Staatliche Abgabe direkte oder indirekte Steuern. Was ist der Unterschied zwischen direkten Steuern und indirekten Steuern?

Das russische Steuersystem umfasst eine Reihe von Steuerverbindlichkeiten, die in direkte und indirekte Steuern unterteilt sind. Diese Einstufung wird durch das Steuererhebungsverfahren bestimmt:

• Für direkte - die Steuerlast fällt auf den Zahler;
• Bei den indirekten Steuern fällt die Steuerlast auf die Endverbraucher, die über einen Vermittler Steuern an den Staat abführen.

Steuerarten (direkte und indirekte Steuern)

Direkte Steuern werden auf dem Vermögen des Zahlers und seinen Einkünften erhoben. Als Eigentum gelten die Gegenstände, die der Zahler besitzt - Grundstücke, unbewegliche und bewegliche Gegenstände, Wertpapiere von Wert, als Einkommen - Zahlungen an Einzelpersonen an Arbeitnehmer (z. B. in Form von Löhnen), Gewinne juristischer Personen,% aus verschiedenen Operationen.

Das heißt, direkte Steuern werden auf das erhoben, was der Zahler hat. Sie werden nach dem Wert der Immobilie oder der Höhe des Einkommens berechnet und müssen vom Zahler an die Staatskasse abgeführt werden. Diese Art der Steuerbelastung ist eine stabile Auffüllung des Staatshaushalts, was sein Hauptvorteil ist.

Der Hauptnachteil ist ihre Offenheit gegenüber dem Zahler, was den Wunsch des Letzteren mit sich bringt, den wahren Sachverhalt zu verschleiern, indem er die Steuerbemessungsgrundlage unterschätzt und Einnahmen verschleiert.

Indirekte Steuer- das sind Zugänge zu realisierbaren Werten, Leistungen anderer Art und Werkleistungen. Beim Verkauf von Transaktionen setzt der Verkäufer den Käufer den Kosten aus, die um den Betrag der zusätzlichen Steuern (Verbrauchsteuern, Zölle, Mehrwertsteuer) erhöht werden. Der Käufer zahlt die gesamten Kosten an den Verkäufer, der Verkäufer wiederum überweist die Steuer an den Staat. Es stellt sich heraus, dass die Steuerlast beim Endverbraucher liegt, die Steuer aber über den Verkäufer (Lieferanten), also indirekt über einen Vermittler, an das Budget abgeführt wird.

Als Hauptvorteil der indirekten Steuern kann die Nähe zu den mit dieser Steuerlast betrauten Personen bezeichnet werden. Verbraucher kaufen Waren, bezahlen Dienstleistungen und zahlen gleichzeitig indirekte Steuern, oft ohne es zu ahnen oder darüber nachzudenken. Eine solche Geheimhaltung ist im Hinblick auf die soziale und politische Situation im Land wichtig.

Der Nachteil der indirekten Steuern liegt in der ungerechten Verteilung der Steuerlast auf die Bevölkerungsgruppen mit verschiedene Level Einkommen. So spüren einkommensschwache Bürger einen stärkeren Preisanstieg um die Höhe der indirekten Steuern, während er für wohlhabende Bürger nicht so stark ins Gewicht fällt. Es wäre fair, Konsumgüter mit niedrigeren Sätzen zu besteuern und Waren für die Armen gar nicht zu besteuern. Gleichzeitig sollten Waren, die für wohlhabende Bürger bestimmt sind, höheren Sätzen unterliegen. Dies geschieht teilweise durch die Anwendung unterschiedlicher Steuersätze (von 0 bis 18 %).

Ein weiterer Nachteil ist die direkte Abhängigkeit des Wertes der indirekten Mehrwertsteuer von der aktuellen Inflation im Land. Die Erhöhung der Preise zieht eine Erhöhung der Steuerlast nach sich.

Unterschiede zwischen direkten Steuern und indirekten Steuern

Tabelle der direkten und indirekten Steuern

Beispiele für direkte Steuern

Eigentum

• auf dem Eigentum von juristischen Personen - wird aus dem durchschnittlichen Jahreswert von beweglichen und unbeweglichen Gegenständen berechnet, die Eigentum der Organisation sind (in einigen Fällen für unbewegliche Gegenstände, Katasterwert), unterliegt der Übertragung auf die Haushalte der russischen Regionen;
• auf dem Eigentum von Einzelpersonen - wird auf der Grundlage des Wertes von unbeweglichen Gegenständen im Besitz von Bürgern bestimmt, bezieht sich auf lokale Steuern;
• für Grundstücke - von juristischen und natürlichen Personen erhoben, wenn sie Grundstücke besitzen, gemäß dem für sie ermittelten Katasterwert, vorbehaltlich der Übertragung an lokale Budgets;
• für Fahrzeuge - eine andere regionale Steuer, die von Fahrzeughaltern einbehalten wird - bestimmte Bürger und Organisationen;
• auf der Wasserteilchen- die Abgabenlast trägt der Nutzer der Wasserfläche und Wasserentnahme, die Abgabe wird an den Bundeshaushalt abgeführt;
• für abgebaute Mineralien - berechnet auf der Grundlage ihrer Kosten oder ihres natürlichen Indikators, bezieht sich auf Bundessteuern;
• auf das Glücksspielgeschäft - gilt für Casinos, Buchmacher, Gewinnspiele, Personen, die haben Spielautomaten, bezieht sich auf Steuern des regionalen Typs.

Für Einkommen:

• Für den Gewinn von Organisationen, die juristischen Personen (ausländisch, in der Russischen Föderation und in Russland) entnommen werden und Aktivitäten nach dem klassischen Steuersystem durchführen, wird sie in Abhängigkeit vom Verhältnis von Einnahmen und Ausgaben für einen bestimmten Zeitraum in Höhe von berechnet 20 % des Ergebnisses der Finanztätigkeit;
• Für das Einkommen von Einzelpersonen - einbehalten von Einkommen anderer Art, das von bestimmten Bürgern (Russland und Ausland) erhalten wird, unterliegt es dem Eingang in die Budgets des regionalen und lokalen Typs. Die Steuer wird als Prozentsatz des erhaltenen Einkommens betrachtet (von 15 bis 35%), die Art des erhaltenen Einkommens sowie die Staatsbürgerschaft der Person wirken sich auf den Steuersatz aus.

Beispiele für indirekte Steuern

Mehrwertsteuer - eine Steuer, die dem Kostenindikator in Bezug auf die verkauften Warenwerte, Produkte, Arbeiten, Dienstleistungen für verschiedene Zwecke hinzugefügt wird, bezieht sich auf den Bund. Diese Steuer wird von Verbrauchern an den Verkäufer (Hersteller), der Produkte, Dienstleistungen und Waren kauft, als Teil der Kosten dieser Wertgegenstände gezahlt, wonach der Steuerbetrag vom Verkäufer an den Bundeshaushalt des Staates überwiesen wird. Dies ist die Hauptquelle der Haushaltsfinanzierung und macht fast ein Viertel aller Steuereinnahmen aus. Gleichzeitig ist dies eine der komplexesten Steuern, die viele verwirrende und problematische Nuancen aufweist; Streitigkeiten über diese Art von Steuern machen den weitaus größten Teil des Gesamtanteils der Rechtsstreitigkeiten aus.

Verbrauchsteuern sind Sondersteuern, die auf den Preis bestimmter Wertsachen erhoben werden, z. B. Alkohol, Kraftfahrzeuge, Tabak, Kraftstoff.

Zollgebühren werden erhoben, wenn Waren in das russische Zollgebiet verbracht werden.

Staatliche Abgaben sind Zahlungen, die der Staat bei der Durchführung gesetzlich festgelegter Tätigkeiten erhebt.

Das Verhältnis von direkten und indirekten Steuern

Dieser Indikator ist für die Charakterisierung des Steuersystems des Landes von großer Bedeutung.

Für ein effektives Steuermodell in der Russischen Föderation ist es erforderlich, das optimale Verhältnis der betrachteten Steuerarten zu ermitteln. Für eine nachhaltige Position sollte der Staat einen solchen Anteil an jeder Art von Steuerschuld anstreben, der eine günstige Position sowohl für die Steuerzahler als auch für das Land erreicht. Gleichzeitig echt wirtschaftliche Prioritäten und Bedürfnisse sowie den Entwicklungsstand des Staates.

