Porez na korištenje predmeta životinjskog svijeta. Naknada za korišćenje divljih životinja i vodenih bioloških resursa u Rusiji. Objekti oporezivanja

Naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških resursa

Situacija 1.

Organizacija DOO "Mikoyan" dobila je u skladu sa utvrđenom procedurom dozvolu za vađenje divljih životinja na teritoriji Republike Tatarstan. Prema ovoj dozvoli, organizacija je uklonila iz staništa sljedeće objekte životinjskog svijeta:

Elk - 12 komada, uključujući 2 komada. u svrhu obavljanja naučnih istraživanja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

Divlja svinja - 20 komada, uključujući 5 komada, mlađe od jedne godine;

Globok - 16 kom.

Zadatak: utvrditi visinu naknade za korištenje objekata divljeg svijeta.

1500 rubalja / komad * 0 kom = 0 rub. - za losove povučene u svrhu naučnog istraživanja.

1500 rubalja / komad * 10 komada. = 15000 rubalja. - za losove oduzete za uobičajene svrhe.

450 rubalja / komad * 15 kom. = 6750 rubalja. - za odrasle nerastove.

450 rubalja / komad * 50% * 5 kom. = 1.125 rubalja. - za divlje svinje mlađe od jedne godine.

100 rubalja / komad * 16 kom. = 1600 rubalja. - za gluve osobe.

15000 rub. + 6750 rub. + 1 125 rub. + 1600 rub. = 24.475 rubalja. - organizacija mora platiti naknadu za uklanjanje životinja.

Obrazloženje.

Stope naknada za svaki objekt životinjskog svijeta utvrđuju se u skladu sa stavom 1. člana 333.3 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prema stavu 2 člana 333.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije, kada se uklone mlade životinje (mlađe od jedne godine) divljih kopitara, stope naknade za korištenje objekata divljeg svijeta utvrđuju se na 50 posto stopa.

U skladu sa stavom 3 člana 333.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stope naknade za svaki predmet životinjskog svijeta naveden u stavu 1 ovog člana iznose 0 rubalja u slučajevima kada se upotreba takvih predmeta životinje svijet se provodi u svrhu:

Zaštita javnog zdravlja, otklanjanje opasnosti po život ljudi, zaštita od bolesti poljoprivrednih i domaćih životinja, regulisanje vrstnog sastava objekata divljači, sprečavanje štete u privredi, divljini i njenom staništu, kao i za reprodukciju objekti za divljač, izvedeni u skladu sa odobrenjem nadležnog izvršnog organa;

Proučavanje rezervi, kao iu naučne svrhe u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Dakle, za losove zaplijenjene u svrhu provođenja istraživanja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, organizacija plaća naknadu u iznosu od 0 rubalja za svaki zaplijenjeni predmet. Ostatak losa će platiti naknadu po normalnoj stopi.

Za divlje svinje mlađe od jedne godine uzima se stopa poreza od 50 posto stopa. Dakle, organizacija za 3 kom. plaća 50 posto redovne stope, za 12 kom. plaća po redovnoj stopi.

Organizacija plaća divljeg luka po uobičajenoj tarifi.

Odgovor: 24.475 rubalja.

naknada za prikupljanje vode za životinje

Situacija 2.

CJSC "Shchedryi Bereg" lovio je ribu (škampi - 150 hiljada tona, gamarus - 30 hiljada tona, cipal - 70 hiljada tona) u vodama Azovsko-crnomorskog basena za tri meseca dozvole; 0,005% ulova prebačeno je naučnoj organizaciji za istraživanje. Organizacija je organizacija koja formira selo.

Zadatak: izračunati iznos naknade, odrediti postupak i uslove za njeno plaćanje.

Rješenje: Kako se 0,005% ulova donira naučnoj organizaciji, na odgovarajući iznos ulova se pri obračunu iznosa naknade primjenjuje stopa od 0%.

150000 * 0,005% = 7,5 tona - artemija.

30000 * 0,005% = 1,5 tona - gamarus.

70000 * 0,005% \u003d 3,5 tone - cipal.

Ostatak ulova će se oporezovati po stopi od 15% od stope naplate utvrđene za sve kategorije obveznika, budući da je organizacija organizacija koja formira naselja.

Artemia - 7,5 * 0% + (150000 - 7,5) * 2000 * 0,15 = 44.998 (hiljadu rubalja).

Gammarus - 1,5 * 0% + (30000 - 1,5) * 1000 * 0,15 = 4500 (hiljadu rubalja).

Crveni cipal - 3,5 * 0% + (70 000 - 3,5) * 1800 * 0,15 = 18 899 (hiljadu rubalja).

Ukupna naknada će biti: 44.998 + 4.500 + 18.899 = 68.397 (hiljada rubalja).

Prema zakonu, plaćanje se vrši u vidu jednokratnih i redovnih doprinosa. Jednokratna naknada iznosi 10% od obračunatog iznosa i plaća se po dobijanju licence:

Artemia - 44.998 * 0,1 = 4499,8 (hiljadu rubalja).

Gammarus - 4.500 * 0,1 \u003d 450 (hiljadu rubalja).

Crveni cipal - 18.899 * 0,1 = 1889,9 (hiljadu rubalja).

Preostali iznos će se plaćati u jednakim ratama najkasnije do 20. u mjesecu.

Artemija - (44.998 - 4.499,8): 3 = 13.499,4 (hiljadu rubalja).

