Käibekapitali vajadus valmistoodete jaoks. Kuidas arvutada käibekapitali vajadust

Põhivara vajadus määratakse nende liikide kaupa erinevalt: hooned, kaupluste ruumid, telgid, paviljonid ja muud - põhivara passiivne osa ; varustus, sõidukid, arvutitehnoloogia ja palju muud - põhivara aktiivne osa.
Jakoos Tulevase perioodi põhivara vajaduse arvutamise sisendandmed on: kavandatav kaubanduse maht; põhivara kapitalimahukus; teatud tüüpi põhivara turuväärtus; seadmete ja muude mehhanismide paigaldamise maksumus.
Ettevõtte enda käibekapitali vajaduste väljaselgitamine toimub planeerimisprotsessis, s.o. käibekapitali normi määramine.
Käibekapitali suhe on minimaalne summa Raha, mis on ettevõttele oma tegevuseks pidevalt vajalik.
Standardi väärtus ei ole konstantne. Käibekapitali suurus sõltub kaupade müügimahust, tarne- ja turustamistingimustest, müüdavate toodete valikust, kasutatavatest arvestusvormidest.
Arvutuste aluseks on soovitav võtta IV kvartali andmed, mille müügimaht on reeglina aastaprogrammi suurim. Hooajalise tootmisega ettevõtetele - väikseim, sest. täiendava kaitsevahendite vajaduse saab katta lühiajaliste pangalaenudega.
PPlaneerimisprotsess koosneb mitmest järjestikusest etapist:
1) varude standardite väljatöötamine iga normaliseeritud käibekapitali elemendi kohta.
Käibekapitali normid iseloomustavad minimaalseid kaubavarusid. materiaalsed varad teatud aja jooksul, mis on vajalik kaubavahetuse ja tehnoloogilise protsessi järjepidevuse tagamiseks, arvestatuna laopäevades, protsentides või muudes ühikutes.
2) oma SS-i standardi määramine rahalises väljenduses iga SS-i elemendi kohta, millega määratakse kindlaks erastandardid;
3) määratakse ettevõtte OS-i vajaduse summaarne standard.

Käibekapitali kogusuhe võrdub kõigi elementide standardite summaga ja määrab ettevõtte koguvajaduse käibekapitali järele:

Miinused. = PTZ+ +Pden.s.+Pother vara

Kvartaliplaneerimine sarnaneb varude kvartaliplaneerimisega.
Ettevõtte käibekapitali rahastamise allikad on:
- omavahendid;
- jätkusuutlikud kohustused (palgavõlg, mahaarvamised eelarvevälistesse fondidesse; võlgnevused kaubatarnijatele ja finantsasutustele maksude tasumiseks);
- laenatud vahendid (lühiajalised laenud ja laenud)
- laenatud vahendid - reeglina on need võlgnevused kõigis selle vormides.

Käibekapitali vajaduse määrab ettevõte finantsplaani koostamisel. Standardi väärtus ei ole konstantne. Käibekapitali suurus sõltub toodangu mahust, tarne- ja turustamistingimustest, tootevalikust, kasutatavatest makseviisidest.
Ettevõtte enda käibekapitali vajaduste arvutamisel tuleks arvesse võtta järgmist. Oma käibekapital peaks katma mitte ainult põhitootmise vajadused tootmisprogrammi elluviimiseks, vaid ka abi- ja abitööstuse, elamu- ja kommunaalmajanduse ning muude rajatiste vajadused, mis ei ole seotud ettevõtte põhitegevusega ja ei ole iseseisvas bilansis, samuti jaoks kapitaalremont läbi viidud omapead. Praktikas aga arvestatakse sageli oma käibekapitali vajadust ainult ettevõtte põhitegevuse puhul, alahinnates seda vajadust.
Käibekapitali normeerimine toimub rahaliselt. Nende vajaduse määramise aluseks on planeeritud perioodi toodete (tööde, teenuste) tootmise kuluprognoos. Samas on mittehooajalise tootmisega ettevõtetel soovitatav võtta arvutuste aluseks IV kvartali andmed, milles toodangu maht on reeglina aasta suurim. programm. Tootmise hooajalise iseloomuga ettevõtetele - väikseima tootmismahuga kvartali andmed, kuna hooajalise täiendava käibekapitali vajaduse tagavad lühiajalised pangalaenud.
Standardi määramiseks võetakse arvesse normaliseeritud elementide keskmist päevatarbimist rahas. Varude puhul arvutatakse keskmine päevane tarbimine tootmise kulukalkulatsiooni vastava artikli järgi; lõpetamata toodangu puhul – bruto- või turustatava toodangu maksumuse alusel; peal valmistooted- kommertstoodete tootmiskulude alusel.
Normeerimise käigus kehtestatakse era- ja koondstandardid.
Normaliseerimisprotsess koosneb mitmest järjestikusest etapist. Algselt töötatakse välja varude standardid iga normaliseeritud käibekapitali elemendi jaoks. Norm on suhteline väärtus, mis vastab iga käibekapitali elemendi laoseisu mahule. Normid määratakse reeglina laopäevades ja tähendavad seda tüüpi materiaalsete varade poolt pakutavat perioodi. Näiteks aktsiakurss on 24 päeva. Seetõttu peaks varu olema täpselt sama palju, kui tootmine 24 päeva jooksul tagab.
Aktsiakursi saab määrata protsendina või rahaliselt konkreetsele baasile.
Lisaks määratakse seda tüüpi varude laoseisu ja tarbimise põhjal kindlaks käibekapitali suurus, mis on vajalik iga käibekapitali liigi normaliseeritud reservide loomiseks. Nii määratletakse erastandardid.
Erasektorisse kuuluvad tootmisvarude käibekapitali normid: tooraine, põhi- ja abimaterjalid, ostetud pooltooted, komponendid, kütus, mahutid; lõpetamata toodang ja pooltooted omatoodang; edasilükkunud kuludena; valmistooted.

Ja lõpuks, koondstandard määratakse erastandardite lisamisega. Seega on käibekapitali suhtarv rahaline väljendus varude plaanitavast laoseisust, mis on normaalseks vajalik miinimum majanduslik tegevus ettevõtetele.
Normaliseerimismeetodid (kasutatakse järgmisi peamisi käibekapitali normaliseerimise meetodeid: otsearvestus, analüütiline, koefitsient):
1. Otsese arvestuse meetod näeb ette reservide mõistliku arvutamise iga käibekapitali elemendi kohta, võttes arvesse kõiki muutusi ettevõtte organisatsioonilise ja tehnilise arengu tasemes, laoartiklite transportimisel ning ettevõtetevaheliste arvelduste praktikas. See meetod, olles väga aeganõudev, nõuab kõrgelt kvalifitseeritud majandusteadlasi, paljude ettevõtete teenuste (tarne-, juriidiline-, tooteturundus-, tootmisosakond, raamatupidamine) töötajate kaasamist normeerimisse. Kuid see võimaldab teil kõige täpsemalt arvutada ettevõtte käibekapitali vajaduse.
2. Analüütilist meetodit kasutatakse juhul, kui planeeritav periood ei näe ette olulisi muudatusi ettevõtte tingimustes võrreldes eelmisega. Sel juhul tehakse käibekapitali suhtarvu arvutamine koondpõhiselt, võttes arvesse tootmismahu kasvutempo ja normaliseeritud käibekapitali suuruse suhet eelmisel perioodil. Olemasoleva käibekapitali analüüsimisel korrigeeritakse nende tegelikke varusid, üleliigsed jäetakse välja.
3. Koefitsiendi meetodiga uus standard määratakse eelmise perioodi standardi alusel, tehes selles muudatusi, arvestades tootmise, tarnimise, toodete (tööde, teenuste) müügi tingimusi, arveldusi.
Analüütilised ja koefitsientmeetodid on rakendatavad nendele ettevõtetele, kes on tegutsenud üle aasta, on põhimõtteliselt kujundanud tootmisprogrammi ja organiseerinud tootmisprotsessi ning kellel ei ole piisavalt kvalifitseeritud majandusteadlasi käibekapitali planeerimise valdkonna täpsemaks tööks.
Praktikas on otseloenduse meetod kõige levinum. Selle meetodi eeliseks on selle töökindlus, mis võimaldab teha era- ja koondstandardite kõige täpsemaid arvutusi.
Käibekapitali erinevate elementide omadused määravad nende normeerimise eripära. Vaatleme käibekapitali olulisemate elementide normeerimise peamisi meetodeid: materjalid (tooraine, põhimaterjalid ja pooltooted), lõpetamata toodang ja valmistooted.

Tooraine, põhimaterjali ja ostetud pooltoodete varude käibekapitali suhtarv arvutatakse nende keskmise ühepäevatarbimise (P) ja keskmise laomäära päevade alusel.
Ühepäevane tarbimine määratakse, jagades teatud käibekapitali elemendi kulud 90 päevaga (ühtlase tootmisega - 360 päevaga).
Käibekapitali keskmine määr määratakse kaalutud keskmisena, lähtudes käibekapitali normidest teatud tüüpi või tooraine, põhimaterjalide ja ostetud pooltoodete rühmade ja nende ühepäevase tarbimise kohta.
Iga materjaliliigi või homogeense grupi käibekapitali määr arvestab jooksvas (T), kindlustuses (C), transpordis (M), tehnoloogilises (A) ja ettevalmistavas (D) laos viibitud aega.
praegune laoseis - ettevõtte tõrgeteta toimimiseks vajalik põhivaru liik kahe järjestikuse tarne vahel. Praeguse laoseisu suurust mõjutavad materjalide lepingujärgsete tarnete sagedus ja nende tootmises tarbimise maht. Käibekapitali määraks praeguses laos eeldatakse tavaliselt 50% keskmisest tarnetsüklist, mis on tingitud materjalide tarnimisest mitmelt tarnijalt ja erinevatel aegadel.
Ohutusvaru - suuruselt teine ​​laovaru liik, mis tekib pakkumise ettenägematute kõrvalekallete korral ja tagab ettevõtte pideva toimimise. Üldiselt eeldatakse, et ohutusvaru moodustab 50% praegusest laost, kuid see võib olla sellest väärtusest väiksem, olenevalt tarnijate asukohast ja tarnete katkemise tõenäosusest.
Transpordivaru tekib kaubakäibe tingimuste ületamisel võrreldes dokumentide ringluse tingimustega tarnijatest märkimisväärsel kaugusel asuvates ettevõtetes.
Tehnoloogiline reserv loodud millal seda liiki tooraine vajab eeltöötlust, kokkupuudet, et anda teatud tarbijaomadused. Seda laoseisu võetakse arvesse, kui see ei ole tootmisprotsessi osa. Näiteks teatud tüüpi toorainete ja materjalide tootmiseks valmistumisel kulub aega kuivatamiseks, kuumutamiseks, jahvatamiseks jne.
Ettevalmistav varu seotud varude vastuvõtmise, mahalaadimise, sorteerimise ja ladustamise vajadusega. Nendeks toiminguteks kuluva aja normid kehtestatakse iga sisselülitatud toimingu jaoks keskmine suurus tarned tehnoloogiliste arvutuste alusel või aja järgi.
Käibekapitali suhtarv tooraine, põhimaterjali ja ostetud pooltoodete varude osas (H), mis kajastab kogu käibekapitali vajadust selle tootmisvarude elemendi jaoks, arvutatakse käibekapitali normide summana jooksvas, kindlustuses, transpordi-, tehnoloogilised ja ettevalmistusvarud. Saadud üldmäär korrutatakse iga materjalitüübi või materjalirühma ühe päeva kuluga:

H=P(T+C+M+A+D).

