To'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita daromad solig'i. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar nima

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar jismoniy shaxslar va ro'yxatdan o'tgan kompaniyalardan undiriladi. To'lovchilar bo'lgan yuridik va haqiqiy shaxslar to'g'ridan-to'g'ri va bir-biriga mos keladi bilvosita turlari to'lovlar. Soliq solinadigan daromad oluvchi davlat g'aznasiga davriy to'lovlarni amalga oshirish majburiyatini olgan fuqaro sifatida ishlaydi. Ushbu material o'rganiladi asosiy tushunchalar, bunday ajratmalarning xususiyatlari va turlari.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar: tavsiflovchi xususiyatlar va xususiyatlar

Ushbu turdagi badal soliq to'lovchi soliq solish ob'ektiga ega bo'lgan shaxs bo'lgan o'zgarishdir. Masalan, korxona foyda oldi, uning davomida u to'lovni to'lash majburiyatini oladi yoki shaxs ko'chmas mulkka ega va bu fakt uchun soliq to'laydi. Ko'rinib turibdiki, birinchi shaxslar (bizning holimizda korxona va fuqaro) soliqqa tortish sub'ektlari sifatida harakat qiladi. Va ularning pullari yoki boshqalar moddiy qadriyatlar- bevosita soliqqa tortish ob'ektlari.

Shunday qilib, tegishli xulosalar chiqarish mumkin. Ular to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni olib qo'yish soliq to'lovchining daromadlari va mol-mulkidan kelib chiqishi bilan bog'liq. Ob'ektlar umumiy daromad elementlarining o'lchami yoki mulk qiymati bo'lishi mumkin. Amaliy statistik ma'lumotlarga ko'ra, to'g'ridan-to'g'ri soliq majburiyatlarini bo'lish mumkin bo'lgan ikkita asosiy guruh mavjud.

Birinchi guruh

1-guruh - Fuqaroning haqiqatda olgan daromadidan to'lanadigan to'lovlar. Bunda soliq to'lovchi tomonidan olingan haqiqiy daromad turi soliqqa tortishning asosiy ob'ekti bo'lib xizmat qiladi.

Bu erda siz soliq to'lovlarining bir nechta guruhlarini osongina kiritishingiz mumkin:

• shaxsiy daromad solig'i;
• amalga oshirilgan faoliyatdan olingan foyda solig'i;
• investitsion daromad liniyalari uchun to'lovlar.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar haqiqiy daromad oqimi sifatida olingan summadan to'lanadigan soliqni o'z ichiga oladi.

Ikkinchi guruh

2-guruh - istiqbolli daromad oqimlaridan kiritilgan badallar. Ushbu guruhning asosiy omillari sifatida soliq to'lovchi tomonidan olinishi mumkin bo'lgan daromadlarni ajratib ko'rsatish mumkin. An'anaga ko'ra, bu guruh mulk to'lovlarini o'z ichiga oladi. Shu bilan birga, kutilayotgan daromaddan soliq to'lovining olib qo'yilganligi ushbu daromad sub'ekti tomonidan aniq olinganligini ko'rsatmaydi. Shunday qilib, oddiy fuqaro uchun ushbu soliq guruhini olib qo'yish ko'pincha tushunmovchilik va g'azabga sabab bo'ladi.

Ushbu to'lovlar ro'yxati bir vaqtning o'zida bir nechta to'lov harakatlarini o'z ichiga olishi mumkin:

• qazib olish fakti uchun to'langan soliqlar;
• ko'chmas mulk uchun badallar;
• transport to'lovlari;
• meros to'lovlari va xayriya to'lovlari;
• yerdan ajratmalar va chegirmalar.

Bundan xulosa qilishimiz mumkinki, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar kiradi ko'p guruhlar. Ushbu guruhning muhim xususiyati shundaki, soliq to'lovchi doimiy ravishda turli darajadagi zo'ravonlik bilan bog'liq bosim faktini his qiladi. Ushbu sabab omili bilan bog'liq holda, to'lovdan chetga chiqish va qonunchilikdagi "bo'shliqlar" ni topishga bevosita intilish mavjud.

Taklif transport soliq 2017 yil uchun Voronej viloyati, misol sifatida

Shunday qilib, natijada tadbirkorlar foyda parametrlarini sun'iy ravishda pasaytiradi, o'z daromadlarini deklaratsiya qilishni xohlamaydi va o'z mulkini yashiradi. Bu shunday xulosaga keladi: to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga tushadigan byudjet ulushi har doim bilvosita ajratmalarga nisbatan past bo'ladi.

Tarixiy ma'lumotlar

Ushbu turdagi soliqlar tarixiy rasm bilvosita to'lovlarga nisbatan ancha oldin paydo bo'lgan. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar majburiy to'lovdir, shuning uchun ular mamlakatimizning har bir fuqarosi tomonidan davlat g'aznasiga to'lanishi kerak. Ushbu to'lovlarni tasniflashning bir qismi sifatida ikkita asosiy turni ajratish mumkin - real va shaxsiy badallar. To'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovlarini belgilash daromadlar va mulk bo'yicha amalga oshiriladi. Subyekt va davlat bir-biri bilan bevosita aloqada. Yuqorida aytib o'tilganidek, soliq to'lovchi tomonidan bosim mavjud. Boshqa asosiy omil batafsil soliq summasini hisoblashda qiyinchilik. To'g'ridan-to'g'ri soliq - bu o'z cho'ntagidan to'lanadigan va daromadlar qiymatidan hisoblab chiqiladigan summa.

2016 yilda oylik soliq to'lovlariga misol

To'g'ridan-to'g'ri to'lovlar va bilvosita elementlar o'rtasidagi farqlar

Soliq solishning ob'ekt parametrlariga ko'ra, soliqlarni bir necha guruh yo'nalishlari bo'yicha tasniflash mumkin:

• olingan daromadlar bo'yicha chegirmalar;
• shaxsiy yoki tijorat mulkiga egalik qilish uchun to'lovlar;
• muayyan faoliyat turlariga hissa qo'shish.

Yig'imlarning paydo bo'lishi uchun soliq mexanizmida turli tamoyillar rivojlanishi va amal qilishini hisobga olgan holda, to'lov summalarini ikkita asosiy turga bo'lish mumkin - to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar:

1. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - bu ma'lum miqdor daromaddan olinadigan jarayon.. Shunga o'xshash operatsiya mulk qiymatidan amalga oshirilishi mumkin. Bu nafaqat to'g'ridan-to'g'ri soliqlar, balki ixtisoslashtirilgan FSSga to'lanadigan badallar, er va kapital to'lovlari, qimmatli qog'ozlardan foydalanish uchun ajratmalar.
2. Bilvosita to'lovlar - daromadni ma'lum bir tovar ob'ekti tannarxiga kiritish orqali yashirin tarzda olib qo'yish fakti. Bunga QQS, aktsiz solig'i, bojxona to'lovlari, sotib olish va sotish to'lovlari kabi parametrlar kiradi. Shunday qilib, ushbu turdagi to'lovlar narx belgilashda asosiy omil bo'lib xizmat qiladi.

Ko'rinib turibdiki, ushbu soliq sohalarining har biri davlat va to'lovchilarning o'zlari nuqtai nazaridan o'zining afzalliklari va kamchiliklariga ega. Axir, birinchi guruh iqtisodiy fon barqarorligini saqlab qolishdan manfaatdor, ikkinchi guruh esa soliq to'lashni istamaydi "nima uchun aniq emas".

Turli soliq guruhlarining afzalliklari va kamchiliklari

Biz to'g'ridan-to'g'ri soliq nima ekanligini va qanday qilib to'g'ridan-to'g'ri hisoblanishini ko'rib chiqdik.

