Valtionvero, välitön tai välillinen vero. Mitä eroa on välittömillä ja välillisillä veroilla

Venäjän verojärjestelmä sisältää tietyn joukon verovelkoja, jotka on jaettu suoriin ja välillisiin. Tämä luokittelu määräytyy veronkeräysmenettelyn mukaan:

• Suora - verotaakka lankeaa maksajalle;
• Välillisillä verotaakka lankeaa loppukuluttajille, jotka maksavat veroa valtiolle välittäjän kautta.

Verotyypit (välittömät ja välilliset verot)

Välittömät verot kannetaan maksajan omaisuudesta ja hänen tuloistaan. Omaisuuksina ovat ne esineet, jotka maksaja omistaa - maa-alueet, kiinteät ja irtainta esineet, arvopaperit tuloina - maksut yksityishenkilöille työntekijöille (esimerkiksi palkkojen muodossa), oikeushenkilöiden voitot, % erilaisista operaatioista.

Eli välittömiä veroja määrätään siitä, mitä maksajalla on. Ne lasketaan kiinteistön arvosta tai tulojen määrästä riippuen ja maksajan on siirrettävä ne valtionkassaan. Tämäntyyppinen verotaakka on valtion talousarvion vakaa täydennys, mikä on sen tärkein etu.

Suurin haittapuoli on niiden avoimuus maksajaa kohtaan, mikä tarkoittaa, että tämä haluaa piilottaa asioiden todellisen tilan aliarvioimalla veropohjaa ja salaamalla tuloja.

Välilliset verot- nämä ovat lisäyksiä realisoitaviin arvoihin, luonteeltaan erilaisia ​​palveluita ja suoritettuja töitä. Myydessään liiketoimia myyjä altistaa ostajan kululle lisäveron (valmistevero, verot, arvonlisävero) määrällä. Ostaja maksaa koko kustannukset myyjälle, myyjä puolestaan ​​siirtää veron valtiolle. Osoittautuu, että verotaakka lankeaa loppukuluttajalle, mutta vero siirtyy budjettiin myyjän (toimittajan) kautta eli välillisesti välittäjän kautta.

Välillisten verojen pääeduksi voidaan kutsua niiden läheisyyttä henkilöihin, joille tämä verotaakka on uskottu. Kuluttajat ostavat tavaroita, maksavat palveluista samalla kun maksavat välillisiä veroja, usein edes epäilemättä tai ajattelematta sitä. Tällainen salailu on tärkeää maan yhteiskunnallisen ja poliittisen tilanteen kannalta.

Välillisten verojen haittana on verotaakan epäoikeudenmukainen jakautuminen väestöryhmien kesken. eri tasoilla tulo. Näin ollen pienituloiset kokevat hintojen nousun välillisillä veroilla voimakkaammin, kun taas varakkaille kansalaisille se ei ole niin merkittävää. Olisi oikeudenmukaista soveltaa alhaisempia verokantoja kulutustavaroihin eikä verottaa kaikkia köyhille tarkoitettuja tavaroita. Samaan aikaan varakkaille kansalaisille tarkoitettuihin tavaroihin olisi sovellettava korkeampia verokantoja. Tämä tehdään osittain soveltamalla erilaisia ​​verokantoja (0-18 %).

Toinen haittapuoli on välillisen arvonlisäveron arvon suora riippuvuus maan nykyisestä inflaatiosta. Hintojen nousu lisää verotaakkaa.

Välittömien ja välillisten verojen erot

Välittömien ja välillisten verojen taulukko

Esimerkkejä välittömistä veroista

Omaisuus

• oikeushenkilöiden omaisuudesta - lasketaan organisaation omistamien irtaimen ja kiinteän omaisuuden keskimääräisestä vuosiarvosta (joissakin tapauksissa kiinteistöille, kiinteistöarvo), on siirrettävä Venäjän alueiden talousarvioihin;
• yksilöiden omaisuudesta - määräytyy kansalaisten omistamien kiinteistöjen arvon perusteella, viittaa paikallisiin veroihin;
• maa-kohteista - veloitetaan oikeushenkilöiltä ja yksityishenkilöiltä, ​​​​jos he omistavat tontteja niille määritetyn kiinteistöarvon mukaisesti, siirrettäessä paikallisiin talousarvioihin;
• ajoneuvoista - toinen alueellinen vero, joka on pidätetty ajoneuvojen omistajilta - tietyiltä kansalaisilta ja organisaatioilta;
• päällä vesistöjä- vesialueen ja vedenottopaikan käyttäjä kantaa verotaakan, vero maksetaan liittovaltion budjettiin;
• louhitut mineraalit - laskettuna niiden kustannusten tai luonnonindikaattorin perusteella, viittaa liittovaltion veroihin;
• uhkapelialalla - koskee kasinoita, vedonvälittäjiä, arvontoja, henkilöitä, joilla on peliautomaatit, viittaa alueellisiin veroihin.

Tuloihin:

• Organisaatioiden voitto - joka on otettu oikeushenkilöiltä (ulkomaisilta, Venäjän federaatiossa toimivilta ja venäläisiltä), jotka harjoittavat toimintaa klassista verojärjestelmää käyttäen, lasketaan tietyn ajanjakson tulojen ja kulujen suhteesta riippuen. 20 % taloudellisen toiminnan tuloksesta;
• Yksityishenkilöiden tulot - pidätetään erityyppisistä tuloista, joita tietyt kansalaiset (venäläiset ja ulkomaiset) saavat, edellyttäen, että ne saavat alueelliset ja paikalliset budjetit. Vero lasketaan prosenttiosuutena saadusta tulosta (15-35 %), saadun tulon luonne sekä henkilön kansalaisuus vaikuttaa veroprosenttiin.

Esimerkkejä välillisistä veroista

ALV - vero, joka lisätään kustannusindikaattoriin suhteessa myytyjen hyödykkeiden arvoihin, tuotteisiin, töihin, palveluihin eri tarkoituksiin, viittaa liittovaltion. Kuluttajat maksavat tämän veron myyjälle (valmistajalle), joka ostaa tuotteita, palveluita, tavaroita osana näiden arvoesineiden kustannuksia, minkä jälkeen myyjä siirtää veron määrän osavaltion liittovaltion budjettiin. Tämä on pääasiallinen budjettirahoituksen lähde, joka kattaa lähes neljänneksen kaikista verotuloista. Samalla tämä on yksi monimutkaisimmista veroista, jossa on monia hämmentäviä ja ongelmallisia vivahteita; tämäntyyppisiä veroja koskevat kiistat muodostavat suurimman osan oikeudenkäyntien kokonaisosuudesta.

Valmisteverot ovat erityisiä veroja, jotka lisätään tiettyjen arvoesineiden, kuten alkoholin, moottoriajoneuvojen, tupakan, polttoaineen, hintaan.

Tulli peritään, kun tavarat viedään Venäjän tullialueelle.

Valtionmaksut ovat maksuja, joita valtio perii suorittaessaan laissa määriteltyä toimintaa.

Välittömien ja välillisten verojen suhde

Tämä indikaattori on erittäin tärkeä maan verojärjestelmän luonnehdinnassa.

Tehokkaan veromallin saavuttamiseksi Venäjän federaatiossa on määritettävä tarkasteltavana olevien verotyyppien optimaalinen suhde. Kestävän aseman saavuttamiseksi valtion tulisi pyrkiä kustakin verovelatyypistä sellaiseen osuuteen, jolla saavutetaan suotuisa asema sekä veronmaksajille että maalle. Samalla todellista taloudellisia painopisteitä tarpeet sekä valtion kehitystaso.

