācija.

Pārdošanas apjoma prognozēšana ir ļoti svarīgs punkts, jo neuzticamas prognozes sekas var būt ļoti nopietnas. Pirmkārt, ja notiek tirgus paplašināšanās lieli izmēri nekā plānojis uzņēmums, un tā attīstība tiks paātrināta, uzņēmums var nespēt apmierināt savu klientu vajadzības. Savukārt, ja prognozes būs pārlieku optimistiskas, var izrādīties, ka uzņēmumam ir jaudas pārpalikums, kas nozīmē zems līmenis uzņēmējdarbību un pašu kapitāla atdevi. Tādējādi precīza prognoze Pārdošanas apjoms ir ļoti svarīgs uzņēmuma labklājībai.

Pārdošanas apjomu prognozēšanai var izmantot statistikas metodes. Šajā gadījumā iegūtā prognoze ir bāzes līnija, un to var tālāk koriģēt, ņemot vērā ārējā vide un citi faktori. Statistiskos modeļus ir ērti izmantot pārdošanas prognozēšanai gada kontekstā pa mēnešiem, lai veidotu darbības budžetus.

1. piemērs

Apsveriet rīku lpp dinamikas sērijas līmeņu prognozēšana, pamatojoties uz reizināšanas modeli.

Par sākotnējiem datiem tika ņemti viena no Energocent holdingā esošā uzņēmuma darbības rezultāti. Uzņēmums nodarbojas ar metāla velmējumu tirdzniecību Krievijā kopš 2002. gada. Sākotnējie dati atspoguļo velmēto metālu pārvadājumu dinamiku tonnās 2003.-2005. gadā. (1. tabula).

Mērķi šis pētījums izriet no uzdevuma izstrādāt darbības budžetu:

1. Pamatojoties uz reizināšanas modeli, sastādīt 2006. gada metāla velmējumu sūtījumu prognozi pa mēnešiem. Šim nolūkam jums ir nepieciešams:

• nosaka periodu multiplikatīva modeļa izveidei;
• izvēlēties tendenču vienādojuma veidu;
• veidojiet tendenci, pārbaudiet nozīmi, interpretējiet datus.

2. Analizējiet dinamikas virkni sezonalitātes klātbūtnei. Aprēķināt sezonas indeksus.

3. Sastādiet tirdzniecības apgrozījuma prognozi 2006.gadam, ņemot vērā sezonalitātes faktoru.

1. tabula. Tirdzniecības apgrozījuma dinamika 2003.–2005 tonnāžai

Mēnesis
janvārī
februāris
marts
aprīlis
jūnijs
jūlijā
augusts
septembris
oktobris
novembris
decembris

Visi aprēķini un grafiki tika veikti, izmantojot Excel pakotni: Pakalpojums - Datu analīze - Regresija.

Rīsi. 1. Tirdzniecības apgrozījuma dinamikas grafiks 2003.–2005.gadam.

Pirmajā laikrindu analīzes posmā tika uzzīmēts datu grafiks un atklāta to atkarība no laika (1. att.).

No pētījuma izriet, ka tirdzniecības apgrozījums 2003.-2005. ir ilgtermiņa augšupejoša tendence.

Saskaņā ar att. 1 lineārās regresijas vienādojumam ir šāda forma: Y \u003d 29,447x + 967,87. Tas nozīmē, ka katru mēnesi apgrozījums pieaug par 29,447 tonnām.

Tā kā mūsu laikrindas sastāv no vērtībām, kas tiek mērītas katru mēnesi, jāņem vērā sezonas komponents. Sezonalitātes indeksu aprēķins parādīts tabulā. 2.

2. tabula. Sezonalitātes indeksu aprēķins pa mēnešiem

Mēnesis										Sezonālie indeksi, %	Sezonalitātes indeksu ķēdes pieauguma tempi, %
	faktiskā vērtība	teorētiskā vērtība		faktiskā vērtība	teorētiskā vērtība	Y f / Y t	faktiskā vērtība	teorētiskā vērtība	Y f / Y t
janvārī
februāris
marts
aprīlis
jūnijs
jūlijā
augusts
septembris
oktobris
novembris
decembris

Rīsi. 2. Tirdzniecības apgrozījuma sezonalitātes indeksu diagramma

Aprēķināto sezonalitātes indeksu kopums raksturo sezonālo apgrozījuma vilni grupas iekšējā dinamikā. Lai iegūtu vizuālu sezonas viļņa attēlojumu, iegūtie dati tiek parādīti radara diagrammas veidā (2. att.).

Nākamais solis bija aprēķināt apgrozījumu, ņemot vērā tendences un sezonalitāti, un izveidot modeli, pamatojoties uz šiem datiem (3. att.).

