Kako otpisati potraživanja. Registracija knjiženja i postupak otpisa nenaplativih potraživanja

Uobičajeni su slučajevi kada povjerilac ne može dobiti otplatu duga od dužnika ili naplatiti iznose bilo ugovornim, naplatnim ili sudskim putem.

U takvim situacijama povjeriocu ne preostaje ništa osim neizmirenog duga u finansijskom rezultatu. Međutim, ova operacija zahtijeva pažljivo posmatrajte odredbe računovodstvo i poreski zakoni.

Koji dug treba otpisati

Potraživanje je iznos duga razne osobe pred jednom osobom. Po pravilu, takvi odnosi nastaju između preduzeća. Manje često - jedna od stranaka djeluje pojedinac.

Takav dug se deli na normalan i dospeo. Ako je kompanija isporučila robu, usluge, radove u okviru ugovora o avansnom plaćanju, normalno potraživanje se pojavljuje u računovodstvu dobavljača. Uslovi plaćanja nisu prekršeni, kupac se i dalje pridržava dogovora.

Ako dospjeli iznosi nisu plaćeni na ugovoreni datum, dolazi do kašnjenja, dug postaje dospjeli.

Vrste dospjelog duga prema članu 266. Poreskog zakona:

• sumnjivo- kada poverilac nije sebi obezbedio imovinske garancije, na primer, zalog ili jemstvo, tj. sa stanovišta kreditora, postoje potencijalni rizici neprimanja plaćanja;
• beznadežno- dug je priznat kao nerealni za otplatu i otpisan.

Kada dug postane loš:

• protekom roka zastarelosti i perioda naplate sudskih izvršitelja;
• objavljivanje rješenja organa kojim se poništavaju dužničke obaveze;
• prestanak postojanja dužnika - i stečajni postupak.

Zastarelost po građanskom pravu je tri godine od trenutka uočavanja kašnjenja ili poslednje radnje dužnika na rešavanju odnosa.

Pravilnik o računovodstvu daje objašnjenje da se dospjela potraživanja otpisuju posebno za svaki slučaj i na osnovu naloga izvršni organ preduzeća.

Otpis se vrši:

• u rezervama za sumnjiva dugovanja;
• u finansijskom rezultatu;
• u troškovima - za neprofitna preduzeća.

Ukoliko sam subjekt ima dugovanja prema drugim licima, obaveze prema dobavljačima, preporučuje se otpis potraživanja u visini sopstvenih dugova.

Zašto trebate otpisati? Svaki dug u bilansu stanja odnosi se na prihod lica i povećava veličinu oporezive osnovice. Kada mi pričamo kod preduzeća dugovanja iznose znatan, a ponekad i značajan iznos i mogu značajno uticati na finansijski rezultat i visinu poreza. Takva situacija je neprivlačna za preduzeće, pa će nastojati da se oslobodi evidencije nenaplativih potraživanja.

Poreski i građanski zakoni su odobrili rok za podnošenje zahteva - u roku od tri godine od dana otkrivanja okolnosti.

U svrhu usaglašavanja, računovodstvo generiše potvrdu o veličini potraživanja i obaveza kompanije u trenutku početka popisa.

Pomoć pruža informacije o:

• o dužnicima - posebno o svakom od njih (puno ime, kontakti, specifičnosti odnosa);
• veličina dugova (vrijeme i okolnosti nastanka);
• spisak prateće dokumentacije.

Sertifikat je priložen i služi kao osnova za tim za reviziju prilikom analize obračuna sa kupcima i dobavljačima.

Šta treba provjeriti:

• rezultat 60- avansi dobavljačima i izvođačima i dugovanja prema njima;
• račun 62- avansi kupaca i njihova dugovanja;
• računi 66 i 67- dugovi po zajmovima i kreditima;
• račun 68- preplaćeni iznosi i dugovanja po osnovu poreza i naknada;
• račun 69- preplaćeni iznosi i dugovanja po premijama osiguranja;
• rezultat 70- isplate zaposlenima i preplate, obračunavanje i neisplata naknade za rad;
• - plaćanja odgovornim licima koja nisu ovjerena izvještajima i troškovi odgovornih lica koji prelaze izdate iznose;
• - dugovanja zaposlenih i zaposlenih zbog drugih okolnosti;
• račun 75- dugovanja osnivača za izdržavanje njihovih udjela, dugovanja za dividende;
• - iznosi između dužnika i povjerilaca.

Rezultati inventara su navedeni u aktu o. Dokument sadrži i podatke o dijelu dugova koji su priznati kao dužnici, a dijelu - koji nisu priznati kao dužnici. Odobrava se dio duga koji je klasifikovan kao loš zbog isteka roka zastare.

Iznose nenaplativih potraživanja sa kašnjenjem u periodu potraživanja iskazati u posebnom redu - za njihov opravdani otpis.

Nakon razmatranja akta, uprava kompanije izdaje nalog za otpis dugova. Forma narudžbe je besplatna. Registracijom dokumenta računovodstvo zapravo može otpisati dugove.

Prilikom prenosa duga sa kupaca na troškove potrebno je uzeti u obzir faktor. Ako kompanija radi po šemi poreza na isporuku, onda je PDV obračunat čak i kada su dobra ili usluge otpremljene i ne treba ga ponovo dodavati iznosu. Situacija je suprotna ako kompanija posluje po šemi plaćanja PDV-a.

Ukoliko društvo nije formiralo rezervisanje za sumnjiva dugovanja, dugovanja se otpisuju u obračun dobiti kao dio neposlovnih rashoda.

Ako su rezerve formirane, onda se otpis vrši sa računa rezervi. Ožičenje za takvu operaciju izgleda ovako: Dt 63 Kt 62.

Ako se na računu nalazi samo dio iznosa nenaplativih potraživanja, onda se ovaj dio otpisuje iz rezerve, a stanje je u okviru neposlovnih rashoda.

Objavljivanje primjera: Vector LLC izvršio je popis dugova u 2015. godini, identifikovanih i raspoređenih u rezerve dugova u iznosu od 100.000 rubalja. AT sljedeće godine jedan od kupaca kompanije nije platio isporuku i ubrzo je prošao postupak likvidacije. Iznos od 200.000 rubalja postao je nerealni dug. Kompanija posluje po šemi plaćanja PDV-a. PDV u iznosu od 30.000 rubalja.

Ožičenje:

• Dt 91-2 Kt 63 - formiranje rezerve za 100.000 rubalja;
• Dt 63 Kt 62 - otpis sa računa rezervi u puna veličina 100.000 rubalja;
• Dt 91-2 Kt 62 - otpisivanje preostalih 100.000 rubalja na troškove;
• Dt 76 Kt 68 - naknada poreza na dodatu vrijednost u iznosu od 30.000 rubalja.

