Cómo contabilizar el costo de las comunicaciones móviles. reembolso de celular

Para la pronta solución de problemas de producción, las empresas necesitan comunicaciones celulares más que nunca. Como cualquier tipo de gasto, estos deben estar claramente regulados para su adecuado control y contabilidad. Al mismo tiempo, queremos decir que la compensación implica la devolución de parte Dinero empleado por usar su propio teléfono con fines comerciales. Además, el empleado, en su propio nombre, concluye un acuerdo con un operador de telefonía móvil. Si todas estas acciones son asumidas por una organización, entonces esto ya es una comunicación celular corporativa. Entonces no hay necesidad de compensación por la comunicación celular. En este artículo, consideraremos qué compensación se brinda por las comunicaciones móviles a los empleados.

Compensación de comunicación móvil a los empleados: h base legislativa

La validez de este rubro de gasto está prevista en el artículo 164 del Código del Trabajo, que prescribe la compensación en términos monetarios de los gastos en que incurre el trabajador como consecuencia del proceso de trabajo. El artículo 188 del Código del Trabajo establece los siguientes casos pagos adicionales empleados:

• por el uso de bienes muebles (en este caso, un teléfono móvil);
• depreciación de esta propiedad.

¡Importante! Si el costo de un teléfono móvil es inferior a 40 mil rublos, entonces no se le cobra depreciación y el costo del teléfono se cancela a la vez para los costos de materiales empresas

Entre otras cosas, la empresa debe pagar por separado los costos de uso de comunicaciones celulares. Los artículos 41 y 45 del Código Laboral de la Federación de Rusia establecen que el convenio colectivo, así como las leyes locales y reglamentarias, deben describir en detalle las cuestiones relacionadas con dichos pagos. Su tamaño debe ser discutido bilateralmente entre el empleado y la empresa y se debe hacer un artículo separado en contrato laboral o acuerdo adicional.

La legislación establece claramente los requisitos de justificación económica para la inclusión de tales compensaciones en las partidas de gasto. De lo contrario, la empresa puede ser considerada administrativamente responsable.

Razonabilidad de los gastos de comunicación celular

Además de la prueba documental de este tipo de gastos, debe justificarse económicamente. El concepto de factibilidad económica no está fijado en la legislación tributaria, no existe una regulación clara sobre cómo realizar las actividades financieras y económicas propias. El contribuyente evalúa de forma independiente la eficiencia económica, la necesidad y la racionalidad del reembolso a los empleados por las comunicaciones celulares.

Si durante la auditoría las autoridades fiscales tienen puntos controvertidos, con mayor frecuencia los inspectores se sienten repelidos por una evaluación subjetiva. actividad económica empresas No habrá dudas sobre las organizaciones cuyos empleados realizan viajes de negocios con regularidad y las cuestiones laborales se resuelven mayoritariamente por teléfono. Para una pronta solución de los momentos de trabajo, una conexión fija (si la hay) puede no ser suficiente, por lo tanto, al defender la inconveniencia de utilizar comunicaciones celulares adicionales, tal argumento no será suficiente.

Si una organización ve claramente y puede constatar el aumento de ingresos por el uso de comunicaciones celulares, las autoridades fiscales de control no podrán hacer reclamos por este concepto de costo. De lo contrario, es posible que no se tenga en cuenta en absoluto, como resultado, la base imponible de la empresa aumentará y se le pueden aplicar varias sanciones.

Documentos para confirmar gastos de comunicaciones celulares

Cualquier elemento de gasto debe ser documentado, especialmente un "intangible" como compensación por comunicaciones celulares. Para justificar legítimamente los costos asociados con su pago, el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, en una carta del 27 de julio de 2006 No. 03-03-04 / 3/15, formó la siguiente lista de documentación necesaria.

nombre del documento	que se debe escribir
Orden del jefe de la organización.	Una lista de trabajos que involucran llamadas telefónicas frecuentes. También se puede incluir aquí una lista de los empleados que tienen derecho a esta compensación.
Debida Instrucción del Trabajador	Justificación de la necesidad de utilizar comunicaciones celulares
contrato de trabajo y acuerdo a ello	Se pueden prescribir las condiciones y el procedimiento para el pago de la indemnización, o indicar un monto fijo por el uso de un trabajador de comunicación celular.
Acuerdo con un operador de telefonía móvil y detalles de facturación	Un acuerdo a nombre del empleado, así como el detalle completo de las facturas, excluyendo la inclusión en el cálculo. pagos de compensación conversaciones personales de los empleados.

Alquiler de teléfono móvil de un empleado

Alquilar un dispositivo móvil personal de un empleado es una práctica bastante común. Las relaciones se pueden documentar de dos maneras:

• celebrar un contrato de arrendamiento de un dispositivo móvil (artículo 606-625 del Código Civil de la Federación Rusa), en el que es necesario prescribir el plazo del arrendamiento, así como el monto y las condiciones de pago. Puede evitar trámites burocráticos adicionales con la ejecución del contrato y anotar todos estos puntos en el contrato de trabajo o convenio complementario;
• celebrar un acuerdo para el uso gratuito de la propiedad (en este caso, un teléfono móvil) de un empleado y / o establecer una cantidad de compensación por este uso.

Detalle de la cuenta del operador de telecomunicaciones

El detalle de la cuenta por parte del operador de telecomunicaciones es documento real, sobre la base de lo cual, uno puede juzgar cuánto dijo realmente el empleado y por qué exactamente debería ser compensado por el dinero. Sin embargo, nadie puede obligarlo legalmente a proporcionar este documento.

El tema sigue siendo controvertido en vista de las diversas opiniones:

• El Ministerio de Hacienda, junto con la Hacienda Pública, aboga por la inclusión del detalle en lista obligatoria documentos;
• algunos tribunales de arbitraje dicen que este documento no es necesario al establecer la conveniencia de incluir la compensación por el uso de comunicaciones celulares en el precio de costo.

¿La compensación está sujeta al impuesto sobre la renta y contribuciones?

La compensación por el uso de comunicaciones celulares para fines comerciales no está sujeta a:

• impuestos personales;
• cotizaciones obligatorias al seguro de salud;
• primas de seguros de accidentes.

Hay una omisión aquí de que las llamadas personales no se tomaron en cuenta para los gastos. Si además del proceso de trabajo hubo un uso de celular (tarjeta SIM) para fines personales, el monto de la compensación que corresponda en el momento en que el empleado realizó llamadas personales debe estar sujeto al IRPF.

Las cosas son diferentes cuando se concluye un contrato de alquiler de teléfono móvil personal. El importe de los pagos de alquiler estará sujeto al IRPF, ya que se trata de un ingreso adicional del trabajador.

¡Ejemplo! La empresa ha firmado un contrato de alquiler de dispositivos móviles con un empleado. El monto de los pagos mensuales de alquiler es de 500 rublos. El contrato estipula una cantidad fija de compensación por el uso de comunicaciones celulares de 1.500 rublos. En este caso, 500 rublos estarán sujetos al IVA (13%), el monto del impuesto será de 65 rublos. También realiza transferencias a cajas de seguros.

Límites de compensación de teléfono celular del empleado

Al celebrar un acuerdo sobre compensación por comunicación celular, las organizaciones y el empleado pueden negociar mediante negociaciones el límite permitido de gastos para comunicación celular. Por lo tanto, la compensación se realizará únicamente dentro de este límite. Por ejemplo, el límite de compensación es de 2000 rublos y el empleado gastó 2350 rublos en negociaciones por mes. Por lo tanto, solo se le reembolsarán 2.000 rublos.

Reflejo de gastos en documentación contable.

El contador incluye ciertos gastos en las partidas de costo solo si estaban destinados a obtener una ganancia. De lo contrario, las autoridades fiscales los excluirán del costo.

La compensación por la comunicación celular supone que el contrato con el operador se celebra a nombre del empleado. Por lo tanto, paga la comunicación, presenta los documentos pertinentes al empleador y le reembolsa el dinero gastado.

Independientemente del régimen fiscal, la compensación por comunicación celular se refleja en la contabilidad fiscal como pago por servicios de comunicación.

Corresponde a lo siguiente asiento contable:

Alambrado	Operación
Debe 20 (26, 44) - Haber 73	Cargos celulares incluidos
Debe 73 - Haber 50 (51)	Los gastos de comunicación celular se compensan al empleado

Estos costos estarán incluidos en el costo. Si la organización no paga IVA. De lo contrario, no se puede tomar en consideración la compensación por comunicaciones celulares debido a la ausencia de una factura del operador celular a una organización específica.