Nykyään Venäjällä on suuntaus kohti veromallin muodostumista sekoitettu tyyppi suhde, jossa on monia erilaisia ​​verovelkoja suunnilleen yhtä suuressa osuudessa. Tällainen verorasituksen yhtenäinen jakautuminen mahdollistaa sen, että tietyn verotyypin vaikutus valtion budjetin muodostumiseen voidaan sulkea pois.

Nyt järjestöjen maksamat välittömät verot ovat etusijalla yksityishenkilöiden maksamiin veroihin nähden. Samaan aikaan välillisten verojen osuus on noin 2 kertaa suurempi, mikä on yleensä tyypillistä kehitysmaat. Kehittyneet maat keskittyvät välittömään verotukseen.

Sopivan mallin määrittämisessä välillisen ja välittömän verotuksen suhteelle ei voida sokeasti käyttää parhaita käytäntöjä Ulkomaat, on tarpeen ottaa huomioon maan taloudellinen ja poliittinen tilanne, kansalaisten mentaliteetti, Venäjän lainsäädäntö verotuksen alalla.

Kehittyneiden maiden nykyaikainen verojärjestelmä sisältää suoraan (tulot ja omaisuus) ja epäsuora (tavaroiden ja palvelujen) verot. Välittömät verot ovat voimassa Kanadassa, Yhdysvalloissa, Japanissa, Tanskassa ja välilliset - Ranskassa, Italiassa ja Norjassa. Yleisesti ottaen maat ovat siirtyneet kohti välitöntä verotusta. Erityinen paikka verojärjestelmässä on sosiaalivakuutuskassaan suoritettavilla maksuilla, joita käytetään tiukasti määrättyyn tarkoitukseen.

Alla verottaa tarkoitetaan pakollista, yksilöllisesti vastikkeetonta maksua, joka peritään yhteisöiltä ja yksityishenkilöiltä omistuksen, taloudenhoidon tai varojen operatiivisen hoidon perusteella kuuluvien varojen luovutuksena valtion ja kuntien toiminnan taloudellisesti tukemiseksi. .

Välilliset verot - Nämä ovat tavaroiden ja palveluiden veroja, jotka vahvistetaan hinnan lisäyksenä ja kannetaan tavaroiden ja palvelujen kulutuksen yhteydessä. Välilliset verot sisältävät valmisteveron ja arvonlisäveron.

välillinen vero - tavaroista ja palveluista perittävä vero, joka vahvistetaan hinnan tai tariffin lisämaksuna, toisin kuin välittömät verot, jotka määräytyvät verovelvollisen tulojen perusteella. Tavaroita tuottavan tai palveluita tarjoavan yrityksen omistaja myy ne lisämaksun sisältävään hintaan (tariffiin) ja maksaa tuotoista valtiolle asianmukaisen veron, eli hän on pohjimmiltaan keräilijä ja ostaja on välillisen veron maksaja. Venäjän federaatiossa nämä verot ovat vallitsevia.

Välillisten verojen päätyypit :

(1) Valmistevero - eräänlainen välillinen vero, joka määrätään pääasiassa kulutushyödykkeistä (tupakka, viini jne.) maan sisällä, toisin kuin tullimaksut, joilla on sama tehtävä, mutta ulkomailta toimitettuihin tavaroihin sekä yleishyödyllisiin palveluihin, kuljetuksiin ja muihin. yhteiset palvelut. Valmistevero - epäsuora liittovaltion vero, joka määrätään pääasiassa kulutushyödykkeille (tupakka, viini jne.) maan sisällä, toisin kuin tullimaksut, joilla on sama tehtävä, mutta ulkomailta toimitettuihin tavaroihin. Se sisältyy tavaroiden hintaan tai palvelujen tariffiin, ja kuluttaja maksaa sen siten. Kun valmisteveron alaisia ​​tavaroita myydään vähittäiskaupassa, valmisteveron määrää ei kohdisteta. Vallankumousta edeltäneellä Venäjällä valmisteverot yhdessä viinimonopolin kanssa tarjosivat (vuonna 1904) 47,5 prosenttia budjetin kokonaistuloista. Valmistevero on tärkeä tulonlähde nykyaikaisten maiden valtion budjetille. Monien tavaroiden valmisteveron suuruus on puolet ja joskus jopa 2/3 niiden hinnasta. Lainsäätäjä tunnistaa 10 valmisteveron alaista tavaratyyppiä, jotka voidaan ryhmitellä: alkoholia sisältävät tuotteet; tupakkatuotteet; autot; polttoaineet ja voiteluaineet. Veropohja ja verokanta määritellään kullekin valmisteveron alaisen tavaralajille erikseen, verokanta indeksoidaan vuosittain. Venäjän federaation verolain 182 §:ssä määritellään seuraavat liiketoimet verotuksen kohteiksi: henkilöiden valmistamien valmisteveron alaisten tavaroiden myynti Venäjän federaation alueella; valmisteveron alaisten tavaroiden siirto Venäjän federaation alueelle omia tarpeita; valmisteveron alaisten tavaroiden siirto Venäjän federaation alueella järjestöjen osakepääomaan, osuuskuntien sijoitusrahastoihin yksinkertaisen kumppanuussopimuksen mukaisena osuutena; valmistettujen valmisteveron alaisten tavaroiden siirto jalostettaviksi anna ja ota; valmisteveron alaisten tavaroiden tuonti Venäjän federaation tullialueelle; denaturoidun etyylialkoholin vastaanottaminen organisaatiolta, jolla on todistus alkoholittomien tuotteiden valmistukseen; suorasuodatusbensiinin vastaanottaminen organisaatiolta, jolla on sertifikaatti suoratislebensiinin käsittelystä.

Sellaisten valmisteveron alaisten tavaroiden tuonti Venäjän federaation tullialueelle, joista on evätty valtion hyväksi ja jotka on muutettava valtion ja (tai) kuntien omaisuudeksi, ei ole veronalaista.

Valmisteveron laskentamenettely (Venäjän federaation verolain 194–198 artiklojen mukaisesti): Valmisteveron alaisten tavaroiden valmisteveron määrä, joille on vahvistettu kiinteä verokanta, lasketaan kyseisen verokannan ja veropohjan tulona. Niiden valmisteveron alaisten tavaroiden valmisteveron määrä, joille on vahvistettu arvovero (prosentteina), lasketaan verokantaa vastaavan verokannan prosenttiosuutena. Valmisteveron alaisten tavaroiden valmisteveron määrä, jolle on vahvistettu yhdistetyt verokannat, lasketaan summana, joka saadaan laskemalla yhteen kiinteän verokannan ja myytyjen valmisteveron alaisten tavaroiden määrän tulona fyysisesti ja prosentteina. joka vastaa arvon perusteella (prosentteina) verokannan osuutta tällaisten tavaroiden enimmäisvähittäishinnasta.

Valmisteveron määrä lasketaan kunkin verokauden tulosten perusteella kaikista valmisteveron alaisten tavaroiden myyntitapahtumista, joiden myynti- (luovutus) -päivä viittaa vastaavaan verokauteen. Valmisteveron maksaminen verovelvollisten tuottamiensa valmisteveron alaisten tavaroiden myynnistä (luovutuksesta) suoritetaan päättyneeltä verokaudelta tapahtuneen tavaran tosiasiallisen myynnin (luovutuksen) perusteella viimeistään umpeutunutta verokautta seuraavan kuukauden 25. päivänä .

