Pašreizējā finanšu plāna sastādīšana

Finanšu plāns ir uzņēmuma iekšējās plānošanas neatņemama sastāvdaļa, rādītāju sistēmas izstrādes process, lai nodrošinātu uzņēmumu ar nepieciešamajiem līdzekļiem un uzlabotu tā finansiālās darbības efektivitāti turpmākajā periodā.Finanšu plānošana ir viena no galvenajām vadīšanām funkcijas, tajā skaitā nepieciešamā resursu apjoma noteikšanu no dažādi avoti un šo resursu racionālu sadali laikā un pa uzņēmuma struktūrvienībām.

Finanšu plānošana ir nepieciešama, lai nodrošinātu nepieciešamos resursus uzņēmuma darbībai:

• iespēju izvēle efektīvai kapitāla investēšanai;
• saimniecībā esošo rezervju noteikšana, lai palielinātu peļņu, ekonomiski izmantojot līdzekļus.

Tas palīdz kontrolēt uzņēmuma finansiālo stāvokli, maksātspēju un kredītspēju.

Ir daudzas metodes, kā aprēķināt finanšu plānošanu, taču ir arī vispārīgi noteikumi, principi, kas nemainās neatkarīgi no finanšu plāna sastādīšanas veida.

Tas ir svarīgi. Finanšu plānošanai jābūt mērķtiecīgai, operatīvai, reālai, vadības, kolektīvai, regulētai, nepārtrauktai, visaptverošai, nepārtrauktai, līdzsvarotai, pārskatāmai pārvaldības procesam. Finanšu plānošanas izmaksām nevajadzētu pārklāties ar tās ietekmi.

finanšu plānošana- atbildīgs process, tāpēc formāli tam nevar pieiet.

Plānošanas gaitā ir jāizdara secinājumi par neveiksmju cēloņiem darbā, jāņem vērā šie faktori kopā ar pozitīvo pieredzi, veidojot finanšu plānus nākamajam periodam.

Finanšu plānošanai jābūt visaptverošai, lai nodrošinātu finanšu resursus dažādām jomām:

• inovācijas (tas ir, jaunu tehnoloģiju izstrāde un ieviešana, kas ietekmē produktu konkurētspējas saglabāšanu, jaunu produktu, nozaru radīšanu utt.);
• piegādes un mārketinga aktivitātes;
• ražošanas (operatīvās) darbības;
• organizatoriskā darbība.

Sastādot finanšu plānus, tiek izmantoti: informācijas avoti:

• grāmatvedības un finanšu pārskatu dati;
• informācija par finanšu plānu izpildi iepriekšējos periodos;
• līgumi (līgumi), kas noslēgti ar produkcijas patērētājiem un materiālo resursu piegādātājiem;
• pārdošanas apjomu prognožu aprēķini vai produktu pārdošanas plāni, pamatojoties uz pasūtījumiem, pieprasījuma prognozēm, pārdošanas cenu līmeņiem un citiem tirgus apstākļu raksturojumiem;
• ar normatīvajiem aktiem apstiprinātie ekonomiskie standarti (nodokļu likmes, tarifi iemaksām valsts sociālajos fondos, nolietojuma likmes, grāmatvedības banku darbība procentu likme, minimālā mēneša darba alga utt.).

Plānošanas gaitā, ja iespējams, ir jāņem vērā vai jāanalizē visi faktori: analītiskie materiāli, tirgus tendences, vispārējā politiskā un ekonomiskā situācija, analītiķu un ekspertu viedokļi, morāles un ētikas standarti utt.

Ir jāpakļauj analīzei ekonomisks(Centrālās bankas refinansēšanas likme, valūtas kursi, procentu likmes aizdevumiem vietējās bankās, pieejamās brīvās naudas apjoms, kreditoru parādu termiņš un daudzi citi), un neekonomisks faktori (debitoru parādu piedziņas iespēja, konkurences līmenis, izmaiņas likumdošanā utt.). Pirms lēmuma pieņemšanas ir svarīgi izvērtēt visas pieejamās alternatīvas. Turklāt plāna precizitātei lietderīgāk ir novērtēt nevis stingro rādītāja vērtību, bet gan vērtību diapazonu. Ir svarīgi ņemt vērā iespējamās nepārvaramas varas situācijas.

Piezīme. Plāniem jābūt vērstiem uz izvirzīto mērķu sasniegšanu (plāna pamatā ir uzņēmuma reālās iespējas, nevis tā brīža sasniegumi).

Piemēram, uzņēmuma apgrozījums šobrīd ir 1 000 000 rubļu, un, ja nepilnības darbā tiek novērstas, tad apgrozījumu var salīdzinoši viegli dubultot. Ja šādā situācijā plāns ir balstīts uz esošajiem rādītājiem, tad neņemsim vērā uzņēmuma potenciālu (finanšu plāns būs neefektīvs).

Finanšu plānā (ja neņem vērā dažādus notikumu attīstības scenārijus) jābūt noteiktai rīcības stratēģijai visticamāko prognozēto situāciju gadījumā. Piemēram, uzņēmums savos aprēķinos izmanto konvencionālās mērvienības – ASV dolārus. Uzņēmuma vadībai ir nepieciešama rīcības stratēģija gadījumā pēkšņas pārmaiņas dolāra kursu un konsolidēt savas idejas finanšu plānā, lai arī padotie skaidri pārstāvētu šo stratēģiju.

Sastādot plānu, jāparedz iespēja plānotos rādītājus pārskatīt, tiklīdz tie tiek sasniegti. Viens no veidiem, kā panākt plānu elastību, ir noteikt minimālos, optimālos un maksimālos rezultātus.

Piezīme. Nav iespējams sastādīt finanšu plānu, lai saskaņā ar to uzņēmumam nebūtu naudas rezerves.

Šāda situācija var novest pie tā, ka jebkura nepārvarama vara, neplānots maksājums vai ieņēmumu kavēšanās var izraisīt ne tikai šādu finanšu plāns bet arī pats uzņēmums. Tomēr ir vieglāk izdevīgi ieguldīt liekos līdzekļus, nekā atrast trūkstošos.

Piesaistot papildu finanšu resursi jāievēro atbilstības princips, proti, ir neracionāli ņemt īstermiņa kredītu dārgas tehnikas iegādei, zinot, ka šajā periodā uzņēmumam nebūs brīvas skaidras naudas un kredīta atmaksai būs atkal jāaizņemas nauda.

Pieņemsim, ka uzņēmumam ir nepieciešami līdzekļi, lai papildinātu krājumus, kuru vidējais izpildes laiks ir viens mēnesis. Šajā gadījumā nav saprātīgi ņemt ilgtermiņa kredītu, par to pārmaksājot.

Daudzi maldās, uzskatot uzņēmuma neto vai nesadalīto peļņu par kaut kādiem reāliem aktīviem, kurus var laist ekonomiskajā apritē. Bieži vien tas ir tālu no tā. Tāpēc, ieviešot finanšu plānošana Nosakot nepieciešamību pēc papildu finansējuma avotiem, nevar kļūdīties, atsaucoties uz tādiem rādītājiem kā nesadalītā peļņa, nesadalītie zaudējumi.

Viens no plānošanas posmiem ir finanšu analīzi , kuras laikā tiek analizēta uzņēmuma maksātspēja. Izplatīta kļūda ir tā, ka finansisti plānā iekļauj rādītājus, kurus paši kritizē faktisko rādītāju analīzes gaitā. Bieži vien veidojas situācija, kad tiek veidoti vāji likvīdi un maksātnespējīgi finanšu plāni. Lai no tā izvairītos, ir jāatceras par likviditātes un maksātspējas novērtēšanas rādītājiem, kā arī jākoncentrējas uz tiem, sastādot finanšu plānu.

Finanšu plānošanas veidi un finanšu plāni

Laika periodi, kuriem tiek sastādīti finanšu plāni, var atšķirties. Parasti finanšu plāni tiek sastādīti kādam noapaļotam periodam (mēnesis, ceturksnis, seši mēneši, 9 mēneši, 1–3 gadi vai ilgāk). Šī tradīcija ir saistīta ar darba ērtumu: daudz labāk ir izveidot plānu un izmantot to gadam, nevis gadam un 10 dienām.

Atkarībā no plāna sastādīšanas perioda tiek izdalīti ilgtermiņa, vidēja termiņa un īstermiņa plāni (1. tabula).

1. tabula. Plānu veidi un to pazīmes
Finanšu plāna veids	Plānojuma nosaukums	Periods, kuram tiek sastādīts finanšu plāns
Īss	Darbības
vidēja termiņa	taktiskais
ilgtermiņa	stratēģiski	vairāk nekā 3 gadus

Šai klasifikācijai ir savi trūkumi. vidēja termiņa finanšu plāns izsaucam plānu sastādītu 1-3 gados. Bet, ja ņemam būvfirmu, sanāk, ka viena objekta uzbūvēšana aizņem vidēji 1-3 gadus. Līdz ar to uz trīs gadiem (formāli vidēja termiņa) sastādīts plāns būs uzņēmumam īstermiņa. Būtisks ir laika periods, kuram tiek sastādīts finanšu plāns.

Finanšu plāni var būt pamata un papildu (funkcionālie, privātie). Papildu plāni paredzēti galveno plānu sagatavošanas nodrošināšanai. Piemēram, galvenais plāns ietver plānotos ieņēmumu, izmaksu, nodokļu maksājumu un daudzus citus rādītājus.

Lai visus rādītājus apvienotu vienā plānā (galvenajā), gandrīz katram rādītājam vispirms ir jāsastāda vairāki palīgplāni. Jāplāno ieņēmumu apjoms, izmaksas un citi rādītāji (tikai tad visu var savest kopā, saņemot galveno plānu).

Piezīme. Plāni var tikt veidoti gan atsevišķām uzņēmuma nodaļām, gan visam uzņēmumam kopumā. Uzņēmuma konsolidētais apkopotais finanšu plāns, kas ietver galvenos plānus atsevišķas nodaļas, būs galvenais finanšu plāns.

Līdz finanšu plānu sastādīšanas brīdim var būt:

• ievada (organizatoriskā) - tiek izveidota uzņēmuma dibināšanas datumā;
• kārtējais (operatīvais) - apkopo periodiski visā uzņēmuma darbības laikā;
• pretkrīzes;
• apvienošana (savienošanās, apvienošanās plāni);
• atdalīšana;
• likvidācija.

