Nepieciešamība pēc apgrozāmiem līdzekļiem gatavajiem produktiem. Kā aprēķināt apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību

Nepieciešamība pēc pamatlīdzekļiem tiek noteikta atšķirīgi pēc to veidiem: ēkas, veikalu telpas, teltis, paviljoni un citi - pamatlīdzekļu pasīvā daļa ; aprīkojums, transportlīdzekļiem, datortehnoloģijas un daudz kas cits - pamatlīdzekļu aktīvā daļa.
UnAr Ievades dati pamatlīdzekļu nepieciešamības aprēķināšanai nākamajam periodam ir: plānotais tirdzniecības apjoms; pamatlīdzekļu kapitāla intensitāte; noteiktu veidu pamatlīdzekļu tirgus vērtība; iekārtu un citu mehānismu uzstādīšanas izmaksas.
Uzņēmuma vajadzību noteikšana pēc sava apgrozāmā kapitāla tiek veikta plānošanas procesā, t.i. apgrozāmo līdzekļu standarta noteikšana.
Apgrozāmā kapitāla attiecība ir minimālā summa Nauda, kas uzņēmumam pastāvīgi ir nepieciešams tā darbībai.
Standarta vērtība nav nemainīga. Apgrozāmo līdzekļu apjoms ir atkarīgs no preču pārdošanas apjoma, piegādes un mārketinga nosacījumiem, pārdotās produkcijas klāsta, izmantotajām aprēķinu formām.
Par pamatu aprēķiniem vēlams ņemt ceturtā ceturkšņa datus, kurā pārdošanas apjoms, kā likums, ir lielākais gada programmā. Uzņēmumiem ar sezonālu ražošanas raksturu - mazākais, jo. vajadzību pēc papildu aizsardzības līdzekļiem var segt ar īstermiņa banku kredītiem.
PPlānošanas process sastāv no vairākiem secīgiem posmiem:
1) krājumu standartu izstrāde katram normalizētā apgrozāmā kapitāla elementam.
Apgrozāmo līdzekļu normas raksturo minimālos preču krājumus. materiālās vērtības uz noteiktu laiku, kas nepieciešams tirdzniecības un tehnoloģiskā procesa nepārtrauktības nodrošināšanai, rēķinot krājumu dienās, procentos vai citās vienībās.
2) sava SS standarta noteikšana naudas izteiksmē katram SS elementam, tādējādi nosakot privātos standartus;
3) tiek noteikts kopējais uzņēmuma OS nepieciešamības standarts.

Kopējā apgrozāmā kapitāla attiecība ir vienāds ar visu elementu standartu summu un nosaka kopējo uzņēmuma nepieciešamību pēc apgrozāmā kapitāla:

Mīnusi = PTZ+ +Pden.s.+Pother aktīvi

Ceturkšņa plānošana ir līdzīga krājumu ceturkšņa plānošanai.
Uzņēmuma apgrozāmā kapitāla finansēšanas avoti ir:
- pašu kapitāls;
- ilgtspējīgas saistības (darba algas parāds, atskaitījumi ārpusbudžeta fondos; parādi preču piegādātājiem un finanšu iestādēm par nodokļu nomaksu);
- aizņemtie līdzekļi (īstermiņa aizdevumi un aizņēmumi)
- aizņemtie līdzekļi - parasti tie ir visu veidu maksājamie konti.

Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību uzņēmums nosaka, sastādot finanšu plānu. Standarta vērtība nav nemainīga. Apgrozāmo līdzekļu apjoms ir atkarīgs no ražošanas apjoma, piegādes un mārketinga nosacījumiem, produkcijas klāsta, izmantotajiem maksāšanas veidiem.
Aprēķinot uzņēmuma vajadzības pēc sava apgrozāmā kapitāla, jāņem vērā sekojošais. Pašu apgrozāmajiem līdzekļiem būtu jāsedz ne tikai pamatražošanas vajadzības ražošanas programmas īstenošanai, bet arī palīgrūpniecības un palīgrūpniecības, mājokļu un komunālās saimniecības un citu objektu vajadzības, kas nav saistītas ar uzņēmuma pamatdarbību un neatrodas neatkarīgā bilancē, kā arī par kapitālais remonts veikts pats par sevi. Taču praksē nepieciešamība pēc pašu apgrozāmajiem līdzekļiem bieži vien tiek ņemta vērā tikai uzņēmuma pamatdarbībai, tādējādi šo nepieciešamību nenovērtējot.
Apgrozāmo līdzekļu normēšana tiek veikta naudas izteiksmē. Pamats to nepieciešamības noteikšanai ir produkcijas (darbu, pakalpojumu) ražošanas izmaksu tāme plānotajam periodam. Tajā pašā laikā uzņēmumiem ar nesezonālu ražošanas raksturu par aprēķinu pamatu vēlams ņemt ceturtā ceturkšņa datus, kuros produkcijas apjoms parasti ir lielākais gadā. programma. Uzņēmumiem ar sezonālu ražošanas raksturu - ceturkšņa dati ar mazāko ražošanas apjomu, jo sezonālo nepieciešamību pēc papildu apgrozāmajiem līdzekļiem nodrošina īstermiņa banku aizdevumi.
Lai noteiktu standartu, tiek ņemts vērā normalizēto elementu vidējais dienas patēriņš naudas izteiksmē. Krājumiem vidējo dienas patēriņu aprēķina pēc atbilstošā ražošanas izmaksu tāmes panta; nepabeigtiem ražojumiem - pamatojoties uz bruto vai tirgojamās produkcijas izmaksām; ieslēgts gatavie izstrādājumi- pamatojoties uz komerciālo produktu ražošanas izmaksām.
Normēšanas procesā tiek noteikti privātie un apkopotie standarti.
Normalizācijas process sastāv no vairākiem secīgiem posmiem. Sākotnēji tiek izstrādāti krājumu standarti katram normalizētā apgrozāmā kapitāla elementam. Norma ir relatīvā vērtība, kas atbilst katra apgrozāmā kapitāla elementa krājumu apjomam. Parasti normas ir noteiktas krājumu dienās un nozīmē perioda ilgumu, ko nodrošina šāda veida materiālās vērtības. Piemēram, akciju kurss ir 24 dienas. Tāpēc krājumiem vajadzētu būt tieši tik daudz, cik to nodrošinās ražošana 24 dienu laikā.
Krājumu likmi var iestatīt procentos vai naudas izteiksmē uz noteiktu bāzi.
Turklāt, pamatojoties uz šāda veida krājumu krājumu likmi un patēriņu, tiek noteikts apgrozāmā kapitāla apjoms, kas nepieciešams, lai izveidotu normalizētās rezerves katram apgrozāmā kapitāla veidam. Šādi tiek definēti privātie standarti.
Privātie ietver apgrozāmo līdzekļu normas ražošanas krājumos: izejvielas, pamat- un palīgmateriāli, iepirktie pusfabrikāti, komponenti, degviela, konteineri; nepabeigtā ražošanā un pusfabrikātos pašu produkciju; nākamo periodu izdevumos; gatavie izstrādājumi.

Visbeidzot, kopējais standarts tiek noteikts, pievienojot privātos standartus. Tādējādi apgrozāmā kapitāla rādītājs ir plānotā krājumu krājuma naudas izteiksme, normai nepieciešamais minimums saimnieciskā darbība uzņēmumiem.
Normalizācijas metodes (tiek izmantotas šādas galvenās apgrozāmā kapitāla normalizēšanas metodes: tiešais konts, analītiskais, koeficients):
1. Tiešā uzskaites metode paredz saprātīgu rezervju aprēķinu katram apgrozāmā kapitāla elementam, ņemot vērā visas izmaiņas uzņēmuma organizatoriskās un tehniskās attīstības līmenī, inventāra priekšmetu transportēšanā un norēķinu praksē starp uzņēmumiem. Šī metode, būdama ļoti laikietilpīga, prasa augsti kvalificētus ekonomistus, daudzu uzņēmuma pakalpojumu (piegādes, juridisko, produktu mārketinga, ražošanas nodaļas, grāmatvedības) darbinieku iesaistīšanu normēšanā. Bet tas ļauj visprecīzāk aprēķināt uzņēmuma vajadzību pēc apgrozāmajiem līdzekļiem.
2. Analītiskā metode tiek izmantota gadījumā, ja plānotais periods neparedz būtiskas izmaiņas uzņēmuma apstākļos salīdzinājumā ar iepriekšējo. Šajā gadījumā apgrozāmā kapitāla koeficienta aprēķins tiek veikts summāri, ņemot vērā attiecību starp ražošanas apjoma pieauguma tempu un normalizētā apgrozāmā kapitāla lielumu iepriekšējā periodā. Analizējot pieejamos apgrozāmos līdzekļus, to faktiskie krājumi tiek koriģēti, liekie tiek izslēgti.
3. Ar koeficientu metodi jauns standarts tiek noteikta, pamatojoties uz iepriekšējā perioda standartu, veicot izmaiņas tajā, ņemot vērā ražošanas, piegādes, produkcijas (darbu, pakalpojumu) realizācijas nosacījumus, norēķinus.
Analītiskās un koeficientu metodes ir piemērojamas tiem uzņēmumiem, kuri darbojas vairāk nekā gadu, pamatā ir izveidojuši ražošanas programmu un organizējuši ražošanas procesu un kuriem nav pietiekami daudz kvalificētu ekonomistu detalizētākam darbam apgrozāmo līdzekļu plānošanas jomā.
Praksē visizplatītākā ir tiešās skaitīšanas metode. Šīs metodes priekšrocība ir tās uzticamība, kas ļauj veikt visprecīzākos privāto un apkopoto standartu aprēķinus.
Dažādu apgrozāmā kapitāla elementu iezīmes nosaka to normēšanas specifiku. Apskatīsim galvenās metodes apgrozāmā kapitāla svarīgāko elementu normēšanai: materiāli (izejvielas, pamatmateriāli un pusfabrikāti), nepabeigtā produkcija un gatavā produkcija.

Apgrozāmo līdzekļu attiecība izejvielu, pamatmateriālu un iepirkto pusfabrikātu krājumiem tiek aprēķināta, pamatojoties uz to vidējo vienas dienas patēriņu (P) un vidējo krājumu likmi dienās.
Vienas dienas patēriņu nosaka, dalot izmaksas noteiktam apgrozāmā kapitāla elementam ar 90 dienām (ar vienotu ražošanas raksturu - ar 360 dienām).
Apgrozāmo līdzekļu vidējo likmi nosaka kā vidējo svērto, pamatojoties uz apgrozāmo līdzekļu normām atsevišķiem izejvielu veidiem vai grupām, pamatmateriāliem un iepirktajiem pusfabrikātiem un to vienas dienas patēriņu.
Apgrozāmo līdzekļu likme katram materiālu veidam vai viendabīgai grupai ņem vērā kārtējos (T), apdrošināšanas (C), transporta (M), tehnoloģiskajos (A) un sagatavošanas (D) krājumos pavadīto laiku.
pašreizējais krājums - galvenais krājumu veids, kas nepieciešams uzņēmuma netraucētai darbībai starp divām secīgām piegādēm. Pašreizējo krājumu apjomu ietekmē līgumos paredzēto materiālu piegādes biežums un to patēriņa apjoms ražošanā. Parasti tiek pieņemts, ka apgrozāmā kapitāla likme pašreizējā krājumā ir 50% no vidējā piegādes cikla, kas ir saistīts ar materiālu piegādi no vairākiem piegādātājiem un dažādos laikos.
Drošības krājumi - otrs lielākais krājumu veids, kas veidojas neparedzētu piedāvājuma noviržu gadījumā un nodrošina nepārtrauktu uzņēmuma darbību. Parasti tiek pieņemts, ka drošības krājumi ir 50% no pašreizējā krājuma, taču tas var būt mazāks par šo vērtību atkarībā no piegādātāju atrašanās vietas un piegādes pārtraukuma iespējamības.
Transporta krājums tiek radīts kravu aprites termiņu pārsniegšanas gadījumā salīdzinājumā ar dokumentu aprites termiņiem uzņēmumos, kas atrodas ievērojamā attālumā no piegādātājiem.
Tehnoloģiskā rezerve izveidots, kad šī suga izejvielām nepieciešama pirmapstrāde, iedarbība, lai piešķirtu noteiktas patērētāja īpašības. Šis inventārs tiek ņemts vērā, ja tas neietilpst ražošanas procesā. Piemēram, gatavojoties noteikta veida izejvielu un materiālu ražošanai, nepieciešams laiks žāvēšanai, karsēšanai, slīpēšanai utt.
Sagatavošanas krājumi kas saistīti ar krājumu pieņemšanas, izkraušanas, šķirošanas un uzglabāšanas nepieciešamību. Šo operāciju veikšanai nepieciešamā laika normas tiek noteiktas katrai darbībai vidējais izmērs piegādes, pamatojoties uz tehnoloģiskiem aprēķiniem vai pēc laika.
Apgrozāmo līdzekļu attiecība izejvielu, pamatmateriālu un iepirkto pusfabrikātu krājumos (H), kas atspoguļo kopējo apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību šim ražošanas krājumu elementam, tiek aprēķināta kā apgrozāmā kapitāla normu summa tekošā, apdrošināšanas, transporta, tehnoloģiskie un sagatavošanas krājumi. Iegūto vispārējo likmi reizina ar vienas dienas patēriņu katram materiālu veidam vai grupai:

H=P(T+C+M+A+D).

