Kako izračunati mjesečni trošak amortizacije. Metode obračuna amortizacije osnovnih sredstava
9.6. Odbici amortizacije i njihova upotreba u preduzeću
Za ekonomsku kompenzaciju fizičke i moralne amortizacije osnovnih sredstava, njihova vrijednost u obliku amortizacije uključena je u trošak proizvodnje. dakle, amortizacija- ovo je postepeni prijenos troškova OPF-a na proizvedene proizvode.
Odbici amortizacije proizvode preduzeća (organizacije) na mjesečnom nivou na osnovu utvrđenih stopa amortizacije i knjigovodstvene vrijednosti osnovnih sredstava za pojedine grupe ili inventarne stavke uključene u bilans stanja preduzeća (organizacije).
Stopa amortizacije predstavlja godišnji procenat otplate troškova osnovnih sredstava koji utvrđuje država i utvrđuje visinu godišnjih naknada za amortizaciju. Drugim riječima, stopa amortizacije je odnos sume godišnjih naknade za amortizaciju na troškove OPF-a, izražene u procentima.
Stope amortizacije utvrđuje i periodično revidira država, iste su za sva preduzeća i organizacije, bez obzira na njihove oblike svojine i oblike upravljanja.
Politika amortizacije je sastavni dio opšta naučna i tehnička politika države. Određivanjem stope amortizacije, postupka njenog obračuna i korišćenja, država reguliše tempo i prirodu reprodukcije u industrijama, odnosno kroz stopu amortizacije utvrđuje se stopa amortizacije, a preko nje i stopa obnavljanja fiksne imovine. Sljedeće karakteristike bile su karakteristične za sistem amortizacije koji je bio na snazi u SSSR-u: jedinstvene stope amortizacije; pravolinijski pravolinijski obračunski metod; prisustvo dvije stope amortizacije - za velike popravke i za zamjenu (renoviranje); uključivanje troškova amortizacije u troškove proizvodnje; amortizacija tokom stvarnog vijeka trajanja sredstava za rad; preraspodjela od strane države amortizacionih odbitaka za renoviranje između preduzeća na besplatnoj osnovi.
Od 1991. godine, redosled i norme amortizacionih odbitaka značajno su izmenjeni u skladu sa Uredbom Saveta ministara SSSR-a od 22. oktobra 1990. godine „O jedinstvenim normama amortizacionih odbitaka za potpunu obnovu osnovnih sredstava nacionalne privrede ."
Prvo, uvedene su nove stope amortizacije koje se za mnoge vrste osnovnih sredstava značajno razlikuju od prethodnih.
Drugo, ukinuti su amortizacioni odbici za kapitalne popravke, sada preduzeća obavljaju sve vrste popravki na račun troškova proizvodnje i, ako je potrebno, mogu stvoriti rezervni fond za troškove popravke.
Treće, za mašine, opremu, vozila, nakon isteka standardnog radnog veka, prestaje amortizacija. Ranije se obračunavanje vršilo tokom čitavog perioda eksploatacije osnovnih sredstava, bez obzira na to koliko su dugo bili projektovani. Za ostala osnovna sredstva (zgrade, objekti i sl.) postupak obračuna amortizacije do sada je ostao isti, tj. amortizacija se obračunava sve dok su u eksploataciji (za cijeli njihov stvarni vijek trajanja).
Četvrto, da bi se povećalo interesovanje preduzeća za obnovu osnovnih sredstava, po prvi put u našoj privrednoj praksi, dozvoljeno je korišćenje ubrzane amortizacije njihovog aktivnog dela (mašina, opreme, vozila), tj. puni prenos knjigovodstvene vrijednosti ovih sredstava na troškove proizvodnje i prometa u više kratko vrijeme(stope amortizacije se povećavaju, ali ne više od dva puta).
Malim preduzećima je, osim toga, dozvoljeno da dodatno otpišu do 50% cijene osnovnih sredstava sa vijekom trajanja dužim od 3 godine kao proizvodne troškove u prvoj godini rada.
ubrzana amortizacija dozvoljava:
Ubrzati proces ažuriranja aktivnog dijela osnovnih proizvodnih sredstava u preduzeću, a to je već dosta;
Prikupiti dovoljna sredstva (odbici amortizacije) za tehničko preopremanje i rekonstrukciju proizvodnje;
Smanjiti porez na dohodak;
Da bi se izbjegla moralna i fizička amortizacija aktivnog dijela osnovnih proizvodnih sredstava, tj. održavati ih na visokom tehničkom nivou, što zauzvrat stvara dobru osnovu za povećanje obima proizvodnje, proizvodnju boljih proizvoda i smanjenje njihove cijene.
Treba imati na umu da se metoda ubrzane amortizacije primjenjuje samo na aktivni dio osnovnih sredstava čiji je standardni vijek trajanja duži od 3 godine. Osim toga, ubrzana amortizacija do sada se odnosila samo na osnovna sredstva koja se koriste u proizvodnji računarske tehnologije, novih progresivnih vrsta materijala, instrumenata i opreme, za proširenje izvoza. U drugim slučajevima, preduzeće odlučuje o primeni ubrzane amortizacije uz saglasnost Ministarstva ekonomije Ruske Federacije. Odbici amortizacije obračunati ovom metodom moraju se koristiti u preduzeću striktno za njihovu namjenu. U slučaju njihove zloupotrebe, dodatni iznos amortizacije koji odgovara obračunu po ubrzanoj metodi uključuje se u oporezivu osnovicu i podliježe oporezivanju u skladu sa važećim zakonom.
Peto, amortizacioni odbici preduzeća ostaju u potpunosti na njegovom raspolaganju.
Vrlo važna pozitivna novina u sistemu amortizacije je da se od 1992. godine ne amortizuju samo instrumenti rada (stalna sredstva) već i nematerijalna sredstva. Dakle, širi se obim amortizacije, a to je veoma važno, jer u savremenoj proizvodnji samo upotreba naučno-tehničkih proizvoda omogućava da ostanemo konkurentni, ostvarimo profit i superprofit.
Prema važećoj regulativi, nematerijalna imovina obuhvata: prava korišćenja zemljišnih parcela, prirodne resurse, patente, licence, know-how, softverske proizvode, monopolska prava i privilegije, žigove, žigove i dr.
Nematerijalna imovina se uzima u obzir:
čine osnivači na ime njihovog učešća u osnovnom kapitalu preduzeća - po trošku utvrđenom na osnovu sporazuma između stranaka;
kupljene uz naknadu od drugih preduzeća i lica - po stvarnim troškovima nabavke i pripreme za upotrebu;
dobijaju od drugih preduzeća i lica bez naknade - po trošku koji utvrđuje veštak.
Ove procjene i troškovi čine početnu cijenu nematerijalne imovine, po kojoj se ona, kao i osnovna sredstva, priznaju u bilansu stanja.
Amortizacija (habanje) nematerijalne imovine se obračunava mesečno prema stopama koje obračunava samo preduzeće na osnovu korisnog veka trajanja ovog sredstva i tokom ovog perioda. Za nematerijalnu imovinu za koju je nemoguće utvrditi korisni vek trajanja, stopa amortizacije utvrđuje se na 10 godina. Odbici su uključeni u troškove proizvodnje.
Počevši od 1. januara 1998. godine, u skladu sa Pravilnikom o računovodstvu "Računovodstvo osnovnih sredstava" PBU 6/97, amortizacija osnovnih sredstava može se vršiti korištenjem jedne od sljedećih metoda odbitka amortizacije: linearna metoda smanjenja stanja; način otpisivanja troškova zbirom godina korisnog vijeka trajanja; način otpisa srazmjerno količini proizvoda (radova).
Primena jedne od metoda za grupu homogenih osnovnih sredstava sprovodi se tokom celog njenog korisnog veka trajanja. Za vrijeme korisnog vijeka trajanja objekta osnovnih sredstava naplata amortizacije se ne obustavlja, osim kada je u rekonstrukciji i modernizaciji odlukom rukovodioca organizacije, a osnovna sredstva se odlukom rukovodioca organizacije predaju na konzervaciju na određeno vrijeme. duže od 3 mjeseca.
Godišnji iznos naknade za amortizaciju utvrđuje se:
Proporcionalnom metodom - na osnovu početne cijene stavke osnovnih sredstava i stope amortizacije obračunate na osnovu korisnog vijeka trajanja ovog predmeta;
Metodom umanjenja bilansa - na osnovu preostale vrijednosti osnovnog sredstva na početku izvještajne godine i stope amortizacije obračunate na osnovu korisnog vijeka trajanja ovog objekta;
Metodom otpisa troška zbirom broja godina korisnog vijeka trajanja - na osnovu početne cijene osnovnog sredstva i godišnjeg koeficijenta, gdje je brojilac broj godina preostalih do kraja vijeka trajanja. objekta, a nazivnik je zbir broja godina života objekta;
Metodom otpisa troška srazmjerno obimu proizvodnje (rada) - na osnovu prirodnog pokazatelja obima proizvodnje (rada) u izvještajnom periodu i odnosa početne cijene stavke osnovnog sredstva i procijenjeni obim proizvodnje (rada) za cjelokupan vijek trajanja osnovnog sredstva.
Tokom izvještajne godine, troškovi amortizacije osnovnih sredstava obračunavaju se mjesečno, bez obzira na korišćeni metod obračuna, u iznosu od 112% godišnjeg iznosa. U sezonskoj proizvodnji, godišnji iznos amortizacije osnovnih sredstava obračunava se ravnomjerno tokom perioda rada organizacije u izvještajnoj godini.
Planiranje troškova amortizacije u preduzeću je važno, jer vam to omogućava da odredite njihov iznos za planirani period; neophodan je za planiranje troškova proizvodnje i finansijskih rezultata preduzeća.
Početni podaci za utvrđivanje troškova amortizacije za planirani period su: pokazatelji koštanja osnovnih sredstava na njegovom početku; godišnje i dugoročne planove puštanja u rad osnovnih sredstava i sredstava dobijenih od drugih preduzeća i organizacija prema već donetim odlukama; podatke o predviđenom otuđenju osnovnih sredstava; odobrene stope amortizacije.
