Davlat boji to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita soliq. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar va egri soliqlar o'rtasidagi farq nima

19.10.2019

Bugun biz bu haqda gaplashamiz to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar. Men to'g'ridan-to'g'ri soliqlar nima, bilvosita soliqlar nima, ular bir-biridan qanday farq qiladi, ikkalasining qanday turlari haqida gapiraman, shuningdek, ushbu ikkala guruhga tegishli soliqlarning eng mashhur turlarini ko'rib chiqaman. Menimcha, nafaqat rahbarlik qiladigan yoki rejalashtirayotganlarni bilish kerak,

Lekin mutlaqo har bir inson, faqat uchun umumiy rivojlanish qayerda va nima uchun ortiqcha to'layotganini va undan nima ushlab qolishini tushunish.

Shunday qilib, barcha mavjud soliqlar ikkiga bo'lingan katta guruhlar: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar. Bunday bo'linishning asosiy mezoni soliqni hisoblash va to'lash momenti, shuningdek, soliq solish sub'ekti va ob'ekti o'rtasidagi munosabatlardir. Keling, ushbu guruhlarning har birini alohida ko'rib chiqaylik.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar- Bu soliqlar bo'lib, ular bo'yicha soliq to'lovchi soliq solish ob'ektiga ega bo'lgan bir xil shaxs hisoblanadi. Masalan, korxona (soliq solish ob'ekti) foyda (soliq solish ob'ekti) oldi va undan soliq to'ladi. Yoki shaxs (soliq solish ob'ekti) ko'chmas mulkka (soliq solish ob'ektiga) egalik qiladi va undan soliq to'laydi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar olinadi:

Soliq to'lovchining daromadidan, ushbu daromadlarni olish vaqtida;
Soliq to'lovchining mulkidan, uni sotib olish vaqtida yoki har bir belgilangan davrda.

Undirish uchun soliq solish ob'ekti to'g'ridan-to'g'ri soliq quyidagilar:

Soliq to'lovchining umumiy yoki soliqqa tortiladigan daromadlari miqdori;
Mulkning umumiy yoki soliqqa tortiladigan qiymati.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarni, o'z navbatida, ikkita katta guruhga bo'lish mumkin:

1-guruh. Haqiqiy olingan daromaddan olinadigan soliqlar. Bunda soliq solish ob'ekti soliq to'lovchi tomonidan olingan haqiqiy daromad hisoblanadi. Bunga quyidagi soliqlar kiradi:

Daromad solig'i shaxslar (daromad solig'i);
Korporativ daromad solig'i;
Investitsion daromad solig'i va boshqalar.

2-guruh. Hisoblangan (mumkin) daromadlar bo'yicha soliqlar. Bu guruhda soliq solish ob'ekti soliq to'lovchining ma'lum aktivlardan foydalanishdan potentsial ravishda olishi mumkin bo'lgan daromadlari, ya'ni turli xil mol-mulkdan olinadigan soliqlarni o'z ichiga oladi. Bundan tashqari, hisoblangan daromaddan soliq undirish fakti sub'ekt ushbu daromadni albatta oladi degani emas, shuning uchun ushbu soliq guruhini yig'ish ko'pincha norozilikni keltirib chiqaradi. Bunga quyidagi soliq turlari kiradi:

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i;
Mulk solig'i;
Transport soliqlari;
Yer solig'i va boshqalar.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning o'ziga xos xususiyati shundaki, bu erda soliq to'lovchi har doim turli darajadagi soliq bosimini bevosita his qiladi. Shu sababli, ular ko'pincha to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni to'lashdan qochishga harakat qilishadi va buning uchun ko'plab "bo'shliqlar" ni topadilar: foydani sun'iy ravishda kamaytirish, daromadlarni deklaratsiya qilmaslik, mulkni mulkka yashirish, uning qiymatini past baholash va hk. Shuning uchun byudjet daromadlarining to'g'ridan-to'g'ri soliqlar bo'yicha ulushi, qoida tariqasida, bilvosita soliqlar ulushidan kamroq.

Bilvosita soliqlar.

Bilvosita soliqlar- bu soliq to'lovchi tomonidan to'lanadigan, lekin bir vaqtning o'zida boshqa shaxsga o'tkaziladigan soliqlar bo'lib, u o'z navbatida ularni soliq to'lovchiga to'laydi. Masalan, korxona (soliq solish ob'ekti) tovarlarni (soliq solish ob'ektini) sotadi va unga QQS to'laydi. Ammo shu bilan birga, xaridor korxonaga to'laydigan tovarlar narxiga bir xil QQS kiradi. Ya'ni, soliq korxona tomonidan to'langan bo'lishiga qaramay, bilvosita o'z mijozlariga o'tkaziladi.

Darhaqiqat, bilvosita soliqlar iste'molchining yelkasiga tushadigan mahsulot yoki xizmat narxining o'ziga xos mukofotidir.

Bilvosita soliqlarni 4 guruhga bo'lish mumkin:

1-guruh. universal soliqlar. Bu barcha tovarlar va xizmatlar narxiga kiritilgan qo'shimcha to'lovlarni o'z ichiga oladi (ehtimol, bir nechta istisnolardan tashqari). Umumjahon bilvosita soliqning eng tipik (va ko'p mamlakatlarda yagona) misoli qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) hisoblanadi. Xuddi shu soliq an'anaviy ravishda eng muammoli va munozarali hisoblanadi: uning atrofida doimiy ravishda turli munozaralar va munozaralar paydo bo'ladi.

2-guruh. individual soliqlar. Bu guruhga faqat ayrim turdagi tovarlar yoki xizmatlardan undiriladigan bilvosita soliqlar kiradi. Bunday soliqlarga misollar:

aktsiz solig'i;
Zargarlik buyumlarini sotib olish uchun soliq;
Ko'chmas mulkni sotish yoki sotib olish uchun soliq va boshqalar.

3-guruh. fiskal monopoliyalar. Bu guruhga bilvosita soliqlar berilishi davlat monopoliyasida boʻlgan barcha turdagi ruxsatnomalarni olish uchun soliq toʻlovchilar tomonidan toʻlanadigan turli toʻlovlar kiradi. Bunday soliqlarga misollar:

Litsenziya berish uchun yig'im;
Ruxsatnomalar berish uchun yig'im;
Hujjatlarni rasmiylashtirish uchun to'lovlar va boshqalar.

4-guruh. Bojxona to'lovlari. Egri soliqlarning alohida guruhini esa tovarni eksport qiluvchi yoki import qiluvchilar tomonidan to‘lanadigan hamda amalda ishlab chiqarish tannarxiga kiritadigan import va eksport bojxona to‘lovlari tashkil etadi.

Bilvosita soliqlar ko'p hollarda davlat byudjetining asosiy daromad keltiruvchi qismi bo'lib, qoida tariqasida, ular orasida QQS va aktsizlar birinchi o'rinda turadi. Bilvosita soliqlarni to'lashdan qochish qiyinroq, shuning uchun ular to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga qaraganda to'liqroq miqdorda byudjetga tushadi.

Biroq, aslida, iste'molchi unga to'langan soliq miqdorini qoplaganiga qaramay, bilvosita soliqlar tufayli soliq to'lovchi o'z foydasining bir qismini yo'qotadi. Masalan, ma'lum bir mahsulotga aksiz solig'i oshganda, uning narxi oshadi, buning natijasida talab kamayadi. Shu sababli, ishlab chiqaruvchi yoki sotuvchi o'zlarining savdo marjasini kamaytirishga majbur bo'ladi, bu esa foydani kamaytiradi. Shunday qilib, shuni aytishimiz mumkinki, ob'ektiv ravishda bir qator hollarda egri soliqlar soliq to'lovchi uchun bevosita zararga aylanadi.

Endi siz to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar nima ekanligini bilasiz. Umid qilamanki, bu ma'lumot siz uchun foydali bo'ldi.

Biz bilan qoling va moliyaviy savodxonligingizni oshiring: saytda siz ko'plab qiziqarli va boshqa narsalarni topasiz foydali ma'lumotlar moliya va iqtisod sohasidan, pul topish va oqilona sarflashni o'rganing. Ko'rishguncha!

Soliq kodeksi ishlatiladigan soliqlar ro'yxatini belgilaydi Rossiya Federatsiyasi. Soliqlarning to'liq ro'yxati tasniflangan turli yo'llar bilan mezonlaringiz asosida. Bunday usullardan biri soliqlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvositaga bo'lishdir.

soliq bo'yicha tashkilotlar va jismoniy shaxslardan ularga tegishli mol-mulkni begonalashtirish tarzida undiriladigan majburiy, yakka tartibda tekin to‘lov deyiladi. Pul qilish uchun moliyaviy yordam davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyati.

Soliq to'lash majburiyati davlatning so'zsiz talabi sifatida barcha soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning farqlari

uy o'ziga xos xususiyati to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar ular kimga tayinlanganligi (kimdan undirilganligi) va nima hisobga olinishi bilan bog'liq.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar korxona faoliyati bilan bog'liq va korxona ishlayotganligi sababli paydo bo'ladi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga misol sifatida daromad solig'i, mulk solig'i, yer solig'i, transport solig'i, ijtimoiy sug'urta jamg'armasi va boshqalar kiradi.To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning asosiy to'lovchisi korxonaning o'zi hisoblanadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqning har bir turi o'ziga xos hisob-kitob bazasi va hisoblash qoidalariga ega.