Gamarus - (4.500 - 450): 3 = 1.350 (hiljadu rubalja).

Crveni cipal - (18.899 - 1.889,9): 3 = 5.669,7 (hiljadu rubalja).

Obrazloženje.

Prema stavu 6 čl. 333.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stope naknade za svaki objekt vodenih bioloških resursa naveden u stavovima 4 i 5 ovog člana iznose 0 rubalja u slučajevima kada se korištenje takvih objekata vodenih bioloških resursa vrši kada se :

Ribolov u svrhu reprodukcije i aklimatizacije vodenih bioloških resursa;

Ribarstvo za potrebe istraživanja i kontrole.

U skladu sa stavom 7 čl. 333.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stope naknade za svaki objekat vodenih bioloških resursa naveden u stavovima 4 i 5 ovog člana, za ruske ribarske organizacije koje formiraju grad i sela i koje su uključene na listu koju je odobrila Vlada Ruske Federacije, kao i za ruske ribarske organizacije, uključujući i ribarske artele (kolektivne farme), osnivaju se u iznosu od 15 posto stopa naplate iz st. 4. i 5. ovog člana.

Prema stavu 2 čl. 333.5 Poreskog zakonika Ruske Federacije, obveznici navedeni u stavu 2 člana 333.1 ovog zakonika plaćaju iznos naknade za korišćenje objekata vodenih bioloških resursa u obliku jednokratnih i redovnih doprinosa, kao i kao u slučajevima predviđenim ovim poglavljem, paušalni doprinos.

Visina jednokratnog doprinosa utvrđuje se kao udio u obračunatom iznosu naknade, čiji je iznos jednak 10 posto.

Plaćanje jednokratne naknade vrši se po dobijanju dozvole za vađenje (ulov) vodenih bioloških resursa.

Preostali iznos naknade, utvrđen kao razlika između obračunate naknade i iznosa jednokratne naknade, plaća se u jednakim ratama u vidu redovnih doprinosa tokom čitavog perioda važenja dozvole za eksploataciju (ulov ) vodenih bioloških resursa na mjesečnom nivou najkasnije do 20. dana.

Iznos naknade za korištenje objekata vodenih bioloških resursa koji podliježu povlačenju iz njihovog staništa kao dozvoljeni prilov na osnovu dozvole za vađenje (ulov) vodenih bioloških resursa plaća se u obliku paušala. zbir doprinosa najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon posljednjeg mjeseca važenja dozvole za vađenje (ulov) vodenih bioloških resursa.

Zaključak. Tako se za dio ulova koji se prenosi naučnoj organizaciji primjenjuje stopa od 0%.

Pošto je organizacija organizacija koja formira naselje, platiće samo 15% naknade.

Organizacija prvo plaća 10% iznosa u vidu jednokratne uplate, a ostatak u jednakim ratama najkasnije do 20. u mjesecu.

Odgovor: 68.397 (hiljadu rubalja).

Situacija 3.

U aprilu 2012. godine Matros doo je dobio dozvolu za ulov crnog morskog psa i bakalara u Bijelom moru. Organizacija je ulovila 30 tona crnog morskog psa i 60 tona bakalara.

Zadatak: utvrditi visinu naknade za korišćenje objekata vodnih bioloških resursa koja se uplaćuje u budžet; iznos naknade, pod uslovom da je organizacija gradotvorna.

1. Za 1 tonu crnog morskog luka, naknada je 7.000 rubalja.

7.000 rubalja / tona * 30 tona = 210.000 rubalja.

Za 1 tonu bakalara, naknada je 5.000 rubalja.

5.000 rubalja / tona * 60 tona = 300.000 rubalja.

Ukupan iznos kolekcije: 210.000 + 300.000 = 510.000 rubalja.

2. Pod uslovom da je organizacija gradska organizacija, moraće da plati samo 15% naknade:

Crni halibut: 7.000 rubalja / tona * 30 tona * 0,15 = 31.500 rubalja.

Bakalar: 5.000 rubalja / tona * 60 tona * 0,15 = 45.000 rubalja.

Ukupan iznos naplate: 31.500 + 45.000 = 76.500 rubalja.

Obrazloženje.

Stope naknade za svaki objekat vodnih bioloških resursa, izuzev morskih sisara, utvrđuju se u skladu sa stavom 4. čl. 333.3 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U skladu sa stavom 7 čl. 333.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stope naknade za svaki objekat vodenih bioloških resursa naveden u stavovima 4 i 5 ovog člana, za ruske ribarske organizacije koje formiraju grad i sela i uključene su na listu koju je odobrila Vlada Ruske Federacije, kao i za ruske ribarske organizacije, uključujući i ribarske artele (kolektivne farme), osnivaju se u iznosu od 15 posto stopa naplate iz st. 4. i 5. ovog člana.

Zaključak. Dakle, ako organizacija nije gradotvorna organizacija, onda plaća naknadu po stopama navedenim u stavu 4. čl. 333.3 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako je organizacija gradotvorna organizacija, onda plaća u skladu sa stavom 7. čl. 333.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, naknada od 15% stopa navedenih u stavu 4 čl. 333.3 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Odgovor: 510.000 rubalja i 76.500 rubalja.

1. Organizacija je uklonila 15 losova iz staništa. Od toga 2 kom. otišao na naučno-istraživački rad u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. 3 kom. od njih su bili mlađi od godinu dana. Odredite iznos poreza ako je porezna stopa 1500 rubalja po životinji.

a) 16500 rubalja;

b) 15.000 rubalja;

c) 18.000 rubalja;

d) 17250 rubalja.

