Wie werden die Kosten für die mobile Kommunikation abgerechnet? Handy erstattung

Für die zeitnahe Lösung von Produktionsproblemen benötigen Unternehmen Mobilfunk mehr denn je. Wie jede Art von Ausgaben sollten diese für eine ordnungsgemäße Kontrolle und Abrechnung klar geregelt werden. Gleichzeitig meinen wir, dass die Entschädigung die Rückgabe eines Teils beinhaltet Geld Mitarbeiter für die Nutzung des eigenen Telefons für geschäftliche Zwecke. Darüber hinaus schließt der Arbeitnehmer in eigenem Namen einen Vertrag mit einem Mobilfunkanbieter ab. Wenn all diese Aktionen von einer Organisation übernommen werden, dann handelt es sich bereits um eine korporative Mobilfunkkommunikation. Dann ist keine Vergütung für die Mobilfunkkommunikation erforderlich. In diesem Artikel werden wir prüfen, welche Entschädigung Mitarbeiter für die mobile Kommunikation erhalten.

Vergütung der mobilen Kommunikation an Mitarbeiter: h gesetzliche Grundlage

Die Gültigkeit dieses Ausgabenpostens ist in Artikel 164 des Arbeitsgesetzbuchs festgelegt, der eine finanzielle Entschädigung für die dem Arbeitnehmer durch den Arbeitsprozess entstandenen Kosten vorschreibt. Artikel 188 des Arbeitsgesetzbuchs legt die folgenden Fälle fest zusätzliche Zahlungen Mitarbeiter:

• für die Nutzung von persönlichem Eigentum (in diesem Fall ein Mobiltelefon);
• Wertminderung dieser Immobilie.

Wichtig! Wenn die Kosten für ein Mobiltelefon weniger als 40.000 Rubel betragen, wird es nicht abgeschrieben, und die Kosten für das Telefon werden auf einmal abgeschrieben Materialkosten Unternehmen.

Unter anderem muss das Unternehmen die Kosten für die Nutzung des Mobilfunks separat bezahlen. Artikel 41, 45 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation besagen, dass der Tarifvertrag sowie lokale Regulierungsgesetze Fragen zu solchen Zahlungen detailliert beschreiben sollten. Ihre Größe ist bilateral zwischen Arbeitnehmer und Unternehmen zu besprechen und gesondert zu behandeln Arbeitsvertrag oder Zusatzvereinbarung.

Die Anforderungen an die wirtschaftliche Rechtfertigung für die Einbeziehung solcher Entschädigungen in die Aufwandspositionen werden vom Gesetzgeber klar formuliert. Andernfalls kann das Unternehmen verwaltungsrechtlich haftbar gemacht werden.

Angemessenheit der Ausgaben für die Mobilfunkkommunikation

Neben dem dokumentarischen Nachweis dieser Art von Kosten müssen diese wirtschaftlich begründet werden. Der Begriff der Wirtschaftlichkeit ist im Steuerrecht nicht verankert, es gibt keine klare Regelung, wie man seine finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeiten ausübt. Der Steuerpflichtige beurteilt selbstständig die Wirtschaftlichkeit, Notwendigkeit und Sinnhaftigkeit der Vergütung der Arbeitnehmer für den Mobilfunk.

Wenn die Finanzbehörden bei der Betriebsprüfung strittige Punkte haben, dann werden die Prüfer häufiger von einer subjektiven Einschätzung abgeschreckt Wirtschaftstätigkeit Unternehmen. Es wird keine Zweifel an Organisationen geben, deren Mitarbeiter regelmäßig auf Geschäftsreisen gehen und Arbeitsprobleme hauptsächlich telefonisch gelöst werden. Für eine schnelle Lösung von Arbeitsmomenten reicht eine feste Verbindung (falls vorhanden) möglicherweise nicht aus. Wenn Sie also die Unzweckmäßigkeit der Verwendung zusätzlicher Mobilfunkkommunikation verteidigen, reicht ein solches Argument nicht aus.

Wenn eine Organisation die Erhöhung der Einnahmen durch die Nutzung des Mobilfunks eindeutig sieht und begründen kann, kann die Steuerbehörde diese Kostenposition nicht geltend machen. Andernfalls wird dies möglicherweise überhaupt nicht berücksichtigt, wodurch sich die Steuerbemessungsgrundlage des Unternehmens erhöht und verschiedene Strafen darauf angewendet werden können.

Dokumente zur Bestätigung der Ausgaben für die Mobilfunkkommunikation

Alle Ausgaben müssen dokumentiert werden, insbesondere solche „immateriellen“ wie die Vergütung für Mobilfunk. Um die mit der Zahlung verbundenen Kosten rechtmäßig zu berücksichtigen, hat das Finanzministerium der Russischen Föderation in einem Schreiben vom 27. Juli 2006 Nr. 03-03-04 / 3/15 die folgende Liste der erforderlichen Unterlagen erstellt.

Name des Dokuments	Was geschrieben werden soll
Befehl des Leiters der Organisation	Eine Liste von Jobs, die häufige Telefonanrufe beinhalten. Auch eine Liste der Arbeitnehmer, die Anspruch auf diese Entschädigung haben, kann hier aufgenommen werden.
Ordnungsgemäße Unterweisung des Arbeitnehmers	Begründung für die Notwendigkeit, Mobilfunk zu verwenden
Arbeitsvertrag u Zustimmung dazu	Die Bedingungen und das Verfahren für die Zahlung einer Entschädigung können vorgeschrieben werden, oder es kann ein Festbetrag für den Einsatz eines Mobilfunkmitarbeiters angegeben werden.
Vereinbarung mit einem Mobilfunkanbieter und Rechnungsdetails	Eine Vereinbarung im Namen des Mitarbeiters sowie vollständige Rechnungsdetails, ohne Einbeziehung in die Berechnung Ausgleichszahlungen Mitarbeitergespräche.

Handymiete bei einem Mitarbeiter

Das Mieten eines persönlichen mobilen Geräts von einem Mitarbeiter ist eine ziemlich gängige Praxis. Beziehungen können auf zwei Arten dokumentiert werden:

• schließen Sie einen Mietvertrag für ein mobiles Gerät ab (Artikel 606-625 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation), in dem die Mietdauer sowie die Höhe und die Zahlungsbedingungen vorgeschrieben werden müssen. Sie können zusätzlichen bürokratischen Aufwand bei der Vertragsabwicklung vermeiden und all diese Punkte im Arbeitsvertrag oder der Zusatzvereinbarung festhalten;
• eine Vereinbarung über die unentgeltliche Nutzung des Eigentums (in diesem Fall eines Mobiltelefons) eines Mitarbeiters abschließen und / oder eine Entschädigung für diese Nutzung festlegen.

Detaillierung des Kontos des Telekom-Betreibers

Die Detaillierung des Kontos durch den Telekom-Betreiber erfolgt echtes Dokument, anhand derer man beurteilen kann, wie viel der Mitarbeiter tatsächlich gesagt hat und wofür genau er für das Geld entschädigt werden sollte. Niemand kann Sie jedoch rechtlich dazu verpflichten, dieses Dokument bereitzustellen.

Das Thema bleibt angesichts der unterschiedlichen Meinungen umstritten:

• Das Finanzministerium befürwortet zusammen mit den Finanzbehörden die Aufnahme von Einzelheiten in obligatorische Liste Unterlagen;
• Einige Schiedsgerichte sagen, dass dieses Dokument nicht erforderlich ist, um die Zweckmäßigkeit festzustellen, eine Entschädigung für die Nutzung von Mobilfunkkommunikation in den Selbstkostenpreis aufzunehmen.

Ist die Entschädigung einkommensteuer- und beitragspflichtig?

Die Vergütung für die Nutzung von Mobilfunkkommunikation für geschäftliche Zwecke unterliegt nicht:

• Einkommensteuer;
• obligatorische Krankenversicherungsbeiträge;
• Prämien der Unfallversicherung.

Hier wird versäumt, dass persönliche Anrufe nicht als Spesen berücksichtigt wurden. Erfolgte eine Nutzung einer Mobilfunk- (SIM-Karte) neben dem Arbeitsvorgang für private Zwecke, sollte die Höhe der Vergütung, die auf den Zeitpunkt der privaten Telefonate des Arbeitnehmers anfällt, der persönlichen Einkommensteuer unterliegen.

Anders sieht es aus, wenn ein privater Handy-Mietvertrag abgeschlossen wird. Die Höhe der Mietzahlungen unterliegt der persönlichen Einkommensteuer, da es sich um ein zusätzliches Einkommen des Arbeitnehmers handelt.

Beispiel! Das Unternehmen hat mit einem Mitarbeiter einen Mietvertrag für Mobilgeräte abgeschlossen. Die Höhe der monatlichen Mietzahlungen beträgt 500 Rubel. Der Vertrag sieht eine feste Vergütung für die Nutzung der Mobilfunkkommunikation in Höhe von 1.500 Rubel vor. In diesem Fall unterliegen 500 Rubel der Mehrwertsteuer (13%), der Steuerbetrag beträgt 65 Rubel. Sie führt auch Überweisungen an Versicherungskassen durch.

Handy-Vergütungsgrenzen für Mitarbeiter

Beim Abschluss einer Vereinbarung über die Vergütung für die Mobilfunkkommunikation können Organisationen und der Mitarbeiter durch Verhandlungen die zulässige Grenze der Ausgaben für die Mobilfunkkommunikation aushandeln. Daher wird nur innerhalb dieser Grenze kompensiert. Beispielsweise beträgt die Vergütungsgrenze 2000 Rubel, und der Mitarbeiter gab 2350 Rubel pro Monat für Verhandlungen aus. Somit werden ihm nur 2.000 Rubel erstattet.

Berücksichtigung der Ausgaben in der Buchhaltungsdokumentation

Bestimmte Ausgaben berücksichtigt der Buchhalter nur dann in den Kostenpositionen, wenn sie auf Gewinnerzielung abzielen. Andernfalls werden sie vom Finanzamt von den Kosten ausgeschlossen.

Die Vergütung für die Mobilfunkkommunikation setzt voraus, dass der Vertrag mit dem Betreiber im Namen des Arbeitnehmers abgeschlossen wird. So zahlt er für die Kommunikation, reicht die entsprechenden Dokumente beim Arbeitgeber ein und erstattet ihm das ausgegebene Geld.

Unabhängig von der Steuerregelung wird die Vergütung für die Mobilfunkkommunikation in der Steuerbuchhaltung als Vergütung für Kommunikationsdienste berücksichtigt.

Entspricht dem Folgenden Verbuchung:

Verdrahtung	Betrieb
Soll 20 (26, 44) - Haben 73	Mobilfunkgebühren inbegriffen
Soll 73 - Haben 50 (51)	Mobilfunkkosten werden dem Mitarbeiter erstattet

Diese Kosten werden in den Kosten enthalten sein. Wenn die Organisation keine Mehrwertsteuer zahlt. Andernfalls kann eine Vergütung für Mobilfunk aufgrund fehlender Rechnung des Mobilfunkbetreibers an eine bestimmte Organisation nicht berücksichtigt werden.

