Bilvosita daromad solig'i. Bilvosita soliqlar nima

Umumiy tasnifga ko'ra, Rossiya Federatsiyasida soliqlar quyidagilarga bo'linadi To'g'riga va bilvosita. Holbuki, mohiyati to'g'ridan-to'g'ri soliq aniq - ularning foyda foizini o'tkazadi, ikkinchi turdagi to'lovlarning mohiyati munozarali bo'lib qolmoqda. Rasmiy ravishda ular ham tadbirkorlar tomonidan to'lanadi, aslida uchinchi shaxslar odatda xaridorlardir. Bilvosita soliqlar mahsulot yoki xizmat narxiga kiritilgan. Mijozdan bilvosita to'lovni o'z ichiga olgan pul operatsiyasini olgandan so'ng, sotuvchi davlatga to'laydi.

Egri soliqlarning xususiyatlari

Bilvosita to'lovlar quyidagi o'ziga xos xususiyatlarga ega:

• Samaradorlik. Bilvosita soliq davlatga o'tkazilishi kerak imkoni boricha tezda(masalan, QQS muddati bir oydan chorakgacha).

• Yuqori to'plam. Bilvosita to'lovlar deyarli har doim davlatga o'tkaziladi va buning sababi savdo operatsiyalarini kuzatishning qulayligi. Buzilishni aniqlash juda oson.

Egri soliqlarning turlari

Ko'pincha bilvosita soliq quyidagi shakllardan birini oladi:

Eng muhim bilvosita soliq – (QQS). - bu sotuvchini shakllantiradigan miqdor. Davlat uni soliqqa tortadi va aksariyat mamlakatlarda bu odatiy hisoblanadi.

Qo'shilgan qiymat solig'i davlat uchun katta rol o'ynaydi. Misol uchun, Rossiyada byudjetning 40 foizi aynan shu yig'im orqali shakllantiriladi (bu to'g'ridan-to'g'ri soliqlar keltirganidan ancha ko'p). Tovar iste'molchiga yetib borishda qancha vositachidan o'tganidan qat'i nazar, har bir operatsiya uchun soliq to'lanishi muhim.

QQS stavkasi tovarlar turiga bog'liq. Aksariyat tovarlar va xizmatlarga 18%, bosma mahsulotlar, dori-darmonlar va bolalar tomonidan iste'mol qilinadigan tovarlarga 10% soliq solinadi. Ba'zi hollarda siz umuman QQS to'lashingiz shart emas:

• Agar mahsulot eksport qilinsa.

• Agar kompaniya yo'lovchi tashish xizmatlarini ko'rsatsa.

• Agar firma mahsulot sotsa o'z ishlab chiqarish(bu umumiy ovqatlanish korxonalariga tegishli).

• Agar kompaniya uy-joy kommunal xo'jaligi sohasida xizmatlar ko'rsatsa.

QQS to'lashdan ozod qilish holatlari ro'yxati davlat tomonidan belgilanadi - bo'yicha mintaqaviy daraja Belgilangan qoidalarni o'zgartira olmaysiz.

To'plamning ikkinchi turi aktsiz solig'i- yakuniy tannarxga ham kiritiladi, lekin faqat ishlab chiqarish sohasida qo'llaniladi. Ba'zida aktsiz solig'i ham paydo bo'ladi savdo faoliyati– masalan, agar tovar yuqori narxda qayta sotish maqsadida import qilingan bo‘lsa.

Kabi bilvosita soliq Bojxona, mamlakat chegarasida to'lanadi. Ushbu soliqning asosi tovarlarning bir shtatdan ikkinchisiga o'tishi hisoblanadi. Quyidagilar majburiyatlarning mavjudligi maqsadlari hisoblanadi:

• Import hajmlarini tartibga solish turli guruhlar tovarlar.

• Import va eksport o'rtasidagi muvozanatni o'rnatish.

• Mahalliy mahsulotlar (yoki ma'lum bir mamlakatda ishlab chiqarilgan mahsulotlar) iste'molini rag'batlantirish.

Bojxona to'lovlari ham turlarga bo'linadi:

ad valorem Bojxona yig'imlari tashilgan tovarlar qiymatiga foiz sifatida undiriladi. Hisoblash xos tovar birliklari tomonidan sodir bo'ladi. Kombinatsiyalangan usul to'plash yuqorida tavsiflangan ikkala turdagi xususiyatlarni o'z ichiga oladi.

