Ilmoituksen jättämiselle asetetun määräajan ylittymistä seuraa väistämättä sakko 3-NDFL:lle vuodelle 2016 vuosi. Onko se aina? Käsittelimme tätä ongelmaa katsauksessamme.

Mitä he rankaisevat

Kaikille, jotka eivät halua rientää vuoteen, vertailupisteen tulee olla yksi - 30.4.2017. Ottaen huomioon kansallisesta vapaapäivästä - 1. toukokuuta - johtuvan määräajan lykkäyksen tämän ilmoituksen viimeinen jättöpäivä osuu 02. toukokuuta 2017 mukaan lukien.

Katsotaanpa nyt tapauksia, joissa sakko 3 henkilön tuloveron jättämisestä vuonna 2017 vuosi. Jos henkilö myöhästyy tämän ilmoituksen jättämiselle Venäjän federaation verolaissa asetetun määräajan, se kuuluu Venäjän federaation verolain 119 artiklan soveltamisalaan, joka on yhteinen kaikille veroilmoituksille. Lisäksi seuraamus määrätään sekä määräajan ylittämisestä vähintään 1 päivän ajan että yleensä ilmoituksen jättämisestä.

Erillinen tilanne on, jos maksaja on ilmoittanut vuoden 2016 ilmoituksessa sekä tulot että oikeuden tuloveron vähennyksiin. Tässä tapauksessa hän on velvollinen toimittamaan tällaisen 3 henkilön tuloveron säädetyn ajan kuluessa - viimeistään 2.5.2017. Joten jos olet myöhässä, et saa sakkoja.

Jos 3-NDFL:ssä ilmoitetaan vain vähennykset, rangaistusta ei peritä. Tällainen ilmoitus ei ole pakollinen, joten toimitusaika ei koske sitä.

Joskus 3-NDFL-ilmoitus on jo toimitettu (ajallaan), mutta henkilö ymmärtää menneensä sekaisin. Esimerkiksi laskelmissa. Ja näin ollen aliarvioi lopullista veroa siirrettäväksi talousarvioon. Sitten tehtävä numero 1 on ohittaa veroviranomaiset ja korjata kaikki puutteet tekemällä päivitetty ilmoitus. Jos noudatat alkuperäisen raportin toimittamisen yleistä määräaikaa, rangaistusta ei peritä.

Kun 3-henkiläisen tuloveron verotusta ei ole aliarvioitu, mutta siinä on muita puutteita, "selvitystä" ei saa jättää. Jos lähetät sen 2.5.2017 jälkeen, veroviranomaiset eivät tietenkään voi sakottaa sinua.

Jos virheet eivät johtaneet veron määrän aliarvioimiseen, et voi lähettää päivitettyä 3-NDFL-ilmoitusta, koska tässä tapauksessa se on (Venäjän federaation verolain 81 artiklan 2 kappale 1). Lisäksi, jos olet antanut tällaisen ilmoituksen ilmoituksen jättämisen määräajan jälkeen (eli 30. huhtikuuta jälkeen), se katsotaan toimitetuksi määräaikaa rikkomatta.

Kuinka he rankaisevat

verokoodi sakko 3-NDFL:lle vuodelle 2016 vuodelle annetaan 1/20 määrästä tulovero, jonka pitäisi kuulua budjettiin jokaiselta viivästyskuukaudelta. Eikä välttämättä täyttä kuukautta.

Tämä veroseuraamus tulee todelliseksi Venäjän federaation verolain mukaisen ilmoituksen viimeistä jättämispäivää seuraavasta päivästä. Eli 03.5.2017 alkaen.

Laissa on kuitenkin asetettu rajoituksia sakko 3 henkilön tuloveron jättämisestä vuonna 2017 vuosi:

1. vähimmäismäärä on 1000 ruplaa;
2. Enimmäismäärä ei saa ylittää 30 % vuoden 2016 3 henkilötuloveron kokonaisveron määrästä.

Pitää mielessä: 3-henkilön tuloveron määräajan noudattamatta jättäminen vuonna 2017 velvoittaa maksamaan 1000 ruplan sakkoa jopa nolla-ilmoituksesta, jossa vuoden 2016 kokonaistulot nolla. Tämä koskee erityisesti IP:tä.

ESIMERKKI

Vuoden 2016 3-NDFL-ilmoituksen mukaan Pirogovan on siirrettävä 15 000 ruplaa veroa valtionkassaan. Hän kuitenkin sai tämän raportin valmiiksi liian myöhään. Se luovutettiin IFTS:lle vasta 6.6.2017.

1. Otamme huomioon ilmoituksessa 5 % verosta:

15 000 × 5% = 750 ruplaa

2. Täysin väliin jäänyt toukokuu ja ei kokonaan kesäkuu lasketaan 2 kuukaudeksi. Niin:

750 × 2 = 1500 ruplaa

Lopulta sakko 3 henkilön tuloveron jättämisestä vuonna 2017 vuosi Pirogovalle on 1500 ruplaa.

Huomaa myös, että:

• yksi 3-henkilön tuloverolain toimituksen myöhästyminen vastaa kokonaista kuukautta;
• jos tehdyt vähennykset mahdollistivat tuloveron maksamatta jättämisen, eli maksettavan - 0 ruplaa, sakko 3-henkisen tuloveron myöhästymisestä on edelleen 1000 ruplaa.

On aikaista rentoutua

Mutta kolmen henkilön tuloveron sakko ei ole ainoa veroviranomaisten käyttämä toimenpide. Jos asianajaja, notaari tai yksityinen yrittäjä on rikkonut tämän ilmoituksen jättämisen määräaikaa, niin 10 arkipäivän kuluttua alk. viimeinen päivä Näiden raporttien toimittamisesta voidaan Venäjän federaation verolain 76 artiklan perusteella jäädyttää pankkien selvitystilit.

• 22.11.18

  Yhtiö toimitti tarkastukselle arvonlisäveroilmoituksen vuoden 2016 2. vuosineljännekseltä määräajan vastaisesti - 26. heinäkuuta 25. heinäkuun sijaan. Kirjallisuustarkastuksen tulosten mukaan IFTS määräsi yritykselle 2,8 miljoonan ruplan sakon. Veroviranomainen otti sakon suuruutta määrittäessään huomioon ilmoituksen lisäkulut ja henkilötilillä olevan liian suuren maksun määrän. Kolmen oikeusasteen tuomioistuimet (asia nro A32-37113/2017) peruuttivat tarkastuksen päätöksen, koska hakemuksen jättämisen määräaikaa ei näytetty toteen... 1854

• 13.03.18

  21. helmikuuta 2018 päivätyssä kirjeessä N CA-4-9 / [sähköposti suojattu] Liittovaltion verovirasto puhui verovelvollisen asettamista vastuuseen, jos hän toimitti selvityksen saatuaan osoitteesta verovaatimus selitysten esittämisestä. Niitä voidaan vaatia, jos ilmoituksessa havaitaan virheitä, toimitettujen asiakirjojen tietojen välillä on ristiriitaisuuksia, verovelvollisen antamien tietojen ja veroviranomaisen käytettävissä olevien tietojen välillä on ristiriitaisuuksia. ... 5687

• 10.01.18

  Liittovaltion verovirasto ilmoitti, että vuoden 2018 ilmoituskampanja on alkanut Venäjällä. Tämä tarkoittaa, että yksityishenkilöiden, mukaan lukien yksityiset ammatinharjoittajat ja useat yksittäiset yrittäjät, on toimitettava ilmoitus vuonna 2017 saaduista tuloista 30.4.2018 mennessä. 3-NDFL-ilmoitus on tehtävä, jos verovelvollinen myi vuonna 2017 asunnon, joka oli omistettu alle vähimmäisomistusajan, sai kalliita lahjoja ei läheisiltä sukulaisilta, voitti... 3581

• 10.10.17

  Kirje päivätty 3.10.2017 N GD-4-11/ [sähköposti suojattu] Liittovaltion verovirasto lähetti yhteisen kirjeen valtiovarainministeriöltä N 03-15-07 / 64023, työministeriöltä N 17-0 / 10 / B-7610, päivätty 2.10.2017. Tämä kirje on jo raportoitu - se oli seurausta kahden osaston välisestä sopimuksesta, jossa maksujen määrät lasketaan uudelleen (ennen 1.1.2017 päättyneiltä ajanjaksoilta), jotka laskettiin enimmäismäärään yksittäisten yrittäjien kanssa, jotka eivät toimittaneet veroilmoituksia tulot ajallaan. Aiemmin PF ilmoitti, että se ei laskeisi uudelleen, jos IP ... 5720

• 04.09.17

  Venäjän federaation verolain 119 §:n mukaan rikoksentekijä on verovelvollinen, joka ei ole toimittanut veroja ja maksuja koskevassa lainsäädännössä säädetyssä määräajassa veronpalautus rekisteröintipaikan veroviranomaiselle. Tämän rikkomuksen yhteydessä verovelvolliselle määrätään sakko, jonka suuruus on 5 % veron (vakuutusmaksun) määrästä, joka tämän ilmoituksen (vakuutusmaksulaskennan) perusteella on maksettava (lisämaksu) ajanjaksolla. Veroja ja maksuja koskevassa lainsäädännössä säädetyllä tavalla jokaiselta täydeltä tai alle kuukaudelta sen esittämispäivästä, mutta enintään 30 prosenttia määritetystä määrästä ja vähintään 1 000 ruplaa. 11506