Ako je moguće otpisati samo određeni dio cjelokupnog iznosa duga - na primjer, u stečajnom postupku dužnika arbitražni sud godine priznala svoja osnovna sredstva i promet kao nedovoljne za namirenje povjerilaca i samo dio sredstava je pripisan povratu, a dio je priznat kao beznadežan za naplatu.

Tada povjerilac otpisuje određeni iznos koji je nerealno nadoknadiv i prima drugi dio:

• Dt 51 Kt 62 - dužnik je platio dio duga;
• Dt 91-2 Kt 63 - otpis preostalog dijela.

A ako u rezervama ostanu iznosi koji nisu potpali u proces otpisa, ako iznos rezerve premašuje realni dug prije kraja godine, taj saldo se mora prenijeti u prihode preduzeća.

Kao dio poresko računovodstvo, koju kompanija vodi za obračun poreza na dobit, postupak otpisa izgleda slično:

• dugovi se klasifikuju kao neposlovni rashodi u nedostatku rezervi;
• prisustvo rezerve dovodi do otpisa dugova sa računa rezervi u finansijski rezultat;
• ako nakon toga ostane bilo kakav iznos duga, on se također otpisuje kao neposlovni rashodi.

Otpisani iznosi su i dalje prisutni na računima kreditora 5 godina - ova stopa se utvrđuje u slučaju stabilizacije finansijski položaj dužnika i mogućnost vraćanja duga.

Otpisi se evidentiraju na vanbilansnom računu - 007.

Saznajte više o računima potraživanja u ovom videu.

Kako otpisati potraživanja i koje nijanse uzeti u obzir.

Svi loši dugovi, uključujući i one koji su zastarjeli, moraju se otpisati. Ukoliko se ovaj postupak sprovede blagovremeno, preduzeće obezbeđuje pouzdanost svojih finansijskih izveštaja, budući da su pokazatelji potraživanja i obaveza bitne komponente imovine i obaveza pravnog lica.

Takođe je potrebno otpisati potraživanja za poresko računovodstvo, jer se u ovom slučaju usklađuje poreska osnovica. To, pak, utiče na ispravan obračun poreza.

Prvo, hajde da se pozabavimo uslovima. Potraživanja su iznos novca koji kompanije duguju drugim ugovornim stranama. To mogu biti, na primjer, dugovi za isporuku robe. Povećanje potraživanja može se smatrati povećanjem stope rasta kompanije, ali je važno osigurati da se sredstva vraćaju na vrijeme kako ne bi bila ugrožena finansijska održivost pravnog lica.

Obaveze prema dobavljačima su suprotan koncept. Ovo je novac koji firma duguje svojim poveriocima. Ova dva pojma nemaju uvijek negativnu konotaciju. Često su to jednostavno obaveze za koje nije došao rok dospijeća.

Otpis potraživanja i obaveza

Svake godine kompanije vrše inventuru, uključujući i obaveze prema dobavljačima. Ako računovođa pronađe dug koji je zastario, on se otpisuje.

Obaveze prema dobavljačima se jednolično otpisuju i za porezne i za računovodstvene svrhe. Koriste se sljedeći unosi: Dt 60 (76.70.71.73) Kt 91.1 - iskazuju se otpisane obaveze. Za otpis će vam trebati:

• ugovor;
• akti o izvršenim uslugama, tovarni listovi;
• Akt pomirenja;
• potraživanja strana jedna prema drugoj.

Procedura za otpis potraživanja u računovodstvu je sljedeća:

• Dt 63 Kt 62 (60.76.71.73.70) - otpisana potraživanja;
• Dt 007 - prikazujemo otpisani dug za stanje.

Ukoliko rezerva nije formirana ili ne pokriva dug, koriste se stavke Dt 91.2 Kt 62 (60.76.71.73.70) i ​​Dt 007.

Za svaki dug posebno se obračunava rezerva. Od 2011. godine preduzeća su dužna da ga formiraju.

U poreskom računovodstvu, potraživanja se otpisuju na teret rezervi. Ukoliko ga nema ili nema dovoljno novca, potraživanje se pripisuje neposlovnim rashodima u periodu kada je protekao rok zastare ili je potvrđena nemogućnost naplate.

O otpisu potraživanja detaljnije će biti riječi u nastavku.

Kako otpisati potraživanja?

Ukoliko se nakon popisa pronađu potraživanja, preduzeće sastavlja nalog za popis, a rezultati se upisuju u obrazac INV-17. Sljedeća faza otpisa potraživanja: izrada upravljačkog naloga za eliminaciju duga na osnovu akta o popisu i računovodstvenog izvještaja. U potvrdi treba navesti iznos potraživanja, opisati stanje sa dugom, navesti razloge zašto je postalo beznadežno, dati link do broja i datuma akta popisa.

Kako ne biste primili potraživanja od Federalne porezne službe nakon otpisa potraživanja, potrebno je da aktu priložite dokument sa istorijom duga i transakcijskim dokumentima: ugovore, fakture, fakture, akte o izvršenim uslugama i usaglašavanja. Kao dokument koji potvrđuje beznadežnost duga, možete poslati izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica ili odluku sudskog izvršitelja.

Bilješka!

Dug preduzeća isključenog iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica nakon 2014. godine može se prepoznati kao beznadežan. Međutim, ovo neće raditi s IP-om. Nemoguće je otpisati dug privrednika samo na osnovu isključenja iz USRIP-a, jer on za dugove odgovara svom svojom imovinom. To je moguće ako je osoba umrla, bankrotirala ili je nepoznato gdje se nalazi.

Rokovi za otpis potraživanja

Period otpisa potraživanja je 3 godine. Ovo je rok zastare za dugove kompanije. Međutim, može se prekinuti u sljedećim slučajevima:

• dužnik je potpisao akt o izmirenju ili ga prihvatio;
• dužnik je tražio odlaganje;
• dio duga je plaćen;
• firme su izradile dodatni sporazum uz ugovor u kojem je dužnik priznao dug;
• podnio tužbu.

Ako se prekine period za otpis potraživanja, ono ponovo počinje da teče. Ali ovaj period ne bi trebao biti duži od 10 godina.

Potraživanja

Porezni zakonik Ruske Federacije navodi da se kao loši dugovi (drugim riječima, nerealni za otplatu) priznaju sljedeće:

• za koje je nastupila zastarelost;
• za koje je obaveza prestala po osnovu likvidacije pravnog lica ili akta državnog organa;
• koji su potvrđeni rješenjem izvršitelja o okončanju izvršnog postupka.