Maqsadiga ko'ra bojxona to'lovlari quyidagilarga bo'linadi antidemping va kompensatsion. Birinchisi import qiymati milliy bozordagi o'xshash tovarlarnikidan past bo'lgan eksport qilinadigan tovarlarga nisbatan qo'llaniladi. Davlat mahalliy ishlab chiqaruvchilarni shunday himoya qiladi. Kompensatsion bojlar subsidiyalardan foydalanishi mumkin bo'lgan biznes turlarining faoliyatini pasaytiradi va shuning uchun aniqroq qulayroq holatda.

Hammadan xabardor bo'ling muhim voqealar United Traders - bizning obuna bo'ling

Ularni aniqlash uchun soliqlarni turli usullar bilan guruhlashingiz va tasniflashingiz mumkin. Lekin ko'pincha ular bo'linadi to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar .

Soliqlarning turlari - bevosita va bilvosita

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar rasmiy qonunchilik tasnifi hisoblanadi. Ta'riflarni Rossiya Soliq kodeksining 12-moddasida topish mumkin.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - soliq to'lovchilar to'g'ridan-to'g'ri g'aznaga to'laydigan soliqlar. Umuman olganda, bu mulk solig'i va daromad solig'i. Ushbu soliqlarni soliq solish ob'ektlariga egalik qiluvchi yoki foyda ko'ruvchi har bir kishi to'lashi kerak. Bu tur soliqqa tortishning dastlabki shaklining avlodi, klassik misol. Xususiyat to'g'ridan-to'g'ri soliq - bu murakkab hisoblash sxemasi.

Bilvosita soliqlar - har qanday tovar yoki xizmatlar uchun soliq. Ular tovar ishlab chiqaruvchilar va xizmat ko'rsatuvchi provayderlar tomonidan to'lanishi kerak. Ammo bu soliq xarajatlari mahsulotning yakuniy tannarxiga kiritiladi. Natijada, xaridor ular uchun to'laydi va shuning uchun bilvosita to'lovchi hisoblanadi.

Bilvosita soliqlar davlat uchun ichki iqtisodiyotni boshqarish, xaridorlarga ta'sir o'tkazish uchun zarurdir. Ular yordamida aholi talabini tartibga solish va umuman, iste'molga ta'sir ko'rsatish mumkin. Shuningdek, butun mamlakat bo'ylab soliq yukini teng taqsimlash mumkin. Bilvosita soliqlar odamlar tomonidan unchalik hissiy jihatdan qabul qilinmaydi, shuning uchun ular soliq yukining umumiy rasmini yaxshilaydi. Va eng muhimi tez yo'l byudjetdagi teshiklarni yoping, chunki mablag'lar bitimlar va sotish aktlaridan keyin darhol olinadi.

DA turli mamlakatlar bu ikki turdagi soliqqa tortish nisbati turlicha shakllanadi. AQSh, Avstraliya, Buyuk Britaniyada to'g'ridan-to'g'ri soliqlar ustunlik qiladi. Lekin daromad solig'i bu holda juda katta.

Masalan, Germaniyada qo'llaniladigan Evrokontinental model mavjud. Bu yerda aholi katta ijtimoiy toʻlovlarni amalga oshiradi, toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlar esa ozchilikni tashkil etadi. Germaniyadan tashqari, ushbu soliq modeli Belgiya, Avstriya va Frantsiyada keng tarqalgan.

Lotin Amerikasida davlat byudjetni bilvosita soliqlar hisobiga to'ldiradi, chunki mamlakatlarda inflyatsiya juda yuqori.

Rossiyada bilvosita daromad ustunlik qiladi. Ular hisobiga g‘azna deyarli 70 foizga to‘ldiriladi. Biroq, tarozi bir tomonga bunchalik egilib qolmasligi uchun aralash modelga o'tish tendentsiyasi mavjud.

Qaysi model yaxshi va qaysi biri yomon ekanligini aytish mumkin emas. Barkamol munosabatlar xususiyatlariga bog'liq iqtisodiy rivojlanish mamlakatlar.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar oddiy fuqaro nuqtai nazaridan halolroqdir. Biroq, ularni yig'ish va hisoblash qiyinroq. Ammo davlat va soliq to'lovchi o'rtasidagi munosabatlarda egri soliqlar kabi uchinchi shaxslar mavjud emas.

Biz to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning asosiy turlariga misollarni jadvalda ko'rsatdik.

Bilvosita soliqlar

Ko'p odamlar, agar ularda daromad solig'i bo'lsa, ular asosan daromad solig'ini to'laydilar. rasmiy manba daromad. Lekin hamma narsa juda oddiy emas. Har kuni do'konda to'lash, xaridor do'konning mijoziga aylanadi va soliq bilan birga.

