Državna carina direktni ili indirektni porez. Koja je razlika između direktnih i indirektnih poreza

Ruski poreski sistem uključuje određeni skup poreskih obaveza, podeljenih na direktne i indirektne. Ova klasifikacija se utvrđuje postupkom naplate poreza:

• Za direktno - poresko opterećenje pada na obveznika;
• Kod indirektnih, porezno opterećenje pada na krajnje potrošače koji preko posrednika plaćaju porez državi.

Vrste poreza (direktni i indirektni porezi)

Direktni porezi se naplaćuju na imovinu obveznika i njegov prihod. Kao imovina su oni predmeti koje obveznik poseduje - zemljišne parcele, nepokretne i pokretne stvari, hartije od vrednosti vredne prirode, kao prihodi - isplate fizičkih lica zaposlenima (npr. u vidu zarada), dobit pravnih lica,% iz raznih operacija.

Odnosno, nameću se direktni porezi na ono što obveznik ima. Oni se obračunavaju u zavisnosti od vrijednosti imovine ili visine prihoda i podliježu uplati u državnu blagajnu od strane isplatioca. Ova vrsta poreskog opterećenja je stabilno popunjavanje državnog budžeta, što je njegova glavna prednost.

Glavni nedostatak je njihova otvorenost prema isplatiocu, što povlači za sobom želju potonjeg da prikrije stvarno stanje potcjenjivanjem poreske osnovice i prikrivanjem prihoda.

Indirektni porezi- to su dodaci ostvarivim vrijednostima, usluge drugačije prirode i obavljeni radovi. Prilikom prodajnih transakcija, prodavac izlaže kupca trošku uvećanom za iznos dodatnog poreza (akcize, carine, PDV). Kupac plaća cjelokupni trošak prodavcu, a prodavac prenosi porez državi. Ispada da poresko opterećenje pada na krajnjeg potrošača, ali se porez prenosi u budžet preko prodavca (dobavljača), odnosno indirektno preko posrednika.

Glavnom prednošću indirektnih poreza može se nazvati njihova bliskost sa licima kojima je povjereno ovo porezno opterećenje. Potrošači kupuju robu, plaćaju usluge, a plaćaju indirektne poreze, često ni ne sluteći niti razmišljajući o tome. Takva tajnost je važna u smislu društvene i političke situacije u zemlji.

Nedostatak indirektnih poreza je u nepravednoj raspodjeli poreskog opterećenja među segmentima stanovništva sa različitim nivoima prihod. Tako građani sa niskim primanjima osjećaju snažniji rast cijena za iznos indirektnih poreza, dok za imućne građane to nije toliko značajno. Bilo bi pošteno primijeniti niže stope na robu široke potrošnje i ne oporezovati sve proizvode usmjerene na siromašne. Istovremeno, na robu namijenjenu bogatim građanima trebalo bi da podliježu višim stopama. To se dijelom radi primjenom različitih poreskih stopa (od 0 do 18%).

Još jedan nedostatak je direktna zavisnost vrijednosti indirektnog poreza na dodanu vrijednost od trenutne inflacije u zemlji. Porast cijena povlači i povećanje poreskog opterećenja.

Razlike između direktnih i indirektnih poreza

Tabela direktnih i indirektnih poreza

Primjeri direktnih poreza

Nekretnina

• na imovini pravnih lica - izračunava se od prosječne godišnje vrijednosti pokretnih i nepokretnih objekata u vlasništvu organizacije (u nekim slučajevima, za nepokretne objekte, katastarsku vrijednost), podliježe transferu u budžete ruskih regija;
• na imovini fizičkih lica - utvrđuje se na osnovu vrednosti nepokretnosti u vlasništvu građana, odnosi se na lokalne poreze;
• za zemljišne objekte - naplaćuju se od pravnih i fizičkih lica ako poseduju zemljišne parcele u skladu sa katastarskom vrednošću koja im je određena, podleže prenosu u lokalne budžete;
• za vozila - drugi regionalni porez po odbitku od vlasnika vozila - određenih građana i organizacija;
• na vodna tijela- poresko opterećenje snosi korisnik vodnog područja i vodozahvata, porez se uplaćuje u savezni budžet;
• za iskopane minerale - izračunato na osnovu njihove cijene ili prirodnog pokazatelja, odnosi se na savezne poreze;
• o kockanju - odnosi se na kazina, kladionice, nagradne igre, osobe koje imaju slot mašine, odnosi se na poreze regionalnog tipa.

Za prihod:

• Za dobit organizacija - uzeta od pravnih lica (stranih, koja posluju u Ruskoj Federaciji i Rusije), koja obavljaju delatnost po klasičnom poreskom sistemu, obračunava se u zavisnosti od odnosa prihoda i rashoda za određeni vremenski period u iznosu od 20% rezultata finansijske aktivnosti;
• Za dohodak pojedinaca - zadržan od različitih vrsta prihoda koje primaju određeni građani (ruski i strani), podložni primanju iz regionalnih i lokalnih budžeta. Porez se smatra procentom od primljenog prihoda (od 15 do 35%), a na stopu utiče priroda primljenog prihoda, kao i državljanstvo pojedinca.

Primjeri indirektnih poreza

PDV - porez koji se dodaje na pokazatelj troškova u odnosu na prodate vrijednosti robe, proizvoda, radova, usluga za različite namjene, odnosi se na federalni. Ovaj porez potrošači plaćaju prodavcu (proizvođaču) koji kupuje proizvode, usluge, robu, kao dio troška ovih vrijednosti, nakon čega iznos poreza prodavac prenosi u savezni budžet države. Ovo je glavni izvor finansiranja budžeta, koji čini skoro četvrtinu svih poreskih prihoda. Istovremeno, ovo je jedan od najsloženijih poreza, koji ima mnogo zbunjujućih i problematičnih nijansi, a sporovi oko ove vrste poreza čine veliku većinu ukupnog udjela u sudskim sporovima.

Akcize su posebni porezi koji se dodaju na cijenu određenih kategorija vrijednosti, na primjer, alkohol, motorna vozila, duhan, gorivo.

Carine se naplaćuju kada se roba stavlja na rusku carinsku teritoriju.

Državne naknade su plaćanja koja država naplaćuje prilikom obavljanja poslova utvrđenih zakonom.

Odnos direktnih i indirektnih poreza

Ovaj indikator je od velikog značaja za karakterizaciju poreskog sistema zemlje.

Za efikasan poreski model u Ruskoj Federaciji potrebno je uspostaviti optimalan odnos vrsta poreza koji se razmatraju. Za održivu poziciju država treba da teži takvom udjelu svake vrste poreske obaveze, čime će se postići povoljan položaj i za poreske obveznike i za državu. Istovremeno, pravi ekonomski prioriteti i potrebe, kao i stepen razvijenosti države.

