Solo su resultado positivo puede indicar que la empresa está creciendo y desarrollándose con éxito. Por eso es importante poder calcular correctamente el beneficio neto.

El beneficio neto se considera la base, lo que implica el desarrollo a largo plazo de la empresa. Refleja la condición financiera de la empresa, su competitividad, solvencia. La utilidad neta es la parte final de los ingresos que queda después de todas las deducciones: por impuestos, salarios, compra de equipo, alquiler y otros gastos.

Gracias a los resultados de la utilidad neta, es posible evaluar el estado de la organización, averiguar cuánto puede aumentar / disminuir la facturación, cuánto puede invertir Dinero para el mayor desarrollo de la empresa.

¡Importante! Si la organización tiene grandes deudas, la ganancia neta calculada se considerará una pérdida, que reflejará la medida en que es posible cubrir la deuda existente con el acreedor.

Beneficio neto y su cálculo (video)

Cómo calcular correctamente los ingresos netos

Para averiguar el beneficio neto, no necesita preocuparse por fórmulas y cálculos complejos. De hecho, todo es mucho más sencillo de lo que parece. En términos relativos, para conocer la ganancia neta, es necesario sumar todos los ingresos y gastos por separado, luego restar la cantidad de gastos de la cantidad de ingresos. Reste el impuesto de la cantidad resultante. Aquí está su beneficio neto.

Tomemos un ejemplo simple.

Por ejemplo, decide convertirse en empresario individual y vender computadoras portátiles a través de Internet. Durante 3 meses de trabajo, se ha desarrollado el siguiente resultado financiero:

ahora contamos:

480.000 (ingresos) - 400.000 (gastos) - % fiscal = Beneficio neto

En este cálculo, todo es simple y no hay nada complicado. De acuerdo con los resultados, se puede entender que el empresario individual se ha mantenido en números negros y tiene ingresos que puede gastar en sus propias necesidades o invertir en el desarrollo de su tienda en línea.

Pero con grandes organizaciones y empresas, es mucho más difícil calcular este tipo de beneficio. En primer lugar, es necesario calcular los componentes de ingresos y gastos, y solo luego buscar el PE (beneficio neto).

Hay varias opciones de fórmulas para calcular el beneficio neto. Se ven diferentes, pero el significado y el resultado siguen siendo los mismos: es necesario sumar todos los ingresos y gastos por separado, luego restar la cantidad de gastos de la cantidad de ingresos y deducir impuestos de la cantidad resultante.

Fórmula básica (expandida):

PE \u003d FP + OP + VP - N, donde

PE - beneficio neto;

FP - beneficio financiero. Calculado de la siguiente manera: (ingresos financieros menos gastos financieros);

OP-. Calculado de la siguiente manera: (ingresos operativos menos gastos operativos);

H - porcentaje de impuesto (según la ley).

Por ejemplo, considere la situación:

Cálculo de la empresa "Mi empresa" del beneficio neto para 2016:

Cálculo del beneficio bruto basado en datos de la tabla:

2450000-1256000=1194000

Nuestro beneficio económico es:

260000-10000=250000

Beneficio operativo:

300000-200000=100000

(250000+1194000)*20%=288800

250000+1194000-288800=1155200

Métodos de análisis de ganancias netas

Hay dos metodos efectivos análisis de la utilidad neta.

Análisis factorial del beneficio

esencia principal en este análisis, para identificar las causas y su impacto en el cambio en las ganancias en rublos. Son internos y externos.

Los factores externos incluyen:

• depreciación del dinero;
• cambios en las leyes;
• condiciones naturales;
• cambio en los términos de entrega de materias primas;
• estructura de la demanda;
• tarifas de transporte;
• aumento de las tarifas eléctricas;
• aumento de los precios de las materias primas;
• el estado del nivel de competencia;
• regulación y relaciones políticas.

Los factores internos incluyen:

• reducción/aumento del número de empleados;
• crecimiento de la renta;
• cambio en la estructura de la producción;
• reducción/crecimiento de productos (o servicios);
• cambios en los precios de los productos;
• cantidad de impuestos.

Factores que afectan el estado de ganancias:

• precio (de un producto o servicio);
• precio de coste;
• gastos de administración y venta.

Etapas de la FA:

1. Elección de los factores principales.
2. Sistematización y clasificación.
3. Modelado de relaciones.
4. Cálculo y evaluación de la influencia de todos los factores.

El análisis factorial se puede realizar utilizando la siguiente fórmula:

∆CHP = ∆V + ∆SS + ∆CR + ∆UR + ∆PD + ∆PR – ∆SNP, donde

∆ es un signo que significa "cambio";

PE - beneficio neto;

B - ingresos;

CC - costo;

SNP - impuesto a la renta corriente;

CR - gastos comerciales;

SD - gastos administrativos;

PD - otros ingresos;

PR - otros gastos.

Realización de análisis estadísticos de beneficios.

Las principales tareas del análisis estadístico del beneficio neto pueden considerarse:

• Análisis de la estructura y volumen inicial de formación de beneficios.
• Estudio de relaciones financieras.
• Evaluación de las instrucciones para el uso de los fondos.
• Análisis y dinámica del beneficio.
• Estudio de la estabilidad financiera de la empresa.
• Análisis de la dinámica de la cantidad total de BP.
• Índice de análisis de la influencia de los factores en el volumen de beneficio.
• Análisis de la estructura de BP.

Análisis de rentabilidad

Para determinar la condición financiera de la organización y evaluar su rentabilidad y recuperación, es necesario analizar la rentabilidad. Refleja toda la eficiencia del uso de los recursos de la empresa: monetarios, materiales, de producción, etc.

Usando un ejemplo, analizaremos el análisis de rentabilidad de un servicio de automóviles ficticio LLC Optima-Service:

Tabla 1 - Análisis de la composición y dinámica de las utilidades de Optima-Service LLC para 2010-2012

Nº p/p	Nombre del indicador	Valor del indicador			Abdominales. cambio
		2010	2011	2012	2010/ 2011	2011/ 2012
1	Beneficio bruto	9781	10191	10913	410	722
2	Gastos de venta	2640	2854	3440	214	586
3	Gastos de gestión	–	–	–	–	–
4	Beneficio por la venta de servicios (1-2-3)	7141	7337	7473	196	136
5	Intereses por cobrar	–	–	–	–	–
6	Porcentaje a pagar	–	80	80	80	–
7	Ingresos por participación en otras organizaciones	–	–	–	–	–
8	otro ingreso operativo	–	–	–	–	–
9	Otros gastos operacionales	–	–	90	–	90
10	Ingresos no operacionales	319	452	212	133	-240
11	gastos no operativos	12	38	15	26	-23
12	Beneficio antes de impuestos (4+5-6+7+8-9+10-11)	7448	7671	7500	223	-171
13	impuestos sobre las ganancias	968	997	975	29	-22
14		6480	6674	6525	194	-149

Con base en los datos iniciales presentados en la Tabla 2, calcularemos la rentabilidad de Optima-Service LLC para 2010–2012.

Tabla 2 - Datos iniciales para calcular la rentabilidad de Optima-Service LLC para 2010–2012

Nº p/p	Indicador	Símbolo	Significado
			2010	2011	2012
1	Beneficio de la venta de servicios, mil rublos.	ppr	9781	10191	10913
2	Costo de los servicios, mil rublos.	W	39947	40261	41053
3	Ingresos por la venta de servicios, mil rublos.	EN	49728	50452	51966
4	, mil rublos.	PA	7448	7671	7500
5	Beneficio neto, mil rublos.	estado de emergencia	6480	6674	6525
6	Valor de los activos, mil rublos.	PERO	11770,9	12924,70	13122,2
7	El costo de los activos no corrientes, mil rublos.	Virginia	11462,54	11021,1	11366,1
8	El monto de la equidad, mil rublos.	Kansas	15000	15000	15000
9	La cantidad de capital permanente, mil rublos.	KP	70505	80631	90201

Tabla 3 - Cálculo de rentabilidad de Optima-Service LLC para 2010-2012

Nº p/p	Indicador de rentabilidad	Método de cálculo	Cálculo de rentabilidad
			2010	2011	2012
1	2	3	4	5	6
1	Rentabilidad de los servicios
1.1		Rn = Ppr/V	9781*100/ 49728 =19,67	10191*100/ 50452 =20,20	10913*100/ 51966 =21,00
1.2	Rentabilidad de los servicios, %	Rz \u003d Ppr/Z	9781*100/ 39947 =24,48	10191*100/ 40261 =25,31	10913*100/ 41053 =26,58
2	Rentabilidad de la propiedad
2.1		Ra = PA / A	7448*100/ 11770,9 =63,27	7671*100/ 12924,7 =59,35	7500*100/ 13122,2 =57,16
2.2	Rentabilidad de los activos fijos, etc. activos no corrientes, %	Rv \u003d PE / VA	6480*100/ 11462,54 =56,53	6674*100/ 11021,1 = 60,56	6525*100/ 11366,1= 57,41
3	rendimiento del capital
3.1		Rs = P / KS	6480*100/ 15000 =43,20	6674*100/ 15000 =44,49	6525*100/ 15000 =43,50
3.2		Rn = PA/PK	7448*100/ 70505 =10,56	7671*100/ 86310 =8,89	7500*100/ 92010 =8,15

Indicadores de rentabilidad calculados de Optima-Service LLC para 2010–2012 para efectos de análisis, resumimos en la tabla 4.

Tabla 4 - Análisis de la rentabilidad de Optima-Service LLC para 2010–2012

Nº p/p	Indicador de rentabilidad	Valores			cambio absoluto
		2010	2011	2012	2011/2010	2012/2010
1	Rentabilidad de los servicios
1.1		19,62	20,12	21,00	+0,53	+1,33
1.2	Rentabilidad de los servicios, %	24,48	25,31	26,58	+0,83	+2,10
2	Rentabilidad de la propiedad
2.1	Rendimiento sobre el capital total (activos), %	63,27	59,35	57,16	-3,92	-6,12
2.2	La rentabilidad de la main-x Wed-in y otra vneobor. activos, %	56,53	60,56	57,41	+4,02	+0,86
3	rendimiento del capital
3.1	Rentabilidad sobre recursos propios, %	43,20	44,49	43,50	+1,29	+0,30
3.2	Retorno sobre el capital permanente, %	10,56	8,89	8,15	-1,67	-2,41

Con base en los resultados, vemos que en 2012, en comparación con 2010, hay un aumento en la rentabilidad de Optima-Service.

Nota: En los cálculos, es importante tener en cuenta cada coma y unidad. De lo contrario, corre el riesgo de obtener resultados incorrectos. Por lo tanto, es necesario verificar dos veces y recalcular todos los cálculos.

Rentabilidad empresarial, cálculos (video)

En el video a continuación, el especialista habla en un lenguaje competente y accesible sobre la rentabilidad de la empresa y hace cálculos.

Distribución de la utilidad neta

El procedimiento de distribución de utilidades está regulado por el estatuto de la empresa y se divide de acuerdo con las acciones distribuidas de los participantes.

Para una distribución específica de la utilidad neta, es necesario en primer lugar, y solo después de que se haya tomado una decisión general, pagar sumas de dinero a cada uno de los participantes.

Si solo hay un participante (por ejemplo, un empresario individual), él mismo decide dónde y cómo se realizarán los ingresos de la ganancia neta.

El indicador de beneficio neto ayuda a determinar el nivel de rentabilidad de la empresa, la eficiencia y la rentabilidad durante un período de tiempo seleccionado (por mes, trimestre, año). Pero no puede predecir el estado futuro de la empresa. Es importante elegir la estrategia correcta para el desarrollo de la empresa, ya que este factor afectará significativamente el nivel de ganancia neta.

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Introducción

La economía de mercado determina los requisitos específicos para el sistema de gestión empresarial. Es necesario responder más rápidamente a los cambios en la situación económica para mantener una situación financiera estable y mejorar constantemente la producción de acuerdo con los cambios en las condiciones del mercado.

La empresa planifica de forma independiente (sobre la base de contratos celebrados con consumidores y proveedores) recursos materiales) sus actividades y determina las perspectivas de desarrollo, en función de la demanda de productos manufacturados y de la necesidad de asegurar el desarrollo industrial y social. Los ingresos se convirtieron en un indicador planificado de forma independiente, entre otros. En una economía de mercado, la base del desarrollo económico es la ganancia, el indicador más importante de la eficiencia de una empresa, las fuentes de su actividad vital. Sin embargo, no se puede suponer que la planificación y la formación de beneficios permanecieron exclusivamente en la esfera de los intereses de la empresa. El estado (presupuesto), los bancos comerciales, las estructuras de inversión, los accionistas y otros tenedores de valores no están menos interesados ​​en esto.

La formación de un mecanismo de competencia feroz, la volatilidad de la situación del mercado, planteó la necesidad de que la empresa utilice eficazmente los recursos a su disposición. recursos internos, por un lado, y por el otro, para responder de manera oportuna a las condiciones externas cambiantes, que incluyen: el sistema financiero y crediticio, la política fiscal del estado, el mecanismo de fijación de precios, las condiciones del mercado, las relaciones con los proveedores y consumidores . Como resultado de estas razones, las direcciones de la actividad analítica también están cambiando.

Con el fin de garantizar una alta eficiencia económica de la producción, el Estado política económica, lo que contribuiría a la formación de un entorno favorable para la actividad económica y orientaría la empresa para maximizar la ganancia (ingreso).

Ya que es el estado el que determina operación exitosa empresas, los problemas de beneficio y rentabilidad son actualmente muy relevantes.

La tarea principal del análisis del uso y cambios en las utilidades es identificar cambios en la distribución de las utilidades y los componentes de su uso en comparación con períodos anteriores. Los resultados del análisis son las fuentes sobre la base de las cuales se elabora un plan para el uso de las ganancias en un período determinado.

El objeto de estudio de este trabajo es el beneficio de la empresa.

El objeto de estudio es el análisis del uso y distribución de utilidades.

El propósito del trabajo del curso. - consideración de la utilidad de la empresa, análisis de su uso y distribución.

En este trabajo se establecen las siguientes tareas:

Considere el concepto y los tipos de ganancias;

- estudiar las funciones principales de la ganancia;

- considerar el procedimiento para la generación de utilidades;

- sistematizar los factores económicos que influyen en el monto de la ganancia;

Considerar el procedimiento de distribución de utilidades que quedan a disposición de la empresa;

Considere el análisis de ganancias netas;

Considere un análisis de la distribución y el uso de la utilidad neta

Considerar el análisis del impacto del uso de las ganancias en la posición financiera de la empresa;

Identificar formas de mejorar la distribución y el uso de las ganancias en una economía de mercado.

distribución de beneficios mercado empresarial

1. Bases teóricas llegado

1.1 Lucro: esencia, tipos y funciones

La base del mecanismo de mercado son los indicadores económicos necesarios para la planificación y evaluación objetiva de la producción y las actividades económicas de la empresa, la formación y uso de fondos especiales, la comparación de costos y resultados en etapas individuales del proceso de reproducción.

La obtención de beneficios juega un papel importante en el estímulo del desarrollo de la producción. Pero por determinadas circunstancias u omisiones en el trabajo (incumplimiento de obligaciones contractuales, desconocimiento documentos normativos regular las actividades financieras de la empresa), la empresa puede incurrir en pérdidas. El beneficio es un indicador generalizador, cuya presencia indica la eficiencia de la producción, una condición financiera favorable.