Bilvosita soliqlar ma'lum miqdor va narxlardan paydo bo'ladi va to'g'ridan-to'g'ri xaridorlarning (soliq to'lovchining) yelkasiga tushadi. Bilvosita soliqlarga QQS, Aksizlar, Davlat boji, Reklama solig'i (bekor qilingan), Savdo solig'i (bekor qilingan) misol bo'la oladi. Egri soliqlarning asosiy to'lovchisi xaridor hisoblanadi. Bilvosita soliqlar ularning bahoga kiritilishi bilan tavsiflanadi. Bu shunday ko'rinadi: soliq miqdori mahsulot / xizmat narxiga qo'shiladi. misol uchun , QQS uchun - bu chakana narxning 10% yoki 18% miqdorida foiz sifatida hisoblangan boshqa miqdorning chakana narxiga qo'shilishi (100 rubl + (100 * 18%) = 118 rubl)

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar o'rtasidagi farqlar jadvali

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar	Bilvosita soliqlar
1. Soliqlarni yig'ish haqida ikki sub'ekt gapiradi: byudjet va soliq to'lovchi	Soliqlarni yig'ish haqida uchta sub'ekt gapiradi: byudjet, soliq to'lovchi va qonuniy soliq to'lovchi, ular o'rtasida vositachi.
2. Soliq yukini bevosita qonuniy to‘lovchi o‘z zimmasiga oladi	Soliq yukini soliq to'lovchi zimmasiga oladi, soliqning o'zi esa qonuniy to'lovchi orqali byudjetga tushadi.
3. Soliqlar miqdori bevosita to'lovchining moliyaviy faoliyatiga bog'liq	Soliqlar miqdori to'lovchining moliyaviy ko'rsatkichlariga bog'liq emas
4. Bu soliqlar daromaddan, mulkdan	Bu soliqlar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish aylanmasidan olinadi.

Soliqlar: Hisoblar rejasi

Buxgalteriya hisobidagi to'g'ridan-to'g'ri soliqlar - buxgalteriya hisoblari ro'yxati

Buxgalteriya hisobidagi bilvosita soliqlar - buxgalteriya hisoblari ro'yxati

Soliqlarning to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linishi yagona emas. Qonunchilik bir nechta tasniflash tamoyillarini taklif qiladi:
- yig'ish usuli bo'yicha (to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita)
- soliq solish predmeti bo'yicha (soliq to'lovchi tomonidan)
- soliq solish ob'ektiga ko'ra
- soliq hisoblangan byudjet darajasiga ko'ra
- soliqni joriy etishning maqsadli yo'nalishi bo'yicha.

Soliqlarni tasniflashning turli xil variantlari ularni turli guruhlarga qaratib, ularga ushbu guruhlarning xususiyatlari va xususiyatlarini beradi. Shunday qilib, qonun chiqaruvchi soliqlarning mohiyatini yaxshiroq o'rganishi va tushunishi mumkin bo'ladi.

Rossiya soliq tizimi to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'lingan soliq majburiyatlarining ma'lum bir to'plamini o'z ichiga oladi. Ushbu tasnif soliq yig'ish tartibi bilan belgilanadi:

To'g'ridan-to'g'ri uchun - soliq yuki to'lovchiga tushadi;
Bilvosita bo'lganlar uchun soliq yuki vositachi orqali davlatga soliq to'laydigan oxirgi iste'molchilarga tushadi.

Soliqlarning turlari (to'g'ridan-to'g'ri va egri soliqlar)

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'lovchining mulki va uning daromadidan undiriladi. Mulk sifatida to'lovchiga tegishli bo'lgan ob'ektlar - er uchastkalari, ko'chmas va ko'char ob'ektlar, qimmatli qog'ozlar, daromad sifatida - jismoniy shaxslarga xodimlarga to'lovlar (masalan, ish haqi shaklida), yuridik shaxslarning foydalari,% turli operatsiyalardan.

Ya'ni, to'lovchida mavjud bo'lgan narsaga to'g'ridan-to'g'ri soliqlar qo'yiladi. Ular mol-mulkning qiymati yoki daromad miqdoriga qarab hisoblab chiqiladi va to'lovchi tomonidan davlat g'aznasiga o'tkazilishi kerak. Ushbu turdagi soliq yuki davlat byudjetini barqaror to'ldirish bo'lib, bu uning asosiy ustunligi hisoblanadi.

Asosiy kamchilik - bu to'lovchiga ochiqlik, bu esa soliq solinadigan bazani kamaytirib ko'rsatish va daromadlarni yashirish orqali ishlarning haqiqiy holatini yashirish istagini keltirib chiqaradi.

Bilvosita soliqlar- bu realizatsiya qilinadigan qiymatlarga qo'shimchalar, boshqa xarakterdagi xizmatlar va bajarilgan ishlar. Bitimlarni sotishda sotuvchi xaridorga qo'shimcha soliq (aksizlar, bojlar, QQS) miqdoriga oshirilgan xarajatlarga duchor qiladi. Xaridor sotuvchiga butun xarajatlarni to'laydi, o'z navbatida sotuvchi soliqni davlatga o'tkazadi. Ma’lum bo‘lishicha, soliq yuki pirovard iste’molchi zimmasiga tushadi, lekin soliq byudjetga sotuvchi (yetkazib beruvchi), ya’ni bilvosita vositachi orqali o‘tkaziladi.

Bilvosita soliqlarning asosiy afzalligi ularning ushbu soliq yuki ishonib topshirilgan shaxslarga yaqinligi deb atash mumkin. Iste'molchilar tovarlarni sotib oladilar, xizmatlar uchun haq to'laydilar, shu bilan birga bilvosita soliqlarni to'laydilar, ko'pincha bu haqda shubhalanmasdan yoki o'ylamasdan. Bunday maxfiylik mamlakatdagi ijtimoiy-siyosiy vaziyat nuqtai nazaridan muhim ahamiyatga ega.

Bilvosita soliqlarning kamchiligi soliq yukini aholi qatlamlari oʻrtasida taqsimlashning adolatsizligidadir. turli darajalar daromad. Shunday qilib, kam ta'minlangan fuqarolar bilvosita soliqlar miqdori bo'yicha narxlarning kuchli o'sishini his qilishadi, badavlat fuqarolar uchun esa bu unchalik ahamiyatli emas. Iste'mol tovarlariga nisbatan pastroq stavkalarni qo'llash va kambag'allarga mo'ljallangan barcha mahsulotlarga soliq solmaslik adolatli bo'lar edi. Shu bilan birga, badavlat fuqarolar uchun mo'ljallangan tovarlarga yuqori stavkalar qo'llanilishi kerak. Bu qisman turli soliq stavkalarini (0 dan 18% gacha) qo'llash orqali amalga oshiriladi.

Yana bir kamchilik - qo'shilgan egri soliq qiymatining mamlakatdagi joriy inflyatsiyaga bevosita bog'liqligi. Narxlarning oshishi soliq yukining oshishiga olib keladi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar va egri soliqlar o'rtasidagi farqlar

Ko'rsatkich	To'g'ridan-to'g'ri	Bilvosita
Soliq yukining tashuvchisi	soliq to'lovchi	Yakuniy foydalanuvchi
Davlat bilan munosabatlar	To'g'riga	Vositachi orqali (sotuvchi yoki ishlab chiqaruvchi)
Soliq solinadigan ob'ekt	O'z mulki, har xil turdagi daromadlar	Amalga oshiriladigan qiymatlar, xizmatlar, ishlar
Soliq miqdoriga ta'sir qiluvchi omillar	Daromad miqdori, olingan foyda, faoliyat turi, Oilaviy ahvol va boshq.	Tovarlar, mahsulotlar, xizmatlar narxlari, ularning navlari, tariflari
Moliyaviy bog'liqlik va iqtisodiy faoliyat	To'g'ridan-to'g'ri bog'liq	Tobe bo'lmang
Hisoblashning murakkabligi	Kompleks	Oddiy
Yig'ish darajasi	Uzun bo'yli	Qisqa
Narxlarni shakllantirishda ishtirok etish	Ishlab chiqarish bosqichida narxga kiritilgan	Amalga oshirish bosqichida narxga kiritilgan
Ochiqlik darajasi	Ochiq (to'lovchi qanday miqdorda va to'lashini biladi)	Yopiq (iste'molchi ko'pincha to'lov faktini bilmaydi)

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar jadvali

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga misollar

Mulk

yuridik shaxslarning mol-mulki bo'yicha - tashkilotga tegishli bo'lgan ko'char va ko'chmas ob'ektlarning o'rtacha yillik qiymatidan (ayrim hollarda ko'chmas ob'ektlar uchun, kadastr qiymati), Rossiya viloyatlari byudjetlariga o'tkazilishi kerak;
jismoniy shaxslarning mol-mulki bo'yicha - fuqarolarga tegishli bo'lgan ko'chmas mulkning qiymatidan kelib chiqib belgilanadi, mahalliy soliqlarga taalluqlidir;
er obyektlari uchun - yuridik va jismoniy shaxslardan mahalliy byudjetlarga o'tkazish sharti bilan ular uchun belgilangan kadastr qiymatiga muvofiq yer uchastkalari bo'lsa, undiriladi;
transport vositalari uchun – transport vositalari egalaridan – aniq fuqarolar va tashkilotlardan ushlab qolinadigan boshqa hududiy soliq;
ustida suv havzalari- soliq yuki suv zonasi va suv olishdan foydalanuvchi tomonidan qoplanadi, soliq federal byudjetga to'lanadi;
qazib olingan foydali qazilmalar uchun - ularning qiymati yoki tabiiy ko'rsatkichi asosida hisoblangan, federal soliqlarga taalluqlidir;
qimor biznesida - kazinolar, bukmekerlar, lotereyalar, egalari bo'lgan shaxslar uchun amal qiladi. o'yin mashinalari, mintaqaviy turdagi soliqlarni nazarda tutadi.

Daromad uchun:

Klassik soliq tizimidan foydalangan holda faoliyat yurituvchi yuridik shaxslardan (chet ellik, Rossiya Federatsiyasida faoliyat yurituvchi va Rossiya Federatsiyasida faoliyat ko'rsatuvchi) tashkilotlarning foydasi uchun daromadlar va xarajatlarning ma'lum bir vaqt oralig'idagi nisbatiga qarab hisoblab chiqiladi. moliyaviy faoliyat natijasining 20%;
Jismoniy shaxslarning daromadlari uchun - aniq fuqarolar (rus va xorijiy) tomonidan olingan boshqa turdagi daromadlardan ushlab qolingan daromadlar mintaqaviy va mahalliy turdagi byudjetlarga olinishi kerak. Soliq olingan daromadning ulushi sifatida (15 dan 35% gacha) hisobga olinadi, olingan daromadning tabiati, shuningdek, jismoniy shaxsning fuqaroligi stavkaga ta'sir qiladi.

