Plānotās apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšanas metodes. Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšana

Apgrozāmie līdzekļi: to sastāvs un struktūra. Nepieciešamības noteikšana pēc apgrozāmie līdzekļi. Aizņemto līdzekļu nepieciešamības aprēķins pašu resursu trūkuma gadījumā. Organizācijas apgrozāmo līdzekļu izmantošanas efektivitātes aprēķināšanas rādītāji un metodika.

Apgrozāmie līdzekļi: to sastāvs un struktūra, apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšana (sk. 22. tēmu).

Aizņemtā kapitāla struktūra var būt dažāda atkarībā no uzņēmuma piederības nozarei, konkrēta finansējuma avota pieejamības u.c.. Jāņem vērā, ka pašreizējos ekonomikas transformācijas apstākļos Krievijas uzņēmumi aizņemto līdzekļu struktūrā lielāko daļu aizņem īstermiņa banku kredīti.

Maksimālās aizņēmuma summas noteikšana. Šīs atrakcijas maksimālo apjomu nosaka divi galvenie nosacījumi:

a) finanšu sviras marginālā ietekme. Tā kā pašu finanšu līdzekļu apjoms tiek veidots iepriekšējā posmā, kopējo izmantotā pašu kapitāla apjomu var noteikt iepriekš. Saistībā ar to tiek aprēķināts finanšu sviras rādītājs (finansējuma rādītājs), pie kura tā ietekme būs maksimāla. Ņemot vērā pašu kapitāla apjomu nākamajā periodā un aprēķināto finanšu sviras koeficientu, tiek aprēķināts maksimālais aizņemto līdzekļu apjoms, lai nodrošinātu efektīvu pašu kapitāla izmantošanu;

b) nodrošinot pietiekamu finanšu stabilitāte uzņēmumiem. Tas jāvērtē ne tikai no paša uzņēmuma, bet arī no tā iespējamo kreditoru viedokļa, kas pēc tam samazinās aizņemšanās izmaksas.

Ņemot vērā šīs prasības, uzņēmums nosaka limitu aizņemto līdzekļu izmantošanai savā saimnieciskajā darbībā.

Uz darbības rādītājiem apgrozāmie līdzekļi ietver šādus rādītājus:

1. Apgrozāmo līdzekļu rentabilitāte.

2. Viena apgrozījuma vai apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma ilgums.

3. Apgrozāmo līdzekļu aprites ātrums.

Apgrozāmā kapitāla atdeve \u003d Peļņa / vidējais apgrozāmais kapitāls (st-t) * 100%

Akmens \u003d peļņa no pārdošanas / apgrozāmā kapitāla vidēji gadā

Apgrozāmo līdzekļu atdeve raksturo peļņu, kas saņemta par katru apgrozāmā kapitāla rubli.

Viena apgrozījuma ilgums jeb apgrozāmo līdzekļu apgrozījums.

Viena apgrozījuma ilgumu veido laiks, ko apgrozāmie līdzekļi pavada ražošanas sfērā un aprites sfērā, sākot no ražošanas rezervju iegūšanas brīža un beidzot ar ieņēmumu saņemšanu no produkcijas realizācijas.

Jo īsāks apgrozības periods, jo mazāk uzņēmumam nepieciešams apgrozāmais kapitāls, un tāpēc viena apgrozījuma ilguma samazināšana noved pie apgrozāmo līdzekļu izmantošanas efektivitātes un to atdeves palielināšanās.

Ir šādas formulas, pēc kurām nosaka apgrozāmā kapitāla apgrozījumu: (metodes):

1.. OBok \u003d Sula (vidējais apgrozāmais kapitāls): VR (pārdošanas ieņēmumi) / D (laika periods).

2. . OBok \u003d D / Kob (apgrozījuma attiecība).

3.. OBok \u003d D * Kz (slodzes koeficients).

Apgrozījuma ātrums (apgrozījumu skaits noteiktā periodā).

Apgrozāmo līdzekļu tiešā apgrozījuma koeficients atspoguļo gadā veikto apgrozījumu skaitu.

Kob \u003d BP / Sob (vidējā apgrozāmā kapitāla vērtība).

Apgrozījuma rādītājs parāda pārdotās tirgojamās produkcijas skaitu uz vienu apgrozāmā kapitāla rubli

Koeficienta palielināšana nozīmē:

1. RPM pieaugums

2. Izlaides pieaugums uz katru ieguldīto apgrozāmā kapitāla rubli

3. Ar tādu pašu ražošanas apjomu nepieciešams mazāk apgrozāmo līdzekļu.

Slodzes koeficients parāda apgrozāmo līdzekļu apjomu, kas iztērēts par katru pārdoto rubli (tirgojamo produktu), parāda apgrozāmo līdzekļu pieejamību.

Kz \u003d Sob / RP (VR)

Rezultāts: Šo rādītāju un koeficientu salīdzinājums dinamikā ļauj noteikt tendences, cik efektīvi un lietderīgi tiek izmantoti apgrozāmie līdzekļi.

25. tēma. Finanšu plānošana un prognozēšana uzņēmumos

Finanšu plānošanas saturs un mērķi. Finanšu plānu (budžetu) sistēma. Bilances metode finanšu budžeta (plāna) izstrādei. Finanšu plāna galvenie rādītāji un to aprēķināšanas metodes. Plānotā ieņēmumu un peļņas apjoma aprēķins. Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības konsolidēts aprēķins. Kapitālieguldījumu apjoma un investīciju finansēšanas avotu aprēķins. Finanšu līdzekļu pietiekamības noteikšana saistību pret budžetiem un bankām izpildei. Budžeta struktūra. Budžeta plānošana. Operatīvā finanšu plānošana. Finanšu rādītāju prognozēšanas metodes.

Finanšu plānošana uzņēmumā ir visu tā ienākumu un izdevumu jomu plānošana finanšu resursi lai nodrošinātu uzņēmuma darbību. Plānošanas galvenais mērķis ir saskaņot un sinhronizēt uzņēmuma ienākumus un izdevumus plānotās ražošanas programmas un attīstības perspektīvu ietvaros.Galvenie finanšu plānošanas uzdevumi uzņēmumā ir:

Nepieciešamo finanšu resursu nodrošināšana ražošanai, investīcijām un finanšu darbības;

Kapitāla efektīvas investēšanas virzienu noteikšana, tā izlietojuma izvērtēšana;

Lauku saimniecībā esošo rezervju noteikšana peļņas palielināšanai;

Racionālā iedibināšana finansiālās attiecības ar budžetu, bankām, citiem darījumu partneriem;

Akcionāru un citu investoru interešu ievērošana;

Uzņēmuma finansiālā stāvokļa, maksātspējas un kredītspējas kontrole.

Finanšu plānu (budžetu) sistēma ietver dažādi veidi plāni, kas atšķiras pēc aptverto attiecību plašuma un līdz ar to saņemšanai un izmantošanai plānoto resursu apjoma. Pamatojoties uz to, tiek izdalīti primārie un konsolidētie finanšu plāni.

Primārie ir saimniecisko vienību finanšu plāni materiālās ražošanas jomā; plāni komerciālai un bezpeļņas organizācijas neražošanas sfēra; valsts iestāžu un organizāciju tāmes, kuru izmaksas pilnībā vai galvenokārt tiek finansētas no budžeta līdzekļiem.

Konsolidētie finanšu plāni ietver valsts mēroga, nozaru, teritoriālos. Nacionālie ir: valsts konsolidētā finansiālā bilance, valsts budžets.

Sastādot finanšu plānu, jāpievērš uzmanība tādam rādītājam kā “lūdzījuma punkts”, t.i. minimālā pārdošanas apjoma vērtība, kas nodrošina līdzekļu atdevi un neto zaudējumu neesamību.

Varat īsi formulēt galvenos punktus, kas jāiekļauj finanšu plānā:

1. Pārdošanas apjomu prognoze naudas izteiksmē;

2. Ražošanas izmaksu un realizācijas izmaksu aprēķins;

3. Apakšuzņēmēju un darbuzņēmēju apraksts;

4. Projekta nodrošināšanas ar resursiem avoti;

5. Kopējo izmaksu prognoze;

6. Plānotās peļņas aprēķins;

7. Projekta rentabilitātes punkta prognoze;

8. Finansēšanas avotu apraksts.

Ir divas metodes plānoto ieņēmumu noteikšanai:

1) Tiešās skaitīšanas metode - balstās uz garantētu aptauju un pieņem, ka viss saražotās produkcijas apjoms ietilpst pasūtījumu partijā. Šī ir uzticama metode, kurā izlaiduma plāns un pārdošanas apjoms ir saistīts ar aptauju, ir zināms sortiments un cenas: B = R * C, kur B ir pārdošanas ieņēmumi; P ir pārdoto salīdzināmo produktu apjoms; C - pārdotās produkcijas vienības cena.

2) Aprēķinu metodes pamatā ir pārdotās produkcijas apjoms, kas koriģēts ar izejvielu un izlaides bilancēm. Šajā gadījumā plānošana ir līdzīga izmaksu plānošanai.

B \u003d Viņš + T — labi,

kur Viņš - gatavās produkcijas nepārdotie atlikumi plānošanas perioda sākumā;

T — tirgojamie produkti, kurus paredzēts iekļaut plānā. periods;

OK – nepārdoto produktu atlikums uz plāna perioda beigām.

Pašu finanšu līdzekļu kopējās nepieciešamības noteikšana. Šo vajadzību nosaka pēc šādas formulas:

Pk * Usk
Psfr \u003d ------------- - SKi + Prf,
100
kur: Psfr - uzņēmuma pašu finanšu līdzekļu kopējā nepieciešamība plānošanas periodā;
PC - kopējā kapitāla nepieciešamība plānošanas perioda beigās;
Usk - plānotā pamatkapitāla daļa tā kopējā apmērā;
Slēpes - pašu kapitāla apjoms plānošanas perioda sākumā;
Pr - patēriņam atvēlētā peļņas summa plānošanas periodā.
Aprēķinātā kopējā vajadzība sedz nepieciešamo pašu finanšu resursu apjomu, kas rodas gan no iekšējiem, gan ārējiem avotiem.

Budžeta plānošana ir vienota sistēma naudas plūsmu, kā arī finanšu rezultātu plānošana, kontrole un analīze. Svarīgākais budžeta veidošanas elements ir finanšu plānošana - uzņēmuma finanšu resursu radīšanas, sadales un izmantošanas procesa vadīšana. Budžets ir finanšu plāns, citiem vārdiem sakot, uzņēmuma darbības plāns noteiktam periodam, kas izteikts naudas izteiksmē.

Budžeta veidošanas rezultātā tiek sastādīts, savā starpā saskaņots finanšu plānu kopums: naudas plūsmas budžets (BDDS); ienākumu un izdevumu budžets (BDR); prognozes bilance; darba budžeti par atsevišķas nodaļas un noteiktiem uzņēmuma darbības veidiem.

Budžetus var sastādīt gan nākamajiem mēnešiem (kārtējais vai precizētais plānojums), gan ilgākam laika periodam (stratēģiskā vai paplašinātā plānošana).

Budžeta sastādīšana darbojas šādas funkcijas:

Ekonomiskā prognoze;

Uzņēmuma darbības rezultātu uzraudzība;

Uzņēmuma nodaļu darbības koordinēšanas līdzeklis;

Pamats lēmumu pieņemšanai par uzņēmuma attīstību.