(2) Arvonlisävero - välillisen veron tyyppi; arvonlisäyksen osa, joka syntyy tavaroiden, töiden ja palveluiden tuotantoprosessin kaikissa vaiheissa, ja joka maksetaan talousarvioon sitä mukaa, kun se toteutuu. Vaikka arvonlisävero on teoriassa arvonlisävero, käytännössä se on samanlainen kuin liikevaihtovero, jolloin jokainen elinkeinonharjoittaja lisää tämän veron laskuihinsa ja pitää kirjaa kannetusta verosta myöhempää ilmoitusta varten veroviranomaisille. Ostajalla on kuitenkin oikeus vähentää veron määrä, jonka hän on maksanut tavaroista ja palveluista (mutta ei palkkana) hänelle toimitettujen laskujen mukaan. Tämä vero on siis välillinen, ja sen taakka ei lopulta lankea kauppiaille, vaan tavaroiden ja palveluiden loppukäyttäjille. Tämä verotusjärjestelmä on luotu välttämään veron maksaminen verosta, koska tavarat ja palvelut kulkevat pitkälle kuluttajalle; Arvonlisäverojärjestelmän mukaan kaikista tavaroista ja palveluista peritään vain vero, joka kannetaan tavaroiden lopullisesta myynnistä kuluttajalle. Korkotaso voi vaihdella tuotetyypistä riippuen. Maksutositteissa arvonlisävero on kohdistettu erilliseksi riviksi. ALV otettiin ensimmäisen kerran käyttöön 10. huhtikuuta 1954 Ranskassa. Hänen keksintönsä kuuluu Maurice Loret'lle (vuonna 1954 Ranskan talous-, valtiovarain- ja teollisuusministeriön vero-, tulli- ja alv-osaston johtaja). Tällä hetkellä arvonlisäveroa perii 137 maata. Kehittyneistä maista arvonlisävero puuttuu sellaisista maista kuin USA, Japani, joissa sen sijaan on 2–11 prosentin liikevaihtovero. Arvonlisävero on ollut voimassa Venäjällä vuodesta 1992. Veron laskenta- ja maksumenettely määrättiin alun perin arvonlisäverolaissa, vuodesta 2001 lähtien sitä on säännelty Venäjän federaation verolain 21 luvulla. Tietyt veronmaksajien ryhmät ja tietyntyyppiset liiketoimet eivät ole verotuksen alaisia. Yleisesti ottaen Venäjän federaation verolaissa on yli 100 arvonlisäverovapautusta ja -vapautusta. Erityisesti organisaatiot ja yksittäisiä yrittäjiä ovat oikeutettuja vapautukseen arvonlisäveron maksajan velvoitteista, jos vapautusta edeltäneiden kolmen kuukauden tulot eivät ylittäneet tiettyä määrää (vuodelta 2010 - 2 miljoonaa ruplaa). Suurin arvonlisäverokanta Venäjän federaatiossa oli sen käyttöönoton jälkeen 28%, sitten se laskettiin 20%:iin ja 1.1.2004 alkaen se on 18%. Tiettyihin elintarvikkeisiin ja vauvantuotteisiin sovelletaan tällä hetkellä alennettua 10 prosentin verokantaa. viedyille tavaroille - korko on 0%. Lisäksi on perustettu useita tavaroita, töitä ja palveluita, joiden myynti ei ole veronalaista (erityisesti luvanvaraiset koulutuspalvelut). Yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtyneet veronmaksajat eivät ole veronmaksajia. Viime aikoina (2005-2008) on tehty useita ehdotuksia arvonlisäveron poistamiseksi kokonaan Venäjältä tai sen alentamisesta edelleen, mutta arvonlisäveroon ei ole odotettavissa muutoksia lähitulevaisuudessa, koska noin neljännes Venäjän liittovaltion budjetista on muodostetaan arvonlisäveron kustannuksella.

Budjettiin maksettavan veron määrä määritellään Venäjän lainsäädännössä veron perusteesta vahvistetulla verokannan mukaan lasketun, lain säännösten mukaisesti määritetyn veron määrän ja verovähennysten määrän (ts. arvonlisäverovelvollisen yrityksen toiminnassa käytettävien tavaroiden, töiden tai palveluiden hankinnasta maksetun veron määrä). Verolaskenta suoritetaan erikseen kullekin sovellettavalle verokannalle. Verottamattomista tavaroista, töistä tai palveluista maksettu arvonlisävero ei ole vähennyskelpoinen.

Verotuksen kohde Venäjällä se määritellään tavaroiden (töiden, palvelujen) myymiseksi Venäjän federaation alueella, mukaan lukien vakuuksien myynti ja tavaroiden siirto (suoritetun työn tulokset, palvelujen tarjoaminen) tarjoussopimuksen mukaisesti korvauksen tai innovaation sekä omistusoikeuksien siirto. Samaan aikaan tavaroiden (töiden, palvelujen) myynnistä ja omistusoikeuksien siirrosta saadut tulot määräytyvät kaikkien verovelvollisen tulojen perusteella, jotka liittyvät näiden tavaroiden (työt, palvelut) maksuihin. käteisenä ja (tai) luontoissuorituksena saamina omistusoikeuksina, mukaan lukien maksut arvopapereina, ennakkomaksujen määrät, ennakot. ALV veloitetaan veron perusteesta laskettuna verona, josta on vähennetty "saapuva" ALV, joka yleensä vahvistetaan laskuissa. Koska tällaista vahvistusta ei aina voida antaa (tai vastapuoliyritys ei maksa arvonlisäveroa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä), arvonlisäveropohja on Venäjällä korkeampi kuin useimmissa tätä veroa soveltavissa maissa.

(3) Tulli - välillisen veron tyyppi, joka on valtion talousarvioon saamien tuonti-, vienti- ja kauttakulkutavaroiden osuus (maksu). Nämä ovat välillisiä veroja (maksut, maksut) tuonti-, vienti- ja kauttakulkutavaroista, jotka menevät valtion talousarvioon; tietyn maan tulliviranomaiset keräävät, kun tavaroita tuodaan sen tullialueelle tai viedään sieltä tullitariffissa määrätyin hinnoin, ja ne ovat tällaisen tuonnin tai viennin olennainen edellytys. Tullien kantaminen Venäjän federaatiossa on osoitettu tullialalla valtuutetulle valtion elimelle - liittovaltion tullipalvelulle. Tullimaksut määräytyvät Venäjän federaation liittovaltion "tullitariffista" -lain mukaisesti ja riippuvat tavaratyypistä (TN VED -luokituksen mukaan), alkuperämaasta sekä määräävistä ehdoista. erityisten tullien soveltaminen. Voimassa 1. heinäkuuta 2010 uusi laki aiheesta "Tullitariffi" tulli liitto kolme valtiota: Venäjä, Valko-Venäjä ja Kazakstan. Verotettavan tavaran suunnasta riippuen ne eroavat toisistaan : Tuonti (tuonti) tullit- yleisin tehtävätyyppi sekä maailmankäytännössä että Venäjällä; Vienti (vienti) tullit- on paljon harvinaisempi kuin tuontituotteet, Venäjällä sitä käytetään hyödykkeissä (esimerkiksi öljyssä). WTO vaatii tällaisten tullien täydellistä poistamista; kauttakulkumaksut- Tällä hetkellä Venäjän federaatiossa ei ole passitustulleja, niitä ei myöskään käytetä melkein koskaan maailmassa. Erityiset tullit : Erityinen- voidaan käyttää suojatoimenpiteenä sellaisten tavaroiden tuontia vastaan ​​Venäjälle sellaisissa määrissä ja olosuhteissa, jotka aiheuttavat tai uhkaavat aiheuttaa vahinkoa vastaavien tai kilpailevien tavaroiden kotimaisille tuottajille; vastauksena muiden maiden ja ammattiliittojen syrjiviin toimiin, jotka loukkaavat Venäjän etuja; keinona hillitä epäreilua kilpailua; Polkumyynti- on tarkoitettu suojelemaan kotimarkkinoita polkumyyntihinnoin tapahtuvalta tavaroiden tuonnilta, mikä merkitsee korkeampia kustannuksia viejämaan markkinoilla kuin tuojamaan; Korvaava- määrätään tuontitavaroihin, joihin käytetään valtion tukea niiden tuotantomaassa viennin kehittämiseksi tai tuonnin korvaamiseksi, mikä johtaa keinotekoiseen tuotantokustannusten ja siten tällaisten tavaroiden kustannusten alenemiseen; Kausiluonteinen- voidaan vahvistaa tavaroille, joiden tuotanto- ja myyntimäärät vaihtelevat voimakkaasti vuoden aikana (maataloustuotteet).