• 29.05.17

  Aineistossa analysoidaan verovelvollisen veroviranomaiselle ilmoituksen tekemisvelvollisuuden täyttämisen piirteitä sekä tämän asiakirjan toimittamatta jättämisen (toimittamisen myöhästymisen) seurauksia. 13254

• 30.03.17

  Maaliskuussa 2012 liikemies lähetti tarkastusvirastolle postitse ilmoituksen yksinkertaistetusta verojärjestelmästä vuodelle 2011, minkä vahvistaa arvokkaan kirjeen liiteluettelo, jossa on postileima, postikuitti ja toimituskuitti. Huomattuaan, että ilmoitus oli lähetetty virheellisesti toiseen tarkastukseen, yrittäjä lähetti ilmoituksen uudelleen elokuussa 2013. Vero maksettiin ajallaan. Kirjallisuustarkastuksen tulosten perusteella IFTS houkutteli yrittäjän ... 4544

• 19.01.17

  Valtiovarainministeriö muistutti 05.12.16 päivätyssä kirjeessä nro 03-02-08 / 71886, että jos päivitetty veroilmoitus toimitetaan veroviranomaiselle ilmoituksen jättöpäivän ja veronmaksupäivän jälkeen, verovelvollinen on vapautuu vastuusta, jos hän on toimittanut päivityksen ennen sitä hetkeä, jolloin hän sai tietää: veroviranomaisen havaitsemasta veroilmoituksessa olevien tietojen heijastamattomuudesta tai puutteellisesta heijastuksesta sekä virheistä, jotka johtavat aliarvioimiseen ... 4563

• 19.01.17

  Vastuutoimista muutetun ilmoituksen antamiseksi ilmoituksen ja veronmaksun määräaikojen umpeutumisen jälkeen 4738

• 16.06.16

  Kuten olemme jo raportoineet, valtionduuma on läpäissyt kolmannen - lopullisen - käsittelyn lakiehdotuksesta, jonka tarkoituksena on siirtää veroviranomaisille toimivalta pakollisten eläke-, sosiaali- ja sairausvakuutusten vakuutusmaksujen hallinnoimiseksi. Osaa yksi ja kaksi on tarkoitus muuttaa verokoodi(laki nro 1040802-6), budjettilakiin (1040775-6), vakuutusmaksuja koskevaan lainsäädäntöön valtion ... 2688

• 10.05.16

  Venäjän Moskovan kaupungin liittovaltion veroviranomainen ilmoitti 29. helmikuuta 2016 päivätyssä kirjeessä nro 24-15 / 019268, että jos arvonlisäveroilmoituksen virheellinen täyttö johti veron määrän aliarvioimiseen Verolain 119 §:ssä säädetään veroilmoituksen jättämättä jättämisestä säädetyssä määräajassa sakko, jonka suuruus on 5 % ajallaan maksamatta jätetyn veron määrästä, joka on maksettava (lisämaksu) tämän ilmoituksen perusteella jokaiselta täydeltä tai epätäydelliseltä kuukaudelta sille vahvistetusta päivämäärästä ... 4000

• 25.09.15

  Liittovaltion veroviranomainen puhui 3.9.2015 päivätyssä kirjeessä N SA-4-7 / 15513 tuloveroilmoituksen liitteen nro 2 toimittamisesta maksettaessa osinkoja yksityishenkilöille ja verovelvollisuuden toimittamisesta sen laiminlyönnistä. toimittaa. Uusi muoto ilmoitukset ja niiden täyttömenettely on hyväksytty liittovaltion verohallinnon määräyksellä 26. marraskuuta 2014 N ММВ-7-3 / [sähköposti suojattu] Ilmoituksen liitteessä nro 2 "Tiedot yksityishenkilön tuloista, jotka veroasiamies on maksanut hänelle liiketoimista ... 2992

• 24.09.15

  Tuloveroilmoituksen liitteen nro 2 toimittamisesta yksityishenkilöille osinkojen maksamisesta ja vastuusta sen toimittamatta jättämisestä 2796

• 23.09.15

  Kohtien mukaisesti. 4 artiklan 1 kohta Venäjän federaation verolain 23 §:n mukaan verovelvollisten on toimitettava veroilmoitukset (laskelmat) rekisteröintipaikan veroviranomaisille. Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 119 pykälän mukaan veroilmoituksen toimittamatta jättäminen veroja ja maksuja koskevassa lainsäädännössä säädetyssä määräajassa johtaa sakkoon, jonka suuruus on 5 % maksamatta jääneestä veromäärästä jokaiselta täydeltä tai epätäydelliseltä kuukaudelta alkaen. sen toimittamisen päivämäärä, mutta enintään 30% määritetystä määrästä ja vähintään 1000 ruplaa . 13538

• 14.09.15

  Valtiovarainministeriö muistutti 14.8.2015 päivätyllä kirjeellä N 03-02-08 / 47033, että veroilmoituksen laiminlyönnistä määräajassa seuraa sakko 5 % ajallaan maksamatta jätetyn veron määrästä. tämän ilmoituksen perusteella maksettavaan maksuun (lisämaksuun) jokaiselta täydeltä tai epätäydelliseltä kuukaudelta sen toimittamispäivästä alkaen, mutta enintään 30% määritetystä määrästä ja vähintään 1000 ruplaa. Kiinteän summan vähimmäissakkoa ei ole... 8903

• 09.09.15

  Vähimmäismaksusta veroilmoituksen jättämisestä ajoissa 5273

• 24.08.15

  Liittovaltion veroviranomainen lähetti 12. elokuuta 2015 päivätyllä kirjeellä N GD-4-3 / 14234 valtiovarainministeriölle 14. heinäkuuta 2015 päivätyn kirjeen N 03-11-09 / 40378 siirtymisestä yksinkertaistetusta verojärjestelmästä. erilainen verotusjärjestelmä. Jos yksinkertaistetulle verojärjestelmälle asetettujen vaatimusten kanssa on ristiriita, verovelvollinen siirtyy yleiseen järjestelmään ennen verokauden päättymistä - sen vuosineljänneksen alusta, jolla poikkeamat on tehty. Samalla lasketaan eri verotusjärjestelmissä maksettavien verojen määrät ja ... 3205

• 24.08.15

  Yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisesta ja muihin verotusjärjestelmiin siirtymistä koskevista säännöistä 2928

• 13.03.15

  Valtiovarainministeriö muistutti 16.2.2015 päivätyllä kirjeellä nro 03-02-08/6944 verolain 119 §:n 1 momentin. Se totesi, että veroilmoituksen jättämättä jättäminen veroviranomaiselle säädetyssä määräajassa johtaa sakkoon, joka on 5 % määräajassa maksamatta jätetyn veron määrästä, joka on maksettava (lisämaksu) veron perusteella. tämä ilmoitus jokaiselta täydeltä tai epätäydelliseltä kuukaudelta sen edustamiselle vahvistetusta päivämäärästä alkaen, mutta enintään 30 prosenttia määritetystä määrästä ja vähintään 1000 ... 6919

• 13.03.15

  Sakon suuruudesta veroilmoituksen jättämisestä säädetyssä ajassa, jos maksettavan veron määrä on nolla 6222

• 27.01.15

  Valtiovarainministeriö muistutti 23.12.2014 päivätyssä kirjeessä nro 03-07-14 / 66654, että jos yksittäinen yrittäjä menettää PST-oikeuden, verot lasketaan ja maksetaan verolaissa määrätyllä tavalla uusille rekisteröidyille. yksittäisiä yrittäjiä. Samalla nämä yksittäiset yrittäjät eivät maksa sakkoja, jos verojen ennakkomaksut myöhästyvät. yleinen tila verotusta sinä aikana, jolle patentti myönnettiin. Takana... 2819

• 27.01.15

  Seuraamuksista yksittäisen yrittäjän arvonlisäveroilmoituksen myöhästymisestä siltä ajalta, jolloin hän menetti oikeuden soveltaa PSN:ää 2632

• 10.12.14

  Valtiovarainministeriö muistutti 31.10.2014 päivätyllä kirjeellä N 03-02-07 / 1 / 55540, että normi arvonlisäveroilmoituksen pakollisesta toimittamisesta sähköisessä muodossa telekanavien kautta on voimassa vuoden 2014 verokausista alkaen. Tällä säännöksellä ei ollut taannehtivaa vaikutusta, eikä se koskenut ennen 1.1.2014 päättyneitä verokausia. Virasto huomautti myös, että vakiintuneen veroilmoituksen jättötavan rikkominen ... 1442