Häufig gestellte Fragen

Frage 1. Bei der Einstellung eines Handelsvertreters wurde zwischen dem Arbeitnehmer und dem Arbeitgeber ein Arbeitsvertrag geschlossen. Aufgrund der Art der Arbeit und der fehlenden Unternehmenskommunikation werden alle Arbeitsmomente auf einem persönlichen Mobiltelefon entschieden. Kann ein Mitarbeiter eine Entschädigung für die Nutzung von Mobilfunk verlangen.

Antworten. Nein, kann es nicht, da eine Erstattung der Mobilfunkkosten nur bei dienstlicher Anstellung möglich ist. Andernfalls hat der Arbeitnehmer keinen Anspruch auf diese Art der Zahlung.

Frage 2. Weder in der Bilanz des Unternehmens noch in seiner Bilanz weist das Unternehmen mobile Geräte auf. Gleichzeitig gibt es eine Kostenposition für die Erstattung der Aufwendungen für den Mobilfunk. Wird die Gültigkeit dieser Kosten Zweifel bei den Steuerbehörden aufkommen lassen.

Antworten. Mit hoher Wahrscheinlichkeit werden die Finanzbehörden das Vorhandensein von Aufwendungen für den Mobilfunk und das Fehlen von Aufwendungen für die Nutzung wahrnehmen mobile Geräte verdächtig und kann diese Kostenposition von der Kostenberechnung ausschließen.

Frage 3. Für die Buchhaltung des Unternehmens machte der Mitarbeiter Angaben zu Telefongesprächen, um Zeit für persönliche Gespräche von der Berechnung auszunehmen. Lohnt es sich, sich Gedanken über die Korrektheit der vorgelegten Daten zu machen, und wer könnte sonst an der Verfügbarkeit solcher Dokumente interessiert sein?

Antworten. Alle in der Buchhaltung verfügbaren Belege werden an die Steuerbehörden gesendet, die buchstäblich jede Zeile im Detail gründlich prüfen. Wenn Sie sich also entscheiden, ein solches Dokument vorzulegen, müssen Sie sicherstellen, dass jede darin enthaltene Zahl keine Zweifel aufkommen lässt.

Frage Nr. 4.Wo liegen die Grenzen der Entschädigungszahlungen für die Nutzung von Mobilfunk.

Antworten. Es wird einem Unternehmen nicht möglich sein, unbegrenzte Grenzen festzulegen, daher wird es nicht funktionieren, große Vergütungsbeträge endlos in der Bilanz abzubilden, um die Steuerbemessungsgrundlage zu verringern. Regulierungsbehörden überwachen die Höhe der Entschädigung streng und können, wenn sie nicht wirtschaftlich vertretbaren Kosten entspricht, Kosten von der Kostenberechnung ausnehmen.

Frage Nr. 5. Ist es möglich in Haushaltsorganisation Handy-Erstattung nutzen?
Antworten. Wenn Sie die Zweckmäßigkeit der Nutzung von Mobiltelefonen für geschäftliche Zwecke aus wirtschaftlicher Sicht begründen, ist es in jeder Organisation möglich, solche Kosten zu berücksichtigen.

Frage Nummer 6. Werden Arbeitseinsätze an Feiertagen und Wochenenden bei der Berechnung der Vergütung berücksichtigt?
Antworten. Wenn der Vertrag die Höhe des Limits festlegt, dann spielt es keine Rolle, zu welcher Zeit die Anrufe getätigt wurden. Wenn der Bericht nachträglich erfolgt, dann, wenn die entstandenen Kosten Absatz 1 der Kunst entsprechen. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden die Steuerbehörden daran nichts auszusetzen haben.

LV Tschchutiashvili, Wirtschaftsprüfer, Mitglied des Instituts für Sicherheit der Region Moskau, Ph.D. Wirtschaft Wissenschaften

Diensthandy, wenn der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer ein Gerät zur Verfügung stellt und/oder bezahlt Mobile Kommunikation, ist eine häufige Erscheinung. Wie werden die Kosten für den Kauf von Mobiltelefonen und die Bezahlung von Kommunikationsdiensten korrekt berücksichtigt?

Ein Arbeitgeber kann zwei Wege gehen, um Arbeitnehmer mit mobiler Kommunikation zu versorgen:

1) sie mit dem Firmentarif verbinden und damit die Mobilfunkkommunikation vollständig bezahlen;

2) zahlen oder kompensieren die Ausgaben zu dem vom Mitarbeiter verwendeten Satz.

In beiden Fällen sind verschiedene Optionen möglich: Der Arbeitgeber kann Telefone kaufen und an Mitarbeiter mit oder ohne SIM-Karte ausgeben, kann nur SIM-Karten ausgeben, kann die vom Mitarbeiter verwendete Nummer in einen Firmentarif übertragen, kann Spesen (entschädigen) übernehmen für den Mobilfunk zu dem vom Arbeitnehmer genutzten Tarif ganz oder teilweise.

Gewinnsteuer

Von allgemeine Regel Ausgaben für Mobilfunk können bei der Besteuerung von Gewinnen auf der Grundlage von Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berücksichtigt werden. Wie wir jedoch sehen können, kann die Bandbreite der Ausgaben für die Bereitstellung von Kommunikationsdiensten für Mitarbeiter sehr breit sein, und nicht alle können auf der Grundlage dieser Norm abgeschrieben werden.

Gemäß Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen alle in der Steuerbuchhaltung erfassten Ausgaben begründet und dokumentiert werden. Unter gerechtfertigten Kosten werden wirtschaftlich gerechtfertigte Kosten verstanden, deren Bewertung monetär ausgedrückt wird. Dokumentierte Ausgaben sind Ausgaben, die durch Dokumente bestätigt werden, die unter anderem gemäß dem Gesetz erstellt wurden Russische Föderation. Ausgaben werden als alle Kosten erfasst, sofern sie für die Durchführung von Aktivitäten zur Erzielung von Einnahmen getätigt werden.

Das Verfassungsgericht der Russischen Föderation hat wiederholt darauf hingewiesen, dass der Steuerzahler selbst über die Gültigkeit und Zweckmäßigkeit der Kosten entscheidet (Beschlüsse vom 16.04.2007 Nr. 366-O-P und vom 16.12.2008 Nr. 1072-O-O). Das russische Finanzministerium stimmt dem zu (Schreiben Nr. 03-03-06/1/341 vom 21. Mai 2010 und Nr. 03-03-06/1/14 vom 21. Januar 2010).

Im Dekret Nr. 8905/10 vom 9. März 2011 wies das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation darauf hin, dass die Abgabenordnung der Russischen Föderation keine Bestimmungen enthält, die es der Steuerbehörde ermöglichen, die Ausgaben des Steuerzahlers vom Standpunkt aus zu bewerten ihrer wirtschaftlichen Machbarkeit. Themen unternehmerische Tätigkeit haben Autonomie in der Herstellung Managemententscheidungen. Die Angemessenheit von Ausgaben sollte nicht im Hinblick auf ihre Zweckmäßigkeit beurteilt werden.

Handy

Um die Kosten für die mobile Kommunikation zu berücksichtigen, müssen zunächst die Kosten für den Kauf eines Mobiltelefons in der Buchhaltung berücksichtigt werden. Es ist vom Preis des Telefons ( wir redenüber den Preis des Telefons selbst, ohne die Kosten der SIM-Karte), hängt das Verfahren zur Berücksichtigung seiner Kosten für Zwecke der Gewinnsteuer ab.

Telefone im Wert von mehr als 40.000 Rubel. beziehen sich auf abnutzbares Vermögen, dessen Anschaffungskosten den steuerpflichtigen Gewinn durch den Abschreibungsmechanismus (Absatz 1, Artikel 256 der Abgabenordnung) mindern.

Wenn die Kosten des Geräts weniger als 40.000 Rubel betragen, hat die Organisation die Möglichkeit, die Anschaffungskosten auf einmal abzuschreiben. Diese Beträge werden zum Zeitpunkt der Inbetriebnahme des Telefons vollständig in die Zusammensetzung der Sachkosten einbezogen (Absatz 3 Satz 1 Artikel 254 der Abgabenordnung).

Die Weitergabe von Mobiltelefonen an Mitarbeiter muss gemäß einer separaten Erklärung erfolgen, die von den Mitarbeitern unterzeichnet ist, die ab dem Zeitpunkt, an dem sie die Telefone erhalten, für ihre Sicherheit verantwortlich sind und sie bei Entlassung aus der Organisation zurückgeben müssen. Kann ein Mitarbeiter das Telefon mitnehmen, als Geschenk erhalten oder zum Restwert von der Organisation einlösen? Diese Fragen werden immer individuell durch Vereinbarung der Parteien gelöst.

Wenn ein Mitarbeiter sein persönliches Mobiltelefon für Arbeitsgespräche verwendet, kann die Organisation ihn für die Nutzung, Abschreibung (Wertminderung) sowie die mit der Nutzung dieses Eigentums verbundenen Kosten entschädigen, deren Höhe von den Parteien vereinbart wird der Arbeitsvertrag (Artikel 188 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Die Verwendung von persönlichem Eigentum eines Mitarbeiters für offizielle Zwecke sollte von seinen offiziellen Pflichten und der Art seiner Arbeit abhängig sein. Dies wird vom Ministerium für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands in Schreiben vom 06.08.2010 Nr. 2538-19 (S. 3), vom 12.03.2010 Nr. 550-19 vom 26.05.2010 angegeben Nr. 1343-19.

Wie im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 2. März 2006 Nr. 03-05-01-04 / 43 angegeben, muss die Höhe der Kostenerstattung den wirtschaftlich gerechtfertigten Kosten entsprechen, die mit der tatsächlichen Nutzung des Personals des Arbeitnehmers verbunden sind Eigentum im Sinne von Arbeitstätigkeit. Die Organisation muss über Dokumente (oder ihre ordnungsgemäß beglaubigten Kopien) verfügen, die sowohl das Eigentum an dem verwendeten Eigentum als auch die Kosten bestätigen, die bei der Nutzung dieses Eigentums für geschäftliche Zwecke entstanden sind.

Die Bestätigung sowohl der Tatsache, dass die Kosten Produktionskosten sind, als auch, dass das Eigentum an dem verwendeten Eigentum dem Arbeitnehmer gehört, sollte in den entsprechenden Verwaltungsdokumenten enthalten sein. Die Höhe der Erstattung kann betragen:

Festgelegt durch eine schriftliche Vereinbarung zwischen dem Arbeitnehmer und dem Arbeitgeber in Form eines separaten Dokuments (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 02.03.2006 Nr. 03-05-01-04 / 43 und vom 02.11.2004 Nr. 03-05-01-04 / 72);

In der Stellenbeschreibung dieses Mitarbeiters vermerkt sein, aus der hervorgeht, dass der Mitarbeiter in der entsprechenden Position mit Mobilfunk versorgt werden muss (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 23.05.2005 Nr. 03-03-01-04 / 1/ 275) oder im Arbeitsvertrag selbst (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 31.12.2004 Nr. 03-03-01-04/1/194).

