Devlet vergisi doğrudan veya dolaylı vergi. Dolaylı vergiler ile dolaylı vergiler arasındaki fark nedir

Rus vergi sistemi, doğrudan ve dolaylı olarak bölünmüş belirli bir dizi vergi borcunu içerir. Bu sınıflandırma, vergi toplama prosedürü ile belirlenir:

• Doğrudan - vergi yükü ödeyene düşer;
• Dolaylı olanlar için vergi yükü, bir aracı aracılığıyla devlete vergi ödeyen nihai tüketicilere düşmektedir.

Vergi türleri (doğrudan ve dolaylı vergiler)

Doğrudan vergiler, ödeyenin mülkü ve geliri üzerinden alınır. Mülkiyet olarak, ödeyenin sahip olduğu nesneler - araziler, taşınmaz ve taşınır nesneler, değerli nitelikteki menkul kıymetler, gelir olarak - bireylere çalışanlara yapılan ödemeler (örneğin, ücret şeklinde), tüzel kişilerin karı,% çeşitli operasyonlardan.

Yani, ödeyenin sahip olduğu şey üzerinden doğrudan vergiler uygulanır. Mülkün değerine veya gelir miktarına göre hesaplanır ve ödeyen tarafından devlet hazinesine devredilir. Bu tür vergi yükü, ana avantajı olan devlet bütçesinin istikrarlı bir şekilde yenilenmesidir.

Başlıca dezavantajı, mükellefin vergi matrahını az göstererek ve geliri gizleyerek gerçek durumu gizleme arzusunu gerektiren, ödeyene açık olmalarıdır.

Dolaylı vergiler- bunlar gerçekleştirilebilir değerlere yapılan eklemeler, farklı nitelikteki hizmetler ve yapılan işlerdir. Satıcı, işlemleri satarken, alıcıyı ek vergi (tüketim, harçlar, KDV) tutarı kadar artan maliyete maruz bırakır. Alıcı, satıcıya tüm maliyeti öder, karşılığında satıcı vergiyi devlete aktarır. Vergi yükünün nihai tüketiciye düştüğü, ancak verginin satıcı (tedarikçi) aracılığıyla, yani dolaylı olarak bir aracı aracılığıyla bütçeye aktarıldığı ortaya çıkıyor.

Dolaylı vergilerin temel avantajı, bu vergi yükünün emanet edildiği kişilere yakınlığı olarak adlandırılabilir. Tüketiciler, çoğu zaman şüphelenmeden veya düşünmeden, dolaylı vergiler öderken mal satın alır, hizmetler için ödeme yapar. Bu tür bir gizlilik, ülkedeki sosyal ve siyasi durum açısından önemlidir.

Dolaylı vergilerin dezavantajı, vergi yükünün nüfusun çeşitli kesimleri arasında dağılımının adaletsizliğinde yatmaktadır. farklı seviyeler Gelir. Bu nedenle, düşük gelirli vatandaşlar, dolaylı vergilerin miktarına göre fiyatlarda daha güçlü bir artış hissederken, varlıklı vatandaşlar için o kadar önemli değil. Tüketim mallarına daha düşük oranlar uygulamak ve yoksulları hedef alan tüm ürünlerde vergi uygulamamak adil olacaktır. Aynı zamanda, varlıklı vatandaşlara yönelik mallar daha yüksek oranlara tabi olmalıdır. Bu kısmen farklı vergi oranları uygulanarak yapılır (%0'dan %18'e kadar).

Diğer bir dezavantaj, eklenen dolaylı verginin değerinin ülkedeki mevcut enflasyona doğrudan bağlı olmasıdır. Fiyatların artması vergi yükünün artmasını da beraberinde getiriyor.

Doğrudan vergiler ve dolaylı vergiler arasındaki farklar

Doğrudan ve dolaylı vergiler tablosu

Doğrudan vergi örnekleri

Mülk

• tüzel kişilerin mülkiyetinde - kuruluşa ait taşınır ve taşınmaz nesnelerin ortalama yıllık değerinden hesaplanır (bazı durumlarda taşınmaz nesneler için, kadastro değeri), Rus bölgelerinin bütçelerine devredilebilir;
• bireylerin mülkiyetinde - vatandaşların sahip olduğu taşınmaz nesnelerin değerine göre belirlenir, yerel vergilere atıfta bulunur;
• arazi nesneleri için - yerel bütçelere aktarılmak üzere, kendileri için belirlenen kadastro değerine uygun arsalara sahip olmaları durumunda tüzel kişilerden ve bireylerden tahsil edilir;
• araçlar için - araç sahiplerinden alınan başka bir bölgesel vergi - belirli vatandaşlar ve kuruluşlar;
• üzerinde su kütleleri- vergi yükü su alanı ve su alımı kullanıcısı tarafından karşılanır, vergi federal bütçeye ödenir;
• mayınlı mineraller için - maliyetlerine veya doğal göstergelerine göre hesaplanır, federal vergilere atıfta bulunur;
• kumar işinde - kumarhaneler, bahisçiler, çekilişler, kumarhaneler için geçerlidir. slot makineleri, bölgesel türden vergileri ifade eder.

Gelir için:

• Klasik vergi sistemini kullanarak faaliyet gösteren tüzel kişilerden (yabancı, Rusya Federasyonu'nda faaliyet gösteren ve Rus) alınan kuruluşların karı için, belirli bir süre için gelir ve giderlerin oranına bağlı olarak hesaplanır. finansal faaliyet sonucunun %20'si;
• Bireylerin gelirleri için - belirli vatandaşlar (Rus ve yabancı) tarafından alınan farklı nitelikteki gelirlerden kesilen, bölgesel ve yerel türdeki bütçelerde makbuza tabidir. Vergi, alınan gelirin yüzdesi olarak kabul edilir (% 15'ten 35'e kadar), alınan gelirin niteliği ve bireyin vatandaşlığı oranı etkiler.

Dolaylı vergi örnekleri

KDV - satılan mal değerleri, ürünler, işler, çeşitli amaçlar için hizmetler ile ilgili olarak maliyet göstergesine eklenen vergi, federal anlamına gelir. Bu vergi, tüketiciler tarafından bu değerli eşyaların maliyetinin bir parçası olarak ürün, hizmet, mal satın alan satıcıya (üreticiye) ödenir, ardından vergi tutarı satıcı tarafından devletin federal bütçesine aktarılır. Bu, tüm vergi gelirlerinin neredeyse dörtte birini oluşturan bütçe finansmanının ana kaynağıdır. Aynı zamanda, bu, birçok kafa karıştırıcı ve sorunlu nüansı olan en karmaşık vergilerden biridir; bu tür vergilere ilişkin anlaşmazlıklar, davaların toplam payının büyük çoğunluğunu oluşturmaktadır.

Özel tüketim vergileri, örneğin alkol, motorlu taşıtlar, tütün, yakıt gibi belirli değerli eşya kategorilerinin fiyatına eklenen özel vergilerdir.

Mallar Rusya gümrük bölgesine yerleştirildiğinde gümrük vergileri alınır.

Devlet ücretleri, kanunla tanımlanan işlemleri gerçekleştirirken devlet tarafından toplanan ödemelerdir.

Doğrudan ve dolaylı vergilerin oranı

Bu gösterge, ülkenin vergi sistemini karakterize etmek için büyük önem taşımaktadır.

Rusya Federasyonu'nda etkin bir vergi modeli için, söz konusu vergi türlerinin optimal oranının belirlenmesi gerekmektedir. Sürdürülebilir bir konum için devlet, hem mükellefler hem de ülke için avantajlı bir konum elde edecek her tür vergi borcundan böyle bir pay için çaba göstermelidir. Aynı zamanda, gerçek ekonomik öncelikler ve ihtiyaçların yanı sıra devletin gelişmişlik düzeyi.

