Putna taksa direktna ili indirektna. Direktni i indirektni porezi: vrste, karakteristike i razlike među sobom

Porezi i njihova suština

Porez- obavezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje naplaćuju organi javne vlasti raznim nivoima od organizacija i pojedinaca u svrhu finansijske podrške aktivnostima države i (ili) opština. Poreze treba razlikovati od taksi (dažbina), čija naplata nije besplatna, već je uslov za izvršenje određenih radnji u odnosu na njihove obveznike.

Sveštenici su oslobođeni plaćanja poreza.

Naplata poreza je regulisana poreskim zakonodavstvom (vidi poreski zakon). Agregat utvrđenih poreza, kao i principe, oblike i metode njihovog uspostavljanja, promjene, ukidanja, naplate i kontrole iz poreskog sistema države [ izvor neodređen 369 dana ] .

Porez se podrazumijeva kao prisilno povlačenje državnih poreskih struktura od fizičkih i pravnih lica, neophodno da država obavlja svoje funkcije [

Porez nije početni oblik akumulacije Novac Budžet. Bilo je mnogo vrsta prihoda u riznicu: danak od pobijeđenih; doprinosi; domeni - državna imovina koja ostvaruje prihod (zemljište, šume, stvarna prava, kapital); regalije - komercijalni izvori prihoda monopolske prirode (državne fabrike; Željeznica; carinske, sudske, novčane i druge regalije); uvozne i izvozne carine. Uvođenje poreza podrazumijeva veći stepen razvoja pravne svijesti i privrede.

Vrste poreza

Svi porezi su podijeljeni u nekoliko vrsta:

Direktno i indirektno

Općenito, porezi se dijele na ravno, odnosno oni porezi koji se naplaćuju privrednim subjektima na prihod od faktora proizvodnje i indirektno, odnosno porezi na dobra i usluge, koji su uključeni u cijenu same robe. Direktni porezi se mogu nazvati kao što su porez na dohodak građana, porez na dohodak i slično. To indirektni porezi uključuju porez na promet, porez na dodatu vrijednost i ostalo.

indirektni porez- porez na dobra i usluge, koji se utvrđuje u vidu prireza na cijenu ili tarifu, za razliku od direktnih poreza, utvrđen prihodima poreskog obveznika.

Vlasnik preduzeća koje proizvodi robu ili pruža usluge prodaje je po cijeni (tarifi) koja uključuje doplatu i od prihoda plaća državi odgovarajući iznos poreza, odnosno, u suštini, on je inkasant, a kupac obveznik indirektnog poreza.

AT Ruska Federacija ovi porezi preovlađuju. [ izvor neodređen 385 dana ]

]Glavni pogledi indirektni porezi

Akciza je vrsta indirektnog poreza koja se utvrđuje uglavnom na robu široke potrošnje (duvan, vino i dr.) unutar zemlje, za razliku od plaćanja carine koje imaju istu funkciju, ali na robu koja se isporučuje iz inostranstva, kao i na komunalne usluge, transport i drugi zajednički servisi.

Porez na dodatu vrijednost je vrsta indirektnog poreza; oblik povlačenja u budžetu dijela dodane vrijednosti, koji se stvara u svim fazama procesa proizvodnja robe, radova i usluga i uključuje se u budžet kako se realizuje.

Carina je vrsta indirektnog poreza u vidu doprinosa (plaćanja) na uvezenu, izvezenu i tranzitnu robu koju prima državni budžet.

Porez na životnu sredinu je vrsta indirektnog poreza koji se odnosi na očuvanje životne sredine.

Direktan porez- porez koji država naplaćuje direktno na prihod ili imovinu poreskog obveznika. Primijenjeno na direktni porez pravni i stvarni poreski obveznici su isti. Stvarni obveznik je primalac oporezivog prihoda, vlasnik oporezive imovine. Direktni porezi predstavljaju istorijski najraniji oblik oporezivanja.

Direktni porezi se dijele na stvarne ili lične.

Direktni porezi obuhvataju: porez na dohodak, porez na dohodak preduzeća (korporacija, organizacija itd.), porez na nasljeđe i poklon, porez na imovinu, porez na vađenje ruda i dr. Direktni porezi se utvrđuju direktno na prihod i imovinu. Postoji direktna veza između subjekta i države: poreski obveznik odmah oseti poresko opterećenje. Posebnost ovog poreza je relativno složen obračun njegovog iznosa. Direktni porezi - porez na dohodak; porez na imovinu; porez na dohodak fizičkih lica. Porez na dobit - oporezuje se prihod koji je poreski obveznik primio. Porez na imovinu preduzeća - oporezuje se pokretna i nepokretna imovina iskazana u bilansu stanja kao objekti osnovnih sredstava.

Predmet direktnog poreza je prihod (plate, dobit, kamate, zakupnina itd.) i vrijednost imovine (zemljište, kuća, vrijednosni papiri, itd.) poreskog obveznika, koji istovremeno djeluje i kao poreznik i kao konačni poreski obveznik.

