Plaanitava käibekapitali vajaduse määramise meetodid. Käibekapitali vajaduse määramine
Käibevara: nende koostis ja struktuur. Vajaduse kindlaksmääramine käibekapitali. Laenatud vahendite vajaduse arvutamine omavahendite puudumise korral. Organisatsiooni käibevara kasutamise tulemuslikkuse arvutamise näitajad ja metoodika.
Käibevara: nende koosseis ja struktuur, käibekapitali vajaduse määramine (vt teema 22).
Laenatud kapitali struktuur võib olla erinev olenevalt ettevõtte kuuluvusest majandusharuga, konkreetse rahastamisallika olemasolust jne. Tuleb märkida, et praegustes muutuva majanduse tingimustes Venemaa ettevõtted laenatud vahendite struktuuris moodustavad suurima osa lühiajalised pangalaenud.
Maksimaalse laenusumma määramine. Selle atraktsiooni maksimaalse mahu määravad kaks peamist tingimust:
a) finantsvõimenduse marginaalne mõju. Kuna omavahendite suurus kujuneb eelmises etapis, saab kasutatud omakapitali kogusumma eelnevalt kindlaks määrata. Sellega seoses arvutatakse finantsvõimenduse määr (finantseerimissuhe), mille juures on selle mõju maksimaalne. Võttes arvesse tuleva perioodi omakapitali suurust ja arvutatud finantsvõimenduse määra, arvutatakse omakapitali efektiivse kasutamise tagamiseks maksimaalne laenatud vahendite summa;
b) tagada piisav finantsstabiilsus ettevõtetele. Seda tuleks hinnata mitte ainult ettevõtte enda, vaid ka selle võimalike võlausaldajate seisukohast, mis omakorda vähendab laenu võtmise kulusid.
Neid nõudeid arvesse võttes seab ettevõte oma äritegevuses limiidi laenatud vahendite kasutamisele.
Toimivusnäitajate juurde käibekapitali sisaldab järgmisi näitajaid:
1. Käibekapitali tasuvus.
2. Ühe käibe või käibekapitali käibe kestus.
3. Käibekapitali käibe määr.
Käibekapitali tasuvus \u003d Kasum / keskmine käibekapital (st-t) * 100%
Rock \u003d kasum müügist / käibekapitalist keskmiselt aastas
Käibekapitali tootlus iseloomustab iga käibekapitali rubla eest saadud kasumit.
Ühe käibe kestus ehk käibekapitali käive.
Ühe käibe kestus koosneb käibekapitali tootmissfääris ja ringlussfääris kulutatud ajast alates tootmisreservide omandamise hetkest kuni toodete müügist saadava tulu laekumiseni.
Mida lühem käibeperiood, seda vähem on ettevõttel vaja käibekapitali ning seetõttu toob ühe käibe kestuse lühendamine kaasa käibekapitali kasutamise efektiivsuse tõusu ja nende tootluse suurenemise.
Käibekapitali käibe määramiseks on järgmised valemid: (meetodid):
1.. OBok \u003d Mahl (keskmine käibekapital): VR (müügitulu) / D (ajaperiood).
2. . OBok \u003d D / Kob (käibe suhe).
3.. OBok \u003d D * Kz (koormustegur).
Käibemäär (teatud perioodi käivete arv).
Käibekapitali otsese käibe suhtarv kajastab aasta jooksul tehtud käivete arvu.
Kob \u003d BP / Sob (käibekapitali keskmine väärtus).
Käibekordaja näitab müüdud turustatavate toodete arvu käibekapitali ühe rubla kohta
Koefitsiendi suurendamine tähendab:
1. Pöörete arvu tõus
2. Toodangu kasv iga investeeritud käibekapitali rubla kohta
3. Sama toodangu maht nõuab vähem käibekapitali.
Koormustegur näitab igale müüdud rublale kulutatud käibekapitali (turukõlblikud tooted), näitab käibekapitali olemasolu.
Kz \u003d Sob / RP (VR)
Tulemus: nende näitajate ja dünaamika koefitsientide võrdlemine võimaldab tuvastada käibekapitali tõhusa ja tulemusliku kasutamise trende.
Teema 25. Ettevõtete finantsplaneerimine ja prognoosimine
Finantsplaneerimise sisu ja eesmärgid. Finantsplaanide (eelarvete) süsteem. Tasakaalumeetod finantseelarve (plaani) koostamiseks. Finantsplaani peamised näitajad ja nende arvutamise meetodid. Plaanitava tulu ja kasumi mahu arvutamine. Käibekapitali vajaduse koondarvestus. Kapitaliinvesteeringute mahu ja investeeringute finantseerimise allikate arvutamine. Rahaliste vahendite piisavuse määramine kohustuste täitmiseks eelarvete ja pankade ees. Eelarve struktuur. Eelarve koostamine. Operatiivne finantsplaneerimine. Finantsnäitajate prognoosimise meetodid.
Finantsplaneerimine ettevõttes on kõigi selle tulude ja kulutuste planeerimine finantsressursid ettevõtte toimimise tagamiseks. Planeerimise põhieesmärk on ettevõtte tulude ja kulude ühtlustamine ja sünkroniseerimine kavandatava tootmisprogrammi ja arenguperspektiivide raames.Finantsplaneerimise põhiülesanded ettevõttes on:
Vajalike rahaliste vahendite tagamine tootmiseks, investeeringuteks ja finantstegevus;
Kapitali efektiivse investeerimise suundade määramine, selle kasutamise hindamine;
Põllumajandusettevõtete reservide tuvastamine kasumi suurendamiseks;
Ratsionaalsuse kehtestamine rahalised suhted eelarve, pankade, teiste vastaspooltega;
Aktsionäride ja teiste investorite huvide järgimine;
Kontroll ettevõtte finantsseisundi, maksevõime ja krediidivõimelisuse üle.
Finantsplaanide (eelarvete) süsteem sisaldab erinevad tüübid plaanid, mis erinevad hõlmatud suhete ulatuse ja sellest tulenevalt ka vastuvõtmiseks ja kasutamiseks kavandatud ressursside mahu poolest. Selle alusel eristatakse esmaseid ja koondfinantsplaane.
Peamised neist hõlmavad materiaalse tootmise sfääri majandusüksuste finantsplaane; plaanid äri- ja mittetulundusühingud mittetootmisvaldkond; riigiasutuste ja organisatsioonide kalkulatsioonid, mille kulud rahastatakse täielikult või suures osas eelarvelistest vahenditest.
Konsolideeritud finantsplaanid hõlmavad üleriigilisi, valdkondlikke, territoriaalseid. Riiklikud on: riigi koondfinantstasakaal, riigieelarve.
Finantsplaani koostamisel tuleks tähelepanu pöörata sellisele näitajale nagu “tasuvuspunkt”, s.o. minimaalse müügimahu väärtus, mis tagab raha tagastamise ja puhaskahjumi puudumise.
Saate lühidalt sõnastada peamised punktid, mis tuleb finantsplaani lisada:
1. Müügimahtude prognoos rahas;
2. Tootmiskulude ja müügikulude arvestus;
3. Alltöövõtjate ja töövõtjate kirjeldus;
4. Projekti ressurssidega varustamise allikad;
5. Kogukulude prognoos;
6. Planeeritava kasumi arvutamine;
7. Projekti tasuvuspunkti prognoos;
8. Rahastamisallikate kirjeldus.
Plaanitud tulude määramiseks on kaks meetodit:
1) Otsesoenduse meetod – põhineb garanteeritud küsitlusel ja eeldab, et kogu toodetud toodete maht langeb tellimuste partiile. See on usaldusväärne meetod, mille puhul on uuringuga seotud väljalaskeplaan ja müügimaht, teada on sortiment ja hinnad: B = R * C, kus B on müügitulu; P on müüdud võrreldavate toodete maht; C - müüdud toodete ühiku hind.
2) Arvutusmeetodi aluseks on müüdud toodete maht, mida on korrigeeritud sisend- ja väljundbilanssidega. Sel juhul on planeerimine sarnane kulude planeerimisega.
B \u003d Ta + T – ok,
kus Ta - valmistoodete müümata jäägid planeerimisperioodi alguses;
T – kavasse eeldatavalt vabastatavad turustatavad tooted. periood;
OK - müümata toodete jääk plaaniperioodi lõpus.
Omavahendite koguvajaduse määramine. See vajadus määratakse järgmise valemiga:
Pk * Usk
Psfr \u003d ------------- - SKi + Prf,
100
kus: Psfr - ettevõtte omavahendite koguvajadus planeerimisperioodil;
PC - kogu kapitalivajadus planeerimisperioodi lõpus;
Usk - kavandatav omakapitali osakaal selle kogusummas;
Suusk - omakapitali suurus planeerimisperioodi alguses;
Pr - planeerimisperioodil tarbimiseks eraldatud kasumi summa.
Arvestuslik koguvajadus katab nii sise- kui ka välisallikatest genereeritud omavahendite vajaliku koguse.
Eelarve koostamine on ühtne süsteem rahavoogude, aga ka finantstulemuste planeerimine, kontroll ja analüüs. Eelarve koostamise kõige olulisem element on finantsplaneerimine – ettevõtte finantsressursside loomise, jaotamise ja kasutamise protsessi juhtimine. Eelarve on rahaliselt väljendatud finantsplaan, teisisõnu ettevõtte tegevuse plaan teatud perioodiks.
Eelarvestamise tulemusena koostatakse finantsplaanide kogum, mis on omavahel kooskõlastatud: rahavoo eelarve (BDDS); tulude ja kulude eelarve (BDR); prognoositav saldo; tööeelarved üksikud divisjonid ja ettevõtte teatud tüüpi tegevuste jaoks.
Eelarveid saab koostada nii lähikuudeks (jooksev või täpsustatud planeerimine) kui ka pikemaks perioodiks (strateegiline või laiendatud planeering).
Eelarve koostamine toimib järgmisi funktsioone:
Majandusprognoos;
Ettevõtte tulemuste jälgimine;
Ettevõtlusosakondade tegevuse koordineerimise vahend;
Ettevõtte arengut puudutavate otsuste tegemise alus.