Ražošanas krājumos apgrozāmie līdzekļi tiek normalizēti arī palīgmateriālu, degvielas, konteineru u.c. krājumos.

Nepabeigtā apgrozāmā kapitāla standarta vērtība ir atkarīga no četriem faktoriem: saražotās produkcijas apjomu un sastāvu, ražošanas cikla ilgumu, ražošanas pašizmaksu un ražošanas procesa izmaksu pieauguma raksturu.
Ražošanas apjoms tieši ietekmē nepabeigtās produkcijas vērtību: jo vairāk produkcijas tiks saražots, ceteris paribus, jo lielāks būs nepabeigtās ražošanas apjoms. Izmaiņas saražotās produkcijas sastāvā dažādos veidos ietekmē nepabeigtās produkcijas vērtību. Pieaugot produkcijas īpatsvaram ar īsāku ražošanas ciklu, samazināsies nepabeigtā darba apjoms un otrādi.
Ražošanas izmaksas tieši ietekmē nepabeigtās produkcijas apjomu. Jo zemākas ražošanas izmaksas, jo mazāks ir nepabeigtā darba apjoms naudas izteiksmē. Ražošanas izmaksu pieaugums nozīmē nepabeigtās ražošanas pieaugumu.
Nepabeigtā darba apjoms ir tieši proporcionāls ražošanas cikla ilgumam. Ražošanas cikls ietver laiku ražošanas process, tehnoloģiskais krājums, transporta krājums, pusfabrikātu uzkrāšanas laiks pirms nākamās darbības uzsākšanas (darba krājums), laiks, ko pusfabrikāti pavada noliktavā, lai garantētu ražošanas procesa nepārtrauktību (drošības krājums). Ražošanas cikla ilgums ir vienāds ar laiku no pirmā cikla brīža tehnoloģiskā darbība pirms gatavās produkcijas pieņemšanas gatavās produkcijas noliktavā. Krājumu samazināšana nepabeigtajā ražošanā palīdz uzlabot apgrozāmā kapitāla izmantošanu, samazinot ražošanas cikla ilgumu.
Lai noteiktu apgrozāmo līdzekļu likmi nepabeigtajiem darbiem, ir jāzina produktu gatavības pakāpe. Tas atspoguļo tā saukto izmaksu pieauguma faktoru.
Visas izmaksas ražošanas procesā ir sadalītas vienreizējās un pieauguma izmaksas. Vienreizējās izmaksās tiek iekļautas izmaksas, kas radušās pašā ražošanas cikla sākumā - izejvielu, materiālu, iegādāto pusfabrikātu izmaksas. Atlikušās izmaksas tiek uzskatītas par papildu izmaksām. Izmaksu pieaugums ražošanas procesā var notikt vienmērīgi un nevienmērīgi.

Ja izmaksu slāņojumā nav vienveidības, tad izmaksu pieauguma koeficientu nosaka no galveno produktu izmaksu pieauguma secības grafika.
Apskatāmajā piemērā apgrozāmā kapitāla likme nepabeigtai produkcijai n, kas definēta kā produkts vidēja ilguma ražošanas ciklu dienās un izmaksu pieauguma koeficientu.
Apgrozāmo līdzekļu attiecība nepabeigtajiem ražojumiem tiek noteikta kā vienas dienas izdevumu izmaksu reizinājums saskaņā ar bruto produkcijas ražošanas izmaksu tāmi un apgrozāmo līdzekļu normu.

Standarts nepabeigtajiem darbiem ir H = 3 * T * K.

kur 3 - vienas dienas patēriņš;

T ir ražošanas cikla ilgums, dienas;

K - nepabeigtās ražošanas izmaksu pieauguma koeficients.
Apgrozāmā kapitāla koeficienta aprēķinu nepabeigtai produkcijai noteiktās nozarēs var veikt ar citām metodēm atkarībā no ražošanas veida.

Gatavās produkcijas apgrozāmā kapitāla koeficientu nosaka kā vienas dienas tirgojamās produkcijas produkcijas reizinājumu nākamajā gadā pēc ražošanas pašizmaksas un apgrozāmā kapitāla normas:

H=W *T/D,

kur H ir gatavās produkcijas apgrozāmā kapitāla standarts;

B - tirgojamo produktu izlaišana nākamā gada ceturtajā ceturksnī (ar vienotu ražošanas raksturu) par ražošanas izmaksām;

D ir dienu skaits periodā; T

Gatavās produkcijas apgrozāmo līdzekļu norma, dienas.
Krājuma likme (T) tiek iestatīta atkarībā no nepieciešamā laika:
noteiktu produktu veidu atlasei un to iegādei partijā;
produkcijas iepakošanai un transportēšanai no piegādātāja noliktavas līdz nosūtītāja stacijai;
iekraušanai.
Kopējais apgrozāmā kapitāla standarts uzņēmumā ir vienāds ar visu to elementu standartu summu un nosaka saimnieciskās vienības vispārējo vajadzību pēc apgrozāmā kapitāla. Apgrozāmo līdzekļu vispārējo normu nosaka, kopējo apgrozāmo līdzekļu normu dalot ar vienas dienas tirgojamās produkcijas izlaidi pēc ražošanas pašizmaksas ceturtajā ceturksnī, pēc kuras tika aprēķināta norma.
Aprites sfēras nestandartizētajā apgrozāmajā kapitālā ietilpst naudas līdzekļi nosūtītajās precēs, nauda, ​​​​līdzekļi debitoru parādi un citi aprēķini. Uzņēmējiem ir iespēja pārvaldīt šos līdzekļus un ietekmēt to vērtību, izmantojot kreditēšanas un norēķinu sistēmu.

Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšana

Uzņēmumiem, kas darbojas pēc komercgrāmatvedības principiem, ir jābūt zināmai mantiskajai un operatīvai neatkarībai, lai saimnieciskā darbība būtu rentabla un būtu atbildīga par pieņemtajiem lēmumiem. Šādos apstākļos kļūst ārkārtīgi svarīgi noteikt uzņēmumu vajadzību pēc sava apgrozāmā kapitāla, kam ir liela nozīme normālā uzņēmumu funkcionēšanā.

Uzņēmumu nepieciešamība pēc pašu apgrozāmajiem līdzekļiem tiek konstatēta normēšanas procesā, ᴛ.ᴇ. apgrozāmo līdzekļu standarta noteikšana. Normēšanas mērķis ir noteikt racionālu apgrozāmo līdzekļu apjomu, kas uz noteiktu laiku tiek novirzīts ražošanas un aprites sfērā.

Katra uzņēmuma pašu apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība tiek noteikta, sastādot finanšu plānu. Pašu apgrozāmo līdzekļu apjoms ir atkarīgs no ražošanas apjoma, piegādes un realizācijas apstākļiem, saražotās produkcijas klāsta un izmantotajiem maksāšanas veidiem.

Apgrozāmo līdzekļu normēšana tiek veikta naudas izteiksmē. Pamats to nepieciešamības noteikšanai ir produkcijas (darbu, pakalpojumu) ražošanas izmaksu tāme plānotajam periodam. Lai noteiktu standartu, tiek ņemts vērā normalizēto elementu vidējais dienas patēriņš naudas izteiksmē. Krājumiem vidējo dienas patēriņu aprēķina pēc atbilstošā ražošanas izmaksu tāmes panta; nepabeigtiem ražojumiem - pamatojoties uz bruto vai tirgojamās produkcijas izmaksām; gatavajiem produktiem - pamatojoties uz komerciālās produkcijas ražošanas izmaksām.

Normalizācijas procesa laikā privāti un kolektīvi standartiem. Normalizācijas process sastāv no vairākiem secīgiem posmiem.

Sākotnēji tiek izstrādāti krājumu standarti katram normalizētā apgrozāmā kapitāla elementam. Norma - ϶ᴛᴏ relatīvā vērtība, kas atbilst katra apgrozāmā kapitāla elementa krājumu apjomam. Parasti normas ir noteiktas krājumu dienās un nozīmē perioda ilgumu, ko nodrošina šāda veida materiālās vērtības. Piemēram, akciju kurss ir 24 dienas. Tāpēc krājumiem vajadzētu būt tieši tik daudz, cik to nodrošinās ražošana 24 dienu laikā.

Krājumu likmi var iestatīt procentos, naudas izteiksmē, līdz noteiktai bāzei.

Apgrozāmo līdzekļu normas izstrādā uzņēmuma finanšu dienests, piedaloties pakalpojumiem, kas saistīti ar ražošanu un piegādi un mārketinga aktivitātēm. Pamatojoties uz šāda veida krājumu preču krājumu likmi un patēriņu, katram apgrozāmā kapitāla veidam tiek noteikts apgrozāmā kapitāla apjoms, kas nepieciešams normalizētu krājumu veidošanai. Šādi tiek definēti privātie standarti.

Pievienojot privātos standartus, tiek aprēķināts kopējais standarts.

Apgrozāmā kapitāla attiecība atspoguļo plānoto krājumu krājumu naudas izteiksmi, uzņēmuma normālai saimnieciskajai darbībai nepieciešamo minimumu.

Viņi galvenokārt izmanto tādas apgrozāmā kapitāla normalizēšanas metodes kā tiešās skaitīšanas metodi, analītisko, koeficientu.

Tiešā skaitīšanas metode būtībā sastāv no tā, ka vispirms katrā elementā nosaka apgrozāmā kapitāla avansa apmēru, pēc tam to summējot nosaka standarta kopējo summu.

Analītiskā metode tiek piemērota gadījumā, ja plānošanas periodā nav būtiskas izmaiņas uzņēmuma darba apstākļos salīdzinājumā ar iepriekšējo. Šajā gadījumā apgrozāmā kapitāla koeficienta aprēķins tiek veikts paplašinātā veidā, ņemot vērā attiecību starp ražošanas apjoma pieauguma tempiem un normalizētā apgrozāmā kapitāla lielumu iepriekšējā periodā.

Plkst koeficientu metode jauno standartu nosaka, pamatojoties uz veco, izdarot tajā izmaiņas, ņemot vērā ražošanas, piegādes, produkcijas (darbu, pakalpojumu) realizācijas nosacījumus un norēķinus.

Praksē vislietderīgāk ir izmantot tiešās skaitīšanas metodi. Šīs metodes priekšrocība ir tās uzticamība, kas ļauj veikt visprecīzākos privāto un apkopoto standartu aprēķinus. Privātie ietver apgrozāmo līdzekļu normas ražošanas krājumos: izejvielas, pamat- un palīgmateriāli, iepirktie pusfabrikāti, mazvērtīgās preces, rezerves daļas; nepabeigtā ražošana un pašu ražotie pusfabrikāti; nākamo periodu izdevumos; gatavajos produktos. Katra elementa īpatnība nosaka normalizācijas specifiku.

Izejvielās, pamatmateriālos un iepirktajos pusfabrikātos palielināto apgrozāmo līdzekļu standartu nosaka pēc formulas:

kur H ir apgrozāmā kapitāla standarts izejvielu, pamatmateriālu un iepirkto pusfabrikātu krājumos;

P - izejvielu, materiālu un iegādāto pusfabrikātu vidējais dienas patēriņš;

D ir akciju kurss dienās.

Vidējo dienas patēriņu patērēto izejvielu, pamatmateriālu un iepirkto pusfabrikātu klāstam aprēķina, dalot to attiecīgā ceturkšņa izmaksu summu ar dienu skaitu ceturksnī.

Krājumu likmes noteikšana ir laikietilpīgākā un svarīgākā normēšanas daļa. Katram materiālu veidam vai grupai tiek noteikta krājuma likme. Ja tiek izmantoti daudzu veidu izejvielas un materiāli, tad norma tiek noteikta galvenajiem veidiem, kas aizņem vismaz 70-80% no kopējām izmaksām.

Krājumu kurss dienās līdz noteikti veidi izejvielas, materiāli un pusfabrikāti tiek veidoti uz laika bāzes, kas ir ārkārtīgi svarīgi transporta, sagatavošanas, tehnoloģisko, kārtējo noliktavu un apdrošināšanas krājumu veidošanai.

Transporta krājums nepieciešams gadījumos, ja preču pārvietošanas laiks tranzītā pārsniedz dokumentu aprites laiku tās samaksai. Jo īpaši transporta krājumi tiek nodrošināti, veicot maksājumus par materiāliem ar avansa maksājuma noteikumiem.

Transporta krājums dienās tiek definēts kā starpība starp nobraukto kravas dienu skaitu un šīs kravas pārvietošanas un dokumentu apmaksas dienu skaitu.

Sagatavošanas krājumi paredzēts saistībā ar izejvielu pieņemšanas, izkraušanas un uzglabāšanas izmaksām. To nosaka, pamatojoties uz noteiktajām normām vai faktiski pavadīto laiku.

