To'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita yo'l solig'i. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar: turlari, xususiyatlari va o'zaro farqlari

Soliqlar va ularning mohiyati

Soliq- davlat organlari tomonidan undiriladigan majburiy, yakka tartibda tekin to‘lov turli darajalar davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlash maqsadida tashkilotlar va jismoniy shaxslardan. Soliqlarni undirish tabiatan tekin bo'lmagan, balki ularning to'lovchilariga nisbatan muayyan harakatlarni amalga oshirish sharti bo'lgan yig'imlardan (bojlardan) farqlanishi kerak.

Din arboblari soliq to‘lashdan ozod qilingan.

Soliqlarni undirish soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadi (qarang Soliq qonunchiligi ). Agregat belgilangan soliqlar, shuningdek, ularni belgilash, o'zgartirish, bekor qilish, undirish va nazorat qilish tamoyillari, shakllari va usullari davlat soliq tizimini tashkil etadi [ manba aniqlanmagan 369 kun ] .

Soliq deganda davlat soliq tuzilmalari tomonidan jismoniy va yuridik shaxslardan davlat oʻz vazifalarini bajarishi uchun zarur boʻlgan majburiy olib qoʻyilishi tushuniladi.

Soliq jamg'arishning dastlabki shakli emas Pul byudjet. Gʻaznaga tushumlarning koʻp turlari boʻlgan: magʻlub boʻlganlardan oʻlpon; badallar; domenlar - daromad keltiruvchi davlat mulki (er, o'rmon, mulkiy huquqlar, kapital); regaliya - monopol xarakterdagi tijorat daromad manbalari (davlat zavodlari); Temir yo'l; bojxona, sud, pul va boshqa tartiblar); import va eksport bojlari. Soliqlarning joriy etilishi huquqiy ong va iqtisodiyotning yuqori darajada rivojlanishini nazarda tutadi.

Soliqlarning turlari

Barcha soliqlar bir necha turlarga bo'linadi:

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita

Umuman olganda, soliqlar quyidagilarga bo'linadi To'g'riga, ya'ni ishlab chiqarish omillaridan olingan daromadlar uchun iqtisodiy agentlardan olinadigan soliqlar va bilvosita, ya'ni tovarlarning o'zi narxiga kiritilgan tovar va xizmatlar uchun soliqlar. To'g'ridan-to'g'ri soliqlarni shaxsiy daromad solig'i, daromad solig'i va boshqalar deb atash mumkin. Kimga bilvosita soliqlar savdo solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i va boshqalar kiradi.

bilvosita soliq- soliq to'lovchining daromadi bilan belgilanadigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan farqli o'laroq, narx yoki tarifga qo'shimcha to'lov shaklida belgilangan tovarlar va xizmatlarga soliq.

Tovar ishlab chiqaruvchi yoki xizmat ko‘rsatuvchi korxona egasi ularni qo‘shimcha haq to‘lagan holda narxda (tarifda) sotadi va olingan daromaddan davlatga tegishli soliq summasini to‘laydi, ya’ni mohiyatan u inkassator, xaridor esa bilvosita soliq to'lovchi.

DA Rossiya Federatsiyasi bu soliqlar ustunlik qiladi. [ manba aniqlanmagan 385 kun ]

]Asosiy ko‘rinishlar bilvosita soliqlar

Aktsiz solig'i - bu bir xil funktsiyaga ega bo'lgan, lekin chet eldan olib kelingan tovarlar, shuningdek, kommunal, transport, bojxona to'lovlaridan farqli o'laroq, mamlakat ichida asosan iste'mol tovarlari (tamaki, vino va boshqalar) uchun belgilanadigan bilvosita soliq turidir. va boshqalar umumiy xizmatlar.

Qo'shilgan qiymat solig'i - bilvosita soliqning bir turi; jarayonning barcha bosqichlarida yaratiladigan qo'shilgan qiymatning byudjet qismida olib qo'yish shakli tovarlar ishlab chiqarish, ishlar va xizmatlar amalga oshirilganda byudjetga kiritiladi.

Bojxona toʻlovi – davlat byudjetiga olib kiriladigan, olib chiqiladigan va tranzit tovarlardan olinadigan badal (toʻlov) shaklidagi bilvosita soliq turi.

Ekologik soliq - bu atrof-muhitni saqlash bilan bog'liq bo'lgan bilvosita soliq turi.

To'g'ridan-to'g'ri soliq- soliq to'lovchining daromadi yoki mulkidan bevosita davlat tomonidan undiriladigan soliq. Ilova qilingan to'g'ridan-to'g'ri soliq yuridik va haqiqiy soliq to'lovchilar bir xil. Haqiqiy to'lovchi soliqqa tortiladigan daromad oluvchi, soliq solinadigan mulk egasi hisoblanadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar tarixan soliqqa tortishning eng qadimgi shaklidir.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar real yoki shaxsiy soliqlarga bo'linadi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga quyidagilar kiradi: daromad solig'i, korxonalar (korporatsiyalar, tashkilotlar va boshqalar) daromad solig'i, meros va hadya solig'i, mulk solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i va boshqalar. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'g'ridan-to'g'ri daromad va mulkka o'rnatiladi. Sub'ekt va davlat o'rtasida bevosita bog'liqlik mavjud: soliq to'lovchi soliq yukini darhol his qiladi. Ushbu soliqning o'ziga xos xususiyati uning miqdorini nisbatan murakkab hisoblashdir. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - daromad solig'i; mulk solig'i; shaxsiy daromad solig'i. Foyda solig'i - soliq to'lovchi tomonidan olingan daromad soliqqa tortiladi. Yuridik shaxslarning mol-mulki solig'i - soliqqa tortiladigan asosiy vositalar ob'ektlari sifatida balansda hisobga olinadigan ko'char va ko'chmas mulk.

To'g'ridan-to'g'ri soliqning ob'ekti soliq to'lovchining daromadi (ish haqi, foyda, foiz, ijara va boshqalar) va mol-mulkining qiymati (yer, uy, qimmatli qog'ozlar va boshqalar) bo'lib, u bir vaqtning o'zida ham soliq yig'uvchi, ham yakuniy soliq to'lovchi vazifasini bajaradi. soliq to'lovchi.