Finanšu prognozēšana ir prognožu izstrādes un veidošanas process, t.i. zinātniski pamatotas hipotēzes par valsts iespējamo nākotni ekonomikas sistēma un saimnieciskie objekti, kā arī šīs valsts īpašības.

Finanšu rādītāju prognozēšanā tiek izmantota kopa īpašas metodes un metodes, kuras parasti iedala trīs grupās: ekspertu novērtējuma metodes, ekstrapolācijas metodes, ekonomiskās un matemātiskās modelēšanas metodes.

Ekspertu novērtējuma metode ir balstīta uz ekspertu atzinumu apstrādi par finanšu procesu dinamiku, kas noteiktas, izmantojot īpašas procedūras (aptaujas, intervijas). Ekspertiem jābūt augsti kvalificētiem speciālistiem, kas profesionāli nodarbojas ar uzņēmuma ekonomikas un finanšu izpēti un (vai) vadību. Aptauja tiek veikta pēc īpaši izstrādātām anketām.

ekstrapolācijas metode. Tās būtība ir attiecināt uz nākotnes tendencēm, kas ir izveidojušās retrospektīvi.

Līdz ar to ekstrapolācijas metodes pielietojamības pakāpi finanšu sektorā nosaka ekonomiskās sistēmas attīstības dinamikas inerces (vai stabilitātes) pakāpe. Mikroekonomikas finanšu rādītāji ir mazāk inerciāli, tāpēc mazāk piemērojami saimniecisko vienību līmenī. Finanšu rādītāju attīstības dinamika makroekonomiskajā līmenī ir inerciālāka, un šajos apstākļos palielinās ekstrapolācijas metodes pielietojamība. Lai prognozētu finanšu rādītāju sistēmu, ekstrapolācijas metodi parasti izmanto kombinācijā ar citām metodēm.

Ekonomiskās un matemātiskās modelēšanas metodes balstās uz tādu modeļu konstruēšanu, kas ar zināmu varbūtības pakāpi apraksta finanšu rādītāju dinamiku atkarībā no finanšu procesus ietekmējošiem faktoriem. Šajā gadījumā tiek izmantoti optimistiski, pesimistiski un visticamākie ekonomisko rādītāju izmaiņu tempi (ieņēmumu pieaugums, izmaksu samazinājums uz produkcijas vienību, nemainīgas nodokļu likmes, nemainīga maksājumu daļa budžetā).

Finanšu darbības teorijā un praksē aprēķinu metodes apvienotas zem parastais nosaukums"finanšu matemātika", vai augstāki finanšu aprēķini, vai finanšu un komerciālie aprēķini.

Finanšu matemātikas metodes balstās uz naudas neekvivalences principu attiecībā uz dažādiem laika punktiem.

Līdz ar to problēma apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšana tiek samazināts galvenokārt līdz nepieciešamības aprēķināšanai apgrozāmie līdzekļi krājumu veidošanai: ražošana, nepabeigtā produkcija, gatavā produkcija.

Ražošanas krājumi. Problēma tiek samazināta līdz uzņēmuma raitai darbībai nepieciešamā minimālā ražošanas krājuma izmēra noteikšanai.

Ražošanas krājumu vērtību ietekmē trīs faktori: krājuma noliktavā pavadītais laiks, dienā patērētā materiāla daudzums un cena par vienu patērētā materiāla vienību. Pieņemsim, ka laiks, ko izejvielas un materiāli pavada noliktavā, ir 20 dienas. Ja dienas laikā tiek saražotas 200 preces, kuru katras vienības ražošanai materiāli tika iegādāti par 15 rubļiem, tad:

Ražošanas krājumu izmaksas = 20 dienas · 200 gab. 15 rub. = 60 000 rubļu. rezerve

Svarīga sastāvdaļa, kas nosaka ražošanas krājumu lielumu, ir krājuma noliktavā pavadītais laiks vai laika intervāls starp piegādēm.

Piegādes intervāla vērtību tieši ietekmē iegādāto materiālu partijas lielums. Iedomājieties, ka uzņēmumam nākamgad vajadzētu iegādāties 50 000 kg par cenu 10 rubļu. uz 1 kg noteikta veida izejvielas. Ja visas izejvielas tiek iepirktas uzreiz, tad ražošanas krājums būs 50 000 kg, pēc tam tas tiks pakāpeniski izmantots un līdz gada beigām kļūs vienāds ar 0. Šajā gadījumā izejvielu gada vidējā krāja būs 25 000 kg (50 000 + 0): 2. Ja iepirkumi tiek veikti divreiz gadā par 25 000 kg, tad vidējais gada krājums būs 12 500 kg (25 000 + 0): 2 utt. Tāpēc, jo lielāka ir iepirktā partija. materiāls, jo lielāka ir produkcijas krājuma vērtība, un tas savukārt atspoguļojas noliktavas izmaksu vērtībā, kas arī pieaug.

Bet tajā pašā laikā uzņēmums sedz arī izdevumus par pirkumu apkalpošanu (pasūtījuma noformēšanas, materiālu pieņemšanas u.c. izmaksas). Šīs izmaksas par vienu pirkumu partiju parasti ir vienādas. Attiecīgi, jo mazāks ir iepirkumu skaits un lielāka iegādāto izejvielu partija, jo zemākas šīs izmaksas. Izrādās, ka iegādātās izejvielu partijas optimālās vērtības (un attiecīgi partiju skaita) noteikšana ir atkarīga no kopējām noliktavas un iepirkumu apkalpošanas izmaksām. Tiem jābūt minimāliem. Ja mūsu nosacīts piemērs uzturēšanas izmaksas plānotas 2000 rubļu apmērā. katrai partijai, un noliktavas izmaksas ir 20% no krājuma vidējām gada izmaksām, tad var aprēķināt iegādātās partijas optimālo vērtību, ko var redzēt no datiem cilne. 3.

3. tabula.

	Indekss	Pirkumu skaits
	Iegādātās partijas izmērs, kg
	Vidējā produkcijas krājuma gada vērtība, kg
	Ražošanas krājuma vidējās gada izmaksas, rub.
	Ikgadējās uzturēšanas izmaksas, rub.
	Gada uzglabāšanas izmaksas, rub.
	Kopējās izmaksas, rub.

Mūsu piemērā minimālās izmaksas atbilst 10 000 kg pirkumam. Šis pirkuma partijas lielums būs optimāls.

Iegādātās partijas optimālā lieluma aprēķinu var veikt, izmantojot formulu, ko sauc par Vilsona formulu:

kur Q ir iegādātās partijas optimālā vērtība; m - iegādāto preču gada apjoms kg, gabalos vai citos kvantitatīvos rādītājos; o - iepirkumu apkalpošanas izmaksas uz 1 partiju; k - preces vienības cena; r - noliktavas izmaksas % no vidējā gada krājuma pašizmaksas. Izteikts kā decimāldaļdaļa, piemēram, 10% = 0,10.

Formulā aizstājot vērtības no mūsu piemēra, mēs iegūstam tos pašus 10 000 kg:

Tas nozīmē, ka uzņēmumam gada laikā jāiegādājas izejvielas 5 reizes = (50 000/10 000).

No tā izriet, ka laika intervāls starp piegādēm ir 73 dienas (365 dienas / 5). Lūk, cik ilgi krājumi paliek noliktavā.

Zinot patērēto izejvielu daudzumu dienā, nosakām produkcijas krājuma pašizmaksu.

Tomēr atsevišķos gadījumos šādi noteiktais produkcijas krājuma lielums ir jāprecizē. Atkarībā no izejvielu mērķa, nepieciešamības tos sagatavot izmantošanai ražošanas procesā, ražošanas krājumus iedala kārtējos krājumos, sagatavošanas krājumos un apdrošināšanas krājumos. Būtībā iepriekš tika noteikts pašreizējais krājums, ko var koriģēt pēc sagatavošanas un apdrošināšanas krājumu apjoma.

Sagatavošanas krājumi(tehnoloģiskās) veidojas gadījumos, kad ir nepieciešama materiālu iepriekšēja apstrāde (šķirošana, partija utt.) pirms to nodošanas ražošanā. Pieņemsim, ka izejvielu pirmapstrādei ir nepieciešamas 3 dienas, tad izejvielu periods noliktavā mūsu piemērā palielināsies no 73 līdz 76 dienām, neko būtiski nemainot pašā ražošanas krājumu aprēķināšanas pieejā.

Drošības krājumi atsevišķos gadījumos nepieciešams neparedzētu piegādes termiņu vai izejvielu patēriņa izmaiņu dēļ. Parasti drošības krājuma lielums tiek noteikts kā ½ no pašreizējā.

Gadījumos, kad rūpniecības uzņēmums atrodas tālu no transporta ceļiem vai tiek izmantoti nestandarta, unikāli materiāli, drošības krājumu likmi var palielināt līdz 100%. Piegādājot materiālus saskaņā ar tiešajiem līgumiem, drošības krājumi tiek samazināti līdz 30%.

Drošības krājumu rašanās iemesls ir piegādātāju materiālu piegādes noteikumu pārkāpumi. Ja šie pārkāpumi ir saistīti ar transporta organizāciju darbu, tad šajā gadījumā var tikt izveidots transporta krājums. Aprēķins tiek veikts līdzīgi kā drošības krājumā.

Tādējādi produkcijas krājuma vērtība būs vienāda ar esošā krājuma, sagatavošanas (ja ir nepieciešamība to izveidot), apdrošināšanas un transporta summu.

Nepabeigta ražošana. Nepabeigtās produkcijas krājumu apjoms ir atkarīgs no ražošanas cikla ilguma, ražošanas procesā esošo produktu daudzuma un patērēto izejvielu izmaksām uz vienu preču vienību. Pieņemsim, ka ražošanas cikla ilgums ir 10 dienas, ikdienas produkcija ir 100 preču vienības, materiālu izmaksas preces vienības ražošanai ir 100 rubļu. Darba izmaksas noteiktas 50 rubļu apmērā. un citas mainīgās izmaksas - 20 rubļi. Izejvielas ir pilnībā iekļautas ražošanas procesā jau no paša sākuma.

Maksājumi un citas mainīgās izmaksas notiek vienmērīgi visā ražošanas ciklā. Tāpēc tie tiek noteikti uz pusi no summas, t.i. (50 + 20) / 2 = 35 rubļi.

Nepieciešamība pēc apgrozāmā kapitāla nepabeigtajiem darbiem tiks noteikts šādi:

Nepabeigtā darba izmaksas = 10 dienas 100 vienības · (100 + 35) = 135 tūkstoši rubļu.

Ja visas izmaksas, ieskaitot izejmateriālu izmaksas, rodas vienmērīgi, tad šajā gadījumā nepabeigto darbu izmaksu aprēķinā tiks iekļauta 1/2 no visām izmaksām. Mūsu piemērā (100 + 50 + 20): 2 = 85 rubļi, tad nepabeigtā darba izmaksas būs:

10 dienas 100 vienības - 85 = 85 tūkstoši rubļu.