Preduzeća, na osnovu svojih karakteristika računovodstva osnovnih sredstava i mogućnosti korišćenja računarske tehnologije, određuju način obračuna iznosa amortizacije. U tom slučaju treba obaviti sljedeće radove:
a) grupisati postojeća osnovna sredstva na početku planskog perioda u grupe predviđene jedinstvenim normativima amortizacije za potpunu restauraciju i odrediti njihovu vrijednost. Istovremeno, iz osnovnih sredstava koja se odnose na mašine, opremu i vozila isključiti potpuno amortizovana sredstva kojima je istekao standardni vijek trajanja;
b) odrediti po grupama (inventarni objekti) prosječne godišnje cijene svih osnovnih sredstava koja se amortiziraju (pr. godina). Određuje se formulom
gdje je Fn.g - trošak osnovnih sredstava na početku godine, rub.;
Fvv - trošak ulaznih osnovnih sredstava, rub.;
t vv - broj punih mjeseci rada ulaznih osnovnih sredstava u planiranoj godini, mjeseci;
Fvyb - trošak penzionisanja osnovnih sredstava u planiranoj godini, rub.;
t vyb - broj punih mjeseci preostalih do kraja godine od trenutka njihovog planiranog penzionisanja;
c) iznos umanjenja amortizacije za planirani period izračunava se za svaku inventarnu stavku ili grupu osnovnih sredstava množenjem prosječne godišnje cijene ovih sredstava odgovarajućim stopama amortizacije, uzimajući u obzir faktore usklađivanja koji odražavaju stvarne uslove poslovanja ovih sredstava. alati za rad u radionici ili u preduzeću;
d) ukupan iznos amortizacije za planiranu godinu za sva osnovna sredstva koja se amortizuju utvrđuje se obračunom iznosa amortizacije obračunatih za sve grupe osnovnih sredstava, isključujući potpuno amortizovana sredstva koja se odnose na mašine, opremu i vozila.
Iznos obračunate amortizacije mjesečno se knjiži na teret nabavne vrijednosti proizvedenih proizvoda, izvršenih radova ili usluga; u sezonskoj proizvodnji godišnji iznos amortizacije je uključen u troškove proizvodnje za period rada preduzeća u godini.
Obračun amortizacije na novopuštena osnovna sredstva počinje 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca njihovog puštanja u rad, a na penzionisana osnovna sredstva prestaje 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca penzionisanja.
Pažljivo planiranje troškova amortizacije na početku planske godine omogućava vam da dodatno pojednostavite njihov obračun tokom planskog perioda. U ovom slučaju, odbici amortizacije (A) za svaki mjesec utvrđuju se prema pojednostavljenoj šemi: odbici amortizacije za novouvedena osnovna sredstva (Abb) dodaju se odbitcima amortizacije za prethodni mjesec (A o) i odbicima amortizacije za penzionisana osnovna sredstva (Avyb) se odbijaju:
Iznos troškova amortizacije u preduzeću se akumulira na računima amortizacije (“Amortizacija osnovnih sredstava”, “Amortizacija nematerijalnih sredstava”, “Amortizacija malovrijednih i habajućih predmeta”) i evidentira se do otuđenja imovine koja se amortizira iz preduzeće.
U svakom izvještajnom periodu iznos amortizacije se otpisuje sa računa amortizacije na račune za obračun troškova proizvodnje i troškova distribucije. Zajedno sa prihodima od prodatih proizvoda i usluga, amortizacija se knjiži u korist tekućeg računa preduzeća, gdje se akumulira. Odbici za amortizaciju troše se direktno sa tekućeg računa za finansiranje novih kapitalnih ulaganja u osnovna sredstva ili se usmjeravaju na dugoročna ulaganja, za kupovinu građevinskog materijala, opreme i nematerijalnih ulaganja.
U trenutku otuđenja objekta od preduzeća, njegov početni trošak se upoređuje sa iznosom akumulirane amortizacije. Rezultat otuđenja predmeta amortizacije (dobit ili gubitak) pripisuje se finansijskim rezultatima preduzeća.
Racionalno korišćenje amortizacije je veoma važno za preduzeće. Prije svega, treba ih koristiti za implementaciju reproduktivne politike koja se provodi u preduzeću.
1. Linearni način
Trošak amortizacije stavke se otpisuje proporcionalno tokom njenog korisnog vijeka trajanja.
Stopa amortizacije je konstantna.
Odredite godišnju stopu amortizacije. Kao što znate, ovo je recipročna vrijednost korisnog vijeka trajanja i izražena u postocima:
(1: 5) 100 = 20%.
Godišnja naknada amortizacije za svaku godinu će biti
10.000 20 \u003d 2000 rubalja. Izvještajni period, na kraju godine Početni trošak, rub. Godišnji iznos amortizacije
rub. Akumulirana amortizacija, rub. ostatak vrijednosti,
rub. 1. 10.000 2000 2000 8000 2. 10.000 2000 4000 6000 3. 10.000 2000 6000 4000 "4. 10.000 2000 000 1002 000 1002
2. Metoda opadajućeg bilansa
U ovom slučaju može se primijeniti bilo koja odobrena fiksna stopa, ali češće nego ne uzima se dvostruka stopa amortizacije u odnosu na onu koja se koristi po pravolinijskoj metodi. Prihvatamo stopu amortizacije od 40%.
Amortizacija se obračunava na sljedeći način:
u prvoj godini: 10 LLC 40 \u003d 4000 rubalja.
(preostala vrijednost na kraju godine - 6000 rubalja);
u drugoj godini: 6000 40 \u003d 2400 rubalja.
(preostala vrijednost na kraju druge godine - 3600 rubalja);
u trećoj godini: 3600 40 \u003d 1440 rubalja.
(preostala vrijednost na kraju treće godine - 2160 rubalja);
u četvrtoj godini: 2160 40 \u003d 864 rubalja.
(preostala vrijednost na kraju četvrte godine - 1296 rubalja);
u petoj godini: 1296 40 \u003d 518,4 rubalja.
(preostala vrijednost na kraju pete godine - 777,6 rubalja).
Kao što se vidi iz tabele. 2.3, iznos amortizacije se smanjuje iz godine u godinu. Međutim, nakon amortizacije za Prošle godine vijek trajanja nekretnina, postrojenja i opreme, imaju izvanrednu vrijednost. Ova rezidualna vrijednost, po svemu sudeći, treba da odgovara cijeni mogućeg prijema materijala preostalog nakon likvidacije osnovnih sredstava. Izvještajni period, na kraju godine Početni trošak, rub. Godišnji iznos amortizacije, rub. Akumulirana amortizacija, rub. Preostala vrijednost, rub. 1. 10 000 4000 4000 6000 2. 10 000 2400 6400 3600 3. 10 000 1440 7840 2160 4. 10 000 864 6004 6004 864 6004 8704 60 10 10 20 20
3. Metoda otpisa troškova zbirom godina korisnog vijeka trajanja
Zbir broja godina korisnog veka potrebnih za obračun amortizacije ovom metodom se utvrđuje kao
1 + 2 + 3 + 4 + 5= 15.
Iznos amortizacije koji se treba otpisati u izvještajnoj godini utvrđuje se:
u prvoj godini: 5/15 10 LLC = 3300 rubalja; u drugoj godini: 4/15-10 LLC = 2700 rubalja; u trećoj godini: 3/15 10.000 \u003d 2000 rubalja; u četvrtoj godini: 2/15-10.000 = 1333,3 rubalja; u petoj godini: 1/15 10.000 \u003d 666,7 rubalja.
Tabela 2.4 Izvještajni period, na kraju godine Početni trošak,
rub. Godišnji iznos amortizacije, rub. Akumulirana amortizacija, rub. ostatak vrijednosti,
rub. 1. 10 000 3300 3300 6700 2. 10 000 2700 6000 4000 3. 10 000 2000 8000 2000 4. 10 000 1333.3 9363 pro 0 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2000
obim obavljenog posla
Metoda se zasniva na pretpostavci da je amortizacija (habanje) objekta osnovnih sredstava samo rezultat njihovog rada.
Pretpostavimo da je početni trošak bagera otkrivke 10.000 rubalja, procijenjeni obim obavljenog posla tokom cijelog korisnog vijeka je 100.000 m3, na osnovu njegovih proizvodnih karakteristika.
Odredite stopu amortizacije (u rubljama.
Po 1 m3 ili u % po 1 m3):
10.000: 100.000 = 0,1 rub/m3.
Poznavajući stvarnu količinu rada bagera, utvrđujemo iznos amortizacionih odbitaka (tabela 2.5).
Jedan od navedenih metoda za konkretnu stavku osnovnih sredstava, koju sam odabere preduzeće i fiksiran u računovodstvenoj politici, primenjuje se tokom čitavog perioda korišćenja predmeta. Stoga, prilikom odabira odgovarajuće metode, treba uzeti u obzir vrstu osnovnih sredstava i zadatke koji su pred organizacijom da ih ažurira. Jasno je da je primjena linearne metode najprikladnija za objekte koji se odnose na zgrade i građevine, metoda otpisivanja troškova proporcionalno količini proizvoda (radova) - za objekte rudarska industrija, pojedinačni objekti drumskog saobraćaja. Za mašine i opremu može se koristiti bilo koja od gore navedenih metoda.
Instalirano slijedeći pravila naknade za amortizaciju. jedan.
Odbici amortizacije osnovnih sredstava iskazuju se u računovodstvu izvještajnog perioda na koji se odnose i naplaćuju se bez obzira na rezultate poslovanja preduzeća u izvještajnom periodu. 2.
Odbici amortizacije se naplaćuju mjesečno, bez obzira na korišteni metod, u iznosu od 1/12 godišnjeg iznosa. Izvještajni period, na kraju godine Početni trošak, rub. Količina obavljenog posla, m3 Godišnja amortizacija, rub. Akumulirana amortizacija, rub. Preostala vrijednost, rub. 1st 10 000 25 000 2500 2500 7500 2th 10 000 20 000 2000 4500 5500 3-HT 10 000 30 000 3000 7500 2500 4. 10 000 15 000 1500 9000 1000 5 000 10 000 1000 10 000 000 000 000 10 000 0 3.
Za novouvedene objekte amortizacija počinje prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca kada je ovaj objekat primljen na računovodstvo. Za penzionisana osnovna sredstva amortizacija se prestaje od prvog dana narednog meseca posle meseca otpisa iz bilansa stanja. 4.
Za objekte za koje je trošak otplaćen u cijelosti, amortizacija se ne obračunava. 5.