Agar davlat bo'lsa, soliqlar ham bor. Mamlakat byudjeti foydasiga bu majburiy to‘lovlar azaldan odamlar va kompaniyalar hayotining ajralmas qismiga aylangan. Biroq, ko'plab fuqarolar qanday soliqlar va qanday to'lashlari haqida yomon tushunchaga ega. Ehtimol, har bir kishi shaxsiy daromad solig'i va daromad solig'i haqida biladi. Ammo bilish kerak bo'lgan boshqa bilvosita to'lovlar ham mavjud. Ushbu maqolada biz qaysi soliqlar bilvosita ekanligini va ularning farqlovchi xususiyati nimada ekanligini ko'rib chiqamiz.

Egri soliq tushunchasi

To'g'ridan-to'g'ri to'lovlardan farqli o'laroq, bilvosita to'lovlar soliq to'lovchilarning daromadlari bilan belgilanmaydi, balki tariflar yoki tovarlar narxiga qo'shimcha haq sifatida belgilanadi. Iste’molchi u yoki bu mahsulotni xarid qilish orqali nafaqat ishlab chiqaruvchiga, balki davlatga ham to‘laydi. Bilvosita soliqlarga korxona egasi tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulot yoki ko'rsatilgan xizmatlar tannarxiga kiritiladigan soliqlar kiradi. Sotishdan olingan daromaddan ma'lum miqdorni byudjetga (soliq) beradi, qolganini esa o'ziga (foyda) qoldiradi.

Shunday qilib, bilvosita soliqlarning haqiqiy to'lovchilari oxirgi foydalanuvchilar, mahsulot ishlab chiqaruvchilar esa vositachi - to'lovlarni yig'uvchilar sifatida ishlaydi. Shuning uchun ism - "bilvosita".

Egri soliqlarning tasnifi va turlari

Shuni aytish kerakki, barcha byudjet daromadlarining 90 foizi aynan quyida sanab o'tilgan to'lovlardir. Ular davlatning asosiy daromad manbai bo‘lib, unga o‘zining ko‘p funksiyalarini bajarish va davlatning asosiy xarajatlarini qoplash imkonini beradi. Bilvosita soliqlar quyidagi guruhlar to'lovlar:

1. Umumjahon iste'mol soliqlari (QQS).
2. Tovarlar (aksizlar) qiymatiga nisbatan foizlar ko'rinishidagi individual soliq to'lovlari.
3. Tashqi savdo sohasidagi tovarlarga soliqlar (bojxona to'lovlari) - tovarlar kesib o'tganda to'lanadi.Import (import) va eksport (eksport) mahsulotiga bo'lgan alohida bojlar.
4. Monopol davlat xizmatlari uchun fiskal to'lovlar - ayrim hujjatlarni rasmiylashtirish, turli litsenziyalar va ruxsatnomalar uchun to'lovlar.

Rossiyada bilvosita to'lovlar byudjetga to'lovlarning boshqa ba'zi turlarini ham o'z ichiga oladi - turli fondlarga ajratmalar (uy-joy, yo'l va boshqalar), ijtimoiy sug'urta badallari (ularni ishlab chiqarish xarajatlari miqdoriga kiritishga ruxsat beriladi). Eng muhimi va ahamiyatlisi birinchi ikki turdagi soliqlar - qo'shilgan qiymat va aktsizlardir.

QQS: qisqa "dosye"

Har bir a'zo ishlab chiqarish jarayoni bu soliq haqida biladi va uni yaratish va hisoblash tovar ishlab chiqarish/aylanmasining har bir bosqichida amalga oshiriladi. QQS davlatga mahsulot tannarxining bir qismi sifatida to'lanadi (ular sotilganda). Biroq, u mahsulot yakuniy iste'molchiga sotilmasdan oldin ham byudjetga kiradi. Ishlab chiqaruvchi ishlab chiqarish uchun sotib olingan xom ashyo narxiga "qo'shilgan" tannarxning ma'lum bir qismini to'laydi.

Hisoblash ishlab chiqarilgan mahsulot uchun olinadigan QQS va uni ishlab chiqarish uchun materiallar / xom ashyo sotib olish uchun QQS o'rtasidagi farqni aniqlash orqali amalga oshiriladi. Rossiyada bu to'lov 18% ni tashkil qiladi, bundan tashqari 10% va 0% stavkalari qo'llaniladi. U har chorakda to'lanadi va sotilgan tovarlar va xizmatlardan tashqari soliq solish ob'ekti quyidagilar bo'lishi mumkin:

• qurilish va montaj ishlari mustaqil iste'mol uchun;
• Rossiya Federatsiyasiga boshqa mamlakatlardan olib kelingan tovarlar (ishlab chiqarish maqsadlari uchun);
• uchun tovarlar va xizmatlarni o'tkazish o'z ehtiyojlari(agar ularning xarajatlari daromad solig'ini to'lashda hisobga olinmasa).

Tashkilot QQS to'lashdan ozod qilinishi mumkin bo'lgan holatlar ham mavjud. Bunday holatlar Soliq kodeksining 149-moddasida tasvirlangan.

Aktsizlar: to'lash xususiyatlari

QQS singari, aktsizlar ham bilvosita soliqlardir, lekin ular individual asosda hisoblab chiqiladi va to'lanadi. Ushbu to'lov turi bojxona to'lovlariga juda o'xshaydi, lekin, qoida tariqasida, mamlakat ichidagi iste'mol tovarlariga nisbatan belgilanadi. Ushbu soliq davlat tomonidan ma'lum bir guruhda tasniflangan mahsulotlarning narxiga nisbatan yuqori mukofotdir. Avvalo, bu tamaki mahsulotlari va spirtli ichimliklar.

Har bir alohida toifadagi tovarlar uchun aktsizlarning o'ziga xos miqdori - individual asosda belgilanadi. Ko'pincha ularning hajmi mahsulot yoki xizmat narxining yarmiga yoki hatto uchdan ikki qismiga etadi. Yuqoridagi guruhlardan tashqari aktsiz to'lanadigan tovarlarga benzin, yoqilg'i, avtomobillar va boshqalar ham kiradi.

Bojxona to'lovlari

Bilvosita soliqlar o'z ichiga oladi va Ushbu to'lov turi bojxona xizmati tomonidan undiriladi va aktsizlar kabi individual asosda belgilanadi. Rossiyada qo'llaniladigan tabaqalashtirilganiga ko'ra, boj miqdori import qilinadigan tovarlar mamlakatiga bog'liq. Agar Rossiya Federatsiyasi qulay savdoga ega bo'lsa va siyosiy munosabatlar, keyin belgilangan tarifning 100% miqdorida bazaviy stavkalar qo'llaniladi. Aks holda, oshirilgan yig'imlar qo'llaniladi - bojxona tarifining 200% miqdorida.