Bugün Rusya'da bir vergi modelinin oluşumuna yönelik bir eğilim var. karışık tip yaklaşık olarak eşit pay katılımında birçok farklı vergi borcunun bulunduğu oran. Vergi yükünün böyle tek tip bir dağılımı, belirli bir vergi türünün devlet bütçesinin oluşumu üzerindeki etkisinin olasılığını dışlamayı mümkün kılar.

Artık kuruluşlar tarafından ödenen doğrudan vergiler, bireyler tarafından ödenen vergilere üstün geliyor. Aynı zamanda, dolaylı vergilerin payı yaklaşık 2 kat daha fazladır ve bu genellikle Türkiye için tipiktir. gelişmekte olan ülkeler. Gelişmiş ülkeler doğrudan vergilendirmeye odaklanmaktadır.

Dolaylı ve dolaysız vergi oranı için uygun bir model belirlenirken, en iyi uygulamalar körü körüne kullanılamaz. yabancı ülkeler, ülkedeki ekonomik ve siyasi durumu, vatandaşların zihniyetini dikkate almak gerekir, Rus mevzuatı vergilendirme alanında.

Gelişmiş ülkelerin modern vergi sistemi şunları içerir: Düz (gelir ve mülk üzerine) ve dolaylı (mal ve hizmetlerde) vergiler. Kanada, ABD, Japonya, Danimarka'da doğrudan vergiler ve Fransa, İtalya, Norveç'te dolaylı vergiler geçerlidir. Genel olarak, ülkeler doğrudan vergilendirmeye geçmiştir. Vergi sisteminde özel bir yer, kesin olarak belirlenmiş bir amaç için kullanılan sosyal sigorta fonuna yapılan katkılarla doludur.

Altında vergi Devletin ve belediyelerin faaliyetlerini mali olarak desteklemek amacıyla, kuruluş ve bireylerden mülkiyet hakkı, ekonomik yönetim veya fonların operasyonel yönetimi yoluyla kendilerine ait fonların yabancılaştırılması şeklinde alınan zorunlu, bireysel olarak karşılıksız bir ödeme olarak anlaşılır.

Dolaylı vergiler - Fiyat üzerinden prim olarak belirlenen ve mal ve hizmetlerin tüketilmesi sürecinde alınan mal ve hizmetler üzerinden alınan vergilerdir. Dolaylı vergiler, tüketim vergilerini ve KDV'yi içerir.

dolaylı vergi - vergi mükellefinin geliri tarafından belirlenen, doğrudan vergilerin aksine, fiyat veya tarife üzerinde bir ek ücret olarak belirlenen mal ve hizmet vergisi. Mal üreten veya hizmet sunan bir teşebbüsün sahibi, bunları ek ücret dahil bir fiyattan (tarife) satar ve hasılattan devlete uygun vergi tutarını öder, yani özünde tahsildardır ve alıcı da bir tahsildardır. dolaylı vergi mükellefi. Rusya Federasyonu'nda bu vergiler baskındır.

Başlıca dolaylı vergi türleri :

(1) tüketim - aynı işlevi gören, ancak yurt dışından teslim edilen mallar, kamu hizmetleri, ulaşım ve diğerleri üzerindeki gümrük ödemelerinin aksine, esas olarak ülke içinde tüketim malları (tütün, şarap vb.) üzerinde kurulan bir tür dolaylı vergi ortak hizmetler. Tüketim - aynı işlevi gören, ancak yurt dışından teslim edilen mallar üzerindeki gümrük ödemelerinin aksine, esas olarak ülke içindeki tüketim malları (tütün, şarap vb.) Üzerine kurulan dolaylı bir federal vergi. Malların fiyatına veya hizmet tarifesine dahildir ve bu nedenle fiilen tüketici tarafından ödenir. Kesilebilir malları perakende olarak satarken, tüketim vergisi tutarı tahsis edilmez. Devrim öncesi Rusya'da, şarap tekeli ile birlikte tüketim vergileri (1904'te) toplam bütçe gelirlerinin yüzde 47,5'ini sağlıyordu. Tüketim, modern ülkelerin devlet bütçesi için önemli bir gelir kaynağıdır. Birçok mal üzerindeki tüketim vergisinin büyüklüğü, fiyatının yarısına ve bazen 2/3'üne ulaşır. Yasa koyucu, şu şekilde gruplandırılabilecek 10 tür tüketim malını tanımlar:: alkol içeren ürünler; tütün ürünleri; arabalar; yakıtlar ve yağlayıcılar. Vergi matrahı ve vergi oranı, her kesilebilir mal türü için ayrı ayrı belirlenir, vergi oranı yıllık olarak endekslenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 182. Maddesi, aşağıdaki işlemleri vergilendirme konusu olarak tanımlar.: Rusya Federasyonu topraklarında kendileri tarafından üretilen kesilebilir malların kişiler tarafından satışı; kesilebilir malların Rusya Federasyonu topraklarında transferi kendi ihtiyaçları; kesilebilir malların Rusya Federasyonu topraklarında kuruluşların yetkili (hisse) sermayesine, kooperatiflerin yatırım fonlarına basit bir ortaklık anlaşması kapsamında katkı olarak devredilmesi; Üretilen kesilebilir malların işlenmek üzere al-ver esasına göre transferi; kesilebilir malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithali; alkol içermeyen ürünlerin üretimi için sertifikaya sahip bir kuruluş tarafından denatüre etil alkol alınması; düz tirajlı benzinin işlenmesi için sertifikaya sahip bir kuruluş tarafından düz tirajlı benzin alınması.

Devlet lehine reddedilen ve devlete ve (veya) belediye mülküne dönüştürülmeye tabi olan kesilebilir malların Rusya Federasyonu'nun gümrük bölgesine ithalatı vergiye tabi değildir.

ÖTV hesaplama prosedürü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 194 - 198. Maddelerine göre): Sabit vergi oranlarının belirlendiği kesilebilir mallar üzerindeki özel tüketim vergisi tutarı, ilgili vergi oranı ile vergi matrahının çarpımı olarak hesaplanır. Ad valorem (yüzde olarak) vergi oranlarının belirlendiği özel tüketim malları üzerindeki özel tüketim vergisi tutarı, vergi matrahının vergi oranına tekabül eden yüzdesi olarak hesaplanır. Birleştirilmiş vergi oranlarının belirlendiği özel tüketim vergisinin tutarı, sabit bir vergi oranının ürünü olarak hesaplanan tüketim vergisi tutarları ile fiziki olarak ve yüzde olarak satılan tüketim mallarının hacminin toplanmasıyla elde edilen tutar olarak hesaplanır. bu tür malların maksimum perakende fiyatının ad valorem (yüzde olarak) vergi oranı payına karşılık gelen.

Tüketim vergisi tutarı, satış (devir) tarihi ilgili vergi dönemine atıfta bulunan kesilebilir malların satışı için tüm işlemlerle ilgili olarak her vergi döneminin sonuçlarına göre hesaplanır. Vergi mükellefleri tarafından ürettikleri kesilebilir malların satışı (deviri) üzerine özel tüketim vergisi ödemesi, sona eren vergi dönemi için malların fiili satışı (deviri) esas alınarak, en geç sona eren vergi dönemini takip eden ayın 25'inci gününe kadar yapılır. .

