So berechnen Sie die monatlichen Abschreibungskosten. Methoden zur Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens
9.6. Abschreibungsabzüge und ihre Verwendung im Unternehmen
Zum wirtschaftlichen Ausgleich des materiellen und moralischen Wertverlusts des Anlagevermögens wird dessen Wert in Form von Abschreibungskosten in die Herstellungskosten einbezogen. Auf diese Weise, Abschreibungen- Dies ist eine schrittweise Übertragung der Kosten von OPF auf hergestellte Produkte.
Abschreibungen werden von Unternehmen (Organisationen) monatlich auf der Grundlage der festgelegten Abschreibungssätze und des Buchwerts des Anlagevermögens für einzelne Gruppen oder Inventargegenstände in der Bilanz des Unternehmens (der Organisation) erstellt.
Abschreibungssatz stellt den jährlichen Prozentsatz der Rückzahlung der vom Staat festgelegten Anschaffungskosten des Anlagevermögens dar und bestimmt die Höhe der jährlichen Abschreibungskosten. Mit anderen Worten, die Abschreibungsrate ist das Verhältnis der Summe der jährlichen Abschreibungskosten zu den Kosten des OPF, ausgedrückt als Prozentsatz.
Die Abschreibungssätze werden vom Staat festgelegt und regelmäßig überprüft und sind für alle Unternehmen und Organisationen gleich, unabhängig von ihrer Eigentums- und Verwaltungsform.
Die Abschreibungspolitik ist Bestandteil allgemeine Wissenschafts- und Technikpolitik des Staates. Durch die Festlegung des Abschreibungssatzes, des Verfahrens zu seiner Berechnung und Verwendung regelt der Staat das Tempo und die Art der Reproduktion in den Industrien, nämlich durch den Abschreibungssatz wird der Abschreibungssatz festgelegt und durch ihn der Erneuerungssatz festgesetzt Vermögenswerte. Die folgenden Merkmale waren charakteristisch für das in der UdSSR geltende Abschreibungssystem: Einheitliche Abschreibungssätze; lineares lineares Abgrenzungsverfahren; das Vorhandensein von zwei Abschreibungssätzen - für größere Reparaturen und für den Ersatz (Renovierung); Einbeziehung von Abschreibungskosten in die Produktionskosten; Abschreibung über die tatsächliche Lebensdauer der Arbeitsmittel; unentgeltliche Umverteilung durch den Staat von Abschreibungsabzügen für Renovierungen zwischen Unternehmen.
Seit 1991 wurden die Reihenfolge und die Normen der Abschreibungen gemäß dem Dekret des Ministerrates der UdSSR vom 22. Oktober 1990 „Über einheitliche Normen der Abschreibungen für die vollständige Wiederherstellung des Anlagevermögens der Volkswirtschaft“ erheblich geändert ."
Erstens wurden neue Abschreibungssätze eingeführt, die sich für viele Arten von Anlagegütern erheblich von den bisherigen unterscheiden.
Zweitens wurden Abschreibungsabzüge für Kapitalreparaturen abgeschafft, jetzt führen Unternehmen alle Arten von Reparaturen zu Lasten der Herstellungskosten durch und können bei Bedarf eine Rücklage für Reparaturkosten bilden.
Drittens wird bei Maschinen, Anlagen, Fahrzeugen nach Ablauf der üblichen Nutzungsdauer die Abschreibung beendet. Bisher erfolgte die Abgrenzung über die gesamte Nutzungsdauer des Anlagevermögens, unabhängig davon, wie lange es ausgelegt war. Für das übrige Anlagevermögen (Gebäude, Bauwerke usw.) ist das Verfahren zur Berechnung der Abschreibungen bisher gleich geblieben, d. h. die Abschreibung erfolgt so lange, wie sie in Betrieb sind (über die gesamte tatsächliche Nutzungsdauer).
Viertens, um das Interesse der Unternehmen an der Erneuerung des Anlagevermögens zu steigern, ist es zum ersten Mal in unserer Wirtschaftspraxis erlaubt, die beschleunigte Abschreibung ihres aktiven Teils (Maschinen, Ausrüstung, Fahrzeuge), d.h. volle Umlage des Buchwertes dieser Mittel auf die Herstellungs- und Umlaufkosten mehr kurze Zeit(Abschreibungssätze werden erhöht, jedoch nicht mehr als doppelt).
Kleinunternehmen dürfen darüber hinaus bis zu 50 % der Anschaffungskosten des Anlagevermögens mit einer Nutzungsdauer von mehr als 3 Jahren im ersten Betriebsjahr zusätzlich als Herstellungskosten abschreiben.
beschleunigte Abschreibung erlaubt:
Beschleunigen Sie den Prozess der Aktualisierung des aktiven Teils des Anlagevermögens im Unternehmen, und das ist bereits eine ganze Menge;
Anhäufung ausreichender Mittel (Abschreibungen) für die technische Umrüstung und den Wiederaufbau der Produktion;
Einkommenssteuer senken;
Um eine moralische und physische Wertminderung des aktiven Teils des Anlagevermögens zu vermeiden, d.h. sie auf einem hohen technischen Niveau zu halten, was wiederum eine gute Grundlage dafür schafft, das Produktionsvolumen zu steigern, bessere Produkte herzustellen und ihre Kosten zu senken.
Es ist zu beachten, dass die beschleunigte Abschreibungsmethode nur für den aktiven Teil des Anlagevermögens gilt, dessen Standardlebensdauer 3 Jahre überschreitet. Darüber hinaus gilt die beschleunigte Abschreibung bisher nur für Sachanlagen, die zur Herstellung von Computertechnologie, neuen progressiven Arten von Materialien, Instrumenten und Ausrüstungen verwendet werden, um den Export zu erweitern. In anderen Fällen entscheidet das Unternehmen mit Zustimmung des Wirtschaftsministeriums der Russischen Föderation über die Anwendung der beschleunigten Abschreibung. Nach dieser Methode anfallende Abschreibungen sind im Unternehmen streng zweckentsprechend zu verwenden. Bei missbräuchlicher Verwendung wird der zusätzliche Abschreibungsbetrag, der der Berechnung nach der beschleunigten Methode entspricht, in die Steuerbemessungsgrundlage aufgenommen und unterliegt der Besteuerung nach geltendem Recht.
Fünftens bleiben die Abschreibungsabzüge des Unternehmens vollständig zu seiner Verfügung.
Eine sehr wichtige positive Neuerung im System der Abschreibungsgebühren besteht darin, dass seit 1992 nicht nur Arbeitsinstrumente (Anlagevermögen), sondern auch immaterielle Vermögenswerte abgeschrieben werden. Somit erweitert sich der Umfang der Abschreibungen, und das ist sehr wichtig, da in der modernen Produktion nur der Einsatz wissenschaftlicher und technischer Produkte es ermöglicht, wettbewerbsfähig zu bleiben, Gewinne und Supergewinne zu erzielen.
Zu den immateriellen Vermögenswerten zählen nach geltender Verordnung: Nutzungsrechte an Grundstücken, Bodenschätzen, Patente, Lizenzen, Know-how, Softwareprodukte, Monopolrechte und -privilegien, Warenzeichen, Warenzeichen etc.
Als immaterielle Vermögenswerte werden berücksichtigt:
die von den Gründern aufgrund ihrer Beiträge zum genehmigten Kapital des Unternehmens geleistet werden - zu einem Preis, der auf der Grundlage einer Vereinbarung zwischen den Parteien festgelegt wird;
gegen Gebühr von anderen Unternehmen und Personen gekauft - zu den tatsächlichen Kosten für den Erwerb und die Bereitstellung für den Gebrauch;
von anderen Unternehmen und Personen unentgeltlich - zu einem von einem Sachverständigen ermittelten Preis - erhalten.
Diese Schätzungen und Kosten bilden die Anschaffungskosten von immateriellen Vermögenswerten, zu denen sie wie Anlagevermögen der Bilanz gutgeschrieben werden.
Abschreibungen (Verschleiß) auf immaterielle Vermögensgegenstände werden monatlich nach den vom Unternehmen selbst berechneten Sätzen auf der Grundlage der Nutzungsdauer dieses Vermögenswerts und während dieses Zeitraums berechnet. Für immaterielle Vermögenswerte, deren Nutzungsdauer nicht bestimmt werden kann, wird der Abschreibungssatz auf 10 Jahre festgesetzt. Abzüge sind in den Herstellungskosten enthalten.
Ab dem 1. Januar 1998 kann die Abschreibung des Anlagevermögens gemäß der Rechnungslegungsverordnung „Rechnungslegung des Anlagevermögens“ PBU 6/97 nach einer der folgenden Abschreibungsmethoden durchgeführt werden: lineare Methode der abnehmenden Bilanz; die Methode der Abschreibung der Kosten durch die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer; Abschreibungsmethode im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Werke).
Die Anwendung einer der Methoden für eine Gruppe homogener Anlagegüter erfolgt während ihrer gesamten Nutzungsdauer. Während der Nutzungsdauer eines Objekts des Anlagevermögens werden die Abschreibungskosten nicht ausgesetzt, es sei denn, es wird auf Beschluss des Leiters der Organisation umgebaut und modernisiert und das Anlagevermögen wird auf Beschluss des Leiters der Organisation zur Aufbewahrung für einen bestimmten Zeitraum übertragen von mehr als 3 Monaten.
Der jährliche Abschreibungsbetrag wird bestimmt durch:
Bei der linearen Methode - basierend auf den Anschaffungskosten eines Gegenstands des Anlagevermögens und dem auf der Grundlage der Nutzungsdauer dieses Gegenstands berechneten Abschreibungssatz;
Bei der degressiven Methode - basierend auf dem Restwert des Anlagevermögens zu Beginn des Berichtsjahres und dem auf der Grundlage der Nutzungsdauer dieses Objekts berechneten Abschreibungssatz;
Bei der Methode der Abschreibung der Anschaffungskosten durch die Summe der Jahre der Nutzungsdauer - basierend auf den Anschaffungskosten des Anlagevermögens und dem Jahresverhältnis, wobei der Zähler die Anzahl der Jahre ist, die bis zum Ende der Lebensdauer verbleiben das Objekt, und der Nenner ist die Summe der Jahre des Lebens des Objekts;
Mit der Methode der Abschreibung der Kosten im Verhältnis zum Produktionsvolumen (Arbeit) - basierend auf dem natürlichen Indikator des Produktionsvolumens (Arbeit) im Berichtszeitraum und dem Verhältnis der Anschaffungskosten des Anlagegegenstands und der geschätztes Produktionsvolumen (Arbeit) für die gesamte Nutzungsdauer des Anlagegegenstands.
Im Berichtsjahr werden Abschreibungen auf das Anlagevermögen unabhängig von der Abgrenzungsmethode monatlich in Höhe von 112 % des Jahresbetrags abgegrenzt. Bei der Saisonproduktion wird die jährliche Abschreibung auf das Anlagevermögen gleichmäßig über die Betriebsdauer der Organisation im Berichtsjahr abgegrenzt.
Die Planung der Abschreibungen im Unternehmen ist wichtig, da Sie so deren Höhe für den geplanten Zeitraum bestimmen können; es ist notwendig, um die Produktionskosten und die finanziellen Ergebnisse des Unternehmens zu planen.
Die Anfangsdaten zur Bestimmung der Abschreibungskosten für den geplanten Zeitraum sind: Indikatoren für die Anschaffungskosten des Anlagevermögens zu Beginn; jährliche und langfristige Pläne für die Inbetriebnahme von Sachanlagen und von anderen Unternehmen und Organisationen erhaltenen Mitteln gemäß bereits getroffenen Entscheidungen; Daten über die voraussichtliche Veräußerung von Anlagevermögen; genehmigte Abschreibungssätze.