Rīsi. 3. Apgrozījuma modelis, ņemot vērā tendences un sezonalitāti

Pēc tam tika veikta uzņēmuma apgrozījuma prognoze pa mēnešiem, ņemot vērā sezonālo komponenti 2006. gadam. Prognozes rezultāti ir parādīti tabulā. 3 un att. 4.

3. tabula Tirdzniecības apgrozījuma prognoze 2006. gadam Rīsi. 4. Prognozējamā tirdzniecības apgrozījuma grafiks 2006.gadā

Mēnesis	Apgrozījums, t
septembris

Pamatojoties uz aprēķinu rezultātiem, var sekojoši secinājumi.

Ciktāl ekonomiskie apstākļi mainoties laika gaitā, vadītājiem ir jāparedz, kādu ietekmi šīs izmaiņas atstās uz uzņēmumu. Viena no metodēm, kā nodrošināt precīzu plānošanu, ir prognozēšana. Piemērā tika izmantota kvantitatīvā prognozēšanas metode, izmantojot laikrindu analīzi. Galvenais laika rindu analīzes pamatā esošais pieņēmums ir šāds: faktori, kas ietekmē pētāmo objektu tagadnē un pagātnē, ietekmēs to arī nākotnē.

Kā redzams no apgrozījuma dinamikas modeļa, laikrindai ir tendence. Tomēr faktiskie skaitļi ievērojami svārstās. Tas ir tāpēc, ka tendence nav vienīgā laikrindas sastāvdaļa. Papildus tam datiem ir faktori, kas veidojas sezonālās izmaiņas dinamikas un nejaušības faktoru sērijas līmeņi.

Apgrozījuma datu analīzes gaitā tika atklātas sezonālās svārstības. Šajā piemērā sezonas viļņa lielākais maksimums iekrīt gada trešajā ceturksnī. Šajā periodā uzņēmumam ir lielākais pārdošanas apjoms. Prognozējot velmēto metālizstrādājumu apgrozījumu 2006.gadam, varam pieņemt, ka mazākie sūtījumu apjomi gaidāmi janvārī-februārī, bet apjomu pieaugums - jūlijā-septembrī.

Apgrozījuma svārstībām jāatspoguļojas uzņēmuma darbības budžetā un galvenokārt pārdošanas budžetā. Pamatojoties uz iepriekš aprakstīto prognozi, uzņēmumam nepieciešams izstrādāt pasākumu kopumu, kas vērsts uz pārdošanas apjoma palielināšanu sezonālo apgrozījuma samazinājumu periodā, nodrošinot atlaides, veicot īpašas akcijas u.c. pārdošanas apjomus.

Izstrādājot uzņēmuma stratēģisko budžetu, nepieciešams aprēķināt sasniedzamo ieņēmumu apjomu katram stratēģiskā perioda gadam. Lai to izdarītu, līdz stratēģiskā perioda mijai jāprognozē pārdošanas apjoms pa gadiem un pēc tam jānosaka, vai uzņēmums spēj sasniegt prognozēto apjomu, izmantojot iekšējo potenciālu, nepiesaistot papildu kapitālu.

Ja uzņēmums strādā ar pilnu jaudu un tā kapitāla struktūra atbilst mērķim, tad pieņemamu pārdošanas apjoma pieauguma tempu var atrast pēc formulas:

g = (Rb(1 + ZK/SK)) / (А/S – Rb(1 + ZK/SK)),

kur g - pieņemamais pārdošanas apjoma pieauguma temps;

R - prognozētā neto peļņa (tīrās peļņas attiecība pret pārdošanas apjomu);

b - peļņas reinvestēšanas koeficients (nesadalītās peļņas pieaugums līdz tīrajai peļņai vai viens mīnus dividenžu izmaksas likme);

ZK/SK - aizņemtā un pašu kapitāla attiecības mērķa vērtība;

A / S - aktīvu apjoma attiecība pret pārdošanas apjomu.

2. piemērs

Finanšu stratēģijas izstrādes procesā holdingkompānijā Energocenter, izmantojot DuPont formulu, tika prognozēti un sabalansēti galvenie finanšu rādītāji: Neto peļņa noteikta 4,36% līmenī; noteikt aktīvu apgrozījuma izmaiņu dinamiku, pamatojoties uz gada vidējo pieauguma tempu; tiek ņemta vērā īpašnieka noteiktā dividenžu izmaksu dinamika; tiek prognozēti aktīvi un citi rādītāji (4. tabula).