(2) Katma değer vergisi - dolaylı vergi türü; mal, iş ve hizmetlerin üretim sürecinin tüm aşamalarında yaratılan ve gerçekleştikçe bütçeye ödenen katma değerin bir kısmının bütçeye çekilmesi şeklidir. Teoride KDV bir katma değer vergisi olmasına rağmen, pratikte her tüccarın bu vergiyi faturalarına eklemesi ve daha sonra vergi makamlarına bildirmek üzere toplanan verginin kaydını tutması ile bir ciro vergisine benzer. Ancak alıcı, kendisine düzenlenen faturalara göre mal ve hizmetler için ödediği vergi miktarını (ücret veya maaş şeklinde değil) mahsup etme hakkına sahiptir. Dolayısıyla, bu vergi dolaylıdır ve yükü nihayetinde tüccarlara değil, mal ve hizmetlerin nihai tüketicilerine düşmektedir. Bu vergilendirme sistemi, mal ve hizmetlerin tüketiciye çok yol kat etmesi nedeniyle vergiden vergi ödememek için oluşturulmuş; KDV sisteminde, tüm mal ve hizmetler, yalnızca malların tüketiciye nihai satışından alınan vergiyi taşır. Faiz oranı ürün türüne göre değişiklik gösterebilir. Ödeme belgelerinde KDV ayrı bir satır olarak tahsis edilir. KDV ilk olarak 10 Nisan 1954'te Fransa'da uygulamaya konuldu. Buluşu Bay Maurice Loret'e aittir (1954'te Fransa Ekonomi, Maliye ve Sanayi Bakanlığı Vergiler, Harçlar ve KDV Müdürlüğü). Şu anda 137 ülke KDV uyguluyor. Gelişmiş ülkelerden ABD, Japonya gibi ülkelerde KDV yoktur, bunun yerine% 2 ila% 11 oranında satış vergisi vardır. KDV, 1992'den beri Rusya'da yürürlüktedir. Vergi hesaplama ve ödeme prosedürü başlangıçta "Katma değer vergisi" yasası ile belirlendi, 2001'den beri Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. bölümü tarafından düzenlendi. Belirli vergi mükellefi kategorileri ve belirli işlem türleri vergiye tabi değildir. Genel olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda KDV için 100'den fazla muafiyet ve muafiyet vardır.Özellikle kuruluşlar ve bireysel girişimciler muafiyetten önceki üç aylık gelir tutarı belirli bir tutarı geçmediyse (2010 - 2 milyon ruble için) KDV mükellefinin yükümlülüklerinden muaf tutulma hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu'nda, uygulamaya konduktan sonra maksimum KDV oranı %28 iken, daha sonra %20'ye düşürüldü ve 1 Ocak 2004'ten itibaren %18'e düşürüldü. Şu anda belirli gıda ve bebek ürünleri için %10'luk indirimli bir oran uygulanmaktadır; ihraç edilen mallar için - oran %0'dır. Satışı vergiye tabi olmayan (özellikle lisanslı eğitim hizmetleri) bir dizi mal, iş ve hizmet de kurulmuştur. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yapan mükellefler vergi mükellefi değildir. Son zamanlarda (2005-2008), Rusya'da KDV'yi tamamen kaldırmak veya oranlarını daha da azaltmak için bir dizi teklif yapıldı, ancak Rusya'nın federal bütçesinin yaklaşık dörtte biri olduğu için yakın gelecekte KDV'de herhangi bir değişiklik beklenmiyor. KDV pahasına oluşturulmuştur.

Rus mevzuatında bütçeye ödenecek vergi tutarı, kanun hükümlerine göre belirlenen matrahtan belirlenen oranda hesaplanan vergi tutarı ile vergi kesintisi tutarı (yani vergi indirimi) arasındaki fark olarak tanımlanmaktadır. KDV'ye tabi bir şirketin faaliyetlerinde kullanılan mal, iş, hizmet alımında ödenen vergi tutarı). Vergi hesaplaması uygulanan oranların her biri için ayrı ayrı yapılır. Vergiye tabi olmayan mal, iş, hizmet alımında ödenen KDV indirilemez.

Vergilendirmenin amacı Rusya'da, teminat satışı ve malların transferi (yapılan işin sonuçları, hizmetlerin sağlanması) dahil olmak üzere Rusya Federasyonu topraklarında malların (işlerin, hizmetlerin) satışı olarak tanımlanır. tazminat veya yenilik, ayrıca mülkiyet haklarının devri. Aynı zamanda, malların (işler, hizmetler) satışından elde edilen gelirler, mülkiyet haklarının devri, vergi mükellefinin bu mallar (işler, hizmetler) için ödeme yerleşimleriyle ilgili tüm gelirleri temelinde belirlenir. onun tarafından nakit ve (veya) ayni olarak alınan mülkiyet hakları, menkul kıymet ödemeleri, ön ödeme tutarları, avanslar dahil. KDV, vergi matrahından hesaplanan vergi miktarından genellikle faturalarda teyit edilen "gelen" KDV'nin çıkarılmasıyla alınır. Böyle bir teyidi sağlamak her zaman mümkün olmadığından (veya karşı taraf şirket basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kapsamında KDV'yi ödemediğinden), Rusya'daki KDV matrahı, bu vergiyi uygulayan çoğu ülkeden daha yüksektir.

(3) Gümrük vergisi - devlet bütçesi tarafından alınan ithal, ihraç ve transit mallar üzerinde katkı (ödeme) şeklinde dolaylı vergi türü. Bunlar, devlet bütçesine giden ithalat, ihracat ve transit mallar üzerindeki dolaylı vergilerdir (katkılar, ödemeler); Gümrük tarifesinde belirtilen oranlarda eşya ithal edildiğinde veya bu bölgeden ihraç edildiğinde, belirli bir ülkenin gümrük makamları tarafından tahsil edilir ve söz konusu ithalat veya ihracat için temel bir koşuldur. Rusya Federasyonu'nda gümrük vergilerini toplama işlevi, gümrük alanında yetkili devlet organı olan Federal Gümrük Servisi'ne verilmiştir. Gümrük vergisi oranları, Rusya Federasyonu'nun "Gümrük Tarifesine İlişkin" Federal Yasasına göre belirlenir ve malların türüne (TN VED sınıflandırmasına göre), menşe ülkesine ve ayrıca gümrük vergisini belirleyen koşullara bağlıdır. özel görev türlerinin uygulanması. 1 Temmuz 2010'dan itibaren geçerlidir yeni yasa"Gümrük Tarifesi" hakkında Gümrük Birliğiüç devlet: Rusya, Beyaz Rusya ve Kazakistan. Vergiye tabi malların yönüne bağlı olarak, ayırt edilirler. : İthalat (ithalat) vergileri- hem dünya pratiğinde hem de Rusya'da en yaygın görev türü; İhracat (ihracat) vergileri- ithal edilenlerden çok daha az yaygındır, Rusya'da emtialarla (örneğin petrol) ilgili olarak kullanılır. DTÖ, bu tür görevlerin tamamen kaldırılması çağrısında bulunur; geçiş ücretleri- şu anda, Rusya Federasyonu'nda sıfır geçiş vergileri belirlendi, ayrıca dünyada neredeyse hiç kullanılmıyorlar. Özel gümrük vergileri türleri : Özel- benzer veya rakip malların yerli üreticilerine zarar veren veya verme tehdidi oluşturan miktarlarda ve koşullarda Rusya'ya mal ithalatına karşı koruyucu bir önlem olarak kullanılabilir; Rusya'nın çıkarlarını ihlal eden diğer ülke ve birliklerin ayrımcı eylemlerine yanıt olarak; haksız rekabeti engellemenin bir yolu olarak; anti-damping- iç pazarı, damping fiyatlarındaki mal ithalatından koruma amaçlıdır, bu da ihracatçı ülkenin pazarında ithalatçı ülkeden daha yüksek bir maliyet anlamına gelir; telafi edici- ihracatın geliştirilmesi veya ithalatın ikame edilmesi amacıyla üretimlerinin yapıldığı ülkede devlet sübvansiyonlarının kullanıldığı ithal mallara uygulanan, bu da üretim maliyetlerinde ve dolayısıyla bu tür malların maliyetinde yapay bir azalmaya yol açar; mevsimlik- yıl içinde üretim ve satış hacimleri keskin bir şekilde dalgalanan mallar (tarım ürünleri) için kurulabilir.