Tehnoloģiskā rezerve tiek ņemts vērā tikai tiem izejvielu un materiālu veidiem, kuriem saskaņā ar ražošanas tehnoloģiju ir nepieciešama iepriekšēja ražošanas sagatavošana (žāvēšana, izejvielu ekspozīcija, karsēšana, nostādināšana un citas sagatavošanas darbības). Tās vērtība tiek aprēķināta saskaņā ar noteiktajiem tehnoloģiskajiem standartiem.

Pašreizējais noliktavas krājums izstrādāts, lai nodrošinātu ražošanas procesa nepārtrauktību starp materiālu piegādi, šajā sakarā nozarē tas ir balstīts. Noliktavas krājuma lielums ir atkarīgs no piegāžu biežuma un vienveidības, kā arī no izejvielu un materiālu palaišanas biežuma ražošanā.

Pašreizējā noliktavas krājuma aprēķināšanas pamatā ir vidējais intervāla ilgums starp divām blakus esošām noteikta veida izejvielu un materiālu piegādēm. Intervāla ilgums starp piegādēm tiek noteikts, pamatojoties uz līgumiem, pasūtījumiem, grafikiem vai pamatojoties uz faktiskajiem datiem par iepriekšējo periodu. Gadījumos, kad šāda veida izejvielas un materiāli nāk no vairākiem piegādātājiem, tiek ņemta aktuālā noliktavas likme 50% apmērā no piegādes intervāla. Uzņēmumos, kur izejvielas tiek piegādātas no viena piegādātāja un izmantoto materiālo vērtību veidu skaits ir ierobežots, krājumu likmi var uzskatīt par 100% no piegādes intervāla.

Drošības krājumi tiek veidota kā rezerve, kas garantē nepārtrauktu ražošanas procesu materiālu piegādes līguma nosacījumu pārkāpuma gadījumā (saņemtās partijas nepilnīgums, piegādes termiņa pārkāpums, saņemto materiālu neatbilstoša kvalitāte).

Drošības krājumu vērtība parasti tiek pieņemta līdz 50% robežās no pašreizējā noliktavas krājuma. Vēl vairāk vajadzētu būt, ja uzņēmums atrodas tālu no transporta maršrutu piegādātājiem, ja periodiski tiek patērēti unikāli, kvalitatīvi materiāli.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, kopējā krājumu likme dienās izejvielām, pamatmateriāliem un iepirktajiem pusfabrikātiem kopumā sastāv no pieciem uzskaitītajiem krājumiem.

Palīgmateriālu apgrozāmā kapitāla attiecība ir noteikta divām galvenajām grupām. Pirmajā grupā ietilpst materiāli, kas tiek patērēti regulāri un iekšā lielos daudzumos. Standartu aprēķina tāpat kā izejvielām un pamatmateriāliem. Otrajā grupā ietilpst palīgmateriāli, kurus ražošanā izmanto reti un nelielos daudzumos. Standartu aprēķina ar analītisko metodi, pamatojoties uz iepriekšējo gadu datubāzi.

Vispārējā apgrozāmo līdzekļu norma palīgmateriāliem ir abu grupu normu summa.

Apgrozāmo līdzekļu attiecība degvielai tiek aprēķināta tāpat kā izejvielām un izejvielām. Standarts gāzveida kurināmajam un elektrībai netiek aprēķināts. Aprēķinot degvielas patēriņu, tiek ņemta vērā degvielas nepieciešamība ražošanas un ar ražošanu nesaistītām vajadzībām. Ražošanas vajadzībām vajadzību nosaka, pamatojoties uz ražošanas programmu un patēriņa rādītājiem uz produkcijas vienību pa cehu; par neražošanu - pamatojoties uz veikto darbu apjomu.

Apgrozāmo līdzekļu likme konteineriem tiek noteikta, pamatojoties uz tā sagatavošanas un uzglabāšanas metodi. Šī iemesla dēļ konteineru aprēķināšanas metodes dažādās nozarēs nav vienādas.

Uzņēmumos, kas produkcijas iepakošanai izmanto iepirktos konteinerus, apgrozāmo līdzekļu likmi nosaka tāpat kā izejvielām.

Pašas produkcijas konteineriem, ko izmanto gatavās produkcijas iepakošanai un kas iekļauti vairumtirdzniecības cenā, krājumu likmi dienās nosaka laiks, kad šis konteiners atrodas noliktavā no izgatavošanas brīža līdz produkcijas iepakošanai tajā. Ja pašu saražotās taras izmaksas nav iekļautas gatavās produkcijas vairumtirdzniecības cenā, bet tiek iekļautas bruto un tirgojamās produkcijas izmaksās, standarts tai netiek noteikts, jo tas tiek ņemts vērā gatavās produkcijas standartā. produktiem.

Atgriežamajai tarai, kas saņemta no piegādātāja kopā ar izejvielām un materiāliem, apgrozāmo līdzekļu likme ir atkarīga no konteinera viena apgrozījuma vidējā ilguma no brīža, kad tiek apmaksāts rēķins par konteineru kopā ar izejvielām līdz rēķina izrakstīšanai par atgriezto konteineru apmaksā piegādātājs.

Apgrozāmo līdzekļu attiecība rezerves daļām tiek noteikta katram rezerves daļu veidam atsevišķi, pamatojoties uz to piegādes laiku un izmantošanas laiku remontam. Koeficientu var aprēķināt, pamatojoties uz pamatlikmēm par pamatlīdzekļu uzskaites vērtības vienību, izmantojot analītisko metodi, kas balstīta uz iepriekšējo gadu datiem.

Apgrozāmo līdzekļu attiecība kombinezoniem un apaviem tiek noteikta, pamatojoties uz darbinieku skaitu, kuriem tie pienākas, un viena komplekta izmaksām. Šīs apgrozāmo līdzekļu grupas standarts noliktavā tiek noteikts, reizinot vienas dienas patēriņu ar krājumu likmi dienās, ieskaitot transporta, tekošos un apdrošināšanas krājumus.

Īpašām iekārtām un ierīcēm standarts tiek noteikts, pamatojoties uz to komplektāciju, izmaksām un kalpošanas laiku.

Nepabeigtā apgrozāmā kapitāla standartam jānodrošina ritmisks ražošanas process un vienmērīga gatavās produkcijas plūsma uz noliktavu. Standarts izsaka izmaksas par produktiem, kas ir uzsākti, bet nav pabeigti dažādos ražošanas procesa posmos. Normēšanas rezultātā jāaprēķina obligātās rezerves vērtība, kas ir pietiekama ražošanas normatīvajam darbam.

Apgrozāmo līdzekļu apjoms, kas novirzīts nepabeigtajā ražošanā, uzņēmumiem un nozarēm nav vienāds. Galvenie atšķirību iemesli ir organizācijas īpatnības, ražošanas apjoms, produktu struktūra.

Nepabeigtā apgrozāmā kapitāla normēšana tiek veikta pa produktu grupām vai veidiem katrai nodaļai atsevišķi. Ja preču klāsts ir daudzveidīgs, tad standarts tiek aprēķināts galvenajiem produktiem, kas veido 70-80% no tās kopējās masas.

Nepabeigtā apgrozāmā kapitāla standartu nosaka pēc formulas:

H \u003d P * T * K,

kur P - vienas dienas izmaksas produktu ražošanai;

T ir ražošanas cikla ilgums dienās;

K ir augšanas faktors.

Vienas dienas rezerves tiek noteiktas, dalot attiecīgā ceturkšņa bruto (tirgojamās) produkcijas ražošanas izmaksas ar 90.

Ražošanas cikla ilguma un izmaksu pieauguma koeficienta reizinājums ir krājuma likme dienās precei ʼʼNepabeigtie darbiʼʼ.

Ražošanas cikla ilgums atspoguļo nepabeigtās produkcijas pavadīto laiku no pirmās tehnoloģiskās operācijas līdz pilnīgai produktu izgatavošanai un nodošanai noliktavā.

Ražošanas cikls ietver tehnoloģisko krājumu (laiks produkta apstrādei), transporta krājumus (laiks preces pārvietošanai no vienas darba vietas uz citu un noliktavu), darba krājumus (laiku, ko produkti pavada starp pārstrādes darbībām un apdrošināšanas krājumiem (gadījumā). jebkuras darbības aizkavēšanās) Aprēķinot standartu, ražošanas cikls tiek noteikts katram produkta veidam kalendārajās dienās, ņemot vērā uzņēmuma maiņu skaitu dienā.Uzņēmumos, kas ražo plašu produkcijas klāstu, ražošanas cikla ilgums tiek noteikts kā vidējais svērtais rādītājs.

Izmaksu pieauguma koeficients atspoguļo to nepabeigtās produkcijas pieauguma raksturu pa ražošanas cikla dienām.

Visas izmaksas ražošanas procesā ir sadalītas vienreizējās un pieauguma izmaksas. Uz vienreizēju maksājumu ietver izmaksas, kas radušās ražošanas cikla sākumā (izejvielu, pamatmateriālu un iegādāto pusfabrikātu izmaksas). Tiek ņemtas vērā atlikušās izmaksas augošs (pamatlīdzekļu nolietojums, elektroenerģijas izmaksas, darba samaksa utt.).

Izmaksu pieauguma koeficientu nosaka nepabeigtas produkcijas vidējo izmaksu attiecība pret kopējām ražošanas izmaksām. Tiek noteikts koeficients Dažādi ceļi ražošanai ar vienmērīgu un nevienmērīgu izmaksu pieaugumu.

Ja lielākā izmaksu daļa nonāk ražošanā pašā ražošanas cikla sākumā (vienreizēja), un atlikušās (pieaugošās) izmaksas tiek sadalītas samērā vienmērīgi visā ražošanas ciklā ( sērijveida ražošana), koeficientu aprēķina pēc formulas:

K = ––––––––––––––,

kur A - izmaksas, kas radušās ražošanas cikla sākumā;

B - citas izmaksas, kas iekļautas ražošanas izmaksās.

Nevienmērīgi palielinoties izmaksām pa ražošanas cikla dienām, koeficientu nosaka pēc formulas:

(Ce * T) + (C2 * T2) + (C3 * 3) + ... ... + (0,5 * Cp * T)

K = ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––,

kur Ce - ražošanas cikla pirmās dienas vienreizējās izmaksas;

C2, C3, ... - izmaksas pa ražošanas cikla dienām;

T2, T3, ... - laiks no vienreizējo darbību veikšanas brīža līdz ražošanas cikla beigām;

Cp - izmaksas, kas rodas vienmērīgi ražošanas cikla laikā;

C - produkta ražošanas izmaksas;

T ir ražošanas cikla ilgums.

Izmaksas, kas pieaug vienmērīgi (Cp), tiek ņemtas vērā, aprēķinot preces vidējās izmaksas, uz pusēm, jo ​​tās vienlaikus ir visos nepabeigtā darba posmos.

Posteņa ʼʼAtlikto periodu izdevumiʼʼ standartu aprēķina pēc formulas:

H \u003d Ro + Rp - Rs,

kur Ro - nākamo periodu izdevumu summa plānošanas perioda sākumā;

Rp - plānošanas periodā veiktie izdevumi pēc tāmes;

Rs - izdevumi, kas iekļauti plānotā perioda ražošanas izmaksās.

Uzņēmumā ražotā gatavā produkcija raksturo apgrozāmā kapitāla pāreju no ražošanas sfēras uz aprites sfēru. Šis ir vienīgais standartizētais apgrozības fondu elements.

Gatavās produkcijas apgrozāmā kapitāla attiecību aprēķina pēc formulas:

kur P - vienas dienas tirgojamās produkcijas izlaide pēc ražošanas pašizmaksas;

D ir akciju kurss dienās.

Gatavās produkcijas apgrozāmo līdzekļu normas tiek noteiktas atsevišķi gatavajai produkcijai noliktavā un nosūtītajām precēm, par kurām tiek kārtoti norēķinu dokumenti.

Gatavās produkcijas normu noliktavā nosaka produkcijas savākšanas un uzkrāšanas laiks līdz vajadzīgajam izmēram, produkcijas uzglabāšana noliktavā līdz nosūtīšanai, produkcijas iepakošana un marķēšana, nogādāšana nosūtīšanas un nosūtīšanas stacijā.

Sūtāmo preču, par kurām dokumenti bankā netiek iesniegti, normu nosaka noteiktie rēķinu un maksājumu dokumentu izrakstīšanas, dokumentu iesniegšanas bankā termiņi un summu ieskaitīšanas laiks uzņēmuma kontos.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, katram normalizētā apgrozāmā kapitāla elementam tiek noteikti privātie standarti. Turklāt, pievienojot privātos standartus, tiek noteikts kopējais apgrozāmo līdzekļu standarts, atspoguļojot uzņēmuma vispārējo nepieciešamību pēc saviem apgrozāmajiem līdzekļiem plānotajā periodā.

Turklāt ārkārtīgi svarīgi ir iegūto kopējo standartu salīdzināt ar iepriekšējā perioda kopējo standartu, lai noteiktu, kā plānošanas periodā mainās uzņēmuma nepieciešamība pēc kopējā apgrozāmā kapitāla.

Atšķirība starp standartiem ir apgrozāmā kapitāla standarta palielinājuma vai samazinājuma apjoms, kas atspoguļots uzņēmuma finanšu plānā.

Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšana - jēdziens un veidi. Kategorijas "Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšana" klasifikācija un pazīmes 2017., 2018.g.

Uzņēmuma darbības ritms un saskaņotība, visu tā resursu izmantošanas efektivitāte ir atkarīga no uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu pieejamības. Apgrozāmo līdzekļu trūkums noved pie dīkstāves un līdz ar to pārdošanas apjoma un peļņas samazināšanās. Apgrozāmo līdzekļu pārpalikums noved pie to apgrozījuma palēninājuma, jo šo līdzekļu pārpalikuma daļa apgrozījumā netiek iesaistīta. Tādējādi ir nepieciešams pamatoti noteikt uzņēmuma nepieciešamību pēc apgrozāmā kapitāla.

Pamatā praksē tiek izmantotas divas apgrozāmā kapitāla normalizēšanas metodes: ekonomiskā un statistiskā un tiešās skaitīšanas metode. Apgrozāmo līdzekļu normalizēšanas ekonomiskā un statistiskā metode ir balstīta uz apgrozāmā kapitāla krājumu līmeņa izpēti, kas izveidojusies iepriekšējos periodos, ņemot vērā ietekmi individuālie faktori par to apgrozījuma ātrumu. Vienlaikus tiek apzināti liekie krājumi un precizēts nepieciešamais šo apgrozāmo līdzekļu veidu krājumu lielums, mainoties ražošanas un piegādes nosacījumiem. Šāda veida rafinēts rezultāts ir apgrozāmā kapitāla standarts plānotajam periodam. Ekonomiski statistiskā metode tiek izmantota gadījumos, kad nav paredzētas būtiskas izmaiņas uzņēmuma darbības apstākļos plānošanas periodā.

Tiešā konta metode sastāv no tā, ka katram konkrētajam krājumu veidam tiek aprēķinātas apgrozāmo līdzekļu normas, pēc tam reizinot ar atbilstošo vienas dienas izdevumu vai realizācijas apjomu, tiek noteiktas to normas, t.i. apgrozāmā kapitāla apjoms. Kopējā apgrozāmā kapitāla attiecība būs visu elementu attiecību summa. Šī metode ir visprecīzākā, pamatotākā, taču tajā pašā laikā apgrozāmā kapitāla normu aprēķināšana ir diezgan darbietilpīgs process.

Apgrozāmo līdzekļu normas tiek noteiktas noteiktam laika periodam un raksturo minimālos inventāra priekšmetu krājumus, kas aprēķināti krājumu dienās vai procentos no noteiktas bāzes (preču produkcija, pamatlīdzekļu apjoms).

Apsveriet apgrozāmā kapitāla nepieciešamības aprēķinu noteiktiem veidiem.

Nepieciešamība pēc apgrozāmiem līdzekļiem izejvielām un izejvielām nosaka, reizinot to normu dienās ar vienas dienas patēriņu pēc šādas formulas:

kur Hc - normatīvā izejvielu un materiālu nepieciešamība;

Nc- izejvielu krājumu norma dienās;

rs- izejvielu vienas dienas patēriņš (vidējais dienas patēriņš);

Rs -ģenerālis izejvielu patēriņš periodā;

D - dienu skaits periodā (ir pieņemts skaitīt 30 dienas mēnesī, 90 dienas ceturksnī, 360 dienas gadā).

Piemērs. Miltu patēriņš maizes cepšanai ceturksnī ir 180 tonnas.

Izejvielu ražošanas krājumu norma ir 10 dienas.

Vidējā iepirkuma cena 1 tonna (tūkst. rubļu) -12

Noteiksim vidējo diennakts miltu patēriņu 180/90 = 2 tonnas Tagad aprēķinām miltu produkcijas krājuma vērtību 2 * 10 = 20 tonnas.

Nepieciešamība pēc apgrozāmā kapitāla izejvielām un materiāliem (tūkstoši rubļu) 20 * 12 \u003d 240 tūkstoši rubļu.

Norma dienās ražošanas krājumi(izejvielas, materiāli, iepirktie pusfabrikāti) sastāv no laika:

materiālu atrašana noliktavā esošajam ražošanas procesam ( strāva krājums) un

atrodoties formā apdrošināšana krājums;

materiālu sagatavošana ražošanai tehnoloģiski krājums);

izkraušana, pieņemšana, apstrāde noliktavā un laboratoriskās analīzes ( sagatavošanās krājums);

materiālu palikšana pārvadāšanā ( transports krājums).

Ražošanas krājuma kopējā apgrozāmā kapitāla normā lielāko daļu aizņem kārtējā krājuma norma.

pašreizējais krājums izstrādāts, lai nodrošinātu nepārtrauktu uzņēmuma darbību līdz nākamajai materiālu piegādei uzņēmumam. Tāpēc tā vērtība galvenokārt ir atkarīga no intervāla starp regulārām piegādēm un materiālu vidējo ikdienas patēriņu.

Pašreizējā krājuma maksimālā vērtība ( Nmaks) aprēķina šādi:

kur rs-- šī materiāla vidējais dienas patēriņš

Jz-- intervāls starp divām secīgām piegādēm, dienas.

Piegādes brīdī pašreizējais krājums būs vienāds ar maksimālo vērtību, un pēc tam ikdienas patēriņa laikā tas samazināsies līdz minimumam un nākamās piegādes priekšvakarā sasniegs nulli. Tādējādi pašreizējā krājuma vidējā vērtība būs puse no tās maksimālās vērtības:

Piemērs. Miltu patēriņš maizes cepšanai ceturksnī ir 180 tonnas.

Miltu piegādes biežums maiznīcai ir 3 partijas mēnesī. Nosakiet pašreizējā krājuma vērtību.

Vidējais miltu patēriņš dienā ir 2 tonnas dienā. (180/90)

Piegādes intervāls ir daļa no dienu skaita periodā, kas dalīts ar piegādes biežumu 30/3 = 10 dienas.

Pašreizējā noliktavas likme būs puse no piegādes intervāla 10/2=5 dienas.

Pašreizējā krājuma vērtība būs vienāda ar 5 dienām * 2 tonnas / dienā = 10 tonnas.

Iespējamu piegādes pārtraukumu laikā un steidzamu ražošanas programmas izmaiņu gadījumā ir nepieciešams izveidot drošības krājumi, kura lielums parasti tiek noteikts procentos no pašreizējās akciju likmes (no 30 līdz 50%).

Atsevišķos ražošanas procesos ir nepieciešamas noteiktas sagatavošanas darbības (žāvēšana, sajaukšana, fermentācija utt.). Izejvielu un materiālu krājumus, kas tiek sagatavoti ražošanai, sauc tehnoloģiskā rezerve, un to vērtība tiek aprēķināta, pamatojoties uz sagatavošanās cikla ilgumu.

Piemērs. Galdniecības darbnīca dienā patērē vismaz 5 kubikmetrus. metri koka. Koksne jāžāvē speciālā žāvētājā vidēji 14 dienas. Noteiksim koksnes tehnoloģiskās krājuma vērtību un vienlaikus nepieciešamo kaltes darba tilpumu:

5*14=70 kub. metri.

To nosaka vidējais izejvielu un materiālu tranzītā pavadītais laiks transporta krājumi. Transporta krājumu standartu var definēt kā iepriekšējo periodu vidējo materiālu atlikumu, un, lai aprēķinātu normu, standarts jādala ar vienas dienas patēriņu.

Pamatojoties uz faktiskajiem datiem, arī tiek noteikts sagatavošanas krājumi(izkraušanas laiks, piegāde uz noliktavu, pieņemšana un uzglabāšana).

Vispārējā akciju likme katram izejvielu un materiālu veidam nosaka, summējot to normas visu veidu krājumos.

Akciju kurss par darbs progresā (Nnez) tiek aprēķināts, pamatojoties uz ražošanas cikla ilgumu un produktu gatavības pakāpi, ko izsaka ar izmaksu pieauguma koeficientu, pēc šādas formulas:

kur Tts-- ražošanas cikla ilgums, dienas;

Knz-- izmaksu pieauguma koeficients.

Izmaksu palielināšanas koeficients vienmēr ir lielāks par nulli un mazāks par vienu.

Piemērs. Ražošanas cikla ilgums ir 3 dienas. Produkta ražošanai pirmajā dienā tiek iztērēti 500 rubļi, otrajā dienā - 300 rubļi, bet trešajā dienā - 200 rubļi. Kopējās izmaksas 1 produktam ir 1000 rubļu. Nosakiet izmaksu pieauguma koeficientu. Kumulatīvās izmaksas izskatās šādi:

Pirmā diena - 500 rubļi.

Otrā diena 800 rub. (500+300)

Trešā diena 1000 rubļu. (500+300+200)

Izmaksu palielināšanas koeficients = (500+800+1000)/3*1000= 0,77

Krājumu likme nepabeigtajiem darbiem \u003d 0,77 * 3 \u003d 2,4 dienas.

Gatavās produkcijas krājumu likme atkarīgs no pasūtījuma noformēšanas laika, preču atlases un šķirošanas pēc pasūtījumiem, iepakošanas un marķēšanas, uzglabāšanas noliktavā līdz sūtījuma partijas izmēram, produkcijas paņemšanas līdz tranzīta normai, preču transportēšanas ilguma no plkst. no uzņēmuma noliktavas līdz nosūtīšanas un iekraušanas transportlīdzekļos stacijai.

Pēc krājumu normu aprēķināšanas apgrozāmā kapitāla standartu nosaka naudas izteiksmē atsevišķiem apgrozāmā kapitāla elementiem un uzņēmumam kopumā.

Nepieciešamība pēc apgrozāmā kapitāla krājumiem tiek aprēķināts, izmantojot šādu formulu:

kur H TK - normatīvā nepieciešamība pēc preču krājumiem apjomā;

AT TK- norma inventārs dienās;

Ts - apgrozījums plānotajā periodā;

D - dienu skaits periodā.

Citiem vārdiem sakot, apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību krājumiem nosaka, vienas dienas pārdotās produkcijas apjomu par iepirkuma cenām reizinot ar krājumu likmi dienās.

Krājumu likme ir aptuvenais laiks, kad krājumi tiek turēti mazumtirdzniecības krājumu, drošības krājumu, tranzīta krājumu, saņemšanas krājumu un sagatavošanas pārdošanai veidā.

Tirdzniecības akcijas savukārt sastāv no divām daļām. Pirmā daļa: darba krājumi, ir paredzēti, lai nodrošinātu pārdošanu darba dienas laikā un demonstrētu tirdzniecības klāstu klientiem. Darba krājumu likmi nosaka pēc šādas formulas:

kur Nr.z.- darba krājuma norma apgrozījuma dienās;

os- vidējais dienas apgrozījums;

Am- pārdošanā esošo preču grupas sortimenta šķirņu skaits;

Cs- vienas sortimenta šķirnes vidējā cena.

Otrā tirdzniecības krājuma daļa: papildināšanas krājumi nodrošina nepārtrauktu preču pārdošanu līdz nākamajai piegādei. To aprēķina, pamatojoties uz piegādes intervālu un sortimenta šķirņu skaitu vienā partijā:

kur N z.p.- krājumu papildināšanas ātrums;

Un P- intervāls starp divu preču sūtījumu piegādi, dienas;

BET P- sortimenta šķirņu skaits vienā partijā.

Apdrošināšanas (garantijas) krājumi, kā likums, tiek noteikti atkarībā no tirdzniecības krājumiem diferencēti katrai preču grupai un ir paredzēti, lai izlīdzinātu krasas pieprasījuma svārstības.

Tranzītā esošo krājumu normas, kā arī preču pieņemšanai un sagatavošanai pārdošanai tiek noteiktas, pamatojoties uz esošajiem līmeņiem un rezervēm to samazināšanai.

Rezultātā krājumu likme tiek aprēķināta kā iepriekš minēto elementu likmju summa.

Piemērs. Veikala ceturtā ceturkšņa apgrozījuma plāns ir 900 tūkstoši rubļu. Pastāvīgi tiek pārdotas 500 preču šķirnes. Viena veida produkta vidējā cena ir 20 rubļi. Intervāls starp divu partiju piegādi ir 6 dienas. Šķirņu skaits vienā partijā ir 50.

Ceļojuma laiks - 3 dienas. Preču pieņemšanas laiks - 2 dienas. Garantijas krājums ir 50% no pārdošanas krājumiem. Nosakiet inventāra normu un standartu. Vidējais dienas apgrozījums ceturtajā ceturksnī būs

900 tūkstoši rubļu / 90 = 10 000 rubļu.

Definējiet tirdzniecības akciju pirmo daļu

Nosakiet tirdzniecības akciju otro daļu

Tirdzniecības akciju norma 2+30=32 dienas.

Definēsim krājumu likmi 32 + 50*32/100 + 2+ 3 = 53 dienas.

Krājumu attiecība 53 * 10 \u003d 530 tūkstoši rubļu.