(4) Ympäristövero - suojaukseen liittyvä välillinen vero ympäristöön. Välillisistä veroista erityisaseman tarkoituksessa ovat ympäristönsuojeluun liittyvät verot, jotka on luokiteltu Euroopan unionin asiakirjoissa ns. ympäristöveroiksi. Ympäristöveroilla tai ympäristömaksuilla on eri muotoinen ja niitä kutsutaan usein eri nimillä. Tällä hetkellä ympäristöveroja sovelletaan useimmissa EU-maissa. Euroopan ympäristöviraston määritelmän mukaan ympäristöverot voidaan määritellä laajasti "kaikkiksi veroiksi, joiden perusteella on erityinen kielteinen vaikutus ympäristöön".

Ympäristöveroja on muodossa tai toisessa kaikissa taloudellisesti kehittyneissä maissa. Ensimmäistä kertaa niiden tarve soveltaa niitä virallisella tasolla vahvistettiin Euroopan unionin 1. ympäristönsuojelua koskevassa toimintaohjelmassa (1973), ja se yhdistettiin saastuttaja maksaa -periaatteen toimeenpanoon. Huomion aktivointi ympäristöveroihin ja -maksuihin EU:ssa tapahtui 80-luvun jälkipuoliskolla. 1900-luvulla ympäristönsuojelun alalla tapahtuneen laajan siirtymisen yhteydessä käskystä ja hallinnasta taloudellisiin johtamismenetelmiin. Panostus maksuihin ja veroihin tärkeimpinä talouden välineinä vahvistui 1990-luvun alussa. 1900-luvulla teollisuusmaita pyyhkäisevän laman aikana, johon liittyi työllisyysongelmien paheneminen ja kilpailun kiristyminen. Verojärjestelmien viherryttämisen käsitteellinen perusta oli kaksinkertaisen voiton (osinon) idea (win-win-tilanne). Tämän ajatuksen mukaan ympäristönsuojelun ja luonnonvarojen säästämisen taloudellisiin kannustimiin ympäristöverojen (maksujen) käyttöönoton kautta tulisi samanaikaisesti liittyä sosiaalimaksuihin liittyvän verotaakan (eli tulorasituksen) suhteellinen keventäminen, mikä mahdollisesti mahdollistaa työllisyyden kasvun edistämisen ja kansallisten tuottajien kilpailukyvyn ylläpitämisen. Koska kansallisten ympäristöverojen rakenteessa ja soveltamismenetelmissä on suuria eroja, joilla on merkittävä vaikutus kilpailuedellytyksiin, komissio on toistuvasti nostanut esiin kysymyksen niiden yhdenmukaistamisesta yhteisössä. Vuonna 1991 hän esitti EU:n neuvostolle ehdotuksen direktiiviksi yhtenäisen energiansiirtoveron käyttöönotosta, jonka tarkoituksena on vähentää hiilidioksidipäästöjen (CO2) aiheuttamaa ilmansaastumista. Ymmärretään, että vero edistää järkevää energiankäyttöä ja ohjaa kuluttajia puhtaampien polttoaineiden suuntaan.

EU- ja OECD-maiden kokemus osoittaa, että ympäristöveroilla, jotka muodostavat merkittävän osan näiden maiden budjettien tulopohjasta, ne tarkoittavat nimenomaan ympäristölle vaarallisen taloudellisen toiminnan veroja. Toisin sanoen kaikki, mikä voi aiheuttaa haitallisia muutoksia ympäristössä, voi olla ympäristöverotuksen alaista. Tämän määritelmän perusteella Euroopan komission vero- ja tulliosasto jakoi ympäristöverot seitsemään ryhmään soveltamisalueiden mukaan : (1) energiaverot(moottoripolttoaine; energiapolttoaine; sähkö); (2) t kuljetusverot(verot ajetuista kilometreistä; vuosittaiset omistajan verot; valmisteverot uuden tai käytetyn auton ostosta); (3) saastemaksut(epäpuhtauspäästöt ilmakehään ja päästöt vesialtaat). hiilidioksidi ja muut haitalliset aineet (kloorifluorihiilivedyt, rikin ja typen oksidit, lyijy); (neljä) jätehuoltomaksut. Näitä ovat maksut jätteiden hävittämisestä kaatopaikoille ja kierrätyksestä sekä useiden erikoistuotteiden (pakkaukset, akut, renkaat, voiteluöljyt jne.) verot; (5) maailmanlaajuisiin muutoksiin johtavat aineiden päästöverot(otsonikerrosta heikentävät aineet ja kasvihuonekaasut); (6) meluvero; (7) maksut luonnonvarojen käytöstä.

Euroopassa liikenne- ja energiaverot ovat yleisimpiä. Tavalla tai toisella ne otetaan käyttöön kaikissa maissa - EU:n jäsenmaissa. Samalla liikenne- ja energiaverot ovat pohjimmiltaan fiskaalisia veroja, eli niillä on tarkoitus tuottaa tuloja. Niillä on myös tietty myönteinen vaikutus luonnonympäristöön, mutta asiantuntijat eivät pidä sitä pääasiallisena, vaan samanaikaisena.

Ympäristömaksujen päätavoite ei kuitenkaan ole valtion budjetin täydentäminen, vaan maksajan kannustaminen ympäristönsuojelun kannalta positiiviseen käyttäytymiseen. Ympäristöverot menevät aina budjettiin. Venäjän federaation ympäristönsuojelulain mukaisesti luonnollinen ympäristö» 10 % kaikista päästömaksuista menee liittovaltion budjettiin ja käytetään ympäristönvalvontaelinten ylläpitoon. Loput 90 % siirretään ympäristörahastot(paikallinen, alueellinen, liittovaltio) ja niitä käytetään suojelutoimien ja ympäristöohjelmien rahoittamiseen.

Tästä saaduilla varoilla voidaan edistää luonnonsuojelua, jätteettömien teknologioiden kehittämistä ja käyttöönottoa, jätteiden hävittämistä, vanhojen kaatopaikkojen raivaamista jne. Muiden maiden kokemukset ovat mielenkiintoisia. Joten Tanskassa on näiden rahastojen kustannuksella erityinen järjestelmä vanhentuneiden ja vanhentuneiden autojen keräämiseksi. Järjestelmän mukaan sellaisten ajoneuvojen omistajille, joiden kulutukseen liittyy merkittävä ympäristökuormitus (kuten ajoneuvot, joiden käyttöikä on yli 10 vuotta), maksetaan erityispalkkiota "keräyksestä".

Venäjä perii myös maksuja ympäristön saastumisesta. Venäjän federaation luonnonvaraministeriön mukaan vuosina 1994-2004. teollisuuden ilman, veden ja maaperän pilaantumisen taso kasvoi vuosittain keskimäärin 5 %. Vuonna 2005 ympäristömaksut olivat: sähkövoimateollisuudessa 0,05 % yritysten tuotantokustannuksista, polttoaineteollisuudessa 0,04 %. Suurin osuus ympäristötoimenpiteiden kustannuksista on ei-rautametallurgiassa ja sellun tuotannossa - 0,1 ja 0,12 %. Yritysten "ympäristökustannusten" osuus EU:ssa, Yhdysvalloissa ja Kanadassa on kymmeniä kertoja suurempi kuin Venäjän keskiarvo.