Tootmisvarudes normaliseeritakse käibekapital ka abimaterjalide, kütuse, konteinerite jms varudes.

Lõpetamata toodangu käibekapitali normi väärtus sõltub neljast tegurist: valmistatavate toodete maht ja koostis, tootmistsükli kestus, toodangu maksumus ja tootmisprotsessi kulude suurenemise iseloom.
Tootmise maht mõjutab otseselt poolelioleva toodangu väärtust: mida rohkem tooteid toodetakse ceteris paribus, seda suurem on pooleliolev toodang. Valmistatud toodete koostise muutumine mõjutab poolelioleva toodangu väärtust erineval viisil. Lühema tootmistsükliga toodete osakaalu suurenemisega väheneb pooleliolev tööde maht ja vastupidi.
Tootmiskulud mõjutavad otseselt poolelioleva toodangu suurust. Mida madalamad on tootmiskulud, seda väiksem on pooleliolev töö maht rahaliselt väljendatuna. Tootmishinna tõus toob kaasa poolelioleva toodangu suurenemise.
Lõpetamata tööde maht on otseselt võrdeline tootmistsükli kestusega. Tootmistsükkel sisaldab aega tootmisprotsess, tehnoloogiline laovaru, transpordivaru, pooltoodete kogunemisaeg enne järgmise toimingu alustamist (töövaru), pooltoodete laos kuluv aeg tootmisprotsessi järjepidevuse tagamiseks (ohutusvaru). Tootmistsükli kestus on võrdne ajaga alates esimese hetkest tehnoloogiline toimimine enne valmistoote vastuvõtmist valmistoote lattu. Lõpetamata toodangu varude vähendamine aitab parandada käibekapitali kasutamist, vähendades tootmistsükli kestust.
Lõpetamata tööde käibekapitali määra määramiseks on vaja teada toodete valmisoleku astet. See peegeldab nn kulutõusu tegurit.
Kõik tootmisprotsessi kulud jagunevad ühekordseteks ja lisanduvateks. Ühekordsete kulude hulka kuuluvad kulud, mis on tehtud päris tootmistsükli alguses - tooraine, materjalide, ostetud pooltoodete kulud. Ülejäänud kulusid peetakse täiendavateks. Kulude kasv tootmisprotsessis võib toimuda ühtlaselt ja ebaühtlaselt.

Kui kulude kihilisus ei ole ühtlane, määratakse kulude suurenemistegur põhitoodete kulude suurenemise järjestuse graafikust.
Vaadeldavas näites käibekapitali määr pooleliolevale toodangule n, mis on määratletud tootena keskmise kestusega tootmistsükkel päevades ja kulude kasvutegur.
Lõpetamata toodangu käibekapitali suhtarv määratakse kogutoodangu tootmise kulukalkulatsiooni ja käibekapitali normi järgi ühepäevase kulu maksumuse korrutisena.

Lõpetamata tööde standard on H = 3 * T * K.

kus 3 - ühepäevane tarbimine;

T on tootmistsükli kestus päevades;

K - lõpetamata toodangu kulude kasvu koefitsient.
Lõpetamata toodangu käibekapitali suhtarvu arvutamist teatud tööstusharudes saab teha ka muude meetoditega, olenevalt tootmise iseloomust.

Valmistoodete käibekapitali suhtarv määratakse järgmise aasta turustatavate toodete ühe päeva toodangu tootmismaksumuses ja käibekapitali normi korrutis:

K=L *T/D,

kus H on valmistoodete käibekapitali standard;

B - turustatavate toodete väljalaskmine tuleva aasta neljandas kvartalis (ühtse tootmise iseloomuga) tootmismaksumuses;

D on päevade arv perioodis; T

Valmistoodete käibekapitali norm, päevad.
Laomäär (T) määratakse sõltuvalt kuluvast ajast:
teatud tüüpi toodete valimiseks ja partiis omandamiseks;
toodete pakendamiseks ja transportimiseks tarnija laost saatja jaama;
laadimiseks.
Ettevõtte käibekapitali kogustandard võrdub kõigi nende elementide standardite summaga ja määrab majandusüksuse üldise käibekapitali vajaduse. Käibekapitali üldnorm kehtestatakse käibekapitali kogunormi jagamisel IV kvartali turustatavate toodete ühe päeva toodanguga tootmishinnas, mille järgi norm arvutati.
Ringlussfääri mittestandardiseeritud käibekapital sisaldab raha saadetud kaupades, sularaha, sissetulevaid vahendeid saadaolevad arved ja muud arvutused. Ettevõtlusüksustel on võimalus neid vahendeid hallata ja nende väärtust mõjutada krediteerimis- ja arveldussüsteemi kaudu.

Käibekapitali vajaduse määramine

Kommertsarvestuse põhimõtetel tegutsevatel ettevõtetel peab olema teatav varaline ja tegevussõltumatus, et äri ajada kasumlikult ja vastutada tehtud otsuste eest. Nendel tingimustel muutub äärmiselt oluliseks määrata kindlaks ettevõtete vajadused oma käibekapitali järele, millel on suur roll ettevõtete normaalses toimimises.

Ettevõtete vajadus oma käibekapitali järele tehakse kindlaks normeerimise käigus, ᴛ.ᴇ. käibekapitali normi määramine. Ratsioneerimise eesmärk on määrata kindlaks käibekapitali ratsionaalne hulk, mis suunatakse teatud perioodiks tootmis- ja ringlussfääri.

Iga ettevõtte oma käibekapitali vajadus selgitatakse välja finantsplaani koostamisel. Omakäibekapitali suurus sõltub toodangu mahust, tarne- ja müügitingimustest, toodetavate toodete valikust ja kasutatavatest makseviisidest.

Käibekapitali normeerimine toimub rahaliselt. Nende vajaduse määramise aluseks on planeeritud perioodi toodete (tööde, teenuste) tootmise kuluprognoos. Standardi määramiseks võetakse arvesse normaliseeritud elementide keskmist päevatarbimist rahas. Varude puhul arvutatakse keskmine päevane tarbimine tootmise kulukalkulatsiooni vastava artikli järgi; lõpetamata toodangu puhul – bruto- või turustatava toodangu maksumuse alusel; valmistoodete puhul – kommertstoodete tootmismaksumuse alusel.

Normaliseerimisprotsessi ajal era- ja kollektiivne standarditele. Normaliseerimisprotsess koosneb mitmest järjestikusest etapist.

Algselt töötatakse välja varude standardid iga normaliseeritud käibekapitali elemendi jaoks. Norm - ϶ᴛᴏ suhteline väärtus, mis vastab käibekapitali iga elemendi varu mahule. Normid määratakse reeglina laopäevades ja tähendavad seda tüüpi materiaalsete varade poolt pakutavat perioodi. Näiteks aktsiakurss on 24 päeva. Seetõttu peaks varu olema täpselt sama palju, kui tootmine 24 päeva jooksul tagab.

Aktsiakursi saab määrata protsendina, rahaliselt väljendatuna, teatud baasile.

Käibekapitali normid töötab välja ettevõtte finantsteenistus, osaledes tootmise ja tarnimise ning turundustegevusega seotud teenustes. Seda tüüpi varude laoseisu ja tarbimise põhjal määratakse iga käibekapitali liigi normaliseeritud reservide loomiseks vajalik käibekapital. Nii määratletakse erastandardid.

Erastandardite lisamisel arvutatakse kogustandard.

Käibekapitali suhe kujutab endast ettevõtte tavapäraseks majandustegevuseks vajalikku minimaalset laovarude kavandatud laoseisu rahalist väljendust.

Nad kasutavad peamiselt selliseid käibekapitali normaliseerimise meetodeid nagu otsese loendamise meetod, analüütiline, koefitsient.

Otsese loenduse meetod seisneb sisuliselt selles, et esmalt määratakse igas elemendis käibekapitali ettemakse suurus, seejärel nende liitmise teel normi kogusumma.

Analüütiline meetod rakendatakse juhul, kui planeerimisperioodil ei toimu ettevõtte töötingimustes olulisi muutusi võrreldes eelmisega. Sel juhul tehakse käibekapitali suhtarvu arvutamine suurendatult, võttes arvesse tootmismahu kasvutempode ja normaliseeritud käibekapitali suuruse suhet eelmisel perioodil.

Kell koefitsiendi meetod uus standard määratakse vanast lähtuvalt, tehes selles muudatusi, arvestades tootmise, tarnimise, toodete (tööde, teenuste) müügi tingimusi ja arveldusi.

Praktikas on kõige otstarbekam kasutada otseloenduse meetodit. Selle meetodi eeliseks on selle töökindlus, mis võimaldab teha era- ja koondstandardite kõige täpsemaid arvutusi. Erasektorisse kuuluvad tootmisvarude käibekapitali normid: tooraine, põhi- ja abimaterjalid, ostetud pooltooted, väheväärtuslikud esemed, varuosad; lõpetamata toodang ja omatoodangu pooltooted; edasilükkunud kuludena; valmistoodetes. Iga elemendi eripära määrab normaliseerimise eripära.

Tooraine, põhimaterjalide ja ostetud pooltoodete käibekapitali tase määratakse järgmise valemiga:

kus H on käibekapitali standard tooraine, põhimaterjali ja ostetud pooltoodete varude osas;

P - tooraine, materjalide ja ostetud pooltoodete keskmine päevane tarbimine;

D on aktsiakurss päevades.

Tarbitud tooraine, põhimaterjalide ja ostetud pooltoodete sortimenti keskmine päevane tarbimine arvutatakse, jagades nende vastava kvartali kulude summa kvartali päevade arvuga.

Laokursi määramine on normeerimise kõige aeganõudvam ja olulisem osa. Laonorm määratakse iga materjalitüübi või -rühma jaoks. Kui kasutatakse mitut tüüpi toorainet ja materjale, siis kehtestatakse norm põhiliikidele, mis moodustavad vähemalt 70-80% kogumaksumusest.

Laokurss päevades kuni teatud tüübid tooraine, materjalid ja pooltooted rajatakse ajapõhiselt, mis on äärmiselt oluline transpordi-, ettevalmistus-, tehnoloogiliste, jooksvate lao- ja kindlustusvarude tekkeks.

Transpordivaru vajalik juhtudel, kui transiitkauba liikumise aeg ületab selle tasumiseks dokumentide liikumise aega. Eelkõige tagatakse transpordivaru materjalide eest tasumisel ettemaksu tingimustel.

Transpordivaru päevades on defineeritud kui vahe kaubaveo päevade arvu ja selle veose liikumis- ja dokumentide tasumise päevade arvu vahel.

Ettevalmistav varu ette nähtud seoses tooraine vastuvõtmise, mahalaadimise ja ladustamise kuludega. See määratakse kindlaks kehtestatud normide või tegelikult kulutatud aja alusel.

Tehnoloogiline reserv võetakse arvesse ainult nende tooraineliikide ja materjalide puhul, mille puhul on vastavalt tootmistehnoloogiale vajalik tootmise eelnev ettevalmistamine (kuivatamine, tooraine eksponeerimine, kuumutamine, settimine ja muud ettevalmistustoimingud). Selle väärtus arvutatakse vastavalt kehtestatud tehnoloogilistele standarditele.