• 17.10.14

  Liittovaltion veroviranomainen ilmoitti 30. syyskuuta 2014 päivätyllä kirjeellä nro SA-4-7 / 19945 peruuttavansa neljä vuotta vanhan 26. marraskuuta 2010 päivätyn kirjeensä nro ШС-37-7 / [sähköposti suojattu] Liittovaltion veroviranomainen ilmoitti peruutetulla kirjeellä (osalla, jota ei ole peruutettu aikaisemmin) verolain 119 §:n tuolloin uudesta sanamuodosta, jonka mukaan "verovelvollisen laiminlyönti toimittamasta veroilmoitusta veroviranomaiselle rekisteröintipaikka vero- ja maksulainsäädännössä säädetyssä ajassa aiheuttaa 5% sakon ... 8326

• 10.09.14

  22.8.2014 päivätyssä laajassa kirjeessä nro SA-4-7/16692 liittovaltion veroviranomainen selitti veroviranomaisille tiettyjä näkökohtia korkeimman neuvoston täysistunnon päätöksen soveltamisesta, kuten olemme jo yksityiskohtaisesti kuvanneet. Välimiesoikeus 30.07.2013 Ei sakkoja veroilmoitusten myöhästymisestä. Vastuu tästä on säädetty verolain 119 §:n 1 momentissa. Kun näistä rikkomuksista määrätään sakkoa, vero... 9234

• 26.06.14

  Korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston päätös asiassa А40-146836/12 on julkaistu, josta keskustelimme korkeimpien tuomareiden kokouksessa. Yhtiö ei ole siirtänyt määräajassa ulkomaiselle yhtiölle maksetuista osingoista pidätettyä veroa 24 miljoonaa ruplaa. Tämän summan siirto talousarvioon tapahtui vasta kuukautta myöhemmin. Kaikki tämä tapahtui kuitenkin jo ennen vastaavan laskelman toimittamista veroviranomaiselle, ja laskelma sisälsi jo kaiken ... 2660

• 21.03.14

  Korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajisto käsitteli kokouksessaan valvontajärjestyksessä asian nro A40-146836 / 12, jossa yksi suurimmista toimijoista matkapuhelinviestintä vastusti MIFNS:ää. Yhtiö siirsi ulkomaiselle yhtiölle kuluneen vuoden osinkoja 1,6 miljardia ruplaa ja lähdeveroa 226,7 miljoonaa ruplaa. Ei myöhemmin seuraava päivä tällaisten tapahtumien jälkeen osinkoa maksava yritys on verolain mukaan velvollinen siirtämään talousarvioon pidätetyt ... 2665

• 26.02.14

  Artiklan 1 kohdan soveltamisesta Verolain 119 §:ssä, jos veroilmoitusta ei toimiteta säädetyssä määräajassa 11161

• 25.02.14

  1.1.2014 alkaen 1 momentin uuden painoksen mukaan. Venäjän federaation verolain 119 (sellaisena kuin se on muutettuna 28. kesäkuuta 2013 annetulla liittovaltiolailla nro 134-FZ) pykälän 119 momentin mukaan myöhässä toimitetuista ilmoituksista tarkastajilla on oikeus sakottaa. Mukaan lukien veroviranomaiset. Sakko, kuten ennenkin, on 5 prosenttia (mutta enintään 30 prosenttia ja vähintään 1 000 ruplaa) maksamattomasta veromäärästä jokaiselta täydeltä tai puutteelliselta kuukaudelta ilmoituksen jättöpäivästä lukien. Art.... 6759

• 20.02.14

  28. kesäkuuta 2013 annetulla liittovaltion lailla nro 134-FZ (jäljempänä laki nro 134-FZ) tehtiin joitakin muutoksia Venäjän federaation verolain 119 artiklaan, jossa säädetään seuraamuksista veroilmoituksen jättämisen laiminlyönnistä. määrätyn ajan kuluessa. Nämä muutokset astuvat voimaan 1.1.2014. Venäjän valtiovarainministeriö selitti 29. tammikuuta 2014 päivätyssä kirjeessä nro 03-02-07 / 1 / 3242, että päivitettyjä sääntöjä voidaan soveltaa myös vuoden 2013 ilmoituksiin, joiden jättöpäivä on vuonna 2014. ... 7282

• 16.10.13

  Tarkastajalla ei ole verolain 119 §:n mukaista oikeutta sakottaa yrityksiä, jos ne eivät ole toimittaneet tilikausien tuloksiin perustuvaa voittoilmoitusta ajoissa. Loppujen lopuksi välilomakkeet, vaikka niitä kutsutaan ilmoituksiksi, eivät ole verokauden loppuraportteja. Itse asiassa nämä ovat ennakkomaksuja, ja tällaisen raportoinnin myöhästymisestä yritystä voidaan rangaista enintään 200 ruplalla verolain 126 §:n mukaan. Ei väliä kuinka paljon... 5185

• 11.10.13

  Liittovaltion veroviranomainen myönsi 30. syyskuuta 2013 päivätyssä kirjeessä nro SA-4-7 / 17536, että verolain 119 §:n mukaista vastuuta sovellettaessa on noudatettava 30. heinäkuuta annetun päätöslauselman nro 57 määräyksiä. , 2013 korkeimman välimiesoikeuden täysistunnossa. Erityisesti, me puhumme päätöksen 17 kohdasta, joka viittaa merkittäviin eroihin veron ja ennakkomaksun välillä. Siksi on olemassa ero kahden itsenäisen asiakirjan välillä - veroilmoituksen, joka toimitetaan ... 2 4016

• 11.10.13

  Verolain 119 §:n mukaisesta vastuuseen saattamisesta raportointikausien tuloverolaskelmien myöhästymisestä 4321

• 29.08.13

  Venäjän federaation verolain ensimmäisen osan soveltamisesta annetaan uusia selvennyksiä 5468

• 02.08.13

  16. heinäkuuta 2013 päivätyssä kirjeessä nro AC-4-2 / [sähköposti suojattu]"Suosituksista kameran pitämiseen verotarkastukset"Federal Tax Service hahmotteli veroilmoitusten toimittamisen periaatteet sekä lähestymistavat pöytätarkastukseen 42 arkille. Palvelu keskittyi myös ilmoituksen myöhästymisen seurauksiin. IFTS luo luettelot verovelvollisista, jotka eivät ole toimittaneet ilmoituksia 10 päivän kuluttua kunkin ilmoitusten jättämisen määräajan jälkeen. 4986

• 13.06.13

  Veroviranomaiset yrittivät vaatia organisaatiolta veroilmoitusta kahdesti. Oikeus sanoi, että he olivat väärässä. 2181

• 06.02.13

  Veronmaksajan ensimmäinen velvollisuus on toimittaa ilmoitukset IFTS:lle ajoissa ja maksaa budjetti. Kaikkea on kuitenkin mahdotonta ennakoida, ja joskus elämän olosuhteet asettaa liikemiehen tilanteeseen, jossa hän ei syystä tai toisesta täytä velvollisuuttaan ajoissa. Tällaisia ​​tapauksia koskeva lainsäädäntö ei osoita lievyyttä: ilmoituksen viivästyminen uhkaa sakkoa, ja veronmaksun viivästyminen johtaa sakkojen karttumiseen. Kuinka vaikuttavia tällaisten sanktioiden määrät ovat ja mitä odottaa, jos viivästys tapahtuisi? Selvitetään se. 6 36064

• 01.02.13

  Veronmaksajan omasta aloitteesta suoritettu lisäveron ja sakkojen maksaminen, vaikka se mahdollisti sakon alentamisen puoleen, ei kuitenkaan muodostunut riittäväksi perusteeksi täydelliselle seuraamuksista vapauttamiselle. Syynä on se, että yritys osoitti lakien noudattamisen jo paikan päällä tehtävässä tarkastuksessa. 2936

• 15.01.13

  Liittovaltion veroviranomainen lähetti 18. joulukuuta 2012 päivätyn kirjeen N AS-4-2 / ​​21574 käytettäväksi veroviranomaisten työssä, jossa se muistutti verolain mukaisista seuraamuksista veroilmoitusten ja asiakirjojen toimittamatta jättämisestä. rekisteröintipaikan liittovaltion veroviranomaiselle asetetussa määräajassa. Verovelvollisen vastuu on säädetty verolaissa. Ilmoituksen myöhästymisestä määrättävä seuraamus on: 5 % tämän perusteella maksettavan veron (lisämaksu) maksamatta jääneestä määrästä... 5710

• 15.01.13

  Federal Tax Service selvensi menettelyä, jolla veronmaksajia voidaan asettaa vastuuseen veroilmoitusten jättämisen laiminlyönnistä 3734

• 24.12.12

  Selvennyksiä yhtenäisen (yksinkertaistetun) veroilmoituksen selventämisestä 2290

• 28.11.12

  Jokainen kirjanpitäjä tietää, että veroviranomaiset määräävät organisaatiolle sakkoja ilmoituksen myöhästymisestä. Mutta joillekin tulee epämiellyttävä yllätys, kun kirjanpitäjä itse saa rangaistuksen samasta rikkomuksesta. Itse asiassa tässä ei ole mitään ihmeellistä. Organisaation saaminen vastuuseen ei vapauta sen virkamiehiä hallinnollisesta vastuusta. 15694