Ako postoji država, postoje i porezi. Ova prinudna plaćanja u korist državnog budžeta odavno su postala sastavni dio života ljudi i kompanija. Mnogi građani, međutim, slabo razumiju koji porezi i kako plaćaju. Vjerovatno svi znaju za porez na dohodak i porez na dohodak. Ali postoje i druge indirektne naknade kojih je također važno znati. U ovom članku ćemo razmotriti koji su porezi indirektni i koja je njihova odlika.

Koncept indirektnog poreza

Za razliku od direktnih plaćanja, indirektna plaćanja nisu određena prihodima poreskih obveznika, već se postavljaju kao prirez na tarife ili cijene roba. Kupovinom ovog ili onog proizvoda potrošač plaća ne samo proizvođaču, već i državi. Indirektni porezi uključuju one koje vlasnik preduzeća uključuje u cijenu robe koju je on proizveo ili izvršenih usluga. Od prihoda od prodaje daje određeni iznos u budžet (porez), a ostatak zadržava za sebe (profit).

Dakle, stvarni obveznici indirektnih poreza su krajnji korisnici, a proizvođači proizvoda djeluju kao posrednici - inkasatori plaćanja. Otuda i naziv - "indirektni".

Klasifikacija i vrste indirektnih poreza

Treba reći da 90% svih budžetskih prihoda čine upravo dole navedena plaćanja. Oni su glavni izvor prihoda za državu, koji joj omogućava da obavlja svoje brojne funkcije i pokriva glavne državne troškove. Indirektni porezi su sledeće grupe uplate:

1. Univerzalni porezi na potrošnju (PDV).
2. Pojedinačna plaćanja poreza u obliku procenta od vrijednosti robe (akcize).
3. Porezi na robu u sferi spoljne trgovine (carine) - plaćaju se prilikom ukrštanja robe Odvojene dažbine na uvoz (uvoz) i izvoz (izvoz) proizvoda.
4. Fiskalna plaćanja za monopolske državne usluge - izvršenje nekih dokumenata, plaćanje raznih licenci i dozvola.

U Rusiji indirektna plaćanja uključuju i neke druge vrste plaćanja u budžet - odbitke u razne fondove (stambene, putne i sl.), doprinose za socijalno osiguranje (dozvoljeno je da budu uključeni u iznos troškova proizvodnje). Najznačajnije i najznačajnije su prve dvije vrste poreza – na dodanu vrijednost i akcize.

PDV: kratki "dosije"

Svaki član proizvodni proces zna za ovaj porez, a njegovo kreiranje i obračun se odvija u svakoj fazi proizvodnje/prometa robe. PDV se plaća državi kao dio cijene proizvoda (kako se prodaju). Međutim, on ulazi u budžet i prije nego što se proizvod proda krajnjem potrošaču. Proizvođač plaća određeni postotak dijela troška koji je "dodat" cijeni sirovine kupljene za proizvodnju.

Obračun se vrši utvrđivanjem razlike između PDV-a zaračunatog na proizvedenu robu i PDV-a na nabavku materijala/sirovina za njenu izradu. U Rusiji ova naknada iznosi 18%, osim kada se primjenjuju stope od 10% i 0%. Plaća se kvartalno, a predmet oporezivanja, pored prodatih dobara i usluga, mogu biti:

• konstrukcije i instalacioni radovi za samostalnu potrošnju;
• roba uvezena u Rusku Federaciju iz drugih zemalja (u svrhu proizvodnje);
• prijenos roba i usluga za sopstvene potrebe(ako se troškovi istih ne uzimaju u obzir prilikom plaćanja poreza na dohodak).

Postoje i situacije u kojima organizacija može biti oslobođena plaćanja PDV-a. Takvi slučajevi su opisani u Poreskom zakoniku, član 149.

Akcize: karakteristike plaćanja

Kao i PDV, akcize su indirektni porezi, ali se obračunavaju i plaćaju na individualnoj osnovi. Ova vrsta plaćanja je veoma slična carinama, ali se po pravilu uspostavlja u odnosu na robu široke potrošnje unutar zemlje. Ovaj porez je prilično visoka premija na cijenu proizvoda koje država svrstava u određenu grupu. Prije svega, to su duhanski proizvodi i alkohol.

Za svaku posebnu kategoriju robe utvrđuje se sopstveni iznos akciza - na individualnoj osnovi. Često njihova veličina doseže polovinu ili čak dvije trećine cijene proizvoda ili usluge. Pored navedenih grupa, u akcizne proizvode spadaju i benzin, gorivo, automobili itd.

Carine

Indirektni porezi uključuju i Ovu vrstu plaćanja naplaćuje carinska služba i utvrđuje se, kao i akcize, na individualnoj osnovi. Prema diferenciranoj koja se koristi u Rusiji, visina carine zavisi od zemlje u kojoj se uvozi roba. Ako Ruska Federacija ima povoljnu trgovinu i političkim odnosima, tada se primjenjuju osnovne stope od 100% utvrđene tarife. Inače se koriste uvećane naknade - u iznosu od 200% carinske tarife.

