Plānotās apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšanas metodes

Uzņēmuma efektivitāte lielā mērā ir atkarīga no pareizas nepieciešamības noteikšanas apgrozāmie līdzekļi Ak. Tas savukārt palīdz samazināt izmaksas, uzlabot uzņēmuma finansiālo stāvokli kopumā un ražošanas ritmu. Konkrēto apgrozāmā kapitāla lielumu nosaka daudzi faktori:

1. ražošanas tehnoloģiskā sarežģītība;

2. ražošanas cikla ilgums;

3.ražošanas sezonalitāte;

4. produkcijas ražošanas un mārketinga noteikumi;

5. ražošanas un realizācijas apjoma izmaiņu temps;

6. maksāšanas kārtība un veidi u.c.

Lai noteiktu uzņēmuma vajadzības pēc apgrozāmā kapitāla, tiek izmantotas šādas metodes:

- tiešais konts- izejvielu un materiālu apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības aprēķins. Katram izejvielu un pamatmateriālu veidam, iepirktajiem pusfabrikātiem tiek aprēķināts kopējais krājums dienās un vienas dienas patēriņš.

- normatīvs- uzņēmums sev izstrādā krājumu normas katram krājumu veidam dienās un nosaka apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību, šīs normas reizinot ar ražošanas programmā paredzētajām vidējām dienas izmaksām šīm inventāra vienībām.

- analītisks- apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība tiek noteikta, pamatojoties uz plānoto produkcijas realizācijas ieņēmumu pieaugumu un paredzēto apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma paātrinājumu. Aprēķins: nosakām apgrozāmā kapitāla attiecību bāzes gadā

Kob \u003d OSb / RPb,

kur OSb ir apgrozāmā kapitāla vidējās gada izmaksas bāzes gadā, RPb ir bāzes gadā pārdotās produkcijas apjoms. Pamatojoties uz apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma ilguma samazināšanas rezervju novērtējumu, nosakām plānoto apgrozāmo līdzekļu piegādes koeficientu Kop. Aprēķinām kopējo apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību plānotajā gadā

Osp \u003d Rpb*Džrp*polic,

kur Jрп ir plānotajā gadā realizētās produkcijas apjoma pieauguma indekss.

- pasūtījumu optimizācijas metode- sastāv no tādas pasūtījuma partijas noteikšanas, kurā pasūtījuma izpildes un uzglabāšanas izmaksas būs minimālas.

25. Izmaksu klasifikācija pēc ekonomiskajiem elementiem.

1. Saskaņā ar ražošanas izmaksu attiecināšanas metodi:

Tiešās - izmaksas, kas saistītas ar noteiktu produktu veidu ražošanu un var tikt tieši iekļautas izmaksās;

Netiešās izmaksas ir izmaksas, kas saistītas ar ražošanu. dažāda veida produkti, saistībā ar kuriem tos nevar tieši attiecināt uz konkrēta produkta veida izmaksām.

2. Saistībā ar ražošanas apjomu:

Daļēji fiksētas - izmaksas, kas nav būtiski atkarīgas no ražošanas apjoma (amortizācijas);

Nosacīti mainīgas - izmaksas, kas ir atkarīgas no ražošanas apjoma, saistībā ar kurām tās aug (samazinās) proporcionāli tās apjoma izmaiņām.

3. Pēc viendabīguma pakāpes:

Elementāri - tiem ir viens ekonomisks saturs neatkarīgi no to mērķa. Šāda veida izmaksu mērķis ir identificēt visas produktu ražošanas izmaksas pēc to veidiem;

Komplekss - ietver vairākus izmaksu elementus, kas ir neviendabīgi pēc sastāva un ir noteikti konkrētam ekonomiskam mērķim.

Pašlaik klasifikācija pēc izmaksu elementiem ietver 5 grupas:

1. materiālu izmaksas. Izmaksas tiek atspoguļotas: izejvielas, materiāli, iegādātie pusfabrikāti un komponenti; rūpnieciska rakstura darbi un pakalpojumi, ko veic trešās personas; degviela, enerģija; izmaksas par taras un iepakojuma iegādi.

2. darbaspēka izmaksas: visas uzņēmuma galvenā ražošanas personāla darbaspēka izmaksas; piemaksas par sniegumu; stimulējošie un konstitucionālie maksājumi.

3. atskaitījumi sociālajām vajadzībām: atskaitījumi valsts pensiju apdrošināšanas struktūrām, kā arī obligātajai medicīniskajai apdrošināšanai; UST un apdrošināšana pret arodslimībām un nelaimes gadījumiem darbā.

4. pamatlīdzekļu nolietojums: pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu nolietojuma summa, kas aprēķināta saskaņā ar to sastāva normām procentos no sākotnējām izmaksām.

5. citas naudas izmaksas: ietver izmaksas, kuras pēc savas būtības nevar attiecināt uz kādu no iepriekšminētajiem elementiem (nodokļi un nodevas - ūdens, organizāciju īpašums).

Ar vienkāršu pavairošanu un bez inflācijas mobilo aktīvu apgrozījumam nav nepieciešams papildu apgrozāmo līdzekļu finansējums. Paplašinoties ražošanai jeb inflācijai, uzņēmumam nepieciešami papildu finanšu resursi.

Nepieciešamība pēc apgrozāmiem līdzekļiem, kas apkalpo ražošanas un finanšu ciklus, nav vienāda dažādiem saimnieciskās darbības veidiem un pat atsevišķiem uzņēmumiem vienā nozarē. Uzņēmumu nepieciešamība pēc apgrozāmie līdzekļi nosaka faktoru kopums: apgrozāmo līdzekļu materiālu saturs un apgrozījuma ātrums, ražošanas apjoms, tehnoloģija un ražošanas organizācija, produkcijas realizācijas un izejvielu un materiālu iepirkšanas kārtība uc Apskatīsim šo faktoru ietekmi plašāk detaļa.