Preguntas frecuentes

Pregunta 1. Al contratar a un representante de ventas, se celebró un contrato civil de trabajo entre el empleado y el empleador. Por la naturaleza del trabajo y la falta de comunicación corporativa, todos los momentos de trabajo se deciden en un teléfono móvil personal. ¿Puede un empleado reclamar compensación por el uso de comunicaciones celulares?

Responder. No, no puede, ya que el reembolso de los gastos de comunicación celular solo es posible con un empleo oficial. De lo contrario, el empleado no tiene derecho a este tipo de pago.

Pregunta 2. Ni en el balance de la empresa, ni en su balance, la empresa tiene dispositivos móviles. A su vez, existe una partida de costo por compensación de gastos por comunicaciones celulares. ¿La validez de estos costos generará dudas con las autoridades fiscales?

Responder. Con un alto grado de probabilidad, las autoridades fiscales percibirán la presencia de gastos por comunicaciones celulares y la ausencia de gastos por uso dispositivos móviles sospechoso y puede excluir este elemento de costo del cálculo del costo.

Pregunta 3. Para el departamento de contabilidad de la empresa, el empleado proporcionó detalles de las conversaciones telefónicas para excluir del cálculo el tiempo para llamadas personales. ¿Vale la pena preocuparse por la exactitud de los datos presentados y quién más podría estar interesado en la disponibilidad de dichos documentos?

Responder. Toda la documentación de respaldo disponible en el departamento de contabilidad se envía a las autoridades fiscales, que realizan una verificación minuciosa de literalmente cada línea en detalle. Por lo tanto, si decide proporcionar dicho documento, debe asegurarse de que cada cifra que contiene no genere dudas.

Pregunta #4.Cuáles son los límites de los pagos de compensación por el uso de comunicaciones celulares.

Responder. No será posible que una empresa establezca límites ilimitados, por lo tanto, no funcionará para reflejar interminablemente grandes cantidades de compensación en el balance general para reducir la base imponible. Las autoridades reguladoras controlan estrictamente el monto de la compensación y, si no corresponde a costos económicamente justificados, pueden excluir costos del cálculo del costo.

Pregunta #5. ¿Es posible en organización presupuestaria utilizar reembolso de teléfono celular?
Responder. En cualquier organización, si justifica la conveniencia de usar teléfonos celulares para fines comerciales desde un punto de vista económico, es posible tener en cuenta dichos costos.

Pregunta número 6.¿Se tendrán en cuenta las llamadas de trabajo en días festivos y fines de semana al calcular la compensación?
Responder. Si el contrato especifica el monto del límite, entonces no importa a qué hora se realizaron las llamadas. Si el informe va después del hecho, entonces si los gastos incurridos corresponden al párrafo 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las autoridades fiscales no encontrarán fallas en esto.

L. V. Chkhutiashvili, Auditor, miembro del Instituto de Seguridad de la Región de Moscú, Ph.D. economía Ciencias

Teléfono móvil de trabajo, cuando el empleador proporciona al empleado un dispositivo y/o paga comunicaciones móviles, es una ocurrencia común. ¿Cómo contabilizar correctamente el costo de comprar teléfonos móviles y pagar los servicios de comunicación?

Un empleador puede ir de dos maneras, proporcionando a los empleados comunicaciones móviles:

1) conectarlos a la tarifa corporativa, pagando así por completo las comunicaciones móviles;

2) pagar o compensar los gastos a la tarifa utilizada por el empleado.

En ambos casos, son posibles varias opciones: el empleador puede comprar teléfonos y dárselos a los empleados con o sin tarjetas sim, puede emitir solo tarjetas sim, puede transferir el número utilizado por el empleado a una tarifa corporativa, puede pagar (compensar) los gastos para comunicaciones móviles a la tarifa utilizada por el empleado, en todo o en parte.

impuesto sobre la renta

Por regla general los gastos de comunicación móvil se pueden tener en cuenta al gravar las ganancias sobre la base del subpárrafo 25 del párrafo 1 del Artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Sin embargo, como podemos ver, el rango de gastos para brindar servicios de comunicación a los empleados puede ser bastante amplio, y no todos pueden cancelarse sobre la base de esta norma.

Como se establece en el párrafo 1 del Artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cualquier gasto reconocido en la contabilidad fiscal debe justificarse y documentarse. Se entiende por costes justificados los costes económicamente justificados, cuya valoración se expresa en términos monetarios. Los gastos documentados significan gastos confirmados por documentos redactados, entre otras cosas, de conformidad con la ley Federación Rusa. Los gastos se reconocen como cualquier costo, siempre que se realicen para la implementación de actividades destinadas a generar ingresos.

El Tribunal Constitucional de la Federación Rusa ha señalado repetidamente que el propio contribuyente determina la validez y conveniencia de los costos (Determinaciones del 06.04.2007 No. 366-O-P y del 16.12.2008 No. 1072-O-O). El Ministerio de Finanzas de Rusia está de acuerdo con esto (cartas No. 03-03-06/1/341 del 21 de mayo de 2010 y No. 03-03-06/1/14 del 21 de enero de 2010).

En el Decreto No. 8905/10 del 9 de marzo de 2011, el Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa indicó que el Código Fiscal de la Federación Rusa no contiene disposiciones que permitan a la autoridad fiscal evaluar los gastos del contribuyente desde el punto de vista de su viabilidad económica. Asignaturas actividad empresarial tener autonomía para hacer las decisiones de gestión. La razonabilidad de los gastos no debe evaluarse en términos de su conveniencia.

Teléfono móvil

Comenzando a contabilizar el costo de la comunicación móvil, en primer lugar, es necesario reflejar el costo de comprar un teléfono móvil en la contabilidad. Es del precio del teléfono ( estamos hablando sobre el precio del teléfono en sí, excluyendo el costo de la tarjeta SIM), dependerá el procedimiento para contabilizar su costo a efectos del impuesto sobre las ganancias.

Teléfonos por valor de más de 40.000 rublos. se refieren a bienes depreciables, cuyos costos de adquisición reducen la utilidad fiscal a través del mecanismo de depreciación (inciso 1, artículo 256 del Código Tributario).

Si el costo del dispositivo es inferior a 40,000 rublos, la organización tiene la oportunidad de cancelar los costos de su compra a la vez. Dichos montos se incluyen en la composición de los gastos materiales en su totalidad a la fecha de puesta en funcionamiento del teléfono (inciso 3, inciso 1, artículo 254 del Código Tributario).

La transferencia de teléfonos móviles a los empleados debe realizarse de acuerdo con una declaración separada firmada por los empleados quienes, desde el momento en que reciben los teléfonos, son responsables de su seguridad y estarán obligados a devolverlos al ser despedidos de la organización. ¿Puede un empleado llevarse el teléfono, recibirlo como regalo o canjearlo por el valor residual de la organización? Estas cuestiones se resuelven siempre individualmente por acuerdo de las partes.

Cuando un empleado utiliza su teléfono móvil personal para conversaciones de trabajo, la organización puede compensarlo por el uso, la depreciación (depreciación), así como los gastos asociados con el uso de dicha propiedad, cuyo monto se determina por acuerdo de las partes para el contrato de trabajo (artículo 188 del Código del Trabajo de la Federación Rusa).

El uso de la propiedad personal de un empleado para fines oficiales debe estar condicionado por sus deberes oficiales, la naturaleza de su trabajo. Así lo indica el Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia en cartas de fecha 06/08/2010 No. 2538-19 (p. 3), de fecha 12/03/2010 No. 550-19, de fecha 26/05/2010 Nº 1343-19.

Como se señaló en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 2 de marzo de 2006 No. 03-05-01-04 / 43, el monto del reembolso de los gastos debe corresponder a los costos económicamente justificados asociados con el uso real de los datos personales del empleado. propiedad a efectos de actividad laboral. La organización debe tener documentos (o sus copias debidamente certificadas) que acrediten tanto la propiedad de la propiedad utilizada como los gastos incurridos al usar esta propiedad para fines comerciales.

La confirmación tanto del hecho de que los costos son de naturaleza productiva, como de que la propiedad de la propiedad utilizada pertenece al empleado, deben ser los documentos administrativos pertinentes. El monto del reembolso puede ser:

Determinado por un acuerdo entre el empleado y el empleador por escrito en forma de documento separado (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 02.03.2006 No. 03-05-01-04 / 43 y fecha 02.11.2004 No. 03-05-01-04/72);

Registrarse en la descripción del trabajo de este empleado, que indica la necesidad de proporcionar al empleado en el puesto correspondiente comunicaciones móviles (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 23.05.2005 No. 03-03-01-04 / 1/ 275) o en el propio contrato de trabajo (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 31.12.2004 No. 03-03-01-04/1/194).