4. tabula Galveno finanšu rādītāju prognoze līdz 2010. gadam

DuPont shēma
Tīrā peļņa
Pašu kapitāls
tīrā peļņa
Aktīvu apgrozījums
ROA (no neto ienākumiem)
Svira
Dividendes
Izmaksas attiecība
Saglabāšanas procents

Aprēķināsim pieņemamu pārdošanas apjoma pieauguma tempu 2008. gadam, pamatojoties uz 2007. gada datiem, ņemot vērā šādus pieņēmumus: relatīvie rādītāji 2008. gadā saglabāsies 2007. gada līmenī, pašreizējā bilances aktīvu un pasīvu struktūra ir optimāla, nolietojuma izmaksas pilnībā tiek izmantotas nolietoto iekārtu nomaiņai:

g \u003d (0,0436 x 0,99 x (1 + 85 297 / 158 542)) / (243 839 / 1 219 196 - 0,0436 x 0,99 x (1 + 85 297 / 158 u

Tādējādi, nemainot galvenos finanšu rādītājus, uzņēmums 2008. gadā var sasniegt ieņēmumus 1 825 136 tūkstošu rubļu apjomā. (1219196 × 1,497).

Ja pārdošanas pieauguma tempi izrādīsies augstāki par pieļaujamo, uzņēmumam būs jāpiesaista papildu kapitāls, jāmaina attiecība starp pašu kapitālu un aizņemtajiem līdzekļiem, jāsamazina dividenžu izmaksas likme vai jākoriģē ieņēmumu pieauguma temps.

Ja pārdošanas apjoma pieauguma temps būs mazāks nekā iespējams, tad uzņēmums saņems peļņu, kas lielāka par investīciju vajadzībām, un šajā gadījumā tā finanšu plānos jāparedz kontos esošās naudas un vērtspapīru apjoma palielināšana, samazinājums. aizņemtā kapitāla daļā, ieguldījumi pamatlīdzekļos, dividenžu izmaksu pieaugums. Mūsu piemērā tas ir tieši tā: faktiski 2008. gadā plānotais pārdošanas apjoms ir 1 540 305 tūkstoši rubļu. Holdingkompānija Energocenter savā finanšu stratēģijā plāno palielināt skaidras naudas un īstermiņa finanšu ieguldījumu īpatsvaru apgrozāmajos līdzekļos, reālos un ilgtermiņa finanšu ieguldījumos, kā arī palielināt dividenžu izmaksas likmi 2008.gadā līdz 25%. Vienlaikus, modelējot 2008. gada galvenos finanšu rādītājus, tika mainīta aktīvu un pasīvu struktūra, un neto peļņa palika tajā pašā līmenī.

Pamatojoties uz 2008.–2010.gada datiem. vērojama tāda pati situācija: gadiem plānotais realizācijas apjoms ir mazāks par iespējamo, kas atspoguļojas uzņēmuma veidotajos finanšu mērķos.

g 2008 \u003d (0,0449 x 0,75 x (1 + 93 843 / 181 211)) / (275 054 / 1 540 305 - 0,0449 x 0,75 x (1 + 93 843 / 181 211) = 1 + 93 843 / 1,1) d = 4 % u 1,0.

g 200 9 \u003d (0,0463 x 0,6 (1 + 77 357 / 222 871)) / (300 228 / 1 861 413 - 0,0463 x 0,6 x (1 + 77 357 / 22) = 0,07 u / 22 d.

g 20 10 \u003d (0,0476 x 0,6 x (1 + 50 699 / 270 260)) / (320 959 / 2 182 522 - 0,0476 x 0,6 x (1 + 50 699 / 2)) = 0 2 .0 ) = 0 .

Nākamajā posmā, kad tiek noteikti ieņēmumi, tiek sastādīta palielināta uzņēmuma prognozes bilance katram gadam stratēģiskās plānošanas periodam. Praksē katra bilances posteņa plānošanai bieži tiek izmantota prognozēšanas metode, kuras pamatā ir bilances posteņu procentuālās izmaiņas attiecībā pret realizācijas apjomu. Šīs metodes būtība ir noteikt tos bilances posteņus, kas mainās tādā pašā proporcijā kā pārdošanas apjoms. Tomēr šī metode ir daži ierobežojumi, kas izteikti uzņēmuma finanšu stratēģijas ietvaros noteikto mērķa rādītāju izteiksmē.

Atgriezīsimies pie mūsu piemēra (4. tabula). Stratēģiskajam periodam, izmantojot DuPont formulu, tika noteikti galvenie finanšu rādītāji: tīrā peļņa, aktīvi, pašu kapitāls un aizņemtais kapitāls. Pamatlīdzekļu apjoms tiek noteikts, ņemot vērā ieguldījumu plānu pamatlīdzekļos, apgrozāmie līdzekļi tiek aprēķināti uz atlikumu. Savā darbībā uzņēmums neizmantos ilgtermiņa kredītus, bet aktuālo vajadzību finansēšanai izmantos savu un īstermiņa aizņemto kapitālu.