• 16.11.12

  Tuomioistuin voi alentaa verorikoksen vähimmäissakkoa rikkomisen yleisen vaaran, talousarviolle aiheutuneen vahingon ja tapauksen olosuhteiden perusteella. 3915

• 04.10.12

  Venäjän valtiovarainministeriön 25.9.2012 päivätty kirje nro 03-02-08/86 selvensi, että lainsäädännössä ei säädetä seuraamuksista tuloveron ennakkomaksulaskelman toimittamisesta myöhässä. Veroilmoituksesta poiketen: sen ilmoittamatta jättämisestä määräajassa seuraa sakko, jonka suuruus on 5 % tämän ilmoituksen perusteella maksamatta olevasta veron määrästä (lisämaksu) jokaiselta täydeltä tai puutteelliselta kuukaudelta päivästä .. . 2629

• 04.10.12

  Laissa säädettyjen seuraamusten puuttumisesta ennakkomaksulaskelman toimittamisen määräaikojen rikkomisesta 3316

• 03.10.12

  veromiehet eri tavoilla rikkoi yksittäisen yrittäjän veroilmoitusten käsittelyn kronologiaa ja tarjosi hänelle lopulta sakkoa myöhästyneistä verolisistä. Kassaatiotuomioistuin huomautti, että veroviranomainen erehtyi piirtäessään Erityistä huomiota samanaikaisiin rikkomuksiinsa, jotka eivät kuitenkaan olleet pääsyy oikeusjuttu, mutta aiheutti vastakaikua tuomioistuimissa. 2 1760

• 21.08.12

  Korkeampi välimiesoikeus Päätettiin: pakollinen esitutkintamenettely verottajan päätöksistä valittamalla koskee vain verotarkastuksen tulosten perusteella tehtyjä päätöksiä. Rangaistus asiakirjojen toimittamatta jättämisestä tarkastuksen asettamassa määräajassa voidaan peruuttaa tuomioistuimessa ohittamalla liittovaltion verovirasto. Lisäksi välimiestuomioistuinten (mukaan lukien FAS) päätökset jättää asiat harkitsematta eivät saisi johtaa verovelvollisen oikeussuojan menettämiseen. 1337

• 28.05.12

  Yhtiö ei jättänyt kiinteistöveroilmoitustaan ​​ajoissa. Ei ole maksettavaa veroa. Siksi yritykseltä otettiin Venäjän federaation verolain 119 §:ssä säädetty vähimmäissakko - 1000 ruplaa. Sitä ei tarkastuksen mukaan voi vähentää. Oikeus totesi vakavan taloudellinen tilanne veronmaksaja. Ja hän katsoi tämän lieventävien seikkojen syyksi, koska seuraamuksia oli ainakin kaksinkertaistettu. On lain mukaan kiellettyä käyttää... 2576

• 22.05.12

  Valtiovarainministeriö vahvisti 12.04.12 päivätyllä kirjeellä nro 03-02-08 / 39 1 000 ruplan sakon perimisen oikeutuksen lomakkeen nro 3-NDFL-ilmoituksen myöhästymisestä, jonka summa vero (450 ruplaa) on pienempi kuin sakon määrä. Syy: Art. Venäjän federaation verolain 119 pykälän mukaan veroilmoituksen myöhästymisestä sakon määrä on 5 % maksamatta jääneestä veromäärästä jokaiselta täydeltä tai puutteelliselta kuukaudelta sille asetetusta päivämäärästä alkaen. . 4490

• 22.05.12

  Ilmoituksen myöhästymisestä määrätty sakko on 1 000 ruplaa. Tästä säädetään pykälän 1 momentissa. Verolain 119 §. Jos kuitenkin on olemassa lieventäviä seikkoja, sakon määrää voidaan alentaa. Lisäksi jopa vähimmäisseuraamusta voidaan alentaa, koska verolaissa ei ole tälle rajoituksia (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 16. toukokuuta 2012 nro 03-02-08 / 47). ... 3153

• 09.04.12

  Yrityksen, joka toimitti RSV-1-laskelman rahanpesun selvittelykeskukselle myöhässä, on parempi liittää raporttiin selittävä huomautus. Actual Accounting -lehden asiantuntijat kertoivat, kuinka tämä asiakirja laaditaan. 75247

• 27.03.12

  Järjestö ei toimittanut raporttejaan ajoissa. Hänelle määrättiin sakko, mutta Pohjois-Kaukasian alueen liittovaltion monopolien vastainen palvelu poisti pakotteet (asetus nro A32-14244/2011, 15. maaliskuuta 2012). Oikeus totesi, että yhtiö kutsuttiin 29.3.2011 tutkimaan tekoa. Tämä todetaan itse säädöksessä. Mutta päätös syytteeseenpanosta tehtiin jo 23.3.2011. Tämä tarkoittaa, että itse tekoa käsiteltiin aikaisemmin ja yritykselle ei ilmoitettu tästä menettelystä, se ei saanut osallistua ... 1651

• 26.03.12

  Verotarkastukset eivät käytä lain tarjoamaa oikeutta keventää verorikosten rangaistusta. Ainoa kysymys on, mikä sen aiheutti: lukutaidottomuus, inhimillinen tekijä vai pelko tulla syytetyksi korruptiosta. Käsiteltävänä olevassa tapauksessa verovirasto määräsi yksityisyrittäjälle 1 000 ruplan sakon laskennallisen veron myöhästymisestä. Itse vero 1259 ruplaa maksettiin ajallaan, ja raportti ... 1 4285

• 12.03.12

  Hauska asia: taistelu 100 ruplasta saavutti SINUN ja meni takaisin. Samaan aikaan liikkeeseenlaskun hinta on noussut jyrkästi. Tietty "Impera" LLC ( Volgogradin alue) jätti arvonlisäveroilmoituksen vuoden 2008 kolmannelta neljännekseltä joulukuun puolivälissä, ei odotetusti 20. lokakuuta. Veroviranomainen määräsi yhtiölle 100 ruplan sakon. LLC yritti riitauttaa veroviranomaisen päätöksen tuomioistuimessa (asia nro A12-10341/2010) huomauttaen menettelymääräysten rikkomisesta, ... 3 1952

• 09.02.12

  Raskauttavien seikkojen ilmetessä veroilmoituksen viivästysmaksua voidaan korottaa 3041

• 09.02.12

  2610

• 09.02.12

  Jos on olemassa lieventäviä seikkoja, veroilmoituksen viivästysmaksua voidaan alentaa 2407

• 14.12.11

  Valtiovarainministeriön näkemyksen mukaan verovelvollisuuden tietämättömyys ei ole syy vapauttaa veronmaksajaa sakosta. Erityisesti, kun on kyse 3-NDFL-muodossa olevan ilmoituksen toimittamisesta. Siksi, jotta et joutuisi epämiellyttävään tilanteeseen, on järkevää ottaa yhteyttä verotoimistoon ja selvittää velvollisuutesi. Virkamiehet antoivat tällaisen neuvon 21.11.2011 päivätyssä kirjeessä nro 03-04-05 / 4-915. ... 1890

• 24.10.11

  Jos myöhästyt "nolla-ilmoituksen" toimittamisesta, joudut maksamaan vähintään 1 000 ruplan sakkoa. 1945

• 17.10.11

  Veronmaksajat, jotka ovat myöhässä jättäneet "nolla" -veroilmoituksen, voidaan joutua vastuuseen verolain 119 §:n mukaisesti. Sakon määrä on 1000 ruplaa. Tämä johtopäätös johtuu Venäjän valtiovarainministeriön 7.10.11 päivätystä kirjeestä nro 03-02-08 / 108. Virkamiesten perustelut ovat yksinkertaisia. Verolaissa ei sanota missään, että ilmoitusvelvollisuus riippuu summan olemassaolosta tai puuttumisesta ... 2246

• 14.10.11

  Jos verovelvollinen on vastuussa ilmoituksen jättämisestä, seuraamuksista voidaan usein riitauttaa tai niitä voidaan lieventää. Tästä on osoituksena laaja välimieskäytäntö. Sakko ilman verotuskohdetta Venäjän federaation verolain 119 §:n analyysin perusteella voimme päätellä, että se objektiivinen puoli ovat verovelvollisen toimet, jotka liittyvät ilmoituksen myöhästymiseen tarkastukselle. Siksi tehokkaalla tavalla... 11408

• 07.10.11

  UTII-ilmoitus toimitettiin viiveellä. Sitä paitsi ensimmäisessä raportissa vero on aliarvioitu. Yritys korjasi virheen itsenäisesti toimittamalla "selvennyksen". Tarkistetussa raportissa ilmoitetusta summasta karsiutui Venäjän federaation verolain 119 §:n mukainen sakko. Oikeus hyväksyi seuraamuksen soveltamisen, mutta ei sen määrää. KUKA VOITTI yrityksen KIISTAN SYY Organisaatio toimitti UTII-ilmoituksensa myöhässä. Sakkoa veloitettiin. Sitä ei ole otettu ensimmäisessä... 1237