Naknada se može izračunati Različiti putevi. Ovisno o tome, klasificira se u jednu od sljedećih vrsta:

• ad valorem - definiše se kao procenat vrednosti robe;
• specifičan - ima specifičnu vrijednost (u Rusiji je određena u evrima) po jedinici proizvodnje (komad, kg, itd.);
• kombinovano - oba metoda obračuna se primenjuju istovremeno (na primer, određeni procenat, ali ne manji od navedenog iznosa).

Deklaracija o indirektnim porezima podnosi se za plaćanje carine u roku od 15 dana od dana predaje odgovarajuće robe carinskom organu.

Zaključak

Poresko obračunavanje indirektnih poreza i njihovo plaćanje u budžet provode proizvođači, a konačni teret pada na krajnje potrošače. Ovo je njihovo ključna karakteristika- poreski nosilac i poreski obveznik su različiti subjekti. Takav sistem donekle olakšava naplatu od strane države. Indirektni porezi su oni koji se naplaćuju na cijene, a ne na prihod (mogu biti nezvanični, pa stoga neće biti porezna osnovica). Obim prihoda u budžet zavisi od cijene kupljene robe, što je u konačnici isplativije. AT zemlje u razvoju ovaj tip je glavni dio poreski prihod stanja (2/3 ili više).

Poresko zakonodavstvo na snazi ​​u Ruskoj Federaciji je složen sistem izgrađen na osnovu interakcije mnogih vrsta oporezivanja za sve vrste poslovanja. U kom god sistemu radi individualni preduzetnik ili organizacija, oni su dužni da plaćaju poreze u državnu kasu, koji se dijele na dvije vrste: direktne i indirektne.

Indirektni porezi, direktni porezi koje prima državna blagajna od stanovništva i pravnih organizacija raznih vrsta, su njegova važna, a moglo bi se reći i najvažnija komponenta.
Direktni i indirektni porezi, čiji će primjeri biti navedeni u nastavku, pomažu u popunjavanju državne blagajne, koja je osnova za vršenje svih potrebnih socijalnih davanja, sklapanje ugovora, izgradnju vitalnih projekata itd. Njihova uloga u normalnom funkcionisanju države ne može se precijeniti.

Sve o direktnim porezima

Šta su direktni porezi, kako se obračunavaju i koja kategorija poreskih obveznika ima pravo na ove odbitke? Ovo pitanje zainteresovan za skoro sve. Direktni porezi su oni koji se, u skladu sa poreskim zakonodavstvom Ruske Federacije, naplaćuju i fizičkim i pravnim licima po prijemu bilo kakve dobiti. Takođe, ova vrsta poreza može se naplatiti i na imovinu u vlasništvu poreskog obveznika. Ali takav slučaj uključuje samo one situacije u kojima vrijednost imovine fizičkog ili pravnog lica dovodi do njenog oporezivanja.

Prave linije se uklanjaju na različite načine. Sve zavisi od toga ko je poreski obveznik - fizičko ili pravno lice.

Za civile direktni porez je:

1. Porez na prihod.
2. Na komadu zemlje u vlasništvu osobe.
3. Za vodu koja se koristi.
4. Za lične vozila.

Za pravna lica lista poreskih naknada je sljedeća:

1. Porez na dodatu vrijednost od radnog osoblja.
2. Za primljenu dobit.
3. Za postojeću imovinu.
4. Za vozila u vlasništvu pravnog lica.
5. Na zemljište u vlasništvu.
6. Za poslove vezane za slot mašine itd.
7. na raspoložive izvore vode.
8. Na plijen prirodni resursi iz utrobe zemlje.

Pročitajte također: Šta je Rospotrebnadzor i čime se bavi

Od u poreska uprava dolazi redovno izvještajnu dokumentaciju, kao i deklaracije sa razne organizacije a od individualnih preduzetnika unapred se obračunava iznos novca koji treba da ide u državnu kasu.

U skladu sa zakonodavstvom naše zemlje, nije potrebno plaćati porez na prihode sljedeće vrste:

1. Isplate penzija.
2. Naknade koje se isplaćuju po osnovu prijave na zavodu za zapošljavanje po mjestu prebivališta.
3. Pogodnosti vezane za trudnoću i porođaj.
4. Uplate za davanje krvi (za davaoce).
5. Isplate od supružnika za maloljetnu djecu - alimentacija.
6. Isplate za dostignuća u naučnoj delatnosti.
7. Isplate postignuća raznim poljima art.
8. Novčana pomoć organizacije porodici zaposlenog u slučaju smrti potonjeg.
9. Finansijska pomoć ugroženima u slučaju prirodne katastrofe.
10. Prihodi od prodaje stana koji je više od pet godina u vlasništvu civila. U slučaju kada je stan kupljen prije 2016. godine, mora biti vlasništvo pojedinca do prodaje najmanje tri godine.

Detaljan spisak prihoda koji podliježu direktnom porezu može se naći u članu 217 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Sve o indirektnim porezima

Indirektni porezi su porezi koji se naplaćuju na vrijednost proizvoda. Njihov broj je određen visinom dobiti koju je poreski obveznik primio. Tako ispada da poreski obveznik koji se bavi proizvodnjom određenog proizvoda, ili koji pruža bilo kakvu uslugu, mora prodati proizvedeno ili pružiti svoje usluge po cijeni s dodanom vrijednošću koju plaća poreznoj upravi.