(4) Çevre vergisi - korumayla ilişkili dolaylı vergi türü çevre. Dolaylı vergiler arasında, amaçlarında özel bir yer, Avrupa Birliği belgelerinde çevre vergileri olarak sınıflandırılan çevre koruma ile ilgili vergiler tarafından işgal edilmektedir. Çevre vergileri veya Çevre ödemeleri farklı şekil ve genellikle farklı isimlerle anılır. Şu anda, çevre vergileri çoğu AB ülkesi tarafından uygulanmaktadır. Avrupa Çevre Ajansı'nın tanımına göre çevre vergileri, genel olarak “çevre üzerinde belirli bir olumsuz etkiye sahip olan tüm vergiler” olarak tanımlanabilir.

Ekonomik olarak gelişmiş tüm ülkelerde şu veya bu şekilde çevre vergileri mevcuttur. İlk kez, resmi düzeyde başvurularının gerekliliği Avrupa Birliği Çevre Koruma 1. Eylem Programında (1973) teyit edilmiş ve “kirleten öder” ilkesinin uygulanmasıyla ilişkilendirilmiştir. AB'de çevre vergileri ve ödemelerine dikkatin aktifleşmesi 80'lerin ikinci yarısında gerçekleşti. XX yüzyıl, çevre koruma alanındaki komuta ve kontrolden ekonomik yönetim yöntemlerine yaygın geçişle bağlantılı olarak. En önemli ekonomik araçlar olarak ödemeler ve vergilere odaklanma 1990'ların başında yoğunlaştı. 20. yüzyılda gelişmiş ülkeleri kasıp kavuran durgunluk, beraberinde istihdam sorunlarının şiddetlenmesi ve daha sert rekabet. Vergi sistemlerinin yeşillendirilmesinin kavramsal temeli, çifte kazanç (temettü) (kazan-kazan durumu) fikriydi. Bu fikre göre, çevre vergilerinin (ödemelerin) getirilmesi yoluyla çevre korumaya ve kaynakların korunmasına yönelik ekonomik teşviklere, potansiyel olarak potansiyel olarak sosyal ödemelerle ilişkili vergi yükünde (yani gelir üzerindeki yük) orantılı bir azalma eşlik etmelidir. istihdam artışının teşvik edilmesine ve ulusal üreticilerin rekabet gücünün korunmasına izin verir. Rekabet koşulları üzerinde önemli bir etkiye sahip olan ulusal çevre vergilerinin yapısı ve uygulama yöntemlerindeki büyük farklılıklar nedeniyle, Komisyon, Topluluk içinde uyum konusunu tekrar tekrar gündeme getirmiştir. 1991 yılında, AB Konseyi'ne, karbondioksit (CO2) emisyonları yoluyla atmosfer kirliliğini azaltmak için tasarlanmış, enerji taşıyıcıları üzerinde tek bir vergi getirilmesine ilişkin bir direktif taslağı sundu. Verginin enerjinin rasyonel kullanımını teşvik edeceği ve tüketicileri daha temiz yakıtlara yönlendireceği anlaşılmaktadır.

AB ve OECD ülkelerinin deneyimleri, bu ülkelerin bütçelerinin gelir tabanının önemli bir bölümünü oluşturan çevre vergileri altında, tam olarak çevreye zararlı ekonomik faaliyet türleri üzerindeki vergileri kastettiklerini göstermektedir. Başka bir deyişle, çevrede olumsuz değişikliklere neden olabilecek her şey çevre vergisine tabi olabilir. Bu tanımı esas alarak Avrupa Komisyonu Vergi ve Gümrük Müdürlüğü çevre vergilerini uygulama alanlarına göre yedi gruba ayırmıştır. : (1) enerji vergileri(motor yakıtı için; enerji yakıtı için; elektrik için); (2) t ulaşım vergileri(kullanılan kilometre üzerinden alınan vergiler; araç sahibi üzerinden alınan yıllık vergi; yeni veya kullanılmış bir araba satın alındığında alınan özel tüketim vergileri); (3) kirlilik ücretleri(kirleticilerin atmosfere emisyonları ve su havzaları). karbondioksit ve diğer zararlı maddeler (kloroflorokarbonlar, kükürt ve azot oksitleri, kurşun); (4) atık bertaraf ücretleri. Bunlar, çöplüklerde atık bertarafı ve geri dönüşüm için yapılan ödemeleri ve bir dizi özel ürüne (ambalaj, pil, lastik, yağlama yağları, vb.) ilişkin vergileri; (5) küresel değişikliklere yol açan maddelerin emisyonları üzerindeki vergiler(ozon tabakasını incelten maddeler ve sera gazları); (6) gürültü vergisi; (7) doğal kaynakların kullanımı için ödemeler.

Avrupa'da ulaşım ve enerji vergileri en yaygın olanıdır. Şu veya bu şekilde, tüm ülkelerde - AB üyelerinde - tanıtılırlar. Aynı zamanda, ulaştırma ve enerji vergileri esasen mali vergilerdir, yani gelir elde etme amaçlıdırlar. Ayrıca doğal çevre üzerinde belirli bir olumlu etkiye sahiptirler, ancak uzmanlar bunu ana değil, eşlik eden bir etki olarak görmektedir.

Yine de, çevresel ödemelerin temel amacı, devlet bütçesini yenilemek değil, ödeyiciyi çevre koruma, davranış açısından olumluya teşvik etmektir. Çevre vergileri her zaman bütçelere gider. Rusya Federasyonu "Çevre Koruma Kanunu" uyarınca doğal çevre» Toplam emisyon ödemelerinin %10'u federal bütçeye gider ve çevre kontrol organlarının bakımı için harcanır. Kalan %90'ı transfer edilir. çevre fonları(yerel, bölgesel, federal) ve koruma faaliyetlerini ve çevre programlarını finanse etmek için kullanılır.

Bundan elde edilen fonlar, tüketicilerin doğanın korunmasını, atıksız teknolojilerin geliştirilmesini ve uygulanmasını, atık bertarafını, eski çöplüklerin temizlenmesini vb. teşvik etmek için kullanılabilir. Diğer ülkelerin deneyimleri ilginçtir. Bu nedenle, Danimarka'da, bu fonlar pahasına, eski ve eski arabaları toplamak için özel bir plan var. Bu program kapsamında, tüketimi çevre üzerinde önemli bir yük oluşturan (hizmet ömrü 10 yılı aşan araçlar gibi) araç sahiplerine “koleksiyonları” için özel bir prim ödenmektedir.

Rusya da çevre kirliliği için suçlanıyor. 1994-2004 yıllarında Rusya Federasyonu Doğal Kaynaklar Bakanlığı'na göre. hava, su ve toprağın endüstriyel kirlilik seviyesi yıllık ortalama% 5 arttı. 2005 yılında, çevresel ödemeler şu şekildeydi: elektrik enerjisi endüstrisinde - işletmelerin üretim maliyetlerinin %0,05'i, yakıt endüstrisinde - %0,04'ü. Çevresel önlemler için maliyetlerin en yüksek payı demir dışı metalurji ve kağıt hamuru üretimindedir - %0,1 ve %0,12. AB, ABD ve Kanada'daki işletmelerin "çevresel" maliyetlerinin payı Rusya ortalamasının onlarca katı.