Saskaņā ar stratēģiskās attīstības programmu, ņemot vērā ārējos un iekšējā vide, un izmantojot pārdošanas procentuālās daļas modeli, uzņēmums noteica tālāk norādīto.

• Pamatlīdzekļu īpatsvars bilancē kopā ir 47%.
• Pamatlīdzekļu īpatsvars pamatlīdzekļu struktūrā līdz 2010.gada beigām sasniegs 80%.
• Ilgtermiņa finanšu ieguldījumiem jābūt no 15 līdz 17% no kopējās pamatlīdzekļu vērtības.
• Krājumi un izmaksas - aptuveni 6% no apgrozāmo līdzekļu kopapjoma.
• Debitoru parādu aprites termiņš līdz stratēģiskā perioda beigām samazināsies līdz 12 dienām.
• Skaidras naudas un īstermiņa finanšu ieguldījumu īpatsvars būs aptuveni 50% no apgrozāmajiem līdzekļiem, savukārt skaidras naudas apjoms tiek prognozēts 15-18% apmērā no kopējiem apgrozāmajiem līdzekļiem.
• Uzņēmums stratēģiskajam periodam rezerves neveiks.

Prognozes bilance līdz 2010. gadam ar detalizētu informāciju par atsevišķiem pantiem ir parādīta tabulā. 5.

Bilances postenis
I. ILGUMA AKTĪVI
Nemateriālie aktīvi
pamatlīdzekļi
Notiek būvniecība
Ienesīgi ieguldījumi materiālajās vērtībās
Ilgtermiņa finanšu ieguldījumi
Atliktā nodokļa aktīvi
Citi ilgtermiņa aktīvi
Kopā I sadaļai
II APGROZĪJUMI
Krājumi un pievienotās vērtības nodoklis iegādātajām vērtībām
Debitoru parādi (kuru maksājumi ir paredzēti vairāk nekā 12 mēnešus pēc pārskata datuma)
Debitoru parādi (par kuriem maksājumi ir paredzēti 12 mēnešu laikā pēc pārskata datuma)
Īstermiņa finanšu ieguldījumi
Skaidra nauda
Citi apgrozāmie līdzekļi
Kopā II sadaļai
III. KAPITĀLS UN REZERVES
Kopā III sadaļai
IV. ILGTERMIŅA PIENĀKUMI
Kopā IV sadaļai
V ĪSTERMIŅA SAISTĪBAS
Aizdevumi un kredīti
Kreditoru parādi un citas īstermiņa saistības
Parādi dalībniekiem (dibinātājiem) par ienākumu samaksu
nākamo periodu ieņēmumi
Rezerves nākotnes izdevumiem
Kopā VII sadaļai
BILANCE (490.+590.+690. rindu summa)

Līdzīgi, izmantojot DuPont modeli un pārdošanas procentuālo attiecību modeli, tiek sastādīts prognozes peļņas un zaudējumu aprēķins (6. tabula).

6. tabula. Prognozes ienākumu pārskats

Indikators
Ieņēmumi (neto) no preču, izstrādājumu, darbu, pakalpojumu pārdošanas (neskaitot pievienotās vērtības nodokli, akcīzes un līdzīgus obligātos maksājumus)
Pārdoto preču, produktu, darbu, pakalpojumu izmaksas
Bruto peļņa
Pārdošanas izdevumi
Apsaimniekošanas izdevumi
Peļņa (zaudējumi) no pārdošanas
Citi ienākumi un izdevumi Saņemamie procenti
Procenti, kas jāmaksā
Ienākumi no dalības citās organizācijās
Citi ienākumi
citi izdevumi
Peļņa (zaudējumi) pirms nodokļu nomaksas
Kārtējais ienākuma nodoklis un citi līdzīgi obligātie maksājumi
Pārskata perioda tīrā peļņa (zaudējumi).

Nākamajā posmā, izmantojot netiešo metodi, tiek veidots naudas plūsmas budžets (ODBS), kas ietver datus no prognozētās bilances un peļņas vai zaudējumu aprēķina. Netiešā ODDS atklāj informāciju par finansējuma avotiem - tīro peļņu un nolietojuma maksas, izmaiņām apgrozāmie līdzekļi ah, tajā skaitā uz pašu kapitāla rēķina veidotās. Citiem vārdiem sakot, netiešā ODDS ir vērsta uz analīzi naudas plūsmas kompānijas.

Pēdējā posmā tiek veikta uzņēmuma prognozētās ekonomiskās darbības analīze šādās jomās: likviditātes, rentabilitātes, saimnieciskās darbības, finanšu stabilitātes analīze. Neapmierinošu analīzes rezultātu gadījumā budžeta pozīcijas tiek pārskatītas.