Zapravo, u ovom slučaju, stvarni poreski obveznik je osoba koja kupuje gore navedeni proizvod ili uslugu. Budući da je on taj koji plaća dodatne troškove prilikom kupovine.

A proizvođač je u ovom slučaju samo posrednik koji pomaže da se porezi naplate u državnu blagajnu. Prilikom plaćanja poreza plaća samo iznos novca koji se „preklapa“ povrh stvarne vrijednosti prodate robe ili pruženih usluga.

porezi u modernog društva obavljaju dvije funkcije. S jedne strane, oni pune budžet (glavni ekonomski instrument države), as druge strane uređuju privredu, omogućavaju izjednačavanje društvenih standarda i prioritetno razvijaju industrije koje su društvu potrebne. Koherentan sistem ovih plaćanja u kodificiranom obliku zakonski je utvrđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Funkcionalno se sastoji iz dva dijela: općeg, koji uspostavlja integrirajuće principe poreskog sistema, i posebnog, koji otkriva mehanizam svakog pojedinačnog poreza ili naknade. Posebna poglavlja u drugom dijelu Poreskog zakonika su porez na dodatu vrijednost (PDV) i akciza (ili jednostavno akciza). Ovaj članak će biti posvećen njihovom razmatranju.

Državna poreska politika

Posebnost poreske regulative leži u činjenici da država mijenja makroekonomsko okruženje mijenjajući poreske stope. To je politika poreza. Karakteristično je da se moraju pridržavati reproduktivnog principa, odnosno doprinijeti rastu društvene proizvodnje, povećanju produktivnosti rada. Međutim, poreska regulativa je delikatna stvar, pa pri promeni poreske stope treba biti osetljiv na puls ekonomske situacije.

Njegove obrasce jasno pokazuje Lafferova kriva, nazvana po ekonomisti sa Univerziteta u Los Angelesu, koji je otkrio princip zavisnosti. budžetski prihodi od poreske stope. prikazao je klasično: duž apscise - postotak koji država naplaćuje trezoru, duž ordinate - iznos primljenog poreza. U početku se ova kriva povećava. Ekonomski smisao ovoga je sljedeći: proizvodnja u ovom segmentu raste brže od poreske stope, odnosno privreda napreduje, a poreski prihodi rastu. Međutim, na nivou od 40-50% poreske stope (za zemlje 1. sveta) i 35-40% (za zemlje 3. sveta), kriva dostiže maksimum i počinje da se smanjuje. U ovom slučaju se kaže da je poreska politika diskriminatorna. Sa relativno visoka primanja radno sposobnog stanovništva iznosi 40-45% nivoa njegovih prihoda.

Dakle, pokazatelj progresivnosti socijalne politike Općenito je prihvaćeno razmišljanje o dosljednom smanjenju udjela poreskog opterećenja u odnosu na prihode stanovništva.

Direktni i indirektni porezi

Porezi prema prirodi poreskog oslobođenja dijele se na direktne i indirektne. Osnovicu za oporezivanje direktnih poreza čine prihodi (plata, dobit, zakupnina, kamata) ili imovina (zemljište, kuća, hartije od vrijednosti) u vlasništvu poreskog obveznika. Primjeri direktnih poreza mogu biti zemljište na prihod, na imovinu, na dobit. Indirektni porez, za razliku od direktnog, ima bitno drugačiji karakter - prireze na cijenu ili tarifu.

Međutim, za dobrobit slučaja, osvrnućemo se na okolnosti formiranja poreske osnovice za porez na dohodak. Tu se nalazi i pojam „indirektan“, ali u tom pogledu on nema nikakve veze sa indirektnim porezima (porez na dobit, kao što smo već spomenuli, je direktan). U ovom tumačenju, sličnost naziva nije povezana sa karakteristikama samog poreza, već sa procesom utvrđivanja njegove vrednosti. Prilikom utvrđivanja poreske osnovice od nje se odbijaju oni koji se odnose na glavnu proizvodnju, a ne odbijaju se indirektni troškovi. Porez na dobit na takav čisto ekonomski način doprinosi većoj specijalizaciji kompanije, minimizirajući njene neproizvodne troškove.

Što se tiče indirektnih poreza, istaknuti njemački ekonomista Karl Marx prokomentarisao je njihovu suštinu u skrivenom, skrivenom u svakoj kupovini, povlačenju sredstava od strane države od građana. Čini se da potrošači samo kupuju proizvod, pa ne mogu kontrolisati apetite budžeta. U stvari, obveznik je potrošač, dok prodavac dobara i usluga djeluje kao ubirač indirektnih poreza i posrednik u njihovom prenosu na državu.

U Rusiji se primjenjuju sljedeći neto indirektni porezi: porez na dodatu vrijednost (PDV), akcize i carine.