Para que estos gastos se justifiquen económicamente, es necesario demostrar que el empleado utilizó un teléfono móvil personal con fines laborales. La naturaleza de producción de dichos gastos puede confirmarse mediante documentos tales como la nota de un empleado que describe las razones para hablar desde un teléfono celular personal, detalles detallados de la cuenta, una orden o instrucción del gerente para pagar el costo de las llamadas.

tarjetas SIM

Una tarjeta SIM, de hecho, es una herramienta con la que te conectas a los servicios móviles. Esto significa que los costos de compra de tarjetas SIM pueden cancelarse sobre la base del subpárrafo 25 del párrafo 1 del Artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa como gastos de pago por servicios de comunicación.

Como regla general, una organización compra tarjetas SIM cuando celebra un acuerdo con un operador móvil para conectarse a una tarifa corporativa o comercial. Sin embargo, no todas las tarjetas se pueden activar y se pueden utilizar los montos acreditados en las cuentas. Una tarjeta SIM puede entregarse a un empleado o perderse. Por lo tanto, el costo de comprar tarjetas SIM en la contabilidad fiscal se tiene en cuenta como gastos materiales de la organización.

Si, de acuerdo con las reglas del operador móvil, el costo de la tarjeta SIM se acredita total o parcialmente en la cuenta del suscriptor y se gastará en el pago de servicios de comunicación en el futuro, dicho costo (parte de él) de la SIM la tarjeta debe reflejarse en la contabilidad fiscal ya que se gasta sobre la base de las cuentas del operador de telecomunicaciones (inciso 3, inciso 7, artículo 272, incisos 1 y 2, artículo 318 del Código Tributario). Si el monto pagado por la tarjeta SIM no se acredita en la cuenta del suscriptor, la organización puede tener en cuenta dichos gastos en un momento en el momento de la compra.

La transferencia de tarjetas SIM, así como de teléfonos móviles, a los empleados debe realizarse de acuerdo con una declaración por separado firmada por los empleados.

Pago movil

Sería racional que una organización estableciera límites en el pago de llamadas a los empleados conectados a las comunicaciones corporativas y los fijara en un contrato de trabajo o en un local separado. acto normativo. Sin embargo, debe firmar un acuerdo con el operador de telecomunicaciones. En este caso, la organización podrá tener en cuenta el importe de la factura dentro del límite establecido en gastos generales de empresa.

El Ministerio de Hacienda en carta de fecha 27.07. 2006 No. 03-03-04/3/15 recomendó la siguiente metodología: “En la contabilidad fiscal, el exceso de un empleado del límite establecido se tendrá en cuenta como parte de otros gastos solo después de que el empleado reembolse los costos especificados a la empresa . En este caso, la remuneración pagada por el trabajador se tendrá en cuenta para efectos fiscales en los ingresos por ventas. Por lo tanto, el costo de los productos, trabajos y servicios de la organización no incluirá los costos de las conversaciones personales de los empleados en las comunicaciones móviles.

Los empleados deben estar familiarizados con la orden contra la firma, según la cual no se deben realizar conversaciones sobre temas personales en el teléfono de la oficina. Si los empleados utilizan teléfonos conectados a tarifas ilimitadas tanto para producción como para conversaciones personales, la organización debe aprobar la cantidad máxima de gastos reembolsados ​​al empleado. Esta cantidad puede variar dependiendo del puesto que ocupe el empleado. Este enfoque es totalmente consistente con la posición del Ministerio de Hacienda, establecida en la carta del 13 de octubre de 2006 No. 03-03-04/2/217.

La mayoría de las organizaciones que pagan a sus empleados por las comunicaciones móviles prefieren conectarse a un plan de tarifas corporativas. Esto le permite ahorrar significativamente en el costo de pagar los servicios celulares. Esto es económicamente beneficioso: la empresa recibe grandes descuentos de la compañía telefónica de servicio y, en la práctica, los gastos se muestran en documentos en una cantidad, lo cual es conveniente para realizar una factura. Dichas tarifas brindan llamadas preferenciales entre empleados de la misma organización y mucho más.

El procedimiento para contabilizar los costos de comunicaciones móviles depende del plan de tarifas elegido por la organización: ilimitado o con facturación por minuto (por segundo).

Gastos del contribuyente por servicios postales, telegráficos y otros similares, gastos por pago de servicios de comunicación, centros de cómputo y bancos, incluyendo gastos por servicios de comunicación facsímil y satelital, Correo electrónico, así como sistemas de información(SWIFT, Internet y otros sistemas similares) se relacionan con otros costos asociados con la producción y las ventas. Esto se establece en el subpárrafo 25 del párrafo 1 del Artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El Ministerio de Finanzas de Rusia y los tribunales permiten tener en cuenta los costos de las comunicaciones móviles a tarifas ilimitadas para calcular la base imponible del impuesto sobre la renta (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 23/06/2011 No. 03-03-06/1/378 y de fecha 13/10/2006 No. 04/2/217, decisión del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Cáucaso Norte de 27 de octubre de 2009 en el caso No. A32-246/2008- 27/12). Lo principal es que dichos gastos deben estar justificados y documentados económicamente (inciso 1 del artículo 252 del Código Tributario).

Los planes de tarifas suelen ser costosos y no todas las organizaciones pueden pagarlos. Una tarifa mensual fija, por regla general, permite a los empleados de la organización comunicarse libremente solo dentro de la región donde se encuentran. Las llamadas de larga distancia e internacionales se cobran por separado.

La mayoría de las organizaciones eligen planes tarifarios con facturación por minuto y establecen un límite en la compensación de llamadas móviles (límite interno). Se informa al empleado sobre dicho límite y el procedimiento de reembolso de gastos de comunicaciones móviles dentro de la organización contra firma.

Como regla general, se emite una orden especial para estos fines. La cantidad máxima de fondos pagados por la organización puede indicarse en el contrato de trabajo con ella (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú con fecha 05.10.2010 No. 16-15 / [correo electrónico protegido]).

Cabe señalar que el Ministerio de Finanzas de Rusia opina que incluso aquellas llamadas que se realizan dentro del límite corporativo pueden no realizarse con fines comerciales. Esto significa que para confirmar los gastos de comunicaciones móviles, se requieren los siguientes documentos (carta de fecha 19.01.2009 No. 03-03-07/2):

Una lista de puestos de empleados aprobados por el jefe de la organización que cuentan con comunicaciones móviles para fines laborales;

Acuerdo con el operador para la prestación de servicios de comunicación;

Cuentas detalladas del operador de telecomunicaciones (para qué números, cuándo y por qué cantidad se realizaron negociaciones con los suscriptores).

Carta No. 03-03-04/3/15 de fecha 27 de julio de 2006 del Ministerio de Finanzas de Rusia, en base a la cual carta No. 20-12/83834.1 del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 20 de septiembre de 2006 , se emitió, explica que el formulario de factura detallada debe contener el detalle del monto total del pago por los servicios prestados por el operador móvil en el contexto de subcuentas individuales abiertas para cada número de suscriptor asignado al contribuyente, incluyendo: números de teléfono de todos abonados, fechas y horarios de negociación, tarificación del servicio.

Sin embargo, no es suficiente tener un descifrado que indique los números con los que se realizaron las negociaciones, también es necesario demostrar que estos números pertenecen a las contrapartes. Los números de teléfono indicados en la transcripción deberán figurar en la correspondencia oficial, contratos, actas de obra ejecutadas, cartas de porte, facturas, etc.

Este es tarea difícil. A menudo, los representantes de los contratistas utilizan números de celular que no están incluidos en los contratos, o incluso teléfonos personales. No es de extrañar que las copias impresas de teléfonos de oficina específicos no sean documentación suficiente para el análisis.

La legislación fiscal no contiene requisitos para la confirmación obligatoria de los gastos móviles mediante un documento como la cuenta del operador de telecomunicaciones. La mayoría de los tribunales de tiempos recientes llegado a la conclusión de que la ausencia de este documento no es una base para excluir los montos transferidos para pagar las comunicaciones móviles de la composición de los gastos que reducen los ingresos imponibles (decretos del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú del 22 de junio de 2010 en caso No. KA-A40 / 6056-10, de fecha 29 de enero de 2010 No. КА-А40/14759-09-2, Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Central de fecha 6 de marzo de 2009 No. А35-4080/07-С8, Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de fecha 24 de diciembre de 2009 No. КА-А40/12845-09-P, Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales de fecha 08.12.2008 No. F09-9153 / 08-S3, FAS del Norte- Distrito Oeste de fecha 27.06.2007 No. A42-5778/2006).

La organización debe emitir una orden con una lista de empleados o puestos de empleados que, en relación con su actividad profesional Necesitas usar un teléfono móvil para trabajar. La orden debe indicar los números de teléfonos móviles y tarjetas SIM asignadas a empleados específicos, el propósito de usar teléfonos móviles (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de enero de 2009 No. 03-03-07 / 2 y del 5 de junio). , 2008 N° 03-03-06/1/350).