• 30.09.11

  Yritys ei toimittanut ilmoitusta ajoissa ja sai Venäjän federaation verolain 119 §:n mukaisen rangaistuksen. Sakko määräytyy ilmoituksen mukaan maksettavan veron kokonaismäärästä. Pohjois-Kaukasuksen piirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu ei hyväksynyt tätä (asetus nro A32-368/2011, 22. syyskuuta 2011). Artiklan 119 mukaan seuraamuksia määrätään raportin mukaan "maksamatta jääneestä maksettavan veron määrästä (lisämaksu)". Toimituspäivänä organisaatio siirsi koko veron. Seuraamusten laskemiselle ei ole perusteita. KANSSA... 1446

• 15.09.11

  Syyskuun 2. päivästä 2010 lähtien verolain 119 artikla, jossa säädetään seuraamuksista veroilmoitusten jättämisen määräaikojen rikkomisesta, on ollut voimassa 27. heinäkuuta 2010 annetulla liittovaltion lailla nro 229-FZ muutettuna. Erityisesti vähimmäissakkoa on korotettu 10 kertaa - 100 ruplasta 1000 ruplaan. Valtiovarainministeriö katsoo, että jos vuoden 2009 (ja sitä aikaisempien) verokausien ilmoitus on jätetty 2.9.2010 jälkeen, tarkastuksen olisi laskettava sakkomaksu viimeistään ... 2469

• 09.09.11

  Siirtessään veromaksuja ja jättäessään ilmoituksen liittovaltion veroviranomaiselle organisaatio aliarvioi veron määrän. Tämän jälkeen hän teki muutetun veroilmoituksen. Tässä tapauksessa verotarkastusviranomainen, joka on paljastanut tämän seikan, keräsi sakkoja ja korkoja Venäjän federaation verolain 81 artiklan 4 kohdan 1 alakohdan perusteella. Veronmaksaja ei suostunut tähän ja nosti kanteen oikeusviranomaiselle. Oikeus otti veron puolen... 1876

• 10.08.11

  Yritys voi vaatia alennusta ennen 2.9.2010 määrätyn sakon määrään, jos se ei ole toimittanut ilmoitusta ajoissa (Venäjän federaation verolain 119 §). Venäjän liittovaltion veroviranomainen velvoitti 15. maaliskuuta 2011 päivätyllä kirjeellä nro YaK-4-8/3962 kaikki tarkastukset laskemaan uudelleen tähän päivään mennessä esitettyjen, mutta vielä perimättä olevien sakkojen määrät. Ja tästä päivämäärästä alkaen takaisin perityt määrät, ottamatta huomioon lainsäädännön muutoksia, kuitataan tai palautetaan. 2509

• 15.06.11

  Maksuilmoituksen jättäminen, joka johtuu virheellisestä purkamisesta kirjanpito-ohjelma muuttui nollaksi - ei syy sakkoon. Moskovan piirin liittovaltion välimiesoikeus tuli tähän johtopäätökseen 19. toukokuuta 2011 päivätyssä päätöksessään nro КА-А40/2904-11. IFTS nro 26 paljasti, että liittovaltion yhtenäinen yritys "GosNIIgenetika" vuodelta 2007 teki nollatuloilmoituksen, vaikka vero siirrettiin. Kuten yrityksen pääkirjanpitäjä Elena Trifonova kertoi UNP:lle, tämä ... 1308

• 18.01.11

  Jos verovelvollinen on jättänyt ilmoituksen ennen 2.9.2010 ja verovelvolliseksi saattamista koskeva päätös kyseisen ilmoituksen myöhästymisestä on tehtävä tämän päivämäärän jälkeen, vähimmäissakko tällaisesta verorikoksesta on 100 ruplaa. Tämän totesi I.A. Venäjän Tax Courier -lehden haastattelussa. Sorokin. I.A.... 964

• 01.12.10

  Jos matkatoimisto teki ilmoituksen määräajassa myöhemmin, vaikka se siirsi veron ajallaan, sitä uhkaa 1000 ruplan sakko. Venäjän valtiovarainministeriö antoi tällaiset selvitykset 21. lokakuuta 2010 päivätyssä kirjeessä nro 03-02-07 / 1479. 2369

• 17.11.10

  Yrityksille, jotka ovat jättäneet veroilmoituksen myöhässä, mutta jättäneet sen ennen 1.9.2010 mukaan lukien, vähimmäissakko tällaisesta rikkomuksesta on 100 ruplaa. Jos myöhästymisilmoitus on jätetty 2.9.2010 tai myöhemmin, 1 000 ruplan sakko on mahdollinen, vaikka yritys olisi maksanut veron kokonaisuudessaan talousarvioon. Venäjän valtiovarainministeriö tuli tällaisiin johtopäätöksiin 21.10.2010 päivätyssä kirjeessä nro 03-02-07 / 1479 (vastaus yksityiseen pyyntöön). 1088

• 10.11.10

  Venäjän valtiovarainministeriön (kirje nro 03-02-07/1479, päivätty 21.10.2010) mukaan veronmaksaja on velvollinen maksamaan veroilmoituksen myöhästymisestä vähimmäissakkoa, vaikka hän olisi maksanut veron määrän. ilmoituksessa ilmoitettu vero kokonaisuudessaan ja ajallaan. Syyskuun 2. päivästä alkaen sakon vähimmäismäärä on tässä tapauksessa 1 000 ruplaa (Venäjän federaation verolain 119 artikla, sellaisena kuin se on muutettuna 27. heinäkuuta 2010 annetulla liittovaltion lailla nro 229-FZ). 1400

• 01.11.10

  Jos verovelvollinen myöhästyy ilmoituksen tekemisestä, mutta vero on maksettu ajallaan, yrityksellä on edelleen sakko. Totta, minimimäärässä. Venäjän valtiovarainministeriö antoi tällaiset selvitykset 21. lokakuuta 2010 päivätyssä kirjeessä nro 03-02-07 / 1479. ... 1654

• 28.09.10

  Raportointikauden tuloveroilmoitus ei ole veroilmoitus sanan varsinaisessa merkityksessä, vaan laskelma ennakkomaksuista. Ja jos näin on, sen ennenaikaisesta toimittamisesta ei voida määrätä sakkoja verolain 119 §:n mukaisesti. Moskovan piirin liittovaltion välimiesoikeuden tuomarit tulivat tähän johtopäätökseen 7.9.10 päivätyssä päätöksessään nro КА-А40/9743-10. Tuomioistuin päätti, että veroilmoituksen ja laskelman välinen laadullinen ero ... 1319

• 13.09.10

  Muistutamme, että 2.9.2010 alkaen vähimmäissakko siitä, että veronmaksaja ei ole toimittanut veroilmoitusta säädetyssä määräajassa, on 1 000 ruplaa. (Venäjän federaation verolain 119 artikla). Venäjän federaation verolain 119 artiklaan "Veroilmoituksen toimittamatta jättäminen" tehtiin vastaavat muutokset. liittovaltion laki päivätty 27. heinäkuuta 2010 nro 229-FZ. Siinä sanotaan, että jos ilmoitusta ei ole toimitettu laissa säädetyssä määräajassa, sakko on 5 % maksamattomasta määrästä ... 2178

• 26.07.10

  Onko veroilmoituksen myöhästymisestä vastuuta, jos tämän ilmoituksen perusteella maksettava vero on nolla? Korkeimmat välimiehet eivät puhuneet veronmaksajan puolesta. 10776

• 23.07.10

  Presidentin allekirjoittamat verolain muutokset sisältävät yhden sakon ilmoituksen viivästysajasta riippumatta. Muista, että nyt yli 180 päivää myöhässä oleville Venäjän federaation verolain 119 §:ssä säädetään paljon korkeammasta sakosta. Yritykset joutuvat maksamaan ilmoituksen perusteella siirtämättömästä verosta 5 prosenttia jokaiselta kuukaudelta, mutta enintään 30 prosenttia määritellystä määrästä ja vähintään 1000 ruplaa. ... 1215

• 23.07.10

  Korkein välimiesoikeus muutti kantaansa nolla-ilmoitusten jättämisen laiminlyönnistä sakkojen määräämiseen. Aiemmin tuomioistuin katsoi, että verovelvollisen, joka ei antanut tarkastukseen ilmoitusta esimerkiksi 0 ruplan arvonlisäveron määrästä, ei pitäisi maksaa sakkoa. Nyt Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajisto tuli 8. kesäkuuta 2010 antamassaan päätöksessä nro 418/10 siihen tulokseen, että veronmaksajan on silti maksettava sakko, vaikka vähimmäismäärä on 100 ruplaa. Muista, ettet esittänyt... 931

• 09.06.10

  Vaikka arvonlisäverollisia liiketoimia ei raportointikaudella olisi tehty ja maksettavan veron määrä on nolla, myöhästyneestä ilmoittamisesta seuraa sakko. Tällaisen päätöksen teki eilen Venäjän federaation korkein välimiesoikeus. Kiistan ydin oli, että veronmaksaja ei jättänyt nollailmoitusta ajoissa. Tarkastusvirasto katsoi, että sillä ei ole väliä, millainen ilmoitus: jos myöhästyt, maksa Venäjän federaation verolain 119 artiklan 1 kohdan mukainen sakko. Veronmaksaja puolestaan ​​väitti, ettei saman artiklan nojalla voi olla sakkoa, ... 1281