Heute gibt es in Russland einen Trend zur Bildung eines Steuermodells gemischter Typ Verhältnis, in dem viele verschiedene Steuerschulden bei ungefähr gleicher Beteiligung bestehen. Eine solche gleichmäßige Verteilung der Steuerlast ermöglicht es, die Möglichkeit des Einflusses einer bestimmten Steuerart auf die Bildung des Staatshaushalts auszuschließen.

Jetzt haben direkte Steuern, die von Organisationen gezahlt werden, Vorrang vor Steuern, die von Einzelpersonen gezahlt werden. Gleichzeitig ist der Anteil der indirekten Steuern etwa 2-mal höher, was für gewöhnlich typisch ist Entwicklungsländer. Die entwickelten Länder konzentrieren sich auf die direkte Besteuerung.

Bei der Bestimmung eines geeigneten Modells für das Verhältnis von indirekter und direkter Besteuerung kann man nicht blind auf Best Practices zurückgreifen Ausland, ist es notwendig, die wirtschaftliche und politische Situation im Land, die Mentalität der Bürger, Russische Gesetzgebung im Bereich Steuern.

Das moderne Steuersystem der entwickelten Länder umfasst gerade (auf Einkommen und Vermögen) und indirekt (auf Waren und Dienstleistungen) Steuern. Direkte Steuern herrschen in Kanada, den USA, Japan, Dänemark und indirekte - in Frankreich, Italien, Norwegen. Im Allgemeinen haben sich die Länder auf die direkte Besteuerung verlagert. Einen besonderen Platz im Steuersystem nehmen die zweckgebundenen Beiträge zur Sozialversicherung ein.

Unter MwSt ist eine von Organisationen und Einzelpersonen erhobene obligatorische, individuell unentgeltliche Leistung in Form der Veräußerung von ihnen gehörenden Geldern auf Grund des Eigentums, der wirtschaftlichen Verwaltung oder der Betriebsführung von Geldern zum Zweck der finanziellen Unterstützung der Tätigkeit des Landes und der Gemeinden .

Indirekte Steuer - Dies sind Steuern auf Waren und Dienstleistungen, die als Aufschlag auf den Preis festgelegt und im Prozess des Verbrauchs von Waren und Dienstleistungen erhoben werden. Indirekte Steuern umfassen Verbrauchsteuern und Mehrwertsteuer.

indirekte Steuer - eine Steuer auf Waren und Dienstleistungen, die als Zuschlag auf den Preis oder Tarif festgelegt wird, im Gegensatz zu direkten Steuern, die vom Einkommen des Steuerpflichtigen bestimmt werden. Der Eigentümer eines Unternehmens, das Waren herstellt oder Dienstleistungen erbringt, verkauft diese zu einem Preis (Tarif) inklusive Aufschlag und zahlt aus dem Erlös den entsprechenden Steuerbetrag an den Staat, d. h. er ist im Wesentlichen ein Sammler und der Käufer ein indirekter Steuerzahler. In der Russischen Föderation überwiegen diese Steuern.

Hauptarten der indirekten Steuern :

(1) Verbrauchsteuer - eine Art indirekte Steuer, die hauptsächlich auf Verbrauchsgüter (Tabak, Wein usw.) im Inland erhoben wird, im Gegensatz zu Zöllen, die die gleiche Funktion haben, jedoch auf aus dem Ausland gelieferte Waren sowie Versorgungsunternehmen, Transport und andere gemeinsame Dienste. Verbrauchsteuer - eine indirekte Bundessteuer, die hauptsächlich auf Konsumgüter (Tabak, Wein usw.) im Inland erhoben wird, im Gegensatz zu Zollzahlungen, die die gleiche Funktion haben, jedoch auf aus dem Ausland gelieferte Waren. Sie ist im Warenpreis oder im Dienstleistungstarif enthalten und wird somit tatsächlich vom Verbraucher bezahlt. Beim Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren im Einzelhandel wird die Höhe der Verbrauchsteuer nicht zugewiesen. Im vorrevolutionären Russland machten die Verbrauchsteuern zusammen mit dem Weinmonopol (1904) 47,5 Prozent der gesamten Haushaltseinnahmen aus. Verbrauchsteuern sind eine wichtige Einnahmequelle für den Staatshaushalt moderner Länder. Die Höhe der Verbrauchsteuer auf viele Waren erreicht die Hälfte und manchmal 2/3 ihres Preises. Der Gesetzgeber identifiziert 10 Arten von verbrauchsteuerpflichtigen Waren, die in Gruppen eingeteilt werden können: alkoholhaltige Produkte; Tabak produkte; Autos; Kraftstoffe und Schmiermittel. Bemessungsgrundlage und Steuersatz werden für jede Art verbrauchsteuerpflichtiger Waren separat festgelegt, der Steuersatz wird jährlich indexiert. Artikel 182 der Abgabenordnung der Russischen Föderation definiert die folgenden Transaktionen als Gegenstand der Besteuerung: Verkauf auf dem Territorium der Russischen Föderation durch Personen von verbrauchsteuerpflichtigen Waren, die von ihnen hergestellt wurden; Übertragung auf dem Territorium der Russischen Föderation von verbrauchsteuerpflichtigen Waren für eigene Bedürfnisse; Übertragung von verbrauchsteuerpflichtigen Waren auf dem Territorium der Russischen Föderation auf das genehmigte (Aktien-) Kapital von Organisationen, Investmentfonds von Genossenschaften als Beitrag im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags; Übergabe hergestellter verbrauchsteuerpflichtiger Waren zur Verarbeitung auf Geben-und-Nehmen-Basis; Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation; Erhalt von denaturiertem Ethylalkohol durch eine Organisation, die über ein Zertifikat für die Herstellung von alkoholfreien Produkten verfügt; Entgegennahme von Rohbenzin durch eine Organisation, die über ein Zertifikat für die Verarbeitung von Rohbenzin verfügt.

Die Einfuhr in das Zollgebiet der Russischen Föderation von verbrauchsteuerpflichtigen Waren, die zugunsten des Staates verweigert wurden und die in staatliches und (oder) kommunales Eigentum umgewandelt werden sollen, unterliegt keiner Besteuerung.

Das Verfahren zur Berechnung der Verbrauchsteuer (gemäß Artikel 194 - 198 der Abgabenordnung der Russischen Föderation): Die Höhe der Verbrauchsteuer auf verbrauchsteuerpflichtige Waren, für die feste Steuersätze festgelegt sind, wird als Produkt aus dem jeweiligen Steuersatz und der Steuerbemessungsgrundlage berechnet. Die Höhe der Verbrauchsteuer auf verbrauchsteuerpflichtige Waren, für die Wertsteuersätze (in Prozent) festgelegt sind, wird als Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage berechnet, der dem Steuersatz entspricht. Die Höhe der Verbrauchsteuer auf verbrauchsteuerpflichtige Waren, für die kombinierte Steuersätze festgelegt werden, wird als der Betrag berechnet, der sich aus der Addition der Verbrauchsteuerbeträge ergibt, die als Produkt aus einem festen Steuersatz und dem Volumen der verkauften verbrauchsteuerpflichtigen Waren in physischer Form und als Prozentsatz berechnet werden entsprechend dem Anteil des Wertsteuersatzes (in Prozent) am höchsten Einzelhandelspreis dieser Waren.

Die Höhe der Verbrauchsteuer wird auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Steuerzeitraums in Bezug auf alle Transaktionen für den Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren berechnet, deren Verkaufsdatum (Übertragung) sich auf den entsprechenden Steuerzeitraum bezieht. Die Zahlung der Verbrauchsteuer beim Verkauf (Übertragung) der von ihnen hergestellten verbrauchsteuerpflichtigen Waren durch den Steuerzahler erfolgt auf der Grundlage des tatsächlichen Verkaufs (Übertragung) der Waren für den abgelaufenen Steuerzeitraum spätestens am 25. Tag des Monats, der auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt .

(2) Mehrwertsteuer - Art der indirekten Steuer; eine Form der Entnahme eines Teils der Wertschöpfung aus dem Haushalt, die in allen Phasen des Produktionsprozesses von Waren, Bauleistungen und Dienstleistungen entsteht und bei ihrer Realisierung an den Haushalt gezahlt wird. Obwohl es sich bei der Mehrwertsteuer theoretisch um eine Mehrwertsteuer handelt, ähnelt sie in der Praxis einer Umsatzsteuer, wobei jeder Händler diese Steuer auf seinen Rechnungen hinzufügt und Aufzeichnungen über die erhobene Steuer zur späteren Meldung an die Steuerbehörden führt. Der Käufer hat jedoch das Recht, den Steuerbetrag abzuziehen, den er gemäß den ihm ausgestellten Rechnungen für Waren und Dienstleistungen gezahlt hat (jedoch nicht in Form von Löhnen oder Gehältern). Diese Steuer ist also indirekt und lastet letztlich nicht auf den Gewerbetreibenden, sondern auf den Endverbrauchern von Waren und Dienstleistungen. Dieses Steuersystem wurde geschaffen, um die Zahlung von Steuern auf Steuern zu vermeiden, da Waren und Dienstleistungen einen langen Weg zum Verbraucher zurücklegen; Im Rahmen des Mehrwertsteuersystems unterliegen alle Waren und Dienstleistungen nur der Steuer, die beim endgültigen Verkauf der Waren an den Verbraucher erhoben wird. Der Zinssatz kann je nach Produktart variieren. In Zahlungsdokumenten wird die Mehrwertsteuer als separate Zeile zugewiesen. Die Mehrwertsteuer wurde erstmals am 10. April 1954 in Frankreich eingeführt. Seine Erfindung gehört Herrn Maurice Loret (1954 Direktor der Direktion für Steuern, Abgaben und Mehrwertsteuer des französischen Ministeriums für Wirtschaft, Finanzen und Industrie). Derzeit erheben 137 Länder Mehrwertsteuer. Von den entwickelten Ländern fehlt die Mehrwertsteuer in Ländern wie den USA und Japan, wo stattdessen eine Umsatzsteuer in Höhe von 2% bis 11% erhoben wird. Die Mehrwertsteuer ist in Russland seit 1992 in Kraft. Das Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Steuer wurde ursprünglich durch das Gesetz „Über die Mehrwertsteuer“ festgelegt, seit 2001 wird es durch Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt. Bestimmte Kategorien von Steuerzahlern und bestimmte Arten von Transaktionen unterliegen nicht der Besteuerung. Im Allgemeinen gibt es in der Abgabenordnung der Russischen Föderation mehr als 100 Befreiungen und Befreiungen von der Mehrwertsteuer, insbesondere Organisationen und einzelne Unternehmer haben Anspruch auf Befreiung von den Verpflichtungen eines Mehrwertsteuerzahlers, wenn die Einnahmen in den drei Monaten vor der Befreiung einen bestimmten Betrag nicht überschritten haben (für 2010 - 2 Millionen Rubel). Der Mehrwertsteuerhöchstsatz in der Russischen Föderation betrug nach seiner Einführung 28 %, wurde dann auf 20 % gesenkt und beträgt ab dem 1. Januar 2004 18 %. Für bestimmte Lebensmittel und Babyprodukte gilt derzeit ein ermäßigter Steuersatz von 10 %; für exportierte Waren beträgt der Satz 0 %. Es wurden auch eine Reihe von Waren, Werken und Dienstleistungen gegründet, deren Verkauf nicht der Besteuerung unterliegt (insbesondere lizenzierte Bildungsdienstleistungen). Steuerzahler, die auf das vereinfachte Steuersystem umgestiegen sind, sind keine Steuerzahler. In letzter Zeit (2005-2008) wurde eine Reihe von Vorschlägen gemacht, um die Mehrwertsteuer in Russland vollständig abzuschaffen oder ihre Sätze weiter zu senken. In naher Zukunft werden jedoch keine Änderungen der Mehrwertsteuer erwartet, da etwa ein Viertel des Bundeshaushalts Russlands entfällt zu Lasten der Mehrwertsteuer gebildet.

Der Steuerbetrag, der nach russischem Recht an den Haushalt zu zahlen ist, ist definiert als die Differenz zwischen dem Steuerbetrag, der zum festgelegten Satz aus der Steuerbemessungsgrundlage berechnet wird, die gemäß den gesetzlichen Bestimmungen bestimmt wird, und dem Betrag der Steuerabzüge (d.h , der Steuerbetrag, der beim Kauf von Waren, Werken und Dienstleistungen gezahlt wird, die für die Aktivitäten eines mehrwertsteuerpflichtigen Unternehmens verwendet werden). Die Steuerberechnung erfolgt für jeden anwendbaren Tarif separat. Die beim Kauf von Waren, Werken und Dienstleistungen, die nicht der Besteuerung unterliegen, gezahlte Mehrwertsteuer ist nicht abzugsfähig.

Gegenstand der Besteuerung in Russland ist es definiert als der Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) auf dem Territorium der Russischen Föderation, einschließlich des Verkaufs von Sicherheiten und der Übertragung von Waren (Ergebnisse durchgeführter Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen) im Rahmen einer Vereinbarung über die Bereitstellung der Vergütung oder Innovation sowie die Übertragung von Eigentumsrechten. Gleichzeitig werden die Erlöse aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) und die Übertragung von Eigentumsrechten auf der Grundlage aller Einkünfte des Steuerzahlers ermittelt, die mit der Abrechnung dieser Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) verbunden sind als Eigentumsrechte, die er in bar und (oder) in Naturalien erhalten hat, einschließlich der Zahlung in Wertpapieren, Vorauszahlungsbeträgen, Vorschüssen. Die Mehrwertsteuer wird als Steuerbetrag berechnet, der sich aus der Steuerbemessungsgrundlage ergibt, abzüglich der „eingehenden“ Mehrwertsteuer, die normalerweise in Rechnungen bestätigt wird. Da eine solche Bestätigung nicht immer möglich ist (oder das Unternehmen der Gegenpartei keine Mehrwertsteuer im Rahmen des vereinfachten Steuersystems zahlt), ist die Min Russland höher als in den meisten Ländern, die diese Steuer anwenden.

(3) Zölle - Art der indirekten Steuer in Form einer Abgabe (Zahlung) auf importierte, exportierte und durch den Staatshaushalt erhaltene Waren. Dies sind indirekte Steuern (Beiträge, Zahlungen) auf Import-, Export- und Transitwaren, die in den Staatshaushalt fließen; werden von den Zollbehörden eines Landes bei der Einfuhr von Waren in sein Zollgebiet oder bei der Ausfuhr aus diesem Gebiet zu den im Zolltarif vorgesehenen Sätzen erhoben und sind eine wesentliche Voraussetzung für diese Ein- oder Ausfuhr. Die Aufgabe der Erhebung von Zöllen in der Russischen Föderation wird der im Bereich des Zolls befugten staatlichen Stelle - dem Föderalen Zolldienst - übertragen. Die Zollsätze werden gemäß dem Bundesgesetz „Über den Zolltarif“ der Russischen Föderation festgelegt und hängen von der Art der Waren (gemäß der TN-VED-Klassifizierung), dem Ursprungsland sowie den Bedingungen ab, die die Anwendung besonderer Arten von Abgaben. Gültig ab 1. Juli 2010 neues Gesetz zum Thema "Zolltarif" Zollunion drei Staaten: Russland, Weißrussland und Kasachstan. Je nach Richtung der steuerpflichtigen Waren unterscheiden sie : Einfuhrzölle (Einfuhrzölle).- die häufigste Art von Pflichten sowohl in der Weltpraxis als auch in Russland; Export (Export) Zölle- ist viel seltener als importierte, in Russland wird es in Bezug auf Rohstoffe (z. B. Öl) verwendet. Die WTO fordert die vollständige Abschaffung solcher Zölle; Transitgebühren- Derzeit werden in der Russischen Föderation Nulltransitzölle festgelegt, sie werden auch weltweit fast nie verwendet. Besondere Arten von Zöllen : Speziell- kann als Schutzmaßnahme gegen die Einfuhr von Waren nach Russland in Mengen und unter Bedingungen verwendet werden, die einheimischen Herstellern ähnlicher oder konkurrierender Waren Schaden zufügen oder zu verursachen drohen; als Reaktion auf die diskriminierenden Handlungen anderer Länder und Gewerkschaften, die die Interessen Russlands verletzen; als Mittel zur Eindämmung des unlauteren Wettbewerbs; Antidumping- den Inlandsmarkt vor Wareneinfuhren zu Dumpingpreisen schützen sollen, was zu höheren Kosten auf dem Markt des Ausfuhrlandes als auf dem Einfuhrland führen würde; Ausgleich- auf importierte Waren auferlegt werden, für die im Land ihrer Herstellung staatliche Subventionen verwendet werden, um Exporte zu entwickeln oder Importe zu ersetzen, was zu einer künstlichen Senkung der Produktionskosten und damit der Kosten dieser Waren führt; Saisonal- kann für Waren ermittelt werden, deren Produktions- und Absatzmengen im Jahresverlauf stark schwanken (landwirtschaftliche Erzeugnisse).