Attiecībās pretkrīzes, vienojošs (savienojošs),atdalot, likvidācija finanšu plāniem, viegli secināt, ka tie tiek sastādīti, kad uzņēmumā tiek veiktas reorganizācijas (sadzīšanas) procedūras, organizācija tiek apvienota, sadalīta vai atrodas likvidācijas stadijā.

Nepieciešamība veidot pretkrīzes finanšu plānu rodas, uzņēmumam atrodoties šķietama bankrota stadijā. Ar pretkrīzes finanšu plāna palīdzību var noteikt, kādi ir uzņēmuma patiesie zaudējumi, vai ir rezerves kreditoru parādu nomaksai un kāda ir to paredzamā vērtība, kā arī izejas no šīs situācijas.

Sadalīšana un vienojošs(plānu savienošana, apvienošana) finanšu plānus var saukt par antipodālajiem plāniem. Savienojuma izveide(apvienošanās, apvienošanās plāni) un atdalot finanšu plāni tiek sastādīti, vienam uzņēmumam pievienojoties citam vai uzņēmumam sadaloties vairākās juridiskās personām. Tas ir, reorganizācijas laikā tiek veidoti savienošanas (apvienošanās, apvienošanās plāni) un atdalīšanas plāni juridiska persona, kas var būt apvienošanās, pievienošanās, sadalīšanas, atdalīšanas vai pārveidošanas veidā. vienojošs(savienošanās, apvienošanās plāni) finanšu plāni tiek sastādīti, diviem vai vairākiem uzņēmumiem apvienojoties (apvienojoties) vienā vai kad šim uzņēmumam pievienojas viena vai vairākas struktūrvienības. Sadalīšana finanšu plānus sastāda brīdī, kad uzņēmums sadalās divās vai vairākās sabiedrībās vai kad viena vai vairākas šā uzņēmuma struktūrvienības tiek nodalītas citā. Likvidācijas finanšu plāni tiek sastādīti uzņēmuma likvidācijas brīdī. Likvidācijas iemesli var būt bankrots, slēgšana reorganizācijas dēļ.

1. PIEMĒRS

SIA "Static" ir sastādījis finanšu plānu, kurā fiksēti noteikti plānotie rādītāji. Šis finanšu plāns neparedz rādītāju izmaiņas jebkādu ārējo vai iekšējo apstākļu maiņas dēļ. Šāds finanšu plāns būs statisks.

Uzņēmuma Dinamik LLC finanšu plānā ir ietvertas dažādas rādītāju vērtību opcijas atkarībā no tā, kāda situācija faktiski tiks īstenota. Tas ir, palielinoties produktu pārdošanas apjomiem par 20%, tiek plānoti daži rādītāji un attīstības iespēja, ar pieaugumu vairāk nekā 40%, citi rādītāji un attīstības iespēja utt. Faktiski šī dinamiskais finanšu plāns uzņēmums būs statisku finanšu plānu kopums.

Dinamiski plāni informatīvākas, taču tos sastādīt ir grūtāk nekā statiskos. Ja statiskajos finanšu plānos tiek izstrādāta viena situācijas versija, tad dinamiskajos finanšu plānos - divas vai vairākas. Attiecīgi proporcionāli palielinās kompilācijas sarežģītība un darbietilpība.

Atbilstoši informācijas apjomam plāni var būt vienoti un konsolidēti (konsolidēti). Vienoti plāni parādīt viena uzņēmuma stratēģiju. Kopsavilkuma (konsolidētie) plāni ir rīcības stratēģija visai uzņēmumu grupai. Šādi finanšu plāni visbiežāk tiek sastādīti, kad mēs runājam par uzņēmumu grupu, kuru kontrolē viena persona vai personu grupa. Sastādīšanas nolūkos finanšu plānus var iedalīt izmēģinājuma un galīgajos.

Izmēģinājuma plāni tiek apkopoti, lai īstenotu kontroles, analītiskās procedūras. Izmēģinājuma plāni netiek izplatīti ieinteresētajiem lietotājiem, jo ​​tie ir iekšējās kontroles un analīzes dokumenti. galīgie plāni ir uzņēmuma oficiālie dokumenti un kalpo kā avoti dažādiem ieinteresētiem lietotājiem, lai izpētītu tā finanšu plānus.

Lietotājifinanšu plāniem var būt:

• nodokļu iestādes;
• statistikas iestādes;
• kreditoriem;
• investoriem;
• akcionāri (dibinātāji) utt.

Saskaņā ar lietotāja informāciju plāni tiks sadalīti plānos, kas iesniegti fiskālajām iestādēm, statistikas iestādēm, kreditoriem, investoriem, akcionāriem (dibinātājiem) utt. Autors darbības raksturs plānus var iedalīt pamatdarbību un blakusdarbību plānos. Iepriekš pamatbizness sauc par uzņēmuma statūtos noteiktajiem darbības veidiem. Taču šobrīd šāda pieeja nav saprātīga. Pamatdarbības un negalvenās darbības ir iespējams nošķirt, pamatojoties uz ieņēmumu rādītājiem.

2. PIEMĒRS

Ieņēmumi no darbības veida Nr.1 ​​- 18 000 000 tūkstoši rubļu, no darbības veida Nr.2 - vairāk nekā 1 000 000 tūkstoši rubļu.

Ieņēmumi no darbības veida Nr.1 ​​būs vairāk nekā 94% no visiem ieņēmumiem (18 000 000 / (18 000 000 + 1 000 000)). Uzņēmumam galvenā darbība šajā gadījumā būs darbība Nr.1.

Tajā pašā laikā pamatdarbības un blakusdarbības var nošķirt arī pēc citiem rādītājiem (jo īpaši uz ienākumu apjomu no dažāda veida darbībām).

Pieņemsim, ka peļņa no darbības Nr.1, neskatoties uz tik nopietniem bruto ieņēmumu rādītājiem, ir tikai 300 000 tūkstoši rubļu. , un no darbības veida Nr.2 - 800 000 tūkstoši rubļu. Šajā gadījumā uzņēmumam galvenā darbība būs darbība Nr.2.

Darbību klasificēšana pamata un blakusdarbībā ir diezgan subjektīvs process un atkarīgs no uzņēmuma vadības virziena.

Plānojot ilgtermiņa investīcijas un to finansēšanas avotus, nākotnes naudas plūsmas tiek ņemtas vērā no naudas laika vērtības viedokļa, pamatojoties uz diskontēšanas metožu izmantošanu samērīgu rezultātu iegūšanai.

Ar naudas plūsmas prognozes palīdzību varat novērtēt, cik daudz no pēdējās jāiegulda organizācijas saimnieciskajā darbībā, finanšu saņemšanas un izlietojuma sinhronizācijā, kā arī pārbaudīt uzņēmuma turpmāko likviditāti.

Aktīvu un pasīvu bilances prognoze (bilances veidā) plānošanas perioda beigās atspoguļo visas izmaiņas aktīvos un pasīvos plānoto darbību rezultātā un parāda saimnieciskās vienības īpašuma un finanšu stāvokli. . Bilances prognozes izstrādes mērķis- noteiktu aktīvu veidu nepieciešamā pieauguma noteikšana, nodrošinot to iekšējo līdzsvaru, kā arī optimālas kapitāla struktūras veidošana, kas nodrošinātu pietiekamu organizācijas finansiālo stabilitāti nākotnē.

Atšķirībā no peļņas vai zaudējumu aprēķina prognozes, bilances prognoze atspoguļo fiksētu, statisku uzņēmuma finanšu bilances ainu. Pastāv vairākas bilances prognozes veidošanas metodes:

1) metodes, kuru pamatā ir rādītāju proporcionāla atkarība no pārdošanas apjoma;

2) metodes, izmantojot matemātisko aparātu;

3) specializētās metodes.

Pirmais no tiem sastāv no pieņēmuma, ka bilances posteņi, kas ir atkarīgi no pārdošanas apjoma (krājumi, izmaksas, pamatlīdzekļi, debitoru parādi utt.), mainās proporcionāli tā izmaiņām. Šo metodi sauc arī pārdošanas metode procentos.

Starp metodēm, kurās izmanto matemātisko aparātu, plaši tiek izmantotas šādas:

• vienkārša lineārās regresijas metode;
• nelineārās regresijas metode;
• daudzkārtējas regresijas metode utt.

Specializētās metodes ietver metodes, kuru pamatā ir atsevišķu prognozēšanas modeļu izstrāde katram mainīgajam. Piemēram, debitoru parādi tiek novērtēti pēc maksājumu disciplīnas optimizācijas principa; pamatlīdzekļu vērtības prognoze balstās uz investīciju budžetu u.c.

3. PIEMĒRS

Apskatīsim peļņas finanšu plānošanu ar tiešo metodi. Šīs metodes procedūra balstās uz pieņēmumu, ka produkcijas ražošanas līdzekļu nepieciešamības izmaiņas ir proporcionālas pārdošanas dinamikai. Ilustrēsim tiešās finanšu peļņas plānošanas metodes būtību (2. tabula).

2. tabula. Peļņas un zaudējumu aprēķins
Rādītājs	Pārskata periodā	Prognoze par nākamgad(ar pārdošanas apjoma pieaugumu 1,5 reizes)
Ieņēmumi (neto) no preču, izstrādājumu, darbu, pakalpojumu pārdošanas (bez PVN, akcīzes un tamlīdzīgi obligātie maksājumi)		500 × 1,5 = 750
Pārdoto preču, produktu, darbu, pakalpojumu izmaksas		400 × 1,5 = 600
Bruto peļņa
Pārdošanas izdevumi
Apsaimniekošanas izdevumi
Peļņa (zaudējumi) no pārdošanas
Saņemamie procenti
Procenti, kas jāmaksā
Citi ienākumi
citi izdevumi
Peļņa (zaudējumi) no finanšu un saimnieciskās darbības
Peļņa (zaudējumi) pirms nodokļu nomaksas
ienākuma nodoklis
Pārskata perioda peļņa (zaudējumi) (neto)

Pārdošanas apjoma pieaugums par 50% ietekmē daudzus rādītājus. Tiek pieņemts, ka pārdoto preču pašizmaksa, kā arī pārdošanas izdevumi mainīsies tieši proporcionāli realizācijas pieauguma tempam, bet kredītu procenti ir atkarīgi no pieņemtajiem finanšu lēmumiem.

Viens no plānošanas dokumentiem, ko organizācija izstrādā ilgtermiņa plānošanas ietvaros, ir biznesa plāns. Tas parasti tiek izstrādāts uz 3–5 gadiem (ar detalizētu pirmā gada izpēti un paplašinātu prognozi nākamajiem periodiem) un atspoguļo visus organizācijas ražošanas, komerciālās un finanšu darbības aspektus.