Damit diese Aufwendungen wirtschaftlich gerechtfertigt sind, muss nachgewiesen werden, dass der Arbeitnehmer ein privates Mobiltelefon zu beruflichen Zwecken genutzt hat. Der Produktionscharakter solcher Ausgaben kann durch Dokumente wie das Memo eines Mitarbeiters, in dem die Gründe für das Telefonieren von einem privaten Mobiltelefon beschrieben werden, detaillierte Kontodaten, eine Anweisung oder Anweisung des Managers, die Gesprächskosten zu bezahlen, bestätigt werden.

SIM-Karten

Eine SIM-Karte ist in der Tat ein Werkzeug, mit dem Sie sich mit mobilen Diensten verbinden. Dies bedeutet, dass die Kosten für den Kauf von SIM-Karten gemäß Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Ausgaben für die Zahlung von Kommunikationsdiensten abgeschrieben werden können.

In der Regel kauft eine Organisation SIM-Karten, wenn sie mit einem Mobilfunkanbieter eine Vereinbarung über die Verbindung zu einem Unternehmens- oder Geschäftstarif abschließt. Allerdings können nicht alle Karten freigeschaltet und die auf den Konten gutgeschriebenen Beträge genutzt werden. Eine SIM-Karte kann einem Mitarbeiter gegeben werden oder verloren gehen. Daher werden die Kosten für den Kauf von SIM-Karten in der Steuerbuchhaltung als Sachausgaben der Organisation berücksichtigt.

Wenn gemäß den Regeln des Mobilfunkbetreibers die Kosten der SIM-Karte ganz oder teilweise dem Konto des Teilnehmers gutgeschrieben werden und in Zukunft für die Bezahlung von Kommunikationsdiensten ausgegeben werden, werden solche Kosten (ein Teil davon) der SIM-Karte Die Karte muss in der Steuerbuchhaltung berücksichtigt werden, da sie auf der Grundlage der Konten des Telekommunikationsbetreibers ausgegeben wird (Absatz 3, Satz 7, Artikel 272, Sätze 1 und 2, Artikel 318 der Abgabenordnung). Wenn der für die SIM-Karte bezahlte Betrag dem Konto des Teilnehmers nicht gutgeschrieben wird, kann die Organisation diese Ausgaben zum Zeitpunkt des Kaufs berücksichtigen.

Die Übertragung von SIM-Karten sowie Mobiltelefonen an Mitarbeiter muss gemäß einer separaten, von den Mitarbeitern unterzeichneten Erklärung erfolgen.

Mobiles Bezahlen

Es wäre vernünftig, wenn die Organisation Grenzen für die Bezahlung von Anrufen an Mitarbeiter festlegen würde, die mit der Unternehmenskommunikation in Verbindung stehen, und diese in einem Arbeitsvertrag oder in einem separaten Lokal festlegen normativer Akt. Sie sollten jedoch einen Vertrag mit dem Telekommunikationsanbieter abschließen. In diesem Fall kann die Organisation den Rechnungsbetrag innerhalb der festgelegten Grenze bei den allgemeinen Geschäftsausgaben berücksichtigen.

Das Finanzministerium hat mit Schreiben vom 27.07. 2006 Nr. 03-03-04/3/15 empfahl die folgende Methodik: „In der Steuerbuchhaltung wird die Überschreitung des festgelegten Limits durch einen Mitarbeiter erst dann als Teil der sonstigen Ausgaben berücksichtigt, nachdem der Mitarbeiter die angegebenen Kosten an das Unternehmen erstattet hat . In diesem Fall wird die vom Arbeitnehmer gezahlte Vergütung bei den Einkünften aus Verkäufen steuerlich berücksichtigt. Die Kosten für Produkte, Arbeiten und Dienstleistungen der Organisation beinhalten also nicht die Kosten für persönliche Gespräche von Mitarbeitern über Mobilfunk.

Mitarbeiter sollten mit der Anordnung gegen Unterschrift vertraut gemacht werden, wonach Gespräche über persönliche Themen am Diensttelefon nicht geführt werden sollen. Wenn zu unbegrenzten Tarifen verbundene Telefone von Mitarbeitern sowohl für Produktions- als auch für persönliche Gespräche verwendet werden, muss die Organisation den Höchstbetrag der dem Mitarbeiter erstatteten Ausgaben genehmigen. Dieser Betrag kann je nach Position des Mitarbeiters variieren. Dieser Ansatz steht in vollem Einklang mit der Position des Finanzministeriums, die im Schreiben Nr. 03-03-04/2/217 vom 13. Oktober 2006 dargelegt ist.

Die meisten Organisationen, die ihre Mitarbeiter für die mobile Kommunikation bezahlen, ziehen es vor, sich mit einem Firmentarifplan zu verbinden. Auf diese Weise können Sie die Kosten für die Bezahlung von Mobilfunkdiensten erheblich sparen. Dies ist sowohl wirtschaftlich vorteilhaft - das Unternehmen erhält große Rabatte von der bedienenden Telefongesellschaft als auch praktisch - Ausgaben werden in Dokumenten in einem Betrag angezeigt, was für die Abrechnung bequem ist. Solche Tarife bieten bevorzugte Anrufe zwischen Mitarbeitern derselben Organisation und vieles mehr.

Das Verfahren zur Abrechnung der Mobilfunkkosten hängt davon ab, welchen Tarifplan die Organisation gewählt hat: unbegrenzt oder mit minutengenauer (pro Sekunde) Abrechnung.

Aufwendungen des Steuerpflichtigen für Post-, Telegrafen- und ähnliche Dienstleistungen, Aufwendungen für die Vergütung von Kommunikationsdiensten, Rechenzentren und Banken, einschließlich Aufwendungen für Telefax- und Satellitenkommunikationsdienste, Email, und auch Informationssysteme(SWIFT, Internet und andere ähnliche Systeme) beziehen sich auf sonstige mit der Herstellung und dem Vertrieb verbundene Kosten. Dies ist in Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben.

Das Finanzministerium Russlands und die Gerichte erlauben die Berücksichtigung der Mobilfunkkosten zu unbegrenzten Tarifen bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 23.06.2011 Nr. 03-03-06/1/378 und datiert vom 13.10.2006 Nr. 04/2/217, Entscheidung des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordkaukasusbezirks vom 27. Oktober 2009 in der Sache Nr. A32-246/2008- 27.12.). Die Hauptsache ist, dass solche Ausgaben wirtschaftlich gerechtfertigt und dokumentiert werden müssen (Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung).

Tarifpläne sind in der Regel teuer und nicht jede Organisation kann sie sich leisten. Eine feste monatliche Gebühr ermöglicht es den Mitarbeitern der Organisation in der Regel, nur innerhalb der Region, in der sie sich befinden, frei zu kommunizieren. Fern- und Auslandsgespräche werden separat berechnet.

Die meisten Organisationen entscheiden sich für Tarifpläne mit minutengenauer Abrechnung und legen eine Obergrenze für die Vergütung von Mobilfunkgesprächen fest (interne Obergrenze). Der Arbeitnehmer wird über eine solche Grenze und das Verfahren zur Erstattung von Aufwendungen für mobile Kommunikation innerhalb der Organisation gegen Unterschrift informiert.

Für diese Zwecke wird in der Regel eine Sonderverfügung erteilt. Der Höchstbetrag der von der Organisation gezahlten Mittel kann im Arbeitsvertrag mit ihr angegeben werden (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 05.10.2010 Nr. 16-15 / [E-Mail geschützt]).

Es sei darauf hingewiesen, dass das Finanzministerium Russlands der Ansicht ist, dass selbst Anrufe, die innerhalb der Unternehmensgrenze getätigt werden, nicht für geschäftliche Zwecke getätigt werden dürfen. Das bedeutet, dass für die Bestätigung der Mobilfunkaufwendungen folgende Unterlagen erforderlich sind (Schreiben vom 19.01.2009 Nr. 03-03-07/2):

Eine Liste der vom Leiter der Organisation genehmigten Positionen von Mitarbeitern, die für Arbeitszwecke mit mobiler Kommunikation ausgestattet sind;

Vereinbarung mit dem Betreiber für die Bereitstellung von Kommunikationsdiensten;

Detaillierte Konten des Telekommunikationsbetreibers (für welche Nummern, wann und über welchen Betrag wurden Verhandlungen mit Abonnenten geführt).

Schreiben Nr. 03-03-04/3/15 vom 27. Juli 2006 des Finanzministeriums Russlands, auf dessen Grundlage Schreiben Nr. 20-12/83834.1 des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 20. September 2006 , ausgestellt wurde, erklärt, dass das detaillierte Rechnungsformular den Gesamtbetrag der Zahlung für die vom Mobilfunkbetreiber erbrachten Dienste im Zusammenhang mit einzelnen Unterkonten enthalten muss, die für jede dem Steuerpflichtigen zugewiesene Teilnehmernummer eröffnet wurden, einschließlich: Telefonnummern aller Abonnenten, Datum und Uhrzeit der Verhandlungen, Tarifierung des Dienstes.

Es reicht jedoch nicht aus, eine Entschlüsselung zu haben, die die Nummern angibt, mit denen Verhandlungen geführt wurden, es muss auch nachgewiesen werden, dass diese Nummern Gegenparteien gehören. Die im Protokoll angegebenen Telefonnummern müssen in amtlichen Korrespondenzen, Verträgen, Werkleistungen, Frachtbriefen, Rechnungen usw.

Das schwierige Aufgabe. Vertreter von Auftragnehmern verwenden häufig Handynummern, die nicht in den Verträgen enthalten sind, oder sogar private Telefone. Es überrascht nicht, dass Ausdrucke für bestimmte Bürotelefone keine ausreichende Dokumentation für die Analyse sind.

Die Steuergesetzgebung enthält keine Anforderungen für die obligatorische Bestätigung der Mobilfunkkosten durch ein Dokument wie das Konto des Telekommunikationsbetreibers. Die meisten Gerichte in In letzter Zeit kommen zu dem Schluss, dass das Fehlen dieses Dokuments keine Grundlage dafür ist, die zur Bezahlung der Mobilfunkkommunikation überwiesenen Beträge von der Zusammensetzung der Ausgaben auszuschließen, die das steuerpflichtige Einkommen mindern (Erlasse des Föderalen Antimonopoldienstes des Moskauer Bezirks vom 22. Juni 2010 in Sache Nr. KA-A40 / 6056-10 vom 29. Januar 2010 Nr. КА-А40/14759-09-2, Föderale Antimonopolbehörde des Zentralbezirks vom 6. März 2009 Nr. А35-4080/07-С8, Föderaler Antimonopoldienst des Moskauer Bezirks vom 24. Dezember 2009 Nr. КА-А40/12845-09-P, Föderaler Antimonopoldienst des Uralbezirks vom 08.12.2008 Nr. F09-9153 / 08-S3, FAS des Nord- Western District vom 27.06.2007 Nr. A42-5778 / 2006).

Die Organisation muss eine Bestellung mit einer Liste von Mitarbeitern oder Positionen von Mitarbeitern ausstellen, die im Zusammenhang mit ihrer Professionelle Aktivität Sie müssen ein Mobiltelefon verwenden, um zu arbeiten. In der Bestellung sollten die Nummern der Mobiltelefone und SIM-Karten angegeben sein, die bestimmten Mitarbeitern zugewiesen wurden, sowie der Zweck der Verwendung von Mobiltelefonen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 19. Januar 2009 Nr. 03-03-07 / 2 und vom 5. Juni , 2008 Nr. 03-03-06/1/350).