2. Organizacija je ulovila 15 hiljada tona jesetra iz Kaspijskog mora. Organizacija je gradotvorna. Od toga je 10% otišlo na naučna istraživanja. Koliki će biti iznos poreza?

a) 82500 hiljada rubalja.

b) 72345,7 hiljada rubalja.

c) 11137,5 hiljada rubalja.

d) 12375 hiljada rubalja.

3. Prilikom oduzimanja mladih životinja (mlađih od jedne godine) divljih kopitara za naučna istraživanja, utvrđuje se:

a) 50% iznosa utvrđenog Poreskim zakonikom Ruske Federacije;

b) petostruko;

c) 0 rubalja;

d) dva puta.

Naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i objekata vodenih bioloških resursa

R.R. Yarullin, doktor ekonomije, profesor, Bashkir ASSU pod predsjednikom Republike Bjelorusije

U ruskom zakonodavstvu divljač je priznata kao vlasništvo naroda Ruske Federacije, sastavni element prirodnog okruženja i biološke raznolikosti Zemlje, obnovljivi prirodni resurs, važna regulaciona i stabilizirajuća komponenta biosfere, zaštićena u svakom na mogući način i racionalno iskorišten za zadovoljavanje duhovnih i materijalnih potreba građana Ruske Federacije.

Trenutno, u uslovima ekološke krize, postaje aktuelno sprovođenje aktivnosti u cilju očuvanja jedinstvene faune i vodenih bioloških resursa naše zemlje. U ove svrhe, u Rusiji su ustanovljene naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških resursa. Iznos naknada se pripisuje na račune Federalnog trezora za njihovu kasniju raspodjelu u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije. Primljena sredstva se usmjeravaju na održavanje tijela koja prate sigurnost objekata životinjskog svijeta; provoditi aktivnosti usmjerene na suzbijanje prekršitelja propisa iz oblasti zaštite divljači i dr.

Navedena naknada do 1. januara 2004. godine naplaćivana je u skladu sa sljedećim saveznim zakonima:

1) "O fauni" od 24. aprila 1995. godine, broj 52-FZ;

2) „O epikontinentalnom pojasu Ruske Federacije“ od 30. novembra 1995. godine, broj 187-FZ;

3) "O isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije" od 17. decembra 1998. godine, broj 191-FZ;

4) „O unutrašnjim morskim vodama, teritorijalnom moru i susednoj zoni Ruske Federacije” od 31. jula 1998. godine, br. 155-FZ.

Maksimalni iznos ove naknade određen je podzakonskim aktom - Uredbom Vlade Ruske Federacije od 04.01.2000. br. 1 „O maksimalnom iznosu plaćanja za korišćenje objekata divljači klasifikovanih kao lovni objekti, čije uklanjanje iz njihovog staništa bez dozvole je zabranjeno." Konkretni iznos naknade odredile su izvršne vlasti konstitutivnih entiteta Rusije.

Međutim, da se stvori jedinstven regulatorni i pravni okvir, da se osigura koordinacija aktivnosti

savezne izvršne vlasti nisu uspjele. Ovi zakoni nisu sadržavali jasnu izjavu o postupku obračuna i uplate u budžet za korištenje objekata životinjskog svijeta i objekata vodenih bioloških resursa. To je otežavalo administriranje plaćanja i predviđanje mogućih primanja od njih.

1. januara 2004. godine stupilo je na snagu novo poglavlje Poreskog zakonika Ruske Federacije - poglavlje 25.1 "Naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških resursa", koji su uključeni u sistema federalnih naknada i naplaćuju se u skladu sa normama Poreskog zakonika.

U početku je zakonodavac planirao da u tekst drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije (TC RF) uključi dva poglavlja od kojih bi svako regulisalo svoju vrstu naplate. Ali to nije urađeno. Korištena tehnika ne može se objasniti visokim stepenom sličnosti u pravnoj prirodi ovih naknada. Prema mišljenju autora, to je prije posljedica još jedne tehničke greške zakonodavca. Značajan dio elemenata pravnih karakteristika svake od razmatranih naknada je specifičan. Razlikuju se ne samo objekti ovih naknada, već i njihovi obveznici, stope, kao i postupak njihovog plaćanja. Kao rezultat toga, u tekstu svakog člana poglavlja 25.1 Poreskog zakonika, zakonodavac je primoran da uspostavi regulisani element oporezivanja, uzimajući u obzir specifičnosti primjene određene naknade.

Na osnovu člana 333.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacije i pojedinci, uključujući preduzetnike, priznaju se kao obveznici naknada, koji su podijeljeni u dvije grupe:

1) korišćenje objekata životinjskog sveta (osim objekata vodenih bioloških resursa);

2) korišćenje objekata vodenih bioloških resursa u unutrašnjim vodama, u teritorijalnom moru, na epikontinentalnom pojasu Ruske Federacije iu isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije, kao i u Azovskom, Kaspijskom, Barencovom moru iu područje arhipelaga Spitsbergen.

Preduslov za obavljanje delatnosti u vezi sa eksploatacijom divljači i vodnih bioloških resursa je dobijanje dozvole ili dozvole na propisan način.