• 30.04.10

  Organisaatio myöhästyi ilmoituksen toimittamisen määräajasta. Vero tällaisesta ilmoituksesta oli nolla ruplan suuruinen voitto. Mikä on rangaistus tässä tapauksessa? Käännytään oikeuskäytäntöön, miten välimiehet suhtautuvat tähän? Korkein välimiesoikeus kieltäytyi siirtämästä veroviraston valitusta puheenjohtajistoon sillä perusteella, että seuraamus olisi perustuslakituomioistuimen oikeudenmukaisuuden periaatteet huomioon ottaen määrättävä suhteessa veroon. . 1547

• 05.03.10

  Jos erityisviestintäoperaattorin vahvistuksesta ilmenee, että ilmoitus lähetettiin ajallaan, Venäjän federaation verolain 119 §:n mukaista sakkoa ei pitäisi määrätä. Samalla ei ole väliä sillä, että verovelvollisella ei ole kuittia ilmoitusten vastaanottamisesta ja syötteen valvontaprotokollaa. Pohjois-Kaukasian piirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu muistutti tästä veroviranomaisia ​​9.12.2009 päivätyssä päätöksessään nro А22-758/2009/1-49. Konfliktin ydin on seuraava. Yhtiö perustettiin viimeisenä päivänä... 1442

• 15.02.10

  Jos tarkastuslaitokseen asennettu ohjelma jostain syystä poisti ilmoituksen sisältävän tiedoston, mutta erikoisoperaattorilta on saatu vahvistus, että ilmoitus on lähetetty ajallaan, maksaja ei voi olla vastuussa veroilmoitusten jättämisestä. Tämä päätelmä johtuu keskuspiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 20. tammikuuta 2010 tekemästä päätöksestä nro A48-3286/2009. Tuomioistuin käsitteli seuraavaa riitaa. Yrittäjä "yksinkertaistamisesta" ajoissa lähetti ... 1422

• 20.01.10

  Jos tuloveroilmoitukset on jätetty myöhässä raportointikaudelta, veroviranomaisilla ei ole oikeutta saattaa yritystä Venäjän federaation verolain 119 §:n mukaan vastuuseen ilmoitusten jättämisestä. Tämän mielipiteen ilmaisi Pohjois-Kaukasuksen piirin liittovaltion monopolien vastainen palvelu (päätöslauselma nro A32-19097/2009-51/248, 22. joulukuuta 2009). Koska organisaatio ilmoitti tuloverosta 9 kuukauden ajan määräajan vastaisesti, tarkastajat määräsivät Venäjän federaation verolain 119 artiklan mukaisen sakon melko ... 1182

• 15.12.09

  Yritystä ei voida sakottaa siitä, että se jättää ilmoittamatta veroa huomattavasti suuremman määrän. Ota samalla huomioon lieventäviä olosuhteita Tämä on veroviranomaisten velvollisuus, ei oikeus. Tämän johtopäätöksen teki Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen puheenjohtajisto 8. joulukuuta*. Vuonna 2006 tehdyn paikan päällä tehdyn tarkastuksen tulosten perusteella tarkastusvirasto veloitti SUEK-Krasnojarskilta 5 miljoonan ruplan lisäveroa autojen jälleenmyynnistä (se perustettiin paikallisen edustajainneuvoston päätöksellä). Hieno... 1241

• 28.08.09

  Yritys toimitti tarkastukselle UST-laskelman säädetyssä ajassa, mutta lain vastaisessa muodossa. Tarkastuksessa yhtiölle määrättiin sakkoja ilmoituksen jättämisestä. Tekikö veroviranomaiset oikein? Moskovan piirin FAS auttoi selvittämään sen. Tuomioistuin huomauttaa, että Yhtiön vastuuseen johtaneen rikoksen objektiivinen puoli on asiakirjojen ja tietojen toimittamatta jättäminen. Esitys... 1011

• 09.06.09

  Valtiovarainministeriö: Tuloveroilmoitusten myöhästymisestä 9 kuukautta. (sekä muut ennakkomaksut) maksetaan vain 50 ruplan sakko. jokaisesta toimittamattomasta asiakirjasta 3377

• 12.03.09

  Jos yritys teki paperilla ilmoituksen säädetyssä ajassa, vaikka se oli velvollinen ilmoittamaan sähköisesti, ei veroviranomainen voi sakottaa sitä ilmoitusten myöhästymisestä. Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen puheenjohtajisto tuli tähän johtopäätökseen 17. helmikuuta 2009 antamassaan päätöslauselmassa nro 11500/08. Totta, Venäjän valtiovarainministeriön virkamiehillä on tässä asiassa suoraan päinvastainen kanta. Siksi on mahdollista, että kunnes asiantuntijoiden virallinen asema muuttuu ... 900

• 03.03.09

  Tietyn veroilmoituksen myöhästyminen, kuten tiedätte, on rangaistavaa. Valtiovarainministeriön asiantuntijat kuitenkin täysin odottamatta käytännössä mitätöivät sakon perusteen myöhästymisestä vuosittaisen UST-ilmoituksen toimittamisessa. 2489

• 09.02.09

  Jos Internetin kautta ilmoituksen velvollinen yritys on toimittanut sen tarkastukseen muulla tavalla, ei veroviranomaisella ole oikeutta periä sakkoa. Korkeimman välimiesoikeuden tuomarit tulivat tähän johtopäätökseen tällä viikolla. Yhtiö työllisti vuonna 2007 yli 250 henkilöä ja tarkastusvirasto odotti saavansa tuloveroilmoituksen sähköisesti. Raportointi esitettiin kuitenkin paperilla - raportoida sähköisesti sillä hetkellä pääkirjanpitäjälle ... 1928

• 25.06.08

  Pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksun maksajan vastuu ennakkomaksulaskelmien ja vakuutusmaksuilmoitusten myöhästymisestä verottajalle 4354

• 18.06.08

  FAS: Jos ilmoitus on jätetty vanhentuneessa muodossa, pidä verovelvollinen velallisena §:n mukaisesti. Venäjän federaation verolain 119 § on mahdotonta 1798

• 23.05.08

  Verolaki edellyttää, että veroilmoitukset on toimitettava ajoissa. Viivästymisestä voidaan tuomita verolain 119 §:n mukaan sakko. Viime aikoihin asti tarkastajat laskivat sen budjettiin maksettavan veron perusteella. Valtiovarainministeriön asiantuntijoiden ponnistelujen ansiosta tilanne on nyt muuttunut ja virkamiesten innovaatio vetoaa veronmaksajiin. 4272

• 08.04.08

  Verolain 23 §:n 1 momentin 4 alakohta Venäjän federaatio(jäljempänä - Venäjän federaation verolaki) veronmaksaja on velvollinen toimittamaan veroilmoitukset (laskelmat) rekisteröintipaikan veroviranomaiselle säädetyllä tavalla, jos tällaisesta velvoitteesta säädetään veroja ja maksuja koskevassa lainsäädännössä. . 5588

• 29.02.08

  ”...Muutin äskettäin uuteen työhön ja huomasin, että edellinen pääkirjanpitäjä ei toimittanut arvonlisäveroilmoituksia koko vuodelta 2006. Hän ajatteli, koska ei ole maksettava veroa, niin et voi ilmoittaa. Mikä on rangaistus yritykselle tästä rikkomuksesta? 1

Kaikki kirjanpitäjät tietävät, että jokaisella ajanjaksolla on omansa tiettyjä päivämääriä raporttien toimittaminen. Ja niitä ei missään tapauksessa saa jättää väliin, koska organisaatiolle tämä uhkaa määrätä rangaistuksia.

Määritelmä

Mietitään ensin, mitä IFTS:ssä raportoidaan. Asiakirjojen toimittaminen veroviranomaisille on joukko valmistettuja asiakirjoja, jotka osoittavat tietoja yritysten, yksityishenkilöiden ja yksittäisten yrittäjien verojen laskemisesta ja maksamisesta.

IFTS:lle toimitettavat raportit sisältävät:

• Veronpalautus;
• Ennakkomaksun laskenta.

Veroilmoitus on henkilön lausunto, joka sisältää kaikki tiedot verotettavista kohteista, tulonlähteistä, kuluista, tuloista, erilaisista eduista, veron määrästä ja muut tiedot, jotka voivat olla veron laskentaperusteena. .

Ennakkoverolaskelma on henkilön lausunto, joka sisältää kaikki tiedot verotettavista kohteista, tuloista, kuluista, tulolähteistä, eduista, veron määrästä ja muista ennakkomaksun laskennan perustana olevista tiedoista.

Lisäksi lomaketta 6-NDFL pidetään tärkeänä asiakirjana, joka sisältää yleistä tietoa kokonaisuudesta kaikille henkilöille, jotka ovat saaneet tuloja tietystä verotuksellinen asukas, henkilölle kertyneistä ja maksetuista määristä, lasketuista ja pidätetyistä määristä sekä muista verotuksen perustana mahdollisesti olevista tiedoista.

Jos näitä tietoja ei toimiteta määräajassa, seurauksena on sakko.