Danas u Rusiji postoji trend ka formiranju poreskog modela mješoviti tip omjer u kojem postoji mnogo različitih poreskih obaveza u približno jednakom udjelu. Ovakva ujednačena raspodjela poreskog opterećenja omogućava da se isključi mogućnost uticaja određene vrste poreza na formiranje državnog budžeta.

Sada direktni porezi koje plaćaju organizacije prevladavaju nad porezima koje plaćaju pojedinci. Istovremeno, udio indirektnih poreza je oko 2 puta veći, što je uobičajeno za zemlje u razvoju. Razvijene zemlje se fokusiraju na direktno oporezivanje.

Određujući odgovarajući model za omjer indirektnog i direktnog oporezivanja, ne može se slijepo koristiti najbolje prakse stranim zemljama, potrebno je voditi računa o ekonomskoj i političkoj situaciji u zemlji, mentalitetu građana, rusko zakonodavstvo u oblasti oporezivanja.

Savremeni poreski sistem razvijenih zemalja uključuje ravno (o prihodima i imovini) i indirektno (na robe i usluge) porezi. Direktni porezi preovlađuju u Kanadi, SAD, Japanu, Danskoj, a indirektni - u Francuskoj, Italiji, Norveškoj. Općenito, zemlje su prešle na direktno oporezivanje. Posebno mjesto u poreskom sistemu zauzimaju doprinosi u fond socijalnog osiguranja, koji se koriste za strogo određene svrhe.

Ispod porez podrazumijeva se obavezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje se naplaćuje od organizacija i pojedinaca u vidu otuđenja sredstava koja im pripadaju po osnovu vlasništva, ekonomskog upravljanja ili operativnog upravljanja sredstvima u svrhu finansijske podrške djelatnosti države i opština. .

Indirektni porezi - To su porezi na dobra i usluge, koji se utvrđuju kao premija na cijenu i naplaćuju u procesu potrošnje dobara i usluga. Indirektni porezi uključuju akcize i PDV.

indirektni porez - porez na dobra i usluge, koji se utvrđuje kao prirez na cijenu ili tarifu, za razliku od direktnih poreza, utvrđen prihodima poreskog obveznika. Vlasnik preduzeća koje proizvodi robu ili pruža usluge prodaje je po cijeni (tarifi) koja uključuje doplatu i od prihoda plaća državi odgovarajući iznos poreza, odnosno, u suštini, on je inkasant, a kupac obveznik indirektnog poreza. U Ruskoj Federaciji ovi porezi preovlađuju.

Glavne vrste indirektnih poreza :

(1) Akciza - vrsta indirektnog poreza, ustanovljena uglavnom na robu široke potrošnje (duvan, vino i dr.) unutar zemlje, za razliku od plaćanja carine koje imaju istu funkciju, ali na robu dostavljenu iz inostranstva, kao i komunalije, transport i dr. zajedničke usluge. Akciza - indirektni federalni porez, koji se utvrđuje uglavnom na robu široke potrošnje (duvan, vino i dr.) unutar zemlje, za razliku od carinskih plaćanja koja imaju istu funkciju, ali na robu koja se isporučuje iz inostranstva. Uračunata je u cijenu robe ili tarifu za usluge i time je zapravo plaća potrošač. Pri prodaji akciznih proizvoda na malo ne izdvaja se iznos akcize. U predrevolucionarnoj Rusiji akcize su, zajedno sa monopolom na vino, davale (1904.) 47,5 posto ukupnih budžetskih prihoda. Akcize su važan izvor prihoda za državni budžet modernih zemalja. Veličina akcize na mnoge proizvode dostiže polovinu, a ponekad i 2/3 njihove cijene. Zakonodavac identifikuje 10 vrsta akciznih dobara, koje se mogu grupisati: proizvodi koji sadrže alkohol; duhanski proizvodi; automobili; goriva i maziva. Poreska osnovica i poreska stopa utvrđuju se posebno za svaku vrstu akciznih proizvoda, stopa poreza se indeksira godišnje. Član 182 Poreskog zakona Ruske Federacije definiše sljedeće transakcije kao predmet oporezivanja: prodaja na teritoriji Ruske Federacije od strane lica akciznih proizvoda koje sami proizvode; prijenos na teritoriju Ruske Federacije akciznih proizvoda za sopstvene potrebe; prijenos na teritoriji Ruske Federacije akciznih proizvoda u ovlašteni (dionički) kapital organizacija, zajedničkih fondova zadruga, kao doprinos prema sporazumu o jednostavnom partnerstvu; prijenos proizvedenih akciznih proizvoda na preradu po principu davanja i uzimanja; uvoz akciznih proizvoda na carinsko područje Ruske Federacije; prijem denaturiranog etilnog alkohola od strane organizacije koja ima sertifikat za proizvodnju proizvoda koji ne sadrže alkohol; prijem pravolinijskog benzina od strane organizacije koja ima sertifikat za preradu pravolinijskog benzina.

Uvoz na carinsko područje Ruske Federacije akciznih proizvoda koji su odbijeni u korist države i koji podliježu pretvaranju u državnu i (ili) opštinsku imovinu, ne podliježu oporezivanju.

Postupak za obračun akcize (prema članovima 194 - 198 Poreskog zakona Ruske Federacije): Iznos akcize na akcizne proizvode za koje su utvrđene fiksne poreske stope izračunava se kao proizvod relevantne poreske stope i poreske osnovice. Iznos akcize na akcizne proizvode, za koji se utvrđuju ad valorem (u procentima) poreske stope, obračunava se kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi. Iznos akcize na akcizne proizvode za koje se utvrđuju kombinovane porezne stope izračunava se kao iznos koji se dobije zbrajanjem iznosa akcize obračunate kao umnožak fiksne porezne stope i obima prodatih akciznih proizvoda u fizičkom izrazu i kao postotak. koji odgovara ad valorem (u procentima) udjelu poreske stope u maksimalnoj maloprodajnoj cijeni takve robe.

Iznos akcize se obračunava na osnovu rezultata svakog poreskog perioda u odnosu na sve transakcije prodaje akciznih proizvoda čiji se datum prodaje (prenosa) odnosi na odgovarajući poreski period. Plaćanje akcize pri prodaji (prenosu) od strane obveznika akciznih proizvoda koje su sami proizveli vrši se po osnovu stvarne prodaje (prenosa) dobara za protekli poreski period najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda. .