Unternehmen bestimmen auf der Grundlage ihrer Merkmale der Bilanzierung des Anlagevermögens und der Möglichkeiten des Einsatzes von Computertechnologie die Methode zur Berechnung des Abschreibungsbetrags. In diesem Fall sollten folgende Arbeiten durchgeführt werden:
a) Gruppieren Sie das vorhandene Anlagevermögen zu Beginn des Planungszeitraums in Gruppen, die in den einheitlichen Abschreibungsnormen für die vollständige Wiederherstellung vorgesehen sind, und bestimmen Sie deren Wert. Gleichzeitig schließen Sie vom Anlagevermögen im Zusammenhang mit Maschinen, Ausrüstungen und Fahrzeugen vollständig abgeschriebene Vermögenswerte aus, deren übliche Nutzungsdauer abgelaufen ist;
b) Ermittlung der durchschnittlichen jährlichen Anschaffungskosten aller abschreibungsfähigen Anlagegüter nach Gruppen (Lagergegenstände) (Fsr. Jahr). Sie wird durch die Formel bestimmt
wo Фн.г - die Kosten des Anlagevermögens zu Beginn des Jahres, rub.;
Fvv - die Kosten des Anlagevermögens, Rub.;
t вв - die Anzahl der vollen Betriebsmonate des Anlagevermögens im geplanten Jahr, Monate;
Fvyb - die Kosten für die Stilllegung des Anlagevermögens im geplanten Jahr, rub.;
t vyb - die Anzahl der vollen Monate, die ab dem Zeitpunkt ihrer geplanten Pensionierung bis zum Jahresende verbleiben;
c) die Höhe der Abschreibungsabzüge für den geplanten Zeitraum wird für jeden Bestandsposten oder jede Gruppe von Anlagegütern berechnet, indem die durchschnittlichen jährlichen Kosten dieser Mittel mit den entsprechenden Abschreibungssätzen multipliziert werden, wobei Anpassungsfaktoren berücksichtigt werden, die die tatsächlichen Betriebsbedingungen dieser Mittel widerspiegeln Arbeitsgeräte in der Werkstatt oder im Betrieb;
d) die Gesamthöhe der Abschreibungen für das geplante Jahr für alle abschreibungsfähigen Anlagegüter wird ermittelt, indem die für alle Gruppen von Anlagegütern berechneten Abschreibungsbeträge berechnet werden, mit Ausnahme der vollständig abgeschriebenen Mittel für Maschinen, Anlagen und Fahrzeuge.
Der Betrag der aufgelaufenen Abschreibung wird monatlich auf die Anschaffungskosten der hergestellten Produkte, der erbrachten Leistungen oder erbrachten Leistungen angerechnet; Bei der saisonalen Produktion wird die jährliche Abschreibung für die Betriebsdauer des Unternehmens in einem Jahr in die Produktionskosten einbezogen.
Die Abschreibung beginnt bei neu in Betrieb genommenen Anlagegütern am 1. Tag des auf den Monat ihrer Inbetriebnahme folgenden Monats, bei stillgelegten Anlagegütern endet sie am 1. Tag des auf den Abgangsmonat folgenden Monats.
Durch eine sorgfältige Planung der Abschreibungen zu Beginn des Planungsjahres können Sie deren Berechnung im Planungszeitraum weiter vereinfachen. Dabei werden die Abschreibungen (A) für jeden Monat nach einem vereinfachten Schema ermittelt: Zu den Abschreibungen des Vormonats (A o) und den Abschreibungen für stillgelegte Anlagegüter werden die Abschreibungen für neu eingeführte Sachanlagen (Abb) addiert (Avyb) werden abgezogen:
Die Höhe der Abschreibungsabzüge im Unternehmen wird auf Abschreibungskonten („Abschreibungen auf Sachanlagen“, „Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte“, „Abschreibungen auf geringwertige und Verschleißteile“) angesammelt und bis zum Abgang des abnutzbaren Vermögens erfasst Unternehmen.
In jeder Berichtsperiode wird der Abschreibungsbetrag von den Abschreibungskonten auf die Konten für die Herstellungskosten- und Vertriebskostenabrechnung ausgebucht. Zusammen mit den Erlösen aus verkauften Produkten und Dienstleistungen wird die Abschreibung dem Girokonto des Unternehmens gutgeschrieben, wo sie angesammelt wird. Abschreibungen werden direkt aus der laufenden Rechnung ausgegeben, um neue Kapitalinvestitionen in das Anlagevermögen zu finanzieren, oder zielen auf langfristige Investitionen, den Kauf von Baumaterialien, Ausrüstungen und immateriellen Vermögenswerten.
Zum Zeitpunkt der Veräußerung des Objekts aus dem Unternehmen werden seine Anschaffungskosten mit der Höhe der kumulierten Abschreibungen verglichen. Das Ergebnis aus dem Abgang des abnutzbaren Gegenstands (Gewinn oder Verlust) wird dem Finanzergebnis des Unternehmens zugerechnet.
Der rationelle Einsatz von Abschreibungen ist für das Unternehmen sehr wichtig. Erstens sollten sie zur Umsetzung der im Unternehmen durchgeführten Reproduktionspolitik verwendet werden.
1. Linearer Weg
Die abschreibbaren Anschaffungskosten eines Gegenstands werden linear über seine Nutzungsdauer abgeschrieben.
Der Abschreibungssatz ist konstant.
Bestimmen Sie die jährliche Abschreibungsrate. Wie Sie wissen, ist dies der Kehrwert der Nutzungsdauer und in Prozent ausgedrückt:
(1: 5) 100 = 20%.
Die jährliche Abschreibungsgebühr für jedes Jahr beträgt
10.000 20 \u003d 2000 Rubel. Berichtszeitraum, Ende des Jahres Anschaffungskosten, rub. Jährlicher Abschreibungsbetrag
reiben. Kumulierte Abschreibung, reiben. Restwert,
reiben. 1. 10.000 2000 2000 8000 2. 10.000 2000 4000 6000 3. 10.000 2000 6000 4000 "4. 10.000 2000 8000 2000 5. 10.000 2000 10.000 0
2. Degressive Bilanzmethode
In diesem Fall kann jeder genehmigte feste Satz angewendet werden, aber meistens wird der doppelte Abschreibungssatz im Vergleich zu dem bei der linearen Methode verwendeten verwendet. Wir akzeptieren einen Abschreibungssatz von 40 %.
Die Abschreibung wird wie folgt berechnet:
im ersten Jahr: 10 LLC 40 \u003d 4000 Rubel.
(Restwert am Jahresende - 6000 Rubel);
im zweiten Jahr: 6000 40 \u003d 2400 Rubel.
(Restwert am Ende des zweiten Jahres - 3600 Rubel);
im dritten Jahr: 3600 40 \u003d 1440 Rubel.
(Restwert am Ende des dritten Jahres - 2160 Rubel);
im vierten Jahr: 2160 40 \u003d 864 Rubel.
(Restwert am Ende des vierten Jahres - 1296 Rubel);
im fünften Jahr: 1296 40 \u003d 518,4 Rubel.
(Restwert am Ende des fünften Jahres - 777,6 Rubel).
Wie aus Tabelle ersichtlich. 2.3 sinkt die Höhe der Abschreibung von Jahr zu Jahr. Allerdings nach Abschreibung für Letztes Jahr Nutzungsdauer von Sachanlagen haben sie einen herausragenden Wert. Dieser Restwert sollte offenbar dem Preis für den möglichen Erhalt von Materialien entsprechen, die nach der Liquidation des Anlagevermögens verbleiben. Berichtszeitraum, Ende des Jahres Anschaffungskosten, rub. Jährlicher Abschreibungsbetrag, reiben. Kumulierte Abschreibung, reiben. Restwert, reiben. 1. 10 000 4000 4000 6000 2. 10 000 2400 6400 3600 3. 10 000 1440 7840 2160 4. 10 000 864 8704 1296 5. 10 000 518,4 722,6
3. Die Methode der Abschreibung der Kosten durch die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer
Die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer, die zur Berechnung der Abschreibung nach dieser Methode erforderlich ist, wird ermittelt als
1 + 2 + 3 + 4 + 5= 15.
Die Höhe der im Berichtsjahr abzuschreibenden Abschreibungen wird bestimmt durch:
im ersten Jahr: 5/15 10 LLC = 3300 Rubel; im zweiten Jahr: 4/15-10 LLC = 2700 Rubel; im dritten Jahr: 3/15 10.000 \u003d 2000 Rubel; im vierten Jahr: 2/15-10.000 = 1333,3 Rubel; im fünften Jahr: 1/15 10.000 \u003d 666,7 Rubel.
Tabelle 2.4 Berichtszeitraum, Ende des Jahres Anschaffungskosten,
reiben. Jährlicher Abschreibungsbetrag, reiben. Kumulierte Abschreibung, reiben. Restwert,
reiben. 1. 10 000 3300 3300 6700 2. 10 000 2700 6000 4000 3. 10 000 2000 8000 2000 4. 10 000 1333,3 9333,3 666,7 5. 10 000 6660 4 Proportionale Abschreibungsmethode
Umfang der geleisteten Arbeit
Die Methode basiert auf der Annahme, dass die Abschreibung (Verschleiß) eines Gegenstands des Anlagevermögens nur das Ergebnis seines Betriebs ist.
Angenommen, die Anschaffungskosten eines Abraumbaggers betragen 10.000 Rubel, das geschätzte Arbeitsvolumen über die gesamte Nutzungsdauer beträgt 100.000 m3, basierend auf seinen Produktionseigenschaften.
Bestimmen Sie den Abschreibungssatz (in Rubel.
Pro 1 m3 oder in % pro 1 m3):
10.000: 100.000 = 0,1 Rubel/m3.
In Kenntnis des tatsächlichen Arbeitsaufwands des Baggers ermitteln wir die Höhe der Abschreibungsabzüge (Tabelle 2.5).
Eine der oben genannten Methoden für einen bestimmten Gegenstand des Anlagevermögens, die vom Unternehmen selbst gewählt und in den Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden festgelegt wurde, wird während der gesamten Nutzungsdauer des Gegenstands angewendet. Daher sollten bei der Auswahl der geeigneten Methode die Art des Anlagevermögens und die Aufgaben, mit denen die Organisation konfrontiert ist, um es zu aktualisieren, berücksichtigt werden. Es ist klar, dass die Verwendung der linearen Methode am besten für Objekte im Zusammenhang mit Gebäuden und Bauwerken geeignet ist, die Methode zum Abschreiben der Kosten im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Arbeiten) - für Objekte Bergbauindustrie, einzelne Objekte des Straßenverkehrs. Für Maschinen und Anlagen kann jede der oben genannten Methoden verwendet werden.
Eingerichtet Regeln befolgen Abschreibungskosten. ein.
Abschreibungsabzüge für Anlagevermögen werden in der Rechnungslegung des Berichtszeitraums berücksichtigt, auf den sie sich beziehen, und werden unabhängig von den Ergebnissen der Unternehmenstätigkeit im Berichtszeitraum verrechnet. 2.
Abschreibungen werden unabhängig von der Methode monatlich in Höhe von 1/12 des Jahresbetrages erhoben. Berichtszeitraum, Ende des Jahres Anschaffungskosten, rub. Arbeitsaufwand, m3 Jährliche Abschreibung, rub. Kumulierte Abschreibung, reiben. Restwert, reiben. 1. 10 000 25 000 2500 2500 7500 2ND 10 000 20 000 2000 4500 5500 3RD 10 000 30 000 3000 7500 2500 4. 10 000 15 000 1500 9000 1000 5 10 000 10 000 1000 10 000 0 3.
Bei neu eingeführten Gegenständen beginnt die Abschreibung am ersten Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem dieser Gegenstand zur Rechnungslegung angenommen wurde. Bei ausgemusterten Anlagegütern endet die Abschreibung am ersten Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem sie aus der Bilanz ausgebucht wurde. 4.
