Propietario único en utvd. Impuesto único sobre la renta imputada (UTI)

La cuestión de en qué sistema tributario trabajar es relevante tanto para los representantes comerciales principiantes como, con bastante frecuencia, para aquellas organizaciones y empresas que ya tienen experiencia en el mercado. El Código Fiscal de la Federación Rusa, cuidadosamente pensado y desarrollado, ofrece a las empresas y organizaciones una selección de varias opciones de impuestos. Además, puede elegir el régimen fiscal más adecuado y favorable tanto inmediatamente desde el momento del registro de la empresa, como en el proceso de su otras actividades. En este artículo hablaremos de UTII.

UTII - qué es y quién tiene derecho a ella

La abreviatura UTII significa Impuesto Único sobre la Renta Imputada. Hasta 2013, era obligatorio para ciertos tipos de actividades comerciales, pero después de que se hicieran una serie de enmiendas al Código Fiscal de la Federación Rusa, pasó a ser voluntario. hablando lenguaje simple, nadie tiene derecho a obligar a un empresario a trabajar en una "imputación", pero al mismo tiempo es bastante posible una serie de prohibiciones y restricciones en el uso de este tipo de impuesto, ya que UTII se considera especial y no es adecuado para todo tipo de trabajos y servicios.

El significado principal y la diferencia entre UTII y otros tipos de impuestos es que los pagos de impuestos no se gravan sobre los ingresos, sino sobre los tipos de actividades de la empresa.

Es decir, en este caso, las autoridades fiscales no tienen en cuenta los ingresos que realmente tiene el empresario, sino los que se supone que debe tener por la naturaleza de los servicios que presta o del trabajo que realiza. En este sentido, para algunos empresarios, UTII es muy atractivo, ya que le permite pagar impuestos mínimos con ganancias máximas.

En la “imputación”, varios tipos de tasas que son obligatorias en el sistema tributario regular son reemplazadas por una común. Al seguir UTII, no necesita pagar:

• impuesto sobre la renta personal para empresarios individuales;
• impuesto sobre la renta para organizaciones;
• impuesto al valor agregado (excepto para operaciones de exportación);
• impuesto sobre bienes inmuebles (salvo aquellos bienes cuya base imponible sea su valor catastral).

Sin embargo, tendrás que sin fallar pagar:

• primas de seguros "para sí mismos" (empresarios individuales sin personal) y para empleados;
• impuesto sobre la renta personal de los empleados;
• tarifa de transporte;
• impuestos sobre la tierra y el agua;
• impuesto predial, determinado por el valor catastral.

En cuanto a la documentación, el pagador de la UTII debe llevar registros e informes, aportando los siguientes documentos:

• por indicadores físicos (cantidad de personal y vehículos, área del local comercial);
• contabilidad (balance, resultados financieros, cambios de capital, Dinero, uso específico de los fondos);
• documentos en efectivo (a más tardar el 1 de julio de 2019, deberá cambiar a los mostradores de efectivo en línea);
• declaración de impuestos una vez al trimestre.

Por ley, la decisión sobre qué tipo de actividades están sujetas a "imputación" está a merced de las autoridades municipales o distritales locales.

Esta decisión depende de las características individuales del desarrollo del mercado de una región particular de la Federación Rusa.

Para algunas regiones, por ejemplo, Moscú, este tipo de impuestos no se proporciona en absoluto.

¡ATENCIÓN! Está previsto que este régimen fiscal se elimine después de 2021, mientras esté en pleno efecto, puede registrarse inicialmente o cambiar de otros regímenes fiscales si se cumplen las condiciones requeridas.

Ventajas de UTII

Como se mencionó anteriormente, en el ámbito de las pequeñas y medianas empresas rusas, un impuesto único es bastante común y popular. Quienes estén mirando este régimen fiscal deben tener en cuenta varios puntos positivos:

1. El impuesto único permite llevar los registros contables y fiscales de forma simplificada, facilitando considerablemente la vida de los empresarios.
2. El monto fijo del pago del impuesto también es una ventaja indiscutible de la "imputación". Independientemente de los ingresos que reciba un empresario, el monto de sus pagos de impuestos es siempre el mismo, es decir, en casos de grandes ganancias, el impuesto no puede pagarse en exceso.
3. UTII va bien con sistemas de impuestos tan populares y comunes como General () y Simplificado ().
4. Puede cambiar a este modo en cualquier mes del año, al igual que dejarlo en cualquier momento.
5. Los empresarios individuales pueden reducir completamente el impuesto si trabajan sin personal, y las personas jurídicas tienen la oportunidad de pagar solo la mitad.
6. Exclusivamente para Empresarios Individuales: primas de seguro pagadas en Fondo de pensiones, puede compensarse reduciendo los impuestos del período actual por una cantidad similar.

Entonces, ¿quién se beneficia de trabajar en el impuesto imputado?

Para empezar, digamos que la lista exacta de servicios sujetos a UTII se puede encontrar en el Clasificador de Servicios a la Población de toda Rusia (OKUN). Sin embargo, todavía no vale la pena seguirlo ciegamente, ya que una serie de servicios están prescritos en clasificador de toda Rusia especies actividad económica(APROBADO). Como regla, es beneficioso estar en UTII para aquellos representantes de pequeñas y medianas empresas cuyos ingresos en efectivo son lo suficientemente grandes y que trabajan en conexión directa con la población. Suelen incluir:

• Pequeños establecimientos de restauración
• Tiendas minoristas de conveniencia (detalles)
• Empresarios individuales y organizaciones que brindan servicios domésticos a la población (zapaterías, peluquerías, tintorerías, etc.) Un punto importante: si hay personas jurídicas entre los clientes o clientes de una empresa que brinda servicios domésticos a la población, entonces dicha organización ya no tiene derecho a aplicar UTII.
  • Clínicas veterinarias.
  • Servicios de reparación y transporte, lavado de coches, etc.
  • Servicios de taxi (pero solo con la condición de que la flota de taxis no sea propietaria de más de 20 unidades de transporte).
  • Propietarios de locales comerciales y de venta al por menor (aquí la ley también establece algunas restricciones).
  • Agencias de publicidad, incluidas las que se dedican a la publicidad exterior y a la publicidad en vehículos.

  ¡ATENCIÓN!"Vmenenka", sin duda, es un régimen fiscal muy atractivo para las pequeñas empresas y los empresarios individuales, pero antes de cambiarse a él, debe asegurarse con absoluta certeza de que es adecuado para un tipo particular de actividad en un municipio en particular. . De lo contrario, pueden seguir sanciones de las autoridades fiscales.

  Quién no es elegible para trabajar en UTII

  Como se desprende de la ley, no todos los tipos actividad empresarial puede estar en la "imputación" Hay una serie de restricciones en las que UTII no es adecuado para las empresas. Por ejemplo:

  • Según la UTII, aquellas empresas y organizaciones con más de 100 empleados no tienen derecho a trabajar;
  • Sociedades en cuyo capital autorizado una parte es propiedad de otras organizaciones, empresas y otros entidades legales, es más del 25%;
  • Expresar instituciones presupuestarias(incluidos los médicos, educativos y sociales) en los casos en que estén obligados, como parte de sus actividades, a prestar servicios públicos de restauración.

  Esta lista está regulada por ley, pero puede cambiar con el tiempo. Para obtener información más detallada y actualizada en esta parte, se recomienda leer código de impuestos radiofrecuencia

  Contras de trabajar en UTII

  Como ocurre con cualquier otro sistema tributario, los empresarios que hayan optado por un impuesto único sobre un impuesto imputado deben ser plenamente conscientes de que también tiene algunos aspectos negativos.

  1. Importe fijo del pago de impuestos. Dependiendo de las circunstancias, este parámetro puede ser negativo o negativo. lado positivo este sistema tributario. Esto se debe al hecho de que si, por alguna razón, la ganancia resultó ser mínima, el impuesto aún deberá pagarse en una cantidad estrictamente establecida.
  2. Una serie de restricciones. Por ejemplo, si un minorista cambió de ubicación y comenzó a ocupar locales con una superficie de más de 150 metros, o una flota de taxis compró 21 autos, en estos casos tendrán que cambiar a un régimen fiscal diferente.
  3. Adhesión territorial a las autoridades fiscales. Descifrar: prestar servicios, comerciar o actividades de producción las empresas que operan bajo UTII solo necesitan en el territorio asignado a su oficina fiscal.

  Como puede verse a partir de los hechos anteriores, al elegir un sistema tributario, se debe tener en cuenta línea completa parámetros Por lo tanto, si existe al menos alguna duda sobre el régimen fiscal propuesto, es mejor que un empresario novato consulte con un contador o especialista en servicios fiscales competente y altamente calificado. En última instancia, qué sistema tributario se elegirá depende no solo del nivel de requisitos para mantener impuestos internos y externos. contabilidad, la presentación de informes, sino también la cantidad de fondos asignados a la tesorería.

Instrucción

Si decide que UTII es el mejor régimen fiscal para usted, necesita evaluar el cumplimiento propio negocio los criterios establecidos. Los grandes contribuyentes con más de 100 empleados, así como las empresas con al menos un 25% de participación de otras organizaciones en ellas, no pueden pasar a la "imputación". En este caso, los ingresos de la empresa pueden ser cualquiera. También hay restricciones en ciertos tipos actividades - restauración en centros educativos y instituciones medicas, así como empresas de alquiler de gasolineras.

Para registrarse como pagador de UTII, los empresarios individuales deben presentar una solicitud en el formulario UTII-2 y las organizaciones, UTII-1. Siempre puede descargar los formularios actuales en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales. Al presentar la solicitud, deberá presentar un pasaporte, no se requieren otros documentos. La solicitud puede presentarse personalmente o enviarse por correo.

El registro debe realizarse dentro de los 5 días hábiles siguientes al inicio de las actividades amparadas por la UTII. La fecha indicada en la solicitud se convertirá en la de inicio del certificado de alta como pagador de UTII. El procedimiento de registro en sí toma 5 días hábiles.

Si el contribuyente ya está registrado como pagador de UTII en una base y ha comenzado a dedicarse a una nueva línea de actividad, entonces está obligado a registrarse en cada una de las bases. Por ejemplo, una LLC tiene varias puntos de venta para la venta de materiales de construcción y decidió abrir una división que se ocupará de la reparación de apartamentos. Ya está registrado en UTII para comercio minorista, ahora también debe registrarse para servicios personales. cuentan con diferentes indicadores para el cálculo de la base imponible y excelentes coeficientes.

Debe registrarse como pagador de UTII con el Servicio de Impuestos Federales en el lugar de negocios. En lo que respecta al comercio de venta ambulante (por ejemplo, servicios de entrega de pizza o almuerzo a la oficina), este debe realizarse en la ubicación de la organización o en la dirección de registro del empresario individual.

Nota

Si el contribuyente opera en diferentes regiones, entonces puede establecer diferentes tipos actividades que se enmarcan en UTII y diversos coeficientes. Por lo tanto, debe estar registrado en cada región en la que opera.

Consejo útil

Dentro de la UTII no existe tal cosa como declaración nula. Los impuestos se pagan sobre la base de los ingresos imputados, que no tienen nada que ver con los ingresos reales. Por lo tanto, si temporalmente no está operando en el marco de UTII, debe darse de baja para no pagar impuestos. En el futuro, con la reanudación del trabajo, puede volver a solicitar el registro.

El sistema UTII (impuesto único sobre la renta imputada) es utilizado por los pequeños o medianos empresarios. Puede cambiar al régimen voluntariamente al registrarse o en cualquier momento durante su actividad. Elegir un sistema durante el registro no siempre está justificado. Es necesario pagar un impuesto único a partir de la fecha de registro de una persona como pagador de UTII.

El éxito de la aplicación de un régimen especial se basa en las características de las condiciones en las que los empresarios:

• Deben pagar solo una cantidad fija, independientemente del monto de los ingresos recibidos.
• Tienen la oportunidad de reducir el impuesto sobre los pagos obligatorios a los fondos extrapresupuestarios.
• No podrán hacer uso de las cajas registradoras cuando realicen liquidaciones con la población al momento de recibir ingresos.
• Tienen la oportunidad de tener un número mínimo de contadores en el estado debido a la ausencia de requisitos contables significativos.

Los montos fijos que deben pagarse en el momento de la imputación le permiten planificar los gastos. En la determinación de los costos se tiene en cuenta la indexación anual de los coeficientes deflactores que afectan el monto del impuesto. El monto de las obligaciones que se deben pagar en el nuevo año calendario se debe averiguar en el Servicio de Impuestos Federales.

El uso de UTII está justificado para el comercio minorista y actividades similares bajo las condiciones:

• Gran rotación de ingresos.
• La ausencia de ganancias significativas, lo que le permite tener una gran plantilla de empleados para llevar registros.
• La falta de la posibilidad de mantener una contabilidad de nomenclatura detallada.

Los empresarios imputados deben llevar registros únicamente del indicador físico que subyace al ingreso imputado. ¿Qué es un indicador físico? Este es el tamaño del número de empleados, el número de lugares, unidades de transporte, metraje y otros parámetros, cuyo tamaño o número determina el monto de los ingresos imputados. El empresario no puede elegir independientemente el parámetro. La definición del indicador está bajo la jurisdicción de la legislación.

Cómo utilizar el derecho a aplicar el sistema

Si estos empresarios individuales cumplen con los requisitos, una persona puede cambiar al régimen mediante la presentación de una notificación. El registro de un empresario individual como pagador de UTII se lleva a cabo dentro de los 5 días. Al final del plazo, el empresario puede recibir un aviso de registro.

Puede registrarse y aplicar el sistema inmediatamente después de la notificación. Si el primer trimestre de liquidación resultara incompleto, el impuesto deberá pagarse en proporción a los días del período.

Limitaciones del sistema

El régimen cuenta con ventajas fiscales, lo que determina los requisitos restrictivos para los contribuyentes. Un empresario tiene derecho a registrarse bajo UTII si se cumple la condición para limitar el número de empleados.

La plantilla de trabajadores contratados no debe exceder de 100 personas. Para el cálculo se toma la plantilla de todos los empleados de IP, independientemente del número de modos combinados. ¿Qué categorías de trabajadores están incluidos en plantilla media, se puede aprender de las instrucciones de los órganos de Estadística.

Además de limitar el número, el registro como pagador de UTII no aplica para actividades:

• Sobre la organización de la restauración pública en las instituciones médicas y sociales.
• Realización de instituciones médicas o educativas.
• Arrendamiento de estaciones de servicio.

Por la ausencia de denuncias del IFTS y la ocurrencia Posibles problemas al enviar informes, debe elegir qué tipos de actividades utilizará el empresario individual. Una serie de códigos se utilizan únicamente para la imputación, que deben tenerse en cuenta al registrarse.

¡Atención! La aplicación del régimen está disponible para actividades limitadas establecidas por regiones.

Actividades demandadas para el mantenimiento de UTII

Los tipos comunes que están sujetos a impuestos son:

• Comercio al por menor con la población y empresas que adquieren bienes para uso personal. El tamaño de la sala está limitado a 150 m2. metro.
• Prestación de servicios domésticos a particulares.
• Servicios de transporte sujetos a la limitación de unidades de equipo en la cantidad de 20 piezas.
• Otros tipos, que pueden ser seleccionados por las leyes regionales.

Un empresario imputado tiene la oportunidad de aplicar varios tipos de actividades imputadas, cuyo uso requiere el pago de impuestos por cada tipo de obra o servicio. en la declaracion diferentes tipos las devoluciones deberán calcularse por separado. Para cada tipo, es necesario registrarse y registrarse como pagador de UTII.

Beneficios Fiscales del Régimen

Al mantener el sistema, un empresario recibe exención de impuestos:

• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas satisfecho durante la aplicación del régimen general establecido. La persona conserva la obligación de un agente fiscal de pagar el impuesto sobre la renta personal sobre la remuneración de los empleados.
• Un impuesto pagado sobre la propiedad utilizada para generar ingresos. Si la propiedad pertenece a objetos inmuebles, respecto de los cuales se establece el procedimiento de tributación, se paga el impuesto. Los edificios deben tener instalado valor catastral y están inscritos en el registro de objetos imponibles.
• IVA repercutido a los consumidores de bienes, obras, servicios. La excepción es el impuesto pagado al momento de la importación al país.

La exención no se aplica a las obligaciones que un empresario individual paga como individual– Impuesto sobre el transporte y la tierra. Los empresarios no están exentos del pago de devengos sobre la remuneración de los empleados. Es obligatorio que un empresario individual pague contribuciones a su propia pensión y seguro médico.

Fiscalidad en la UTII

El monto del impuesto y la composición de los tipos de actividades permitidas difieren en cada región individual.

Un empresario individual debe pagar un impuesto único, cuyo monto depende de los parámetros:

• Rentabilidad básica fijada por separado para cada tipo de actividad.
• Indicador físico, cuyo valor determina la multiplicidad de ingresos imputados.
• Coeficientes de corrección K1 y K2, lo mismo para diferentes formas actividades.
• Cantidades que reducen el monto del impuesto devengado.

Los informes se presentan trimestralmente antes del día 20 del mes siguiente al final del período impositivo (trimestre). El informe se presenta a partir de la fecha de registro del mismo. El pago se realiza a más tardar el día 25 del mes. Si las fechas caen en días inhábiles, el plazo se traslada al siguiente día hábil.

¡Atención! El plazo para presentar una declaración permite al empresario individual calcular las contribuciones pagadas a los fondos y reducir el impuesto sobre el monto de los pagos.

Reservas para recortes de impuestos

La legislación brinda una oportunidad para reducir el impuesto único sobre las contribuciones a los fondos:

• Si hay empleados, por los montos devengados de la remuneración y pagados a los fondos. El límite de reducción está limitado al 50% del pasivo.
• Si el empresario individual no tiene empleados, por las contribuciones pagadas al PFR para su propio seguro. El monto de la obligación por UTII se reduce por la totalidad del monto de las deducciones.

Para reducir el impuesto, es necesario planificar los pagos a los fondos. Con el fin de reducir uniformemente los montos en cada trimestre, las deducciones a los fondos se pagan en cuotas trimestrales. La fecha límite para que el empresario pague su propio seguro es el 31 de diciembre. La mejor opción es desglosar los pagos en cuotas trimestrales.

¡Atención! Los pasivos solo pueden reducirse por los montos pagados en un período fiscal particular (trimestre).

Posibilidad de combinar modos

Una de las ventajas de la UTII es la posibilidad de combinar el régimen con otras modalidades. ¿Qué es una combinación y qué tan rentable es organizar la contabilidad?

La fusión le permite:

• Utilizar adecuadamente las reservas de PI para optimizar la tributación.
• No es necesario registrarse si necesita realizar formas de actividad que caen bajo diferentes regímenes de impuestos sobre la renta.
• Se simplifica pasar a un régimen general o simplificado en caso de no aplicación de la UTII.

Para dejar de usar la cuenta en oficina de impuestos se debe dar aviso. Las autoridades fiscales tienen 5 días para dar de baja al pagador de UTII. Es necesario calcular el impuesto final en proporción a los días del trimestre. Puede determinar cuánto debe pagar en el IFTS.

Pérdida del derecho a utilizar el modo

Si el empresario individual ha excedido el número permitido de empleados, se pierde el derecho a UTII, lo que implica una transición automática a modo común o USN, si el sistema se adoptó antes.

Deberá tomar medidas:

• Presentar informes bajo el régimen general o simplificado con tributación sobre la renta.
• Pagar los impuestos requeridos. Se permite pagar teniendo en cuenta los pagos del impuesto único, siempre que los presupuestos coincidan. En caso contrario, las cantidades pagadas en exceso deberán ser devueltas a la cuenta.
• Calcular y pagar los intereses adeudados.

¡Atención! Para evitar exceder el límite del número de empleados, se requiere un cálculo mensual.

El sistema tributario en forma de impuesto único sobre la renta imputada (UTII, imputación, impuesto imputado) es uno de los seis regímenes tributarios disponibles para su uso en el territorio de la Federación Rusa por ambas organizaciones y empresarios individuales. UTII, junto con PSN y ESHN, se refiere a regímenes especiales de tributación, que se caracterizan por sus propias características y condiciones de aplicación.

¿Qué es un impuesto único sobre la renta imputada?

UTII es uno de los sistemas de impuestos más populares y rentables (en adelante n/a). caracteristica principal de este régimen, n/a se encuentra en el orden de cálculo del impuesto. La base para la UTII no es realmente la ganancia percibida, sino el monto de los ingresos imputados por el estado para un tipo particular de actividad. Es decir, el impuesto no está ligado a los ingresos percibidos, se calcula en función del tipo de actividad, el número de empleados o el área. piso de operaciones y la zona en la que operan.

Asimismo, al igual que en otros regímenes especiales, la UTII exime a un empresario individual u organización del pago de IVA, IRPF, IRPF e Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

Hasta 2013, la UTII era de uso obligatorio si las actividades que se desarrollaban se acogían a este régimen de tributación. Desde 2013, la imputación pasa a ser voluntaria y el empresario (empresario individual u organización) tiene derecho a decidir por sí mismo qué régimen le aplica: UTII, STS u OSNO.

¿Cuándo se cancelará la UTII?

A pesar de un gran número de rumores sobre la supresión de la UTII, la vigencia de la imputación se prorroga anualmente. Entonces, en julio de 2016, el presidente de la Federación Rusa firmó una ley sobre la extensión de la UTII hasta 2021. Entonces, en los próximos 3 años, no tendrá que pensar en cambiar el régimen fiscal asociado con la abolición de UTII.

Características de la imputación

• Cálculo del impuesto sobre la base de los ingresos imputados, no efectivamente recibidos.
• Liquidación de pagos y presentación de informes - trimestralmente.
• Pago de un impuesto (único) en lugar de tres (IVA, impuesto sobre la renta y el patrimonio para las organizaciones e IVA, impuesto sobre la renta de las personas físicas y el impuesto sobre el patrimonio para los empresarios individuales).
• La posibilidad de contabilizar las primas de seguros pagadas al calcular el impuesto.
• Derecho a recibir una deducción por los costes de compra e instalación de cajas registradoras online.
• Exención del uso obligatorio de cajas registradoras en línea hasta el 1 de julio de 2019.
• La posibilidad de aplicar una tasa del 0% por IP de nuevo registro para determinado tipo de actividades.

Quién puede aplicar, tipos de actividades

Los tipos de actividades respecto de las cuales es posible aplicar el régimen de imposición imputada se enumeran en el apartado 2 del art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Estos incluyen, en particular:

• Servicios domésticos.

El 24 de noviembre de 2016, el Gobierno de la Federación Rusa aprobó una nueva lista de códigos de servicios domésticos para los que es posible aplicar el sistema de impuestos imputados.

• Servicios veterinarios.
• Reparación, mantenimiento y lavado de vehículos a motor.
• Alquiler de plazas de garaje y otros aparcamientos.

Este tipo de actividad también incluye los servicios de protección de automóviles en estacionamientos de pago, excepto los decomisos.

• Transporte de mercancías y pasajeros.

Condición: no más de 20 vehículos utilizados para la actividad especificada.

• Comercio al por menor a través de tiendas y pabellones con una superficie no superior a 150 m2.

Si el área del piso de negociación excede el valor especificado, entonces el uso de UTII de acuerdo con esta especie No se permiten actividades.

• Comercio al por menor de los objetos de una red de negociación estacionaria (STS) que no tiene pisos de negociación, así como a través de los objetos de una red de negociación no estacionaria (NTS).

Los objetos de la STS que no tienen pisos comerciales incluyen mercados cubiertos, quioscos, carpas, máquinas expendedoras Los objetos de la NTS incluyen mostradores abiertos, tiendas, camionetas, tanques para la venta de cerveza, leche, kvas.

• Servicios de catering con una superficie de salón no superior a 150 m2.

Si el área de la sala de atención al cliente supera el valor especificado, entonces no se permite el uso de UTII para este tipo de actividad.

• Servicios de catering prestados en local que no disponga de hall de atención al público.
• Colocación de publicidad exterior en estructuras especiales.
• Colocación de anuncios en el interior y exterior de los vehículos.
• Arrendamiento a organizaciones y empresarios individuales de locales con un área de no más de 500 m2.
• Arrendamiento de espacios comerciales para venta al por menor y servicios de catering.
• Arrendamiento de terrenos para la colocación de locales comerciales y prestación de servicios de restauración.

Nota: las decisiones de las autoridades locales establecen una lista específica de actividades para las que se puede aplicar UTII. Además, en algunas regiones, es posible que UTII no esté instalado en absoluto, como, por ejemplo, en Moscú.

Quién no puede aplicar

No se permite el uso de UTII si:

• Empresario individual o empresa con más de 100 empleados

que impuestos exonera

Para organizaciones:

• impuesto sobre la renta.
• impuesto a la propiedad

Para IP:

• impuestos personales.
• impuesto a la propiedad

Nota: si los bienes inmuebles están incluidos en una lista especial aprobada por las autoridades regionales, y el impuesto sobre los mismos se calcula en función del valor catastral, y no del valor de inventario ( centros comerciales, centros administrativos y de negocios y locales en ellos), el impuesto predial es pagadero independientemente del régimen tributario aplicable.

¿Es posible combinar UTII con el sistema tributario simplificado y otros regímenes tributarios?

La UTII se puede combinar con cualquier n/o régimen: régimen tributario simplificado, patente, impuesto agrario y OSNO. Al mismo tiempo, no está permitido usar varios modos n / o a la vez para un tipo de actividad.

El procedimiento para la transición a un impuesto único sobre la renta imputada

Para pasar al régimen de tributación imputada es necesario presentar una solicitud ante la autoridad fiscal en un plazo máximo de 5 días desde el inicio de la actividad:

• en forma de UTII-1 para organizaciones ().
• en forma de UTII-2 para empresarios individuales ().

Cronología de la transición

La solicitud de cambio a imputación debe presentarse a más tardar 5 días a partir de la fecha de inicio del negocio.

El registro como pagador de UTII lo realizan las autoridades fiscales dentro de los 5 días a partir de la fecha de recepción de la solicitud del empresario u organización individual.

Cómo mantener registros en UTII

Los empresarios individuales y las organizaciones en UTII mantienen registros solo de indicadores físicos, no tienen en cuenta los ingresos y gastos. En caso de que un empresario o empresa combine la UTII con el régimen tributario simplificado o una patente, deberá llevar registros separados de ingresos y gastos por tributación simplificada y una patente.

Cómo calcular el monto del impuesto

La fórmula para calcular UTII para el trimestre:

BD x FP x C1 x C2 x 15% x 3

base de datos- Renta básica. Este valor lo establece el Código Fiscal de la Federación de Rusia por unidad de indicador físico, por separado para cada tipo de actividad.

FP es un indicador físico. La unidad de un indicador físico, por regla general, se toma como la cantidad de objetos comerciales, empleados, el área del piso de negociación (lugar), la cantidad de vehículos, etc.

El indicador básico de rentabilidad y físico para cada tipo de actividad se establece en el apartado 3 del art. 346.29 del Código Fiscal de la Federación Rusa

K1 es el coeficiente deflactor. El valor de este coeficiente lo fija el Ministerio de Desarrollo Económico para cada año calendario. En 2017 es 1,798 , en 2018 ascendió a 1,868 , en 2019 - 1,915 .

K2- factor de corrección. El valor del coeficiente de ajuste lo fijan las autoridades de los municipios en relación con un tipo específico de actividad y, en algunos casos, con la zona en la que se desarrolla la actividad.

Puede averiguar el valor exacto de este coeficiente en el sitio web del servicio de impuestos indicando el código de región en la esquina superior izquierda (por ejemplo, 50 - Región de Moscú) y desplazándose hacia abajo en la página; se familiarizará con la sección " Peculiaridades de la legislación autonómica".

15% - Tasa UTII.

Cabe señalar que las autoridades de las regiones tienen derecho a reducir la tasa para determinadas categorías de empresarios que realizan determinados tipos de actividades.

3 - el número de meses del trimestre para el que se calcula el impuesto.

Un ejemplo de cálculo de UTII para el trimestre

Datos iniciales:

Entidad de negocios: IP

Tipo de actividad: prestacion de servicios veterinarios

Asalariados: perdido

Región de Moscú, Ramenskoye

Rendimiento básico:

Indicador físico: 7 500

K1: 1,798

Licitación: 15%

RUB 6.997

Cálculo de impuestos trimestrales

BD x FP x C1 x C2 x 15% x 3

7.500 x 1 x 1.798 x 1 x 15% x 3

RUB 6.068

Dado que el empresario individual pagó primas de seguro en exceso del monto del impuesto calculado en el período del informe, no tiene que pagar nada al presupuesto:

6 068 – 6 997 = 0

Un ejemplo de cálculo de UTII al registrarse en medio de un trimestre

Datos iniciales:

Entidad de negocios: IP

Tipo de actividad: servicios de reparación, mantenimiento y lavado de autos

Asalariados: perdido

Región y municipio en que se desarrolla la actividad: San Petersburgo

Rendimiento básico: número de empleados, incluidos los empresarios individuales

Indicador físico: 12 000

K1: 1,798

Licitación: 15%

Monto de las contribuciones fijas pagadas: RUB 6.997

Cálculo de impuestos para noviembre incompleto

BD x FP x K x K2 x 15 x Número de días trabajados por mes: Total días en un mes

12.000 x 3 x 1,798 x 1 x 15 % x 29:30

El monto del impuesto excluyendo las contribuciones - RUB 3.128,5

Cálculo de impuestos de diciembre

12.000 x 1 x 1,798 x 1 x 15 % = 3236,4

Total para noviembre incompleto y diciembre completo, el monto del impuesto calculado será RUB 6.365

Dado que el monto de las contribuciones fijas excede el impuesto calculado, el empresario individual no tiene que pagar nada al presupuesto después de los resultados del 4º trimestre.

Características de la reducción del impuesto sobre las primas de seguros.

• Si un empresario individual no tiene empleados, puede reducir el monto del impuesto calculado sobre todas las primas de seguro, hasta cero.

Es decir, si el monto de las contribuciones fijas excede el monto del impuesto calculado, entonces no se debe pagar nada al final del trimestre.

• Si un empresario individual tiene empleados al calcular el impuesto, puede reducirlo mediante las primas de seguro pagadas tanto para él como para los empleados, pero no más del 50% del monto del impuesto.

Supongamos que un empresario individual pagó contribuciones por un monto de 15,000 rublos para él y el empleado. El monto calculado del impuesto, excluyendo las contribuciones, es de 8,000 rublos. Un empresario individual solo puede reducir el impuesto único a la mitad, es decir, hasta 4.000 rublos. (8.000 x 50%).

• Las primas de seguro se pueden tener en cuenta al calcular el impuesto solo si se pagan antes de presentar una declaración de UTII para un trimestre determinado.

Supongamos que un empresario individual presentó una declaración para el 3er trimestre de 2017 el 2 de octubre y pagó las primas de seguro para este período el 5 de octubre, el empresario individual no podrá tenerlas en cuenta al calcular el pago del 3er trimestre, pero tendrá derecho a tenerlos en cuenta a la hora de calcular el impuesto del 4º trimestre.

• A partir de 2018, los empresarios individuales podrán tener en cuenta los costos incurridos para la compra e instalación de cajas registradoras en linea en la cantidad de no más de 18,000 rublos.

Para recibir un beneficio, un empresario individual debe registrarse en KKM en el período del 1 de febrero de 2017 al 1 de julio de 2019. Si un empresario individual presta servicios de restauración o realiza comercio al por menor, la caja debe registrarse en el período del 1 de febrero de 2017 al 1 de julio de 2018. Puede tener en cuenta los costos al calcular el impuesto para 2018 y 2019, pero no antes del año en que se registró la caja.

Procedimiento y condiciones de pago de impuestos

El impuesto único se paga trimestralmente, a más tardar 25 días después de la fecha de finalización del período impositivo.

El impuesto se paga al IFTS en el lugar del negocio o registro (para el comercio de distribución y venta ambulante, transporte de pasajeros y mercancías, publicidad en vehículos).

BCC para el pago de UTII en 2017 para empresarios individuales y organizaciones - 18210502010021000110

Informes

El período impositivo para UTII es un trimestre, en relación con el cual, las declaraciones son presentadas por un empresario individual u organización trimestralmente, a más tardar 20 días a partir de la fecha de finalización del período impositivo.

Tenga en cuenta que si el pago de impuestos o la fecha límite de presentación de informes cae en un fin de semana o feriado, se traslada al primer día hábil.

Caja registradora para UTII en 2019

Los empresarios individuales y las organizaciones en UTII (excepto los servicios de catering y venta al por menor) tienen derecho a no cambiar a Nuevo orden liquidaciones con clientes (compradores) hasta el 1 de julio de 2019.

Los empresarios individuales y las empresas imputadas que realicen comercio minorista o presten servicios de restauración tienen derecho a no utilizar las cajas en línea hasta julio de 2019, siempre que no haya empleados.

Pérdida del derecho de uso

Un empresario u organización pierde el derecho a utilizar UTII si el número de empleados supera las 100 personas o la participación de otras organizaciones aumenta en más del 25 %.

Eliminación del registro

En caso de terminación de la actividad imputada, el empresario individual u organización está obligado, dentro de los 5 días siguientes a la fecha de su finalización, a presentar ante la autoridad fiscal una solicitud:

• en forma de UTII-3 para organizaciones ().
• en forma de UTII-4 para empresarios individuales ().

El documento señalado deberá presentarse ante la Inspección del Servicio de Impuestos Federales del lugar del establecimiento, salvo en los casos en que se realice comercio de reparto o venta ambulante, se presten servicios de transporte de pasajeros y mercancías y publicidad en vehículos. Al realizar este tipo de actividades, la solicitud se presenta en el lugar de registro del empresario u organización individual.

Dentro de los 5 días a partir de la fecha de recepción de la solicitud, el servicio de impuestos elimina al empresario u organización individual del registro como pagador de UTII

Tenga en cuenta que el contribuyente solo puede cambiar el sistema tributario (si el empresario individual no finaliza las actividades para las que se aplica UTII) solo a partir del comienzo del próximo año.

Responsabilidad por impago de impuestos

• Por falta de pago de impuestos - una multa del 20% del monto del impuesto no pagado, y en caso de que el impuesto no haya sido pagado intencionalmente - el 40% del monto del pago no pagado.

Además, por cada día de retraso, se cobran multas equivalentes a 1/300 de la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación Rusa durante los primeros 30 días de retraso y a una tasa de 1/150 para los días siguientes.

• Por presentación tardía de informes: una multa del 5% del monto del impuesto a pagar según la declaración por cada mes de retraso, pero no más del 30% y no menos de 1,000 rublos.

Impuesto único sobre la renta imputada (UTII) en 2019

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Existe la opinión de que la UTII para empresarios individuales o, como comúnmente se le llama, “imputación” es uno de los regímenes tributarios más simples. Para comprender la exactitud de tal declaración, es necesario considerarla con más detalle.

Propongo comenzar con cómo se calcula. La base no es el ingreso real, sino el estimado. Y esto significa que no hay necesidad de invitar a un contador experimentado para preparar informes de ingresos y gastos. Puede manejar fácilmente la declaración trimestral por su cuenta. Pero eso no es todo, también necesitamos hacer informes estadísticos.

Se entiende por renta imputada, de acuerdo con la legislación vigente, la renta que potencialmente puede percibir como contribuyente de un único impuesto. El cálculo se basa en varias condiciones que inciden directamente en la percepción de dichos ingresos. Este es el indicador que se utiliza para calcular el impuesto único a la tasa establecida.

De vuelta en 2012 año IUII era obligatorio para todos los empresarios que se dedicaban a ciertos tipos actividades. Pero a partir del 1 de enero de 2013, el propio empresario individual decide si optar por dicho sistema o no. Se trata de sobre toda la lista, donde se indican los servicios del hogar, venta minorista, restauración, etc. Así, en el art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia está escrito que dicho sistema fiscal se puede aplicar de acuerdo con la decisión de un representante, legislatura y la siguiente es una lista exhaustiva de 14 artículos.

Pero también hay limitaciones. Por lo tanto, los empresarios individuales no pueden pasar a un impuesto único si su número promedio de empleados del año anterior supera las cien personas en el año anterior. Pero las leyes pueden proporcionar una excepción.

En el caso de que la IP no cumpliera las condiciones necesarias, en el próximo año pierde el derecho a aplicar UTII en el período impositivo. Por ejemplo, si en año corriente El empresario individual aumentó el número de trabajadores a 250 personas, luego pierde el derecho a utilizar dicho sistema fiscal en 2015. ¿Cómo comportarse en tal situación? El empresario individual pasa al régimen de tributación general y el cálculo de la cantidad adeudada se realiza como para la nueva tributación.

UTII para IP es una buena opción. Lo principal es sopesar los pros y los contras. Si un empresario individual paga un solo impuesto, entonces no necesita pagar el impuesto sobre la renta, así como la propiedad física. personas, no se le reconoce como contribuyente del IVA, con la excepción del IVA al importar bienes a la Federación Rusa.

Si está interesado en la pregunta: "IP, ¿cómo cambiar a UTII?", Entonces todas las respuestas se pueden encontrar en el Código Fiscal de la Federación Rusa. No hay una gran cantidad de estatutos, todo es transparente y comprensible para una persona que recién comienza su trabajo con los impuestos.

Desventajas y ventajas de UTII

Este régimen especial puede combinarse con OSNO, USN, etc. En cuanto a los impuestos incluidos en UTII y exigibles, se debe pagar un impuesto imputado. Se establece la periodicidad: una vez al trimestre hasta el día 25, que será en el primer mes del trimestre siguiente. Se puede calcular utilizando las reglas del Código Fiscal de la Federación Rusa. Pero muchas autoridades locales emiten recomendaciones especiales.

Si desea saber: "¿Cómo se calcula UTII para empresarios individuales?", Entonces no hay nada complicado aquí, siga los pasos de acuerdo con la fórmula. Debe multiplicar el rendimiento subyacente por dos proporciones y un indicador físico.

Cada uno de los valores anteriores tiene su propio significado. Por lo tanto, el rendimiento básico se establece autoridades locales, basado en los requisitos del Código Fiscal de la Federación Rusa. Es prerrogativa exclusiva de las autoridades la determinación de los coeficientes K2 y K1. Pero el indicador físico diferirá según el tipo de actividad del empresario individual, el área utilizada para la actividad, el número de trabajadores, etc. Se establece por separado para cada mes, por lo que al calcular el impuesto trimestral, los tres indicadores deben ser tomado en cuenta. De la cantidad recibida, debe calcular el 15%, que será la cantidad requerida.

Si desea reducir el impuesto único, debe usar sus indicadores físicos de manera más eficiente, que incluyen espacio comercial, trabajadores, etc.

Pero eso no es todo. La UTII para empresarios individuales no se limita al pago de un solo impuesto imputado. Más . Y aquí debe tener cuidado: incluso si el empresario temporalmente no realiza ninguna acción para obtener ganancias, aún se requieren contribuciones. El hecho de registrarse como inicio de la actividad de PI obliga al sujeto a pagar tasas anuales.

Cuando un empresario individual tiene empleados, también es necesario transferir el impuesto sobre la renta personal, que se calcula a partir del salario de dicho empleado. Para cada empleado, es necesario realizar contribuciones a una serie de fondos estatales, incluidos el FSS, PFR, FFOMS.

Un empresario individual que planee trabajar bajo dicho sistema tributario debe, en primer lugar, estar registrado como pagador de imputación ante la autoridad fiscal. Cabe recordar que al determinar la unidad donde es necesario registrarse, es necesario tener en cuenta no solo el lugar de residencia del empresario individual, sino también la región de actividad empresarial. Si no coinciden, debe volver a presentar la solicitud en el lugar de trabajo real del empresario individual. Cuando las actividades se llevan a cabo en varias regiones a la vez, en cada una debe encontrar una autoridad fiscal y presentar documentos para el registro allí. Si un empresario individual reduce el volumen de negocios de las actividades y deja una u otra localidad, también debe notificar a la autoridad fiscal que atiende a este territorio.

Y unas pocas palabras sobre la presentación de informes. Antes del día 20 de cada primer mes del trimestre, debe tener tiempo para presentar una declaración de UTII. Para los empleados, se deben presentar informes a la Caja de Seguro Social y al Fondo de Pensiones, que indiquen el monto de las contribuciones que el empresario individual paga por cada empleado. También se compilan informes personalizados para todos los trabajadores. Además, el empresario individual debe presentar datos sobre el número promedio de empleados antes del 20 de enero.

Al utilizar tal sistema de tributación, no es necesario sustituir un impuesto único por otros impuestos que no forman parte de él. Por ejemplo, un empresario utiliza el transporte registrado para él en sus actividades. Aquí impuesto de transporte IP en UTII se calcula en función de la potencia del motor. Cada región utiliza su propio coeficiente. También existe una disposición en el Código Fiscal de la Federación de Rusia según la cual puede utilizar el factor ambiental para ajustar el indicador. por ejemplo, en Región de Kaluga Se fomenta el uso de vehículos eléctricos. Tiene cero impuestos aquí. El significado de tal medida es obligar a los conductores a utilizar vehículos ecológicos, deshacerse de los modelos antiguos que contaminan medioambiente. Los cambios son posibles en 2015: hay una propuesta para reemplazar dicho impuesto, para aumentar los impuestos especiales sobre el combustible en su lugar; aumentar la tasa impositiva para los propietarios de automóviles por valor de más de 5 millones de rublos; planea también comenzar a usar no la potencia del motor, sino su volumen, respeto al medio ambiente y edad del automóvil para calcular el impuesto.

Otro punto importante- disponibilidad de documentación. Si cree que un empresario individual no necesita un libro de caja, entonces no es así. Independientemente del sistema tributario que elija, todas las transacciones deben realizarse de acuerdo con las normas de las leyes y los estatutos. Esto no significa que IP en UTII deba ser caja registradora, este libro simplemente muestra los ingresos y gastos de los fondos. Puede realizarse con la ayuda de medios técnicos, pero también puede duplicarse en forma impresa.

Video - "¿Qué régimen fiscal elegir para una empresa?"