To'lovni hisoblash mumkin turli yo'llar bilan. Bunga qarab, u quyidagi turlardan biriga bo'linadi:

• advalorem - tovar qiymatining foizi sifatida aniqlanadi;
• o'ziga xos - ishlab chiqarish birligiga (dona, kg va boshqalar) o'ziga xos qiymatga ega (Rossiyada u evroda o'rnatiladi);
• estrodiol - ikkala hisoblash usuli bir vaqtning o'zida qo'llaniladi (masalan, ma'lum foiz, lekin belgilangan miqdordan kam emas).

Egri soliqlar bo'yicha deklaratsiya bojxona to'lovini to'lash uchun tegishli tovarlar bojxona organiga taqdim etilgan kundan boshlab 15 kun ichida taqdim etiladi.

Xulosa

Egri soliqlarning soliq hisobi va ularni byudjetga to'lash ishlab chiqaruvchilar tomonidan amalga oshiriladi va yakuniy yuk pirovard iste'molchilar zimmasiga tushadi. Bu ularning asosiy xususiyat- soliq to'lovchi va soliq to'lovchi turli sub'ektlardir. Bunday tizim ma'lum darajada davlat tomonidan to'lovlarni undirishni osonlashtiradi. Bilvosita soliqlar daromaddan emas, narxlardan undiriladigan soliqlardir (ular norasmiy bo'lishi mumkin, shuning uchun soliq solinadigan baza bo'lmaydi). Byudjetga tushumlar miqdori sotib olingan tovarlarning narxiga bog'liq bo'lib, bu oxir-oqibatda foydaliroqdir. DA rivojlanayotgan davlatlar bu tur asosiy qism hisoblanadi soliq tushumlari davlatlar (2/3 yoki undan ko'p).

Rossiya Federatsiyasida amaldagi soliq qonunchiligi biznesning barcha turlari uchun ko'plab soliq turlarining o'zaro ta'siri asosida qurilgan murakkab tizimdir. Yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot qaysi tizimda ishlamasin, davlat g'aznasiga soliq to'lashi shart, ular ikki turga bo'linadi: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita.

Bilvosita soliqlar, davlat g'aznasiga aholi va yuridik tashkilotlardan olinadigan har xil turdagi to'g'ridan-to'g'ri soliqlar uning muhim va, aytish mumkinki, eng muhim tarkibiy qismidir.
To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar, misollar quyida keltirilgan bo'lib, barcha zarur ijtimoiy to'lovlarni amalga oshirish, shartnomalar tuzish, hayotiy loyihalarni qurish va hokazolar uchun asos bo'lgan davlat g'aznasini to'ldirishga yordam beradi. Ularning davlatning normal faoliyatidagi rolini ortiqcha baholab bo'lmaydi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar haqida

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar nima, ular qanday hisoblab chiqiladi va qaysi toifadagi soliq to'lovchilar ushbu chegirmalarni olish huquqiga ega? Bu savol deyarli hamma bilan qiziqadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - bu Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligiga muvofiq har qanday foyda olgandan keyin ham jismoniy, ham yuridik shaxslardan undiriladigan soliqlar. Shuningdek, ushbu turdagi soliq soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan mol-mulkdan undirilishi mumkin. Ammo bunday holat faqat jismoniy yoki yuridik shaxsning mol-mulkining qiymati soliqqa tortilishiga olib keladigan holatlarni o'z ichiga oladi.

To'g'ri chiziqlar turli yo'llar bilan olib tashlanadi. Bularning barchasi soliq to'lovchining kimligiga bog'liq - jismoniy yoki yuridik shaxs.

Fuqarolar uchun to'g'ridan-to'g'ri soliq:

1. Daromad solig'i.
2. Bir kishiga tegishli er uchastkasida.
3. Ishlatilgan suv uchun.
4. Shaxsiy uchun transport vositasi.

Yuridik shaxslar uchun soliq to'lovlari ro'yxati quyidagicha:

1. Ishlayotgan xodimlardan qo'shilgan qiymat solig'i.
2. Olingan foyda uchun.
3. Mavjud mulk uchun.
4. Yuridik shaxsga tegishli avtotransport vositalari uchun.
5. Egalik qilish uchun.
6. bilan bog'liq biznes uchun o'yin mashinalari va h.k.
7. mavjud suv manbalariga.
8. O'lja ustida Tabiiy boyliklar yer tubidan.

Shuningdek o'qing: Rospotrebnadzor nima va u nima qiladi

dan beri soliq idorasi muntazam keladi hisobot hujjatlari, shuningdek bilan deklaratsiyalar turli tashkilotlar yakka tartibdagi tadbirkorlardan esa davlat g‘aznasiga tushishi kerak bo‘lgan mablag‘lar oldindan hisoblab chiqiladi.

Mamlakatimiz qonunchiligiga muvofiq quyidagi turdagi daromadlardan soliq to‘lashning hojati yo‘q:

1. Pensiya to'lovlari.
2. Yashash joyidagi bandlik markazida ro'yxatdan o'tganligi sababli to'lanadigan nafaqalar.
3. Homiladorlik va tug'ish bilan bog'liq imtiyozlar.
4. Qon topshirish uchun to'lovlar (donorlar uchun).
5. Voyaga etmagan bolalar uchun turmush o'rtoqlardan to'lovlar - aliment.
6. Ilmiy faoliyatdagi yutuqlar uchun to'lovlar.
7. Yutuqlar uchun to'lovlar turli sohalar san'at.
8. Xodim vafot etgan taqdirda uning oilasiga tashkilot tomonidan moddiy yordam.
9. Tabiiy ofatdan jabrlanganlarga moddiy yordam.
10. Besh yildan ortiq fuqaroga tegishli bo'lgan turar-joyni sotishdan tushgan daromadlar. Agar uy-joy 2016 yilgacha sotib olingan bo'lsa, u kamida uch yil davomida sotilgangacha jismoniy shaxsning mulki bo'lishi kerak.

To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortiladigan daromadlarning batafsil ro'yxatini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida topish mumkin.