Für vollwertig zurückgezahlte Gegenstände wird keine Abschreibung berechnet. 5.
Die Abschreibung des Anlagevermögens wird in folgenden Fällen ausgesetzt:
für die Zeit ihrer Restaurierung (Rekonstruktion, Modernisierung u Überholung), wenn die Dauer dieser Arbeiten 12 Monate überschreitet;
bei einer Lagerung von mehr als 3 Monaten. Die Entscheidung über die Erhaltung der Anlage trifft der Leiter des Unternehmens. In Anbetracht dessen, dass die Nutzungsdauer der wichtigsten
sich die Mittel nicht ändern, sollte der Zeitraum der Aussetzung der Abschreibung die Kalenderzeit für die Abschreibung erhöhen (mit Ausnahme der Abschreibungsmethode im Verhältnis zur geleisteten Arbeit).
Wir haben herausgefunden, was Abschreibungen sind und warum sie benötigt werden. Hier finden wir das Vorhandene heraus Abschreibungsmethoden für Anlagevermögen, sowie Berechnungsformeln. Wir werden jede Methode im Detail analysieren und zur Verdeutlichung ein Berechnungsbeispiel geben.
Alles bestehende Methoden Abschreibungskosten werden in lineare und nichtlineare unterteilt, insgesamt gibt es vier davon in der Buchhaltung. Die Organisation wählt eine bequeme Methode für sich selbst und verwendet sie, um Abschreibungen abzuschreiben.
Methoden zur Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens
Lineare Abschreibungsmethode des Anlagevermögens
Der gebräuchlichste Weg. Bei dieser Methode wird die Abschreibung in gleichen Raten über die gesamte Lebensdauer des Vermögenswerts vorgenommen. Für die Berechnung werden die Anschaffungskosten herangezogen, die die Summe aller Kosten sind, die im Zusammenhang mit dem Erwerb des Objekts angefallen sind. Wenn das Objekt neu bewertet wurde, werden die Wiederbeschaffungskosten zur Berechnung herangezogen.
Formel zur Berechnung der linearen Abschreibung des Anlagevermögens
A \u003d Anschaffungskosten des Anlagevermögens * Abschreibungssatz / 100%
Beispiel für die Berechnung der Abschreibung nach der linearen Methode
Methode des abnehmenden Saldos
Dies ist eine beschleunigte Methode zur Berechnung der Abschreibung, warum sie gut ist und wann sie bequem anzuwenden ist, lesen Sie den dieser Methode gewidmeten Artikel „Berechnung der degressiven Abschreibung“. Die Berechnung basiert auf Daten zum Restwert des Objekts.
Formel zur Berechnung der degressiven Abschreibungsmethode
Bei dieser Methode wird der jährliche Abschreibungsbetrag nach folgender Formel berechnet:
A \u003d Restwert * Abschreibungssatz * Beschleunigungsfaktor / 100%,
Restkosten - Anschaffungskosten abzüglich aufgelaufener Abschreibungen.
Norm A.=100% / Nutzungsdauer.
Der Beschleunigungsfaktor ist ein Faktor, der von der Organisation selbst festgelegt wird.
Ein Beispiel für die Abschreibungsberechnung nach der degressiven Methode
Wenn wir die Abschreibungen weiter zählen, dann wird sie auf unbestimmte Zeit abnehmen, aber immer größer als 0 sein. Um die Anschaffungskosten des Anlagevermögens vollständig abzuschreiben, gibt es Artikel 259 in der Abgabenordnung, der vorschreibt, dass beim Restwert des Objekts beträgt 20 % der Anschaffungskosten, Abschreibung berechnet als Restqualität / Anzahl der verbleibenden Betriebsmonate.
Viertes (letztes) Betriebsjahr:
A \u003d 12.500 / 12 \u003d 1.042.
Somit wurde das Anlagevermögen über 4 Jahre vollständig durch Abschreibungen abgeschrieben.
Videounterricht. Methoden zur Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens einer Organisation
Die Videolektion erklärt ausführlich die Methoden zur Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens einer Organisation und wie sie berechnet wird. Der Unterricht wird von einem Berater, einem Experten der Website „Buchhaltung für Dummies“, dem Hauptbuchhalter Gandeva N.V. ⇓
Sie können die Folien und die Präsentation für das Video über den unten stehenden Link herunterladen.
Abschreibungsverfahren basierend auf der Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer
Formel zur Berechnung der Abschreibungen basierend auf der Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer
Die jährliche Abschreibung errechnet sich nach folgender Formel:
A \u003d Anschaffungskosten von OS * Anzahl der verbleibenden Jahre bis zum Ende der Nutzungsdauer / Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer
Beispiel Abschreibung
Kostenabschreibungsmethode im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Werke)
Formel zur Berechnung der Abschreibungsmethode im Verhältnis zum Produktionsvolumen
A \u003d Tatsächliche Produktionsmenge * Anfangswert / Geschätzte Produktionsmenge über die gesamte Nutzungsdauer
Rechenbeispiel
Das Hauptvermögen ist ein Auto mit einem Anschaffungspreis von 100.000. Die geschätzte Laufleistung beträgt 400.000 km.
Wir finden das Verhältnis:
Anschaffungskosten / geschätzte Laufleistung = 100.000 / 400.000 = 0,25 Rubel / km.
Tatsächliche Laufleistung im Januar - 4000 km. A \u003d 4000 * 0,25 \u003d 1000.
Tatsächliche Laufleistung im Februar - 9000 km. A \u003d 9000 * 0,25 \u003d 2250.
Tatsächliche Laufleistung März - 2000 km. A \u003d 2000 * 0,25 \u003d 500.
Auf die gleiche Weise wird die Abschreibung für jeden Monat berechnet. Die gewählte Methode zur Berechnung der Abschreibung spiegelt sich in OS-1a und OS-1b sowie in den Rechnungslegungsmethoden der Organisation wider.
Wir setzen das Thema Anlagevermögen fort, das nächste Mal erzähle ich Ihnen davon.
Einführung
Abschreibungen, die Barmittel sind, die dazu bestimmt sind, die Wertminderung des Anlagevermögens auszugleichen, sind für das Unternehmen erforderlich, um Verluste zu vermeiden und die Rentabilität zu erhalten.
Abschreibungen für die vollständige Wiederherstellung des Kapitals werden von den Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten vorgenommen, die mit Hilfe von Kapitalfonds geschaffen wurden. Darüber hinaus sind die Abschreibungsabzüge in den Kosten der von diesen Kapitalfonds hergestellten Produkte enthalten und stellen die Übertragung der Kosten für die allmähliche Abschreibung des Anlagevermögens auf die Kosten der hergestellten Produkte dar.
Die Abschreibung ist also ein Prozess der Kapitalreproduktion. Je schneller der Wiederaufbau stattfindet, desto effektiver ist die kommerzielle Tätigkeit der Organisation, was die Bedeutung der Untersuchung dieser Finanzkomponente bestätigt. Dies wird besonders relevant, wenn Landesebene Aufgaben wie die schnelle Entwicklung von High-Tech-Industrien, Steigerung der Investitionsattraktivität des Landes, Erhöhung des Anteils Hightech-Produktion die effektive Verwendung der für diesen Zweck angesammelten Mittel und des Kapitals erfordern.
Zudem sind Abschreibungen eine eigene Finanzquelle des Unternehmens, die große Vorteile gegenüber dem Gewinn haben, da sie nicht versteuert werden.
Ziel des Kursprojekts ist es, die Berechnung von Abschreibungen und deren Auswirkungen auf die Cashflows zu untersuchen.
Die Aufgaben, die vor der Arbeit an diesem Projekt gestellt wurden, sind im Folgenden dargestellt:
Definition der wichtigsten theoretischen Aspekte, Aufdeckung der Konzepte des Anlagevermögens, ihrer Abschreibung und Abschreibung;
Untersuchung und vergleichende Analyse von Methoden zur Abschreibungsberechnung;
Betrachtung eines Abschreibungsbeispiels in einem Unternehmen;
Beleuchtung wichtige Maßnahmen zur Verbesserung der Abschreibungsmethoden.
Gegenstand der Studie sind Methoden der Abschreibungsberechnung, deren Wahl als Schlüsselphase in der Abschreibungspolitik gilt.
Die methodische Grundlage der Forschung in Seminararbeit ist die Hauptmethode zur Berechnung von Abschreibungsabzügen, die sowohl in der Buchhaltung als auch in der Steuerbuchhaltung verwendet werden, nämlich:
Lineare Methode;
Abnehmende Bilanzmethode;
Abschreibungsverfahren basierend auf der Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer;
Abschreibungsmethode proportional zum Produktionsvolumen;
Nicht lineare Methode;
Die Struktur des Projekts kann wie folgt dargestellt werden:
Das Kursprojekt besteht aus drei Kapiteln, die Folgendes widerspiegeln:
Wirtschaftlicher Inhalt des Abschreibungsprozesses;
Analyse von Abschreibungsmethoden;
Verbesserung der Abschreibungsmethoden;
Im Kursprojekt bei der Berechnung der Abschreibungen verschiedene Methoden fünf Tische wurden verwendet;
Dieses Projekt umfasst siebenunddreißig maschinengeschriebene Textblätter.
Der Umfang der Berichterstattung über dieses Thema in literarischen, journalistischen Quellen und Medien wird als recht hoch angesehen, was günstige Bedingungen für die Arbeit an dem Projekt schafft.
Beim Schreiben des Kursprojekts wurden die Arbeiten der folgenden Wissenschaftler verwendet: Babaev Yu.A., Kovalev V.V., Astakhov V.P. Savitskaya G.M., Veretennikova I.I., Safronova N.A. und andere.
Kapitel 1. Wirtschaftlicher Inhalt des Abschreibungsprozesses
1.1 Die Rolle der Abschreibung bei der Aktualisierung des Anlagevermögens
Unter Bedingungen des hohen wissenschaftlichen und technologischen Fortschritts dient die Abschreibung als eine der wichtigsten Quellen der erweiterten Reproduktion des Anlagevermögens und ist untrennbar mit dem Prozess der Abschreibung des Anlagevermögens verbunden.
Für die rechtzeitige Wiederbeschaffung von Anlagegütern unbeschadet des Unternehmers ist deren vollständige Wertübernahme erforderlich Endprodukte. Nur unter dieser Bedingung kann der Reproduktionsprozess des Anlagevermögens systematisch und effizient durchgeführt werden.
Anlagevermögen (OPF) - Arbeitsmittel, an denen wiederholt beteiligt ist Herstellungsprozess, unter Beibehaltung ihrer natürlichen Form, die sich allmählich abnutzt, übertragen sie ihren Wert in Teilen auf neu geschaffene Produkte.
Die wichtigsten Produktionsanlagen sind am Prozess der Herstellung von Produkten oder der Erbringung von Dienstleistungen beteiligt (Maschinen, Maschinen, Geräte, Übertragungseinrichtungen usw.).
Die Produktionskapazität des Unternehmens und in hohem Maße die technische Ausstattung der Arbeitskräfte hängen vom OPF-Volumen ab.
Es werden folgende Gruppen und Untergruppen des Anlagevermögens unterschieden.
Gebäude (Architektur- und Bauobjekte für gewerbliche Zwecke: Werkstattgebäude, Lager, Produktionslabors usw.).
Bauwerke (technische und bauliche Einrichtungen, die Bedingungen für die Durchführung des Produktionsprozesses schaffen: Tunnel, Überführungen, Autostraßen, Schornsteine auf separatem Fundament usw.).
Übertragungsgeräte (Geräte zur Übertragung von Elektrizität, flüssigen und gasförmigen Stoffen: elektrische Netze, Wärmenetze, Gasnetze, Übertragungen usw.).