Välittömät verot- Nämä ovat veroja, joita valtio perii suoraan tuloista (palkoista, voitoista, koroista) tai verovelvollisen omaisuudesta (maa, rakennukset, arvopaperit). Välittömässä verotuksessa maksaja maksaa veron määrän suoraan valtiovarainministeriöön. Venäjän federaatiossa on seuraava pääasiallisten välittömien verojen järjestelmä: — Välittömät verot, joista pidätetään oikeushenkilöitä, yhteisövero (yhtiövero), yhtiövero; maavero yritykseltä. — Yksityishenkilöiltä (väestöltä) perittävät välittömät verot - henkilökohtainen tulovero; kiinteistövero väestöltä; perinnön ja lahjoituksen kautta siirtyvän omaisuuden vero; omistajan vero Ajoneuvo.

Verotuksen kohteena on yrityksen myyntivoitto, joka on tuotteiden (työt, palvelut), käyttöomaisuuden (kiinteä pääoma), muun omaisuuden ja ei-toiminnallisen toiminnan tulojen myynnistä saadun voiton määrä vähennettynä kulujen määrällä näistä operaatioista.

Välittömien verojen tyypit 1. Henkilökohtainen tulovero (henkilökohtainen tulovero) on vähennys veronmaksajien tuloista - yksityishenkilöiden, joilla on pysyvä asuinpaikka Venäjän federaatiossa tai ei, mukaan lukien ulkomaan kansalaiset ja kansalaisuudettomat henkilöt. Hinta min 12 % max 45 %. Verovelvollisia ei ole: valtion sosiaaliturvaetuudet; kaikenlaiset eläkkeet; yksityishenkilöiltä saadut tulot perinnön ja lahjoituksen järjestyksessä; yrityksiltä, ​​laitoksilta ja yhteisöiltä vuoden aikana tavaroina tai palveluina saatujen lahjojen arvo. 2. Yhteisöveroa kannetaan, jos ne on kirjattu oikeushenkilöiksi. Tämä vero muodostaa suurimman osan yhtiöveron maksuista. Voitto, nettotulos on veronalaista. Venäjällä tämän veron määrä on lähellä kehittyneiden maiden veroprosenttia - jopa 35 prosenttia. Tuotantoyhdistykset, yritykset sekä pääoman omistajat maksavat veroa ilmoitusten perusteella. Veroilmoitus on verovelvollisen ilmoitus tulojensa määrästä. Tietyntyyppiset oikeushenkilöiden saamat voitot ovat erityisverotuksen alaisia. Näin ollen Venäjän federaatiossa liikkeeseen lasketuista osakkeista, joukkovelkakirjoista ja muista arvopapereista saaduista osinkotuloista verotetaan 15 %:n verokantaa. Tätä korkoa sovelletaan muiden Venäjän federaation alueelle sijoittautuneiden yritysten osakeosuuksista saataviin voittoihin. 3. Sosiaaliturvamaksut kattavat yritysten sosiaaliturvamaksut ja verot palkat ja työvoima. Ne ovat osittain työntekijöiden itsensä ja osittain työnantajien suorittamia maksuja. 4. Kiinteistöverot ovat omaisuutta, maata ja muuta kiinteistöä, lahjoja ja perintöä koskevia veroja. Näiden verojen suuruuden määrää varallisuuden uudelleenjakotehtävä. 5. Tavaroiden ja palveluiden verot, ensisijaisesti tullit ja verot, valmisteverot, liikevaihtovero ja arvonlisävero. Arvonlisävero on samanlainen kuin myyntivero, jossa loppukuluttaja kantaa sen suurimman osan.

Välilliset verot ovat tavaroiden ja palveluiden veroja: arvonlisävero; valmisteverot (verot, jotka sisältyvät suoraan tuotteen, tariffin tai palvelun hintaan); perintöä varten; liiketoimiin kiinteistöjen ja arvopaperien ja muiden kanssa. Ne siirretään osittain tai kokonaan tuotteen tai palvelun hintaan. Tavaran tai palvelun omistaja saa niitä myydessään verosummia, jotka hän siirtää valtiolle. Tällöin maksajan ja valtion välinen suhde välitetään verotuskohteen kautta. Välillisten verojen edut ja haitat.

Välillisten verojen suurin haittapuoli on, että niiden on arvioitava maksajien verokapasiteettia esimerkiksi välipisteiden perusteella. henkilön menoista tai kulutuksesta, kun taas todellinen maksukyky ei aina ja ei täysin vastaa tällaisia ​​hetkiä. Lisäksi välillisessä verotuksessa on hyvin vaikeaa saavuttaa verotuksen yhtenäisyyttä. Välillisten verojen ansioksi jotkut viittaavat myös siihen, että näitä veroja maksetaan ikään kuin vapaaehtoisesti ja että ne edistävät säästäväisyyttä säästöosuuksiin ulottumatta. Mutta tämä ei voi mitenkään koskea välttämättömistä tavaroista maksettavia veroja, joissa ei voi olla kysymyskään niiden vapaaehtoisesta maksamisesta. Välillisten verojen tärkein etu on niiden korkea verotuksellinen laatu, mikä selittää laajalle levinneen ja vahvaa kehitystä nämä verot. Keräyskohteiden välilliset verot jaetaan: valmisteverot, veromonopoli, tullit. Tehokkaan ja kestävän veromallin luomiseksi Venäjälle on tarpeen määrittää välillisen ja välittömän verotuksen suhteelle optimaalinen taso, nimittäin: Jaa. Lisäksi on tarpeen arvioida näiden kahden veroryhmän sisällä olevien verolajien vaikutusta ja suhdetta eli saavuttaa niiden optimaalinen arvo (verorasitus, joka olisi sekä veronmaksajan kannalta edullinen että valtiolle hyväksyttävä).

23. Erityiset verojärjestelmät. Venäjän federaation verolaissa (18 artikla) ​​säädetään mahdollisuudesta ottaa käyttöön erityisiä verojärjestelmiä. Niitä sovelletaan vain Venäjän federaation verolaissa ja muissa veroja ja maksuja koskevissa säädöksissä säädetyissä tapauksissa ja tavalla. Erityiset verojärjestelmät: voivat säätää erityisestä menettelystä verotuksen osatekijöiden määrittämiseksi sekä vapautuksen tiettyjen verojen ja maksujen maksuvelvollisuudesta; tulevat voimaan samanaikaisesti Venäjän federaation verolain toisen osan asiaankuuluvien lukujen käyttöönoton kanssa. Erityisiä verojärjestelmiä ovat: 1) maataloustuottajien verotusjärjestelmä (yhtenäinen maatalousvero); 2) USN; 3) verotusjärjestelmä yhtenä laskennallisen tulon verona tietyntyyppiset toiminta; 4) verotusjärjestelmä tuotannonjakosopimusten toimeenpanossa. On huomattava, että Venäjän federaatiossa sovellettiin erityisiä järjestelmiä ennen Venäjän federaation verolain ensimmäisen osan hyväksymistä ja Venäjän federaation verolain toisen osan samannimisen lukujen käyttöönottoa. . Samaan aikaan erityisten verojärjestelmien tyypit muuttuivat ja tarkennettiin. Näin ollen artiklan alkuperäisen sanamuodon mukaisesti. Venäjän federaation verolain 18 §:n mukaan edellä lueteltujen järjestelmien lisäksi säädettiin erityisistä verotusjärjestelmistä vapailla talousvyöhykkeillä (FEZ) ja suljetuilla hallinnollis-alueellisilla yksiköillä (ZATO). Samaan aikaan verojen maksaminen erityistalousvyöhykkeillä ( Kaliningradin alue, Magadanin alue) pidettiin myös erityisenä verojärjestelmänä. Mukaisesti liittovaltion laki Venäjän federaation verolain nro 95FZ ei sisällä erityisiä verotusjärjestelmiä SEZ- ja ZATO-alueille. Liittovaltion laissa nro 116FZ vahvistetaan kuitenkin menettely erityistalousvyöhykkeiden (SEZ) perustamiseksi ja purkamiseksi sekä toimintojen toteuttamiseksi niillä. SEZ-asukkaiden verotus tapahtuu Venäjän federaation veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön mukaisesti, jonka yhteydessä Venäjän federaation verolain toisessa osassa on tehty erityistalousaluetta koskevia muutoksia. Näiden muutosten ydin on luoda SEZ-asukkaille veroetuja sellaisista veroista kuin ALV, tulovero, valmisteverot, UST, yrityskiinteistövero ja maavero.