Bilvosita soliqlarga misollar

QQS - sotilgan tovar qiymatlari, mahsulotlar, ishlar, turli maqsadlar uchun xizmatlarga nisbatan xarajat ko'rsatkichiga qo'shiladigan soliq federalga tegishli. Ushbu soliq iste'molchilar tomonidan mahsulot, xizmatlar, tovarlarni sotib olgan sotuvchiga (ishlab chiqaruvchiga) ushbu qimmatbaho narsalar qiymatining bir qismi sifatida to'lanadi, shundan so'ng soliq summasi sotuvchi tomonidan davlatning federal byudjetiga o'tkaziladi. Bu byudjetni moliyalashtirishning asosiy manbai bo'lib, barcha soliq tushumlarining deyarli to'rtdan bir qismini tashkil etadi. Shu bilan birga, bu juda ko'p chalkash va muammoli nuanslarga ega bo'lgan eng murakkab soliqlardan biri bo'lib, ushbu turdagi soliqlar bo'yicha nizolar sud ishlarining umumiy ulushining katta qismini tashkil qiladi.

Aktsizlar - alohida toifadagi qimmatbaho narsalar, masalan, spirtli ichimliklar, avtotransport vositalari, tamaki, yoqilg'i narxiga qo'shiladigan maxsus soliqlar.

Bojxona to'lovlari tovarlarni Rossiya bojxona hududiga joylashtirishda undiriladi.

Davlat boji - qonun hujjatlarida belgilangan operatsiyalarni amalga oshirishda davlat tomonidan undiriladigan to'lovlar.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning nisbati

Bu ko'rsatkich mamlakat soliq tizimini tavsiflash uchun katta ahamiyatga ega.

Rossiya Federatsiyasida samarali soliq modeli uchun ko'rib chiqilayotgan soliq turlarining optimal nisbatini o'rnatish kerak. Barqaror mavqega ega bo'lish uchun davlat soliq majburiyatining har bir turi bo'yicha shunday ulushga intilishi kerak, bu esa soliq to'lovchilar uchun ham, mamlakat uchun ham qulay mavqega erishadi. Shu bilan birga, haqiqiy iqtisodiy ustuvorliklar va ehtiyojlar, shuningdek, davlatning rivojlanish darajasi.

Bugungi kunda Rossiyada soliq modelini shakllantirish tendentsiyasi mavjud aralash turi taxminan teng ulush ishtirokida juda ko'p turli xil soliq majburiyatlari mavjud bo'lgan nisbat. Soliq yukining bunday bir xil taqsimlanishi davlat byudjetini shakllantirishga alohida soliq turlarining ta'sirini istisno qilish imkonini beradi.

Endi tashkilotlar tomonidan to'lanadigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlar jismoniy shaxslar tomonidan to'lanadigan soliqlardan ustundir. Shu bilan birga, bilvosita soliqlarning ulushi taxminan 2 baravar ko'pdir, bu odatda odatiy hisoblanadi rivojlanayotgan davlatlar. Rivojlangan mamlakatlar toʻgʻridan-toʻgʻri soliqqa tortishga eʼtibor qaratmoqda.

Bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish nisbati uchun mos modelni aniqlash, ilg'or tajribalardan ko'r-ko'rona foydalanish mumkin emas xorijiy davlatlar, mamlakatdagi iqtisodiy va siyosiy vaziyatni, fuqarolarning mentalitetini hisobga olish kerak, Rossiya qonunchiligi soliqqa tortish sohasida.

Rivojlangan mamlakatlarning zamonaviy soliq tizimi o'z ichiga oladi To'g'riga (daromad va mulk bo'yicha) va bilvosita (tovar va xizmatlar uchun) soliqlar. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar Kanada, AQSh, Yaponiya, Daniyada, bilvosita - Frantsiya, Italiya, Norvegiyada ustunlik qiladi. Umuman olganda, mamlakatlar to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishga o'tishdi. Soliq tizimida qat'iy belgilangan maqsadda foydalaniladigan ijtimoiy sug'urta fondiga badallar alohida o'rin tutadi.

ostida soliq davlat va munitsipalitetlarning faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlash maqsadida mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki pul mablag'larini operativ boshqarish asosida ularga tegishli bo'lgan mablag'larni begonalashtirish shaklida tashkilotlar va jismoniy shaxslardan majburiy, yakka tartibda tekin to'lanadigan to'lov tushuniladi. .

Bilvosita soliqlar - Bu tovar va xizmatlar uchun narx bo'yicha ustama sifatida belgilanadigan va tovarlar va xizmatlarni iste'mol qilish jarayonida undiriladigan soliqlardir. Bilvosita soliqlarga aktsizlar va QQS kiradi.

bilvosita soliq - tovar va xizmatlarga soliq to'lovchining daromadi bilan belgilanadigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan farqli ravishda narx yoki tarifga qo'shimcha to'lov sifatida belgilangan. Tovar ishlab chiqaruvchi yoki xizmat ko‘rsatuvchi korxona egasi ularni qo‘shimcha haq to‘lagan holda narxda (tarifda) sotadi va olingan daromaddan davlatga tegishli soliq summasini to‘laydi, ya’ni mohiyatan u inkassator, xaridor esa bilvosita soliq to'lovchi. Rossiya Federatsiyasida bu soliqlar ustunlik qiladi.

Egri soliqlarning asosiy turlari :

(1) Aktsiz - bir xil funktsiyaga ega bo'lgan bojxona to'lovlaridan farqli o'laroq, mamlakat ichida asosan iste'mol tovarlari (tamaki, vino va boshqalar) uchun belgilanadigan bilvosita soliq turi, shuningdek, kommunal xizmatlar, transport va boshqalar. umumiy xizmatlar. Aktsiz - bir xil funktsiyaga ega bo'lgan bojxona to'lovlaridan farqli o'laroq, lekin chet eldan etkazib beriladigan tovarlarga nisbatan mamlakat ichida asosan iste'mol tovarlari (tamaki, vino va boshqalar) uchun belgilanadigan bilvosita federal soliq. U tovarlar narxiga yoki xizmatlar tarifiga kiritiladi va shu bilan iste'molchi tomonidan haqiqatda to'lanadi. Aktsiz to'lanadigan tovarlarni chakana savdoda sotishda aktsiz solig'i miqdori ajratilmaydi. Inqilobdan oldingi Rossiyada aksizlar vino monopoliyasi bilan birgalikda (1904 yilda) umumiy byudjet daromadlarining 47,5 foizini ta'minladi. Zamonaviy mamlakatlar davlat byudjeti uchun aktsizlar muhim daromad manbai hisoblanadi. Ko'pgina tovarlarga aksiz solig'i miqdori ularning narxining yarmiga, ba'zan esa 2/3 qismiga etadi. Qonun chiqaruvchi aktsiz to'lanadigan tovarlarning 10 turini belgilaydi, ularni quyidagi guruhlarga bo'lish mumkin:: alkogolli mahsulotlar; tamaki mahsulotlari; avtomobillar; yoqilg'i-moylash materiallari. Aksiz to'lanadigan tovarlarning har bir turi uchun soliq solinadigan baza va soliq stavkasi alohida belgilanadi, soliq stavkasi har yili indekslanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 182-moddasi soliq solish ob'ekti sifatida quyidagi operatsiyalarni belgilaydi.: Rossiya Federatsiyasi hududida ular tomonidan ishlab chiqarilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni shaxslar tomonidan sotish; uchun aktsiz to'lanadigan tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga o'tkazish o'z ehtiyojlari; rossiya Federatsiyasi hududida aktsiz to'lanadigan tovarlarni tashkilotlarning ustav (ulush) kapitaliga, kooperativlarning pay fondlariga oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha badal sifatida o'tkazish; ishlab chiqarilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni berish va olish tartibida qayta ishlashga o'tkazish; rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga aktsiz to'lanadigan tovarlarni olib kirish; tarkibida alkogol bo'lmagan mahsulotlarni ishlab chiqarish sertifikatiga ega bo'lgan tashkilot tomonidan denatüratsiyalangan etil spirtini olish; to'g'ridan-to'g'ri benzinni qayta ishlash sertifikatiga ega bo'lgan tashkilot tomonidan to'g'ridan-to'g'ri benzinni olish.

Davlat foydasiga rad etilgan va davlat va (yoki) munitsipal mulkka aylantirilishi kerak bo'lgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirish soliqqa tortilmaydi.

Aktsiz solig'ini hisoblash tartibi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 194 - 198-moddalariga muvofiq): qat'iy belgilangan soliq stavkalari belgilangan aktsiz to'lanadigan tovarlarga aktsiz solig'i miqdori tegishli soliq stavkasi va soliq bazasining mahsuloti sifatida hisoblanadi. Advalor (foizlarda) soliq stavkalari belgilangan aktsiz to'lanadigan tovarlar bo'yicha aktsiz solig'i summasi soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaning foizi sifatida hisoblanadi. Birlashtirilgan soliq stavkalari belgilanadigan aktsiz to'lanadigan tovarlar bo'yicha aktsiz solig'i summasi qat'iy belgilangan soliq stavkasining ko'paytmasi sifatida hisoblangan aktsiz solig'i summalari va sotilgan aktsiz to'lanadigan tovarlar hajmining jismoniy ko'rinishida va foizlarda qo'shilishi natijasida olingan summa sifatida hisoblanadi. bunday tovarlarning maksimal chakana narxining advalor (foizda) soliq stavkasi ulushiga mos keladigan.

Aktsiz solig'i summasi aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish bo'yicha barcha operatsiyalarga nisbatan har bir soliq davrining natijalari bo'yicha hisoblab chiqiladi, ularni sotish (o'tkazish) sanasi tegishli soliq davriga to'g'ri keladi. Soliq to‘lovchilar tomonidan ular tomonidan ishlab chiqarilgan aktsiz to‘lanadigan tovarlarni realizatsiya qilish (topshirish) paytida aktsiz solig‘ini to‘lash muddati o‘tgan soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay amalda o‘tgan soliq davri uchun tovarlarni real sotish (o‘tkazish) asosida amalga oshiriladi. .