Erilaisia ​​veroraportteja

Yrityksen organisaatiomuodosta ja oikeudellisesta muodosta riippumatta sen on toimitettava asiakirjat verovirastolle. Harkitse veroraportointityyppejä.

ALV veroilmoitus

tuloveroilmoitus

Henkilön tuloveroilmoitus (3-NDFL)

Ohje 2-NDFL

Video: Rangaistukset

Ohje 6-NDFL

Julistus USN:stä

Julistus UTII:stä

Rangaistukset raporttien myöhästymisestä IFTS:lle vuonna 2018

Riippuen siitä, millaista raportointia yritys ei ole toimittanut, on myös vastuutyyppejä suorien tehtävien täyttämättä jättämisestä.

Alla olevasta taulukosta käy ilmi, mitä vastuuta ja missä määrin organisaatio ja toimihenkilö voivat kantaa.

Kuten näette, seuraamukset IFTS:lle toimitettujen raporttien myöhästymisestä vuonna 2018 eivät ole niin korkeat, mutta huolimattomuuden seuraukset ovat kuitenkin melko epämiellyttäviä aina rikosoikeudelliseen vastuuseen asti.

Sakkojen keräämisen ominaisuudet

Sen lisäksi, että vero on maksettava, organisaation johtajan tai kirjanpitäjän on esitettävä Vaaditut dokumentit toimivaltaiselle viranomaiselle.

Huolimattomalla asenteella asiakirjojen toimittamiseen voit maksaa hyvän maineen menettämisen lisäksi myös rikosoikeudellisia seuraamuksia.

Jotkut Venäjän federaation verolain artiklat säätelevät sakkojen perimistä koskevia sääntöjä:

1. Taide. Venäjän federaation verolain 119 §:ssä säädetään vähimmäis- ja enimmäisrangaistus: vähintään 1000 ruplaa, mutta enintään 30% veron kokonaismäärästä;
2. Venäjän federaation verolain 112 §:n 1 momentti ja 114 §:n 3 momentilla on mahdollista alentaa sakon kustannuksia objektiivisten todisteiden ja perustelujen avulla;
3. Venäjän federaation verolain 126 §:ssä säädetään sakosta ennakkomaksulaskelman toimittamisen myöhästymisestä: 50 ruplaa jokaisesta asiakirjasta.

Sovellus

Verotuloa koskevan asiakirjan yritys toimitti 16.12.2015 huolimatta siitä, että laissa säädetyn määräajan ensimmäinen päivä oli 28.10.2015. Ennakkomaksun määrä, joka on verotettava tämän asiakirjan perusteella, on 2 miljoonaa ruplaa. Myös ennakkomaksu siirrettiin 16.12.2015, vaikka päivämäärä 28.10.2015 on laillisesti vahvistettu.

Yhtiö toimittaa tuloveroasiakirjat huhtikuun 2018 alussa, vaikka lain mukainen määräaika niiden toimittamiselle on 28. maaliskuuta. Samalla asiakirjassa ilmoitettiin, että veron määrä alenee.

Edellä mainitut seikat huomioon ottaen yhtiölle määrätään sakko:

• Asiakirjojen toimittaminen 9 kuukauden 2015 osalta eräpäivän jälkeen - 200 ruplaa. (rangaistuksen määrä riippuu ilmoituksen perusteella maksettavasta summasta ja viivästysajoista);
• Ilmoituksen antaminen kuluneelta raportointivuodelta vaadittua päivämäärää myöhemmin - 1 000 ruplaa. (tässä sakon määrä on minimaalinen, koska vuoden ilmoituksen perusteella ei tarvitse maksaa ylimääräistä veroa).

Rangaistukset eivät tietenkään eroa toisistaan, ja vielä enemmän ne eivät lyö kovasti johdon taskuun. Ilmoituksen ennenaikaisesta toimittamisesta organisaatio on velvollinen maksamaan 1000 ruplaa, mutta päällikön on lisäksi maksettava vähintään 300 ruplaa. Muut tapaukset antavat tavallisen varoituksen.

Näyttää siltä, ​​​​että seuraamukset raporttien myöhästymisestä IFTS:lle vuonna 2018 ovat pieniä, mutta silti on parempi olla myöhästymättä tärkeiden veroasiakirjojen toimittamisesta ja vielä enemmän olla syöttämättä vääriä tietoja.

Myöhästyminen voi uhata paitsi rahasakkoilla myös organisaation pankkitilien jäädyttämisellä. Ja tiedon salailu tai vääristäminen uhkaa rikosoikeudellista vastuuta.

Veroilmoituksen jättäminen (Kalinin Y.V.)

Artikkelin sijoittelupäivä: 17.8.2013

Millainen vastuu laissa on veroilmoitusten myöhästymisestä?

Ilmoitus on verovelvollisen kirjallinen hakemus tai sähköisesti laadittu ja tietoliikennekanavien kautta sähköisellä digitaalisella allekirjoituksella välitetty hakemus verotuksen kohteista, saaduista tuloista ja aiheutuneista kuluista, tulolähteistä, veropohjasta, verokannustimia, laskettu veron määrä ja (tai) muut tiedot, jotka ovat veron laskennan ja maksun perustana.

Vastuu veroilmoituksen toimittamatta jättämisestä (laskelma)

Jotkut veronmaksajat voivat kokea seuraavia asioita epämiellyttävä tilanne. Veroilmoitus on annettu ajallaan, mutta verovirasto ei hyväksy sitä jostakin seuraavista syistä:
- verovelvollisen henkilöllisyyden vahvistavia asiakirjoja ei ole tai verovelvollinen kieltäytyy esittämästä niitä verotarkastajalle, jos verovelvollinen antaa ilmoituksen (laskelman) henkilökohtaisesti;
- ei ole asiakirjoja, jotka vahvistavat verovelvollisen valtuutetun edustajan henkilöllisyyden ja valtuutuksen tehdä veroilmoitus (laske), tai vahvistusta veroilmoituksessa (laskennassa) ilmoitettujen tietojen oikeellisuudesta ja täydellisyydestä, tai valtuutettu edustaja kieltäytyy esittää tällaisia ​​asiakirjoja;
- veroilmoitus (laskelma) ei ole annettu määrätyssä muodossa (muodossa) eikä määrätyllä tavalla;
- paperilla toimitetussa veroilmoituksessa (laskelmassa) ei ole verovelvollisen organisaation johtajan tai verovelvollisen edustajan allekirjoitusta, joka on valtuutettu vahvistamaan veroilmoituksessa (laskennassa) ilmoitettujen tietojen oikeellisuuden ja täydellisyyden, ja ( tai) sinetti;
- veroilmoituksessa (laskennassa) ei ole veronmaksajaorganisaation johtajan, verovelvollisen valtuutetun edustajan EDS:ää tai EDS ei vastaa veronmaksajaorganisaation johtajan, verovelvollisen valtuutetun edustajan allekirjoitusta jos veroilmoitus (laskelma) toimitetaan sähköisessä muodossa televiestintäkanavien kautta;
- veronmaksaja (hänen edustajansa) toimittaa veroilmoituksen (laskennan) veroviranomaiselle, jonka toimivaltaan ei kuulu tämän ilmoituksen (laskelman) hyväksyminen.
Jos tämä peruste on olemassa, verotarkastaja ilmoittaa verovelvolliselle, että ilmoitusta ei ole hyväksytty, ja ilmoittaa syyn suullisesti, jos verovelvollinen antaa ilmoituksen henkilökohtaisesti tai edustajan välityksellä, tai vastaavalla ilmoituksella, joka lähetetään postitse kirjatulla kirjeellä.
Vaikuttaa siltä, ​​että ilmoitus on tehty ilman rikkomuksia, mutta määräysten mukaan verovirasto ei hyväksy sitä, jos siinä on rikkomuksia. Ja jos veronmaksajalla ei ole aikaa korjata tätä tilannetta, veroviranomaisella on aihetta saattaa hänet vastuuseen 11 artiklan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 119 § (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 7. marraskuuta 2008 N 03-02-07 / 1-456).
Sakon muodossa oleva vastuu syntyy veroilmoituksen toimittamisen määräajan rikkomisesta jopa yhden arkipäivän osalta, joten sen jättämistä ei suositella lykkäämään viimeiselle päivälle.
Vastuu ilmoituksen jättämisestä säädetyssä määräajassa merkitsee sakkoa, joka on 5 % tämän ilmoituksen perusteella maksamatta olevasta veron määrästä (lisämaksu) jokaiselta täydeltä tai puutteelliselta kuukaudelta sille määrätystä päivämäärästä lukien. toimitus, mutta enintään 30% määritetyistä määristä ja vähintään 1000 ruplaa.
Sakko on minimaalinen (1000 ruplaa), jos määräaikaa ei ilmoiteta tyhjä ilmoitus tai ilmoitus, jossa on laskettu maksettavan veron määrä, mutta itse vero on maksettu ajallaan (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 10.21.2010 N 03-02-07 / 1479, FAS VSO:n asetus 2.08. .2012 tapauksessa N A74-1155 / 2011).
Jos sekä ilmoituksen antamisen määräaika että veronmaksun määräaika ylitetään, sakko lasketaan prosentteina ilmoituksen perusteella maksamatta olevasta veron määrästä. Joten esimerkiksi kun veronmaksaja antaa viiden päivän viiveellä ilmoituksen, jossa maksettava vero lasketaan 500 000 ruplaa, josta 450 000 ruplaa. maksettu ajallaan, maksamattomien verojen määrä - 50 000 ruplaa. Koska viivästys on yksi epätäydellinen kuukausi, pykälän mukainen sakko. Venäjän federaation verolain 119 mukaan määrä on 2500 ruplaa. (50 000 ruplaa - 5%).
Jos maksettavan veron määrä on ilmoitettu virheellisesti myöhästymisilmoituksessa, sakon määrä on laskettava Venäjän federaation verolain sääntöjen mukaisesti lasketun veron määrän perusteella. Esimerkiksi, jos ilmoituksessa ilmoitetaan maksettavaksi 50 000 ruplaa, mutta itse asiassa veronmaksajan on maksettava 100 000 ruplaa, sakko lasketaan 100 000 ruplan perusteella. (Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston päätökset, 15. toukokuuta 2007 N 543/07, FAS ZSO, 20. kesäkuuta 2011, asiassa N A27-13715 / 2010).