To'g'ridan-to'g'ri to'lovlarning asosiy afzalligi shundaki, ular davlat byudjetiga nisbatan barqaror daromad keltiradi. Bundan tashqari, ular ancha samarali bo'lib, umumiy talab va taklifga maqsadli ta'sir ko'rsatish vositasi sifatida ishlaydi. Agar biz ushbu elementlarga hamroh bo'lgan kamchiliklarni hisobga olsak, ular bevosita ochiqlikda yotadi. To'lovchilar daromadning ulushi va miqdorini diqqat bilan kuzatib boradilar va agar u "cho'ntagiga tegsa" bo'lsa, unda barcha qulay va maqbul usullar bilan soliqdan qochishga urinishlar ko'p.

Bilvosita to'lovlarga kelsak, ular ochiq. Ko'pchilik ularga pul to'laydi va bu haqda hatto bilishmaydi. Gap shundaki, tovar narxi kamdan-kam hollarda unga qaysi to'lovlar kiritilganligini ko'rsatadi. Davlat uchun bu ortiqcha. Zero, soliqqa tortishning bilvosita jarayoni tufayli mahsulot tannarxi ijtimoiy ahamiyatga ega bo‘lgan darajada saqlanishi mumkin, shu bilan birga zararli tovar ob’ektlari iste’molini cheklash imkoniyati mavjud. Xuddi shunday holat tamaki va alkogolli mahsulotlar narxida ham kuzatilmoqda. Axir, bu erda nafaqat qiymat qo'shilishi bilan bog'liq soliqlar, balki aktsizlar ham qabul qilinadi.

Aksiz va QQS bilan soliq

Ko'p turlari mavjud bilvosita soliqlar. Masalan, bojxona to'lovlari davlat apparatining milliy tovar ishlab chiqaruvchilarga ta'sirini oshirishni ta'minlaydi, import o'rnini bosish effekti mavjud. Agar kamchiliklarni hisobga oladigan bo'lsak, ular soliq yukining notekis taqsimlanishining ortib borayotganidan iborat. Albatta, aholining yuqori qatlamlari uchun bu miqdorlarni mahsulot tannarxiga kiritish kam ta'minlanganlar sinfiga nisbatan sezilarli emas. Shu sababli, kambag'allar uchun tovarlar kam yoki yo'q, boylar uchun esa bunday yuk bo'lmaydi xarajatlarning oshishi. Bilvosita to'lovlarning yana bir kamchiligi shundaki, ularning barchasi inflyatsiya hisoblanadi.

Asosiy farqlar va misollar

Soliqlar, yuqorida aytib o'tilganidek, keng tasniflash imkoniyatlari bilan ajralib turadi. Tashkil etish darajasiga ko'ra ularni federal, mintaqaviy, mahalliy deb hisoblash mumkin. To'lovlarni amalga oshiradigan toifalarga asoslanib, ular jismoniy shaxslar va tijorat tuzilmalari uchun. Inkassatsiya usuliga ko'ra, bu to'lovlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'lishi mumkin. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar turlari keng va ko'p qirrali bo'lib, ularning barchasi o'zining ijobiy va salbiy tomonlariga ega. Zamonaviy qonunlar soliqlarning to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'lishi mumkinligini aniqlamaydi. Bunday gradatsiya, ehtimol, to'lovchilarning mohiyati va xususiyatlari bir-biridan keskin farq qilishi sababli sodir bo'lgan.

To'g'ridan-to'g'ri hissa uning daromad yoki mulk qiymatidan hisoblanganligini anglatadi. To'lov o'z cho'ntagidan amalga oshiriladi. Agar biz analogni - bilvosita soliqni ko'rib chiqsak, u yakuniy xaridor tomonidan to'langan tovarlar va xizmatlar narxiga ustama sifatida ishlaydi.

Soliq chegirmalarining turlari o'rtasidagi o'zaro bog'liqlik

Agar biz ushbu miqdorlarni taqqoslashni baholashni ko'rib chiqsak, Rossiyada bu nafaqat ustuvor yo'nalishlarni tanlash nuqtai nazaridan, balki xorijiy tajribadan foydalanish imkoniyati doirasida ham muhimdir. Axir, davlat ushbu biznesga xalqaro ishlanmalarni joriy qilishni rejalashtirmoqda va bu jarayon umumiy iqtisodiy vaziyatni, fuqarolarning mentalitetini o'zlashtirishni hisobga olgan holda, shuningdek, farqlar asosida amalga oshirilishi kerak. turli darajalar. Barqaror va samarali modelni shakllantirish uchun fuqarolarning to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortilishi o'rtasidagi optimal darajani aniqlash kerak. Bu to'lov tuzilishi haqida.

Bundan tashqari, ushbu guruhlarning umumiy iqtisodiy rejimga ta'sirini baholash va optimal ko'rsatkichga erishish kerak. Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasida, zamonaviy voqelikda, diqqatni jamlash qiyin zamonaviy modellar soliqqa tortish, lekin hukumat muayyan choralar ko'rishga harakat qilmoqda. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita turdagi soliqlarni to'liq taqsimlash uchun ma'lum bir muvozanatni yaratishda hisob-kitoblarni amalga oshirish kerak, chunki ba'zi soliqlar samarali va puxta o'ylangan bo'lishi kerak.

Shunday qilib, biz to'g'ridan-to'g'ri soliqlar nima ekanligini va qanday miqdorlar to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga aloqador emasligini o'rganib chiqdik. Ularni shakllantirish va to'lashga malakali yondashish har ikki tomon - davlat va to'lovchilarga o'zlarini qulay his qilish imkonini beradi.

Aholining soliq savodxonligi va soliq odob-axloqi bugungi kunda davlat fiskal siyosatining muammolaridan biri hisoblanadi. Ko'pgina fuqarolar mamlakat faoliyatining mohiyatini tushunmay, soliq to'lash zarurligini va ular nima uchun kerakligini tushunmaydilar.

Davlat turli ijtimoiy guruhlarning adolatli birgalikda yashashini ta'minlashga mo'ljallangan maxsus institut bo'lib, uning faoliyati uchun katta xarajatlar talab etiladi. Soliqlar boshqaruv mexanizmining xarajat tomonini ta'minlashga chaqiriladi.

Soliqlar nima uchun?

Ular quyidagi funktsiyalarni bajarish uchun kerak:

• sog'liqni saqlash va ta'lim tizimini ta'minlash;
• fan, madaniyat, san'atning izchil rivojlanishi uchun;
• qonun ustuvorligini ta'minlash (sud-huquq va huquqni muhofaza qilish tizimlarining ishini ta'minlash);
• chora-tadbirlarni qo'llab-quvvatlash ijtimoiy adolat va kambag'allarni qo'llab-quvvatlash;
• tarmoqlar, jamiyatning ijtimoiy guruhlari o‘rtasida kapitalni zarur qayta taqsimlash uchun;
• kuch tuzilmalarini (armiya, politsiya, maxsus xizmatlar va boshqalar), shuningdek, mudofaa ishlab chiqarish kompleksini yaratish va qo'llab-quvvatlash orqali mamlakat mudofaa qobiliyatini qo'llab-quvvatlash;
• davlat boshqaruvining mazmuni.

Tasniflash

Ular quyidagi turlarga bo'linadi: bevosita va bilvosita harakat.

To'g'ridan-to'g'ri

Ushbu turdagi soliqqa tortish boshqa summalar kabi maqsadli ravishda amalga oshiriladi. Soliq solish ob'ektlariga qimmatli qog'ozlar, tuzilmalar kiradi.

O'tkazish to'g'ridan-to'g'ri davlat g'aznasiga amalga oshiriladi.

Bilvosita

Bularga sotilgan xizmatlar, tovarlar uchun soliqlar kiradi:

• (to'lovlar to'g'ridan-to'g'ri xizmat yoki mahsulot tannarxiga kiritilgan);
• merosni olgandan keyin to'lovlar;
• bojxona to'lovlari;
• ko'chmas mulk, qimmatli qog'ozlar va boshqalar bilan operatsiyalar bo'yicha to'lanadigan soliqlar.