Biznesa plāna vissvarīgākā daļa ir finanšu plāns, apkopojot visu iepriekšējo sadaļu materiālus un izklāstot tos vērtību izteiksmē. Šī sadaļa ir nepieciešama un svarīga uzņēmumiem, kā arī investoriem un aizdevējiem. Galu galā viņiem ir jāzina projekta īstenošanai nepieciešamo finanšu līdzekļu avoti un apjoms, līdzekļu izlietojuma virziens, savas darbības gala finanšu rezultāti. Investoriem un kreditoriem savukārt ir jābūt priekšstatam par to, cik rentabli tiks izmantoti viņu līdzekļi, kāds ir atmaksāšanās laiks un atdeve.

Personīgais finanšu plāns (LFP ) ir racionāla stratēģija konkrētu finanšu mērķu sasniegšanai, kas balstīta uz efektīvām atsevišķu finanšu instrumentu kombinācijām, balstoties uz iespējām konkrētos apstākļos, kā arī prognozētajām vajadzībām.

LFP būvniecība balstās uz šādiem posmiem:

• 1) mērķu izvirzīšana;
• 2) personīgo finanšu pārskatu veidošana un analīze;
• 3) mērķu pielāgošana;
• 4) mērķu sasniegšanas veidu noteikšana (investīciju plāna sastādīšana).

Atbilstoši personīgā finanšu plāna pārklājuma apjomam un darbību veidam, tiek izdalīti šādi plāni:

• izteikt plānu , ņemot vērā tikai vienu, mācību priekšmetam vissvarīgāko mērķi;
• investīciju plāns , kas izstrādāts, pamatojoties uz summu, ko var ieguldīt,
• pilns (komplekss) finanšu plāns , kas pēc vajadzības tiek koriģēta visām subjekta pašreizējām investīciju un finanšu darbībām.

Kā integrētā un investīciju plāna pasugas izšķir mērķtiecīgus, pretkrīzes un pensiju personīgo finanšu plānus.

Primārais uzdevums finanšu plānošanā ir sapņus un vēlmes pārvērst mērķos. Tātad tā paredzētā sasniegšanas konkrēto termiņu ietvaros izvirzītais mērķis, kā arī tam nepieciešamais līdzekļu apjoms pārtop tieši risināmā uzdevumā. Bez mērķa, t.i. jautājums - kāpēc, viss pārējais zaudē jēgu. Jums ir jābūt skaidram priekšstatam par to, ko vēlaties sasniegt. Mērķiem jābūt skaidri definētiem, nevis neskaidriem un abstraktiem. Citiem vārdiem sakot, ja vēlaties nopelnīt miljonu, iegādāties dzīvokli, automašīnu vai noorganizēt sev atpūtu ceļojuma veidā, tad budžeta plānošana būs jūsu labākais draugs un palīgs šajā jautājumā. Tādējādi pašā vispārējs skats, LFP pamatā ir līdzekļu pārdale, pakļaujoties apzināti izvirzīta mērķa plānotās sasniegšanas loģikai.

Nākamais posms LFP būvniecībā pēc mērķa noteikšanas ir pašreizējā finansiālā stāvokļa novērtējums: ienākumus, izdevumus, aktīvus un saistības, kā arī pašreizējo tirgus situāciju turpmākiem finanšu aprēķiniem, lai galu galā parādītu, vai mērķi ir sasniedzami noteiktos apstākļos.

Pašreizējā finansiālā stāvokļa novērtējums, kā likums, ir sadalīts punktos.

• 1. Mērķu definēšana.
• 2. Ienākuma definīcija.
• 3. Izdevumu definīcija.
• 4. Aktīvu un pasīvu analīze.
• 5. Lēmumu pieņemšana, to izpildes uzraudzība.

Ikviens, kurš kādreiz ir nodarbojies ar personīgo finanšu pārvaldību, droši vien ir saskāries ar faktu, ka viņam nepietiek naudas. Ir vai nu jāmeklē papildu ienākumu avots, lai segtu visus izdevumus, vai arī jāatsakās no jebkādiem izdevumiem, jo ​​ienākumu to segšanai nepaliek. Daudzi arī uzskata, ka viņu finansiālā situācija uz visiem laikiem uzlabotos, ja pieaugtu ienākumi, jo tad ar tiem pietiktu visu izdevumu segšanai. Tomēr ir tendence, ka, pieaugot ienākumu līmenim, pieaug arī tēriņu līmenis. Jo augstāks ir cilvēka ienākumu līmenis, jo mazāk viņš ierobežo savas vajadzības un vairāk izdevumu ir gatavs to apmierināšanai.

Sastādot personīgo finanšu plānu, jāņem vērā ne tikai savi mērķi un iespējas, bet arī vajadzības, kā arī mērķu un vēlmju atbilstība. Tikai apzinoties, cik pārdomāti, pamatoti un mērķtiecīgi ir izdevumi, var novērtēt, cik tālu cilvēks ir no sava mērķa (vai, gluži pretēji, cik tuvu tam ir) un kādas darbības ir jāveic, lai sasniegtu mērķi. sasniegt vēlamo rezultātu. Nepietiek tikai ar personīgā budžeta izpildi – tas jādara efektīvi.

Vissvarīgākais jēdziens finanšu jomā ir budžets.

Budžets - konkrētas personas (ģimenes, uzņēmuma, organizācijas, valsts u.c.) ienākumu un izdevumu shēma, kas izveidota uz noteiktu laiku, parasti uz vienu gadu. Personīgo finanšu vadība sākas ar regulāru izdevumu un ienākumu uzskaiti, ļaujot kontrolēt kustību naudas plūsmas.

Šeit ir daži padomi budžeta veidošanai:

• pierakstiet pareizās summas;
• analizējiet iepriekšējo mēnešu budžetu, kas ļaus noteikt pārmērīgos tēriņus un to cēloņus, varat arī sastādīt konsolidētā budžeta grafiku noteiktam laika periodam, piemēram, gadam, un atrast veidus, kā palielināt skaidru naudu;
• noteikt tēriņu prioritāti, t.i. izdevumus ieraksta plānā, ja pastāv to pieejamības iespēja no mums atkarīgu vai neatkarīgu iemeslu dēļ, lai nebūtu budžeta deficīta.

Ar budžeta sastādīšanas palīdzību nebūs iespējams pilnībā izvairīties no liekiem tēriņiem, taču to samazināšana ir paveicams uzdevums. Rūpīga plānošana un izvirzīto plānu īstenošanas uzraudzība palīdzēs kļūt par disciplinētāku, atbildīgāku un mērķtiecīgāku cilvēku.

Cilvēks savas dzīves gaitā iekļūst ekonomiskās attiecības gan ar citiem cilvēkiem, gan ar dažādām organizācijām un valsti. Ja šīs attiecības veicina indivīda ienākumu un izdevumu kustība, pēdējie ir finanšu attiecības. personīgās finanses , jeb iedzīvotāju finanses, ir finansiālas attiecības, kuru rezultātā veidojas iedzīvotāju ienākumi un veidojas viņu tēriņu virzieni, t.i. izdevumiem. Personīgās finanses ietver Dažādi finansiālās attiecības. Tās ir nodokļu attiecības ar valsti un attiecības ar to vai citu organizāciju attiecībā uz maksājumiem, piemēram, algām, dividendēm utt., un attiecības ar banku, un attiecības ar apdrošināšanas organizācijām utt.

No vienas puses, vienai un tai pašai personai var būt ienākumi no vairākiem avotiem, no otras puses, ģimenes locekļu personīgie ienākumi tiek apvienoti ar pārējo tās locekļu ienākumiem, tāpēc iedalījums grupās var būt tikai nosacīts. Rezultātā iedzīvotāju ienākumi tiek ņemti vērā tikai pēc saņemto ienākumu veidiem (16.1. tabula).

16.1. tabula

Atsevišķu iedzīvotāju grupu ienākumu iezīmes

Vienai un tai pašai personai vienlaikus var būt vairāki ienākumu veidi, līdz ar to piederēt pie vairākām grupām vienlaikus. Piemēram, pensionāri vai studenti nopelna papildus naudu, tāpēc viņu ienākumus veido gan sociālā palīdzība, gan darba samaksa. Papildus naudas ienākumiem iedzīvotājiem var būt arī ienākumi natūrā (mājputnu, mājlopu turēšana, dārzeņu audzēšana, sēņu, ogu lasīšana u.c.).

Tātad pirmais solis personīgā budžeta sastādīšanā ir ienākumu uzskaite. Otrais solis ir izmaksu uzskaite. Cilvēki nezina, kur nonāk viņu nauda, ​​kamēr viņi nesāk analizēt savus izdevumus. Šajā sakarā rodas jautājums: kāpēc cilvēki, kurus var saukt par turīgiem, skaidri kontrolē visus savus izdevumus un kuriem ir labi tā saucamie finanšu paradumi? Iespējamā atbilde uz šo jautājumu ir nevis tā, ka viņi ir bagāti, bet gan gluži pretēji: viņi kļuva bagāti šādu ieradumu dēļ.

Sliktu finanšu paradumu var būt daudz: pārtēriņš, pastāvīgi parādi, milzīgs daudzums nevajadzīgu lietu, bezgalīgi neapmaksāti rēķini un neliels naudas atlikums makā un krājkontā. Slikti finanšu ieradumi ietver:

• impulsīvi pirkumi. Daudzi jaunieši nevar paiet garām veikalam ar pievilcīgiem logiem, neieejot tajā. Un tur jau ir grūti atturēties no pat nevajadzīgu lietu iegādes, nemaz nerunājot par lietām, kas ir vajadzīgas;
• ļaunprātīga izmantošana patēriņa kredīti (kopumā jebkurš pirkums uz kredīta, pat visnenozīmīgākā un nedārgākā lieta liecina par nepareizu paša izdevumu plānošanu);
• nav kontroles pār tēriņiem;
• kavēta rēķinu un parādu apmaksa aizmāršības dēļ;
• pērkot nevajadzīgas lietas bieži notiek lielos pašapkalpošanās veikalos, kuros ir viss, kas patērētājam varētu būt nepieciešams.

Tomēr jūs nevarat vienkārši izņemt un izmest no savas dzīves sliktos finanšu ieradumus, varat, piemēram, mēģināt izmantot “30 dienu iepirkumu sarakstu”. Vēlamie nebūtiskie pirkumi tiek pievienoti sarakstam. Ja pēc mēneša pirkums tomēr ir nepieciešams, aktuāls, vēlams, tad ir vērts veikt.