Diese Bedingung sollte sich auch in den entsprechenden Stellenbeschreibungen und Arbeitsverträgen widerspiegeln. Darüber hinaus kann in der Stellenbeschreibung des Mitarbeiters festgelegt werden, dass es sich um eine Leistung handelt beruflichen Pflichten(aufgrund des reisenden Charakters der Tätigkeit aufgrund behördlicher Erfordernisse) benötigt er einen Mobilfunkanschluss.

Die offizielle Position des Finanzministeriums Russlands ist, dass die Kosten für Mobilfunkdienste zu unbegrenzten Tarifen für Arbeitnehmer bei der Besteuerung von Gewinnen innerhalb der für einen Arbeitnehmer festgelegten Grenze berücksichtigt werden, basierend auf seiner Offizielle Pflichten, ein internes lokales Gesetz der Organisation (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 13.10.2006 Nr. 03-03-04 / 2/217). Gleichzeitig erkannte das Gericht im Beschluss der FAS SKO vom 27. Oktober 2009 Nr. A32-246 / 2008-12 / 27 die Kosten des Unternehmens für die Bereitstellung eines unbegrenzten Mobilfunks für seinen Mitarbeiter als angemessen an, da er benötigt es zur Erfüllung seiner dienstlichen Aufgaben.

Die Organisation kann die Kosten für Anrufe mit Überschreitung nicht als Ausgaben für Einkommensteuerzwecke berücksichtigen (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 13.10.2010 Nr. 03-03-06 / 2/178). Eine Ausnahme kann die Erteilung einer Sonderanordnung durch den Leiter der Organisation sein, in der der Standard für die Kosten der Mobilfunkkommunikation enthalten ist diesen Monat für einen bestimmten Mitarbeiter steigt im Zusammenhang mit der Servicebedürftigkeit.

Andernfalls wird der übersteigende Betrag entweder vom Gehalt des Arbeitnehmers abgezogen oder zu Lasten des Arbeitnehmers ausbezahlt Reingewinn. In diesem Fall, wenn der Arbeitnehmer die Mehrausgaben kompensiert, wird der Betrag der Überschreitung des festgelegten Limits durch den Arbeitnehmer erst dann als Teil der sonstigen Ausgaben für Steuerzwecke berücksichtigt, nachdem der Arbeitnehmer die angegebenen Kosten erstattet hat. In diesem Fall wird die vom Arbeitnehmer gezahlte Vergütung steuerlich bei den Verkaufserlösen berücksichtigt (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 19. Januar 2009 Nr. 03-03-07 / 2).

Gemäß Artikel 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Ausgaben in dem Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) erfasst, in dem sie entstehen, basierend auf den Bedingungen der Transaktionen (für Transaktionen mit bestimmten Fristen) und dem Grundsatz der einheitlichen und proportionalen Bildung von Einnahmen und Ausgaben (für Transaktionen, die mehr als eine Berichtsperiode dauern. (Steuer-)Periode).

Wenn eine Organisation einen Mitarbeiter für die mit einem privaten Mobiltelefon verbundenen Kosten für die Mobilfunkkommunikation entschädigt, betrachtet sie diese als Ausgaben, die das steuerpflichtige Einkommen mindern.

Umsatzsteuer, Einkommenssteuer und Versicherungsprämien

Die Erbringung von Mobilfunkdiensten auf dem Territorium der Russischen Föderation wird als Gegenstand der Mehrwertsteuer anerkannt (Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Ein Mobilfunkbetreiber (wenn er Mehrwertsteuerzahler ist) ist verpflichtet, der Organisation eine Rechnung für Mobilfunkdienste einschließlich Mehrwertsteuer auszustellen sowie eine Rechnung gemäß den Artikeln 168 und 169 der Abgabenordnung zu erstellen und auszustellen der Russischen Föderation.

Der Mehrwertsteuerbetrag, der von der Organisation als Teil der Zahlung für gezahlt wird Handys, SIM-Karten und Mobilfunkdienste, können auf der Grundlage der Artikel 171 und 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vom Budget abgezogen werden.

Eine Barentschädigung für die Nutzung eines Mobiltelefons, das einem Mitarbeiter gehört, unterliegt innerhalb der von der Organisation festgelegten Grenzen nicht der persönlichen Einkommensteuer und den Versicherungsprämien.

Die Nutzung eines Telefons mit unbegrenztem Geschäftstarif für dienstliche Zwecke ist die Grundlage für die Abschreibung des vollen Betrags der monatlichen Gebühr für mobile Kommunikationsdienste als Aufwand und die Befreiung von Einkommensteuer und Versicherungsprämien, da nachgewiesener persönlicher Einkommensteueraufwand dies nicht ist steuerpflichtig (Artikel 217 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) .

Basierend auf Unterabsatz „i“ von Absatz 2 von Teil 1 von Artikel 9 des Bundesgesetzes Nr. 212-FZ „Über Versicherungsprämien in Pensionsfonds der Russischen Föderation, der Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation, der föderalen obligatorischen Krankenversicherungskasse und der territorialen obligatorischen Krankenversicherungskasse "die Höhe der Entschädigung, die einem Mitarbeiter einer Organisation für die Nutzung von persönlichem Eigentum (Mobiltelefon) gezahlt wird, ist es nicht versicherungspflichtig, wenn die Nutzung dieses Eigentums mit der Erfüllung von Arbeitspflichten verbunden ist (Reisecharakter der Erfüllung von Arbeitspflichten, dienstliche Zwecke), in der Höhe, die durch die Vereinbarung zwischen der Organisation und einem solchen Mitarbeiter festgelegt wird (Schreiben des Ministerium für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands vom 06.08.2010 Nr. 2538-19 (S. 3)).

Bei der Besteuerung von Vergütungsbeträgen für Mobilfunk mit Einkommensteuer und Versicherungsprämien ist es dann, wenn der Arbeitnehmer die Gespräche ausschließlich zu dienstlichen Zwecken geführt hat, nicht erforderlich, diese Zahlungen mit Einkommensteuer und Versicherungsprämien zu besteuern (Ziffer 2, Artikel 9 des Gesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212 -FZ, Absatz 3 von Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn die Gespräche waren eigene Interessen der Arbeitnehmer und die entsprechenden Ausgaben, die er dem Arbeitgeber nicht erstattet, muss er von den angegebenen Beträgen die persönliche Einkommensteuer und die Versicherungsprämien in das Budget überweisen.

Buchhaltung

Bei Vorhandensein aller erforderlichen Primärdokumente, die die Kosten für mobile Dienste bestätigen, kann die Organisation diese Kosten in die Kosten einbeziehen gewöhnliche Arten Aktivitäten auf der Grundlage von Absatz 5 der PBU 10/99 "Kosten der Organisation". Die spezifische Methode ihrer Rechnungslegung hängt von den Besonderheiten der Unternehmenstätigkeit ab (Arten der ausgeübten unternehmerischen Tätigkeit, die angewandten Rechnungslegungsgrundsätze, Verwaltungsanforderungen für analytische Daten usw.).

Gemäß Paragraph 18 der PBU 10/99 werden Ausgaben in der Berichtsperiode erfasst, in der sie entstanden sind, unabhängig vom Zeitpunkt der tatsächlichen Zahlung von Geldern oder einer anderen Form der Durchführung.

Ausgaben werden unter folgenden Bedingungen in der Buchhaltung erfasst:

1) die Ausgabe erfolgt gemäß einem bestimmten Vertrag, den Anforderungen von Rechts- und Verwaltungsakten, Geschäftsbräuchen;

2) die Höhe der Kosten kann bestimmt werden;

3) Es besteht Vertrauen, dass es infolge einer bestimmten Operation zu einer Abnahme kommen wird Wirtschaftliche Vorteile Organisationen. Es besteht Gewissheit, dass eine bestimmte Transaktion den wirtschaftlichen Nutzen des Unternehmens mindern wird, wenn das Unternehmen den Vermögenswert übertragen hat, oder es besteht keine Ungewissheit über die Übertragung des Vermögenswerts.

Wenn mindestens eine der oben genannten Bedingungen in Bezug auf Ausgaben, die der Organisation entstanden sind, nicht erfüllt ist, werden die Buchhaltungsunterlagen der Organisation anerkannt Forderungen(Klausel 16 PBU 10/99).

Hier sind Beispiele dafür, wie sich Ausgaben für Mobiltelefone und Mobilfunkkommunikation in den Konten widerspiegeln.

Beispiel 1	Die Handelsorganisation Contact LLC kaufte für ihren Mitarbeiter ein Mobiltelefon und eine SIM-Karte für 17.700 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 18%). Soll 60 Haben 51 - 17.700 Rubel. – die Bezahlung eines Mobiltelefons für einen Mitarbeiter ist in den Vertriebskosten enthalten; Soll 10 Haben 60 - 15.000 Rubel. – Erhalt (Post) eines Mobiltelefons mit einer SIM-Karte an das Lager der Organisation; Soll 44 Haben 60 - 15.000 Rubel. – das Telefon ist in Betrieb; Soll 19 Haben 60 - 2.700 Rubel. – Mehrwertsteuer wird ausgewiesen; Soll 68 Haben 19 - 2.700 Rubel. – abzugsfähige Mehrwertsteuer auf ein Mobiltelefon.
Beispiel 2	Laut der vom Mobilfunkbetreiber ausgestellten Rechnung beliefen sich die Ausgaben von Contact LLC für die Mobilfunkkommunikation auf 7.080 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 18%). In der Buchhaltung wurden folgende Eintragungen vorgenommen: Soll 60 Guthabenkonto 51 - 7.080 Rubel. – eine monatliche Zahlung für Mobilfunkdienste erfolgt ist; Soll 44 Haben 60 - 6.000 Rubel. – die Kosten für Mobilfunkdienste sind in den Kosten enthalten; Soll 19 Haben 60 - 1.080 Rubel. – reflektierte Mehrwertsteuer auf Kommunikationsdienste; Soll 68 Haben 19 - 1.080 Rubel. - Mehrwertsteuer auf Kommunikationsleistungen wird zum Abzug akzeptiert.
Beispiel 3	Laut der vom Mobilfunkbetreiber ausgestellten Rechnung beliefen sich die Ausgaben von Contact LLC für die Mobilfunkkommunikation auf 7.080 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 18%). Der Mitarbeiter nutzt ein privates Mobiltelefon für die Arbeit. Auf Anordnung des Leiters der Organisation wurde ein Limit für die Kosten von Mobiltelefongesprächen festgelegt - 5.900 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 18%). Die Kosten für persönliche Verhandlungen der Mitarbeiter der Organisation betragen 1.180 Rubel. (7.080 Rubel - 5.900 Rubel). Dieser Betrag wird von den Gehältern der Mitarbeiter abgezogen. In der Buchhaltung wurden folgende Eintragungen vorgenommen: Soll 44 Haben 60 - 5.000 Rubel. - Die Kosten für Kommunikationsdienste sind in den Ausgaben gemäß der durch die Anordnung des Leiters festgelegten Grenze enthalten (5.900 Rubel - 5.900 Rubel x 18% / 118% = 5.900 Rubel - 900 Rubel); Soll 19 Haben 60 - 900 Rubel. – reflektierte Mehrwertsteuer auf Kommunikationsdienste; Soll 68 Haben 19 - 900 Rubel. – Mehrwertsteuer auf Kommunikationsleistungen zum Abzug zugelassen wurde; Soll 60 Haben 51 - 7.080 Rubel. – bezahlte Anrufe auf Mobiltelefonen von OOO „Contact“; Soll 73 Haben 60 - 1.180 Rubel. - spiegelt die Schulden der Mitarbeiter für private Anrufe von den Bürohandys des Unternehmens wider; Soll 70 Haben 73 - 1.180 Rubel. - vorenthalten Löhne Mitarbeiter, die Kosten für persönliche Verhandlungen, die das festgelegte Limit überschreiten (Debit 50, 51 Credit 73, wenn die Zahlung an die Kasse oder auf das Girokonto des Unternehmens des Betrags widergespiegelt wird, der für Dienstleistungen an den Mobilfunkbetreiber zu überweisen ist).