Hisoblangan summa sotilgan mahsulot tannarxiga kiritiladi, sotuvchi tomonidan sotib olish vaqtida olingan va keyin davlatga to'lanadi. Ya'ni, bu soliq oxirgi iste'molchi tomonidan to'lanadi, lekin sotuvchi tomonidan to'lanadi.

Ushbu to'lovlar haqida ko'proq ma'lumotni quyidagi videodan olishingiz mumkin:

Bilvosita to'lovlar toifalari

Ular tabiati va maqsadi bo'yicha bo'linadi:

• individual xarakter sotilganda yuqori daromad keltiradigan ma'lum navlar yoki tijorat turlari uchun ishlatiladi;
• universal, barcha tovarlardan undiriladigan, ularning ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lgan alohida turlari uchun istisnolarga yo'l qo'yiladi;
• bojxona to'lovlari to'lovlar shaklida.

To'lovchilar tovarlarning xaridorlari bo'lishidan tashqari, ular yaxshi inkassatsiya bilan ajralib turadi, chunki ular ishlab chiqarish tannarxiga kiritilgan va ulardan qochish mumkin emas.

Biroq, ularni xaridorga o'tkazish har doim ham mumkin emas. To'lov yoki aktsizning oshishi mahsulotlarga bo'lgan talab darajasini avtomatik ravishda pasaytiradi, eskirgan tovarlar va likvid bo'lmagan aktivlarning shakllanishiga yordam beradi. To‘lovni haddan tashqari oshirib yubormaslik uchun tadbirkor o‘z foydasi hisobiga to‘lovni amalga oshirib, narxni pasaytirishga majbur. Binobarin, bilvosita soliq ma'lum darajada to'g'ridan-to'g'ri soliqqa aylanadi.

Ularning iqtisodiy rivojlanish vositasi sifatidagi xususiyatlari

Yaqinda bilvosita soliqlar faqat salbiy hodisa sifatida ko'rib chiqildi. Biroq, ularni faqat aholi uchun moliyaviy yuk sifatida tavsiflashning ma'nosi yo'q, chunki har qanday to'lovlar shunday. Biz faqat ta'sir nuqtai nazaridan ulardan foydalanishning oqilonaligi haqida gapirishimiz mumkin ijtimoiy maqom fuqarolar, ularning byudjetni to'ldirish funktsiyasini bajarish qobiliyati.

Bu soliqlarning afzalligi ularning byudjetni shakllantirishdagi ahamiyati bilan bog'liq. Biroq, ular ma'lum moliyaviy natijalarga erishish uchun iqtisodiyotni boshqarishning samarali vositasiga aylanishi mumkin.

Bu quyidagi xususiyatlar bilan bog'liq:

• Tez yig'ish, byudjetga tushum. Sotishdan so'ng darhol QQS va aktsizlar to'lanadi va byudjetning xarajatlar qismini mablag' bilan ta'minlaydigan g'aznani to'ldirishga hissa qo'shadi.
• Chunki bu soliqlar asosiy qismini qoplaydi tovar aylanmasi mahsulot va xizmatlar, ular to'liq qabul qilinadi, deb katta ehtimol bilan. Amalga oshirish jarayonini to'xtatish hayotning o'zini to'xtatish kabi haqiqiy emas. Tashkilotning foydasi umuman olinmasligi yoki badiiy ravishda kam baholanishi mumkin.
• Tovar va xizmatlarni hududiy asosda sotish ko'p yoki kamroq bir xildir. Bu buzilishlarni sezilarli darajada tekislash imkonini beradi mintaqaviy taqsimot byudjetning daromad qismi. Jahon tarixida barcha sohalarning bir xilda rivojlanishini ta'minlash hali hech kim uchun imkoni bo'lmagan, shuning uchun bilvosita soliq tushumlaridan foydalanish mintaqaviy byudjetlar uchun ma'lum bir xavfsizlik yostig'idir.
• Ular davlatga jiddiy ta'sir ko'rsatishga qodir. Ularning maqsadi aholining xarid qobiliyatini oshirish maqsadida viloyat infratuzilmasini rivojlantirish ehtiyojlarini qondirishdan iborat bo‘lib, bu soliq solinadigan bazaning oshishiga olib keladi.
• Ular aholiga ta'sir qiladi. Byudjetga to'lanadigan bu to'lovlarning afzalliklaridan mohirona foydalangan holda, boshqa sohalarni cheklab qo'ygan holda, ma'lum bir hududda iste'mol (natijada ishlab chiqarish) tarkibiga ta'sir ko'rsatish, ayrim tovarlarni ishlab chiqarishni rag'batlantirish mumkin.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning nisbati

Ta'sirni baholash har xil turlari Rossiyada soliqqa tortish nafaqat iqtisodiyotning rivojlanishini tushunish uchun, balki jahon tajribasini qo'llash mumkinligini baholash uchun ham juda muhimdir. Tabiiyki, bu jozibali ko‘rinishdagi tizimning beg‘araz qo‘llanilishi emas, balki iqtisodiyotning milliy xususiyatlarini, aholi mentaliteti va iste’mol odatlarini hisobga olgan holda amalga oshirilishi kerak. Bunda milliy fiskal tizimning amaldagi tuzilishini hisobga olish zarur.

Samarali va moslashuvchan soliqqa tortish tizimini ishlab chiqish uchun aniqlash kerak samarali o'zaro ta'sir to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar, xususan, har bir turdagi samarali hissa.

Soliqning biznes va mamlakat aholisiga ta'siri ham fuqarolar, ham davlat uchun qulay bo'lishi kerak.

Bugun jahon amaliyoti To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning nisbati bo'yicha to'rtta asosiy tizimni aniqlaydi:

1. Anglo-sakson modeli jismoniy shaxslarni to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishga qaratilgan bo'lsa, egri soliqlar kichik qismini tashkil qiladi. Amerikada 44% umumiy soni dan daromad keladi daromad solig'i. Shunga o'xshash usullar Kanada, Buyuk Britaniya, Avstraliya va boshqa ko'plab mamlakatlarda ishlaydi.
2. Evrokontinental soliq tizimlari tavsiflanadi yuqori daraja ijtimoiy sug'urta badallari, bilvosita soliq tushumlarining yuqori ulushi.
3. Lotin Amerikasi mamlakatlari modeli an'anaviy ravishda bilvosita to'lovlarning katta tarkibiy qismiga e'tibor qaratadi. Mintaqa uchun xos bo'lgan inflyatsiya natijasida narxlar oshishi bilan soliq imtiyozlari ko'payadi. Bu ma'lum darajada byudjetni himoya qilish imkonini beradi.
4. Aralash modellar ko'pgina mamlakatlar tomonidan daromadlar tarkibini diversifikatsiya qilish uchun foydalaniladi, ular ta'sirni tenglashtirishga imkon beradi ba'zi turlari soliqqa tortish. Modelning o'ziga xos xususiyati shundaki, asosiy daromadlar to'g'ridan-to'g'ri to'lovlardan olinadi, ammo daromad solig'idan emas, balki biznesdan tushadigan daromadlar ulushi ustunlik qiladi.

Rossiya Federatsiyasida soliq tizimi Evrokontinentalning elementlari bilan Lotin Amerikasi modeliga yaqinroqdir. Tadbirkorlik subyektlaridan soliq tushumlari qariyb 70% ni tashkil qiladi.

Ko‘rinib turibdiki, tadbirkorlar uchun bunday yuk og‘ir, biroq fuqarolarning xarid qobiliyati pastligi tufayli yukning bir qismini oddiy soliq to‘lovchilar zimmasiga yuklash hozircha qiyin. Buning asosiy sababini ijtimoiy ishlab chiqarish samaradorligining pastligi deb hisoblash kerak.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliq majburiyatlari iqtisodiy tizimning ajralmas qismidir Rossiya Federatsiyasi.