Lai gūtu skaidru un kodolīgu priekšstatu par savu finansiālo stāvokli, jāreģistrē savi izdevumi un ienākumi. Savāc visus čekus, rēķinus un citus maksājumu dokumentus par mēnesi, kurā tiek glabāta uzskaite. Aprēķināt ikmēneša ienākumus, darba samaksu, pieskaitīt citus ienākumus, kas saņemti, piemēram, no nekustamā īpašuma izīrēšanas, banku noguldījumu procenti, dividendes par akcijām u.c. Tālāk vēlams izdevumus ierakstīt par vienu mēnesi vai jebkuru citu laika periodu (16.2. tabula). ) .

Budžets

Ienākumi/Izdevumi	Mēnesis
IENĀKUMI
Alga
Kopā
IZDEVUMI
Transports
Maksa par piekļuvi internetam
Apģērbi un apavi
Personīgās kopšanas līdzekļi
Izglītība
Sports un izklaide
Kopā
	(Ienākumi — izdevumi)
Saglabā
Aktīvu pieaugums
Saistību samazināšana

Informācijas tehnoloģiju laikmetā lētu un ērti lietojamu programmu plašās izmantošanas dēļ ļoti populāra ir kļuvusi personīgo finanšu uzskaites organizēšana, izmantojot datorprogrammas (1C: Money, Home Accounting u.c.).

Kontrolējot naudas kustību, var ne tikai ņemt vērā individuālos ienākumus un izdevumus, bet arī sastādīt bilanci.

Bilance - uzskaites veids, kas ļauj novērtēt pašreizējo finansiālo situāciju uz noteiktu datumu caur ienākumiem un izdevumiem, aktīviem un saistībām.

Cena aktīviem (mājoklis, zeme, automašīnas, ilglietojuma preces, skaidra nauda u.c.), lai gan tas atšķiras, to vienmēr var novērtēt no plkst. pietiekams grāds precizitāte. Grūtāk ir novērtēt nemateriālos aktīvus – izglītību, pieredzi, uzņēmējdarbības spējas. Aktīvi atšķiras likviditātes ziņā. Likvīdie aktīvi ir aktīvi, kurus var ātri un bez zaudējumiem pārvērst naudā.

Saistības - Tie ir parādi un aizdevumi. Starpība starp aktīviem un saistībām jeb, citiem vārdiem sakot, īpašuma vērtība mīnus saistības, ir neto aktīvi:

Aktīvi - Saistības = neto aktīvi.

Kontrolējot naudas plūsmu kustību, var atnest personīgo bilanci ar pozitīvu bilanci un izmantot to aktīvu uzkrāšanai. Uzkrāšana neto aktīvi(mājas, automašīnas utt., ieskaitot bezmaksas naudu) veido pamatu tam, ko parasti sauc personīgais kapitāls.

Iztērējot aizņemto naudu, pieaug ne tikai aktīvu, bet arī saistību vērtība, un, nepievēršot pienācīgu uzmanību savas dzīves finansiālajiem aspektiem, daudzi paliek ar negatīvu šī rādītāja vērtību, un dzīve sāk būt atkarīga nevis uz sevi, bet tiem, kas dod līdzekļus savai eksistencei.

Saņemtā finanšu pārskata analīze palīdzēs saprast, cik reāls ir finanšu plāns. Ja rodas nesakritība starp vēlmēm un iespējām, cilvēkam ir jāizdara izvēle par labu vienam no diviem iespējas turpmākās darbības: vai nu ierobežot savas vēlmes, vai palielināt savas spējas.

Pēc šo posmu iziešanas jums ir jāpielāgo savi mērķi, lai tie kļūtu reāli un sasniedzami. Ir svarīgi atzīmēt, ka dažkārt notiek korekcijas vēlmju pieauguma virzienā, jo sagatavotie finanšu pārskati var skaidri parādīt iespējas, kuras iepriekš nebija redzamas.

Iepriekšējiem personīgā finanšu plāna veidošanas posmiem skaidri jāparāda, ka naudu investīcijām var atrast arī savā budžetā, ja iemācīsies to pareizi kontrolēt. Taču nereti problēma ir nevis tajā, ka cilvēks nevar atrast līdzekļus, bet gan tajā, ka viņš neprot tos pareizi pārvaldīt.

Šajā posmā ir jāatbild uz trim jautājumiem: Cik daudz , kad un virzienā ieguldīt? Šis ir visgrūtākais posms pēc mērķu noteikšanas, jo ir jāiegulda nauda visā personīgā plāna īstenošanas periodā. Svarīgi apzināties, ka investēšana vienmēr ir liels risks, kas nozīmē, ka parādās jauns uzdevums – savas investīciju stratēģijas veidošana, kuras galvenais noteikums ir diversifikācija, kas nozīmē: "nelieciet visas olas vienā grozā."

Pareizi diversificējiet līdzekļus instrumentos ar dažādu riska pakāpi. Tas, kādās proporcijās investēt, ir atkarīgs no daudziem faktoriem, piemēram: personīgajām vēlmēm, pieejamiem brīvajiem līdzekļiem, riska apetītes, investora vecuma u.c.

Parasti, jo lielāka peļņa, jo lielāks ir risks. Bet katram noteikumam ir izņēmumi. Ja sākotnējā summa ir maza, varat mēģināt to koncentrēt ienesīgākajos instrumentos. Kapitālam palielinoties, ir iespējams sadalīt līdzekļus citiem instrumentiem, tādējādi saņemot zaudējumus vienuviet, uz citu ieguldījumu rēķina kapitāls turpinās pieaugt.

Protams, ja ievērosi plānu, tad viss izdosies. Tomēr neviens nav pasargāts no kļūdām. Neplānoti izdevumi var būt no salauzta televizora līdz ārstniecībai pēc traumas vai darba zaudēšanas. Lai to izdarītu, vienmēr ir nepieciešama rezerve, rezerves likvīds fonds (kura uzkrājumus var izmantot jebkurā laikā), sniedzot finansiālu nodrošinājumu. Tā ir summa, tā sauktais finansiālās drošības spilvens, uz kura var nodzīvot aptuveni sešus mēnešus, nesamazinot dzīves līmeni.

Iepriekš minētais ir tikai viena daļa no liela budžeta plānošanas darbību kopuma. Tajā pašā laikā nav nepieciešams ekonomiku pacelt augstāk par visu pastāvēšanas principu. Ir svarīgi saprast, ka reti, lai arī neplānoti tēriņi būtiski robu budžetā neizdurs. Un negaidīti patīkami pirkumi var uzmundrināt ne tikai tevi pašu, bet arī tavu ģimeni un draugus.

Nosūtiet savu labo darbu zināšanu bāzē ir vienkārši. Izmantojiet zemāk esošo veidlapu

Studenti, maģistranti, jaunie zinātnieki, kuri izmanto zināšanu bāzi savās studijās un darbā, būs jums ļoti pateicīgi.

Līdzīgi dokumenti

Finanšu plānošanas būtība, uzdevumi un metodes. Finanšu plānošanas praksē izmantotās metodes. Finanšu plānošanas process un posmi. Finanšu plānošanas veidi: ilgtermiņa, aktuālā, operatīvā finanšu plānošana.

kursa darbs, pievienots 29.01.2003


Finanšu plānošana iekšā komerciālas organizācijas, principi, posmi, veidi: perspektīva, pašreizējā un darbības. LLC "Flexilodzhik" finansiālās un ekonomiskās darbības analīze, ieteikumu izstrāde finanšu plānošanas uzlabošanai tajā.

diplomdarbs, pievienots 23.11.2012


Uzņēmuma finanšu plānošanas nozīme tā saimnieciskajā darbībā. Galvenie finanšu plānu veidi. Uzņēmumu darbības, pašreizējā un ilgtermiņa plānošana. Konkrēta uzņēmuma ceturkšņa finanšu plāna fragmenta izstrāde.

kursa darbs, pievienots 12.07.2013


Finanšu plānošanas pamatsistēmas. Perspektīvā finanšu plānošana. Finanšu darbības pašreizējās plānošanas sistēma. Finanšu darbības operatīvās plānošanas sistēma. Finanšu plānošana iekšzemes uzņēmumos.

anotācija, pievienota 05.10.2008


Teorētiskā bāze, būtība, uzdevumi, finanšu plānošanas veidi un funkcijas uzņēmumā. Finanšu plāna izvērtēšana un finanšu rādītāju analīze, pamatojoties uz ienākumu un izdevumu budžetu, ražošanas un saimnieciskās darbības raksturojumu.

diplomdarbs, pievienots 17.11.2010


Finanšu plānošanas pamati uzņēmumos, principi un mērķi, metodes un veidi. Finanšu plāns kā biznesa plāna neatņemama sastāvdaļa, ilgtermiņa plānošanas veidi. Pašreizējā pārdošanas prognožu metodes plānošana un izmantošana, praktiskie aspekti.

kursa darbs, pievienots 13.10.2009


Finanšu plānošana un tās nozīme uzņēmuma saimnieciskajā darbībā. Mērķi, uzdevumi, galvenie rādītāji finanšu plānošanā un to aprēķināšanas metodes. Finanšu rādītāju bilance, iekšējā un operatīvā finanšu plānošana.