Doğrudan vergiler- Bunlar, devlet tarafından doğrudan gelir (ücret, kâr, faiz) veya vergi mükellefinin mülkü (arazi, binalar, menkul kıymetler) üzerinden alınan vergilerdir. Doğrudan vergilendirme durumunda, vergi tutarı ödeyen tarafından doğrudan hazineye ödenir. Rusya Federasyonu, aşağıdaki ana doğrudan vergi sistemine sahiptir: tüzel kişiler, kurumlar vergisi (kurumlar vergisi), kurumlar vergisi; işletmeden arazi vergisi. — Kişiler (nüfus) üzerinden alınan doğrudan vergiler - kişisel gelir vergisi; nüfustan emlak vergisi; miras ve bağış yoluyla geçen mülkler üzerindeki vergi; mal sahibi vergisi Araç.

Vergilendirmenin amacı, ürünlerin (işler, hizmetler), sabit varlıkların (sabit sermaye), diğer mülklerin ve faaliyet dışı faaliyetlerden elde edilen gelirlerin satışından elde edilen kâr tutarı eksi gider tutarı olan işletmenin brüt kârıdır. bu işlemlerde.

Doğrudan vergi türleri 1. Kişisel gelir vergisi (kişisel gelir vergisi), vergi mükelleflerinin - yabancı vatandaşlar ve vatansız kişiler de dahil olmak üzere Rusya Federasyonu'nda daimi ikametgahı olan ve olmayan kişiler - gelirlerinden bir kesintidir. Değerlendir min %12 max %45. Aşağıdakiler vergiye tabi değildir: devletin sosyal güvenlik yardımları; her türlü emekli maaşı; miras ve bağış sırasına göre bireylerden alınan gelirler; yıl içinde işletme, kurum ve kuruluşlardan alınan eşya veya hizmet niteliğindeki hediyelerin değeri. 2. Tüzel kişi olarak tanınmaları durumunda kurumlar vergisi alınır. Bu vergi, kurumlar vergisi ödemelerinin büyük bir kısmını oluşturmaktadır. Kâr, net gelir vergiye tabidir. Rusya'da bu verginin oranı gelişmiş ülkelerdekine yakındır - %35'e kadar. Üretim birlikleri, işletmeler ve sermaye sahipleri beyanlarına göre vergi öderler. Vergi beyannamesi, bir vergi mükellefinin gelirinin miktarı hakkında bir beyanıdır. Tüzel kişiler tarafından elde edilen belirli türdeki kazançlar özel vergilendirmeye tabidir. Bu nedenle, Rusya Federasyonu'nda ihraç edilen hisse senetleri, tahviller ve diğer menkul kıymetlerden alınan temettülerden elde edilen gelirler %15 oranında vergilendirilir. Bu oran, Rusya Federasyonu topraklarında kurulan diğer işletmelerdeki öz sermaye katılımından elde edilen karlara uygulanır. 3. Sosyal katkılar, kurumsal sosyal güvenlik katkı paylarını ve vergileri kapsar. ücretler ve işgücü. Kısmen çalışanların kendileri, kısmen de işverenleri tarafından yapılan ödemelerdir. 4. Emlak vergileri, mülk, arazi ve diğer gayrimenkuller, hediyeler ve miras üzerinden alınan vergilerdir. Bu vergilerin boyutu, servetin yeniden dağıtılması görevi tarafından belirlenir. 5. Mal ve hizmet vergileri, özellikle gümrük vergileri ve vergileri, tüketim vergileri, satış vergisi ve katma değer vergisi. Katma değer vergisi, nihai tüketicinin ağırlığını taşıdığı satış vergisine benzer.

Dolaylı vergiler, mal ve hizmetler üzerinden alınan vergilerdir: katma değer vergisi; tüketim vergileri (bir ürünün, tarifenin veya hizmetin fiyatına doğrudan dahil edilen vergiler); miras için; gayrimenkul ve menkul kıymetler ve diğerleri ile işlemler için. Kısmen veya tamamen bir ürün veya hizmetin fiyatına aktarılır. Mal veya hizmetin sahibi, satıldığında devlete devrettiği vergi tutarlarını alır. Bu durumda, ödeyen ile devlet arasındaki ilişkiye vergilendirme nesnesi aracılığıyla aracılık edilir. Dolaylı vergilerin avantajları ve dezavantajları.

Dolaylı vergilerin ana dezavantajı, örneğin ara noktalara dayanarak ödeyicilerin vergi kapasitelerini yargılamak zorunda olmalarıdır. Bir kişinin harcamaları veya tüketimi ile ilgili olarak, gerçek ödeme yeteneği her zaman ve bu tür anlara tam olarak karşılık gelmez. Ayrıca, dolaylı vergilendirmede vergilendirmede tek tip bir vergilendirmenin sağlanması çok zordur. Dolaylı vergilerin esasına gelince, bazıları bu vergilerin gönüllü olarak ödendiğine ve tasarruf edilen gelir paylarına yayılmadan tasarrufa katkıda bulunduğuna da atıfta bulunur. Ancak bu, hiçbir şekilde zorunlu ihtiyaçlar üzerindeki vergilere uygulanamaz ve bu vergilerde, bunların gönüllü olarak ödenmesi söz konusu olamaz. Dolaylı vergilerin temel avantajı, yaygın ve güçlü gelişme bu vergiler. Toplama nesnelerine ilişkin dolaylı vergiler ikiye ayrılır: tüketim vergileri, mali tekel, gümrük vergileri. Rusya'da verimli ve sürdürülebilir bir vergi modeli oluşturmak için, dolaylı ve doğrudan vergi oranının optimal seviyesini belirlemek gerekir, yani: Paylaş. Ayrıca, bu iki vergi grubu içerisindeki vergi türlerinin etkisinin ve oranının, yani optimal değerine (hem mükellef için uygun hem de devlet için kabul edilebilir vergi yükü) gelmesi için değerlendirilmesi gerekmektedir.

23. Özel vergi rejimleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (Madde 18), özel vergi rejimleri getirme olasılığını sağlar. Sadece Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve vergi ve harçlarla ilgili diğer mevzuat düzenlemelerinin öngördüğü durumlarda ve şekilde uygulanırlar. Özel vergi rejimleri: Vergilendirme unsurlarının belirlenmesi için özel bir prosedür ve ayrıca belirli vergi ve harçları ödeme yükümlülüğünden muafiyet sağlayabilir; Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünün ilgili bölümlerinin yürürlüğe girmesiyle aynı anda yürürlüğe girer. Özel vergi rejimleri şunları içerir: 1) tarım üreticileri için vergilendirme sistemi (tek tarım vergisi); 2) USN; 3) tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemi belirli türler faaliyetler; 4) üretim paylaşımı anlaşmalarının uygulanmasında vergilendirme sistemi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ilk bölümünün kabul edilmesinden ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünün aynı adlı bölümlerinin tanıtılmasından önce Rusya Federasyonu'nda özel rejimlerin uygulandığına dikkat edilmelidir. . Aynı zamanda özel vergi rejimlerinin türleri de değişmiş ve belirlenmiştir. Yani, Sanatın orijinal ifadesine uygun olarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 18'i, yukarıda listelenen rejimlere ek olarak, serbest ekonomik bölgelerde (FEZ) ve kapalı idari-bölgesel kuruluşlarda (ZATO) özel vergi rejimleri sağlanmıştır. Aynı zamanda, özel ekonomik bölgelerde vergilerin ödenmesi ( Kaliningrad bölgesi, Magadan bölgesi) ayrıca özel bir vergi rejimi olarak kabul edildi. Uyarınca Federal yasa Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 95FZ'si, SEZ'ler ve ZATO'lar için özel vergi rejimleri sağlamamaktadır. Bununla birlikte, 116FZ sayılı Federal Kanun, özel ekonomik bölgelerin (SEZ) oluşturulması ve tasfiyesi ile bunlardaki faaliyetlerin uygulanmasına ilişkin prosedürü belirler. SEZ sakinlerinin vergilendirilmesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünde SEZ için özel olarak yapılan değişikliklerle bağlantılı olarak, Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlarla ilgili mevzuatına uygun olarak gerçekleştirilir. Bu değişikliklerin özü, ÖEB sakinleri için KDV, gelir vergisi, tüketim vergileri, UST, kurumlar vergisi, arazi vergisi gibi vergiler için vergi avantajları oluşturmaktır.