Shodno tome, objekti životinjskog svijeta i vodeni objekti smatraju se predmetima oporezivanja.

bioloških resursa u skladu s popisom predviđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije, čije se uklanjanje iz njihovog staništa vrši na osnovu dozvola ili dozvola za korištenje objekata životinjskog svijeta i objekata vodene biološke sredstva izdata u skladu sa ruskim zakonodavstvom.

Ne podležu oporezivanju predmeti koji se koriste za lične potrebe malih naroda severa, Sibira i Dalekog istoka, kao i lica kojima su lov i ribolov osnova postojanja.

Stope naknada se razlikuju prema vrstama korištenih resursa i izražene su u rubljama. Za izračunavanje iznosa koji se plaćaju u budžet koriste se tri grupe (tabele) stopa:

U odnosu na objekte životinjskog svijeta (divlje grabežljivce, krznene i kopitare, divlje ptice);

U odnosu na objekte vodnih resursa (ribe, rakovi, škampi);

Odnos morskih sisara kao posebne vrste vodenih bioloških resursa (kitovi, foke itd.).

Za objekte životinjskog svijeta, jedna životinja se prihvata kao jedinica porezne osnovice. Najviša stopa predviđena je za zapljenu mošusnog bika - 15.000 rubalja.

Stope naplate za drugu grupu određuju se na osnovu jedne tone i razlikuju se ne samo po vrstama resursa, već i po vodnim slivovima. Najveće stope naplate uvedene su za ulov rakova - 35.000 rubalja.

U okviru treće grupe, tarife su određene za jednu tonu sisara. Najviša stopa je određena za ulov kitova ubica i drugih kitova - 30.000 rubalja.

Visina naknade jednaka je umnošku odgovarajućeg broja oporezivih objekata životinjskog svijeta i stope naknade utvrđene za ovu vrstu resursa.

Poglavlje 25.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije je relativno novo, tako da ima svoje kontroverzne tačke. Tako, na primjer, prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, potrebno je naplatiti naknade za lov i ribolov (industrijski ribolov), ali to direktno ne navodi. Stoga, odredbu poglavlja 25.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije treba primjenjivati ​​u vezi sa odredbama federalnih zakona koji regulišu odnose u oblasti zaštite i korištenja divljih životinja (vodnih bioloških resursa).

Sledeći nedostatak, po našem mišljenju, jeste to što je stav 1. čl. 333.3 Poreznog zakona Ruske Federacije definira zatvorenu listu objekata divljih životinja za koje se plaća naknada za lov (to uključuje: kopitare i krznare, grabežljivce, ptice - ukupno 45 vrsta, podvrsta i populacija divljih životinja) . S tim u vezi, divlje životinje koje nisu navedene na navedenoj listi ne spadaju u objekte životinjskog svijeta i ne oporezuju se (npr. ne oporezuje se lov na zečeve, lisice, arktičke lisice, patke, guske, jarebice i druge životinje ).

Važna stvar je da se stope naknade za korištenje objekata divljeg svijeta utvrđuju za svaku vrstu objekata u apsolutnom iznosu - u rubljama po jedinici oporezive osnovice, tj. za jednu divljač, a moraju se obračunati na osnovu potreba za finansijskim sredstvima za zaštitu, zaštitu, reprodukciju divljači i trenutnih cijena robe i usluga.

Smatramo da razmatrana pitanja zahtijevaju daljnji razvoj poglavlja 25.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Prije svega, potrebno je da naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških resursa budu regulisane ne nizom pravnih akata, već jednim zakonodavnim dokumentom koji ima nedvosmisleno tumačenje i nije u suprotnosti sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Potrebno je proširiti listu objekata životinjskog svijeta i objekata vodenih bioloških resursa, jer obavljanje djelatnosti u cilju njihove zaštite i reprodukcije zahtijeva i dodatna finansijska sredstva.

Osim toga, stope bi se trebale revidirati godišnje s ciljem njihovog prilagođavanja na osnovu trenutno preovlađujućih cijena.

Smatramo da je obavezna stroga kontrola prijema ovih naknada u budžet kako bi se isključilo kršenje zakona.

Po našem mišljenju, predložene mjere će omogućiti korištenje sredstava prikupljenih prikupljanjem za suzbijanje nezakonitog korištenja divljih životinja i osiguranje obnavljanja bioloških resursa zemlje.

Književnost

1. Gončarenko L.I., Kashirina M.V. Oporezivanje pravnih lica: udžbenik. M.: FORUM: INFRA, 2007. 176 str.

2. Komentar Poreskog zakonika Ruske Federacije, prvi i drugi dio / ur. Yu. F. Kvashi. 8. izdanje, revidirano. i dodatne M.: Izdavačka kuća Yurait, 2010. 1375 str.

3. Porezi i oporezivanje u Ruskoj Federaciji / ur. V.G. Panskov. M.: Međunarodni centar za finansijski i ekonomski razvoj, 2004. 576 str.

Naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i vodenih bioloških resursa uređuju se ovim poglavljem 25.1. Porezni zakonik Ruske Federacije.

Obveznici naknade za korišćenje divljači i vodnih bioloških resursa su organizacije i pojedinci, uklj. individualni preduzetnici koji dobijaju dozvolu (dozvolu) za korišćenje divljih životinja i vodenih bioloških resursa na teritoriji Ruske Federacije (član 333.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Objekti oporezivanja su objekti životinjskog svijeta i vodeni biološki resursi čije se uklanjanje iz njihovog staništa vrši na osnovu dozvole (dozvole) za korištenje objekata životinjskog svijeta i vodenih bioloških resursa.