Praegune laovaru mille eesmärk on tagada tootmisprotsessi järjepidevus materjalide tarnimise vahel, sellega seoses selles tööstusharus, mis see põhineb. Laovaru suurus sõltub tarnete sagedusest ja ühtsusest, samuti tooraine ja materjalide tootmisse laskmise sagedusest.

Praeguse laovaru arvutamise aluseks on antud tüüpi tooraine ja materjali kahe kõrvuti asetseva tarne vahelise intervalli keskmine kestus. Tarnetevahelise intervalli kestus määratakse lepingute, tellimuste, graafikute või möödunud perioodi tegelike andmete alusel. Juhtudel, kui seda tüüpi toorained ja materjalid on pärit mitmelt tarnijalt, võetakse hetkel kehtiv laomäär 50% ulatuses tarneintervallist. Ettevõtetes, kus tooraine pärineb ühelt tarnijalt ja kasutatavate materiaalsete varade liikide arv on piiratud, võib laonormiks võtta 100% tarneintervallist.

Ohutusvaru luuakse reservina, mis tagab katkematu tootmisprotsessi materjalide tarnimise lepingutingimuste rikkumise korral (saanud partii mittetäielikkus, tarneaja rikkumine, vastuvõetud materjalide ebapiisav kvaliteet).

Ohutusvaru väärtust aktsepteeritakse reeglina kuni 50% ulatuses hetke laovarust. See peaks olema veelgi enam, kui ettevõte asub transporditeede tarnijatest kaugel, kui perioodiliselt tarbitakse ainulaadseid kvaliteetseid materjale.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, tooraine, põhimaterjalide ja ostetud pooltoodete koguvarumäär päevades koosneb tervikuna viiest loetletud laost.

Abimaterjalide käibekapitali suhtarv kehtestatakse kahe põhirühma jaoks. Esimesse rühma kuuluvad materjalid, mida tarbitakse regulaarselt ja sisse suured hulgad. Standard arvutatakse samamoodi nagu tooraine ja põhimaterjalide puhul. Teise rühma kuuluvad abimaterjalid, mida tootmises kasutatakse harva ja väikestes kogustes. Standard arvutatakse analüütilise meetodiga eelnevate aastate andmebaasi põhjal.

Abimaterjalide käibekapitali üldine norm on mõlema rühma normide summa.

Kütuse käibekapitali suhtarv arvutatakse samamoodi nagu tooraine ja tarvikute puhul. Gaaskütuse ja elektri normi ei arvutata. Kütusekulu arvutamisel arvestatakse kütuse vajadust tootmiseks ja tootmisega mitteseotud vajadusteks. Tootmisvajaduse jaoks määratakse vajadus tootmisprogrammi ja toodanguühiku tarbimismäärade alusel töökodade kaupa; mittetootmise puhul - tehtud töö mahu alusel.

Konteinerite käibekapitali määr määratakse selle valmistamise ja ladustamise meetodi alusel. Sel põhjusel ei ole konteinerite arvutusmeetodid erinevates tööstusharudes ühesugused.

Ettevõtetes, mis kasutavad toodete pakendamiseks ostetud mahuteid, määratakse käibekapitali määr samamoodi nagu tooraine puhul.

Valmistoodete pakendamiseks kasutatavate ja hulgimüügihinnas sisalduvate omatoodangu mahutite laokulu päevades määratakse selle mahuti laosoleku aja järgi alates valmistamise hetkest kuni sellesse toodete pakkimiseni. Kui omatoodangu mahutite maksumus ei sisaldu valmistoodete hulgimüügihinnas, vaid sisaldub bruto- ja turustatavate toodete maksumuses, siis selle standardit ei kehtestata, kuna seda võetakse valmistoodete standardis arvesse. tooted.

Tarnijalt koos toorainega saadud tagastatavate konteinerite puhul sõltub käibekapitali määr konteineri ühe käibe keskmisest kestusest alates hetkest, mil tarnijale arve konteineri ja toorme eest tasutakse tarnijale arve tasumisele. tagastatud konteiner.

Varuosade käibekapitali suhtarv määratakse igale varuosaliigile eraldi, lähtudes nende tarneajast ja remondiks kasutamise ajast. Suhtarvu saab arvutada põhivara bilansilise väärtuse ühiku tavamäärade alusel, kasutades eelmiste aastate andmetel põhinevat analüütilist meetodit.

Kombinesoonide ja jalatsite käibekapitali suhtarv määratakse nendele õigustatud töötajate arvu ja ühe komplekti maksumuse alusel. Selle käibekapitali grupi standard laos määratakse ühepäevase tarbimise korrutamisel laomääraga päevades, sealhulgas transpordi-, jooksev- ja kindlustusvarud.

Eriseadmete ja -seadmete puhul määratakse standard nende komplekti, maksumuse ja kasutusea alusel.

Lõpetamata toodangu käibekapitali tase peaks tagama rütmilise tootmisprotsessi ja valmistoodete ühtlase voolu lattu. Standard väljendab alustatud, kuid mitte lõpetatud toodete maksumust tootmisprotsessi erinevates etappides. Normeerimise tulemusena tuleks välja arvutada tootmisnormatiivtööks piisava kohustusliku reservi väärtus.

Lõpetamata toodangu hulka kantud käibekapitali suurus ei ole ettevõtete ja tööstusharude puhul sama. Erinevuste peamisteks põhjusteks on organisatsiooni iseärasused, toodangu maht, toodete struktuur.

Lõpetamata toodangu käibekapitali normeerimine toimub tootegruppide või -liikide kaupa iga divisjoni kaupa eraldi. Kui tootevalik on mitmekesine, arvutatakse standard põhitoodetele, mis moodustavad 70-80% selle kogumassist.

Lõpetamata toodangu käibekapitali standard määratakse järgmise valemiga:

H \u003d P * T * K,

kus P - ühepäevased kulud toodete tootmiseks;

T on tootmistsükli kestus päevades;

K on kasvutegur.

Ühepäevareserv määratakse, jagades vastava kvartali bruto(turundusliku) toodangu tootmiskulud 90-ga.

Tootmistsükli kestuse ja kulude suurenemise teguri korrutis on kauba ʼʼTöötamata toodangʼʼ laomäär päevades.

Tootmistsükli kestus kajastab aega, mis kulub pooleliolevatele toodetele alates esimesest tehnoloogilisest operatsioonist kuni toodete täieliku valmistamise ja lattu üleviimiseni.

Tootmistsükkel sisaldab tehnoloogilist laoseisu (toote töötlemise aeg), transpordivaru (toote ühest töökohast teise ja lattu viimise aeg), töövaru (toodete töötlemistoimingute ja ohutusvaru vahel seismise aega (juhul mis tahes toimingu viivitus) Standardi arvutamisel määratakse tootmistsükkel iga tooteliigi jaoks kalendripäevades, võttes arvesse ettevõtte vahetuste arvu päevas. Ettevõtetes, mis toodavad laia valikut tooteid, määratakse tootmistsükli kestus määratakse kaalutud keskmisena.

Kulude suurenemise koefitsient peegeldab nende pooleliolevate tööde kasvu olemust tootmistsükli päevade lõikes.

Kõik tootmisprotsessi kulud jagunevad ühekordseteks ja lisanduvateks. To ühekordne summa sisaldab tootmistsükli alguses tehtud kulusid (tooraine, põhimaterjalide ja ostetud pooltoodete kulud). Ülejäänud kulud arvestatakse kasvav (põhivara kulum, elektrikulud, töötasud jne).

Kulude suurendamise tegur määratakse poolelioleva toote keskmise maksumuse ja tootmise kogumaksumuse suhtega. Koefitsient määratakse erinevaid viiseühtlase ja ebaühtlase kulude kasvuga tootmiseks.

Kui põhiosa kuludest läheb tootmisse kohe tootmistsükli alguses (ühekordne) ja ülejäänud (kasvavad) kulud jaotuvad suhteliselt ühtlaselt kogu tootmistsükli jooksul (a. seeriatootmine), arvutatakse koefitsient järgmise valemi abil:

K = ––––––––––––––,

kus A – tootmistsükli alguses ühel hetkel tekkinud kulud;

B - muud tootmiskuludes sisalduvad kulud.

Kulude ebaühtlase kasvu korral tootmistsükli päevade kaupa määratakse koefitsient valemiga:

(Ce * T) + (C2 * T2) + (C3 * 3) + ... ... + (0,5 * Cp * T)

K = –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––,

kus Ce - tootmistsükli esimese päeva ühekordsed kulud;

C2, C3, ... - kulud tootmistsükli päevade kaupa;

T2, T3, ... - aeg ühekordsete toimingute tegemise hetkest kuni tootmistsükli lõpuni;

Cp - tootmistsükli jooksul ühtlaselt kantud kulud;

C - toote tootmismaksumus;

T on tootmistsükli kestus.

Ühtlaselt kasvavad kulud (Cp) võetakse toote keskmise maksumuse arvutamisel arvesse poole võrra, kuna need on kõikides tööetappides korraga.

Kirje ʼʼEeldatud kuludʼʼ standard arvutatakse järgmise valemi järgi:

H \u003d Ro + Rp - Rs,

kus Ro - edasilükkunud kulude summa planeerimisperioodi alguses;

Rp - planeerimisperioodil tehtud kulutused vastavalt kalkulatsioonile;

Rs - planeeritud perioodi tootmiskuludes sisalduvad kulud.

Ettevõttes valmistatud valmistooted iseloomustavad käibekapitali üleminekut tootmissfäärist ringlusse. See on ringlusfondide ainus standardiseeritud element.

Valmistoodete käibekapitali suhtarv arvutatakse järgmise valemi abil:

kus P - turustatavate toodete ühepäevane toodang tootmishinnaga;

D on aktsiakurss päevades.

Valmistoodangu käibekapitali normid määratakse eraldi laos olevatele valmistoodetele ja lähetatud kaubale, mille arveldusdokumente vormistatakse.

Laos oleva valmistoodangu normi määrab toodete komplekteerimise ja vajalikus suuruses kogumise, toodete laos kuni väljasaatmiseni ladustamise, toodete pakendamise ja märgistamise ning lähte- ja väljasaatmisjaama tarnimise aeg.

Saadetud kauba, mille kohta ei ole pangale dokumente esitatud, normi määravad kehtestatud arvete ja maksedokumentide väljastamise, panka dokumentide esitamise tähtajad ning summade ettevõtte kontodele laekumise aeg.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, erastandardid kehtestatakse iga normaliseeritud käibekapitali elemendi jaoks. Lisaks määratakse erastandardite lisamisega käibekapitali summaarne tase, mis peegeldab ettevõtte üldist vajadust oma käibekapitali järele planeeritud perioodil.

Lisaks on äärmiselt oluline võrrelda saadud kogustandardit eelmise perioodi kogustandardiga, et teha kindlaks, kuidas muutub ettevõtte vajadus kogukäibekapitali järele planeerimisperioodil.

Standardite erinevus seisneb käibekapitali normi suurendamise või vähenemises, mis kajastub ettevõtte finantsplaanis.

Käibekapitali vajaduse määramine - mõiste ja liigid. Kategooria "Käibekapitali vajaduse määramine" klassifikatsioon ja tunnused 2017, 2018.