Obračun amortizacije na osnovna sredstva obustavlja se u sljedećim slučajevima:
za period njihove restauracije (rekonstrukcija, modernizacija i remont), ako je period ovih radova duži od 12 mjeseci;
kada se čuvaju duže od 3 mjeseca. Odluku o konzervaciji objekta donosi rukovodilac preduzeća. S obzirom da je vijek trajanja glavnog
fondova se ne menja, period obustave amortizacije na njima treba da poveća kalendarsko vreme za amortizaciju (osim za način amortizacije srazmerno količini obavljenog posla).
Otkrili smo šta je amortizacija i zašto je potrebna. Ovdje saznajemo postojeće metode amortizacije osnovnih sredstava, kao i formule za izračunavanje. Detaljno ćemo analizirati svaku metodu i dati primjer izračuna radi jasnoće.
Sve postojeće načine Naknade amortizacije se dijele na linearne i nelinearne, ukupno ih u računovodstvu ima četiri. Organizacija bira pogodnu metodu za sebe i koristi je za otpis amortizacije.
Metode obračuna amortizacije osnovnih sredstava
Pravolinijski metod amortizacije osnovnih sredstava
Najčešći način. Ovom metodom amortizacija se obračunava u jednakim ratama tokom cijelog vijeka trajanja sredstva. Za obračun se uzima početni trošak koji je zbir svih troškova nastalih u vezi sa nabavkom objekta. Ako je predmet revaloriziran, tada se za obračun uzima zamjenski trošak.
Formula za obračun proporcionalne metode amortizacije osnovnih sredstava
A \u003d Trošak osnovnih sredstava * Stopa amortizacije / 100%
Primjer obračuna amortizacije primjenom pravolinijske metode
Metoda opadajućeg bilansa
Ovo je ubrzana metoda obračuna amortizacije, zašto je dobra i kada je zgodna koristiti, pročitajte u članku posvećenom ovoj metodi „Opadajuće stanje obračuna amortizacije“. Proračun se zasniva na podacima o preostaloj vrijednosti objekta.
Formula za izračunavanje metode amortizacije opadajućeg stanja
Ovom metodom godišnji iznos amortizacije se izračunava po formuli:
A \u003d Preostala vrijednost * Stopa amortizacije * Faktor ubrzanja / 100%,
Preostali trošak - početni minus obračunata amortizacija.
Norma A.=100% / vijek trajanja.
Faktor ubrzanja je faktor koji postavlja sama organizacija.
Primjer obračuna amortizacije metodom opadajućeg stanja
Ako nastavimo dalje da računamo amortizaciju, onda će se ona neograničeno smanjivati, ali će uvijek biti veća od 0. Da bi se trošak osnovnih sredstava u potpunosti otpisao, postoji član 259. u poreznom zakonu koji propisuje da kada se preostala vrijednost objekta iznosi 20% originalne cijene, amortizacija obračunata kao preostali kvalitet/broj preostalih mjeseci rada.
Četvrta (poslednja) godina rada:
A \u003d 12.500 / 12 \u003d 1.042.
Dakle, za 4 godine je osnovno sredstvo u potpunosti otpisano korišćenjem amortizacije.
Video lekcija. Metode za obračun amortizacije osnovnih sredstava organizacije
Video lekcija detaljno objašnjava metode za obračun amortizacije osnovnih sredstava organizacije i kako se ona obračunava. Lekciju vodi konsultant, stručnjak sajta „Računovodstvo za lutke“, glavni računovođa Gandeva N.V. ⇓
Slajdove i prezentaciju za video možete preuzeti na linku ispod.
Metoda otpisa zasnovana na zbroju godina korisnog vijeka trajanja
Formula za obračun otpisa na osnovu zbroja godina korisnog vijeka trajanja
Godišnja amortizacija se obračunava po formuli:
\u003d Početni trošak OS * broj godina preostalih do kraja korisnog vijeka / zbir broja godina korisnog vijeka trajanja
Primjer amortizacije
Metoda otpisa troškova srazmjerno količini proizvoda (radova)
Formula za izračunavanje metode otpisa u odnosu na obim proizvodnje
A \u003d Stvarni obim proizvodnje * Početna vrijednost / Procijenjeni obim proizvodnje tokom cijelog vijeka trajanja
Primjer izračuna
Glavna imovina je automobil sa početnom cenom od 100.000, a procenjena kilometraža je 400.000 km.
Pronalazimo omjer:
početni trošak / procijenjena kilometraža = 100.000 / 400.000 = 0,25 rubalja / km.
Stvarna kilometraža u januaru - 4000 km. A \u003d 4000 * 0,25 \u003d 1000.
Stvarna kilometraža u februaru - 9000 km. A \u003d 9000 * 0,25 \u003d 2250.
Stvarna kilometraža Mart - 2000 km. A \u003d 2000 * 0,25 \u003d 500.
Na isti način obračunava se amortizacija za svaki mjesec. Odabrana metoda obračuna amortizacije ogleda se u OS-1a i OS-1b, kao iu računovodstvenoj politici organizacije.
Nastavljamo sa temom osnovnih sredstava, sledeći put ću vam pričati.
Uvod
Amortizacija, koja je gotovina namijenjena za kompenzaciju amortizacije osnovnih sredstava, neophodna je preduzeću da bi izbjegla gubitke i održala profitabilnost.
Odbici amortizacije za potpunu obnovu kapitala vrše se od prihoda ostvarenih prodajom proizvoda stvorenih uz pomoć kapitalnih sredstava. Štaviše, u stvari, amortizacioni odbici su uključeni u cenu proizvoda proizvedenih ovim kapitalnim fondovima i predstavljaju prenos troškova postepene amortizacije osnovnih sredstava na cenu proizvedenih proizvoda.
Dakle, amortizacija je proces reprodukcije kapitala. Što se brže rekreira, to je efikasnija komercijalna aktivnost organizacije, što potvrđuje važnost proučavanja ove komponente finansija. Ovo postaje posebno relevantno kada državnom nivou zadaci kao što su brzi razvoj visokotehnoloških industrija, povećanje investicione atraktivnosti zemlje, povećanje udjela visokotehnološka proizvodnja zahtijeva efektivno korištenje sredstava i kapitala akumuliranih za ovu svrhu.
Osim toga, amortizacioni odbici su sopstveni finansijski resurs kompanije, koji imaju velike prednosti u odnosu na dobit, jer se ne oporezuju.
Svrha predmetnog projekta je proučavanje obračuna amortizacije i njihovog uticaja na novčane tokove.
U nastavku su predstavljeni zadaci koji su postavljeni prije rada na ovom projektu:
definisanje glavnih teorijskih aspekata, otkrivanje pojmova osnovnih sredstava, njihove amortizacije i amortizacije;
proučavanje i uporedna analiza metoda obračuna amortizacije;
razmatranje primjera amortizacije u preduzeću;
osvetljenje važne mjere o poboljšanju metoda amortizacije.
Predmet istraživanja su metode obračuna amortizacije, čiji se izbor smatra ključnom etapom u politici amortizacije.
Metodološka osnova istraživanja u seminarski rad je glavne metode obračuna amortizacionih odbitaka koje se koriste u računovodstvenom i poreskom računovodstvu, i to:
Linearna metoda;
Metoda smanjenja bilansa;
Metoda otpisa zasnovana na zbroju godina korisnog vijeka trajanja;
Metoda otpisa u odnosu na obim proizvodnje;
Ne linearna metoda;
Što se tiče strukture projekta, ona se može predstaviti na sljedeći način:
Projekat kursa se sastoji od tri poglavlja, koja odražavaju:
Ekonomski sadržaj procesa amortizacije;
Analiza metoda amortizacije;
Poboljšanje metoda amortizacije;
U predmetnom projektu prilikom obračuna amortizacionih odbitaka razne metode korišteno je pet stolova;
Ovaj projekat zauzima trideset sedam listova kucanog teksta.
Nivo pokrivenosti ove teme u književnim, novinarskim izvorima i medijima prepoznat je kao prilično visok, što stvara povoljne uslove za rad na projektu.
Prilikom pisanja projekta kursa korišćeni su radovi sledećih naučnika: Babaev Yu.A., Kovalev V.V., Astakhov V.P. Savitskaya G.M., Veretennikova I.I., Safronova N.A. i drugi.
Poglavlje 1. Ekonomski sadržaj procesa amortizacije
1.1 Uloga amortizacije u procesu ažuriranja osnovnih sredstava
U uslovima visokih stopa naučno-tehnološkog napretka, amortizacija služi kao jedan od najvažnijih izvora proširene reprodukcije osnovnih proizvodnih sredstava i neraskidivo je povezana sa procesom amortizacije osnovnih proizvodnih sredstava.
Za pravovremenu zamjenu osnovnih proizvodnih sredstava bez štete po preduzetnik, potrebno je da se njihova vrijednost u potpunosti prenese na gotovih proizvoda. Samo pod ovim uslovom proces reprodukcije osnovnih proizvodnih sredstava može se odvijati sistematski i efikasno.
Stalna proizvodna sredstva (OPF) - sredstva rada koja su stalno uključena proces proizvodnje, zadržavajući svoj prirodni oblik, postepeno se trošeći, svoju vrijednost po dijelovima prenose na novonastale proizvode.
Glavna proizvodna sredstva uključena su u proces proizvodnje proizvoda ili pružanja usluga (mašine, mašine, uređaji, prenosni uređaji itd.).
Proizvodni kapacitet preduzeća i, u velikoj meri, nivo tehničke opremljenosti radne snage zavise od obima OPF-a.
Razlikuju se sljedeće grupe i podgrupe osnovnih proizvodnih sredstava.
Građevine (arhitektonski i građevinski objekti industrijske namjene: radionice, skladišta, proizvodne laboratorije itd.).
Objekti (inženjerski i građevinski objekti koji stvaraju uslove za realizaciju procesa proizvodnje: tuneli, nadvožnjaci, autoputevi, dimnjaci na posebnom temelju itd.).
Prenosni uređaji (uređaji za prenos električne energije, tečnih i gasovitih materija: električne mreže, toplovodne mreže, gasne mreže, prenosnici itd.).
Mašine i oprema (energetske mašine i oprema, radne mašine i oprema, merni i kontrolni instrumenti i uređaji, Computer Engineering, automatske mašine, druge mašine i oprema itd.).
Vozila (dizel lokomotive, vagoni, automobili, motocikli, kolica, kolica, itd., osim transportera i transportera uključenih u proizvodna oprema).