3. piemērs

Balstoties uz prognozēto bilanci un peļņas vai zaudējumu aprēķinu, analizēsim holdingkompānijas Energocenter saimniecisko darbību (7.tabula) un izdarīsim secinājumus par apmierinātību ar aprēķinātajiem rādītājiem.

7. tabula. Uzņēmuma prognozētās saimnieciskās darbības analīze

	Indikators				Izmaiņas (+, -) 08.–09	Izmaiņas (+, -) 09.–10
	Ieņēmumi no pārdošanas
	Tīrā peļņa
	Ražošanas līdzekļu aktīvu atdeve
	Kopējā kapitāla apgrozījuma rādītājs
	Apgrozāmā kapitāla aprites koeficients
	Krājumu apgrozījuma koeficients (atbilstoši s/s))
	Vidējais debitoru parādu apgrozījuma periods (dienās)
	Debitoru parādu apgrozījuma koeficients
	Vidējais materiālo vērtību apstrādes laiks (dienās)
	Kreditoru parādu apgrozījuma koeficients (saskaņā ar c / c)
	Kreditoru parādu apgrozījuma ilgums
	Akciju apgrozījuma koeficients
	Darba cikla laiks (dienās)
	Finanšu cikla ilgums (dienās)

Analizējot uzņēmuma stratēģiskajam periodam prognozēto saimniecisko darbību, varam izdarīt šādus secinājumus: pamatlīdzekļu un citu pamatlīdzekļu izmantošanas efektivitāte saglabās pozitīvu tendenci un stratēģiskā perioda beigās sasniegs 14,83. periodā. Kopējais kapitāla aprites rādītājs pieaugs un perioda beigās sasniegs 7,03. Pozitīvu tendenci saglabās arī apgrozāmo līdzekļu, krājumu un izmaksu apgrozījuma rādītāji. Vidējais debitoru parādu apgrozījuma termiņš 2010.gada beigās būs 11,88 dienas pret 23,33 dienām 2006.gadā sakarā ar uzņēmuma kredītpolitikas stingrību. Kreditoru parādu apgrozījuma rādītājs pieaugs par 22.14 un 2010. gada beigās sastādīs 31.36; kreditoru parādu apgrozījuma ilgums tiks samazināts un sastādīs 11,64 dienas. Paaugstinot aktīvu izmantošanas efektivitāti, uzņēmums varēs paaugstināt savu maksātspēju un attiecīgi uzlabot maksājumu disciplīnu darbā ar kreditoriem, kas tieši ietekmēs kreditoru parādu apgrozījuma ilgumu. Stratēģiskā perioda beigās gaidāms neliels pašu kapitāla apgrozījuma rādītāja samazinājums - par 0,22 punktiem. Darbības cikls ir samazinājies par 13,31 dienām un sastādīs 13,65 dienas. Finanšu cikls pieaugs un līdz 2010. gada beigām sasniegs 2,01 dienu.

Tādējādi var secināt, ka uzņēmējdarbība uzņēmums ir apmierinošs.

Uz nākotni vērsta finanšu plānošana nosaka galvenie rādītāji, proporcijas, atražošanas paplašināšanās temps un ir galvenais uzņēmuma stratēģisko mērķu īstenošanas veids. Ilgtermiņa finanšu plānošana, kā likums, aptver laika posmu no viena līdz trim gadiem, retāk līdz pieciem gadiem. Tas ietver uzņēmuma finanšu stratēģijas izstrādi un finanšu darbības modelēšanu. Finanšu stratēģija ir ilgtermiņa finanšu mērķu noteikšana un to izvēle efektīvi veidi savus sasniegumus. Modelēšana ietver uzņēmuma finansiālās darbības un finansiālā stāvokļa prognozēšanu ilgtermiņa un galveno finanšu rādītāju prognozi.

Kā liecina vadības teorijas un prakses analīze, finanšu stratēģijas ieviešanu veicina integrētas kontroles sistēmas ieviešana un izmantošana uzņēmumā. AT vispārējs skats kontrole ietver mērķu noteikšanu, informācijas vākšanu un apstrādi adopcijai vadības lēmumi, uzņēmuma faktiskās darbības noviržu no plānotā operatīvās kontroles funkciju īstenošana, to izvērtēšana un analīze, kā arī izstrāde iespējas vadības lēmumi. Viens no galvenajiem kontroles instrumentiem ir budžeta veidošanas mehānisms, kas ir sarežģīts process, kas ietver finanšu plūsmu un finanšu stratēģijas īstenošanas rezultātu plānošanu, uzskaiti un kontroli.