(4) Umweltsteuer - Art der mit dem Schutz verbundenen indirekten Steuer Umfeld. Unter den indirekten Steuern nehmen umweltbezogene Steuern einen besonderen Platz ein, die in den Dokumenten der Europäischen Union als sogenannte Umweltsteuern eingestuft werden. Umweltsteuern oder Umweltzahlungen haben andere Form und werden oft mit unterschiedlichen Namen bezeichnet. Derzeit werden Umweltsteuern von den meisten EU-Ländern praktiziert. Gemäß der Definition der Europäischen Umweltagentur können Umweltsteuern im weitesten Sinne als „alle Steuern, deren Grundlage eine bestimmte negative Auswirkung auf die Umwelt hat“ definiert werden.

Umweltsteuern in der einen oder anderen Form gibt es in allen wirtschaftlich entwickelten Ländern. Die Notwendigkeit ihrer Anwendung auf behördlicher Ebene wurde erstmals im 1. Aktionsprogramm der Europäischen Union zum Umweltschutz (1973) bestätigt und mit der Umsetzung des Verursacherprinzips verbunden. In der zweiten Hälfte der 80er Jahre wurde die Aufmerksamkeit für Umweltsteuern und -zahlungen in der EU aktiviert. XX Jahrhundert im Zusammenhang mit dem weit verbreiteten Übergang im Bereich des Umweltschutzes von Command-and-Control- zu wirtschaftlichen Managementmethoden. Der Fokus auf Zahlungen und Steuern als die wichtigsten Wirtschaftsinstrumente verstärkte sich Anfang der 1990er Jahre. 20. Jahrhundert während der Rezession, die die entwickelten Länder erfasste, die mit einer Verschärfung der Beschäftigungsprobleme und einem härteren Wettbewerb einherging. Konzeptionelle Grundlage für die Ökologisierung von Steuersystemen war die Idee eines Double Win (Dividende) (Win-Win-Situation). Ökonomische Anreize für Umwelt- und Ressourcenschutz durch die Einführung von Umweltsteuern (Zahlungen) sollten nach dieser Idee gleichzeitig mit einer proportionalen Reduzierung der mit Sozialabgaben verbundenen Steuerbelastung (also der Einkommensbelastung) einhergehen, die potenziell ermöglicht die Stimulierung des Beschäftigungswachstums und die Aufrechterhaltung der Wettbewerbsfähigkeit der nationalen Produzenten. Aufgrund der großen Unterschiede in der Struktur und Anwendungsweise nationaler Umweltsteuern, die erhebliche Auswirkungen auf die Wettbewerbsbedingungen haben, hat die Kommission wiederholt die Frage nach ihrer Harmonisierung innerhalb der Gemeinschaft aufgeworfen. 1991 legte sie dem Rat der EU einen Richtlinienentwurf zur Einführung einer einheitlichen Steuer auf Energieträger vor, um die Luftverschmutzung durch den Ausstoß von Kohlendioxid (CO2) zu verringern. Es versteht sich, dass die Steuer die rationelle Energienutzung fördern und die Verbraucher auf sauberere Kraftstoffe aufmerksam machen wird.

Die Erfahrung der EU- und OECD-Länder zeigt, dass unter Umweltsteuern, die einen erheblichen Teil der Einnahmebasis der Haushalte dieser Länder ausmachen, gerade Steuern auf umweltgefährdende Wirtschaftstätigkeiten gemeint sind. Mit anderen Worten, alles, was zu negativen Umweltveränderungen führen kann, kann der Umweltsteuer unterliegen. Ausgehend von dieser Definition hat das Tax and Customs Directorate der Europäischen Kommission Umweltsteuern nach Anwendungsbereichen in sieben Gruppen eingeteilt : (1) Energiesteuern(für Motorkraftstoff; für Energiekraftstoff; für Elektrizität); (2) t Transportsteuern(Steuern auf gefahrene Kilometer; jährliche Steuer des Eigentümers; Verbrauchssteuern beim Kauf eines neuen oder gebrauchten Autos); (3) Verschmutzungsgebühren(Emissionen von Schadstoffen in die Atmosphäre und Emissionen in Wasserbecken). Kohlendioxid und andere Schadstoffe (Fluorchlorkohlenwasserstoffe, Schwefel- und Stickstoffoxide, Blei); (4) Entsorgungsgebühren. Dazu gehören Zahlungen für die Entsorgung auf Deponien und Recycling sowie Steuern auf eine Reihe von Spezialprodukten (Verpackungen, Batterien, Reifen, Schmieröle usw.); (5) Steuern auf Emissionen von Stoffen, die zu globalen Veränderungen führen(ozonschichtabbauende Stoffe und Treibhausgase); (6) Lärmsteuer; (7) Zahlungen für die Nutzung natürlicher Ressourcen.

In Europa sind Verkehrs- und Energiesteuern am weitesten verbreitet. In der einen oder anderen Form werden sie in allen Ländern – Mitgliedsstaaten der EU – eingeführt. Gleichzeitig sind Verkehrs- und Energiesteuern im Wesentlichen Fiskalsteuern, das heißt, sie dienen der Generierung von Einnahmen. Sie haben auch eine gewisse positive Wirkung auf die natürliche Umwelt, aber Experten halten dies nicht für die Hauptwirkung, sondern für eine Begleiterscheinung.

Das Hauptziel von Umweltzahlungen besteht jedoch nicht darin, den Staatshaushalt aufzufüllen, sondern den Zahler zu einem aus Sicht des Umweltschutzes positiven Verhalten zu ermutigen. Umweltsteuern fließen immer in die Haushalte. In Übereinstimmung mit dem Gesetz der Russischen Föderation „Über den Umweltschutz“ natürlichen Umgebung» 10 % der gesamten Emissionsabgaben fließen in den Bundeshaushalt und werden für den Unterhalt von Umweltkontrollstellen ausgegeben. Die restlichen 90 % werden übertragen Umweltfonds(lokal, regional, föderal) und werden zur Finanzierung von Naturschutzaktivitäten und Umweltprogrammen verwendet.

Die daraus erhaltenen Mittel können verwendet werden, um den Verbraucherschutz für die Natur, die Entwicklung und Umsetzung abfallfreier Technologien, die Abfallentsorgung, die Räumung alter Deponien usw. anzuregen. Die Erfahrungen anderer Länder sind interessant. In Dänemark gibt es auf Kosten dieser Mittel ein spezielles Programm zum Sammeln veralteter und veralteter Autos. Dabei erhalten Halter von Fahrzeugen, deren Verbrauch mit einer erheblichen Umweltbelastung verbunden ist (z. B. Fahrzeuge mit einer Lebensdauer von mehr als 10 Jahren), eine Sonderprämie für ihre „Sammlung“.

Auch Russland erhebt Gebühren für Umweltverschmutzung. Nach Angaben des Ministeriums für natürliche Ressourcen der Russischen Föderation in den Jahren 1994-2004. Die industrielle Luft-, Wasser- und Bodenverschmutzung stieg jährlich um durchschnittlich 5 %. Im Jahr 2005 betrugen die Umweltzahlungen: in der Elektrizitätswirtschaft - 0,05 % der Produktionskosten der Unternehmen, in der Brennstoffindustrie - 0,04 %. Der höchste Kostenanteil für Umweltmaßnahmen entfällt mit 0,1 bzw. 0,12 % auf die Nichteisenmetallurgie und die Zellstoffherstellung. Der Anteil der "Umwelt"-Kosten von Unternehmen in der EU, den USA und Kanada ist Dutzende Male höher als der russische Durchschnitt.