Alati (rezanje, udarci, presovanje, brtvljenje, kao i razni uređaji za pričvršćivanje, montažu i sl.), osim specijalnog alata i posebne opreme.
Proizvodna oprema i pribor (predmeti koji olakšavaju izvođenje proizvodnih operacija: radni stolovi, radni stolovi, ograde, ventilatori, kontejneri, regali itd.).
Kućni inventar (kancelarijski i kućni predmeti: stolovi, ormarići, vješalice, pisaće mašine, sefovi, fotokopirne mašine itd.).
Ostala osnovna sredstva. Ova grupa uključuje bibliotečke zbirke, muzejske dragocjenosti itd.
U zavisnosti od stepena direktnog uticaja na predmete rada i proizvodne kapacitete preduzeća, glavna proizvodna sredstva se dele na aktivna i pasivna. Aktivni dio uključuje mašine i opremu, vozila, alate. Pasivni dio osnovnih proizvodnih sredstava obuhvata sve ostale grupe osnovnih sredstava. Oni stvaraju uslove za normalan rad preduzeća.
U procesu funkcionisanja, osnovna proizvodna sredstva su podložna fizičkom i moralnom habanju.
Pod fizičkom amortizacijom se podrazumijeva gubitak od strane glavnih proizvodnih sredstava njihovih tehničkih parametara. Fizičko odijevanje može biti operativno i prirodno. Operativno habanje je posljedica proizvodne potrošnje. Prirodno habanje je uzrokovano prirodni faktori(temperatura, vlažnost, itd.).
Zastarelost osnovnih proizvodnih sredstava posledica je naučno-tehnološkog napretka. Postoje dva oblika zastarelosti:
oblik zastarelosti povezan sa smanjenjem troškova reprodukcije BPF-a kao rezultat poboljšanja opreme i tehnologije, uvođenja progresivnih materijala i povećanja produktivnosti rada;
oblik zastarelosti povezan sa stvaranjem naprednijih i ekonomičnijih OPF-a (mašine, oprema, zgrade, strukture, itd.).
Procjena zastarjelosti prvog oblika može se definisati kao razlika između originalne i zamjenske cijene osnovnih sredstava. Procjena zastarjelosti drugog oblika vrši se upoređivanjem smanjenih troškova pri korištenju zastarjelih i novih osnovnih sredstava.
Kako bi se obnovili i izbjegli gubici povezani s fizičkom i moralnom amortizacijom, svako preduzeće formira amortizacioni fond - posebnu novčanu rezervu namijenjenu reprodukciji osnovnih proizvodnih sredstava, a važan element u čijem formiranju su metode koje se koriste u procesu obračun amortizacionih odbitaka, koji su predmet ovog kursa.
Amortizacioni fond je finansijski resurs za kapitalna ulaganja i namenjen je jednostavnoj reprodukciji osnovnih sredstava, zameni dotrajalih sredstava novim primercima jednake vrednosti.
Amortizacija je proces postepenog prenošenja vrijednosti osnovnih proizvodnih sredstava kako se troše na proizvedene proizvode, pretvarajući ih u gotovinu i štednju. finansijskih sredstava u svrhu naknadne reprodukcije osnovnih proizvodnih sredstava.
Sa ekonomske tačke gledišta, amortizacija je monetarni izraz dijela troškova osnovnih proizvodnih sredstava prenesenih na novonastali proizvod.
Takođe, odbici amortizacije predstavljaju pripisivanje trošku obračunate amortizacije osnovnih sredstava, ali za razliku od ostalih stavki troška ( materijalni troškovi, plate, odbici itd.) proces amortizacije ne dovodi do odliva finansijskih sredstava, budući da se amortizacioni odbici nadoknađuju nakon prodaje proizvoda. Osim toga, budući da se troškovi amortizacije akumuliraju postepeno i troše na obnavljanje osnovnih proizvodnih sredstava odjednom, tek nakon isteka njihovog vijeka trajanja, obračunata amortizacija do zamjene osnovnih sredstava koja se povlače privremeno je besplatna i služi kao dodatni izvor proširena reprodukcija. Dakle, amortizacija igra važnu ulogu u obnavljanju osnovnih proizvodnih sredstava, jer doprinosi prenošenju vrijednosti osnovnih proizvodnih sredstava kako se istroše na proizvedene proizvode, pretvarajući ih u novčani oblik i akumulirajući finansijska sredstva za kasniju reprodukciju. osnovnih proizvodnih sredstava.
1.2 Karakteristike metoda amortizacije koje se koriste u računovodstvu
AT novije vrijeme Naučno-tehnološki napredak postaje odlučujući pravac u razvoju proizvodnje, pod čijim se uticajem formiraju nove makroekonomske razmere. One se sastoje u promjeni odnosa između kompenzacije i akumulacije, akumulacije i ulaganja. To dovodi do odvajanja vrijednosti i brzine kretanja amortizacionih odbitaka od iznosa amortizacije i prometa osnovnog kapitala (njegov aktivni dio). Tako se provodi intenzivna reprodukcija. Shodno tome, odbici amortizacije postaju važan alat za regulisanje aktivnosti organizacije. U ovim uslovima od posebnog je značaja da se preduzećima pruži mogućnost primene različitih metoda obračuna amortizacije.
Prema Pravilniku o računovodstvu „Računovodstvo osnovnih sredstava“, amortizacija osnovnih sredstava može se izvršiti na jedan od sljedećih načina:
linearni put;
metoda redukcijske ravnoteže;
način otpisa troškova zbirom godina korisnog vijeka trajanja;
način otpisa troškova srazmjerno količini proizvoda (radova);
Iznos odbitka amortizacije utvrđuje se mjesečno, posebno za svaku imovinu koja se amortizira.
Amortizacija počinje 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je ovaj objekat pušten u rad, prestaje 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca kada je vrijednost objekta u potpunosti otpisana ili kada je ovaj objekat maknut iz imovine amortizacije. .
Amortizacija se obračunava u skladu sa stopom amortizacije utvrđenom za objekat na osnovu njegovog korisnog veka trajanja.
Preduslov je da se upotreba jedne od metoda amortizacije za grupu homogenih sprovodi tokom celog korisnog veka trajanja objekata koji su uključeni u ovu grupu.
Korisni vijek trajanja objekta osnovnih sredstava utvrđuje organizacija prilikom prijema objekta na računovodstvo. Određivanje ovog perioda vrši se uzimajući u obzir sljedeće faktore:
očekivani vijek trajanja ovog objekta u skladu sa očekivanom produktivnošću ili kapacitetom;
očekivano fizičko trošenje, ovisno o načinu rada (broj smjena), prirodni uslovi i uticaj agresivnog okruženja, sistemi popravke;
regulatorna i druga ograničenja korištenja ovog objekta (na primjer, rok zakupa).
U slučajevima poboljšanja (povećanja) prvobitno usvojenih normativnih pokazatelja funkcionisanja objekta osnovnih sredstava kao rezultat rekonstrukcije ili modernizacije, organizacija preispituje vijek trajanja ovog objekta, kao što je rečeno u prethodnom poglavlju.
Takođe, predmeti osnovnih sredstava čija se potrošačka svojstva ne mijenjaju tokom vremena, ne podliježu amortizaciji, - zemljište i objekti upravljanja prirodom.
Obračun amortizacije osnovnih sredstava koja se ne koriste u proizvodne aktivnosti, odražava se na teret sopstvenih izvora, formiranih iz dobiti koja ostaje na raspolaganju preduzeću.
Razmotrimo detaljnije metode obračuna troškova amortizacije u preduzeću.
Pravolinijski metod se sastoji u ravnomjernom obračunavanju amortizacije od strane organizacije tokom cijelog standardnog vijeka trajanja ili korisnog vijeka trajanja neke nekretnine, postrojenja i opreme. Iznos mjesečnih troškova amortizacije (Am) po proporcionalnoj metodi utvrđuje se na osnovu troška amortizacije stavke i stope amortizacije obračunate na osnovu korisnog vijeka trajanja ovog predmeta.
Gdje
Gdje
SPI - korisni vek trajanja stavke osnovnih sredstava u godinama.
Iznos amortizacije mjesečno se obračunava na osnovu korisnog vijeka trajanja, izraženog u mjesecima, prema formuli:
2. Metoda smanjenja bilansa
Metodom smanjivanja bilansa, godišnji iznos obračunate amortizacije izračunava se na osnovu potcijenjenog troška utvrđenog na početku izvještajne godine (razlika između troška amortizacije i iznosa amortizacije obračunate prije početka izvještajne godine) i stopu amortizacije izračunatu na osnovu korisnog veka trajanja objekta i faktora ubrzanja koji je usvojila organizacija.
Naknada amortizacije za godinu utvrđuje se na sljedeći način:
gdje:
A.S. - trošak amortizacije osnovnih sredstava;
Na - godišnja stopa amortizacije kao procenat amortizovanog troška objekta, izračunata prema formuli na osnovu korisnog veka trajanja (obračun je dat u nastavku).
gdje:
SPI - vijek trajanja osnovnih sredstava, godine;
K - koeficijent povećanja, jednak, prema PBU 6/01, ne veći od 3. Povećajući koeficijent je komponenta stope amortizacije. Amortizacija imovine koja se amortizuje vrši se u skladu sa stopom amortizacije utvrđenom na dan puštanja ovog objekta u funkciju. Istovremeno, tokom perioda amortizacije objekta osnovnog sredstva, stopa amortizacije se ne može mijenjati, uključujući i vrijednost koeficijenta.
Maksimalna vrijednost faktora množenja može se postaviti za amortizaciju osnovnih sredstava koja se koriste u lizing transakcijama. Više detalja o postupku primjene povećavajućih koeficijenata bit će razmotreno u nastavku.
Iznos mjesečnih troškova amortizacije (Am) obračunava se na godišnjem nivou na osnovu godišnjeg iznosa troškova amortizacije po formulama:
Metoda otpisa zasnovana na zbroju godina korisnog vijeka trajanja
Primjena ove metode podrazumijeva određivanje godišnjeg iznosa amortizacije na osnovu amortiziranog troška osnovnih sredstava i koeficijenta čiji je brojnik broj godina preostalih do kraja korisnog vijeka trajanja objekta, a imenilac zbir broja godina njegovog korisnog veka trajanja.