1. Uzņēmumu lielums. Tātad nepieciešamais apgrozāmā kapitāla apjoms krājumu veidā ir tieši proporcionāls ražošanas apjomam (jo krājumu standarts materiālie resursi organizācijas ilgtspējīgai darbībai nosaka krājumu likmes reizinājums ar vienas dienas patēriņu). Uzņēmumiem ar lieliem ražošanas apjomiem ir iespēja samazināt krājumu likmi salīdzinājumā ar mazākiem. Iepriekš minēto attiecību var attiecināt uz citiem apgrozāmā kapitāla elementiem.

2. Ražošanas specifika (saimniecības nozare, pielietoto tehnisko procesu būtība). Jo lielāks ir produkcijas materiālais patēriņš, jo lielāka ir uzņēmuma nepieciešamība pēc krājumiem un līdz ar to arī apgrozāmajiem līdzekļiem. Palielinoties ražošanas cikla ilgumam, pieaug arī nepieciešamība pēc apgrozāmiem līdzekļiem.

3. Materiālo resursu iegādes un samaksas nosacījumi gatavie izstrādājumi. Komerckredītu saņemšana resursu iegādei (iegūstot maksājumu atlikšanas tiesības) samazina nepieciešamību pēc apgrozāmiem līdzekļiem, komerckredītu izsniegšana palielina debitoru parādus un nepieciešamību pēc apgrozāmajiem līdzekļiem.

4. Zaudējuma risks. Jo lielāks ir apgrozāmā kapitāla zaudējumu (uzcenojumi, bojājumi, deficīts) risks, jo vairāk ir nepieciešams apgrozāmais kapitāls.

5. Sezonalitātes faktora ietekme, kā rezultātā dažādos gada periodos ir būtiska apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības nevienmērība (lauksaimniecības uzņēmumi, lauksaimniecības produkcijas pārstrādes uzņēmumi).

Nepieciešamā un pieejamā apgrozāmā kapitāla neatbilstība būtiski ietekmē organizācijas rentabilitāti un partnerattiecību ar to riska līmeni. Jo zemāks ir riska līmenis, jo augstāks ir uzņēmuma nodrošinājuma līmenis ar apgrozāmajiem līdzekļiem, jo ​​samazinās organizācijas atkarība no partneriem, palielinās tās spēja izturēt īslaicīgas nelabvēlīgas tirgus apstākļu izmaiņas utt. Organizācijas rentabilitāte ar zemu nodrošinājuma līmeni ar mobilajiem aktīviem ir zems sakarā ar iespējamu nerentablu līgumu slēgšanu, ražošanas apjomu samazināšanos. Ar augstu (pārmērīgu) krājumu līmeni rentabilitāte samazinās, jo liekie krājumi nozīmē daļas apgrozāmā kapitāla imobilizāciju, uzglabāšanas izmaksu pieaugumu utt.

Rentabilitātes un riska līmeni ietekmē ne tikai apgrozāmo līdzekļu pieejamība, bet arī tā struktūra likviditātes ziņā.

6. Uzņēmuma grāmatvedības politika un norēķinu sistēma. Pieteikums dažādas metodes inventāra priekšmetu krājumu novērtēšana ietekmē izmaksu veidošanos un apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību. Tātad LIFO metodes izmantošana uzņēmumiem ir izdevīgāka, jo. ļauj samazināt PVN apmēru materiālo resursu bilancei, t.i. ietaupīt apgrozāmos līdzekļus.

Trūkums Naudaīstajā brīdī nosaka pārtraukuma iespējamību ražošanas process, saistību neizpilde, peļņas zaudēšana. Likvīdu līdzekļu trūkums kopumā samazina uzņēmuma maksātspēju, pasliktina kredīta nosacījumus utt.

6. jautājums Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšanas metodika

Lielākā daļa mācību grāmatu autoru un mācību līdzekļi par uzņēmumu finansēšanu / Sheremet A.D. Moļakovs D.S. Balabanovs T.V. un citi/. uzrādot jautājumus, kas saistīti ar apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšanu, apgrozāmie līdzekļi tiek iedalīti normalizētajos un nestandartizētajos. Normalizētajā (saskaņā ar kuru tiek aprēķinātas apgrozāmā kapitāla normas un standarti) ietilpst apgrozāmie līdzekļi, kas apkalpo ražošanas ciklu - izejvielas, materiāli, pusfabrikāti, nepabeigtā produkcija, gatavā produkcija. Uz nestandartizētiem - visiem pārējiem apgrozāmā kapitāla elementiem, kas apkalpo finanšu ciklu - skaidru naudu un naudas līdzekļus norēķinos / debitoru parādi/.

Saimnieciskām personām ir iespēja šos līdzekļus netieši pārvaldīt, izmantojot kreditēšanas un norēķinu sistēmu (komerckredītu izsniegšana, priekšapmaksa, norēķinu formas izvēle). Šo apgrozāmā kapitāla elementu izlietojuma kontrole tiek veikta, izmantojot pašreizējo uzņēmumu savstarpējo norēķinu kārtību, kas paredz valsts ekonomisko sankciju sistēmu pret nemaksājumu pieaugumu. Lai aprēķinātu apgrozāmā kapitāla normas un standartus, tiek izmantotas trīs metodes: tiešās skaitīšanas metode, analītiskā un koeficienta metode.

Autors apmācības kurss"Pamati finanšu vadība» Tukšs I.A. izskata apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšanu jaunizveidotajiem uzņēmumiem visu veidu apgrozāmajiem līdzekļiem, kas apkalpo darbības ciklu, izmantojot tiešā konta metodi un koeficientu metodi. Apsvērsim šīs metodes sīkāk.

Tiešās skaitīšanas metode paredz zinātniski pamatotu krājumu likmju aprēķinu dienās katram apgrozāmā kapitāla elementam, ņemot vērā visu faktoru gaidāmās izmaiņas un noteikta veida materiālo vērtību, bruto, tirgojamās produkcijas vienas dienas patēriņu. Standartu naudas izteiksmē (vajadzību pēc apgrozāmiem līdzekļiem) nosaka, krājumu likmi dienās reizinot ar vienas dienas izmaksām (izdevumiem).