Svarīga nepabeigtās ražošanas apgrozāmā kapitāla apjoma aprēķināšanas sastāvdaļa ir ražošanas cikla ilguma noteikšana. Tas ir definēts šādi:

D1 = ∑Тт +∑Ткo +∑Тс.pr. + ∑Ttr.p. + ∑em.r.,

kur D1 ir ražošanas cikla ilgums kalendārajās dienās; ∑Тт - kopējais tehnoloģiskais laiks, kas pavadīts visām secīgajām tehniskā procesa darbībām; ∑Tco - kopējais laiks, kas pavadīts kontroles darbībām; ∑Ts.pr. - kopējais laiks, kas pavadīts dabiskajiem tehnoloģiskajiem procesiem (dzesēšanai, žāvēšanai); ∑Ttr.p. - kopējais laiks, kas nepieciešams preču pārvadāšanai veikala iekšienē un starpnozaru transportēšanai; ∑Tm.r. - kopējais pārtraukumu laiks ražošanas procesā un starp maiņām, brīvdienām un brīvdienām.

Jo īsāks ir ražošanas pīķa ilgums, jo ātrāk izejmateriāls pārvēršas gatavie izstrādājumi, jo mazāka ir līdzekļu imobilizācija nepabeigtās produkcijas krājumos.

Gatavās produkcijas krājumi. Kā jau minēts, gatavās produkcijas krājumu klātbūtne noliktavā un saistībā ar to apgrozāmā kapitāla vajadzībasšiem nolūkiem tie ir saistīti ar preču atlasi, šķirošanu pēc pasūtījumiem, produktu iepakošanu un marķēšanu, preču uzkrāšanu sūtījuma partijas izmēram utt. Ja iespējams, visas iepriekš minētās darbības jāapvieno. Pieņemsim, ka gatavās produkcijas noliktavā pavadītais laiks ir 40 dienas, katru dienu tiek saražotas 100 produkcijas vienības. Par katru ražošanas vienību veido 170 rubļu. mainīgās izmaksas. Gatavās produkcijas krājumu izmaksas tiek noteiktas šādi:

Gatavās produkcijas krājumu izmaksas = 40 dienas 100 vienības 170 rubļi = 680 tūkstoši rubļu

Sarežģītākā lieta, aprēķinot gatavās produkcijas krājumu pašizmaksu, ir noteikt dienu skaitu, kad preces atrodas noliktavā. Šī vērtība ir atkarīga no ražošanas partijas lieluma. Saražotās produkcijas sērijas optimālās vērtības aprēķinu var veikt, izmantojot to pašu formulu (Vilsona formulu), kas tika izmantota, aprēķinot materiālu iepirkumu optimālo vērtību, lai atrastu piegādes intervālu, nosakot ražošanas krājumu pašizmaksu. Tikai šajā gadījumā ir minimālās kopējās gatavās produkcijas uzglabāšanas izmaksas un produkcijas sagatavošanas izmaksas. Mums zināmā formula izmanto šādus datus:

kur Q ir optimālais partijas lielums; m - gada ražošanas apjoms; par - ražošanas sagatavošanas izdevumi, rēķinot uz gadu; k - mainīgās izmaksas uz produkcijas vienību; r ir gatavās produkcijas uzglabāšanas izmaksas procentos no gatavās produkcijas krājumu vidējām gada izmaksām; s - maksimālais iespējamais pārdošanas apjoms noteiktā periodā; p - maksimālais iespējamais ražošanas apjoms noteiktā periodā.

Izdalot gada ražošanas apjomu ar optimālo saražotās sērijas izmēru, iegūstam sēriju skaitu gadā. Izdalot 365 (dienu skaits gadā) dienas ar saražoto partiju skaitu, mēs nosakām dienu skaitu, kad preces atrodas noliktavā.

Priekšapmaksas izdevumos ietilpst izdevumi, kas radušies šogad, un iekļauts ražošanas izmaksās vienādās daļās nākamajos gados. Tie ietver jaunu ražošanas veidu un jaunu produktu veidu izstrādes izmaksas. Tā kā šīs izmaksas ir nevienmērīgas, nav vēlams tās norakstīt īstenošanas brīdī. Tas var izraisīt produktu nesaderību, krasus produkta izmaksu lēcienus.
Nepieciešamību pēc apgrozāmā kapitāla atlikto izdevumu segšanai nosaka pēc formulas:

Pb.p. = Viņš. + Zb.pl. - Zs.pl.,

kur Viņš ir izdevumu atlikums plānošanas perioda sākumā; Zb.pl. - plānošanas periodā radušies nākamo periodu izdevumi; Zs.pl. - daļa no izmaksām, kas norakstītas uz izmaksām plānošanas periodā.

Kopējo apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību noteiks, saskaitot krājumu nepieciešamību, nepabeigtos ražojumus, gatavās produkcijas krājumus, pircēju un pasūtītāju parādus, naudas līdzekļus.

Pieņemsim, ka produktu ražošanai tiek plānoti šādi rādītāji:

• a) materiāla izmaksas - 50 rubļi. par vienību;
  citas mainīgās ražošanas izmaksas - 30 rubļi. Kopējās izmaksas - 80 rubļi.
  Visas izmaksas rodas vienmērīgi visā ražošanas ciklā;
• b) izejvielu iepirkšana, ražošana un pārdošana tiek veikta 100 gab. dienā.;
• c) preču pārdošanas cena - 150 rubļi;
• d) noliktavā esošo preču periods un aizdevumu termiņš:
  dienas
  ražošanas krājums 20
  darbs notiek 10
  gatavās produkcijas krājumi 50
  patēriņa kredītu termiņš 60;
• e) avansā samaksātā īres maksa ir 250 tūkstoši rubļu;
• f) nepieciešamā skaidras naudas rezerve ir 100 tūkstoši rubļu.

Šādos apstākļos apgrozāmā kapitāla nepieciešamība būs šāda:

1. Ražošanas krājumu izmaksas: 20 dienas · 100 gab. 50 rub. = 100 000 rubļu.
2. WIP: 10 dienas · 100 gab. 80/2 rub. = 40 000 rubļu.
3. Gatavo preču krājumu vērtība: 50 dienas · 100 gab. 80 rubļi. = 400 000 rubļu.
4. Pircēju un pasūtītāju parādi: 60 dienas · 100 gab. 150 rubļi. (bez PVN) = 900 000 rubļu.
5. Samaksāta īre - 250 000 rubļu.
6. Skaidras naudas rezerve - 100 000 rubļu.
   Kopējā apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība ir 1 790 000 rubļu.

Uzņēmuma apgrozāmie līdzekļi ietver krājumus, nepabeigtos ražojumus, gatavo produkciju un nākamo periodu izdevumus. Uzņēmuma efektivitāte lielā mērā ir atkarīga no pareizas apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšanas. Optimāla apgrozāmo līdzekļu pieejamība nodrošina izmaksu samazināšanu, finanšu rezultātu uzlabošanos, uzņēmuma ritmu un saskaņotību. Pārmērīga apgrozāmā kapitāla novērtēšana noved pie to pārmērīgas novirzīšanas rezervēs, pie resursu iesaldēšanas un izsīkšanas. Un tas ir dārgi uzņēmumam, jo ​​rodas papildu izmaksas par uzglabāšanu un noliktavu, par īpašuma nodokļa nomaksu. Nepietiekams apgrozāmā kapitāla novērtējums var izraisīt produktu ražošanas un pārdošanas pārtraukumus, uzņēmuma savlaicīgu saistību izpildi. Abos gadījumos rezultāts ir nestabils finansiālais stāvoklis, nevis racionāla izmantošana resursi, kas rada peļņas zaudēšanu. Konkrēto apgrozāmo līdzekļu lielumu nosaka pašreizējā nepieciešamība un tas ir atkarīgs no ražošanas veida un sarežģītības, darba sezonalitātes, ražošanas pieauguma tempiem, uzņēmuma finansiālajām iespējām utt.

Svarīgs apgrozāmā kapitāla pārvaldības elements ir to zinātniski pamatots regulējums. Ar normēšanas palīdzību tiek noteikta kopējā apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība. Šādas vajadzības pareizai aprēķināšanai ir liela ekonomiska nozīme.

Uzņēmumam ir svarīgi noteikt optimālo apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību. Tas ļaus ar minimālām izmaksām saņemt konkrētam ražošanas apjomam plānoto peļņu.

Apgrozāmo līdzekļu pārvaldības uzdevumi:

1. ražošanas cikla nepārtrauktības nodrošināšana;

2. maksātspējas nodrošināšana.

Norm ObS (N) - relatīvā vērtība, kas atbilst min-th ekonomiski pamatotam inventāra priekšmetu krājumu apjomam, tiek noteikta dienās vai%.

Standarts (N) - minimālā nepieciešamā naudas summa, kas nodrošina nepārtrauktību ražošanas process(-//- absolūtos skaitļos, rubļos)

H = N * Vienas dienas patēriņš - (rubļi dienā)

Apgrozāmo līdzekļu normēšana tiek veikta saskaņā ar izmaksu tāmēm ražošanas un neražošanas vajadzībām, biznesa plānam. Tas nodrošina prognožu un finanšu rādītāju saistību. Normalizācijas procesā tiek izstrādātas normas un standarti.

Normalizācijas metodes:

1 .analītiskais - par pamatu tiek ņemts krājumu līmenis iepriekšējā periodā un koriģēts atbilstoši ražošanas apjoma izmaiņām, apgrozījuma paātrinājumam vai palēninājumam un inflācijas līmenim.

Pirms ObS bāzes vērtības noteikšanas tiek veikta krājumu stāvokļa analīze (krājumu pārpalikuma vai deficīta noteikšana), trūkums ir aptuvenās vērtības.

2 .statistiskā (koeficientu metode) - par pamatu ņem aprēķināto standartu par iepriekšējo periodu un koriģē, ņemot vērā ražošanas apjoma izmaiņas, apgrozījuma paātrinājumu vai palēnināšanos un inflācijas līmeni. Šai metodei nepieciešams, lai uzņēmums būtu nostrādājis vismaz 1 gadu (nepieciešams statistikas pārskats), nodibināti sakari, bez liela mēroga izmaiņām. Apgrozāmais kapitāls ir sadalīts atkarībā no ražošanas apjoma (krājumi, WIP, GP) un neatkarīgais (nākotnes izmaksas, krājumi). Neatkarīgās OS standarts tiek aprēķināts kā vidējais faktiskais atlikums vairāku gadu laikā.

3 .tiešā konta metode - tiek izmantota, organizējot jaunu uzņēmumu un ar periodisku. OS nepieciešamības skaidrojums esošajos uzņēmumos. Galvenais nosacījums yavl lietošanai. rūpīga piegādes jautājumu un uzņēmuma ražošanas plāna izpēte.

Krājumu standartu izstrāde noteiktiem inventāra veidiem un visu normalizētā apgrozāmā kapitāla elementu materiāliem

Standartu definīcija den. izteiksme katram OS elementam un organizācijas kopējā nepieciešamība pēc apgrozāmā kapitāla kā visu elementu standartu summa.

pamatojoties uz normu aprēķinu katram apgrozāmā kapitāla elementam.

Krājumu veidi: transports, sagatavošanas, tehnoloģiskais, strāvas (noliktava) (= 1/2 intervāls starp saistītajām piegādēm, tas ir lielākais no visiem veidiem, garantija ^ 1/2 strāvas)

Tirgus ekonomikā organizācijas pašas nosaka apgrozāmā kapitāla nepieciešamību.