Finantsprognoosimine on prognooside väljatöötamise ja tegemise protsess, s.o. teaduslikult põhjendatud hüpoteese riigi tõenäolise tuleviku kohta majandussüsteem ja majandusobjekte, samuti selle riigi tunnuseid.
Finantsnäitajate prognoosimisel kasutatakse komplekti spetsiaalsed meetodid ja tehnikad, mis jagunevad tavaliselt kolme rühma: eksperthinnangute meetodid, ekstrapolatsioonimeetodid, majandusliku ja matemaatilise modelleerimise meetodid.
Eksperthinnangute meetod põhineb eriprotseduuride (ankeedid, intervjuud) abil välja selgitatud finantsprotsesside dünaamikat käsitlevate ekspertarvamuste töötlemisel. Eksperdid peaksid olema kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistid, kes professionaalselt tegelevad ettevõtte majanduse ja rahanduse uurimise ja (või) juhtimisega. Küsitlus viiakse läbi spetsiaalselt koostatud küsimustike alusel.
ekstrapolatsiooni meetod. Selle olemus on laieneda tagantjärele välja kujunenud tulevikutrendidele.
Järelikult määrab ekstrapolatsioonimeetodi rakendatavuse astme finantssektoris majandussüsteemi arengu dünaamika inertsus (või stabiilsus). Mikroökonoomika finantsnäitajad on vähem inertsiaalsed, seetõttu on need vähem rakendatavad majandusüksuste tasandil. Finantsnäitajate arengu dünaamika makromajanduslikul tasandil on inertsiaalsem ning nendes tingimustes suureneb ekstrapolatsioonimeetodi rakendatavus. Finantsnäitajate süsteemi prognoosimiseks kasutatakse ekstrapoleerimismeetodit tavaliselt koos teiste meetoditega.
Majandusliku ja matemaatilise modelleerimise meetodid põhinevad mudelite konstrueerimisel, mis teatud tõenäosusega kirjeldavad finantsnäitajate dünaamikat sõltuvalt finantsprotsesse mõjutavatest teguritest. Sel juhul kasutatakse optimistlikke, pessimistlikke ja kõige tõenäolisemaid majandusnäitajate muutumise määrasid (tulude kasv, kulude vähenemine toodanguühiku kohta, maksumäärad muutumatud, maksete püsiv osakaal eelarvesse).
Finantstegevuse teoorias ja praktikas arvutusmeetodid kombineeritud all üldnimetus"finantsmatemaatika" või kõrgemad finantsarvutused või finants- ja äriarvutused.
Finantsmatemaatika meetodid põhinevad erinevate ajahetkedega seotud raha mittevõrdväärsuse põhimõttel.
Sellest ka probleem käibekapitali vajaduse määramine taandatakse peamiselt vajaduse arvutamisele käibekapitali varude moodustamiseks: tootmine, lõpetamata toodang, valmistoodang.
Tootmisvaru. Probleem taandub ettevõtte tõrgeteta toimimiseks vajaliku tootmisvaru minimaalse suuruse määramisele.
Tootmisvaru väärtust mõjutavad kolm tegurit: varude laos olemise aeg, päevas tarbitava materjali hulk ja tarbitud materjaliühiku hind. Oletame, et tooraine ja materjalide laos viibimise aeg on 20 päeva. Kui päeva jooksul toodetakse 200 kaupa, mille iga ühiku tootmiseks osteti materjale 15 rubla eest, siis:
Tootmisvaru maksumus = 20 päeva · 200 tk. 15 hõõruda. = 60 000 rubla. reserv
Oluline komponent, mis määrab tootmisvaru suuruse, on laoseisu pikkus või tarnete vaheline ajavahemik.
Tarneintervalli väärtust mõjutab otseselt ostetud materjalide partii suurus. Kujutage ette, et ettevõte peaks järgmisel aastal ostma 50 000 kg hinnaga 10 rubla. 1 kg teatud tüüpi tooraine kohta. Kui kogu tooraine ostetakse korraga, siis on tootmisvaru 50 000 kg, misjärel hakatakse seda järk-järgult kasutama ja aasta lõpuks võrdub see 0-ga. Sel juhul on aasta keskmine tooraine laovaru. on 25 000 kg (50 000 + 0): 2. Kui ostetakse kaks korda aastas 25 000 kg, siis on keskmine aastane laovaru 12 500 kg (25 000 + 0): 2 jne. Seega, mida suurem on ostetud partii materjali, seda suurem on tootmisvaru väärtus ning see omakorda kajastub laokulude väärtuses, mis samuti suurenevad.
Kuid samas kannab ettevõte ka ostude teenindamise kulud (tellimuse vormistamise, materjalide vastuvõtmise kulud jne). Need kulud ostupartii kohta on tavaliselt samad. Seega, mida väiksem on ostude arv ja mida suurem on ostetud tooraine partii, seda väiksemad on need kulud. Selgub, et ostetud toorainepartii optimaalse väärtuse (ja vastavalt ka partiide arvu) määramine sõltub ostude lao- ja teeninduskuludest. Need peaksid olema minimaalsed. Kui meie tingimuslik näide hoolduskulud on planeeritud 2000 rubla ulatuses. iga partii kohta ning laokulu on 20% lao keskmisest aastamaksumusest, siis on võimalik arvutada ostetava partii optimaalne väärtus, mis on andmetest näha sakk. 3.
Tabel 3.
|
Näitaja |
Ostude arv |
|||
|
Ostetud partii suurus, kg |
||||
|
Tootmisvaru aasta keskmine väärtus, kg |
||||
|
Tootmisvaru keskmine aastane maksumus, hõõruda. |
||||
|
Iga-aastased hoolduskulud, hõõruda. |
||||
|
Aastased ladustamiskulud, hõõruda. |
||||
|
Kogukulud, hõõruda. |
||||
Meie näites vastab miinimumkulu 10 000 kg ostule. See ostupartii suurus on optimaalne.
Ostetud partii optimaalse suuruse saab arvutada valemiga, mida nimetatakse Wilsoni valemiks:
kus Q on ostetud partii optimaalne väärtus; m - ostetud kaupade aastane maht kilogrammides, tükkides või muudes kvantitatiivsetes näitajates; o - ostude teenindamise kulud 1 partii kohta; k - kaubaühiku hind; r - laokulud % aasta keskmise laoseisu maksumusest. Väljendatud kui kümnendmurd näiteks 10% = 0,10.
Asendades meie näite väärtused valemisse, saame sama 10 000 kg:
See tähendab, et ettevõte peab aasta jooksul ostma toorainet 5 korda = (50 000/10 000).
Sellest järeldub, et tarnete vaheline intervall on 73 päeva (365 päeva / 5). Nii kaua laoseisu laos püsib.
Teades tarbitud tooraine ööpäevaseid koguseid, määrame kindlaks tootmisvaru maksumuse.
Mõnel juhul vajab sel viisil määratud tootmisvaru suurus aga täpsustamist. Olenevalt tooraine otstarbest, tootmisprotsessis kasutamiseks ettevalmistamise vajadusest jaguneb tootmisvaru jooksvaks laoks, ettevalmistusvaruks ja kindlustusvaruks. Sisuliselt määrati eespool jooksev laoseis, mida saab korrigeerida ettevalmistus- ja kindlustusvarude suuruse võrra.
Ettevalmistav varu(tehnoloogiline) moodustub juhtudel, kui on vajalik materjalide eeltöötlemine (sorteerimine, partiide jm) enne nende tootmisse laskmist. Oletame, et tooraine eeltöötlemine nõuab 3 päeva, siis meie näitel pikeneb tooraine laos olemise periood 73 päevalt 76 päevale, ilma et see tootmisvaru arvutamise käsitluses põhimõtteliselt midagi muudaks.
Ohutusvaru mõnel juhul vajalik tarneaegade või tooraine tarbimise ettenägematute muutuste tõttu. Reeglina määratakse turvavaru suuruseks ½ praegusest.
Juhtudel, kui tööstusettevõte asub transporditeedest kaugel või kasutatakse ebastandardseid, unikaalseid materjale, ohutusvaru määra saab tõsta kuni 100%. Materjalide tarnimisel otselepingute alusel vähendatakse ohutusvaru 30% -ni.
Turvavaru tekkimise põhjuseks on materjalide tarnetingimuste rikkumine tarnijate poolt. Kui need rikkumised on seotud transpordiorganisatsioonide tööga, siis sellisel juhul saab luua transpordivaru. Arvutamine toimub sarnaselt turvavaruga.
Seega on tootmisvaru väärtus võrdne jooksva laovaru, ettevalmistava (kui tekib vajadus), kindlustuse ja transpordi summaga.
Lõpetamata tootmine. Lõpetamata toodangu laoseisu suurus oleneb tootmistsükli kestusest, tootmisprotsessis olevate toodete hulgast ja kulutatud tooraine maksumusest kaubaühiku kohta. Oletame, et tootmistsükli kestus on 10 päeva, päevane toodang on 100 ühikut kaupa, materjali maksumus kaubaühiku tootmiseks on 100 rubla. Tööjõukulud on määratud 50 rubla ulatuses. ja muud muutuvkulud - 20 rubla. Tooraine kaasatakse täielikult tootmisprotsessi algusest peale.
Makse- ja muud muutuvkulud tekivad ühtlaselt kogu tootmistsükli jooksul. Seetõttu määratakse need poole võrra, st (50 + 20) / 2 = 35 rubla.
Vajadus käibekapitali järele pooleliolevate tööde jaoks määratakse kindlaks järgmiselt:
Pooleliolevate tööde maksumus = 10 päeva 100 ühikut · (100 + 35) = 135 tuhat rubla.
Kui kõik kulud, sh toorme maksumus tekivad ühtlaselt, siis sel juhul läheb 1/2 kõigist kuludest pooleliolevate tööde maksumuse arvestusse. Meie näites (100 + 50 + 20): 2 = 85 rubla, siis on pooleliolevate tööde maksumus:
10 päeva 100 ühikut - 85 = 85 tuhat rubla.