Maschinen und Anlagen (Kraftmaschinen und -anlagen, Arbeitsmaschinen und -anlagen, Mess- und Kontrollinstrumente und -geräte, Technische Informatik, automatische Maschinen, andere Maschinen und Geräte usw.).
Fahrzeuge (Dieselloks, Waggons, Autos, Motorräder, Karren, Karren usw., mit Ausnahme von Förderern und Förderern, die in der Produktionsausrüstung).
Werkzeuge (Schneiden, Schlagen, Pressen, Siegeln sowie verschiedene Vorrichtungen zum Befestigen, Montieren usw.), ausgenommen Spezialwerkzeuge und Spezialausrüstungen.
Produktionsausrüstung und -zubehör (Artikel zur Erleichterung der Durchführung von Produktionsvorgängen: Arbeitstische, Werkbänke, Zäune, Ventilatoren, Behälter, Regale usw.).
Haushaltsinventar (Büro- und Haushaltsgegenstände: Tische, Schränke, Kleiderbügel, Schreibmaschinen, Tresore, Kopiergeräte usw.).
Sonstiges Anlagevermögen. Diese Gruppe umfasst Bibliothekssammlungen, Museumsschätze usw.
Abhängig vom Grad der direkten Auswirkung auf die Arbeitsgegenstände und die Produktionskapazität des Unternehmens werden die wichtigsten Produktionsanlagen in aktive und passive unterteilt. Der aktive Teil umfasst Maschinen und Anlagen, Fahrzeuge, Werkzeuge. Der passive Teil des Anlagevermögens umfasst alle anderen Gruppen des Anlagevermögens. Sie schaffen Bedingungen für den normalen Betrieb des Unternehmens.
Im Laufe des Funktionierens unterliegen die wichtigsten Produktionsmittel einem physischen und moralischen Verschleiß.
Als physische Abschreibung wird der Verlust der technischen Parameter der Hauptproduktionsgüter verstanden. Physischer Verschleiß kann betriebsbedingt und natürlich sein. Betriebsbedingter Verschleiß ist eine Folge des Produktionsverbrauchs. Natürlicher Verschleiß entsteht durch natürliche Faktoren(Temperatur, Luftfeuchtigkeit usw.).
Die Veralterung von Produktionsanlagen ist eine Folge des wissenschaftlichen und technologischen Fortschritts. Es gibt zwei Formen der Obsoleszenz:
eine Form der Veralterung, die mit einer Reduzierung der Reproduktionskosten des BPF als Ergebnis der Verbesserung von Ausrüstung und Technologie, der Einführung fortschrittlicher Materialien und der Steigerung der Arbeitsproduktivität verbunden ist;
eine Form der Obsoleszenz, die mit der Schaffung fortschrittlicherer und wirtschaftlicherer OPF (Maschinen, Ausrüstung, Gebäude, Strukturen usw.) verbunden ist.
Obsoleszenzbewertung der ersten Form kann als Differenz zwischen den ursprünglichen und den Wiederbeschaffungskosten des Anlagevermögens definiert werden. Die Obsoleszenzbewertung der zweiten Form erfolgt durch den Vergleich der reduzierten Kosten bei der Verwendung veralteter und neuer Anlagegüter.
Um Verluste im Zusammenhang mit physischer und moralischer Abschreibung wiederherzustellen und zu vermeiden, bildet jedes Unternehmen einen Abschreibungsfonds - eine spezielle Barreserve, die für die Reproduktion von Anlagegütern bestimmt ist und deren Bildung ein wichtiges Element sind die dabei verwendeten Methoden Berechnung von Abschreibungen, die Gegenstand dieses Kursprojekts sind.
Der Abschreibungsfonds ist eine finanzielle Ressource für Kapitalinvestitionen und dient der einfachen Reproduktion des Anlagevermögens, dem Ersatz verbrauchter Fonds durch neue gleichwertige Exemplare.
Die Abschreibung ist der Prozess der schrittweisen Übertragung des Werts von Produktionsanlagen, wenn sie abgenutzt sind, auf hergestellte Produkte, wodurch sie in Bargeld und Ersparnisse umgewandelt werden. finanzielle Resourcen zum Zweck der nachträglichen Vervielfältigung von Betriebsmitteln des Anlagevermögens.
Aus wirtschaftlicher Sicht ist die Abschreibung der monetäre Ausdruck eines Teils der Kosten des Anlagevermögens, der auf ein neu geschaffenes Produkt übertragen wird.
Außerdem stellen Abschreibungsabzüge die Zuordnung zu den Kosten der aufgelaufenen Abschreibung des Anlagevermögens dar, aber im Gegensatz zu anderen Kostenpositionen ( Materialkosten, Löhne, Abzüge etc.) führt der Abschreibungsprozess nicht zu einem Abfluss finanzielle Resourcen, da Abschreibungen nach dem Verkauf der Produkte erstattet werden. Da die Abschreibungen sukzessive akkumuliert und jeweils für die Erneuerung des Anlagevermögens aufgewendet werden, ist zudem erst nach Ablauf der Nutzungsdauer die aufgelaufene Abschreibung bis zum Ersatz des ausscheidenden Anlagevermögens vorübergehend frei und dient als zusätzliche Quelle erweiterte Reproduktion. Daher spielt die Abschreibung eine wichtige Rolle bei der Erneuerung des Anlagevermögens, da sie dazu beiträgt, den Wert des sich abnutzenden Anlagevermögens auf hergestellte Produkte zu übertragen, ihn in eine Geldform umzuwandeln und finanzielle Ressourcen für die spätere Reproduktion anzusammeln des Anlagevermögens der Produktion.
1.2 Merkmale der in der Rechnungslegung verwendeten Abschreibungsmethoden
BEIM In letzter Zeit Der wissenschaftlich-technische Fortschritt wird zur bestimmenden Richtung in der Entwicklung der Produktion, unter deren Einfluss sich neue makroökonomische Proportionen bilden. Sie bestehen darin, das Verhältnis zwischen Kompensation und Akkumulation, Akkumulation und Investition zu verändern. Dies führt zu einer Trennung des Werts und der Bewegungsgeschwindigkeit der Abschreibungsabzüge von der Höhe der Abschreibung und Zirkulation des Anlagekapitals (sein aktiver Teil). Somit wird eine intensive Reproduktion durchgeführt. Folglich werden Abschreibungsabzüge zu einem wichtigen Instrument zur Regulierung der Aktivitäten der Organisation. Unter diesen Bedingungen ist es von besonderer Bedeutung, den Unternehmen die Möglichkeit zu geben, verschiedene Methoden der Abschreibungsberechnung anzuwenden.
Gemäß der Rechnungslegungsvorschrift „Bilanzierung des Anlagevermögens“ kann die Abschreibung des Anlagevermögens auf eine der folgenden Arten erfolgen:
linearer Weg;
Reduzierende Gleichgewichtsmethode;
Methode der Abschreibung der Kosten durch die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer;
Methode zur Abschreibung der Kosten im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Arbeiten);
Die Höhe der Abschreibungsabzüge wird monatlich für jede abschreibungsfähige Immobilie separat ermittelt.
Die Abschreibung beginnt am 1. Tag des Monats, der dem Monat folgt, in dem dieser Gegenstand in Betrieb genommen wurde, endet am 1. Tag des Monats, der dem Monat folgt, in dem der Wert des Gegenstands vollständig abgeschrieben oder dieser Gegenstand aus dem abschreibungsfähigen Vermögen entfernt wurde .
Die Abschreibung erfolgt nach dem für einen Gegenstand aufgrund seiner Nutzungsdauer ermittelten Abschreibungssatz.
Voraussetzung ist, dass die Anwendung einer der Abschreibungsmethoden für eine Gruppe gleichartiger Gegenstände während der gesamten Nutzungsdauer der in dieser Gruppe enthaltenen Gegenstände erfolgt.
Die Nutzungsdauer eines Gegenstands des Anlagevermögens wird von der Organisation bei der Annahme des Gegenstands zur Rechnungslegung festgelegt. Die Bestimmung dieses Zeitraums erfolgt unter Berücksichtigung der folgenden Faktoren:
die erwartete Lebensdauer dieser Einrichtung in Übereinstimmung mit der erwarteten Produktivität oder Kapazität;
zu erwartender körperlicher Verschleiß, abhängig von der Betriebsart (Anzahl der Schichten), natürliche Bedingungen und der Einfluss einer aggressiven Umgebung, Reparatursysteme;
behördliche und andere Beschränkungen für die Nutzung dieses Objekts (z. B. die Laufzeit des Mietvertrags).
Im Falle einer Verbesserung (Erhöhung) der ursprünglich angenommenen normativen Indikatoren für das Funktionieren eines Objekts des Anlagevermögens infolge der Rekonstruktion oder Modernisierung überprüft die Organisation die Nutzungsdauer dieses Objekts, wie im vorherigen Kapitel besprochen.
Auch Gegenstände des Anlagevermögens, deren Verbrauchseigenschaften sich im Laufe der Zeit nicht ändern, unterliegen keiner Abschreibung, - Land und Objekte der Naturpflege.
Aufgelaufene Abschreibungen auf nicht genutzte Sachanlagen Produktionstätigkeiten, wird zu Lasten eigener Quellen, gebildet aus dem dem Unternehmen zur Verfügung stehenden Gewinn, ausgewiesen.
Betrachten wir die Methoden zur Berechnung der Abschreibung im Unternehmen genauer.
Die lineare Methode besteht in einer gleichmäßig auflaufenden Abschreibung durch die Organisation über die gesamte betriebsgewöhnliche Nutzungs- oder Nutzungsdauer einer Sachanlage. Die Höhe der Abschreibungskosten pro Monat (Am) nach der linearen Methode wird auf der Grundlage der abschreibungsfähigen Kosten des Gegenstands und des aufgelaufenen Abschreibungssatzes basierend auf der Nutzungsdauer dieses Gegenstands bestimmt.
Woher
Woher
SPI - die Nutzungsdauer eines Gegenstands des Anlagevermögens in Jahren.
Die Höhe der monatlichen Abschreibung wird auf der Grundlage der Nutzungsdauer, ausgedrückt in Monaten, nach folgender Formel berechnet:
2. Abnehmende Gleichgewichtsmethode
Bei der degressiven Methode wird der jährliche Betrag der aufgelaufenen Abschreibung auf der Grundlage der zu Beginn des Berichtsjahres ermittelten zu niedrig abgeschriebenen Anschaffungskosten berechnet (die Differenz zwischen den fortgeführten Anschaffungskosten und dem vor Beginn des Berichtsjahres aufgelaufenen Abschreibungsbetrag). und der Abschreibungssatz, der auf der Grundlage der Nutzungsdauer des Objekts und des von der Organisation angenommenen Beschleunigungsfaktors berechnet wird.
Der Abschreibungsaufwand für das Jahr wird wie folgt ermittelt:
Woher:
ALS. - abschreibungsfähige Anschaffungskosten des Anlagevermögens;
Na - die jährliche Abschreibungsrate als Prozentsatz der abschreibungsfähigen Kosten des Objekts, berechnet nach der Formel auf der Grundlage der Nutzungsdauer (Berechnung siehe unten).
Woher:
SPI - Nutzungsdauer des Anlagevermögens, Jahre;
K - Erhöhungskoeffizient, gleich, gemäß PBU 6/01, nicht mehr als 3. Der Erhöhungskoeffizient ist Bestandteil des Abschreibungssatzes. Die Abschreibung in Bezug auf das abnutzbare Vermögen erfolgt gemäß dem zum Zeitpunkt der Inbetriebnahme dieses Objekts festgestellten Abschreibungssatz. Gleichzeitig kann während der Abschreibungsdauer des Anlageobjekts der Abschreibungssatz nicht geändert werden, einschließlich des Werts des Koeffizienten, der nicht geändert werden kann.