Pogledajmo treću tačku odvojeno. Sudski izvršitelj može priznati dug kao nenaplativ ako:

• boravište dužnika nije poznato;
• nemoguće je saznati informacije o novcu ili imovini kompanije;
• kompanija nema imovinu koja se može prodati i iskoristiti za otplatu dugova.

Pored toga, loša dugovanja uključuju novac koji duguje lice koje je proglašeno bankrotom.

U praksi se najčešće radi o otpisu potraživanja sa isteklim rokom zastare. Malo je vjerovatno da će nakon 3 godine dužnik samoinicijativno htjeti vratiti dug. Stoga je preporučljivo da povjerilac otpiše zastarjela potraživanja kako bi doveo u red interne dokumente.

Inventar

Razmotriti karakteristike i postupak popisa kao obaveznu fazu koja prethodi otpisu potraživanja. S obzirom na temu ovog članka, inventar se obavezno provodi u 3 slučaja:

• prije sastavljanja računovodstva;
• pri reorganizaciji ili likvidaciji pravnog lica;
• prilikom kreiranja rezervisanja za sumnjive dugove.

Samo preduzeće u svojoj računovodstvenoj politici propisuje kako i kada se vrši popis. Konkretno, utvrđuje se broj postupaka godišnje, vrijeme njihovog sprovođenja, spisak imovine i obaveza koje podliježu provjeri.

Inventar uključuje sljedeće korake:

• u računovodstvu preduzeća sastavljaju potvrdu o potraživanjima i obavezama. Navodi podatke o visini dugova, razlozima njihovog nastanka i detaljima prateće dokumentacije;
• vrši se usaglašavanje obračuna sa računovodstvenom službom ugovornih strana, tek nakon toga se dug smatra dogovorenim;
• sastavlja se akt o popisu obračuna sa dužnicima i poveriocima (u obliku br. INV-17). Zasebno, označava iznos loših dugova, na primjer, potraživanja sa isteklim rokom zastare;
• u pripremi je nalog za otpis.

Otpis potraživanja u računovodstvu

Razmotrite otpis potraživanja u računovodstvu. Kao što je navedeno u naredbi Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. godine br. 34n, sva poravnanja sa poveriocima i dužnicima kompanije moraju biti prikazana u računovodstvenim evidencijama. Za zajmove i kredite iznos se iskazuje na kraju izvještajnog perioda, zajedno sa kamatama.

Potraživanja i ostala nenaplativa dugovanja se otpisuju za svaku obavezu. To se radi na osnovu popisne isprave, pismenog obrazloženja i naloga upravljanja.

Bilješka!

Prilikom otpisa potraživanja po zastari, ona se pripisuju ispravci vrijednosti sumnjivih dugova ili prihodima društva ako iznosi dugovanja nisu rezervisani.

Otpis zastarjelih potraživanja zbog nelikvidnosti dužnika ne smatra se otpisom duga. Iskazuje se u bilansu stanja u roku od 5 godina od dana otpisa potraživanja. Ovo je neophodno kako bi se, kada se imovinska situacija dužnika popravi, dug mogao blagovremeno naplatiti. Tek nakon 5 godina dolazi do konačnog otpisa potraživanja sa isteklim rokom zastare.

Postupak za otpis potraživanja u računovodstvu zavisi od toga da li je organizacija stvorila rezervu u slučaju sumnjivih dugova. Ako jeste, dokumenti pokazuju: Dt 63 Kt 62 (76 ili drugi računi duga). Ako dug premašuje rezervu, postavlja se Dt 91,2 Kt 62. Ako nema rezerve, upisuju se Dt 91,2 Kt 62 i Dt 007.

Pogledajmo pobliže neka od kontroverznih pitanja otpisa potraživanja sa isteklim rokom zastare. Zakon se odnosi na potrebu za popisom. Potreban je u sledećim slučajevima:

• imovina se daje u zakup, kupuje ili prodaje;
• MUP ili SUE se transformiše;
• finansijski izvještaji se sastavljaju na kraju godine;
• promijenjen sastav finansijski odgovornih lica;
• otkrivene su činjenice krađe u preduzeću;
• došlo je do vanrednog stanja;
• kompanija je reorganizovana ili likvidirana.

Prema sudskoj praksi, poreski obveznici nisu dužni da u rashode poreskog perioda u kojem je ovaj period istekao, uračunavaju nenaplative dugove sa proteklim rokom zastare. Ovakvi zaključci su sadržani u odlukama najmanje 3 niža suda. Međutim, Vrhovni arbitražni sud ih je pozvao ne na osnovu odredbi važećeg zakonodavstva.

BAC je to ukazao opšte pravilo, navedeno u Poreskom zakoniku Ruske Federacije, greške u obračunu porezne osnovice koje se odnose na protekle periode treba ispraviti za period u kojem su nastale. Istovremeno, ista šifra daje kompanijama pravo da preračunaju poresku osnovicu i iznos uplate za period u kojem su otkrivene greške ako su dovele do plaćanja poreza u veća veličina nego što je potrebno. SAC je naglasio da ovakva izvrtanja u dokumentima ne narušavaju interese trezora. Shodno tome, prihvatljivo je i podnošenje ažurirane deklaracije za prethodni period i odraz ispravljenih informacija u tekućoj dokumentaciji.

Pretpostavlja se da do trenutka kada je greška ispravljena, period povrata preplaćenih 3 godine još nije istekao. Zaista, prema zakonu, samo u tom periodu kompanija ima pravo da raspolaže iznosom poreza koji je preplaćen u budžet.

SAC je takođe napomenuo da je predmet izlaska poreska revizija ispravnost obračuna i blagovremenost plaćanja poreza može djelovati. Zaposleni u Federalnoj poreskoj službi nemaju pravo provjeravati dodatno nagomilavanje zaostalih obaveza, koje revidirano društvo ne bi smjelo imati.

Vrhovni arbitražni sud je naveo da je, u suštini, otpis loših potraživanja kao rashoda pravnog lica način usklađivanja prihoda koji su prethodno iskazani u knjigovodstvenim dokumentima, a u stvari ih poreski obveznik nije ostvario. Svrha ovoga je obračun poreza na osnovu stvarnog finansijskog rezultata djelatnosti. Dakle, činjenica da kompanija nije preduzela mjere za naplatu potraživanja ne znači da je na ovaj način pokušavala neopravdano uštedjeti.

odnosno poreska uprava, koji je otkrio činjenicu neblagovremenog priznavanja rashoda u vidu obračuna otpisa potraživanja, treba uzeti u obzir troškove prilikom provjere ispravnosti obračuna obavezne uplate u trezor za izvještajni period, te ne odbijaju da obračunavaju troškove kao takve.