Predmeti životinjskog svijeta i objekti vodenih bioloških resursa, čije korištenje za zadovoljavanje osobnih potreba provode predstavnici autohtonih naroda sjevera, Sibira i Dalekog istoka i osobe koje nisu u srodstvu s autohtonim narodima, ali stalno borave u mjestima njihovog tradicionalnog boravka i tradicionalnih privrednih djelatnosti za koje su lov i ribolov osnova postojanja (član 333.2 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porezni zakonik utvrđuje stope u rubljama za objekte životinjskog svijeta, za objekte vodenih bioloških resursa i za morske sisare.

Stope naknade za objekte vodenih bioloških resursa su 0 rubalja kada se koriste u sljedeće svrhe:

zaštita javnog zdravlja, otklanjanje opasnosti po život ljudi, zaštita od bolesti poljoprivrednih i domaćih životinja, regulisanje vrstnog sastava bioloških resursa, sprečavanje štete u privredi, divljini i njenom staništu, kao i za reprodukciju objekata vodenih bioloških resursa;

· proučavanje rezervi i industrijske ekspertize, kao iu naučne svrhe u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (član 333.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Stope naknada za objekte vodenih bioloških resursa za gradove i sela koje formiraju ruske ribarske organizacije utvrđene su Poreskim zakonikom po stopi od 15% od utvrđenih stopa.

Visina naknade za korištenje objekata faune i vodenih bioloških resursa utvrđuje se u odnosu na svaki objekat kao umnožak odgovarajućeg broja objekata i stope naknade utvrđene za odgovarajući objekt životinjskog svijeta vodenih bioloških resursa ( Član 333.4 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obveznici plaćaju iznos naknade za korišćenje objekata divljači po dobijanju dozvole (dozvole) za korišćenje objekata divljači na lokaciji organa koji je izdao dozvolu.

Obveznici plaćaju iznos naknade za korišćenje objekata vodnih bioloških resursa u vidu jednokratnih i redovnih doprinosa.

Visina jednokratne naknade utvrđuje se kao udio u obračunatom iznosu naknade, čiji iznos iznosi 10%. Jednokratna naknada se plaća po dobijanju licence (dozvole).

Preostali iznos naknade plaća se u jednakim ratama u vidu redovnih doprinosa tokom čitavog perioda važenja licence (dozvole) na mjesečnom nivou najkasnije do 20. dana.

Naknada za korištenje objekata vodenih bioloških resursa plaća se:

· obveznici - fizička lica, izuzev individualnih preduzetnika - u mjestu organa koji je izdao licencu (dozvolu);

Obveznici - organizacije i individualni poduzetnici - na mjestu njihove registracije (član 333.5 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Po isteku licence (dozvole) za korišćenje objekata životinjskog sveta, organizacije i samostalni preduzetnici imaju pravo da podnesu zahtev poreskoj upravi za kredit ili povraćaj naknade za neostvarene dozvole. Prebijanje ili povraćaj naknada podliježe podnošenju dokumenata, čiju listu odobrava savezna poreska uprava (član 333.7 Poreskog zakona Ruske Federacije).

porez na vodu

Voda taksa je regulisana poglavljem 25.2. Porezni zakonik Ruske Federacije.

Poreski obveznici su organizacije i pojedinci koji se bave posebnim i (ili) posebnim korišćenjem vode. Organizacije i pojedinci koji se bave korištenjem voda na osnovu sporazuma ili odluka zaključenih i donesenih nakon stupanja na snagu Kodeksa o vodama (član 333.8 Poreskog zakona Ruske Federacije) ne priznaju se kao poreski obveznici.

Vrste korištenja vodnih tijela:

1. Zahvat vode iz vodnih tijela;

2. Korištenje vodnog područja vodnih tijela, osim splavarenja drvetom u splavovima i torbicama;

3. Korištenje vodnih tijela bez vodozahvata u hidroenergetske svrhe;

4. Upotreba vodnih tijela u svrhu plutanja drva u splavovima i torbicama (član 333.9 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poresku osnovicu utvrđuje obveznik posebno za svako vodno tijelo:

· Prilikom zahvatanja vode, poreska osnovica se utvrđuje kao zapremina vode povučene iz vodnog tijela tokom poreskog perioda;

· Prilikom korišćenja vodnog prostora vodnih tijela, izuzev drva koje pluta u splavovima i kesama, poreska osnovica se utvrđuje kao površina predviđenog vodnog prostora;

· Prilikom korištenja vodnih tijela bez vodozahvata za hidroenergetske svrhe, poreska osnovica se utvrđuje kao količina proizvedene električne energije u poreskom periodu;

· Pri korištenju vodnih tijela u svrhu plutanja drva u splavovima i kesama, poreska osnovica se utvrđuje kao umnožak količine drva splavljenog u splavovima i vrećama za poreski period, izražen u hiljadama kubnih metara, i udaljenosti od rafting, izražen u kilometrima, podijeljen sa 100 (čl. 333.10 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Četvrtina se priznaje kao poreski period (član 333.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski zakonik utvrđuje visinu poreskih stopa za slivove rijeka, jezera, mora i ekonomske regije Ruske Federacije.

Kada se voda povuče iznad utvrđenih granica korištenja vode, stope za takav višak se utvrđuju u petostrukoj stopi. U nedostatku odobrenih kvartalnih limita, kvartalni limiti se računaju kao 1/4 odobrenog godišnjeg limita.