Ularning asosiy farqi undirish tartibida: to'g'ridan-to'g'ri yig'imlar bilan to'lovchining o'zi majburiyatlarni bajaradi, bilvosita to'lovlar esa vositachi orqali tovar va xizmatlar iste'molchilariga yuklanadi.

Bu nima? Ta'rifi va mohiyati

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar faqat soliq to'lovchining mulki va daromadi. Ushbu toifaga quyidagilar kiradi:

• ko'chmas va ko'chmas mulk;
• qimmat baho qog'ozlar;
• ish haqi;
• shaxsiy biznes va boshqa moliyaviy operatsiyalardan olingan foyda.

Foiz jismoniy yoki yuridik shaxsning faoliyat turiga, daromadning o'zi miqdoriga va boshqa holatlarga qarab hisoblanadi. Aynan shu to'lovlar tufayli davlatning moliyaviy barqarorligi ta'minlanadi.

Egri soliqlar qo'shimcha soliqlar deb ham ataladi. Ular xizmatlar ko'rsatish yoki tovarlarni sotishdan olingan foyda foiziga qo'shiladi. Ushbu to'lov xaridordan olinadi, sotuvchi vositachi sifatida ishlaydi. Qo'shimcha foiz tovar narxiga kiritiladi va uni xarid qilishda iste'molchi to'laydi.

Ularning yana bir farqi - ma'lumotlarning maxfiylik darajasi:

• To'g'ridan-to'g'ri badallar shaxsiy soliq deklaratsiyasini ro'yxatdan o'tkazishni, o'z byudjetining harakatini doimiy nazorat qilishni talab qiladi. Ko'pchilik bu yondashuvni yoqtirmaydi, shuning uchun ular foyda yoki mulkning bir qismini yashirishga harakat qilishadi.
• Bilvosita bo'lganlar deyarli ko'rinmas. Ular faqat tovarlarning narxiga ta'sir qiladi va shaxsiylashtirilmaydi. Ammo ularning yana bir kamchiligi bor: aholining turli qatlamlari uchun ta'sirchan yuk va inflyatsiya bilan bog'liqlik (inflyatsiya qanchalik yuqori bo'lsa, qo'shilgan qiymat foizi shunchalik yuqori bo'ladi).

Rossiya Federatsiyasida soliqlarning umumiy tasnifi quyidagi videoda keltirilgan:

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar haqida nima deyish mumkin? Ularning tasnifi

To'g'ridan-to'g'ri to'lovlar jismoniy va yuridik shaxslar uchun alohida hisoblanadi. Jismoniy shaxslar muntazam ravishda ma'lum foizni to'lashlari kerak:

• Ko'chmas mulk. U yer, qurilish uchastkalari va binolar, kvartiralar, uylar va boshqa binolarni o'z ichiga oladi. Er uchastkalari bo'yicha soliqlar ularning kadastr qiymatiga qarab belgilanadi, pul esa joylashgan joyda byudjetga yuboriladi. Mineral resurslar uchun to'lovlar alohida belgilanadi.
• Ko'char mulk. Yo'lovchi va yuk tashuvchi transport vositalaridan to'lov olinadi albatta. U hududiy hududga tegishli bo'lib, jismoniy shaxsning yashash joyidagi byudjetga yuboriladi. yuzlar.
• Suv resurslari. Bularga xususiy mulk hisoblangan suv havzalari va ko‘llar kiradi.
• Foyda. Bu amal qiladi ish haqi, qo'shimcha daromad manbalari, qimmatli qog'ozlar bozorida savdo qilish va boshqalar.

Yuridik shaxslar uchun to'g'ridan-to'g'ri soliqlar kiradi mulk, transport, ko'chmas mulk, foydali qazilmalar va quyidagi guruhlar:

• Korxona daromadi. Barcha yuridik shaxslardan undiriladi. rossiya Federatsiyasi hududida foydali faoliyat bilan shug'ullanadigan shaxslar. Bunday holda, 20% stavkali klassik soliq sxemasi qo'llaniladi. Har qanday faoliyat turidan, shu jumladan qimmatli qog'ozlar savdosidan olingan daromadlar hisobga olinadi. Hisoblash ma'lum vaqt oralig'ida amalga oshiriladi.
• Qimor biznesi. Kazinolar, lotereyalar, bukmekerlar va boshqa qimor o'yinlari korxonalari majburiy soliqqa tortiladi. To'lov daromadga qarab hisoblanadi.

Generalni aniqlashtirish uchun to'g'ridan-to'g'ri soliq yuridik va jismoniy shaxslar uchun murojaat qiling soliq idorasi yashash joyida va oylik to'lovlarning yakuniy miqdorini hisoblash. Soliq tizimidagi o'zgarishlarni bilmaslik to'lovlarni amalga oshirish tartibini buzganlik uchun javobgarlikka tortilmaydi degani emas.

Egri soliqlarning asosiy turlari va ularning xususiyatlari

Bilvosita to'lovlar tovar yoki xizmatlarni sotib olayotganda to'g'ridan-to'g'ri yakuniy iste'molchi tomonidan to'lanadi. Bularga quyidagi toifalar kiradi:

• QQS. Egri soliqlarning asosiy toifasi. Har bir mahsulot yoki xizmat narxiga, turidan yoki dastlabki narxidan qat'i nazar, qo'shimcha qiymat qo'shiladi. To'lov federalga tegishli va iste'molchilar tomonidan birinchi navbatda sotuvchiga, keyin esa davlatga to'lanadi. Aynan shu mablag'lar davlat byudjetining asosini tashkil qiladi va umumiy ajratmalarning taxminan 25 foizini tashkil qiladi. Shu bilan birga, QQS eng bahsli masalalardan biri hisoblanadi, chunki inflyatsiya bilan bog'liq har qanday nuanslar soliqqa ta'sir qiladi, bu esa narxlarning oshishiga olib keladi.
• aktsizlar. Xuddi shu qo'shilgan qiymat faqat ma'lum toifadagi tovarlar uchun olinadi. Bularga avtomobil transporti, yoqilg'i kiradi turli xil turlari, spirtli ichimliklar, tamaki mahsulotlari va boshqalar to'lov miqdori mahsulot ochilgan joyga yopishtiriladigan aktsiz markasida ko'rsatiladi.
• Davlat bojlari. Moliyaviy operatsiyalarni amalga oshirishda avtomatik ravishda yechib olinadi. Ushbu toifaga ko'char yoki ko'chmas mulkni sotib olish yoki sotish, valyuta ayirboshlash, to'lov tizimlari va banklar orqali pul o'tkazmalari uchun soliqlar kiradi.
• Bojxona to'lovlari. Ular Rossiya Federatsiyasi chegarasi orqali boshqa mamlakatlardan mahsulotlarni eksport qilish va import qilishda sodir bo'ladi. Boj miqdori tovarlarning toifasiga, ularning miqdoriga, eksport yoki import maqsadiga va boshqalarga qarab belgilanadi.

Tovar va xizmatlarning har bir toifasi bo‘yicha aniq tizim yo‘qligi sababli bilvosita soliqlar ko‘pincha sudlarda e’tirozlarga uchraydi. Ko'pgina iste'molchilar davlatga qancha foiz to'lashlari haqida o'ylamaydilar. Shu sababli, ko'plab chakana savdo tarmoqlari va tovarlar va xizmatlar sotuvchilari to'g'ridan-to'g'ri narxning yonida QQS miqdorini ko'rsatadilar. Narxlarning oshishi ham ishlab chiqaruvchining aybi emas, balki inflyatsiya tomon harakatlar tufayli.

To'g'ridan-to'g'ri yig'imlardan farqli o'laroq, ular avtomatik ravishda ushlab qolinadi va jismoniy va yuridik shaxslarning soliq deklaratsiyasiga kiritilmaydi.

Davlatga ushbu to'lovlar haqida ko'proq ma'lumotni quyidagi videodan olishingiz mumkin:

Egri soliqlar va to'g'ridan-to'g'ri soliqlar o'rtasidagi farq nima?