Ovakav stav Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije znači da je sud dozvolio kompanijama da otpišu potraživanja kao rashode u kasnijim periodima od onih kada je pravno lice imalo takvo pravo.

Otpis potraživanja u poreskom računovodstvu

Razmotrite otpis potraživanja u poreskom računovodstvu. Ova procedura je dostupna samo onim preduzećima koja obračunavaju porez na dobit po obračunskoj osnovi. Preduzeća koja su na pojednostavljenom režimu oporezivanja, kao i ona koja plaćaju jedinstveni porez na imputirani prihod, nemaju pravo da u svoje troškove uračunaju nenaplaćena potraživanja. Takođe je nemoguće za OSNO kompanije.

Otpis poreskih potraživanja opet zavisi od toga da li je stvorena rezerva za sumnjiva dugovanja. Ako je tako, otpisuju se na teret rezervi. U suprotnom, potraživanje se u cijelosti otpisuje na neposlovne troškove. Troškovi se priznaju kao datum rani događaj:

• istekom roka zastarelosti naplate duga putem suda;
• evidencija dužnika je izbrisana iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica;
• dobio papire od sudskih izvršitelja da je nemoguće naplatiti dug.

Bilješka!

Ako je kompanija platila drugoj ugovornoj strani avans, a kasnije je ovaj dug priznat kao nenaplativ, PDV prihvaćen za odbitak mora se vratiti.

Ako organizacija odluči da dug građana prizna kao nenaplativ i da ga nakon otpisa potraživanja pripiše troškovima, na iznos duga treba platiti porez na dohodak građana. Takav zahtjev uspostavljen je zbog činjenice da je, sa stanovišta Federalne poreske službe, pojedinac dobio korist, a kompanija koja je otpisala njegov dug djeluje kao poreski agent. Ako je osoba u isto vrijeme radila, morate platiti i premije osiguranja za njega.

Posebno ćemo razmotriti pitanje stvaranja rezervi za sumnjivi dugovi. Iznosi odbitka u njima uključeni su u broj neposlovnih rashoda za zadnji broj izvještajni period. Kako se obračunava iznos rezerve?

• ako je dug nastao prije više od 90 dana, puni iznos duga se uključuje u rezervu;
• uz rok od 45-90 dana, 50% iznosa duga uplaćuje se u rezervu;
• ako je star manje od 45 dana, dug ne utiče na iznos rezerve.

Ukoliko poreski obveznik nije u potpunosti iskoristio rezervu u izvještajnom periodu, ima pravo da je prenese na naredni.

Sažetak

Postupak otpisa potraživanja sa proteklim rokom zastarelosti propisan je podzakonskim aktima. Toga se treba striktno pridržavati, inače možete dobiti žalbu od poreske uprave do pravih kazni. Poštivanje utvrđenih pravila pomoći će da se izbjegnu računovodstvene greške.

Prije otpisa potraživanja, važno je provjeriti da li je izvršena inventura i da li je izdat odgovarajući nalog.

Bilješka!

Rusija je proširila listu osnova za otpis zastarjelih potraživanja. U 2018. ne morate čekati 3 godine, potrebno je otpisati dugove pravnih lica isključenih iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica na dan njihovog brisanja iz registra.

Ako je firma dužna individualnom preduzetniku, nije dovoljno samo isključiti ga iz USRIP-a za otpis duga. Mora biti ispunjen jedan od 3 uslova:

• smrt pojedinca;
• proglašenje bankrota;
• priznanje od strane sudskih izvršitelja da je lokacija dužnika nepoznata.

Poteškoća se objašnjava činjenicom da individualni preduzetnici za dugove odgovaraju svom imovinom.

Uprkos jasnoći procedure za otpis potraživanja, preporučujemo da se potrudite da ih naplatite prije početka postupka. Na primjer, drugoj strani se može ponuditi plan rata ili restrukturiranje duga.

Ukoliko ste sigurni da su dostavljeni dokumenti tačni, ali je poreska uprava tokom revizije otkrila kršenje zakona, imate pravo žalbe na odluku državne agencije. To nije tako lako učiniti bez pomoći kvalificiranog stručnjaka. Preporučujemo da se obratite advokatima portala Pravoved.ru o svim pitanjima vezanim za nezakonite radnje ili neradnje službenih osoba.

Prije sastavljanja godišnjih izvještaja, kompanije vrše inventuru. Na osnovu njegovih rezultata mogu se identifikovati loša potraživanja. Preduzeća moraju kontrolisati potraživanja, pratiti rokove otplate, aktivno raditi sa dužnicima, blagovremeno otpisivati ​​loša potraživanja u računovodstvu i poreskom računovodstvu. Ovo je važno ne samo za izvještavanje, već i za ekonomska aktivnost. Na primjer, banka prilikom primanja kredita može obratiti pažnju na obješeno "potraživanje" i odbiti kredit. Hajde da shvatimo kakav se dug može smatrati lošim i kako ga uzeti u obzir u računovodstvu i poreznom računovodstvu.

Koji dugovi se smatraju lošim dugovanjima

Priznaju se nenaplativi dugovi (klauzula 2 člana 266 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• za koje je istekao rok zastare;
• ako je dužnik likvidiran. Ukoliko postoji više osnova za priznavanje duga kao nenaplativog (istek zastarelosti i likvidacija dužničke organizacije), dug se priznaje kao nenaplativ u poreskom (izvještajnom) periodu u kojem je nastao prvi razlog (pismo iz Ministarstvo finansija Rusije od 22.06.2011. br. 03-03-06/1/373);
• za koji je, u skladu sa građanskim pravom, obaveza prestala zbog nemogućnosti njenog izvršenja ili na osnovu akta. vladina agencija. Prema stavu 1 čl. 416 Građanskog zakonika Ruske Federacije, obaveza prestaje zbog nemogućnosti izvršenja, ako je uzrokovana okolnošću za koju nijedna strana nije odgovorna. Nemogućnost ispunjenja kao osnova za prestanak obaveze mora nastati zbog objektivnih okolnosti, na primjer, požara koji je uništio svu imovinu dužnika i doveo do nemogućnosti ispunjenja njegovih obaveza. Pored toga, prema Ministarstvu finansija, dug se može priznati kao nenaplativ ako je na osnovu st. 1. čl. 418 Građanskog zakonika Ruske Federacije, obaveza prestaje smrću dužnika i ne može se izvršiti bez njegovog ličnog učešća ili je na drugi način neraskidivo povezana sa ličnošću dužnika. Izuzetak su slučajevi u kojima je obaveza prešla na nasljednike (dopisi br. 03-03-06/2/39 od 19.04.2012. godine, br. 03-03-06/1/8 od 18.01.2010.);
• kada je sudski izvršitelj donio rješenje o obustavljanju izvršnog postupka i vraćanju rješenja o izvršenju ovrhovoditelju zbog nemogućnosti naplate po sljedećim osnovama:
  — nemoguće je utvrditi lokaciju dužnika, njegovu imovinu, niti dobiti podatke o prisustvu Novac i druge vrijednosti koje se nalaze na računima, depozitima ili se čuvaju u bankama ili drugim kreditnim institucijama;
  - dužnik nema imovinu na koju bi se moglo izvršiti naplatu, a sve zakonom dozvoljene mjere koje je izvršilac-izvršitelj preduzeo da pronađe njegovu imovinu pokazale su se nedjelotvornim.