Skaidras naudas nepieciešamība rodas, pērkot preces un veicot citus saimnieciskos darījumus. To aprēķina, izmantojot šādu formulu:

kur N D - normatīvā finansējuma nepieciešamība;

R D - naudas tērēšanas plāns preču iegādei un citiem saimnieciskajiem darījumiem;

Co. D - skaidras naudas apgrozījuma koeficients (apgrozījumu skaits);

KNp - maksājumu plūsmas nevienmērības koeficients.

Skaidras naudas atlikumi veidojas arī kasē un pa ceļam, pārdodot preces. Skaidras naudas nepieciešamību kasē un pārskaitījumus ceļā nosaka, reizinot vienas dienas pārdotās produkcijas apjomu (izlaidi) pēc pārdošanas cenām ar naudas atlikumu dienās.

Pārējo krājumu vienību (iepakojuma, mazvērtīgā inventāra) nepieciešamība tiek noteikta katram veidam tiešā uzskaitē vai balstoties uz pašreizējo to izlietojuma tendenci pārskata periodā un gaidāmajām izmaiņām nākotnē.

3. Uzņēmuma vajadzību noteikšana apgrozāmie līdzekļi

Uzņēmumiem, kas darbojas pēc komercaprēķinu principiem, ir jābūt noteiktai mantiskajai un darbības neatkarībai, lai tie varētu veikt uzņēmējdarbību izdevīgi un būt atbildīgiem par pieņemtajiem lēmumiem. Šādos apstākļos palielinās nepieciešamība noteikt uzņēmuma vajadzības pēc sava apgrozāmā kapitāla, kam ir liela nozīme uzņēmuma normālā darbībā.

Optimāla apgrozāmā kapitāla pieejamība nodrošina izmaksu samazināšanu, finanšu rezultātu uzlabošanos, uzņēmuma ritmu un saskaņotību. Pārmērīga apgrozāmā kapitāla novērtēšana noved pie to pārmērīgas novirzīšanas rezervēs, pie resursu iesaldēšanas un izsīkšanas. Cita starpā tas uzņēmumam izmaksā dārgi, jo rodas papildu izmaksas par glabāšanu un noliktavu, par īpašuma nodokļa nomaksu. Nepietiekams apgrozāmā kapitāla novērtējums var izraisīt produktu ražošanas un pārdošanas pārtraukumus, uzņēmuma savlaicīgu saistību izpildi. Abos gadījumos rezultāts ir nestabils finansiālais stāvoklis, nevis racionāla izmantošana resursi, kas rada peļņas zaudēšanu.

Šīs problēmas risinājums tiek panākts, normējot apgrozāmos līdzekļus un apgrozāmos līdzekļus un regulējot avansā naudas apjomu nestandartizētos apgrozāmo līdzekļu elementos.

Normēšana tiek veikta katrā uzņēmumā saskaņā ar ražošanas izmaksu tāmēm, biznesa plānu, kas atspoguļo visus komercdarbības aspektus. Tas nodrošina saikni starp ražošanas un finanšu rādītājiem, kas nepieciešama veiksmīgai uzņēmējdarbībai.

Konkrēto apgrozāmā kapitāla lielumu nosaka pašreizējā nepieciešamība, un tas ir atkarīgs no:

• ražošanas raksturs un sarežģītība;
• ražošanas cikla ilgums;
• darba sezonalitāte;
• ražošanas pieauguma tempi, produkcijas realizācijas apjoma un termiņu izmaiņas;
• norēķinu kārtību un norēķinu un skaidras naudas pakalpojumu organizēšanu;
• uzņēmuma finansiālās iespējas;
• maksājumu biežums un laiks.

Uzņēmuma vajadzību noteikšana pēc sava apgrozāmā kapitāla tiek veikta normēšanas procesā, tas ir, nosakot apgrozāmā kapitāla līmeni.

Normēšanas mērķis ir noteikt racionālu apgrozāmo līdzekļu apjomu, kas uz noteiktu laiku tiek novirzīts ražošanas un aprites sfērā.

Aprēķinot uzņēmuma vajadzības pēc sava apgrozāmā kapitāla, jāņem vērā sekojošais. Pašu apgrozāmajam kapitālam ir jāsedz ne tik daudz ražošanas programmas pamatražošanas, bet arī palīgražošanas un palīgražošanas, mājokļu un komunālās saimniecības un citu saimniecību vajadzības, kas nav saistītas ar uzņēmuma pamatdarbību un nav pašā bilancē. Praksē nepieciešamība pēc pašu apgrozāmā kapitāla bieži tiek ņemta vērā tikai uzņēmuma pamatdarbībai, tādējādi šo nepieciešamību nenovērtējot.

Apgrozāmo līdzekļu normēšana tiek veikta naudas izteiksmē. Pamats to nepieciešamības noteikšanai ir produkcijas (darbu, pakalpojumu) ražošanas izmaksu tāme plānotajam periodam.

Lai noteiktu standartu, tiek ņemts vērā normalizēto elementu vidējais dienas patēriņš naudas izteiksmē.

Normēšanas procesā tiek noteikti privātie un apkopotie standarti. Normalizācijas process sastāv no vairākiem secīgiem posmiem.

Sākumā krājumu standarti tiek izstrādāti katram normalizētā apgrozāmā kapitāla elementam. Norma ir relatīvā vērtība, kas atbilst katra apgrozāmā kapitāla elementa krājumu apjomam. Parasti normas ir noteiktas krājumu dienās un nozīmē perioda ilgumu, ko nodrošina šāda veida materiālās vērtības. Akciju likmi var iestatīt procentos, naudas izteiksmē līdz noteiktai bāzei.

Apgrozāmo līdzekļu normas uzņēmumā izstrādā finanšu dienests, piedaloties ar ražošanas un piegādes mārketinga aktivitātēm saistītiem pakalpojumiem.

Tālāk, pamatojoties uz šāda veida krājumu vienību krājumu likmi un patēriņu, katram apgrozāmā kapitāla veidam tiek noteikts apgrozāmā kapitāla apjoms, kas nepieciešams, lai izveidotu normalizētos krājumus. Šādi tiek noteikti privātie standarti (7.11. att.).

Rīsi. 7.11. Normalizācijā lietoto pamatjēdzienu saturs

Visbeidzot, kopējais standarts tiek aprēķināts, saskaitot privātos standartus. Apgrozāmo līdzekļu rādītājs ir plānotā preču un materiālu krājuma naudas izteiksme, kas ir minimālais, kas nepieciešams uzņēmuma normālai saimnieciskajai darbībai.

Tiek izmantotas šādas galvenās standartizētā apgrozāmā kapitāla metodes:

• tiešais konts;
• analītisks;
• koeficients (7.12. att.).

Rīsi. 7.12. Apgrozāmo līdzekļu normalizācijas metožu saturs

Tiešās skaitīšanas metode sastāv no tā, ka vispirms katrā elementā nosaka avansētā apgrozāmā kapitāla vērtību, pēc tam to summējot nosaka standarta kopējo summu.

Analītiskā metode tiek izmantota, ja plānošanas periodā nav paredzētas būtiskas darba apstākļu izmaiņas. uzņēmumiem salīdzinot ar iepriekšējo. Šajā gadījumā apgrozāmā kapitāla koeficienta aprēķins tiek veikts paplašinātā veidā, ņemot vērā attiecību starp ražošanas apjoma pieauguma tempu un normalizēto aizsardzības līdzekļu apjomu iepriekšējā periodā. Tās būtība ir tāda, ka plānotā gada apgrozāmā kapitāla krājumu norma tiek ņemta vērā katra elementa atbilstošo vērtību faktisko atlikumu apjomā, ņemot vērā korekciju un pārsnieguma izslēgšanu no aprēķina. , neizmantotas ražošanas vērtībās, atcelti un pārtraukti pasūtījumi.

Piemērs: Tirgojamās produkcijas izlaide pārskata gadā pēc pašizmaksas sasniedza 630 000 tūkstošus rubļu. Faktiskie normalizētā apgrozāmā kapitāla atlikumi pārskata gadā sastādīja 01.01 - 44 000 tūkstošus rubļu; uz 01.04 - 30 000 tūkstoši rubļu; uz 01.07 - 33 000 tūkstoši rubļu; uz 01.10 - 38 000 tūkstoši rubļu, prognozētā vērtība 01.01 nākamgad - 40 000 tūkstoši rubļu. Pēc uzņēmuma aprēķiniem, plānotajā gadā tirgojamo produktu izlaide pēc pašizmaksas sasniegs 959 000 tūkstošus rubļu.

Izmantojot analītisko normalizācijas metodi

1. Normalizētā apgrozāmā kapitāla vidējo atlikumu pārskata gadā aprēķina, izmantojot vidējo hronoloģisko formulu: (0,5 × 44 000 + 30 000 + 33 000 + 38 000 + 0,5 × 40 000) / (5-1) = 35 750 tūkstoši rubļu. rub.

2. Tiek noteikta vienas dienas faktiskā tirgojamās produkcijas izlaide pārskata gadā: 630 000 / 360 = 1 750 tūkstoši rubļu.

3. Aprēķināt krājumu likmi dienās, kas dominē pārskata gadā: 35 750 / 1 750 = 20,42 dienas

4. Tiek noteikta vienas dienas tirgojamās produkcijas izlaide plānotajā gadā: 959 000 / 360 = 2663,9 tūkstoši rubļu.

5. Aprēķināts plānotā gada apgrozāmā kapitāla standarts: 20,42 × 2663,9 = 54396,8 tūkstoši rubļu.

Ar koeficientu metodi iepriekšējā perioda konsolidētais standarts tiek grozīts plānotajām ražošanas apjoma izmaiņām un līdzekļu apgrozījuma paātrināšanai. Diferencētu koeficientu izmantošana atsevišķiem apgrozāmā kapitāla elementiem ir pieļaujama, ja standartus periodiski atjaunina ar tiešu aprēķinu.

Tās būtība ir visa uzņēmuma apgrozāmā kapitāla standarta aprēķināšana. Šajā gadījumā viss apgrozāmais kapitāls ir sadalīts divās grupās. Pirmajā ietilpst tie elementi, kas ir tieši atkarīgi no ražošanas apjoma izmaiņām. Tie ir izejmateriāli, materiāli, gatavie izstrādājumi, nepabeigtie darbi. Apgrozāmo līdzekļu rādītāji tiem tiek noteikti, koriģējot pārskata gada standartu ražošanas apjomu izmaiņu tempam, atbilstošo krājumu preču cenām un plānotajam apgrozāmo līdzekļu aprites paātrinājumam.

Otrajā grupā ietilpst apgrozāmie līdzekļi, kas ieguldīti mājsaimniecības inventārā, rezerves daļās, nākamo periodu izdevumos. To vērtība vai nu nemainās, vai mainās, bet nedaudz, palielinoties vai samazinoties ražošanas apjomiem.

Apgrozāmo līdzekļu attiecība šai grupai tiek ņemta vērā vai nu pārskata periodam faktiski izveidotajā līmenī (koriģēts atbilstoši aprēķinātajam inflācijas indeksam), vai arī ņemot vērā dominējošās proporcijas starp pirmās un otrās grupas apgrozāmo līdzekļu attiecību.

Uzņēmuma apgrozāmā kapitāla rādītājs kopumā ir vienāds ar uzskaitīto grupu rādītāju summu.

Piemērs: Kopējais apgrozāmo līdzekļu rādītājs pārskata gadā ir noteikts 69 000 tūkstošu rubļu apmērā, tai skaitā pirmās grupas elementiem - 43 000 tūkstoši rubļu. Pēc finanšu dienesta aprēķiniem, plānotajā gadā gaidāms produktu cenu pieaugums par 4%. Cenas uz materiālie resursi pieaugs par 31%. Veiktie pasākumi apgrozāmo līdzekļu pārvaldīšanas optimizēšanai paātrinās to apgrozījumu par 3%. Otrajai apgrozāmo līdzekļu grupai izmaiņas nav gaidāmas. Noteikt apgrozāmo līdzekļu standartu plānotajam gadam pēc koeficientu metodes.

Aprēķins tiek veikts šādā secībā.

1. Plānotā gada apgrozāmo līdzekļu standarts tiek noteikts, ņemot vērā piedāvātās izmaiņas: 43 000 × 1,04 × 1,31 × 0,97 = 56 825,7 tūkstoši rubļu.

2. Tiek aprēķināts kopējais apgrozāmo līdzekļu standarts plānotajam gadam: 56 825,7 + 26 000 = 82 825,7 tūkstoši rubļu.

Rīsi. 7.13. Salīdzinošās īpašības normalizācijas metodes

Privātie ietver ražošanas līdzekļu krājumu normas: izejvielas, pamat- un palīgmateriāli, iepirktie pašu ražotie pusfabrikāti, nākamo periodu izdevumos, gatavā produkcija. Katra elementa īpatnība nosaka normalizācijas specifiku.

Izejvielās, pamatmateriālos un iepirktajos pusfabrikātos palielināto apgrozāmo līdzekļu standartu nosaka pēc formulas:

H \u003d R * D,

kur H - apgrozāmo līdzekļu standarts izejvielu, pamatmateriālu un iepirkto pusfabrikātu krājumos;P - izejvielu, pamatmateriālu un iepirkto pusfabrikātu vidējais dienas patēriņš;D ir akciju kurss dienās.