Stopa poreza na vodu za zahvatanje vode iz vodnih tijela za vodosnabdijevanje stanovništva je 70 rubalja na 1.000 kubnih metara vode.

Poreski obveznik obračunava iznos poreza samostalno kao umnožak poreske osnovice i pripadajuće poreske stope.

Iznos poreza se uplaćuje na mjestu gdje se nalazi predmet oporezivanja najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda. Poresku prijavu poreski obveznik podnosi poreskom organu na lokaciji objekta oporezivanja u roku utvrđenom za plaćanje poreza (članovi 333.13-333.15 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Od januara 2004. godine u Ruskoj Federaciji se promijenio sistem naplate plaćanja za korištenje objekata prirodnog okruženja (životinje i vodni resursi) - uvedena je jedinstvena naknada, izjednačena sa poreskim obavezama. Ova naknada se naplaćuje samo za objekte za čije vađenje i korištenje se izdaje posebna dozvola. Hajde da analiziramo opšta pravila za obračun i prenos određene vrste plaćanja.

Opći podaci o naknadi za korištenje divljih životinja i vodenih bioloških resursa

Do 2004. godine, umjesto moderne naknade, postojale su dvije vrste plaćanja:

• plaćanje za korišćenje objekata za životinje;
• kvote za ulov vodnih resursa.

Postojeći sistem je bio neefikasan i stvorio je preduslove za koruptivne radnje. Uvedena naknada odnosi se na sve vrste pravnih lica, uključujući fizička lica.

Koncept i karakteristike

Predmetna naknada je klasifikovana kao obavezna savezna naplata, ali nije porez. Obaveza plaćanja ove vrste plaćanja proteže se na cijelu teritoriju Ruske Federacije, dok donošenje dodatnih regionalnih ili lokalnih propisa nije potrebno.

Upotreba se odnosi na vađenje ovih objekata i resursa u prirodnim uslovima - u šumama, na poljima, u vodnim zonama i teritorijama itd. Stoga se pri uzgoju ovih objekata u vještačkim uslovima naknada ne plaća. Osim toga, naknada se plaća za vađenje ne svih vrsta objekata i resursa, već samo onih za koje se mora izdati specijalizirana dozvola (izdaju je nadležni savezni odjeli).

Regulatorna regulativa

Da bi nova naknada stupila na snagu, 2003. godine Poreski zakonik Ruske Federacije je dopunjen Poglavljem 25.1 (članovi 333.1-333.7 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Osim toga, prilikom izračunavanja iznosa plaćanja uzimaju se u obzir sljedeći zakonodavni akti:

• Federalni zakon br. 52-FZ;
• Savezni zakon br. 191-FZ;
• Federalni zakon br. 187-FZ.

Ovim aktima od saveznog značaja ne može se promijeniti niti ukinuti postupak plaćanja naknade ili njenog iznosa, ali regulišu uslove za izdavanje dozvola i pravila za vađenje ovih životinja i vodnih tijela.

Objekti

Spisak objekata za čije uklanjanje iz prirodne sfere mora da se plaća naknada uređena je čl. 333.2 Poreskog zakona Ruske Federacije:

• predmeti životinjske sfere, za čije je uklanjanje iz prirodnog okruženja potrebna posebna dozvola - lista takvih objekata se odobrava na saveznom nivou;
• biološki vodni resursi koji se izvlače iz prirodnog okruženja na osnovu posebne dozvole.

U sastav objekata za koje se plaća naknada ne ulaze životinje i vodeni biološki resursi izvučeni iz prirodnog okruženja za ličnu upotrebu malih i starosjedilačkih naroda. Lista ovakvih preferencijalnih kategorija je takođe regulisana zakonskim aktima. Osim toga, neće se naplaćivati ​​objekti koje su izvukli drugi subjekti za koje su ribolov i lov glavni znak postojanja.

Procedura i rokovi plaćanja takse

Platioci

U čl. 333.1 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi kategorije subjekata koji podliježu obvezi plaćanja navedene naknade:

• , uključujući državna i opštinska preduzeća;
• pojedinci.

Samo subjekt koji je podnio zahtjev za naknadu može se priznati kao platilac naknade.

Ukoliko se korišćenje desi bez dozvole, krivac će biti dužan da nadoknadi štetu nanesenu prirodnom okruženju u vidu kazne.

Problemi sa prikupljanjem

Glavne poteškoće u prikupljanju i zadržavanju naknade leže u nelicenciranom korištenju životinja i vodnih tijela i resursa. Proizvodnja bez dozvole prepoznata je kao krivolov i kažnjiva je prema normama Krivičnog zakona Ruske Federacije ili Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, međutim, izuzetno je teško identificirati činjenicu takvog kršenja i identificirati počinitelje. .

Najvrednije rase životinja i vodena tijela se kopaju na teško dostupnim mjestima gdje nema stalnog provođenja zakona ili drugih ovlaštenih tijela. Iz tog razloga, značajan dio povučenih resursa životinjskog i vodenog svijeta nije obuhvaćen dozvolama, a samim tim i naplatom prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Osim toga, čak i sa dozvolom, subjekti koji crpe resurse mogu potcijeniti njihove količine i količine.