Racionāla apgrozāmo līdzekļu apjoma noteikšana un nodrošināšana ir viens no uzņēmuma efektīvas darbības un finansiālās stabilitātes nosacījumiem (faktoriem). Ja naudas apgrozāmie līdzekļi ir mazāki par to racionālo lielumu, uzņēmums ir spiests apturēt ražošanu, aizkavēt algu izmaksu darbiniekiem. Ja naudas apgrozāmie līdzekļi ir vairāk nekā racionālie izmēri, notiek apgrozāmo līdzekļu "miršana", uzņēmuma aktīvu rentabilitāte samazinās.

Lai noteiktu uzņēmuma vajadzības pēc apgrozāmā kapitāla, tiek izmantotas šādas metodes: tiešā skaitīšana, normatīvā, analītiskā, pasūtījuma optimizācijas metode, koeficients. Organizācija var pielietot jebkuru no tiem, orientējoties uz savu pieredzi un ņemot vērā organizācijas lielumu, ražošanas programmas apjomu, ekonomisko attiecību raksturu, grāmatvedību un ekonomistu kvalifikāciju. Analītiskās un koeficientu metodes piemērojamas tām organizācijām, kuras darbojas vairāk nekā gadu, pamatā ir izveidojušas ražošanas programmu un organizējušas ražošanas procesu, kurām ir statistikas dati par pagājušajiem periodiem par apgrozāmā kapitāla plānotās daļas vērtības izmaiņām un nav pietiekami daudz kvalificētu ekonomistu detalizētākam darbam jomā.apgrozāmo līdzekļu plānošana.

Plkst koeficientu metode krājumus un izmaksas iedala no ražošanas apjomu izmaiņām tieši atkarīgajos (izejvielas, materiāli, nepabeigtās produkcijas izmaksas, gatavā produkcija noliktavā) un no tām neatkarīgajos (rezerves daļas, īsās ķēdes un dilstošās preces, nākamo periodu izdevumi ). Pirmajai grupai apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība tiek noteikta, pamatojoties uz to lielumu bāzes gadā un ražošanas pieauguma tempu nākamajā gadā. Ja organizācija analizē apgrozāmo līdzekļu apgrozījumu un atrod veidus, kā to paātrināt, tad, nosakot apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību, ir jāņem vērā reālais apgrozījuma paātrinājums plānotajā gadā. Otrajai apgrozāmo līdzekļu grupai, kurai nav proporcionālas atkarības no ražošanas apjoma pieauguma, nepieciešamība tiek plānota to vidējo faktisko atlikumu līmenī vairāku gadu garumā.

Ja nepieciešams, varat izmantot analītiskās un koeficientu metodes kombinācijā. Pirmkārt, analītiskā metode nosaka apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību atkarībā no ražošanas apjoma, un pēc tam, izmantojot koeficientu metodi, tiek ņemtas vērā ražošanas apjoma izmaiņas.

Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšana inventarizācijai ietver racionālu izejvielu, pamatmateriālu, iepirkto pusfabrikātu, palīgmateriālu krājumu aprēķinu; degviela; konteineri; instrumenti un rezerves daļas; nepabeigto darbu apjomi; gatavā produkcija noliktavā.

tiešās skaitīšanas metode. Nodrošina saprātīgu krājumu aprēķinu katram apgrozāmo līdzekļu elementam, ņemot vērā visas izmaiņas organizācijas organizatoriskās un tehniskās attīstības līmenī, inventāra priekšmetu transportēšanu, norēķinu praksi starp organizācijām. Šī metode, būdama laikietilpīgāka, prasa augsti kvalificētus ekonomistus, daudzu organizāciju dienestu (piegādes, juridisko, produktu mārketinga, ražošanas nodaļas, grāmatvedības u.c.) darbinieku iesaisti normēšanā. Bet tas ļauj visprecīzāk aprēķināt organizācijas vajadzību pēc apgrozāmā kapitāla.

Tiešā konta metode tiek izmantota, organizējot jaunu saimniecisko vienību un periodiski noskaidrojot esošo organizāciju apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību. Galvenais tā izmantošanas nosacījums ir rūpīga piegādes jautājumu izpēte. un organizācijas ražošanas plāns. Svarīga ir ekonomisko saišu stabilitāte, jo piegādes biežums un drošums ir pamatā krājumu apjoma aprēķināšanai.

Tiešā uzskaites metode ietver krājumos ieguldītā apgrozāmā kapitāla un izmaksu, nepabeigtās produkcijas, gatavās produkcijas normēšanu noliktavā. Normēšana ir svarīga apgrozāmo līdzekļu efektīvai izmantošanai.

Normēšanas galvenais uzdevums ir noteikt ekonomiski pamatotu apgrozāmo līdzekļu apjomu minimālā apmērā, kas nodrošina nepārtrauktu plānoto izmaksu finansēšanu produkcijas ražošanai un realizācijai, kā arī aprēķinu veikšanu laikā.

Normalizējot apgrozāmos līdzekļus, tiek noteikta summa nepieciešamie līdzekļi apgrozāmo līdzekļu veidošanai jaunizveidotai organizācijai, jauni ražošanas veidi in darbojošās organizācijas, kā arī plānotajai "ražošanas apjoma paplašināšanai. Normēšana tiek veikta katrā organizācijā, pamatojoties uz specifiskajiem ražošanas apstākļiem, izejvielu piegādi, gatavās produkcijas realizācijas nosacījumiem un norēķinu kārtību ar patērētājiem. Plkst. tajā pašā laikā, organizācijas nepieciešamība pēc apgrozāmā kapitāla kapitālremontam veikta ekonomiskā metode, palīg- un palīgnozares, mājokļu un komunālo un citu nerūpniecisko objektu, kas nav neatkarīgā bilancē.

Pareizi aprēķināta apgrozāmā kapitāla attiecība rada apstākļus mērķtiecīgai un ekonomiskai finanšu resursu izmantošanai, palīdz samazināt krājumus ražošanā un apritē, sekmīgi īstenot uzņēmējdarbību, palielināt rentabilitāti un stiprināt organizācijas finansiālo stāvokli.

Apgrozāmā kapitāla attiecība ir minimālā naudas summa, kas organizācijai pastāvīgi nepieciešama, lai veiktu ražošanas darbības. Vispārējais apgrozāmā kapitāla standarts vai organizācijas kopējā apgrozāmā kapitāla nepieciešamība tiek definēta kā privāto standartu summa, kas aprēķināta atsevišķiem apgrozāmā kapitāla elementiem:

kur Bet - apgrozāmo līdzekļu vispārējais standarts;

H - apgrozāmā kapitāla standarts konkrētam elementam.

Lielākajai daļai apgrozāmā kapitāla elementu privāto standartu nosaka pēc formulas:

H \u003d Zr * Nd,

kur Зр ir vienas dienas izdevumi materiālie resursi;

Nd - krājumu likme dienās noteiktam apgrozāmā kapitāla elementam.

Apgrozāmo līdzekļu (krājumu) likmi izsaka relatīvā izteiksmē (parasti dienās). To aprēķina katram apgrozāmo līdzekļu elementam un raksturo krājumu krājumu apjomu noteiktam laika periodam, kas nepieciešams ražošanas procesa nepārtrauktības nodrošināšanai.

Krājumu likmju izstrāde ir vissarežģītākā darba daļa, nosakot organizācijas apgrozāmā kapitāla vajadzības, tāpēc likmes var izmantot vairākus gadus. Nepieciešamība tos pārskatīt rodas, mainoties ražošanas, piegādes un mārketinga nosacījumiem, saražotās produkcijas sortimentam utt.

Organizācijas materiālo resursu vienas dienas patēriņu nosaka kalendārā diena, dalot ražošanas izmaksu tāmi, kurā ir dati par izejvielu, materiālu, degvielas izmaksām un visiem citiem organizācijas izdevumiem, kas saistīti ar produkcijas ražošanu, pēc plānošanas perioda kalendāro dienu skaita. Vienlaikus ražošanas izmaksu tāmei tiek pievienotas ar ražošanu nesaistītu struktūrvienību izmaksas (mājokļu un komunālie pakalpojumi, mājsaimniecības pakalpojumi u.c.). Vienas dienas patēriņu aprēķina, pamatojoties uz plānotajiem gada vai gada ceturtā ceturkšņa rādītājiem, un organizācijām, kurām ir sezonāls ražošanas raksturs, par pamatu aprēķina ceturksni ar mazāko ražošanas apjomu. dienas patēriņu, lai nepārvērtētu šo rādītāju.

Privāto apgrozāmā kapitāla normu aprēķiniem ir savas īpatnības.

Aprēķins par nepieciešamību pēc apgrozāmiem līdzekļiem izejvielām un izejvielām. Katram izejvielu un pamatmateriālu veidam, iepirktajiem pusfabrikātiem tiek aprēķināts kopējais krājums dienās un vienas dienas patēriņš.

Kopējais krājums dienās ir vienāds ar transporta, sagatavošanas, tehnoloģisko, tekošo un apdrošināšanas krājumu ilgumu.

Transporta krājums - izejvielu, materiālu uzturēšanās ilgums tranzītā.

Sagatavošanas krājumi - laiks, kas nepieciešams izejvielu un materiālu pieņemšanai, izkraušanai, uzglabāšanai.

Tehnoloģiskā rezerve - laiks, lai sagatavotu izejvielas ražošanai (žāvēšana, laušana, griešana, sajaukšana utt.).

Pašreizējais krājums ir piegādes cikls, intervāls starp piegādēm. Ja, piemēram, ikdienas izejvielu patēriņš ir stabils un gadā tiek veiktas 60 piegādes, tad pašreizējais krājums ir 6 dienas.

Apdrošināšanas (garantijas) krājums ir nepieciešams saistībā ar iespējamiem izejvielu piegādes pārkāpumiem. Ieteicams to iestatīt uz 50% no pašreizējā krājuma (mūsu piemērā 3 dienas).

Izejvielu, materiālu vienas dienas patēriņš (rubļos) tiek noteikts, pamatojoties uz ražošanas programmu un izejvielu, materiālu patēriņa likmēm.

Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība katram izejvielu veidam ir vienāda ar vienas dienas patēriņa un kopējā krājuma reizinājumu dienās.

Nepieciešamība pēc apgrozāmajiem līdzekļiem izejvielām tiek noteikta, summējot vajadzības katram izejvielu veidam, materiāliem.

Nepieciešamība pēc apgrozāmajiem līdzekļiem degvielai tiek aprēķināta tāpat kā izejvielām, pamatojoties uz nepieciešamo degvielas padeves ilgumu dienās un vienas dienas degvielas patēriņu.

Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība konteineriem ir vienāda ar apgrozāmo līdzekļu vajadzību summu katram konteinera veidam (iegādāts, pašu produkciju, konteineri, kuros viņi pērk izejvielas un materiālus). Nepieciešamība pēc apgrozāmajiem līdzekļiem katram konteinera veidam tiek noteikta, reizinot vienas dienas konteineru apgrozījumu ar konteineru krājumiem dienās.

Nepieciešamība pēc apgrozāmā kapitāla rezerves daļām tiek noteikta, pamatojoties uz īpašajām rezerves daļu standarta rezervēm 1 tūkstotim rubļu. noteiktu veidu mašīnu un iekārtu izmaksas (rubļos) un paredzamās mašīnu un iekārtu izmaksas.

Nepieciešamība pēc apgrozāmā kapitāla nepabeigtajiem ražojumiem pēc produkcijas veida ir vienāda ar vienas dienas produkcijas (rubļos) un nepabeigtās produkcijas “krājumu” ilguma (dienās) produktu. Nepabeigtās produkcijas “krājumu” ilgums ir ražošanas cikla ilguma un izmaksu pieauguma faktora reizinājums.