Vidējo dienas patēriņu patērēto izejvielu, pamatmateriālu un iepirkto pusfabrikātu klāstam aprēķina, dalot to attiecīgā ceturkšņa izmaksu summu ar dienu skaitu ceturksnī.

Krājumu likme dienās noteikta veida izejvielām, materiāliem un pusfabrikātiem tiek noteikta, pamatojoties uz laiku, kas nepieciešams transporta, sagatavošanas, tehnoloģiskā, aktuālā noliktavas un apdrošināšanas krājuma izveidošanai.

Transporta rezerve nepieciešama gadījumos, kad tranzīta preču pārvietošanas laiks pārsniedz dokumentu pārvietošanas laiku tās samaksai. Transporta krājums dienās tiek definēts kā starpība starp nobraukto kravas dienu skaitu un šīs kravas pārvietošanas un dokumentu apmaksas dienu skaitu.

Sagatavošanas krājumi tiek nodrošināti saistībā ar izejvielu saņemšanas, izkraušanas un uzglabāšanas izmaksām. To nosaka, pamatojoties uz noteiktajām normām vai faktiski pavadīto laiku.

Tehnoloģiskā rezerve tiek ņemta vērā tikai tiem izejvielu un materiālu veidiem, kuriem saskaņā ar ražošanas tehnoloģiju ir nepieciešama iepriekšēja ražošanas sagatavošana (žāvēšana, izejvielu glabāšana, apkure, nostādināšana un citas sagatavošanas darbības). Tās vērtība tiek aprēķināta saskaņā ar noteiktajiem tehnoloģiskajiem standartiem.

Pašreizējais noliktavas krājums ir veidots, lai nodrošinātu ražošanas procesa nepārtrauktību starp materiālu piegādi, tāpēc nozarē tas ir galvenais. Noliktavas krājuma lielums ir atkarīgs no piegāžu biežuma un vienveidības, kā arī no izejvielu un materiālu palaišanas biežuma ražošanā.

Drošības krājumi tiek veidoti kā rezerve, kas garantē nepārtrauktu ražošanas procesu materiālu piegādes līguma nosacījumu pārkāpuma gadījumā (saņemtās partijas nepilnība, piegādes termiņa pārkāpums, saņemtā materiāla neatbilstoša kvalitāte).

Drošības krājumu vērtība parasti tiek pieņemta līdz 50% robežās no pašreizējā noliktavas krājuma. Tas var būt vairāk, ja uzņēmums atrodas tālu no piegādātājiem un transporta ceļiem, ja periodiski tiek patērēti unikāli, kvalitatīvi materiāli.

Tādējādi kopējo krājumu likmi dienās izejvielām, pamatmateriāliem un iepirktajiem pusfabrikātiem kopumā veido pieci uzskaitītie krājumi (7.14. att.).

Piemērs: Vidējais kravas transportēšanas laiks no piegādātāja līdz pircējam aizņem 24 dienas. Vidējais dokumentu aprites periods (norēķinu dokumentu pasta nosūtīšanas laiks, to noformēšana pie piegādātāja un bankā) ir 20 dienas. Izkraušanas laiks ir 1 diena, izejvielu un materiālu pieņemšanai un uzglabāšanai - 2 dienas. Izejvielu sagatavošanas laiks ražošanai - 2 dienas. Vidējais intervāls starp piegādēm ir 58 dienas. Aprēķināt krājumu likmi dienās konkrētajam uzņēmumam.

Saskaņā ar šiem nosacījumiem izejvielu un pamatmateriālu krājumu likme dienās būs šādu krājumu summa:

1. Pašreizējais (noliktavas) krājums = 58 / 2 = 29 dienas

2. Drošības krājumi = 29 * 0,5 = 14,5 dienas

3. Transporta krājumi = 24 – 20 = 4 dienas

4. Tehnoloģiskais krājums = 2 dienas

5. Sagatavošanas krājums = 1 + 2 = 3 dienas

Kopējais krājums dienās = 29 + 14,5 + 4 + 2 + 3 = 52,5 dienas

Rīsi. 7.14. Izejvielu, materiālu, iepirkto pusfabrikātu standarta aprēķināšanas kārtība

Piemērs: Noteikt pašu apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību izejvielām, materiāliem, iepirktajiem pusfabrikātiem, ja kārtējais krājums ir 24 dienas, drošības krājums - 12 dienas, transporta krājums - 4 dienas, sagatavošanas krājumi - 5 dienas. Izejvielu, materiālu, iepirkto pusfabrikātu patēriņš ražošanai plānotā gada 4.ceturksnī veidoja 12 000 tūkstošus rubļu.

Tiek izmantota šāda aprēķina procedūra:

1. Krājumu likme tiek noteikta dienās: 24 + 12 + 4 + 5 = 45 dienas

2. Izejvielu, materiālu, pusfabrikātu vienas dienas patēriņš plānotajā gadā tiek aprēķināts: 12 000 / 90 \u003d 133,3 tūkstoši rubļu.

3. Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība izejvielu, materiālu, iepirkto pusfabrikātu krājumu veidošanai tiek noteikta: 133,3 × 45 = 5 998,5 tūkstoši rubļu.

Palīgmateriālu apgrozāmo līdzekļu standarts ir noteikts divām galvenajām grupām.

I grupā ietilpst materiāli, kas tiek patērēti regulāri un lielos daudzumos. Standartu aprēķina tāpat kā izejvielām un pamatmateriāliem.

II grupā ietilpst palīgmateriāli, kurus ražošanā izmanto reti un nelielos daudzumos. Standarts ir aprēķināts ar analītisko metodi, pamatojoties uz iepriekšējo gadu datiem.

Apgrozāmo līdzekļu vispārīgā norma palīgmateriāliem ir abu grupu normu summa (7.15. att.).

Rīsi. 7.15. Palīglīdzekļu apgrozāmo līdzekļu normas noteikšanas kārtība materiāliem

Apgrozāmo līdzekļu attiecība degvielai tiek aprēķināta tāpat kā izejvielām un materiāliem. Standarts gāzveida kurināmajam un elektrībai netiek aprēķināts. Aprēķinot degvielas patēriņu, tiek ņemta vērā degvielas nepieciešamība ražošanas un ar ražošanu nesaistītām vajadzībām. Ražošanas vajadzībām vajadzību nosaka, pamatojoties uz ražošanas programmu un patēriņa rādītājiem uz produkcijas vienību pa cehu; par neražošanu - pamatojoties uz veikto darbu.

Apgrozāmo līdzekļu likme konteineriem tiek noteikta atkarībā no tā sagatavošanas un uzglabāšanas metodes. Tāpēc dažādu nozaru konteineru aprēķināšanas metodes nav vienādas (7.16. att.).

Rīsi. 7.16. Tvertņu standarta noteikšanas procedūra

Uzņēmumos, kas produkcijas iepakošanai izmanto iepirktos konteinerus, apgrozāmo līdzekļu likmi nosaka arī izejvielas un materiāli.

Pašas produkcijas konteineriem, kas tiek izmantoti gatavās produkcijas iepakošanai un iekļauti to vairumtirdzniecības cenā, krājumu likmi dienās nosaka laiks, kad šis konteiners atrodas noliktavā no izgatavošanas brīža līdz produktu iepakošanai tajā.

Atgriežamajai tarai, kas saņemta no piegādātāja ar izejmateriāliem un materiāliem, apgrozāmo līdzekļu likme ir atkarīga no konteinera viena apgrozījuma vidējā ilguma no brīža, kad tiek apmaksāts rēķins par konteineru kopā ar izejvielām līdz brīdim, kad piegādātājs apmaksā rēķinu par atgriezto konteineru.

Piemērs: Uzņēmumam ir šādas apgrozāmo līdzekļu normas: atgriežamajam iepakojumam - 9 dienas; iegādātajiem konteineriem gatavās produkcijas iepakošanai - 3 dienas; iegādātajiem neatgriežamajiem konteineriem - 4 dienas. Vienas dienas izdevumi par atgriežamo iepakojumu 13 000 rubļu; iegādātajiem konteineriem - 29 000 rubļu; par iegādātajiem neatgriežamajiem konteineriem - 14 000 rubļu. Nosakiet apgrozāmā kapitāla nepieciešamību pēc konteinera.

Aprēķinu veic šādi:

1. Apgrozāmo līdzekļu normas noteikta veida konteineriem tiek noteiktas:

Atgriežamajam iepakojumam: 9 × 13 000 = 117 000 rubļu.

Iegādātajiem konteineriem: 3 × 29 000 = 87 000 rubļu.

Par iegādātajiem neatgriežamajiem konteineriem 4 × 14 000 = 56 000 rubļu.

2. Tiek noteikts apgrozāmā kapitāla standarts uzņēmuma konteineram kopumā: 117 000 + 87 000 + 56 000 = 260 000 rubļu.

Apgrozāmo līdzekļu attiecība rezerves daļām tiek noteikta katram rezerves daļu veidam atsevišķi, pamatojoties uz to piegādes laiku un izmantošanas laiku remontam. Standartu var aprēķināt, pamatojoties uz standarta normām uz pamatlīdzekļu uzskaites vērtības vienību, izmantojot analītisko metodi, pamatojoties uz iepriekšējo gadu datiem.

IBE standarts tiek aprēķināts atsevišķi instrumentiem un armatūrai, mazvērtīgam inventāram, īpašam apģērbam un apaviem, speciāliem instrumentiem un armatūrai.

I grupai standartu nosaka ar tiešās skaitīšanas metodi, pamatojoties uz mazvērtīgu un augstu nodiluma instrumentu komplektu un to izmaksām.

II grupai standarts tiek noteikts atsevišķi biroja, mājsaimniecības un ražošanas iekārtām. Biroja un mājsaimniecības inventāra standarts tiek noteikts, pamatojoties uz vietu skaitu un inventāra komplekta izmaksām uz vienu vietu; ražošanas inventāram - pamatojoties uz šī krājuma komplekta nepieciešamību un tā izmaksām.

Apgrozāmo līdzekļu attiecība kombinezoniem un apaviem tiek noteikta, pamatojoties uz darbinieku skaitu, uz kuriem tie paļaujas, un viena komplekta izmaksām. Šīs apgrozāmo līdzekļu grupas standarts noliktavā tiek noteikts, reizinot vienas dienas patēriņu ar krājumu likmi dienās, ieskaitot transporta, tekošos un apdrošināšanas krājumus.

Piemērs: Noteikt apgrozāmo līdzekļu standartu speciālajam apģērbam, ja darbinieku skaits, kuri izmanto kombinezonu, ir 250 cilvēki. Darbā izmantoti divu veidu kombinezoni: uzvalki un zābaki. Nodrošinājuma standarts gadā vienam strādniekam ir 2 tērpi, zābaki - 1 gab. Viena uzvalka izmaksas ir 89 000 rubļu, zābaku pāris - 156 000 rubļu.

Aprēķins tiek veikts šādā secībā:

1. Speciālo apģērbu skaits gadam tiek noteikts:

Uzvalki: 250 × 2 = 500 gab

Zābaki: 1 × 250 gab.

2. Darbībai nepieciešamā kombinezona piegāde:

Kostīmi: 89 000 × 500 = 44 500 tūkstoši rubļu

Zābaki: 156 000 × 250 = 39 000 tūkstoši rubļu

3. Ekspluatācijas kombinezonu krājumu standarts:

Kostīmi: 44 500 tūkstoši rubļu ×50% = 22 250 tūkstoši rubļu.

Zābaki: 39 000 tūkstoši rubļu ×50% = 19 500 tūkstoši rubļu

4. Kopējā nepieciešamība pēc apgrozāmajiem līdzekļiem kombinezoniem: 22 250 + 19 500 = 24 200 tūkstoši rubļu.

Īpašām iekārtām un ierīcēm standarts tiek noteikts, pamatojoties uz to komplektāciju, izmaksām un kalpošanas laiku.

Nepabeigtā apgrozāmā kapitāla standartam jānodrošina ritmisks ražošanas process un vienmērīga gatavās produkcijas plūsma uz noliktavu. Standarts izsaka izmaksas par produktiem, kas ir uzsākti, bet nav pabeigti dažādos ražošanas procesa posmos. Normalizācijas rezultātā jāaprēķina obligātās rezerves vērtība, kas ir pietiekama normālai ražošanas darbībai.

Apgrozāmo līdzekļu apjoms, kas novirzīts nepabeigtajā ražošanā, uzņēmumiem un nozarēm nav vienāds. Galvenie atšķirību cēloņi ir organizācijas īpatnības, ražošanas apjoms, produktu struktūra (7.17. att.).

Nepabeigtā apgrozāmā kapitāla standartu nosaka pēc formulas:

H = P * T * UZ,

kur P - vienas dienas izmaksas produktu ražošanai;T ir ražošanas cikla ilgums dienās;K - izmaksu pieauguma koeficients.

Vienas dienas izmaksas nosaka, dalot attiecīgā ceturkšņa bruto (preču) produkcijas pašizmaksu ar 90.

Ražošanas cikla ilguma un izmaksu pieauguma koeficienta reizinājums ir krājuma likme dienās pozīcijai "Nepabeigtie darbi".