Der Höchstwert des Multiplikationsfaktors kann für die Abschreibung von Sachanlagen, die in Leasingtransaktionen verwendet werden, festgelegt werden. Weitere Einzelheiten über das Verfahren zum Anwenden zunehmender Koeffizienten werden unten erörtert.
Die Höhe der monatlichen Abschreibungskosten (Am) wird jährlich auf der Grundlage der jährlichen Höhe der Abschreibungskosten nach folgenden Formeln berechnet:
Abschreibungsverfahren basierend auf der Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer
Die Anwendung dieser Methode beinhaltet die Bestimmung der jährlichen Abschreibungshöhe auf der Grundlage der abschreibungsfähigen Anschaffungskosten des Anlagevermögens und des Verhältnisses, dessen Zähler die Anzahl der Jahre ist, die bis zum Ende der Nutzungsdauer des Objekts verbleiben, und dessen Nenner die ist Summe der Jahre seiner Nutzungsdauer.
Die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer eines Objekts wird durch die folgende Formel bestimmt:
Woher
SCHL - die Summe der von der Organisation unabhängig innerhalb des festgelegten Bereichs der Nutzungsdauer des Objekts gewählten Anzahl von Jahren;
SPI - die Nutzungsdauer eines Objekts, das von der Organisation innerhalb des festgelegten Bereichs unabhängig ausgewählt wurde.
Kostenabschreibungsmethode im Verhältnis zum Produktvolumen (Arbeiten, Dienstleistungen)
Diese Methode zur Berechnung der Abschreibung eines Anlagegegenstands besteht darin, die Abschreibung auf der Grundlage der abschreibungsfähigen Kosten des Gegenstands und des Verhältnisses der physischen Indikatoren des in der (laufenden) Periode hergestellten Produktvolumens zur Ressource des Gegenstands zu berechnen. Unter der Ressource eines Objekts wird die physische Menge an Produkten (Werken, Dienstleistungen) verstanden, die gemäß der technischen Dokumentation während der gesamten Lebensdauer des Objekts hergestellt werden kann. Abschreibungen werden in jedem Berichtsjahr ergebniswirksam nach folgender Formel berechnet:
Woher
AOi - die Höhe der Abschreibungskosten im Berichtsjahr i;
ALS. - abschreibungsfähige Anschaffungskosten des Anlagevermögens;
OPRi - das voraussichtliche Produktionsvolumen während der Nutzungsdauer; = 1, ..., - Jahre der Nutzungsdauer des Objekts.
Nach Betrachtung der wichtigsten Methoden zur Berechnung der Abschreibungskosten, die in der Rechnungslegung verwendet werden, sollte beachtet werden, dass die Berechnung der Abschreibung im Verhältnis zum Produktionsvolumen am effektivsten ist, da sie zur intensiven Nutzung des Anlagevermögens beiträgt und Verzerrungen vermeidet die Produktkosten aufgrund der unregelmäßigen Tätigkeit der Organisation.
1.3 Merkmale der in der Steuerbilanz verwendeten Abschreibungsmethoden
Die Berechnung der Abschreibungskosten auf abgeschriebene Immobilien für steuerliche Zwecke weist einige Besonderheiten im Vergleich zur Berechnung der Abschreibung für steuerliche Zwecke auf. Buchhaltung.
Seit dem 1. Januar 2009 hat sich die steuerliche Bilanzierung des Anlagevermögens erheblich geändert. Änderungen vorgenommen Bundesgesetz vom 22. Juli 2008 Nr. 158-FZ betreffen im Wesentlichen die nichtlineare Abschreibungsmethode. Das neue Verfahren zur Anwendung dieser Methode ermöglicht es Ihnen, die Einkommensteuer in den ersten Jahren der Nutzung des Objekts erheblich zu senken. Darüber hinaus können Unternehmen, die Anlagevermögen zur freien Verwendung erhalten haben, Kapitalinvestitionen in solche Einrichtungen amortisieren.
Nach wie vor sieht Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zwei Abschreibungsmethoden vor:
Linear;
Nichtlinear.
Beide Methoden können gleichermaßen zur Berechnung von Abschreibungen sowohl für Sachanlagen als auch für immaterielle Vermögenswerte verwendet werden. Die Höhe der Abschreibung wird vom Steuerzahler monatlich für jeden abschreibungsfähigen Vermögensgegenstand festgelegt.
Wie für buchhalterische Zwecke beginnt auch für steuerliche Zwecke die Abgrenzung der Abschreibung auf ein abschreibungsfähiges Vermögen am ersten Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem dieses Objekt in Betrieb genommen wurde. Die Bildung von Abschreibungskosten für abnutzbare Gegenstände endet mit dem ersten Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem der Wert eines solchen Gegenstands vollständig abgeschrieben oder dieser Gegenstand aus irgendeinem Grund aus dem abnutzbaren Vermögen entfernt wurde Einführung von Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird das Anlagevermögen einer Organisation entsprechend der Nutzungsdauer in zehn Abschreibungsgruppen zusammengefasst, die den angemessenen Bereich der Nutzungsdauer des Anlagevermögens festlegen.
Tabelle 1 Abschreibungsgruppen
Gruppennummer Nutzungsdauer Zusammensetzung des Anlagevermögens 11-2 Jahre Maschinen und Anlagen als Hauptproduktionswerkzeuge 22-3 Jahre Maschinen und Anlagen, Staudenpflanzungen 33-5 Jahre Bauwerke und Übertragungseinrichtungen, Maschinen und Anlagen 45-7 Jahre Anlagen, Haushalt und Industrieinventar, Viehbestand, Staudenpflanzungen (Beerenkulturen) 57-10 Jahre Gebäude und Konstruktionen und Übertragungsvorrichtungen, Maschinen und Ausrüstungen, Fahrzeuge, Staudenpflanzungen (Zitrone, Orange) 610-15 Jahre Konstruktionen und Übertragungsvorrichtungen, Wohnungen, Maschinen und Ausrüstungen , Fahrzeuge, mehrjährige Plantagen (Steinkulturen) 715-20 Jahre Gebäude (außer Wohngebäude), Bauwerke und Übertragungseinrichtungen, Maschinen und Ausrüstungen, Fahrzeuge 820-25 Jahre Gebäude (außer Wohngebäude), Bauwerke und Übertragungseinrichtungen, Maschinen und Ausrüstungen, Fahrzeuge, Industrie- und Haushaltsinventar 925-30 Jahre Gebäude (cr einige Wohngebäude), Bauwerke und Übertragungseinrichtungen, Maschinen und Geräte, Fahrzeuge 10 über 30 Jahre Gebäude (außer Wohngebäude), Bauwerke und Übertragungsgeräte, Wohnungen, Maschinen und Geräte, Fahrzeuge, Staudenpflanzungen.
Die Vorgehensweise zur Anwendung der linearen Methode hat sich nicht grundlegend geändert. Die für einen Monat aufgelaufene Abschreibungshöhe in Bezug auf ein abnutzbares Wirtschaftsgut wird als Produkt aus seinen Anschaffungskosten und dem für dieses Objekt ermittelten Abschreibungssatz ermittelt. Bei der Anwendung der linearen Methode wird der Abschreibungssatz für jeden abnutzbaren Vermögensgegenstand nach folgender Formel bestimmt:
n ist die Nutzungsdauer dieses Objekts
Die lineare Abschreibungsmethode wird von den Steuerpflichtigen in angewandt ohne Fehler auf Gebäude, Bauwerke und Übertragungseinrichtungen der Abschreibungsgruppen 8-10, unabhängig vom Zeitpunkt der Inbetriebnahme dieser Anlagen.
Die nichtlineare Methode geht davon aus, dass der auf Basis der Nutzungsdauer des Objekts ermittelte monatliche Abschreibungssatz jeweils auf den zu Beginn des laufenden Monats gebildeten Restwert des Objekts angewendet wird.
Der wesentliche Unterschied zur bisherigen nichtlinearen Methode besteht darin, dass die Abschreibung nicht auf einzelne Gegenstände des Anlagevermögens, sondern auf Abschreibungsgruppen vorzunehmen ist. Der Vorteil der nichtlinearen Methode besteht darin, dass in der Anfangsphase der Abschreibung ein beschleunigter Mechanismus angewendet werden kann.
Es gibt keine Beschränkungen für den Übergang von der linearen Methode zur nichtlinearen Methode, außer dass dies nur ab Beginn des Steuerzeitraums, also dem Kalenderjahr, möglich ist und ein solcher Übergang höchstens alle fünf Jahre erfolgen sollte Jahre.
Am 1. Tag des Steuerzeitraums, ab dessen Beginn die steuerliche Rechnungslegungsmethode die Anwendung einer nichtlinearen Abschreibungsmethode vorsieht, wird für jede Abschreibungsgruppe (Untergruppe) der Gesamtsaldo ermittelt, der als Summe berechnet wird Anschaffungskosten aller dieser Abschreibungsgruppe zugeordneten abschreibungsfähigen Gegenstände. Zukünftig wird der Gesamtsaldo jeder Abschreibungsgruppe am 1. Tag des Monats ermittelt, für den die Höhe der aufgelaufenen Abschreibung ermittelt wird.
Für Abschreibungsgruppen und deren Untergruppen wird der Gesamtsaldo ohne Berücksichtigung des abnutzbaren Vermögens ermittelt, dessen Abschreibung nach der linearen Methode berechnet wird.
Wenn sich die Anschaffungskosten des Anlagevermögens bei Fertigstellung, Zusatzausstattung, Umbau, Modernisierung, technischer Umrüstung, Teilliquidation von Gegenständen ändern, werden die Beträge, um die sich die Anschaffungskosten dieser Gegenstände ändern, in der Gesamtbilanz berücksichtigt der entsprechenden Abschreibungsgruppe (Untergruppe).
Der Gesamtsaldo jeder Abschreibungsgruppe wird monatlich um den für diese Gruppe aufgelaufenen Abschreibungsbetrag gekürzt. Die für einen Monat aufgelaufene Abschreibungshöhe für jede Abschreibungsgruppe ergibt sich aus dem Produkt des Gesamtsaldos der entsprechenden Abschreibungsgruppe zu Monatsbeginn und den Abschreibungssätzen, die nachfolgend dargestellt werden, nach folgender Formel:
A=Bk, wobei
A - der für einen Monat aufgelaufene Abschreibungsbetrag für die entsprechende Abschreibungsgruppe (Untergruppe); B - der Gesamtsaldo der entsprechenden Abschreibungsgruppe (Untergruppe); k - Abschreibungssatz für die entsprechende Abschreibungsgruppe (Untergruppe).
Um die nichtlineare Abschreibungsmethode anzuwenden, werden die folgenden Abschreibungssätze angewendet.
Tabelle 2 Abschreibungssätze für Abschreibungsgruppen
Abschreibungsgruppe Abschreibungssatz (monatlich), % Erste 14,3 Zweite 8,8 Dritte 5,6 Vierte 3,8 Fünfte 2,7 Sechste 1,8 Siebte 1,3 Achte 1,0 Neunte 0,8 Zehnte 0,7
Um das erwartete Ergebnis in einer kürzeren Anwendungsdauer des nichtlinearen Verfahrens zu erreichen, ist außerdem die Verwendung eines Systems von Multiplikationsfaktoren vorgesehen.
Steuerzahler haben das Recht, einen besonderen Koeffizienten auf den Grundabschreibungssatz anzuwenden, jedoch nicht höher als 2.
In Bezug auf abschreibungsfähige Anlagegüter, die früher in einem aggressiven Umfeld und (oder) vermehrten Schichten gearbeitet haben.