Esimerkkejä välittömistä ja välillisistä veroista

Tällä sivulla:

Verojen luokittelu voi vaihdella perusteiden mukaan. Useimmiten verot jaetaan suoriin ja välillisiin, tämä erotus riippuu siitä, missä niiden maksun lähde muodostuu.

Mikä on niiden pääasiallinen ero yrittäjälle, mitkä verot ovat suoria ja mitkä välillisiä ja voidaanko näitä kahta tyyppiä siirtää toisilleen, yritämme selvittää sen alla.

Välittömät verot - historiallisesti ensimmäinen

Kun verojärjestelmän prototyyppi ilmestyi maailmaan, ensimmäiset verot, jotka ihmisille määrättiin, olivat vain välittömiä veroja. Heille oli maksettava heidän omaisuudestaan ​​tai kaikesta, mikä tuotti voittoa tietyltä ajanjaksolta.

Periaatteessa välittömän veron perusmerkitys on pysynyt samana nykyään.

välitön vero on yksityisen tai oikeushenkilön valtiolle suorittama maksu saaduista tuloista ja/tai omaisuudesta.

Veron maksaja on henkilö, joka on saanut tuloa tai omistaa omaisuutta, jos tämä tulo tai omaisuus muodostaa veron perusteen.

Veroasiamies (henkilö, joka siirtää veron valtion järjestelmä) ja välittömän veron todellinen maksaja ovat täsmälleen samat.

Välittömien verojen ominaisuudet

Välittömät verot ovat:

• vaatimus- ne veloitetaan maksajan tahdosta riippumatta;
• välittömyys- suora yhteys valtion ja yrittäjän välillä: verotaakka kokee maksajan jatkuvasti ja säännöllisesti;
• suuntautuminen- välittömästi näiden verojen varojen siirron jälkeen liittovaltion, alueellisen tai paikallisen budjetin;
• laskeminen- lasketaan erityisellä kaavalla: prosenttiosuuden tulo verokannan kanssa laillisesti vahvistetun perustan määrällisellä ekvivalentilla;
• erilaistuminen- tietyille maksajaryhmille ovat mahdollisia veroetuja tai jopa mahdollisuus olla maksamatta tiettyä veroa;
• ilmoitus- valtion toimielimillä on ennakkotietoa siirretyn veron määrästä, mikäli yrittäjä toimittaa asian veronpalautus tai muu raportointiasiakirja;
• suora vaikutus talouteen- taloudellisten prosessien hallinta on pitkälti riippuvainen välittömästä verotuksesta: painopistealojen tukemisesta vähemmän hyväksyttävien tukahduttamiseen.

Lue myös: Valtionvero avioerosta vuonna 2019, kulut

Välittömien verojen tyypit

1. Voiton saatuaan välittömät verot voidaan jakaa:
   • todellisen tulon verotus: maksaja vähentää tosiasiallisesti saadusta voitosta maksukykynsä perusteella (esimerkiksi tulovero, tulovero jne.);
   • odotettujen voittojen verotus: veronalainen kohde on mahdollisesti voiton lähde, josta vedetään tietty prosenttiosuus (kiinteistövero, maa-, liikenne- ja muut verot).
2. Kun on selvitetty, onko maksaja erityisen verotusjärjestelmän alainen, voidaan erottaa:
   • todelliset verot - maksetaan yleisesti reaalituloista riippuen (esimerkiksi henkilökohtainen tulovero, kaivannaisvero jne.);
   • henkilökohtainen - kertynyt ottaen huomioon maksajan yksilölliset ominaisuudet, jos hänelle tarjotaan etuja (esimerkiksi tulovero, perintö- tai lahjavero, luovutusvoittovero jne.).
3. Sen mukaan, kuka tarkalleen on maksaja, vero on tarkoitettu:
   • yksityishenkilöt - esimerkiksi tulovero, vesi, liikenne, tontti jne.;
   • oikeushenkilöt (organisaatiot) - työntekijöiden tulovero vesivarat jne.;
   • maksu molemmilla.

Välilliset verot: kuka maksaa, niiden ominaisuudet ja tyypit

Toinen verojen muoto, toisin kuin välittömät verot, liittyy tavaroiden, palveluiden ja töiden myyntiin. Sen lähde on osa toista kuluttajan suorittamaa maksua. Yrittäjä asettaa kustannuksiin tietyn korotuksen, joka sisältää omakustannushinnan ja voiton osuuden lisäksi myös osan veronmaksusta.

Tällä tavalla, välillinen vero - tämä on maksu, joka peritään tavaroiden, palvelujen tai töiden myynnistä ja joka on pantattu hintaan tai tariffiin sisältyvänä lisämaksuna.

Veronmaksaja on yrityksen omistaja - palvelujen tarjoamisen valmistaja tai järjestäjä, mutta vero muodostuu kuluttajien varoista, eli itse asiassa maksaja on tavaroiden tai palvelujen ostaja. Yrittäjä itse toimii välillisen verotuksen tapauksessa veroasiamiehenä (perintäjänä).

MERKINTÄ! On vaihtoehtoja, joissa välillistä veroa ei siirretä kuluttajalle. Esimerkiksi ostaja sisällytti tavaran hintaan arvonlisäveron, mutta tällainen hinta aiheutti kysynnän laskun ja sitä oli alennettava. Tällöin välillinen vero maksetaan osittain yrittäjän voitosta, jolloin siitä tulee jossain määrin suoraa.

Välillisten verojen ominaisuudet

Välillisillä veroilla on seuraavat ominaisuudet:

• täysi tai osittainen sisällyttäminen- lisämaksu voi sisältää sekä koko veron että osan siitä;
• yrittäjävastuu- itse asiassa yrittäjä on välittäjä valtion ja varsinaisen veronmaksajan välillä, mutta häneltä vaaditaan myöhässä tai puutteellinen veronmaksu;
• läheisyys- kuluttaja ei tiedä tarkalleen, minkä osan tuotteen tai palvelun hinnasta hän maksaa valtiolle;
• vankkumattomuus- tällaista veroa on mahdotonta jättää maksamatta, koska kuluttaja antaa siihen automaattisesti varoja maksamalla tuotteesta tai palvelusta;
• epäsäännöllisyys- tällaiset verot jaetaan epätasaisesti, ne otetaan käyttöön suurimmaksi osaksi tavaroille ja palveluille, joilla on suuri kysyntä.

Välillisten verojen tyypit

1. Yksilölliset verot(niitä kutsutaan myös valmisteveroiksi) - asetetaan korkean kysynnän tavaroille, jotta valtio voi saada prosenttiosuuden jakelijoiden tai valmistajien ylimääräisistä voitoista budjettiinsa. Niitä kannetaan myös sellaisista tavaroista, joiden liiallinen käyttö voi aiheuttaa terveyshaittoja, jotta niiden myyntiä rajoitetaan, esimerkiksi alkoholi- ja tupakkatuotteet. Ne koskevat myös joitain luksustuotteita. Henkilövero on prosenttiosuus tuotteen myyntihinnasta.
2. Yleiset verot- veloitetaan tuotteelle (palvelulle) määritetyn marginaalin perusteella eri vaiheita sen tuotantoa ja jakelua. Kaikki tavarat ovat verollisia lukuun ottamatta erikseen määriteltyjä yhteiskunnallisesti merkittäviä ryhmiä. Esimerkkinä arvonlisävero.