Ražošanas cikla ilgums atspoguļo nepabeigtās produkcijas pavadīto laiku no pirmās tehnoloģiskās operācijas līdz pilnīgai produktu izgatavošanai un nodošanai noliktavā.

Ražošanas ciklā ietilpst tehnoloģiskie krājumi (produkta apstrādes laiks), transporta krājumi (laiks preces pārvietošanai no vienas darba vietas uz otru un noliktavā), darba krājumi (laiks, kad prece paliek starp apstrādes operācijām) un apdrošināšanas krājumi (aizkavēšanās gadījumā). par jebkuru operāciju). Aprēķinot standartu, ražošanas cikls tiek noteikts katram produkta veidam kalendārajās dienās, ņemot vērā maiņu skaitu uzņēmuma darbā dienā. Uzņēmumos, kas ražo plašu produktu klāstu, ražošanas cikla ilgums tiek noteikts kā vidējais svērtais rādītājs.

Izmaksu pieauguma koeficients atspoguļo nepabeigtās ražošanas izmaksu pieauguma raksturu pa ražošanas cikla dienām.

Visas izmaksas ražošanas procesā ir sadalītas vienreizējās un pieauguma izmaksas. Vienreizējās izmaksās iekļauj izmaksas, kas radušās ražošanas cikla sākumā (izejvielu, pamatmateriālu, iegādāto pusfabrikātu izmaksas). Tiek uzskatīts, ka atlikušās izmaksas pakāpeniski palielinās visa cikla laikā (pamatlīdzekļu nolietojums, elektroenerģijas izmaksas, algas).

Izmaksu pieauguma koeficientu nosaka nepabeigtas produkcijas vidējo izmaksu attiecība pret kopējām ražošanas izmaksām. Ražošanai ar vienmērīgu izmaksu pieaugumu koeficientu nosaka dažādi.

Ja galvenā izmaksu daļa nonāk ražošanā pašā ražošanas cikla sākumā (vienreizēja), un atlikušās (pieaugošās) izmaksas tiek sadalītas salīdzinoši vienmērīgi visā ražošanas ciklā (sērijveida ražošanā), koeficientu nosaka formula:

K \u003d (A + (0,5 x B)) / (A + B),

kur A - izmaksas, kas radušās vienā brīdī ražošanas cikla sākumā;B - citas izmaksas, kas iekļautas ražošanas izmaksās.

Piemērs: Aprēķiniet apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību nepabeigtajiem darbiem, pamatojoties uz šādiem datiem.

Tirgojamās produkcijas ražošanas pašizmaksa plānotā gada ceturtajā ceturksnī ir 18 900 miljoni rubļu. Ieskaitot izejvielas - 7400 miljoni rubļu, pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu nolietojums - 2400 miljoni rubļu, alga ar uzkrājumiem - 5800 miljoni rubļu, pārējās izmaksas - 1800 miljoni rubļu. Izmaksu pieauguma raksturs ir vienāds. Ražošanas cikla ilgums ir 25 dienas.

Lēmums tiek pieņemts šādā secībā:

1. Izmaksu pieauguma koeficientu nosaka:

2. Aprēķināta nepabeigtā apgrozāmā kapitāla likme: 25 dienas × 0,735 = 18,34 dienas

3. Tiek noteiktas vienas dienas izmaksas: 18 900 / 90 = 210 miljoni rubļu.

4. Aprēķināta apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība nepabeigtajiem darbiem: 210 × 18,34 = 3851,4 miljoni rubļu.

Rīsi. 7.17. Nepabeigtā darba standarta noteikšanas kārtība

Nevienmērīgi palielinoties izmaksām pa ražošanas cikla dienām, koeficientu nosaka pēc formulas:

K \u003d ((C e. T) + (C 2. T 2) + (C 3. T 3) + ... + (0,5. C p. T),

kur C e - ražošanas cikla pirmās dienas vienreizējās izmaksas; S 2, S 3… - izmaksas pa ražošanas cikla dienām; T 2, T 3 ... - laiks no vienreizējo darbību veikšanas brīža līdz ražošanas cikla beigām;Cp - preces ražošanas pašizmaksa;T ir ražošanas cikla ilgums.

Izmaksas, kas pieaug vienmērīgi (C p), tiek ņemtas vērā, aprēķinot produkta vidējās izmaksas uz pusi mazākas, jo tās vienlaikus ir visos nepabeigtā darba posmos.

Standartu rakstam "Nākotnes periodu izdevumi" aprēķina pēc formulas:

K \u003d P 0 + R p - R s,

kur Р 0 - nākamo periodu izdevumu summa plānošanas perioda sākumā; R p - izdevumi, kas veikti plānošanas periodā saskaņā ar tāmi; R s - plānotā perioda ražošanas pašizmaksā iekļautie izdevumi (7.18. att.).

Rīsi. 7.18. Nākamo periodu izdevumu standarta noteikšanas kārtība

Piemērs: Nosakiet atlikto izdevumu apgrozāmā kapitāla koeficientu, ja sagaidāmais atlikto izdevumu atlikums gada sākumā ir 14 580 tūkstoši rubļu. Saskaņā ar aplēsēm plānotajā gadā nākamo periodu izdevumi sastādīs 112 000 tūkstošus rubļu. Plānotajā gadā ražošanas pašizmaksā tiks iekļauti 89 000 tūkstoši rubļu. nākotnes izdevumi.

Atlikto izdevumu apgrozāmā kapitāla koeficients tiek aprēķināts šādi: 14 580 + 112 000 - 89 000 = 37 580 tūkstoši rubļu.

Uzņēmumā ražotā gatavā produkcija raksturo apgrozāmā kapitāla pāreju no ražošanas sfēras uz aprites sfēru. Šis ir vienīgais standartizētais apgrozības fondu elements.

Gatavās produkcijas apgrozāmā kapitāla standartu nosaka pēc formulas:

H = P *D,

kur P - vienas dienas tirgojamo produktu izlaide pēc ražošanas izmaksām;D ir akciju kurss dienās.

Gatavās produkcijas apgrozāmo līdzekļu likme tiek noteikta atsevišķi gatavajai produkcijai noliktavā un nosūtītajām precēm, par kurām tiek noformēti norēķinu dokumenti.

Gatavās produkcijas normu noliktavā nosaka produkcijas savākšanas un uzkrāšanas laiks līdz vajadzīgajam izmēram, produkcijas uzglabāšana noliktavā līdz nosūtīšanai, produkcijas iepakošana un marķēšana, nogādāšana nosūtīšanas un nosūtīšanas stacijā (7.19.att.) .

Rīsi. 7.19. Gatavās produkcijas apgrozāmo līdzekļu standarta noteikšanas kārtība

Piemērs: Noteikt apgrozāmo līdzekļu normu gatavajai produkcijai, ja produkcijas savākšanas un uzkrāšanas laiks līdz vajadzīgajam izmēram ir 4 dienas; produktu uzglabāšanas laiks noliktavā pirms nosūtīšanas - 1 diena; preču atlases un iepakošanas laiks - 4 dienas; marķēšanas laiks - 0,5 dienas; norēķinu laiks - 0,5 dienas. Tirgojamās produkcijas izlaide nākamā gada 4.ceturksnī pēc ražošanas pašizmaksas - 12,380 tūkstoši rubļu.

Aprēķins tiek veikts šādā secībā:

1. Gatavās produkcijas krājuma likme tiek aprēķināta dienās: 4 + 1 + 4 + 0,5 + 0,5 = 10 dienas

2. Tirgojamās produkcijas vienas dienas izlaidi nosaka pēc ražošanas izmaksām: 12 380 / 90 = 137,6 tūkstoši rubļu.

3. Gatavās produkcijas apgrozāmā kapitāla standarts tiek aprēķināts: 10 × 137,6 = 1376 tūkstoši rubļu.

Sūtāmo preču, par kurām dokumenti bankā netiek iesniegti, normu nosaka noteiktie rēķinu un maksājumu dokumentu izrakstīšanas, dokumentu iesniegšanas bankā termiņi un summu ieskaitīšanas laiks uzņēmuma kontos.

Tādējādi katram normalizētā apgrozāmā kapitāla elementam tiek noteikti privātie standarti. Pēc tam tiek noteikts kopējais apgrozāmo līdzekļu standarts, atspoguļojot uzņēmuma vispārējo nepieciešamību pēc saviem apgrozāmajiem līdzekļiem plānošanas periodā, pievienojot privātos standartus (7.20. att.).

Rīsi. 7.20. Apgrozāmo līdzekļu kopējā standarta noteikšanas kārtība

pēc uzņēmuma

Tālāk jāsalīdzina iegūtais kopējais standarts ar iepriekšējā perioda kopējo standartu, lai noteiktu, kā plānošanas periodā mainīt uzņēmuma vajadzību pēc sava apgrozāmā kapitāla.

Atšķirība starp standartiem ir apgrozāmā kapitāla standarta palielinājuma vai samazinājuma apjoms, kas atspoguļots uzņēmuma finanšu plānā.

Piemērs: Uzņēmumā izejvielu un materiālu apgrozāmā kapitāla standarts ir noteikts 40 000 tūkstošu rubļu apmērā; konteineriem - 1200 tūkstoši rubļu; rezerves daļas - 230 tūkstoši rubļu; palīgmateriāli - 2500 tūkstoši rubļu; nākamo periodu izdevumi - 23 tūkstoši rubļu; gatavie izstrādājumi - 25 800 tūkstoši rubļu. Kopējais apgrozāmo līdzekļu standarts uzņēmumam pagājušajā gadā bija 76 589 tūkstoši rubļu. Aprēķināt kopējo apgrozāmo līdzekļu normu plānotajam gadam, noteikt, kā ir mainījusies nepieciešamība pēc apgrozāmajiem līdzekļiem laika periodā.

Risinājums tiek veikts šādi:

1. Tiek noteikts kopējais apgrozāmā kapitāla standarts uzņēmumam kopumā: 40 000 + 1200 + 230 + 2500 + 23 + 25 800 = 69 753 tūkstoši rubļu.

2. Tiek noteikts apgrozāmā kapitāla koeficienta ikgadējais pieaugums (samazinājums): 69 753 - 76 589 = (- 6 836) tūkstoši rubļu.

Normalizējot apgrozāmos līdzekļus uzņēmumā, jāizstrādā un jāievieš organizatoriski un tehniski pasākumi, kas palīdzētu paātrināt apgrozāmā kapitāla apgrozījumu, jo:

– produkcijas materiāli tehniskās piegādes un mārketinga organizācijas uzlabošana;

- ražošanas organizācijas uzlabošana un progresīvu tehnoloģiju ieviešana;

– ražošanas cikla ilguma samazināšana;

- materiālo vērtību un dzīvā darbaspēka patēriņa samazināšana;

– jaunu progresīvu un lētu materiālu izmantošana, nezaudējot kvalitāti un izskats produkti;

– preču nosūtīšanas un pārdošanas, kā arī dokumentu plūsmas paātrināšana;

- ienesīgs finanšu resursu ieguldījums.

Nestandartizētā apgrozāmā kapitāla vadība (7.21. att.).

Rīsi. 7.21. Nestandartizētā apgrozāmā kapitāla pārvaldības posmi

Nestandartizētie apgrozāmie līdzekļi ietver apgrozības līdzekļus, izņemot gatavo produkciju uzņēmuma noliktavā. Uzņēmuma nepieciešamība pēc šiem apgrozāmajiem līdzekļiem tiek noteikta aprēķinos, tie tiek pārvaldīti ar īstermiņa kredītu palīdzību. Uzņēmums aprēķina nepieciešamību pēc skaidras naudas kasē, apgrozāmajos līdzekļos preču krājumiem. To aprēķināšanas metode ir līdzīga normalizācijai.

Aprēķinot nosūtīto preču vērtību, uzņēmuma finanšu pakalpojumi izseko: pirmkārt, nosūtīti, kuriem nav pienācis maksājuma termiņš; otrkārt, nosūtīts, bet nav samaksāts laikā (visbiežāk pircēja līdzekļu dēļ) vai pircēja glabāšanā (liela defektu procenta dēļ, novirzes no iepriekš noteiktā sortimenta).

Par pirmo nosūtīto preču grupu ieņēmumiem faktiski jāienāk uzņēmuma kontā. Tomēr starp preču nosūtīšanas brīdi un ieņēmumu saņemšanu uzņēmuma norēķinu kontā ir pauze, kuras laikā līdzekļi izkrīt no ražošanas procesa, un tāpēc pašreizējā apgrozāmo līdzekļu pārvaldībā ir svarīgi saīsināt šo intervālu, cik vien iespējams, un paātrināt līdzekļu plūsmu.

Nosūtīto preču klātbūtne otrajā grupā norāda uz līguma, norēķinu un kases disciplīnas pārkāpumiem un ir ārkārtīgi neizdevīga uzņēmumam, jo ​​ilgstošai līdzekļu novirzīšanai no apgrozības ir nepieciešama finanšu resursu pārgrupēšana, finanšu līdzekļu pārdale uzņēmumā. aizdevumu forma. Tas viss rada saspīlējumu uzņēmuma finansiālajā stāvoklī, tā maksātspējas samazināšanos (7.22. att.).