Direkte Steuern- Das sind Steuern, die der Staat direkt auf das Einkommen (Löhne, Gewinne, Zinsen) oder auf das Vermögen des Steuerpflichtigen (Grundstücke, Gebäude, Wertpapiere) erhebt. Bei der direkten Besteuerung wird der Steuerbetrag vom Zahler direkt an die Staatskasse abgeführt. Die Russische Föderation hat das folgende System der wichtigsten direkten Steuern: — Einbehaltene direkte Steuern Rechtspersonen, Körperschaftsteuer (Körperschaftsteuer), Körperschaftsteuer; Grundsteuer vom Unternehmen. — Direkte Steuern, die von Einzelpersonen (Bevölkerung) erhoben werden – persönliche Einkommensteuer; Grundsteuer von der Bevölkerung; Steuer auf Vermögensübergang durch Erbschaft und Schenkung; Besitzer Steuer Fahrzeug.

Gegenstand der Besteuerung ist der Bruttogewinn des Unternehmens, dh die Höhe des Gewinns aus dem Verkauf von Produkten (Werken, Dienstleistungen), Anlagevermögen (Anlagekapital), sonstigem Vermögen und Einkünften aus nicht betrieblichen Tätigkeiten abzüglich der Höhe der Aufwendungen auf diesen Operationen.

Arten der direkten Steuern 1. Die Einkommensteuer (Einkommensteuer) ist ein Abzug vom Einkommen der Steuerzahler - natürlicher Personen mit und ohne ständigen Wohnsitz in der Russischen Föderation, einschließlich ausländischer Staatsbürger und Staatenloser. Rate min. 12 %, max. 45 %. Nicht steuerpflichtig sind: Leistungen der staatlichen Sozialversicherung; alle Arten von Renten; Einkünfte von Einzelpersonen in der Reihenfolge Erbschaft und Schenkung; der Wert von Geschenken, die von Unternehmen, Institutionen und Organisationen im Laufe des Jahres in Form von Sachen oder Dienstleistungen erhalten wurden. 2. Körperschaftsteuer wird erhoben, wenn sie als juristische Personen anerkannt sind. Diese Steuer macht den Großteil der Körperschaftsteuerzahlungen aus. Gewinn, Reinertrag unterliegt der Besteuerung. In Russland liegt der Steuersatz nahe dem in Industrieländern - bis zu 35%. Produktionsgemeinschaften, Unternehmen sowie Kapitaleigner entrichten aufgrund ihrer Erklärungen Steuern. Eine Steuererklärung ist eine Erklärung eines Steuerpflichtigen über die Höhe seiner Einkünfte. Bestimmte Gewinnarten juristischer Personen unterliegen einer Sonderbesteuerung. Daher werden Einkünfte aus Dividenden auf in der Russischen Föderation ausgegebene Aktien, Anleihen und andere Wertpapiere mit einem Steuersatz von 15 % besteuert. Dieser Satz wird auf Gewinne aus Kapitalbeteiligungen an anderen Unternehmen mit Sitz auf dem Territorium der Russischen Föderation angewendet. 3. Sozialabgaben umfassen betriebliche Sozialversicherungsbeiträge und Steuern auf Löhne und Arbeitskräfte. Sie werden teilweise von den Arbeitnehmern selbst und teilweise von ihren Arbeitgebern geleistet. 4. Vermögenssteuern sind Steuern auf Vermögen, Grundstücke und andere Immobilien, Schenkungen und Erbschaften. Die Höhe dieser Steuern wird durch die Aufgabe der Vermögensumverteilung bestimmt. 5. Steuern auf Waren und Dienstleistungen, hauptsächlich Zölle und Steuern, Verbrauchssteuern, Umsatzsteuer und Mehrwertsteuer. Eine Mehrwertsteuer ähnelt einer Umsatzsteuer, bei der der Endverbraucher die Hauptlast trägt.

Indirekte Steuern sind Steuern auf Waren und Dienstleistungen: Mehrwertsteuer; Verbrauchsteuern (Steuern, die direkt im Preis eines Produkts, Tarifs oder einer Dienstleistung enthalten sind); für eine Erbschaft; für Transaktionen mit Immobilien und Wertpapieren und andere. Sie werden teilweise oder vollständig auf den Preis einer Ware oder Dienstleistung umgelegt. Der Eigentümer der Waren oder Dienstleistungen erhält beim Verkauf Steuerbeträge, die er an den Staat abführt. In diesem Fall wird die Beziehung zwischen dem Zahler und dem Staat über den Gegenstand der Besteuerung vermittelt. Vor- und Nachteile indirekter Steuern.

Der Hauptnachteil der indirekten Steuern besteht darin, dass sie beispielsweise die Steuerfähigkeit der Zahler anhand von Zwischenpunkten beurteilen müssen. auf Ausgaben oder Konsum einer Person, während die tatsächliche Zahlungsfähigkeit solchen Momenten nicht immer und nicht vollständig entspricht. Außerdem ist es bei der indirekten Besteuerung sehr schwierig, eine einheitliche Besteuerung zu erreichen. Zu den Vorzügen der indirekten Steuern verweisen einige auch darauf, dass diese Steuern wie freiwillig gezahlt werden und, ohne sich auf die angesparten Einkommensanteile auszudehnen, zur Sparsamkeit beitragen. Dies kann aber keinesfalls für Steuern auf lebensnotwendige Güter gelten, bei denen von deren freiwilliger Zahlung keine Rede sein kann. Der Hauptvorteil der indirekten Steuern liegt in ihren hohen steuerlichen Qualitäten, die die weite Verbreitung erklären und starke Entwicklung diese Steuern. Indirekte Steuern auf die Erhebungsgegenstände werden unterteilt in: Verbrauchsteuern, Steuermonopol, Zölle. Um ein effizientes und nachhaltiges Steuermodell in Russland zu schaffen, ist es notwendig, das optimale Verhältnis zwischen indirekter und direkter Besteuerung zu bestimmen, nämlich: Teilen. Darüber hinaus ist es notwendig, die Auswirkungen und das Verhältnis der Steuerarten innerhalb dieser beiden Steuergruppen zu bewerten, dh zu ihrem optimalen Wert (Steuerbelastung, die sowohl für den Steuerzahler günstig als auch für den Staat akzeptabel wäre) zu kommen.

23. Besondere Steuerregelungen. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation (Artikel 18) sieht die Möglichkeit vor, besondere Steuerregelungen einzuführen. Sie werden nur in den Fällen und in der Weise angewendet, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation und anderen Gesetzen über Steuern und Gebühren vorgesehen sind. Besondere Steuerregelungen: können ein besonderes Verfahren zur Bestimmung der Besteuerungselemente sowie die Befreiung von der Verpflichtung zur Zahlung bestimmter Steuern und Gebühren vorsehen; werden gleichzeitig mit der Einführung der entsprechenden Kapitel des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Kraft gesetzt. Zu den besonderen Steuerregelungen gehören: 1) Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger (einheitliche Agrarsteuer); 2) USN; 3) das System der Besteuerung in Form einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Typen Aktivitäten; 4) das Besteuerungssystem bei der Umsetzung von Produktionsteilungsvereinbarungen. Es sei darauf hingewiesen, dass in der Russischen Föderation vor der Verabschiedung des ersten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation und der Einführung der gleichnamigen Kapitel des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation Sonderregelungen angewandt wurden . Gleichzeitig wurden die Arten der steuerlichen Sonderregelungen geändert und präzisiert. Also nach dem ursprünglichen Wortlaut von Art. 18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurden zusätzlich zu den oben aufgeführten Regelungen besondere Besteuerungsregelungen in Freiwirtschaftszonen (FEZ) und geschlossenen administrativ-territorialen Einheiten (ZATO) vorgesehen. Gleichzeitig wird die Zahlung von Steuern in Sonderwirtschaftszonen ( Oblast Kaliningrad, Region Magadan) wurde ebenfalls als besonderes Steuerregime betrachtet. Gemäß Bundesgesetz Nr. 95FZ der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht keine besonderen Steuerregelungen für SEZs und ZATOs vor. Das Bundesgesetz Nr. 116FZ legt jedoch das Verfahren für die Schaffung und Auflösung von Sonderwirtschaftszonen (SWZ) sowie die Durchführung von Aktivitäten in ihnen fest. Die Besteuerung von in der SWZ ansässigen Personen erfolgt gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren, in deren Zusammenhang Änderungen speziell für die SWZ im zweiten Teil des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation vorgenommen wurden. Der Kern dieser Änderungen besteht darin, Steuervorteile für Einwohner der SEZ für Steuern wie Mehrwertsteuer, Einkommenssteuer, Verbrauchsteuern, UST, Körperschaftssteuer und Grundsteuer zu schaffen.