(2) Porez na dodatu vrijednost - vrsta indirektnog poreza; oblik povlačenja u budžet dijela dodane vrijednosti, koji nastaje u svim fazama procesa proizvodnje roba, radova i usluga i uplaćuje se u budžet kako se realizuje. Iako je u teoriji PDV porez na dodatu vrijednost, u praksi je sličan porezu na promet, pri čemu svaki trgovac ovaj porez dodaje na svoje fakture i vodi evidenciju o naplaćenom porezu za kasnije prijavljivanje poreznim vlastima. Međutim, kupac ima pravo da odbije iznos poreza koji je, prema ispostavljenim računima, platio za robu i usluge (ali ne u obliku plata ili dnevnica). Dakle, ovaj porez je indirektan, a njegov teret u konačnici ne pada na trgovce, već na krajnje potrošače roba i usluga. Ovaj sistem oporezivanja kreiran je kako bi se izbjeglo plaćanje poreza na porez zbog činjenice da dobra i usluge idu daleko do potrošača; Prema sistemu PDV-a, sva dobra i usluge nose samo porez koji se naplaćuje na konačnu prodaju robe potrošaču. Kamatna stopa može varirati ovisno o vrsti proizvoda. U platnim dokumentima PDV se izdvaja kao poseban red. PDV je prvi put uveden 10. aprila 1954. godine u Francuskoj. Njegov izum pripada gospodinu Mauriceu Loretu (1954. godine direktor Uprave za poreze, carine i PDV Ministarstva ekonomije, finansija i industrije Francuske). Trenutno 137 zemalja uplaćuje PDV. Od razvijenih zemalja PDV nema u zemljama kao što su SAD, Japan, gdje umjesto njega postoji porez na promet po stopi od 2% do 11%. PDV je u Rusiji na snazi ​​od 1992. godine. Postupak obračuna poreza i njegovog plaćanja prvobitno je određen zakonom „O porezu na dodatu vrijednost“, a od 2001. godine reguliran je poglavljem 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Određene kategorije poreskih obveznika i određene vrste transakcija nisu predmet oporezivanja. Općenito, u Poreskom zakoniku Ruske Federacije postoji više od 100 izuzeća i oslobađanja od PDV-a. Konkretno, organizacije i individualni preduzetnici imaju pravo na oslobođenje od obaveza obveznika PDV-a, ako iznos prihoda za tri mjeseca koja su prethodila oslobađanju nije prelazio određeni iznos (za 2010. godinu - 2 miliona rubalja). Maksimalna stopa PDV-a u Ruskoj Federaciji nakon njegovog uvođenja iznosila je 28%, zatim je spuštena na 20%, a od 1. januara 2004. godine iznosi 18%. Smanjena stopa od 10% trenutno se primjenjuje na određenu hranu i proizvode za bebe; za izvezenu robu - stopa je 0%. Osnovan je i niz dobara, radova i usluga, čija prodaja ne podliježe oporezivanju (posebno licencirane obrazovne usluge). Poreski obveznici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu poreski obveznici. U posljednje vrijeme (2005-2008) izneseni su brojni prijedlozi za potpuno ukidanje PDV-a u Rusiji ili daljnje smanjenje njegovih stopa, međutim, ne očekuju se nikakve promjene PDV-a u bliskoj budućnosti, jer je oko četvrtine federalnog budžeta Rusije formirana na teret PDV-a.

Iznos poreza koji se plaća u budžet u ruskom zakonodavstvu definisan je kao razlika između iznosa poreza obračunatog po utvrđenoj stopi od poreske osnovice, utvrđene u skladu sa odredbama zakona, i iznosa poreskih olakšica (tj. , iznos poreza koji se plaća na nabavku dobara, radova, usluga koje se koriste u djelatnosti privrednog društva obveznika PDV-a). Obračun poreza se vrši posebno za svaku od primijenjenih stopa. PDV plaćen na nabavku dobara, radova, usluga koji ne podležu oporezivanju se ne odbija.

Predmet oporezivanja u Rusiji se definiše kao prodaja robe (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije, uključujući prodaju kolaterala i prenos robe (rezultata obavljenog posla, pružanja usluga) na osnovu sporazuma o pružanju usluga. kompenzacije ili inovacije, kao i prenos imovinskih prava. Istovremeno, prihodi od prodaje dobara (radova, usluga), prenos imovinskih prava utvrđuju se na osnovu svih prihoda poreskog obveznika u vezi sa obračunima za plaćanje ovih dobara (radova, usluga), kao i kao imovinska prava koju je primio u novcu i (ili) u naturi, uključujući isplatu u vrijednosnim papirima, iznose unaprijed otplate, avansa. PDV se obračunava kao iznos poreza obračunat od poreske osnovice, umanjen za "ulazni" PDV, što se obično potvrđuje u fakturama. Budući da takvu potvrdu nije uvijek moguće pružiti (ili druga strana ne plaća PDV po pojednostavljenom sistemu oporezivanja), osnovica PDV-a u Rusiji je viša nego u većini zemalja koje primjenjuju ovaj porez.

(3) Carina - vrsta indirektnog poreza u vidu doprinosa (plaćanja) na uvezenu, izvezenu i tranzitnu robu koju prima državni budžet. To su indirektni porezi (doprinosi, plaćanja) na uvoz, izvoz i tranzit robe koji idu u državni budžet; naplaćuju carinski organi date zemlje kada se roba uvozi na njeno carinsko područje ili izvozi sa ove teritorije po stopama predviđenim carinskom tarifom i bitan su uslov za takav uvoz ili izvoz. Funkcija naplate carine u Ruskoj Federaciji dodijeljena je državnom organu nadležnom u oblasti carina - Federalnoj carinskoj službi. Carinske stope utvrđuju se u skladu sa Federalnim zakonom "O carinskoj tarifi" Ruske Federacije i zavise od vrste robe (prema klasifikaciji TN VED), zemlje porijekla, kao i uslova koji određuju primjena posebnih vrsta dužnosti. Važi od 1. jula 2010 novi zakon o "Carinskoj tarifi" carinska unija tri države: Rusija, Belorusija i Kazahstan. U zavisnosti od smera oporezive robe razlikuju se : Uvozne (uvozne) carine- najčešći tip dužnosti kako u svjetskoj praksi tako iu Rusiji; Izvozne (izvozne) carine- mnogo je rjeđi od uvoznih, u Rusiji se koristi u odnosu na robu (na primjer, naftu). STO poziva na potpuno ukidanje takvih dažbina; tranzitne takse- trenutno su u Ruskoj Federaciji postavljene nulte tranzitne carine, koje se takođe skoro nikada ne koriste u svijetu. Posebne vrste carina : Poseban- može se koristiti kao zaštitna mjera protiv uvoza robe u Rusiju u količinama i pod uslovima koji uzrokuju ili prijete da nanesu štetu domaćim proizvođačima slične ili konkurentske robe; kao odgovor na diskriminatorne radnje drugih zemalja i sindikata koji zadiru u interese Rusije; kao način suzbijanja nelojalne konkurencije; Antidamping- imaju za cilj zaštitu domaćeg tržišta od uvoza robe po damping cijenama, što podrazumijeva veći trošak na tržištu zemlje izvoznice od zemlje uvoznice; Kompenzacijski- nametnuta uvezenoj robi za koju se koriste državne subvencije u zemlji proizvodnje u cilju razvoja izvoza ili zamjene uvoza, što dovodi do vještačkog smanjenja troškova proizvodnje, a samim tim i cijene te robe; sezonski- može se utvrditi za robu čija proizvodnja i obim prodaje naglo osciliraju tokom godine (poljoprivredni proizvodi).