Situación financiera de las empresas - es una característica de su competitividad ( aquellas. solvencia, solvencia) usar recursos financieros y capital, cumplimiento de obligaciones con el Estado y otros organizaciones El crecimiento de los beneficios crea una base financiera para implementación reproducción ampliada de la empresa y satisfacción de las necesidades sociales y materiales de los fundadores y empleados.

El beneficio es la expresión monetaria de la mayor parte del ahorro monetario creado por las empresas de cualquier forma de propiedad.

base el orden de formación de ganancias se acepta para todas las empresas, independientemente de la forma de propiedad , único modelo.

El beneficio, que tiene en cuenta todos los resultados de la producción y las actividades económicas de la empresa, se denomina beneficio del balance. Incluye: ganancias de la venta de productos (obras, servicios), ganancias de otras ventas, ingresos de operaciones que no son de venta, menos el monto de los gastos de estas operaciones.

Además, se hace una distinción entre renta imponible y renta no imponible. Después de la formación de ganancias, la empresa paga impuestos y el resto de las ganancias está a disposición de la empresa, es decir después de que se paga el impuesto sobre la renta, se llama ingreso neto. La utilidad neta es la diferencia entre la utilidad del balance y los pagos de impuestos adeudados a ella. La empresa puede disponer de esta utilidad a su discreción, por ejemplo, destinarla al desarrollo de la producción, el desarrollo social, los incentivos para los empleados y los dividendos en acciones, las utilidades retenidas que quedan a disposición de la empresa están destinadas a aumentar el capital propio de la empresa y puede ser redistribuido al fondo de reserva - el fondo de contingencia pérdidas, pérdidas, fondo de acumulación - la formación de fondos para el desarrollo de la producción, fondo de consumo - fondos para bonificaciones a los empleados, la provisión de asistencia material, el fondo social. desarrollo - para diversos eventos festivos.

Diversos aspectos de la producción, comercialización, suministro y actividades financieras las empresas reciben un valor monetario completo en el sistema de indicadores de resultados financieros. Resumidos, los indicadores más importantes del desempeño financiero de la empresa se presentan en el estado de pérdidas y ganancias.

Los principales indicadores de utilidad utilizados para evaluar la producción y las actividades económicas son: utilidad de balance, utilidad por venta de productos, utilidad bruta, utilidad imponible, utilidad que queda a disposición de la empresa o utilidad neta.

El objetivo principal de la ganancia en las condiciones modernas. gestión - un reflejo de la eficiencia de las actividades de producción y comercialización de la empresa. Esto se debe a que el monto de la ganancia debe reflejar la correspondencia de los costos individuales de la empresa asociados con la producción y venta de sus productos y actuando en forma de costo, socialmente costos necesarios, cuya expresión indirecta debe ser el precio del producto. El aumento de las ganancias en condiciones de precios mayoristas estables indica una disminución en los costos individuales de la empresa para la producción y venta de productos.

En las condiciones modernas, la importancia de la ganancia como objeto de distribución, creada en el campo de la producción material de ingresos netos entre empresas y el estado, varias industrias está aumentando. economía nacional y empresas de la misma industria, entre la esfera de la producción material y la esfera de la no producción, entre las empresas y sus empleados.

En primer lugar, el beneficio caracteriza el resultado financiero final de la actividad empresarial de la empresa. Es un indicador que refleja más completamente la eficiencia de la producción, el volumen y la calidad de los productos manufacturados, el estado de la productividad laboral y el nivel de costo. Los indicadores de ganancias son los más importantes para evaluar la producción y las actividades financieras de la empresa. Caracterizan el grado Actividad de negocios y bienestar financiero. El nivel de rendimiento de los fondos anticipados y la rentabilidad de las inversiones en los activos de la empresa están determinados por las ganancias. La ganancia también tiene un efecto estimulante sobre el fortalecimiento del cálculo comercial, la intensificación de la producción.

En segundo lugar, el beneficio tiene una función estimulante. Su contenido es que la ganancia es tanto un resultado financiero como el elemento principal de los recursos financieros de la empresa. La prestación real del principio de autofinanciación está determinada por el beneficio recibido. La parte del beneficio neto que queda a disposición de la empresa después del pago de impuestos y otros pagos obligatorios debe ser suficiente para financiar la expansión de las actividades productivas, el desarrollo científico, técnico y social de la empresa, los incentivos materiales para los empleados.

El crecimiento de las ganancias determina el crecimiento del potencial de la empresa, aumenta el grado de su actividad comercial, crea una base financiera para el autofinanciamiento, la reproducción ampliada y la solución de los problemas de las necesidades sociales y materiales de los colectivos laborales. Le permite realizar inversiones de capital en la producción (ampliándola y actualizándola), introducir innovaciones, resolver problemas sociales en la empresa y financiar actividades para su desarrollo científico y técnico. Además, la utilidad es un factor importante en la evaluación de las capacidades de la empresa por parte de un inversionista potencial; sirve como un indicador del uso eficiente de los recursos, es decir, Es necesario evaluar las actividades de la empresa y sus capacidades en el futuro.

En tercer lugar, el beneficio es una de las fuentes de la presupuestación. niveles diferentes. Ingresa a los presupuestos en forma de impuestos y, junto con otros ingresos, se utiliza para financiar y satisfacer las necesidades públicas conjuntas, para asegurar que el Estado realice sus funciones, la inversión estatal, los programas sociales y otros, y participa en la formación de fondos presupuestarios y caritativos.

1.2 El procedimiento para la formación de resultados financieros

El resultado financiero es un aumento (o disminución) en el valor del capital propio de la organización, formado en el curso de su actividad empresarial.

bases teóricas análisis Economico los resultados financieros de la empresa se adopta para todas las empresas, independientemente de la forma de propiedad, un modelo único del mecanismo económico de la empresa en las condiciones de las relaciones de mercado, basado en la formación de beneficios. Refleja la unidad de objetivos de actividad, la unidad de indicadores de desempeño financiero, la unidad de los procesos de formación y distribución de ganancias, la unidad del sistema tributario, inherente a todas las empresas que operan en un entorno de mercado. Los indicadores de resultados financieros caracterizan la eficiencia absoluta de la gestión de la empresa. El más importante de ellos es el indicador de ganancias. El resultado financiero final de la producción y las actividades económicas de la empresa es el beneficio del balance.

La utilidad del balance es la base para determinar el monto de la utilidad imponible.

A los efectos de la tributación de los beneficios de las empresas de conformidad con la ley de la Federación de Rusia "Sobre el impuesto sobre los beneficios de las empresas y organizaciones", se calcula el indicador de beneficio bruto, que se determina sobre la base del beneficio del balance, pero tomando en cuenta dos circunstancias: al determinar la ganancia por la venta de activos fijos y otros bienes para fines tributarios, el monto de la ganancia bruta incluye la diferencia entre el precio de venta y el valor original o residual de estos fondos y bienes, y este valor se incrementa por un índice de inflación aprobado oficialmente en la forma prescrita para un período determinado.

Para efectos del cálculo de la utilidad fiscal, la utilidad bruta se ajusta:

Los aumentos por el monto del exceso del costo de los salarios del personal de la empresa dedicado a la actividad principal, como parte del costo de los bienes vendidos en comparación con su valor normalizado;

Reducido por:

a) pagos de alquiler hechos al presupuesto en la forma prescrita;

b) ingresos recibidos de acciones, bonos y otros valores de propiedad de la empresa;

c) ingresos por participación accionaria en las actividades de otras empresas;

d) las ganancias de la producción y venta de productos agrícolas;

e) las ganancias de las actividades de seguros y operaciones y transacciones bancarias;

f) ingresos de salones de video, celebración de eventos de conciertos, de actividades intermedias.

Al determinar la ganancia imponible, se excluye de la ganancia bruta el monto de las deducciones a los fondos de reserva y otros similares formados por las empresas.

1.3 ekfactores onómicos que afectan la cantidad de ganancia

Dado que la ganancia es el indicador más importante que caracteriza el resultado financiero de la empresa, todos los participantes en la producción están interesados ​​​​en aumentar las ganancias.

Para administrar las ganancias, es necesario revelar el mecanismo de su formación, para determinar la influencia y la participación de cada factor en su crecimiento o disminución.

Los factores extensivos incluyen factores que reflejan el volumen de los recursos de producción, su uso a lo largo del tiempo (cambios en la duración de la jornada laboral, relación de turnos equipo, etc.), así como el uso no productivo de los recursos (el costo de los materiales para el matrimonio, las pérdidas por desperdicio).

Los factores intensivos incluyen factores que reflejan la eficiencia del uso de recursos o contribuyen a esto (por ejemplo, capacitación avanzada de trabajadores, productividad de equipos, la introducción de tecnologías avanzadas).

Un factor importante que influye en la cantidad de ganancias de la venta de productos es el cambio en el volumen de producción y ventas de productos. Disminución de la producción en Condiciones económicas, aparte de una serie de factores que lo contrarrestan, como el aumento de los precios, conduce inevitablemente a una reducción de los beneficios. Esto lleva a la conclusión de que es necesario tomar medidas urgentes para asegurar el crecimiento del volumen de producción sobre la base de la renovación técnica y el aumento de la eficiencia productiva.

En el proceso de llevar a cabo las actividades de producción de una empresa relacionadas con la producción, venta de productos y ganancias, estos factores están estrechamente interconectados y son dependientes.

Por lo tanto, podemos concluir que los mismos elementos del proceso de producción, a saber, los medios de trabajo, los objetos de trabajo y el trabajo, se consideran, por un lado, como los principales factores primarios en el aumento del volumen de producción industrial, y por el otro. otros, como los principales factores primarios que determinan los costos de producción.

1.4 Orden de distribución ganancia, restante está a disposición de la empresa

La naturaleza de la distribución de utilidades determina muchos aspectos significativos de la empresa, influyendo en su desempeño. Esta función se rige por las siguientes disposiciones principales:

La distribución de ganancias implementa directamente el objetivo principal de su gestión: aumentar el nivel de bienestar de los propietarios de la empresa.

La distribución de beneficios es el principal instrumento de influencia en el crecimiento del valor de mercado de la empresa.

La naturaleza de la distribución de beneficios es el indicador más importante del atractivo de inversión de una empresa. En el proceso de captación de capital de fuentes externas, el nivel de dividendos pagados (u otras formas de renta de inversión) es uno de los principales criterios de evaluación que determinan el resultado de la próxima misión de acciones.

La distribución de utilidades es una de las formas más efectivas de influir en la actividad laboral del personal de la empresa.

Las proporciones de distribución de utilidades forman el nivel de provisión de protección social adicional para los empleados.

La naturaleza de la distribución de utilidades afecta el nivel de solvencia actual de la empresa.

La distribución de utilidades se lleva a cabo de acuerdo con una política especialmente desarrollada, cuya formación es una de las más tareas desafiantes política general de gestión de beneficios empresariales.

La política de distribución de utilidades que queda a disposición de la empresa tiene como objetivo principal optimizar las proporciones entre las partes capitalizadas y consumidas, teniendo en cuenta la implementación de la estrategia de desarrollo y el crecimiento de su valor de mercado.

El beneficio del balance es la base para determinar el led motivos de la base imponible.

A medida que se recibe la ganancia, la empresa la utiliza de acuerdo con la legislación vigente del estado y los documentos constitutivos de la empresa. Actualmente, el beneficio (ingreso) de la empresa se utiliza en el siguiente orden:

1) el impuesto a las ganancias (ingresos) se paga al presupuesto;

2) se hagan deducciones al fondo de reserva;

3) se forman fondos y reservas, previstos por los documentos constitutivos de la empresa.

De la utilidad que queda a disposición de la empresa (ganancia neta), de conformidad con la legislación y los documentos constitutivos, la empresa puede crear un fondo de acumulación, un fondo de consumo, un fondo de reserva y otros fondos y reservas especiales. Normas para deducciones de utilidades a fondos proposito especial establecido por la propia empresa de acuerdo con los fundadores. Las deducciones de utilidades a fondos especiales se realizan trimestralmente. Por el monto de las deducciones hechas de la ganancia, hay una redistribución de la ganancia dentro de la empresa: la cantidad de ganancias retenidas disminuye y los fondos y reservas formados a partir de ella aumentan.

El fondo de acumulación se entiende como fondos destinados al desarrollo productivo de la empresa, reequipamiento técnico, reconstrucción, expansión, desarrollo de la producción de nuevos productos, construcción y renovación de activos fijos de producción, desarrollo de nuevos equipos y tecnologías en organizaciones existentes. y otros objetivos similares previstos por los documentos constitutivos de la empresa (para la creación de nueva propiedad de la empresa).

Los fondos de acumulación financian principalmente inversiones de capital en el desarrollo productivo. Al mismo tiempo, la implementación de inversiones de capital a expensas de la propia ganancia no reduce el valor del fondo de acumulación. Hay una transformación en marcha recursos financieros en valores de propiedad. El fondo de acumulación disminuye solo cuando sus fondos se utilizan para cubrir las pérdidas del año que se informa, así como también como resultado de la cancelación a expensas de los gastos del fondo de acumulación que no están incluidos en el costo inicial de los activos fijos que se ponen en funcionamiento. .

Los fondos de consumo se entienden como fondos asignados para la implementación de medidas para el desarrollo social (excepto inversiones de capital), incentivos materiales para el personal de la empresa, la compra de boletos de viaje, vales para un sanatorio, bonos únicos y otras actividades similares y obras que no conducen a la formación de nuevos bienes de la empresa.

El fondo de consumo consta de dos partes: el fondo de nómina y los pagos del fondo de desarrollo social. El fondo de salarios es una fuente de remuneración del trabajo, cualquier tipo de remuneración e incentivos para los empleados de la empresa. Los pagos del fondo de desarrollo social se gastan en actividades recreativas, reembolso parcial de préstamos para una cooperativa, construcción de viviendas individuales, préstamos sin intereses a familias jóvenes y otros fines previstos por medidas para el desarrollo social de colectivos laborales.

El fondo de reserva está diseñado para proporcionar estabilidad financiera durante el período de deterioro temporal de los indicadores productivos y financieros. También sirve para compensar una serie de costos monetarios que surgen en el proceso de producción y consumo de productos.

La distribución de la utilidad neta le permite expandir las actividades de la organización a expensas de sus propias fuentes de financiamiento más baratas. Esto reduce los costos financieros de la organización para atraer fuentes adicionales.

2. Análisis de la distribución y destino de las utilidades

2.1 Análisis de beneficio neto

El beneficio neto es uno de los indicadores económicos más importantes que caracterizan los resultados finales de la empresa. Cuantitativamente, es la diferencia entre el monto de la ganancia antes de impuestos y el monto de los impuestos pagados al presupuesto por la ganancia, las sanciones económicas y otros pagos obligatorios de la empresa cubierta por la ganancia.