Indirektni porezi. PDV

PDV je prvi put uveden u Francuskoj, 1958. godine bio je pilot testiran, a potom i implementiran. Sedamdesetih godina pozajmili su ga ostali evropske zemlje. U Rusiji je 1992. godine Vlada Jegora Gajdara usvojila Zakon o PDV-u. Prvo je njena stopa iznosila 28%, što je stvaralo značajno poresko opterećenje, a zatim je dva puta smanjeno: na 20% i 18%.

Indirektni porez PDV se uspješno širi u svjetskim poreskim sistemima. Šta je razlog njegove popularnosti? Najvjerovatnije u neosjetljivosti na krizne pojave u privredi i acikličnosti, jer se ne oporezuje proizvodnja, već potrošnja.

Naglašeni su glavni pravci ruske budžetske politike za 2012. i za period do 2014. vodeća vrijednost PDV u federalnom poreskom sistemu. Ovaj porez čini 32-35% prihoda federalnog poreza.

PDV, kao primjer indirektnog poreza, pretpostavlja da je poreska osnovica (prema članu 146. Poreskog zakona Ruske Federacije) prodaja dobara i usluga u Rusiji, prenos dobara i pružanje usluga za koje ne očekuju se odbici, izvođenje montažnih i građevinskih radova za sopstvene potrebe, uvoz robe na teritoriju RF.

Preferencijalni režimi u osnovici PDV-a

Poreski zakonik isključuje određene transakcije iz izuzetno širokog obima oporezivanja PDV-om: promet rublja i deviza, prenos imovine kompanije na njenog naslednika, prenos imovine za statutarne delatnosti. neprofitne organizacije, prenos imovine kao ulaganje, povraćaj učešća učesniku u privrednom društvu i preduzeću, privatizacija državnih i opštinskih stanova od strane fizičkih lica, konfiskacija, nasleđivanje imovine.

Indirektni porez PDV također predviđa niz preferencijalnih poreskih stopa. Prvo, nulta stopa. Koristi se za izvezenu robu definisanu režimom FTZ (slobodne carinske zone). Takođe se koristi u vezi sa uslugama utovara, transporta, pratnje izvezene robe u vezi sa međunarodnim tranzitom robe preko teritorije Rusije i za prevoz prtljaga i putnika ako se ne šalje sa teritorije Ruske Federacije.

Međutim, ako dalje govorimo o tako složenom porezu kao što je PDV, onda on također primjenjuje sniženu stopu (10%) za hranu, dječiju robu, medije i knjige. Dakle, federalno poresko zakonodavstvo nudi pojednostavljeni poreski režim za ove kategorije dobara snižavanjem njihovih cijena i, shodno tome, povećanjem potražnje za njima. Kao što vidite, indirektni porezi u Ruskoj Federaciji djeluju u određenoj oblasti koja nije povezana s proizvodnim ciklusima, a njihov priliv u budžet je ravnomjerniji.

Šta još ulazi u poreznu osnovicu PDV-a

Prilikom popunjavanja poreske prijave za PDV, pravna lica i individualni preduzetnici u poresku osnovicu uključuju i:

• primljeni avansi. Izuzetak su takva plaćanja za robu koja podliježe stopi od 0% (vidi gore) i za proizvode čiji je proizvodni ciklus duži od 6 mjeseci.
• Sredstva sa statusom " finansijsku pomoć“, ali primljeno u zamjenu za prodate usluge i robu.
• Kamate na robne kredite, mjenice, obveznice u smislu prekoračenja stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.
• Navedena naknada po ugovorima o osiguranju u slučaju neispunjenja obaveza od strane druge ugovorne strane.

Ali postoji izuzetak od pravila: pravno lice ili individualni preduzetnik, čiji prihod za prethodna 3 meseca nije iznosio više od 2 miliona rubalja, piše odgovarajuću prijavu poreskoj službi i oslobođen je plaćanja PDV-a na 12 meseci.

O složenosti utvrđivanja osnovice PDV-a

Razmotrili smo primjer indirektnog PDV poreza u skladu s Poglavljem 21 Poreznog zakona Ruske Federacije samo u smislu formiranja porezne osnovice. Zašto jedan primjer? Da bi čitaoci shvatili složenost njegovog izračuna prema primarnim dokumentima. Za velike proizvodno preduzeće kompetentna kompilacija Poreska prijava za PDV, koja podrazumijeva neprimjenjivanje kazni od strane poreskih organa, relevantna je i važna. Ovaj posao je zaista vješt, zahtijeva specifično znanje revizora. Ova oblast delatnosti je određena Zakonom N 943-1 "O poreskim upravama Rusije" od 21.03.1991. PDV, ostalo - porez na dohodak. Mnogo rjeđi su generalisti koji mogu podnijeti i jedno i drugo.

O metodologiji poreskih kontrola PDV-a

Pogledajmo "unutarnju kuhinju" poreza, u vezi sa verifikacijom, na primjer, indirektnog PDV poreza. Uopšteno govoreći, inspekcije su kameralne, terenske i uključuju oba prethodna tipa. Prema stepenu obuhvata poreske osnovice dijele se na tematske i kompleksne, kontinuirane i selektivne.