Uzņēmuma finansiālās darbības pašreizējās plānošanas sistēmas pamatā ir izstrādāta finanšu stratēģija un finanšu politika atsevišķiem finanšu darbības aspektiem. Šis tips finanšu plānošana ir izstrādāt noteikta veida kārtējos finanšu plānus, kas ļauj uzņēmumam turpmākajam periodam noteikt visus finansējuma avotus tā attīstībai, veidot ienākumu un izmaksu struktūru, nodrošināt pastāvīgu maksātspēju, kā arī noteikt aktīvu struktūru. un uzņēmuma kapitāls plānošanas perioda beigās.
Pašreizējās finanšu plānošanas rezultāts ir:
- naudas plūsmas plāns;
- peļņas un zaudējumu pārskata plāns;
- bilances plāns.
Šo dokumentu veidošanas galvenais mērķis ir izvērtēt finansiālā pozīcija plānošanas perioda beigās. Pašreizējais finanšu plāns ir sastādīts gadam, sadalot pa ceturkšņiem, jo ​​šāda periodizācija atbilst likumā noteiktajām pārskatu sniegšanas prasībām. Pašreizējie finanšu plāni uzņēmējdarbības firma ir izstrādāti, pamatojoties uz datiem, kas raksturo:
- Uzņēmuma finanšu stratēģija;
- rezultāti finanšu analīze par iepriekšējo periodu;
- plānotie produkcijas ražošanas un realizācijas apjomi, kā arī citi uzņēmuma pamatdarbības ekonomiskie rādītāji;
- uzņēmumā izstrādāta individuālo resursu izmaksu normu un standartu sistēma;
pašreizējā sistēma aplikšana ar nodokļiem;
- pašreizējā normu sistēma nolietojuma izmaksas;
- vidējās kredītu un noguldījumu procentu likmes finanšu tirgū u.c.
Lai noformētu finanšu dokumentus pašreizējās finanšu plānošanas procesā, ir svarīgi pareizi noteikt nākotnes pārdošanas apjomu (pārdoto produktu apjomu). Tas ir nepieciešams organizācijai ražošanas process, efektīva līdzekļu sadale. Pārdošanas prognozes parasti tiek veidotas uz trim gadiem, gada prognoze tiek sadalīta ceturkšņos un mēnešos, savukārt, jo īsāks prognozes periods, jo precīzāka un konkrētāka tajā ietvertā informācija. Pārdošanas apjoma prognoze palīdz noteikt ražošanas apjoma, pārdotās produkcijas cenas ietekmi uz uzņēmuma finanšu plūsmām. Pārdošanas apjomu prognozi konkrētam preces veidam var uzrādīt tabulas veidā (10.2. tabula).
Tabula 10.2
Pārdošanas prognoze 2001. gadam

Pamatojoties uz pārdošanas prognožu datiem, tiek aprēķināts nepieciešamais materiālu un darbaspēka resursu apjoms, kā arī noteiktas pārējās detaļu ražošanas izmaksas. Izmantojot iegūtos datus, tiek izstrādāts plānotais peļņas un zaudējumu aprēķins, ar kura palīdzību tiek noteikts saņemtās peļņas apjoms gaidāmajā (plānotajā) periodā.

Tabula 10.3

Peļņas un zaudējumu plāns
Indikatora nosaukums	Lapas kods	Plānotais periods
		1 kv.	II ceturksnis.	III ceturksnis.
Ieņēmumi no produktu pārdošanas (bez PVN un akcīzes)	010
Pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas	020
Pārdošanas izdevumi	030
Apsaimniekošanas izdevumi	040
Peļņa (zaudējumi) no pārdošanas (010.–020.–030.–040. rindas)	050
Saņemamie procenti	060
Procenti, kas jāmaksā	070
Ienākumi no dalības citās organizācijās	080
Citi saimnieciskās darbības ieņēmumi	090
Citi saimnieciskās darbības izdevumi	100
Peļņa (zaudējumi) no finanšu un saimnieciskās darbības (050. + 060. - 070. + 080. + + 090. - 100. rinda)	110
Citi ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi	120
Citi ar darbību nesaistīti izdevumi	130
Plānotā perioda peļņa (zaudējumi) (110. + 120. - 130. rinda)	140
ienākuma nodoklis	150
Abstraktie fondi	160
Plānotā perioda nesadalītā peļņa (zaudējumi) (140. - 150. - 160. rinda)	170