Unabhängig von der Steuerregelung wird die Vergütung für die Mobilfunkkommunikation in der Steuerbuchhaltung als Vergütung für Kommunikationsdienste berücksichtigt. Folgender Buchungseintrag entspricht: Buchungsvorgang Soll 20 (26, 44) - Haben 73 Mobilfunkkosten werden berücksichtigt Soll 73 - Haben 50 (51) Mobilfunkkosten werden dem Mitarbeiter vergütet Diese Kosten werden im Einstandspreis berücksichtigt . Wenn die Organisation keine Mehrwertsteuer zahlt. Andernfalls kann eine Vergütung für Mobilfunk aufgrund fehlender Rechnung des Mobilfunkbetreibers an eine bestimmte Organisation nicht berücksichtigt werden. Häufig gestellte Fragen Frage Nr. 1. Bei der Einstellung eines Handelsvertreters wurde zwischen dem Arbeitnehmer und dem Arbeitgeber ein Arbeitsvertrag geschlossen. Aufgrund der Art der Arbeit und der fehlenden Unternehmenskommunikation werden alle Arbeitsmomente auf einem persönlichen Mobiltelefon entschieden.

Handy-Entschädigung für Mitarbeiter

Weder die Steuergesetze noch die Kommunikationsgesetze noch die Rechnungslegungsgesetze enthalten Anforderungen an die obligatorische Niederschrift der Verhandlungen, den Erhalt detaillierter Rechnungen und die Erstellung eines Berichts für jeden Anruf. Zudem ist der Verhandlungsinhalt ein gesetzlich geschütztes Kommunikationsgeheimnis (Art.

Beachtung

Gesetz vom 7. Juli 2003 Nr. 126-FZ). Dies bedeutet, dass die Organisation nicht verpflichtet ist, die Produktionsorientierung dieser Ausgaben durch detaillierte Abrechnung zu bestätigen. Daher hat die Organisation das Recht, die Kosten für die Zahlung von Mobilfunkdiensten zu rechtfertigen, insbesondere den mit dem Mobilfunkbetreiber geschlossenen Vertrag, Zahlungsdokumente, Organisations- und Verwaltungsdokumente des Leiters der Organisation usw.

P. Diese Schlussfolgerung bestätigt die Schiedspraxis (siehe zum Beispiel Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Moskauer Bezirks vom 3. Juni 2009 Nr. KA-A40 / 4697-09-2 vom 24. Februar 2009

Mobilfunk für Mitarbeiter: nichts Persönliches

Die Info

Versicherungsprämien Berechnen Sie keine Versicherungsprämien für die Nutzung eines privaten Mobiltelefons in Produktionszwecke Organisation ermöglicht das Bundesgesetz Nr. 212-FZ "Über Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation, die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation, die föderale obligatorische Krankenversicherung und die territorialen obligatorischen Krankenversicherungskassen" (im Folgenden - Gesetz Nr. 212-FZ) . Laut Sub. "und" S. 2 H. 1 Kunst. 9 des Gesetzes Nr. 212-FZ, alle Arten von Ausgleichszahlungen, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation (innerhalb der gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Grenzen) im Zusammenhang mit der Umsetzung festgelegt sind Individuell Arbeitspflichten.

Mit Schreiben vom 06.08.2010

Entschädigung für Mitarbeiteraufwendungen für die Mobilfunkkommunikation

Wichtig

Begründung Auf Empfehlung von Nina Kovyazina, stellvertretende Direktorin der Abteilung medizinische Ausbildung und Personalpolitik im Gesundheitswesen des Gesundheitsministeriums Russlands Wie man eine Entschädigung für die Nutzung des persönlichen Eigentums eines Mitarbeiters (Telefon, Fax, Computer usw., außer einem Auto) zahlt und in der Buchhaltung und Besteuerung widerspiegelt. Verwenden Sie das Personal eines Mitarbeiters Eigentum (Telefon, Computer, Fax etc.) e.) ist nicht nur auf Grund eines Mietvertrages, sondern auch gegen Bezahlung möglich besondere Vergütung. Diese Möglichkeit ist in Artikel 188 vorgesehen Arbeitsgesetzbuch Rf.

Dokumentation und Berechnung Die Zahlung einer Entschädigung an einen Mitarbeiter für die Nutzung seines persönlichen Eigentums kann vorgesehen werden in besonderer Absatz Arbeitsvertrag oder in einer Zusatzvereinbarung dazu.

Erstattung für die private Telefonnutzung

Wenn es keine Entschlüsselung der Rechnung für die Zahlung von Kommunikationsdiensten gibt, bestimmen Sie die Höhe der damit verbundenen Kosten Produktionstätigkeiten, unmöglich. Daher ist die Bedingung des urkundlichen Nachweises der Kosten in diesem Fall nicht erfüllt. Ein ähnlicher Standpunkt wird in den Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 5. Juni 2008 Nr. 03-03-06 / 1/350 vom 27. Juli 2006 Nr. 03-03-04 / 3/15 zum Ausdruck gebracht und der Föderale Steuerdienst Russlands für Moskau vom 9. Februar 2005 Nr. 20-12/8153. Wird eine Entschädigung gezahlt, muss darauf die Einkommensteuer einbehalten werden (S.

3 kunst. 217 und Absatz 1 der Kunst. 224 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Außerdem müssen Sie auf die Höhe der Entschädigung Beiträge zur obligatorischen Rentenversicherung (Sozialversicherung, Krankenversicherung) und Beiträge zur Versicherung gegen Unfälle und Berufskrankheiten ansammeln. Dies liegt daran, dass diese Zahlung als Zahlung für einen Telefondienstmitarbeiter behandelt wird.

Nutzung des privaten Telefons eines Mitarbeiters für geschäftliche Zwecke

In vielen Organisationen verwenden Mitarbeiter persönliches Eigentum (z. B. ein Mobiltelefon) für geschäftliche Zwecke, und der Arbeitgeber zahlt eine Entschädigung für die Nutzung, die Abschreibung dieses Eigentums und die anfallenden Mobilfunkkosten. Wie sich dieser Umstand in der Steuerbilanz widerspiegeln lässt, betrachten wir in diesem Beitrag vom 06.06.2011 der Zeitschrift „Steuerberater“ (St.

Tjumen) Autorin: Elena Orlova, Steuerberaterin der CJSC „AuditSibMash“ CG „Lex“, Mitglied der Kammer der Steuerberater der Russischen Föderation Erforderliche Dokumente Die Zahlung einer Entschädigung für die Nutzung und Abnutzung mit Zustimmung oder Wissen des Arbeitgebers und in seinem Interesse des persönlichen Eigentums des Arbeitnehmers sowie die Erstattung der mit der Nutzung des persönlichen Eigentums verbundenen Kosten sind in Artikel 188 des Gesetzgebers vorgesehen Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation.
Neben der Entschädigung für die Nutzung von persönlichem Eigentum verpflichtet Artikel 188 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation die Organisation, dem Arbeitnehmer die mit seinem Betrieb verbundenen Kosten (z. B. den Erwerb) zu erstatten Lieferungen). Das Verfahren und die Höhe der Erstattung dieser Auslagen können auch im Arbeitsvertrag (Zusatzvereinbarung dazu) geregelt werden.

Situation: Ist es möglich, in einem Arbeitsvertrag keine Entschädigung für die Nutzung von persönlichem Eigentum eines Arbeitnehmers vorzusehen und das Verfahren und die Höhe seiner Zahlung in der Reihenfolge des Leiters anzugeben? Ja, es ist möglich. Wenn ein Mitarbeiter persönliches Eigentum (Telefon, Fax, Computer usw.)

außer einem Auto) für dienstliche Zwecke erhält er eine Entschädigung sowie die mit der Nutzung dieses Eigentums verbundenen Kosten. Die Höhe der Auslagenerstattung bestimmt sich nach der schriftlich zum Ausdruck gebrachten Vereinbarung der Arbeitsvertragsparteien.

Wie wird ein Handy-Mitarbeiter vergütet?

• Stellenbeschreibung des Arbeitnehmers;
• ein Arbeitsvertrag oder eine andere schriftliche Vereinbarung zwischen dem Arbeitgeber und dem Arbeitnehmer, die die Höhe und das Verfahren für die Zahlung der Entschädigung festlegt;
• eine Kopie des Vertrages des Mitarbeiters mit einem Mobilfunkanbieter;
• eine Kopie der Rechnung für Kommunikationsdienste sowie Rechnungsdetails als Bestätigung der „Funktionsfähigkeit“ der Anrufe.

Die Handy-Erstattung wird in der Regel festgelegt von:

• in einem festen Betrag - als Entschädigung für die Nutzung eines privaten Mobiltelefons;
• in Höhe der tatsächlichen Kosten oder innerhalb der festgelegten Grenze - in Bezug auf die Erstattung der Kosten für Mobilfunkdienste.

Die dokumentierte Höhe der Entschädigung für die Aufwendungen der Mitarbeiter für die Mobilfunkkommunikation:

• unterliegt nicht der Einkommensteuer und den Versicherungsprämien (Artikel 217 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Unterabsätze "i" von Absatz 2 von Teil 1 von Kunst.

Entschädigung an Mitarbeiter für die Nutzung von persönlichem Eigentum

Das Verfahren zur Buchung von Ausgaben in der Buchhaltung und in der Steuerdokumentation hängt direkt von der allmählichen Wertminderung von Mobiltelefonen aufgrund ihrer Abnutzung ab. Zum Beispiel müssen Mobiltelefone in das Anlagevermögen aufgenommen werden, wenn ihr Wert 40.000 Rubel übersteigt.
In einer solchen Situation werden sie angeklagt Abschreibungen Deckung der Kosten für die Aufrechterhaltung des betriebsbereiten Zustands. Sie müssen ordnungsgemäß in der Dokumentation des Unternehmens dokumentiert werden.
In der Buchhaltungsdokumentation werden die mit dem Kauf von Mobiltelefonen und SIM-Karten verbundenen Kosten gemäß Artikel RAS 6/01 ausgeführt. Sie werden zum Anschaffungspreis ohne Mehrwertsteuer in den Posten für gewöhnliche oder sonstige Aufwendungen bilanziert. Mit den Anschaffungskosten von Mobiltelefonen weniger als 40.000 Rubel gemäß Artikel 254 Steuer-Code es ist in den Kosten enthalten.