Bilješka

Prinudno izvršenje sudskih akata, akata drugih organa i službenih lica zadato je Federalna služba sudski izvršitelji i ona teritorijalnih organa(Član 1. člana 5. Federalnog zakona br. 229-FZ od 2. oktobra 2007. „O izvršnom postupku” (u daljem tekstu: Zakon br. 229-FZ). Na osnovu donesenih akata, sudovi šalju sudskog izvršitelja - izvršitelja rješenje o izvršenju(podstav 1, stav 1, član 12 Zakona br. 229-FZ).

Pažnja!

Sastav nenaplativih potraživanja, pored iznosa glavnice duga, može uključivati ​​novčane kazne, penale i (ili) druge sankcije za kršenje obaveza, ako su priznati kao dužnik ili plativi u skladu sa odlukom suda i ranije uključeno u neposlovni prihod (pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 8. aprila 2008. br. 20-12/034110).

Koje dugove Ministarstvo finansija ne priznaje kao loše

Iz obrazloženja Ministarstva finansija može se zaključiti da finansijeri kao loš dug priznaju samo dug koji je nastao u vezi sa prodajom. Dakle, prema zvaničnicima, loši dugovi se ne priznaju:

• stečeno na osnovu ugovora o ustupanju prava potraživanja (pismo Ministarstva finansija Rusije od 23. marta 2009. godine br. 03-03-06 / 1/176);
• u obliku dividendi koje akcionar ne traži (pismo Ministarstva finansija Rusije od 01.08.2011. br. 03-03-06/1/441).

Stav finansijera je, po našem mišljenju, sporan. Da bi se dug priznao kao loš, nije neophodno da je nastao u vezi sa prodajom robe (uslugom, obavljanjem poslova) - stav 2. čl. 266 Poreskog zakona Ruske Federacije ne utvrđuje takav zahtjev. Sudovi takođe ne podržavaju stav Ministarstva finansija. Smatraju da Poreski zakonik Ruske Federacije ne sadrži nikakva ograničenja za uključivanje loših dugova u neposlovne troškove, u zavisnosti od vrste i prirode prethodno završene poslovne transakcije. Nastupom jedne od okolnosti navedenih u stavu 2. čl. 266 Poreskog zakonika Ruske Federacije, svaki dug se priznaje kao nenaplativ, uključujući i neisplaćenu mjenicu (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 15. aprila 2008. br. 15706/07).

Takođe, Ministarstvo finansija ne priznaje loša dugovanja:

• koji se može prebiti na teret otplate protivobaveze iste druge ugovorne strane (dopis Ministarstva finansija od 04.10.2011. godine br. 03-03-06/1/620). Sudovi se ne slažu sa ovim stavom. Po njihovom mišljenju, ako je rok zastarelosti istekao, onda se iznos lošeg duga može uračunati u rashode, bez obzira da li poreski obveznik ima protivhomogenu obavezu u vidu obaveza prema istoj ugovornoj strani (Rešenje Federalne antimonopolske službe). Zapadnosibirskog okruga od 10. novembra 2008. br. F04-6735 / 2008 (15348-A67-37) - potvrđeno Odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22.01.2009. br. VAS-17393/08 Uralskog okruga od 06.10.2009. br. F09-3863 / 09-C3 - potvrđeno Odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 01.10.2009. br. VAS-12755/09);
• u vidu preplaćenog poreza, ako poreski obveznik nije ostvario pravo na povrat u roku od tri godine u skladu sa čl. 78 Poreskog zakonika Ruske Federacije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 08.08.2011. br. 03-03-06/1/457). Sudovi ne dijele ovaj pristup. Smatraju da se preplaćeni porez može priznati kao loš dug nakon trogodišnjeg roka zastare (član 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije) (Rezolucija FAS-a Istočnosibirskog okruga od 13. juna 2012. br. A78 -5404 / 2011, potvrđeno Odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 11.08.2012. br. VAS-12510/12).

Vratimo se na utvrđeni stav 2 čl. 266 Poreznog zakona Ruske Federacije o osnovama za priznavanje duga kao nenaplativog i detaljnije razmotriti neke od njih.

Protek vremena

Jedan od razloga za priznavanje duga kao nenaplativog je protek roka zastarelosti (klauzula 2, član 266 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Opšti rok zastare je tri godine (član 196 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Za obaveze sa određenom periodu izvršenja, rok zastare počinje na kraju perioda izvršenja. Za obaveze čiji rok ispunjenja nije određen ili je određen momentom zahteva, zastarelost počinje da teče od dana kada poverilac podnese zahtev za ispunjenje obaveze, a ako je dužniku dat rok. za izvršenje takve obaveze računanje roka zastarelosti počinje istekom roka predviđenog za izvršenje takve obaveze. Istovremeno, rok zastare u svakom slučaju ne može biti duži od deset godina od dana nastanka obaveze (klauzula 2, član 200 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Primjer 1

Organizacija je isporučila robu kupcu u avgustu 2013. Kupac je morao da je plati 10. oktobra. U navedenom vremenskom periodu nije bilo plaćanja.

Rok zastarevanja počinje 11. oktobra 2013. godine, a ističe 10. oktobra 2016. godine.

Primjer 2

Organizacija je proizvela građevinski radovi. Naručilac ih je morao platiti u roku od 60 dana od dana prijema posla, ali nije platio.