kursa darbs, pievienots 03.02.2010

Pašreizējā finanšu plānošana ir ieviešanas plānošana; tā tiek uzskatīta par daļu no perspektīvais plāns un ir tā rādītāju specifikācija.
Pašreizējā uzņēmuma saimnieciskās darbības plānošana sastāv no peļņas un zaudējumu plāna, naudas plūsmas plāna, plānotās bilances izstrādes, jo šīs plānošanas formas atspoguļo organizācijas (uzņēmuma) finanšu mērķus. Visi trīs plānošanas dokumenti ir balstīti uz vieniem un tiem pašiem avota datiem, un tiem ir jāatbilst viens otram.
Kārtējā finanšu plāna dokumenti tiek sastādīti uz vienu gadu. Tas skaidrojams ar to, ka gada laikā tirgus apstākļu sezonālās svārstības galvenokārt izlīdzinās. Turklāt šāds laika posms atbilst likuma prasībām par pārskata periodu. Rezultāta precizitātei plānošanas periods ir sadalīts mazākās mērvienībās: pusgads vai ceturksnis.
Peļņas un zaudējumu plāns. Finanšu plāna izstrādi ieteicams sākt ar peļņas un zaudējumu plānu, jo, ņemot vērā pārdošanas prognozes datus, varat aprēķināt nepieciešamo finanšu resursu apjomu. Šis dokuments parāda vispārinātus pašreizējo (saimniecisko) darbību rezultātus. Ienākumu un izdevumu attiecības analīze ļauj novērtēt rezerves uzņēmuma pamatkapitāla palielināšanai. Vēl viena šo dokumentu funkcija ir plānoto vērtību aprēķināšana dažādiem nodokļu maksājumiem un dividendēm.
Peļņas un zaudējumu plāna izstrāde notiek vairākos posmos.
Pirmajā posmā tiek aprēķināta plānotā nolietojuma summa, jo tā ir daļa no izmaksām un ir pirms plānotās peļņas aprēķiniem.
Otrajā posmā tiek noteikta izmaksu summa, ko var aprēķināt divos veidos:
- tradicionālā;
- atbildības centru izmaksu plānošana.
Pirmajā metodē (tradicionālajā), pamatojoties uz standartiem, tiek sastādīta izmaksu sistēma, kas ietver galvenās izejvielu un materiālu izmaksas (atbilstoši tehniskajām prasībām), tiešās izmaksas samaksai. darbaspēks(zinātniski pamatotas pamatalgas likmes) un pieskaitāmās izmaksas. Standarta izmaksu likmes tiek izstrādātas, pamatojoties uz noteiktu metodoloģiju. Pieņemto standartu līmenis ļauj identificēt tās uzņēmuma jomas, kas kavē tā efektīvu darbību un kavē konkurētspējīgu produktu ražošanu.
Mūsdienu apstākļos atbildības centru izmaksu plānošanas process kļūst arvien izplatītāks.
Atbildības centrs ir katra uzņēmuma nodaļa (rūpnīca, nodaļa), kuras vadītājs ir tieši atbildīgs par šīs nodaļas izmaksām. Šī metode ļauj veikt efektīvu kontroli, deleģējot atbildību atsevišķu departamentu līmenī.
Kontrole un regulēšana tiek veikta, pamatojoties uz datiem par konkrētiem plāniem preču (darbu, pakalpojumu) ražošanas īstenošanai noteiktā atbildības centrā. Šos mērķus sauc par izmaksu elementiem (vai rindas elementiem).
Atbildības centra plānošana sastāv no izmaksu matricas izstrādes, kas parāda trīs izmaksu informācijas dimensijas:
1) atbildības centra dimensiju (kur šī izmaksu pozīcija radusies);
2) ražošanas programmas dimensija (kādiem nolūkiem tā radusies);
3) izmaksu elementa dimensija (kāda veida resursi tika izmantoti).
Summējot izmaksas šūnās pa matricas rindām, rezultātā tiek iegūti plānotie dati par preču izmaksām, kas nepieciešami cenas noteikšanai un ražošanas programmas rentabilitātes novērtēšanai.
Tādējādi izmaksu matrica veicina:
- izmaksu samazināšana, ņemot vērā konkrētu struktūrvienību, amatpersonu atbildību par to;
- faktisko izmaksu noviržu no standarta kontrole un samazināšana.
Šāda darbības izmaksu kontrole ir vadības instruments ārvalstu uzņēmumos un ļauj noteikt produktu pārdošanas izmaksas kā pamatu gada plānu izstrādei.
Trešajā posmā tiek noteikti ieņēmumi no produktu pārdošanas. Par atskaites punktu ņemti pagājušā gada pārdošanas ieņēmumi. Šī vērtība mainās kārtējā plānošanas gadā, izmaiņu rezultātā:
- salīdzināmu produktu izmaksas;
- cenas uzņēmuma pārdotajai produkcijai;
- iegādāto materiālu un komponentu cenas;
- uzņēmuma pamatlīdzekļu un kapitālieguldījumu novērtēšana;
- algas (iespējamas inflācijas dēļ).
Lai novērtētu šo faktoru ietekmi uz pagājušā gada ieņēmumiem, var izmantot statistisko analīzi.
Gada finanšu plāna sastādīšanas stadijā tiek noteikta uzņēmuma produktu ražošanas vai pakalpojumu sniegšanas spēju atbilstība piedāvājumam un pieprasījumam tirgū. Tādējādi mārketinga pakalpojums katrai precei, kas, pēc tā domām, būtu jālaiž tirgū, izstrādā “Nomenklatūru
11.3.tabula. Uzņēmuma N peļņas un zaudējumu plāns 200 ...
Preces summa, tūkstoši rubļu
1. Neto ieņēmumi no pārdošanas (bez PVN, akcīzes, muitas nodokļi) 320 800
2. Pārdoto preču pašizmaksa 147 820
3. Bruto peļņa (1.rinda - 2.rinda) 172 980
4. Ar pamatdarbību saistītās izmaksas 60 450
5. Peļņa (zaudējumi) no pārdošanas (3. rinda — 4. rinda) 112 530
6. Pamatdarbības ieņēmumi (atskaitot izdevumus) 10 460
7. Ieņēmumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību (atskaitot izdevumus) 5000
8. Peļņa pirms nodokļiem (5. rinda + 6. rinda + 7. rinda) 127 990
9. Ienākuma nodoklis 38 397
10. Tīrā peļņa (8. lpp. -¦ 9. lpp.) 89 593
11. Dividendes 11 000
12. Nesadalītā peļņa (10. rinda — 11. rinda) 78 593
Pircēja specifiskās prasības”, kuras tiek nosūtītas uzņēmuma vadībai iepriekšējai saskaņošanai. Pēc apstiprināšanas vadībā nomenklatūras plāna projekts tiek nodots ražošanas nodaļai, lai noteiktu pieprasītās produkcijas ražošanas iespējas, balstoties uz esošajām ražošanas jaudām, iekārtu pieejamību, strādnieku kvalifikāciju un pieredzi, kā arī vajadzību noteikšanu. izejvielas un materiāli. Plāna izstrādes nepieciešams nosacījums ir saražotās produkcijas apjoma līdzsvars ar realizācijas apjoma prognozi. Uzņēmumam lietderīgāk ir izmantot visas ražošanas jaudas un optimizēt krājumu apjomu. Tā ir ikgadējā ražošanas plāna neatņemama sastāvdaļa.
Viens no iespējamās formas peļņas un zaudējumu plāns ir parādīts tabulā. 11.3.
Naudas plūsmas plāns. Nākamais pašreizējās finanšu plānošanas dokuments ir gada naudas plūsmas plāns. Tas faktiski ir finansēšanas plāns, kas tiek sastādīts uz gadu, sadalot pa ceturkšņiem. Gada naudas plūsmas plāns tiek sadalīts pa ceturksni vai mēnesi, jo gada laikā skaidrās naudas nepieciešamība var būtiski mainīties un jebkurā ceturksnī (mēnesī) var rasties finanšu līdzekļu trūkums. Turklāt gada plāna sadalīšana īsos laika periodos ļauj izsekot naudas ieplūdes un izejošās naudas sinhronizācijai (naudas plūsma - naudas plūsmas) un novērst naudas iztrūkumus.
Nepieciešamība sagatavot šo dokumentu ir saistīta ar to, ka peļņas plānā lietotie jēdzieni “ienākumi” un “izdevumi” tieši neatspoguļo faktisko naudas plūsmu: pārdotās produkcijas izmaksas ne vienmēr attiecas uz vienu un to pašu laika periodu. kurā pēdējais tika nosūtīts patērētājam (uzkrāšanas metode). Turklāt peļņas un zaudējumu izteiksmē nav informācijas par uzņēmuma darbības virzieniem.
Naudas plūsmas plānu var sastādīt divos veidos: tiešā un netiešā veidā.
- Tiešā metode ir balstīta uz līdzekļu ieplūdes (ieņēmumi no produkcijas pārdošanas un citi ieņēmumi; ienākumi no investīcijām un finanšu darbībām) un aizplūdes (piegādātāju rēķinu apmaksa, aizņemto līdzekļu atgriešana u.c.) aprēķinu. Tādējādi atlikumi tiek summēti trīs uzņēmumu darbības veidiem:
- galvenā (kārtējā) darbība;
- ieguldījumu darbība;
- finansiālās darbības.
Pēc tam tiek aprēķināts galīgais naudas plūsmas atlikums. Tiešās metodes sākuma elements ir ieņēmumi. Ļaujiet mums sīkāk apsvērt naudas plūsmu katram organizācijas (uzņēmuma) darbības veidam.
1. Naudas plūsma saistībā ar pamatdarbību (kārtējo) atspoguļo šo līdzekļu ieplūdi un aizplūšanu operācijās, kas dod neto ienākumus no pamatdarbības. Pamatdarbība ir saistīta ar līdzekļu saņemšanu un izlietošanu, kas nodrošina uzņēmuma galveno ražošanas un komerciālo funkciju izpildi. Pamatdarbībai jābūt galvenajam skaidras naudas avotam, jo ​​tas ir galvenais peļņas avots.
Tipiskākie skaidras naudas ieņēmumu avoti šajā sadaļā ir:
- ieņēmumi no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas;
- ilgtspējīgu saistību pieaugums (līdzekļi vienādi ar pašu);
- budžeta piešķīrumi utt.
Tipiskas ar šo sadaļu saistīto līdzekļu izlietojuma jomas ir:
- darbinieku algas;
- nodokļu nomaksa;
- kredītu un aizdevumu procentu maksājums;
- izejvielu iegāde, materiāli, kas tiks izmantoti ražošanas procesā u.c.
Starpība starp iepriekšminēto naudas ieņēmumu un to izdevumu summām tiek saukta par naudas neto ieplūdi (izeju) (neto naudas ieplūdi (izeju) saistībā ar uzņēmuma galvenajām (kārtējām) darbībām).
2. Naudas plūsma saistībā ar ieguldījumu darbību rodas no pamatlīdzekļu un citu ilgtermiņa aktīvu iegādes, būvniecības (izejas) un pārdošanas (ieplūdes). Parasti normāli funkcionējošs uzņēmums cenšas paplašināt un modernizēt savas ražotnes. Tā rezultātā ieguldījumu darbības parasti rada īslaicīgu naudas aizplūšanu.
Līdzekļi nāk no:
- plānotā ēku, iekārtu norakstīšana (pārdodot), ienākumi, kas tiks gūti no uzņēmumam piederošajiem vērtspapīriem;
- peļņa no līdzdalības pašu kapitālā citu uzņēmumu darbībā;
- uzkrājumi ar ekonomisku metodi veiktiem būvniecības un montāžas darbiem u.c.
Līdzekļi tiek tērēti:
- ēku un iekārtu iegāde un celtniecība;
- ieguldījumi citu uzņēmumu akcijās un ilgtermiņa saistībās;
- pamatdarbībā izmantojamo nemateriālo aktīvu iegāde;
- pētniecība un attīstība utt.
Starpība starp līdzekļu saņemšanu un izlietojumu šajā sadaļā tiek saukta par līdzekļu neto pieplūdumu (aizplūdi) saistībā ar ieguldījumu darbībām.
3. Finansēšanas darbības naudas plūsma atspoguļo ilgtermiņa kapitāla piesaisti naudas veidā uzņēmuma darbības finansēšanai (ieplūde) un maksājumus tā vērtspapīru turētājiem (izeja).
Finanšu darbībām ir jāveicina uzņēmuma rīcībā esošo līdzekļu pieaugums pamatdarbības un ieguldījumu darbības finansiālajam atbalstam.