Peļņas un zaudējumu aprēķina plāna sastādīšanā īpaša uzmanība tiek pievērsta produktu pārdošanas ieņēmumu noteikšanai. Parasti par sākumpunktu tiek ņemta iepriekšējā gada pārdošanas ieņēmumu vērtība. Šo vērtību nosaka kārtējā gadā, ņemot vērā izmaiņas:
- salīdzināmu produktu izmaksas;
- cenas uzņēmuma pārdotajai produkcijai;
- iegādāto materiālu un komponentu cenas;
- uzņēmuma pamatlīdzekļu un kapitālieguldījumu izvērtēšana;
- uzņēmuma darbinieku atalgojums.
Plānotais gada vidējais nolietojuma apjoms tiek noteikts, pamatojoties uz datiem par pamatlīdzekļu gada vidējo bilances vērtību un nolietojuma likmēm.
Atbildības centru izmaksu plānošana tiek veikta, izstrādājot izmaksu matricu, kas ietver:
- atbildības centra dimensija, t.i. norāde par nodaļu, kurā šī izmaksu pozīcija rodas;
- ražošanas programmas dimensija, t.i. norāde par šīs izmaksu pozīcijas rašanās mērķi;
- izmaksu elementa dimensija, t.i. norādot izmantoto resursu veidu.
Rezultātā, summējot izmaksas šūnās pa matricas rindām, tiek iegūti plānotie dati par atbildības centriem.
Tiek izstrādāts naudas plūsmas plāns, kurā tiek ņemta vērā naudas ieplūde (ieņēmumi un maksājumi), naudas aizplūde (izmaksas un izdevumi), neto naudas plūsma (pārpalikums vai deficīts). Faktiski tas atspoguļo naudas plūsmu kustību pašreizējām, ieguldījumu un finanšu darbībām. Darbību diferencēšana naudas plūsmas plāna izstrādē var uzlabot naudas plūsmas vadības efektivitāti uzņēmuma finanšu darbības veikšanas procesā.
Naudas plūsmas plāns tiek sastādīts gadam, sadalīts pa ceturkšņiem un ietver divas galvenās daļas: ieņēmumus un izdevumus. Ienākumu sadaļā atspoguļo ieņēmumus no produkcijas realizācijas, no pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu pārdošanas, ieņēmumus no ar pārdošanu nesaistītas darbības un citus ienākumus, ko uzņēmums plāno saņemt gada laikā.
Izdevumu daļā atspoguļotas pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas, nodokļu maksājumu apjoms, ilgtermiņa kredītu atmaksa, procentu maksājums par bankas kredīta izmantošanu, tīrās peļņas izlietošanas virzieni.

Tabula 10.4
Naudas plūsmas plāns 2001. gadam

Sadaļas un bilances posteņi	Plānotais periods
	gadā		1 kv.		II ceturksnis.		III ceturksnis.		IV ceturksnis.
1	2		3		4		5		6
Ienākumi
1. No pašreizējām aktivitātēm 2. sadaļa kopā 3. No finanšu darbības 3.1. Palielināt pamatkapitālu 3.2. Parādu palielināšana 3.2.1. Jaunu aizdevumu un kredītu saņemšana 3.2.2. Obligāciju emisija 3. sadaļa Kopā
1.1. Ieņēmumi no produkcijas, darbu, pakalpojumu pārdošanas (bez PVN, akcīzes un muitas nodevām)
1.2. Cits piedāvājums:
1. sadaļa Kopā
2. No investīciju aktivitātēm
2.1. Ieņēmumi no pārējās pārdošanas bez PVN
2.2. Ieņēmumi no darbībām, kas nav saistītas ar pamatdarbību
2.3. Ienākumi no vērtspapīriem
2.4. Ienākumi no dalības citu organizāciju darbībā
2.5. Ietaupījums būvniecības un montāžas darbiem, kas veikti ar ekonomisku metodi
2.6. Līdzekļi saņemti kapitāla līdzdalības secībā mājokļu celtniecībā
Kopējie ieņēmumi
Izdevumi
1. Saskaņā ar pašreizējām aktivitātēm
1.1. Pārdoto produktu ražošanas izmaksas (izņemot nolietojumu un nodokļus, kas tiek iekasēti no ražošanas izmaksām)
1.2. Maksājumi budžetā
1.2.1. Ražošanas izmaksās iekļautie nodokļi:
1.2.1.1. Ienākuma nodoklis
1.2.2.2. Nodokļi, kas samaksāti no peļņas, kas paliek uzņēmuma rīcībā
1.2.2.3. Nodokļi, kas attiecināmi uz finanšu rezultātu
4. Pārējo ienākumu nodoklis
5. Patēriņa fonda maksājumi (materiālā palīdzība u.c.)
6.Pašu apgrozāmā kapitāla palielināšana
1. sadaļa Kopā
2. Investīciju darbībai
2.1. Ieguldījumi pamatlīdzekļos un nemateriālajos aktīvos
2.2..Kapitālieguldījumi rūpnieciskiem mērķiem
2.3.Kapitālieguldījumi ar ražošanu nesaistītiem mērķiem
2.4.Pētniecības un attīstības izmaksas
2.5. Maksājumi par līzinga operācijām
2.6. Ilgtermiņa finanšu ieguldījumi
2.7. Izdevumi no citiem pārdošanas darījumiem
2.8. Izdevumi par darījumiem, kas nav saistīti ar darbību
2.9. Objekta saturs sociālā sfēra
2.10. citi izdevumi
2. sadaļa kopā
3. Finanšu darbība
Ilgtermiņa kredītu atmaksa
Procentu samaksa par ilgtermiņa kredītiem
citi izdevumi
Īstermiņa finanšu ieguldījumi
Dividenžu izmaksa
Iemaksas rezerves fondā
3. sadaļa Kopā
Kopējie izdevumi
Ienākumu pārsniegums pār izdevumiem
Izdevumu pārsniegums pār ienākumiem
Pašreizējā aktivitātes bilance
Investīciju aktivitātes bilance
Līdzsvars uz finanšu aktivitātēm