Doğrudan ve dolaylı vergi örnekleri

Bu sayfada:

Vergilerin sınıflandırılması esasa göre farklılık gösterebilir. Çoğu zaman, vergiler doğrudan ve dolaylı olarak ayrılır, bu ayrım, ödemelerinin kaynağının tam olarak nerede oluştuğuna bağlıdır.

Hangi vergilerin doğrudan hangisinin dolaylı olduğu bir girişimci için temel farkları nelerdir ve bu iki türün birbirine aktarılıp aktarılamayacağını aşağıda anlamaya çalışacağız.

Doğrudan vergiler - tarihsel olarak ilk

Vergi sisteminin prototipi dünyada ortaya çıktığında, insanlara uygulanan ilk vergiler sadece dolaysız vergilerdi. Mülklerinden ya da belirli bir dönem için kâr getiren her şeyden ödenmek zorundaydılar.

Prensipte dolaysız verginin temel anlamı günümüzde aynı kalmıştır.

doğrudan vergi gerçek veya tüzel kişi tarafından elde edilen gelir ve/veya maldan devlete yapılan ödemedir.

Bu tür bir vergiyi ödeyen, gelir elde etmiş veya mülk sahibi olan bir kişidir, eğer bu gelir veya mülk bir vergi matrahı oluşturuyorsa.

Vergi temsilcisi (vergiyi başkasına aktaran kişi) Devlet sistemi) ve doğrudan vergi durumunda gerçek ödeyen tamamen aynıdır.

Doğrudan vergilerin özellikleri

Doğrudan vergiler şunlardır:

• yükümlülük- ödeyenin isteği ne olursa olsun ücretlendirilirler;
• aciliyet- devlet ve girişimci arasındaki doğrudan bağlantı: vergi yükü, ödeyen tarafından sürekli ve düzenli olarak hissedilir;
• oryantasyon- bu vergilerden fon transferinden hemen sonra, federal, bölgesel veya yerel bütçe;
• hesaplama- özel bir formüle göre hesaplanır: yasal olarak belirlenmiş tabanın nicel eşdeğeri ile yüzde vergi oranının çarpımı;
• farklılaşma- belirli mükellef kategorileri için vergi avantajları ve hatta belirli bir vergiyi ödememe imkanı mümkündür;
• beyanname- devlet kurumları, girişimci uygun olanı sunduğundan, aktarılan vergi miktarı hakkında önceden bilgi sahibidir. vergi iadesi veya diğer raporlama belgesi;
• ekonomiye doğrudan etki- ekonomik süreçlerin yönetimi büyük ölçüde doğrudan vergilendirmeye bağlıdır: öncelikli iş sektörlerini desteklemekten daha az kabul edilebilir olanları bastırmaya kadar.

Ayrıca okuyun: 2019'da boşanmada devlet vergisi, maliyet

Doğrudan vergi türleri

1. Kâr alındığında, doğrudan vergiler aşağıdakilere ayrılabilir:
   • gerçek gelirin vergilendirilmesi: ödeyen, ödeme kabiliyetine bağlı olarak (örneğin, gelir vergisi, gelir vergisi vb.)
   • Beklenen kârların vergilendirilmesi: Vergiye tabi bir nesne, potansiyel olarak belirli bir yüzdesinin geri çekileceği bir kâr kaynağıdır (mülk vergisi, arazi, ulaşım ve diğer vergiler).
2. Ödeyenin özel bir vergilendirme rejimine tabi olup olmadığını belirledikten sonra, aşağıdakiler ayırt edilebilir:
   • gerçek vergiler - gerçek gelire bağlı olarak genel olarak ödenir (örneğin, kişisel gelir vergisi, maden çıkarma vergisi vb.);
   • kişisel - herhangi bir fayda sağlanmışsa (örneğin, kişisel gelir vergisi, veraset veya intikal vergisi, sermaye kazancı vergisi vb.) ödeyenin bireysel özellikleri dikkate alınarak tahakkuk ettirilir.
3. Tam olarak kimin ödeyeceğine bağlı olarak, vergi şunlara yöneliktir:
   • bireyler - örneğin, kişisel gelir vergisi, su, ulaşım, arsa ve benzeri.;
   • tüzel kişiler (kuruluşlar) - çalışanlardan kişisel gelir vergisi, su kaynakları vb.;
   • her ikisi tarafından ödeme.

Dolaylı vergiler: kim ödüyor, özellikleri ve türleri

Doğrudan vergilerin aksine başka bir vergi türü, mal, hizmet ve işlerin satışı ile ilgilidir. Kaynağı, tüketicinin yapacağı başka bir ödemenin parçasıdır. Girişimci, maliyet fiyatına ve kâr payına ek olarak vergi ödemesinin bir bölümünü de içeren maliyete belirli bir marj koyar.

Böylece, dolaylı vergi - bu, fiyat veya tarifeye dahil bir ek ücret şeklinde taahhüt edilen, mal, hizmet veya iş performansı satışından alınan bir ödemedir.

Vergi mükellefi işletmenin sahibidir - hizmet sunumunun üreticisi veya organizatörüdür, ancak vergi tüketicilerin fonlarından oluşacaktır, yani aslında ödeyen mal veya hizmetlerin alıcısıdır. Dolaylı vergi durumunda girişimcinin kendisi bir vergi acentesi (toplayıcı) olarak hareket eder.

NOT! Dolaylı verginin tüketiciye yansımadığı seçenekler var. Örneğin, alıcı malın fiyatına KDV'yi dahil etti, ancak böyle bir fiyat talebin düşmesine neden oldu ve düşürülmesi gerekiyordu. Böyle bir durumda, dolaylı vergi, kısmen girişimcinin kazancından ödenecek ve böylece bir dereceye kadar doğrudan olacaktır.

Dolaylı vergilerin özellikleri

Dolaylı vergiler aşağıdaki özelliklere sahiptir:

• tam veya kısmi dahil etme- ek ücret, hem verginin tamamını hem de belirli bir kısmını içerebilir;
• girişimci sorumluluk- aslında, girişimci, devlet ile verginin gerçek mükellefi arasında bir aracıdır, ancak geç veya eksik vergi ödemesi istenecek olan kişidir;
• yakınlık- tüketicinin bir ürün veya hizmetin bedelinin tam olarak ne kadarını devlete ödediğini bilmemesi;
• sebat- tüketici bir ürün veya hizmet için ödeme yaparak otomatik olarak bunun için para verdiğinden, böyle bir vergi ödememek imkansızdır;
• düzensizlik- bu tür vergiler eşitsiz dağıtılır, uygulamaya konur çoğu kısım için yüksek talep gören mal ve hizmetler için.

Dolaylı vergi türleri

1. Bireysel vergiler(bunlara tüketim vergileri de denir) - devletin bütçesindeki distribütörlerin veya üreticilerin fazla karlarının bir yüzdesini alabilmesi için yüksek talep gören mallar üzerine kurulur. Ayrıca, alkol ve tütün ürünleri gibi aşırı tüketimi sağlığa zarar verebilecek, satışlarını sınırlamak için mallardan da vergi alınır. Ayrıca bazı lüks ürünler için de geçerlidir. Bireysel vergi, ürünün satıldığı fiyatın yüzdesidir.
2. evrensel vergiler- ürün (hizmet) için belirlenen marj üzerinden ücretlendirilir. Farklı aşamalar onun üretimi ve dağıtımı. Ayrı ayrı belirtilen sosyal açıdan önemli gruplar hariç tüm mallar vergilendirilir. Bir örnek katma değer vergisidir.