Rīsi. 7.22. Nosūtīto preču līdzekļu pārvaldīšana

Tāpat svarīga ir skaidras naudas (kasē, bankā, pasta pārvedumu, izsniegto akreditīvu) un citu norēķinu, tai skaitā debitoru, kontrole. Ekonomiska un racionāla līdzekļu izmantošana, to ienesīgs ieguldījums, kas nodrošina izaugsmi pašu kapitāls, pozitīvi ietekmē uzņēmuma maksātspēju, dažādu tā savlaicīgu aprēķinu veikšanu (7.23. att.).

Rīsi. 7.23. Skaidras naudas pārvaldīšana un īstermiņa finanšu

investīcijas

Svarīga loma apgrozāmo līdzekļu efektīvā izmantošanā, rehabilitācijā finansiālā pozīcija uzņēmums spēlē debitoru parādu samazinājumu, kas novirza līdzekļus no apgrozījuma un rodas: nodokļu un citu obligāto maksājumu pārmaksa avansa veidā, atbildīgo personu nesavlaicīga līdzekļu atgriešana (ceļojumi, transports u.c. izdevumi), šaubīgu parādu parādīšanās pēc samaksas termiņa beigām, strīdus parādi līgumsaistību pārkāpšanas gadījumā. Sistemātiska kontrole pār kavēto parādu stāvokli, pār naudas līdzekļu apgrozījumu norēķinos ir nopietna rezerve neregulāro apgrozāmo līdzekļu aprites paātrināšanai un nepieciešamības pēc tiem mazināšanai (7.24. att.).

Pēc apgrozāmā kapitāla nepieciešamības noteikšanas metodes tos iedala standartizētajos un nestandartizētajos.

Normalizētiem krājumiem tiek noteikti krājumu standarti. To mērķis ir nodrošināt ražošanas procesa nepārtrauktību.

Tiek normalizēti apgrozāmā kapitāla materiālie elementi: krājumi un izmaksas.

Nepieciešamībai jābūt saistītai: 1)

ar ražošanas izmaksu tāmi; 2)

ar uzņēmuma ražošanas plānu (Pamatojoties uz to, nosaka produkcijas ražošanas pašizmaksu); 3)

ar produkcijas realizācijas apjoma prognozēšanu.

Lai noteiktu nepieciešamību pēc apgrozāmā kapitāla, tiek izmantotas trīs metodes:

1. Analītisks. Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība tiek noteikta, pamatojoties uz vidējo faktisko krājumu atlikumu, lai identificētu liekos un nelikvīdos apgrozāmos līdzekļus.

Tiek analizēti visi nepabeigtā darba posmi, lai noteiktu rezerves ražošanas ilguma samazināšanai.

Tiek pētīti iemesli gatavās produkcijas uzkrāšanai noliktavā.

Šo metodi izmanto, ja apgrozāmo līdzekļu apjomā lielu daļu aizņem krājumos un izmaksās ieguldītie līdzekļi.

3. Koeficients. Krājumi un izmaksas ir sadalītas divās grupās:

tieši atkarīgi no ražošanas apjoma pieauguma (izejvielas, materiāli, nepabeigtās produkcijas un gatavās produkcijas izmaksas). To nepieciešamība tiek noteikta, pamatojoties uz to lielumu bāzes periodā, ražošanas apjoma pieauguma tempu un iespējamo apgrozāmo līdzekļu aprites paātrinājumu. -

neatkarīgi no ražošanas apjoma pieauguma (MBP, rezerves daļas, nākamo periodu izdevumi), kuru nepieciešamība tiek noteikta, pamatojoties uz vidējiem faktiskajiem atlikumiem vairāku gadu garumā.

Abas metodes tiek izmantotas kombinācijā. Tos izmanto uzņēmumos, kas darbojas vairāk nekā gadu.

3. Tiešās skaitīšanas metode. To izmanto jaunražošanas organizēšanā, ir visprecīzākais, pamatotākais, bet tajā pašā laikā diezgan darbietilpīgs. Katram elementam tiek plānoti apgrozāmie līdzekļi, pamatojoties uz patēriņa normām naudas izteiksmē 1 dienai, kuras aprēķina kā vidējo ceturkšņa pieprasījumu un krājumu likmi (dienās).

Uzņēmumos ar sezonālu ražošanas raksturu apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību nosaka periods ar minimālu ražošanas apjomu. Turklāt nepieciešamība tiek segta ar kredītiem. Ar nesezonālu raksturu - atbilstoši periodam ar maksimālo ražošanas apjomu.

4. Pamatojoties uz finanšu ciklu. Šobrīd tiek izmantotas agregētas metodes apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības aprēķināšanai. Tie ir balstīti: uz finanšu cikla ilgumu; par plānotajām izmaksām attiecīgajos finanšu cikla posmos. Pamatojoties uz finanšu ciklu, tiek noteiktas kopējās finanšu vajadzības.

Uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu pārvaldīšana ir saistīta ar tā darbības cikla veidošanās īpatnībām. Darbības cikls ir visa apgrozāmo līdzekļu apjoma pilnīgas apgrozības periods, kura laikā notiek to atsevišķo veidu izmaiņas. Uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu kustība darbības cikla procesā iziet četrus galvenos posmus, konsekventi mainot formas.

Pirmajā posmā izejvielu un materiālu iegādei tiek izmantoti monetārie aktīvi, t.i. ienākošos materiālo apgrozāmo līdzekļu krājumus.

Otrajā posmā tiešās darbības rezultātā ienākošie apgrozāmo līdzekļu krājumi ražošanas darbības pārvērš gatavās produkcijas krājumos.

Trešajā posmā gatavās produkcijas krājumi tiek pārdoti patērētājiem un pirms to apmaksas termiņa tiek pārvērsti debitoru parādos.

Ceturtajā posmā iekasētie (t.i., apmaksātie) debitoru parādi atkal tiek pārvērsti naudas aktīvos.

Darbības cikls:

D-T.... - ….Ražošana…. - ….T? - D?

Apgrozāmo līdzekļu pārvaldīšanas procesā darbības cikla ietvaros ir divas galvenās sastāvdaļas:

1) Uzņēmuma ražošanas cikls, kas raksturo ražošanas procesa apkalpošanai izmantoto apgrozāmo līdzekļu materiālo elementu pilnīgas aprites periodu, sākot no brīža, kad uzņēmumā nonāk izejvielas un pusfabrikāti, un beidzas ar brīdi, kad tiek piegādāti apgrozāmie līdzekļi. no tiem izgatavotie gatavie izstrādājumi tiek nosūtīti klientiem.

2) Uzņēmuma finanšu cikls ir apgrozāmos līdzekļos ieguldīto līdzekļu pilnīgas aprites periods, kas sākas no maksājumu par saņemtajām izejvielām un pusfabrikātiem atmaksas brīža un beidzas ar debitoru parādu piedziņu par piegādātajiem debitoru parādiem. .

RĀDĪT POD

Finanšu cikla ilgumu nosaka pēc šādas formulas:

PFC \u003d PPC + POdz - POKz,

kur PFC ir uzņēmuma finanšu cikla (naudas apgrozījuma cikla) ​​ilgums dienās;

PPV - uzņēmuma ražošanas cikla ilgums dienās;

POdz - vidējais debitoru parādu apgrozījuma periods, dienās;

POkz - vidējais kreditoru parādu apgrozījuma periods dienās.

Aprēķinot uzņēmuma vajadzības pēc apgrozāmā kapitāla, ir jāņem vērā izmaksas visos finanšu cikla posmos.

Lai samazinātu vajadzību pēc apgrozāmiem līdzekļiem, uzņēmums cenšas samazināt finanšu cikla ilgumu.

AT finanšu vadībaļoti svarīgi ir korelēt to apgrozāmo līdzekļu daļu, kas tiek segta ar kredītiem, un to apgrozāmo līdzekļu daļu, kas tiek novirzīta no apgrozījuma aprēķinos.

Apgrozāmo līdzekļu aprēķins aprēķinos tiek veikts pēc šādas formulas:

OSR \u003d ((Vcr * Kmz / in) / T) * Dcr

Kur OSR - apgrozāmie līdzekļi aprēķinos;

Vkr - kredīta nosūtīto produktu izmaksas;

Kmz / in - dalīties materiālu izmaksas ieņēmumos;

T ir periods dienās;

Dkr ir vidējais aizdevuma termiņš (no uzņēmuma) dienās.

Ar kredītiem finansētā apgrozāmā kapitāla apjoma aprēķins:

PS \u003d (Mcr / T) * Dm

PS - piesaistītie līdzekļi;

Mcr - kredītā saņemto izejvielu, materiālu, pusfabrikātu izmaksas;

Dm ir vidējais aizdevuma termiņš (uzņēmums).

Līdzsvaram plānotā prasība naudas resursos un piesaistītajos finansējuma avotos vēlams savstarpēji kompensēt savstarpējo norēķinu pozitīvos un negatīvos rezultātus.

Šajā nolūkā klientiem sniegto kredītu un aizdevumu ilgumam (vai summai) jābūt mazākam par no piegādātājiem saņemto aizdevumu un avansu ilgumu (vai summu).

Samazinājuma koeficients ir tieši atkarīgs no materiālu izmaksu daļas produktu (darbu, pakalpojumu) izmaksās.

Piemērs: Piegādātāji izsniedz uzņēmumam komerciālu aizdevumu izejvielu iegādei uz 30 dienām. Uzņēmuma gada ieņēmumi ir CU 100 000. Materiālu izmaksu daļa ražošanas izmaksās ir 70%. Ir jānosaka periods, uz kuru uzņēmums var sniegt pircējam kredītu ieņēmumu apmērā.

Zinot, ka materiālu izmaksu daļa ieņēmumos ir 70%, nosakām to absolūto vērtību: CU 100 000. * 0,7 = 70 000 CU

Iegūto līdzekļu apjomu nosaka pēc formulas: (70 000 / 365) * 30 = 5753 m.u.

Pamatojoties uz to, ka uzņēmums no apgrozījuma debitoru parādos nevar novirzīt vairāk par 5753 CU, mēs atradīsim periodu, uz kuru var piešķirt aizdevumu.

CU 5753 = (CU 100 000 / 365)* Dkr

No šī vienādojuma mēs atrodam Dcr = 21 diena.

Nosakiet ieņēmumu summu no pārdošanas uz kredīta uz 30 dienām, ko uzņēmums var atļauties.

CU 5753 = (Vcr / 365) *30

No šī vienādojuma mēs atrodam Bcr = 70 000 CU.

Tādējādi uzņēmums var atļauties sniegt klientiem komerciālu aizdevumu vai nu 70% apmērā no ieņēmumiem, vai arī uz laiku, kas nepārsniedz 21 dienu (30 * 0,7).

Uzņēmumam ir svarīgi panākt, lai finanšu un darbības vajadzības (FEP) būtu negatīvas.

FEP \u003d Izejvielu un materiālu krājumi + gatavās produkcijas krājumi - piegādātāju komerciālais kredīts.

Ar komerckredītu vēlams segt ne tikai inventāra priekšmetu krājumus, bet arī daļu no debitoru parādiem. Tomēr negatīva nozīme FEP ne vienmēr norāda uz labvēlīgu situāciju uzņēmumā. Tas ir saistīts ar krājumu, debitoru un kreditoru parādu stāvokli.

Ja apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību nav iespējams sabalansēt ar reāliem finansējuma avotiem, uzņēmumam jāmeklē iespējas samazināt apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību, paātrinot apgrozījumu vai samazinot ražošanas apjomu.

Kopsavilkums: *

Apgrozāmais kapitāls un šo līdzekļu pārvaldīšanas politika ir svarīga, pirmkārt, no uzņēmuma pašreizējās darbības nepārtrauktības un efektivitātes nodrošināšanas viedokļa. *

Efektīva vadība sastāv no prasmīgas līdzsvarošanas starp riskiem: -

saistīts ar apgrozāmo līdzekļu trūkumu un līdz ar to ar draudiem uzņēmuma ritmiskai darbībai izejvielu un materiālu trūkuma vai nespējas apmierināt produktu patērētāju vajadzības; -

ko izraisa apgrozāmo līdzekļu pārpalikums, t.i. naudas resursu "iesaldēšana" krājumos un debitoru parādos. *

Optimālais apgrozāmā kapitāla līmenis ļauj maksimāli palielināt peļņu ar pieņemamu likviditātes un komerciālā riska līmeni. *

Rādītājs, kas raksturo apgrozāmo līdzekļu izmantošanas intensitātes un efektivitātes mērauklu, ir apgrozījums. Apgrozījuma paātrināšanās noved pie līdzekļu izlaišanas no apgrozības, palēnināšanās noved pie to papildu iesaistīšanās. *

Visaptverošs rādītājs, kas raksturo apgrozāmo līdzekļu pārvaldības efektivitāti, ir apgrozāmo līdzekļu rentabilitāte, ko ietekmē realizācijas rentabilitāte un apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma koeficients. *

Drošības koeficients ļauj noteikt apgrozāmā kapitāla pārpalikuma vai deficīta apjomu. Lai to aprēķinātu, jāzina apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība. *