Unter einer aggressiven Umgebung wird eine Kombination aus natürlichen und (oder) künstlichen Faktoren verstanden, deren Einfluss zu einem erhöhten Verschleiß (Alterung) von Anlagegütern während ihres Betriebs führt. Der Betrieb in einer aggressiven Umgebung wird auch gleichgesetzt mit dem Vorhandensein von Sachanlagen in Kontakt mit einer explosiven, feuergefährlichen, toxischen oder anderen aggressiven technologischen Umgebung, die als Ursache (Quelle) für die Auslösung eines Notfalls dienen kann.
Bei Anwendung der nichtlinearen Abschreibungsmethode wird der angegebene Sonderkoeffizient nicht auf Anlagevermögen angewandt, das der ersten - dritten Abschreibungsgruppe angehört.
2. In Bezug auf das eigene abschreibungsfähige Anlagevermögen der Steuerzahler - landwirtschaftliche Organisationen industrieller Art (Geflügelfarmen, Tierfarmen, Pelzfarmen, Gewächshauskomplexe).
3. In Bezug auf das eigene abschreibungsfähige Anlagevermögen von Steuerzahlern – Organisationen, die den Status eines Einwohners einer Sonderwirtschaftszone für Industrieproduktion oder einer Sonderwirtschaftszone für Tourismus und Erholung haben.
4. Bezüglich des abschreibungsfähigen Anlagevermögens, das sich auf Objekte mit hoher Energieeffizienz gemäß der von der Regierung der Russischen Föderation erstellten Liste solcher Objekte bezieht, oder auf Objekte mit hohe Klasse Energieeffizienz, wenn in Bezug auf solche Objekte gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation die Definition ihrer Energieeffizienzklassen angegeben ist.
Steuerzahler haben das Recht, einen besonderen Koeffizienten auf den Grundabschreibungssatz anzuwenden, jedoch nicht höher als 3 in den folgenden Fällen.
1. In Bezug auf abschreibungsfähige Anlagegüter, die Gegenstand eines Finanzierungsleasingvertrags (Leasingvertrag) sind, Steuerpflichtige, deren Anlagevermögen gemäß den Bedingungen eines Finanzierungsleasingvertrags (Leasingvertrag) bilanziert werden muss gelten nicht für Anlagevermögen im Zusammenhang mit der ersten - der dritten Abschreibungsgruppe.
2. In Bezug auf abschreibungsfähiges Anlagevermögen, das nur für die Durchführung wissenschaftlicher und technischer Tätigkeiten verwendet wird.
Es ist zulässig, die Abschreibung unterhalb der festgelegten Abschreibungssätze durch Beschluss des Leiters der steuerpflichtigen Organisation vorzunehmen, die in den Rechnungslegungsgrundsätzen für Besteuerungszwecke in der für die Wahl der angewandten Abschreibungsmethode festgelegten Weise festgelegt sind.
Beim Verkauf von abschreibungsfähigem Eigentum durch Steuerzahler unter Verwendung reduzierter Abschreibungssätze wird der Restwert des verkauften abschreibungsfähigen Eigentums auf der Grundlage des tatsächlich angewandten Abschreibungssatzes bestimmt.
Grundlegender Unterschied neue Version Die nichtlineare Methode zur Berechnung der Abschreibung aus früheren Normen besteht darin, dass die Organisation die Abschreibungssätze nicht unabhängig berechnet. Sie sind direkt in Artikel 259.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.
Nach der Untersuchung der wichtigsten Methoden zur Berechnung der Abschreibungskosten, die in der Steuerbilanz verwendet werden, sollte beachtet werden, dass sie im Gegensatz zu den Methoden zur Berechnung der Abschreibung, die in der Buchhaltung verwendet werden, die Aufteilung des abschreibungsfähigen Vermögens in zehn Gruppen je nach Betriebsdauer implizieren , sowie die Verwendung von etablierten Steuercodes RF Abschreibungssätzen.
Kapitel 2. Analyse der Abschreibungsmethoden
2.1 Vergleichende Analyse verschiedener Abschreibungsmethoden
Für vergleichende Analyse Methoden zur Berechnung der Abschreibungsabzüge werden die Daten von CJSC "Alekseevsky Dairy Canning Plant" verwendet.
CJSC "Alekseevsky Milk Canning Plant" ist ein großes, multifunktionales Unternehmen, das sich mit der Herstellung von kondensierten Milchprodukten und Milchprodukten befasst, die nicht zu anderen Gruppen gehören.
Dieses Geschäft ist auch rentabel, weil Nettoergebnis für den Berichtszeitraum beträgt 176125 Tausend. Rubel, das sind 80.598.000 Rubel mehr als in der Vorperiode.
Darüber hinaus ist CJSC "Alekseevsky Milk Canning Plant". großes Unternehmen. Das Volumen des Gesamtkapitals in n.g. war 1385367 tr. Im Laufe des Jahres wurden mehr als 176.090 tr. wuchs und belief sich am Ende des Jahres auf 1561457 t.r.
Um eine vergleichende Analyse durchzuführen, ist es notwendig, die Abschreibungsmethoden anzuwenden, die in der Rechnungslegung für mehr verwendet werden Detaillierte Analyse und am meisten identifizieren wirksame Methoden Gebühren.
Um den Abschreibungsaufwand zu berechnen, müssen Sie Erstens, bestimmen Sie die Anschaffungskosten der für die Buchhaltung akzeptierten Ausrüstung. In diesem Fall handelt es sich um eine Wasseraufbereitungsanlage mit Anschaffungskosten von 200.000 Rubel, und zweitens beträgt die Nutzungsdauer 6 Jahre bei einem festgelegten Abschreibungssatz von 16,67%.
Lineare Methode.
Für diese Immobilie wird jährlich eine Abschreibung berechnet.
Abzüge in Höhe von 33.340 Rubel, da (200.000 * 0,1667) und die monatlichen Gebühren betragen 1/12 dieses Betrags, nämlich 2.778 Rubel für Produktionskosten.
Der Vorteil dieser Methode ist die einfache Berechnung der jährlichen (monatlichen) Abschreibungskosten.
Der Nachteil ist, dass bei der Berechnung der Abschreibung weder die Menge der hergestellten Produkte noch die Betriebsweise der Anlage noch die Intensität des Produktionsprogramms berücksichtigt werden.
Abnehmende Gleichgewichtsmethode.
Die Kosten für das eingeführte Objekt betragen 200.000 Rubel. Die Nutzungsdauer beträgt 6 Jahre, die jährliche Abschreibung beträgt 16,67 Beschleunigungsfaktor \u003d 2. Unter Berücksichtigung des Beschleunigungsfaktors beträgt die jährliche Abschreibung 33,34%
Tabelle 3 Berechnung der Abschreibungsabzüge nach der degressiven Methode
GodOstatochnaya nach.godaGodovaya Wert in Höhe der Abschreibung amortizatsiiSumma otchisleniyOstatochnaya Wert am Ende goda1200 00.016,67 * 2 = 33,3466680133320213332033,34444488887238887233,34296305924245924233,3419 7513949153949133,34131662632562632533,34877617 542Itogo182451
Die kumulierte Abschreibung über sechs Jahre beträgt 182.451 Rubel
Würde diese Methode- mit einer stetigen Verringerung der jährlichen Abschreibungshöhe verbunden ist und ein höherer Abschreibungsgrad des Anlagevermögens erreicht wird. Beim diese Methode In den Anfangsjahren wird der größte Teil des Wertes des Sachanlagevermögens abgeschrieben.
Nachteil - Wenn der zu niedrig abgeschriebene Teil der Kosten den Produktionskosten des letzten sechsten Jahres zugerechnet wird, führt dies zu einem erheblichen Gewinnrückgang.
Die Methode der Abschreibung der Kosten durch die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer.
Die Kosten des Objekts betragen 200 Tausend Rubel. Die Nutzungsdauer beträgt 6 Jahre. Die Summe der Nutzungsjahre beträgt 21, da alle Nutzungsjahre zusammengezählt werden.
Tabelle 4 Berechnung der Abschreibungskosten nach der Methode der Abschreibung der Kosten durch die Summe der Anzahl der Jahre
JahrEffizienzfaktorSumme der Abschreibungsabzüge Abschreibungsfähiger Teil,%16/2157 14328,625/2147 61923,834/2138 0951943/2128 57114,352/2119 0479,561/2195234,8Gesamt200 000100
Wie aus der Tabelle ersichtlich, sinkt der jährliche Abschreibungsbetrag von Jahr zu Jahr, der kumulierte Abschreibungsbetrag hingegen wächst und erreicht am Ende des sechsten Jahres die ursprünglichen Kosten.
Die Abschreibungsmethode ist proportional zum Produktionsvolumen.
Die Produktionsleistung nach Jahren verteilt sich wie folgt.
Insgesamt - 7 990 Einheiten.
Die Abschreibungskosten pro Produktionseinheit für die gesamte Nutzungsdauer der Ausrüstung betragen 25,03 % (200.000/7.990).
Tabelle 5 Berechnung der Abschreibungsabzüge nach der Abschreibungsmethode im Verhältnis zum Produktionsvolumen
Die Jahresabrechnung der produzierten Produktion der Amortisation von Abschreibungen, Rub. Die Höhe der Abschreibungsabzüge, Rub. Formulare, Teil,% 1170025,03 = 200000/799042 55121,3 = (42551/200000) * 1002165025,0341,031,0331 512 ,8598025,09124 5,8025 6,8024 .0320 02410Gesamt 7 990200 000100
Diese Methode der Abschreibungsberechnung wird auch Produktion genannt. Anders als zuvor besprochen, liefert diese Methode keine gleichmäßige Verteilung der Abschreibungskosten über das Jahr. Die Höhe der anfallenden Abschreibungen richtet sich nach dem konkreten Produktionsvolumen.
Auf der Grundlage früherer Berechnungen werden wir nun Schlussfolgerungen über die Durchführbarkeit der Anwendung von Methoden zur Berechnung der Abschreibung ziehen.
Bei der linearen Methode wird die Abschreibung gleichmäßig über die Betriebsjahre verteilt.
Unter der Methode des reduzierenden Gleichgewichts wird die Organisation die meisten Abschreibungen fallen in den ersten Betriebsjahren von Wasseraufbereitungsanlagen an und reduzieren dann schrittweise die Gebühren. Für die degressive Abgrenzung werden im Gegensatz zur linearen Abgrenzung meist zwei Argumente angeführt:
Die Kosten für die Wartung und Reparatur eines Objekts steigen mit zunehmender Lebensdauer (d. h. die Methode der degressiven Bilanz führt zu einem genaueren finanziellen Endergebnis);
Viele Anlagen verlieren bereits in den ersten Betriebsjahren einen erheblichen Teil ihres Marktwertes.
Bei der Methode der Abschreibung der Anschaffungskosten durch die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer fallen die größten Abzüge in den ersten Betriebsjahren des Anlagevermögens an. In den Folgejahren sinkt die Höhe der Abschreibungsabzüge recht stark.
Es ist offensichtlich, dass bei Abschreibung der Kosten im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Arbeiten) eine Erhöhung der Jahresproduktion eine proportionale Erhöhung der Abschreibung zur Folge hat.
Aufgrund einer vergleichenden Analyse der Abschreibungsmethoden kommen wir zu dem Ergebnis, dass die gewählte Methode nach Maßgabe der Auswirkung von Einflussfaktoren auf den Abschreibungsgegenstand und des wirtschaftlichen Prozesses, an dem er unmittelbar beteiligt ist, wirtschaftlich gerechtfertigt ist. Wenn es nach den Berechnungen des Unternehmens wirtschaftlich rentabel ist, so schnell wie möglich abzuschreiben Buchwert Ausrüstung, die Abschreibungsmethode ist durch die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer usw. gerechtfertigt.