(4) Ekološka taksa - vrsta indirektnog poreza vezanog za zaštitu okruženje. Među indirektnim porezima, posebno mjesto u njihovoj namjeni zauzimaju porezi koji se odnose na zaštitu životne sredine, koji su u dokumentima Evropske unije klasifikovani kao tzv. ekološki porezi. Porezi na životnu sredinu ili ekološka plaćanja imaju različit oblik i često se nazivaju različitim imenima. Trenutno, ekološke poreze praktikuje većina zemalja EU. Prema definiciji Evropske agencije za životnu sredinu, ekološki porezi se mogu široko definisati kao „svi porezi čija osnova ima specifičan negativan uticaj na životnu sredinu“.

Ekološki porezi u ovom ili onom obliku postoje u svim ekonomski razvijenim zemljama. Potreba za njihovom primjenom na zvaničnom nivou prvi put je potvrđena u 1. Programu akcije Evropske unije za zaštitu životne sredine (1973), a povezana je sa implementacijom principa „zagađivač plaća“. Aktiviranje pažnje na ekološke poreze i plaćanja u EU dogodilo se u drugoj polovini 80-ih godina. XX vijek u vezi sa široko rasprostranjenom tranzicijom u oblasti zaštite životne sredine sa komandno-kontrolnog na ekonomske metode upravljanja. Fokus na plaćanja i poreze kao najvažniji ekonomski instrument intenziviran je početkom 1990-ih. 20. vijeka tokom recesije koja je zahvatila razvijene zemlje, a koju je pratilo zaoštravanje problema zapošljavanja i zaoštravanje konkurencije. Konceptualna osnova za ozelenjavanje poreskih sistema bila je ideja dvostrukog dobitka (dividende) (win-win situacija). Prema ovoj ideji, ekonomske podsticaje za zaštitu životne sredine i očuvanje resursa kroz uvođenje ekoloških poreza (plaćanja) treba istovremeno pratiti proporcionalno smanjenje poreskog opterećenja povezanog sa socijalnim davanjima (odnosno tereta na prihod), što potencijalno omogućava stimulisanje rasta zaposlenosti i održavanje konkurentnosti domaćih proizvođača. Zbog velikih razlika u strukturi i načinu primjene nacionalnih ekoloških taksi, koje imaju značajan uticaj na uslove konkurencije, Komisija je više puta postavljala pitanje njihove harmonizacije unutar Zajednice. 1991. godine podnijela je Vijeću EU nacrt direktive o uvođenju jedinstvene takse na energente, osmišljene da smanji zagađenje atmosfere emisijom ugljičnog dioksida (CO2). Podrazumijeva se da će porez podstaći racionalno korištenje energije i orijentisati potrošače na čistija goriva.

Iskustva zemalja EU i OECD pokazuju da se pod ekološkim porezima, koji čine značajan dio prihodne osnovice budžeta ovih zemalja, podrazumijevaju upravo porezi na ekološki opasne vidove privredne djelatnosti. Drugim riječima, sve što može uzrokovati štetne promjene u životnoj sredini može biti predmet ekološkog oporezivanja. Uzimajući ovu definiciju kao osnovu, Poreska i carinska uprava Evropske komisije podijelili ekološke takse u sedam grupa prema područjima primjene : (1) porezi na energiju(za motorno gorivo; za energentsko gorivo; za električnu energiju); (2) t transportne takse(porezi na pređene kilometre; godišnji porez na vlasnika; akcize na kupovinu novog ili rabljenog automobila); (3) naknade za zagađenje(emisije zagađujućih materija u atmosferu i emisije u vodeni bazeni). ugljični dioksid i druge štetne tvari (hlorofluorougljenici, oksidi sumpora i dušika, olovo); (četiri) naknade za odlaganje otpada. To uključuje plaćanja za odlaganje otpada na deponijama i reciklažu i poreze na niz posebnih proizvoda (ambalaža, akumulatori, gume, ulja za podmazivanje, itd.); (5) porezi na emisije supstanci koje dovode do globalnih promjena(supstance koje oštećuju ozonski omotač i gasove staklene bašte); (6) porez na buku; (7) plaćanja za korišćenje prirodnih resursa.

U Evropi su transportni i energetski porezi najrašireniji. U ovom ili onom obliku, uvedeni su u svim zemljama članicama EU. Istovremeno, porezi na transport i energiju su u suštini fiskalni porezi, odnosno namijenjeni su ostvarivanju prihoda. Oni također imaju određeni pozitivan učinak na prirodno okruženje, ali ga stručnjaci smatraju ne glavnim, već pratećim.

Ipak, osnovni cilj ekoloških plaćanja nije popunjavanje državnog budžeta, već podsticanje obveznika na pozitivno, sa stanovišta zaštite životne sredine, ponašanje. Porezi na životnu sredinu uvijek idu u budžete. U skladu sa Zakonom Ruske Federacije "O zaštiti životne sredine" prirodno okruženje» 10% ukupnih plaćanja emisija ide u savezni budžet i troši se na održavanje tijela za kontrolu okoliša. Preostalih 90% se prenosi na ekološki fondovi(lokalne, regionalne, savezne) i koriste se za finansiranje aktivnosti očuvanja i ekoloških programa.

Sredstva dobijena od toga mogu se koristiti za stimulaciju zaštite prirode potrošača, razvoj i implementaciju tehnologija bez otpada, odlaganje otpada, čišćenje starih deponija itd. Zanimljiva su iskustva drugih zemalja. Dakle, u Danskoj, na račun ovih sredstava, postoji posebna šema za prikupljanje zastarjelih i zastarjelih automobila. Prema ovoj šemi, vlasnicima vozila čija je potrošnja povezana sa značajnim opterećenjem okoliša (kao što su vozila čiji vijek trajanja prelazi 10 godina) plaća se posebna premija za njihovo „prikupljanje“.

Rusija takođe naplaćuje zagađenje životne sredine. Prema podacima Ministarstva prirodnih resursa Ruske Federacije u periodu 1994-2004. nivo industrijskog zagađenja vazduha, vode i zemljišta godišnje je rastao u proseku za 5%. U 2005. godini ekološka plaćanja su iznosila: u elektroprivredi - 0,05% troškova preduzeća za proizvodnju, u industriji goriva - 0,04%. Najveći udio troškova ekoloških mjera je u obojenoj metalurgiji i proizvodnji celuloze - 0,1 i 0,12%. Udio "ekoloških" troškova preduzeća u EU, SAD i Kanadi je desetine puta veći od ruskog prosjeka.