Naknada za posebno korištenje vode opisana je u videu ispod:

Plaćanje poreza

Tarife za obračun predmetne uplate su odobrene čl. 333.3 Poreskog zakona Ruske Federacije i definirani su na sljedeći način:

• za životinjske objekte– po jedinici (jednoj životinji) dozvoljenoj za proizvodnju;
• za biološke vodne resurse- za jednu tonu.

Na primjer, za jednog ulovljenog losa, za koji je izdata dozvola, morat ćete platiti 1.500 rubalja, a za jednu tonu bakalara - 3.000 rubalja. Za uklanjanje mladih kopitara (mlađih od jedne godine) iz prirode, stopa se povećava za 50%.

Ako se rudarenje vrši u svrhu zaštite stanovništva ili zaštite od epidemioloških bolesti, iznos stope za prikupljanje bit će jednak 0 rubalja. Isto tako, nema potrebe za plaćanjem naknade za vađenje ovih objekata za potrebe naučnog istraživanja, niti za utvrđivanje njihovih rezervi. Za ribarska preduzeća i kolektivne farme i druge slične strukture predviđene su posebne kategorije beneficija.

Iznos naknade se obračunava kada se izdaje rudarska dozvola i prenese u budžet u vidu jednokratne ili jednokratne uplate. Ako je plaćanje izvršeno u vidu jednokratne avansne uplate, preostali iznos se mora proporcionalno uplatiti u budžet najkasnije do 20. u mjesecu tokom cijelog perioda važenja dokumenta o dozvoli.

Građani prenose naknadu na mjestu odjela koji je izdao dozvolu za rudarstvo ili lov. Privredni subjekti prenose naknadu za uklanjanje objekata iz vodne sfere na teritoriji na kojoj su registrovani kod Federalne poreske službe, a za objekte životinjske sfere - na mjestu organa koji je izdao dozvolu.

Ažurirano 23.10.2017 u 06:01

U Ruskoj Federaciji postoji naknada za korištenje objekata divljeg svijeta, kao i naknada za korištenje vodnih resursa. Razmotrite u kojim slučajevima ga moraju platiti pojedinci i kako se određuje njegova veličina.

Obveznici naknade i objekti oporezivanja

Obveznicima naknade za korišćenje objekata divljih životinja priznaju se pojedinci koji dobiju, u skladu sa utvrđenom procedurom, dozvolu za vađenje objekata divljih životinja na teritoriji Ruske Federacije (klauzula 1, član 333.1 Poreskog zakona). Ruske Federacije). Drugim riječima, obveznici naknade su građani koji dobiju dozvolu za vađenje lovnih dobara (u daljem tekstu: lovci).

Objekti oporezivanja su objekti životinjskog svijeta - životinje i ptice koje se uklanjaju iz svog staništa na osnovu dozvole za vađenje predmeta životinjskog svijeta, izdate u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (klauzula 1. član 333.2, tačka 1 člana 333.3 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Izuzetak je napravljen za predstavnike autohtonih naroda severa, Sibira i Dalekog istoka Ruske Federacije (prema Listi odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 17.04. tradicionalne ekonomske delatnosti (prema Listi odobrenoj od Uredba Vlade Ruske Federacije od 05.08.2009. N 631-r), za koju su lov i ribolov osnova postojanja. Istovremeno, ne priznaje se samo onaj broj ubijenih životinja koji je neophodan isključivo za zadovoljavanje ličnih potreba (u skladu s granicama koje su utvrdile izvršne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u dogovoru s nadležnim saveznim izvršnim vlastima). kao predmet oporezivanja.

Postupak za dobijanje dozvole za vađenje lovnih dobara

Bilo koja vrsta lova moguć je samo nakon dobijanja dozvole za vađenje lovnih resursa, koja omogućava hvatanje ili odstrel jedne ili više jedinki divljih životinja (dio 2. članka 29. Zakona od 24. srpnja 2009. N 209-FZ ).

U dozvoli za vađenje lovnih resursa navodi se:

Podaci o lovcu i lovačkoj dozvoli;

Vrsta lova koji treba da se obavlja;

Podaci o izvađenim lovnim resursima;

Količina izvađenih lovnih resursa;

Datumi lova i mjesta lova.

Dozvola za eksploataciju lovnih resursa izdaje se na osnovu sljedećih dokumenata (klauzula 4. Procedure za podnošenje zahtjeva i zahtjeva, odobrene Naredbom Ministarstva prirodnih resursa Rusije od 29. avgusta 2014. N 379):

Izjave u kojima se navodi:

prezime, ime, patronim (ako postoji) podnosioca zahteva;

vrsta lova koji se treba izvoditi;

podatke o izvađenim lovnim resursima i njihovoj količini;

procijenjeno vrijeme lova;

lovišta;

navodna oruđa i metode lova;

datum izdavanja dozvole za lov i njenu registarsku seriju i broj;

Dokument kojim se potvrđuje uplata naknade za korišćenje objekata divljači (dostavlja se na inicijativu lovca);

Dokument kojim se potvrđuje uplata državne dažbine za izdavanje dozvole (dostavlja se na inicijativu lovca) (tačka 10. Procedura za podnošenje zahtjeva i zahtjeva).

Bilješka. Ako je podnosilac zahtjeva strani državljanin koji privremeno boravi u Ruskoj Federaciji, za dobijanje dozvole podnosi zahtjev lično ili preko predstavnika ovlaštenog u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ovlaštenom tijelu ili instituciji za zaštitu okoliša. Ujedno, uz prijavu se prilaže i uredno ovjerena kopija zaključenog ugovora o pružanju usluga u oblasti lovstva (tačka 6. Postupka za podnošenje zahtjeva i zahtjeva).