Vastuu vahvistetun veroilmoituksen (laskennan) antotavan rikkomisesta

Tällä hetkellä monet veronmaksajat keskimääräinen henkilöstömäärä joiden työntekijämäärä edellisenä kalenterivuonna ylittää 100 henkilöä, sekä uudet (mukaan lukien uudelleenjärjestelyn aikana) perustetut organisaatiot, joiden henkilöstömäärä ylittää määritellyn rajan, toimittavat veroilmoitukset (laskelmat) veroviranomaiselle sähköisessä muodossa.
Ilmoituksen (laskelman) sähköisessä muodossa toimittamista koskevan menettelyn noudattamatta jättämisestä seuraa 200 ruplan sakko. (Venäjän federaation verolain 119.1 artikla). Mainittu sakko määrätään verovelvolliselle vain, jos ilmoituksen tai laskelman muoto (muoto) on asetettujen vaatimusten mukainen, mutta esitystapaa rikotaan.
Huomaa, että tarkastusviranomaisella ei ole oikeutta kieltäytyä hyväksymästä paperilla olevaa ilmoitusta (Venäjän liittovaltion veroviraston kirje 26. marraskuuta 2010 N ShS-37-7 / [sähköposti suojattu]).
Oletetaan, että verovelvollisella ei ole teknistä kykyä toimittaa veroilmoitusta sähköisesti eräpäivään mennessä. Hän voi toimittaa sen paperilla asetetussa määräajassa ja toimittaa sen sitten sähköisesti. Tässä tapauksessa veroilmoituksen myöhästymisrangaistusta ei sovelleta, mutta verottajalle voidaan määrätä 200 ruplan sakko verohallinnon selvityksen perusteella. Art. Venäjän federaation verolain 119.1 kohdassa ilmoituksen antotavan rikkomisesta.
On syytä muistaa, että 1999/2004 1 momentissa säädetyn vastuun samanaikainen soveltaminen. Taide. Venäjän federaation verolain 119 ja 119.1 säännökset ovat mahdollisia vain, jos sekä määräaikaa että ilmoituksen toimittamistapaa rikotaan samanaikaisesti.

Tilitapahtumien keskeyttäminen veroilmoituksen jättämisen vuoksi

Jos yhteisö ei toimita veroviranomaiselle ilmoitusta 10 työpäivän kuluessa sen toimittamiselle asetetun määräajan päättymisestä, 3 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 76 pykälän mukaan veroviranomaisen johtaja (hänen sijaisensa) voi päättää keskeyttää toiminnan organisaation pankkitileillä ja sen sähköisten tilien siirrot. Raha(Venäjän valtiovarainministeriön kirje 15. huhtikuuta 2010 N 03-02-07 / 1-167).
On syytä muistaa, että verottajalla on oikeus keskeyttää toiminta verovelvollisen tilillä, jos hän jättää ilmoittamatta joltakin vero- tai raportointikaudelta riippumatta siitä, kuinka kauan se on päättynyt. Organisaation tilien toiminta voidaan keskeyttää myös, jos se ei kuluvalla kaudella ole toimittanut ilmoituksia aikaisemmista verokausista niistä veroista, jotka se oli velvollinen maksamaan (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 5.5.2009). N 03-02-07 / 1-227) paljastetaan .
Tällaisessa tilanteessa verovelvollisen on toimitettava veroilmoitus niin pian kuin mahdollista, silloin tilitoimintojen ja sähköisten varojen siirtojen keskeyttämispäätös kumotaan veroviranomaisen päätöksellä viimeistään verovelvollisen veroilmoituksen jättämispäivää seuraavana päivänä.
Jos tilien toiminta keskeytetään virheellisesti tai laittomasti tai tilin lukituksen purkamispäätöksen tekemiselle asetettua määräaikaa rikotaan, samoin kuin määräaikaa, joka on lähetettävä vastaava päätös pankille, on verovelvollisella oikeus. tehdä veroviraston päällikölle osoitettu hakemus. Siinä on mainittava veroilmoituksen jättöpäivä ja myöhässä olevien päivien lukumäärä verotoimisto, suljettu summa, tilinumero, sakon laskelma, joka veroviraston on siirrettävä näistä laittomista toimista.

Vastuun vanhentumisaika

Art. Venäjän federaation verolain 113 mukaan henkilöä ei voida saattaa verovelvolliseksi kolmen vuoden kuluttua. varten tarkka määritelmä vanhentumiseen, on tarpeen vahvistaa verorikoksen päivämäärä ja veroilmoituksen jättämisen laiminlyönnistä syytteeseenpanopäätöksen päivämäärä.
Laskettaessa 1 momentin mukaisen vastuun vanhentumisaikaa. Venäjän federaation verolain 119 §:n mukaan on otettava huomioon Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston kanta, joka ilmaistaan ​​22. helmikuuta 2011 annetussa asetuksessa N 13447/10: tämä rikos päättyi, kun lakisääteinen ilmoituksen toimittamisen määräaika. Toisin sanoen vastuuseen nostamisen vanhentumisaika on tässä tapauksessa laskettava seuraavasta päivästä ilmoituksen tekemiselle asetetun määräajan umpeutumisen jälkeen.

Lieventävät ja raskauttavat seikat

Artiklan 3 kohdassa Venäjän federaation verolain 114 §:ssä todetaan, että sakon määrää alennetaan vähintään kaksinkertaisena, jos kyseessä on vähintään yksi lieventävä seikka. Luettelo verorikoksesta vastuuta lieventävistä olosuhteista on avoin (Venäjän federaation verolain 1 kohta, 112 §), joten verovelvollisella on mahdollisuus alentaa sakon määrää, mukaan lukien veroilmoituksen jättämisen laiminlyönti. veroilmoitus (täysistunnon päätös korkein oikeus RF N 41, Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen täysistunto N 9, 11.6.1999).
Näin ollen sakon määrää alennetaan, jos: ensimmäistä kertaa koko toimintajakson aikana verovelvollinen on jättänyt veroilmoituksen jättöaikaa rikkoen, kun vero on sen perusteella maksettu kokonaisuudessaan (päätöslauselma). Moskovan alueen liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 4.8.2011 N KA-A40 / 8428-11); ilmoituksen toimittamisen viivästys on vähäinen (FAS MO:n päätös 24.08.2011 N KA-A40 / 9310-11); organisaatio on vaikeuksissa taloudellinen tilanne(FAS DO:n päätös 3.6.2011 N Ф03-2093/2011).
Jos veroviranomaisen ilmoituksen myöhästyminen johtuu järjestöstä riippumattomista syistä, tuomioistuimet tunnustavat syytteen pykälän mukaan. Venäjän federaation verolain 119 artikla on laiton (FAS MO:n päätös 26. heinäkuuta 2011 N KA-A40 / 7709-11).
Välimiesmenettelystä huolimatta veroviranomaiset uskovat, että seuraamuksen vähimmäismäärä on 1000 ruplaa. ei voida alentaa edes lieventävien olosuhteiden vuoksi (Venäjän liittovaltion verohallinnon kirje 26.11.2010 N ShS-37-7 / [sähköposti suojattu]).
Artiklan 2 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 112 §:n mukaan ainoa vastuuta raskauttava seikka on rikkomuksen tekeminen sellaisen henkilön toimesta, joka on aiemmin ollut vastuussa vastaavasta rikkomuksesta. Tässä tapauksessa sakko kaksinkertaistuu (Venäjän federaation verolain 4 §, 114 artikla). Venäjän valtiovarainministeriön mukaan vähimmäissakko voidaan periä myös kaksinkertaisena (kirje 17.01.2012 N 03-02-08 / 3). Samanaikaisesti samanlainen rikkomus, joka on tehty 12 kuukauden kuluessa tuomioistuimen tai veroviranomaisen päätöksen voimaantulosta (Venäjän federaation verolain 3 kohta, 112 artikla), katsotaan toistuvaksi.