Bilvosita soliqlarning turlari:

• Qo'shilgan qiymat solig'i. Soliq ishlab chiqarishning barcha bosqichlarida ishlab chiqaruvchi tomonidan to'lanadi. Biroq, bu barcha xarajatlar ishlab chiqarishning yakuniy tannarxiga kiritilgan. Va xaridor bu soliqni to'lashi kerak bo'ladi. QQS boshqa soliqlar kabi uzoq vaqtdan beri mavjud emas. O'tgan asrning o'rtalarida Frantsiyada joriy etilgan, keyin esa hammasi Yevropa davlatlari fransuzlar tashabbusini o‘z qo‘liga oldi.
• individual soliq yoki aktsizlar. QQS barcha ishlab chiqaruvchilarga to'lanishi kerak, bu soliq faoliyat turiga bog'liq emas. Aktsizlar asosan juda mashhur tovarlarga, super foydaga solinadi. Bu oddiy odam uchun osonlashtirmaydi. Tovar narxiga aktsiz solig'i ham kiritilgan. Bundan tashqari, Rossiyada aktsizlar nafaqat ichki bozor tovarlariga, balki import qilinadigan tovarlarga ham solinadi.
• davlat xizmatlari uchun to'lovlar. Bu soliq davlat namunasida litsenziya olish uchun yig'imga tegishli. Yoki ish uchun zarur bo'lgan boshqa hujjatlarni rasmiylashtirish uchun to'lovlar.
• bojxona to'lovlari - tashqi savdo soliqlari.

Davlat nuqtai nazaridan egri soliqlarning asosiy ustunligi ularni undirishning nisbiy qulayligi va soliqlarni to'lashdan bo'yin tovlash foizining pastligidir. Haqiqatan ham, ishlab chiqaruvchining to'lovdan qochishi mantiqiy emas. Xaridor esa beixtiyor to‘lovchiga aylanishi kerak bo‘ladi. Bundan tashqari, iste'molchilar haqiqatan ham qancha soliq to'lashlarini aniqlashlari qiyin bo'ladi.

Unga olinadigan maxsus soliq deyiladi ba'zi turlari tovarlar va ushbu tovarlar bilan operatsiyalar. Ushbu soliq narxga kiritilgan va to'lov yuki ushbu mahsulotning yakuniy iste'molchisining yelkasiga tushadi. Aksiz solig'i faqat yuqori rentabellikdagi mahsulotlarga solinadi, bunday soliqning asosiy maqsadi - etarli miqdorda Pul, shuningdek, odamlar va atrof-muhit uchun zararli bo'lgan mahsulotlarni iste'mol qilishni cheklash.

Qaysi turdagi soliqlar aktsiz hisoblanadi?

Soliqlar va yig'imlar har qanday davlat soliq tizimining muhim qismidir. Soliqlarni tasniflashda quyidagi omillar hisobga olinadi:

• soliqni olib qo'yishning tabiati (to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar);
• chekinish darajasi (federal, mintaqaviy, mahalliy, munitsipal);
• soliqqa tortish predmeti (jismoniy va);
• (tovarlar, xizmatlar,);
• maqsad (umumiy, maxsus).

bilvosita yoki bevosita

Aktsiz solig'i olib qo'yish xususiyatiga ko'ra bilvosita soliqlarga tegishli. Bilvosita soliq tovar qiymatiga qo'shimcha to'lov shaklida olib qo'yiladi yoki tovarlarning qo'shilgan qiymatiga, tovarlar va xizmatlarning aylanmasiga va sotishga bog'liq. Aksiz solig'i tabiatan yaqin, lekin u o'ziga xos xususiyat shundan iboratki, bu soliq faqat ortiqcha mahsulotlarga: tamaki mahsulotlari, neft mahsulotlari, kosmetika, alkogolli ichimliklar uchun qo'llaniladi.

• Bilvosita soliq sotilgan mahsulotning oxirgi iste'molchisi tomonidan to'lanadi. Uning hajmiga talabning elastikligi ta'sir qiladi. Talab qanchalik ko'p bo'lsa, to'lov shunchalik yuqori bo'ladi. Taklif qancha kichik bo'lsa, xaridor to'lagan soliq miqdori shunchalik kam bo'ladi.
• Bilvosita soliqlar sotilgan tovarlar miqdoriga bog'liq, shuning uchun ular g'aznaga boshqa to'lovlar bilan solishtirganda undirish muammosi kamroq. Ularning hajmi to'g'ridan-to'g'ri soliqlar hajmidan kamroq.
• Bilvosita soliq so'zsizdir, chunki u olingan daromad va foydaga, natijalarga bog'liq emas. iqtisodiy faoliyat va ishlab chiqarilgan mahsulotlar soniga qarab olib qo'yiladi.
• Bilvosita soliqlar tovarlarni iste'mol qilish va taqsimlash bilan bog'liq, shuning uchun ular xarajatlarga solinadigan soliqlar, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar esa daromad solig'i sifatida tasniflanadi.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliq

Federal yoki mintaqaviy

Soliqlar kimga yo'naltirilganligi va ularni kim olib qo'yishiga qarab, to'langan soliqlar shahar, mahalliy yoki federal soliqlarga bo'linadi.

• federal soliqlar Rossiya Federatsiyasining butun hududida standart qoidalarga muvofiq yig'iladi va asosan federal byudjetga yuboriladi. Bu soliqlar belgilanadi va belgilanadi soliq kodeksi RF.
• Mahalliy va shahar soliqlari tashkil etilgan mahalliy hokimiyat organlari hokimiyat organlari, federatsiya sub'ektlari rahbariyati.

Davlat byudjetini shakllantirish uchun aktsiz solig'i qo'llaniladi turli darajalar. Federal byudjet va mahalliy g'aznachilik o'rtasidagi taqsimot ulushlari oldindan belgilangan va o'zgarmasdir. Aktsiz solig'i quyidagicha taqsimlanadi:

• tamaki mahsulotlariga aktsizlar, etil spirti va ba'zi boshqa tovarlar to'liq federal byudjetga o'tkaziladi.
• Motor moyi va boshqa ba'zi mahsulotlarga soliqlar federal va mintaqaviy byudjetlar o'rtasida ma'lum nisbatlarda o'tkaziladi.
• , 9% dan kam - to'liq viloyat byudjetiga.

Soliq solish ob'ekti va predmeti

Aksiz solig'iga tortiladigan tovarlarning to'liq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 181-moddasida keltirilgan. Aktsiz solig'ining eng muhim ob'ektlari quyidagilardir:

• alkogol va alkogol tarkibidagi alkogolli mahsulotlar kamida 9%;
• tamaki va tamaki mahsulotlari;
• benzin va dizel yoqilg'isi;
• neft mahsulotlari;
• avtomobillar va mototsikllar.

Aktsiz solig'i sub'ektlari;

• aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqaruvchi korxona va tashkilotlar;
• aktsiz to'lanadigan mahsulotlar iste'molchisi bo'lgan jismoniy shaxslar.

Aktsizlar turlari va ularni hisoblash formulalari

soliq yoki yig'im

Soliqlar va yig'imlar davlat byudjetiga to'lanadigan majburiy to'lovlardir. Ularni bir-biridan ajratish juda qiyin. Ammo hali ham farqlar mavjud:

Aktsizlar soliq hisoblanadi, chunki ularda barcha zarur narsalar mavjud xarakterli xususiyatlar soliqlar, shu jumladan majburiy va individual bepul. Ya’ni, qonun hujjatlarida belgilangan tartibda va miqdorda soliq to‘lovchidan undiriladigan davlat byudjetiga majburiy tekin naqd pul to‘lovi hisoblanadi.

Majburiy to'lovchining davlat oldidagi qonuniy majburiyatini bildiradi. Aktsiz solig'i davlat tomonidan bir tomonlama tartibda o'rnatiladi, o'z vaqtida to'lanmagan yoki soliq summasidan chetlangan taqdirda soliq summasi undiriladi. majburiy buyruq ma'muriy choralar ko'rilishi mumkin.

Aktsizlarning turlari

Aktsizlar soliqqa tortishdan voz kechishga qarab bir necha turlarga bo'linadi:

• ad valorem. U mahsulotning umumiy tannarxiga foiz sifatida hisoblanadi. Eng qimmat tovarlarga soliq solish uchun foydalaniladi: tabiiy gaz, benzin, oltin va zargarlik buyumlari.
• Maxsus. Ishlab chiqarish birligi uchun qat'iy belgilangan soliq miqdori. Masalan, 1 litr to'g'ridan-to'g'ri poyga benzini uchun - 11,1 rubl.
• Birlashtirilgan. Bir xil soliq solish ob'ektiga nisbatan maxsus va advalor stavkalarini bir vaqtda qo'llash.