Izmaksu pieauguma koeficients ir dalījuma koeficients vidējās izmaksas nepabeigtās preces par šāda veida produktu ražošanas izmaksām.

Gatavās produkcijas apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība tiek noteikta, pamatojoties uz faktisko gatavās produkcijas uzturēšanās ilgumu noliktavā un vienas dienas gatavās produkcijas ražošanu.

Nepieciešamība pēc apgrozāmiem līdzekļiem atlikto izdevumu segšanai. Šajās izmaksās ietilpst izmaksas, kas saistītas ar jaunu produktu veidu sagatavošanu, palaišanas izmaksas, telpu nomas avansi, lauksaimniecības produktu ražas novākšanas izmaksas starpsezonā utt. Katram elementam tiek izstrādāta tāme par plānoto gadu. no atliktajām izmaksām. Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību šiem izdevumiem (Pr6p) nosaka pēc formulas

Prbp = RBPN + RBPP - RBPVKL,

kur RBPN - nākamo periodu izdevumi plānošanas gada sākumā;

RBPP - nākamo periodu izdevumi plānotajā gadā;

RBPVKL - nākamo periodu izdevumi, kas tiks iekļauti ražošanas izmaksās plānotajā gadā.

Apkopojot šādi noteiktās apgrozāmā kapitāla vajadzības katram inventāra priekšmetu veidam, ar tiešās skaitīšanas metodi atrodam uzņēmuma kopējo nepieciešamību pēc apgrozāmajiem līdzekļiem inventāra vienībām.

normatīvā metode. Ja uzņēmumam ir stabila ražošanas programmas struktūra, stabila sistēma izejvielu, degvielas, enerģijas iepirkšanai, gatavās produkcijas realizācijai, t.i. ja izlaides struktūra, izejvielu, materiālu piegāžu struktūra, cenas tiem gada laikā mainās nebūtiski, uzņēmums apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšanai var izmantot standarta metodi, "iestrādājot" to tiešā uzskaites metodē. Lieta ir tāda, ka uzņēmums pats izstrādā krājumu standartus katram krājumu veidam dienās un nosaka apgrozāmā kapitāla nepieciešamību, reizinot šos standartus ar ražošanas programmā paredzētajām šo krājumu vienību vidējām dienas izmaksām.

Analītiskā metode. Tas ietver apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšanu to vidējo faktisko atlikumu apmērā, ņemot vērā ražošanas apjoma pieaugumu. Lai novērstu pagājušo periodu nepilnības apgrozāmā kapitāla organizēšanā, nepieciešams analizēt faktiskos krājumu atlikumus, lai identificētu nevajadzīgos un liekos, kā arī visus notiekošos darba posmus, lai identificētu rezerves krājumu samazināšanai. ražošanas cikla ilgumu, izpētīt gatavās produkcijas uzkrāšanās iemeslus noliktavā un noteikt faktisko apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību.līdzekļi. Tajā pašā laikā ir jāņem vērā specifiskie organizācijas darba nosacījumi nākamajā gadā (piemēram, cenu izmaiņas). Šo metodi izmanto tajās organizācijās, kur materiālos aktīvos un izmaksās ieguldītie līdzekļi aizņem lielu daļu kopējā apgrozāmā kapitāla apjomā.

Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība noteikta, pamatojoties uz plānoto ieņēmumu pieaugumu no produkcijas realizācijas un paredzēto apgrozāmo līdzekļu aprites paātrinājumu.

Aprēķinu secība.

1. Noteikt apgrozāmā kapitāla koeficientu bāzes gadā (Cob):

Kob \u003d OSb: RPb,

kur OSb ir apgrozāmā kapitāla vidējās gada izmaksas bāzes gadā;

RPb ir bāzes gadā pārdotās produkcijas apjoms.

2. Pamatojoties uz apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma ilguma samazināšanas rezervju novērtējumu, nosakām plānoto apgrozāmo līdzekļu attiecību (Kop).

3. Aprēķinām kopējo apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību plānotajā gadā (OPP):

Osp \u003d RPb * Jrp * Kop

kur Jрп ir plānotajā gadā realizētās produkcijas apjoma pieauguma indekss.

Pasūtījumu optimizācijas metode. Tas sastāv no tādas pasūtījuma partijas noteikšanas, kurā pasūtījuma izpildes un uzglabāšanas izmaksas būs minimālas.

Pieaugot pasūtījuma apjomam, samazinās uzņēmuma izmaksas uz izejvielu un materiālu vienību, jo, pasūtot lielu preču sūtījumu, var saņemt atlaidi, samazinātas transporta izmaksas utt. palielinās pasūtījuma apjoms, palielinās izejvielu un materiālu uzglabāšanas izmaksas, palielinās to zudumi. Izmantojot optimizācijas modeļus, ir iespējams aprēķināt optimālo izejvielu un materiālu krājumu lielumu, pie kura kopējā apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība izejvielām, materiāliem un degvielai būs minimāla.

Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības samazināšanās, pamatojoties uz noteiktu produkcijas ražošanas un pārdošanas apjomu, var rasties automatizētu apgrozāmā kapitāla pārvaldības sistēmu ieviešanas rezultātā.

4.1. Apgrozāmo līdzekļu normu aprēķināšanas metodes.

Uzņēmuma darbības efektivitāte lielā mērā ir atkarīga no pareizas apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības definīcijas. Optimāla apgrozāmo līdzekļu pieejamība nodrošina izmaksu samazināšanu, finanšu rezultātu uzlabošanos, uzņēmuma darbības ritmu un saskaņotību. Pārmērīga apgrozāmā kapitāla novērtēšana noved pie to pārmērīgas novirzīšanas rezervēs, pie resursu iesaldēšanas un izsīkšanas. Tas uzņēmumam izmaksā dārgi, jo rodas papildu izmaksas par uzglabāšanu un noliktavu, par īpašuma nodokļa nomaksu. Nepietiekams apgrozāmā kapitāla novērtējums var izraisīt produktu ražošanas un pārdošanas pārtraukumus, uzņēmuma savlaicīgu saistību izpildi. Abos gadījumos rezultāts ir nestabils finansiālais stāvoklis, neracionāla resursu izmantošana, kas noved pie pabalstu zaudēšanas.

Konkrētos apgrozāmā kapitāla lielumus nosaka pašreizējā nepieciešamība un tie ir atkarīgi no:

ražošanas būtība un sarežģītība,

ražošanas cikla ilgums;

sezonas darbs,

Ražošanas pieauguma tempi, produkcijas realizācijas apjomu un termiņu izmaiņas;

Norēķinu kārtība un norēķinu un skaidras naudas pakalpojumu organizēšana;

Uzņēmuma finansiālās iespējas;

Maksājumu saņemšanas periodiskums un laiks utt.

Atbilstoši plānošanas pakāpei apgrozāmos līdzekļus iedala standartizētajos un nestandartizētajos.

Normalizēts ir tikai pašu apgrozāmie līdzekļi, bet ne visi, bet tikai apgrozāmie līdzekļi un daļēji apgrozāmie līdzekļi, proti, nepārdotās gatavās produkcijas atliekas uzņēmuma noliktavā.

Uz nestandartizēts līdzekļi ietver pārējos apgrozības līdzekļu elementus: nosūtītās preces, skaidru naudu un naudas līdzekļus norēķinos. Tomēr tas nenozīmē, ka to apjoms ir nekontrolējams. Nestandartizēto apgrozāmā kapitāla elementu pārvaldību, ietekmi uz to vērtību uzņēmums veic caur kreditēšanas un norēķinu sistēmu.

Organizācijas nepieciešamības pēc pašu līdzekļiem noteikšana tiek veikta normēšanas procesā t.i. apgrozāmo līdzekļu standarta noteikšana. Normēšanas mērķis ir noteikt optimālo apgrozāmo līdzekļu apjomu, kas nepieciešams uzņēmuma normālas saimnieciskās darbības organizēšanai un īstenošanai. Apgrozāmo līdzekļu normēšana ir uzņēmuma iekšējās plānošanas objekts, kas ir viena no galvenajām apgrozāmā kapitāla veidošanas un izmantošanas vadības jomām. Ar normēšanas palīdzību uzņēmuma finanšu pakalpojumi nosaka nepieciešamību pēc pašu apgrozāmajiem līdzekļiem minimālā, bet pietiekamā apmērā, lai nodrošinātu plānoto uzdevumu izpildi un saglabātu atražošanas procesa nepārtrauktību.

Uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšana ir cieši saistīta ar plānoto produkcijas ražošanas izmaksu tāmi un uzņēmuma ražošanas plānu. Ražošanas plānā tiek izstrādāti jautājumi, kas nosaka ražošanas nodrošināšanu ar visa veida resursiem, tajā skaitā finansiālajiem, līgumu slēgšanu, piegādes nosacījumus, apmaksas veidus. Pamatojoties uz ražošanas plānu, tiek izstrādāta produkcijas ražošanas izmaksu tāme, kas nosaka iespējamās ražošanas pašizmaksas. Tieši izmaksu tāme veido pamatu apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšanai.

Apgrozāmā kapitāla normu aprēķināšanai ir vairākas metodes: tiešā konta metode, analītiskā metode, koeficientu metode.

Analītiskā (eksperimentāli statistiskā) metode ietver palielinātu apgrozāmā kapitāla aprēķinu to vidējo faktisko atlikumu apmērā. Šī metode ietver ņemšanu vērā dažādi faktori, kas ietekmē apgrozāmā kapitāla organizāciju un veidošanu, un tiek izmantots gadījumos, kad nav sagaidāmas būtiskas izmaiņas uzņēmuma apstākļos un kad lielu daļu aizņem materiālos aktīvos un krājumos ieguldītie līdzekļi.

Aprēķinot plānoto apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību, analītiskā metode ņem vērā, pirmkārt, plānoto ieņēmumu pieaugumu no produkcijas pārdošanas un, otrkārt, apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma paātrinājumu.

Pamatojoties uz plānoto apgrozāmo līdzekļu aprites paātrinājumu (šajā gadījumā samazinot viena apgrozījuma ilgumu dienās), tiek noteikta apgrozāmo līdzekļu rādītāja (slodzes koeficienta) plānotā vērtība.

Zinot plānoto apgrozāmo līdzekļu izlietojuma koeficientu un realizācijas apjoma (pārdošanas ieņēmumu) pieauguma tempu, tiek aprēķināts uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu apjoms plānošanas periodā.

Attiecību metode ir balstīta uz jauna apgrozāmo līdzekļu standarta noteikšanu, pamatojoties uz esošo, ņemot vērā grozījumus plānotajām produkcijas ražošanas un realizācijas apjoma izmaiņām, apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma paātrināšanai. Kad tiek piemērots šī metode visi uzņēmuma krājumi un izmaksas ir sadalītas:

Atkarīgs no ražošanas apjoma izmaiņām - izejvielas, materiāli, nepabeigtās produkcijas un gatavās produkcijas izmaksas noliktavā;

Nav atkarīgi no ražošanas apjoma pieauguma - rezerves daļas, inventārs un sadzīves preces, nākamo periodu izdevumi.

Atkarībā no apgrozāmo līdzekļu elementu ražošanas apjoma nepieciešamība tiek plānota, pamatojoties uz to lielumu bāzes gadā, ražošanas pieauguma tempu un iespējamo apgrozāmo līdzekļu aprites paātrinājumu.