Zbir godina korisnog vijeka trajanja objekta određuje se sljedećom formulom:
Gdje
SCHL - zbir broja godina koje je organizacija samostalno odabrala u okviru utvrđenog opsega korisnog veka trajanja objekta;
SPI - vijek trajanja objekta koji je organizacija odabrala samostalno unutar utvrđenog raspona.
Metoda otpisa troškova proporcionalno količini proizvoda (radova, usluga)
Ova metoda obračuna amortizacije objekta osnovnog sredstva sastoji se u obračunu amortizacije na osnovu troška amortizacije objekta i odnosa fizičkih pokazatelja obima proizvoda proizvedenih u (tekućem) periodu prema resursima objekta. Pod resursom objekta podrazumijeva se količina proizvoda (radova, usluga), u fizičkom smislu, koji se, u skladu sa tehničkom dokumentacijom, mogu proizvoditi tokom cijelog vijeka trajanja objekta. Troškovi amortizacije se obračunavaju na produktivan način u svakoj izvještajnoj godini prema sljedećoj formuli:
Gdje
AOi - iznos troškova amortizacije u izvještajnoj godini i;
A.S. - trošak amortizacije osnovnih sredstava;
OPRi - projektovani obim proizvodnje tokom radnog veka = 1, ..., - godina korisnog veka trajanja objekta.
Dakle, uzimajući u obzir glavne metode obračuna troškova amortizacije koje se koriste u računovodstvu, treba napomenuti da je najefikasniji obračun amortizacije proporcionalno obimu proizvodnje, jer doprinosi intenzivnom korištenju osnovnih sredstava i izbjegava distorzije u trošak proizvoda zbog neredovne aktivnosti organizacije.
1.3 Karakteristike metoda amortizacije koje se koriste u poreskom računovodstvu
Obračun troškova amortizacije za poreske svrhe ima neke posebnosti u odnosu na obračun amortizacije za poreske svrhe. računovodstvo.
Od 1. januara 2009. godine porezno računovodstvo osnovnih sredstava značajno se promijenilo. Izmjene su napravljene savezni zakon od 22. jula 2008. br. 158-FZ, najvećim dijelom se odnose na nelinearni metod amortizacije. Nova procedura za primjenu ove metode omogućava značajno smanjenje poreza na dohodak u prvim godinama korištenja objekta. Pored toga, kompanije koje su dobile osnovna sredstva na besplatno korišćenje moći će da amortizuju kapitalna ulaganja u takve objekte.
Kao i ranije, Poglavlje 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije predviđa dvije metode amortizacije:
Linear;
Nelinearno.
Obje ove metode mogu se podjednako koristiti za obračun troškova amortizacije, kako za osnovna sredstva tako i za nematerijalna ulaganja. Iznos amortizacije utvrđuje poreski obveznik na mjesečnom nivou za svaki predmet amortizacije.
Za potrebe računovodstva, za potrebe oporezivanja, obračunavanje troškova amortizacije na objektu imovine amortizacije počinje prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je ovaj objekat pušten u rad. Obračun umanjenja amortizacije za predmet amortizacije prestaje od prvog dana narednog mjeseca nakon mjeseca kada je vrijednost tog objekta u potpunosti otpisana ili kada je ovaj predmet iz bilo kojeg razloga maknut iz imovine amortizacije. Uvođenjem poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, osnovna sredstva organizacije su kombinovane grupe u skladu sa korisnim vijekom trajanja, koje utvrđuju odgovarajući raspon korisnog vijeka trajanja osnovnih sredstava.
Tabela 1 Grupe amortizacije
Grupni broj Vek trajanja Sastav osnovnih sredstava 11-2 godine Mašine i oprema kao glavni proizvodni alat 22-3 godine Mašine i oprema, višegodišnji zasadi 33-5 godina Konstrukcije i prenosni uređaji, mašine i oprema 45-7 godina oprema, domaćinstvo i industrijski inventar, stoka, višegodišnji zasadi (bobičasto voće) 57-10 godina Zgrade i konstrukcije i prenosni uređaji, mašine i oprema, vozila, višegodišnji zasadi (limun, narandža) 610-15 godina Strukture i uređaji za prenos, stanovi, mašine i oprema , vozila, višegodišnji zasadi (kamenarstvo) 715-20 godina Zgrade (osim stambenih), konstrukcije i prenosni uređaji, mašine i oprema, vozila 820-25 godina Zgrade (osim stambenih), konstrukcije i prenosni uređaji, mašine i oprema, vozila, industrijski i kućni inventar 925-30 godina Zgrade (kr ome stambene), konstrukcije i uređaji za prenos, mašine i oprema, vozila 10 preko 30 godina Zgrade (osim stambenih), konstrukcije i prenosni uređaji, stanovi, mašine i oprema, vozila, višegodišnje zasade.
Procedura primjene linearne metode nije suštinski promijenjena. Iznos amortizacije za jedan mjesec u odnosu na predmet amortizacije utvrđuje se kao umnožak njegove početne cijene i stope amortizacije utvrđene za ovaj objekat. Prilikom primjene pravolinijske metode, stopa amortizacije za svaku stavku imovine koja se amortizira određuje se po formuli:
n je vijek trajanja ovog objekta
Pravolinijski metod amortizacije koriste poreski obveznici u bez greške na zgrade, objekte i prenosne uređaje uključene u amortizacione grupe 8-10, bez obzira na vrijeme puštanja u rad ovih objekata.
Nelinearni metod pretpostavlja da se mjesečna stopa amortizacije, utvrđena na osnovu vijeka upotrebe objekta, svaki put primjenjuje na zaostalu vrijednost objekta, formiranu na početku tekućeg mjeseca.
Njegova glavna razlika u odnosu na prethodni nelinearni metod je u tome što se amortizacija ne obračunava za svaku pojedinačnu stavku osnovnih sredstava, već za grupe amortizacije. Prednost nelinearne metode je u tome što se u početnoj fazi amortizacije može koristiti ubrzaniji mehanizam.
Ne postoje ograničenja za prelazak sa linearne metode na nelinearnu, osim što je moguć samo od početka poreskog perioda, a to je kalendarska godina, a takav prijelaz ne bi trebao biti više od jednom u pet. godine.
Na 1. dan poreskog perioda, od čijeg početka je računovodstvenom politikom za poreske svrhe utvrđena upotreba nelinearne metode amortizacije, za svaku amortizacionu grupu (podgrupu) utvrđuje se ukupno stanje koje se obračunava kao zbir trošak svih stavki imovine koja se amortizira pripisana ovoj grupi amortizacije. Ubuduće se ukupno stanje svake grupe amortizacije utvrđuje 1. dana u mjesecu za koji se utvrđuje iznos obračunate amortizacije.
Za amortizacione grupe i njihove podgrupe, ukupno stanje se utvrđuje bez uzimanja u obzir imovine koja se amortizuje, za koju se amortizacija obračunava proporcionalnom metodom.
Kada se promijeni početni trošak osnovnih sredstava u slučajevima dovršetka, doopreme, rekonstrukcije, modernizacije, tehničke preuređenja, djelimične likvidacije objekata, iznosi za koje se mijenja početni trošak ovih objekata uzimaju se u obzir u ukupnom bilansu stanja. odgovarajuće amortizacione grupe (podgrupe).
Ukupni saldo svake grupe amortizacije umanjuje se mjesečno za iznos obračunate amortizacije za ovu grupu. Iznos obračunate amortizacije za jedan mjesec za svaku grupu amortizacije utvrđuje se na osnovu proizvoda ukupnog stanja odgovarajuće amortizacione grupe na početku mjeseca i stopa amortizacije, koje će biti prikazane u nastavku, prema sljedećoj formuli:
A=B k, gdje
A - iznos amortizacije obračunat za jedan mjesec za odgovarajuću amortizacionu grupu (podgrupu); B - ukupno stanje odgovarajuće amortizacione grupe (podgrupe); k - stopa amortizacije za odgovarajuću amortizacionu grupu (podgrupu).
Za primjenu nelinearne metode amortizacije primjenjuju se sljedeće stope amortizacije.
Tabela 2. Stope amortizacije za grupe amortizacije
Grupa amortizacije Stopa amortizacije (mjesečno), % Prvi 14,3 Drugi 8,8 Treći 5,6 Četvrti 3,8 Peti 2,7 Šesti 1,8 Sedmi 1,3 Osmi 1,0 Deveti 0,8 Deseti 0,7
Osim toga, u cilju postizanja očekivanog rezultata u kraćem periodu primjene nelinearne metode, predviđena je upotreba sistema množenja faktora.
Poreski obveznici imaju pravo da primjene poseban koeficijent na osnovnu stopu amortizacije, ali ne veći od 2.
Što se tiče osnovnih sredstava koja se amortizuju koja se koriste za rad u agresivnom okruženju i (ili) povećanim smjenama.
Agresivno okruženje se podrazumeva kao kombinacija prirodnih i (ili) veštačkih faktora, čiji uticaj izaziva povećano habanje (starenje) osnovnih sredstava tokom njihovog rada. Rad u agresivnom okruženju poistovjećuje se i sa prisustvom osnovnih sredstava u kontaktu sa eksplozivnom, požarno opasnom, toksičnom ili drugom agresivnom tehnološkom sredinom, koja može poslužiti kao uzrok (izvor) za nastanak vanrednog stanja.
Kod primjene nelinearne metode amortizacije navedeni posebni koeficijent se ne primjenjuje na osnovna sredstva iz prve - treće grupe amortizacije.
2. U odnosu na sopstvena amortizovana osnovna sredstva poreskih obveznika - poljoprivrednih organizacija industrijskog tipa (živarske farme, stočarski kompleksi, farme krzna, staklenički kompleksi).
3. U pogledu sopstvenih osnovnih sredstava koja se amortizuju poreskih obveznika - organizacija koje imaju status rezidenta industrijsko-proizvodne posebne ekonomske zone ili turističko-rekreativne posebne ekonomske zone.
4. Što se tiče osnovnih sredstava koja se amortizuju u vezi sa objektima visoke energetske efikasnosti, u skladu sa spiskom takvih objekata koji je utvrdila Vlada Ruske Federacije, ili za objekte koji imaju visoko društvo energetska efikasnost, ako se u odnosu na takve objekte, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, daje definicija njihovih klasa energetske efikasnosti.
Poreski obveznici imaju pravo da primjene poseban koeficijent na osnovnu stopu amortizacije, ali ne veći od 3 u sljedećim slučajevima.