Lõpetamata toodangu käibekapitali suuruse arvutamise oluline komponent on tootmistsükli kestuse määramine. See on määratletud järgmiselt:
D1 = ∑Тт + ∑Ткo +∑Тс.pr. + ∑Ttr.p. + ∑em.r.,
kus D1 on tootmistsükli kestus kalendripäevades; ∑Тт - tehnoloogiline koguaeg, mis kulub tehnilise protsessi kõikidele järjestikustele operatsioonidele; ∑Tco – juhtimistoimingutele kulunud aeg kokku; ∑Ts.pr. - koguaeg, mis kulub looduslikele tehnoloogilistele protsessidele (jahutamine, kuivatamine); ∑Ttr.p. - toodete poesiseseks ja sektoritevaheliseks transpordiks kuluv koguaeg; ∑Tm.r. – tootmisprotsessis ning vahetuste, nädalavahetuste ja pühade vahelised pauside koguaeg.
Mida lühem on tootmistipu kestus, seda kiiremini muutub tooraine valmistooted, seda väiksem on rahaliste vahendite immobiliseerimine pooleliolevate toodangu varudes.
Valmistoodete varud. Nagu juba märgitud, on laos valmistoodete laoseisu olemasolu ja sellega seoses käibekapitali vajadus sel eesmärgil on need seotud valiku, toodete sorteerimisega vastavalt tellimustele, toodete pakendamise ja märgistamisega, toodete kuhjumisega saadetise partii suurusele jne. Võimaluse korral tuleks kõik ülaltoodud toimingud kombineerida. Oletame, et valmistoodete laos viibimise aeg on 40 päeva, päevas toodetakse 100 ühikut toodet. Iga tootmisüksuse eest moodustab 170 rubla. muutuvkulud. Valmistoodangu laoseisu maksumus määratakse järgmiselt:
Valmistoodete laokulu = 40 päeva 100 ühikut 170 rubla = 680 tuhat rubla
Valmistoodangu laoseisu maksumuse arvutamisel on kõige keerulisem kindlaks teha, mitu päeva kaup laos on. See väärtus sõltub tootmispartii suurusest. Valmistatud toodete seeria optimaalse väärtuse arvutamisel saab kasutada sama valemit (Wilsoni valem), mida kasutati materjalide ostude optimaalse väärtuse arvutamisel, et leida tarneintervall tootmisvaru maksumuse määramisel. Ainult sel juhul on minimaalsed kogukulud valmistoodete ladustamiseks ja eeltootmise kulud. Meile tuntud valem kasutab järgmisi andmeid:
kus Q on optimaalne partii suurus; m - aastane tootmismaht; umbes - tootmise ettevalmistamise kulud aastas; k - muutuvkulud toodanguühiku kohta; r on valmistoodete laokulu protsendina valmistoodangu laoseisu aasta keskmisest maksumusest; s - maksimaalne võimalik müügimaht antud perioodil; p - maksimaalne võimalik tootmismaht antud perioodil.
Jagades aastase tootmismahu toodetava seeria optimaalse suurusega, saame seeriate arvu aastas. Jagades 365 (päevade arv aastas) päeva toodetud partiide arvuga, saame päevade arvu, millal kaup laos on.
Ettemakstud kulud sisaldavad aastal tehtud kulusid sellel aastal, ja sisaldub järgnevatel aastatel võrdsetes osades tootmiskuludes. Nende hulka kuuluvad uut tüüpi tootmisviiside ja uut tüüpi toodete väljatöötamise kulud. Kuna need kulud on ebaühtlased, ei ole soovitatav neid realiseerimise ajal maha kanda. See võib põhjustada toodete kokkusobimatust, toote maksumuse järske hüppeid.
Edasilükkunud kulude käibekapitali vajadus määratakse järgmise valemiga:
Pb.p. = Ta. + Zb.pl. - Zs.pl.,
kus Ta on kulude jääk planeerimisperioodi alguses; Zb.pl. - planeerimisperioodil tehtud edasilükkunud kulud; Zs.pl. - osa kuludest kulusse kantud planeerimisperioodil.
Käibekapitali koguvajadus selgub varude vajaduse, lõpetamata toodangu, valmistoodangu laoseisude, ostjate nõuete ja raha liitmisel.
Oletame, et toodete tootmiseks on kavandatud järgmised näitajad:
- a) materjali maksumus - 50 rubla. üksuse jaoks;
muud muutuv tootmiskulud - 30 rubla. Kogukulud - 80 rubla.
Kõik kulud tekivad ühtlaselt kogu tootmistsükli jooksul; - b) tooraine ost, tootmine ja müük toimub 100 tk. päeva jooksul.;
- c) kauba müügihind - 150 rubla;
- d) laos olevate kaupade periood ja laenude tähtaeg:
päevadel
tootmisvaru 20
töö pooleli 10
valmistoodete laoseisu 50
tarbimislaenu tähtaeg 60; - e) ettemaksuna tasutud üüri suurus on 250 tuhat rubla;
- f) nõutav sularahareserv on 100 tuhat rubla.
Nendel tingimustel on käibekapitali vajadus järgmine:
- Tootmisvaru maksumus: 20 päeva · 100 tükki. 50 hõõruda. = 100 000 rubla.
- WIP: 10 päeva · 100 tükki. 80/2 hõõruda. = 40 000 rubla.
- Valmistoodete laoväärtus: 50 päeva · 100 tükki. 80 hõõruda. = 400 000 rubla.
- Nõuded ostjate vastu: 60 päeva · 100 tükki. 150 hõõruda. (ilma käibemaksuta) = 900 000 rubla.
- Üür tasutud - 250 000 rubla.
- Sularaha reserv - 100 000 rubla.
Käibekapitali koguvajadus on 1 790 000 rubla.
Ettevõtte käibevara hulka kuuluvad varud, lõpetamata toodang, valmistoodang ja edasilükkunud kulud. Käibekapitali vajaduse õigest määramisest sõltub suuresti ettevõtte efektiivsus. Käibekapitali optimaalne kättesaadavus toob kaasa kulude minimeerimise, finantstulemuste paranemise, ettevõtte rütmi ja sidususe. Käibekapitali ülehindamine toob kaasa nende liigse suunamise reservidesse, ressursside külmutamise ja ammendumise. Ja see on ettevõttele kallis, kuna lao- ja laokulud ning kinnisvaramaksu tasumine on lisakulud. Käibekapitali alahindamine võib põhjustada katkestusi toodete tootmises ja müügis, ettevõtte poolt oma kohustuste mitteõigeaegset täitmist. Mõlemal juhul on tulemuseks ebastabiilne finantsseisund, mitte ratsionaalne kasutamine ressursse, mis toovad kaasa kasumikaotuse. Konkreetse käibekapitali suuruse määrab hetkevajadus ja see sõltub tootmise olemusest ja keerukusest, töö hooajalisusest, toodangu kasvutempodest, ettevõtte finantsvõimalustest jne.
Käibekapitali juhtimise oluline element on nende teaduspõhine regulatsioon. Normeerimise abil selgitatakse välja käibekapitali koguvajadus. Sellise vajaduse õigel arvutamisel on suur majanduslik tähtsus.
Ettevõtte jaoks on oluline kindlaks määrata optimaalne käibekapitali vajadus. See võimaldab minimaalsete kuludega saada antud tootmismahu jaoks kavandatud kasumit.
Käibekapitali juhtimise ülesanded:
1. tootmistsükli järjepidevuse tagamine;
2. maksevõime tagamine.
Norm ObS (N) - suhteline väärtus, mis vastab min-th majanduslikult põhjendatud laovarude mahule, määratakse päevades või%.
Standard (N) - minimaalne nõutav rahasumma, mis tagab järjepidevuse tootmisprotsess(-//- absoluutarvudes, rublades)
H = N * Ühepäevane tarbimine - (rubla päevas)
Käibekapitali normeerimine toimub vastavalt tootmis- ja tootmisväliste vajaduste kuluprognoosidele, äriplaanile. See tagab prognoosi ja finantsnäitajate vahelise seose. Normaliseerimise käigus töötatakse välja normid ja standardid.
Normaliseerimismeetodid:
1 .analüütiline - võetakse aluseks eelneva perioodi varude tase ja korrigeeritakse seda tootmismahu muutuste, käibe kiirenemise või aeglustumise ning inflatsioonitasemega.
Enne ObS baasväärtuse määramist viiakse läbi varude seisu analüüs (varude üle- või puudujäägi tuvastamine) Puuduseks on ligikaudsed väärtused.
2 .statistiline (koefitsiendi meetod) - aluseks võetakse eelmise perioodi arvestuslik standard, mida korrigeeritakse tootmismahu muutuste, käibe kiirenemise või aeglustumise ja inflatsioonitasemega. Selle meetodi jaoks on vajalik, et ettevõte oleks töötanud vähemalt 1 aasta (vajalik on statistiline aruandlus), suhtlemine on loodud, suuremahulisi muudatusi pole. Käibekapital jaguneb tootmismahust sõltuvaks (varud, WIP, GP) ja sõltumatuks (tulevased kulud, laoseisud). Sõltumatu OS-i standard arvutatakse mitme aasta keskmise tegeliku saldona.
3 .otsekonto meetod - kasutatakse uue ettevõtte korraldamisel ja perioodilisusega. OS-i vajaduse selgitamine olemasolevates ettevõtetes. Yavli kasutamise peamine tingimus. tarneprobleemide ja ettevõtte tootmisplaani hoolikas uurimine.
Varude standardite väljatöötamine teatud tüüpi varude ja normaliseeritud käibekapitali kõigi elementide materjalide jaoks
Standardite määratlus den. väljendus operatsioonisüsteemi iga elemendi kohta ja organisatsiooni koguvajadus käibekapitali järele kõigi elementide standardite summana.
käibekapitali iga elemendi normide arvutamise alusel.
Laovarude tüübid: transport, ettevalmistav, tehnoloogiline, praegune (ladu) (= 1/2 intervalli seotud tarnete vahel, see on kõigist tüüpidest suurim, garantii ^ 1/2 voolu)
Turumajanduses määravad organisatsioonid ise kindlaks käibekapitali vajaduse.