El monto de la utilidad que queda a disposición de la empresa se ve afectado por todos los impuestos pagados por la empresa, independientemente de la base imponible. Pero parte de los pagos de impuestos, como las contribuciones a Fondo de pensiones, el fondo de seguro de salud, tienen un impacto mediocre en la utilidad neta -a través del costo de producción y la utilidad de las ventas- y son factores de segundo orden en relación con la utilidad neta. Otra parte de los impuestos, como el predial, el impuesto al mantenimiento del parque habitacional (vivienda y servicios comunales), la tasa de mantenimiento de la policía, son impuestos directos que se deducen de las utilidades.

Así, el cambio en la utilidad neta bajo la influencia de los pagos de impuestos consiste en la suma de las desviaciones como resultado de cambios en la base imponible y cambios en la tasa impositiva.

Cálculo del impacto del impuesto a las ganancias en la utilidad neta

Indicadores	Año base	año de informe	Desviaciones (+, -)
1. Beneficio por la venta de productos y servicios
2. Beneficio de otras ventas
3. Resultado operativo
4. Gastos de funcionamiento
5. Beneficio del balance
6. Aumento (+), disminución (-) del importe de la ganancia como consecuencia de su ajuste fiscal
7. Beneficios del impuesto sobre la renta
8. Ingreso tributable (línea 1 + línea 3 - línea 4)
9. Tasa de impuesto sobre la renta
10. Importe del impuesto sobre la renta
11. Beneficio neto

El monto de la utilidad neta está influenciado por el factor de primer nivel que afecta el monto de la utilidad neta: la utilidad imponible y la tasa del impuesto sobre la renta.

El cambio en la utilidad neta bajo la influencia de los pagos de impuestos es la suma de las desviaciones como resultado de un cambio en la base imponible y un cambio en la tasa impositiva tomada de signo opuesto, es decir.:

Beneficio neto;

NB - base imponible;

CH - tasa impositiva en %;

H es el monto de los pagos de impuestos.

Para calcular el impuesto sobre la renta, se determina la renta imponible.

A efectos fiscales, la ganancia bruta se reduce en:

* ingresos recibidos de acciones y otros valores;

* ingresos de la participación accionaria en las actividades de otras empresas, excepto los ingresos recibidos fuera de la Federación Rusa;

* beneficio de las actividades de seguros;

* beneficio de actividades de intermediación;

* Ingresos de casinos, casas de juego;

* beneficios previstos en la legislación fiscal.

El cálculo y pago de los impuestos sobre este tipo de rentas se realizan por separado a tasas especialmente establecidas.

En el cálculo de la base imponible, se resta a la utilidad bruta el monto de las deducciones al fondo de reserva y otros fondos creados de conformidad con la legislación por las empresas para las que se prevé la creación de dichos fondos. Al mismo tiempo, el monto de las deducciones a los fondos no debe exceder el 50% de la utilidad imponible.

Al calcular el impuesto sobre la renta, la base imponible se reduce:

* sobre los montos utilizados para financiar inversiones de capital de carácter industrial e improductivo, así como para pagar préstamos bancarios recibidos y utilizados para estos fines, si no reducen el monto real del impuesto en más del 50%;

* sobre el monto de los gastos de las empresas para el mantenimiento de las instalaciones de atención médica en su balance general, educacion publica, cultura, deportes, instituciones preescolares, parque de viviendas (no más del 50%);

* sobre el monto de los costos incurridos por las pequeñas empresas para la construcción, reconstrucción y renovación de activos fijos de producción, el desarrollo de nuevos equipos y tecnología;

* para las empresas que recibieron una pérdida en el año anterior, una parte de la utilidad destinada a cubrirla durante los próximos 5 años está exenta de impuestos, siempre que la reserva y otros fondos similares se utilicen íntegramente para este fin (empresas con una participación de los ingresos en la esfera de la producción material es de al menos el 50%);

El monto de la utilidad neta también se ve afectado por las rentas gravadas a tasas especiales distintas del impuesto sobre la renta y deducidas de la utilidad bruta al calcular la utilidad imponible. Estos son los factores de segundo nivel que afectan el monto de la utilidad gravable:

Ingresos gravados a tasas distintas del impuesto sobre la renta;

El monto de las deducciones al fondo de reserva;

El importe de las deducciones privilegiadas de la utilidad.

La influencia de los factores de segundo orden y posteriores en el monto del impuesto sobre la renta se calcula mediante la fórmula:

donde - incremento del impuesto sobre la renta debido al i-ésimo factor;

Incremento de la base imponible por el i-ésimo factor.

El tamaño del impacto de los ingresos en la cantidad de ganancias está determinado por la fórmula:

donde - cambio en la ganancia neta debido a ingresos gravados a otras tasas;

tasa de impuesto sobre la renta;

D - el monto de los ingresos gravados a una tasa diferente.

Además de los factores considerados, el monto de la ganancia neta está influenciado por factores que forman la ganancia bruta (factores de segundo orden).

El nivel de influencia de los factores de segundo orden en el beneficio neto se calcula mediante la fórmula:

donde - cambio en la ganancia neta debido al i-ésimo factor;

Cambio en el monto de la ganancia bruta debido al i-ésimo factor;

Participación de la utilidad neta en la utilidad bruta.

2.2 Análisis de la distribución y destino de la utilidad neta

El objeto de la distribución es el resultado del balance de la empresa. Su distribución se entiende como la dirección de la utilidad al presupuesto y de acuerdo a las partidas de uso en la empresa. La distribución de utilidades está regulada por ley en la parte que se destina a los presupuestos de los diferentes niveles en forma de impuestos y otros pagos obligatorios. Determinando las direcciones de gasto de la ganancia restante a disposición de la empresa, la estructura de los artículos de su uso está dentro de la competencia de la empresa.

El beneficio, entre otros, está diseñado para realizar una función estimulante. Su esencia es que la ganancia es el elemento principal de los recursos financieros de la empresa.

Hoy privado, colectivo, bursátil, empresas extranjeras operar sobre la base del cálculo comercial y no permitir la intervención centralizada en el proceso de distribución de los ingresos remanentes después de realizar los pagos obligatorios al presupuesto y reembolsar los préstamos. El beneficio restante a disposición de la empresa es utilizado por esta de forma independiente y dirigido al desarrollo ulterior de la actividad empresarial. Las condiciones de mercado de la gestión determinan las áreas prioritarias para el uso de las utilidades propias.

Los principios de distribución de beneficios pueden formularse de la siguiente manera: el beneficio recibido por una empresa como resultado de la producción y las actividades económicas se distribuye entre el Estado y la empresa como entidad económica; el beneficio para el estado va a los presupuestos correspondientes en forma de impuestos y tasas, cuyas tasas no pueden modificarse arbitrariamente. La composición y tasas de los impuestos, el procedimiento para su cálculo y las contribuciones al presupuesto se establecen por ley; el monto de la utilidad de la empresa que queda a su disposición después de pagar impuestos no debe reducir su interés en aumentar el volumen de producción y mejorar los resultados de las actividades productivas, económicas y financieras.

En la empresa, el beneficio neto está sujeto a distribución, es decir, beneficio que queda a disposición de la empresa después del pago de impuestos y otros pagos obligatorios. Se recaudan sanciones pagadas al presupuesto y algunos fondos extrapresupuestarios. Algunos tipos de tasas e impuestos se pueden pagar a expensas de la utilidad neta, por ejemplo, el impuesto de reventa de automóviles, multas, sanciones, etc.

La distribución de la utilidad neta refleja el proceso de formación de fondos y reservas de la empresa para financiar las necesidades de producción y desarrollo. esfera social.

En las condiciones económicas modernas, el Estado no establece normas para la distribución de utilidades, pero a través del procedimiento de otorgamiento de beneficios fiscales, estimula la dirección de utilidades para inversiones de capital de carácter industrial y no productivo, con fines benéficos, financiamiento medidas de protección ambiental, gastos para el mantenimiento de objetos e instituciones del ámbito social, etc.

El procedimiento para la distribución y el uso de las ganancias en la empresa se establece en el estatuto de la empresa y está determinado por el reglamento, que es desarrollado por las divisiones de servicios económicos pertinentes y aprobado por el órgano de gobierno de la empresa. De acuerdo con la carta, las empresas pueden elaborar estimaciones de costos financiadas con ganancias, o formar fondos para fines especiales: fondos de acumulación (fondo de desarrollo de la producción o fondo de desarrollo científico y tecnológico y de producción, fondo de desarrollo social) y fondos de consumo (fondo de incentivos materiales) .

La estimación de los gastos financiados con cargo a las utilidades incluye gastos para el desarrollo de la producción, necesidades sociales de la fuerza de trabajo, incentivos materiales para los empleados y fines benéficos.

Los costos asociados con el desarrollo de la producción incluyen los costos de investigación, diseño, diseño y trabajo tecnológico, la financiación del desarrollo y desarrollo de nuevos tipos de productos y procesos tecnológicos, los costos de mejorar la tecnología y organizar la producción, actualizar equipos, costos asociados con reequipamiento técnico y reconstrucción de la producción existente, expansión de empresas. El mismo grupo de gastos incluye los gastos de reembolso de préstamos bancarios a largo plazo y los intereses de los mismos; costos planificados para medidas de protección ambiental, etc.

La distribución de utilidades para necesidades sociales incluye los costos de operación de instalaciones sociales en el balance de la empresa, el financiamiento de la construcción de instalaciones no industriales, la organización y el desarrollo de agricultura subsidiaria, la realización de actividades recreativas, eventos culturales etc.

Los costos de los incentivos materiales incluyen incentivos únicos para el desempeño de tareas de producción particularmente importantes, el pago de bonos por la creación, desarrollo e implementación de nueva tecnología, el costo de proporcionar asistencia material a trabajadores y empleados, beneficios de suma global para jubilaciones de veteranos laborales, complementos de pensión, indemnizaciones laborales por alza en el costo de los alimentos en comedores, buffets de la empresa por aumento de precios, etc.

Toda la ganancia que queda a disposición de la empresa se divide en dos partes: la primera aumenta la propiedad de la empresa y participa en el proceso de acumulación, la segunda caracteriza la parte de la ganancia utilizada para el consumo. Al mismo tiempo, no es necesario utilizar todas las ganancias asignadas para la acumulación en su totalidad. El resto de la utilidad no utilizada para aumentar la propiedad tiene un valor de reserva importante y puede ser utilizado en años posteriores para cubrir posibles pérdidas y financiar gastos diversos.

En el contexto de la transición a las relaciones de mercado, se hace necesario reservar fondos en relación con las operaciones de riesgo y, como resultado, la pérdida de ingresos de las actividades empresariales. Por lo tanto, al utilizar la utilidad neta, la empresa tiene derecho a crear una reserva financiera. Además de cubrir posibles pérdidas por riesgos empresariales, el fondo de reserva puede utilizarse para costos adicionales de expansión productiva y desarrollo social.

Las ganancias retenidas en un sentido amplio como ganancia utilizada para la acumulación, y las ganancias retenidas de años anteriores indican la estabilidad financiera de la empresa, la disponibilidad de una fuente para un mayor desarrollo.

El análisis de la dinámica del beneficio del balance, su tasa de crecimiento en comparación con la dinámica del valor y el crecimiento del beneficio neto es de gran interés. Los resultados del análisis pueden indicar una disminución en la tasa de crecimiento de la utilidad neta en comparación con el balance general, y viceversa. Información útil puede deducirse del análisis de la dinámica de la participación de la utilidad neta en el balance. Si la participación en la ganancia neta está creciendo, esto indica la cantidad óptima de impuestos pagados, el interés de la empresa en los resultados del trabajo y la gestión eficiente.

El beneficio de la venta de productos, obras y servicios ocupa la mayor parte de la estructura del balance de beneficios de la empresa. Su valor se forma bajo la influencia de tres factores principales: el costo de producción, el volumen de ventas y el nivel de precios actuales de los productos vendidos. El más importante de ellos es el costo. Cuantitativamente, en la estructura de precios, ocupa una participación significativa, por lo tanto, la reducción del costo afecta significativamente el crecimiento de las ganancias, en igualdad de condiciones.

Muchas empresas tienen subdivisiones de servicios económicos que se dedican al análisis del precio de costo línea por artículo y buscan formas de reducirlo. Pero en gran medida, este trabajo se deprecia por la inflación y el aumento de los precios de las materias primas y los recursos de combustible y energía. En el contexto de un fuerte aumento de los precios y la falta de capital de trabajo propio para las empresas, se excluye la posibilidad de un crecimiento de las ganancias como resultado de la reducción de costos.

La utilidad neta se distribuye de acuerdo con la Carta de la empresa. A expensas de la ganancia neta, se pagan dividendos a los accionistas de la empresa, se crean fondos de acumulación y consumo, se crea un fondo de reserva, parte de la ganancia se destina a reponer su propio capital de trabajo. En el proceso de formación y uso de fondos para fines especiales a expensas de las ganancias, se realiza su papel estimulante.

La tarea principal de analizar la distribución y el uso de las ganancias es identificar las tendencias y proporciones que se han desarrollado en la distribución de las ganancias para el período del informe en comparación con el plan en dinámica. Con base en los resultados del análisis, se desarrollan recomendaciones para cambiar las proporciones en la distribución de utilidades y el uso más racional de la misma.

El análisis de la distribución y destino de las utilidades se realiza en el siguiente orden:

1. se realiza una evaluación de los cambios en la cantidad de fondos para cada dirección de uso de ganancias en comparación con el período base y de información;

2. se realiza un análisis factorial de la formación de fondos;

3. La evaluación de la efectividad del uso de los fondos de acumulación y consumo se da de acuerdo con los indicadores de la efectividad del potencial económico.

Al analizar la distribución de la utilidad neta en fondos de propósito especial, es necesario conocer los factores en la formación de estos fondos. El factor principal es

1) beneficio neto,

2) coeficiente de deducciones de utilidades.

uso de la utilidad neta

Indicador	año de informe	Mismo período del año pasado	Desviaciones (+, -)
1. Beneficio neto
2. Distribución de la utilidad neta:
al fondo de acumulación
al fondo de consumo
al fondo del ámbito social
3. Participación en la utilidad neta, %
fondo de acumulación
fondo de consumo
al fondo del ámbito social

El cambio en las contribuciones a fondos para fines especiales debido a cambios en la utilidad neta se puede calcular utilizando la fórmula:

DF n (P) \u003d DP h K 0,

donde DF n (P) - incremento del fondo de acumulación (consumo) debido a cambios en la ganancia neta;

DP h - incremento del monto de la ganancia neta;

K 0 - coeficiente de deducciones de la utilidad neta al fondo correspondiente.

Para ello, multiplicamos el incremento del beneficio neto debido a cada factor por el coeficiente básico de aportación al fondo correspondiente.

El monto de las deducciones a los fondos también está influenciado por los cambios en la tasa de deducción de la utilidad neta. El nivel de su influencia se calcula mediante la fórmula:

DF n (K) \u003d (K 1 - K 0) P h 1, donde

DF n (K) - incremento del fondo de consumo (acumulación) a partir del cambio en el coeficiente de deducciones;

K 1 , K 0 - coeficientes reales y básicos de deducciones a los fondos de consumo (acumulación);

P h 1 - beneficio neto del período del informe.

El análisis de los pagos sociales se lleva a cabo en comparación con la evaluación de indicadores para evaluar la eficiencia laboral como:

tasa de rotación del personal;

El nivel de productividad laboral;

El nivel de calificación y educación de los empleados;

La dinámica de estos coeficientes.