1. Što se tiče osnovnih sredstava koja se amortizuju koja su predmet ugovora o finansijskom lizingu (ugovor o lizingu), poreski obveznici čija se osnovna sredstva moraju obračunati u skladu sa uslovima ugovora o finansijskom lizingu (ugovor o lizingu). ne odnosi se na osnovna sredstva koja se odnose na prvu - treću amortizacionu grupu.
2. Što se tiče osnovnih sredstava koja se amortizuju samo za obavljanje naučnih i tehničkih aktivnosti.
Dozvoljeno je obračunavanje amortizacije ispod utvrđenih stopa amortizacije odlukom rukovodioca organizacije poreskog obveznika utvrđene računovodstvenom politikom za poreske svrhe na način utvrđen za izbor primenjenog metoda amortizacije.
Pri prodaji imovine koja se amortizuje od strane poreskih obveznika po smanjenim stopama amortizacije, rezidualna vrednost prodate imovine koja se amortizuje utvrđuje se na osnovu stvarno primenjene stope amortizacije.
Fundamentalna razlika nova verzija Nelinearni metod obračuna amortizacije iz prethodnih normi je da organizacija neće samostalno izračunavati stope amortizacije. Oni su direktno utvrđeni članom 259.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Dakle, proučavajući glavne metode obračuna troškova amortizacije koje se koriste u poreznom računovodstvu, treba napomenuti da, za razliku od metoda obračuna amortizacije koje se koriste u računovodstvu, one podrazumijevaju podjelu imovine koja se amortizira u deset grupa ovisno o periodu poslovanja. , kao i korištenje utvrđenih poreskih kodova RF stopa amortizacije.
Poglavlje 2. Analiza metoda amortizacije
2.1 Komparativna analiza različitih metoda amortizacije
Za komparativna analiza metode za obračun amortizacionih odbitaka, koristiće se podaci CJSC "Alekseevsky Dairy Canning Plant".
CJSC "Alekseevsky Milk Canning Plant" je veliko, multifunkcionalno preduzeće koje se bavi proizvodnjom kondenzovanih mlečnih proizvoda i mlečnih proizvoda koji nisu uključeni u druge grupe.
Ovaj posao je i profitabilan jer neto profit za izvještajni period iznosi 176125 hiljada. rubalja, što je za 80.598 hiljada rubalja više nego u prethodnom periodu.
Osim toga, CJSC "Alekseevsky Milk Canning Plant" je veliko preduzeće. Obim ukupnog kapitala u n.g. je 1385367 tr. Tokom godine, više od 176.090 tr. rastao i do kraja godine iznosio 1561457t.r.
Da bi se izvršila komparativna analiza, potrebno je više primijeniti metode amortizacije koje se koriste u računovodstvu detaljna analiza i identifikovanje najviše efikasne metode optužbe.
Da biste izračunali trošak amortizacije, morate prvo, utvrditi početni trošak opreme prihvaćene za računovodstvo. U ovom slučaju, to će biti oprema za prečišćavanje vode, s početnim troškom od 200.000 rubalja, a drugo, korisni vijek trajanja je 6 godina, uz utvrđenu stopu amortizacije od 16,67%.
Linearna metoda.
Amortizacija će se naplaćivati godišnje za ovu nekretninu.
odbici u iznosu od 33.340 rubalja, pošto (200.000 * 0,1667) A mjesečni troškovi će biti 1/12 ovog iznosa, odnosno 2.778 rubalja za troškove proizvodnje.
Prednost ove metode je jednostavnost obračuna godišnjih (mjesečnih) troškova amortizacije.
Nedostatak je što se pri obračunu amortizacije ne uzimaju u obzir ni obim proizvedenih proizvoda, ni način rada objekta, niti intenzitet proizvodnog programa.
Metoda smanjenja bilansa.
Cijena uvedenog objekta je 200.000 rubalja. Rok upotrebe je 6 godina, amortizacija za godinu će biti 16,67 Faktor ubrzanja \u003d 2. Uzimajući u obzir faktor ubrzanja, godišnja amortizacija je 33,34%
Tablica 3. Obračun amortizacijskih odbitaka primjenom metode umanjenja
ГодОстаточная стоимость на нач.годаГодовая норма амортизацииСумма амортизац-х отчисленийОстаточная стоимость на конец года1200 00016.67*2=33,3466680133320213332033,34444488887238887233,34296305924245924233,3419 7513949153949133,34131662632562632533,34877617 542Итого182451
Akumulirana amortizacija tokom šest godina iznosi 182.451 rublje
Dostojanstvo ovu metodu- podrazumeva dosledno smanjenje godišnjeg iznosa amortizacije i postiže se veći stepen amortizacije osnovnih sredstava. At ovu metodu u prvim godinama najveći dio vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme se otpisuje.
Nedostatak - pripisivanjem pod-amortizovanog dijela troška troškovima proizvodnje posljednje, šeste godine, doći će do značajnog smanjenja dobiti.
Metoda otpisa troškova zbirom godina korisnog vijeka trajanja.
Cijena objekta je 200 hiljada rubalja. Vek upotrebe je 6 godina. Zbir godina korištenja je 21, jer se sve godine korisnog korištenja zbrajaju.
Tabela 4 Obračun troškova amortizacije metodom otpisa troškova zbirom godina
GodinaFaktor efikasnosti Zbir amortizacionih odbitaka,%16/2157 14328.625/2147 61923.834/2138 0951943/2128 57114.352/2119 0479.502 Total.
Kao što se može vidjeti iz tabele, godišnji iznos amortizacije iz godine u godinu opada, iznos akumulirane amortizacije, naprotiv, raste, dostižući prvobitnu cijenu do kraja šeste godine.
Metoda otpisa je proporcionalna obimu proizvodnje.
Proizvodnja po godinama distribuira se na sljedeći način.
Ukupno - 7 990 jedinica.
Amortizacija po jedinici proizvodnje za ceo vek trajanja opreme iznosiće 25,03% (200.000/7.990).
Tabela 5 Obračun amortizacionih odbitaka metodom otpisa srazmjerno obima proizvodnje
Roba izrađenih proizvoda od amortizacije, trlja. Bog iznosi amortizacije, rub.% 1170025.03 = 200.000 / 799042 55121.3 = (42555025.0341 30020.73160025.15 .8598025.0324 50912.2680025.0320 02410Total 7 990200 000100
Ova metoda obračuna amortizacije naziva se i proizvodnja. Za razliku od prethodno razmotrenog, ovaj metod ne obezbeđuje jednoliku raspodelu troškova amortizacije tokom cele godine. Iznos obračunate amortizacije zavisi od specifičnog obima proizvodnje.
Sada ćemo na osnovu ranijih proračuna izvući zaključke o izvodljivosti primjene metoda za obračun amortizacije.
Kod pravolinijske metode amortizacija se ravnomjerno raspoređuje na godine poslovanja.
Pod metodom smanjivanja bilansa, organizacija većina amortizacija se obračunava u prvim godinama rada opreme za prečišćavanje vode, a zatim postupno smanjuje troškove. U korist metode opadajućeg stanja, za razliku od pravolinijskog obračunavanja, obično se navode dva argumenta:
Troškovi održavanja i popravke objekta rastu kako se njegov vijek trajanja povećava (odnosno, metoda opadajućeg bilansa daje precizniji konačni finansijski rezultat);
Mnoga sredstva gube značajan dio svoje tržišne vrijednosti već u prvim godinama poslovanja.
Za metodu otpisa troška zbirom broja godina korisnog vijeka trajanja, najveći odbici padaju na prve godine rada osnovnog sredstva. U narednim godinama iznos amortizacionih odbitaka opada prilično naglo.
Očigledno je da kada se trošak otpisuje proporcionalno količini proizvoda (radova), povećanje godišnje proizvodnje povlači za sobom proporcionalno povećanje amortizacije.
Na osnovu uporedne analize metoda amortizacije dolazi se do zaključka da će odabrana metoda u skladu sa definicijom rezultata faktora koji utiču na objekat amortizacije i ekonomski proces u koji je on direktno uključen, biti ekonomski opravdana. Ako je, prema proračunima preduzeća, ekonomski isplativo otpisati što je prije moguće knjigovodstvena vrijednost opreme, način otpisa se opravdava zbirom godina korisnog vijeka trajanja itd.
Dakle, ako organizacija traži intenzivnu upotrebu osnovnih sredstava, onda je preporučljivo njihovu vrijednost otpisati ili zbirom godina korisnog vijeka trajanja, što doprinosi brzoj akumulaciji sredstava za ažuriranje i proširenje proizvodne baze, ili proporcionalno obimu proizvodnje, čime će se izbjeći distorzije u troškovima proizvodnje zbog neredovne aktivnosti organizacije.
2.2 Procjena uticaja politike amortizacije na visinu poreza na dobit i imovinu
računovodstveni porez na amortizaciju
Politika amortizacije je sastavni dio ekonomske politike države, usmjerena na upravljanje amortizacionim odbitcima koji se formiraju u toku rada osnovnih sredstava.
Svrha politike amortizacije je stvaranje povoljnih uslova za sve poslovne subjekte za reprodukciju i obnovu osnovnih sredstava, aktiviranje investicionih aktivnosti i ubrzanje naučno-tehnološkog napretka.
U procesu formiranja politike amortizacije preduzeća uzimaju se u obzir sljedeći faktori:
Obim korišćenih osnovnih sredstava podložnih amortizaciji;
Metoda za procjenu troškova korišćenih osnovnih sredstava koja podliježu amortizaciji;
realni rok namjenska upotreba imovine koja se amortizira u preduzeću;
Zakonom dozvoljene metode obračunavanja amortizacije;
Stopa inflacije u zemlji.
Politika amortizacije koja se vodi u preduzeću utiče ne samo na nivo fizičke i zastarelosti osnovnih proizvodnih sredstava, tehnički nivo i efikasnost proizvodnje, već i na visinu poreskih plaćanja. U tom smislu, kompanija treba da vodi takvu politiku amortizacije koja bi omogućila minimiziranje plaćanja poreza, povećanje profita i poboljšanje svoje finansijsko stanje.
Na iznos amortizacije utiču faktori kao što su početni (zamjenski) trošak osnovnih sredstava, njihov vijek trajanja, metode obračuna amortizacije, korištenje rastućih i opadajućih koeficijenata na osnovnu stopu amortizacije itd.