Ako se ne podnese zahtjev građevinske organizacije ili dug nije priznat od strane naručioca, ovo potraživanje se otpisuje nakon tri godine od dana kada je posao trebao biti u potpunosti plaćen.

Primjer 3

Organizacija je prodala robu kupcu u aprilu 2013. godine u iznosu od 90.000 rubalja. Plaćanje je potrebno izvršiti u dve rate:

Kupac nije vratio dug prema organizaciji u navedenom roku.

Rok zastarevanja za prvi deo duga počeće da teče od 14. avgusta 2013. godine. Shodno tome, rok zastarelosti nastupiće 15. avgusta 2016. godine (13. i 14. avgust 2016. godine su neradni dani. Prema stavu 7. st. član 6.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ako posljednji dan roka pada na dan koji je u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije priznat kao slobodan dan i (ili) neradni praznik, dan isteka roka je sljedeći radni dan nakon toga).

Za drugi dio, period počinje 14. septembra 2013. godine i završava se 13. septembra 2016. godine.

Prestanak mandata

Rok zastare može biti prekinut. Razlozi za prekid mandata su (klauzula 20. rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije i Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 15. novembra 2001. br. 15/18):

1. Priznavanje potraživanja. Federalna poreska služba Rusije za Moskvu, u pismu od 17. aprila 2007. broj 20-12 / 036354, navodi radnje dužnika, ukazujući na priznanje njegovog duga:

Žalba povjeriocu sa zahtjevom za odloženo plaćanje;

Potpisivanje akta o usaglašavanju duga, odnosno pisane potvrde o priznanju postojanja duga ovlašteno lice. Federalna poreska služba Rusije napomenula je da nakon potpisivanja akta o pomirenju, rok zastare ponovo počinje da teče, a vreme proteklo pre navedenog prekida ne računa se u novi period (član 203. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Shodno tome, organizacija ima pravo da smanji poresku osnovicu za iznos potraživanja najkasnije tri godine od datuma poslednjeg usaglašavanja ovog duga (pismo Federalne poreske službe Rusije od 06.12.2010. br. ShS-37 -3 / 16955);

Zahtjev za prebijanje međusobnih potraživanja;

Ugovor o restrukturiranju duga.

2. Delimično plaćanje glavnog duga od strane dužnika ili uz njegovu saglasnost drugog lica.

3. Plaćanje kamate na glavnicu.

4. Izmjena ugovora od strane ovlaštenog lica (ili zahtjev dužnika za takvu promjenu), iz čega proizilazi da dužnik priznaje postojanje duga (npr. odgoda, obročna otplata).

5. Prihvatanje naloga za naplatu.

Bilješka

Organizacija ima pravo da prizna loš dug za koji je istekao rok zastarelosti, čak i ako nisu preduzete mere za naplatu ovog duga (pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. novembra 2008. br. 03-03-06 / 2 /158).

Kada vreme nije bitno

U nekim slučajevima, prilikom otpisa loših dugova, potrebno je obratiti pažnju ne na zastarelost, već na druge okolnosti.

Situacija 1. Dužnik je u stečajnom postupku, stečajni postupak nije okončan, a preduzeće se nalazi na listi povjerilaca. U ovom slučaju, dug postaje nenaplativ tek nakon što se okonča stečajni postupak i izvrši upis u Jedinstveni državni registar pravnih lica o isključenju dužnika iz registra - bez obzira na protek roka zastarelosti (pisma iz Ministarstvo finansija Rusije od 04.03.2013. br. 03-03-06 / 1/6313 od 23. 9. br. 03-03-06/2/39363).

Situacija 2. Preduzeće je podnijelo tužbu za naplatu duga i sud je presudio u njenu korist. U ovom slučaju, priznavanje potraživanja po osnovu proteka roka zastare je nemoguće. Dug za koji je sudska odluka stupila na snagu podliježe naplati na način propisan Zakonom br. 229-FZ. S tim u vezi, period njegove naplate po građanskom pravu ne može se smatrati u vidu proteka roka zastare. Shodno tome, dug koji se naplaćuje u redosledu izvršnog postupka priznaje se kao nenaplativ ako je nemogućnost njegove naplate potvrđena rešenjem sudskog izvršitelja-izvršitelja o okončanju izvršnog postupka po osnovu iz st. 2 str.2 čl. 266 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ili u slučaju likvidacije organizacije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 29. maja 2013. br. 03-03-06/1/19566).

Likvidacija dužnika

Likvidacija kompanije dužnika je još jedan razlog za priznavanje duga kao lošeg i njegovo uključivanje u troškove (klauzula 2, član 266 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Likvidacija pravno lice završava u trenutku upisa o njegovom isključenju iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica (klauzula 3, član 49, tačka 8, član 63 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Da bi se dug priznao kao nenaplativ, potrebno je uzeti u obzir osnov za upis u Jedinstveni državni registar pravnih lica o isključenju iz registra dužničke organizacije.

Osnov 1. Dužnik može biti isključen iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica kao neaktivno pravno lice ako u proteklih 12 mjeseci nije podnio porezne prijave i nije izvršio transakcije na bilo kojoj bankovni račun(Član 21.1 Saveznog zakona br. 129-FZ od 08.08.2001. državna registracija pravna lica i individualni preduzetnici"- u daljem tekstu Zakon br. 129-FZ). Međutim, Ministarstvo finansija smatra da je isključenje organizacije iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica u skladu sa čl. 21.1 Zakona br. 129-FZ nije likvidacija (pismo br. 03-03-06/1/649 od 12.11.2012.). Dakle, nemoguće je priznati dug kao loš u periodu kada je IFTS isključio dužnika iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica na osnovu čl. 21.1 Zakona br. 129-FZ (pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. februara 2013. br. 03-03-06/1/5556). Takav dug će postati nenaplativ tek nakon isteka roka zastare.

Sudovi ističu da je dug pravnog lica oglašen neaktivnim na osnovu čl. 21.1 Zakona br. 129-FZ, priznaje se kao beznadežno i može se uzeti u obzir u troškovima. Postoji sudska odluka u kojoj sudije ističu da isključenje pravnog lica iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica povlači iste posledice kao i njegova likvidacija. Od protjerivanja iz Jedinstveni državni registar pravnih lica nema poslovnu sposobnost, te se, shodno tome, gubi mogućnost podnošenja bilo kakvih potraživanja protiv njega (Uredba Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 27. septembra 2012. br. A19-8821 / 2011).

Razlog 2. Dužnik se isključuje iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica kao organizacija likvidirana na način propisan čl. 63 Građanskog zakonika Ruske Federacije. U ovom slučaju, potraživanja se priznaju kao nenaplativa i otpisuju (pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. oktobra 2012. godine br. 03-03-06/1/559).