Beispiele für direkte und indirekte Steuern

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Die Klassifizierung der Steuern kann je nach Grundlage unterschiedlich sein. Am häufigsten werden Steuern in direkte und indirekte Steuern unterteilt. Diese Unterscheidung hängt davon ab, wo genau die Quelle ihrer Zahlung gebildet wird.

Was der Hauptunterschied für einen Unternehmer ist, welche Steuern direkt und welche indirekt sind und ob diese beiden Arten ineinander übertragbar sind, versuchen wir im Folgenden herauszufinden.

Direkte Steuern - historisch die erste

Als der Prototyp des Steuersystems auf der Welt erschien, waren die ersten Steuern, die den Menschen auferlegt wurden, nur direkte Steuern. Sie mussten aus ihrem Vermögen oder allem, was für einen bestimmten Zeitraum Gewinn machte, bezahlt werden.

Die Grundbedeutung der direkten Steuer ist im Prinzip bis heute gleich geblieben.

Direkte Steuer ist eine Zahlung einer natürlichen oder juristischen Person an den Staat aus den erhaltenen Einkünften und/oder Vermögenswerten.

Der Zahler dieser Steuer ist eine Person, die Einkünfte erzielt oder Vermögen besitzt, wenn dieses Einkommen oder Vermögen die Steuerbemessungsgrundlage bildet.

Steueragent (eine Person, die Steuern überweist Staatssystem) und der tatsächliche Zahler im Falle einer direkten Steuer sind genau gleich.

Eigenschaften der direkten Steuern

Direkte Steuern sind:

• Verpflichtung- sie werden ungeachtet des Willens des Zahlers erhoben;
• Unmittelbarkeit- direkte Verbindung zwischen dem Staat und dem Unternehmer: die Steuerlast ist ständig und regelmäßig beim Zahler zu spüren;
• Orientierung- unmittelbar nach der Überweisung von Mitteln aus diesen Steuern erhält der Bundes-, Landes- oder Gemeindehaushalt;
• Berechnung- werden nach einer speziellen Formel berechnet: das Produkt des prozentualen Steuersatzes mit dem quantitativen Äquivalent der gesetzlich festgelegten Bemessungsgrundlage;
• Differenzierung- für bestimmte Kategorien von Zahlern Steuervorteile oder sogar die Möglichkeit, eine bestimmte Steuer nicht zu zahlen, möglich sind;
• Erklärung- Staatliche Stellen haben im Voraus Informationen über die Höhe der abgeführten Steuer, da der Unternehmer die entsprechenden Angaben macht Steuererklärung oder ein anderes Berichtsdokument;
• direkten Einfluss auf die Wirtschaft- Die Steuerung der Wirtschaftsprozesse hängt weitgehend von der direkten Besteuerung ab: von der Unterstützung vorrangiger Wirtschaftssektoren bis zur Unterdrückung weniger akzeptabler.

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Arten von direkten Steuern

1. Bei Erhalt des Gewinns können die direkten Steuern unterteilt werden in:
   • Besteuerung des tatsächlichen Einkommens: Der Zahler zieht einen Prozentsatz des tatsächlich erhaltenen Gewinns ab, basierend auf seiner Zahlungsfähigkeit (z. B. Einkommensteuer, Einkommensteuer usw.);
   • Besteuerung erwarteter Gewinne: Ein steuerpflichtiger Gegenstand ist potenziell eine Gewinnquelle, der ein bestimmter Prozentsatz entnommen wird (Grundsteuer, Grund-, Verkehrs- und andere Steuern).
2. Nachdem festgestellt wurde, ob der Zahler einem besonderen Steuersystem unterliegt, kann man unterscheiden:
   • reale Steuern – allgemein gezahlt, abhängig vom realen Einkommen (z. B. persönliche Einkommenssteuer, Mineralextraktionssteuer usw.);
   • persönlich - unter Berücksichtigung der individuellen Merkmale des Zahlers angefallen, wenn ihm Vorteile gewährt werden (z. B. Einkommenssteuer, Erbschafts- oder Schenkungssteuer, Kapitalertragssteuer usw.).
3. Abhängig davon, wer genau der Zahler sein wird, ist die Steuer bestimmt für:
   • Privatpersonen - zum Beispiel persönliche Einkommenssteuer, Wasser, Transport, Grundstück usw.;
   • juristische Personen (Organisationen) - persönliche Einkommensteuer von Arbeitnehmern, weiter Wasservorräte usw.;
   • Zahlung durch beide.

Indirekte Steuern: wer zahlt, ihre Eigenschaften und Arten

Eine andere Form von Steuern, im Gegensatz zu direkten Steuern, bezieht sich auf den Verkauf von Waren, Dienstleistungen und Werken. Seine Quelle ist Teil einer anderen Zahlung, die der Verbraucher leisten wird. Der Unternehmer legt einen bestimmten Aufschlag auf die Kosten, der neben dem Einstandspreis und dem Gewinnanteil auch einen Anteil für die Zahlung der Steuer beinhaltet.

Auf diese Weise, indirekte Steuer - Dies ist eine Zahlung, die beim Verkauf von Waren, Dienstleistungen oder Werkleistungen erhoben wird und in Form des einen oder anderen Zuschlags verpfändet wird, der im Preis oder Tarif enthalten ist.

Der Steuerzahler ist der Eigentümer des Unternehmens - der Hersteller oder Organisator der Erbringung von Dienstleistungen, aber die Steuer wird aus den Mitteln der Verbraucher gebildet, dh der Zahler ist tatsächlich der Käufer der Waren oder Dienstleistungen. Der Unternehmer selbst tritt bei indirekten Steuern als Steuerbevollmächtigter (Einnehmer) auf.

BEACHTEN SIE! Es gibt Optionen, bei denen die indirekte Steuer nicht an den Verbraucher weitergegeben wird. Beispielsweise hat der Käufer die Mehrwertsteuer in den Warenpreis aufgenommen, aber ein solcher Preis verursachte einen Nachfragerückgang und musste reduziert werden. In einem solchen Fall wird die indirekte Steuer teilweise aus den Gewinnen des Unternehmers bezahlt und wird dadurch teilweise direkt.

Eigenschaften der indirekten Steuern

Die indirekten Steuern haben folgende Merkmale:

• vollständige oder teilweise Inklusion- der Zuschlag kann sowohl die gesamte Steuer als auch einen bestimmten Teil davon umfassen;
• unternehmerische Verantwortung- Der Unternehmer ist in der Tat ein Vermittler zwischen dem Staat und dem tatsächlichen Steuerzahler, aber er wird zur verspäteten oder unvollständigen Steuerzahlung aufgefordert;
• Nähe- der Verbraucher nicht genau weiß, welchen Betrag des Preises eines Produkts oder einer Dienstleistung er an den Staat zahlt;
• Standhaftigkeit- es ist unmöglich, eine solche Steuer nicht zu zahlen, da der Verbraucher automatisch Mittel dafür bereitstellt, indem er für ein Produkt oder eine Dienstleistung bezahlt;
• Unregelmäßigkeit- solche Steuern ungleich verteilt sind, werden sie eingeführt hauptsächlich für stark nachgefragte Waren und Dienstleistungen.