Analītiskā jeb eksperimentāli-statistiskā metode ietver apgrozāmā kapitāla likmes aprēķināšanu dienās, pamatojoties uz pārskata perioda datiem. Normu aprēķina, atsevišķu veidu materiālo vērtību, izņemot liekās un nevajadzīgās, vidējo faktisko atlikumu dalot ar to vienas dienas patēriņu pārskata periodā. Standartu naudas izteiksmē nosaka saņemtās normas produkts, kas pielāgots izmaiņām ražošanas, piegādes un mārketinga organizēšanas nosacījumos, ar vienas dienas materiālo vērtību patēriņu plānotajā periodā.

Ar koeficientu metodi visi normalizētie apgrozāmie līdzekļi tiek sadalīti divās grupās: atkarīgas un tieši neatkarīgas no izmaiņām ražošanas programmā. Pirmajā grupā ietilpst apgrozāmie līdzekļi, kas apkalpo ražošanas ciklu. Standarts naudas izteiksmē šai grupai tiek noteikts, koriģējot iepriekšējā perioda konsolidēto standartu plānotajām ražošanas apjomu izmaiņām un apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma paātrināšanai. Otrajai grupai (rezerves daļas, nākamo periodu izdevumi) apgrozāmā kapitāla attiecība tiek noteikta, pamatojoties uz attiecību starp tirgojamās produkcijas pieaugumu un šīs grupas faktisko vērtību bilances līmeni pēdējos dažos gados.

Analītiskās un koeficientu metodes ir pieņemamas uzņēmumos ar diezgan stabilu ražošanas programmu. Ja uzņēmumam pārskata periodā bija pietiekami apgrozāmie līdzekļi, tad plānošanas periodā nepieciešamie apgrozāmie līdzekļi saskaņā ar analītisko metodi mainās tieši proporcionāli ražošanas apjoma izmaiņām. Koeficientu metode ir precīzāka, jo apgrozāmo līdzekļu pieaugums tiek ņemts vērā atsevišķiem elementiem ar dažādiem koeficientiem.

Izmantojot analītiskās un koeficientu metodes, ir svarīgi novērtēt apgrozāmā kapitāla faktiskā atlikuma pamatotību un tā atbilstību standartam. Lai to izdarītu, vispirms tiek analizēta apgrozāmā kapitāla struktūra, norakstīti neatgūstamie debitoru parādi, novērtēti nelikvīdi aktīvi krājumos un nepabeigtā produkcija, analizēti gatavās produkcijas krājumi noliktavā utt. Aktīvi, kas šādi notīrīti, ir jāsalīdzina ar noteikumiem par atsevišķiem elementiem. Ja šis darbs netiek veikts, tad analītisko un koeficientu metožu pielietošana dod nepamatotus rezultātus pat pie stabilas ražošanas programmas.

Tiešās skaitīšanas metode ir ļoti laikietilpīga, taču tā ļauj visprecīzāk aprēķināt uzņēmuma nepieciešamību pēc apgrozāmajiem līdzekļiem.

Izmantojot augstākminētās metodes, tiek noteikts nepieciešamo investīciju apjoms jaunizveidotā uzņēmuma pašu apgrozāmo līdzekļu veidošanai, jaunu ražošanas veidu izveidei esošajos uzņēmumos, kā arī plānotajai ražošanas apjoma paplašināšanai.

Pašu apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšana (apgrozāmo līdzekļu normēšana) sākas ar minimālo nepieciešamo normu izstrādi visu apgrozāmo līdzekļu krājumiem atbilstoši plkst. noteikti veidi inventāra vienības, saimnieciskās darbības īstenošanai, izteiktas dienās vai procentos no plānotā prasība gaidāmais periods. Katra veida krājumu krājumu normas katrs uzņēmums nosaka atsevišķi uz vairākiem gadiem, pamatojoties uz nozari un citām saimnieciskās darbības iezīmēm (jaunajiem uzņēmumiem šīs normas ir iekļautas biznesa plāna rādītājos).

Vidējiem aprēķiniem ārvalstu praksē, izstrādājot biznesa plānus, tiek izmantotas šādas standarta krājumu likmes: izejvielām un materiāliem - 3 mēneši (90 dienas); gatavajiem produktiem - 1 mēnesis (30 dienas); tirdzniecības uzņēmumu realizētajām precēm - 2 mēneši (60 dienas). Tad, pamatojoties uz izstrādātajām normām, ražošanas izmaksu tāmēm, ar tāmi neņemtajiem, bet ar apgrozāmajiem līdzekļiem segtajiem izdevumiem, tiek noteikta uzņēmuma nepieciešamība pēc saviem apgrozāmajiem līdzekļiem.

Uzņēmuma apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību kopumā (pašu apgrozāmā kapitāla standartu) naudas izteiksmē aprēķina, reizinot ar apgrozāmajiem līdzekļiem segtās uzņēmuma vienas dienas izdevumu summas ar krājumu likmi dienās vai reizinot atbilstošo šo izmaksu absolūto vērtību pēc noteiktās apgrozāmā kapitāla likmes procentos.

Nepieciešamība pēc krājumu krājumiem tiek aprēķināta atšķirīgi šādu veidu kontekstā:

a) nepieciešamība pēc apgrozāmā kapitāla, kas palielināts izejvielu un materiālu krājumos; b) nepieciešamība pēc apgrozāmā kapitāla, kas palielināts nepabeigtās produkcijas un gatavās produkcijas krājumos (par rūpniecības uzņēmumiem); c) apgrozāmā kapitāla nepieciešamība preču krājumos (tirdzniecības uzņēmumiem).