Direktni porezi- To su porezi koje država naplaćuje direktno na prihode (plate, dobit, kamate) ili na imovinu obveznika (zemljište, zgrade, hartije od vrijednosti). U slučaju direktnog oporezivanja, iznos poreza obveznik uplaćuje direktno u blagajnu. Ruska Federacija ima sljedeći sistem glavnih direktnih poreza: - Direktni porezi po odbitku pravna lica, porez na dobit preduzeća (porez na dobit preduzeća), porez na imovinu; porez na zemljište od preduzeća. — Direktni porezi na fizička lica (stanovništvo) – porez na dohodak fizičkih lica; porez na imovinu od stanovništva; porez na imovinu koja prelazi putem nasljeđa i darivanja; vlasnički porez Vozilo.

Predmet oporezivanja je bruto dobit preduzeća, koja je iznos dobiti od prodaje proizvoda (radova, usluga), osnovnih sredstava (stalni kapital), druge imovine i prihoda od neposlovnog poslovanja umanjen za iznos rashoda. na ovim operacijama.

Vrste direktnih poreza 1. Porez na dohodak fizičkih lica (porez na dohodak fizičkih lica) je odbitak od prihoda poreskih obveznika - fizičkih lica, sa i bez prebivališta u Ruskoj Federaciji, uključujući strane državljane i lica bez državljanstva. Stopa min 12% max 45%. Ne podležu oporezivanju: davanja državnog socijalnog osiguranja; sve vrste penzija; prihodi primljeni od fizičkih lica po redoslijedu nasljeđivanja i darivanja; vrijednost poklona primljenih od preduzeća, ustanova i organizacija tokom godine u vidu stvari ili usluga. 2. Porez na dobit se naplaćuje ako su priznati kao pravna lica. Ovaj porez čini najveći dio plaćanja poreza na dobit. Dobit, neto prihod podliježe oporezivanju. U Rusiji je stopa ovog poreza približna onoj u razvijenim zemljama - do 35%. Proizvodna udruženja, preduzeća, kao i vlasnici kapitala plaćaju porez na osnovu svojih prijava. Poreska prijava je izjava poreskog obveznika o visini svojih prihoda. Određene vrste dobiti koju ostvaruju pravna lica podliježu posebnom oporezivanju. Dakle, prihod od dividendi na dionice, obveznice i druge vrijednosne papire izdate u Ruskoj Federaciji oporezuje se po stopi od 15%. Ova stopa se primjenjuje na dobit od učešća u kapitalu u drugim preduzećima osnovanim na teritoriji Ruske Federacije. 3. Socijalni doprinosi pokrivaju doprinose za socijalno osiguranje preduzeća i poreze na plate i radne snage. To su plaćanja dijelom od strane zaposlenih, a dijelom od strane njihovih poslodavaca. 4. Porezi na imovinu su porezi na imovinu, zemljište i druge nekretnine, poklone i naslijeđe. Veličina ovih poreza određena je zadatkom preraspodjele bogatstva. 5. Porezi na robu i usluge, prvenstveno carine i porezi, akcize, porez na promet i porez na dodatu vrijednost. Porez na dodatu vrijednost sličan je porezu na promet, u kojem najveći teret snosi krajnji potrošač.

Indirektni porezi su porezi na dobra i usluge: porez na dodatu vrijednost; akcize (porezi direktno uključeni u cijenu proizvoda, tarife ili usluge); za nasljedstvo; za poslove sa nekretninama i hartijama od vrednosti i drugo. One se djelimično ili potpuno prenose na cijenu proizvoda ili usluge. Vlasnik robe ili usluga, kada se prodaju, prima porezne iznose koje prenosi na državu. U ovom slučaju, odnos između obveznika i države je posredovan kroz predmet oporezivanja. Prednosti i nedostaci indirektnih poreza.

Glavni nedostatak indirektnih poreza je u tome što moraju suditi o poreskoj sposobnosti obveznika na osnovu međutočaka, na primjer. na rashode ili potrošnju osobe, dok stvarna platežna sposobnost ne odgovara uvijek i ne odgovara u potpunosti takvim trenucima. Nadalje, kod indirektnog oporezivanja vrlo je teško postići ujednačenost oporezivanja. Na zasluge indirektnih poreza neki se odnose i na činjenicu da se ovi porezi plaćaju kao dobrovoljno i da, ne proširujući se na ušteđene udjele prihoda, doprinose štedljivosti. Ali to se ni na koji način ne može odnositi na poreze na osnovne potrepštine, u kojima ne može biti govora o njihovom dobrovoljnom plaćanju. Glavna prednost indirektnih poreza leži u njihovim visokim fiskalnim kvalitetima, koji objašnjavaju rasprostranjenost i snažan razvoj ove poreze. Indirektni porezi na objekte naplate dijele se na: akcize, fiskalni monopol, carine. Za kreiranje efikasnog i održivog poreskog modela u Rusiji potrebno je odrediti optimalan nivo omjera indirektnog i direktnog oporezivanja, i to: dijeliti. Pored toga, potrebno je procijeniti uticaj i odnos vrsta poreza u okviru ove dvije grupe poreza, odnosno doći do njihove optimalne vrijednosti (poresko opterećenje koje bi bilo povoljno i za poreskog obveznika i prihvatljivo za državu).

23. Posebni poreski režimi. Poreski zakonik Ruske Federacije (član 18) predviđa mogućnost uvođenja posebnih poreskih režima. Primjenjuju se samo u slučajevima i na način predviđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije i drugim zakonskim aktima o porezima i naknadama. Posebni poreski režimi: mogu predvideti poseban postupak za utvrđivanje elemenata oporezivanja, kao i oslobađanje od obaveze plaćanja određenih poreza i naknada; stupaju na snagu istovremeno sa uvođenjem relevantnih poglavlja drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije. Posebni poreski režimi obuhvataju: 1) sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez); 2) USN; 3) sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste aktivnosti; 4) sistem oporezivanja u sprovođenju sporazuma o podjeli proizvodnje. Treba napomenuti da su se posebni režimi primjenjivali u Ruskoj Federaciji prije usvajanja prvog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i uvođenja istoimenih poglavlja drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije. . Istovremeno su se mijenjale i precizirale vrste posebnih poreskih režima. Dakle, u skladu sa izvornom formulacijom čl. 18. Poreskog zakonika Ruske Federacije, pored gore navedenih režima, predviđeni su posebni režimi oporezivanja u slobodnim ekonomskim zonama (FEZ) i zatvorenim administrativno-teritorijalnim jedinicama (ZATO). Istovremeno, plaćanje poreza u posebnim ekonomskim zonama ( Kalinjingradska oblast, Magadanska oblast) takođe se smatralo posebnim poreskim režimom. U skladu sa savezni zakon 95FZ Poreznog zakonika Ruske Federacije ne predviđa posebne poreske režime za SEZ i ZATO. Međutim, Savezni zakon br. 116FZ utvrđuje postupak za stvaranje i likvidaciju posebnih ekonomskih zona (SEZ), kao i provođenje aktivnosti u njima. Oporezivanje rezidenta SEZ-a vrši se u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, u vezi s kojim su napravljene izmjene posebno za SEZ u drugom dijelu Poreskog zakonika Ruske Federacije. Suština ovih promjena je uspostavljanje poreskih olakšica za rezidente SEZ-a za poreze kao što su PDV, porez na dohodak, akcize, UST, porez na imovinu, porez na zemljište.