Ushbu ikkala turdagi soliq majburiyatlari. Shu bilan birga, ular o'rtasida bir nechta asosiy mezonlarga ko'ra farqlar mavjud:

Mamlakatning soliq tizimi to'g'ridan-to'g'ri ushbu turdagi to'lovlar nisbatiga bog'liq. Ideal holda, turli toifadagi soliqlar ulushlarining optimal nisbatiga rioya qilish kerak. Bu soliq tizimining barcha ishtirokchilari har qanday o'zgarishlardan o'zlarini qulay his qilishlari uchun zarur. Aholining turli qatlamlarining farovonlik darajasidan tashqari, mamlakatning rivojlanish darajasi va iqtisodiy ehtiyojlar ham hisobga olinadi. bu daqiqa vaqt.

Bugungi kunda Rossiyada aralash soliqqa tortish tizimi rivojlanmoqda, bu bozor ulushining turli segmentlarida muvozanatga erishishga imkon beradi.

Buning sharofati bilan nafaqat soliq to‘lovchilarning, balki davlatning o‘z manfaatlari ham hisobga olinadi: soliq toifalarining hech biri barqarorlikni kafolatlaydigan mamlakat byudjetini shakllantirishga bevosita ta’sir ko‘rsatmaydi.

2016-2017 yillarda to'lanadigan to'g'ridan-to'g'ri to'lovlar miqdori shaxslar, tashkilotlarning to'lovlaridan past. Shu bilan birga, bilvosita bo'lganlar ulardan ikki baravar oshadi, bu hisobga olinadi belgi rivojlangan davlat.

Zamonaviy iqtisodiyotdagi soliqlar eng keng turdagi navlarda ifodalanishi mumkin. Tegishli majburiyatlarni tasniflash sabablari ham bo'lishi mumkin ko'p miqdorda. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi soliqlarni ma'lum toifalarga belgilash tamoyillarini belgilash bilan bog'liq bir qator xususiyatlar bilan tavsiflanadi. Ulardan qaysi birini eng diqqatga sazovor deb atash mumkin? Soliqlarni qanday tasniflash mumkin?

Soliqlarning asosiy belgilari

Soliqlar iqtisodiy boshqaruvning eng muhim elementidir. Qoida tariqasida, ular byudjetni shakllantirishda davlatning asosiy resursiga aylanadi. Soliqlar qonun hujjatlariga muvofiq jismoniy va yuridik shaxslardan ham undirilishi mumkin. Ularning asosiy elementlari:

Soliqlarni tasniflashning bir qancha sabablari bor. Ular orasida to'lovlarni qat'iy, progressiv, regressiv yoki proportsional deb tasniflash mavjud. Keling, ularning xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqaylik.

Soliqlarni tasniflash asoslari: stavkalar turlari

Shunday qilib, soliqlarni tasniflash ularni qat'iy belgilangan stavkalardan foydalangan holda hisoblab chiqiladigan, ya'ni ular, qoida tariqasida, soliq solinadigan bazaning hajmiga bog'liq bo'lmagan holda va ko'pincha undan mustaqil ravishda mutlaq qiymatlarda belgilanadiganlar sifatida tasniflashni o'z ichiga olishi mumkin.

Proportsional stavkalar mavjud. Ular eng keng tarqalganlardan biri hisoblanadi. Ushbu stavkalar soliq solinadigan bazaga nisbatan foiz sifatida yig'imlarni hisoblashni nazarda tutadi. Soliq solish ob'ekti qanchalik katta bo'lsa, tegishli ravishda hisoblangan to'lov majburiyati shunchalik yuqori bo'ladi.

Progressiv stavkalar shuni ko'rsatadiki, bir tomondan, avvalgi stsenariyda bo'lgani kabi, to'lovchi davlatga soliq solinadigan bazaning ma'lum foizini to'lashi kerak, boshqa tomondan, ob'ekt qiymati sifatida tegishli ulushning oshishi. soliqqa tortish kuchaymoqda.

O'z navbatida, regressiv stavkalar teskari naqshni ko'rsatadi - uning qiymatining pasayishi bilan sinxron ravishda baza foizining pasayishi.

Soliqlarni tasniflash yig'imlarni byudjetga o'tkazish usulidan kelib chiqqan holda amalga oshirilishi mumkin. Keling, ushbu mezonni batafsil o'rganamiz.

To'lov usuli: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar

Ko'rib chiqilayotgan mezon soliqlarning to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linishini o'z ichiga oladi. Birinchisiga to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchi tomonidan to'lanadiganlar kiradi. Qoida tariqasida, ular ba'zilarini aks ettiradi iqtisodiy faoliyat, masalan, bu jarayonda daromad olish tadbirkorlik faoliyati. Shuni ta'kidlash mumkinki, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar tushunchasi Sovet qonunchiligida mustahkamlangan. Shunday qilib, tegishli turdagi byudjet majburiyatlari Rossiya huquq tizimi uchun mutlaqo tanish hodisadir.

Bilvosita soliqlar - bu bir sub'ekt tomonidan de-yure to'lanadigan, lekin boshqasi tomonidan de-fakto to'lanadigan soliqlar. Masalan, QQS. Chakana sotuvchilar ushbu soliqni boshqa to'lovlar bilan birga to'lashlari kerak. Ammo, qoida tariqasida, chakana sotuvchilar tovarlarning qiymatiga QQSni o'z ichiga oladi. Shuning uchun bu soliqning haqiqiy to'lovchilari xaridorlardir. rus tizimi egri soliqlarga aksizlar, bojxona to'lovlari ham kiradi.

Bevosita soliqlarning tasnifi

Soliqlar va yig'imlarni tasniflash biz yuqorida belgilab bergan asosiy toifalar doirasida ham amalga oshirilishi mumkin. Shunday qilib, biz to'g'ridan-to'g'ri to'lovlarning o'ziga xos xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqishimiz mumkin. Ularning tasnifi jismoniy shaxslardan ushlab qolingan va to'lanishi kerak bo'lgan to'lovlarni belgilashni o'z ichiga olishi mumkin yuridik shaxslar. Birinchi turdagi soliqlar qatoriga mulk, transport, shaxsiy daromad solig'i kiradi. Yuridik shaxslardan olinadigan to'lovlar - daromad solig'i, turli imtiyozli to'lovlar (STS, UTII, tashkilotning mulki bo'yicha).

Umumiy va maqsadli soliqlar

To'lovlarni tasniflashning yana bir sababi, ular umumiy yoki maqsadli deb tasniflanadi. Birinchi soliqlarga davlat byudjetiga tushadigan va moliyalashtirish manbasi sifatida foydalaniladigan soliqlar kiradi umumiy xarajatlar. Maxsus soliqlar milliy iqtisodiyotning muayyan tarmog'ida foydalanishni o'z ichiga oladi.

Soliq solish darajasi

Rossiya Federatsiyasida soliqlarni tasniflash to'lovni ma'lum bir darajaga (federal, mintaqaviy yoki mahalliy) belgilash asosida amalga oshirilishi mumkin.

Birinchisi, Rossiya Federatsiyasining eng yuqori organlari tomonidan qabul qilingan huquqiy hujjatlar bilan belgilanadigan to'lov majburiyatlarini o'z ichiga oladi. Federal soliqlarga shaxsiy daromad solig'i, QQS, daromad solig'i, savdo solig'i, bojxona to'lovlari kiradi.

Mintaqaviy yig'imlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida qabul qilingan huquqiy hujjatlar darajasida belgilanadi. Tegishli to'lov majburiyatlari qatoriga tashkilotlarning mol-mulkiga, foydali qazilmalarni qazib olishga soliq kiradi.

Mahalliy yig'imlar - Rossiya Federatsiyasining munitsipalitetlari darajasida belgilanadiganlar. Tegishli to'lov majburiyatlari qatoriga er solig'i, jismoniy shaxslarning mol-mulki solig'i kiradi.