Ako niste platili naknadu, neće vam biti izdata dozvola za lov.

Stoga je za dobijanje lovne dozvole potrebno plaćanje naknade.

Plaćanje naknade za korišćenje objekata divljeg sveta

Lovci plaćaju iznos naknade po prijemu dozvole za eksploataciju lovnih resursa na lokaciji organa koji je izdao takvu dozvolu (klauzule 1, 3 člana 333.5 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dozvola za eksploataciju lovnih resursa (u daljem tekstu dozvola) izdaje se građaninu, o čemu se podaci nalaze u državnom lovnom registru, ili stranom državljaninu koji privremeno boravi u Ruskoj Federaciji i koji je zaključio ugovor. o pružanju usluga u oblasti lova, ako lovi:

U dodijeljenim lovištima - od pravnog lica i fizičkog preduzetnika koji imaju zaključene ugovore o lovu;

U javnim lovištima - od strane izvršnog organa konstitutivnog entiteta Ruske Federacije;

Na posebno zaštićenim prirodnim teritorijama - od strane ustanova zaštite prirode predviđenih zakonodavstvom o posebno zaštićenim prirodnim teritorijama.

Potpuna lista objekata oporezivanja - životinja i ptica za čije se vađenje naplaćuje naknada, kao i stope naknade utvrđene su st. 1. - 3. čl. 333.3 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Bilješka!

Divlje životinje koje nisu navedene na navedenoj listi ne spadaju u objekte životinjskog svijeta čije se uklanjanje iz prirodnog okruženja plaća naplatom. Dakle, bez plaćanja naknade možete loviti zečeve, lisice, patke, guske i druge životinje i ptice koje nisu navedene na listi.

Visina naknade utvrđuje se kao umnožak broja životinja (životinja i (ili) ptica) koje lovac ima pravo dobiti u procesu lova i visine naknade utvrđene za te životinje.

Primjer. Obračun iznosa naknade na osnovu broja ulovljenih životinja

Lovcu je izdata dozvola za odstrel pet divljaka. Naknada za jednog divljaka iznosi 100 rubalja.

Iznos naknade je 500 rubalja. (100 rubalja x 5).

Prilikom oduzimanja mladih životinja (mlađih od jedne godine) divljih kopitara, naknada za korišćenje objekata divljači utvrđuje se u iznosu od 50% utvrđene stavom 1. čl. 333,3 opklade.

Primjer. Obračun visine naknade za uklanjanje mladih divljih životinja

Izdata je dozvola za odstrel pet divljih svinja, uključujući dvije jedinke mlađe od godinu dana. Naknada za jednu divlju svinju iznosi 450 rubalja.

Visina naknade je:

450 rub. x 3 + 450 rub. x 50% x 2 = 1800 rub.

Stope naknade su 0 rubalja ako se koriste objekti divljih životinja (klauzula 3 članka 333.3 Poreznog zakona Ruske Federacije):

U cilju zaštite javnog zdravlja, otklanjanja opasnosti po život ljudi, zaštite poljoprivrednih i domaćih životinja od bolesti, regulisanja vršnog sastava objekata divljači, sprečavanja štete u privredi, divljini i njenom staništu, kao i za reprodukciju objekata divljači vrši u skladu sa dozvolom nadležnog izvršnog organa;

Proučavanje rezervi, kao iu naučne svrhe u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Naknada se plaća odjednom iu cijelosti preko banke, a u slučaju njenog izostanka - preko blagajne seoske ili naselja lokalne samouprave.

Odgovornost za kršenje pravila lova

Lov bez odgovarajuće dozvole za vađenje lovnih resursa priznat je kao nezakonit (stav 8. Uredbe Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 18. oktobra 2012. N 21).

Kršenje pravila lova podrazumijeva izricanje administrativne kazne građanima u iznosu od 500 do 4000 rubalja. sa ili bez oduzimanja lovačkog alata ili lišavanja prava na lov do dvije godine (dio 1 člana 8.37 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Plaćanje naknade za korišćenje objekata vodenih bioloških resursa

Formalno, lica koja dobiju, u skladu sa utvrđenom procedurom, dozvolu za vađenje (ulov) vodenih bioloških resursa u unutrašnjim vodama, u teritorijalnom moru, na epikontinentalnom pojasu Ruske Federacije, priznaju se kao obveznici naknade. (klauzula 2, član 333.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Stope naknade za svaki objekat vodnih bioloških resursa utvrđuju se st. 4., 5. čl. 333.3 Poreskog zakona Ruske Federacije po jednoj toni ulova.

Istovremeno, građani koji se bave rekreativnim i sportskim ribolovom bez dozvole za vađenje (ulov) vodenih bioloških resursa nisu obveznici naknade.

Takođe, naknadu ne plaćaju građani koji se bave amaterskim i sportskim ribolovom na vodnim tijelima ili njihovim dijelovima, posebno predviđenim za organizovanje ove vrste ribolova, na osnovu dozvola (licenci, vaučera) izdatih od strane organizacija – organizatora amaterskog ribolova. i sportski ribolov, jer su u takvim slučajevima obveznici naknade ove organizacije (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 31. januara 2007. N 03-06-05-03/1).

poziv sa mobilnog

Trebat će vam Skype CreditFree putem Skypea