Arten von indirekten Steuern

1. Individuelle Steuern(sie werden auch als Verbrauchssteuern bezeichnet) - auf stark nachgefragte Waren festgelegt, damit der Staat einen Prozentsatz der überschüssigen Gewinne von Händlern oder Herstellern in seinem Haushalt erhalten kann. Sie werden auch auf Waren erhoben, deren übermäßiger Konsum zu Gesundheitsschäden führen kann, um deren Verkauf einzuschränken, beispielsweise Alkohol und Tabakwaren. Sie gelten auch für einige Luxusartikel. Die individuelle Steuer ist ein Prozentsatz des Preises, zu dem das Produkt verkauft wird.
2. Universelle Steuern- werden auf der Grundlage der für das Produkt (Dienstleistung) festgelegten Marge berechnet unterschiedliche Bühnen seine Herstellung und Verbreitung. Besteuert werden alle Waren, mit Ausnahme von gesondert bezeichneten sozial bedeutenden Gruppen. Ein Beispiel ist die Mehrwertsteuer.

Nicht umsatzsteuerpflichtig :

• bestimmte medizinische Waren und Dienstleistungen;
• Vermietung von Räumlichkeiten an Ausländer;
• Dienstleistungen für die Erziehung von Vorschulkindern;
• Archivierungsdienste;
• Catering in medizinischen und Bildungseinrichtungen;
• Personenbeförderung innerhalb einer Stadt oder einer anderen Gebietseinheit;
• Bestattungsdienste;
• einige andere Arten von Dienstleistungen, die in Artikel 149 Absätze 9-30 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt sind.

Die Kombination aus direkten und indirekten Steuern bildet das Steuersystem der Russischen Föderation.

Indirekte und direkte Steuern

Ab der Zeit der Gründung der ersten Staaten tauchten die ersten Steuern auf. Sie konnten in Naturalien oder in Geld erhoben werden, aber ihr Wesen ist immer gleich geblieben: Der Untertan gibt der Regierung einen Teil seines Einkommens, um den Staatsbedarf zu decken. Zum Beispiel die Bereitstellung einer Armee, die die Menschen schützt, die Schaffung von Bewässerungsanlagen, die die Felder bewässern und die Bevölkerung ernähren, und so weiter. Heute ist die Besteuerung viel komplizierter geworden, hat neue Formen und Methoden sowie Prinzipien erhalten, die darauf abzielen, sie so fair wie möglich zu gestalten (Prinzip der Transparenz, Bequemlichkeit, proportionale Besteuerungsmethoden usw.). Die früheste Form dieser Abgabe sind die sogenannten direkten Steuern. Sie wurden direkt aus dem Einkommen und Vermögen des Untertanen/Bürgers bezahlt. In modernen Staaten werden Steuern unterteilt in ganze Linie Sorten. Die Hauptklassifikation unterteilt sie in indirekte und direkte Steuern. Sie werden wiederum in weitere Sorten unterteilt. Direkte Steuern sind also: Einkommen, Vermögenssteuern auf Gewinne, auf die Gewinnung von Mineralien, aus Erbschaft und Schenkung und andere. Eine indirekte Steuer ergibt sich aus den ermittelten Margen auf Waren und Dienstleistungen des produzierenden Unternehmens. Auf diesen Margen wird die staatliche Steuer festgelegt. Der Steuerzahler zahlt es also nicht selbst an die Staatskasse, sondern durch den Kauf von etwas.

• Einkommenssteuer. Dies ist die Hauptart einer solchen Steuer. Es wird eingerechnet
  abhängig vom Einkommen der Person. Dieser berücksichtigt die Höhe seiner Auslagen, die dem Gesetz entsprechen, dokumentiert. Die direkten Einkommenssteuern in der Russischen Föderation betragen derzeit 13 % (dies ist der wichtigste und gebräuchlichste Satz, obwohl es andere Optionen gibt).
• Gewinnsteuer. Es wird auf den Gewinn erhoben kommerzielle Organisation. Der Gewinn ist in diesem Fall definiert als die Differenz zwischen den Einnahmen aus der gewerblichen Tätigkeit des Unternehmens und der Höhe der gesetzlich festgelegten Rabatte und Abzüge (Verkaufskosten, Transportkosten, Werbekosten usw.).
• Grundsteuern. Dies sind jeweils direkte Steuern, die auf dem Eigentum von natürlichen Personen und juristischen Unternehmen erhoben werden.
• Erbschaftssteuer. In diesem Fall wird sie auf das vom Erblasser an den Erben übertragene Vermögen erhoben. Letzterer ist der Zahler.
• Schenkungssteuer. Ähnlich der vorherigen Ansicht. Das übertragene Vermögen wird besteuert.
• Mineralgewinnungssteuer. Es sieht Steuersätze für das aus der Erde gewonnene Volksvermögen vor: Öl, Gas, Kohle, festes Kondensat und andere. nützliche Ressourcen Rf.

Indirekte Steuern und ihre Arten

Sie werden in drei Typen unterteilt:

• Verbrauchsteuern. Sie werden auf hochprofitable Waren gesetzt und als Prozentsatz ihres Verkaufspreises berechnet.
• Zollabgaben. Dies sind Steuern, die in dem Moment gezahlt werden, in dem Waren bei Import- und Exportvorgängen die Grenze überschreiten. Dieses Tool füllt nicht nur das Budget, sondern bietet auch Schutz und Unterstützung für den heimischen Hersteller.
• fiskalische Monopole. Dies ist eine Zahlung von natürlichen oder juristischen Personen für bestimmte öffentliche Dienstleistungen (Bereitstellung von Lizenzen, Genehmigungen, Druck und Ausführung von Formularen und andere).

Wie wichtig ist deren Einteilung in indirekte und direkte Steuern für die Steuern? Ja, denn es hilft, die Reihenfolge ihrer Entstehung klar nachzuvollziehen und trägt zur korrekten Bestimmung der Bemessungsgrundlage bei.

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So sind direkte Steuern mit dem Vermögen oder dem Ergebnis eines Unternehmens und indirekte Steuern mit Konsumvorgängen verbunden. Aber welche Steuern Betriebssystem gelten als direkt und welche als indirekt? Dieser Artikel handelt davon.

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Arten und Merkmale von Steuern

Erstens: Steuern nicht mit Gebühren und Versicherungsprämien verwechseln. wie es oft gemacht wird:

1. Honorare- Dies sind Beträge, die nur bei der Durchführung von Handlungen mit rechtlicher Bedeutung erhoben werden. Zum Beispiel staatliche Abgaben - sie werden nur dann erhoben, wenn wir redenüber die Registrierung von Unternehmen. über die Teilnahme an Gerichtsverfahren usw.
2. Versicherungsprämien- dies sind die Beträge, die auf der Lohnberechnung beruhen;
3. Steuern Es handelt sich um Zwangszahlungen. Sie stehen in direktem Zusammenhang mit den Aktivitäten des Unternehmens: mit dem Verkauf von Waren, mit der Erbringung von Dienstleistungen, mit dem Verkauf von Immobilien usw.

Informationen zur Art der Steuern und Gebühren finden Sie im folgenden Video:

Das sind Steuern Aufteilung in direkt und indirekt:

1. indirekt Es werden diejenigen Zahlungen erfasst, die bei Eintritt des Verbrauchs eines Produkts oder einer Dienstleistung aufgelaufen sind. Sie sind im Verkaufspreis enthalten und vom Endverbraucher zu vergüten. Obwohl der tatsächliche Zahler der indirekten Steuern der Verkäufer und (oder) der Hersteller ist. Sehr oft können indirekte Steuern den Preis des Herstellers in ihrer Last übersteigen: Bis die Waren den Endverbraucher erreichen, wird jeder der Verkäufer eine indirekte Steuer und seinen eigenen Prozentsatz der Rentabilität darauf abwickeln. Je kleiner also die Zwischenhändlerkette zwischen Hersteller und Endverbraucher ist, desto niedriger ist der Preis der Ware;
2. Direkte Als Steuern gelten diejenigen Steuern, die entweder auf das erhaltene Einkommen (oder den Gewinn) oder auf das Vermögen erhoben werden. Im ersten Fall, wenn die Grundlage das Einkommen ist, werden Steuern als persönlich bezeichnet. Und diejenigen, die auf Eigentum erhoben werden, sind echt.