Odbici amortizacije uključeni su u trošak proizvedenih proizvoda i odražavaju se u poreznim uplatama organizacije za porez na imovinu i porez na dohodak, naime, obračunati iznos odbitka amortizacije određuje iznos poreza na dohodak i poreza na imovinu preduzeća. Štaviše, porez na imovinu preduzeća ima uticaj na visinu poreza na dobit.
Dakle, svi ovi indikatori su u bliskom jedinstvu i međusobnoj povezanosti. Promjena jednog od njih neizbježno uzrokuje lanac naknadnih fluktuacija koje utiču na finansijske rezultate preduzeća.
Obračunati iznos odbitka amortizacije utiče na dobit preduzeća. Što je veći iznos amortizacije, manji je profit i obrnuto.
Smanjenjem dobiti, rast amortizacionih odbitaka dovodi do smanjenja poreza na dobit. Rezultirajuće uštede poreza na dohodak se nazivaju „poreski štitovi“.
Porez na imovinu organizacije obračunava se kao proizvod stope (trenutno maksimalni nivo stope je 2,2%) i prosječne godišnje vrijednosti imovine. Prilikom obračuna oporezive osnovice za ovaj porez” (prosječne godišnje vrijednosti imovine), osnovna sredstva se prihvataju za obračun po njihovoj rezidualnoj vrijednosti.
Dakle, amortizacija dovodi do smanjenja preostale vrijednosti osnovnih sredstava i samim tim umanjuje plaćanje poreza na imovinu.
Dakle, što je veći iznos amortizacije, veća je poreska zaštita ili poreski štit preduzeća.
Stoga je za svako preduzeće veoma važno da, na kraju, naučno zasnovana politika amortizacije dovede do maksimizacije vrednosti: neto dobiti plus amortizacija.
Poglavlje 3. Unapređenje politike amortizacije preduzeća
Razvoj politike amortizacije preduzeća treba da bude složen proces modeliranja, u kojem se vrši analiza novčanih tokova od amortizacije različitim metodama, dinamika unosa i otuđenja osnovnih sredstava, oporezivanje i različite opcije za stanje. preduzeća se modeluju u zavisnosti od primene određenih mera. Optimalna amortizaciona i računovodstvena politika treba da se utvrdi na osnovu integrisanog pristupa zasnovanog na specifičnostima ekonomskim uslovima aktivnosti određenog preduzeća.
Analiza operativni sistem Deprecijacija u CJSC "Aleksejevski kombinat za konzerviranje mleka" ukazuje na potrebu da se pređe sa amortizacije kao sredstva za nadoknadu troškova kapitala na amortizaciju, stimulišući obnovu osnovnog kapitala. Da bi se to postiglo, predlaže se korištenje najčešćih regulatora u praksi za postizanje specifičnih ciljeva:
Revalorizacija osnovnih sredstava;
Konzervacija osnovnih sredstava;
Metode amortizacije.
Za formiranje efikasne politike amortizacije potrebno je implementirati niz preporuka.
Prije svega, preduzeće treba da poboljša kvalitet procjene troškova osnovnih proizvodnih sredstava. Drugim riječima, osnovna proizvodna sredstva moraju se redovno revalorizirati po tržišnoj vrijednosti za potrebe oporezivanja, kao i radi utvrđivanja iznosa amortizacionih odbitaka koji čine neophodan i dovoljan amortizacioni fond za njihovo obnavljanje.
Pored toga, jedna od najvažnijih komponenti procesa upravljanja treba da bude kontrola, uključujući kontrolu nad internim izvorima preduzeća. Organizacije često koriste sredstva amortizacije za plaćanje plate zaposlenih, vraćanje dugova itd.
Iz ovoga proizilazi da bi proces jačanja ciljane potrošnje sredstava za amortizaciju u CJSC "Aleksejevski kombinat za konzerviranje mlijeka" bio olakšan uvođenjem režima kontrole za internu imovinu preduzeća, iz kojih se proširila i tehnička preoprema proizvodnje. se finansira.
Važan pravac unapređenje politike amortizacije je proširenje metoda za obračun amortizacije. Upotreba različitih metoda amortizacije omogućava preduzećima da, u granicama vijeka trajanja sredstava za rad, regulišu iznose amortizacije koji se mogu pripisati troškovima proizvodnje i na taj način ciljano uticati na finansijske rezultate proizvodnje i ekonomsku stabilnost preduzeće.
U CJSC „Aleksejevski kombinat za konzerviranje mleka“, uz metode obračuna amortizacije koje se koriste u organizaciji, trebalo bi da se najviše koristi metoda amortizacije u zavisnosti od obima proizvodnje. Pored toga, za pasivni dio osnovnih sredstava, odnosno za zgrade i objekte, bilo bi preporučljivo primijeniti pravolinijski metod amortizacije. Ove preporuke će pomoći u optimizaciji politike amortizacije preduzeća, koja se sastoji od uravnoteženog budžeta amortizacije.
Sljedeći pravac u poboljšanju politike amortizacije u CJSC Aleksejevski kombinat za konzerviranje mlijeka je korištenje amortizacionog bonusa, koji će omogućiti jednokratni otpis od 10 do 30% troškova kapitalnih ulaganja kao rashoda. Što se tiče osnovnih sredstava velike vrednosti, korišćenje amortizacionog bonusa omogućiće preduzeću da značajno smanji tekuća plaćanja poreza na dobit u godini u kojoj je amortizacioni bonus bio trošak.
Dakle, razmatrajući glavne pravce i preporuke za unapređenje politike amortizacije preduzeća, treba napomenuti da preduzeće treba:
Uvesti režim kontrole nad internim fondovima preduzeća
Prilikom izračunavanja iznosa amortizacionih odbitaka, u većoj mjeri koristiti metodu otpisa troška srazmjerno obimu proizvodnje
Koristite bonuse za amortizaciju
Poboljšati kvalitet procjene troškova osnovnih proizvodnih sredstava
Zaključak
Sumirajući rezultate obavljenog rada, uz konstataciju ispunjenja zadataka postavljenih na početku, iznosimo glavne zaključke.
Amortizacija je proces postepenog prenošenja vrijednosti osnovnih sredstava kako se troše na proizvedene proizvode, pretvarajući ih u novčani oblik i akumulirajući financijska sredstva u svrhu naknadne reprodukcije osnovnih sredstava.
Amortizacija igra važnu ulogu u obnavljanju osnovnih proizvodnih sredstava, jer doprinosi prenošenju vrijednosti osnovnih proizvodnih sredstava kako se istroše na proizvedene proizvode, pretvarajući ih u novčani oblik i akumulirajući financijska sredstva za kasniju reprodukciju osnovnih sredstava. proizvodna sredstva.
Odabir metoda kojima će se izračunavati vrijednosti amortizacijskih odbitaka je presudan korak ka postizanju ciljeva „bezbolnog“ formiranja fondova za naplatu, što je jedan od glavnih interni izvori finansiranje aktivnosti bilo kog preduzeća. Danas su najčešći sljedeći načini amortizacije.
Pravolinijski metod se sastoji u ravnomjernom obračunavanju amortizacije od strane organizacije tokom cijelog standardnog vijeka trajanja ili korisnog vijeka trajanja neke stavke osnovnih sredstava.
Metoda opadajućeg bilansa - pretpostavlja da se godišnji iznos obračunate amortizacije obračunava na osnovu nedovoljne amortizacije utvrđene na početku izvještajne godine (razlika između troška amortizacije i iznosa amortizacije obračunate prije početka izvještajne godine) i stopa amortizacije izračunata na osnovu korisnog veka trajanja objekta i faktora ubrzanja usvojenog u organizaciji.
Metoda otpisa vrijednosti srazmjerno količini proizvoda (radova, usluga) - amortizacija na osnovu amortiziranog troška objekta i omjera fizičkih pokazatelja obima proizvoda (radova, usluga) izdatih u (tekućim) ) period do resursa objekta.
Metoda otpisa troška zbirom broja godina korisnog vijeka upotrebe - uključuje utvrđivanje godišnjeg iznosa amortizacije na osnovu amortiziranog troška osnovnih sredstava i koeficijenta u čijem je brojitelju broj preostalih godina. do kraja korisnog veka trajanja predmeta, au nazivniku - zbir godina njegovog korisnog veka upotrebe. Najveći odbici padaju na prve godine rada osnovnog sredstva
Razmotrivši sve glavne metode obračuna amortizacije koje se koriste u praksi ruskih organizacija, došli smo do zaključka da svaka metoda ima svoje prednosti i nedostatke. U zavisnosti od ispravnosti procene faktora koji određuju delatnost privrednog subjekta, svaki od navedenih metoda može postati i najoptimalniji i apsolutno neprihvatljiv kako bi se obezbedila efikasna politika amortizacije preduzeća.
Spisak korišćene literature
Porezni zakonik Ruske Federacije / Internet portal http://www.nalkodeks.ru/
Uredba o računovodstvu "Računovodstvo osnovnih sredstava"
Astahov V.P. / Računovodstveno (finansijsko) računovodstvo: Udžbenik // 5. izdanje, prerađeno i dopunjeno. - Moskva: ICC "Mart", 2009
Teorija računovodstva. Udžbenik za univerzitete / Babaev Yu. A. // 3. izd., revidirano. i dodatne - M.: JEDINSTVO-DANA, 2006
I.I. Veretennikova - "Politika amortizacije i amortizacije"
K. Voloshin / Nova pravila amortizacije // Internet portal "Poresko pravo. Analitika", http://www.taxpravo.ru/analitika/
Volodin A, Finansijski menadžment Finansije preduzeća. Udžbenik-2011. N. Ivashkovsky / Poređenje metoda amortizacije // "Akintsev and Partners" -2010.
Finansije preduzeća. Udžbenik / Kovalev V. V. // Moskva, "Prospect Velby", 2010
Računovodstveno finansijsko računovodstvo - Kushnir I.V. >> Amortizacija osnovnih sredstava-2012
Računovodstvo. Udžbenik za univerzitete / Sapozhnikova N. G. // Izdavačka kuća "Knorus", 2010.
Analiza ekonomska aktivnost preduzeća. Proc. / G. V. Savitskaya. - M., 2009.
Safronova N.A // Udžbenik za studente visokoškolskih ustanova koji studiraju na ekonomskim specijalnostima i smjerovima. Ekonomija poduzeća-2010.
Ekonomika preduzeća / Udžbenik. / V.M. Semenov. - M.: 2009
Sokolov V.Ya //Računovodstvo amortizacije u Rusiji
Cherva A. Politika amortizacije organizacije.//Glavni računovođa.-2009.- br. 30.