Uzņēmumi finansēšanas problēmas risina, izmantojot plašu instrumentu klāstu – no vērtspapīru (obligāciju, priekšrocību un parasto akciju) izvietošanas līdz banku aizdevumiem un līzingam, kas atspoguļojas ienākumu avotos šajā sadaļā.
Naudas aizplūde saistībā ar finansēšanas darbību ir maksājumi akcionāriem dividenžu veidā, kā arī maksājums par viņu izpirktajām akcijām un uzņēmuma kreditoriem pamatsummas maksājuma veidā. Jāpatur prātā, ka starptautiskajā grāmatvedības praksē parāda procentu maksājums (aizdevumu un aizņēmumu procenti, obligāciju procenti) attiecas uz naudas plūsmu saistībā ar pamatdarbību.
Starpību starp naudas ieplūdi un aizplūšanu šajā sadaļā sauc par naudas neto ieplūdi (izeju) saistībā ar finansēšanas darbībām.
Uzņēmuma naudas plūsmas plāna aptuvenā forma, kas sastādīta, pamatojoties uz tiešo metodi, ir parādīta tabulā. 11.4.
11.4. tabula. AS naudas plūsmas plāns 200...
Sadaļas un raksti Summa,
plāns tūkstoš rubļu.
1 2
I. Ienākumi (naudas plūsma)
A. No pašreizējām aktivitātēm
1. Ieņēmumi no produkcijas realizācijas (bez PVN, akcīzes un
muitas nodokļi) 30 500
2. Dažādi ienākumi:
2.1. Mērķfinansējums 20
2.2. Kvītis no vecākiem par pirmsskolas uzturēšanu
iestādes 30
2.3. Ilgtspējīgu saistību pieaugums 45
Kopā A sadaļai 30 595
B. No ieguldījumu darbībām
1. Ieņēmumi no pārējās pārdošanas (bez PVN) 10 200
2. Ieņēmumi no ar pārdošanu nesaistītas darbības 6000
3. Ietaupījumi būvniecības un uzstādīšanas darbiem, jūs
pabeigts ar ekonomiskiem līdzekļiem 300
4. Līdzekļi, kas saņemti akciju līdzdalības secībā
mājokļu celtniecība 520
Kopā B sadaļai 17 020
B. No finanšu darbības
1. Palielināt pamatkapitāls(jaunu akciju emisija) -
2. Parāda palielināšana:
2.1. Jaunu kredītu saņemšana, kredīti 2 941
2.2. Obligāciju emisija -
2.3. Rēķinu izsniegšana -
Kopā B sadaļai 2941
Kopējie ieņēmumi 50 556
1 2
II. Izdevumi (naudas aizplūde)
A. Pašreizējās darbības
1. Pārdotās produkcijas ražošanas izmaksas
(izņemot nolietojuma izmaksas un nodokļus, kas attiecināmi uz
par ražošanas izmaksām) 18 631
2. Maksājumi budžetā:
2.1. Nodokļi, kas iekļauti ražošanas izmaksās 410
2.2. Ienākuma nodoklis 2748
2.3. No atlikušās peļņas samaksāti nodokļi
uzņēmuma rīcībā 700
2.4. Uz peļņas vai zaudējumu aprēķinu attiecināmie nodokļi 800
2.5. Pārējo ienākumu nodoklis 225
3. Patēriņa fonda maksājumi (materiālā palīdzība u.c.) 1,627
4. Pašu apgrozāmā kapitāla palielinājums 1900
5. Ilgtermiņa kredīta procentu maksājums 200
6. Obligāciju procentu maksājums 27 041
Kopā A sadaļai
B. Investīciju darbībām
1. Ieguldījumi pamatlīdzekļos un nemateriālajos materiālos
aktīviem
1.1. Kapitālieguldījumi ražošanas vajadzībām 6000
1.2. Kapitālieguldījumi ar ražošanu nesaistītiem mērķiem 3720
2. P&A izmaksas 150
3. Ilgtermiņa finanšu ieguldījumi
4. Pārējie pārdošanas izdevumi 6 100
5. Izdevumi par darījumiem, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību 4500
6. Sociālo objektu uzturēšana 895
7. Citi izdevumi -
Kopā B sadaļai 21 365
B. Finanšu darbība
1. Ilgtermiņa kredītu atmaksa -
2. Obligāciju dzēšana -
3. Īstermiņa finanšu ieguldījumi -
4. Dividenžu izmaksa 650
5. Ieturējumi rezerves fondā 1500
6. Citi izdevumi -
Kopā B sadaļai 2150
Kopējie izdevumi 50 556
1 2
Ienākumu pārsniegums pār izdevumiem (+) -
Izdevumu pārsniegums pār ienākumiem () -
Pašreizējā darbības bilance +3 554
Investīciju darbības bilance4 345
Finanšu darbības atlikums +791
Naudas plūsmas plāns atspoguļo naudas ieplūdes (ieplūdes) un izejošos (izejošos) no kārtējās, ieguldījumu un finanšu darbības, ko paredzēts saņemt gada vai ceturkšņa laikā.
Vēršam uzmanību, ka pievienotās vērtības nodoklis un akcīzes nodokļi netiek atspoguļoti naudas plūsmas plānā, jo tiek iekasēti pirms peļņas gūšanas.
Bilance katram darbības veidam tiek veidota kā starpība starp plāna ieņēmumu daļas A, B, C sadaļu kopējām vērtībām un atbilstošo izdevumu daļas sadaļu vērtībām.
Ar šīs plāna formas palīdzību organizācija (uzņēmums) var pārbaudīt līdzekļu avotu realitāti un izdevumu pamatotību, to rašanās sinhroniskumu, noteikt iespējamo aizņemto līdzekļu nepieciešamības apmēru. Pateicoties šai naudas plūsmas plāna uzbūvei, plānošana aptver visu uzņēmuma naudas plūsmu. Tas ļauj analizēt un izvērtēt līdzekļu ieņēmumus un izdevumus un pieņemt lēmumus par iespējamiem finansēšanas veidiem līdzekļu trūkuma gadījumā.
Plāns uzskatāms par pabeigtu, ja tajā ir paredzēti avoti deficīta segšanai.
- Netiešās metodes pamatā ir pakāpeniska korekcija tīrā peļņa sakarā ar izmaiņām uzņēmuma aktīvos. Netiešās metodes sākotnējais elements ir peļņa.
Aprēķinot naudas plūsmu summu ar netiešo metodi, varat vadīties pēc šādas shēmas:
I. Pamatdarbības naudas plūsmas
1. Neto peļņa
2. Nolietojuma atskaitījumi (+)
3. Debitoru parādu palielinājums () vai samazinājums (+).
4. Krājumu un citu apgrozāmo līdzekļu palielinājums () vai samazinājums (+).
5. Kreditoru parādu palielinājums (+) vai samazinājums () un
citas īstermiņa saistības (izņemot banku aizdevumus)
Kopā: pašreizējās aktivitātes bilance
II. Naudas plūsmas no ieguldījumu darbībām
1. Palielināt () pamatlīdzekļus un nepabeigtos kapitālieguldījumus
2. Palielināt () ilgtermiņa finanšu ieguldījumus
3. Peļņa (+) no ilgtermiņa aktīvu pārdošanas Kopā: ieguldījumu darbības atlikums
III. Naudas plūsma no finansēšanas darbības
1. Palielināt (+) pašu kapitālu, emitējot jaunas akcijas
2. Pašu kapitāla samazināšana () saistībā ar dividenžu izmaksu un akciju atpirkšanu
3. Kredītu, aizdevumu, obligāciju palielinājums (+) vai samazinājums ().
aizdevumi, parādzīmes Kopā: finanšu darbības bilance
Kopējām skaidrās naudas izmaiņām jābūt vienādām ar naudas atlikuma pieaugumu (samazinājumu) starp diviem plānošanas periodiem.
Tiešās metodes priekšrocība ir tiešs visas naudas plūsmas aprēķins un segšana. Taču aprēķini, izmantojot netiešo metodi, pilnīgāk parāda naudas plūsmas un uzņēmuma saimnieciskās darbības attiecību kopumā; atklāt saistību starp peļņas un zaudējumu plānu un naudas plūsmas plānu.
Plānotais līdzsvars. Finanšu plāna nobeiguma dokuments ir plānotā gada beigās plānotā bilance, kas atspoguļo visas plānoto darbību rezultātā radušās izmaiņas aktīvos un pasīvos un parāda uzņēmumu īpašuma un finanšu stāvokli.
Parasti pašreizējā bilances plānošana sākas ar aktīvu plānošanu.
Dati par izmaiņām materiālos aktīvos tiek ņemti no ilgtermiņa plāna, finanšu aktīvi - no ilgtermiņa finansēšanas plāna. No ražošanas, piegādes, pārdošanas programmām tiek noteikts krājumu lielums. Pārējās normalizētā apgrozāmā kapitāla pozīcijas tiek plānotas, pamatojoties uz iepriekšējo pieredzi un saskaņā ar finanšu plānu. Pamatlīdzekļu izmaksu plānošanas pamatā ir investīciju projekti.
Bilances pasīvu daļā pašu kapitāla izmaiņas aprēķina, pamatojoties uz iespēju palielināt (samazināt) kapitālu plāna sastādīšanas brīdī un mainīt saskaņā ar likumu un dibināšanas dokumentiem izveidoto rezerves kapitālu. Nepieciešamā aizņemtā kapitāla summu iegūst kā starpību starp bilances aktīvu un pamatkapitālu.
Bilances veidošana notiek, pamatojoties uz plānotajām izmaiņām iepriekšējā gada plānotās bilances pozīcijās, kā arī peļņas un zaudējumu plānu. Plānotās bilances aktīvus un saistības nepieciešams pārgrupēt, pamatojoties uz līdzekļu izlietojumu (kreisajā pusē) un izcelsmi (labajā pusē), pēc šādas shēmas:
Līdzekļu izlietojums
I. Aktīvu palielināšana
1. Ieguldījumi pamatlīdzekļos, nemateriālajos aktīvos, finanšu ieguldījumi
2. Apgrozāmo līdzekļu palielināšana
II. Saistību samazināšana
1. Kredītu atmaksa, kredīti
2. Pamatkapitāla samazināšana: peļņas sadale patēriņa fondā, dividenžu izmaksa, obligāciju procenti, zaudējumi
Līdzekļu avoti
I. Aktīva samazināšana
1. Pamatlīdzekļu jomā
2. Apgrozāmā kapitāla jomā
II. Atbildības palielināšana
1. Kredītu un aizdevumu saņemšana
2. Obligāciju emisija
3. Pašu kapitāla palielināšana: jaunu akciju emisija, rezervju un līdzekļu palielināšana no peļņas
Lai organizētu sistēmu naudas plūsmu analīzei un plānošanai uzņēmumā, ieteicams izveidot moderna sistēma uz izstrādi un kontroli balstītu finanšu pārvaldību
uzņēmumu budžetu sistēmas izpilde. Budžetu sistēma ietver šādus funkcionālos budžetus: algu fonda budžets, budžets materiālu izmaksas, enerģijas patēriņa budžets, amortizācijas budžets, citu izdevumu budžets, kredīta atmaksas budžets, nodokļu budžets.
Šī budžetu sistēma pilnībā aptver visu uzņēmuma finanšu aprēķinu bāzi un ir pamats dokumentu veidošanai: peļņas un zaudējumu plāns, naudas plūsmas plāns un plānotā bilance.
Kā kārtējā finanšu plānā noteikto pasākumu izpilde tiek fiksēti uzņēmuma faktiskie darbības rezultāti. Tajā pašā laikā plāns ir plānošanas rezultāts, savukārt pārskats par faktiskajām vērtībām parāda uzņēmuma reālo situāciju, kas nepieciešama tā vadībai lēmumu pieņemšanai.
Faktisko rādītāju salīdzināšanas rezultātā ar plānotajiem tiek veikta finanšu kontrole. Tās īstenošanas laikā Īpaša uzmanība jāpievērš uzmanība šādiem punktiem:
- pašreizējā finanšu plāna pantu izpilde, lai identificētu novirzes un cēloņus, kas liecina par uzņēmuma finansiālā stāvokļa uzlabošanos vai pasliktināšanos un nepieciešamību tā vadībai uz to reaģēt;
- ienākumu un izdevumu pieauguma tempa noteikšana par aizvadīto gadu, lai apzinātu tendences finanšu resursu kustībā;
- materiālo un finanšu resursu pieejamība, ražošanas līdzekļu stāvoklis nākamā plānošanas gada sākumā, lai attaisnotu to sākotnējo līmeni.
Var iedomāties arī situāciju, kad izrādās, ka pats finanšu plāns sastādīts, balstoties uz nereāliem pieņēmumiem. Jebkurā gadījumā uzņēmuma vadībai ir jāveic nepieciešamās darbības: jāmaina plāna izpildes veids vai jāpārskata noteikumi, uz kuriem balstās spēkā esošie finanšu plānošanas dokumenti.