Ettevõtte käibevahendite olemasolust sõltub ettevõtte tegevuse rütm ja sidusus, kõigi ressursside kasutamise efektiivsus. Käibekapitali puudumine toob kaasa seisakuid ja sellest tulenevalt müügi ja kasumi vähenemise. Käibekapitali liig viib nende käibe aeglustumiseni, kuna nende vahendite ülejääk käibesse ei kaasata. Seega on vajalik ettevõtte käibekapitalivajaduse mõistlik kindlaksmääramine.

Põhimõtteliselt kasutatakse praktikas kahte käibekapitali normaliseerimise meetodit: majanduslikku ja statistilist ning otseloendamise meetodit. Käibekapitali normaliseerimise majanduslik ja statistiline meetod põhineb eelmiste perioodide jooksul kujunenud käibekapitali varude taseme uurimisel, võttes arvesse mõju individuaalsed tegurid nende käibemäära kohta. Samal ajal tehakse kindlaks üleliigsed laovarud ja selgitatakse välja seda tüüpi käibekapitali varude vajalik suurus seoses tootmis- ja tarnetingimuste muutumisega. Selline viimistletud tulemus on planeeritud perioodi käibekapitali standard. Majandusstatistilist meetodit kasutatakse juhtudel, kui ettevõtte tegevustingimustes ei ole planeerimisperioodil ette näha olulisi muutusi.

Otsearvestuse meetod seisneb selles, et iga konkreetse varaliigi kohta arvutatakse käibekapitali normid, mis seejärel korrutatakse vastava ühepäevakulu või müügimahuga, määratakse nende normid, s.o. käibekapitali suurus. Käibekapitali kogusuhe on kõigi elementide suhtarvude summa. See meetod on kõige täpsem, õigustatud, kuid samal ajal on käibekapitali normide arvutamine üsna töömahukas protsess.

Käibekapitali normid kehtestatakse teatud perioodiks ja iseloomustavad laoartiklite miinimumvarusid, arvutatuna laopäevades või protsendina teatud baasist (kaubatooted, põhivara maht).

Kaaluge teatud tüüpi käibekapitali vajaduse arvutamist.

Käibekapitali vajadus tooraine ja tarvikute jaoks määratakse, korrutades nende päevade normi nende ühepäevase tarbimisega järgmise valemi järgi:

kus Hc - normatiivne tooraine ja materjali vajadus;

Nc- tooraine laoseisu norm päevades;

rs- tooraine ühepäevane tarbimine (keskmine päevane tarbimine);

Rs -üldine tooraine tarbimine perioodil;

D - päevade arv perioodis (kuus on tavaks lugeda 30 päeva, kvartalis 90 päeva, aastas 360 päeva).

Näide. Leivaküpsetamise jahu kulu kvartalis on 180 tonni.

Tooraine tootmisvaru norm on 10 päeva.

Keskmine ostuhind 1 tonn (tuhat rubla) -12

Määrame jahu keskmise päevakulu 180/90 = 2 tonni Nüüd arvutame välja jahu tootmisvaru väärtuse 2 * 10 = 20 tonni.

Tooraine ja materjalide käibekapitali vajadus (tuhat rubla) 20 * 12 \u003d 240 tuhat rubla.

Norm päevades tootmisvarud(tooraine, materjalid, ostetud pooltooted) koosneb ajast:

laost materjalide leidmine jooksva tootmisprotsessi jaoks ( praegune laos) ja

vormis olles kindlustus varud;

materjalide ettevalmistamine tootmiseks tehnoloogiline varu);

mahalaadimine, vastuvõtmine, töötlemine laos ja laboratoorsed analüüsid ( ettevalmistav varu);

materjalide viibimine transpordil ( transport aktsia).

Tootmisvaru käibekapitali kogunormis on suurima osakaalu jooksva laovaru norm.

praegune laoseis mille eesmärk on tagada ettevõtte katkematu töö kuni järgmise materjalide ettevõttesse tarnimiseni. Seetõttu sõltub selle väärtus eelkõige regulaarsete tarnete ja materjalide päevase tarbimise vahelisest intervallist.

Praeguse aktsia maksimaalne väärtus ( Nmax) arvutatakse järgmiselt:

kus rs-- selle materjali keskmine päevane tarbimine

Jz-- kahe järjestikuse tarne vaheline intervall, päevad.

Tarnehetkel on praegune laovaru võrdne maksimumväärtusega ja siis igapäevase tarbimise ajal väheneb see miinimumini ja jõuab nullini järgmise tarne eelõhtul. Seega on praeguse aktsia keskmine väärtus pool selle maksimaalsest väärtusest:

Näide. Leivaküpsetamise jahu kulu kvartalis on 180 tonni.

Pagariärisse jahu tarnimise sagedus on 3 partiid kuus. Määrake praeguse aktsia väärtus.

Keskmine päevane jahutarbimine on 2 tonni päevas. (180/90)

Tarneintervall on perioodi päevade arvu jagatis tarnesagedusega 30/3 = 10 päeva.

Praegune laohind on pool tarneintervallist 10/2=5 päeva.

Praeguse laoseisu väärtus on 5 päeva * 2 tonni / päev = 10 tonni.

Võimalike ajaliste tarnekatkestuste ja tootmisprogrammi kiireloomulise muudatuse korral tuleb see luua turvavaru, mille suurus määratakse reeglina protsendina hetke aktsiakursist (30-50%).

Üksikud tootmisprotsessid nõuavad teatud ettevalmistavaid toiminguid (kuivatamine, segamine, kääritamine jne). Tooraine ja tootmiseks ettevalmistamisel olevate materjalide varu nimetatakse tehnoloogiline reserv ja nende väärtus arvutatakse ettevalmistava tsükli kestuse alusel.

Näide. Puusepatöökoda tarbib vähemalt 5 kuupmeetrit päevas. meetrit puitu. Puit vajab kuivatamist spetsiaalses kuivatis keskmiselt 14 päeva. Määrame puidu tehnoloogilise laovaru väärtuse ja samal ajal kuivati ​​vajaliku töömahu:

5*14=70 cu. meetrit.

Määrab keskmine aeg, mis kulub toorainele ja materjalidele transiidiks transpordivaru. Transpordivaru normi saab defineerida kui eelmiste perioodide materjalide keskmist jääki ning normi arvutamiseks tuleks norm jagada ühe päeva kuluga.

Tegelike andmete põhjal tehakse ka kindlaks ettevalmistav varu(mahalaadimise aeg, lattu toimetamine, vastuvõtmine ja ladustamine).

Üldine aktsiakurss igat tüüpi tooraine ja materjali jaoks määratakse nende normide summeerimisel igat tüüpi varude kohta.

Aktsiakurss jaoks töö käib (nnez) arvutatakse tootmistsükli kestuse ja toodete valmisoleku astme alusel, mida väljendatakse kulukasvu teguri kaudu järgmise valemi järgi:

kus Tts-- tootmistsükli kestus, päevad;

Knz-- kulude kasvu koefitsient.

Kulude suurendamise tegur on alati suurem kui null ja väiksem kui üks.

Näide. Tootmistsükli kestus on 3 päeva. Toote valmistamiseks kulub esimesel päeval 500 rubla, teisel päeval 300 rubla ja kolmandal päeval 200 rubla. 1 toote kogumaksumus on 1000 rubla. Määrake kulude suurenemise tegur. Kumulatiivsed kulud näevad välja järgmised:

Esimene päev - 500 rubla.

Teine päev 800 rubla. (500+300)

Kolmas päev 1000 rubla. (500+300+200)

Kulude suurendamise tegur = (500+800+1000)/3*1000= 0,77

Lõpetamata toodangu laomäär \u003d 0,77 * 3 \u003d 2,4 päeva.

Valmistoodete laomäär sõltub tellimuse vormistamise ajast, toodete komplekteerimisest ja sorteerimisest tellimuste järgi, pakendamisest ja märgistusest, ladustamisest laos kuni saadetise partii suuruseni, toodete komplekteerimisest kuni transiidinormi, toodete transportimise kestusest alates ettevõtte ladu lähte- ja sõidukitesse laadimise jaama.

Pärast varude normide arvutamist määratakse käibekapitali standard käibekapitali üksikute elementide ja ettevõtte kui terviku jaoks rahaliselt kindlaks.

Käibekapitali vajadus varude jaoks arvutatakse järgmise valemi abil:

kus H TK - normatiivne vajadus kaubavarude järele summas;

AT TK- norm inventar päevades;

Ts - käive planeeritud perioodil;

D - päevade arv perioodis.

Ehk siis varude käibekapitali vajadus määratakse ostuhinnaga müüdud toodete ühe päeva mahu korrutamisel laokursiga päevades.

Varude määr on hinnanguline aeg, mil laovarusid hoitakse jaemüügi, ohutusvaru, transiitvarude, vastuvõtuvarude ja müügiks ettevalmistamise kujul.

Kauplemisaktsia koosneb omakorda kahest osast. Esimene osa: töötav laovaru, on mõeldud müügi tagamiseks tööpäeva jooksul ja kauplemisvahemiku tutvustamiseks klientidele. Töövaru määr määratakse järgmise valemiga:

kus Nr.z.- töövaru norm käibepäevades;

os- keskmine päevakäive;

Olen- müügil olevate kaubagrupi sortimendi sortide arv;

Cs- ühe sortimendisordi keskmine hind.

Kauplemisvaru teine ​​osa: täiendusvaru tagab kaupade katkematu müügi kuni selle järgmise tarnimiseni. See arvutatakse tarneintervalli ja sortimendi sortide arvu alusel ühes partiis:

kus N z.p.- varude täiendamise määr;

Ja P- kahe kaubapartii tarnimise vaheline intervall, päevad;

AGA P- sortimendi sortide arv ühes partiis.

Kindlustus (garantii) laovaru määratakse reeglina sõltuvalt kaubavarust iga kaubagrupi jaoks diferentseeritult ja on mõeldud nõudluse järskude kõikumiste tasandamiseks.

Transiitvarude normid, samuti kaupade vastuvõtmise ja müügiks ettevalmistamise normid kehtestatakse olemasolevate tasemete ja nende vähendamise reservide alusel.

Selle tulemusena arvutatakse varude määr ülaltoodud elementide määrade summana.

Näide. Poe IV kvartali käibeplaan on 900 tuhat rubla. Pidevalt on müügil 500 sorti kaupa. Ühe tooteliigi keskmine hind on 20 rubla. Kahe partii tarnimise vaheline intervall on 6 päeva. Ühes partiis saabub 50 sorti.

Reisi aeg - 3 päeva. Kauba vastuvõtmise aeg - 2 päeva. Garantiivaru on 50% müügivarust. Määrake laoseisu norm ja standard. Neljanda kvartali keskmine päevakäive saab olema

900 tuhat rubla / 90 = 10 000 rubla.

Määratlege kauplemisaktsia esimene osa

Määrake kauplemisaktsia teine ​​osa

Kauplemisaktsia norm 2+30=32 päeva.

Defineerime varude määra 32 + 50*32/100 + 2+ 3 = 53 päeva.

Varude suhe 53 * 10 \u003d 530 tuhat rubla.

Sularaha vajadus tekib kaupade ostmisel ja muude äritehingute tegemisel. See arvutatakse järgmise valemi abil:

kus N D - regulatiivne vajadus raha järele;

R D - kaupade ostmiseks ja muudeks äritehinguteks raha kulutamise plaan;

Co. D - sularaha käibekordaja (käibete arv);

KNp - maksevoo ebaühtluse koefitsient.