Esta condición también debe reflejarse en las descripciones de puestos pertinentes, contratos de trabajo. Además, en la descripción del puesto del empleado, se puede fijar que para realizar deberes laborales(debido a la naturaleza itinerante del trabajo por necesidades oficiales) necesita una conexión móvil.

La posición oficial del Ministerio de Finanzas de Rusia es que los costos de los servicios celulares con tarifas ilimitadas para los empleados se tienen en cuenta al gravar las ganancias dentro del límite establecido para un empleado, en función de su deberes oficiales, un acto local interno de la organización (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 13.10.2006 No. 03-03-04 / 2/217). Al mismo tiempo, en el Decreto de FAS SKO de fecha 27 de octubre de 2009 No. A32-246 / 2008-12 / 27, el tribunal reconoció los costos de la empresa por proporcionar a su empleado comunicaciones móviles ilimitadas como razonables debido al hecho de que lo necesita para desempeñar sus funciones oficiales.

La organización no puede tener en cuenta el costo de las llamadas que exceden el límite como gastos a efectos del impuesto sobre la renta (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 13.10.2010 No. 03-03-06 / 2/178). Una excepción puede ser la emisión por parte del jefe de la organización de una orden especial, en la que el estándar para el costo de las comunicaciones móviles en este mes para un empleado en particular aumenta en relación con la necesidad de servicio.

De lo contrario, la cantidad en exceso se deduce del salario del empleado o se paga a expensas de beneficio neto. En este caso, si el empleado compensa los gastos excesivos, la cantidad en exceso por parte del empleado del límite establecido se tendrá en cuenta como parte de otros gastos para efectos fiscales solo después de que el empleado reembolse los costos especificados. En este caso, el monto de la compensación pagada por el empleado se tendrá en cuenta a efectos fiscales en los ingresos por ventas (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de enero de 2009 No. 03-03-07 / 2).

Con base en el Artículo 272 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los gastos se reconocen en el período de declaración (impuesto) en el que surgen, según los términos de las transacciones (para transacciones con plazos específicos) y el principio de formación uniforme y proporcional de ingresos y gastos (para transacciones que duran más de un período de informe). (período fiscal)).

Cuando una organización compensa a un empleado por los costos de comunicaciones celulares asociados con un teléfono móvil personal, los considera como gastos que reducen la base imponible.

IVA, IRPF y primas de seguros

La prestación de servicios de comunicación móvil en el territorio de la Federación de Rusia se reconoce como objeto del IVA (artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Un operador celular (si es contribuyente del IVA) está obligado a emitir una factura a la organización por los servicios de comunicación móvil, incluido el IVA, así como a redactar y emitir una factura en la forma prescrita por los artículos 168 y 169 del Código Tributario. de la Federación Rusa.

El importe del IVA pagado por la organización como parte del pago de teléfonos móviles, tarjetas SIM y servicios de comunicación móvil, pueden deducirse del presupuesto sobre la base de los artículos 171 y 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

La compensación en efectivo por el uso de un teléfono celular propiedad de un empleado no está sujeta a IRPF y primas de seguro dentro de los límites establecidos por la organización.

El uso de un teléfono con tarifa comercial ilimitada para fines oficiales es la base para amortizar como gastos el importe íntegro de la cuota mensual de los servicios de comunicaciones móviles y eximir del IRPF y de las primas de seguros, ya que los gastos documentados del IRPF no son sujeto a impuestos (cláusula 3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa) .

Con base en el inciso "i" del párrafo 2 de la parte 1 del artículo 9 de la Ley Federal No. 212-FZ "Sobre las primas de seguros en Fondo de pensiones de la Federación Rusa, el Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa, el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio y los fondos territoriales de seguro médico obligatorio "el monto de la compensación pagada a un empleado de una organización por el uso de propiedad personal (teléfono móvil) no es sujeto a primas de seguro si el uso de esta propiedad está relacionado con el desempeño de deberes laborales (naturaleza de viaje del desempeño de deberes laborales, propósitos oficiales), en la cantidad determinada por el acuerdo entre la organización y dicho empleado (carta de la Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia de fecha 06/08/2010 No. 2538-19 (p. 3)).

En cuanto a la tributación de las cantidades de compensación por comunicaciones móviles con el IRPF y las primas de seguros, entonces si el trabajador realizó las conversaciones exclusivamente para fines oficiales, no será necesario gravar estos pagos con el IRPF y las primas de seguros (cláusula 2, artículo 9 de la Ley del 24 de julio de 2009 No. 212 -FZ, párrafo 3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si las conversaciones fueran propios intereses el trabajador y los gastos correspondientes que no compense al patrón, de las cantidades indicadas deberá trasladar al presupuesto el IRPF y las primas de seguros.

Contabilidad

En presencia de todos los documentos primarios necesarios que confirmen los costos de los servicios móviles, la organización puede incluir dichos costos en el costo de especie ordinaria actividades sobre la base del párrafo 5 de PBU 10/99 "Gastos de la organización". El método específico de su contabilidad depende de las características específicas de las actividades de la empresa (tipos de actividad empresarial realizada, políticas contables adoptadas, requisitos de gestión para datos analíticos, etc.).

De acuerdo con el párrafo 18 de PBU 10/99, los gastos se reconocen en el período de informe en el que ocurrieron, independientemente del momento del pago real de los fondos u otra forma de implementación.

Los gastos se reconocen contablemente en las siguientes condiciones:

1) el gasto se realiza de acuerdo con un contrato específico, el requisito de actos legislativos y reglamentarios, costumbres comerciales;

2) se puede determinar el monto del gasto;

3) hay confianza en que como resultado de una determinada operación habrá una disminución beneficios económicos organizaciones Hay certeza de que una transacción en particular reducirá los beneficios económicos de la entidad cuando la entidad ha transferido el activo, o no hay incertidumbre sobre la transferencia del activo.

Si al menos una de las condiciones anteriores no se cumple en relación con los gastos incurridos por la organización, los registros contables de la organización reconocen cuentas por cobrar(cláusula 16 PBU 10/99).

Aquí hay ejemplos de cómo los gastos en teléfonos móviles y comunicaciones celulares se reflejan en las cuentas.

Ejemplo 1	La organización comercial Contact LLC compró un teléfono móvil y una tarjeta SIM para su empleado por 17.700 rublos. (IVA incluido - 18%). Débito 60 Crédito 51 - 17.700 rublos. – el pago de un teléfono móvil para un empleado está incluido en los gastos de venta; Débito 10 Crédito 60 - 15.000 rublos. – recepción (publicación) de un teléfono móvil con una tarjeta SIM en el almacén de la organización; Débito 44 Crédito 60 - 15.000 rublos. – el teléfono está en servicio; Débito 19 Crédito 60 - 2.700 rublos. – se refleja el impuesto al valor agregado; Débito 68 Crédito 19 - 2.700 rublos. – Impuesto sobre el valor añadido deducible en un teléfono móvil.
Ejemplo 2	Según la factura emitida por el operador celular, los gastos de Contact LLC por comunicaciones celulares ascendieron a 7.080 rublos. (IVA incluido - 18%). En los registros contables se realizaron los siguientes asientos: Débito 60 Cuenta de crédito 51 - 7.080 rublos. – se ha realizado el pago mensual de los servicios de comunicación móvil; Débito 44 Crédito 60 - 6.000 rublos. – el costo de los servicios de comunicación móvil está incluido en los costos; Débito 19 Crédito 60 - 1.080 rublos. – impuesto sobre el valor añadido reflejado sobre los servicios de comunicación; Débito 68 Crédito 19 - 1.080 rublos. - Se acepta para la deducción el impuesto al valor agregado sobre los servicios de comunicación.
Ejemplo 3	Según la factura emitida por el operador de telefonía móvil, los gastos de Contact LLC por comunicaciones celulares ascendieron a 7.080 rublos. (IVA incluido - 18%). El empleado utiliza un teléfono móvil personal para el trabajo. Por orden del jefe de la organización, se estableció un límite para el costo de las llamadas móviles: 5900 rublos. (IVA incluido - 18%). El costo de las negociaciones personales de los empleados de la organización es de 1.180 rublos. (7080 rublos - 5900 rublos). Esta cantidad se deduce de los salarios de los empleados. En los registros contables se realizaron los siguientes asientos: Débito 44 Crédito 60 - 5.000 rublos. - el costo de los servicios de comunicación está incluido en los gastos de acuerdo con el límite establecido por la orden del jefe (5900 rublos - 5900 rublos x 18% / 118% = 5900 rublos - 900 rublos); Débito 19 Crédito 60 - 900 rublos. – impuesto sobre el valor añadido reflejado sobre los servicios de comunicación; Débito 68 Crédito 19 - 900 rublos. – se aceptó la deducción del impuesto al valor agregado sobre los servicios de comunicación; Débito 60 Crédito 51 - 7.080 rublos. – llamadas pagadas en teléfonos móviles de OOO "Contacto"; Débito 73 Crédito 60 - 1.180 rublos. - refleja la deuda de los empleados por llamadas personales desde los celulares de las oficinas de la empresa; Débito 70 Crédito 73 - 1.180 rublos. - retenido de salarios empleados, el costo de las gestiones personales que excedan el límite establecido (Débito 50, Crédito 51 73, si se refleja el pago en caja o en cuenta corriente de la empresa del monto a transferir por servicios al operador móvil).

Independientemente del régimen fiscal, la compensación por comunicación celular se refleja en la contabilidad fiscal como pago por servicios de comunicación. Corresponde el siguiente asiento contable: Transacción de contabilización Débito 20 (26, 44) - Haber 73 Se tienen en cuenta los gastos de celular Débito 73 - Haber 50 (51) Se compensan los gastos de celular al empleado Estos costos se tendrán en cuenta en el precio de costo . Si la organización no paga IVA. De lo contrario, no se puede tomar en consideración la compensación por comunicaciones celulares debido a la ausencia de una factura del operador celular a una organización específica. Preguntas frecuentes Pregunta #1. Al contratar a un representante de ventas, se celebró un contrato civil de trabajo entre el empleado y el empleador. Por la naturaleza del trabajo y la falta de comunicación corporativa, todos los momentos de trabajo se deciden en un teléfono móvil personal.

Compensación de teléfono celular del empleado

Ni la legislación fiscal, ni la legislación sobre comunicaciones, ni la legislación sobre contabilidad contienen requisitos de transcripción obligatoria de las negociaciones, recepción de facturas detalladas y elaboración de un informe por cada convocatoria. Además, el contenido de las negociaciones es un secreto de comunicación jurídicamente protegido (art.

Atención

Ley de 7 de julio de 2003 N° 126-FZ). Esto significa que la organización no está obligada a confirmar la orientación productiva de estos gastos mediante el detalle de las cuentas. Por lo tanto, la organización tiene derecho a justificar los costos de pago de los servicios móviles, en particular, el contrato celebrado con el operador móvil, los documentos de pago, los documentos organizativos y administrativos del jefe de la organización, etc.

PAG. Esta conclusión confirma la práctica de arbitraje (ver, por ejemplo, resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú del 3 de junio de 2009 No. KA-A40 / 4697-09-2, del 24 de febrero de 2009

Comunicación celular para empleados: nada personal

Información

Primas de seguro No cobrar primas de seguro por compensación por el uso de un teléfono móvil personal en propósitos de producción la organización permite la ley federal No. 212-FZ "Sobre las contribuciones de seguro al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, el Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa, el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio y los Fondos Territoriales de Seguro Médico Obligatorio" (en adelante - Ley No. 212-FZ) . Según sub. "y" p.2 h.1 art. 9 de la Ley No. 212-FZ, todos los tipos de pagos de compensación establecidos por la legislación de la Federación Rusa (dentro de los límites establecidos de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa) relacionados con la implementación de individual deberes laborales.

En carta de 6 de agosto de 2010

Compensación por gastos de empleados por comunicación celular

Importante

Justificación De la recomendación de Nina Kovyazina, Directora Adjunta del Departamento educación médica y política de personal en el cuidado de la salud del Ministerio de Salud de Rusia Cómo pagar y reflejar en la contabilidad y la compensación fiscal por el uso de la propiedad personal de un empleado (teléfono, fax, computadora, etc., excepto un automóvil) Usar la propiedad personal de un empleado propiedad (teléfono, computadora, fax, etc.) e.) es posible no solo sobre la base de un contrato de arrendamiento, sino también pagando compensación especial. Esta posibilidad está prevista en el artículo 188 Código de Trabajo radiofrecuencia

Documentación y cálculo El pago de una compensación a un empleado por el uso de sus bienes muebles puede estar previsto en párrafo especial contrato de trabajo o en un acuerdo adicional al mismo.

Reembolso por uso personal del teléfono

Si no hay descifrado de la factura por el pago de los servicios de comunicación, determine el monto de los gastos asociados con actividades de producción, imposible. Por lo tanto, no se cumple la condición de prueba documental de gastos en este caso. Un punto de vista similar se expresa en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 5 de junio de 2008 No. 03-03-06 / 1/350, del 27 de julio de 2006 No. 03-03-04 / 3/15 y el Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú de fecha 9 de febrero de 2005 No. 20-12/8153. Si se paga una compensación, se debe retener el IRPF (p.

3 arte. 217 y el apartado 1 del art. 224 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Asimismo, el monto de la compensación debe acreditarse con aportes para el seguro de pensión obligatoria (social, médico) y aportes para el seguro contra accidentes y enfermedades profesionales. Esto se debe a que este pago se trata como pago por un empleado de servicios telefónicos.

Uso del teléfono personal de un empleado para fines comerciales

En muchas organizaciones, los empleados usan propiedad personal (como un teléfono celular) para fines comerciales y el empleador paga una compensación por el uso, la depreciación de esa propiedad y los costos del servicio celular incurridos. Cómo reflejar este hecho en la contabilidad fiscal, consideraremos en este artículo 06/06/2011 la revista "Tax Consultant" (St.

Tyumen) Autor: Elena Orlova, asesora fiscal de CJSC "AuditSibMash" CG "Lex", miembro de la Cámara de Asesores Fiscales de la Federación Rusa Documentos requeridos El pago de indemnizaciones por el uso y desgaste con el consentimiento o conocimiento del patrón y en interés de éste de los bienes muebles del trabajador, así como el reembolso de los gastos asociados al uso de los bienes muebles, están previstos en el artículo 188 de la Código Laboral de la Federación Rusa.
Además de la compensación por el uso de propiedad personal, el artículo 188 del Código Laboral de la Federación Rusa obliga a la organización a reembolsar al empleado los costos asociados con su operación (por ejemplo, la adquisición Suministros). El procedimiento y cuantía del reembolso de estos gastos también puede establecerse en el contrato de trabajo (acuerdo complementario al mismo).

Situación: ¿es posible no prever el pago de una compensación por el uso de bienes muebles de un empleado en un contrato de trabajo, indicando el procedimiento y el monto de su pago en el orden del jefe? Sí, es posible. Cuando un empleado utiliza propiedad personal (teléfono, fax, computadora, etc.)

a excepción de un automóvil) para fines oficiales se le paga una compensación, así como los gastos asociados con el uso de esta propiedad. El monto del reembolso de los gastos se determina por acuerdo de las partes en el contrato de trabajo, expresado por escrito.

¿Cómo se compensa a un empleado de telefonía móvil?

• descripción del trabajo del empleado;
• un contrato de trabajo u otro acuerdo escrito entre el empleador y el trabajador, que establezca el monto y el procedimiento para pagar la compensación;
• una copia del contrato del empleado con un operador móvil;
• una copia de la factura de los servicios de comunicación, así como los detalles de la factura, como confirmación de la naturaleza "funcional" de las llamadas.

La compensación por gastos de celular se suele establecer:

• en una cantidad fija - en términos de compensación por el uso de un teléfono celular personal;
• en el monto de los gastos reales o dentro del límite establecido - en términos de reembolso de gastos por servicios de comunicación celular.

El monto documentado de compensación por los gastos de los empleados por comunicación celular:

• no sujeto al impuesto sobre la renta personal y primas de seguro (cláusula 3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, subpárrafos "i" del párrafo 2 de la parte 1 del art.

Compensación a empleados por el uso de propiedad personal

El procedimiento para contabilizar los gastos en la documentación contable y fiscal depende directamente de la disminución gradual del valor de los teléfonos móviles debido a su desgaste. Por ejemplo, los teléfonos móviles deben incluirse en los activos fijos si su valor supera los 40.000 rublos.
En tal situación, se les cobra deducciones de depreciación cubriendo los costos de mantenerlo en funcionamiento. Deben estar debidamente documentados en la documentación de la empresa.
En la documentación contable, los costos asociados a la compra de teléfonos móviles, tarjetas SIM se realizan bajo el artículo RAS 6/01. Se registran en el balance de situación en las partidas de gastos ordinarios u otros al precio de compra, neto de IVA. Con el costo inicial de los teléfonos móviles de menos de 40,000 rublos de conformidad con el artículo 254 código de impuestos está incluido en los costos.

reembolso de celular

De la recomendación de Sergei Razgulin, Consejero de Estado interino de la Federación Rusa de la 3ra clase operador móvil, sino también para compensar a los empleados por el coste de las llamadas desde su teléfono móvil personal. Tipos de pagos Al utilizar su propio teléfono móvil en el trabajo, un empleado tiene derecho a recibir dos tipos de pagos:

• compensación por el uso de propiedad personal (teléfono) o ingresos por arrendarla a una organización;
• Reembolso de llamadas comerciales.

BÁSICO: impuesto sobre la renta Al calcular el impuesto sobre la renta, incluya la compensación por los gastos de pago de llamadas oficiales desde un teléfono personal como parte de otros gastos (inciso

reembolso de celular

Por lo tanto, los empleadores se enfrentan a la necesidad de proporcionar a sus empleados comunicaciones celulares, y hacerlo de tal manera que se tengan en cuenta los intereses de los empleados y los propios, y al mismo tiempo evitar reclamos de las autoridades fiscales. Cómo hacer esto: lea el artículo. Proporcionar a los empleados comunicación celular es posible de dos maneras:

• Comunicación celular corporativa: el empleador concluye un acuerdo con un operador celular y los empleados reciben tarjetas SIM que pertenecen al empleador para su uso.

• Compensación de los gastos de los empleados por comunicación celular: cada empleado celebra un acuerdo con un operador celular en su propio nombre y utiliza una tarjeta SIM personal para llamadas comerciales.

El método elegido (o una combinación de ellos), así como todas las condiciones esenciales para el uso de comunicaciones celulares por parte de los empleados para fines oficiales, deben fijarse en un acto normativo local.

1. Cómo confirmar la validez de los costos de las comunicaciones celulares.

2. Cómo formalizar el uso de los empleados telefonos personales y tarjetas SIM para fines oficiales.

3. ¿En qué orden se reflejan los gastos de comunicación celular en la contabilidad y la contabilidad fiscal?

El costo de los servicios de comunicación es uno de esos tipos de gastos que tiene casi cualquier organización y empresario individual. Y una parte cada vez mayor de estos costos está ocupada por los servicios de comunicación celular. Y esto no es de extrañar, porque la comunicación celular, o móvil, permite resolver los problemas de trabajo mucho más rápido, y para algunos trabajadores, el uso de teléfono fijo simplemente imposible Así, por ejemplo, los empleados con una naturaleza de trabajo itinerante, así como cuyo trabajo está asociado con frecuentes viajes de negocios, no pueden prescindir de los teléfonos móviles en el curso de su trabajo. Por lo tanto, los empleadores se enfrentan a la necesidad de proporcionar a sus empleados comunicaciones celulares, y hacerlo de tal manera que se tengan en cuenta los intereses de los empleados y los propios, y al mismo tiempo evitar reclamos de las autoridades fiscales. Cómo hacer esto: lea el artículo.

Proporcionar a los empleados comunicación celular es posible de dos maneras:

• Celular Corporativo: el empleador concluye un acuerdo con un operador de telefonía móvil y los empleados reciben tarjetas SIM que pertenecen al empleador para su uso.

• Compensación por gastos de empleados por comunicación celular: cada empleado celebra un contrato con un operador de telefonía móvil en su propio nombre y utiliza una tarjeta SIM personal para las llamadas de empresa.

El método elegido (o una combinación de ellos), así como todas las condiciones esenciales para el uso de comunicaciones celulares por parte de los empleados para fines oficiales, deben fijarse en un acto normativo local. Tal documento podría ser, por ejemplo, Reglamento sobre la provisión de comunicaciones celulares a los empleados.

En la contabilidad fiscal, los gastos por servicios de comunicación celular, incluido el pago de compensación a los empleados por gastos de comunicación celular, aceptado tanto para calcular el impuesto sobre la renta (cláusula 25, cláusula 1, artículo 264) como para el USN (cláusula 18, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Como regla general, el costo de las comunicaciones celulares debe estar justificado económicamente y documentado. Al mismo tiempo, el procedimiento para documentar tales gastos depende directamente del método de proporcionar comunicaciones celulares a los empleados.

Celular Corporativo

Para verificar los gastos de telefonía celular de su empresa, necesitará lo siguiente: documentación(Carta del Ministerio de Hacienda del 23/06/2011 N° 03-03-06/1/378):

• acuerdo con un operador de telefonía móvil;
• factura por servicios prestados;
• la lista de puestos de empleados aprobados por el jefe de la organización que utilizan comunicaciones celulares para realizar tareas laborales. La lista especificada de puestos puede fijarse en una orden separada o detallarse en el Reglamento sobre la provisión de comunicaciones celulares a los empleados.

En algunos casos, también necesita:

• factura: para los contribuyentes del IVA para deducir el IVA "soportado" (cláusula 1, artículo 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• un documento que confirma el pago de los servicios de un operador móvil, para organizaciones que utilizan el sistema fiscal simplificado (cláusula 2 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Además de los documentos anteriores, los inspectores fiscales a menudo solicitan documentos adicionales que confirmen la viabilidad económica de gastar en servicios celulares:

• descripciones de trabajo de los empleados que usan comunicaciones celulares, como confirmación de que el uso de comunicaciones celulares es necesario para el desempeño de sus funciones laborales;
• contratos de trabajo ( acuerdo colectivo) con los empleados, que detallan las condiciones para proporcionar comunicaciones celulares o proporcionan un enlace a la ley local pertinente (Reglamentos sobre la provisión de comunicaciones celulares a los empleados);
• detallando las facturas de los servicios de comunicación, en las que se indiquen los números de teléfono de todos los abonados con los que se realizaron negociaciones, como confirmación de que las negociaciones fueron de carácter laboral y no personal.

En cuanto al detalle de las facturas de servicios celulares, la obligatoriedad de tal documento es ambigua. El Ministerio de Finanzas en algunas cartas indica que es obligatorio detallar (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 19.01.2009 No. 03-03-07 / 2, con fecha 05.06.2008 No. 03-03-06 / 1/350 , del 27.07.2006 N° 03-03-3/04/15). Sin embargo, en la mayoría de los casos, los tribunales no consideran la falta de detalles como base para no aceptar los costos de comunicación celular como contabilidad tributaria(Resoluciones del FAS MO de fecha 22.06.2010 No. КА-А40/6056-10, de fecha 29.01.2010 No. КА-А40/14759-09-2, FAS PO de fecha 23.05.2008 en el caso No. А55-10554/ 07). Básicamente, los tribunales se refieren al hecho de que el Código Fiscal de la Federación Rusa no contiene un requisito para la confirmación obligatoria de los costos de comunicación con una factura detallada. Además, el detalle contiene solo números de teléfono, sin embargo, no revela la naturaleza y el contenido de la conversación (negocio o personal).

! Nota: Si decide "asegurarse" y confirmar la validez de los costos de los servicios celulares detallando las facturas, debe tener en cuenta que si hay un detalle, seguramente será objeto de una auditoría fiscal. Asi que los detalles no solo deben adjuntarse a la factura, sino verificarse y cortar todas las conversaciones personales (es decir, incluir una tarifa por ellas en gastos de impuestos está prohibido). Es recomendable reflejar el hecho de que se ha verificado el detalle, por ejemplo, poniendo una marca en el propio documento que indique la fecha y la firma del responsable.

Contabilización de teléfonos y tarjetas SIM

Con la opción "corporativa" de proporcionar a los empleados comunicaciones celulares, las tarjetas SIM con números de teléfono "adjuntos" pertenecen al empleador y se entregan a los empleados para su uso. Sin embargo, las tarjetas SIM por sí solas, como saben, no funcionan: se necesitan teléfonos (u otros dispositivos). Y aquí, por regla general, se aplica una de dos opciones:

• los teléfonos son comprados por el empleador y entregados a los empleados para su uso;
• los trabajadores usan teléfonos personales. En este caso, los empleados pueden ser pagados, ya sea.

A menudo existe una tercera opción: la organización no tiene sus propios teléfonos celulares, y el uso de teléfonos personales de los empleados no está formalizado de ninguna manera. Al mismo tiempo, los costos de las comunicaciones celulares se contabilizan periódicamente sobre la base de las facturas emitidas por el operador. En este caso, es probable que los inspectores fiscales cuestionen la legitimidad de aceptar gastos por comunicaciones celulares. Sin embargo, los contribuyentes tienen la oportunidad de probar su posición. En primer lugar, el Código Fiscal de la Federación Rusa no contiene un requisito para la disponibilidad obligatoria de teléfonos para el reconocimiento de los costos de comunicación (25, párrafo 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa). En segundo lugar, los tribunales más de una vez se pusieron del lado de los contribuyentes, confirmando la legitimidad de aceptar gastos de comunicación celular para la contabilidad fiscal incluso en ausencia de teléfonos (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio de la SZO del 24 de abril de 2007 en el caso No. A56-33529 / 2006; Resolución de la FAS MO del 21 de julio de 2005 No. КА-А41/6715-05). Y, sin embargo, para no dar a Hacienda otro motivo de reclamos, tiene sentido que se encarguen de documentar el uso de celulares por parte de los empleados.

En cuanto a las tarjetas SIM, el coste de su adquisición podrá verse reflejado en:

• como parte de los gastos materiales (cláusula 3, cláusula 1, cláusula 2, artículo 254, cláusula 5, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si la tarifa de conexión es mayor que el monto acreditado en la cuenta como pago por adelantado, entonces la diferencia será el costo de la tarjeta SIM;
• si el monto total pagado en la conexión se acredita en la cuenta, entonces el costo de la tarjeta SIM es cero y el monto pagado se tiene en cuenta como un pago anticipado por los servicios de comunicación.

Dado que las tarjetas SIM son propiedad del empleador y se transfieren a los empleados para uso temporal, es recomendable llevar un balance fuera de balance de tarjetas SIM con análisis por números de teléfono y empleados.

! Nota: La transferencia de una tarjeta SIM (y teléfono) a un empleado debe estar documentada. Para este propósito, puede usar el procedimiento para documentar el movimiento de inventarios establecido en la organización, o desarrollar y aprobar formularios especiales de documentos primarios, por ejemplo, una revista para emitir teléfonos y tarjetas SIM a los empleados. La documentación de la transferencia de tarjetas SIM a los empleados sirve como prueba de que un empleado en particular utiliza un número de teléfono específico, y en caso de que se establezcan límites para los gastos de comunicación móvil, esta será la base para cobrar la cantidad del empleado en exceso de el límite.

Establecimiento de límites de gasto en comunicaciones celulares

En el caso de proporcionar a los empleados comunicaciones celulares corporativas, la organización no tiene la oportunidad de pagar selectivamente el costo de los servicios al operador: tendrá que pagar la totalidad del monto indicado en la factura, que los empleados "calumniaron". Por lo tanto, para no pagar de más por las conversaciones personales de los empleados, la mayoría de las veces establecen límites en el costo de las comunicaciones celulares o utilizan una tarifa ilimitada.

• plan ilimitado

La tarifa sin límite tiene una ventaja significativa: no es necesario controlar el monto de los gastos de los empleados, ya que el pago de los servicios de comunicación es fijo y no depende del número y la duración de las llamadas (tarifa de suscripción). Además, como explicó el Ministerio de Finanzas, el pago de servicios celulares a una tarifa ilimitada no impide que se contabilicen a efectos fiscales (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa de fecha 23/06/2011 No. 03- 03-06/1/378).

Sin embargo, en algunos casos, es más rentable para las organizaciones utilizar una tarifa con pago por tiempo, y esto, a su vez, implica el establecimiento de límites en los costos de las comunicaciones celulares para los empleados. Si no se establecen tales límites, se puede tachar todo el beneficio del uso de la tarifa por tiempo. gran cantidad llamadas "extra" y, en consecuencia, gastos "extra".

• Establecer límites

El hecho de establecer límites a los costes de comunicaciones móviles de los empleados, así como el importe de estos límites, deberá fijarse en una orden separada del titular o en el Reglamento sobre la provisión de comunicaciones celulares a los empleados y familiarizar a los empleados que utilizan las comunicaciones celulares corporativas con las mismas. .

A pesar de que la fijación de límites es principalmente una medida interna destinada a disciplinar a los empleados, debe tenerse en cuenta que para quienes verifican la existencia de límites significa solo una cosa: Los gastos de comunicación celular que excedan estos límites no están justificados económicamente para la organización., y, en consecuencia, no se aceptan a efectos contables fiscales.

Por supuesto, los límites de gastos de comunicación establecidos para los empleados deben estar lo más cerca posible de los costos reales. Pero incluso esto no garantiza que no se excedan los límites. Cuando exceder el límite establecido por el empleado los costos del teléfono celular son posibles las siguientes opciones comportamiento:

1. La superación del límite se debe a una necesidad empresarial (por ejemplo, el uso de comunicaciones móviles en un viaje de negocios al extranjero, etc.).

En este caso, tiene sentido hacer un aumento único en el límite de gastos de comunicaciones celulares para un empleado en particular. El aumento en el límite debe documentarse mediante la emisión de una orden apropiada del gerente (la base puede ser una declaración o nota del empleado que indique las razones del exceso, así como el detalle de la factura por los servicios de comunicación, confirmando la naturaleza laboral de las llamadas).

1. Superar el límite no está relacionado con el desempeño de funciones laborales (realizar llamadas personales desde un número de trabajo, etc.).

El hecho de que los gastos por exceso de límite para las comunicaciones celulares sean realmente personales y no comerciales, puede confirmarse mediante el desglose de la factura. En este caso, la cuantía de la superación del límite:

• puede ser realizada por el empleado de forma voluntaria o recuperada del empleado en forma de compensación por daños materiales causados ​​​​al empleador (Capítulo 39 del Código Laboral de la Federación Rusa). Con esta opción, la cantidad de exceder el límite:
  • no es el ingreso de un empleado sujeto al impuesto sobre la renta personal;
  • no sujeto a primas de seguro;
  • se reconoce como otros gastos a efectos fiscales sólo después de su reembolso por parte del empleado. En este caso, el monto de la compensación pagada por el empleado (o recuperada de él) se tendrá en cuenta a efectos fiscales en los ingresos (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 13 de octubre de 2010 No. 03-03- 06/2/178).

! Nota: el patrón no tiene derecho a producir por iniciativa propia.

• puede ser "perdonado" al empleado. El monto del exceso del límite, que no es reembolsado por el empleado y no se le cobra, es decir, se paga a expensas del empleador:
  • reconocido como ingreso del empleado forma natural y está sujeto al impuesto sobre la renta personal (cláusula 1, artículo 2010, cláusula 1, cláusula 2, artículo 211 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
  • sujeto a primas de seguro (cláusula 1, artículo 7 de la Ley No. 212-FZ);
  • no se tiene en cuenta en los gastos a efectos fiscales (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 13 de octubre de 2010 No. 03-03-06 / 2/178).

Como se mencionó al inicio del artículo, la provisión de los trabajadores con comunicaciones celulares puede organizarse bajo la forma de pago de compensación por los costos de las comunicaciones celulares. Como regla general, con esta opción, la compensación incluye tanto una tarifa por el uso de teléfonos celulares personales de los empleados para fines oficiales como el reembolso de los gastos por servicios de comunicación.

El procedimiento para procesar y gravar las indemnizaciones por el uso de teléfonos celulares personales es generalmente similar al procedimiento que se aplica a cualquier otra propiedad personal de los empleados, como los automóviles. Puede leer más sobre esto en los artículos: y.

Para confirmar la validez del reembolso de los gastos de comunicación celular, se requerirá lo siguiente: documentación(Cartas del Ministerio de Hacienda del 13 de octubre de 2010 N° 03-03-06/2/178, del Ministerio de Salud y Desarrollo Social del 6 de agosto de 2010 N° 2538-19 (p. 3)):

• una lista de puestos de empleados aprobados por el jefe que utilizan comunicaciones celulares para realizar tareas laborales;
• descripción del trabajo del empleado;
• un contrato de trabajo u otro acuerdo escrito entre el empleador y el trabajador, que establezca el monto y el procedimiento para pagar la compensación;
• una copia del contrato del empleado con un operador móvil;
• una copia de la factura de los servicios de comunicación, así como los detalles de la factura, como confirmación de la naturaleza "funcional" de las llamadas.

La compensación por gastos de celular se suele establecer:

• en una cantidad fija - en términos de compensación por el uso de un teléfono celular personal;
• en el monto de los gastos reales o dentro del límite establecido - en términos de reembolso de gastos por servicios de comunicación celular.

El monto documentado de compensación por los gastos de los empleados por comunicación celular:

• no sujeto al impuesto sobre la renta personal y primas de seguros (cláusula 3 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, subpárrafos "y" cláusula 2 de la parte 1 del artículo 9 de la Ley No. 212-FZ, Carta del Ministerio de Finanzas de fecha 20.04.2015 N° 03-04-06 / 22274);
• se acepta a los efectos de la tributación de las ganancias y bajo el sistema fiscal simplificado, como gastos por el pago de los servicios de comunicación (cláusula 25, cláusula 1, artículo 264, cláusula 18, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa) .

Contabilización del costo de las comunicaciones celulares.

	Crédito
Comunicación corporativa
20 (26, 44)	60	Se refleja el costo de los servicios de un operador móvil (en la parte que no exceda el límite establecido)
73	60	Se refleja el costo de los servicios de un operador móvil (en la parte que excede el límite de gasto establecido para un empleado en particular)
50 (50, 70)	73	El empleado reembolsó el exceso de gastos de comunicación celular
91-2	73	El exceso de gastos por comunicación celular se castiga a otros gastos (en caso de no reembolso por parte del empleado)
reembolso de celular
20 (26, 44)	73	empleado remunerado
73	50 (51)	Compensación de empleados pagada

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Preguntas restantes - ¡pregúntales en los comentarios al artículo!

Base normativa

1. Código Fiscal de la Federación Rusa
2. Ley Federal No. 212-FZ del 24 de julio de 2009 "Sobre las contribuciones de seguro al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, el Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa, el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio"
3. Oficio del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de fecha 06/08/2010 N° 2538-19
, .

Varias especialidades están directamente relacionadas con las negociaciones, incluso por teléfono. Dado que el móvil es una herramienta necesaria para garantizar las actividades laborales, los servicios celulares son pagados por el empleador. La compensación implica un reembolso parcial o total al empleado por los servicios de comunicación. Solo se reembolsan las llamadas telefónicas de negocios. Los costos asociados deben ser debidamente contabilizados.

Base normativa

La necesidad de reembolsar los gastos de los empleados relacionados directamente con las necesidades laborales se detalla en el artículo 164 del Código Laboral de la Federación Rusa. El artículo 188 del Código Laboral de la Federación Rusa indica casos que involucran compensación:

• Usar la propiedad del empleado (por ejemplo, un dispositivo celular) en el trabajo.
• Depreciación de objetos de propiedad.

La depreciación de un teléfono celular se cobrará solo cuando el costo del teléfono sea superior a 40,000 rublos. Si su costo es menor, el costo de comprar un medio de comunicación se cancela como costos de materiales.

El empleador también debe reembolsar directamente los gastos del empleado por los servicios de comunicación. Los artículos 41 y 45 del Código Laboral de la Federación Rusa indican que el procedimiento para dichos pagos debe prescribirse en un convenio colectivo, así como en actos legales reglamentarios. El monto de los pagos se establece bilateralmente. El monto de los pagos debe especificarse en el contrato de trabajo. Si el contrato de trabajo ya se ha redactado, se puede escribir una cláusula sobre el monto de la compensación en el acuerdo subsidiario.

¡NOTA! El costo de la comunicación celular registrado en la cuenta debe estar justificado económicamente. En caso contrario, la empresa será responsable administrativamente. ¿Qué significa factibilidad económica? Esto significa que el uso de comunicaciones celulares en el trabajo hace que el trabajo sea más eficiente y aumenta el rendimiento.

Papeles para acreditar gasto en llamadas telefónicas

Los gastos de comunicación celular serán reembolsados ​​solo si están documentados. Estos documentos se utilizan para la confirmación:

• Orden del jefe de la empresa. Debe contener una lista de especialidades que están indisolublemente ligadas a las conversaciones telefónicas. La orden también puede especificar un número de empleados que pueden ser compensados.
• Descripción del puesto del empleado. Este documento justifica la necesidad de conversaciones telefónicas.
• Contrato de trabajo y convenio complementario. Especifican las condiciones y el procedimiento para el reembolso de los gastos. Puede negociar una cantidad fija que se le pagará al empleado.
• Contrato con el operador, detalle de llamadas. Los documentos establecen el monto real de los gastos.

La lista de documentos bajo consideración es establecida por la carta del Ministerio de Hacienda del 27 de julio de 2006 No. 03-03-04/3/15.

Características clave de la recuperación de costos

La compensación por los costos de los servicios celulares implica la implementación de una serie de acciones. Consideremos algunos de ellos.

Alquilar un teléfono de un empleado

Si la actividad de un empleado está directamente relacionada con el uso de un teléfono celular, entonces el dispositivo se convierte de propiedad personal en una herramienta utilizada por la empresa. Por lo tanto, es razonable y legal alquilar un teléfono a un empleado. Puede hacer esto de dos maneras:

• Elaboración de un contrato de arrendamiento de teléfono sobre la base de los artículos 606-625 del Código Civil de la Federación Rusa. El documento indica el plazo del arrendamiento, el monto de la compensación y el procedimiento para su pago.
• Elaboración de un contrato para el funcionamiento gratuito del dispositivo.

No es necesario celebrar un contrato. Todos los elementos necesarios se pueden escribir en el contrato de trabajo.

detalle de la cuenta

El detalle de la cuenta es necesario para establecer el tiempo real de las conversaciones telefónicas. Por lo tanto, en función del tiempo real, puede determinar el monto de los pagos.

Hay que decir que la necesidad de detallar la cuenta no se especifica en los actos legislativos. Hay diferentes opiniones sobre este asunto. El Ministerio de Finanzas y las estructuras fiscales, por regla general, consideran necesaria la presencia de detalles. Hilera tribunales de arbitraje Por el contrario, argumentan que la presencia de este documento no es en absoluto necesaria.

Límites de gasto móvil

Para reducir costos, las empresas suelen establecer límites en las comunicaciones celulares. Existen las siguientes opciones:

• Tarifa ilimitada. Su principal ventaja es la ausencia de la necesidad de controlar el gasto de los empleados en comunicaciones celulares. Los pagos al operador móvil serán fijos. Su tamaño seguirá siendo el mismo independientemente de la duración de las conversaciones telefónicas.
• Establecimiento de límites. Es necesario para reducir el número de llamadas innecesarias. La cuantía de los límites se establece en la orden del titular o en el Reglamento correspondiente.

La presencia de límites le permite disciplinar a los empleados. Las llamadas por encima del límite se reconocen como económicamente injustificadas y, por lo tanto, no se tienen en cuenta a efectos fiscales.

¿Cómo funcionan los límites? Veamos un ejemplo. El límite de comunicación telefónica en la empresa es de 3.000 rublos por mes. El empleado "habló" por la cantidad de 3.500 rublos. En este caso, solo se reembolsará la cantidad de 3.000 rublos. Se deberán pagar 500 rublos al propio empleado.

¡NOTA! Es importante establecer límites que correspondan a los costos reales. Si el límite es demasiado bajo, empeorará la eficiencia económica. Si el límite establecido se viola constantemente, tiene sentido aumentarlo.

¿Estarán sujetos a compensación el IRPF y las primas de seguros?

El reembolso de los gastos por servicios de comunicación no implica el devengo de primas de seguro. Sin embargo, esto se aplica a los casos en que el teléfono del trabajo se usó solo en actividades laborales. Si el empleado realizó llamadas personales, los costes asociados estarán sujetos al IRPF.

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas también se cobra en los casos en los que se ha redactado un contrato de alquiler de un móvil. Por ejemplo, un empleador paga 500 rublos por alquilar un teléfono celular. A un empleado se le paga una cantidad fija de 1.500 rublos por usar los servicios de comunicación. En este caso, la cantidad de 500 rublos estará sujeta al impuesto sobre la renta personal y las primas de seguro. El impuesto sobre la renta personal ascenderá a 65 rublos (basado en la tasa del 13%).

¡IMPORTANTE! En la contabilidad fiscal, el reembolso de gastos se indicará como pago por servicios de comunicación. Esto es cierto para cualquier régimen fiscal.

Contabilidad de gastos de compensación

Los gastos de comunicación móvil se incluirán en la contabilidad solo si hay una condición: enfocarse en obtener ganancias. Si los costos no se justifican económicamente, las estructuras impositivas los eliminarán del costo. La contabilidad implica el uso de las siguientes contabilizaciones:

• DT20, 26, 44 KT73. Facturación de telefonía celular.
• DT73 KT50, 51. Se compensaron los gastos de comunicación móvil.

¡IMPORTANTE! La contabilidad como parte del costo solo se puede llevar a cabo si hay un documento principal: una factura del operador que indique una empresa específica.

Opciones de pago para servicios de comunicación y funciones de contabilidad.

Existen las siguientes opciones de pago:

1. El pago por adelantado. Si la comunicación celular se paga por adelantado, los pagos correspondientes se considerarán como pagos anticipados.
2. Tarjetas de pago exprés. La desventaja de pagar con tarjetas es que la falta de documentos de acompañamiento puede dar lugar a quejas de las autoridades fiscales.
3. Compensación. Es relevante para aquellos casos en los que el empleador no ha concluido un acuerdo con el operador y los empleados usan tarjetas SIM personales en su trabajo. Los costos de negociaciones personales están incluidos en otros gastos en la cuenta 91.

Por regla general, las empresas practican un método de compensación. El pago con tarjetas express es irrelevante, debido a que esta opción es riesgosa.