Bilances plāns, kā likums, tiek veidots pēc šādas shēmas:
1. Līdzekļi:
Apgrozāmie līdzekļi
Pamatlīdzekļi
2. Uzņēmuma saistības un pašu kapitāls:
Ilgtermiņa pienākumi.
Īstermiņa saistības
3. Kopējās saistības
4. Uzņēmuma pašu kapitāls
5. Uzņēmuma kopējās saistības un pašu kapitāls

Ar šāda naudas plūsmas plāna palīdzību uzņēmums plānojot aptver visu naudas plūsmu, kas ļauj analizēt un izvērtēt naudas ieņēmumus un izdevumus un operatīvi pieņemt lēmumus par iespējamām finansēšanas metodēm šo līdzekļu trūkuma gadījumā. . Šajā gadījumā plāns uzskatāms par pabeigtu, ja tajā paredzēti avoti iespējamā līdzekļu trūkuma segšanai.
Kārtējā gada finanšu plāna nobeiguma dokuments ir plānotais aktīvu un pasīvu atlikums (bilances veidā) plānošanas perioda beigās, kas atspoguļo visas aktīvu un saistību izmaiņas plānoto darbību rezultātā un parāda uzņēmējdarbības firmas īpašuma un finanšu stāvoklis. Bilances plāna izstrādes mērķis ir noteikt nepieciešamo atsevišķu aktīvu veidu pieaugumu, nodrošinot to iekšējo līdzsvaru, kā arī optimālas kapitāla struktūras veidošanos, kas nodrošinātu pietiekamu uzņēmuma finansiālo stabilitāti turpmākajā periodā.
Bilance kalpo kā laba peļņas un zaudējumu plāna un naudas plūsmas pārbaude. Tā sastādīšanas procesā tiek ņemta vērā pamatlīdzekļu iegāde, krājumu vērtības izmaiņas, tiek atzīmēti plānotie aizdevumi, akciju un citu vērtspapīru emisija u.c.
Pašreizējās finanšu plānošanas process uzņēmumā tiek veikts ciešā saistībā ar tās darbības plānošanas procesu.

Vairāk par tēmu Pašreizējā finanšu plānošana:

1. 7.2. Finanšu plānošana 7.2.1.Finanšu plānošanas loma un mērķi
2. ORGANIZĀCIJU (UZŅĒMUMU) FINANŠU PLĀNOŠANA Finanšu plānošanas organizēšanas pamati
3. Lekcija Nr.29 Tēma: Finanšu plānošana. Biznesa plānošana
4. 11. nodaļa FINANŠU PLĀNOŠANAS UN PROGNOZĒŠANAS VEIDI UN METODES. BUDŽETA KĀ JAUNA VADĪBAS PLĀNOŠANAS TEHNOLOĢIJA UZŅĒMUMAM
5. Finanšu darbības analīze kā finanšu plānošanas vadības instruments
6. Finanšu stratēģija un tās loma finanšu plānošanas vadīšanā
7. PAŠREIZĒJĀS FINANŠU DARBĪBAS UZRAUDZĪBA
8. Apgrozāmo līdzekļu un īstermiņa saistību integrētas operatīvās vadības politikas izvēle
9. Galvenie uzņēmumā izstrādāto pašreizējo finanšu plānu veidi ir:
10. 11.4. Finanšu prognozēšana un tās nozīme finanšu plānošanā
11. Neto apgrozāmais kapitāls un uzņēmuma pašreizējās finanšu vajadzības
12. 44. Naudas plūsmu analīze no organizācijas kārtējās, investīciju un finanšu darbības
13. Padziļināta sava apgrozāmā kapitāla un pašreizējo finanšu vajadzību analīze
14. IV nodaļa Finanšu plānošana un finanšu pārskatu prognozēšana
15. 7. FINANŠU DARBS UN FINANŠU PLĀNOŠANA UZŅĒMUMA VADĪBAS SISTĒMĀ