Nepieciešamība pēc apgrozāmā kapitāla, kas avansēta katra veida krājumu krājumos, tiek noteikta, reizinot to vienas dienas patēriņu ar krājumu likmi dienās, un to var izteikt ar šādu formulu:

P = O: T * D, (54)

kur P - pašu apgrozāmā kapitāla nepieciešamība (pašu apgrozāmā kapitāla standarts) pa veidiem;

O - apgrozījums (izdevumi, izmaksas) pa apgrozāmo līdzekļu veidiem;

T - perioda ilgums dienās (kas nozīmē O: T viena diena (materiālu patēriņš, vienas dienas izmaksas par izlaidi);

D - apgrozāmā kapitāla likme dienās.

Perioda ilgums dienās tiek ņemts par gadu 360 dienu apmērā, par attiecīgo ceturksni - 90 dienas. Standartu aprēķināšanai sezonālās nozarēs tiek ņemts ceturksnis ar minimālo ražošanas apjomu, nesezonālajās nozarēs - 4.ceturksnis.

©2015-2019 vietne
Visas tiesības pieder to autoriem. Šī vietne nepretendē uz autorību, bet nodrošina bezmaksas izmantošanu.
Lapas izveides datums: 2016-02-17

Svarīga vieta apgrozāmo līdzekļu organizēšanā ir to plānošanai, kas ļauj noteikt uzņēmuma plānoto apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību.

Apgrozāmo līdzekļu optimāla pieejamība noved pie izmaksu minimizēšanas, finanšu rezultātu uzlabošanās, uzņēmuma ritma un saskaņotības.3 Apgrozāmo līdzekļu palielināšanās izraisa to pārmērīgu novirzīšanu rezervēs, resursu iesaldēšanu un apturēšanu. Apgrozāmo līdzekļu samazināšanās kapitāls var izraisīt ražošanas un produktu pārdošanas pārtraukumus, uzņēmuma savlaicīgu saistību izpildi. Abos gadījumos sekas ir nestabilas finansiālais stāvoklis, neracionāla resursu izmantošana, kas noved pie ieguvumu zaudēšanas.

Konkrētos apgrozāmā kapitāla lielumus nosaka pašreizējā nepieciešamība un tie ir atkarīgi no:

ražošanas raksturs un sarežģītība;

ražošanas cikla ilgums; darba sezonalitāte;

ražošanas pieauguma tempi, izmaiņas apjomos un produkcijas realizācijas termiņos;

norēķinu kārtību un norēķinu un skaidras naudas pakalpojumu organizēšanu;

uzņēmuma finansiālās iespējas;

periodiskums maksājumu saņemšanas brīdī utt.

Atbilstoši plānošanas pakāpei apgrozāmos līdzekļus iedala standartizētajos un nestandartizētajos. Normalizēti ir pieder tikai apgrozāmie līdzekļi, bet ne visi, bet tikai apgrozāmie līdzekļi un daļēji apgrozāmie līdzekļi, proti, uzņēmuma noliktavā esošās nepārdotās gatavās produkcijas atliekas. Uz nestandartizēts līdzekļi ietver atlikušos apgrozības līdzekļu elementus: nosūtītās preces, skaidru naudu un līdzekļus norēķinos. Tomēr tas nenozīmē, ka to apjoms ir nekontrolējams. Nestandartizēto apgrozāmā kapitāla elementu pārvaldību, ietekmi uz to vērtību uzņēmums veic caur kreditēšanas un norēķinu sistēmu.

Normēšana ir optimāla apgrozāmo līdzekļu apjoma noteikšana, kas nepieciešams uzņēmuma normālas saimnieciskās darbības organizēšanai un īstenošanai.

Apgrozāmo līdzekļu normēšana tiek veikta, pamatojoties uz nozares metodēm uzņēmuma finanšu plāna sastādīšanas procesā.

Apgrozāmo līdzekļu normalizēšanas pamatprincipi:

Standarti ir noteikti vidējos izmēros.

Atsevišķi normalizēts apgrozāmais kapitāls galvenajam darbība, būvniecība, tirdzniecība un piegāde.

Normēšana tiek veikta saskaņā ar izmaksu aprēķiniem nesezonas nozaru ražošanai, pamatojoties uz ceturtā ceturkšņa izmaksām, bet sezonāli - ceturksni, kurā ir lielākā izmaksu daļa.

Plānojot, tiek izstrādāti pasākumi apgrozāmo līdzekļu izmantošanas uzlabošanai.

Rating ir normu un standartu izstrāde.

Apgrozāmā kapitāla normas - tas ir svarīgāko inventāra priekšmetu krājumu apjoms, kas nepieciešams uzņēmumam normāla, ritmiska darba nodrošināšanai. Normas ir relatīvas vērtības, kas noteiktas krājumu dienās vai procentos no noteiktas bāzes (preču produkti, pamatlīdzekļu apjoms) un parāda perioda ilgumu, ko nodrošina šāda veida materiālo resursu krājumi. Parasti tie tiek nodibināti uz noteiktu laiku (ceturksni, gadu), taču tie var būt derīgi arī ilgāku laiku. Normas tiek pārskatītas ar fundamentālām izmaiņām preču klāstā, ražošanas, piegādes un mārketinga nosacījumos, cenu un citu parametru izmaiņām.

Standarti tiek noteikti atsevišķi sekojošiem elementiem normalizētais apgrozāmais kapitāls:

ražošanas krājumi (saskaņā ar ražošanas krājumiem, pamatojoties uz materiālu izmaksas 4 bloki);

nepabeigtā produkcija un pašu saražotās pusfabrikāti (nepabeigtajiem ražojumiem, pamatojoties uz bruto produkcijas pašizmaksu (4. ceturkšņa bruto produkcijas pašizmaksa). Apgrozāmo līdzekļu likme nepabeigtai produkcijai tiek noteikta, pamatojoties uz ilgumu ražošanas ciklu un produktu gatavības pakāpi);

nākamo periodu izdevumi;

gatavās produkcijas krājumi uzņēmuma noliktavā (gatavās produkcijas vienas dienas izmaksas tiek noteiktas, pamatojoties uz to komerciālās produkcijas ražošanas pašizmaksu 4.ceturksnī).

Apgrozāmā kapitāla attiecība- tā ir minimālā nepieciešamā krājuma vērtība naudas izteiksmē plānošanas periodam.

