Otkrili smo šta je amortizacija i zašto je potrebna. Ovdje saznajemo postojeće metode amortizacije osnovnih sredstava, kao i formule za izračunavanje. Analizirajmo svaku metodu detaljno i dajemo primjer izračuna radi jasnoće.

Sve postojeće načine Naknade amortizacije se dijele na linearne i nelinearne, ukupno ih u računovodstvu ima četiri. Organizacija bira pogodnu metodu za sebe i koristi je za otpis naknade za amortizaciju.

Metode obračuna amortizacije osnovnih sredstava

Pravolinijski metod amortizacije osnovnih sredstava

Najčešći način. Ovom metodom amortizacija se obračunava u jednakim ratama tokom cijelog vijeka trajanja sredstva. Za obračun se uzima početni trošak koji je zbir svih troškova nastalih u vezi sa nabavkom objekta. Ako je predmet revaloriziran, tada se za obračun uzima zamjenski trošak.

Formula za obračun proporcionalne metode amortizacije osnovnih sredstava

A \u003d Trošak osnovnih sredstava * Stopa amortizacije / 100%

Primjer obračuna amortizacije primjenom pravolinijske metode

Metoda opadajućeg bilansa

Ovo je ubrzana metoda Obračun amortizacije, zašto je dobar i kada ga je zgodno koristiti, pročitajte u članku posvećenom ovoj metodi „Opadajuće stanje obračuna amortizacije“. Proračun se zasniva na podacima o preostaloj vrijednosti objekta.

Formula za izračunavanje metode amortizacije opadajućeg stanja

Ovom metodom godišnji iznos amortizacije se izračunava po formuli:

A \u003d Preostala vrijednost * Stopa amortizacije * Faktor ubrzanja / 100%,

Preostali trošak - početni minus obračunata amortizacija.

Norma A.=100% / termin korisna upotreba.

Faktor ubrzanja je faktor koji postavlja sama organizacija.

Primjer obračuna amortizacije metodom opadajućeg stanja

Ako nastavimo dalje da računamo amortizaciju, onda će se ona neograničeno smanjivati, ali će uvijek biti veća od 0. Da bi se trošak osnovnih sredstava u potpunosti otpisao, postoji član 259. u poreznom zakonu koji propisuje da kada se preostala vrijednost objekta iznosi 20% originalne cijene, amortizacija obračunata kao preostali kvalitet/broj preostalih mjeseci rada.

Četvrta (poslednja) godina rada:

A \u003d 12.500 / 12 \u003d 1.042.

Dakle, za 4 godine je osnovno sredstvo u potpunosti otpisano korišćenjem amortizacije.

Video lekcija. Metode za obračun amortizacije osnovnih sredstava organizacije

Video tutorijal detaljno objašnjava metode za obračun amortizacije osnovnih sredstava organizacije i kako se ona obračunava. Lekciju vodi konsultant, stručnjak sajta „Računovodstvo za lutke“, glavni računovođa Gandeva N.V. ⇓

Slajdove i prezentaciju za video možete preuzeti na linku ispod.

Metoda otpisa zasnovana na zbroju godina korisnog vijeka trajanja

Formula za obračun otpisa na osnovu zbroja godina korisnog vijeka trajanja

Godišnja amortizacija se obračunava po formuli:

\u003d Početni trošak OS * broj godina preostalih do kraja korisnog vijeka / zbir broja godina korisnog vijeka trajanja

Primjer amortizacije

Metoda otpisa troškova srazmjerno količini proizvoda (radova)

Formula za izračunavanje metode otpisa u odnosu na obim proizvodnje

A \u003d Stvarni obim proizvodnje * Početna vrijednost / Procijenjeni obim proizvodnje tokom cijelog vijeka trajanja

Primjer izračuna

Glavna imovina je automobil sa početnom cenom od 100.000, a procenjena kilometraža je 400.000 km.

Pronalazimo omjer:

početni trošak / procijenjena kilometraža = 100.000 / 400.000 = 0,25 rubalja / km.

Stvarna kilometraža u januaru - 4000 km. A \u003d 4000 * 0,25 \u003d 1000.

Stvarna kilometraža u februaru - 9000 km. A \u003d 9000 * 0,25 \u003d 2250.

Stvarna kilometraža Mart - 2000 km. A \u003d 2000 * 0,25 \u003d 500.

Na isti način obračunava se amortizacija za svaki mjesec. Odabrani način obračuna amortizacije ogleda se u OS-1a i OS-1b, kao iu računovodstvenoj politici organizacije.

Nastavljamo sa temom osnovnih sredstava, sledeći put ću vam pričati.

Primjer. Kupljen je objekat vrijedan 120 hiljada rubalja. sa rokom upotrebe od 5 godina. Godišnja stopa amortizacije je 20%. Dakle, godišnja naknada za amortizaciju je:

120 x 20: 100 = 24 hiljade rubalja.

Metodom umanjenja bilansa, troškovi amortizacije se utvrđuju na osnovu preostale vrijednosti objekta osnovnih sredstava na početku izvještajne godine, stope amortizacije i faktora ubrzanja utvrđenih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Primjer. Kupljen je objekat osnovnih sredstava u vrijednosti od 120 hiljada rubalja. sa korisnim vijekom trajanja od 5 godina. Godišnja stopa amortizacije objekta, obračunata na osnovu korisnog veka trajanja, iznosi 20%. Ova stopa se povećava za faktor ubrzanja od 2 i iznosiće 40% (20 x 2). Dakle, godišnja naknada za amortizaciju je:

(120 x 20: 100) x 2 = 48 hiljada rubalja.

U prvoj godini rada godišnji iznos amortizacije utvrđuje se na osnovu početne cijene objekta. U drugoj godini rada obračunava se amortizacija po stopi od 40% preostale vrijednosti, tj. (120 - 48) x 40 \u003d 28,8 hiljada rubalja. itd.

Metodom otpisa troška zbirom brojeva godina korisnog vijeka trajanja objekta, amortizacijski odbici se utvrđuju na osnovu početne cijene objekta osnovnih sredstava i godišnjeg koeficijenta, pri čemu je brojilac broj godine koje su preostale do kraja životnog veka objekta, a nazivnik je zbir broja godina životnog veka objekta.

Primjer. Kupljen je objekat osnovnih sredstava u vrijednosti od 120 hiljada rubalja. Korisni vijek trajanja je 5 godina. Zbir vijeka trajanja je 15 godina (1 + 2 + 3 + 4 + 5). U prvoj godini rada navedenog objekta može se obračunati amortizacija u iznosu od 5/15, odnosno 33,3%; u drugoj godini - 4/15, tj. 26,7%; u trećoj godini - 3/15, tj. 20,0%; u četvrtoj godini - 2/15, tj. 13,3%; u petoj godini - 1/15, tj. 6,7%.

Obračun troškova amortizacije na objekte osnovnih sredstava u toku izvještajne godine vrši se mjesečno, bez obzira na način obračuna, u iznosu od 1/12 obračunatog godišnjeg iznosa.

U slučaju puštanja u rad objekta osnovnih sredstava u toku izvještajne godine, godišnji iznos amortizacije je iznos utvrđen od prvog dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca prijema ovog objekta na računovodstvo do dana godišnjeg izvještaja.

Primjer. U aprilu izvještajne godine pušten je u rad i prihvaćen u računovodstvo objekat osnovnih sredstava čija je početna cijena iznosila 120 hiljada rubalja. Rok upotrebe je 5 godina, godišnja stopa amortizacije je 20%. Po pravolinijskoj metodi, amortizacija ovog objekta u prvoj godini korištenja bit će:

(20 x 8:12) = 13,33% tj. 16 hiljada rubalja;

(120 x 13,33:100), gdje je 8 broj mjeseci rada objekta u prvoj godini.

Metodom otpisa troškova srazmjerno količini proizvoda (radova), amortizacija se naplaćuje na osnovu prirodnog pokazatelja obima proizvoda (radova) u izvještajnom periodu i odnosa početne cijene osnovnih sredstava. objekta i procijenjenog obima proizvoda (radova) za cjelokupan vijek trajanja objekta osnovnih sredstava.

Primjer. Kupljen je automobil vrijedan 60 hiljada rubalja, nosivost mu je veća od 2 tone, zagarantovana kilometraža je 400 hiljada km. Prve godine je kilometraža bila 40 hiljada km. Dakle, iznos amortizacionih odbitaka na osnovu omjera početne cijene i procijenjenog obima proizvodnje će biti:

(40 x 60: 400) = 6 hiljada rubalja.

U slučaju otuđenja objekta i njegovog otpisa sa računovodstvo(ili potpune otplate troška ovog objekta) amortizacioni odbici za objekat osnovnih sredstava prestaju od prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca otuđenja i otpisa ovog objekta ili potpune otplate cijene objekta.

2002. godine, u vezi sa stupanjem na snagu drugog dijela poreski broj Ruska Federacija je uvela niz izmjena u proceduru amortizacije osnovnih sredstava. Uspostavljena je nova procedura za obračun amortizacije za poreske svrhe. Osnovna sredstva se klasifikuju kao imovina koja se amortizuje.

Za porezne svrhe, imovina koja se amortizira je imovina s korisnim vijekom upotrebe dužim od 12 mjeseci i početnim troškom većim od 10.000 rubalja. Prema čl. 256 Poreskog zakona Ruske Federacije, zemljište i drugi objekti upravljanja prirodom (voda, podzemlje i dr. Prirodni resursi), kao i zalihe, dobra, kapitalna izgradnja u toku, hartije od vrijednosti), kao i imovina budžetskih organizacija, osim imovine stečene u vezi sa realizacijom preduzetničku aktivnost i koristi se za obavljanje takvih aktivnosti.

U svrhu oporezivanja preduzeća i organizacija, Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje da poreski obveznici samostalno obračunavaju amortizaciju koristeći jednu od sljedećih metoda:

1) linearna metoda;
2) nelinearna metoda.

Prilikom primjene pravolinijske metode, stopa amortizacije za svaku stavku imovine koja se amortizira određuje se po formuli:

K \u003d (1 / n) x 100%

nelinearni:

K \u003d (2 / n) x 100%

gdje je K stopa amortizacije kao postotak originalne (zamjenske) cijene imovine koja se amortizira; sa nelinearnim - do preostale vrijednosti;
n je korisni vijek trajanja ove imovine koja se amortizira, izražen u mjesecima.

Tokom ekonomska aktivnost, osnovna sredstva (u daljem tekstu OS) preduzeća su podložna habanju. Nematerijalna ulaganja (u daljem tekstu nematerijalna imovina), iako nemaju svojstva, mogu se amortizovati. Sva osnovna sredstva i/ili nematerijalna imovina koje je društvo izgubilo vremenom gube svoju prvobitnu cijenu. Kako bi nadoknadile izgubljenu cijenu osnovnih sredstava, preduzeća obračunavaju amortizaciju. Ispod je definicija ovaj koncept, njegovo značenje, periodi i suptilnosti prenosa u dvije vrste računovodstva - porezno (u daljem tekstu NGU) i računovodstvo (u daljem tekstu računovodstvo), te formule koje objašnjavaju pitanje kako izračunati amortizaciju.

Opis amortizacije

Amortizacija - periodični prenosi (otpisi) određenih novčanih vrijednosti (iznosa) koji se obračunavaju kao gotovinski rashodi, koji bi nakon određenog vremenskog perioda trebali postati jednaki nabavnoj vrijednosti (iznosu početne cijene) određeno osnovno sredstvo ili nematerijalno sredstvo.

Računi za rad sa amortizacijom

Kontni plan BU predviđa dva konta amortizacije - 02 i 05.

Nakon kupovine osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine, plaćanja od strane dobavljača i države za porez, vrijednost utroška sredstava na ovom objektu knjiži se na račun 08 (Kapitalna ulaganja ili ulaganja u dugotrajna sredstva). Nadalje, ovisno o korištenoj formuli amortizacije, računovođa periodično prenosi novčane vrijednosti na račun 02 (amortizacija osnovnih sredstava) ili na račun 05 (amortizacija nematerijalne imovine), priznat kao rasipanje sredstava. Ovi troškovi su uključeni u rashode za glavnu (glavnu) vrstu djelatnosti za njihovo dalje podmirenje.

Značenje amortizacije

Razno potrošni materijali, koje je firma kupila za osnovnu djelatnost, daju svoju cijenu odmah, jer se odmah uračunava u troškove osnovne djelatnosti.

Ako je preduzeće kupilo osnovna sredstva ili nematerijalna sredstva, računovođa ne može odmah izračunati vrijednost njihove nabavke, jer to nije preporučljivo za sledeći razlog. S obzirom na to da se gotovinski troškovi vezani za osnovna sredstva ili nematerijalna ulaganja moraju teretiti na trošak gotovog proizvoda u osnovnoj djelatnosti, jednokratni odbitak će uzrokovati neophodno prekomjerno povećanje cijene. Stoga takve odbitke treba vršiti u ratama.

Mnogi OS i NMA su također podložni nečem drugom - moralnom. Takvo trošenje se događa u bilo kojem scenariju, čak i ako se OS ili NMA uopće ne koriste. Zastarjelost je starenje OS ili nematerijalne imovine u pozadini novih razvoja, poboljšanja proizvodnih tehnologija i izdavanja novih modela OS. takođe treba tretirati kao rashod iu ovom slučaju se takođe vrši amortizacija.

Koja imovina preduzeća se priznaje kao imovina za amortizaciju?

Amortizacija se obračunava na osnovna sredstva ili nematerijalna ulaganja u slučaju:

• ako kompanija ima isključivo pravo vlasništva na ovom objektu
• ako ga firma koristi za postizanje ekonomske prednosti (unovčavanje)
• ako predmet ima procijenjeni ili precizno utvrđeni vijek trajanja (u daljem tekstu FLI) duži od 12 mjeseci
• ako je predmet kupljen za više od 40.000 rubalja

Periodi amortizacije

Sva preduzeća, osim onih koja vode evidenciju po pojednostavljenom poreskom sistemu, moraju mjesečno plaćati amortizaciju. Preduzeće zadržava pravo izbora formule za prenos amortizacije, koja je utvrđena računovodstvenom politikom.

Firme koje posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu mogu odrediti periode povrata amortizacije osnovnih sredstava po svom nahođenju, ali se isti moraju prenositi najmanje jednom godišnje. Prilikom vraćanja amortizacije na nematerijalnu imovinu, firme koje posluju po pojednostavljenom sistemu imaju drugačiji princip. Što se tiče nematerijalne imovine, takvim firmama je dozvoljeno da otpišu vrijednosti troškova za kupovinu nematerijalne imovine u trenutku kada je ovaj predmet uključen u računovodstvo. Periodi i formulu amortizacije takođe treba da budu fiksirani u računovodstvenoj politici kompanije.

Amortizacija počinje da se plaća na predmet imovine preduzeća u sljedeći mjesec nakon mjesec dana od uključivanja u računovodstvo preduzeća.

Amortizacija u računovodstvu i NGU prema opštem poreskom sistemu (OSN)

Svrha NGU-a, koji se sprovodi u preduzeću sa DOS-om, je utvrđivanje visine poreza na dohodak. S obzirom na to da je dobit preduzeća prihod minus novčani rashodi, amortizacija u ovom slučaju ima veliki značaj, jer se to smatra rasipanjem sredstava. Formule i sistem povrata amortizacije u BU i NGU pri utvrđivanju oporezive osnovice (iznos poreza) su različite.

Troškovi amortizacije se obračunavaju na osnovu SPI jednog ili drugog dugotrajnog sredstva ili nematerijalne imovine. Pod STI podrazumeva se period tokom kojeg je jedno ili drugo osnovno sredstvo ili nematerijalna imovina u stanju da društvu obezbedi novac. Prilikom vođenja računovodstvene evidencije, SPI utvrđuje preduzeće samostalno, na osnovu tehničkih karakteristika objekta ili očekivanog vijeka trajanja (ako ga nije moguće odrediti prvom metodom). Za NSU, SPI se utvrđuje prema posebnom propisu - Sveruskom klasifikatoru osnovnih sredstava (OKOF).

U NSU se koncept „stalna sredstva“ koristi umjesto koncepta „stalna sredstva“ u računovodstvu. Osnovna sredstva i osnovna sredstva preduzeća su jedno te isto.

U računovodstvu, kao što je već spomenuto, svaka imovina čija je početna cijena veća od 40.000 rubalja postaje imovina amortizacije. Prilikom utvrđivanja imovine za amortizaciju u NSU, oni se rukovode referentnom knjigom OKOF-a.

Ako se u računovodstvenim evidencijama amortizacija daje posebno za svako osnovno sredstvo ili nematerijalnu imovinu kada je uključena u računovodstvo, onda se u NGU amortizacija daje odmah za sva osnovna sredstva ili nematerijalna ulaganja.

Odbici amortizacije u preduzeću u računovodstvenim evidencijama nastaju bez obzira da li se osnovna sredstva ili nematerijalna ulaganja koriste u poslovnim aktivnostima. U NSU, naprotiv, amortizacija se obustavlja ako je objekat amortizacije iz nekog razloga obustavio svoje učešće u ekonomskoj aktivnosti kompanije. U ovom slučaju, vrijednost amortizacije koja je ranije data (ako je došlo do amortizacije) treba da se vrati u gotovinske primitke kompanije.

Postoje četiri formule za povraćaj amortizacije u računovodstvu: linearno prihvatanje, prihvatanje umanjenog stanja, prihvatanje transfera po vrednosti broja godina SPI, transferi proporcionalno količini proizvedene robe. U NSU postoje samo dvije formule prijenosa amortizacije: linearna i nelinearna. Istovremeno, u linearnom prijemu NGU koristi se ista formula kada je potrebno obračunati amortizaciju, kao i kod linearnog prihvatanja BU.

Amortizacija u BU i NGU prema USN

Kod pojednostavljenog poreskog sistema postoji i razlika između NGU i BU u odnosu na proces povrata amortizacije. Za male firme koje vode NGU prema pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“, funkcioniše princip prenosa amortizacije, koji se razlikuje od osnovnog poreskog sistema. Prema posebnom režimu (STS), malim preduzećima je dozvoljeno da izvrše jednoobraznu amortizaciju osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine u roku od jedne godine. Prema ovom sistemu, ako je objekat pušten u rad u prvom kvartalu izvještajne godine, onda se trošak njegove nabavke u obliku amortizacije dijeli na sve naredne godine. Ako je objekat pušten u rad u posljednjem kvartalu izvještajne godine, onda se trošak njegove nabavke otpisuje kao amortizacija. U računovodstvu po posebnom režimu, kao što je gore navedeno, kompanijama je dozvoljeno da sami biraju periode povrata amortizacije.

Formule za prenos amortizacije u računovodstvene evidencije

1. Linearno. Ujednačeno vraćanje amortizacije tokom SPI. Formule amortizacije za linearni prijem:

• Na = (1 / SPI) * 100%
• A = PS * Na

1. Primanje smanjenog salda. Povraćaj se zasniva na ceni u bilansu (preostala vrednost), a koriste se faktori množenja (1, 2 ili 3). Formule za amortizaciju prilikom prihvatanja umanjenog stanja:

• Na = (1 / SPI) * 100% * KP
• A \u003d PS * Na - u 1. mjesecu
• OS = PS - A
• A \u003d OS * Na - u 2. i narednim mjesecima

1. Prihvatanje povrata zbirom godina SPI. Obračun se zasniva na originalnoj cijeni, koja se množi s razlomkom. U brojiocu ovog razlomka, iznos pune godine do kraja SPI. U nazivniku razlomka - vrijednost brojeva godina SPI. Ovom tehnikom vrijednost amortizacije se postepeno smanjuje svake godine. Formula za odbitke amortizacije zasnovana na zbroju godina SPI:

• A \u003d PS * (KPL / SCHLSPI)

1. Prihvatanje povrata je proporcionalno količini puštene robe. Stopa amortizacije za ovaj prijem se izračunava kao omjer broja završenih roba mjesečno prema izračunatoj ili standardnoj vrijednosti ovog indikatora za cijeli SPI. Kod ove tehnike, vrijednost amortizacije može biti različita od mjeseca do mjeseca. Formula za amortizaciju pri plaćanju amortizacije proporcionalno količini proizvedene robe:

Objašnjenje skraćenica u formulama:

Primjeri prijenosa amortizacije

Linearni prijem

Kompanija je kupila OS po originalnoj cijeni od 180.000 rubalja. STI za ovaj OS je utvrđen na 5 godina (60 mjeseci).

Na = (1/60) * 100% = 1,67%

A \u003d 180.000 * 1,67% \u003d 3006 rubalja

Podsjećamo vas da je bilo koji broj sa postotkom broj podijeljen sa 100, odnosno, u našem slučaju, 1,67% je 1,67 / 100. U proširenom obliku posljednja akcija će izgledati ovako: 180 000 * (1,67 / 100 ).

Primanje smanjenog salda

Kompanija je kupila OS po originalnoj cijeni od 180.000 rubalja. STI za ovaj OS je utvrđen na 5 godina (60 mjeseci). za povraćaj amortizacije izabran je jednak dva.

Na = (1 / 60) * 100% * 2 = 3,34%

\u003d 180.000 * 3,34% \u003d 6012 rubalja u prvom mjesecu prijenosa amortizacije

OS \u003d 180.000 - 6012 \u003d 173.988 rubalja

A \u003d 173,988 * 3,34% \u003d 5811,20 rubalja (zaokruženo) u drugom i narednim mjesecima

Prihvatanje povrata zbirom godina SPI

Kompanija je kupila OS po originalnoj cijeni od 180.000 rubalja. STI ovog OS je utvrđen na 5 godina.

A (godišnje) \u003d 180.000 * (5 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 60.000 rubalja za prvu godinu

A (mjesečno) = 60.000 / 12 = 5.000 rubalja mjesečno tokom prve godine

A (godišnji) \u003d 180.000 * (4 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 48.000 rubalja za drugu godinu

A (mesečno) = 48.000 / 12 = 4.000 rubalja mesečno tokom druge godine

Prihvatanje povrata proporcionalno količini puštene robe

Kompanija je kupila OS po originalnoj cijeni od 180.000 rubalja. Procijenjena količina proizvedene robe za 5 godina je 150.000 jedinica. Za mjesec dana proizvedeno je 1800 jedinica.

A \u003d 180.000 * (1800 / 150.000) \u003d 2160 rubalja

Uvesti proces proizvodnje bez osnovnih sredstava (PF) je nemoguće. Osiguravajući stvaranje proizvoda, oni se troše, odnosno amortiziraju, doprinoseći dijelom svoje cijene trošku puštene robe. Ovi iznosi, obračunati mjesečno u jednakim ratama, objedinjeni su pod pojmom "amortizacija", a stopa odbitka koju je utvrdila država definisana je kao "stopa amortizacije".

Stopa amortizacije- vrijednost izračunata kao procenat cijene osnovnog sredstva kojim preduzeće upravlja. Trošak bilo kojeg proizvoda koji firma proizvodi uvijek uključuje udio amortizacije osnovnih sredstava. Kako odrediti stopu amortizacije i napraviti potrebne kalkulacije naučite iz ovog članka.

Stopa amortizacije osnovnih sredstava: pojam i struktura

300 000 rub. / 20 godina = 15.000 rubalja.

Stopa amortizacije kao postotak će biti jednaka:

15 000 rub. / 300 000 rub. × 100% = 5%.

Stopa amortizacije se utvrđuje u zavisnosti od metode amortizacije koju je usvojilo preduzeće. Postoje četiri načina u računovodstvu:

• linearni, kada se odbici vrše u jednakim udjelima puni mandat rad objekta (kao u prikazanom primjeru);
• metoda redukcijske bilance, u kojoj se odbici obračunavaju odnosom stope amortizacije i njene preostale (a ne originalne) vrijednosti za svaku izvještajnu godinu. Nastavljajući primjer, izračunavamo iznos amortizacije za sljedeće godine. Ako je u prvoj godini rada 5% od 300.000 rubalja iznosilo 15.000 rubalja, onda će u 2. obračunu biti kako slijedi: 5% od 285.000 rubalja. (300.000 - 15.000), odnosno 14.250 rubalja. U ovom slučaju stopa amortizacije se nije promijenila, a iznos amortizacije je smanjen. Kada se koristi ubrzana amortizacija, njena stopa za godinu može se izračunati pomoću formule % = K / SPI, gdje je K- povećanje koeficijenta prihvaćenog u kompaniji. Ne može biti veći od 3;
• metod otpisa troškova ukupnih SDI. Kada se koristi ova metoda, obračun ne uključuje izračunavanje stope amortizacije. Međutim, ako se pod tim razumije udio troška osnovnog sredstva priznat po godišnjoj stopi amortizacije, formula za obračun može izgledati ovako: N = CHL / ∑CHL, gdje je CL broj preostalih godina do kraja STI OS objekta, a ∑CHL je zbir brojeva SS godina. U našem primjeru, izračun će biti sljedeći:
  • -u 1. godini % = 20 godina / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20 ) = 9,5%.
  • Stopa amortizacije (HA) \u003d 9,5% x 300.000 rubalja. = 28.500 rubalja;
  • - u 2. godini % = 19 godina / 210 = 9%
  • UKLJUČENO = 9% x 30.000 = 27.000 rubalja. itd.;
  • Prilikom primjene ove metode, stopa amortizacije će se smanjiti, kao i iznos amortizacije.
• metoda otpisivanja troškova srazmjerno količini prodatih proizvoda. Ovom metodom se ne obračunava godišnja stopa, jer se iznos amortizacije obračunava iz prirodnog pokazatelja obima proizvodnje za obračunski period.

Prilikom obračuna stopa amortizacije za poreske svrhe koristit će se samo dvije metode – linearna i nelinearna. Linear je najpopularniji i koristi se u 70% operativnih kompanija. Smatra se jednostavnim, konciznim i preciznim.

Prosječna stopa amortizacije

Obračun prosječne godišnje stope - važna tačka u planiranju iznosa amortizacije, jer ovaj pokazatelj utiče na konačni finansijski rezultat. Početni parametri koji su obavezni za izračunavanje prosječne stope amortizacije su:

• Trošak osnovnih sredstava na početku perioda;
• Godišnja i buduća plaćanja za puštanje u rad OF;
• Informacija o planiranom raspolaganju imovinom.

Prosječna godišnja stopa amortizacije za izvještajni period određena je formulom:

• H a \u003d ∑ A o / OF cf,
  • gdje je H a stopa amortizacije u %;
  • ∑A o - iznos amortizacije osnovnih sredstava obračunat u izvještajnom periodu, u rubljama;
  • OF cf - prosječni godišnji trošak osnovnih sredstava u rubljama.

Principi za odraz pada troškova proizvodnih sredstava

Prema računovodstvenim pravilima, sve pravna lica dužni su obračunati amortizaciju osnovnih sredstava (u daljem tekstu moguća su smanjenja OS ili OF). Amortizacija je djelimični prijenos troškova osnovnih sredstava na gotovih proizvoda nadoknaditi troškove nabavke.

Drugim riječima, amortizacija je amortizacija, koja se dijeli na dvije vrste:

• fizički
• moralni.

Fizički- izražava se u promjeni cijene osnovnih sredstava u toku njihovog vijeka trajanja. To proizilazi iz mehanički uticaj, prirodne pojave kao što su korozija i drugi faktori. Kao rezultat amortizacije, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava se smanjuje.

Kako bi se produžio period rada OS-a, oni se popravljaju (veći ili tekući). Troškovi popravke povećavaju preostalu vrijednost imovine.

Razlog za pojavu zastarelost— stalni razvoj nauke. Svake godine se uvode nove tehnologije koje zamjenjuju stare. Proizvodi se novija visoko precizna oprema sa većim stepenom automatizacije i produktivnosti u jedinici vremena.

Fizičko stanje opreme može biti dobro, ali već zastarjelo. Stoga će biti inferioran u svom tehničke specifikacije više nego moderni modeli kao što su kompjuteri.

Da bi se nadoknadili troškovi nabavke osnovnih sredstava i njihove zamjene novim, vrše se amortizacijski odbici. Postoji nekoliko metoda za obračun amortizacije. Pogledajmo neke vrste.

Pravolinijski princip

Pravolinijski metod se sastoji u uniformnoj alokaciji vrijednosti u fond akumulacije. Iznos amortizacije se utvrđuje dijeljenjem troškova Novac za kupovinu doživotnih sredstava.

Za obračun amortizacije na ovaj način potrebno je znati standardni vijek trajanja OF. Tokom čitavog perioda amortizacije, isti iznos se mjesečno odbija u poseban fond za nadoknadu troškova objekta amortizacije. Linijska metoda primjenjuju se na svaku instancu OF.

Prednosti ovu metodu sastoji se u jednostavnosti proračuna. Ovo je najjednostavniji način obračuna amortizacije, ali ima i nedostatke. Nedostatak je što se ne uzima u obzir zastarjelost, koja je nužno prisutna i koja igra važnu ulogu.

A l \u003d C / T / 12, gdje

Al - mjesečni iznos amortizacije

C - nabavna cijena

T - period službe 12 - broj mjeseci

Princip nelinearne metode

Ova vrsta amortizacije se ne primenjuje za jedan objekat, već za određenu grupu proizvodnih sredstava.

Stoga, da bi se utvrdilo knjigovodstvena vrijednost jedna jedinica, mora se napraviti poseban obračun.

Za ubrzanu amortizaciju koristi se nelinearna metoda. Svi objekti u grupi podliježu jednom skupu koeficijenta za ovu OS grupu.

Trenutna vrijednost sredstava se množi sa koeficijentom i obračunava iznos mjesečne amortizacije.

Koeficijenti su utvrđeni na zakonodavnom nivou i obavezni su za upotrebu. U prvim periodima odbici su najveći i postepeno se smanjuju na nultu vrijednost.

Formula za obračun amortizacije:

\u003d Os-s *k, gdje

Os-s - knjigovodstvena vrijednost

OS k - koeficijent

Jedan od nedostataka metode je nepostojanje knjigovodstvene vrijednosti računovodstvene jedinice, budući da se obračun vrši za grupu u cjelini. Prednost je brzina izračunavanja.

Princip metode opadajuće ravnoteže

Ova metoda pripada nelinearnom obliku. Brzo amortizuje troškove proizvodnih sredstava. Ova metoda je efikasna za korištenje kada oprema kojom se upravlja brzo zastari.

Omogućava vam da brzo otpišete osnovna sredstva i zamijenite ih novima. To treba uzeti u obzir ovu vrstu amortizacija nije primjenjiva na sve grupe.

Izuzetak je:

• automobili
• kancelarijski namještaj
• oprema sa vijekom trajanja preko 3 godine
• jedinstvena oprema.

Obračun se sastoji u utvrđivanju godišnjeg iznosa amortizacije na osnovu knjigovodstvene vrijednosti osnovnih sredstava. U početku je za proračun potrebno utvrditi vijek trajanja mašina. Zatim izračunajte stopu amortizacije tako što ćete jedinicu podijeliti vijekom trajanja osnovnih sredstava i primijeniti koeficijent.

Pošto se amortizacija vrši mjesečno, amortizaciona stopa se mora podijeliti sa brojem mjeseci u godini, dobijamo mjesečnu stopu.

Tako dobijamo formulu za obračun amortizacije:

Aum \u003d Co * Hp * k,

Nr= 1/Tsr/12, gdje

Ko-početna ili knjigovodstvena vrijednost osnovnih sredstava

Nr - stopa amortizacije

K - koeficijent (od 1 do 2,5. U praksi, 2)

Tsr – radni vijek OF

12 - broj mjeseci

Prema važećem zakonodavstvu, ako tekući trošak osnovnih sredstava dostigne 20% nabavne cijene, onda se isti mora utvrditi i dalje obračunavanje mjesečne amortizacije vršiti proporcionalnom metodom.

Nedostatak je nemogućnost primjene na sve grupe osnovnih sredstava, a potrebno je pratiti i barijeru knjigovodstvene vrijednosti od 20%. Kao jedna od prednosti, omogućava vam da izvršite amortizaciju osnovnih sredstava što je brže moguće.

Obračun amortizacije zbirom godina rada

Ova metoda, kao i prethodna, dozvoljava početna faza eksploatacije osnovnih sredstava kako bi se izvršila njihova amortizacija što je više moguće.

Preporučljivo je primijeniti u slučaju brzog zastarjelosti sredstava. Lako je izračunati. Za obračun amortizacije potreban nam je vijek trajanja opreme.

U početku izračunavamo zbir brojeva životnog vijeka OF. Zatim koeficijent nalazimo tako što podijelimo broj preostalih godina sa zbirom godina i pomnožimo sa troškom nabavke osnovnih sredstava.

Da biste dobili mjesečni iznos odbitaka, podijelite godišnji iznos sa 12 (broj mjeseci u godini):

LAmschl \u003d Sper * OL / MF / 12, gdje

Sper - trošak nabavke

OL - ostatak godina do kraja radnog vijeka OF

STS - zbir broja godina radnog vijeka

OS 12 - broj mjeseci

Radi jasnoće, na primjeru ćemo pokazati kako izračunati zbir brojeva životnog vijeka proizvodnih sredstava. Na primjer, prema regulatorni dokumenti vijek trajanja je 3 godine. Zbir životnih brojeva objekta će biti 1+2+3 = 6.