Sularaha jäägid moodustuvad ka kassas ja teel kauba müümisel. Kassas oleva sularaha vajadus ja ülekannete vajadus teekonnal leitakse, korrutades ühe päeva müüdud toodete (toodangu) müügihindades koguse päevade rahajäägi määraga.

Muude laoartiklite (pakendid, väheväärtuslikud laovarud) vajadus määratakse iga liigi puhul otseloenduse teel või lähtudes nende kulutamise hetketrendist aruandeperioodil ja eeldatavatest muutustest tulevikus.

3. Ettevõtte vajaduste väljaselgitamine aastal käibekapitali

Kommertsarvestuse põhimõtetel tegutsevatel ettevõtetel peab olema teatav varaline ja tegevussõltumatus, et äri ajada kasumlikult ja vastutada tehtud otsuste eest. Nendel tingimustel suureneb vajadus määrata kindlaks ettevõtte vajadused oma käibekapitali järele, millel on suur roll ettevõtte normaalses toimimises.

Käibekapitali optimaalne kättesaadavus toob kaasa kulude minimeerimise, finantstulemuste paranemise, ettevõtte rütmi ja sidususe. Käibekapitali ülehindamine toob kaasa nende liigse suunamise reservidesse, ressursside külmutamise ja ammendumise. Muuhulgas on see ettevõttele kulukas, kuna lisanduvad kulud lao- ja laohoiule, kinnisvaramaksu tasumisele. Käibekapitali alahindamine võib põhjustada katkestusi toodete tootmises ja müügis, ettevõtte poolt oma kohustuste mitteõigeaegset täitmist. Mõlemal juhul on tulemuseks ebastabiilne finantsseisund, mitte ratsionaalne kasutamine ressursse, mis toovad kaasa kasumikaotuse.

Selle probleemi lahenduseks on käibekapitali varade ja käibefondide normeerimine ning käibekapitali mittestandardsetes elementides väljamakstava rahasumma reguleerimine.

Igas ettevõttes viiakse normeerimine läbi vastavalt tootmiskulude kalkulatsioonile, äriplaanile, mis kajastab äritegevuse kõiki aspekte. See tagab tootmise ja finantsnäitajate vahelise seose, mis on edukaks ettevõtluseks vajalik.

Konkreetse käibekapitali suuruse määrab hetkevajadus ja see sõltub:

• tootmise iseloom ja keerukus;
• tootmistsükli kestus;
• töö hooajalisus;
• toodangu kasvumäärad, muutused toodete müügimahus ja -tingimustes;
• arvelduste kord ning arveldus- ja sularahateenuste korraldus;
• ettevõtte rahalised võimalused;
• maksete sagedus ja ajastus.

Ettevõtte enda käibekapitali vajaduste kindlaksmääramine toimub normeerimise, st käibekapitali taseme määramise käigus.

Ratsioneerimise eesmärk on määrata kindlaks käibekapitali ratsionaalne hulk, mis suunatakse teatud perioodiks tootmis- ja ringlussfääri.

Ettevõtte enda käibekapitali vajaduste arvutamisel tuleks arvesse võtta järgmist. Oma käibekapital peaks katma mitte niivõrd tootmisprogrammi põhitoodangu vajadused, vaid ka kõrval- ja abitootmise, elamu- ja kommunaalmajanduse ning muude talude vajadused, mis ei ole seotud ettevõtte põhitegevusega ega ole seotud. bilansis endas. Praktikas võetakse oma käibekapitali vajadust sageli arvesse ainult ettevõtte põhitegevuse puhul, alahinnates seda vajadust.

Käibekapitali normeerimine toimub rahaliselt. Nende vajaduse määramise aluseks on planeeritud perioodi toodete (tööde, teenuste) tootmise kuluprognoos.

Standardi määramiseks võetakse arvesse normaliseeritud elementide keskmist päevatarbimist rahas.

Normeerimise käigus kehtestatakse era- ja koondstandardid. Normaliseerimisprotsess koosneb mitmest järjestikusest etapist.

Alguses töötatakse välja varude standardid iga normaliseeritud käibekapitali elemendi jaoks. Norm on suhteline väärtus, mis vastab iga käibekapitali elemendi laoseisu mahule. Normid määratakse reeglina laopäevades ja tähendavad seda tüüpi materiaalsete varade poolt pakutavat perioodi. Aktsiakursi saab määrata protsendina, rahaliselt väljendatuna teatud baasini.

Käibekapitali normid töötab välja ettevõttes finantsteenistuse poolt tootmis- ja tarneturundustegevusega seotud teenuste osalusel.

Lisaks määratakse seda tüüpi varude varude määra ja tarbimise põhjal kindlaks käibekapitali suurus, mis on vajalik standardsete varude loomiseks iga käibekapitali tüübi jaoks. Nii määratakse erastandardid (joonis 7.11).

Riis. 7.11. Normaliseerimisel kasutatavate põhimõistete sisu

Ja lõpuks arvutatakse kogustandard erastandardite liitmise teel. Käibekapitali suhtarv on kavandatava kauba- ja materjalivaru rahaline väljendus, mis on ettevõtte tavapäraseks majandustegevuseks vajalik miinimum.

Kasutatakse järgmisi standardiseeritud käibekapitali põhimeetodeid:

• otsekonto;
• analüütiline;
• koefitsient (joon. 7.12).

Riis. 7.12. Käibekapitali normaliseerimise meetodite sisu

Otsese loendamise meetod seisneb selles, et esmalt määratakse igas elemendis ettemakstud käibekapitali suurus, seejärel nende liitmise teel standardi kogusumma.

Analüütilist meetodit kasutatakse siis, kui planeerimisperioodil ei ole ette nähtud olulisi töötingimuste muutusi. ettevõtetele võrreldes eelmisega. Sel juhul tehakse käibekapitali suhtarvu arvutamine suurendatult, võttes arvesse tootmismahu kasvutempo ja normaliseeritud kaitsevahendite suuruse suhet eelmisel perioodil. Selle olemus seisneb selles, et planeeritud aasta käibekapitali reservi normi võetakse arvesse iga elemendi vastavate väärtuste tegelike saldode summas, võttes arvesse korrigeerimist ja ülemäärase summa arvutamisest väljajätmist. , tootmisväärtustes kasutamata, tühistatud ja lõpetatud tellimused.

Näide: Turustatavate toodete toodang aruandeaastal soetusmaksumuses oli 630 000 tuhat rubla. Normaliseeritud käibekapitali tegelikud jäägid aruandeaastal olid 01.01 - 44 000 tuhat rubla; seisuga 01.04 - 30 000 tuhat rubla; seisuga 01.07 - 33 000 tuhat rubla; seisuga 01.10 - 38 000 tuhat rubla, järgmise aasta 01.01 prognoositav väärtus - 40 000 tuhat rubla. Ettevõtte arvutuste kohaselt on kavandatud aastal turustatavate toodete toodang soetusmaksumuses 959 000 tuhat rubla.

Normaliseerimise analüütilise meetodi kasutamisel

1. Aruandeaasta normaliseeritud käibekapitali keskmine jääk arvutatakse keskmise kronoloogilise valemi abil: (0,5 × 44 000 + 30 000 + 33 000 + 38 000 + 0,5 × 40 000) / (5-1) = 35 750 tuhat rubla. rub.

2. Aruandeaasta turustatavate toodete ühepäevane tegelik toodang määratakse: 630 000 / 360 = 1 750 tuhat rubla.

3. Arvutage aruandeaastal kehtiv laokurss päevades: 35 750 / 1 750 = 20,42 päeva

4. Määratakse kavandatud aasta turustatavate toodete ühepäevane toodang: 959 000 / 360 = 2663,9 tuhat rubla.

5. Arvutatakse kavandatud aasta käibekapitali standard: 20,42 × 2663,9 = 54396,8 tuhat rubla.

Koefitsientide meetodil korrigeeritakse eelmise perioodi koondstandardit toodangu mahu kavandatud muutuste ja vahendite käibe kiirendamise jaoks. Diferentseeritud koefitsientide kasutamine käibekapitali üksikute elementide jaoks on lubatud, kui standardeid ajakohastatakse perioodiliselt otsese arvutuse teel.

Selle olemus seisneb kogu ettevõtte käibekapitali standardi arvutamises. Sel juhul on kogu käibekapital jagatud kahte rühma. Esimene hõlmab neid elemente, mis sõltuvad otseselt tootmismahu muutustest. Need on toorained, materjalid, valmistooted, pooleliolevad tööd. Nende jaoks määratakse käibekapitali suhtarvud, kohandades aruandeaasta standardit tootmismahtude muutumise kiiruse, vastavate laoartiklite hindade ja käibekapitali käibe plaanitava kiirendusega.

Teise rühma kuuluvad majapidamisvarudesse investeeritud käibekapital, varuosad, edasilükkunud kulud. Nende väärtus kas ei muutu või muutub, vaid veidi, tootmismahtude suurenemise või vähenemisega.

Selle grupi käibekapitali suhtarv võetakse arvesse kas aruandeperioodiks tegelikult kujunenud tasemel (korrigeerituna hinnangulise inflatsiooniindeksiga) või võttes arvesse esimese ja teise grupi käibekapitali suhte vahel valitsevaid proportsioone.

Käibekapitali suhtarv ettevõtte kui terviku kohta on võrdne loetletud gruppide suhtarvude summaga.

Näide: Aruandeaasta käibekapitali suhtarvuks on määratud 69 000 tuhat rubla, sealhulgas esimese rühma elementide puhul 43 000 tuhat rubla. Finantsteenistuse arvutuste kohaselt on planeeritud aastal oodata 4% toodete hinnatõusu. Hinnad materiaalsed ressursid kasvab 31%. Käibevarade haldamise optimeerimiseks rakendatavad meetmed kiirendavad nende käivet 3%. Teise grupi käibevara osas muutusi oodata ei ole. Määrata planeeritava aasta käibevara norm koefitsientide meetodil.

Arvutamine toimub järgmises järjekorras.

1. Planeeritud aasta käibekapitali standard määratakse kindlaks, võttes arvesse kavandatavaid muudatusi: 43 000 × 1,04 × 1,31 × 0,97 = 56 825,7 tuhat rubla.

2. Arvutatakse kavandatud aasta käibekapitali kogustandard: 56 825,7 + 26 000 = 82 825,7 tuhat rubla.

Riis. 7.13. Võrdlevad omadused normaliseerimismeetodid

Erasektorisse kuuluvad tootmisvahendite varude normid: tooraine, põhi- ja abimaterjalid, ostetud omatoodangu pooltooted, edasilükkunud kulud, valmistoodang. Iga elemendi eripära määrab normaliseerimise eripära.

Tooraine, põhimaterjalide ja ostetud pooltoodete käibekapitali tase määratakse järgmise valemiga:

H \u003d R * D,

kus H - tooraine, põhimaterjalide ja ostetud pooltoodete varude käibekapitali norm;P - tooraine, põhimaterjalide ja ostetud pooltoodete keskmine päevane tarbimine;D on aktsiakurss päevades.

Tarbitud tooraine, põhimaterjali ja ostetud pooltoodete vahemiku keskmine päevatarbimine arvutatakse nende vastava kvartali kulude summa jagamisel kvartali päevade arvuga.

Laomäär päevades teatud tüüpi toorainele, materjalidele ja pooltoodetele määratakse lähtuvalt transpordi-, ettevalmistus-, tehnoloogilise, jooksva lao- ja kindlustusvaru moodustamiseks kuluvast ajast.

Transpordireserv on vajalik juhtudel, kui transiitkauba liikumise aeg ületab selle tasumiseks dokumentide liikumise aega. Transpordivaru päevades on defineeritud kui vahe kaubaveo päevade arvu ja selle veose liikumis- ja dokumentide tasumise päevade arvu vahel.

Toorme vastuvõtmise, mahalaadimise ja ladustamise kuludega seoses antakse ettevalmistusvaru. See määratakse kindlaks kehtestatud normide või tegeliku ajakulu alusel.

Tehnoreservi arvestatakse ainult nende tooraineliikide ja materjalide puhul, mille puhul on vastavalt tootmistehnoloogiale vajalik tootmise eelnev ettevalmistamine (kuivatamine, tooraine hoidmine, kuumutamine, settimine ja muud ettevalmistavad toimingud). Selle väärtus arvutatakse vastavalt kehtestatud tehnoloogilistele standarditele.

Praegune laovaru on mõeldud tootmisprotsessi järjepidevuse tagamiseks materjalide tarnimise vahel, seega on see tööstuses peamine. Laovaru suurus sõltub tarnete sagedusest ja ühtsusest, samuti tooraine ja materjalide tootmisse laskmise sagedusest.

Ohutusvaru luuakse reservina, mis tagab katkematu tootmisprotsessi materjalide tarnimise lepingutingimuste rikkumise korral (vastuvõetud partii mittetäielikkus, tarneaja rikkumine, vastuvõetud materjali ebapiisav kvaliteet).

Ohutusvaru väärtust aktsepteeritakse reeglina kuni 50% ulatuses hetke laovarust. Veelgi enam võib see juhtuda, kui ettevõte asub tarnijatest ja transporditeedest kaugel, kui perioodiliselt tarbitakse ainulaadseid kvaliteetseid materjale.

Seega koosneb toorme, põhimaterjalide ja ostetud pooltoodete koguvarumäär päevades tervikuna viiest loetletud laost (joonis 7.14).

Näide: Kauba transportimise aeg tarnijalt ostjani kestab keskmiselt 24 päeva. Keskmine dokumentide ringlusperiood (arveldusdokumentide postitamise aeg, nende töötlemine tarnijas ja pangas) on 20 päeva. Mahalaadimise aeg on 1 päev, tooraine ja materjalide vastuvõtmise ja ladustamise aeg - 2 päeva. Tooraine tootmiseks ettevalmistamise aeg - 2 päeva. Keskmine tarnete vaheline intervall on 58 päeva. Arvutage antud ettevõtte varude määr päevades.

Nende tingimuste kohaselt on tooraine ja põhimaterjali laomäär päevades järgmiste varude summa:

1. Hetke (lao) laoseisu = 58 / 2 = 29 päeva

2. Ohutusvaru = 29 * 0,5 = 14,5 päeva

3. Transpordivaru = 24 – 20 = 4 päeva

4. Tehnoloogiline varu = 2 päeva

5. Ettevalmistav varu = 1 + 2 = 3 päeva

Laoseis kokku päevades = 29 + 14,5 + 4 + 2 + 3 = 52,5 päeva

Riis. 7.14. Tooraine, materjalide, ostetud pooltoodete standardi arvutamise kord

Näide: Määrata oma käibekapitali vajadus toorainele, materjalidele, ostetud pooltoodetele, kui hetkevaru on 24 päeva, ohutusvaru - 12 päeva, transpordivaru - 4 päeva, ettevalmistusvaru - 5 päeva. Toorme, materjalide, ostetud pooltoodete tarbimine tootmiseks moodustas planeeritud aasta IV kvartalis 12 000 tuhat rubla.

Kasutatakse järgmist arvutusmeetodit:

1. Laokurss määratakse päevades: 24 + 12 + 4 + 5 = 45 päeva

2. Tooraine, materjalide, pooltoodete ühepäevane tarbimine kavandatud aastal arvutatakse: 12 000 / 90 \u003d 133,3 tuhat rubla.

3. Määratakse käibekapitali vajadus tooraine, materjalide, ostetud pooltoodete varude moodustamiseks: 133,3 × 45 = 5 998,5 tuhat rubla.

Abimaterjalide käibekapitali standard on kehtestatud kahele põhirühmale.

I rühma kuuluvad materjalid, mida tarbitakse regulaarselt ja suurtes kogustes. Standard arvutatakse samamoodi nagu tooraine ja põhimaterjalide puhul.

II rühma kuuluvad abimaterjalid, mida tootmises kasutatakse harva ja väikestes kogustes. Standard arvutatakse analüütilise meetodiga eelmiste aastate andmete põhjal.

Abimaterjalide käibekapitali üldnorm on mõlema rühma normide summa (joon. 7.15).

Riis. 7.15. Abivahendite käibekapitali normi määramise kord materjalid

Kütuse käibekapitali suhtarv arvutatakse samamoodi nagu tooraine ja materjalide puhul. Gaaskütuse ja elektri normi ei arvutata. Kütusekulu arvutamisel arvestatakse kütuse vajadust tootmiseks ja tootmisega mitteseotud vajadusteks. Tootmisvajaduse jaoks määratakse vajadus tootmisprogrammi ja toodanguühiku tarbimismäärade alusel töökodade kaupa; mittetootmise eest - tehtud töö alusel.

Mahutite käibekapitali määr määratakse sõltuvalt selle valmistamise ja ladustamise meetodist. Seetõttu ei ole konteinerite arvutusmeetodid erinevates tööstusharudes ühesugused (joonis 7.16).

Riis. 7.16. Konteinerite standardi määramise kord

Ettevõtetes, mis kasutavad toodete pakendamiseks ostetud konteinereid, määravad käibekapitali määra ka tooraine ja materjalid.

Valmistoodete pakendamiseks kasutatavate ja hulgimüügihinnas sisalduvate omatoodangu mahutite laokulu päevades määratakse selle mahuti laosoleku aja järgi alates valmistamise hetkest kuni sellesse toodete pakkimiseni.

Tarnijalt koos tooraine ja materjalidega saadud tagastatavate konteinerite puhul sõltub käibekapitali määr konteineri ühe käibe keskmisest kestusest alates konteineri arve koos toorainega tasumisest kuni tarnija arve tasumiseni. tagastatud konteiner.

Näide: Ettevõttel on järgmised käibekapitali normid: tagastatavale pakendile - 9 päeva; ostetud konteinerite jaoks valmistoodete pakendamiseks - 3 päeva; ostetud mittetagastatavate konteinerite puhul - 4 päeva. Tagastatava pakendi ühe päeva kulu 13 000 rubla; ostetud konteinerite jaoks - 29 000 rubla; ostetud tagastamatute konteinerite eest - 14 000 rubla. Määrake käibekapitali vajadus konteinerite kaupa.

Arvutamine toimub järgmiselt:

1. Määratakse kindlaks teatud tüüpi konteinerite käibekapitali normid:

Tagastatava pakendi jaoks: 9 × 13 000 = 117 000 rubla.

Ostetud konteinerite jaoks: 3 × 29 000 = 87 000 rubla.

Ostetud tagastamatute konteinerite puhul 4 × 14 000 = 56 000 rubla.

2. Määratakse ettevõtte kui terviku konteineri käibekapitali standard: 117 000 + 87 000 + 56 000 = 260 000 rubla.

Varuosade käibekapitali suhe määratakse igale varuosaliigile eraldi, lähtudes nende tarneajast ja remondiks kasutamise ajast. Standardi saab arvutada tüüpnormide alusel põhivara bilansilise väärtuse ühiku kohta, kasutades eelmiste aastate andmetel põhinevat analüütilist meetodit.

IBE standard arvutatakse eraldi tööriistade ja inventari, väheväärtusliku inventari, eririietuse ja -jalatsite, eritööriistade ja inventari kohta.

I rühma jaoks määratakse standard otseloenduse meetodil, mis põhineb madala väärtusega ja suure kulumisajaga tööriistade komplektil ja nende maksumusel.

II rühma jaoks kehtestatakse standard kontori-, majapidamis- ja tootmisseadmete jaoks eraldi. Kontori- ja majapidamisinventari standard määratakse lähtuvalt kohtade arvust ja inventari komplekti maksumusest ühe koha kohta; tootmisvarude jaoks – lähtudes selle laoseisu komplekti vajadusest ja selle maksumusest.

Kombinesoonide ja jalatsite käibekapitali suhtarv määratakse nende töötajate arvu ja ühe komplekti maksumuse alusel. Selle käibekapitali grupi standard laos määratakse ühepäevase tarbimise korrutamisel laomääraga päevades, sealhulgas transpordi-, jooksev- ja kindlustusvarud.

Näide: Määrake eririietuse käibekapitali norm, kui kombinesooni kasutavate töötajate arv on 250 inimest. Töös kasutatakse kahte tüüpi kombinesooni: ülikondi ja saapaid. Ühele töötajale on aastas ette nähtud 2 tk ülikonda, saapad - 1 tk. Ühe ülikonna maksumus on 89 000 rubla, saapapaar - 156 000 rubla.

Arvutamine toimub järgmises järjestuses:

1. Aasta erirõivaste arv määratakse:

Ülikonnad: 250 × 2 = 500 tk

Saapad: 1 × 250 tk.

2. Tööks vajalik kombinesoon:

Kostüümid: 89 000 × 500 = 44 500 tuhat rubla

Saapad: 156 000 × 250 = 39 000 tuhat rubla

3. Töötavate kombinesoonide laoseisu standard:

Kostüümid: 44 500 tuhat rubla ×50% = 22 250 tuhat rubla.

Saapad: 39 000 tuhat rubla ×50% = 19 500 tuhat rubla

4. Kombinesooni käibekapitali koguvajadus: 22 250 + 19 500 = 24 200 tuhat rubla.

Eriseadmete ja -seadmete puhul määratakse standard nende komplekti, maksumuse ja kasutusea alusel.

Lõpetamata toodangu käibekapitali tase peaks tagama rütmilise tootmisprotsessi ja valmistoodete ühtlase voolu lattu. Standard väljendab alustatud, kuid mitte lõpetatud toodete maksumust tootmisprotsessi erinevates etappides. Normaliseerimise tulemusena tuleks arvutada minimaalse reservi väärtus, mis on piisav tootmise normaalseks toimimiseks.

Lõpetamata toodangu hulka kantud käibekapitali suurus ei ole ettevõtete ja tööstusharude puhul sama. Erinevuste peamised põhjused on organisatsiooni iseärasused, toodangu maht, toodete struktuur (joonis 7.17).

Lõpetamata toodangu käibekapitali standard määratakse järgmise valemiga:

H = P * T * TO,

kus P - ühepäevased kulud toodete valmistamiseks;T on tootmistsükli kestus päevades;K - kulude kasvu koefitsient.

Ühepäevakulud määratakse vastava kvartali bruto(kauba)toodangu maksumuse jagamisel 90-ga.

Tootmistsükli kestuse korrutis kulude suurenemise teguriga on kauba "Poololevad tööd" laomäär päevades.

Tootmistsükli kestus kajastab aega, mis kulub pooleliolevatele toodetele alates esimesest tehnoloogilisest operatsioonist kuni toodete täieliku valmistamise ja lattu üleviimiseni.

Tootmistsükkel sisaldab tehnoloogilist laoseisu (toote töötlemise aeg), transpordivaru (toote ühest töökohast teise ja lattu viimise aeg), töövaru (toote viibimisaeg töötlemistoimingute vahel) ja kindlustusvaru (hilinemise korral). mis tahes operatsioonist). Standardi arvutamisel määratakse tootmistsükkel iga tooteliigi jaoks kalendripäevades, võttes arvesse ettevõtte töö vahetuste arvu päevas. Laia valikut tooteid tootvates ettevõtetes määratakse tootmistsükli kestus kaalutud keskmisena.

Kulude suurenemise koefitsient peegeldab pooleliolevate tööde kulude suurenemise olemust tootmistsükli päevade lõikes.

Kõik tootmisprotsessi kulud jagunevad ühekordseteks ja lisanduvateks. Ühekordsed kulud hõlmavad tootmistsükli alguses tehtud kulutusi (tooraine, põhimaterjalide, ostetud pooltoodete kulud). Ülejäänud kulud kasvavad järk-järgult kogu tsükli jooksul (põhivara amortisatsioon, elektrikulud, töötasud).

Kulude suurendamise tegur määratakse poolelioleva toote keskmise maksumuse ja tootmise kogumaksumuse suhtega. Ühtlase kulude kasvuga tootmisel määratakse koefitsient erineval viisil.

Kui põhiosa kuludest läheb tootmisse kohe tootmistsükli alguses (ühekordne) ja ülejäänud (kasvavad) kulud jagunevad suhteliselt ühtlaselt kogu tootmistsükli jooksul (seeriatootmises), määratakse koefitsient valem:

K \u003d (A + (0,5 x B)) / (A + B),

kus A - tootmistsükli alguses ühel hetkel tehtud kulud;B - muud tootmiskuludes sisalduvad kulud.

Näide: Arvutage pooleliolevate tööde käibekapitali vajadus järgmiste andmete põhjal.

Turustatavate toodete tootmismaksumus planeeritud aasta IV kvartalis on 18 900 miljonit rubla. Sealhulgas tooraine - 7400 miljonit rubla, põhivara ja immateriaalse põhivara kulum - 2400 miljonit rubla, töötasud koos viitlaekumisega - 5800 miljonit rubla, muud kulud - 1800 miljonit rubla. Kulude kasvu iseloom on ühtlane. Tootmistsükli kestus on 25 päeva.

Otsus tehakse järgmises järjekorras:

1. Kulude kasvu koefitsient määratakse:

2. Lõpetamata toodangu käibekapitali määr arvutatakse: 25 päeva × 0,735 = 18,34 päeva

3. Määratakse ühepäevased kulud: 18 900 / 90 = 210 miljonit rubla.

4. Arvutatakse poolelioleva toodangu käibekapitali vajadus: 210 × 18,34 = 3851,4 miljonit rubla.

Riis. 7.17. Pooleliolevate tööde standardi määramise kord

Kulude ebaühtlase kasvu korral tootmistsükli päevade kaupa määratakse koefitsient valemiga:

K \u003d ((C e. T) + (C 2. T 2) + (C 3. T 3) + ... + (0,5. C p. T),

kus C e - tootmistsükli esimese päeva ühekordsed kulud; S 2, S 3… - kulud tootmistsükli päevade kaupa; T 2, T 3 ... - aeg ühekordsete toimingute tegemise hetkest kuni tootmistsükli lõpuni;Cp - toote tootmismaksumus;T on tootmistsükli kestus.

Ühtlaselt kasvavad kulud (C p) võetakse toote keskmise maksumuse arvutamisel arvesse poole võrra, kuna need on kõikides tööetappides korraga.

Artikli "Tuleviku perioodide kulud" standard arvutatakse järgmise valemi järgi:

K \u003d P 0 + R p - R s,

kus Р 0 - tulevaste perioodide kulude suurus planeerimisperioodi alguses; R p - planeerimisperioodil tehtud kulutused vastavalt kalkulatsioonile; R s - planeeritud perioodi tootmismaksumuses sisalduvad kulud (joon. 7.18).

Riis. 7.18. Tulevaste perioodide kulude normi määramise kord

Näide: Määrake edasilükkunud kulude käibekapitali suhtarv, kui oodatav edasilükkunud kulude jääk aasta alguses on 14 580 tuhat rubla. Kavandatud aasta prognooside kohaselt on edasilükkunud kulud 112 000 tuhat rubla. Planeeritud aastal arvestatakse tootmiskuludesse 89 000 tuhat rubla. tulevased kulud.

Edasilükkunud kulude käibekapitali suhtarv arvutatakse järgmiselt: 14 580 + 112 000 - 89 000 = 37 580 tuhat rubla.

Ettevõttes valmistatud valmistooted iseloomustavad käibekapitali üleminekut tootmissfäärist ringlusse. See on ringlusfondide ainus standardiseeritud element.

Valmistoodete käibekapitali standard määratakse järgmise valemiga:

H = P *D,

kus P - turustatavate toodete ühepäevane toodang tootmishinnaga;D on aktsiakurss päevades.

Valmistoodete käibekapitali määr määratakse eraldi laos olevatele valmistoodetele ja lähetatud kaubale, mille arveldusdokumente vormistatakse.

Laos oleva valmistoodangu normi määrab toodete komplekteerimise ja vajalikus suuruses kogumise aeg, toodete ladustamine laos kuni lähetamiseni, toodete pakkimine ja märgistamine, lähte- ja lähetusjaama tarnimine (joonis 7.19). .

Riis. 7.19. Valmistoodete käibekapitali normi määramise kord

Näide: Määrata valmistoodete käibekapitali norm, kui toodete korjamise ja vajaliku suuruseni kogumise aeg on 4 päeva; toodete ladustamise aeg laos enne saatmist - 1 päev; toodete valiku ja pakendamise aeg - 4 päeva; märgistamise aeg - 0,5 päeva; arveldusaeg - 0,5 päeva. Turustatavate toodete toodang tuleva aasta IV kvartalis tootmismaksumuses - 12 380 tuhat rubla.

Arvutamine toimub järgmises järjestuses:

1. Valmistoodete laokulu arvutatakse päevades: 4 + 1 + 4 + 0,5 + 0,5 = 10 päeva

2. Turustatavate toodete ühepäevane toodang määratakse tootmismaksumuses: 12 380 / 90 = 137,6 tuhat rubla.

3. Valmistoodete käibekapitali standard arvutatakse: 10 × 137,6 = 1376 tuhat rubla.

Saadetud kauba, mille kohta ei ole pangale dokumente esitatud, normi määravad kehtestatud arvete ja maksedokumentide väljastamise, panka dokumentide esitamise tähtajad ning summade ettevõtte kontodele laekumise aeg.

Seega kehtestatakse iga normaliseeritud käibekapitali elemendi jaoks erastandardid. Seejärel määratakse käibekapitali kogustandard, mis kajastab ettevõtte üldist vajadust oma käibekapitali järele planeerimisperioodil, lisades erastandardid (joonis 7.20).

Riis. 7.20. Käibekapitali kogunormi määramise kord

ettevõtte poolt

Järgmiseks tuleb võrrelda saadud kogustandardit eelmise perioodi kogustandardiga, et teha kindlaks, kuidas muuta ettevõtte vajadust enda käibekapitali järele planeerimisperioodil.

Standardite erinevus seisneb käibekapitali normi suurendamise või vähenemises, mis kajastub ettevõtte finantsplaanis.

Näide: Ettevõttes on tooraine ja materjalide käibekapitali normiks 40 000 tuhat rubla; konteinerite jaoks - 1200 tuhat rubla; varuosad - 230 tuhat rubla; abimaterjalid - 2500 tuhat rubla; edasilükkunud kulud - 23 tuhat rubla; valmistooted - 25 800 tuhat rubla. Ettevõtte käibekapitali kogustandard eelmisel aastal oli 76 589 tuhat rubla. Arvutage välja planeeritava aasta käibekapitali kogunorm, tehke kindlaks, kuidas on perioodi jooksul muutunud käibekapitali vajadus.

Lahendus viiakse läbi järgmiselt:

1. Määratakse ettevõtte kui terviku käibekapitali kogustandard: 40 000 + 1200 + 230 + 2500 + 23 + 25 800 = 69 753 tuhat rubla.

2. Määratakse käibekapitali suhte aastane kasv (vähenemine): 69 753 - 76 589 = (- 6 836) tuhat rubla.

Käibekapitali normeerimisel ettevõttes tuleks välja töötada ja rakendada organisatsioonilisi ja tehnilisi meetmeid, mis aitavad kiirendada käibekapitali käivet järgmistel põhjustel:

– toodete materiaal-tehnilise tarnimise ja turustamise korralduse parandamine;

- tootmise korralduse parandamine ja kõrgtehnoloogia kasutuselevõtt;

– tootmistsükli kestuse vähendamine;

- materiaalsete varade ja elustööjõu tarbimismäärade vähendamine;

– uute progressiivsete ja odavate materjalide kasutamine, ilma et see kahjustaks kvaliteeti ja välimus tooted;

– toodete saatmise ja müügi ning dokumendivoo kiirendamine;

- rahaliste vahendite tulus investeerimine.

Standardiseerimata käibekapitali juhtimine (joon. 7.21).

Riis. 7.21. Mittestandardse käibekapitali juhtimise etapid

Mittestandardse käibekapitali hulka kuuluvad ringlusfondid, välja arvatud ettevõtte laos olevad valmistooted. Ettevõtte vajadus nende käibevahendite järele määratakse arvutusega, neid hallatakse lühiajaliste laenude abil. Ettevõte arvutab kassas oleva sularaha vajaduse, käibekapitali kaubavarude jaoks. Nende arvutamise meetod on sarnane normaliseerimisega.

Lähetatud kauba väärtuse arvutamisel jälgivad ettevõtte finantsteenused: esiteks lähetatud, mille maksetähtaeg ei ole saabunud; teiseks, tarnitud, kuid selle eest ei ole õigeaegselt tasutud (enamasti ostja raha tõttu) või ostja käsutuses (kõrge defektide protsendi, etteantud sortimendist kõrvalekallete tõttu).

Esimese rühma saadetud kaupade puhul peaks tulu tegelikult minema ettevõtte kontole. Kauba saatmise hetke ja ettevõtte arvelduskontole laekumise vahele jääb aga paus, mille jooksul vahendid tootmisprotsessist välja langevad ning seetõttu on oluline seda intervalli võimalikult palju vähendada. praegust käibekapitali juhtimist ja kiirendada raha liikumist.

Saadetud kaupade olemasolu teises rühmas viitab lepingu-, arveldus- ja sularahadistsipliini rikkumistele ning on ettevõtte jaoks äärmiselt kahjumlik, kuna rahaliste vahendite pikaajaline ringlusest kõrvalejuhtimine nõuab rahaliste ressursside ümberrühmitamist, rahaliste ressursside ümberjaotamist ettevõttes. laenude vorm. Kõik see toob kaasa pingeid ettevõtte finantsseisundis, maksevõime vähenemise (joonis 7.22).

Riis. 7.22. Saadetud kaupade rahaliste vahendite haldamine

Samuti on oluline kontrollida sularaha (kassas, pangas, postikorraldused, väljastatud akreditiivid) ja muid arveldusi, sh nõudeid. Rahaliste vahendite säästlik ja ratsionaalne kasutamine, nende tulus investeering, mis tagab kasvu omakapital, avaldavad positiivset mõju ettevõtte maksevõimele, erinevate arvutuste õigeaegsele läbiviimisele (joonis 7.23).

Riis. 7.23. Sularaha haldamine ja lühiajaline finants

investeeringuid

Oluline roll käibekapitali efektiivsel kasutamisel, taastusravis finantsseisundit ettevõte mängib debitoorsete võlgnevuste vähenemist, suunates vahendid käibest kõrvale ja mis tuleneb: maksude ja muude kohustuslike maksete enammaksmisest avansina, aruandekohustuslike vahendite mitteõigeaegselt tagastamisest (reisi-, transpordi- ja muud kulud) , ebatõenäoliselt laekuvate võlgade ilmnemine pärast maksetähtaegade möödumist, vaidlustatud võlgnevused lepinguliste kohustuste rikkumise korral. Süstemaatiline kontroll viivisvõlgade seisu, arvelduste rahakäibe üle on tõsine reserv ebaregulaarse käibekapitali käibe kiirendamiseks ja nende vajaduse vähendamiseks (joonis 7.24).

Käibekapitali vajaduse määramise meetodi järgi jaotatakse need standardiseeritud ja mittestandardseteks.

Normaliseeritud jaoks kehtestatakse varude standardid. Nende eesmärk on tagada tootmisprotsessi järjepidevus.

Normaliseeritakse käibekapitali materiaalsed elemendid: varud ja kulud.

Vajadus peab olema seotud: 1)

koos tootmiskulude kalkulatsiooniga; 2)

ettevõtte tootmisplaaniga (Selle alusel määratakse toodangu tootmismaksumus); 3)

toodete müügimahu prognoosimisega.

Käibekapitali vajaduse määramiseks kasutatakse kolme meetodit:

1. Analüütiline. Käibekapitali vajaduse määramisel lähtutakse varude keskmistest tegelikest jääkidest, et tuvastada üleliigne ja mittelikviidne käibekapital.

Kõiki pooleliolevaid tööetappe analüüsitakse, et teha kindlaks reservid tootmise kestuse vähendamiseks.

Uuritakse valmistoodete lattu kuhjumise põhjuseid.

Seda meetodit kasutatakse juhul, kui varudesse ja kuludesse investeeritud vahendid moodustavad käibevara mahust suure osa.

3. Koefitsient. Varud ja kulud jagunevad kahte rühma:

otseselt sõltuv tootmismahu suurenemisest (tooraine, materjalid, lõpetamata toodangu ja valmistoodangu kulud). Nende vajaduse määramisel lähtutakse nende suurusest baasperioodil, tootmismahu kasvutempost ja käibekapitali käibe võimalikust kiirenemisest. -

sõltumata tootmismahu kasvust (MBP, varuosad, edasilükkunud kulud), mille vajadus määratakse mitme aasta keskmise tegeliku saldo alusel.

Mõlemat meetodit kasutatakse kombineeritult. Neid kasutatakse ettevõtetes, mis on tegutsenud rohkem kui aasta.

3. Otsese loendamise meetod. Seda kasutatakse uue tootmise korraldamisel, see on kõige täpsem, õigustatud, kuid samal ajal üsna töömahukas. Iga elemendi jaoks planeeritakse käibekapital, lähtudes tarbimisstandarditest rahalises väljenduses 1 päeva kohta, mis arvutatakse kvartali nõudluse ja laoseisu (päevades) keskmisena.

Hooajalise tootmisega ettevõtetes määrab käibekapitali vajaduse minimaalse tootmismahuga periood. Lisaks kaetakse vajadus laenudega. Mittehooajalise iseloomuga - vastavalt maksimaalse tootmismahuga perioodile.

4. Finantstsükli alusel. Praegu kasutatakse käibekapitali vajaduse arvutamiseks agregeeritud meetodeid. Need põhinevad: finantstsükli kestusel; kavandatavate kulude kohta finantstsükli asjakohastes etappides. Finantstsükli põhjal määratakse üldised finantsvajadused.

Ettevõtte käibevara haldamine on seotud selle tegevustsükli kujunemise eripäradega. Töötsükkel on kogu käibevara täieliku käibe periood, mille jooksul toimub nende üksikute liikide muutus. Ettevõtte käibevara liikumine tegevustsükli protsessis läbib neli peamist etappi, muutes järjekindlalt selle vorme.

Esimeses etapis kasutatakse rahalisi varasid tooraine ja materjalide ostmiseks, s.o. sissetulevad materiaalse käibevara varud.

Teises etapis laekuvad materiaalse käibevara laoseisud otseülekande tulemusena tootmistegevusümber valmistoodete varudeks.

Kolmandas etapis müüakse valmistoodete varud tarbijatele ja konverteeritakse enne nende tasumise tähtaega nõueteks.

Neljandas etapis konverteeritakse kogutud (st tasutud) nõuded uuesti rahalisteks varadeks.

Töötsükkel:

D-T .... - ….Tootmine…. - ….T? - D?

Käibevarade haldamise protsessis töötsükli jooksul on kaks põhikomponenti:

1) Ettevõtte tootmistsükkel, mis iseloomustab tootmisprotsessi teenindamiseks kasutatava käibevara materiaalsete elementide täieliku käibe perioodi alates tooraine, materjalide ja pooltoodete ettevõttesse saabumise hetkest ja lõpetades hetkel, mil neist valmistatud valmistooted klientidele tarnitakse.

2) Ettevõtte finantstsükkel on käibevarasse investeeritud vahendite täieliku käibe periood, mis algab saadud tooraine ja pooltoodete eest võlgnevuse tagasimaksmise hetkest ning lõpeb tarnitud nõuete eest nõuete laekumisega. .

KUVA POD

Finantstsükli kestus määratakse järgmise valemiga:

PFC \u003d PPC + POdz - Pokz,

kus PFC on ettevõtte finantstsükli (raha käibetsükli) kestus päevades;

PPV - ettevõtte tootmistsükli kestus päevades;

POdz - nõuete keskmine käibeperiood päevades;

POkz - võlgnevuste keskmine käibeperiood päevades.

Ettevõtte käibekapitali vajaduste arvutamisel tuleb arvestada kuludega finantstsükli kõigil etappidel.

Käibekapitali vajaduse vähendamiseks püüab ettevõte vähendada finantstsükli kestust.

AT finantsjuhtimine väga oluline on korreleerida see osa käibevarast, mis on laenudega kaetud, ja see osa käibevarast, mis suunatakse käibest arveldustesse.

Käibekapitali arvutamine arvutustes toimub järgmise valemi järgi:

OSR \u003d ((Vcr * Kmz / in) / T) * Dcr

Kus OSR - käibekapital arvutustes;

Vkr - krediidiga saadetud toodete maksumus;

Kmz / sisse - jaga materjalikulud tuludes;

T on periood päevades;

Dkr on keskmine laenutähtaeg (ettevõtte poolt) päevades.

Laenudega finantseeritava käibekapitali suuruse arvutamine:

PS \u003d (Mcr / T) * Dm

PS - kaasatud vahendid;

Mcr - laenuga saadud tooraine, materjalide, pooltoodete maksumus;

Dm on keskmine laenutähtaeg (ettevõte).

Tasakaaluks planeeritud nõue rahalistes ressurssides ja kaasatud rahastamisallikates on soovitatav vastastikku kompenseerida vastastikuste arvelduste positiivsed ja negatiivsed tulemused.

Selleks peab klientidele antavate laenude ja laenude kestus (või summa) olema lühem kui tarnijatelt saadud laenude ja ettemaksete kestus (või summa).

Vähendustegur sõltub otseselt materjalikulude osakaalust toodete (tööde, teenuste) maksumuses.

Näide: Tarnijad annavad ettevõttele kommertslaenu tooraine ostmiseks 30 päevaks. Ettevõtte aastatulu on 100 000 CU. Materjalikulude osa toodangu maksumusest on 70%. Tuleb määrata periood, mille jooksul ettevõte saab ostjale tulu summas laenu anda.

Teades, et materjalikulude osakaal tuludest on 70%, määrame nende absoluutväärtuse: 100 000 CU. * 0,7 = 70 000 CU

Kogutud vahendite summa määratakse järgmise valemiga: (70 000 / 365) * 30 = 5753 m.u.

Lähtudes sellest, et ettevõttel ei ole võimalik suunata vahendeid käibest rohkem kui 5753 VÜ nõuetesse, leiame perioodi, milleks laenu saab anda.

CU 5753 = (CU 100 000 / 365)* Dcr

Sellest võrrandist leiame Dcr = 21 päeva.

Määrake 30 päeva krediidimüügist saadava tulu summa, mida ettevõte saab endale lubada.

CU 5753 = (Vcr / 365) *30

Sellest võrrandist leiame Bcr = 70 000 CU.

Seega saab ettevõte endale lubada klientidele kommertslaenu andmist kas 70% ulatuses tulust või mitte kauemaks kui 21 päevaks (30 * 0,7).

Ettevõtte jaoks on oluline viia finants- ja tegevusvajadused (FEP) negatiivse väärtuseni.

FEP \u003d Tooraine- ja materjalivarud + valmistoodete varud - tarnijate kommertskrediit.

Kommertslaenuga on soovitav katta mitte ainult laokaupade varu, vaid ka osa nõuetest. Kuid negatiivne tähendus FEP ei viita alati soodsale olukorrale ettevõttes. Selle põhjuseks on varude, nõuete ja võlgnevuste seis.

Kui käibevara vajadust ei ole võimalik tasakaalustada reaalsete finantseerimisallikatega, peaks ettevõte otsima võimalusi käibekapitali vajaduse vähendamiseks käibe kiirendamise või tootmismahu vähendamise kaudu.

Kokkuvõte: *

Käibekapital ja nende varade haldamise poliitika on olulised eelkõige ettevõtte senise tegevuse järjepidevuse ja efektiivsuse tagamise seisukohalt. *

Tõhus juhtimine seisneb oskuslikus tasakaalustamises riskide vahel: -

seotud käibekapitali puudumisega ja seega ohuga ettevõtte rütmilisele toimimisele tooraine ja materjalide nappuse või suutmatuse rahuldada toodete tarbijate vajadusi tõttu; -

põhjustatud käibekapitali ülejäägist, s.o. rahaliste ressursside "külmutamine" varudes ja nõuetes. *

Käibekapitali optimaalne tase võimaldab maksimeerida kasumit vastuvõetava likviidsuse ja äririski tasemega. *

Käibekapitali kasutamise intensiivsuse ja efektiivsuse mõõdikut iseloomustav näitaja on käive. Käibe kiirenemine toob kaasa rahaliste vahendite ringlusest vabastamise, aeglustumine toob kaasa nende täiendava kaasamise. *

Terviklik näitaja, mis iseloomustab käibekapitali juhtimise efektiivsust, on käibevara kasumlikkus, mida mõjutavad müügi kasumlikkus ja käibevara käibekordaja. *

Ohutuskoefitsient võimaldab teil määrata käibekapitali ülejäägi või puudujäägi suuruse. Selle arvutamiseks peate teadma käibekapitali vajadust. *