(2) Qo'shilgan qiymat solig'i - bilvosita soliq turi; tovarlar, ishlar va xizmatlar ishlab chiqarish jarayonining barcha bosqichlarida yaratiladigan va amalga oshirilishi bilan byudjetga to'lanadigan qo'shilgan qiymatning bir qismini byudjetga olib qo'yish shakli. Nazariy jihatdan QQS qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘lsa-da, amalda u aylanma solig‘iga o‘xshash bo‘lib, har bir savdogar o‘z hisob-fakturalariga ushbu soliqni qo‘shib, keyinchalik soliq organlariga hisobot berish uchun undirilgan soliqning hisobini yuritadi. Shu bilan birga, xaridor o'ziga berilgan schyot-fakturalarga muvofiq tovarlar va xizmatlar uchun to'langan soliq summasini (lekin ish haqi yoki ish haqi shaklida emas) ushlab qolish huquqiga ega. Shunday qilib, bu soliq bilvosita bo'lib, uning yuki pirovardida savdogarlarga emas, balki tovar va xizmatlarning yakuniy iste'molchilariga tushadi. Ushbu soliqqa tortish tizimi tovarlar va xizmatlar iste'molchiga uzoq yo'lni bosib o'tishi sababli soliq to'lashdan qochish uchun yaratilgan; QQS tizimiga ko'ra, barcha tovar va xizmatlar faqat tovarni iste'molchiga yakuniy sotishdan olinadigan soliqni o'z ichiga oladi. Foiz stavkasi mahsulot turiga qarab farq qilishi mumkin. To'lov hujjatlarida QQS alohida qator sifatida ajratilgan. QQS birinchi marta 1954-yil 10-aprelda Fransiyada joriy qilingan. Uning ixtirosi janob Moris Loretga tegishli (1954 yilda Frantsiya Iqtisodiyot, moliya va sanoat vazirligining soliqlar, yig'imlar va qo'shilgan qiymat solig'i boshqarmasi direktori). Hozirda 137 ta davlat QQS undiradi. Rivojlangan mamlakatlardan AQSh, Yaponiya kabi mamlakatlarda QQS yo'q, bu erda uning o'rniga 2% dan 11% gacha bo'lgan savdo solig'i mavjud. QQS Rossiyada 1992 yildan beri amal qiladi. Soliqni hisoblash va uni to'lash tartibi dastlab "Qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risida" gi qonun bilan belgilangan bo'lsa, 2001 yildan boshlab u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi bilan tartibga solinadi. Soliq to'lovchilarning ayrim toifalari va ayrim turdagi operatsiyalar soliqqa tortilmaydi. Umuman olganda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida QQS bo'yicha 100 dan ortiq imtiyozlar va imtiyozlar mavjud.Xususan, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar QQS to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilish huquqiga ega, agar ozod qilishdan oldingi uch oy uchun daromad miqdori ma'lum miqdordan oshmagan bo'lsa (2010 yil uchun - 2 million rubl). Rossiya Federatsiyasida QQSning maksimal stavkasi joriy etilgandan keyin 28% ni tashkil etdi, keyin u 20% ga tushirildi va 2004 yil 1 yanvardan boshlab 18% ni tashkil etdi. Ayrim oziq-ovqat va bolalar mahsulotlari uchun 10% pasaytirilgan stavka hozirda qo'llaniladi; eksport qilinadigan tovarlar uchun - stavka 0%. Shuningdek, sotish soliqqa tortilmaydigan bir qator tovarlar, ishlar va xizmatlar (xususan, litsenziyalangan ta’lim xizmatlari) tashkil etildi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan soliq to'lovchilar soliq to'lovchilar emas. So'nggi paytlarda (2005-2008) Rossiyada QQSni butunlay bekor qilish yoki uning stavkalarini yanada pasaytirish bo'yicha bir qator takliflar kiritildi, ammo yaqin kelajakda QQSga o'zgartirishlar kutilmaydi, chunki Rossiya federal byudjetining chorak qismi. QQS hisobiga shakllantirilgan.

Rossiya qonunchiligida byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori qonun qoidalariga muvofiq belgilanadigan soliq bazasidan belgilangan stavka bo'yicha hisoblangan soliq summasi va soliq imtiyozlari summasi o'rtasidagi farq sifatida belgilanadi. , QQS to'lanadigan kompaniya faoliyatida foydalaniladigan tovarlar, ishlar, xizmatlarni sotib olishda to'langan soliq summasi). Soliqni hisoblash qo'llaniladigan stavkalarning har biri uchun alohida amalga oshiriladi. Soliq solinmaydigan tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olishda to'langan QQS chegirib tashlanmaydi.

Soliq solish ob'ekti Rossiyada tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) Rossiya Federatsiyasi hududida sotish, shu jumladan garovni sotish va tovarlarni (bajarilgan ishlarning natijalari, xizmatlarni ko'rsatish) taqdim etish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha o'tkazish tushuniladi. kompensatsiya yoki innovatsiyalar, shuningdek mulk huquqini o'tkazish. Shu bilan birga, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan, mulk huquqini o'tkazishdan tushgan tushumlar soliq to'lovchining ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovlar bilan bog'liq barcha daromadlari asosida aniqlanadi. u tomonidan naqd va (yoki) natura shaklida olingan mulkiy huquqlar, shu jumladan qimmatli qog'ozlar bilan to'lovlar, oldindan to'lovlar, avanslar miqdori. QQS soliq solinadigan bazadan hisoblangan soliq summasi sifatida olinadi, "kirish" QQSni olib tashlab, odatda schyot-fakturalarda tasdiqlanadi. Bunday tasdiqlash har doim ham mumkin emasligi sababli (yoki kontragent kompaniya soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha QQSni to'lamaydi), Rossiyada QQS bazasi ushbu soliqni qo'llaydigan aksariyat mamlakatlarga qaraganda yuqori.

(3) Bojxona to'lovi - import, eksport va tranzit tovarlar bo'yicha davlat byudjetiga tushadigan badal (to'lov) shaklidagi bilvosita soliq turi. Bular import, eksport va tranzit tovarlardan davlat byudjetiga tushadigan bilvosita soliqlar (bazalar, to'lovlar); tovarlar uning bojxona hududiga olib kirilganda yoki ushbu hududdan bojxona tarifida nazarda tutilgan stavkalar bo'yicha olib chiqilayotganda ushbu davlatning bojxona organlari tomonidan undiriladi va bunday olib kirish yoki olib chiqishning muhim sharti hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasida bojxona to'lovlarini undirish funktsiyasi bojxona ishi sohasida vakolatli davlat organi - Federal bojxona xizmatiga yuklangan. Bojxona to'lovlari stavkalari Rossiya Federatsiyasining "Bojxona tarifi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq belgilanadi va tovar turiga (TN VED tasnifiga ko'ra), kelib chiqqan mamlakatga, shuningdek, tovarlarning narxini belgilaydigan shartlarga bog'liq. maxsus turdagi majburiyatlarni qo'llash. 2010-yil 1-iyuldan kuchga kiradi yangi qonun"Bojxona tarifi" haqida bojxona ittifoqi uchta davlat: Rossiya, Belarus va Qozog'iston. Soliq solinadigan tovarlarning yo'nalishiga qarab, ular farqlanadi : Import (import) bojlari- jahon amaliyotida ham, Rossiyada ham eng keng tarqalgan majburiyat turlari; Eksport (eksport) bojlari- import qilinganlarga qaraganda ancha kam uchraydi, Rossiyada u tovarlarga nisbatan qo'llaniladi (masalan, neft). JST bunday majburiyatlarni butunlay bekor qilishga chaqiradi; tranzit to'lovlari- hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasida nol tranzit bojlari o'rnatilgan, ular ham dunyoda deyarli qo'llanilmaydi. Bojxona to'lovlarining maxsus turlari : Maxsus- o'xshash yoki raqobatdosh tovarlarning mahalliy ishlab chiqaruvchilariga zarar etkazadigan yoki yetkazish xavfini tug'diradigan miqdorda va sharoitlarda Rossiyaga tovarlarni olib kirishdan himoya chorasi sifatida foydalanish mumkin; boshqa mamlakatlar va ittifoqlarning Rossiya manfaatlarini buzadigan kamsituvchi harakatlariga javob sifatida; adolatsiz raqobatni cheklash usuli sifatida; Antidemping- ichki bozorni demping narxlari bo'yicha tovarlar importidan himoya qilish uchun mo'ljallangan bo'lib, bu eksport qiluvchi mamlakat bozorida import qiluvchi mamlakatga nisbatan yuqori narxni nazarda tutadi; Kompensatsion- eksportni rivojlantirish yoki import o'rnini bosish maqsadida ishlab chiqarilgan mamlakatda davlat subsidiyalari qo'llaniladigan import qilinadigan tovarlarga qo'yiladi, bu esa ishlab chiqarish tannarxini, demak, bunday tovarlar tannarxini sun'iy ravishda kamaytirishga olib keladi; Mavsumiy- ishlab chiqarish va sotish hajmi yil davomida keskin o'zgarib turadigan tovarlar (qishloq xo'jaligi mahsulotlari) uchun belgilanishi mumkin.

(4) Ekologik soliq - himoya bilan bog'liq bilvosita soliq turi muhit. Bilvosita soliqlar orasida ularning maqsadi bo'yicha Evropa Ittifoqi hujjatlarida ekologik soliqlar deb ataladigan atrof-muhitni muhofaza qilish bilan bog'liq soliqlar alohida o'rin tutadi. Ekologik soliqlar yoki Ekologik to'lovlar mavjud turli shakl va ko'pincha turli nomlar bilan ataladi. Hozirgi vaqtda ko'pchilik Evropa Ittifoqi mamlakatlarida ekologik soliqlar qo'llaniladi. Atrof-muhitni muhofaza qilish bo'yicha Evropa agentligining ta'rifiga ko'ra, ekologik soliqlarni keng ma'noda "asosida atrof-muhitga o'ziga xos salbiy ta'sir ko'rsatadigan barcha soliqlar" deb ta'riflash mumkin.