Kako se vrši PDV revizija? Poreski inspektori to sprovode direktno u svojoj kancelariji. Na usluzi - prethodno od strane proverenog pravnog lica ili individualnog preduzetnika poreske prijave i registre potrebne tokom same provjere računovodstvo i originalne dokumente. Revizija na licu mjesta se vrši direktno u računovodstvu pravnog lica (preduzetnika).

Po pravilu, uoči zakazane terenske sveobuhvatne dokumentarne PDV revizije, vrši se kancelarijska kontrola PDV prijava koje dostavlja poreski obveznik i za njih predviđenih obračuna kako bi se naknadno utvrdila njegova neslaganja sa stvarno utvrđenim poreskim revizorima prema do primarnih poreskih dokumenata.

PDV, kao primjer indirektnog poreza, pokazuje dvije oblasti provjere izjava preduzeća od strane revizora: potpunost porezne osnovice PDV-a prikazane u njima i ispravnost poreskih odbitaka koje koriste računovođe.

Analiza nabavke dobara u PDV reviziji

Tokom sveobuhvatne provjere, prvo se pažljivo provjerava dostupnost primarnih dokumenata za dobavljače. Što se tiče dobavljača, uključivanje dobara i usluga koje pružaju i u poresku osnovicu i u odbitak (utvrđeno u skladu sa članom br. 171-173 Poreskog zakona Ruske Federacije) može se uzeti u obzir samo pod određenim uslovima su ispunjeni. Mora postojati primarni dokument - faktura od dobavljača, koja se, prema računovodstvu, pripisuje na račun koji mu je dodijeljen, operacija na njemu je uključena u odgovarajući izvještajni porezni period (što znači odgovarajuću poresku prijavu).

Primjer takvog povrata može biti povraćaj viška stvarno plaćenog PDV-a u odnosu na određeni porezni kod Ruske Federacije u sljedećoj situaciji: izdavačka kuća kupuje papir i boje, uz plaćanje poreza od 18%, ali je završena tržišno proizvodi (knjige) podliježu porezu od 10%. Na osnovu navedenog, višak poreza na kupovinu papira i boja u odnosu na porez na promet knjiga uračunava se u poresku olakšicu.

Analiza prometa robe u PDV reviziji

Prodaja robe se prati na osnovu faktura koje izdaje revidirano pravno lice i njegovog dnevnika prodaje (posebni konsolidovani poreski registar, a zapravo rukom pisana baza poreskih prijava).

Ova provjera se odnosi na usklađenost računovodstvenih registara u pogledu obračuna sa dobavljačima i izvođačima i obračuna sa odgovornim licima. U tom slučaju, drugi primjerci računa moraju biti priloženi časopisu.

Indirektni porez na PDV utvrđuje se po principu nefiktivnih transakcija (za promet svakog proizvoda mora postojati odgovarajuće bezgotovinsko obračunavanje – sa tekućeg računa preduzeća, odnosno iz blagajne – u gotovini). Tako se utvrđuju mogući pokušaji vraćanja PDV-a preduzeću na stvarno nepostojeće transakcije.

Poreska uprava provjerava transakcije po K-tu računa 201 01 610 i po K-tu računa 201 04 610. Ako nema računa za prodaju robe (usluga), šalter poreska revizija u računovodstvu druge ugovorne strane pravnog lica. Ako i njega nema, transakcija je fiktivna, a radi se o privrednom kriminalu. Istovremeno se skreće pažnja na kronološkim redom priprema i registracija faktura. Također se određuju selektivne šalterske provjere za velike isporuke za koje su dostupne fakture.

Primjer poreske greške pri prodaji proizvoda

Kompanija dobavljač mora imati kompetentnu pravnu podršku za izvršenje ugovora. Radi se o da prodaja usluga i roba uvijek bude predmet povećanja njihove cijene za iznos PDV-a. Strane u ugovoru moraju jasno definisati potrebni rekviziti naznačenu cijenu - sa ili bez poreza. U ugovoru je navedena cijena bez PDV-a, to je ono što je poreska osnovica. Stoga je veoma poželjno iznos PDV-a izdvojiti u poseban red u samom ugovoru.

Ovo posljednje je zbog činjenice da je prema čl. 424 Građanskog zakonika Rusije, strane plaćaju cijenu robe prema detaljima navedenim u ugovoru.

Završavajući pregled PDV-a, napominjemo da je, zbog svoje univerzalne prirode, jedan od najsloženijih po metodologiji među porezima koji postoje u Ruskoj Federaciji.

akciza. Poreska osnova

Indirektni porezi u Ruskoj Federaciji (osim najvećeg od njih - poreza na dodanu vrijednost) uključuju federalni porez - akcizu (često se skraćeno naziva akciza) i carine. Naplaćuje se na određene grupe robe kako kada se prodaju na teritoriji Rusije, tako i kada se prebacuju preko ruske granice. Prebacuje se u budžet pravnog lica i individualnih preduzetnika, a stvarni obveznici su potrošači, jer je uračunata u cenu robe koju kupuju. Budući da je iznos poreza uključen u cijenu robe, očigledno je da je indirektni porez akciza.