Dokumentovanje

Za završetak postupka i rezultata popisa potraživanja (i obaveza) trebat će vam:

• nalog (odredba, naredba) za sprovođenje inventara (obrazac broj INV-22);
• akt o popisu obračuna sa kupcima, dobavljačima i drugim dužnicima i poveriocima (obrazac broj INV-17);
• upućivanje na akt o popisu obračuna sa kupcima, dobavljačima i drugim dužnicima i poveriocima (prilog obrasca br. INV-17);
• nalog šefa organizacije za otpis potraživanja;
• računovodstvene informacije.

Za otpis potraživanja potrebno je:

• dokumenti koji potvrđuju nastanak duga (ugovori, računi, akti o obavljenim radovima, izvršenim uslugama itd.);
• dokumenti koji potvrđuju prekid roka zastare (akti usaglašavanja dugova, pisma, sporazumi, akcepti itd.), ako je period prekinut;
• akti popisa obaveza.

Period skladištenja dokumenata koji potvrđuju valjanost otkazivanja duga računa se od trenutka njegovog otkazivanja i iznosi najmanje pet godina za računovodstvo (dio 1. člana 29. Federalnog zakona br. 402-FZ od 06.12.2011. "O računovodstvu" ) i najmanje četiri godine za poresko računovodstvo (podtačka 8, tačka 1, član 23 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Računovodstvo

Za dugove koje društvo smatra sumnjivim kreira se rezervisanje za sumnjiva dugovanja. Istovremeno, sumnjivim se mogu priznati ne samo dugovi koji su dospjeli, već i dugovi koji još nisu dospjeli, ako postoji visok stepen vjerovatnoće da dug neće biti plaćen u tom periodu (stav 2. , tačka 70. Uredbe o vođenju računovodstvenog i finansijskog izvještavanja, usvojen). Istovremeno, ako u pogledu dospjelih potraživanja na datum izvještaja postoji povjerenje u otplatu, onda se ne stvara rezerva za ovaj dug (pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. januara 2012. godine br. 07-02-18 / 01).

Ako je stvorena procijenjena rezerva za sumnjiva dugovanja, u računovodstvu se vrše sljedeća knjiženja:

Potraživanje 91.2 "Ostali troškovi" Potraživanje 63 "Rezervisanja za sumnjiva dugovanja"- formirana rezerva za sumnjiva dugovanja;

Debit 63 “Rezerve za sumnjiva dugovanja” Potraživanje računa obračuna (60, 62, 76)- Otpisana su potraživanja sa isteklim rokom zastarelosti ili koja nisu stvarna za naplatu na teret prethodno kreirane rezerve.

Ako procena rezerve nije stvorena ili njen iznos nije dovoljan da pokrije dug koji se otpisuje, unosi će biti sledeći:

Zaduživanje 91.2 “Ostali troškovi” Potraživanje računa obračuna (60, 62, 76)- otpisana su potraživanja za koja je istekao rok zastarelosti ili koja nisu stvarna za naplatu (uključujući i ona koja nisu obuhvaćena rezervom);

Debit 007 "Dug nesolventnih dužnika otpisan sa gubitkom"- odražava otpisana potraživanja zbog nerealnosti naplate.

Otpisani dug se mora odraziti u roku od pet godina na vanbilansnom računu 007. Ovo je neophodno radi praćenja mogućnosti njegove naplate u slučaju promjene imovinskog stanja dužnika (stav 77. Pravilnika o računovodstvu). i računovodstvo u Ruska Federacija, odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n). Neprikazivanje otpisanog duga u bilansu stanja može dovesti do poreza (član 120. Poreskog zakona Ruske Federacije) i administrativne odgovornosti (član 15.11. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

poresko računovodstvo

Neposlovni rashodi uključuju iznose loših dugovanja, a ako je poreski obveznik odlučio da stvori rezervu za sumnjiva dugovanja - iznose loših dugovanja koji nisu pokriveni rezervom (podtačka 2, tačka 2, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije ). Takođe, organizacija može uključiti u rashode otpisani iznos duga za novčane kazne, penale, naknadu za gubitke (štete) sudskom odlukom i druge sankcije za kršenje ugovornih obaveza koje su prethodno evidentirane u prihodima.

Dakle, ako je stvorena rezerva za sumnjiva dugovanja, onda se na njen račun pokrivaju gubici od loših dugova. Ako rezerva nije dovoljna, tada se dio pokriva rezervom, a iznos koji premašuje rezervu otpisuje se kao neposlovni rashodi. Ako rezerva nije formirana, onda se ukupan iznos nenaplativog duga uračunava u vanposlovne rashode po osnovu t. 2 str.2 čl. 265 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ministarstvo finansija je dopisom od 28. januara 2013. godine broj 03-03-06/1/38 obrazložilo u kom poreskom periodu se mogu otpisati loša potraživanja: i nalog rukovodstva organizacije. Istovremeno, datum priznavanja neposlovnih prihoda određen je stavom 4. čl. 271 Poreskog zakona Ruske Federacije. Tako se prihodi u vidu obaveza prema dobavljačima za koje je istekao rok zastare knjiže kao neposlovni prihodi poslednjeg dana izveštajnog perioda u kojem ističe rok zastarelosti. Sličan postupak otpisa dat je u pismu Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 13. aprila 2011. godine br. 16-15 / [email protected] Iz Poreske službe napominju da poreski obveznik, vršeći popis na dan posljednjeg izvještajnog (poreskog) perioda, treba da utvrdi iznos potraživanja za koja je istekao rok zastarelosti, druga dugovanja koja je nerealno naplatiti i otpisati. . Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije doneo je isti zaključak u svojoj Rezoluciji broj 1574/10 od 15. juna 2010. godine.

Ako je dug otpisan iz drugog razloga, na primjer, u vezi sa likvidacijom dužničke organizacije na način propisan čl. 63 Građanskog zakonika Ruske Federacije, onda se može uzeti u obzir u troškovima u periodu kada je izvršen upis u Jedinstveni državni registar pravnih lica o likvidaciji dužnika (pismo Ministarstva finansija Rusije od 02.03.2010. godine broj 03-03-06 / 1/100). Jasno je da u ovom slučaju, da bi se potvrdila „beznadnost“ duga, dokumenti koji potvrđuju postojanje duga i obračun roka zastare, akti popisa potraživanja na kraju izvještajnog (poreskog) perioda i biće potreban nalog načelnika za otpis potraživanja zbog loših dugova.