U yoki bu shakldagi ekologik soliqlar barcha iqtisodiy rivojlangan mamlakatlarda mavjud. Birinchi marta ularni rasmiy darajada qo'llash zarurati Evropa Ittifoqining atrof-muhitni muhofaza qilish bo'yicha 1-harakat dasturida (1973 yil) tasdiqlandi va bu "ifloslovchi to'laydi" tamoyilini amalga oshirish bilan bog'liq edi. Evropa Ittifoqida ekologik soliqlar va to'lovlarga e'tiborni faollashtirish 80-yillarning ikkinchi yarmida sodir bo'ldi. XX asr atrof-muhitni muhofaza qilish sohasida boshqaruvning ma'muriy-buyruqbozlikdan iqtisodiy usullariga keng o'tish munosabati bilan. 1990-yillarning boshida eng muhim iqtisodiy vositalar sifatida toʻlovlar va soliqlarga eʼtibor kuchaydi. 20-asr rivojlangan mamlakatlarni qamrab olgan inqiroz davrida, bandlik muammolari va keskin raqobat bilan birga keldi. Soliq tizimlarini ko'kalamzorlashtirishning kontseptual asosi ikki tomonlama yutuq (dividend) (yutuq-yutuq vaziyati) g'oyasi edi. Ushbu g'oyaga ko'ra, ekologik soliqlarni (to'lovlarni) joriy etish orqali atrof-muhitni muhofaza qilish va resurslarni tejashni iqtisodiy rag'batlantirish bir vaqtning o'zida ijtimoiy to'lovlar bilan bog'liq soliq yukini (ya'ni daromad yukini) mutanosib ravishda kamaytirish bilan birga bo'lishi kerak. bandlik o'sishini rag'batlantirish va milliy ishlab chiqaruvchilarning raqobatbardoshligini saqlash imkonini beradi. Raqobat shartlariga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan milliy ekologik soliqlarning tuzilishi va qo'llash usullarida katta farqlar mavjudligi sababli Komissiya ularni Hamjamiyat doirasida muvofiqlashtirish masalasini bir necha bor ko'tardi. 1991 yilda u Evropa Ittifoqi Kengashiga karbonat angidrid (CO2) chiqindilari orqali atmosfera ifloslanishini kamaytirish uchun mo'ljallangan energiya tashuvchilarga yagona soliqni joriy etish to'g'risidagi direktiva loyihasini taqdim etdi. Ma'lum bo'lishicha, soliq energiyadan oqilona foydalanishni rag'batlantiradi va iste'molchilarni toza yoqilg'iga yo'naltiradi.

Evropa Ittifoqi va OECD mamlakatlari tajribasi shuni ko'rsatadiki, ushbu mamlakatlar byudjetlari daromad bazasining muhim qismini tashkil etuvchi ekologik soliqlar ostida ular aniq iqtisodiy faoliyatning ekologik xavfli turlaridan olinadigan soliqlarni anglatadi. Boshqacha qilib aytganda, atrof-muhitning salbiy o'zgarishiga olib kelishi mumkin bo'lgan barcha narsalar ekologik soliqqa tortilishi mumkin. Ushbu ta'rifni asos qilib olgan holda, Evropa Komissiyasining Soliq va bojxona boshqarmasi qo‘llanish sohalariga ko‘ra ekologik soliqlarni yetti guruhga ajratdi : (1) energiya soliqlari(motor yoqilg'isi uchun; energiya yoqilg'isi uchun; elektr uchun); (2) t transport soliqlari(yurilgan kilometrlar uchun soliqlar; egasidan yillik soliq; yangi yoki eski mashina sotib olish uchun aktsizlar); (3) ifloslanish to'lovlari(Atmosferaga ifloslantiruvchi moddalarning chiqarilishi va emissiyasi suv havzalari). karbonat angidrid va boshqa zararli moddalar (xloroflorokarbonlar, oltingugurt va azot oksidi, qo'rg'oshin); (4) chiqindilarni yo'q qilish to'lovlari. Ularga chiqindilarni poligonlarga joylashtirish va qayta ishlash uchun to‘lovlar hamda bir qator maxsus mahsulotlar (qadoqlash, akkumulyatorlar, shinalar, moylash moylari va boshqalar) uchun soliqlar kiradi; (5) global o'zgarishlarga olib keladigan moddalar emissiyasiga soliqlar(ozon qatlamini buzuvchi moddalar va issiqxona gazlari); (6) shovqin solig'i; (7) tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun to'lovlar.

Evropada transport va energiya soliqlari eng keng tarqalgan. U yoki bu shaklda ular barcha mamlakatlarda - Evropa Ittifoqi a'zolarida joriy etilgan. Shu bilan birga, transport va energiya soliqlari mohiyatan fiskal soliqlardir, ya'ni ular daromad olish uchun mo'ljallangan. Ular, shuningdek, tabiiy muhitga ma'lum ijobiy ta'sir ko'rsatadi, ammo mutaxassislar buni asosiy emas, balki birgalikdagi deb hisoblashadi.

Shunga qaramay, ekologik to'lovlarning asosiy maqsadi davlat byudjetini to'ldirish emas, balki to'lovchini atrof-muhitni muhofaza qilish, xulq-atvor nuqtai nazaridan ijobiy tomonga rag'batlantirishdir. Atrof-muhit soliqlari har doim byudjetga tushadi. Rossiya Federatsiyasining "Atrof-muhitni muhofaza qilish to'g'risida" gi qonuniga muvofiq tabiiy muhit» Umumiy emissiya to'lovlarining 10% federal byudjetga tushadi va ekologik nazorat organlarini saqlashga sarflanadi. Qolgan 90% ga o'tkaziladi ekologik fondlar(mahalliy, mintaqaviy, federal) va tabiatni muhofaza qilish tadbirlari va atrof-muhit dasturlarini moliyalashtirish uchun foydalaniladi.

Bundan olingan mablag‘lar iste’molchilarning tabiatni himoya qilishni rag‘batlantirish, chiqindisiz texnologiyalarni ishlab chiqish va joriy etish, chiqindilarni utilizatsiya qilish, eski chiqindixonalarni tozalash va hokazolarga yo‘naltirilishi mumkin.Boshqa mamlakatlar tajribasi qiziq. Shunday qilib, Daniyada ushbu mablag'lar hisobidan eskirgan va eskirgan avtomobillarni yig'ishning maxsus sxemasi mavjud. Ushbu sxema bo'yicha, iste'moli atrof-muhitga sezilarli yuk bilan bog'liq bo'lgan transport vositalarining egalariga (xizmat muddati 10 yildan ortiq bo'lgan transport vositalari kabi) ularni "yig'ish" uchun maxsus mukofot to'lanadi.

Rossiya ham atrof-muhitni ifloslantirish uchun to'lov oladi. 1994-2004 yillarda Rossiya Federatsiyasi Tabiiy resurslar vazirligi ma'lumotlariga ko'ra. havo, suv va tuproqning sanoat ifloslanishi darajasi har yili o'rtacha 5% ga o'sdi. 2005 yilda ekologik to'lovlar: elektroenergetikada - korxonalarning ishlab chiqarish xarajatlarining 0,05%, yoqilg'i sanoatida - 0,04%. Atrof-muhitni muhofaza qilish tadbirlari uchun xarajatlarning eng yuqori ulushi rangli metallurgiya va sellyuloza ishlab chiqarishga to'g'ri keladi - 0,1 va 0,12%. Evropa Ittifoqi, AQSh va Kanadadagi korxonalarning "ekologik" xarajatlar ulushi Rossiyadagi o'rtacha ko'rsatkichdan o'nlab baravar yuqori.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar- Bular davlat tomonidan bevosita daromaddan (ish haqi, foyda, foizlar) yoki soliq to‘lovchining mulkidan (yer, binolar, qimmatli qog‘ozlar) undiriladigan soliqlardir. To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishda soliq summasi to'lovchi tomonidan to'g'ridan-to'g'ri g'aznaga to'lanadi. Rossiya Federatsiyasida quyidagi asosiy to'g'ridan-to'g'ri soliqlar tizimi mavjud: - to'g'ridan-to'g'ri soliqlar ushlab qolinadi yuridik shaxslar, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i (korporatsiyalar solig'i), yuridik shaxslarning mulk solig'i; korxonadan er solig'i. — Jismoniy shaxslardan (aholidan) undiriladigan to‘g‘ridan-to‘g‘ri soliqlar - jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i; aholidan olinadigan mol-mulk solig'i; meros va hadya qilish yo'li bilan o'tadigan mol-mulk solig'i; egasi solig'i Transport vositasi.

Soliq solish ob'ekti korxonaning yalpi foydasi bo'lib, u mahsulot (ishlar, xizmatlar), asosiy vositalar (asosiy kapital), boshqa mol-mulk va operatsion bo'lmagan faoliyatdan olingan daromadlarni sotishdan olingan foyda summasidan xarajatlar summasi ayiriladi. ushbu operatsiyalar bo'yicha.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning turlari 1. Shaxsiy daromad solig'i (shaxsiy daromad solig'i) soliq to'lovchilarning daromadlaridan chegirma hisoblanadi - Rossiya Federatsiyasida doimiy yashash joyiga ega bo'lgan va bo'lmagan jismoniy shaxslar, shu jumladan chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar. Minimal stavka 12% maksimal 45%. Quyidagilar soliqqa tortilmaydi: davlat ijtimoiy nafaqalari; barcha turdagi pensiyalar; meros va hadya qilish tartibida jismoniy shaxslardan olingan daromadlar; korxona, muassasa va tashkilotlardan yil davomida ashyo yoki xizmatlar ko‘rinishida olingan sovg‘alarning qiymati. 2. Yuridik shaxslar sifatida e'tirof etilgan taqdirda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i undiriladi. Ushbu soliq korporativ soliq to'lovlarining asosiy qismini tashkil qiladi. Foyda, sof daromad soliqqa tortiladi. Rossiyada bu soliq stavkasi rivojlangan mamlakatlardagiga yaqin - 35% gacha. Ishlab chiqarish birlashmalari, korxonalar, shuningdek kapital egalari o'zlarining deklaratsiyalari asosida soliq to'laydilar. Soliq deklaratsiyasi - soliq to'lovchining o'z daromadlari miqdori to'g'risidagi bayonoti. Yuridik shaxslar oladigan foydaning ayrim turlari maxsus soliqqa tortiladi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasida chiqarilgan aktsiyalar, obligatsiyalar va boshqa qimmatli qog'ozlar bo'yicha olingan dividendlardan olingan daromad 15% stavkada soliqqa tortiladi. Ushbu stavka Rossiya Federatsiyasi hududida tashkil etilgan boshqa korxonalarda aktsiyadorlik kapitalida ishtirok etishdan olingan foyda uchun qo'llaniladi. 3. Ijtimoiy to'lovlar korxonaning ijtimoiy sug'urta badallari va soliqlarini qamrab oladi ish haqi va ishchi kuchi. Ular qisman xodimlarning o'zlari va qisman ish beruvchilari tomonidan to'lanadigan to'lovlardir. 4. Mulk solig'i - mulk, yer va boshqa ko'chmas mulk, hadya va meros soliqlari. Bu soliqlarning hajmi boylikni qayta taqsimlash vazifasi bilan belgilanadi. 5. Tovar va xizmatlarga soliqlar, birinchi navbatda bojxona to'lovlari va soliqlar, aktsizlar, savdo solig'i va qo'shilgan qiymat solig'i. Qo'shilgan qiymat solig'i savdo solig'iga o'xshash bo'lib, unda asosiy yuk oxirgi iste'molchiga tushadi.