U pravilu se akcize podliježu automobili, alkoholni proizvodi, dizel gorivo, motorna ulja, pivo, direktni i motorni benzini, alkohol i proizvodi koji sadrže alkohol, duhanski proizvodi.

Prema članu 182. Poreskog zakonika, predmet oporezivanja su operacije prodaje akciznih dobara proizvedenih u Rusiji od strane poreskog obveznika, prijem i knjiženje ovih proizvoda, određene vrste prenosa robe (šema putarine), operacije za kretanje akciznih proizvoda van Rusije.

Pp. 1 str.6 čl. 182 Poreznog zakona Ruske Federacije ovim indirektnim porezom fiksira se pojava akciznog predmeta prilikom oduzimanja i knjiženja bezvlasničke robe. Predmet oporezivanja i prenosa akcizne imovine u ovlašćena sredstva kompanije.

Postupak oporezivanja akcizom

Izvoz akcizne robe, prenos između podsektora proizvodnog preduzeća, primarni transfer konfiskovane robe za naknadnu industrijsku preradu, uvoz akcizne robe na carinsko područje sa naknadnim odbijanjem u korist države, uvoz akcizne imovine u luku FEZ nisu podliježu akcizi.

Važeće stope akciza za period do 2015. godine prikazane su u čl. 193 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreski organi vrše provjeru dokumentacije, uzimaju u obzir ugovor poreznog obveznika sa njegovom drugom stranom, dokumente o plaćanju u vezi sa izvod iz banke o transferu sredstava, carinska deklaracija za teret, kopije pratećih transportnih dokumenata koji dokazuju izvoz akciznih proizvoda van Rusije.

Poreski period za internu prodaju akcizne robe je mjesec dana, za one koji se prevoze preko granice - u skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije.

Primjer određivanja visine akcize

Početni uslovi: Destilerija proizvodi votku sa sadržajem etil alkohola od 40%. Njegovu proizvodnju karakteriše mesečna zapremina od 500 litara. Trenutna porezna stopa iznosi 210 rubalja po litru bezvodnog etil alkohola. Iznos akcize na kupljeni etilni alkohol iznosi 1650 rubalja.

Odluka: Oporeziva osnovica će biti: 500 x 40% = 200 litara.

Iznos akcize koji odgovara prodatoj votki: 200 litara x 210 rubalja = 42.000 rubalja.

Iznos akcize za plaćanje: 42.000 - 1.650 = 40.350 rubalja.

Zaključak

Indirektni porezi su neizostavan atribut savremenog poreskog sistema. Od posebnog značaja u njemu je PDV, koji obezbeđuje najveći iznos poreskih budžetskih prihoda (33-35% za Rusiju). Treba napomenuti da je porezna stopa PDV-a važan poticaj za ekonomski razvoj. Nije iznenađujuće da je u periodu izgradnje ekonomskog potencijala zemlje, počevši od 1992. godine, stopa PDV-a u Ruskoj Federaciji smanjena sa 28% na 18%.

Napominjemo da je akciza indirektan porez, ali prilično specifičan. Iako ima za red veličine manje učešće u poreskim prihodima od PDV-a, međutim, njegove stope su pokazatelj odnosa države prema srednjoj klasi.

Imajući državljanstvo bilo koje države i u stalnoj interakciji sa raznim državnim strukturama, primamo razne beneficije: obrazovanje, medicinu, zaštićeni smo, rješavamo sve probleme u administrativnim institucijama, primamo razne beneficije itd. Formiranje državnog budžeta za ove namjene moguće je kada se direktni i indirektni porezi primaju iz regiona u potpunosti.

Porezi direktni i indirektni - u čemu je razlika?

Porezi su obavezna, zakonska plaćanja koja se zadržavaju od građana i pravnih lica ( različite vrste preduzeća) u budžete različitim nivoima kako bi formirali svoje prihode. Postoji razne klasifikacije poreze, u ovom slučaju ćemo razmotriti direktne i indirektne poreze.
Direktni porezi zavise od prihoda svih kategorija poreskih obveznika i zadržavaju se kada se ostvare prihodi ili druge materijalne koristi. To uključuje: porez na dohodak, porez na imovinu, porez na dohodak i drugo.
Indirektni porezi su obično uključeni u cijenu robe koju kupujemo i plaćamo ih jednostavno kupovinom. Carine, akcize, PDV su sve vrste indirektnih poreza.

Dakle, suštinska razlika između direktnih i indirektnih poreza je u tome što prvi zavise od prihoda i naplaćuju se prilikom njegovog formiranja, dok drugi ne zavise od prihoda i uključeni su u trošak roba i usluga.
Jednostavno rečeno, direktni porezi su porezi na dohodak i imovinu, dok su indirektni porezi porezi na dobra i usluge. Dakle, ako, na primjer, ne kupujete uvoznu ili akciznu robu, onda nećete biti obveznik ovih vrsta indirektnih poreza.

Pogledajmo bliže šta su direktni i indirektni porezi.

Direktni porezi - od poreskog obveznika do budžeta!

Najvažniji direktni porezi za građane su porez na prihod od pojedinci i porez na imovinu.
Naziv "porez na imovinu" govori sam za sebe - ovo je porez koji se naplaćuje na imovinu građana: kuće, stanove, zemljište, vozila, antikviteti. Imovina primljena na poklon ili naslijeđena također podliježe oporezivanju.

porez na dohodak fizičkih lica, ili porez na prihod, uzima se od svih vrsta prihoda dostupnih građanima: od plate, od iznajmljene imovine, od kamata od dionica i drugih vrijednosnih papira i sl. Čak i ako se dogodi čudo i dobijete novac na lutriji, na ovaj iznos ćete morati platiti porez na dohodak.
Penzije i razna socijalna davanja se ne oporezuju.

Kamatna stopa poreza na dohodak zavisi od vrste prihoda, na primer, 13% se odbija od plate, a dividende dobijene od akcija oporezuju se po stopi od 15%.

Za individualne preduzetnike i organizacije koje se bave poslovima određene vrste djelatnost, porezno zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa nekoliko posebnih režima koji omogućavaju da jedan porez zamijeni nekoliko vrsta poreznih plaćanja odjednom.

Mnoga preduzeća i individualni poduzetnici biraju za svoje aktivnosti takvu vrstu poreza na dohodak kao što je UTII - jedinstveni porez na pripisani prihod.
Suština UTII-a leži u činjenici da ovaj porez ne ovisi o stvarnoj dobiti koju individualni poduzetnik ili organizacija prima, već o procijenjenom prihodu koji utvrdi (ili imputira) porezni inspektorat.
Vrste aktivnosti koje potpadaju pod režim UTII određene su zakonom na nivou lokalne vlasti. Imputirani porez na dohodak se mora plaćati tromjesečno.

Mali posao dobra opcija je pojednostavljeni sistem oporezivanja. On, kao i UTII, uključuje zamjenu nekoliko poreza jednim. Predmet oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu su prihodi organizacije i tada stopa iznosi 6%, odnosno prihod minus rashodi, kod ove opcije se primenjuje stopa od 15%. Individualni preduzetnici a organizacije koje posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu imaju pravo da same odaberu koji indikator će biti predmet oporezivanja. Za izvještaj o pojednostavljenom poreskom sistemu, prijava se podnosi poreskim organima jednom godišnje.

Glavni direktni porez za pravna lica je porez na dohodak. Ovdje je predmet oporezivanja bilansna dobit. Porezna stopa iznosi 32%, a porez na dobit od posredničkih usluga dostiže 45%.

Kao porez na imovinu pravna lica dužni su da plaćaju porez na imovinu preduzeća na osnovu njegovog prosječnog godišnjeg knjigovodstvena vrijednost, porez na zemljište itd. Stope poreza na imovinu zavise od vrste delatnosti preduzeća (ali ne za svako konkretno preduzeće).
Poreski obveznici samostalno obračunavaju poreze u skladu sa utvrđenim poreskim periodima.

Indirektni porezi - proučavamo specifičnosti!

Dakle, već smo saznali da su glavne vrste indirektnih poreza porez na dodatu vrijednost, razne carine, akcize. Vrijednost indirektnih poreza je veoma visoka, jer gotovo polovinu prihoda donose u državnu kasu.
Koja je posebnost ove vrste poreza? Ona leži u činjenici da su formalno njihovi obveznici proizvođači određenih dobara i usluga, a zapravo su potrošači istih tih dobara i usluga.

Na primjer, bez obzira koliko dug lanac od proizvođača do krajnjeg potrošača, svaka osoba uključena u to u svojoj fazi je obveznik PDV-a, uključujući i samog potrošača. Dakle, svi učesnici u poslovanju koji stvaraju dodatnu vrijednost podliježu ovoj vrsti oporezivanja.
Trenutno kamatna stopa za PDV iznosi 18%. Za neke licencirane djelatnosti zakon predviđa poreske olakšice.

Carine se naplaćuju na uvoz robe iz inostranstva, a njihov obračun zavisi od mnogih faktora, uključujući i političke.
Akcize se naplaćuju samo u oblasti proizvodnje, na usluge ovu vrstu porez se ne primjenjuje. Postoji spisak akciznih proizvoda, a posebno uključuje alkohol i duvanske proizvode.

Međutim, kako bi se izbjeglo ozbiljni problemi, savjetujemo vam da poštujete ne samo krivični, već i porezni zakon. Kako kažu, plati porez i spavaj dobro...

Poreski sistemi koji funkcionišu u našoj zemlji periodično se reformišu. Mijenjaju se uslovi, stope, koeficijenti, vrste izvještajnih obrazaca, pa je za one kojima je tema direktnih i indirektnih poreza relevantna važno da budu svjesni ovih promjena.

Stopa poreza na dobit 2015: koji će dio dobiti država uzeti od poslovanja? Stopa poreza na dohodak 2015-2016: šteta što se novac ne može uložiti u poreze!