Die Besonderheit der Personensteuern liegt darin, dass sie können belastet werden :

• auch wenn der Steuerzahler erhalten hat tatsächlicher Verlust. Dies gilt beispielsweise für die Einkommensteuer. nach der Abgrenzungsmethode bestimmt: In diesem Fall handelt es sich bei dem Gewinn nicht um echte Cashflows, sondern um durch Dokumente bestätigte Buchhaltungsunterlagen;
• von einer kleineren Steuerbemessungsgrundlage. auch wenn der Steuerzahler einen deutlich höheren Gewinn erzielt. Zum Beispiel das Patentsystem, nach dem es um das Recht auf Ausübung geht unternehmerische Tätigkeit es wird ein Beitrag gezahlt, der an den normativen und nicht an den tatsächlichen Indikator gebunden ist.

Mehr zur steuerlichen Einstufung erfahren Sie in folgendem Video:

Direkte Steuern des russischen Systems

Tatsächlich ist das Steuersystem der Russischen Föderation in viele geteilt Kriterien :

1. auf lokale, staatliche und bundesstaatliche Steuern;
2. für allgemeine und besondere Steuerregelungen;
3. auf Steuern, die von Unternehmen, Unternehmern und Bürgern erhoben werden;
4. Steuern auf Vermögen und Einkommen.

Innerhalb dieses Systems gibt es indirekte und direkte Steuern, die entweder föderal oder mit Sonderregelungen verbunden sein können usw.

Direkte Steuern heimisches System sind:

1. Gewinnsteuer. Der Gewinn wird durch den positiven Überschuss der Einnahmen über die Ausgaben bestimmt. Umgekehrt führt das Phänomen zu einem Verlust und dem vollständigen Fehlen der Notwendigkeit, Steuern zu erheben. Die Steuer selbst wird nur von juristischen Personen erhoben;
2. Einkommensteuer oder persönliche Einkommensteuer. Je nach Art der durchgeführten Transaktion unterscheiden sich die eigene Steuerbemessungsgrundlage, das Prinzip ihrer Bestimmung und die Steuerberechnung. In einigen Fällen kann die Steuer auf das vollständig erhaltene Einkommen erhoben werden, in anderen - abzüglich der Ausgaben oder gesetzlichen Beträge und Leistungen. Diese Steuer wird sowohl von Unternehmern aus ihrem Einkommen als auch von normalen Bürgern gezahlt - entweder selbst oder für sie vom Arbeitgeber oder der Einkommensquelle;
3. Vereinfachtes System- Es ersetzt mehrere Steuern auf einmal: auf die Wertschöpfung, auf das Einkommen einer Person (ohne den Betrag, der für Arbeitnehmer gezahlt wird), auf Vermögen, auf die Gewinne von Organisationen. Diese Steuer wird entweder auf das Einkommen oder auf die positive Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben berechnet;
4. Transportsteuer Organisationen, Unternehmer und Bürger zahlen, wenn sie Fahrzeuge besitzen, einschließlich Motorboote, Schiffe, Hubschrauber, Motorräder usw. Bemessungsgrundlage ist die Motorleistung. Die Rate wird basierend auf der Motorleistung differenziert;
5. Grundsteuer von allen Grundstückseigentümern bezahlt. Der Steuersatz hängt von vielen Faktoren ab, insbesondere von der Qualität des Grundstücks, seiner Lage und anderen Kriterien. Bemessungsgrundlage der Steuer ist der Katasterwert des Grundstücks;
6. Vermögenssteuer existiert getrennt für Organisationen und für Einzelpersonen. Die Steuersätze und das Verfahren zur Steuerabgrenzung und -meldung unterscheiden sich erheblich. Gemeinsam ist, dass die Grundlage für die Berechnung der Steuer das Vermögen ist, das dem Steuerpflichtigen eigentumsrechtlich zusteht. Organisationen werden jedoch nur auf den durchschnittlichen Jahreswert von beweglichem und unbeweglichem Vermögen besteuert. Und für Privatpersonen - nur eine Katasterbewertung von Immobilien;
7. NDPI oder die Mineralgewinnungssteuer wird von denjenigen Organisationen und Unternehmern entrichtet, die Nutzer des Untergrunds sind. Die Steuer wird entweder auf die Produktionskosten oder auf ihre Mengen erhoben;
8. ESHN oder eine einheitliche landwirtschaftliche Steuer wird von landwirtschaftlichen Erzeugern - sowohl Organisationen als auch Unternehmern - gezahlt. Die Steuer wird auf die erhaltene Differenz erhoben, wenn die Einnahmen die Ausgaben übersteigen; ersetzt solche Steuern wie auf das Vermögen und auf das Einkommen natürlicher Personen (mit Ausnahme der Beträge dieser Steuer, die vom Arbeitgeber zu zahlen sind), auf Gewinne von Organisationen und auf die Wertschöpfung;
9. UTII oder eine einzelne Steuer auf unterstelltes Einkommen kann bedingt als direkte Steuer bezeichnet werden, da sie auf der Grundlage eines unterstellten Einkommensindikators gezahlt und nicht tatsächlich erhalten wird. Dasselbe gilt für die Steuer, die im Rahmen des Patentsystems und des Glücksspielgeschäfts erhoben wird.

Aber das System der indirekten Steuern ist nicht so groß, aber nicht weniger bedeutend.

Indirekte Steuern des inländischen Steuersystems

Indirekte Steuern umfassen jene Steuern, die auf den Verbrauch, den Verkauf von Waren oder Dienstleistungen erhoben und tatsächlich vom Verbraucher bezahlt werden.

Diese beinhalten:

1. MwSt. oder Mehrwertsteuer. Sie wird als Differenz zwischen dem aufgelaufenen Steuerbetrag des Käufers und dem Vorsteuerbetrag des Verkäufers gezahlt. Die Steuer wird mit drei Sätzen erhoben: 18 %, 10 %, 0 %. Obwohl viele 0 % nicht als Satz wahrnehmen, ist es immer noch ein Satz und das Recht, ihn zu verwenden, muss in der Steuerstruktur bestätigt werden. Waren oder Dienstleistungen, die beim Verkauf der Mehrwertsteuer unterliegen. Die Grundlage für die Anwendung des Steuerabzugs, d. h. dessen Minderung, dient als Rechnung. Dieses Dokument wird vom Lieferanten von Waren, Dienstleistungen ausgestellt;
2. Verbrauchsteuer. Die häufigsten Gegenstände dieser Steuer sind Zigaretten und Alkohol, obwohl die Liste der steuerpflichtigen Waren nicht auf sie beschränkt ist. Die Verbrauchsteuersätze variieren nach vielen Kriterien, z. B. nach Art des alkoholischen Getränks usw.

Sowohl die Verbrauchsteuer als auch die Mehrwertsteuer werden von denjenigen gezahlt, die gesetzlich dazu verpflichtet sind, d.h. Organisationen und Unternehmer, die sind allgemeiner Modus Steuern unterliegen oder an der Herstellung und dem Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Produkte beteiligt sind.

Diese Steuern dienen als erheblicher Aufschlag auf den Preis von Produkten oder Dienstleistungen.

Welche Funktion haben Steuern

Ehrlich gesagt haben Steuern nur eine Funktion - Auffüllung des Budgets. Auch Steuern haben keine strikte Zielorientierung. Es ist zum Beispiel falsch, das anzunehmen Transportsteuer für den Straßenumbau erhoben. Alle Steuern gehen an den Haushalt, um seine Ausgaben zu decken, in denen nächstes Jahr Straßenreparaturen können in Betracht gezogen werden oder nicht.

Die häufig den Steuern zugeschriebene Regulierungsfunktion existiert als solche nicht. Aber wenn der Staat beginnt, die Steuerlast für Unternehmen zu erhöhen und versucht, sie auf diese Weise zu regulieren, endet dies in einer Schattenwirtschaft.

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Direkte und indirekte Steuern: Beispiele

Das Steuersystem der Russischen Föderation unterteilt die erhobenen Steuern in direkte und indirekte Steuern. Die Bedingungstabelle der direkten und indirekten Steuern unterteilt auch nach anderen Kriterien: Welches Budget wird aufgefüllt (lokal, regional, föderal), wie werden sie verwendet (allgemein, speziell), von wem sie erhoben werden (von natürlichen Personen, von juristischen Personen)? .

Wie unterscheiden sich direkte Steuern von indirekten Steuern, was sind die Merkmale jeder Art und wie werden sie in der Praxis angewandt?