Wenn eine Organisation also eine intensive Nutzung des Anlagevermögens anstrebt, ist es ratsam, ihren Wert entweder um die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer abzuschreiben, was zur schnellen Anhäufung von Mitteln für die Aktualisierung und Erweiterung der Produktionsbasis beiträgt, oder im Verhältnis zum Produktionsvolumen, wodurch Verzerrungen der Produktionskosten aufgrund der unregelmäßigen Tätigkeit der Organisation vermieden werden.
2.2 Beurteilung der Auswirkungen der Abschreibungspolitik auf die Höhe der Einkommensteuer und Grundsteuer
Abschreibungssteuer
Die Abschreibungspolitik ist ein integraler Bestandteil der Wirtschaftspolitik des Staates, die auf die Verwaltung der Abschreibungsabzüge abzielt, die während des Betriebs des Anlagevermögens gebildet werden.
Der Zweck der Abschreibungspolitik besteht darin, günstige Bedingungen für alle Wirtschaftssubjekte für die Reproduktion und Erneuerung des Anlagevermögens, die Aktivierung der Investitionstätigkeit und die Beschleunigung des wissenschaftlichen und technologischen Fortschritts zu schaffen.
Bei der Bildung der Abschreibungspolitik des Unternehmens werden folgende Faktoren berücksichtigt:
Das Volumen des abgeschriebenen gebrauchten Anlagevermögens;
Methode zur Schätzung der Anschaffungskosten gebrauchter abschreibungsfähiger Sachanlagen;
echter Begriff die beabsichtigte Verwendung des abnutzbaren Vermögenswerts im Unternehmen;
Gesetzlich zulässige Abschreibungsmethoden;
Die Inflationsrate des Landes.
Die im Unternehmen verfolgte Abschreibungspolitik wirkt sich nicht nur auf das Niveau der physischen und veralteten Produktionsanlagen, das technische Niveau und die Produktionseffizienz aus, sondern auch auf die Höhe der Steuerzahlungen. In diesem Zusammenhang muss das Unternehmen eine solche Abschreibungspolitik verfolgen, die es ermöglicht, die Steuerzahlungen zu minimieren, die Gewinne zu steigern und ihre zu verbessern Finanzielle Situation.
Die Höhe der Abschreibung wird von Faktoren wie den Anschaffungs- (Wiederbeschaffungs-) Kosten des Anlagevermögens, seiner Nutzungsdauer, Methoden zur Berechnung der Abschreibung, der Verwendung von steigenden und fallenden Koeffizienten zum Grundabschreibungssatz usw. beeinflusst.
Abschreibungsabzüge sind in den Produktionskosten enthalten und spiegeln sich in den Steuerzahlungen der Organisation für Grundsteuer und Einkommensteuer wider, dh der aufgelaufene Betrag der Abschreibung bestimmt den Betrag der Einkommensteuer und der Grundsteuer des Unternehmens. Darüber hinaus wirkt sich die Steuer auf das Vermögen des Unternehmens auf die Höhe der Einkommensteuer aus.
Somit stehen alle diese Indikatoren in enger Einheit und Wechselbeziehung. Eine Änderung in einem von ihnen verursacht zwangsläufig eine Kette von nachfolgenden Schwankungen, die sich auf die finanziellen Ergebnisse des Unternehmens auswirken.
Der aufgelaufene Betrag der Abschreibungsabzüge wirkt sich auf den Gewinn des Unternehmens aus. Je höher die Abschreibung, desto geringer der Gewinn und umgekehrt.
Durch die Reduzierung der Gewinne führt das Wachstum der Abschreibungsabzüge zu einer Senkung der Einkommensteuer. Die daraus resultierenden Einkommensteuerersparnisse werden als „Tax Shields“ bezeichnet.
Die Steuer auf das Vermögen einer Organisation errechnet sich aus dem Produkt des Steuersatzes (derzeit liegt der Höchstsatz bei 2,2 %) und dem durchschnittlichen Jahreswert des Vermögens. Bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage für diese Steuer" (durchschnittlicher Jahreswert des Vermögens) wird das Anlagevermögen zu seinem Restwert zur Berechnung angenommen.
Somit führt die Abschreibung zu einer Verringerung des Restwerts des Anlagevermögens und verringert daher die Grundsteuerzahlungen.
Je höher der Abschreibungsbetrag ist, desto höher ist daher der Steuerschutz oder Steuerschild des Unternehmens.
Daher ist es für jedes Unternehmen sehr wichtig, dass eine wissenschaftlich fundierte Abschreibungspolitik am Ende zur Maximierung des Wertes führt: Reingewinn plus Abschreibung.
Kapitel 3. Verbesserung der Abschreibungspolitik des Unternehmens
Die Entwicklung der Abschreibungspolitik eines Unternehmens sollte ein komplexer Modellierungsprozess sein, bei dem die Analyse der Cashflows aus der Abschreibung nach verschiedenen Methoden, die Dynamik der Ein- und Veräußerung von Anlagevermögen, die Besteuerung und verschiedene Optionen für den Zustand durchgeführt werden des Unternehmens werden in Abhängigkeit von der Anwendung bestimmter Maßnahmen modelliert. Die optimale Abschreibungs- und Bilanzierungspolitik sollte auf der Grundlage eines integrierten Ansatzes auf der Grundlage spezifischer ermittelt werden Wirtschaftslage Tätigkeiten eines bestimmten Unternehmens.
Analyse Betriebssystem Die Abschreibung in der CJSC "Alekseevsky Milk Canning Plant" weist auf die Notwendigkeit hin, von der Abschreibung als Mittel zur Erstattung der Kapitalkosten zur Abschreibung überzugehen und die Erneuerung des Anlagekapitals anzuregen. Dazu wird vorgeschlagen, die in der Praxis gebräuchlichsten Regulierungsbehörden zu verwenden, um bestimmte Ziele zu erreichen:
Neubewertung des Anlagevermögens;
Erhaltung des Anlagevermögens;
Abschreibungsmethoden.
Um eine effektive Abschreibungspolitik zu entwickeln, müssen eine Reihe von Empfehlungen umgesetzt werden.
Zuallererst muss das Unternehmen die Qualität der Schätzung der Kosten des Anlagevermögens verbessern. Mit anderen Worten, Produktionsanlagen müssen regelmäßig zum Marktwert für steuerliche Zwecke neu bewertet werden, sowie um die Höhe der Abschreibungsabzüge zu bestimmen, die den notwendigen und ausreichenden Abschreibungsfonds für ihre Erneuerung bilden.
Darüber hinaus sollte eine der wichtigsten Komponenten des Managementprozesses die Kontrolle sein, einschließlich der Kontrolle über die internen Quellen des Unternehmens. Organisationen verwenden häufig Abschreibungsfonds, um zu bezahlen Löhne Mitarbeiter, Schuldentilgung etc.
Daraus folgt, dass der Prozess der Stärkung der gezielten Ausgabe von Abschreibungsmitteln bei CJSC "Alekseevsky Milk Canning Plant" durch die Einführung von Kontrollregimen für das interne Vermögen des Unternehmens erleichtert würde, aus denen die Erweiterung und technische Umrüstung der Produktion hervorgeht finanziert wird.
Eine wichtige Richtung Verbesserung der Abschreibungspolitik ist die Erweiterung der Methoden zur Berechnung der Abschreibung. Die Anwendung verschiedener Abschreibungsmethoden ermöglicht es den Unternehmen, innerhalb der Grenzen der Nutzungsdauer der Arbeitsmittel die Höhe der auf die Produktionskosten entfallenden Abschreibungsbeträge zu regulieren und dadurch das wirtschaftliche Ergebnis der Produktion und die wirtschaftliche Stabilität gezielt zu beeinflussen das Unternehmen.
In CJSC "Alekseevsky Milk Canning Plant" sollte neben den in der Organisation verwendeten Methoden zur Abschreibungsberechnung die Abschreibungsmethode in Abhängigkeit vom Produktionsvolumen am häufigsten verwendet werden. Darüber hinaus wäre für den passiven Teil des Anlagevermögens, also für Gebäude und Bauwerke, die Anwendung der linearen Abschreibungsmethode ratsam. Diese Empfehlungen werden dazu beitragen, die Abschreibungspolitik des Unternehmens zu optimieren, die in einem ausgeglichenen Abschreibungsbudget besteht.
Die nächste Richtung zur Verbesserung der Abschreibungspolitik bei CJSC Alekseevsky Milk Canning Plant ist die Verwendung eines Abschreibungsbonus, der eine einmalige Abschreibung von 10 bis 30% der Investitionskosten als Ausgaben ermöglicht. Bei hochwertigen Anlagegütern ermöglicht die Nutzung eines Abschreibungsbonus der Gesellschaft, die laufenden Ertragsteuerzahlungen in dem Jahr, in dem der Abschreibungsbonus als Aufwand erfasst wurde, deutlich zu reduzieren.
Nachdem die wichtigsten Richtungen und Empfehlungen zur Verbesserung der Abschreibungspolitik des Unternehmens berücksichtigt wurden, sollte beachtet werden, dass das Unternehmen:
Führen Sie ein Kontrollregime über die internen Mittel des Unternehmens ein
Verwenden Sie bei der Berechnung der Höhe der Abschreibungsabzüge in größerem Umfang die Methode der Abschreibung der Kosten im Verhältnis zum Produktionsvolumen
Nutzen Sie Abschreibungsprämien
Verbessern Sie die Qualität der Schätzung der Kosten von Produktionsanlagen
Fazit
Wir fassen die Ergebnisse der geleisteten Arbeit zusammen und stellen fest, dass die zu Beginn gestellten Aufgaben erfüllt wurden, und skizzieren die wichtigsten Schlussfolgerungen.
Die Abschreibung ist der Prozess, bei dem der Wert des Anlagevermögens, wenn es abgenutzt ist, schrittweise auf hergestellte Produkte übertragen, in eine Geldform umgewandelt und finanzielle Ressourcen zum Zweck der späteren Reproduktion des Anlagevermögens angesammelt werden.
Die Abschreibung spielt eine wichtige Rolle bei der Erneuerung des Anlagevermögens, da sie dazu beiträgt, den Wert des Anlagevermögens bei Abnutzung auf hergestellte Produkte zu übertragen, es in eine Geldform umzuwandeln und finanzielle Ressourcen für die spätere Reproduktion des Anlagevermögens anzusammeln Produktionsanlagen.
Die Wahl der Methoden, mit denen die Werte der Abschreibungsabzüge berechnet werden, ist ein entscheidender Schritt zur Erreichung der Ziele der "schmerzlosen" Bildung von Rückforderungsfonds, die einer der wichtigsten ist interne Quellen Finanzierung der Aktivitäten eines Unternehmens. Am gebräuchlichsten sind heute die folgenden Abschreibungsmethoden.
Die lineare Methode besteht in der gleichmäßigen Abschreibung durch die Organisation über die gesamte übliche Nutzungs- oder Nutzungsdauer eines Gegenstands des Anlagevermögens.
Degressive Abschreibungsmethode - geht davon aus, dass der jährliche Betrag der aufgelaufenen Abschreibung auf der Grundlage der zu Beginn des Berichtsjahres ermittelten zu niedrig abgeschriebenen Anschaffungskosten berechnet wird (die Differenz zwischen den abgeschriebenen Anschaffungskosten und dem vor Beginn des Berichtsjahres aufgelaufenen Abschreibungsbetrag) und die Abschreibungsrate, die auf der Grundlage der Nutzungsdauer des Objekts und des angenommenen Beschleunigungsfaktors der Organisation berechnet wird.
Die Methode der Abschreibung des Werts im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Arbeiten, Dienstleistungen) - Abschreibung basierend auf den abschreibungsfähigen Kosten des Objekts und dem Verhältnis der physischen Indikatoren zum Volumen der Produkte (Arbeiten, Dienstleistungen), die im (aktuellen ) Zeitraum zur Ressource des Objekts.