Si el nivel de fondos dirigidos al consumo va acompañado de un aumento en la productividad laboral, una disminución en la tasa de rotación del personal y un aumento en el nivel de habilidades de los trabajadores, entonces el uso de las ganancias para el consumo es rentable.

En el proceso de análisis, es necesario estudiar la dinámica de la participación en las ganancias que se destina al pago de dividendos a los accionistas de la empresa, el autofinanciamiento de la empresa, el fondo de la esfera social, los incentivos materiales para los empleados, etc. indicadores como el monto de autofinanciamiento y el monto de inversiones de capital por empleado, el monto de salarios y pagos por trabajador. Si estos indicadores son más altos que en otras empresas o más altos que los normativos para una industria determinada, entonces hay perspectivas para el desarrollo de la empresa.

Una importante tarea de análisis es estudiar las cuestiones del uso de los medios de acumulación y consumo. Los recursos de estos fondos tienen un propósito específico y se gastan de acuerdo con las estimaciones aprobadas.

El fondo de acumulación se utiliza principalmente para financiar los costos de expansión de la producción, su reequipamiento técnico, la introducción de nuevas tecnologías, etc.

El fondo de consumo puede ser utilizado para necesidades colectivas e individuales.

En el proceso de análisis, se establece la correspondencia de los gastos reales con los gastos previstos por la estimación, se aclaran las razones de las desviaciones de la estimación para cada artículo y se estudia la efectividad de las medidas tomadas a expensas de estos fondos. Al analizar el uso del fondo de acumulación, se debe estudiar la integridad del financiamiento de todas las actividades planificadas, la oportunidad de su implementación y el efecto obtenido.

2.3 Análisis del impacto del uso de utilidades en la posición financiera de la empresa

La proporción del uso de ganancias para acumulación y consumo tiene un impacto en la posición financiera de la empresa. La insuficiencia de los fondos asignados para la acumulación obstaculiza el crecimiento de la facturación y conduce a un aumento de la necesidad de fondos prestados.

El límite superior del desarrollo potencial de la empresa está determinado por la rentabilidad de los fondos propios:

Si es igual al 20%, al negarse a usar los fondos para el consumo y pagar dividendos, puede aumentar sus propios fondos en un 20% o, al negarse a usar los fondos para la acumulación, dirigir todos los fondos al consumo o pagar el 20% dividendos

De hecho, es necesario encontrar la relación óptima entre el uso de fondos para el consumo (tasa de distribución) y el aumento porcentual de los fondos propios (tasas de crecimiento interno).

Para lograr altas tasas de crecimiento de la facturación, es necesario aumentar las "oportunidades de aumentar la rentabilidad de los fondos propios de la empresa".

El retorno sobre el patrimonio caracteriza la eficacia del uso de los fondos propios invertidos en la organización. El rendimiento de las acciones muestra cuánto beneficio neto cae sobre el rublo de las acciones.

Dado que el cálculo de los indicadores de rentabilidad utiliza datos del período analizado, el resultado de los cálculos dependerá directamente de la duración de este período. La presentación de los indicadores de rentabilidad en términos anuales es la más conveniente. El costo del capital en el mercado (tasas de interés y pasivas) y el entorno macroeconómico (inflación, tasa de refinanciamiento) se caracterizan por indicadores en términos anuales. Al calcular la rentabilidad en términos anuales, se crea una base adecuada para evaluar el desempeño de una empresa en particular y comparar varias empresas entre sí.

La rentabilidad de los fondos propios se puede representar como la relación entre la cantidad de fondos asignados para acumulación y consumo y la cantidad de fondos propios.

La cantidad de fondos asignados para acumulación y consumo es la cantidad de ganancia neta que genera la empresa después de pagar el impuesto a la renta y los costos financieros:

donde esta el fondo de acumulacion;

fondo de consumo;

SC - equidad.

La relación entre el fondo de acumulación y la cantidad de capital determina la tasa de crecimiento interno, es decir, la tasa de aumento de los activos. Teóricamente, con un valor constante del índice de rotación de capital, el aumento en el volumen de ventas de productos es igual a la tasa de crecimiento interno.

La relación entre el fondo de consumo y el tamaño del capital propio es el nivel de consumo.

Si representamos el fondo de consumo como el producto de la utilidad neta y la tasa de distribución de utilidades, el retorno sobre el patrimonio se puede calcular de la siguiente manera:

donde HP es la tasa de distribución de utilidades;

GTR - tasas de crecimiento interno.

A su vez, la rentabilidad sobre el patrimonio se puede expresar a través del efecto del apalancamiento financiero:

donde - rentabilidad económica;

EGF es el efecto del apalancamiento financiero.

El efecto del apalancamiento financiero es un aumento de la rentabilidad de los fondos propios obtenidos mediante el uso de fondos prestados, a pesar de su pago.

El apalancamiento financiero muestra el impacto de los costos financieros asociados con el préstamo de capital sobre el monto de la utilidad neta. Si es un valor positivo, entonces aumenta el rendimiento del capital. El apalancamiento financiero positivo será siempre que la rentabilidad económica del capital sea superior al tipo de interés del préstamo. En una economía de mercado, la tasa de interés del préstamo está determinada, además de todas las demás condiciones, por la cantidad de capital prestado; cuanto mayor sea la cantidad de capital prestado en la estructura de las fuentes de fondos de la empresa, mayor será la tasa de interés del préstamo y menor será la ganancia neta y, en consecuencia, el rendimiento del capital. El uso de la utilidad neta para el consumo aumenta la necesidad de capital prestado por parte de la empresa. Con un alto precio de los recursos y un bajo rendimiento de los activos, esto genera un efecto negativo de apalancamiento financiero y una disminución del rendimiento del capital, lo que limita la tasa de crecimiento interno de la empresa.

Un análisis del uso de las ganancias revela cuán eficientemente se asignaron los fondos para la acumulación y el consumo. Estos son los siguientes criterios de evaluación:

1) si aumentaba la participación de los fondos prestados en la estructura de capital, entonces los pagos sociales limitaban las tasas internas de crecimiento;

2) si las tasas internas de crecimiento aumentan, entonces la política de distribución de utilidades se elige correctamente.

La evaluación de la efectividad de la distribución de utilidades para acumulación y consumo también se realiza mediante una medición cuantitativa del efecto del apalancamiento financiero.

El análisis de la ganancia que queda a disposición de la empresa implica la solución de las siguientes tareas:

* evaluación cuantitativa de la influencia de los factores en el cambio en el beneficio neto;

* Identificación de tendencias en la distribución de utilidades para el período de reporte;

* evaluación del impacto de la distribución de beneficios en la situación financiera de la empresa;

* medir la influencia de los factores en el valor de los fondos especiales;

* Evaluación de la efectividad del uso de los fondos de acumulación y consumo de acuerdo con los indicadores de efectividad del potencial económico.

2.4 Formas de mejorar la distribución y el uso de las ganancias en una economía de mercado

El reconocimiento del hecho de que en la actualidad la mayoría de las empresas rusas tienen problemas en la gestión, formación y distribución de beneficios requiere la consideración de ciertos métodos para resolver estos problemas.

En las condiciones económicas modernas, el beneficio se convierte en la principal fuente de desarrollo socioeconómico de las empresas. Este fenómeno va acompañado de un fuerte aumento del interés de estos últimos por el crecimiento de los ingresos en efectivo.

El ingreso neto de la empresa es la cantidad de fondos destinados a la formación de fondos. propósito social y utilizado para la implementación del desarrollo industrial y social, incentivos materiales para los empleados.

El mecanismo de distribución de ganancias en las empresas debe construirse de tal manera que promueva la creación de condiciones para el uso más racional de los fondos para el desarrollo de la empresa, teniendo en cuenta los indicadores de los niveles de capital y la relación energía-peso. , rotación del capital de trabajo, productividad del trabajo, etc.

El uso efectivo de las ganancias solo es posible si las acciones del sistema de palancas económicas están coordinadas. Al mismo tiempo, la venta de productos es de suma importancia. En primer lugar, porque en el proceso de venta de una mercancía en el mercado se reponen los medios de producción gastados.

En segundo lugar, la venta de productos es el momento en que el producto fabricado es reconocido en el mercado. Cualquier problema en la implementación provoca una violación del ritmo de producción y, por lo tanto, conduce a una disminución en la eficiencia de la empresa.

Dado que el beneficio refleja los resultados de todas las actividades de la empresa: producción, no producción y financiera. Esto significa que todos los aspectos de las actividades de la empresa se reflejan en los márgenes de beneficio. Así, el crecimiento de la productividad del trabajo significa una disminución de sus costos por unidad de producción. respectivamente en condiciones normales trabajo debe ser costos laborales relativamente reducidos por unidad de producción. Mejorar el uso de los activos fijos de producción significa que los costos de su mantenimiento y operación se reducen relativamente, las deducciones por depreciación en el costo de los productos individuales se reducen. Esto, además de ahorrar costos de material, aumenta la rentabilidad y la eficiencia de su uso.

La posibilidad de obtener ganancias "no devengadas" a través de un camino extenso (principalmente debido a cambios en los términos de entrega de productos, aumentos de precios, etc.) cubre la mala gestión, aumenta la inmunidad de las empresas a los logros del progreso científico y tecnológico, la implementación de medidas de ahorro de recursos. Si la tasa de crecimiento de los indicadores de costos supera el aumento de la producción en términos físicos, esto significa una disminución de la eficiencia en el uso de los recursos, lo que se refleja en un aumento del consumo de materiales, de la intensidad de mano de obra y, en última instancia, del costo de producción.

La dirección de las empresas necesita dominar nuevos métodos de distribución de beneficios. Aquí se deben tener en cuenta los intereses de varias partes. En primer lugar, el Estado está interesado tanto en crear condiciones que estimulen el desarrollo de la producción como en la implementación de sus funciones economicas, que requiere tributación, lo que reduce la tasa de ganancia por el monto de las deducciones fiscales correspondientes.

En segundo lugar, el colectivo laboral está interesado en recibir grandes ingresos, lo que requiere un aumento de los gastos bajo el rubro “ Salario” y “Devengos”.

En tercer lugar, los acreedores y los accionistas deben tener confianza en la solvencia de la empresa, el reembolso de los préstamos.

La gerencia se esfuerza por la mayoría dejar utilidades sin distribuir, como reserva para fortalecer las bases del autofinanciamiento. Es responsabilidad de la gerencia planificar la distribución de utilidades de tal manera que no perjudique a ninguna de las partes y, al mismo tiempo, asegure el bienestar de la empresa.

Conclusión

El análisis realizado en el trabajo de curso muestra que la ganancia es un elemento integral de las relaciones de mercado. Desempeña un papel importante en la formación de ingresos presupuestarios y la creación de recursos financieros para las empresas.

El estudio de la esencia socioeconómica de la ganancia es de suma importancia para considerar las fuentes de su formación, la influencia de varios factores productivos y no productivos en ella, el desarrollo de un sistema de distribución y la formación de las principales actividades de la empresa.

Los factores que afectan la utilidad neta se dividen en factores del primer, segundo y tercer nivel de influencia:

* los factores del primer nivel incluyen la cantidad de ganancias formadas durante el período de informe y la cantidad de deducciones fiscales;

* los factores del segundo nivel incluyen factores que afectan el monto de las deducciones fiscales; el monto de la utilidad gravable y la tasa del impuesto sobre la renta;

*factores del tercer nivel son los factores que influyen en el monto de la utilidad imponible.

El análisis factorial de la formación de ganancias netas le permite determinar los beneficios de aumentar las ganancias de las actividades financieras y económicas, reducir el impuesto sobre la renta, ampliar la lista y aumentar la cantidad de beneficios.

La distribución de utilidades tiene un impacto significativo en la situación financiera de la empresa.

La dirección de fondos para la acumulación aumenta el potencial económico, contribuye al aumento de la solvencia y independencia financiera empresas, contribuye al crecimiento de la producción, las ventas y los beneficios sin aumentar la cantidad de fondos prestados.

Por el contrario, el uso de las ganancias para el consumo limita las posibilidades de crecimiento del comercio y las ganancias.

La expansión de la empresa requiere préstamos adicionales, lo que es especialmente peligroso a una tasa de interés de préstamo alta, ya que aumenta significativamente los riesgos financieros. La medida del riesgo financiero es el efecto del apalancamiento financiero. El valor negativo del efecto del apalancamiento financiero es evidencia del uso irracional de las ganancias para la acumulación y el consumo.

El análisis del uso del fondo de acumulación se realiza en paralelo con el análisis del movimiento y eficiencia del uso de los activos fijos.

El uso del fondo de consumo es efectivo si va acompañado de un aumento en la productividad laboral, una reducción en la rotación del personal y un aumento en el nivel de calificación del personal.

Los resultados del análisis de la distribución y el uso de las ganancias se utilizan en el desarrollo de un plan financiero y la elección de una estrategia de financiación empresarial.

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• Introducción
• Capitulo 2
• 2.1 Características organizativas y económicas de la empresa
• 2.2 Análisis de generación de utilidades
• 2.3 Gestión y eficiencia en el uso de las utilidades empresariales
• Capítulo 3 Formas de aumentar la eficiencia del uso de las ganancias en OOO Lukoil-Tsentrnefteprodukt
• 3.1 Reservas para aumentar la utilidad de la empresa
• 3.2 Optimización del uso de los beneficios empresariales
• 3.3 Formas de mejorar la formación, distribución y destino de las utilidades
• Conclusión
• Lista de fuentes utilizadas

Introducción

La actividad de cualquier organización es de naturaleza cíclica, dentro de la cual se captan los recursos necesarios, se emplean en el proceso productivo, se vende el producto de producción, obras, servicios y se obtienen resultados financieros. Diversos aspectos de las actividades de producción, comercialización, suministro y financieras reciben un valor monetario en el sistema de indicadores de resultados financieros.

El resultado financiero es el indicador más importante de la actividad económica de cualquier empresa y organización. El resultado financiero de la actividad económica de la empresa está determinado por el indicador de ganancias y pérdidas generadas durante el año del informe.

Los indicadores más importantes de los resultados financieros son los indicadores de ganancias, que en una economía de mercado forman la base para el desarrollo económico de empresas y organizaciones. El crecimiento de las ganancias crea una base financiera para el autofinanciamiento, la reproducción ampliada y la solución de los problemas de las necesidades sociales y materiales de los colectivos laborales.

Mejorar las relaciones financieras implica la participación de los recursos financieros libres de las empresas, la población en la circulación económica y el aumento de la eficiencia de su uso.

La ganancia de la empresa actúa como un criterio para la efectividad de una actividad de producción (operativa) particular. El nivel individual de ganancias de una empresa en comparación con el nivel de la industria caracteriza el grado de habilidad (preparación, experiencia, iniciativa) de los gerentes para llevar a cabo con éxito actividades comerciales en una economía de mercado. El nivel de ganancias promedio de la industria de las empresas caracteriza el mercado y otros factores externos que determinan la eficiencia de las actividades de producción, y es el principal regulador del flujo de capital hacia la industria con su uso más eficiente. Al mismo tiempo, el capital se desplaza hacia aquellos segmentos del mercado que se caracterizan por una importante cantidad de demanda insatisfecha, lo que contribuye a una satisfacción más completa de las necesidades sociales y personales.

El beneficio de la empresa es la principal fuente interna de formación de los recursos financieros de la empresa, asegurando su desarrollo. Cuanto mayor sea el nivel de generación de ganancias de una empresa en el curso de su actividad económica, menor será su necesidad de atraer recursos financieros de fuentes externas y mayor será el nivel de autofinanciamiento de su desarrollo, la implementación de objetivos estratégicos y la Aumento de posiciones competitivas en el mercado. no como los otros fuentes internas formación de los recursos financieros de la empresa, el beneficio es un recurso constantemente reproducible y su reproducción en las condiciones de una gestión exitosa se lleva a cabo de forma ampliada.

Todo esto determina la pertinencia del análisis de los mecanismos de formación, distribución y destino de la utilidad en la empresa.

Este artículo trata de la formación, distribución y uso de los beneficios empresariales.

Para lograr este objetivo, se resolverán las siguientes tareas en el transcurso del trabajo:

se realizó el análisis de la esencia y clasificación de la utilidad de la empresa;

se revelan las fuentes de formación y las direcciones de uso de la ganancia de la empresa;

se estudió la eficiencia del uso de las ganancias de la Sucursal de LLC "Lukoil - Tsentrnefteprodukt";

Se identificaron formas de mejorar la eficiencia del uso de las ganancias de la Sucursal de LLC "Lukoil - Tsentrnefteprodukt".

El objeto del estudio es la sucursal de LLC "Lukoil - Tsentrnefteprodukt" en Lipetsk y la región de Lipetsk.

El objeto del estudio es la formación, distribución y uso de utilidades en la empresa analizada.

La base teórica y metodológica del estudio es un conjunto de métodos para el análisis de los estados financieros, el método de los coeficientes, análisis de series temporales, científico general y métodos especiales conocimiento de los fenómenos y procesos económicos.

Las bases empíricas del estudio son:

1. actos reglamentarios de la Federación Rusa

2. materiales de la prensa periódica (en particular, artículos de revistas)

3. datos contables de la Sucursal de OOO Lukoil - Tsentrnefteprodukt en la ciudad de Lipetsk y la región de Lipetsk.

La estructura del trabajo corresponde a las metas y objetivos establecidos. El trabajo consta de una introducción, tres capítulos interrelacionados, una conclusión, una lista de referencias y aplicaciones.

El primer capítulo considera la esencia, clasificaciones, fuentes de formación, la eficiencia de distribución de utilidades de la empresa.

El segundo capítulo contiene característica organizativa el objeto de estudio - la Sucursal de LLC "LUKOIL - Tsentrnefteprodukt", análisis de la formación de ganancias y la eficiencia de su uso.

La tercera parte analiza formas de mejorar la eficiencia en el uso de las utilidades de la empresa, así como optimizar su estructura.

El trabajo se presenta en 86 páginas impresas, contiene 14 tablas y 7 figuras.

Capítulo 1. Fundamentos teóricos para evaluar la eficiencia del uso de utilidades en una empresa

1.1 Esencia y clasificación de la ganancia

La base del mecanismo de mercado son los indicadores económicos necesarios para la planificación y evaluación objetiva de la producción y las actividades económicas de la empresa, la formación y uso de fondos especiales, la comparación de costos y resultados en etapas individuales del proceso de reproducción. En la transición a una economía de mercado papel principal juegos de ganancias en el sistema de indicadores económicos.

La obtención de beneficios juega un papel importante en el estímulo del desarrollo de la producción. Pero debido a ciertas circunstancias u omisiones en el trabajo (incumplimiento de las obligaciones contractuales, desconocimiento de los documentos reglamentarios que rigen las actividades financieras de la empresa), la empresa puede incurrir en pérdidas. El beneficio es un indicador generalizador, cuya presencia indica la eficiencia de la producción, una condición financiera favorable.

La condición financiera de una empresa es una característica de su competitividad (es decir, solvencia, capacidad crediticia), el uso de recursos financieros y capital, y el cumplimiento de obligaciones con el estado y otras organizaciones. El crecimiento de las ganancias crea una base financiera para la implementación de la reproducción ampliada de la empresa y la satisfacción de las necesidades sociales y materiales de los fundadores y empleados.

La base para el procedimiento para la formación de beneficios se adopta para todas las empresas, independientemente de la propiedad, un modelo único. (Figura 1.)

El beneficio, que tiene en cuenta todos los resultados de la producción y las actividades económicas de la empresa, se denomina beneficio del balance. . Incluye: ganancias de la venta de productos (obras, servicios), ganancias de otras ventas, ingresos de operaciones que no son de venta, menos el monto de los gastos de estas operaciones.

Arroz. 1. Esquema de formación de utilidad de una entidad económica.

Además, se hace una distinción entre renta imponible y renta no imponible. Después de la formación de ganancias, la empresa paga impuestos y el resto de las ganancias está a disposición de la empresa, es decir después de que se paga el impuesto sobre la renta, se llama ingreso neto. La utilidad neta es la diferencia entre la utilidad del balance y los pagos de impuestos adeudados a ella. La empresa puede disponer de esta utilidad a su discreción, para el desarrollo de la producción, el desarrollo social, la promoción de los empleados y los dividendos en acciones, el resto de las utilidades retenidas, quedando a disposición de la empresa, se destina a aumentar el capital propio de la empresa y puede ser redistribuido al fondo de reserva - el fondo para pérdidas imprevistas, pérdidas, fondo acumulativo - la formación de fondos para el desarrollo de la producción, el fondo de consumo - fondos para bonos a los empleados, la provisión de asistencia material, el fondo social. desarrollo - para diversos eventos festivos.

Varios aspectos de las actividades de producción, comercialización, suministro y finanzas de la empresa reciben un valor monetario completo en el sistema de indicadores de resultados financieros. Resumidos, los indicadores más importantes del desempeño financiero de la empresa se presentan en el estado de pérdidas y ganancias.

El beneficio es el resultado financiero final que caracteriza la producción y las actividades económicas de toda la empresa, es decir, forma la base para el desarrollo económico de la empresa.

Debido a ello, se cumplen parte de las obligaciones con el presupuesto, los bancos y otras empresas. Por lo tanto, el beneficio se convierte en el más importante para evaluar la producción y las actividades financieras de la empresa. Caracteriza las estimaciones de su actividad empresarial y bienestar financiero.

Debido a las deducciones de las ganancias al presupuesto, se forma la mayor parte de los recursos financieros del estado, las autoridades regionales y locales, y el ritmo de desarrollo económico del país, las regiones individuales, el aumento de la riqueza social y, en última instancia, la mejora. de los niveles de vida de la población dependen en gran medida de su aumento. La ganancia es la diferencia entre la suma de los ingresos y las pérdidas recibidas de diferentes operaciones comerciales. Por eso caracteriza el resultado financiero final de las actividades de las empresas.

El principal indicador de utilidad que se utiliza para evaluar la producción y las actividades económicas es: utilidad de balance, utilidad por venta de productos, utilidad bruta, utilidad imponible, utilidad que queda a disposición de la empresa o utilidad neta.

Dado que la mayor parte de las ganancias de la empresa proviene de la venta de productos manufacturados, el monto de las ganancias depende de la interacción de numerosos factores: cambios en el volumen, surtido, calidad, estructura de los productos fabricados y vendidos, el costo de productos individuales, el nivel de precios, la eficiencia del uso de los recursos de producción.

Además, está influenciado por el cumplimiento de las obligaciones contractuales, el estado de los arreglos entre proveedores y compradores, etc. Se hacen deducciones de las utilidades al presupuesto y se pagan los intereses de los préstamos bancarios.

El objetivo principal de la ganancia en las condiciones económicas modernas es un reflejo de la efectividad de las actividades de producción y comercialización de la empresa. Esto se debe a que el monto de la ganancia debe reflejar la correspondencia de los costos individuales de la empresa asociados a la producción y venta de sus productos y que actúan bajo la forma de costo, costos socialmente necesarios, cuya expresión indirecta debe ser el precio del producto. El aumento de las ganancias en condiciones de precios mayoristas estables indica una disminución en los costos individuales de la empresa para la producción y venta de productos.

En las condiciones modernas, la importancia de la ganancia como objeto de distribución creada en la esfera de la producción material de la renta neta entre las empresas y el estado, varios sectores de la economía nacional y empresas de la misma industria, entre la esfera de la producción material y la esfera no productiva, entre las empresas y sus empleados está aumentando.

El trabajo de la empresa en la transición a una economía de mercado está asociado con un aumento en el papel estimulante de la ganancia. El uso de la utilidad como principal indicador estimado contribuye al crecimiento del volumen de producción y venta de productos, mejorando su calidad y mejorando el uso de los recursos de producción disponibles. El fortalecimiento del papel de la ganancia también se debe al sistema actual de su distribución, según el cual el interés de las empresas en aumentar no solo el monto total de la ganancia, sino especialmente la parte de ella que queda a disposición de la empresa. y se utiliza como principal fuente de recursos destinados a la producción y el desarrollo social, así como incentivos materiales para los empleados de acuerdo con la calidad del trabajo realizado.

Por lo tanto, la ganancia juega un papel decisivo para estimular un mayor aumento de la eficiencia de la producción, fortaleciendo el interés material de los trabajadores en el logro de resultados de alto rendimiento de su empresa. El fortalecimiento adicional del papel distributivo y estimulante de las ganancias está asociado con la mejora del mecanismo para su distribución.

Sin embargo, la ganancia no puede ser considerada como el único y universal indicador de la eficiencia productiva.

Si la tasa de crecimiento de los indicadores de costos excede la tasa de crecimiento de la producción de tipos específicos de productos en términos físicos, hay una disminución en la eficiencia del uso de los recursos de producción por unidad de su efecto útil. Esto encuentra expresión en el aumento de la intensidad material, la intensidad laboral, la intensidad salarial, la intensidad del capital y, en última instancia, el costo unitario de tipos específicos de productos en términos naturales. El tamaño y la tasa de crecimiento de las ganancias no reflejan completamente el cambio en el volumen y la eficiencia del uso de activos fijos y capital de trabajo.

El cambio en los indicadores económicos para cualquier período de tiempo ocurre bajo la influencia de muchos factores diferentes. La variedad de factores que inciden en las utilidades exige su clasificación, que a la vez es importante para determinar las direcciones principales, en busca de reservas para mejorar la eficiencia de la gestión.

Los factores que afectan las ganancias se pueden clasificar de acuerdo con diferentes criterios. Así que distinguir los factores externos e internos. Los factores internos incluyen factores que dependen de las actividades de la propia empresa y caracterizan varios aspectos del trabajo de este equipo. Los factores externos incluyen factores que no dependen de las actividades de la empresa en sí, pero algunos de ellos pueden tener un impacto significativo en la tasa de crecimiento de las ganancias y la rentabilidad de la producción.

A su vez, los factores internos se dividen en productivos y no productivos. Los factores que no son de producción están relacionados principalmente con actividades comerciales, ambientales, de reclamos y otras actividades similares de la empresa, y los factores de producción reflejan la presencia y el uso de los principales elementos del proceso de producción involucrados en la formación de ganancias: estos son medios de trabajo, objetos del trabajo y el trabajo mismo.

Para cada uno de estos elementos se distinguen grupos de factores extensivos e intensivos.

Los factores extensivos incluyen factores que reflejan el volumen de los recursos de producción (por ejemplo, cambios en el número de empleados, el costo de los activos fijos), su uso a lo largo del tiempo (cambios en las horas de trabajo, relación de turnos de equipo, etc.), así como uso no productivo de los recursos (costo de los materiales para el matrimonio, pérdidas por desperdicio).

Los factores intensivos incluyen factores que reflejan la eficiencia del uso de recursos o contribuyen a esto (por ejemplo, capacitación avanzada de trabajadores, productividad de equipos, la introducción de tecnologías avanzadas).

En el proceso de llevar a cabo las actividades de producción de una empresa relacionadas con la producción, venta de productos y ganancias, estos factores están estrechamente interconectados y son dependientes.

Los factores primarios de producción afectan las ganancias a través de un sistema de generalización de indicadores de factores de orden superior. Estos indicadores reflejan, por un lado, el volumen y la eficiencia del uso de su parte consumida que interviene en la formación del coste.

Por lo tanto, podemos concluir que los mismos elementos del proceso de producción, a saber, los medios de trabajo, los objetos de trabajo y el trabajo, se consideran, por un lado, como los principales factores primarios en el aumento del volumen de producción industrial, y por el otro. otros, como los principales factores primarios que determinan los costos de producción.

Dado que la ganancia es la diferencia entre el volumen de producción y su costo, su valor y tasa de crecimiento dependen de los mismos tres factores primarios de producción que afectan la ganancia a través del sistema de indicadores de producción industrial y costos de producción.

El resultado financiero de la empresa se expresa en el cambio en el valor de su propio capital para el período sobre el que se informa. La capacidad de una empresa para garantizar el crecimiento de su propio capital puede evaluarse mediante un sistema de indicadores de resultados financieros.

Éstos incluyen:

ganancia (pérdida) de las ventas;

ganancia (pérdida) de actividades financieras y económicas;

ganancia (pérdida) del período sobre el que se informa;

ganancias (pérdidas) retenidas del período sobre el que se informa;

ganancia (pérdida) de otras ventas (activos fijos y otros bienes);

ganancias (pérdidas) de actividades distintas de las ventas;

beneficio que queda a disposición de la organización después de pagar el impuesto sobre la renta y otros pagos obligatorios (beneficio neto);

ganancia bruta por la venta de bienes, productos, obras y servicios.

Los indicadores de resultados financieros (ganancias) caracterizan la eficiencia absoluta de la gestión de la empresa en todas las áreas de su actividad: producción, comercialización, suministro, finanzas e inversión. Forman la base del desarrollo económico de la empresa y el fortalecimiento de sus relaciones financieras con todos los participantes en este negocio.

El crecimiento de las ganancias crea una base financiera para el autofinanciamiento, la reproducción ampliada, resolviendo los problemas de incentivos sociales y materiales para el personal. Las ganancias también son la fuente más importante de ingresos presupuestarios (federales, republicanos, locales) y el pago de las obligaciones de deuda de la organización con los bancos, otros acreedores e inversionistas. Por lo tanto, los indicadores de ganancias son los más importantes en el sistema para evaluar la efectividad y las cualidades comerciales de una empresa, el grado de su confiabilidad y bienestar financiero.

La cantidad de ganancias está influenciada por una cantidad significativa de factores externos (independientes de las actividades de la empresa) e internos.

Los factores externos incluyen:

estabilidad politica;

el estado de la economía;

situación demográfica;

las condiciones del mercado, incluido el mercado de bienes de consumo;

tasas de inflación;

tasa de interés del préstamo.

Los factores internos incluyen:

el volumen de la renta bruta (y, en consecuencia, los factores que la determinan);

el tamaño de los costos de distribución;

productividad laboral de los empleados;

tasa de rotación de mercancías;

disponibilidad de capital de trabajo propio;

eficiencia en el uso de los activos fijos.

La utilidad como categoría financiera cumple las siguientes tres funciones:

distribución, como herramienta para la distribución de recursos monetarios y financieros en el proceso de reproducción ampliada. Por un lado, el beneficio es el resultado de las relaciones de distribución / producto de la venta de productos, bienes, obras y servicios, menos los costos de producción y venta, y por otro lado, el beneficio en sí se distribuye de acuerdo con el fin al que se destina (pago de impuestos, dividendos a accionistas y accionistas, y también diversos fideicomisos);

estimado: por la cantidad de ganancias y el nivel de rentabilidad, juzgan la eficiencia de la actividad económica de la empresa y la organización.

estimulante: radica en el hecho de que, por un lado, parte de la ganancia se destina a financiar medidas para mejorar la producción, fortalecer la condición financiera de la empresa (organización) y, por otro lado, fondos para incentivos económicos para empleados de la empresa se crean a expensas de los beneficios.

El beneficio de la cooperación de consumidores como sistema económico diversificado consiste en el beneficio de una serie de industrias: comercio, restauración pública, compras, industria, transporte, construcción, etc.

Al mismo tiempo, las fuentes y el procedimiento para generar ganancias tienen características específicas de la industria. Entonces, en el comercio, la rama principal de la cooperación de los consumidores, la principal fuente de ingresos brutos y ganancias son las asignaciones comerciales para los bienes comprados a los proveedores; en restauración pública - margen sobre bienes y productos adquiridos producción propia; en espacios en blanco: la diferencia entre los ingresos de la venta de productos comprados y su valor a precios de compra; en la industria: la diferencia entre los ingresos de la venta de productos y los costos de su producción y venta.

Considerando la esencia de la ganancia, conviene señalar algunas de sus características.

1. La ganancia es una forma de ingreso en cierta forma sin embargo, la actividad es insuficiente para su completa caracterización, ya que en algunos casos la actividad vigorosa en cualquier área puede no estar relacionada con la obtención de ganancias (por ejemplo, política, caritativa, etc.).

2. La categoría de ganancia está indisolublemente ligada a la categoría de capital -un factor especial de producción- y en una forma promedio caracteriza el precio del capital de funcionamiento.

3. La ganancia no es un ingreso garantizado, sino el resultado de la ejecución hábil y exitosa de las actividades. En cierta medida, la ganancia es un pago por el riesgo de realizar actividades. El nivel de beneficio y el nivel de riesgo es directamente proporcional.

4. La ganancia caracteriza no todos los ingresos recibidos en el curso de la actividad, sino solo la parte de la misma, que se libera de los costos de llevar a cabo esta actividad. En términos cuantitativos, la utilidad es un indicador residual que representa la diferencia entre los ingresos totales y los costos totales en el proceso de hacer negocios.

5. La ganancia es un indicador de valor expresado en términos monetarios. Esta forma de evaluación de utilidades está asociada con la práctica de la contabilidad de costos generalizada de todos los principales indicadores asociados a ella: capital invertido, ingresos recibidos, costos incurridos, etc., así como con el procedimiento de regulación fiscal actual.

Teniendo en cuenta las principales características consideradas de la ganancia, su concepto en la forma más generalizada se puede formar de la siguiente manera. La ganancia es un rendimiento neto del capital invertido, expresado en efectivo, que caracteriza la recompensa por el riesgo de realizar actividades y representa la diferencia entre los ingresos totales y los costos totales en el curso de la realización de esta actividad.

Arroz. 2. El papel de la ganancia en una economía de mercado

La ganancia es la categoría más simple y al mismo tiempo la más compleja de la economía de mercado. Su sencillez está determinada por el hecho de que es el núcleo y principal fuerza motriz economía del tipo de mercado, y complejidad - la variedad de aspectos esenciales y formas en que aparece.

El beneficio de la empresa es el objetivo principal de su actividad. El motivo principal para la implementación de cualquier tipo de actividad es el crecimiento del bienestar de los propietarios de la empresa. Una característica de este crecimiento es el monto de los ingresos corrientes y diferidos sobre el capital invertido, cuya fuente es la utilidad recibida.

Si para los dueños de la empresa, obtener nivel alto el beneficio es un motivo de actividad bastante evidente, ¿sigue siendo entonces un motivo igualmente motivador para la actividad de los gerentes contratados de la empresa y del resto de su personal?

Para los gerentes que no son dueños de la empresa, la ganancia es la principal medida del éxito de sus actividades. Un aumento en el nivel de ganancias de la empresa eleva el precio de mercado de estos gerentes y afecta el nivel de sus salarios personales.

Para el resto del personal, el nivel de ganancias de la empresa también es un incentivo bastante alto para la actividad, especialmente si existe un programa para la participación de los empleados en las ganancias. La rentabilidad de la empresa no es sólo una garantía de su empleo, sino que hasta cierto punto proporciona una remuneración material adicional y la satisfacción de las necesidades sociales.

El beneficio de la empresa crea la base para el desarrollo económico del estado en su conjunto. El mecanismo de redistribución de las ganancias de las empresas a través del sistema tributario permite llenar el lado de los ingresos de los presupuestos estatales en todos los niveles y permite que el estado cumpla con éxito sus funciones de desarrollo de la economía.

El beneficio de una empresa es un criterio para la efectividad de una actividad de producción (operativa) particular. El nivel individual de ganancias de una empresa en comparación con el nivel de la industria caracteriza el grado de habilidad (preparación, experiencia, iniciativa) de los gerentes para llevar a cabo con éxito actividades comerciales en una economía de mercado. El nivel de ganancias promedio de la industria de las empresas caracteriza el mercado y otros factores externos que determinan la eficiencia de las actividades de producción, y es el principal regulador del flujo de capital hacia la industria con su uso más eficiente. Al mismo tiempo, el capital se desplaza hacia aquellos segmentos del mercado que se caracterizan por una importante cantidad de demanda insatisfecha, lo que contribuye a una satisfacción más completa de las necesidades sociales y personales.

El beneficio es la principal fuente de aumento del valor de mercado de la empresa. La capacidad de autoaumentar el costo del capital se garantiza mediante la capitalización de una parte de las ganancias recibidas por la empresa, su dirección para el crecimiento de los activos. Cuanto mayor es el nivel de capitalización de la ganancia recibida, más aumenta el costo. activos netos, formado a expensas del capital propio y, en consecuencia, el valor de mercado de la empresa en su conjunto, determinado durante su venta, fusión, absorción y en otros casos.

El beneficio de la empresa es la fuente más importante para satisfacer las necesidades sociales de la sociedad. Los fondos transferidos a los presupuestos de los diferentes niveles en el proceso de tributación de las ganancias sirven como fuente de diversos programas sociales nacionales y locales destinados a brindar asistencia a los miembros socialmente vulnerables de la sociedad. A expensas de la utilidad recibida de la empresa, se financia una parte de las necesidades sociales de su personal (los programas sociales son parte integral de los convenios laborales colectivos o individuales). El papel social de la ganancia también se manifiesta en el hecho de que sirve como fuente de actividades de caridad empresa destinada a la financiación de organizaciones individuales sin fines de lucro e instituciones de la esfera social.

El beneficio es el principal mecanismo de defensa proteger a la empresa de la amenaza de quiebra. La empresa sale mucho más exitosa de la crisis con un alto potencial para generar ganancias. Debido a la capitalización de las ganancias recibidas, es posible aumentar rápidamente la participación de activos altamente líquidos (restaurar la solvencia), aumentar la participación de capital mientras se reduce la cantidad de fondos prestados y formar fondos financieros de reserva.

Representando el resultado financiero final, la ganancia es el indicador principal en el sistema de objetivos empresariales. Al mismo tiempo, la ganancia es una categoría económica muy compleja y, por lo tanto, son posibles sus diversas definiciones, interpretaciones y representaciones. En la literatura se han descrito varios enfoques para determinar el beneficio. Dos de ellos, con nombres condicionales: económico y contable, pueden considerarse básicos.

La esencia del enfoque económico es la siguiente: la ganancia (pérdida) es un aumento (disminución) en el capital de los propietarios que tuvo lugar en el período sobre el que se informa. El beneficio económico puede calcularse sobre la base de la dinámica de las valoraciones de mercado del capital, o sobre la base de los balances de liquidación al principio y al final del período sobre el que se informa.

Resulta que, en todo caso, el valor de la ganancia así calculado será exclusivamente condicional. La condicionalidad de la valoración cuantitativa del beneficio en este enfoque se manifiesta no sólo en la subjetividad de la cuantificación de la base de cálculo inicial, sino en el hecho de que no todos los cambios en el patrimonio pueden ser considerados elementos del beneficio.

Por eso parece mucho más razonable y realista el enfoque contable para determinar la ganancia, según el cual la ganancia (pérdida) es una diferencia positiva (negativa) entre los ingresos de una organización comercial, entendida como un aumento en la valoración total de sus activos, acompañado de un aumento en el capital de los propietarios, y sus gastos, entendido como una disminución en la valuación total de los activos, acompañado de una disminución en el capital de los propietarios, con excepción de los resultados de las transacciones relacionadas con el cambio deliberado en este capital. Tenga en cuenta que ambos enfoques considerados no se contradicen en principio, además, el enfoque económico es útil para comprender la esencia de la ganancia, el enfoque contable es útil para comprender la lógica y el orden de su cálculo práctico.

Hay dos diferencias principales entre los enfoques económico y contable. La primera es que, a diferencia del enfoque económico, los elementos de la ganancia están claramente identificados en el enfoque contable, es decir, tipos de ingresos y gastos, y se lleva su contabilidad separada. Así, siempre existe una base de información verificable y objetiva para el cálculo del resultado financiero final. La segunda diferencia radica en la interpretación desigual de los llamados ingresos realizados y no realizados. El enfoque económico no distingue entre ingresos realizados y no realizados: por el contrario, el enfoque contable se guía por el principio de cautela, según el cual "los gastos siempre son evidentes y los ingresos siempre dudosos" o es mejor reconocer los gastos antes que tarde, y es mejor reconocer los ingresos más tarde que antes "no tiene prisa por reconocer los ingresos no realizados, más precisamente, estos ingresos se reclamarán como ganancias solo después de su realización.

Tenga en cuenta que ambos enfoques considerados no se contradicen entre sí en principio; Además, el enfoque económico es útil para comprender la esencia de la ganancia, el enfoque contable es útil para comprender la lógica y el orden de su cálculo práctico.

1.2 Fuentes de formación y direcciones de uso de las ganancias

El resultado financiero es un aumento (o disminución) en el valor del capital propio de la organización, formado en el curso de su actividad empresarial.

La base teórica para el análisis económico del desempeño financiero de una empresa es el modelo unificado del mecanismo económico de una empresa en las condiciones de las relaciones de mercado, basado en la formación de ganancias, adoptado para todas las empresas, independientemente de la forma de propiedad. .el desempeño financiero, la unidad de los procesos de formación y distribución de utilidades, la unidad del sistema tributario. Los indicadores de resultados financieros caracterizan la eficiencia absoluta de la gestión de la empresa. El más importante de ellos es el indicador de ganancias. El resultado financiero final de la producción y las actividades económicas de la empresa es el beneficio del balance.

El resultado financiero global de la actividad económica en contabilidad se determina en la cuenta de pérdidas y ganancias calculando y equilibrando todas las pérdidas y ganancias del período sobre el que se informa. Las transacciones comerciales en la cuenta de pérdidas y ganancias se reflejan de forma acumulativa, es decir, total acumulado desde el comienzo del período sobre el que se informa.

Otro principio para la determinación de los resultados financieros es el uso del método del devengo. Por esta razón, la ganancia (pérdida) que se muestra en el estado de resultados no refleja la entrada de efectivo real de la empresa como resultado de sus actividades económicas. Para restaurar la imagen real del valor del resultado financiero de la empresa como un aumento (o disminución) en el valor de su capital formado en el curso de su actividad económica durante el período del informe, se necesitan cálculos correctivos adicionales.

En la cuenta de pérdidas y ganancias, los resultados financieros de la empresa se reflejan de dos formas:

Como resultado (ganancia o pérdida) de la enajenación de productos, obras, servicios, materiales y demás bienes, con su identificación preliminar en cuentas separadas de enajenación;

Como resultados no relacionados directamente con el proceso de implementación, los denominados ingresos (ganancias) y pérdidas (pérdidas) no operacionales.

Los principales indicadores de ganancias son:

ganancia (pérdida) total del período sobre el que se informa - ganancia (pérdida) bruta;

ganancia (pérdida) de la venta de productos (obras, servicios);

obtener ganancias de actividades financieras;

ganancia (pérdida) de otras operaciones;

Ingreso imponible;

beneficio neto.

Todos los indicadores están contenidos en el formulario No. 2 de los estados financieros trimestrales y anuales de la empresa - "Estado de pérdidas y ganancias".

La ganancia (pérdida) de balance es la suma de la ganancia (pérdida) por la venta de productos, actividades financieras y los ingresos de otras operaciones distintas de la venta, minorada por el monto de los gastos de estas operaciones.

La ganancia (pérdida) por la venta de productos (obras, servicios) se define como la diferencia entre el producto de la venta de productos a precios corrientes, excluido el IVA, los impuestos especiales y los arbitrios, y los costos de su producción y venta.

La ganancia (pérdida) de actividades financieras y de otras transacciones distintas de las ventas se determina como resultado de las operaciones, así como la diferencia entre el monto total recibido y pagado:

multas, sanciones y decomisos y otras sanciones económicas;

intereses recibidos sobre los montos de los fondos en las cuentas de la empresa;

diferencias de cambio en cuentas de divisas y transacciones en moneda extranjera;

ganancias y pérdidas de años anteriores identificadas en el año de informe;

pérdidas por desastres naturales;

pérdidas por alivio de la deuda y Cuentas por cobrar;

recibos de deudas previamente canceladas como incobrables;

otros ingresos, pérdidas y gastos imputados de acuerdo con la legislación vigente a la cuenta de pérdidas y ganancias. Al mismo tiempo, los montos aportados al presupuesto en forma de sanciones de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia no se incluyen en los gastos de operaciones distintas de las ventas, sino que se atribuyen a la disminución de la ganancia neta, es decir. beneficio que queda a disposición de la empresa después de pagar el impuesto sobre la renta.

La base imponible se determina mediante un cálculo especial. Es igual al beneficio del balance, reducido en la cantidad:

deducciones a la reserva y otros fondos similares, cuya creación está prevista por la ley (hasta que el tamaño de estos fondos alcance no más del 25% del fondo estatutario, pero no más del 50% de la ganancia sujeta a impuestos);

pagos de alquiler al presupuesto;

ingresos de valores y de participación en el capital social en las actividades de otras empresas;

ingresos de casinos, salones de video, etc.;

ingresos de actividades de seguros;

utilidades de operaciones y transacciones bancarias individuales;

la diferencia de tipo de cambio formada como resultado de cambios en el tipo de cambio del rublo frente a las monedas extranjeras cotizadas por el Banco Central de la Federación Rusa;

los beneficios de la producción y venta de productos industriales agrícolas y cinegéticos.

Beneficio neto de la empresa, es decir la utilidad que queda a su disposición se determina como la diferencia entre la utilidad del balance y la suma de los impuestos sobre la utilidad, pagos de rentas, impuestos de exportación e importación.

La utilidad neta se destina al desarrollo productivo, desarrollo social, incentivos materiales para los empleados, la creación de un fondo de reserva, el pago al presupuesto de sanciones económicas relacionadas con la violación de la legislación vigente por parte de la empresa, con fines benéficos y otros.

Una característica integral de una economía de mercado es la aparición de ganancias consolidadas.

La utilidad consolidada es la utilidad consolidada de acuerdo con los estados financieros sobre las actividades y los resultados financieros de la matriz y las subsidiarias. Los estados financieros consolidados son una combinación de los estados de dos o más entidades comerciales que se encuentran en ciertas relaciones legales, financieras y económicas. La necesidad de consolidación está determinada por la viabilidad económica. Es beneficioso para los empresarios crear varias empresas más pequeñas, legalmente independientes, pero económicamente interconectadas, en lugar de una gran empresa. en este caso se pueden obtener ahorros en el pago de impuestos. Además, debido a la fragmentación y limitación de la responsabilidad legal por obligaciones, se reduce el grado de riesgo en la realización de negocios, se logra una mayor movilidad en el desarrollo de nuevas formas de inversión de capital y mercados de venta.

El beneficio por la venta de productos (bienes, obras, servicios) es la diferencia entre el producto de la venta de productos sin IVA, impuestos especiales, arbitrios, aranceles de exportación y costos de producción y ventas incluidos en el costo de producción.

El producto de la venta de productos se determina a medida que se paga o se envían los bienes (productos, obras, servicios) y se presentan los documentos de pago al comprador. El método para determinar los ingresos de la venta de productos lo establece la empresa durante mucho tiempo en función de las condiciones de gestión y celebración de contratos. En los sectores de la esfera de la circulación de mercancías (comercio, restauración pública), en lugar de la categoría "ingresos por la venta de productos", se utiliza la categoría "facturación". La esencia del comercio son las relaciones económicas asociadas con el intercambio de ingresos en efectivo por bienes en el orden de la venta. En la práctica extranjera, en lugar del término "ingresos", se utiliza a menudo el término "ingresos brutos". El ingreso bruto como categoría económica expresa el valor recién creado, o la producción neta de una entidad económica. En la práctica de la planificación y contabilidad en el comercio, se entiende por renta bruta la suma de las bonificaciones comerciales (descuentos); en la restauración pública: la suma de las concesiones comerciales (descuentos) y los márgenes. Esquema de formación y distribución de la utilidad bruta:

La utilidad del balance es la base para determinar el monto de la utilidad imponible.

A los efectos de la tributación de los beneficios de las empresas de conformidad con la ley de la Federación de Rusia "Sobre el impuesto sobre los beneficios de las empresas y organizaciones", se calcula el indicador de beneficio bruto, que se determina sobre la base del beneficio del balance, pero teniendo en cuenta en cuenta dos circunstancias: al determinar la ganancia por la venta de activos fijos y otros bienes para fines tributarios, el monto de la ganancia bruta incluye la diferencia entre el precio de venta y el valor original o residual de estos fondos y bienes, y este valor se incrementa por un índice de inflación aprobado oficialmente en la forma prescrita para un período determinado.

Para efectos del cálculo de la utilidad fiscal, la utilidad bruta se ajusta:

aumentos por el monto del exceso del costo de los salarios del personal de la empresa dedicado a la actividad principal, como parte del costo de los bienes vendidos en comparación con su valor normalizado;

se reduce por:

1) pagos de alquiler hechos al presupuesto en la forma prescrita;

2) ingresos recibidos de acciones, bonos y otros valores de propiedad de la empresa;

3) ingresos por participación accionaria en las actividades de otras empresas;

4) ganancias de la producción y venta de productos agrícolas producidos;

5) las ganancias de las actividades de seguros y operaciones y transacciones bancarias;

6) ingresos de salones de video, celebración de eventos de conciertos, de actividades de intermediación.

Al determinar la ganancia imponible, se excluye de la ganancia bruta el monto de las deducciones a los fondos de reserva y otros similares formados por las empresas.

A medida que se recibe la ganancia, la empresa la utiliza de acuerdo con la legislación vigente del estado y los documentos constitutivos de la empresa. Actualmente, el beneficio (ingreso) de la empresa se utiliza en el siguiente orden:

1) el impuesto a las ganancias (ingresos) se paga al presupuesto;

2) se hagan deducciones al fondo de reserva;

3) se forman fondos y reservas, previstos por los documentos constitutivos de la empresa.

El beneficio es un indicador calculado complejo, cuyo valor está influenciado por muchos factores: tipos de ingresos y gastos, su evaluación, el momento de reconocimiento de un ingreso específico y un gasto específico, el grado de control centralizado del momento de reconocimiento y el importe de los ingresos o gastos, etc.

Hay bastantes tipos de ingresos y gastos, sin embargo, desde el punto de vista de las actividades actuales, la estructura y el significado de sus tipos individuales difieren significativamente.

La contabilidad de los resultados financieros se organiza sobre la base de PBU 9/99 "Ingresos de la organización" y PBU 10/99 "Gastos de la organización". Estas disposiciones han sido desarrolladas en cumplimiento del Programa de Reforma Contable de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.

Los ingresos de la organización se dividen en:

ingresos de actividades ordinarias;

Ingresos de explotación;

Otros ingresos;

Los ingresos de actividades ordinarias incluyen:

ingresos de la venta de productos y bienes;

ingresos relacionados con la realización de trabajos, servicios prestados.

La utilidad de operación incluye:

ingresos por la provisión de una tarifa por el uso temporal de sus activos;

ingresos por participación en el capital autorizado de otras organizaciones;

intereses recibidos por préstamos.

Los ingresos por ventas se determinan sobre la base de todos los recibos relacionados con las liquidaciones de bienes vendidos (obras, servicios), otros bienes o derechos de propiedad (cláusula 2, artículo 259 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Los recibos deben expresarse en efectivo y (o) en especie. Al determinar los ingresos recibidos, el código prescribe el uso de uno de los dos métodos para determinar la fecha de recepción de los ingresos: acumulación o efectivo.

El uso de estos métodos está regulado por los artículos 271 y 273 del Código Fiscal de la Federación Rusa. De conformidad con el artículo 271, la mayoría de las organizaciones deben determinar el producto de la venta de productos (obras, servicios) a medida que se embarcan. Solo organizaciones cuyos ingresos no superen 1 millón de rublos. por trimestre, podrá determinarlo en base caja. Entre sus rentas incluidas en la base imponible, deben tenerse en cuenta los recibos en orden de pago anticipado de bienes (obras, servicios), que se desprende del art. 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa. De acuerdo con el párrafo 1 de este artículo, los bienes, derechos de propiedad, obras y servicios recibidos de otras personas en la orden de pago anticipado de bienes (obras, servicios) no se tienen en cuenta para determinar la base imponible solo para los contribuyentes que determinan ingresos y gastos sobre una base devengada. Las organizaciones que podrán aplicar el método de efectivo para contabilizar los ingresos también deberán tener en cuenta los gastos en el momento del pago real, y no de la acumulación.

Los ingresos por operaciones distintas de las ventas se reducen por el importe de los gastos de estas operaciones (Anexo 1).

Los gastos de la organización se reconocen como una disminución de los beneficios económicos como consecuencia de la enajenación de activos/efectivo, otros bienes y (o) la aparición de pasivos, dando lugar a una disminución de las aportaciones por decisión de los partícipes (dueños de los inmuebles) .

No se reconocen como gastos y, por tanto, no afectan al importe del capital enajenable de activos debido a:

adquisición (creación) de activos no corrientes;

contribuciones a los capitales autorizados (reserva) de otras organizaciones y la adquisición de acciones y otros valores que no tengan el propósito de revenderlos;

transferencia de fondos en el marco de actividades benéficas, organización de eventos recreativos, deportivos, culturales y educativos;

acuerdos de comisión;

transferencia de anticipos y depósitos;

reembolso de préstamos y empréstitos recibidos anteriormente.

a los gastos de especie ordinaria actividades incluyen los gastos asociados con la fabricación (o adquisición) y venta de productos, así como el reembolso del costo de los activos depreciables (por ejemplo, activos fijos e intangibles) en la forma cargos por depreciación. Los gastos por actividades ordinarias se reflejan en el sistema contable en un monto calculado en términos monetarios, igual al monto del pago (o) el monto de las cuentas por pagar.

Los gastos, según su naturaleza, así como las condiciones de ejecución y dirección de la actividad, se dividen en gastos relacionados con la producción y venta, y gastos no operativos.

Los costos asociados con la producción y venta se dividen en:

gastos materiales (artículo 254 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

costos laborales (artículo 255 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

el monto de la depreciación calculada (Artículos 256-259 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

otros gastos (artículos 260-264 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La composición de los gastos no operativos no relacionados con la producción y venta incluye la justificación de los costos de realización de actividades que no están directamente relacionadas con la producción y (o) venta. Estos gastos incluyen:

multas, sanciones, confiscaciones por violación de los términos del contrato pagado;

indemnización por daños y perjuicios causados ​​a terceros;

pérdidas de años anteriores reconocidas en el año de informe;

el monto de las cuentas por cobrar cuyo plazo de prescripción haya vencido, y otras deudas que no sean reales para el cobro;

el monto de la depreciación de los activos (excluyendo los activos no corrientes);

pérdidas por la cancelación de deudas previamente otorgadas por escasez y robo, para las cuales se devolvieron órdenes de ejecución con un acto de insolvencia del demandado aprobado por el tribunal.

La fuente más importante de formación de utilidades es el ingreso bruto de las ventas. En la industria, es igual a los ingresos menos los costos materiales de producción. El ingreso comercial bruto es un indicador que caracteriza el resultado financiero de las actividades comerciales y se define como el exceso de los ingresos por la venta de bienes y servicios sobre los costos de su adquisición. Según el Goskomstat de Rusia, los ingresos brutos de las ventas organizaciones comerciales se define como la diferencia entre el valor de venta y de compra de los bienes vendidos, sin incluir el IVA ni el impuesto sobre las ventas.

En la contabilidad de las organizaciones, el ingreso bruto de las ventas también se calcula utilizando un método especial como la suma asignación comercial(márgenes, recargos) atribuibles a los bienes vendidos. En el estado de pérdidas y ganancias (formulario 2), los ingresos brutos de las organizaciones comerciales se reflejan en la línea 029 "Ganancia bruta". Él es igual a la diferencia entre los ingresos (neto) de la venta de bienes, productos, obras, servicios (menos los pagos obligatorios de los ingresos) y el precio de compra (costo) de los bienes vendidos.

Los pagos obligatorios que se excluyen de los ingresos al determinar el plan financiero de las ventas incluyen el monto del impuesto al valor agregado (IVA), los impuestos especiales, el impuesto sobre las ventas, los derechos de exportación y otras deducciones obligatorias de los ingresos.

La ganancia o pérdida es el principal indicador que refleja el resultado financiero, la suma de la totalidad de los ingresos y gastos derivados de la ejecución de las operaciones empresariales.

El esquema para la formación y uso de ganancias se refleja en el Apéndice 1. El reglamento contable "Estados contables de la organización"

Arroz. 3. Esquema de interconexión de ingresos y gastos de la empresa

(PBU 4/99), se proporcionan cinco indicadores principales de ganancias: ganancias brutas, ganancias de ventas, ganancias antes de impuestos, ganancias de actividades ordinarias, ganancias retenidas.

Si restamos los costos de distribución de los ingresos brutos (ganancia bruta), obtenemos el resultado financiero (ganancia o pérdida) de las ventas. Se le suma el ingreso operativo y se le restan los gastos operativos. Al resultado obtenido se le suma los ingresos no operativos y se le restan los gastos no operativos.

Por lo tanto, reciben ganancias antes de impuestos. Se deducen el impuesto sobre la renta y otros pagos obligatorios similares (tasa por el uso de los nombres "Rusia", "Federación de Rusia", deducciones en exceso por contaminación medioambiente sanciones por violación de las leyes tributarias). Después de eso, se obtendrá la ganancia (pérdida) de las actividades ordinarias.

Las organizaciones pueden hacer deducciones con fines benéficos; directamente a la formación de capital de reserva, fondos sociales y otros fines a discreción de la administración. Las organizaciones tienen derecho a gastar fondos para diversos fines de naturaleza industrial o no productiva directamente de las ganancias retenidas. Pero en todo caso, los costes asociados y no asociados a las actividades productivas deben ser analizados para justificar económicamente su distribución.

La contabilidad de pérdidas y ganancias se lleva a cabo en una cuenta sintética 99 "Pérdidas y ganancias". Está diseñado para identificar el resultado financiero de las actividades de la organización para el año del informe. Las grabaciones se mantienen de forma acumulativa durante todo el año. En el primer día del nuevo año, no debería haber saldo en esta cuenta.

1.3 Eficiencia en la distribución de utilidades

La eficiencia del funcionamiento de la empresa depende no solo de la cantidad de ganancias recibidas, sino también de la naturaleza de su distribución. El orden de su distribución se muestra en la fig. 3. Muestra que una parte de la ganancia en forma de impuestos y tasas va al presupuesto del Estado y se utiliza para las necesidades de la sociedad, y la segunda parte queda a disposición de la empresa y se utiliza para pagar dividendos a la accionistas de la empresa, para ampliar la producción, crear fondos de reserva, etc. d.

Para aumentar la eficiencia de la producción, es muy importante que la distribución de las ganancias sea óptima para satisfacer los intereses del Estado, las empresas y los trabajadores. El estado está interesado en obtener la mayor ganancia posible en el presupuesto. La gerencia de la empresa busca dirigir una gran cantidad de ganancias a la reproducción ampliada. Los empleados están interesados ​​en aumentar su participación en el uso de las utilidades.

Sin embargo, si el estado impone impuestos muy altos a las empresas, esto no estimula el desarrollo de la producción, por lo que se reduce el volumen de producción y las ventas de productos y, como resultado, el flujo de fondos al presupuesto. Lo mismo puede suceder si el monto total de las ganancias se utiliza para pagar dividendos a los accionistas de la empresa. En este caso, en el futuro, la producción disminuirá, ya que los principales activos de producción no se actualizarán, el capital de trabajo propio disminuirá, lo que al final puede provocar la quiebra de la empresa. Si la participación de los pagos de dividendos en el uso de las ganancias disminuye, esto, a su vez, conducirá a una disminución del atractivo de inversión de la empresa. Por lo tanto, cada empresa debe encontrar la variante óptima de distribución de beneficios. Un papel importante en esto debe ser jugado por el análisis de la actividad económica.

En el proceso de análisis, es necesario estudiar los factores de cambios en el monto de la ganancia imponible, el monto de los dividendos pagados, los intereses, los impuestos sobre las ganancias, el monto de la ganancia neta, las deducciones a los fondos de la empresa, la metodología. de los cuales está más desarrollado por N.A. Liebre.

Figura 5. esquema general Distribución de ganancias

Para su análisis, la Ley de Impuestos y Tasas que gravan el presupuesto, instrucciones instructivas y metodológicas del Ministerio de Hacienda, el Estatuto de la empresa, así como datos del estado de pérdidas y ganancias, anexo al balance, estado de cambios en capital, cálculos de impuesto a la renta, renta, etc.

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La esencia económica de la ganancia - uno de los indicadores financieros del plan y evaluación de la actividad económica de la empresa. Sus tipos, fuentes de formación e instrucciones de uso. Cálculo y análisis de sus coeficientes de distribución. Formas de aumentar las ganancias.

Universidad Humanitaria de Moscú

trabajo de curso

en el tema:

“ANÁLISIS DE LA FORMACIÓN Y UTILIZACIÓN DE LA UTILIDAD NETA”

Líder del curso:

___________________________

es hecho por un estudiante

Facultad de Economía,

contabilidad y control

_________________

_________________

Moscú, 2007

INTRODUCCIÓN

El papel de la ganancia en una economía de mercado………………...….……….3

Tareas de análisis………………………………………………………………………….3

El propósito del trabajo de curso………………………………………….………………...4

PARTE PRINCIPAL

1. BENEFICIO EN UNA ECONOMÍA DE MERCADO

1.1. La esencia económica de la ganancia y sus tipos ……………….…………...5

1.2. Beneficio por la venta de productos ……………………………….……7

1.3. Utilidad de otras ventas ……………………………………….…8

1.4. Procedimiento de distribución de utilidades ……………………………………....8

1.5. El impacto de la política fiscal sobre los beneficios………………………………...10

2. FORMACIÓN, DISTRIBUCIÓN Y USO DE LAS GANANCIAS NETA DE DRIVER-TREK LLC

2.1. Las tareas de análisis de la distribución y destino de las utilidades ...…….…12

2.2. Características técnicas y económicas de la organización……………….…12

2.3. Los principales indicadores que afectan el resultado financiero …………15

2.4. Análisis de la composición y dinámica del resultado de balance ………………..... 17

2.5. Análisis de la formación de la utilidad neta………………………………..19

2.6. Análisis de la distribución y destino de la utilidad neta……...…..22

CONCLUSIÓN………………………………………….………………...….27

LISTA DE LITERATURA UTILIZADA…………...………………..30

INTRODUCCIÓN

En una economía de mercado, la base del desarrollo económico - beneficio - el indicador más importante de la eficiencia de la empresa, las fuentes de su vida.

El crecimiento de la ganancia crea una base financiera para la implementación de la reproducción ampliada de la organización y la satisfacción de las necesidades sociales y materiales de los fundadores y empleados.

A expensas de las ganancias, se cumplen las obligaciones de la organización con el presupuesto, los bancos y otras organizaciones.

Sin embargo, no se puede suponer que la planificación y la formación de beneficios permanecieron exclusivamente en la esfera de los intereses de la empresa. El estado (presupuesto), los bancos comerciales, las estructuras de inversión, los accionistas y otros tenedores de valores no están menos interesados ​​en esto.

Para garantizar una alta eficiencia económica de la producción, se necesita una política económica estatal que contribuya a la formación de un entorno favorable para la actividad económica y oriente a la empresa a maximizar las ganancias (ingresos).

Dado que es el estado el que determina el funcionamiento exitoso de una empresa, los problemas de ganancias y rentabilidad son actualmente muy relevantes.

La tarea principal de analizar la distribución y el uso de la utilidad neta es identificar las tendencias y proporciones que se han desarrollado en la distribución de la utilidad del año de informe en comparación con el año anterior.

El análisis de la distribución y destino de las utilidades se realiza en el siguiente orden:

1. se realiza una evaluación de los cambios en la cantidad de fondos para cada dirección de uso de ganancias en comparación con el período base y de información;

2. se realiza un análisis factorial de la formación de fondos;

3. La evaluación de la efectividad del uso de los fondos de acumulación y consumo se da de acuerdo con los indicadores de la efectividad del potencial económico.

El propósito del trabajo del curso: cuantificar las razones del cambio en la utilidad neta, los pagos de impuestos de la utilidad, identificar las tendencias y proporciones que se han desarrollado en la distribución de las utilidades, e identificar el impacto del uso de las utilidades en la posición financiera de la empresa.

1. BENEFICIO EN UNA ECONOMÍA DE MERCADO

1.1. La esencia económica del beneficio neto.

En el contexto de la transición a una economía de mercado, el beneficio desempeña el papel principal en el sistema de indicadores económicos.

El beneficio es un indicador generalizador, cuya presencia indica la eficiencia de la producción, una condición financiera favorable. En otras palabras, la ganancia es un resultado positivo de la empresa. Obtener ganancias es el objetivo principal organizaciones comerciales. De esto está claro que consideraré en otras actividades una organización comercial.

La condición financiera de una empresa es una característica de su competitividad (es decir, solvencia, solvencia), el uso de recursos financieros y capital, el cumplimiento de obligaciones con el estado y otras organizaciones (tarifas de alquiler, etc.).

La ganancia, que tiene en cuenta todos los resultados de la producción y las actividades económicas de la empresa, se denomina ganancia de saldo. Incluye: ganancias de la venta de productos (obras, servicios), ganancias de otras ventas.

Distinguir Ingreso imponible, y ingresos libres de impuestos. Después de la formación de la ganancia, la empresa paga impuestos, y la parte restante de la ganancia, recibida a disposición de la empresa después del pago del impuesto sobre la renta, se denomina beneficio neto .

Beneficio neto- diferencia entre beneficio del libro y pago de impuestos a su costa. Cuanto mayor sea el beneficio del balance, mayor será el beneficio neto. La empresa puede disponer de este beneficio a su propia discreción. Puede destinar parte de las ganancias al desarrollo de la producción (por ejemplo, la compra de más equipos tecnológicos), desarrollo social, incentivos a los empleados y dividendos en acciones.

No existen normas aprobadas "desde arriba" para su distribución. Sólo está en vigor la regulación fiscal estatal de los costos laborales para el personal principal de la empresa (trabajadores involucrados en la producción).

La parte restante de las ganancias retenidas se puede utilizar para aumentar el capital social de la empresa o se puede redistribuir para el autoseguro, es decir, al fondo de reserva (en caso de fuerza mayor: incendios, terremotos, inundaciones y otros desastres), fondo de acumulación (formación de fondos para el desarrollo productivo), fondo de consumo (fondos para bonos de empleados, etc.), provisión de asistencia material, fondo social desarrollo (para diversos eventos festivos) y otros fines para los que el administrador desea transferir este dinero.

El principal indicador de utilidad utilizado para evaluar la producción y las actividades económicas es:

beneficio del balance;

Beneficio de la venta de productos manufacturados;

Beneficio bruto;

Ingreso imponible;

Beneficio neto (que queda a disposición de la empresa)

La tributación de los beneficios de las empresas se determina de conformidad con la ley de la Federación de Rusia "Sobre el impuesto sobre los beneficios de las empresas y organizaciones".

Al determinar la ganancia imponible, se excluye de la ganancia bruta el monto de las deducciones a los fondos de reserva y otros similares formados por las empresas.

A medida que se reciben las ganancias, la empresa las utiliza de acuerdo con la legislación vigente de la Federación Rusa y los documentos constitutivos de la empresa.

Actualmente, el beneficio (ingreso) de la empresa se utiliza en el siguiente orden:

1) el impuesto a las ganancias (ingresos) se paga al presupuesto;

2) se hagan deducciones al fondo de reserva;

3) se forman fondos y reservas, previstos por los documentos constitutivos de la empresa.

1.2.

Beneficio de la venta de productos(obras, servicios) es predominante en la ganancia total.

resultado financiero de las ventas productos (obras, servicios) se define como la diferencia entre el producto de la venta de productos (obras, servicios) sin IVA ni impuestos especiales y los costos de producción y venta de estos productos (obras, servicios), incluidos en el costo de producción y se tiene en cuenta al determinar la ganancia imponible. (Gastos de venta, impuesto al valor agregado, arbitrios, impuesto a los combustibles).

FR \u003d B - Z etc.

FR - resultado financiero de la venta de productos (obras, servicios)

B - producto de la venta de productos sin IVA e impuestos especiales

Zpr - costos de producción y venta de productos (obras, servicios)

Al formar resultados financieros de la venta de productos (obras, servicios), la determinación del costo de producción tiene un impacto significativo.

El costo de los productos comprados incluye: costo de adquisición, entrega, almacenamiento, ventas y otros gastos similares.

1.3. Beneficio de otras ventas

Las ganancias por otras ventas incluyen los resultados financieros (ganancias, pérdidas) por la venta de productos, obras, servicios de industrias auxiliares y de servicios, así como por la venta de artículos de inventario comprados.

La utilidad de otras ventas se define como la diferencia entre el producto de la venta y el costo de esta venta.

PAG otro = segundo otro –Z otro

PAG otro– ganancias por la venta de activos fijos y otras propiedades, activos intangibles (otras ventas);

EN otro– ingresos de otras ventas;

W otro- gastos para otras implementaciones.

1.4. El procedimiento para distribuir la utilidad neta

Para fines tributarios, la utilidad del balance se ajusta de acuerdo con las normas tributarias (Reglamento sobre la composición de los costos incluidos en el costo de producción, y otros).

El beneficio refleja la eficiencia de la empresa, su liquidez y solvencia. Tiene un impacto en el ritmo de modernización de la producción. Por lo tanto, es importante poder calcular y analizar este indicador.

Definición

Cualquier actividad tiene como objetivo generar ingresos que cubran pérdidas y generen ganancias. Estos conceptos son importantes para poder distinguir. El dinero recibido de la venta se llama ingresos. El ingreso neto es la cantidad que queda después de que se hayan pagado todos los gastos. Es decir, el beneficio es la diferencia entre los ingresos y los costes. Pero este término es mucho más amplio. La fórmula de utilidad neta incluye el resultado financiero final de varias actividades.

Una organización puede obtener ingresos solo mediante la producción de bienes competitivos. El precio juega un papel importante en esto. Debe corresponder a la solvencia de los consumidores potenciales. La empresa fija los precios en función del nivel de costes. Si la cantidad de recursos consumidos es menor que los ingresos recibidos, entonces la organización está operando con ganancias. En una economía de mercado, las empresas no rentables no existen durante mucho tiempo.

Beneficio neto, patrimonio: fuentes de autofinanciamiento de la organización. La maximización de ingresos es una condición importante para la prosperidad de la empresa y la economía del país. Una empresa puede dirigir las ganancias para escalar, fortalecer posiciones y actualizar el sistema operativo.

Funciones

• El beneficio refleja el resultado de la actividad.
• Estimulante: la maximización de los ingresos afecta el crecimiento de los salarios, el ritmo de las actualizaciones del sistema operativo y el aumento de los niveles de producción.
• Fiscal: debido a los ingresos de las empresas, se pagan impuestos y se forman presupuestos.
• Estimado: el monto de la ganancia es directamente proporcional al valor de la organización.
• Control: tomar pérdidas indica una gran cantidad de gastos.

Estructura

La fórmula de utilidad neta incluye ingresos por ventas, operaciones con activos fijos, resultados de actividades financieras y no operativas. La mayoría mayor valor tiene el primer índice. La organización no puede influir en el nivel de las cotizaciones bursátiles, de las que depende el resultado de las transacciones con valores. Pero puede reducir costos y aumentar los ingresos.

Existen otros criterios por los cuales se clasifica la utilidad neta de la organización:

• según el método de cálculo: margen, neto, bruto;
• por la naturaleza del pago de las tasas: imponibles y no sujetas a impuestos;
• por tiempo: beneficio de años anteriores, período de informe y planificación;
• por la naturaleza de la aplicación: capitalizados y distribuidos.

Para calcular cada uno de estos indicadores, se utiliza una fórmula diferente.

factores

La propia organización puede influir en los beneficios. El nivel de tecnología utilizada, la utilización de la capacidad y otros factores de producción afectan la cantidad y calidad de los productos. Es más difícil regular los factores no productivos: la interacción de los empleados de diferentes niveles de la jerarquía, la reacción del personal a los cambios en las condiciones de trabajo, la logística, etc. afectan la situación del mercado, el nivel de inflación e impuestos, la política monetaria. , la lejanía de los recursos, la empresa no puede influir en absoluto. Pero estos factores externos tienen un impacto indirecto en las actividades de las empresas. Por ello, es tan importante poder evaluar el grado de influencia de cada criterio en el resultado neto.

Para maximizar las ganancias, es necesario analizar la gama de productos. Los bienes que prácticamente no tienen demanda deben excluirse de la circulación. También es necesario desarrollar un sistema de gestión eficaz para la segmentación del mercado, introducir sistemas automatizados y sistemas de producción sin residuos.

Ingresos y costos

Desde un punto de vista económico, el beneficio es la diferencia entre los cobros y los pagos. De lo económico: la diferencia entre el estado de la empresa al final y al comienzo del período. En este sentido, se distinguen la contabilidad y el beneficio económico. La conexión entre las categorías se expresa en sus fórmulas:

• El beneficio contable es la diferencia entre los ingresos totales y los costes explícitos.
• El beneficio económico es la diferencia entre los ingresos y todos los costes.

Así, obtenemos: beneficio económico = beneficio contable - costes implícitos.

Los costos explícitos son la suma de los costos de pagar los recursos: materias primas, máquinas, mano de obra, etc. Los costos implícitos son el costo de los recursos internos de la empresa. Por ejemplo, una empresa utiliza su propio edificio en sus actividades económicas. Los costos de utilidad en este caso son costos explícitos. Se pueden documentar. Los costos implícitos en este caso son los ingresos perdidos por el alquiler del edificio.

Cálculo de ganancias

Como se señaló anteriormente, los ingresos son un indicador general de la rentabilidad. Su volumen se determina sumando los importes de las facturas. Se calcula a medida que se recibe el pago o se envían los bienes. Los ingresos excluyen el IVA, los impuestos especiales, el monto de los márgenes recibidos por las empresas comerciales y los aranceles de exportación.

1. Beneficio neto de las ventas (HR) = Ingresos - IVA - Impuestos especiales - Aranceles de exportación.

2. La ganancia bruta es la diferencia entre la utilidad neta y el costo: Vp = CR - Costo.

3. Beneficio de las ventas (Ppr) \u003d Vp - Ur - Kr, donde:

• Ur - costes de gestión.
• Kr - costos comerciales.

4. Renta neta de todo tipo de actividades: Po = Vp + Ip + Fp + Pd, donde:

Ip, Fp y Pd: ingresos de actividades de inversión, financieras y de otro tipo.

5. El beneficio antes de impuestos (Pn) es el resultado final, revelado después de tener en cuenta todas las transacciones.

Lun \u003d Hasta - Impuesto a la propiedad - Beneficios de ingresos.

Después de pagar todas las tarifas, la organización tiene dinero a su disposición que puede gastar en sus propias necesidades.

Fórmula de beneficio neto: PE \u003d By - NPP + Pd - Pr, donde:

• PNP - impuesto sobre la renta.
• Pr - otros gastos.

El ingreso marginal o "beneficio cero" es la cantidad de ingresos que cubre todos los costos.

Análisis

La investigación se lleva a cabo para evaluar los resultados de las actividades, desarrollar medidas para reducir costos, aumentar los ingresos. En la mayoría de los casos, se utiliza el análisis factorial, que muestra el grado de influencia de los indicadores individuales en el resultado final. Por ejemplo, al considerar el ingreso bruto, se exploran formas de reducir los costos. El cálculo de la ganancia se realiza sobre la base de los datos del balance y del formulario No. 2 del "Informe de resultados financieros".