Biroz vaqt o'tgach, biz federal, mahalliy va munitsipal to'lovlarning o'ziga xos xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqamiz.

Soliq tushunchasi

Soliqlarni tasniflash soliq to'lovchilarning davlat oldidagi to'lov majburiyatlarini shakllantirish tamoyillari asosida amalga oshirilishi mumkin.

Ha, ichida iqtisodiy tizim soliq subyektlari davlat yoki jamiyatdan olinadigan asosiy imtiyozlarga mutanosib ravishda byudjetga yig‘imlar to‘lashi shart bo‘lgan konsepsiya qabul qilinishi mumkin. Ya'ni, eng ko'p foyda oladigan fuqarolar va tashkilotlar belgilangan imtiyozlarni olish uchun majburiyatlarini bajarishlari kerak. Masalan, tadbirkorlar o‘z mahsulotlarini eksport qilish imkoniyatlaridan unumli foydalanmoqchi bo‘lsalar, ular zarur bo‘lgan korxonalarning barqaror ishlashidan manfaatdor bo‘lishi kerak. davlat muassasalari. Shuning uchun ular tegishli tuzilmalar ishlashini ta'minlash uchun etarli miqdorda soliqlarni ushlab qolishlari kerak.

Boshqa bir kontseptsiya soliq to'lovchilar to'lovlarni byudjetga olingan daromadlarning haqiqiy miqdori bilan mutanosib ravishda o'tkazishlarini nazarda tutadi. Bunday yondashuv dunyoda juda keng tarqalgan. Rossiya soliq tizimi ham undan katta darajada foydalanadi. Soliqlarning tasnifi, ular haqida savol ostida, turli qo'shimcha mezonlarni o'z ichiga olishi mumkin. Masalan, qonun chiqaruvchi to'lovlarni yig'ishni ta'kidlashi mumkin keng assortiment asoslar yoki aksincha, bir nechta asosiy soliq ob'ektlarini aniqlang.

Birinchi stsenariy bo'yicha amalga oshirilayotgan soliqlarni diversifikatsiya qilish tarafdorlari bunday yondashuv iqtisodiyot barqarorligini oshirishi, inqiroz tendentsiyalari yuzaga kelgan taqdirda byudjet daromadlarining barqarorligini kafolatlashi mumkin, deb hisoblaydilar. individual tarmoqlar. O'z navbatida, byudjet daromadlarining bir nechta asosiy manbalarini aniqlash yaxshiroq deb hisoblaydigan tadqiqotchilar o'z nuqtai nazarlarini ko'proq ta'kidlaydilar. oson yo'llar bunday soliqqa tortish tizimini boshqarish, shuningdek mavjudligi Ko'proq zarur to'lovlarni undirishni qonunchilik bilan tartibga solish usullari.

Yuqorida biz Rossiya Federatsiyasida soliqlarning federal, mintaqaviy yoki munitsipal tasnifiga asoslanib tasniflash qanchalik keng tarqalganligini ta'kidladik. Keling, ularning xususiyatlarini batafsilroq o'rganamiz.

federal soliqlar

Ushbu to'lovlar butun Rossiya bo'ylab hisoblab chiqilishi va to'lanishi kerak. Ular federal qonunlar bilan belgilanadi va tartibga solinadi, bir qator hisob-kitoblarga ko'ra, ular milliy byudjet daromadlarini shakllantirish nuqtai nazaridan muhim ahamiyatga ega, asosan iqtisodiyotning barqarorligini belgilaydi va mintaqaviy va iqtisodiy rivojlanishni qo'llab-quvvatlash uchun muhim manba hisoblanadi. mahalliy byudjetlar grantlar, subvensiyalar va boshqa moliyalashtirish mexanizmlari orqali. Federal soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi:

E'tibor bering, federal soliqlar ro'yxati, boshqa darajalarda taqdim etilganlar kabi, tartibga soluvchi qonun hujjatlari bilan vaqti-vaqti bilan tuzatilishi mumkin.

Mintaqaviy soliqlar

• transport;
• yuridik shaxslarning mulk solig'i;
• qimor o'yinlari bo'yicha soliq;
• rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining litsenziya yig'imlari.

Mintaqaviy soliqlarni belgilash, yuqorida aytib o'tganimizdek, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining organlari tomonidan, lekin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida mavjud qoidalarni hisobga olgan holda amalga oshiriladi. Belgilangan federal qonun manbaiga kiritilgan joriy mezonlar, agar ular Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanmagan bo'lsa, mintaqaviy hokimiyat organlari to'lov majburiyatlarini bajarish stavkalari, tartibi va shartlarini o'zgartirishi mumkinligini ko'rsatadi.

Mahalliy soliqlar

Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortishning keyingi darajasi mahalliy hisoblanadi. Munitsipalitetlarda soliq to'lovchilar tegishli to'lovlarni to'lashlari kerak: shaharlar, tumanlar, qishloq aholi punktlari. Mahalliy soliqlar orasida: yer, jismoniy shaxslarning mulki. Tegishli to'lovlar uchun mezonlarni belgilash vakolati turli munitsipalitetlarga nisbatan qonun bilan belgilanadi.

Ichki ma'muriy tuzilmalarni o'z ichiga olgan shahar tumanlariga kelsak, vakillik organlarining munitsipal tuzilmalarni tashkil etish, faollashtirish yoki faoliyatini tugatish bilan bog'liq vakolatlari shahar hokimiyatlari yoki o'sha tuzilmalar tomonidan ushbu qonun hujjatlari qoidalariga muvofiq amalga oshirilishi mumkin. rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonun hujjatlari, bu shahar tumanlari va ularning tarkibidagi hududlar o'rtasidagi vakolatlarning taqsimlanishini belgilaydi.

Rossiya Federatsiyasining federal ahamiyatga ega shaharlarida Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarning keng tarqalgan tasnifi bilan qabul qilinadigan mahalliy to'lovlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, shuningdek hokimiyat tomonidan qabul qilingan normativ-huquqiy hujjatlar bilan belgilanadi. tegishli aholi punktlari. Vakolatlar haqida siyosiy tuzilmalar federal ahamiyatga ega shaharlarda: ular mintaqaviy soliqlarda bo'lgani kabi, tegishli to'lovlarni o'tkazish stavkalari, tartibi va shartlarini tartibga solish qobiliyatidan iborat, agar bu mezonlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilmagan bo'lsa.

Federal shaharlardagi hokimiyat vakolatlarining yana bir guruhi soliq solinadigan bazani, shuningdek imtiyozlarni aniqlashning o'ziga xos xususiyatlarini belgilashdir.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan federal, mintaqaviy yoki mahalliy soliqlar Rossiyada qo'llanilishi mumkin emas. Soliq kodeksining qoidalari, shuningdek, qo'shimcha federal to'lovlarni nazarda tutadigan maxsus soliq rejimlarini, shuningdek tegishli yig'imlarni belgilash tartibini belgilashi mumkin. Tegishli soliq rejimlari g'aznachilikka umumiy federal, mintaqaviy yoki mahalliy yig'imlarni to'laydigan sub'ektlarni to'lov majburiyatlaridan ozod qilishni o'z ichiga olishi mumkin.

Maxsus rejimlar

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida mavjud bo'lgan soliq tasniflash mezonlari alohida rejimlar shaklida to'lov majburiyatlarining alohida toifasini ajratishni nazarda tutadi. Keling, ularning xususiyatlarini batafsilroq ko'rib chiqaylik. Maxsus soliq rejimlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari bilan belgilanadi va ushbu qonun manbaida va soliqlar va yig'imlarni tartibga soluvchi boshqa qonunlarda belgilangan tartibda qo'llaniladi. Ko'rib chiqilayotgan rejimlarga quyidagilar kiradi:

• ESHN yoki qishloq xo'jaligi korxonalari uchun moslashtirilgan soliqqa tortish tizimi;
• STS - to'lovlarni hisoblash va to'lashning soddalashtirilgan tizimi;
• UTII - hisoblangan daromadlarni to'lash tizimi;
• patent sxemasi;
• mahsulot taqsimoti bo'yicha bitimlar bilan birga keladigan soliq tizimi.