Die Methode der Abschreibung der Anschaffungskosten durch die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer - beinhaltet die Bestimmung des jährlichen Abschreibungsbetrags auf der Grundlage der abschreibungsfähigen Kosten des Anlagevermögens und des Verhältnisses, in dessen Zähler die Anzahl der verbleibenden Jahre steht bis zum Ende der Nutzungsdauer des Objekts und im Nenner - die Summe der Anzahl der Jahre seiner Nutzungsdauer für die wirtschaftliche Nutzung. Die größten Abzüge fallen in den ersten Betriebsjahren des Anlagevermögens an
Nachdem wir alle wichtigen Methoden zur Berechnung von Abschreibungskosten, die in der Praxis russischer Organisationen verwendet werden, betrachtet haben, sind wir zu dem Schluss gekommen, dass jede Methode ihre eigenen Vor- und Nachteile hat. Abhängig von der Richtigkeit der Bewertung der Faktoren, die die Tätigkeit einer wirtschaftlichen Einheit bestimmen, kann jede der aufgeführten Methoden sowohl die optimalste als auch absolut inakzeptabel werden, um eine effektive Abschreibungspolitik des Unternehmens sicherzustellen.
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Die Abschreibung ist die schrittweise Übertragung der Kosten, die für den Kauf oder den Bau von Anlagevermögen anfallen, auf die Kosten des fertigen Produkts. Mit anderen Worten, mit seiner Hilfe wird das Geld kompensiert, das für den Bau oder Kauf von Immobilien ausgegeben wurde.
Abschreibungen werden über einen langen Zeitraum vorgenommen - über die gesamte Zeit des praktischen Betriebs der Immobilie: von der Bilanzierung des Unternehmens im Zusammenhang mit der Inbetriebnahme bis zur Abmeldung. Das Verfahren für Abschreibungskosten wird durch Artikel 259 genehmigt Steuer-Code Rf.
Es gibt vier Methoden zur Berechnung der Abschreibung, von denen eine linear und die anderen nicht linear sind. Aufgrund ihrer Einfachheit ist die lineare Methode in der Praxis am weitesten verbreitet.
Lineare Abschreibungsmethode des Anlagevermögens
Bei der linearen Abschreibungsmethode werden die Anschaffungskosten eines Anlagevermögens über die gesamte Nutzungsdauer zu gleichen Teilen abgeschrieben.
Für welche Objekte gilt es?
Jede Organisation hat das Recht, die Methode der Abschreibung unabhängig zu wählen.
Gegenstände des Anlagevermögens sind unterteilt in 10 Dämpfungsgruppen je nach Betriebsdauer. Für Gebäude, Bauwerke und Übertragungseinrichtungen, die drei Gruppen angehören, ist zwingend die lineare Abschreibungsmethode anzuwenden:
- Gruppe VII - Objekte mit einer Betriebsdauer von 20-25 Jahren;
- XI-Gruppe - Objekte mit einer Betriebsdauer von 25-30 Jahren;
- X-Gruppe - Objekte mit einer Betriebsdauer von mehr als 30 Jahren.
Für die übrigen Gegenstände ist es erlaubt, jede Abschreibungsmethode nach Wahl der Organisation anzuwenden, die in der Reihenfolge der Rechnungslegungsgrundsätze festgelegt ist.
Die lineare Abschreibungsmethode kann sowohl für neue als auch für zuvor genutzte Gegenstände (Betrieb) angewendet werden.
WICHTIG! Bis vor kurzem konnte das gewählte Abschreibungsprinzip während der gesamten Abschreibungsdauer für dieses Objekt nicht auf ein anderes geändert werden. Ab dem 1. Januar 2014 hat die Organisation das Recht, alle fünf Jahre von der nicht-linearen Methode auf die lineare Methode umzustellen. Für den umgekehrten Übergang - von linear zu nichtlinear - gibt es keine Fristen, dies ist jederzeit nach Änderung der Bestimmung über die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens möglich.
Video - Methoden zur Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens:
So berechnen Sie die Abschreibung des Anlagevermögens nach der linearen Methode
Um die Höhe der monatlichen Abschreibungsabzüge linear zu bestimmen, ist es notwendig, die Anschaffungskosten des Objekts und seine Nutzungsdauer zu kennen und den Abschreibungssatz zu berechnen.
1. Die Primärkosten des Objekts
Berechnungsgrundlage sind die Anschaffungskosten des Objektes, die sich aus der Summe aller Anschaffungs- bzw. Baukosten ergeben. Wenn eine Neubewertung des Immobilienwerts durchgeführt wurde, wird ein Indikator wie der Wiederbeschaffungswert für die Berechnung verwendet.
2. Betriebsdauer
Die Betriebsdauer wird durch Studium der Klassifizierungsliste des Anlagevermögens ermittelt und in Abschreibungsgruppen differenziert. Wenn das Objekt nicht in der Liste aufgeführt ist, wird die Betriebsdauer von der Organisation zugewiesen in Abhängigkeit von:
- voraussichtliche Nutzungsdauer;
- erwartete körperliche Abnutzung;
- zu erwartende Betriebsbedingungen.
3. Abschreibungssatzformel
Die jährliche Abschreibungsrate wird als Prozentsatz des ursprünglichen (Wiederbeschaffungs-) Werts der Immobilie ausgedrückt und wird nach folgender Formel berechnet:
K \u003d (1: n) * 100%,
wobei K die jährliche Abschreibungsrate ist;
n ist die Lebensdauer in Jahren.
Wenn Sie es wissen müssen Monatliche Rate Abschreibung, dann wird das Ergebnis durch 12 geteilt (die Anzahl der Monate in einem Jahr).
4. Formel zur Berechnung der Abschreibung
Bei der linearen Abschreibungsmethode lautet die Berechnungsformel:
A \u003d C * K / 12,
wobei A der Betrag der monatlichen Abschreibung ist;
C - die Primärkosten der Immobilie;
K - Abschreibungssatz berechnet nach der Formel im 3. Absatz.
Abschreibungsordnung
Bei einer einheitlichen Abschreibungsrechnung orientieren sie sich an den allgemeinen Regeln für das Produkt der Abschreibungsabzüge, nämlich:
- Die Abschreibung muss ab dem 1. Tag des Monats erfolgen, der auf den Monat folgt, in dem diese Immobilie in die Bilanz des Unternehmens aufgenommen wurde.
- unabhängig von den Finanzergebnissen Abschreibungen vornehmen;
- jeden Monat Abschreibungen vornehmen und in der entsprechenden Steuerperiode berücksichtigen;
- Als Grund für die Aussetzung des Wertminderungsabzugs gilt die Erhaltung des Objekts für einen Zeitraum von 3 Monaten oder seine langfristige Reparatur (mehr als ein Jahr). Abzüge werden unmittelbar nach Wiederinbetriebnahme erneuert;
- Abschreibungsabzüge enden am 1. Tag des Monats, der auf den Monat der Abschreibung wegen Abschreibung, Ausbuchung oder Eigentumsverlust dieser Immobilie folgt.
Vor- und Nachteile der linearen Methode
Hauptvorteile lineare Abschreibungsmethode:
- Einfache Berechnung. Die Berechnung der Höhe der Abzüge muss nur einmalig zu Beginn des Betriebs des Grundstücks erfolgen. Der erhaltene Betrag bleibt für die gesamte Betriebsdauer gleich.
- Genaue Abrechnung den Wert der Immobilie abschreiben. Abschreibungsabzüge erfolgen objektspezifisch (im Gegensatz zu nichtlinearen Methoden, bei denen die Abschreibung auf den Restwert aller Objekte der Abschreibungsgruppe erfolgt).
- Gleiche Kostenübernahme nach Aufwand. Bei nichtlinearen Verfahren ist die Abschreibung in der Anfangsperiode größer als in der Folgeperiode (Abschreibung erfolgt in absteigender Reihenfolge).
Die lineare Methode ist in Fällen praktisch, in denen geplant ist, dass das Objekt während der gesamten Nutzungsdauer den gleichen Gewinn bringt.
Hauptnachteile Lineare Methode:
Die Methode ist nicht geeignet, um auf Geräte angewendet zu werden, die einer raschen Veralterung unterliegen, da die proportionale Abschreibung ihrer Kosten nicht die richtige Konzentration von Ressourcen bereitstellt, die erforderlich ist, um sie zu ersetzen.
Produktionsanlagen sind durch eine Abnahme der Produktivität mit zunehmender Betriebsdauer gekennzeichnet. Infolgedessen entstehen zusätzliche Kosten für Wartung und Reparatur aufgrund von Ausfällen und Ausfällen. In der Zwischenzeit werden die Abschreibungen gleichmäßig in den gleichen Beträgen wie zu Beginn des Betriebs abgeschrieben, da die lineare Methode nichts anderes vorsieht.
Für Unternehmen, die Produktionsanlagen schnell aktualisieren möchten, ist es bequemer, nichtlineare Methoden zu verwenden.
Der kumulierte Betrag der Grundsteuer über die gesamte Lebensdauer der Immobilie, auf die die lineare Methode angewendet wird, wird höher sein als bei nichtlinearen Methoden.
Beispiel für die Berechnung der Abschreibung nach der linearen Methode
Im März wurde ein Anlagevermögen im Wert von 1.000.000 Rubel in die Bilanz des Unternehmens aufgenommen. Der Wirtschaftsprüfer hat die Nutzungsdauer, nach Abschreibungsgruppen differenziert, auf 10 Jahre festgelegt.
Vorgehensweise zur Berechnung der Abschreibung nach der linearen Methode für dieses Beispiel:
- Wir bestimmen den jährlichen Abschreibungssatz: K \u003d 1/10 * 100% \u003d 10%.
- Der monatliche Abschreibungssatz beträgt: 10 %/12 = 0,83 %.
- Bestimmen Sie die Höhe der monatlichen Abschreibung:
1.000.000 * 10% / 12 \u003d 8333 Rubel.
- Die Höhe der Abschreibungsabzüge für das Betriebsjahr beträgt:
1.000.000 Rubel / 10 Jahre = 100.000 Rubel.
Bei der linearen Methode muss daher ab April eine Abschreibung in Höhe von 8333 Rubel pro Monat vorgenommen werden.
Abschreibung gebrauchter Immobilien
Häufig fallen Gebrauchsgegenstände in die Entsorgung der Organisation, zum Beispiel:
- gekaufte Gegenstände in nicht neuwertigem Zustand;
- Eigentum, das als Beitrag zum genehmigten Kapital erhalten wurde;
- aufgrund der Rechtsnachfolge nach der Umstrukturierung auf das Unternehmen übertragenes Anlagevermögen.
Schema und Ablauf der linearen Abschreibung sind bei solchen Objekten die gleichen wie bei neuen Immobilien. Der einzige Unterschied bei gebrauchten Sachanlagen besteht in der Berechnung der Nutzungsdauer. Um sie zu ermitteln, müssen Sie die Anzahl der Jahre (Monate) der tatsächlichen Nutzung von der vom Vorbesitzer ermittelten Nutzungsdauer abziehen.
Ergebnisse
Die lineare Abschreibungsmethode geht davon aus, dass die physische Abschreibung von Immobilien gleichmäßig über die gesamte Betriebsdauer erfolgt. Dies gilt vor allem für stationäre Strukturen, die nicht so schnell verschleißen und veralten wie Betriebsmittel.
Wenn es unmöglich ist, die Abschreibungsrate von Eigentum genau zu bestimmen, ist die lineare Methode am bequemsten und einfachsten. Diese Methode eignet sich auch, wenn das Unternehmen Immobilien für eine lange Betriebszeit erwirbt und nicht plant, diese schnell zu ersetzen.
Video - die wichtigsten Punkte bei der Berechnung der Abschreibung, Beispiele für Buchhaltungseinträge: