Kako obračunati troškove mobilnih komunikacija. Naknada za mobilni telefon

Za brzo rješavanje proizvodnih problema, preduzećima su potrebne mobilne komunikacije više nego ikad. Kao i svaka vrsta rashoda, oni bi trebali biti jasno regulirani radi pravilne kontrole i računovodstva. Istovremeno, mislimo da kompenzacija podrazumijeva vraćanje dijela Novac zaposlenika za korištenje vlastitog telefona u poslovne svrhe. Osim toga, zaposlenik u svoje ime zaključuje ugovor sa mobilnim operaterom. Ako sve ove radnje preuzme organizacija, onda je to već korporativna ćelijska komunikacija. Tada nema potrebe za nadoknadom za mobilnu komunikaciju. U ovom članku ćemo razmotriti koja je naknada zaposlenima za mobilnu komunikaciju.

Naknade za mobilnu komunikaciju zaposlenima: h zakonodavni okvir

Važenje ove stavke rashoda propisano je članom 164. Zakona o radu, koji propisuje naknadu u novčanom iznosu za troškove koje zaposleni ima kao rezultat procesa rada. Član 188. Zakona o radu predviđa sledeće slučajeve dodatna plaćanja zaposleni:

• za korištenje lične imovine (u ovom slučaju mobilni telefon);
• amortizacija ove imovine.

Bitan! Ako je trošak mobilnog telefona manji od 40 hiljada rubalja, tada se na njega ne naplaćuje amortizacija, a trošak telefona se otpisuje odjednom. materijalni troškovi preduzeća.

Između ostalog, kompanija mora posebno platiti troškove korištenja mobilnih komunikacija. Članovi 41, 45 Zakona o radu Ruske Federacije navode da kolektivni ugovor, kao i lokalni regulatorni akti, trebaju detaljno opisati pitanja u vezi s takvim isplatama. Njihova veličina mora biti dogovorena bilateralno između zaposlenog i preduzeća i napravljena kao posebna stavka u ugovor o radu ili dodatni dogovor.

Zakonodavstvo jasno propisuje uslove za ekonomsku opravdanost uključivanja takvih naknada u stavke rashoda. U suprotnom, kompanija može snositi administrativnu odgovornost.

Razumnost troškova mobilne komunikacije

Pored dokumentarnog dokaza o ovoj vrsti troška, ​​isti mora biti i ekonomski opravdan. Koncept ekonomske izvodljivosti nije sadržan u poreskom zakonodavstvu, ne postoji jasna regulativa o načinu obavljanja svoje finansijske i ekonomske aktivnosti. Poreski obveznik samostalno ocjenjuje ekonomsku efikasnost, neophodnost i racionalnost naknade zaposlenima za mobilne komunikacije.

Ako tokom revizije poreski organi imaju kontroverzne tačke, onda češće inspektore odbija subjektivna procena ekonomska aktivnost preduzeća. Neće biti dileme o organizacijama čiji zaposleni redovno odlaze na službena putovanja, a radna pitanja se uglavnom rješavaju telefonom. Za brzo rješenje radnih trenutaka, fiksna veza (ako postoji) možda neće biti dovoljna, stoga, kada se brani nesvrsishodnost korištenja dodatnih mobilnih komunikacija, takav argument neće biti dovoljan.

Ako organizacija jasno vidi i može potvrditi povećanje prihoda zbog korištenja mobilnih komunikacija, kontrolni porezni organi neće moći podnijeti zahtjeve u vezi sa ovom stavkom troškova. U suprotnom, može se uopće ne uzeti u obzir, kao rezultat toga, poreska osnovica preduzeća će se povećati, a na njega se mogu primijeniti različite kazne.

Dokumenti koji potvrđuju troškove mobilne komunikacije

Svaka stavka rashoda mora biti dokumentirana, posebno takva "neopipljiva" kao što je kompenzacija za mobilne komunikacije. Kako bi legitimno obračunalo troškove vezane za njegovo plaćanje, Ministarstvo finansija Ruske Federacije je pismom od 27. jula 2006. godine broj 03-03-04 / 3/15 formiralo sljedeću listu potrebne dokumentacije.

Ime dokumenta	Šta treba napisati
Naredba šefa organizacije	Spisak poslova koji uključuju česte telefonske pozive. Spisak zaposlenih koji imaju pravo na ovu naknadu takođe se može naći ovde.
Uredno uputstvo radnika	Opravdanje potrebe za korištenjem mobilnih komunikacija
Ugovor o radu i saglasnost sa tim	Mogu se propisati uslovi i postupak isplate naknade ili naznačiti fiksni iznos za korišćenje radnika mobilne komunikacije.
Ugovor sa mobilnim operaterom i detalji naplate	Ugovor na ime zaposlenog, kao i potpuni detalji računa, isključujući uključivanje u obračun isplate kompenzacije lični razgovori zaposlenih.

Iznajmljivanje mobilnog telefona od zaposlenog

Iznajmljivanje ličnog mobilnog uređaja od zaposlenog je prilično uobičajena praksa. Veze se mogu dokumentovati na dva načina:

• zaključiti ugovor o zakupu mobilnog uređaja (član 606-625 Građanskog zakonika Ruske Federacije), u kojem je potrebno propisati rok zakupa, kao i iznos i uslove plaćanja. Dodatnu birokratiju možete izbjeći izvršenjem ugovora i sve ove tačke zapisati u ugovor o radu ili dopunski ugovor;
• zaključiti ugovor o besplatnom korištenju imovine (u ovom slučaju mobilnog telefona) zaposlenika i/ili odrediti iznos naknade za ovo korištenje.

Detaljan prikaz računa telekom operatera

Detaljan račun od strane telekom operatera je pravi dokument, na osnovu čega se može prosuditi koliko je zaposlenik zapravo rekao i za šta mu tačno treba nadoknaditi novac. Međutim, niko vas zakonski ne može obavezati da dostavite ovaj dokument.

Pitanje ostaje kontroverzno s obzirom na različita mišljenja:

• Ministarstvo finansija, zajedno sa Poreskom upravom, zalaže se za uključivanje detalja u obavezna lista dokumenti;
• neki arbitražni sudovi kažu da ovaj dokument nije neophodan prilikom utvrđivanja preporučljivosti uključivanja naknade za korišćenje mobilnih komunikacija u cenu koštanja.

Da li naknada podliježe porezu na dohodak i doprinosima?

Naknada za korištenje mobilnih komunikacija u poslovne svrhe ne podliježe:

• porez na dohodak fizičkih lica;
• doprinose za obavezno zdravstveno osiguranje;
• premije osiguranja od nezgode.

Ovdje je propust da lični pozivi nisu uzeti u obzir za troškove. Ako je uz radni proces u lične svrhe postojala i upotreba mobilne (SIM kartice), iznos naknade koji pada u trenutku kada je zaposlenik obavljao lične pozive trebao bi biti podložan porezu na dohodak građana.

Drugačije je kada se zaključi ugovor o najmu ličnog mobilnog telefona. Iznos plaćanja zakupnine podliježe porezu na dohodak fizičkih lica, budući da se radi o dodatnom prihodu zaposlenog.

Primjer! Kompanija je sklopila ugovor o najmu mobilnog uređaja sa zaposlenikom. Iznos mjesečnih plaćanja najma je 500 rubalja. Ugovorom je predviđen fiksni iznos naknade za korištenje mobilnih komunikacija od 1.500 rubalja. U ovom slučaju, 500 rubalja će biti predmet PDV-a (13%), iznos poreza će biti 65 rubalja. Takođe vrši transfere u fondove osiguranja.

Ograničenja naknade zaposlenima na mobilnom telefonu

Prilikom sklapanja ugovora o naknadi za mobilnu komunikaciju, organizacije i zaposleni mogu pregovorima ugovoriti dozvoljeni limit troškova mobilne komunikacije. Dakle, kompenzacija će se vršiti samo u okviru ovog ograničenja. Na primjer, ograničenje naknade je 2000 rubalja, a zaposlenik je potrošio 2350 rubalja mjesečno na pregovore. Tako će mu biti vraćeno samo 2.000 rubalja.

Odraz troškova u računovodstvenoj dokumentaciji

Računovođa uključuje određene troškove u stavke troškova samo ako su bili usmjereni na ostvarivanje dobiti. U suprotnom, porezni organi će ih isključiti iz troška.

Naknada za mobilnu komunikaciju pretpostavlja da je ugovor sa operaterom zaključen na ime zaposlenog. Dakle, on plaća komunikaciju, predaje relevantne dokumente poslodavcu, a on mu nadoknađuje utrošeni novac.

Bez obzira na poreski režim, naknada za mobilnu komunikaciju se odražava u poreskom računovodstvu kao plaćanje komunikacionih usluga.

Odgovara sljedećem računovodstveni unos:

Ožičenje	Operacija
Debit 20 (26, 44) - Kredit 73	Uključeni su troškovi mobilne telefonije
Debit 73 - Kredit 50 (51)	Troškovi mobilne komunikacije se nadoknađuju zaposleniku

Ovi troškovi će biti uključeni u trošak. Ako organizacija ne plaća PDV. U suprotnom, naknada za celularnu komunikaciju se ne može uzeti u obzir zbog nepostojanja računa od strane ćelijskog operatera određenoj organizaciji.

Često Postavljena Pitanja

Pitanje 1. Prilikom zapošljavanja predstavnika prodaje zaključen je građanski ugovor o radu između radnika i poslodavca. Zbog prirode posla i nedostatka korporativne komunikacije, svi radni trenuci se odlučuju na ličnom mobilnom telefonu. Može li zaposleni tražiti naknadu za korištenje mobilnih komunikacija.

Odgovori. Ne, ne može, jer je nadoknada troškova mobilne komunikacije moguća samo uz službeno zaposlenje. U suprotnom, zaposleni nema pravo na ovu vrstu isplate.

Pitanje #2. Ni u bilansu stanja preduzeća, niti u svom bilansu, preduzeće nema mobilne uređaje. Istovremeno, postoji i troškovna stavka za nadoknadu troškova mobilnih komunikacija. Hoće li opravdanost ovih troškova izazvati sumnju kod poreskih organa.

Odgovori. S velikim stepenom vjerovatnoće, porezne vlasti će uočiti postojanje troškova za mobilne komunikacije i odsustvo troškova korištenja mobilnih uređaja sumnjivo i može isključiti ovu stavku troškova iz obračuna troškova.

Pitanje #3. Za računovodstvo preduzeća, zaposleni je dao detalje telefonskih razgovora kako bi se iz obračuna isključilo vrijeme za lične pozive. Vrijedi li brinuti o ispravnosti prikazanih podataka i koga bi još zanimala dostupnost takvih dokumenata?

Odgovori. Sva prateća dokumentacija dostupna u računovodstvu šalje se poreskim organima koji vrše detaljnu provjeru bukvalno svakog reda do detalja. Stoga, ako odlučite da dostavite takav dokument, morate biti sigurni da svaka brojka u njemu neće izazvati sumnje.

Pitanje #4.Koji su limiti plaćanja naknade za korištenje mobilnih komunikacija.

Odgovori. Preduzeće neće moći da postavlja neograničene limite, pa stoga neće raditi na beskonačnom prikazu velikih iznosa naknade u bilansu stanja u cilju smanjenja poreske osnovice. Nadzorni organi striktno prate visinu naknade i, ako ne odgovara ekonomski opravdanim troškovima, mogu troškove isključiti iz obračuna cijene koštanja.

Pitanje #5. Da li je moguće u budžetska organizacija koristiti naknadu za mobilni telefon?
Odgovori. U bilo kojoj organizaciji, ako opravdate izvodljivost korištenja mobilnih telefona u poslovne svrhe sa ekonomske tačke gledišta, moguće je uzeti u obzir takve troškove.

Pitanje broj 6. Hoće li se pri obračunu naknade uzeti u obzir pozivi na posao praznicima i vikendom?
Odgovori. Ako je u ugovoru preciziran iznos limita, onda nije bitno u koje vrijeme su pozivi upućeni. Ako izvještaj ide naknadno, onda ako nastali troškovi odgovaraju stavu 1. čl. 252 Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezni organi neće naći grešku u tome.

L.V. Chkhutiashvili, Revizor, član Instituta za bezbednost Moskovske oblasti, dr. ekonomija nauke

Radni mobilni telefon, kada poslodavac obezbjeđuje zaposleniku uređaj i/ili plaća mobilna komunikacija, je uobičajena pojava. Kako pravilno obračunati troškove kupovine mobilnih telefona i plaćanja komunikacionih usluga?

Poslodavac može ići na dva načina, pružajući zaposlenima mobilnu komunikaciju:

1) priključite ih na korporativnu tarifu, čime u potpunosti plaćate mobilne komunikacije;

2) plati ili nadoknadi troškove po stopi koju koristi zaposleni.

U oba slučaja moguće su različite opcije: poslodavac može kupiti telefone i izdati ih zaposlenima sa ili bez sim kartice, može izdati samo SIM kartice, može prenijeti broj koji zaposlenik koristi na korporativnu tarifu, može platiti (nadoknaditi) troškove za mobilne komunikacije po tarifi koju koristi zaposlenik, u cijelosti ili djelimično.

porez na prihod

By opšte pravilo Troškovi mobilne komunikacije mogu se uzeti u obzir prilikom oporezivanja dobiti na osnovu podstava 25. stava 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije. Međutim, kao što vidimo, raspon troškova za pružanje komunikacijskih usluga zaposlenima može biti prilično širok i ne mogu se svi otpisati na osnovu ove norme.

Kao što je navedeno u stavu 1 člana 252 Poreskog zakona Ruske Federacije, svi troškovi priznati u poreskom računovodstvu moraju biti opravdani i dokumentovani. Opravdanim troškovima smatraju se ekonomski opravdani troškovi čija se procjena izražava u novčanom iznosu. Dokumentovani troškovi su troškovi potvrđeni ispravama sačinjenim, između ostalog, u skladu sa zakonom Ruska Federacija. Rashodi se priznaju kao troškovi, pod uslovom da su nastali radi obavljanja poslova u cilju ostvarivanja prihoda.

Ustavni sud Ruske Federacije je više puta isticao da poreski obveznik sam utvrđuje osnovanost i celishodnost troškova (Odluke od 04.06.2007. br. 366-O-P i od 16.12.2008. godine br. 1072-O-O). Ministarstvo finansija Rusije se slaže sa ovim (pisma br. 03-03-06/1/341 od 21. maja 2010. i br. 03-03-06/1/14 od 21. januara 2010. godine).

U Uredbi br. 8905/10 od 9. marta 2011. godine, Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije naznačio je da Poreski zakonik Ruske Federacije ne sadrži odredbe koje dozvoljavaju poreskom organu da proceni troškove poreskog obveznika sa stanovišta njihove ekonomske izvodljivosti. Subjekti preduzetničku aktivnost imaju autonomiju u izradi upravljačke odluke. Razumnost troškova ne treba ocjenjivati ​​u smislu njihove svrsishodnosti.

Mobilni telefon

Počevši da obračunavamo troškove mobilne komunikacije, prije svega, potrebno je u računovodstvu odraziti trošak kupovine mobilnog telefona. To je od cijene telefona ( mi pričamo o cijeni samog telefona, isključujući cijenu SIM kartice), zavisiće postupak obračuna njegovog troška za potrebe poreza na dobit.

Telefoni vrijedni više od 40.000 rubalja. odnose se na imovinu koja se amortizira, čiji troškovi sticanja umanjuju oporezivu dobit putem mehanizma amortizacije (klauzula 1, član 256 Poreskog zakonika).

Ako je trošak uređaja manji od 40.000 rubalja, organizacija ima priliku otpisati troškove njegove kupovine odjednom. Takvi iznosi su u potpunosti uključeni u sastav materijalnih troškova na dan puštanja telefona u rad (podtačka 3, tačka 1, član 254 Poreskog zakona).

Prijenos mobilnih telefona zaposlenima mora se izvršiti prema posebnoj izjavi koju potpisuju zaposlenici koji su od trenutka kada dobiju telefone odgovorni za njihovu sigurnost i dužni su ih vratiti po otpuštanju iz organizacije. Može li zaposleni ponijeti telefon sa sobom, dobiti ga na poklon ili ga otkupiti po preostaloj vrijednosti od organizacije? Ova pitanja se uvijek rješavaju pojedinačno dogovorom strana.

Kada zaposleni koristi svoj lični mobilni telefon za radne razgovore, organizacija mu može nadoknaditi korišćenje, amortizaciju (amortizaciju), kao i troškove vezane za korišćenje takve imovine, čiji iznos se utvrđuje sporazumom stranaka. ugovor o radu (član 188 Zakona o radu Ruske Federacije).

Korišćenje lične imovine zaposlenog u službene svrhe treba da bude uslovljeno njegovim službenim dužnostima, prirodom posla. Na to ukazuje Ministarstvo zdravlja i socijalnog razvoja Rusije u pismima od 06.08.2010. br. 2538-19 (str. 3), od 12.3.2010. br. 550-19 od 26.05.2010. br. 1343-19.

Kao što je navedeno u pismu Ministarstva finansija Rusije od 2. marta 2006. br. 03-05-01-04 / 43, iznos naknade troškova mora odgovarati ekonomski opravdanim troškovima povezanim sa stvarnim korištenjem ličnih podataka zaposlenog. imovine za potrebe radna aktivnost. Organizacija mora imati dokumente (ili njihove propisno ovjerene kopije) koji potvrđuju i vlasništvo nad imovinom koja se koristi i troškovi nastali korištenjem ove imovine u poslovne svrhe.

Potvrda i činjenice da su troškovi proizvodne prirode i da vlasništvo nad imovinom koja se koristi pripada zaposlenom, treba da budu relevantna administrativna dokumenta. Iznos nadoknade može biti:

Određuje se sporazumom između zaposlenog i poslodavca u pisanoj formi u obliku posebnog dokumenta (pisma Ministarstva finansija Rusije od 02.03.2006. br. 03-05-01-04/43 i od 02.11.2004. broj 03-05-01-04 / 72);

Biti evidentiran u opisu posla ovog zaposlenog, što ukazuje na potrebu da se zaposlenom na odgovarajućem radnom mestu obezbedi mobilne komunikacije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 23.05.2005. br. 03-03-01-04 / 1/ 275) ili u samom ugovoru o radu (pismo Ministarstva finansija Rusije od 31.12.2004. br. 03-03-01-04/1/194).

Da bi ovi troškovi bili ekonomski opravdani, potrebno je dokazati da je zaposleni koristio lični mobilni telefon za rad. Proizvodna priroda takvih troškova može se potvrditi takvim dokumentima kao što je dopis zaposlenika u kojem se opisuju razlozi za razgovor s ličnog mobilnog telefona, detaljni detalji računa, nalog ili instrukcija menadžera za plaćanje troškova poziva.

SIM kartice

SIM kartica je zapravo alat pomoću kojeg se povezujete na mobilne usluge. To znači da se troškovi kupovine SIM kartica mogu otpisati na osnovu podstava 25. stavka 1. člana 264. Poreznog zakona Ruske Federacije kao rashodi za plaćanje komunikacionih usluga.

Organizacija po pravilu kupuje SIM kartice kada sklopi ugovor sa mobilnim operaterom za povezivanje na korporativnu ili poslovnu tarifu. Međutim, ne mogu se aktivirati sve kartice, a mogu se koristiti i iznosi uplaćeni na račune. SIM kartica se može dati zaposlenom ili izgubiti. Stoga se trošak kupovine sim-kartica u poreznom računovodstvu uzima u obzir kao materijalni troškovi organizacije.

Ako je, prema pravilima mobilnog operatera, trošak SIM kartice u cijelosti ili djelomično pripisan na račun pretplatnika i ubuduće će se potrošiti na plaćanje komunikacionih usluga, takav trošak (dio) SIM kartice kartica mora biti prikazana u poreskom knjigovodstvu jer se troši na osnovu računa telekom operatera (podtačka 3, tačka 7, član 272, tač. 1 i 2, član 318 Poreskog zakona). Ako iznos plaćen za SIM karticu nije pripisan na račun pretplatnika, organizacija može uzeti u obzir takve troškove u trenutku kupovine.

Prijenos SIM kartica, kao i mobilnih telefona, zaposlenima mora se izvršiti prema posebnoj izjavi koju potpisuju zaposleni.

Mobilno plaćanje

Bilo bi racionalno da organizacija postavi ograničenja za plaćanje poziva zaposlenima koji su povezani sa korporativnim komunikacijama i fiksira ih u ugovoru o radu ili u posebnom lokalnom normativni akt. Međutim, trebalo bi da potpišete ugovor sa telekom operaterom. U tom slučaju, organizacija će moći da uzme u obzir iznos fakture u okviru utvrđenog limita u opštim poslovnim troškovima.

Ministarstvo finansija je dopisom od 27.07. 2006 br. 03-03-04/3/15 preporučila je sledeću metodologiju: „U poreskom računovodstvu, prekoračenje utvrđenog limita zaposlenog će se uzeti u obzir kao deo ostalih troškova tek nakon što zaposleni nadoknadi navedene troškove kompaniji . U tom slučaju, naknada koju isplati zaposlenik će se za potrebe poreza uračunati u prihod od prodaje. Dakle, troškovi proizvoda, radova, usluga organizacije neće uključivati ​​troškove ličnih razgovora zaposlenih na mobilnim komunikacijama.

Zaposleni treba da budu upoznati sa naredbom protiv potpisa, prema kojoj se razgovori o ličnim temama na službenom telefonu ne smiju voditi. Ako telefone povezane po neograničenim cijenama zaposleni koriste i za proizvodnju i za lične razgovore, organizacija mora odobriti maksimalan iznos troškova koji se nadoknađuju zaposleniku. Ovaj iznos može varirati u zavisnosti od pozicije zaposlenog. Ovakav pristup je u potpunosti u skladu sa stavom Ministarstva finansija, iznetim u dopisu od 13. oktobra 2006. godine broj 03-03-04/2/217.

Većina organizacija koje svojim zaposlenima plaćaju mobilne komunikacije radije se povezuju na korporativni tarifni plan. To vam omogućava da značajno uštedite na troškovima plaćanja mobilnih usluga. Ovo je i ekonomski isplativo - kompanija dobija velike popuste od servisne telefonske kompanije, a praktično - troškovi se prikazuju u dokumentima u jednom iznosu, što je pogodno za isplatu računa. Takve tarife pružaju preferencijalne razgovore između zaposlenih u istoj organizaciji i još mnogo toga.

Postupak obračuna troškova mobilnih komunikacija zavisi od toga koji je tarifni plan organizacija odabrala: neograničen ili sa obračunom po minuti (po sekundi).

Troškovi poreskog obveznika za poštanske, telegrafske i druge slične usluge, izdaci za plaćanje komunikacionih usluga, računskih centara i banaka, uključujući i izdatke za usluge faksa i satelitske komunikacije, Email, kao i informacioni sistemi(SWIFT, Internet i drugi slični sistemi) odnose se na ostale troškove vezane za proizvodnju i prodaju. To je navedeno u podstavu 25. stava 1. člana 264. Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Ministarstvo finansija Rusije i sudovi dozvoljavaju da se uzmu u obzir troškovi mobilnih komunikacija po neograničenim tarifama za potrebe obračuna poreske osnovice za porez na dohodak (pismo Ministarstva finansija Rusije od 23.6.2011. 03-03-06/1/378 i od 13.10.2006. br. 04/2/217, odluka Federalne antimonopolske službe Severno-Kavkaskog okruga od 27. oktobra 2009. godine u predmetu br. A32-246/2008- 12/27). Glavna stvar je da takvi troškovi budu ekonomski opravdani i dokumentovani (klauzula 1 člana 252 Poreskog zakona).

Tarifni planovi su obično skupi i ne može ih svaka organizacija priuštiti. Fiksna mjesečna naknada, po pravilu, omogućava zaposlenima u organizaciji da slobodno komuniciraju samo unutar regije u kojoj se nalaze. Međugradski i međunarodni pozivi se posebno naplaćuju.

Većina organizacija bira tarifne planove sa naplatom po minuti i postavlja ograničenje naknade za mobilne pozive (interno ograničenje). O takvom limitu i postupku nadoknade troškova mobilnih komunikacija u organizaciji zaposleni se uz potpis obaveštava.

U pravilu se za ove svrhe izdaje posebna naredba. Maksimalni iznos sredstava koje organizacija plaća može biti naveden u ugovoru o radu sa njom (pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 05.10.2010. br. 16-15 / [email protected]).

Treba napomenuti da Ministarstvo finansija Rusije smatra da čak i oni pozivi koji se upućuju u okviru korporativnog limita ne smiju biti upućeni u poslovne svrhe. To znači da su za potvrdu troškova mobilnih komunikacija potrebna sljedeća dokumentacija (dopis od 19.01.2009. godine br. 03-03-07/2):

Spisak radnih mesta zaposlenih koje je odobrio rukovodilac organizacije kojima je obezbeđena mobilna komunikacija za potrebe rada;

Ugovor sa operatorom za pružanje komunikacionih usluga;

Detaljni računi telekom operatera (za koje brojeve, kada i za koji iznos su vođeni pregovori sa pretplatnicima).

Dopis br. 03-03-04/3/15 od 27. jula 2006. godine Ministarstva finansija Rusije, na osnovu kojeg je dopis Federalne poreske službe Rusije broj 20-12/83834.1 od 20.09.2006. , koji je izdat, objašnjava da obrazac detaljne fakture mora sadržavati detaljan ukupan iznos plaćanja za usluge koje pruža mobilni operater u kontekstu pojedinačnih podračuna otvorenih za svaki pretplatnički broj koji je dodijeljen poreskom obvezniku, uključujući: brojeve telefona svih pretplatnici, datumi i vrijeme pregovora, tarifiranje usluge.

Međutim, nije dovoljno imati dešifriranje sa kojim su brojevima vođeni pregovori, potrebno je i dokazati da ti brojevi pripadaju ugovornim stranama. Brojevi telefona navedeni u prepisu moraju se pojaviti u službenoj prepisci, ugovorima, aktima o obavljenim radovima, tovarnim listovima, fakturama itd.

Ovo je težak zadatak. Često predstavnici izvođača koriste brojeve mobitela koji nisu navedeni u ugovorima, pa čak i lične telefone. Nije iznenađujuće da ispisi za određene kancelarijske telefone nisu dovoljna dokumentacija za analizu.

Poresko zakonodavstvo ne sadrži zahtjeve za obaveznu potvrdu mobilnih troškova takvim dokumentom kao što je račun telekom operatera. Većina sudova u novije vrijeme doći do zaključka da nepostojanje ovog dokumenta nije osnov za izuzimanje iznosa prenetih za plaćanje mobilnih komunikacija iz sastava troškova koji umanjuju oporezivi prihod (odredbe Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 22. juna 2010. godine u broj KA-A40 / 6056-10 od 29.01.2010. godine broj KA-A40/14759-09-2, Federalna antimonopolska služba Centralnog okruga od 06.03.2009. Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga od 24. decembra 2009. br. KA-A40/12845-09-P, Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga od 08.12.2008. br. F09-9153 / 08-S3, FAS Severne Zapadni okrug od 27.06.2007. br. A42-5778 / 2006).

Organizacija mora izdati nalog sa spiskom zaposlenih ili pozicija zaposlenih koji u vezi sa svojim profesionalna aktivnost Za rad morate koristiti mobilni telefon. U nalogu treba navesti brojeve mobilnih telefona i SIM kartica dodeljenih određenim zaposlenima, svrhu korišćenja mobilnih telefona (pisma Ministarstva finansija Rusije od 19. januara 2009. br. 03-03-07/2 i od 5. juna , 2008. br. 03-03-06 / 1 /350).

Ovaj uslov treba da se odrazi iu relevantnim opisima poslova, ugovorima o radu. Osim toga, u opisu posla zaposlenog može se fiksirati da radi obavljanja poslova radne obaveze(zbog putne prirode posla zbog službenih potreba) potrebna mu je mobilna veza.

Zvanični stav Ministarstva finansija Rusije je da se troškovi mobilnih usluga po neograničenim tarifama za zaposlene uzimaju u obzir prilikom oporezivanja dobiti u granicama utvrđenim za zaposlenog, na osnovu njegovog službene dužnosti, interni lokalni akt organizacije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 13.10.2006. br. 03-03-04 / 2/217). Istovremeno, Uredbom FAS SKO od 27. oktobra 2009. godine broj A32-246 / 2008-12 / 27, sud je priznao troškove kompanije za pružanje neograničene mobilne komunikacije svom zaposlenom kao razumne zbog činjenice da je potrebno mu je za obavljanje službenih dužnosti.

Organizacija ne može uzeti u obzir troškove prekograničnih poziva kao rashode za potrebe poreza na prihod (pismo Ministarstva finansija Rusije od 13.10.2010. br. 03-03-06 / 2/178). Izuzetak može biti izdavanje od strane šefa organizacije posebnog naloga, u kojem se standard za troškove mobilnih komunikacija u ovog mjeseca za određenog zaposlenog se povećava u vezi sa potrebom za uslugom.

U suprotnom, višak se ili odbija od plate zaposlenog ili isplaćuje na teret neto profit. U tom slučaju, ako zaposleni nadoknadi prekoračenje, iznos prekoračenja od strane zaposlenog od utvrđenog limita će se uračunati kao dio ostalih rashoda za potrebe poreza tek nakon što zaposleni nadoknadi navedene troškove. U ovom slučaju, iznos naknade koju plaća zaposlenik će se uzeti u obzir za poreske svrhe u prihodu od prodaje (pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. januara 2009. br. 03-03-07 / 2).

Na osnovu člana 272 Poreskog zakonika Ruske Federacije, rashodi se priznaju u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem su nastali, na osnovu uslova transakcija (za transakcije sa određenim rokovima) i principa jednoobraznog i proporcionalnog formiranja prihodi i rashodi (za transakcije koje traju više od jednog izvještajnog perioda). (poreski) period).

Kada organizacija nadoknađuje zaposleniku troškove mobilne komunikacije povezane sa ličnim mobilnim telefonom, ona ih smatra troškovima koji smanjuju oporezivi prihod.

PDV, porez na dohodak i premije osiguranja

Pružanje usluga mobilne komunikacije na teritoriji Ruske Federacije priznato je kao predmet PDV-a (član 146. Poreskog zakona Ruske Federacije). Mobilni operater (ako je obveznik PDV) dužan je organizaciji izdati račun za usluge mobilnih komunikacija, uključujući PDV, kao i sastaviti i izdati račun na način propisan članovima 168. i 169. Poreskog zakona. Ruske Federacije.

Iznos PDV-a koji organizacija plaća kao dio plaćanja za mobilni telefoni, SIM kartice i usluge mobilne komunikacije, mogu se odbiti od budžeta na osnovu članova 171. i 172. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Novčana naknada za korišćenje mobilnog telefona u vlasništvu zaposlenog ne podleže porezu na dohodak fizičkih lica i premijama osiguranja u granicama koje utvrđuje organizacija.

Korišćenje telefona sa neograničenom poslovnom tarifom u službene svrhe je osnov za otpis punog iznosa mesečne naknade za usluge mobilnih komunikacija kao rashoda i oslobađanje od poreza na dohodak građana i premije osiguranja, budući da dokumentovani rashodi poreza na dohodak nisu podliježe oporezivanju (klauzula 3 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Na osnovu podstav "i" stava 2. dijela 1. člana 9. Federalnog zakona br. 212-FZ "O premijama osiguranja u Penzioni fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja i teritorijalni fondovi obaveznog zdravstvenog osiguranja "iznos naknade isplaćen zaposleniku organizacije za korištenje lične imovine (mobilnog telefona) nije podliježe premijama osiguranja ako je korištenje ove imovine vezano za obavljanje radnih obaveza (putna priroda obavljanja radnih obaveza, službene svrhe), u visini utvrđenoj sporazumom između organizacije i takvog zaposlenika (pismo Ministarstvo zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 08.06.2010. br. 2538-19 (str. 3)).

Što se tiče oporezivanja iznosa naknade za mobilnu komunikaciju porezom na dohodak građana i premijama osiguranja, onda ako je zaposlenik vodio razgovore isključivo u službene svrhe, neće biti potrebno oporezivati ​​ove isplate porezom na dohodak fizičkih lica i premijama osiguranja (klauzula 2. član 9 Zakona od 24. jula 2009. br. 212 -FZ, stav 3 člana 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Da su razgovori bili sopstvenim interesima zaposlenog i pripadajuće troškove ne nadoknađuje poslodavcu, od navedenih iznosa će morati da uplati porez na dohodak građana i premije osiguranja u budžet.

Računovodstvo

U prisustvu svih potrebnih primarnih dokumenata koji potvrđuju troškove mobilnih usluga, organizacija može uključiti takve troškove u troškove obične vrste aktivnosti na osnovu stava 5. PBU 10/99 "Troškovi organizacije". Specifičan način njihovog računovodstva zavisi od specifičnosti delatnosti preduzeća (vrste preduzetničke delatnosti koja se obavlja, usvojena računovodstvena politika, zahtevi menadžmenta za analitičke podatke, itd.).

U skladu sa stavom 18 PBU 10/99, rashodi se priznaju u izvještajnom periodu u kojem su nastali, bez obzira na vrijeme stvarne isplate sredstava ili drugi oblik realizacije.

Rashodi se priznaju u računovodstvu pod sledećim uslovima:

1) trošak se vrši u skladu sa određenim ugovorom, zahtevom zakonskih i podzakonskih akata, običajima poslovanja;

2) visina troška se može utvrditi;

3) postoji povjerenje da će kao rezultat određene operacije doći do smanjenja ekonomske koristi organizacije. Postoji izvjesnost da će određena transakcija smanjiti ekonomske koristi entiteta kada je entitet prenio sredstvo, ili nema nesigurnosti u vezi sa prijenosom sredstva.

Ako barem jedan od gore navedenih uslova nije ispunjen u vezi s bilo kojim izdacima koje je napravila organizacija, računovodstvene evidencije organizacije priznaju potraživanja(klauzula 16 PBU 10/99).

Evo primjera kako se troškovi mobilnih telefona i mobilnih komunikacija odražavaju na računima.

Primjer 1	Trgovačka organizacija Contact LLC kupila je mobilni telefon i SIM karticu za svog zaposlenika za 17.700 rubalja. (sa PDV-om - 18%). Debit 60 Kredit 51 - 17.700 rubalja. – plaćanje mobilnog telefona za zaposlenog je uključeno u troškove prodaje; Debit 10 Kredit 60 - 15.000 rubalja. – prijem (knjiženje) mobilnog telefona sa SIM karticom u skladište organizacije; Debit 44 Kredit 60 - 15.000 rubalja. – telefon je u funkciji; Debit 19 Kredit 60 - 2.700 rubalja. – porez na dodatu vrijednost se odražava; Debit 68 Kredit 19 - 2.700 rubalja. – odbitni porez na dodatu vrijednost na mobilni telefon.
Primjer 2	Prema fakturi koju je izdao mobilni operater, troškovi Contact LLC za mobilne komunikacije iznosili su 7.080 rubalja. (sa PDV-om - 18%). U računovodstvenim evidencijama izvršeni su sljedeći upisi: Debit 60 Kreditni račun 51 - 7.080 rubalja. – izvršena mjesečna uplata za usluge mobilne komunikacije; Debit 44 Kredit 60 - 6.000 rubalja. – troškovi mobilnih komunikacionih usluga su uključeni u troškove; Debit 19 Kredit 60 - 1.080 rubalja. – odbijeni porez na dodatu vrijednost na komunikacione usluge; Debit 68 Kredit 19 - 1.080 rubalja. - Porez na dodatu vrijednost na komunikacione usluge se prihvata za odbitak.
Primjer 3	Prema fakturi koju je izdao mobilni operater, troškovi Contact LLC za mobilne komunikacije iznosili su 7.080 rubalja. (sa PDV-om - 18%). Zaposleni za rad koristi lični mobilni telefon. Po nalogu šefa organizacije, postavljeno je ograničenje za troškove mobilnih poziva - 5.900 rubalja. (sa PDV-om - 18%). Troškovi ličnih pregovora zaposlenih u organizaciji iznose 1.180 rubalja. (7.080 rubalja - 5.900 rubalja). Ovaj iznos se odbija od plata zaposlenih. U računovodstvenim evidencijama izvršeni su sljedeći upisi: Debit 44 Kredit 60 - 5.000 rubalja. - troškovi komunikacijskih usluga uključeni su u troškove u skladu s ograničenjem utvrđenim nalogom šefa (5.900 rubalja - 5.900 rubalja x 18% / 118% = 5.900 rubalja - 900 rubalja); Debit 19 Kredit 60 - 900 rubalja. – odbijeni porez na dodatu vrijednost na komunikacione usluge; Debit 68 Kredit 19 - 900 rubalja. – porez na dodatu vrijednost na komunikacione usluge prihvaćen je za odbitak; Debit 60 Kredit 51 - 7.080 rubalja. – plaćeni za pozive na mobilnim telefonima OOO “Kontakt”; Debit 73 Kredit 60 - 1.180 rubalja. - odražava dug zaposlenih za lične pozive sa kancelarijskih mobilnih telefona kompanije; Debit 70 Kredit 73 - 1.180 rubalja. - zadržano od plate zaposlenima, troškovi ličnih pregovora prelaze utvrđeni limit (Debit 50, 51 Kredit 73, ako se odražava uplata na blagajnu ili na tekući račun kompanije iznosa koji se prenosi za usluge mobilnom operateru).

Bez obzira na poreski režim, naknada za mobilnu komunikaciju se odražava u poreskom računovodstvu kao plaćanje komunikacionih usluga. Odgovara sljedeći računovodstveni unos: Knjiženje transakcije Zaduživanje 20 (26, 44) - Kredit 73 Troškovi mobilne telefonije se uzimaju u obzir Debit 73 - Kredit 50 (51) Troškovi mobilne telefonije se nadoknađuju zaposleniku Ovi troškovi će se uzeti u obzir u cijeni koštanja . Ako organizacija ne plaća PDV. U suprotnom, naknada za celularnu komunikaciju se ne može uzeti u obzir zbog nepostojanja računa od strane ćelijskog operatera određenoj organizaciji. Često postavljana pitanja Pitanje #1. Prilikom zapošljavanja predstavnika prodaje zaključen je građanski ugovor o radu između radnika i poslodavca. Zbog prirode posla i nedostatka korporativne komunikacije, svi radni trenuci se odlučuju na ličnom mobilnom telefonu.

Naknada za mobilni telefon zaposlenih

Ni poresko zakonodavstvo, ni zakonodavstvo o komunikacijama, ni zakon o računovodstvu ne sadrže uslove za obavezno prepisivanje pregovora, prijem detaljnih faktura i izradu izveštaja za svaki poziv. Osim toga, sadržaj pregovora je zakonom zaštićena tajna komunikacije (čl.

Pažnja

Zakon od 7. jula 2003. br. 126-FZ). To znači da organizacija nije u obavezi da potvrdi proizvodnu orijentaciju ovih troškova detaljiziranjem računa. Dakle, organizacija ima pravo opravdati troškove plaćanja mobilnih usluga, posebno ugovora zaključenog s mobilnim operaterom, dokumenata o plaćanju, organizacijskih i administrativnih dokumenata rukovodioca organizacije itd.

P. Ovaj zaključak potvrđuje arbitražnu praksu (vidi, na primjer, rezolucije Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 3. juna 2009. br. KA-A40 / 4697-09-2 od 24. februara 2009.

Mobilna komunikacija za zaposlene: ništa lično

Info

Premije osiguranja Nemojte naplaćivati ​​premije osiguranja za naknadu za korištenje ličnog mobilnog telefona u proizvodne svrhe organizacija dozvoljava saveznog zakona br. 212-FZ "O doprinosima za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja i teritorijalnim fondovima obaveznog zdravstvenog osiguranja" (u daljem tekstu - Zakon br. 212-FZ) . Prema pod. "i" str.2 č.1 čl. 9 Zakona br. 212-FZ, sve vrste plaćanja naknade utvrđene zakonodavstvom Ruske Federacije (u granicama utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije) koje se odnose na implementaciju pojedinac radne obaveze.

U pismu od 06.08.2010

Nadoknada troškova zaposlenih za mobilnu komunikaciju

Bitan

Obrazloženje Iz preporuke Nine Kovyazine, zamjenice direktora Odjeljenja medicinsko obrazovanje i kadrovska politika u zdravstvu Ministarstva zdravlja Rusije Kako platiti i odraziti u računovodstvu i porezu naknadu za korišćenje lične imovine zaposlenog (telefon, faks, kompjuter, itd., osim automobila) Koristiti lične podatke zaposlenog imovine (telefon, kompjuter, faks, itd.) e.) moguće je ne samo na osnovu ugovora o zakupu, već i plaćanjem posebna naknada. Ova mogućnost je predviđena članom 188 Zakon o radu RF.

Dokumentacija i obračun Isplata naknade zaposlenom za korišćenje njegove lične imovine može se predvideti u poseban stav ugovor o radu ili u dodatnom ugovoru uz njega.

Naknada za ličnu upotrebu telefona

Ukoliko ne postoji raščlanjenost računa za plaćanje komunikacionih usluga, utvrditi iznos troškova povezanih sa proizvodne aktivnosti, nemoguće. Dakle, uslov dokumentovanog dokaza troškova u ovom slučaju nije ispunjen. Slično gledište izraženo je u pismima Ministarstva finansija Rusije od 5. juna 2008. br. 03-03-06 / 1/350 od 27. jula 2006. godine br. 03-03-04 / 3/15 i Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 9. februara 2005. br. 20-12/8153. Ako je isplaćena naknada, porez na dohodak građana se mora odbiti od nje (str.

3 art. 217. i stav 1. čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije). Takođe, u iznos naknade moraju se uračunati doprinosi za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti. To je zbog činjenice da se ova uplata tretira kao plaćanje za zaposlenog u telefonskim uslugama.

Korišćenje ličnog telefona zaposlenog u poslovne svrhe

U mnogim organizacijama zaposleni koriste ličnu imovinu (kao što je mobilni telefon) u poslovne svrhe, a poslodavac plaća naknadu za korištenje, amortizaciju te imovine i nastale troškove mobilne usluge. Kako ovu činjenicu reflektovati u poreskom računovodstvu, razmotrićemo u ovom članku od 06.06.2011. časopisa "Poreski savetnik" (Sv.

Tyumen) Autor: Elena Orlova, poreski savetnik CJSC "AuditSibMash" CG "Lex", član Komore poreskih konsultanata Ruske Federacije Potrebni dokumenti Plaćanje naknade za korišćenje i habanje uz saglasnost ili znanje poslodavca iu njegovom interesu lične imovine zaposlenog, kao i naknada troškova u vezi sa korišćenjem lične imovine, predviđeni su članom 188. Zakon o radu Ruske Federacije.
Osim naknade za korištenje lične imovine, član 188. Zakona o radu Ruske Federacije obavezuje organizaciju da nadoknadi zaposleniku troškove povezane s radom (na primjer, sticanje Zalihe). Postupak i visina naknade ovih troškova može se utvrditi i ugovorom o radu (dopunski ugovor uz njega).

Situacija: da li je moguće da se ugovorom o radu ne predvidi isplata naknade za korišćenje lične imovine zaposlenog, navodeći postupak i iznos njene isplate u nalogu šefa Da, moguće je. Kada zaposleni koristi ličnu imovinu (telefon, faks, kompjuter, itd.)

osim za automobil) za službene svrhe plaća mu se naknada, kao i troškovi u vezi sa korištenjem ove imovine. Visina naknade troškova utvrđuje se sporazumom stranaka ugovora o radu, izraženim u pisanoj formi.

Kako se plaća zaposlenima na mobilnom telefonu?

• opis posla zaposlenog;
• ugovor o radu ili drugi pismeni sporazum između poslodavca i zaposlenog kojim se utvrđuje visina i postupak isplate naknade;
• kopiju ugovora radnika sa mobilnim operaterom;
• kopija računa za komunikacione usluge, kao i detalji računa, kao potvrda „radne“ prirode poziva.

Naknadu za mobilni telefon obično određuje:

• u fiksnom iznosu - u smislu naknade za korišćenje ličnog mobilnog telefona;
• u visini stvarnih troškova ili u okviru utvrđenog limita - u smislu naknade troškova za usluge mobilne komunikacije.

Dokumentovani iznos naknade za troškove zaposlenih za mobilnu komunikaciju:

• ne podliježu porezu na dohodak i premijama osiguranja (član 3. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije, podstavovi "i" stava 2. dijela 1. čl.

Naknada zaposlenima za korišćenje lične imovine

Procedura knjiženja troškova u računovodstvenoj i poreskoj dokumentaciji direktno zavisi od postepenog smanjenja vrednosti mobilnih telefona usled njihovog dotrajalosti. Na primjer, mobilni telefoni moraju biti uključeni u osnovna sredstva ako njihova vrijednost prelazi 40.000 rubalja.
U takvoj situaciji oni se terete amortizacioni odbici pokrivanje troškova održavanja u ispravnom stanju. Moraju biti propisno dokumentovani u dokumentaciji kompanije.
U računovodstvenoj dokumentaciji troškovi u vezi sa kupovinom mobilnih telefona, SIM kartica provode se prema članu RAS 6/01. One se unose u bilans stanja u stavkama za redovne ili druge troškove po nabavnoj cijeni, bez PDV-a. Uz početni trošak mobilnih telefona manjim od 40.000 rubalja u skladu sa članom 254 poreski broj to je uključeno u troškove.

Naknada za mobilni telefon

Po preporuci Sergeja Razgulina, vršioca dužnosti državnog savetnika Ruske Federacije III klase mobilni operater, ali i da zaposlenima nadoknadi troškove razgovora sa ličnog mobilnog telefona. Vrste plaćanja Prilikom korišćenja sopstvenog mobilnog telefona na poslu, zaposleni ima pravo na dve vrste plaćanja:

• naknada za korišćenje lične imovine (telefon) ili prihod od davanja u zakup organizaciji;
• nadoknada za poslovne pozive.

OSNOVNI: porez na dohodak Prilikom obračuna poreza na dohodak u druge troškove uračunati naknadu za troškove plaćanja službenih razgovora sa ličnog telefona (tč.

Naknada za mobilni telefon

Stoga se poslodavci suočavaju s potrebom da svojim zaposlenima omoguće mobilnu komunikaciju, i to na način da uzmu u obzir interese zaposlenih i svoje interese, a da pritom izbjegnu potraživanja od poreznih organa. Kako to učiniti - pročitajte članak. Omogućavanje zaposlenicima mobilne komunikacije moguće je na dva načina:

• Korporativna mobilna komunikacija: ugovor sa mobilnim operaterom zaključuje poslodavac, a zaposlenima se izdaju SIM kartice koje pripadaju poslodavcu na korištenje.

• Naknada troškova zaposlenika za mobilnu komunikaciju: svaki zaposlenik sklapa ugovor sa mobilnim operaterom u svoje ime i koristi ličnu SIM karticu za poslovne razgovore.

Odabrana metoda (ili njihova kombinacija), kao i svi bitni uvjeti za korištenje mobilnih komunikacija od strane zaposlenih u službene svrhe, moraju biti utvrđeni lokalnim regulatornim aktom.

1. Kako potvrditi valjanost troškova mobilne komunikacije.

2. Kako formalizirati korištenje zaposlenika lične telefone i SIM kartice za službene svrhe.

3. Kojim redoslijedom se troškovi mobilne komunikacije odražavaju u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.

Troškovi komunikacijskih usluga jedna su od onih vrsta troškova koje ima gotovo svaka organizacija i individualni poduzetnik. A sve veći dio ovih troškova zauzimaju usluge mobilne komunikacije. I to nije iznenađujuće, jer mobilna ili mobilna komunikacija omogućava vam da rješavate radne probleme mnogo brže, a za neke radnike korištenje fiksni telefon jednostavno nemoguće. Tako, na primjer, zaposleni sa putujućom prirodom posla, kao i čiji je posao vezan uz česta službena putovanja, ne mogu bez mobilnih telefona prilikom obavljanja radnih aktivnosti. Stoga se poslodavci suočavaju s potrebom da svojim zaposlenima omoguće mobilnu komunikaciju, i to na način da uzmu u obzir interese zaposlenih i svoje interese, a da pritom izbjegnu potraživanja od poreznih organa. Kako to učiniti - pročitajte članak.

Omogućavanje zaposlenicima mobilne komunikacije moguće je na dva načina:

• Corporate Cellular: Ugovor sa mobilnim operaterom zaključuje poslodavac, a zaposlenima se izdaju SIM kartice koje pripadaju poslodavcu na korištenje.

• Nadoknada troškova zaposlenih za mobilnu komunikaciju: svaki zaposlenik sklapa ugovor sa mobilnim operaterom u svoje ime i koristi ličnu SIM karticu za poslovne razgovore.

Odabrana metoda (ili njihova kombinacija), kao i svi bitni uvjeti za korištenje mobilnih komunikacija od strane zaposlenih u službene svrhe, moraju biti utvrđeni lokalnim regulatornim aktom. Takav dokument može biti npr. Pravilnik o obezbjeđivanju mobilnih komunikacija zaposlenima.

U poreskom računovodstvu, izdaci za usluge mobilne komunikacije, uključujući isplatu naknade zaposlenima za troškove mobilne komunikacije, prihvaćeno kako za obračun poreza na dohodak (klauzula 25, klauzula 1, član 264), tako i za USN (klauzula 18, klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Kao opšte pravilo, troškovi mobilne komunikacije moraju biti ekonomski opravdani i dokumentovani. Istovremeno, postupak dokumentovanja takvih troškova direktno zavisi od načina obezbeđivanja mobilnih komunikacija zaposlenima.

Corporate Cellular

Da biste potvrdili svoje korporativne troškove mobilnog telefona, trebat će vam sljedeće: dokumentaciju(Dopis Ministarstva finansija od 23.06.2011. godine br. 03-03-06/1/378):

• ugovor sa mobilnim operaterom;
• faktura za izvršene usluge;
• spisak pozicija zaposlenih koje odobrava rukovodilac organizacije koja koristi mobilnu komunikaciju za obavljanje radnih obaveza. Navedena lista radnih mjesta može se utvrditi posebnim redoslijedom ili navesti u Uredbi o pružanju mobilnih komunikacija zaposlenima.

U nekim slučajevima vam je potrebno i:

• faktura - za obveznike PDV-a radi odbitka "ulaznog" PDV-a (klauzula 1, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• dokument koji potvrđuje plaćanje usluga mobilnog operatera - za organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pored navedenih dokumenata, poreski inspektori često traže i dodatna dokumenta koja potvrđuju ekonomsku isplativost potrošnje na mobilne usluge:

• opis poslova zaposlenih koji koriste mobilnu komunikaciju, kao potvrdu da je korišćenje mobilnih komunikacija neophodno za obavljanje njihovih radnih obaveza;
• ugovori o radu ( kolektivni ugovor) sa zaposlenima koji preciziraju uslove za pružanje mobilnih komunikacija ili daju vezu sa relevantnim lokalnim aktom (Pravilnik o obezbjeđivanju mobilnih komunikacija zaposlenima);
• detaljne račune za komunikacione usluge, na kojima se navode brojevi telefona svih pretplatnika sa kojima su vođeni pregovori, kao potvrda da su pregovori bili radne, a ne lične prirode.

Što se tiče detaljnosti računa za mobilne usluge, obaveza takvog dokumenta je dvosmislena. Ministarstvo finansija u pojedinim pismima ukazuje da je detaljizacija obavezna (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 19.01.2009. br. 03-03-07 / 2, od 05.06.2008. br. 03-03-06 / 1/350 godine, od 27.07.2006. godine broj 03-03-04/3/15). Međutim, sudovi u većini slučajeva ne smatraju nedostatak detalja osnovom za neprihvatanje troškova mobilne komunikacije prema poresko računovodstvo(Rješenja MO FAS-a od 22.06.2010. br. KA-A40/6056-10 od 29.01.2010. godine br. KA-A40/14759-09-2, PO FAS-a od 23.05.2008. godine u predmetu br. 05 A545-1 07). U osnovi, sudovi se pozivaju na činjenicu da Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži zahtjev za obaveznu potvrdu troškova komunikacije detaljnom fakturom. Osim toga, detalj sadrži samo brojeve telefona, međutim, ne otkriva prirodu i sadržaj razgovora (poslovnog ili ličnog).

! Bilješka: Ukoliko odlučite da se „osigurate“ i detaljiziranjem računa potvrdite validnost troškova mobilnih usluga, morate imati na umu da će, ukoliko postoji detalj, on svakako postati predmet poreske kontrole. Dakle detalji ne bi trebali biti samo priloženi uz fakturu, već stvarno provjereni i prekinuti sve lične razgovore (to jest, uključiti naknadu za njih poreski troškovi zabranjeno je). Preporučljivo je odraziti činjenicu da su detalji provjereni, na primjer, stavljanjem oznake na sam dokument s datumom i potpisom odgovorne osobe.

Računovodstvo telefona i SIM kartica

Uz "korporativno" opciju obezbjeđenja mobilnih komunikacija zaposlenima, SIM kartice sa "prikačenim" brojevima telefona pripadaju poslodavcu i izdaju se zaposlenima na korištenje. Međutim, SIM kartice same po sebi, kao što znate, ne rade: potrebni su telefoni (ili drugi uređaji). I ovdje se u pravilu primjenjuje jedna od dvije opcije:

• telefone kupuje poslodavac i daje zaposlenima na korištenje;
• radnici koriste lične telefone. U ovom slučaju zaposleni mogu biti plaćeni.

Često postoji i treća opcija: organizacija nema sopstvene mobilne telefone, a upotreba ličnih telefona zaposlenih nije ni na koji način formalizovana. Istovremeno, troškovi mobilnih komunikacija se redovno obračunavaju na osnovu faktura koje ispostavlja operater. U ovom slučaju, legitimnost prihvatanja troškova mobilne komunikacije će vjerovatno biti dovedena u pitanje od strane poreskih inspektora. Međutim, poreski obveznici imaju priliku da dokažu svoj stav. Prvo, Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži zahtjev za obaveznu dostupnost telefona za priznavanje troškova komunikacije (25, stav 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). Drugo, sudovi su više puta stali na stranu poreskih obveznika, potvrđujući legitimnost prihvatanja troškova mobilne komunikacije za poresko računovodstvo čak i u nedostatku telefona (Rezolucija Federalne antimonopolske službe SZO od 24. aprila 2007. u predmetu br. A56-33529 / 2006, Rešenje MO FAS od 21. jula 2005. broj KA-A41/6715-05). Pa ipak, kako poreznicima ne bi dali još jedan razlog za potraživanja, ima smisla voditi računa o dokumentovanju korištenja mobitela od strane zaposlenih.

Što se tiče SIM kartica, trošak njihove nabavke može se ogledati u:

• kao dio materijalnih troškova (klauzula 3, klauzula 1, klauzula 2, član 254, član 5, klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je naknada za povezivanje veća od iznosa koji je uplaćen na račun kao avans, tada će razlika biti cijena SIM kartice;
• ako se cjelokupan iznos uplaćen pri povezivanju pripisuje računu, tada je trošak SIM kartice nula, a uplaćeni iznos se uzima u obzir kao avans za komunikacijske usluge.

S obzirom da su SIM kartice vlasništvo poslodavca i prenose se zaposlenima na privremeno korištenje, preporučljivo je voditi vanbilansnu evidenciju SIM kartica sa analitikom po brojevima telefona i zaposlenima.

! Bilješka: Prijenos SIM kartice (i telefona) zaposleniku mora biti dokumentovan. U tu svrhu možete koristiti proceduru za dokumentiranje kretanja zaliha uspostavljenu u organizaciji ili razviti i odobriti posebne obrasce primarnih dokumenata, na primjer, časopis za izdavanje telefona i SIM kartica zaposlenima. Dokumentacija o ustupanju SIM kartica zaposlenima služi kao dokaz da određeni zaposlenik koristi određeni telefonski broj, a u slučaju da su postavljeni limiti za troškove mobilne komunikacije, to će biti osnov za naplatu od zaposlenog iznosa iznad granica.

Uspostavljanje ograničenja potrošnje za mobilne komunikacije

U slučaju pružanja zaposlenicima korporativnih mobilnih komunikacija, organizacija nema mogućnost selektivnog plaćanja troškova usluga operateru: morat će platiti cijeli iznos naveden na računu, koji su zaposlenici „klevetali“. Stoga, kako ne bi preplaćivali lične razgovore zaposlenih, najčešće postavljaju ograničenja na troškove mobilne komunikacije ili koriste neograničenu tarifu.

• Neograničen plan

No-limit tarifa ima značajnu prednost: ne morate kontrolirati visinu troškova zaposlenih, jer je plaćanje komunikacionih usluga fiksno i ne ovisi o broju i trajanju poziva (pretplata). Osim toga, kako je objasnilo Ministarstvo finansija, plaćanje mobilnih usluga po neograničenoj tarifi ne sprečava njihovo obračunavanje u poreske svrhe (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 23.6.2011. br. 03- 03-06/1/378).

Međutim, u nekim slučajevima je za organizacije isplativije koristiti tarifu s vremenskim plaćanjem, a to zauzvrat podrazumijeva uspostavljanje ograničenja troškova mobilne komunikacije za zaposlene. Ako takva ograničenja nisu postavljena, cjelokupna korist od korištenja tarife zasnovane na vremenu može biti precrtana. velika količina"dodatni" pozivi i, kao rezultat, "dodatni" troškovi.

• Postavljanje granica

Činjenica utvrđivanja ograničenja troškova mobilnih komunikacija za zaposlene, kao i visina ovih limita, moraju se utvrditi posebnim nalogom rukovodioca ili Pravilnikom o obezbjeđivanju mobilnih komunikacija zaposlenima i upoznavanju zaposlenih koji koriste korporativnu mobilnu komunikaciju sa njima.

I pored toga što je postavljanje limita prvenstveno interna mjera usmjerena ka disciplinovanju zaposlenih, treba imati na umu da za one koji provjeravaju postojanje limita to znači samo jedno: Troškovi mobilne komunikacije koji prelaze ove granice nisu ekonomski opravdani za organizaciju, i, shodno tome, nisu prihvaćeni za potrebe poreskog računovodstva.

Naravno, ograničenja potrošnje na komunikaciju koja su postavljena za zaposlene trebaju biti što je moguće bliža stvarnim troškovima. Ali ni to ne garantuje da granice neće biti prekoračene. Kada prekoračenje granice koju je odredio zaposleni mogući su troškovi mobilnog telefona sljedeće opcije akcije:

1. Prekoračenje limita je uzrokovano poslovnom potrebom (na primjer, korištenje mobilnih komunikacija na službenom putu u inozemstvo i sl.).

U ovom slučaju ima smisla napraviti jednokratno povećanje limita troškova za mobilnu komunikaciju za određenog zaposlenika. Povećanje limita mora biti dokumentirano izdavanjem odgovarajuće naredbe od menadžera (osnova može biti izjava ili dopis zaposlenika u kojem se navode razlozi prekoračenja, kao i detaljan račun za komunikacijske usluge, koji potvrđuje radnu prirodu pozive).

1. Prekoračenje limita nije vezano za obavljanje radnih obaveza (lično pozivanje sa radnog broja i sl.).

Da su prekomjerni troškovi mobilnih komunikacija zaista lični, a ne poslovni, može se potvrditi i stavkama računa. U ovom slučaju, iznos prekoračenja limita:

• može se izvršiti od strane zaposlenika na dobrovoljnoj osnovi ili nadoknaditi od zaposlenog na način naknade za materijalnu štetu prouzrokovanu poslodavcu (poglavlje 39 Zakona o radu Ruske Federacije). Sa ovom opcijom, iznos prekoračenja limita:
  • nije prihod zaposlenog koji podliježe porezu na dohodak fizičkih lica;
  • ne podliježu premijama osiguranja;
  • priznaje se kao ostali rashodi za potrebe poreza tek nakon nadoknade od strane zaposlenog. U ovom slučaju, iznos naknade koju je zaposlenik platio (ili povratio od njega) će se uzeti u obzir za porezne svrhe u prihodu (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 13. oktobra 2010. br. 03-03- 06 / 2/178).

! Bilješka: poslodavac nema pravo da proizvodi samoinicijativno.

• može se "oprostiti" zaposlenom. Iznos prekoračenja limita koji zaposleni ne nadoknađuje i ne naplaćuje od njega, odnosno isplaćuje se na teret poslodavca:
  • priznaje kao prihod zaposlenog prirodni oblik i podliježe porezu na dohodak građana (klauzula 1, član 2010, tačka 1, tačka 2, član 211 Poreskog zakona Ruske Federacije);
  • podliježu premijama osiguranja (klauzula 1, član 7 Zakona br. 212-FZ);
  • nije uzeto u obzir u rashodima za poreske svrhe (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 13. oktobra 2010. br. 03-03-06 / 2/178).

Kao što je navedeno na početku članka, obezbjeđenje radnika mobilnim komunikacijama može se organizirati u obliku plaćanja naknade za troškove mobilne komunikacije. Po pravilu, kod ove opcije naknada uključuje i naknadu za korišćenje ličnih mobilnih telefona zaposlenih u službene svrhe, kao i naknadu troškova komunikacionih usluga.

Procedura obrade i oporezivanja naknade za korišćenje ličnih mobilnih telefona je generalno slična proceduri koja se primenjuje na bilo koju drugu ličnu imovinu zaposlenih, kao što su automobili. Više o tome možete pročitati u člancima: i.

Za potvrdu valjanosti nadoknade troškova mobilne komunikacije, bit će potrebno sljedeće: dokumentaciju(Dopisi Ministarstva finansija od 13. oktobra 2010. godine br. 03-03-06/2/178, Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja od 06.08.2010. godine br. 2538-19 (str. 3)):

• spisak radnih mjesta zaposlenih koje odobrava rukovodilac koji koriste mobilnu komunikaciju za obavljanje radnih obaveza;
• opis posla zaposlenog;
• ugovor o radu ili drugi pismeni sporazum između poslodavca i zaposlenog kojim se utvrđuje visina i postupak isplate naknade;
• kopiju ugovora radnika sa mobilnim operaterom;
• kopija računa za komunikacione usluge, kao i detalji računa, kao potvrda „radne“ prirode poziva.

Naknadu za mobilni telefon obično određuje:

• u fiksnom iznosu - u smislu naknade za korišćenje ličnog mobilnog telefona;
• u visini stvarnih troškova ili u okviru utvrđenog limita - u smislu naknade troškova za usluge mobilne komunikacije.

Dokumentovani iznos naknade za troškove zaposlenih za mobilnu komunikaciju:

• ne podliježu porezu na dohodak i premijama osiguranja (klauzula 3 člana 217 Poreskog zakona Ruske Federacije, podstavovi "i" tačka 2 dijela 1 člana 9 Zakona br. 212-FZ, pismo Ministarstva finansija od 20.04.2015. godine broj 03-04-06 / 22274 );
• se prihvata za potrebe oporezivanja dobiti i po pojednostavljenom poreskom sistemu, kao rashodi za plaćanje komunikacionih usluga (klauzula 25, tačka 1, član 264, član 18, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Računovodstvo troškova mobilnih komunikacija

	Kredit
Korporativne komunikacije
20 (26, 44)	60	Trošak usluga mobilnog operatera se odražava (u dijelu koji ne prelazi utvrđeni limit)
73	60	Troškovi usluga mobilnog operatera se odražavaju (u dijelu koji premašuje ograničenje potrošnje određeno za određenog zaposlenika)
50 (50, 70)	73	Zaposlenik je nadoknadio višak troškova mobilne komunikacije
91-2	73	Višak troškova mobilne komunikacije otpisuje se na ostale troškove (u slučaju nenadoknade od strane zaposlenog)
Naknada za mobilni telefon
20 (26, 44)	73	Kompenzirani zaposlenik
73	50 (51)	Isplaćena naknada zaposlenima

Smatrate li ovaj članak korisnim i zanimljivim? podijelite sa kolegama na društvenim mrežama!

Preostala pitanja - pitajte ih u komentarima na članak!

Normativna osnova

1. Porezni zakonik Ruske Federacije
2. Federalni zakon br. 212-FZ od 24. jula 2009. „O doprinosima za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja“
3. Dopis Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja od 06.08.2010. godine broj 2538-19
, .

Brojne specijalnosti su direktno vezane za pregovore, uključujući i telefonske. Budući da je mobilni uređaj potreban za osiguravanje radnih aktivnosti, mobilne usluge plaća poslodavac. Kompenzacija uključuje djelimični ili potpuni povrat novca zaposleniku za usluge komunikacije. Samo poslovni telefonski pozivi se nadoknađuju. Povezani troškovi moraju se pravilno obračunati.

Normativna osnova

Potreba za nadoknadom troškova zaposlenima koji su direktno povezani sa radnim potrebama navedena je u članu 164. Zakona o radu Ruske Federacije. Član 188. Zakona o radu Ruske Federacije navodi slučajeve koji uključuju naknadu:

• Korištenje imovine zaposlenika (na primjer, mobilni uređaj) u radu.
• Amortizacija imovinskih objekata.

Amortizacija mobilnog telefona će se naplaćivati ​​samo kada je cijena telefona veća od 40.000 rubalja. Ako je njegova cijena manja, trošak nabavke sredstva komunikacije otpisuje se kao materijalni troškovi.

Poslodavac također mora nadoknaditi zaposleniku troškove direktno za komunikacijske usluge. Članovi 41. i 45. Zakona o radu Ruske Federacije ukazuju na to da postupak za takve isplate treba propisati u kolektivnom ugovoru, kao iu regulatornim pravnim aktima. Visina plaćanja se određuje bilateralno. Iznos isplata mora biti naveden u ugovoru o radu. Ako je ugovor o radu već sastavljen, klauzula o visini naknade može se napisati u supsidijarnom ugovoru.

BILJEŠKA! Troškovi mobilne komunikacije evidentirani na računu moraju biti ekonomski opravdani. U suprotnom, kompanija će snositi administrativnu odgovornost. Šta znači ekonomska izvodljivost? To znači da upotreba mobilnih komunikacija na poslu čini rad efikasnijim i povećava performanse.

Papiri za potvrđivanje potrošnje na telefonske pozive

Troškovi mobilne komunikacije biće nadoknađeni samo ako su dokumentovani. Za potvrdu se koriste ovi dokumenti:

• Naredba šefa kompanije. Trebalo bi da sadrži listu specijalnosti koje su neraskidivo povezane sa telefonskim razgovorima. U nalogu se može odrediti i broj zaposlenih koji mogu dobiti naknadu.
• Opis posla zaposlenog. Ovaj dokument opravdava potrebu za telefonskim razgovorima.
• Ugovor o radu i dopunski ugovor. U njima se preciziraju uslovi i postupak nadoknade troškova. Možete pregovarati o fiksnom iznosu koji će biti isplaćen zaposleniku.
• Ugovor sa operaterom, detalji poziva. Dokumentima se utvrđuje stvarni iznos troškova.

Spisak dokumenata koji se razmatraju utvrđen je dopisom Ministarstva finansija od 27. jula 2006. godine broj 03-03-04/3/15.

Ključne karakteristike povrata troškova

Nadoknada troškova mobilnih usluga uključuje provođenje niza radnji. Hajde da razmotrimo neke od njih.

Iznajmljivanje telefona od zaposlenog

Ako je aktivnost zaposlenog direktno povezana sa upotrebom mobilnog telefona, tada se uređaj iz lične imovine pretvara u alat koji koristi kompanija. Stoga je razumno i legalno iznajmiti telefon od zaposlenog. To možete učiniti na dva načina:

• Sastavljanje ugovora o zakupu telefona na osnovu članova 606-625 Građanskog zakonika Ruske Federacije. U dokumentu se navodi rok zakupa, iznos naknade i postupak njihove isplate.
• Sastavljanje ugovora o besplatnom radu uređaja.

Nije potrebno zaključiti ugovor. Sve potrebne stavke mogu biti zapisane u ugovoru o radu.

Detalji računa

Detalji računa su neophodni kako bi se utvrdilo stvarno vrijeme telefonskih razgovora. Stoga, na osnovu stvarnog vremena, možete odrediti iznos uplata.

Mora se reći da potreba za detaljima računa nije navedena u zakonodavnim aktima. Postoje različita mišljenja o ovom pitanju. Ministarstvo finansija i poreske strukture, po pravilu, smatraju da je prisustvo detalja neophodno. Red arbitražni sudovi Naprotiv, oni tvrde da prisustvo ovog dokumenta uopšte nije neophodno.

Ograničenja potrošnje na mobilnim uređajima

Kako bi smanjile troškove, kompanije obično postavljaju ograničenja za mobilne komunikacije. Postoje sljedeće opcije:

• Neograničena stopa. Njegova glavna prednost je nepostojanje potrebe za kontrolom potrošnje zaposlenih na mobilne komunikacije. Plaćanja mobilnom operateru će biti fiksna. Njihova veličina će ostati ista bez obzira na trajanje telefonskih razgovora.
• Postavljanje granica. To je neophodno kako bi se smanjio broj nepotrebnih poziva. Visina limita utvrđuje se naredbom rukovodioca ili odgovarajućim pravilnikom.

Prisustvo ograničenja vam omogućava da disciplinujete zaposlene. Pozivi iznad limita priznaju se kao ekonomski neopravdani, te se stoga ne uzimaju u obzir u poreske svrhe.

Kako funkcionišu limiti? Pogledajmo primjer. Ograničenje telefonske komunikacije u kompaniji je 3.000 rubalja mjesečno. Zaposlenik je "progovorio" u iznosu od 3.500 rubalja. U tom slučaju će biti vraćen samo iznos od 3.000 rubalja. 500 rubalja će morati biti plaćeno samom zaposleniku.

BILJEŠKA! Važno je postaviti granice koje odgovaraju stvarnim troškovima. Ako je granica preniska, to će pogoršati ekonomsku efikasnost. Ako se utvrđena granica stalno krši, ima smisla povećati je.

Hoće li porez na dohodak i premije osiguranja biti predmet naknade?

Naknada troškova komunikacionih usluga ne podrazumeva obračunavanje premija osiguranja. Međutim, ovo se odnosi na slučajeve kada se radni telefon koristio samo u radnim aktivnostima. Ako je zaposlenik obavljao lične pozive, pripadajući troškovi će biti predmet poreza na dohodak.

Porez na dohodak fizičkih lica se obračunava i u slučajevima kada je sastavljen ugovor o zakupu mobilnog telefona. Na primjer, poslodavac plaća 500 rubalja za iznajmljivanje mobilnog telefona. Zaposleniku se plaća fiksni iznos od 1.500 rubalja za korištenje komunikacijskih usluga. U tom slučaju, iznos od 500 rubalja podliježe porezu na dohodak i premijama osiguranja. Porez na dohodak građana iznosit će 65 rubalja (po stopi od 13%).

BITAN! U poreskom računovodstvu, naknada troškova će biti naznačena kao plaćanje komunikacionih usluga. Ovo važi za svaki poreski režim.

Računovodstvo troškova kompenzacije

Troškovi mobilne komunikacije bit će uključeni u računovodstvo samo ako postoji uvjet: usmjerenost na ostvarivanje dobiti. Ako troškovi nisu ekonomski opravdani, poreske strukture će ih ukloniti iz troškova. Računovodstvo uključuje korištenje sljedećih knjiženja:

• DT20, 26, 44 KT73. Naplata mobilnog telefona.
• DT73 KT50, 51. Nadoknađeni su troškovi mobilne komunikacije.

BITAN! Računovodstvo kao dio troška može se provesti samo ako postoji primarni dokument: faktura operatera u kojoj se navodi određena kompanija.

Mogućnosti plaćanja komunikacijskih usluga i računovodstvenih funkcija

Postoje sljedeće opcije plaćanja:

1. Plaćanje unaprijed. Ako se mobilna komunikacija plaća unaprijed, odgovarajuće uplate će se smatrati avansnim plaćanjem.
2. Kartice za ekspresno plaćanje. Nedostatak plaćanja karticama je što nedostatak prateće dokumentacije može izazvati pritužbe poreskih organa.
3. Kompenzacija. Relevantno je za one slučajeve kada poslodavac nije zaključio ugovor sa operaterom, a zaposleni koriste lične SIM kartice u svom radu. Troškovi ličnih pregovora uključeni su u ostale troškove na računu 91.

Po pravilu, kompanije praktikuju metod kompenzacije. Plaćanje ekspresnim karticama je nebitno, jer je ova opcija rizična.