Ei arvonlisäveron alaista :

• tietyt lääketieteelliset tuotteet ja palvelut;
• tilojen vuokraus ulkomaalaisille;
• esikouluikäisten lasten kasvatuspalvelut;
• arkistopalvelut;
• ateriapalvelut lääketieteellisissä ja koulutuslaitoksissa;
• matkustajaliikenne kaupungin tai muun alueellisen yksikön sisällä;
• hautajaiset;
• tietyt muut Venäjän federaation verolain 149 artiklan 9–30 kohdissa luetellut palvelut.

Välittömien ja välillisten verojen yhdistelmä muodostaa Venäjän federaation verojärjestelmän.

Välilliset ja välittömät verot

Ensimmäiset verot ilmestyivät ensimmäisten valtioiden muodostumisesta lähtien. Ne voidaan periä luontoissuorituksina tai käteisenä, mutta niiden olemus on aina pysynyt samana: subjekti antaa valtiolle osan tuloistaan ​​valtion tarpeiden kattamiseen. Esimerkiksi tarjota armeija, joka suojelee ihmisiä, luoda kastelulaitoksia, jotka kastelevat peltoja ja ruokkivat väestöä ja niin edelleen. Nykyään verotuksesta on tullut paljon monimutkaisempi, se on saanut uusia muotoja ja menetelmiä sekä periaatteet, joiden tavoitteena on tehdä siitä mahdollisimman oikeudenmukainen (avoimuuden, mukavuuden periaatteet, suhteelliset verotustavat jne.). Tämän kunnianosoituksen varhaisin muoto on ns. välittömät verot. Ne maksettiin suoraan kohteen/kansalaisen tuloista ja omaisuudesta. Nykyaikaisissa osavaltioissa verot on jaettu koko rivi lajikkeita. Pääluokitus jakaa ne välillisiin ja suoriin veroihin. Ne puolestaan ​​​​jaetaan muihin lajikkeisiin. Joten välittömät verot ovat seuraavat: tulot, kiinteistöverot voitoista, mineraalien louhinnasta, perinnöstä ja lahjoituksesta ja muut. Tuottajayrityksen tavaroille ja palveluille vahvistetuista marginaaleista seuraa välillinen vero. Näille marginaaleille valtion vero perustetaan. Näin ollen veronmaksaja ei maksa sitä kassaan, ei itse, vaan ostamalla jotakin.

• Tulovero. Tämä on tällaisten verojen päätyyppi. Se lasketaan vuonna
  riippuen henkilön tuloista. Tässä otetaan huomioon hänen lainmukaisten, dokumentoitujen kulujensa määrä. Välittömät tuloverot Venäjän federaatiossa ovat tällä hetkellä 13% (tämä on tärkein, yleisin verokanta, vaikka muitakin vaihtoehtoja on).
• tulovero. Se veloitetaan voitosta kaupallinen organisaatio. Voitto määritellään tässä tapauksessa yrityksen kaupallisesta toiminnasta saatujen tulojen ja laissa säädettyjen alennusten ja vähennysten (myyntikulut, kuljetuskustannukset, mainoskulut jne.) välisenä erotuksena.
• kiinteistöverot. Nämä ovat välittömiä veroja, jotka määrätään henkilöiden ja juridisten yritysten omaisuuteen.
• Perintövero. Tässä tapauksessa se peritään perilliseltä perilliselle siirretystä omaisuudesta. Jälkimmäinen on maksaja.
• Lahjavero. Samanlainen kuin edellinen näkymä. Luovutettua omaisuutta verotetaan.
• Mineraalien louhintavero. Siinä säädetään maasta louhitun kansallisen omaisuuden veroprosentista: öljy, kaasu, kivihiili, kiinteä lauhde ja muut. hyödyllisiä resursseja RF.

Välilliset verot ja niiden tyypit

Ne on jaettu kolmeen tyyppiin:

• valmisteveroja. Ne perustuvat erittäin kannattaviin tuotteisiin, ja ne lasketaan prosenttiosuutena niiden myyntihinnasta.
• Tullimaksut. Nämä ovat veroja, jotka maksetaan sillä hetkellä, kun tavarat ylittävät rajan tuonti- ja vientitoiminnan aikana. Budjetin täyttämisen lisäksi tämä työkalu tarjoaa suojaa ja tukea kotimaiselle valmistajalle.
• veromonopolit. Tämä on maksu yksityishenkilöille tai oikeushenkilöille tietyistä julkisista palveluista (lisenssien, lupien myöntäminen, lomakkeiden painaminen ja käsittely ja muut).

Kuinka tärkeää on niiden luokittelu välillisiin ja välillisiin veroihin? Kyllä, koska se auttaa ymmärtämään selkeästi niiden kerryttämisjärjestyksen ja myötävaikuttaa niiden kertymisperusteen oikeaan määrittämiseen.

Lue myös: Hakemus elatusapujen määrän muuttamiseksi

Välittömät verot liittyvät siis omaisuuteen tai yrityksen tulokseen ja välilliset verot kulutusprosesseihin. Mutta mitkä verot käyttöjärjestelmä katsotaan suoriksi ja mitkä epäsuoriksi? Tämä artikkeli käsittelee tätä.

Hyvät lukijat! Artikkelissa puhutaan tyypillisistä ratkaisuista oikeudellisia kysymyksiä mutta jokainen tapaus on yksilöllinen. Jos haluat tietää miten ratkaise juuri sinun ongelmasi- ota yhteyttä konsulttiin:

Se on nopea ja on ilmainen !

Verojen tyypit ja ominaisuudet

Ensinnäkin, älä sekoita veroja maksuihin ja vakuutusmaksuihin. kuten usein tehdään:

1. Maksut- Nämä ovat summia, jotka kerätään vain suoritettaessa toimia, joilla on oikeudellista merkitystä. Esimerkiksi valtion tullit - ne veloitetaan vain silloin, kun me puhumme yritysten rekisteröinnistä. oikeudenkäyntiin osallistumisesta jne.
2. Vakuutusmaksut- nämä ovat palkkalaskelmiin perustuvia määriä;
3. verot Nämä ovat pakollisia maksuja. Ne liittyvät suoraan yrityksen toimintaan: tavaroiden myyntiin, palvelujen tarjoamiseen, omaisuuden myyntiin jne.

Katso seuraava video verojen ja maksujen luonteesta:

Se on verotus jako suoraan ja epäsuoraan:

1. epäsuora ne maksut kirjataan, jotka kertyvät tuotteen tai palvelun kulutuksen tapahtuessa. Ne sisältyvät myyntihintaan ja ovat loppukäyttäjän korvauksen alaisia. Vaikka välillisten verojen todellinen maksaja on myyjä ja (tai) valmistaja. Välilliset verot voivat usein ylittää valmistajan hinnan kuormituksessaan: siihen asti kunnes tavarat saapuvat loppukuluttajalle, kukin myyjistä purkaa siihen välillisen veron ja oman kannattavuusprosenttinsa. Seurauksena on, että mitä pienempi välittäjäketju valmistajan ja loppukuluttajan välillä on, sitä alhaisempi on tavaran hinta;
2. Suoraan Veroilla tarkoitetaan veroja, jotka kannetaan joko saadusta tulosta (tai voitosta) tai omaisuudesta. Ensimmäisessä tapauksessa, kun perusta on tulo, veroja kutsutaan henkilökohtaisiksi. Ja omaisuudesta perittävät ovat todellisia.