Primjeri direktnih i indirektnih poreza

Na ovoj stranici:

Klasifikacija poreza može se razlikovati ovisno o osnovici. Najčešće se porezi dijele na direktne i indirektne, a ova diferencijacija ovisi o tome gdje se tačno formira izvor njihovog plaćanja.

Koja je njihova glavna razlika za preduzetnika, koji su porezi direktni, a koji indirektni i da li se ove dve vrste mogu preneti jedna u drugu, pokušaćemo da shvatimo u nastavku.

Direktni porezi - istorijski prvi

Kada se u svijetu pojavio prototip poreskog sistema, prvi porezi koji su nametnuti ljudima bili su upravo direktni porezi. Morali su biti plaćeni iz svoje imovine ili svega što je predstavljalo dobit za određeni period.

U principu, osnovno značenje direktnog poreza i danas je ostalo isto.

direktni porez je plaćanje fizičkog ili pravnog lica državi iz primljenih prihoda i/ili imovine.

Obveznik ovog poreza je lice koje je ostvarilo prihod ili posjeduje imovinu, ako taj prihod ili imovina čini poresku osnovicu.

Poreski agent (osoba koja prenosi porez na državni sistem) i stvarni obveznik u slučaju direktnog poreza su potpuno isti.

Svojstva direktnih poreza

Direktni porezi su:

• obaveza- naplaćuju se bez obzira na volju platioca;
• neposrednost- neposredna povezanost države i preduzetnika: poresko opterećenje obveznik oseća stalno i redovno;
• orijentacija- odmah nakon prenosa sredstava od ovih poreza, primaju se u federalni, regionalni ili lokalni budžet;
• proračun- obračunavaju se po posebnoj formuli: proizvod procentualne poreske stope na kvantitativni ekvivalent zakonom utvrđene osnovice;
• diferencijaciju- za određene kategorije obveznika moguće su poreske olakšice ili čak mogućnost neplaćanja određenog poreza;
• deklaracija- državni organi imaju unapred obaveštenje o visini prenetog poreza, o čemu preduzetnik dostavi odgovarajuću poreska prijava ili drugi izvještajni dokument;
• direktnog uticaja na privredu- upravljanje ekonomskim procesima u velikoj mjeri zavisi od direktnog oporezivanja: od podrške prioritetnim poslovnim sektorima do suzbijanja manje prihvatljivih.

Pročitajte također: Državna pristojba za razvod u 2019., trošak

Vrste direktnih poreza

1. Po primitku dobiti, direktni porezi se mogu podijeliti na:
   • oporezivanje stvarnog dohotka: isplatilac odbija procenat od stvarno primljene dobiti, na osnovu svoje platežne sposobnosti (npr. porez na dohodak, porez na dohodak, itd.);
   • oporezivanje očekivane dobiti: predmet oporezivanja potencijalno je izvor dobiti iz kojeg će se povući određeni procenat (porez na imovinu, zemljište, transport i drugi porezi).
2. Utvrdivši da li obveznik podliježe posebnom režimu oporezivanja, može se razlikovati:
   • stvarni porezi - plaćaju se na opštoj osnovi, u zavisnosti od realnog dohotka (npr. porez na dohodak fizičkih lica, porez na vađenje minerala, itd.);
   • lični - obračunava se uzimajući u obzir individualne karakteristike isplatioca, ako mu se pružaju bilo kakve pogodnosti (na primjer, porez na dohodak građana, porez na nasljeđe ili poklon, porez na kapitalnu dobit, itd.).
3. U zavisnosti od toga ko će tačno biti obveznik, porez je namenjen:
   • pojedinci - na primjer porez na dohodak građana, voda, transport, zemljište i sl.;
   • pravna lica (organizacije) - porez na dohodak fizičkih lica zaposlenih, na vodni resursi itd.;
   • plaćanje od strane oba.

Indirektni porezi: ko plaća, njihova svojstva i vrste

Drugi oblik poreza, za razliku od direktnih poreza, odnosi se na promet dobara, usluga, radova. Njegov izvor je dio drugog plaćanja koje će potrošač izvršiti. Preduzetnik stavlja u trošak određenu nadoknadu koja pored cijene koštanja i udjela u dobiti uključuje i dio za plaćanje poreza.

Na ovaj način, indirektni porez - ovo je plaćanje naplaćeno od prodaje robe, usluga ili obavljanja poslova, založeno u vidu doplate uključene u cijenu ili tarifu.

Poreski obveznik je vlasnik preduzeća – proizvođač ili organizator pružanja usluga, ali će se porez formirati iz sredstava potrošača, odnosno, u stvari, obveznik je kupac robe ili usluge. Sam preduzetnik u slučaju indirektnog poreza nastupa kao poreski agent (inkaser).

BILJEŠKA! Postoje opcije u kojima se indirektni porez ne prenosi na potrošača. Na primjer, kupac je u cijenu robe uključio PDV, ali je takva cijena izazvala smanjenje potražnje, pa je ona morala biti smanjena. U tom slučaju, indirektni porez će se plaćati dijelom iz dobiti preduzetnika, čime će u određenoj mjeri postati direktan.

Svojstva indirektnih poreza

Indirektni porezi imaju sljedeće karakteristike:

• potpuno ili djelomično uključivanje- prirez može obuhvatiti kako cijeli porez u cijelosti tako i određeni njegov dio;
• preduzetničku odgovornost- u stvari, preduzetnik je posrednik između države i stvarnog obveznika poreza, ali će se od njega tražiti neblagovremeno ili nepotpuno plaćanje poreza;
• bliskost- potrošač ne zna tačno koji iznos cijene proizvoda ili usluge plaća državi;
• postojanost- takav porez je nemoguće ne platiti, jer potrošač automatski daje sredstva za njega plaćajući proizvod ili uslugu;
• nepravilnosti- takvi porezi se neravnomjerno raspoređuju, uvode se uglavnom za robu i usluge koje su veoma tražene.

Vrste indirektnih poreza

1. Individualni porezi(nazivaju se i akcize) - postavljaju se na robu visoke potražnje kako bi država mogla dobiti postotak viška profita distributera ili proizvođača u svoj budžet. Također se naplaćuju na robu čija prekomjerna konzumacija može naštetiti zdravlju kako bi se ograničila njihova prodaja, na primjer, alkohol i duvanski proizvodi. Važe i za neke luksuzne artikle. Pojedinačni porez je postotak cijene po kojoj se proizvod prodaje.
2. Univerzalni porezi- naplaćuju se na osnovu marže koja je određena za proizvod (uslugu) na različite faze njegovu proizvodnju i distribuciju. Sva dobra se oporezuju, osim za posebno navedene društveno značajne grupe. Primjer je porez na dodatu vrijednost.