Pašreizējā organizācijas finansiālās darbības plānošana balstās uz izstrādāto finanšu stratēģiju un finanšu politiku atsevišķiem finanšu darbības aspektiem. Šis finanšu plānošanas veids sastāv no noteikta veida kārtējo finanšu plānu (budžetu) izstrādes, kas ļauj organizācijai turpmākajam periodam noteikt visus finansējuma avotus tās attīstībai, veidot savu ienākumu un izmaksu struktūru, nodrošināt tā pastāvību. maksātspēju un nosaka aktīvu un kapitāla struktūru plānošanas perioda beigām.

Pašreizējais finanšu plāns ir sastādīts gadam, sadalot to pa ceturkšņiem. Pašreizējais plānojums tiek uzskatīts par ilgtermiņa plāna neatņemamu sastāvdaļu un ir tā rādītāju specifikācija. Tajā pašā laikā pašreizējais plānošanas process tiek veikts ciešā saistībā ar tā darbības plānošanas procesu.

AT pēdējie laiki organizācijas arvien vairāk izmanto budžeta veidošanas sistēmu struktūrvienību un organizācijas darbībai kopumā.

Pēc ekspertu domām, sakarā ar to, ka uzņēmumi neveido gada budžetus, tie gadā zaudē līdz 20% no saviem ienākumiem. Lai izvairītos no šiem zaudējumiem, nepieciešams pastāvīgi salīdzināt budžetu ar faktiskajiem datiem, analizēt novirzes, nostiprināt labvēlīgās un samazināt nelabvēlīgās tendences, pilnveidot budžeta veidošanas procedūras.

Budžeta plānošanas vispārējais mērķis:

§ Iestatiet koordinātu sistēmu uzņēmējdarbības attīstībai.

§ Atklāt dažādu biznesa jomu salīdzinošo pievilcību, koriģēt jomu un projektu līdzsvaru.

§ Palielināt vadības lēmumu finansiālo stabilitāti.

§ Veicināt resursu izmantošanas efektivitāti un vadītāju atbildību.

Rīsi. 1. Organizācijas darbības budžeta plānošanas shēma.

Budžeta plānošana, no vienas puses, ir process, finanšu plānu sastādīšanas process un, no otras puses - vadības tehnoloģija, izstrādāts, lai izstrādātu un uzlabotu vadības lēmumu finansiālās iespējas.

Galvenais budžeta veidošanas objekts ir uzņēmējdarbība kā saimnieciskās darbības veids vai joma. Finanšu plānošanas objekts var būt viena vai vairāku veidu produktu ražošana un pārdošana, kas izolēti ģeogrāfiski, tehnoloģiski vai pa tirgus segmentiem. Vienā uzņēmumā vienlaikus var pastāvēt vairāki biznesa veidi, savstarpēji saistīti un savstarpēji saistīti tehnoloģiski, organizatoriski, finansiāli. Budžeta sastādīšana ļauj pārvaldīt gan atsevišķa uzņēmuma, gan visas organizācijas finanses, nosakot biznesa veidu kopumu, restrukturizācijas termiņus un virzienus utt.

Budžeta plānošana ir no uzņēmuma saņemto ienākumu un izdevumu finanšu plānošanas, uzskaites un kontroles tehnoloģija visos vadības līmeņos, kas ļauj analizēt prognozētos un saņemtos finanšu rādītājus.

Budžeta plānošana veic šādas galvenās funkcijas:

1. Plānošanas funkcija. Uzņēmuma finansiālā stāvokļa novērtējums tiek veikts, pamatojoties uz finanšu pārskatu datiem. Tomēr, ja tiek konstatētas kādas problēmas, ir par vēlu kaut ko mainīt uz labo pusi. Citiem vārdiem sakot, finanšu vadības rīki ir piemērojami, ja ir informācija par paredzamo nākotni, nevis par uzņēmuma pagātnes finansiālo stāvokli.

2. Grāmatvedības funkcija. Budžeta plānošana ir vadības grāmatvedības pamats, t.i. koordinātu sistēmas izstrāde uzņēmējdarbībai.

3. Kontroles funkcija. Pastiprināšanas kontrole finanšu stabilitāte uzņēmuma un tā atsevišķu struktūrvienību finansiālā stāvokļa uzlabošana.

Mūsdienu uzņēmumā budžeta veidošanas uzdevums ir palielināt uzņēmuma efektivitāti, izmantojot:

Visu uzņēmumā notiekošo pasākumu mērķorientācija un koordinēšana;

Risku identificēšana un to līmeņa samazināšana;

Palielinās elastība, spēja pielāgoties pārmaiņām.

Tāpat kā jebkurai parādībai, budžeta veidošanai ir savas pozitīvās un negatīvās puses.

Uz tikumi budžeta plānošanā var ietilpt:

1) pozitīvi ietekmē komandas motivāciju un noskaņojumu;

2) ļauj koordinēt uzņēmuma darbu kopumā;

3) budžetu analīze ļauj veikt savlaicīgas korektīvas izmaiņas;

4) ļauj pilnveidot resursu piešķiršanas procesu;

5) veicināt komunikācijas procesus;

6) kalpo kā instruments sasniegto un vēlamo rezultātu salīdzināšanai.

Papildus budžeta veidošanas priekšrocībām ir vairākas trūkumi:

1) atšķirīga budžeta uztvere starp dažādi cilvēki(piemēram, budžeti ne vienmēr spēj palīdzēt risināt ikdienas, aktuālas problēmas, ne vienmēr atspoguļo notikumu un noviržu cēloņus, ne vienmēr ņem vērā apstākļu izmaiņas; turklāt ne visiem vadītājiem ir pietiekama apmācība, lai analizētu finanšu informācija);

2) budžeta veidošanas sistēmas sarežģītība un augstās izmaksas;

3) ja budžeti netiek darīti zināmi katram darbiniekam, tad tie maz vai nemaz neietekmē motivāciju un sniegumu, bet tiek uztverti tikai kā līdzeklis, lai novērtētu darbinieku sniegumu un izsekotu kļūdas;

4) budžeti prasa no darbiniekiem augstu produktivitāti; savukārt darbinieki tam pretojas, cenšoties maksimāli samazināt savu darba slodzi, kas noved pie konfliktiem un līdz ar to samazina darba efektivitāti;

5) pretruna starp mērķu sasniedzamību un to stimulējošo efektu: ja izvirzītos mērķus sasniegt ir pārāk viegli, tad budžetam nav stimulējošas ietekmes uz produktivitātes kāpināšanu; ja mērķus sasniegt ir pārāk grūti, stimulējošais efekts pazūd, jo neviens netic iespēju sasniegt mērķus.