Pārējiem krājumu un izmaksu elementiem plānotā prasība tiek noteikta to vidējo faktisko atlikumu līmenī.

Tiešā skaitīšanas metode ir visprecīzākais, pamatotākais, bet tajā pašā laikā diezgan darbietilpīgs. Tas ir balstīts uz zinātniski pamatotu krājumu standartu definīciju atsevišķiem apgrozāmā kapitāla elementiem un apgrozāmā kapitāla standartu, t.i. krājumu izmaksu izteiksme, ko aprēķina gan kopumā, gan katram normalizētā apgrozāmā kapitāla elementam (privātie standarti) un kopumā normalizētajam apgrozāmajam kapitālam (kopējais standarts). Tiešā konta metode ir galvenā metode plānotās apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšanai. Normalizācijas process ietver:

1) krājumu standartu izstrāde visu normalizētā apgrozāmā kapitāla elementu noteikta veida inventāra vienībām;

2) biežu standartu noteikšana katram apgrozāmā kapitāla elementam;

3) pašu normalizētā apgrozāmā kapitāla summārā standarta aprēķins.

Līdztekus apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības plānošanai (normēšanai) un kopējā standarta aprēķināšanai tiek veikti prognožu aprēķini, kas modelē gan uzņēmuma turpmāko finansiālo stāvokli, gan paša apgrozāmo līdzekļu stāvokli.

Apgrozāmā kapitāla normas- tāds ir svarīgāko inventāra priekšmetu krājumu apjoms, kas nepieciešams uzņēmumam normāla, ritmiska darba nodrošināšanai. Normas ir relatīvas vērtības, kas noteiktas krājumu dienās vai procentos no noteiktas bāzes (preču produkti, pamatlīdzekļu apjoms) un parāda perioda ilgumu, ko nodrošina šāda veida materiālo resursu krājumi. Parasti tie tiek nodibināti uz noteiktu laiku (ceturksni, gadu), taču tie var būt derīgi arī ilgāku laiku. Normas tiek pārskatītas, ja būtiski mainās preču klāsts, ražošanas, piegādes un mārketinga nosacījumi, mainās cenas un citi parametri.

Standarti tiek noteikti atsevišķi sekojoši elementi normalizētais apgrozāmais kapitāls:

ražošanas krājumi;

Nepabeigtie ražojumi un pašu ražotie pusfabrikāti;

Atliktie izdevumi

Gatavās produkcijas krājumi uzņēmuma noliktavā.

Pēc krājumu standartu noteikšanas ir jānosaka privāto izmaksu standarts katram normalizētā apgrozāmā kapitāla elementam. Apgrozāmā kapitāla attiecība uzrāda uzņēmuma saimnieciskās darbības nodrošināšanai minimālo nepieciešamo līdzekļu apjomu. Citiem vārdiem sakot, šī ir plānotā inventāra preču krājuma naudas izteiksme.

Būtībā privāts standarts atsevišķam pašu apgrozāmā kapitāla elementam (N el.os) aprēķina pēc shēmas:

Krājumu kurss Vienas dienas patēriņš,

H el.os \u003d x vai izlaidums šim elementam

(N s), dienas apgrozāmie līdzekļi

4. ceturkšņa ievade vai izvade

Vienas dienas izdevumi =

Dienu skaits ceturksnī

Kopējais standarts tiek aprēķināts, saskaitot privātos standartus.

Nestandarta apgrozāmo līdzekļu pārvaldīšana. Nestandartizētie apgrozāmie līdzekļi ietver apgrozības līdzekļus, izņemot gatavo produkciju uzņēmuma noliktavā.
Uzņēmuma nepieciešamība pēc šiem apgrozāmajiem līdzekļiem tiek noteikta aprēķinos, tie tiek pārvaldīti ar
īstermiņa kreditēšana.

Uzņēmums aprēķina nepieciešamību pēc skaidras naudas kasē, apgrozāmajos līdzekļos preču krājumiem. To aprēķinu metode ir līdzīga normalizācijai. Piemēram, apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību preču krājumiem aprēķina kā preču krājumu normas reizinājumu ar vienas dienas preču apgrozījumu ceturtajā ceturksnī iepirkuma cenās; skaidrās naudas nepieciešamība kasē - skaidrās naudas krājuma normu reizinot ar IV ceturkšņa vienas dienas apgrozījumu. Taču šī nepieciešamība, salīdzinot ar regulējumu, nav tik stingri noteikta un izmaiņu rezultātā netiek traucēts nepārtraukts ražošanas process.

Aprēķinot vērtību nosūtītas preces uzņēmuma finanšu pakalpojumi seko: pirmkārt, nosūtītās preces, kurām nav pienācis maksājuma termiņš, un, otrkārt, preces, kas nosūtītas, bet nav apmaksātas laikā (visbiežāk pircēja līdzekļu trūkuma dēļ) vai glabāšanā no pircēja (saistībā ar liels procents laulība, novirzes no iepriekš noteikta sortimenta utt.).

Par pirmo nosūtīto preču grupu ieņēmumiem faktiski jāiekļauj uzņēmuma kontā. Tomēr starp preču nosūtīšanas brīdi un ieņēmumu saņemšanu uzņēmuma norēķinu kontā ir pauze, kuras laikā līdzekļi izkrīt no ražošanas procesa, un tāpēc pašreizējā apgrozāmā kapitāla pārvaldībā ir svarīgi pēc iespējas saīsināt šo intervālu un paātrināt līdzekļu plūsmu.

Nosūtīto preču klātbūtne otrajā grupā norāda uz līguma, norēķinu un kases disciplīnas pārkāpumiem un ir ārkārtīgi neizdevīga uzņēmumam, jo ​​ilgstošai līdzekļu novirzīšanai no apgrozības ir nepieciešama finanšu resursu pārgrupēšana, apgrozāmā kapitāla pārdale un papildu finanšu līdzekļu piesaiste kredītu veidā. Tas viss rada spriedzi finansiālais stāvoklis uzņēmumiem, samazinot tā maksātspēju.

Ir svarīgi arī kontrolēt skaidrā naudā(kasē, bankā, pasta pārvedumi, izsniegti akreditīvi) un citi aprēķini, t.sk. debitoru parādi Ekonomiska un racionāla līdzekļu izmantošana, to ienesīgs ieguldījums, pamatkapitāla pieauguma nodrošināšana, pozitīvi ietekmē uzņēmuma maksātspēju, dažādu aprēķinu savlaicīgu veikšanu. Līdz ar skaidru naudu uzņēmumiem jāapgūst arī jauni finanšu instrumenti - vekseļi, nestandartizēti nākotnes un nākotnes līgumi, apgrozāmā kapitāla kreditēšanas tirgus formas uzņēmumu kredītu veidā, faktorings.

Svarīga loma apgrozāmo līdzekļu efektīvā izmantošanā, rehabilitācijā finansiālā pozīcija uzņēmumiem ir vērojama lejupslīde debitoru parādi, naudas līdzekļu novirzīšana no apgrozības un rodas nodokļu un citu obligāto maksājumu pārmaksas rezultātā, kas veikti avansa veidā, atbildīgo personu savlaicīga naudas atgriešana (ceļa, transporta un citi izdevumi), šaubīgu parādu parādīšanās pēc termiņa beigām. samaksas termiņi, strīdīgi parādi, pārkāpjot līgumsaistības u.c.. .P. Sistemātiska kontrole pār kavēto parādu stāvokli, pār naudas līdzekļu apgrozījumu norēķinos ir nopietna rezerve nestandartizēto apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma paātrināšanai un nepieciešamības pēc tiem mazināšanai.

4.2. Apgrozāmā kapitāla normēšanas metode.

Apskatīsim apgrozībā esošo aktīvu normalizācijas paņēmienu, izmantojot tiešā konta metodi.

Ražošanas krājumu normēšana.

Inventārs ir kompleksa grupa, kurā ietilpst izejvielas, pamatmateriāli, iepirktie pusfabrikāti, degviela, konteineri, rezerves daļas. Ņemot vērā to atšķirīgo darbību ražošanas procesā, atsevišķu krājumu elementu normēšanas metodes nav vienādas.

Apgrozāmo līdzekļu normēšana izejvielu, pamatmateriālu, iepirkto pusfabrikātu, inventāra un sadzīves preču krājumos. Apgrozāmo līdzekļu attiecība šai grupai tiek aprēķināta, pamatojoties uz to vienas dienas patēriņu R pz un vidējo krājumu likmi dienās N pz. Savukārt apgrozāmā kapitāla vidējo likmi nosaka kā vidējo svērto, pamatojoties uz apgrozāmo līdzekļu normām par noteikti veidi vai izejvielu, pamatmateriālu un iepirkto pusfabrikātu grupas un to vienas dienas patēriņu.

Apgrozāmo līdzekļu likme katram materiālu veidam vai viendabīgai grupai ņem vērā laiku, kas pavadīts pašreizējā ( T), apdrošināšana (NO), transports (M), tehnoloģiski (BET) krājumos, kā arī sagatavošanās krājumos, kas nepieciešami materiālu izkraušanai, piegādei, pieņemšanai un uzglabāšanai ( D). sekojoši

N pz \u003d T + C + M + A + D

Tādējādi apgrozāmā kapitāla standarts izejvielu krājumos,
pamatmateriālus un iepirktos pusfabrikātus, inventāru un mājsaimniecības piederumus (N) nosaka pēc formulas:

N pz \u003d R pz x N pz,

Kur R pz - materiālu izmaksas IV ceturksnis / 90 dienas

Aktuālais krājums ir galvenais krājumu veids, līdz ar to apgrozāmo līdzekļu likme kārtējā krājumā ir galvenais noteicošais faktors - visas krājumu likmes vērtība dienās. Pašreizējo krājumu lielumu ietekmē materiālu piegādes biežums saskaņā ar vienošanos ar piegādātājiem (piegādes cikls), kā arī to patēriņa apjoms ražošanā.

Piegādājot materiālus pēc saskaņota grafika un to ikdienas patēriņu ražošanā vienādās partijās, vidējo intervālu starp piegādēm, šo piegādes ciklu, aprēķina, dalot 360 dienas ar plānoto piegāžu skaitu. Tas ņem vērā laiku, kad vienāda veida materiāli tiek piegādāti no dažādiem piegādātājiem.

Vietējām piegādēm vidējo intervālu nosaka, no ekonomiskās izdevīguma viedokļa optimālo materiālu partiju dalot ar vidējo dienas patēriņu.

Ja līgumos nav noteikti konkrēti piegādes termiņi, vidējo piegādes ciklu nosaka, pamatojoties uz faktiskajiem datiem par materiālu saņemšanu pārskata gadā.Šajā gadījumā vidējo intervālu starp piegādēm var definēt kā vidējo aritmētisko vai svērto. vidējais, kas ir atkarīgs no tā, vai piegādes izteiksmē un apjomā nav vai nav krasu svārstību.