Ne podliježe PDV-u :

• određene medicinske robe i usluge;
• davanje u zakup prostora strancima;
• usluge za odgoj predškolske djece;
• arhivske usluge;
• ugostiteljstvo u medicinskim i obrazovnim ustanovama;
• prevoz putnika unutar grada ili druge teritorijalne jedinice;
• Pogrebne usluge;
• neke druge vrste usluga navedene u stavovima 9-30 člana 149 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kombinacija direktnih i indirektnih poreza čini poreski sistem Ruske Federacije.

Indirektni i direktni porezi

Od vremena formiranja prvih država javljaju se prvi porezi. Oni su se mogli naplatiti u naturi ili u novcu, ali je njihova suština uvijek ostala ista: subjekat daje državi dio svojih prihoda za pokriće državnih potreba. Na primjer, obezbijediti vojsku koja štiti ljude, stvoriti objekte za navodnjavanje koji navodnjavaju polja i hrane stanovništvo i tako dalje. Danas je oporezivanje postalo mnogo komplikovanije, dobilo je nove oblike i metode, kao i principe kojima je cilj da bude što pravičnije (načela transparentnosti, pogodnosti, proporcionalni načini oporezivanja i dr.). Najraniji oblik ovog danka su takozvani direktni porezi. Plaćane su direktno iz prihoda i imovine subjekta/građana. U modernim državama porezi se dijele na cela linija sorte. Glavna klasifikacija ih dijeli na indirektne i direktne poreze. Oni se, pak, dijele na dalje sorte. Dakle, direktni porezi su: dohodak, porez na imovinu na dobit, na vađenje minerala, na nasljedstvo i darivanje i dr. Indirektni porez proizilazi iz utvrđenih marži na dobra i usluge preduzeća proizvođača. Na tim marginama se uspostavlja državni porez. Dakle, poreski obveznik to ne uplaćuje u blagajnu sam, već kupovinom nečega.

• Porez na prihod. Ovo je glavna vrsta takvog poreza. Izračunava se u
  zavisno od prihoda pojedinca. Ovo uzima u obzir iznos njegovih troškova koji su u skladu sa zakonom, dokumentirani. Direktni porezi na dohodak u Ruskoj Federaciji trenutno iznose 13% (ovo je glavna, najčešća stopa, iako postoje i druge opcije).
• porez na prihod. Naplaćuje se na osnovu dobiti komercijalna organizacija. Dobit se u ovom slučaju definiše kao razlika između prihoda od komercijalnih aktivnosti preduzeća i iznosa popusta i odbitaka utvrđenih zakonom (troškovi prodaje, troškovi transporta, troškovi reklamiranja, itd.).
• porezi na imovinu. To su direktni porezi koji se utvrđuju na imovinu fizičkih lica i pravnih preduzeća.
• Porez na nasljedstvo. U ovom slučaju, naplaćuje se na prenesenu imovinu sa umrlog na nasljednika. Ovaj drugi je platilac.
• Porez na poklon. Slično prethodnom prikazu. Prenesena imovina se oporezuje.
• Porez na vađenje minerala. On predviđa poreske stope na nacionalno bogatstvo izvađeno iz zemlje: naftu, gas, ugalj, čvrsti kondenzat i drugo. korisnim resursima RF.

Indirektni porezi i njihove vrste

Podijeljeni su u tri tipa:

• akcize. Oni su postavljeni na visokoprofitabilnu robu i obračunavaju se kao procenat njihove prodajne cene.
• Carine. To su porezi koji se plaćaju u trenutku kada roba pređe granicu prilikom uvoza i izvoza. Osim punjenja budžeta, ovaj alat pruža zaštitu i podršku domaćem proizvođaču.
• fiskalni monopoli. Riječ je o plaćanju fizičkih ili pravnih lica za određene javne usluge (davanje licenci, dozvola, štampanje i izrada obrazaca i drugo).

Koliko je njihova podjela na indirektne i direktne poreze važna za poreze? Da, jer pomaže da se jasno razumije redoslijed njihovog obračunavanja i doprinosi ispravnom određivanju osnovice na kojoj se obračunavaju.

Pročitajte također: Zahtjev za promjenu iznosa alimentacije

Dakle, direktni porezi su povezani sa imovinom ili rezultatom preduzeća, a indirektni porezi su povezani sa procesima potrošnje. Ali koji porezi operativni sistem se smatraju direktnim, a koji indirektnim? Ovaj članak je o tome.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

Brzo je i je besplatno !

Vrste i karakteristike poreza

Prije svega, nemojte miješati poreze sa naknadama i premijama osiguranja. kao što se često radi:

1. Naknade- radi se o iznosima koji se naplaćuju samo prilikom obavljanja radnji koje imaju pravni značaj. Na primjer, državne dažbine - naplaćuju se samo kada mi pričamo o registraciji preduzeća. o učešću na sudu itd.
2. Premije osiguranja- to su iznosi po osnovu obračuna zarada;
3. porezi Ovo su obavezna plaćanja. Oni su direktno povezani sa aktivnostima preduzeća: sa prodajom robe, sa pružanjem usluga, sa prodajom imovine itd.

O prirodi poreza i naknada pogledajte sljedeći video:

To su porezi divizije na direktne i indirektne:

1. indirektno priznaju se ona plaćanja koja su nastala po nastanku činjenice potrošnje proizvoda ili usluge. Oni su uključeni u prodajnu cijenu i podliježu nadoknadi od strane krajnjeg korisnika. Iako je stvarni obveznik indirektnog poreza prodavac i (ili) proizvođač. Vrlo često indirektni porezi mogu premašiti cijenu proizvođača u svom opterećenju: dok roba ne stigne do krajnjeg potrošača, svaki od prodavača će na njega naplatiti indirektni porez i svoj postotak profitabilnosti. Kao rezultat toga, što je manji lanac posrednika između proizvođača i krajnjeg potrošača, to je niža cijena robe;
2. Direktno porezima se smatraju oni porezi koji se naplaćuju ili na primljeni prihod (ili dobit) ili na imovinu. U prvom slučaju, kada je osnovica prihod, porezi se nazivaju lični. A oni koji se naplaćuju na imovinu su stvarni.