Apgrozāmā kapitāla normu aprēķināšanai ir vairākas metodes: tiešās skaitīšanas metode, analītiskā un koeficienta metode.

Analītiskais ( eksperimentāli statistiskā) metode ietver palielinātu apgrozāmā kapitāla aprēķinu to vidējo faktisko atlikumu apmērā. Šī metode ietver ņemšanu vērā dažādi faktori kas ietekmē apgrozāmā kapitāla organizāciju un veidošanu, un tiek izmantots gadījumos, kad būtiskas izmaiņas nav gaidāmas. uzņēmuma darbības apstākļi un līdzekļu ieguldījumi materiālās vērtības un rezerves aizņem lielu daļu.

Attiecību metode ir balstīta uz jauna standarta definīciju, pamatojoties uz esošo, ņemot vērā grozījumus plānotajām produkcijas ražošanas un realizācijas apjoma izmaiņām, apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma paātrināšanai.Piemērojot šo metodi, visi krājumi un uzņēmuma izmaksas ir sadalītas:

atkarībā no ražošanas apjoma izmaiņām - izejmateriāliem, materiāliem, nepabeigtās ražošanas izmaksām un gatavās produkcijas noliktavā;

nav atkarīgi no ražošanas apjoma pieauguma - rezerves daļas, mazvērtīgas un dilstošas ​​lietas, nākamo periodu izdevumi.

Galvenā metode plānotās apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšanai ir tiešās uzskaites metode, kas ir visprecīzākā, pamatotākā, bet tajā pašā laikā diezgan darbietilpīga. Tas ir balstīts uz zinātniski pamatotu rezerves normu noteikšanu atsevišķiem elementiem. apgrozāmie līdzekļi un apgrozāmo līdzekļu norma, t.i. krājumu izmaksu izteiksme, ko aprēķina katram elementam (privātie standarti) un kopumā standartizētajam apgrozāmajam kapitālam (kopējais standarts).

Normalizācijas process ietver:

1) krājumu standartu izstrāde visu normalizētā apgrozāmā kapitāla elementu noteikta veida inventāra vienībām;

2) biežu standartu noteikšana katram apgrozāmā kapitāla elementam;

3) pašu normalizētā apgrozāmā kapitāla summārā standarta aprēķins.

Plkst šī metode apgrozāmā kapitāla standartu aprēķina kā vienas dienas resursu patēriņa reizinājumu vērtības izteiksmē pēc krājumu likmes, kas izteikta dienās.

Vajag rev. sr-in \u003d VAI x H

VAI- ir vidējais vienas dienas inventārs vai atvaļinājums, ko uzņēmums nosaka, pamatojoties uz 4. ceturkšņa izmaksu tāmi (OP = 4. ceturkšņa izmaksas: 90)

H - tā ir krājumu likme, kas tiek noteikta, pamatojoties uz laiku, kas nepieciešams, lai radītu apstākļus efektīvai un nepārtrauktai ražošanas darbībai.

Vispārējā norma noliktavā ietilpst:

1. tiek izveidots transporta krājums uz dokumentu apmaksas un preču saņemšanas neatbilstības laiku, t.i. kad dokumentu aprites ilgums ir mazāks par kravas aprites ilgumu;

2. sagatavošanas krājumi ir laiks, kas nepieciešams preču izkraušanai, uzglabāšanai noliktavā un izvietošanai. Noteikts, pamatojoties uz laiku;

3. tehnoloģiskā rezerve ir laiks, kas nepieciešams izejvielu un materiālu sagatavošanai ražošanai;

4. pašreizējais krājums - plānots, pamatojoties uz laiku starp piegādēm 1/2 apmērā no šī intervāla;

5. drošības krājums - izveidots piegāžu pārtraukumu gadījumā, lai garantētu ražošanas procesa nepārtrauktību, plānots 50% apmērā no pašreizējā krājuma.

Krājumu likmes tiek aprēķinātas atsevišķi katram izejvielu un materiālu veidam un katram lielākajam piegādātājam. Pēc privāto likmju aprēķināšanas tiek noteikta kopējā pieprasījuma likme katram krājumu elementam un visam apgrozāmajam kapitālam kopumā. To definē kā summu normas. Faktiskā kopējā apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība tiek salīdzināta ar apgrozāmo līdzekļu pieejamību pārskata periodā, lai noteiktu nepieciešamo pieaugumu vai pārpalikumu.

Pieprasījuma pieaugums nozīmē apgrozāmā kapitāla papildināšanas izmaksu pieaugumu. Tas ir iekļauts uzņēmuma finanšu plāna izdevumu daļā. Pārpalikums nozīmē apgrozāmā kapitāla atbrīvošanu, un tas tiek atspoguļots finanšu plāna ieņēmumu daļā. Finanšu plāns atspoguļo nevis pašu apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību, bet gan tā maiņu.

20.Planirovanie apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība. Apgrozāmo līdzekļu normēšana.

Norma ir relatīvs rādītājs, kas izteikts dienās, rubļos, procentos. To izmanto, lai aprēķinātu plānoto prasību - standartu. Apgrozāmo līdzekļu rādītājs ir absolūta vērtība, kas raksturo plānoto apgrozāmo līdzekļu nepieciešamību naudas izteiksmē. Tādējādi, izmantojot standartu, nepieciešamais apgrozāmā kapitāla apjoms ir avansēts attiecīgajos apgrozāmajos līdzekļos.

Pastāv šādas pašu apgrozāmā kapitāla plānošanas (normēšanas) metodes:

1. Analītisks- visi apgrozāmie līdzekļi ir apvienoti 2 grupās: atkarīgi un nav tieši atkarīgi no ražošanas apjoma pieauguma.

1.grupā ietilpst: izejvielas, pamatmateriāli un palīgmateriāli, iepirktie pusfabrikāti, degviela, iepakojums, nepabeigtie darbi, gotiņas. produktiem. Šai grupai plānotā gada standarts tiek noteikts, pamatojoties uz kārtējā gada standartu, ņemot vērā plānoto izlaides pieaugumu un apgrozāmo līdzekļu apgrozījuma paātrināšanos. Standarts plānam.gads = kārtējā gada standarts (vai atlikumi bāzes perioda beigās) x tirgojamo produktu pieauguma temps - apgrozāmā kapitāla apgrozījuma paātrinājums

Otrajā grupā ietilpst: izdevumu bud. periodi, citi krājumi (piemēram, rezerves daļas remontam). Standarta noteikšanai tiek analizēta attiecība starp šo rezervju pieaugumu un tirgojamo produktu izlaides pieaugumu, kas veidojies vairāku gadu laikā. Pamatojoties uz konstatēto regularitāti, tiek noteikta standarta aprēķinātā vērtība, kas tiek samazināta par paredzamā krājumu aprites paātrinājuma lielumu.

2. Attiecība metodi ietver krājumu pielāgošanu piegādes nosacījumu, ražošanas un pārdošanas apjomu izmaiņu dēļ. Piemēram, tiek ņemta apgrozāmo līdzekļu gada vidējo atlikumu dinamiska rinda, tos attiecina uz bāzes gada pārdošanas apjomu, iegūstam noteiktu vērtību, kat. nozīmē, ka katram pārdotajam rublim ir nepieciešams šāds apgrozāmo līdzekļu skaits. Tad ņemam pārdošanas apjomu plānotajā gadā un koeficienta vērtību reizinām ar šo vērtību.

3. Tiešās skaitīšanas metode- ļauj pietiekami precīzi aprēķināt standartu, kas atspoguļo katras uzņēmējdarbības vienības darba iezīmes. Izmantojot šo metodi, tiek provizoriski noteikts standarts katram elementam, un pēc tam, tos summējot, tiek aprēķināta kopējā apgrozāmo līdzekļu nepieciešamība (materiālu un izejvielu krājumu izteiksmē; plānojot OA, nepabeigtie darbi; plānošana izdevumi par pumpuru periodiem; gatavie produkti).

Krājumu normēšana (prognozēšana).Galvenā OS nepieciešamības aprēķināšanas metode - tiešās skaitīšanas metode. Metodes būtība : nepieciešamība tiek noteikta katram veidam, izejvielu, materiālu un citu vērtību nosaukumiem tiešā uzskaitē, un pēc tam, tos summējot, tiek aprēķināta līdzekļu nepieciešamība izstrādājumam kopumā.

ObS standarts izejvielām, materiāliem un citām līdzīgām vērtībām: H =O* N, kur O - vienas dienas patēriņš; N ir akciju kurss dienās.

ObS normalizācijas algoritms :

1) ObS elementi tiek normalizēti atbilstoši svarīgākajiem krājumiem. Tiek atlasīti nozīmīgākie materiālu veidi, kuriem tiks veikta normēšana.

2) Materiālu krājumu relatīvo likmi nosaka: N = t 1 + t 2 + t 3 + Pašreizējais krājums + Drošības krājums

t 1 - priekšapmaksai, krājumu iegādei nepieciešamais laiks;

t 2 - laiks materiālu transportēšanai no piegādes vietas līdz patēriņa vietai.

t 3 - izkraušanas laiks. Izejvielu sagatavošana ražošanai, laboratoriskās analīzes.

pašreizējais krājums paredzēti, lai nodrošinātu normālu ražošanas gaitu. darbības starp diviem secīgiem sūtījumiem. Pašreizējā krājuma likme ir atkarīga no piegādes intervāla. Jo biežāk materiāli nonāk uzņēmumā un tiek nodoti ražošanā, jo mazāks ir tiem pašreizējais krājums un otrādi. Parasti pašreizējais krājums = 0,5 Esr (vidējais piegādes intervāls).

Isp = (Σqi * I) / (Qe – Qi), kur Σqi ir i-tās piegādes apjoms; Un - intervāls starp piegādēm; Qe kopējais piedāvājums; Qi - netipisku piegāžu apjoms

Apdrošināšana (garantija ) krājums radīts, lai nodrošinātu ražošanas nepārtrauktību. process piegādes pārtraukumu gadījumā piegādes termiņu un pilnīguma noteikumu pārkāpšanas, tranzīta kavēšanās un dažos citos gadījumos. Svina aku krājumus dienās ietekmē piegādātāju attālums no patērētājiem, pašreizējo krājumu lielums utt.

Līdzekļu ilgums apdrošināšanas krājumā tiek aprēķināts attiecībā pret ObS normu pašreizējā krājumā. Norma ObS dienās drošības krājumam parasti tiek noteikta katrai materiālu grupai līdz 50% robežās no pašreizējā krājuma normas.

Dažos gadījumos drošības krājumu likmi var palielināt, pārsniedzot 50%, ja:

Atsevišķus materiālu veidus konkrētam uzņēmumam ražo tikai viens piegādātājs;

Uzņēmums atrodas tālu no piegādātājiem un ērtiem transporta ceļiem.

Apgrozāmo līdzekļu nepieciešamības noteikšana nepabeigtā ražošanāražošanu.

WIP ietver produktus (darbus), kas nav izturējuši visus tehnoloģiskā procesa paredzētos posmus (fāzes, pārdales), kā arī nepabeigtos produktus, kas nav izturējuši testēšanu un tehnoloģisko pieņemšanu. Sekojoši, standarta summa par līdzekļiem WIP nosaka uzņēmumam nepieciešamo līdzekļu apmēru, lai avansētu investīcijas ražošanā izmantotajās izejvielās, pamat- un palīgmateriālos, degvielā, elektroenerģijā, algu izmaksās, atskaitījumos un citos uzņēmuma izdevumos. Tiek noteikts WIP ieguldīto līdzekļu apjoms katram produktam tā ražošanas apjoms, ražošanas cikla ilgums ( T P ) un izmaksu pieauguma intensitāte ražošanas procesā (KAM) .

Ražošanas cikla ilgumu nosaka laika posms no pirmās tehnoloģiskās operācijas līdz pilnīgai produkta izgatavošanai. Kopējais ražošanas cikla ilgums (T p) ietver produktu tiešās tehnoloģiskās apstrādes periodu (T c), transportā pavadīto laiku (T t), reverso ( Tas ) un apdrošināšanas (T c) rezerves, un to var noteikt pēc formulas:

T P = T c +T t +T 0 +T Ar

Lai noteiktu WIP pašu apgrozāmā kapitāla standarta vērtību, vispirms ir jānosaka līdzekļu likme dienās un plānoto s/s ražošanas izmaksu summa. Līdzekļu likme dienās i-tajam produktam ir tieši atkarīga no ražošanas cikla ilguma un izmaksu pieauguma faktora. To var noteikt pēc formulas:

N i = T ni * K i

kur N i - i-tā produkta WIP likme dienās; Tni – i-tā produkta cikla ilgums; K i -i-tā produkta izmaksu pieauguma koeficients.

Izmaksu palielināšanas faktors atspoguļo i-tā produkta s/s WIP attiecību pret tā plānotajām ražošanas izmaksām. Vienmērīgi palielinoties izmaksām, to aprēķina pēc formulas:

K i \u003d Zedinovrs + 0,5 Zseq / summa Z

kur Ki - i-tā produkta izmaksu pieauguma koeficients; 3 ei - vienreizējās izmaksas ražošanas procesa sākumā; 3ni- - turpmākās ražošanas izmaksas.

Vienreizējās izmaksās ietilpst izejvielu, pamatmateriālu un p / f patēriņš. Citas izmaksas (algas, nolietojums, pieskaitāmās izmaksas utt.) cikla laikā pakāpeniski palielinās.

WIP standarts naudas izteiksmē nosaka pēc formulas:

H Ar = (P Ar *T P * K)/D

kur N s ir WIP standarts un uzņēmuma pašu saražotās produkcijas p / f; P s - tirgojamās produkcijas s / s ražošana saskaņā ar ražošanas izmaksu tāmi plānotajam periodam (IV ceturksnis); T p - ražošanas cikla ilgums; Uz- izmaksu pieauguma koeficients; D - dienu skaits plānošanas periodā (IV ceturksnis).

Atlikto izdevumu standarts. Nākamo periodu izdevumi - izdevumi, kas organizācijām radušies kārtējā pārskata periodā, bet saistīti ar nākamajiem pārskata periodiem, bilancē tiek atspoguļoti kā atsevišķs postenis kā nākamo periodu izdevumi. Liels RBP mašīnbūvē, kalnrūpniecībā, lauksaimniecībā.

Atliktajiem izdevumiem atšķirībā no nepabeigtiem darbiem tie nenosaka apgrozāmo līdzekļu likmi dienās. Standartu naudas izteiksmē aprēķina ar tiešā konta metodi pēc formulas: RBP gada sākumā + RBP plānots g. nākamgad(RBP pieaugums) - RBP plānotajā gadā norakstīt izmaksās.

Gatavās produkcijas apgrozāmā kapitāla standarts.Šo standartu aprēķina kā vienas dienas tirgojamo produktu izlaides reizinājumu rubļos. pēc ražošanas izmaksām un krājumu likmes dienās.

Nepieciešamība veidot gatavās produkcijas krājumus noliktavā ir saistīta ar to, ka uzņēmums nevar nosūtīt katru preci uzreiz pēc tās ražošanas beigām. Tā kā produkcija tiek realizēta partijās, komplektā un noteiktā sortimentā, lai nodrošinātu tās sistemātisku nosūtīšanu pilnībā atbilstoši līguma nosacījumiem, ir jāveic noteiktas noliktavas darbības.

Nepieciešamība pēc OA ir atkarīga no:

darbības cikls raksturo apgrozījuma periodu kopā. Apgrozāmo līdzekļu summas pirms I.

vienas dienas izmaksas TPRU + ražošanai

izmaiņas finanšu ciklā. Fin. Cikls = ražošana. + apgrozījuma periods DZ-apgrozījuma īssavienojuma periods.

Pašreizējais FEP=Tek.A-den. Līdzekļi-KZ

nodokļu faktors

Pieejas OA veidošanai:

konservatīvs – parastā tekošā krājuma liela apdrošināšana

mērens - normāls un pašreizējais un drošības krājums

agresīvs - visu apdrošināšanas akciju minimizēšana un atteikšanās.