Ja piegāžu apjomā nav krasu svārstību, tiek izmantota vidējā aritmētiskā intervāla aprēķināšanas metode, kuras veikšanai 360 dienas jāsadala ar piegāžu skaitu pārskata gadā, ņemot vērā preču saņemšanas sakritību. viena veida materiāli no dažādiem piegādātājiem.Tajā netiek ņemtas vērā vienreizējas mazas piegādes, bet pārmērīgi lieli ieņēmumi tiek samazināti līdz vidējam piegāžu apjomam

Ja vairāki piegādātāji piegādā viena veida materiālu, bet dažādos apjomos un dažādos laika intervālos ražošanas procesa īpatnību dēļ transportēšanā utt., tad vidējo piegādes ciklu nosaka kā vidējo svērto, jo atšķiras apjomi un piegādes termiņi. būtiski ietekmēt vēlamo vidējo intervālu. Šajā gadījumā katras piegādes apjoms tiek reizināts ar intervālu dienās līdz nākamajai piegādei Vidējais svērtais intervāls ir vienāds ar saņemtās preces summas daļu, kas dalīta ar kopējo aprēķinam pieņemto piegāžu apjomu.

Apgrozāmā kapitāla likme pašreizējā krājumā parasti tiek ņemta 50% apmērā no vidējā piegādes cikla. Vai tas ir saistīts ar dažādu piedāvājumu? materiālu veidi pie vairākiem piegādātājiem un dažādos laikos. Līdz ar to līdzekļu nepieciešamība materiāliem kopumā būs mazāka par prognozēto krājumu, jo viena veida materiāla maksimālais krājums piegādes dienā sakrīt ar cita veida materiāla minimālo krājumu utt. Savukārt, ja uzņēmums patērē viena vai divu piegādātāju piegādātās izejvielas un pamatmateriālus mazā diapazonā (1-3 veidi) un intervāls starp piegādēm ir no 1-5 salnām, apgrozāmā kapitāla likme pašreizējā izteiksmē. krājumus var uzņemt ar ātrumu līdz 100% vidējais intervāls starp piegādēm, jo ​​šajā gadījumā līdzekļu nepieciešamība parasti atbildīs aptuvenajam krājumam

Drošības krājums ir otrs lielākais krājumu veids, kas nosaka vispārējo normu. Apdrošināšanas jeb garantijas krājumi ir nepieciešami katrā uzņēmumā, lai garantētu ražošanas procesa nepārtrauktību gadījumos, kad piegādātāji pārkāpj materiālu piegādes, transportēšanas vai nepilnu partiju nosūtīšanas nosacījumus un termiņus.

Apdrošināšanas krājumi parasti tiek ņemti 50% apmērā no apgrozāmā kapitāla normas esošajos krājumos. Apgrozāmo līdzekļu norma monētu apdrošināšanas krājumam var būt lielāka par 50%, ja uzņēmums atrodas tālu no piegādātājiem un transporta maršruti, ja periodiski tiek patērēti unikāli, kvalitatīvi materiāli vai tīkli ar nepārtrauktu noteiktu materiālu patēriņu lielos daudzumos, piegādes intervāli ir 1-5 dienas

Jo tuvāk atrodas piegādātāji, jo retāk ir produktu piegādes pārtraukumi, jo mazāks ir apdrošināšanas krājumu apjoms Ja materiāli tiek piegādāti no noliktavām ar autotransportu, apdrošināšanas krājumi netiek nodrošināti aktuālie krājumi

Drošības krājumu vērtību var noteikt arī, pamatojoties uz faktiskajiem ziņotajiem datiem par novirzēm no vidējā piegādes intervāla Aprēķiniem jāizvēlas piegāžu skaits. izņemot nejaušas, nelielas un citas netipiskas piegādes. Izvēlēto piegāžu vidējais lielums tiek definēts kā izvēlēto piegāžu apjoma attiecība pret atlasīto piegāžu skaitu. Samazināts kopējais skaits piegāžu skaits tiek definēts kā piegādes apjoma attiecība uz vienu vidējais izmērs izvēlētās piegādes. Vidējais piegādes intervāls šajā gadījumā būs vienāds ar 360 dienām / uz doto kopējo piegāžu skaitu. Apgrozāmā kapitāla likme apdrošināšanas krājumu izteiksmē tiek definēta kā vidējā intervāla pārsnieguma attiecība pret pārsnieguma summu.

Transporta krājums tiek veidots uz laika periodu, kurā ir pārtraukums starp kravu apgrozījuma un dokumentu aprites periodu. Piegādājot materiālus lielos attālumos, norēķinu dokumentu apmaksas laiks ir apsteidzis materiālo vērtību pienākšanas laiku

Transporta krājums netiek noteikts gadījumos, ja materiālu saņemšanas laiks sakrīt ar norēķinu dokumentu apmaksas laiku vai pirms tā.

Tehnoloģiskā rezerve tiek veidota uz laika periodu, lai sagatavotu materiālus ražošanai, tajā skaitā analīžu un laboratorisko pārbaužu laiku.Tehnoloģiskā rezerve tiek ņemta vērā vispārējā normā, ja tā nav neatņemama sastāvdaļa ražošanas process Piemēram, gatavojoties noteiktu izejvielu veidu ražošanai, nepieciešams laiks žāvēšanai, karsēšanai, laušanai, nostādināšanai, savešanai līdz noteiktai koncentrācijai utt.

Materiālu izkraušanas, piegādes, pieņemšanas un uzglabāšanas periodam nepieciešamie sagatavošanas krājumi tiek ņemti vērā arī pamatizejvielu, materiālu un iepirkto pusfabrikātu, inventāra un sadzīves preču krājumu likmes aprēķinā. Šī laika normas tiek noteiktas katrai darbībai pēc piegādes vidējā lieluma, pamatojoties uz tehnoloģiskiem aprēķiniem vai laika grafiku

Pamatojoties uz apgrozāmo līdzekļu normām kārtējos, apdrošināšanas, transporta, tehnoloģiskajos un sagatavošanas krājumos, elementam nosaka vidējo svērto apgrozāmo līdzekļu normu kopumā. Izejvielas, pamatmateriāli un iepirktie pusfabrikāti ”Šim nolūkam izejvielu, pamatmateriālu un iepirkto pusfabrikātu kopējā apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība jāsadala ar to vienas dienas patēriņu

Apgrozāmo līdzekļu normēšana palīgmateriālu krājumos. Palīgmateriālu klāsts uzņēmumos parasti ir liels, taču ne visi to veidi tiek patērēti lielos daudzumos.Šajā ziņā palīgmateriālus iedala divās grupās.Atbilstoši pirmajai no tām, kurā ietilpst galvenie veidi (vismaz 50% aizskārusi gada patēriņa apjomu) palīgmateriāli , apgrozāmo līdzekļu normas noteiktas pēc tiešā uzskaites metodes, tādas pašas kā izejvielām, pamatmateriāliem un iepirktajiem pusfabrikātiem

Otrajai palīgmateriālu grupai, kas tiek patērēts nelielos daudzumos, apgrozāmo līdzekļu normas tiek aprēķinātas vienkāršotā veidā.

Apgrozāmo līdzekļu standarts kopumā palīgmateriālu grupai tiek noteikts kā vienas dienas patēriņa ražošanā un kopējās krājumu likmes reizinājums dienās.

Apgrozāmo līdzekļu normēšana degvielas rezervēs. Standarts ir noteikts līdzīgi kā standarts izejvielām, pamatmateriāliem un iepirktajiem pusfabrikātiem, tiem, kuru pamatā ir krājumu norma dienās un vienas dienas patēriņš gan ražošanas, gan neražošanas vajadzībām.

Standarts tiek aprēķināts visiem degvielas veidiem (tehnoloģiskajam, enerģētiskajam un rūpnieciskajam), izņemot gāzi. Ja uzņēmums pāriet uz gāzi, tad veidojas cietā vai šķidrā kurināmā apdrošināšanas uzkrājumi.

Apgrozāmo līdzekļu normēšana konteineru krājumos. Apgrozāmo līdzekļu attiecība tiek noteikta atkarībā no ienākumu avotiem un konteinera izmantošanas veida. Ir atšķirība starp iegādāto un pašu ražoto taru, atgriežamo un neatgriežamo. Iegādātajiem konteineriem, kas paredzēti gatavās produkcijas iepakošanai, apgrozāmo līdzekļu likme tiek noteikta tāpat kā izejvielām, pamatmateriāliem un iepirktajiem pusfabrikātiem, vadoties pēc piegādes intervāliem. Pašu ražotiem konteineriem, kuru pašizmaksa ir iekļauta gatavās produkcijas cenā, krājumu likmi nosaka laiks no taras izgatavošanas līdz nosūtīšanai paredzētās produkcijas iepakošanai. Tvertnēm, kas tiek piegādātas kopā ar materiāliem un netiek atgrieztas piegādātājiem, apgrozāmā kapitāla likme ir atkarīga no laika, kad konteiners atradās zem šiem materiāliem. Ja šos konteinerus paredzēts izmantot arī turpmāk, tad tiek ņemts vērā arī laiks, kas nepieciešams remontam, šķirošanai un konteineru partijas atlasei.

Par 1ar atgriešanu apgrozāmās vides likmeIv sastāv no viena konteinera apgrozījuma laika, tajā skaitā laika posmā no apmaksas brīža par konteineru ar materiāliem līdz dokumentu nogādāšanai bankā par konteineru, kas nosūtīts atpakaļ uz piegādātājs.

Apgrozāmo līdzekļu standarts konteineriem kopumā ir vienāds ar konteineru vienas dienas apgrozījuma (izdevumu) produktu summu pa veidiem un krājumu likmi dienās.

Apgrozāmo līdzekļu normēšana rezerves daļām remontam. Normēšana tiek veikta atkarībā no aprīkojuma grupām. Pirmajā grupā ietilpst iekārtas, kurām ir izstrādātas apgrozāmo līdzekļu standarta normas rezerves daļām. Uz otro - lielas, unikālas, tostarp importētas, iekārtas, kurām nav izstrādāti standarta standarti. Uz trešo - mazas vienvietīgas iekārtas, kurām standarta normas arī nav noteiktas.

Apgrozāmo līdzekļu attiecība rezerves daļām pirmajai iekārtu grupai tiek noteikta kā standarta normu un šīs iekārtas daudzuma reizinājums, ņemot vērā samazināšanas koeficientus, kas nosaka apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību tāda paša veida iekārtu klātbūtnē un maināmas detaļas.

Apgrozāmā kapitāla standartu rezerves daļām otrajai iekārtu grupai nosaka ar tiešā uzskaites metodi pēc formulas:

H \u003d (SxChxMxKx C) / V,

H - apgrozāmā kapitāla standarts maināmai daļai, rub.

NO- maināmās daļas noliktavu norma atbilstoši piegādes nosacījumiem, dienās.

H- viena veida detaļu skaits vienā ierīcē, mehānismā

M- viena veida ierīču, mehānismu skaits;

Uz- detaļu krājumu samazināšanas koeficients atkarībā no viena veida mašīnu skaita;

C- vienas daļas cena, rub.;

AT- daļas kalpošanas laiks, dienas.

Trešās grupas iekārtu remonta rezerves daļu standarts tiek noteikts ar salikto aprēķina metodi, pamatojoties uz pārskata gada vidējo faktisko rezerves daļu atlikumu un iekārtu un transportlīdzekļu ekspluatācijas vidējo gada izmaksu attiecību. Šī attiecība ir ekstrapolēta uz nākamo gadu, ņemot vērā aprīkojuma un transportlīdzekļu izmaksu izmaiņas un izmaiņas kapitālā remonta periodos.

Nepabeigtā darba normēšana.