Handy erstattung

Auf Empfehlung von Sergei Razgulin, amtierender Staatsrat der Russischen Föderation der 3. Klasse Mobilfunkbetreiber, sondern auch um Mitarbeiter für die Kosten von Anrufen von ihrem privaten Mobiltelefon zu entschädigen. Zahlungsarten Bei der Nutzung des eigenen Mobiltelefons am Arbeitsplatz hat ein Mitarbeiter Anspruch auf zwei Arten von Zahlungen:

• Entschädigung für die Nutzung von persönlichem Eigentum (Telefon) oder Einkommen aus der Vermietung an eine Organisation;
• Erstattung für geschäftliche Anrufe.

GRUNDLAGEN: Einkommensteuer Bei der Berechnung der Einkommensteuer ist der Ausgleich der Kosten für die Bezahlung von Dienstgesprächen von einem privaten Telefon als Teil der sonstigen Ausgaben einzubeziehen (Ziff

Handy erstattung

Arbeitgeber stehen daher vor der Notwendigkeit, ihren Arbeitnehmern Mobilfunk zur Verfügung zu stellen und dies so zu tun, dass die Interessen der Arbeitnehmer und ihre eigenen berücksichtigt und gleichzeitig Forderungen der Steuerbehörden vermieden werden. Wie das geht - lesen Sie den Artikel. Die Bereitstellung von Mobilfunkkommunikation für Mitarbeiter ist auf zwei Arten möglich:

• Firmenmobilkommunikation: Der Arbeitgeber schließt einen Vertrag mit einem Mobilfunkanbieter ab, und den Arbeitnehmern werden SIM-Karten des Arbeitgebers zur Nutzung ausgestellt.

• Erstattung der Mitarbeiterkosten für Mobilfunk: Jeder Mitarbeiter schließt in eigenem Namen einen Vertrag mit einem Mobilfunkanbieter ab und verwendet eine persönliche SIM-Karte für geschäftliche Anrufe.

Das gewählte Verfahren (oder eine Kombination davon) sowie alle wesentlichen Bedingungen für die Nutzung der Mobilfunkkommunikation durch Mitarbeiter für dienstliche Zwecke müssen in einem lokalen Regulierungsgesetz festgelegt werden.

1. So bestätigen Sie die Gültigkeit der Mobilfunkkosten.

2. Wie man die Nutzung durch Mitarbeiter formalisiert persönliche Telefone und SIM-Karten für dienstliche Zwecke.

3. In welcher Reihenfolge spiegeln sich die Ausgaben für Mobilfunk in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung wider?

Die Kosten für Kommunikationsdienste gehören zu den Ausgabenarten, die fast jede Organisation und jeder einzelne Unternehmer hat. Darüber hinaus machen zellulare Kommunikationsdienste einen zunehmenden Anteil dieser Ausgaben aus. Und das ist nicht verwunderlich, denn die zellulare oder mobile Kommunikation ermöglicht es Ihnen, Arbeitsprobleme viel schneller zu lösen, und für einige Arbeitnehmer die Verwendung von Festnetztelefon einfach unmöglich. So können zum Beispiel Mitarbeiter mit reisendem Tätigkeitscharakter, sowie deren Arbeit mit häufigen Dienstreisen verbunden ist, im Arbeitsalltag nicht auf Mobiltelefone verzichten. Arbeitgeber stehen daher vor der Notwendigkeit, ihren Arbeitnehmern Mobilfunk zur Verfügung zu stellen und dies so zu tun, dass die Interessen der Arbeitnehmer und ihre eigenen berücksichtigt und gleichzeitig Forderungen der Steuerbehörden vermieden werden. Wie das geht - lesen Sie den Artikel.

Die Bereitstellung von Mobilfunkkommunikation für Mitarbeiter ist auf zwei Arten möglich:

• Unternehmens-Mobilfunk: Der Arbeitgeber schließt einen Vertrag mit einem Mobilfunkanbieter, und den Arbeitnehmern werden SIM-Karten des Arbeitgebers zur Nutzung ausgestellt.

• Entschädigung für Mitarbeiteraufwendungen für die Mobilfunkkommunikation: Jeder Mitarbeiter schließt in eigenem Namen einen Vertrag mit einem Mobilfunkanbieter ab und verwendet für geschäftliche Anrufe eine persönliche SIM-Karte.

Das gewählte Verfahren (oder eine Kombination davon) sowie alle wesentlichen Bedingungen für die Nutzung der Mobilfunkkommunikation durch Mitarbeiter für dienstliche Zwecke müssen in einem lokalen Regulierungsgesetz festgelegt werden. Ein solches Dokument könnte z. Vorschriften über die Bereitstellung von Mobilfunkdiensten für Mitarbeiter.

In der Steuerbuchhaltung Ausgaben für Mobilfunkdienste, einschließlich der Zahlung einer Entschädigung an Arbeitnehmer für Ausgaben für Mobilfunk, akzeptiert sowohl für die Berechnung der Einkommensteuer (Klausel 25, Klausel 1, Artikel 264) als auch für die USN (Klausel 18, Klausel 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Grundsätzlich müssen die Kosten des Mobilfunks wirtschaftlich begründet und dokumentiert werden. Gleichzeitig hängt das Verfahren zur Dokumentation solcher Ausgaben direkt von der Art und Weise ab, wie die Mitarbeiter mit Mobilfunk versorgt werden.

Unternehmens-Mobilfunk

Um die Ausgaben für Ihr Firmenhandy zu überprüfen, benötigen Sie Folgendes: Dokumentation(Schreiben des Finanzministeriums vom 23.06.2011 Nr. 03-03-06 / 1/378):

• Vereinbarung mit einem Mobilfunkanbieter;
• Rechnung für erbrachte Dienstleistungen;
• die Liste der Positionen von Mitarbeitern, die vom Leiter der Organisation genehmigt wurden, die Mobilfunk zur Erfüllung von Arbeitsaufgaben verwenden. Die angegebene Stellenliste kann in einer separaten Anordnung festgelegt oder in der Verordnung über die Bereitstellung von Mobilfunkdiensten für Arbeitnehmer festgelegt werden.

In einigen Fällen benötigen Sie außerdem:

• Rechnung - für Mehrwertsteuerzahler zum Abzug der "Vorsteuer" (Abschnitt 1, Artikel 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• ein Dokument, das die Zahlung für die Dienste eines Mobilfunkbetreibers bestätigt - für Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem verwenden (Artikel 346.17 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zusätzlich zu den aufgeführten Dokumenten fordern Steuerprüfer häufig zusätzliche Dokumente an, die die wirtschaftliche Machbarkeit von Ausgaben für Mobilfunkdienste bestätigen:

• Stellenbeschreibungen von Mitarbeitern, die Mobilfunk nutzen, als Bestätigung, dass die Nutzung von Mobilfunk für die Erfüllung ihrer Arbeitspflichten erforderlich ist;
• Arbeitsverträge ( gemeinschaftliche Vereinbarung) mit Mitarbeitern, die die Bedingungen für die Bereitstellung von Mobilfunkkommunikation festlegen oder einen Link zum entsprechenden lokalen Gesetz bereitstellen (Vorschriften über die Bereitstellung von Mobilfunkkommunikation für Mitarbeiter);
• detaillierte Rechnungen für Kommunikationsdienste, die die Telefonnummern aller Teilnehmer angeben, mit denen Verhandlungen geführt wurden, als Bestätigung, dass die Verhandlungen geschäftlicher und nicht persönlicher Natur waren.

Was die Detaillierung von Rechnungen für Mobilfunkdienste betrifft, ist die Verpflichtung eines solchen Dokuments mehrdeutig. Das Finanzministerium weist in einigen Schreiben darauf hin, dass die Angabe obligatorisch ist (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 19.01.2009 Nr. 03-03-07 / 2, vom 05.06.2008 Nr. 03-03-06 / 1/350 , vom 27.07.2006 Nr. 03-03-04/3/15). Allerdings sehen Gerichte in den meisten Fällen den Mangel an Details nicht als Grundlage dafür, Mobilfunkkosten nicht als zu akzeptieren Steuerbuchhaltung(Beschlüsse der FAS MO vom 22.06.2010 Nr. КА-А40/6056-10, vom 29.01.2010 Nr. КА-А40/14759-09-2, FAS PO vom 23.05.2008 im Fall Nr. А55-10554/ 07). Grundsätzlich verweisen die Gerichte darauf, dass die Abgabenordnung der Russischen Föderation keine Verpflichtung zur obligatorischen Bestätigung von Kommunikationskosten mit einer detaillierten Rechnung enthält. Darüber hinaus enthält das Detail nur Telefonnummern, gibt jedoch nicht die Art und den Inhalt des Gesprächs (geschäftlich oder privat) preis.

! Beachten Sie: Wenn Sie sich entscheiden, sich „selbst zu versichern“ und die Kosten für Mobilfunkdienste durch detaillierte Rechnungen auf ihre Richtigkeit bestätigen, müssen Sie bedenken, dass ein Detail, wenn es vorhanden ist, sicherlich Gegenstand einer Steuerprüfung sein wird. So Angaben sollten nicht nur der Rechnung beigefügt, sondern tatsächlich geprüft werden und unterbrechen Sie alle persönlichen Gespräche (d. h. fügen Sie eine Gebühr dafür hinzu Steueraufwand es ist verboten). Es ist ratsam, die Tatsache, dass die Angaben überprüft wurden, widerzuspiegeln, indem Sie beispielsweise auf dem Dokument selbst einen Vermerk mit Datum und Unterschrift der verantwortlichen Person anbringen.

Abrechnung von Telefonen und SIM-Karten

Bei der „Firmen“-Option, Mitarbeitern Mobilfunk anzubieten, gehören SIM-Karten mit „angehängten“ Telefonnummern dem Arbeitgeber und werden den Mitarbeitern zur Nutzung ausgegeben. SIM-Karten allein funktionieren jedoch, wie Sie wissen, nicht: Telefone (oder andere Geräte) werden benötigt. Und hier gilt in der Regel eine von zwei Möglichkeiten:

• Telefone werden vom Arbeitgeber gekauft und den Arbeitnehmern zur Nutzung überlassen;
• Arbeiter benutzen private Telefone. In diesem Fall können auch Mitarbeiter bezahlt werden.

Oft gibt es eine dritte Option: Die Organisation hat keine eigenen Mobiltelefone, und die Verwendung privater Telefone von Mitarbeitern ist in keiner Weise formalisiert. Gleichzeitig werden die Mobilfunkkosten regelmäßig auf Basis von Rechnungen des Betreibers abgerechnet. In diesem Fall dürfte die Zulässigkeit der Kostenübernahme für den Mobilfunk von den Steuerprüfern in Frage gestellt werden. Steuerzahler haben jedoch die Möglichkeit, ihre Position zu beweisen. Erstens enthält die Abgabenordnung der Russischen Föderation keine Anforderung für die obligatorische Verfügbarkeit von Telefonen für die Anerkennung von Kommunikationskosten (25, Absatz 1, Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zweitens stellten sich die Gerichte mehr als einmal auf die Seite der Steuerzahler und bestätigten die Rechtmäßigkeit der Übernahme von Mobilfunkkosten für die Steuerabrechnung auch ohne Telefon (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der SZO vom 24. April 2007 in der Sache Nr. A56-33529 / 2006, Beschluss des FAS MO vom 21. Juli 2005 Nr. КА-А41/6715-05). Um dem Finanzamt aber keinen weiteren Reklamationsgrund zu liefern, ist es sinnvoll, sich um die Dokumentation der Handynutzung durch die Mitarbeiter zu kümmern.