Specifičnost ličnih poreza je u tome što oni može biti naplaćeno :

• čak i ako je poreski obveznik primio stvarni gubitak. Ovo se, na primjer, odnosi na porez na dohodak. utvrđuje se obračunskom metodom: u ovom slučaju dobit nisu stvarni novčani tokovi, već knjigovodstvena evidencija potvrđena dokumentima;
• od manje poreske osnovice. čak i ako je poreski obveznik ostvario znatno veći profit. Na primjer, sistem patenta, prema kojem za pravo na praksu preduzetničku aktivnost plaća se doprinos koji je vezan za normativni, a ne za stvarni pokazatelj.

Više o poreskoj klasifikaciji možete saznati u sljedećem videu:

Direktni porezi ruskog sistema

Zapravo, porezni sistem Ruske Federacije podijeljen je na mnoge kriterijuma :

1. o lokalnim, državnim i saveznim porezima;
2. za opšte i posebne režime oporezivanja;
3. o porezima koji se naplaćuju preduzećima, preduzetnicima i građanima;
4. porezi na imovinu i prihode.

U okviru ovog sistema postoje indirektni i direktni porezi, koji mogu biti savezni ili vezani za posebne režime itd.

Direktni porezi domaći sistem su:

1. porez na prihod. Dobit se utvrđuje pozitivnim viškom prihoda nad rashodima. Obrnuto, fenomen povlači gubitak i potpuno odsustvo potrebe za naplatom poreza. Sam porez se naplaćuje samo pravnim licima;
2. porez na dohodak fizičkih lica ili porez na dohodak fizičkih lica. U zavisnosti od vrste izvršene transakcije, sopstvene poreske osnovice, principa njenog utvrđivanja i obračuna poreza se razlikuju. U nekim slučajevima porez se može obračunati na u potpunosti ostvaren prihod, au drugim - umanjen za troškove ili zakonske iznose i naknade. Ovaj porez plaćaju kako preduzetnici iz svojih prihoda, tako i obični građani - bilo sami, ili za njih, to čini poslodavac ili izvor prihoda;
3. Pojednostavljeni sistem- zamjenjuje nekoliko poreza odjednom: na dodatu vrijednost, na dohodak pojedinca (isključujući iznos koji se plaća za zaposlene), na imovinu, na dobit organizacija. Ovaj porez se obračunava ili na prihod ili na pozitivnu razliku između prihoda i rashoda;
4. Transportna taksa organizacije, poduzetnici i građani plaćaju ako posjeduju vozila, uključujući motorne čamce, brodove, helikoptere, motocikle itd. Osnovica poreza je snaga motora. Stopa se razlikuje na osnovu snage motora;
5. Porez na zemljište plaćaju svi vlasnici zemljišta. Stopa poreza zavisi od mnogih faktora, a posebno od kvaliteta zemljišta, njegove lokacije i drugih kriterijuma. Osnovica za obračun poreza je katastarska vrijednost zemljišta;
6. Porez na imovinu postoji odvojeno za organizacije i za pojedince. Stope i postupak obračunavanja i izvještavanja o porezu ozbiljno se razlikuju. Uobičajeno je da je osnovica za obračun poreza imovina koja pripada poreskom obvezniku po pravu svojine. Ali organizacije se oporezuju samo na prosječnu godišnju vrijednost pokretne i nepokretne imovine. A za fizička lica - samo katastarska procena vrednosti nepokretnosti;
7. NDPI ili porez na vađenje minerala plaćaju one organizacije i preduzetnici koji su korisnici zemljišta. Porez se naplaćuje ili na cijenu proizvodnje ili na njen obim;
8. ESHN ili jedinstveni poljoprivredni porez plaćaju poljoprivredni proizvođači – i organizacije i preduzetnici. Porez se obračunava na primljenu razliku u slučaju viška prihoda nad rashodima; zamjenjuje poreze na imovinu i prihode pojedinaca (osim onih iznosa ovog poreza koje mora platiti poslodavac), na dobit organizacija i dodatu vrijednost;
9. UTII ili jedinstveni porez na imputirani prihod se uslovno može nazvati direktnim porezom, budući da se plaća na osnovu imputiranog pokazatelja prihoda, a ne stvarno primljen. Isto se može reći i za porez koji se naplaćuje u okviru patentnog sistema i od kockarskih poslova.

Ali sistem indirektnih poreza nije tako sjajan, ali ništa manje značajan.

Indirektni porezi domaćeg poreskog sistema

Indirektni porezi uključuju one poreze koji se naplaćuju na potrošnju, prodaju dobara ili usluga, a zapravo ih plaća potrošač.

To uključuje:

1. PDV ili porez na dodatu vrijednost. Plaća se kao razlika između obračunatog iznosa poreza kupcu i iznosa ulaznog poreza od prodavca. Porez se obračunava po tri stope: 18%, 10%, 0%. Uprkos činjenici da mnogi ne percipiraju 0% kao stopu, to je ipak stopa i pravo na njeno korištenje mora biti potvrđeno u strukturi poreza. Robe ili usluge podliježu PDV-u pri prodaji. Osnovica za primjenu poreskog odbitka, tj. njegovo smanjenje, služi kao faktura. Ovaj dokument izdaje dobavljač robe, usluga;
2. Akciza. Najčešći predmeti ovog poreza su cigarete i alkohol, iako lista oporezive robe nije ograničena samo na njih. Stope akciza variraju prema mnogim kriterijima, na primjer, prema vrsti alkoholnog pića itd.

I akcizu i PDV plaćaju oni koji su to po zakonu obavezni, tj. organizacije i preduzetnici koji su opšti način rada oporezivanja ili se bave proizvodnjom i prodajom akciznih proizvoda.

Ovi porezi služe kao značajna premija na cijenu proizvoda ili usluga.

Koja je funkcija poreza

Iskreno govoreći, porezi imaju samo jednu funkciju - popunjavanje budžeta. Ni porezi nemaju striktnu ciljnu orijentaciju. Na primjer, pogrešno je to pretpostaviti transportna taksa naplaćuje se u svrhu rekonstrukcije puteva. Svi porezi idu u budžet za pokrivanje njegovih rashoda, u kojem sljedeće godine popravke puteva mogu, ali ne moraju biti predviđene.

Što se tiče regulatorne funkcije koja se često pripisuje porezima, ona kao takva ne postoji. Ali ako država počne da povećava poresko opterećenje biznisa, pokušavajući da ga reguliše na ovaj način, završava se sa sivom ekonomijom.

Imate bilo kakvih pitanja? Saznajte kako da riješite svoj problem - pozovite odmah:

Brzo je i je besplatno !

Direktni i indirektni porezi: primjeri

Porezni sistem Ruske Federacije klasifikuje poreze na direktne i indirektne. Uslovna tabela direktnih i indirektnih poreza također je podijeljena prema drugim kriterijima: kojim se budžetom puni (lokalni, regionalni, savezni), kako se primjenjuju (opći, posebni), od koga se naplaćuju (od fizičkih, od pravnih lica) .

Po čemu se direktni porezi razlikuju od indirektnih, koje su karakteristike svake vrste i kako se primjenjuju u praksi?