Henkilökohtaisten verojen erikoisuus piilee siinä, että ne voidaan veloittaa :

• vaikka veronmaksaja saisi todellinen menetys. Tämä koskee esimerkiksi tuloverotusta. määritetään suoritemenetelmällä: tässä tapauksessa voitto ei ole todellisia kassavirtoja, vaan asiakirjoilla vahvistettuja kirjanpitotietoja;
• pienemmältä veropohjalta. vaikka veronmaksaja tekisi huomattavasti suuremman voiton. Esimerkiksi patenttijärjestelmä, jonka mukaan ammattitoimintaa koskeva oikeus yritystoimintaa maksetaan maksu, joka on sidottu normatiiviseen, ei varsinaiseen indikaattoriin.

Saat lisätietoja veroluokituksesta seuraavasta videosta:

Venäjän järjestelmän välittömät verot

Itse asiassa Venäjän federaation verojärjestelmä on jaettu moniin kriteeri :

1. paikallisista, osavaltion ja liittovaltion veroista;
2. yleisiä ja erityisiä verotusjärjestelmiä varten;
3. yrityksiltä, ​​yrittäjiltä ja kansalaisilta perittävistä veroista;
4. omaisuus- ja tuloverot.

Tässä järjestelmässä on välillisiä ja välittömiä veroja, jotka voivat olla joko liittovaltion tai liittyä erityisjärjestelmiin jne.

Välittömät verot kotimainen järjestelmä ovat:

1. tulovero. Voitto määräytyy tuottojen positiivisen kulujen erotuksena. Päinvastoin ilmiö merkitsee tappiota ja sitä, että verotusta ei tarvita kokonaan. Itse vero kannetaan vain oikeushenkilöiltä;
2. tulovero tai henkilökohtainen tulovero. Toteutetun liiketoimen tyypistä riippuen sen oma veropohja, sen määräytymisperiaate ja verolaskelma vaihtelevat. Joissakin tapauksissa vero voidaan veloittaa täysin saaduista tuloista, ja toisissa - miinus kulut tai lakisääteiset määrät ja edut. Tämän veron maksavat sekä yrittäjät tuloistaan ​​että tavalliset kansalaiset - joko itse tai heidän puolestaan ​​työnantaja tai tulonlähde;
3. Yksinkertaistettu järjestelmä- se korvaa useita veroja kerralla: arvonlisäyksestä, yksilön tuloista (pois lukien työntekijöistä maksettava summa), omaisuudesta, organisaatioiden voitoista. Tämä vero lasketaan joko tuloista tai tulojen ja kulujen positiivisesta erotuksesta;
4. Kuljetusvero organisaatiot, yrittäjät ja kansalaiset maksavat, jos he omistavat ajoneuvoja, kuten moottoriveneitä, laivoja, helikoptereita, moottoripyöriä jne. Veroperuste on moottorin teho. Korko on eriytetty moottorin tehon perusteella;
5. Maavero maksavat kaikki maanomistajat. Veroaste riippuu monista tekijöistä, erityisesti maan laadusta, sen sijainnista ja muista kriteereistä. Veron laskentaperusteena on maan kiinteistöarvo;
6. Kiinteistövero on olemassa erikseen organisaatioille ja yksityishenkilöille. Veroprosentit ja veronkertymä- ja raportointimenettelyt ovat hyvin erilaisia. Yleistä on, että veron laskentaperusteena on verovelvolliselle omistusoikeudellisesti kuuluva omaisuus. Mutta organisaatioita verotetaan vain irtaimen ja kiinteän omaisuuden vuosittaisen keskiarvon perusteella. Ja yksityishenkilöille - vain kiinteistön kiinteistöjen arvostus;
7. NDPI tai kaivannaisveron maksavat ne yhteisöt ja yrittäjät, jotka ovat maaperän käyttäjiä. Vero kannetaan joko tuotantokustannuksista tai sen määristä;
8. ESHN tai maataloustuottajat - sekä organisaatiot että yrittäjät - maksavat yhden maatalousveron. Saadusta erotuksesta peritään vero, jos tulot ylittävät kulut; korvaa sellaiset verot kuin omaisuudesta ja yksityishenkilöiden tuloista (lukuun ottamatta niitä määriä, jotka työnantajan on maksettava), järjestöjen voitoista ja arvonlisäyksestä;
9. UTII tai yhtä laskennallisen tulon veroa voidaan ehdollisesti kutsua välittömäksi veroksi, koska se maksetaan tulon laskennallisen indikaattorin perusteella, eikä sitä tosiasiassa saada. Samaa voidaan sanoa patenttijärjestelmän ja rahapelitoiminnan verotuksesta.

Mutta välillisten verojen järjestelmä ei ole niin suuri, mutta ei vähemmän merkittävä.

Kotimaisen verojärjestelmän välilliset verot

Välilliset verot sisältävät ne verot, jotka veloitetaan kulutuksesta, tavaroiden tai palveluiden myynnistä ja jotka kuluttaja tosiasiallisesti maksaa.

Nämä sisältävät:

1. ALV tai arvonlisävero. Se maksetaan ostajalle kertyneen veron määrän ja myyjän maksaman veron erotuksena. Vero veloitetaan kolmella prosentilla: 18%, 10%, 0%. Huolimatta siitä, että monet eivät pidä 0 % verokannana, se on silti verokanta ja sen käyttöoikeus on vahvistettava verorakenteessa. Arvonlisäveron alaiset tavarat tai palvelut myynnissä. Vähennyksen soveltamisperuste, ts. sen vähennys toimii laskuna. Tämän asiakirjan on myöntänyt tavaroiden, palvelujen toimittaja;
2. Valmistevero. Tämän veron yleisimmät kohteet ovat savukkeet ja alkoholi, vaikka verotettavien tavaroiden luettelo ei rajoitu niihin. Valmisteverot vaihtelevat useiden kriteerien mukaan, esimerkiksi alkoholijuomien tyypin mukaan.

Sekä valmisteveron että arvonlisäveron maksavat ne, jotka lain mukaan maksavat, ts. järjestöt ja yrittäjät, jotka ovat yleinen tila verotuksessa tai harjoittavat valmisteveron alaisten tuotteiden tuotantoa ja myyntiä.

Nämä verot ovat merkittävä lisäys tuotteiden tai palveluiden hintaan.

Mikä on verojen tehtävä

Rehellisesti sanottuna veroilla on vain yksi tehtävä - budjetin täydentäminen. Veroillakaan ei ole tiukkaa tavoitesuuntausta. On esimerkiksi väärin olettaa niin kuljetusvero peritään tien rakentamista varten. Kaikki verot menevät budjettiin kattamaan sen kulut, joissa ensi vuonna tien korjauksia voidaan suunnitella tai ei.

Mitä tulee sääntelytehtävään, joka usein lasketaan veroille, sitä ei sellaisenaan ole olemassa. Mutta jos valtio alkaa nostaa yritysten verotaakkaa yrittäessään säännellä sitä tällä tavalla, se päätyy harmaan talouteen.

Onko sinulla kysymyksiä? Ota selvää, miten voit ratkaista ongelmasi - soita heti:

Se on nopea ja on ilmainen !

Välittömät ja välilliset verot: esimerkkejä

Venäjän federaation verojärjestelmä luokittelee perittävät verot suoriksi ja välillisiksi. Välittömien ja välillisten verojen ehdollinen taulukko jaetaan myös muiden kriteerien mukaan: mitä budjettia täydennetään (paikallinen, alueellinen, liittovaltio), miten niitä sovelletaan (yleinen, erityinen), keneltä ne veloitetaan (yksityisiltä, ​​oikeushenkilöiltä) .

Miten välittömät verot eroavat välillisistä veroista, mitkä ovat kunkin tyypin piirteet ja miten niitä sovelletaan käytännössä?