KDV'ye tabi değil :

• belirli tıbbi mal ve hizmetler;
• yabancılara bina kiralamak;
• okul öncesi çocukların yetiştirilmesine yönelik hizmetler;
• arşiv hizmetleri;
• tıp ve eğitim kurumlarında yemek servisi;
• bir şehir veya başka bir bölgesel birim içinde yolcu taşımacılığı;
• Cenaze hizmetleri;
• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesinin 9-30. paragraflarında listelenen diğer bazı hizmet türleri.

Doğrudan ve dolaylı vergilerin birleşimi, Rusya Federasyonu'nun vergilendirme sistemini oluşturmaktadır.

Dolaylı ve dolaysız vergiler

İlk devletlerin oluşumundan itibaren ilk vergiler ortaya çıktı. Ayni veya nakit olarak alınabilirler, ancak özleri her zaman aynı kalmıştır: konu, devlet ihtiyaçlarını karşılamak için hükümete gelirinin bir kısmını verir. Örneğin, insanları koruyan bir ordu sağlamak, tarlaları sulayan ve nüfusu besleyen sulama tesisleri oluşturmak vb. Günümüzde vergilendirme çok daha karmaşık hale geldi, yeni biçimler ve yöntemler ile mümkün olduğunca adil hale getirmeyi amaçlayan ilkeler (şeffaflık ilkeleri, kolaylık, orantılı vergilendirme yöntemleri vb.) Bu haracın en eski biçimi, doğrudan vergiler olarak adlandırılanlardır. Doğrudan öznenin/vatandaşın gelirinden ve mülkünden ödendiler. Modern devletlerde vergiler ikiye ayrılır. bütün çizgiçeşitler. Ana sınıflandırma onları dolaylı ve doğrudan vergilere ayırır. Sırayla, başka çeşitlere ayrılırlar. Dolayısıyla, doğrudan vergiler şunlardır: gelir, kâr üzerindeki emlak vergileri, minerallerin çıkarılması, miras ve bağıştan ve diğerleri. Dolaylı bir vergi, üretici işletmenin mal ve hizmetleri üzerindeki belirlenmiş marjlardan kaynaklanmaktadır. Devlet vergisi bu marjlarda kurulur. Böylece mükellef kendi başına değil, bir şey satın alarak hazineye öder.

• Gelir vergisi. Bu, bu tür vergilerin ana türüdür. içinde hesaplanır
  kişinin gelirine göre değişir. Bu, belgelenen yasaya uygun harcamalarının miktarını dikkate alır. Rusya Federasyonu'ndaki doğrudan gelir vergileri şu anda %13'tür (başka seçenekler olmasına rağmen bu ana, en yaygın orandır).
• gelir vergisi. Kâr üzerinden ücretlendirilir ticari organizasyon. Bu durumda kar, işletmenin ticari faaliyetlerinden elde edilen gelir ile kanunla belirlenen indirim ve kesintilerin miktarı (satış maliyetleri, nakliye maliyetleri, reklam maliyetleri vb.) arasındaki fark olarak tanımlanır.
• Emlak vergileri. Bunlar, sırasıyla, bireylerin ve yasal işletmelerin mülkü üzerine kurulan doğrudan vergilerdir.
• Veraset vergisi. Bu durumda ölenden mirasçıya intikal eden maldan tahakkuk ettirilir. Sonuncusu ödeyendir.
• Hediye vergisi. Önceki görünüme benzer. Devredilen mülk vergilendirilir.
• Maden çıkarma vergisi. Petrol, gaz, kömür, katı kondensat ve diğerleri: Dünyadan çıkarılan ulusal servet üzerinde vergi oranları sağlar. faydalı kaynaklar RF.

Dolaylı vergiler ve türleri

Üç türe ayrılırlar:

• vergiler. Yüksek kârlı mallar üzerine kuruludurlar ve satış fiyatlarının yüzdesi olarak hesaplanırlar.
• Gümrük vergileri. İthalat ve ihracat işlemleri sırasında malların sınırı geçtiği anda ödenen vergilerdir. Bu araç, bütçeyi doldurmanın yanı sıra yerli üreticiye koruma ve destek sağlıyor.
• mali tekeller. Bu, belirli kamu hizmetleri (lisansların, izinlerin, formların yazdırılması ve yürütülmesi ve diğerleri) için bireylerin veya tüzel kişilerin yaptığı bir ödemedir.

Vergiler için dolaylı ve dolaysız vergiler olarak sınıflandırılmaları ne kadar önemlidir? Evet, çünkü tahakkuk sırasının net bir şekilde anlaşılmasına yardımcı olur ve tahakkuk ettikleri tabanın doğru belirlenmesine katkıda bulunur.

Ayrıca okuyun: Nafaka miktarında değişiklik başvurusu

Dolayısıyla, doğrudan vergiler mülkle veya işletmenin sonucuyla, dolaylı vergiler ise tüketim süreçleriyle ilişkilendirilir. Ama hangi vergiler işletim sistemi doğrudan kabul edilir ve hangileri dolaylıdır? Bu makale bununla ilgili.

Sevgili okuyucular! Makale tipik çözümlerden bahsediyor Yasal sorunlar ama her vaka bireyseldir. nasıl olduğunu bilmek istersen tam olarak problemini çöz- bir danışmanla iletişime geçin:

hızlı ve bedava !

Vergi türleri ve özellikleri

Her şeyden önce, vergileri ücretler ve sigorta primleriyle karıştırmayın. sık sık yapıldığı gibi:

1. ücretler- bunlar yalnızca yasal önemi olan eylemler gerçekleştirilirken toplanan tutarlardır. Örneğin, devlet vergileri - yalnızca şu durumlarda ücretlendirilir: Konuşuyoruz işletmelerin tescili hakkında. mahkemeye katılım vb.
2. Sigorta primleri- bunlar ücretlerin hesaplanmasına dayalı tutarlardır;
3. vergiler Bunlar zorunlu ödemelerdir. Doğrudan işletmenin faaliyetleri ile ilgilidirler: mal satışı, hizmet sunumu, mülk satışı vb.

Vergi ve ücretlerin doğası hakkında aşağıdaki videoya bakın:

vergiler bu bölünme doğrudan ve dolaylı olarak:

1. dolaylı bir ürün veya hizmetin tüketilmesi olgusunun gerçekleşmesi üzerine tahakkuk eden ödemeler muhasebeleştirilir. Satış fiyatına dahildirler ve son kullanıcı tarafından tazminata tabidirler. Dolaylı verginin asıl mükellefi satıcı ve (veya) üretici olmasına rağmen. Çok sık olarak, dolaylı vergiler, üreticinin kendi yüklerindeki fiyatını aşabilir: mallar nihai tüketiciye ulaşana kadar, satıcıların her biri dolaylı bir vergi ve bunun üzerinden kendi kârlılık yüzdesini alacaktır. Sonuç olarak, üretici ile son tüketici arasındaki aracılar zinciri ne kadar küçükse, malların fiyatı o kadar düşük olur;
2. doğrudan vergiler, elde edilen gelir (veya kâr) veya mülk üzerinden alınan vergiler olarak kabul edilir. İlk durumda, taban gelir olduğunda, vergilere kişisel denir. Ve mülkten alınanlar gerçektir.