Nepabeigtās ražošanas izmaksas ietver visas saražotās produkcijas izmaksas. Tās ir izmaksas par izejvielām, pamatmateriāliem un palīgmateriāliem, degvielu, kas no noliktavas pārvestas uz darbnīcu un noslēgtas tehnoloģiskais process, alga, elektrība, ūdens, tvaiks u.c. Nepabeigtā ražošana ietver arī atsevišķu produktu atliekas iekārtās, kas nav nodotas ražošanas tvertnēs, izrakteņus, kas iegūti un neizlaisti virszemē (ieguves rūpniecībā).

Tādējādi nepabeigtās ražošanas izmaksas sastāv no nepabeigtās produkcijas pašizmaksas, pašu ražotās pusfabrikātiem, kā arī gatavās produkcijas, kas vēl nav akceptēta tehniskās kontroles nodaļā.

Nepabeigtās produkcijas atlikumiem piešķirtā apgrozāmā kapitāla standarta vērtība ir atkarīga no četriem faktoriem: produktu apjoma un sastāva, ražošanas cikla ilguma, ražošanas izmaksām un ražošanas procesa izmaksu pieauguma rakstura. .

Ražošanas apjoms tieši proporcionāli ietekmē nepabeigtās produkcijas vērtību, t.i. jo vairāk produktu tiek saražots, ceteris paribus, jo lielāks būs nepabeigtā darba apjoms.

Izmaiņas saražotās produkcijas sastāvā var dažādos veidos ietekmēt nepabeigtās produkcijas vērtību. Tātad, palielinoties produktu īpatsvaram ar īsāku ražošanas ciklu, samazināsies nepabeigtā darba apjoms un otrādi.

Ražošanas izmaksas tieši ietekmē nepabeigtās produkcijas apjomu. Jo zemākas ražošanas izmaksas, jo mazāks ir nepabeigtā darba apjoms naudas izteiksmē. Ražošanas izmaksu pieaugums izraisa nepabeigtās produkcijas pieaugumu.

Ražošanas cikla ilgums ietekmē arī nepabeigtā darba apjomu, ir arī tieši proporcionāls. Ražošanas cikla ilgumu savukārt nosaka šādi faktori: ražošanas procesa laiks; fizikāli ķīmisko, termisko un elektroķīmisko procesu pusfabrikātu iedarbības laiks (tehnoloģiskā rezerve); pusfabrikātu transportēšanas laiks cehu iekšienē, kā arī gatavā produkcija uz noliktavu (transporta krājumu); pusfabrikātu uzkrāšanās laiks pirms nākamās darbības uzsākšanas (darba krājums); pusfabrikātu un gatavās produkcijas analīzes laiks; laiks, ko pusfabrikāti pavada noliktavā, lai garantētu ražošanas procesa nepārtrauktību (drošības krājums).

Maksimālais iespējamais šāda veida nepabeigtās produkcijas krājumu samazinājums veicina apgrozāmo līdzekļu izlietojuma uzlabošanos, samazinot ražošanas cikla ilgumu.

Ar nepārtrauktu ražošanas procesu ražošanas cikla ilgums tiek aprēķināts no brīža, kad izejvielas un materiāli tiek nodoti ražošanā, līdz gatavā produkta izlaišanai. Kopumā uzņēmumam (ceham) vidējo ražošanas cikla ilgumu nosaka ar vidējo svērto metodi, t.i. reizinot atsevišķu produktu vai lielākās daļas ražošanas cikla ilgumu ar to izmaksām.

Saskaņā ar ražošanas procesa izmaksu pieauguma raksturu visas izmaksas tiek sadalītas vienreizējās un pieauguma izmaksas. Vienreizējās izmaksās ietilpst tās izmaksas, kas rodas pašā ražošanas cikla sākumā. Tās ir izejvielas, pamatmateriāli, iepirktie pusfabrikāti. Atlikušās izmaksas tiek uzskatītas par papildu izmaksām. Izmaksu pieaugums ražošanas procesā var notikt vienmērīgi un nevienmērīgi.

Vienmērīgi palielinoties izmaksām, vidējās nepabeigtās produkcijas izmaksas tiek aprēķinātas kā visu vienreizējo izmaksu summa un puse no papildu izmaksām.

Pie vienmērīga un nevienmērīga izmaksu pieauguma tiek noteikts izmaksu pieauguma koeficients. Vienmērīgi palielinoties izmaksām, izmaksu pieauguma koeficientu aprēķina pēc formulas:

K \u003d (Fe + 0,5Fn) / (Fe + Fn);

UZ — izmaksu pieauguma faktors;

Fe - vienreizējās izmaksas;

fn - pieaugošās izmaksas.

Nevienmērīgi palielinoties izmaksām pa ražošanas cikla dienām, izmaksu pieauguma koeficientu nosaka pēc formulas:

Uz= C/ P,

NO - nepabeigtas produkcijas vidējās izmaksas;

P - produkta ražošanas izmaksas.

Nepabeigtas produkcijas vidējās izmaksas aprēķina kā ražošanas cikla vienas dienas izmaksu vidējo svērto vērtību un dienu skaitu, kurās tās atrodas ražošanas procesā.

Apvienojot vienādas un nevienmērīgas izmaksas, nepabeigtās produkcijas vidējās izmaksas aprēķina pēc formulas:

C = (Fe + F 1 T)+ F 2 T 2 + .... + 0,5 FrT) / T,

kur F 1 , F 2 , ... - izmaksas pa ražošanas cikla dienām;

Fr - izmaksas, kas rodas vienmērīgi ražošanas cikla laikā;

T -

T 1, T 2 - laiks no vienreizējo izmaksu brīža līdz ražošanas cikla beigām.

Piemēram, produkta ražošanas izmaksas ir 340 rubļi, ražošanas cikla ilgums ir 6 dienas. Pirmajā dienā ražošanas izmaksas bija 10 rubļi, 2. dienā - 80 rubļi, 3. dienā - 60 rubļi un atlikušie 90 rubļi. ir izmaksas, kas rodas vienmērīgi katru dienu.

Izmaksu pieauguma koeficients būs:

(110x6) + (80x5) + (60x4) + (90x0,5x6)

Nepabeigtā apgrozāmā kapitāla normēšana tiek veikta pēc formulas:

H \u003d V / D x T x K \u003d N np x R np

kur H- nepabeigtā apgrozāmā kapitāla standarts, rub.;

AT- bruto produkcijas apjoms saskaņā ar izmaksu tāmi IV ceturksnī. ar vienmērīgi pieaugošu ražošanas raksturu nākamajā gadā, berzēt. tie. IV ceturkšņa bruto produkcijas izmaksas.;

D- dienu skaits periodā (90)

T - ražošanas cikla ilgums, dienas;

Uz- ražošanas izmaksu pieauguma koeficients

Ražošanas cikla vidējā ilguma (T) un izmaksu pieauguma koeficienta reizinājums (KAM) veido nepabeigtā ražošanas apgrozāmā kapitāla likmi dienās ( N np). Līdz ar to nepabeigtā apgrozāmā kapitāla standarts būs apgrozāmo līdzekļu normu un vienas dienas izlaides apjoma reizinājuma rezultāts ( R np \u003d V / D).

Nepieciešamība pēc apgrozāmiem līdzekļiem nepabeigtajiem darbiem ieguves rūpniecībā tiek noteikta ar tiešās aprēķina metodi. Raktuvēs paliekošais rūdas daudzums atbilstoši raktuvju darbības apstākļiem tiek reizināts ar plānotajām rūdas tonnas izmaksām, neskaitot izmaksas par rūdas izcelšanu virszemē un transportēšanu uz uzglabāšanas vietu.

Ja iepriekš minētās nepabeigtā apgrozāmā kapitāla koeficienta tiešās aprēķināšanas metodes uzņēmumos nav piemērojamas, apgrozāmā kapitāla koeficientu nosaka, pamatojoties uz nepabeigto apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma analīzi pagājušajā gadā. Lai to izdarītu, vidējā faktiskā nepabeigtā darba atlikums, no kura atņemtas apturēto un atcelto pasūtījumu izmaksas, ir jādala ar vidējo dienas izlaidi pēc rūpnīcas izmaksām tajā pašā gadā. Šādi atrastā apgrozāmo līdzekļu norma dienās, kas reizināta ar vienas dienas produkcijas ražošanas apjomu saskaņā ar nākamā gada ceturtā ceturkšņa plānu, noteiks nepabeigtās produkcijas standarta vērtību.

Apgrozāmo līdzekļu normēšana nākamo periodu izdevumos. Atšķirībā no nepabeigtās produkcijas nākamo periodu nākamo periodu izdevumi tiek norakstīti ražošanas pašizmaksā, un nākamo periodu izdevumi ietver izmaksas, kas saistītas ar jaunu produktu veidu izstrādi, ražošanas tehnoloģiju uzlabošanu, kā arī ieguves un izciršanas operācijām. Šajos izdevumos ietilpst arī tādas netipiskas izmaksu pozīcijas kā abonēšana periodiskie izdevumi, nomas maksa u.c. Apgrozāmo līdzekļu standarts nākamo periodu izdevumos (N) tiek noteikts pēc formulas

H \u003d P + R - C,

P - nākamo periodu izdevumu pārnestā summa nākamā gada sākumā;

R - nākamā gada nākamo periodu izdevumi, kas paredzēti attiecīgajās tāmēs;

NO - nākamo gadu izdevumus norakstīt ražošanas pašizmaksā saskaņā ar ražošanas tāmi.

Piemēram, paredzamais atlikto izdevumu atlikums gada sākumā ir 130 tūkstoši rubļu. Atliktie izdevumi saskaņā ar aplēsēm nākamajam gadam 310 tūkstoši rubļu. Šogad ražošanas izmaksās ir iekļautas izmaksas 125 tūkstošu rubļu apmērā. Atlikto izdevumu apgrozāmā kapitāla attiecība būs 315 tūkstoši rubļu. (130 + 310 - 125).

Ja jaunu produktu veidu sagatavošanas, izstrādes un ražošanas procesā uzņēmums izmanto mērķtiecīgu bankas kredītu, tad, aprēķinot apgrozāmo līdzekļu koeficientu atliktajos izdevumos, banku kredītu summas tiek izslēgtas.

Gatavās produkcijas apgrozāmo līdzekļu normēšana.

Gatavā produkcija ir produkcija, kas pabeigta ražošanā un pieņemta tehniskās kontroles nodaļā. Apgrozāmo līdzekļu koeficientu gatavās produkcijas atlikumam nosaka kā apgrozāmo līdzekļu normas dienās un tirgojamās produkcijas vienas dienas izlaides reizinājumu nākamajā gadā pēc ražošanas pašizmaksas pēc formulas.

H \u003d V / D x N gp \u003d N gp x V tp

kur H - gatavās produkcijas apgrozāmo līdzekļu standarts, rub.;

AT- tirgojamo produktu izlaišana IV ceturksnī. nākamajā gadā (ar vienmērīgi pieaugošu ražošanas raksturu) pēc ražošanas izmaksām, rub. tie. produkta ražošanas izmaksas.

D - dienu skaits periodā (90);

N gp - gatavās produkcijas apgrozāmo līdzekļu likme noliktavas dienās;

tp - vienas dienas tirgojamo produktu izlaide IV ceturksnis (H/D)

©2015-2019 vietne
Visas tiesības pieder to autoriem. Šī vietne nepretendē uz autorību, bet nodrošina bezmaksas izmantošanu.
Lapas izveides datums: 2016-02-16