Računovođe redovno moraju otpisivati ​​potraživanja koja su iz ovih ili onih razloga priznata kao nenaplativa. Šta su potraživanja? Može li se otpisati i kako to prikazati u finansijskim izvještajima?

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako rešite tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i IS FREE!

Šta je to

Potraživanja (AR) je iznos novca koji pravno ili fizičko lice duguje drugoj organizaciji ili kompaniji. Ovaj dug je klasifikovan kao imovina kompanije. Dužnici ovih preduzeća su dužnici.

Javlja se u sljedećim situacijama:

• nakon prodaje robe ili usluga, kada trošak ove robe još nije plaćen;
• po uplati plate veći nego što je potrebno;
• nakon uplate avansa za robu ili usluge, kada roba još nije isporučena;
• prilikom obračuna budžeta za naplatu poreza;
• u prisustvu dugova osnivača po ulozima u osnovni kapital;
• drugim slučajevima.

U zavisnosti od roka dospeća, DZ se deli na dve vrste:

Po vrsti duga, DZ može biti:

Zaostale obaveze se dijele na tri vrste:

Temelji

Prisustvo potraživanja se uzima u obzir u bilansu stanja preduzeća i narušava pouzdanu finansijsku sliku. Što se prije otplati dug, organizacija će pretrpjeti manje gubitaka.

Međutim, možete izvršiti zaduženje tek nakon što su iscrpljeni svi zakoniti načini za vraćanje sredstava. Dakle, postoje određeni razlozi za takvu akciju.

Potraživanja iz prethodnih godina možete otpisati u sljedećim slučajevima:

1. Zastarelost je istekla. Građanski zakonik Ruske Federacije utvrđuje period od 3 godine. Nakon ovog perioda dug se može zakonski otpisati.
2. Nemogućnost otplate duga. Nemogućnost vraćanja sredstava može nastati u slučaju stečaja ili likvidacije preduzeća dužnika.
3. Nezadovoljavajuće radnje sudskih izvršitelja. Ako su radnje za naplatu duga od dužnika izvršene nezakonito ili nezadovoljavajuće, tada se dug može otpisati.

Ostali razlozi uključuju:

• nemogućnost lociranja dužnika;
• nemogućnost dobijanja informacija o stanju finansija i imovine dužnika;
• dužnik nema imovinu čija vrijednost može poslužiti za otplatu duga.

Više uobičajen razlog za otpis duga - prestanak roka zastarelosti i nelikvidnost dužnika.

Procedura

Postupak se izvodi u dvije faze:

1. Prepoznavanje potrebe za otpisom duga.
2. Izdavanje odgovarajuće naredbe.

Da biste opravdali potrebu za otpisom potraživanja, morate:

• pruži potvrdu o postojanju duga - dokumenti, akti, potvrde, potraživanja i sl.;
• dostaviti papire koji potvrđuju nemogućnost naplate duga - izvod iz registra likvidacije i sl.

Ako je potrebno, izdaje se nalog, formiran u skladu sa sljedećim nijansama:

• razlozi za otpis odgovaraju zakonu Ruske Federacije;
• dokumentovana potvrda o nemogućnosti naplate duga;
• nalog je izdat na osnovu podataka inventara, izvršen i izvršen u skladu sa svim pravilima.

Nalog se izdaje u jedinstvenom obliku ili na memorandumu preduzeća. Dokument mora sadržavati sljedeće obavezne stavke:

• opšti podaci - naziv organizacije, broj dokumenta i datum sastavljanja;
• podaci o dužniku - naziv organizacije i PIB ili podaci o pasošu pojedinca;
• iznos duga koji je priznat kao nenaplativ;
• osnov za otpis;
• način - o trošku rezerve ili o trošku.

Primjer narudžbe je prikazan u nastavku:

Kako se odražavati u računovodstvu

Otpis potraživanja u bez greške odražava se u računovodstvenim i poreskim izvještajima.

Proces se zasniva na tri dokumenta:

• akt inventara;
• pismeno obrazloženje postupka;
• naredba vođe.

Uredbom Ministarstva finansija br. 34n utvrđena je potreba otpisa:

• potraživanja i drugi dugovi zastarjeli;
• obaveze prema obavezama i dugovi deponenta sa proteklim rokom zastarelosti.

Prema Uredbi Ministarstva finansija br. 33n, iznos DZ je uključen u sastav ostalih rashoda preduzeća.

U slučaju da se potraživanje ipak vrati od strane dužnika, onda se ovaj iznos mora uključiti u ostale prihode preduzeća.

Poreski zakonik Ruske Federacije predlaže da preduzeća stvaraju rezervne fondove za sumnjive dugove, dio sredstava iz kojih se može koristiti za otpis DZ. Iznos odbitka takve rezerve treba da se odrazi u koloni „troškovi“ i prikaže u sledećem poreskom izveštaju.

Iznos rezervnog fonda utvrđuje se na osnovu rezultata popisa i obračunava se na sljedeći način:

Istovremeno, odbici u rezerve ne mogu biti veći od 10% ukupnog prihoda preduzeća za izvještajni period.

Dakle, pravna lica imaju pravo:

1. Otvorite rezervni fond za sumnjive dugove.
2. Otpisati DZ nakon isteka roka zastare.

Međutim, sve se to mora odraziti na računovodstveni i poreski izvještaj za tekući period.

Moguće poteškoće

Na prvi pogled se čini da postupak otpisa potraživanja ne može izazvati posebne poteškoće. Međutim, takva odluka mora biti opravdana, a dokumenti moraju biti uredno popunjeni.

Glavne moguće poteškoće u otpisu duga:

1. Rok zastarevanja potraživanja je istekao, ali rukovodstvo preduzeća nije preduzelo nikakve radnje u cilju otplate duga. Uprkos stajalištu poreskih organa, zakonski je utvrđeno da se dug može otpisati nakon isteka roka zastare čak i ako nisu preduzete mere za otplatu duga.
2. Pogrešan izbor poreskog perioda. Da bi se spriječili sporovi sa poreskim organima, potraživanja se moraju otpisati u istom izvještajnom periodu kada je za to nastao osnov. Odnosno, nastupila je zastarelost ili je dug proglašen nenaplativim.

Kršenje pravila često dovodi do sporova sa poreskim organima, odbijanja poreske olakšice i kazna za greške u dostavljenom izvještaju.

Stoga je prije otpisa dugova važno pravilno izvršiti popis, utvrditi osnove i izdati nalog. U ovom slučaju, rizik od sporova sa državnim agencijama bit će minimiziran.