Kişisel vergilerin özgüllüğü, onların tahsil edilebilir :

• vergi mükellefi olsa bile gerçek kayıp. Bu, örneğin gelir vergisi için geçerlidir. tahakkuk yöntemi ile belirlenir: bu durumda kar gerçek nakit akışları değil, belgelerle teyit edilen muhasebe kayıtlarıdır;
• daha küçük bir vergi tabanından. vergi mükellefi önemli ölçüde daha büyük bir kâr elde etmiş olsa bile. Örneğin, uygulama hakkının esas alındığı patent sistemi girişimcilik faaliyeti gerçek göstergeye değil, normatife bağlı bir katkı ödenir.

Aşağıdaki videoda vergi sınıflandırması hakkında daha fazla bilgi edinebilirsiniz:

Rus sisteminin doğrudan vergileri

Aslında, Rusya Federasyonu'nun vergi sistemi birçok bölüme ayrılmıştır. kriterler :

1. yerel, eyalet ve federal vergiler;
2. genel ve özel vergi rejimleri için;
3. işletmeler, girişimciler ve vatandaşlardan alınan vergiler;
4. emlak ve gelir vergileri.

Bu sistem içinde, federal veya özel rejimlerle vb. ilgili olabilen dolaylı ve doğrudan vergiler vardır.

Doğrudan vergiler ev sistemişunlardır:

1. gelir vergisi. Kâr, gelirin giderler üzerindeki pozitif fazlalığı ile belirlenir. Tersine, fenomen bir zararı ve vergi alma ihtiyacının tamamen yokluğunu gerektirir. Verginin kendisi yalnızca tüzel kişilerden alınır;
2. kişisel gelir vergisi veya kişisel gelir vergisi. Yapılan işlemin türüne, kendi vergi matrahına, belirlenme ilkesine ve vergi hesaplamasına bağlı olarak farklılık gösterir. Bazı durumlarda, tamamen elde edilen gelir üzerinden vergi alınabilir ve diğerlerinde - eksi giderler veya yasal tutarlar ve faydalar üzerinden vergi alınabilir. Bu vergi hem girişimciler tarafından gelirlerinden hem de sıradan vatandaşlar tarafından ödenir - ya kendileri ya da onlar için, bu işveren ya da gelir kaynağı tarafından yapılır;
3. Basitleştirilmiş sistem- aynı anda birkaç verginin yerine geçer: katma değer, bir bireyin geliri (çalışanlara ödenen tutar hariç), mülk, kuruluşların kârı. Bu vergi ya gelir üzerinden ya da gelir ve giderler arasındaki pozitif fark üzerinden hesaplanır;
4. ulaşım vergisi kuruluşlar, girişimciler ve vatandaşlar, motorlu tekneler, gemiler, helikopterler, motosikletler vb. dahil olmak üzere araçlarına sahiplerse ödeme yaparlar. Vergi matrahı motor gücüdür. Oran, motor gücüne göre farklılık gösterir;
5. Arazi vergisi tüm toprak sahipleri tarafından ödenir. Vergi oranı birçok faktöre, özellikle arazinin kalitesine, bulunduğu yere ve diğer kriterlere bağlıdır. Verginin hesaplanmasında esas alınan arazinin kadastro değeri;
6. emlak vergisi kuruluşlar ve bireyler için ayrı ayrı mevcuttur. Vergi tahakkuk ve raporlanması için oranlar ve prosedür ciddi şekilde farklıdır. Ortak olan, verginin hesaplanmasının esasının, mülkiyet hakkı ile mükellefe ait olan mülk olmasıdır. Ancak kuruluşlar, yalnızca taşınır ve taşınmaz malların ortalama yıllık değeri üzerinden vergilendirilir. Ve bireyler için - yalnızca gayrimenkulün kadastro değerlemesi;
7. NDPI veya maden çıkarma vergisi, yeraltını kullanan kuruluşlar ve girişimciler tarafından ödenir. Vergi, üretim maliyeti veya hacimleri üzerinden alınır;
8. ESHN veya tarımsal üreticiler - hem kuruluşlar hem de girişimciler tarafından tek bir tarım vergisi ödenir. Gelirin giderleri aşması durumunda alınan fark üzerinden vergi; mülkiyet ve bireylerin gelirleri (bu verginin işveren tarafından ödenmesi gereken tutarları hariç), kuruluşların kazançları ve katma değer gibi vergilerin yerine geçer;
9. UTII veya tahakkuk eden gelir üzerindeki tek bir vergi, emsal bir gelir göstergesi temelinde ödendiği ve fiilen alınmadığı için şartlı olarak doğrudan vergi olarak adlandırılabilir. Aynı şey, patent sistemi altında ve kumar işinden alınan vergi için de söylenebilir.

Ancak dolaylı vergiler sistemi o kadar büyük değil, ancak daha az önemli değil.

İç vergi sisteminin dolaylı vergileri

Dolaylı vergiler, tüketim, mal veya hizmet satışı üzerinden alınan ve fiilen tüketici tarafından ödenen vergileri içerir.

Bunlar şunları içerir:

1. KDV veya katma değer vergisi. Alıcıya tahakkuk eden vergi tutarı ile satıcıdan alınan vergi tutarı arasındaki fark olarak ödenir. Vergi üç oranda alınır: %18, %10, %0. Birçoğunun %0'ı oran olarak algılamamasına rağmen, yine de bir orandır ve kullanım hakkının vergi yapısında teyit edilmesi gerekmektedir. Satışta KDV'ye tabi mal veya hizmetler. Vergi indirimini uygulamanın temeli, yani. azaltılması, fatura görevi görür. Bu belge, mal, hizmet tedarikçisi tarafından düzenlenir;
2. tüketim. Vergiye tabi malların listesi bunlarla sınırlı olmamakla birlikte, bu verginin en yaygın nesneleri sigara ve alkoldür. ÖTV oranları, örneğin alkollü içecek türü vb. gibi birçok kritere göre değişmektedir.

Hem ÖTV hem de KDV kanunen zorunlu kılınanlar tarafından ödenir, yani. kuruluşlar ve girişimciler genel mod vergilendirilen veya kesilebilir ürünlerin üretimi ve satışı ile uğraşan.

Bu vergiler, ürün veya hizmetlerin fiyatına önemli bir prim olarak hizmet eder.

vergilerin işlevi nedir

Açıkçası, vergilerin tek bir işlevi vardır - bütçenin yenilenmesi. Vergilerin de katı bir hedef yönelimi yoktur. Örneğin, bunu varsaymak yanlıştır. nakliye vergisi Yolun yeniden inşası amacıyla alınan Tüm vergiler, giderlerini karşılamak için bütçeye gider. gelecek yıl yol onarımları öngörülebilir veya öngörülmeyebilir.

Genellikle vergilere atfedilen düzenleyici işleve gelince, bu şekilde mevcut değildir. Ama devlet iş dünyası üzerindeki vergi yükünü artırmaya başlarsa, bu şekilde düzenlemeye çalışırsa, kayıt dışı bir ekonomi ile sonuçlanır.

Sormak istediğiniz bir şey var mı? Sorununuzu nasıl çözeceğinizi öğrenin - hemen arayın:

hızlı ve bedava !

Doğrudan ve dolaylı vergiler: örnekler

Rusya Federasyonu vergi sistemi, alınan vergileri doğrudan ve dolaylı olarak sınıflandırmaktadır. Doğrudan ve dolaylı vergilerin koşullu tablosu ayrıca diğer kriterlere göre alt bölümlere ayrılır: hangi bütçe doldurulur (yerel, bölgesel, federal), nasıl uygulanır (genel, özel), kimden alınır (bireylerden, tüzel kişilerden) .

Dolaysız vergiler dolaylı vergilerden nasıl farklıdır, her bir türün özellikleri nelerdir ve pratikte nasıl uygulanır?