Käibekapitali ratsionaalse suuruse määramine ja tagamine on ettevõtte tõhusa toimimise ja finantsstabiilsuse üks tingimusi (tegureid). Kui raha käibekapital on väiksem nende ratsionaalsest suurusest, on ettevõte sunnitud peatama tootmise, viivitama töötajatele töötasude maksmisega. Kui raha käibekapital on rohkem kui ratsionaalsed suurused, tekib käibekapitali "surm", ettevõtte varade kasumlikkus väheneb.
Ettevõtte käibekapitali vajaduste määramiseks kasutatakse järgmisi meetodeid: otseloendus, normatiivne, analüütiline, järjekorra optimeerimise meetod, koefitsient. Organisatsioon saab rakendada ükskõik millist neist, keskendudes oma kogemustele ja võttes arvesse organisatsiooni suurust, tootmisprogrammi mahtu, majandussuhete iseloomu, raamatupidamist ja majandusteadlaste kvalifikatsiooni. Analüütilised ja koefitsientmeetodid on rakendatavad nendele organisatsioonidele, kes on tegutsenud üle aasta, on põhimõtteliselt moodustanud tootmisprogrammi ja organiseerinud tootmisprotsessi, omavad viimaste perioodide statistilisi andmeid käibekapitali planeeritava osa väärtuse muutuste kohta ning ei oma piisaval hulgal kvalifitseeritud majandusteadlasi valdkonna täpsemaks tööks.käibekapitali planeerimine.
Kell koefitsiendi meetod varud ja kulud jagunevad tootmismahtude muutustest otseselt sõltuvateks (tooraine, materjalid, lõpetamata toodangu kulud, laos olevad valmistooted) ja sellest mittesõltuvateks (varuosad, lühikese ketiga ja kuluvad esemed, edasilükkunud kulud ). Esimese grupi jaoks määratakse käibekapitali vajadus lähtuvalt nende suurusest baasaastal ja toodangu kasvutempost tuleval aastal. Kui organisatsioon analüüsib käibekapitali käivet ja leiab võimalusi selle kiirendamiseks, siis käibekapitali vajaduse määramisel tuleb arvestada reaalset käibe kiirenemist planeeritud aastal. Teise grupi käibekapitali osas, millel puudub proportsionaalne sõltuvus tootmismahu kasvust, planeeritakse vajadus nende mitme aasta keskmise tegelike saldode tasemel.
Vajadusel saate kasutada analüütilisi ja koefitsiente kombineeritult. Esmalt määratakse analüütilise meetodiga käibekapitali vajadus olenevalt toodangu mahust ning seejärel võetakse koefitsiendi meetodil arvesse tootmismahu muutust.
Varude käibekapitali vajaduse määramine hõlmab tooraine, põhimaterjali, ostetud pooltoodete, abimaterjalide ratsionaalsete varude arvestust; kütus; konteinerid; tööriistad ja varuosad; pooleliolevate tööde mahud; valmistooted laos.
otseloenduse meetod. Näeb ette iga käibekapitali elemendi varude mõistliku arvutamise, võttes arvesse kõiki muutusi organisatsiooni organisatsioonilise ja tehnilise arengu tasemes, laoartiklite transportimisel, organisatsioonidevahelises arveldustavas. See meetod, olles aeganõudvam, nõuab kõrgelt kvalifitseeritud majandusteadlasi, organisatsioonide paljude talituste (tarne-, õigus-, tooteturundus-, tootmisosakond, raamatupidamine jne) töötajate kaasamist normeerimisse. Kuid see võimaldab teil kõige täpsemalt arvutada organisatsiooni käibekapitali vajaduse.
Otsearvestuse meetodit kasutatakse uue majandusüksuse korraldamisel ja olemasolevate organisatsioonide käibekapitali vajaduse perioodilisel selgitamisel. Selle kasutamise peamine tingimus on tarneprobleemide põhjalik uurimine. ja organisatsiooni tootmisplaan. Majandussidemete stabiilsus on oluline, kuna varude määra arvutamise aluseks on varustussagedus ja varustuskindlus.
Otsese arvestuse meetod hõlmab varudesse investeeritud käibekapitali ja kulude, lõpetamata toodangu, laos olevate valmistoodete normeerimist. Käibekapitali efektiivseks kasutamiseks on oluline normeerimine.
Ratsioneerimise põhiülesanne on majanduslikult põhjendatud käibekapitali suuruse määramine minimaalses mahus, mis tagab toodete tootmiseks ja müügiks planeeritud kulude katkematu finantseerimise ning õigeaegse maksete tegemise.
Käibekapitali normaliseerimisega määratakse summa vajalikke vahendeid vastloodud organisatsiooni käibekapitali moodustamiseks, uut tüüpi tootmist sisse tegutsevad organisatsioonid, samuti planeeritud "tootmismahu laiendamiseks. Igas organisatsioonis toimub normeerimine, lähtudes konkreetsetest tootmise tingimustest, tooraine tarnimisest, valmistoodete turustamise tingimustest ja tarbijatega arveldamise korrast. Kell. samal ajal, organisatsiooni vajadust käibekapitali kapitaalremont läbi majanduslik meetod, abi- ja abitööstused, elamu- ja kommunaal- ja muud mittetööstuslikud rajatised, mis ei ole iseseisvas bilansis.
Õigesti arvutatud käibekapitali suhtarv loob tingimused rahaliste ressursside sihipäraseks ja säästlikuks kasutamiseks, aitab vähendada tootmises ja ringluses olevaid laoseisu, äritegevuse edukat elluviimist, tõsta kasumlikkust ja tugevdada organisatsiooni finantsseisundit.
Käibekapitali suhtarv on minimaalne rahasumma, mida organisatsioon vajab pidevalt oma tootmistegevuse läbiviimiseks. Organisatsiooni käibekapitali üldine standard või kogukäibekapitali vajadus määratletakse käibekapitali üksikute elementide jaoks arvutatud erastandardite summana:
kus Aga - käibekapitali üldine standard;
H - konkreetse elemendi käibekapitali standard.
Enamiku käibekapitali elementide puhul määratakse erastandard järgmise valemiga:
H \u003d Zr * Nd,
kus Зр on ühe päeva kulu materiaalsed ressursid;
Nd - varude kurss päevades antud käibekapitali elemendi kohta.
Käibekapitali (varu) määra väljendatakse suhtelistes väärtustes (tavaliselt päevades). See arvutatakse iga käibekapitali elemendi kohta ja iseloomustab teatud perioodi varude suurust, mis on vajalik tootmisprotsessi järjepidevuse tagamiseks.
Varude määrade väljatöötamine on organisatsiooni käibekapitalivajaduse kindlaksmääramise töö kõige keerulisem osa, seega saab hindu kasutada mitme aasta jooksul. Vajadus nende ülevaatamiseks tekib siis, kui muutuvad tootmis-, tarne- ja turustamistingimused, valmistatavate toodete valik jms.
Organisatsiooni materiaalsete ressursside ühe päeva tarbimine määratakse kalendripäevaga, jagades tootmiskulude kalkulatsiooni, mis sisaldab andmeid tooraine, materjalide, kütuse ja kõigi muude toodete tootmisega seotud organisatsiooni kulude kohta, planeerimisperioodi kalendripäevade arvu järgi. Samas lisanduvad tootmiskulude hinnangule ka tootmisväliste struktuurijaotiste (elamu- ja kommunaalteenused, majapidamisteenused jne) kulud. Ühe päeva tarbimine arvutatakse aastaks või aasta IV kvartaliks planeeritud näitajate alusel ning hooajalise tootmisega organisatsioonide puhul võetakse ühe- päeva tarbimist, et seda näitajat mitte üle hinnata.
Käibekapitali eranormide arvutamisel on oma eripärad.
Tooraine ja tarvikute käibekapitali vajaduse arvutamine. Iga tooraineliigi ja põhimaterjalide, ostetud pooltoodete kohta arvestatakse koguvaru päevades ja ühe päeva kulu.
Laoseisu kogus päevades võrdub veo-, ettevalmistava-, tehnoloogilise-, jooksva- ja kindlustusvaru kestusega.
Transpordivaru - tooraine, materjali transpordil viibimise kestus.
Ettevalmistav varu - tooraine ja materjalide vastuvõtmiseks, mahalaadimiseks, ladustamiseks kuluv aeg.
Tehnoloogiline reserv - aeg tooraine tootmiseks ettevalmistamiseks (kuivatamine, purustamine, lõikamine, segamine jne).
Praegune laoseisu on tarnetsükkel, tarnete vaheline intervall. Kui näiteks igapäevane tooraine tarbimine on stabiilne ja tarneid tehakse 60 aastas, siis hetkel on laoseisu 6 päeva.
Kindlustus(garantii)varu on vajalik seoses võimalike toorainega varustatuse rikkumistega. Soovitatav on määrata see 50% praegusest laost (meie näites 3 päeva).
Tooraine, materjalide ühepäevakulu (rublades) määratakse tootmisprogrammi ning tooraine, materjalide kulunormide alusel.
Iga tooraineliigi käibekapitali vajadus võrdub ühepäevatarbimise ja koguvaru korrutisega päevades.
Tooraine käibekapitali vajadus määratakse iga tooraineliigi, materjalide vajaduste summeerimise teel.
Kütuse käibekapitali vajadus arvutatakse samamoodi nagu tooraine puhul, lähtudes kütusevaru vajalikust kestusest päevades ja ühepäevasest kütusekulust.
Konteinerite käibekapitali vajadus võrdub iga konteineritüübi käibekapitali vajaduste summaga (ostetud, omatoodang, konteinerid, milles nad toorainet ja materjale ostavad). Iga konteineritüübi käibekapitali vajadus määratakse konteinerite ühe päeva käibe korrutamisel konteinerite laoseisuga päevades.
Varuosade käibekapitali vajadus määratakse kindlaks varuosade spetsiifiliste standardreservide alusel 1 tuhande rubla ulatuses. teatud tüüpi masinate ja seadmete maksumus (rublades) ning masinate ja seadmete hinnanguline maksumus.
Lõpetamata toodangu käibekapitali vajadus tooteliikide lõikes võrdub ühepäevase toodangu (rublades) ja poolelioleva toodangu “varu” kestusega (päevades). Lõpetamata toodangu “lao” kestus on tootmistsükli kestuse ja kulu kasvuteguri korrutis.
Kulude suurendamise tegur on jaotuse jagatis keskmine maksumus lõpetamata toodangut seda tüüpi toote tootmiskulude kohta.
Valmistoodete käibekapitalivajaduse määramisel lähtutakse valmistoodangu tegelikust laos viibimise pikkusest ja ühepäevasest valmistoodangu valmistamisest.
Käibekapitali vajadus edasilükatud kulude katteks. Need kulud hõlmavad uut tüüpi toodete valmistamisega seotud kulusid, käivituskulusid, ruumide rendi ettemakseid, põllumajandussaaduste saagikoristuse kulusid väljaspool hooaega jne. Iga elemendi kohta koostatakse prognoositud aasta prognoosid. edasilükatud kuludest. Nende kulude käibekapitali vajadus (Pr6p) määratakse valemiga
Prbp = RBPN + RBPP - RBPVKL,
kus RBPN - edasilükkunud kulud planeerimisaasta alguses;
RBPP - kavandatud aasta edasilükkunud kulud;
RBPVKL - edasilükkunud kulud, mis arvatakse kavandataval aastal tootmiskulude hulka.
Võttes kokku selliselt määratud käibekapitali vajadused igat tüüpi laoartiklite kohta, leiame otseloenduse meetodil ettevõtte kogukäibekapitali vajaduse laoartiklite jaoks.
normatiivne meetod. Kui ettevõttel on stabiilne tootmisprogrammi struktuur, stabiilne süsteem tooraine, kütuse, energia ostmiseks, valmistoodangu müügiks, s.o. kui toodangu struktuur, tooraine, materjalide tarnete struktuur, nende hinnad aasta jooksul ebaoluliselt muutuvad, saab ettevõte käibekapitali vajaduse määramiseks kasutada standardmeetodit, "kinnitades" selle otsearvestusmeetodisse. Asi on selles, et ettevõte töötab enda jaoks välja laonormid igat tüüpi varude kohta päevades ja määrab käibekapitali vajaduse, korrutades need standardid tootmisprogrammis ette nähtud varude keskmiste päevakuludega.
Analüütiline meetod. See hõlmab käibekapitali vajaduse määramist nende keskmiste tegelike jääkide ulatuses, võttes arvesse tootmismahu kasvu. Möödunud perioodide puudujääkide kõrvaldamiseks käibekapitali korralduses on vaja analüüsida varude tegelikke jääke, et tuvastada mittevajalikud ja üleliigsed, samuti kõiki käimasolevaid tööetappe, et teha kindlaks reservid varude vähendamiseks. tootmistsükli kestus, uurida valmistoodangu laos kuhjumise põhjuseid ja määrata tegelik käibekapitali vajadus.vahendid. Samas on vaja arvestada organisatsiooni tuleva aasta töö spetsiifiliste tingimustega (näiteks hinnamuutused). Seda meetodit kasutatakse nendes organisatsioonides, kus materiaalsetesse varadesse investeeritud vahendid ja kulud moodustavad suure osa käibekapitali kogusummast.
Käibekapitali vajaduse määramisel lähtutakse kavandatavast toodete müügist saadava tulu kasvust ja kavandatavast käibekapitali käibe kiirenemisest.
Arvutamise järjekord.
1. Määrake käibekapitali koefitsient baasaastal (Cob):
Kob \u003d OSb: RPb,
kus OSb on keskmine aastane käibekapitali kulu baasaastal;
RPb on baasaastal müüdud toodete maht.
2. Käibekapitali käibe kestuse vähendamise reservide hinnangu alusel määrame käibekapitali planeeritud suhte (Kop).
3. Arvestame välja planeeritava aasta käibekapitali koguvajaduse (OSP):
Osp \u003d RPb * Jrp * Kop
kus Jрп on planeeritud aastal müüdud toodete mahu kasvuindeks.
Tellimuse optimeerimise meetod. See seisneb sellise tellimuse partii määramises, mille puhul tellimuse täitmise ja ladustamise kulud on minimaalsed.
Tellimuse suuruse kasvades vähenevad ettevõtte kulud toorme ja materjali ühiku kohta, kuna suure kaubapartii tellimisel saab allahindlust, vähenevad transpordikulud jne. tellimuse suurus suureneb, tooraine ja materjalide ladustamise kulud suurenevad, nende kaod suurenevad. Optimeerimismudelite abil on võimalik arvutada tooraine ja materjali laovaru optimaalne suurus, mille juures on tooraine, materjalide ja kütuse käibekapitali koguvajadus minimaalne.
Käibekapitali vajaduse vähenemine etteantud tootmismahust ja toodete müügist lähtuvalt võib tekkida automatiseeritud käibekapitali juhtimissüsteemide kasutuselevõtu tulemusena.
4.1. Käibekapitali normide arvutamise meetodid.
Käibekapitali vajaduse õigest määramisest sõltub suuresti ettevõtte efektiivsus. Käibekapitali optimaalne kättesaadavus toob kaasa kulude minimeerimise, finantstulemuste paranemise, ettevõtte rütmi ja sidususe. Käibekapitali ülehindamine toob kaasa nende liigse suunamise reservidesse, ressursside külmutamise ja ammendumise. See läheb ettevõttele kulukaks, kuna kaasnevad lisakulud lao- ja laokulud ning kinnisvaramaksu tasumine. Käibekapitali alahindamine võib põhjustada katkestusi toodete tootmises ja müügis, ettevõtte poolt oma kohustuste mitteõigeaegset täitmist. Mõlemal juhul on tulemuseks ebastabiilne finantsseisund, ressursside ebaratsionaalne kasutamine, mis toob kaasa kasu kaotamise.
Konkreetsed käibekapitali suurused määratakse hetkevajaduse järgi ja sõltuvad:
Tootmise olemus ja keerukus,
tootmistsükli kestus;
hooajatöö,
Tootmise kasvumäärad, muutused toodete müügimahtudes ja -tingimustes;
Arvelduste kord ning arveldus- ja sularahateenuste korraldamine;
Ettevõtte finantssuutlikkus;
Maksete laekumise perioodilisus ja ajastus jne.
Planeeringu astme järgi jaotatakse käibekapital standardiseeritud ja mittestandardseks.
Normaliseeritud on ainult enda käibekapital, kuid mitte kõik, vaid ainult käibekapital ja osaliselt ringluses olevad fondid, nimelt ettevõtte laos olevad müümata valmistoodangu jäänused.
To mittestandardiseeritud fondid hõlmavad ülejäänud ringlusfondide elemente: saadetud kaubad, sularaha ja arveldusvahendid. See aga ei tähenda, et nende suurusjärk oleks kontrollimatu. Käibekapitali mittestandardsete elementide haldamist, mõju nende väärtusele teostab ettevõte krediteerimis- ja arveldussüsteemi kaudu.
Organisatsiooni omavahendite vajaduse väljaselgitamine toimub normeerimise käigus s.o. käibekapitali normi määramine. Normeerimise eesmärk on ettevõtte tavapärase majandustegevuse korraldamiseks ja elluviimiseks vajaliku optimaalse käibekapitali suuruse määramine. Käibekapitali normeerimine on ettevõttesisese planeerimise objekt, käibekapitali moodustamise ja kasutamise juhtimise üks võtmevaldkondi. Ettevõtte finantsteenused määravad normeerimise kaudu kindlaks oma käibekapitali vajaduse minimaalses, kuid piisavas mahus, et tagada planeeritud ülesannete täitmine ja säilitada taastootmisprotsessi järjepidevus.
Ettevõtte käibekapitali vajaduse määramine on tihedalt seotud toodete tootmise kavandatava kulukalkulatsiooni ja ettevõtte tootmisplaaniga. Tootmisplaanis töötatakse välja küsimused, mis määravad toodangu varustamise igat liiki ressurssidega, sealhulgas rahaliste, lepingute sõlmimise, tarnetingimuste ja makseviisidega. Tootmisplaani alusel koostatakse toodete valmistamise kulukalkulatsioon, mis määrab võimaliku tootmise omahinna. Just kulukalkulatsioon on aluseks käibekapitali vajaduse määramisel.
Käibekapitali normide arvutamiseks on mitu meetodit: otsearvestuse meetod, analüütiline meetod, koefitsiendi meetod.
Analüütiline (eksperimentaal-statistiline) meetod hõlmab käibekapitali suurendatud arvutust nende keskmise tegeliku saldo ulatuses. See meetod hõlmab arvessevõtmist erinevaid tegureid, mis mõjutab käibekapitali korraldamist ja moodustamist, ning seda kasutatakse juhtudel, kui ettevõtte tegevustingimustes ei ole oodata olulisi muutusi ning kui materiaalsetesse varadesse ja aktsiatesse investeeritud vahendid võtavad suure osa.
Planeeritava käibekapitali vajaduse arvutamisel arvestab analüütiline meetod esiteks toodete müügist saadava tulu planeeritud kasvu ja teiseks käibekapitali käibe kiirenemist.
Käibekapitali käibe kavandatavast kiirendusest (antud juhul ühe käibe kestuse vähendamine päevades) lähtuvalt määratakse käibekapitali suhtarvu (load factor) planeeritav väärtus.
Teades käibekapitali planeeritud kasutustegurit ja müügimahu (müügitulu) kasvutempot, arvutatakse ettevõtte käibekapitali suurus planeerimisperioodil.
Suhte meetod lähtub uue käibekapitali standardi määratlusest olemasoleva baasil, arvestades muudatusi kavandatava toodangu ja toodangu müügimahu muutuse osas, käibekapitali käibe kiirendamiseks. Rakendamisel seda meetodit kõik ettevõtte varud ja kulud jagunevad:
Olenevalt toodangu mahu muutustest - tooraine, materjalid, lõpetamata toodangu ja laos oleva valmistoodangu maksumus;
Ei sõltu tootmismahu kasvust - varuosad, laovarud ja majapidamistarbed, edasilükatud kulud.
Sõltuvalt käibekapitali elementide tootmismahust planeeritakse vajadust lähtuvalt nende suurusest baasaastal, toodangu kasvutempost ja käibekapitali käibe võimalikust kiirenemisest.
Ülejäänud varude ja kulude elementide jaoks määratakse kavandatav vajadus nende keskmiste tegelike jääkide tasemel.
Otsese loenduse meetod on kõige täpsem, õigustatud, kuid samal ajal üsna töömahukas. See põhineb käibekapitali üksikute elementide teaduspõhiste laonormide määratlusel ja käibekapitali standardil, s.o. laoseisu maksumuse avaldis, mis arvutatakse nii tervikuna kui ka normaliseeritud käibekapitali iga elemendi kohta (erastandardid) ja üldiselt normaliseeritud käibekapitali jaoks (kogustandard). Otsearvestuse meetod on peamine meetod planeeritava käibekapitali vajaduse määramiseks. Normaliseerimisprotsess hõlmab:
1) varude standardite väljatöötamine normaliseeritud käibekapitali kõigi elementide teatud tüüpi varude jaoks;
2) iga käibekapitali elemendi sagedaste standardite määramine;
3) enda normaliseeritud käibekapitali koondstandardi arvutamine.
Koos käibekapitali vajaduse planeerimise (ratsioneerimisega) ja kogustandardi arvutamisega tehakse prognoosiarvutused, mis modelleerivad nii ettevõtte tulevast finantsseisundit kui ka enda käibekapitali seisu.
Käibekapitali normid- see on ettevõttele normaalse, rütmilise töö tagamiseks vajalike olulisemate laoartiklite laoseisu maht. Normid on suhtelised väärtused, mis määratakse laopäevades või protsendina teatud baasist (kaubatooted, põhivara maht) ja näitavad perioodi kestust, mida seda tüüpi materiaalsete ressursside varud pakuvad. Reeglina kehtestatakse need teatud ajaks (kvartal, aasta), kuid võivad kehtida ka pikemalt. Normid vaadatakse läbi tootevaliku, tootmistingimuste, tarne- ja turustamise tingimuste, hindade ja muude parameetrite muutumise korral.
Standardid kehtestatakse eraldi järgmised elemendid normaliseeritud käibekapital:
tootmisvarud;
Lõpetamata toodang ja omatoodangu pooltooted;
Edasilükkunud kulud
Valmistoodete laoseisud ettevõtte laos.
Pärast varude standardite kehtestamist on vaja kindlaks teha erakulude standard iga normaliseeritud käibekapitali elemendi kohta. Käibekapitali suhe näitab ettevõtte majandustegevuse tagamiseks minimaalselt vajalikku rahasummat. Teisisõnu, see on kavandatud laovarude rahaline väljendus.
Põhimõtteliselt erastandard oma käibekapitali eraldi elemendi jaoks (N el.os) arvutatakse vastavalt skeemile:
Laokurss Ühepäevane tarbimine,
H el.os \u003d x või selle elemendi väljalase
(N s), päeva käibekapitali
4. kvartali sisendid või väljund
Ühe päeva kulu =
Päevade arv kvartalis
Kogustandard arvutatakse erastandardite liitmise teel.
Mittestandardse käibekapitali juhtimine. Mittestandardse käibekapitali hulka kuuluvad ringlusfondid, välja arvatud ettevõtte laos olevad valmistooted.
Ettevõtte vajadus nende käibevahendite järele määratakse arvutusega, neid juhitakse
lühiajaline laen.
Ettevõte arvutab kassas oleva sularaha vajaduse, käibekapitali kaubavarude jaoks. Nende arvutusmeetod on sarnane normaliseerimisega. Näiteks kaubavarude käibekapitali vajadus arvutatakse kaubavaru normi korrutisena IV kvartali kaupade ühepäevakäibega ostuhindades; kassas oleva sularaha vajadus - korrutades sularaha laonormi IV kvartali ühepäevakäibega. See vajadus ei ole aga võrreldes määrusega nii jäigalt paika pandud ning muudatuste tulemusena ei ole katkematu tootmisprotsess häiritud.
Väärtuse arvutamisel saadetud kaubad ettevõtte finantsteenused jälgivad: esiteks tarnitud kaup, mille maksetähtaeg ei ole saabunud, ja teiseks kaubad, mis on tarnitud, kuid mille eest pole õigeaegselt tasutud (enamasti ostja rahapuuduse tõttu) või ostja käest turvalises hoidlas (seoses kõrge protsent abielu, kõrvalekalded etteantud sortimendist jne).
Esimese rühma saadetud kaupade puhul peaks tulu tegelikult minema ettevõtte kontole. Kauba saatmise hetke ja tulu ettevõtte arvelduskontole laekumise vahele jääb aga paus, mille jooksul vahendid tootmisprotsessist välja langevad ja seetõttu käibekapitali praeguses juhtimises Oluline on seda intervalli nii palju kui võimalik lühendada ja raha liikumist kiirendada.
Saadetud kaupade olemasolu teises rühmas viitab lepingu-, arveldus- ja kassadistsipliini rikkumistele ning on ettevõtte jaoks äärmiselt kahjumlik, kuna rahaliste vahendite pikaajaline ringlusest kõrvalejuhtimine nõuab rahaliste ressursside ümberrühmitamist, käibekapitali ümberjaotamist ja täiendavate rahaliste vahendite kaasamine laenude näol. Kõik see toob kaasa pingeid rahaline seisukord ettevõtetele, vähendades selle maksevõimet.
Samuti on oluline kontrollida sularahas(kassas, pangas, postikorraldused, väljastatud akreditiivid) jm arvutused, sh nõuded Rahaliste vahendite säästlik ja ratsionaalne kasutamine, nende tulus investeerimine, omakapitali kasvu tagamine, avaldavad positiivset mõju ettevõtte maksevõimele, erinevate arvutuste õigeaegsele läbiviimisele. Koos sularahaga peaksid ettevõtted omandama uusi finantsinstrumente - veksleid, forvard- ja futuurilepinguid, käibekapitalilaenu turuvorme ettevõtete laenude vormis, faktooringut.
Oluline roll käibekapitali efektiivsel kasutamisel, taastusravis finantsseisundit ettevõtetel on langus saadaolevad arved, rahaliste vahendite ringlusest kõrvalejuhtimine, mis on tekkinud ettemaksena tehtud maksude ja muude kohustuslike maksete enammaksmisest, vastutavate isikute raha mitteõigeaegsest tagastamisest (reisi-, transpordi- ja muud kulud), ebatõenäoliselt laekuvate võlgade ilmnemisest pärast maksetähtaja möödumist. maksetähtajad, lepingulisi kohustusi rikkuvad vaidlusalused võlad jne .P. Süstemaatiline kontroll viivisvõlgade seisu, arvelduste vahendite käibe üle on tõsine reserv standardeerimata käibekapitali käibe kiirendamiseks ja nende vajaduse vähendamiseks.
4.2. Käibekapitali normeerimise meetod.
Vaatleme ringluses olevate varade normaliseerimise tehnikat otsekonto meetodi abil.
Tootmisvarude normeerimine.
Laovarud on kompleksne grupp, mis sisaldab toorainet, põhimaterjale, ostetud pooltooteid, kütust, mahuteid, varuosi. Varude üksikute elementide normeerimise meetodid ei ole nende erineva toimimise tõttu tootmisprotsessis ühesugused.
Käibekapitali normeerimine tooraine, põhimaterjalide, ostetud pooltoodete, laovarude ja majapidamistarvete varudes. Selle grupi käibekapitali suhtarv arvutatakse nende ühepäevase tarbimise R pz ja keskmise laomäära päevade N pz alusel. Käibekapitali keskmine määr omakorda määratakse kaalutud keskmisena, lähtudes käibekapitali normidest teatud tüübid või tooraine, põhimaterjali ja ostetud pooltoodete rühmad ja nende ühepäevane tarbimine.
Iga materjaliliigi või homogeense materjalirühma käibekapitali määr võtab arvesse aega, mis kulub jooksvale ( T), kindlustus (KOOS), transport (M), tehnoloogiline (AGA) laos, samuti materjalide mahalaadimiseks, tarnimiseks, vastuvõtmiseks ja ladustamiseks vajalikus ettevalmistavas laos ( D). Seega
N pz \u003d T + C + M + A + D
Seega on käibekapitali tase toorainevarudes,
põhimaterjalid ja ostetud pooltooted, varud ja majapidamistarbed (N) määratakse järgmise valemiga:
N pz \u003d R pz x N pz,
Kus R pz - materjalikulud IV kvartal / 90 päeva
Praegune laovaru on põhivaru liik, seetõttu on põhiliseks määravaks teguriks jooksvas laos oleva käibekapitali määr - kogu laoseisu väärtus päevades. Praeguse laoseisu suurust mõjutavad materjalide tarnete sagedus tarnijatega kokkuleppe alusel (tarnetsükkel), samuti nende tootmises tarbimise maht.
Materjalide tarnimisel vastavalt kokkulepitud graafikule ja nende igapäevasele tarbimisele tootmises võrdsetes partiides, arvutatakse tarnete keskmine intervall, see tarnetsükkel, jagades 360 päeva planeeritud tarnete arvuga. See võtab arvesse erinevatelt tarnijatelt sama tüüpi materjalide tarnete kokkulangemise ajastust.
Kohalike tarnete puhul määratakse keskmine intervall, jagades majandusliku otstarbekuse seisukohalt optimaalse materjalipartii nende keskmise päevase tarbimisega.
Kui lepingutes ei ole konkreetseid tarneaegu ette nähtud, määratakse keskmine tarnetsükkel aruandeaasta materjalide laekumise tegelike andmete alusel, mille puhul võib tarnetevahelise keskmise intervalli määratleda aritmeetilise keskmisena või kaalutuna. keskmine, mis sõltub tarnete ja mahtude järskude kõikumiste puudumisest või olemasolust.
Kui tarnete mahus ei esine järske kõikumisi, kasutatakse aritmeetilise keskmise intervalli arvutamise meetodit, mille jaoks tuleks 360 päeva jagada aruandeaasta tarnete arvuga, võttes arvesse tarnete laekumiste kokkulangevust. sama tüüpi materjale erinevatelt tarnijatelt See ei võta arvesse ühekordseid väikeseid tarneid, vaid liiga suured laekumised vähendatakse tarnete keskmise suuruseni
Kui mitu tarnijat tarnivad sama tüüpi materjali, kuid erinevas mahus ja erinevate ajavahemike järel tootmisprotsessi iseärasustest transpordil jne, siis määratakse keskmine tarnetsükkel kaalutud keskmisena, kuna erinevused mahtudes ja tarneaegades oluliselt mõjutada soovitud keskmist intervalli. Sel juhul korrutatakse iga tarne maht ajavahemikuga päevades kuni järgmise tarneni Kaalutud keskmine intervall võrdub saadud toote summa jagatisega arvutamiseks vastuvõetud tarnete kogumahuga.
Käibekapitali määr praeguses laos võetakse reeglina 50% ulatuses keskmisest tarnetsüklist. Kas see on tingitud erinevate pakkumisest? materjalitüüpe mitmelt tarnijalt ja erinevatel aegadel. Seetõttu on materjalide vajadus üldiselt väiksem kui hinnanguline laovaru, kuna ühte tüüpi materjali maksimaalne laovaru tarnepäeval ühtib teist tüüpi materjali minimaalse laovaruga jne. Kui aga ettevõte tarbib ühe või kahe tarnija poolt tarnitud väikeses valikus (1-3 tüüpi) toorainet ja algmaterjale ning ka tarnete vaheline intervall on 1-5 külmakraadi, siis käibekapitali määr on hetke laoseisu saab võtta kuni 100% tarnetevahelise keskmise intervallini, kuna sel juhul vastab rahavajadus reeglina hinnangulisele laoseisule
Ohutusvaru on suuruselt teine varude liik, mis määrab üldise normi. Kindlustus ehk garantiivaru on igas ettevõttes vajalik, et tagada tootmisprotsessi järjepidevus tarnijate poolt materjalide tarnimise, transpordi või mittetäielike partiide saatmise tingimuste ja tingimuste rikkumise korral.
Kindlustusvaru võetakse reeglina 50% ulatuses jooksva laovaru käibekapitali normist Müntide kindlustusvaru käibekapitali norm võib olla üle 50%, kui ettevõte asub tarnijatest kaugel ja transpordimarsruudid, kui perioodiliselt tarbitakse ainulaadseid kvaliteetseid materjale või võrgud, kus teatud materjale tarbitakse pidevalt suurtes kogustes, tarneintervallid 1-5 päeva
Mida lähemal asuvad tarnijad, seda harvemini esineb katkestusi toodete tarnimisel, seda väiksem on kindlustusvaru. Kui materjalid tarnitakse ladudest maanteed mööda, siis kindlustusvaru ei esitata jooksvat laoseisu.
Ohutusvaru väärtust saab määrata ka tegelike raporteeritud andmete alusel keskmisest tarneintervallist kõrvalekallete kohta Arvutamiseks tuleks valida tarnete arv. välja arvatud juhuslikud, väikesed ja muud ebatüüpilised tarned. Valitud tarnete keskmine suurus on määratletud kui valitud tarnete mahu ja valitud tarnete arvu suhe. Vähendatud koguarv tarnete arv on määratletud kui suhe tarnete mahust ühe kohta keskmine suurus valitud tarned. Keskmine tarneintervall on sel juhul 360 päeva / antud tarnete koguarvu kohta. Käibekapitali määr kindlustusvarude osas on määratletud kui keskmise intervalli ülejäägi suhe ülejäägi summasse.
Veovaru luuakse veosekäibe perioodi ja dokumentide ringluse vahelise lünga perioodiks. Materjalide pikamaa kohaletoimetamisel on arveldusdokumentide tasumise aeg materiaalsete väärtuste saabumise ajast ees
Transpordivaru ei moodustata juhtudel, kui materjalide kättesaamise aeg langeb kokku arveldusdokumentide tasumise ajaga või enne seda.
Tehnoloogiline marginaal luuakse perioodiks materjalide ettevalmistamiseks tootmiseks, sh analüüside ja laboratoorsete uuringute ajaks Tehnoloogiline marginaal arvestatakse üldnormis, kui seda ei tehta lahutamatu osa tootmisprotsess Näiteks teatud tüüpi tooraine tootmiseks valmistumisel kulub aega kuivatamiseks, kuumutamiseks, purustamiseks, settimiseks, teatud kontsentratsioonini viimiseks jne.
Materjalide mahalaadimise, tarnimise, vastuvõtmise ja ladustamise perioodiks vajalik ettevalmistusvaru võetakse arvesse ka põhitoorme, materjalide ja ostetud pooltoodete, inventari ja majapidamistarvete laonormi arvutamisel. Selle aja normid määratakse iga toimingu jaoks tarne keskmise suuruse järgi tehnoloogiliste arvutuste või ajastuse alusel
Lähtudes jooksvate, kindlustus-, transpordi-, tehnoloogiliste ja ettevalmistusvarude käibekapitali normidest, määratakse elemendi käibekapitali kui terviku kaalutud keskmine norm. Tooraine, põhimaterjalid ja ostetud pooltooted ”Selleks tuleks tooraine, põhimaterjalide ja ostetud pooltoodete kogukäibekapitali vajadus jagada nende ühe päeva tarbimisega
Käibekapitali normeerimine abimaterjalide varudes. Abimaterjalide valik ettevõtetes on tavaliselt suur, kuid mitte kõiki nende liike ei tarbita suurtes kogustes.Sellega seoses jagatakse abimaterjalid kahte rühma. Neist esimese järgi, mis hõlmab põhitüüpe (vähemalt 50% rikutud aastatarbimise summat) abimaterjalid , käibekapitali normid määratakse otsearvestuse meetodil, sama mis tooraine, põhimaterjalide ja ostetud pooltoodete puhul
Teise rühma abimaterjalide puhul, mida tarbitakse väikeses koguses, arvutatakse käibekapitali normid lihtsustatult.
Abimaterjalide rühma käibekapitali norm tervikuna määratakse tootmises ühepäevase tarbimise ja kogu laonormi päevade korrutisena
Käibekapitali normeerimine kütusevarudes. Standard kehtestatakse sarnaselt tooraine, põhimaterjali ja ostetud pooltoodete standardiga, laonormi päevade ja ühepäevase tarbimise alusel nii tootmis- kui ka tootmisväliste vajaduste jaoks.
Standard arvutatakse kõikidele kütuseliikidele (tehnoloogiline, energeetiline ja tööstuslik), välja arvatud gaas. Kui ettevõte läheb üle gaasile, tekivad tahke- või vedelkütuse kindlustusvarud.
Käibekapitali normeerimine konteinerite varudes. Käibekapitali suhtarv määratakse sõltuvalt sissetulekuallikatest ja konteineri kasutusviisist. Erinev on ostetud ja omavalmistatud taara, tagastatav ja mittetagastatav. Ostetud valmistoodete pakendamiseks mõeldud mahutitele määratakse käibekapitali määr samamoodi nagu toorainele, põhimaterjalidele ja ostetud pooltoodetele, lähtudes tarneintervallidest. Omatoodangu konteinerite puhul, mille maksumus sisaldub valmistoodete hinnas, määratakse laomäär aja järgi konteinerite valmistamisest kuni saatmiseks mõeldud toodete pakkimiseni. Materjalidega kaasas olevate konteinerite puhul, mida tarnijatele ei tagastata, sõltub käibekapitali määr ajast, mil konteiner nende materjalide all oli. Kui neid konteinereid kavatsetakse edasi kasutada, siis arvestatakse ka remondiks, sorteerimiseks ja konteineripartii valikuks kuluvat aega.
1are tagastamisel koosneb kaubeldav keskkonnamäär Iv konteineri ühe käibe tegemise ajast, mis sisaldab ajavahemikku konteineri koos materjalide eest tasumise hetkest kuni tagasisaadetud konteineri kohta dokumentide panka üleandmiseni. tarnija.
Konteinerite käibekapitali norm tervikuna võrdub konteinerite ühepäevase käibe (kulu) produktide summaga liikide kaupa ja laomääraga päevades.
Remondiks vajalike varuosade käibekapitali normeerimine. Normeerimine toimub sõltuvalt seadmete rühmadest. Esimesse rühma kuuluvad seadmed, mille jaoks on välja töötatud varuosade käibekapitali standardnormid. Teisele - suured, ainulaadsed, sealhulgas imporditud seadmed, mille jaoks pole standardstandardeid välja töötatud. Kolmandale - väikesed üksikud seadmed, mille jaoks pole ka standardnorme kehtestatud.
Esimese seadmete rühma varuosade käibekapitali suhe määratakse standardnormide ja selle seadme koguse korrutisena, võttes arvesse vähendustegureid, mis täpsustavad käibekapitali vajadust sama tüüpi seadmete olemasolul ja vahetatavad osad.
Teise seadmete rühma varuosade käibekapitali standard määratakse otsearvestuse meetodil vastavalt valemile:
H \u003d (SxChxMxKx C) / V,
H - vahetatava osa käibekapitali standard, hõõruda.
Koos- vahetatava detaili laomäär vastavalt tarnetingimustele, päevad.
H- sama tüüpi osade arv ühes seadmes, mehhanismis
M- sama tüüpi seadmete, mehhanismide arv;
To- osade laoseisu vähenemise koefitsient sõltuvalt sama tüüpi masinate arvust;
C- ühe osa hind, hõõruda;
AT- osa kasutusiga, päevad.
Kolmanda grupi seadmete remondi varuosade standard kehtestatakse koondarvutusmeetodil, lähtudes aruandeaasta keskmiste tegelike varuosade jääkide ning seadmete ja sõidukite aasta keskmise ekspluatatsioonikulu suhtest. See suhe ekstrapoleeritakse tulevasse aastasse, võttes arvesse muutusi seadmete ja sõidukite maksumuses ning muutusi kapitaalremondi perioodides.
Pooleliolevate tööde normeerimine.
Lõpetamata toodangu kulud sisaldavad kõiki valmistatud toodete kulusid. See on tooraine, põhi- ja abimaterjalide, laost töökotta toimetatud ja sisse kantud kütuse maksumus. tehnoloogiline protsess, palk, elekter, vesi, aur jne. Lõpetamata toodang hõlmab ka üksikute toodete jäänuseid seadmetes, mida ei ole viidud tootmismahutitesse, kaevandatud ja maapinnale väljastamata maavarasid (mäetööstuses).
Seega koosnevad lõpetamata toodangu kuludest nii valmistoodete, omatoodangu pooltoodete kui ka tehnilise kontrolli osakonna poolt veel vastu võtmata valmistoodete maksumus.
Lõpetamata toodangu mahajäämuse jaoks eraldatud käibekapitali normi väärtus sõltub neljast tegurist: toodete maht ja koostis, tootmistsükli kestus, tootmiskulud ja tootmisprotsessi kulude suurenemise iseloom. .
Tootmise maht mõjutab poolelioleva toodangu väärtust otseses proportsioonis, s.t. mida rohkem tooteid toodetakse, ceteris paribus, seda suurem on pooleliolev töö.
Valmistatud toodete koostise muutus võib poolelioleva toodangu väärtust erinevalt mõjutada. Nii et lühema tootmistsükliga toodete osakaalu suurenemisega väheneb pooleliolev tööde maht ja vastupidi.
Tootmiskulud mõjutavad otseselt poolelioleva toodangu suurust. Mida madalamad on tootmiskulud, seda väiksem on pooleliolev töö maht rahaliselt väljendatuna. Tootmishinna tõus toob kaasa poolelioleva toodangu suurenemise.
Tootmistsükli kestus mõjutab ka poolelioleva töö mahtu, on samuti otseselt proportsionaalne. Tootmistsükli kestuse omakorda määravad järgmised tegurid: tootmisprotsessi aeg; füüsikalis-keemiliste, termiliste ja elektrokeemiliste protsesside pooltoodetega kokkupuute aeg (tehnoloogiline reserv); pooltoodete töökodades, samuti valmistoodete lattu transportimise aeg (transpordivaru); pooltoodete kogunemise aeg enne järgmise toimingu algust (töövaru); pooltoodete ja valmistoodete analüüsimise aeg; pooltoodete laos kuluv aeg tootmisprotsessi järjepidevuse tagamiseks (ohutusvaru).
Seda tüüpi lõpetamata toodangu varude maksimaalne võimalik vähendamine aitab kaasa käibekapitali kasutamise parandamisele, vähendades tootmistsükli kestust.
Pideva tootmisprotsessi korral arvestatakse tootmistsükli kestust alates tooraine ja materjalide tootmisse laskmisest kuni valmistoote vabastamiseni. Üldjuhul määratakse ettevõtte (töökoja) jaoks tootmistsükli keskmine kestus kaalutud keskmise meetodiga, s.o. korrutades üksikute toodete või enamiku toodete tootmistsükli kestuse nende maksumusega.
Vastavalt tootmisprotsessi kulude kasvu iseloomule jagatakse kõik kulud ühekordseteks ja lisanduvateks. Ühekordsed kulud hõlmavad neid kulusid, mis tekivad tootmistsükli alguses. Need on toorained, põhimaterjalid, ostetud pooltooted. Ülejäänud kulusid peetakse täiendavateks. Kulude kasv tootmisprotsessis võib toimuda ühtlaselt ja ebaühtlaselt.
Ühtlase kulude kasvu korral arvutatakse pooleliolevate tööde keskmine maksumus kõigi ühekordsete kulude ja poole lisakulude summana.
Ühtlase ja ebaühtlase kulude kasvu korral määratakse kulude kasvu koefitsient. Ühtlase kulude kasvu korral arvutatakse kulude kasvu koefitsient järgmise valemiga:
K \u003d (Fe + 0,5Fn) / (Fe + Fn);
TO - kulu suurendamise tegur;
Fe -ühekordsed kulud;
fn - kasvavad kulud.
Kulude ebaühtlase kasvu korral tootmistsükli päevade kaupa määratakse kulude kasvu koefitsient valemiga:
To= C/ P,
KOOS - poolelioleva toote keskmine maksumus;
P - toote tootmismaksumus.
Lõpetamata toote keskmine maksumus arvutatakse tootmistsükli päeva kulude ja nende tootmisprotsessis viibimise päevade kaalutud keskmisena.
Ühtsete ja ebaühtlaste kulude kombineerimisel arvutatakse poolelioleva toote keskmine maksumus järgmise valemi abil:
C = (Fe + F 1 T)+ F 2 T 2 + .... + 0,5 FrT) / T,
kus F 1 , F 2 , ... - kulud tootmistsükli päevade kaupa;
Fr - tootmistsükli jooksul ühtlaselt kantud kulud;
T -
T 1, T 2 - aega ühekordsete kulude tegemise hetkest kuni tootmistsükli lõpuni.
Näiteks toote tootmismaksumus on 340 rubla, tootmistsükli kestus on 6 päeva. 1. päeval olid tootmiskulud 10 rubla, 2. päeval 80 rubla, 3. päeval 60 rubla ja ülejäänud 90 rubla. on iga päev ühtlaselt kantud kulu.
Kulude suurendamise tegur on:
(110x6) + (80x5) + (60x4) + (90x0,5x6)
Lõpetamata toodangu käibekapitali normeerimine toimub järgmise valemi järgi:
K \u003d V / D x T x K \u003d N np x R np
kus H- lõpetamata toodangu käibekapitali norm, hõõruda;
AT- kogutoodangu maht vastavalt kuluhinnangule IV kvartalis. tuleval aastal ühtlaselt kasvava toodanguga hõõruda. need. IV kvartali kogutoodangu maksumus.;
D- päevade arv perioodil (90)
T - tootmistsükli kestus, päevad;
To- tootmiskulude kasvu koefitsient
Tootmistsükli keskmise kestuse (T) ja kulude kasvu koefitsiendi korrutis (TO) moodustab poolelioleva toodangu käibekapitali määra päevades ( N np). Järelikult kujuneb pooleliolev käibekapitali norm käibekapitali normi ja ühe päeva toodangu summa korrutisest ( R np \u003d V / D).
Käibekapitali vajadus mäetööstuse pooleliolevate tööde jaoks määratakse otsearvutusmeetodil. Kaevanduste töötingimustele vastav kaevandusse jääv maagi kogus korrutatakse maagi tonni planeeritud maksumusega, jättes maagi pinnale tõstmise ja ladustamiskohta transportimise kulud välja.
Kui eeltoodud lõpetamata toodangu käibekapitali suhtarvu vahetu arvutamise meetodid ei ole ettevõtetes rakendatavad, määratakse käibekapitali suhtarv viimase aasta lõpetamata toodangu käibekapitali käibe analüüsi alusel. Selleks tuleks pooleliolevate tööde keskmine tegelik saldo, millest on maha arvatud peatatud ja tühistatud tellimuste kulud, jagada sama aasta keskmise päevatoodanguga tehase maksumuses. Sel viisil leitud käibekapitali norm päevades, korrutatuna tuleva aasta IV kvartali plaani järgi ühe päeva toodangu kogusega, määrab poolelioleva toodangu normi väärtuse.
Käibekapitali määramine edasilükkunud kuludesse. Erinevalt lõpetamata toodangust kantakse tulevaste perioodide kulud maha järgmistel perioodidel toodangu kuludesse, mis hõlmavad uut tüüpi toodete väljatöötamise, tootmistehnoloogia täiustamise ning kaevandamise ja laotamise kulusid. Nende kulude hulka kuuluvad ka sellised ebatüüpilised kuluartiklid nagu tellimine perioodika, rent jne. Edasilükkunud kulude käibekapitali norm (N) määratakse valemiga
H \u003d P + R - C,
P - edasilükkunud kulude ülekandesumma järgmise aasta alguses;
R - tuleva aasta edasilükkunud kulud, mis on ette nähtud vastavates kalkulatsioonides;
KOOS - edasilükkunud kulud kantakse järgmisel aastal tootmiskuludesse vastavalt toodangu kalkulatsioonile.
Näiteks oodatav edasilükkunud kulude jääk aasta alguses on 130 tuhat rubla. Edasilükkunud kulud järgmise aasta hinnanguliselt 310 tuhat rubla. Selle aasta tootmiskuludes sisalduvad kulud summas 125 tuhat rubla. Edasilükkunud kulude käibekapitali suhtarv on 315 tuhat rubla. (130 + 310 - 125).
Kui uut tüüpi toodete valmistamise, arendamise ja valmistamise käigus kasutab ettevõte sihtotstarbelist pangalaenu, siis käibekapitali suhtarvu arvutamisel edasilükkunud kuludes jäävad pangalaenu summad välja.
Valmistoodete käibekapitali normeerimine.
Valmistooted on tootmises valminud ja tehnilise kontrolli osakonna poolt vastu võetud tooted. Valmistoodete bilansi käibekapitali suhtarv määratakse käibekapitali normi päevades ja järgmise aasta turustatavate toodete ühe päeva toodangu korrutisena tootmismaksumuses vastavalt valemile.
H \u003d V / D x N gp \u003d N gp x V tp
kus H - valmistoodete käibekapitali standard, hõõruda;
AT- turustatavate toodete väljalaskmine IV kvartalis. tuleval aastal (ühtlaselt kasvava toodanguga) tootmishinnaga, hõõruda. need. toote tootmismaksumus.
D - päevade arv perioodil (90);
N gp - valmistoodete käibekapitali määr laopäevadel;
tp-s - turustatavate toodete ühepäevane toodang IV kvartal (K/D)
©2015-2019 sait
Kõik õigused kuuluvad nende autoritele. See sait ei pretendeeri autorlusele, kuid pakub tasuta kasutamist.
Lehe loomise kuupäev: 2016-02-16