Kod upotrebe ove metode, nabavna vrijednost osnovnih sredstava se amortizuje u cijelosti. Nema potrebe za praćenjem tekućih troškova osnovnih sredstava kako bi se u potpunosti amortizirali.

Obračun po metodi proizvodnje

Metoda otpisivanja troškova srazmjerno obimu proizvodnje inače se naziva proizvodnja. Naziv metode sadrži princip amortizacije. Troškovi osnovnih sredstava se otpisuju na osnovu obima proizvodnje.

Za primjenu ove metode potrebno je izraditi plan proizvodnje specifična oprema. Prema planiranim pokazateljima proizvodnje provode se amortizacioni odbici.

Iznos mjesečnih odbitaka direktno ovisi o veličini proizvodnje. Stoga je prilikom izrade planiranih pokazatelja potrebno odabrati parametre proračuna. Parametar proračuna može biti broj proizvedenih proizvoda u jedinici vremena ili broj sati rada za određenu vrstu opreme.

Izbor parametra obračuna zavisi od vrste osnovnih sredstava. Na primjer, kada se amortiziraju vozila, pogodnije je koristiti broj sati relija. Ova metoda ne uzima u obzir vijek trajanja proizvodnih objekata.

Razmotrite formulu za izračunavanje metode proizvodnje:

Apr \u003d (Sper - Slick) * Op / Oo, gdje

Sper - trošak u trenutku kupovine

Slick - trošak pri likvidaciji

Op - planirani obim proizvodnje

Oo je obim prodaje za ukupan period poslovanja.

Preporučljivo je primijeniti proizvodni metod amortizacije na vozila. Ali, to će zahtijevati pripremu planiranih pokazatelja: prvo, vezano za vijek trajanja proizvodnih objekata, i drugo, obim proizvodnje tržišnih proizvoda za izvještajni mjesec, ukupan vijek trajanja.

Vrste ubrzanih metoda

Metoda ubrzane amortizacije uključuje:

• zbir godina
• rezidualna vrijednost OF

Prva vrsta amortizacije je gore opisana. Razmotrimo drugu metodu. Amortizacija se zasniva na trošku nabavke osnovnih sredstava.

Amortizacija se obračunava tako što se prvobitni trošak, a zatim tekući trošak podijeli sa dva. U posljednjem amortizacionom periodu vrši se potpuni otpis knjigovodstvene vrijednosti osnovnih sredstava.

Od nabavne cijene oduzimaju se rezervna vrijednost i amortizacija svih prethodnih godina.

Tako dobijamo iznos amortizacije za zadnji period rada opreme. Ova metoda omogućava otpis troškova opreme što je više moguće u prvim godinama rada i akumuliranje sredstava za kupovinu nove opreme ili za popravak postojeće.

Za opremu koja je podložna zastarjelosti treba koristiti metodu preostale vrijednosti.

Razmotrimo formulu za obračun amortizacije:

Am1 \u003d Sper / 2- Prva godina

Am2 = Am1/2- druga godina

Am3 = Am2/2- treća godina

Am4 = (Sper - Am1 - Am2 - Am3 - Slick), gdje

Sper - trošak sredstava za nabavku osnovnih sredstava

Slick - trošak otpisa

Am1, Am2, Am3, Am4 - iznos amortizacije za period od prve do četvrte godine

Gornja formula je izračunata za 4-godišnji radni vijek OF. Ova formula se može koristiti za bilo koji period amortizacije. Da bismo to uradili, nastavljamo da delimo amortizaciju prethodne godine sa dva, do i uključujući pretposljednji period.

AT prošle godine vršimo amortizaciju po principu koji je dat u formuli Am4, tj. od nabavne cijene oduzimamo akumuliranu amortizaciju svih prethodnih perioda i sadašnju vrijednost. Dobijamo iznos amortizacije posljednjeg perioda.

Razvijene su mnoge metode amortizacije proizvodnih sredstava. Izbor određene metode zavisi od vrste osnovnih sredstava i svrhe obračuna amortizacije. Procedura za primjenu metoda amortizacije utvrđuje se računovodstvenom politikom preduzeća i odobrava nadležni organ.

Metoda amortizacije treba da ostane nepromijenjena tokom vijeka trajanja sredstva. Stoga, na početna faza Amortizacija treba biti ciljana – bitno je brže otpisati trošak da bi se u zamjenu nabavila nova oprema, odnosno da bi bila veća vrijednost osnovnih sredstava na bilansu stanja.

Noskova Elena

Računovodstvenom profesijom se bavim 15 godina. Radila je kao glavni računovođa u grupi kompanija. Imam iskustvo u prolasku inspekcija, dobijanju kredita. Upoznat sa oblastima proizvodnje, trgovine, usluga, građevinarstva.