Yuqorida biz soliqlarni tasniflash tamoyillari to'lovlarni muayyan toifalarga tasniflash uchun qo'shimcha mezonlarni ajratishni nazarda tutishi mumkinligini ta'kidladik. Masalan, soddalashtirilgan soliq tizimining ikki turi mavjud - biri davlatga daromad solig'ini 6% stavkada to'lashni nazarda tutadi, shuningdek soliq to'lovchilar daromadning 15 foizini byudjetga o'tkazadilar.

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida nazarda tutilgan soliq turlari va ularning tasnifi ba'zi hollarda to'lovlarni hisoblash mezonlarining aniq tavsifini o'z ichiga olishi mumkin. Masalan, UTII ni hisoblash formulasi bir vaqtning o'zida bir nechta komponentlardan foydalanishni o'z ichiga oladi - asosiy rentabellik, jismoniy ko'rsatkich va turli koeffitsientlar. Aslida, biz Rossiya Federatsiyasining soliq tizimida bir necha o'nlab kishilarning mavjudligi haqida gapirishimiz mumkin yagona soliqlar ushbu elementlarning turli kombinatsiyalariga asoslangan hisoblangan daromad bo'yicha.

Soliqning tarkibiy qismlari

Mahalliy soliqlarni, shuningdek, mintaqaviy va federal soliqlarni tasniflash to'lovni tashkil etuvchi tarkibiy qismlarga asoslanishi mumkin. Bular hisobga olinadi:

• soliq solish ob'ekti;
• soliq solinadigan baza;
• davr;
• taklif;
• to'lovni hisoblash tartibi;
• byudjetga soliq to'lash shartlari.

Shuni ta'kidlash mumkinki, ushbu tarkibiy qismlar qonun hujjatlarida mustahkamlangan.

Ob'ektlar bo'yicha tasniflash

Soliqlarni ob'ektlar bo'yicha tasniflash keng tarqalgan bo'lib, biz maqolaning boshida ta'kidlaganimizdek, tarkibiy qismlar davlat byudjetiga to'lovlar. Ko'rib chiqilayotgan mezon doirasida ma'lum toifalarga to'lovlarni belgilash uchun juda ko'p asoslar bo'lishi mumkin. Bu, masalan, stavka yoki to'lovni hisoblash tartibini tasdiqlovchi hokimiyat darajasi bo'lishi mumkin.

Soliqlarni tasniflashning amaliy foydasi

Biz ko‘rib chiqqan soliq turlari va ularning tasnifi, eng avvalo, byudjetlashtirishning davlat strategiyasini qurish nuqtai nazaridan katta ahamiyatga ega. Rossiya Federatsiyasining hokimiyat organlari davlat boshqaruvi tizimi bilan bog'liq bo'lgan bir vaqtning o'zida uchta darajada byudjetga yig'imlarni hisoblash va o'tkazishni ta'minlashi mumkin. Bunday sxema, ko'plab tadqiqotchilarning fikriga ko'ra, Rossiya uchun eng maqbullardan biri hisoblanadi. Bu borada Soliq kodeksi, unga muvofiq soliqlarni tasniflash alohida ahamiyatga ega.

U yoki bu toifaga tasniflangan byudjetga to‘lovlar ham katta ilmiy ahamiyatga ega. Huquq fan sifatida qonunlar normalarining, shu jumladan byudjetga to'lovlarni tartibga soluvchi normalarning amal qilishini, shuningdek ta'rifini tushuntiruvchi nazariyalarni ishlab chiqishni o'z ichiga oladi. optimal sxemalar ularning amaliy qo'llanilishi. Tegishli bilimlar qurishda ham katta farq qilishi mumkin davlat siyosati iqtisodiy rivojlanish.

Xulosa

Biz soliq tasnifini qanday asoslarda amalga oshirish mumkinligini ko'rib chiqdik. To'g'ridan-to'g'ri soliq va bilvosita soliq tushunchasi bizning maqolamizda ham tasvirlangan. Endi biz o'rgangan asosiy faktlarni umumlashtirishga harakat qilaylik.

Shunday qilib, byudjetga to'lov majburiyatlari ham jismoniy shaxslar, ham tashkilotlar tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Soliqlarni tasniflashning asosiy asoslari qatoriga ularni to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita tasniflash kiradi. DA huquqiy tizim Rossiya Federatsiyasi to'lovlarni 3 asosiy toifaga taqsimlash tamoyilini qabul qildi - federal, mintaqaviy va mahalliy.

Ayrim hollarda soliqlar ularni tashkil etuvchi elementlarning o‘ziga xos xususiyatlaridan kelib chiqib tasniflanishi mumkin.

To'lovlarning qo'shimcha toifalarini ajratib ko'rsatish, ularni ma'lum belgilar asosida (UTIIda bo'lgani kabi) tafsilotlash orqali ajratish mumkin. Agar biz tasniflash uchun asos bo'lishi mumkin bo'lgan ba'zi bir asosiy xususiyatlar haqida gapiradigan bo'lsak, biz STSni misol qilib keltirishimiz mumkin. Bunday holda, ushbu soliqning 2 toifasi mavjud - biz yuqorida ta'kidlaganimizdek, daromadning 6% miqdorida to'lanadi yoki soliq to'lovchining foydasining 15% miqdorida hisoblanadi.

Rossiya soliq tizimi to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'lingan soliq majburiyatlarining ma'lum bir to'plamini o'z ichiga oladi. Ushbu tasnif soliq yig'ish tartibi bilan belgilanadi:

• To'g'ridan-to'g'ri uchun - soliq yuki to'lovchiga tushadi;
• Bilvosita bo'lganlar uchun soliq yuki vositachi orqali davlatga soliq to'laydigan oxirgi iste'molchilarga tushadi.

Soliqlarning turlari (to'g'ridan-to'g'ri va egri soliqlar)

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'lovchining mulki va uning daromadidan undiriladi. Mulk sifatida to'lovchiga tegishli bo'lgan ob'ektlar - er uchastkalari, ko'chmas va ko'char ob'ektlar, qimmatli qog'ozlar, daromad sifatida - jismoniy shaxslarga xodimlarga to'lanadigan to'lovlar (masalan, ish haqi shaklida), yuridik shaxslarning foydalari,% turli operatsiyalardan.

Ya'ni, to'lovchida mavjud bo'lgan narsaga to'g'ridan-to'g'ri soliqlar qo'yiladi. Ular mol-mulkning qiymatiga yoki daromad miqdoriga qarab hisoblab chiqiladi va to'lovchi tomonidan davlat g'aznasiga o'tkazilishi kerak. Ushbu turdagi soliq yuki davlat byudjetini barqaror to'ldirish bo'lib, bu uning asosiy ustunligi hisoblanadi.

Asosiy kamchilik - bu to'lovchiga ochiqlik, bu esa soliq solinadigan bazani kamaytirib ko'rsatish va daromadlarni yashirish orqali ishlarning haqiqiy holatini yashirish istagini keltirib chiqaradi.

Bilvosita soliqlar- bu realizatsiya qilinadigan qiymatlarga qo'shimchalar, boshqa xarakterdagi xizmatlar va bajarilgan ishlar. Bitimlarni sotishda sotuvchi xaridorga qo'shimcha soliq (aksizlar, bojlar, QQS) miqdoriga oshirilgan xarajatlarga duchor qiladi. Xaridor sotuvchiga butun xarajatlarni to'laydi, o'z navbatida sotuvchi soliqni davlatga o'tkazadi. Ma’lum bo‘lishicha, soliq yuki pirovard iste’molchi zimmasiga tushadi, lekin soliq byudjetga sotuvchi (yetkazib beruvchi), ya’ni bilvosita vositachi orqali o‘tkaziladi.

Bilvosita soliqlarning asosiy afzalligi ularning ushbu soliq yuki ishonib topshirilgan shaxslarga yaqinligi deb atash mumkin. Iste'molchilar tovarlarni sotib oladilar, xizmatlar uchun haq to'laydilar, shu bilan birga bilvosita soliqlarni to'laydilar, ko'pincha bu haqda shubhalanmasdan yoki o'ylamasdan. Bunday maxfiylik ijtimoiy va nuqtai nazaridan muhimdir siyosiy pozitsiya davlatda.

Bilvosita soliqlarning kamchiligi soliq yukini aholi qatlamlari oʻrtasida taqsimlashning adolatsizligidadir. turli darajalar daromad. Shunday qilib, kam ta'minlangan fuqarolar bilvosita soliqlar miqdori bo'yicha narxlarning kuchli o'sishini his qilishadi, badavlat fuqarolar uchun esa bu unchalik ahamiyatli emas. Iste'mol tovarlari uchun pastroq stavkalarni qo'llash va kambag'allarga qaratilgan barcha tovarlarga soliq solmaslik adolatli bo'lar edi. Shu bilan birga, badavlat fuqarolar uchun mo'ljallangan tovarlarga yuqori stavkalar qo'llanilishi kerak. Bu qisman turli soliq stavkalarini (0 dan 18% gacha) qo'llash orqali amalga oshiriladi.

Yana bir kamchilik - qo'shilgan egri soliq qiymatining mamlakatdagi joriy inflyatsiyaga bevosita bog'liqligi. Narxlarning oshishi soliq yukining oshishiga olib keladi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar va egri soliqlar o'rtasidagi farqlar

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar jadvali

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga misollar

Mulk

• yuridik shaxslarning mol-mulki bo'yicha - tashkilotga tegishli bo'lgan ko'char va ko'chmas ob'ektlarning o'rtacha yillik qiymatidan hisoblangan (ba'zi hollarda ko'chmas ob'ektlar uchun kadastr qiymati qo'llaniladi), Rossiya viloyatlari byudjetlariga o'tkazilishi shart;
• jismoniy shaxslarning mol-mulki bo'yicha - fuqarolarga tegishli bo'lgan ko'chmas mulkning qiymatidan kelib chiqib belgilanadi, mahalliy soliqlarga taalluqlidir;
• er obyektlari uchun - yuridik va jismoniy shaxslardan mahalliy byudjetlarga o'tkazish sharti bilan ular uchun belgilangan kadastr qiymatiga muvofiq yer uchastkalari bo'lsa, undiriladi;
• ustida transport vositasi- transport vositalari egalaridan - aniq fuqarolar va tashkilotlardan ushlab qolinadigan boshqa hududiy soliq;
• ustida suv havzalari- soliq yuki suv zonasi va suv olishdan foydalanuvchi tomonidan qoplanadi, soliq federal byudjetga to'lanadi;
• qazib olingan foydali qazilmalar uchun - ularning qiymati yoki tabiiy ko'rsatkichi asosida hisoblangan, federal soliqlarga taalluqlidir;
• qimor biznesida - kazinolar, bukmekerlar, lotereyalar, egalari bo'lgan shaxslar uchun amal qiladi. o'yin mashinalari, mintaqaviy turdagi soliqlarni nazarda tutadi.

Daromad uchun:

• Klassik soliq tizimidan foydalangan holda faoliyat yurituvchi yuridik shaxslardan (chet ellik, Rossiya Federatsiyasida faoliyat yurituvchi va Rossiya Federatsiyasida faoliyat ko'rsatuvchi) tashkilotlarning foydasi uchun daromadlar va xarajatlarning ma'lum bir vaqt oralig'idagi nisbatiga qarab hisoblab chiqiladi. moliyaviy faoliyat natijasining 20%;
• Jismoniy shaxslarning daromadlari uchun - aniq fuqarolar (rus va chet elliklar) tomonidan olingan boshqa turdagi daromadlardan ushlab qolingan daromadlar mintaqaviy va mahalliy turdagi byudjetlarga olinishi kerak. Soliq olingan daromadning ulushi sifatida (15 dan 35% gacha) hisobga olinadi, olingan daromadning tabiati, shuningdek, jismoniy shaxsning fuqaroligi stavkaga ta'sir qiladi.

Bilvosita soliqlarga misollar

QQS - sotilgan tovar qiymatlari, mahsulotlar, ishlar, turli maqsadlar uchun xizmatlarga nisbatan xarajat ko'rsatkichiga qo'shiladigan soliq federalga tegishli. Ushbu soliq iste'molchilar tomonidan mahsulot, xizmatlar, tovarlarni sotib olgan sotuvchiga (ishlab chiqaruvchiga) ushbu qimmatbaho narsalar qiymatining bir qismi sifatida to'lanadi, shundan so'ng soliq summasi sotuvchi tomonidan davlatning federal byudjetiga o'tkaziladi. Bu byudjetni moliyalashtirishning asosiy manbai bo'lib, barcha soliq tushumlarining deyarli to'rtdan bir qismini tashkil etadi. Shu bilan birga, bu juda ko'p chalkash va muammoli nuanslarga ega bo'lgan eng murakkab soliqlardan biri bo'lib, ushbu turdagi soliqlar bo'yicha nizolar sud ishlarining umumiy ulushining katta qismini tashkil qiladi.

Aktsizlar - alohida toifadagi qimmatbaho narsalar, masalan, spirtli ichimliklar, avtotransport vositalari, tamaki, yoqilg'i narxiga qo'shiladigan maxsus soliqlar.

Bojxona to'lovlari tovarlarni Rossiya bojxona hududiga joylashtirishda undiriladi.

Davlat boji - qonun hujjatlarida belgilangan operatsiyalarni amalga oshirishda davlat tomonidan undiriladigan to'lovlar.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning nisbati

Bu ko'rsatkich mamlakat soliq tizimini tavsiflash uchun katta ahamiyatga ega.

Rossiya Federatsiyasida samarali soliq modeli uchun ko'rib chiqilayotgan soliq turlarining optimal nisbatini o'rnatish kerak. Barqaror mavqega ega bo'lish uchun davlat soliq majburiyatining har bir turi bo'yicha shunday ulushga intilishi kerak, bu esa soliq to'lovchilar uchun ham, mamlakat uchun ham qulay mavqega erishadi. Shu bilan birga, real iqtisodiy ustuvorliklar va ehtiyojlarni, shuningdek, davlatning rivojlanish darajasini hisobga olish kerak.

Bugungi kunda Rossiyada aralash turdagi nisbatlarning soliq modelini shakllantirish tendentsiyasi mavjud bo'lib, unda taxminan teng nisbatlarda juda ko'p turli xil soliq majburiyatlari mavjud. aktsiyadorlik ishtiroki. Soliq yukining bunday bir xil taqsimlanishi davlat byudjetini shakllantirishga muayyan turdagi soliqlarning ta'sir qilish imkoniyatini istisno qilish imkonini beradi.

Endi tashkilotlar tomonidan to'lanadigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlar jismoniy shaxslar tomonidan to'lanadigan soliqlardan ustundir. Shu bilan birga, bilvosita soliqlarning ulushi taxminan 2 baravar yuqori, bu odatda rivojlanayotgan mamlakatlar uchun xosdir. Rivojlangan mamlakatlar toʻgʻridan-toʻgʻri soliqqa tortishga eʼtibor qaratmoqda.

Bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish nisbati uchun mos modelni aniqlash, ilg'or tajribalardan ko'r-ko'rona foydalanish mumkin emas xorijiy davlatlar, mamlakatdagi iqtisodiy va siyosiy vaziyatni, fuqarolarning mentalitetini, soliq sohasidagi Rossiya qonunchiligining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olish kerak.