Bei SIM-Karten können sich die Anschaffungskosten in Folgendem widerspiegeln:

• als Teil der Sachkosten (Abschnitt 3, Absatz 1, Absatz 2, Artikel 254, Absatz 5, Absatz 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Übersteigt die Anschlussgebühr den als Vorauszahlung auf dem Konto gutgeschriebenen Betrag, so entspricht die Differenz dem Preis der SIM-Karte;
• Wenn der gesamte bei der Verbindung gezahlte Betrag dem Konto gutgeschrieben wird, sind die Kosten für die SIM-Karte Null und der gezahlte Betrag wird als Vorauszahlung für Kommunikationsdienste berücksichtigt.

Da SIM-Karten Eigentum des Arbeitgebers sind und den Arbeitnehmern zur vorübergehenden Nutzung überlassen werden, ist es ratsam, eine außerbilanzielle Aufstellung der SIM-Karten mit Analysen nach Telefonnummern und Arbeitnehmern zu führen.

! Beachten Sie: Die Übertragung einer SIM-Karte (und eines Telefons) an einen Mitarbeiter muss dokumentiert werden. Zu diesem Zweck können Sie das in der Organisation eingerichtete Verfahren zur Dokumentation der Bestandsbewegungen verwenden oder spezielle Formen von Primärdokumenten entwickeln und genehmigen, z. B. ein Magazin für die Ausgabe von Telefonen und SIM-Karten an Mitarbeiter. Die Dokumentation der Übertragung von SIM-Karten an Mitarbeiter dient als Beleg dafür, dass ein bestimmter Mitarbeiter eine bestimmte Telefonnummer nutzt, und im Falle einer Begrenzung der Mobilfunkkosten ist dies die Grundlage für die Erhebung des übersteigenden Betrags vom Mitarbeiter das Limit.

Festlegung von Ausgabengrenzen für die Mobilfunkkommunikation

Bei der Bereitstellung von Unternehmenskommunikation für Mitarbeiter hat die Organisation keine Möglichkeit, die Kosten für Dienstleistungen selektiv an den Betreiber zu zahlen: Sie müssen den gesamten auf der Rechnung angegebenen Betrag zahlen, den die Mitarbeiter „verleumdet“ haben. Um für persönliche Gespräche von Mitarbeitern nicht zu viel zu bezahlen, legen sie daher meistens Grenzen für die Kosten der Mobilfunkkommunikation fest oder verwenden einen unbegrenzten Tarif.

• Unbegrenzter Plan

Der No-Limit-Tarif hat einen wesentlichen Vorteil: Sie müssen die Höhe der Ausgaben der Mitarbeiter nicht kontrollieren, da die Vergütung für Kommunikationsdienste festgelegt ist und nicht von der Anzahl und Dauer der Anrufe abhängt (Abonnementgebühr). Wie das Finanzministerium erklärte, hindert die Zahlung für Mobilfunkdienste zu einem unbegrenzten Tarif darüber hinaus nicht daran, sie steuerlich zu berücksichtigen (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 23.06.2011 Nr. 03- 03.-06.01.378).

In einigen Fällen ist es für Unternehmen jedoch vorteilhafter, einen zeitbasierten Tarif zu verwenden, und dies beinhaltet wiederum die Begrenzung der Mobilfunkkosten für die Mitarbeiter. Wenn solche Grenzen nicht festgelegt sind, kann der gesamte Vorteil aus der Nutzung des zeitbasierten Tarifs durchgestrichen werden. große Menge„zusätzliche“ Anrufe und damit „zusätzliche“ Ausgaben.

• Grenzen setzen

Die Festlegung von Ausgabengrenzen für Mobilfunk für Mitarbeiter sowie die Höhe dieser Grenzen müssen in einer separaten Anordnung des Leiters oder in der Verordnung über die Bereitstellung von Mobilfunk für Mitarbeiter festgelegt und Mitarbeiter mit der Nutzung von Unternehmens-Mobilfunk vertraut gemacht werden Sie.

Auch wenn das Setzen von Limits in erster Linie eine interne Maßnahme zur Disziplinierung der Mitarbeiter ist, sollte man bedenken, dass es für diejenigen, die das Vorhandensein von Limits prüfen, nur eines bedeutet: Mobilfunkkosten, die diese Grenzen überschreiten, sind für die Organisation wirtschaftlich nicht gerechtfertigt, und werden dementsprechend für Steuerbuchhaltungszwecke nicht akzeptiert.

Natürlich sollten die für die Mitarbeiter festgelegten Ausgabengrenzen für Kommunikation so nah wie möglich an den tatsächlichen Kosten liegen. Aber auch das garantiert nicht, dass die Grenzwerte nicht überschritten werden. Im Fall von Überschreitung der vom Arbeitnehmer gesetzten Grenze Handykosten sind möglich die folgenden Optionen Aktionen:

1. Die Überschreitung des Limits wird durch geschäftliche Notwendigkeit verursacht (z. B. Nutzung von Mobilfunk auf einer Geschäftsreise im Ausland usw.).

In diesem Fall ist es sinnvoll, die Spesengrenze für den Mobilfunk für einen bestimmten Mitarbeiter einmalig zu erhöhen. Die Erhöhung des Limits muss durch Erteilung einer entsprechenden Anordnung des Managers dokumentiert werden (Grundlage kann eine Erklärung oder ein Memo des Mitarbeiters sein, in dem die Gründe für die Überschreitung angegeben sind, sowie die Rechnung für Kommunikationsdienste, die die Arbeitsnatur bestätigt von die Anrufe).

1. Die Überschreitung der Grenze steht nicht im Zusammenhang mit der Erfüllung von Arbeitspflichten (persönliche Anrufe von einer Dienstnummer usw.).

Dass es sich bei den überhöhten Mobilfunkkosten tatsächlich um private und nicht um geschäftliche Ausgaben handelt, kann durch die Aufstellung der Rechnung bestätigt werden. In diesem Fall beträgt der Betrag der Grenzüberschreitung:

• kann vom Arbeitnehmer auf freiwilliger Basis geleistet oder vom Arbeitnehmer in Form einer Entschädigung für materielle Schäden, die dem Arbeitgeber entstanden sind, zurückgefordert werden (Kapitel 39 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Mit dieser Option wird der Betrag der Überschreitung des Limits:
  • ist kein Arbeitnehmereinkommen, das der persönlichen Einkommensteuer unterliegt;
  • nicht versicherungspflichtig;
  • wird steuerlich erst nach Erstattung durch den Arbeitnehmer als sonstiger Aufwand anerkannt. In diesem Fall wird die vom Arbeitnehmer gezahlte (oder von ihm zurückgeforderte) Entschädigung steuerlich im Einkommen berücksichtigt (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 13. Oktober 2010 Nr. 03-03- 02.06.178).

! Beachten Sie: der Arbeitgeber ist nicht berechtigt, aus eigener Initiative zu produzieren.

• kann dem Mitarbeiter „verziehen“ werden. Der Betrag der Grenzüberschreitung, der vom Arbeitnehmer nicht erstattet und nicht von ihm eingezogen wird, dh auf Kosten des Arbeitgebers gezahlt wird:
  • als Einkommen des Arbeitnehmers anerkannt natürliche Gestalt und unterliegt der Einkommensteuer (Absatz 1, Artikel 2010, Absatz 1, Absatz 2, Artikel 211 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
  • versicherungsprämienpflichtig (Absatz 1, Artikel 7 des Gesetzes Nr. 212-FZ);
  • steuerlich nicht berücksichtigt (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 13. Oktober 2010 Nr. 03-03-06 / 2/178).

Wie am Anfang des Artikels erwähnt, kann die Versorgung der Arbeitnehmer mit Mobilfunk in Form einer Zahlung einer Entschädigung für die Mobilfunkkosten organisiert werden. In der Regel umfasst die Vergütung bei dieser Option sowohl ein Entgelt für die dienstliche Nutzung privater Handys der Mitarbeiter als auch die Erstattung von Auslagen für Kommunikationsdienste.

Das Verfahren zur Verarbeitung und Besteuerung von Entschädigungen für die Nutzung privater Mobiltelefone ähnelt im Allgemeinen dem Verfahren, das für jedes andere persönliche Eigentum von Mitarbeitern, wie z. B. Autos, angewendet wird. Mehr dazu lesen Sie in den Artikeln: und.

Um die Gültigkeit der Kostenerstattung für die Mobilfunkkommunikation zu bestätigen, wird Folgendes benötigt: Dokumentation(Schreiben des Finanzministeriums vom 13. Oktober 2010 Nr. 03-03-06 / 2/178, des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung vom 6. August 2010 Nr. 2538-19 (S. 3)):

• eine Liste der Positionen von Mitarbeitern, die vom Leiter genehmigt wurden und die Mobilfunkkommunikation zur Erfüllung ihrer Arbeitsaufgaben verwenden;
• Stellenbeschreibung des Arbeitnehmers;
• ein Arbeitsvertrag oder eine andere schriftliche Vereinbarung zwischen dem Arbeitgeber und dem Arbeitnehmer, die die Höhe und das Verfahren für die Zahlung der Entschädigung festlegt;
• eine Kopie des Vertrages des Mitarbeiters mit einem Mobilfunkanbieter;
• eine Kopie der Rechnung für Kommunikationsdienste sowie Rechnungsdetails als Bestätigung der „Funktionsfähigkeit“ der Anrufe.

Die Handy-Erstattung wird in der Regel festgelegt von:

• in einem festen Betrag - als Entschädigung für die Nutzung eines privaten Mobiltelefons;
• in Höhe der tatsächlichen Kosten oder innerhalb der festgelegten Grenze - in Bezug auf die Erstattung der Kosten für Mobilfunkdienste.

Die dokumentierte Höhe der Entschädigung für die Aufwendungen der Mitarbeiter für die Mobilfunkkommunikation:

• unterliegt nicht der persönlichen Einkommensteuer und den Versicherungsprämien (Artikel 217 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Unterabsätze "und" Absatz 2 von Teil 1 von Artikel 9 des Gesetzes Nr. 212-FZ, Schreiben des Finanzministeriums vom 20.04.2015 Nr. 03-04-06 / 22274 );
• wird für die Zwecke der Gewinnbesteuerung und im Rahmen des vereinfachten Steuersystems als Aufwand für die Zahlung von Kommunikationsdiensten akzeptiert (Abschnitt 25, Absatz 1, Artikel 264, Absatz 18, Absatz 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) .