Egri soliqlar tovar va xizmatlardan olinadigan soliqlar: qo'shilgan qiymat solig'i; aktsizlar (mahsulot, tarif yoki xizmat narxiga bevosita kiritilgan soliqlar); meros uchun; ko'chmas mulk va qimmatli qog'ozlar va boshqalar bilan operatsiyalar uchun. Ular qisman yoki to'liq mahsulot yoki xizmat narxiga o'tkaziladi. Tovar yoki xizmatlarning egasi sotilganda soliq summalarini oladi va uni davlatga o'tkazadi. Bunda to'lovchi va davlat o'rtasidagi munosabatlar soliq solish ob'ekti orqali vositachilik qiladi. Egri soliqlarning afzalliklari va kamchiliklari.

Bilvosita soliqlarning asosiy kamchiligi shundaki, ular, masalan, oraliq punktlar asosida to'lovchilarning soliq qobiliyatini baholashlari kerak. insonning xarajatlari yoki iste'moli bo'yicha, haqiqiy to'lov qobiliyati har doim ham bunday daqiqalarga to'liq mos kelmaydi. Bundan tashqari, bilvosita soliqqa tortishda soliqqa tortishning bir xilligiga erishish juda qiyin. Ba'zilar bilvosita soliqlarning afzalliklariga, shuningdek, ushbu soliqlarning ixtiyoriy ravishda to'lanishi va ular daromadning tejalgan ulushini qo'llamasdan, tejamkorlikka hissa qo'shishiga ishora qiladilar. Lekin bu hech qanday tarzda zaruriy ehtiyojlar uchun soliqlarga taalluqli bo'lishi mumkin emas, bunda ularni ixtiyoriy ravishda to'lash haqida gap bo'lishi mumkin emas. Egri soliqlarning asosiy afzalligi ularning yuqori fiskal sifatlaridadir, bu esa keng tarqalgan va kuchli rivojlanish bu soliqlar. Undirish ob'ektlari bo'yicha bilvosita soliqlar quyidagilarga bo'linadi: aktsizlar, fiskal monopoliya, bojxona to'lovlari. Rossiyada samarali va barqaror soliq modelini yaratish uchun bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish nisbatining optimal darajasini aniqlash kerak, xususan: baham ko'ring. Bundan tashqari, ushbu ikki soliq guruhi doirasidagi soliq turlarining ta'siri va nisbatini baholash, ya'ni ularning optimal qiymatiga (soliq to'lovchi uchun ham qulay, ham davlat uchun maqbul bo'lgan soliq yuki) kelish kerak.

23. Maxsus soliq rejimlari. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (18-modda) maxsus soliq rejimlarini joriy etish imkoniyatini nazarda tutadi. Ular faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida va soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda va tartibda qo'llaniladi. Maxsus soliq rejimlari: soliq solish elementlarini aniqlashning alohida tartibini, shuningdek, ayrim soliqlar va yig‘imlarni to‘lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutishi mumkin; Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining tegishli boblarini kiritish bilan bir vaqtda kuchga kiradi. Maxsus soliq rejimlariga quyidagilar kiradi: 1) qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarini soliqqa tortish tizimi (yagona qishloq xo'jaligi solig'i); 2) USN; 3) hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi ba'zi turlari faoliyat; 4) mahsulot taqsimoti shartnomalarini amalga oshirishda soliqqa tortish tizimi. Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasida maxsus rejimlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismi qabul qilinishidan va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining bir xil nomdagi boblari kiritilishidan oldin qo'llanilgan. . Shu bilan birga, maxsus soliq rejimlarining turlari o'zgartirildi va aniqlandi. Shunday qilib, San'atning asl matniga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 18-moddasi, yuqorida sanab o'tilgan rejimlarga qo'shimcha ravishda, erkin iqtisodiy zonalarda (EIZ) va yopiq ma'muriy-hududiy tuzilmalarda (ZATO) maxsus soliqqa tortish rejimlari nazarda tutilgan. Shu bilan birga, maxsus iqtisodiy zonalarda soliq to'lash ( Kaliningrad viloyati, Magadan viloyati) ham maxsus soliq rejimi sifatida ko'rib chiqilgan. Ga muvofiq federal qonun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 95FZ-soni EIZ va ZATO uchun maxsus soliq rejimlarini nazarda tutmaydi. Biroq, 116FZ-sonli Federal qonuni maxsus iqtisodiy zonalarni (SEZ) yaratish va tugatish, shuningdek, ulardagi faoliyatni amalga oshirish tartibini belgilaydi. EIZ rezidentlarini soliqqa tortish Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladi, shuning uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga maxsus EIZ uchun o'zgartirishlar kiritildi. Ushbu o‘zgarishlarning mazmun-mohiyati EIZ rezidentlari uchun QQS, daromad solig‘i, aktsizlar, UST, yuridik shaxslarning mol-mulki solig‘i, yer solig‘i kabi soliqlar bo‘yicha soliq imtiyozlarini belgilashdan iborat.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarga misollar

Ushbu sahifada:

Soliqlarning tasnifi asosiga qarab farq qilishi mumkin. Ko'pincha soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi, bu farq ularni to'lash manbai aniq qayerda shakllanganiga bog'liq.

Tadbirkor uchun ularning asosiy farqi nimada, qaysi soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va qaysi biri bilvosita va bu ikki turni bir-biriga o'tkazish mumkinmi, biz buni quyida aniqlashga harakat qilamiz.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - tarixan birinchi

Dunyoda soliq tizimining prototipi paydo bo'lganda, odamlarga qo'yilgan birinchi soliqlar faqat to'g'ridan-to'g'ri soliqlar edi. Ular o'z mulklaridan yoki ma'lum bir davr uchun foyda keltiradigan barcha narsalardan to'lanishi kerak edi.

Aslida, to'g'ridan-to'g'ri soliqning asosiy ma'nosi bugungi kunda ham o'zgarishsiz qoldi.

to'g'ridan-to'g'ri soliq jismoniy yoki yuridik shaxs tomonidan olingan daromad va/yoki mol-mulkdan davlatga to‘lanadigan to‘lovdir.

Agar ushbu daromad yoki mulk soliq solinadigan bazani tashkil etsa, daromad olgan yoki mulkka ega bo'lgan shaxs bunday soliqni to'lovchi hisoblanadi.

soliq agenti (soliqni o'tkazuvchi shaxs davlat tizimi) va to'g'ridan-to'g'ri soliq holatida haqiqiy to'lovchi aynan bir xil.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning xususiyatlari

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar:

majburiyat- ular to'lovchining xohishidan qat'i nazar undiriladi;
shoshilinchlik- davlat va tadbirkor o'rtasidagi to'g'ridan-to'g'ri bog'liqlik: soliq yukini to'lovchi doimiy va muntazam ravishda his qiladi;
orientatsiya- ushbu soliqlardan mablag'lar o'tkazilgandan so'ng darhol federal, mintaqaviy yoki mahalliy byudjetga tushadi;
hisoblash- maxsus formula bo'yicha hisoblanadi: qonun bilan belgilangan bazaning miqdoriy ekvivalentiga foizli soliq stavkasi ko'paytmasi;
farqlash- to'lovchilarning ayrim toifalari uchun soliq imtiyozlari yoki hatto ma'lum bir soliqni to'lamaslik imkoniyati mavjud;
deklaratsiya- davlat organlari o'tkazilgan soliq summasi to'g'risida oldindan ma'lumotga ega bo'ladilar, chunki tadbirkor tegishli ma'lumotni taqdim etadi soliq deklaratsiyasi yoki boshqa hisobot hujjati;
iqtisodiyotga bevosita ta'sir qiladi- iqtisodiy jarayonlarni boshqarish ko'p jihatdan to'g'ridan-to'g'ri soliqqa bog'liq: biznesning ustuvor tarmoqlarini qo'llab-quvvatlashdan tortib, unchalik maqbul bo'lmagan tarmoqlarni bostirishgacha.

Shuningdek o'qing: 2019 yilda ajrashish uchun davlat boji, narxi

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning turlari

Foyda olinganidan keyin to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni quyidagilarga bo'lish mumkin:
- haqiqiy daromadni soliqqa tortish: to'lovchi o'zining to'lash qobiliyatidan kelib chiqqan holda (masalan, daromad solig'i, daromad solig'i va boshqalar) haqiqiy olingan foydaning foizini chegirib tashlaydi;
- kutilayotgan foydani soliqqa tortish: soliqqa tortiladigan ob'ekt potentsial foyda manbai bo'lib, undan ma'lum foiz olinadi (mulk solig'i, yer, transport va boshqa soliqlar).
To'lovchining maxsus soliq rejimiga bo'ysunishi yoki yo'qligini aniqlab, quyidagilarni ajratib ko'rsatish mumkin:
- real soliqlar - real daromadga qarab umumiy asosda to'lanadi (masalan, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i va boshqalar);
- shaxsiy - to'lovchining individual xususiyatlarini inobatga olgan holda, agar unga biron bir imtiyozlar taqdim etilgan bo'lsa (masalan, shaxsiy daromad solig'i, meros yoki sovg'a solig'i, sarmoyadan olingan daromad solig'i va boshqalar).
Aynan kim to'lovchi bo'lishiga qarab, soliq quyidagilar uchun mo'ljallangan:
- jismoniy shaxslar - masalan, shaxsiy daromad solig'i, suv, transport, Dala hovli va boshq.;
- yuridik shaxslar (tashkilotlar) - xodimlardan olinadigan shaxsiy daromad solig'i, bo'yicha suv resurslari va h.k.;
- ikkalasi tomonidan to'lov.

Bilvosita soliqlar: kim to'laydi, ularning xususiyatlari va turlari

Soliqlarning yana bir shakli, to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan farqli o'laroq, tovarlar, xizmatlar, ishlarni sotish bilan bog'liq. Uning manbai iste'molchi amalga oshiradigan boshqa to'lovning bir qismidir. Tadbirkor tannarxga ma'lum ustama qo'yadi, u tannarx narxi va foyda ulushiga qo'shimcha ravishda soliq to'lash uchun bir qismini ham o'z ichiga oladi.

Shunday qilib, bilvosita soliq - bu narx yoki tarifga kiritilgan qo'shimcha to'lov shaklida garovga qo'yilgan tovarlar, xizmatlar yoki ishlarni bajarish uchun olinadigan to'lovdir.

Soliq to'lovchi korxonaning egasi - ishlab chiqaruvchi yoki xizmatlar ko'rsatish tashkilotchisi hisoblanadi, lekin soliq iste'molchilar mablag'lari hisobidan shakllantiriladi, ya'ni aslida to'lovchi tovar yoki xizmatlarning xaridori hisoblanadi. Tadbirkorning o'zi bilvosita soliq holatida soliq agenti (inkasso) sifatida ishlaydi.

ESLATMA! Bilvosita soliq iste'molchiga o'tmaydigan variantlar mavjud. Misol uchun, xaridor tovar narxiga QQSni kiritgan, ammo bunday narx talabning pasayishiga olib keldi va uni kamaytirish kerak edi. Bunday holda, bilvosita soliq tadbirkorning foydasidan qisman to'lanadi va shu bilan ma'lum darajada to'g'ridan-to'g'ri bo'ladi.

Egri soliqlarning xususiyatlari

Bilvosita soliqlar quyidagi xususiyatlarga ega:

to'liq yoki qisman kiritish- qo'shimcha haq to'liq soliqni ham, uning ma'lum qismini ham o'z ichiga olishi mumkin;
tadbirkorlik mas'uliyati- aslida tadbirkor davlat va soliqni haqiqiy to‘lovchi o‘rtasida vositachi bo‘lib, lekin soliqni o‘z vaqtida yoki to‘liq to‘lamagan holda to‘lash talab qilinadi;
yaqinlik- iste’molchi davlatga mahsulot yoki xizmat narxining qancha miqdorini to‘lashini aniq bilmasligi;
mustahkamlik- bunday soliqni to'lamaslik mumkin emas, chunki iste'molchi mahsulot yoki xizmat uchun to'lovni amalga oshirish orqali avtomatik ravishda unga pul beradi;
tartibsizlik- bunday soliqlar tengsiz taqsimlanadi, joriy etiladi ko'p qismi uchun yuqori talabga ega bo'lgan tovarlar va xizmatlar uchun.

Egri soliqlarning turlari

Shaxsiy soliqlar(ular aktsiz solig'i deb ham ataladi) - davlat o'z byudjetiga distribyutorlar yoki ishlab chiqaruvchilarning ortiqcha foydasining foizini olishi uchun talab yuqori bo'lgan tovarlarga o'rnatiladi. Ular, shuningdek, haddan tashqari iste'mol qilish sog'likka zarar etkazishi mumkin bo'lgan tovarlardan, masalan, alkogol va tamaki mahsulotlarini sotishni cheklash uchun undiriladi. Ular ba'zi hashamatli narsalarga ham tegishli. Shaxsiy soliq - bu mahsulot sotilgan narxning foizi.
Umumjahon soliqlar- mahsulot (xizmat) uchun belgilangan marja asosida undiriladi turli bosqichlar uni ishlab chiqarish va tarqatish. Alohida belgilangan ijtimoiy ahamiyatga ega guruhlardan tashqari barcha tovarlar soliqqa tortiladi. Misol tariqasida qo'shilgan qiymat solig'ini keltirish mumkin.

QQSga tortilmaydi :

ayrim tibbiy tovarlar va xizmatlar;
xorijliklarga binolarni ijaraga berish;
maktabgacha yoshdagi bolalarni tarbiyalash bo'yicha xizmatlar;
arxiv xizmatlari;
tibbiyot va ta'lim muassasalarida ovqatlanish;
shahar yoki boshqa hududiy birlik ichida yo'lovchi tashish;
dafn xizmatlari;
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 9-30-bandlarida sanab o'tilgan ba'zi boshqa xizmatlar turlari.

fiskal monopoliya– jismoniy shaxs yoki tashkilot tomonidan muayyan huquqiy harakatlar uchun to‘lanadigan yig‘im davlat organlari(qonun hujjatlarida nazarda tutilgan xizmatlarni ko'rsatish). Masalan, litsenziyalar, ruxsatnomalar, ro'yxatga olishlar, hujjatlarni rasmiylashtirish va savdo soliqlari uchun yig'imlar.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning kombinatsiyasi Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini tashkil qiladi.

Bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqlar

Birinchi davlatlar tashkil topgan paytdan boshlab birinchi soliqlar paydo bo'ldi. Ulardan naqd yoki natura shaklida undirish mumkin edi, lekin ularning mohiyati har doim bir xil bo'lib kelgan: sub'ekt davlat ehtiyojlarini qoplash uchun o'z daromadining bir qismini hukumatga beradi. Masalan, xalqni himoya qiluvchi armiya bilan ta’minlash, dalalarni sug‘oradigan va aholini oziqlantiradigan irrigatsiya inshootlarini yaratish va hokazo. Bugungi kunda soliqqa tortish ancha murakkablashdi, yangi shakl va usullar, shuningdek, uni imkon qadar adolatli qilishga qaratilgan tamoyillar (oshkoralik, qulaylik, soliq solishning mutanosiblik usullari va boshqalar) oldi. Ushbu o'lponning eng qadimgi shakli to'g'ridan-to'g'ri soliqlar deb ataladi. Ular bevosita sub'ektning/fuqaroning daromadi va mulkidan to'langan. Zamonaviy shtatlarda soliqlar quyidagilarga bo'linadi butun chiziq navlari. Asosiy tasnif ularni bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga ajratadi. Ular, o'z navbatida, keyingi navlarga bo'linadi. Demak, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar quyidagilardan iborat: daromadlar, foydadan olinadigan mulk solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish, meros va hadyadan olinadigan soliqlar va boshqalar. Bilvosita soliq ishlab chiqaruvchi korxonaning tovarlari va xizmatlariga belgilangan marjadan kelib chiqadi. Aynan shu chegaralar bo'yicha davlat solig'i o'rnatiladi. Shunday qilib, soliq to'lovchi uni g'aznaga o'zi emas, balki biror narsa sotib olish orqali to'laydi.

Daromad solig'i. Bu shunday soliqning asosiy turi. ichida hisoblanadi
shaxsning daromadiga qarab. Bu hujjatlashtirilgan qonunga mos keladigan uning xarajatlari miqdorini hisobga oladi. Rossiya Federatsiyasida to'g'ridan-to'g'ri daromad solig'i hozirda 13% ni tashkil qiladi (bu asosiy, eng keng tarqalgan stavka, garchi boshqa variantlar ham mavjud).
daromad solig'i. U foydadan undiriladi tijorat tashkiloti. Bu holda foyda korxonaning tijorat faoliyatidan olingan daromad bilan qonun hujjatlarida belgilangan chegirmalar va chegirmalar miqdori (sotish xarajatlari, transport xarajatlari, reklama xarajatlari va boshqalar) o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi.
mulk solig'i. Bular mos ravishda jismoniy va yuridik korxonalarning mol-mulkiga o'rnatiladigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlardir.
Meros solig'i. Bunda marhumdan merosxo‘rga o‘tgan mol-mulkdan undiriladi. Ikkinchisi to'lovchi hisoblanadi.
Sovg'a solig'i. Oldingi ko'rinishga o'xshash. O'tkazilgan mol-mulk soliqqa tortiladi.
Foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq. U erdan qazib olingan milliy boyliklarga: neft, gaz, ko'mir, qattiq kondensat va boshqalarga soliq stavkalarini nazarda tutadi. foydali resurslar RF.

Egri soliqlar va ularning turlari

Ular uch turga bo'linadi:

aktsizlar. Ular yuqori rentabellikga ega bo'lgan tovarlarga o'rnatiladi va ularning sotish narxining foizi sifatida hisoblanadi.
Bojxona to'lovlari. Bu import va eksport operatsiyalari paytida tovarlar chegaradan o'tgan paytda to'lanadigan soliqlardir. Byudjetni to'ldirishdan tashqari, ushbu vosita mahalliy ishlab chiqaruvchini himoya qilish va qo'llab-quvvatlashni ta'minlaydi.
fiskal monopoliyalar. Bu jismoniy yoki yuridik shaxslarning muayyan davlat xizmatlari uchun to'lovi (litsenziyalar, ruxsatnomalar berish, blankalarni chop etish va qayta ishlash va boshqalar).

Ularning soliqlar uchun egri va to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga tasniflanishi qanchalik muhim? Ha, chunki bu ularni hisoblash tartibini aniq tushunishga yordam beradi va ular hisoblangan bazani to'g'ri aniqlashga yordam beradi.

Shuningdek o'qing: Aliment miqdorini o'zgartirish uchun ariza

Demak, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar mulk bilan yoki korxona natijasi bilan, egri soliqlar esa iste'mol jarayonlari bilan bog'liq. Lekin qaysi soliqlar operatsion tizim bevosita, qaysi biri bilvosita hisoblanadi? Ushbu maqola shu haqida.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

Bu tez va tekinga !

Soliqlarning turlari va xususiyatlari

Avvalo, soliqlarni yig'imlar va sug'urta mukofotlari bilan aralashtirib yubormang. tez-tez bajarilganidek:

To'lovlar- bu faqat yuridik ahamiyatga ega bo'lgan harakatlarni amalga oshirishda undiriladigan summalardir. Masalan, davlat boji - ular faqat qachon olinadi gaplashamiz korxonalarni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risida. sudda ishtirok etish to'g'risida va boshqalar.
Sug'urta mukofotlari- bular ish haqini hisoblash asosidagi summalar;
soliqlar Bu majburiy to'lovlar. Ular bevosita korxona faoliyati bilan bog'liq: tovarlarni sotish bilan, xizmatlar ko'rsatish bilan, mulkni sotish bilan va hokazo.

Soliqlar va yig'imlarning tabiati haqida quyidagi videoga qarang:

Bu soliqlar bo'linish to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita:

bilvosita mahsulot yoki xizmatni iste'mol qilish fakti yuzaga kelganda hisoblangan to'lovlar tan olinadi. Ular sotish narxiga kiritilgan va oxirgi foydalanuvchi tomonidan tovon to'lanishi kerak. Bilvosita soliqning haqiqiy to'lovchisi sotuvchi va (yoki) ishlab chiqaruvchi bo'lsa-da. Ko'pincha bilvosita soliqlar o'z yukida ishlab chiqaruvchining narxidan oshib ketishi mumkin: tovar yakuniy iste'molchiga yetguncha, sotuvchilarning har biri bilvosita soliqni va undagi rentabellikning o'z foizini to'laydi. Natijada, ishlab chiqaruvchi va oxirgi iste'molchi o'rtasidagi vositachilar zanjiri qanchalik kichik bo'lsa, tovar narxi shunchalik past bo'ladi;
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar olingan daromaddan (yoki foydadan) yoki mol-mulkdan undiriladigan soliqlar hisoblanadi. Birinchi holda, agar baza daromad bo'lsa, soliqlar shaxsiy deb ataladi. Va mulkdan undiriladiganlar haqiqiydir.

Shaxsiy soliqlarning o'ziga xosligi shundaki, ular undirilishi mumkin :

soliq to'lovchi olgan bo'lsa ham haqiqiy yo'qotish. Bu, masalan, daromad solig'iga nisbatan qo'llaniladi. hisoblash usuli bilan aniqlanadi: bu holda foyda haqiqiy pul oqimlari emas, balki hujjatlar bilan tasdiqlangan buxgalteriya yozuvlari;
kichikroq soliq bazasidan. soliq to'lovchi sezilarli darajada kattaroq foyda keltirgan taqdirda ham. Masalan, patent tizimi, unga ko'ra amaliyot huquqi uchun tadbirkorlik faoliyati haqiqiy ko'rsatkichga emas, balki normativga bog'liq bo'lgan badal to'lanadi.

Quyidagi videoda soliq tasnifi haqida ko'proq bilib olishingiz mumkin:

Rossiya tizimining to'g'ridan-to'g'ri soliqlari

Aslida, Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi ko'pchilikka bo'lingan mezonlar :

mahalliy, shtat va federal soliqlar bo'yicha;
umumiy va maxsus soliq rejimlari uchun;
korxonalar, tadbirkorlar va fuqarolardan undiriladigan soliqlar bo'yicha;
mulk va daromad solig'i.

Ushbu tizim doirasida bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqlar mavjud bo'lib, ular federal yoki maxsus rejimlar bilan bog'liq bo'lishi mumkin va hokazo.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar ichki tizim quyidagilar:

daromad solig'i. Foyda daromadning xarajatlardan ijobiy oshib ketishi bilan aniqlanadi. Aksincha, hodisa yo'qotish va soliqni to'lash zaruratining to'liq yo'qligiga olib keladi. Soliqning o'zi faqat yuridik shaxslardan undiriladi;
shaxsiy daromad solig'i yoki shaxsiy daromad solig'i. Amalga oshirilgan operatsiya turiga, o'zining soliq bazasiga, uni aniqlash va soliqni hisoblash printsipiga qarab farqlanadi. Ba'zi hollarda soliq to'liq olingan daromaddan, boshqalarida esa - minus xarajatlar yoki qonun bilan belgilangan miqdorlar va imtiyozlar bo'yicha undirilishi mumkin. Bu soliqni tadbirkorlar ham o'z daromadlaridan to'laydi, ham oddiy fuqarolar - o'zlari yoki ular uchun bu ish beruvchi yoki daromad manbai tomonidan amalga oshiriladi;
Soddalashtirilgan tizim- u bir vaqtning o'zida bir nechta soliqlarni almashtiradi: qo'shilgan qiymatga, jismoniy shaxsning daromadiga (xodimlar uchun to'lanadigan summadan tashqari), mulkka, tashkilotlar foydasiga. Ushbu soliq daromaddan yoki daromad va xarajatlar o'rtasidagi ijobiy farqdan hisoblab chiqiladi;
Transport soliq tashkilotlar, tadbirkorlar va fuqarolar avtotransport vositalari, jumladan, motorli qayiqlar, kemalar, vertolyotlar, mototsikllar va boshqalar bo'lsa, to'laydilar. Soliq asosi dvigatel kuchi hisoblanadi. Tezlik dvigatel kuchiga qarab farqlanadi;
Yer solig'i barcha er egalari tomonidan to'lanadi. Soliq stavkasi ko'pgina omillarga, xususan, yerning sifatiga, uning joylashgan joyiga va boshqa mezonlarga bog'liq. Soliqni hisoblash uchun asos erning kadastr qiymati hisoblanadi;
Mulk solig'i tashkilotlar va jismoniy shaxslar uchun alohida mavjud. Soliq stavkalari va hisoblash va hisobot berish tartibi jiddiy farq qiladi. Umumiy narsa shundaki, soliqni hisoblash uchun asos soliq to'lovchiga mulk huquqi bo'yicha tegishli bo'lgan mulk hisoblanadi. Ammo tashkilotlar faqat ko'char va ko'chmas mulkning o'rtacha yillik qiymati bo'yicha soliqqa tortiladi. Va jismoniy shaxslar uchun - faqat ko'chmas mulkning kadastr bahosi;
NDPI yoki foydali qazilmalarni qazib olish solig'i yer qa'ridan foydalanuvchi tashkilotlar va tadbirkorlar tomonidan to'lanadi. Soliq ishlab chiqarish tannarxidan yoki uning hajmidan undiriladi;
ESHN yoki yagona qishloq xo'jaligi solig'i qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari - ham tashkilotlar, ham tadbirkorlar tomonidan to'lanadi. Soliq daromadlar xarajatlardan oshib ketgan taqdirda olingan farqdan undiriladi; jismoniy shaxslarning mol-mulki va daromadlaridan (ushbu soliqning ish beruvchi tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan summalari bundan mustasno), tashkilotlar foydasidan va qo'shilgan qiymatdan olinadigan soliqlarni almashtiradi;
UTII yoki hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliqni shartli ravishda to'g'ridan-to'g'ri soliq deb atash mumkin, chunki u daromadning hisoblangan ko'rsatkichi asosida to'lanadi va amalda olinmaydi. Xuddi shu narsani patent tizimi va qimor biznesidan olinadigan soliq haqida ham aytish mumkin.

Ammo bilvosita soliqlar tizimi unchalik katta emas, ammo ahamiyatli emas.

Ichki soliq tizimining bilvosita soliqlari

Bilvosita soliqlarga iste'mol, tovarlar yoki xizmatlarni sotish uchun olinadigan va iste'molchi tomonidan haqiqatda to'lanadigan soliqlar kiradi.

Bularga quyidagilar kiradi:

QQS yoki qo'shilgan qiymat solig'i. U xaridorga hisoblangan soliq summasi va sotuvchidan tushgan soliq summasi o'rtasidagi farq sifatida to'lanadi. Soliq uchta stavkada olinadi: 18%, 10%, 0%. Ko'pchilik 0% ni stavka sifatida qabul qilmasligiga qaramay, bu hali ham stavka va undan foydalanish huquqi soliq tuzilmasida tasdiqlanishi kerak. Sotish paytida QQS olinadigan tovarlar yoki xizmatlar. Soliq imtiyozini qo'llash uchun asos, ya'ni. uning qisqarishi, hisob-faktura sifatida xizmat qiladi. Ushbu hujjat tovar, xizmatlar yetkazib beruvchi tomonidan beriladi;
Aktsiz. Ushbu soliqning eng keng tarqalgan ob'ektlari sigaretalar va spirtli ichimliklardir, garchi soliqqa tortiladigan tovarlar ro'yxati ular bilan cheklanmagan. Aktsiz stavkalari ko'plab mezonlarga ko'ra farqlanadi, masalan, spirtli ichimliklar turi bo'yicha va hokazo.

Aktsiz ham, QQS ham qonun tomonidan talab qilinganlar tomonidan to'lanadi, ya'ni. tashkilotlar va tadbirkorlar umumiy rejim soliq solinadigan yoki aktsiz to'lanadigan mahsulotlarni ishlab chiqarish va sotish bilan shug'ullanadi.

Ushbu soliqlar mahsulot yoki xizmatlar narxiga sezilarli mukofot bo'lib xizmat qiladi.

Soliqlar qanday vazifani bajaradi

Ochig'ini aytganda, soliqlar faqat bitta funktsiyaga ega - byudjetni to'ldirish. Soliqlar ham qat'iy maqsadli yo'nalishga ega emas. Masalan, buni taxmin qilish noto'g'ri transport soliq yo‘llarni rekonstruksiya qilish maqsadida undirilgan. Barcha soliqlar byudjetga uning xarajatlarini qoplash uchun tushadi, unda Keyingi yil yo'llarni ta'mirlash ko'zda tutilishi yoki bo'lmasligi mumkin.

Ko'pincha soliqlar bilan bog'liq bo'lgan tartibga solish funktsiyasiga kelsak, u mavjud emas. Ammo davlat tadbirkorlik zimmasiga soliq yukini oshira boshlasa, uni shu tarzda tartibga solishga harakat qilsa, u yashirin iqtisodiyot bilan yakunlanadi.

Savollaringiz bormi? Muayyan muammoingizni qanday hal qilishni bilib oling - hozir qo'ng'iroq qiling:

Bu tez va tekinga !

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar: misollar

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi undiriladigan soliqlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita ajratadi. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning shartli jadvali boshqa mezonlarga ko'ra ham bo'linadi: qanday byudjet to'ldiriladi (mahalliy, mintaqaviy, federal), ular qanday qo'llaniladi (umumiy, maxsus), ular kimdan olinadi (jismoniy shaxslardan, yuridik shaxslardan). .

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar bilvosita soliqlardan nimasi bilan farqlanadi, har bir turdagi o'ziga xos xususiyatlar nimada va ular amalda qanday qo'llaniladi?

Savollaringiz bormi?

Ism

Elektron pochta *

Xabar *

Xato haqida xabar bering

Tahririyatimizga yuboriladigan matn:

Sizning sharhingiz (ixtiyoriy):

Yuborish