Budžeta plānošana nestabilas apstākļos ir svarīga uzņēmuma vadības metode. Tās pielietojums ir efektīvs šādās jomās:

§ finanšu vadība(šī metode ir vienīgais līdzeklis, ar kuru iespējams jau iepriekš izveidot pietiekami skaidru priekšstatu par uzņēmuma darbības struktūru, regulēt izdevumu apjomu kopējai naudas plūsmai atbilstošās robežās, noteikt, kad un cik liels finansējums būtu jānodrošina);

§ biznesa vadība(šī metode liek vadītājiem sistemātiski iesaistīties mārketingā, t.i. pētīt savus produktus un tirgus, lai izstrādātu precīzākas prognozes, kas veicina labāku situācijas izzināšanu; noteikt piemērotāko un efektīvāko komercdarbību pieejamo resursu iespēju robežās viņiem;

§ organizācijām vispārējā vadība (šī metode nosaka katras uzņēmumā veiktās funkcijas, piemēram, komerciālās, rūpnieciskās, finanšu un citas, nozīmi un vietu un ļauj pareizi koordinēt visu uzņēmuma vadības pakalpojumu darbību);

§ izmaksu vadība(šī metode veicina ražošanas līdzekļu, materiālo un finanšu resursu ekonomiskāku izmantošanu un nodrošina izmaksu kontroli atkarībā no mērķa, kādam tie izgatavoti, saskaņā ar saņemtajām atļaujām no vadības);

§ uzņēmuma vispārējā attīstības stratēģija(šī metode ir līdzeklis, kā kvantitatīvi noteikt notiekošo, analizēt sasniegtos rezultātus salīdzinājumā ar prognozētajiem rādītājiem).

Aplūkojot budžeta veidošanu kā procesu, tiek izdalīti trīs galvenie tā elementi:

1. Organizatoriskais atbalsts skar jautājumus par to struktūrvienību un dienestu iekšējās organizācijas jautājumiem, kuras ir atbildīgas par budžeta veidošanas procesa uzturēšanu, kā arī paredz noteikt to personu loku, kuras ir atbildīgas par visa procesa pareizu un savlaicīgu izpildi.

2. Budžeta veidošanas process ir sadalīta atsevišķās procedūrās: plānošana, budžeta izpilde, faktisko datu apkopošana un analīze utt.

3. Budžeta veidošanas tehnoloģija ietver organizācijas budžetu veidošanu un konsolidāciju. Šim nolūkam tiek izstrādāta finanšu struktūra, kas ir departamentu (atbildības centru) kopums. Katram no tiem attiecīgie budžeti tiek veidoti atsevišķi.

Budžeta veidošanas process uzņēmumā apvieno darbības, finanšu un atbalsta budžetu sagatavošanas darbu, budžeta rādītāju izpildes pārvaldību un uzraudzību.

Budžets ir finanšu plāns, t.i., skaitļos izteikts uzņēmuma plānotais turpmākais finansiālais stāvoklis, rezultātu finansiāla, kvantitatīvā izteiksme. tirgus izpēte un ražošanas plāni, kas nepieciešami mērķu sasniegšanai.

Attiecīgi budžeta veidošana- tas ir finanšu plāna izstrādes, izpildes, uzraudzības un analīzes process, kas aptver visus organizācijas darbības aspektus, ļaujot salīdzināt visas radušās izmaksas un iegūtos rezultātus finanšu izteiksmē nākamajam periodam kopumā un katrai apakšstruktūrai - periodi.

Divi galvenie budžeta ekspertu veidi ietver budžetus, kas veidoti pēc "no apakšas uz augšu" un "no augšas uz leju" principiem.

Budžeta plānošana no apakšas uz augšu paredz budžeta informācijas vākšanu un filtrēšanu no izpildītājiem līdz vadītājiem zemāks līmenis un tālāk uzņēmuma vadībai. Izmantojot šo pieeju, daudz pūļu un laika, kā likums, tiek tērēts atsevišķu struktūrvienību budžetu saskaņošanai. Turklāt diezgan bieži “no apakšas” uzrādītos rādītājus vadītāji budžeta apstiprināšanas procesā stipri maina, kas, ja lēmums ir nepamatots vai nepietiekami argumentēts, var izraisīt negatīvu padoto reakciju. Nākotnē šī situācija nereti noved pie zemāka līmeņa vadītāju uzticības un uzmanības budžeta procesam mazināšanās, kas izpaužas nevērīgi sagatavotos datos vai apzināti pārspīlējot skaitļus sākotnējās budžeta versijās.

Budžeta veidošana no augšas uz leju prasa no uzņēmuma vadības skaidru izpratni par organizācijas galvenajām iezīmēm un spēju veidot reālistisku prognozi vismaz apskatāmajam periodam. Šī pieeja nodrošina atsevišķu nodaļu budžetu konsekvenci un ļauj iestatīt etalonus attiecībā uz pārdošanu, izdevumiem utt. novērtēt atbildības centru efektivitāti.

Arī finanšu plānošanā izmantotos budžetu veidus var iedalīt četrās galvenajās grupās:

1. Pamata (finanšu) budžeti(ienākumu un izdevumu budžets, naudas plūsmas budžets, bilance). Galvenie budžeti faktiski ir paredzēti, lai pārvaldītu organizācijas finanses, novērtētu uzņēmuma finansiālo stāvokli.

2. Darbības budžeti(tirdzniecības budžets, tiešo materiālu izmaksu budžets, apsaimniekošanas izdevumu budžets u.c.). Darbības budžeti nepieciešami primāri, lai saistītu dabiskās plānošanas rādītājus ar izmaksu rādītājiem, lai precīzāk sastādītu pamatbudžetus, noteiktu svarīgākās proporcijas, ierobežojumus un pieņēmumus, kas jāņem vērā, veidojot pamatbudžetus. Ja pamatbudžetu kopums ir obligāts, tad darbības un atbalsta budžetu sastāvu galvenokārt var noteikt organizācijas mērķu un uzdevumu raksturs, uzņēmējdarbības specifika un darbinieku prasmju līmenis.

3. Atbalsta budžeti(kapitāla izmaksu plāns, kredītplāns utt.).

4. Papildu budžeti(peļņas sadales budžeti, individuālo projektu budžeti).

Izveidotajiem budžetiem jāatbilst tālāk norādītajam prasības:

Budžetiem jābūt sasniedzamiem, taču tiem ir jāatdod visas pieejamās rezerves;

Budžetam jābūt vispārīgam plānam un jāsastāda dabas un naudas vienībās;

Personai, kura izstrādā budžetu, jābūt atbildīgai par tā izpildi.

Budžets ir jāsaskaņo ar visiem organizācijas funkcionālajiem dienestiem, kas piedalās tā veidošanā. Pēc tam budžets tiek iesniegts vadībai pārskatīšanai. Budžets stājas spēkā tikai pēc vadības apstiprināšanas. Tas ir jāpieņem pirms perioda sākuma, lai vajadzīgās darbības varētu veikt savlaicīgi. Budžets ir spēkā visu laiku. Datu, parametru vai mērķu maiņa neizraisa izmaiņas budžetā. Informācija par novirzēm, kas iegūta plānoto un faktisko rādītāju salīdzināšanas rezultātā, tiek ņemta vērā nākotnē līdz nākamā budžeta perioda sākumam.

Lai ieviestu budžeta veidošanas sistēmu uzņēmumu praksē, ir nepieciešami vairāki priekšnoteikumi, bez kuriem šī sistēma vienkārši nevar darboties.

1. Organizācijai jābūt atbilstošai metodiskai un metodoloģiskais pamats budžeta izpildes izstrāde, kontrole un analīze, un vadības dienestu darbiniekiem jābūt pietiekami kvalificētiem, lai varētu šo metodiku pielietot praksē. Konsolidētā budžeta sagatavošanas, kontroles un izpildes analīzes metodiskā un metodiskā bāze ir analītiskais bloks budžeta process.

2. Lai izstrādātu budžetus, uzraudzītu un analizētu to izpildi, nepieciešama atbilstoša informācija par uzņēmuma darbību, kas ir pietiekama, lai varētu iedomāties tā reālo finansiālo stāvokli, krājumu kustību un finanšu plūsmas, kā arī galvenās saimnieciskās darbības. Līdz ar to uzņēmumā ir jābūt vadības uzskaites sistēmai, kas fiksē saimnieciskās darbības faktus, kas nepieciešami konsolidētā budžeta sastādīšanas, uzraudzības un analīzes procesa nodrošināšanai. Vadības uzskaites sistēma uzņēmumā ir pamats grāmatvedības bloks budžeta process.

3. Budžeta veidošanas process nenotiek vakuumā, tas vienmēr tiek īstenots caur atbilstošu organizatorisko struktūru un vadības sistēmu, kas pastāv uzņēmumā. Budžeta vadības sistēma ir regulējums par mijiedarbību starp administratīvā aparāta dienestiem un struktūrvienībām, kas nosaka attiecīgās iekšējās noteikumi un norādījumi par katras vienības pienākumiem katrā budžeta procesa posmā. Organizatoriskā struktūra un vadības sistēma veido organizatoriskais bloks budžeta process.

4. Uz vidēja un lielie uzņēmumi budžeta izpildes izstrādes, kontroles un analīzes process ietver liela apjoma informācijas reģistrēšanu un apstrādi, ko ir grūti izdarīt manuāli. Budžeta veidošanas procesā ievērojami tiek paaugstināts grāmatvedības un analītiskā darba efektivitātes un kvalitātes līmenis, kā arī tiek samazināts kļūdu skaits, lietojot programmatūru un aparatūru. Budžeta procesā izmantotie programmatūras un aparatūras rīki ir programmatūras un aparatūras vienība budžeta veidošanas sistēmas.

Visas četras budžeta procesa sastāvdaļas ir cieši saistītas un veido budžeta veidošanas sistēmas infrastruktūru (1. att.).

Rīsi. 1. Budžeta procesa infrastruktūra

Tādējādi, veidojot budžeta plānošanu organizācijā, var izšķirt šādus posmus:

1. Definīcija finanšu struktūra organizācijām.Šajā posmā tiek sastādīts, izpētīts aktivitāšu saraksts organizatoriskā struktūra uzņēmuma vadība, tiek iedalīti finanšu atbildības centri (FRC) finanšu uzskaites centri (FAC).

Finanšu grāmatvedības centrs (CFU) – strukturālo apakšnodaļu vai to nodaļu apvienība, kas veic noteiktu saimniecisko operāciju kopumu, kas piekāpjas kontā.

Finanšu atbildības centrs (CFD)- struktūrvienība vai struktūrvienību apvienība, kas veic darbības, kuru galvenais mērķis ir peļņas maksimizēšana, kas var tieši ietekmēt peļņu.

DFS un CFD ieviešanas problēma ir ļoti svarīga, jo tas ietekmēs budžeta veidošanas efektivitāti.

2. Budžeta veidošanas tehnoloģijas definīcija.Īstenojot šo posmu, tiek noteikti budžetu veidi un formas, tiek izstrādāta dažādu budžetu sastādīšanas secība CFD (pamata budžetiem), CFU (darbības budžetiem) un organizācijai kopumā, budžeta iezīmes. Konsolidācija ir norādīta.

3. Budžeta formātu definīcija(rakstu saraksts).