Bilvosita soliqlar haqida hamma narsa

Bilvosita soliqlar - bu mahsulot qiymatidan yuqori undiriladigan soliqlar. Ularning soni soliq to'lovchi tomonidan olingan foyda miqdori bilan belgilanadi. Shunday qilib, ma'lum bo'lishicha, muayyan mahsulot ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan yoki biron bir xizmat ko'rsatuvchi soliq to'lovchi soliq idorasiga to'lash uchun ishlab chiqarilgan narsani sotishi yoki o'z xizmatlarini qo'shilgan qiymatda ko'rsatishi kerak.

Aslida, bu holda, haqiqiy soliq to'lovchi yuqorida qayd etilgan mahsulot yoki xizmatni sotib olgan shaxs hisoblanadi. Chunki u sotib olayotganda qo'shimcha xarajatlarni to'laydi.

Va bu holda ishlab chiqaruvchi faqat davlat g'aznasiga soliq to'lovlarini olishga yordam beradigan vositachidir. Soliqlarni to'lashda u faqat sotilgan tovarlar yoki ko'rsatilgan xizmatlarning haqiqiy qiymatiga "bir-biriga yopishgan" pul miqdorini to'laydi.

soliqlar zamonaviy jamiyat ikkita funktsiyani bajaring. Bir tomondan, ular byudjetni (davlatning asosiy iqtisodiy quroli) to'ldiradi, ikkinchi tomondan, ular iqtisodiyotni tartibga soladi, ijtimoiy standartlarni tenglashtirishga imkon beradi va jamiyat uchun zarur bo'lgan tarmoqlarni rivojlantirishga ustuvor ahamiyat beradi. Ushbu to'lovlarning kodlashtirilgan shakldagi izchil tizimi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida qonun bilan belgilanadi. Funktsional jihatdan u ikki qismdan iborat: soliq tizimining integratsiyalashgan tamoyillarini belgilovchi umumiy va har bir alohida soliq yoki yig'imning mexanizmini ochib beruvchi maxsus. Soliq kodeksining ikkinchi qismidagi alohida boblar qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) va aktsiz solig'i (yoki oddiygina aktsiz). Ushbu maqola ularni ko'rib chiqishga bag'ishlanadi.

Davlat soliq siyosati

Soliqlarni tartibga solishning o'ziga xos xususiyati shundan iboratki, davlat soliq stavkalarini o'zgartirish orqali makroiqtisodiy muhitni o'zgartiradi. Bu soliq siyosati. Xarakterli jihati shundaki, ular reproduktiv tamoyilga rioya qilishlari, ya'ni ijtimoiy ishlab chiqarishning o'sishiga, mehnat unumdorligini oshirishga hissa qo'shishlari kerak. Biroq, soliqni tartibga solish juda nozik masala, shuning uchun soliq stavkasini o'zgartirishda iqtisodiy vaziyatning zarbasiga sezgir bo'lish kerak.

Uning naqshlari Los-Anjeles universiteti iqtisodchisi nomi bilan atalgan Laffer egri chizig'ida aniq namoyon bo'ladi, u qaramlik tamoyilini kashf etgan. byudjet daromadlari soliq stavkasidan. u klassik tarzda ko'rsatdi: abscissa bo'ylab - davlat tomonidan g'aznaga undiriladigan foiz, ordinata bo'ylab - olingan soliq summasi. Avvaliga bu egri chiziq kuchayadi. Buning iqtisodiy ma'nosi quyidagicha: ushbu segmentda ishlab chiqarish mos ravishda soliq stavkasidan tezroq oshadi va iqtisodiyot rivojlanmoqda, soliq tushumlari esa ko'paymoqda. Biroq soliq stavkasining 40-50% (1-jahon mamlakatlari uchun) va 35-40% (3-jahon mamlakatlari uchun) darajasida egri chiziq maksimal darajaga etadi va pasayishni boshlaydi. Bunday holatda soliq siyosati kamsituvchi deb ataladi. Nisbatan yuqori daromad mehnatga layoqatli aholining daromadlari darajasining 40-45 foizini tashkil qiladi.

Shuning uchun, progressivlik ko'rsatkichi ijtimoiy siyosat Aholining daromadlariga nisbatan soliq yukining ulushining izchil kamayishini hisobga olish umumiy qabul qilingan.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar

Soliqlardan ozod qilish xususiyatiga ko'ra soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar bo'yicha soliqqa tortishning asosi soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan daromad (ish haqi, foyda, ijara, foizlar) yoki mulk (yer, uy, qimmatli qog'ozlar) hisoblanadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga er, daromad, mulk, foyda misol bo'lishi mumkin. Bilvosita soliq, to'g'ridan-to'g'ri soliqdan farqli o'laroq, tubdan boshqacha xususiyatga ega - narx yoki tarif bo'yicha qo'shimcha to'lovlar.

Biroq, ishning foydasi uchun biz daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani shakllantirish holatlarini sharhlaymiz. "Bilvosita" atamasi u erda ham mavjud, ammo bu jihatda uning bilvosita soliqlarga hech qanday aloqasi yo'q (foyda solig'i, yuqorida aytib o'tganimizdek, to'g'ridan-to'g'ri). Ushbu talqinda nomning o'xshashligi soliqning o'ziga xos xususiyatlari bilan emas, balki uning qiymatini aniqlash jarayoni bilan bog'liq. Soliq solinadigan bazani aniqlashda undan asosiy ishlab chiqarish bilan bog'liq bo'lganlar chegirib tashlanadi, bilvosita xarajatlar esa chegirilmaydi. Daromad solig'i sof iqtisodiy tarzda kompaniyaning ixtisoslashuvini oshirishga, uning ishlab chiqarishdan tashqari xarajatlarini minimallashtirishga yordam beradi.

Bilvosita soliqlarga kelsak, taniqli nemis iqtisodchisi Karl Marks ularning mohiyatini har bir xaridda yashiringan, davlat tomonidan fuqarolardan mablag'larni olib qo'yishda izohlagan. Ko'rinishidan, iste'molchilar faqat mahsulotni sotib olishadi, shuning uchun ular byudjet ishtahasini nazorat qila olmaydilar. Aslida toʻlovchi isteʼmolchi boʻlsa, tovar va xizmatlar sotuvchisi esa egri soliqlarni undiruvchi va ularni davlatga oʻtkazishda vositachi vazifasini bajaradi.

Rossiyada quyidagi sof bilvosita soliqlar qo'llaniladi: qo'shilgan qiymat solig'i (QQS), aktsizlar va bojxona to'lovlari.

Bilvosita soliqlar. QQS

QQS birinchi marta Frantsiyada joriy qilingan, 1958 yilda u tajriba sinovidan o'tgan, keyin esa joriy qilingan. 70-yillarda u qolganlar tomonidan qarzga olingan Yevropa davlatlari. Rossiyada "QQS to'g'risida" gi qonun 1992 yilda Yegor Gaydar hukumati tomonidan qabul qilingan. Birinchidan, uning stavkasi 28% ni tashkil etdi, bu sezilarli soliq yukini yaratdi, keyin esa ikki marta: mos ravishda 20% va 18% gacha kamaytirildi.

Bilvosita soliq QQS jahon soliq tizimlarida muvaffaqiyatli tarqalmoqda. Uning mashhurligining sababi nimada? Ehtimol, iqtisodiyotdagi inqiroz hodisalariga befarqlik va o'zgaruvchanlik, chunki ishlab chiqarish emas, balki iste'mol soliqqa tortiladi.

2012 yil va 2014 yilgacha bo'lgan davrda Rossiya byudjet siyosatining asosiy yo'nalishlari ta'kidlangan. yetakchi qiymat Federal soliq tizimida QQS. Ushbu soliq federal soliq tushumining 32-35% ni tashkil qiladi.

Bilvosita soliqqa misol sifatida QQS soliq solinadigan baza (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasiga muvofiq) Rossiyada tovarlar va xizmatlarni sotish, tovarlarni topshirish va chegirib tashlanmaydigan xizmatlarni ko'rsatish hisoblanadi. kutilmoqda, o'z ehtiyojlari uchun amalga oshirilgan montaj va qurilish ishlari, RF hududiga tovarlarni olib kirish.

QQS solig'i bazasida imtiyozli rejimlar

Soliq kodeksi ba'zi operatsiyalarni QQS soliqqa tortishning juda keng doirasidan chiqarib tashlaydi: rubl va chet el valyutasi muomalasi, kompaniya tomonidan mulkni uning merosxo'riga o'tkazish, mulkni qonuniy faoliyat uchun topshirish. notijorat tashkilotlar, mol-mulkni sarmoya sifatida o‘tkazish, xo‘jalik shirkati va shirkat ishtirokchisiga dastlabki badalni qaytarish, davlat va kommunal kvartiralarni jismoniy shaxslar tomonidan xususiylashtirish, mulkni musodara qilish, meros qilib olish.

Egri soliq QQS, shuningdek, bir qator imtiyozli soliq stavkalarini ham nazarda tutadi. Birinchidan, nol stavka. U FTZ (Bojxona erkin zonasi) rejimi bilan belgilangan eksport qilinadigan tovarlar uchun qo'llaniladi. Shuningdek, u Rossiya hududi orqali xalqaro tranzit yuk tashish bilan bog'liq eksport qilinadigan tovarlarni yuklash, tashish, jo'natish bo'yicha xizmatlarga nisbatan va agar ular Rossiya Federatsiyasi hududidan jo'natilmagan bo'lsa, bagaj va yo'lovchilarni tashish uchun ishlatiladi.

Ammo, agar biz QQS kabi murakkab soliq haqida gapiradigan bo'lsak, unda oziq-ovqat, bolalar tovarlari, ommaviy axborot vositalari va kitoblar uchun ham pasaytirilgan stavka (10%) qo'llaniladi. Shunday qilib, federal soliq qonunchiligi ushbu toifadagi tovarlar uchun ularning narxini pasaytirish va shunga mos ravishda ularga bo'lgan talabni oshirish orqali soddalashtirilgan soliq rejimini taklif qiladi. Ko'rib turganingizdek, Rossiya Federatsiyasida bilvosita soliqlar ishlab chiqarish tsikllari bilan bog'liq bo'lmagan ma'lum bir sohada ishlaydi va ularning byudjetga tushishi bir tekisroq.

QQS solig'i bazasiga yana nimalar kiradi

Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar QQS bo'yicha deklaratsiyani to'ldirishda soliq solinadigan bazaga quyidagilarni ham kiritadilar:

• olingan avanslar. Istisnolar - 0% stavkasi bo'lgan tovarlar uchun (yuqoriga qarang) va ishlab chiqarish tsikli 6 oydan ortiq bo'lgan mahsulotlar uchun bunday to'lovlar.
• "maqomiga ega mablag'lar" moliyaviy yordam”, lekin sotilgan xizmatlar va tovarlar evaziga olingan.
• Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasidan oshib ketganligi sababli tovar krediti, veksellar, obligatsiyalar bo'yicha foizlar.
• Kontragent tomonidan majburiyatlarni bajarmagan taqdirda sug'urta shartnomalari bo'yicha sanab o'tilgan kompensatsiya.

Ammo qoidadan istisno mavjud: oldingi 3 oydagi daromadi 2 million rubldan oshmagan yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq xizmatiga tegishli ariza yozadi va 12 oy davomida QQS to'lashdan ozod qilinadi.

QQS bazasini aniqlashning murakkabligi to'g'risida

Biz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobiga muvofiq bilvosita QQS solig'i misolini faqat soliq bazasini shakllantirish nuqtai nazaridan ko'rib chiqdik. Nega bitta misol? O'quvchilar uni dastlabki hujjatlarga muvofiq hisoblashning murakkabligini tushunishlari uchun. Katta uchun ishlab chiqarish korxonasi vakolatli kompilyatsiya soliq organlari tomonidan jarimalar qo'llanilmasligiga olib keladigan QQS bo'yicha soliq deklaratsiyasi dolzarb va muhimdir. Bu ish haqiqatan ham malakali, auditordan aniq bilim talab qiladi. Ushbu faoliyat sohasi 21.03.1991 yildagi 943-1-sonli "Rossiya soliq organlari to'g'risida" gi qonun bilan belgilanadi. QQS, boshqalar - daromad solig'i. Ikkalasini ham bajara oladigan generalistlar kamroq tarqalgan.

QQS bo'yicha soliq tekshiruvlari metodologiyasi to'g'risida

Keling, soliqning "ichki oshxonasini" ko'rib chiqaylik, masalan, bilvosita QQS solig'ini tekshirish. Umuman olganda, tekshiruvlar kameral, dala va oldingi ikkala turni ham o'z ichiga oladi. Soliq solinadigan bazani qamrab olish darajasiga ko'ra ular mavzuli va murakkab, uzluksiz va tanlab bo'linadi.

QQS auditi qanday amalga oshiriladi? Soliq inspektorlari buni bevosita o'z idoralarida amalga oshiradilar. Ularning xizmatida - ilgari tekshirilayotgan yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan taqdim etilgan soliq deklaratsiyasi va tekshirish vaqtida talab qilinadigan registrlar buxgalteriya hisobi va asl hujjatlar. Joylarda tekshirish bevosita yuridik shaxsning (tadbirkorning) buxgalteriya bo'limida amalga oshiriladi.

Qoidaga ko'ra, QQSning rejalashtirilgan hududiy kompleks hujjatli tekshiruvi arafasida soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan QQS hisoboti va ular uchun taqdim etilgan hisob-kitoblar bo'yicha uning amalda aniqlangan soliq tekshiruvchilari bilan nomuvofiqligini keyinchalik aniqlash maqsadida kassa tekshiruvi o'tkaziladi. birlamchi soliq hujjatlariga.

QQS, bilvosita soliqning misoli sifatida, korxona hisobotlarini auditorlar tomonidan tekshirishning ikkita yo'nalishini ko'rsatadi: ularda ko'rsatilgan QQS soliq bazasining to'liqligi va buxgalterlar tomonidan qo'llaniladigan soliq chegirmalarining to'g'riligi.

QQS auditida tovarlarni sotib olish tahlili

Kompleks tekshiruv vaqtida etkazib beruvchilar uchun dastlabki hujjatlarning mavjudligi diqqat bilan tekshiriladi. Yetkazib beruvchilarga nisbatan ular tomonidan taqdim etilgan tovarlar va xizmatlarni soliq solinadigan bazaga ham, chegirmaga ham kiritish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-173-moddasiga muvofiq belgilanadi) faqat ma'lum shartlar mavjud bo'lganda hisobga olinishi mumkin. uchrashadilar. Buxgalteriya hisobiga ko'ra, unga ajratilgan hisobvaraqqa o'tkaziladigan, u bo'yicha operatsiya tegishli hisobot soliq davriga (tegishli soliq deklaratsiyasini nazarda tutadi) kiritilgan birlamchi hujjat - etkazib beruvchining schyot-fakturasi bo'lishi kerak.

Bunday qaytarib berishga misol qilib, Rossiya Federatsiyasining ma'lum bir soliq kodeksiga nisbatan amalda to'langan QQSning oshib ketishini quyidagi holatda qaytarish mumkin: kitob nashriyot kompaniyasi qog'oz va bo'yoqlarni 18% soliq to'lagan holda sotib oladi, ammo sotuvga chiqariladi. mahsulotlar (kitoblar) 10% soliqqa tortiladi. Yuqoridagilardan kelib chiqib, qog‘oz va bo‘yoqlarni sotib olish uchun soliqning kitob sotishdan olinadigan soliqdan ortib ketishi soliq chegirmalariga kiritiladi.

QQS auditida tovarlarni sotish tahlili

Tovarlarni sotish nazorati tekshirilayotgan yuridik shaxs tomonidan berilgan schyot-fakturalar va uning savdo jurnali (aniq bir jamlanma soliq reestri, lekin aslida soliq deklaratsiyasining qo‘lda yozilgan ma’lumotlar bazasi) asosida amalga oshiriladi.

Ushbu tekshirish etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar va hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya registrlarining muvofiqligiga tegishli. Bunday holda, hisob-fakturalarning ikkinchi nusxalari jurnalga ilova qilinishi kerak.

Bilvosita QQS solig'i soxta bo'lmagan operatsiyalar tamoyiliga muvofiq belgilanadi (har bir mahsulotni yetkazib berish uchun tegishli naqd pulsiz hisob-kitob bo'lishi kerak - korxonaning joriy hisobvarag'idan yoki kassadan - naqd). Shunday qilib, amalda mavjud bo'lmagan operatsiyalar bo'yicha korxonaga QQSni qaytarishning mumkin bo'lgan urinishlari aniqlanadi.

Soliq organlari 201 01 610 hisobvarag'ining K-tu bo'yicha va 201 04 610 hisobvarag'ining K-tu bo'yicha operatsiyalarni tekshiradi. Agar tovarlarni (xizmatlarni) sotish uchun schyot-faktura bo'lmasa, hisoblagich. soliq tekshiruvi yuridik shaxsning kontragentining buxgalteriya bo'limida. Agar u ham bo'lmasa, bitim xayoliydir va bu iqtisodiy jinoyatdir. Shu bilan birga, e'tibor qaratiladi xronologik tartib schyot-fakturalarni tayyorlash va rasmiylashtirish. Shuningdek, hisob-fakturalar mavjud bo'lgan yirik etkazib berishlar uchun selektiv hisoblagich tekshiruvlari tayinlanadi.

Mahsulotni sotishda soliq xatosiga misol

Yetkazib beruvchi kompaniya shartnomalarni bajarish uchun vakolatli huquqiy yordamga ega bo'lishi kerak. Bu haqida xizmatlar va tovarlarni sotish har doim ularning narxi QQS miqdoriga ko'tarilishi kerakligi. Shartnoma taraflari aniq belgilanishi kerak zarur rekvizitlar ko'rsatilgan narx - soliq bilan yoki soliqsiz. Shartnomada QQSsiz narx ko'rsatilgan, aynan soliq bazasi bo'lib xizmat qiladi. Shu sababli, QQS miqdorini shartnomaning o'zida alohida qatorda ajratish juda ma'qul.

Ikkinchisi, San'atga ko'ra, bunga bog'liq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 424-moddasiga binoan, tomonlar shartnomada ko'rsatilgan tafsilotlarga muvofiq tovarlarning narxini to'laydilar.

QQSni ko'rib chiqishimizni yakunlab, shuni ta'kidlaymizki, u universal tabiati tufayli Rossiya Federatsiyasida mavjud bo'lgan soliqlar orasida metodologiyasi bo'yicha eng murakkablaridan biridir.

aktsiz solig'i. Soliq bazasi

Rossiya Federatsiyasidagi bilvosita soliqlar (ularning eng kattasi - qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno) federal soliq - aktsiz solig'i (ko'pincha qisqacha aktsiz deb ataladi) va bojxona to'lovlarini o'z ichiga oladi. U Rossiya hududida sotilganda ham, Rossiya chegarasi orqali olib o'tilganda ham tovarlarning ayrim guruhlaridan undiriladi. U yuridik shaxs va yakka tartibdagi tadbirkorlar byudjetiga o'tkaziladi va haqiqiy to'lovchilar iste'molchilar hisoblanadi, chunki u ular sotib olgan tovarlarning narxiga kiritilgan. Soliq summasi tovar narxiga kiritilganligi sababli, bilvosita soliq aktsiz solig'i ekanligi aniq.

Qoidaga ko'ra, avtomobillar, alkogolli mahsulotlar, dizel yoqilg'isi, motor moylari, pivo, to'g'ridan-to'g'ri va avtobenzinlar, alkogolli va alkogolli mahsulotlar, tamaki mahsulotlari aktsiz solinadi.

Soliq kodeksining 182-moddasiga binoan, soliq to'lovchi tomonidan Rossiyada ishlab chiqarilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalar, ushbu mahsulotlarni qabul qilish va joylashtirish, tovarlarni o'tkazishning ayrim turlari (tolling sxemasi), soliq solish bo'yicha operatsiyalar soliq solish ob'ekti hisoblanadi. aktsiz to'lanadigan tovarlarni Rossiyadan tashqarida tashish.

Pp. 1-bet 6-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 182-moddasi ushbu bilvosita soliq bilan egasiz tovarlarni musodara qilish va joylashtirish paytida aktsiz to'lanadigan ob'ektning paydo bo'lishini belgilaydi. Aksiz to'lanadigan mulkni soliqqa tortish va o'tkazish ob'ekti hisoblanadi ustav fondlari kompaniyalar.

Aktsiz solig'ini undirish tartibi

Aktsiz to'lanadigan tovarlarni olib chiqish, ishlab chiqaruvchi korxonaning tarkibiy bo'linmalari o'rtasida o'tkazish, musodara qilingan tovarlarni keyinchalik sanoat qayta ishlash uchun birlamchi o'tkazish, aktsiz to'lanadigan tovarlarni bojxona hududiga olib kirish, keyinchalik davlat foydasiga rad etish, aktsiz to'lanadigan mol-mulkni port EIZga olib kirish bulmaydi. aktsiz solig'iga tortiladi.

2015 yilgacha bo'lgan davr uchun amaldagi aktsiz solig'i stavkalari San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 193-moddasi.

Soliq organlari hujjatli tekshiruv o'tkazadilar, soliq to'lovchining kontragenti bilan tuzilgan shartnomasini, to'lov hujjatlarini hisobga oladilar. bank bayonoti pul mablag'larini o'tkazish to'g'risida, yuk bojxona deklaratsiyasi, aktsiz to'lanadigan mahsulotlarni Rossiyadan tashqariga olib chiqishni tasdiqlovchi transport hujjatlarining nusxalari.

Aktsiz to'lanadigan tovarlarni ichki sotish uchun soliq davri bir oy, chegara orqali olib o'tilganlar uchun - Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga muvofiq.

Aktsiz miqdorini aniqlashga misol

Dastlabki shartlar: Spirtli ichimliklar zavodida 40% etil spirti bo'lgan aroq ishlab chiqariladi. Uning ishlab chiqarilishi oylik hajmi 500 litr bilan tavsiflanadi. Hozirgi soliq stavkasi suvsiz etil spirtining litri uchun 210 rublni tashkil qiladi. Sotib olingan etil spirti uchun aktsiz solig'i miqdori 1650 rublni tashkil qiladi.

Yechim: Soliq solinadigan baza bo'ladi: 500 x 40% = 200 litr.

Sotilgan aroqqa mos keladigan aktsiz solig'i miqdori: 200 litr x 210 rubl = 42 000 rubl.

To'lanadigan aktsiz miqdori: 42 000 - 1 650 = 40 350 rubl.

Xulosa

Egri soliqlar zamonaviy soliq tizimining ajralmas atributidir. Bunda QQS alohida ahamiyatga ega bo'lib, soliq byudjeti daromadlarining eng katta miqdorini ta'minlaydi (Rossiya uchun 33-35%). Ta’kidlash joizki, QQS solig‘i stavkasi iqtisodiyotni rivojlantirish uchun muhim rag‘bat hisoblanadi. Mamlakatning iqtisodiy salohiyatini oshirish davrida 1992 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasida QQS stavkasi 28% dan 18% gacha pasayganligi ajablanarli emas.

E'tibor bering, aktsiz bilvosita soliqdir, lekin o'ziga xosdir. U soliq tushumlarida QQSga nisbatan kichikroq ulushga ega bo'lsa-da, lekin uning stavkalari davlatning o'rta sinfga bo'lgan munosabatining ko'rsatkichidir.

Har qanday davlat fuqaroligiga ega bo‘lib, turli davlat tuzilmalari bilan doimiy aloqada bo‘lib, biz turli imtiyozlarga ega bo‘lamiz: ta’lim, tibbiyot, biz himoyalanamiz, ma’muriy muassasalarda har qanday muammolarni hal qilamiz, turli imtiyozlar olamiz va hokazo. Bu maqsadlar uchun davlat byudjetini shakllantirish hududlardan toʻgʻridan-toʻgʻri va egri soliqlar toʻliq tushganda mumkin boʻladi.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar - farq nima?

Soliqlar fuqarolar va yuridik shaxslardan ushlab qolinadigan majburiy, qonuniy toʻlovlardir ( turli xil korxonalar) byudjetlarga turli darajalar daromadlarini shakllantirish maqsadida. Mavjud turli tasniflar soliqlar, bu holda biz to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni ko'rib chiqamiz.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar soliq to'lovchilarning barcha toifalari daromadlariga bog'liq bo'lib, daromad yoki boshqa moddiy manfaatlar yaratilganda ushlab turiladi. Bularga quyidagilar kiradi: daromad solig'i, mulk solig'i, daromad solig'i va boshqalar.
Bilvosita soliqlar odatda biz sotib olgan tovarlar narxiga kiritiladi va biz ularni oddiygina xarid qilish orqali to'laymiz. Bojxona to'lovlari, aktsizlar, QQS - bu bilvosita soliqlarning barcha turlari.

Shunday qilib, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning asosiy farqi shundaki, birinchisi daromadga bog'liq va uni shakllantirishda undiriladi, ikkinchisi esa daromadga bog'liq emas va mahsulot va xizmatlar tannarxiga kiritiladi.
Oddiy qilib aytganda, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar daromad va mol-mulkka solinadigan soliqlar, egri soliqlar esa tovarlar va xizmatlarga solinadigan soliqlardir. Shuning uchun, agar siz, masalan, import qilinadigan yoki aktsiz to'lanadigan tovarlarni xarid qilmasangiz, unda siz ushbu turdagi bilvosita soliqlarning to'lovchisi bo'lmaysiz.

Keling, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar nima ekanligini batafsil ko'rib chiqaylik.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - soliq to'lovchidan byudjetga!

Fuqarolar uchun eng muhim to'g'ridan-to'g'ri soliqlar daromad solig'i hisoblanadi shaxslar va mulk solig'i.
"Mulk solig'i" nomi o'zi uchun gapiradi - bu fuqarolarning mol-mulkidan olinadigan soliq: uylar, kvartiralar, yer, transport vositalari, antiqa buyumlar. Sovg'a sifatida olingan yoki meros qilib olingan mol-mulk ham soliqqa tortiladi.

shaxsiy daromad solig'i yoki daromad solig'i, fuqarolar uchun mavjud bo'lgan barcha turdagi daromadlardan olinadi: dan ish haqi, ijaraga olingan mulkdan, aktsiyalar va boshqa qimmatli qog'ozlardan olingan foizlardan va hokazo. Agar mo''jiza ro'y bergan bo'lsa va siz lotereyada pul yutgan bo'lsangiz ham, ushbu summadan daromad solig'ini to'lashingiz kerak bo'ladi.
Pensiya va turli ijtimoiy nafaqalar soliqqa tortilmaydi.

Daromad solig'i bo'yicha foiz stavkasi daromad turiga bog'liq, masalan, ish haqidan 13% ushlab qolinadi, aktsiyalardan olingan dividendlar esa 15% stavkada soliqqa tortiladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun ba'zi turlari faoliyati, Rossiya Federatsiyasi soliq qonunchiligi yagona soliq bir vaqtning o'zida bir necha turdagi soliq to'lovlarini almashtirish imkonini beruvchi bir nechta maxsus rejimlarni nazarda tutadi.

Ko'pgina korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'z faoliyati uchun daromad solig'ining UTII - hisoblangan daromadga yagona soliq kabi turini tanlaydilar.
UTIIning mohiyati shundan iboratki, bu soliq yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot oladigan haqiqiy foydaga emas, balki soliq inspektsiyasi tomonidan belgilangan (yoki hisoblangan) hisoblangan daromadga bog'liq.
UTII rejimiga kiruvchi faoliyat turlari qonun darajasida belgilanadi mahalliy hokimiyat organlari. Hisoblangan daromad solig'i har chorakda to'lanishi kerak.

Kichik biznes yaxshi variant soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimidir. U, shuningdek, UTII, bir nechta soliqlarni bittasiga almashtirishni o'z ichiga oladi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish ob'ektlari tashkilotning daromadlari bo'lib, keyin stavka 6% yoki daromad minus xarajatlar, bu variant bilan 15% stavkasi qo'llaniladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha faoliyat yurituvchi tashkilotlar esa qaysi ko‘rsatkich soliqqa tortish ob’ekti bo‘lishini o‘zlari tanlash huquqiga ega. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot uchun soliq organlariga yiliga bir marta deklaratsiya taqdim etiladi.

Yuridik shaxslar uchun asosiy to'g'ridan-to'g'ri soliq daromad solig'i hisoblanadi. Bu erda soliqqa tortish ob'ekti balans foydasi hisoblanadi. Soliq stavkasi 32%, vositachilik xizmatlaridan olinadigan foyda solig'i esa 45% ga etadi.

Mulk solig'i sifatida yuridik shaxslar yuridik shaxslarning mol-mulk solig'ini uning o'rtacha yillik miqdoridan kelib chiqib to'lashlari shart kitob qiymati, yer solig'i va boshqalar. Mulk solig'i stavkalari korxonaning faoliyat turiga bog'liq (lekin har bir aniq korxona uchun emas).
Soliq to'lovchilar soliqlarni belgilangan soliq davrlariga muvofiq mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar.

Bilvosita soliqlar - biz xususiyatlarni o'rganamiz!

Demak, bilvosita soliqlarning asosiy turlari qo‘shilgan qiymat solig‘i, turli bojxona to‘lovlari, aktsizlar ekanligini aniqladik. Bilvosita soliqlarning qiymati juda yuqori, chunki ular daromadning deyarli yarmini davlat g'aznasiga olib keladi.
Ushbu turdagi soliqlarning o'ziga xos xususiyati nimada? Gap shundaki, rasmiy ravishda ularning to'lovchilari ma'lum tovarlar va xizmatlarni ishlab chiqaruvchilar, lekin aslida ular xuddi shu tovar va xizmatlarning iste'molchilari.

Masalan, ishlab chiqaruvchidan yakuniy iste'molchigacha bo'lgan zanjir qancha davom etishidan qat'i nazar, uning bosqichida unga aloqador har bir shaxs, shu jumladan iste'molchining o'zi ham QQS to'lovchisi hisoblanadi. Shunday qilib, qo'shilgan qiymat yaratuvchi barcha biznes ishtirokchilari ushbu turdagi soliqqa tortiladi.
Hozirda stavka foizi QQS uchun 18%. Ayrim litsenziyalanadigan faoliyat turlari uchun qonunchilikda soliq imtiyozlari nazarda tutilgan.

Chet eldan tovarlar olib kirishda bojxona to'lovlari undiriladi va ularni hisoblash ko'plab omillarga, jumladan, siyosiy omillarga bog'liq.
Aksiz solig'i faqat ishlab chiqarish sohasida, xizmatlardan undiriladi bu tur soliq qo'llanilmaydi. Aksiz to'lanadigan tovarlar ro'yxati mavjud, xususan, ular alkogol va tamaki mahsulotlarini o'z ichiga oladi.

Biroq, oldini olish uchun jiddiy muammolar, sizga nafaqat jinoyatchini, balki soliq kodeksini ham hurmat qilishni maslahat beramiz. Aytishlaricha, soliq to'la, yaxshi uxla...

Mamlakatimizda faoliyat yuritayotgan soliq tizimlari vaqti-vaqti bilan isloh qilinmoqda. Shartlar, stavkalar, koeffitsientlar, hisobot shakllarining turlari o'zgarmoqda, shuning uchun to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar mavzusi dolzarb bo'lganlar uchun ushbu o'zgarishlardan xabardor bo'lish muhimdir.

Daromad solig'i 2015 yil stavkasi: davlat biznesdan foydaning qaysi qismini oladi? Daromad solig'i stavkasi 2015-2016: pulni soliqlarga investitsiya qilib bo'lmasligi achinarli!