Čeprakova T.N., Inants E.M. Aktuelna pitanja politike amortizacije u savremenom preduzeću
Finansijski menadžment / Ed. E.I. Shokhin. - M: ID FBK-PRESS, 2010
Schroeder E.G. Metode obračuna amortizacije-270s.-2009.
Vrednovanje preduzeća (biznisa) - tutorial, č.5.3 (Ščerbakov V.A., Ščerbakova N.A.) -2012.
Amortizacija osnovnih sredstava / Analitički informativni portal"Službenik" // http://www.klerk.ru/
Metode amortizacije / Internet biblioteka // http://www.kfmesi.ru/bibl/
Internet enciklopedija "Wikipedia" / ru.wikipedia.org/://www.faito.ru/pages/infresources/fkglossary/glossary Portal za informacije i recenzije. Finansijski rječnik://dic.academic.ru/dic.nsf/econ_dict/2914 Ekonomski rječnik.
Tutoring
Trebate pomoć u učenju teme?
Naši stručnjaci će savjetovati ili pružiti usluge podučavanja o temama koje vas zanimaju.
Pošaljite prijavu naznačivši temu odmah da saznate o mogućnosti dobijanja konsultacija.
Amortizacija je postepeni prenos troškova nastalih za kupovinu ili izgradnju osnovnih sredstava na trošak gotovog proizvoda. Drugim riječima, uz njegovu pomoć se nadoknađuje novac koji je utrošen na izgradnju ili kupovinu imovine.
Odbici amortizacije se vrše tokom dugog perioda - tokom čitavog vremena praktičnog rada imovine: od stavljanja u bilans stanja preduzeća u vezi sa puštanjem u rad do deregistracije. Postupak naplate amortizacije utvrđen je članom 259 poreski broj RF.
Postoje četiri metode za obračun amortizacije, od kojih je jedna linearna, a ostale nelinearne. Zbog svoje jednostavnosti, linearna metoda se najviše koristi u praksi.
Pravolinijski metod amortizacije osnovnih sredstava
Pravolinijski metod amortizacije podrazumijeva otpis nabavne vrijednosti osnovnog sredstva u istim proporcionalnim dijelovima tokom cijelog perioda njegovog korištenja.
Na koje se objekte odnosi?
Svaka organizacija ima pravo da samostalno odabere način otpisa amortizacije.
Objekti osnovnih sredstava se dijele na 10 grupa jastuka zavisno od perioda njihovog rada. Neizostavno, pravolinijski metod amortizacije mora se primijeniti na zgrade, građevine i prijenosne uređaje koji pripadaju tri grupe:
- VII grupa - objekti sa periodom rada 20-25 godina;
- XI grupa - objekti sa periodom rada od 25-30 godina;
- X grupa - objekti sa periodom rada dužim od 30 godina.
Za ostale objekte dozvoljena je primjena bilo koje metode amortizacije po izboru organizacije, utvrđene u nalogu o računovodstvenoj politici.
Pravolinijski metod amortizacije može se koristiti i za novu imovinu i za objekte koji su prethodno bili u upotrebi (eksploataciji).
BITAN! Do nedavno, odabrani princip amortizacije nije se mogao mijenjati u drugi tokom cijelog perioda odbitka za ovaj objekt. Od 01. januara 2014. godine organizacija ima pravo da jednom u pet godina izvrši prelazak sa nelinearne metode na linearnu. Za obrnuti prelaz – sa linearnog na nelinearni – nema vremenskih ograničenja, to je dozvoljeno učiniti u bilo kom trenutku, nakon izmene odredbe o računovodstvenoj politici preduzeća.
Video - metode za obračun amortizacije osnovnih sredstava:
Kako izračunati amortizaciju osnovnih sredstava primjenom pravolinijske metode
Da bi se linearno odredio iznos mjesečnih amortizacionih odbitaka, potrebno je poznavati primarnu cijenu objekta, njegov vijek trajanja i izračunati stopu amortizacije.
1. Primarni trošak objekta
Osnova za obračun je primarni trošak objekta koji se obračunava zbrajanjem svih troškova njegove kupovine ili izgradnje. Ako je izvršena revalorizacija vrijednosti imovine, tada se za izračun koristi pokazatelj kao što je trošak zamjene.
2. Period rada
Period poslovanja utvrđuje se proučavanjem klasifikacionog lista osnovnih sredstava, diferencirajući ih u amortizacione grupe. Ako objekat nije evidentiran na listi, tada organizacija dodjeljuje period njegovog rada u zavisnosti od:
- predviđeno vrijeme upotrebe;
- očekivano fizičko trošenje;
- očekivani uslovi rada.
3. Formula stope amortizacije
Godišnja stopa amortizacije izražava se kao procenat primarne (zamjenske) vrijednosti nekretnine i izračunava se po formuli:
K \u003d (1: n) * 100%,
gdje je K godišnja stopa amortizacije;
n je vijek trajanja u godinama.
Ako trebate znati mjesečna stopa amortizacije, onda se rezultat podijeli sa 12 (broj mjeseci u godini).
4. Formula za obračun amortizacije
Kod pravolinijske metode amortizacije, formula za obračun je:
A \u003d C * K / 12,
gdje je A iznos mjesečne amortizacije;
C - primarni trošak imovine;
K - stopa amortizacije obračunata prema formuli iz 3. stav.
Nalog za amortizaciju
Kod jednoobraznog obračuna amortizacije, oni se rukovode općim pravilima za proizvod odbitaka amortizacije, i to:
- potrebno je obračunati amortizaciju od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca stavljanja ove imovine u bilans stanja preduzeća;
- vršiti odbitke amortizacije bez obzira na finansijske rezultate;
- vršiti amortizacione odbitke svakog mjeseca i uzimati ih u obzir u odgovarajućem poreskom periodu;
- Osnovom za obustavu amortizacije smatra se konzervacija objekta u trajanju od 3 mjeseca ili njegova dugotrajna popravka (više od godinu dana). Odbici se obnavljaju odmah nakon povratka u službu;
- odbici amortizacije prestaju od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca otpisa amortizacije, povlačenja iz bilansa stanja ili gubitka vlasništva nad ovom nekretninom.
Prednosti i nedostaci linearne metode
Glavne prednosti pravolinijski metod amortizacije:
- Jednostavnost izračunavanja. Obračun iznosa odbitka mora se izvršiti samo jednom na početku rada nekretnine. Primljeni iznos će biti isti za cijeli period rada.
- Tačno računovodstvo otpis vrijednosti imovine. Odbici amortizacije se javljaju za svaki konkretan objekat (za razliku od nelinearnih metoda, gdje se amortizacija obračunava na preostalu vrijednost svih objekata iz grupe amortizacije).
- Jednak prenos troškova po trošku. Kod nelinearnih metoda amortizacija je veća u početnom periodu nego u narednom (otpis se odvija u opadajućem redoslijedu).
Linearna metoda je pogodna za korištenje u slučajevima kada se planira da će objekt donijeti isti profit tokom cijelog perioda korištenja.
Glavni nedostaci linearna metoda:
Metoda je neprikladna za primjenu na opremu koja je podložna brzoj zastarjelosti, budući da proporcionalni otpis njene cijene ne osigurava odgovarajuću koncentraciju resursa potrebnih za zamjenu.
Proizvodnu opremu karakterizira smanjenje produktivnosti s povećanjem broja godina rada. Kao rezultat toga, to će zahtijevati dodatne troškove za održavanje i popravke, zbog kvarova i kvarova. U međuvremenu, amortizacija će se otpisivati ravnomjerno, u istim iznosima kao na početku rada, jer linearna metoda ne predviđa drugačije.
Za preduzeća koja planiraju brzo ažuriranje proizvodnih sredstava, bit će prikladnije koristiti nelinearne metode.
Kumulativni iznos poreza na imovinu tokom cijelog vijeka trajanja imovine, na koji se primjenjuje pravolinijski metod, bit će veći nego kod nelinearnih metoda.
Primjer obračuna amortizacije primjenom pravolinijske metode
U martu je u bilans stanja kompanije stavljeno osnovno sredstvo u vrijednosti od 1.000.000 rubalja. Računovođa je utvrdila da će njegov radni vijek, prema diferencijaciji po grupama amortizacije, biti 10 godina.
Postupak za obračun amortizacije primjenom pravolinijske metode za ovaj primjer:
- Određujemo godišnju stopu amortizacije: K = 1/10 * 100% \u003d 10%.
- Mjesečna stopa amortizacije će biti: 10%/12 = 0,83%.
- Odredite iznos mjesečne amortizacije:
1.000.000 * 10% / 12 \u003d 8333 rubalja.
- Iznos amortizacionih odbitaka za godinu poslovanja je:
1.000.000 rubalja / 10 godina = 100.000 rubalja.
Dakle, koristeći proporcionalnu metodu, amortizacija se mora naplaćivati od aprila u iznosu od 8333 rubalja mjesečno.
Amortizacija korišćene imovine
Često objekti koji su bili u upotrebi padaju na raspolaganje organizaciji, na primjer:
- predmeti kupljeni u nenovom stanju;
- imovina primljena kao ulog u odobreni kapital;
- osnovna sredstva preneta preduzeću po osnovu sukcesije nakon reorganizacije.
Šema i postupak obračunavanja amortizacije po pravolinijskoj osnovi za takve objekte će biti isti kao i za novu imovinu. Jedina razlika između korištenih nekretnina, postrojenja i opreme je obračun vijeka trajanja. Da biste ga utvrdili, potrebno je da oduzmete broj godina (mjeseci) njegove stvarne upotrebe od vijeka trajanja koji je utvrdio prethodni vlasnik.
nalazi
Pravolinijski metod amortizacije pretpostavlja da se fizička amortizacija imovine odvija ravnomjerno tokom cijelog operativnog perioda. Ovo se uglavnom odnosi na stacionarne konstrukcije, koje se ne troše i ne zastarevaju tako brzo kao oprema.
Ako je nemoguće precizno odrediti stopu amortizacije imovine, tada će linearna metoda biti najprikladnija i najjednostavnija. Također, ova metoda je prikladna ako kompanija stječe imovinu na duži period rada i ne planira je brzo zamijeniti.
Video - glavne točke pri obračunu amortizacije, primjeri računovodstvenih unosa: