Contabilidad para emprendedores principiantes: lo que necesita saber al iniciar su propio negocio. Contabilidad para un comerciante único

19.10.2019

Incluso en la etapa de registro de un empresario individual, un empresario recién formado debe decidir qué sistema fiscal es más adecuado para sus actividades. Aquí es donde surge el problema: ¿quién se ocupará de la contabilidad de la PI? La respuesta a esta pregunta depende de muchos factores: la escala de la empresa, el sistema fiscal elegido, la capacidad y, lo que es más importante, el deseo del propio empresario de profundizar en todos los matices de la contabilidad y asumir el trabajo "en papel". .

Formas de llevar la contabilidad empresarial.

Como regla general, un empresario novato considera 3 opciones para resolver el problema de cómo llevar la contabilidad de IP:

Celebrar un acuerdo de apoyo contable con una firma especializada. Este es el mas costoso financialmente manera, pero elimina por completo " dolor de cabeza» del dueño del negocio. Los contadores profesionales experimentados llevarán registros e informes "desde y hacia", representando al empresario en todos los casos por apoderado.
Contratar a un contador “entrante” es una opción más económica, pero la responsabilidad de elegir al empleado “adecuado” recae completamente en el empresario. Encontrar un contador en el hogar que haga un excelente trabajo y al mismo tiempo sea económico no es tan fácil. ¿Cómo determinar que tiene un contador competente y experimentado frente a usted, y no un graduado de cursos de ayer que puede cometer errores y ponerlo en multas? En este caso, es mejor confiar en las recomendaciones de conocidos: los contadores privados generalmente administran varias empresas a la vez, alguien se hará cargo de la suya.
Lleva la contabilidad por tu cuenta. La mayoría de los empresarios que no trabajan bajo el régimen fiscal general hacen precisamente eso. La contabilidad y los informes sobre los sistemas fiscales preferenciales se simplifican tanto que su mantenimiento no presenta ninguna dificultad para un no profesional. Además, tienen a su disposición numerosas herramientas automatizadas y servicios de contabilidad diseñados específicamente para empresarios individuales.

¿Qué es la contabilidad de PI?

¿Qué es la contabilidad de PI? en términos generales, esta es una fijación de todas las transacciones comerciales de un empresario mediante el mantenimiento de registros contables. Esta actividad tiene 3 áreas principales:

¿Cómo llevar la contabilidad de los empresarios individuales bajo diferentes regímenes fiscales?

En 2014, los empresarios individuales no están obligados a llevar registros contables, independientemente del sistema tributario adoptado, si tienen debidamente en cuenta los ingresos y gastos (o indicadores físicos cuando se “imputan”). Tal norma está contenida en la Ley N° 402-FZ “Sobre contabilidad”, y entró en vigor en 2013 después de que se hicieran los cambios pertinentes en la legislación.

Por lo tanto, la contabilidad de los empresarios individuales es la siguiente.

IP en OSNO

En sistema común(OSNO) el empresario está obligado a registrar todas las transacciones comerciales en el Libro de Ingresos y Gastos. Según la información registrada en él, al final del año fiscal, forma una declaración 3-NDFL y paga impuestos a una tasa del 13% (hasta el 30 de abril).

Para pagar el impuesto al valor agregado, la IP en OSNO lleva registros de todas las facturas entrantes y salientes, compras y ventas en libros especiales. Los datos de estos diarios se utilizan en la preparación de la declaración trimestral del IVA y el cálculo del impuesto a una tasa del 18% (hasta el día 20 del nuevo trimestre del anterior).

Si el empresario opera con "efectivo", sus deberes incluyen llevar un libro de caja y documentos primarios de ingresos y gastos.

En presencia del personal contratado, el IP lleva un registro personal completo y actúa como agente fiscal en relación con sus empleados: les calcula y retiene impuesto sobre la renta. El empleador también realiza aportes de seguro al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguridad Social de los empleados.

Informes que el IP presenta para los empleados:

en el IFTS - información sobre el número medio de empleados (hasta el 20 de enero), datos sobre los ingresos de los empleados (2-NDFL) hasta el 1 de abril;
en el FSS: un estado de cuenta trimestral y anual en forma de FSS-4 (hasta el día 15 del mes al final del trimestre);
en el Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, MHIF - formulario RSV-1 hasta el día 15 del segundo mes desde el final de cada trimestre y año.

Si un empresario individual trabaja solo, es decir, pertenece a la población que trabaja por cuenta propia y no es empleador, paga pensión fija de seguro y cotizaciones médicas “para sí mismo”. En 2014, ascienden a 17328,38 rublos. en la UIF y 3399.05 rublos. en el FOMS.

IP en el "simplificado"

La contabilidad de los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado consiste en llenar el libro mayor con datos de ingresos (con un régimen de tributación simplificado del 6%) e información sobre ingresos y gastos (a una tasa del 15%).

Hasta el 30 de abril, el empresario debe presentar una declaración de USN en la oficina de impuestos. Impuesto sobre la renta y sobre la propiedad de un individuo IP no paga. Las contribuciones y los informes para los empleados son los mismos que para OSNO.

El sistema simplificado es uno de los más populares entre los empresarios, incluso porque es más adecuado para la contabilidad independiente.

IP - UTII pagador

El impuesto unificado sobre la actividad imputada, al igual que el sistema tributario simplificado, se refiere a esquemas de tributación preferencial. Mantener la documentación y presentar informes al estado para trabajar con este sistema no es más difícil que usar el sistema "simplificado".

La cuestión de cómo llevar la contabilidad de empresarios individuales con UTII se resuelve de manera simple. No hay contabilidad de ingresos y gastos. Basta con fijar los indicadores físicos de actividad. Estos incluyen, por ejemplo, el área ocupada por la tienda y la cantidad de vehículos en la flota del transportista. Si durante el período de informe (trimestre) los indicadores físicos cambiaron, esto debe reflejarse en el informe y al calcular el impuesto desde el comienzo del mes en que ocurrió este cambio.

En caso contrario, para calcular el impuesto es necesario conocer la rentabilidad básica para su tipo de actividad, que se establece autoridades locales coeficientes de potencia y deflactor. Todos estos matices se aclaran mejor en oficina de impuestos en el lugar de la organización.

La UTII requiere que el empresario presente una declaración correspondiente trimestralmente, antes del día 20 del primer mes a partir del comienzo del nuevo trimestre. El pago de la tasa única del último trimestre se realiza antes del día 25.

La ausencia de contabilidad como tal no exime al pagador de la UTII del cumplimiento disciplina de efectivo y el procedimiento para realizar transacciones en efectivo. El empresario debe tener un libro de caja, documentos primarios que confirmen los flujos de caja: PKO, RKO, extractos, etc. También retiene la obligación de informar sobre el empleado y hacer los pagos del seguro.

Cualquiera que sea el sistema tributario, OSNO “complejo” o simplificado, tomará tiempo estudiarlo, especialmente considerando la frecuencia con la que hacemos cambios en la legislación actual. ¿Cómo llevar la contabilidad de la PI por su cuenta en tales condiciones? En cualquier caso, tendrá que gastar dinero en instalar una contabilidad software(por ejemplo, de 1-C), o tener acceso a servicios especiales de contabilidad e informes para empresarios individuales: ahora los documentos rara vez se generan "manualmente", especialmente porque el servicio de impuestos acepta cada vez más informes en en formato electrónico.

La actualización de dichos programas de acuerdo con la legislación vigente, por regla general, se realiza de manera oportuna y gratuita, lo que significa que siempre estará actualizado. cambios recientes en los impuestos de empresario individual y podrá llevar la contabilidad sin problemas y “rendirse” correctamente al IFTS.

La contabilidad es proceso dificil, que implica documentar todas las transacciones relacionadas con el negocio. Incluye la elaboración de documentación interna e informes para su presentación a las autoridades fiscales.

La mayoría de las veces, la contabilidad de IP se lleva a cabo utilizando el programa 1C Entrepreneur. El software se encuentra entre los recomendados por el Servicio de Impuestos Federales.

Los matices del emprendimiento individual

La aparición de un deseo de participar en la actividad empresarial privada sin duda implicará. Actualmente, esto se hace solo en la oficina de impuestos. La propiedad intelectual se diferencia de todas las demás formas de propiedad en que soporta únicamente la carga de la responsabilidad de la deuda. Además, cualquier deuda afecta directamente a su propiedad.

Actualmente, el estado no impone a los empresarios individuales los requisitos que existen para otras formas de organización. actividad empresarial, pero esto no significa que la responsabilidad no exista en absoluto.

El grado de responsabilidad se regula por la forma de tributación que elija un empresario privado durante el registro de su actividad.

La ley prevé varias formas - (simplificado), (imputado), (patente) y. Muchos se esfuerzan por deshacerse de la necesidad de llevar cuentas tanto como sea posible, por lo que eligen una simplificada, donde pueden llevar registros ellos mismos, incluso sin una educación contable especial.

El Estado conserva una serie de ventajas para los empresarios individuales. Entre ellos:

la capacidad de reducir la cantidad de impuestos en la corte;
importante reducción de multas.

Características de la contabilidad según el sistema tributario.

La ventaja más importante de un empresario es que no está obligado a llevar registros contables completos, como una LLC y otras entidades legales.

Considere el esquema de contabilidad para OSNO (la versión más completa). Obliga al empresario a trabajar con libros de contabilidad y llevar:

gestión de registros de personal.

También incluye los siguientes impuestos:

El impuesto principal será la contribución que el Estado asigne a las personas naturales (). Este es 13% de los ingresos emprendedor. Los gastos documentados se pueden deducir de todos los ingresos recibidos para reducir el monto de la contribución. Incluso puede deducir gastos no respaldados, pero no más del 20% de los ingresos. Además, la cantidad puede ser reducida por la cantidad pagada.
Al mismo tiempo, si el personal contratado trabaja para un empresario, será necesario realizar deducciones en el IRPF y primas de seguros de su salarios.
El segundo tipo será . Su tasa es del 18%.
El tercer tipo de deducciones - contribuciones a Fondo de pensiones. Desde 2014, su tamaño depende de los ingresos que recibe un empresario individual durante el año, es decir, este valor ha dejado de ser fijo. Si los ingresos son inferiores a 300 000 rublos, el empresario individual continúa pagando cantidades fijas (pero son diferentes cada año, en 2016 - 23.153,33 rublos), si es más, se paga más el 1% de la diferencia entre el monto de los ingresos y 300,000 rublos.
Pero eso no es todo. Es posible que se apliquen otras tarifas en una región específica. Nadie notificará al IP acerca de ellos, pero la falta de pago puede ser el motivo de la ocurrencia de sanciones.

El formulario de informe aquí es bastante simple. Los empresarios informan sobre el IVA durante cada trimestre (hasta el 25 próximo mes). Y para el impuesto sobre la renta personal, solo una vez al año (hasta el 30 de abril del próximo año).

Muchos empresarios individuales eligen USN. Sólo implica llevar un libro de gastos e ingresos, así como presentar la correspondiente declaración ante el Servicio de Impuestos Federales anualmente antes del 31 de marzo del año siguiente al que se informa. El propio sistema implica dos opciones para el cálculo del impuesto: ingresos (6%) e ingresos menos gastos (15%).

Los empresarios individuales que se han cambiado a UTII no están obligados a conservar ninguna documentación. Basta con llenar una declaración y presentarla trimestralmente a las autoridades fiscales (hasta el día 25 del mes siguiente al trimestre de declaración).

Para obtener información sobre qué informes debe presentar un empresario individual sin empleados, vea el siguiente video:

Opciones de clientes potenciales

Muy a menudo, los empresarios individuales se preguntan cómo llevarán los registros contables. ¿Qué es mejor: llenar todo por su cuenta o contactar a una empresa profesional que brinde los servicios adecuados? La respuesta es bastante simple. Instruir a alguien para que lleve cuentas (si eligió OSNO durante el registro) solo tiene sentido si existe la esperanza de que podrá encontrar tantas razones como sea posible para reducir los impuestos.

El trabajo de su empleado o de una organización de terceros puede resultar en 15-20 000. La pregunta es qué significa: simplemente realizar publicaciones y enviar documentos al servicio de impuestos o trabajar para optimizar los impuestos. Esto último puede llevar al hecho de que el pago de los contadores ahorrará la misma cantidad que cobran por sus servicios.

Se divide en varios tipos:

soporte comercial continuo;
soporte de manera regular, pero solo en solicitudes únicas del cliente. Cada vez que se celebre un nuevo contrato;
trabajo de una sola vez. A menudo son proporcionados por un contador en casa. Pueden preparar declaraciones o verificar la corrección de su ejecución, crear documentos cero informes, pero no proporcionan servicios integrales.

En caso de dificultades imprevistas, incluso en el sistema tributario simplificado, es mejor buscar ayuda única de especialistas.

Cambios en la contabilidad desde 2016

Hay muchos de ellos, pero afectarán principalmente a aquellos empresarios individuales que tienen empleados:

Cambio en el monto de las contribuciones al PFR y FFOMS. La base será el salario mínimo, que a partir del 1 de enero es igual a 6204 rublos. (desde el 1 de julio, la cantidad ha aumentado a 7500 rublos, pero el cálculo se basa en el indicador anterior). Las deducciones al PFR se realizarán de acuerdo con la siguiente fórmula: 6204 rublos. × 26% × 12= 19.356,48 rublos, y en FFOMS - 3.796,85 rublos. (6204 rublos × 5,1% × 12).
También se endurecerá el sistema de multas. Ahora los empresarios pagan 2-3 mil rublos por violaciones en la contabilidad. Ahora los montos serán más altos, de 4 a 10 000. También se ha introducido un castigo separado por una infracción repetida, que puede duplicar la multa o inhabilitar al empresario por un período de uno a tres años.
Se espera un aumento en la tasa del impuesto predial para los empresarios individuales que no trabajen según el régimen simplificado.
Sera cambiado apariencia. Los informes solo se pueden enviar electrónicamente.
A partir de 2016, el impago de las primas de seguros estará sujeto a responsabilidad penal.

Al organizar propio negocio en la forma de empresa individual, la mayoría de los empresarios individuales trabajan con documentos bajo el sistema tributario simplificado.

La contabilidad de los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado en 2019 se describe en detalle en este artículo. Para hacer esto, debe comprender qué es la tributación en forma simplificada, los tipos y los detalles de su aplicación.

El concepto del sistema tributario simplificado, sus ventajas y sujetos.

El régimen tributario simplificado es un régimen tributario separado que se puede aplicar a las medianas y pequeñas empresas. Le permite minimizar las pérdidas y un paquete de documentos proporcionados para la presentación de informes, así como simplificar su finalización. Con respecto a otros métodos de control de ingresos, la contabilización de los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado difiere en lado positivo como libera la IP:

De la imposición sobre la renta personal;
Del cobro del impuesto al valor agregado;
De la estabilidad del monto de los aportes establecidos por la ley (en el Fondo de Pensiones y el Fondo del Seguro Social);
De la necesidad de realizar cálculos complejos.

Por separado, es necesario considerar las condiciones bajo las cuales el sujeto del impuesto adquiere el derecho a llevar la contabilidad de los empresarios individuales de forma simplificada en 2019. Estos son los casos en los que:

De acuerdo con los resultados del informe anual o período impositivo, el límite de ingresos de IP no excede la cantidad de 79,740,000 rublos;
La plantilla de empleados registrados es inferior a 100 personas;
La cantidad de activos subyacentes no supera los 100 millones de rublos;
Otras organizaciones tienen una participación de menos del 25%.

Un empresario que lleva la contabilidad de IP en el sistema tributario simplificado puede trabajar sin acumulaciones:

impuestos personales;
IVA (que no sea de exportación);
Impuesto sobre bienes inmuebles (si la base imponible no es su valor catastral).

Para comprender cómo llevar la contabilidad de los empresarios individuales de manera simplificada, debe considerar en detalle los tipos de tasas impositivas de este sistema.

Tipos de objetos con régimen fiscal simplificado

La contabilidad para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado en 2019 tiene como objetivo informar sobre dos tipos de objetos: ingresos e ingresos menos gastos.

Características comparativas	Ingreso	Ingresos menos gastos
porcentaje de impuestos	6%	15 %
El derecho a deducir del impuesto las aportaciones realizadas al Fondo de Pensiones y al Fondo del Seguro Social	Disponible. Si IP: Tiene empleados - 50%; No tiene empleados - 100%.	No disponible.
El derecho a la reducción del tipo impositivo por normativa autonómica	Se puede reducir hasta un 1%	Reducido al 5%
Cálculo del monto de las contribuciones tributarias y su pago	El cálculo se realiza trimestralmente sobre la base del devengo. El resultado se obtiene en base a los ingresos percibidos, y se suman las contribuciones anticipadas pagadas. En caso de pago en exceso, se transfiere al siguiente período de informe. El pago adicional por el período requerido se realiza hasta el 30 de abril.	Al calcular, se toma la cantidad de ingresos y se resta la cantidad de gastos. El cálculo se realiza de forma anticipada, trimestralmente. El empresario individual debe presentar la declaración de impuestos antes del 30 de abril.

Es imposible responder de manera inequívoca si es necesario llevar la contabilidad de la PI en el sistema tributario simplificado en 2019. Legislativamente, los sujetos de este sistema no necesitan llevar contabilidad. contabilidad. Pero a la hora de organizar cualquier tipo de actividad, sigue siendo necesario mantener la documentación relacionada.

Tipos de documentación al mantener el sistema tributario simplificado

Para llevar registros contables detallados para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado en 2019, se necesitarán los siguientes tipos de documentación:

KUDiR. El documento principal para contabilizar los recibos financieros al cajero o a las cuentas electrónicas. Estos ingresos se toman como base para calcular el pago. Con el sistema tributario simplificado - 6%, no se realiza el registro de la columna de gastos. Es una obligación de presentar a pedido de las personas que llevan a cabo la contabilidad. Contabilidad de PI bajo el sistema tributario simplificado en 2019.
libro de contabilidad de caja. Compilado en forma de KO - 4. Cuando versión electrónica impreso diariamente y en folletos. Contiene datos sobre todas las transacciones de gastos y recibos, con entrada de datos sobre el destinatario o el pagador.
Órdenes de pago, recibos y gastos. Se utilizan en la contabilización de documentos y transacciones en efectivo (nómina, pago de servicios a proveedores, entrega de efectivo, etc.).
Cheques de caja. Emitido a los clientes al finalizar la transacción. Puede ser reemplazado por formularios de informes estrictos.
Acuerdos de clientes. Obligatoriedad de compilación al igual que los documentos de cierre (cartas de porte, actas de entrega de obra). Aseguran los derechos y obligaciones de las partes y son el garante de la seguridad contra el fraude.
Documentación del empleado. Incluye:
- contratos de trabajo;
- La plantilla de personal, que se confecciona según el formulario No. T-3;
- Órdenes de admisión y despido;
- Normativa sobre el trabajo con datos personales, bonificaciones y multas.

Registro de documentos con el sistema tributario simplificado: el 15% debe ser lo mismo que la contabilidad de un empresario individual con un sistema tributario simplificado con un ingreso del 6% en 2019. El período de conservación de dichos documentos es de 4 años.

Contabilidad para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado con empleados.

En cuanto a cómo llevar la contabilidad de los empresarios individuales sobre los ingresos del sistema tributario simplificado y los ingresos menos los gastos, si hay empleados, entonces el período se divide en:

Proporcionar 2-IRPF es lo mismo que llevar registros de IP sobre la renta del sistema tributario simplificado en 2019 sin empleados, es decir, hasta el 30 de abril del año anterior;
Presentación de 6-NDFL: a más tardar al final del próximo mes para el período de informe.

Tal auge. la contabilidad implica que un empresario individual tiene habilidades de acumulación:

Fondos para el pago al empleado (dos veces al mes);
primas de seguros;
Asignaciones de vacaciones y maternidad.

Es necesario tener estas habilidades, o transferir la contabilidad para la contabilidad simplificada. contador personal o empresa de subcontratación.

El empleador también debe proporcionar información a:

UIF.
- Información sobre personas sujetas a seguro (según la ley 385-FZ). Mensual (formulario С3В-М);
- Informes trimestrales (formulario RSV-1).
Rosstat. Informe detallado del reglamento interno del empresario (formulario 1-IP). Cada cinco años, oa petición individual.

Plazos y sanciones por denunciar

Cuando se habla de los plazos para presentar una declaración de impuestos, no hay diferencia en cómo mantener a un empresario individual en el sistema tributario simplificado ingresos menos gastos en 2019 y cómo mantenerlos en forma simplificada con una tasa del 6%. Pero significativamente diferente en los casos en que hay empleados en el estado. Regla general se establece que el informe anual sea presentado a más tardar el 30 de abril del presente período.

Los organizadores de negocios tienen cierta responsabilidad por la violación del régimen fiscal. El IFTS, apelando los artículos 119 y 76 del Código Tributario, impone multas por:

Violación del término del período contable, sujeto al pago de impuestos - 1000 rublos;
Deuda tributaria: del 20% al 40% del monto de la deuda.

Además, la UIF puede imponer una multa por presentación tardía, o distorsión de datos en formularios de informes:

2-NDFL. La multa varía de 100 a 1000 rublos;
6-Impuesto sobre la renta de las personas físicas. Un retraso de 1 mes se estima en 1000 rublos. Cualquier documento no presentado se valora en quinientos rublos;
RSV-1. Sancionable con una multa de 500 rublos para el trabajador por el que se presenta el informe.

Por incumplimiento de los requisitos de Rosstat en 2019, se impone una multa de 10 a 20 mil rublos.

A pesar de las reglas simples para llevar la contabilidad de los empresarios individuales, para no aumentar sus gastos, debe confiar la contabilidad a personas competentes.

Video: cómo llevar registros de IP en el sistema tributario simplificado

Uno de los más comunes y más modos simples La tributación, que los empresarios individuales utilizan con mayor frecuencia, especialmente en la etapa de iniciar su propio negocio, es el sistema tributario simplificado "Renta". Consideremos con más detalle cómo se lleva la contabilidad para este tipo de impuestos.

La elección del régimen fiscal es muy punto importante tanto con o LLC, y en el curso de hacer negocios, porque Buena elección puede ahorrarle mucho en impuestos. Además, requiere ciertos conocimientos y habilidades, e incluso un principiante en este negocio puede dominar este régimen fiscal.

El principal encanto de un sistema como el sistema fiscal simplificado "ingreso" es su simplicidad. A diferencia de su colega, el sistema impositivo simplificado "Renta de minas
nosotros gastos ”para efectos fiscales, solo se tienen en cuenta los ingresos, los gastos bajo el sistema tributario simplificado en este caso no se tienen en cuenta. Esto, a su vez, no requiere conocimientos especiales, porque no todos los gastos pueden tenerse en cuenta bajo el sistema tributario simplificado.

Básicamente, para el cálculo del impuesto se aplica una tasa del 6% de los ingresos que percibe una organización o empresario individual, sin embargo, en la nueva declaración sobre el régimen tributario, con vigencia a partir del 10 de abril de 2016, introdujeron la posibilidad de establecer un preferente tasa de interés por impuestos Así, en algunas regiones se puede establecer una tasa preferencial del 0%, por ejemplo, en Crimea.

En general, se acepta que este régimen fiscal es beneficioso hasta que los gastos superan el 50% de los ingresos de explotación, después de lo cual vale la pena pasar a la contabilidad del sistema fiscal simplificado "ingresos reducidos por el monto de los gastos". Más de , combinándose con otros regímenes fiscales y otros información general se puede encontrar en este artículo.

Impuestos y deducciones

No hay muchas deducciones y pagos de impuestos, son los siguientes.

Pagos al fondo de pensiones

Si un empresario individual trabaja por su cuenta, debe pagar los pagos fijos establecidos por el estado al PFR por sí mismo, así como el 1% al PFR, de la cantidad de ingresos que exceda los 300 mil rublos, se describe en más detalle en nuestro artículo separado. También es necesario pagar pagos a la UIF por empleados, si los empresarios individuales los tienen, las organizaciones siempre tienen empleados, al menos un director.

Las contribuciones de los empresarios individuales para uno mismo pueden pagarse como una suma, inmediatamente por un año, o divididas en partes iguales para cada trimestre. Esta última opción es más rentable, ya que no necesitarás retirar de circulación la totalidad del importe del pago, sino que lo harás de forma paulatina.

Pero si aún decide realizar un pago, por ejemplo, en enero, entonces, a diferencia de ello, puede reducir el monto del impuesto, ya que el cálculo se realiza sobre la base del devengo.

Pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado

Los empresarios y organizaciones deben realizar pagos de impuestos trimestrales pagados por adelantado. Al mismo tiempo, los pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado "ingresos" y el sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos" se calculan de la misma manera. La diferencia está únicamente en el orden de formación de la base imponible.

Todos los anticipos se dividen en 4 partes por año y se pagan en ¼ partes trimestralmente, mientras que se calculan sobre la base del devengo desde el principio. año corriente. El contribuyente calcula de forma independiente estos montos en función del monto de los ingresos percibidos, deduciéndolos por el monto de las primas de seguros transferidas a los fondos para el mismo período, según tenga o no empleados.

AP \u003d (la cantidad de ingresos para el período desde el comienzo del año) * (tasa impositiva) - (la cantidad de pagos al Fondo de Pensiones, también considerada desde el comienzo del año) \u003d pago del período: la cantidad de AP del período anterior (para el primer trimestre son iguales a cero).

Primer cuarto. En primer lugar, se consideran los ingresos del primer trimestre, multiplicados por la tasa impositiva, generalmente 6%, menos el monto de las contribuciones al Fondo de Pensiones, el monto recibido se ingresa en el presupuesto.

Segundo cuarto. El importe de los ingresos se toma en base devengado desde el comienzo del año, es decir, para el período de enero a junio, multiplicado por la tasa, se deduce el monto de los pagos al Fondo de Pensiones del período de enero a junio. Luego se deduce el pago inicial del primer trimestre.

Los cuartos tercero y cuarto se consideran iguales al segundo.

Damos un ejemplo del cálculo a continuación.

Plazo para el pago de anticipos del régimen tributario simplificado:

Reducción del régimen tributario simplificado por el monto de las contribuciones al PFR

Las organizaciones y los empresarios individuales tienen derecho a reducir el monto del impuesto por el monto de las contribuciones al seguro transferidas al fondo de pensiones. Al mismo tiempo, el criterio principal para los empresarios individuales será la presencia o ausencia de empleados, ya que el orden de reducción será diferente. No hay diferencia para una LLC, ya que siempre hay empleados en la empresa, incluso si solo hay un director.

STS 6 por ciento de reducción de impuestos 2017 IP sin empleados

Si un empresario individual trabaja por su cuenta y no tiene empleados, incluso aquellos registrados bajo contratos de derecho civil, entonces el impuesto puede reducirse por el monto total de los pagos fijos del empresario individual para sí mismo en la UIF. Sin embargo, si acepta al menos a un trabajador, la situación cambia radicalmente.

Ejemplo 1. Sergeev A. V. trabaja solo, sin empleados, en el primer trimestre ganó un total de 127 mil rublos. Durante el mismo período, pagó 3.500 rublos por sí mismo en fondos. Aplicar de la siguiente manera:

Calcula el monto del impuesto preliminar - 127,000 * 6% = 7620 rublos.
Aplicamos deducciones, del monto recibido deducimos los pagos al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguro Médico Obligatorio: 7620 - 3500 \u003d 4120 rublos. Esta cantidad tendrá que ser pagado al presupuesto.

Ejemplo #2. Supongamos que el mismo Sergeev en el primer trimestre ganó no 127 mil rublos, sino solo 25,000 y también pagó 3,500 rublos a los fondos.

El impuesto será de 25.000 * 6% = 1.500 rublos.
Aplicamos deducciones, ya que su monto excede la cifra calculada, es decir. 3500 es más de 1500 por lo que no tenemos que pagar impuestos. 1500 - 3500 = 0 rublos. Al mismo tiempo, la diferencia restante de 2000 rublos. podremos aplicar como deducción en trimestres posteriores.

¡Importante! Si el empresario trabajó él mismo, y luego, incluso si contrató temporalmente a un empleado, ¡entonces todos los pagos del año deben recalcularse y pagarse en función de los montos pagados al Fondo de Pensiones para empleados! Es decir, como se describe a continuación, será posible reducir el impuesto en no más del 50% sobre los pagos al Fondo de Pensiones de los empleados.

USN 6 por ciento de reducción de impuestos 2017 IP con empleados, LLC

Si un empresario emplea a empleados, o en el caso de una LLC que siempre tiene empleados, entonces el impuesto a la "renta" STS puede reducirse en un máximo del 50% del monto de las primas de seguro transferidas al Fondo de Pensiones para empleados. Además, en el caso de empresarios individuales, los montos transferidos no reducen el impuesto por sí mismos, ¡esto es muy importante!

Ejemplo 1. IP Sergeev ganó 127 mil rublos en el primer trimestre. Tiene 2 empleados, por los cuales pagó 10,000 rublos a los fondos y pagó 3,500 rublos por sí mismo. ¿Cómo contar en este caso?

Calculamos el monto del impuesto, también multiplicamos los ingresos por la tasa, obtenemos: 127,000 * 6% = 7620 rublos.
Dado que en este caso no se puede deducir más del 50% del monto del impuesto mediante el pago de deducciones a la UIF, es necesario tomar la mitad de la cifra calculada y compararla con las deducciones para los empleados. 7620 /2 = 3810 rublos. Dado que el monto recibido de 3810 es menor que las deducciones de 10 mil rublos, en este caso tenemos derecho a reducir el impuesto solo a la mitad. A pagar será 7620 - 3810 = 3810 rublos.
El resto de las deducciones no utilizadas 10.000 - 3810 = 6.190 se podrán aplicar en trimestres posteriores.

¡Importante! El impuesto bajo el sistema tributario simplificado para empresarios individuales sin empleados reduce en un 100% el monto de las transferencias al Fondo de Pensiones para ellos mismos, y los empresarios individuales con empleados y LLC, en no más del 50% de los montos transferidos al Fondo de Pensiones para sus empleados. Además, los empresarios tienen derecho a reducir los impuestos por el monto de la contribución al Fondo de Pensiones: 1% sobre ganancias de más de 300 mil rublos. Sin embargo, IFTS comenzó a atribuir estos montos a pagos fijos.

Un ejemplo del cálculo de pagos anticipados para el sistema tributario simplificado "ingreso"

Como ejemplo, tomemos dos situaciones cuando un empresario no tiene empleados, así como para una LLC, un empresario individual con empleados.

propietario único sin empleados

Tengamos en cuenta que, en este caso, el empresario reduce los impuestos sobre el monto de las primas de seguro transferidas en un 100%.

Mes	Período de información	Ingresos, frotar.				Pago por adelantado en USN
enero	1er cuarto	35 000	135 000		6 997,50	1 102,50
Febrero		45 000
Marzo		55 000		6 997,50
Abril	Medio año	70 000	425 000		13 995,00	10 402,50
Puede		95 000
Junio		125 000		6 997,50
Julio	9 meses	150 000	925 000		20 992,50	23 002,50
Agosto		170 000
Septiembre		180 000		6 997,50
Octubre	Por año	195 000	1 575 000		40 740,00	19 252,50
Noviembre		220 000
Diciembre		235 000		19 747,50

Primer cuarto:

Los ingresos ascendieron a 135.000 rublos. multiplique por el 6% del impuesto, obtenemos 8100 rublos, esta es la cantidad preliminar del impuesto.
Dado que el monto recibido es mayor que el monto de las transferencias a fondos, usamos la deducción en su totalidad
Ahora restamos de esta cantidad el monto de los pagos a los fondos, obtenemos 8100 - 6997.50, nuestro anticipo será 1102.50.

¡Importante! Si el monto del impuesto fuera menor que el monto de los pagos a los fondos, por ejemplo, fue de 4000 rublos, en este caso el monto del anticipo sería cero, ya que 4000 - 6997.50 = 0. Al mismo tiempo, podríamos reducir el impuesto por 2997.50 para periodos subsiguientes.

Segundo trimestre (de manera similar, calculamos el tercer trimestre):

Necesitamos tomar los ingresos acumulados durante los seis meses, multiplicarlos por la tasa impositiva, obtenemos 425,000 rublos. * 6% = 25.500 rublos.
Comparamos nuestra deducción (pagos a la UIF) con la cantidad recibida, 25.500 es más de 12.826,66, por lo que estos pagos se aceptan para la reducción en su totalidad.
Ahora restamos los pagos a los fondos del mismo período, obtenemos 25.500 - 13.995 = 11.505,00.
Ahora hay que tener en cuenta que ya hemos pagado 1.102,50 en el primer trimestre, por lo que para el segundo trimestre deberíamos pagar: 11.505 - 1.102,50 = 10.402,50 rublos.

cuarto trimestre:

Tomamos los ingresos recibidos de forma acumulada durante 9 meses y calculamos el impuesto: 1.575.000 * 6% = 94.500.
Comparamos el valor obtenido con la deducción (pagos a la UIF y seguro médico obligatorio): 94 500 es más de 40 740. Por lo tanto, el monto del pago a los fondos se acepta para la deducción en su totalidad.
En el cuarto trimestre, pagamos contribuciones fijas de empresarios individuales para nosotros mismos en una cantidad fija, basada en el salario mínimo, así como el 1% de un exceso de ingresos de 300 mil rublos. Así, el monto de las cotizaciones fue de 6997,50 + 12750,00 = 19 747,50.
Aplicamos deducciones: 94.500 - 40.740 = 53.760.
Restar del importe recibido los anticipos pagados anteriormente: 53.760 - 24.105 - 10.402,50 - 1.102,50 = 19.252,50

En consecuencia, será necesario pagar 53.760,00 por el año.

¡Atención! Un ejemplo en formato Excel se puede descargar desde este enlace. Solo necesita sustituir los valores en él y calculará todo automáticamente.

LLC y empresa unipersonal con empleados

Tomemos las mismas cifras de ingresos que en el ejemplo anterior. Tengamos en cuenta que en este caso los impuestos se reducen por el monto de los pagos a los fondos para empleados. También, como ejemplo, tomemos que el fondo de salarios es el 40% de los ingresos para un cierto número de empleados. El monto de las contribuciones del salario es del 30%, lo ingresaremos en la tabla.

Mes	Período de información	Ingresos, frotar.	Ingreso bruto, frotar.	Pagos mensuales a fondos Empresario individual para sí mismo, frotar.	Los pagos a los fondos de propiedad intelectual por sí mismos en base devengado, frotar.	Pago por adelantado en USN
enero	1er cuarto	35 000	135 000	4200	16 200,00	4050
Febrero		45 000		5400
Marzo		55 000		6600
Abril	Medio año	70 000	425 000	8400	34 800,00	8700
Puede		95 000		11400
Junio		125 000		15000
Julio	9 meses	150 000	925 000	18000	60 000	15000
Agosto		170 000		20400
Septiembre		180 000		21600
Octubre	Por año	195 000	1 575 000	23400	78 000,00	19500
Noviembre		220 000		26400
Diciembre		235 000		28200

El cálculo se construye de la siguiente manera:

Primer cuarto:

Multiplicamos los ingresos recibidos en el trimestre por la tasa impositiva, 135,000 rublos. * 6% = 8100. Este es nuestro impuesto soportado.
Comparamos la mitad del número recibido con la cantidad de deducciones a los fondos, 8100/2 = 4050 menos de 16200 rublos. por lo tanto, no podemos reducir completamente el monto de las deducciones, sino solo en 4050. ¿Por qué la mitad? Porque la deducción no puede exceder el 50% del monto del impuesto original, es decir 4050 rublos (dividimos el impuesto inicial por 2, esto es el 50% de la reducción máxima permitida).
El anticipo será igual a 8100 menos el valor máximo de deducción de 4050, obtenemos 8100 - 4050 = 4050.

Segundo trimestre (períodos posteriores se consideran similares):

También consideramos preliminarmente el impuesto como un total acumulativo, obtenemos 425 mil rublos. * 6% = 25.500 rublos.
Comparamos la mitad del número recibido con el monto de los pagos a los fondos, 25 500 / 2 = 12 750 menos que 34 800, por lo que también podemos reducir solo una parte de los pagos por un monto de 12 750 rublos.

Las organizaciones deben llevar registros contables completos.

Contabilidad para empresarios individuales.

De conformidad con la Ley Federal "Sobre Contabilidad", los empresarios individuales están exentos de la obligación de llevar registros contables. La contabilidad de la propiedad de un empresario individual se lleva a cabo de acuerdo con la legislación fiscal.

Para la contabilidad bajo el sistema tributario regular, se utiliza un libro de ingresos y gastos y transacciones comerciales para empresarios individuales, aprobado por la orden aprobada del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa y el Ministerio de Impuestos de la Federación Rusa con fecha 13 de agosto, 2002 N° 8 000 millones/BG-3-04/430. También regula el procedimiento para llevar este libro de ingresos y gastos.

¡Nota! La cláusula 13 y las cláusulas 1-3 de la cláusula 15 fueron declaradas incompatibles con el Código Fiscal de la Federación Rusa e inválidas (decisión SAC de fecha 08.10.2010 No. VAC-9939/10)

Para las entidades que aplican el régimen tributario simplificado, se dispone llevar el Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos de las Organizaciones y Empresarios Individuales que utilizan el régimen tributario simplificado. El libro y el procedimiento para reflejar las transacciones comerciales en él fueron aprobados por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 22 de octubre de 2012 No. 135n.

Para los empresarios individuales que solicitan el USN basado en una patente, existe un libro de contabilidad de los ingresos de los empresarios individuales que utilizan un sistema impositivo simplificado basado en una patente. El libro y el procedimiento para reflejar las transacciones comerciales en él también están aprobados por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 22 de octubre de 2012 No. 135n.

La situación con el procedimiento para el mantenimiento de registros de propiedad, pasivos y transacciones comerciales por parte de las entidades que pagan impuesto único sobre la renta imputada y el impuesto agrario unificado. El hecho es que de acuerdo con el Código Tributario, estos contribuyentes deben llevar registros de ingresos y gastos. Pero no se ha establecido la forma aprobada de contabilidad para ellos. Así, de acuerdo con la ley de contabilidad, llevan registros de ingresos y gastos de acuerdo con la legislación fiscal. Pero la legislación tributaria ignora este tema. No pueden llevar registros de acuerdo con el libro de contabilidad de ingresos y gastos de los empresarios individuales - contribuyentes del IRPF, ya que el Procedimiento Contable establece expresamente que no se aplica a los ingresos de los empresarios individuales, para los cuales se aplica el régimen de tributación simplificada. aplicado, la contabilidad y la información previstas para las pequeñas empresas, así como sobre las rentas por las que se paga un único impuesto sobre la renta imputado y un único impuesto agrícola.

A su vez, el apartado 7 del artículo 346.26 código de impuestos La Federación de Rusia prevé la obligación del pagador del impuesto único sobre la renta imputada de llevar registros de la propiedad, los pasivos y las transacciones comerciales.

Dado que el monto de los ingresos recibidos y los gastos incurridos no afectan el cálculo del impuesto único imputado, por lo tanto, la contabilización fiscal de aquellos indicadores que no afectan el monto de los impuestos exigidos difícilmente puede considerarse adecuada. Esta conclusión También lo confirma el hecho de que los empresarios personas físicas que pagan un impuesto único bajo el régimen simplificado sobre la renta no reflejan los gastos en que incurren en el Libro de Ingresos y Gastos.

Al mismo tiempo, los contribuyentes del impuesto único sobre la renta imputada deben llevar registros de aquellos indicadores que se utilizan en el cálculo de la base imponible de estos impuestos. Si no se tienen en cuenta estos indicadores, los empresarios individuales pueden ser considerados responsables por no proporcionar a la autoridad fiscal la información necesaria para el control fiscal.

Por ejemplo, para calcular UTII para servicios domésticos, se usa un indicador físico: la cantidad de empleados. Por lo tanto, el empresario debe mantener hojas de tiempo y calcular plantilla media para el cálculo correcto de impuestos.

En algunas actividades, no hay nada a tener en cuenta en general. por ejemplo, en venta minorista en la tienda. Para calcular el impuesto, solo se necesitan documentos de título para esta tienda (por ejemplo, un contrato de arrendamiento)

Al llevar la contabilidad de OSNO y USN, se debe tener en cuenta lo siguiente:

Los empresarios individuales deben garantizar la integridad, continuidad y fiabilidad de la contabilidad de todos los ingresos recibidos, los gastos incurridos y las transacciones comerciales en el curso de la actividad empresarial.

El Libro de Cuentas refleja la situación patrimonial de un empresario individual, así como los resultados de la actividad empresarial del período impositivo.

La contabilidad de los ingresos y gastos y las transacciones comerciales la llevan a cabo los empresarios individuales mediante el registro en el Libro de Contabilidad de la información sobre los ingresos recibidos y los gastos incurridos en el momento de su comisión de manera posicional.

Todas las transacciones comerciales realizadas por el empresario deben documentarse con documentos de respaldo. Estos documentos sirven como documentos contables primarios sobre la base de los cuales se lleva la contabilidad fiscal.

En el campo, las autoridades tributarias a menudo requieren que las personas, al documentar transacciones de materias primas utilizaron formas unificadas de documentación contable primaria para la contabilidad de las operaciones comerciales, aprobadas por el Decreto del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia del 25 de diciembre de 1998 N 132 "Sobre la aprobación de formas unificadas de documentación contable primaria para la contabilidad de las operaciones comerciales". Tales requisitos, por regla general, no están justificados, ya que el párrafo 2 de esta resolución establece que estos formularios están destinados a entidades legales todas las formas de propiedad que operan en los sectores de la economía. Esto significa que individuos no pueden ser aplicadas (o aplicadas voluntaria y selectivamente). A su vez, el Procedimiento establece que los empresarios individuales deben utilizar los documentos primarios del formulario aprobado. Para evitar disputas innecesarias con los inspectores de impuestos, es mejor usar formularios unificados para las operaciones comerciales, especialmente porque los compradores de su organización los necesitan para la contabilidad.

Los libros de contabilidad se pueden llevar tanto en papel como en formato electrónico. Al llevar el Libro de Cuentas en formato electrónico, los empresarios individuales están obligados a llevarlo a papel al final del período impositivo. Los empresarios individuales en OSNO deben certificar el libro de contabilidad en la oficina de impuestos, los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado y PSN no deben hacerlo.