Masalan, sigaretani sotishda tovar (sigaret) birligi uchun qat’iy belgilangan soliq undiriladi, bu summaga smeta qiymatining 8 foizi qo‘shiladi.

Yangi va eski namunadagi aktsizlar

2016 yil aprel oyidan boshlab Rossiyada aktsiz markasining narxi oshdi: 1000 marka uchun 1700 rubl (ilgari 1600 rubl edi). o'zgartirildi va tashqi ko'rinish aktsiz markasi. Yangi brend bilan xarakterlanadi:

• 2 ìrísí o'tishlari bilan guilloche mos kelmaydigan panjaralar ko'rinishidagi fon;
• barelef naqshli alyuminiy gologramma, demetalizatsiya va rangni o'zgartirish xususiyatiga ega;
• mashinada o'qiladigan kontrafaktga qarshi elementlar;
• fosforessensiya.

Marka ultrabinafsha nurlanish ta'sirida porlamaydigan o'z-o'zidan yopishqoq qog'ozdan tayyorlangan. Ushbu qog'oz kimyoviy moddalarga chidamli. Ustida teskari tomon yopishtiruvchi sirt ostida ko'rinadigan chizmalar va rangsiz matn mavjud bo'lib, ular yorug'lik ta'sirida lyuminestsatsiya qilishga qodir.

Soliq kodeksi ishlatiladigan soliqlar ro'yxatini belgilaydi Rossiya Federatsiyasi. Soliqlarning to'liq ro'yxati tasniflangan turli yo'llar bilan mezonlaringiz asosida. Bunday usullardan biri soliqlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvositaga bo'lishdir.

soliq bo'yicha tashkilotlardan undiriladigan majburiy, yakka tartibda tekin to'lov deb ataladi va shaxslar maqsadida ularga egalik qilish huquqiga tegishli mablag'larni begonalashtirish shaklida moliyaviy yordam davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyati.

Soliq to'lash majburiyati davlatning so'zsiz talabi sifatida barcha soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning farqlari

uy o'ziga xos xususiyati to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar kimga tayinlanganligi (kimdan undirilganligi) va ular nimadan hisoblanganligi bilan bog'liq.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar korxona faoliyati bilan bog'liq va korxona ishlayotganligi sababli paydo bo'ladi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga misollar: daromad solig'i, mulk solig'i, yer solig'i, Transport soliq, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi va boshqalar To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning asosiy to'lovchisi korxonaning o'zi hisoblanadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqning har bir turi o'ziga xos hisob-kitob bazasi va hisoblash qoidalariga ega.

Bilvosita soliqlar ma'lum miqdor va narxlardan paydo bo'ladi va to'g'ridan-to'g'ri xaridorlarning (soliq to'lovchining) yelkasiga tushadi. Bilvosita soliqlarga QQS, Aksizlar, Davlat boji, Reklama solig'i (bekor qilingan), Savdo solig'i (bekor qilingan) misol bo'la oladi. Egri soliqlarning asosiy to'lovchisi xaridor hisoblanadi. Bilvosita soliqlar ularning bahoga kiritilishi bilan tavsiflanadi. Bu shunday ko'rinadi: soliq miqdori mahsulot / xizmat narxiga qo'shiladi. Masalan , QQS uchun - bu chakana narxning 10% yoki 18% miqdorida foiz sifatida hisoblangan boshqa miqdorning chakana narxiga qo'shilishi (100 rubl + (100 * 18%) = 118 rubl)

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar o'rtasidagi farqlar jadvali

Soliqlar: Hisoblar rejasi

Buxgalteriya hisobidagi to'g'ridan-to'g'ri soliqlar - buxgalteriya hisoblari ro'yxati

Buxgalteriya hisobidagi bilvosita soliqlar - buxgalteriya hisoblari ro'yxati

Soliqlarning to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linishi yagona emas. Qonunchilik bir nechta tasniflash tamoyillarini taklif qiladi:
- yig'ish usuli bo'yicha (to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita)
- soliq solish predmeti bo'yicha (soliq to'lovchi tomonidan)
- soliq solish ob'ektiga ko'ra
- soliq hisoblangan byudjet darajasiga ko'ra
- soliqni joriy etishning maqsadli yo'nalishi bo'yicha.

Soliqlarni tasniflashning turli xil variantlari ularni turli guruhlarga qaratib, ularga ushbu guruhlarning xususiyatlari va xususiyatlarini beradi. Shunday qilib, qonun chiqaruvchi soliqlarning mohiyatini yaxshiroq o'rganishi va tushunishi mumkin bo'ladi.