Uzņēmuma efektivitāte lielā mērā ir atkarīga no pareizas apgrozāmā kapitāla nepieciešamības noteikšanas. Tas savukārt palīdz samazināt izmaksas, uzlabot uzņēmuma finansiālo stāvokli kopumā un ražošanas ritmu. Pārvērtējot apgrozāmo līdzekļu apjomu, palielinās uzņēmuma piesaistīto resursu izmaksas, palielinās īpašuma nodokļi, palielinās uzglabāšanas izmaksas un kopumā samazinās to izmantošanas efektivitāte. Apgrozāmo līdzekļu trūkums var izraisīt pārtraukumus vai pagaidu apstāšanās ražošanu. Jebkurā gadījumā gan apgrozāmo līdzekļu trūkums, gan pārpalikums negatīvi ietekmē finansiālā pozīcija uzņēmējdarbības vienība. Konkrēto apgrozāmā kapitāla lielumu nosaka daudzi faktori: ražošanas tehnoloģiskā sarežģītība, ražošanas cikla ilgums, ražošanas sezonalitāte, produkcijas ražošanas un mārketinga nosacījumi, ražošanas un realizācijas apjoma izmaiņu ātrums. , maksāšanas kārtība un veidi, finansiālais stāvoklis, finanšu disciplīnas stāvoklis.
Cik vien iespējams, lai pārvaldītu apgrozāmos līdzekļus, tos iedala:
Normalizēts
Nestandartizēts
Normalizēts - tie ir pašu apgrozāmie līdzekļi, kas novirzīti apgrozāmajam kapitālam un atsevišķi apgrozāmo līdzekļu elementi (izejvielas, materiāli, degviela, pusfabrikāti, gatavās produkcijas atlikumi). Nestandartizēti apgrozāmie līdzekļi - preces nosūtītas, nauda, ​​debitoru parādi.
Normēšana ir optimāla līdzekļu apjoma noteikšana, kas nepieciešams normālai ražošanas procesa īstenošanai un produkcijas realizācijai. Rating ir viens no svarīgākajiem elementiem uzņēmuma iekšējā plānošanā un uzņēmuma finanšu vadībā. Ir vairāki veidi, kā plānot vajadzību pēc apgrozāmā kapitāla: tiešās skaitīšanas metode, analītiskā, koeficients.
Analītiskā metode (eksperimentāli statistiskā) ietver paplašinātu apgrozāmā kapitāla aprēķinu to vidējo faktisko atlikumu apmērā. Tas ietver dažādu faktoru ņemšanu vērā, kas ietekmē apgrozāmā kapitāla organizāciju un veidošanu, un tiek izmantots gadījumos, kad nav gaidāmas būtiskas darba apstākļu izmaiņas, un krājumos ieguldītajiem līdzekļiem ir liela proporcija.
Koeficientu metodes pamatā ir jauna standarta noteikšana, pamatojoties uz esošo, ņemot vērā grozījumus ražošanas apjoma izmaiņām. Šajā gadījumā visas rezerves un izmaksas tiek sadalītas:
atkarībā no ražošanas apjoma (izejvielas, materiāli, nepabeigtās produkcijas un gatavās produkcijas izmaksas par algu);
nav atkarīgs no ražošanas apjoma (rezerves daļas, nākamo periodu izdevumi utt.).
Atkarīgiem elementiem nepieciešamība tiek plānota, pamatojoties uz to lielumu bāzes gadā, ražošanas pieauguma tempu un iespējamo apgrozījuma paātrinājumu. Pārējiem krājumu un izmaksu elementiem plānotā prasība tiek noteikta to vidējo faktisko atlikumu līmenī.
Tiešā skaitīšanas metode ir visprecīzākā, bet arī laikietilpīgākā. Tas ir balstīts uz zinātniski pamatotu krājumu standartu definīciju atsevišķiem apgrozāmā kapitāla elementiem un apgrozāmā kapitāla standartu. Normalizācijas process ietver šādas darbības:
krājumu standartu izstrāde noteikta veida inventāra precēm, visiem normalizētā apgrozāmā kapitāla elementiem;
privāto standartu noteikšana katram apgrozāmā kapitāla elementam;
kopējā standarta aprēķins.
Apgrozāmo līdzekļu norma atspoguļo ražošanas resursa krājumu apjomu, kas nepieciešams uzņēmuma ritmiskai darbībai. Tas tiek iestatīts relatīvā izteiksmē vai krājumu dienās pēc krājumu veida, vai procentos no noteiktas bāzes, un parāda laika perioda ilgumu, ko nodrošina šāda veida resurss. Normas tiek izstrādātas un noteiktas atsevišķi šādiem apgrozāmā kapitāla elementiem:
Ražošanas rezerves;
Nepabeigtie ražojumi un pašu ražotie pusfabrikāti;
Nākotnes izdevumi;
Gatavā produkcija noliktavās.
Ražošanas krājumu (izejvielas, materiāli, iepirktie pusfabrikāti) krājumu likmes dienās tiek noteiktas katram veidam vai grupai un ietver materiālu tranzītā pavadīto laiku (transporta krājumus); izkraušana, pieņemšana un uzglabāšana; atrašanās noliktavā kārtējo vai apdrošināšanas krājumu veidā; sagatavošanas darbības (tehnoloģiskā rezerve).
Galvenais no tiem ir pašreizējais noliktavas krājums, kura vērtība ir saistīta ar materiālu piegādes un ražošanas uzsākšanas biežumu un ritmu. Drošības krājums tiek noteikts noliktavas krājuma robežās. Līdzīga summa parasti ir transporta krājumi. Vispārējais noteikums sastāv no uzskaitītās sugas akcijas. Tāpat tiek veikts aprēķins par citiem apgrozāmā kapitāla elementiem (degviela, konteineri, rezerves daļas utt.)
Gatavās produkcijas krājumu likmes tiek aprēķinātas atsevišķi noliktavā esošajiem un nosūtītajiem, bet neapmaksātajiem produktiem. Normas noteiktas katrai nomenklatūras grupai un ņem vērā šādu darbību ilgumu: iepakošana un marķēšana; uzglabāšana noliktavā; partiju iegāde; iekraušana, transportēšana un piegāde; norēķinu dokumentu izsniegšana u.c.
Nākamais solis ir noteikt privāto izmaksu standartus katram apgrozāmā kapitāla elementam.
Apgrozāmo līdzekļu rādītājs – minimālā nepieciešamā skaidrās naudas summa, ko nodrošināt saimnieciskā darbība uzņēmumiem. Atsevišķu apgrozāmā kapitāla elementu standartu aprēķināšanas algoritmu aprēķina pēc formulas:
H = krājumu likme (dienas) * vienas dienas patēriņš vai izlaide šim apgrozāmā kapitāla elementam Vienas dienas patēriņš = izmaksas / dienu skaits periodā
Standartu aprēķinam nepabeigtajiem darbiem un nākamo periodu izdevumiem ir noteikta specifika. Pirmajā gadījumā norma ir atkarīga no ražošanas cikla un produktu gatavības pakāpes, ko izsaka ar izmaksu pieauguma koeficientu (1> Kn> 0), jo ražošanas izmaksas netiek veiktas vienlaicīgi, bet visā ražošanas laikā. ciklu, un turpmākās izmaksas tiek uzliktas iepriekšējām. Otrajā tiek ņemti vērā atlikto izdevumu atlikumi plānošanas perioda sākumā un beigās, kā arī summa, ko plānošanas periodā plānots norakstīt izdevumos.
Normēšanas process beidzas ar apgrozāmā kapitāla summārā standarta noteikšanu, kas ir visu apgrozāmā kapitāla privāto normu matemātiskā summa.