Abrechnung der Mobilfunkkosten

	Anerkennung
Unternehmenskommunikation
20 (26, 44)	60	Die Kosten für Dienste eines Mobilfunkbetreibers werden widergespiegelt (in dem Teil, der das festgelegte Limit nicht überschreitet).
73	60	Die Kosten für die Dienste eines Mobilfunkbetreibers spiegeln sich wider (in dem Teil, der die für einen bestimmten Mitarbeiter festgelegte Ausgabengrenze überschreitet).
50 (50, 70)	73	Der Arbeitnehmer erstattete den überschüssigen Betrag der Kosten für die Mobilfunkkommunikation
91-2	73	Der überschüssige Betrag der Ausgaben für die Mobilfunkkommunikation wird unter den sonstigen Ausgaben abgeschrieben (bei Nichterstattung durch den Mitarbeiter).
Handy erstattung
20 (26, 44)	73	Entlohnter Mitarbeiter
73	50 (51)	Mitarbeiterentschädigung gezahlt

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Normative Basis

1. Abgabenordnung der Russischen Föderation
2. Bundesgesetz Nr. 212-FZ vom 24. Juli 2009 „Über Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation, die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation, die föderale obligatorische Krankenversicherungskasse“
3. Schreiben des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung vom 08.06.2010 Nr. 2538-19
, .

Eine Reihe von Spezialitäten stehen in direktem Zusammenhang mit Verhandlungen, auch telefonisch. Da das Mobiltelefon ein Werkzeug ist, das zur Sicherstellung der Arbeitstätigkeit benötigt wird, werden Mobilfunkdienste vom Arbeitgeber bezahlt. Die Vergütung beinhaltet eine teilweise oder vollständige Rückerstattung an den Mitarbeiter für Kommunikationsdienste. Nur geschäftliche Telefongespräche werden erstattet. Die damit verbundenen Kosten müssen ordnungsgemäß abgerechnet werden.

Normative Basis

Die Notwendigkeit, Arbeitnehmerkosten zu erstatten, die direkt mit dem Arbeitsbedarf zusammenhängen, ist in Artikel 164 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt. Artikel 188 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation gibt Fälle an, in denen es um Entschädigung geht:

• Verwendung von Mitarbeitereigentum (z. B. ein Mobiltelefon) bei der Arbeit.
• Abschreibung von Immobilienobjekten.

Die Abschreibung auf ein Mobiltelefon wird nur dann berechnet, wenn die Kosten des Telefons mehr als 40.000 Rubel betragen. Sind die Anschaffungskosten geringer, werden die Anschaffungskosten eines Kommunikationsmittels als Materialkosten abgeschrieben.

Der Arbeitgeber muss dem Arbeitnehmer auch die Auslagen für Kommunikationsleistungen direkt erstatten. Artikel 41 und 45 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation weisen darauf hin, dass das Verfahren für solche Zahlungen in einem Tarifvertrag sowie in aufsichtsrechtlichen Rechtsakten vorgeschrieben werden sollte. Die Höhe der Zahlungen wird bilateral festgelegt. Die Höhe der Zahlungen muss im Arbeitsvertrag festgelegt werden. Wenn der Arbeitsvertrag bereits erstellt wurde, kann eine Klausel über die Höhe der Abfindung in die Nebenvereinbarung aufgenommen werden.

HINWEIS! Die auf dem Konto verbuchten Mobilfunkkosten müssen wirtschaftlich gerechtfertigt sein. Andernfalls wird das Unternehmen verwaltungsrechtlich haftbar gemacht. Was bedeutet Wirtschaftlichkeit? Das bedeutet, dass die Nutzung von Mobilfunk am Arbeitsplatz die Arbeit effizienter macht und die Leistungsfähigkeit steigert.

Papiere zur Bestätigung der Ausgaben für Telefonanrufe

Mobilfunkkosten werden nur erstattet, wenn sie nachgewiesen werden. Diese Dokumente dienen der Bestätigung:

• Bestellung des Firmenchefs. Es sollte eine Liste von Fachgebieten enthalten, die untrennbar mit Telefongesprächen verbunden sind. Der Auftrag kann auch eine Anzahl von Mitarbeitern angeben, die entschädigt werden können.
• Stellenbeschreibung des Mitarbeiters. Dieses Dokument begründet die Notwendigkeit von Telefongesprächen.
• Arbeitsvertrag und Zusatzvereinbarung. Sie legen die Bedingungen und das Verfahren für die Kostenerstattung fest. Sie können einen festen Betrag aushandeln, der an den Mitarbeiter ausgezahlt wird.
• Vertrag mit dem Betreiber, Details der Anrufe. Dokumente legen die tatsächliche Höhe der Ausgaben fest.

Die Liste der zu prüfenden Dokumente wird durch das Schreiben des Finanzministeriums vom 27. Juli 2006 Nr. 03-03-04 / 3/15 erstellt.

Hauptmerkmale der Kostendeckung

Die Entschädigung für die Kosten von Mobilfunkdiensten erfordert die Umsetzung einer Reihe von Maßnahmen. Betrachten wir einige von ihnen.

Mieten Sie ein Telefon von einem Mitarbeiter

Wenn die Tätigkeit eines Mitarbeiters direkt mit der Nutzung eines Mobiltelefons zusammenhängt, wird das Gerät vom persönlichen Eigentum zum Werkzeug des Unternehmens. Daher ist es vernünftig und legal, ein Telefon von einem Mitarbeiter zu mieten. Sie können dies auf zwei Arten tun:

• Erstellung eines Telefonmietvertrags auf der Grundlage der Artikel 606-625 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation. Das Dokument gibt die Mietdauer, die Höhe der Entschädigung und das Verfahren für deren Zahlung an.
• Erstellung eines Vertrages über den kostenlosen Betrieb des Gerätes.

Ein Vertragsabschluss ist nicht erforderlich. Alle notwendigen Punkte können im Arbeitsvertrag festgehalten werden.

Kontodetails

Kontodetails sind notwendig, um die tatsächliche Zeit von Telefongesprächen festzustellen. Daher können Sie anhand der tatsächlichen Zeit die Höhe der Zahlungen bestimmen.

Es muss gesagt werden, dass die Notwendigkeit der Detaillierung des Kontos in den Rechtsakten nicht festgelegt ist. Zu dieser Frage gibt es unterschiedliche Meinungen. Das Finanzministerium und die Steuerstrukturen halten in der Regel das Vorhandensein einer Detaillierung für erforderlich. Reihe Schiedsgerichte Im Gegenteil, sie argumentieren, dass das Vorhandensein dieses Dokuments überhaupt nicht erforderlich ist.

Ausgabenlimits für Mobilgeräte

Um Kosten zu sparen, legen Unternehmen in der Regel Grenzen für die Mobilfunkkommunikation fest. Es gibt folgende Möglichkeiten:

• Unbegrenzte Rate. Sein Hauptvorteil besteht darin, dass die Ausgaben der Mitarbeiter für die Mobilfunkkommunikation nicht kontrolliert werden müssen. Zahlungen an den Mobilfunkanbieter werden festgelegt. Ihre Größe bleibt unabhängig von der Dauer der Telefongespräche gleich.
• Grenzen setzen. Es ist notwendig, um die Anzahl unnötiger Anrufe zu reduzieren. Die Höhe der Grenzen wird in der Reihenfolge des Leiters oder in den entsprechenden Vorschriften festgelegt.

Das Vorhandensein von Grenzen ermöglicht es Ihnen, Mitarbeiter zu disziplinieren. Abrufe über dem Limit werden als wirtschaftlich nicht gerechtfertigt anerkannt und daher steuerlich nicht berücksichtigt.

Wie funktionieren Grenzen? Schauen wir uns ein Beispiel an. Das Limit für die Telefonkommunikation im Unternehmen beträgt 3.000 Rubel pro Monat. Der Mitarbeiter „sprach“ in Höhe von 3.500 Rubel. In diesem Fall wird nur der Betrag von 3.000 Rubel erstattet. 500 Rubel müssen an den Mitarbeiter selbst gezahlt werden.

HINWEIS! Es ist wichtig, Grenzen zu setzen, die den tatsächlichen Kosten entsprechen. Ein zu niedriger Grenzwert verschlechtert die Wirtschaftlichkeit. Wenn das festgelegte Limit ständig überschritten wird, ist es sinnvoll, es zu erhöhen.

Werden Einkommensteuer und Versicherungsprämien entschädigt?

Mit der Erstattung von Aufwendungen für Kommunikationsdienste werden keine Versicherungsprämien verrechnet. Dies gilt jedoch für Fälle, in denen das Arbeitstelefon nur für Arbeitsaktivitäten verwendet wurde. Wenn der Mitarbeiter private Anrufe getätigt hat, unterliegen die damit verbundenen Kosten der persönlichen Einkommensteuer.

In Fällen, in denen ein Mobilmietvertrag abgeschlossen wurde, wird auch die Einkommensteuer erhoben. Zum Beispiel zahlt ein Arbeitgeber 500 Rubel für die Miete eines Handys. Ein Mitarbeiter erhält einen festen Betrag von 1.500 Rubel für die Nutzung von Kommunikationsdiensten. In diesem Fall unterliegt der Betrag von 500 Rubel der persönlichen Einkommensteuer und den Versicherungsprämien. Die persönliche Einkommenssteuer beträgt 65 Rubel (basierend auf dem Satz von 13%).

WICHTIG! In der Steuerbuchhaltung wird der Auslagenersatz als Vergütung für Kommunikationsleistungen ausgewiesen. Dies gilt für jedes Steuersystem.

Abrechnung der Vergütungsaufwendungen

Mobilfunkkosten werden nur dann in die Buchhaltung einbezogen, wenn eine Bedingung erfüllt ist: Fokus auf Gewinnerzielung. Wenn die Kosten wirtschaftlich nicht gerechtfertigt sind, werden sie durch die Steuerstrukturen von den Kosten abgezogen. Die Buchhaltung beinhaltet die Verwendung der folgenden Buchungen:

• DT20, 26, 44 KT73. Handy abrechnung.
• DT73 KT50, 51. Mobilfunkkosten wurden erstattet.

WICHTIG! Eine Abrechnung als Teil der Kosten kann nur durchgeführt werden, wenn ein Hauptdokument vorliegt: eine Rechnung des Betreibers, aus der ein bestimmtes Unternehmen hervorgeht.

Zahlungsoptionen für Kommunikationsdienste und Abrechnungsfunktionen

Es gibt folgende Zahlungsmöglichkeiten:

1. Zahlung im Voraus. Wird Mobilfunk im Voraus bezahlt, gelten die entsprechenden Zahlungen als Vorauszahlungen.
2. Express-Zahlungskarten. Der Nachteil der Kartenzahlung besteht darin, dass das Fehlen von Begleitdokumenten zu Beschwerden der Steuerbehörden führen kann.
3. Vergütung. Dies ist für Fälle relevant, in denen der Arbeitgeber keine Vereinbarung mit dem Betreiber geschlossen hat und die Arbeitnehmer bei ihrer Arbeit persönliche SIM-Karten verwenden. Die Kosten für persönliche Verhandlungen sind in den sonstigen Aufwendungen des Kontos 91 enthalten.

Unternehmen praktizieren in der Regel eine Methode der Kompensation. Die Zahlung per Expresskarte ist irrelevant, da diese Option riskant ist.